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SHINE

ZAPATERI
A
DESARROLLO DEL PROYECTO
INTEGRADOR
Tema:

Papeles de trabajo
Que presentan:
Alcocer Domnguez Amayrani
Damin Gmez Stephanie Elizabet
Domnguez Chable Gladys
Lpez Balio Wilberth
Vera Morales Jos del Carmen
5to. A

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Contenido
Estructura y consideraciones del control interno..........................................................2
EVALUACIN PRELIMINAR.................................................................................... 7
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO............................................................................ 10
Estado de resultados............................................................................................ 11
EVALUACION FINAL............................................................................................ 12
TIPOS DE EVALUACIN...................................................................................... 13
CEDULAS ANALITICAS....................................................................................... 16
CEDULAS DE DETALLE....................................................................................... 17
CEDULA SUMARIA............................................................................................. 18
HOJA DE TRABAJO.............................................................................................. 19
CDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.....................................................19
CEDULA DE INDICE Y MARCAS..........................................................................20
Archivo permanente de auditora......................................................................21
Estados financieros auditados...........................................................................22
Cdula de recomendaciones............................................................................. 22
PROPUESTA DE DICTAMEN................................................................................ 23

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Estructura y consideraciones del control interno.


Puesto que el Control Interno es un proceso, su efectividad es un estado o
condicin del mismo en uno o ms puntos a travs del tiempo.
El Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de
la manera como la Administracin realiza los negocios, y estn integrados al
proceso de Administracin. Aunque los componentes se aplican a todas las
Entidades, las compaas pequeas y medianas pueden implementarlos de
forma diferente que las grandes. Sus Controles pueden ser menos formales y
menos estructurados, no obstante lo cual una compaa pequea pueda tener
un Control Interno efectivo.

Los componentes son:

Ambiente de Control. El ambiente de Control da el tono de una organizacin,


influenciando la conciencia de sus empleados. Es el fundamento de todos los
dems componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente que influyen la integridad, los valores ticos y la
competencia de la gente de la Entidad; la filosofa y el estilo de operacin de la
Administracin; la manera como la Administracin asigna y responsabiliza, y cmo
organiza y desarrolla a su gente; y la atencin y direccin proporcionada por el
Consejo de Directores.
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Valoracin de Riesgos. Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos de
fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa a la
valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos
niveles y consistentes internamente. La valoracin de riesgos es la identificacin y
el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos.
Dado que la economa, la industria, las regulaciones y las condiciones de
operacin continuaran cambiando, se requieren mecanismos para identificar y
tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Actividades de Control. Las actividades de Control son las polticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven
a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la ejecucin de los objetivos de la Entidad. Las actividades de
Control se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los niveles y en todas
las funciones. Incluyendo un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones,

verificaciones,

conciliaciones,

revisiones

de

desempeo

operacional, seguridad de activos y segregacin de funciones.


Informacin y Comunicacin. Debe identificarse, capturarse y comunicarse
informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin
producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y relacionada
con el cumplimiento, que hace operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la informacin
sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de
decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva
tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia
arriba de la organizacin.

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Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia
respecto a que las responsabilidades de Control deben tomarse seriamente.
Deben entender su propio papel en el sistema de Control Interno, lo mismo que la
manera como las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros
deben tener un medio de comunicar la informacin significativa. Tambin
necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes,
proveedores, reguladores y accionistas.
Monitoreo. Los sistemas de Control Interno deben monitorearse, proceso que
valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado por medio
de actividades de monitoreo ongoing 5, evaluaciones separadas o combinacin de
las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye
actividades regulares de Administracin y supervisin y otras acciones personales
realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de
las evaluaciones separadas depender primeramente de la valoracin de riesgos y
de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del
Control Interno debern reportarse a lo largo de la organizacin, informando a la
alta gerencia y al Consejo solamente los asuntos serios.
CONSIDERACIONES
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin
de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de
deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las
medidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,
obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicacin de polticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos
de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno del
siguiente modo:

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"El control interno comprende un plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas
por la direccin". [IMCP, 1982]
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la
siguiente manera:
Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la
administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de
asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda
de los activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin de los
registros contables y preparacin oportuna de la informacin financiera contable.
El informe COSO[1]1992define al Control Interno de la siguiente manera:
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el
Consejo de Directores, administrador y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos
en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Se considera que la definicin ms completa y actual es la que aparece en la
Resolucin 60/11(Artculo 3) de la Contralora General de la Repblica de Cuba ya
que rene todos los requisitos conceptuales adecuados a la situacin peculiar de
nuestra economa y que se expone del siguiente modo:

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"El control interno es el proceso integrado a las operaciones con un enfoque de
mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestin,
efectuado por la direccin y el resto del personal; se implementa mediante un
sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar
los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de
los objetivos institucionales y una adecuada rendicin de cuentas."
A partir de esta definicin resulta necesario explicar los principales elementos que
caracterizan al control interno los cuales se presentan a continuacin.
1. Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en s mismo.
2. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos.
3. En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los
niveles de autoridad establecidos.
4. En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independiente de la categora ocupacional que tengan.
5. Debe facilitar la consecucin de los objetivos en una o ms de las reas u
operaciones en la empresa.
6. Aporta un grado de seguridad razonable[2]aunque no total, en relacin con el
logro de los objetivos fijados.
7. Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la
autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales.

EVALUACIN PRELIMINAR
Como parte del proyecto se plante hacer una prueba de las animaciones con un
grupo de alumnos que estuvieran estudiando dibujo tcnico. Esta evaluacin
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preliminar sirvi para establecer conclusiones sobre el funcionamiento de las
animaciones, pautas a seguir en futuros proyectos y estrategias para la aplicacin
de la secuencia de animaciones.

La prueba consisti en una exposicin oral apoyada con la secuencia de las


animaciones a un grupo de alumnos de la asignatura de sistemas de
representacin. Se trataba de hacer un breve resumen del funcionamiento del
sistema cnico desde sus bases hasta la definicin de punto, recta y plano,
utilizando como apoyo visual las animaciones proyectadas en una pantalla. La
duracin fue aproximadamente de una hora y media para que la prueba resultase
amena y ligera a los alumnos que asistiesen. Los contenidos pudieron explicarse
con cierta rapidez porque, al realizarse la prueba a final de curso, los alumnos ya
deban dominar la materia. El resumen se plante para ellos como un repaso de
una parte de su asignatura.

Los objetivos de la prueba fueron; ver la reaccin de los alumnos, tener una
primera experiencia en la aplicacin de las animaciones, valorar si los alumnos
comprendan las animaciones y recibir algunas sugerencias de los alumnos sobre
las mismas. Aunque se pueda entender que en este tipo de pruebas se tiene que
realizar alguna clase de test, en la fase del proyecto en la que se encontraba el
proyecto no tena sentido realizarlos, ya que no era procedente medir ningn dato
concreto.

Realizar tests nicamente tiene sentido para evaluar datos medibles y concretos,
como porcentajes de alumnos suspensos y aprobados que hayan utilizado y no las
animaciones como soporte visual a lo largo del curso. Este proceso se realiza
cuando la aplicacin definitiva del proyecto est enteramente acabada con el fin
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de demostrar y/o conocer con claridad algo muy determinado, requiriendo una
muestra lo mas representativa posible y mucha rigurosidad. La evaluacin
preliminar que se hizo no se trat en absoluto de este tipo de prueba. Su intencin
fue, sencillamente, aadir al proyecto la experiencia de haber utilizado las
animaciones con un grupo de alumnos y las conclusiones que se pudiesen extraer
de haber tenido dicha experiencia.

Se hizo una convocatoria a todos los alumnos de la asignatura de sistemas de


representacin, proponindoles asistir a la prueba como forma de repasar pare de
los contenido de su asignatura. Desgraciadamente solamente acudieron veinte
estudiantes aproximadamente debido a que la prueba se realiz durante la fase
final del curso.

En el transcurso de la explicacin no hubo casi ninguna de intervencin , pese a


haberse solicitado a los asistentes que preguntasen todo aquello que quisieran.
Los alumnos se mostraron bastante tmidos, aparentaba que no expondran
ninguna opinin sobre las animaciones, salvo uno o dos comentarios breves.

En la parte final de la prueba se supona que los alumnos deban hacer


comentarios sobre las animaciones. Dada la falta de participacin, se prolong la
explicacin y se expuso de forma informal cmo se haban realizado las
animaciones y algunos problemas se haban encontrado durante el proceso de
realizacin de las mismas. Esto anim un poco a los asistentes, de modo que se
consigui que realizasen algn comentario ms e incluso que alguno de ellos se
acercara al final de la prueba para expresar sus opiniones.

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Lo primero que se descubri fue que la visualizacin de las animaciones
proyectadas era bastante peor que su visualizacin en la pantalla del ordenador,
porque la definicin de las lneas y los puntos resultaba insuficiente. Para ver bien
la proyeccin era necesario estar resultaba insuficiente. Para ver bien la
proyeccin era necesario estar relativamente cerca de la imagen proyectada. De
echo, habra resultado problemtico que hubiera habido muchos alumnos.

Muchas de las expectativas de aplicacin de las animaciones dependan de la


posibilidad de proyectarlas, puesto que en un principio se plantearon como un
complemento visual para las explicaciones de dibujo tcnico. La prueba sirvi para
sealar que era necesario replantear el uso al que se dirigieran las animaciones.

Pese a esto, la sensacin general respecto a las animaciones fue buena. Fueron
comprendidas con claridad y los estudiantes expresaron que resultaban de mucha
ayuda. Incluso algn alumno coment que era una pena que no hubiese
animaciones de temas ms complejos.

Durante la fase de realizacin de las animaciones se haba observado que cuanto


ms complejas eran las animaciones o cuanto ms avanzados eran los temas que
abordaban, el resultado era mas interesante y de algn modo este comentario
reforz los planteamientos de este tipo. Por ltimo, el alumno que se acerco
coment que se podran haber utilizado ms claves de profundidad en las
animaciones como la transparencia, o los degradados, para que se viesen mejor.
Tambin coment que haba echado en falta animaciones en las que se viese
como se iba realizando poco a poco la construccin. Las dos clases de
animaciones planteadas resultaron insuficientes. Aunque hay secuencias de
animaciones en las que un proceso de representacin aparece paso a paso como
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la secuencia de la recta, los alumnos echaron en falta la posibilidad de ver este
proceso en una sola animacin. El propio alumno sugiri por ejemplo que se
pudiese ver cmo se van proyectando todos los puntos de una recta hasta el
infinito, para ver cmo se llega a la idea de proyeccin del punto de fuga.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Un auditor interno lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los
procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios,
prcticas de la industria o polticas corporativas y la funcin segn lo previsto. Una
auditora de prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de
tecnologa, controles financieros o directrices reguladoras. Un consultor externo a
menudo puede ayudar a establecer los procedimientos de pruebas adecuados.
Propsito.
Una prueba de auditora de cumplimiento interno asegura que los procedimientos
operativos se adhieran a las leyes y las polticas corporativas. Una iniciativa de
cumplimiento tambin evala "controles" corporativos internos y asegura que son
"eficaces" y "adecuados". (Un "control" es un conjunto de instrucciones que la
administracin superior establece para evitar prdidas debido a errores o mal
funcionamiento de la tecnologa.) Un control "eficaz" proporciona correcciones
para los problemas internos. Un control "adecuado" claramente enumera los pasos
para el desempeo laboral y la toma de decisiones.
Funcin
Un auditor interno (el que realiza las pruebas de cumplimiento) por lo general tiene
una licenciatura en contabilidad, auditora o impuestos. El auditor tambin puede
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tener una maestra en el campo de los negocios o en las artes liberales. Un auditor
tambin puede tener una certificacin en contador pblico (CPA), auditor interno
certificado (CIA) o examinador de fraudes certificado (CFE). Un empleado que
posea un mayor grado acadmico o una licencia profesional tiene ms
oportunidades de crecimiento profesional.

Estado de resultados
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento econmico o
estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un
periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable
para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de
decisiones.
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con la
memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas
categoras y obtener el resultado, antes y despus de impuestos.

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EVALUACION FINAL
Qu es la evaluacin final?
Es el proceso por el cual se valoran los aprendizajes y las competencias que han
desarrollado las personas al terminar el estudio de un mdulo, con el fin de
acreditarlo.
Los propsitos de la evaluacin final son:
Reconocer y acreditar las competencias desarrolladas por las personas al estudiar
los mdulos.
Realimentar el proceso educativo.
Certificar la primaria y la secundaria.
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TIPOS DE EVALUACIN
Esta clasificacin atiende a diferentes criterios. Por tanto, se emplean uno u otro
en funcin del propsito de la evaluacin, a los impulsores o ejecutores de la
misma, a cada situacin concreta, a los recursos con los que contemos, a los
destinatarios del informe evaluador y a otros factores.

Segn su finalidad y funcin


a) Funcin formativa: la evaluacin se utiliza preferentemente como estrategia de
mejora y para ajustar sobre la marcha, los procesos educativos de cara a
conseguir las metas o expectativas previstos. Es la ms apropiada para la
evaluacin de procesos, aunque tambin es formativa la evaluacin de productos
educativos, siempre que sus resultados se empleen para la mejor de los mismos.
Suele identificarse con la evaluacin continua.
b) Funcin sumativa: suele aplicarse ms en la evaluacin de productos, es decir,
de procesos terminados, con realizaciones precisas y valorables. Con la
evaluacin no se pretende modificar, ajustar o mejorar el objeto de la evaluacin,
sino simplemente determinar su vala, en funcin del empleo que se desea hacer
del mismo posteriormente

Segn su extensin

a) Evaluacin global: se pretende abarcar todos los componentes o dimensiones


de los alumnos, del centro educativo, del programa, etc. Se considera el objeto de
la evaluacin de un modo holstico, como una totalidad interactuante, en la que
cualquier modificacin en uno de sus componentes o dimensiones tiene
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consecuencias en el resto. Con este tipo de evaluacin, la comprensin de la
realidad evaluada aumenta, pero no siempre es necesaria o posible.
b) Evaluacin parcial: pretende el estudio o valoracin de determinados
componentes o dimensiones de una institucin, de un programa educativo, de
rendimiento de unos alumnos, etc.

Segn los agentes evaluadores

a) Evaluacin interna: es aquella que es llevada a cabo y promovida por los


propios integrantes de una institucin, un programa educativo, etc. A su vez, la
evaluacin interna ofrece diversas alternativas de realizacin: autoevaluacin,
hetero evaluacin y coevaluacin.
* Autoevaluacin: los evaluadores evalan su propio trabajo (un alumno su
rendimiento, una escuela o programa su propio funcionamiento, etc.). Los roles de
evaluador y evaluado coinciden en las mismas personas.
* Heteroevaluacin: evalan una actividad, objeto o producto, evaluadores
distintos a las personas evaluadas (el Consejo Escolar al Claustro de profesores,
un profesor a sus alumnos, etc.)
* Coevaluacin: es aquella en la que unos sujetos o grupos se evalan
mutuamente (alumnos y profesores mutuamente, unos y otros equipos docentes,
el equipo directivo al Consejo Escolar y viceversa). Evaluadores y evaluados
intercambian su papel alternativamente.
b) Evaluacin externa: se da cuando agentes no integrantes de un centro escolar
o de un programa evalan su funcionamiento. Suele ser el caso de la "evaluacin

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de expertos". Estos evaluadores pueden ser inspectores de evaluacin, miembros
de la Administracin, investigadores, equipos de apoyo a la escuela, etc.
Estos dos tipos de evaluacin son muy necesarios y se complementan
mutuamente. En el caso de la evaluacin de centro, sobre todo, se est
Extendiendo la figura del "asesor externo", que permite que el propio centro o
programa se evale a s mismo, pero le ofrece su asesora tcnica y cierta
objetividad por su no implicacin en la vida del centro.

Segn el momento de aplicacin


a) Evaluacin inicial: se realiza al comienzo del curso acadmico, de la
implantacin de un programa educativo, del funcionamiento de una institucin
escolar, etc. Consiste en la recogida de datos en la situacin de partida. Es
imprescindible para iniciar cualquier cambio educativo, para decidir los objetivos
que se pueden y deben conseguir y tambin para valorar si al final de un proceso,
los resultados son satisfactorios o insatisfactorios.
b) Evaluacin procesual: consiste en la valoracin a travs de la recogida continua
y sistemtica de datos, del funcionamiento de una escuela, de un programa
educativo, del proceso de aprendizaje de un alumno, de la eficacia de un profesor,
etc. a lo largo del periodo de tiempo fijado para la consecucin de unas metas u
objetivos. La evaluacin procesual es de gran importancia dentro de una
concepcin formativa de la evaluacin, porque permite tomar decisiones de mejora
sobre la marcha.
c) Evaluacin final: consiste en la recogida y valoracin de unos datos al finalizar
un periodo de tiempo previsto para la realizacin de un aprendizaje, un programa,
un trabajo, un curso escolar, etc. o para la consecucin de unos objetivos.

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CEDULAS ANALITICAS

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CEDULAS DE DETALLE

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CEDULA SUMARIA

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HOJA DE TRABAJO

CDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.

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CEDULA DE INDICE Y MARCAS

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Archivo permanente de auditora.

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Estados financieros auditados

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Cdula de recomendaciones

PROPUESTA DE DICTAMEN

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