3.3.3.1
ACTIVO
Una caracterstica
esencial de todo pasivo
es que la empresa tiene
contrada una
PASIVO
Una caracterstica
esencial de todo pasivo
es que la empresa tiene
contrada una
PATRIMONIO
El patrimonio puede
subdividirse a efectos
de su presentacin en
el balance de situacin
GASTOS
La definicin de gasto
incluye tanto las
prdidas como las
erogaciones que
surgen en las
Obligacin en el
Obligacin en el
general; en ocasiones la
actividades ordinarias
momento presente. La
momento presente. La
creacin de reservas es
de la empresa. Entre
decisin de adquirir un decisin de adquirir un
obligatoria por ley, con
los gastos de la
activo en el futuro no da activo en el futuro no da el fin de dar a la
actividad ordinaria se
Lugar, por s misma, al Lugar, por s misma, al
Empresa y acreedores
encuentran: costos de
nacimiento de un
nacimiento de un pasivo. una proteccin
ventas, los salarios y la
pasivo. La liquidacin
La liquidacin de una
adicional contra los
depreciacin.
de una obligacin
obligacin presente
efectos de las prdidas.
La revaluacin o re
presente
puede ocurrir de
Los elementos
expresin del valor de
puede ocurrir de
numerosas formas, por
directamente
los activos y los
numerosas formas, por ejemplo:
relacionados con la
pasivos da lugar a
ejemplo:
medicin de la utilidad, incrementos o
a. Desembolso de
son los ingresos y los
decrementos del
a. Utilizado
efectivo
gastos.
patrimonio neto. Estos
individualmente o en
b. Transferencia de otros
conceptos no son
combinacin con otros
a. Ingreso: Son los
activos
incluidos dentro del
activos en la produccin
incrementos en los
c. Otorgamiento de
de
beneficios econmicos; estado de resultados y
se tratan en el punto
servicios
producidos durante el
Bienes o servicios que
de mantenimiento de
periodo contable, en
d. Sustitucin de la
sern vendidos por la
capital.
forma de entradas o
obligacin
con
otra
empresa.
aumentos del valor de
El Decreto 2649 de
similar
b. Intercambiado por
los activos, o
otros activos.
c. Usado para liquidar
un pasivo; o
d. Distribuido a los
dueos de la empresa.
decrementos de
pasivos, que resultan
en incrementos de
patrimonio, diferentes a
aquellos relativos con
contribuciones por
parte de los socios. Art.
38. D-2649/93.
1993, en su seccin de
los elementos de los
estados financieros,
adems de los
anteriores elementos
define los siguientes:
Art. 39 "Costos"; Art.
41
"Correccin
monetaria"; Art. 42
"Cuentas de orden
contingentes"; Art. 43
"Cuentas de orden
fiduciarias"; Art. 44
"Cuenta de orden
fiscales" y Art. 45
"Cuentas de orden de
control"
informacin relevante
para la toma de
decisiones econmicas;
realizar distinciones
entre partidas de
ingresos y gastos, y
combinarlas de
diferentes formas.
Tambin permite que se
presenten diversas
medidas de resultado.
-Ingresos: La definicin
de ingreso incluye tanto
a los ingresos ordinarios
como a las ganancias;
al generarse un ingreso
pueden recibirse o
incrementar su valor
diferentes tipos de
activos.
3.3.3.2
Bancos
Representa: Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporacin financiera, donde se
posee una cuenta corriente, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la empresa, por un
prstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta.
Se acredita por: Los cheques girados, adquisicin de chequera, servicios bancarios, intereses por
sobregiro, transacciones virtuales.
Cuentas de Ahorro
Representa: Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporacin financiera donde se
tiene una Cuenta de ahorro, ya sea en moneda nacional o extranjera.
Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la empresa, por un
prstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta
Se acredita por: Los retiros, servicios bancarios, pagos a terceros
Inversiones
Representa: Papeles comerciales como lo son las acciones, los bonos, las cdulas, los certificados, los cuales se pueden
convertir nuevamente en dinero y los derechos o propiedades sobre otras empresas.
Se debita por: En la adquisicin de las acciones, los bonos, las cdulas, los certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades
sobre otras empresas.
Se acredita por: En la venta de las acciones, los bonos, las cdulas, los Certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades
sobre otras empresas, cuando se redimen los ttulos.
Deudores
Representa: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales son exigibles de pago, como lo son deudores
clientes, anticipo de impuestos y contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios,
ingresos por cobrar
Se debita por: Ventas a crdito a los clientes, prstamos a los socios o trabajadores, por anticipos a los proveedores, por rete
fuentes descontadas a favor de la empresa
Se acredita por: Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios, trabajadores, cruce con declaracin de renta.
Inventario de Mercancas
Representa: Las existencias de mercancas que tiene la empresa disponible para la venta
Se debita por: La adquisicin de nuevas mercancas, por las devoluciones en ventas o por el registro del inventario final a
Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema peridico
Se acredita por: La venta de mercancas, por las devoluciones en compras o por la cancelacin del inventario al comienzo del
perodo con el cierre fiscal a Diciembre 31, en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema peridico.
Representa: Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como lo son los terrenos, las construcciones y edificaciones,
maquinaria y equipo, muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo y comunicacin flota y equipo de transporte
Se debita por: La adquisicin de nuevos bienes, o por mejoras que prolonguen la vida til del bien
Se acredita por: La venta de los bienes, porque son dados de baja al encontrarse en estado o daados.
Intangibles
Representa: Derechos a favor de la empresa, de carcter intangible como lo son las marcas, las patentes,
los derechos de autor, franquicias, crdito mercantil, khow how.
Se debita por: La adquisicin o formacin de marcas, las patentes, los derechos de autor, franquicias,
crdito mercantil, khow how.
Se acredita por: La venta de marcas, las patentes, los derechos de autor, Franquicias, crdito mercantil,
khow how.
Diferidos
Representa: Derechos servicios adquiridos en forma anticipada, como lo son los gastos pagados por anticipado y los cargos
diferidos, y que tienen la caracterstica de ser amortizables
Se debita por : La adquisicin de servicios anticipados como intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas,
arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios, organizacin y pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos,
programas para computador, tiles y papelera, publicidad, propaganda y promocin, elementos de aseo y cafetera.
Se acredita por : La amortizacin o devolucin de servicios anticipados como intereses, honorarios, comisiones, seguros y
fianzas, arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios, organizacin pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos,
programas para computador, tiles y papelera, publicidad, propaganda y promocin, elementos de aseo y cafetera.
Valorizaciones
Representa: Representa un mayor valor por efectos econmicos de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos,
las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y
equipo de transporte.
Se debita por: El aumento de valor de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos, las construcciones y
edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo de transporte.
Se acredita por: La prdida de valor de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos, las construcciones y
edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo de transporte,
o cuando estos se venden.
Representa: Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero, como son los sobregiros bancarios, los pagars, las
cartas de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se acredita por: La creacin de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los pagars, las cartas de
crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se debitan por: El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los pagars, las cartas
de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Proveedores
Representa: Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le suministran a
crdito la mercanca para la venta o la materia prima.
Se acredita por: La compra a crdito de la mercanca para la venta o la materia
prima.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta, o devolucin de la materia prima o
Mercanca, por un descuento.
Representa: Las deudas que tiene la empresa con terceros diferentes a entidades financieras y proveedores, como son costos y
gastos por pagar, retencin en la fuente, impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nmina, acreedores varios.
Se acredita por : En la adquisicin de bienes y servicios a crdito como gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones,
peridicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios tcnicos, servicios de mantenimiento, arrendamientos, servicios pblicos,
gastos de representacin y relaciones pblicas, en los descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el
impuesto de industria y comercio, las retenciones y aportes de nmina como aportes a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de
Compensacin, Fondo de Pensiones Y Cesantas
Se debitan por: En el pago, abono en cuenta o devolucin de bienes y servicios a crdito como gastos financieros, gastos
legales, libros, suscripciones, peridicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios tcnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios pblicos, gastos de representacin y relaciones pblicas, en los descuentos por retenciones en la fuente
e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de industria y comercio retenido, las retenciones y aportes de nmina como aportes
a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de Compensacin, Fondo de Pensiones y Cesantas
Obligaciones Laborales
Representa : Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, originados en virtud de
una relacin laboral, como lo son los salarios por pagar, las cesantas, intereses sobre las cesantas, primas y vacaciones.
Se acredita por: El valor de liquidacin de las nminas ya sea que estas se liquiden semanales, quincenales o mensuales.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta
Diferidos
Representa : Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que
debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Se acredita por: El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente econmico.
Se debitan por: El valor de los bienes y/o servicios suministrados. El valor de las devoluciones de anticipos por no haberse
prestado el servicio o entregado la contraprestacin correspondiente. El valor de los intereses, comisiones, arrendamientos,
devengados por el ente econmico.
Afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones, adecuacin e instalacin, depreciaciones,
amortizaciones, diversos. Los gastos no operacionales, representados por financieros, prdida en venta y retiro de bienes, gastos
extraordinarios, diversos, Impuesto de renta y complementarios Ganancias o Prdidas Al finalizar el ejercicio econmico (Diciembre
31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias y Prdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo
contable.
Se debitan por: Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
Se acreditan por: Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.