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Formacin y orientacin

laboral
MARA EUGENIA CALDAS BLANCO
AURORA CASTELLANOS NAVARRO
MARA LUISA HIDALGO ORTEGA

Unidad 1.

La relacin laboral

Unidad 2.

El contrato de trabajo

Unidad 3.

La organizacin del trabajo

Unidad 4.

La nmina

Unidad 5.

Modificacin, suspensin y extincin del contrato

Unidad 6.

La representacin de los trabajadores

Unidad 7.

La Seguridad Social

Unidad 8.

Seguridad y salud en el trabajo

Unidad 9.

Los riesgos laborales

Unidad 10. Medidas de prevencin y de proteccin


Unidad 11. La gestin de la prevencin
Unidad 12. El Plan de Prevencin de Riesgos Laborales
Unidad 13. Primeros auxilios
Unidad 14. Trabajo en equipo
Unidad 15. Conflicto y negociacin
Unidad 16. Itinerarios profesionales
Unidad 17. El proyecto y la carrera profesional
Unidad 18. El proceso de bsqueda de empleo
Formacin y orientacin laboral

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La nmina
Vamos a conocer...
1. El salario
2. El recibo de salarios
3. Devengos
4. Bases de cotizacin y retencin IRPF
5. Deducciones
PRcTIca PRoFeSIonal
Elaboracin de nminas

Y al finalizar esta unidad

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Conocers qu es el salario y sus tipos.

Aplicars en tu vida laboral aquellos aspectos ms


relevantes sobre el salario: su pago, el SMI y medidas de proteccin.

Identificars una nmina y los distintos conceptos


que figuran en la misma.

Sabrs qu ingresos cotizan a la Seguridad Social


y cules no lo hacen.

Interpretars y diferenciars las distintas deducciones que se aplican al salario.

Cumplimentars nminas sencillas.

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Caso prctico inicial


Situacin de partida
Ana trabaja como oficial administrativo desde el 10 de
diciembre en tArleX, S.A.
En su contrato de trabajo Ana tiene reconocido el salario que fija el convenio colectivo de tArleX, S.A. para
su categora profesional.
Recibir 930 e al mes como salario base, adems de
un plus de asistencia y puntualidad de 30 e/mes, un
plus de convenio de 40 e/mes y un plus de transporte
de 25 e mensuales.
Tiene derecho a tres pagas extraordinarias de salario
base ms plus de convenio que se cobran en marzo,
junio y diciembre. El devengo de pagas es semestral.
El 30 de diciembre, antes de acabar la jornada laboral,
la llaman del Departamento de Recursos Humanos para
que pase a cobrar su primer sueldo.
Pedro, encargado de personal, le da el cheque de su
salario. Adems, le presenta su nmina para que la
firme.

Despus de observar detenidamente el documento,


Ana no entiende casi nada del recibo de salario; es su
primer trabajo y nunca antes haba visto uno.
Lo primero que le llama la atencin es que le han pagado ya una paga extraordinaria llevando tan solo 22
das en la empresa. Qu sorpresa! Seguro que se han
equivocado, piensa Ana.
Las cifras bailan en su cabeza, que si el salario base,
que si el lquido total a percibir, que si la base de cotizacin... No entiende nada. Est muy confusa.
Pero, sin lugar a dudas, lo que ms le llama la atencin
es que le quitan mucho dinero de su salario. Ella pensaba que su salario era limpio.
Por todo esto, le pide a Pedro que le explique su nmina.
Este empieza dicindole de dnde salen las cantidades
que cobra, qu es la cotizacin a la Seguridad Social y
la retencin del IRPF.

Estudio del caso


Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo puedes contestar estas cuestiones. Despus, analiza cada
punto de la unidad para poder comparar la respuesta
que has dado con lo estudiado.
1. Debe rmar siempre Ana la nmina cuando recibe
el salario?
2. Puede la empresa pagar menos del salario mnimo
interprofesional?
3. Clasica los distintos conceptos que cobra Ana como
percepciones salariales y percepciones no salariales.
4. Qu tipo de remuneracin tiene Ana, mensual o diaria? Por qu?
5. Debe la empresa deducir de los ingresos las cuotas
para la Seguridad Social? Es legal practicar la retencin por IRPF?

Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el


que se aprueba el Texto Refundido del Estatuto de los
Trabajadores, artculos 26 a 29
Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el
que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General
de Seguridad Social
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas
Estos textos se pueden encontrar en la pgina web
del Ministerio de Empleo y Seguridad Social <www.
empleo.gob.es> y en la de la Agencia Tributaria <www.
agenciatributaria.es>
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Unidad 4

1. El salario
Caso prctico inicial
Tarlex, s.a. no puede pagar a Ana una
cantidad inferior al SMI y tampoco por
debajo de lo fijado por el convenio colectivo, al ser un salario mayor al mnimo legal.

El salario es la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajadores, en dinero o en especie, recibidas como contraprestacin por los
servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo o
los periodos de descanso computables como de trabajo.

Tipos de salario
Salario en dinero

Salario en especie

El salario en dinero es el que se cobra en


moneda de curso legal.

Saber ms

Puede pagarse en efectivo, cheque o


transferencia bancaria.

El salario en especie es el uso, consumo y


obtencin de bienes, derechos o servicios
de forma gratuita o a un precio inferior al
de mercado para uso particular.

Periodos de descanso computables


como de trabajo

Se podr fijar:

No superar el 30 % del salario total.

Descanso semanal y festivos.


Vacaciones anuales.
Descanso

acordado en las jornadas


continuadas.

Ausencias justificadas retribuidas.


Salarios de tramitacin.

Por unidad de tiempo se calcula


por la duracin del servicio, sin
considerar la cantidad de obra
realizada. Se abona por horas, das,
semanas, meses o al ao.
Por obra o a destajo, donde se paga
la cantidad o calidad de trabajo,
independientemente del tiempo
invertido.

Son salario en especie:

Utilizar una vivienda.

Uso y/o entrega de un vehculo.

Prstamo a un tipo de inters menor


al legal del dinero.

Prestaciones por manutencin,


hospedaje, viajes y similares.

Gastos de estudio y manutencin del


empleado y parientes (hasta el cuarto
grado).

Planes de pensiones.

Primas de contrato de seguro.

Pueden combinarse el salario por


unidad de tiempo y por obra.

El salario ser al menos igual al salario mnimo interprofesional o al indicado


en el convenio colectivo, aunque en contrato de trabajo puede mejorarse.

1.1. Salario mnimo interprofesional e IPREM


Saber ms
Cuanta del SMI
Salario diario: 21,62
Salario mensual: 648,60
Salario anual: 9 080,40

Cuanta del IPREM


IPREM diario: 17,75
IPREM mensual: 532,51
IPREM/anual: 7 455,14

El salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que se debe


recibir por el trabajo realizado por cuenta ajena a tiempo completo, independientemente de la profesin u oficio.
El SMI se fija anualmente por el Gobierno, teniendo en cuenta factores como el
ndice de precios al consumo (IPC), la productividad media nacional alcanzada
o el incremento de la participacin del trabajo en la renta nacional.
El indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM) es un ndice de
referencia que sirve para determinar la cuanta de algunas prestaciones o
para acceder a determinadas prestaciones, beneficios o servicios pblicos.

1.2. Periodo de pago del salario


El salario se paga en la fecha que se acuerde, sin exceder de un mes, aunque
se pueden percibir anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.
La impuntualidad en el pago obliga al empresario a pagar un inters de mora
del 10 % anual de lo adeudado.
El pago tiene que efectuarse dentro de la jornada laboral o inmediatamente
despus y en el lugar de trabajo.

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La nmina

1.3. Proteccin del salario


El SMI es inembargable, salvo que sea para pagar las pensiones alimenticias
de los hijos o del cnyuge, en las separaciones o divorcios.
Los crditos salariales tienen preferencia sobre otros crditos:

Por los ltimos treinta das de trabajo, si no superan el doble del SMI.

Respecto de los objetos elaborados por los trabajadores, mientras sean


propiedad o estn en posesin del empresario.

Otros crditos sin derecho real (hipoteca), en la cuanta resultado de


multiplicar el triple del SMI por el nmero de das pendientes de pago.

1.4. Fondo de Garanta Salarial (FoGaSa)


El Fondo de Garanta Salarial garantiza la percepcin de los salarios pendientes de pago reconocidos en acta de conciliacin o resolucin judicial y las indemnizaciones por despido o extincin reconocidas por va
judicial o administrativa, si hay insolvencia empresarial o procedimiento
concursal.
En decisiones extintivas improcedentes, la empresa paga la indemnizacin.
La cantidad mxima a abonar por el FOGASA es de 120 das por los salarios
pendientes y una anualidad por las indemnizaciones, sin que en ningn
caso se pueda superar el doble del SMI diario, incluidas las pagas extras.

Ejemplos
Jorge Snchez tiene una deuda
con su banco de 25 000 . Cunto dinero le podrn embargar en
su nmina si su salario lquido o
neto es de 3 527,70 mensuales?
Si la cantidad que se retiene es
superior al SMI se efecta segn
la escala indicada en la tabla, que
se puede rebajar de un 10 % a un
15 %, salvo para el ltimo, segn las
cargas familiares del ejecutado.
Esto no se aplica en las pensiones alimenticias al cnyuge o a
los hijos.

Percepcin

Acumulable

Cantidades
embargadas

Tramos

Hasta 1 SMI

648,60 e

de los primeros

648,60 e

De 1 a 2 SMI

1 297,20 e

de los segundos

648,60 e

30 %

194,58

De 2 a 3 SMI

1 945,80 e

de los terceros

648,60 e

50 %

324,30

De 3 a 4 SMI

2 594,40 e

de los cuartos

648,60 e

60 %

389,16

De 4 a 5 SMI

3 243,00 e

de los quintos

648,60 e

75 %

486,45

exceso

284,70 e

90 %

256,23 e

Exceso 5 SMI

284,70 e

Total de dinero embargable al mes en la nmina

Inembargables

1 650,72 e

Actividades
1. Jaime Garca Garca recibe una retribucin en dinero de 2 000 /mes. Adems, la empresa le paga el alquiler de una vivienda por
600 /mes. Es legal su retribucin en especie?
2. Calcula las retribuciones mensuales en especie de un trabajador que disfruta de forma gratuita de una vivienda alquilada por la
empresa por 400 /mes y tiene un prstamo de 6 000 a un inters del 3 % anual si el precio legal del dinero es del 4 %.
3. Felipe cobra por pintar un piso 1 000 . Indica si se trata de un salario por tiempo, obra o mixto.
4. Sonia gana 1 000 /mes. Ante la falta de pago de su prstamo bancario, el juez sentencia que su empresa le descuente todos los
meses 300 de su nmina. Es correcto?
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Unidad 4

2. El recibo de salarios
Al liquidar y pagar el salario, hay que entregar un recibo individual justificativo del pago del mismo, ajustado al modelo oficial. En el convenio colectivo
o por acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores se
podr utilizar otro modelo diferente, que contendr con claridad y de forma
separada las percepciones y las deducciones practicadas.

Caso prctico inicial


Ana debe firmar la copia de la nmina
que se queda Tarlex, S.A. para justificar el pago al contado.

Las empresas deben archivar y conservar los recibos de salarios, junto con
los boletines de cotizacin, durante al menos cuatro aos.
Encabezamiento: Datos de la empresa y del trabajador.
Periodo de liquidacin: Indica la fecha y das naturales liquidados. Sern 30, en remuneracin mensual,
y 30, 31, 28 o 29, en remuneracin
diaria, segn corresponda al mes.

I. Devengos: Cantidades percibidas por el trabajador. Pueden ser


1. Percepciones salariales.
2. Percepciones no salariales.
En el apartado A. Total devengado
se suman las percepciones salariales y no salariales. Es el salario
bruto.

RECIBO INDIVIDUAL JUSTIFICATIVO DEL PAGO DE SALARIOS


Trabajador:
N.I.F.:
Nm. Afil. Seguridad Social:
Grupo Profesional:
Grupo de cotizacin:

Empresa:
Domicilio:
CIF:
CCC:
Periodo de liquidacin:

de

del

al

de

Total das

de

I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales

IMPORTE

TOTALES

Horas extraordinarias
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO

II. Deducciones por aportaciones


a la Seguridad Social, el IRPF, anticipos y el valor de los productos
en especie.
En el apartado B. Total a deducir
se pone la suma total de deducciones.

II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
%
Contingencias comunes
Desempleo
Formacin Profesional
Horas extraordinarias
TOTAL APORTACIONES
2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas
3. Anticipos
4. Valor de los productos en especie
B. TOTAL A DEDUCIR

Lquido total a percibir es el salario neto que recibe el trabajador:


Total devengado (A) Total a deducir (B)
La nmina debe firmarse para justificar el cobro, salvo que se realice
una transferencia bancaria. El trabajador recibe una copia.
Bases de cotizacin a la Seguridad Social y de retencin del
IRPF necesarias para calcular las
deducciones del apartado II y la
aportacin de la empresa, que se
indican aqu, aplicando los tipos
establecidos.

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)


de
Firma y sello de la empresa

RECIB

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y


DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
APORTACIN
CONCEPTO
BASE
TIPO
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin
mensual
Importe prorrata pagas
extraordinarias
TOTAL
AT y EP
2. Contingencias ProfeDesempleo
sionales y conceptos de
Formacin Profesional
recaudacin conjunta
Fondo Garanta Salarial
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias
4. Base sujeta a retencin del I.R.P.F.

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La nmina

3. Devengos

DEVENGOS

3.1. Percepciones salariales


Salario base
Retribucin fijada por unidad de tiempo u obra para cada grupo profesional o nivel
retributivo. Se determina en convenio colectivo o contrato de trabajo.

Complementos salariales
Retribuciones por circunstancias personales, laborales o empresariales no incluidas
en el salario base. Se negocian en el convenio colectivo o en acuerdo individual.

Complementos personales por circunstancias particulares del trabajador como


los conocimientos especficos (idiomas o ttulos) o la antigedad en la empresa,
cuyo clculo puede hacerse mediante mdulos temporales (trienios, quinquenios,
sexenios), con porcentajes aplicados al salario base o con cantidades alzadas.

Complementos del puesto de trabajo por las peculiaridades o forma de realizar la


actividad. Algunos de ellos son pluses o complementos como los de penosidad,
toxicidad o peligrosidad, de nocturnidad, de turnicidad, de responsabilidad, de
disponibilidad horaria y/o funcional o de residencia.

Complementos por cantidad o calidad del trabajo como comisiones, primas e


incentivos o pluses de productividad, asistencia o puntualidad.

Complementos por la situacin o resultados de la empresa como la participacin


en los resultados econmicos reales y primas o bonos sobre la productividad
global en la empresa o unidad inferior.

Solo los complementos personales son consolidables. El resto se cobran


nicamente mientras dure la circunstancia que los genera.

Horas extraordinarias y complementarias


Horas extraordinarias compensadas econmicamente, y horas complementarias.

Cantidades totales percibidas

PERCEPCIONES
SALARIALES

PERCEPCIONES
NO SALARIALES

Saber ms
Algunos complementos muy habituales
en los convenios colectivos son el plus
de convenio o la mejora voluntaria, cuya
naturaleza es la que determine el convenio colectivo y que se utiliza en algunas
ocasiones para racionalizar y simplificar
la estructura salarial, englobando y sustituyendo a otros complementos.

Complementos de vencimiento peridico superior al mes


Cantidad devengada da a da que se percibe con una periodicidad superior al mes.

Los trabajadores tienen derecho al menos a dos gratificaciones extraordinarias


al ao, una en Navidad y la otra en el mes acordado entre las partes. Su cuanta
se fija en convenio colectivo o el contrato de trabajo y su devengo puede ser
semestral o anual.

Se pueden prorratear las pagas extraordinarias, es decir, se puede cobrar una


parte proporcional de ellas en cada mes, si as se negocia.

Participacin en beneficios si no se asocian a los resultados econmicos reales


de la empresa y se perciben aunque estos sean negativos.

Salario en especie
Se valora econmicamente segn los siguientes criterios de Hacienda:

Importe del alquiler o 5-10 % del valor catastral de la vivienda (mx. 10 % salario).

Coste de adquisicin del vehculo ms tributos si es entrega. El 20 % anual del


coste de adquisicin o valor del mercado si se usa y es propiedad de la empresa.
Si se usa y luego se entrega es el 20 % del valor del mercado resultante del uso
anterior.

Diferencia entre el inters legal del dinero y el que se cobra.

Aportaciones a los planes de pensiones o coste para la empresa, incluidos los


tributos, del resto de salario en especie.

Saber ms
Salvo acuerdo entre las partes, las pagas
extras no se devengarn durante el periodo de incapacidad temporal, al sustituirse
el salario por una prestacin, para cuyo
clculo se computa la parte proporcional
de las pagas extras.

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Unidad 4

3.2. Percepciones no salariales


3.2.1. Indemnizaciones o suplidos
Compensan los gastos consecuencia de la actividad laboral.

Quebranto de moneda que cubre los desajustes en el saldo de caja.

Desgaste de tiles o herramientas y prendas de trabajo propiedad del empleado.

Plus de distancia que compensa los gastos en lugares de trabajo lejanos al casco urbano.

Plus de transporte urbano para cubrir los gastos de desplazamiento al trabajo.


Todos ellos cotizan y tributan en su totalidad.

Gastos de locomocin que se reciben en los desplazamientos por motivos laborales. Estn exentos de cotizar y tributar los gastos
justificados con factura si se usa un medio de transporte pblico o 0,19/km recorrido ms gastos de aparcamiento y peaje si se
desplaza con un vehculo propio.
Dietas recibidas por pernoctar o efectuar las comidas principales fuera del domicilio de trabajo.
No cotizan ni tributan los gastos de estancia justificados con
factura y los gastos de manutencin que no superen los lmites legales.

Pernocta
Sin Pernocta

Espaa

Extranjero

53,34 e/da
26,67 e/da

91,35 e/da
48,08 e/da

Las cantidades superiores a los lmites legales cotizan y tributan.

3.2.2. Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social


Incluyen el subsidio de incapacidad temporal o desempleo parcial que son
abonados por el empresario mediante pago delegado.

3.2.3. Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos


Concepto

Lmite exento de cotizacin

Traslados y suspensiones. Fallecimiento.

Cuanta mxima prevista en convenio colectivo o norma sectorial.

Despido o cese del trabajador

Cantidad obligatoria segn una norma, que ser un convenio, pacto o contrato.

Despido colectivo u objetivo por causas econmicas,


tcnicas, organizativas, productivas o fuerza mayor.

Indemnizacin que no supere los lmites legales obligatorios.

Extincin antes del acto de conciliacin, salvo bajas


incentivadas acordadas en planes colectivos.

Importe correspondiente a un despido improcedente.

3.2.4. otras percepciones no salariales

Primas de seguro para enfermedad del trabajador o sus familiares.

Ayudas por hijos en edad escolar o nacimiento de hijos y percepciones por matrimonio.

Asistencia social con fines formativos, culturales y deportivos.

Productos a precio rebajado en cantinas o comedores de empresa o economatos


sociales y frmulas indirectas de servicio de comedor (tiques restaurante).

Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social distintas de la incapacidad


temporal.

Primas de seguro de accidente laboral o responsabilidad.

Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.

Entrega gratuita o a un precio inferior de mercado de acciones o participaciones


de la empresa o del mismo grupo.

Todas ellas cotizan a la Seguridad Social.


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La nmina

4. Bases de cotizacin y retencin IRPF


4.1. Base de cotizacin por contingencias comunes
La base de cotizacin por contingencias comunes se calcula as:

Remuneracin mensual (grupos 1 a 7)


Remuneracin

Prorrata de pagas extra

Remuneracin diaria (grupos 8 a 11)

Devengos cotizables del mes sin horas extras


+
Exceso legal de las percepciones que no cotizan

Devengos cotizables del mes sin horas extras


+
Exceso legal de las percepciones que no cotizan

Importe anual de gratificaciones extraordinarias y


conceptos de devengo superior al mensual

12

Importe anual de gratificaciones extraordinarias y


conceptos de devengo superior al mensual

365 o 366

En la remuneracin mensual todos los meses


tienen 30 das.

El resultado del cociente se multiplicar por


el nmero de das del mes (30, 31, 28 o 29).

Si la suma de la remuneracin devengada y la prorrata de las gratificaciones extraordinarias no est comprendida entre las bases mnima y mxima del grupo de cotizacin del trabajador, se cotizar por la base mnima o
mxima, segn que la resultante sea inferior a aquella o superior a esta.

Segn la categora profesional se asigna un grupo de cotizacin al trabajador.

Bases de cotizacin por contingencias comunes

Mensual

Categoras profesionales
1
2
3
4
5
6
7

Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin


Ingenieros tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados
Jefes administrativos y de taller
Ayudantes no titulados
Oficiales administrativos
Subalternos
Auxiliares administrativos

Diaria

Remuneracin

Grupos

8
9
10
11

Oficiales de primera y segunda


Oficiales de tercera y Especialistas
Peones
Menores de dieciocho aos

Tiempo completo
Bases mnimas

Bases mximas

Tiempo parcial
Base mnima

1 056,90 mes
876,60 /mes
762,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes
756,60 /mes

3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes
3 606,00 /mes

6,37 /hora
5,28 /hora
4,59 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora

25,22 /da
25,22 /da
25,22 /da
25,22 /da

120,20 /da
120,20 /da
120,20 /da
120,20 /da

4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora
4,56 /hora

4.2. Base de cotizacin por contingencias profesionales


La base de cotizacin por contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta (formacin profesional, desempleo y FOGASA) se calcula as:
Base de cotizacin de contingencias comunes + Horas extraordinarias

4.3. Base de cotizacin por horas extraordinarias


La base de cotizacin adicional por horas extraordinarias est formada por
el importe total que se ha percibido por este concepto.

4.4. Base sujeta a retencin del IRPF


La base sujeta a retencin es todo rendimiento derivado del trabajo personal sin la renta exenta de tributacin.

Topes de cotizacin por


contingencias profesionales
Mximo
3 606,00 e/mes

Mnimo
756,60 e/mes

La BCCP debe estar entre estos topes mximo


y mnimo, que se refieren a un mes de 30 das.
En la remuneracin diaria se calculan los topes
en proporcin a los das del mes.
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Unidad 4

5. Deducciones
Contingencias

Trabajador

Empresario

Comunes

4,70 %

23,60 %

Formacin
Profesional

0,10 %

0,60 %

Fondo de
Garanta Salarial

--

0,20 %

Desempleo
para contratos
indefinidos,
prcticas, relevo,
interinidad y
discapacitados

1,55 %

5,50 %

Desempleo
para contratos
temporales

1,60 %

6,60 %

Horas extras por


fuerza mayor

2,00 %

12,00 %

Horas extras por


fuerza no mayor

4,70 %

23,60 %

Nota: por accidente de trabajo y enfermedades


profesionales se aplicarn los tipos de la tarifa de
primas para cada actividad. Es responsabilidad
exclusiva del empresario.

Las deducciones son las cantidades que se restan al total devengado, que
convierten la remuneracin total bruta en neta o lquida.

5.1. aportacin del trabajador a las cotizaciones de


la Seguridad Social y conceptos de recaudacin
conjunta
En el recibo de salario al trabajador se le deducen las aportaciones a la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta, que son ingresadas
por la empresa al mes siguiente, por los siguientes conceptos:

Contingencias comunes, utilizando para ello la BCCC.

Formacin profesional y desempleo, usando la BCCP.

Horas extraordinarias por fuerza mayor y el resto, con la base de cotizacin correspondiente a este concepto.

A cada base de cotizacin se le aplica el tipo correspondiente (ver tabla al


margen).
El resultado obtenido son las cuotas de la Seguridad Social, cuyo total aparece en el recibo de salarios en el apartado de total aportaciones.

5.2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas


A la base del IRPF se le aplica una tipo de retencin que se determina segn
los rendimientos ntegros del trabajo y las circunstancias personales y familiares de cada trabajador. Si su situacin cambia se regulariza, calculando
un nuevo tipo.
En los contratos de duracin inferior al ao el tipo de retencin mnimo es del 2%.
Posteriormente la empresa tiene que ingresar en Hacienda las retenciones
que el trabajador compensar en su declaracin anual de la renta.

5.3. anticipos
En la nmina se deducen las cantidades correspondientes a:

Caso prctico inicial


Ana, auxiliar administrativo del grupo 7
de cotizacin (remuneracin mensual)
recibe las siguientes percepciones salariales:
Salario base: 930 /mes.
Plus de asistencia: 30 /mes.
Plus de convenio: 40 /mes.
Totalidad de las pagas extras.
Es percepcin no salarial el plus de
transporte de 25 , que cotiza y tributa.
A Ana le van a deducir de la nmina sus
aportaciones a la Seguridad Social y a
los conceptos de recaudacin conjunta,
adems de las retenciones del IRPF.

Anticipo a cuenta del trabajo ya realizado.

Anticipo de estmulo por trabajos no realizados, mximo de 3 meses de


salario base. Se devuelve en una cantidad no superior a un sexto del
salario base mensual.

Pensiones de alimentos a cnyuge e hijos en caso de separacin o divorcio.

Salarios abonados por periodos inferiores al mes.

5.4. Valor de los productos recibidos en especie


La cuanta de la valoracin de los productos en especie ms su ingreso a cuenta,
si no ha repercutido en la base sujeta a retencin, se incluye en este apartado.

5.5. otras deducciones


Se reflejan reducciones como la cuota sindical de afiliados o la devolucin
de los prstamos de la empresa a su empleado.

LQUIDO TOTAL A
PERCIBIR O SALARIO
NETO O LQUIDO

A. TOTAL DEVENGADO
(SALARIO BRUTO)

B. TOTAL A DEDUCIR

62

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La nmina

Ejemplos
Elabora las nminas del mes de mayo de dos empleados que Talleres Rodrguez, S.L. tiene en la C/ Mayor s/n de Benavente. Su
NIF es B00000000 y el CCC es 49/8888888/40. El epgrafe de la actividad es 452. Mantenimiento y reparacin de vehculos a
motor, y su tipo de cotizacin por contingencias profesionales es el 4,45 %.
Confeccin de una nmina de remuneracin mensual
Alba Prez Garca
Contrato por obra o servicio
NIF: 80675433N N. S.S.: 49/44398766/15
Categora profesional: auxiliar administrativo

Fecha alta: 1 de febrero de este ao


Tipo de retencin del IRPF: 2 %
Grupo de cotizacin: 7

Datos salariales:
Salario base: 750 /mes
Plus de puntualidad: 25 /mes
Plus de transporte: 60 /mes

Horas extras no fuerza mayor: 56 /mes


Dos pagas extra de salario base
ms antigedad en junio y diciembre

1. Primero calcularemos el salario bruto, que ser la suma de las percepciones salariales y no salariales:
Percepciones salariales = Salario base + Plus de puntualidad + Horas extraordinarias = 750 + 25 + 56 = 831
Percepciones no salariales = Plus de transporte = 60
Salario bruto = Percepciones salariales + Percepciones no salariales = 831 + 60 = 891
2. A continuacin, se calculan las bases de cotizacin a la Seguridad Social.
La base de cotizacin por contingencias comunes ser la suma de las percepciones devengadas que cotizan y la prorrata de
pagas extras.
Remuneracin mensual = Salario base + Plus de puntualidad + Plus de transporte = 750 + 25 + 60 = 835
Recuerda que no se incluyen las horas extraordinarias.
Prorrata de pagas extraordinarias = 750 x 2 / 12 = 125
BCCC = 835 + 125 = 960
Se comprueba que la BCCC est entre las bases mxima y mnima del grupo de cotizacin 7.
La base de cotizacin por contingencias profesionales se calcula sumando a la BCCC las horas extraordinarias y debe estar entre
las bases mxima y mnima.
BCCP = 960 + 56 = 1 016
La base de cotizacin por horas extraordinarias coincide con el importe percibido: 56 .
3. La base sujeta a retencin del IRPF ser igual al total devengado, al no percibir ningn rendimiento exento: 891 .
4. A las bases as calculadas se aplicarn los porcentajes que correspondan para obtener las cuantas de las deducciones:
a) Aportaciones a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta:
Contingencias comunes (sobre la BCCC): 4,70 % de 960 = 45,12
Desempleo (sobre la BCCP): 1,60 % de 1 016 = 16,26
Formacin profesional (sobre la BCCP): 0,10 % de 1 016 = 1,02
Horas extraordinarias (sobre BCHHEE): 4,7 % de 56 = 2,63
Total aportaciones = 45,12 + 16,26 + 1,02 + 2,63 = 65,03
b) Al trabajador se le retendr, a cuenta del IRPF: 2 % de 891 = 17,82
Total deducciones = Aportaciones a la Seguridad Social + Retencin a cuenta del IRPF = 82,85
5. El lquido total a percibir ser el salario neto:
Lquido total a percibir = Total devengado Total a deducir = 891 - 82,85 = 808,15

63

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Unidad 4

Ejemplos

(continuacin)

Confeccin de una nmina de remuneracin diaria


Javier Correa Snchez
Contrato indefinido ordinario
NIF: 90666666E
N. S.S.: 49/11213321/16
Categora profesional: oficial de primera
Datos salariales:
Salario base: 32 /da
Antigedad: 3,20 /da
Plus de productividad: 1,5 /
da trabajado. El mes de mayo
tiene 20 das laborales.
Dos pagas extraordinarias
de treinta das de salario
base ms antigedad
en junio y diciembre.

Fecha alta: 10/05/2005


Tipo de retencin del IRPF: 10,75 %
Grupo de cotizacin: 8
RECIBO INDIVIDUAL JUSTIFICATIVO DEL PAGO DE SALARIOS
Trabajador: Javier Correa Snchez
90666666E
N.I.F.:
49/11213321/16
Nm. Afil. Seguridad Social:
Oficial de primera
Grupo Profesional:
Grupo de cotizacin:
8

Empres Talleres Rodrguez, S.L.


Domicili C/ Mayor s/n, Benavente (Zamora)
CIF:
B00000001
CCC:
49/8888888/41
Periodo de liquidacin:

del

de

Mayo

al 31

de

I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
32/da x 31 das. Se fija en convenio colectivo o contrato
Salario base
Complementos salariales
Antigedad
Plus de productividad
Horas extraordinarias
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos

Mayo

de 201x

Total das

IMPORTE

28
TOTALES

992,00
99,20
30,00

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social


Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO

Es el salario bruto

II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
%
61,13
Sobre la BCCC 1300,69
4,70
Contingencias comunes
20,16
Sobre la BCCP 1300,69
1,55
Desempleo
1,30
Formacin Profesional
Sobre la BCCP 1300,69
0,10
Horas extraordinarias
61,13 + 20,16 + 1,3
82,59
TOTAL APORTACIONES
120,53
2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas
10,75 Sobre la base del IRPF
3. Anticipos
4. Valor de los productos en especie
B. TOTAL A DEDUCIR
1121,2 - 203,12 . Es el salario neto
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
de
31
Mayo
RECIB
Firma y sello de la empresa

1.121,20

201x

203,12
918,08

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN


CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF Y APORTACIN DE LA EMPRESA
APORTACIN
CONCEPTO
BASE
TIPO
EMPRESA
1. Contingencias comunes
Importe remuneracin
1.121,20 Suma todos los conceptos devengados
mensual
La prorrata es (35,2 x 30 das x 2 pagas)/365 =5,79
Importe prorrata pagas
179,49 . 5,79 x31 das =179,49
extraordinarias
TOTAL
1.300,69
23,60 %
306,96
AT y EP
1.300,69
4,45 %
57,88
5,50 %
71,54
2. Contingencias ProfeDesempleo
La BCCC debe estar entre la base mxima y
mnima del grupo de cotizacin y la BCCP entre
sionales y conceptos de
Formacin Profesional
0,60 %
7,80
la mxima y minima de Cont. Prof.
recaudacin conjunta
Fondo Garanta Salarial
0,20 %
2,60
3. Cotizacin adicional horas extraordinarias
4. Base sujeta a retencin del I.R.P.F.
1.121,20

Tu sector profesional
5. Analiza en el convenio colectivo del sector que ya has utilizado en unidades anteriores los conceptos salariales de las categoras
profesionales que se reconocen para tu futura profesin:

Cul es el salario base y los complementos salariales y no salariales de cada una?

Tienen remuneracin mensual o diaria?

Elabora la nmina de esas categoras profesionales del mes de agosto.

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La nmina

Actividades
6. Ana (G.C.5) recibe en enero un salario base de 900 , un plus de convenio de 110 , un plus de transporte de 30 y por horas
extras por fuerza no mayor 50 . Tiene derecho a dos pagas extras de salario base ms plus convenio en junio y diciembre. Su
tipo de retencin es del 9,24 . Su contrato es indefinido y el tipo de IT e IMS es el 1 %. Realiza su nmina.
7. Pedro es especialista y recibe 40,48 /da de salario base ms un plus de productividad de 10 /da trabajado (20 das laborales). Percibe tres pagas extraordinarias de salario base de 30 das. Su contrato eventual finaliza el 31 de julio. Calcula el recibo de
salarios de febrero (ao no bisiesto). El tipo de AT y EP es 1,25 %.
8. Juan Parejo Romero (ayudante titulado) tiene un salario base de 1 200 /mes, un plus de nocturnidad de 15 /hora nocturna
(20 horas realizadas) y un plus de distancia de 90 /mes. Tiene derecho a dos pagas extras de salario base en junio y Navidad.
Su contrato es eventual. Realiza la nmina de abril. El tipo de AT y EP es 1,35 %.
9. Patricia Daz Romn es oficial de primera con un salario base de 41,54 /da y un plus de transporte de 3 /da trabajado (22 das
laborales). Recibe tres pagas extraordinarias de 30 das de salario base en marzo, junio y Navidad. Su contrato es indefinido y su
retencin del IRPF es del 10 %. Realiza la nmina de mayo. El tipo de IT e IMS es del 1,25 %.
10. Pablo Soria Pez recibe como portero (G.C. 6) una retribucin igual al salario mnimo interprofesional con dos pagas extraordinarias en verano y en Navidad del mismo importe. Tiene un contrato por obra y servicio determinado. Elabora su recibo de
salarios del mes de enero. El tipo para contingencias profesionales es 1,85 %.
11. Roberto Senz Sol es jefe de taller (G.C. 3) en Portilar, S.A con el siguiente salario mensual:
Salario base: 1 600 .
Antigedad (10 aos): 2 % de salario base por trienio y 4 % del salario base por quinquenio.
Por utilizar ingls en su trabajo diario: 60 mensuales.
Por asistencia puntual al trabajo: 25 /mes trabajado.
Tiene derecho a tres pagas extras en marzo, julio y diciembre de salario base, antigedad y plus de idioma. El tipo de retencin
del IRPF es del 18 %. Realiza el recibo de salario del mes de julio y su tipo de AT y EP es 3,85 %.
12. Sofa Pea Rojo es camarera de piso (G.C.9) desde hace 5 meses con un contrato de interinidad. Percibe un salario base de 50,56 /da,
5 /da de plus de convenio, 4 /da trabajado por plus de peligrosidad (20 das trabajados) y 150 /mes de dietas por 10 das. En mayo
y Navidad recibe pagas extras de 30 das de salario base. Realiza la nmina de octubre. Tipo de contingencias profesionales: 1,25 %.
13. Hugo Belmonte Pez, cajero (G.C. 6) desde hace 13 aos, recibe mensualmente un salario base de 1 000 , una antigedad del 2 %
por trienio, un plus de productividad de 300 y un plus de transporte de 45 . Su tipo de retencin es 6,75 y el de AT y EP 1,25 %.
Percibe dos pagas extraordinarias de salario base ms antigedad en junio y diciembre. Realiza la nmina del mes de enero.
14. Realiza la nmina de marzo de Juan Carlos Blanco Pasamar (auxiliar administrativo) que recibe un salario base de 930,50 / mes,
46,50 /mes por antigedad, un plus de asistencia de 21,04 /mes y por horas extraordinarias por fuerza mayor 90,15 / mes.
Recibe dos pagas extraordinarias de salario base ms antigedad en verano y en Navidad. Se le retiene el 2,16 % por IRPF y el
tipo de contingencias profesionales es 1% y su contrato es indefinido.
15. Antonio Lpez Lpez es monitor de fitness (G.C.4) con un contrato por obra desde el 1 de junio. Percibe un salario base de
1 000 / mes, un plus de convenio de 300 /mes y dos pagas extraordinarias de 1 000 /cada una en junio y diciembre, con un
devengo semestral. Realiza la nmina de diciembre. El tipo de AT y EP es del 3 %.
16. Irene Santos Rodrguez es oficial de primera con un contrato indefinido. Percibe un salario base de 40 /da, un plus de actividad de 9,10 /da trabajado y un plus de transporte de 75 /mes trabajado. Tiene derecho a tres pagas extraordinarias de
treinta das de salario base en marzo, julio y diciembre. El tipo de retencin del IRPF es del 14 % y el de contingencias profesionales del 1,85 %. Realiza la nmina del mes de junio (21 das trabajados) y del mes de julio, sabiendo que durante todo ese
mes va a estar de vacaciones.
17. Rafael Rodrguez Gmez es director adjunto (G.C.1) y tiene las siguientes retribuciones:
Salario base: 1 400 /mes.
Horas extras por fuerza no mayor: 130 .
Mejora voluntaria: 600 /mes.
Percibe tres pagas extras prorrateadas de 2 250 .
Plus de responsabilidad: 250 /mes.
Recibe un vehculo de 15 000 incluidos impuestos.
Su contrato es indefinido y su IRPF del 21 %. El tipo de AT y EP es el 3 %. Realiza la nmina de agosto.
18. Cristina Monje Ropero es auxiliar administrativo con contrato eventual a tiempo parcial. Trabaja los lunes, mircoles y viernes durante
5 horas cada da. A jornada completa (40 horas/semana) recibira un salario base de 986 ms un plus de convenio de 60 . Recibe
dos pagas extras de salario base en julio y diciembre. El tipo de AT y EP es del 1 %. Realiza la nmina de junio (65 horas trabajadas y
3 das de descanso).
65

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Unidad 4

ACTIVIDADES FINALES
1. Indica qu se considera como salario en dinero y salario en especie.
2. Qu son el salario mnimo interprofesional y el IPREM? Para qu se utilizan?
3. A qu se destina la cotizacin por contingencias comunes?
4. Cules son los conceptos de recaudacin conjunta?
5. Identifica las percepciones salariales y no salariales: plus de distancia, dietas, salario base, plus de responsabilidad, participacin en beneficios, horas extraordinarias por fuerza mayor, bonos, comisiones sobre ventas, plus de productividad,
idiomas, antigedad, kilometraje.
6. Cmo se calcula la base de retencin del impuesto sobre la renta de las personas fsicas?
7. Explica cmo se determina la base de cotizacin por horas extraordinarias. Qu tipo de cotizacin se aplica?
8. Qu se hace con las cantidades retenidas al trabajador en el recibo de salarios?
9. Los trabajadores pueden recibir anticipos de distintas naturalezas. Qu tipos de anticipos se pueden abonar?
10. Indica cules de los siguientes conceptos cotizan a la Seguridad Social y cules no:
Un trabajador que ha sido desplazado para realizar un servicio a un cliente durante 5 das que le obliga a pernoctar
fuera de su domicilio, recibe 45 al da para pagar las comidas principales y 90 diarios para pagar el hotel en donde
se aloja, gastos estos ltimos que justificar con factura.
Al nacer su hijo, Antonio ha recibido 300 por este motivo.
Una empresa paga a sus empleados 80 para compensar los gastos de transporte.
El personal que trabaja en una oficina bancaria percibe todos los meses 110 en concepto de quebranto de moneda.
Un tcnico de sistemas ha utilizado su coche particular para acudir a prestar un servicio a un cliente. Se le han abonado
0,35 por cada kilmetro recorrido. Adems, ha tenido que pagar 9 de parking y 20 en concepto de peaje en la autova.
El seguro de responsabilidad civil percibido por un educador infantil.
Complementos a la prestacin de incapacidad temporal pagados directamente por la empresa.
Los tiques restaurante por un importe de 9 que le da su empresa a Roco.
La indemnizacin de 20 das de salario por cada ao de servicio que ha recibido Isabel en concepto de despido por
causas objetivas.
11. Calcula y confecciona la nmina del mes de marzo de Sonsoles Pozuelo Rodrguez con los siguientes datos:
NIF: 10365365-R; Nm. Seguridad Social: 33/37655375/29.
Categora: Tcnico de mantenimiento de pginas web; Grupo de cotizacin: 2.
Contrato por obra o servicio; Alta en la empresa: 15/01 de este ao.
El epgrafe de IT e IMS es el 62. Programacin, consultora y otras actividades relacionadas con la informtica, cuyo total
es el 1,35 %.
Retribuciones:
Salario base: 1 468,54 .
Plus de transporte: 80,00 .
Plus de convenio: 69,50 .
Recibe dos pagas extraordinarias de salario base ms plus de convenio en junio y en diciembre.
Tipo de retencin de IRPF: 2 %.

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Entra en internet
12. Entra en la pgina oficial de la Agencia Tributaria <www.agenciatributaria.es> y pincha en el apartado de <Descarga
de programas de ayuda>. Entra en la seccin de <Renta y Patrimonio>. Busca el ejercicio del presente ao y accede al
<Servicio de Clculo de Retenciones>. Utilizando la aplicacin online, busca el tipo de retencin de los siguientes contribuyentes y realiza las nminas del mes de febrero (nadie cobra paga extraordinaria ese mes). En todos ellos el tipo
de cotizacin por AT y EP es el 1 %:
Susana, Jefa de Taller, con NIF 45678888Z y contrato indefinido ordinario. Est soltera y no tiene hijos. Ao de nacimiento: 1965. Recibe las siguientes retribuciones:
Salario base: 1 600 e/mes. Plus de responsabilidad: 800 e/mes. Mejora voluntaria: 230 e/mes.
Antigedad: 250 e/mes.
Recibe cuatro pagas extras de salario base ms antigedad, mejora voluntaria y plus de responsabilidad.
Santiago, Oficial Administrativo, con NIF 03456654F y contrato indefinido. Est casado, su cnyuge (NIF 16987856-X)
no tiene rentas y tiene dos hijos de 11 y 8 aos. Ao de nacimiento: 1973. Sus retribuciones son:
Salario base: 860,56 e/mes. Plus de transporte: 105,40 e/mes (11 meses).
Antigedad: 86 e/mes. Mejora voluntaria: 389 e/mes.
Recibe tres pagas extras de salario base ms antigedad y mejora voluntaria.
Antonio, Oficial de Segunda, con NIF 56777432T, tiene un contrato por obra o servicio determinado desde el 1
agosto del ao pasado. Est casado, su cnyuge trabaja y tiene un hijo de un ao. Ao de nacimiento: 1978. Sus
retribuciones son:
Salario base: 57 e/da. Plus de peligrosidad: 5,40 e/da trabajado (255 das laborables en el ao, de los cuales 21 corresponden a febrero). Incentivos: 10 e/da.
Recibe tres pagas extras de 30 das de salario base.
Juan Ramn, Subalterno, con NIF 87666556-D y contrato indefinido. Est separado y tiene tres hijos de 10, 9 y 5 aos.
Ao de nacimiento: 1972. Sus retribuciones son las siguientes:
Salario base: 1 100 e/mes. Plus de productividad: 120 e/mes.
Antigedad: 220 e/mes. Quebranto de moneda: 30 e/mes (durante 11 meses).
Recibe dos pagas extras de salario base ms antigedad.

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Unidad 4

PRCTICA PROFESIONAL
Elaboracin de nminas
La empresa AlmAcenes elctricos sAcri, S.A, situada en la c/ Flor, 3 de Sevilla, con NIF nmero A00000000
y CCC 41/8765543/53, tiene los siguientes empleados:
Marina Fernndez Garca
NIF: 45663456-S
N. S.S.: 41/44398766/15
Cat. Prof.: Dependiente; G.C.: 6
Contrato eventual; Fecha de alta: 1/02
Retribuciones:
Salario base: 720 e/mes
Plus de convenio: 60 e/mes
Incentivos: 90 e/mes
Tipo de retencin de IRPF: 2 %

Rodrigo Parral Garca NIF: 23445555-E


N. S.S.: 41/34112333/75
Cat. Prof.: Mozo de almacn; G.C.: 8
Contrato por obra o servicio; Fecha de alta: 05/01
Retribuciones:
Salario base: 32 e/da
Plus de convenio: 13 e/da
Plus de productividad: 1,5 e/da de trabajo (21 das laborales)
Tipo de retencin de IRPF: 2 %

Enrique Sol Rodrguez


NIF: 13455555-A
N. S.S.: 41/98875432/57
Cat. Prof: Oficial administrativo; G.C.: 5
Contrato indefinido; Fecha de alta: 1/09/2000
Retribuciones:
Salario base: 1 035 e/mes
Antigedad: 104 e/mes
Plus de convenio: 80 e/mes
Horas extras por fuerza no mayor: 85 e/mes
Tipo de retencin de IRPF: 9%

Manuela Soto Santiesteban NIF: 34555555-X


N. S.S.:41/64455555/48
Cat. Prof.: Encargada de tienda; G.C.: 3
Contrato indefinido; Fecha de alta: 10/03/2000
Retribuciones:
Salario base: 980 e/mes
Antigedad: 98 e/mes
Plus de convenio: 200 e/mes
Incentivos: 320 e/mes
Tipo de retencin de IRPF: 14 %

David Rodrguez Salmern


NIF: 76885588-S
N. S.S.: 41/77745666/92
Cat. Prof: Repartidor; G.C.: 9
Contrato eventual; Fecha de alta: 3/02
Retribuciones:
Salario base: 34 e/da
Plus de convenio: 11 e/das
Plus de peligrosidad: 2,25 e/da trabajado (21 das
laborales)
Dieta por manutencin sin pernocta: 20 e/da de trabajo
Tipo de retencin de IRPF: 2 %

Paula Vera Rojo NIF: 65434332-E


N. S.S.: 41/98111444/41
Cat. Prof.: Gerente; G.C.: 1
Contrato indefinido; Fecha de alta: 01/08/1998
Retribuciones:
Salario base: 3 300 e/mes
Dietas por manutencin con pernocta en Espaa: 70 e/da (por 5 das)
Antigedad: 330 e/mes
Plus de convenio: 290 e/mes
Incentivos: 600 e/mes
Uso del vehculo propiedad de la empresa, que tiene un coste total
de 25 300 e
Tipo de retencin de IRPF: 19 %

Los empleados de AlmAcenes elctricos sAcri perciben tres pagas extraordinarias de salario base ms antigedad y plus de convenio en marzo, junio y diciembre. En la remuneracin diaria se calcula por 30 das.
La actividad de la empresa pertenece al epgrafe 3547. Comercio al por menor, excepto de vehculos de motor
y bicicletas, que tiene un tipo para IT del 0,95 % y para IMS del 0,70 %, lo que hace un total de 1,65 %.

Actividades
1. Clasifica las distintas percepciones que reciben los trabajadores de Almacenes Elctricos Sacri distinguiendo entre salariales y
no salariales. Seala qu conceptos se incluyen en las bases de cotizacin y si la retribucin es mensual o diaria.
2. Determina cules son las bases de cotizacin y las bases sujetas a retencin de los empleados de Almacenes Elctricos Sacri
del mes de abril de este ao.
3. Calcula el lquido total a percibir de los trabajadores de Almacenes Elctricos Sacri y confecciona sus nminas del mes de abril.
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Unidad 4

EN RESUMEN
EL SALARIO

Recibo de salarios

Devengos

Deducciones

Percepciones salariales

Percepciones no salariales

Salario base

Indemnizaciones
y suplidos

Complementos salariales
Horas extraordinarias
Pagas extraordinarias
Salario en especie

Cotizaciones a la Seguridad
Social
Retenciones del IRPF

Prestaciones de la
Seguridad Social

Anticipos
Otras deducciones

Indemnizacin por
traslado, suspensin
o extincin
Otras

Evala tus conocimientos


1. Indica cul de los siguientes no es un complemento salarial:
a) Nocturnidad.
b) Horas extras.
c) Salario mnimo interprofesional.
d) Participacin en beneficios.
2. De la siguiente relacin, indica cul es una percepcin salarial:
a) Plus de transporte.
b) Dietas de viaje.
c) Plus de toxicidad.
d) Quebranto de moneda.
3. Cundo se incluyen las horas extraordinarias en el recibo de
salarios?
a) Solo se incluyen las horas por fuerza mayor.
b) Se incluyen tanto las pagadas como las compensadas con
tiempo libre.

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ReSuelve en Tu cuadeRno o bloc de noTaS


c) Nunca se incluyen las horas extras en la nmina.
d) Solo las que se acuerde que se van a compensar econmicamente.
4. Indica cules de las siguientes remuneraciones se consideran
retribucin en especie:
a) Utilizacin de una vivienda propiedad de la empresa.
b) Participacin en beneficios.
c) Plus de residencia.
d) Plus de transporte.
5. Indica, de estos conceptos, cules se consideran deducciones
a efectos de retribucin:
a) Dietas de viaje.
b) Cotizacin por desempleo.
c) Retencin por IRPF.
d) Son correctas b) y c).

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Edicin: Elsa Tbar


Diseo de coleccin: Juan Pablo Rada / Paso de Zebra
Fotocomposicin, maquetacin y realizacin de grficos: J.B. Estudio Grfico y Editorial, S. L.
Fotografas: 123RF Limited, Thinkstock, Agencia Europea para la Seguridad y la Salud en el Trabajo,
Comisin Europea, Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo,
Ministerio de Empleo y Seguridad Social y archivo Editex
Ilustracin: ngel Ovejero, 123RF Limited, Thinkstock
Preimpresin: Jos Ciria
Direccin de produccin: Santiago Agudo

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Ley de Propiedad Intelectual. Por las posibles omisiones o errores, se excusa anticipadamente
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El presente material didctico ha sido creado por iniciativa y bajo la coordinacin de Editorial Editex, S. A.,
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Mara Eugenia Caldas Blanco
Aurora Castellanos Navarro
Mara Luisa Hidalgo Ortega
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