Manual EmpresManual Empresarial El Gigantearial El Gigante

EL GIGANTE, S.
A
COLONIA 14 DE SEPTIEMBRE DEL COLEGIO 1 CUADRA AL LAGO
TEL: 2253-1146
MANUAL EMPRESARIAL
EL GIGANTE, S.A
EMPRESA VENTA DE REPUESTOS
AUTOMOTRICES Y VENTA DE
VEHICULOS USADOS.
EL GIGANTE, S.A
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INDICE
1. INTRODUCCIN
2. OBJETIVO DEL MANUAL EMPRESARIAL
3. ORGANIZACIN Y FUNCIONES
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
BASE LEGAL
OBJETO DE CONSTITUCION
ORGANIZACIN
MISION
VISION
VALORES
CODIGO DE ETICA
ORGANIZACIN EMPRESARIAL
ORGANIGRAMA EMPRESARIAL
NIVELES DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
PROCESO DE CONTRATACION DE PERSONAL
3
4
4
4
4
5
5
7
8
9
15
4. MANUAL CONTABLE
58
5. POLTICAS CONTABLES
59-63
6. PRINCIPIOS CONTABLES Y NORMAS DE CONTABILIDAD
64-75
7. NORMAS FINANCIERAS Y DE AUDITORIA
76-125
8. NORMAS TECNICAS DE CONTROLES INTERNOS
126-166
9. MANUAL CONTABLE
a. ACTUALIZACIN DE MANUALES
173-
b. ORGANIZACIN CONTABLES
174
c. LISTADO DE OPERACIONES
178
d. PROCESO DE OPERACIONES CONTABLES
179-293
e. ESTRUCTURA DE CATLOGO CONTABLE
294-
f. INSTRUCTIVO DE USO DE LAS CUENTAS CONTABLES
295-347
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1. INTRODUCCIN
El Gigante, S.A, creada en la ciudad de Managua el da 23 de septiembre del 1991, como una
EMPRESA comercial, tiene como objeto principal comercial la venta de repuestos automotrices de
las marcas Kia, Toyota, Nissan y puede abrir sucursal en cualquier parte del pas y asias como
venta de vehculos usados a sus clientes
La junta General de Accionista es la mxima autoridad de la sociedad y todos los accionistas
debidamente legitimados tienen derecho a tomar parte en las deliberaciones de la Junta General de
Accionistas del El Gigante, S.A ha venido creciendo sus servicios y la alta competencia en el
mercado ha llevado a realizar una estrategia de fortalecimiento institucional que le permita
posesionarse un lugar en el mercado y acceder a nuevos nichos para el beneficios de sus socios.
Este Manual, ha sido elaborado considerando la estructura organizativa, administrativa, financiera y
dems reas de servicios que puedan desarrollar actualmente la El Gigante, S.A y una posible
expansin en el futuro.
Su correcta aplicacin permitir a la El Gigante, S.A, registrar y clasificar las diferentes operaciones,
de tal manera que la formulacin y presentacin de la situacin financiera y el resultado de las
operaciones, sean preparados de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Nicaragua y las normas internacionales NIFS, NIAS.
El presente manual incluye organigramas de su organizacin interna, procesos, formatos e
instructivos y catlogo de cuentas, codificacin y descripcin de cuentas, de los cargos y crditos
que pudieran suscitarse, la naturaleza del saldo de la cuenta, facilitando adems la agrupacin en
orden sistemtico para la razonable elaboracin y presentacin de los Estados Financieros.
2. OBJETIVO DEL MANUAL EMPRESARIAL
El presente manual empresarial es un documento gua tcnica sobre la forma de organizacin,
misin y visin empresarial, procesos operativos y tratamiento contable de las operaciones
realizadas por El Gigante, S.A el cual su objetivo primordial es definicin de una estructura lgica
basado en objetivos,
polticas contables bsicas, principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
internacionales de informacin financieras a fin de organizarse y poder establecer, las premisas
necesarias para la elaboracin y preparacin de los estados financieros de las mismas ante los
requisitos de ley que toda empresa debe de cumplir con las instancias competente.
El presente manual tiene como objetivos especficos los siguientes:
1. El presente Manual de Organizacin y Funciones es elaborado con el propsito de proporcionar
una gua tcnica que brinde al empleado una visin global de la estructura Jerrquica y
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2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Funcional de la El Gigante, S.A, que sirva de orientacin al personal de nuevo ingreso,

facilitando su incorporacin a las distintas unidades organizativa del El Gigante, S.A.
En este manual se consignan los objetivos, Organizacin Funcional, estructura Orgnica, Lneas
de autoridad, responsabilidad y coordinacin, as como las funciones generales de las unidades
organizativas y funciones especficas de todos los cargos que la integran.
El presente Manual de Organizacin y Funciones sirva de gua al personal de nuevo ingreso de
personal como al gerente general de la El Gigante, S.A, para la toma de decisiones
organizativas, administrativas para el buen funcionamiento del El Gigante, S.A.
Administrar de manera eficiente los Recursos Humanos y materiales con la finalidad de
minimizar gastos improvistos a El Gigante, S.A, estableciendo las lneas de autoridad
responsabilidad y coordinacin de cada rea para el desempeo de sus funciones.
El objetivo que se persigue con la elaboracin del presente manual, consiste en guiar y regir los
procedimientos de las distintas operaciones que se realizan en El Gigante, S.A, as como la
definicin de formatos con sus debidos instructivos de llenado con la finalidad que contengan
toda la informacin que se requiere para el debido registro eficiente de sus operaciones.
El manual incluye adems los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando su
responsabilidad y participacin, suelen contener informacin y ejemplos de formularios,
autorizaciones o documentos necesarios, mquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro
dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades dentro del Gigante, S.A.
Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema, interviene en la consulta de
todo el personal, que se desee emprender tareas de simplificacin de trabajo como anlisis de
tiempos, delegacin de autoridad, etc. para establecer un sistema de informacin o bien
modificar el ya existente, para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y
evitar su alteracin arbitraria.
La explicacin del propsito que se pretende cumplir con los procedimientos, y objetivos son
uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin arbitraria,
simplificar la responsabilidad por fallas o errores, facilitar las laborees de auditora, la evaluacin
del control interno y su vigilancia. Que tanto los empleados como sus jefes conozcan si el trabajo
se est realizando adecuadamente, reducir los costos al aumentar la eficiencia general, adems
de otras ventajas adicionales.
Contar con documentacin escrita que tenga la homogeneidad y consistencia suficiente que
permita al personal adquirir fcilmente los conocimientos de las tcnicas necesarias para realizar
eficientemente su trabajo.
10. Facilitar la generacin de informacin requerida por coordinacin del proyecto, instancias
superiores, entidades donantes y terceros que regulan la actividad de registros contables,
impuestos etc.
11. Proporcionar informacin sobre el uso y significado de la estructura del cdigo contable como de
la descripcin, uso, naturaleza y contenido de cada cuenta.
12. Proporcionar un catlogo de cuentas flexible y adecuado que permita y facilite la preparacin de
Estados Financieros.
13. Evitar errores y omisiones en el registro de operaciones, a travs de su consulta y facilitar la
revisin y ahorro de tiempo en la ejecucin y revisin de las operaciones.
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14. Fortalecer el sistema de control interno proporcionando a el Gigante, S.A, medidas y formatos
especficos de control por cada rea de accin y estar monitoreando mediante pruebas
metodolgicas eventuales, rutinarias y espordicas los resultados de sus operaciones.
15. Contribuir al entrenamiento del personal contable, para proveerles conocimientos tcnicos y de
informtica a fin de irse actualizando paulatinamente.
16. Facilitar la revisin al personal designado por la Junta directiva como al personal de auditoras
externas que se contraten.
3. ORGANIZACIN Y FUNCIONES
3.1 ORGANIZACIN
El Gigante, S.A es una empresa de sociedad anonimaannima, legalmente constituida conforme lo
establecido y es la Asamblea general de socios la mxima autoridad
3.4 MISION
El Gigante, S.A , que tiene como objetivo contribuir al desarrollo de nuestras PaisPas brindando a
sus socios y pblico en general, la comercializacin de todo tipo de productos y servicios que estos
requieran, teniendo como meta alcanzar los mejores niveles de organizacin en la defensa de los
intereses de nuestros socios
3.5 VISION
Ser la empresa de venta de repuestos y autos usados social lder en nuestro sector, con prestigio y
eficiencia. Comprometidos en promover el desarrollo gremial, econmico, educativo de socios y
socias hasta alcanzar los ms altos estndares de calidad en la administracin Para poder brindar
servicios personalizados con calidad, tomando como principio trato igual, calor humano a nuestros
socios y clientes.
3.6 VALORES
El Gigante, S.A ha definido valores institucionales que dirigen las acciones y de sus colaboradores
al servicio de nuestros clientes
Atencin y enfoque al clientes

Vocacin de Servicio para satisfacer al Cliente
Actitud de Liderazgo
Trabajo en Equipo
Competitividad
Cooperacin
Responsabilidad
Honestidad
Calidad
Vocacin de Servicio para satisfacer al Cliente: Es una actitud del personal cliente y satisfacer
sus expectativas
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Actitud de Liderazgo: Buscamos el mejoramiento continuo, bajo una actitud de liderazgo
participativo para el logro de nuestros objetivos
Trabajo en Equipo: Complementamos y potenciamos las iniciativas, los conocimientos y recursos
individuales, uniendo esfuerzo conjunto para hacer cada da mejor
Competitividad: Ofrecemos servicios y productos de calidad, con eficiencia, eficacia y a precios
competitivos. Servicios y productos de calidad, a su alcance de nuestros clientes
Responsabilidad: Todo el personal que conforma nuestra organizacin tiene un alto grado de
responsabilidad para dar a cada uno de nuestros clientes un servicio tcnicos y productos de calidad
en beneficio de ellos mismos.
Honestidad: se caracteriza por que todos sus actos tiene la virtud de honradez, dignidad e
integridad humana ante cualquier circunstancia
3.7 CODIGO DE ETICAS
Proveer de un cdigo de tica y/o conducta para los colaboradores nace de la aplicacin de las
normas generales de conducta a la prctica diaria, puesto que todos los actos humanos son regidos
por la tica, tambin las reglas escritas deben ser de aplicacin general y de estricto cumplimento
dentro de sus miembros.
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3.8 ORGANIGRAMA EMPRESARIAL.

ORGANIGRAMA EMPRESARIAL
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3.10 NIVELES DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Este instrumento evaluativo dentro de la organizacin es de mucha importancia ya que la
organizacin de la Empresa tendr puestos y cargos administrativos de acuerdo a las actividades
que se generen y estos puestos deben de analizarse y determinarles el objetivo del porque fueron
creados.
Los niveles de autoridad y de responsabilidad en cada cargo son de mucha importancia dentro de la
ya que uno de los principios bsicos de organizacin empresarial es la definicin de los lmites de
autoridad que deber de disponer cada cargo para el desarrollo de sus funciones.
Cada cargo deber de respetar los niveles jerrquicos de la y todas las fases de coordinacin
debern de ser por los canales respectivos ya definido por la para eso est el principio de la
retroalimentacin.
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Por lo que entre los niveles de autoridad y responsabilidad deber de existir un punto de equilibrio,
que es el resultado ptimo de cada cargo definido por la entre mayor grado de responsabilidad
exista, mayor grado de autoridad se da, y esa es la lgica empresarial.
Ha definido cinco niveles de autoridad de la siguiente manera.
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cdigo
CAD01
GG001
GMV01
GAF01
GSF01
GAF02
GAF03
GAF04
GMV02
GMV03
GMV04
GMV05
Cargos
Presidente
Gerencia General
Ventas
Administracin Financiera
Servicios financieros
Contabilidad
Cajera
Seguridad y Proteccin
Facturacin y Cobranzas
Responsable de bodega
Responsable de bodega
Auxiliar de Bodega
Dependencia
Asamblea de accionistas
Junta Directiva
Gerencia General
Gerencia General
Gerencia General
Ventas
Ventas
Ventas
Ventas
nivel
1
2
3
3
3
4
4
5
4
4
4
5
Primer nivel de autoridad.

Se ha definido dentro de la organizacin empresa una asamblea general de accionista que es la
mxima autoridad de la organizacin la cual elige democrticamente un consejo de administracin,
con su presidente, la cual su funcin elemental es dirigir la buena marcha
A s a m b le a
de
D e le g a d o
s
Ju n t a
D ire c t iv a
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Segundo nivel de autoridad
Una vez elegida una junta directiva y su presidente, es la encargada de seleccionar y elegir a un
gerente general de la Empresa, para administrarla y llevar acaba todas directrices emanadas por su
Presidente de Junta Directiva
Presidente
de Junta
Directiva
Gerencia
General
Nivel tres de autoridad

Una vez elegida un gerente general de la Empresa ,Empresa, se inicia un proceso de organizacin
interna ,interna, donde se establece tres reas elementales de la operatividad empresarial como son
la gerencia de mercadeo y ventas, gerencia de servicios financieros y una gerencia administrativa
financiera
Administrad
or
Financiero
Ventas
Servicios
Financieros
Administraci
n
Financiera
Nivel 4 cuadro intermedios operativos

Se ha definido un cuarto nivel denominados cuadros intermedios pilar fundamental en la parte
operativa de cada gerencia y llevan a cabo sus funciones con el apoyo de colaboradores del nivel 5
dentro de la estructura organizacional
3.11 PROCESO DE CONTRATOS LABORALES
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RECLUTAMIENTO Y SELECCIN
Se Ha definido una poltica de seleccin de personal, de acuerdo a capacidades intelectuales,
experiencia laboral, conocimiento tecnolgico.
Publicacin en peridicos de las plazas vacantes, Recursos Humanos entrevista con los
aspirantes, solicitud de empleo y de informacin personal.
La Gerencia Administrativa Financiera preparar una terna de candidatos las cuales ser
remitida al rea demandante de la plaza vacante, para que este entreviste a la terna
seleccionada.
El rea demandante informa por escrito la aceptacin de la mejor alternativa de candidatos al

puesto de trabajo.
CONTRATACIN DE PERSONAL
La Empresa, Ha definido una poltica de contratacin de personal fijo de acuerdo al
cumplimiento de la poltica de seleccin de personal, elaborando contrato de prueba de 3
meses y despus de transcurrido este periodo satisfactoriamente se procede a un contrato
definitivo.
La Empresa ha definido una poltica de contratacin de personal temporal por circunstancias

estacionales de ventas que se requiere personal adicional al personal fijo. Este personal
deber cumplir con la poltica de seleccin de personal, elaborando contrato temporal por el
tiempo que se requiera.
Ambos casos la contratacin de personal no deber de afectar el rgimen de seguridad social

laboral, prestaciones sociales y todo lo estipulado en el cdigo del trabajo MITRAB
POLTICAS DE PERFIL Y FICHA OCUPACIONAL

La Empresa, Ha definido una poltica de perfil y ficha ocupacional para todos los
colaboradores que ocupan un cargo dentro de la organizacin, integrados a un manual de
organizacin y funciones.
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En esta ficha se define la jerarqua administrativa, niveles de autoridad, jefes inmediatos y
superiores, el objeto del cargo y las funciones que debe de ejercer el colaborador en el cargo
que fue contratado, los requerimientos acadmicos y experiencia laboral que requiere el
cargo
El rea de recursos humanos administrar los requerimientos de ISO en materia de recursos

humanos, perfiles y evaluacin a los mismos.
Con base a los resultados de la evaluacin de los CV y propuesta metodolgica la cual es suscrita
por quinesquienes participan en el proceso de revisin y evaluacin, se procede a pre-seleccionar a
los candidatos e invitarlos a una entrevista.
La seleccin est compuesta por dos instrumentos:
(1) La tabla de valoracin del CV y la propuesta metodolgica y econmica, cuando proceda,
(2) La entrevista personal, cuya funcin ser de verificar y/o ampliar la informacin
suministrada.
Los resultados de estos dos instrumentos proporcionan los elementos para la seleccin del
candidato o candidata que ser oficializada en un acta de seleccin final.
SOLICITUD DE EXPEDIENTE LABORAL
La Empresa ha definido crear un expediente laboral para cada trabajador con contrato fijo donde se
establece un orden lgico de la documentacin requerida para un contrato laboral
Lado izquierdo del expediente del personal.
Solicitud de empleo
Contrato Laboral
Ficha Ocupacional
Curricular Vitae
Cedula de identidad
Ttulos y diplomas
Constancia Laboral
Carta de Recomendacin
Record policial
Certificado de salud
Hoja del INSS
Lado Derecho del expediente del personal: historia de vida laboral
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Permisos Laboral
Solicitud y recibos de prestamos
Memorndum varios
Notificaciones
Ausencias
Liquidaciones del personal
Planilla de pago
INDUCCION LABORAL
POLTICAS DE INDUCCIN AL PERSONAL
La Empresa, ha definido una poltica de induccin al personal nuevo de acuerdo a una
planificacin de recursos humanos donde se les explica todo lo concerniente a la Empresa,
sus jerarqua administrativas, autoridades, reglamento interno, obligaciones y deberes, fichas
ocupacionales, perfil de puestos, contratos laborales, carnet, curricular vitae etc.
El rea de recursos humanos administrar los requerimientos de ISO en materia de recursos

humanos y de induccin al personal nuevo
La Empresa tiene dentro de sus objetivos estratgicos la induccin al personal nuevo que se integra
en cual debe de seguir procesos para la efectiva preparacin, adiestramiento, preparacin y
formacin profesional de su personal, para el buen desarrollo de sus funciones y alta productividad
Dar a conocer al nuevo personal:
a. La Misin, Visin y Valores
b. Descripcin del puesto a ocupar
c. Reglamento interno
d. Carnet de empleado
e. Contratos laboral
f. Ficha ocupacional de Funciones
g. Historia y Antecedentes
h. El trabajar en equipo con un nico fin
POLTICAS DE CAPACITACIN
La Empresa ,Empresa, ha definido una poltica de capacitacin a sus colaboradores a fin de
fortalecer las capacidades intelectuales de sus colaboradores en temas de inters
empresarial de acuerdo a un plan de capacitacin elaborados
Revisar.
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Anualmente el rea de recursos humanos define elaborar un diagnstico de deteccin de
necesidades de capacitacin DDNC en todas las reas de la Empresa
CONTRATO DE TRABAJO
Forma legal donde se establece la relacin laboral existente entre la patronal El Gigante , S.A,s.a y el
trabajador (empleado), con ciertas clusulas en el contrato laboral determinado como fijos, temporal,
determinacin funciones y responsabilidades del trabajador y sus honorarios que devengara por el
trabajo encomendado.
CONTRATO DE TRABAJO
Nosotros, Nombre de la representante legal, mayor de edad, soltera y del domicilio de Managua,
quien se identifica con cdula de Identidad No xxxxxxxxxxxxxxxx, actuando en nombre y
representacin de la entidad comercial conocida como El Gigante, S.A ,s.a , a quien en adelante se
le denominar EL EMPLEADOR y nombre del empleado, mayor de edad, estado civil Soltero y de
este domicilio, quien se identifica con cdula de identidad No. Xxxxxxxxxxxxxxxx y a quien en
adelante se le denominar EL TRABAJADOR, ambos convienen celebrar el presente contrato de
trabajo, el cual se regir por las siguientes clusulas:
Clusula I
CARGO A OCUPAR EL TRABAJADOR de acuerdo a los trminos y condiciones
estipulados en la Ficha Ocupacional del Cargo, el cual se adjunta y forma parte integral del presente
contrato.
Clausula II
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR a Cumplir las Polticas y Reglamentos
establecidas por el Empleador.
Clusula III
SALARIO A DEVENGAR EL TRABAJADOR, devengar un salario bsico
mensual en crdobas, equivalente en dlares. El pago ser efectivo los das quince y treinta de
cada mes.
Clusula IV OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR las retenciones de ley tales como IR y cuota
del Seguro Social.
Clusula V
DURACION DE LA JORNADA LABORAL ser la que disponga, el empleador pero
no podr exceder lo estipulado en el Cdigo del Trabajo de Nicaragua. De lo contrario se pagar
como Hora Extra trabajada.
Clusula VI RECISION DEL CONTRATO por las causas siguientes:
Por Comn acuerdo entre las partes
Por causa de fuerza mayor.
Por violacin a los artculos del Cdigo del Trabajo por parte del Trabajador.
Por Decisin de una de las partes. Cuando el trabajador decida rescindir el presente contrato de
forma unilateral, deber notificarlo a El Empleador por escrito y con 15 das de Anticipacin
Clusula VII
DURACION DEL CONTRATO por tiempo indefinido.
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Clusula VIII MODIFICACIONES AL CONTRATO LABORAL Toda modificacin a los trminos y
condiciones del presente contrato deber hacerse por escrito y de comn acuerdo, adjuntndose al
contrato original en un Acuerdo Suplementario o Adendum firmado por ambos.
Clusula IX DESAVENENCIA DE CONTRATO Cualquier desavenencia futura en cuanto a los
trminos del presente contrato ser solventada de acuerdo a lo estipulado en el Cdigo del Trabajo
vigente.
FIRMAS DE CONTRATO LABOTRAL En fe de lo anteriormente estipulado firmamos bajo
conformidad en dos tantos del mismo tenor en la ciudad de Managua, el da FECHA DEL
CONTRATO LABORAL.
3.12
ELABORACION DE FICHAS OCUPACIONALES
Definicin: Es una ficha descriptiva de actividades para un empleo o cargo, es la presentacin de

las actividades realizadas por el encargado de este, agrupadas por funcin de manera precisa,
teniendo en cuenta para ello, criterios de complejidad, autonoma, responsabilidad y condiciones de
realizacin.
Estructura de la ficha ocupacional
DATOS GENERALES DEL CARGO
OBJETO DEL CARGO
FUNCIONES PRINCIPALES Y SECUNDARIAS
REQUISITOS ACADEMICOS
EXPECTATIVA
Definiciones de cada elemento de la ficha ocupacional
DATOS GENERALES DEL CARGO
En este inciso se deben de reflejar todas las generalidades del cargo dentro de una estructura
organizativa u organigrama empresarial
En este inciso se deben de definirse los niveles de autoridad y responsabilidad que tendr cada
cargo dentro de una estructura organizativa u organigrama empresarial
OBJETO DEL CARGO

Este inciso deber contener y regular la relacin laboral entre el empleador y el empleado indicando
el cargo que desempeara as como la ubicacin de donde estar laborando el empleado.
FUNCIONES PRINCIPALES Y SECUNDARIAS
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En esta clusula del contrato se tendr que referir tanto a la ficha del cargo como a la ficha
ocupacional para conocer al detalle la descripcin de las funciones del cargo a desempear, sin
necesidad de que se enumeren en el contrato laboral.
REQUISITOS ACADEMICOS
Toda Empresa dentro de sus metas debe buscar como un objetivo fundamental, personal altamente
calificado ya que es una fortaleza para la Empresa, se realizan las funciones con eficacia y
simplicidad, con mayor grado de tecnicismo y profesionalismo.
Por lo que este es un factor muy elemental a considerar dentro del manual de organizacin y
funciones, son los requisitos acadmicos que se requiere para que un recurso humano pueda
ocupar el cargo y desarrollar bien sus funciones.
Este requisito acadmico por cargo est evaluado y determinado por las funciones y complejidad
que el cargo requiere pudiendo ser un trabajo fsico o mental en el cual se se requiere mayor
atencin y vinculado con la ciencia tecnologa actual a fin de siempre tener los mejores recursos
humanos dentro de la organizacin.
Nivel superior:
En este nivel se requiere personal altamente capacitado con ttulos universitarios de Licenciaturas,
Ingenieros etc. y ocupan los cargos de mayor jerarqua administrativa dentro de la Empresa
Nivel tcnico superior:
En este nivel se requiere personal altamente capacitado con ttulos tcnicos especializados
universitarios y ocupan los cargos de tcnicos dentro de la jerarqua administrativa dentro de la
Empresa (contador general)
Nivel tcnico especial
En este nivel se requiere personal altamente capacitado con ttulos tcnicos especializados y ocupan
los cargos propios de tcnicos dentro de la jerarqua operativa dentro de la Empresa
Nivel bsico
En este nivel se requiere personal con los principios bsico de educacin aceptados en una persona,
y por lo general lo ocupan los cargos comunes dentro de la jerarqua administrativa dentro de la
Empresa (Conserje, mensajero, vigilante, ayudantes).
EXPECTATIVA
Muchas veces escuchamos de los postulantes a la hora de la pregunta sobre expectativas salariales,
la expresin de un valor haciendo referencia al salario mensual en trminos de valores netos. Estos
valores que expresan suelen estar fundamentados, dependiendo de la situacin del postulante, en
los siguientes criterios:
a) Lo que gana o ganaba en su ltimo puesto.
b) Un valor superior al sueldo actual.
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c) Salario mnimo segn tabla salarial vigente
d) Segn su capacidad y profesionalismo
e) Segn sus aos de trabajos y experiencia laboral
Muchas pagan acorde a ciertos criterios para mantener la equidad interna salarial o el nivel de costo
laboral.
I)
FICHAS DE CARGOS // FICHAS OCUPACIONALES
1. GERENTE GENERAL
2. ADMINISTRADOR FINANCIERO
3. CONTADOR GENERAL
4. AUXILIAR CONTABLE
5. CAJERO
6. RESPONSABLE SERVICIOS FINANCIEROS
7. RESPONSABLE DE COMPRAS
8. VENDEDOR DE LA TIENDA DE REPUESTOS
9. RESPONSABLE DE BODEGA
10. AFANADOR
11. VIGILANTE
I) FICHAS DE CARGOS // FICHAS OCUPACIONALES
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FICHA DEL CARGO
NOMBRE DEL CARGO
: GERENTE GENERAL
UBICACIN
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
: CONSEJO DE ADMINISTRACION
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: ADMINISTRADOR FINANCIERO
FECHA DE ELABORACION DE FICHA :
FECHA DE REVISION DE FICHA:
FECHA DE ACTUALIZACION DE FICHA:
II) NATURALEZA Y OBJETIVO DEL CARGO
La responsabilidad general de administrar los elementos de ingresos y costos de una empresa. Esto
significa que un Gerente General usualmente vela por todas las funciones de mercadeo y ventas de
una empresa, as como las operaciones del da a da. Frecuentemente, el Gerente General es
tambin responsable de liderar y coordinar las funciones de planeamiento estratgico.
III) COMPOSICION ORGANICA:
La Gerencia General es un rgano de ejecucin y para cumplir con sus funciones y objetivos, se
auxilia de otras reas que dependen directamente de su direccin.
IV) LINEAS DE AUTORIDAD RESPONSABILIDAD Y COORDINACION
La Gerencia General depende jerrquicamente del Consejo de Administracin y ejerce su autoridad
sobre las reas que las conforman por medio de sus jefes.
Tiene la responsabilidad de informar de manera inmediata la situacin financiera de la empresa en
sus distintas etapas.
V) REQUISITOS MNIMOS DEL CARGO:
ESTUDIOS: Licenciado en administracin de empresa, de preferencia con un mster en
administracin
EXPERIENCIA: Mnima de cinco aos en cargos similares.
FORMACION: Gerencial, bilinge.
HABILIDAD: Para negociar, manejo de personal, buenas relaciones interinstitucionales
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I)
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO

: GERENTE GENERAL
UBICACIN
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
FECHA DE ELABORACION DE FICHA:
II-NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL CARGO
La responsabilidad general de administrar los elementos de ingresos y costos de empresa. Esto
significa que un Gerente General usualmente vela por todas las funciones de mercadeo y ventas de
una empresa, as como las operaciones del da a da. Frecuentemente, el Gerente General es
tambin responsable de liderar y coordinar las funciones de planeamiento estratgico.
Su labor se centra en la toma de decisiones y en la planeacin empresarial , es el puesto en el cual
se centra el mayor poder dentro de la organizacin, sus decisiones estn centradas en lo que es
inversin y en los contratos en los representa a la empresa
III-FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO
Garantizar eficaz y eficientemente el funcionamiento de la empresa de modo que se
cumplan con los objetivos y metas planificadas por la EmpresaUnin.
Garantizar el cumplimento de todas las polticas, normas y procedimientos administrativos
financieros establecidos para el control de sus operaciones
Representar legalmente a la Empresala unin en todo el entorno de sus operaciones de
acuerdo a los lineamientos del Consejo de Administracin y asamblea de socios
Formular y someter a la aprobacin del Consejo de Administracin el presupuesto de
ingresos y egresos, estados financieros proyectados.
Elaborar los Proyectos de manuales administrativos de las diversas oficinas de la
dependencia a su cargo, as como los instructivos de labores y en general, todas aquellas
disposiciones relacionadas con la organizacin de la misma y someterlas a la autorizacin
del Consejo de administracin.
Realizar contratos de trabajo laborales, contractuales, comerciales etc. conforme a las
disposiciones legales aplicables a las leyes del pas
Proponer al Consejo de Administracin los sistemas de contabilidad que considere
adecuados, a efecto de responder del manejo financiero del sistema y aplicar los que aquel
apruebe.
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Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes
departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y entregar las
proyecciones de dichas metas para la aprobacin al consejo de administracin.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus anlisis se
estn llevando correctamente.
Crear y mantener buenas relaciones con los clientes, proveedores para mantener el buen
funcionamiento de la organizacin.
Lograr que las personas quieran hacer lo que tienen que hacer y no hacer lo que ellas
quieren hacer.
IV-REQUISITOS MINIMOS PARA EL CARGO

ESTUDIOS: Licenciado en administracin de empresa, de preferencia con un Master en
administracin
EXPERIENCIA: Mnima de cinco aos en cargos similares.
FORMACION: Gerencial, bilinge.
HABILIDAD: Para negociar, manejo de personal, buenas relaciones interinstitucionales.
V-EQUIPOS NECESARIOS PARA LA REALIZACION DEL CARGO
EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: Computadora, impresora.
: vehculo
: Ninguna
: Telfono.
VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO

ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA Empresa TENGA AL
MOMENTO DE LA CONTRATACION.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
: GERENTE GENERAL
REPORTA
: GERENTE GENERAL
DEPENDE DEL AREA DE
: GERENTE GENERAL
CARGOS SUBORDINADOS : CONTABILIDAD, SERVICIOS FINANCIEROS, COMPRAS Y
SUMINISTROS, TIENDA Y BODEGA.
Planifica, organiza, dirige, controla y gerencia las unidades empresariales de la Empresa Unin.
Asimismo participa en la elaboracin de las estrategias, planes de desarrollo y la creacin de nuevas
unidades empresariales.
Administrador Financiero es un rgano de ejecucin y para cumplir sus objetivos est organizada de
la siguiente forma:
Servicios Financieros
Compras y Suministros
Contabilidad
Tienda
Bodega
La Gerencia Administrativa-Financiera depende jerrquicamente de la Gerencia General y ejerce su
autoridad sobre las reas que lo conforman por medio de sus jefes.
Tiene la responsabilidad de informar de manera inmediata la situacin Administrativa Financiera de
la Empresa Unin.
ESTUDIOS
: Licenciado en Administracin de Empresas, Economista o Financiero.
EXPERIENCIA : Mnima de tres aos en puestos similares
FORMACION : De gerencial y negociar.
HABILIDAD : Conocimientos sobre micro financieras, manejo de personal, excelentes relaciones,
carismtico, acostumbrado a trabajar en promocin de objetivos y metas a cumplir.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
: GERENTE GENERAL
REPORTA
: GERENTE GENERAL
DEPENDE DEL AREA DE
: GERENTE GENERAL
CARGOS SUBORDINADOS : CONTABILIDAD, SERVICIOS FINANCIEROS, COMPRAS Y
SUMINISTROS, TIENDA Y BODEGA.
Planifica, organiza, dirige, controla y gerencia las unidades empresariales de la Empresa Unin. As
mismo participa en la elaboracin de estrategias, planes de desarrollo y la creacin de nuevas
unidades empresariales.
La Administracin financiera es el rea de la Administracin que cuida de los recursos financieros de
la empresa centrndose en la rentabilidad y la liquidez financiera a fin de garantizar que todas las
operaciones se realicen sin contra tiempo
Dirigir y orientar a los Jefes de rea acerca de las actividades a desarrollar, de acuerdo a los
planes y presupuestos establecidos para cada dependencia.
Debe saber Administrar los recursos financieros de la empresa para realizar operaciones
como: compra de materia prima, adquisiciones de maquinasmquinas y equipos, pago de
salarios entre otros.
Debe saber invertir los recursos financieros excedentes en operaciones como: inversiones
en el mercado de capitales, adquisicin de inmuebles, terrenos u otros bienes para la
empresa.
Es responsable de dar seguimiento a los planes y presupuestos anuales.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Mediante acta de entrega responder por los bienes, activos de la Empresa Unin.
Desarrollar las gestiones administrativas que estn a su alcance a fin de garantizar la buena
marcha de las tareas.
Elaborar informe mensual de las actividades realizadas y controlar el cumplimiento de las tareas
segn lo planificado.
Administrar en forma eficiente y eficaz los recursos financieros y econmicos con que
cuenta la Unin, para el logro de los objetivos y metas organizacionales.
Asegurar una racional y efectiva gestin empresarial de los recursos financieros y

econmicos con que cuenta la Unin y un correcto control de los mismos.
Instruirse y capacitarse constantemente con documentacin propia del giro de la actividad,

con el fin de actualizar sus conocimientos
Ser diligente en el orden y disciplina de las reas subordinadas.
Informe mensual al Consejo de Administracin sobre la situacin econmica y financiera de

la organizacin as como del personal.

ESTUDIOS: Licenciado en Administracin de Empresas, Economista y Financiero.
EXPERIENCIA: Mnima de tres aos en puestos similares
FORMACION: Formacin profesional en reas afines.
HABILIDAD: Conocimientos sobre micro financieras, manejo de personal, excelente relaciones,
carismtico, acostumbrado a trabajar en promocin de objetivos y metas a cumplir.

EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: tiles de oficina
: Vehculo
: Todas las necesarias propias de la oficina.
: Computadora, impresora y telfono
VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO.

ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA EMPRESAEmpresa TENGA
AL MOMENTO DE LA CONTRATACION
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: CONTADOR GENERAL
: OFICINA CENTRAL
: AUXILIAR CONTABLE, CAJA.

Debe garantizar un registro contable seguro, as mismo generar y suministrar de forma oportuna la
informacin contable de todas las operaciones que se desarrollan
El Contador General es un rgano de ejecucin y para cumplir con sus objetivos tiene bajo su cargo
a un auxiliar contable y al cajero
El Contador General depende jerrquicamente del Administrador Financiero y ejerce su autoridad
sobre el auxiliare contable y el cajero.
Tiene la responsabilidad de presentar y mantener los registros contables al da.
ESTUDIOS
: Licenciado en Contabilidad Pblica. CPA
EXPERIENCIA : Mnimo tres aos de experiencia, manejo de paquetes contables bsicos.
FORMACION : Cursos, seminarios, maestras.
HABILIDAD: Ingles, computacin, ordenado, que trabaje en base a metas, manejo de personas,
orden, relaciones interpersonales, planificacin, argumentacin, capacidad de anlisis.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: CONTADOR GENERAL
: OFICINA CENTRAL
: AUXILIAR CONTABLE, CAJA.

Debe garantizar un registro contable seguro, as mismo generar y suministrar de forma oportuna la
informacin contable de todas las operaciones que se desarrollan y sus unidades empresariales.
Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y ejecutar todas aquellas actividades

inherentes al cargo y de su competencia.
Cumplir y hacer cumplir las polticas y procedimientos contables de registros y controles
internos establecidos en la unidad empresarial.
Proporcionar oportunamente al Administrador Financiero, la informacin contable que este
requiera.
Notificar a todas aquellas reas, acerca de los mtodos, procedimientos y requerimientos
para el suministro y prestacin de informacin que requiere la unidad a fin de efectuar los registros
contables.
Aplicar las sugerencias y recomendaciones que formulen Auditores, Consultores y dems
especialistas en temas y aspectos de control.
Prestar el apoyo necesario cuando as lo requieran auditores, contralores o consultores.
Mantener la disciplina del rea de trabajo.
Mantener informado peridicamente al Administrador Financiero acerca de los avances y
cumplimientos del plan de trabajo.
Proponer o sugerir al Administrador Financiero cualquier tipo de accin o medidas que estn
encaminadas a la superacin de los obstculos planteados.
Elaborar un presupuesto de gastos anual para el rea.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Recomendar al Administrador Financiero el despido del personal que incurra en faltas o delitos
graves.
Supervisar que los empleados bajo su cargo cumplan con lo establecido para el desempeo de sus
funciones.
Elaborar de programa de vacaciones del personal que est bajo su cargo.
Autorizar permisos, previamente justificados al personal subordinado.
Actualizar de manera sistemtica la documentacin base de los registros contables.
Elaborar, supervisar y verificar el levantamiento del inventario fsico de mercadera,
vehculos y mobiliario y equipo de oficina de la Empresaa Unin.
Verificar disponibilidad de efectivo en bancos.
Elaboracin de estados financieros de la Empresa Unin con sus comentarios.
Elabora la nmina de pago del personal y sus registros contables correspondientes.
Reunirse con sus auxiliares para distribucin de tareas.
Revisin y conciliacin de saldos con cartera con el rea de Crdito y Cobranza.
Realizar Programacin de pagos de proveedores.
Elaboracin del IR quincenal, mensual y anual a travs de la VET e imprimir el documento
BIT para su debido pago los primeros 5 das del mes.
Elaboracin de Reporte de Nomina al INSS a travs del sistema SIE y sus respectivos
pagos los primero 15 das de cada mes.
Dar de alta y de baja a los empleados dea travs del sistema SIE del INSS.
Resguardar en caja fuerte el efectivo del da anterior de la cajera y enviar a depositar al da
siguiente, previa elaboracin de la minuta correspondiente.
Entregar en tiempo y forma los estados financieros antes del 10 de cada mes.
Realizar y supervisar el adecuado registro de las cuentas contables.
Preparar informes mensuales de estados financieros con sus comentarios
Presentar recomendaciones sobre mejores prcticas financieras y sobre problemas
potenciales que se hayan detectado.
Apoyar y estimular el desarrollo de las personas que conforman su equipo de trabajo.
Veracidad y calidad de la informacin contable contenida en los estados financieros.
Comportamiento tico y confiable que garantiza la calidad y veracidad de la informacin que
proporciona.
Garantizar que exista un adecuado control, registro y actualizacin en la informacin
Prudencia en el manejo de la informacin.
Estimular por el adecuado desarrollo personal y profesional de su equipo de trabajo.
Actuar de acuerdo con los valores de la organizacin y comunicarlos permanentemente a su
personal.
Responsable de un adecuado clima laboral en su grupo de trabajo y en la empresa.
Presentacin oportuna de la informacin financiera.
Entregar informacin oportuna y de alta calidad a sus clientes internos e instituciones
externas.
Llevar al da los libros auxiliares, diario y mayor de la Empresa Unin.
Elaborar conciliaciones de banco
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Participar en cualesquier actividad que se le designe en el cumplimiento de sus funciones

Elaborar comentarios a los estados financieros
Mantener en orden y limpia en el rea de contabilidad
Llevar control de la documentacin archivada de los periodos anteriores.
Presentar a la junta de vigilancia la documentacin para que sea revisada cuando estos la
soliciten.
Resguardar los expedientes, escrituras facturas originales y dems documentos importantes
del que hacer en caja de Seguridad.
Presentar cualquier sugerencia que sea necesaria para el manejo de la informacin del
sistema de contabilidad Platino y el sistema de inventarios Infac.
Resguardo de las llaves de las oficinas

ESTUDIOS
: Licenciado en Contabilidad Pblica. CPA
EXPERIENCIA : Mnimo tres aos de experiencia, manejo de paquetes contables bsicos.
FORMACION : Cursos, seminarios, maestras.
HABILIDAD : Ingles, computacin, ordenado, que trabaje en base a metas, manejo de personas,
orden, relaciones interpersonales, planificacin, argumentacin, capacidad de anlisis
EQUIPOS
MAQUINARIA
: Calculadora, mquina de escribir
HERRAMIENTAS
: Ninguna
EQUIPOS TECNICOS : Telfono
ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA EMPRESA UNION TENGA
AL MOMENTO DE LA CONTRATACION.
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
/BICACION
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: AUXILIAR CONTABLE
: OFICINA CENTRAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTABILIDAD
: NINGUNO
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Asistir al Contador General en las tareas y actividades a desarrollar. Asumir en ausencia del mismo
las responsabilidades y la direccin del rea.
El Auxiliar contable su prioridad es asistir al Contador General en todas las tareas que le sean
asignadas.

El Auxiliar Contable depende jerrquicamente del Contador General.
Tiene la responsabilidad de actualizar y mantener todos los registros contables al da.
ESTUDIOS
EXPERIENCIA
FORMACION
HABILIDAD
: Estudiante de la carrera de Contabilidad o Tcnico Medio en Contabilidad.

: Mnima de dos aos.
: Contable.
: Numrica, anlisis y manejo de personal.
FICHA OCUPACIONAL
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: AUXILIAR CONTABLE
: OFICINA CENTRAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTABILIDAD
: NINGUNO

Asistir al Contador General en las tareas y actividades a desarrollar. Asumir en ausencia del mismo
las responsabilidades y la direccin del rea.
Elaborar todo tipo de informes referente a las operaciones contables de la Unin utilizando
el manual contable y en apego a las polticas contable establecidas en control interno y manual
de procedimientos administrativos financieros
Elaboracin de recopilacin de ingresos codificacin de ingresos segn catlogo de cuenta y
emitir reporte del sistema contable.
Elaboracin de recopilacin de egresos codificacin de egresos segn catlogo de cuenta y
emitir reporte de sistema contable.
Elaboracin de cheques y su correspondiente comprobante de pago registrando en el
sistema contable.
Elaboracin de informe de inventario de mercadera, vehculos cada mes as como participar
en el levantamiento fsico de estos.
Digitar recibos de ingresos a caja, facturas de contado y facturas de crdito diariamente
alimentando la informacin del sistema contable.
Elaborar comprobantes de ajustes de diferencial cambiario de las cuentas afectadas.
Registro y control de los depsitos bancarios en las distintas cuentas de banco, registrando,
cotejando, y verificando contra los soportes de ingresos. (recibos oficiales de caja, facturas y
minutas)
Efectuar inventarios parciales de acuerdo a la planificacin.
Ingresar minutas de depsitos y cheques emitidos en los libros auxiliares de banco
diariamente.
Elaborar diariamente informe de la situacin de bancos para conocer la disponibilidad en las
cuentas.
Verificar los soportes de cheques y poner el sello de cancelado.
Codificar los cheques
Hacer comprobantes de diario
Realiza arqueo de caja diariamente.
Elaboracin de informe sobre diferencias arrojadas por el levantamiento de inventario.
Realizar arqueo eventuales a caja.
Revisar notas de crdito y debito.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Llevar auxiliares de mobiliario y equipos de oficina y depreciacin de los mismos a travs del
sistema contable.
Apoyar el rea de crdito y cobranza, elaboracin de plizas de seguro caja agente banpro y
atencin al cliente en caso de necesidad.
Realizar tareas que le asigne el jefe superior.

ESTUDIOS
EXPERIENCIA
FORMACION
HABILIDAD

: Mnima de dos aos
: Contable
: Numrica, analtica, manejo de personal bajo su cargo.

EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: Calculadora, mquina de escribir
: Ninguna
: Telfono

ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA Empresa TENGA AL
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
JEFE INMEDIATO
: CAJERA.
: OFICINA CENTRAL
: CONTADOR GENERAL
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: CONTADOR GENERAL
: CONTABILIDAD
: NINGUNO

Es responsable de la captacin, custodia, depsitos bancarios y del fondo del efectivo de la
empresa.
La cajera es una instancia que percibe efectivo en concepto de ingreso por diferentes rubros
La cajera depende jerrquicamente del rea de Contabilidad.
Tiene la responsabilidad de recibo y resguardo del efectivo.
ESTUDIOS
EXPERIENCIA
FORMACIN
HABILIDAD

: Dominio de paquetes contables, de computacin y manejo de efectivo.
: Tcnico medio en contabilidad.
: Atencin al cliente y buen manejo de efectivo.
FICHA OCUPACIONAL
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: CAJERA
: OFICINA CENTRAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTADOR GENERAL
: CONTABILIDAD
: NINGUNO

Es responsable de la captacin, custodia, depsitos bancarios y del fondo del efectivo de la
empresa.
Es responsable de la captacin, custodia y depsitos bancarios y del fondo de efectivo de la

Empresa
Recibe pago de facturas de ventas de contado y crdito de mercadera repuestos, vehculos
y crditos otorgados elaborando recibo oficial de caja y plasmando el sello de cancelado de la
Empresa
Custodia de los fondos pendientes de depsitos
Hacer entrega de los cheques emitidos a clientes y proveedores de la Empresa La Unin
Elaborar un informe sobre el manejo de los fondos de efectivo de manera tal que permita
conocer su origen y aplicacin.
Recibir abonos de los crditos otorgados a los socios de la Empresaa Unin.
Recibir cheques de cuentas por pagar de la EmpresaUnin
Archivar al da siguiente la documentacin correspondiente al da anterior que se recibieron
por conceptos de pago.
AL final del da se realizara arqueo de caja en el formato de arqueo de caja, acompaado
por un auxiliar contable quien verificara toda la documentacin y el efectivo encontrado.
Mensualmente deber elaborar un reporte de todos los ingresos del mes de la
EmpresaUnin.
Elaborar informe diario de caja
Cumplir con los procedimientos establecidos para el desarrollo de sus actividades.
Mantener el archivo debidamente organizado y actualizado de la documentacin emitida.
Control en la entrega de cheques a proveedores, empleados y socios una vez firmados y
plasmada la cedula de la persona que recibe el cheque los comprobantes de cheques sern
remitidos a contabilidad para su resguardo.
Cumplir con los procedimientos establecidos para el correcto desarrollo de sus actividades.
Elaborar los respectivos recibos oficiales de caja por la captacin monetaria en concepto de
abonos o cancelaciones por crditos otorgados.
Emite e imprime reporte general de caja, al encargado de arquear definitivamente la caja.
Coopera de forma efectiva, con otras actividades relacionadas con la naturaleza de la
tienda.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Entrega formato de recibo oficial de caja original color blanco al cliente y la copia celeste la
remite a contabilidad.
Es encargado de Operar el POS del Agente Banpro.
Recibe pagos de transacciones del agente banpro, Pagos de tarjetas de debito y crdito,
pago de recibos de servicios bsicos pagos de recargas telefnicas y transacciones de billetera
electrnica.
Realiza pagos de transacciones de agente banproBanpro. Pago de tarjetas de dbitos.
Realiza arqueo del da de las operaciones de agente banpro
ESTUDIOS
EXPERIENCIA
FORMACION
HABILIDAD
: Estudiante de la carrera de contabilidad o tcnico medio en contabilidad.

: Dominio de paquetes contables, de computacin y manejo de efectivo.
: Tcnico medio en contabilidad.
: Atencin al cliente y buen manejo de efectivo.

EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: Calculadora, computadora, POS, impresora

: Ninguna
: tiles de oficina, sellos de cancelado y anulado.
: Computadora e impresora.
FICHA DEL CARGO
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE DE SERVICIOS FINANCIEROS

: OFICINA CENTRALE
: VENTA DE SEGUROS, VENTA DE VEHICULO, CRDITO Y
COBRANZA.

Realizar, Controlar y Supervisar los financiamientos y prstamos que la empresa otorga a los socios
afiliados a las con convenios comerciales.
Responsable de Servicios Financieros, es la encargada de ejecutar y controlar los financiamientos
de la EmpresaUnin y as cumplir con sus objetivos.
Responsable de Servicios Financieros, depende jerrquicamente del Administrador Financiero.
Tiene la responsabilidad controlar y mantener los crditos o financiamientos que se otorguen a los
distintos socios, con una sana recuperacin.

ESTUDIOS
: Licenciatura en Administracin de Empresas.
EXPERIENCIA : Atencin al cliente, principios de contabilidad, experiencia en cartera y cobro.
FORMACION : Formacin profesional en banca y finanzas.
HABILIDAD : Conocimientos de computacin, polticas generales de crditos, conocimientos de
cobranzas y cobros judiciales
FICHA OCUPACIONAL
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE DE SERVICIOS FINANCIEROS

: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO
II- NATURALEZA Y OBJETIVO DEL CARGO

Realizar, Controlar y Supervisar los financiamientos y prstamos que la Empresa Unin otorga a los
socios afiliados a las con convenios comerciales.
III- FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO
Atender las solicitudes; de Financiamientos de Vehculo, Crdito de Repuestos y crdito de

Seguros obligatorios si el solicitante est afiliado a alguna de las cooperativas que son miembros
de la Unin o pertenecen a una de las cooperativas con convenios comerciales.
Analizar, Revisa y verifica la documentacin presentada por el socio.
Elabora un expediente para cada financiamiento.
Remitir los expedientes completos al Comit de Crditos con su anlisis y recomendaciones.
Aprobado el financiamiento por el comit de crdito, Remite expedientes autorizados al
departamento de Asesora Legal
Gestiona el trmite de la pliza, escrituras, tablas de pagos, facturas y constancias.
Coordina con su responsable inmediato, la salida del almacn fiscal, de los vehculos que se
estn negociando, as como la entrega de los mismos a los solicitantes de financiamiento.
Coordina en conjunto con el asesor legal de la, las respectivas firmas de las escrituras, y
una vez firmado las escrituras se procede a hacer formal entrega del vehculo y la
documentacin.
Apoya al Comit de Crditos en todo lo relacionado a correspondencia, informes y tramites
de vehculos. As tambin en todo lo concerniente a prstamos y financiamientos.
Registra los ingresos diarios por recibos oficiales de caja, aplicando dicho ROC a los
auxiliares contables, detallando intereses y saldos que se movilizaron.
Realiza cortes de cartera para el departamento de Contabilidad los primeros 5 das del mes.
Elabora los informes que mensualmente solicite el Comit de Crditos los primeros 5 das
del mes.
Coordina ell envi de las correspondencias por cobros a los diferentes clientes de la
Empresa Unin, por medio del cobrador.
Coordina con el rea de Contabilidad y caja, el correcto registro de los recibos oficiales de
caja en el sistema de contabilidad.
Supervisa mediante los auxiliares contables y el sistema computarizado, los saldos de
cuentas por cobrar de forma peridica.
Es responsable del resguardo de expedientes, escrituras, facturas originales y dems
documentos propios del que hacer de la Unin.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Coordina con las agencia aduaneras, los trmites para la elaboracin de las plizas de
vehculos, as como la respectiva salida del almacn de forma legal de los mismos.
Coordina con el rea de Contabilidad, las solicitudes de elaboracin de cheques, su entrega

y firmas de contratos privados en el caso de Prstamos a empleados.
Elabora todo tipo de documentos, informes, detalles, etc. que el Comit de Crditos demande.
Coordina va telefnica, cualquier retroalimentacin que el Comit de Crditos requiera.
Asiste a las reunioneunionEmpresaes de coordinacin que el Comit de Crditos realiza

ordinaria y extraordinariamente.
Se encarga de la recepcin de todos los documentos del Comit de Crditos o para el

Comit de Crditos.
Atiende de forma rpida, amable y cordial, a todos los clientes que solicitan informacin
relacionada a su trabajo.
Una vez que el socio de posita en caja revisa si el saldo puesto en el ROC, fue debidamente
colocado y se registra en la tarjeta auxiliar del socio detallando abono de principal, intereses
corrientes y moratorios.
Revisa su tarjeta auxiliar por el financiamiento vehicular recibido y le hace su descarga
manual.
Solicita al socio la cancelacin de la prima, pago de elaboracin de escritura y el pago para

el trmite de las plizas.
Realiza en coordinacin con el comit de crdito la debida correspondencia de cobro en los

casos morosos y los casos en que sern remitidos a cobro judicial y extra judicial
Da seguimiento a los casos que se encuentran en cobro extrajudicial y judicial
Elabora plizas de Seguros obligatorios y de licencias de contado y de crdito
Elabora reporte de ventas de seguro para entregarlos a la corredura
Elabora solicitud de cheque para el pago de los seguros vendidos al crdito
Registra en las tarjetas auxiliares los crditos de seguro
Coordina con la responsable de la corredura las polticas y procedimientos de las ventas de

seguros obligatorios y de Licencias.
IV-REQUISITOS MINIMOS DEL CARGO
ESTUDIOS
: Licenciatura en Administracin de Empresas.
EXPERIENCIA : Atencin al cliente, administracin de personal y principios de contabilidad.
FORMACION : Formacin profesional en banca y finanzas.
HABILIDAD : Conocimientos de computacin, polticas generales de crditos, conocimientos de
cobranzas y cobros judiciales.
EQUIPOS:
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPO TECNICO
: Ninguna
: Fotocopiadora, emplstica dora y dems
: Computadora, calculadora y equipos de oficina.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA empresa tenga al
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACION
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE COMPRAS Y SUMINISTROS

: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Es responsable directo del abastecimiento tcnico material de la empresa, bajo cuya responsabilidad
y centralizacin se atendern todos los requerimientos de bienes y servicios tales como: papelera,
materiales, lubricantes, llantas, repuestos, vehculos etc.
As tambin aquellas necesidades ordinarias y extraordinarias que la empresa requiera en tiempo y
forma.
Responsable de la oficina de Compras y Suministros, es un rea de negociacin.
Responsable de la oficina de Compras y Suministros depende jerrquicamente del Administrador
Financiero.
Tiene la responsabilidad del manejo de un buen nivel de compras y un correcto abastecimiento de
productos de las diferentes reas.
ESTUDIOS
: Contador pblico, economista o mercadotecnia
EXPERIENCIA : Haber laborado en cargos similares por lo menos durante 3 aos, Conocimiento del
mercado local y operatividad de la oferta y demanda.
FORMACION : Dominio del personal, seminario de recursos humanos y atencin al cliente.
HABILIDAD : Conocimiento bsicos de computacin, relaciones interpersonales, habilidad de
palabras y toma de decisiones, acostumbrado a laborar bajo constante presin, excelente redaccin
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
de informes, solicitudes, cartas y dems. Capaz de hacer aportes de soluciones posibles ante
problemas de envergadura.
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE COMPRAS Y SUMINISTROS

: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO
II-NATURALEZ Y OBJETIVOS DEL CARGO

Es responsable directo del abastecimiento tcnico material de la empresa, bajo cuya responsabilidad
y centralizacin se atendern todos los requerimientos de bienes y servicios tales como: papelera,
materiales, combustibles, lubricantes, llantas, repuestos, vehculos etc.
As tambin aquellas necesidades ordinarias y extraordinarias que la Empresa Unin requiera en
tiempo y forma.
Atiende de forma organizada, planificada y expedita los requerimientos que demandan la

administracin y la tienda de repuestos.
Elabora planes de compras basado en existencias mximas y mnimas segn el detalle que
suministra responsable de bodegas, responsable de tienda, etc. Con el propsito fundamental
de su adquisicin para el cumplimiento de los planes generales de la Unin.
Elabora catalogocatlogo de proveedores a fin de contar con un detalle pormenorizado de sus
posibles abastecedores que le garantizaran un servicio o material rpido, barato y de calidad,
pero en concordancia con las necesidades y requerimientos de la Empresa unin.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Analiza las respectivas cotizaciones que recibe de los diferentes grupos de proveedores,
realizando para esto un anlisis econmico que le garantice a la empresa, compras optimas y de
calidad. Priorizando las de menor costo para la misma.
Coordina con el Administrador Financiero las tareas a desarrollar en tiempo y forma de la
planificacin de compras y suministros basados en los requerimientos que demandan todas las
reas de la Unin.
Supervisa la labor de recepcin, traslado, y entrega de los materiales y suministros que se han
comprado.
As tambin como los que son trados directamente por el proveedor a las instalaciones
fsicas de la Empresa
Se encarga de solicitar al rea correspondiente, la respectiva cancelacin, abono o cualquier
tipo de transaccin financiera que se halla acordado previamente con cualquier proveedor, a fin
de garantizar la culminacin total de dicha operacin.
Coordina con los responsables de bodegas, la recepcin total y segura de los suministros de
materiales, equipos, etc., que se han adquirido de los diferentes proveedores, esto con el
propsito de garantizar el ingreso de forma cuantitativa como cualitativa de los productos
adquiridos.
Participa en reEmpresauniones de coordinacin con el Administrador Financiero y la Gerencia
General , a fin de unificar los planes de accin alrededor de los objetivos principales y de
carcter macroeconmico que la empresa tiene para esta oficina.
Firma documentos internos, canaliza y tramita contratos con terceras personas de acuerdo con
su cargo y grado de responsabilidad
Prepara informe de sus actividades de forma mensual, detallando a su responsable
inmediato, la cantidad y calidad de las adquisiciones hechas, proveedor, destino de la compra,
tipo de compra y cumplimiento a los planes propuestos.
Elabora y coordina el plan anual de compras y servicios para su debido respaldo y
autorizacin del Administrador Financiero, todo esto con el objetivo de sistematizar las compras
de bienes y servicios que son de rotacin constante y peridica.
Es responsable del cuido y custodio de toda la documentacin relacionada a las operaciones de
compras de bienes y servicios que se haya originado en esta dependencia, a fin de llevar orden
y control de las mismas para el respectivo anlisis a posteriori.
Realiza visitas de trabajo a determinado grupo de proveedores con el objetivo de negociar,
coordinar e interrelacionar con sus posibles abastecedores, teniendo como meta fundamental y
prioridad el beneficio nico de la empresa en sus relaciones de negocio a travs de dichas
visitas.
Es responsable de la planificacin de los pagos a los proveedores, debiendo organizar bien
las ordenes de elaboracin de cheques a la Administracin Financiera, a fin de que exista una
correcta retroalimentacin entre ambas dependencias y mantener un buen sistema de pagos a
proveedores, con lo cual se obtendrn buenos resultados.
Mantiene un constante monitoreo de las fluctuaciones de precios en los mercados, esto con
el propsito de establecer el balance entre las compras recientes y las pendientes de efectuar de
todos y cada uno de los productos que se consumen en la Unin.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Analiza y establece un orden de prioridad de las solicitudes de compra, atendiendo aquellas

que son de emergencia y separando las que son para completar inventario, para stock en
almacn o para alimentar inventarios.
Es responsable de todos los bienes que la empresa pone a su disposicin para la correcta
aplicacin de sus funciones dentro y fuera de la Unin.
Recepciona los documentos que ampararan las compras del da, priorizando aquellas que son
de urgencia para la empresa.
Traslada hacia la empresa todos los bienes adquiridos, teniendo el cuidado de no daar,
perder, ni confundir ningn artculo.
Es responsable del ingreso a las bodegas de la Empresa de los materiales y suministros que se
adquieren, debiendo coordinar con Responsable de las bodegas la introduccin de los mismos,
Prepara anlisis de cotizaciones, a fin de tomar la mejor decisin posible en la adquisicin de los
medios y materiales solicitados.
Supervisa la calidad y cantidad de Materiales adquiridos, debiendo de cotejar las cantidades
pedidas contra las cantidades recibidas, igual en el aspecto de la calidad pactada contra la
recibida.
Prepara en orden cronolgico las solicitudes de requerimientos recepcionada en la oficina, a
fin de mantener el orden de prioridades de las necesidades de abastecimiento de la Unin.
Es responsable de todos los medios asignados
para la correcta ejecucin de sus
funciones, debiendo mantener el orden, cuido y seguridad en su manejo.
Elabora el plan anual de compras, a fin de establecer los planes de accin que se procesaran
para el cumplimiento del mismo.
Prepara informes de las actividades propias de su labor de forma diaria, quincenal o mensual,
detallando todas y cada una de las compras, cotizaciones, salidas, visitas y dems que hizo
durante determinado periodo de tiempo.
Llevar un control de importaciones e inventarios y mantener un control de calidad.
Supervisar en el almacn fiscal, el control y traslados de los vehculos que adquiere la Empresa
Unin.
Propone el Precio de venta de los productos al Gerente Financiero.
Una vez establecidos los precios deber digitar en el sistema de inventario el valor de costo y el
precio de ventas de los productos.

ESTUDIOS
: Contador pblico, economista o mercadotecnita
EXPERIENCIA : Haber laborado en cargos similares por lo menos durante 3 aos, Conocimiento del
mercado local y operatividad de la oferta y demanda.
FORMACION : Dominio del personal, seminario de recursos humanos y atencin al cliente.
HABILIDAD : Conocimiento bsicos de computacin, relaciones interpersonales, habilidad de
palabras y toma de decisiones.
Acostumbrado a laborar bajo constante presin, excelente redaccin de informes, solicitudes, cartas
y dems. Capaz de hacer aportes de soluciones posibles ante problemas de envergadura.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
MAQUINARIA
: Vehculo
EQUIPO TECNICO
: Computadora, calculadora y dems medios auxiliares

FICHA DEL CARGO
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: VENDEDOR DE TIENDA REPUESTOS

: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Coordinar con el bodeguero todas las actividades tendientes a mantener al da las existencias y
ventas de todos los productos que se ofrecen para consumo de los cooperados y clientes que la
visitan.
El vendedor de la tienda de repuestos es un rgano de ejecucin en ventas.
El vendedor de la tienda de repuestos depende jerrquicamente del gerente financiero.
Tiene la responsabilidad de informar y mantener actualizados el stock en tiendas.
ESTUDIOS
EXPERIENCIA
FORMACION
HABILIDAD
: Estudios universitarios
: Mnima de dos aos en cargos similares
: Atencin al cliente
: Conocimientos de productos automotrices y accesorios, manejo de computadora,
manejo de krdex, atencin al cliente y a laborar bajo presin.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
: VENDEDOR DE LA TIENDA DE REPUESTO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO
II-NATURALEZA Y OBJETIVO DEL CARGO

Coordinar con el bodeguero todas las actividades pendientes a mantener al da las existencias y
ventas de todos los productos que se ofrecen para consumo de los cooperados y clientes que la
visitan.
III - FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO
Recibir de parte de la bodega, los productos a rellenar como stock por las ventas del da
anterior.
Atender de forma rpida, amable y eficaz a todos los clientes que visitan la tienda.
Es responsable del cuido, manejo y deterioro de todos los productos existentes en la tienda para
su comercializacin.
Despachar gilmente a todos los clientes que visitan la tienda.
Mantener orden y respeto dentro de las instalaciones fsicas de la tienda.
Mantener en orden todos los productos que se ofrecen en la tienda para una mejor ubicacin y
eleccin por parte del socio o cliente.
Diariamente deber revisar mediante el sistema el stock disponible de los diferentes productos y
as en conjunto con el responsable de bodega elaborara una lista de los productos que se
encuentran cortos de existencia.
El auxiliar de tienda verifica en su kardex mediante sistema computarizado, la disponibilidad de
productos para la venta.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Facturar los productos de manera manual y descargar las factura del da mediante el sistema
de inventario Infac
Participar en el inventario Fsico los das que le corresponde
IV-REQUISITOS MINIMOS DEL CARGO

ESTUDIOS
: Estudiante universitario
EXPERIENCIA : Trabajos anteriores
FORMACION : Conocimiento en ventas al detalle.
HABILIDAD : Conocimientos de productos automotrices y accesorios, manejo de computadora,
manejo de krdex, atencin al cliente y a laborar bajo presin.
EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: Uniforme
: Ninguna
: Ninguna
: Calculadora, computador y equipos de oficina.

ESTAN SERAN BASADAS EN LAS POLITICAS SALARIALES QUE LA EmpresaEMPRESA TENGA
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TEL: 2253-1146
FIFICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE DE BODEGA
: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Es responsable de la custodia y administracin de las mercancas destinadas a la comercializacin
en la tienda de repuestos El Gigante, S.A. Unicootaxma R. L.
Responsable de bodega depende jerrquicamente del Gerente Financiero.
Responsable de bodega depende jerrquicamente del Gerente Financiero
Conocimientos de Organizacin de Bodega, Kardex y elaboracin de inventarios.
ESTUDIOS
: Bachiller, de preferencia estudiante universitario de primeros aos, tcnico medio
en contabilidad o administracin de bodega.
EXPERIENCIA : Mnima de dos aos
FORMACION : Dominio de paquetes de computacin
HABILIDAD : Comprobadas en el manejo de equipos y maquinasmquinas de oficina
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: RESPONSABLE DE BODEGA
: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Es responsable de la custodia y administracin de las mercancas destinadas a la comercializacin
en la tienda de repuestos.
Reabastecer tienda de acuerdo a un stock de inventarios

Recepcin de mercanca.
Revisar contra factura los pedidos
Verificar al sistema de Krdex.
Mantener en orden y limpia el rea de bodega a sias como los productos que se encuentran
en bodega
Elaboracin de pedidos
Informacin sobre stock de productos al da.
Elaboracin de entrada de mercadera para su ingreso a bodega
Ingreso al sistema de las mercaderas e inventarios
Elaborar reporte mensual de los inventarios.
Recibir, ingresar y dar salida de la bodega conforme procedimiento administrativo.
Llevar un registro del movimiento de las mercancas, que indique entre otros descripcin,
ubicacin, cantidad.
Reportar cualquier deterioro o anormalidad observada durante el almacenaje de la

mercanca.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Se le entregara y recibir la bodega y su contenido conforme acta de entrega. Por tanto

responder por la mercadera que quede bajo su custodia.
Colaborar con todo levantamiento de inventario que se efecte, por tanto es condicin sine
qua non su presencia.
Notificar por escrito los productos que estn vencidos, o cualquier otra situacin que afecte
su calidad.
Llevar un estricto control de los niveles de inventario.

Preparar informes diarios, semanales quincenales o mensuales segn sea el requerimiento.
Recomendar acciones a implementarse en funcin de garantizar un correcto
almacenamiento de la mercanca.
Elaborar a travs de un reporte, las entradas diarias de productos al almacn, documento
que se enviara a la central.
ESTUDIOS
: Bachiller de preferencia estudiante universitario de primer ao, tcnico medio en
contabilidad o administracin.
EXPERIENCIA: Mnima de dos aos
FORMACION : Dominio de paquetes de computacin
HABILIDAD : Comprobadas en el manejo de equipos y maquinasmquinas de oficina

EQUIPOS
MAQUINARIA
HERRAMIENTAS
EQUIPOS TECNICOS
: Computadora, impresora y calculadora

; Ninguna
: Escalera
: Ninguno

EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: AFANADORA
: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Garantizar el aseo y limpieza de todas las reas que conforman la Unin, as tambin el mobiliario y
equipo de oficina.
La afanadora es la persona que ejecuta y cumple las diferentes labores de limpieza en diferentes
reas, depende directamente de servicios generales.
La Afanadora depende jerrquicamente del responsable de administracin financiera y no tiene
personal subordinado.
Tiene la responsabilidad del aseo y cuido de la limpieza de las oficinas centrales.
ESTUDIOS
: Primaria
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
EXPERIENCIA : Mnima de dos aos comprobada
FORMACIN : Que sepa preparar y elaborar bocadillos, alimentos y bebidas ligeras.
HABILIDAD
: Diligente, gil y servicial
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
: AFANADORA
UBICACIN
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS : NINGUNO
Garantizar el aseo y limpieza de todas las reas que conforman la EmpresaUnin, as tambin el
mobiliario y equipo de oficina en oficina central.
Cumplir a cabalidad con el horario de limpieza establecido.
Mantener impecablemente limpios los inodoros.
Mantener limpias las oficinas y mobiliario.
Atender las reEmpresareunionesuniones del Gerente General o Consejo de Administracin.
EL GIGANTE, S.A
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Atender con amabilidad y prestancia las visitas que lleguen a la oficina.

Dejar los utensilios de limpieza siempre en su lugar y limpios.
Llevar un control de los enseres, utensilios y accesorios que se utilizan para la limpieza y
atencin al pblico.
Sacar siempre la basura y mantener los depsitos de basura libres.
Solicitar y mantener debidamente asegurado el material necesario para efectuar tareas de
limpieza tales como: lampazo, escoba y materiales desinfectantes, entre otros.
Llevar un control de tiles de oficina y hacer entrega de los mismos de acuerdo a lo autorizado
por la Gerencia General.
Limpieza total de las oficinas administrativas, contabilidad, bodega, caja, sala de
rEmpresareunioneseuniones, tienda de repuestos.
Limpiar y lavar baos, servicios higinicos, utensilios de cafetera, paredes, persianas del
edificio, lavar cortinas y toallas, utilizadas en las distintas dependencias.
Mantener limpio y recortado los arboles de los alrededores de las oficinas.
Limpiar diariamente mobiliarios, equipos de oficina, armarios, repisas existentes en las distintas
reas
Mantener un porte y aspecto adecuado al cargo.
Recolectar la basura de las diferentes reas
Lavar trastes de la rea de cocina
Limpieza de persianas dos veces a la semana
Servir refrigerio a todo el personal que labora en la Empresa Unin y en las
rEmpresareunioneseuniones de consejo y asamblea general de delegados.
Cambiar toallas de bao una vez a la semana
Llevar control de stock insumos para garantizar diario la limpieza del edificio.
Realizar otras funciones inherentes al cargo, orientadas por su jefe inmediato.
Es responsable de los recipientes que se utilizan para verter la basura que se origina en las
oficinas.
Reporta a su jefe inmediato, de cualquier desperfecto o dao que sufran las instalaciones fsicas
de la Empresa La Unin.
Efecta reparaciones menores o de Mantenimiento que estn a su alcance, que se detecten en las
instalaciones fsicas.
Colabora en trabajos de cargue y descargue de materiales que salen o entran a las instalaciones.
Realiza todo tipo de mandados o labores externas, relacionadas con las actividades diarias.
ESTUDIOS
: Primaria
EXPERIENCIA : Mnima de dos aos comprobada
FORMACION : Que sepa preparar y manejar bocadillos, alimentos y bebidas ligeras
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
HABILIDAD
: Diligente, gil y servicial

EQUIPOS
: Ninguno
MAQUINARIA
: Ninguna
HERRAMIENTAS
: Escoba, pala, lampazo, guantes, franela y otros.
EQUIPOS TECNICOS: Ninguno
FICHA DEL CARGO

NOMBRE DEL CARGO
UBICACIN
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS
: VIGILANTE
: OFICINA CENTRAL
: NINGUNO

Garantizar que los activos y personal que labora en la oficina estn debidamente resguardados.
Depende orgnicamente del rea de administracin financiera, quien a su vez est subordinada a
Administrador Financiero. Es un rea operativa y su accionar es el da a da.
El Vigilante depende jerrquicamente rea de Administrador Financiero.
Tiene la responsabilidad de informar y actuar ante cualquier situacin en cuanto se refiere a
seguridad tanto interna como externa en las oficinas de la . la. Coordina con sus superiores las
acciones a tomar ante cualquier eventualidad.
ESTUDIOS
: Primariaa
EXPERIENCIA : Mnima de dos aos en este tipo de actividad
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
FORMACIN : Tcnicas de seguridad, conocimiento y destreza en armas, respetuoso y seguro de
s mismo.
HABILIDAD : Manejo de armas, tcnicas de defensa personal y otras relacionadas.
FICHA OCUPACIONAL
NOMBRE DEL CARGO
: VIGILANTE
UBICACIN
: OFICINA CENTRAL
JEFE INMEDIATO
REPORTA A
DEPENDE DEL AREA DE
CARGOS SUBORDINADOS : NINGUNO
Garantizar que los activos y personal que labora en la oficina estn debidamente resguardados
Vigilar y proteger los activos y personal que labora en la oficina.

Llevar un control riguroso de los visitantes que ingresan a la oficina.
Estar presto a dar cobertura a la persona encargada de hacer los depsitos bancarios.
Brindar un trato amable y diferenciado a cada uno de los visitantes y si el caso lo amerita
guiarlo u orientarlo en su visita.
Impedir la entrada de personas no deseables a la institucin para garantizar seguridad a los
clientes y socios.
Brindar la seguridad y vigilancia necesaria al rea de caja
Elaborar informe sobre lo acontecido durante el turno y que debe ser del conocimiento de
las instancias superiores
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Darle el debido mantenimiento al equipo de arma de fuego para la vigilancia

Asistir puntualmente a sus turnos.
Usar correctamente el uniforme y observar un buen aspecto personal.
Controlar la entrada y salida de artculos
No permitir el ingreso de personas con armas de fuego o armas blancas o en estado de

ebriedad.
Estas siempre activo a cualquier actividad sospechosa o vehculo sospechoso que este
merodeando la Unin.
Prestar los auxilios necesarios en caso de emergencia
Anotar en la libreta de incidencias la entrega del turno dejando los resultados de los bienes y
equipos recibidos, anotar todo lo relevante que ocurra durante el turno.
Prestar personalmente el servicio con responsabilidad, eficiencia, capacidad y diligencia. En

el lugar, horarios y forma que se determinen en las disposiciones reglamentarias
correspondientes.
Dar cumplimiento estricto a las rdenes impartidas por sus superiores jerrquicos con
atribuciones y competencia y que tengan por objeto la realizacin actos del servicio.
Guardar el secreto y observar la mxima discrecin para los asuntos relativos a la Unin de
quien dependa, el establecimiento donde preste el servicio o la persona cuya custodia le
haya sido encomendada.
Informar al superior inmediato que corresponda de todo acto o procedimiento que llegue a
su conocimiento y que pueda causar un perjuicio a su empleador, a la empresa al servicio o
que implique la comisin de una falta o delito.
Observar en sus funciones o fuera de ellas, una conducta que no afecte ni ofenda la moral y
las buenas costumbres.
Mantener el orden en su puesto de trabajo
Llevar consigo la credencial de identidad que el empleador le haya entregado y devolverla

cuando cese su relacin de dependencia con el mismo, cualquiera que sea el motivo.
Mantener actualizado su domicilio real en su hoja de vida que se tenga en la empresa o

empleador. En ese domicilio sern practicadas y consecuentemente validas a todos los
efectos legales las notificaciones inherentes a la relacin de trabajo
Custodiar al vehculo al momento de realizar un traslado de efectivo.
Por la noche verificar los vehculos que se dejan bajo su resguardo.
Cooperar con la Polica Nacional con incidencias y anomalas.
Mantener un trato amable con los clientes como con las personas que visitan la Tienda de
Repuestos.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
ESTUDIOS
: Primaria
EXPERIENCIA : Mnima de dos aos en este tipo de actividad
FORMACION : Tcnicas de seguridad, conocimiento y destreza en armas, respetuosa y segura de
s mismo.
EQUIPOS TECNICOS: Equipo de limpieza del arma.
.
El MANUAL DE CONTABILIDAD ha sido diseado para que se constituya en la principal
herramienta que gue en el registro de las transacciones que de muy diversa naturaleza lleva a cabo
en su ciclo operacional la Empresa el Gigante, S.A.s.a
Su correcta aplicacin permitir a Empresa la, RL., registrar y clasificar las diferentes operaciones,
de tal manera que la formulacin y presentacin de la situacin financiera y el resultado de las
operaciones, sean preparados de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Nicaragua y las normas internacionales NIFS, NIAS.
Este Manual, ha sido elaborado considerando la estructura organizativa, administrativa, financiera y
dems reas de servicios que puedan desarrollar actualmente la Unin de Cooperativa de Taxis de
Managua, UNICOOTAXMA, RL. Y una posible expansin en el futuro.
Lala Eempresa
El presente manual incluye catlogo de cuentas, codificacin y descripcin de cuentas, de los cargos
y crditos que pudieran suscitarse, la naturaleza del saldo de la cuenta, facilitando adems la
agrupacin en orden sistemtico para la razonable elaboracin y presentacin de los Estados
Financieros.
El concejo de administracin de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA,
RL, consciente que la EmpresaUnin ha venido teniendo buen desarrollo en los ltimos aos
requiriere contar con un buen sistema de controles internos que le permiten seguridad en sus
registros u operaciones, tener procesos definidos contables y catlogos acorde a las
necesidades de la Unin Empresa y de las demandas que requieren la presentacin de estados
financieros NIFFS, este nos ha encomendado a nuestra Consultora Altamirano & Asociados CAA,
la realizacin de este documento denominado Manual de contabilidad en el que contenga la
definicin de una organizacin de futuro.
Indudablemente, este Manual, no pretende transformarse en un sustituto a los conocimientos
contables que deben poseer los encargados de su aplicacin y uso, ni mucho menos como un
reemplazo al sentido comn y a la iniciativa de los usuarios, al contrario este Manual permite su
ampliacin, en cuanto a cdigos de nuevas cuentas que de acuerdo a las necesidades de la
empresa y vaya teniendo Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL. Vayan
teniendo.
El sistema contable de la Empresa El Gigante, S.A. l gigante ,s.a Unin de Cooperativa de Taxis de
Managua, UNICOOTAXMA, RL. En particular, no puede estar ajeno a los fenmenos econmicos
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
que ocurren en el pas, por lo que obligatoriamente se tienen que tomar medidas de tipo preventivo,
esto hace pensar que el sistema contable de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua,
UNICOOTAXMA, RL. Debe encontrarse preparado para responder a este tipo de eventualidades o a
lo que comnmente le llamamos flexibilidad de sistema.
La definicin y formalizacin de un sistema de informacin contable financiera, constituye una
valiosa herramienta Gerencial para la administracin de la Unin de Cooperativa de Taxis de
Managua, UNICOOTAXMA, RL., por lo que se requiere de documentacin que fije y norme tales
aspectos y que a la vez sirva de gua y de control a los ejecutores de las operaciones que tienen la
responsabilidad de cumplir con las metas u objetivos de la Unin de Cooperativa de Taxis de
Managua, UNICOOTAXMA, RL.
laLa Eempresa.
4. OBJETIVO DEL MANUAL CONTABLE
El presente manual de contabilidad es un documento gua tcnica sobre la forma de proceder o el
correcto tratamiento contable de las operaciones realizadas por la Unin de Cooperativa de Taxis de
empresaManagua, UNICOOTAXMA, RL. Para tal objetivo se define una estructura lgica basado en
objetivos, polticas contables bsicas, principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
internacionales de informacin financieras y las propias necesidades a fin de organizarse y poder
establecer, las premisas necesarias para la elaboracin y preparacin de los estados financieros de
las mismas ante los requisitos de ley que toda Unin de Cooperativa de Taxis de Managua,
UNICOOTAXMA, RL. Debe de cumplir con las instancias competentes.
El manual de contabilidad ser una gua para el tratamiento contable de las operaciones contables
de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL. Y como parte
complementaria al manual contable se incluye un catalogocatlogo contable y su instructivo de
cuentas contables con la finalidad de ordenar los criteriolos criterios de utilizacin de las cuentas
contables de acuerdo a la naturaleza de las operaciones de la Unin.
El presente manual tiene como objetivos especficos los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Contar con documentacin escrita que tenga la homogeneidad y consistencia suficiente que
permita al personal adquirir fcilmente los conocimientos de las tcnicas necesarias para
realizar eficientemente su trabajo.
Facilitar la generacin de informacin requerida por coordinacin del proyecto, instancias
superiores, entidades donantes y terceros que regulan la actividad de registros contables,
impuestos etc.
Proporcionar informacin sobre el uso y significado de la estructura del cdigo contable
como de la descripcin, uso, naturaleza y contenido de cada cuenta.
Proporcionar un catlogo de cuentas flexible y adecuado que permita y facilite la preparacin
de Estados Financieros.
Evitar errores y omisiones en el registro de operaciones, a travs de su consulta y facilitar la
revisin y ahorro de tiempo en la ejecucin y revisin de las operaciones.
Fortalecer el sistema de control interno proporcionando a la Unin, medidas y formatos
especficos de control por cada rea de accin y estar monitoreando mediante pruebas
metodolgicas eventuales, rutinarias y espordicas los resultados de sus operaciones.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
7.
8.
Contribuir al entrenamiento del personal contable, para proveerles conocimientos tcnicos y

de informtica a fin de irse actualizando paulatinamente.
Facilitar la revisin al personal designado por la junta directiva el consejo de administracin
como al personal de auditoras externas que se contraten.
5. POLTICAS CONTABLES
Son los principios especficos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en
la elaboracin y presentacin de estados financieros. Cuando una Norma o Interpretacin sea
especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o condicin, la poltica o polticas contables
aplicadas a esa partida se determinarn aplicando la Norma o Interpretacin en cuestin.
La entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera uniforme para transacciones,
otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una Norma o Interpretacin exija o
permita especficamente establecer categoras de partidas para las cuales podra ser apropiado
aplicar diferentes polticas.
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio:
(a) es requerido por una Norma o Interpretacin; o
(b) lleva a que los estados financieros suministren informacin ms fiable y relevante sobre los
efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situacin financiera, el
desempeo financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
Aspectos legales u objeto de constitucin
La sociedad se denominara El Gigante, S.As.a dicha empresa tendr su domicilio social en la
ciudad de Managua pudiendo establecer agencias o sucursales en cualquier parte del pas ,
su objeto la sociedad tendr como objeto comercializar venta de repuestos automotrices y
vehculos usados al crdito, vender seguros de vehculos por daos a terceros y cualquier
actividad que se a necesaria para brindar cualquier servicio ser un objeto abierto., la
duracin de la sociedad ser de 99 aos , se destinara un fondo de reserva , las utilidades el
calculoclculo de la reparticin de beneficios se harn en la forma que sea decidida por la
junta general de accionistas teniendo en cuenta las costumbres mercantiles , Capital social El
capital social estaest dividido en acciones nominaticas en certificados convertibles al
portador .
En la ciudad de Managua el da 23 de septiembre del 1991, reunidos en el local

de la Cooperativa de Taxis Nicaragua Libre, se reunieron los delegados de las
cooperativas de Taxis de Managua (Cooperativa 19 de Julio, Nicaragua libre,
Cooperativa 23 de Agosto, Cooperativa Carlos Fonseca, Cooperativa Pedro
Joaqun Chamarro y Cooperativa Profesionales del Volante), para conformar la
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L. en presencia
de delegado del Ministerio de construccin y transporte Lic. Domingo lvarez,
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
realizando asamblea general constituyente para dar a conocer los estatutos
previamente elaborados, discutidos y aprobados.
Se constituye la asociacin cooperativa de segundo grado, responsabilidad
limitada, con duracin indefinida, de capital variable e ilimitado, domiciliada en
el Departamento de Managua, municipio de Managua y disolucin por las
causas que establezcan los estatutos o lo que disponga la ley general de
Cooperativas.
Que el da veinticinco de enero del ao dos mil cinco fue publicada en la Gaceta
Diario Oficial No. 17, Ley 499, Ley General de Cooperativas y entr en vigencia a
partir de su publicacin. En el Arto. 146, establece que las Cooperativas
existentes al momento de la entrada en vigencia de la Ley debern adecuar su
situacin a lo que establece la misma, junto con su reglamento en un plazo no
mayor de un ao, por lo que la autoridad actual de aplicacin de la Ley, di
prrroga de seis meses ms para la presentacin de las Reformas, y con todo
este antecedente procedamos a realizar la Reforma de los Estatutos
En acta 19 en la Ciudad de Managua, Capital de la Repblica de Nicaragua, a las
diez de la maana del da domingo cinco del Marzo del ao dos mil seis.
Nosotros: Todos los delegados de la Unin de Cooperativas de Taxis de
Managua, Responsabilidad Limitada (UNICOOTAXMA, R. L); de este domicilio,
organismo de integracin de Cooperativas que tiene aprobada su constitucin
de conformidad a las leyes de la Repblica de Nicaragua, segn Resolucin
nmero Seiscientos ochenta (680), en el Tomo Segundo (II), en el Folio ciento
sesenta y cinco (165) del Libro de Resoluciones que lleva el registro Nacional de
Cooperativas Agropecuarios y Agroindustriales del Ministerio del Trabajo.
Reunidos todos en el local de la Cooperativa de Taxis 02 de Agosto del 88, R.L.
ubicada sobre la pista al mercado Mayoreo contiguo a Petrogs, para celebrar
en primera convocatoria Asamblea General extraordinaria, para realizar
reformas a los estatutos.
Se reforma estatuto de la Unin de Cooperativas de Taxis de Managua,
Responsabilidad Limitada (UNICOOTAXMA, R. L), como un rgano de
integracin de segundo grado, esta Unin es una sociedad capaz de ejercer
derechos y contraer obligaciones y podr actuar judicial y extrajudicialmente y
se regir por el presente Estatuto, el Reglamento Interno, por la Ley General de
Cooperativas y el Reglamento a la Ley.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
La Unin establece su domicilio social en la Ciudad de Managua y ste ser el
mbito geogrfico de actuacin de la Unin, pudiendo abrir sucursales o
representaciones en cualquier lugar de la Repblica y por acuerdo de la
Asamblea General en el extranjero.
La duracin de la Unin ser indefinida, no obstante podr disolverse y
liquidarse en cualquier momento por los casos previstos en estos Estatutos, la
Ley General de Cooperativas y el Reglamento a la Ley.
La responsabilidad de las organizaciones cooperativas asociadas como
propietarias de la Unin ser limitada al monto de sus aportaciones en la misma
y respondern con ellas ante compromisos contrados con terceros; la
responsabilidad de la EmpresaUnin por las causas y obligaciones contradas
por sta ante terceros tambin ser limitada y podr responder con su Capital
Social.
Los objetivos de la Empresa Unin son:
a) Representar y defender los intereses de las cooperativas asociadas, coordinar, orientar y
supervisar sus actividades.
b) Proporcionar a sus asociados asistencia tcnica y asesora en general.
c) Crear, organizar o contratar servicios con el propsito de lograr el mejor cumplimiento de sus
fines y de las Cooperativas asociadas a la Unin, tales como; suministros, comercializacin,
financiamiento, fianzas, seguros, etc.
d) Fomentar, coordinar y desarrollar programas educativos de capacitacin y promocin social
y llevar a efecto campaas de divulgacin, educacin cooperativa y promover la integracin
de la mujer al movimiento cooperativo.
e) Realizar actividades y organizar servicios tcnicos sociales o econmicos en forma
subsidiaria para las entidades asociadas.
f) Colaborar con la autoridad de aplicacin de la Ley General de Cooperativas en actividades
de inters del movimiento cooperativo.
g) Establecer y desarrollar proyectos que beneficien a los asociados y a la comunidad;
h) Desarrollar actividades que con lleven a elevar las condiciones sociales, culturales y
econmicas de sus asociados.
i) Promover la integracin de las cooperativas de taxis de Managua en un organismo de
segundo grado.
En el artculo 22 al 28, menciona la conformacin de un capital social inicial estar constituido por,
( 1 ) Certificado de accin Aportacin con valor de C$ 12,000.00 (Doce mil crdobas) por cada
socio son 5 Cooperativa.
En el artculo 36 de las reformas a los estatutos los excedentes deben de aplicarse de la siguiente
manera.
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a) Diez por ciento (10%) para creacin o incremento de la reserva legal, la que cubrir o
amortizar las prdidas que pudieran producirse en ejercicios econmicos posteriores.
b) Diez por ciento (10%), para la creacin e incremento del fondo de educacin, que se
aplicar para el fomento de la formacin cooperativista en el modo que establezca el
presente Estatuto. Este fondo es inembargable.
c) Cuarenta por ciento (40%), para el fondo de reinversin de la Empresa Unin.
d) Dos por ciento (2%), como aportacin de las organizaciones cooperativas a la Autoridad de
Aplicacin.
e) Ocho por ciento (8%), como fondo de bienestar social y ayuda a la comunidad
f) Treinta por ciento (30%) distribuible, la distribucin del excedente lquido entre las
cooperativas asociadas se realizar en proporcin al aporte que hubieren efectuado en la
Empresa Unin. La capitalizacin del mismo, en su caso, se realizar en los trminos
prescritos en este Estatuto.
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES Y DE ADMINISTRACION
Las siguientes son un resumen de las principales polticas, convenios y prcticas contables
operativas ms significativas adoptadas por Unin de Cooperativas de Taxis de Managua
UNICOOTAXMA, R.L., reflejada en los estados financieros y sus procedimientos
administrativos que acoplan una eficiencia en sus operaciones.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L. cuentaCuenta con un sistema
de contabilidad manual, estructurado en base a un catalogocatlogo de cuentas que refleja el
registro oportuno de sus mltiples operaciones y por ende genera los estados financieros de
la Unin, balance general, estados de resultado y balanza de comprobacin de saldos
cumpliendo con los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA
ESTADOS FINANCIEROS
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., administraAdministra, registra y
elabora los estados financieros en apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados
con el objetivo de reflejar la situacin financiera de la Empresa Unin, a un momento determinada de
forma mensual y cierre del perodo fiscal especial determinado por las instancias correspondientes
de la Direccin General de Ingresos DGI, y en cumplimiento a la nueva ley 822 Concertacin
Tributaria la cual deroga la Ley 453 denominada Ley de equidad fiscal.
Dicha ley 822 Concertacin Tributaria, esta publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 241 del 17 de
diciembre de 2012 y entra en vigencia del primero de enero del 2013 y mandata que el periodo fiscal
para todos los contribuyentes, est comprendido entre el uno de enero y el treinta y uno de
diciembre de cada ao. En consecuencia y de conformidad con el artculo 300 de la LCT, deben
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efectuar un cierre contable al 31 de diciembre 2012, liquidar, declarar y pagar el IR, a ms tardar el
31 de marzo del 2013.
UNIDAD MONETARIA
Los registros contables de El Gigante, S.A la Unin de Cooperativas de Taxis de Managua
UNICOOTAXMA, R.L. estn expresados en crdobas (C$), unidad monetaria de la Repblica de
Nicaragua. La tasa oficial de cambio del crdoba con respecto al dlar estadounidense con
deslizamiento a diario, con base en una tabla emitida y publicada mensualmente por el Banco
Central de Nicaragua (BCN) al 31 de diciembre del 2013 la tasa oficial de cambio con respecto al
dlar de los Estados Unidos de Norteamrica era de C$ 25.3318 Crdobas por US$ 1.00 dlar.
MANEJO BANCARIO DE LOS FONDOS
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., utiliza para el registro adecuado
de sus operaciones, apertura de cuentas bancarias en moneda nacional y moneda extranjera y en
cada una de ellas, existe CUENTAS CORRIENTES con el fin de registrar sus ingresos y gastos
operacionales y certificado de depsitos en moneda extranjeras
Se prctica cada mes las conciliaciones bancarias de las cuentas respectivas para determinar
la cuadratura de los saldos segn estados de cuentas bancarios con los registros en los
estados financieros y mantener la disponibilidad de sus recursos de una manera eficiente.
PERODO CONTABLE
El ejercicio econmico contable para registrar sus operaciones y preparacin de los estados
financieros el fondo de la Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L. segn
los estatutos, ha establecido como perodo fiscal comprendido del 1ro de enero al 31 de diciembre
del 2013.
REGISTROS CONTABLES
Registra sus transacciones y operaciones contables bajo un catlogo estructurado acorde a las
necesidades de la Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L empresa.,
aplicando el mtodo de acumulacin, llevando una contabilidad que proporciona la informacin
esencial, los libros oficiales de diario, mayor, estados financieros, balanza de comprobacin y
anexos de cuentas contables mediante sistema contable manual.
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., tiene dentro de sus polticas el
otorgamiento prestamos financiamiento vehicular, seguro vehicular, seguro obligatorio, y venta al
crdito de repuestos y accesorios vehicular a socios y particulares, por lo que realiza provisin
mensual para cuentas incobrables de un 2% sobre el saldo de la cartera y cobro y un aparato
administrativo quien ejerce una gestin eficaz de cobranzas.
INVENTARIOS
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Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., vala los inventarios de
mercadera al costo de adquisicin utilizando el sistema de costo promedio, lleva sus registros por
medio de un sistema automatizado de inventarios, INFAC, la cual concilia sus saldos mediante la
prctica mensual de levantamiento de inventarios fsicos en la cual participan miembros de la
administracin, contabilidad y miembros de la junta de vigilancia
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L. tieneTiene dentro de sus
polticas registrar las mermas de productos, repuestos, y accesorios tiene dentro de sus polticas la
provisin mensual sobre los inventarios en obsolescencia del 1% sobre el saldo de los inventarios en
bodegas y mediante actas verificadas por la instante competente, (administracin vigilancia) se
realizan los respectivos descartes.
ACTIVOS FIJOS
Se registra en esta cuenta todos los bienes inmuebles adquiridos por la Unin de Cooperativas de
Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L. aplicando el principio de costo histrico para su registro en
los estados financieros, se aplica la metodologa y procedimiento de los activos fijos y su respectiva
depreciacin en lnea recta.
Las mejoras a propiedades o vehculos de gran cuanta se capitalizan, mientras que las
reparaciones menores se registran a los gastos de operario del perodo que correspondan y
las ganancias o prdidas que resultan de retiros o ventas, as como los gastos de
mantenimiento y reparaciones que no aumentan la vida til de los activos se cargan a los
resultados de los perodos en el momento en que se incurren.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., utUtiilizaUtiliza el mtodo de
acumulacin para reconocer los ingresos por servicios financieros y comercializacin de
repuesto y accesorios vehicular, estos se registran cuando se reciben por medio de recibos
oficiales de caja o ventas por facturas los cuales son ntegramente depositados al siguiente
da hbil de operacin, mediante minutas de depsitos a las cuentas bancarias que maneja en
cuentas corrientes y de ahorro en moneda nacional y extranjera.
RECONOCIMIENTO DE EGRESOS Y COSTOS

Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., reconoce los costos y
egresos cuando se incurran los cuales se registran mediante emisin de cheques soportados
con toda la documentacin necesaria, (solicitudes de cheques, comprobantes de pago,
cheque, soportes originales y/o recibos que sustentan el cheque) y son registrados los
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gastos de operaciones al momento de efectuarse el desembolso, los cuales en su mayora
son para la operatividad de la Empresa cooperativa, proveedores, compra de bienes y
servicios, bienes inmuebles, impuestos, sueldos y salarios, prestaciones sociales y otras
obligaciones de la empresa
IMPUESTOS, RETENCIONES, PRESTACIONES Y PROVISIONES DE LEY LABORAL.
Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., aplicaAplica conforme la ley
de Concertacin Tributaria los impuestos de IVA IR en la fuente, anticipos de IR y declaracin
anual del IR), y prestaciones sociales de ley laboral como (INSS, INATEC, VACACIONES,
INDEMNIZACION, AGUINALDO) dndole el tratamiento adecuado para cada rubro.
La Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL. Aplica conforme lo

establece la ley de justicia tributaria y comercial de Nicaragua, y la ley de equidad fiscal los
impuestos, retenciones y declaraciones correspondientes de sus operaciones. Realiza los
registros contables debidos para el eficiente control sobre el rubro, as como los impuestos
que le son aplicados.
Aplica anualmente declaracin sobre el impuesto sobre la renta de acuerdo a lo establecido
en la ley de justicia tributaria y comercial de Nicaragua, y la ley de equidad fiscal lo cual
establece dos mtodos de clculo, el 30% sobre utilidad neta imponible o el 1% sobre sus
activos, el que resulte mayor de ambos
A partir del 1 de enero del 2010, se estableci un pago mnimo definitivo del 1% sobre los ingresos
brutos los cuales deben de deducirse como anticipo al momento de su declaracin anual.
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR

Unin de Cooperativas de Taxis de Managua UNICOOTAXMA, R.L., aplicaAplica cuenta conforme
los crditos que les otorga sus proveedores, un mantenimiento de valor en las facturas de
crdito y realiza los pertinentes registros para el eficiente control sobre el rubro, realizando
conciliacin para la presentacin de las cuentas y sus obligaciones.
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PRESTACIONES SOCIALES
La Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL
. Aplica las prestaciones sociales (vacaciones, aguinaldo e indemnizacin), conforme lo establece la
ley laboral del ministerio del trabajo de la repblica de Nicaragua, ley de seguridad social, Inatec etc.
6. PRINCIPIOS CONTABLES
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS NIIF Y PCGA
Definicin de contabilidad financiera: es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuradamente informacin cuantitativamente expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y
cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relacin con dicha entidad econmica.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin contable son utilidad y
confiabilidad. Adems, la informacin contable tiene, impuesta por su funcin en la toma de
decisiones, la caracterstica de la provisionalidad.
La utilidad: como caracterstica de la informacin contable es la cualidad de adecuarse al propsito
del usuario. La utilidad de la informacin est en funcin de su contenido informativo y de su
oportunidad
El contenido informativo: est basado en la significacin de la informacin, es decir, en su
capacidad de representar simblicamente -con palabras y cantidades- la entidad y su evolucin, su
estado en diferentes puntos en el tiempo y los resultados de su operacin.
La relevancia de la informacin: que es la cualidad de seleccionar los elementos de la misma que
mejor permitan al usuario captar el mensaje y operar sobre ella para lograr sus fines particulares.
La veracidad: cualidad esencial, pues sin ella se desvirta la representacin contable de la entidad,
que abarca la inclusin de eventos realmente sucedidos y de su correcta medicin de acuerdo con
las reglas aceptadas como vlidas por el sistema.
La comparabilidad: la cualidad de la informacin de ser vlidamente comparable en los diferentes
puntos en el tiempo para una entidad y de ser vlidamente comparables dos o ms entidades entre
s, permitindose juzgar la evolucin de las entidades econmicas. Principios de contabilidad
generalmente aceptados NIFS y PCGA.
La oportunidad de la informacin contable: es el aspecto esencial de que llegue a manos del
usuario cuando ste pueda usarla para tomar sus decisiones a tiempo para lograr sus fines, an
cuando las cuantificaciones obtenidas tengan que hacerse cortando convencionalmente la vida de la
entidad y se presenten cifras estimadas de eventos cuyos efectos todava no se conocen totalmente.
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La confiabilidad: es la caracterstica de la informacin contable por la que el usuario la acepta y
utiliza para tomar decisiones basndose en ella. sta no es una cualidad inherente a la informacin,
es adjudicada por el usuario y refleja la relacin entre l y la informacin.
Este crdito que el usuario da a la informacin est fundamentado en que el proceso de
cuantificacin contable, o sea la operacin del sistema, es estable, objetivo y verificable. Estas tres
caractersticas abarcan la captacin de los datos, su manejo (clasificacin, reclasificacin y clculo),
y la presentacin de la informacin en los estados financieros (forma, clasificacin y designacin de
los conceptos que los integran).
La estabilidad del sistema: indica que su operacin no cambia en el tiempo y que la informacin
que produce ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captacin de los datos, su
cuantificacin y su presentacin, sin embargo, la necesidad de estabilidad en el sistema no debe ser
un freno a la evolucin y perfeccionamiento de la informacin contable. Cualquier cambio que se
haga y que sea de efectos importantes debe ser dado a conocer para evitar errores a los usuarios de
la informacin.
La objetividad del proceso de cuantificacin contable: implica que las reglas del sistema no han
sido deliberadamente distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo con
dichas reglas. El sistema al operar objetiva e imparcialmente y al satisfacer la caracterstica de
veracidad de la informacin obtiene la equidad de sta, de tal manera que no se afecten los
intereses de los usuarios de la informacin.
La verificabilidad: de toda la operacin del sistema permite que pueda ser duplicado y que se
puedan aplicar pruebas para comprobar la informacin producida, ya que son explicitas sus reglas
de operacin: captacin selectiva de los datos; transformacin, arreglo y combinacin de los datos; y
clasificacin y presentacin de la informacin.
La provisionalidad de la informacin contable: significa que no representa hechos totalmente
acabados ni terminados. La necesidad de tomar decisiones obliga a hacer cortes en la vida de la
empresa para presentar los resultados de operacin y la situacin financiera y sus cambios
incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los estados financieros. Esta
caracterstica, ms que una cualidad deseable, es una limitacin a la precisin de la informacin.
Principios:
1.2 entidad
La actividad econmica es realizada por entidades identificables, las que constituyen combinaciones
de recursos humanos, recursos naturales y capital. Coordinados por una autoridad que toma las
decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines econmicos particulares y que
es independiente de otras entidades. Se utilizan para identificar una entidad dos criterios: (1)
conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y operacin
propios, y (2) centro de decisiones independiente con respecto al logro de fines especficos, es decir,
a la satisfaccin de una necesidad social. Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente
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de la de sus accionistas o propietarios y en sus estados financieros slo deben incluirse los bienes,
valores, derechos y obligaciones de este ente econmico independiente. La entidad puede ser una
persona fsica, una persona moral o una combinacin de varias de ellas.
1.3 realizacin y periodo contable
Realizacin: la contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza una
entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos que la
afectan.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ella
realizados: (a) cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos, (b) cuando han
tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes o (c)
cuando han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de
sta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
Periodo contable: la necesidad de conocer los resultados de operacin y la situacin financiera de
la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales.
Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se
identifican con el periodo en que ocurren; por tanto cualquier informacin contable debe indicar
claramente el periodo a que se refiere. En trminos generales, los costos y gastos deben
identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen.
Principios de contabilidad generalmente aceptados NIFS y PCGA.
Valor histrico original: las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se
registran segn las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimacin razonable
que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras
debern ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su
significado, aplicando mtodos de ajustes en forma sistemtica que preserven la
imparciabilidadimparcialidad y objetividad de la informacin contable. Si se ajustan las cifras por
cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser
modificados que integran los estados financieros, se considerar que no ha habido violacin de este
principio: sin embargo, esta situacin debe quedar debidamente aclarada en la informacin que se
produzca.
Negocio en marcha: la entidad se presume en existencia permanente, salvo especificacin en
contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representarn valores histricos, o
modificaciones de ellos, sistemticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores
estimados de liquidacin, esto deber especificarse claramente y solamente sern aceptables para
informacin general cuando la entidad est en liquidacin.
Dualidad econmica: esta dualidad se constituye de:
1) los recursos de los que dispone la entidad para la realizacin de sus fines y,
2) las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificacin de los derechos que sobre los
mismos existen, considerados en su conjunto.
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La doble dimensin de la representacin contable de la entidad es fundamental para una adecuada
compresin de su estructura y relacin con otras entidades. El hecho de que los sistemas modernos
de registro aparentan eliminar la necesidad aritmtica de mantener la igualdad de cargos y abonos,
no afecta al aspecto dual del ente econmico, considerado en su conjunto.
Revelacin suficiente: la informacin contable presentada en los estados financieros debe
contener en forma clara y comprensible en todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin
y la situacin financiera de la entidad.
Importancia relativa: la informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad susceptible de ser cuantificados en trminos monetarios. Tanto
para efectos de los datos que entran al sistema de informacin contable como para la informacin
resultante de la operacin. Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos
de utilidad y finalidad de la informacin.
Consistencia: los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de
cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin contable debe ser obtenida mediante
la aplicacin de los mismos principios y reglas particulares de cuantificacin para, mediante la
comparacin de los estados financieros de la entidad, conocer su evolucin y, mediante la
comparacin con estados de otras entidades econmicas, conocer su posicin relativa.
Cuando haya un cambio que afecte la comparabilidad de la informacin debe ser justificado y es
necesario advertirlo claramente en la informacin que se presenta, indicando el efecto que dicho
cambio produce en las cifras contables. Lo mismo se aplica a la agrupacin y presentacin de la
informacin.
Criterio prudencial de aplicacin de las reglas particulares

La operacin del sistema de informacin contable no es automtica ni sus principios proporcionan
guas que resuelvan sin duda alguna cualquier dilema que pueda plantear su aplicacin.
Por esta relativa incertidumbre es necesario utilizar un juicio profesional para operar el sistema y
obtener informacin que en lo posible se apegue a los requisitos mencionados anteriormente.
Este juicio debe estar imperado por la prudencia al decidir en aquellos casos en que no haya bases
para elegir entre las alternativas propuestas, debindose optar, entonces, por la que menos
optimismo refleje; pero observando en todo momento que la decisin sea equitativa para los
usuarios de la informacin contable.
1.4 comparabilidad
Uno de los requisitos de la informacin financiera que conjuntamente con otros ha motivado que la
contabilidad constituya un elemento esencial en el campo de los negocios, es la comparabilidad en
la informacin proporcionada. Las decisiones econmicas basadas en la informacin financiera
requieren en la mayora de los casos, la posibilidad de comparar la situacin financiera y resultados
de operacin de una entidad en pocas diferentes de su vida y con otras entidades,
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consecuentemente es necesario que los principios de contabilidad y las reglas particulares sean
aplicados uniforme y consistentemente.
Causas que afectan la comparabilidad
La falta de comparabilidad en la informacin financiera se origina principalmente por:
A. Cambios en las reglas particulares por eleccin
B. Cambio de una regla particular establecida por una nueva regla particular
C. Cambios en estimaciones contables
D. Correcciones a errores en la informacin financiera de ejercicios anteriores
E. Otras circunstancias
1.5 aplicacin supletoria de las normas internacionales de contabilidad
Definicin de supletoriedad: se entiende que existe supletoriedad cuando en un conjunto de
normas especfico se prev la posibilidad de que la ausencia de disposiciones sea cubierta por un
conjunto formal y reconocido de reglas.
Definicin de la norma: las NIC aprobadas y emitidas por el IACS son, supletoriamente, parte de
los principios de contabilidad generalmente aceptados, cuya aplicacin est sujeta a las siguientes
reglas:
A. La supletoriedad de las NIC aplica exclusivamente cuando no existe norma especfica emitida por
CCPN.
B. Para que una NIC se aplique supletoriamente como principio de contabilidad, ser necesario que
haya sido emitida por el IACS como definitiva.
C. Al momento de emitirse un principio de contabilidad sobre un tema respecto del cual se ha
aplicado supletoriamente una NIC, el primero sustituir a la NIC en la medida en que entre en vigor.
D. La cpc considera de suma importancia el evitar que en la prctica se den tratamientos contables
informales o sin el sustento terico, sobre aspectos particulares o de industrias especializadas, no
previstos por nuestra legislacin ni por las NIC. Por tal motivo, cuando ante esas circunstancias no
previstas ni por una ni por las otras, la supletoriedad se dar con el cuerpo de principios de
contabilidad que se considere ms adecuado en tales circunstancias, a condicin de que provenga
de un conjunto de reglas formal y reconocido.
1.6 definicin de los conceptos bsicos integrantes de los estados financieros
Activo: es el conjunto o segmento, cuantificable, de los beneficios econmicos futuros
fundadamente esperados y controlados por una entidad, representados por efectivo, derechos,
bienes o servicios, como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos.
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Pasivo: es el conjunto o segmento, cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad
particular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro u otras
entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
Capital contable: es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.
Capital contribuido: lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones recibidas por la
entidad, as como tambin el ajuste a estas partidas por la recuperacin de los cambios.
Capital ganado: corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros
eventos o circunstancias que le afecten. Consiste fundamentalmente de las utilidades no distribuidas
que permanecen invertidas en la entidad o por prdidas acumuladas. El ajuste por la repercusin de
los cambios en los precios se le tenga que hacer a este concepto, forma parte Principios de
contabilidad generalmente aceptados NIFS y PCGA
Utilidad neta: es la modificacin observada en el capital contable de la entidad, despus de su
mantenimiento, durante un periodo contable determinado, originada por las transacciones
efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto las distribuciones y los movimientos relativos al
capital distribuido.
Ingreso: es el incremento bruto de activos o disminucin de pasivos experimentado por una entidad,
con efecto en su utilidad neta, durante un perodo contable, como resultado de las operaciones que
constituyen sus actividades primarias o normales.
Ganancia: es el ingreso resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico,
social, poltico o fsico, durante un periodo contable que por su naturaleza se debe presentar neto de
su costo correspondiente.
Gasto: es el decremento bruto de activos o incrementos de pasivos experimentados por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las
operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la
generacin de ingresos.
Prdida: es el gasto resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico,
social, poltico o fsico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se
debe presentar neto del ingreso respectivo.
PRINCIPIOS RELATIVOS A ESTADOS FINANCIEROS
2.1 objetivos de los estados financieros
Los estados financieros bsicos deben cumplir con el objetivo de informar sobre la situacin
financiera de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL. En cierta fecha y
los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera por el periodo contable
terminado en esa fecha. Los estados financieros bsicos son:
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Balance general: que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada.
Estado de resultados: que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o prdida resultante
en el periodo.
Estado de variaciones en el capital contable: que muestra los cambios en la inversin de los
propietarios durante el periodo.
El estado de cambio en la posicin financiera: que indican cmo se modificaron los recursos y
obligaciones de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL. en el
periodo.
Las notas a los estados financieros: son parte integral de los mismos, y su objetivo es
complementar los estados financieros bsicos con informacin relevante.
Los estados financieros son un medio de comunicar informacin y no son un fin, ya que no
persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una
posicin.
Son diversos los usuarios generales de la informacin, ya que stos comprenden tanto a los
accionistas como a empleados, acreedores, diversos sectores del gobierno, etc. Que no tienen
acceso a la administracin, por lo que la informacin de los estados financieros bsicos debe
servirles para:
A. Tomar decisiones de inversin y crdito: los principales interesados al respecto seran los que
puedan aportar financiamiento, como capital o crdito a la empresa. Este grupo estar interesado en
medir la capacidad de crecimiento y estabilidad de la empresa y su reditualidad, para asegurar su
inversin, la obtencin de un rendimiento y la recuperacin de esta inversin.
B. Aquilatar la solvencia, liquidez y capacidad de generar recursos de la empresa: aqu tendrn
inters los diversos acreedores, principalmente quienes han otorgado prstamos, as como los
propietarios, quienes quieren medir el posible flujo de dinero hacia ellos derivados de los
rendimientos.
C. Evaluar el origen, las caractersticas de los recursos financieros y rendimiento del negocio: en
esta rea el inters es general, pues todos estn interesados en conocer de qu recursos financieros
dispone la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, RL., para llevar a cabo sus
fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic, y finalmente qu rendimiento ha tenido y puede esperar de
ellos.
D. Formarse un juicio de la administracin del negocio: es necesario evaluar la gestin de la
administracin, a travs de una evaluacin global de la forma en que sta maneja la rentabilidad,
solvencia y capacidad de crecimiento de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua,
UNICOOTAXMA, RL.
Se entiende que se satisface al usuario general de la informacin, si los estados financieros son
suficientes para que una persona con adecuados conocimientos tcnicos, pueda formarse un juicio,
entre otro sobre:
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A. El nivel de rentabilidad.
B. La posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez.
C. La capacidad financiera de crecimiento.
D. El flujo de fondos.
Por medio de esta informacin y de otros elementos de juicio que sean necesarios, el usuario
general podr evaluar el futuro de la Unin de Cooperativa de Taxis de Managua, UNICOOTAXMA,
RL., y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.
Caractersticas de los estados financieros
Las caractersticas de los estados financieros deben ser las que corresponden a la informacin
contable, que son:
1. Utilidad: su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz y comparable, y deben
adems ser oportunos.
2. Confiabilidad: deben ser estables (consistente), objetivos y verificables.
3. Provisionalidad: contienen estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada
periodo contable.
La caracterstica esencial de los estados financieros ser por tanto el de contener la informacin que
permita llegar a un juicio, sin omitir informacin bsica ni incluir informacin excesiva que los pueda
hacer confusos. Para ello debern ser objetivos e imparciales, a fin de no influenciar al lector a
aceptar cierto punto de vista o la validez de cierta posicin, respondiendo as a las caractersticas de
confiabilidad y veracidad de la informacin financiera.
Con objeto de que los estados financieros bsicos tengan estas caractersticas, se preparan de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Consecuentemente las las
transacciones y eventos econmicos efectuados por la empresa son cuantificadas y reveladas de
acuerdo con los principios de contabilidad y reglas particulares que se han establecido al respecto.
En este contexto los estados financieros bsicos son histricos porque informan de hechos
sucedidos y son parte del marco de referencia para que el usuario general pueda ponderar el futuro.
Sin embargo no son el nico elemento que sirve para ello, ya que se requiere de informacin sobre
aspecto de la economa, situacin poltica, laboral, etc. Para efectuar una evaluacin razonable.
Limitaciones en el uso de los estados financieros
El usuario de los estados financieros debe tener presente, entre otros, los siguientes conceptos:
Las transacciones y eventos econmicos son cuantificados con reglas particulares que pueden ser
aplicadas con diferentes alternativas. Los estados financieros los mostrarn de acuerdo con la
aplicacin de la alternativa seleccionada.
Los estados financieros proporcionan informacin expresada en moneda, de las transacciones
efectuadas por la empresa y de su situacin financiera resultante de esas transacciones. Sin
embargo la moneda es nicamente un instrumento de medicin dentro de la contabilidad, y deber
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considerarse que tiene un valor que cambia, en mayor o menor grado en funcin de los eventos
econmicos.
Por lo tanto, se obtiene informacin cuantificada de los eventos econmicos que han afectado a la
empresa, pero los estados financieros, especialmente el balance general, no pretenden presentar
cual es el valor del negocio, sino que nicamente presenta el valor, para el negocio, de sus recursos
y obligaciones cuantificables. Sin embargo los estados financieros no cuantifican otros elementos
esenciales de la empresa, tales como los recursos humanos, el producto, la marca, el mercado, etc.
Asimismo por referirse a negocios en marcha, por estar basados en varios aspectos en estimaciones
y juicios hechos para efectuar los cortes contables o periodos, y por el hecho de que se preparan en
base a reglas particulares de valuacin y presentacin, los estados financieros no pretenden ser
exactos.
2.2 Estado de Resultados
El estado de resultados es pues un estado financiero bsico, que presenta informacin relevante
acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado. Mediante
la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes, se mide el resultado
de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo
consignado en el mismo estado.
Esta informacin es til principalmente para que, en combinacin con la de los otros
estados financieros bsicos se pueda:
Evaluar la rentabilidad de una Empresaa Unin.
Estimar su potencial de crdito.
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeo de una Empresa. Unin
Medir riesgos.
Repartir dividendos.
Elementos que integran el estado de resultados

Los elementos que componen el estado de resultados son:
Ingresos.
Costos.
Gastos.
Ganancias.
Prdidas.
Utilidad neta.
Prdida neta.
Criterios para determinar la utilidad neta
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A lo largo del tiempo se han desarrollado diferentes puntos de vistas respecto a cules deben ser los
determinantes de la utilidad neta de un periodo, mismos que han desembocado en dos criterios:
Ciclo normal de operaciones.
Todo incluido. Bajo el criterio de ciclo normal de operaciones, la cifra de utilidad neta se determina
incluyendo slo los ingresos y gastos normales y recurrentes de la entidad. Las ganancias y
prdidas anormales y no recurrentes no son representativas y consecuentemente, no reflejan la
capacidad generadora de utilidades de El Gigante, S.A. la Unin de Cooperativa de Taxis de
Managua, UNICOOTAXMA, RL.. Por lo tanto, estas partidas no deben formar parte del clculo de la
utilidad neta y se deben llevar a utilidades retenidas como una partida especial.
El criterio de todo incluido sostiene que las ganancias y prdidas anormales y no recurrentes deben
formar parte de la utilidad neta, porque reflejan la capacidad generadora de utilidades de la entidad a
largo plazo.
Estructura del estado de resultados
Para que la informacin contenida en el estado de resultados le sirva al usuario para la toma de
decisiones, es necesario que ste pueda hacer comparaciones no principios de contabilidad
generalmente aceptados NIFS y PCGA.
Slo de una entidad a lo largo del tiempo, sino tambin comparar esta entidad con otras. Para que
esta comparacin sea vlida, se requiere que todas las entidades elaboren el estado de resultados
aplicando, dentro de lo razonable, los mismos criterios.
El estado de resultados, tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, deber estar
estructurado, en lo aplicable, por las siguientes secciones:
A. Operacin.
B. No operacin
C. Impuesto sobre la renta.
D. Operaciones discontinuadas.
E. Partidas extraordinarias.
F. Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de contabilidad.
G. Utilidad por accin.
Este es el contenido mnimo y se debe presentar respetando el orden anteriormente sealado.
A. Operacin: se presentan los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las
actividades primarias de la entidad. Normalmente comprende:
- ingresos: los ingresos obtenidos por las actividades primarias o normales. En el caso de las
empresas industriales y comerciales, estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios
y en las empresas de servicios por la prestacin de los mismos. Se debe presentar como mnimo el
monto de las ventas (ingresos) netas, evaluando en cada caso particular, a la luz de los principios de
importancia relativa y revelacin suficiente la conveniencia de presentar adicionalmente los datos
pertinentes de descuentos ofrecidos a los clientes, rebajas derivadas de negociaciones posteriores
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al reconocimiento de la venta, devoluciones y otra informacin semejante en la determinacin de las
ventas (ingresos) netas.
- costo de lo vendido: muestra el costo de produccin o adquisicin de los artculos vendidos que
generaron los ingresos reportados en el rengln de ventas. En las empresas de servicios el costo de
los servicios prestados est integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en
forma directa, con la prestacin de los servicios. La diferencia entre las ventas netas (ingresos) y el
costo de lo vendido (costo de los servicios prestados), es la utilidad bruta.
- gastos de operacin: estn constituidos por los gastos de ventas y los gastos de administracin.
Los gastos de ventas son aqullos en que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar en
que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes o servicios. Los gastos de
administracin son aquellos incurridos en la administracin general de las operaciones de la
empresa en el estado de resultado se pueden informar por separado estas dos clases de gastos de
operacin.
- utilidad de operacin: es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de lo vendido y
los gastos de operacin.es la utilidad ganada por la entidad, en sus actividades primarias o
normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de impuesto sobre la renta (ir) y participacin de los
trabajadores en la utilidad (ptu).
B. No operacin: esta seccin comprende los ingresos y gastos distintos a los de operacin. De
identifican principalmente con las operaciones financieras de la empresa, as como aqullos
resultantes de transacciones inusuales o infrecuentes o de una actividad no primaria, incluye otras
partidas especiales. En base al principio de revelacin suficiente, en el cuerpo del estado se deber
presentar el costo integral de financiamiento y desglosar su integracin en el cuerpo o en una nota.
Utilidad por operaciones continuas: es la suma algebraica de la utilidad de operacin con las partidas
de la seccin de no operacin, antes de isr y ptu.
C. Impuesto sobre la renta (isr) y participacin de los trabajadores en las utilidades (ptu): en esta
seccin se reportan el impuesto sobre la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades,
correspondientes al neto de las partidas de las dos secciones anteriores. Cada una de estas dos
partidas (isr y ptu) se presentan por separado. A la utilidad (prdida) por operaciones continuas antes
de isr y ptu se le resta el impuesto sobre la Renta y la participacin de los trabajadores en las
utilidades para determinar as la utilidad (prdida) por operaciones continuas.
.
Fases en la contabilizacin del impuesto a las ganancias
29.3 Una entidad contabilizar el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a
(i) siguientes:
(a) Reconocer el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los posibles
resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales (prrafos 29.4 a 29.8).
(b) Identificar qu activos y pasivos se esperara que afectaran a las ganancias fiscales si se
recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente (prrafos 29.9 y 29.10).
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(c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa, de lo siguiente:
(i) Los activos y pasivos del apartado (b). La base fiscal de los activos y pasivos se determinar en
funcin de las consecuencias de la venta de los activos o la liquidacin de los pasivos por su importe
en libros presente (prrafos 29.11 y 29.12).
(ii) Otras partidas que tengan una base fiscal, aunque no estn reconocidas como activos o pasivos;
como por ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto que pasarn a ser imponibles o
deducibles fiscalmente en periodos fututos (prrafo 29.13).
(d) Calcular cualquier diferencia temporaria, prdida fiscal no utilizada y crdito fiscal no utilizado
(prrafo 29.14).
(e) Reconocer los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan
de diferencias temporarias, prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados (prrafos
29.15 a 29.17).
(f) Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de los
posibles resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas
impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, al
final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice el
activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos (prrafos 29.18 a 29.25).
(g) Reconocer una correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el
importe neto iguale al importe mximo que es probable que se realice sobre la base de las
ganancias fiscales actuales o futuras (prrafos 29.21 y 29.22).
(h) Distribuir los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de resultados,
otro resultado integral y patrimonio (prrafo 29.27).
(i) Presentar y revelar la informacin requerida (prrafos 29.28 a 29.32).
Reconocimiento y medicin de impuestos corrientes
29.4 Una entidad reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las
ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado,
correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos,
la entidad reconocer el exceso como un activo por impuestos corrientes.
29.5 Una entidad reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una prdida
fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
29.6 Una entidad medir un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes que se esperen
pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y la legislacin que haya sido aprobada, o cuyo
proceso de aprobacin est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. Una
entidad considerar las tasas impositivas cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado
cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobacin no hayan afectado
histricamente al resultado ni sea probable que lo hagan. Los prrafos 29.23 a 29.25 proporcionan
una gua adicional de medicin.
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29.7 Una entidad reconocer los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto
por el impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos
reconocida conforme a esta NIIF como otro resultado integral, tambin deba reconocerse en otro
resultado integral.
29.8 Una entidad incluir en los importes reconocidos de acuerdo con los prrafos 29.4 y 29.5, el
efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales, medido de
acuerdo con el prrafo 29.24.
Reconocimiento de impuestos diferidos

Principio de reconocimiento general
29.9 Una entidad reconocer un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por
recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este
impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la
entidad en el estado de situacin financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las
autoridades fiscales, y la
Base fiscal
29.11 La entidad determinar la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con la
legislacin que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado. Si la
entidad presenta una declaracin fiscal consolidada, la base fiscal se determinar en funcin de la
legislacin fiscal que regule dicha declaracin. Si la entidad presenta declaraciones fiscales por
separado para las distintas operaciones, la base fiscal se determinar segn las legislaciones
fiscales que regulen cada declaracin fiscal.
29.12 La base fiscal determina los importes que se incluirn en ganancias fiscales en la
recuperacin o liquidacin del importe en libros de un activo o pasivo.
Especficamente:
(a) La base fiscal de un activo iguala al importe que habra sido deducible por obtener ganancias
fiscales si el importe en libros del activo hubiera sido recuperado mediante su venta al final del
periodo sobre el que se informa. Si la recuperacin del activo mediante la venta no incrementa las
ganancias fiscales, la base fiscal se considerar igual al importe en libros.
(b) La base fiscal de un pasivo iguala su importe en libros, menos los importes deducibles para la
determinacin de las ganancias fiscales (o ms cualesquiera importes incluidos en las ganancias
fiscales) que habran surgido si el pasivo hubiera sido liquidado por su importe en libros al final del
periodo sobre el que se informa. En el caso de los ingresos de actividades ordinarias diferidos, la
base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier importe de ingresos
de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
29.13 Algunas partidas tienen base fiscal, pero no se reconocen como activos y pasivos. Por
ejemplo, los costos de investigacin se reconocen como un gasto cuando se incurre en ellos, pero
puede no permitirse su deduccin al determinar la ganancia fiscal hasta un periodo futuro. Por tanto,
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el importe en libros de los costos de investigacin es nulo y la base fiscal es el importe que se
deducir en periodos futuros. Un instrumento de patrimonio emitido por la entidad tambin puede dar
lugar a deducciones en un periodo futuro. No existe ningn activo ni pasivo en el estado de situacin
financiera, pero la base fiscal es el importe de las deducciones futuras.
Seccin 30
Conversin de la Moneda Extranjera
Alcance de esta seccin
30.1 Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos formas diferentes. Puede
realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el extranjero. Adems,
una entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera.
Esta seccin prescribe cmo incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, en los estados financieros de una entidad, y cmo convertir los estados financieros a la
moneda de presentacin. La contabilizacin de instrumentos financieros denominados en una
moneda extranjera y la contabilidad de coberturas de partidas en moneda extranjera se tratan en la
Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos y en la Seccin 12 Otros Temas Relacionados con los
Instrumentos Financieros.
Moneda funcional
30.2 Cada entidad identificar su moneda funcional. La moneda funcional de una entidad es la
moneda del entorno econmico principal en el que opera dicha entidad.
30.3 El entorno econmico principal en el que opera una entidad es, normalmente, aqul en el que
sta genera y emplea el efectivo. Por lo tanto, los factores ms importantes que una entidad
considerar al determinar su moneda funcional son los siguientes:
(a) La moneda:
(i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con frecuencia
ser la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus bienes y servicios), y
(ii) del pas cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de
venta de sus bienes y servicios.
(b) La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los materiales y
de otros costos de proporcionar bienes o suministrar los servicios (con frecuencia ser la moneda en
la cual se denominen y liquiden estos costos).
30.4 Los siguientes factores tambin pueden suministrar evidencia acerca de la moneda funcional de
una entidad:
(a) La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiacin (emisin de
instrumentos de deuda y patrimonio).
(b) La moneda en que normalmente se conservan los importes cobrados por las actividades de
operacin.
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30.5 Se considerarn, adems, los siguientes factores al determinar la moneda funcional de un
negocio en el extranjero y al decidir si su moneda funcional es la misma que la de la entidad que
informa (en este contexto, la entidad que informa es la que tiene al negocio en el extranjero como su
subsidiaria, sucursal, asociada o negocio conjunto):
(a) Si las actividades del negocio en el extranjero se llevan a cabo como una extensin de la entidad
que informa, en lugar de hacerlo con un grado significativo de autonoma. Un ejemplo de la primera
situacin es cuando el negocio en el extranjero solo vende bienes importados de la entidad que
informa, y remite a la misma los importes obtenidos. Un ejemplo de la segunda situacin es cuando
el negocio acumula efectivo y otras partidas monetarias, incurre en gastos, genera ingresos y toma
prstamos, todo sustancialmente en su moneda local.
(b) Si las transacciones con la entidad que informa constituyen una proporcin alta o baja de las
actividades del negocio en el extranjero.
(c) Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero afectan directamente a los
flujos de efectivo de la entidad que informa, y estn inmediatamente disponibles para ser remitidos a
la misma.
(d) Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero son suficientes para
atender las obligaciones por deudas actuales y normalmente esperadas, sin que la entidad que
informa tenga que poner fondos a su disposicin.
bre el que se informa y establece los principios para el reconocimiento, medicin y revelacin de
esos hechos.
Definicin de hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
32.2 Los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa son todos los hechos,
favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa y la
fechaFecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Existen dos tipos de
hechos:
(a) los que proporcionan evidencia de las condiciones que existan al final del periodo sobre el que
informa (hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que implican ajuste), y
(b) los que indican condiciones que surgieron despus del periodo sobre el que informa (hechos
ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).
32.3 Los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa incluirn todos los hechos
hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados para su publicacin, incluso si
esos hechos tienen lugar despus del anuncio pblico de los resultados o de otra informacin
financiera especfica.
Reconocimiento y medicin
Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que implican ajuste
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32.4 Una entidad ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la
informacin a revelar relacionada, para los hechos que impliquen ajuste y hayan ocurrido despus
del periodo sobre el que se informa.
32.5 Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
que implican ajuste, y por tanto requieren que una entidad ajuste los importes reconocidos en sus
estados financieros, o que reconozca partidas no reconocidas con anterioridad:
(a) La resolucin de un litigio judicial, despus del periodo sobre el que se informa, que confirma que
la entidad tena una obligacin presente al final del periodo sobre el que se informa. La entidad
ajustar cualquier provisin reconocida con anterioridad respecto a ese litigio judicial, de acuerdo
con la Seccin 21 Provisiones y Contingencias, o reconocer una nueva provisin. La entidad no
revelar simplemente un pasivo contingente. En su lugar, la resolucin del litigio proporcionar
evidencia adicional a ser considerada para determinar la provisin que debe reconocerse al final del
periodo sobre el que se informa, de acuerdo con la Seccin 21.
(b) La recepcin de informacin, despus del periodo sobre el que se informa, que indique el
deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa, o de que el importe de
una prdida por deterioro de valor anteriormente reconocido para ese activo necesitar ajustarse.
Por ejemplo:
(i) la situacin de quiebra de un cliente, ocurrida despus del periodo sobre el que se informa,
generalmente confirma que al final del periodo sobre el que se informa exista una prdida sobre la
cuenta comercial por cobrar, y por tanto que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha
cuenta; y
(ii) la venta de inventarios, despus del periodo sobre el que se informa, puede aportar evidencia
sobre sus precios de venta al final de periodo sobre el que se informa, con el propsito de evaluar el
deterioro del valor en esa fecha.
(c) La determinacin, despus del final del periodo sobre el que se informa, del costo de activos
adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el que se
informa.
(d) La determinacin, despus del final del periodo sobre el que se informa, del importe de la
participacin en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si al final del periodo sobre el que
se informa la entidad tiene una obligacin implcita o de carcter legal, de efectuar estos pagos,
como resultado de hechos anteriores a esa fecha (vase la Seccin 28 Beneficios a los Empleados).
(e) El descubrimiento de fraudes o errores que muestren que los estados financieros eran
incorrectos.
Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste
32.6 Una entidad no ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar
hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa si estos hechos no implican ajuste.
32.7 Son ejemplos de hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implican
ajuste:
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(a) La reduccin en el valor de mercado de las inversiones, ocurrida entre el final del periodo sobre
el que se informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. La cada
del valor de mercado no est, normalmente, relacionada con la condicin de las inversiones al final
del periodo sobre el que se informa, sino que refleja circunstancias acaecidas posteriormente. Por
tanto, una entidad no ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros para estas
inversiones. De forma similar, la entidad no actualizar los importes revelados sobre las inversiones
hasta el final del periodo sobre el que se informa, aunque pudiera ser necesario revelar informacin
adicional de acuerdo con lo establecido en el prrafo 32.10.
(b) Un importe que pase a ser exigible como resultado de una sentencia o una resolucin favorable
de un litigio judicial despus de la fecha sobre la que se informa, pero antes de que se publiquen los
estados financieros. Esto sera de un activo contingente en la fecha sobre la que se informa (vase
el prrafo 21.13) y se podra requerir revelar informacin, segn lo establecido en el prrafo 21.16.
Sin embargo, el acuerdo sobre el importe de daos, alcanzado antes de la fecha sobre la que se
informa, como resultado de una sentencia, pero que no se hubiese reconocido anteriormente porque
el importe no se poda medir con fiabilidad, puede constituir un hecho que implique ajuste.
Dividendos
32.8 Si una entidad acuerda distribuir dividendos a los tenedores de sus instrumentos de patrimonio
despus del final del periodo sobre el que se informa, no reconocer esos dividendos como un
pasivo al final del periodo sobre el que se informa. El importe del dividendo se puede presentar como
un componente segregado de ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
Informacin a revelar
Fecha
CONCEPTO DE NORMAS TECNICAS
Las normas tcnicas de Control Interno establecen criterios profesionales para ser observados en las
distintas reas de administracin financiera, operacionales, de programas y proyectos, por lo que
constituyen las guas bsicas de aplicacin general con carcter obligatorio en las Entidades u
Organismos Estatales.
No obstante, la Direccin Superior de cada Entidad u Organismo es responsable de establecer y
mantener una estructura de control interno que proporcione una seguridad razonable de que los
recursos estn salvaguardados contra prdidas, daos o disposiciones no autorizadas, as como
tambin asegurar la adhesin a las polticas, normas y procedimientos formalmente establecidos para
garantizar que las transacciones, operaciones y actividades sean legales, apropiadas, oportunas y
convenientes en las circunstancias, en funcin a los fines programados de conformidad con la
naturaleza operativa y el presupuesto de la Entidad u Organismo.
Estas normas tcnicas de control interno se aplican a todas las operaciones y funciones administrativas,
pero no tienen la intencin de limitar o interferir la autoridad que le confiera la legislacin vigente, como
de otras regulaciones y polticas gubernamentales, a los funcionarios y servidores pblicos de cada
Entidad u Organismo.
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Las Normas Tcnicas de control Interno que contiene este documento entre las que figuran las normas
especficas, normas generales, normas del activo, normas del pasivo, normas de los ingresos, normas
de los gastos y normas sobre los sistemas automatizados, son de carcter enunciativo y no limitado;
por consiguiente, as deben ser consideradas tanto por aquellas personas responsables de la
implantacin de la Estructura de
Control Interno en su respectiva Entidad u Organismo como los auditores internos y externos al realizar
la evaluacin de dicha estructura.
Las Normas Tcnicas de Control Interno pretenden coadyuvar a fortalecer al Estado y a sus Entidades y
Organismos, de tal forma que propicien a los servidores pblicos un ambiente de control adecuado que
fortalezca su moralidad e integridad, y se minimicen los riesgos de acciones indebidas contra los
recursos y bienes del Estado. Estas Normas persiguen los siguientes objetivos:
a)
Obtener una estructura bsica, uniforme y eficiente del control interno en los campos financieros y
administrativos;
b)
Dinamizar la gestin de las Entidades u Organismos para el mejor cumplimiento de sus objetivos y
metas;
c) Posibilitar la emisin de normas especficas para cada Entidad u Organismo, en concordancia con
las normas expedidas por la Contralora General de la Repblica.
d) Facilitar la evaluacin de la eficiencia y eficacia de las unidades.
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
El Control Interno de una Entidad u Organismo comprende el plan de organizacin y el conjunto de
medidas adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin
financiera, tcnica y administrativa, promover la eficacia en las oraciones, estimular la observancia de
las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
En cada Entidad u Organismo es obligatorio el establecimiento de mtodos y procedimientos propios de
control interno.
El control interno comprender:
a) Un plan de organizacin que prevea una separacin apropiada de funciones;
b) Mtodos y procedimientos de autorizacin y registro que hagan posible el control financiero y
administrativo sobre los recursos, obligaciones, ingresos, gastos y patrimonio, as como sobre los
proyectos de obras pblicas;
c) Prcticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de cada unidad;
d) Asignacin de personal idneo para el cumplimiento de sus atribuciones y deberes;
e) Una unidad efectiva de auditora interna.
El presente manual se apega estructural y lgica elemental a las Normas Tcnicas de control
interno, constituyen criterios profesionales para las diferentes reas o rubros. Estas han sido
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desarrolladas a travs de la investigacin y experiencia prctica, por lo que constituyen las guas
bsicas de control interno y su debido registro de todas y cada una de sus operaciones.
Su aplicacin es de carcter obligatorio en la organizacin, que permite una adecuada
administracin de los bienes y recursos de las mismas.
Los objetivos del control interno deben de identificarse o elaborarse para las actividades de la
institucin y ser apropiados, completos, razonables y estar integrados en los objetivos generales de
la institucin y deben de ajustarse a las operaciones especficas de cada actividad y a la vez ser
congruentes con los objetivos generales del control interno.
La estructura de control interno consiste en el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras
medidas, incluyendo la actitud de la direccin que posee la ORGANIZACION, hacia el control y por
ende a la realizacin absoluta en sus registros contables, el cual es el producto final de todo un
sistema de control y registros de las transacciones de la Empresa.
Para ejercer una garanta razonable de que se cumplan los objetivos antes sealados debemos de
realizar ciertas acciones que encaminen al xito.
Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes eficaces los productos y
servicios de calidad acorde con la misin que la EmpresadebeEmpresa debe cumplir.
Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin,
errores, fraude, e irregularidades.
Respetar los Estatutos, Normas, procedimientos, reglamentos, y Directrices emanadas por
el Consejo de Administracin.
Elaborar y mantener datos financieros fiables y presentarlos correcta y oportunamente en
los informes.
POLITICAS CONTABLES
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos especficos que basados en la eficiencia
demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y administrativas, son reconocidos en
la actualidad como esenciales para el control de los recursos humanos, financieros y materiales de las
Entidades u Organismos pblicos.
Los siguientes se consideran de uso generalizado y aplicable al Sector Pblico, privado:
a) Responsabilidades delimitadas;
b) Segregacin de funciones;
c) Ningn empleado debe ser responsable por una transaccin completa;
d) Seleccin de funcionarios y empleados honestos, hbiles y capaces;
e) Aplicacin de pruebas continuas de exactitud;
f) En lo posible, rotacin peridica de deberes y funciones;
g) Fianzas para proteccin de los recursos pblicos;
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h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
Instrucciones por escrito;

Utilizacin de cuentas de control;
Uso de equipos con dispositivos de control y pruebas;
Contabilidad por partida doble;
Control y uso de formularios pre numerados;
Evitar el uso de dinero en efectivo;
Uso de un mnimo de cuentas bancarias y con firmas mancomunadas;
Depsitos oportunos e intactos.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Para efecto de una auditora de estados financieros la estructura de control interno est conformada por
los elementos siguientes:
a) El Ambiente de Control;
b) El sistema de Registro e Informacin;
c) Los Procedimientos de Control.
La efectividad de la estructura de control interno est sujeta a limitaciones inherentes, tales como malos
entendidos de instrucciones, errores de juicios, descuidos, distraccin a funciones, colusin entre
personas dentro y fuera de la Entidad y si la Direccin Superior hace caso omiso de las polticas y
procedimientos establecidos en la Entidad u Organismo.
EL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores para establecer la efectividad de
procedimientos y polticas especficas. Estos factores pueden fortalecer o debilitar los controles por el
cumplimiento e inobservancia de los mismos y comprenden entre otros:
a) La filosofa y estilo de operacin de los funcionarios (actitud de los funcionarios),
b) Estructura organizativa de la Entidad u Organismo;
c) Funcionamiento de la Direccin Superior y de las Junta Directivas segn sea el caso,
incluyendo el comit de auditora;
d) Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeo, incluyendo
la auditora interna;
e) Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de una Entidad u Organismo, tales
como exmenes de Organismos reguladores;
f) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad;
g) Polticas y prcticas de personal.
EL SISTEMA DE REGISTRO E INFORMACION
El sistema de registro e informacin consiste en los mtodos y registros establecidos, que aseguran la
continuidad de la Entidad u Organismo, ya que identifican, renen, analizan, clasifican, registran e
informan las transacciones de una Entidad u Organismo para la toma de decisiones de la direccin, as
como para mantener la contabilizacin de activos, pasivos, ingresos y gastos que le son relativos para
posibilitar las evaluaciones posteriores.
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Un sistema financiero contable efectivo toma en cuenta el establecimiento de mtodos y
registros que:
a) Identifican, codifican y registran todas las operaciones;
b) Describen oportunamente todas las transacciones con suficientes detalles para permitir su
adecuada clasificacin, en la informacin financiera;
c) Cuantifica el valor de las operaciones, expresada en unidad monetaria;
d) Registra las operaciones y transacciones en el perodo contable en que stas ocurren;
e) Presenta debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los Estados
Financieros.
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los procedimientos de control son aquellos que proporcionan una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos especficos de una Entidad u Organismo dentro de las condiciones de honestidad,
competencia profesional, eficiencia, economa y proteccin al medio ambiente.
Los procedimientos de control comprenden todos los instrumentos, mecanismos y tcnicas que deben
ser diseadas e integradas dentro de la secuencia de las operaciones de cada Entidad u Organismo e
incorporados en las normas y manuales correspondientes de la institucin. El hecho de que existan
polticas y procedimientos formalmente documentados, no necesariamente significan que estn
aplicando de manera efectiva.
Atendiendo a su naturaleza los procedimientos pueden ser de carcter preventivo o detectivos. Los
procedimientos preventivos se establecen para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones;
y los detectivos tienen como finalidad precisar en lo posible los errores o desviaciones a lo
normado, que durante el desarrollo de las transacciones no se identificaran a travs de los
procedimientos de control preventivo.
Por lo general, podrn catalogarse como procedimientos correspondientes a:
a) Observacin de las disposiciones legales, reglamentarias, polticas etc.;
b) Debida autorizacin y ejecucin de las transacciones y otras operaciones;
c) Adecuada segregacin de funciones;
d) Diseo y uso de los documentos y registros apropiados para ayudar a asegurar el registro oportuno
y adecuado de las transacciones y hechos;
e) Dispositivos de seguridad adecuados para el acceso, consumo y uso de los recursos, registros e
informacin, tales como programas de cmputo y los archivos de datos, revisin de los informes,;
as como la toma de acciones correctivas que se desprendan de ellos, etc.;
f) Arqueos y evaluacin de las cifras registradas, tales como arqueos del efectivo, controles
programados en computadoras, conciliaciones, etc.;
g) Custodia y prevencin de riesgos en los activos.
OBJETIVOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
a) Dinamizar la actividad administrativa de las Entidades y Organismos sujetos a la ley;
b) Establecer un control interno confiable;
c) Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca su moralidad e
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integridad;
d) Aumentar la productividad de las Entidades u Organismos del Sector Pblico;
e) Salvaguardar los recursos pblicos;
f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones gubernamentales y en el uso
de sus recursos;
g) Fomentar el cumplimiento de las disposiciones legales, normas u polticas pertinentes;
h) Facilitar el logro de las metas y objetivos programados.
MEDIOS PARA ESTABLECER EL CONTROL
a) Estatuto legal, reglamentos y directrices necesarias para el control;
b) Conocimiento y aceptacin general de los objetivos establecidos;
c) Plan de organizacin y de accin (planes operativos)
d) Unidades de organizacin claramente definidas, con autoridad delegada y delimitada;
e) Evidencia de que se ha asumido la responsabilidad para el ejercicio de la autoridad;
f) Identificacin de las funciones y actividades a ser llevadas a cabo y las metas que logren cada
unidad de organizacin;
g) Poltica general claramente definida que oriente las operaciones de la Entidad u Organismo;
h) Revisiones peridicas del flujo de las operaciones por medios de informes internos y
observaciones directas seguidas por decisiones que lleven a tomar medidas en cuanto a los
cambios propuestos;
i) Exmenes independientes, profesionales, peridicos y posteriores a la ejecucin de las
actividades financieras y tcnicas (auditora interna y externa)
NORMAS GENERALES
Las normas generales establecen el marco propicio para llegar a la efectiva integracin de los
elementos de control interno. Estas normas comprenden la garanta razonable, el respaldo al control, la
integridad y competencia, los objetivos del control y la vigilancia o supervisin de los controles.
La combinacin de estas normas configura el contexto para un control adecuado en el seno de la
GARANTIA RAZONABLE
La estructura de control interno debe proporcionar y/o propiciar una garanta razonable de que se
cumplen los objetivos generales, metas programadas y evitan el abuso en los bienes del estado.
La garanta razonable es la que proporciona un nivel satisfactorio de confianza, considerando costos,
beneficios y los riesgos.
El costo se refiere al volumen en trminos financieros, de los recursos utilizados para lograr un objetivo
especfico.
El beneficio se mide por el grado en que se reduce el riesgo de no lograr un objetivo previsto.
RESPALDO O ACTITUD HACIA EL CONTROL INTERNO
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La mxima autoridad, funcionarios y empleados debern mostrar y mantener en todo momento una
actitud positiva de apoyo para el cumplimiento a los controles internos; y adems sern responsables
del diseo, implantacin, funcionamiento y actualizacin de la estructura del control interno.
La competencia tcnica, la honestidad y el cuidado que cada empleado ponga en el cumplimiento de
sus funciones, son los factores fundamentales para definir los controles preventivos y de deteccin que
deben ponerse en prctica.
Los elementos de control interno sern integrados e implantados dentro de cada una de las fases del
proceso administrativo, debiendo incorporarlos en las normas y manuales correspondientes relativos a
la organizacin, funciones y procedimientos.
Los funcionarios y empleados de las diferentes unidades administrativas de cada Entidad u Organismo,
vigilarn la incorporacin de procedimientos de control interno en el desarrollo de las operaciones,
asegurando su funcionamiento; y sern responsables de su actualizacin constante en el mbito de su
gestin.
INFORMACION GERENCIAL
En cada Entidad u Organismo se establecer un sistema de comunicacin que provea informacin til,
confiable y oportuna a cada nivel de Direccin, para el desarrollo de su gestin y conocimiento
permanente de las actividades a su cargo.
Los Informes sern elaborados de manera tal, que el jefe de cada rea lo reciba con detalles apropiados
para la toma de decisiones.
Las situaciones excepcionales sern reportadas con detalle suficiente y oportuno, para adoptar las
medidas correctivas pertinentes.
DETERMINACION DE POLITICAS
Se establecern claramente por escrito las polticas bsicas que debern adoptar toda Entidad u
Organismo para la consecucin de sus objetivos y metas que estn sealadas en su ley constitutiva y
en otras disposiciones legales y reglamentarias.
Se entiende como poltica la lnea de conduccin predeterminada que se aplica en una Entidad u
Organismo, para llevar a cabo sus actividades. Poltica interna es la orientacin necesaria establecida
por autoridad competente para ser aplicada en la propia Entidad u Organismo en la ejecucin de sus
actividades.
GERENCIA POR OBJETIVOS
Se establecer y mantendr un enfoque de trabajo que fije la gestin gerencial por objetivos, que pueda
ser aplicado en la Entidad u Organismo en su conjunto o en cualquier parte de ella.
Los elementos de gerencia por objetivos son:
a) Establecer claramente objetivos y metas;
b) Formular polticas;
c) Establecer planes operativos;
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d) Crear una organizacin compatible para poner los planes en accin;
e) Dirigir y motivar el personal para ejecutar los planes;
f) Controlar las actividades de acuerdo con el plan.
INTEGRIDAD Y COMPETENCIA
La mxima autoridad, funcionarios y el personal bajo su mando, deben preservar y hacer prueba de una
integridad persona. Profesional y de sus valores tico, poseer un nivel de competencia que les permita
desempear eficaz y eficientemente su labor y demostrar una comprensin suficiente de los controles
internos para cumplir con xito su misin.
OBJETIVOS DE CONTROL
Los objetivos del control interno deben ser identificados para las actividades de la Entidad u Organismo
y estar de acuerdo con las operaciones especficas de cada actividad; adems, ser congruentes con los
objetivos generales de dicha Entidad u Organismo.
TECNICAS DE CONTROL INTERNO
Son el conjunto de actividades que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores o
irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y registrar las transacciones. En virtud de lo anterior
estas tcnicas deben ser aplicadas a cada funcin administrativa, financiera u operativa, con el
propsito de obtener una certeza razonable de que el objetivo del control interno se logra total o
parcialmente.
Las tcnicas de control interno enfocan los cuatro (4) grupos siguientes:
a)
De validacin que comprenden los mecanismos de autorizacin, comparacin y verificacin de
cumplimiento;
b)
De aseguramiento que incluye la numeracin secuencial, la verificacin aritmtica y los
archivos;
c)
De re ejecucin que se refiere a la doble verificacin que se refiere a la doble verificacin y al
control previo;
e) De especializacin funcional que estn dadas por la segregacin de funciones, el acceso
restringido, la supervisin y la actividad relativa a la auditora interna.
SUPERVISION DE LOS CONTROLES
Los funcionarios deben supervisar permanentemente sus operaciones para evitar se cometan
irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de economa, eficiencia y eficacia; adems,
asegurar que los controles internos contribuyan al logro de los resultados previstos; asimismo adoptar
las medidas correctivas necesarias ante cualquier evidencia de alguna irregularidad. La supervisin
tambin comprende el alcance de las funciones de la auditora interna y externa.
NORMAS ESPECFICAS
Las normas especficas son los mecanismos procedimientos que permiten alcanzar los objetivos
particulares del control. Estas normas sin considerarse limitativas comprenden los planes de
organizacin, las polticas, los procedimientos y los dispositivos fsicos.
PLANIFICACION
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Se planificar el uso, conservacin y custodia de los recursos humanos, materiales y financieros
requeridos para ejecutar las operaciones.
La planificacin es elemento del proceso administrativo y gerencial, es la base para llevar a cabo las
acciones administrativas y financieras y debe ser oportuna, permanente, flexible y sujeta a evaluacin
peridica.
Esta actividad incluye analizar todas las alternativas posibles, de modo que se adopte aquella que
ofrezca el mximo beneficio posible.
ORGANIZACION
Se establecer una estructura de organizacin que defina claramente la competencia y responsabilidad
de cada funcionario y empleado, los niveles de autoridad, las lneas de mando y comunicacin.
La organizacin es la estructura por la cual los seres humanos asumen responsabilidades. En una
buena organizacin, las personas trabajan en conjunto, laborando en forma efectiva y armoniosa, para
alcanzar las metas y objetivos propuestos.
UNIDAD DE MANDO
Se establecer y mantendr una unidad de mando en todos los niveles de la organizacin.
La unidad de mando exige que cada funcionario y empleado sea administrativamente responsable de
sus actuaciones y funciones las que reportar ante una sola autoridad, por lo que se debern definir
claramente y por escrito sus lneas de autoridad.
La falta de unidad de mando conduce a la posibilidad de expedir rdenes contradictorias que obstruyan
la accin, originen confusin y dificulten la determinacin de responsabilidades.
SUPERVISION
Se establecer y mantendr en todos los niveles de mando un adecuado mbito y lmite de supervisin
directa, a fin de garantizar el logro de los objetivos del control interno.
El lmite de supervisin es aquel, que se refiere al nmero mximo de unidades, personas o actividades
que pueden ser efectivamente supervisadas por un ejecutivo superior en todos los niveles de la
organizacin.
Los factores que permiten definir el lmite son: habilidad y experiencia del funcionario, complejidad,
poder de decisin y desarrollo de las unidades, personas o actividades a supervisar y capacidad para
enfrentar el desarrollo tecnolgico.
La asignacin, revisin y aprobacin del trabajo del personal exige:
a. Indicar claramente las funciones y responsabilidades atribuidas a cada empleado;
b. Examinar sistemticamente el trabajo de cada empleado, en la medida que sea necesario;
c. Aprobar el trabajo en puntos crticos del desarrollo para asegurar de que avanza segn lo
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previsto.
DELIMITACION DE RESPONSABILIDADES
Se establecern instrucciones por escrito y detalladas que cubran todos los aspectos importantes de las
funciones de cada cargo, grado de autoridad, responsabilidad y relaciones jerrquicas dentro de la
estructura organizativa de los funcionarios y empleados que las desempean.
Los deberes, autoridad, responsabilidad y relaciones de cada persona en la estructura organizativa,
debern estar claramente definidas por escrito. La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo es
responsable de vigilar a travs de los funcionarios respectivos que se cumplan la asignacin de
funciones y responsabilidades.
SEGREGACION DE FUNCIONES
Deben segregar las funciones de los funcionarios y empleados en todos los niveles de la organizacin,
de tal forma que ninguna persona tenga bajo su responsabilidad en forma completa una operacin
financiera o administrativa.
Se fijarn lmites de las funciones de los funcionarios y empleados en todos los niveles, de tal forma que
exista una separacin entre la autorizacin, ejecucin, registro y control de cada tipo de operacin y la
custodia de los recursos de la Entidad u Organismo, a fin de lograr una verificacin oportuna, evitar
errores y actos deficientes, irregulares o fraudulentos.
Esta segregacin ser definida de forma clara en la estructura y reglamentos orgnicos funcionales en
las descripciones de cargos y en los manuales de procedimientos de cada Entidad u Organismo.
Ninguna persona desempear ms de un cargo dentro de la misma Entidad u Organismo, excepto los
cargos docentes y aquellos que por su competencia no sean incompatibles con su atribucin principal
que conlleve a conflictos de intereses.
SISTEMAS DE REGISTROS CONTABLES
Se establecer un adecuado sistema contable por partida doble para el registro oportuno y adecuado de
las operaciones financieras, que ejecute una Entidad u Organismo y que produzca variaciones en su
activo, pasivo, y patrimonio y, en general, cualesquiera de las cuentas de dicho sistema contable;
adems; deber incluir para el correcto ordenamiento y clasificacin de las transacciones, catlogo de
cuentas, manuales de procedimientos y estructura para informes financieros.
El sistema de registros contables deber producir Estados Financieros que presenten la Situacin
Financiera, Resultados de operacin y Flujos de Efectivo de la Entidad u Organismo. La mxima
autoridad de cada Entidad u Organismo es responsable del establecimiento de una unidad contable.
DOCUMENTACION DE RESPALDO
La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la
suficiente documentacin que la respalde y justifique y estar disponible para su verificacin y control. La
documentacin debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo.
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Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno,
incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus
operaciones.
Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin y
contienen los datos suficientes para su anlisis.
Los documentos procesados sern invalidados para impedir una nueva utilizacin de los mismos;
adems debern archivarse en orden cronolgico.
ARCHIVO DE LA DOCUMENTACION DE RESPALDO
La documentacin que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad y sus
soportes, sern archivados siguiendo un orden lgico y de fcil acceso y debern conservarse durante
el tiempo que determina la ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
La aplicacin de procedimientos adecuados para el manejo de los activos permite la ubicacin rpida de
la documentacin. Para tal fin se adoptarn medidas que permitan salvaguardarla y protegerla contra
incendios, robo o cualquier otro riesgo.
CONTROL Y USO DE DOCUMENTACION PRENUMERADA
Las formas pre-impresas tales como: recibos de caja, rdenes de compras, facturas, etc., que se utilicen
para la sustentacin de operaciones financieras, sern numerados al momento de su impresin; y su
uso se controlar permanentemente.
La utilizacin de documentos pre numerados tanto en comprobantes, formularios u otros que registren
transferencias, adquisicin, venta o uso de recursos financieros, permite ejercer un mejor control sobre
los mismos.
La documentacin que se que se anule por cualquier causa deber archivarse el juego completo;
asimismo aquella documentacin que no haya utilizada debe ser resguardada por una persona
autorizada.
CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS
El acceso a los recursos y registros debe limitarse a las personas autorizadas para ello, quienes estn
obligados a rendir cuenta de la custodia o utilizacin de los mismos.
Para garantizar dicha responsabilidad se cotejarn peridicamente los recursos con los registros
contables. La frecuencia de estas comparaciones depende del grado de vulnerabilidad de los activos.
En caso de que existiesen diferencias entre la verificacin fsica y los registros, estas debern
investigarse exhaustivamente.
La restriccin del acceso a los recursos permite reducir el riesgo de una utilizacin no autorizada o de
prdida o daos provocados.
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RESPONSABILIDAD DEL ESTABLECIMIENTO DE UNA ADECUADA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo ser responsable de establecer y mantener una
adecuada estructura de control interno y garantizar que cada funcionario y empleado la cumpla.
Cada funcionario o empleado pblico tiene el deber de vigilar la incorporacin y el funcionamiento del
control interno dentro de su mbito de accin, y ser responsable ante el titular de la Entidad u
Organismo por su funcionamiento y actualizacin peridica.
La mxima autoridad o titular de cada Entidad u Organismo tiene entre otros, los siguientes deberes:
a. Incorporar el control interno dentro de los sistemas de administracin financiera, de
presupuesto, de determinacin y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y de
contabilidad;
b. Asegurar el establecimiento y mantenimiento de la unidad de auditora interna.
El titular financiero o quien haga sus veces, tiene entre otros los siguientes deberes:
a. Vigilar la incorporacin de los procesos especficos de control interno dentro de los sistemas de
presupuesto, de determinacin y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y
contabilidad.
b. Asegurar el funcionamiento del control interno financiero;
c. Adoptar medidas correctivas para el mejoramiento de los sistemas de administracin financiera.
El jefe de la unidad de contabilidad tiene entre otros los siguientes deberes:
a. Asegurar el funcionamiento del control interno financiero como parte integrante del sistema
b. Aplicar el control interno previo sobre compromisos,
gastos y desembolsos.
El personal financiero en general es responsable especialmente de la observancia de los principios y

normas relativas al control interno.
Todos los jefes de unidades administrativas tienen el deber de establecer los procedimientos y medidas
del control interno dentro de su mbito de actividad.
La responsabilidad por el control interno recae sobre todo servidor pblico en el mbito que le
corresponda.
Los auditores internos o externos no son responsables de los procedimientos de control interno
existentes en la Entidad u Organismo. Por la naturaleza de sus funciones estn obligados a examinarlos
y evaluarlos; y en caso de deficiencia, presentar recomendaciones para mejorarlo, correspondiendo a la
mxima autoridad la autorizacin para que se adopten las medidas correctivas para mejorar el control
interno.
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CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
El Control Interno Administrativo est constituido por el plan de organizacin, los procedimientos y
registros relativos a la adopcin de decisiones que llevan a la autorizacin de las transacciones y
actividades por parte de los niveles directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia de las
operaciones, la observancia de las polticas prescritas y el logro de metas y objetivos programados.
La obtencin de resultados con eficiencia, efectividad y economa, la proteccin de los recursos y la
deteccin de errores o desviaciones a lo normado, es una responsabilidad primordial de los niveles
directivos, por tanto, es indispensable mantener un slido control interno administrativo que incluye un
sistema de informacin gerencial para cumplir con dicha finalidad.
CONTROL INTERNO FINANCIERO
El control Interno Financiero comprende el plan de organizacin, los procedimientos y registros
relativos a la custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificacin de la exactitud y
confiabilidad de los registros que originen la fuente de informacin para producir reportes financieros.
Es responsabilidad de cada Entidad u Organismo, principalmente de su mxima autoridad, incluir dentro
del trmite normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr un eficiente
control financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al compromiso y al
desembolso.
CONTROL INTERNO PREVIO
Las Entidades u Organismos establecern mecanismos y procedimientos que permitan analizar las
operaciones que hayan proyectado realizar antes de su autorizacin o de que surtan efecto, con el
propsito de determinar su propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con el presupuesto, planes y
programas.
El control interno previo y concurrente ser efectuado por los empleados responsables de los mismos
sin que deban crearse unidades especiales para ese fin.
En ningn caso las unidades de auditoras internas, ni personas ni entidades externas ejercern
controles previos, salvo los que establecern la ley.
CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO
El control interno previo al compromiso para efectuar un gasto o desembolso comprende el examen de
las operaciones o transacciones propuestas que puedan crear compromisos de los fondos pblicos.
Al revisar y analizar cada transaccin propuesta se debe examinar principalmente:
a. La propiedad y veracidad de las operaciones propuestas, determinando si estn relacionadas
directamente con los fines de la Entidad y con los programas previamente aprobados;
b. La legalidad de las operaciones propuestas, asegurndose que la Entidad tiene competencia
legal para ejecutarla y no existen restricciones o impedimentos para realizarla;
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c. La conformidad con el presupuesto o la disponibilidad de fondos no comprometidos en el
programa o asignacin respectiva previstos para financiar la transaccin.
CONTROL INTERNO PREVIO AL DESEMBOLSO
Es la revisin y anlisis de las transacciones que originan desembolsos de la Entidad u Organismo,
antes de efectuarlo. Al examinar cada desembolso propuesto se debe determinar:
a. La veracidad de la transaccin propuesta mediante el anlisis de la documentacin y
autorizacin respectiva lo cual incluye:
1. Revisar que las facturas evidencien la obligacin, su razonabilidad, exactitud aritmtica y
propiedad;
2. Comprobar que las cantidades y calidades de los bienes o servicios recibidos son los que
figuran en la factura, en las rdenes de compras emitidas o en el contrato u otros
documentos que evidencien la operacin.
b. Verificar que las operaciones cumplen con todos los trminos legales y financieros y si no han
variado de manera significativa con respecto al compromiso previamente establecido;
c. Determinar si existen fondos disponibles para cancelar la obligacin dentro del plazo
establecido.
CONTROL INTERNO POSTERIOR
El examen posterior de las operaciones financieras o administrativas de una Entidad u Organismo se
practicar por medio de la auditora interna y por la auditora externa.
La evaluacin de los sistemas de administracin e informacin y de los controles internos incorporados
a ellas, as como el examen de las reas financieras y operacionales efectuado con posterioridad a la
ejecucin de las operaciones de cualquier unidad o de la Entidad en general, estar a cargo de la
respectiva unidad de auditora interna.
El examen posterior comprende la evaluacin en:
a. El grado de cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas;
b. Los resultados de la gestin;
c. Los niveles de eficiencia y economa en la utilizacin y aprovechamiento de los recursos
humanos, financieros, naturales, materiales y tecnolgicos;
d. Impacto de las actividades en el medio ambiente.
ACTUALIZACION PERMANENTE DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Una vez establecida la estructura de control interno en cada Entidad u Organismo, se evaluar su
funcionamiento. La estructura ser actualizada peridicamente en base a las evaluaciones efectuadas
por la unidad de auditora interna, auditora externa o por otros funcionarios de la propia Entidad u
Organismo que tengan autoridad y capacidad para efectuarlo.
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AUDITORIA INTERNA
La mxima autoridad de una Entidad u Organismo ser responsable del establecimiento, fortalecimiento
y mantenimiento de la unidad de auditora interna, la cual estar ubicada orgnicamente a nivel staff o
asesor, a fin de tener independencia de ejecutar su labor y reportar sin restricciones.
La unidad de auditora interna ser responsable del examen posterior de las operaciones, actividades y
programas de la respectiva Entidad u Organismo, as como de la evaluacin peridica de la estructura
del control interno aplicados en el desarrollo de las actividades institucionales y de recomendar las
medidas correctivas cuando ocurran desviaciones de los procedimientos establecidos. Adems,
brindar la asesora que le sea solicitada como un servicio a la alta direccin.
La unidad de auditora interna:
1) No tendr limitacin en el acceso a los registros, documentos, actividades y operaciones de la
Entidad u Organismo;
2) Contar con el decidido respaldo de la mxima autoridad;
3) Estar dotada de los recursos humanos idneos y de los recursos materiales necesarios para
cumplir con eficacia su labor.
La Unidad de Auditora Interna formular, publicar y mantendr actualizado un manual de auditora
para la Entidad u Organismo, que presente en un solo instrumento una descripcin de las
caractersticas y procedimientos de auditora particularmente aplicables a su Entidad u Organismo, de
tal manera que sin repetir el contenido de los manuales de auditora promulgados por la Contralora
General de la Repblica los adapten en los aspectos especficos propios de su Organismo. Los
manuales de auditora interna sern aprobados por la Contralora General de la Repblica para que
entren legalmente en vigencia y su aplicacin estar sujeta a evaluaciones o modificaciones peridicas.
La auditora interna estar sujeta a las evaluaciones de sus labores por parte de la Contralora General
de la Repblica.
INDEPENDENCIA DE LA AUDITORIA INTERNA
La Unidad de auditora interna tendr el mximo grado de independencia dentro de la entidad u
organismo respectivo, sin participacin alguna en los procesos de administracin. A fin de garantizar la
independencia de la unidad de auditora interna dentro de una Entidad u Organismo, dicha unidad:
a.
b.
c.
d.
e.
Estar ubicada al ms alto nivel jerrquico;

No participar en la ejecucin de controles previos;
No participar en los procesos de administracin;
Formular y ejecutar con total independencia el programa anual de sus actividades;
Remitir a la Contralora General de la Repblica a ms tardar el 30 de septiembre de cada
ao su plan anual de auditora a ser ejecutado en el ao siguiente; as como copia de sus
informes de auditoras cuando los hechos detectados puedan generar responsabilidad civil o
irregularidad financiera y aquellos que consideren necesarios.
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USO, APROVECHAMIENTO Y SEGURIDAD EN EQUIPO DE COMPUTACIN
La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo y los Directores o los Jefes de las diferentes
unidades administrativas que tengan a su cargo equipo de computacin, deben establecer los
procedimientos que consideren necesarios para aprovechar el uso eficiente, efectivo y econmico de
dichos equipos, lo cual se lograr a travs de:
a.
b.
c.
d.
Manual operativo de los diferentes programas que maneja la Entidad u Organismo;

El registro y seguimiento de la operacin de los mismos;
Una adecuada capacitacin a los funcionarios y usuarios de los equipos ;
Evaluacin peridica de los objetivos previstos.
Cuando exista un Centro de Procesamiento de Datos se establecern medidas que lo protejan y

salvaguarden contra prdidas y fuga en la informacin, conforme a las siguientes medidas:
1) Restricciones en el acceso al Centro de Procesamiento de Datos;
2) Respaldar en claves de seguridad la informacin procesada;
3) Obtener mensualmente respaldo de los archivos que contiene las transacciones de la Entidad u
Organismo y ubicar estos en un lugar fsicamente seguro;
4) Seguridad e instalacin fsica adecuada, que permita una proteccin contra incendios,
explosiones e inundaciones, etc.
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS
Toda Entidad u Organismo deber contar cuando sea necesario con una unidad especializada en
recursos humanos que cumpla las funciones tcnicas relativas a la administracin de personal.
Los funcionarios encargados de esta unidad deben poseer conocimiento sobre las materias labores,
tcnicas para reclutar personal, evaluar y promover del desarrollo del mismo, as como para ejecutar las
polticas institucionales respectivas.
SELECCION DE PERSONAL
Para seleccionar el personal se exigir capacidad tcnica, profesional, honestidad y que no tenga
impedimento legal para desempear el cargo; y una vez en el trabajo se le debe dar el entrenamiento
necesario.
El personal estar sujeto a evaluacin con respecto a su idoneidad, capacidad y tica profesional, as
como actualizacin tcnica.
Para ocupar cargos en alguna Entidad u Organismo ser condicin obligatoria que la persona no tenga
antecedentes que pongan en duda su moralidad y honradez o que haya sido sancionado legalmente por
perjuicio en contra del Estado o la Empresa. Privada o por negligencia manifiesta en el desempeo de
un puesto anterior dentro de los 3 aos precedentes a la fecha en que se califiquen sus requisitos para
optar al cargo.
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REGISTROS Y EXPEDIENTES
Deben existir registros y expedientes que contengan el historial de cada uno de los empleados y
funcionarios de la Entidad u Organismo sin excepcin alguna, en los cuales deben figurar entre otros la
siguiente documentacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Solicitud de empleo;
Contrato de trabajo;
Nombramiento;
Promociones, cambios de puestos o categora;
Faltas;
Permisos concedidos;
Control de vacaciones;
Fotocopias de ttulos, certificados de estudios realizados;
Otra documentacin relativa al cargo y a su comportamiento laboral.
ACTUACION DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

Todo funcionario o empleado pblico est obligado a cumplir sus deberes con diligencia, honestidad,
rectitud y tica, de tal manera que sus actuacin prestigie a la Entidad u Organismo para cual presta su
servicio.
La actuacin significa que deber estar apegado a los reglamentos establecidos por la Contralora
General de la Repblica y a los cdigos de tica, normas y reglamentos que su profesin o especialidad
demanden. No podr recibir ningn beneficio que pueda vincularse con el hecho de cumplir sus
funciones.
CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO
Deber promoverse constante y progresivamente la capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional
de los funcionarios y empleados en todos los niveles, en funcin de las reas de especializacin y del
cargo que ocupan.
La capacidad y el entrenamiento de los funcionarios y empleados puede ser impartida en cada Entidad
u Organismo por medio de instructores especializados en la materia, en Instituciones creadas para tal fin
y en Universidades existentes en el pas o en el exterior.
En la seleccin del personal a capacitar se considerar lo siguiente:
a.
b.
c.
d.
Objetivos de la Entidad u Organismos;

Necesidades de capacitacin;
Perspectivas de la aplicacin del nuevo conocimiento en el desempeo de sus funciones;
Que la persona que se seleccione no haya participado en curso o seminarios similares.
ROTACION DE PERSONAL
Se establecer en forma sistemtica la rotacin del personal relacionado con la administracin, custodia
y registro de recursos materiales y financieros.
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La rotacin de personal disminuye el riesgo de errores de eficiencia administrativa y evitar adiestrar
constantemente a nuevo personal. La rotacin se efectuar entre el personal con funciones afines o
similares con lo cual estarn capacitadas para cumplir diferentes labores en forma eficiente.
EVALUACION DE RECURSOS HUMANOS
Deber evaluarse el cumplimiento y rendimiento del trabajo encomendado a los funcionarios y
empleados.
Para tal fin la mxima autoridad de cada Entidad u Organismo por intermedio de las unidades
correspondientes efectuarn las evaluaciones del rendimiento del personal usando tcnicas adecuadas
y por lo menos una vez al ao.
REMUNERACIONES
Se retribuir a los funcionarios y empleados con un adecuado sueldo, de tal forma que sea una justa
compensacin a su esfuerzo en las funciones realizadas y de acuerdo con la responsabilidad de cada
cargo.
Referente a las Entidades u Organismos del Gobierno Central, deben regirse de acuerdo de acuerdo
con los lineamientos establecidos por el Ministerio de Finanzas tanto en lo relativo a contratacin de
nuevo personal como reposicin de vacantes, incrementos de sueldos, etc.
Los cheques fiscales por sueldo del personal que no ha laborado en la Entidad u Organismo, debern
ser devueltos de acuerdo con las normas establecidas por la Tesorera General de la Repblica.
ASISTENCIA
Se deben establecer procedimientos que permitan el control de asistencia, permanencia en el lugar de
trabajo y puntualidad de los funcionarios y empleados.
La unidad de Recursos Humanos o de personal de cada Entidad u Organismo, ser la encargada de
establecer y vigilar el cumplimiento del sistema de control del personal.
MANUAL DE CLASIFICACION DE CARGOS
Se elaborar un manual de personal que contendr un detalle de las funciones, tareas,
responsabilidades y caractersticas de cada una de las clases de cargo que integran la estructura
orgnica de la Entidad u Organismo.
Este manual ser revisado peridicamente a fin de mantenerlo actualizado.
NORMAS DEL ACTIVO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
GENERALIDADES
Ninguna persona podr tener acceso a los documentos y valores que son responsabilidad del
encargado de caja, excepto el contador y/o auditor cuando tengan que efectuar arqueos.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
El encargado de caja no tendr acceso a los registros de contabilidad; asimismo no podr:
a)
b)
Aprobar desembolsos;
Manejar registros contables.
INGRESOS A CAJA
Por todo ingreso a caja deber prepararse un recibo oficial debidamente pre numerado.
La funcin de recepcin de dinero ser exclusividad del cajero.
Los Blocks o talonarios en blancos de recibos de caja deben ser controlados por el contador y
entregados al cajero mediante recibos firmados.
Los cheques recibidos debern ser expedidos a favor de la Entidad u Organismo, los cuales debern
ser sellados inmediatamente para su depsito en el banco. No se debe recibir cheques endosados por
terceros.
FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Se crear un fondo fijo de caja chica para hacer frente a pagos en efectivo destinados a gastos menores
regulares o corrientes, de acuerdo con las polticas establecidas por la Entidad u Organismo.
Estos fondos no podrn utilizarse para pagar o efectuar desembolsos que excedan los lmites
autorizados por la Entidad u Organismo, por lo que habr de establecerse un monto mximo.
El monto del fondo se establecer de acuerdo con las necesidades de cada Entidad u Organismo, que
en ningn momento tanto su valor como el de cada desembolso exceder del lmite que determine al
reglamento emitido para tal efecto.
Para fijar su lmite se tendr en cuenta el valor mensual del movimiento de gastos menores. Los
reembolsos se efectuarn a nombre del encargado del fondo y cuando este se encuentre agotado en
por lo menos el 50% de la cantidad asignada. Dichos reembolsos debern estn soportados con la
documentacin que evidencie el pago correspondiente, la cual debe ser cancelada al emitirse el cheque
de reembolso, con un sello que contenga la leyenda "pagado, Fecha, Nmero de cheque y Banco".
Los recibos de caja chica deben ser pre numerados y al anularse alguno de ellos debern marcarse con
un sello de "anulado" y archivarse el juego completo.
Debe anotarse en cada comprobante "recibo de caja chica", la cuenta y subcuenta en que se cargar
el desembolso si fuere posible.
MANEJO DE LOS FONDOS DE CAJA CHICA
Los pagos con el fondo de caja chica debern estar soportados con la documentacin pertinente y
debidamente autorizada.
EL GIGANTE, S.A
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El responsable del fondo fijo exigir que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo, en vista
de que los reembolsos se efectuarn luego de que los comprobantes hayan sido revisados y verificados
por parte de los empleados responsables del control previo sobre gastos.
No debern utilizarse los fondos de caja chica para efectuar adelantos de prstamos a los funcionarios y
empleados.
Los fondos de caja chica no deben mezclarse con los fondos por depositar, fondo de caja general, etc.
Debern efectuarse arqueos peridicos sorpresivos de dichos fondos.
Al efectuarse un adelanto para compras y/o gastos sujetos a rendicin de cuenta, este deber
soportarse con un vale provisional de caja chica.
La rendicin de cuentas por los adelantos debe ser efectuada dentro de las 72 horas hbiles siguientes;
en caso contrario, la suma correspondiente a dichos adelantos le ser cargada directamente a la
persona responsable del mismo.
Todo desembolso de caja chica deber ser autorizado por un funcionario competente debidamente
autorizado para tal fin.
RESPONSABLE DEL FONDO FIJO
El responsable del fondo fijo deber ser un empleado independiente del cajero general y de otros
empleados que efecten o participen en labores de registros contables u otras funciones financieras.
La independencia de este empleado es necesaria a fin de evitar confusiones en la utilizacin del fondo.
Los deberes u obligaciones del responsable del fondo debern estar claramente definidos por escrito,
adems de sus funciones normales.
DEPOSITOS DE LOS INGRESOS
Los ingresos en efectivo o valores deben ser registrados oportunamente y depositados ntegramente en
las primeras horas del da hbil siguiente a su recepcin. Copia de la minuta de depsito debe pasar al
departamento de contabilidad para su verificacin y registro posterior.
Los depsitos de todos los ingresos garantizan cualquier tipo de revisin y facilita las labores de
auditora para el rea de efectivo.
Por ningn motivo el dinero proveniente de los ingresos se emplear para cambiar cheques o para
efectuar desembolsos de la Entidad u Organismo.
Se entiende por efectivo: monedas, billetes, cheques y cualquier otra forma de orden de pago inmediata.
ARQUEO DE FONDOS
Todos los fondos de la Entidad u Organismo estarn sujetos a comprobaciones fsicas por medio de
arqueos peridicos y sorpresivos.
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Los arqueos debern efectuarse sobre todos los fondos y valores de la Entidad u Organismo,
incluyendo los que se encuentran en poder de recaudadores o agentes; y se dejar constancia escrita y
firmada por las personas que participan en los arqueos.
Los arqueos sern practicados por la contabilidad y en caso necesario por la unidad de auditoria interna
o por empleados independientes de quienes tienen la responsabilidad de custodia o registros.
APERTURA Y CIERRE DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
La apertura y cierre de toda cuenta corriente bancaria debe ser autorizada por la mxima autoridad de la
Lo anterior es con el propsito de que la mxima autoridad de la entidad u Organismo.
Lo anterior es con el propsito de que la mxima autoridad tenga control y conocimiento de la apertura y
cierre de las cuentas bancarias.
Las cuentas corrientes bancarias sern abiertas a nombre de la Entidad y Organismo y su nmero se
limitar a lo mnimo posible, a fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.
MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS
La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo Estatal acreditar por escrito ante las instituciones
bancarias con la que manejan fondos, a los funcionarios: firmas "A" y firmas "B" y los que sean
necesarios autorizarlos para firmar cheques.
Las personas autorizadas para firmar cheques no debern ejercer las siguientes funciones:
a)
Actuar como cajero ni tener acceso a los ingresos de caja;
b)
Manejo de registros principales y auxiliares de contabilidad;
c)
Elaborar cheques o comprobantes de pago;
d)
Preparar conciliaciones bancarias, recepcin o distribucin de inventarios,

materiales y suministros.
La emisin de cheques, deber contar con el respaldo de dos firmas mancomunadas previamente
autorizadas.
Cuando ocurra un cambio o retiro de una o varias firmas autorizadas para emitir cheques deber
notificarse al Banco inmediatamente.
Diariamente debern guardarse las chequeras en archivo o caja de seguridad para evitar su uso
indebido.
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Todas las personas responsables del manejo de efectivo, as como las que firman cheques, debern
estar debidamente afianzadas. Para ello la Entidad u Organismo deber adquirir una pliza de fidelidad.
DESEMBOLSOS CON CHEQUES
Todos los desembolsos debern hacerse por medio de cheques debidamente pre numerados y emitidos
en forma secuencial y a nombre del beneficiario, salvo los que estn autorizados para efectuarse en
efectivo por medio del fondo de caja chica.
La legalidad y veracidad de las erogaciones deben quedar establecidas en cada documento que soporte
un desembolso con cheque, a fin de facilitar su identificacin y revisin posterior.
Ningn cheque ser firmado sin haberse determinado previamente la disponibilidad de fondos.
Por ningn concepto se girarn cheques en blanco, al portador ni con fechas post-datados.
Los cheques debern estar protegidos con una mquina protectora de cheques u otro medio de
proteccin, tales como por ejemplo: mquina especial protectora de cheques, tecla de impresin
protectora de mquina de escribir mecnica, marcador fluorescente etc.
Antes de ser pagadas las facturas o recibos correspondientes debern estar debidamente revisados en
los siguientes aspectos:
a)
b)
c)
d)
Precio de los bienes o servicios recibidos;

Entrada a almacn en su oportunidad y cuando sea al crdito;
Revisin de sumas, extensiones, clculos, descuentos, impuestos, etc.;
Aprobacin para su pago.
Las personas que autorizan el pago y las que firman los cheques, preferiblemente debern ser distintas.
Las persona que firman cheques debern cerciorase que haya cumplido el control previo antes de
firmar. No debern firmarse los cheques cuando nicamente estn respaldados por copia de la
documentacin.
La documentacin que sirve de soporte deber cancelarse al momento de elaborar el cheque al fin de
evitar duplicidad en su pago, con un sello que contenga la leyenda "Cancelado, fecha, Nmero de
Cheque y Banco".
Queda terminantemente prohibido firmar cheques sin antes haberse cumplido los requisitos de control
interno previo al desembolso, y que la documentacin no est totalmente completa.
CONCILIACIONES BANCARIAS
Las conciliaciones bancarias se efectuarn mensualmente por personas que no tengan responsabilidad
en el manejo de efectivo ni en el registro o emisin de cheque.
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Las conciliaciones deben efectuarse dentro de los diez (10) primeros das hbiles del mes siguiente, de
manera que faciliten revisiones posteriores a fin de permitir la toma de decisiones y aplicacin de
acciones correctivas.
Su propsito es comparar el movimiento registrado por el banco con el que conste en los registros
contables en la Entidad u Organismo, a fin de asegurar la veracidad del saldo y revelar cualquier error o
transaccin no registrada, ya sea por el Banco o por la Entidad.
Los estados de cuenta mensuales debern entregarse directamente al empleado encargado de efectuar
las conciliaciones, una vez que haya sido recibido en la Entidad u Organismo sin abrirse el sobre que los
contiene.
Las conciliaciones deben comprender los siguientes aspectos:
a)
b)
Control de la secuencia numrica de los cheques;

Investigacin de las partidas de conciliacin, las cuales deben contener:
I.)
Dbitos y crditos del banco no anotados en los registros de la Entidad.;
2.)
Dbitos y crditos de la Entidad no anotados en los estados de cuenta del
banco;
3.)
Listado de los cheques emitidos por la Entidad y no cobrados al banco en la
-fecha de los estados de cuenta;
4.)
Obtencin de los documentos comprobatorios de las partidas del banco no
registradas por la Entidad;
5.)
En relacin con las partidas de la Entidad no compensadas por el banco
deber comprobarse debidamente.
c)
d)
e)
f)
g)
Examen de las firmas y endoso de los cheques devueltos por el banco;

Comparacin de las fechas y los valores de los depsitos diarios, segn los registros de la
Entidad contra el estado de cuenta del banco;
Los cheques no presentados al cobro durante un perodo largo de tiempo (6 meses) deben
investigarse a fondo, determinar las causas correspondientes y revertir la operacin contable;
Investigacin de traspasos entre bancos con el objetivo de verificar si su registro ha sido el
adecuado;
Todo ajuste por partida de conciliacin debe ser aprobado por el responsable de contabilidad.
Una vez preparada las conciliaciones debern ser verificadas por el responsable de contabilidad y
autorizadas por un funcionario competente.
CONFIRMACION DE SALDOS EN BANCOS
Con el propsito de mantener la confiabilidad de la informacin es necesario que un funcionario
autorizado y con suficiente independencia del manejo y registro del efectivo confirme peridicamente
con los bancos el movimiento y saldo de las cuentas de la Entidad u Organismo.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
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SISTEMA DE REGISTRO
Cada Entidad u Organismo establecer los registros necesarios para asegurar un adecuado manejo y
control de las cuentas por cobrar.
Se establecer un sistema de facturacin que permita una oportuna emisin de los recibos que deben
ponerse al cobro.
Deben existir polticas definidas en cuento a monto, plazo y condiciones de crditos.
Se utilizarn facturas por ventas al crdito y notas de dbitos debidamente autorizadas por cargos
posteriores para el registro de las cuentas a favor de la Entidad u Organismo.
Las facturas, recibos de recepcin y las notas de dbito, debern estar custodiados por un funcionario
independiente de la recepcin de efectivo y del manejo de los registros contables.
En todas las facturas de crditos se deben verificar los precios de los artculos o servicios vendidos,
sumas, clculos etc., despus de haberse formulado y previamente a su autorizacin.
El registro de las facturas y/o notas de dbito por los distintos conceptos, deber realizarse a ms tardar
24 horas despus de haberse realizado.
Se establecern controles para determinar las cuentas por cobrar canceladas y las pendientes de cobro.
Los sistemas de contabilidad de las Entidades u Organismos establecern registros detallados de las
cuentas por cobrar que contemplen la segregacin de funciones de facturacin, registro y recepcin de
efectivo.
VERIFICACIONES PERIODICAS
Se deben elaborar mensualmente relaciones de las cuentas por cobrar las que debern compararse con
la cuenta de control correspondiente.
Se efectuarn verificaciones peridicas y sorpresivas de las cuentas por cobrar por intermedio de
empleados independientes de su custodia, registros y manejo de efectivo.
Pueden realizarse verificaciones parciales cuando el volumen de las cuentas por cobrar as lo exija; y se
comprobar la legalidad de los documentos y la existencia de la salvaguarda fsica y necesaria
(bvedas, cajas de seguridad, etc.).
Cualquier diferencia resultante de las verificaciones efectuadas, deber ser investigada con el objetivo
de efectuar las correcciones del caso cuando ello proceda.
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CONCILIACION
Se efectuar en forma peridica la conciliacin de la documentacin con los mayores auxiliares de las
cuentas por cobrar, por un empleado independiente al encargado del manejo de dicho auxiliar.
Cada Entidad u Organismo determinar la periodicidad de las conciliaciones, siendo recomendable
efectuarlas mensualmente y sin crear rutinas de metodologa. Es conveniente que la conciliacin la
realice una persona ajena a las funciones del registro auxiliar y del mayor general. De la conciliacin se
debe dejar constancia por escrito.
ANALISIS Y EVALUACION
Se realizarn peridicamente anlisis y evaluaciones de las cuentas por cobrar, establecindose la
antigedad de saldos vencidos.
El anlisis y evaluacin de las cuentas por cobrar se efectuar peridicamente, en forma mensual, para
comprobar la eficiencia de la gestin de cobro, la cobrabilidad de las cuentas vencidas, indicando su
antigedad.
Se crear un porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar por concepto de estimacin para cuentas
incobrables, la cual para fines impositivos no debe exceder del 1% del saldo de la cartera del final del
periodo.
Se establecern normas y procedimientos para gestionar el cobro de cuentas vencidas.
En el caso de que existan cuentas atrasadas en sus pagos, deber enviarse a los deudores notas
recordatorias, con el objetivo de que solventen su situacin.
Mensualmente se deben preparar estados de cuenta y ser enviados a los deudores de la Entidad u
Organismo.
Debe existir un control apropiado sobre las cuentas canceladas como incobrables, las cuales pueden
ser manejadas en cuentas de orden.
Dependiendo del caso, deber continuarse con las gestiones de cobro pendientes de las cuentas
canceladas como incobrables.
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS
Los prstamos y anticipos a funcionarios y empleados deben ser autorizados por el responsable de la
Entidad o por el funcionario autorizado para ello.
Como normas se deben canalizar los pagos o abonos a travs de deducciones directas en la nmina.
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Deben existir polticas definidas relativas a monto, plazo, condiciones de pago etc., en cuanto al
otorgamiento de los prstamos y anticipos.
No debern concederse nuevos prstamos los empleados o funcionario mientras tenga saldo pendiente
del anterior.
PEDIDOS EN TRANSITO
Debe existir un expediente o archivo que contenga la documentacin que respalde los desembolsos
originados desde el inicio hasta el final de la compra de que se trate.
La sumatoria de los documentos debe ser igual al valor que indique los registros respectivos.
Debe establecerse un control numrico para los diferentes pedidos del que se har referencia en los
comprobantes, cheques y dems registros.
Debe establecerse un control en donde se conozca la situacin de cada pedido en trnsito. En caso de
corresponder a importacin podr contener la siguiente informacin.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
Valor de la cobranza emitida por el banco;

Pedido, Nmero y Fecha
Factura del proveedor
Nombre y origen del proveedor
Conocimiento de embarque;
Valor FOB (valor en puerto de embarque)
Nombre del banco;
Fecha de salida y llegada a puerto;
Fecha de envo de documentos para registro;
Nmero de pliza de importacin;
Fecha y nmero de liquidacin;
Nota de entrada al almacn;
Cualquier otro dato pertinente.
Todas las liquidaciones antes de ser registradas deben ser aprobadas por el contador.
Cuando se reciban entregas parciales, los saldos deben controlarse mediante registros y
procedimientos adecuados.
El encargado de las compras locales y/o de importaciones revisar mensualmente los saldos de
pedidos con los del registro contable, con el objetivo de identificar y corregir cualquier diferencia
existente.
Cuando existan averas y/o faltantes, se notificar inmediatamente a la Compaa de Seguros o de
Vapores para preparar el reclamo respectivo.
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Antes de ser registrados los reclamos debern ser revisados por el responsable de contabilidad y
autorizados por el funcionario competente.
Mensualmente debern cotejarse los saldos de los registros auxiliares de pedidos en trnsito contra la
cuenta de control del Mayor.
INVENTARIOS
ADQUISICIONES
Toda adquisicin de materiales deber contar con la autorizacin de la persona designada para ello; y
se fijarn mximos y mnimos para la existencia que debe mantenerse en la bodega y efectuar
oportunamente las adquisiciones.
La mxima autoridad o la unidad encargada de adquisiciones sern responsables de la aprobacin de
las cotizaciones, concurso de ofertas o licitacin; adems, ser el encargado de dictar las normas y
procedimientos que deban adoptarse para adquisiciones en el mercado interno o externo y segn el
caso con apego a la Ley y Reglamento de Contrataciones Administrativas.
SISTEMAS DE REGISTRO
Se establecern procedimientos contables de las existencias de los bienes que incluyan registros por el
sistema de inventarios perpetuos.
Los inventarios estn constituidos por productos adquiridos o producidos para la venta, el consumo
interno o transformacin a otros bienes.
Cada Entidad u Organismo establecer la codificacin y la Unidad de manejo de los inventarios que
permita identificar los artculos de su propiedad, as como al depositario responsable de los mismos.
El sistema diseado debe facilitar la identificacin de existencias obsoletas, la toma fsica del inventario
y la adopcin de decisiones para adquisiciones oportunas.
Los cargos a ala cuenta de inventario podr efectuarse con el informe del bien recibido o con la remisin
en forma oportuna.
Los registros auxiliares de control (krdex) deben contener como mnimo los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Descripcin del artculo;

Entradas y salidas en unidades y valores;
Precio unitario;
Saldos en unidades y valores;
Localizacin del artculo;
Existencia mxima y mnima.
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En caso de que el encargado de la bodega lleva registro, lo cual es aconsejable, ste deber contener
los datos mencionados anteriormente, excepto los referentes a costo y valores.
Un empleado independiente al manejo de auxiliares, comprobar peridicamente que los precios
unitarios consignados en las tarjetas son correctos.
UNIDAD DE ALMACEN
Cada Entidad u Organismo dispondr en lo posible de una unidad y funcionarios dentro de la
organizacin en la que se centralice el proceso de abastecimiento.
El proceso de adquisiciones comprende las etapas de programacin, adquisicin, almacenamiento,
mantenimiento y distribucin de materiales para ejecutar las funciones de la Entidad u Organismo. La
recepcin deber realizarse a travs de una unidad independiente de la de compra, por medio de la
respectiva orden de entrada a bodega segn el caso. Las salidas de bodega necesitan de una
requisicin debidamente autorizada.
Las notas de salida de bodega que amparan artculos ya entregados debern remitirse al Departamento
de Contabilidad para su debida valuacin y registr.
La Entidad u Organismo debe tener establecidos mximos y mnimos de existencia, con el fin de evitar
sobre-inversiones o prdidas en los distintos rubros de inventarios.
Los inventarios deben estar debidamente cubiertos por una pliza flotante de seguros contra todo tipo
de riesgos, a fin de que esta cubra cualquier monto de las existencias.
La centralizacin del sistema de almacn establece la integracin bajo un solo cuerpo tcnico de todos
los recursos materiales, independientemente de su cantidad, valor y naturaleza.
Esta norma no es aplicable a Entidades u Organismos pequeos, ya que estas operaciones pueden
llevarse a cabo a travs de una persona responsable de todas las transacciones de compras.
CUSTODIA
Se establecer un sistema para el almacenamiento de los bienes, los que debern estar bajo la
responsabilidad de un determinado empleado. La Entidad u Organismo velar por que dicho empleado
rinda la fianza respectiva.
Solamente los empleados que laboran en la bodega debern tener acceso a las existencias
almacenadas en la misma.
La mxima autoridad a travs de la unidad administrativa, ser responsable de establecer un sistema
apropiado para la conservacin, seguridad y administracin de los bienes en existencia.
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El empleado encargado del ingreso y entrega de los bienes inventariados es responsable se su manejo
y conservacin, por lo cual deber rendir una fianza que respalde la ejecucin de sus funciones.
VERIFICACION FISICA
Se practicarn verificaciones fsicas selectivas durante el periodo y en forma total por lo menos una vez
al ao, a fin de constatar la existencia real de los inventarios y su estado de conservacin, las que
deben realizarse por personas distintas de las encargadas de su control y deben ser efectuados por
personas independientes al responsable de bodega.
Deben existir procedimientos adecuados para contar, inspeccionar e informar sobre los artculos
recibidos, ya sean en buen o mal estado.
Los auxiliares de inventarios perpetuos deben conciliarse peridicamente con las cuentas de control del
mayor general; adems, deben efectuarse comparaciones entre los auxiliares de la bodega y de
contabilidad a fin de determinar, investigar y ajustar cualquier diferencia existente.
La unidad de auditora interna observar la toma fsica de los inventarios en existencia, por lo menos
una vez al ao. Para facilitar esa labor es conveniente practicar inventarios fsicos parciales, peridicos
y selectivos.
Previamente a la toma fsica de inventario se debe contar con un instructivo, el que servir de gua para
la metodologa a seguir. Este deber contener como mnimo las siguientes instrucciones:
a)
b)
c)
d)
e)
Que los artculos estn debidamente ordenados e

identificados;
Que se aplique un mtodo de verificacin posterior del recuento ya efectuado;
Que exista un procedimiento que evite la falta de conteo de los artculos, por ejemplo etiquetas
pre numerados;
Formulacin de un corte de inventario tanto de la recepcin como de la entrega de artculos;
Identificacin de artculos obsoletos, daados, deteriorados, etc.;
Las diferencias detectadas en el recuento fsico deben ser conocidas por funcionarios independientes
del encargado de bodega y del encargado del registro de los inventarios; y luego de las investigaciones
del caso autorizar los ajustes correspondientes.
OBSOLESCENCIA, PERDIDA O DAO
Cuando se detecte obsolescencia, prdida o dao en los inventarios, luego de la debida investigacin,
se dar la baja o descargo de los mismos, previa autorizacin de la Direccin General de Ingresos.
Sin excepcin alguna, se deber contar con las justificaciones documentadas requeridas; elaborndose
un acta de destruccin de los inventarios daados si ese es el caso.
Se debe tener control sobre los artculos en existencia con valor comercial; pero dado de bajobaja en los
registros por obsoletos, daados o deteriorados, etc., este control se podr llevar a travs de cuentas de
orden.
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GASTOS ANTICIPADOS
AUTORIZACION
Se establecer una adecuada autorizacin para desembolsos que se requiera efectuar por anticipado.
Una adecuada autorizacin es necesaria para este tipo de desembolsos porque la Entidad u Organismo
entregar parte de su capital de trabajo, la cual ser resarcida con el pago de bienes o servicios que se
espera devengar dentro del plazo de un ao a partir de la fecha del balance.
Estos activos generalmente incluyen seguros, intereses, alquileres, impuestos, servicios de publicidad
pagados y an no recibidos, papeleras y tiles de oficinas, etc.
REGISTROS
Se deben llevar registros auxiliares detallados que muestren la amortizacin o aplicacin de los pagos
anticipados con cargos a los gastos del perodo.
Se llevar una relacin por personas de los adelantos para gastos de viajes y otros gastos a
funcionarios y empleados.
Las caractersticas generales que han de considerase en este rubro son:
a)
b)
c)
Autorizacin para considerar el diferimiento de los gastos, previamente al anlisis de los

desembolsos;
Se deben hacer comprobaciones de las amortizaciones de gastos efectuados sistemticamente
con cargo a los gastos del perodo;
Debe mantenerse un registro detallado de las plizas de seguro y se revisar peridicamente la
vigencia de la misma y su cobertura; dicho registro debe contener:
1.)
2.)
3.)
4.)
5.)
6.)
7.)
8.)
9.)
10)
d)
e)
f)
g)
Nmero de la Pliza;
Nombre de la Compaa aseguradora;
Bienes asegurados;
Tipo de cobertura;
Monto de la prima;
Cuota de la amortizacin;
Saldo por amortizar;
Fecha de la Pliza;
Fecha de vencimiento;
Monto de la cobertura.
La suma de los registros individuales debe ser igual al saldo de la cuenta de control;
La prima pagada deber comprender la cobertura del riesgo necesario y eliminar las coberturas
de carcter superfluo;
Se debe mantener registro adecuado de la existencia de papelera y tiles de oficina;
Peridicamente se deben efectuar recuentos fsicos de dichas existencias;
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h)
i)
j)
k)
Mensualmente debern conciliarse los registros individuales de esta cuenta con los saldos del
mayor;
Cualquier diferencia entre el saldo de los registros y del inventario fsico deber ser
debidamente investigada y ajustada previa autorizacin del funcionario responsable;
Se deber preparar tabla de amortizacin de los distintos gastos para una adecuada
distribucin en el perodo;
Los saldos de papelera y tiles, lo mismo que servicios perdidos o no recuperables, debern
cargarse contra los gastos del perodo previa autorizacin del responsable competente.
INVERSIONES EN VALORES
SISTEMA DE REGISTRO
Se mantendr registros que resuman las caractersticas de las inversiones realizadas que incluyan los
concernientes a intereses y dividendos y que permitan mantener confiabilidad en la informacin
presentada.
El sistema de registro de las inversiones deber presentar la informacin detallada y suficiente para la
toma de decisiones; adems, de permitir comprobaciones y comparaciones giles, evaluacin y
proyeccin.
La oportunidad en el registro de las inversiones proporciona informacin necesaria para la adopcin de
decisiones.
CUSTODIA Y MANEJO
Se aplicarn procedimientos idneos para la autorizacin de operaciones relativas a las inversiones en
valores as como para su custodia, salvaguarda fsica y responsabilidad del registro.
La responsabilidad para iniciar, aprobar y evaluar las operaciones, estarn segregadas de las referentes
a contabilidad.
La responsabilidad de la custodia de valores y otros documentos que evidencia propiedades de las
inversiones debe asignada a un empleado que no tenga funciones de contabilidad ni cualquier otra de
tipo financiero.
La salvaguarda fsica debe ser contra riesgo de prdida de cualquier naturaleza, utilizando para tal fin
archivos a prueba de incendios o cajas de seguridad con doble combinacin.
VERIFICACION FISICA
Se realizarn verificaciones fsica peridicas, por empleados independientes de su custodia y registro.
La verificacin deber realizarse por lo menos cada tres (3) meses; y se conciliarn los auxiliares de
valores con las cuentas del mayor general.
Si los valores adquiridos como inversin se guardan en una caja fuerte, se requieren la presencia de por
lo menos dos funcionarios autorizados.
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Si los valores adquiridos como inversin se tienen en un banco en fideicomiso o en una caja de
seguridad bajo el control solidario de dos o ms funcionarios, los contratos respectivos debern
suscribirse entre el banco y la Entidad u Organismo.
ACTIVO FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
SISTEMAS DE REGISTROS
Se llevarn registros de activos fijos que permitan su correcta clasificacin y el control oportuno de su
asignacin, uso, traslado o descargo.
Asimismo se establecer una poltica sobre la capitalizacin desembolsos.
Los registros incluirn la siguiente informacin:
a. Descripcin exacta y completa del activo, ubicacin
Y nmero de identificacin;
b. Fecha de compra y costo de adquisicin;
c. Depreciacin aplicada al perodo, vida til estimada y valor en libros;
d. Monto acumulado por depreciacin (cuando sea aplicable) y valor en libros.
Los registros detallados deben permitir el control de retiro, traspaso y mejoras sobre los activos fijos,
adems de su conciliacin peridica con las cuentas del mayor general en cada una de las cuentas.
Para aquellas entidades u Organismos del Gobierno Central, el registro del activo fijo ser de acuerdo
con las disposiciones emanadas por el Ministerio de Finanzas.
Se deben mantener registros de los activos fijos totalmente depreciados y que an se encuentren en
uso.
Se deben controlar en libros aquellos activos que permanezcan fuera de uso por circunstancias de
cualquier ndole.
En el caso de construcciones tanto de edificio como de mobiliario, se deben controlar los desembolsos
efectuados a travs de registros auxiliares.
Las adiciones efectuadas a las cuentas de activos fijos deben controlarse de la siguiente manera:
a. Elaboraciones de orden o requerimiento que muestre la necesidad que origin la adicin,
reflejndose en la misma su costo estimado;
b. Se debe acumular y registrar el costo de las adiciones a travs de rdenes de trabajo;
c. Deben efectuarse comparaciones entre la inversin estimada y la inversin de trabajo.
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Se deben establecer mtodos adecuados de depreciacin a fin de hacer la distribucin correspondiente
a los gastos del perodo, los cuales deben ser aplicados consistentemente.
ADQUISICIONES Y REPARACIONES
Todas las adquisiciones y reparaciones de activos fijos deben realizarse a base de solicitudes
debidamente autorizadas y aprobadas segn lo establezca la ley u otras disposiciones aplicables.
Se deben establecer polticas definidas relativas a la autorizacin de inversiones de activo fijo por parte
de la Entidad u Organismo.
Aquellos desembolsos que superen lo reglamentado debern ser autorizados por el responsable de la
Entidad.
En las adquisiciones de activos fijos la mxima autoridad de la Entidad u Organismo por intermedio de
la unidad correspondiente es la responsable principal de observar y vigilar el cumplimiento de las
disposiciones legales.
USO Y MANTENIMIENTO
Las Entidades u Organismo deben utilizar sus activos fijos para los fines previstos, elaborar y ejecutar
un programa de mantenimiento preventivo de los mismos y emplear todos los medios que permitan
prolongar hasta el mximo posible la vida til de dichos activos.
CODIFICACION
Las Entidades u Organismo establecern una codificacin que permita el control de todos sus activos.
Cualquier tipo de codificacin que se establezca se har de acuerdo con las caractersticas de dicha
Entidad u Organismo y considerando las normas que se emitan para este efecto.
Todo activo fijo llevar impreso el cdigo correspondiente en una parte visible, de modo que permita su
identificacin rpidamente.
CUSTODIA
Se determinarn por escrito las personas responsables de la custodia y mantenimiento de los activos
fijos asignados a cada unidad administrativa.
Cada funcionario o empleado ser responsable de la custodia y conservacin de los activos fijos que le
hayan sido entregados para el desempeo de sus funciones.
Las personas responsables de la custodia del activo fijo estn obligadas a reportar por escrito a la
autoridad correspondiente, cualquier cambio que ocurra, ya sea originado por la venta, traspaso, bajas,
obsolescencia, excedentes y movimientos.
La salvaguarda fsica de los activos de la Entidad u Organismo debe contribuir sustancialmente al
control sobre posibles prdidas por descuido, robo, dao o desperdicio.
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Se deben dictar normas y establecer procedimientos para contratar seguros que salvaguarden los
activos contra los diferentes riesgos. Por consiguiente, todos los bienes del activo fijo debern ser
cubiertos mediante la adquisicin de una pliza de seguros contra todo tipo de riesgo.
Las plizas de seguro se debern verificar peridicamente, en cuanto a su vigencia y el monto de
cobertura correspondiente.
VERIFICACION FISICA
Se efectuar la verificacin fsica de los activos fijos sobre una base peridica o sobre una base de
rotacin y se comparar con los registros respectivos.
La responsabilidad para la toma peridica del inventario fsico del activo fijo se delegar a un funcionario
que no tenga funciones de custodia ni de su registro contable.
Es recomendable efectuar verificaciones fsicas por lo menos una vez al ao, comparando la
informacin de los registros auxiliares con los resultados de la verificacin fsica.
La toma de inventario sobre una base de rotacin es la realizacin de varios inventarios fsicos parciales
efectuados en un perodo hasta que se logre la verificacin completa de todos los activos fijos.
Las diferencias de importancia resultantes entre el inventario fsico y el saldo en los registros debern
ser comunicadas al Responsable de la Entidad u Organismo, para luego ser investigadas y ajustadas.
USO DE VEHICULOS
Los vehculos sern de uso exclusivo para las actividades propias de la Entidad u Organismo. Todos los
vehculos llevarn en un lugar visible el distintivo que identifique la Institucin a que pertenece.
Los vehculos se guardarn en los correspondientes garajes de las Entidades u Organismo, a que
pertenecen.
Se exceptan de esta norma los vehculo que por medidas de seguridad o razones especiales deben
prescindir de la utilizacin del distintivo y aquellos que por razones especiales de trabajo tengan que ser
usados en horas y das extraordinarios, previa autorizacin por escrito de la mxima autoridad de la
Cada Entidad u Organismo ser responsable de levantar un inventario fsico de los vehculos a su cargo
al 31 de diciembre de cada ao y remitir copia del mismo a ms tardar 30 das despus a la Contralora
General de la Repblica y al Ministerio de Finanzas.
Las mximas autoridades de las Entidades u Organismos sern responsables de la cobertura de seguro
respectivo de dichos vehculos.
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ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
Cuando se requiera la venta de activos fijos propiedad de la Entidad u Organismo, esta deber
efectuarse por medio de subasta pblica, de conformidad con las disposiciones legales aplicables y con
los procedimientos establecidos para tal efecto. Por tanto, deber contarse con la aprobacin de las
autoridades pertinentes.
Para los casos de enajenacin en instituciones del Gobierno Central y aquellas comprendidas dentro del
presupuesto de la Repblica, se observarn adems las normas pertinentes emitidas por el Ministerio
de Finanzas.
A la subasta de los activos fijos deber preceder un avalo previo que determine el valor del bien. Tanto
del avalo como de la enajenacin del activo se dejar constancia en un acta que habr de practicarse
para ese efecto.
BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
Las bajas de activo fijos por cualquier concepto deben contar con la autorizacin de la mxima autoridad
Cuando se trate de Entidades u Organismo del Gobierno Central, los activos obsoletos o deteriorados
deben remitirse para su debido descargo al Departamento de Bienes Nacionales del Ministerio de
Finanzas.
ACTIVOS INTANGIBLES
TRANSACCIONES
La adquisicin, venta, concesin o cancelacin de intangibles debern ser debidamente autorizadas.
Para cualquier tipo de transaccin respecto a los activos intangibles, debe contarse con la debida
autorizacin de la mxima autoridad de la Entidad u Organismo o del funcionario debidamente
acreditado para tal fin.
REGISTRO
Los cargos a cuenta de intangibles, as como el registro de amortizacin deben ser debidamente
autorizados.
Para que una concesin sea registrada deber contar con la debida autorizacin de la mxima autoridad
Estos activos generalmente incluyen patentes, derechos de propiedad y otros de naturaleza incorprea.
CARGOS DIFERIDOS
AUTORIZACION
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Se establecern procedimientos para la adecuada autorizacin de los cargos diferidos.
Los cargos diferidos generalmente representan gastos que son aplicables, razonablemente a
operaciones de perodos subsecuentes, a ms de un ao, tales como descuentos o gastos no
amortizados en la emisin de obligacin, bonificaciones pagadas bajo un contrato de arrendamiento a
largo plazo, costo por cambio de la instalacin de la plata o su cambio a un nuevo sitio, etc.
REGISTROS
Deben llevarse registros auxiliares detallados, que muestren el registro y amortizacin de los cargos
diferidos as como el saldo en libro.
El registro deber indicar el valor pagado para ser amortizado a largo plazo, los cargos por amortizacin,
el valor acumulado y el saldo en libros.
NORMAS DEL PASIVO
OBLIGACIONES POR PAGAR
Se establecern registros detallados que permitan el control y la clasificacin de las cuentas del pasivo a
corto y largo
Los requisitos de clasificacin requieren informacin detallada y precisa en cuanto al origen,
caracterstica y situacin de cada una de las cuentas y documentos por pagar, retenciones, prstamos y
otras obligaciones contradas por la Entidad u Organismo.
El mantenimiento de controles detallados permite su comprobacin posterior y facilita informacin
actualizada y alerta a los responsables sobre los vencimientos. Tambin facilita la conciliacin de las
cuentas auxiliares con las cuentas de control, posibilitando efectuar confirmaciones.
AUTORIZACION
La mxima autoridad ser responsable de la autorizacin de las transacciones y operaciones que
originan compromisos y obligaciones.
La adopcin de compromisos y obligaciones se sujetar a las disposiciones legales vigente.
Si la mxima autoridad delegara a funcionarios responsables la autorizacin, estos deben ser
independientes del registro y control de las obligaciones, y la autorizacin a ellos otorgadas debe
contener los mximos y mnimos dentro de los cuales ejercern su competencia.
CONCILIACIONES PERIODICAS
Mensualmente se efectuarn conciliaciones de los registros auxiliares de las cuentas y documentos por
pagar, prstamos y otras obligaciones con el mayor general.
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La conciliacin peridica de las cuentas del pasivo permite verificar el cumplimiento de los pagos e
informar sobre los saldos y vencimientos en forma oportuna. Las conciliaciones deben ser efectuadas
por un empleado independiente de las funciones de registro de obligaciones, siendo necesario dejar
constancia por escrito de la misma, pudiendo ser esta mensual.
VENCIMIENTO
Se establecer un sistema de informacin respecto a los vencimientos de las obligaciones.
El informe mensual de vencimientos permite un control actualizado de las obligaciones que tiene la
Entidad u Organismo, para que sean pagados en forma oportuna. Tambin facilita la programacin del
efectivo o la bsqueda de alternativas de financiamiento.
Se deben efectuar confirmaciones peridicas de los saldos, tanto del principal como de los intereses
directamente con los acreedores. Comprobar garanta, tasa de inters pactada y otros detalles de la
obligacin.
En caso de que la obligacin devengue intereses, stos deben calcularse mensualmente con cargos a
los gastos, aunque su pago sea efectuado con posterioridad.
NORMAS DE LOS INGRESOS
REGISTRO
Se establecern registros detallados de todos los ingresos, contabilizndolos dentro de las 24 horas
hbiles siguientes a su recepcin y debe ser efectuada por una persona independiente del manejo del
efectivo, clasificndolo segn su fuente de origen.
El registro oportuno de los ingresos garantiza la confiabilidad de la informacin que se obtenga sobre el
disponible y sirve de base para la toma de decisiones.
En el caso de Entidad u Organismos del Gobierno Central, sujetas al Presupuesto General de la
Repblica, debe efectuarse mensualmente conciliaciones entre el Presupuesto autorizado y las
asignaciones recibidas del Ministerio de Finanzas e investigar las diferencias resultantes y ajustarlas
mediante la justificacin y autorizacin pertinente de un funcionario responsable para tal fin.
CLASIFICACION
Se debern clasificar los conceptos por los que se generan los ingresos, de acuerdo con el origen del
mismo y de conformidad con los programas previamente establecidos.
DOCUMENTACIN PRENUMERADA
Todos los ingresos estarn soportados con documentacin pre numerada, la cual deber cumplir con
todos los requisitos que establece para tal fin la Ley de Facturacin.
El control y numeracin de la documentacin de todo ingreso evita el mal uso que pueda drseles y
disminuye la posibilidad de irregularidades.
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Se archivarn las copias en orden numrico, incluidas aquellas que por cualquier concepto fueren
anuladas. El original se entregar a la persona que efecto el pago (cliente).
La documentacin no utilizada o en blanco estar bajo la custodia de un empleado responsable de su
correcto manejo.
INGRESOS POR DONACIONACIONES
RECEPCION
Por todas las donaciones recibidas de parte de los Organismos donantes, se debe elaborar un recibo
por las mismas; sin embargo, cuando stas sean en efectivo se elaborar un recibo oficial de caja.
REGISTRO
Se establecern registros de todas las donaciones recibidas, contabilizndolas a la mayor brevedad del
caso en un tiempo no mayor de las 24 horas de su recepcin y/o legalizacin.
Si la donacin recibida fuese en efectivo, se registrar al valor corriente de la moneda; pero en caso de
bienes (ejemplo: maquinarias, edificios o cualquier otra clase de bienes) se har en base al valor
estimado de mercado efectuado por un especialista en la materia.
UTILIZACIN DE DONACIONES
En todos los casos las Entidades u Organismos debern sujetarse a las condiciones establecidas por
los donantes en lo que respecta al uso y destino de las donaciones.
VERIFICACION FISICA Y CONCILIACION
Se efectuarn verificaciones fsicas peridicas de las donaciones recibidas y en lo posible se conciliarn
mensualmente con los Organismos donantes; asimismo se conciliarn los registros auxiliares con el
Mayor.
NORMAS DE LOS GASTOS
SISTEMA DE REGISTROS
Se establecer un sistema de registro de los gastos, agrupndolos de acuerdo con la clasificacin ms
apropiada, los cuales deben ser registrados mensualmente.
La consistencia en el sistema de registro permitir su clasificacin y acumulacin apropiada durante el
perodo contable, as como las comparaciones con los valores previstos y de otros perodos similares.
Deber efectuarse un anlisis de las desviaciones significativas entre los gastos estimados de acuerdo
con lo presupuestado y lo realmente incurrido con el objeto de hacer las observaciones y correcciones
que procedan.
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DOCUMENTACION DE RESPALDO
Todo desembolso de los gastos requerir de los soportes respectivos, los que deben reunir la
informacin necesaria, a fin de permitir su registro correcto y comprobacin posterior.
La documentacin de soporte del gasto deber ser revisada antes del gasto y archivada en orden
cronolgico y/o numrico, para facilitar su comprobacin y obtener informacin actualizada que, sujeta a
los programas establecidos, cumplan con los objetivos de la Entidad u Organismo.
AUTORIZACION
Todo gasto estar sujeto a la verificacin de su propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con los
programas y presupuesto, previo a su autorizacin por el funcionario designado para tal fin.
Conforme la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica la unidad de contabilidad ser
encargada de establecer y verificar la propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con el presupuesto
de todos los gastos que efecten, para permitir el normal desenvolvimiento de las actividades de la
Entidad u Organismo, por consiguiente, es la encargada de ejercer el control previo.
SISTEMAS AUTOMATIZADOS
ACCESO A FUNCIONES DE PROCESAMIENTO
La mxima autoridad y jefes de Unidades Administrativas establecern las medidas que permitan
acceder a los datos e informacin contenidos en los sistemas computarizados slo a personal
autorizado. Estas se concretarn en controles de acceso como los siguientes:
a)
Segregacin de funciones.
b)
Medios de control de acceso:

1.)
Identificadores de usuarios;
2.)
Perfiles de acceso;
3.)
Menes;
4.)
Acceso a los datos por programas;
5.)
Dispositivos de acceso a los datos/programas a travs de restricciones
lgicas de los terminales;
6.)
Dispositivos de seguridad de terminales.
INGRESO DE DATOS
La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo o por su delegacin los Directores y Jefes de las
Unidades Administrativas sern responsables de asegurar que los sistemas automatizados tengan
controles de validacin de los datos al ser ingresados para procesamiento por lo que es necesario
establecer algunas medidas de control como las siguientes:
a)
b)
Controles de edicin y validacin;

Controles de lote;
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c)
Doble digitacin de campos crticos;
TRANSACCIONES RECHAZADAS O EN SUSPENSO

Las transacciones que no cumplan con las caractersticas establecidas para su ingreso al computador
sern devueltas al usuario o incluidas en un archivo de transacciones en suspenso para su posterior
correccin.
El proceso de correccin de estas transacciones ser definido de manera que se lo cumpla
oportunamente y con eficiencia. Para ser identificada, analizada y corregida esta clase de transacciones
se deber contar con algunos medios de control como los siguientes:
a)
b)
Controles programados;
Controles del usuario.
PROCESAMIENTO
La mxima autoridad de cada Entidad u Organismo y los Jefes de las Unidades administrativas
establecern controles para asegurar que los datos procesados y la informacin obtenida sean
consistentes, y correspondan al perodo correcto.
Estos controles podrn consistir en:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Formulario pre numerados y rutinas de control de secuencia;

Totalizacin de valores crticos antes y despus del procesamiento;
Conciliacin de nmero de movimientos y modificaciones de los datos;
Utilizacin correcta de archivos para procesamiento;
Controles de rtulos de archivos;
Consistencia en la recuperacin de las transacciones luego de una interrupcin del
procesamiento;
Validez de los datos generados automticamente;
Generar rastros o pistas de auditora.
CAMBIOS DE LOS PROGRAMAS

Las modificaciones a los programas de un sistema de informacin computarizado que no signifiquen
desarrollo de nuevos sistemas, pero que impliquen cambios en los resultados generados por el
computador, seguirn un procedimiento que se inicie con la peticin formal de los usuarios y especifique
las autorizaciones internas a obtener ante de su aplicacin.
A fin de evitar que los programadores puedan realizar cambios incorrectos no autorizados en el software
de aplicacin que reducen la integridad de la informacin procesada a travs del sistema se establecen
algunos medios de control como los siguientes:
a. Procedimientos de iniciacin, aprobacin y documentacin de los cambios de los programas;
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b.
c.
d.
e.
f.
Intervencin de los usuarios;

Procedimiento de catalogacin y mantenimiento;
Procedimiento de prueba;
Supervisin efectiva;
Procedimientos de implantacin.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PROCEDIMIENTOS

En vista de que la estructura organizacional de un departamento de informtica y los procedimientos
operativos no garantizan un ambiente de procesamiento de datos apropiados para preparar informacin
confiable, deben establecerse algunos medios de control tales como:
a)
b)
Segregacin de funciones en el departamento de informtica;

Controles y procedimientos operativos:
1.) Manuales de operacin y controles operativos diarios;
2.)
Supervisin de usuarios privilegiados;
3.)
Control sobre software sensitivo;
4.)
Controles sobre el desarrollo de sistemas;
5.)
Polticas;
6.)
Procedimientos y lineamientos de seguridad;
7.)
Funcin de administracin de los empleados en seguridad;
8.)
Entrenamiento de los empleados en seguridad.
VIGENCIA
Las presentes Normas Tcnicas de Control Interno entrarn en vigencia a partir de su publicacin en
cualquier medio escrito de comunicacin social, sin perjuicio de su posterior publicacin en la Gaceta,
Diario Oficial. Dado en la Ciudad de Managua, a los quince das del mes de junio de mil novecientos
noventa y cinco. C. Arturo Harding Lacayo Contralor General de la Repblica.
7. SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE CONTABILIDAD Y MDULOS PERIFRICOS

I.
SISTEMA AUTOMATIZADA DE CONTABILIDAD
Sistemas de Contabilidad General plenamente relacionado con las caractersticas de una
contabilidad presupuestaria.
Flexibilidad en la generacin de planes de cuentas en base a la necesidad de la gestin de
diversos proyectos cuyos presupuestos son opcionalmente segregados por: Proyecto,
Componentes, Actividades, Rubros, Cuentas.
Requerimiento de afectacin simultanea en gestin contable y presupuestaria.
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Requerimientos sobre consolidacin de cuentas a nivel institucional y salvando las variacin
que se podran derivar de segregacin de cuentas en los diversos proyectos (Visin
bidimensional)
Totalmente configurable por el usuario, multiempresa (ilimitado), multi usuarios (ilimitado) en
red y con gestin de asignaciones.
Opcionalmente operable en forma remota bajo cualquier recurso disponible de VPN (Virtual
Private Network)
Soporte tcnico disponible localmente sobre la base de que el proveedor del servicio sea el
desarrollador y propietario directo de los programas fuentes de tal forma que sea posible la
realizacin de modificaciones o adiciones en tiempo de implementacin o en cualquier
tiempo posterior.
Trminos de Referencia del Sistema de Contabilidad General.
El programa SCG-PLATINO ha sido creado con el mximo criterio de simplicidad a fin de
facilitar los procesos de registros, clasificacin y resumen de operaciones financiera en el
mbito de la pequea y mediana empresa.
Caractersticas del programa SCG-Platino:
1.01. Sistema multiempresa, con capacidad ilimitada para el manejo de empresas o
perodos fiscales.
1.02. Nueve Niveles de cuentas, Clase, Grupo, Mayor, Auxiliar y sub cuentas.
1.03. Gestin de cualquier Plan de Cuentas.
1.04. Gestin de Claves Usuarios con diversas categoras de permisos.
1.05. Verificador inmediato de cuentas registradas.
1.06. Cantidad ilimitada de registros contables.
1.07. Proceso automtico de Libro Diario, Libro Mayor, Registros auxiliares, Balanza de
Comprobacin y Estados Financieros a cualquier nivel.
1.08. Gestin de presupuesto y estados de disponibilidad Presupuestaria.
1.09. Intuitiva interfaz para la creacin, edicin o exportacin de catlogos.
1.10. Intuitiva interfaz para el registro de operaciones contables.
1.11. Documentacin contable diseada en base a las normas y reglas de presentacin
generalmente aceptadas en Nicaragua.
1.12.- Resultados exportables a Excel.
1.13.- Edicin de comprobantes de diario y cheques
1.14.- Funcionabilidad en Red o mediante accesos remotos.
1.15.- Gestin de Auto reportes, (Reportes definidos por el usuario)
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1.16.- Asiento de de cierre automtico y tres modalidades para la exportacin del Plan de
Cuentas.
1.17.- Resumen de Comprobantes para la gestin de actividades recurrentes como
Recibos, Facturas, Gastos Generales, Etc.
1.18.- Bitcora para la identificacin de gestin de usuarios que incluye Nombre, Fecha, y
Hora.
1.19.- Posibilidad de incorporar cambios en las especificaciones desde el programa fuente,
(se debe solicitar expresamente al proveedor)
1.20.- Asistencia tcnica local disponible en Managua y Departamentos.
1.21.- Incluye Modulo de Gestin del Activo Fijo que calcula la depreciacin acumulada
mensual.
1.22.- Incluye modulo de Gestin de Caja General con aplicacin directa al Plan de
Cuentas.
1.23.- Gestin automatizada de respaldos de Bases de Datos
El programa incluye los siguientes mdulos:
Gestin del Crdito Fiscal: Alimentacin de la informacin requerida por la DGI sobre
retenciones a terceros directamente en la base de datos del sistema SAIRI.
Caja General: Integral sistema de gestin de caja general que incluye la identificacin de
reas asociadas como cuentas por cobrar, ingresos y otros. Impresin y reportes de
ingresos de caja as como la contabilizacin inmediata de esta operacin mediante
configuracin previa.
Auto reportes: Generacin de reportes definidos por el usuario para su utilizacin a cualquier
fecha y bajo cualquier nivel de concentracin.
Desarrollar un diagnstico contable, que permita conocer como realizan sus operaciones a
fin de evaluarlas, analizarlas y realizar los cambios que sean necesarios para que se
implemente el sistema automatizado de contabilidad acorde a sus necesidades de la
empresa
Evaluar y analizar el actual catalogo de cuentas contables e implementar el nuevo catalogo
de cuentas donde se integren todos sus operaciones
Se requiere saldos al detalle de los estados financieros cortados a una fecha de cuentas de
balance general y de estados de resultados, para realizar la reclasificacin de cuentas viejas
a cuentas nuevas e incluirlas en el sistema automatizado contable.
Este punto es relevante y de gran importancia porque los saldos que se integren al nuevo
sistema automatizados de contabilidad deben de contener rasocinio, veracidad y
objetividad, de lo contrario se tendr que realizar un proceso de depuracin y conciliacin
contable
El mdulo de integracin contable automatizado requiere de varios ajustes, modificaciones
en materia de programacin y generacin de nuevos reportes de presentacin de estados
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de resultados, balance general por lo que se solicita determinacin de sus polticas de la
empresa y poderlas adecuar al sistema automatizado de contabilidad
Se instalar e implementar un sistema de contabilidad que permita llevar registros al
detalle de todas las cuentas contable, gestin y elaboracin de cheques, y otros
operaciones que generen comprobante de diario integrado automticamente a sistema de
contabilidad, generando los estados financieros con sus respectivo auxiliares.
Reportes bsicos de diario y mayor en el que se incluye el histrico de cada cuenta y otras
cuentas de mayor relevancia y generacin automtica de todos los comprobantes de diario
por cada mdulo adquirido a fin de verificar y conciliar estos movimientos por contabilidad.
Se requiere de realizar plan de capacitacin y adiestramiento en materia de preparar al
personal sobre los sistemas automatizados y se pueda optimizar las bondades de los
sistemas automatizados a implementar
Contribuir a que todo lo planes de trabajo sean cumplidos exitosamente
Desarrollar un diagnstico sobre la gestin de cartera y cobro que permita conocer como
realizan sus operaciones a fin de evaluarlas, analizarlas y realizar los cambios que sean
necesarios para que se implemente el sistema automatizado de cartera y cobro acorde a
sus necesidades de la Empresa.cooperativa
Creacin de nmero de clientes nico que permita realizar control sobre las deudas que
tiene con la empresa en todos sus compras de contado y crdito.
Se requiere saldos al detalle de los clientes, para realizar reclasificacin de cuentas viejas a
cuentas nuevas e incluirlas en el sistema automatizado
Este punto es relevante y de gran importancia porque los saldos que se integren al nuevo
sistema automatizados de contabilidad deben de contener rasocinio, veracidad y
contable
BONDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL
La manera ms Prctica de mantener actualizada su contabilidad general con el menor esfuerzo y al
ms bajo costo.
Sistemas Universales es una iniciativa local orientada al desarrollo de sistemas de gestin
corporativo en el mbito de la pequea y mediana empresa.
El sistema de gestin modular permite a la empresa adquirir solamente los componentes que le
sern tiles, reduciendo as sus costos de adquisicin y el tiempo de adiestramiento del personal.
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Todos nuestros mdulos son modificables a favor de una mejor adaptacin de los procedimientos
virtuales a las prcticas internas del proceso administrativo.
Adems desarrollamos software a la medida para casos no predicables y en donde se requiere del
desarrollo de programas muy especficos. Contamos con mas de 30 aos de experiencia y
aplicamos las tecnologas mas ptimas del momento enfatizando las ventajas que estas pueden
brindar al proceso de gestin.
La plataforma principal de programacin es Visual Basic 6.0 versin profesional, sin embargo se
agregan otras tecnologas que incrementan las prestaciones de la plataforma principal.
La base de datos es del tipo ACCESS y para los reportes se aplican consultas SQL. Esta tecnologa
en particular es suficiente para el acceso mltiple en redes o en accesos remotos va Internet.
Las licencias de usuario se suscriben por instalacin, los programas se instalan en cualquier
cantidad de PCs. Sin costo adicional, esto acompaa un plan de capacitacin y asistencia tcnica de
dos meses a fin de acompaar el proceso de implementacin sin costo adicional para una persona.
Todos nuestros programas posibilitan la gestin de respaldos de la informacin del usuario, El
usuario es el uno responsable por la generacin de respaldos de su informacin.
Nuestro compromiso se limita al desarrollo de herramientas de software y a brindar la asistencia
tcnica necesaria hasta conseguir un uso adecuado del sistema, la incorporacin de datos
especficos al sistema es responsabilidad del usuario.
II.
SISTEMA DE FACTURACIN E INVENTARIOS
Desarrollar un diagnstico sobre inventario de mercadera que permita conocer como

realizan sus operaciones a fin de evaluarlas, analizarlas y realizar los cambios que sean
necesarios para que se implemente el sistema automatizado de inventarios facturacin
acorde a sus necesidades de la panaderia
Creacin de nmero nico de tems de mercadera que permita realizar control sobre las
ventas de contado y crdito y de sus movimientos de inventarios que tiene
Se requiere saldos fsicos al detalle de todos y cada uno de los tems de inventarios
cortados a una fecha de corte mensual para realizar reclasificacin de cuentas viejas a
cuentas nuevas e incluirlas en el sistema automatizado de gestin de cartera
Este punto es relevante y de gran importancia porque los saldos fsicos que se integren al
nuevo sistema automatizados de contabilidad deben de contener rasocinio, veracidad y
contable
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Se instalar e implementar un sistema de facturacin que permita facturar de contado o
crdito al precio de venta y a la vez disminuir los inventarios de mercaderas al costo de lo
vendido generando utilidad por cada tems, generando comprobante de diario integrado
automticamente a sistema de contabilidad, reportes bsicos por cada modulo
Facturacin y Control Perpetuo de Inventarios, Incluye modulo de gestin de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar
Catalogo de Inventarios: La Configuracin de la interfs permite a los usuarios crear sus
propios sistemas de grupos, sub. Grupos, Unidades de medida, Impuestos aplicables por
productos, Comisiones por producto y 3 precios opcionales.
Los precios A, B o C, podran estar orientados a Minoristas, Mayoristas y/o Preferenciales.
Podrn ser especificados en moneda nacional o extranjera. Para el caso de que se
determine en moneda extranjera podr convertir a moneda nacional en tiempos de
ejecucin desde la interfs de facturacin
Hasta 10,000 productos por cada clasificacin sern soportados por el sistema de
codificacin que tambin incluye dos dgitos parta 99 grupos y dos dgitos para 99 sub.
grupos por cada grupo. Mucho ms de lo que una Medina o Pequea empresa podran
requerir
Entradas: Las entradas de inventarios por compras a proveedores se integran a partir de
una bodega especfica, la PYME podra opcionalmente gestionar su inventario en una sola
bodega, sin embargo, para el caso en el cual se gestiones diversas bodegas se cuenta con
una capacidad de hasta 99. Las bodegas a que nos referimos no son necesariamente
bodegas fsicas, virtualmente podran gestionarse bodegas virtuales en dependencia de la
conveniencia
Los elementos exigibles para el ingreso de la compras son; Bodega, Proveedor, Cdigo de
Inventario, Fecha, Referencia, Unidades totales y Costo total
Opcionalmente se puede integrar la serie para casos en los cuales sea vital brindar algn
seguimiento especfico de cada producto, como por ejemplo para casos de garantas.
Desde aqu es posible activar la interfs auxiliar para la gestin de bodegas, su gestin es
similar a las otras bases de datos auxiliares.
Salidas: A principal transaccin de salida lo constituyen las ventas mediante la facturacin
otro tipo de salidas de inventario por ajustes, muestras gratis, traslados, etc. sern tratados
mas adelante. El proceso de facturacin incluye la identificacin de Bodega, Vendedor, Tipo
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de Venta, Cliente, Producto(s), Existencias, Precios, Comisiones, Descuentos y,
opcionalmente, Tipos de Cambio.
Reportes: Los reportes generales tienen por objeto brindar un seguimiento directo del
sistema de entradas y salidas desde los conceptos de Ventas, Compras y Traslados. Los
reportes tipo Kardex pretenden brindar apoyo en el anlisis de las cuentas brindando un
desglose pormenorizado de cada entrada y salida por producto. Los Reportes de ventas
asociados a Clientes, Vendedores, Mercancas y Proveedores presente una visin
diversificada del proceso de ventas para diversos propsitos de liquidacin.
III.
REQUERIMIENTO TECNICO
Para el proceso de realizar la IMPLEMENTACION DE SERVICIOS AUTOMATIZADOS

INTEGRALES DE CONTABILIDAD ACTIVO, FACTURACION E INVENTARIOS-INFAC, para la
Empresa Details se requiere lo siguiente
Tener servicios de internet de ancho de bando 256-512 lo normal
Una impresora HP1006 tner 35 A recargable la cual estar en lnea para los dems
mdulos
Un equipo servidor sistema de contabilidad
Procesador Dual Core 2.5 2L
Ram 2 ghz
Disco duro 320
Dos equipos para mdulos de facturacin e inventarios
Procesador Celeron 3.06
Ram 1 ghz
Disco duro 160
8. MANUAL CONTABLE
a. ACTUALIZACIN DE MANUALES
COMIT CONTABLE: Definir un comit gerencial a fin de realizar las altas, bajas y cambios (ABC),
del manual contable y tener de manera actualizada todos los movimientos que naturalmente se
deban realizarse.
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TEL: 2253-1146
b. ORGANIZACIN CONTABLES
Organizacin contable: Es la etapa de organizar las referencias contables de cada operacin,
definiendo los comprobantes de diario de manera eficiente para generar los estados financieros de
manera profesional apegados a los principios de contabilidad generalmente aceptados
LISTADO DE OPERACIONES
Listado de las mltiples operaciones, Definicin y determinacin de las mltiples operaciones
contables que realiza la a fin de determinar su objetivo, su proceso y su tratamiento contable
utilizando el catlogo de cuentas y su instructivo de uso que genere en forma resumida los estados
financieros de la en apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas
internacionales financieras NIFS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS

Definir los procedimientos administrativos financieros de cada una de sus operaciones que realiza la
Empresa con el objeto de asegurar el control eficiente de sus operaciones de forma transparente y la
buena administracin de los fondos.
PROCESO DE OPERACIONES CONTABLES
Tratamiento contable de las operaciones: Definir el tratamiento contable de las mltiples
operaciones realizadas en la Empresa. conCon la finalidad de homologar y dar consistencia a un
catlogo de cuentas contables acorde a las necesidades de LA EMPRESA, y que cumpla con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales financieras NIFS.
Registros de las operaciones en los libros de diario y mayor:
Montaje de los libros Diario y Mayor mensualmente una vez que sea aprobado los estados
financieros por la Junta Directiva aplicando la tcnica autorizada para esta actividad en apego a las
leyes tributarias, municipales y de comercio en Nicaragua.
Examen de auditora financiera: Implementar el ejercicio de la prctica sana de la realizacin de
auditora financiera integral que sirva de evaluador de las medidas que debe tomar la de., en
materia de registros de sus operaciones, recomendaciones dadas por la auditoria y que las cifras
contempladas en los estados financieros reflejen la situacin real de la Empresa en un momento
dado.
VENTAS DE CONTADO
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OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los ingresos monetarios fsicos por las ventas de
contado de la oferta de productos y servicios que brinda a sus apreciables clientes.
NORMAS Y POLITICAS DE CONTROL INTERNO
El proceso administrativo financiero de esta actividad deber de corresponder y cumplir
estrictamente con las polticas y control interno establecido en el manual de controles internos y es
complementaria su ejecucin en los procedimientos establecidos para cada proceso.
Personal de ventas deber elaborar cotizaciones al cliente si este lo requiere, con original y copia,
solicitando firma de recibido al cliente para darle seguimiento a la cotizacin por futura venta.
Personal de ventas deber de brindar asesora, atencin al cliente, brochures y credenciales
propagandsticos Factura de ventas de contado debe de cumplir con los requisitos legales tributarios
como pie de imprenta, autorizacin de la DGI a la imprenta que se elaboren los formatos con tres
copias de distintos colores.
Cada factura debe cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la ley de concertacin
tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI, nmero consecutivo,
Membretada, Pie de imprenta, No Ruc, reglones de cantidad, unitario, total y cada color debe de
escribirse copia1 copia 2 copia3 etc.
Una vez emitida y cancelada la factura se deber estampar sello de cancelado a la original y dems
copias del formato
Una vez entregado el producto, bodega debe de estampar sello de entregado a la original y dems
copias del formato.
Se le orienta a la bodega poner en la requisa de almacn original el nmero de factura que genero la
operacin de inventarios.
Por circunstancias especiales de los clientes donde expresen reclamos por calidad, por mal
servicios, defectos en el producto se proceder a realizar la respectiva devolucin de mercadera
aplicando el proceso de control interno y llenado de formato establecido
Archivar la primera copia a contabilidad, segunda copia a facturacin y tercera copia a bodega y
cuarta copia a un archivo consecutivo para la administracin
ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTO
1. Personal de ventas atiende al cliente en visita a nuestras instalaciones a solicitar mercadera de
repuestos y accesorios para sus necesidades.
2. El personal de ventas ofrece la gama de productos y servicios que la ofrece a sus clientes y
asesora la decisin del cliente.
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3. Una vez que el cliente ha decido la compra, este solicita cotizacin del producto, se retira con la
cotizacin para futuras compras o gestionar cheque para la compra.
4. El cliente decide la compra en efectivo y autoriza la emisin de la factura.
5. Vendedor emite factura de ventas con la modalidad de contado, apoyndose en el sistema
automatizado INFAC, quien registra la operacin de ventas y de inventarios simultneamente.
6. Cliente cancela factura de contado y facturacin le entrega original y copia a bodega y a
Contabilidad con el sello de cancelado.
7. Bodega, apoyndose con el sistema automatizado INFAC, prepara el pedido del cliente.
8. Entrega productos y deber solicitar al cliente recibir con su firma la copia de bodega y sellndole
la factura original de entregado satisfactoriamente.
9. Si existiese reclamos de mercadera justificados por escrito, el vendedor analizara dicha solicitud
y en base a su anlisis procede a la autorizacin de Tesorera exponindoles los argumentos de
tal decisin.
10. Tesorera procede a la denegacin de su solicitud envindoles por escrito al cliente los
argumentos de su decisin. Si procede el reclamo se realiza cambio de producto y llena el
formato de devolucin de mercadera para ingresar el producto a reemplazar. El producto a
reemplazar debe de cumplir con el control interno establecido en el punto 7 de este proceso.
11. Archivo de documentos facturacin 1ra. copia Contabilidad 2da. copia Bodega.
VENTAS AL CREDITO:
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los ingresos monetarios fsicos por ventas con
modalidad de crdito, de la oferta de productos y servicios que brinda a sus apreciables clientes
Personal de ventas deber de brindar asesora, atencin al cliente, brochures y credenciales
propagandsticos de la imagen, Personal de ventas deber de elaborar cotizaciones al cliente si este
lo requiere con original y copia, solicitando firma de recibido al cliente para darle seguimiento a la
cotizacin por futura venta.
Factura de ventas de crdito debe de cumplir con los requisitos legales tributarios como pie de
imprenta, autorizacin de la DGI a la imprenta que se elaboren los formatos con tres copias de
distintos colores
Cada factura debe cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la ley de concertacin
tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI, No consecutivo, Membretada,
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Pie de imprenta, No Ruc, reglones de cantidad, unitario y total y cada color debe de escribirse copia1
copia 2 copia3 etc.
La original debe de ser resguardada por la responsable de facturacin y nicamente debe de ser
entregada al cliente cuando cancele la factura por medio de un recibo oficial de caja y esta deber
de estampar sello de cancelado a la original y dems copias del formato
Por circunstancias especiales de los clientes donde expresen reclamos por calidad, por mal
servicios, defectos en el producto se proceder a realizar la respectiva devolucin de mercadera
aplicando el proceso de control interno y llenado de formato establecido
Archivar la original del cliente, primera copia a contabilidad, segunda copia a facturacin y tercera
copia a bodega y cuarta copia a un archivo consecutivo para la administracin de
Gestin de cobranzas
Se deber implementar un efectivo sistema de cobranzas, que permita mantener una Cartera sana,
con las recuperaciones de manera oportuna y evitar que los saldos de las cuentas por cobrar
incurran en saldos vencidos.
Las gestiones bsicas de Cartera y Cobros, son:
1) Envos de Estados de cuentas mensualmente.
2) Avisos de cobros peridicos a los clientes que observen atrasos en los pagos.
3) Cartas dirigidas de manera personal.
4) La persona encargada de Cobros, realiza gestin de cobro a travs de la va telefnica o remite
estados de cuentas a los presidentes de las Empresacooperativas.
5) Amonestaciones por parte de la Gerencia y/o Presidencia.
6) Visitas del Abogado. Contratado para tal fin (ayudar a mantener la Cartera Sana), lo que podr
resultar en arreglos extrajudiciales.
MANUAL Y POLITICAS DE CREDITO
Dentro de las polticas y control interno se establece un manual de polticas de crdito, y es
Polticas de cotizaciones
Empresade Cooperativa de Taxis de ManaguLa Empresaa,., ha definido una poltica de
cotizaciones para cualquier solicitud de compra por parte del cliente, utilizando formato
establecido y su instructivo de llenado.
Una vez realizada las cotizaciones ya sea de repuestos y accesorios o para vehculos, ventas debe
solicitar autorizacin de Tesorera para remitirlas al cliente para su aprobacin mediante orden de
compra a favor de la empresa
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Se orienta a los asesores de ventas crear expediente de clientes para ir archivando las posibles
cotizaciones ya sea por repuestos y accesorios as como por vehculos a fin de darle seguimientos a
las cotizaciones para concluir en ventas real.
Polticas de crdito
aHa definido una poltica de crdito para sus apreciables clientes un periodo de 90 das comerciales,
en el caso de mercadera(mercadera (repuestos y accesorios) y en el caso de financiamiento
vehicular es de 36 meses.
Esta poltica va acompaada por ciertas acciones que fomentaran la institucionalidad como crear un
expediente por cliente que contenga datos actualizados, zonificacin por cooperativas y
categorizacin de clientes, estableciendo montos de $250 dlares para crditos por
mercadera (repuestos y accesorios) y hasta $ 7,000.00 por cada vehculo dependiendo del
costo de la flota vehicular y tiempo del crdito hasta de 90 das para mercaderas (repuestos y
accesorios), y de 36 meses para financiamiento vehicular, se deber clasificar la cartera de
clientes por antigedad de saldos y remitir envo de estados de cuentas peridicos a los
clientes que cuentan con mora en sus pagos.
Polticas de descuentos
Ha definido una poltica de descuento que genera como resultado una deduccin en el precio de lista
de ventas establecidas y un margen de utilidad.
Descuentos comerciales:
Algunas veces denominados descuentos funcionales, son una reduccin en el precio de lista
ofrecida al comprador en pago de las funciones de mercadotecnia que supuestamente lleva a cabo y
es negociado con el vendedor y el cliente ms aun cuando existe fuerte competencia similar
aplica descuentos comerciales en repuestos y accesorios a todos los socios de cooperativas de
tienen carn de las cooperativas afiliadas, pero este descuento no es aplicable a los
individuales.
Poltica de reclamos de clientes

deberDeber definir una poltica de reclamos de clientes que garantice la satisfaccin de los
mismos acerca de las ofertas que brinda
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Cada cliente debe de tener un expediente con toda la informacin que se requiera segn el manual
de polticas de crdito.
CONCESION DE CREDITO: concede al solicitante un crdito de mercancas o financiamiento
vehicular hasta por la cantidad que figure como lmite de crdito en su estado de cuenta.
REQUISITOS PARA EL CREDITO:.: establece los siguientes requisitos indispensables para el
otorgamiento de crdito a sus clientes en dos modalidades:
Mercaderas (Repuestos y Accesorios):
1. Ser socio
2. Llenar Solicitud de crdito
3. Suministrar fidedignamente la informacin solicitada.
4. Permiso de Operacin vigente
5. Circulacin y cedula , todo a nombres del solicitante
6. 2 cartas aval de las cooperativas
7. El solicitante se constituye automticamente en fiador solidario del crdito solicitado.
8. Ser Autorizado por Responsable de Servicios Financieros y Tesorera.
Financiamiento Vehicular
1. Ser socio
2. Llenar solicitud de crdito
3. Presentar permiso de operacin vigente
4. Cedula del solicitante
5. 4 fotos tamao carne
6. Circulacin
7. Documentos legales Tener fiador prendario
8. Tener Placa para poder adquirir el vehculo.
9. El solicitante se constituye automticamente en fiador solidario del crdito solicitado.
10. Ser Autorizado por Responsable de Servicios Financieros y Tesorera.
SOPORTE LEGAL DEL CREDITO:
1. Solicitud del crdito.
2. Documentos solicitados
3. Escrituras: de compraventa, cesin de derechos y dacin en pago.
1. FINANCIAMIENTO:
Se aplicar como tasa de financiamiento del 2.5% mensual sobre todo crdito con plazo superior a
los 30 das para financiamiento vehicular y el 3% para crditos por mercaderas (repuestos y
accesorios)
2. MANTENIMIENTO DE VALOR:
El solicitante declara estar de acuerdo y aceptar como factor de ajuste la paridad cambiaria oficial
del crdoba respecto al dlar de los Estados Unidos de Norteamrica.
3. RECARGOS FINANCIEROS:
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El solicitante asumir el equivalente a un 1% en concepto de intereses moratorios por cancelacin
despus de la fecha de vencimiento establecida en las facturas que se derivan de sus compras o
financiamiento vehicular.
Todo cheque girado a favor de eldel Gigante, S.A que sea rehusado por falta de fondos, deber ser
reintegrado en su totalidad ms los gastos administrativos y financieros correspondientes de
inmediato despus de la notificacin.
7. GASTOS JUDICIALES:
1. Toda factura que exceda los 150 das a su fecha de vencimiento ser remitida al
Departamento Legal para su recuperacin por va judicial.
2. Los gastos de cobranzas, judiciales y extrajudiciales
8. APLICACIONES DE PAGOS:
Los pagos que efecte el solicitante se aplicarn en el siguiente orden:
1. Gastos de cobranza judicial
2. Intereses por mora
3. Intereses por financiamiento.
4. Monto revalorizado de factura.
9. SUSPENSIONES DEL CRDITO: Se proceder a la suspensin del crdito cuando el solicitante;
1. Tenga facturas vencidas sin cancelar
2. No atienda llamados.
3. Entregue cheques sin fondos.
4. Incumpla arreglos de pago.
10. ESTADOS DE CUENTA: El solicitante deber notificar por escrito cualquier observacin o
inconformidad dentro de los siete das siguientes a su recepcin, despus de dicho plazo se dar por
hecho que el solicitante Ha aceptado su contenido y saldo del estado de cuenta.
11. OBLIGACIONES ADICIONALES: El solicitante deber:
1. Notificar a UNICOOTAXMA por escrito cualquier cambio en los datos generales
suministrados en la presente solicitud.
2. Efectuar los pagos derivados de sus compras a por los montos y tiempos establecidos.
12. ACEPTACIN Y RENUNCIA: El solicitante acepta como buenas y exactas las cuentas que
formule sobre sus documentos de cobro y como lquido y exigible en la va ejecutiva el saldo que se
exija. En caso de ventilarse por la va judicial, alguna cuestin o reclamo derivado de la presente
solicitud, el solicitante renuncia a su domicilio y se somete a los tribunales que elija o mediante
mediacin.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
SISTEMA DE REGISTRO
deberDeber establecer los registros necesarios para asegurar un adecuado manejo y control de
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las cuentas por cobrar.
Se establecer un sistema de facturacin que permita una oportuna emisin de los recibos que
deben ponerse al cobro.
Deben existir polticas definidas en cuento a monto, plazo y condiciones de crditos.
Se utilizarn facturas por ventas al crdito y notas de dbitos debidamente autorizadas por cargos
posteriores para el registro de las cuentas a favor de la empresa
Las facturas, recibos de recepcin y las notas de dbito, debern estar custodiados por un
funcionario independiente de la recepcin de efectivo y del manejo de los registros contables. El
responsable de servicios financieros resguarda la factura original y remite copia a contabilidad y
bodega.
En todas las facturas de crditos se deben verificar los precios de los artculos vendidos, sumas,
clculos etc., despus de haberse formulado y previamente a su autorizacin.
El registro de las facturas y/o notas de dbito por los distintos conceptos, deber realizarse a ms
tardar 24 horas despus de haberse realizado.
Se establecern controles para determinar las cuentas por cobrar canceladas y las pendientes de
cobro.
Los sistemas de contabilidad de las Entidades u Organismos establecern registros detallados de
las cuentas por cobrar que contemplen la segregacin de funciones de facturacin, registro y
recepcin de efectivo.
VERIFICACIONES PERIODICAS
Se deben elaborar mensualmente relaciones de las cuentas por cobrar las que debern compararse
con la cuenta de control correspondiente.
Se efectuarn verificaciones peridicas y sorpresivas de las cuentas por cobrar por intermedio de
empleados independientes de su custodia, registros y manejo de efectivo.
Pueden realizarse verificaciones parciales cuando el volumen de las cuentas por cobrar as lo exija;
y se comprobar la legalidad de los documentos y la existencia de la salvaguarda fsica y necesaria
(bvedas, cajas de seguridad, etc.).
Cualquier diferencia resultante de las verificaciones efectuadas, deber ser investigada con el
objetivo de efectuar las correcciones del caso cuando ello proceda.
CONCILIACION
Se efectuar en forma peridica la conciliacin de la documentacin con los mayores auxiliares de
las cuentas por cobrar, por un empleado independiente al encargado del manejo de dicho auxiliar.
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La Empresa, determinar la periodicidad de las conciliaciones, siendo recomendable efectuarlas
mensualmente y sin crear rutinas de metodologa. Es conveniente que la conciliacin la realice una
persona ajena a las funciones del registro auxiliar y del mayor general. De las conciliaciones se debe
dejar constancia por escrito.
ANALISIS Y EVALUACION
Se realizarn peridicamente anlisis y evaluaciones de las cuentas por cobrar, establecindose la
antigedad de saldos vencidos.
El anlisis y evaluacin de las cuentas por cobrar se efectuar peridicamente, en forma mensual,
para comprobar la eficiencia de la gestin de cobro, la cobrabilidad de las cuentas vencidas,
indicando su antigedad.
Se crear un porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar por concepto de estimacin para
cuentas incobrables, la cual para fines impositivos no debe exceder del 2% del saldo de la cartera
del final del periodo.
Se establecern normas y procedimientos para gestionar el cobro de cuentas vencidas, en el caso
de que existan cuentas atrasadas en sus pagos, deber enviarse a los deudores notas recordatorios,
con el objetivo de que solventen su situacin.
Mensualmente se deben preparar estados de cuenta y ser enviados a los deudores de la Entidad u
Organismo.
Debe existir un control apropiado sobre las cuentas canceladas como incobrables en este caso los
seguros, se encuentran en cobro extrajudicial, las cuales pueden ser manejadas en cuentas de
orden, dependiendo del caso, deber continuarse con las gestiones de cobro pendientes de las
cuentas canceladas como incobrables.
1. El cliente visita las instalaciones y personal de ventas lo atiende.
2. El personal de ventas ofrece la gama de productos y servicios
3. Una vez que el cliente ha decido la compra, solicita cotizacin del producto para su evaluacin,
futuras compras o gestionar cheque para la compra.
4. Vendedor prepara cotizacin para el cliente.
5. Tesorera autoriza la cotizacin y/o orden de compra y el asesor de ventas lo remite a cliente para
su autorizacin.
6. El cliente decide la compra al crdito y autoriza la cotizacin y/o orden de compra, para la emisin
de la factura.
7. El analista de crdito una vez autorizado la cotizacin o compra de crdito, despus de haber
realizado todo el procedimiento de crdito, emite la factura y lo remite a bodega para su
despacho.
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8. Bodega apoyndose con el sistema automatizado INFAC, la orden de compra autorizada (tabla
de pagos con su recibo de prima pagada), remite factura por salidas parciales o totales de
mercaderas necesarias para atender el pedido del cliente.
9. Bodega entrega mercadera al cliente, solicitndole la firma de recibido de productos, para que
sea recibida por el cliente.
10. Facturacin emite factura de ventas con la modalidad de crdito, apoyndose en el sistema
automatizado INFAC, quien registra la operacin de ventas al crdito, de inventarios
simultneamente. En el rea de servicios financieros lleva registro de los crditos.
11. El rea de servicios financieros se queda con la original del cliente y le entrega copia al
contabilidad y copia a bodega
12. Bodega entrega productos al cliente, el cliente debe firmar la factura original a saisfaccion.
13. Si existiese reclamos de mercadera justificados debern realizarse por escrito, se analizara dicha
solicitud y en base a su anlisis proceder a su autorizacin de Tesorera o Presidencia
exponindoles los argumentos de tal decisin.
14. Tesorera procede a la denegacin de su solicitud envindoles por escrito al cliente sus
argumentos de su decisin. Si procede el reclamo se le realiza cambio de producto y llenando el
formato de devolucin de mercadera para ingresar el producto a reemplazar. El producto a
reemplazar debe de cumplir con el control interno establecido.
15. Archivo de documentos, que lo realiza en el caso de las ventas de contado el Vendedor y en el caso
de las ventas de crdito el analista de crdito, resguardado por servicios financieros.
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los costos de ventas por la venta de contado o de
crdito de la oferta de productos y servicios que brinda la a sus apreciables clientes.
estrictamente con las polticas y control interno establecido en el manual de control interno y es
Los costos de ventas son aquellas mercaderas que fueran vendidas por medio de una factura de
contado o de crdito a los clientes y que por medio de una requisa de almacn se dan de baja al
inventario.
Los inventarios de mercadera estn valorados al costo de adquisicin por lo que su salida debe de
ser al costo del producto una vez realizada la factura de contado o crdito.
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deberDeber establecer y aplicar un sistema que le permita conocer los costos de sus productos y
determinar las desviaciones desglosadas por conceptos, al compararse con las fichas de costos
confeccionadas.
Es imprescindible la actualizacin de las fichas de costos por productos y deben de realizarse
anlisis peridicos y sistemticos de las informaciones de costo y de las causas de las desviaciones.
Los precios de los productos facturados deben haber sido aprobados por el nivel correspondiente.
Deben definirse los mtodos para la determinacin de las unidades equivalentes y para el
tratamiento de los residuos, subproductos, productos intermedios y defectuosos.
1.
Personal de ventas atiende al cliente y ofrece gama de productos y servicios ofrece a sus clientes
y asesora la decisin del cliente.
2.
Una vez que el cliente ha decidido la compra, este solicita cotizacin del producto, se retira con la
cotizacin para futuras compras o gestionar cheque para la compra.
3.
El cliente decide la compra y autoriza la emisin de la factura, apoyndose en el sistema

automatizado INFAC, registra la operacin de ingresos por ventas y de inventarios y costos de
ventas simultneamente.
4.
Bodega, apoyndose con el sistema automatizado INFAC, automticamente en el proceso de

facturacin, responsable de bodega, entrega producto al cliente.
5.
Entrega productos exigindole al cliente recibir con su firma la copia de bodega y sellndole la
factura original de entregado satisfactoriamente.
6.
Archivo de documentos facturacin.
TRATAMIENTO CONTABLE
En primer lugar se registrara la cuenta de caja si es de contado, y al crdito es una cuenta por cobrar
por el crdito otorgado, registrando un cargo a la cuenta de clientes con crdito a la cuenta de
ventas netas a precio de venta.
Adems de realizar el registro de las ventas de crdito realizar una partida complementaria
registrando un cargo al costo de ventas contra un crdito a la cuenta de inventarios para disminuir
las existencias al costo de ventas.
FORMATOS E INTRUCTIVOS
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Para garantizar que el proceso sea eficaz y eficiente en el control interno de esta actividad se
utilizarn los siguientes formatos con sus respectivos instructivos
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los ingresos monetarios fsicos por las
recuperaciones de ventas con modalidad de crdito, de la oferta de productos y servicios que brinda
la Empresa a sus apreciables clientes
Todo ingreso recibido por las recuperaciones por ventas al crdito deben de emitir con recibo oficial
de caja para su debida cancelacin parcial o total.
Los ingresos por recuperaciones de crdito no deben de usarse para gastos sin previo depsito a las
respectivas cuentas bancarias la Empresa.
En cada recibo oficial de caja debe de cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la
ley de concertacin tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI, No
consecutivo, Membretada, Pie de imprenta, No Ruc, Nombre del beneficiario, cantidades numrica y
en letras y cada color debe de escribirse copia1 copia 2 copia 3 etc.
Todo Recibo Oficial de Caja que por cualquier motivo se haya deteriorado, manchado, errado etc., se
deber de sellar el original con sus respectivas copias con la leyenda ANULADO.
Una vez emitido y cancelado el recibo de caja oficial, deber de estampar sello de cancelado a la
original y dems copias del formato.
Es terminantemente prohibido que las personas autorizadas firmen cheques, minutas de retiro, y
recibos oficiales de caja en blanco.
A finalizar el da debe de aplicarse arqueo de caja general con la finalidad de llevar control de los
ingresos por recuperaciones de crditos y otros ingresos, contabilidad debe de cerciorarse que al da
siguiente estos ingresos se depositen ntegramente a las cuentas bancarias pertinentes.
Archivar la original del cliente, primera copia a contabilidad, segunda copia a facturacin de la
Empresa.
Cada cliente debe de tener un expediente con todo lo que requiere de informacin el manual de
polticas de crdito, historial de ventas, estados de cuentas en moneda dlar y crdobas para que
sea de utilidad en la conciliacin de contabilidad y facturacin o dems fines que estime conveniente
la Empresa.
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1. El proceso de recuperacin inicia con el vencimiento de la facturacin emitida con los plazos
otorgados de acuerdo a la polticas de crdito establecidos por la Empresa. y personalizados.
2. Por gestiones del Analista de Crdito (correo, llamadas telefnicas, correspondencia) se realiza la
cobranza a nuestros clientes y cliente confirma si hay cheques a nuestro favor por cancelacin de
facturas de crdito de una manera detallada.
3. Caja emite recibo oficial de caja por recuperacin de ventas al crdito, apoyndose en el sistema
automatizado INFAC, quien registra la operacin de recuperacin ventas al crdito, cuentas por
cobrar y de ingresos a caja.
4. Cuando el cliente se presenta a cancelar su crdito de La Empresa Empresade Cooperativa de
Taxis de Managua, UNICOOTAXMA, R.L. le devuelve factura original con el sello de cancelado y
recibo oficial de caja en original y recibe cheque o efectivo a favor de la Empresa.
5. Todos los documentos soportes de recibos oficiales de caja deben de entregarse a contabilidad
para su debido resguardo.
6. Al finalizar el da, facturacin debe de elaborar un arqueo de caja donde se refleje los ingresos
percibidos de las distintas operaciones de la Empresa revisadolos ingresos percibidos de las
distintas operaciones de la Empresa revisados por el contador general de la Empresa quien
custodia los soportes adjunto al arqueo de caja.
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los ingresos monetarios fsicos por otros ingresos
con modalidad de contado, por productos desechos, merma de materiales u otras mercaderas en
desuso para la Empresa y que a otros clientes les interesa comprarnos, as como otros ingresos por
otros conceptos como comisiones ganadas por ventas de seguros.

Los otros ingresos no cuentan en la tributacin del IVA, esta exonerados, si se incluye en la
declaracin de la alcalda como otros ingresos.
Todo ingreso recibido por las ventas de productos desechos, merma de materiales u otras
mercaderas en desuso as como comisiones ganadas en concepto de venta de seguros que se
realizan la Empresa deben de documentarse con recibo oficial de caja.
Los otros ingresos no deben de usarse para gastos sin previo depsito a las respectivas cuentas
bancarias la Empresa.
En cada recibo oficial de caja debe de cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la
ley de concertacin tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI, No
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consecutivo, Membretada, Pie de imprenta, No Ruc, Nombre del beneficiario, cantidades numrica y
en letras y cada color debe de escribirse copia1 copia 2 copia3 etc.
Todo Recibo Oficial de Caja que por cualquier motivo se haya deteriorado, manchado, errado etc., se
deber de sellar el original con sus respectivas copias con la leyenda ANULADO.
Una vez emitido y cancelado el recibo de caja oficial, deber de estampar sello de cancelado a la
original y dems copias del formato.
A finalizar el da debe de aplicarse arqueo de caja general con la finalidad de llevar control de los
ingresos por recuperaciones de crditos y otros ingresos, contabilidad debe de cerciorarse que al da
siguiente estos ingresos se depositen ntegramente a las cuentas bancarias pertinentes
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1. Personal de ventas atiende al cliente en visita a las instalaciones de la Empresa. a solicitar
productos desechos, merma de materiales u otras mercaderas en desuso para la Empresa. y
que a otros clientes les interesa comprarnos, as como el ingreso percibido en concepto de
comisiones ganadas por ventas de seguros.
2. El cliente que decide la compra en efectivo de productos en desuso o desechos y autoriza la
emisin del recibo oficial de caja o recibimos el pago de comisiones por venta de seguros, se
presenta a caja para que le sea emitido su recibo oficial de caja.
3. La facturacin emite recibo oficial de caja, apoyndose en el sistema automatizado INFAC, quien
registra la operacin de otros ingresos.
4. Una vez que haya recibido el efectivo por la operacin, facturacin le entrega el recibo oficial de
caja en original y copia a contabilidad y bodega con el sello de cancelado, en el caso de las
mercaderas y por el ingreso de comisiones por ventas de seguros remite copia a contabilidad
para su debido registro.
5. Bodega emite requisa de almacn donde entrega los productos exigindole al cliente recibir con
su firma la copia de bodega y sellndole la requisa original de entregado satisfactoriamente.
6. Personal de portera debe de revisar lo entregado por bodega y pedir copia de la orden de salida
de materiales bajo este concepto.
7. A finalizar el da, debe de elaborarse arqueo de caja general con la finalidad de llevar control de
los ingresos por ventas de crditos y otros ingresos de cualquier ndole, y debe de cerciorarse
que al da siguiente se depositen ntegramente a las cuentas bancarias pertinentes.
8. Archivo de documentos recibo de caja
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el registro y control eficaz sobre las notas de dbitos emitidas por la
Empresa para realizar algn debito a nuestros clientes.
Las notas de dbito deben cumplir los mismos requisitos para las facturas y solamente pueden ser
emitidas al mismo comprador para modificar facturas otorgadas con anterioridad.
Se utilizarn facturas por ventas al crdito y notas de dbitos debidamente autorizadas por
cargos posteriores para el registro de las cuentas a favor de la Empresa.
Las facturas, recibos de recepcin y las notas de dbito, debern estar custodiados por un
funcionario independiente de la recepcin de efectivo y del manejo de los registros contables.
El registro de las facturas y/o notas de dbito por los distintos conceptos, deber realizarse a
ms tardar 24 horas despus de haberse realizado.
Respecto de estos documentos rigen las mismas exigencias o requisitos que se han mencionado
para las facturas, para las notas de dbitos.
a) Notas de dbito debe de cumplir con los requisitos legales tributarios como pie de imprenta,
autorizacin de la DGI a la imprenta que se elaboren los formatos con tres copias de
distintos colores.
b) Las notas de dbitos debe de cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la
ley de concertacin tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI,
nmero consecutivo, Membretada, Pie de imprenta, No Ruc, reglones de cantidad, unitario,
total y cada color debe de escribirse copia1 copia 2 copia3 etc.
c) Una vez emitida y cancelada las notas de dbitos se deber de estampar sello de cancelado
a la original y dems copias del formato.
1. El Vendedor de la Empresa. se percata de algn error involuntario en una factura de crdito de
algn cliente de la Empresa. o por comunicacin del mismo cliente.
2. La contabilidad analiza la situacin y apoyndose en el sistema automatizado emite nota de
dbito de acuerdo a la situacin en que se encuentre la Empresa.
3. Se le solicita la autorizacin a Tesorera de la nota de dbito.
4. Se realiza la reversin parcial o total de los ingresos netos.
5. Se le entrega nota de dbito al cliente al cual se le exige firma en la copia del formato.
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6. Se remiten a contabilidad las notas de dbitos recibidos por los clientes para su resguardo.
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el registro y control eficaz sobre las notas de crditos emitidas por la
Empresa para realizar algn crdito a nuestros clientes.
Las notas de crdito deben cumplir los mismos requisitos para las facturas y solamente pueden ser
emitidas al mismo comprador para modificar facturas otorgadas con anterioridad.
Se utilizarn facturas por ventas al crdito y notas de crditos debidamente autorizadas por
cargos posteriores para el registro de las cuentas a favor de la Empresa.
Las facturas, recibos de recepcin y las notas de crdito, debern estar custodiados por un
funcionario independiente de la recepcin de efectivo y del manejo de los registros contables.
El registro de las facturas y/o notas de crdito por los distintos conceptos, deber realizarse a
ms tardar 24 horas despus de Haberse realizado
Respecto de estos documentos rigen las mismas exigencias o requisitos que se han mencionado
para las facturas, para las notas de crditos.
a) Notas de crdito debe de cumplir con los requisitos legales tributarios como pie de imprenta,
autorizacin de la DGI a la imprenta que se elaboren los formatos con tres copias de
distintos colores
b) Las notas de crditos debe de cumplir con la aplicacin de todos los tributos emitidos en la
ley de concertacin tributaria, Imprenta legalmente constituida y autorizadas por la DGI,
nmero consecutivo, Membretada, Pie de imprenta, No Ruc, reglones de cantidad, unitario,
total y cada color debe de escribirse copia1 copia 2 copia3 etc.
c) Una vez emitida y cancelada las notas de crditos se deber de estampar sello de
cancelado a la original y dems copias del formato
1. El responsable de facturacin de la Empresa. se percata de algn error involuntario en una
factura de crdito de algn cliente de la Empresa. o por comunicacin del mismo cliente.
2. La contabilidad analiza la situacin y apoyndose en el sistema automatizado emite nota de
crdito de acuerdo a la situacin en que se encuentre la Empresa.
3. Se le solicita la autorizacin a Tesorera de la nota de crdito
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TEL: 2253-1146
4. Se realiza la reversin parcial o total de los ingresos netos.
5. Se le entrega nota de crdito al cliente al cual se le firma en la copia del formato.
6. Se remite a contabilidad las notas de crdito recibidos por los clientes para su resguardo.
OBJETO DEL PROCESO:

1. Las cooperativas afiliadas emiten cheques en concepto de prstamos para gastos operativos a la
Empresade Cooperativas de Taxis de Managua, R.L., el cual deber ingresarse por medio de
recibo oficial de caja.
2. A finalizar el da, debe de elaborarse arqueo de caja general con la finalidad de llevar control de
los ingresos por ventas de crditos y otros ingresos de cualquier ndole, y debe de cerciorarse
que al da siguiente se depositen ntegramente a las cuentas bancarias pertinentes.
3. Archivo de documentos recibo de caja
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las minutas de depsitos por los ingresos
monetarios fsicos por la venta de mercaderas, recuperaciones u otros ingresos, as como la
prestacin y servicios que brinda la Empresa a sus apreciables clientes.
La Empresa tiene como poltica contable el depsito bancario integro de sus ventas diarias y
recuperaciones de crdito en las distintas cuentas bancarias.
La Empresa tiene dentro de sus polticas contables la realizacin mensual de las conciliaciones
bancarias y de sus operaciones que se registran tales como los depsitos bancarios.
Las minutas de depsitos deben de ser elaboradas por facturacin a las cuentas bancarias
respectivas de acuerdo a los controles establecidos por la Empresa pero deber de ser otra persona
la que se encargue del depsito a fin de no ser juez y parte de la operacin bancarias.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Contabilidad debe de asegurarse que las operaciones de depsitos se realizaron consultando al
banco en lnea.
El custodio de la documentacin y archivo ser contabilidad
1. Al finalizar el da, Contabilidad debe elaborar un arqueo de caja donde se reflejen los ingresos
percibidos de las distintas operaciones de la Empresa revisado por Tesorera de la Empresa
quien custodia los soportes adjuntolos soportes adjuntos al arqueo de caja.
2. Al da siguiente facturacin elabora minuta de depsito para realizar depsitos de los ingresos
del da anterior, soportados en el arqueo de caja elaborado el da anterior.
3. Tesorera, realiza depsito de los ingresos del da anterior a las cuentas bancarias respectivas.
4. Luego de regresar del banco el Tesorero deber entregar las minutas de depsitos a
contabilidad para el resguardo de los soportes contables.
5. Contabilidad deber de cerciorarse que la operacin se efectu consultando en lnea al banco,
adems del soporte de la minuta que deber de estar firmada y sella por el cajero del banco
donde se realiz el depsito.
6. Al finalizar el mes el Auxiliar Contable genera reporte del sistema automatizado de contabilidad
Platino, de todos los registros por depsitos bancarios y elabora proceso de conciliaciones
bancarias el cual deber de apegarse al MANUAL CONTABLE de conciliaciones bancarias.
1. Si existiesen diferencias estas sern plasmadas en el reporte final de conciliaciones bancarias el
cual ser parte de los soportes de los estados financieros.
2. Soportes del comprobante de diario son archivados en contabilidad.
Inicialmente se haba creado una cuenta por caja para registrar las ventas de contado y pagos por
recuperacin de crdito de los clientes, con esta partida su propsito final es dejar en cero la cuenta
de caja por todos los ingreso en efectivos deben de ser depositados ntegramente al da siguiente
sin excepcin alguna.
Por situaciones o circunstancias especiales no se deposita totalmente los ingresos esta cuenta
quedara con un saldo por depositar, pero se orienta que siempre la caja debe de quedar en cero, por
lo que se debe de aplicar una partida complementaria utilizando la cuenta depsitos en transito
BJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las transferencias bancarias efectuadas por el
cliente o por la Empresa.
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1. Una trasferencia bancaria puede surgir de la Empresa. cuando este debe de cumplir sus
obligaciones u compromisos con los proveedores extranjeros.
2. Una trasferencia bancarias puede surgir del cliente cuando este debe de cumplir sus
obligaciones u compromisos con la Empresa.
En ambas operaciones deben de dejar evidencia de la operacin, por medio de correos, cartas,
Boucher, memorndum u orden de transferencia etc. Que oriente a la Empresa realice dicha
operacin.
1. Se elabora una solicitud al banco emisor con las firmas autorizadas de Presidencia y
TesoreriaTesorera, el banco emite un detalle electrnico de la transferencia y queda en el soporte de
registro de la operacin, con el auxiliar de proveedor.
2. Se realiza transferencia de cuenta a cuenta en el caso de alimentar la cuenta dlar de ahorro a
cuenta corriente en dlares., y pagos a proveedores extranjeros.
Transferencia bancaria por el cliente.
1. El cliente comunica a la Empresa. la realizacin de una transferencia bancaria a favor de la
Empresa. donde detalla los abonos parciales o totales de facturas por ventas o financiamiento
vehicular.
2. Contabilidad verifica en lnea si la transferencia bancaria fue realizada a favor de la Empresa
emitiendo reporte de estado de cuenta.
3. Una vez confirmada la operacin facturacin emite recibo oficial de caja por recuperacin de
ventas al crdito, apoyndose en el sistema automatizado INFAC, quien registra la operacin de
recuperacin ventas al crdito, cuentas por cobrar y de ingresos a caja.
4. Luego se le entrega al cliente factura original con sello de cancelado y recibo oficial de caja en
original y recibe copia de la transferencia realizada a favor de la Empresa As mismo contabilidad
deber de solicitar al cliente las debidas retenciones que les fueron efectuadas por las ventas.
5. La facturacin apoyndose en el sistema automatizado INFAC, registra la operacin de
retenciones efectuadas por los clientes para disminuir las cuentas por cobrar y enterarlas a la
DGI, por medio de una nota de crdito.
6. Todos los documentos soportes de recibos oficiales de caja y retenciones efectuadas deben de
entregarse a contabilidad para su debido resguardo.
Transferencia bancaria por el cliente
Inicialmente se haba creado una cuenta por cobrar cliente por factura venta de productos al
registrar las ventas de crdito. El cliente paga por medio de una transferencia bancaria a bancos
nacionales o extranjeros aplicando retencin por ventas de productos.
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A lo interno la Empresa debe de registrar esta operacin por medio de caja porque el cliente
solicita emisin de recibo oficial de caja por la transferencia realizada y realizar una operacin
complementaria de dejar la caja en cero al realizar el depositodepsito.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de depsitos bancarios efectuadas por el cliente de la
Empresa.
1. Un depsito bancario puede surgir de los clientes de la Empresa. cuando este debe de
cumplir sus obligaciones o compromisos con la Empresade Cooperativa de Taxis de
Managua Empresa, en concepto de Crdito de mercaderas o por financiamiento vehicular.
En esta operacin se debe dejar evidencia de la misma, por medio de minuta de depsito realizado
en la institucin bancaria correspondiente, que oriente a la Empresa la realizacin de dicha
operacin.
1. Contabilidad detecta segn estado de cuenta bancario que hay un depsito realizado a favor de
la La Empresa lo que queda en el soporte de registro de la operacin, con anticipo del cliente.
2. El cliente comunica a la Empresa. la realizacin de un depsito bancario a favor de la Empresa.
donde detalla los abonos parciales o totales de facturas por ventas o financiamiento vehicular.
7. Contabilidad verifica en lnea si la transferencia bancaria fue realizada a favor de la Empresa
emitiendo reporte de estado de cuenta.
8. Una vez confirmada la operacin y el cliente se presenta con la minuta de depsito se emite
recibo oficial de caja por recuperacin de ventas al crdito, apoyndose en el sistema
automatizado INFAC, quien registra la operacin de recuperacin ventas al crdito,
financiamiento vehicular, cuentas por cobrar y de ingresos a caja.
9. Luego se le entrega al cliente factura original con sello de cancelado y recibo oficial de caja en
original y.
10.Todos los documentos soportes de recibos oficiales de caja y minuta de depsito realizado por el
cliente, deber entregarse a contabilidad para su debido resguardo.
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los depsitos en trnsito efectuadas por la Empresa.
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TEL: 2253-1146
La Empresa tiene como poltica contable el depsito bancario integro de sus ventas diarias y
recuperaciones de crdito en las distintas cuentas bancarias.
bancarias y de sus operaciones que se registran tales como los depsitos bancarios.
Las minutas de depsitos deben de ser elaboradas por facturacin a las cuentas bancarias
respectivas de acuerdo a los controles establecidos por la Empresa pero deber de ser otra persona
la que se encargue del depsito a fin de no ser juez y parte de la operacin bancarias.
Contabilidad debe de asegurarse que las operaciones de depsitos se realizaron consultando al
banco en lnea.
El custodio de la documentacin y archivo ser contabilidad
7. Al finalizar el da, Contabilidad debe elaborar un arqueo de caja donde se reflejen los ingresos
percibidos de las distintas operaciones de la Empresa revisado por Tesorera de la Empresa
quien custodia los soportes adjuntos al arqueo de caja.
8. Al da siguiente facturacin elabora minuta de depsito para realizar depsitos de los ingresos
del da anterior, soportados en el arqueo de caja elaborado el da anterior.
9. Tesorera, realiza depsito de los ingresos del da anterior a las cuentas bancarias respectivas.
10. Luego de regresar del banco el Tesorero deber entregar las minutas de depsitos a
contabilidad para el resguardo de los soportes contables.
11. Contabilidad deber de cerciorarse que la operacin se efectu consultando en lnea al banco,
adems del soporte de la minuta que deber de estar firmada y sella por el cajero del banco
donde se realiz el depsito.
12. Al finalizar el mes el Auxiliar Contable genera reporte del sistema automatizado de contabilidad
Platino, de todos los registros por depsitos bancarios y elabora proceso de conciliaciones
bancarias el cual deber de apegarse al MANUAL CONTABLE de conciliaciones bancarias.
3. Si existiesen diferencias estas sern plasmadas en el reporte final de conciliaciones bancarias el
cual ser parte de los soportes de los estados financieros.
BJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las ventas de contado realizadas a travs de
utilizacin de tarjetas de crdito realizada por los clientes, a la Empresa.
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La Empresa tiene como poltica contable el registro de sus ventas de contado ya sea por ingreso de
efectivo o a travs de la utilizacin de tarjeta de crdito de sus clientes.
Debido a que las tarjetas de crdito utilizada por los clientes para sus compras representan ventas
de contado para la Empresa se deber registrar la obligacin del banco emisor a fin de dejar la
cuenta de caja saldada, ya que el efectivo correspondiente a esas ventas todava no ha sido
percibido.
Contabilidad deber registrar la obligacin teniendo como documentacin soporte el total de los
Boucher, los cuales debern remitirse al banco para su debida liquidacin.
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los egresos por medio de cheques para poder
cumplir con compromisos de desembolsos y/o pagos, a travs de fluidez en la recepcin y
elaboracin de las solicitudes de los mismos, elaboracin de los cheques y la revisin exhaustiva de
los soportes originales que tengan carcter de legalidad.
La Empresa tiene como poltica contable realizar transacciones bancarias por medio de cheques
como formas de pago por erogaciones de efectivo en cuentas bancarias.
bancarias y de sus operaciones que se registran tales como forma de pago en cheques bancarios.
Los trmites o solicitudes de cheques debern Hacerse en el formato denominado Solicitud de
Cheques, en el cual se indiquen especificaciones como lo siguiente: nombre de la persona que los
solicita, fecha de solicitud, autorizacin correspondiente, monto de lo solicitado y concepto del
desembolso.
Con el fin de evitar duplicacin de pago, estos documentos de soporte debern cancelarse al
momento de elaborar el cheque, utilizando un sello de CANCELADO o PAGADO y en el cual se
plasmar la fecha de cancelacin, el nmero del cheque y el Banco contra el cual se gira. No se
deber firmar el cheque que no se encuentre soportado con documentos originales.
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TEL: 2253-1146
Los comprobantes de cheques debern llevar la codificacin contable antes que se paguen al
Beneficiario del cheque
La entrega del cheque se anotar de inmediato en un libro de banco para facilitar su control.
Es terminantemente prohibido que las personas autorizadas firmen cheques en blanco
Los cheques deben de ser previamente protegidos contra posibles alteraciones, con una mquina
protectora de cheques.
Los cheques pagados y devueltos por el banco se cotejarn contra los registros auxiliares de la
Contabilidad y se archivarn adjunto al comprobante de pago en la parte superior a fin que se pueda
visualizar informacin valiosa acerca del librador del cheque
Las libretas de cheque en blanco deben estar bajo custodia de contabilidad o gerente general o
quien designe para esta actividad
La libreta que est en uso podr custodiarla la persona que elabora los cheques, y stos debern
librarse en estricto orden secuencial y numrico.
Las chequeras debern guardarse diariamente en archivo o caja de seguridad, para evitar su uso
indebido.
Los cheques anulados deben mutilarse en el espacio donde van las firmas, incluirlos en el legajo de
comprobantes contables de cada mes, conservando su secuencia numrica y registrarse
contablemente como anulados, pera llevar registro y control contable de secuencia numrica.
En los Comprobantes de Pagos se debe dejar constancia de la identificacin (de la cedula y firma)
de la persona a quien se le entrega el cheque, el concepto y las firmas de los funcionarios que
revisan el comprobante.
Se podrn entregar cheques a personas distintas de su beneficiario, solamente si es con
autorizacin por escrito del beneficiario mismo explicando el motivo o circunstancias especiales y la
autorizacin de la Finanzas
Todo cheque no retirado a los seis meses de Haberse librado, segn la ley de bancos debe ser
anulado y reintegrado su valor a su cuenta bancaria; o sea se debe revertir el asiento.
El cheque a pagar no debe presentar calidad de impresin deficiente o ilegible, manchones o roturas
por el tipo de documento y la caracterstica de ser un documento de soporte contable y adems de
papel moneda.
Todo cheque no retirado a los seis meses de Haberse librado, segn la ley de bancos debe ser
anulado y reintegrado su valor a su cuenta bancaria; o sea se debe revertir el asiento. Para ello
deber comunicarse al Banco esta anulacin.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Los cheques que, por cualquier razn, despus de tres das no Hayan sido retirados por el
beneficiario debern de ser depositados a la cuenta de la Empresa.
Los estados de cuenta del banco, inmediatamente despus de ser recibidos, deben ser canalizados,
en su sobre sellado, directamente a la persona encargada de efectuar las conciliaciones bancarias;
los cajeros no deben tener acceso a estados y estos cheques.
Se deben elaborar conciliaciones bancarias de cada cuenta corriente mensualmente, a ms tardar
en los primeros cinco (5) das de cada mes, y asentar los ajustes, omisiones o partidas que se
deriven, para corregir errores que se detecten por medio de las conciliaciones bancarias. Estos
ajustes o correcciones debern ser autorizados por la Finanzas
Los cheques pagados por el banco debern ser archivados y verificados por el Contador con todos
los soportes de gastos elegibles y de legalidad tributaria.
1. Cualquier dependencia dentro de la organizacin La Empresa. podr solicitar o tramitar un
cheque debiendo llenar el formato denominado Solicitud de Cheques, en el cual se indiquen
nombre de la persona que los solicita, fecha de solicitud, autorizacin correspondiente, monto de
lo solicitado y concepto del cheque de una manera bien detallada posible.
2. A la solicitud de cheque se le debe de anexar los soportes legales originales que amparan dicha
solicitud.
3. Con solicitud de cheque y soportes adjuntos Gerencia autoriza el gasto y contabilidad
auxilindose del sistema PLATINO, registra los gastos correspondientes y creando de esta forma
la obligacin y futuro pago.
4. Realizar las debidas retenciones de ley con sus respectivas cuentas contables (IVA. Retencin de
IR, retencin 2% sobre bienes y servicios)
5. Mediante una planificacin y administracin eficiente de sus recursos econmicos (disponibilidad)
se autorizan emitir cheques.
6. Contabilidad verifica, revisa la calidad emisin del cheque y gestiona firmas autorizadas para ser
entregados al beneficiario.
7. Se solicita a contabilidad antes que entregue el cheque al beneficiario, sellar y estampar el sello
de cancelado, donde se anota el nmero de cheque y fecha de pago y firma del contador
8. Un vez los cheques firmados, facturacin anota en order bocks los cheques para ser entregados
a sus beneficiarios exigindosele la firma de recibidos en el control de cheques y en el
comprobante de pago.
9. Una vez entregados los cheques a sus beneficiarios, facturacin entrega a contabilidad por medio
de order bock, con sus debidos soportes.
10. Contabilidad revisa que toda la informacin relacionada con los cheques se cumpli conforme el
manual de controles internos.
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TEL: 2253-1146
Inicialmente se haba creado una cuenta por pagar proveedores para registrar las obligaciones por
compras e importaciones con nuestros proveedores, pagos por consumo de servicios bsicos,
planillas de los colaboradores, impuestos fiscales y municipales, gastos operativos etc., que se
realiza por medio de pago la modalidad Cheques.
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las transferencias bancarias efectuadas por el
cliente o por la Empresa.
2. Una trasferencia bancarias puede surgir de la Empresa. cuando este debe de cumplir sus
obligaciones o compromisos con los proveedores extranjeros.
En esta operacin se debe dejar evidencia de la misma, por medio de correos, cartas, Boucher,
memorndum u orden de transferencia etc. Que oriente a la Empresa. dicha operacin.
1. Los proveedores nos realizan facturas al crdito por compras e importaciones de mercadera a
plazos definidos.
2. De acuerdo al flujo y planificacin financiera de la Empresa. se dispone de recursos para pagar
obligaciones con los proveedores
3. La Empresa. comunica a sus proveedores la realizacin de una transferencia bancaria a favor de
ellos, donde detalla los abonos parciales o totales de facturas por compra de mercadera
4. El proveedor verifica la transferencia bancaria y una vez confirmada emite recibo oficial de caja
por abonos parciales o totales de facturas por compras al crdito.
5. Contabilidad con recibo oficial de caja y apoyndose en el sistema automatizado INFAC, registra
la operacin disminuyendo las cuentas por pagar proveedores y salida de efectivo en bancos
6. Por esta operacin de transferencia bancaria el banco cobra una comisin la cual nos emite una
nota de dbito y se refleja en el estado de cuentas bancaria que nos remiten mensualmente
entregarse a contabilidad para su debido resguardo
El proveedor manda la factura original por el monto total al inicio, pero no emiten recibos de caja
por abonos parciales.
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TEL: 2253-1146
compras e importaciones con nuestros proveedores, para el pago parcial o total se realiza por medio
de una trasferencia bancaria
En esta operacin de transferencia bancaria donde se paga una deuda con nuestros proveedores se
debe de exigirles recibo oficial de caja por la transferencia realizada
Por esta operacin de transferencia bancaria el banco cobra una comisin la cual nos emite una nota
de dbito y se refleja en el estado de cuentas bancaria que nos remiten mensualmente y se registra
de la siguiente forma
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de orden de compras e importaciones para adquisicin
de mercadera para las ventas y ofertas de productos y servicios que brinda la Empresa. a sus
apreciables clientes
Obtener autorizacin adecuada y aprobaciones antes de comprometer fondos de la Empresa por
medio de rdenes de compras autorizadas por los clientes,
La administracin eficiente de la Empresa deber de planificar sus disponibilidades de recursos a fin
de poder comprar slo los artculos y servicios en las cantidades requeridas, tratar de consolidar las
tareas redundantes para maximizar la utilizacin de los recursos y minimizar los costos de los
empleados.
Planificar para conseguir el mejor precio posible y solicitar las mnimas tres cotizaciones para
realizar una buena compra y quede en evidencia la gestin La Empresa evitando cargos por pagos
demorados y poder obtener descuentos por pronto pago cuando sea econmicamente beneficioso.
Utilizar alianzas estratgicas con proveedores y centralizar las compras cada vez que sea apropiado,
tratando de evaluar la capacidad del proveedor para cumplir con la calidad requerida por la
compaa, as como beneficios tecnolgicos y requisitos de entrega.
Estar siempre examinar la necesidad de nuevas posiciones y reemplazos de proveedores
estratgicos que sean de beneficios para la Empresa. y de sus clientes por medio de calidad de sus
productos.
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1. Las importaciones se realizan nicamente para el caso de los vehculos
2. Se revisa el inventario del parque vehicular, se solicita al proveedor extranjero si hay
disponibilidad de vehculos y ellos remiten la documentacin a travs de correo DHL, se realiza
la solicitud por medio electrnico, especificando los requerimientos de vehculos. No se realiza
licitacin, sino por compras directas.
3. Con la orden de compras importadas debidamente autorizada, tesorera y presidencia, proceden
a elaborar anlisis de cotizaciones de proveedores externos, con el objetivo de escoger la oferta
que mejor le convenga a la Empresa. en cuanto a precios, calidad y condiciones de entrega.
4. Una vez seleccionado el proveedor que gano la licitacin por medio del anlisis de cotizaciones
se procede a enviar Orden de Compras que da como asentado la transaccin de compras entre
el proveedor escogido y la Empresa. para la adquisicin de la mercadera
5. Va DHL, por parte del proveedor seleccionado, remiten las condiciones de embarque en el
traslado de la mercadera del pas origen hacia la aduana o almacn, condiciones de embarque
y con pleno conocimiento que est garantizado el envo de la mercadera, solicita a la oficina de
contabilidad, que elabore Transferencia Bancaria para el pago total o parcial al proveedor que
est abasteciendo de mercadera a la Empresa.
Transferencia bancaria realizada al proveedor extranjero
6. La Empresa. comunica a sus proveedores la realizacin de una transferencia bancaria a favor
de ellos, donde detalla los abonos parciales o totales de facturas por compra de mercadera.
8. El proveedor verifica la transferencia bancaria y una vez confirmada emite recibo oficial de caja
por abonos parciales o totales de facturas por compras al crdito
9. Contabilidad con recibo oficial de caja y apoyndose en el sistema automatizado INFAC, registra
la operacin disminuyendo las cuentas por pagar proveedores y salida de efectivo en bancos
10.Todos los documentos soportes de recibos oficiales de caja y retenciones efectuadas deben de
entregarse a contabilidad para su debido resguardo.
Llegada de la importacin al pas
11. Una vez que la mercadera Ha llegado al pas, se procede a la contratacin de una Agencia
Aduanera reconocida, para que realice las diligencias que requieren las operaciones de
importaciones, adems que son las especializadas en este tipo de transacciones comerciales.
Debe existir una estrecha coordinacin de trabajo entre la Agencia Aduanera contratada, y la
Empresa. para el xito total de la transaccin comercial.
12.Se procede a liquidar la pliza de importacin de la mercadera trada, para determinar el costo
unitario de los productos importados para su incorporacin al inventario y estar disponible para la
venta, agregndole todos los costos en que se incurri desde su inicio hasta su destino final.
13.En todo este proceso de liquidacin contabilidad deber de verificar, revisar la liquidacin de
importaciones y registrar contablemente la operacin.
14.La asistente de gerencia demanda a bodega y logstica que le extienda la respectiva remisin de
entrada a bodega por la mercadera que est recibiendo, dando por finalizada su gestin de
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compras, una vez recibida con las firmas respectivas la remisin de entrada a bodega se archiva
documentos, facturacin y requisas de almacn la cual se remite a contabilidad para su
resguardo.
15.Los vehculos importados permanecen en el almacn fiscal hasta el momento de realizarse la
venta del mismo ya sea de contado o a travs de financiamiento.
compras e importaciones con nuestros proveedores, en este proceso se abona a los proveedores
por medio de transferencia bancaria VER PROCESO DE TRASFERENCIA.
En esta operacin de transferencia bancaria donde se paga una deuda con nuestros proveedores se
debe de exigirles recibo oficial de caja por la transferencia realizada.
Por esta operacin de transferencia bancaria el banco cobra una comisin la cual nos emite una nota
de dbito y se refleja en el estado de cuentas bancaria que nos remiten mensualmente y se registra
de la siguiente forma
La ltima etapa del proceso de importaciones es la liquidacin de la pliza de importaciones donde
se liquida al costo unitario y se registra a inventarios para disponerlo para la venta, debindose
registrar la operacin siguiente
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de a compras locales para la adquisicin de
mercadera para las ventas y ofertas de productos y servicios que brinda la Empresa. A sus
apreciables clientes
Obtener autorizacin adecuada y aprobaciones antes de comprometer fondos de la Empresa por
medio de rdenes de compras autorizadas por los clientes.
La administracin eficiente de la Empresa deber de planificar sus disponibilidades de recursos a fin
de poder comprar slo los artculos y servicios en las cantidades requeridas, tratar de consolidar las
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tareas redundantes para maximizar la utilizacin de los recursos y minimizar los costos de los
empleados.
Planificar para conseguir el mejor precio posible y solicitar las mnimas tres cotizaciones para
realizar una buena compra y quede en evidencia la gestin de La Empresa evitando cargos por
pagos demorados y poder obtener descuentos por pronto pago cuando sea econmicamente
beneficioso.
Utilizar alianzas estratgicas con proveedores y centralizar las compras cada vez que sea apropiado,
tratando de evaluar la capacidad del proveedor para cumplir con la calidad requerida por la
compaa, as como beneficios tecnolgicos y requisitos de entrega.
Estar siempre examinar la necesidad de nuevas posiciones y reemplazos de proveedores
estratgicos que sean de beneficios para la Empresa. Y de sus clientes por medio de calidad de sus
productos.
Para que las compras en general tengan carcter de legalidad, se tiene que cumplir ciertos
requisitos
a Realizar la transaccin comercial con los negocios bien establecidos y que se dediquen al
negocio de venta de Repuestos, Accesorios, papelera y tiles de oficina.
b Que tengan sus propias facturas de ventas membretada.
c Que estn debidamente acreditados ante el Registro Pblico Mercantil.
d Que se les aplique las retenciones de ley de acuerdo a las leyes tributarias del pas.
Para que el proceso de compras en general se lleve de una manera contralada se deber de cumplir
con los formatos establecidos
a Requisa de compras debidamente autorizadas
b Proceso de cotizaciones de proveedores
c Anlisis de cotizaciones para su debida autorizacin
d Toma de decisiones de compras
e Solicitud de cheques
f Emisin de cheques
g Realizacin de compras
h Emisin de entrada a bodega
i Llenado de formato ABC alta bajas y cambios
j Registro contable de la operacin de compras
k Registro contable de la operacin de ventas de contado o al crdito de mercadera
Toda solicitud para la emisin de pago por compra en general deber contar con todos los soportes
originales que se generan en una operacin de este tipo, con lo cual se pueda comprobar su
legalidad.
Una vez finiquitada la operacin de compra, enviar a la contabilidad, todos los documentos originales
que soportan la emisin del cheque para su debida liquidacin contable.
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Bajo ninguna circunstancia, se deber elaborar ni emitir cheques a nombre de ningn empleado para
el pago a proveedores este debe de Hacerse a nombre del beneficiario o proveedor.
Se establecern mnimos y mximos de existencias de materiales, procediendo a su adquisicin
cuando sta sea necesaria y de acuerdo a los procedimientos vigentes.
La Empresa mantendr un registro actualizado de proveedores y cotizaciones, seleccionados a
base de concursos de ofertas y/o licitaciones, con el objeto de disponer de la informacin actualizada
para su control y para realizar nuevas adquisiciones.
Se establecer un sistema para el almacenamiento de los bienes, los mismos que estarn bajo el
cuidado de un empleado con experiencia y responsable de su correcto manejo y apropiado para la
conservacin, seguridad y administracin de los bienes en existencia.
Se efectuarn constataciones fsicas por medio de levantamiento de inventarios cada mes a fin de
verificar la existencia real de los inventarios y su estado de conservacin.
Se justificar y autorizar documentadamente la baja o descargo de bienes materiales de la
Empresa por obsolescencia, prdida o dao donde la Empresa dictar las disposiciones
reglamentarias para la baja o descargo de bienes por obsolescencia, prdida o dao, en los casos
no previstos por reglamentos institucionales o acuerdos especiales.
1. El personal de ventas ofrece la gama de productos y servicios que la Empresa. ofrece a sus
clientes y los asesora para su decisin. Una vez que el cliente ha decido la compra, solicita
cotizacin del producto o servicio para su evaluacin, futuras compras o gestionar cheque
para la compra
2. Asesor de ventas prepara cotizacin, la Tesorera autoriza y remite a cliente para su
autorizacin. Luego el cliente decide la compra al crdito y autoriza la cotizacin y/o orden
de compra, para la emisin de la factura.
3. El asesor de ventas una vez autorizado la cotizacin prepara orden de despacho y lo remite
a bodega.
4. Bodega apoyndose con el sistema automatizado INFAC, consulta si hay disponibilidad de
mercadera en almacn. Si las hay emite requisa de almacn por salidas parciales o totales
de materiales necesarios para atender el pedido del cliente.
5. Si no hay disponibilidad de mercadera la responsable de Bodega solicita al comit de
comercializacin la necesidad de la mercadera, realiza un listado de las necesidades y esta
una vez aprobada se la remite al proveedor para que suministre el producto solicitado,
previa consulta de costos.
6. Con la orden de compras locales debidamente autorizada, responsable de bodega procede
a elaborar anlisis de cotizaciones de proveedores locales, con el objetivo de escoger la
oferta que mejor le convenga a la Empresa. en cuanto a precios, calidad y condiciones de
entrega.
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7. Una vez seleccionado el proveedor que gano la licitacin por medio del anlisis de
cotizaciones se procede a enviar Orden de Compras que da como asentado la transaccin
de compras entre el proveedor escogido y la Empresa. para la adquisicin de la mercadera.
8. En todo este proceso de compras locales contabilidad deber de verificar, revisar y registrar
contablemente la operacin.
9. El proveedor prepara la compra y entrega el producto de acuerdo a la orden de compra al
Responsable de bodega quien elabora una remisin del producto recibido apoyndose con
el sistema INFAC, quien genera la obligacin de la Empresa. con el proveedor de
mercaderas.
10. Una vez que el responsable de bodega ha recibido todos los productos o mercaderas a su
entera satisfaccin, estos debern enviar toda la documentacin correspondiente (facturas,
remisin, cotizaciones, anlisis de cotizaciones etc.) y Contabilidad elabora solicitud de
cheques para gestionar el tramitar pago.
11. Contador General revisa toda la documentacin relacionada a la compra locales y
apoyndose en el sistema Platino, elaborara cheque para el pago de los diferentes
proveedores deducindose las retenciones de ley de acuerdo al a ley de concertacin
tributaria y gestiona firmas autorizadas.
12. Una vez que est listo el cheque, se llama al proveedor para que venga a retirar cheque,
exigindosele recibo oficial de caja por el cheque entregado y sello de la factura cancelada.
13. Cuando el cheque est preparado para entregarse, el comit de comercializacin se
encarga de realizar el pago llevndolo al proveedor.
14. Todos los documentos soportes de recibos oficiales de caja y retenciones efectuadas deben
de entregarse a contabilidad para su debido resguardo
Empresa mantiene una base de datos de costos del Proveedor y se verifica si hay cambios o no y se
decide realizar la compra, cuando no se solicitan cotizaciones al proveedor.
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las compras de activo fijo adquiridos por la Empresa
para el buen funcionamiento de sus operaciones.
Toda enajenacin de activos fijos de propiedad de la Empresa se efectuar por medio de una
autorizacin de junta directiva y lo se dispongan los procedimientos y reglamentos que rijan esta
actividad.
Se deber de analizar la situacin contable del bien, conociendo su depreciacin acumulada, el valor
en libros y valor de mercado para determinar el beneficio o la perdida que se debe de incurrir si se
da una situacin de venta o enajenacin.
Adquisicin del bien ALTA
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1. El responsable del rea necesitada solicita por escrito a la Presidencia la autorizacin para la
adquisicin de activos fijos.
2. Una vez autorizada la solicitud de compra de activos fijos, Tesorera, inicia proceso de compras
realizando solicitud de cotizaciones a distintos proveedores.
3. Una vez recibida todas las Proforma o cotizaciones solicitadas deber preparar el
correspondiente anlisis de las cotizaciones de los proveedores con la escogencia ms favorable
y remite a Presidencia para su aprobacin y autorizacin.
4. Una vez autorizada la compra y la escogencia del proveedor ms favorable, procede a elaborar
orden de compra la cual es remitida al proveedor.
5. El proveedor prepara y entrega el bien adquirido a bodega y est apoyada con sistema PLATINO,
elabora remisin del bien el cual genera la obligacin de la Empresa. con el proveedor del bien.
6. Una vez que el departamento que solicita ha recibido el bien a su entera satisfaccin, estos
debern enviar toda la documentacin correspondiente (facturas, remisin, cotizaciones, anlisis
de cotizaciones etc.) y elabora solicitud de cheques a contabilidad para gestionar el tramitar pago.
7. Contador General revisa toda la documentacin relacionada a la compra locales y apoyndose en
el sistema PLATINO elaborara cheque para el pago al proveedor deducindose las retenciones
de ley de acuerdo al a ley de concertacin tributaria y gestiona firmas autorizadas.
8. Una vez que est listo el cheque, se realiza directamente la compra con el cheque, exigindosele
al proveedor recibo oficial de caja por el cheque entregado y sello de la factura cancelada.
entregarse a contabilidad para su debido resguardo
10. Contabilidad se apoya en sistema ACTIVO FIJO PLATINO para registrar la asignacin (ALTA) del
activo fijo que fue adquirido con toda la informacin requerida, prepara ficha tcnica y formato
ABC, elaborando un expediente de activo fijos con toda la documentacin.
Un bien dado de BAJA
La baja de un bien puede ser `producto de obsolescencia, deterioro, inservible o desgastes por el
uso intensivo o por enajenacin del bien.
Cualquiera que sea los motivos o circunstancia el custodio del bien solicitar por escrito la
autorizacin de la baja del bien a la tesorera o Presidencia
Tesorera o Presidencia, evaluar la situacin y autorizar la baja del bien, remitiendo la autorizacin
a contabilidad quien prepara le formato ABC, o baja y se apoya del sistema ACTIVO FIJO PLATINO
para incluir la correspondiente baja en el sistema y poder registrar dicha operacin, cancelando la
depreciacin acumulada en libros y cerrando el registro de este bien de acuerdo su codificacin.
Se soporta el registro con los documentos probatorios del motivo de baja en los registros contables
de la Empresa.
Un bien dado de traslado CAMBIO
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El traslado a cambio de un bien puede ser `producto de necesidad de un rea de trabajo, por cambio
de custodio por retiro del personal asignado o por enajenacin
Cualquiera que sea los motivos o circunstancia el custodio del bien solicitar por escrito la
autorizacin de traslado del bien a tesorera o Presidencia.
Tesorera o Presidencia, evaluar la situacin y autorizar el traslado del bien, remitiendo la
autorizacin a contabilidad quien prepara le formato ABC, o cambio y se apoya del sistema ACTIVO
FIJO PLATINO para incluir la correspondiente traslado o cambio en el sistema y poder registrar
dicha operacin, trasladando la depreciacin acumulada en libros y nuevo centro de costos donde se
establecer el bien
Para el registro con los documentos probatorios del motivo de traslado en los registros contables de
la Empresa.
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las operaciones bancarias en conceptos de notas de
dbito emitidos por las instituciones financieras que se relacionan con las operaciones de la
Empresa.
bancarias y de sus operaciones que se registran tales como forma de pago en cheques bancarios,
notas de dbitos o de crditos de acuerdo a las situaciones.
Estas dos operaciones antes mencionadas generan usos administrativos de cuentas bancarias en
instituciones financieras que realizan notas de dbitos por cargos administrativos, uso de chequeras,
recargos por saldos mnimos de fondo u otros conceptos.
Generan notas de crditos por errores humanos, reclasificaciones, errores detectados por la
Empresa. y comunicados a las instituciones financieras etc.
Contabilidad deber de revisar si las operaciones de notas de dbitos y crditos bancarios son
reales y veraces, antes de generar comprobante de diario por todas las notas de dbitos y crditos
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recibidas y conciliadas, el cual contabilidad aprueba y firma dicho comprobante de diario,
apoyndose con el sistema computarizado contable PLATINO
Esta operacin es generada por instituciones bancarias que prestan servicios a la Empresa. en
administracin y manejo de cuentas bancarias y por este servicio realizan las notas de dbitos
bancarios.
2. Estos cargos los remiten en los estados de cuentas con las notas de dbitos que se operaron y
fueron registradas por ellos en el mes contable.
3. Contabilidad al realizar la conciliacin bancaria de las cuentas, determinan notas de dbitos
bancarios, por lo que genera un comprobante de diario para registrar de forma oportuna una vez
analizada y verificada su existencia.
4. Integran al sistema computarizado contable, el comprobante de diario para su registro formal.
5. El sistema automatizado de contabilidad emite comprobante de diario por notas de dbitos
1.
En primera instancia se debe de registrar la orden de compra emitida a favor de nuestros
proveedores se realiza de la siguiente manera
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OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las operaciones bancarias en conceptos de notas de
crdito emitidos por las instituciones financieras que se relacionan con las operaciones de la
Empresa.
bancarias y de sus operaciones que se registran tales como forma de pago en cheques bancarios,
notas de dbitos o de crditos de acuerdo a las situaciones
Estas dos operaciones antes mencionadas generan usos administrativos de cuentas bancarias en
instituciones financieras que realizan notas de dbitos por cargos administrativos, uso de chequeras,
recargos por saldos mnimos de fondo u otros conceptos.
Generan notas de crditos por errores humanos, reclasificaciones, errores detectados por la
Empresa. Y comunicados a las instituciones financieras etc.
Contabilidad deber de revisar si las operaciones de notas de dbitos y crditos bancarios son
reales y veraces, antes de generar comprobante de diario por todas las notas de dbitos y crditos
recibidas y conciliadas, el cual contabilidad aprueba y firma dicho comprobante de diario,
apoyndose con el sistema computarizado contable
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7.
8.
9.
10.
11.
12.
Esta operacin es generada por instituciones bancarias que prestan servicios a la Empresa. en
administracin y manejo de cuentas bancarias y por este servicio realizan las notas de crdito
bancarios.
Estos cargos los remiten en los estados de cuentas con las notas de crditos que se operaron y
fueron registradas por ellos en el mes contable.
Contabilidad al realizar la conciliacin bancaria de las cuentas, determinan notas de crditos
bancarios, por lo que genera un comprobante de diario para registrar de forma oportuna una vez
analizada y verificada su existencia
Integran al sistema computarizado contable, el comprobante de diario para su registro formal.
El sistema automatizado de contabilidad emite comprobante de diario por notas de dbitos
Soportes del comprobante de diario son archivados en contabilidad.
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OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de la apertura de fondo de caja chica para ser
utilizados en gastos menores de la Empresa. Para dar respuestas inmediatas a la mejor atencin a
sus apreciables clientes
El Fondo de Caja Chica existe para cubrir requerimientos o necesidades de desembolsos para
pagos o compras, que por su caracterstica imprevista o de cuanta menor, no amerita la emisin de
cheques y, consecuentemente, se realizan en efectivo; por tanto se debe utilizar nicamente para
efectuar pagos menores
La Empresa tiene dentro de sus polticas la utilizacin de fondo de caja chica con el objetivo de ir
controlando gastos menores operativos y asigna un custodio de este fondo para que administre
eficientemente el uso y control del mismo, son responsable por el resguardo (bajo llave y en un lugar
seguro) y manipulacin de los recibos oficiales de caja chica pre numerados
El rea contable de la Empresa. Por medio escrito solicita a Tesorera la necesidad de apertura un
fondo de caja chica por un monto de C$ 3,000.00 para gastos menores y siguiendo los controles
internos establecidos para el manejo y la buena administracin del fondo de caja chica.
Tesorera autoriza el monto del fondo de caja chica y se gestiona el cheque y se elabora el pagare
que debe de firmar el custodio del fondo de caja chica.
Contabilidad elabora cheque y entrega al custodio del fondo de caja chica, adjuntndole control
interno sobre el manejo eficiente y buena administracin del fondo de caja chica.
En primera instancia se debe de registrar la apertura del fondo de caja chica se debe de realizar de
la siguiente manera:
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OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de reembolsos de gastos menores del fondo de caja
chica para ser utilizados en gastos menores de la Empresa para dar respuestas inmediatas a la
mejor atencin a sus apreciables clientes
controlando gastos menores operativos, utilizando cuenta contable fondo de caja chica y nombre del
custodio para ir registrando la historia de sus registros o movimientos de cuenta.
La Empresa asigna a un custodio de este fondo para que administre eficientemente el uso y control
del mismo, son responsable por el resguardo (bajo llave y en un lugar seguro) y manipulacin de los
recibos oficiales de caja chica, el cual deber de firmar un pagare sobre el monto del fondo de caja
chica asignado
El monto a manejarse en este Fondo, ser establecido por la Finanzas, a su vez, se deber
establecer el monto mximo a ser desembolsado por Caja Chica para la realizacin de una
transaccin, definiendo un techo mximo de C$ 1,000.00 mil crdobas fuera de ese lmite se debe
de gestionar un cheque.
La apertura del Fondo de Caja Chica, as como los cambios de montos a manejar (aumentos o
disminuciones) debe ser comunicada por escrito por tesorera a la persona designada para manejar
el Fondo. Lo mismo deber hacerse cuando el manejo y custodia del Fondo sea asignado a una
nueva persona.
La Caja Chica solamente manejar fondos en moneda nacional; de manera que en el caso que se
requiera efectuar un desembolso para cubrir un gasto o pago expresado en moneda extranjera
(dlares), se efectuar el desembolso en crdobas, Haciendo la respectiva conversin al tipo de
cambio oficial vigente en el momento de efectuar el desembolso.
Cuando el desembolso a realizar sea definitivo, o sea que se conoce con anterioridad & monto
preciso del gasto o pago en que se va a incurrir, la solicitud se realizar a travs de la Forma Recibo
de Caja Chica, la cual debe ser pre numerada.
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Cuando, en virtud de no conocer con anticipacin el monto preciso del desembolso o pago en que se
va a incurrir, dicho desembolso no sea definitivo sino un anticipo, la solicitud de fondos se
realizar a travs de la Forma Vale Provisional, la que no requiere pre numeracin y con la cual se
solicitar una cantidad estimada y luego de realizada la actividad o el gasto se proceder a enterar
en Caja Chica el monto sobrante, acompaado de las facturas o documentos soportes del gasto, en
cuyo caso se elaborar el Recibo de Caja Chica ya por la cantidad gastada y se destruir el Vale
Provisional.
Podr haber casos en que, por la naturaleza del gasto o su cuanta pequea, resulte difcil obtener
factura o algn otro soporte, pero estos casos debern ser muy especficos (ej.: pagos de taxis) y ser
de montos menores y se debe de elaborar recibo de caja chica.
En los Recibos de Caja Chica y/o en los soportes del gasto, debe describirse bien especificado el
motivo del gasto, lo ms detallado posible.
Mientras una persona tenga pendiente de cancelar un Vale .Provisional, no se le podr emitir otro
hasta que efecte la correspondiente rendicin de cuentas y se sustituya el Vale con el Recibo de
Caja Chica. Al final del mes no deber estar pendiente ningn Vale Provisional.
Tanto el Vale Provisional como el Recibo de Caja Chica deben tener espacios o casillas para
Entregado, Recibido y Autorizado y deben estar firmados por la persona que entrega los fondos,
la persona que los recibe y la persona que autoriza; esta ltima ser el funcionario competente.
La Reposicin del Fondo deber realizarse cuando se haya consumido el 60% del mismo a fin de no
quedarse sin disponibilidad de efectivo, o al final de cada mes a fin de efectuar la correspondiente
contabilizacin. Para reponer el Fondo se debe utilizar la Forma Solicitud de Reembolso la cual
debe ir acompaada de los Recibos de Caja que se han emitido y cada Recibo deber ir
acompaado de sus correspondientes soportes. A todos estos documentos se les deber poner un
Sello de cancelado, en el cual se colocarn el nmero de cheque emitido para la reposicin del
Fondo y la fecha para evitar duplicidad de reembolsos.
Los Recibos de Caja Chica, Vales Provisionales y Solicitudes de Reembolso no debern tener
manchas, borrones, enmendaduras o alteraciones.
Si al finalizar el mes no se ha rendido cuentas del fondo, no se podr entregar dinero a ningn
solicitante, hasta que se efecte la reposicin del Fondo con la correspondiente rendicin de
cuentas.
Este Fondo no debe nunca mezclarse con fondos de Caja General ni cualquier otro tipo de Fondo.
Siempre que el Fondo pase a ser manejado por una nueva persona, la persona que entrega deber
liquidar el Fondo con el mismo formato de Reembolso pero Haciendo notar que est entregando y
liquidando el Fondo. La persona que recibe la responsabilidad del manejo, solicitar apertura del
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Fondo por medio de la llenada de otro formato de Reembolso, en el cual explicar que est iniciando
esa funcin.
El Fondo no podr tener ingresos o entradas a Caja, a no ser las provenientes del reembolso o
apertura, y los sobrantes retornados por un solicitante que recibi anticipos.
Todo recibo de caja chica debe contener fecha, monto entregado en valor y letras, concepto del
pago, nombre, nmero de identificacin (cdula) de quien recibe el pago, firma de recibido y
autorizacin respectivamente.
No se aceptarn como soporte de gastos realizados ticket o Boucher que no presenten la respectiva
factura membretada del establecimiento.
No se harn efectivos los pagos del fondo de caja chica sobre aquellos rubros que no estn
estipulados en el catlogo de cuentas o para fines como: prstamos personales, cambio de cheque
u otras monedas y cualquier otro desembolso que no est acorde al funcionamiento operativo
administrativo de la Empresa...
El Fondo ser manejado preferentemente por una persona del rea administrativa, y en ningn
momento podr ser manejado por una persona que tenga firma autorizada para aprobar
desembolsos del Fondo.
Se debern efectuar arqueos sorpresivos al menos una vez a la semana utilizando el formato de
arqueo y dejando evidencia de dicho arqueo, quedando el original con el Responsable de Caja Chica
y la copia con la Contabilidad.
Segn los controles internos establecidos dictan que cualquier apertura, aumento o disminucin,
traslado o cancelacin del fondo de caja chica por instrucciones administrativas o traslados de
custodio del fondo, debe de elaborarse un finiquito del fondo anterior y elaborar nueva
documentacin para el nuevo fondo. As mismo al finalizar el ao debe efectuarse un Cierre de fondo
de Caja Chica, dejando constancia de dicho Cierre y aperturarlo en el periodo subsiguiente
Una vez creado el fondo de caja chica, el responsable de administrar el efectivo debe registrar
durante el da todos los pagos y gastos efectuados en comprobantes de caja chica los cuales son
pre numerados para su mejor control.
Una vez que se haya agotado el fondo en un 60% del monto establecido gestionara su debido
reembolso de caja chica a contabilidad, utilizando formato establecidos para dicha solicitud de
cheque adjuntando soportes respectivos.
Una vez que contabilidad haya verificado el cumplimiento de las normas de control interno para el
uso de fondo de caja chica, se les deber poner un Sello de cancelado a todos los soportes de caja
chica en el cual se colocarn el nmero de cheque emitido para la reposicin del Fondo y la fecha.
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TEL: 2253-1146
Contabilidad de apoya en sistema automatizado de contabilidad para realizar la jornalizacin de sus
operaciones en el comprobante de cheque emitiendo comprobante de pago, elabora cheque y
entrega a custodio del fondo de caja chica.
Contabilidad custodio y archiva soportes de reembolsos de caja chica.
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de la apertura de fondo de caja chica para ser
utilizados en gastos menores de la Empresa para dar respuestas inmediatas a la mejor atencin a
sus apreciables clientes
custodio para ir registrando la historia de sus registros o movimientos de cuenta.
chica asignado
disminuciones) debe ser comunicada por escrito por la Finanzas a la persona designada para
manejar el Fondo. Lo mismo deber Hacerse cuando el manejo y custodia del Fondo sea asignado a
una nueva persona.
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TEL: 2253-1146
Provisional.
Podr Haber casos en que, por la naturaleza del gasto o su cuanta pequea, resulte difcil obtener
Hasta que efecte la correspondiente rendicin de cuentas y se sustituya el Vale con el Recibo de
la persona que los recibe y la persona que autoriza; esta ltima ser el funcionario competente
La Reposicin del Fondo deber realizarse cuando se Haya consumido el 60% del mismo a fin de no
debe ir acompaada de los Recibos de Caja que se Han emitido y cada Recibo deber ir
Fondo y la fecha para evitar duplicidad de reembolsos
solicitante, Hasta que se efecte la reposicin del Fondo con la correspondiente rendicin de
cuentas.
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liquidar el Fondo con el mismo formato de Reembolso pero haciendo notar que est entregando y
esa funcin.
administrativo de la Empresa.
DESPIDO DE RESPONSABLE DE CUSTODIO DE FONDO DE CAJA CHICA
documentacin para el nuevo fondo.
As mismo al finalizar el ao debe efectuarse un Cierre de fondo de Caja Chica, dejando constancia
de dicho Cierre y aperturarlo en el periodo subsiguiente
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TEL: 2253-1146
Cuando se despida a un custodio o se hace necesario un traslado de custodio del fondo de caja
chica, contabilidad aplicara lo definido en los controles internos y deber de realizar arqueo de fondo
de caja chica y si existe diferencia deducirse en liquidacin final de sus prestaciones sociales o en
planilla si es un traslado de custodio.
Contabilidad realiza arqueo de caja al fondo de caja chica y liquida el fondo anterior y realiza nueva
solicitud de fondo de caja chica.
Contabilidad elabora cheque y entrega al responsable o custodio del fondo de caja chica,
cancelando el pagare original y elaborndosele el nuevo pagare con la nueva suma asignada del
fondo de caja chica.
En primera instancia se debe de registrar traslado de custodio del fondo de caja chica se debe de
realizar de la siguiente manera
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de la cancelacin del fondo de caja chica para ser
utilizados en gastos menores de la Empresa. Para dar respuestas inmediatas a la mejor atencin a
sus apreciables clientes.
custodio para ir registrando la historia de sus registros o movimientos de cuenta
chica asignado.
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disminuciones) debe ser comunicada por escrito por la Finanzas a la persona designada para
manejar el Fondo. Lo mismo deber Hacerse cuando el manejo y custodia del Fondo sea asignado a
una nueva persona.
Provisional.
Podr haber casos en que, por la naturaleza del gasto o su cuanta pequea, resulte difcil obtener
Hasta que efecte la correspondiente rendicin de cuentas y se sustituya el Vale con el Recibo de
la persona que los recibe y la persona que autoriza; esta ltima ser el funcionario competente
La Reposicin del Fondo deber realizarse cuando se Haya consumido el 75% del mismo a fin de no
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debe ir acompaada de los Recibos de Caja que se Han emitido y cada Recibo deber ir
Fondo y la fecha para evitar duplicidad de reembolsos
solicitante, hasta que se efecte la reposicin del Fondo con la correspondiente rendicin de
cuentas.
liquidar el Fondo con el mismo formato de Reembolso pero Haciendo notar que est entregando y
esa funcin.
administrativo de la Empresa.
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de Caja Chica, dejando constancia de dicho Cierre y aperturarlo en el periodo subsiguiente.
Cuando la Empresa, tenga las razones pertinentes de no uso del fondo y desea cancelar dicho fondo
de caja chica, el rea de administrativa financiera de la Empresa deber de solicitar por escrito a
Tesorera la cancelacin del fondo reflejando las situaciones u razones que determinaron la decisin
de eliminar dicho fondo.
Tesorera analiza y autoriza la cancelacin del fondo de caja chica y orienta a contabilidad para que
se proceda a cumplir con lo establecido por los controles internos establecidos para tal fin.
Contabilidad realiza arqueo de caja al fondo de caja chica y liquida el fondo si resulta diferencias o
faltantes el custodio del fondo deber de responsabilizarse de este faltante deducindoles por medio
de planilla o se du liquidacin final si es por despido.
Se apoya por medio del sistema automatizado y realiza por medio de un comprobante de diario la
jornalizacin y cancelacin del fondo de caja chica, elimina el pagare para liberar de todo
responsabilidad al custodio del fondo y procede a emitir un recibo oficial de caja se hubiese sobrante
de efectivo del fondo de caja chica.
Contabilidad deber de entregar finiquito del fondo de caja chica, pagare original y si hubiese
sobrante de efectivo deber de entregarle recibo oficial de caja al ex custodio del fondo para liberar
de toda responsabilidad del fondo que se le asigno su custodio
As mimo contabilidad al siguiente da hbil de trabajo deber de elaborar minuta de depsito a la
cuenta de El Gigante, S.A, para ser depositado el sobrante del fondo de caja chica y cancelar dicha
cuenta contable.
Contabilidad debe de soportar todos estos registros y su debido resguardo para fines de verificacin
y cumplimiento de evaluacin de futuras auditoras.
En primera instancia se debe de registrar cancelacin del fondo de caja chica se debe de realizar de
la siguiente manera
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OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los anticipos a justificar otorgados para realizar
erogaciones que no se conocen su real gastos
. Ha definido la modalidad de anticipos a justificar para cubrir requerimientos o necesidades de
desembolsos para pagos o compras, que por su caracterstica imprevista o de cuanta mayor
amerita la emisin de cheques y no afectar el fondo de caja chica que son dirigidos para cubrir
gastos menores.
En esta modalidad se aplica la poltica de anticipos a justificar que no es ms que una emisin de
cheques al beneficiario, usualmente colaborador de la Empresa para que realice operaciones de
compras de diversas ndoles y que son de suma importancia y relevancia para el desarrollo de las
operaciones Estas operaciones al ser de gran relevancia y de imprevistos tiene una caractersticas
muy especial y es el desconocimiento de sus gastos reales, por esa razn se establece como un
anticipo a justificar dado que al realizar el gastos real este debe de liquidarse.
Estas operaciones deben de cumplir con los requisitos establecidos en el manual de controles
internos y de procedimientos administrativos financieros y de sus aplicaciones de los formatos
definidos para su debido control.
Los soportes de los anticipos deben de cumplir con los requisitos legales tributarios definidos
(originales, pre numerados, legalmente constituidos como contribuyentes, pie de imprenta,
impuestos de leyes tributarias, facturas legales, recibos oficiales y otros soportes legalmente
aceptados)
Representan los importes pendientes de liquidar por conceptos de anticipos entregados a
colaboradores. Con el objetivos de financiar gastos administrativos, compras de repuestos u otros
con la obligacin de efectuar las liquidaciones correspondientes en el plazo establecidos 72 horas de
emitido el cheque, posterior al lmite mximo se debe de proceder al cobro en planilla al colaborador
o beneficiarios del anticipo
Se establece que esta cuenta debe de ser analizada por beneficiario al cierre de cada mes para que
no presente saldos en los estados financieros mensuales y de cierre de periodo, porque son cuentas
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y registros temporales que deben de liquidarse en el mes que se dieron de lo contrario estaremos
relejando saldos errneos en las cuentas de inventarios, gastos, costos dependiendo de las
operaciones que fueran realizados en el anticipo a justificar.
No se debe de emitir anticipos a justificar a la misma persona si tiene anticipo pendiente de liquidar,
ms bien se le orienta liquidar anticipo a lo inmediato
Contabilidad deber de emitir comunicacin a los beneficiarios de los anticipos a justificar previo al
cierre de cada mes a fin de dejar en cero la cuenta antes mencionada para evitar distorsiones en los
estados financieros de la Empresa.
El responsable del rea solicita por medio escrito la justificacin del gasto y del porqu de la emisin
del anticipo a justificar determinando el monto estimado realizar ante la Presidencia.
Presidencia autoriza dicha operacin y remite a contabilidad para emisin del cheque utilizando
anticipos a justificar.
Contabilidad registra y realiza cheque con sus debidas firmas para que sea entregado a su
beneficiario
Contabilidad anota en control de order book y entrega cheque al beneficiario solicitndole firma de
recibido
Posteriormente el beneficiario realiza operaciones y liquida anticipos por justificar entregando
facturas, recibos u soportes legalmente justificables utilizando el formato definido para liquidar
Si existe diferencias de ms contabilidad deber de reembolsar diferencias entre lo asignado versus
lo realizado, si la diferencia es de menos este debe de enterarse a caja por medio de un recibo
oficial de caja por concepto de sobrante de anticipos a justificar.
Si el responsable del anticipo no entera la diferencia de menos por medio de recibo oficial de caja,
contabilidad deber de aplicar la debida deduccin por medio de nminas y planillas.
Se le orienta a Contabilidad deber de emitir comunicacin a los beneficiarios de los anticipos a
justificar previo al cierre de cada mes a fin de dejar en cero la cuenta antes mencionada para evitar
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
OBJETO DEL PROCESO:
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de los anticipos a justificar otorgados para realizar
erogaciones que no se conocen su real gastos
El Gigante, S.A ha definido la modalidad de anticipos a justificar para cubrir requerimientos o
necesidades de desembolsos para pagos o compras, que por su caracterstica imprevista o de
cuanta mayor amerita la emisin de cheques y no afectar el fondo de caja chica que son dirigidos
para cubrir gastos menores.
En esta modalidad se aplica la poltica de anticipos a justificar que no es ms que una emisin de
cheques al beneficiario, usualmente colaborador de la Empresa para que realice operaciones de
compras de diversas ndoles y que son de suma importancia y relevancia para el desarrollo de las
operaciones de la Empresa.
Estas operaciones al ser de gran relevancia y de imprevistos tiene una caractersticas muy especial
y es el desconocimiento de sus gastos reales, por esa razn se establece como un anticipo a
justificar dado que al realizar el gastos real este debe de liquidarse.
Estas operaciones deben de cumplir con los requisitos establecidos en el manual de controles
internos y de procedimientos administrativos financieros y de sus aplicaciones de los formatos
definidos para su debido control.
Los soportes de los anticipos deben de cumplir con los requisitos legales tributarios definidos
(originales, pre numerados, legalmente constituidos como contribuyentes, pie de imprenta,
impuestos de leyes tributarias, facturas legales, recibos oficiales y otros soportes legalmente
aceptados)
Representan los importes pendientes de liquidar por conceptos de anticipos entregados a
colaboradores de la Empresa. Con el objetivos de financiar gastos administrativos, compras de
repuestos u otros con la obligacin de efectuar las liquidaciones correspondientes en el plazo
establecidos 72 horas de emitido el cheque, posterior al lmite mximo se debe de proceder al cobro
en planilla al colaborador o beneficiarios del anticipo
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Se establece que esta cuenta debe de ser analizada por beneficiario al cierre de cada mes para que
no presente saldos en los estados financieros mensuales y de cierre de periodo, porque son cuentas
y registros temporales que deben de liquidarse en el mes que se dieron de lo contrario estaremos
relejando saldos errneos en las cuentas de inventarios, gastos, costos dependiendo de las
operaciones que fueran realizados en el anticipo a justificar.
No se debe de emitir anticipos a justificar a la misma persona si tiene anticipo pendiente de liquidar,
ms bien se le orienta liquidar anticipo a lo inmediato
Contabilidad deber de emitir comunicacin a los beneficiarios de los anticipos a justificar previo al
cierre de cada mes a fin de dejar en cero la cuenta antes mencionada para evitar distorsiones en los
estados financieros de la Empresa.
El responsable del rea solicita por medio escrito la justificacin del gasto y del porqu de la emisin
del anticipo a justificar determinando el monto estimado realizar ante la Presidencia.
Presidencia autoriza dicha operacin y remite a contabilidad para emisin del cheque utilizando
Contabilidad registra y realiza cheque con sus debidas firmas para que sea entregado a su
beneficiario
Contabilidad anota en control de order book y entrega cheque al beneficiario solicitndole firma de
recibido
Posteriormente el beneficiario realiza operaciones y liquida anticipos por justificar entregando
facturas, recibos u soportes legalmente justificables utilizando el formato definido para liquidar
Si existe diferencias de ms contabilidad deber de reembolsar diferencias entre lo asignado versus
lo realizado, si la diferencia es de menos este debe de enterarse a caja por medio de un recibo
oficial de caja por concepto de sobrante de anticipos a justificar.
Si el responsable del anticipo no entera la diferencia de menos por medio de recibo oficial de caja,
contabilidad deber de aplicar la debida deduccin por medio de nminas y planillas.
Se le orienta a Contabilidad deber de emitir comunicacin a los beneficiarios de los anticipos a
justificar previo al cierre de cada mes a fin de dejar en cero la cuenta antes mencionada para evitar
distorsiones en los estados financieros de la Empresa.
Guiar el proceso, facilitar el control y registro de la elaboracin de la nmina y planilla del personal
de la Empresa.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
POLTICAS DE RECURSOS HUMANOS
La Empresa ha definido una poltica de recursos humanos donde se contemplan un conjunto de
normas, polticas y procedimientos laborales, relacionados a los colaboradores de la Empresa,
Poltica salarial y prestaciones sociales
Ha definido una poltica salarial tomando como referencia el salario mnimo autorizado por el
MITRAB y en base a la experiencia y referencia de negocios similares.
Se han definido revisin o aumentos salariales cuando son decretados por el MITRAB los
relacionados con el salario mnimo, los dems se les harn un ajuste promedio entre el porcentaje
del MITRAB y situacin econmica de El Gigante, S.A, La Empresa ha definido la aplicacin de las
prestaciones sociales que tiene derecho el trabajador de acuerdo con lo estipulado en el cdigo del
trabajo del MITRAB, tales como: Vacaciones, aguinaldo, indemnizacin, transporte, alimentacin.
Polticas de pago
La Empresa ha definido una poltica de pago por los salarios a devengar de acuerdo a las funciones
que ejercen dentro de Taxis de Managua,., por medio de una herramienta llamada nminas y
planillas.
La forma de pago se establece quincenalmente y debe de expresar los ingresos devengados

(salarios, bonos, comisiones etc.) y las deducciones (deducciones de ley, IR, INSS, Embargos
alimenticios, otras deducciones etc.) correspondientes de acuerdo a lo convenido en contrato laboral
y las leyes laborales y de seguridad social.
En las nminas y planillas se debe de calcular las prestaciones sociales (vacaciones, indemnizacin
y aguinaldos) que tiene derecho los trabajadores de acuerdo a las leyes laborales vigentes en el pas
Las nminas y planillas debern de generar las colillas de pago donde el trabajador firme el
documento donde exprese su conformidad en lo recibido.
Las nminas deben constar con los siguientes datos:
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Firma en el espacio Recibido de cada trabajador o de cada persona autorizada por ste a efectuar
el cobro mediante documento acreditativo, como constancia del mismo.
Nmero de Reintegro y fecha de ste en el espacio Recibido de cada salario indebido o no
reclamado.
El pago de salario se realiza mediante transferencia bancaria, previo firma de la planilla de pago,
cuyo importe debe concordar con el total de los salarios, vacaciones y subsidios a pagar a los
trabajadores.
Debe procederse a revisar y aprobar las nminas antes de la transferencia del efectivo para su pago.
Debe existir separacin de funciones entre la persona que controla el tiempo laborado, la que
confecciona la nmina, la que la paga y la que la registra.
No deben existir salarios no reclamados pendientes de pago, fuera de los trminos establecidos para
su reclamacin, caso contrario debe de ser reintegrad a las arcas de la Empresa.
De acuerdo a las operaciones de la Empresa, la nmina por pagar debe de contener ingresos que se
pueden clasificar de la siguiente manera:
1. Salario convenido por medio de un contrato de trabajo y devengado un salario de acuerdo a las
funciones realizadas por medio de la ficha ocupacional
2. Aumentos salariales de acuerdo bipartita o tripartita segn las ley de cdigo del trabajo
3. Promocin de cuadros de recursos humanos
4. Horas extras devengadas por el personal de la Empresa. por horas fuera de lo convenido en el
cdigo del trabajo
5. Pago de vacaciones, aguinaldo e indemnizaciones parciales.
6. Comisiones sobre ventas devengadas por el personal de ventas en impulsos de ventas e
incrementos de rentabilidad.
7. Bonos especiales
8. Bonos e incentivos al personal por cumplimiento de planes estratgicos
9. Subsidios alimenticios
10. Subsidios INSS
11. Otros ingresos por errores u omisiones
De acuerdo a las operaciones de la Empresa, la nmina por pagar debe de contener deducciones
que se pueden clasificar de la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por das no laborados o por ausencias injustificadas.

Por horas de retraso al incumplimiento del horario establecido.
Por permisos autorizados por la Presidencia
Por mal clculo de horas extras, comisiones de ventas u otros conceptos
Deducciones de INSS laboral y cuota patronal.
Deducciones de IR
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
7.
8.
9.
10.
Deducciones de otros conceptos (prestamos, adelantos de salarios, vales)

Embargos alimenticios
Provisiones de prestaciones sociales
Otros egresos por errores u omisiones
1. La Empresa. tiene como poltica de recursos humanos la administracin de cargos de acuerdo a
organigrama la Empresa. y establece para cada cargo un salario bsico con relacin a los
parmetros establecidos por el MITRAB, definiendo una revisin a los mismos de por lo menos
una vez al ao o cuando el MITRAB, negocie los salarios mnimos a nivel nacional.
2. La Empresa. delega en contabilidad la elaboracin de la nmina y planillas, que lleva control
nico de cada trabajador y si existiesen variaciones de salarios estos debern de registrase de
forma objetiva, veraz y oportuna.
3. Contabilidad lleva el control de asistencias del personal por medio Libro de entradas y salidas de
personal, la cual se revisa quincenalmente y genera reporte de distintos afectaciones a la nmina
y planillas para aplicacin de deducciones por llegadas tarda o ausentismo
4. Contabilidad una vez autorizados los reportes de afectaciones procede a ingresar toda la
informacin sobre ingresos y egresos por empleado: salario bsico, comisiones de ventas, horas
extras, subsidio alimenticio, viticos para transporte, subsidios, embargos, etc., al sistema
automatizado de nminas y planillas
De acuerdo a las operaciones de la Empresa la nmina por pagar debe de contener ingresos que se
pueden clasificar de la siguiente manera
Salario convenido por medio de un contrato de trabajo y devengado un salario de acuerdo a las
funciones realizadas por medio de la ficha ocupacional
Aumentos salariales de acuerdo bipartita o tripartita segn las ley de cdigo del trabajo
Promocin de cuadros de recursos humanos
Horas extras devengadas por el personal de la Empresa por horas fuera de lo convenido en el
cdigo del trabajo
Bonos especiales
Bonos e incentivos al personal
Subsidios alimenticios
Subsidios INSS
Otros ingresos por errores u omisiones
De acuerdo a las operaciones de la Empresa. La nmina por pagar debe de contener deducciones
que se pueden clasificar de la siguiente manera:
Por das no laborados o por ausencias injustificadas

Por horas de retraso al incumplimiento del horario establecido
Por permisos autorizados por la Presidencia
Por mal clculo de horas extras, comisiones de ventas u otros conceptos
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Deducciones de INSS laboral y cuota patronal

Deducciones de IR
Deducciones de otros conceptos (prestamos, adelantos de salarios, vales)
Embargas alimenticios
Provisiones de prestaciones sociales
Otros egresos por errores u omisiones
5. Contabilidad imprime nomina general, y las colillas de pago para su debida firmas autorizadas
para luego proceder a solicitar la transferencia bancaria a cada beneficiario.
6. Culminado el proceso de pago de transferencias nminas a todo el personal, se enva a
contabilidad comprobante de Transferencia y nmina con el registro de las firmas de los
trabajadores que recibieron conforme su pago por medio de colillas de pago.
7. Contabilidad como parte de sus funciones ordinarias, ocasionalmente efectuar revisin aleatoria
a las firmas de recib conforme de trabajadores pagados en nminas y planillas en determinada
quincena.
OBJETO DEL PROCESO:

Guiar el proceso, facilitar el control y registro de las liquidaciones de personal o finiquito laboral por
distintos motivos de retiros de la Empresa.
E.INSTRUCTIVO DE CUENTAS CONTABLES DEL SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO.

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en
los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal consiste en registrar en el Mayor
todas las operaciones practicadas.
Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su vez, forma el
punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendran
los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a controlar cada
una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.
Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos ventas, compras
cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos
que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este organismo administrativo.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y formando al efecto el
llamado catlogo de cuentas.
Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en
vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en
todas las empresas y otras que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.
En las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el Departamento de
Contabilidad conviene formular un catlogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa
lo requieran y redactar, adems, un instructivo para el manejo de las propias cuentas.
Podr parecer ocioso dar instrucciones a un contador acerca de cmo manejar las cuentas de un
catlogo, pues es de suponerse que este conocimiento forma parte de su preparacin tcnica; sin
embargo, debe recordarse que en la prctica existen reglas, costumbres y conveniencias
particulares en cada compaa que no tienen ms justificacin que ciertas normas establecidas en
vista de su experiencia particular.
De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento contable
a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y amortizaciones, as como las normas a
seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, cancelacin de cuentas incobrables y dems
problemas, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones segn el criterio de quien trate
de resolverlos.
Salta a la vista pues, que en estos casos no slo es indispensable el catlogo de cuenta sino que se
hace necesario tambin complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan amplio y
detallado como las circunstancias lo ameriten.
V1
DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar

una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as errores de aplicacin, y asignar a cada
cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de
las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos especiales, quiz lo
m prctico sea optar por una clasificacin decimal que permita agregar o suprimir partidas segn sea
necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa,
conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada grupo general, tanto del balance como del
estado de prdidas y ganancias, de la siguiente forma:
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

Cdigo Contable
Ttulo de la cuenta
1
ACTIVOS
El activo se encuentra integrado por todos los bienes y derechos de la Empresa a una fecha
determinada.
11
CORRIENTE
Corresponde a los recursos factibles de convertirse en efectivo en un trmino no mayor de un ao y
que normalmente se cobren o se consumen en ese lapso de tiempo.
111
1111.001
1111.001.001
1111.001.002
1111.001.003
EFECTIVO EN CAJA
Caja General
Caja General Moneda Nacional
Caja General Moneda Extranjera
Caja General Moneda Agente Banpro
Naturaleza deudora, donde se registran y controlan los fondos en efectivo o cheques en moneda
nacional y extranjera, provenientes de las operaciones de ventas en efectivos y pendientes de ser
depositados en las cuentas bancarias que hayan sido abiertas para el manejo de los fondos.
En la cuenta de Moneda Nacional se registran todos aquellos movimientos que sean en crdobas y
que afecten en esta cuenta como es en el caso de efectivo por ventas facturadas al contado,
Recuperacin de cartera, Ingresos por recibos oficial de caja.
En la cuenta de Moneda Extranjera se registran todos aquellos movimientos que sean en dlares y
que afecten en esta cuenta como es en el caso de efectivo por ventas facturadas al contado,
Recuperacin de cartera, Ingresos por recibos oficial de caja.
En la cuenta de Moneda Agente Banpro se registran todos aquellos movimientos que sean en
crdobas o dlares que afecten esta cuenta el fondo de agente Banpro depsitos, pagos de
servicios bsicos, pagos de tarjeta de crditos, recargas telefnicas, retiros por tarjetas de dbitos,
billetera mvil, remisas familiares, Pagos a fondos pro mujer.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
DEBITOS:
Con el ingreso de efectivo proveniente de ventas en efectivos por ventas, ahorros, amortizaciones de
prstamos, cuotas de ingresos de nuevos socios y cualquier otro concepto de ingresos ya sea por
facturacin o Recibos oficial de caja.
CREDITOS:
Cuando se registran las operaciones de los depsitos a las cuentas bancarias de la Empresa o
cuando se registran las operacin a la cuenta de depsitos en transito
1111.002
FONDO DE CAJA CHICA
1111.002.001 Gastos Menores

1111.002.002 Gastos Operativos
De naturaleza deudora, donde se registra los fondos fijos de caja chica en moneda nacional
debidamente aprobados, para cubrir gastos menores y urgentes.
En la cuenta de Gastos menores se registran todos aquellos movimientos que sean en crdobas o
dlar que afecten en esta cuenta para pagar todos aquellos gastos menores de los C$ 1,000.00
En la cuenta de Gastos Operativos se registran todos aquellos movimientos que sean en crdobas o
dlar que afecten en esta cuenta para pagar todos aquellos gastos operativos cercanos a los C$
1,000.00 o U$ 100, esta cuenta se utiliza para el cambio de efectivo o desglose de moneda.
DEBITOS:
Con la creacin o aumentos de los fondos fijos o cajas chicas.
CREDITOS:
Con el importe de su reduccin o cancelacin o reembolso de gastos para mantener siempre el
fondo autorizado
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
1111.003
FONDO AGENTE BANPRO
1111.003.001 Fondo agente BANPRO Moneda Nacional

1111.003.002 Fondo agente BANPRO Moneda Extranjera
De naturaleza deudora, donde se registra los fondos fijos de Agente Banpro en moneda nacional y
en Moneda en dlar debidamente aprobados
En la cuenta de Fondo agente Banpro Moneda Nacional se registran todos aquellos movimientos
que sean en crdobas que afecten en esta cuenta como es el caso de depsitos a cuentas, pago de
servicios bsicos, recargas telefnicas, retiros. etc.
En la cuenta de Fondo agente Banpro Moneda Extranjera se registran todos aquellos movimientos
que sean en dlar que afecten en esta cuenta como es el caso de depsitos a cuentas, pago de
servicios bsicos, recargas telefnicas, retiros, etc.
DEBITOS:
Con el ingresos de depsitos, Pago de servicios bsicos, recargas telefnicas, pagos de tarjetas de
crditos,
CREDITOS:
Con la salida en efectivo ya sea por retiros de tarjeta de dbitos, billetera mvil, remisas familiares,
etc.
1111.004
1111.004.001
1111.004.002
1111.004.003
DEPOSITOS EN TRANSITO
Caja General Moneda Agente Bampro
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
De naturaleza deudora donde se registran fondos en moneda nacional, extranjeras o del fondo de
Agente Banpro que al fin de mes quedan por depositarse y para saldar las cuentas de caja general
se trasladan a esta cuenta como depsitos en trnsito.
DEBITOS:
Con el ingreso de efectivo o cheques en moneda nacional o extranjeras proveniente de saldos de
caja general que al finalizar el mes no se pudieron depositar quedando en trnsito para el siguiente
mes
CREDITOS:
Con los depsitos en las cuentas bancarias de la Empresa.
1112
EFECTIVO EN BANCO
De naturaleza deudora donde se registra y controla los movimientos de ingresos y salidas de

bancos tanto en moneda nacional y extranjera. En las cuentas bancarias podrn abrirse cuentas
corrientes, cuentas de ahorro, certificados a plazos etc.
1112 BANCOS
1112.001 Bancos Moneda Nacional
1112.002 Bancos Moneda Extranjera
DEBITOS
Con los depsitos efectuados en efectivo, cheques o transferencias en las distintas cuentas
aperturadas en moneda nacional o moneda extranjera
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Con las Notas de Crdito que se reciban del Banco.
Con el importe de los cheques anulados que se hayan contabilizados con anterioridad.
CREDITOS
Con el importe de los cheques girados y/o las minutas de retiro.
Con el importe de las Notas de dbitos que se reciban del Banco.
1113
CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta de naturaleza deudora, se utiliza para el registro de los derechos a favor de la Empresa
que puedan estar o no documentados como los prstamos personales, financiamiento vehicular,
crdito de mercadera y dems operaciones a favor de la Empresa.
1113
1113.001
1113.002
1113.003
1113.004
1113.005
1113.006
1113.500
1113.500.001
1113.510
1113.510.001
1113.520
1113.900
CUENTAS POR COBRAR

PRESTAMO PARA FINANCIAMIENTO VEHCULAR
PRESTAMO PARA FINANCIEMIENTO DE MERCADERIA
PRESTAMO PARA FINANCIAMIENTO DE SEGURO
PRESTAMO PARA FINANCIEMIENTO DE SEGURO DE LIC
PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
OTRAS CUENTAS X COBRAR
MAPFRE/SEGUROS NICARAGUA, S.A.
TARJETA DE DEBITO
TARJETA DE DEBITO BANPRO
SOSTENIMIENTO ADMINISTRATIVO
PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
DEBITOS:
Con cheques girados por prstamos a socios, financiamiento vehicular, prstamos a funcionarios y
por polticas de crdito de mercadera por medio de facturas, por las cuales el deudor haya suscrito
documento (Pagar, convenio, etc.).
Con saldos deudores a favor de la Empresa que por circunstancias ameritaron un proceso judicial
Con el importe de otros conceptos diferentes a los especificados, cargables en otras cuentas por
pagar.
CREDITOS:
Con la cancelacin parcial o total del adeudo en efectivo o cheques.
Con el importe de las Notas de crdito que emita la Empresa a favor de los deudores.
Provisiones para cuentas incobrables segn lo establecen las polticas contables de la Empresa.
1114
1114.001
1114.002
1115
1115.001
1115.002
INVENTARIOS
VEHICULOS
REPUESTOS Y ACCESORIOS
MERCADERIA EN TRANSITO
VEHICULOS
REPUESTOS Y ACCESORIOS
Naturaleza deudora donde se registran las compras y salidas de inventarios por ventas de
mercadera u equipos o importaciones de vehculos para su comercializacin a sus cooperados
DEBITOS:
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Con compras realizadas en efectivos o cheques en mercadera, vehculos, combustibles y
lubricantes y accesorios de flota vehicular.
Por devoluciones de mercadera a proveedores o por devoluciones de clientes.
Por ajustes de inventarios fsicos versus sistema automatizado.
Por importaciones de vehculos para la comercializacin de sus socios
CREDITOS:
Por las ventas realizadas efectivos o cheques en mercadera, vehculos, combustibles y lubricantes y
accesorios de flota vehicular.
Por devoluciones de mercadera a proveedores o por devoluciones de clientes.
Por ajustes de inventarios fsicos versus sistema automatizado.
1116
INVERSIONES CORRIENTES
1116.001
Certificado a Plazo Fijo Corrientes
Naturaleza deudora donde se registran

DEBITOS:
CREDITOS:
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
1117
IMPUESOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
1117.001
IVA por Aplicar
1117.002
Anticipo de IR
1117.003
Retenciones Municipales
1117.004
Retenciones de IR en la Fuente
1117.005
IVA Recuperado por Recuperar
Naturaleza deudora donde se registran todos los anticipos por impuestos que se hagan durante el
periodo contable
DEBITOS:
Por IVA de compras o gastos a aplicar
Por retenciones a favor que los clientes apliquen
Por retenciones municipales a favor que los clientes apliquen
Por el 1% de los ingresos anticipados durante el periodo fiscal
CREDITOS
1118
ACTIVOS A DIFERIR CORRIENTES
1118.001
Plizas de Seguro
1118.002
Depsitos en Garanta
1118.003
Papelera y tiles de Oficina
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
1118.004
Alquileres pagados por Anticipado
1118.005
Gastos de Instalacin
1118.006
Gastos de Construccin y Organizacin
1118.009
Otros Gastos Pagados por AnticpadosAnticipados
De naturaleza deudora, donde se registran activos que por su naturaleza e impacto en los
resultados, se registran en esta cuenta para ir amortizndolos en el tiempo
DEBITOS:
Se debita con erogaciones de efectivos o cheques que son relevantes y que ameritan ser
considerados amortizables mensualmente para no afectar los resultados de un mes.
Cuentas especiales como de seguros que por su cuanta y cobertura se hace necesario el pago total
pero la cobertura es anual por lo que se debe de tramitar el proceso de amortizacin o ser diferido
en el tiempo de su cobertura.
CREDITOS:
Se acredita con los montos mensuales que determinaron para ser amortizados mensualmente hasta
su cancelacin
1119
ANTICIPOS A JUSTIFICAR
1119.001
Anticipos a Proveedores
1119.002
Anticipo a Importacin
1119.003
Gestiones Administrativas
Naturaleza deudora donde se registran los importes por anticipos y otras cuentas por cobrar por
Deudores diversos, las cuales son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la
venta de mercancas.
DEBITA
Se debitan cuando se le asigna monto de recursos para realizar compras que no estn definidas y
se le llama anticipos para compras.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Se debitan cuando se le asigna monto de recursos a los proveedores para compras que an no se
han facturado
Se debitan cuando se le asigna monto de recursos a los proveedores para importaciones de

mercadera o vehculos.
Se debitan cuando se realiza un adeudo a favor de la Empresa, por operaciones que estn fuera de
las actividades normales de la misma.
ACREDITA
Cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban
a su cargo, detallando el gasto realizado para su registro contable.
12
121
1210
1210.001
1211
1211.001
1212
1212.001
1212.002
1212.003
1212.004
1212.005
1212.006
1212.007
1212.500
1290
1290.001
1290.002
1290.003
1290.004
1290.005
1290.006
1290.007
1290.500
ACTIVOS NO CORRIENTES
Bienes Muebles e Inmuebles
Certificados de Aportacin
Certificados de Aportacin
ACTIVOS NO DEPRECIADOS
TERRENO
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION
EDIFICIO
Maquinaria y Equipos
Equipo Rodante
Mobiliario y Equipo. De Oficina
Equipos de Computacin
Equipos de Comunicacin
Herramientas
Otros Activos no Corrientes
DEPRECICION ACUMULADA
Edificio e Instalaciones
Equipo Rodante
Herramientas
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Naturaleza deudora donde se registra el costo de adquisicin de todos los activos de carcter
permanente que requiere la para su utilizacin en el desarrollo de sus operaciones, y clasificando en
activos no sujetos a depreciacin y los bienes sujetos a depreciacin en mtodo de lnea recta
DEBITA
Se debitan cuando se compran o adquiere bienes tangibles e intangibles que formaran parte de los
activos fijos.
Por devoluciones de compra de activos fijos a proveedores, o por ajustes de inventarios fsicos
versus sistema automatizado.
ACREDITA
Por obsolescencia de activos fijos y que estos se realizan ventas de activos fijos, aplicando ajustes a
depreciacin en libros si hay ganancia o prdida en la venta de activos
Por dar de baja por inservible y por ajustes de inventarios fsicos versus sistema automatizado.
De acuerdo a estimacin de vida til del bien y de acuerdo a lo que estipula la ley, se crea una
depreciacin en lnea recta por depreciacin de sus activos los activos que estn sujetos a
depreciacin
PASIVOS
21
PASIVOS CORRIENTES
211
PASIVOS CORRIENTES
2111
PROVEEDORES
2111.001
PROVEEDORES NACIONALES
2111.002
PROVEEDORES EXTRANJEROS
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
De naturaleza acreedora, donde se registran los importes pendientes de pago a proveedores
nacionales o extranjeros, por operaciones corrientes a corto plazo, independientemente que su pago
se efecte previa o posteriormente a la recepcin o aceptacin de las mercancas, materiales,
servicios recibidos, etc.
DEBITOS:
Por los pagos efectuados o realizados por compras de mercaderas u otros tipos de bienes.
Por la aceptacin de letras de cambio por la deuda contrada
Por devoluciones a los proveedores aceptados por stos.
Por ajustes a los importes previamente facturados por lo Proveedores acuerdo entre las partes.
Por la cancelacin de Cuentas por Pagar a Proveedores con Cuentas Por Cobrar a Clientes.
Por las notas de crdito emitidas por el proveedor por reclamos Efectuados
CREDITO
Por las obligaciones contradas al efectuar las compras de bienes y productos.
Por los servicios recibidos de terceros.
Por gastos de operaciones corrientes incurridas por compras a Terceros a diferir a un largo plazo.
2112
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2112.001
Vacaciones
2112.002
Aguinaldo
2112.003
Indemnizacin por aos de Servicios
2112.004
INSS Patronal
2112.005
INATEC
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
En esta cuenta se registrarn las provisiones de prestaciones sociales en apego a las leyes
laborales y necesarias efectuar, con el fin de reservar aquellos montos que permitan la cobertura de
las mismas al momento de prescindir de los servicios de cualquier empleado.
Cuentas especiales de gastos que al momento de realizar el cierre contable de un mes en particular,
an no han sido canceladas, porque se determina el proceso de crear las cuentas de pasivo o deuda
a estas instituciones con el objetivo de reflejarlas como gastos en los estados de resultados, aunque
no se hallan cancelados
DEBITOS:
Cuando se realiza el pago de las prestaciones de ley que tiene derecho los trabajadores o se
cancelen a instituciones sociales
Cuando se realiza el pago en efectivo o cheque de la obligacin por estos servicios bsicos
CREDITOS:
Con se realiza la provisin mensual de las prestaciones sociales de ley o cuando se realiza provisin
para los servicios bsicos
2113
CUENTAS POR PAGAR
2113.005
Recuperacin Legal
2113.005.001
Grupo Golbec
2113.005.002
anticipo de clientes
2113.005.003
Ingresos por devengar comisiones
2113.005.004
ingresos por devengar sostenimiento
Naturaleza acreedora donde se registra cuentas por pagar diversas tales como recuperaciones
legales, anticipo de clientes, ingresos por devengar.
DEBITOS:
Con los abonos o cancelaciones de las obligaciones contradas por deudas que le afectan al
colectivo como anticipo de clientes, servicios legales, ingresos que an no se han devengado.
CREDITOS:
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Con el registro de la deuda contrada por los bienes y/o servicios adquiridos, anticipo de efectivo que
los clientes paguen los cuales se los deba la Empresa, Ingresos que por su naturaleza an no se
han devengado.
2115
2115.001
ACREEDEORES DIVERSOS
PROVISIONES PARA REPARACIONES DE FLOTAS
Naturaleza acreedora donde se registra deudas u obligaciones por conceptos diferentes a la

operatividad
DEBITOS:
Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de
bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los prstamos recibidos
Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas
Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores
CREDITOS:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas compras de
conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los prstamos
recibidos
Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los
acreedores
Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago
oportuno
2117
2117.001
2117.002
2117.003
2117.004
2117.005
2117.006
2117.007
IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

INSS LABORAL
INATEC
I.R.Retencion en la Fuente del 10%
I.R.Retencion por Dietas 12.5%
De naturaleza acreedora, donde se registran y controlan los tributos que tiene que cancelar al
estado, basndose en lo estipulado en las Leyes Tributarias de Nicaragua, as como las retenciones
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
que se efecten al personal en concepto de seguro social, embargos y a terceros por retenciones en
la fuente I.R., conforme las Leyes de Pas.
DEBITOS:
Con los pagos que se efecten en concepto de los diferentes impuestos u embargos alimenticios
CREDITOS:
Con el clculo del impuesto de acuerdo a las Leyes de cada tributo.
Con el valor de las distintas retenciones efectuadas.
217
2170
2171-001
2171-002
2171-003
2171-004
OTROS PASIVOS CORRIENTES

Otros Pasivos Corrientes
Anticipos sobre Financiamiento de Vehculo
Naturaleza
acreedora donde
Prorrateo p/ operativos Gastos Legales y otros
se registra deudas
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
u obligaciones por
anticipos sobre financiamiento de vehculos, aporte al infocoop, prorrateo para gastos
operativos y legales y otros tipos de conceptos diferentes a la operatividad de la Empresa.
DEBITOS:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los anticipos sobre
financiamiento de vehculos, aportes, prorrateos para gastos operativos, legales y otras cuentas por
pagar
CREDITO:
Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los diferentes tipos de
otros pasivos corrientes como son los anticipos sobre financiamiento de vehculo, aporte al
230
PASIVOS NO CORRIENTE
2300
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2300.001
Fenicootaxi, R.L
2300.002
Prstamo Bancario
Naturaleza acreedora donde se registra deudas u obligaciones por prstamos bancarios y

otros tipos de conceptos diferentes a la operatividad de la Empresa que sean a largo plazo.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
DEBITOS:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los prstamos recibidos
u otras cuentas a largo plazo
CREDITO:
Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los bancos, por los
prstamos que concedieron al empresa
Del importe de los nuevos prstamos a largo plazo recibidos e importe de los intereses moratorios
que las instituciones de crdito carguen a la cuenta de la empresa
3
31
311
3111
3111.001
3111.002
PATRIMONIO
Capital Social
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
Aporte de Capital Ordinario
APORTE DE CAPITAL EXTRAORDINARIO
Naturaleza acreedora donde se registran la conformacin de capital social sobre las acciones o
aportes de capital, excedentes o prdidas del ejercicio o acumuladas en varios periodos de acuerdo
a la vida de la Empresas, as como los ajustes de periodos anteriores
Naturaleza acreedora donde se registran aportes adicionales de capital que la por diversos factores
econmicos demande de sus socios actuales o de nuevo ingreso.
DEBITOS:
Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o
accionistas de su capital o paro amortizacin de prdidas econmicas
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a los aportes como resultado de una poltica
CREDITOS
Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito por los socios
Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripcin de acciones por los socios
Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas o nueva emisin de acciones para la
captacin de recursos lquidos.
Por los incrementos de activo dando cumplimiento a los requisitos de carcter legal
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Del importe de los montos recibidos como incrementos al capital autorizados por los rganos de
direccin superior.
312
3121
3122
Donaciones
Donaciones Monetarias
Donaciones en Bienes y Servicios
De naturaleza acreedora, donde se registran los montos de las donaciones recibidas por la tanto en
efectivo moneda nacional como extranjera o en especie de cualquier donante que surja para apoyar
el movimiento del pas.
DEBITOS:
Con el ajuste de esta cuenta por haberse agotado la donacin recibida.
CREDITOS:
Con el registro de donaciones recibidas por parte de ONG, Instituciones u organismo que apoye la
gestin o movimiento.
313
3131
3132
3133
3134
3135
Reservas
RESERVA LEGAL
RESERVA EDUCACIN
RESERVA REINVERSIN
RESERVA DE BIENESTAR SOCIAL
OTRAS RESERVAS AUTORIZADAS
Naturaleza acreedora donde se registran las reservas de carcter de o que son requeridas por
mandato de cdigo tributario, mercantil
DEBITOS
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservas, como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades.
Del importe que se le asigna a cada una de las reservas de ley contempladas, para ser usadas
creando el pasivo de acuerdo a presupuesto especfico como se utilizara la reserva educacin,
reinversin
CREDITOS
Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo
establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades del ejercicio.
Del importe del incremento a la reserva con a la utilidad neta del ejercicio de cada periodo fiscal.
De los clculos realizados a las utilidades del ejercicio para aprovisionamiento de reservas legales,
reservas de educacin, reservas de reinversin
4
41
411
4111
4111.001
4112
4112.001
4113
4113.001
4114
4114.001
4311
4311.001
INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS
INGRESOS POR VENTAS
INGRESOS POR VENTAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS
VENTAS EN TIENDA
INGRESOS VENTAS SERVICIOS FINANCIEROS
INGRESOS POR VENTA DE VEHCULOS
VENTAS DE VEHCULOS
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos Financieros
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS
De naturaleza acreedora donde se registran todos los ingresos provenientes de las fuentes de
ingresos, como son ingresos por servicios financieros, (intereses por prstamos, financiamiento
vehicular, ventas de vehculos etc.) por ventas de mercadera etc.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
DEBITOS:
Con el registro de todas las devoluciones de mercadera de clientes.
Ajustes por realizacin de inventarios fsicos y detectados en conciliacin versus sistema
automatizados.
CREDITOS:
Con el registro de todas ventas y servicios que presta la Empresa a sus asociados
automatizados.
5
51
511
5111
5111.001
5113
5113.001
COSTOS
COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS DE REPUESTOS
ACCESORIOS
COSTOS DE VENTAS EN TIENDA
COSTO DE VENTA DE VEHCULOS
COSTO DE VEHICULOS
De naturaleza deudora donde se registran los costos de las ventas realizas, mercancas vendidas
entregadas a los clientes a precio de costo en que fueron adquiridas.
DEBITOS.
Del importe de las ventas de mercancas a precio de costo
Por ajuste de precios por aumento de la Mercanca para la Venta.
Por la devolucin de mercancas para la venta, y la disminucin del costo.
automatizados.
CREDITO
Por ajuste de precios por aumento de la Mercanca para la Venta.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
Por la devolucin de mercancas para la venta, y la disminucin del costo.
Los saldos de esta cuenta se cancelan, al final del ao, contra la cuenta de resultado.
automatizados.
61
GASTO DE OPERACIN
De naturaleza deudora donde se registran los egresos y/o gastos incurridos y que se encuentran
ntimamente relacionados con las actividades propias del giro econmico de la Empresa.
Las subcuentas correspondientes a esta cuenta se presentan en el Catlogo de Cuentas clasificadas
en gastos de administracin del consejo y la administracin de la Empresa, gastos de ventas y
mercadeo y los gastos de servicios financieros.
DEBITOS:
Con el importe de todos aquellos gastos en que se incurra y que sean de operaciones propias de la
Empresa.
CREDITOS:
Por disminuir cuentas de gasto que resultan de ajustes o malos clculos
Por malas reclasificacin de cuentas de gastos y que se deseen reclasificar.
Con el importe de su saldo al final del ejercicio establecido como cierre de operaciones contra la
cuenta de resultados financieros del ejercicio.
CONCEPTOS DE GASTOS PARA CADA CENTRO DE COSTO.
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
En este manual, se definieron mltiples conceptos de gastos que se utilizaran en la cuenta de gasto,
todos y cada uno de ellos corresponden a un objeto de gasto en que se incurre en las operaciones
de la Empresa, y cada uno de ellos se puede utilizar en los tres grandes centros de costos.
6111
6111.001
6111.001.001
6111.001.002
6111.001.003
6111.001.004
6111.001.005
6111.001.006
6111.001.007
6111.001.008
6111.001.009
6111.001.010
6111.001.011
6111.001.012
6111.001.013
6111.001.014
6111.001.015
6111.001.016
6111.001.017
6111.001.018
6111.001.019
6111.001.020
6111.001.021
6111.001.022
6111.001.023
6111.001.024
6111.001.025
6111.001.026
6111.001.027
6111.001.028
6111.001.029
6111.001.030
6111.001.031
6111.001.032
6111.001.033
6111.001.034
Gastos Operativos
Gastos de Ventas
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldo
Indemnizacin
Comisiones
Incentivos
Viticos de Alimentacin
INSS Patronal
INATEC
Capacitacin
Uniformes
Agua
Energa Elctrica
Telfonos
cable t.v
Internet
Combustible y Lubricantes
Impresiones y Fotocopias
Gastos de productos de limpieza
Gastos de Cafetera
Servicios Profesionales
Servicios Tcnicos
Mantenimiento de Edificio
Mantenimiento de Equipo de Oficina
Reparacin de Vehculos en garanta
Comisiones por venta de vehculos
Transporte y Movilizacin
Bolsas y empaques
Publicidad y Propaganda
Provisiones para Cuentas Incobrables
Provisin de inventario en Obsolescencia
Acceso al almacn fiscal
Pago de Almacn Fiscal
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6111.001.035
6111.001.036
6111.001.037
6111.001.038
6111.001.039
6112.001
6112.001.001
6112.001.002
6112.001.003
6112.001.004
6112.001.005
6112.001.006
6112.001.007
6112.001.008
6112.001.009
6112.001.010
6112.001.011
6112.001.012
6112.001.013
6112.001.014
6112.001.015
6112.001.016
6112.001.017
6112.001.018
6112.001.019
6112.001.020
6112.001.021
6112.001.022
6112.001.023
6112.001.024
6112.001.025
6112.001.026
6112.001.027
6112.001.028
6112.001.029
6112.001.030
6112.001.031
6112.001.032
6112.001.033
6112.001.034
6112.001.035
6112.001.036
Depreciacin de Edificio
Depreciacin de Mobiliario y Equipos de Oficina
Depreciacin de equipos de computo
Gastos de fin de ao
Otros Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldo
Horas Extras
Indemnizacin
Comisiones
Incentivos
INSS Patronal
INATEC
Capacitacin
Uniformes
Medicamentos
Agua
Energa Elctrica
Telfonos
Internet
cable
Gastos de Cafetera
Servicios Tcnicos
Bolsas y empaques
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6112.001.037
6112.001.038
6112.001.039
6112.001.040
6112.001.041
6112.001.042
6112.001.043
6112.001.044
6112.001.045
6112.001.046
6113
6113.001.001
6113.001.002
6113.001.003
6113.001.004
6113.001.005
6113.001.006
6113.001.007
6113.001.008
6113.001.009
6113.001.010
6113.001.011
6113.001.012
6113.001.013
6113.001.014
6113.001.015
6113.001.016
6113.001.017
6113.001.018
6113.001.019
6113.001.999
6114.001
6114.001.001
6114.001.002
6114.001.003
6114.001.004
6114.001.005
6114.001.006
6114.001.007
6114.001.008
6114.001.009
6114.001.010

Pagos Municipales
Formatos
Timbres Fiscales
Pliza de Seguros
Parqueo vehculos
Donaciones
Gastos de fin de ao
Gastos de Aniversario
Otros Gastos de Administracin
Gastos de Gobernabilidad
Dietas
Viatico de Alimentacin
Movilizacin y Transporte
Becas
Gastos de capacitacin
Refrigerios y otros
Fotocopias
Telfono Celular
Gastos Legales
Alquiler de Auditorio
Alquiler de audio
Donaciones
Trmites ante instituciones reguladoras
Gastos de fin de ao
Gastos Aniversario
Gastos de Asambleas
Coronas, flores y Otros
Gastos Sociales
Otros Gastos de Gobernabilidad
Gastos Financieros
CARGOS POR SERVICIOS BANCARIOS
COMISION CK. SIN FONDO
COMISION POR AUTORIZACION DE PAGO
COMISION POR PRESTAMOS
COMPRA DE CHEQUERA
ESTADO DE CUENTA BANCARIA EVENTUAL
INTERES CORRIENTE
INTERES MORATORIO
SOBREGIROS BANCARIOS AUTORIZADOS
COMISION POR TARJETAS DE CREDITO
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6114.001.999
OTROS GASTOS FINANCIEROS
7
71
711
7111
7111.001
7111.001.001
7111.001.002
7111.001.003
7111.001.004
Otros Productos
Otros Productos
Otros Productos
Otros Productos
Otros Ingresos
Diferencial Cambiario Ganado
Sobrantes de Caja
Regalas y promociones
Sobrantes de Mercadera
De naturaleza acreedora, donde se registran y controlan el total de otros ingresos

provenientes de operaciones que realice y produzca ingresos que no corresponden al giro
fundamental de intermediacin financiera sino ms bien de otros conceptos que resultan
convenientes clasificarlos como otros ingresos.
DEBITOS:
Con las correcciones de otros ingresos que hayan sido operados anormalmente.
Con el importe de su saldo al final del ejercicio establecido como cierre de operaciones contra la
cuenta de resultados financieros del ejercicio.
Ajustes provenientes de conciliaciones o depuraciones contables que se determinen malas

clasificaciones de cargos de objetos de gastos
7111.002
7111.002.001
7111.002.004
Otros Egresos
Diferencial Cambiario Pagado
Faltantes de Mercadera
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
De naturaleza deudora, donde se registran y controlan el total de otros egresos provenientes
de operaciones que realiza la Empresa y produzca egresos que no correspondan al giro
fundamental de intermediacin financiera, sino ms bien de otros conceptos que resultan
convenientes clasificarlos como otros egresos.
DEBITOS:
Con el importe de otros egresos en que se incurra como intereses bancarios, diferencial
cambiario por devaluaciones de moneda extranjera, faltante de caja, perdidas de activos fijos
y otros egresos que incurra las operaciones
Con las correcciones y ajustes que se realicen por errores en el registro de otros egresos.
CREDITOS:
Con las correcciones de otros egresos que hayan sido operados anormalmente.
Con la transferencia de su saldo al cierre del ejercicio contable contra la cuenta de resultados
financieros del ejercicio.
EL GIGANTE,S.A
CATALOGO DE CUENTAS
Nivel
1
2
3
4
Cuentas
1
11
111
1111
Descripcin
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
CAJA
Caja General
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
5
6
6
6
5
6
6
5
6
6
5
6
6
6
4
5
6
6
5
6
6
6
4
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
1111.001
1111.001.001
1111.001.002
1111.001.003
1111.002
1111.002.001
1111.002.002
1111.003
1111.003.001
1111.003.002
1111.004
1111.004.001
1111.004.002
1111.004.003
1112
1112.001
1112.001.001
1112.001.002
1112.002
1112.002.001
1112.002.002
1112.002.003
1113
1113.001
1113.001.001
1113.001.002
1113.001.003
1113.001.004
1113.001.005
1113.001.006
1113.001.007
1113.001.008
1113.001.009
1113.001.010
1113.001.011
1113.001.012
1113.001.013
1113.001.014
1113.001.015
1113.001.016
1113.001.017
1113.001.018
Caja General
FONDO DE CAJA CHICA
Gastos Menores
Gastos Operativos
FONDO AGENTE BANPRO
Fondo agente BANPRO Moneda Nacional
Fondo agente BANPRO Moneda Extranjera
DEPOSITOS EN TRANSITO
BANCOS
Bancos Moneda Nacional
Banpro Cta Ct.e # 1001-03-0-4594795
Banpro Cta. Cte. # 1001-22-0-9742099
Bancos Moneda Extranjera
Procredit Cta Ahorro Dlares # 05-3858-050-102
Procredit Cta Corriente Dlares # 05-43915-9-02
Banpro Cta.Cte.Dolares No.1001-22-1-9742188
CUENTAS POR COBRAR
Prestamo para Financiamiento Vehcular
Ruben Vallecillo Ordoez
Alberto Bladimir Cuarezma Prez
Blanca Lidia Urbina Largaezpada
Eduardo Jos Jimnez Argello
Juan de Dios Garca Blandon
Rex Alberto Lam Murillo No. 3
Ramn Armando Avellan Ruiz
Ivania Ruiz Amador
Margarito Ivan Ramrez
Juan Manuel Blanco Rosales
Leopoldina del Carmen Soza Mora
Jairo Antonio Martinez Incer
Coop. De Taxis de Mngua. Carlos Fons. Amador # 2
Coop. De Taxis de Mngua. Carlos Fons. Amador # 3
Noel Cristobal Ramirez Vallejos
Henry Moises Candia Areas
Leonel Antonio Videa Gazo
Justo Pastor Parajon Salgado
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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1113.002
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1113.002.018
Silvio Jos Alvarez Dvila

Francisco Efrain Aguirre
Lilliam Osorio Reyes
Wilfredo Antonio Quiroz Flores
Jos Dolores Guzman Gonzalez
Leoncio Eliseo Ruiz
Julio Cesar Laguna
Francisco Roman Arley Urroz
Maria Ernestina Vargas Fonseca
Jenniffer Virginia Lezama Maradiaga
Juan Ramon Hurtado Montenegro
Famelicia Eliadora Guido F.
Manuel Arturo Ordoez
Candida Rosa Ortiz Ramos
William Alejandro Pea Lopez
Carlos Manuel Solari Espinoza
Pedro Pablo Lopez Urbina
Roberto Jose Rosales Latino
Mercedes del Carmen Ordoez
Ernestina del Socorro Arias
Darling Auxiliadora Delgadillo Flores
Juan Pablo Rivas Rodriguez
PRESTAMO PARA FINANCIEMIENTO DE MERCADERIA
Luis Enrique Guillen Alvarado # 1
Edwin Rodriguez Silva
Luis Enrique Guillen Alvarado # 3
Dina Luz Otero
Juan Inocente Salinas # 1
Jacinto Miranda Talavera
Isidro Vilchez Lazo
Leoncio Eliseo Ruiz # 4
Jose Manuel Carranza Chevez
Roger Jimenez
Guillermo Anastacio Jiron Quiroz
Juan Ramon Hurtado
Wilber Saballos No.3
Julio Cesar Cerna Aguirre No.4
Pablo Enrique Hernandez
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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1113.002.059
1113.002.060
Mariano Marcelino Velasquez

Mariano Martinez
Ivania Ruiz Amador
Francisco Espinoza Rivera
Alvaro Antonio Irias No.2
Enoc Lanuza Jimenez No. 2
Jose Angel Diaz Espinoza No.1
Carmen Maria Jiron Ortiz No.2
Douglas Jose Escobar Machado No.1
Edgard Aristides Palacio Delgado No.8
Xavier Antonio Carrillo No.5
Francisco Camilo Calero No.3
Guillermo Betanco No.8
Coop.Carlos Fonseca Amador No.15
Jose Dolores Trejos No.2
Diego Manuel Gomez
Juan de Dios Jarquin Torrez No.3
Hilario Espinoza Rivas No.1
Silvio Jose Alvarez Davila No.4
Heriberto Gurdian y/o Eduardo Velasquez
Carlos Ordoez Jiron No.4
Natanael Moises Chamorro No.1
Eddy Brenes 4
German Adolfo Sequeira
Paublo Emiio Mendoza 3
Cruz Ceferino Rueda Ojeda 5
Silvio Alvarez
Lucila del Carmen Valverde 1
Mario Marcelino Vasquez
Erick Zapata Flores 2
Dionisio Salvador Rios Torrez 1
Nelson Hernandez 4
Juan Marlon Torrez 1
Maria Esther Huete Masis 3
Enoc Lanuza Jimenez 3
Maria Salome Nuez Mena 3
Oscar Orlando Espinoza Castillo 1
Edgard Aristides Palacio Delgado 9
Juan Ramon Hurtado 2
Diego Manuel Gomez Lopez 4
Francisco Camilo Calero
EL GIGANTE, S.A
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1113.002.101
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Miguel Urtecho2
Elder Cerna Velasquez
Juan Pablo Pineda Martinez 1
Bismarck Antonio Martinez 1
Reynaldo Bermudez 1
Carlos Alberto Ordoez Jiron 5
Julio Cerna Aguirre 5
Isidro Vilchez Lazo 2
Mauricio Vega Davila
Margarito Ivan Ramirez
Nelson Jose Hernandez 5
Carlos Jose Martinez
Justo Pastor Parajon Salgado 4
Pedro de Jesus Sevilla 2
Julio Cesar Garcia Castillo
Martha Irene Castaeda
Martha Irene Castaeda 2
Rudy Haster Talavera Pea 2
Leopoldina del Carmen Soza Mora 2
Roger Antonio Jimenez 3
Silvio Antonio Valdivia 4
Blanca Lydia Urbina 2
Blanca Lydia Urbina 3
Marco Antonio Ocon Ordoez 3
Simon Evadio Rodriguez
Dionisio Salvador Rios Torrez 2
Miriam Pe Obando2
Jaime Moises Cruz Aleman 2
Darling Balladares Soriano 2
Coop.Carlos Fonseca 17
Donaldo Marquez 2
Abelardo Flores Gomez/coop.Carlos Fonseca 3
Steve Steve Pavon Espinoza 4
Marcos Alejandro Gonzalez Gutierrez
Patricia Munguia Cuadra
Darling Balladares Soriano 3
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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1113.004.030
1113.004.031
Jairo Omar Pravia 4

Julio Inocente Perez Arana 3
Francisco Apolinares Mendoza 2
Juan Pablo Pineda M 2
Silvio Alvarez Davil 6
Jose Luis Estrada
Israel Rocha Alaniz
Mario Berrios Lacayo 2
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PRESTAMO PARA FINANCIAMIENTO DE SEGURO
Fernando de la Concepcion Fonseca Beteta
Doriam Manuel Guerrero Martnez
Aydalina Velasquez Navarro
Jose Reynaldo Vidaurre Diaz#1
Antolina G.Cisnero Osorio
Jose Belis Suarez
Felix Lopez Muoz
Rudy Antonio Sandoval
Adonis Jose Morales Rivas
Isidro Vilchez
Victor Munguia Valdivia
Fernando Wenceslao C.
Claudia Johanna Urbina
Aldo R.Ortega Sevilla
Juan Inocente Salinas
Xavier Antonio Carrillo
Jimmy Angel Roa Juarez
Mauricio Guillermo Chavarria Aviles 2
Juan Carlos Martinez 2
Rosa Argentina Solis
Gladys Marina Vega Brenes
Juan de Dios Garcia Blandon
Salvador Saballos Solis
Eduardo Jose Jimenez Garay
Juan Carlos Vargas Castillo
Humberto Mora Castillo
Isidro Vilchez Lazo 2
Manuel Salvador Mora Fletes
Juan Jose Lopez
Luis Ernesto Lopez Arias
Mariano Antonio Arriaza Cardoza
EL GIGANTE, S.A
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1113.004.032
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1113.004.070
1113.004.071
1113.004.072
1113.004.073
Jose Lenin Martinez Mora

Lester Samuel Bruno Duarte
Raul Vargas
Coop.Carlos Fonseca Amador R,L 12
Jeny del Carmen Rojas Gutierrez
Christiam salinas Sobalbarro
Roberto Jose Santana Mayorga
Helmith Rafael Cerda
Roger Antonio Jimenez
Jaijme Eduardo Jimenez
Mario Antonio Jimenez Ineztroza
Cesar Manuel Gutierrez Rosales
Yelba Rosa Mayorga Potosme
Juan Evenor Campos Zuniga
Coop.Calos Fonseca Amador 13
Jose Dolores Guzman Gonzalez
Eduardo Jose Jimenez Arguello
Roberto Jose Ramos
Jeaneth del Socorro Narvaez Condega
Constantino Enrique Ugarte Rosales
Rosa Isabel Cruz Murillo/Juan Vargas Castillo
Sobeyda del Carmen Blandon
Carmen de los Angeles Mendoza Tijerino 1
Carmen de los Angeles Mendoza Tijerino 2
Erick Antonio Figueroa Leiva
Maria Elena Sobalvarro
Roger Antonio Ramirez Garcia
Victor Manuel Cardoza Diaz
Darlin Axiliadora Delgadillo Flores
Flor de Maria Rivas
Antonio Rodriguez Sanchez
Jose Francisco Medina Urbina
Eusebio Castro Velasquez
Coop.Carlos Fonseca 14
Marvin Ernesto Catin Cuadra
Blanca Azucena Martinez
Melba de los Angeles Melendez
Juan de Dios Jarquin Torrez
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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1113.510
1113.510.001
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1113.520.014
1113.520.015
1113.900
1113.900.001
1114
Lucila del Carmen Valverde Calverde

Luis Rosalio Aguilar Garcia
Jose Antonio Davila
Maria Ernestina Vargas Fonseca
Steve Erick Pavon Espinoza
PRESTAMO PARA FINANCIEMIENTO DE SEGURO DE LIC
Alejandro Cesar Arauz
Fernando Wenceslao
Jos Amadeo Moran Silva
Vctor Manuel Maltez Herrera
Aaron Vladimir Aldana Cerda
Helmith Rafael Cerda
Diego Manuel Gmez Lpez
Abelardo Flores Gmez
Marvin Ernesto Catn Cuadra
PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Michell Jahosca Calero Matute
Karla Morales Hernndez
Sostenimiento
OTRAS CUENTAS X COBRAR
Mapfre/Seguros Nicaragua, S.A.
Tarjeta de Debito
Tarjeta de Dbito Banpro

Inventarios
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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1114.001
1114.001.001
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1115
1115.001
1115.01.0001
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1115.002.001
1116
1116.001
Vehculos
Vehculo(f:03-2013)
Vehculo(F:04-2013
Repuestos y Accesorios
Aceites y Lubricantes
Miscelneos
Filtros
Accesorios
Bateras
Llantas
Motor
Elctricos
Transmisin
Suspensin
Rodamientos
Frenos
Direccin
MERCADERIA EN TRANSITO
Vehculos
flota No.05-2013
Repuestos y Accesorios
Embarque 01-2013
INVERSIONES CORRIENTES
Certificado a Plazo Fijo Corrientes
4
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1117
1117.001
1117.001.001
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1117.002.001
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1117.003.001
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1117.005
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1118
1118.001
1118.001.001
1118.002
1118.002.001
1118.003
IMPUESOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

Iva por Aplicar
Iva por Aplicar
Anticipo de IR
Anticipo de IR
Iva Recuperado por Recuperar
Iva Recuperado por Recuperar
ACTIVOS A DIFERIR CORRIENTES
Plizas de Seguro
Pliza de Seguro Bien inmueble
Depsitos en Garanta
EMPRESAFENOZA
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
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3
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5
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1118.003.001
1118.004
1118.004.001
1118.005
1118.005.001
1118.006
1118.006.001
1118.009
1118.009.001
1119
1119.001
1119.001.001
1119.002
1119.002.001
1119.003
1119.003.001
1150
1150.001
1150.001.001
12
121
1210
1210.001
1210.001.001
1210.001.002
1210.001.003
1210.001.004
1210.001.005
1211
1211.001
1211.001.001
1212
1212.001
1212.001.001
1212.002
1212.02.001
1212.003
1212.003.001
1212.004
1212.004.001
1212.004.002
1212.004.003

Otros Gastos Pagados por Antiicipados
Otros Gastos Pagados por Anticipados
ANTICIPOS A JUSTIFICAR
Gestiones Administrativas
Edwin Rodrguez Silva
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Bienes Muebles e Inmuebles
Certificados de Aportacion
Certificados de Aportacion
Certificado de Aportacin No 053-2011
Certificado de Aportacion No 061-2011
ACTIVOS NO DEPRECIADOS
TERRENO
Colonia 14 de Septiembre
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION
EDIFICIO
Maquinaria y equipos
Equipo Rodante
Equipo Rodante
Archivo Metlico de 4 Gavetas
Aire Acondicionado
Aire Samsung
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
5
6
6
6
6
6
6
1212.004.004
1212.004.005
1212.004.006
1212.004.007
1212.004.008
1212.004.009
1212.004.010
1212.004.011
1212.004.012
1212.004.013
1212.004.014
1212.004.015
1212.004.016
1212.004.017
1212.004.018
1212.004.019
1212.004.020
1212.004.021
1212.004.022
1212.004.023
1212.004.024
1212.004.025
1212.004.026
1212.004.027
1212.004.028
1212.004.029
1212.004.030
1212.004.031
1212.004.032
1212.004.033
1212.004.034
1212.004.035
1212.004.036
1212.004.037
1212.004.038
1212.005
1212.005.001
1212.005.002
1212.005.003
1212.005.004
1212.005.005
1212.005.006
Aire Samsung
Aire Samsung
Aire Samsung York
Escritorio Ejecutivo de 6 Gavetas
Silla Ejecutiva Respaldo Alto de Cuero
Silla de Espera Visin Negra
Archivador de 4 Gavetas
Escritorio Contador de 30x48
Estante de Tres Cuerpos
Exhibidor
Exhibidor
Silla de Cajero
Calculadora
Mesita Platica color crema
Mquina de Escribir
Mesita Plstica Color Crema
Mesita Plstica de Color Crema
Planta Telefnica
Mueble de Madera Fina
Caja de Seguridad
Computadora Laptop Toshiba L505-DP 601
PC Clon de Escritorio
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6
6
6
6
5
6
5
6
5
6
4
5
6
5
6
5
6
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
1212.005.007
1212.005.008
1212.005.009
1212.005.010
1212.006
1212.006.001
1212.007
1212.007.001
1212.500
1212.500.001
1290
1290.001
1212.001.001
1290.002
1212.002.001
1290.003
1212.003.001
1290.004
1290.004.001
1290.004.002
1290.004.003
1290.004.004
1290.004.005
1290.004.006
1290.004.007
1290.004.008
1290.004.009
1290.004.010
1290.004.011
1290.004.012
1290.004.013
1290.004.014
1290.004.015
1290.004.016
1290.004.017
1290.004.018
1290.004.019
1290.004.020
1290.004.021
1290.004.022
1290.004.023
1290.004.024
Impresora MatricialEpsonMatricial Epson LQ-590

Impresora Epson L210
Impresora HP-Laser
PC. Clon Escritorio
Equipos de comunicacin
Herramientas
Herramientas
DEPRECICION ACUMULADA
Edificio e Instalaciones
Equipo Rodante
Equipo Rodante
Archivo Metlico de 4 Gavetas
Aire Acondicionado
Aire Samsung
Aire Samsung
Aire Samsung
Aire Samsung York
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
5
6
5
6
5
6
1290.004.025
1290.004.026
1290.004.027
1290.004.028
1290.004.029
1290.004.030
1290.004.031
1290.004.032
1290.004.033
1290.004.034
1290.004.035
1290.004.036
1290.004.037
1290.004.038
1290.005
1290.005.001
1290.005.002
1290.005.003
1290.005.004
1290.005.005
1290.005.006
1290.005.007
1290.005.008
1290.005.009
1290.005.010
1290.006
1212.006.001
1290.007
1212.007.001
1290.500
1212.500.001
Escritorio Contador de 30x48

Exhibidor
Exhibidor
Silla de Cajero
Calculadora
Mesita Platica color crema
Mquina de Escribir
Mesita Plstica Color Crema
Mesita Plstica de Color Crema
Planta Telefnica
Mueble de Madera Fina
Caja de Seguridad
Computadora Laptop Toshiba L505-DP 601
Impresora Matricial Epson LQ-590
Impresora Epson L210
Impresora HP-Laser
PC. Clon Escritorio
Herramientas
Herramientas
TOTAL ACTIVOS
1
2
3
4
5
6
6
2
21
211
2111
2111.001
2111.001.001
2111.001.002
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES
PROVEEDORES NACIONALES
FENICOOTAXI. R. L.
COTRASERMUN. R.L .
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
5
6
6
4
5
6
6
6
5
6
6
6
5
6
6
6
5
6
6
6
5
6
6
6
4
5
6
2111.002
2111.002.001
2111.002.002
2112
2112.001
2112.001.001
2112.001.002
2112.001.003
2112.002
2112.002.001
2112.002.002
2112.002.003
2112.003
2112.003.001
2112.003.002
2112.003.003
2112.004
2112.004.001
2112.004.002
2112.004.003
2112.005
2112.005.001
2112.005.002
2112.005.003
2113
2113.005
2113.005.001
2113.005.002
2113.005.003
PROVEEDORES EXTRANJEROS
Kamino Trading Cia.
SP-MOTORS
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Vacaciones
Administracin
Ventas
Aguinaldo
Administracin
Ventas
Indemnizacin por aos de Servicios
Administracin
Ventas
INSS Patronal
Administracin
Ventas
INATEC
Administracin
Ventas
CUENTAS POR PAGAR
Recuperacion Legal
Grupo Golbec
anticipo de clientes
Ingresos por devengar comisiones
2113.005.004 ingresos por devengar sostenimiento

2115 ACREEDEORES DIVERSOS
5
6
6
4
5
6
5
6
5
2115.001
2115.001.001
2115.001.002
2117
2117.001
2117.001.001
2117.002
2117.002.001
2117.003
PROVISIONES PARA REPARACIONES DE FLOTAS

FLOTA No. 01-2014
FLOTA No. 02-2014
IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
INSS LABORAL
INSS LABORAL
INATEC
INATEC
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6
5
6
5
6
5
6
5
6
3
4
5
6
5
6
5
6
5
6
6
6
4
5
6
5
6
2117.003.001
2117.004
2117.04.0001
2117.005
2117.005.001
2117.006
2117.006.001
2117.007
2117.07.001
217
2170
2171-001
2171.001.010
2171-002
2171.002.001
2171-003
2171.003.001
2171-004
2171.004.001
2171.004.002
2171.004.003
230
2300
2300.001
2300.001.001
2300.002
2300.002.001

OTROS PASIVOS CORRIENTES
Otros Pasivos Corrientes
Anticipos sobre Financiamiento de Vehculo
Silvio Antonio Valdivia Martinez
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Certificado de Aportacion
Juan Pablo Pineda Martinez
Guillermo Betanco Lpez
PASIVOS NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Prstamo de Capital de Trabajo
Prstamo Bancario
Banco PROCREDIT
TOTAL PASIVOS
1
2
3
4
5
6
6
6
6
6
6
3
31
311
3111
3111.001
3111.001.001
3111.001.002
3111.001.003
3111.001.004
3111.001.005
3111.001.006
PATRIMONIO
Capital Social
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
Aporte de Capital Ordinario
Coop, 2 de Agosto
Coop, Arlen Siu
Coop, Profesionales del Volante
Coop, Carlos Fonseca
Coop, 25 de Febrero
Coop, Aeropuerto Internacional
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
6
6
6
6
6
6
6
6
6
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
3
4
4
3
4
4
4
4
4
3
4
4
4
1
2
3
4
3111.001.007
3111.001.008
3111.001.009
3111.001.010
3111.001.011
3111.001.012
3111.001.013
3111.001.014
3111.001.015
3111.002
3111.002.001
3111.002.002
3111.002.003
3111.002.004
3111.002.005
3111.002.006
3111.002.007
3111.002.008
3111.002.009
3111.002.010
3111.002.011
3111.002.012
3111.002.013
3111.002.014
3111.002.015
312
3121
3122
313
3131
3132
3133
3134
3135
313
3131
3141
3151
4
41
411
4111
Coop, El Macho Ratn

Coop, Ben Hur
Coop, El Nogal
Coop, Azul y Blanco
Coop, El Patriarca
Coop, 23 de Agosto
Coop. De Transp. Y Serv. Mltiple Manantial
Coop. De Taxis de Transp. La Gallera, R.L.
Coop. De Taxis Ruleteros Rene Chavez, R.L.
APORTE DE CAPITAL EXTRAORDINARIO
Coop, 2 de Agosto
Coop, Arlen Siu
Coop, Profesionales del Volante
Coop, Carlos Fonseca
Coop, 25 de Febrero
Coop, Aeropuerto Internacional
Coop, El Macho Ratn
Coop, Ben Hur
Coop, El Nogal
Coop, Azul y Blanco
Coop, El Patriarca
Coop, 23 de Agosto
Coop. De Transp. Y Serv. Multiple Manantial
Coop. De Taxis deTransp. La Gallera, R.L.
Coop. De Taxis Ruleteros Rene Chavez, R.L.
Donaciones
Donaciones Monetarias
Donaciones en Bienes y Servicios
Reservas
RESERVA LEGAL
RESERVA EDUCACIN
RESERVA REINVERSIN
RESERVA DE BIENESTAR SOCIAL
OTRAS RESERVAS AUTORIZADAS
EXCEDENTES
EXCEDENTE O DEFICIT ACUMULADOS
AJUSTE DE PERIODOS ANTERIORES
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO
INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS
INGRESOS POR VENTAS
INGRESOS POR VENTAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
4
5
6
6
6
6
6
4
5
6
6
4
5
6
6
6
6
4
5
6
6
6
6
6
6
6
1
4111.001
4111.001.001
4111.001.002
4111.001.003
4111.001.004
4111.001.005
4111.001.006
4111.001.007
4111.001.008
4111.001.009
4111.001.010
4111.001.011
4111.001.012
4111.001.013
4111.001.700
4112
4112.001
4112.001.001
4112.001.002
4112.001.003
4112.001.004
4112.001.050
4113
4113.001
4113.001.001
4113.001.050
4114
4114.001
4114.001.001
4114.001.002
4114.001.003
4114.001.004
4311
4311.001
4311.001.001
4311.001.002
4311.001.003
4311.001.004
4311.001.005
4311.001.006
4311.001.007
5
VENTAS EN TIENDA
ACEITES Y LUBRICANTES
MICELANEOS
FILTROS
ACCESORIOS
BATERIAS
LLANTAS
MOTOR
ELECTRICOS
TRANSMISION
SUSPENSION
RODAMIENTOS
FRENOS
DIRECCION
Descuentos y Rebajas sobre ventas de Mercadera
INGRESOS VENTAS SERVICIOS FINANCIEROS
Intereses Corrientes
Interese Moratorios
Comisiones por Desembolso
Comisiones por Seguros
Otros ingresos por servicios financieros
INGRESOS POR VENTA DE VEHCULOS
VENTAS DE VEHCULOS
Ingresos por Ventas
Rebajas y Descuentos sobre ventas de Vehculos
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos Financieros
Intereses por Cuentas de Ahorro
Intereses ganados por certificados
Comisiones Extraordinarias por Venta de Seguros
Comisiones Agente BANPRO
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR SOSTENIMIENTO
INSCRIPCIONES Y/O AFILIACIONES
VENTA DE ACTIVO
SOBRANTES DE CAJA
RECUPERACIONES LEGALES
DIFERENCIAL CAMBIARIO GANADO
COMISIONES GANADAS
COSTOS
EL GIGANTE, S.A
TEL: 2253-1146
2
3
4
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
4
5
6
6
1
2
3
4
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
51
511
5111
5111.001
5111.001.001
5111.001.002
5111.001.003
5111.001.004
5111.001.005
5111.001.006
5111.001.007
5111.001.008
5111.001.009
5111.001.010
5111.001.011
5111.001.012
5111.001.013
5111.001.700
5113
5113.001
5113.001.001
5113.001.050
6
61
611
6111
6111.001
6111.001.001
6111.001.002
6111.001.003
6111.001.004
6111.001.005
6111.001.006
6111.001.007
6111.001.008
6111.001.009
6111.001.010
6111.001.011
6111.001.012
6111.001.013
6111.001.014
6111.001.015
COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS
COSTOS DE VENTAS EN TIENDA
ACEITES Y LUBRICANTES
MICELANEOS
FILTROS
ACCESORIOS
BATERIAS
LLANTAS
MOTOR
ELECTRICOS
TRANSMISION
SUSPENSION
RODAMIENTOS
FRENOS
DIRECCION
Descuentos y Rebajas sobre compras de Mercadera
COSTO DE VENTA DE VEHCULOS
COSTO DE VEHICULOS
Costo de Compra
Rebajas y Descuentos sobre compras
GASTOS
Gastos Operativos
Gastos Operativos
Gastos Operativos
Gastos de Ventas
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldo
Indemnizacin
Comisiones
Incentivos
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Internet
Gastos de Cafetera
Servicios Tcnicos
Bolsas y empaques
Provisin de inventario en Obsolescencia
Gastos de fin de ao
Otros Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldo
Horas Extras
Indemnizacin
Comisiones
Incentivos
INSS Patronal
INATEC
Capacitacin
Uniformes
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Agua
Energa Elctrica
Telfonos
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TEL: 2253-1146
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Internet
cable
Gastos de Cafetera
Servicios Tcnicos
Bolsas y empaques
Pagos Municipales
Formatos
Timbres Fiscales
Paliza de Seguros
Parqueo vehculos
Donaciones
Gastos de fin de ao
Gastos de Aniversario
Otros Gastos de Administracin
Gastos de Gobernabilidad
Dietas
Viatico de Alimentacin
Movilizacin y Transporte
Becas
Gastos de capacitacin
Refrigerios y otros
Fotocopias
Telfono Celular
Gastos Legales
Alquiler de Auditorio
Alquiler de audio
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Donaciones
Trmites ante instituciones reguladoras
Gastos de fin de ao
Gastos Aniversario
Gastos de Asambleas
Coronas, flores y Otros
Gastos Sociales
Otros Gastos de Gobernabilidad
Gastos Financieros
CARGOS POR SERVICIOS BANCARIOS
COMISION CK. SIN FONDO
COMISION POR AUTORIZACION DE PAGO
COMISION POR PRESTAMOS
COMPRA DE CHEQUERA
ESTADO DE CUENTA BANCARIA EVENTUAL
INTERES CORRIENTE
INTERES MORATORIO
SOBREGIROS BANCARIOS AUTORIZADOS
COMISION POR TARJETAS DE CREDITO
OTROS GASTOS FINANCIEROS
Otros Productos
Otros Productos
Otros Productos
Otros Productos
Otros Ingresos
Diferencial Cambiario Ganado
Sobrantes de Caja
Regalas y promociones
Sobrantes de Mercadera
Otros Egresos
Diferencial Cambiario Pagado
Faltantes de Mercadera

Manual EmpresManual Empresarial El Gigantearial El Gigante

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EL GIGANTE, S.

2. OBJETIVO DEL MANUAL EMPRESARIAL

6. PRINCIPIOS CONTABLES Y NORMAS DE CONTABILIDAD

7. NORMAS FINANCIERAS Y DE AUDITORIA

8. NORMAS TECNICAS DE CONTROLES INTERNOS

d. PROCESO DE OPERACIONES CONTABLES

e. ESTRUCTURA DE CATLOGO CONTABLE

f. INSTRUCTIVO DE USO DE LAS CUENTAS CONTABLES

Funcional de la El Gigante, S.A, que sirva de orientacin al personal de nuevo ingreso,

Atencin y enfoque al clientes

3.8 ORGANIGRAMA EMPRESARIAL.

3.10 NIVELES DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Primer nivel de autoridad.

Nivel tres de autoridad

Nivel 4 cuadro intermedios operativos

3.11 PROCESO DE CONTRATOS LABORALES

El rea demandante informa por escrito la aceptacin de la mejor alternativa de candidatos al

La Empresa ha definido una poltica de contratacin de personal temporal por circunstancias

Ambos casos la contratacin de personal no deber de afectar el rgimen de seguridad social

POLTICAS DE PERFIL Y FICHA OCUPACIONAL

El rea de recursos humanos administrar los requerimientos de ISO en materia de recursos

El rea de recursos humanos administrar los requerimientos de ISO en materia de recursos

DURACION DEL CONTRATO por tiempo indefinido.

ELABORACION DE FICHAS OCUPACIONALES

Definicin: Es una ficha descriptiva de actividades para un empleo o cargo, es la presentacin de

OBJETO DEL CARGO

FICHAS DE CARGOS // FICHAS OCUPACIONALES

I) FICHAS DE CARGOS // FICHAS OCUPACIONALES

NOMBRE DEL CARGO

IV-REQUISITOS MINIMOS PARA EL CARGO

VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO

FICHA DEL CARGO

III-FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CARGO

Asegurar una racional y efectiva gestin empresarial de los recursos financieros y

Instruirse y capacitarse constantemente con documentacin propia del giro de la actividad,

Ser diligente en el orden y disciplina de las reas subordinadas.

Informe mensual al Consejo de Administracin sobre la situacin econmica y financiera de

IV-REQUISITOS MINIMOS PARA EL CARGO

V-EQUIPOS NECESARIOS PARA LA REALIZACION DEL CARGO

VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO.

FICHA DEL CARGO

II) NATURALEZA Y OBJETIVO DEL CARGO

II-NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL CARGO

Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y ejecutar todas aquellas actividades

Participar en cualesquier actividad que se le designe en el cumplimiento de sus funciones

IV-REQUISITOS MINIMOS PARA EL CARGO

FICHA DEL CARGO

IV) LINEAS DE AUTORIDAD RESPONSABILIDAD Y COORDINACION

: Estudiante de la carrera de Contabilidad o Tcnico Medio en Contabilidad.

II-NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL CARGO

IV-REQUISITOS MINIMOS PARA EL CARGO

: Estudiante de la carrera de Contabilidad o Tcnico Medio en Contabilidad.

V-EQUIPOS NECESARIOS PARA LA REALIZACION DEL CARGO

VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO

FICHA DEL CARGO

II) NATURALEZA Y OBJETIVO DEL CARGO

: Estudiante de la carrera de Contabilidad o Tcnico Medio en Contabilidad.

II-NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL CARGO

Es responsable de la captacin, custodia y depsitos bancarios y del fondo de efectivo de la

: Estudiante de la carrera de contabilidad o tcnico medio en contabilidad.

V-EQUIPOS NECESARIOS PARA LA REALIZACION DEL CARGO

: Calculadora, computadora, POS, impresora

VI-REMUNERACION SALARIAL DE ACUERDO A LAS ESPECIFICACIONES DEL CARGO

FICHA DEL CARGO