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DEDUCIBILIDAD DE COSTOS Y GASTOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El Art. 39 de la Ley de Concertacin Tributaria (LCT) establece como deducibles los costos y
gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta gravable y para
conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estn registrados y
respaldados por sus comprobantes correspondientes.
Son Condiciones para la deducibilidad: a) que esos costos y gastos sirvan para generar
renta gravable y b) que sean contabilizados y respaldados por sus comprobantes
correspondientes. Qu deberamos entender por sirvan para generar renta gravable? Una
interpretacin a la luz del principio de Causa y Efecto es que exista una relacin entre ingresos y
gastos, lo que necesariamente nos llevara a hablar de Costos y en cuanto a los gastos es que los
mismos sean necesarios para llevar a cabo la operacin aunque no se puedan identificar
directamente con un ingreso, como resulta ser el pago de salarios administrativos de cualquier
entidad comercial o industrial.
La Ley establece que es condicin para su deducibilidad que los costos y gastos hayan sido
pagados y causados durante el ao gravable de cualquier negocio o actividad afecta al impuesto
(Art.39, 1) CTr.) y adems, que la retencin haya sido efectuada y pagada de lo contrario el gasto
solo ser deducible en el perodo fiscal en que se cumpla el pago de las retenciones y el
contribuyente cuente con los comprobantes de respaldo o soporte (Art. 42, 1) 2) y 43, 3) CTr)
En cuanto a la forma de registro contable el CTr reconoce en el artculo 44 prrafo in fine,
aunque de manera muy particular y dirigida a los inventarios, que son aplicables los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
Respecto al tema de las formalidades de los costos y gastos deducibles el CTr establece en
el Art. 103, 13) Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los relacionados con la
obligacin de: Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos
sealados en la ley de la materia.
Sobre las formalidades relativas a los soportes adecuados se pueden sealar: a) Facturas
de los proveedores de bienes y servicios emitidas con Pie de Imprenta Fiscal de acuerdo con el
Decreto N 1357, publicado en la G.D.O., del 13 de Diciembre de 1983, N 280, para transacciones
en el mercado informal se debe cumplir con lo sealado en el artculo 31, 2) del Reglamento de la
LCT; b) Haber efectuado y pagado la retencin correspondiente de acuerdo a las alcuotas
autorizadas en la ley y su reglamento; c) Adjuntar Comprobantes de Diario y Pago segn
corresponda; d) Contratos de Servicios Profesionales, Inter compaas o compra de bienes (si
existen servicios o compra de bienes a compaas domiciliadas en el extranjero es necesario que
las facturas estn autenticadas de acuerdo con lo preceptuado en el artculo 1129, numeral 4) del
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua (Pr); e) En el caso de prdidas
originadas en el proceso de produccin se deben agregar las correspondientes Actas de
Destruccin de conformidad con el artculo 39, 18) del CTr siempre y cuando las mismas no estn

aseguradas (Vase Art. 148 LCT y 101 del Reglamento LCT) Estas Actas se levantarn en presencia
de la Autoridad Tributaria y en su defecto de una Fedatario Pblico.
Para finalizar este artculo se debe dejar sentado que las pruebas o evidencias soportes de
los costos y gastos considerados deducibles en materia tributaria deben ser presentadas en
original o en su defecto en copias autenticadas de acuerdo a la Ley de Fotocopias, todo de
conformidad con el Art. 90 del CTr, caso contrario se consideran sin ningn valor jurdico.

RICARDO ELISEO ILLESCAS HIDALGO