Analisis Tributario - Cauor

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Tributario
Lic. Luis Eduardo ZUIGA TORREZ
Leyes Tributarias
luizzuniga@hotmail.com
Normativa Tributaria
Codigo Tributario Boliviano
Software Tributario
Ultimas R.N.D.s
Software Tributario
LEY 2492 NUEVO CDIGO TRIBUTARIO
Art. 78 Declaraciones Juradas.
Art. 79 Medios e Instrumentos Tecnolgicos.
D.S. 27310 REGLAMENTO AL CDIGO TRIBUTARIO
Art. 7 Medios e Instrumentos Tecnolgicos.
Efectos jurdicos.
RND
10-0033-04
PRESENTACIN
Y
PAGO
DE
DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO
PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS
CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES,
GRANDES CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES (Nacimiento
del Newton).
RND 10-0002-06, RND 10-0010-06, RND 10-0023-06, RND
10-0027-06
Ampliaciones de universo de contribuyentes resto
obligados al uso del Portal Tributario.
RND N 10-0016-07
Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07)
RND N 10-0037-07
Gestin Tributaria y Contravenciones
RND N 10-0023-10
Ampliacin del nmero de contribuyentes que utilizan el
Portal Tributario para la presentacin y pago de
Declaraciones Juradas y boletas de pago (80.000
NUEVOS CONTRIBUYENTES)
RND 10-0011-11
RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE
PAGO
BANCARIZACIN
RND 10-0030-11
MODIFICACIONES A LA R.N.D.
TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
10-0037-07
GESTIN
Reglamenta las Multas por el DEBER FORMAL

RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIN.
NORMATIVA LEGAL
Ley 2492 Cdigo Tributario
ARTICULO 66 (Facultades Especficas).

La Administracin Tributaria tiene las
siguientes facultades especficas:
COLEGIO DEPARTAMENTAL DE CONTADORES DE COCHABAMBA

BANCARIZACION - DE LA TEORIA A LA PRACTICA
05:08:58
11. Aplicar
los
montos
mnimos
establecidos mediante reglamento a
partir de los cuales las operaciones
de devolucin impositiva deban ser
respaldadas por los contribuyentes
y/o responsables a travs de
documentos bancarios como cheques,
tarjetas de crdito y cualquier otro
medio
fehaciente
de
pago
establecido legalmente. La ausencia
del respaldo har presumir la
inexistencia de la transaccin;
Luis Eduardo ZUIGA | lzuniga@kpi.com.bo
NORMATIVA LEGAL

Ley 062 Presupuesto General del Estado Gestin 2011
05:08:58
Artculo 20. (MODIFICACIN A LA LEY N 2492 CDIGO

TRIBUTARIO BOLIVIANO). Se modifica el numeral 11 del Artculo
66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, por el siguiente texto:
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante Decreto
Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisicin y
venta de bienes y servicios deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/o responsables a travs de documentos
reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin
financiera regulada por la Autoridad de Supervisin Financiera
(ASFI). La falta de respaldo mediante la documentacin emitida
por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la
transaccin para fines de liquidacin de impuestos e implicar que
el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal, as
como la obligacin del vendedor de liquidar el impuesto sin
deduccin de crdito fiscal alguno.;
NORMATIVA LEGAL

D.S. 27310 Reglamento al Cdigo Tributario
10
ARTICULO 37.- (MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO).

I.
Las compras por importes mayores a cincuenta mil

Unidades de Fomento de la Vivienda (50.000 UFV's),
debern ser acreditadas, por el sujeto pasivo o
tercero responsable, a travs de medios fehacientes
de pago para que la Administracin Tributaria
reconozca el crdito correspondiente.
II.
En los casos en que se solicite devolucin impositiva,

el importe anterior se reducir a treinta mil Unidades
de Fomento de la Vivienda (30.000 UFV's).
05:08:58
NORMATIVA LEGAL

D.S. 772 Reglamento Ley 062
11
05:08:58
DISPOSICIN FINAL CUARTA.- De conformidad al Artculo 20

de la Ley N 062, que modifica el numeral 11 del Artculo 66
de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, se reemplaza el Artculo 37 del Decreto
Supremo N 27310, de 9 enero de 2004, modificado por el
Pargrafo III del Artculo 12 del Decreto Supremo N 27874,
de 26 de noviembre de 2004, con el siguiente texto:
Se establece el monto mnimo de Bs50.000.- (CINCUENTA MIL
00/100 BOLIVIANOS) a partir del cual todo pago por
operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe
estar respaldado con documento emitido por una entidad de
intermediacin financiera regulada por la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero ASFI.
RND 10-0011-11

Disposiciones Generales
12
05:08:58
Artculo 4.- (Tratamiento Cheques). Los cheques en general no

tienen la obligacin de consignar el Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT), sin embargo en los registros obligatorios
establecidos en la presente disposicin deben consignar
necesariamente este dato.
En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deber consignar el
NIT de la entidad financiera corresponsal en el Estado
Plurinacional de Bolivia.
Cuando se trate de cheques ajenos, el endoso del documento
deber ser realizado por el Titular del NIT, el representante
legal o apoderado, registrados en el Padrn Nacional de
Contribuyentes.
RND 10-0011-11

Tratamiento tributario de las transacciones no

respaldadas con documentos de pago
Artculo 6.- (Regla General). Por disposicin expresa del

Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, modificado por
el Artculo 20 de la Ley N 062, y del Artculo 37 del Decreto
Supremo N 27310, modificado por la Disposicin Final Cuarta
del Decreto Supremo N 772, se presume que todas las
transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de
Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta
Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de
liquidacin de impuestos.
Facturas Clonadas
Transacciones
Facturas Falsificadas
Facturas Alteradas
13
05:08:58
No Realizadas
RND 10-0011-11


14
I. (Transacciones inexistentes para el IVA).

Crdito Fiscal IVA
Dbito Fiscal IVA
II. (Transacciones inexistentes para el IUE).
III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).
05:14:31
RND 10-0011-11


15
Pone en conocimiento....
Que en el proceso de investigacin del
comportamiento tributario de los
contribuyentes que se detallan, se produjo
la entrega de facturas sin la efectiva
transaccin econmica ni transferencia de
bienes o servicios..
05:08:58
RND 10-0011-11

Rgimen sancionatorio
05:08:59
RND 10-0030-11
Presentacin de la informacin a travs
4.8
del modulo de bancarizacin DA VINCI,
2.000 UFV
5.000 UFV
1 a 20 errores 100 UFV
sin errores por periodo fiscal.
51 a mas errores 500 UFV
51 a mas errores 1.500 UFV
150 UFV
450 UFV
en
la
forma,
medios
lugares
establecidos en norma especifica.
4.8.1
4.8.2
en los plazos establecidos en norma

especifica por periodo fiscal.
El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada.
16
RND
10-0031-12
AMPLIACIN
DEL
NMERO
DE
CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVS DEL PORTAL
TRIBUTARIO NEWTON.
Ampliacin a todos las personas Jurdicas.

Todo nuevo contribuyente inscrito ser NEWTON.
RND N 10-0014-13 Actualizacin de datos al padrn
nacional de contribuyentes biomtrico digital (PDB-11)
rgimen general
RND N 10-0014-13 Actualizacin de datos al padrn
nacional de contribuyentes biomtrico digital (PDB-11)
rgimen general
C.N.S.
FUNDEMPRESA
R.O.E.
AFP
RND N 10-0003-13
CLASIFICACIN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECFICO
RND N 10-0003-13
RND N 10-0003-13
RND 10-0020-13
DERIVACIN DE LA ACCIN ADMINISTRATIVA
Representantes Legales
Administradores
Responsable Subsidiario
RND 10-0017-13
REGLAMENTACIN
DE
LOS
MEDIOS
PARA
LA
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE
PRESUNTA
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
ARTICULO 44.- (CIRCUNSTANCIAS PARA LA DETERMINACIN
SOBRE BASE PRESUNTA).
La Administracin Tributaria podr determinar la base imponible
usando el mtodo sobre base presunta, slo cuando habindolos
requerido, no posea los datos necesarios para su determinacin
sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en
especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes
circunstancias relativas a ste ltimo:
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios
correspondientes.
2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos
para la liquidacin del tributo, conforme al procedimiento
determinativo en casos especiales previsto por este Cdigo.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la
iniciacin o desarrollo de sus facultades de fiscalizacin.
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la
documentacin respaldatoria o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas.
5. Que se den algunas de las siguientes circunstancias:
a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as
como alteracin del precio y costo.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no
recibidos.
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban
figurar en los inventarios o registren dichas existencias a
precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de
inventarios o no lleven el procedimiento de control de los
mismos a que obligan las normas tributarias.
e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios
magnticos, electrnicos, pticos o informticos que
imposibiliten la determinacin sobre base cierta.
f)
Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de

registros manuales o informticos, registros de cualquier tipo o
contabilidades, que contengan datos y/o informacin de inters fiscal no
coincidentes para una misma actividad comercial.
g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el
trmino de la prescripcin.
h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin
indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de
control; la alteracin de las caractersticas de mercancas, su
ocultacin, cambio de destino, falsa descripcin o falsa indicacin de
procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el Conocimiento
cierto de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no
permita efectuar la determinacin sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base
presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en ms que
pudieran corresponder derivadas de una posterior determinacin sobre base
cierta.
ARTICULO 45.- (MEDIOS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE
PRESUNTA).
I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se
practicar utilizando cualquiera de los siguientes medios que sern
precisados a travs de la norma reglamentaria correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan
deducir la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la
existencia de bienes y rentas, as como de los ingresos, ventas,
costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector
econmico, considerando las caractersticas de las unidades
econmicas que deban compararse en trminos tributarios.
3.Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos
contribuyentes segn los datos o antecedentes que se posean en
supuestos similares o equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.

R.N.D. 10-0017-13
R.N.D. 10-0017-13
R.N.D. 10-0017-13
R.N.D. 10-0017-13
R.N.D. 10-0017-13
RND 10-0021-13
PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO
PASIVO
PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO PASIVO
R.N.D. 10-0021-13
R.N.D. 10-0021-13
R.N.D. 10-0021-13
CONSIDERACIONES
FINALES
1. CONSIDERACIONES FINALES
Lic. Cpa. Luis Eduardo ZUIGA TORREZ | lzuniga@kpi.com.bo
09:04:59
dsdsf
52
Aprende a repensar y empezaras a

cambiar
Chris Turner
Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez
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ARTICULO 66 (Facultades Especficas).

COLEGIO DEPARTAMENTAL DE CONTADORES DE COCHABAMBA

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Ley 062 Presupuesto General del Estado Gestin 2011

Artculo 20. (MODIFICACIN A LA LEY N 2492 CDIGO

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D.S. 27310 Reglamento al Cdigo Tributario

ARTICULO 37.- (MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO).

Las compras por importes mayores a cincuenta mil

En los casos en que se solicite devolucin impositiva,

Luis Eduardo ZUIGA | lzuniga@kpi.com.bo

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D.S. 772 Reglamento Ley 062

DISPOSICIN FINAL CUARTA.- De conformidad al Artculo 20

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Artculo 4.- (Tratamiento Cheques). Los cheques en general no

Luis Eduardo ZUIGA | lzuniga@kpi.com.bo

COLEGIO DEPARTAMENTAL DE CONTADORES DE COCHABAMBA

Tratamiento tributario de las transacciones no

Artculo 6.- (Regla General). Por disposicin expresa del

Luis Eduardo ZUIGA | lzuniga@kpi.com.bo

COLEGIO DEPARTAMENTAL DE CONTADORES DE COCHABAMBA

Tratamiento tributario de las transacciones no

I. (Transacciones inexistentes para el IVA).

III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).

Luis Eduardo ZUIGA | lzuniga@kpi.com.bo

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Tratamiento tributario de las transacciones no

COLEGIO DEPARTAMENTAL DE CONTADORES DE COCHABAMBA

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

Presentacin de la informacin a travs

1 a 20 errores 100 UFV

1 a 20 errores 300 UFV

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

21 a 50 errores 200 UFV

21 a 50 errores 600 UFV

sin errores por periodo fiscal.

51 a mas errores 500 UFV

51 a mas errores 1.500 UFV

establecidos en norma especifica.

Presentacin de la informacin a travs

del modulo de bancarizacin DA VINCI,

en los plazos establecidos en norma

El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada.

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