QUERELLA POR DELITOS TRIBUTARIOS QUERELLANTE : FERNANDO JAVIER BARRAZA LUENGO DIRECTOR. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERN RUT N° 1 9.403.994-0 ; DOMICILIO : TEATINOS N° 120, PISO 6, SANTIAGO QUERELLADO 1 PATRICIO CONTESSE GONZALEZ RUTN mm mes QUERLLADO 2 PATRICIO ALEJANDRO RODRIGO SALINAS RUTNS a+ QUERELLADO 3 CRISTIAN WARNER VILLAGRAN RUTN® anne QUERELLADO 4 GIORGIO MARTELLI ROBBA RUTN? — QUERELLADO 5 CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA RUTN oso: ABOGADOS : PATROCINANTES : BERNARDO LARA BERRIOS RUTN? Sine ANDRES VIO VEAS RUT N? S800 he BENJAMIN RIOS CONTRERAS RUT N° © CORREO ELECTRONICO ate ee emai Ruc_N° +: 1600687796-3 RITN® 6474-2015 EN LO PRINCIPAL : QUERELLA POR DELITO TRIBUTARIO. ENELPRIMEROTROSI — : ACOMPANA DOCUMENTO. EN EL SEGUNDO OTROSi —: SE TENGA PRESENTE. EN EL TERCER OTROSi + SOLICITA DILIGENCIAS AL MINISTERIO PUBLICO. EN EL CUARTO OTROSI : FORMA DE NOTIFICACION. : PATROCINIO Y PODER. DE SANTIAGO (8 FERNANDO JAVIER BARRAZA LUENGO, Director del Servicio de Impuestos Internos, segiin consta en resolucién de nombramiento que acompafio en un otrosi, domiciliado en calle Teatinos N° 120, piso 6", de la comuna y ciudad de Santiago, en causa RUC N° 1600687796-3, RIT N° 6474-2015, a S.S. con respeto digo: Que en representacién del Servicio de Impuestos Internos, ejercitando la accién que Privativamente me otorga el articulo 162 del Cédigo Tributario, y de conformidad con lo previsto en los articulos 111 y 113 del Codigo Procesal Penal, vengo en interponer querella criminal en contra de los siguientes contribuyentes:1. PATRICIO CONTESSE GONZALEZ, RUT N° 0808, domiciliado en Use ite see ME comuna de Lo Barmechea, en su calidad de representante legal de SQM SALAR S.A, RUT N° 79.626.800-K, domiciliada en Los Militares N° 4290, Las Condes, por la responsabilidad que le corresponde en calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el inciso primero del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributarro. 2. PATRICIO ALEJANDRO RODRIGO SALINAS, RUT N° NINH, en su calidad de representante legal de la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE, RUT N° 72.380.200-8, domicliada en Irarrézaval N° 1372, Nufioa, por la responsabilidad que le corresponde en su calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el inciso final del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario. 3, CRISTIAN WARNER VILLAGRAN, RUT N° S@08HWHHRYR en su calidad de representante legal de la sociedad CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES. PUBLICIDAD Y MARKETING E.L.R.L., RUT N° 76.810.780-7, domicliada en San Pio X N° 2445, Depto. N° 719, Providencia, por la responsabilidad que le corresponde en su calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el inciso final del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario. 4, GIORGIO MARTELLI ROBBA, RUT N° iil", en su calidad de representante legal de la sociedad ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA, RUT N° 76.182.7529, domiciliada en Luis Thayer Ojeda N° 95, oficina N° 708, Providencia, por la responsabilidad que le corresponde en su calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el inciso final del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario, 5. CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, RUT N° SNES, domiciliado en hey Se ee fH. comuna de Flufioa, por la responsabilidad que le corresponde en su calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso_ final del Cédigo Tributaro; afin que el Ministerio Pblico proceda a investigar los hechos que se describen, formalizando en su oportunidad a los querellados, se les acuse y, en defintva se les condene al maximo de las penas asignadas a los lcitos materia de la presente accién, con sus accesorias legales y costas. La presente accién penal por det trbutarios se diige Unica y exclusivamente en contra de las personas singularizadas de manera expresa y nominativa en ella, cextendiéndose sélo a los hechos que en su texto se detallan, de manera que la facultad otorgada a este Servicio por el inciso primero del articulo 162 del Cédigo Tributario, debe entenderse ejercida, para todos los efectos legales, s6lo respecto de dichas personas y por tales hechos. En consecuencia, de acuerdo a lo dispuesto por la mencionada disposicién, la habilitacién que concede la presente accién penal por deltes tributarios para que el 2Ministerio Publica inicie una investigacién penal por delito tributario, no se extiende a otras Personas 0 a otros hechos que pudiesen aparecer durante la investigacién penal, aun ‘cuando se encuentren vinculados a los que son abjeto de esta presentacién. ‘Ahora bien, en caso de que durante el curso de la investigacién penal surjan antecedentes que permitan concluirque a personas distintas a las individualizadas también les cupiere participacién punible en los hechos descrites en la presente accién penal por Gelito tributario, © bien quedaren en evidencia nuevos hechos constitutivos de ilcitos, tributarios, vinculados a aquellos que fueron puestos en conocimiento del Ministerio Pulblico, corresponderd a este Servicio imponerse de tales antecedentes, ya sea por propia iniciativa © Por comunicacién del Ministerio Publico, para efectos de iniciar un nuevo proceso de recopilacién de antecedentes de conformidad con lo previsto en el articulo 161 N'10 del Cédigo Tributario, que le permitia fundar ta decisién privativa que le otorga el articulo 162 inciso tercero del Cédigo Tributario, en caso de estimar que efectivamente existe mérto Para tener por configurado algin delito tributario, pudlendo optar discrecionalmente entre la presentacién de una nueva accién penal o bien la aplicacién de la sancién pecuniaria que correspondiere, de acuerdo al procedimiento del articulo 161 del mismo cuerpo legal. ‘Sin perjuicio de lo anterior, nada obsta a que durante el lapso en que este Servicio desarrolle el correspondiente proceso recopilatorio, el Ministerio Pablico ejerza todas las facuitades para llevar a cabo la investigacién penal y persecucién de los eventuales delitos Comunes que capten todo o parte del hecho punible de cardcter tributario, tales como los tipos penales descritos en los articulos 185, 197, 198 y 470 N°8 del Cédigo Penal, entre otros. Esta compatiblidad entre las atribuciones de orden constitucional y legal del Ministerio Publico para la investigacién y persecucién de los deltos comunes y las ya ‘mencionadas facultades exclusivas que conceden a este Servicio los articulos 161 N10 y 162 inciso primero y tercero del Cédigo Tributario respecto de los delits tributarios, ha sido fatificada mediante pronunciamientos emitidos por distintas autoridades del Estado ‘actuando dentro de sus respectivas competencias, En primer lugar, ha cabido al Congreso la tarea de pronunciarse al respecto con ‘ocasién de la discusién de la Ley N° 19.806 del affo 2002, sobre Normas Adecuatorias del Sistema Legal Chileno a la Reforma Procesal Penal. Consta en la historia fidedigna de las istintas etapas de discusi6n del proyecto de ley respectivo en el Congreso, que existié un activo debate por parte de los legisladores para definir si las aludidas disposiciones del ‘Cédigo Tributario que entregan al Servicio facultades exclusivas en materia de recopitaci6n de antecedentes y de ejercicio de la accién penal por delitos tributarios debfan ser mantenidas, 0 si, por el contrario, la entrada en vigencia del nuevo sistema procesal penal hacia necesario suprimirias. Pues bien, las intervenciones de distintos expertos y de algunas autoridades del Servicio de la época permitieron arribar a un consenso undnime de los legisladores que este Servicio debia seguir contando con estas attibuciones exclusivasen el Ambito de la accién penal por delitos tributarios, decisién que se encuentra plasmada en el texto de la mencionada ley que en definitiva fue aprobado. Por su parte, siempre en relacién a dicha ley de caracter adecuatorio, cuando el Excmo. Tribunal Constitucional debié efectuar su tarea de Control de Constitucionalidad, consta en el considerando 34” del pronunciamiento emitido al respecto con fecha 30 de abril del afio 2002, que se desestimé cualquier contradicci6n entre el nuevo numeral 10 del articulo 161 del Cédigo Tributario, que establece la facultad de recopilar antecedentes, y aquella parte del Texto Constitucional referido al Ministerio Publica, atendido que la mencionada disposicién del Cédigo Tributario ‘no importa ni puede importar’ una investigacién de aquellas que sélo puede llevar a cabo esta tiltima entidad. Conforme a lo anteriormente expuesto, la presente querella se funda en los argumentos de hecho y derecho que a continuacién se exponen: 1. LOS HECHOS. 1. Con fecha 17 de abril de 2016, la contribuyente SQM SALAR S.A., RUT N° 79.626.800- K, presenté ante la Direccién de Grandes Contribuyentes de este Servicio declaraciones rectificatorias de sus declaraciones de impuestos Formulario N° 22, correspondientes a los ‘Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, en atencién a que en tales periodos tributarios existian desembolsos que primitivamente se imputaron como gastos necesarios para producir la renta, a pesar de no cumplirse integramente los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para ser deducidos como tales, provocando una disminucién indebida de la base imponible del tributo que debia satisfacer, perjudicando con ello el interés fiscal, al enterar un monto de impuestos inferior a aquel que se encontraba obligada a pagar la empresa 2. Atendido lo anterior, este Servicio realizé un proceso de recopilacion de antecedentes de conformidad a lo establecido en el articulo 161 N° 10 del Cédigo Tributario, de cuyos resultados da cuenta el Informe N° 45-GR2, de fecha 24 de julio de 2015, en el cual se pudo determinar que la sociedad SQM SALAR S.A., durante los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, rebajé en forma intencional y antijuridica la base imponible del Impuesto de Primera Categoria establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta, en los correspondientes Formularios N° 22, Folios N° 223347632, 237619243 y 239926944; evadiendo ademas el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta al no hhaberio declarado, de lo que se desprende que las referidas declaraciones resultan ser maliciosamente falsas e incompletas. 3. Es dable sefialar que los efectos mencionados en el numeral anterior reconocen su .génesis en la incorporacién en la contabilidad y luego en las declaraciones impositivas de la contribuyente auditada, de montos correspondientes a facturas no afectas 0 exentas de 4IVA ylo en boletas de honorarios emitidas por los contribuyentes HECTOR MARCELO ACEITUNO VERA, INVERSIONES NORMANDIA S.A., CRISTIAN ALEJANDRO SALAZAR BARRIGA, CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE, CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.|.R.L., CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, SERVICIOS DE VISION Y GESTION ESTRATEGICA LIMITADA, ASESORIAS IMBC LIMITADA, CLAUDIO EGUILUZ RODRIGUEZ, ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA, CONSTANZA VIRGINIA LEFNO BLANCO, ENRIQUE JAVIER OSCAR GILLMORE CARMONA, JOSE IGNACIO VELASCO SAHR, MARCELA ALEJANDRA PYE BENITEZ, RODRIGO ESTEBAN ARELLANO FALCON, CONSUELO MARIA LEFNO BLANCO, las cuales, segiin se ha Podido constatar en el proceso de fiscalizacién desarrollado por el Servicio de Impuestos internos, corresponden a documentacién falsa y/o desembolsos o gastos que no cumplen los requisites copulativos establecidos on el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la ta, para constituirse como gastos necesarios para producir la renta, Cabe sefialar que los hechos descritos precedentemente, se demuestran a partir de los siguientes antecedentes: 4.1. Declaracién jurada prestada ante este Servicio, con fecha 01 de julio de 2015, por PATRICIO ALEJANDRO DE SOLMINIHAC TAMPIER, RUT N° Salil, Gerente General de SQM SALAR S.A., quien sefialé: “Desde el Servicio de Impuestos Intemos se nos solicit Ja documentacién contable y tributaria de SQM S.A,, originando rectificatorias de gastos que no se encontraban suficientemente acreditados. Dado las rectificaciones realizadas ante el Servicio de Impuestos Internos por SQM S.A., nosotros decidimos revisar en las filiales, en ‘Particular en SQM Salar, si existian pagos realizados desde ol presupuesto de la ancia General, dado que el ex Gerente General, don Patricio Contesse, decidié no laborar en Ia investigacién interna, por lo cual fue despedido el 16.03.2015”. [Sic] | destacado es nuestro) Respecto a la efectividad de los servicios consignados en las facturas no afectas 0 exentas de IVA y en las boletas de honorarios incluidas en las rectificatorias, sefial6: “No 86 si se trata de servicios prestados, porque fueron contratados y los pagos correspondientes fueron autorizados por don Patricio Contesse, nadie de las Personas a las que yo pregunté, conocia de estos servicios, yo no conozco a los Prestadores de esos servicios. EI Directorio, en realidad un Comité especial para dicho fin, le pregunt6 respecto de estos servicios a don Patricio Contesse y 6! dijo que no hablaria porque era su estrategia legal. Lo que si dijo es que estos pagos eran de su exclusiva responsabilidad y conocimiento”. [Sic] (El destacado es nuestro). 4.2. Declaracién jurada prestada ante este Servicio, con fecha 01 de julio de 2015, por RICARDO ANDRES RAMOS RODRIGUEZ, RUT N° iii, en su calidad deVicepresidente de Finanzas de SQM SALAR S.A., quien al ser consultado acerca de la decisién de presentar rectificatorias por los gastos originados en las boletas de honorarios y facturas de los proveedores cuestionados, sefial6: “Las decisiones se consultaron al Directorio conformado por ocho personas, de los cuales 4 son canadienses, por lo complejo y medititico del tema y lo hemos visto entre el Gerente General, don Patricio de Solminihac, el asesor, Gerardo Iilanes, Gerente de Finanzas, don Pablo Gonzalez y yo. Dado que don Patricio Contesse, que es la persona que contraté y autoriz6 estos servicios, no colaboré y no tuvimos los respaldos suficientes para acreditar dichos servicios, decidimos rectificar”. De otra parte, al ser consultado acerca de por qué algunos de los emisores de los documentos tributarios que fueron incluidos en las rectficatorias aseguraron haber prestado los servicios, indicé: “No tengo una explicacién para ello, me parece improbable que en muchos de los casos se hayan prestat servicios, podria tratarse de una estrategia legal por parte de ellos. Respacto de los pagos doy fe que se hicieron, nosotros lo revisamos y esa documentacién se aporté al Servicio”. [Sic] (E| destacado y subrayado es nuestro), 4.3. Solicitud presentada ante la Direccién de Grandes Contribuyentes de este Servicio, con fecha 17 de abril de 2015, por SQM SALAR S.A., mediante la cual solicita rectificar las, declaraciones de impuestos a la renta correspondiente a los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, eliminando el registro en dichas declaraciones, de gastos que no cumplian los requisites establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para ser considerados como necesarios para producir la renta, de acuerdo a lo expuesto previamente. 5. De otra parte, también se ejerce la accién penal respecto de PATRICIO RODRIGO SALINAS, en su calidad de representante legal de la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE; de CRISTIAN WARNER VILLAGRAN, en su calidad de representante legal de CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.LR.L.; de GIORGIO MARTELLI ROBBA, en su calidad de representante legal de la sociedad ASESORIAS Y NEGOCIOS ‘SPA; y de CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, de acuerdo a las consideraciones que ‘se desarrollaran en el acépite siguiente. ANALISIS DE LAS IRREGULARIDADES CONSTITUTIVAS DE DELITO TRIBUTARIO. Como se ha sefialado, el detalle de los hechos constitutivos de los delitos tributarios descritos consta en el Informe de Recopilacién de Antecedentes N° 45 GR.2, de fecha 24 de julio de 2015, elaborado por el Departamento de Delitos Tributarios de este Servicio, ol cual determina que SQM SALAR S.A., durante los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014 6rebajé artificiosa ¢ indebidamente la base imponible del Impuesto de Primera Categoria, declarada en los Formularios N° 22, Folios N° 223347632, 237619243 y 239926044 respectivamente; evadiendo ademds el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, al incorporar en su contabilidad y luego en sus declaraciones impositivas, montos correspondientes a facturas no afectas 0 exentas de IVA y boletas de honorarios falsas y/o que no corresponden a desembolsos que cumplan con los requisites copulativos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para constituirse como gastos necesarios para producirla, configurando de este modo el delito establecido en el inciso primero del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario. ‘su tumo, en relacién con el delito previsto y sancionado en el inciso final del N° 4 Gel articulo 97 del Cédigo Tributario, es del caso sefialar que la presente querella criminal ‘se ejerce en contra de los representantes legales de la CORPORACION PARA LA ‘CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE; de CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E..R.L.; de ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA y de CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA. ‘A. CONTRIBUYENTES RESPECTO DE LOS CUALES SE EJERCE ADEMAS LA ACCION PENAL POR EL DELITO TRIBUTARIO PREVISTO Y SANCIONADO EN EL ARTICULO 97 N° 4 INCISO FINAL DEL CODIGO TRIBUTARIO. Como se ha venido explicando, la presente accién penal también se dirige en contra de las personas que en seguida se especificaran, atendido el alto monto consignado en los documentos, la reiteracion de la conducta a lo largo de diversos afios, el elevaco numero de documentos entregados y al hecho de no haberse acreditado en forma fehaciente la efectividad de los servicios prestados, circunstancias todas que, apreciadas en su conjunto, Permiten tener por establecido un Animo doloso por parte de los querellados al emitir las | facturas a SQM SALAR S.A. y por consiguiente la existencia del deltotrbutarlo de articulo 97 N° 4, inciso primero, del Cédigo Tributario, para la empresa receptora de los documentos, y el delito tributario del articulo 97 N° 4, inciso final, del mismo cuerpo legal, en relacién con los emisores de dichos documentos, conforme se analiza a continuacién: 4. Contribuyente : Corporacién para la Conservacién y Preservacién del Medio Ambiente. Rut N° :72.380,200-8. Giro Actividades de otras asociaciones no clasificadas previamente. Z Domicilio : Irarrézaval N° 1372, flufioa. Representante legal a er [oe Poriodo | sma Salar | Factura Exenta ‘aoe [St94@0826 | oous : Patricio Alejandro Rodrigo Salinas. Rut N° Sole aa Monto $ Detatto 1100000 | Aneto Ages —| (x0.000- [A ps02011 —[aoo0000"| —— [etess4ies [once[seieesaies [ooaar [ ye10-2011 {4.000000 [ ee 195122011 4000.00, Reesor | ~ [s260035%6 | ooesa [ts01a0t2 (aos | ['ssossees6 [oosse | 19022012 Tamo0o T aac | ari [6209800006 | 00480 | e082012 [.c00.000 | | ia [rasan ooass | reasao12[ a.onaoo | = — [5926363366 [ ooas7 | 2006-2012 [13.000 000 | ‘Rewsoria | Total [s7.000.000 [ ‘Segiin consta en el Informe de Recopilacién de Antecedentes N’ 45 GR.2, durante los periodos comerciales comprendidos entre los meses de agosto de 2011 y junio de 2012, la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE emitié 10 facturas a SQM SALAR S.A., por un total de $57.000.000. Enrelacion con |o expuesto, es dable sefialar que requerida al efecto, la contribuyente no logré acreditar satisfactoriamente la efectiva prestacin de los servicios, circunstancia a partir de la cual resulta posible concluir -ademds del delito del 97 N° 4 inciso primero por parte de SM SALAR S.A. la comisi6n del delito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributario. La afirmacion realizada anteriormente, se corrobora con la declaracion jurada prestada ante este Servicio por PATRICIO ALEJANDRO RODRIGO SALINAS, en su calidad de representante legal de la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE, en la cual sostuvo que los servicios de los cuales dan cuenta las facturas singularizadas en el cuadro precedente habrian consistido en charlas realizadas en la Universidad de Chile, en la Pontificia Universidad Catslica de Chile y en la Universidad Central; agregando que SQM SALAR S.A. no supervisé el Ccumplimiento de los servicios; y que nunca conocié personalmente a su representante legal, PATRICIO CONTESSE GONZALEZ, dado que sdlo se contacto con él de manera telefénica. En relacién con lo expuesto, debe considerarse que la CORPORACION PARA LA. CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE no acompafé antecedentes que acrediten la efectividad de la prestacién de los servicios, y que aun en el evento de ser efectivs, estos no guardan relacién alguna con el giro 0 actividad desarrollada por SQM SALAR S.A. Lo anterior, se ve corroborado ademas con las declaraciones juradas prestadas por PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, mediante las cuales manifestaron desconocer la efectividad de los servicios referidos en las facturas, En razén de los antecedentes expuestos, es posible establecer que los gastos en que incurrié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de las facturas emitidas por la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE, no retinen los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo 8que los egresos correlativos debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal 2. Contribuyente : Cristian Warner Comunicaciones Publicidad y Marketing E.LR.L. Rut N° : 76.810.780-7. Giro : Actividades de asesoramiento ompresarial y en materia de gostién. Domicitio : San Pio X N° 2445, Depto. N° 710, Providencia. Representante legal : Cristian Warner Villagrén, Rut N° Slt | SE ee Mart iaasrey [[ooacor [28-02-2017 [4.600.000 | “Asesora comaniacional +1 | staasroszs [oon00rs |" ¥raszort | 4000000 |“Asesoia comunisaconal ‘May. ri1___| 5185827206 [ 0000024 [~~ 24-05-2011 | 41000.000 | Asesoria comunioacional | May-it | s6searaes | Oo0oots | ie082077 ["“Asesoria comunicaconal_| __ | sierrratre | c00002s | or-0e-2011 ["Asesoria comuncaciona ast [recuse [0002 | —os ror? —— | Asesoria comunicaciona _| ‘Ago-tt__[ sipiaaseze_[ 0000005 | 00-08-2077 [4000-000 psesora comuricaconal Sep-11___ | sa0sesseos [ 0000088 [~~ cs-09.2077 £000,000 "[ “Axesoria comunicacional | ‘nt s2reasere5 [ 0000086 | 2-10-2077 [4000000 ~ | Asesora somunicaas Novi __[ seatsset4s [0000085 [~~ 7i-112011 [4000000 | Asesoria cormunicaional [diet [-szeresoare [000s 15:12-2017 [4.000.000 "| Asesora eomanicacional i "| ss0sa6sse5 ES W-0t2012 [000,000 | “Aseeoria comuneacional Feb-i2 | sa0seeesee 38 | _20-022017 | 74.300.000 | Asesoria comunicaconal | sessata24s (er [__ worzorz [ease {Asesoria comunicacional y-i2 | 204012268 |[ 00083 [25-03-2012 | ¥4.300.000” | ~Asesoria comunicacional 12 | saaeasaaes [0007s 260620 [74 Re ‘comunicacional [-soszotese | et07s[_2-062012 | 14300000" ~nsasoa corunicacrel rc ac 4,300,000 ||" Asesoria comunicacional_| —__[ soevcrasas[“oo07e | 21-062072 [14300000 | Ascsoria comunicaconal| _[ sseverzree [Coors [76262072 | 2s00 000” Asesora camuncaconal 12___[ sae01es206 [00080 | [452061306 oo [[74'300.000" | Aessoria comuicecens! | { seaparsans [00065 [22022013 | ¥4300000_ | psesoriacomunicsional __| saasoozra5 [00086 | 2008-2013 [74300 000” [Asesoriacomunicacional [wey 13[ ssoranases_ [etter [22 042013 [4.300000 [eso comncaconal | __soncia | setasezase | o0088 ~[[22:05:2013 | 14.300.800 | Asesvlacomunzacionl | “hn "| _ao0e6 || —~o-06: 2016 | 14.90.00” Aresoracomunicsonal “wut | 6682476036 [90080 [17-07-2013 | 14500.000 "| ~Asesoria comunicacional [-essooe7ace [001 — [[——Zrae-2015 —— [43000007 Aseseri emurcoinal ‘On-13 | ssesaasesg | 00082 [| 23002019 [Ta 300.00 [ ssnesane_[_ctnoo [| 2102013 [14300000 [esa commcadnal —[siaees: [tones rants — [m0 00" [pest samen ce Total = [6.600.000 | | Asesor De acuerdo con lo expuesto en el Informe de Recopilacion de Antecedentes N°45- GR2, durante los periodos comerciales comprendidos entre los meses de marzo de 2011 y Jiciembre de 2013, ambos incluidos, la sociedad CRISTIAN WARNER 9COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.LR.L., emitio 34 facturas a SQM SALAR S.A., por un monto total que asciende a la suma de $362,600.00. En relacién con lo expuesto, es dable sefalar que requerida al efecto, la contribuyente no logré acreditar satisfactoriamente la efectiva prestacién de los servicios, circunstancia a partir de la cual resulta posible concluir -ademas del delito del 97 N° 4 inciso primero por parte de SQM SALAR S.A.- la comisién del delito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributario. La afirmacién realizada anteriormente, se corrobora con la declaracién jurada prestada ante este Servicio con fecha 10 de junio de 2015, por CRISTIAN WARNER VILLAGRAN, en la que sefialé que los servicios prestados a SQM SALAR S.A. consistian en *(..) una asesoria comunicacional, especificande que se trataba de un andlisis ‘comunicacional que incluye anéiisis, sugerencias de consejos publictarios y de todo lo quo tenia que ver con las comunicaciones de la empresa. Ademas, en cuanto a los respaldos relativos a los trabajos realizados, sefial6 contar con ellos, y haber hecho entrega de los, mismos con fecha 8 de junio, con motivo de la citacion practicada por el Servicio, principaimente los 4 tomos anilados”. En relacién con lo declarado, es dable hacer presente que revisada la documentacién aportada por WARNER VILLAGRAN, ha podido constatarse que el Contenido de los informes no coincide con el sefialado por éste, toda vez que cnicamente incluyen restimenes de hechos noticiosos publicados en medios de circulacién nacional de caracter escrito, tales como EI Mercurio, LUN, Diario Financiero, Estrategia, La Segunda y La Tercera, sin realizar ningin analisis de los mismos, ni formular tampooo sugerencias 0 consejos. Ademas, resuita pertinente indicar que no ha podido establecerse fehacientemente que los informes efectivamente hayan sido entregados a SQM SALAR idad desarrollada por dicho contribuyente. A mayor abundamiento, debe tenerse una vez mas a la vista lo sefialado en las declaraciones juradas prestadas ante este Servicio por PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, mediante las cuales manifestaron desconocer la efactividad de los servicios referido en las facturas. S.A., y que atin en el evento de haberse hecho, no guardan relacién alguna con la a En razén de los antecedentes expuestos, es posible concluir que los gastos en que incurrié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de las facturas emitidas por CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.LR.L. no retinen los requisites establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo que los egresos correlativos debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal 103. Contribuyente : Asesorias y Negocios SPA. Rut N° :76.182.752-9. Giro Actividades de asesoramiento empresarial y on materia de gestién. Domicilio + Luis Thayer Ojeda N° 95, Oficina N° 706. Providencia. Representante legal : Giorgio Martelli Robba. 1 Rut N° leet Sia ce: eo0assi6 | o00a002 zoe, a [s2eae33908 [000004 es Folio F20 sa ‘Salar S.A. 2__|_s8a833006 | on00012 | |“ Seeeaiaade— [ooo0017 | —~ta-08 2012 [000.000 Asesoras Profesional [[so%zeps0ee |" ooo0det | —~te-08-20%2" —.000.000 | Asesorias Profesional | s6s8866___aooooez [10.08.2012 [8.000 00 [Asesoris Profesional | |" Beasaniese —["o0000ee | 12072012 8.000.000 [As (Sasa Caesars [wom | — eae — [8.000 000— | Asosorias Protesionaies | Sop-12 | s309612188 —[~aooo0ae | os09.2012 | ano 000 [Asesoias Profesionaes [sa0etssz00—|oooonzs | o«-102012 —[-a.o00000 |“ s4ort060%6 — ["o000031 | —os-r1-202 [000.000 2 [sazzse00s6 | o000086 | 05-12-201 “6.000.000 | |(__—__— —Tatat ite 2072 ~[/86:000.000 | [nei [Saaeaenit6 |" ooo0a3e [16-01-2013 1.000.000 [Asesovas P ee _|—oraz-2013 [78000 00" [Asesorias Profesional | -——_[saenis06 | oo00042 | —~¥8-08-2013 | 18.000.000- | Asesor y__[Seess02738 | ooo0o4a [16-04-2013 | 78.060.600” | Axesoras Profesional “sunt [~ 8548582366 | caooods [00-06-2013 [76.00 sores Profesi y___|_ssresezass [0000046 —or-06z013 |"25.000 000 Ase |sssa7ens6 | oo0004a[—18:06:2013 | 76.666.000_ [ Asoeores Profesional ~~ sss0007a08 | a000080— |——ator-zois | a.30a383 ~ [Asesoras Profesional (sss0oe7a08 [00058 [00-08-2013 [a.338:302 [Asssoras Profesonles | | ssesezse06 | onose | ~os-08-2078 [3.353.599 | Asesoris Protesonales [[Sesraaass | ~op058 | ~aa-To-2079 [6.385.355 | Asesovias Protenonales Total Aho 2013 [as90.332 = ae De acuerdo con lo seftalado en el Informe de Recopilacion de Antecedentes, durante los petiodos comerciales comprendidos entre los meses de enero de 2012 y octubre de 2013, ambos incluidos, la sociedad ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA, emitié 23 facturas a ‘SQM SALAR S.A., por un monto total que asciende a la suma de $245,999.32. En relacion con Io expuesto, es dable sefialar que requerida al efecto, la contribuyente no logré acreditar satisfactoriamente la efectiva prestacién de los servicios, circunstancia a partir de la cual resulta posible concluir-ademas del delito del 97 N° 4 inciso primero por parte de SQM SALAR S.A.- la comision del delito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributario. La afirmacién realizada anteriormente, queda corroborada con la deciaracién prestada por GIORGIO MARTELLI ROBBA ante el Ministerio Publico, quien manifesté que los servicios prestados a SQM SALAR S.A. habrian consistido en informes que contenian restimenes de hechos noticiosos extraidos de distintos medios de prensa, tales como Emol, Wikipedia, América Economia y La Tercera, Sin embargo, revisados los informes "1entregados a este Servicio, se ha podido constatar la existencia de antecedentes que ponen fen duda la veracidad de lo declarad, como incongruencias entre las fechas de emision de los informes y las de ocurrencia de los hechos de los cuales dan cuenta. A modo de ejemplo, puede sefialarse que el informe correspondiente al mes de marzo del afio 2012, contiene noticias que fueron publicadas en el mes de octubre de 2013, Sin perjuicio de lo anterior, debe considerarse que atin en el evento de resultar efectiva la prestacién de servicios por parte del contribuyente ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA,, no se advierte la relacién que guardan con el giro desarroliado por SQM SALAR S.A; siendo dable considerar finalmente que en el mismo sentido apuntan las declaraciones de PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, quienes manifestaron desconocer la efectividad de los servicios referidos en las facturas. Del mérito de todos los antecedentes expuestos, es posible sostener que los gastos en que incurrié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de las facturas emitidas por el contribuyente ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA., no retinen los requisitos establecidos en «el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo que los egresos correlativos debieron afectarse ‘con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal. 4. Contribuyente Carlos Andrés Tudela Gare Rut N° ee Giro Servicios de ingenieria prestados por profesionales no clasificados previamente. Domicilio : Brown Norte N* 868, Depto. N° 405, Nufioa. facia, [SPS [alae [Gat [mm | tome | bone SEE cots [etna | UN [MT | Ba Deal [eeeecnes |eectonce [s000c00 [asses [ ssa303 | Honorano mes 8 [-0220%% | sonn.000 | ssasea [539399 | Honore mes de [[ze0s20%3 | 300050 | s55385 | 5359.53 | Honora mes dm [Aveta [saesecarss [92 [7.042019 | 3.000000 | s9n339 | 9.999.399. [ Honoraro mes do abr 20t Total De acuerdo con lo sefialado en el Informe de Recopilacion de Antecedentes, durante los periodos comerciales de enero, marzo y abril de 2013, CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, emitié 4 boletas de honorarios a SQM SALAR S.A., por un monto total que asciende a la suma de $12,000,000. En relacién con lo expuesto, es dable sefialar que requerido al efecto, el contribuyente no logré acreditar satisfactoriamente la efectiva prestacion de los servicios, citcunstancia a partir de la cual resuita posible concluir-ademas del delito del 97 N° 4 inciso primero por parte de SQM SALAR S.A.- la comisién del delito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributarro.La afirmacién referida anteriormente, queda corroborada mediante la declaracién jurada prestada ante este Servicio, con fecha 28 de mayo de 2015, por el querellado CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA en la cual indicé que los servicios prestados a SQM SALAR S.A., *(...) correspondian a asesorias legislativas de seguimientos al Congreso, para ver las leyes, normas y acuerdos que se estén tratando y de esta manera el cliente esté a Ja vanguardia en los temas que le pueden afectar.... El seguimiento en este caso Puntual era relativo @ los temas de mineria que se estaban llevando, como por ejemplo la generacién de energia y las concesiones que se estaban entregando en estos temas, otro tema fue normas de seguridad en e! ambito laboral para los trabajadores de la mineria, especialmente de las pequefias empresas. Los servicios a SQM SALAR $.A. como persona natural fueron prestados entro los meses de enero y abril de 2013, por los que se entregaron informes mensuales, equivalente @ uno por cada boleta emitida. Finalmente, manifest que los informes y las boletas de honorarios eran entregados a Katherine Bischof, que se desempefia como secretaria de la gerencia de SQM SALAR S.A., que ella fue su Gnico contacto en esta empresa, en la cual ‘no conoci6 a nadie més y que sélo concurrié a SQM SALAR en 4 oportunidades, en las cuales llev6 los informes y retiré los cheques’. No obstante lo sefialado por TUDELA GARCIA, resulta preciso consignar que no existen antecedentes que demuestren que estos informes hayan sido efectivamente entregados a SQM SALAR S.A., maxime si se considera que ni siquiera se encuentran dirigidos hacia la sociedad. Del mismo modo, debe considerarse que aun en el evento de ||. ser etectiva la prestacién de servicios, no se advierte relacién alguna con el giro o la | | actividad desarrotada por dicho contribuyente; situacién que ademas se ve corroborada | | con o sefatado en las declaraciones juradas prestadas por PATRICIO DE SOLMINIHAC | | TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, mediante las cuales manifestaron | desconocer la efectvidad de los servicios referidos en las boletas. En razén de los antecedentes expuestos, es posible establecer que los gastos en que incurtié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de las boletas de honorarios emitidas por TUDELA GARCIA no retinen los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo que los egresos correlativos debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal. 13,CONTRIBUYENTES QUE EMITIERON DOCUMENTOS TRIBUTARIOS A SQM SALAR PECTO DE LOS CUALES NO SE EJERCE LA ACCION PENAL EN SU CONTRA Y QUE PRESTARON DECLARACION JURADA ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, 1. Contribuyente : Héctor Marcelo Aceituno Vera Rut N° See ee Giro Servicios Juridicos. Domicitio : Huérfanos N° 1373, oficina N° 1208, Santiago. Fala Fao [ Wr Boletade | Fecha Batata de [~Wonto [—Wonta— [Manto [| Periodo | SMQSaler | Honorarios | — Honorarios | Liquid |Reteneion | Brito | Detalle SA. | Electronica | Electronica | 8 ° : [Tosca | sasoreszos [aa [1702012 [6000000 | 666667 | 66565.657 |[Asorora ae ‘900.000 | 666867 [eaee.se7 | _ ‘Seguin consta en la declaracién jurada prestada ante este Servicio por HECTOR MARCELO ACEITUNO VERA, con fecha 29 de mayo de 2015, la boleta de honorarios referida en el cuadro precedente es un documento tributario falso, toda vez que los servicios de asesoria no se prestaron por el contribuyente emisor de la boleta, sino por GABRIEL SANTANDER GARCIA, quien le solicit6 emit la boleta a SQM SALAR S.A Dado que los servicios consignados en la boleta de honorarios N° 44. son falsos, ol gasto asociado a su pago no cumple con los requisites previstos en el articulo 31 de la Ley ‘sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trataba de gastos necesarios para producir la renta, por lo que debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 24 del mismo cuerpo legal 2. Contribuyente versiones Normandia S.A. Rut N° .610.410-4, Giro jociedades de inversién y rentistas de capitales ‘mobiliarios en gener Domicilio : Isidora Goyenechea N° 2934, Oficina N° 702, Las Condes. Representantes legales : Oscar Breton Diéguez. Rut N° tte Juan Esteban Yarur Rescagli Rut N° © ea Rafael Angel Yarur Rescaglio. Rut N° Steet eRe ERE [race [ PEER Pa [ease | [ure [_saeazore96 f ‘Seguin consta en la declaracién jurada prestada ante este Servicio con fecha 01 de junio de 2015 por OSCAR BRETON DIEGUEZ, RUT N° | /ifi"@ii, en su calidad de representante legal de la sociedad INVERSIONES NORMANDIA S.A., la factura referida en el cuadro precedente coresponde a un documento tributario falso, toda vez que ésta 14habria sido emitida para justificar un aporte efectuado por SQM SALAR S.A, con miras a financiar una exhibicién de ajedrez por parte del campeén mundial de dicha disciplina. Atendido el cardcter falso de los servicios consignados en la factura N° 00033, el gasto asociado a su pago no cumple con los requisitos previstos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trataba de un gasto necesario para producir la renta, por lo que debié afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 24 del mismo cuerpo legal, 3. Contribuyente Rut Ne Giro Servicios Juridicos. Domicitio Willie Arthur N° 2175, Providencia. [Foire | Febha Boteta do [~Wanto™ [ Monts” [-wonto ~ [— Periedo | Si Salar Honorarios | Liquide | Retencio | Brute | —Detaie besa Electronica $ as s 551059235 é oan Taran | Senos oof mts veowsors [2enonm | ere [erg | Sages | | aon a Pra e AHR so 77 | Servic I Mayo: rot Bmnon [essa | RAS La falsedad de las boletas de honorarios, queda corroborada mediante la declaracion jurada prestada ante este Servicio, con fecha 02 de junio de 2015, por CRISTIAN ALEJANDRO SALAZAR BARRIGA, quien sefialé: “Las boletas fueron emitidas en atencién a que un amigo (Alfredo Guzmén) me pidié que le prestara unas boletas, me dio los datos y yo las emiti. Me contact6 por teléfono, me pidié un favor ¥.Ine dio los datos. Después de un tiempo me llamaron, entiendo que de SQM, un sefior llamado Bruno, y é! me dijo que me iba a depositar unos vale vista. Esto fue yp ‘como a fines de julio de 2013, en el Banco BCI...”. [Sic] (Lo destacado es nuestro). Dado que los servicios consignados en las boletas de honorarios N° 85 y 86 son falsos, los gastos asociados a su pago no cumplen con los requisites previstos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trataba de gastos necesarios ara producir la renta, por lo que debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal 4. Contribuyente jervicios de Visién y Gestion Estratégica 3 Limitada. Rut N° Giro materia de gestion. Domicilio ‘Av. Kennedy N° 5600, Dpto. N° 1302, Vitacura, Representante legal Daniela Sofia Tudela Garcia. Rut N° eae 15| oop eee opie exons alee wor pve —__ [3.900.000 De acuerdo @ lo sefialado en el Informe de Recopilacién de Antecedentes, Ia representante legal dela sociedad emisora dela facturareferida en el cuadro precedente, dofia DANIELA SOFIA TUDELA GARCIA, manifests en declaracin jurada prestada ante este Servicio con fecha 05 de junio de 2015, (...) que el Servicio prestade habria consistido en un seguimiento legislativo realizado durante el mes de mayo del afio 2013 a las comisiones de Mineria y Energia y a la comisién de economia de la Camara de Diputados, agregando que ef informe habria sido entregado por Carlos Tudela Garcia; que el contacto con SQM lo tenia su padre Carlos Tudela Aroca; y que desconocla quien era la persona de SQM SALAR S.A, con fa cual ste se contactaba.” De acuerdo con las verificaciones efectuadas por este Servicio durante el proceso de recopilacién de antecedentes, pudo constatarse que el documento entregado por TUDELA GARGIA que daria cuenta de la efectiva prestacién del Servicio, presenta defectos que no hacen verosimil lo manifestado en su deciaracién jurada; como por ejemplo su indice, que detalla contenidos no incorporados al cuerpo del informe. De otra parte, debe tenerse presente que la dectaracién de DANIELA TUDELA GARCIA resulta contradictoria con el resto de la informacion recopilada por este Servicio, pues no obstante haber indicado, ante funcionarios de este Servicio, que habria sido su hermano CARLOS TUDELA GARCIA Ia persona que hizo entrega del informe a SQM SALAR S.A., éste tiltimo sélo declaré haber concurrido a las oficinas de SQM SALAR S.A. en 4 oportunidades, con el objeto de entregar los informes que justificaron las boletas de honorarios que él mismo emitié con anterioridad a dicha empresa (ver N° 6 precedente), En razén de las circunstancias apuntadas, no existen antecedentes que den cuenta acerca de la efectividad del servicio prestado; prestacién de servicios, debe considerarse que no guarda relacién alguna con el giro o la demas, atin en el evento de ser efectiva la actividad desarrollada por SQM SALAR S.A. Del mismo modo, debe considerarse lo manifestado en las declaraciones juradas prestadas por PATRICIO DE SOLMINIHAC. TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, mediante Ias cuales manifestaron desconocer la efectividad de los servicios referidos en las boletas. En sintesis, es posible sostener que el gasto en que incurrié SQM SALAR S.A. con ‘ocasién del pago de la factura emitida por el contribuyente SERVICIOS DE VISION Y GESTION ESTRATEGICA LIMITADA no retne los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo que el egreso correlativo debié afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal. 165. Contribuyente : Asesorias IMBC Rut N° :76.110.118-8, Giro Actividades de asesoramiento empresa de gestion. Domicilio : Camino Las Hualtatas N° 5101, Oficina N° 320, Lo Barnechea. Ximena Carbacho Garcia. Rut N° 13,027.269-K. Jorge Maximiliano José Bussenius Gatic: Rut N° Select [ree | =a [ Feareaue [ =e [ei [ saeseorrse | ooors | oeobzors sono | Asesori on evan de proyectos [ome sagas | 15000000~ Representante legal Jrepresentante legal de la sociedad ASESORIAS IMBC LIMITADA, en deciaracién jurada Y’ prestada ante este Servicio, manifesto desconocer en qué consistieron los servicios prestados a SQM SALAR S.A, incicando “a verdad es que no tongo idea. La empresa la ‘maneja mi marido y yo solamente realizo os retires. Sélo supe ahora, cuando legs la citacin y lo comentamos; mayormente no le pregunté; no mencioné si los servicios se habrian prestado 0 no, ni tampoco sobre algiin contacto en SQM SALAR; dado lo anterior, ‘no conozco ni las dependoncias de la empresa ni a nadie que trabaje en ella”. Ademés, debe considerarse que preguntada acerca de los documentos de respaldo por los servicios facturados a SQM SALAR S.A., manifesté no tener ninguno. ‘Atendido lo expuesto por la representante legal de la empresa emisora de las facturas, e! Departamento de Delitos Tributarios cits a su cényuge, don JORGE MAXIMILIANO JOSE BUSSENIUS GATICA, RUT N° “iif a objeto que prestara dectaracién jurada con fecha 08 de junio de 2015, oportunidad en la que solict6 prérroga el plazo, la cual fue concedida para el dia 16 de junio de 2016, instancia en la que si bien comparecié, opt6 guardar silencio. De esta forma, se pudo establecer la inexistencia de antecedentes que den cuenta de la efectiva realizacién de los servicios referidos en las facturas emitidas por la contribuyente ASESORIAS IMBC LIMITADA, circunstancia que ademas se ve corroborada or medio de las declaraciones de PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, por las cuales manifestaron desconocer la efectividad de los servicios referidos en las boletas. En conclusién, es posible sostener que los gastos en que incurrié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de las facturas emitidas por el contribuyente ASESORIAS IMBC LIMITADA., no retinen los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo Ar.que los egresos correlativos debieron afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal. 6. Contribuyente : Claudio Eguiluz Rodriguez, Rut N° ae Giro : Otras actividades de servicios personales no clasificados previamente. Domi : Panamericana Norte N°2671, Chillan. Folio F29 [ee | sees Monto | Monto Se ee vio Epes eas Hon. oo ee frame | eicsineieen | Totals [270e800~soa000 [3.00000 | | No obstante que en declaracién jurada prestada por CLAUDIO EGUILUZ RODRIGUEZ con fecha 25 de junio de 2016 ante este Servicio, éste manifest que el servicio habria consistido en el ‘Monitoreo del avance del proyecto de construccién del ‘embaise Punila’, pudo concluirse que no existe ningun antecedente que haga verosimil la prestacién de los servicios a SQM SALAR S.A,, en razén de no haberse acompafiado ninguna copia de los informes respectivo. Ademas, se debe recordar que en las declaraciones juradas prestadas ante este Servicio por PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, ambos afirmaron desconocer silos servicios prestados por EGUILUZ RODRIGUEZ se prestaron o no, siendo dable finalmente tener presente que, atin en el caso de ser efectiva la prestacién de servicios, no se advierte de que manera estos podian haber resuitado necesarios para producir la renta de SQM SALARS.A. En razén de lo anterior, es posible aseverar que el gasto en que incurrié SQM SALAR S.A. con ocasién del pago de la boleta de honorarios emitida por el contribuyente EGUILUZ RODRIGUEZ, no reunen los requisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para establecer que se trata de gastos necesarios para producir la renta, por lo que el egreso correlative debié afectarse con el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 del mismo cuerpo legal C.- CONTRIBUYENTES QUE EMITIERON DOCUMENTOS A SQM SALAR S.A, RESPECTO DE LOS CUALES NO SE EJERCE LA ACCION PENAL EN SU CONTRA Y QUE NO PRESTARON DECLARACION JURADA ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. Finalmente, se hace presente que SQM SALAR S.A., registro y posteriormente incorporé en la declaracién de Impuesto a la Renta contenida en el Formulario 22, correspondiente al afio tributario 2013, boletas de honorarios y/o facturas no afectas 0 exentas de IVA, emitidas por los contribuyentes y de la forma que mas abajo se especifican, siendo dable sefialar que todos los emisores fueron citados a prestar declaracién jurada 18ante el Servicio de Impuestos Internos, de conformidad con lo dispuesto en los articulos 34 ¥ 60 del Cédigo Tributario, instancia en la que optaron por no prestar declaracién, ni ‘acompafiar antecedentes que respalden o den cuenta de la efectiva realizacién de los servicios consignados en la correspondiente documentacion tributaria ‘Atendida la ausencia de antecedentes que den cuenta de la efectiva realizacion de los servicios que justiicaron los egresos presentados como gastos necesarios por la Contribuyente SQM SALAR S.A., como asimismo de aquellos que demuestren su real Pertenencia al giro de esta contribuyente, puede concluirse que el querellado, en su calidad de representante legal de aquella, imputé como gastos necesarios para producir la renta, desembolsos que carecian absolutamente de las condiciones que permiten hacerlo legitimamente, erosionando indebida, antiuridica y deliberadamente la base Imponible del Impuesto Unico establecido en el articulo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta El detalle de los contribuyentes emisores y de los documentos registrados por SQM LAR S.A. es el siguiente: : Constanza Virginia Lefno Blanco. edu 6. Actividades de fotografia publicitar personales de fotografia, : Padre Hurtado Norte N° 1729, Oficina N° 402, Vitacura. | servicios Ms auido . Pai ee | Boleta de Wont pana | aterain | Monto Honoree | Honoraros 3 | electronics | Eletrenica [| [erie Tesonasse [5 [zroszo [romome [iri [1117 [eso Oa Poa | [ aad [rosin Piva [rca | Detaie | 2. Contribuyente Rut N° : Enrique Javier Oscar Gillmore Carmona. 2 c | Av. Cristobal Colén N° 4696, Oficina N° 902, Las Conde: ae [ W Boiete (Ee, [Monto [Mania z fren |S ae, | teen | OE Yen | ase | | PNSE |nentre | Semen a [Ene-s3 [sseeacstie [36 [| 0012013 | 10000000 [1it1 [a1i0%.111 [Aseria Legal IC rr ist 000.000 [aarti [Faia | Rut N° a tee ore ie eed tdsced se sitlioeeroonait po Domicilio : Napoleén N° 3355, Oficina N° 603, Las Condes. 19[7 renarae [SSO [F(a [an [Mono [renee | SEG | ong |RSS, | Uo rnepin | Rae (0 | A | ecto | Eee: [May-13 [seo202e8 | ea [17-05-2015 [0.000.000 [La11.117 [11.491,111 | Senicio de Ace [Hooooo00 [xiraait [anatiAit | 4. Contribuyente Macarena Alejandra Pye Benitez. Rut N° > oa Giro + Otras actividades de servicios personales no clasificados previamente. Domicitio : Alejandro Serani Norte N° 9426, Oficina N° 303, Vitacura. varae | WBolota” [~~ Fecha [~ Monta [tonto Foto F20_ | z onto {cee eomce, | Uap [poecin | ete | ona | SMQSslar onorarios | Honorarios letra | Electronica ay 19 [seoraozsee [21 [3k fo000.000 [arian [nana [ees Tatar coo Pane [aaa | | Rodrigo Esteban Arellano Falcén. > tees : Servicios Juridicos. Av. Santa Maria N° 9200, Oficina N° 72, Vitacura. 5. Contribuyente Rut N° N' Boleta de Monto | Monto | Monto PosGaren'? | Honoris |" “Honore | uaudo | Rote | Brute Electronica | Electronica [ne ’ ‘sezoria egal TAIT 4 Consuelo Maria Lefno Blanco. prewar 6. Contribuyente Rut N° Giro Otras actividades de servicios personales no clasificados previamente. Domicilio : Av. Santa Maria N° 9200, Oficina N° 72, Vitacura. We SSST TAT (ST ET Pa [roa | Salat, [eee | atinae | tu ee Nera |neeinies | ee t | SA: | Electronica | Electron En relacién con la situacién de este ultimo grupo de contribuyentes, es necesario reiterar que todos los correspondientes egresos fueron presentados por la contribuyente ‘SQM SALAR S.A. como gastos necesarios para producir la renta, en circunstancias que se trataba de gastos rechazados, conducta que se realizé con el propésito de evadir el Impuesto Unico establecido en el articulo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el cual no fue deciarado, de lo que se desprende que las declaraciones presentadas a través del Formulario 22, sobre Impuestos Anuales a la Renta, durante los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, resultan ser maliciosamente falsas incompletas. A la conolusién anterior puede arribarse al considerar que no existen antecedentes que acrediten la efectividad de 20los servicios de los cuales dan cuenta las boletas de honorarios y que, atin en el evento de exist, no se advierte la relacion con el giro desarrollado por SQM SALAR S.A. Finalmente, cabe sefialar que revisada la informacién de las boletas de honorarios, 88 aprecia que casi la totalidad fue emitida por un monto liquido de $10.000.000; que en todos los casos los emisores optaron por guardar silencio cuando se les cité a prestar declaracién ante este Servicio; que los contribuyentes RODRIGO ESTEBAN ARELLANO FALCON y CONSUELO MARIA LEFNO BLANCO registran el mismo domiciio, y que ademas existe un vinculo de parentesco entre ésta Ultima y CONSTANZA VIRGINIA LEFNO BLANCO, citcunstancias todas que en opinion de este Servicio, revelan que no son efectivos los servicios ali descritos, especialmente si se considera que PATRICIO DE SOLMINIHAC TAMPIER y RICARDO RAMOS RODRIGUEZ, manifestaron desconocer la . efectvidad de los servicios referidos en las boletas de honorarios. , PERJUICIO FISCAL, 1. Elfperjuicio fiscal ocasionado por SQM SALAR S.A. a raiz de los hechos constitutivos de elif tributario detallados en la presente querella, actualizado al mes de julio de 2015, de acferdo al calculo preliminar efectuado por este Servicio, asciende a la suma de '$309.636.690, por concepto del Impuesto Unico establecido en el articulo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 2. En relacién al delito de faciltacién contemplado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributario, cabe sefialar que no requiere la existencia de perjuicio fiscal para su ‘comisién, Ml EL DERECHO. Los hechos descritos a lo largo de esta presentacién, configuran los delitos tributarios previstos y sancionados en el articulo 97 N° 4 inciso primero y final del Cédigo Tributario, En efecto, el articulo 97 N* 4 inciso primero del Cédigo Tributario sanciona a quienes: efectiien “declaraciones maliciosamente incompletas 0 falsas que puedan inducit a la liquidacién de un impuesto inferior al que corresponda...". En la especie, el delito se configuré cuando PATRICIO CONTESSE GONZALEZ, en su calidad de representante legal de SQM SALAR S.A., presents en forma reiterada declaraciones de impuestos falsas, contenidas en los respectivos Formularios N° 22, Folios N° 223347632, 237619243, 23892694, correspondientes a los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, respectivamente, al haber imputado indebidamente y en forma maliciosa en ellas; como gastos necesarios para roducir la renta, desembolsos que tenfan el cardcter de “gastos rechazados”, erosionando de esta forma la base imponible del Impuesto Unico del articulo 21 de la Ley sobre Impuesto 2a la Renta y rebajando, ademas, indebidamente la Renta Liquida Imponible del Impuesto de Primera Categoria establecida en la misma Ley, con lo que evadié dichos tributos en perjuicio del erario fiscal, incurriendo en el tipo penal descrito. En relacién con lo anterior, es dable seffalar que los desembolsos 0 gastos en que incurrié SQM SALAR S.A. tienen el cardcter de rechazados, atendido que no resultaban necesarios para producir la renta, son ajenos al giro de dicho contribuyente y no existe una acreditacion fehaciente de los mismos. Por su parte el ilicito establecido en el inciso final del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario, sanciona a “El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier titulo, guias de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas, falsas, con © sin ol timbre del Servicio, con el objeto de cometer 0 posibiltar la comisién de los delitos descritos en este numero...” En el caso los querellados PATRICIO RODRIGO SALINAS, en su calidad de representante legal de la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE; CRISTIAN WARNER VILLAGRAN, en su calidad de representante legal de CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.LR.L.; GIORGIO MARTELLI ROBBA, en su calidad de representante legal de la sociedad ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA; y CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, durante los meses de marzo de 2011 y diciembre de 2013, emitieron 71 facturas que carecen de los respaldos documentarios necesarios para acreditar la efectiva prestacion de los servicios, posibiltando de esta forma que SQM SALAR S.A. erosionara a base imponible del Impuesto Unico del articulo 21 de la Ley sobre Impuesto ala Renta y rebajara, ademas, indebidamente la Renta Liquida Imponible de! Impuesto de Primera Categoria establecida en la misma Ley, perfeccionando asi el delito previsto y sancionado en el articulo 97 N’ 4 inciso primero de! Cédigo Tributario, lv. DOLO. En lo que respecta al elemento subjetivo del tipo penal, los hechos evidencian por si mismos el cardcter malicioso de las conductas, toda vez que las acciones desplegadas por los querellados demuestran un perfecto conocimiento tanto de lo reprochable y antijuridico de las conductas como del resultado lesivo a los intereses fiscales. La existencia del dolo se constata al apreciar que en total se registraron y posteriormente declararon ‘como gastos necesarios para producir la renta un total de 91 documentos tributarios que ccarecian de la aptitud necesaria para legitimar juridicamente dicha rebaja; en el alto monto del perjuicio fiscal, que actualizado al mes de julio de 2015, asciende a la suma de $309.536.690 y en la reiteracién del delito tributario durante los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, 22V. — PARTICIPACION. En los delitos en comentos a los querellados les ha correspondido participacién en calidades de autores, de conformidad con lo establecido en el articulo 15 N°1 del Codigo. Penal, por cuanto ha intervenido en los hechos descritos en el presente libelo en forma Inmediata y directa, teniendo ademas en consideracién lo dispuesto en el articulo 99 del Cédigo Tributario, Refuerza la participacién culpable de PATRICIO CONTESSE GONZALEZ en los hechos descritos en el acapite I precedente, la solicitud de fecha 17 de abril de 2015 de la contribuyente SQM SALAR S.A. mediante Ia cual rectifica sus declaraciones de impuestos Forrhulario N° 22, correspondiente a los Afios Tributarios 2012, 2013 y 2014, en atencién a qué en tales periodos tributarios existian desembolsos que primitivamente se imputaron mo gastos necesarios para producir la renta, a pesar de no cumplirse integramente los quisitos establecidos en el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | ELEMENTOS PARA LA DETERMINACION DE LA PENA. Los delitos cometidos por los querellados, esto es, los previstos y sancionados en el articulo 97 N° 4 inciso primero y final del Cédigo Tributario tienen el cardcter de reiterados, de conformidad a lo establecido en el articulo 112 del mismo cuerpo legal, toda vez que el primero de los ilicitos se cometié durante los Afios Tributarios 2012, 2013, 2014, mientras que la facilitacion de documentacién tributaria tuvo cabida durante los afios comerciales 2011, 2012 y 2013. De este modo, de acuerdo a la referida norma y al articulo 351 del Codigo Procesal Penal, la pena debe ser aumentada en uno 0 dos grados, respecto de todos los querellados, POR TANTO, en mérito de lo expuesto, disposiciones legales invocadas, pruebas y demas antecedentes que seran acompafiados y, en especial, conforme lo dispuesto en el articulo 111 y siguientes de! Cédigo Procesal Penal; en relacién al articulo 97 N° 4 inciso primero y final, articulo 162, ambos del Cédigo Tributario. SOLICITO A US.: se sirva tener por interpuesta querella criminal en contra de PATRICIO. CONTESSE GONZALEZ, RUT N°@ i) , en su calidad de representante legal de SQM SALAR S.A., RUT N° 79.626.800-K, por la responsabilidad que le corresponde en calidad de autor del delito tributario previsto y sancionado en el inciso primero del articulo 97 N° 4 del Cédigo Tributario; PATRICIO ALEJANDRO RODRIGO SALINAS, RUT N° PH en su calidad de representante legal de la CORPORACION PARA LA CONSERVACION Y PRESERVAGION DEL MEDIO AMBIENTE, RUT N° 72.380.200-8; CRISTIAN WARNER VILLAGRAN, RUT N° ll en su calidad de representante legal de la sociedad CRISTIAN WARNER COMUNICACIONES PUBLICIDAD Y MARKETING E.LR.L., RUT N° 76.810.780-7; GIORGIO MARTELLI ROBBA, RUT N° 23|, en su calidad de representante legal de la sociedad ASESORIAS Y NEGOCIOS SPA, RUT N° 76.182.752-9; y de CARLOS ANDRES TUDELA GARCIA, RUT N° Suites todos por la responsabilidad que les corresponde en su calidad de autores del deiito tributario previsto y sancionado en el articulo 97 N° 4 inciso final del Cédigo Tributario; a fin que sea declarada admisible y acogida a tramitacién, se investiguen los hechos descritos por parte del Mi ‘querellados, se les acuse y, en definitiva se les condene al maximo de las penas asignadas, ferio Publico, formalizando en su oportunidad a los ccon sus accesorias legales y costas. PRIMER OTROS: Solicito a US. tener por acompafiada copia autorizada de la Resolucién de nombramiento en que consta mi calidad de Director del Servicio de Impuestos Internos, acreditando asi mi personeria, SEGUNDO OTROSI: Sirase US. tener presente que seré acompafiado al Ministerio Pablico, el Informe N° 45-GR2, de fecha 24 de julio de 2015, suscrto por los funcionarios fiscalizadores de este Servicio, Ivan Villaroel Toro y Miryam Ollarzu Gallardo, pertenecientes al Departamento de Delilos Tributarios del Servicios de Impuestos Internos, yy su respectivo cuademo de antecedentes. ; TERCER OTROSi: A fin de actecitar los hechos descritos precedentemente, sirvase SS. tener presente que se soliita al Ministerio Publico, la realizacion de las siguientes | dlligencias: 1. Se cite a declarar a todos los supuestos proveedores de SQM SALAR S.A. y que fueron individualizados en lo principal de esta presentacion. ‘ 2. Ge deepache orden de invectigar por itermedio de la Brigada lnvestizedara de(Delica Is Econémicos de la Policia de Investigaciones de Chile. CUARTO OTROS!: Se solicita a US. de conformidad con lo dispuesto en el articulo 31 del Céidigo Procesal Penal, que las notificaciones que se ordene practicar en esta causa, se efectien por correo electrénico a las siguientes direcciones: aevio@sii.cl y benjamin.tios@sii.cl. QUINTO OTROSI; Pido a US. tener presente que designo abogado patrocinante y confiero poder a don BERNARDO LARA BERRIOS, Subdirector Juridico, a don ANDRES VIO__— VEAS, Jefe del Departamento de Defensa Judicial, y a don BENJAMI CONTRERAS, Jefe de la Oficina de Litigacién Penal, todos abogados del Sei Impuestos Intemos, domiciliados para estos efectos en calle Almirante Lorenzo Gol 124, octavo piso, Santiago, quienes podrén actuar en forma conjunta, sep indistitamente, y que firman en sefal de aceptacién.2 286° 2015 DOCUMENTOSMINISTERIO DE HACI insteno do Hacienda 09 SEP 2015 ‘Asesorla Juries MaVied [~~ IMPUESTOS INTERNOS A DON FERNANDO JAVIER BARRAZA LUENGO, EN CALIDAD DE IMINISTERIO DE HACIENDA| SER NEA MPTOS. INTENDS, bray eee No. MINISTERIO DE HACIENDA OFICINA DE PARTES TITULAR. E7060/2015 = = SANTIAGO, 13 AGOSTO 2015 | CONTRALORIA GENERAL ~ | JEFE OFICINKDE PARTES| TOMA DE RAZON w 1159 17 AGO 208 RECEPCION eee A MISTOS: EI articulo 6* del Decreto con Fuerza eee | de Ley N°7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; los articulos 4 y 16 DEIR inciso segundo, del D.F.L. N2 29, del Ministerio de Hacienda, de 2004, que Fija Texto Refundido, Coordinado y Sistematizado de la ‘Comannnia Ley N2 18.834, sobre Estatuto Administrativo; el Decreto Supremo po | _N’ 649, del Ministerio de Hacienda, de 19 de mayo de 2014; el Sea oR Oficio Ord. N* 2276, del Director Nacional del Servicio Civil, de 13 [. | de agosto de 2015 y los antecedentes que adjunta; lo dispuesto en foams (1 el articulo 32 N° 10, de la Constitucién Politica de la Republica, y ew CONSIDERANDO: BIENES Nac. - : Auorronia 4. Que, la Direccién Nacional del Servicio Civil | —ceema—|—}-——] _convocé al concurso pablico para proveer el cargo de Director del voruyr. |—| Servicio de Impuestos internos, que se encontraba vacante con ee | ocasién de ta renuncia del titular que lo servia, MUNICIPAL, 2. Que, dicho concurso fue aprobado por la I Direccién Nacional del Servicio Civil, quien ha efectuado la Fespectiva propuesta de los postulantes seleccionados para el REFRENDACION nombramiento por la autoridad correspondiente. —| Que, en uso de las facultades que me error confiere el ordenamiento juridico, he resuelto nombrar en el cargo “Th, Spfalade a la persona que mas adelante se indica, dicto el tpurac. OMADO) Ri L Ee |~ CON ALCA) eee 5 DECRETO: * -— -7 SET. 208 Lia faders 1° Nombrase, a contar desde la fecha del ‘TEpresente decreto, a don FERNANDO JAVIER BARRAZA LUENGO, enue coe 2071219 RUT, N* 9.403,994-0, en el cargo de Director del Servicio de ear : Impuestos Internos, en calidad de titular. 2° Por razones de buen servicio, el nombramiento del seftor Barraza producird sus efectos a contar desde la fecha antes sefialada sin esperar la total tramitacién del presente acto administrativo.3° El gasto que demande el presente decreto se imputara a la Partida 08, Capitulo 03, Programa 01, Subtitulo 21 “Gastos en Personal” del Presupuesto del Servicio de Impuestos Internos, ANOTESE, TOMESE RAZON, REGISTRESE Y PUBLIQUESE. we (LbES PULIDO Ministro de Hacienda Es copla fe! del or; Vista, mee inal que he tenido a ta 42 SEF.