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5-18 Tanto Joslin Supply Company Como East City National Bank demandaron a

Verna Cosden & Co.


Responda las siguientes preguntas, estableciendo las razones de cualquier
conclusin que indique:

Qu defensa debera utilizar Verna Cosden & Co. en la demanda


de Joslin?
La firma debera emplear La falta de obligacin de cumplir con el servicio
significa que la firma sostiene que no haba un contrato implcito o
expreso adems la firma auditora tiene firmada una declaracin por
parte del presidente donde dejaban como constancia de mtodo de
conteo en diferentes ubicaciones en diferentes das no era nada
apropiado
Y que ningn otro mtodo era prctico. Solo el de contar todo el
inventario el mismo da era el ms conveniente.

Qu defensa debera utilizar Verna Cosden & Co. en la demanda


de East City National Bank?
En el caso de que la firma Verna Cosden & Co alegue desempeo no
negligente en una auditora, debe probar que sta se realiz de acuerdo
con los estndares de auditora. Incluso si persisten errores no
descubiertos, el auditor no es responsable si llev a cabo su trabajo de
manera adecuada. Exigirles que descubran todos los errores de
importancia los hara, en esencia, aseguradores o garantizadores de la
exactitud de los estados financieros. Los tribunales no requieren eso.

Es posible que Cosden tenga xito en su defensa?


A consideracin con lo antes visto creo que ellos s tendrn xito con la
defensa puesto que ellos antes de comenzar dejan en claro que el
procedimiento que van a realizar de manera que lo indica el presidente
de joslin y esto exonerara a la firma auditora de cualquier
responsabilidad con lo acontecido despus de la auditoria.

Seran significativamente diferentes las cuestiones o resultados


si la demanda se presentara conforme a la Ley de valores de
1934?
Si sera diferente puesto que esta ley habla de Es ilegal que cualquier
persona, directa o indirectamente, por el uso de cualquier medio o
instrumentos de comercio interestatal, del correo o de cualquier
instalacin del mercado de valores nacional por :

emplee cualquier dispositivo, esquema o artificio para defraudar.

haga una declaracin falsa de un hecho importante u omita declarar


algn hecho importante necesario para realizar los estados, de
acuerdo con las circunstancias bajo las cuales stos se realizaron, no
engae.
se comprometa con cualquier acto, prctica o curso de negocios que
signifique o pueda Significar un fraude o engao para cualquier
persona en conexin con la compra o venta de cualquier valor.

5-19 Ser responsable la firma de CPC ante los acreedores que


depositaron el dinero debido a su confianza en los estados financieros
errneos si Newell Corporation no les paga? Explique su respuesta. *

Los CPC pueden ser responsables ante terceros segn este mismo
orden jurdico. Los terceros incluyen accionistas reales y potenciales,
vendedores, banqueros y otros acreedores, empleados y clientes.
Una firma de CPC puede ser responsable ante terceros si el
reclamante incurri en una prdida debido a que confi en los
estados financieros errneos. Una demanda tpica puede ocurrir
cuando un banco no puede cobrar un prstamo grande de un cliente
insolvente. El banco puede alegar que confi en estados financieros
engaosos cuando realizaron el prstamo y que la firma de CPC es
responsable porque fall al realizar la auditora con el cuidado debido.

5-20 Watts and Williams, una firma de CPC, audit las cuentas de Sampson
Skins, Inc., una compaa que importa y comercializa pieles finas. A la
termination de la auditora, el despacho le proporcion a Sampson Skins 20
copias de los estados financieros auditados. La firma saba que Sampson Skins
quera ese nmero de copias de informe del auditor para proporcionarlas a los
bancos y otros prestamistas potenciales.
El balance en cuestin tena errores por aproximadamente $800,000. En lugar
de tener un valor neto de $600,000, la compaa era insolvente. La
administracin de Sampson Skins haba alterado los libros para evitar la
bancarrota. Los activos se haban exagerado en $500,000 de cuentas por
cobrar ficticias y no existentes y $300,000 de pieles que no existan aparecan
Como inventario cuando en realidad Sampson
Skins slo tena cajas vacas. La auditoria no pudo detectar estos asientos
fraudulentos. Martinson, confiando en los estados financieros auditados, le
prest a Sampson Skins $200,000. Ahora trata de recuperar Su prdida de
Watts and Williams.
Indique si cada Uno de los siguientes prrafos es verdadero o falso y
proporcione las razones de ello:

Si Martinson alega y prueba negligencia por parte de Watts and


Williams podr recuperar su prdida.
VERDADERO
Porque la firma auditora Watts and Williams es responsable de
cada aspecto de su trabajo de Contadura Pblica, como son
auditora, impuestos, servicios de asesora administrativa,
contabilidad y servicios de tenedura de libros. Por ejemplo, si un
CPC actu de manera negligente al preparar y presentar la
declaracin de impuestos del cliente, puede ser responsabilizado
de cualquier sancin o intereses que se le hayan impuesto al
cliente, adems de los honorarios por preparacin de impuestos
que cobr. En algunos estados, los tribunales tambin pueden
evaluar daos punitivos. Adems Martinson alega confi en
estados financieros engaosos cuando realizaron el prstamo y
que la firma Watts and Williams es responsable porque fall al
realizar la auditora con el cuidado debido.

Si Martinson alega y prueba un fraude maquinado (esto es,


negligencia total por parte de Watts and Williams), podr
recuperar su prdida.
VERDADERO
Porque l se podra apoyar en Reparacin de agravios El enfoque
que la mayora de los estados siguen es aplicar la regla citada en
la Reparacin de agravios, un compendio autorizado de principios
legales. La Reparacin de agravios especifica que los usuarios
previstos deben ser miembros de un grupo identificable y
razonablemente limitado de usuarios que han confiado en el
trabajo del CPC, como acreedores, a pesar de que esas personas
no eran conocidas en especfico por los CPC en el momento en
que se realiz el trabajo

Martinson no tiene un contrato con Watts and Williams.


VERDADERO
Porque el contrato de auditoria era con Sampson Skins, Inc. Y no
con martinson

A menos que se pueda mostrar un fraude real por parte de


Watts and Williams, Martinson no podr recuperar su prdida.
FALSO
Porque independientemente se compruebe o no el fraude
Sampson Skins tiene una deuda con martinson

Martinson es un tercero beneficiario del contrato que realiz


Watts and Williams con Sampson Skins
FALSO

Porque de este contrato realizado entre Watts and Williams y


Sampson Skins sali la prdida del prstamo de martinson y por
ende no lo hace beneficiario.

5-21Analice las implicaciones y responsabilidades legales de Spark,


Watts y Wilcox como resultado de los hechos descritos?
Que el auditor no descubri un desfalco por parte de un empleado
como resultado de negligencia en la conduccin de la auditora. La
demanda puede ser por la violacin del contrato, una accin de
agravio por negligencia, o ambas. Las acciones de agravio se
pueden basar en negligencia ordinaria, negligencia grave o
fraude.
La cuestin principal en casos que involucran una acusacin de
negligencia es usualmente el nivel de cuidado requerido. Aunque
en general se acepta que nadie es perfecto, incluso un profesional
en la mayora de los casos, cualquier error importante o error de
juicio crear al menos una presuncin de negligencia que el
encargado de la auditora tendr que rebatir. En este ambiente, el
fracaso
En el cumplimiento de los estndares de auditora es con
frecuencia evidencia concluyente de negligencia.
5-22 (Objetivos 5-3, 5-4, 5-5) Al confirmar las cuentas por cobrar el 31 de
diciembre de 2005, el auditor descubri 15 discrepancias entre los registros de
los clientes y las cantidades registradas en el archivo maestro de cuentas por
cobrar. Una copia de todas las confirmaciones que tenan excepciones se
entreg al contralor de la compaa para que investigara la razn de las
diferencias. ste la pidi al tenedor de libros que realizara el anlisis. El
tenedor de libros analiz cada excepcin, determin la causa y prepar una
relacin elaborada en la cual explicaba cada diferencia. La mayora de las
diferencias indicaban que las excepciones ocurrieron debido a las diferencias
de tiempo propicio en los registros Del cliente. El auditor revis la relacin y
concluy que no haba excepciones importantes en las cuentas por cobrar.
Dos aos despus de la auditora, se determin que el tenedor de libros haba
robado miles de dlares en los ltimos 3 aos pues tomaba efectivo y
exageraba las cuentas por cobrar. En una demanda por parte Del cliente contra
los CPC, una revisin de los documentos de trabajo de las cuentas por cobrar
Del auditor Del 31 de diciembre Del 2005, que la corte cit, indicaba que una
de las explicaciones en el anlisis del tenedor de libros de las excepciones era
ficticia. El anlisis indic que la excepcin ocurri debido a la provisin para
ventas otorgada al cliente por mercanca defectuosa el da anterior al final Del
ao. En realidad, la diferencia se deba al robo que haba cometido el tenedor
de libros.

Cules son las cuestiones legales involucradas en esta


situacin?
Qu debe utilizar el auditor como defensa en el caso de que lo
demanden?
Cul fue la deficiencia del CPC al conducir la auditora de las
cuentas por cobrar?

5-23 (Objetivos 5-4, 5-5, 5-7) Smith, CPC, es el auditor de Juniper


Manufacturing Corporation, una compaa de propiedad privada cuyo ao fiscal
termina el 30 de junio. Juniper hizo los arreglos para solicitar un prstamo
bancario que dependa de que el banco recibiera, antes del 30 de septiembre,
estados financieros auditados que mostraran un ndice de efectivo de al menos
2 a 1. El 25 de septiembre, justo antes de que se emitiera el informe de
auditora, Smith encontr una carta annima en el papelero de la empresa en
la que se le indicaba que haba un arrendamiento de 5 aos por parte de
Juniper, como arrendatario, de un edificio de fbrica indicado en los estados
financieros como un arrendamiento de operacin, de hecho, una
arrendamiento de capital.
Smith confront al presidente de Juniper, quien admiti que exista un
arrendamiento secreto pero dijo que era necesario tratarlo como un
arrendamiento de operacin para cumplir con el requerimiento de ndice de
efectivo del prstamo pendiente y que nadie deba descubrir el arrendamiento
secreto con el arrendador. Adems, le dijo que si no emita su reporte para el
30 de septiembre, Juniper lo demandara por los graves daos que le
ocasionara a la empresa la denegacin del prstamo. Bajo esta presin y
debido A que los archivos de auditora contenan una copia del contrato de
arrendamiento de 5 aos que soportaba el tratamiento de arrendamiento de
operacin, Smith emiti su reporte con una opinin sin salvedades el 29 de
septiembre.
A pesar de que se recibi el prstamo, a los dos aos Juniper quebr. El banco
ha demandado a Smith para recuperar sus prdidas debido al prstamo, y el
arrendador para recuperar las rentas no cobradas.
Conteste las siguientes preguntas y exponga los fundamentos de sus
conclusiones:

Es Smith responsable ante el banco?


Es Smith responsable ante el arrendador?
Existen probabilidades de iniciar una accin penal en contra de
Smith?*

5-24 (Objetivos 5-4) Ward & East, CPC, fueron los auditores de Southern
Development, Inc., una compaa de bienes races que posea varios centros
comerciales. La prctica de Southern era dejar que cada gerente del centro
comercial negociara los arrendamientos de los locales ubicados en cada uno de

ellos; crean que dicho arreglo resultara en mejores arrendamientos debido a


que una persona que conoca las instalaciones era la encargada de hacer las
negociaciones.
Dos de los gerentes del centro murieron en un accidente de avin cuando
regresaban a casa de una reunin de la compaa en las oficinas centrales en
Phoenix. En ambos casos, los nuevos gerentes que tomaron sus lugares
descubrieron esquemas de pagos fraudulentos en la operacin; los gerentes
haban negociado rentas ms bajas de lo normal a cambio de pagos por parte
de los arrendatarios. Southern trajo una nueva firma de CPC, Jasper & Co., para
investigar el grado de fraude en esas dos ubicaciones y la posibilidad de
fraudes similares en otros centros. El despacho termin su investigacin y
descubri que cuatro ubicaciones estaban involucradas de manera
independiente una de la otra y que el total de la prdida en 5 aos era de ms
de $1 milln. Southern demand a Ward & East por negligencia por $1 milln
ms intereses.

Qu defensa debera utilizar Ward & East? Qu tendra que


probar?

5-25 (Objetivo 5-6) Gordon & Groton, CPC, fueron los auditores de Bank &
Company, una firma de corredura y miembro de una bolsa de valores nacional.
El despacho audit e inform sobre los estados financieros de Bank, los cuales
se presentaron ante la SEC.
Varios de los clientes de Bank fueron estafados mediante un esquema
fraudulento que perpetr el presidente de la empresa, quien posea 90% de las
acciones con derecho a voto de la compaa. Los hechos establecieron que
Gordon & Groton fueron negligentes pero no descuidados o totalmente
negligentes en la direccin de la auditora, y ninguno particip en el esquema
fraudulento o conoca su existencia.
Los clientes demandaron al despacho conforme a las disposiciones antifraude
de la seccin 10b y la regla 10b-5 de la ley de valores de 1934 por permitir y
cooperar en el esquema fraudulento del presidente.
La demanda del cliente se basa exclusivamente en la omisin de los auditores
por no dirigir una auditora adecuada, de tal manera que no pudieron descubrir
el esquema fraudulento.
Conteste las siguientes preguntas, determinando las razones de cualquier
conclusin que indique:

Cul es el resultado probable de la demanda?


Qu otra teora de responsabilidad pudieron esgrimir los
clientes?*

5-26 (Objetivo 5-5) Sarah Robertson, CPC, ha sido auditora de Majestic Co. por
varios aos. A medida que ella y su equipo se preparaban para la auditora del
trmino del ao el 31 de diciembre de 2004, Herb Majestic le indic que
necesitaba un gran prstamo bancario para ponerse al corriente hasta que
las ventas se elevaran como se esperaba a finales de 2005.
En el curso de la auditora, Robertson descubri que la situacin financiera en
Majestic era peor de lo que sus directivos le haban revelado y que la compaa
estaba tcnicamente en bancarrota. Ella discuti la situacin con Majestic,
quien le dijo que el prstamo bancario sera su solucin. Adems, estaba
seguro de que lo obtendra siempre y cuando los estados financieros no se
vieran tan mal.
Robertson crea que los estados tendran que incluir una nota aclaratoria.
Majestic dijo que dicha nota no se necesitaba porque el prstamo bancario era
muy seguro y si se la inclua la administracin del banco cambiara de opinin.
Robertson finalmente accedi y los estados auditados se emitieron sin la nota.
La compaa recibi el prstamo, pero las cosas no mejoraron como Majestic
haba pensado y la compaa se declar en bancarrota en agosto de 2005. El
banco demand a Sarah Robertson por fraude.

Indique si el banco va a tener xito? Fundamente su respuesta.