LUCROREAL,PRESUMIDOOUSIMPLES?

(Atualizadoem18.11.2011)
Equipe
PortalTributrio

Importantedecisotributriadeveserefetivada,anualmente,pelosadministradores
empresariais,relativamentesopes:LucroReal,LucroPresumidoouSimples
Nacional.

Como a legislao no permite mudana de sistemtica no mesmo exerccio, a opo

por uma das modalidades ser definitiva. Se adecisoforequivocada,elaterefeitono
ano todo. A opo definida no primeiro pagamento do imposto (que normalmente
recolhido em fevereiro de cada ano), ou, no caso das optantes pelo Simples Nacional,
poropoatoltimodiatildejaneiro.

A apurao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social

SobreoLucroLquido(CSLL)podeserfeitadetrsformas:

1.LucroReal(apuraoanualoutrimestral)
2.LucroPresumidoe
3. Simples Nacional (opo exclusiva para Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte).

LUCROREALANUAL

No
Lucro Real Anual a empresa deve antecipar os tributos mensalmente, com baseno
faturamento mensal, sobre o qual aplicamse percentuais predeterminados, de acordo
com o enquadramento das atividades, para obter uma margem de lucro estimada
(
estimativa
), sobre a qual recai o IRPJ e a CSLL, de forma semelhante ao Lucro
Presumido. Nesta opo, h, ainda, a possibilidade de levantar balanos ou balancetes
mensais, reduzindo ou suspendendose o recolhimento do IRPJ e da CSLL, caso
demonstrese que o lucro real efetivo menor do que aquele estimado ou queapessoa
jurdicaestoperandocomprejuzofiscal.

No final do ano, a pessoa jurdica levanta o balano anual e apura o lucro real do
exerccio, calculando em definitivo o IRPJ e a CSLL e descontando as antecipaes
realizadas mensalmente. Em alguns casos, eventualmente, as antecipaes podem ser
superioresaostributosdevidos,ocasionandoumcrditoemfavordocontribuinte.

LUCROREALTRIMESTRAL

No Lucro Real trimestral, o IRPJ e a CSLL so calculados com base no resultado

apurado no final de cada trimestre civil, de forma isolada. Portanto, nesta modalidade,
teremos durante o ano 4 (quatro) apuraes definitivas, no havendo antecipaes
mensaiscomoocorrenaopodeajusteanual.

Esta modalidade deve ser vista com cautela, principalmente em atividades sazonais ou
que alternem lucros e prejuzos no decorrer do ano. Nesta modalidade, os lucros e
prejuzos so apurados trimestralmente, de forma isolada. Assim se a pessoa jurdica

tiver um
prejuzo fiscal de R$ 100.000,00 (cem mil reais) no primeiro trimestre e um
lucro de tambm R$ 100.000,00 (cem mil reais) no segundo trimestre ter que tributar
IRPJ e CSLL sobre a base de R$ 70.000,00 (setenta mil reais), pois no se pode
compensar integralmente o prejuzo do trimestre anterior, ainda que dentro do mesmo
anocalendrio. O prejuzo fiscal de um trimestrespoderdeduziratolimitede30%
dolucrorealdostrimestresseguintes.

Essapodeserumaboaopoparaempresascomlucroslineares.

Mas para as empresas com picos de faturamento, durante o exerccio, a opo pelo
Lucro Real anual pode ser mais vantajosa porque poder suspender ou reduzir o
pagamento do IRPJ edaCSLL,quandoosbalancetesapontaremlucrorealmenorqueo
estimado ou at mesmo prejuzos fiscais. Outra vantagem que o prejuzo apurado no
prprioanopodesercompensadointegralmentecomlucrosdoexerccio.

LUCROPRESUMIDO

OIRPJeaCSLLpelo
LucroPresumido
soapuradostrimestralmente.

A alquota de cada tributo (15% ou 25% de IRPJ e 9% da CSLL) incide sobre as

receitas com base em percentual de presuno varivel (1,6% a 32% do faturamento,
dependendo daatividade).Estepercentualderivadapresuno deumamargemdelucro
para cada atividade (da a expresso Lucro Presumido) e predeterminado pela
legislaotributria.

H alguns tipos de receita que so acrescidas integralmente ao resultado tributvel,

comoosganhosdecapitaleasreceitasdeaplicaesfinanceiras.

Destaquese, no entanto, que nem todas empresas podem optar pelo lucro presumido,
poishrestriesrelativasaoobjetosocialeofaturamento.

O limite da receita bruta para poder optar pelo lucro presumido de atR$48milhes
dareceitabrutatotal,noanocalendrioanterior.

Esta modalidade de tributao pode ser vantajosa para empresas com margens de
lucratividade superior a presumida, podendo, inclusive, servir como instrumento de
planejamento tributrio. Empresas que possuam boa margem de lucro podem,
respeitados eventuais impedimentos, utilizarse do Lucro Presumido, por exemplo:
determinada empresa comercial possui uma margem de lucro efetivo de 15%, no
entanto a administrao observou que optando pelo Lucro Presumido a referida
margem, parafinstributrios,estariafixadaem8%,demonstrandoqueesteregimeseria
omaisinteressanteparaestecasoconcreto.

Outra anlise a ser feita que as empresastributadaspeloLucroPresumidono podem

aproveitar os crditos do
PIS e da Cofins, por estarem fora do sistema nocumulativo,
noentantorecolhemcomalquotasmaisbaixas.

Portanto, a anlise do regimedeveserrealizadaconsiderandoarepercussonoIRPJ,na

CSLL,noPISena
Cofins
.


SIMPLESNACIONAL

A aparente simplicidade do regime do

Simples Nacional e as alquotas relativamente
baixassoosgrandesatrativosdesteregime.

Entretanto, h inmeras restries legais para opo (alm do limite de receita bruta
anual, que passa a ser de R$ 3.600.000,00 a partir de 2012, retroagindo para2011para
finsdeopo).

H questes que exigem anlise detalhada, como a ausncia de crditos do IPI e

sublimites estaduais para recolhimento do ICMS. Outro detalhe do Simples Nacional
que as alquotas so progressivas, podendo ser, nas faixas superiores de receita,
especialmente para empresas de servios, mais onerosas para do que os regimes de
LucroRealouPresumido.

Observese, tambm, que determinadas atividades exigem o pagamento, alm do

percentualsobreareceita,doINSSsobreafolha.

Diantedestesfatos,omelhorcompararasopesdoLucroRealePresumido, antesde
optarpeloSimplesNacional.

CONCLUSO

Recomendase queos administradoresrealizemclculos,visandosubsdiosparatomada

de deciso pela forma de tributao, estimandose receitas e custos, com base em
oramento anual ou valores contbeis histricos, devidamente ajustados em
expectativasrealistas.

A opo deve recair para aquela modalidade em que o pagamento de tributos,

compreendendo no s o IRPJ e a CSLL,mastambmoPIS,COFINS,IPI,ISS,ICMS
e INSS se d de forma mais econmica, atendendo tambm s limitaes legais de
opoacadaregime.