Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables

y Finanzas Corporativas
Seminario de Auditora
Tributaria
Ciclo 2015-II
Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC
Correo: a.quichizc@uigv.edu.pe

Seminario de Auditora Tributaria

Auditora Tributaria del
Impuesto a la Renta Ingresos

Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC

Correo: a.quichizc@uigv.edu.pe

Effio, F. (2011). Manual de Auditora Tributaria. Lima:

Entrelneas S.R.L..
Ortega, R. (2015). Impuesto a la Renta de Tercera

Categora. Lima: Thompson Reuters.

Vargas, V. y Len, M. (1999). Auditora Tributaria. Lima:
Pacfico Editores.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Bibliografa

Aguilar, H. (2014). Fiscalizacin Tributaria. Lima:

Entrelneas S.R.L.

(1) Examen de los Libros de Contabilidad

El objetivo de este examen es

verificar que los libros y
registros requeridos se llevan
conforme a Ley.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Para lo cual deber:

Verificar la presentacin de los libros
y registros requeridos.
Verificar que los libros y registros se
lleven de acuerdo a los requisitos
establecidos en las normas
correspondientes.
Verificar que los libros y registros
estn debidamente legalizados,
considerando los plazos establecidos
de acuerdo a ley.

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
1. Verificar si omiten
llevar los Libros de
Contabilidad u otros
Libros y Registros
Contables exigidos
por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Legal
Art. 175 numeral
1, D.S. N 1332013-EF /TUO
Cdigo Tributario.

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H/T
por
Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

2. Verificar si llevan los

Libros de
Contabilidad u otros
Libros y Registros
Contables sin
observar las formas y
condiciones
establecidas.

Art. 175 numeral

2, D.S. N 1332013-EF /TUO
Cdigo Tributario.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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por
Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
3. Verificar si llevan los
Libros de
Contabilidad u otros
Libros y Registros
Contables con atraso
mayor al permitido
por las normas
vigentes.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Legal
Art. 175 numeral
5, D.S. N 1332013-EF /TUO
Cdigo Tributario.

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Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

1. Verificar si llevan
Registro de Ventas y
Compras.

Art. 37 D.S. 00599-EF /TUO IGV.

(175,1 CT)

2. Verificar si se
encuentran
legalizados.

Art. 2 R.S. N 2342006/SUNAT

(175,2 CT)

Art. 8 R.S. N 2343. Verificar si se

encuentran con atraso 2006/SUNAT
(175,5 CT)
mayor al permitido.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
4. Verificar si los libros
tienen errores o
enmendaduras.

Base Legal
Art. 5 R.S. N 2342006/SUNAT.
(175,2 CT)

5. Verificar si se las hojas Art. 5 R.S. N 234sueltas o continuas se 2006/SUNAT

(175,2 CT)
encuentran
empastadas.

6. Verificar si se
encuentran con los
datos de cabecera.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Art. 6 R.S. N 2342006/SUNAT

(175,2 CT)

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por
Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

7. Verificar que las

operaciones se
encuentren en orden
cronolgico y
correlativo.

Art. 6 R.S. N 2342006/SUNAT.

(175,2 CT)

8. Verificar que se
encuentre el Plan
Contable General
Empresarial.

Art. 6 R.S. N 2342006/SUNAT

(175,2 CT)

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

9. Verificar que se
Art. 6 R.S. N 234encuentren de
2006/SUNAT.
manera legible, sin
(175,2 CT)
espacios ni
enmendaduras, ni
seales de haber sido
alteradas.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

10. Verificar que se

Art. 6 R.S. N 234encuentren todos los 2006/SUNAT.
registros o asientos
(175,2 CT)
de ajuste,
reclasificacin o
rectificacin que
correspondan en los
libros principales.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
11. Verificar que el Libro
de Inventarios y
Balances cuente con
todos los Anexos y
firmas del
Representante legal y el
Contador Pblico
Colegiado (o Mercantil)
responsables de su
elaboracin.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Legal
Art. 6 R.S. N
2342006/SUNAT.
(175,2 CT)

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Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
12. Verificar que los
Libros de Actas
cuenten con las
exigencias
societarias.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Legal
Art. 14 R.S. N
234-2006/SUNAT.
(175,2 CT)

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por
Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento

Base Legal

13. Verificar que se llevan Art. 1 R.S. N

todos los Libros y
226-2013/SUNAT
Registros Contables
(175,1 CT)
que le corresponden
de acuerdo a su
rgimen.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Trmino

Horas
Totales

Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables
Procedimiento
14. Verificar que los
Libros y Registros
cuenten con la
informacin mnima
y los formatos
obligatorios.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Legal
Art. 13 R.S. N
234-2006/SUNAT.
(175,2 CT)

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Trmino

Horas
Totales

Anlisis del Registro de Ventas y otros

LEGALIZACIN
DENOMINACIN

NOTARA

Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor Auxiliar
Libro Mayor Resumen
Libro Caja y Bancos
Registro de Costos
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Actas
Registro Inventario Permanente
Registro Transferencia de Acciones

Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini
Mnica Tambini

Alfredo Quichiz Ch, CPC

FECHA
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70

10/01/2013
01/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013
10/01/2013

OPERACIONES REGISTRADAS
Desde
Folio

Fecha
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
02/01/2013

Hasta
Folio
250
265
510
760
810
640
720
52
190
1,016
4

Fecha

SIST. CONTABLE
C = Computarizado
M = Manual

31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2015 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Manual
31/12/2013 Computarizado
31/12/2013 Manual

Ejemplo de Observaciones al Libro de Actas

De la revisin del Libro de Actas se ha podido
efectuar preliminarmente las siguientes
observaciones:
En Febrero 2014 la empresa suscribi un
Contrato Suministro con la empresa
CORMIN S.A. a travs del cual se
compromete a vender el 100% de su
produccin de minerales a razn del
siguiente precio de venta:
//.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

(2) Examen de las Declaraciones

Juradas Pago del IGV

El objetivo de este examen es

verificar el cumplimiento de la
presentacin de la declaracin y
pago del impuesto
correspondiente.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Para lo cual deber:

Verificar que las mismos han sido
presentadas dentro del plazo mximo
de vencimiento; en caso de
presentacin fuera de plazo, se
verificar el pago de la sancin
correspondiente.
Verificar que se hayan cancelado los
impuestos resultantes en las
declaraciones juradas pago del IGV.

Programa relacionado con la presentacin de las

Declaraciones Juradas
Procedimiento

Base Legal

1. Verificar si se
encuentra omiso a la
presentacin de alguna
declaracin jurada.

Artculo 176
numeral 1, D.S.
N 133-2013-EF.

2. Verificar si ha
presentado las
declaraciones juradas
dentro de los plazos
establecidos.

Artculo 176
numeral 1, D.S.
N 133-2013-EF.

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Horas
Totales

Programa relacionado con la presentacin de las

Declaraciones Juradas
Procedimiento

Base Legal

3. Verificar si ha
presentado dentro del
plazo la DJ Anual.

Artculo 176
numeral 1, D.S.
N 133-2013-EF.

4. Verificar si ha
presentado las
declaraciones juradas
en forma incompleta.

Artculo 176
numeral 3, D.S.
N 133-2013-EF.

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Horas
Totales

Programa relacionado con la presentacin de las

Declaraciones Juradas
Procedimiento

Base Legal

5. Verificar si ha
Artculo 176
presentado ms de una numeral 5, D.S.
DJ rectificatoria por el N 133-2013-EF.
mismo tributo y
periodo tributario.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

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Horas
Totales

CDULA DE RELACIN DE PAGOS Y DECLARACIONES PAGO DEL IGV 2014

PDT 621 IGV - RENTA MENSUAL
BASE
PERIODO FECHA DE FECHA DE
IMPONIBLE
TRIBUTARIO VCTO. PRESENT.
VENTAS

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

14/02/2014 14/02/2014
15/03/2014 15/03/2014
15/04/2014 15/04/2014
18/05/2014 18/05/2014
20/06/2014 20/06/2014
20/07/2014 20/07/2014
22/08/2014 22/08/2014
09/09/2014 09/09/2014
12/10/2014 12/10/2014
14/11/2014 16/11/2014
15/12/2014 15/12/2014
16/01/2015 16/01/2015

DBITO
FISCAL

CRDITO
COMPRAS
IMPUESTO
FISCAL DEL
DEL MES
RESULT.
MES

462,099 83,178 314,227 56,561

459,893 82,781 312,727 56,291
572,049 102,969 388,993 70,019
893,091 160,756 607,302 109,314
698,419 125,715 474,925 85,486
804,811 144,866 547,271 98,509
986,841 177,631 671,052 120,789
933,790 168,082 634,977 114,296
750,479 135,086 510,326 91,859
762,930 137,327 518,792 93,383
775,846 139,652 527,575 94,964
775,489 139,588 527,333 94,920
8,875,737 1,597,633 6,035,501 1,086,390

Alfredo Quichiz Ch, CPC

26,617
26,490
32,950
51,442
40,229
46,357
56,842
53,786
43,228
43,945
44,689
44,668
511,242

SALDO A
IGV A PAGAR
FAVOR
IMPUESTO A IMPUESTO
O SALDO A
PERIODO
PAGAR
PAGADO
FAVOR
ANTERIOR

26,617
26,490
32,950
51,442
40,229
46,357
56,842
53,786
43,228
43,945
44,689
44,668
511,242

26,617
26,490
32,950
51,442
40,229
46,357
56,842
53,786
43,228
43,945
44,689
44,668
511,242

26,617
26,490
32,950
51,442
40,229
46,357
56,842
53,786
43,228
43,945
44,689
44,668
511,242

PAGOS EFECTUADOS
FECHA

14/02/2014
15/03/2014
15/04/2014
18/05/2014
20/06/2014
20/07/2014
22/08/2014
09/09/2014
12/10/2014
16/11/2014
15/12/2014
16/01/2015

SALDO
MULTA
PENDIENTE
MONTO
IMPORTE DE PAGO FECHA
PAGADO

16/11/2014

OBSERV.

380 Ok

Ejemplo de las Conclusiones al Anlisis de la

Declaraciones Juradas Pago del IGV
Del anlisis de las Declaraciones Juradas Pago del
IGV del ejercicio 2014 se ha podido determinar que
la empresa no ha cumplido con presentar su
declaracin PDT 621 del mes de Octubre dentro de
los plazos establecidos, por lo que ha incurrido en la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario: No presentar las
declaraciones dentro del plazo establecido,
infraccin sancionada con una multa de una (1) UIT.
Asimismo, se ha verificado que la empresa pag la
multa rebajada en aplicacin del Rgimen de
Gradualidad.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

(3) Verificar que todos los ingresos declarados sean

todos los ingresos realizados en el ejercicio

El objetivo de este examen es

verificar que se cumpla con el
principio de devengado.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Se solicitar Libro Mayor, Anlisis de

Ingresos y documentacin sustentatoria:
Verificar que slo se hayan deducido
los ingresos exonerados y la ganancia
por diferencia de cambio de
corresponder.
Se verificar el tipo de cambio
utilizado en las operaciones en
moneda extranjera.

(a) Devengo

El objetivo es determinar que se

hayan registrado en el periodo
todos los ingresos devengados
en el mismo.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Para fines tributarios, con el fin de

implantar los ingresos de los
generadores de tercera categora a un
periodo, se ha establecido en el literal a)
del artculo 57 del TUO de la LIR que
los ingresos se considerarn producidos en el
ejercicio gravable en el que se devenguen.

Caso N 01:
Cuando la entrega del bien es anterior a la
facturacin
La empresa Los Industriales S.A.C.
ha entregado mercadera a su cliente,
segn G/R N 001-2345 del mes de
Diciembre 2014, por un valor de S/.
10,000 (base imponible), emitiendo
la Factura N 001-1986 con fecha
14/01/2015 por el importe total de
S/. 11,800.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso N 02:
Ingresos devengados en una empresa de servicios
La empresa Transportes Los
Rpidos S.A.C. celebra un contrato
de servicios de transporte de
mercancas con SAGA, para realizar
10 viajes a Arequipa, los mismos que
se realizarn 5 en Diciembre y 5 en
la primera quincena de Enero 2015,
por S/. 30,000 ms IGV.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso N 03:
Recuperacin de Incobrables de Ejercicios
Anteriores
En el ejercicio 2013 la empresa Los
Comerciantes S.A.C. hizo una
provisin aceptada de cobranza
dudosa por S/. 25,000.
Sin embargo, en el mes de Abril
2014 la empresa logra cobrar el
importe adeudado.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso N 04:
Devoluciones de bienes transferidos en el ejercicio
En Enero 2015 la empresa Los
Comerciantes S.A.C. vendi 100
unidades de su producto A por S/.
59,000 (Costo de Ventas S/. 30,000),
las mismas que son devueltas el
18/02/2015, al no pasar el control
de calidad del cliente.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso N 05:
Devoluciones de bienes transferidos en ejercicios
anteriores
En el ejercicio 2013 la empresa Los
Comerciantes S.A.C. vendi 10,000
unidades de su producto A por S/.
590,000 (Costo de Ventas S/.
300,000), las mismas que son
devueltas el 18/04/2015, al no pasar
el control de calidad del cliente.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso N 06:
Indemnizacin de la empresa de seguros
La empresa Transportes Los
Rpidos S.A.C. celebra un contrato
de servicios de transporte de
mercancas con SAGA, para realizar
10 viajes a Arequipa, los mismos que
se realizarn 5 en Diciembre y 5 en
la primera quincena de Enero 2015,
por S/. 30,000 ms IGV.

Alfredo Quichiz Ch, CPC