NDICE
SECCIN PRIMERA
Los Estados Financieros
Captulo I
1.000. Balance General
1.001. Forma de Preparacin del Balance General
1.002. Cuentas de Valuacin
1.003. Base de Valuacin de los Activos
1.100. Activos Corrientes
1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1.102. Inversiones Financieras
1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
1.106. Otras Cuentas por Cobrar
1.107. Existencias
1.108. Activos Biolgicos
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
1.116. Gastos Contratados por Anticipado
1.117. Otros Activos
1.200. Activos no Corrientes
1.202. Inversiones Financieras
1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.206. Otras Cuentas por Cobrar
1.207. Existencias
1.208. Activos Biolgicos
1.210. Inversiones Inmobiliarias
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1.214. Activos Intangibles
1.216. Crdito Mercantil
1.217. Otros Activos
1.300. Pasivos Corrientes
1.301. Sobregiros Bancarios
1.302. Obligaciones Financieras
1.303. Cuentas por Pagar Comerciales
1.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.305. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
1.306. Otras Cuentas por Pagar
1.309. Provisiones
1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta
1.400. Pasivos no Corrientes
1.402. Obligaciones Financieras
1.403. Cuentas por Pagar Comerciales
1.404. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.405. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.406. Otras Cuentas por Pagar
1.409. Provisiones
1.416. Ingresos Diferidos
1.700. Patrimonio Neto
1700.01
1700.02
Intereses Minoritarios
1.701. Capital
1.702. Acciones de Inversin
1.703. Capital Adicional
1.704. Resultados no Realizados
1.704.01 Excedente de Revaluacin
1.704.02 Valorizacin de Instrumentos Financieros
SECCIN SEGUNDA
Notas a los Estados Financieros
Captulo I
5.000. Notas de Carcter General
5.101. Identificacin de la Empresa y Actividad Econmica
5.102. Declaracin sobre el Cumplimiento de las NIIF
5.103. Moneda Funcional y Moneda de Presentacin
5.103.01 Moneda Funcional
5.103.02 Moneda de Presentacin
5.104. Polticas Contables
5.104.02. Instrumentos Financieros
5.104.02.1 Instrumentos Financieros
5.104.02.2 Inversiones Financieras
5.104.03. Cuentas por Cobrar y por Pagar
5.104.05. Impuesto a la Renta y Participaciones
5.104.07. Existencias
5.104.08 Activos Biolgicos
5.104.09. Participacin en Negocios Conjuntos
5.104.10. Inversiones Inmobiliarias
5.104.11. Contratos de Construccin
5.104.13. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
5.104.14. Activos Intangibles
5.104.15. Reconocimiento de Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria
y Equipo, Inversiones Inmobiliarias, Amortizacin de Activos
Intangibles y Deterioro de Activos
5.104.16. Combinacin de Negocios y Escisiones de Negocios
5.104.22 Costos de Financiamiento
5.104.26 Beneficios a los Empleados
5.104.27 Arrendamientos
5.104.28 Contratos de Garanta Financiera
5.104.29. Provisiones
5.104.30. Subvenciones Gubernamentales
5.104.31. Pagos Basados en Acciones
5.104.32. Contingencias
4
2.
3.
Reclamos a terceros;
4.
5.
6.
7.
8.
9.
11
2.
3.
Reclamos a terceros;
4.
Depsitos a plazo;
5.
6.
7.
8.
9.
12
2.
3.
13
14
15
1.309. Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha
de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su
cancelacin. Los cuales sern determinados por el juicio de la gerencia de la
empresa, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones
similares y en algunos casos por informes de expertos, que permitan estimar
el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.
1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta
Incluye los pasivos de un grupo enajenable clasificado como mantenidos para
la venta que sern dispuestos conjuntamente con los activos referidos en el
numeral 1.112 del presente MANUAL.
1.400. Pasivos no Corrientes
Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden
al plazo establecido como corriente.
Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes
a la fecha del balance ser clasificado como corriente aun si su plazo original
fuera por un perodo superior a doce meses y exista un acuerdo de
refinanciacin a largo plazo que se haya concluido despus del cierre del perodo
y antes de la emisin de los estados financieros. Sin embargo, el pasivo se
clasificar como no corriente si el acreedor hubiese acordado, en la fecha del
balance general, conceder un perodo de gracia, durante el cual no pueda exigir
el reembolso inmediato, que finalice al menos doce meses despus de la fecha
del balance general.
En el balance general se indicar el total del pasivo no corriente, el mismo que
comprende lo dispuesto en los numerales 1.402. al 1.416. del presente
MANUAL, inclusive.
1.402. Obligaciones Financieras
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras descritas en el
numeral 1.302 del presente MANUAL.
1.403. Cuentas por Pagar Comerciales
Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contradas
en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones
relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse
separadamente los importes a favor de terceros de los correspondientes a partes
relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que
deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar.
1.404. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas
a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes
relacionadas o vinculadas.
16
17
19
21
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
22
Captulo IV
4.000. Estado de Flujos de Efectivo
4.001. Formas de Presentacin de los Flujos de Efectivo de las Actividades
de Operacin
La empresa deber presentar los flujos de efectivo de las actividades de
operacin por uno de los mtodos siguientes:
1.
2.
2.
23
2.
3.
4.
24
2.
Cada una de las partidas del activo y pasivo que correspondan a operaciones
en moneda extranjera, as como la posicin neta al riesgo cambiario;
3.
4.
25
1.
2.
3.
Instrumentos Financieros.
5.104.02.1
Generales.
5.104.02.2
Inversiones Financieras.
5.104.03.
5.104.05.
5.104.07.
Existencias.
5.104.08
Activos Biolgicos.
5.104.09.
5.104.10.
Inversiones Inmobiliarias.
5.104.11.
Contratos de Construccin.
5.104.13.
5.104.14.
Activos Intangibles.
5.104.15.
5.104.16.
5.104.22
Costos de Financiamiento.
5.104.26
5.104.27
Arrendamientos.
5.104.28
5.104.29.
Provisiones.
26
5.104.30.
Subvenciones Gubernamentales.
5.104.31.
5.104.32.
Contingencias.
5.104.33.
Reconocimiento de Ingresos.
Definicin de Segmentos.
5.104.02.
Instrumentos Financieros
5.104.02.1
Generales
27
3.
28
6.
Informacin cuantitativa
d) Datos cuantitativos resumidos acerca de su exposicin al riesgo en la
fecha de presentacin, basada en la informacin facilitada
internamente al personal clave de la administracin de la empresa;
e)
7.
29
e)
f)
8.
9.
a)
31
32
Inversiones Financieras
2.
33
3.
4.
5.
Para los activos financieros disponibles para la venta que han sufrido
una disminucin en su valor razonable, la prdida acumulada
reconocida en el patrimonio neto se eliminara del mismo y se
reconocer en el resultado del perodo; y,
34
35
2.
3.
4.
2.
5.104.07. Existencias
Las existencias deben ser reconocidas posteriormente a la medicin inicial al
costo o al valor neto de realizacin, el que resulte menor. En el caso que el
costo sea mayor al valor neto de realizacin se reconocer una estimacin por
desvalorizacin en el resultado del perodo por el exceso.
Se deben revelar las polticas contables adoptadas para la valuacin de
existencias, incluyendo las frmulas de costeo aplicadas.
Cuando se trate de productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o
recolectado de sus activos biolgicos, se valuarn en su reconocimiento inicial,
por su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta
considerados en el punto de cosecha o recoleccin), este ser el costo de
dichas existencias en esa fecha y posteriormente sern valuados como
existencias.
5.104.08. Activos Biolgicos
Los activos biolgicos en su momento inicial como en la fecha de cada
balance, sern reconocidos a su valor razonable menos los costos estimados
hasta el punto de venta, excepto en el caso de imposibilidad de medir de
forma confiable dicho valor razonable. En tal caso, estos activos biolgicos
37
2.
3.
4.
5.
7.
8.
38
2.
3.
2.
3.
39
4.
2.
3.
2.
2.
3.
4.
5.
2.
2.
3.
41
2.
4.
5.
En caso que sea el valor recuperable sea el valor razonable menos los
costos de venta, revelar los criterios utilizados para su determinacin;
6.
7.
2.
42
3.
4.
43
a)
7.
44
2.
45
a)
b) Como un gasto del perodo, a menos que otra NIIF exija o permita la
inclusin de los mencionados beneficios en el costo de un activo.
Se debe revelar en cada perodo, informacin acerca del importe reconocido
como gasto en los planes de aportaciones definidas.
2.2. Los planes de beneficios definidos, la empresa es el tomador de los riesgos
actuariales y de inversin asociados con el plan.
Se reconoce un pasivo por beneficios definidos por el importe neto:
a)
46
f)
3.
e)
f)
47
El importe reconocido como un pasivo por otros beneficios a largo plazo a los
empleados ser el neto resultante del valor presente de la obligacin por
beneficios definidos a la fecha del balance; menos el valor razonable, a la
fecha del balance, de los activos del plan, si los hubiere, con los que se
cancelarn directamente las obligaciones.
5.104.27. Arrendamientos
El arrendatario, adems de cumplir con los requisitos de revelacin para
instrumentos financieros, debe revelar:
1.
Hasta un ao;
Hasta un ao;
48
Hasta un ao;
f)
49
2.
Hasta un ao;
2.
50
2.
3.
5.104.29. Provisiones
Se debe reconocer una provisin cuando, y slo cuando, se dan las siguientes
circunstancias:
1.
2.
3.
51
1.
2.
3.
5.104.32. Contingencias
La contingencia es un activo o pasivo, surgida a raz de sucesos pasados, cuya
existencia quedar confirmada slo si llegan a ocurrir, o en su caso no ocurrir,
uno o ms sucesos futuros inciertos que no estn enteramente bajo el control
de la empresa.
Se considera como pasivo contingente, tambin, una obligacin presente,
surgida de sucesos pasados, pero no se ha reconocido contablemente, porque:
(i) no es probable que por la existencia de la misma, y para satisfacerla, se
requiera que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen
beneficios econmicos; o (ii) el importe de la obligacin no puede ser medido
con la suficiente confiabilidad.
La empresa debe abstenerse de reconocer cualquier activo o pasivo de carcter
contingente. No obstante, debe revelar la existencia de los mismos, teniendo
en cuenta lo siguiente: (i) los activos contingentes siempre y cuando sea probable
la entrada de beneficios econmicos por dichos activos, (ii) los pasivos
contingentes en cualquier circunstancia, excepto en el caso que la probabilidad
de tener una salida de recursos que incorporen beneficios econmicos se
considere remota.
MANUAL PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA
53
2.
3.
4.
5.
54
2.
3.
4.
Los costos incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir
hasta completarla, puedan cuantificarse confiablemente.
55
Una empresa debe indicar los tipos de productos y servicios incluidos en cada
segmento de negocios presentado, y la composicin de cada segmento
geogrfico presentado, ya se trate del segmento o formato principal o del
secundario.
5.105. Consolidacin de Estados Financieros
En los estados financieros consolidados se debe describir informacin adicional
a las notas ya enunciadas:
1.
2.
3.
Las razones por las que la matriz no posee control sobre la subsidiaria, a
pesar de tener, directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias,
ms de la mitad de los derechos de voto actual o potencial de la misma;
4.
5.
2.
3.
4.
56
2.
3.
2.
3.
57
2.
3.
4.
El importe del ajuste para el perodo corriente y para cada perodo anterior
presentado, en la medida que sea practicable:
a)
6.
58
2.
2.
3.
59
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
60
2.
Depsitos de ahorro;
3.
Depsitos a plazo; y,
4.
61
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
Saldos finales.
2.
3.
4.
5.
62
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
Saldos finales.
2.
3.
4.
5.
2.
3.
4.
63
5.
2.
Importe en libros por clase y valor razonable, de ser el caso (excepto para
subsidiarias y asociadas);
3.
4.
2.
3.
4.
5.
Nombre de la empresa;
2.
3.
4.
64
5.
6.
2.
3.
4.
2.
3.
4.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
Saldos finales.
2.
3.
4.
La moneda en que se exigirn los cobros, en caso que sta sea diferente
de la moneda funcional de la empresa.
65
2.
3.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
Saldos finales.
Para las cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se
revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).
Adicionalmente, se debe revelar la informacin requerida en el numeral 8.104
del presente MANUAL.
6.106. Otras Cuentas por Cobrar
Se debe revelar la naturaleza y condiciones de las partidas que conforman
esta cuenta y mostrar, separadamente informacin relativa a otras cuentas
por cobrar, desdoblados en fraccin corriente y no corriente.
Adicionalmente, por aquellos fondos que se encuentren sujetos a restriccin
(efectivo o equivalentes de efectivo), se indicar el importe de los fondos no
disponibles, que pueden estar dispuestos para actividades de operacin o para
el pago de operaciones de inversin o financiacin, sealando las restricciones
sobre el uso de tales importes.
Asimismo, para cada clase de activo financiero significativo, se incluir una
conciliacin de las variaciones en la cuenta de cobranza dudosa:
1.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
Saldos finales.
Para las otras cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado,
se revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).
66
6.107. Existencias
Se debe revelar en fraccin corriente y no corriente, de ser el caso, lo siguiente:
1.
Mercaderas;
b) Productos terminados;
c)
d) Productos en proceso;
e)
Materias primas;
f)
g)
Envases y embalajes; y,
3.
4.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
6.
Otros cambios; y,
7.
Saldos finales.
67
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
Saldos finales.
2.
68
3.
4.
5.
6.
2.
3.
4.
5.
69
6.
7.
El importe del gasto (ingreso) por impuesto a la renta relacionado con los
cambios en las polticas contables y errores, incluidos al determinarse la
utilidad (prdida) neta del perodo de acuerdo a la NIC 8 Polticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores porque no ha podido ser
contabilizado de forma retroactiva.
2.
4.
5.
6.
70
9.
3.
71
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Otros movimientos; y,
8.
Saldos Finales.
2.
Una explicacin del motivo por el cual el valor razonable no puede ser
determinado confiablemente;
3.
4.
72
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
Otros movimientos; y,
6.
Saldos Finales.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
6.
Saldos finales.
73
2.
3.
4.
5.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
Saldos finales.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
6.
Saldos finales.
El valor en libros de los activos intangibles con vida til indefinida y las
razones por las que considera que el activo tiene una vida til indefinida,
describiendo el factor o los factores que han jugado un papel significativo
al determinar tal situacin;
2.
b) El valor en libros; y,
c)
3.
4.
5.
6.
75
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
Saldos finales.
Una descripcin de los factores que han contribuido al costo del crdito
mercantil que incluya una descripcin de cada uno de los activos intangibles
que no han sido reconocidos por separado del crdito mercantil, junto
con una explicacin de porqu el valor razonable de los activos intangibles
no ha podido ser medido confiablemente; o, en su caso, una descripcin
de la naturaleza de cualquier exceso reconocido en el resultado del
ejercicio.
2.
Una conciliacin del valor en libros del crdito mercantil entre el principio
y el final del perodo, mostrando por separado:
a)
76
e)
f)
g)
Otros cambios; y,
2.
3.
4.
La moneda en que se realizarn los pagos, en caso que sta sea diferente
de la moneda funcional de la empresa; y,
5.
2.
3.
4.
2.
Valor razonable;
3.
77
2.
3.
Adicionalmente, para las cuentas por pagar a largo plazo deber indicarse los
vencimientos, tasas de inters y garantas, de ser el caso.
6.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionados
Se debe revelar separadamente segn las categoras, desdoblados en fraccin
corriente y no corriente, de acuerdo a:
1.
2.
3.
Asimismo, para las cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo
amortizado, se revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses
(calculados utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).
6.306. Otras Cuentas por Pagar
Se revelara separadamente la informacin que sea relevante, indicando de ser
el caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento:
1.
2.
Obligaciones sociales;
3.
4.
Anticipos de clientes;
5.
Garantas recibidas;
6.
7.
8.
Para las otras cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado,
se revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).
78
6.309. Provisiones
Las provisiones se refieren, entre otros a:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Obligaciones ambientales; y,
8.
Cierre de minas.
Saldos iniciales;
2.
3.
4.
5.
Saldos finales.
2.
3.
79
f)
g)
j)
3.
4.
80
2.
3.
4.
5.
2.
3.
Valor nominal;
4.
5.
6.
Saldos iniciales;
2.
Adiciones;
3.
Reducciones; y,
4.
Saldos finales.
Saldos iniciales;
2.
3.
Reducciones por retiros, ventas o disposiciones por otra va, as como las
reversiones del valor de los activos;
4.
5.
Saldos finales.
81
2.
6.832. Contingencias
Se debe revelar lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
82
6.
Comercial:
El importe total de compras de mercaderas
(+/-) Variacin de mercaderas
2.
Industrial:
Inventario inicial de productos terminados
83
Depreciaciones;
2.
3.
Deterioro;
4.
5.
6.
Tributos;
7.
Provisiones; y,
8.
Otros gastos.
84
1.
2.
3.
2.
3.
4.
Crdito mercantil negativo, exceso del valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida sobre
el costo de adquisicin;
5.
6.
Multas y moras;
7.
8.
Otros relacionados.
85
2.
3.
4.
5.
6.
7.
2.
3.
2.
87
a)
2.
2.
3.
88
f)
g)
2.
La fecha de adquisicin;
3.
4.
6.
89
8.
9.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
91
2.
3.
2.
3.
e)
f)
g)
6.
f)
8.
93
e)
f)
2.
3.
2.
3.
2.
94
e)
f)
g)
3.
4.
5.
6.
7.
95
9.
b) El valor intrnseco total de los pasivos al final del perodo para los
que los derechos de la contraparte a recibir efectivo u otros activos
se han consumado al final del perodo.
8.134. Informacin por Segmentos
Por cada uno de los segmentos principal y secundario la empresa debe revelar
la siguiente informacin, para cada caso:
Formato para los segmentos principales:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
96
8.
9.
97
SECCIN TERCERA4
10.000. Informe de Gerencia
10.001. Declaracin de Responsabilidad
La declaracin esta referida a los estados financieros de perodos intermedios
y al anlisis y discusin de la gerencia, el cual debe contener lo siguiente:
1. Ttulo: "Declaracin de Responsabilidad".
2. Alcance: Estados financieros del perodo...
3. Prrafo: "El presente documento contiene informacin veraz sobre el
desarrollo del negocio de (denominacin de la empresa emisora) al
(trimestre) del ao (ao). Los firmantes se hacen responsables por los
daos que pueda generar la falta de veracidad o insuficiencia de los
contenidos, dentro del mbito de su competencia, de acuerdo a las normas
del Cdigo Civil";
4. Nombre completo, nmero de matricula y firma del Contador Pblico y
Gerente General o funcionario equivalente; y,
5. Fecha de elaboracin.
10.002. Anlisis y Discusin de la Gerencia
El anlisis y discusin se basa en los estados financieros intermedios, describe y
explica las principales caractersticas de la situacin financiera de la empresa, su
desempeo financiero y los principales riesgos e incertidumbres que sta enfrenta.
Consiste en un comentario analtico de la gerencia, respecto del resultado de
las operaciones y de la situacin econmica financiera de la empresa, cuyo fin
es facilitar el anlisis y la comprensin de los cambios importantes que hayan
ocurrido correspondientes al ltimo perodo y su variacin respecto al mismo
perodo correspondiente al ao precedente y de ser relevante respecto al cierre
del perodo anterior, as como de las tendencias y posibles estrategias a seguir
en el futuro. La discusin debe enfocarse en el negocio total y en sus principales
subdivisiones.
Los comentarios debern permitir un mejor entendimiento de la situacin
revelada en los estados financieros y no limitarse a mencionar cunto crecieron
o decrecieron determinadas cuentas, sino que se deber exponer las razones
de estas variaciones.
Asimismo, la discusin y el anlisis deben dar a conocer informacin de las
transacciones y otros eventos inciertos que la gerencia estima podran causar
que los estados financieros presentados no sean necesariamente indicativos
de los resultados econmicos futuros o de la futura posicin financiera. Se
puede sealar eventos que han tenido relevancia en el pasado y que no se
espera que la tengan en el futuro y eventos que no hayan tenido relevancia en
4
99
Liquidez y Solvencia:
a)
Inversin y financiamiento:
a)
Resultados econmicos:
a)
100
4.
Riesgos e incertidumbres
a)
5.
2.
3.
101
4.
5.
6.
Lugar y fecha del dictamen: Debe ser la fecha que coincida con la
finalizacin de la auditora. El auditor no debe fechar su dictamen antes
de que los estados financieros sean aprobados por la gerencia. El lugar
debe corresponder a la localidad donde est domiciliado el auditor.
7.
5
6
102
Activos No Corrientes
Inversiones Financieras
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVOS
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Notas
AO X AO X-1
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
0
0
Inversiones Financieras
0
0
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas
0
0
Activos Financieros Disponibles para la Venta
0
0
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
0
0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
0
0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
0
0
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)
0
0
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
0
0
Existencias (neto)
0
0
Activos Biolgicos
0
0
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
0
0
Gastos Contratados por Anticipado
0
0
Otros Activos
0
0
Total Activos Corrientes
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Notas
AO X AO X-1
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
0
0
Obligaciones Financieras
0
0
Cuentas por Pagar Comerciales
0
0
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
0
0
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
0
0
Otras Cuentas por Pagar
0
0
Provisiones
0
0
Pasivos Mantenidos para la Venta
0
0
Total Pasivos Corrientes
0
0
Pasivos No Corrientes
Obligaciones Financieras
0
0
Cuentas por Pagar Comerciales
0
0
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
0
0
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
0
0
Otras Cuentas por Pagar
0
0
Provisiones
0
0
Ingresos Diferidos (netos)
0
0
Total Pasivos No Corrientes
0
0
Total Pasivos
0
0
Nombre de la Entidad
Balance General
Al 31 de diciembre de ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
103
Nombre de la Entidad
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados al 31 de diciembre de ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
Notas
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo
de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participacin de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a:
La Matriz
Intereses Minoritarios
AO X
AO X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
104
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
Nota
AO X
AO X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
105
AO X
0
AO X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
106
Nota
6.7.8.-
12.13.14.15.17.18.19.20.-
11.-
10.-
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5.-
0
0
0
0
9.-
0
0
0
0
Acciones de
Inversin
Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Capital
Resultados
Adicional no Realizados
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Reservas
Legales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras
Reservas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total
Patrimonio
Resultados Diferencias
Neto
Intereses
Total
Acumulados
de
atribuible Minoritarios Patrimonio
Conversin a la Matriz
Neto
Nombre de la Entidad
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los aos terminados el 31 de diciembre de ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
107
108
6.
7.
8.
9.
5.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Acciones de
Inversin
Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Capital
Resultados
Adicional no Realizados
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Reservas
Legales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras
Reservas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total
Patrimonio
Resultados Diferencias
Neto
Intereses
Total
Acumulados
de
atribuible Minoritarios Patrimonio
Conversin a la Matriz
Neto
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Activos No Corrientes
Inversiones Financieras
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVOS
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Al 31 de
Perodo Diciembre
Ao X
Ao X-1
Activos
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en
Ganancias y Prdidas
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos
Total Activos Corrientes
Notas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Pasivos No Corrientes
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Al 31 de
Perodo Diciembre
Ao X
Ao X-1
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
Total Pasivos Corrientes
Notas
109
Nombre de la Entidad
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos perodos terminados al ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
Notas
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes
Relacionadas por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros
Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto
a la Renta
Participacin de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a:
La Matriz
Intereses Minoritarios
Utilidad
Utilidad
Utilidad
Utilidad
Utilidad
110
Perodo
Perodo
Perodo
Perodo
Especfico Especfico Acumulado Acumulado
Ao X
Ao X-1
Ao X
Ao X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
Perodo
Perodo
Acumulado Acumulado
Ao X
Ao X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
111
Nota
Perodo Perodo
AcumuladoAcumulado
AO X
AO X-1
112
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12.
13.
14.
15.
17.
0
0
20.
Saldos al de...de ao X
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Correccin de Errores
10. Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades
efectuadas en el perodo
9.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6.
7.
8.
Acciones de
Inversin
5.
Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Capital
Resultados
Adicional no Realizados
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Reservas
Legales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras
Reservas
Nombre de la Entidad
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los perodos terminados del ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total
Patrimonio
Resultados Diferencias
Neto
Intereses
Total
Acumulados
de
atribuible Minoritarios Patrimonio
Conversin a la Matriz
Neto
113
114
0
14.
15.
17.
18
19.
20.
Saldos al de...de ao X
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Acciones en Tesoreria
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
Conversin a moneda de presentacin
Variacin de Intereses Minoritarios
Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales
Correccin de Errores
10. Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades
efectuadas en el perodo
11. Dividendos declarados y Participaciones acordados
durante el perodo
12. Nuevos Aportes de accionistas
13. Reduccin de Capital o redencin de Acc. de Inversin
6.
7.
8.
9.
0
0
0
5.
0
0
4.
0
0
Acciones de
Inversin
0
0
Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Capital
Resultados
Adicional no Realizados
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Reservas
Legales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras
Reservas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total
Patrimonio
Resultados Diferencias
Neto
Intereses
Total
Acumulados
de
atribuible Minoritarios Patrimonio
Conversin a la Matriz
Neto
GLOSARIO
Acciones de emisin condicionada.- Acciones que se emiten a cambio de un
desembolso de efectivo pequeo o nulo o de otra aportacin, siempre que se
satisfagan las condiciones predeterminadas en un acuerdo.
Actividades ordinarias.- Actividades que realiza la empresa de acuerdo la
actividad principal del negocio, y aquellas en las que participa por ampliacin
de las mismas o a consecuencia de ellas, o de modo eventual.
Actividad agrcola.- Es la gestin, por parte de una empresa, de las
transformaciones de carcter biolgico realizadas con los activos biolgicos,
ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas o para
convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
Activo.- Representa los recursos controlados por la empresa como resultado
de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera
beneficios econmicos futuros que fluirn a la empresa.
Activo biolgico.- Puede ser un animal vivo o una planta.
Activos depreciables.- Son aquellos que se espera sean utilizados durante
ms de un perodo contable, tienen una vida til limitada y son mantenidos
por la empresa para utilizarlos en la produccin o suministros de bienes y
servicios, para arrendarlos o para usos administrativos.
Activos disponibles para la venta.- Aquellos activos financieros no derivados que:
1.
2.
2.
3.
4.
115
2.
2.
3.
116
Asociada (afiliada).- Las asociadas son aquellas empresas en las que se ejerce
influencia significativa, es decir, el inversionista tiene la facultad de intervenir
en las decisiones de polticas financieras y operativas de la asociada. Existe la
presuncin de que existe influencia significativa si se tiene, directamente o a
travs de subsidiarias, el veinte por ciento o ms de los derechos de voto de la
asociada.
No es una subsidiaria ni una participacin en un negocio conjunto del
inversionista.
Negocios conjuntos.- Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o ms
partes emprenden una actividad econmica que est sujeta a un control
conjunto.
Auditor.- Son las Sociedades de Auditora debidamente habilitados por un
Colegio de Contadores Pblicos.
Baja en cuentas (retiro).- Es la eliminacin de un activo o pasivo financiero
previamente reconocido en el balance general.
Base fiscal.- Importe atribuido para fines fiscales (tributarios) a un activo o
pasivo.
Beneficios a los empleados.- Comprenden todos los tipos de remuneraciones
que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.
Beneficios a los empleados a corto plazo.- Son las remuneraciones (diferentes
de las indemnizaciones por cese) cuyo pago debe ser atendido en el trmino
de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados han
prestado sus servicios. Tales como: sueldos, contribuciones al seguro social,
vacaciones, compensacin por tiempo de servicios, participacin de utilidades,
ausencias remuneradas por enfermedad y por otros motivos, planes de
incentivos, bonos de productividad, etc.; y beneficios no monetarios tales
como asistencia mdica, alojamiento, automviles y la utilizacin de bienes o
servicios.
Beneficios a los empleados a largo plazo.- Son aquellos por concepto de
jubilacin, invalidez permanente, planes de incentivos y cualquier otro tipo
de compensacin laboral diferida, que vaya a ser pagada en un plazo doce
meses o ms despus del cierre del perodo, la participacin en ganancias, los
incentivos y las compensaciones diferidas.
Beneficios post-empleo.- Son remuneraciones a los empleados (diferentes de
las indemnizaciones por cese) que se pagan tras la terminacin de su periodo
de empleo, incluyen por ejemplo: los beneficios por retiro, como las pensiones;
y otras formas de beneficios a los empleados tras el periodo en el que han
estado trabajando para la empresa, como seguros de vida o las prestaciones
de atencin mdica posteriores al empleo.
Capital de trabajo.- Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente,
que indica la liquidez relativa de la empresa.
MANUAL PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA
117
118
119
2.
3.
Estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y,
121
2.
3.
2.
122
123
124
125
126
2.
Factores Secundarios:
Asimismo, otros factores que suministran evidencia adicional para la
determinacin de la moneda funcional son: a) La moneda en la cual se generan
los fondos de las actividades de financiacin; y b) La moneda en que se
mantienen los importes cobrados por las actividades de explotacin.
En la determinacin de la moneda funcional de un negocio en el extranjero, se
considerara lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
127
1.
Representa una lnea del negocio o un rea geogrfica que sea significativa
y puede considerarse separada del resto;
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
128
2.
Pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas.Aquellos que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
1.
2.
129
130
131
132
133
134