Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables, Financieras & Administrativas, Vol 1 - No 1, 2014, pp.

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EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIN DE

LAS EMPRESAS PRIVADAS DE LATINOAMRICA, PER Y
CHIMBOTE, 2013.
INTERNAL CONTROL AND ITS INFLUENCE ON THE MANAGEMENT OF PRIVATE
COMPANIES AMERICA, PERU AND CHIMBOTE, 2013.

Sindi Yanina Fernndez Saromo

Fernando Vsquez Pacheco2

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tuvo como objetivo general determinar y describir el control
interno y su influencia en la gestin de las empresas privadas de Latinoamrica, Per y
Chimbote, 2013. La investigacin fue cualitativa-descriptiva, para el recojo de la informacin se
utiliz el mtodo de revisin bibliogrfica-documental, encontrando los siguientes resultados:
la mayora de los autores sealan que el control interno es considerado como una herramienta de
gestin, con aplicacin en el mbito de las finanzas y la administracin; es decir, el control
interno es un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo; por lo tanto, no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos, se trata de una herramienta prctica
para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las diferentes reas de las empresas,
as como el uso eficiente y eficaz de los insumos y recursos productivos, y la minimizacin de los
riesgos; lo que a su vez permite una mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de
las mismas. Finalmente, la principal conclusin del trabajo es que no se han encontrado
evidencia emprica (estudios de investigacin) que hayan determinado la influencia (relacin)
del control interno en la gestin de las empresas privadas, tanto en Amrica Latina, Per y
Chimbote. As mismo, slo un trabajo de investigacin establece que en Latinoamrica el 60%
de las empresas privadas tiene implementado un sistema de control interno.
Palabras clave: Control interno, gestin empresarial, influencia.
ABSTRACT
The present research had as its overall objective to determine and describe the internal control
and its influence on the management of private enterprises in Latin America, Peru and
Chimbote, 2013. Research was qualitative and descriptive, for the gathering of information was
used the documentary method bibliographic review, and found the following results: most
authors note that internal control is considered as a management tool, with applications in the
field of finance and administration; ie, internal control is a means to an end and not an end in
itself; therefore, it is not only organizational manuals and procedures, it is a practical tool to
Recibido: 03 de Mayo del 2014, Aprobado: 01 Junio del 2014
1
Sindi Yanina Fernndez Saromo: Estudiante de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote.
2
Fernando Vsquez Pacheco: Economista, Magister en Docencia e Investigacin, coordinador y docente
investigador de la carrera profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote.

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prevent and detect wrongdoing, fraud and theft in different areas of business as well as the
efficient and effective use of inputs and productive resources, and minimizing risks; which in turn
enables improved productivity, profitability and competitiveness of the same. Finally, the main
conclusion of the study is that it found no empirical evidence (research studies) have determined
the influence (relationship) of internal control in the management of private enterprises in Latin
America, Peru and Chimbote. Likewise, only a research states that in Latin America, 60% of
private companies has implemented a system of internal control.
Keywords: Internal control, influence, business management

INTRODUCCIN
El control interno
se ha convertido
ltimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, debido a que
permite observar con claridad la eficiencia
y la eficacia de las operaciones que realizan
las empresas; as como la confiabilidad de
los registros y el cumplimiento de las leyes,
normas y regulaciones aplicables y
aplicados en los procesos productivos
(Ramn, 2001). As mismo, cabe resaltar
que la empresa que aplique controles
internos en sus operaciones, podr conocer
con seguridad la situacin real de las
mismas, debido a la importancia de tener
una planificacin que sea capaz de verificar
que los controles se cumplan para darle una
mejor visin sobre su gestin (Chacn,
2002).

uso por parte de los directivos en la toma de

decisiones adecuadas, evitando de esta
manera cometer errores y detectar fraudes.
La base fundamental para el funcionamiento
de los mtodos de control interno radica en la
organizacin, constituyndose por lo tanto,
en una herramienta fundamental de control.
El control interno en el sector privado es
establecido por las juntas o consejos
directivos en su calidad de administradores,
quienes definen las polticas y disean los
procedimientos de control que deben
implantarse, as como ordenan y vigilan que
stas se ajusten a las necesidades de la
entidad, permitindole realizar
adecuadamente su objeto social y alcanzar
sus metas; de esta manera el control interno
cumple su rol de herramienta (Cobit, s/f).

Tambin, Chacn (2002) destaca la

importancia de tener un buen sistema de
control interno en las empresas, esto debido
a lo prctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues
de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Tambin el autor citado enfatiza
que las empresas que aplican controles
internos en sus operaciones, les permite
conocer la situacin real de las mismas.

Segn las normas de control interno del

sector pblico, se considera al control
interno como herramienta que abarca el
proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad,
diseado para enfrentar los riesgos y para
asegurar que se alcancen sus objetivos
gerenciales. La aplicacin del control
interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificacin sistemtica
y la verificacin del cumplimiento de las
tareas asignadas. (Gobernanza
Democrtica, 2011).

Por otro lado, Barragn (2007) seala que el

control interno es considerado una
herramienta, porque tiene la finalidad de
procurar la informacin adecuada para el

A manera de resumen podemos afirmar que

desde el punto de vista terico, todos los
autores citados hasta aqu, coinciden en

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S. Fernndez S. y F. Vsquez P.: El control interno y su influencia en la gestin de las empresas privadas de Latinoamrica, Per y Chimbote 2013

remarcar de que tanto las empresas privadas

como las instituciones pblicas deben tener
implementado un sistema de control interno,
porque ello implica que las empresas que
tienen y hacen control interno en el
desarrollo de sus actividades productivas y
comerciales, hacen un uso eficiente y eficaz
de sus recursos productivos, y adems, se
evita cometer errores, fraudes, entre otros.
Sin embargo, se desconoce si efectivamente
a nivel emprico y prctico, efectiva y
realmente las empresas privadas de
Amrica Latina, del Per y de Chimbote
tienen implementado o no un sistema de
control interno, y adems, si dicho control
interno influye o no en la gestin
empresarial. Por las razones expuestas el
enunciado del problema de investigacin es
el siguiente: El control interno influye en
la gestin de las empresas privadas de
Latinoamrica, Per y Chimbote, 2013?
Este enunciado lo hemos trabajado slo a
nivel bibliogrfico-documental. En tal
sentido, planteamos el siguiente objetivo
general: Determinar y describir la
influencia del control interno en la gestin
en las empresas de Latinoamrica, Per y
Chimbote, 2013.
Para cumplir con el objetivo general
planteamos los siguientes objetivos
especficos:
1. Describir la influencia del control interno
en la gestin de las empresas privadas de
Latinoamrica, 2013.
2. Describir la influencia del control interno
en la gestin de las empresas privadas del
Per, 2013.

trabajos de investigacin de campo sobre el

control interno y su influencia en la gestin
en las empresas de los
pases de
Latinoamrica, Per y Chimbote.
Las empresas en cualquier contexto
geogrfico-social, necesitan tener un control
interno efectivo, que cumpla la funcin
verificadora, pero esencialmente que sea
utilizado como una herramienta facilitadora
para el mejoramiento de la gestin, es decir,
de la obtencin de eficiencia, economa,
efectividad y mejora continua.
Tambin el estudio se justifica porque nos
servir de base para realizar otros estudios
similares en otros sectores y reas
productivas.
MATERIALES Y MTODOS
La investigacin fue cualitativa y de diseo
bibliogrfico-documental-descriptivo. Para
el recojo de informacin se han utilizado
fichas bibliogrficas, las mismas que han
estado en funcin al objeto de estudio y de
los objetivos especficos de la investigacin.
Los resultados de la investigacin se han
obtenido de los antecedentes pertinentes a
los objetivos especficos de la investigacin,
procurando que stos sean lo ms
exhaustivos y de la mayor actualidad
posible. Por ser la investigacin
bibliogrfica-documental, no se considera
poblacin, tampoco muestra. Finalmente, la
discusin de los resultados se ha hecho
fundamentalmente frente a la teora y a la
percepcin del investigador respecto al
objeto de estudio de la investigacin.

3. Describir la influencia del control interno

en la gestin de las empresas privadas de
Chimbote, 2013.
Finalmente, la investigacin se justifica,
porque nos ha permitido conocer a nivel
Bibliogrfico-documental, si existen o no

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RESULTADOS
a) Resultado respecto al objetivo especfico N 1 (Describir la influencia del control interno en la

gestin de las empresas privadas de Latinoamrica, 2013.

AUTOR (ES)
Vlez (2011)

Corral (2009)

PAIB, IFAC Y
COSO (2011)

Beltrn (2007)

Perassi (2013)

RESULTADOS
Seala que, la causa principal que dio origen al control interno en Mxico, fue
la "gran empresa", como consecuencia del notable aumento de la produccin,
los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y
administrativos, vindose forzados a delegar funciones dentro de la
organizacin, creando e implementando sistemas de control interno, que
sirva como herramienta de gestin, para prevenir y disminuir fraudes y
errores.
Concluye que, la empresa con los controles implementados como herramienta,
asegura un ambiente de control interno eficiente, proporcionando una seguridad
razonable a la empresa. El sistema de control interno contiene procedimientos que
permiten identificar debilidades en el control a medida que stas se presentan.
Segn el Comit de Contadores Profesionales en Empresas (PAIB) de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC), con la colaboracin del Comit
de Organizaciones Patrocinantes de la Comisin Treadway (COSO) (2011),
lanzaron una encuesta para investigar lo necesario e importante que son las
prcticas de gestin de riesgo y control interno en las empresas de Amrica Latina,
llegando a las siguientes conclusiones: El 60% de las organizaciones, si cuenta
con un sistema oficial tanto de gestin de riesgo como de control interno, el 8%
cuenta con un sistema oficial de gestin de riesgo, el 18% cuenta con un sistema
oficial de control interno y el 14% no cuenta con un sistema oficial de gestin de
riesgo ni de control interno. As la gran mayora de los encuestados se encuentra
ligada a una organizacin que cuenta con un sistema de control interno o ambos.
Afirma que, el sistema de control interno, es una gran herramienta
de gestin, programada para modernizar las empresas y llevarlas al
perfeccionamiento mediante la evaluacin, el cambio permanente y continuo,
ya que ste sistema ayuda y asesora a la gerencia , as como a todo el personal,
para cumplir las etapas de planeacin, proyectar su misin, visin, objetivos,
estrategias, programas, presupuestos, procedimientos, metas y planes de
desarrollo, apoyados con una adecuada tcnica de organizacin, direccin,
ejecucin y control de los aspectos productivos.
Argumenta, que en la consecucin de los objetivos de una organizacin,
la implementacin de sistemas de control interno es una herramienta clave; sin
embargo, se tiene que tener en cuenta que el hecho de implementar un sistema
de control interno no es asegurar el xito, lo que hay que hacer es evaluar en
qu situacin est la organizacin y ver qu se debera corregir para estar dentro
del marco de referencia o para que la direccin obtenga informacin razonable
en el cumplimiento de sus objetivos.

Terry (2005)

Seala que la gestin empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar

y evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la
supervivencia y la competitividad a mediano y largo plazo.

Mster
Empresa
(2010)

Indica, que la mejor herramienta de gestin en las empresas, contina siendo el

control interno. La mala gestin o en muchos casos, la falta de gestin, est
detrs de una gran mayora de los fracasos empresariales, es por esto que el
control interno ayuda a prevenir este tipo de eventualidades.

Fuente: Elaboracin propia en base a los antecedentes de la investigacin.

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b) Resultados respecto al objetivo especfico N 2 (Describir la influencia del control interno en la

gestin de las empresas privadas del Per, 2013).

AUTOR (ES)

RESULTADOS

Simone (2008)

Define que el control interno es una herramienta que forma parte de los
procesos naturales de la empresa, adems, enfatiza que ste no garantiza el
cumplimiento de los objetivos de la misma, si que l o s d i r e c t i v o s d e l a
empresa no tienen voluntad de controlar. As mismo, el autor menciona que el
sistema de control interno, es una herramienta que puede garantizar un grado de
seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos, se establece entonces
un espacio de riesgo de posible incumplimiento que la empresa deber identificar
y minimizar, pero siempre partiendo de la siguiente premisa: No existe el control
absoluto ni la seguridad total.

Aldave y
Meniz

Manifiestan que el control interno es una herramienta que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitando desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern
obligaciones sin autorizacin. El sistema de control interno est conformado por
un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que se
interrelacionan entre s.

(2007)

Chiavenato
(2000)

Advensia
(2008)

Belaunde
(2012)

Marn
(2008)

Seala que la mejora de la gestin considera al control interno como una gran
herramienta, que si se maneja correctamente, ayuda en el incremento de la
productividad lo que favorece un crecimiento estable y consistente en todos los
segmentos de un proceso.
Enfatiza que el control interno es considerado una herramienta fundamental para
el proceso administrativo de toda organizacin, con el objetivo de garantizar la
eficiencia, eficacia y la transparencia de sus operaciones. Tambin ayudan a
detectar las irregularidades y errores, y propugna por la solucin factible,
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los
mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz
de las transacciones y manejo empresarial.
Seala que el control interno es un componente esencial y que hay maneras de
reforzar el dispositivo de control interno: a la vez mediante herramientas
internas y con el apoyo de elementos externos a la organizacin. Las
principales herramientas internas para ellos son los sistemas de autoevaluacin y
una funcin de auditora interna realmente eficiente y eficaz.
Concluye que el control interno es una herramienta para evitar la corrupcin en
las empresas. As mismo, permite definir y aplicar medidas para prevenir los
riesgos, detectando y corrigiendo las desviaciones que se presenten en la empresa.
Sin embargo, es preferible mejorar la situacin a tiempo que encontrar
responsables tarde.

Fuente: Elaboracin propia en base a los antecedentes de la investigacin.

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a) Resultado respecto al objetivo especfico N 3 (Describir la influencia del control interno en la

gestin de las empresas privadas de Chimbote, 2013).
AUTOR (ES)
Das y Flores
(2009)

RESULTADOS
Establecen que con un deficiente control interno en una entidad, las metas
no se cumplen en el tiempo establecido, no se realiza toma peridica de
inventarios en activos fijos, no se tiene un programa de capacitacin
continua de personal, no existe en la empresa un manual de normas y
procedimientos, el cual describa las funciones, responsabilidades y
procedimientos a seguir; a su vez, las polticas existentes no son las
ms adecuadas y eficientes, por consiguiente, no obedecen a un sistema
de normas y procedimientos que regulen los procesos y procedimientos
ejecutados, los cuales proporcionen el logro de los objetivos.

Fuente: Elaboracin propia en base a los antecedentes de la investigacin.

DISCUSIN
Discusin de los resultados del objetivo
especfico N 1:
Corral (2013) afirma que cada entidad debe
establecer los objetivos, polticas y
estrategias relacionadas entre s, con el fin de
garantizar el desarrollo organizacional y el
cumplimiento de las metas. As mismo,
Beltrn (2007), establece que el sistema de
control interno, es una gran herramienta de
gestin, programada para modernizar las
empresas y llevarlas al perfeccionamiento
mediante la evaluacin, el cambio
permanente y continuo, ya que este sistema
ayuda y asesora a la gerencia , as como a
todos el personal, para cumplir las etapas de
planeacin, proyectar su misin, visin,
objetivos, estrategias, programas,
presupuestos, procedimientos, metas y
planes de desarrollo apoyados con una
a d e c u a d a t c n i c a d e o rg a n i z a c i n ,
direccin, ejecucin y control.
Tambin, Perassi (2013) y Snchez (2009)
establecen que el control interno es una
herramienta clave porque su aplicacin
permite conseguir los objetivos
institucionales, pero que sin embargo, se

tiene que tener en cuenta el hecho de

implementar y aplicar un sistema de control
interno no necesariamente asegura el xito
empresarial. Lo que permite el control
interno es evaluar, y por consiguiente, se
puede detectar a tiempo los errores,
descuidos, robos y fraudes; y as poder
tomar las medidas correctivas pertinentes.
Los resultados encontrados por los autores
mencionados, de manera relativa confirma
lo que establece el Informe COSO, en el cual
se define de control interno como el
proceso que ejecuta la administracin con el
fin de evaluar operaciones especificas con
seguridad razonable en tres principales
categoras: Efectividad y eficiencia
operacional, confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de polticas,
leyes y normas. As mismo, el control
interno posee cinco componentes que
pueden ser implementados en todas las
compaas de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao;
los componentes son: un ambiente de
control, una valoracin de riesgos, las
actividades de control (polticas y
procedimientos), informacin y
comunicacin y finalmente el monitoreo o
supervisin.

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Por lo tanto se puede inferir que los trabajos

de investigacin de los autores citados solo
de dedican a describir aspectos relacionados
con los que establece la teora del control
interno y no demuestran estadsticamente la
relacin entre el control interno y al gestin
empresarial.

el control absoluto ni la seguridad total.

Para minimizar ese riesgo, es necesario
hacer un estudio adecuado de los posibles
riesgos internos y externos con la finalidad
de que el control interno prevea una
seguridad razonable para la categora que
fue diseado.

Por otro lado, tomando en cuenta el aporte

del Comit de Contadores profesionales en
Empresas ( PA I B ) de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), con la
colaboracin del Comit de Organizaciones
Patrocinantes de la Comisin Treadway
(COSO, 2011), sobre la encuesta realizada
respecto a lo necesario e importante que son
las prcticas de gestin de riesgo y control
interno en las empresas, se demuestra que el
60% de las empresas de Amrica Latina,
cuentan con un sistema de control interno
que les permite detectar desvos operativos y
funcionales en la implantacin de la toma de
decisiones y polticas administrativas,
demostrando as, ser una herramienta de
gestin confiable.

Tambin estos resultados enfatizan que le

control interno es una herramienta que
mejora la relacin de las empresas privadas,
pero los autores citados no demuestran
estadsticamente la influencia (relacin) del
control interno en la gestin empresarial.
Tampoco cuantifican la proporcin de
empresa privadas q eu tiene implementado
un sistema de control interno en el Per.

Estos resultados cuantitativos permiten

afirmar de que ms de la mitad de las
empresas privadas Latinoamericanas tiene
implementado un sistema de control
interno; sin embargo, por ser el nico estudio
que demuestra cuantitativamente la
proporcin de empresa privadas que tiene
control interno no se puede afirmar
categricamente que en Latinoamrica mas
de la mitad de las empresa privadas tiene
implementado un sistema de control interno.
Discusin sobre los resultados del
objetivo especfico N 2:
Alcave y Meniz (2007) sealan que el
control interno es una herramienta que
puede garantizar en un grado de seguridad
razonable el cumplimiento de los objetivos;
se establece entonces un espacio de riesgo,
un posible incumplimiento que la empresa
deber identificar y minimizar, pero siempre
partiendo de la siguiente premisa: No existe

Discusin sobre los resultados del

objetivo especfico N 3:
Por su parte, Daz y Flores (2009)
establecen que con un deficiente control
interno en una entidad, las metas no se
cumplen en el tiempo establecido, no se
realiza toma peridica de inventarios en
activos fijos, no se tiene un programa de
capacitacin continua de personal, no existe
en la empresa un manual de normas y
procedimientos, el cual describa las
funciones, responsabilidades y
procedimientos a seguir; a su vez, las
polticas existentes no son las ms
adecuadas y eficientes, por consiguiente, no
obedecen a un sistema de normas y
procedimientos que regulen los procesos y
procedimientos ejecutados, los cuales
proporcionen el logro de los objetivos.
Los resultados de los autores citados
recalcan los aspectos negativos de la no
implementacin de un sistema de control
interno. Sin embargo no establecen ni
remarcan los aspectos positivos del control
interno; tampoco cuantifican la proporcin
de empresas privadas que tiene
implementado un sistema de control interno
en Chimbote. As mismo, no demuestran la
influencia (relacin) estadstica entre el

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control interno y gestin empresarial.

CONCLUSIONES

trabajos de investigacin que hayan

determinado la influencia (relacin) entre
el control interno y la gestin de las
empresas privadas de Chimbote.

Respecto al objetivo especfico N 1:

En la revisin de la literatura pertinente, no
se ha encontrado trabajos de investigacin
que hayan determinado la influencia
(relacin) entre el control interno y la
gestin de las empresas privadas de
Amrica Latina.
La mayora de los autores revisados
coinciden en que el control interno es una
herramienta que permite mejorar la gestin
de las empresas en general y de las
empresas privadas en particular.
Finalmente, la mayora de los autores
revisados, se limitan a describir los
aspectos fundamentales del control interno
en base a lo que se establece en la teora,
slo se encontrado un trabajo que
cuantifica las empresas que tienen
implementado un sistema de control
interno, por lo tanto, a partir de un solo
trabajo no se puede sacar conclusiones
consistentes.

Los pocos trabajos que se han encontrado

en Chimbote, enfatizan de que el control
interno en las empresas es muy dbil y casi
inexistente.
BIBLIOGRAFA
Advensia, (2008). Revista virtual de
estudiantes de Contabilidad. El control
interno como solucin a las prcticas
fraudulentas en las empresas de la ciudad
de Medelln.
Aldave, J. y Meniz B. (2007). Auditoria en la
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Publicado el 29 de junio de 2009 por
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2013 a horas, 11:24 a.m.). Disponible en
http://www.emagister.com/curso-auditoriaadministracion-publica-controlinterno/auditoria-interna-control-interno.

Igual que en Amrica Latina, en el Per,

tampoco se ha podido encontrar trabajos de
investigacin que hayan determinado la
influencia (relacin) entre el control
interno y la gestin de las empresas
privadas del Per.

Barragn, M. (2007). El Control Interno

como Herramienta en la Toma de Decisiones
y Proteccin de las Empresas. Publicado en
febrero de 2007 en el artculo de Horwath
International Mxico. (Tonado el 25 de
mayo de 2014). Disponible en
http://www.hacienda.go.cr/cifh/sidovih/spa
w2/uploads/images/file/Ctrol%2
0interno%20herram%20toma%20decis.pdf
.

As mismo, todos los trabajos revisados

inciden ms en los aspectos tericos del
control interno y no en los aspectos
cuantitativos de dicho control. Por lo tanto,
no podemos saber cuntas empresas
privadas en el Per tienen implementado
un sistema de control interno.

Belaunde, G. (2012). Herramienta para

reforzar el control interno, los sistemas de
autoevaluacin. Publicado El 29 de mayo de
2012 a hora 5:46 p.m. Per. (Tomado el 17
de julio de 2013). Disponible en
http://blogs.gestion.pe/riesgosfinancieros/2
012/05/herramientas-para-reforzar-el.html.

Respecto al objetivo especfico N3:

Beltrn, L. C. (2007). El control interno, una

herramienta de gestin gerencial. Publicado
en eltiempo.com. el 02 de marzo de 2007.
Profesor del Estado de Colombia. (Tomado

Respecto al objetivo especfico N2:

Al igual que en Amrica Latina y el Per,

en Chimbote, tampoco se ha encontrado

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