Reforma Tributaria 2014

REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780, DE 29.09.
2014)
TEXTOS COMPARADOS
(Actualizado al 24/11/2014)
REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780)

TEXTO COMPARADO
NDICE DE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA REFORMA TRIBUTARIA A LAS LEYES VIGENTES EN UN TEXTO
COMPARADO
Art. Reforma
Materia
Pgina
Artculo 1
Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta,

contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:
1)
En el artculo 2.
2)
En el artculo 11.
3)
En el artculo 12.
4)
Sustituye el artculo 14.
5)
Deroga el artculo 14 bis.
6)
Sustituye el artculo 14 ter.
7)
Deroga el artculo 14 quter.
8)
Modifica el artculo 17.
9)
Suprime el artculo 18
10) Modifica el artculo 20.
11) Sustituye el artculo 21.
12) En el nmero 2 del artculo 22, sustityese expresiones.
13) Modifica el inciso final del artculo 23.
14) Modifica el inciso primero del artculo 29.
17) Reemplaza el artculo 33 bis.
18) Sustituye el artculo 34.
19) Deroga el artculo 34 bis.
20) En el artculo 37, sustituye expresin.
21) Reemplaza el artculo 38 bis.
25) Sustituye los artculos 41 A, 41 B, 41 C y 41 D.
26) Modifica el inciso segundo del artculo 41 E.
27) Agrganse, a continuacin del artculo 41 E los artculos 41 F, 41 G y 41 H.
28) Modifica el inciso segundo del nmero 1 del artculo 42.
29) Elimina el nmero 5 del artculo 42 bis.
30) Modifica el nmero 1 del artculo 43.
31) Modifica el inciso cuarto del artculo 47.
33) Agrega en el artculo 52 bis.
34) Sustituye el nmero 1 del artculo 54.
35) Incorpora el artculo 54 bis.
36) Modifica el inciso quinto del artculo 55 bis.
37) Modifica el nmero 3 del artculo 56.
38) Deroga el artculo 57 bis.
43) Sustituye los incisos primeros y segundo del artculo 63.
46) Incorpora el inciso final en el artculo 70.
47) Sustituye el nmero 4 del artculo 74.
48) Modifica el inciso primero del art. 84.
Artculo 17
12)
Modifica el nmero 11 del artculo 17 permanente del decreto ley N 824,

de 1974. (Cooperativas)
328
Art. Reforma
Artculo
segundo
Transitorio
Materia
Introdcense, a partir del ao comercial 2015, las siguientes modificaciones en
la Ley sobre Impuesto a la Renta y que regirn hasta el 31 de diciembre de
2016.
1) Sustityese el artculo 14.
2) Sustityese el artculo 14 ter.
3) Sustityese el nmero 7 del artculo 17.
4) Modifica el prrafo segundo del nmero 8 del artculo 17.
5) En el inciso tercero del artculo 31, Reemplaza el prrafo segundo del
nmero 3.
6) Sustityese el artculo 38 bis.
7) Se modifica el artculo 41 A.
8) Sustituye el prrafo tercero del nmero 3 del artculo 41 C.
9) Se modifica el artculo 54.
10) Se modifica el artculo 62.
11) Se modifica el nmero 4 del artculo 74.
12) Se modifica el inciso primero del artculo 84.
Artculo tercero No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se

Transitorio
aplicarn las siguientes disposiciones:
Pgina
329
387
I.-
A los contribuyentes sujetos al impuesto de Primera Categora sobre la base

de un balance general, segn contabilidad completa, sus propietarios,
comuneros, socios y accionistas.
II.- No obstante lo dispuesto en la Letra b), del artculo primero transitorio, los
contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se encuentren
acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a
la Renta.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la Ley
sobre Impuesto a la Renta vigente al 31 de diciembre de 1974.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a renta
presunta al 31 de diciembre de 2015, debern aplicar las siguientes reglas.
V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis.
VIII.- Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre 2014 se encuentren acogidos
al artculo 14 quter y hasta el 31 de diciembre de 2016.
IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos previsionales mensuales.
X.- Deduccin como gasto de cantidades afectas al impuesto del artculo 59.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos y gastos.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
XIII.-Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
XIV.-Normas especiales sobre derogacin de la ley N 20.190.
XV.- Normas especiales a la modificacin efectuada en la ley N 19.420.
XVI.-Normas especiales de enajenacin de bienes races situados en Chile.
XVII.-Propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta
efectiva.
XVIII.-Lo dispuesto en el artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn
texto vigente al 1 de enero de 2015.
XIX.- Normas especiales a lo dispuesto en la letra h) del nmero 15 del artculo
1 de esta Ley.
Artculo
vigsimo
cuarto
Transitorio
Establece sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas

que se encuentran en el extranjero.
406
Art. Reforma
Materia
Pgina
Artculo 2
Introdcense las siguientes modificaciones en el decreto ley N 825, de 1974,

sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
1) En el artculo 2.
2) En el inciso tercero del artculo 3.
3) En el artculo 8.
4) En la letra c) del artculo 9.
6) En el artculo 16.
417
Artculo
Noveno
Transitorio
Modifica el artculo 1 transitorio de la ley N 20.727, sobre facturas electrnicas.
494
Artculo 3
Nuevo Impuesto Adicional a vehculos motorizados.
496
Artculo 4
Introduce modificaciones en el decreto ley N 828, del Ministerio de Hacienda,

de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e
impuestos que afectan al tabaco.
499
Artculo 5
Introduce modificaciones en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.
510
Artculo 6
Introduce modificaciones en el decreto ley N 3.475, de 1980, que establece la

Ley sobre Impuestos de Timbres y Estampillas.
515
Artculo 7
Modifica el decreto N 1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960. (D.F.L N

2, de 1959).
538
Artculo 8
Nuevo Impuesto a las emisiones.
539
Artculo 9
Deroga el decreto ley N 600, de 1974, Estatuto de la Inversin Extranjera.
545
Artculo 10
Introduce las siguientes modificaciones en el Cdigo Tributario.

1.- Incorpora el artculo 4bis, nuevo.
2.- Incorpora el artculo 4 ter, nuevo.
3.- Incorpora el artculo 4 quter, nuevo.
4.- Incorpora el artculo 4 quinquies, nuevo.
5.- Incorpora en el nmero 1 de la Letra A del inciso segundo del artculo 6,
prrafos nuevos.
6.- En el nmero 6 del artculo 8, intercala.
7.- Agrega al inciso primero del artculo 11, a continuacin del punto final.
8.- Agrega en el artculo 13 un inciso final nuevo.
9.- Modifica el artculo 17.
10.- Incorpora en el artculo 21 los incisos tercero, cuarto y quinto, nuevos.
11.- Incorpora a continuacin del artculo 26, el artculo 26 bis nuevo.
12.- En el artculo 35, agrega un inciso final, nuevo.
14.- Agrega frase en el artculo 59 bis.
16.- Agrega el artculo 60 bis, nuevo.
17.- Incorpora el artculo 60 ter, nuevo.
18.- Incorpora el artculo 60 quter, nuevo.
19.- Incorpora el artculo 60 quinquies, nuevo.
20.- Sustituye expresiones en el artculo 68.
22.- Incorpora el artculo 84 bis.
23.- Modifica el inciso segundo del artculo 85.
547
24.- Incorpora en el artculo 88 un inciso cuarto.
Art. Reforma
Materia
Pgina

26.- Incorpora el artculo 100 bis.
27.- Incorpora el artculo 119.
28.- Incorpora en el Ttulo III del Libro Tercero un epgrafe a continuacin del
artculo 160.
29.- Agrega el artculo 160 bis.
31.- Reemplaza el inciso final del artculo 169.
33.- Reemplaza la oracin inicial del inciso segundo del artculo 185.
34.- Sustityese los incisos primero y segundo del artculo 192.
35.- Reemplaza el artculo 195.
Artculo 14
Modifica el D.L. N 3538, de 1980, que crea la Superintendencia de Valores

Seguros.
726
Artculo 17
Introduce a partir del 1 de enero de 2017, las siguientes modificaciones:

1) A la ley N 20.712, sobre administracin de fondos de inversin y fondos
mutuos.
2) Modifica el decreto ley N 2398, de 1978.
3) Modifica el inciso primero del artculo 48 del Cdigo del Trabajo.
4) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 19.149.
5) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 18.392.
6) Modifica el inciso segundo del artculo 23 del decreto con fuerza de ley N
341, de 1977, sobre Zonas Francas.
7) Modifica el inciso segundo del artculo 2 de la ley N 19.709.
8) Modifica el inciso segundo del artculo 1 de la ley N 19.420.
9) Modifica el artculo primero transitorio de la ley N 20.190.
10) Modifica el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.892, (reavalo agrcola).
11) Modifica artculos transitorios de la ley N 18.985.
12) Sustituye el nmero 11 del artculo 17 del decreto ley N 824, de 1974.
(Cooperativas).
13) Deroga el artculo 13 de la ley N 18.768.
728
754
756
757
758
459
760
761
764
769
771
328
779
Fuente: Gabinete del Director
REFORMA TRIBUTARIA 2014 (LEY N 20.780, DE 29.09.2014)

MODIFICACIONES A LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (CONTENIDA EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 824/74), Y AL ARTCULO 17, DEL REFERIDO DECRETO LEY,
DE ACUERDO AL ARTCULO 1 y 17 N 12, DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS
TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente

ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley, a

beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se

aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las
definiciones establecidas en el Cdigo Tributario y,
adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entender:
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se

aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las
definiciones establecidas en el Cdigo Tributario y, adems,
salvo que la naturaleza del texto implique otro significado,
se entender:
1.- Por renta, los ingresos que constituyan

utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin.
1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades

o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominacin.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Para todos los efectos tributarios constituye parte

del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del
artculo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas
mientras no se retiren o distribuyan.
Derogado
Rige
a
contar
01.01.2015, segn
letra b) del Art.
Transitorio
de
Reforma Tributaria.
2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se

tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual
exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.
2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un

ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad
y que constituye un crdito para su titular.
Por renta atribuida, aquella que, para efectos tributarios,
corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, al trmino del
ao comercial respectivo, atendido su carcter de propietario,
VIGENCIA
del
la
1
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto

de primera categora conforme a las disposiciones del artculo
14, letra A) y dems normas legales, en cuanto se trate de
rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas
que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta
participe y as sucesivamente.
3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,
entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto
al pago.
3.Por
"renta
percibida",
aquella
que
ha
ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,
entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.
4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no

es susceptible de deduccin alguna por parte del
contribuyente.
4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es

susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.
5.- Por "capital efectivo", el total del activo con

exclusin
de
aquellos
valores
que
no
representan
inversiones efectivas, tales como valores intangibles,
nominales, transitorios y de orden.
5.- Por "capital efectivo", el total del activo con

exclusin de aquellos valores que no representan inversiones
efectivas,
tales
como
valores
intangibles,
nominales,
transitorios y de orden.
En el caso de contribuyentes no sometidos a las

normas del artculo 41, la valorizacin de los bienes que
conforman su capital efectivo se har por su valor real
vigente a la fecha en que se determine dicho capital. Los
bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn
segn su valor de adquisicin debidamente reajustado de
acuerdo a la variacin experimentada por el ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes que anteceda al de su adquisicin y el
ltimo da del mes que antecede a aquel en que se
determine el capital efectivo, menos las depreciaciones
anuales que autorice la Direccin. Los bienes fsicos del
activo realizable se valorizarn segn su valor de costo
de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que se
determine el citado capital, aplicndose las normas
contempladas en el N 3 del artculo 41.
En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas

del artculo 41, la valorizacin de los bienes que conforman
su capital efectivo se har por su valor real vigente a la
fecha en que se determine dicho capital. Los bienes fsicos
del activo inmovilizado se valorizarn segn su valor de
adquisicin debidamente reajustado de acuerdo a la variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes que anteceda
al de su adquisicin y el ltimo da del mes que antecede a
aquel en que se determine el capital efectivo, menos las
depreciaciones anuales que autorice la Direccin. Los bienes
fsicos del activo realizable se valorizarn segn su valor de
costo de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que
se determine el citado capital, aplicndose las normas
contempladas en el N 3 del artculo 41.
6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de
Reforma Tributaria.
Tener
en
cuenta
el
artculo
1
transitorio, letra b)
6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de

cualquier clase o denominacin, excluyndose nicamente a las
cualquier clase o denominacin, excluyndose nicamente a

las annimas.
annimas.
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades

por acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII
del Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por

acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII del
Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.
7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses

que termina el 31 de diciembre.
7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre.
8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los
casos de trmino de giro, del primer ejercicio del
contribuyente o de aqul en que opere por primera vez la
autorizacin de cambio de fecha del balance, el perodo
que abarque el ejercicio respectivo segn las normas de
los incisos sptimo y octavo del artculo 16 del Cdigo
Tributario.
8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que

termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de
trmino de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de
aqul en que opere por primera vez la autorizacin de cambio
de fecha del balance, el perodo que abarque el ejercicio
respectivo segn las normas de los incisos sptimo y octavo
del artculo 16 del Cdigo Tributario.
9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse

los impuestos o la primera cuota de ellos.
9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse los

impuestos o la primera cuota de ellos.
Artculo 3.- Salvo disposicin en contrario de la

presente ley, toda persona domiciliada o residente en
Chile, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la fuente de entradas est situada dentro
del pas o fuera de l, y las personas no residentes en
Chile estarn sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya
fuente est dentro del pas.
Artculo 3.- Salvo disposicin en contrario de la presente

ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
fuente de entradas est situada dentro del pas o fuera de l,
y las personas no residentes en Chile estarn sujetas a
impuesto sobre sus rentas cuya fuente est dentro del pas.
Con todo, el extranjero que constituya domicilio o

residencia en el pas, durante los tres primeros aos
contados desde su ingreso a Chile slo estar afecto a los
impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes
chilenas. Este plazo podr ser prorrogado por el Director
Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de
dicho plazo o de sus prrrogas, se aplicar, en todo caso,
lo dispuesto en el inciso primero.
Con todo, el extranjero que constituya domicilio o

residencia en el pas, durante los tres primeros aos contados
desde su ingreso a Chile slo estar afecto a los impuestos
que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este
plazo podr ser prorrogado por el Director Regional en casos
calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus
prrrogas, se aplicar, en todo caso, lo dispuesto en el
inciso primero.
Artculo 4.- La sola ausencia o falta de residencia en el
Artculo 4.- La sola ausencia o falta de residencia en el
pas no es causal que determine la prdida de domicilio en

Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se
aplicar, asimismo, respecto de las personas que se
ausenten del pas, conservando el asiento principal de sus
negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de
sociedades de personas.
pas no es causal que determine la prdida de domicilio en

Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se aplicar,
asimismo, respecto de las personas que se ausenten del pas,
conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya
sea individualmente o a travs de sociedades de personas.
Artculo 5.- Las rentas efectivas o presuntas de una

comunidad hereditaria correspondern a los comuneros en
proporcin a sus cuotas en el patrimonio comn.
Artculo 5.- Las rentas efectivas o presuntas de una

comunidad hereditaria correspondern a los comuneros en
proporcin a sus cuotas en el patrimonio comn.
Mientras
dichas
cuotas
no
se
determinen,
el
patrimonio hereditario indiviso se considerar como la
continuacin de la persona del causante y gozar y le
afectarn, sin solucin de continuidad, todos los derechos
y obligaciones que a aqul le hubieren correspondido de
acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez
determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio
comn, la totalidad de las rentas que correspondan al ao
calendario en que ello ocurra debern ser declaradas por
los comuneros de acuerdo con las normas del inciso
anterior.
Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio

hereditario indiviso se considerar como la continuacin de la
persona del causante y gozar y le afectarn, sin solucin de
continuidad, todos los derechos y obligaciones que a aqul le
hubieren correspondido de acuerdo con la presente ley. Sin
embargo, una vez determinadas las cuotas de los comuneros en
el patrimonio comn, la totalidad de las rentas que
correspondan al ao calendario en que ello ocurra debern ser
declaradas por los comuneros de acuerdo con las normas del
inciso anterior.
En todo caso, transcurrido el plazo de tres aos

desde la apertura de la sucesin, las rentas respectivas
debern ser declaradas por los comuneros de acuerdo con lo
dispuesto en el inciso primero. Si las cuotas no se
hubieren determinado en otra forma se estar a las
proporciones contenidas en la liquidacin del impuesto de
herencia. El plazo de tres aos se contar computando por
un ao completo la porcin de ao transcurrido desde la
fecha de la apertura de la sucesin hasta el 31 de
diciembre del mismo ao.
En todo caso, transcurrido el plazo de tres aos desde la

apertura de la sucesin, las rentas respectivas debern ser
declaradas por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el
inciso primero. Si las cuotas no se hubieren determinado en
otra forma se estar a las proporciones contenidas en la
liquidacin del impuesto de herencia. El plazo de tres aos se
contar computando por un ao completo la porcin de ao
transcurrido desde la fecha de la apertura de la sucesin
hasta el 31 de diciembre del mismo ao.
Artculo 6.- En los casos de comunidades cuyo origen no

sea la sucesin por causa de muerte o disolucin de la
sociedad conyugal, como tambin en los casos de sociedades
de hecho, los comuneros o socios sern solidariamente
responsables de la declaracin y pago de los impuestos de
esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la
Artculo 6.- En los casos de comunidades cuyo origen no sea

la sucesin por causa de muerte o disolucin de la sociedad
conyugal, como tambin en los casos de sociedades de hecho,
los comuneros o socios sern solidariamente responsables de la
declaracin y pago de los impuestos de esta ley que afecten a
las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho.
comunidad o sociedad de hecho.

Sin embargo el comunero o socio se liberar de la
solidaridad, siempre que en su declaracin individualice a
los otros comuneros o socios, indicando su domicilio y
actividad y la cuota o parte que les corresponde en la
comunidad o sociedad de hecho.
Sin embargo el comunero o socio se liberar de la

solidaridad, siempre que en su declaracin individualice a los
otros comuneros o socios, indicando su domicilio y actividad y
la cuota o parte que les corresponde en la comunidad o
sociedad de hecho.
Artculo 7.- Tambin se aplicar el impuesto en los casos

de rentas que provengan de:
Artculo 7.- Tambin se aplicar el impuesto en los casos de

rentas que provengan de:
1.- Depsitos de confianza en beneficio de las

criaturas que estn por nacer o de personas cuyos derechos
son eventuales.
1.- Depsitos de confianza en beneficio de las criaturas

que estn por nacer o de personas cuyos derechos son
eventuales.
2.- Depsitos hechos en conformidad a un testamento

u otra causa.
2.- Depsitos hechos en conformidad a un testamento u

otra causa.
3.- Bienes que tenga una persona a cualquier ttulo

fiduciario y mientras no se acredite quines son los
verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.
3.- Bienes que tenga una persona a cualquier ttulo

fiduciario y mientras no se acredite quines son los
verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.
Artculo 8.- Los funcionarios fiscales, de instituciones

semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de
administracin autnoma y de instituciones o empresas del
Estado, o en que tenga participacin el Fisco o dichas
instituciones y organismos, o de las Municipalidades y de
las Universidades del Estado o reconocidas por el Estado,
que presten servicios fuera de Chile, para los efectos de
esta ley se entender que tienen domicilio en Chile.
Artculo 8.- Los funcionarios fiscales, de instituciones

semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de
administracin autnoma y de instituciones o empresas del
Estado, o en que tenga participacin el Fisco o dichas
instituciones y organismos, o de las Municipalidades y de las
Universidades del Estado o reconocidas por el Estado, que
presten servicios fuera de Chile, para los efectos de esta ley
se entender que tienen domicilio en Chile.
Para el clculo del impuesto, se considerar como

renta
de
los
cargos
en
que
sirven
la
que
les
correspondera en moneda nacional si desempearen una
funcin equivalente en el pas.
Para el clculo del impuesto, se considerar como renta

de los cargos en que sirven la que les correspondera en
moneda nacional si desempearen una funcin equivalente en el
pas.
Artculo 9.- El impuesto establecido en la presente ley

no se aplicar a las rentas oficiales u otras procedentes
del pas que los acredite, de los Embajadores, Ministros u
otros representantes diplomticos, consulares u oficiales
Artculo 9.- El impuesto establecido en la presente ley no se

aplicar a las rentas oficiales u otras procedentes del pas
que los acredite, de los Embajadores, Ministros u otros
representantes
diplomticos,
consulares
u
oficiales
de
de naciones extranjeras, ni a los intereses que se abonen

a estos funcionarios sobre sus depsitos bancarios
oficiales, a condicin de que en los pases que
representan se concedan iguales o anlogas exenciones a
los representantes diplomticos, consulares u oficiales
del Gobierno de Chile. Con todo, esta disposicin no
regir
respecto
de
aquellos
funcionarios
indicados
anteriormente que sean de nacionalidad chilena.
naciones extranjeras, ni a los intereses que se abonen a estos

funcionarios sobre sus depsitos bancarios oficiales, a
condicin de que en los pases que representan se concedan
iguales
o
anlogas
exenciones
a
los
representantes
diplomticos, consulares u oficiales del Gobierno de Chile.
Con todo, esta disposicin no regir respecto de aquellos
funcionarios indicados anteriormente que sean de nacionalidad
chilena.
Con la misma condicin de reciprocidad se eximirn,

igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los
sueldos, salarios y otras remuneraciones oficiales que
paguen a sus empleados de su misma nacionalidad los
Embajadores, Ministros y representantes diplomticos,
consulares u oficiales de naciones extranjeras.
Con la misma condicin de reciprocidad se eximirn,

igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los sueldos,
salarios y otras remuneraciones oficiales que paguen a sus
empleados de su misma nacionalidad los Embajadores, Ministros
y representantes diplomticos, consulares u oficiales de
naciones extranjeras.
Artculo 10.- Se considerarn rentas de fuente chilena,

las que provengan de bienes situados en el pas o de
actividades desarrolladas en l cualquiera que sea el
domicilio o residencia del contribuyente.
Artculo 10.- Se considerarn rentas de fuente chilena, las

que provengan de bienes situados en el pas o de actividades
desarrolladas en l cualquiera que sea el domicilio o
residencia del contribuyente.
Son rentas de fuente chilena, entre otras, las

regalas, los derechos por el uso de marcas y otras
prestaciones anlogas derivadas de la explotacin en Chile
de la propiedad industrial o intelectual.
Son rentas de fuente chilena, entre otras, las regalas,

los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones
anlogas derivadas de la explotacin en Chile de la propiedad
industrial o intelectual.
Se encontrarn afectas al impuesto establecido en el

artculo 58 nmero 3), las rentas obtenidas por un
enajenante no residente ni domiciliado en el pas, que
provengan de la enajenacin de derechos sociales,
acciones, cuotas, bonos u otros ttulos convertibles en
acciones o derechos sociales, o de la enajenacin de
otros derechos representativos del capital de una
persona
jurdica
constituida
o
residente
en
el
extranjero, o de ttulos o derechos de propiedad
respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio,
constituido, formado o residente en el extranjero, en
los siguientes casos:
Se encontrarn afectas al impuesto establecido en el

artculo 58 nmero 3), las rentas obtenidas por un
enajenante no residente ni domiciliado en el pas, que
provengan de la enajenacin de derechos sociales, acciones,
cuotas, bonos u otros ttulos convertibles en acciones o
derechos sociales, o de la enajenacin de otros derechos
representativos
del
capital
de
una
persona
jurdica
constituida o residente en el extranjero, o de ttulos o
derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad
o patrimonio, constituido, formado o residente en el
extranjero, en los siguientes casos:
a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del
a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del total
total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros que dicho enajenante posee, directa o
indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera, ya
sea a la fecha de la enajenacin o en cualquiera de los
doce meses anteriores a esta, provenga de uno o ms de
los activos subyacentes indicados en los literales (i),
(ii) y (iii) siguientes y en la proporcin que
corresponda a la participacin indirecta que en ellos
posee el enajenante extranjero. Para estos efectos, se
atender al valor corriente en plaza de los referidos
activos subyacentes chilenos o los que normalmente se
cobren
en
convenciones
de
similar
naturaleza
considerando las circunstancias en que se realiza la
operacin, pudiendo el Servicio ejercer su facultad de
tasacin conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario:
de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que

dicho enajenante posee, directa o indirectamente, en la
sociedad o entidad extranjera, ya sea a la fecha de la
enajenacin o en cualquiera de los doce meses anteriores a
esta, provenga de uno o ms de los activos subyacentes
indicados en los literales (i), (ii) y (iii) siguientes y en
la proporcin que corresponda a la participacin indirecta
que en ellos posee el enajenante extranjero. Para estos
efectos, se atender al valor corriente en plaza de los
referidos activos subyacentes chilenos o los que normalmente
se cobren en convenciones de similar naturaleza considerando
las circunstancias en que se realiza la operacin, pudiendo
el Servicio ejercer su facultad de tasacin conforme a lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario:
(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de

participacin en la propiedad, control o utilidades de
una sociedad, fondo o entidad constituida en Chile;
(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de

participacin en la propiedad, control o utilidades de una
sociedad, fondo o entidad constituida en Chile;
(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento

permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni
residencia en el pas, considerndose para efectos
tributarios que dicho establecimiento permanente es una
empresa independiente de su matriz u oficina principal,
y
(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento

permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni
residencia
en
el
pas,
considerndose
para
efectos
tributarios que dicho establecimiento permanente es una
empresa independiente de su matriz u oficina principal, y
(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble

situado en Chile, o de ttulos o derechos respecto de
los mismos, cuyo titular o dueo sea una sociedad o
entidad sin domicilio o residencia en Chile.
(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble situado

en Chile, o de ttulos o derechos respecto de los mismos,
cuyo titular o dueo sea una sociedad o entidad sin
domicilio o residencia en Chile.
Adems de cumplirse con el requisito establecido en

esta letra, es necesario que la enajenacin referida lo
sea de, al menos, un 10% del total de las acciones,
cuotas, ttulos o derechos de la persona o entidad
extranjera,
considerando
todas
las
enajenaciones,
directas o indirectas, de dichas acciones, cuotas,
ttulos o derechos, efectuadas por el enajenante y otros
Adems de cumplirse con el requisito establecido en esta

letra, es necesario que la enajenacin referida lo sea de,
al menos, un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos
o derechos de la persona o entidad extranjera, considerando
todas las enajenaciones, directas o indirectas, de dichas
acciones, cuotas, ttulos o derechos, efectuadas por el
enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en
miembros no residentes o domiciliados en Chile de su

grupo empresarial, en los trminos del artculo 96 de la
ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, en un periodo
de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
Chile de su grupo empresarial, en los trminos del artculo

96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, en un
periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las

acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros o en
cualquier momento durante los doce meses anteriores a
sta, el valor corriente en plaza de uno o ms de los
activos subyacentes descritos en los literales (i), (ii)
y (iii) de la letra a) anterior, y en la proporcin que
posea el enajenante extranjero, sea igual o superior a
210.000 unidades tributarias anuales determinadas segn
el valor de sta a la fecha de la enajenacin.
Ser
tambin necesario en este caso que se transfiera al
menos un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos
o derechos de la persona jurdica o entidad extranjera,
considerando todas las enajenaciones efectuadas por el
enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados
en Chile de su grupo empresarial, en los trminos del
artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la
ltima de ellas.
b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las acciones,

cuotas, ttulos o derechos extranjeros o en cualquier
momento durante los doce meses anteriores a sta, el valor
corriente en plaza de uno o ms de los activos subyacentes
descritos en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a)
anterior, y en la proporcin que corresponda a la
participacin indirecta que en ellos posea el enajenante
extranjero, sea igual o superior a 210.000 unidades
tributarias anuales determinadas segn el valor de sta a la
fecha de la enajenacin.
Ser tambin necesario en este
caso que se transfiera al menos un 10% del total de las
acciones, cuotas, ttulos o derechos de la persona jurdica
o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones
efectuadas por el enajenante y otros miembros no residentes
o domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los
trminos del artculo 96 de la ley N 18.045, sobre Mercado
de Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la
ltima de ellas.
c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una
sociedad o entidad domiciliada o constituida en uno de
los pases o jurisdicciones que figuren en la lista a
que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D. En este
caso, bastar que cualquier porcentaje del valor de
mercado del total de las acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros que dicho enajenante posea, directa
o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera
domiciliada o constituida en el pas o jurisdiccin
listado,
provenga
de
uno
o
ms
de
los
activos
subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii)
de la letra a) anterior y en la proporcin que
posea el enajenante extranjero, salvo que el enajenante,
c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una sociedad
o entidad domiciliada o constituida en uno de los pases o
jurisdicciones que figuren en la lista a que se refiere el
nmero 2, del artculo 41 D.
En este caso, bastar que
cualquier porcentaje del valor de mercado del total de las
acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que dicho
enajenante posea, directa o indirectamente, en la sociedad o
entidad extranjera domiciliada o constituida en el pas o
jurisdiccin listado, provenga de uno o ms de los activos
subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) de
la letra a) anterior y en la proporcin que corresponda a la
participacin indirecta que en ellos posea el enajenante
extranjero, salvo que el enajenante, su representante en
Chile o el adquirente, si fuere el caso, acredite en forma
su representante en Chile o el adquirente, si fuere el

caso, acredite en forma fehaciente ante el Servicio,
que: (A) en la sociedad o entidad extranjera cuyas
acciones, cuotas, ttulos o derechos se enajenan, no
existe un socio, accionista, titular o beneficiario con
residencia o domicilio en Chile con un 5% o ms de
participacin o beneficio en el capital o en las
utilidades de dicha sociedad o entidad extranjera y,
que, adems, (B) sus socios, accionistas, titulares o
beneficiarios que controlan, directa o indirectamente,
un 50% o ms de su capital o utilidades, son residentes
o domiciliados en un pas o jurisdiccin que no forme
parte de la lista sealada en el nmero 2, del artculo
41 D, en cuyo caso la renta obtenida por el enajenante
extranjero slo se gravar en Chile si se cumple con lo
dispuesto en las letras a) o b) precedentes.
fehaciente ante el Servicio, que: (A) en la sociedad o

entidad extranjera cuyas acciones, cuotas, ttulos o
derechos se enajenan, no existe un socio, accionista,
titular o beneficiario con residencia o domicilio en Chile
con un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o
en las utilidades de dicha sociedad o entidad extranjera y,
que, adems, (B) sus socios, accionistas, titulares o
beneficiarios que controlan, directa o indirectamente, un
50% o ms de su capital o utilidades, son residentes o
domiciliados en un pas o jurisdiccin que no forme parte de
la lista sealada en el nmero 2, del artculo 41 D, en cuyo
caso la renta obtenida por el enajenante extranjero slo se
gravar en Chile si se cumple con lo dispuesto en las letras
a) o b) precedentes.
En la aplicacin de las letras anteriores, para

determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas,
ttulos o derechos de la persona o entidad extranjera,
el Servicio podr ejercer las facultades del artculo 41
E.
En la aplicacin de las letras anteriores, para

determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas,
ttulos o derechos de la persona o entidad extranjera, el
Servicio podr ejercer las facultades del artculo 41 E.
Los valores anteriores cuando estn expresados en

moneda extranjera, se considerarn segn su equivalente
en
moneda
nacional
a
la
fecha
de
enajenacin,
considerando para tales efectos lo dispuesto en el
nmero 1, de la letra D.-, del artculo 41 A. En la
determinacin del valor corriente en plaza de los
activos subyacentes indirectamente adquiridos a que se
refieren los literales (i) y (ii) de la letra a)
anterior, se excluirn las inversiones que las empresas
o entidades constituidas en Chile mantengan en el
extranjero a la fecha de enajenacin de los ttulos,
cuotas, derechos o acciones extranjeras, as como
cualquier pasivo contrado para su adquisicin y que se
encuentre
pendiente
de
pago
a
dicha
fecha.
Las
inversiones referidas se considerarn igualmente segn
su valor corriente en plaza.
El Servicio, mediante
resolucin, determinar las reglas aplicables para
Los valores anteriores cuando estn expresados en

moneda extranjera, se considerarn segn su equivalente en
moneda nacional a la fecha de enajenacin, considerando para
tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D.-,
del artculo 41 A. En la determinacin del valor corriente
en
plaza
de
los
activos
subyacentes
indirectamente
adquiridos a que se refieren los literales (i) y (ii) de la
letra a) anterior, se excluirn las inversiones que las
empresas o entidades constituidas en Chile mantengan en el
extranjero a la fecha de enajenacin de los ttulos, cuotas,
derechos o acciones extranjeras, as como cualquier pasivo
contrado para su adquisicin y que se encuentre pendiente
de pago a dicha fecha. Las inversiones referidas se
considerarn igualmente segn su valor corriente en plaza.
El Servicio, mediante resolucin, determinar las reglas
aplicables para correlacionar pasivos e inversiones en la
aplicacin de la exclusin establecida en este inciso.
correlacionar pasivos e inversiones en la aplicacin de

la exclusin establecida en este inciso.
El impuesto que grave las rentas de los incisos
anteriores, se determinar, declarar y pagar conforme
a lo dispuesto en el artculo 58 nmero 3).
El impuesto que grave las rentas de los incisos

anteriores, se determinar, declarar y pagar conforme a lo
dispuesto en el artculo 58 nmero 3).
Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero

anterior
no
se
aplicar
cuando
las
enajenaciones
ocurridas en el exterior se hayan efectuado en el
contexto de una reorganizacin del grupo empresarial,
segn ste se define en el artculo 96, de la ley N
18.045, sobre Mercado de Valores, siempre que en dichas
operaciones no se haya generado renta o un mayor valor
para el enajenante, renta o mayor valor determinado
conforme a lo dispuesto en el artculo 58 nmero 3).
Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero anterior

no se aplicar cuando las enajenaciones ocurridas en el
exterior se hayan efectuado en el contexto de una
reorganizacin del grupo empresarial, segn ste se define
en el artculo 96, de la ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores, siempre que en dichas operaciones no se haya
generado renta o un mayor valor para el enajenante, renta o
mayor valor determinado conforme a lo dispuesto en el
artculo 58 nmero 3).
Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se

entender que estn situadas en Chile las acciones de una
sociedad annima constituida en el pas. Igual regla se
aplicar en relacin a los derechos en sociedad de
personas.
Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se

entender que estn situadas en Chile las acciones de una
sociedad annima constituida en el pas. Igual regla se
aplicar en relacin a los derechos en sociedad de personas.
Tambin se considerarn situados en Chile los bonos y dems
ttulos de deuda de oferta pblica o privada emitidos en el
pas
por
contribuyentes
domiciliados,
residentes
o
establecidos en el pas.
En el caso de los crditos, la fuente de los

intereses se entender situada en el domicilio del deudor.
En el caso de los crditos, bonos y dems ttulos o

instrumentos de deuda, la fuente de los intereses se entender
situada en el domicilio del deudor, o de la casa matriz u
oficina principal cuando hayan sido contrados o emitidos a
travs de un establecimiento permanente en el exterior.
No se considerarn situados en Chile los valores

extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores
emitidos en el pas y que sean representativos de los
mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de
la Ley sobre Administracin de Fondos de Terceros y
Carteras Individuales, de Mercado de Valores, por
emisores constituidos fuera del pas u organismos de
carcter internacional o en los casos del inciso segundo
No se considerarn situados en Chile los valores

extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores
emitidos en el pas y que sean representativos de los
mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de la
Ley sobre Administracin de Fondos de Terceros y Carteras
Individuales,
de
Mercado
de
Valores,
por
emisores
constituidos fuera del pas u organismos de carcter
internacional o en los casos del inciso segundo del artculo
Rige a contar del

primer da del mes
siguiente al de la
publicacin
de
la
Ley, segn
la letra
a) Artculo 1 de la
Reforma Tributaria.
10
del artculo 183 del referido Ttulo de dicha ley.

Igualmente, no se considerarn situadas en Chile, las
cuotas de fondos de inversin, regidos por la ley N
18.815,
y
los
valores
autorizados
por
la
Superintendencia de Valores y Seguros para ser transados
de conformidad a las normas del Ttulo XXIV de la ley N
18.045, siempre que ambos estn respaldados en al menos
un 90% por ttulos, valores o activos extranjeros. El
porcentaje
restante
slo
podr
ser
invertido
en
instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento no
sea superior a 120 das, contado desde su fecha de
adquisicin.
183 del referido Ttulo de dicha ley. Igualmente, no se

considerarn situadas en Chile, las cuotas de fondos de
inversin, regidos por la ley N 18.815, y los valores
autorizados por la Superintendencia de Valores y Seguros
para ser transados de conformidad a las normas del Ttulo
XXIV de la ley N 18.045, siempre que ambos estn
respaldados en al menos un 90% por ttulos, valores o
activos extranjeros. El porcentaje restante slo podr ser
invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de
vencimiento no sea superior a 120 das, contado desde su
fecha de adquisicin.
Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente

extranjera,
se
considerarn
las
rentas
lquidas
percibidas, excluyndose aquellas de que no se pueda
disponer en razn de caso fortuito o fuerza mayor o de
disposiciones legales o reglamentarias del pas de origen.
La exclusin de tales rentas se mantendr mientras
subsistan las causales que hubieren impedido poder
disponer de ellas y, entretanto, no empezar a correr
plazo alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el
caso de las agencias u otros establecimientos permanentes
en el exterior, se considerarn en Chile tanto las rentas
percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos a
la renta adeudados o pagados en el extranjero.
Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente

extranjera, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41 G,
se considerarn las rentas lquidas percibidas, excluyndose
aquellas de que no se pueda disponer en razn de caso fortuito
o fuerza mayor o de disposiciones legales o reglamentarias del
pas de origen. La exclusin de tales rentas se mantendr
mientras subsistan las causales que hubieren impedido poder
disponer de ellas y, entretanto, no empezar a correr plazo
alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el caso de las
agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior,
se considerarn en Chile tanto las rentas percibidas como las
devengadas, incluyendo los impuestos a la renta adeudados o
pagados en el extranjero.
Artculo 13.- El pago de los impuestos que correspondan

por las rentas que provengan de bienes recibidos en
usufructo o a ttulo de mera tenencia, sern de cargo del
usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de
los impuestos que correspondan por los ingresos que le
pueda representar al propietario la constitucin del
usufructo o del ttulo de mera tenencia, los cuales se
considerarn rentas.
Artculo 13.- El pago de los impuestos que correspondan por

las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a
ttulo de mera tenencia, sern de cargo del usufructuario o
del tenedor, en su caso, sin perjuicio de los impuestos que
correspondan por los ingresos que le pueda representar al
propietario la constitucin del usufructo o del ttulo de mera
tenencia, los cuales se considerarn rentas.
Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un

contribuyente sujeto al impuesto de primera categora, se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II.
Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente

sujeto al impuesto de la primera categora se gravarn
respecto de ste, de acuerdo con las normas del Ttulo II, sin
perjuicio de las partidas que deban agregarse a la renta
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
de
la
Reforma
11
lquida imponible de esa categora conforme a este artculo.

Para aplicar los impuestos global complementario o
adicional
sobre
las
rentas
obtenidas
por
dichos
contribuyentes se proceder en la siguiente forma:
A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad
completa.
1.- Respecto de los empresarios individuales,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso de
sociedades en comandita por acciones:
a) Quedarn gravados con los impuestos global
complementario o adicional, segn proceda, por los retiros
o remesas que reciban de la empresa, hasta completar el
fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3
de este artculo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicacin de los
impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en
que participe la empresa de la que se efecta el retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio por
sus montos efectivos. En el caso de que los retiros en su
conjunto excedan el monto de la utilidad tributable,
incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar
considerando la proporcin que representen sus retiros en
el total de ellos, respecto de dicha utilidad.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo
IV se considerarn siempre retiradas las rentas que se
remesen al extranjero.
b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso
del fondo de utilidades tributables, que no correspondan a
Los contribuyentes obligados a declarar sobre la base de sus

rentas efectivas segn contabilidad completa podrn optar por
aplicar las disposiciones de las letras A) o B) de este
artculo.
En caso que los empresarios individuales, las empresas
individuales de responsabilidad limitada, comunidades y
sociedades de personas, en estos dos ltimos casos cuando sus
comuneros o socios sean exclusivamente personas naturales
domiciliadas o residentes en Chile, no ejercieren la opcin
referida en el inciso anterior, en la oportunidad y forma
establecida en este artculo, se sujetarn a las disposiciones
de la letra A), aplicndose para los dems contribuyentes que
no hayan optado, las reglas de la letra B).
Los contribuyentes que inicien actividades debern ejercer
dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo 68 del
Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando
el aviso correspondiente. Respecto de aquellos que se
encuentren acogidos a los dems sistemas de tributacin que
establece esta ley que opten por declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa conforme a las letras A) o B) de
este artculo, debern presentar dicha declaracin ejerciendo
la opcin dentro de los tres meses anteriores al cierre del
ejercicio que precede a aquel en que se acogern a alguno de
tales regmenes, cumpliendo con los requisitos sealados en el
inciso sexto.
Tributaria
Sin perjuicio de lo
anterior, se debe tener
en
consideracin
las
situaciones especiales
de
los
artculos
transitorios 2 y 3
nmero I.
Asimismo, debe tenerse
presente
los
efectos
establecidos
en
los
numerales XIV y XV, del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma,
relacionados
con
tributacin
de
Fondos Mutuos y Fondos
de
Inversin,
y
contribuyentes acogidos
a la Ley N 19.420.
Los contribuyentes debern mantenerse en el rgimen de

tributacin que les corresponda, durante a lo menos cinco aos
comerciales consecutivos. Transcurrido dicho perodo, podrn
cambiarse al rgimen alternativo de este artculo, segn
corresponda, debiendo mantenerse en el nuevo rgimen por el
que opten a lo menos durante cinco aos comerciales
consecutivos. En este ltimo caso, los contribuyentes debern
ejercer la nueva opcin dentro de los tres ltimos meses del
ao comercial anterior a aqul en que ingresen al nuevo
rgimen, y as sucesivamente.
12
cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de

los impuestos global complementario o adicional, se
considerarn realizados en el primer ejercicio posterior
en
que
la
empresa
tenga
utilidades
tributables
determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra
a), de este artculo. Si las utilidades tributables de ese
ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto de
los retiros en exceso, el remanente se entender retirado
en el ejercicio subsiguiente en que se produzcan
utilidades tributables y as sucesivamente. Para estos
efectos, el referido exceso se reajustar segn la
variacin que experimente el ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el
ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en
que se entiendan retirados para los efectos de esta letra.
Tratndose de sociedades, y para los efectos
indicados en el inciso precedente, los socios tributarn
con los impuestos global complementario o adicional, en su
caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en
exceso de las utilidades tributables, reajustados en la
forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere
enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro
referido se entender hecho por el o los cesionarios en la
proporcin correspondiente. Si el cesionario es una
sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente
a los accionistas,
o un
contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el
impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso primero,
sobre el total del retiro que se le imputa. Si el
cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que
le correspondan por aplicacin del retiro que se le imputa
se entendern a su vez retiradas por sus socios en
proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno
de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente
las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le
imputan con el impuesto del artculo 21, inciso primero, o
bien, entendindose retiradas por sus socios y as
sucesivamente, segn corresponda.
Para ejercer la opcin, los empresarios individuales, las

empresas individuales de responsabilidad limitada y los
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar
ante el Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin
suscrita por el contribuyente, en la que se contenga la
decisin de acogerse a los regmenes de las letras A) o B).
Tratndose de comunidades, la declaracin en que se ejerce el
derecho a opcin deber ser suscrita por todos los comuneros,
quienes deben adoptar por unanimidad dicha decisin. En el
caso de las sociedades de personas y sociedades por acciones,
la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por
la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste
el acuerdo unnime de todos los socios o accionistas.
Tratndose de sociedades annimas cerradas o abiertas, la
opcin
que
se
elija
deber
ser
aprobada
en
junta
extraordinaria de accionistas, con un qurum de a lo menos dos
tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har
efectiva presentando la declaracin suscrita por la sociedad,
acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha
junta que cumpla las solemnidades establecidas en el artculo
3 de la ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que
se refiere este inciso acten a travs de sus representantes,
ellos debern estar facultados expresamente para el ejercicio
de la opcin sealada.
A) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de impuesto de
primera categora con imputacin total de crdito en los
impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, los empresarios individuales, las empresas
individuales de responsabilidad limitada, los contribuyentes
del artculo 58, N 1, las comunidades y sociedades, debern
atribuir las rentas o cantidades obtenidas, devengadas o
percibidas por dichos contribuyentes o que les hayan sido
atribuidas, aplicando las siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo
13
En el caso de transformacin de una sociedad de

personas en una sociedad annima, sta deber pagar el
impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los
ejercicios en que se produzcan utilidades tributables,
segn se dispone en el inciso anterior, por los retiros en
exceso que existan al momento de la transformacin. Esta
misma tributacin se aplicar en caso que la sociedad se
transforme en una sociedad en comandita por acciones, por
la participacin que corresponda a los accionistas.
58, nmero 1, comuneros, socios y accionistas de empresas que

declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo
a esta letra, quedarn gravados en el mismo ejercicio sobre
las
rentas
o
cantidades
de
la
empresa,
comunidad,
establecimiento o sociedad que les sean atribuidas conforme a
las reglas del presente artculo, y sobre todas las cantidades
que a cualquier ttulo retiren, les remesen o les sean
distribuidas
desde
la
empresa,
comunidad
o
sociedad
respectiva, segn lo establecido en el nmero 5 siguiente, en
concordancia con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1;
58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente ley.
c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras

empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio de contabilidad completa con arreglo a las
disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional mientras no
sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o
distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el caso
de transformacin de una empresa individual en sociedad de
cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la reunin del total
de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una
misma persona. En las divisiones se considerar que las
rentas acumuladas se asignan en proporcin al patrimonio
neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se
aplicarn
tambin
al
mayor
valor
obtenido
en
la
enajenacin de derechos en sociedades de personas, cuyo
mayor valor est gravado con los Impuesto de Primera
Categora y Global Complementario o Adicional, segn
corresponda, pero solamente hasta por una cantidad
equivalente a las utilidades tributables acumuladas en la
empresa a la fecha de la enajenacin, en la proporcin que
corresponda al enajenante.
Las entidades o personas jurdicas sujetas a las disposiciones

de esta letra, que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
segn contabilidad completa, atribuirn a sus propietarios,
comuneros, socios o accionistas tanto las rentas propias que
determinen conforme a las reglas de la Primera Categora, como
aquellas afectas a los impuestos global complementario o
adicional, que les sean atribuidas por otros contribuyentes
sujetos a las disposiciones de las letras A) y/o B), cuando en
este ltimo caso sea procedente; al nmero 1.-, de la letra C)
de este artculo; o al artculo 14 ter letra A), segn
corresponda, y las rentas o cantidades gravadas con los
impuestos global complementario o adicional que retiren o les
distribuyan los contribuyentes sujetos a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, en su calidad de
propietarios,
comuneros,
socios
o
accionistas,
y
as
sucesivamente, hasta que tales rentas o cantidades sean
atribuidas en el mismo ejercicio a un contribuyente de los
impuestos global complementario o adicional, segn sea el
caso.
Las inversiones a que se refiere esta letra slo

podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en
empresas individuales, aportes a una sociedad de personas
o adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte
das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los
contribuyentes que inviertan en acciones de pago de
2.- Para determinar el monto de la renta o cantidad

atribuible, afecta a los impuestos global complementario o
adicional de los contribuyentes sealados en el nmero 1
anterior, as como el crdito que establecen los artculos 56,
nmero 3), y 63 que les corresponde sobre dichas rentas, se
considerar la suma de las siguientes cantidades al trmino
del ao comercial respectivo:
14
conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas

acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57
bis de esta ley.
Lo dispuesto en esta letra tambin proceder
respecto de los retiros de utilidades que se efecten o de
los dividendos que se perciban, desde las empresas
constituidas en el exterior. No obstante, no ser
aplicable respecto de las inversiones que se realicen en
dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones
de pago de sociedades annimas, sujetndose a las
disposiciones de esta letra, las enajenen por acto entre
vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un
retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en
la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el
exceso
a
las
normas
generales
de
esta
ley.
El
contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la
inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o
Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido,
de conformidad a las normas de los artculos 56, nmero
3), y 63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de
operaciones la inversin y el crdito no pasarn a formar
parte del fondo de utilidades tributables de la sociedad
que recibe la inversin. El mismo tratamiento previsto en
este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales
de capital respecto de las acciones en que se haya
efectuado
la
inversin.
Para
los
efectos
de
la
determinacin
de
dicho
retiro
y
del
crdito
que
corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de
acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las
acciones y el ltimo da del mes anterior a la
enajenacin.
Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las
acciones sealadas, podrn volver a invertir el monto
percibido hasta la cantidad que corresponda al valor de
a) El saldo positivo que resulte en la determinacin de la

renta lquida imponible, conforme a lo dispuesto en los
artculos 29 al 33.
Las rentas exentas del impuesto de primera categora u otras
cantidades que no forman parte de la renta lquida imponible,
pero igualmente se encuentren gravadas con los impuestos
global complementario o adicional.
b) Las rentas o cantidades atribuidas a la empresa en su
carcter de propietario, socio, comunero o accionista de otras
empresas, comunidades o sociedades, sea que stas se
encuentren obligadas a determinar su renta efectiva segn
contabilidad completa sujetas a las disposiciones de la letra
A); sujetas a la letra B), en los casos a que se refiere el
nmero 4.- de dicha letra; sujetas al nmero 1.- de la letra
C), todas de este artculo; o se encuentren acogidas a lo
dispuesto en el artculo 14 ter letra A), y siempre que no
resulten absorbidas conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31, cuando corresponda.
c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, percibidas a ttulo de retiros o
distribuciones de empresas, comunidades o sociedades que se
encuentren sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B)
de este artculo, cuando no resulten absorbidas por prdidas
conforme a lo dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31. En
concordancia con lo establecido en el nmero 5.-, del
artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de
incorporarlas en la determinacin de la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora.
En estos casos, el crdito que establecen los artculos 56,
nmero 3), y 63, se otorgar aplicando sobre las rentas
atribuidas la tasa del impuesto de primera categora que
hubiere afectado a dichas rentas en las empresas sujetas al
rgimen de esta letra.
3.- Para atribuir las rentas o cantidades sealadas en el
15
adquisicin de las acciones, debidamente reajustado hasta

el ltimo da del mes anterior al de la nueva inversin,
en empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio de contabilidad completa, no aplicndose en este
caso los impuestos sealados en el inciso anterior. Los
contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas
establecidas en esta letra, respecto de las nuevas
inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das
sealado en el inciso segundo de esta letra, se contar
desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a
que se refiere esta letra, debern informar a la sociedad
receptora al momento en que sta perciba la inversin, el
monto del aporte que corresponda a las utilidades
tributables que no hayan pagado el Impuesto Global
Complementario o Adicional y el crdito por Impuesto de
Primera Categora, requisito sin el cual el inversionista
no podr gozar del tratamiento dispuesto en esta letra. La
sociedad deber acusar recibo de la inversin y del
crdito asociado a sta e informar de esta circunstancia
al Servicio de Impuestos Internos. Cuando la receptora sea
una sociedad annima, sta deber informar tambin a dicho
Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones
respectivas.
2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en
comandita por acciones pagarn los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la
sociedad respectiva, o en conformidad con lo dispuesto en
los artculos 54, nmero 1 y 58, nmero 2, de la
presente ley.
3.- El fondo de utilidades tributables, al que se
refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por
todo contribuyente sujeto al impuesto de primera categora
sobre la base de un balance general, segn contabilidad
completa:
nmero anterior, a los contribuyentes del nmero 1 precedente,

se aplicarn, al trmino de cada ao comercial, las siguientes
reglas:
a) La atribucin de tales rentas deber efectuarse en la forma
que los socios, comuneros o accionistas hayan acordado
repartir o se repartan sus utilidades, siempre y cuando se
haya dejado expresa constancia del acuerdo respectivo o de la
forma de distribucin en el contrato social, los estatutos o,
en el caso de las comunidades, en una escritura pblica, y se
haya informado de ello al Servicio, en la forma y plazo que
ste fije mediante resolucin, ello de acuerdo a lo
establecido en el nmero 6.- siguiente.
b) La atribucin de tales rentas podr, en caso que no se
apliquen las reglas anteriores, efectuarse en la misma
proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o
enterado efectivamente el capital de la sociedad, negocio o
empresa. En los casos de empresarios individuales, empresas
individuales de responsabilidad limitada y contribuyentes del
nmero 1, del artculo 58, las rentas o cantidades respectivas
se
atribuirn
en
su
totalidad
a
los
empresarios
o
contribuyentes respectivos. En el caso de los comuneros ser
en proporcin a su cuota o parte en el bien de que se trate.
Estas circunstancias tambin debern ser informadas al
Servicio, en la forma y plazo que ste determine mediante
resolucin, en los trminos del nmero 6.- de esta letra.
4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad
completa, sujetos a las disposiciones de esta letra A),
debern efectuar y mantener, para el control de la tributacin
que afecta a los contribuyentes sealados en el nmero 1.anterior, el registro de las siguientes cantidades:
a) Rentas atribuidas propias: Se deber registrar al trmino
del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las
cantidades sealadas en la letra a) del nmero 2.- anterior,
con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas
a quienes se les haya atribuido dicha renta, y la proporcin
16
a)
En
el
registro
del
fondo
de
utilidades
tributables se anotar la renta lquida imponible de
primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se
agregar las rentas exentas del impuesto de primera
categora percibidas o devengadas; las participaciones
sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio
de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del
nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos
los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global
complementario
o
adicional,
cuando
se
retiren
o
distribuyan.
Se deducir las partidas a que se refiere el inciso
segundo del artculo 21.
Se adicionar o deducir, segn el caso, los
remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo
de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista
en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los
retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,
reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso
final, del artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del
fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar
las cantidades no constitutivas de renta y las rentas
exentas
de
los
impuestos
global
complementario
o
adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios
anteriores reajustado en la variacin del ndice de
precios al consumidor, entre el ltimo da del mes
anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da
del mes que precede al trmino del ejercicio.
c) En el caso de contribuyentes accionistas de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo
de utilidades tributables slo ser aplicable para
en que sta se efectu.

De este registro se rebajarn al trmino del ejercicio, en el
orden cronolgico en que se efecten, pudiendo incluso
producirse un saldo negativo, las cantidades sealadas en el
inciso segundo del artculo 21, reajustadas de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que
precede a aquel en que se efectu el retiro de especies o el
desembolso respectivo y el mes anterior al trmino del
ejercicio.
Cuando se lleven a cabo retiros, remesas o distribuciones con
cargo a las cantidades de que trata esta letra a), se
considerarn para todos los efectos de esta ley como rentas
que ya han completado su tributacin con los impuestos a la
renta.
b) Rentas atribuidas de terceros: Se deber registrar al
trmino del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las
cantidades sealadas en la letra b) del nmero 2.- anterior,
con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas
a quienes se les haya atribuido dicha renta y la proporcin en
que sta se efectu, as como la identificacin de la
sociedad, empresa o comunidad desde la cual, a su vez, le
hayan sido atribuidas tales rentas.
c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta:
Debern registrarse al trmino del ao comercial, las rentas
exentas de los impuestos global complementario o adicional y
los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el
contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos
provenientes de otras empresas sujetas a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que
deba rebajarse de estas cantidades una suma equivalente al
monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme
al nmero 3, del artculo 31, por utilidades atribuidas a la
empresa en su carcter de propietario, socio, comunero o
accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
17
determinar los crditos que correspondan

dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.
segn
lo
d) Los retiros, remesas o distribuciones se

imputarn, en primer trmino, a las rentas o utilidades
afectas al impuesto global complementario o adicional,
comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito
que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de
primera categora que les haya afectado. En el caso que
resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas
exentas o cantidades no gravadas con dichos tributos,
exceptuada la revalorizacin del capital propio no
correspondiente a utilidades, que slo podr ser retirada
o distribuida, conjuntamente con el capital, al efectuarse
una disminucin de ste o al trmino del giro.
B) Otros contribuyentes
1.- En el caso de contribuyentes afectos al
impuesto de primera categora que declaren rentas
efectivas y que no las determinen sobre la base de un
balance general, segn contabilidad completa, las rentas
establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos
los ingresos o beneficios percibidos o devengados por la
empresa, incluyendo las participaciones percibidas o
devengadas que provengan de sociedades que determinen en
igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del
empresario individual, socio, accionista o contribuyente
del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global
complementario o adicional, en el mismo ejercicio en que
se perciban, devenguen o distribuyan.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los
impuestos global complementario o adicional, en el
ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades de
personas, estas rentas se entendern retiradas por los
socios en proporcin a su participacin en las utilidades.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos

imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn lo
dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
d) Rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional cuando sean retiradas, remesadas o
distribuidas: Debern registrar el monto que se determine
anualmente, al trmino del ao comercial respectivo, producto
de la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor
entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y el
capital propio tributario; el monto positivo de las sumas
anotadas en los registros establecidos en las letras a) y c)
anteriores y el valor del capital aportado efectivamente a la
empresa,
ms
sus
aumentos
y
menos
sus
disminuciones
posteriores, reajustados todos ellos de acuerdo a la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el
mes anterior al del trmino del ejercicio. Para estos efectos
se considerar el valor del capital propio tributario
determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
e) Control de los retiros, remesas o distribuciones
desde la empresa, establecimiento permanente o
Deber registrarse el monto de los retiros,
distribuciones
que
se
efecten
durante
el
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
consumidor entre el mes que precede a aquel en que
el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior
del ejercicio.
efectuadas
sociedad:
remesas o
ejercicio,
precios al
se efecte
al trmino
f) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control

y registro del saldo acumulado de crditos por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3),
y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global
complementario o adicional, cuando corresponda conforme al
nmero 5.- siguiente. Para estos efectos, deber controlarse
de manera separada aquella parte de dichos crditos cuya
devolucin no sea procedente en caso de determinarse un
18
excedente producto de su imputacin en contra del impuesto

global complementario que corresponda pagar al respectivo
propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma del
impuesto pagado con ocasin del cambio de rgimen de
tributacin a que se refiere la letra b), del nmero 1, de la
letra D) de este artculo, o producto de la aplicacin de las
normas del artculo 38 bis, en caso de absorcin o fusin con
empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra
B) de este artculo, sumados al remanente de stos que
provenga del ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo
debern rebajarse aquellos crditos que se asignen a los
retiros, remesas o distribuciones en la forma establecida en
el nmero 5.- siguiente.
5.- Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a los
registros sealados en las letras a), c) y d) del nmero 4.anterior, en la oportunidad y en el orden cronolgico en que
se efecten. Para tal efecto, deber considerarse como saldo
inicial de dichos registros el remanente de las cantidades que
all se indican provenientes del ejercicio anterior, el cual
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al trmino de ese
ejercicio y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o
distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las
cantidades anotadas en el registro que establece la letra a),
y luego las anotadas en el registro sealado en la letra c),
en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego
los ingresos no constitutivos de renta. En caso que resulte un
exceso, ste se imputar a las rentas o cantidades anotadas en
el registro establecido en la letra d) del nmero 4.anterior.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones efectivos
resulten imputados a las cantidades sealadas en los registros
establecidos en las letras a) y c) del nmero 4.-, dichas
cantidades no se afectarn con impuesto alguno, ello por
haberse cumplido totalmente su tributacin con los impuestos
de esta ley, considerndose en todo caso aquellos efectuados
19
con cargo a las rentas exentas del impuesto global

complementario, para efectos de la progresividad que establece
el artculo 54.
En caso que los retiros, remesas o distribuciones efectuados
en el ejercicio resulten imputados a las cantidades anotadas
en el registro que establece la letra d) del nmero 4.anterior, stos se afectarn con los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda. El crdito a
que tendrn derecho tales retiros, remesas o distribuciones,
corresponder al que se determine aplicando sobre stos la
tasa
de
crdito
calculada
al
cierre
del
ejercicio
inmediatamente anterior. El crdito as calculado se imputar
al saldo acumulado a que se refiere la letra f) del nmero 4.precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo
acumulado de crdito se reajustar por la variacin del ndice
de Precios al Consumidor entre el mes previo al de trmino del
ejercicio anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.
Cuando deban incluirse los retiros, remesas o distribuciones
que resulten imputados a las rentas o cantidades anotadas en
el registro establecido en la letra d) del nmero 4.anterior,
en
la
base
imponible
del
impuesto
global
complementario o adicional, o en la base imponible del
impuesto de primera categora, de acuerdo a lo establecido en
el nmero 5 del artculo 33, se agregar en la respectiva base
imponible una suma equivalente al monto total que se determine
aplicando sobre el monto del retiro, remesa o distribucin, la
tasa de crdito correspondiente determinada conforme a las
reglas que se indican en los prrafos siguientes.
Si de la imputacin de los retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente proveniente
del ejercicio inmediatamente anterior de los registros
establecidos en las letras a), c) y d), del nmero 4.anterior, stas se imputarn al saldo que figure en los
registros a), c) y d) al trmino de ste. Esta imputacin, se
efectuar en el mismo orden establecido en el prrafo primero
de este nmero. Para los efectos anteriores, la diferencia de
20
los retiros, remesas o distribuciones no imputados al momento

de efectuarse, se reajustar de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al
retiro, remesa o distribucin y el mes que precede al trmino
del ao comercial respectivo.
En el caso sealado, el crdito a que se refieren los
artculos 56, nmero 3), y 63, slo ser procedente cuando se
determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino del
ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar conforme a estas reglas se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio
del
retiro,
remesa
o
distribucin,
segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y en la letra f) del nmero 4.anterior, reajustado por la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del ltimo retiro, remesa
o distribucin y el mes que precede al trmino de ese
ejercicio, se considerar como parte del saldo acumulado de
crdito para el ejercicio siguiente y as sucesivamente.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo, se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar, la empresa o sociedad respectiva podr optar por
pagar voluntariamente a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado en la forma
21
sealada podr ser imputado en contra de los impuestos global

complementario o adicional que grave a los retiros, remesas o
distribuciones efectuados en el ejercicio.
Efectuado el pago del impuesto sealado, la empresa o sociedad
respectiva slo podr deducir en la determinacin de la renta
lquida imponible, y hasta el monto positivo que resulte de
sta, una suma equivalente a la cantidad sobre la cual se
aplic y pag efectivamente la tasa del impuesto de primera
categora de acuerdo al prrafo anterior. Si de la deduccin
referida se determinare un excedente, ya sea por la existencia
de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente podr deducirse en el ejercicio siguiente y en los
subsiguientes, hasta su total extincin. Para los efectos de
su imputacin, dicho excedente se reajustar en el porcentaje
de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin.
6.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora,
sujetos a las disposiciones de esta letra A), debern informar
anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en
la forma que ste determine mediante resolucin:
a) El o los criterios sobre la base de los cuales se acord o
estableci llevar a cabo retiros, remesas o distribuciones de
utilidades o cantidades, y que haya servido de base para
efectuar la atribucin de rentas o cantidades en el ao
comercial respectivo, con indicacin del monto de la renta o
cantidad generada por el mismo contribuyente o atribuida desde
otras empresas, comunidades o sociedades, que a su vez se
atribuya a los dueos, socios, comuneros o accionistas
respectivos, de acuerdo a lo establecido en los nmeros 2.- y
3.- anteriores.
b) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas
que se realicen en el ao comercial respectivo, con indicacin
de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y el registro al que resultaron imputados.
22
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o

disminuciones del ejercicio, as como el saldo final que se
determine para los registros sealados en las letras a), c),
d) y f) del nmero 4.- anterior.
d) El detalle de la determinacin del saldo anual del registro
que establece la letra d) del nmero 4.- anterior,
identificando los valores que han servido para determinar el
patrimonio neto financiero, el capital propio tributario y el
capital aportado efectivamente a la empresa ms su aumentos y
disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y
el mes anterior al del trmino del ejercicio.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y
certificar
a
sus
propietarios,
comuneros,
socios
y
accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio
mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades que
se les atribuyan, retiren, les sean remesadas o les
distribuyan, as como el crdito que establecen los artculos
56, nmero 3), y 63, y si el excedente que se determine luego
de su imputacin puede ser objeto de devolucin o no a
contribuyentes del impuesto global complementario, y el
incremento sealado en los artculos 54, 58 y 62, conforme a
lo dispuesto en este artculo.
B) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de impuesto de
primera categora con deduccin parcial de crdito en los
impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las rentas o cantidades obtenidas por
dichos contribuyentes o que, cuando corresponda, les hayan
sido atribuidas de acuerdo a este artculo, se aplicarn las
siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo
23
58, nmero 1, socios, comuneros y accionistas de empresas que

declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo
a esta letra B), quedarn gravados con los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, sobre todas las
cantidades que a cualquier ttulo retiren, les remesen, se les
atribuyan, o les sean distribuidas desde la empresa, comunidad
o sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente ley, salvo que se
trate de ingresos no constitutivos de renta o de devoluciones
de capital y sus reajustes efectuadas de acuerdo al nmero 7
del artculo 17.
2.- Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta
letra, debern efectuar y mantener el registro de las
siguientes cantidades:
a) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta.
Debern registrarse al trmino del ao comercial las rentas
los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el
contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos
provenientes de otras empresas sujetas a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que
deba rebajarse de estas cantidades una suma equivalente al
monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme
al nmero 3 del artculo 31, por utilidades atribuidas a la
empresa en su carcter de propietario, socio, comunero o
accionista de otras empresas, comunidades o sociedades, cuando
corresponda.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos
imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn lo
dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
b) Saldo acumulado de crdito. La empresa mantendr el control
y registro del saldo acumulado de crditos por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3),
y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
24
socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,

remesas o distribuciones afectos a los impuestos global
complementario o adicional, cuando corresponda conforme al
nmero 3.- siguiente. Para estos efectos, deber mantener el
registro separado de los crditos que se indican, atendido que
una parte de stos podr estar sujeta a la obligacin de
restitucin a que se refieren los artculos 56, nmero 3), y
63. Tambin deber controlarse de manera separada aquella
parte de dichos crditos cuya devolucin no sea procedente en
caso de determinarse un excedente producto de su imputacin en
contra del impuesto global complementario que corresponda
pagar al respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma de
aquellos sealados en los numerales i) y ii) siguientes,
sumados al remanente de stos que provenga del ejercicio
inmediatamente anterior. De dicho saldo debern rebajarse
aquellos crditos que se asignen a los retiros, remesas o
distribuciones en la forma establecida en el nmero 3.siguiente.
i) El saldo acumulado de crdito sujeto a la referida
restitucin corresponder a la suma del monto del impuesto de
primera categora pagado por la empresa o sociedad durante el
ao comercial respectivo, sobre la renta lquida imponible; y
el monto del crdito por impuesto de primera categora sujeto
a restitucin que corresponda sobre los retiros, dividendos o
participaciones afectos a los impuestos global complementario
o adicional, que perciba de otras empresas o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo.
ii) El saldo acumulado de crdito que no est sujeto a la
referida restitucin, corresponder a la suma del monto del
impuesto de primera categora que tiene dicha calidad y
resulta asignado a los retiros, dividendos o participaciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional, que
perciba de otras empresas o sociedades sujetas a las
disposiciones de la letra B) de este artculo, cuando stas no
resulten absorbidas por prdidas.
25
c) Retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la

empresa, o sociedad: Deber registrarse el monto de los
retiros, remesas o distribuciones que se efecten durante el
ejercicio, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes que precede a aquel en que
se efecte el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior
al trmino del ejercicio.
3.- Para la aplicacin de los impuestos global complementario
o adicional, los retiros, remesas o distribuciones se
imputarn a la suma de rentas o cantidades afectas a dichos
tributos que mantenga la empresa y luego a las anotadas en el
registro sealado en la letra a) del nmero 2.- anterior, en
la oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten,
considerando las sumas segn su saldo al trmino del ejercicio
inmediatamente anterior. Para tal efecto, dichas cantidades se
reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes que precede al trmino del ejercicio
anterior y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o
distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las
rentas o cantidades afectas al impuesto global complementario
o adicional sealadas, siguiendo luego por las anotadas en el
registro establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior,
en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego
por los ingresos no constitutivos de renta.
El crdito a que tendrn derecho los retiros, remesas o
distribuciones que resulten imputados a rentas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional,
corresponder al que se determine aplicando sobre stos la
tasa
de
crdito
calculada
al
cierre
del
ejercicio
inmediatamente anterior. El crdito as calculado se imputar
al saldo acumulado a que se refiere el nmero 2.- precedente.
Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito
se reajustar segn la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes previo al de trmino del ejercicio
anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.
Cuando
los
retiros,
remesas
distribuciones
resulten
26
imputados
a
las
cantidades
sealadas
en
el
registro
establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior, no se
afectarn con impuesto alguno, ello por haberse cumplido
totalmente su tributacin con los impuestos a la renta,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente del
ejercicio anterior de las cantidades sealadas, sta se
imputar a las rentas o cantidades que se determinen al
trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin se efectuar
en el orden establecido en el prrafo primero de este nmero.
Para los efectos anteriores, la diferencia de los retiros,
remesas o distribuciones no imputados al momento de efectuarse
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o
distribucin y el mes que precede al trmino del ao comercial
respectivo. En este ltimo caso, el crdito a que se refieren
los artculos 56, nmero 3, y 63, slo ser procedente cuando
se determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino
del ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio
del
retiro,
remesa
o
distribucin,
segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados,
ste se imputar en primer trmino a aquellos registrados
conforme al numeral ii), de la letra b), del nmero 2.precedente, no sujeto a restitucin, y luego, una vez que se
haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado establecido
en el numeral i) anterior, sujeto a restitucin, hasta
27
agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y el nmero 2.- anterior, reajustado por
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes
que precede al trmino de ese ejercicio, se considerar como
parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio
siguiente y as sucesivamente.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga la empresa
corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino
del ao comercial de que se trate, como la diferencia que
resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo
del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario;
el monto positivo de las sumas anotadas en el registro
establecido en la letra a), del nmero 2.- anterior y el valor
del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus
aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos, se considerar el capital
propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del
artculo 41.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar a stos, la empresa o sociedad respectiva podr optar
voluntariamente por pagar a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado, slo podr
ser imputado en contra de los impuestos global complementario
o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones
28
efectuados en el ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto pagado conforme al
prrafo precedente, constituir un crdito contra el impuesto
de primera categora que deba pagar la empresa o sociedad
respectiva en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes.
Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de
este crdito, ya sea por la existencia de una prdida para
fines tributarios o por otra causa, dicho excedente no dar
derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero
podr imputarse en el ejercicio siguiente, y subsiguientes,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin. El impuesto de primera categora
cubierto con el crdito de que trata este prrafo, no podr
ser imputado nuevamente como crdito de acuerdo a lo dispuesto
en los artculos 56, nmero 3), y 63.
4.- Las empresas o sociedades acogidas a las disposiciones de
esta letra B), que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
conforme a las disposiciones de las letras A) o C) de este
artculo, o conforme a la letra A), del artculo 14 ter,
debern atribuir a sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas, las rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, que les sean atribuidas por las
referidas empresas, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56, nmero 3), y 63, segn corresponda, salvo que
tales rentas resulten absorbidas por prdidas, conforme a lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, en cuyo caso
atribuirn slo aquella parte que no haya resultado absorbida
por la prdida.
La misma regla se aplicar en los casos en que las rentas
hayan
sido
atribuidas
a
la
empresa
respectiva,
por
contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra B),
por las rentas de terceros que estos ltimos deben atribuir
29
conforme a lo establecido en el prrafo anterior.

Para estos efectos, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3.de la letra A) de este artculo.
5.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora,
sujetos a las disposiciones de esta letra B), debern informar
anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en
la forma que ste determine mediante resolucin:
a) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas
que se realicen en el ao comercial respectivo, con indicacin
de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y si se trata de rentas o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional, rentas
exentas, ingresos no constitutivos de renta o rentas que hayan
cumplido su tributacin. Tambin debern informar la tasa de
crdito que hayan determinado para el ejercicio, y el monto
del mismo, de acuerdo a los artculos 56, nmero 3), y 63, con
indicacin de si corresponde a un crdito sujeto o no a la
obligacin de restitucin, y en ambos casos si el excedente
que se determine luego de su imputacin puede ser objeto de
devolucin o no a contribuyentes del impuesto global
complementario.
b) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o
disminuciones del ejercicio, as como el saldo final que se
determine para los registros sealados en las letras a) y b)
del nmero 2.- precedente.
c) El detalle de la determinacin del saldo anual de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional que mantenga la empresa, identificando los valores
que han servido para determinar el patrimonio neto financiero,
el
capital
propio
tributario
y
el
capital
aportado
efectivamente a la empresa ms sus aumentos y disminuciones
posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior en que se
efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al
del trmino del ejercicio.
30
d) El monto de la renta o cantidad que se atribuya a los

dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos, de
acuerdo a lo establecido en el nmero 4.- anterior, y el
criterio utilizado para efectuar dicha atribucin, segn lo
dispuesto en el nmero 3.- de la letra A) de este artculo.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y
certificar
a
sus
propietarios,
comuneros,
socios
y
accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio
mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades que
se retiren, les remesen, atribuyan o les distribuyan, si se
trata de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, rentas exentas o ingresos no
constitutivos de renta, as como el crdito que establecen los
artculos 56, nmero 3), y 63, y el incremento sealado en los
artculos 54, 58 y 62, conforme a lo dispuesto en este
artculo.
C) Otros contribuyentes.
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de
primera categora que declaren rentas efectivas y que no las
determinen sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, las rentas establecidas en conformidad
con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios
percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las rentas
que se le atribuyan o perciban en conformidad a este artculo
por participaciones en sociedades que determinen en igual
forma su renta imponible, o la determinen sobre la base de
contabilidad completa, o se encuentren acogidos a lo dispuesto
en el artculo 14 ter letra A), se gravarn respecto del
empresario individual, socio, comunero o accionista, con el
impuesto global complementario o adicional, en el mismo
ejercicio al que correspondan, atribuyndose en la forma
establecida en los nmeros 2.- y 3.- de la letra A) anterior.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos de
primera categora, global complementario o adicional, en el
mismo ejercicio al que correspondan, atribuyndose al cierre
31
de aqul. En el caso de las

atribucin se efectuar en la
a) o b), del nmero 3.-, de la
proporcin a sus respectivas
trate, segn corresponda.
sociedades y
comunidades, la
forma establecida en las letras
letra A) de este artculo, y en
cuotas en el bien de que se
D) Normas sobre armonizacin de los regmenes de tributacin.

1.- Efectos del cambio de rgimen.
a) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra A), opten por aplicar las disposiciones de la letra B),
debern mantener, a contar del primer da en que se encuentren
sujetos a las nuevas disposiciones, el registro y control de
las cantidades anotadas en los registros que mantenan al
trmino del ejercicio inmediatamente anterior al cambio de
rgimen. De esta manera, las cantidades sealadas en la letra
a) y c), del nmero 4.-, de la letra A), se anotarn como
parte del saldo del registro establecido en la letra a), del
nmero 2.-, de la letra B) anterior, mientras que el saldo de
crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la
referida letra A), se incorporar al saldo acumulado de
crditos a que se refiere el numeral ii), del nmero 2.- de la
letra B) anterior. Las cantidades anotadas en el registro
establecido en la letra d), del nmero 4.- de la letra A), se
considerar formando parte del saldo de la suma de rentas o
adicional que mantenga la empresa a esa fecha.
b) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra B), opten por acogerse a las disposiciones de la letra
A), debern aplicar lo dispuesto en el nmero 2.- del artculo
38 bis. En este caso, la empresa se afectar con los impuestos
que se determinen como si hubiera dado aviso de trmino de
giro, y el impuesto que deber pagar, se incorporar al saldo
acumulado de crdito a que se refiere la letra f), del nmero
4.-, de la letra A). El impuesto del artculo 38 bis, se
declarar y pagar en este caso, en la oportunidad en que deba
presentarse la declaracin anual de impuesto a la renta de la
empresa, conforme a lo dispuesto en el artculo 69. No sern
32
aplicables en esta situacin, las normas establecidas en el

nmero 3 del artculo 38 bis.
2.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o
sociedades sujetas al rgimen establecido en la letra A) de
este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encuentren
sujetas a las disposiciones de la letra A) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, debern mantenerse
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra B) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin de una empresa o sociedad sujeta a las
disposiciones de la letra A), el saldo de las cantidades
anotadas en los registros sealados en las letras a), c), d) y
f) del nmero 4.-, de dicha letra A), se asignar a cada una
de las entidades resultantes en proporcin al capital propio
tributario respectivo, debiendo mantenerse el registro y
control de stas. Por su parte, la sociedad que se divide
deber conservar el registro de las cantidades a que se
refiere la letra e), del citado nmero 4.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades
sujetas a las disposiciones de la letra A) de este artculo,
la empresa o sociedad continuadora, tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a), c), d) y f), del nmero 4.-, de la
letra A) de este artculo. La empresa o sociedad que se
33
convierte o fusiona se afectar con los impuestos, y deber

atribuir la renta que determine por el perodo correspondiente
al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros
2.- y 3.-, de la misma letra. En estos casos, la empresa,
comunidad o sociedad que termina su giro, no aplicar lo
dispuesto en el nmero 1.- del artculo 38 bis.
Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades,
en que la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones
de la letra A) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las
disposiciones de la letra B), estas ltimas se afectarn con
los impuestos que procedan, por las rentas determinadas en el
ao comercial correspondiente al trmino de su giro, conforme
a lo dispuesto en la citada letra B) y dems normas legales.
Ser aplicable tambin, respecto de dichas empresas o
sociedades, lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 38 bis,
sin embargo, no ser procedente el derecho a optar a que se
refiere el nmero 3, de ese artculo. El impuesto pagado podr
imputarse como crdito, conforme a lo establecido en la letra
f), del nmero 4.- y en el nmero 5.- de la referida letra A),
debiendo para tal efecto, anotarse a la fecha de fusin como
parte del saldo acumulado de crdito a que se refieren estas
ltimas disposiciones.
En la fusin por creacin, la empresa o sociedad que se
constituye podr optar por aplicar las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, de acuerdo a las reglas
generales establecidas en los incisos segundo al sexto de este
artculo. Segn sea la opcin que ejerza, la empresa o
sociedad que se constituye, deber mantener los registros y
cantidades establecidos en los nmeros 4.-, de la letra A), y
2.- y 3.-, de la letra B), de este artculo, que mantenan las
empresas fusionadas, as como tambin, aplicar los impuestos
que correspondan cuando proceda lo establecido en el artculo
38 bis, aplicando al efecto en todo lo que sea pertinente las
dems reglas sealadas en este artculo.
3.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o
sociedades sujetas al rgimen establecido en la letra B) de
34
este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encontraban
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, se debern mantener
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra A) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin, el saldo de las cantidades que deban anotarse
en los registros sealados en las letras a) y b) del nmero
2.- de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha, se asignar a cada una de ellas en proporcin al
capital propio tributario respectivo, debiendo mantenerse el
registro y control de dichas cantidades.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades, la
empresa o sociedad continuadora tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a) y b) del nmero 2.-, de la letra B)
de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
adicional que registre la empresa a esa fecha. En estos casos,
las empresas o sociedades que se convierten o fusionan se
afectarn con los impuestos que procedan, por las rentas
determinadas en el ao comercial correspondiente al trmino de
su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B), y
dems normas legales.
35
Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades,

en que la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones
de la letra B) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las
disposiciones de la letra A), la primera deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas al momento de la
fusin o absorcin en los registros de las absorbidas. De esta
manera, las cantidades sealadas en la letra a) y c), del
nmero 4.-, de la letra A), se anotarn a la fecha de la
fusin, como parte del saldo del registro establecido en la
letra a), del nmero 2.- de la letra B), mientras que el saldo
acumulado de crdito a que se refiere la letra f), del nmero
4.- de la referida letra A), se anotar como parte del saldo
acumulado de crdito a que se refiere el numeral ii), de la
letra b), del nmero 2.-, de la letra B), respectivamente. Las
cantidades anotadas en el registro establecido en la letra d),
del nmero 4.- de la letra A), se considerar formando parte
del saldo de la suma de rentas o cantidades afectas a los
impuestos global complementario o adicional que registre la
empresa a esa fecha. En estos casos, las empresas o sociedades
absorbidas se afectarn con los impuestos, y debern atribuir
la renta que determinen por el ao comercial correspondiente
al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros
2.- y 3.-, de la letra A).
4.- Efectos de la fusin o absorcin de sociedades sujetas a
las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, con
empresas o sociedades sujetas a lo dispuesto en los artculos
14 ter, letra A) y 34.
a) En la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que
la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones de las
letras A) o B) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a lo
dispuesto en el artculo 14 ter, letra A), estas ltimas
debern determinar, a la fecha de fusin o absorcin, un
inventario de los bienes de acuerdo a lo dispuesto en la letra
c), del nmero 6.-, de la letra A), del artculo 14 ter,
aplicando el mismo tratamiento que all se establece para el
36
ingreso que se determine a esa fecha. En caso de resultar una

prdida producto de la aplicacin de las normas sealadas,
sta en ningn caso podr ser imputada por la sociedad
absorbente.
La diferencia que por aplicacin de lo dispuesto en la letra
d), del nmero 6.-, de la letra A), del artculo 14 ter, se
determine a la fecha de fusin o absorcin, deber anotarse a
esa fecha en los registros que se encuentre obligada a llevar
la empresa o sociedad absorbente, conforme a lo establecido en
la letra c) del nmero 4.-, de la letra A), o en la letra a)
del nmero 2.-, de la letra B), ambas de este artculo, segn
corresponda.
b) Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o
sociedades, en que la absorbente se encuentra sujeta a las
disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, y una o
ms de las empresas o sociedades absorbidas o fusionadas se
encuentran sujetas a lo dispuesto en el artculo 34, estas
ltimas debern determinar a la fecha de fusin o absorcin,
el monto del capital, conforme a las reglas que se aplican a
contribuyentes que pasan del rgimen all establecido a los
regmenes de las letras A) o B) del artculo 14. La empresa o
sociedad absorbente deber considerar para todos los efectos
de esta ley, el valor de los activos y pasivos de las empresas
o sociedades absorbidas, determinados conforme a dichas
reglas.
Si una empresa o sociedad sujeta a las disposiciones del
artculo 14 ter letra A), o al artculo 34, absorbe o se
fusiona con otra sujeta a las disposiciones de la letra A) o
B)
de
este
artculo,
la
sociedad
absorbente
deber
incorporarse al rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa por el que decida optar, a contar del inicio del ao
comercial en que se efecta la fusin o absorcin. En tal
caso, las empresas sujetas a las primeras disposiciones
sealadas debern considerar, para estos efectos, que se han
previamente incorporado al rgimen de la letra A) o B) de este
artculo, segn corresponda, a contar de la fecha indicada,
aplicndose en todo lo pertinente las reglas establecidas en
37
los nmeros anteriores, y aquellas que rigen los regmenes de

tributacin del artculo 14 ter, letra A) y 34. El ejercicio
de la opcin se deber efectuar dentro del mismo ao en que se
efecta la fusin, en la forma establecida en el inciso cuarto
de este artculo.
E) Informacin sobre determinadas inversiones.
1.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de las
letras A) o B) del presente artculo debern aplicar, respecto
de las inversiones que hayan efectuado, las siguientes reglas:
a) Inversiones en el extranjero: debern informar al Servicio
hasta el 30 de junio de cada ao comercial, mediante la
presentacin de una declaracin en la forma que este fije
mediante resolucin, las inversiones realizadas en el
extranjero durante el ao comercial anterior, con indicacin
del monto y tipo de inversin, del pas o territorio en que se
encuentre, en el caso de tratarse de acciones, cuotas o
derechos, el porcentaje de participacin en el capital que se
presentan de la sociedad o entidad constituida en el
extranjero, el destino de los fondos invertidos, as como
cualquier otra informacin adicional que dicho Servicio
requiera respecto de tales inversiones. En caso de no
presentarse esta declaracin, se presumir, salvo prueba en
contrario, que tales inversiones en el extranjero constituyen
retiros
de
especies
o
cantidades
representativas
de
desembolsos de dinero que no deben imputarse al valor o costo
de los bienes del activo, ello para los efectos de aplicar la
tributacin que corresponda de acuerdo al artculo 21, sin que
proceda su deduccin en la determinacin de la renta lquida
imponible de primera categora. Cuando las inversiones a que
se refiere esta letra se hayan efectuado directa o
indirectamente en pases o territorios incluidos en la lista
que establece el nmero 2, del artculo 41 D, o califiquen
como de baja o nula tributacin conforme a lo dispuesto en el
artculo 41 H, adems de la presentacin de la declaracin
referida, debern informar anualmente, en el plazo sealado,
el estado de dichas inversiones, con indicacin de sus
aumentos o disminuciones, el destino que las entidades
38
receptoras han dado a los fondos respectivos, as como

cualquier otra informacin que requiera el Servicio sobre
tales inversiones, en la oportunidad y forma que establezca
mediante
resolucin.
En
caso
de
no
presentarse
esta
declaracin, se presumir, salvo prueba en contrario, que
tales inversiones en el extranjero constituyen retiros de
especies o a cantidades representativas de desembolsos de
dinero de la misma forma ya sealada y con los mismos efectos,
para los fines de aplicar lo dispuesto en el artculo 21. En
todo
caso,
el
contribuyente
podr
acreditar
que
las
inversiones fueron realizadas con sumas que corresponden a su
capital o a ingresos no constitutivos de renta, presumindose,
salvo prueba en contrario, que cuando el capital propio
tributario del contribuyente excede de la suma de su capital y
de los referidos ingresos no constitutivos de renta, tales
inversiones se han efectuado, en el exceso, con cantidades que
no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente
ley, procediendo entonces las aplicacin de lo dispuesto en el
referido artculo 21. La entrega maliciosa de informacin
incompleta o falsa en las declaraciones que establece esta
letra, se sancionar en la forma prevista en el primer
prrafo, del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
b) Inversiones en Chile: las empresas, entidades o sociedades
domiciliadas, residentes, establecidas o constituidas en Chile
que obtengan rentas pasivas de acuerdo a los criterios que
establece el artculo 41 G, no podrn ser utilizadas en forma
abusiva para diferir o disminuir la tributacin de los
impuestos finales de sus propietarios, socios o accionistas.
De acuerdo a lo anterior, cuando se haya determinado la
existencia de abuso o simulacin conforme a lo dispuesto en
los artculos 4 bis y siguientes del Cdigo Tributario, se
aplicar
respecto
del
monto
de
tales
inversiones
la
tributacin dispuesta en el artculo 21, sin perjuicio de la
aplicacin
de
los
impuestos
que
correspondan
a
los
beneficiarios de las rentas o cantidades respectivas y las
sanciones que procedieren. En todo caso, el contribuyente
podr acreditar que las inversiones fueron realizadas con
sumas que corresponden a su capital o a ingresos no
constitutivos de renta, presumindose, salvo prueba en
39
contrario, que cuando el capital propio tributario del

contribuyente excede de la suma de su capital y de los
referidos
ingresos
no
constitutivos
de
renta,
tales
inversiones se han efectuado, en el exceso, con cantidades que
no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente
ley, procediendo entonces las aplicacin de lo dispuesto en el
referido artculo 21. No obstante lo anterior, cuando se
determine que los actos, contratos y operaciones respectivos
se han llevado a cabo maliciosamente con la finalidad de
evitar, disminuir o postergar la aplicacin de los impuestos
global complementario o adicional, ello ser sancionado
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo, del nmero 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario.
2.- Reglas especiales.
Los contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes,
establecidas o constituidas en el pas, sean o no sujetos del
impuesto a la renta, que tengan o adquieran en un ao
calendario cualquiera la calidad de constituyente o settlor,
beneficiario, trustee o administrador de un trust creado
conforme a disposiciones de derecho extranjero, debern
informar anualmente al Servicio, mediante la presentacin de
una declaracin en la forma y plazo que este fije mediante
resolucin, los siguientes antecedentes:
a) Nombre o denominacin del trust, fecha de creacin, pas de
origen, entendindose por tal el pas cuya legislacin rige
los efectos de las disposiciones del trust; pas de residencia
para efectos tributarios; nmero de identificacin tributaria
utilizado en el extranjero en los actos ejecutados en relacin
con los bienes del trust, indicando el pas que otorg dicho
nmero; nmero de identificacin para fines tributarios del
trust; y, patrimonio del trust.
b) Nombre, razn social o denominacin del constituyente o
settlor, del trustee, de los administradores y de los
beneficiarios del mismo, sus respectivos domicilios, pases de
residencia para efectos tributarios; nmero de identificacin
para los mismos fines, indicando el pas que otorg dicho
40
nmero.
c) Si la obtencin de beneficios por parte de l o los
beneficiarios del trust est sujeta a la voluntad del trustee,
otra condicin, un plazo o modalidad. Adems, deber
informarse
si
existen
clases
o
tipos
distintos
de
beneficiarios. Cuando una determinada clase de beneficiarios
pudiere incluir a personas que no sean conocidas o no hayan
sido determinadas al tiempo de la declaracin, por no haber
nacido o porque la referida clase permite que nuevas personas
o entidades se incorporen a ella, deber indicarse dicha
circunstancia en la declaracin. Cuando los bienes del trust
deban o puedan aplicarse a un fin determinado, deber
informarse detalladamente dicho fin. Cuando fuere el caso,
deber informarse el cambio del trustee o administrador del
trust, de sus funciones como tal, o la revocacin del trust.
Adems, deber informarse el carcter revocable o irrevocable
del trust, con la indicacin de las causales de revocacin.
Slo estarn obligados a la entrega de la informacin de que
se trate aquellos beneficiarios que se encuentren ejerciendo
su calidad de tales conforme a los trminos del trust o
acuerdo y quienes hayan tomado conocimiento de dicha calidad,
aun cuando no se encuentren gozando de los beneficios por no
haberse cumplido el plazo, condicin o modalidad fijado en el
acto o contrato.
Cuando la informacin proporcionada en la declaracin
respectiva haya variado, las personas o entidades obligadas
debern presentar, en la forma que fije el Servicio mediante
resolucin, una nueva declaracin detallando los nuevos
antecedentes, ello hasta el 30 de junio del ao siguiente a
aquel en que los antecedentes proporcionados en la declaracin
previa hayan cambiado.
Para los fines de este nmero, el trmino trust" se refiere a
las relaciones jurdicas creadas de acuerdo a normas de
derecho extranjero, sea por acto entre vivos o por causa de
muerte, por una persona en calidad de constituyente o settlor,
mediante la trasmisin o transferencia de bienes, los cuales
quedan bajo el control de un trustee o administrador, en
41
inters de uno o ms beneficiarios o con un fin determinado.

Se entender tambin por trust para estos fines, el conjunto
de relaciones jurdicas que, independientemente de su
denominacin, cumplan con las siguientes caractersticas: i)
Los bienes del trust constituyen un fondo separado y no forman
parte del patrimonio personal del trustee o administrador; ii)
El ttulo sobre los bienes del trust se establece en nombre
del trustee, del administrador o de otra persona por cuenta
del trustee o administrador; iii) El trustee o administrador
tiene la facultad y la obligacin, de las que debe rendir
cuenta, de administrar, gestionar o disponer de los bienes
segn
las
condiciones
del
trust
y
las
obligaciones
particulares que la ley extranjera le imponga. El hecho de que
el constituyente o settlor conserve ciertas prerrogativas o
que el trustee posea ciertos derechos como beneficiario no es
incompatible necesariamente con la existencia de un trust.
El trmino trust tambin incluir cualquier relacin jurdica
creada de acuerdo a normas de derecho extranjero, en la que
una persona en calidad de constituyente, transmita o
transfiera el dominio de bienes, los cuales quedan bajo el
control de una o ms personas o trustees, para el beneficio de
una o ms personas o entidades o con un fin determinado, y que
constituyen un fondo separado y no forman parte del patrimonio
personal del trustee o administrador.
En caso de no presentarse la referida declaracin por parte
del constituyente del trust, se presumir, salvo prueba en
contrario, que la constitucin del trust constituye abuso o
simulacin conforme a lo dispuesto en los artculos 4 bis y
siguientes del Cdigo Tributario, aplicndose la tributacin
que corresponda de acuerdo a la calidad de los intervinientes
y la naturaleza jurdica de las operaciones. La entrega
maliciosa
de
informacin
incompleta
o
falsa
en
las
declaraciones que establece esta letra, se sancionar en la
forma prevista en el primer prrafo del nmero 4 del artculo
97, del Cdigo Tributario.
3.- Sanciones. El retardo u omisin en la presentacin de las
42
declaraciones que establece esta letra, o la presentacin de

declaraciones incompletas o con antecedentes errneos, adems
de los efectos jurdicos a que se refieren los nmeros
precedentes, ser sancionada con multa de diez unidades
tributarias anuales, incrementada con una unidad tributaria
anual adicional por cada mes de retraso, con tope de cien
unidades tributarias anuales. La referida multa se aplicar
conforme al procedimiento establecido en el artculo 161 del
Cdigo Tributario.
F) Otras normas.
1.El
Servicio
determinar
mediante
resolucin
las
formalidades que debe cumplir la declaracin a que se refieren
los incisos segundo al sexto de este artculo, y la forma en
que debern llevarse los registros que establece el nmero 4.de la letra A), y el nmero 2.- de la letra B), ambas de este
artculo.
Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar

renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 de esta ley, cuyos ingresos anuales por
ventas, servicios u otras actividades de su giro en los
ltimos tres ejercicios no hayan excedido un promedio
anual de 5.000 unidades tributarias mensuales, y que no
2.- Cuando se determine que el total de los crditos otorgados

y certificados por la empresa durante el ao comercial
respectivo, excede del monto de crdito que efectivamente
corresponde
a
los
propietarios,
comuneros,
socios
o
accionistas, de acuerdo a lo establecido en este artculo, la
empresa deber pagar al Fisco la diferencia que se determine,
sin afectar el derecho al crdito imputado por el propietario,
comunero, socio o accionista de que se trate. La diferencia de
impuesto as enterada, se incorporar al saldo de crdito
acumulado, cuando el otorgado y certificado haya sido rebajado
del citado registro. El pago de la diferencia referida, se
considerar como un retiro, remesa o distribucin, en favor
del
propietario,
comunero,
socio
o
accionista,
segn
corresponda, en la proporcin que se hubiere asignado el
exceso de crdito de que se trata
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra b), Art. 1 de
la Reforma Tributaria.
Con
todo,
los
43
posean ni exploten a cualquier ttulo derechos sociales

o acciones de sociedades, ni formen parte de contratos
de asociacin o cuentas en participacin en calidad de
gestor, podrn optar por pagar los impuestos anuales de
primera categora y global complementario o adicional,
sobre todos los retiros en dinero o en especies que
efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las
cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las
sociedades annimas o en comandita por acciones, sin
distinguir o considerar su origen o fuente, o si se trata
o no de sumas no gravadas o exentas. En todo lo dems se
aplicarn las normas de esta ley que afectan a la
generalidad de los contribuyentes del impuesto de primera
categora obligados a llevar contabilidad completa. Para
efectuar el clculo del promedio de ventas o servicios a
que se refiere este inciso, los ingresos de cada mes se
expresarn en unidades tributarias mensuales segn el
valor de sta en el respectivo mes y el contribuyente
deber sumar, a sus ingresos, los obtenidos por sus
relacionados en los trminos establecidos por el artculo
20, N 1, letra b), de la presente ley, que en el
ejercicio respectivo se encuentren acogidos a este
artculo.
contribuyentes que se
encuentren acogidos a
este sistema hasta el
31.01.2014,
podrn
continuar utilizndolo
hasta
el
31.12.2016,
debiendo
aplicar
las
reglas del artculo 3
nmero II transitorio.
Cuando los contribuyentes acogidos a este artculo

pongan trmino a su giro, debern tributar por las rentas
que resulten de comparar el capital propio inicial y sus
aumentos con el capital propio existente al trmino de
giro.
Los montos de los capitales propios se determinarn
aplicando las reglas generales de esta ley; con las
siguientes excepciones:
a) El capital propio inicial y sus aumentos se
reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes
anterior al de iniciacin del ejercicio o del mes anterior
a aqul en que se efectu la inversin o aporte, segn
44
corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino

de giro.
b) El valor de los bienes fsicos del activo
inmovilizado existentes al trmino de giro se determinar
reajustando su valor de adquisicin de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentada por el ndice de
ltimo da del mes anterior al de adquisicin y el ltimo
da del mes anterior al del trmino de giro y aplicando la
depreciacin normal en la forma sealada en el N 5 del
artculo 31.
c) El valor de los bienes fsicos del activo
realizable se fijar respecto de aquellos bienes en que
exista factura, contrato, convencin o importacin para
los de su mismo gnero, calidad y caractersticas en los
doce meses calendario anteriores a aqul en que se
produzca el trmino de giro, considerando el precio ms
alto que figure en dicho documento o importacin; respecto
de aquellos bienes a los cuales no se les puede aplicar la
norma anterior, se considerar el precio que figure en el
ltimo de aquellos documentos o importacin, reajustado en
la misma forma sealada en la letra anterior.
d) Respecto de los productos terminados o en
proceso, su valor actual se determinar aplicando a la
materia prima las normas de la letra anterior y
considerando la mano de obra por el valor que tenga en el
ltimo mes de produccin, excluyndose las remuneraciones
que no correspondan a dicho mes.
Lo dispuesto en la letra A nmero 1, c) del
artculo 14, se aplicar tambin a los retiros que se
efecten para invertirlos en otras empresas salvo en las
acogidas a este rgimen.
La opcin que confiere este artculo afectar a la
empresa y a todos los socios, accionistas y comuneros y
deber ejercitarse por aos calendario completos dando
45
aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mismo

plazo en que deben declararse y pagarse los impuestos de
retencin y los pagos provisionales obligatorios, de esta
ley, correspondientes al mes de enero del ao en que se
desea ingresar a este rgimen especial, o al momento de
iniciar actividades.
En el caso en que esta opcin se ejercite despus de
la iniciacin de actividades, el capital propio inicial se
determinar al 1 de enero del ao en que se ingresa a
este rgimen y no comprender las rentas o utilidades
sobre las cuales no se hayan pagado todos los impuestos,
ya sea que correspondan a las empresas, empresarios socios
o accionistas.
Las empresas que no estn constituidas como
sociedades annimas podrn efectuar disminuciones de
capital sin quedar afectos a impuestos cuando no tengan
rentas.
Para
estos
efectos
debern
realizar
las
operaciones indicadas en los incisos segundo y tercero de
este artculo para determinar si existen o no rentas y en
caso de existir, las disminuciones que se efecten se
imputarn primero a dichas rentas y luego al capital.
Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en
este artculo no estarn obligados a llevar el detalle de
las utilidades tributarias y otros ingresos que se
contabilizan en el Registro de la Renta Lquida Imponible
de Primera Categora y Utilidades Acumuladas, practicar
inventarios, aplicar la correccin monetaria a que se
refiere el artculo 41, efectuar depreciaciones y a
confeccionar el balance general anual.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen que dejen
de cumplir con los requisitos establecidos en el inciso
primero, debern volver al rgimen tributario general que
les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso
final, pero dando el aviso al Servicio de Impuestos
Internos en el mes de enero del ao en que vuelvan al
rgimen general.
46
Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrn

ingresar al rgimen optativo si su capital propio inicial
es igual o inferior al equivalente de 1.000 unidades
tributarias mensuales del mes en que ingresen. Los
contribuyentes acogidos a este artculo quedarn excluidos
del rgimen optativo y obligados a declarar sus rentas
bajo el rgimen del Impuesto a la Renta, a partir del
mismo ejercicio en que: (i) sus ingresos anuales por
ventas, servicios u otras actividades de su giro superan
el equivalente de 7.000 unidades tributarias mensuales, o
(ii) sus ingresos anuales provenientes de actividades
descritas en los numerales 1 2 del artculo 20 de esta
ley, superen el equivalente a 1.000 unidades tributarias
mensuales. Para estos efectos, se debern aplicar las
normas de los incisos segundo y tercero de este artculo,
como si hubiesen puesto trmino a su giro el 31 de
diciembre del ao anterior.
Los contribuyentes que hayan optado por este rgimen
solo podrn volver al que les corresponda con arreglo a
las normas de esta ley despus de estar sujetos a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos al
rgimen opcional, para lo cual debern dar aviso al
Servicio de Impuestos Internos en el mes de octubre del
ao anterior a aqul en que deseen cambiar de rgimen.
Estos contribuyentes y los que se encuentren en la
situacin referida en el inciso noveno de este artculo,
debern aplicar las normas de los incisos segundo y
tercero como si pusieran trmino a su giro al 31 de
diciembre del ao en que den aviso o del ao anterior,
respectivamente, pagando los impuestos que correspondan o
bien, siempre que deban declarar segn contabilidad
completa, registrar a contar del 1 de enero del ao
siguiente dichas rentas en el fondo de utilidades
tributables establecido en la letra A) del artculo 14
como
afectas
al
impuesto
global
complementario
o
adicional, sin derecho a los crditos de los artculos 56,
nmero 3), y 63. Asimismo, estos contribuyentes slo
podrn volver al rgimen opcional de este Artculo despus
47
de estar sujetos durante tres ejercicios comerciales

consecutivos al sistema comn que les corresponda.
Artculo
14
ter.Los
contribuyentes
obligados
a
declarar renta efectiva segn contabilidad completa por
rentas del artculo 20 de esta ley, podrn acogerse al
rgimen simplificado que se establece en este artculo,
siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas y

medianas empresas.
1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten por

ingresar al rgimen simplificado:
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la

Primera Categora, sujetos a las disposiciones de la letra A)
o B) del artculo 14, podrn acogerse al rgimen simplificado
que establece esta letra, siempre que den cumplimiento a las
siguientes normas:
a) Ser empresario individual o estar constituido

como empresa individual de responsabilidad limitada;
b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de las
descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
las necesarias para el desarrollo de su actividad
principal;
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de
contratos de asociacin o cuentas en participacin en
calidad de gestor, y
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro,
no superior a 5.000 unidades tributarias mensuales en
los tres ltimos ejercicios. Para estos efectos, los
ingresos
de
cada
mes
se
expresarn
en
unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes
respectivo. En el caso de tratarse del primer ejercicio
de operaciones, debern tener un capital efectivo no
superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al
valor que stas tengan en el mes del inicio de las
actividades.
2.-
Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y

liquidez.
1.- Requisitos:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener presente
las
situaciones
particulares
mencionados
en
el
numeral
III,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o devengados

por ventas y servicios de su giro, no superior a 50.000
unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales
anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se encuentren
acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge tuviere una
existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular
considerando los ejercicios de existencia efectiva de sta.
Con todo, los ingresos sealados, no podrn exceder en un ao
de la suma de 60.000 unidades de fomento en los trminos
establecidos en el nmero 5 de este artculo.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados,
los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento
segn el valor de sta al ltimo da del mes respectivo, y el
contribuyente deber sumar a sus ingresos los obtenidos por
sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo. Para
estos efectos, se considerarn relacionados, cualquiera sea la
naturaleza jurdica de las respectivas entidades, los que
formen parte del mismo grupo empresarial, los controladores y
las empresas relacionadas, conforme a lo dispuesto en los
artculos 96 al 100 de la ley N 18.045 sobre Mercado de
Valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad de las personas sealadas en la letra c), de
48
simplificado.
este ltimo artculo.
Las
personas
que
estando
obligadas
a
llevar
contabilidad completa, para los efectos de esta ley,
opten por ingresar al rgimen simplificado establecido
en
este
artculo,
debern
efectuar
el
siguiente
tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen:
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el

ejercicio en que inicien sus actividades, su capital efectivo
no podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes de inicio de las
actividades.
a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades

tributables, debern considerarse ntegramente retiradas
al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen
simplificado;
b) Las prdidas tributarias acumuladas, debern
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado;
c) Los activos fijos fsicos, a su valor neto
tributario, debern considerarse como un egreso del
primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado, y
d) Las existencias de bienes del activo realizable,
a su valor tributario, debern considerarse como un
egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a
este rgimen simplificado.
3.- Determinacin
tributacin.
de
la
base
imponible
su
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen

simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto
de Primera Categora y, adems, con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda. La base
imponible del Impuesto de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional, del rgimen simplificado
corresponder a la diferencia entre los ingresos y
egresos del contribuyente.
c) No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo los

contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de las
actividades que se sealan a continuacin, y stos excedan en
conjunto el 35% de los ingresos brutos totales del ao
comercial respectivo:
i. Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del
artculo 20. Con todo, podrn acogerse a las disposiciones de
este artculo las rentas que provengan de la posesin o
explotacin de bienes races agrcolas.
ii. Participaciones en contratos de
participacin.
asociacin o cuentas en
iii. De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de derechos

sociales y acciones de sociedades o cuotas de fondos de
inversin. En todo caso, los ingresos provenientes de este
tipo de inversiones no podrn exceder del 20% de los ingresos
brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn solo
los ingresos que consistan en frutos o cualquier otro
rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a ttulo
precario de los activos, valores y participaciones sealadas.
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado
pertenezca en ms del 30% a socios o accionistas que sean
sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o que
sean empresas filiales de stas ltimas.
2.Situaciones
simplificado.
especiales
al
ingresar
al
rgimen
49
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos las

cantidades provenientes de las operaciones de ventas,
exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o
exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como
tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o
actividad
que
se
perciba
durante
el
ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de activos
fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenacin
separadamente de este rgimen lo dispuesto en los
artculos 17 y 18.
ii) Se entender por egresos las cantidades por
concepto de compras, importaciones y prestaciones de
servicios, afectos o exentos del Impuesto al Valor
Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y
Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses
pagados; impuestos pagados que no sean los de esta ley,
las prdidas de ejercicios anteriores, y los que
provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo
fsico salvo los que no puedan ser depreciados de
acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el
0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15
unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio,
por concepto de gastos menores no documentados, crditos
incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los
gastos sealados en el artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn
todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas
por esta ley.
c)
La
establecida
base
imponible
calculada
en este nmero, quedar
en
la
forma
afecta a los
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen

simplificado establecido en esta letra A) debern efectuar el
siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao anterior
al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la tributacin que
afecte en dicho perodo a la empresa y a sus propietarios,
socios, comuneros o accionistas:
a) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la
letra A), del artculo 14, entendern atribuidas al trmino
del ejercicio anterior a aqul en que ingresan al nuevo
rgimen, en conformidad a lo dispuesto en las letras a) o b)
del nmero 3 de la letra A) del artculo 14, segn
corresponda,
para
afectarse
con
los
impuestos
global
complementario o adicional en dicho perodo, sin derecho al
crdito de los artculos 56, nmero 3) y 63, las rentas o
cantidades que correspondan a la diferencia que se determine
entre la suma del valor del capital propio tributario, y las
cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en la empresa o sociedad, ms los aumentos y descontadas las
disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo,
todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin
del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes
anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en los registros que establecen
las letras a) y c) del nmero 4 de la letra A) del artculo
14.
El saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra f),
del nmero 4.-, de la letra A), del artculo 14, podr seguir
siendo imputado al impuesto de primera categora que deba
pagar el contribuyente a partir del ao de incorporacin al
rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber
reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de
50
impuestos de Primera Categora y Global Complementario o

Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine.
Del Impuesto de Primera Categora, no podr deducirse
ningn crdito o rebaja por concepto de exenciones o
franquicias tributarias.
rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo.

En caso de resultar un excedente, este se imputar en la misma
forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto
ni se tendr derecho a su devolucin.
4.- Liberacin
obligaciones.
b) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la

letra B), del artculo 14, al trmino del ejercicio anterior a
aqul en que ingresan al nuevo rgimen, debern considerar
retiradas, remesadas o distribuidas, para afectarse con los
impuestos global complementario o adicional, las rentas o
cantidades que correspondan a la diferencia que se determine
entre la suma del valor del capital propio tributario, y las
cantidades que se indican a continuacin:
de
registros
contables
de
otras
Los
contribuyentes
que
se
acojan
al
rgimen
simplificado establecido en este artculo, estarn
liberados
para
efectos
tributarios,
de
llevar
contabilidad
completa,
practicar
inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como
tambin
de
llevar
el
detalle
de
las
utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere el
artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin
monetaria establecida en el artculo 41.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente

en la empresa o sociedad, ms los aumentos y descontadas las
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo
mes del ao anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en el registro que establece la
letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14.
Las rentas o cantidades sealadas, tendrn derecho al crdito
de los artculos 56, nmero 3) y 63, en la forma y por el
monto que establece el nmero 3 de la letra B) del artculo
14.
Si aplicadas las reglas anteriores, no se determinan
diferencias o stas resultan negativas, el referido crdito
podr ser imputado al impuesto de primera categora que deba
pagar el contribuyente a partir del ao de incorporacin al
rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber
reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de
rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo.
En caso de resultar un excedente, este se imputar en la misma
51
a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos

sealados en las letras a), b), c) y d) del nmero 1 de
este artculo, y
b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a
5.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
ejercicios, o bien, si los ingresos de un ejercicio
supera el monto equivalente a 7.000 unidades tributarias
mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el
valor
de
sta
en
el
mes
respectivo.
Para
la
determinacin
de
estos
lmites,
se
excluirn
los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos
fsicos.
6.- Efectos
simplificado.
del
retiro
exclusin
del
rgimen
Los contribuyentes que opten por retirarse o deban

retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse
en l hasta el 31 de diciembre del ao en que ocurran
estas situaciones, dando el aviso pertinente al Servicio
de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario siguiente.
En estos casos, a contar del 1 de enero del ao
siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Al incorporarse el contribuyente al rgimen de
contabilidad completa deber practicar un inventario
inicial
para
efectos
tributarios,
acreditando
debidamente las partidas que ste contenga.
En dicho inventario debern registrar las siguientes
partidas determinadas al 31 de diciembre del ltimo
ejercicio acogido al rgimen simplificado:
a)
La
existencia
del
activo
realizable,
valorada
forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El

remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto
ni se tendr derecho a su devolucin.
c) Las prdidas determinadas conforme a las disposiciones de
esta ley al trmino del ejercicio anterior, que no hayan sido
absorbidas de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31, debern considerarse como un egreso del primer
da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo
dispuesto en el nmero 5 o 5 bis del artculo 31, a su valor
neto determinado segn las reglas de esta ley, debern
inicial sujeto a este rgimen simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor
determinado de acuerdo a las reglas de esta ley, debern
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino
del ejercicio inmediatamente anterior al de ingreso al
presente rgimen, no debern ser nuevamente reconocidos por el
contribuyente al momento de su percepcin o pago, segn
corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y
control de acuerdo al nmero 3.- siguiente.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere
este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados a
llevar el libro de compras y ventas, debern llevar un libro
de ingresos y egresos, en el que debern registrar tanto los
ingresos percibidos como devengados que obtengan, as como los
egresos pagados o adeudados.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen, debern llevar
adems un libro de caja que refleje cronolgicamente el flujo
52
segn costo de reposicin, y
de sus ingresos y egresos.
b) Los activos fijos fsicos, registrados por su

valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose
las normas de los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero
2.
El Servicio establecer mediante resolucin, los requisitos

que debern cumplir los libros de ingresos y egresos, y de
caja a que se refieren los prrafos anteriores.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo

inicial positivo o negativo del registro a que se
refiere
el
artculo
14,
debern
considerarse
las
prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre
del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y,
como utilidades, las partidas sealadas en las letras a)
y b), anteriores. La utilidad que resulte de los cargos
y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial
afecto
a
los
impuestos
Global
Complementario
o
Adicional, cuando se retire o distribuya, sin derecho a
crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora.
En el caso que se determine una prdida, sta deber
tambin anotarse en dicho registro y podr deducirse en
la forma dispuesta en el inciso segundo del nmero 3
del artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de
la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras
utilidades o prdidas, provenientes de partidas que
afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la
aplicacin del rgimen simplificado.

simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de
primera categora. Por su parte, los dueos, socios, comuneros
o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad respectiva,
se afectarn con los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre la renta que se les
atribuya en conformidad a lo dispuesto en las letras a) o b),
del nmero 3, de la letra A), del artculo 14. La base
imponible del impuesto de primera categora del rgimen
simplificado corresponder a la diferencia entre los ingresos
percibidos
y
egresos
efectivamente
pagados
por
el
contribuyente, mientras que la base imponible de los impuestos
global complementario o adicional corresponder a aquella
parte de la base imponible del impuesto de primera categora
que se atribuya a cada dueo, socio, comunero o accionista de
acuerdo a las reglas sealadas. Tambin debern atribuir las
rentas que, en su calidad de socios o accionistas, les sean
atribuidas
por
otros
contribuyentes
sujetos
a
las
disposiciones de las letras A), B) nmero 4, o al nmero 1.de la letra C), ambas del artculo 14, o por contribuyentes
acogidos a lo dispuesto en este artculo.
Adems, deber aplicarse lo siguiente:
Los contribuyentes que se hayan retirado del

rgimen simplificado, no podrn volver a incorporarse a
l hasta despus de tres ejercicios en el rgimen comn
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
i) Para estos efectos, se considerarn los ingresos percibidos

durante el ejercicio respectivo, que provengan de las
operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de
servicios, afectas, exentas o no gravadas con el impuesto al
valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado con
el giro o actividad y aquellos provenientes de las inversiones
a que se refiere la letra c) del nmero 1.- anterior, que se
perciban durante el ejercicio correspondiente, salvo los que
provengan de la enajenacin de activos fijos fsicos que no
puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de
53
aplicarse en su enajenacin separadamente de este rgimen lo

dispuesto en el artculo 17, nmero 8. Para todos los efectos
de este artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del
artculo 84, se considerarn tambin percibidos los ingresos
devengados cuando haya transcurrido un plazo superior a 12
meses, contados desde la fecha de emisin de la factura,
boleta o documento que corresponda. Tratndose de operaciones
pagaderas a plazo o en cuotas, el plazo anterior se computar
desde la fecha en que el pago sea exigible.
ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente
pagadas por concepto de compras, importaciones y prestaciones
de servicios, afectos, exentos o no gravados con el impuesto
al valor agregado; pagos de remuneraciones y honorarios,
intereses pagados, impuestos pagados que no sean los de esta
ley, las prdidas de ejercicios anteriores; los que provengan
de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico pagados,
salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley,
y los crditos incobrables castigados durante el ejercicio,
todos los cuales debern cumplir con los dems requisitos
establecidos para cada caso en el artculo 31 de esta ley. En
el caso de adquisiciones de bienes o servicios pagaderos en
cuotas o a plazo, podrn rebajarse slo aquellas cuotas o
parte del precio o valor efectivamente pagado durante el
ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de
los ingresos percibidos del ejercicio, con un mximo de 15
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por
concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn se
define este concepto en la letra a), del nmero 1 anterior,
los ingresos debern ser computados para la determinacin de
los pagos provisionales respectivos, como tambin para la
determinacin de la base imponible afecta a impuesto, en el
perodo en que se perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los
54
ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se

trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en este
nmero quedar afecta a los impuestos de primera categora y
global complementario o adicional, en la forma sealada, por
el mismo ejercicio en que se determine. Del impuesto de
primera categora no podr deducirse ningn crdito o rebaja
por concepto de exenciones o franquicias tributarias, salvo
aquel sealado en el artculo 33 bis.
d) Exencin del impuesto de primera categora por la que
pueden optar cuando cumplan los siguientes requisitos:
Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en este artculo,
cuyos propietarios, socios o accionistas sean exclusivamente
contribuyentes del impuesto global complementario, podrn
optar anualmente por eximirse del pago del impuesto de primera
categora en el ejercicio respectivo, en cuyo caso, los
propietarios, socios o accionistas se gravarn sobre las
rentas que establece este artculo solamente con el impuesto
global complementario, sin derecho al crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63, por el referido tributo. No
obstante lo anterior, cuando se ejerza esta opcin, el total
de los pagos provisionales obligatorios y voluntarios
reajustados que haya efectuado la empresa, comunidad o
sociedad durante el ao comercial respectivo, sern imputados
por su propietario, socios, comuneros o accionistas en contra
del impuesto global complementario que deban declarar, en la
misma proporcin que deba atribuirse la renta lquida
imponible. Si de esta imputacin resulta un excedente en favor
del socio, comunero o accionista respectivo, ste podr
solicitar su devolucin conforme a lo dispuesto en los
artculos 95 al 97.
La opcin de acogerse a la exencin que establece esta letra,
se ejercer anualmente, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, dentro del plazo para efectuar la
declaracin anual de impuesto a la renta de la empresa
respectiva.
55
4.- Liberacin de registros contables y de otras obligaciones.

Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado
establecido en este artculo estarn liberados, para efectos
tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar
inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,
como tambin de llevar los registros establecidos en el nmero
4 de la letra A) y nmero 2 de la letra B), ambos del artculo
14, y de aplicar la correccin monetaria establecida en el
artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de
llevar alternativamente contabilidad completa, si lo estima
ms conveniente.
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado a

contar del da primero de enero del ao que opten por hacerlo,
debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales completos. La
opcin para ingresar al rgimen simplificado se manifestar
dando el respectivo aviso al Servicio desde el 1 de enero al
30 de abril del ao calendario en que se incorporan al
referido rgimen. Tratndose del primer ejercicio comercial
deber informarse al Servicio dentro del plazo a que se
refiere el artculo 68 del Cdigo Tributario.
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente este rgimen, cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a), del
nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse en este
rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento
por
una
segunda
vez,
deber
abandonarlo
obligatoriamente.
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.
56
a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen

simplificado debern dar aviso al Servicio durante el mes de
octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de
rgimen, quedando sujetos a todas las normas comunes de esta
ley a contar del da primero de enero del ao siguiente al del
aviso. En tal caso, podrn optar por aplicar las disposiciones
de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del plazo sealado,
en la forma que establece el inciso cuarto de dicho artculo.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los
contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo,
deban abandonar el rgimen simplificado, lo harn a contar del
primero de enero del ao comercial siguiente a aquel en que
ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas las normas
comunes de esta ley. En tal caso, podrn optar por aplicar las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del
plazo para presentar la declaracin anual de impuestos, en la
forma que establecen las normas referidas.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de
contabilidad completa por aplicacin de las letras a) o b)
precedentes, deber practicar un inventario inicial para
efectos tributarios, acreditando debidamente las partidas que
ste contenga. En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas que mantengan al 31 de diciembre del
ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
simplificado:
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo
de reposicin, y
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor
actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas
de los artculos 31, nmero 5 y 41, nmero 2, considerando
aplicacin de la depreciacin con una vida til normal.
La diferencia de valor que se determine entre las partidas
sealadas en los numerales i) y ii) precedentes y el monto de
57
las prdidas tributarias que se hayan determinado al 31 de

diciembre del ltimo ao comercial en que estuvo acogido al
rgimen simplificado, constituir un ingreso diferido que
deber imputarse en partes iguales dentro de sus ingresos
brutos
de
los
3
ejercicios
comerciales
consecutivos
siguientes, contados desde aquel en que se produce el cambio
de rgimen, incorporando como mnimo un tercio de dicho
ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputacin. Si este
contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella
parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre
pendiente, deber agregarse a los ingresos del ejercicio del
trmino de giro. Para los efectos de su imputacin, el ingreso
diferido que se haya producido durante el ejercicio se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
perodo comprendido entre el mes anterior al trmino del
ejercicio que antecede al cambio de rgimen y el mes anterior
al del balance. Por su parte, el saldo del ingreso diferido
por imputar en los ejercicios siguientes se reajustar de
acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al
del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del
balance. En caso que de la citada diferencia resulte una
prdida, sta podr deducirse en conformidad al nmero 3 del
artculo 31.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al
inventario inicial, se reconocern al valor de costo que
corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar adems, al trmino
del ltimo ejercicio en que estn acogidos a las disposiciones
de esta letra A), el monto del capital propio tributario
final, aplicando para ello lo dispuesto en el nmero 1, del
artculo 41, considerando los activos valorizados segn las
reglas precedentes. No debern considerarse formando parte del
capital propio, los ingresos devengados y los gastos adeudados
a esa fecha, que no hayan sido considerados en la
determinacin de la base imponible a que se refiere el nmero
3 anterior, por no haber sido percibidos o pagados a esa
58
fecha. El monto as determinado, constituir el capital propio

inicial de la empresa al momento de cambiar al rgimen
general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del
capital propio tributario a que se refiere el prrafo
anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos
sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior a aquel que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes anterior al del trmino del ltimo
ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse como
parte del saldo inicial de los registros que estar obligada a
llevar la empresa o sociedad, conforme a lo dispuesto en las
letras c) del nmero 4., de la letra A), o en la letra a) del
nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14, segn sea el
rgimen al que quede sujeto el contribuyente.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de esta
ley no podr generar otras utilidades o prdidas, provenientes
de partidas que afectaron o deban afectar el resultado de
algn ejercicio bajo la aplicacin del rgimen simplificado.
f) Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado por aplicacin de lo dispuesto en las letras a) o
b) precedentes, no podrn volver a incorporarse a l hasta
despus de transcurridos cinco aos comerciales consecutivos
acogidos a las reglas generales de esta ley.
g) Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan
sido computados en virtud de las disposiciones de esta letra
A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser reconocidos
y deducidos, respectivamente por el contribuyente, al momento
de su incorporacin al rgimen general de tributacin que
corresponda.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar
59
anualmente al Servicio, e informar y certificar a sus

propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y
plazo que el Servicio determine mediante resolucin, el monto
de
las
rentas
o
cantidades
atribuidas,
retiradas
y
distribuidas a sus dueos, socios, comuneros o accionistas
respectivos, as como el monto de los pagos provisionales que
les corresponde declarar e imputar a cada uno de ellos, cuando
corresponda, de acuerdo a lo establecido en este artculo.
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados en
el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2, del artculo 59,
obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en el
pas en la prestacin de servicios de publicidad en el
exterior y el uso y suscripcin de plataformas de servicios
tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su
artculo 20 de esta ley, sea que se hayan acogido o no a las
disposiciones de las letras A) o C) de este artculo, cuyo
promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000
unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales, se
encontrarn exentas de impuesto adicional. Sin embargo, se
aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de
las remuneraciones se encuentran en cualquiera de las
circunstancias indicadas en la parte final del inciso primero
del artculo 59, lo que deber ser acreditado y declarado en
la forma indicada en tal inciso.
C.- Incentivo al ahorro para medianas empresas.
Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva
segn contabilidad completa por rentas del artculo 20 de esta
ley, sujetos a las disposiciones de la letra A) o B) del
artculo 14, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los tres ltimos
aos comerciales, incluyendo aquel respecto del cual se
pretende invocar el incentivo que establece esta letra, podrn
optar anualmente por efectuar una deduccin de la renta
lquida imponible gravada con el impuesto de primera
60
categora:
a) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 20% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
b) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 50% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
Con todo, en los casos sealados en la letra a) y b)
precedentes, la referida deduccin no podr exceder del
equivalente a 4.000 unidades de fomento, segn el valor de
sta el ltimo da del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerar que
la renta lquida imponible que se mantiene invertida en la
empresa corresponde a la determinada de acuerdo al Ttulo II
de esta ley, descontadas las cantidades retiradas, remesadas o
distribuidas en el mismo ao comercial, sea que stas deban
gravarse o no con los impuestos de esta ley.
En todo caso, si la empresa que ejerce la opcin tuviere una
existencia inferior a 3 aos comerciales, el promedio de
ingresos que establece el prrafo primero de esta letra se
calcular considerando los aos comerciales de existencia
efectiva de sta. Para el clculo del promedio de ingresos
referidos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
de fomento segn el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los
obtenidos por sus empresas relacionadas en los trminos
establecidos en la letra a), del nmero 1, de la A).- de este
artculo.
Los contribuyentes debern ejercer la opcin a que se refiere
esta letra, dentro del plazo para presentar la declaracin
anual
de
impuestos
a
la
renta
respectiva,
debiendo
manifestarlo de manera expresa en la forma que establezca el
61
Servicio mediante resolucin.
Artculo 14 quter.- Los contribuyentes obligados a

declarar su renta efectiva segn contabilidad completa
por rentas del artculo 20 de esta ley, que cumplan los
siguientes requisitos, estarn exentos del Impuesto de
Primera Categora en conformidad al nmero 7 del
artculo 40:
a) Que sus ingresos totales del giro no superen, en
cada ao calendario, el equivalente a 28.000 unidades
tributarias mensuales.
Para calcular estos montos, los ingresos de cada mes
valor de sta en el respectivo mes y el contribuyente
deber sumar a sus ingresos los obtenidos por sus
relacionados en los trminos establecidos por los
artculos 20, N 1, letra b), de la presente ley, y 100
letras a), b) y d) de la ley N 18.045, que en el
ejercicio respectivo se encuentren acogidos a este
artculo;
Con todo, para invocar el incentivo que establece esta letra,

los contribuyentes no podrn poseer o explotar a cualquier
ttulo, derechos sociales, cuotas de fondos de inversin,
cuotas de fondos mutuos, acciones de sociedades annimas, ni
formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin. No obstante lo anterior, los contribuyentes
podrn efectuar las inversiones referidas, en tanto sus
ingresos provenientes de ellas y en instrumentos de renta fija
no excedan del 20% del total de sus ingresos del ejercicio.
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
ciertos
contribuyentes
podrn
continuar acogidos al
rgimen del artculo 14
quter
hasta
el
31.12.2016, cumpliendo
lo establecido en el
numeral
VIII,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
b) No poseer ni explotar, a cualquier ttulo,

derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar
parte
de
contratos
de
asociacin
o
cuentas
en
participacin, y
c) Que en todo momento su capital propio no supere
el equivalente a 14.000 unidades tributarias mensuales.
62
Los contribuyentes debern manifestar su voluntad de

acogerse al rgimen contemplado en el presente artculo,
al momento de iniciar actividades o al momento de
efectuar la declaracin anual de impuestos a la renta.
En este ltimo caso la exencin se aplicar a partir del
ao calendario en que se efecte la declaracin.
Los contribuyentes acogidos a este artculo que
dejen de cumplir con alguno de los requisitos a que se
refiere el inciso primero, circunstancia que deber ser
comunicada al Servicio de Impuestos Internos durante el
mes de enero del ao calendario siguiente, no podrn
aplicar la exencin establecida en el nmero 7 del
artculo 40, a partir del ao calendario en que dejen de
cumplir tales requisitos. En tal caso, no se podr
volver a gozar de esta exencin sino a partir del tercer
ao calendario siguiente.
Artculo 15.- Para determinar los impuestos establecidos
por esta ley, los ingresos se imputarn al ejercicio en
que hayan sido devengados o percibidos, de acuerdo con las
normas pertinentes de esta ley y del Cdigo Tributario.
Artculo 15.- Para determinar los impuestos establecidos por

esta ley, los ingresos se imputarn al ejercicio en que hayan
sido devengados o percibidos, de acuerdo con las normas
pertinentes de esta ley y del Cdigo Tributario.
Cuando con motivo de la fusin de sociedades,

comprendindose dentro de este concepto la reunin del
total de los derechos o acciones de una sociedad en
manos de una misma persona, el valor de la inversin
total realizada en derechos o acciones de la sociedad
fusionada, resulte menor al valor total o proporcional,
segn corresponda, que tenga el capital propio de la
sociedad absorbida, determinado de acuerdo al artculo
41 de esta ley, la diferencia que se produzca deber, en
primer trmino, distribuirse entre todos los activos no
monetarios que se reciben con motivo de la fusin cuyo
valor tributario sea superior al corriente en plaza. La
distribucin se efectuar
en la proporcin que
represente el valor corriente en plaza de cada uno de
dichos bienes sobre el total de ellos, disminuyndose el
valor tributario de stos hasta concurrencia de su valor
corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o
Cuando
con
motivo
de
la
fusin
de
sociedades,
comprendindose dentro de este concepto la reunin del total
misma persona, el valor de la inversin total realizada en
derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte menor
al valor total o proporcional, segn corresponda, que tenga
el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de
acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se
produzca deber, en primer trmino, distribuirse entre todos
los activos no monetarios que se reciben con motivo de la
fusin cuyo valor tributario sea superior al corriente en
plaza. La distribucin se efectuar
en la proporcin que
represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos
bienes sobre el total de ellos, disminuyndose el valor
tributario de stos hasta concurrencia de su valor corriente
en plaza o de los que normalmente se cobren o cobraran en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando
las
63
cobraran
en
convenciones
de
similar
naturaleza,
operacin.
De subsistir la diferencia o una parte de
ella, sta se considerar como un ingreso diferido y se
imputar por el contribuyente dentro de sus ingresos
brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales
consecutivos contados desde aquel en que ste se gener,
incorporando como mnimo un dcimo de dicho ingreso en
cada ejercicio, hasta su total imputacin.
circunstancias en que se realiza la operacin. De subsistir

la diferencia o una parte de ella, sta se considerar como
un ingreso diferido y se imputar por el contribuyente
dentro de sus ingresos brutos en un lapso de hasta diez
ejercicios comerciales consecutivos contados desde aquel en
que ste se gener, incorporando como mnimo un dcimo de
dicho ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputacin.
Si el contribuyente pone trmino al giro de sus

actividades, aquella parte del ingreso diferido cuyo
reconocimiento se encuentre pendiente, deber agregarse
a los ingresos del ejercicio del trmino de giro. El
valor de adquisicin de los derechos o acciones a que se
refiere el inciso anterior, para determinar la citada
diferencia, deber reajustarse segn el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el
mes anterior al de la adquisicin de los mismos y el mes
anterior al del balance correspondiente al ejercicio
anterior a aquel en que se produce la fusin.

actividades, aquella parte del ingreso diferido cuyo
reconocimiento se encuentre pendiente, deber agregarse a
los ingresos del ejercicio del trmino de giro. El valor de
adquisicin de los derechos o acciones a que se refiere el
inciso anterior, para determinar la citada diferencia,
deber reajustarse segn el porcentaje de variacin del
ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de
la adquisicin de los mismos y el mes anterior al del
balance correspondiente al ejercicio anterior a aquel en que
se produce la fusin.
Para los efectos de su imputacin, el ingreso

diferido que se haya producido durante el ejercicio, se
experimentado por el ndice de Precios al Consumidor, en
el perodo comprendido entre el mes anterior a aquel en
que se produjo la fusin de la respectiva sociedad y el
ltimo da del mes anterior al del balance. Por su
parte, el saldo del ingreso diferido por imputar en los
ejercicios siguientes, se reajustar de acuerdo al
porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes
anterior al del balance.
Para los efectos de su imputacin, el ingreso diferido

que se haya producido durante el ejercicio, se reajustar de
acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el
ndice de Precios al Consumidor, en el perodo comprendido
entre el mes anterior a aquel en que se produjo la fusin de
la respectiva sociedad y el ltimo da del mes anterior al
del balance. Por su parte, el saldo del ingreso diferido por
imputar en los ejercicios siguientes, se reajustar de
acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior
al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al
del balance.
Conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo

Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente los
valores determinados por el contribuyente. La diferencia
que se determine en virtud de la referida tasacin, se

Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente los valores
determinados por el contribuyente. La diferencia que se
determine en virtud de la referida tasacin, se considerar
64
considerar como un
produce la fusin.
ingreso
del
ejercicio
en
que
se
como un ingreso del ejercicio en que se produce la fusin.
Tratndose de los contratos de construccin de obras

de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin
temporal de la explotacin de la obra, el ingreso
respectivo se entender devengado en el ejercicio en que
inicie su explotacin y ser equivalente al costo de
construccin de la misma, representado por las partidas y
desembolsos que digan relacin a la construccin de ella,
tales como mano de obra, materiales, utilizacin de
servicios, gastos financieros y subcontratacin por
administracin o suma alzada de la construccin de la
totalidad o parte de la obra.
Tratndose de los contratos de construccin de obras de

uso pblico cuyo precio se pague con la concesin temporal de
la explotacin de la obra, el ingreso respectivo se entender
devengado en el ejercicio en que inicie su explotacin y ser
equivalente al costo de construccin de la misma, representado
por las partidas y desembolsos que digan relacin a la
construccin de ella, tales como mano de obra, materiales,
utilizacin de servicios, gastos financieros y subcontratacin
por administracin o suma alzada de la construccin de la
totalidad o parte de la obra.
Si la construccin la realiza el concesionario por

cesin, el ingreso respectivo se entender devengado en el
ejercicio
sealado
en
el
inciso
anterior
y
ser
equivalente al costo de construccin en que efectivamente
hubiere incurrido el cesionario. A dicho costo deber
adicionarse el valor de adquisicin de la concesin.
Si la construccin la realiza el concesionario por

cesin, el ingreso respectivo se entender devengado en el
ejercicio sealado en el inciso anterior y ser equivalente al
costo de construccin en que efectivamente hubiere incurrido
el cesionario. A dicho costo deber adicionarse el valor de
adquisicin de la concesin.
El ingreso bruto por concepto de los servicios de

conservacin, reparacin y explotacin de la obra dada en
concesin se entender devengado en la fecha de su
percepcin y ser equivalente a la diferencia que resulte
de restar al ingreso total anual percibido por concepto de
la explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de
dividir el costo de construccin de la obra, descontados
los eventuales subsidios estatales, por el nmero de meses
que medie entre la puesta en servicio de la obra y el
trmino de la concesin, multiplicada por el nmero de
meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo podr,
alternativamente y a eleccin del concesionario, ser
reducido a un tercio. No se considerar ingreso el
subsidio pagado por el concedente al concesionario
original o al concesionario por cesin, como aporte a la
construccin de la obra. No obstante, dicho ingreso deber
documentarse en la forma que seale el Director del
Servicio de Impuestos Internos.
El ingreso bruto por concepto de los servicios de

conservacin, reparacin y explotacin de la obra dada en
concesin se entender devengado en la fecha de su percepcin
y ser equivalente a la diferencia que resulte de restar al
ingreso total anual percibido por concepto de la explotacin
de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo
de construccin de la obra, descontados los eventuales
subsidios estatales, por el nmero de meses que medie entre la
puesta en servicio de la obra y el trmino de la concesin,
multiplicada por el nmero de meses del ejercicio respectivo.
Dicho plazo podr, alternativamente y a eleccin del
concesionario, ser reducido a un tercio. No se considerar
ingreso el subsidio pagado por el concedente al concesionario
original o al concesionario por cesin, como aporte a la
construccin de la obra. No obstante, dicho ingreso deber
documentarse en la forma que seale el Director del Servicio
de Impuestos Internos.
65
En el caso de que los servicios sealados en el

inciso anterior sean prestados por el concesionario por
cesin, el ingreso bruto se entender devengado en la
fecha de su percepcin. Dicho ingreso ser equivalente a
la diferencia que resulte de restar al ingreso total anual
percibido por concepto de la explotacin de la concesin,
la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisicin
de la concesin de explotacin por el nmero de meses que
medie entre la fecha de cesin de la concesin y el
trmino de sta, multiplicada por el nmero de meses del
ejercicio respectivo. Dicho plazo podr, alternativamente
y a eleccin del concesionario, ser reducido a un tercio.
En el caso de que los servicios sealados en el inciso

anterior sean prestados por el concesionario por cesin, el
ingreso bruto se entender devengado en la fecha de su
percepcin. Dicho ingreso ser equivalente a la diferencia que
resulte de restar al ingreso total anual percibido por
concepto de la explotacin de la concesin, la cantidad que
resulte de dividir el valor de adquisicin de la concesin de
explotacin por el nmero de meses que medie entre la fecha de
cesin de la concesin y el trmino de sta, multiplicada por
el nmero de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo
podr, alternativamente y a eleccin del concesionario, ser
reducido a un tercio.
Si la concesin hubiere sido adquirida por cesin

antes del trmino de la construccin, el ingreso por los
servicios de conservacin, reparacin y explotacin ser
equivalente a la diferencia que resulte de restar al
ingreso total anual percibido por concepto de la
explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de
dividir el costo total de la obra por el nmero de meses
que medie entre la fecha de la puesta en servicio de la
obra y el trmino de la concesin, multiplicada por el
nmero de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo
podr, alternativamente y a eleccin del concesionario,
ser reducido a un tercio. Para estos efectos, el costo
total de la obra ser equivalente al costo de construccin
en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario
por cesin ms el valor de adquisicin de la concesin de
explotacin.
Si la concesin hubiere sido adquirida por cesin antes

del trmino de la construccin, el ingreso por los servicios
de conservacin, reparacin y explotacin ser equivalente a
la diferencia que resulte de restar al ingreso total anual
percibido por concepto de la explotacin de la concesin, la
cantidad que resulte de dividir el costo total de la obra por
el nmero de meses que medie entre la fecha de la puesta en
servicio de la obra y el trmino de la concesin, multiplicada
por el nmero de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo
podr, alternativamente y a eleccin del concesionario, ser
reducido a un tercio. Para estos efectos, el costo total de la
obra ser equivalente al costo de construccin en que
efectivamente hubiere incurrido el concesionario por cesin
ms el valor de adquisicin de la concesin de explotacin.
Artculo 16.- Para los efectos del artculo 27 del Cdigo

Tributario, tratndose de la venta separada de bienes
muebles e inmuebles de un establecimiento afecto a las
disposiciones de la Categora Primera de esta ley, se
considerar como una sola operacin la enajenacin de
estos bienes efectuada en el lapso de un ao.
Artculo 16.- Para los efectos del artculo 27 del Cdigo

Tributario, tratndose de la venta separada de bienes muebles
e inmuebles de un establecimiento afecto a las disposiciones
de la Categora Primera de esta ley, se considerar como una
sola operacin la enajenacin de estos bienes efectuada en el
lapso de un ao.
Artculo 17.- No constituye renta:
Artculo 17.- No constituye renta:
66
1.- La indemnizacin de cualquier dao emergente y

del dao moral, siempre que la indemnizacin por este
ltimo haya sido establecida por sentencia ejecutoriada.
Tratndose de bienes susceptibles de depreciacin, la
indemnizacin percibida hasta concurrencia del valor
inicial del bien reajustado de acuerdo con el porcentaje
de variacin experimentada por el ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes que antecede al de
adquisicin del bien y el ltimo da del mes anterior a
aqul en que haya ocurrido el siniestro que da origen a la
indemnizacin.
1.- La indemnizacin de cualquier dao emergente y del

dao moral, siempre que la indemnizacin por este ltimo haya
sido establecida por sentencia ejecutoriada. Tratndose de
bienes
susceptibles
de
depreciacin,
la
indemnizacin
percibida hasta concurrencia del valor inicial del bien
reajustado de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor entre el
ltimo da del mes que antecede al de adquisicin del bien y
el ltimo da del mes anterior a aqul en que haya ocurrido el
siniestro que da origen a la indemnizacin.
Lo dispuesto en este nmero no regir respecto de la

indemnizacin del dao emergente en el caso de bienes
incorporados al giro de un negocio, empresa o actividad,
cuyas rentas efectivas deban tributar con el impuesto de
la Primera Categora, sin perjuicio de la deduccin como
gasto de dicho dao emergente.
Lo dispuesto en este nmero no regir respecto de la

indemnizacin del dao emergente en el caso de bienes
incorporados al giro de un negocio, empresa o actividad, cuyas
rentas efectivas deban tributar con el impuesto de la Primera
Categora, sin perjuicio de la deduccin como gasto de dicho
dao emergente.
2.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo,

sea que consistan en sumas fijas, renta o pensiones.
2.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea

que consistan en sumas fijas, renta o pensiones.
3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o

asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida,
seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de
rentas vitalicias durante la vigencia del contrato, al
vencimiento del plazo estipulado en l o al tiempo de su
transferencia o liquidacin. Sin embargo, la exencin
contenida en este nmero no comprende las rentas
provenientes de contratos de seguros de renta vitalicia
convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras
de Fondos de Pensiones, en conformidad a lo dispuesto en
el Decreto Ley N 3.500, de 1980.
3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o

asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida,
seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas
vitalicias durante la vigencia del contrato, al vencimiento
del plazo estipulado en l o al tiempo de su transferencia o
liquidacin. Sin embargo, la exencin contenida en este nmero
no comprende las rentas provenientes de contratos de seguros
de renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en
Administradoras de Fondos de Pensiones, en conformidad a lo
dispuesto en el Decreto Ley N 3.500, de 1980.
Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a

aquellas cantidades que se perciban en cumplimiento de
un seguro dotal, en la medida que ste no se encuentre
acogido al artculo 57 bis, por el mero hecho de
cumplirse el plazo estipulado, siempre que dicho plazo
sea superior a cinco aos, pero slo por aquella parte

aquellas cantidades que se perciban en cumplimiento de un
seguro dotal por el mero hecho de cumplirse el plazo
estipulado, siempre que dicho plazo sea superior a cinco aos,
pero slo por aquella parte que no exceda anualmente de
diecisiete unidades tributarias mensuales, segn el valor de
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
67
que
no
exceda
anualmente
de
diecisiete
unidades
tributarias mensuales, segn el valor de dicha unidad al
31 de diciembre del ao en que se perciba el ingreso,
considerando cada ao que medie desde la celebracin del
contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el
conjunto de los seguros dotales contratados por el
perceptor. Para determinar la renta correspondiente se
deducir del monto percibido, acrecentado por todas las
sumas percibidas con cargo al conjunto de seguros
dotales contratados por el contribuyente debidamente
reajustadas segn la variacin del ndice de precios al
consumidor ocurrida entre el primero del mes anterior a
la percepcin y el primero del mes anterior al trmino
del ao respectivo, aquella parte de los ingresos
percibidos anteriormente que se afectaron con los
impuestos de esta ley y el total de la prima pagada a la
fecha de percepcin del ingreso, reajustados en la forma
sealada. Si de la operacin anterior resultare un saldo
positivo, la compaa de seguros que efecte el pago
deber retener un 15% de dicho saldo, retencin que se
sujetar, en lo que corresponda, a lo dispuesto en el
Prrafo 2 del Ttulo V de esta ley. Con todo, se
considerar renta toda cantidad percibida con cargo a un
seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el asegurado,
o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado
por concepto de prima hubiere sido rebajado de la base
imponible del impuesto establecido en el artculo 43.
dicha unidad al 31 de diciembre del ao en que se perciba el

ingreso, considerando cada ao que medie desde la celebracin
del contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el
conjunto de los seguros dotales contratados por el perceptor.
Para determinar la renta correspondiente se deducir del monto
percibido, acrecentado por todas las sumas percibidas con
cargo al conjunto de seguros dotales contratados por el
contribuyente debidamente reajustadas segn la variacin del
ndice de precios al consumidor ocurrida entre el primero del
mes anterior a la percepcin y el primero del mes anterior al
trmino del ao respectivo, aquella parte de los ingresos
percibidos anteriormente que se afectaron con los impuestos de
esta ley y el total de la prima pagada a la fecha de
percepcin del ingreso, reajustados en la forma sealada. Si
de la operacin anterior resultare un saldo positivo, la
compaa de seguros que efecte el pago deber retener un 15%
de dicho saldo, retencin que se sujetar, en lo que
corresponda, a lo dispuesto en el Prrafo 2 del Ttulo V de
esta ley. Con todo, se considerar renta toda cantidad
percibida con cargo a un seguro dotal, cuando no hubiere
fallecido el asegurado, o se hubiere invalidado totalmente, si
el monto pagado por concepto de prima hubiere sido rebajado de
la base imponible del impuesto establecido en el artculo 43.
4.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de

pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos que,
sin cumplir con los requisitos establecidos en el Prrafo
2 del ttulo XXXIII del Libro IV del Cdigo Civil, hayan
sido o sean convenidos con sociedades annimas chilenas,
cuyo objeto social sea el de constituir pensiones o rentas
vitalicias, siempre que el monto mensual de las pensiones
o rentas mencionadas no sea, en conjunto, respecto del
beneficiario, superior a un cuarto de unidad tributaria.
4.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o

rentas vitalicias derivadas de contratos que, sin cumplir con
los requisitos establecidos en el Prrafo 2 del ttulo XXXIII
del Libro IV del Cdigo Civil, hayan sido o sean convenidos
con sociedades annimas chilenas, cuyo objeto social sea el de
constituir pensiones o rentas vitalicias, siempre que el monto
mensual de las pensiones o rentas mencionadas no sea, en
conjunto, respecto del beneficiario, superior a un cuarto de
unidad tributaria.
5.- El valor de los aportes recibidos por

sociedades, slo respecto de stas, el mayor valor a que
5.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo

respecto de stas y el mayor valor a que se refiere el N 13
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
68
se refiere el N 13 del artculo 41 y el sobreprecio,

reajuste o mayor valor obtenido por sociedades annimas en
la colocacin de acciones de su propia emisin, mientras
no sean distribuidos. Tampoco constituirn renta las sumas
o bienes que tengan el carcter de aportes entregados por
el asociado al gestor de una cuenta en participacin, slo
respecto
de
la
asociacin,
y
siempre
que
fueren
acreditados fehacientemente.
del artculo 41. Tampoco constituirn renta las sumas o bienes

que tengan el carcter de aportes entregados por el asociado
al gestor de una cuenta en participacin, slo respecto de la
asociacin, y siempre que fueren acreditados fehacientemente.
6.- La distribucin de utilidades o de fondos

acumulados que las sociedades annimas hagan a sus
accionistas en forma de acciones total o parcialmente
liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las
acciones, todo ello representativo de una capitalizacin
equivalente como as tambin, la parte de los dividendos
que provengan de los ingresos a que se refiere este
artculo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29
respecto de los nmeros 25 y 28 del presente artculo.
Suprimido
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los

reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley o
a leyes anteriores, siempre que no correspondan a
utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los
impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o distribuidas
por estos conceptos se imputarn en primer trmino a las
utilidades
tributables,
capitalizadas
o
no,
y
posteriormente a las utilidades de balance retenidas en
exceso de las tributables.
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de

stos, efectuados en conformidad con esta ley o con leyes
anteriores,
siempre
que
no
correspondan
a
utilidades
capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta ley. Las
sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos
se imputarn y afectarn con los impuestos de primera
categora,
global
complementario
o
adicional,
segn
corresponda, en la forma dispuesta en el artculo 14,
imputndose en ltimo trmino el capital social y sus
reajustes.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo

de precio, obtenido en las siguientes operaciones, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18:
8.- Las enajenaciones a que se refiere el presente nmero se

regirn por las siguientes reglas:
a)
Enajenacin o cesin de acciones de sociedades
annimas,
encomandita
por
acciones
o
de
derechos
sociales en sociedades de personas, siempre que entre la
fecha de adquisicin y enajenacin haya transcurrido a
lo menos un ao;
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, en

comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de
personas.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
inciso 1 del Art. 1

Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
i) No constituir renta aquella parte que se obtenga hasta la

concurrencia del valor de aporte o adquisicin del bien
69
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile,

efectuada
por
personas
naturales
o
sociedades
de
personas formadas exclusivamente por personas naturales,
excepto aquellos que formen parte del activo de empresas
que declaren cualquier clase de rentas efectivas de la
primera categora sobre la base de un balance general
segn contabilidad completa. Tampoco se aplicar lo
dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas
haya estado obligada, en el ejercicio inmediatamente
precedente a la enajenacin, a determinar sus rentas
efectivas en la forma sealada, o bien, resulte de la
divisin de una sociedad que deba declarar tales rentas
efectivas en la forma sealada, en el ejercicio en que
haya tenido lugar la enajenacin o en el inmediatamente
anterior a sta. En este ltimo caso, la sociedad
resultante de la divisin podr acogerse a lo dispuesto
en esta letra, siempre que haya estado acogida a lo
menos durante un ao calendario a un rgimen de
presuncin o de declaracin de rentas efectivas segn
contrato o contabilidad simplificada, respecto de tales
bienes, excepto cuando exista una promesa de venta o
arriendo con opcin de compra sobre el bien raz
respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendarios
en que deber estar acogido a los citados regmenes para
dichos efectos.
c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto
cuando formen parte del activo de empresas que declaren su
renta efectiva en la Primera Categora;
d) Enajenacin de derechos de agua efectuada por
personas que no sean contribuyentes obligados a declarar
su renta efectiva en la Primera Categora;
e) Enajenacin del derecho de propiedad intelectual
o industrial, en caso que dicha enajenacin sea efectuada
por el inventor o autor;
f) Adjudicacin de bienes en particin de herencia y
a favor de uno o ms herederos del causante, de uno o ms
respectivo, incrementado o disminuido, segn el caso, por los

aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por
el enajenante. Para estos efectos, los valores indicados
debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la adquisicin, aporte, aumento o disminucin
de capital y el mes anterior al de la enajenacin.
ii) Para determinar el mayor valor afecto a impuesto, se
deducir del precio o valor asignado a la enajenacin, el
valor de costo para fines tributarios que corresponda al bien
respectivo de acuerdo a lo establecido en el numeral anterior.
En la enajenacin de acciones o derechos en empresas acogidas
a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, se podr
rebajar del mayor valor que se determine, y sin que por este
efecto pueda determinar una prdida en la operacin, una
cantidad equivalente a la parte de las rentas a que se refiere
la letra a) del nmero 4, de la letra A) del artculo 14,
acumuladas en la empresa, que no hayan sido retiradas,
remesadas o distribuidas al trmino del ejercicio comercial
anterior al de la enajenacin, en la proporcin que
corresponda a los derechos sociales o acciones que se
enajenan, descontando previamente de esta suma el valor de los
retiros, remesas o distribuciones que el enajenante haya
efectuado o percibido desde la empresa, durante el mismo
ejercicio en que se efecta la enajenacin y hasta antes de
sta.
Respecto del costo en

la
enajenacin
de
bienes races, deber
estarse a lo dispuesto
en el numeral XVI, del
artculo 3, de las
disposiciones
transitorias
de
la
Reforma.
Tambin tener presente
modificacin por
artculo 2 transitorio
N 4.
Para
tal
efecto,
dichas
rentas,
retiros,
remesas
o
distribuciones debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior al del ltimo balance de la sociedad, o
del retiro, remesa o distribucin respectiva, y el mes
anterior al de enajenacin, segn corresponda.
iii) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin de los
bienes sealados ha transcurrido un plazo inferior a un ao,
el mayor valor que se determine conforme a los numerales i) y
ii) anteriores, se afectar con los impuestos de primera
70
herederos de stos, o de los cesionarios de ellos;

g) Adjudicacin de bienes en liquidacin de sociedad
conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o de uno o
ms de sus herederos, o de los cesionarios de ambos;
h) Enajenacin de acciones y derechos en una
sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera
que no sea annima, constituida exclusivamente para
explotar determinadas pertenencias, siempre que quien
enajene
haya
adquirido
sus
derechos
antes
de
la
inscripcin del acta de mensura o dentro de los 5 aos
siguientes a dicha inscripcin y que la enajenacin se
efecte antes de transcurrido 8 aos, contados desde la
inscripcin del acta de mensura.
El inciso anterior no se aplicar cuando la persona
que enajena sea un contribuyente que declare su renta
efectiva en la primera categora o cuando la sociedad,
cuyas acciones o derechos se enajenan, est sometida a ese
mismo rgimen.
i) Enajenacin de derechos o cuotas respecto de
bienes
races
posedos
en
comunidad
por
personas
naturales
o
sociedades
de
personas
formadas
exclusivamente por personas naturales, excepto aquellos
que formen parte del activo de empresas que declaren
cualquier clase de rentas efectivas de la primera
categora sobre la base de un balance general segn
contabilidad completa. Tampoco se aplicar lo dispuesto
en esta letra, cuando la sociedad de personas haya
estado
obligada,
en
el
ejercicio
inmediatamente
efectivas en la forma sealada o bien, resulte de la
categora
y
global
complementario
o
adicional,
segn
corresponda, sobre la base de la renta percibida o devengada,
a su eleccin.
iv) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin ha
transcurrido a lo menos un ao, el citado mayor valor slo se
afectar con los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre la base de la renta percibida o
devengada, a su eleccin.
Para el clculo del impuesto global complementario, en este
ltimo caso, los contribuyentes podrn optar por aplicar las
siguientes reglas, siempre que declaren sobre la base de la
renta devengada:
Dicho mayor valor se entender devengado durante el perodo de
aos comerciales en que las acciones o derechos sociales que
se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un
mximo de diez aos, en caso de ser superior a ste. Para tal
efecto, las fracciones de meses se considerarn como un ao
completo.
La cantidad correspondiente a cada ao se obtendr de dividir
el total del mayor valor obtenido, reajustado en la forma
indicada en el prrafo siguiente, por el nmero de aos de
tenencia de las acciones o derechos sociales, con un mximo de
diez.
Para los efectos de efectuar la declaracin anual, respecto
del citado mayor valor sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad del nmero 4 del artculo 33, y no se
aplicar en ningn perodo la exencin establecida en el
artculo 57.
Las cantidades reajustadas correspondientes a cada ao se
convertirn a unidades tributarias mensuales, segn el valor
de esta unidad en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin, y se ubicarn en los aos en que
se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global
complementario de acuerdo con las normas vigentes y segn el
71

respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendario
dichos efectos.
valor de la citada unidad en el mes de diciembre de los aos

respectivos.
Las diferencias de impuestos o reintegros de devoluciones que
se determinen por aplicacin de las reglas anteriores, segn
corresponda, se expresarn en unidades tributarias mensuales
del ao respectivo y se solucionarn en el equivalente de
dichas unidades en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin.
j) Enajenacin de bonos y debentures;

k) Enajenacin de vehculos destinados al transporte
de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga
ajena, que sean de propiedad de personas naturales que no
posean ms de uno de dichos vehculos.
En los casos sealados en las letras a), c), d), e),
h) y j), no constituir renta slo aquella parte del mayor
valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad
que resulte de aplicar al valor de adquisicin del bien
respectivo el porcentaje de variacin experimentada por el
ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin
y el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin,
todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18.
Por fecha de enajenacin se entender la del respectivo
contrato, instrumento u operacin. En el caso de la
enajenacin de acciones de sociedades annimas, en
comandita por acciones o derechos en sociedades de
personas, su valor de aporte o adquisicin, deber
incrementarse o disminuirse, segn el caso, por los
aumentos
o
disminuciones
de
capital
posteriores
efectuados por el enajenante. Para estos efectos, los
valores indicados debern reajustarse de acuerdo al
porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a la adquisicin o
aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes
anterior a la enajenacin. Cuando se trate de la
enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda, su valor
de adquisicin deber disminuirse por las amortizaciones
El impuesto que resulte de la reliquidacin establecida

precedentemente se deber declarar y pagar en el ao
tributario que corresponda al ao calendario o comercial en
que haya tenido lugar la enajenacin.
v) Del mayor valor determinado, podrn deducirse las prdidas
provenientes de la enajenacin del mismo tipo de bienes
sealados en esta letra, obtenidas en el mismo ejercicio. Para
estos efectos, dichas prdidas se reajustarn de acuerdo con
el porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la
enajenacin que produjo esas prdidas y el mes anterior al del
cierre del ejercicio. En todo caso, para que proceda esta
deduccin, dichas prdidas debern acreditarse fehacientemente
ante el Servicio.
vi) Cuando el conjunto de los mayores valores determinados en
la enajenacin de los bienes a que se refieren las letras a),
c) y d), de este nmero, obtenidos por contribuyentes que no
se encuentren obligados a declarar su renta efectiva en la
primera categora, no exceda del equivalente a 10 unidades
tributarias anuales, segn su valor al cierre del ejercicio en
que haya tenido lugar la enajenacin, se considerarn para los
efectos de esta ley como un ingreso no constitutivo de renta.
En caso que excedan dicha suma, el total de los mayores
valores se afectar con la tributacin sealada.
No
obstante
lo
anterior,
tratndose
de
enajenaciones
efectuadas a personas relacionadas en los trminos del inciso
tercero de este nmero 8), o al cnyuge o a sus parientes
72
de capital recibidas por el enajenante, reajustadas en

la misma forma sealada precedentemente. Tratndose de
la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de
acciones emitidas con ocasin de la transformacin de
una sociedad de personas en sociedad annima, que hagan
socios de sociedades de personas o accionistas de
sociedades
annimas
cerradas,
o
accionistas
de
sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las
acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las
que tengan intereses, para los efectos de determinar el
mayor valor proveniente de dicha operacin, debern
deducir del valor de aporte o adquisicin de los citados
derecho o acciones, segn corresponda, aquellos valores
de aporte, adquisicin o aumentos de capital que tengan
su origen en rentas que no hayan pagado total o
parcialmente los impuestos de esta ley.
Para estos
efectos, los valores indicados debern reajustarse de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la
adquisicin o aporte, aumento o disminucin de capital,
y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin.
La parte del mayor valor que exceda de la cantidad
referida en el inciso anterior se gravar con el impuesto
de primera categora en el carcter de impuesto nico a la
renta, a menos que operen las normas sobre habitualidad a
que se refiere el artculo 18. Estarn exentas de este
impuesto las cantidades obtenidas por personas que no
estn obligadas a declarar su renta efectiva en la Primera
Categora y siempre que su monto no exceda de diez
unidades tributarias mensuales por cada mes, cuando el
impuesto deba retenerse y de diez unidades tributarias
anuales al efectuarse la declaracin anual, ambos casos en
el conjunto de las rentas sealadas. Para los efectos de
efectuar la citada declaracin anual, sern aplicables las
normas sobre reajustabilidad que se indican en el nmero
4 del artculo 33.
Tratndose
del
mayor
valor
obtenido
en
las
enajenaciones referidas en las letras a), b), c), d), h),
ascendientes o descendientes hasta el segundo grado de

consanguinidad, y cualquiera sea el plazo que transcurra entre
la adquisicin y enajenacin de los bienes referidos, los
contribuyentes se afectarn con los impuestos respectivos
sobre la base de la renta percibida o devengada.
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile, o de
derechos o cuotas respecto de tales bienes races posedos en
comunidad, efectuada por personas naturales con domicilio o
residencia en Chile.
Se aplicarn, en cuanto sea procedente, las reglas sealadas
en la letra a) de este nmero, con excepcin de lo dispuesto
en su numeral vi). Sin perjuicio de lo anterior, en este caso
formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos
incurridos en mejoras que hayan aumentado el valor del bien,
reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a la mejora y el mes anterior
a la enajenacin, efectuadas por el enajenante o un tercero,
siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del
enajenante y hayan sido declaradas en la oportunidad que
corresponda ante el Servicio, en la forma que establezca
mediante resolucin, para ser incorporadas en la determinacin
del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines
del impuesto territorial, con anterioridad a la enajenacin.
No obstante lo indicado, no constituir renta el mayor valor
que se determine en los casos de subdivisin de terrenos
urbanos o rurales y en la venta de edificios por pisos o
departamentos, siempre que la enajenacin se produzca
transcurridos cuatro aos desde la adquisicin o construccin,
en su caso. En todos los dems casos no constituir renta el
mayor valor que se determine cuando entre la fecha de
adquisicin y enajenacin transcurra un plazo no inferior a un
ao. En el caso que la convencin que da origen a la
enajenacin se celebre en cumplimiento de cualquier acto o
contrato que tenga por objeto suscribir el contrato que sirva
de ttulo para enajenar el inmueble respectivo, el plazo
sealado se computar desde la fecha de celebracin de dicho
acto o contrato. Lo dispuesto en el presente prrafo tambin
73
i), j) y k) que hagan los socios de sociedades de personas

o
accionistas
de
sociedades
annimas
cerradas,
o
accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10%
o ms de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, se aplicar lo
dispuesto en el inciso segundo de este nmero, gravndose
en todo caso, el mayor valor que exceda del valor de
adquisicin o de aporte, reajustado, con los impuestos de
Primera Categora, Global Complementario o Adicional,
segn corresponda.
El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, cuando
el valor de la enajenacin de un bien raz o de otros
bienes o valores, que se transfieran a un contribuyente
obligado a llevar contabilidad completa, sea notoriamente
superior
al
valor
comercial
de
los
inmuebles
de
caractersticas y ubicacin similares en la localidad
respectiva, o de los corrientes en plaza considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin. La
diferencia entre el valor de la enajenacin y el que se
determine en virtud de esta disposicin estar sujeta a la
tributacin establecida en el inciso primero, literal ii),
del artculo 21. La tasacin y giro que se efecten con
motivo de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo
Tributario, podr reclamarse en la forma y plazos que esta
disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos que
se indica.
No se considerar enajenacin, para los efectos de
esta ley, la cesin y la restitucin de acciones de
sociedades annimas abiertas con presencia burstil, que
se efecte con ocasin de un prstamo o arriendo de
acciones, en una operacin burstil de venta corta,
siempre que las acciones que se den en prstamo o en
arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores del
pas o en un proceso de oferta pblica de acciones regido
por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con motivo de la
constitucin de la sociedad o de un aumento de capital
posterior, o de la colocacin de acciones de primera
se aplicar respecto las bodegas y/o estacionamientos, cuando

stos se incluyan en la enajenacin de departamentos.
Con todo, en los casos sealados no constituir renta, slo
aquella parte del mayor valor que no exceda, independiente del
nmero de enajenaciones realizadas, del nmero de bienes
races de propiedad del contribuyente, y con los requisitos
antes sealados, la suma total equivalente a 8.000 unidades de
fomento. Para el cmputo del valor de sta se utilizar el que
tenga al trmino del ejercicio en que tuvo lugar la
enajenacin respectiva. El Servicio mantendr a disposicin de
los contribuyentes los antecedentes de que disponga sobre las
enajenaciones que realicen para efectos de computar el lmite
sealado.
El mayor valor determinado en la enajenacin de los bienes que
cumplan con los requisitos sealados en los prrafos
precedentes, que exceda el lmite del ingreso no constitutivo
de renta anterior, se gravar en el ao en que dicho exceso se
produzca, en la forma sealada en el numeral iv) de la letra
a) anterior, o bien, con un impuesto nico y sustitutivo con
tasa 10%, a eleccin del contribuyente. En este ltimo caso,
el impuesto se declarar y pagar sobre la base de la renta
percibida, de conformidad a lo sealado en los artculos 65,
nmero 1, y 69.
En la enajenacin de los bienes referidos, adquiridos por
sucesin por causa de muerte, el contribuyente podr deducir,
en la proporcin que le corresponda, como crdito en contra
del impuesto respectivo, el impuesto sobre las asignaciones
por causa de muerte de la ley N 16.271 pagado sobre dichos
bienes. El monto del crdito corresponder a la suma
equivalente que resulte de aplicar al valor del impuesto
efectivamente pagado por el asignatario, la proporcin que se
determine entre el valor del bien raz respectivo que se haya
considerado para el clculo del impuesto y el valor lquido
del total de las asignaciones que le hubieren correspondido al
enajenante de acuerdo a la ley. El monto del crdito a que
tenga derecho el contribuyente, se determinar al trmino del
ejercicio en que se efecte la enajenacin, y para ello el
74
emisin. Se entender que tienen presencia burstil

aquellas acciones que cumplan con las normas para ser
objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo
establecido en el N 1 del artculo 13 del decreto ley N
1.328, de 1976.
Para determinar los impuestos que graven los
ingresos que perciba o devengue el cedente por las
operaciones
sealadas
en
el
inciso
anterior,
se
aplicarn las normas generales de esta ley. En el caso
del cesionario, los ingresos que obtuviese producto de
la enajenacin de las acciones cedidas se entendern
percibidos o devengados, en el ejercicio en que se deban
restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocer conforme a lo establecido por el artculo 30.
Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicar
tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles
de venta cortas. En todo caso el prestatario deber
adquirir los bonos que deba restituir en alguno de los
mercados formales a que se refiere el artculo 48 del
decreto ley N 3.500, de 1980.
valor del impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte,

el valor del bien y de las asignaciones lquidas que le
hubieren correspondido al enajenante se reajustarn de acuerdo
a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la fecha de pago del referido impuesto y el mes
anterior al trmino del ejercicio en que se efecta la
enajenacin.
c) Enajenacin de pertenencias mineras y derechos
Para determinar la tributacin que corresponda
mayores valores provenientes de la enajenacin
bienes, se aplicarn en lo que fuesen pertinentes
establecidas en la letra a) anterior.
de aguas.
sobre los
de dichos
las reglas
d) Enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda. Para

determinar el ingreso no constitutivo de renta y la
tributacin que corresponda sobre los mayores valores
provenientes de la enajenacin de dichos bienes, se aplicarn
en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la
letra a) anterior, salvo lo establecido en su numeral iv). En
este caso, el valor de adquisicin deber disminuirse con las
amortizaciones de capital recibidas por el enajenante,
reajustadas de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la
amortizacin y el mes anterior a la enajenacin.
e) Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o
industrial. No constituye renta el mayor valor obtenido en su
enajenacin, siempre que el enajenante sea el respectivo
inventor o autor.
f) No constituye renta la adjudicacin de bienes en particin
de herencia y a favor de uno o ms herederos del causante, de
uno o ms herederos de stos, o de los cesionarios de ellos.
No obstante lo anterior, el costo de una futura enajenacin de
los bienes adjudicados para todos los fines tributarios, ser
el equivalente al valor de los respectivos bienes que se haya
considerado para los fines del impuesto a las herencias,
reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al de la apertura de la
75
sucesin y el mes anterior al de la adjudicacin.

g) No constituye renta la adjudicacin de bienes en
liquidacin de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los
cnyuges o de uno o ms de sus herederos, o de los cesionarios
de ambos.
h) No constituye renta el mayor valor proveniente de la
enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros
o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de
propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenacin
posean slo uno de dichos vehculos. Para determinar el
ingreso no constitutivo de renta y la tributacin que
corresponda sobre los mayores valores provenientes de la
enajenacin de dichos bienes, se aplicarn en lo que fuesen
pertinentes las reglas establecidas en la letra a) anterior,
salvo lo dispuesto en su numeral vi).
No
obstante
lo
dispuesto
en
las
letras
precedentes,
constituir siempre renta, sujeta a la tributacin dispuesta
en el numeral iii), de la letra a) anterior, sobre la renta
percibida o devengada, el mayor valor obtenido en las
enajenaciones de toda clase de bienes que hagan los socios de
sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas
cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos
del 10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, o aquellas que se
lleven a cabo con empresas relacionadas o del mismo grupo
empresarial en los trminos de los artculos 96 al 100 de la
ley N 18.045 sobre mercado de valores, cualquier sea la
naturaleza jurdica de las entidades respectivas, salvo el
cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad
de las personas sealadas en la letra c), de este ltimo
artculo. Se aplicarn, en lo que corresponda, las reglas
contenidas en la letra a) de este nmero, salvo lo establecido
en su numeral vi), para determinar el mayor valor afecto a
impuesto.
Cuando las operaciones a que se refiere este nmero sean
realizadas por contribuyentes que determinen el impuesto de
76
primera categora sobre rentas efectivas, el total del mayor

valor a que se refiere este nmero constituir renta,
gravndose conforme a las reglas del Ttulo II, con los
impuestos de primera categora y global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre la base de la renta
percibida o devengada, de acuerdo al rgimen de tributacin al
que se encuentre sujeto. En estos casos, los valores de
adquisicin se reajustarn aplicando las normas del artculo
41, cuando el contribuyente respectivo se encuentre obligado a
aplicar dichas normas.
El Servicio podr aplicar lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario, cuando el valor de la enajenacin de un
bien raz o de otros bienes o valores que se transfieran sea
notoriamente superior al valor comercial de los inmuebles de
caractersticas y ubicacin similares en la localidad
respectiva, o de los corrientes en plaza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia
entre el valor de la enajenacin y el que se determine en
virtud de esta disposicin estar sujeta a la tributacin
establecida en el literal ii) del inciso primero del artculo
21. La tasacin, liquidacin y giro que se efecten con motivo
de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario,
podrn reclamarse en la forma y plazos que esta disposicin
seala y de acuerdo con los procedimientos que indica.
No se considerar enajenacin, para los efectos de esta ley,
la cesin y la restitucin de acciones de sociedades annimas
abiertas con presencia burstil, que se efecten con ocasin
de un prstamo o arriendo de acciones, en una operacin
burstil de venta corta, siempre que las acciones que se den
en prstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa
de valores del pas o en un proceso de oferta pblica de
acciones regido por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con
motivo de la constitucin de la sociedad o de un aumento de
capital posterior, o de la colocacin de acciones de primera
emisin. Se entender que tienen presencia burstil aquellas
acciones que cumplan con las normas para ser objeto de
inversin de los fondos mutuos.
77
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que

perciba o devengue el cedente por las operaciones sealadas en
el inciso anterior, se aplicarn las normas generales de esta
ley. En el caso del cesionario, los ingresos que obtuviese
producto de la enajenacin de las acciones cedidas se
entendern percibidos o devengados, en el ejercicio en que se
deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocer conforme a lo establecido en el artculo 30.
Lo dispuesto en los dos prrafos anteriores se aplicar
tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles de
venta corta. En todo caso, el prestatario deber adquirir los
bonos que deba restituir en alguno de los mercados formales a
que se refiere el artculo 48 del decreto ley N 3.500, de
1980.
Constituye mayor remuneracin para los directores, consejeros
y trabajadores, el beneficio que proviene de la entrega que
efecta la empresa o sociedad, sus relacionadas, controladores
u otras empresas que formen parte del mismo grupo empresarial,
conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la ley
N 18.045 sobre mercado de valores, de una opcin para
adquirir acciones, bonos u otros ttulos emitidos en Chile o
en el exterior; as como del ejercicio o cesin de la misma.
Lo anterior, independientemente de la tributacin que pueda
afectarle por el mayor valor obtenido en la cesin o
enajenacin de los ttulos o instrumentos adquiridos una vez
ejercida la opcin y del costo tributario que corresponda
deducir en dicha operacin.
Para los efectos de este nmero, se entender por fecha de
adquisicin o enajenacin, la del respectivo contrato,
instrumento u operacin.
9.- La adquisicin de bienes de acuerdo con los
prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo
Civil, o por prescripcin, sucesin por causa de muerte o
donacin.
9.- La adquisicin de bienes de acuerdo con los

prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo Civil, o
por prescripcin, sucesin por causa de muerte o donacin.
10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una
10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta
78
renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la

condicin que le pone trmino o disminuye su obligacin de
pago, como tambin el incremento del patrimonio derivado
del cumplimiento de una condicin o de un plazo suspensivo
de un derecho, en el caso de fideicomiso y del usufructo.
11.- Las cuotas que eroguen los asociados.
vitalicia por el mero hecho de cumplirse la condicin que le

pone trmino o disminuye su obligacin de pago, como tambin
el incremento del patrimonio derivado del cumplimiento de una
condicin o de un plazo suspensivo de un derecho, en el caso
de fideicomiso y del usufructo.
11.- Las cuotas que eroguen los asociados.
12.- El mayor valor que se obtenga en la

enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal
del contribuyente o de todos o algunos de los objetos que
forman parte del mobiliario de su casa habitacin.
12.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin

ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente
o de todos o algunos de los objetos que forman parte del
mobiliario de su casa habitacin.
13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de
retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada
ao de servicio o fraccin superior a seis meses.
Tratndose de dependientes del sector privado, se
considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado
en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones,
participaciones,
bonos
y
otras
remuneraciones
extraordinarias
y
reajustando
previamente
cada
remuneracin
de
acuerdo
a
la
variacin
que
haya
experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la
remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del
trmino del contrato.
13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro
hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de
servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de
dependientes del sector privado, se considerar remuneracin
mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses,
excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras
remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada
remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimentado
el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo
da del mes anterior al del trmino del contrato.
14.- La alimentacin, movilizacin o alojamiento

proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del
empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero
por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio
del Director Regional.
14.- La alimentacin, movilizacin o alojamiento

proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del
empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero por
esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del
Director Regional.
15.- Las asignaciones de traslacin y viticos, a

juicio del Director Regional.
15.- Las asignaciones

juicio del Director Regional.
de
traslacin
viticos,
16.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de

representacin
siempre
que
dichos
gastos
estn
establecidos por ley.
16.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de

representacin siempre que dichos gastos estn establecidos
por ley.
79
17.extranjera.
Las
pensiones
jubilaciones
de
fuente
18.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados

con motivo de becas de estudio.
17.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.

18.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con
motivo de becas de estudio.
19.- Las pensiones alimenticias que se deben por

ley a determinadas personas, nicamente respecto de stas.
19.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a

determinadas personas, nicamente respecto de stas.
20.- La constitucin de la propiedad intelectual,

como tambin la constitucin de los derechos que se
originen de acuerdo a los Ttulos III, IV, V y VI del
Cdigo Minera (sic) y su artculo 72, sin perjuicio de
los beneficios que se obtengan de dichos bienes.
20.- La constitucin de la propiedad intelectual, como

tambin la constitucin de los derechos que se originen de
acuerdo a los Ttulos III, IV, V y VI del Cdigo Minera (sic)
y su artculo 72, sin perjuicio de los beneficios que se
obtengan de dichos bienes.
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso
fiscal o municipal.
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso fiscal
o municipal.
22.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses

u otras sanciones.
22.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u

otras sanciones.
23.- Los premios otorgados por el Estado o las

Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la
Universidad Tcnica del Estado, por una Universidad
reconocida por el Estado, por una corporacin o fundacin
de derechos pblico o privado, o por alguna otra persona o
personas designadas por ley, siempre que se trate de
galardones establecidos de un modo permanente en beneficio
de estudios, investigaciones y creaciones de ciencia o de
arte, y que la persona agraciada no tenga calidad de
empleado u obrero de la entidad que lo otorga; como
asimismo los premios del Sistema de Pronsticos y Apuestas
creados por el Decreto Ley N 1.298, de 1975.
23.- Los premios otorgados por el Estado o las

Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la
Universidad Tcnica del Estado, por una Universidad reconocida
por el Estado, por una corporacin o fundacin de derechos
pblico o privado, o por alguna otra persona o personas
designadas por ley, siempre que se trate de galardones
establecidos de un modo permanente en beneficio de estudios,
investigaciones y creaciones de ciencia o de arte, y que la
persona agraciada no tenga calidad de empleado u obrero de la
entidad que lo otorga; como asimismo los premios del Sistema
de Pronsticos y Apuestas creados por el Decreto Ley N 1.298,
de 1975.
24.Los
premios
de
rifas
de
autorizadas previamente por decreto supremo.
24.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas

previamente por decreto supremo.
25.-
Los
reajustes
amortizaciones
beneficencia
de
bonos,
25.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagars y
80
pagars y otros ttulos de crdito emitidos por cuenta o

con garanta del Estado y los emitidos por cuenta de
instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado
y las Municipalidades; los reajustes y las amortizaciones
de
los
bonos
o
letras
hipotecarias
emitidas
por
instituciones de crdito hipotecario; los reajustes de
depsitos de ahorro en el Banco del Estado de Chile, en la
Corporacin de la Vivienda y en las Asociaciones de Ahorro
y Prstamos; los reajustes de los certificados de ahorro
reajustables del Banco Central de Chile, de los bonos y
pagars reajustables de la Caja Central de Ahorro y
Prstamos y de las hipotecas del sistema nacional de
ahorros y prstamos, y los reajustes de los depsitos y
cuotas de ahorros en cooperativas y dems instituciones
regidas por el Decreto R.R.A. N 20, de 5 de abril de
1963, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 29.
otros ttulos de crdito emitidos por cuenta o con garanta

del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones,
empresas
y
organismos
autnomos
del
Estado
y
las
Municipalidades; los reajustes y las amortizaciones de los
bonos o letras hipotecarias emitidas por instituciones de
crdito hipotecario; los reajustes de depsitos de ahorro en
el Banco del Estado de Chile, en la Corporacin de la Vivienda
y en las Asociaciones de Ahorro y Prstamos; los reajustes de
los certificados de ahorro reajustables del Banco Central de
Chile, de los bonos y pagars reajustables de la Caja Central
de Ahorro y Prstamos y de las hipotecas del sistema nacional
de ahorros y prstamos, y los reajustes de los depsitos y
cuotas de ahorros en cooperativas y dems instituciones
regidas por el Decreto R.R.A. N 20, de 5 de abril de 1963,
todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29.
Tambin se comprendern los reajustes que en las

operaciones de crdito de dinero de cualquier naturaleza,
o instrumentos financieros, tales como bonos, debentures,
pagars, letras o valores hipotecarios estipulen las
partes contratantes, se fije por el emisor o deban, segn
la ley, ser presumidos o considerados como tales, pero
slo hasta las sumas o cantidades determinadas de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 41 bis, todo ello sin
perjuicio de lo sealado en el artculo 29.
Tambin se comprendern los reajustes que en las

operaciones de crdito de dinero de cualquier naturaleza, o
instrumentos financieros, tales como bonos, debentures,
pagars, letras o valores hipotecarios estipulen las partes
contratantes, se fije por el emisor o deban, segn la ley, ser
presumidos o considerados como tales, pero slo hasta las
sumas o cantidades determinadas de acuerdo con lo dispuesto en
el artculo 41 bis, todo ello sin perjuicio de lo sealado en
el artculo 29.
26.- Los montepos a que se refiere la ley nmero

5.311.
27.- Las gratificaciones
pagadas en virtud de una ley.
26.- Los montepos a que se refiere la ley nmero

5.311.
de
zona
establecidas o
27.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas

en virtud de una ley.
28.- El monto de los reajustes que, de conformidad

a las disposiciones del prrafo 3 del Ttulo V de esta
ley,
proceda
respecto
de
los
pagos
provisionales
efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 29.
28.- El monto de los reajustes que, de conformidad a

las disposiciones del prrafo 3 del Ttulo V de esta ley,
proceda respecto de los pagos provisionales efectuados por los
contribuyentes, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
29.
81
29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que

se reputen capital segn texto expreso de una ley.
29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se

reputen capital segn texto expreso de una ley.
30.- La parte de los gananciales que uno de los

cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro
cnyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia
del trmino del rgimen patrimonial de participacin en
los gananciales.
30.- La parte de los gananciales que uno de los

cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro
cnyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del
trmino del rgimen patrimonial de participacin en los
gananciales.
31.- Las compensaciones econmicas convenidas por

los cnyuges en escritura pblica, acta de avenimiento o
transaccin y aquellas decretadas por sentencia judicial.
31.- Las compensaciones econmicas convenidas por los

cnyuges en escritura pblica, acta de avenimiento o
transaccin y aquellas decretadas por sentencia judicial.
Artculo 18.- En los casos indicados en las letras a),

b), c), d), i) y j) del N 8 del artculo 17, si tales
operaciones representan el resultado de negociaciones o
actividades realizadas habitualmente por el contribuyente,
el mayor valor que se obtenga estar afecto a los
impuestos de Primera Categora y Global Complementario o
Adicional, segn corresponda.
Artculo 18.- Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Cuando el Servicio determine que las operaciones a

que se refiere el inciso anterior son habituales,
considerando el conjunto de circunstancias previas o
concurrentes a la enajenacin o cesin de que se trate,
corresponder al contribuyente probar lo contrario.
Se presumir de derecho que existe habitualidad en
los casos de subdivisin de terrenos urbanos o rurales y
en la venta de edificios por pisos o departamentos,
siempre que la enajenacin se produzca dentro de los
cuatro aos siguientes a la adquisicin o construccin, en
su caso. Asimismo, en todos los dems casos se presumir
la habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin
del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo
inferior a un ao.
De igual modo, se presumir de derecho que existe
habitualidad en el caso de enajenacin de acciones
adquiridas por el enajenante de conformidad a lo previsto
82
en el artculo 27 A de la ley N 18.046.

Para los fines de establecer el mayor valor afecto a
impuestos en los casos de bienes no sometidos al sistema
de reajuste del artculo 41, se aplicarn las normas sobre
actualizacin del valor de adquisicin contempladas en el
N 8 del artculo 17.
Para los efectos de esta ley, las cras o acciones
liberadas nicamente incrementarn el nmero de acciones
de propiedad del contribuyente, mantenindose como valor
de adquisicin del conjunto de acciones slo el valor de
adquisicin de las acciones madres. En caso de enajenacin
o cesin parcial de esas acciones, se considerar como
valor de adquisicin de cada accin la cantidad que
resulte de dividir el valor de adquisicin de las acciones
madres por el nmero total de acciones de que sea dueo el
contribuyente a la fecha de la enajenacin o cesin.
Artculo 18 bis.-
Derogado.
Artculo 18 bis.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Artculo 18 quter.- Derogado.
Artculo 18 quter.- Derogado.
Artculo 19.- Las normas de este Ttulo se aplicarn a

todas las rentas percibidas o devengadas.
Artculo 19.- Las normas de este Ttulo se aplicarn a todas

las rentas percibidas o devengadas.
Artculo 20.- Establcese un impuesto de 20% que podr

ser imputado a los impuestos global complementario y
adicional de acuerdo con las normas de los artculos 56,
N 3 y 63. Este impuesto se determinar, recaudar y
pagar sobre:
Artculo 20.- Establcese un impuesto de 25% que podr ser

imputado a los impuestos global complementario y adicional
de acuerdo con las normas de los artculos 56, N 3 y 63. En
el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de
la letra B) del artculo 14, el impuesto ser de 27%. En ambos
casos, el impuesto se determinar, recaudar y pagar sobre:
Segn
artculo
1
Transitorio
y
4
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria, la
tasa del IDPC aumenta
gradualmente
de
la
siguiente manera:
AC 2014
AC 2015
AC 2016
21%
22,5%
24,0%
83
AC 2017
AC 2017
AC 2018
1.- La renta de los bienes races en conformidad a
las normas siguientes:
1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas

siguientes:
a) Tratndose de contribuyentes que posean o

exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas se
gravar la renta efectiva de dichos bienes, sin perjuicio
de lo dispuesto en la letra b) de este nmero.
a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a

cualquier ttulo bienes races se gravar la renta efectiva de
dichos bienes.
Del monto del impuesto de esta categora podr

rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al
cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr
derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si
el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera
del impuesto aplicable a las rentas de esta categora,
dicho excedente no podr imputarse a otro impuesto ni
solicitarse su devolucin.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en el inciso
anterior se reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da
del mes anterior a la fecha de pago de la contribucin y
el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio
respectivo;
b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios
de bienes races agrcolas, que no sean sociedades
annimas y que cumplan los requisitos que se indican ms
adelante, pagarn el impuesto de esta categora sobre la
base de la renta de dichos predios agrcolas, la que se
presume de derecho es igual al 10% del avalo fiscal de
los predios. Cuando la explotacin se haga a cualquier
otro ttulo se presume de derecho que la renta es igual al
4% del avalo fiscal de dichos predios. Para los fines de
estas presunciones se considerar como ejercicio agrcola
el perodo anual que termina el 31 de diciembre.
En el caso de los bienes races agrcolas, del monto del

impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto
territorial pagado por el perodo al cual corresponde la
declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el
propietario o usufructurario. Si el monto de la rebaja
contemplada en este prrafo excediere del impuesto aplicable a
las rentas de esta categora, dicho excedente no podr
imputarse a otro impuesto ni solicitarse su devolucin.
Tampoco dar derecho a devolucin conforme a lo dispuesto en
los artculos 31, nmero 3; 56, nmero 3 y 63, ni a ninguna
otra disposicin legal, el impuesto de primera categora en
aquella parte que se haya deducido de dicho tributo el crdito
por el impuesto territorial. El Servicio, mediante resolucin,
impartir las instrucciones para el control de lo dispuesto en
este prrafo.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en el prrafo anterior
se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
perodo comprendido entre el mes anterior a la fecha de pago
de la contribucin y el mes anterior al de cierre del
ejercicio respectivo.
25,0%
25,5%
27%
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
nmero
IV
transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
Asimismo, aquellos que
exploten el bien raz
segn la letra c) y
d), del artculo 20,
de
la
LIR,
tienen
derecho a crdito por
IPDC, en el tiempo y
forma sealado en el
mismo artculo tercero
transitorio,
en
su
numeral XVII.
b) En el caso de contribuyentes que no declaren su renta

efectiva segn contabilidad completa, y den en arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso
temporal, bienes races, se gravar la renta efectiva de
dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, sin
deduccin alguna.
84
Para acogerse al sistema de renta presunta las

comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras
personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente
por personas naturales.
El rgimen tributario contemplado en esta letra no
se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de
primera categora por las cuales deben declarar impuestos
sobre renta efectiva segn contabilidad completa.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de
renta contemplado en esta letra los contribuyentes
propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a
cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales
no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias
mensuales. Para la determinacin de las ventas no se
considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes
muebles
o
inmuebles
que
formen
parte
del
activo
inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las
ventas de cada mes debern expresarse en unidades
tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en
el perodo respectivo.
Para estos efectos, se considerar como parte de la renta

efectiva el valor de las mejoras tiles, contribuciones,
beneficios y dems desembolsos convenidos en el respectivo
contrato o posteriormente autorizados, siempre que no se
encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a
beneficio del arrendador, subarrendador, nudo propietario o
cedente a cualquier ttulo de bienes races.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas
de los dos ltimos prrafos de la letra a) de este nmero.
c) Las empresas constructoras e inmobiliarias por los
inmuebles que construyan o manden construir para su venta
posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el
impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepcin
definitiva de las obras de edificacin, aplicndose las normas
de los dos ltimos prrafos de la letra a) de este nmero.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus

rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a
contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se
cumplan los requisitos sealados y no podr volver al
rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el
contribuyente no haya estado afecto al impuesto de primera
categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios
consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las
reglas
generales
establecidas
en
esta
letra
para
determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta.
Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios
se considerar que el contribuyente desarrolla actividades
agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el
goce de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo
conserva.
85
Para establecer si el contribuyente cumple el

requisito del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a
sus ventas el total de las ventas realizadas por las
sociedades y, en su caso, comunidades con las que est
relacionado y que realicen actividades agrcolas. Si al
efectuar la operacin descrita el resultado obtenido
excede el lmite de ventas establecido en dicho inciso,
tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades
relacionadas con l debern determinar el impuesto de esta
categora en conformidad con lo dispuesto en la letra a)
de este nmero.
Si una persona natural est relacionada con una o
ms comunidades o sociedades que sean a su vez
propietarias o usufructuarias de predios agrcolas o que a
cualquier ttulo los exploten, para establecer si dichas
comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en
el inciso cuarto de esta letra, deber sumarse el total de
las ventas anuales de las comunidades y sociedades
relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la
operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite
establecido en el inciso cuarto, todas las sociedades o
comunidades relacionadas con la persona debern determinar
el impuesto de esta categora en conformidad con lo
dispuesto en la letra a) de este nmero.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a
otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de
predios agrcolas de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este
nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Despus de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no
excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrn
continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para
determinar el lmite de ventas a que se refiere este
inciso se aplicarn las normas de los incisos sexto y
sptimo de esta letra, pero slo computando para tales
efectos la proporcin de las ventas anuales en que el
86
contribuyente participe en el capital, ingresos

utilidades de tales comunidades o sociedades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos

anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el
impuesto de esta categora en conformidad con la letra a)
de este nmero. Una vez ejercida dicha opcin no podrn
reincorporarse al sistema de presuncin de renta.
El ejercicio de opcin a que se refiere el inciso
anterior deber practicarse dentro de los dos primeros
meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia
que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn
en conformidad con el rgimen de renta efectiva.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra
las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de
este nmero.
Para los efectos de esta letra se entender que una
persona natural est relacionada con una sociedad en los
siguientes casos:
I) Si la sociedad es de personas o cooperativa y la
persona, como socio o cooperado, tiene facultades de
administracin o si participa en ms del 10% de las
utilidades o ingresos, o si es duea, usufructuaria o a
cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital
social,
de
los
derechos
sociales
o
cuotas
de
participacin. Lo dicho se aplicar tambin a los
comuneros respecto de las comunidades en las que
participen.
II) Si la sociedad es annima y la persona es
duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene
derecho a ms del 10% de las acciones, de las
utilidades, ingresos o de los votos en la junta de
accionistas.
III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en
87
un contrato de asociacin u otro negocio de carcter

fiduciario, en que la sociedad o cooperativa es gestora.
IV) Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas
reglas, est relacionada con una sociedad y sta a su
vez lo est con otra, se entender que la persona o
comunidad tambin est relacionada con esta ltima y as
sucesivamente.
El contribuyente que, por efecto de las normas de
relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva, deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos los comuneros, cooperados o socios
de las comunidades, cooperativas o sociedades con las
que
se
encuentre
relacionado.
Las
comunidades,
cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicacin
debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a
todos los contribuyentes que tengan una participacin
superior al 10% de la propiedad, capital, utilidades o
ingresos en ellas.
c) En el caso de personas que den en arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso
temporal de bienes races agrcolas, se gravar la renta
efectiva de dichos bienes, acreditada mediante
el
respectivo contrato.
Para estos efectos, se considerar como parte de la
renta
efectiva
el
valor
de
las
mejoras
tiles,
contribuciones, beneficios y dems desembolsos convenidos
en el respectivo contrato o posteriormente autorizados,
siempre que no se encuentren sujetos a la condicin de
reintegro
y
queden
a
beneficio
del
arrendador,
subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier
ttulo de bienes races agrcolas.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra
las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de
este nmero;
88
d) Se presume que la renta de los bienes races no

agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto del
propietario o usufructuario. Sin embargo, podr declararse
la renta efectiva siempre que se demuestre mediante
contabilidad fidedigna de acuerdo con las normas generales
que dictar el Director. En todo caso, deber declararse
la renta efectiva de dichos bienes cuando sta exceda del
11% de su avalo fiscal.
No se aplicar presuncin alguna respecto de
aquellos bienes races no agrcolas destinados al uso de
su propietario o familia. Asimismo, no se aplicar
presuncin alguna por los bienes races destinados a casa
habitacin acogidos al decreto con fuerza de ley N 2, de
1959, ni respecto de los inmuebles destinados al uso de su
propietario y de su familia que se encuentren acogidos a
las disposiciones de la ley N 9.135.
anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o
exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas, se
gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser aplicable
en este caso lo dispuesto en los ltimos dos incisos de la
letra a) de este nmero.
e) Respecto de los contribuyentes que exploten
bienes races no agrcolas, en una calidad distinta a la
de propietario o usufructuario, se gravar la renta
efectiva de dichos bienes;
f) No se presumir renta alguna respecto de los
bienes races propios o parte de ellos destinados
exclusivamente al giro de las actividades indicadas en los
artculos 20, Ns. 3, 4 y 5 y 42, N 2, ni respecto de
los bienes races propios de los contribuyentes de los
artculos 22 y 42, N 1, siempre que el monto total de
los avalos del conjunto de dichos inmuebles no exceda de
40 unidades tributarias anuales y siempre que dichos
contribuyentes obtengan nicamente rentas referidas en los
artculos 22, 42, N 1 y 57, inciso primero.
89
Con
todo,
las
empresas
constructoras
e
inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn imputar al
impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado
desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras
de edificacin, aplicndose las normas de los dos
ltimos incisos de la letra a) de este nmero.
Para
los
fines
del
presente
nmero
deber
considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente
al 1 de enero del ao en que debe declararse el impuesto.
2.Las
rentas
de
capitales
mobiliarios
consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros
productos derivados del dominio, posesin o tenencia a
ttulo
precario
de
cualquiera
clase
de
capitales
mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no
estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas
que provengan de:
2.- Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en

intereses, pensiones o cualesquiera otros productos derivados
del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de
cualquiera clase de capitales mobiliarios, sea cual fuere su
denominacin, y que no estn expresamente exceptuados,
incluyndose las rentas que provengan de:
a) Bonos y debentures o ttulos de crdito, sin

perjuicio
de
lo
que
se
disponga
en
convenios
internacionales;
a) Bonos y debentures o ttulos de crdito, sin

perjuicio de lo que se disponga en convenios internacionales;
b) Crditos de cualquier clase, incluso

resultantes de operaciones de bolsas de comercio;
los
b) Crditos de cualquier clase, incluso los resultantes

de operaciones de bolsas de comercio;
c) Los dividendos y dems beneficios derivados del

dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de
acciones de sociedades annimas extranjeras, que no
desarrollen actividades en el pas, percibidos por
personas domiciliadas o residentes en Chile;
c) Los dividendos y dems beneficios derivados del

dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de acciones de
sociedades
annimas
extranjeras,
que
no
desarrollen
actividades en el pas, percibidos por personas domiciliadas o
residentes en Chile;
d) Depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo;
d) Depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo;
e) Cauciones en dinero;
e) Cauciones en dinero;
f) Contratos de renta vitalicia, y
f) Contratos de renta vitalicia, y
90
g) Instrumentos de deuda de oferta pblica a que se

refiere el artculo 104, las que se gravarn cuando se
hayan devengado.
g) Instrumentos de deuda de oferta pblica a que se

refiere el artculo 104, las que se gravarn cuando se hayan
devengado.
En las operaciones de crdito en dinero, se

considerar inters el que se determine con arreglo a las
normas del artculo 41 bis.
En las operaciones de crdito en dinero, se considerar

inters el que se determine con arreglo a las normas del
artculo 41 bis.
Los intereses a que se refiere la letra g) se

considerarn devengados en cada ejercicio, a partir de la
fecha que corresponda a su colocacin y as sucesivamente
hasta su pago. El impuesto se aplicar a los titulares de
los referidos instrumentos, y gravar los intereses que
hayan devengado en el ao calendario o comercial
respectivo, desde la fecha de su colocacin o adquisicin
hasta el da de su enajenacin o rescate, ambas inclusive.
El inters devengado se determinar de la siguiente forma:
(i) multiplicando la tasa de inters fiscal anual del
instrumento determinada conforme al artculo 104, por el
capital del mismo, a su valor nominal o par; (ii) el
resultado obtenido conforme al literal anterior se divide
por 365, y (iii) finalmente, se multiplicar tal resultado
por el nmero de das del ao calendario o comercial en
que el ttulo haya estado en poder del contribuyente
titular.
Los intereses a que se refiere la letra g) se

considerarn devengados en cada ejercicio, a partir de la
fecha que corresponda a su colocacin y as sucesivamente
hasta su pago. El impuesto se aplicar a los titulares de los
referidos instrumentos, y gravar los intereses que hayan
devengado en el ao calendario o comercial respectivo, desde
la fecha de su colocacin o adquisicin hasta el da de su
enajenacin o rescate, ambas inclusive. El inters devengado
se determinar de la siguiente forma: (i) multiplicando la
tasa de inters fiscal anual del instrumento determinada
conforme al artculo 104, por el capital del mismo, a su valor
nominal o par; (ii) el resultado obtenido conforme al literal
anterior se divide por 365, y (iii) finalmente, se
multiplicar tal resultado por el nmero de das del ao
calendario o comercial en que el ttulo haya estado en poder
del contribuyente titular.
No obstante las rentas de este nmero, percibidas o

devengadas por contribuyentes que desarrollen actividades
de los nmeros 1, 3, 4 y 5 de este artculo, que
demuestren sus rentas efectivas mediante un balance
general, y siempre que la inversin generadora de dichas
rentas forme parte del patrimonio de la empresa, se
comprendern en estos ltimos nmeros, respectivamente.
No obstante las rentas de este nmero, percibidas o

devengadas por contribuyentes que desarrollen actividades de
los nmeros 1, 3, 4 y 5 de este artculo, que demuestren
sus rentas efectivas mediante un balance general, y siempre
que la inversin generadora de dichas rentas forme parte del
patrimonio de la empresa, se comprendern en estos ltimos
nmeros, respectivamente.
3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la

minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems
actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de
los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades
administradoras de fondos, sociedades de inversin o
capitalizacin, de empresas financieras y otras de
3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la

minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems
actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los
bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades
administradoras
de
fondos,
sociedades
de
inversin
o
capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad
91
actividad
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias,
de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean

titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto
dispone el N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina
establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores
y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario
y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas
naturales; colegios, academias e institutos de enseanza
particular y otros establecimientos particulares de este
gnero;
clnicas,
hospitales,
laboratorios
y
otros
establecimientos anlogos particulares y empresas de
diversin y esparcimiento.
4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados

o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del
artculo
42,
comisionistas
con
oficina
establecida,
martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que
intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y
agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios,
academias e institutos de enseanza particular y otros
establecimientos particulares de este gnero; clnicas,
hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos
particulares y empresas de diversin y esparcimiento.
5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su

origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est
establecida
expresamente
en
otra
categora
ni
se
encuentren exentas.
5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen,

naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est establecida
expresamente en otra categora ni se encuentren exentas.
6.- Los premios de lotera, pagarn el impuesto, de

esta categora con una tasa del 15% en calidad de impuesto
nico de esta ley. Este impuesto se aplicar tambin sobre
los premios correspondientes a boletos no vendidos o no
cobrados en el sorteo anterior.
6.- Los premios de lotera, pagarn el impuesto, de

esta categora con una tasa del 15% en calidad de impuesto
nico de esta ley. Este impuesto se aplicar tambin sobre los
premios correspondientes a boletos no vendidos o no cobrados
en el sorteo anterior.
Artculo 20 bis.- Derogado.
Artculo 20 bis.- Derogado.
Artculo 21.- Las sociedades annimas, los contribuyentes

del
nmero
1,
del
artculo
58,
los
empresarios
individuales y las sociedades de personas, obligadas a
declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un balance
general segn contabilidad completa o acogidas al
artculo 14 bis, debern declarar y pagar conforme a los
artculo 65, nmero 1, y 69, de esta ley, un impuesto
nico de 35%, que no tendr el carcter de impuesto de
categora, el que se aplicar sobre:
Artculo 21.- Las sociedades annimas, los contribuyentes del

nmero 1 del artculo 58, los empresarios individuales,
comunidades y sociedades de personas que declaren sus rentas
efectivas de acuerdo a un balance general segn contabilidad
completa, debern declarar y pagar conforme a los artculos
65, nmero 1, y 69 de esta ley, un impuesto nico de 40%, que
no tendr el carcter de impuesto de categora, el que se
aplicar sobre:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
92
i. Las partidas del nmero 1, del artculo 33, que

corresponden a retiros de especies o a cantidades
representativas de desembolsos de dinero que no deban
imputarse al valor o costo de los bienes del activo,
procediendo su deduccin en la determinacin de la renta
lquida imponible de primera categora. La tributacin
sealada se aplicar salvo que estas partidas resulten
gravadas conforme a lo dispuesto en el literal i), del
inciso tercero de este artculo;
ii. Las cantidades que se determinen por la
aplicacin de lo dispuesto en los artculos 17, nmero
8, inciso quinto; 35, 36, inciso segundo; 38, 41 E, 70 y
71, de esta ley, y aquellas que se determine por
aplicacin de lo dispuesto en los incisos tercero al
sexto del artculo 64 del Cdigo Tributario, segn
corresponda, y
iii. Las cantidades que las sociedades annimas
destinen a la adquisicin de acciones de su propia
emisin, de conformidad a lo previsto en el artculo 27
A, de la ley N 18.046, sobre Sociedades Annimas,
cuando no las hayan enajenado dentro del plazo que
establece el artculo 27 C, de
la misma ley. Tales
cantidades se reajustarn de acuerdo a la variacin del
ndice de Precios al Consumidor entre el mes que
antecede a aqul en que se efectu la adquisicin y el
mes anterior al de cierre del ejercicio en que debieron
enajenarse dichas acciones.
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel
sealado en el inciso tercero siguiente: (i) los gastos
anticipados que deban ser aceptados en ejercicios
posteriores; (ii) el impuesto de Primera Categora; el
impuesto
nico
de
este
artculo;
y
el
impuesto
territorial, todos ellos pagados; (iii) los intereses,
reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y a
organismos o instituciones pblicas creadas por ley;
(iv)
los pagos a que se refiere el nmero 12, del
i. Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que correspondan

a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo
de los bienes del activo. La tributacin sealada se aplicar,
salvo que estas partidas resulten gravadas conforme a lo
dispuesto en el literal i) del inciso tercero de este
artculo;
ii. Las cantidades que se determinen por aplicacin de lo
dispuesto en los artculos 17, nmero 8, inciso cuarto; 35,
36, inciso segundo; 38, 41 E, 70 y 71 de esta ley, y aquellas
que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los
incisos tercero al sexto del artculo 64, y en el artculo 65
del Cdigo Tributario, segn corresponda, y
iii. Las cantidades que las sociedades annimas destinen a la
adquisicin de acciones de su propia emisin, de conformidad a
lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046, sobre
Sociedades Annimas, cuando no las hayan enajenado dentro del
plazo que establece el artculo 27 C de la misma ley. Tales
cantidades se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes que antecede a aqul en
que se efectu la adquisicin y el mes anterior al de cierre
del ejercicio en que debieron enajenarse dichas acciones.
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el
inciso tercero siguiente: (i) los gastos anticipados que deban
ser aceptados en ejercicios posteriores; (ii) el impuesto de
Primera Categora; el impuesto nico de este artculo y el
impuesto
territorial,
todos
ellos
pagados;
(iii)
los
intereses,
reajustes
y
multas
pagados
al
Fisco,
municipalidades y a organismos o instituciones pblicas
creadas por ley, y (iv) las partidas a que se refiere el
nmero 12 del artculo 31 y las patentes mineras, en ambos
casos en la parte que no puedan ser deducidas como gasto.
Los contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, que sean propietarios, comuneros, socios o
accionistas de empresas,
comunidades o sociedades que
93
artculo 31 y el pago de las patentes mineras, en ambos

casos en la parte que no puedan ser deducidos como gasto
y (v) los pagos o desembolsos que se efecten con motivo
de la aprobacin o ejecucin de un proyecto o de
actividades empresariales que cuenten o deban contar, de
acuerdo a la legislacin sobre medio ambiente, con una
resolucin dictada por la autoridad competente que
apruebe dicho proyecto o actividades y que consten en un
contrato o convenio suscrito con una autoridad pblica,
una organizacin dotada de personalidad jurdica de
acuerdo al Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil,
una organizacin comunitaria constituida en conformidad
a la ley N 19.418, sobre juntas de vecinos y dems
organizaciones comunitarias, o en conformidad a la ley
N 19.253, sobre comunidades indgenas, que guarden
relacin con grupos, sectores o intereses de la
localidad respectiva, siempre que no se efecten directa
o indirectamente en beneficio de empresas del mismo
grupo empresarial o de personas o entidades relacionadas
en los trminos del artculo 100 de la ley N 18.045,
sobre mercado de valores. Las empresas debern informar
al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
oportunidad que ste determine mediante resolucin, el
monto total de la inversin destinada a la ejecucin del
proyecto
o
actividad,
los
pagos
efectuados
en
cumplimiento
de
las
obligaciones
sealadas,
la
identificacin de los beneficiarios de los mismos, as
como cualquier otro antecedente relacionado. Con todo,
igualmente se afectarn con el impuesto establecido en
el inciso primero de este artculo, en la parte
correspondiente
al
exceso,
cuando
los
pagos
o
desembolsos excedan de la cantidad menor a la suma
equivalente al 2% de la renta lquida imponible del
ejercicio respectivo, del 1,6 por mil del capital propio
tributario de la empresa, segn el valor de ste al
trmino del ejercicio respectivo, o del 5% de la
inversin total anual que se efecte en la ejecucin del
proyecto.
Los
contribuyentes
de
los
Impuestos
Global
determinen su renta efectiva de acuerdo a un balance general

segn contabilidad completa, debern declarar y pagar los
impuestos referidos, segn corresponda, sobre las cantidades
que se sealan a continuacin en los literales i) al iv),
impuestos cuyo importe se incrementar en un monto equivalente
al 10% de las citadas cantidades. Esta tributacin se aplicar
en reemplazo de la establecida en el inciso primero:
i) Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que corresponden
a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo
de los bienes del activo, cuando hayan beneficiado al
propietario, socio, comunero o accionista. En estos casos, el
Servicio podr determinar fundadamente el beneficio que tales
sujetos han experimentado. Cuando dichas cantidades beneficien
a dos o ms accionistas, comuneros o socios y no sea posible
determinar el monto del beneficio que corresponde a cada uno
de ellos, se afectarn con la tributacin establecida en este
inciso, en proporcin a su participacin en el capital o en
las utilidades de la empresa o sociedad respectiva.
ii) Los prstamos que la empresa, establecimiento permanente,
la comunidad o sociedad respectiva, con excepcin de las
sociedades annimas abiertas, efecte a sus propietarios,
comuneros, socios o accionistas contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, en la medida que
el Servicio determine de manera fundada que constituyen un
retiro, remesa o distribucin, encubierta de cantidades
afectas a dichos impuestos. La tributacin de este inciso se
aplicar sobre el total de la cantidad prestada, reajustada
segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del
prstamo y el mes que antecede al trmino del ejercicio,
deducindose debidamente reajustadas todas aquellas cantidades
que el propietario, socio o accionista beneficiario haya
restituido a la empresa o sociedad a ttulo de pago del
capital del prstamo y sus reajustes durante el ejercicio
respectivo. Para estos efectos el Servicio considerar, entre
otros elementos, las utilidades de balance acumuladas en la
empresa a la fecha del prstamo y la relacin entre stas y el
94
Complementario o Adicional, que sean accionistas de

sociedades annimas o en comandita por acciones, los
contribuyentes del nmero 1, del artculo 58, los
empresarios individuales y los socios de sociedades de
personas, sea que la empresa o sociedad respectiva se
encuentre obligada a declarar sus rentas efectivas de
acuerdo
a
un
balance
general
segn
contabilidad
completa, o se encuentre acogida al artculo 14 bis,
debern declarar y pagar los impuestos sealados, segn
corresponda, sobre las cantidades que se sealan a
continuacin en los literales i) al iv) de este inciso,
impuestos cuyo importe se incrementar en un monto
equivalente al 10% de las citadas cantidades. Esta
tributacin se aplicar en reemplazo de la establecida
en el inciso primero:
i) Las partidas del nmero 1, del artculo 33, que
corresponden a retiros de especies o a cantidades
representativas de desembolsos de dinero que no deban
imputarse al valor o costo de los bienes del activo,
cuando estas partidas hayan beneficiado al accionista,
empresario individual, o al socio de una sociedad de
personas, procediendo su deduccin en la determinacin
de la renta lquida imponible de primera categora de la
empresa o sociedad respectiva. En estos casos, el
Servicio
determinar
fundadamente
el
beneficio
experimentado por el accionista, empresario individual o
socio de una sociedad de personas. Se entender que
dichas partidas benefician a las personas sealadas,
cuando hayan beneficiado a su cnyuge, a sus hijos no
emancipados legalmente, o a cualquier otra persona
relacionada con aquellos, en los trminos del artculo
100, de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores.
Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
accionistas o socios y no sea posible determinar el
monto del beneficio que corresponde a cada uno de ellos,
se afectarn con la tributacin establecida en este
inciso, en proporcin al nmero de acciones que posean o
a su participacin en las utilidades de la empresa o
sociedad respectiva.
monto prestado; el destino y destinatario final de tales

recursos; el plazo de pago del prstamo, sus prrrogas o
renovaciones, tasa de inters u otras clusulas relevantes de
la operacin, circunstancias y elementos que debern ser
expresados por el Servicio, fundadamente, al determinar que el
prstamo es un retiro, remesa o distribucin encubierto de
cantidades afectas a la tributacin de este inciso.
Las sumas que establece este numeral, se deducirn como tales
en la empresa, comunidad o sociedad acreedora, de las
cantidades a que se refieren el nmero 4.-, de la letra A),
del artculo 14 y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B), del
mismo artculo.
iii) El beneficio que represente el uso o goce, a cualquier
ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para
producir la renta, de los bienes del activo de la empresa o
sociedad respectiva. Para estos efectos, se presumir de
derecho que el valor mnimo del beneficio ser del 10% del
valor del bien determinado para fines tributarios al trmino
del ejercicio; del 20% del mismo valor en el caso de
automviles, station wagons y vehculos similares; y del 11%
del avalo fiscal tratndose de bienes races, o en cualquiera
de los casos sealados, el monto equivalente a la depreciacin
anual mientras sea aplicable, cuando represente una cantidad
mayor, cualquiera que sea el perodo en que se hayan utilizado
los bienes en el ejercicio o en la proporcin que justifique
fehacientemente el contribuyente.
Del valor mnimo del beneficio calculado conforme a las reglas
anteriores podrn rebajarse las sumas efectivamente pagadas
que correspondan al perodo por el uso o goce del bien,
aplicndose a la diferencia la tributacin establecida en este
inciso tercero.
En el caso de contribuyentes que realicen actividades en zonas
rurales, no se aplicar la tributacin establecida en el
inciso tercero al beneficio que represente el uso o goce de
los activos de la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se
aplicar dicha tributacin al beneficio que represente el uso
95
ii) Los prstamos que la empresa, el contribuyente

del nmero 1, del artculo 58 o la sociedad respectiva,
con excepcin de las sociedades annimas abiertas,
efecten a sus propietarios, socios o accionistas
contribuyentes de los impuestos Global Complementario o
Adicional, cuando el Servicio determine de manera
fundada que son un retiro encubierto de cantidades
afectas a dichos impuestos. La tributacin de este
inciso se aplicar sobre el total de la cantidad
prestada, reajustada segn el porcentaje de variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior al del otorgamiento del prstamo y el mes que
antecede
al
trmino
del
ejercicio,
deducindose
debidamente reajustadas todas aquellas cantidades que el
propietario,
socio
o
accionista
beneficiario
haya
restituido a la empresa o sociedad a ttulo de pago del
capital del prstamo y sus reajustes durante el
ejercicio respectivo. Para estos efectos el Servicio
considerar, entre otros elementos, las utilidades
retenidas en la empresa a la fecha del prstamo y la
relacin entre stas y el monto prestado; el destino y
destinatario final de tales recursos; el plazo de pago
del prstamo, sus prrrogas o renovaciones, tasa de
inters u otras clusulas relevantes de la operacin,
circunstancias y elementos que debern ser expresados
por el Servicio, fundadamente, al determinar que el
prstamo es un retiro encubierto de cantidades afectas a
la tributacin de este inciso.
Las sumas que establece este literal, no se
deducirn en la empresa o sociedad acreedora, de las
cantidades que conforme a lo dispuesto en el artculo 14
se
encuentren
afectas
a
los
impuestos
Global
Complementario o Adicional.
iii) El beneficio que represente el uso o goce, a
cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea
necesario para producir la renta, de los bienes del
activo de la empresa o sociedad respectiva.
o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento

de su personal, o el uso de otros bienes por ste, si no fuere
habitual. En caso que dicho uso fuere habitual, se aplicar el
impuesto establecido en el inciso primero de este artculo,
que ser de cargo de la empresa, comunidad o sociedad
propietaria y el beneficio por dicho uso se calcular conforme
a las reglas precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien se haya concedido
simultneamente a ms de un socio, comunero o accionista y no
sea posible determinar la proporcin del beneficio que
corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar
distribuyndose conforme a las reglas que establece el
artculo 14, letra A), para la atribucin de rentas. En caso
que el uso o goce se haya conferido por un perodo inferior al
ao comercial respectivo, circunstancia que deber ser
acreditada por el beneficiario, ello deber ser considerado
para efectos del clculo de los impuestos.
Las sumas que establece este numeral no
empresa, comunidad o sociedad respectiva,
que se refieren el nmero 4.- de la letra
y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del
se deducirn en la
de las cantidades a
A) del artculo 14,
mismo artculo.
iv) En el caso que cualquier bien de la empresa, comunidad o

sociedad sea entregado en garanta de obligaciones, directas o
indirectas, del propietario, comunero, socio o accionista, y
sta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales
obligaciones, se aplicar la tributacin de este prrafo al
propietario, comunero, socio o accionista cuyas deudas fueron
garantizadas de esta forma. En este caso, la tributacin
referida se calcular sobre la garanta ejecutada, segn su
valor corriente en plaza, conforme a lo dispuesto en el
Las sumas que establece este numeral, hasta el valor
tributario del activo que resulta ejecutado, se deducirn en
la empresa, comunidad o sociedad respectiva, de las cantidades
a que se refieren el nmero 4.- de la letra A) del artculo
14, y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del mismo artculo.
96
Para estos efectos, se presumir de derecho que el

valor mnimo del beneficio ser de 10% del valor del
bien determinado para fines tributarios al trmino del
ejercicio, o el monto equivalente a la depreciacin
anual mientras sea aplicable, cuando represente una
cantidad mayor, y de 11% del avalo fiscal tratndose de
bienes races, cualquiera sea el perodo en que se hayan
utilizado los bienes en el ejercicio o en la proporcin
que justifique fehacientemente el contribuyente. En el
caso
de
automviles,
station
wagons
y
vehculos
similares, se presumir de derecho que el valor mnimo
del beneficio ser de 20%.
Del valor mnimo del beneficio calculado conforme a
las reglas anteriores, podrn rebajarse las sumas
efectivamente pagadas que correspondan al perodo por
uso o goce del bien, aplicndose a la diferencia la
tributacin establecida en este inciso tercero.
Para la aplicacin de la tributacin establecida en el inciso

tercero, se entender que las partidas sealadas en el literal
i) benefician, que el prstamo se ha efectuado, que el
beneficio sealado en el literal iii) se ha conferido o que se
han garantizado obligaciones al propietario, comunero, socio o
accionista, segn sea el caso, cuando dichas cantidades tengan
como beneficiario de las partidas sealadas en el literal i),
deudor del prstamo, beneficiario por el uso o goce sealado
en el literal iii), o sujeto cuyas deudas se han garantizado,
a sus respectivos cnyuges, hijos no emancipados legalmente, o
bien a cualquier persona relacionada con aquellos, en los
trminos del artculo 100 de la ley N 18.045 sobre mercado de
valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad de las personas sealadas en la letra c) de
este ltimo artculo, y adems se determine que el
beneficiario final, en el caso de los prstamos y garantas es
el propietario, socio, comunero o accionista respectivo.
En
el
caso
de
contribuyentes
que
realicen
actividades en zonas rurales, no se aplicar la
tributacin establecida en este inciso tercero, al
beneficio que represente el uso o goce de los activos de
la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se aplicar
dicha tributacin al beneficio que represente el uso o
goce de los bienes de la empresa destinados al
esparcimiento de su personal, o el uso de otros bienes
por ste, si no fuere habitual.
En caso que dicho uso
fuere habitual, se aplicar el impuesto establecido en
el inciso primero de este artculo, que ser de cargo de
la empresa o sociedad propietaria y el beneficio por
dicho
uso
se
calcular
conforme
a
las
reglas
precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien, se haya
concedido simultneamente a ms de un socio o accionista
y no sea posible determinar la proporcin del beneficio
que corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar
distribuyndose en proporcin al nmero de acciones que
97
posean o a su participacin en las utilidades de la

empresa o sociedad respectiva. En caso que el uso o goce
se haya conferido por un perodo inferior al ao
comercial respectivo, circunstancia que deber ser
acreditada
por
el
beneficiario,
ello
deber
ser
considerado para efectos del clculo de los impuestos.
deducirn en la empresa o sociedad respectiva, de las
se
encuentren
afectas
a
los
impuestos
Global
iv) En el caso que cualquier bien de la empresa o
sociedad sea entregado en garanta de obligaciones,
directas
o
indirectas,
del
propietario,
socio
o
accionista, y sta fuera ejecutada por el pago total o
parcial
de
tales
obligaciones,
se
aplicar
la
tributacin de este inciso al propietario, socio o
accionista cuyas deudas fueron garantizadas de esta
forma.
En este caso, la tributacin referida se
calcular sobre la garanta ejecutada, segn su valor
corriente en plaza o sobre los que normalmente se cobren
o cobraran en convenciones de similar naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realice la
operacin, conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario.
deducirn en la empresa o sociedad respectiva, de las
se
encuentren
afectas
a
los
impuestos
Global
Para la aplicacin de la tributacin establecida en
el inciso anterior, se considerar que el prstamo se ha
efectuado, el beneficio se ha conferido o se han
garantizado
obligaciones
al
propietario,
socio
o
accionista, segn sea el caso, cuando dichas cantidades
tengan como deudor del prstamo, beneficiario o sujeto
98
cuyas deudas se han garantizado, a sus respectivos

cnyuges, hijos no emancipados legalmente, o bien, a
cualquier persona relacionada con aquellos, en los
trminos del artculo 100, de la ley N 18.045, sobre
Mercado de Valores, y se determine que el beneficiario
final de los prstamos y garantas es el propietario,
socio o accionista respectivo.
Artculo 22.- Los contribuyentes que se enumeran a
continuacin que desarrollen las actividades que se
indican pagarn anualmente un impuesto de esta categora
que tendr el carcter de nico:
Artculo
22.Los
contribuyentes
que
se
enumeran
a
continuacin que desarrollen las actividades que se indican
pagarn anualmente un impuesto de esta categora que tendr el
carcter de nico:
1.Los
"pequeos
mineros
artesanales",
entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de
minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
familia
y/o
con
un
mximo
de
cinco
dependientes
asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin
las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis
socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros
artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose

por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o
una planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o
sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco
dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta
denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms
de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros
artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan

actividades en la va pblica", entendindose por tales
las personas naturales que presten servicios o venden
productos en la va pblica, en forma ambulante o
estacionada y directamente al pblico, segn calificacin
que
quedar
determinada
en
el
respectivo
permiso
municipal, sin perjuicio de la facultad del Director
Regional para excluir a determinados contribuyentes del
rgimen que se establece en este prrafo, cuando existan
circunstancias que los coloquen en una situacin de
excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de
su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus
negocios no se compadezca con la tributacin especial a
que estn sometidos.
2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en

la va pblica", entendindose por tales las personas
naturales que presten servicios o venden productos en la va
pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente al
pblico, segn calificacin que quedar determinada en el
respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del
Director Regional para excluir a determinados contribuyentes
del rgimen que se establece en el artculo 24, cuando
existan circunstancias que los coloquen en una situacin de
excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de su
misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se
compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos.
3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales
3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
99
los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de

vender en la va pblica, peridicos, revistas, folletos,
fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros
impresos anlogos.
comerciantes que ejercen la actividad de vender en la va

pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus
tapas, lbumes de estampas y otros impresos anlogos.
4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u

obrero", entendindose por tales las personas naturales
que posean una pequea empresa y que la exploten
personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la
prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital
efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al
comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de
5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros del
ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede
ejercerse en un local o taller o a domicilio, pudiendo
emplearse materiales propios o ajenos.
4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero",

entendindose por tales las personas naturales que posean una
pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a
la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de
cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10
unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio
respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los
aprendices
y
los
miembros
del
ncleo
familiar
del
contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller
o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.
5.- Los pescadores artesanales inscritos en el

registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca
y Acuicultura, que sean personas naturales, calificados
como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o
dos naves que, en conjunto, no superen las quince
toneladas de registro grueso.
5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro

establecido al efecto por la Ley General de Pesca y
Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como
armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos
naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas de
registro grueso.
Para determinar el tonelaje de registro grueso de

las naves sin cubierta, ste se estimar como el resultado
de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por
el factor 0.212, expresando en metros las dimensiones de
la nave.
Para determinar el tonelaje de registro grueso de las

naves sin cubierta, ste se estimar como el resultado de
multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el
factor 0.212, expresando en metros las dimensiones de la nave.
Tratndose de naves con cubierta, que no cuenten con

certificado de la autoridad martima que acredite su
tonelaje de registro grueso, ste se estimar como el
resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el
puntal y por el factor 0.279, expresando en metros las
dimensiones de la nave.
Tratndose de naves con cubierta, que no cuenten con

certificado de la autoridad martima que acredite su tonelaje
de registro grueso, ste se estimar como el resultado de
multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el
factor 0.279, expresando en metros las dimensiones de la nave.
Artculo 23.- Los pequeos mineros artesanales estarn

afectos a un impuesto nico sustitutivo de todos los
impuestos de esta ley por las rentas provenientes de la
Artculo 23.- Los pequeos mineros artesanales estarn afectos

a un impuesto nico sustitutivo de todos los impuestos de esta
ley por las rentas provenientes de la actividad minera, que se
100
actividad minera, que se aplicar sobre el valor neto de

las ventas de productos mineros con arreglo a las
siguientes tasas:
aplicar sobre el valor neto de las ventas

mineros con arreglo a las siguientes tasas:
de
productos
1% Si el precio internacional del cobre, en base al

cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no
excede de 289,26 centavos de dlar por libra;
1% Si el precio internacional del cobre, en base al cual

se calcula la tarifa de compra de los minerales, no excede de
289,26 centavos de dlar por libra;

cual se calcula la tarifa de compra de los minerales,
excede de 289,26 centavos de dlar por libra y no
sobrepasa de 371,94 centavos de dlar por libra, y

se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de
289,26 centavos de dlar por libra y no sobrepasa de 371,94
centavos de dlar por libra, y

cual se calcula la tarifa de compra de los minerales,
excede de 371,94 centavos de dlar por libra.

se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de
371,94 centavos de dlar por libra.
Se entiende por valor neto de la venta el precio

recibido por el minero, excluida o deducida la renta de
arrendamiento o regala cuando proceda.
Se entiende por valor neto de la venta el precio

recibido por el minero, excluida o deducida la renta de
arrendamiento o regala cuando proceda.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe

del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que
corresponda respecto del precio internacional del oro y la
plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las
ventas de dichos minerales y a las combinaciones de esos
minerales con cobre.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del

Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que
corresponda respecto del precio internacional del oro y la
ventas de dichos minerales y a las combinaciones de esos
Si se trata de otros productos mineros sin contenido

de cobre, oro o plata, la tasa ser del 2% sobre el valor
neto de la venta.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de

cobre, oro o plata, la tasa ser del 2% sobre el valor neto de
la venta.
No obstante, estos contribuyentes podrn optar por

tributar anualmente mediante el rgimen de renta presunta
contemplado en el artculo 34, N 1, de la presente ley,
en cuyo caso, no podrn volver al sistema del impuesto
nico establecido en este artculo.
No obstante, estos contribuyentes podrn optar por

tributar anualmente mediante el rgimen de renta presunta
contemplado en el artculo 34.
Artculo 24.- Los pequeos comerciantes que desarrollen

sus actividades en la va pblica pagarn en el ao que
Artculo 24.- Los pequeos comerciantes que desarrollen sus

actividades en la va pblica pagarn en el ao que realicen
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
101
realicen dichas actividades, un impuesto anual cuyo monto

ser el que se indica a continuacin, segn el caso:
dichas actividades, un impuesto anual cuyo monto ser el que

se indica a continuacin, segn el caso:
1.- Comerciantes de ferias libres, media unidad

tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible
el tributo, y
1.- Comerciantes de ferias libres, media unidad

tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible el
tributo, y
2.Comerciantes
estacionados,
media
unidad
tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible
el tributo.
2.- Comerciantes estacionados, media unidad tributaria

mensual vigente en el mes en que sea exigible el tributo.
A los suplementeros no se les aplicar este tributo,

salvo cuando se encuentren en la situacin descrita en el
inciso segundo del artculo 25.
A los suplementeros no se les aplicar este tributo,

salvo cuando se encuentren en la situacin descrita en el
inciso segundo del artculo 25.
Artculo 25.- Los suplementeros pagarn anualmente el

impuesto de esta categora con una tasa del 0,5% del valor
total de las ventas de peridicos, revistas, folletos y
otros ingresos que expendan dentro de su giro.
Artculo 25.- Los suplementeros pagarn anualmente el impuesto

de esta categora con una tasa del 0,5% del valor total de las
ventas de peridicos, revistas, folletos y otros ingresos que
expendan dentro de su giro.
Los suplementeros estacionados que, adems de los

impresos inherentes a su giro, expendan cigarrillos,
nmeros de lotera, gomas de mascar, dulces y otros
artculos de escaso valor, cualquiera que sea su
naturaleza, pagarn por esta ltima actividad, el impuesto
a que se refiere el artculo anterior, con un monto
equivalente a un cuarto de unidad tributaria mensual
vigente en el mes en que sea exigible el tributo, sin
perjuicio de lo que les corresponda pagar por su actividad
de suplementeros.
Los suplementeros estacionados que, adems de los

impresos inherentes a su giro, expendan cigarrillos, nmeros
de lotera, gomas de mascar, dulces y otros artculos de
escaso valor, cualquiera que sea su naturaleza, pagarn por
esta ltima actividad, el impuesto a que se refiere el
artculo anterior, con un monto equivalente a un cuarto de
unidad tributaria mensual vigente en el mes en que sea
exigible el tributo, sin perjuicio de lo que les corresponda
pagar por su actividad de suplementeros.
Artculo 26.- Las personas naturales propietarias de un

pequeo taller artesanal o taller obrero, pagarn como
impuesto de esta Categora la cantidad que resulte mayor
entre el monto de dos unidades tributarias mensuales
vigentes en el ltimo mes del ejercicio respectivo y el
monto de los pagos provisionales obligatorios a que se
refiere la letra c) del artculo 84, reajustados conforme
al artculo 95.
Artculo 26.- Las personas naturales propietarias de un

pequeo taller artesanal o taller obrero, pagarn como
impuesto de esta Categora la cantidad que resulte mayor entre
el monto de dos unidades tributarias mensuales vigentes en el
ltimo mes del ejercicio respectivo y el monto de los pagos
provisionales obligatorios a que se refiere la letra c) del
artculo 84, reajustados conforme al artculo 95.
102
Para los efectos de la determinacin del capital

efectivo existente al comienzo del ejercicio respectivo,
se agregar a ste el valor comercial en plaza de las
maquinarias y equipos de terceros, cuyo uso o goce hayan
sido cedidos al taller a cualquier ttulo, y que se
encuentren en posesin del contribuyente a la fecha de la
determinacin del citado capital.
Para los efectos de la determinacin del capital

efectivo existente al comienzo del ejercicio respectivo, se
agregar a ste el valor comercial en plaza de las maquinarias
y equipos de terceros, cuyo uso o goce hayan sido cedidos al
taller a cualquier ttulo, y que se encuentren en posesin del
contribuyente a la fecha de la determinacin del citado
capital.
Asimismo, se adicionar al capital efectivo el valor

comercial en plaza de las referidas maquinarias y equipos
ajenos que hayan sido utilizados por la empresa en el
ejercicio comercial anterior y que hayan sido restituidos
a sus propietarios con antelacin a la fecha de
determinacin del mencionado capital efectivo. En esta
ltima situacin, el propietario de dichos bienes que deba
tributar conforme a las normas de este artculo, deber
computarlos tambin en el clculo de su capital efectivo
por su valor comercial en plaza.
Asimismo, se adicionar al capital efectivo el valor

comercial en plaza de las referidas maquinarias y equipos
ajenos que hayan sido utilizados por la empresa en el
ejercicio comercial anterior y que hayan sido restituidos a
sus propietarios con antelacin a la fecha de determinacin
del mencionado capital efectivo. En esta ltima situacin, el
propietario de dichos bienes que deba tributar conforme a las
normas de este artculo, deber computarlos tambin en el
clculo de su capital efectivo por su valor comercial en
plaza.
Los contribuyentes de este artculo cuyo capital

efectivo, existente al comienzo del ejercicio, determinado
segn las normas del inciso anterior, exceda en cualquier
momento dentro del ejercicio respectivo, del lmite de
diez unidades tributarias anuales, por causa que no sea la
de utilidades generadas por el taller dentro del mismo
ejercicio, quedarn obligados a demostrar la renta
efectiva acreditada mediante contabilidad fidedigna a
partir del 1 de enero del ao siguiente en relacin con
rentas que se perciban o devenguen desde dicha fecha.
Los contribuyentes de este artculo cuyo capital

efectivo, existente al comienzo del ejercicio, determinado
segn las normas del inciso anterior, exceda en cualquier
momento dentro del ejercicio respectivo, del lmite de diez
unidades tributarias anuales, por causa que no sea la de
utilidades generadas por el taller dentro del mismo ejercicio,
quedarn obligados a demostrar la renta efectiva acreditada
mediante contabilidad fidedigna a partir del 1 de enero del
ao siguiente en relacin con rentas que se perciban o
devenguen desde dicha fecha.
Artculo 26 bis.- Los pescadores artesanales sealados en

el nmero 5 del artculo 22, pagarn como impuesto de
esta categora una cantidad equivalente a:
Artculo 26 bis.- Los pescadores artesanales sealados en el

nmero 5 del artculo 22, pagarn como impuesto de esta
categora una cantidad equivalente a:
- Media unidad tributaria mensual, vigente en el

ltimo mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves artesanales que, en su
conjunto, no superen las cuatro toneladas de registro
grueso;
- Media unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo

mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una
o dos naves artesanales que, en su conjunto, no superen las
cuatro toneladas de registro grueso;
103
- Una unidad tributaria mensual, vigente en el

artesanales de una o dos naves artesanales que, en su
conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas de
registro grueso, y
- Una unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo

mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una
o dos naves artesanales que, en su conjunto, tengan sobre
cuatro y hasta ocho toneladas de registro grueso, y
- Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el

artesanales de una o dos naves que, en conjunto, tengan
sobre ocho y hasta quince toneladas de registro grueso.
- Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el

ltimo mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales
de una o dos naves que, en conjunto, tengan sobre ocho y hasta
quince toneladas de registro grueso.
Artculo 27.- Para los fines de justificar gastos de vida

o inversiones, se presume que las rentas cuya tributacin
se ha cumplido mediante las disposiciones de este prrafo
es equivalente a dos unidades tributarias anuales, excepto
en el caso de los contribuyentes referidos en el artculo
23 en que la presuncin ser equivalente al 10% de las
ventas anuales de minerales.
Artculo 27.- Para los fines de justificar gastos de vida o

inversiones, se presume que las rentas cuya tributacin se ha
cumplido mediante las disposiciones de este prrafo es
equivalente a dos unidades tributarias anuales, excepto en el
caso de los contribuyentes referidos en el artculo 23 en que
la presuncin ser equivalente al 10% de las ventas anuales de
minerales.
Estas mismas rentas presuntas se gravarn con el

impuesto global complementario o adicional si los
contribuyentes de este prrafo han obtenido rentas de
otras actividades gravadas de acuerdo con los nmeros 3, 4
y 5 del artculo 20.
Estas mismas rentas presuntas se gravarn con el

impuesto
global
complementario
o
adicional
si
los
contribuyentes de este prrafo han obtenido rentas de otras
actividades gravadas de acuerdo con los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20.
Artculo 28.- El Presidente de la Repblica podr disponer

que el impuesto establecido en los artculos 24 y 26 se
aplique conjuntamente con el otorgamiento del derecho,
permiso o licencia municipal correspondiente, fijando la
modalidad de cobro, plazo para su ingreso en arcas
fiscales y otras medidas pertinentes. Si el derecho,
permiso o licencia se otorga por un perodo inferior a un
ao, el impuesto respectivo se reducir proporcionalmente
al lapso que aqullos abarquen, considerndose como mes
completo toda fraccin inferior a un mes.
Artculo 28.- El Presidente de la Repblica podr disponer que

el impuesto establecido en los artculos 24 y 26 se aplique
conjuntamente con el otorgamiento del derecho, permiso o
licencia municipal correspondiente, fijando la modalidad de
cobro, plazo para su ingreso en arcas fiscales y otras medidas
pertinentes. Si el derecho, permiso o licencia se otorga por
un perodo inferior a un ao, el impuesto respectivo se
reducir proporcionalmente al lapso que aqullos abarquen,
considerndose como mes completo toda fraccin inferior a un
mes.
Facltase al Presidente de la Repblica para

incorporar
a
otros
grupos
o
gremios
de
pequeos
contribuyentes a un sistema simplificado de tributacin,
bajo condiciones y caractersticas similares a las
Facltase al Presidente de la Repblica para incorporar

a otros grupos o gremios de pequeos contribuyentes a un
sistema simplificado de tributacin, bajo condiciones y
caractersticas similares a las establecidas en este prrafo,
104
establecidas en este prrafo, ya sea sobre

estimacin de la renta imponible, fijacin
de cuanta determinada u otros sistemas,
tambin para establecer su retencin o su
la respectiva patente o permiso municipal.
la base de una
de un impuesto
facultndosele
aplicacin con
ya sea sobre la base de una estimacin de la renta imponible,

fijacin de un impuesto de cuanta determinada u otros
sistemas, facultndosele tambin para establecer su retencin
o su aplicacin con la respectiva patente o permiso municipal.
Artculo 29.- Constituyen "ingresos brutos" todos los

ingresos derivados de la explotacin de bienes y
actividades incluidas en la presente categora, excepto
los ingresos a que se refiere el artculo 17. En los casos
de contribuyentes de esta categora que estn obligados o
puedan llevar, segn la ley, contabilidad fidedigna, se
considerarn dentro de los ingresos brutos los reajustes
mencionados en los nmeros 25 y 28 del artculo 17 y las
rentas referidas en el nmero 2 del artculo 20. Sin
embargo, estos contribuyentes podrn rebajar del impuesto
el importe del gravamen retenido sobre dichas rentas que
para estos efectos tendr el carcter de pago provisional
sujeto a las disposiciones del Prrafo 3 del Ttulo V.
Las diferencias de cambio en favor del contribuyente,
originadas de crditos, tambin constituirn ingresos
brutos.
Artculo 29.- Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos

derivados de la explotacin de bienes y actividades incluidas
en la presente categora, excepto los ingresos que no
constituyan renta a que se refiere el artculo 17. En los
casos de contribuyentes de esta categora que estn obligados
o puedan llevar, segn la ley, contabilidad fidedigna, se
considerarn dentro de los ingresos brutos los reajustes
mencionados en los nmeros 25 y 28 del artculo 17 y las
rentas referidas en el nmero 2 del artculo 20. Sin embargo,
estos contribuyentes podrn rebajar del impuesto el importe
del gravamen retenido sobre dichas rentas que para estos
efectos tendr el carcter de pago provisional sujeto a las
disposiciones del Prrafo 3 del Ttulo V. Las diferencias de
cambio en favor del contribuyente, originadas de crditos,
tambin constituirn ingresos brutos.
El monto a que asciende la suma de los ingresos

mencionados, ser incluido en los ingresos brutos del ao
en que ellos sean devengados o, en su defecto, del ao en
que sean percibidos por el contribuyente, con excepcin de
las rentas mencionadas en el nmero 2 del artculo 20,
que se incluirn en el ingreso bruto del ao en que se
perciban.
El monto a que asciende la suma de los ingresos mencionados,

ser incluido en los ingresos brutos del ao en que ellos sean
devengados o, en su defecto, del ao en que sean percibidos
por el contribuyente, con excepcin de las rentas mencionadas
en el nmero 2 del artculo 20, que se incluirn en el
ingreso bruto del ao en que se perciban.
Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de

promesa de venta de inmueble se incluirn en los ingresos
brutos del ao en que se suscriba el contrato de venta
correspondiente. En los contratos de construccin por suma
alzada el ingreso bruto, representado por el valor de la
obra ejecutada, ser incluido en el ejercicio en que se
formule el cobro respectivo.
Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de

promesa de venta de inmueble se incluirn en los ingresos
brutos del ao en que se suscriba el contrato de venta
correspondiente. En los contratos de construccin por suma
alzada el ingreso bruto, representado por el valor de la obra
ejecutada, ser incluido en el ejercicio en que se formule el
cobro respectivo.
Constituirn
ingresos
brutos
del
ejercicio
los
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
segn
la letra a)
Debe tenerse presente
lo mencionado en el
numeral
XI,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
Constituirn ingresos brutos del ejercicio los anticipos
105
anticipos de intereses que obtengan

empresas financieras y otras similares.
los
bancos,
las
de intereses que obtengan los bancos, las empresas financieras

y otras similares.
El ingreso bruto de los servicios de conservacin,

reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
entregada en concesin, ser equivalente a la diferencia
que resulte de restar del ingreso total mensual percibido
por el concesionario por concepto de la explotacin de la
concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo
total de la obra por el nmero de meses que comprenda la
explotacin efectiva de la concesin o, alternativamente,
a eleccin del concesionario, por un tercio de este plazo.
En el caso del concesionario por cesin, el costo total a
dividir en los mismos plazos anteriores, ser equivalente
al costo de la obra en que l haya incurrido efectivamente
ms el valor de adquisicin de la concesin. Si se
prorroga el plazo de la concesin antes del trmino del
perodo originalmente concedido, se considerar el nuevo
plazo para los efectos de determinar el costo sealado
precedentemente, por aquella parte del valor de la obra
que reste a la fecha de la prrroga. De igual forma, si el
concesionario original o el concesionario por cesin asume
la obligacin de construir una obra adicional, se sumar
el valor de sta al valor residual de la obra
originalmente construida para determinar dicho costo. Para
los efectos de lo dispuesto en este inciso, debern
descontarse del costo los eventuales subsidios estatales y
actualizarse de conformidad al artculo 41, nmero 7.
El ingreso bruto de los servicios de conservacin,

reparacin y explotacin de una obra de uso pblico entregada
en concesin, ser equivalente a la diferencia que resulte de
restar
del
ingreso
total
mensual
percibido
por
el
concesionario por concepto de la explotacin de la concesin,
la cantidad que resulte de dividir el costo total de la obra
por el nmero de meses que comprenda la explotacin efectiva
de
la
concesin
o,
alternativamente,
a
eleccin
del
concesionario, por un tercio de este plazo. En el caso del
concesionario por cesin, el costo total a dividir en los
mismos plazos anteriores, ser equivalente al costo de la obra
en que l haya incurrido efectivamente ms el valor de
adquisicin de la concesin. Si se prorroga el plazo de la
concesin antes del trmino del perodo originalmente
concedido, se considerar el nuevo plazo para los efectos de
determinar el costo sealado precedentemente, por aquella
parte del valor de la obra que reste a la fecha de la
prrroga. De igual forma, si el concesionario original o el
concesionario por cesin asume la obligacin de construir una
obra adicional, se sumar el valor de sta al valor residual
de la obra originalmente construida para determinar dicho
costo. Para los efectos de lo dispuesto en este inciso,
debern descontarse del costo los eventuales subsidios
estatales y actualizarse de conformidad al artculo 41, nmero
7.
Artculo 30.- La renta bruta de una persona natural o

jurdica que explote bienes o desarrolle actividades
afectas al impuesto de esta categora en virtud de los
Ns.1, 3, 4 y 5 del artculo 20, ser determinada
deduciendo de los ingresos brutos el costo directo de los
bienes y servicios que se requieran para la obtencin de
dicha renta. En el caso de mercaderas adquiridas en el
pas se considerar como costo directo el valor o precio
de adquisicin, segn la respectiva factura, contrato o
convencin, y optativamente el valor del flete y seguros
hasta las bodegas del adquirente. Si se trata de
Artculo 30.- La renta bruta de una persona natural o jurdica

que explote bienes o desarrolle actividades afectas al
impuesto de esta categora en virtud de los Ns.1, 3, 4 y 5
del artculo 20, ser determinada deduciendo de los ingresos
brutos el costo directo de los bienes y servicios que se
requieran para la obtencin de dicha renta. En el caso de
mercaderas adquiridas en el pas se considerar como costo
directo el valor o precio de adquisicin, segn la respectiva
factura, contrato o convencin, y optativamente el valor del
flete y seguros hasta las bodegas del adquirente. Si se trata
de mercaderas internadas al pas, se considerar como costo

lo mencionado en el
numeral
XI,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
106
mercaderas internadas al pas, se considerar como costo

directo el valor CIF, los derechos de internacin, los
gastos de desaduanamiento y optativamente el flete y
seguros hasta las bodegas del importador. Respecto de
bienes producidos o elaborados por el contribuyente, se
considerar como costo directo el valor de la materia
prima aplicando las normas anteriores y el valor de la
mano de obra. El costo directo del mineral extrado
considerar tambin la parte del valor de adquisicin de
las pertenencias respectivas que corresponda a la
proporcin que el mineral extrado represente en el total
del mineral que tcnicamente se estime contiene el
correspondiente grupo de pertenencias, en la forma que
determine el Reglamento.
directo el valor CIF, los derechos de internacin, los gastos

de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros hasta
las bodegas del importador. Respecto de bienes producidos o
elaborados por el contribuyente, se considerar como costo
directo el valor de la materia prima aplicando las normas
anteriores y el valor de la mano de obra. El costo directo del
mineral extrado considerar tambin la parte del valor de
adquisicin de las pertenencias respectivas que corresponda a
la proporcin que el mineral extrado represente en el total
del
mineral
que
tcnicamente
se
estime
contiene
el
correspondiente grupo de pertenencias, en la forma que
determine el Reglamento.
Para los efectos de establecer el costo directo de

venta de las mercaderas, materias primas y otros bienes
del activo realizable o para determinar el costo directo
de los mismos bienes cuando se apliquen a procesos
productivos y/o artculos terminados o en proceso, debern
utilizarse los costos directos ms antiguos, sin perjuicio
que el contribuyente opte por utilizar el mtodo
denominado "Costo Promedio Ponderado". El mtodo de
valorizacin adoptado respecto de un ejercicio determinar
a su vez el valor de las existencias al trmino de ste,
sin perjuicio del ajuste que ordena el artculo 41. El
mtodo elegido deber mantenerse consistentemente a lo
menos durante cinco ejercicios comerciales consecutivos.
Para los efectos de establecer el costo directo de venta

de las mercaderas, materias primas y otros bienes del activo
realizable o para determinar el costo directo de los mismos
bienes cuando se apliquen a procesos productivos y/o artculos
terminados o en proceso, debern utilizarse los costos
directos ms antiguos, sin perjuicio que el contribuyente opte
por utilizar el mtodo denominado "Costo Promedio Ponderado".
El mtodo de valorizacin adoptado respecto de un ejercicio
determinar a su vez el valor de las existencias al trmino de
ste, sin perjuicio del ajuste que ordena el artculo 41. El
mtodo elegido deber mantenerse consistentemente a lo menos
durante cinco ejercicios comerciales consecutivos.
Tratndose
de
bienes
enajenados
o
prometidos
enajenar a la fecha del balance respectivo que no hubieren
sido adquiridos, producidos, fabricados o construidos
totalmente por el enajenante, se estimar su costo directo
de acuerdo al que el contribuyente haya tenido presente
para celebrar el respectivo contrato. En todo caso el
valor de la enajenacin o promesa deber arrojar una
utilidad estimada de la operacin que diga relacin con la
que se ha obtenido en el mismo ejercicio respecto de las
dems operaciones; todo ello sin perjuicio de ajustar la
renta bruta definitiva de acuerdo al costo directo real en
Tratndose de bienes enajenados o prometidos enajenar a

la fecha del balance respectivo que no hubieren sido
adquiridos, producidos, fabricados o construidos totalmente
por el enajenante, se estimar su costo directo de acuerdo al
que el contribuyente haya tenido presente para celebrar el
respectivo contrato. En todo caso el valor de la enajenacin o
promesa deber arrojar una utilidad estimada de la operacin
que diga relacin con la que se ha obtenido en el mismo
ejercicio respecto de las dems operaciones; todo ello sin
perjuicio de ajustar la renta bruta definitiva de acuerdo al
costo directo real en el ejercicio en que dicho costo se
107
el ejercicio en que dicho costo se produzca.
produzca.
No obstante en el caso de contratos de promesa de

venta de inmuebles, el costo directo de su adquisicin o
construccin se deducir en el ejercicio en que se
suscriba el contrato de venta correspondiente. Tratndose
de contratos de construccin por suma alzada, el costo
directo deber deducirse en el ejercicio en que se
presente cada cobro.
No obstante en el caso de contratos de promesa de venta

de inmuebles, el costo directo de su adquisicin o
construccin se deducir en el ejercicio en que se suscriba el
contrato de venta correspondiente. Tratndose de contratos de
construccin por suma alzada, el costo directo deber
deducirse en el ejercicio en que se presente cada cobro.
En los contratos de construccin de una obra de uso

pblico a que se refiere el artculo 15, el costo
representado por el valor total de la obra, en los
trminos sealados en los incisos sexto y sptimo del
referido artculo, deber deducirse en el ejercicio en que
se inicie la explotacin de la obra.
En los contratos de construccin de una obra de uso

pblico a que se refiere el artculo 15, el costo representado
por el valor total de la obra, en los trminos sealados en
los incisos sexto y sptimo del referido artculo, deber
deducirse en el ejercicio en que se inicie la explotacin de
la obra.
En los casos en que no pueda establecerse claramente

estas deducciones, la Direccin Regional podr autorizar a
los contribuyentes que dichos costos directos se rebajen
conjuntamente con los gastos necesarios para producir la
renta, a que se refiere el artculo siguiente.
En los casos en que no pueda establecerse claramente

estas deducciones, la Direccin Regional podr autorizar a los
contribuyentes
que
dichos
costos
directos
se
rebajen
conjuntamente con los gastos necesarios para producir la
renta, a que se refiere el artculo siguiente.
Artculo 31.- La renta lquida de las personas referidas

en el artculo anterior se determinar deduciendo de la
renta bruta todos los gastos necesarios para producirla
que no hayan sido rebajados en virtud del artculo 30,
pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial
correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en
forma fehaciente ante el Servicio. No se deducirn los
gastos incurridos en la adquisicin, mantencin o
explotacin de bienes no destinados al giro del negocio o
empresa, de los bienes de los cuales se aplique la
presuncin de derecho a que se refiere el literal iii) del
inciso tercero del artculo 21 y la letra f), del nmero
1, del artculo 33, como tampoco en la adquisicin y
arrendamiento de automviles, station wagons y similares,
cuando no sea ste el giro habitual, y en combustibles,
lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos
los gastos para su mantencin y funcionamiento. No
Artculo 31.- La renta lquida de las personas referidas en el

artculo anterior se determinar deduciendo de la renta bruta
todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido
rebajados en virtud del artculo 30, pagados o adeudados,
durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se
acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.
No se deducirn los gastos incurridos en la adquisicin,
mantencin o explotacin de bienes no destinados al giro del
negocio o empresa, de los bienes de los cuales se aplique la
presuncin de derecho a que se refiere el literal iii) del
inciso tercero del artculo 21 y la letra f), del nmero 1,
del
artculo
33,
como
tampoco
en
la
adquisicin
y
arrendamiento de automviles, station wagons y similares,
cuando no sea ste el giro habitual, y en combustibles,
lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los
gastos para su mantencin y funcionamiento. Tampoco proceder
la deduccin de gastos incurridos en supermercados y

lo mencionado en el
numeral
XI,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
108
obstante, proceder la deduccin de estos gastos respecto

de los vehculos sealados cuando el Director del Servicio
de Impuestos Internos los califique previamente de
necesarios, a su juicio exclusivo.
comercios similares, cuando no correspondan a bienes

necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente. No obstante, proceder la deduccin de los
gastos respecto de los vehculos sealados, cuando el
Director los califique previamente de necesarios, a su
juicio exclusivo. Tratndose de los gastos incurridos en
supermercados y comercios similares, podr llevarse a cabo
su deduccin cuando no excedan de 5 unidades tributarias
anuales durante el ejercicio respectivo, siempre que se
cumpla con todos los requisitos que establece el presente
artculo. Cuando tales gastos excedan del monto sealado,
igualmente proceder su deduccin cumplindose la totalidad
de los requisitos que establece este artculo, siempre que
previo a presentar la declaracin anual de impuesto a la
renta, se informe al Servicio, en la forma que establezca
mediante resolucin, el monto en que se ha incurrido en los
referidos gastos, as como el nombre y nmero de rol nico
tributario de l o los proveedores.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los

gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los
correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad
a
las
disposiciones
legales
del
pas
respectivo, siempre que conste en ellos, a lo menos, la
individualizacin y domicilio del prestador del servicio o
del vendedor de los bienes adquiridos segn corresponda,
la naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto
de la misma. El contribuyente deber presentar una
traduccin al castellano de tales documentos cuando as lo
solicite el Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso
que no exista el respectivo documento de respaldo, la
Direccin Regional podr aceptar la deduccin del gasto si
a su juicio ste es razonable y necesario para la
operacin del contribuyente, atendiendo a factores tales
como la relacin que exista entre las ventas, servicio,
gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se
trate de igual o similar naturaleza, de contribuyentes que
desarrollen en Chile la misma actividad o una semejante.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los

gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los
correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo,
siempre que conste en ellos, a lo menos, la individualizacin
y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los
bienes adquiridos segn corresponda, la naturaleza u objeto de
la operacin y la fecha y monto de la misma. El contribuyente
deber presentar una traduccin al castellano de tales
documentos cuando as lo solicite el Servicio de Impuestos
Internos. Aun en el caso que no exista el respectivo documento
de respaldo, la Direccin Regional podr aceptar la deduccin
del gasto si a su juicio ste es razonable y necesario para la
operacin del contribuyente, atendiendo a factores tales como
la relacin que exista entre las ventas, servicio, gastos o
los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de igual o
similar naturaleza, de contribuyentes que desarrollen en Chile
la misma actividad o una semejante.
Respecto de las cantidades a que se refiere el artculo 59,
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
contar
del
109
cuando se originen en actos o contratos celebrados con partes

directa o indirectamente relacionadas de la entidad local
respectiva en los trminos del artculo 41 E, slo proceder
su deduccin como gasto en el ao calendario o comercial de su
pago, abono en cuenta o puesta a disposicin. Para que proceda
su deduccin, se requiere que se haya declarado y pagado el
respectivo impuesto adicional, salvo que tales cantidades se
encuentren exentas o no gravadas con el citado tributo, ya sea
por ley o por aplicacin de un convenio para evitar la doble
tributacin internacional. Adicionalmente, para que sea
procedente su deduccin debern cumplir con los requisitos que
establece este artculo, en cuanto sean aplicables. Lo
dispuesto en este inciso, no obsta a la aplicacin de lo
dispuesto en el citado artculo 41 E.
Especialmente
proceder
la
deduccin
de
los
siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del
negocio:
Especialmente proceder la deduccin de los siguientes gastos,

en cuanto se relacionen con el giro del negocio:
1.- Los intereses pagados o devengados sobre las

cantidades adeudadas, dentro del ao a que se refiere el
impuesto. No se aceptar la deduccin de intereses y
reajustes pagados o adeudados, respecto de crditos o
prstamos empleados directa o indirectamente en la
adquisicin, mantencin y/o explotacin de bienes que no
produzcan rentas gravadas en esta categora.
1.- Los intereses pagados o devengados sobre las

cantidades adeudadas, dentro del ao a que se refiere el
impuesto. No se aceptar la deduccin de intereses y reajustes
pagados o adeudados, respecto de crditos o prstamos
empleados directa o indirectamente en la adquisicin,
mantencin y/o explotacin de bienes que no produzcan rentas
gravadas en esta categora.
Con todo, los intereses y dems gastos financieros que
conforme a las disposiciones de este artculo cumplan con los
requisitos para ser deducidos como gastos, que provengan de
crditos destinados a la adquisicin de derechos sociales,
acciones, bonos, y en general, cualquier tipo de capital
mobiliario, podrn ser deducidos como tales.
2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en

cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre
que no sean los de esta ley, con excepcin del impuesto
establecido en el artculo 64 bis en el ejercicio en que
se devengue, ni de bienes races, a menos que en este
ltimo caso no proceda su utilizacin como crdito y que

de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
segn
la letra a)
2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto

se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean
los de esta ley, con excepcin del impuesto establecido en el
artculo 64 bis en el ejercicio en que se devengue, ni de
bienes races, a menos que en este ltimo caso no proceda su
utilizacin como crdito y que no constituyan contribuciones
110
no constituyan contribuciones especiales de fomento o

mejoramiento. No proceder esta rebaja en los casos en que
el impuesto haya sido sustituido por una inversin en
beneficio del contribuyente.
especiales de fomento o mejoramiento. No proceder esta rebaja

en los casos en que el impuesto haya sido sustituido por una
inversin en beneficio del contribuyente.
3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa

durante el ao comercial a que se refiere el impuesto,
comprendiendo las que provengan de delitos contra la
propiedad.

propiedad.
Podrn,
asimismo,
deducirse
las
prdidas
de
ejercicios
anteriores,
siempre
que
concurran
los
requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las
prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades
no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el
ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas
prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen
suficientes
para
absorberlas,
la
diferencia
deber
imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total
o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas,
el impuesto de primera categora pagado sobre dichas
utilidades se considerar como pago provisional en aquella
parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad
absorbida,
y
se
le
aplicarn
las
normas
de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios

anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso
precedente.
Las prdidas debern imputarse a las rentas o cantidades que
perciban, a ttulo de retiros o dividendos afectos a los
impuestos global complementario o adicional, de otras empresas
o sociedades, sea que stas se encuentren acogidas a las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14. La
diferencia deber imputarse a las rentas que se le atribuyan
en el ejercicio respectivo conforme a lo dispuesto en los
nmeros 2 y 3 de la referida letra A), o segn lo dispuesto en
el nmero 4.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn
corresponda, en su carcter de socio, comunero o accionista,
comenzando por aquellas provenientes de otras empresas o
sociedades obligadas a determinar su renta efectiva segn
contabilidad completa, luego aquellas provenientes de empresas
o sociedades que no tienen tal obligacin, y, finalmente, de
aquellas que se encuentren acogidas a lo dispuesto en el
artculo 14 ter, letra A).
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Deber tenerse presente
lo sealado en el
artculo 2
transitorio, respecto
de vigencia especial
por los aos 2015-2016.
Si las rentas referidas en el prrafo precedente no fueren

suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse
al ejercicio inmediatamente siguiente conforme a lo sealado y
as sucesivamente.
En el caso que las prdidas absorban total
utilidades percibidas o atribuidas en
impuesto de primera categora pagado sobre
se considerar como pago provisional en
o parcialmente las
el ejercicio, el
dichas utilidades,
aquella parte que
111
proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se

aplicarn las normas de reajustabilidad, imputacin o
devolucin que sealan los artculos 93 a 97.
Las prdidas se determinarn aplicando a los
resultados del balance las normas relativas a la
determinacin de la renta lquida imponible contenidas en
este prrafo y su monto se reajustar, cuando deba
imputarse a los aos siguientes, de acuerdo con el
ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio
comercial en que se generaron las prdidas y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que
proceda su deduccin.
Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados

del balance las normas relativas a la determinacin de la
renta lquida imponible contenidas en este prrafo y su monto
se reajustar, cuando deba imputarse a los aos siguientes, de
acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el
entre el
ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio comercial en que se generaron las prdidas y el
ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que
proceda su deduccin.
Con todo, las sociedades con prdidas que en el

ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de los
derechos
sociales,
acciones
o
del
derecho
a
participacin en sus utilidades, no podrn deducir las
prdidas generadas antes del cambio de propiedad de los
ingresos percibidos o devengados con posterioridad a
dicho cambio. Ello siempre que, adems, con motivo del
cambio sealado o en los doce meses anteriores o
posteriores a l la sociedad haya cambiado de giro o
ampliado el original a uno distinto, salvo que mantenga
su giro principal, o bien al momento del cambio indicado
en primer trmino, no cuente con bienes de capital u
otros activos propios de su giro de una magnitud que
permita el desarrollo de su actividad o de un valor
proporcional al de adquisicin de los derechos o
acciones, o pase a obtener solamente ingresos por
participacin, sea como socio o accionista, en otras
sociedades o por reinversin de utilidades. Para este
efecto, se entender que se produce cambio de la
propiedad en el ejercicio cuando los nuevos socios o
accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o
indirectamente, a travs de sociedades relacionadas, a
lo menos el 50% de los derechos sociales, acciones o
participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se

derechos sociales, acciones o del derecho a participacin en
sus utilidades, no podrn deducir las prdidas generadas
antes del cambio de propiedad de los ingresos percibidos o
devengados con posterioridad a dicho cambio. Ello siempre
que, adems, con motivo del cambio sealado o en los doce
meses anteriores o posteriores a l la sociedad haya
cambiado de giro o ampliado el original a uno distinto,
salvo que mantenga su giro principal, o bien al momento del
cambio indicado en primer trmino, no cuente con bienes de
capital u otros activos propios de su giro de una magnitud
que permita el desarrollo de su actividad o de un valor
proporcional al de adquisicin de los derechos o acciones, o
pase a obtener solamente ingresos por participacin, sea
como socio o accionista, en otras sociedades o por
reinversin de utilidades. Para este efecto, se entender
que se produce cambio de la propiedad en el ejercicio cuando
los nuevos socios o accionistas adquieran o terminen de
adquirir, directa o indirectamente, a travs de sociedades
relacionadas, a lo menos el 50% de los derechos sociales,
acciones o participaciones. Lo dispuesto en este inciso no
se aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre
empresas relacionadas, en los trminos que establece el
112
aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre

artculo 100 de la ley N 18.045.
4.- Los crditos incobrables castigados durante el

ao, siempre que hayan sido contabilizados oportunamente y
se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro.
4.- Los crditos incobrables castigados durante el ao,

siempre que hayan sido contabilizados oportunamente y se hayan
agotado prudencialmente los medios de cobro.
Las provisiones y castigos de los crditos incluidos

en la cartera vencida de los bancos e instituciones
financieras, de acuerdo a las instrucciones que impartan
en conjunto la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras y el Servicio de Impuestos Internos.
Las provisiones y castigos de los crditos incluidos en

la cartera vencida de los bancos e instituciones financieras,
de acuerdo a las instrucciones que impartan en conjunto la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras y el
Las instrucciones de carcter general que se

impartan en virtud del inciso anterior, sern tambin
aplicables a las remisiones de crditos riesgosos que
efecten los bancos y sociedades financieras a sus
deudores, en la parte en que se encuentren afectos a
provisiones constituidas conforme a la normativa sobre
clasificacin de la cartera de crditos establecida por la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras.
Las instrucciones de carcter general que se impartan en

virtud del inciso anterior, sern tambin aplicables a las
remisiones de crditos riesgosos que efecten los bancos y
sociedades financieras a sus deudores, en la parte en que se
encuentren afectos a provisiones constituidas conforme a la
normativa sobre clasificacin de la cartera de crditos
establecida por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras.
Las normas generales que se dicten debern contener,

a lo menos, las siguientes condiciones:
Las normas generales que se dicten debern contener, a

lo menos, las siguientes condiciones:
a) Que se trate de crditos clasificados en las dos

ltimas categoras de riesgo establecidas para la
clasificacin de cartera, y
a) Que se trate de crditos clasificados en las dos

ltimas
categoras
de
riesgo
establecidas
para
la
clasificacin de cartera, y
b) Que el crdito de que se trata haya permanecido

en alguna de las categoras indicadas a lo menos por el
perodo de un ao, desde que se haya pronunciado sobre
ella la Superintendencia.
b) Que el crdito de que se trata haya permanecido en

alguna de las categoras indicadas a lo menos por el perodo
de un ao, desde que se haya pronunciado sobre ella la
Superintendencia.

los crditos que una institucin financiera haya adquirido
de otra, siempre que se cumpla con las condiciones
antedichas.
Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a los

crditos que una institucin financiera haya adquirido de
otra, siempre que se cumpla con las condiciones antedichas.
113
5.- Una cuota anual de depreciacin por los bienes

fsicos del activo inmovilizado a contar de su utilizacin
en la empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes
a la fecha del balance respectivo, una vez efectuada la
revalorizacin obligatoria que dispone el artculo 41.
5.- Una cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos

del activo inmovilizado a contar de su utilizacin en la
empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes a la
fecha
del
balance
respectivo,
una
vez
efectuada
la
revalorizacin obligatoria que dispone el artculo 41.
El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de

depreciacin dir relacin con los aos de vida til que
mediante normas generales fije la Direccin y operar
sobre el valor neto total del bien. No obstante, el
contribuyente podr aplicar una depreciacin acelerada,
entendindose por tal aquella que resulte de fijar a los
bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o
internados, una vida til equivalente a un tercio de la
fijada por la Direccin o Direccin Regional. No podrn
acogerse al rgimen de depreciacin acelerada los bienes
nuevos o internados cuyo plazo de vida til total fijada
por la Direccin o Direccin Regional sea inferior a tres
aos. Los contribuyentes podrn en cualquier oportunidad
abandonar el rgimen de depreciacin acelerada, volviendo
as definitivamente al rgimen normal de depreciaciones a
que se refiere este nmero. Al trmino del plazo de
depreciacin del bien, ste deber registrarse en la
contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor que
no quedar sometido a las normas del artculo 41 y que
deber permanecer en los registros contables hasta la
eliminacin total del bien motivada por la venta, castigo,
retiro u otra causa. Tratndose de bienes que se han hecho
inservibles para la empresa antes del trmino del plazo de
depreciacin que se les haya asignado, podr aumentarse al
doble la depreciacin correspondiente.
El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de

depreciacin dir relacin con los aos de vida til que
mediante normas generales fije la Direccin y operar sobre el
valor neto total del bien. No obstante, el contribuyente podr
aplicar una depreciacin acelerada, entendindose por tal
aquella que resulte de fijar a los bienes fsicos del activo
inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida til
equivalente a un tercio de la fijada por la Direccin o
Direccin Regional.
No podrn acogerse al rgimen de
depreciacin acelerada los bienes nuevos o internados cuyo
plazo de vida til total fijada por la Direccin o Direccin
Regional sea inferior a tres aos. Los contribuyentes podrn
en cualquier oportunidad abandonar el rgimen de depreciacin
acelerada, volviendo as definitivamente al rgimen normal de
depreciaciones a que se refiere este nmero. Al trmino del
plazo de depreciacin del bien, ste deber registrarse en la
contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor que no
quedar sometido a las normas del artculo 41 y que deber
permanecer en los registros contables hasta la eliminacin
total del bien motivada por la venta, castigo, retiro u otra
causa. Tratndose de bienes que se han hecho inservibles para
la empresa antes del trmino del plazo de depreciacin que se
les haya asignado, podr aumentarse al doble la depreciacin
correspondiente.
En todo caso, cuando se aplique el rgimen de

depreciacin acelerada, slo se considerar para los
efectos
de
lo
dispuesto
en
el
artculo
14,
la
depreciacin normal que corresponde al total de los aos
de vida til del bien. La diferencia que resulte en el
ejercicio respectivo entre la depreciacin acelerada y
la depreciacin normal, slo podr deducirse como gasto
para los efectos de primera categora.
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
114
La Direccin Regional, en cada caso particular, a

peticin del contribuyente o del Comit de Inversiones
Extranjeras, podr modificar el rgimen de depreciacin de
los
bienes
cuando
los
antecedentes
as
lo
hagan
aconsejable.
La Direccin Regional, en cada caso particular, a peticin del

contribuyente o del Comit de Inversiones Extranjeras, podr
modificar el rgimen de depreciacin de los bienes cuando los
antecedentes as lo hagan aconsejable.
Para los efectos de esta ley no se admitirn

depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales
contenidas en la propiedad minera, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso primero del artculo 30.
Para los efectos de esta ley no se admitirn

depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales
contenidas en la propiedad minera, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso primero del artculo 30.
5 bis.- Para los efectos de lo dispuesto en el nmero 5
precedente, los contribuyentes que en los 3 ejercicios
anteriores a aquel en que comience la utilizacin del bien,
sea que se trate de bienes nuevos o usados, registren un
promedio anual de ingresos del giro igual o inferior a 25.000
unidades de fomento, podrn depreciar los bienes del activo
inmovilizado considerando una vida til de un ao. Los
contribuyentes que no registren operaciones en los aos
anteriores podrn acogerse a este rgimen de depreciacin
siempre que tengan un capital efectivo no superior a 30.000
unidades de fomento, al valor que stas tengan en el primer
da del mes del inicio de las actividades. Si la empresa
tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se
calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Los contribuyentes que, en los 3 ejercicios anteriores a aquel
en que comience la utilizacin del bien, registren un promedio
anual de ingresos del giro superior a 25.000 unidades de
fomento y que no supere las 100.000, podrn aplicar el rgimen
de depreciacin a que se refiere el prrafo precedente, para
bienes nuevos o importados, considerando como vida til del
respectivo bien el equivalente a un dcimo de la vida til
fijada por la Direccin o Direccin Regional, expresada en
aos, despreciando los valores decimales que resulten. En todo
caso, la vida til resultante no podr ser inferior a un ao.
Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios,
el promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
De acuerdo al artculo
3 transitorio, numeral
XII, lo dispuesto en el
nuevo nmero 5 bis del
artculo 31 de la ley
sobre Impuesto a la
Renta, se aplicar a
contar del da primero
del mes siguiente a la
publicacin de la ley,
respecto
de
bienes
adquiridos o terminados
de construir a partir
de esa fecha.
Los bienes adquiridos o
construidos
con
anterioridad a la fecha
sealada, respecto de
los
cuales
se
est
aplicando depreciacin
115
Para efectos de determinar el promedio de ingresos anuales del

giro conforme a lo dispuesto en los prrafos precedentes, los
ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento
segn el valor de sta en el ltimo da del mes respectivo.
acelerada,
podrn
continuar deprecindose
conforme a las normas
de
la
ley
sobre
Impuesto a la Renta.
En lo dems, se aplicarn las reglas que establece el nmero

5 anterior.
6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones
pagados o adeudados por la prestacin de servicios
personales,
incluso
las
gratificaciones
legales
y
contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de
gastos
de
representacin.
Las
participaciones
y
gratificaciones voluntarias que se otorguen a empleados y
obreros se aceptarn como gastos cuando se paguen o abonen
en cuenta y siempre que ellas sean repartidas a cada
empleado y obrero en proporcin a los sueldos y salarios
pagados durante el ejercicio, as como en relacin a la
antigedad, cargas de familia u otras normas de carcter
general y uniforme aplicables a todos los empleados o a
todos los obreros de la empresa.
6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o

adeudados por la prestacin de servicios personales, incluso
las gratificaciones legales y contractuales, y asimismo, toda
cantidad por concepto de gastos de representacin.
Las
participaciones y gratificaciones voluntarias que se otorguen
a los trabajadores se aceptarn como gastos cuando se paguen o
abonen en cuenta y siempre que ellas sean repartidas a cada
trabajador en proporcin a los sueldos y salarios pagados
durante el ejercicio, as como en relacin a la antigedad,
cargas de familia u otras normas de carcter general y
uniforme aplicables a todos los trabajadores de la empresa.
Tratndose
de
personas
que
por
cualquier
circunstancia personal o por la importancia de su haber en
la empresa, cualquiera que sea la condicin jurdica de
sta, hayan podido influir a juicio de la Direccin
Regional, en la fijacin de sus remuneraciones, stas slo
se aceptarn como gastos en la parte que, segn el
Servicio,
sean
razonablemente
proporcionadas
a
la
importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los
servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin
perjuicio de los impuestos que procedan respecto de
quienes perciban tales pagos.
Tratndose de personas que por cualquier circunstancia

personal o por la importancia de su haber en la empresa,
cualquiera que sea la condicin jurdica de sta, hayan podido
influir a juicio de la Direccin Regional, en la fijacin de
sus remuneraciones, stas slo se aceptarn como gastos en la
parte
que,
segn
el
Servicio,
sean
razonablemente
proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas
declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del
capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto
de quienes perciban tales pagos.
No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin

del socio de sociedades de personas y socio gestor de
sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne
el empresario individual, que efectiva y permanentemente
trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que
No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin del

socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades
en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario
individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el
negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
116
hubiera
estado
afecto
a
cotizaciones
previsionales
obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se
considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.
afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. En todo

caso, dichas remuneraciones se considerarn rentas del
artculo 42, nmero 1.
Las remuneraciones por servicios prestados en el

extranjero se aceptarn tambin como gastos, siempre que
se acrediten con documentos fehacientes y sean a juicio de
la Direccin Regional, por su monto y naturaleza,
necesarias y convenientes para producir la renta en Chile.
Las remuneraciones por servicios prestados en el

extranjero se aceptarn tambin como gastos, siempre que se
acrediten con documentos fehacientes y sean a juicio de la
Direccin Regional, por su monto y naturaleza, necesarias y
convenientes para producir la renta en Chile.
6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los

hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que ellas
sean otorgadas con relacin a las cargas de familia u
otras normas de carcter general y uniforme aplicables a
todos los trabajadores de la empresa. En todo caso, el
monto de la beca por cada hijo, no podr ser superior en
el ejercicio hasta la cantidad equivalente a una y media
unidad
tributaria
anual,
salvo
que
el
beneficio
corresponda a una beca para estudiar en un establecimiento
de educacin superior y se pacte en un contrato o convenio
colectivo de trabajo, caso en el cual este lmite ser de
hasta un monto equivalente a cinco y media unidades
tributarias anuales.
6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos

de los trabajadores de la empresa, siempre que ellas sean
otorgadas con relacin a las cargas de familia u otras normas
de carcter general y uniforme aplicables a todos los
trabajadores de la empresa. En todo caso, el monto de la beca
por cada hijo, no podr ser superior en el ejercicio hasta la
cantidad equivalente a una y media unidad tributaria anual,
salvo que el beneficio corresponda a una beca para estudiar en
un establecimiento de educacin superior y se pacte en un
contrato o convenio colectivo de trabajo, caso en el cual este
lmite ser de hasta un monto equivalente a cinco y media
unidades tributarias anuales.
7.- Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la

realizacin de programas de instruccin bsica o media
gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el
pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no
excedan del 2% de la renta lquida imponible de la empresa
o del 1,6% o (uno coma seis por mil) del capital propio de
la empresa al trmino del correspondiente ejercicio. Esta
disposicin no ser aplicada a las empresas afectas a la
ley N 16.624.
7.- Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la

realizacin de programas de instruccin bsica o media
gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el pas, ya
sean privados o fiscales, slo en cuanto no excedan del 2% de
la renta lquida imponible de la empresa o del 1,6% o (uno
coma seis por mil) del capital propio de la empresa al trmino
del correspondiente ejercicio. Esta disposicin no ser
aplicada a las empresas afectas a la ley N 16.624.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar

tambin a las donaciones que se hagan a los Cuerpos de
Bomberos de la Repblica, Fondo de Solidaridad Nacional,
Fondo de Abastecimiento y Equipamiento Comunitario,
Servicio
Nacional
de
Menores
y
a
los
Comits
Habitacionales Comunales.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin a

las donaciones que se hagan a los Cuerpos de Bomberos de la
Repblica,
Fondo
de
Solidaridad
Nacional,
Fondo
de
Abastecimiento y Equipamiento Comunitario, Servicio Nacional
de Menores y a los Comits Habitacionales Comunales.
117
Las donaciones a que se refiere este nmero no

requerirn del trmite de la insinuacin y estarn exentas
de toda clase de impuestos.
Las donaciones a que se refiere este nmero no

requerirn del trmite de la insinuacin y estarn exentas de
toda clase de impuestos.
8.- Los reajustes y diferencias de cambios

provenientes de crditos o prstamos destinados al giro
del negocio o empresa, incluso los originados en la
adquisicin
de
bienes
del
activo
inmovilizado
y
realizable.
8.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes

de crditos o prstamos destinados al giro del negocio o
empresa, incluso los originados en la adquisicin de bienes
del activo inmovilizado y realizable.
9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha,

los cuales podrn ser amortizados hasta en un lapso de
seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde
que se generaron dichos gastos o desde el ao en que la
empresa comience a generar ingresos de su actividad
principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en
que se originaron los gastos.
9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha, los

cuales podrn ser amortizados hasta en un lapso de seis
ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se
generaron dichos gastos o desde el ao en que la empresa
comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando
este hecho sea posterior a la fecha en que se originaron los
gastos.
En el caso de empresas cuyo nico giro segn la

escritura
de
constitucin
sea
el
de
desarrollar
determinada actividad por un tiempo inferior a 6 aos no
renovable o prorrogable, los gastos de organizacin y
puesta en marcha se podrn amortizar en el nmero de aos
que abarque la existencia legal de la empresa.
En el caso de empresas cuyo nico giro segn la

escritura de constitucin sea el de desarrollar determinada
actividad por un tiempo inferior a 6 aos no renovable o
prorrogable, los gastos de organizacin y puesta en marcha se
podrn amortizar en el nmero de aos que abarque la
existencia legal de la empresa.

comprendindose dentro de este concepto la reunin del
total de los derechos o acciones de una sociedad en
manos de una misma persona, el valor de la inversin
total realizada en los derechos o acciones de la
sociedad fusionada, resulte mayor al valor total o
proporcional, segn corresponda, que tenga el capital
propio de la sociedad absorbida, determinado de acuerdo
al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se
produzca deber, en primer trmino, distribuirse entre
todos los activos no monetarios que se reciben con
motivo de la fusin cuyo valor tributario sea inferior
al corriente en plaza. La distribucin se efectuar en
la proporcin que represente el valor corriente en plaza

comprendindose dentro de este concepto la reunin del total
misma persona, el valor de la inversin total realizada en
los derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte
mayor al valor total o proporcional, segn corresponda, que
tenga
el
capital
propio
de
la
sociedad
absorbida,
determinado de acuerdo al artculo 41 de esta ley, la
diferencia que se produzca deber, en primer trmino,
distribuirse entre todos los activos no monetarios que se
reciben con motivo de la fusin cuyo valor tributario sea
inferior al corriente en plaza.
La distribucin se
efectuar
en la proporcin que represente el valor
corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el
118
de cada uno de dichos bienes sobre el total de ellos,

aumentndose
el
valor
tributario
de
stos
hasta
concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que
normalmente se cobren o cobraran en convenciones de
similar naturaleza, considerando las circunstancias en
que se realiza la operacin. De subsistir la diferencia
o una parte de ella, sta se considerar como un gasto
diferido y deber deducirse en partes iguales por el
contribuyente en un lapso de diez ejercicios comerciales
consecutivos, contado desde aquel en que sta se gener.
total de ellos, aumentndose el valor tributario de stos

hasta concurrencia de su valor corriente en plaza o de los
que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de
similar naturaleza, considerando las circunstancias en que
se realiza la operacin. De subsistir la diferencia o una
parte de ella, sta se considerar como un activo intangible,
slo para los efectos de que sea castigado o amortizado a la
disolucin de la empresa o sociedad, o bien, al trmino de
giro de la misma. Con todo, este activo intangible formar
parte del capital propio de la empresa, y se reajustar
anualmente conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del artculo
41.

actividades, aquella parte del gasto diferido cuya
deduccin se encuentre pendiente, se deducir totalmente
en el ejercicio del trmino de giro. El valor de
adquisicin de los derechos o acciones a que se refiere
el
inciso
anterior,
para
determinar
la
citada
mes anterior al de la adquisicin de los mismos y el mes
El valor de adquisicin de los derechos o acciones a

que se refiere el inciso anterior, para determinar la citada
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior al de la adquisicin de los mismos y el mes
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
Para los efectos de su deduccin, el gasto diferido

que
se
haya
producido
durante
el
ejercicio,
se
experimentado por el ndice de Precios al Consumidor, en
el perodo comprendido entre el mes anterior a aquel en
que se produjo la fusin de la respectiva sociedad y el
ltimo da del mes anterior al del balance. Por su
parte, el saldo del gasto diferido por deducir en los
ejercicios siguientes, se reajustar de acuerdo al
Consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes
Suprimido
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
Conforme
lo
dispuesto
en
el
artculo
64
del
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
119
Cdigo Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente

los
valores
de
los
activos
determinados
por
el
contribuyente en caso que resulten ser notoriamente
superiores a los corrientes en plaza o los que
normalmente se cobren o cobraran en convenciones de
similar naturaleza, considerando las circunstancias en
que se realiza la operacin. La diferencia determinada
en virtud de la referida tasacin, se considerar como
parte del gasto diferido que deber deducirse en el
perodo de 10 aos ya sealado.
Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente los valores

de los activos determinados por el contribuyente en caso que
resulten ser notoriamente superiores a los corrientes en
plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando
las
circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia
determinada
en
virtud
de
la
referida
tasacin,
se
considerar como parte del activo intangible, segn lo
sealado en este nmero.
10.- Los gastos incurridos en la promocin o

colocacin en el mercado de artculos nuevos fabricados o
producidos por el contribuyente, pudiendo el contribuyente
prorratearlos
hasta
en
tres
ejercicios
comerciales
consecutivos contados desde que se generaron dichos
gastos.
10.- Los gastos incurridos en la promocin o colocacin

en el mercado de artculos nuevos fabricados o producidos por
el contribuyente, pudiendo el contribuyente prorratearlos
hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos contados
desde que se generaron dichos gastos.
11.- Los gastos incurridos en la investigacin

cientfica y tecnolgica en inters de la empresa an
cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del
ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en
que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios
comerciales consecutivos.
11.- Los gastos incurridos en la investigacin

cientfica y tecnolgica en inters de la empresa an cuando
no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio,
pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron
o
adeudaron
o
hasta
en
seis
ejercicios
comerciales
consecutivos.
12.- Los pagos que se efecten al exterior por los

conceptos indicados en el inciso primero del artculo 59
de esta ley, hasta por un mximo de 4% de los ingresos por
ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio.
12.- Los pagos que se efecten al exterior por los

conceptos indicados en el inciso primero del artculo 59 de
esta ley, hasta por un mximo de 4% de los ingresos por ventas
o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio.
El lmite establecido en el inciso anterior no se

aplicar cuando, en el ejercicio respectivo, entre el
contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no
haya existido relacin directa o indirecta en el capital,
control o administracin de uno u otro. Para que sea
aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de los dos
meses siguientes al del trmino del ejercicio respectivo,
el contribuyente o su representante legal, deber formular
una declaracin jurada en la que seale que en dicho
ejercicio no ha existido la relacin indicada. Esta
El lmite establecido en el inciso anterior no se

aplicar cuando, en el ejercicio respectivo, entre el
contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no haya
existido relacin directa o indirecta en el capital, control o
administracin de uno u otro. Para que sea aplicable lo
dispuesto en este inciso, dentro de los dos meses siguientes
al del trmino del ejercicio respectivo, el contribuyente o su
representante legal, deber formular una declaracin jurada en
la que seale que en dicho ejercicio no ha existido la
relacin indicada. Esta declaracin deber conservarse con los
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
aquellos
procesos de fusin que
se
estn
realizando
antes
a
la
fecha
mencionada
anteriormente,
podrn
concluirse
hasta
el
01.01.2016,
segn
el
artculo 3nmero XIX
transitorio,
de
la
Reforma.
120
declaracin deber conservarse con los antecedentes de la

respectiva declaracin anual de impuesto a la renta, para
ser presentada al Servicio cuando ste lo requiera. El que
maliciosamente suscriba una declaracin jurada falsa ser
sancionado en conformidad con el artculo 97, nmero 4,
del Cdigo Tributario.
antecedentes de la respectiva declaracin anual de impuesto a

la renta, para ser presentada al Servicio cuando ste lo
requiera. El que maliciosamente suscriba una declaracin
jurada falsa ser sancionado en conformidad con el artculo
97, nmero 4, del Cdigo Tributario.
Tampoco se aplicar el lmite establecido en el

inciso primero de este nmero, si en el pas de domicilio
del beneficiario de la renta sta se grava con impuestos a
la renta con tasa igual o superior a 30%. El Servicio de
Impuestos Internos, de oficio o a peticin de parte,
verificar los pases que se encuentran en esta
situacin.
Tampoco se aplicar
primero de este nmero,
beneficiario de la renta
renta con tasa igual o
Impuestos Internos, de
verificar los pases que
Para determinar si los montos pagados por los

conceptos indicados en el inciso primero de este nmero se
encuentran o no dentro del lmite all indicado, debern
sumarse en primer lugar todos los pagos que resulten de lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero. Los restantes
pagos se sumarn a continuacin de aqullos.
Para determinar si los montos pagados por los conceptos

indicados en el inciso primero de este nmero se encuentran o
no dentro del lmite all indicado, debern sumarse en primer
lugar todos los pagos que resulten de lo dispuesto en los
incisos segundo y tercero. Los restantes pagos se sumarn a
continuacin de aqullos.
Artculo 32.- La renta lquida determinada en conformidad

al artculo anterior se ajustar de acuerdo con las
siguientes normas segn lo previsto en el artculo 41:
Artculo 32.- La renta lquida determinada en conformidad al

artculo anterior se ajustar de acuerdo con las siguientes
normas segn lo previsto en el artculo 41:
1.- Se deducirn de la renta lquida las partidas

que se indican a continuacin:
1.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que

se indican a continuacin:
a) El monto del reajuste del capital propio inicial

del ejercicio;
a) El monto del reajuste del capital propio inicial del

ejercicio;
b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho

capital propio, y
b) El monto
capital propio, y
c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles

reajustables o en moneda extranjera, en cuanto no estn
deducidos conforme a los artculos 30 y 31 y siempre que
se relacionen con el giro del negocio o empresa.
c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles

reajustables o en moneda extranjera, en cuanto no estn
deducidos conforme a los artculos 30 y 31 y siempre que se
relacionen con el giro del negocio o empresa.
del
el lmite establecido en el inciso

si en el pas de domicilio del
sta se grava con impuestos a la
superior a 30%. El Servicio de
oficio o a peticin de parte,
se encuentran en esta situacin.
reajuste
de
los
aumentos
de
dicho
121
2.- Se agregarn a la renta lquida las partidas

que se indican a continuacin:
2.- Se agregarn a la renta lquida las partidas que se

indican a continuacin:
a) El monto del reajuste de las disminuciones del

capital propio inicial del ejercicio, y
a) El monto del reajuste de las

capital propio inicial del ejercicio, y
b) El monto de los ajustes del activo a que se

refieren los nmeros 2 al 9 del artculo 41, a menos que
ya se encuentren formando parte de la renta lquida.
b) El monto de los ajustes del activo a que se refieren

los nmeros 2 al 9 del artculo 41, a menos que ya se
encuentren formando parte de la renta lquida.
Artculo 33.- Para la determinacin de la renta lquida

imponible, se aplicarn las siguientes normas:
Artculo 33.- Para la determinacin de la

imponible, se aplicarn las siguientes normas:
1.- Se agregarn a la renta lquida las partidas

que se indican a continuacin y siempre que hayan
disminuido la renta lquida declarada:
1.- Se agregarn a la renta lquida las partidas que se

indican a continuacin y siempre que hayan disminuido la renta
lquida declarada:
a) Letra derogada.
disminuciones
renta
del
lquida
a) Letra derogada.
b) Las remuneraciones pagadas al cnyuge del

contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de
18 aos;
b)
Las
remuneraciones
pagadas
al
cnyuge
del
contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18
aos;
c) Los retiros particulares en dinero o especies

efectuados por el contribuyente;
c) Los retiros particulares

efectuados por el contribuyente;
d) Las sumas pagadas por bienes del activo

inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor
de dichos bienes y los desembolsos que deban imputarse al
costo de los bienes citados.
d) Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado

o mejoras permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y
los desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes
citados.
e) Los costos, gastos y desembolsos que sean

imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas
los que debern rebajarse de los beneficios que dichos
ingresos o rentas originan;
e) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables

a ingresos no reputados renta o rentas exentas los que debern
rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas
originan;
f) Los gastos o desembolsos provenientes de los

siguientes beneficios que se otorguen a las personas
sealadas en el inciso segundo del N 6 del artculo 31 o
a accionistas de sociedades annimas cerradas o a
f) Los gastos o desembolsos provenientes de los

siguientes beneficios que se otorguen a las personas sealadas
en el inciso segundo del N 6 del artculo 31 o a accionistas
de sociedades annimas cerradas o a accionistas de sociedades
en
dinero
especies
122
accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10%

o ms de las acciones y al empresario individual o socios
de sociedad de personas y a personas que en general tengan
inters en la sociedad o empresa, uso o goce que no sea
necesario para producir la renta, de bienes a ttulo
gratuito o avaluados en un valor inferior al costo, casos
en los cuales se les aplicar como renta a los
beneficiarios no afectados por el artculo 21 la
presuncin de derecho establecida en el literal iii) del
inciso tercero de dicho artculo, sin perjuicio de lo
dispuesto en la oracin final de ese inciso, condonacin
total o parcial de deudas, exceso de intereses pagados,
arriendos
pagados
o
percibidos
que
se
consideren
desproporcionados, acciones suscritas a precios especiales
y todo otro beneficio similar, sin perjuicio de los
impuestos que procedan respecto de sus beneficiarios, y
annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones y al

empresario individual o socios de sociedad de personas y a
personas que en general tengan inters en la sociedad o
empresa, uso o goce que no sea necesario para producir la
renta, de bienes a ttulo gratuito o avaluados en un valor
inferior al costo, casos en los cuales se les aplicar como
renta a los beneficiarios no afectados por el artculo 21 la
presuncin de derecho establecida en el literal iii) del
inciso tercero de dicho artculo, sin perjuicio de lo
dispuesto en la oracin final de ese inciso, condonacin total
o parcial de deudas, exceso de intereses pagados, arriendos
pagados o percibidos que se consideren desproporcionados,
acciones suscritas a precios especiales y todo otro beneficio
similar, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto
de sus beneficiarios, y
g) Las cantidades cuya deduccin no autoriza el

artculo 31 o que se rebajen en exceso de los mrgenes
permitidos por la ley o la Direccin Regional, en su caso.
g) Las cantidades cuya deduccin no autoriza el artculo

31 o que se rebajen en exceso de los mrgenes permitidos por
la ley o la Direccin Regional, en su caso.
En caso de que el contribuyente sea una sociedad de

personas, deber entenderse que el trmino "contribuyente"
empleado en las letras b) y c) precedentes, comprende a
los socios de dichas sociedades.
En caso de que el contribuyente sea una sociedad de

personas, deber entenderse que el trmino "contribuyente"
empleado en las letras b) y c) precedentes, comprende a los
socios de dichas sociedades.
2.- Se deducirn de la renta lquida las partidas

que se sealan a continuacin, siempre que hayan aumentado
la renta lquida declarada:
2.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que

se sealan a continuacin, siempre que hayan aumentado la
renta lquida declarada:
a) Los dividendos percibidos y las utilidades

sociales percibidas o devengadas por el contribuyente en
tanto no provengan de sociedades o empresas constituidas
fuera del pas, an cuando se hayan constituido con
arreglo a las leyes chilenas;
a) Los dividendos percibidos y las utilidades sociales

percibidas o devengadas por el contribuyente en tanto no
provengan de sociedades o empresas constituidas fuera del
pas, an cuando se hayan constituido con arreglo a las leyes
chilenas;
b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales

chilenas. En caso de intereses exentos, slo podrn
deducirse los determinados de conformidad a las normas del
artculo 41 bis.
b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales

chilenas. En caso de intereses exentos, slo podrn deducirse
los determinados de conformidad a las normas del artculo 41
bis.
123
c) Las cantidades a que se refieren los numerales i. del

inciso primero e i) del inciso tercero, del artculo 21.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
3.- Los agregados a la renta lquida que procedan

de acuerdo con las letras a), b), c), f) y g), del N 1 se
efectuarn reajustndolos previamente de acuerdo con el
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior a la fecha de la erogacin
o desembolso efectivo de la respectiva cantidad y el
ltimo da del mes anterior a la fecha del balance.
3.- Los agregados a la renta lquida que procedan de acuerdo

con las letras a), b), c), f) y g), del N 1 se efectuarn
reajustndolos previamente de acuerdo con el porcentaje de
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del
mes anterior a la fecha de la erogacin o desembolso efectivo
de la respectiva cantidad y el ltimo da del mes anterior a
la fecha del balance.
4.- La renta lquida correspondiente a actividades

clasificadas en esta categora, que no se determine en
base a los resultados de un balance general, deber
reajustarse de acuerdo con el porcentaje de variacin
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a
aqul en que se percibi o deveng y el ltimo da del mes
anterior
al
del
cierre
del
ejercicio
respectivo.
Tratndose de rentas del artculo 20, N 2, se considerar
el ltimo da del mes anterior al de su percepcin.
4.- La renta lquida correspondiente a actividades

clasificadas en esta categora, que no se determine en base a
los resultados de un balance general, deber reajustarse de
entre el ltimo da del mes anterior a aqul en que se
percibi o deveng y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio respectivo. Tratndose de rentas del
artculo 20, N 2, se considerar el ltimo da del mes
anterior al de su percepcin.
No quedar sujeta a las normas

contempladas en este nmero ni a las de
inciso penltimo, y 62, inciso primero,
imponible que se establezca en base
presunciones contemplado en los artculos
No quedar sujeta a las normas sobre reajustes

contempladas en este nmero ni a las de los artculos 54
inciso penltimo, y 62, inciso primero, la renta lquida
imponible que se establezca en base al sistema de presunciones
que contempla el artculo 34.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
5.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) del

nmero 2.- de este artculo, y en el nmero 1.- del
artculo 39:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
sobre reajustes
los artculos 54
la renta lquida
al sistema de
20, N 1 y 34.
a) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la

letra A), del artculo 14, debern incorporar como parte de
la renta lquida imponible las rentas o cantidades a que se
refiere la letra c) del nmero 2.- de la letra A) del mismo
artculo. Para dicha incorporacin debern previamente
incrementarlas en la forma sealada en el inciso final del
124
nmero 1 del artculo 54. En contra del impuesto de primera

categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades
indicadas, proceder la deduccin del crdito a que se
refieren las letras f), del nmero 4.- de la letra A), y b),
del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, cuando
corresponda. Para el clculo de dicho crdito, deber
descontarse aquella parte sujeta a restitucin. En caso de
determinarse
una
prdida
tributaria,
se
aplicar
lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31.
b) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra B) del artculo 14, debern incorporar como parte de
la renta lquida imponible los retiros o dividendos
percibidos
de
empresas
o
sociedades
sujetas
a
las
disposiciones de la letra A) del artculo 14, cuando
resulten imputados a las cantidades anotadas en el registro
sealado en la letra d), del nmero 4.- de la letra A) y
cuando tales retiros o dividendos no resultan imputados a
los registros sealados en dicho nmero 4.-,. Para la
incorporacin debern previamente incrementarlas en la forma
sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En
contra del impuesto de primera categora que deban pagar
sobre las rentas o cantidades referidas, proceder la
deduccin del crdito a que se refiere la letra f), del
nmero 4.- de la letra A), cuando corresponda. Para el
clculo del crdito, deber descontarse aquella parte sujeta
a
restitucin.
En
caso
de
determinarse
una
prdida
tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31.
Inciso final del Art. 33. Derogado.
Artculo 33 bis.- Los contribuyentes que declaren el
impuesto de primera categora sobre renta efectiva
determinada segn contabilidad completa, tendrn derecho a
un crdito equivalente al 4% del valor de los bienes
fsicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o
terminados de construir durante el ejercicio. Respecto de
los bienes construidos, no darn derecho a crdito las
obras que consistan en mantencin o reparacin de los
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Inciso final del Art. 33. Derogado.

Artculo 33 bis.- Crdito por inversiones en activo fijo.
a) Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera
categora sobre renta efectiva determinada segn contabilidad
completa, que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que
adquieran, terminen de construir o tomen en arrendamiento con
opcin de compra los bienes respectivos, segn corresponda,
registren un promedio de ventas anuales que no superen las
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Los contribuyentes que,
de
acuerdo
a
lo
125
mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que

puedan ser usados para fines habitacionales o de
transporte, excluidos los camiones, camionetas de cabina
simple y otros destinados exclusivamente al transporte de
carga o buses que presten servicios interurbanos o rurales
de transporte pblico remunerado de pasajeros, inscritos
como tales en el Registro Nacional de Servicios de
Transporte de Pasajeros, que lleva el Ministerio de
Transportes y Telecomunicaciones.
El crdito establecido en el inciso anterior se
deducir del impuesto de primera categora que deba
pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la
adquisicin o trmino de la construccin, y, de producirse
un exceso, no dar derecho a devolucin.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes
se considerarn por su valor actualizado al trmino del
ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41
de esta ley, y antes de deducir la depreciacin
correspondiente.
En ningn caso el monto anual del crdito podr
exceder
de
500
unidades
tributarias
mensuales,
considerando el valor de la unidad tributaria mensual del
mes de cierre del ejercicio.
25.000 unidades de fomento, tendrn derecho a un crdito

equivalente al 6% del valor de los bienes fsicos del activo
inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir
durante el ejercicio o que tomen en arrendamiento, segn
proceda. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en
unidades de fomento, considerando para ello el valor de los
ingresos mensuales segn el valor de la unidad de fomento al
trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando
los ejercicios de existencia efectiva.
Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito
las obras que consistan en mantencin o reparacin de los
mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan
ser usados para fines habitacionales o de transporte,
excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros
destinados exclusivamente al transporte de carga o buses que
presten servicios interurbanos o rurales de transporte pblico
remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el Registro
Nacional de Servicios de Transporte de Pasajeros, que lleva el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
dispuesto al artculo
cuarto transitorio de
la
ley
N
19.578
mantengan
al
31.12.2016, remanentes
de crdito por concepto
de
adquisicin
o
construccin de bienes
fsicos
del
activo
inmovilizado,
debern
estarse a lo sealado
en
el
artculo
3,
nmero
VII,
de
la
Reforma Tributaria.
El crdito establecido en el inciso primero se deducir del

impuesto de primera categora que deba pagarse por las rentas
del ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la
construccin, y, de producirse un exceso, no dar derecho a
devolucin.
El crdito establecido en este artculo no se

aplicar a las empresas del Estado ni a las empresas en
las que el Estado, sus organismos o empresas o las
municipalidades
tengan
una
participacin
o
inters
superior al 50% del capital.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se

considerarn por su valor actualizado al trmino del
ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de
esta ley, y antes de deducir la depreciacin correspondiente.
Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los

bienes que una empresa entregue en arrendamiento con
opcin de compra.
En ningn caso el monto anual del crdito podr exceder de 500

unidades tributarias mensuales, considerando el valor de la
unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se

entender que forman parte del activo fsico inmovilizado
los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma
El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las

empresas del Estado ni a las empresas en las que el Estado,
sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una
126
en arrendamiento con opcin de compra. En este caso el

crdito se calcular sobre el monto total del contrato.
participacin o inters superior al 50% del capital.

Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que
una empresa entregue en arrendamiento con opcin de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender
que forman parte del activo fsico inmovilizado los bienes
corporales
muebles
nuevos
que
una
empresa
toma
en
arrendamiento con opcin de compra. En este caso el crdito se
calcular sobre el monto total del contrato.
b) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores
a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en
arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos,
segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales
superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las
100.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito
establecido en los incisos precedentes con el porcentaje que
resulte de multiplicar 6% por el resultado de dividir 100.000
menos los ingresos anuales, sobre 75.000. Para este efecto,
las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento,
considerando para ello el valor de los ingresos mensuales
segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes.
Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios,
el promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este
ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del
referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la
letra a) precedente.
c) Los contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a
aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en
arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos,
segn corresponda, y registren un promedio de ventas anuales
superior a 100.000 unidades de fomento tendrn derecho al
crdito establecido en este artculo, equivalente a un 4% del
127
valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado,

adquiridos nuevos, terminados de construir durante el
ejercicio o que tomen en arrendamiento, segn corresponda.
Artculo 34.- Las rentas derivadas de la actividad minera

tributarn de acuerdo con las siguientes normas:
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la

letra a) precedente.
Artculo 34. Rentas presuntas.
1.- Normas generales.
1.- Respecto de los mineros que no tengan el

carcter de pequeos mineros artesanales, de acuerdo con
la definicin, contenida en el artculo 22, N 1, y con
excepcin de las sociedades annimas y en comandita por
acciones y de los contribuyentes sealados en el nmero 2
de este artculo, se presume de derecho que la renta
lquida imponible de la actividad de la minera,
incluyendo en ella la actividad de explotacin de plantas
de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los
minerales tratados provengan en ms de un 50% de minas
explotadas por el mismo minero, ser la que resulte de
aplicar sobre las ventas netas anuales de productos
mineros, la siguiente escala:
4% Si el precio promedio de la libra de cobre en el
ao o ejercicio respectivo no excede de 272,70 centavos de
dlar;
ao o ejercicio respectivo excede de 272,70 centavos de
dlar y no sobrepasa de 289,26 centavos de dlar;
dlar y no sobrepasa de 330,56 centavos de dlar;
dlar y no sobrepasa de 371,94 centavos de dlar, y
Los contribuyentes cuya actividad sea la explotacin de bienes

races agrcolas, la minera o el transporte terrestre de
carga
o
pasajeros,
atendidas
las
condiciones
en
que
desarrollan su actividad, podrn optar por pagar el impuesto
de primera categora sobre la base de la renta presunta,
determinada de la forma que para cada caso dispone este
artculo, y siempre que cumplan con los requisitos que a
continuacin se establecen.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta
contemplado en este artculo, los contribuyentes cuyas ventas
o ingresos netos anuales de la primera categora, no excedan
de 9.000 unidades de fomento, tratndose de la actividad
agrcola; 5.000 unidades de fomento en la actividad de
transporte, o no excedan de 17.000 unidades de fomento, en el
caso de la minera. Para la determinacin de las ventas o
ingresos, se computarn la totalidad de ingresos obtenidos por
los contribuyentes, sea que provengan de actividades sujetas
al rgimen de renta efectiva o presunta, segn corresponda, y
no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes
muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado
del contribuyente. Para este efecto, las ventas o ingresos de
cada mes debern expresarse en unidades de fomento de acuerdo
con el valor de sta el ltimo da del mes respectivo.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al 31.12.2015, aquellos
contribuyentes acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar
a
lo
dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral IV transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
La opcin a que se refiere el primer prrafo de este nmero,

deber ejercerse dentro de los dos primeros meses de cada ao
comercial, entendindose que las rentas obtenidas a contar de
dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta
presunta. Sin perjuicio de la regla anterior, tratndose de
128

dlar.
Por el precio de la libra de cobre se entiende el
Precio de Productores Chilenos fijado por la Comisin
Chilena del Cobre.
Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales
de productos mineros deber reajustarse de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice de precios al
del mes anterior al de las ventas y el ltimo da del mes
anterior al del cierre del ejercicio respectivo.
No obstante, estos contribuyentes podrn declarar la
renta efectiva demostrada mediante contabilidad fidedigna,
en cuyo caso no podrn volver al rgimen de la renta
presunta establecido en este artculo, salvo que pasen a
cumplir las condiciones para ser calificados como pequeos
mineros artesanales, definidos en el artculo 22 N 1,
situacin en la cual podrn tributar conforme a las normas
que establece el artculo 23.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe
del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que
corresponda respecto del precio promedio del oro y la
ventas de dichos minerales y a las combinaciones de estos
Si se trata de otros productos mineros sin contenido
de cobre, oro o plata, se presume de derecho que la renta
lquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta
de ellos.
Las cantidades expresadas en centavos de dlar de
los Estados Unidos de Norteamrica, que conforman las
escalas contenidas en el artculo 23 y en el presente
artculo, sern reactualizadas antes del 15 de febrero de
cada ao, mediante decreto supremo, de acuerdo con la
contribuyentes que inicien actividades, la opcin deber

ejercerse dentro del plazo que establece el artculo 68 del
Cdigo Tributario, siempre que no registren a la fecha de
inicio de actividades, un capital efectivo superior a 18.000
unidades de fomento, tratndose de la actividad agrcola,
10.000 unidades de fomento en el caso del transporte, o de
34.000 unidades de fomento, en el caso de la actividad minera,
determinado segn el valor de esta unidad al da de inicio de
actividades.
Slo podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las
personas naturales que acten como empresarios individuales,
las empresas individuales de responsabilidad limitada y las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas y sociedades
por acciones, conformadas en todo momento slo por comuneros,
cooperados, socios o accionistas personas naturales.
No podrn acogerse a las disposiciones del presente artculo
los contribuyentes que posean o exploten, a cualquier ttulo,
derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos
de inversin, salvo que los ingresos provenientes de tales
inversiones no excedan del 10% de los ingresos brutos totales
del ao comercial respectivo. En caso de exceder dicho lmite,
se aplicar lo dispuesto en el inciso penltimo de este
artculo.
Para el control del lmite de las ventas o ingresos a que se
refiere este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de este artculo y no se encuentren obligados a
llevar el libro de compras y ventas, debern llevar algn
sistema de control de su flujo de ingresos, que cumpla con los
requisitos y forma que establezca el Servicio, mediante
resolucin. Con todo, los contribuyentes que califiquen como
microempresas segn lo prescrito en el artculo 2 de la ley
N 20.416, que sean personas naturales que acten como
empresarios
individuales,
empresas
individuales
de
responsabilidad limitada o comunidades, estarn exentas de
esta ltima obligacin.
El Servicio de Impuestos Internos deber llevar un Registro de
129

consumidor en dicho pas, en el ao calendario precedente,
segn lo determine el Banco Central de Chile. Esta
reactualizacin regir, en lo que respecta a la escala del
artculo 23, a contar del 1 de marzo del ao
correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero
del ao siguiente y, en cuanto a la escala del artculo 34
regir para el ao tributario en que tenga lugar la
reactualizacin.
Para acogerse al rgimen de renta presunta establecido
en este nmero, los contribuyentes estarn sometidos a las
condiciones y requisitos contenidos en los incisos segundo
y tercero de la letra b) del nmero 1 del artculo 20, en
lo que corresponda. Aquellos que no las cumplan quedarn
sujetos al rgimen del nmero 2 de este artculo. Con
todo, para los efectos de lo dispuesto en el inciso
segundo de la letra b) del artculo 20, no se considerarn
personas
jurdicas
las
sociedades
legales
mineras
constituidas exclusivamente por personas naturales.
2.- Las sociedades annimas y las en comandita por
acciones, quedarn sujetas al impuesto de primera
categora sobre su renta efectiva determinada segn
contabilidad completa. A igual rgimen tributario quedarn
sometidos los dems contribuyentes que a cualquier ttulo
posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales
excedan de 36.000 toneladas de mineral metlico no
ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el
mineral, excedan de 2.000 unidades tributarias anuales.
Para este efecto, las ventas de cada mes debern
expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo
con el valor de sta en el perodo respectivo.
El contribuyente que por aplicacin de las normas de
este artculo quede obligado a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar
del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se
cumplan los requisitos que obliga dicho rgimen y no podr
volver al sistema de renta presunta. Exceptase el caso
Contribuyentes acogidos al rgimen de presuncin de renta a

que se refiere este artculo.
2.- Determinacin de la renta presunta.
a) Actividad agrcola.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los
contribuyentes que exploten bienes races agrcolas, es igual
al 10% del avalo fiscal del predio, vigente al 1 de enero
del ao en que debe declararse el impuesto.
Sern aplicables a estos contribuyentes, las normas de los dos
ltimos prrafos de la letra a) del nmero 1 del artculo 20.
b) Transporte terrestre de carga o pasajeros.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los
contribuyentes que exploten vehculos de transporte terrestre
de carga o pasajeros, es igual al 10% del valor corriente en
plaza del vehculo, incluido su remolque, acoplado o carro
similar, respectivamente. Para estos efectos, se entender que
el valor corriente en plaza del vehculo es el determinado por
el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero
de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante
resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro
diario de circulacin nacional.
c) Minera.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de la
actividad minera, incluyendo en ella la actividad de
explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que
el volumen de los minerales tratados provenga en ms de un 50%
de la pertenencia explotada por el mismo contribuyente, ser
la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de
productos mineros, la siguiente escala:
-4% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o
ejercicio respectivo no excede de 276,79 centavos de dlar.
130
en que el contribuyente no haya desarrollado actividades

mineras por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en
el cual deber estarse a las reglas generales establecidas
en este artculo para determinar si se aplica o no el
rgimen de renta efectiva. Para los efectos de computar el
plazo
de
cinco
ejercicios
se
considerar
que
el
contribuyente
desarrolla
actividades
mineras
cuando
arrienda o cede en cualquier forma el goce de concesiones
mineras cuya propiedad o usufructo conserva.
Para
establecer
si
el
contribuyente
cumple
cualquiera de los lmites contenidos en el inciso primero
de este nmero se deber sumar al total de las ventas del
contribuyente el total de ventas de las sociedades (183)
con las que el contribuyente est relacionado y que
realicen
actividades
mineras.
Del
mismo
modo,
el
contribuyente deber considerar las ventas de las
comunidades de las que sea comunero. Si al efectuar las
operaciones
descritas
el
resultado
obtenido
excede
cualesquiera
de
los
lmites
referidos,
tanto
el
contribuyente como las sociedades o comunidades con las
que est relacionado debern determinar el impuesto de
esta categora sobre la base de renta efectiva segn
contabilidad completa.
ms comunidades o sociedades que desarrollen actividades
mineras,
para
establecer
si
dichas
comunidades
o
sociedades exceden los lmites mencionados en el inciso
primero de este nmero, deber sumarse el total de las
ventas de las comunidades y sociedades con las que la
persona est relacionada. Si al efectuar la operacin
descrita el resultado obtenido excede los lmites citados,
todas las sociedades o comunidades con las que la persona
est relacionada debern determinar el impuesto de esta
categora
sobre
la
base
de
renta
efectiva
segn
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a
otro ttulo de mera tenencia exploten, el todo o parte de

ejercicio respectivo excede de 276,79 centavos de dlar y no
sobrepasa de 293,60 centavos de dlar.
ejercicio respectivo excede de 377,52 centavos de dlar.
Por precio de la libra de cobre se entiende el Precio de
Productores Chilenos fijado por la Comisin Chilena del Cobre.
Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de
productos mineros deber reajustarse de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el mes anterior al de las
ventas y el mes anterior al del cierre del ejercicio
respectivo.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del
Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que
corresponda respecto del precio promedio del oro y la plata, a
fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de
dichos minerales y a las combinaciones de esos minerales con
cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre,
oro o plata, se presume de derecho que la renta lquida
imponible es del 6% del valor neto de la venta de ellos.
Las cantidades expresadas en centavos de dlar de los Estados
Unidos de Norteamrica, que conforman las escalas contenidas
en el artculo 23 y en el presente artculo, sern
131
pertenencias de contribuyentes que deban tributar en

conformidad con lo dispuesto en este nmero, quedarn
sujetas a ese mismo rgimen.
Despus de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no
excedan de 500 unidades tributarias anuales, cualquiera
sea el mineral, podrn continuar sujetos al rgimen de
renta presunta. Para determinar el lmite de ventas a
que se refiere este inciso se aplicarn las normas de
los incisos tercero y cuarto de este nmero, pero slo
computando para tales efectos la proporcin de las
ventas anuales, en que el contribuyente participe en el
capital, ingresos o utilidades de tales comunidades o
sociedades..
Para los efectos de este nmero el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entender en los
trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b).
El contribuyente que por efecto de las normas de
renta efectiva deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus socios en comunidades o
sociedades en las que se encuentre relacionado. Las
sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su
vez, informar con el mismo procedimiento a todos los
contribuyentes que tengan una participacin superior al
10% en ellas.
3.- Nmero 3 derogado.
Incisos segundo y tercero del Art. 34.- Derogados.
Inciso final. Derogado.
reactualizadas antes del 15 de febrero de cada ao, mediante

decreto supremo, de acuerdo con la variacin experimentada por
el ndice de precios al consumidor en dicho pas, en el ao
calendario precedente, segn lo determine el Banco Central de
Chile. Esta reactualizacin regir, en lo que respecta a la
escala del artculo 23, a contar del 1 de marzo del ao
correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero del
ao siguiente y, en cuanto a la escala de este artculo,
regir para el ao tributario en que tenga lugar la
reactualizacin.
3.- Normas de relacin.
Para establecer si el contribuyente cumple con el lmite de
ventas o ingresos establecido en el nmero 1.- anterior,
deber sumar a sus ingresos por ventas y servicios el total de
los ingresos por ventas y servicios obtenidos por las
personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades con
las que est relacionado, sea que realicen o no la misma
actividad por la que se acoge al rgimen de renta presunta a
que se refiere este artculo. Si al efectuar las operaciones
descritas el resultado obtenido excede dicho lmite, tanto el
contribuyente como las personas, empresas, comunidades,
cooperativas y sociedades con las que est relacionado y que
determinen su renta conforme a este artculo, debern
determinar el impuesto de esta categora sobre renta efectiva
determinada en base a un balance general, segn contabilidad
completa conforme a la letra A) o B), del artculo 14 segn
sea la opcin del contribuyente, o de acuerdo al artculo 14
ter, letra A), cuando opten por este rgimen y cumplan los
requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Si una persona natural est relacionada con una o ms
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades que
a cualquier ttulo exploten predios agrcolas, o que a
cualquier ttulo exploten vehculos como transportistas, o
desarrollen la actividad minera, segn corresponda, para
establecer
si
dichas
personas,
empresas,
comunidades,
cooperativas o sociedades exceden el lmite sealado en el
nmero 1.- anterior, deber sumarse el total de los ingresos
132
anuales provenientes de las actividades sealadas, de las

personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades
relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la
operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite
correspondiente, todas las personas, empresas, comunidades,
cooperativas y sociedades relacionadas con la persona debern
determinar el impuesto de esta categora en base a renta
efectiva, sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa conforme a la letra A) o B) del artculo
14 segn sea la opcin del contribuyente, o de acuerdo al
artculo 14 ter letra A), cuando opten por este rgimen y
cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Para la determinacin de los ingresos no se considerarn las
enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que
formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, y los
ingresos de cada mes debern expresarse en unidades de fomento
de acuerdo con el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo.
Para
los
efectos
de
este
artculo,
se
considerarn
relacionados con una persona, empresa, comunidad, cooperativa
o sociedad:
i) Las empresas o sociedades que formen parte del mismo grupo
empresarial, conforme a lo dispuesto en el artculo 96 de la
Ley N 18.045, y las personas relacionadas en los trminos del
artculo 100 de la misma ley, cualquier sea la naturaleza
jurdica de las entidades intervinientes, exceptuando al
cnyuge
o
sus
parientes
hasta
el
segundo
grado
de
consanguinidad, de las personas sealadas en la letra c), de
este ltimo artculo.
ii) Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
sociedades de personas, las cooperativas y comunidades en las
cuales tenga facultad de administracin o si participa a
cualquier ttulo en ms del 10% de las utilidades, ingresos,
capital social o en una cuota o parte del bien respectivo.
iii) La sociedad annima, sociedad por acciones y sociedad en
133
comandita por acciones, si es duea, usufructuaria o a

cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las
acciones, de las utilidades, ingresos o de los votos en la
junta de accionistas.
iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio de
carcter fiduciario, en que es partcipe en ms del 10% del
contrato.
Si una empresa, sociedad, comunidad o cooperativa, de acuerdo
con estas reglas, se encuentra relacionada con alguna de las
personas indicadas en los numerales i), ii) y iii) anteriores,
y sta a su vez lo est con otras, se entender que las
primeras tambin se encuentran relacionadas con estas ltimas.
4.- Otras normas.
Los contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en este artculo, deban abandonar el
rgimen de renta presunta, lo harn a contar del primero de
enero del ao comercial siguiente a aquel en que ocurra el
incumplimiento, sujetndose en todo a las normas comunes de
esta ley. En tal caso, podrn optar por aplicar las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del
plazo para presentar la declaracin anual de impuestos, en la
forma que establecen las normas referidas, o bien podrn optar
por el rgimen del artculo 14 ter letra A), siempre que
cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin. Los
contribuyentes no podrn volver al rgimen de renta presunta,
salvo que no desarrollen la actividad agrcola, minera o de
transporte terrestre de carga o pasajeros, segn corresponda,
por 5 ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber
estarse a las reglas de los nmeros precedentes para
determinar si pueden o no volver a acogerse al rgimen de
renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de 5
ejercicios, se considerar que el contribuyente desarrolla
actividades agrcolas, mineras o de transporte, cuando,
respectivamente, arrienda o cede en cualquier forma el goce de
pertenencias mineras, predios agrcolas o vehculos, cuya
propiedad o usufructo conserva.
134
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere este artculo,

que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera
tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas,
pertenencias mineras o vehculos motorizados de transporte de
carga o pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre
su renta efectiva demostrada mediante un balance general segn
contabilidad completa de acuerdo a la letra A) o B) del
artculo 14, o de acuerdo a la letra A) del artculo 14 ter,
cuando opten por este rgimen y cumplan los requisitos para
acogerse a dicha disposicin, quedarn sujetos a uno de estos
regmenes, segn corresponda, a contar del 1 de enero del ao
siguiente a aquel en que concurran tales circunstancias, y no
podrn volver al rgimen de renta presunta, salvo que, se
cumplan dentro del mismo plazo de 5 ejercicios, las
condiciones sealadas en el prrafo anterior.
Los contribuyentes de este artculo podrn optar por pagar el
impuesto de esta categora sobre sus rentas efectivas
demostradas mediante un balance general segn contabilidad
completa de acuerdo a la letra A) o B) del artculo 14, o
segn contabilidad simplificada de acuerdo a la letra A), del
artculo 14 ter, cuando opten por este rgimen y cumplan los
requisitos para acogerse a dicha disposicin. Una vez ejercida
dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin
de renta. El ejercicio de la opcin se efectuar dando aviso
al Servicio durante el mes de octubre del ao anterior a aqul
en que deseen cambiar, quedando sujetos a todas las normas
comunes de esta ley a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso.
El contribuyente que por efecto de las normas de relacin
quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva
deber informar de ello, mediante carta certificada, a las
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades con
las que se encuentre relacionado. Las personas, empresas,
comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha
comunicacin debern, a su vez, informar conforme al mismo
procedimiento a todos los contribuyentes que tengan en ellas
una participacin superior al 10% de la propiedad, capital,
135
utilidades o ingresos en ella.

Artculo 34 bis.- Las rentas derivadas de la actividad del
transporte terrestre tributarn de acuerdo con las
siguientes normas:
1.- Los contribuyentes que a cualquier ttulo
posean o exploten vehculos motorizados de transporte
terrestre quedarn afectos al impuesto de primera
categora por las rentas efectivas, segn contabilidad,
que obtengan de dicha actividad, sin perjuicio de lo
dispuesto en los nmeros 2 y 3 de este artculo.
2.- Se presume de derecho que la renta lquida
imponible de los contribuyentes que no sean sociedades
annimas o encomandita por acciones, y que exploten a
cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte
terrestre de pasajeros, es equivalente al 10% del valor
corriente en plaza de cada vehculo, determinado por el
Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de
enero de cada ao en que deba declararse el impuesto,
mediante resolucin que ser publicada en el Diario
Oficial o en otro diario de circulacin nacional que
disponga.
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral
IV
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
Para acogerse al sistema de renta presunta estos

contribuyentes debern estar integrados exclusivamente
por personas naturales.
El rgimen tributario contemplado en este nmero,
no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas
de Primera Categora por las cuales deban declarar
impuesto
sobre
renta
efectiva
segn
contabilidad
completa.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de
renta contemplado en este nmero, los contribuyentes
cuyos ingresos por servicios de transporte terrestre de
pasajeros al trmino del ejercicio no excedan de 3.000
unidades tributarias mensuales. Para establecer si el
136
contribuyente cumple con este lmite, deber sumar a sus

servicios facturados el total de servicios facturados
por las sociedades o comunidades con las que est
relacionado y que realicen actividades de transporte de
pasajeros. Si al efectuar las operaciones descritas el
resultado
obtenido
excede
dicho
lmite,
tanto
el
contribuyente como las sociedades o comunidades con las
que est relacionado debern determinar el impuesto de
esta categora sobre la base de renta efectiva segn
ms comunidades o sociedades que exploten vehculos como
transportistas de pasajeros, para establecer si dichas
comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en
el inciso precedente, deber sumarse el total de
servicios facturados por las sociedades o comunidades
con las que la persona est relacionada. Si al efectuar
la operacin descrita el resultado obtenido excede dicho
lmite, todas las sociedades o comunidades con las que
la persona est relacionada debern pagar el impuesto de
esta
categora
sobre
la
base
de
renta
efectiva
determinada segn contabilidad completa.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus
rentas
efectivas
segn
contabilidad
completa,
por
aplicacin de los incisos anteriores, lo estar a contar
del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se
cumplan los requisitos all sealados y no podr volver
al rgimen de renta presunta, salvo que no desarrolle
actividades como transportista de pasajeros por cinco
ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber
estarse a las reglas generales establecidas en este
nmero para determinar si se aplica o no el rgimen de
renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de
cinco ejercicios se considerar que el contribuyente
desarrolla actividades como transportista de pasajeros
cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los
vehculos cuya propiedad o usufructo conserva.
137
Las
personas
o
comunidades
que
tomen
en
arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia
exploten
vehculos
motorizados
de
transporte
de
pasajeros, de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este
artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Si despus de aplicar las normas anteriores los
contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de
transporte terrestre de pasajeros no excedan de 1.000
unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos
al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite
de ingresos a que se refiere este inciso se aplicarn
las normas de los incisos cuarto y quinto de este
nmero, pero slo computando para tales efectos la
proporcin de ingresos anuales en que el contribuyente
participe en el capital, ingresos o utilidades de tales
comunidades o sociedades.
anteriores, los contribuyentes de este nmero podrn
optar por pagar el impuesto de esta categora segn
renta efectiva sobre la base de contabilidad completa.
Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse
al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la
opcin deber practicarse dentro de los dos primeros
meses
de
cada
ao
comercial,
entendindose
en
consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho
ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta
efectiva.
Para los efectos de este nmero el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entender en los
trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra
b).
El contribuyente que por efecto de las normas de
renta efectiva deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus comuneros o socios en las
138
comunidades o sociedades con las que se encuentre

relacionado. Las sociedades o comunidades que reciban
dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el
mismo procedimiento a todos los contribuyentes que
tengan una participacin superior al 10% en ellas.
3.- Se presume de derecho que la renta lquida
imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades
annimas, o encomandita por acciones, que exploten a
cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte
terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del
valor corriente en plaza de cada vehculo y su
respectivo
remolque,
acoplado
o
carro
similar,
determinado por el Director del Servicio de Impuestos
Internos al 1 de enero del ao en que deba declararse el
impuesto, mediante resolucin que ser publicada en el
Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional
que disponga.
Para acogerse a este sistema de renta presunta, los
contribuyentes estarn sujetos
a las mismas reglas
sealadas en el nmero precedente, con las siguientes
modificaciones:
i. El contribuyente que quede obligado a declarar
sus rentas efectivas segn contabilidad completa no
podr volver al rgimen de renta presunta, excepto en el
caso
del
contribuyente
que
no
haya
desarrollado
actividades como transportista terrestre de carga ajena
por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual
deber estarse a las reglas generales establecidas en el
nmero anterior para determinar si se aplica o no el
rgimen de renta presunta.
ii. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin
de renta los contribuyentes cuyos ingresos por servicios
de transporte terrestre de carga ajena facturados al
trmino del ejercicio no excedan de 3.000 unidades
tributarias mensuales. Para establecer este lmite, el
contribuyente deber sumar a sus servicios facturados el
139
total de servicios facturados por las sociedades o

comunidades con las que est relacionado y que realicen
actividades de transporte terrestre de carga ajena. Si
al efectuar las operaciones descritas el resultado
obtenido excede dicho lmite, tanto el contribuyente
como las sociedades o comunidades con las que est
relacionado debern determinar el impuesto de esta
categora sobre la base de renta efectiva segn
iii. Si una persona natural est relacionada con
una o ms comunidades o sociedades que exploten
vehculos como transportistas de carga ajena, para
establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el
lmite mencionado deber sumarse el total de servicios
facturados por las sociedades o comunidades con las que
la persona est relacionada en los mismos trminos
sealados en el inciso quinto del nmero anterior.
iv. Si despus de aplicar las normas anteriores los
contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de
transporte terrestre de carga ajena no excedan de 1.000
unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos
al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite
de ingresos a que se refiere este literal se aplicarn
las normas de los literales ii) y iii) de este nmero,
pero slo computando para tales efectos la proporcin en
que el contribuyente participe en el capital, ingresos o
utilidades de tales comunidades o sociedades.
v. Las personas que tomen en arrendamiento o que a
otro
ttulo
de
mera
tenencia
exploten
vehculos
motorizados de transporte terrestre de carga ajena, de
contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo
dispuesto en el nmero 1 de este artculo, quedarn
sujetas a ese mismo rgimen.
Artculo 35.- Cuando la renta lquida imponible no puede
determinarse clara y fehacientemente, por falta de
antecedentes o cualquiera otra circunstancia, se presume
Artculo 35.- Cuando la renta lquida imponible no puede

determinarse
clara
y
fehacientemente,
por
falta
de
antecedentes o cualquiera otra circunstancia, se presume que
140
que la renta mnima imponible de las personas sometidas al

impuesto de esta categora es igual al 10% del capital
efectivo invertido en la empresa o a un porcentaje de las
ventas realizadas durante el ejercicio, el que ser
determinado por la Direccin Regional, tomando como base,
entre otros antecedentes, un promedio de los porcentajes
obtenidos por este concepto o por otros contribuyentes que
giren en el mismo ramo o en la misma plaza. Corresponder,
en cada caso, al Director Regional, adoptar una u otra
base de determinacin de la renta.
la renta mnima imponible de las personas sometidas al

impuesto de esta categora es igual al 10% del capital
efectivo invertido en la empresa o a un porcentaje de las
ventas
realizadas
durante
el
ejercicio,
el
que
ser
determinado por la Direccin Regional, tomando como base,
entre otros antecedentes, un promedio de los porcentajes
obtenidos por este concepto o por otros contribuyentes que
giren en el mismo ramo o en la misma plaza. Corresponder, en
cada caso, al Director Regional, adoptar una u otra base de
determinacin de la renta.
No se aplicarn las presunciones establecidas en el

inciso anterior, cuando a juicio de la Direccin Regional,
no pueda determinarse la renta lquida imponible debido a
caso fortuito.
No se aplicarn las presunciones establecidas en el

inciso anterior, cuando a juicio de la Direccin Regional, no
pueda determinarse la renta lquida imponible debido a caso
fortuito.
Artculo 36.- Sin perjuicio de otras normas de esta ley,

para determinar la renta efectiva de los contribuyentes
que efecten importaciones o exportaciones, o ambas
operaciones, la Direccin Regional podr, respecto de
dichas operaciones, impugnar los precios o valores en que
efecten sus transacciones o contabilicen su movimiento,
cuando ellos difieran de los que se obtienen de ordinario
en el mercado interno o externo. Para estos efectos, la
Direccin Regional podr solicitar informe al Servicio
Nacional de Aduanas.
Artculo 36.- Sin perjuicio de otras normas de esta ley, para

determinar la renta efectiva de los contribuyentes que
efecten importaciones o exportaciones, o ambas operaciones,
la Direccin Regional podr, respecto de dichas operaciones,
impugnar los precios o valores en que efecten sus
transacciones o contabilicen su movimiento, cuando ellos
difieran de los que se obtienen de ordinario en el mercado
interno o externo. Para estos efectos, la Direccin Regional
podr solicitar informe al Servicio Nacional de Aduanas.
Se presume que la renta mnima imponible de los

contribuyentes que comercien en importacin o exportacin,
o
en
ambas
operaciones,
ser
respecto
de
dichas
operaciones, igual a un porcentaje del producto total de
las importaciones o exportaciones, o de la suma de ambas,
realizadas durante el ao por el cual deba pagarse el
impuesto, que fluctuar, segn su naturaleza, entre un uno
y doce por ciento. El Servicio determinar, en cada caso,
el porcentaje mnimo para los efectos de este artculo,
con los antecedentes que obren en su poder.
Se presume que la renta mnima imponible de los

contribuyentes que comercien en importacin o exportacin, o
en ambas operaciones, ser respecto de dichas operaciones,
igual a un porcentaje del producto total de las importaciones
o exportaciones, o de la suma de ambas, realizadas durante el
ao por el cual deba pagarse el impuesto, que fluctuar, segn
su naturaleza, entre un uno y doce por ciento. El Servicio
determinar, en cada caso, el porcentaje mnimo para los
efectos de este artculo, con los antecedentes que obren en su
poder.
La presuncin establecida en el inciso anterior slo

se aplicar cuando no se acredite fehacientemente por el
La presuncin establecida en el inciso anterior slo se

aplicar cuando no se acredite fehacientemente por el
141
contribuyente la renta efectiva. Para determinar el

producto de las importaciones o exportaciones realizadas
se atender a su valor de venta.
contribuyente la renta efectiva. Para determinar el producto

de las importaciones o exportaciones realizadas se atender a
su valor de venta.
Artculo 37.- En el caso de los bancos que no estn

constituidos en calidad de sociedades chilenas, y sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41 E, la
Direccin Regional podr rechazar como gasto necesario
para producir la renta el exceso que determine por las
cantidades pagadas o adeudadas a sus casas matrices por
concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago
que provenga de operaciones financieras cuando los montos
de estas cantidades no guarden relacin con las que se
cobran habitualmente en situaciones similares, conforme a
los antecedentes que proporcione el Banco Central de Chile
y
la
Superintendencia
de
Bancos
e
Instituciones
Financieras a solicitud del respectivo Director Regional.
Artculo 37.- En el caso de los bancos que no estn

constituidos en calidad de sociedades chilenas, y sin
perjuicio de lo dispuesto en los artculos 31, inciso tercero
y 41 E, la Direccin Regional podr rechazar como gasto
necesario para producir la renta el exceso que determine por
las cantidades pagadas o adeudadas a sus casas matrices por
concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago que
provenga de operaciones financieras cuando los montos de estas
cantidades no guarden relacin con las que se cobran
habitualmente en situaciones similares, conforme a los
antecedentes que proporcione el Banco Central de Chile y la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras a
solicitud del respectivo Director Regional.
Artculo 38.- La renta de las agencias, sucursales u

otras formas de establecimientos permanentes de empresas
extranjeras que operen en Chile, se determinar sobre la
base de los resultados obtenidos por stos en su gestin
en el pas y en el exterior que les sean atribuibles de
acuerdo a las disposiciones de este artculo. Para los
efectos de determinar los resultados atribuibles al
establecimiento
permanente,
se
considerarn
slo
aquellas rentas originadas por actividades desarrolladas
por ste, o por bienes que hayan sido asignados al
establecimiento permanente o utilizados por l, y se
aplicar, en lo que sea pertinente, lo dispuesto en los
artculos 12, 41 A, 41 B y 41 C, en este ltimo caso,
cuando hubiese sido procedente su aplicacin de haberse
obtenido
las
rentas
por
personas
domiciliadas
o
residentes en Chile de un pas con el cual exista un
convenio para evitar la doble tributacin internacional
vigente, en el que se haya comprometido el otorgamiento
de un crdito por el o los impuestos a la renta pagados
en los respectivos Estados contratantes. Sin perjuicio
de lo anterior, los contribuyentes a que se refiere este
artculo debern determinar los referidos resultados del
Artculo 38.- La renta de las agencias, sucursales u otras

formas
de
establecimientos
permanentes
de
empresas
extranjeras que operen en Chile, se determinar sobre la
base de los resultados obtenidos por stos en su gestin en
el pas y en el exterior que les sean atribuibles de acuerdo
a las disposiciones de este artculo. Para los efectos de
determinar los resultados atribuibles al establecimiento
permanente, se considerarn slo aquellas rentas originadas
por actividades desarrolladas por ste, o por bienes que
hayan sido asignados al establecimiento permanente o
utilizados por l, y se aplicar, en lo que sea pertinente,
lo dispuesto en los artculos 12, 41 A, 41 B y 41 C, en este
ltimo caso, cuando hubiese sido procedente su aplicacin de
haberse obtenido las rentas por personas domiciliadas o
residentes en Chile de un pas con el cual exista un
convenio para evitar la doble tributacin internacional
vigente, en el que se haya comprometido el otorgamiento de
un crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los
respectivos Estados contratantes. Sin perjuicio de lo
anterior, los contribuyentes a que se refiere este artculo
debern
determinar
los
referidos
resultados
del
establecimiento permanente de que se trate sobre la base de
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
142
establecimiento permanente de que se trate sobre la base

de un balance general segn contabilidad completa,
considerndose como si se tratara de una empresa
totalmente separada e independiente de su matriz, tanto
respecto de las operaciones que lleve a cabo con ella;
con otros establecimientos permanentes de la misma
matriz; con empresas relacionadas con aquella en los
trminos
del
artculo
41
E,
o
con
terceros
independientes. Para llevar a cabo ajustes a los
resultados del establecimiento permanente a fin de
adecuarlos a lo dispuesto en este artculo, cuando ello
sea procedente, tanto el contribuyente como el Servicio
debern estarse a lo dispuesto en el artculo 41 E, en
cuanto sea aplicable.
un
balance
general
segn
contabilidad
completa,
considerndose como si se tratara de una empresa totalmente
separada e independiente de su matriz, tanto respecto de las
operaciones
que
lleve
a
cabo
con
ella;
con
otros
establecimientos permanentes de la misma matriz; con
empresas relacionadas con aquella en los trminos del
artculo 41 E, o con terceros independientes. Para llevar a
cabo ajustes a los resultados del establecimiento permanente
a fin de adecuarlos a lo dispuesto en este artculo, cuando
ello sea procedente, tanto el contribuyente como el Servicio
debern estarse a lo dispuesto en el artculo 41 E, en
cuanto sea aplicable.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 35,

cuando los elementos contables de estos establecimientos
permanentes no permitan establecer su renta efectiva, el
Servicio podr determinar la renta afecta, aplicando a
los ingresos brutos del establecimiento permanente la
proporcin que guarden entre s la renta lquida total
de la casa matriz y los ingresos brutos de sta,
determinados todos estos rubros conforme a las normas de
la presente ley. Podr, tambin, fijar la renta afecta,
aplicando al activo del establecimiento permanente, la
proporcin existente entre la renta lquida total de la
casa matriz y el activo total de sta.

cuando los elementos contables de estos establecimientos
permanentes no permitan establecer su renta efectiva, el
Servicio podr determinar la renta afecta, aplicando a los
ingresos brutos del establecimiento permanente la proporcin
que guarden entre s la renta lquida total de la casa
matriz y los ingresos brutos de sta, determinados todos
estos rubros conforme a las normas de la presente ley.
Podr, tambin, fijar la renta afecta, aplicando al activo
del establecimiento permanente, la proporcin existente
entre la renta lquida total de la casa matriz y el activo
total de sta.
Ser aplicable a la asignacin de activos de

cualquier clase, corporales o incorporales, que se
efecte
desde
el
exterior
por
la
matriz
a
un
establecimiento permanente en el pas, o desde ste a su
matriz extranjera u a otro establecimiento permanente
ubicado en Chile o en el exterior, lo dispuesto en el
inciso tercero del artculo 64 del Cdigo Tributario.
Tratndose de la asignacin de acciones o derechos
sociales en sociedades constituidas en el pas efectuada
desde el exterior por la matriz a un establecimiento
permanente en el pas, el Servicio carecer de la
facultad de tasar con tal que dicha asignacin obedezca
Ser aplicable a la asignacin de activos de cualquier

clase, corporales o incorporales, que se efecte desde el
exterior por la matriz a un establecimiento permanente en el
pas, o desde ste a su matriz extranjera u a otro
establecimiento permanente ubicado en Chile o en el
exterior, lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 64
Tratndose de la asignacin de
acciones o derechos sociales en sociedades constituidas en
el pas efectuada desde el exterior por la matriz a un
establecimiento permanente en el pas, el Servicio carecer
de la facultad de tasar con tal que dicha asignacin
obedezca a una legtima razn de negocios, no origine un
143
a una legtima razn de negocios, no origine un flujo

efectivo de dinero para la matriz y sea efectuada y
registrada
en
la
contabilidad
del
establecimiento
permanente al valor contable o tributario en que los
activos estaban registrados en ella.
flujo efectivo de dinero para la matriz y sea efectuada y

registrada en la contabilidad del establecimiento permanente
al valor contable o tributario en que los activos estaban
registrados en ella.
Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar

su renta efectiva segn contabilidad completa, que pongan
trmino a su giro, debern considerar retiradas o
distribuidas las rentas o cantidades determinadas a esa
fecha, en la forma prevista en el artculo 14, letra A),
nmero 3, c), o en el inciso segundo del artculo 14 bis,
segn corresponda, incluyendo las del ejercicio.
Artculo 38 bis.- Al trmino de giro de los contribuyentes

acogidos a las reglas de la primera categora, sea que se haya
declarado por el contribuyente o cuando el Servicio por
aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69
del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos
correspondientes, se aplicarn las siguientes normas:
Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o

cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendr el
carcter de nico de esta ley respecto de la empresa,
empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a
ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. No se
aplicar este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas que
sean personas jurdicas, la cual deber considerarse
retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del
trmino de giro.
No obstante, el empresario, socio o accionista,
podr optar por declarar las rentas o cantidades
referidas, como afectas al impuesto global complementario
del ao del trmino de giro de acuerdo con las siguientes
reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una
tasa de impuesto global complementario equivalente al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que
hayan afectado al contribuyente en los tres ejercicios
anteriores al trmino de giro. Si la empresa a la que se
pone trmino tuviera una existencia inferior a tres
ejercicios el promedio se calcular por los ejercicios de
existencia efectiva. Si la empresa hubiera existido slo
durante el ejercicio en el que se le pone trmino de giro,
1.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta

efectiva
segn
contabilidad
completa
sujetos
a
las
disposiciones de la letra A) del artculo 14, debern
atribuir,
para
afectarse
con
los
impuestos
global
complementario o adicional, las cantidades que se indican en
este nmero, a sus propietarios, contribuyentes del artculo
58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma
sealada en las letras a) o b), del nmero 3.- de la letra A),
del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito
establecido en el artculo 56 nmero 3) y 63, asignado sobre
dichas sumas, en la forma establecida en la letra f), del
nmero 4, y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo
14. Tales cantidades corresponden a las diferencias positivas
que se determinen entre el valor del capital propio tributario
del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de
giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41,
y las siguientes cantidades:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Hay texto transitorio
respecto
de
vigencia
entre
por
los
aos
2015-2016.
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los

registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4,
de la letra A), del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en
la
empresa,
ms
los
aumentos
y
descontadas
las
144
entonces las rentas o cantidades indicadas tributarn como

rentas del ejercicio segn las reglas generales.

anterior al trmino de giro.
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero

anterior gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3),
el cual se aplicar con una tasa de 35%. Para estos
efectos, el crdito deber agregarse en la base del
impuesto en la forma prescrita en el inciso final del
nmero 1 del artculo 54.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera

categora, estos debern su vez, atribuir o computar las
rentas
que
le
hayan
atribuido,
aplicando
las
reglas
establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn
corresponda.
2.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta
efectiva
segn
contabilidad
completa
sujetos
a
las
disposiciones de la letra B) del artculo 14, debern
considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o
cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del
artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la
proporcin en que stos participan en las utilidades de la
empresa,
para
afectarse
con
los
impuestos
global
complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a las diferencias positivas que
se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de
acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, y las
siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro
a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B)
del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en
la
empresa,
ms
los
aumentos
y
descontadas
las
anterior al trmino de giro.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades
con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico
145
de esta ley respecto de la empresa, empresario, comunero,

socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto
en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto, podr
deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del
nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo
anterior,
tratndose
del
saldo
acumulado
de
crdito
establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido
crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de
las rentas o cantidades que corresponda a propietarios,
comuneros, socios o accionistas obligados a declarar su renta
efectiva
segn
contabilidad
completa,
sujetos
a
las
disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la
letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del
nmero 2.- de la letra B), del artculo referido.
3.- En los casos sealados en los nmeros 1.- y 2.anteriores, el empresario, comunero, socio o accionista podr
optar por declarar las rentas o cantidades que les
correspondan a la fecha de trmino de giro, como afectas al
impuesto global complementario del ao del trmino de giro de
acuerdo con las siguientes reglas:
A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de
impuesto global complementario equivalente al promedio de las
tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al
contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al trmino de
giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio
en el que se le pone trmino de giro, entonces las rentas o
cantidades indicadas tributarn como rentas del ejercicio
segn las reglas generales.
Tratndose de los casos sealados en el nmero 2.- anterior,
las rentas o cantidades indicadas gozarn del crdito del
artculo 56 nmero 3), el cual se aplicar con una tasa del
35%. Para estos efectos, el crdito deber agregarse en la
base del impuesto en la forma prescrita en el inciso final,
del nmero 1, del artculo 54.
146
4.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones del

artculo 14 ter, al trmino de giro debern practicar para los
efectos de esta ley, un inventario final en el que registrarn
los siguientes bienes:
i) Aquellos que formen parte de su
valorados segn costo de reposicin, y
activo
realizable,
ii) Los bienes fsicos de su activo inmovilizado, a su valor

actualizado al trmino de giro, ello conforme a los artculos
31, nmero 5, y 41, nmero 2.
La diferencia de valor que se determine entre la suma de las
partidas sealadas en los numerales i) y ii) precedentes y el
monto de las prdidas determinadas conforme a esta ley al
trmino de giro, se atribuir en la forma dispuesta en el
nmero 1 anterior.
En este caso, tambin proceder lo dispuesto en el nmero 3.precedente, pero en tal caso, las cantidades que se determinen
a la fecha de trmino de giro, no tienen derecho al crdito
del artculo 56, nmero 3.
5.- En los casos sealados en los nmeros 1, 2 y 4 anteriores,
la empresa, contribuyente del artculo 58, N 1, comunidad o
sociedad que termina su giro, deber pagar los impuestos
respectivos que se determinen a esa fecha y practicar las
retenciones que establece el nmero 4 del artculo 74 sobre
aquellas rentas o cantidades que deban considerarse retiradas,
remesadas o distribuidas en la forma all reglada.
6.- El valor de costo para fines tributarios de los bienes que
se adjudiquen los dueos, comuneros, socios o accionistas de
las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o
liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de giro,
corresponder a aquel que haya registrado la empresa de
acuerdo a las normas de la presente ley, a tal fecha.
Artculo 39.- Estarn exentas del impuesto de la presente
Artculo 39.- Estarn exentas del impuesto de la presente
147
categora las siguientes rentas:
categora las siguientes rentas:
1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas

o en comandita por acciones, respecto de sus accionistas,
con excepcin de las rentas referidas en la letra c) del
N 2 del artculo 20.
1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en

comandita por acciones respecto de sus accionistas, con
excepcin de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del
artculo 20 y las rentas que se atribuyan conforme al
artculo 14, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c) del
nmero 2 de la letra A), y en el nmero 4.- de la letra B),
ambas del artculo 14, y en el nmero 5.- del artculo 33.
2.Las
rentas
que
se
encuentran
expresamente en virtud de leyes especiales.
exentas
2.- Las rentas que se encuentran exentas expresamente

en virtud de leyes especiales.
3.- Las rentas de los bienes races no agrcolas

slo respecto del propietario o usufructuario que no sea
sociedad annima, sin perjuicio de que tributen con el
Impuesto Global Complementario o Adicional. Con todo, esta
exencin no regir cuando la renta efectiva de los bienes
races no agrcolas exceda del 11% de su avalo fiscal,
aplicndose en este caso lo dispuesto en los dos ltimos
incisos del artculo 20, N 1, letra a).
3.- La renta efectiva de los bienes races no agrcolas

obtenida por personas naturales con domicilio o residencia en
el pas.
4.- Los intereses o rentas que provengan de:
4.- Los intereses o rentas que provengan de:
a) Los bonos, pagars y otros ttulos de crditos

emitidos por cuenta o con garanta del Estado o por las
instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado.
a) Los bonos, pagars y otros ttulos de crditos

emitidos por cuenta o con garanta del Estado o por las
instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado.
b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las

instituciones autorizadas para hacerlo.
b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las

instituciones autorizadas para hacerlo.
c) Los bonos, debentures, letras, pagars o

cualquier otro ttulo de crdito emitidos por la Caja
Central de Ahorros y Prstamos; Asociaciones de Ahorro y
Prstamos; empresas bancarias de cualquier naturaleza;
sociedades
financieras;
institutos
de
financiamiento
cooperativo y las cooperativas de ahorro y crdito.
c) Los bonos, debentures, letras, pagars o cualquier

otro ttulo de crdito emitidos por la Caja Central de Ahorros
y Prstamos; Asociaciones de Ahorro y Prstamos; empresas
bancarias de cualquier naturaleza; sociedades financieras;
institutos de financiamiento cooperativo y las cooperativas de
ahorro y crdito.
d) Los bonos o debentures emitidos por sociedades

annimas.
d) Los
annimas.
bonos
debentures
emitidos
por
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
Debe tenerse presente,
en
todo
caso,
lo
sealado en el artculo
3
numeral
XVII
transitorio,
respecto
del
crdito
por
impuesto
de
primera
categora
por
la
explotacin de bienes
races.
sociedades
148
e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y

los aportes de capital en cooperativas.
en
cuentas
de
ahorro
para
la
e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y los

aportes de capital en cooperativas.
f) Los
vivienda.
depsitos
g) Los
extranjera y
efectuados en
la letra c) de
depsitos a plazo en moneda nacional o

los depsitos de cualquiera naturaleza
alguna de las instituciones mencionadas en
este nmero.
g) Los depsitos a plazo en moneda nacional o extranjera

y los depsitos de cualquiera naturaleza efectuados en alguna
de las instituciones mencionadas en la letra c) de este
nmero.
h) Los efectos de comercio emitidos por terceros e

intermediados por alguna de las instituciones financieras
fiscalizadas
por
la
Superintendencia
de
Bancos
e
Instituciones
Financieras
o
por
intermediarios
fiscalizados por la Superintendencia de Compaas de
Seguros, Sociedades Annimas y Bolsas de Comercio.
h) Los efectos de comercio emitidos por terceros e

intermediados por alguna de las instituciones financieras
fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras
o
por
intermediarios
fiscalizados
por
la
Superintendencia de Compaas de Seguros, Sociedades Annimas
y Bolsas de Comercio.
Las exenciones contempladas en los Ns. 2 y 4 de

este artculo, relativas a operaciones de crdito o
financieras no regirn cuando las rentas provenientes de
dichas operaciones sean obtenidas por empresas que
desarrollen actividades clasificadas en los Nos. 3, 4 y 5
del artculo 20 y declaren la renta efectiva.
Las exenciones contempladas en los Ns. 2 y 4 de este

artculo, relativas a operaciones de crdito o financieras no
regirn cuando las rentas provenientes de dichas operaciones
sean obtenidas por empresas que desarrollen actividades
clasificadas en los Nos. 3, 4 y 5 del artculo 20 y declaren
la renta efectiva.
Artculo 40.- Estarn exentas del impuesto a la presente

categora las rentas percibidas por las personas que en
seguida se enumeran:
Artculo 40.- Estarn exentas del impuesto a la presente

categora las rentas percibidas por las personas que en
seguida se enumeran:
1.- El Fisco, las instituciones fiscales y

semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de
administracin autnoma, las instituciones y organismos
autnomos del Estado y las Municipalidades.
1.El
Fisco,
las
instituciones
fiscales
y
semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de
administracin autnoma, las instituciones y organismos
autnomos del Estado y las Municipalidades.
2.- Las instituciones exentas por leyes especiales.

3.- Las instituciones de ahorro y previsin social
que determine el Presidente de la Repblica. La Asociacin
de Boy Scouts de Chile y las instituciones de Socorros
f) Los depsitos en cuentas de ahorro para la vivienda.
2.- Las instituciones exentas por leyes especiales.

3.- Las instituciones de ahorro y previsin social que
determine el Presidente de la Repblica. La Asociacin de Boy
Scouts de Chile y las instituciones de Socorros Mutuos
149
Mutuos afiliados a la Confederacin Mutualista de Chile, y
afiliados a la Confederacin Mutualista de Chile, y
4.- Las instituciones de beneficencia que determine

el Presidente de la Repblica. Slo podrn impetrar este
beneficio aquellas instituciones que no persigan fines de
lucro y que de acuerdo a sus estatutos tengan por objeto
principal proporcionar ayuda material o de otra ndole a
personas de escasos recursos econmicos.
4.- Las instituciones de beneficencia que determine el

Presidente de la Repblica. Slo podrn impetrar este
beneficio aquellas instituciones que no persigan fines de
lucro y que de acuerdo a sus estatutos tengan por objeto
principal proporcionar ayuda material o de otra ndole a
personas de escasos recursos econmicos.
5.- Los comerciantes ambulantes, siempre que

desarrollen otra actividad gravada en esta categora.
5.- Los comerciantes ambulantes, siempre

desarrollen otra actividad gravada en esta categora.
no
que
no
6.- Las empresas individuales no acogidas al

artculo 14 bis o al artculo 14 ter que obtengan rentas
lquidas de esta categora conforme a los nmeros 1, 3, 4
y 5 del artculo 20, que no excedan en conjunto de una
unidad tributaria anual.
6.- Las empresas individuales no acogidas al artculo

14 ter que obtengan rentas lquidas de esta categora conforme
a los nmeros 1, 3, 4 y 5 del artculo 20, que no excedan en
conjunto de una unidad tributaria anual.
7.- Los contribuyentes que cumplan los requisitos

establecidos en el artculo 14 quter, por la renta
lquida imponible, deducidas las cantidades retiradas,
distribuidas,
remesadas
o
que
deban
considerarse
retiradas conforme a esta ley, que determinen en
conformidad al Ttulo II, hasta un monto mximo anual
equivalente a 1.440 unidades tributarias mensuales.
Eliminado
Con todo, las exenciones a que se refieren los

nmeros 1, 2 y 3 no regirn respecto de las empresas que
pertenezcan a las instituciones mencionadas en dichos
nmeros ni de las rentas clasificadas en los nmeros 3 y 4
del artculo 20.
Con todo, las exenciones a que se refieren los nmeros 1, 2 y

3 no regirn respecto de las empresas que pertenezcan a las
instituciones mencionadas en dichos nmeros ni de las rentas
clasificadas en los nmeros 3 y 4 del artculo 20.
Artculo 41.- Los contribuyentes de esta categora que

declaren sus rentas efectivas conforme a las normas
contenidas en el artculo 20, demostradas mediante un
balance general, debern reajustar anualmente su capital
propio y los valores o partidas del activo y del pasivo
exigible, conforme a las siguientes normas:
Artculo 41.- Los contribuyentes de esta categora que

declaren sus rentas efectivas conforme a las normas contenidas
en el artculo 20, demostradas mediante un balance general,
debern reajustar anualmente su capital propio y los valores o
partidas del activo y del pasivo exigible, conforme a las
siguientes normas:
1.-
El
capital
propio inicial
del ejercicio
se
1.-
Rige a contar del

01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
El capital propio inicial del ejercicio se
150
reajustar de acuerdo con el porcentaje de

variacin experimentada por el ndice de precios
al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del segundo mes anterior al de
iniciacin del ejercicio y el ltimo da del mes
anterior al del balance. Para los efectos de la
presente disposicin se entender por capital
propio la diferencia entre el activo y el pasivo
exigible a la fecha de iniciacin del ejercicio
comercial, debiendo rebajarse previamente los
valores intangibles, nominales, transitorios y
de orden y otros que determine la Direccin
Nacional,
que
no
representen
inversiones
efectivas. Formarn parte del capital propio los
valores del empresario o socio de sociedades de
personas que hayan estado incorporados al giro
de la empresa. En el caso de contribuyentes que
sean personas naturales debern excluirse de la
contabilidad los bienes y deudas que no originen
rentas gravadas en esta categora o que no
correspondan
al
giro,
actividades
o
negociaciones de la empresa.

experimentada por el ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el ltimo da del
segundo mes anterior al de iniciacin del ejercicio
y el ltimo da del mes
Para los efectos de la presente disposicin se
entender por capital propio la diferencia entre el
activo y el pasivo exigible a la fecha de iniciacin
del
ejercicio
comercial,
debiendo
rebajarse
previamente los valores intangibles, nominales,
transitorios y de orden y otros que determine la
Direccin Nacional, que no representen inversiones
efectivas. Formarn parte del capital propio los
valores del empresario que hayan estado incorporados
al giro de la empresa. En el caso de contribuyentes
que sean personas naturales debern excluirse de la
contabilidad los bienes y deudas que no originen
rentas gravadas en esta categora o que no
correspondan al giro, actividades o negociaciones de
la empresa.
Los aumentos del capital propio ocurridos en el

ejercicio se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentada por el
ndice mencionado en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes, anterior al del
aumento y el ltimo da del mes, anterior al del
balance.
Los aumentos del capital propio ocurridos en el

ejercicio
se
reajustarn
de
acuerdo
con
el
porcentaje de variacin experimentada por el ndice
mencionado en el perodo comprendido entre el ltimo
da del mes, anterior al del aumento y el ltimo da
del mes, anterior al del balance.
Las disminuciones de capital propio ocurridas en

el ejercicio se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin que haya experimentado
el citado ndice en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al del retiro y
el ltimo da del mes anterior al del balance.
Los retiros personales del empresario o socio,
los
dividendos
repartidos
por
sociedades
annimas y toda cantidad que se invierta en
Las disminuciones de capital propio ocurridas en el

ejercicio
se
reajustarn
de
acuerdo
con
el
porcentaje de variacin que haya experimentado el
citado ndice en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior al del retiro y el
ltimo da del mes anterior al del balance. Los
retiros personales del empresario o socio, los
dividendos repartidos por sociedades annimas y toda
cantidad que se invierta en bienes o derechos que la
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
151
2.-
bienes o derechos que la ley excluya del capital

propio,
se
considerarn
en
todo
caso
disminuciones de capital y se reajustarn en la
forma indicada anteriormente.
ley excluya del capital propio, se considerarn en

todo caso disminuciones de capital y se reajustarn
en la forma indicada anteriormente.
Inciso final. Suprimido.
Inciso final. Suprimido.
El
valor
neto
inicial
en
el
ejercicio
respectivo de los bienes fsicos del activo
inmovilizado
se
reajustar
en
el
mismo
porcentaje referido en el inciso primero del
nmero 1. Respecto de los bienes adquiridos
durante el ejercicio, su valor neto inicial se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentada por el ndice mencionado
en el nmero 1, en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al de adquisicin
y el ltimo da del mes anterior al balance.
2.-
Los bienes adquiridos con crditos en moneda

extranjera o con crditos reajustables tambin
se reajustarn en la forma sealada, pero las
diferencias de cambio o el monto de los
reajustes,
pagados
o
adeudados,
no
se
considerarn como mayor valor de adquisicin de
dichos bienes, sino que se cargarn a los
resultados del balance y disminuirn la renta
lquida cuando as proceda de acuerdo con las
normas de los artculos 31 y 33.
3.-
El valor de adquisicin o de costo directo de

los bienes fsicos del activo realizable,
existentes a la fecha del balance, se ajustar a
su costo de reposicin a dicha fecha. Para estos
fines se entender por costos de reposicin de
un artculo o bien, el que resulte de aplicar
las siguientes normas:
a) Respecto de aquellos bienes en que exista
factura, contrato o convencin para los de su
El valor neto inicial en el ejercicio respectivo de

los bienes fsicos del activo inmovilizado se
reajustar en el mismo porcentaje referido en el
inciso primero del nmero 1. Respecto de los bienes
adquiridos durante el ejercicio, su valor neto
inicial se reajustar de acuerdo con el porcentaje
de variacin experimentada por el ndice mencionado
en el nmero 1, en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior al de adquisicin y el
ltimo da del mes anterior al balance.
Los bienes adquiridos con crditos en moneda
extranjera o con crditos reajustables tambin se
reajustarn
en
la
forma
sealada,
pero
las
diferencias de cambio o el monto de los reajustes,
pagados o adeudados, no se considerarn como mayor
valor de adquisicin de dichos bienes, sino que se
cargarn a los resultados del balance y disminuirn
la renta lquida cuando as proceda de acuerdo con
las normas de los artculos 31 y 33.
3.-
El valor de adquisicin o de costo directo de los

bienes fsicos del activo realizable, existentes a
la fecha del balance, se ajustar a su costo de
reposicin a dicha fecha. Para estos fines se
entender por costos de reposicin de un artculo o
bien, el que resulte de aplicar las siguientes
normas:
a) Respecto de aquellos bienes en que exista
152
mismo gnero, calidad y caractersticas,

durante el segundo semestre del ejercicio
comercial respectivo, su costo de reposicin
ser el precio que figure en ellos, el cual
no podr ser inferior al precio ms alto del
citado ejercicio.
mismo gnero, calidad y caractersticas, durante

el segundo semestre del ejercicio comercial
respectivo, su costo de reposicin ser el precio
que figure en ellos, el cual no podr ser
inferior al precio ms alto del citado ejercicio.
b) Respecto de aquellos bienes en que slo

exista factura, contrato o convencin para
los
de
su
mismo
gnero,
calidad
o
caractersticas durante el primer semestre
del ejercicio comercial respectivo, su costo
de reposicin ser el precio ms alto que
figure en los citados documentos, reajustado
segn
el
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del segundo
mes anterior al segundo semestre y el ltimo
da del mes anterior al del cierre del
b) Respecto de aquellos bienes en que slo exista

mismo gnero, calidad o caractersticas durante
el primer semestre del ejercicio comercial
respectivo, su costo de reposicin ser el precio
ms alto que figure en los citados documentos,
reajustado segn el porcentaje de variacin
consumidor entre el ltimo da del segundo mes
anterior al segundo semestre y el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio
correspondiente.
c) Respecto de los bienes cuyas existencias se

mantienen
desde
el
ejercicio
comercial
anterior, y de los cuales no exista factura,
contrato o convencin durante el ejercicio
comercial
correspondiente,
su
costo
de
reposicin se determinar reajustando su
valor de libros de acuerdo con la variacin
consumidor entre el ltimo da del segundo
mes anterior al de iniciacin del ejercicio
comercial y el ltimo da del mes anterior al
de cierre de dicho ejercicio.
c) Respecto de los bienes cuyas existencias se

mantienen desde el ejercicio comercial anterior,
y de los cuales no exista factura, contrato o
convencin
durante
el
ejercicio
comercial
correspondiente, su costo de reposicin se
determinar reajustando su valor de libros de
acuerdo con la variacin experimentada por el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo
da del segundo mes anterior al de iniciacin del
ejercicio comercial y el ltimo da del mes
anterior al de cierre de dicho ejercicio.
d) El costo de reposicin de aquellos bienes

adquiridos en el extranjero respecto de los
cuales exista internacin de los de su mismo
gnero, calidad y caractersticas durante el
segundo semestre del ejercicio comercial
respectivo, ser equivalente al valor de la
d) El costo de reposicin de aquellos bienes

adquiridos en el extranjero respecto de los
cuales exista internacin de los de su mismo
gnero, calidad y caractersticas durante el
segundo
semestre
del
ejercicio
comercial
respectivo, ser equivalente al valor de la
153
ltima importacin.
ltima importacin.
Respecto de aquellos bienes adquiridos en el

extranjero en que la ltima internacin de
los
de
su
mismo
gnero,
calidad
y
caracterstica se haya realizado durante el
primer semestre, su costo de reposicin ser
equivalente
al
valor
de
la
ltima
importacin,
reajustado
ste
segn
el
porcentaje de variacin experimentado por el
tipo de cambio de la respectiva moneda
extranjera
ocurrida
durante
el
segundo
semestre.
Respecto de aquellos bienes adquiridos en el

extranjero en que la ltima internacin de los de
su mismo gnero, calidad y caracterstica se haya
realizado durante el primer semestre, su costo de
reposicin ser equivalente al valor de la ltima
importacin, reajustado ste segn el porcentaje
de variacin experimentado por el tipo de cambio
de la respectiva moneda extranjera ocurrida
durante el segundo semestre.
Tratndose de aquellos bienes adquiridos en

el extranjero y de los cuales no exista
importacin para los de su mismo gnero,
calidad o caracterstica durante el ejercicio
comercial
correspondiente,
su
costo
de
reposicin ser equivalente al valor de
libros reajustado segn el porcentaje de
variacin experimentada por el tipo de cambio
de la moneda respectiva durante el ejercicio.
Tratndose de aquellos bienes adquiridos en el

extranjero y de los cuales no exista importacin
para los de su mismo
gnero,
calidad o
caracterstica durante el ejercicio comercial
correspondiente, su costo de reposicin ser
equivalente al valor de libros reajustado segn
el porcentaje de variacin experimentada por el
tipo de cambio de la moneda respectiva durante el
ejercicio.
Por el valor de importacin se entender el

valor CIF segn tipo de cambio vigente a la
fecha de la factura del proveedor extranjero,
ms los derechos de internacin y gastos de
desaduanamiento.
Por el valor de importacin se entender el valor

CIF segn tipo de cambio vigente a la fecha de la
factura
del
proveedor
extranjero,
ms
los
derechos
de
internacin
y
gastos
de
desaduanamiento.
La
internacin
del
bien
se
entender
realizada en la oportunidad en que se
produzca su nacionalizacin. Con anterioridad
los bienes se encontrarn en trnsito,
debiendo valorizarse cada desembolso en base
al porcentaje de variacin experimentada por
la respectiva moneda extranjera entre la
fecha de su erogacin y la del balance.
La internacin del bien se entender realizada en

la
oportunidad
en
que
se
produzca
su
nacionalizacin. Con anterioridad los bienes se
encontrarn en trnsito, debiendo valorizarse
cada desembolso en base al porcentaje de
variacin experimentada por la respectiva moneda
extranjera entre la fecha de su erogacin y la
del balance.
Para
Para los
los
efectos
de
esta
letra,
se
efectos de esta letra, se considerar
154
considerar la moneda extranjera segn su

valor de cotizacin, tipo comprador, en el
mercado bancario.
e) Respecto de los productos terminados o en
proceso,
su
costo
de
reposicin
se
determinar considerando la materia prima de
acuerdo con las normas de este nmero y la
mano de obra por el valor que tenga en el
ltimo mes de produccin, excluyndose las
remuneraciones que no correspondan a dicho
mes.
la
moneda
cotizacin,
bancario.
extranjera
segn
su
valor
de
tipo
comprador,
en
el
mercado
e) Respecto de los productos terminados o en

proceso, su costo de reposicin se determinar
considerando la materia prima de acuerdo con las
normas de este nmero y la mano de obra por el
valor que tenga en el ltimo mes de produccin,
excluyndose
las
remuneraciones
que
no
correspondan a dicho mes.
En los casos no previstos en este nmero la

Direccin Nacional determinar la forma de
establecer el costo de reposicin.
En los casos no previstos en este

Direccin Nacional determinar la
establecer el costo de reposicin.
nmero
forma
la
de
Con todo el contribuyente que est en

condiciones de probar fehacientemente que el
costo de reposicin de sus existencias a la
fecha del balance es inferior del que resulta
de aplicar las normas anteriores, podr
asignarles el valor de reposicin que se
desprende de los documentos y antecedentes
probatorios que invoque.
Con todo el contribuyente que est en condiciones

de probar fehacientemente que el costo de
reposicin de sus existencias a la fecha del
balance es inferior del que resulta de aplicar
las normas anteriores, podr asignarles el valor
de reposicin que se desprende de los documentos
y antecedentes probatorios que invoque.
4.- El valor de los crditos o derechos en moneda

extranjera o reajustables, existentes a la fecha
del balance, se ajustar de acuerdo con el valor
de cotizacin de la respectiva moneda o con el
reajuste pactado, en su caso. El monto de los
pagos provisionales mensuales pendientes de
imputacin a la fecha del balance se reajustar
de acuerdo a lo previsto en el artculo 95.
4.- El valor de los crditos o derechos en moneda

extranjera o reajustables, existentes a la fecha del
balance, se ajustar de acuerdo con el valor de
cotizacin de la respectiva moneda o con el reajuste
pactado, en su caso. El monto de los pagos
provisionales mensuales pendientes de imputacin a
la fecha del balance se reajustar de acuerdo a lo
previsto en el artculo 95.
5.- El
valor
de
las
existencias
de
monedas
extranjeras y de monedas de oro se ajustar a su
valor de cotizacin, tipo comprador, a la fecha
del
balance,
de
acuerdo
al
cambio
que
corresponda al mercado o rea en el que
5.- El valor de las existencias de monedas extranjeras y

de monedas de oro se ajustar a su valor de
cotizacin, tipo comprador, a la fecha del balance,
de acuerdo al cambio que corresponda al mercado o
rea en el que legalmente deban liquidarse.
155
legalmente deban liquidarse.

6.- El valor de los derechos de llave, pertenencias
y concesiones mineras, derechos de fabricacin,
derechos de marca y patentes de invencin,
pagados efectivamente, se reajustar aplicando
las normas del nmero 2. El valor del derecho
de usufructo se reajustar aplicando las mismas
normas a que se refiere este nmero.
6.- El valor de los derechos de llave, pertenencias y

concesiones
mineras,
derechos
de
fabricacin,
derechos de marca y patentes de invencin, pagados
efectivamente, se reajustar aplicando las normas
del nmero 2. El valor del derecho de usufructo se
reajustar aplicando las mismas normas a que se
refiere este nmero.
7.- El monto de los gastos de organizacin y de

puesta en marcha registrado en el activo para su
castigo,
en
ejercicios
posteriores,
se
reajustar de acuerdo con las normas del nmero
2. De igual modo se proceder con los gastos y
costos pendientes a la fecha del balance que
deban ser diferidos a ejercicios posteriores.
7.- El monto de los gastos de organizacin y de puesta

en marcha registrado en el activo para su castigo,
en ejercicios posteriores, se reajustar de acuerdo
con las normas del nmero 2. De igual modo se
proceder con los gastos y costos pendientes a la
fecha del balance que deban ser diferidos a
ejercicios posteriores.
8.- El valor de las acciones de sociedades annimas

se reajustar de acuerdo con la variacin del
ndice de precios al consumidor, en la misma
forma
que
los
bienes
fsicos
del
activo
inmovilizado. Para estos efectos se aplicarn
las normas sobre determinacin del valor de
adquisicin establecidas en el inciso final del
artculo 18.
8.- El valor de adquisicin de las acciones de sociedades

annimas o de sociedades en comandita por acciones se
reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de
precios al consumidor, en la misma forma que los
bienes fsicos del activo inmovilizado. Para estos
efectos se aplicarn las normas sobre determinacin
del valor de adquisicin establecidas en el artculo
17, nmero 8.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Tratndose de la inversin en acciones en empresas o

sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A)
del artculo 14, el valor as determinado deber
ajustarse al inicio de cada ao comercial, en la
proporcin que corresponda al capital suscrito y
pagado por el accionista en el total de ste,
aplicado sobre las rentas a que se refiere la letra
a) del nmero 4 de la letra A) del artculo 14, que
no hayan sido distribuidas al trmino del ejercicio
anterior. Las diferencias que se produzcan de este
ajuste se contabilizarn, segn corresponda, con
cargo o abono a la cuenta Revalorizacin del Capital
Propio.
156
9.- Los derechos en sociedades de personas se

reajustarn de acuerdo con las variaciones del
ndice de Precios al Consumidor, en la misma
forma indicada en el nmero anterior.
9.- Los derechos en sociedades de personas se reajustarn

en la misma forma indicada en el nmero anterior,
considerando en el caso del ajuste que establece el
prrafo segundo de dicho nmero, el capital suscrito
y pagado por el socio en el total de ste.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Cuando los contribuyentes sealados en el inciso

primero de este artculo enajenen los derechos a que
se refiere este nmero o las acciones sealadas en el
nmero anterior, podrn deducir como costo para los
fines de esta ley el valor de adquisicin reajustado
conforme a lo dispuesto en el prrafo primero del
referido nmero 8, al trmino del ejercicio anterior
a la fecha de enajenacin, considerando adems los
aumentos y disminuciones de capital que se efecten
durante el ejercicio respectivo, de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8, sin considerar
reajuste alguno sobre dichas cantidades. El valor de
ajuste que establece el prrafo segundo del nmero 8,
y que aplica tambin para este nmero, slo podr ser
deducido del mayor valor que se determine con ocasin
de la enajenacin y hasta la concurrencia de ste, de
la inversin en acciones o derechos en empresas o
sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A)
del artculo 14, descontando previamente de dicho
ajuste
el
valor
de
los
retiros,
remesas
o
distribuciones que el enajenante haya efectuado o
percibido desde la sociedad, durante el mismo
ejercicio en que se efecta la enajenacin y hasta
antes de sta. La parte de este ajuste que no pueda
ser deducido en la forma sealada, se contabilizar
con cargo a la cuenta Revalorizacin del Capital
Propio.
10.- Las deudas u obligaciones en moneda extranjera
o reajustables, existentes a la fecha del
balance,
se
reajustarn
de
acuerdo
a
la
cotizacin de la respectiva moneda a la misma
fecha o con el reajuste pactado, en su caso.
10.- Las deudas u obligaciones en moneda extranjera o

reajustables, existentes a la fecha del balance, se
reajustarn de acuerdo a la cotizacin de la
respectiva moneda a la misma fecha o con el reajuste
pactado, en su caso.
157
11.- En aquellos casos en que este artculo no

establezca
normas
de
reajustabilidad
para
determinados
bienes,
derechos,
deudas
u
obligaciones, la Direccin Nacional determinar
a su juicio exclusivo la forma en que debe
efectuarse su reajustabilidad.
11.- En aquellos casos en que este artculo no

establezca
normas
de
reajustabilidad
para
determinados
bienes,
derechos,
deudas
u
obligaciones, la Direccin Nacional determinar a su
juicio exclusivo la forma en que debe efectuarse su
reajustabilidad.
12.- Al
trmino
de
cada
ejercicio,
los
contribuyentes sometidos a las disposiciones del
presente artculo, debern registrar en sus
libros de contabilidad los ajustes exigidos por
este precepto, de acuerdo a las siguientes
normas:
12.- Al trmino de cada ejercicio, los contribuyentes

sometidos a las disposiciones del presente artculo,
debern registrar en sus libros de contabilidad los
ajustes exigidos por este precepto, de acuerdo a las
siguientes normas:
a) Los ajustes del capital propio inicial y de

sus aumentos, efectuados de conformidad a lo
dispuesto en los incisos primero y segundo
del N 1 se cargarn a una cuenta de
resultados denominada "Correccin Monetaria"
y se abonarn al pasivo no exigible en una
cuenta denominada "Revalorizacin del Capital
Propio".
a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus

aumentos,
efectuados
de
conformidad
a
lo
dispuesto en los incisos primero y segundo del N
1 se cargarn a una cuenta de resultados
denominada "Correccin Monetaria" y se abonarn
al pasivo no exigible en una cuenta denominada
"Revalorizacin del Capital Propio".
b) Los ajustes a que se refiere el inciso

tercero del N1 se cargarn a la cuenta
"Revalorizacin del Capital Propio" y se
abonarn a la cuenta "Correccin Monetaria";
b) Los ajustes a que se refiere el inciso tercero

del N1 se cargarn a la cuenta "Revalorizacin
del Capital Propio" y se abonarn a la cuenta
"Correccin Monetaria";
c) Los ajustes sealados en los nmeros 2 al

9, se cargarn a la cuenta del activo que
corresponda y se abonarn a la cuenta
"Correccin Monetaria", a menos que por
aplicacin del artculo 29 ya se encuentren
formando parte de sta, y
c) Los ajustes sealados en los nmeros 2 al 9, se

cargarn a la cuenta del activo que corresponda y
se abonarn a la cuenta "Correccin Monetaria", a
menos que por aplicacin del artculo 29 ya se
encuentren formando parte de sta, y
d) Los ajustes a que se refiere el N 10 se

cargarn a la cuenta "Correccin Monetaria" y
se abonarn a la cuenta del Pasivo Exigible
respectiva, siempre que as proceda de
d) Los ajustes a que se refiere el N 10 se cargarn

a la cuenta "Correccin Monetaria" y se abonarn
a la cuenta del Pasivo Exigible respectiva,
siempre que as proceda de acuerdo con las normas
158
acuerdo con las normas de los artculos 31 y

33.
de los artculos 31 y 33.
13.- El
mayor
valor
que
resulte
de
la
revalorizacin del capital propio y de sus
variaciones no estar afecto a impuesto y ser
considerado "capital propio" a contar del primer
da
del
ejercicio
siguiente,
pudiendo
traspasarse su valor al capital y/o reservas de
la empresa. El menor valor que eventualmente
pudiese resultar de la revalorizacin del
capital
propio
y
sus
variaciones,
ser
considerado una disminucin del capital y/o
reservas a contar de la misma fecha indicada
anteriormente.
No obstante, el reajuste que
corresponda a las utilidades estar afecto al
Impuesto Global Complementario o Adicional,
cuando sea retirado o distribuido.
13.- El mayor valor que resulte de la revalorizacin

del capital propio y de sus variaciones no estar
afecto a impuesto y ser considerado "capital
propio" a contar del primer da del ejercicio
siguiente, pudiendo traspasarse su valor al capital
y/o reservas de la empresa. El menor valor que
eventualmente pudiese resultar de la revalorizacin
del
capital
propio
y
sus
variaciones,
ser
considerado una disminucin del capital y/o reservas
a contar de la misma fecha indicada anteriormente.
No obstante, el reajuste que corresponda a las
utilidades
estar
afecto
al
Impuesto
Global
Complementario o Adicional, cuando sea retirado o
distribuido.
Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente bienes

y cuya enajenacin sea susceptible de generar rentas
afectas al impuesto de esta categora y que no estn
obligados a declarar sus rentas mediante un balance
general, debern para los efectos de determinar la renta
proveniente de la enajenacin, deducir del precio de venta
el valor inicial actualizado de dichos bienes, segn la
del mes que antecede al de la adquisicin del bien y el
ltimo da del mes anterior al de la enajenacin, debiendo
deducirse las depreciaciones correspondientes al perodo
respectivo.
Artculo 41 bis.- Los contribuyentes no incluidos en el
artculo anterior, que reciban intereses por cualquier
obligacin de dinero, quedarn sujetos para todos los
efectos tributarios y en especial para los del artculo
20, a las siguientes normas:
Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente bienes y cuya

enajenacin sea susceptible de generar rentas afectas al
impuesto de esta categora y que no estn obligados a declarar
sus rentas mediante un balance general, debern para los
efectos de determinar la renta proveniente de la enajenacin,
deducir del precio de venta el valor inicial actualizado de
dichos bienes, segn la variacin experimentada por el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes que antecede al de la adquisicin del bien
y el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin,
debiendo deducirse las depreciaciones correspondientes al
perodo respectivo.
1.- El valor del capital originalmente adeudado en

del mismo valor adquisitivo se determinar
1.- El valor del capital originalmente adeudado en

moneda del mismo valor adquisitivo se determinar reajustando
moneda
Artculo 41 bis.- Los contribuyentes no incluidos en el

artculo anterior, que reciban intereses por cualquier
obligacin de dinero, quedarn sujetos para todos los efectos
tributarios y en especial para los del artculo 20, a las
siguientes normas:
159
reajustando la suma numrica originalmente entregada o

adeudada de acuerdo con la variacin de la unidad de
fomento experimentada en el plazo que comprende la
operacin.
la suma numrica originalmente entregada o adeudada de acuerdo

con la variacin de la unidad de fomento experimentada en el
plazo que comprende la operacin.
2.- En las obligaciones de dinero se considerar

inters la cantidad que el acreedor tiene derecho a cobrar
al deudor, en virtud de la ley o de la convencin, por
sobre el capital inicial debidamente reajustado en
conformidad a lo dispuesto en el N 1 de este artculo. No
se considerarn intereses sin embargo, las costas
procesales y personales, si las hubiere.
2.- En las obligaciones de dinero se considerar inters

la cantidad que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor,
en virtud de la ley o de la convencin, por sobre el capital
inicial debidamente reajustado en conformidad a lo dispuesto
en el N 1 de este artculo. No se considerarn intereses sin
embargo, las costas procesales y personales, si las hubiere.
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o

residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que
hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de
los impuestos de esta ley se regirn, respecto de dichas
rentas, adems, por las normas de este artculo, en los
casos que se indican a continuacin:
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes

en Chile que obtengan rentas que hayan sido gravadas en el
extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se
regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas de
este artculo, en los casos que se indican a continuacin:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.

Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten
retiros de utilidades de sociedades constituidas en el
extranjero, debern considerar las siguientes normas para
los efectos de aplicar a dichas rentas los impuestos de
esta ley:
1.- Crdito total disponible.
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan
debido pagar o que se les hubiera retenido en el
extranjero por los dividendos percibidos o los retiros de
utilidades efectuados de las sociedades, en su equivalente
en pesos y reajustado de la forma indicada en el nmero
1.- de la letra D siguiente.
En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de
los retiros de utilidades sociales no exista impuesto de
retencin a la renta, o ste sea inferior al impuesto de
Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros

de utilidades de sociedades constituidas en el extranjero
debern considerar las siguientes normas para los efectos de
aplicar a dichas rentas los impuestos de esta ley:
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido
pagar o que se les haya retenido en el extranjero por los
dividendos percibidos o los retiros de utilidades efectuados
de las sociedades, en su equivalente en pesos y reajustado
de la forma indicada en el nmero 1 de la letra D siguiente,
segn corresponda.
En caso que en el pas fuente de los dividendos o de los
retiros de utilidades sociales no exista impuesto de retencin
a la renta, o ste sea inferior al impuesto de primera
categora de Chile, podr deducirse como crdito el impuesto
pagado por la renta de la sociedad en el exterior. Este
160
primera categora de Chile, podr deducirse como crdito

el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el
exterior. Este impuesto se considerar proporcionalmente
en relacin a los dividendos o retiros de utilidades
percibidas en Chile, para lo cual se reconstituir la base
bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a
tales dividendos o utilidades a nivel de la empresa desde
la que se pagan, agregando el impuesto de retencin y el
impuesto a la renta de la empresa respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a
crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms
sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la
empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida
empresa posea directa o indirectamente el 10% o ms del
capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
impuesto se considerar proporcionalmente en relacin a los

dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile, para
lo cual se reconstituir la base bruta de la renta que
proporcionalmente corresponda a tales dividendos o utilidades
a nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el
impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la empresa
respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito
el impuesto a la renta pagado por una o ms sociedades en la
parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas
utilidades
a
Chile,
siempre
que
todas
estn
domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea
directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las
sociedades subsidiarias sealadas.
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor

entre:
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la

respectiva renta segn lo establecido en el nmero anterior, y
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre

la respectiva renta segn lo establecido en el nmero
anterior, y
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la

cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito.
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%,

la cantidad resultante sea el monto neto de la renta
percibida respecto de la cual se calcula el crdito.
La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas

constituir el crdito total disponible del contribuyente para
el ejercicio respectivo, el que se deducir del impuesto de
primera categora y de los impuestos finales, global
complementario o adicional, en la forma que se indica en los
nmeros que siguen.
La suma de todos los crditos determinados segn estas

reglas, constituir el crdito total disponible del
contribuyente para el ejercicio respectivo.
El crdito total disponible se deducir del impuesto de
complementario y adicional, en la forma que se indica en
los nmeros que siguen.
3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.
Cuando tales rentas sean percibidas o deban computarse por

contribuyentes no obligados a determinar su renta efectiva
segn contabilidad completa, debern registrarlas en el pas
conforme a lo dispuesto en el presente artculo y en el 41 G.
En estos casos, el crdito total disponible se deducir del
impuesto de primera categora, y el saldo contra el impuesto
global complementario, con posterioridad a cualquier otro
crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere un
161
En el caso del impuesto de primera categora, el crdito

respectivo se calcular y aplicar segn las siguientes
normas:
remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o

imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos
posteriores.
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora

el crdito total disponible determinado segn las normas
del nmero 2.- anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora

ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la
tasa de dicho impuesto sobre la suma del crdito total
disponible ms las rentas extranjeras respectivas.
c) Cuando en el ejercicio respectivo se determine un
excedente de este crdito deducible del impuesto de
primera categora, ya sea por la existencia de una prdida
para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente
se imputar en los ejercicios siguientes en que se
determinen rentas afectas a dicho tributo, hasta su total
extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho
crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin
que haya experimentado el ndice de precios al consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da del
mes anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
4.- Crdito contra impuestos finales.
La cantidad que resulte despus de restar al crdito total
disponible el crdito de primera categora determinado
conforme a lo establecido en el numeral precedente,
constituir el crdito contra impuestos finales, que podr
deducirse del impuesto global complementario o adicional,
segn las normas siguientes:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que
dan derecho al crdito que trata este artculo hayan sido
obtenidas por contribuyentes obligados a determinar su
renta lquida imponible segn contabilidad completa, se
aplicarn las siguientes reglas:

normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el
crdito total disponible determinado segn las normas del
nmero anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser
equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la tasa de
dicho impuesto sobre la suma del crdito total disponible ms
las rentas extranjeras respectivas. Para los efectos de este
clculo, se deducirn los gastos sealados en la letra D),
nmero 6, de este artculo.
Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente
del crdito deducible del impuesto de primera categora, ya
sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o
por otra causa, dicho excedente se imputar en los ejercicios
siguientes en que se determinen rentas de fuente extranjera
afectas a dicho tributo, hasta su total extincin. Para los
efectos de su imputacin, dicho crdito se reajustar en el
mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior
al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de su
imputacin.
c) Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos
crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes
de aquellos que lo permiten.
4.- Crdito contra los impuestos finales.
162
i) El crdito contra los impuestos finales se anotar

separadamente en el registro del fondo de utilidades
tributables correspondiente al ao en que se hayan
obtenido las rentas de fuente extranjera por las que se
origina dicho crdito.
El crdito as registrado o su saldo, se ajustar en
conformidad con la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio en que se hayan generado y el ltimo da del
mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta el
ltimo da del mes anterior al de la retencin cuando se
trate del impuesto adicional sujeto a esta modalidad.
ii) El crdito contra impuestos finales registrado en la
forma
antedicha
se
considerar
distribuido
a
los
accionistas,
socios
o
empresarios
individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de
utilidades
que
deban
imputarse
a
las
utilidades
tributables del ejercicio en que se haya generado dicho
crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito se
efectuar proporcionalmente en funcin del porcentaje que
represente la cantidad del respectivo dividendo o retiro
de utilidades imputable al ao en cuestin respecto del
total de las utilidades obtenidas en dicho ao.
iii) Si en el ao en que se genera el crdito el
contribuyente
presenta
prdidas,
dicho
crdito
se
extinguir totalmente. Si las prdidas de ejercicios
posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que
se genera el crdito, ste tambin se extinguir aplicando
lo dispuesto en el literal ii) precedente, cuando
corresponda, sin derecho a devolucin.
iv) Si las utilidades o dividendos que originan la
distribucin del crdito contra impuestos finales son, a
su vez, percibidos por otros contribuyentes obligados a
determinar su renta lquida imponible segn contabilidad
completa, dichos contribuyentes debern aplicar las mismas

conforme a lo establecido en el nmero precedente, constituir
el saldo de crdito contra los impuestos finales, el que se
incorporar como parte del saldo acumulado de crdito
establecido en la letra f), del nmero 4.-, de la letra A) o
al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral ii),
de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda, para imputarse en contra del
impuesto global complementario o adicional, en la forma que
disponen dichas normas.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control
separado de aquella parte de dichos crditos conformado por
estos excedentes, as como por el impuesto de primera
categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- de
este artculo.
B.- Rentas de establecimientos permanentes y aquellas que
resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G.
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior debern considerar
las siguientes normas para los efectos de aplicar el impuesto
de primera categora sobre el resultado de la operacin de
dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora una cantidad
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el ejercicio
siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las rentas de
la agencia o establecimiento permanente que deban incluir en
dicha renta lquida imponible, excluyendo los impuestos de
retencin que se apliquen sobre las utilidades que se
distribuyan. Para este efecto se considerarn slo los
impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o pagados,
por el ejercicio comercial extranjero que termine dentro del
ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste.
163
normas de este nmero.

b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean
distribuidas, retiradas o deban considerarse devengadas,
por contribuyentes del Impuesto Global Complementario o
Adicional, se aplicarn las siguientes normas:
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la
base del impuesto global complementario o adicional,
debidamente reajustado. Tratndose del impuesto adicional
de retencin, tambin se aplicar el reajuste que proceda
por la variacin del ndice de precios al consumidor
ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al de la
retencin y el ltimo da del mes anterior al del cierre
del ejercicio al que corresponda la declaracin anual
respectiva, y
ii) El crdito referido se deducir del impuesto global
complementario o adicional determinado con posterioridad a
cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley.
Si hubiera un remanente de crdito, ste no dar derecho a
devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr
recuperarse en los aos posteriores.
B.Rentas
permanentes.
de
agencias
otros
establecimientos
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los
efectos de aplicar el impuesto de primera categora sobre
el resultado de la operacin de dichos establecimientos:
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el
ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por
las rentas de la agencia o establecimiento permanente que
deban incluir en dicha renta lquida imponible, excluyendo
los impuestos de retencin que se apliquen sobre las
Los impuestos referidos se convertirn a moneda nacional

conforme a lo establecido en el nmero 1 de la letra D,
siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del
ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero no
podr ser superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn
derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la tasa
del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que,
al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje
un monto equivalente a la renta lquida imponible de la
agencia o establecimiento permanente. En todo caso, el crdito
no podr ser superior al impuesto adeudado hasta el ejercicio
siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado en el
nmero anterior.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas
precedentes se deducir del impuesto de primera categora que
el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o
deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos
que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros
anteriores se incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la letra
A), o al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral
ii) de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda.
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de
este artculo.
164
utilidades que se distribuyan. Para este efecto se

considerarn slo los impuestos adeudados hasta el
ejercicio siguiente, o pagados, por el ejercicio comercial
extranjero que termine dentro del ejercicio comercial
chileno respectivo o coincida con ste.
Los impuestos indicados se convertirn a moneda nacional
conforme a lo indicado en el nmero 1 de la letra D.
siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del
ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero,
no podr ser superior al crdito que se establece en el
nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra,
tendrn derecho a un crdito igual al que resulte de
aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre
una cantidad tal que al deducir dicho crdito de esa
cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la
renta lquida imponible de la agencia o establecimiento
permanente. En todo caso, el crdito no podr ser superior
al impuesto adeudado hasta el ejercicio siguiente, o
pagado, en el extranjero, considerado en el nmero
anterior.
Los contribuyentes que deban considerar como devengadas o

percibidas las rentas pasivas a que se refiere el artculo 41
G, debern aplicar las siguientes normas para determinar un
crdito imputable al respectivo impuesto de primera categora:
i) El crdito corresponder a los impuestos extranjeros
pagados
o
adeudados,
cuando
corresponda,
sobre
tales
utilidades o cantidades.
ii) Los impuestos extranjeros pagados, adeudados o retenidos
se convertirn a moneda nacional al cierre del ejercicio y de
acuerdo al nmero 4 de la letra D) del artculo 41 G.
iii) El monto consolidado de las rentas pasivas estar
conformado por todas las utilidades y cantidades que
correspondan de acuerdo al nmero 2 de la letra D) del
artculo 41 G. Se deducirn todos los gastos directos o
proporcionales que se consideren necesarios para producir la
renta de acuerdo al artculo 31 y en la forma que seala el
referido artculo 41 G.
iv) El crdito as determinado se agregar a la renta lquida
imponible de la empresa y se deducir del impuesto de primera
categora respectivo.

precedentes, se deducir del impuesto de primera categora
que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente.
v) En caso de producirse un remanente de dicho crdito, no

podr imputarse ni solicitarse su devolucin. Proceder
ajustar el monto no utilizado en la determinacin de la renta
lquida imponible de primera categora.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos

crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y
antes de aquellos que lo permiten.
vi) Al impuesto de primera categora pagado con el crdito

referido anteriormente se le aplicarn las normas del nmero 7
de la letra D) de ste artculo.

anteriores, se imputar en la misma forma al impuesto de
primera categora del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crdito deber
reajustarse segn la variacin del ndice de precios al
vii) Las rentas pasivas consolidadas sujetas al artculo 41 G

no formarn parte del lmite establecido en el nmero 6 de la
letra D) de ste artculo.
viii) Sin perjuicio de lo anterior, cuando corresponda deber
165

trmino del ejercicio en que se produzca dicho remanente,
y el ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de
crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se
tendr derecho a su devolucin.
C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes,
frmulas,
asesoras
tcnicas
y
otras
prestaciones
similares.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el
uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y
otras prestaciones similares, debern considerar las
siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas
rentas el impuesto de primera categora:
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de
primera categora una cantidad determinada en la forma
sealada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a los
impuestos que hayan debido pagar o que se les hubiera
retenido en el extranjero por las rentas percibidas por
concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares a que se refiere
esta letra, convertidos a su equivalente en pesos y
reajustados de la forma prevista en el nmero 1.- de la
letra D.- siguiente. Para estos efectos, se considerar el
tipo de cambio correspondiente a la fecha de la percepcin
de la renta.
La cantidad sealada en el inciso anterior no podr ser
superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.
derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la
tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad
tal que, al deducir dicho crdito de esa cantidad, el
resultado arroje un monto equivalente a
la suma lquida de las rentas por concepto de uso de
aplicarse lo dispuesto en el artculo 41 C.

C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares que hayan sido
gravadas en el extranjero.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso
de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestaciones similares, debern considerar las siguientes
normas para los efectos de aplicar a dichas rentas el impuesto
de primera categora:
sealada en el nmero siguiente, equivalente a los impuestos
que hayan debido pagar o que se les hubiere retenido en el
extranjero por las rentas percibidas por concepto de uso de
marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestaciones
similares
a
que
se
refiere
esta
letra,
convertidos a su equivalente en pesos y reajustados de la
forma prevista en el nmero 1 de la letra D siguiente. Para
estos
efectos,
se
considerar
el
tipo
de
cambio
correspondiente a la fecha de la percepcin de la renta.
La cantidad sealada en el prrafo anterior no podr ser
superior al crdito que se establece en el nmero siguiente.
del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que,
al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje
un monto equivalente a la suma lquida de las rentas por
tcnicas y otras prestaciones similares percibidas desde el
exterior, convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas
de la forma prevista en el nmero 1 de la letra D siguiente,
segn proceda. En todo caso, el crdito no podr ser superior
al impuesto efectivamente pagado o retenido en el extranjero,
debidamente reajustado.
166

prestaciones similares percibidas desde el exterior,
convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de la
forma prevista en el nmero 1.- de la letra D.- siguiente.
En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto
efectivamente pagado o retenido en el extranjero,
debidamente reajustado.
que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente. Este crdito se aplicar a continuacin
de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a
reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
trmino del ejercicio en que se produzca dicho remanente,
y el ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de
crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se
tendr derecho a su devolucin.
D.- Normas comunes.
1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos
extranjeros, tanto los impuestos respectivos como los
dividendos, retiros y rentas del exterior se convertirn a
su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad
cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera
correspondiente, conforme a la informacin que publique el
Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el
nmero 6 del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales. Si la moneda extranjera en que se ha
efectuado el pago no es una de aquellas informada por el
Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha

precedentes se deducir del impuesto de primera categora que
el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o
deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos
que lo permiten.
anteriores se incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito establecido en la letra f) del nmero 4.- de la letra
A), o al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral
ii), de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda.
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de
este artculo.
D.- Normas comunes.
dividendos, retiros y rentas gravadas en el extranjero, se
convertirn a su equivalente en pesos chilenos de acuerdo a la
paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda
extranjera correspondiente, y se reajustarn, cuando sea
procedente, por la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al de su percepcin y,o pago,
segn corresponda, y el mes anterior al del cierre del
Para determinar la paridad cambiaria entre la moneda nacional
y la moneda extranjera, se estar a la informacin que
publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo
dispuesto en el nmero 6 del Captulo I del Compendio de
Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera en
que se ha efectuado el pago no es una de aquellas informada
167
divisa deber primeramente ser calculado en su equivalente

en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a
la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma
y plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos
mediante
resolucin,
para
luego
convertirse
a
su
equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A
falta de norma especial, para efectos de establecer el
tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las
respectivas divisas en el da en que se ha percibido o
devengado, segn corresponda, la respectiva renta.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras
A.y
B.anteriores,
los
contribuyentes
debern
inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en
el Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos
Internos. Este organismo determinar las formalidades del
registro que los contribuyentes debern cumplir para
inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a
la renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el
exterior siempre que sean equivalentes o similares a los
impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que se
apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o
rentas presuntas sustitutivas de ellos. Los crditos
otorgados por la legislacin extranjera al impuesto
externo, se considerarn como parte de este ltimo. Si el
total o parte de un impuesto a la renta fuere acreditable
a otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se
rebajar el primero del segundo, a fin de no generar una
duplicidad para acreditar los impuestos. Si la aplicacin
o monto del impuesto extranjero en el respectivo pas
depende de su admisin como crdito contra el impuesto a
la renta que grava en el pas de residencia al
inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el
extranjero debern acreditarse mediante el correspondiente
recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la
autoridad competente del pas extranjero, debidamente
por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha

divisa deber primeramente ser calculado en su equivalente en
dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la
paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y
plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin, para luego convertirse a su equivalente
en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de norma
especial, para efectos de establecer el tipo de cambio
aplicable, se considerar el valor de las respectivas divisas
en el da en que se ha percibido o devengado, segn
corresponda, la respectiva renta.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero cuando
el contribuyente lleve su contabilidad en moneda extranjera,
sin perjuicio de convertir los impuestos del exterior y las
rentas gravadas en el extranjero a su equivalente en la misma
moneda extranjera en que lleva su contabilidad.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A y B
anteriores, los contribuyentes debern inscribirse previamente
en el Registro de Inversiones en el Extranjero que llevar el
Servicio de Impuestos Internos. Este organismo determinar las
formalidades del registro que los contribuyentes debern
cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la
renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el exterior
siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos
contenidos en la presente ley, ya sea que se apliquen sobre
rentas determinadas de resultados reales o rentas presuntas
sustitutivas de ellos. Los crditos otorgados por la
legislacin extranjera al impuesto externo se considerarn
como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto
a la renta fuere acreditable a otro tributo a la renta,
respecto de la misma renta, se rebajar el primero del
segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar los
impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero en
el respectivo pas depende de su admisin como crdito contra
el impuesto a la renta que grava en el pas de residencia al
inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
168
legalizados y traducidos si procediere. El Director del

Servicio de Impuestos Internos podr exigir los mismos
requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo
considere necesario para el debido resguardo del inters
fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr
designar auditores del sector pblico o privado u otros
Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los
pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de
capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento
de las dems condiciones que se establecen en la presente
letra y en las letras A.-, B.- y C anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito
total por los impuestos extranjeros correspondientes a las
rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas en el
ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales
Chile no haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente a 32% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera de pases sin Convenio de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de
Fuente Extranjera de pases sin Convenio de cada ejercicio
se determinar como el resultado consolidado de utilidad o
prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile,
obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios
para
producirlo,
en
la
proporcin
que
corresponda, ms la totalidad de los crditos por los
impuestos extranjeros, calculados de la forma establecida
en el artculo anterior.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente
alguno conforme a lo dispuesto por los artculos 31,
nmero 3, 56, nmero 3, y 63, ni a ninguna otra
disposicin legal, el Impuesto de Primera Categora en
aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo el
crdito que establece este artculo y el artculo 41C.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero

debern acreditarse mediante el correspondiente recibo o bien,
con un certificado oficial expedido por la autoridad
competente del pas extranjero, debidamente legalizados y
traducidos si procediere. Cuando se imputen en el pas
impuestos pagados por empresas subsidiarias de aquellas a que
se refiere el artculo 41 A), letra A, nmero 1, debern
acompaarse los documentos que el Servicio exija a los efectos
de acreditar la respectiva participacin. El Director del
Servicio podr exigir los mismos requisitos respecto de los
impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el
debido resguardo del inters fiscal.
ministros de fe, para que verifiquen la efectividad de los
capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento de
las dems condiciones que se establecen en la presente letra y
en las letras A, B y C anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total
por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio,
segn corresponda, de pases con los cuales Chile no haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no podr
exceder del equivalente al 32% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera de Pases sin Convenio de dicho ejercicio. Para
estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos
extranjeros, calculados de la forma establecida en este
artculo.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno
conforme a lo dispuesto por los artculos 31, nmero 3; 56,
169
Artculo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones

en el extranjero e ingresos de fuente extranjera no podrn
aplicar, respecto de estas inversiones e ingresos, lo
dispuesto en los nmeros 7 y 8 con excepcin de las letras
f) y g), del artculo 17, y en los artculos 57 y 57 bis.
No obstante, estos contribuyentes podrn retornar al pas
el capital invertido en el exterior sin quedar afectos a
los impuestos de esta ley hasta el monto invertido,
siempre que la suma respectiva se encuentre previamente
registrada en el Servicio de Impuestos Internos en la
forma establecida en el nmero 2 de la letra D del
artculo 41 A, y se acredite con instrumentos pblicos o
certificados
de
autoridades
competentes
del
pas
extranjero, debidamente autentificados. En los casos en
que no se haya efectuado oportunamente el registro o no se
pueda contar con la referida documentacin, la disminucin
o retiro de capital deber acreditarse mediante la
documentacin
pertinente,
debidamente
autentificada,
cuando corresponda, de la forma y en el plazo que
establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante
resolucin.
Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta
efectiva
segn
contabilidad,
debern
aplicar
las
disposiciones
de
esta
ley
con
las
siguientes
modificaciones:
1.En
el
caso
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, el resultado
de ganancias o prdidas que obtengan se reconocer en
Chile sobre base percibida o devengada. Dicho resultado se
nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el

impuesto de primera categora en aquella parte en que se haya
deducido de dicho tributo el crdito que establece este
artculo y el artculo 41 C. Este impuesto tampoco podr ser
imputado como crdito contra el impuesto global complementario
o adicional que se determine sobre rentas de fuente chilena.
Para estos efectos, deber distinguirse la parte del impuesto
de primera categora que haya sido cubierto con el referido
crdito.
Artculo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones en
el extranjero e ingresos de fuente extranjera no podrn
aplicar, respecto de estas inversiones e ingresos, lo
dispuesto en los nmeros 7 y 8 del artculo 17, con excepcin
de las letras f) y g) de dicho nmero, y en el artculo 57. No
obstante, estos contribuyentes podrn retornar al pas el
capital invertido en el exterior sin quedar afectos a los
impuestos de esta ley hasta el monto invertido, siempre que la
suma respectiva se encuentre previamente registrada en el
Servicio de Impuestos Internos en la forma establecida en el
nmero 2 de la letra D del artculo 41 A, y se acredite con
instrumentos
pblicos
o
certificados
de
autoridades
competentes del pas extranjero, debidamente autentificados.
En los casos en que no se haya efectuado oportunamente el
registro o no se pueda contar con la referida documentacin,
la disminucin o retiro de capital deber acreditarse mediante
la documentacin pertinente, debidamente autentificada, cuando
corresponda, de la forma y en el plazo que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta

efectiva segn contabilidad debern aplicar las disposiciones
de esta ley con las siguientes modificaciones:
1.- En el caso que tengan agencias u otros establecimientos
permanentes en el exterior, el resultado de ganancias o
prdidas que obtengan se reconocer en Chile sobre base
percibida o devengada. Dicho resultado se calcular aplicando
las normas de esta ley sobre determinacin de la base
imponible de primera categora, con excepcin de la deduccin
de la prdida de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso
170
calcular aplicando las normas de esta ley sobre

determinacin de la base imponible de primera categora,
con excepcin de la deduccin de la prdida de ejercicios
anteriores dispuesta en el inciso segundo del N 3 del
artculo 31, y se agregar a la renta lquida imponible de
la empresa al trmino del ejercicio. El resultado de las
rentas extranjeras se determinar en la moneda del pas en
que se encuentre radicada la agencia o establecimiento
permanente y se convertir a moneda nacional de acuerdo
con el tipo de cambio establecido en el nmero 1.- de la
letra D.- del artculo 41 A, vigente al trmino del
ejercicio en Chile.
segundo del nmero 3 del artculo 31, y se agregar a la renta

lquida imponible de la empresa al trmino del ejercicio. El
resultado de las rentas extranjeras se determinar en la
moneda del pas en que se encuentre radicada la agencia o
establecimiento permanente y se convertir a moneda nacional
de acuerdo con el tipo de cambio establecido en el nmero 1 de
la letra D del artculo 41 A, vigente al trmino del ejercicio
en Chile.
Asimismo, debern registrar en el fondo de utilidades

tributables, a que se refiere el artculo 14, el resultado
percibido o devengado en el extranjero que se encuentre
formando parte de la renta lquida imponible.
3.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones,

derechos
sociales
y
en
agencias
o
establecimientos
permanentes, se considerarn como activos en moneda extranjera
para los efectos de la correccin monetaria, aplicndose al
respecto el nmero 4 del artculo 41. Para determinar la renta
proveniente de la enajenacin de las acciones y derechos
sociales, los contribuyentes sujetos al rgimen de correccin
monetaria de activos y pasivos deducirn el valor al que se
encuentren registrados dichos activos al comienzo del
ejercicio, incrementndolo o disminuyndolo previamente con
las
nuevas
inversiones
o
retiros
de
capital.
Los
contribuyentes que no estn sujetos a dicho rgimen debern
aplicar el inciso segundo del artculo 41 para calcular el
mayor valor en la enajenacin de los bienes que correspondan a
dichas inversiones. El tipo de cambio que se aplicar en este
nmero ser el resultante de aplicar el nmero 1 de la letra D
del artculo 41 A. Tambin formarn parte del costo referido
anteriormente, las utilidades o cantidades que se hayan
afectado con las normas del artculo 41 G que se encuentren
acumuladas en la empresa a la fecha de enajenacin y que
previamente se hayan gravado con los impuestos de primera
categora y global complementario o adicional. Para estos
efectos, las citadas utilidades o cantidades se considerarn
por el monto a que se refiere el artculo 41 G.
2.- Respecto de lo dispuesto en el N 1.- letra a), inciso

segundo, de la letra A), del artculo 14, no considerarn
las rentas devengadas en otras sociedades constituidas en
el extranjero en las cuales tengan participacin.
3.- Aplicarn el artculo 21 por las partidas que
correspondan a las agencias o establecimientos permanentes
que tengan en el exterior.
Eliminado
4.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones,
derechos sociales y en agencias o establecimientos
permanentes, se considerarn como activos en moneda
extranjera para los efectos de la correccin monetaria,
aplicndose al respecto el nmero 4 del artculo 41. Para
determinar la renta proveniente de la enajenacin de las
acciones y derechos sociales, los contribuyentes sujetos
al rgimen de correccin monetaria de activos y pasivos
deducirn el valor al que se encuentren registrados dichos
activos al comienzo del ejercicio, incrementndolo o
disminuyndolo previamente con las nuevas inversiones o
2.- Aplicarn el artculo 21 por las partidas que correspondan

a las agencias o establecimientos permanentes que tengan en el
exterior.
4.- Los crditos o deducciones del impuesto de primera

categora, en los que la ley no autorice expresamente su
171
retiros de capital. Los contribuyentes que no estn

sujetos a dicho rgimen debern aplicar el inciso segundo
del artculo 41 para calcular el mayor valor en la
enajenacin de los bienes que correspondan a dichas
inversiones. El tipo de cambio que se aplicar en este
nmero ser el resultante de aplicar el nmero 1.- de la
letra D.- del artculo 41 A.
5.- Los crditos o deducciones del impuesto de primera
categora, en los que la ley no autorice expresamente su
rebaja del impuesto que provenga de las rentas de fuente
extranjera, slo se deducirn del tributo que se determine
por las rentas chilenas. Cuando no se trate de rentas de
agencias o establecimientos permanentes que se tengan en
el exterior, el impuesto por la parte que corresponda a
las rentas chilenas ser equivalente a la cantidad que
resulte de aplicar sobre el total del impuesto, la misma
relacin porcentual que corresponda a los ingresos brutos
nacionales del ejercicio en el total de los ingresos,
incluyendo los que provengan del exterior, ms el crdito
a que se refiere el nmero 1.- de la letra A del artculo
41 A, cuando corresponda.
Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o
residentes en el pas, que obtengan rentas afectas al
Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la
doble tributacin, que estn vigentes en el pas y en
los que se haya comprometido el otorgamiento de un
crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los
respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las
normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B, con las
excepciones que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos
descritos en la letra A.- del artculo 41 A, todos los
impuestos
extranjeros
a
la
renta
pagados
de
acuerdo a las leyes de un pas con un Convenio para
evitar la doble tributacin vigente con Chile, de
conformidad
con
lo
estipulado
por
el
Convenio
respectivo. En este caso, el porcentaje a que se refiere
rebaja del impuesto que provenga de las rentas de fuente

extranjera, slo se deducirn del tributo que se determine por
las rentas chilenas.
Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o residentes

en el pas, que obtengan rentas afectas al impuesto de primera
categora provenientes de pases con los cuales Chile haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, que estn
vigentes en el pas y en los que se haya comprometido el
otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta
pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les
aplicarn las normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B,
con las excepciones que se establecen a continuacin:
descritos en la letra A del artculo 41 A, todos los impuestos
extranjeros a la renta pagados de acuerdo a las leyes de un
pas con un convenio para evitar la doble tributacin vigente
con Chile, de conformidad con lo estipulado por el convenio
respectivo. En este caso, el porcentaje a que se refiere la
letra b) del nmero 2, letra A, del artculo 41 A, ser del
35%, salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas de
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
172
la letra b) del nmero 2.-, letra A, del artculo 41 A,

ser de 35%, salvo que los beneficiarios efectivos de
las rentas de fuente extranjera afectas al Impuesto de
Primera Categora tuvieran residencia o domicilio en el
exterior, en cuyo caso ser necesario, adems, que Chile
tenga
vigente
un
convenio
para
evitar
la
doble
tributacin con el pas de residencia de dichos
beneficiarios efectivos.
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas
o
devengadas
en
el
ejercicio,
segn
corresponda, de pases con los cuales Chile haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no
podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de
Fuente Extranjera de Pases con Convenio de dicho
ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar
como el resultado consolidado de utilidad o prdida de
fuente extranjera de pases con Convenio, afecta a
impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la
proporcin que corresponda, ms la totalidad de los
crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases,
calculada de la forma establecida en este artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y
retiros de utilidades sociales, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la
sociedad o empresa en el exterior y, en el caso de la
explotacin de una agencia o establecimiento permanente,
el impuesto que grave la remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta
pagado por una o ms sociedades en la parte de las
utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas
utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas
en el mismo pas y la segunda posea directa o
indirectamente el 10% o ms del capital de las
fuente extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora

tuvieran residencia o domicilio en el exterior, en cuyo caso
ser necesario, adems, que Chile tenga vigente un convenio
para evitar la doble tributacin con el pas de residencia de
dichos beneficiarios efectivos.
Reforma Tributaria.
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas
o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente al 35% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases con Convenio de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente
extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros
de dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros
de utilidades sociales, segn proceda, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una
agencia o establecimiento permanente, el impuesto que grave la
remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado
por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que
repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del
Para los efectos del clculo de que trata este nmero,
respecto del impuesto de la sociedad o empresa extranjera,
imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
173
Para los efectos del clculo que trata este nmero,

respecto
del
impuesto
de
la
sociedad
o
empresa
extranjera, imputable a las ganancias de capital,
dividendos
o
retiros
de
utilidades
sociales,
se
presumir que el impuesto pagado al otro Estado por las
respectivas rentas es aquel que segn la naturaleza
de la renta corresponde aplicar en ese Estado y est
vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la
residencia
en
Chile,
perciban
rentas
extranjeras
clasificadas en los nmeros 1 2 del artculo 42,
podrn
imputar
como
crdito
al
impuesto
nico
establecido en el artculo 43 o al impuesto global
complementario a que se refiere el artculo 52, los
impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas
rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas
en el cual obtuvieron los ingresos.
En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una
cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la
cantidad resultante sea el monto neto de la renta
percibida respecto de la cual se calcula el crdito. Si
el impuesto pagado o retenido en el extranjero es
inferior a dicho crdito, corresponder deducir la
cantidad menor. En todo caso, una suma igual al crdito
por impuestos externos se agregar a la renta extranjera
declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el
nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente
una reliquidacin del impuesto, por los meses en que
percibieron las rentas afectas a doble tributacin,
aplicando las escalas y tasas del mes respectivo, y
actualizando
el
impuesto
que
se
determine
y
los
pagados
o
retenidos,
segn
la
variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en
otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la

naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y
est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales.
Los contribuyentes que, sin perder el domicilio o la
residencia en Chile, perciban rentas extranjeras clasificadas
en los nmeros 1 o 2 del artculo 42, podrn imputar como
crdito al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al
impuesto global complementario a que se refiere el artculo
52, los impuestos a la renta pagados o retenidos por las
mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas
cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la cantidad
resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de
la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o
retenido en el extranjero es inferior a dicho crdito,
corresponder deducir la cantidad menor. En todo caso, una
suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a la
renta extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas sealadas en el nmero
1
del
artculo
42
debern
efectuar
anualmente
una
reliquidacin del impuesto, actualizando el impuesto que se
determine y los pagados o retenidos, segn la variacin
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de
la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes
anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso por
doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la
reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros
impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo
97. Igual derecho a imputacin y a devolucin tendrn los
contribuyentes afectos al impuesto global complementario que
tengan rentas sujetas a doble tributacin.
174
el perodo comprendido entre el ltimo da del mes

anterior al de la determinacin, pago o retencin y el
ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del
ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte
de la comparacin de los impuestos pagados o retenidos
en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito,
deber imputarse a otros impuestos anuales o devolverse
al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de
acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a
imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes
afectos al impuesto global complementario que no tengan
rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble
tributacin.
En la determinacin del crdito que, se autoriza en este
nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3,
4, 5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.
Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las
sociedades
annimas
cerradas
que
acuerden
en
sus
estatutos someterse a las normas que rigen a stas, que
se constituyan en Chile y de acuerdo a las leyes
chilenas con capital extranjero que se mantenga en todo
momento de propiedad plena, posesin y tenencia de
socios
o
accionistas
que
cumplan
los
requisitos
indicados en el nmero 2, slo les ser aplicable lo
dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems
disposiciones de esta ley, salvo aquellas que obliguen a
retener
impuestos
que
afecten
a
terceros
o
a
proporcionar
informacin
a
autoridades
pblicas,
respecto del aporte y retiro del capital y de los
ingresos o ganancias que obtengan de las actividades que
realicen en el extranjero, as como de los gastos y
desembolsos que deban efectuar en el desarrollo de
ellas.
El
mismo
tratamiento
se
aplicar
a
los
accionistas
de
dichas
sociedades
domiciliados
o
residentes
en
el
extranjero
por
las
remesas,
y
distribuciones de utilidades o dividendos que obtengan
de stas y por las devoluciones parciales o totales de
capital provenientes del exterior, as como por el mayor
valor que obtengan en la enajenacin de las acciones en
En la determinacin del crdito que se autoriza en este

nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5,
6 y 7 de la letra D del artculo 41 A.
Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las

sociedades annimas cerradas que acuerden en sus estatutos
someterse a las normas que rigen a stas, que se constituyan
en Chile y de acuerdo a las leyes chilenas con capital
extranjero que se mantenga en todo momento de propiedad plena,
posesin y tenencia de socios o accionistas que cumplan los
requisitos indicados en el nmero 2, slo les ser aplicable
lo dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems
disposiciones de esta ley, salvo aquellas que obliguen a
retener impuestos que afecten a terceros o a proporcionar
informacin a autoridades pblicas, respecto del aporte y
retiro del capital y de los ingresos o ganancias que obtengan
de las actividades que realicen en el extranjero, as como de
los gastos y desembolsos que deban efectuar en el desarrollo
de ellas. El mismo tratamiento se aplicar a los accionistas
de dichas sociedades domiciliados o residentes en el
extranjero por las remesas y distribuciones de utilidades o
dividendos que obtengan de stas y por las devoluciones
parciales o totales de capital provenientes del exterior, as
como por el mayor valor que obtengan en la enajenacin de las
acciones en las sociedades acogidas a este artculo, con
excepcin de la parte proporcional que corresponda a las
inversiones en Chile, en el total del patrimonio de la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
175
las sociedades acogidas a este artculo, con excepcin

de
la
parte
proporcional
que
corresponda
a
las
inversiones en Chile, en el total del patrimonio de la
sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas
sociedades no se considerarn domiciliadas en Chile, por
lo que tributarn en el pas slo por las rentas de
fuente chilena.
sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas sociedades

no se considerarn domiciliadas en Chile, por lo que
tributarn en el pas slo por las rentas de fuente chilena.
Las referidas sociedades y sus socios o accionistas

debern cumplir con las siguientes obligaciones y
requisitos, mientras la sociedad se encuentre acogida a
este artculo:
1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de inversiones

en el pas y en el exterior, conforme a las normas del
presente artculo.
1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de

inversiones en el pas y en el exterior, conforme a las
normas del presente artculo.
2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o
accionistas de aquellos, que sean personas jurdicas y
que tengan el 10% o ms de participacin en el capital o
en las utilidades de los primeros, no debern estar
domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en pases o
en territorios que sean considerados como parasos
fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos por
la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico.
Mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, que
podr modificarse cuantas veces sea necesario a peticin
de parte o de oficio, se determinar la lista de pases
que se encuentran en esta situacin. Para estos efectos,
slo se considerarn en esta lista los Estados o
territorios respectivos que estn incluidos en la lista
de pases que establece peridicamente la Organizacin
de Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos
fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos. En
todo caso, no ser aplicable lo anterior si al momento
de constituirse la sociedad en Chile y ya efectuados los
correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad
y los socios o accionistas de aquellos, si son personas
jurdicas, no se encontraban domiciliados o residentes
en un pas o territorio que, con posterioridad a tales
Las referidas sociedades y sus socios o accionistas debern

cumplir con las siguientes obligaciones y requisitos, mientras
la sociedad se encuentre acogida a este artculo:
2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas

de aquellos, que sean personas jurdicas y que tengan el 10% o
ms de participacin en el capital o en las utilidades de los
primeros, no debern estar domiciliados ni ser residentes en
Chile, ni en pases o en territorios que sean considerados
como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales
nocivos por la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo
Econmico. Mediante decreto supremo del Ministerio de
Hacienda, que podr modificarse cuantas veces sea necesario a
peticin de parte o de oficio, se determinar la lista de
pases que se encuentran en esta situacin. Para estos
efectos, slo se considerarn en esta lista los Estados o
territorios respectivos que estn incluidos en la lista de
pases que establece peridicamente la Organizacin de
Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos fiscales o
regmenes fiscales preferenciales nocivos. En todo caso, no
ser aplicable lo anterior si al momento de constituirse la
sociedad en Chile y ya efectuados los correspondientes
aportes, los accionistas de la sociedad y los socios o
accionistas de aquellos, si son personas jurdicas, no se
encontraban domiciliados o residentes en un pas o territorio
que, con posterioridad a tales hechos, quede comprendido en la
lista a que se refiere este nmero. Igual criterio se aplicar
respecto de las inversiones que se efecten en el exterior en
relacin al momento y al monto efectivamente invertido a esa
fecha.
Sin
perjuicio
de
la
restriccin
anterior,
podrn
adquirir
176
hechos, quede comprendido en la lista a que se refiere

este nmero. Igual criterio se aplicar respecto de las
inversiones que se efecten en el exterior en relacin
al momento y al monto efectivamente invertido a esa
fecha.
Sin perjuicio de la restriccin anterior, podrn
adquirir acciones de las sociedades acogidas a este
artculo las personas domiciliadas o residentes en
Chile, siempre que en su conjunto no posean o participen
directa o indirectamente del 75% o ms del capital o de
las utilidades de ellas. A estas personas se le
aplicarn las mismas normas que esta ley dispone para
los accionistas de sociedades annimas constituidas
fuera del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las
ganancias de capital que se determinen en la enajenacin
de las acciones de la sociedad acogida a este artculo.
3.- El capital aportado por el inversionista
extranjero deber tener su fuente de origen en el
exterior y deber efectuarse en moneda extranjera de
libre convertibilidad a travs de alguno de los
mecanismos que la legislacin chilena establece para el
ingreso
de
capitales
desde
el
exterior.
Igual
tratamiento tendrn las utilidades que se originen del
referido capital aportado. Asimismo, la devolucin de
estos capitales deber efectuarse en moneda extranjera
de libre convertibilidad, sujetndose a las normas
cambiarias vigentes a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el
capital podr ser enterado en acciones, como tambin en
derechos sociales, pero de sociedades domiciliadas en el
extranjero de propiedad de personas sin domicilio ni
residencia en Chile, valorados todos ellos a su precio
burstil
o
de
libros,
segn
corresponda,
o
de
adquisicin en ausencia del primero.
En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los
crditos obtenidos en el extranjero no podrn exceder en
acciones de las sociedades acogidas a este artculo las

personas domiciliadas o residentes en Chile, siempre que en su
conjunto no posean o participen directa o indirectamente del
75% o ms del capital o de las utilidades de ellas. A estas
personas se aplicarn las mismas normas que esta ley dispone
para los accionistas de sociedades annimas constituidas fuera
del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias de
capital que se determinen en la enajenacin de las acciones de
la sociedad acogida a este artculo.
3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deber
tener su fuente de origen en el exterior y deber efectuarse
en moneda extranjera de libre convertibilidad a travs de
alguno de los mecanismos que la legislacin chilena establece
para el ingreso de capitales desde el exterior. Igual
tratamiento tendrn las utilidades que se originen del
referido capital aportado. Asimismo, la devolucin de estos
capitales deber efectuarse en moneda extranjera de libre
convertibilidad, sujetndose a las normas cambiarias vigentes
a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital
podr ser enterado en acciones, como tambin en derechos
sociales, pero de sociedades domiciliadas en el extranjero de
propiedad de personas sin domicilio ni residencia en Chile,
valorados todos ellos a su precio burstil o de libros, segn
corresponda, o de adquisicin en ausencia del primero.
En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los crditos
obtenidos en el extranjero no podrn exceder en ningn momento
la
suma
del
capital
aportado
por
los
inversionistas
extranjeros y de tres veces a la aportada por los
inversionistas domiciliados o residentes en Chile. En el
evento que la participacin en el capital del inversionista
domiciliado o residente en el extranjero aumente o bien que el
capital disminuya por devoluciones del mismo, la sociedad
deber, dentro del plazo de sesenta das contado desde la
ocurrencia de estos hechos, ajustarse a la nueva relacin
deuda-capital sealada.
177
ningn momento la suma del capital aportado por los

inversionistas extranjeros y de tres veces a la aportada
por los inversionistas domiciliados o residentes en
Chile. En el evento que la participacin en el capital
del
inversionista
domiciliado
o
residente
en
el
extranjero aumente o bien que el capital disminuya por
devoluciones del mismo, la sociedad deber, dentro del
plazo de sesenta das contados desde la ocurrencia de
estos hechos, ajustarse a la nueva relacin deudacapital sealada.
En todo caso, los crditos a que se refiere este
nmero, estarn afectos a las normas generales de la Ley
de Timbres y Estampillas y sus intereses al impuesto
establecido en el artculo 59, nmero 1), de esta ley.
4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa
en moneda extranjera o moneda nacional si opta por ello,
e inscribirse en un registro especial a cargo del
Servicio de Impuestos Internos, en reemplazo de lo
dispuesto en el artculo 68 del Cdigo Tributario
debiendo informar, peridicamente, mediante declaracin
jurada a este organismo, el cumplimiento de las
condiciones sealadas en los nmeros 1, 2, 3, 5 y 6, as
como cada ingreso de capital al pas y las inversiones o
cualquier otra operacin o remesa al exterior que
efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho
Servicio establezca.
La entrega de informacin incompleta o falsa en la
declaracin jurada a que se refiere este nmero, ser
sancionada con una multa de hasta el 10% del monto de
las
inversiones
efectuadas
por
esta
sociedad,
no
pudiendo en todo caso ser dicha multa inferior al
equivalente a 40 unidades tributarias anuales la que se
sujetar para su aplicacin al procedimiento establecido
en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
5.- No
acogidas a
obstante su objeto nico, las sociedades

este artculo podrn prestar servicios
En todo caso, los crditos a que se refiere este nmero

estarn afectos a las normas generales de la ley de timbres y
estampillas y sus intereses al impuesto establecido en el
artculo 59, nmero 1, de esta ley.
4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa en moneda
extranjera o moneda nacional si opta por ello, e inscribirse
en un registro especial a cargo del Servicio de Impuestos
Internos, en reemplazo de lo dispuesto en el artculo 68 del
Cdigo Tributario, debiendo informar peridicamente, mediante
declaracin jurada a este organismo, el cumplimiento de las
condiciones sealadas en los nmeros 1, 2, 3, 5 y 6 de este
artculo, as como cada ingreso de capital al pas y las
inversiones o cualquier otra operacin o remesa al exterior
que efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho
Servicio establezca.
La entrega de informacin incompleta o falsa en la declaracin
jurada a que se refiere este nmero ser sancionada con una
multa de hasta el 10% del monto de las inversiones efectuadas
por esta sociedad. En todo caso, dicha multa no podr ser
inferior al equivalente a 40 unidades tributarias anuales, la
que
se
sujetar
para
su
aplicacin
al
procedimiento
establecido en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
5.- No obstante su objeto nico, las sociedades acogidas a
este artculo podrn prestar servicios remunerados a las
sociedades y empresas indicadas en el nmero siguiente,
relacionados con las actividades de estas ltimas, como
tambin invertir en sociedades annimas constituidas en Chile.
stas debern distribuir o atribuir las rentas establecidas en
el nmero 2 del artculo 58, segn corresponda, con derecho al
crdito referido en el artculo 63, conforme a lo dispuesto en
el artculo 14 y dems normas legales, y debern practicar,
cuando corresponda, la retencin que establece el nmero 4 del
artculo 74. A los accionistas domiciliados o residentes en
Chile a que se refiere el nmero 2, prrafo segundo, de este
artculo, que perciban rentas originadas en las utilidades
sealadas, se les aplicarn respecto de ellas las mismas
normas que la ley dispone para los accionistas de sociedades
178
remunerados a las sociedades y empresas indicadas en el

nmero siguiente, relacionados con las actividades de
estas ltimas, como tambin invertir en sociedades
annimas constituidas en Chile. Estas debern aplicar el
impuesto establecido en el nmero 2) del artculo 58,
con derecho al crdito referido en el artculo 63, por
las utilidades que acuerden distribuir a las sociedades
acogidas a este artculo, cuando proceda. A los
accionistas domiciliados o residentes en Chile a que se
refiere el nmero 2.-, inciso segundo de este artculo,
que
perciban
rentas
originadas
en
las
utilidades
sealadas, se les aplicar respecto de ellas las mismas
normas que la ley dispone para los accionistas de
sociedades annimas constituidas fuera del pas, y
adems, con derecho a un crdito con la tasa de impuesto
del artculo 58, nmero 2), aplicado en la forma
dispuesta en los nmeros 2.-, 3.- y 4.- de la letra A.del artculo 41 A.- de esta ley.
Las sociedades acogidas a este artculo, que
invirtieron en sociedades constituidas en Chile debern
distribuir
sus
utilidades
comenzando
por
las
ms
antiguas,
registrando
en
forma
separada
las
que
provengan
de
sociedades
constituidas
en
Chile
de
aquellas obtenidas en el exterior. Para los efectos de
calcular el crdito recuperable a que se refiere la
parte final del inciso anterior, la sociedad deber
considerar que las utilidades que se distribuyen,
afectadas por el impuesto referido, corresponden a todos
sus accionistas en proporcin a la propiedad existente
de los accionistas residentes o domiciliados en Chile y
los no residentes ni domiciliados en el pas.
annimas constituidas fuera del pas, y adems, con derecho a

un crdito con la tasa de impuesto del artculo 58, nmero 2,
aplicado en la forma dispuesta en los nmeros 2, 3 y 4 de la
letra A del artculo 41 A de esta ley.
Las sociedades acogidas a este artculo que invirtieron en
sociedades constituidas en Chile debern distribuir sus
utilidades comenzando por las ms antiguas, registrando en
forma separada las que provengan de sociedades constituidas en
Chile de aquellas obtenidas en el exterior. Para los efectos
de calcular el crdito recuperable a que se refiere la parte
final del prrafo anterior, la sociedad deber considerar que
las utilidades que se distribuyen, afectadas por el impuesto
referido, corresponden a todos sus accionistas en proporcin a
la propiedad existente de los accionistas residentes o
domiciliados en Chile y los no residentes ni domiciliados en
el pas.
Las sociedades acogidas a este artculo debern informar al
contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos el monto de
la cantidad distribuida con derecho a los crditos que proceda
deducir.
Las sociedades acogidas a este artculo debern

informar al contribuyente y al Servicio de Impuestos
Internos el monto de la cantidad con derecho al crdito
que proceda deducir.
6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se

debern efectuar mediante aporte social o accionario, o en
otros ttulos que sean convertibles en acciones, de acuerdo
con las normas establecidas en el artculo 87 de la ley N
18.046, en empresas constituidas y formalmente establecidas en
el extranjero, en un pas o territorio que no sea de aquellos
sealados en el nmero 2 de este artculo, para la realizacin
de actividades empresariales. En caso que las actividades
empresariales referidas no sean efectuadas en el exterior
directamente por las empresas mencionadas, sino por filiales o
coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de filiales
o coligadas, las empresas que generen las rentas respectivas
debern cumplir en todo caso con las exigencias de este
nmero.
6.- Las inversiones que constituyen su objeto social

se debern efectuar mediante aporte social o accionario,
7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin de las

acciones representativas de la inversin en una sociedad
179
o en otros ttulos que sean convertibles en acciones, de

acuerdo con las normas establecidas en el artculo 87 de
la ley N 18.046, en empresas constituidas y formalmente
establecidas en el extranjero, en un pas o territorio
que no sea de aquellos sealados en el nmero 2, de este
artculo,
para
la
realizacin
de
actividades
empresariales. En caso que las actividades empresariales
referidas no sean efectuadas en el exterior directamente
por las empresas mencionadas, sino por filiales o
coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de
filiales o coligadas, las empresas que generen las
rentas respectivas debern cumplir en todo caso con las
exigencias de este nmero.
acogida a las disposiciones de este artculo no estar afecto

a los impuestos de esta ley, con las excepciones sealadas en
los prrafos primero y segundo del nmero 2. Sin embargo, la
enajenacin total o parcial de dichas acciones a personas
naturales o jurdicas domiciliadas o residentes en alguno de
los pases o territorios indicados en el nmero 2 de este
artculo o a filiales o coligadas directas o indirectas de las
mismas, producir el efecto de que, tanto la sociedad como
todos sus accionistas quedarn sujetos al rgimen tributario
general establecido en esta ley, especialmente en lo referente
a los dividendos, distribuciones o atribuciones de utilidades,
remesas o devoluciones de capital que ocurran a contar de la
fecha de la enajenacin.
7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin

de las acciones representativas de la inversin en una
sociedad acogida a las disposiciones de este artculo no
estar afecto a los impuestos de esta ley, con las
excepciones sealadas en el inciso primero y en el
inciso segundo del nmero 2. Sin embargo, la enajenacin
total o parcial de dichas acciones a personas naturales
o jurdicas domiciliadas o residentes en alguno de los
pases o territorios indicados en el nmero 2 de este
artculo o a filiales o coligadas directas o indirectas
de las mismas, producir el efecto de que, tanto la
sociedad como todos sus accionistas quedarn sujetos al
rgimen tributario general establecido en esta ley,
especialmente
en
lo
referente
a
los
dividendos,
distribuciones de utilidades, remesas o devoluciones de
capital que ocurran a contar de la fecha de la
enajenacin.
8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el

presente artculo no les sern aplicables las disposiciones
sobre secreto y reserva bancario establecido en el artculo
154 de la ley general de bancos. Cualquier informacin
relacionada con esta materia deber ser proporcionada a travs
del Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se
determine mediante un reglamento dictado por el Ministerio de
Hacienda.
9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
establecidos en este artculo determinar la aplicacin plena
de los impuestos de la presente ley a contar de las rentas del
ao calendario en que ocurra la contravencin.
8.- A las sociedades acogidas a las normas

establecidas en el presente artculo, no les sern
aplicables las disposiciones sobre secreto y reserva
bancario establecido en el artculo 154 de la Ley
General de Bancos. Cualquier informacin relacionada con
esta materia deber ser proporcionada a travs del
Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se
determine mediante un reglamento contenido en un decreto
180
supremo del Ministerio de Hacienda.

9.El
incumplimiento
de
cualquiera
de
los
requisitos establecidos en este artculo determinar la
aplicacin plena de los impuestos de la presente ley a
contar de las rentas del ao calendario en que ocurra la
contravencin.
Artculo 41 E.- Para los efectos de esta ley, el
Servicio
podr
impugnar
los
precios,
valores
o
rentabilidades fijados, o establecerlos en caso de no
haberse
fijado
alguno,
cuando
las
operaciones
transfronterizas y aquellas que den cuenta de las
reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de
negocios que contribuyentes domiciliados, o residentes o
establecidos en Chile, se lleven a cabo con partes
relacionadas en el extranjero y no se hayan efectuado a
precios, valores o rentabilidades normales de mercado.
Artculo 41 E.- Para los efectos de esta ley, el Servicio

podr impugnar los precios, valores o rentabilidades
fijados, o establecerlos en caso de no haberse fijado
alguno, cuando las operaciones transfronterizas y aquellas
que den cuenta de las reorganizaciones o reestructuraciones
empresariales o de negocios que contribuyentes domiciliados,
o residentes o establecidos en Chile, se lleven a cabo con
partes relacionadas en el extranjero y no se hayan efectuado
a precios, valores o rentabilidades normales de mercado.
Las disposiciones de este artculo se aplicarn

respecto de las reorganizaciones o reestructuraciones
empresariales o de negocios sealadas cuando a juicio
del Servicio, en virtud de ellas, se haya producido a
cualquier ttulo o sin ttulo alguno, el traslado desde
Chile a un pas o territorio de aquellos incluidos en la
lista a que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D,
de bienes o actividades susceptibles de generar rentas
gravadas en el pas y se estime que de haberse
transferido los bienes, cedidos los derechos, celebrados
los contratos o desarrollado las actividades entre
partes independientes, se habra pactado un precio,
valor o rentabilidad normal de mercado, o los fijados
seran distintos a los que establecieron las partes,
para cuyos efectos deber aplicar los mtodos referidos
en este artculo.
Las disposiciones de este artculo se aplicarn respecto de

las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de
negocios sealadas cuando a juicio del Servicio, en virtud
de ellas, se haya producido a cualquier ttulo o sin ttulo
alguno, el traslado desde Chile al extranjero de bienes o
actividades susceptibles de generar rentas gravadas en el
pas y se estime que de haberse transferido los bienes,
cedidos
los
derechos,
celebrados
los
contratos
o
desarrollado las actividades entre partes independientes, se
habra pactado un precio, valor o rentabilidad normal de
mercado, o los fijados seran distintos a los que
establecieron las partes, para cuyos efectos deber aplicar
los mtodos referidos en este artculo.
Se entender por precios, valores o rentabilidades

normales de mercado los que hayan o habran acordado u
obtenido
partes
independientes
en
operaciones
y
circunstancias comparables, considerando por ejemplo,
las caractersticas de los mercados relevantes, las
Se entender por precios, valores o rentabilidades normales

de mercado los que hayan o habran acordado u obtenido
partes
independientes
en
operaciones
y
circunstancias
comparables, considerando por ejemplo, las caractersticas
de los mercados relevantes, las funciones asumidas por las
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguientes al de la
segn
la letra a)
181
funciones asumidas por las partes, las caractersticas

especficas de los bienes o servicios contratados y
cualquier otra circunstancia razonablemente relevante.
Cuando tales operaciones no se hayan efectuado a sus
precios, valores o rentabilidades normales de mercado,
el Servicio podr impugnarlos fundadamente, conforme a
lo dispuesto en este artculo.
partes, las caractersticas especficas de los bienes o

servicios
contratados
y
cualquier
otra
circunstancia
razonablemente relevante. Cuando tales operaciones no se
hayan efectuado a sus precios, valores o rentabilidades
normales
de
mercado,
el
Servicio
podr
impugnarlos
fundadamente, conforme a lo dispuesto en este artculo.
Para los efectos de este artculo, las partes

intervinientes se considerarn relacionadas cuando:
Para los efectos de este artculo, las

intervinientes se considerarn relacionadas cuando:
a) Una de ellas participe directa o indirectamente

en la direccin, control, capital, utilidades o ingresos
de la otra, o
a) Una de ellas participe directa o indirectamente en

la direccin, control, capital, utilidades o ingresos de la
otra, o
b) Una misma persona o personas participen directa

o indirectamente en la direccin, control, capital,
utilidades o ingresos de ambas partes, entendindose
todas ellas relacionadas entre s.
b) Una misma persona o personas participen directa o

indirectamente en la direccin, control, capital, utilidades
o ingresos de ambas partes, entendindose todas ellas
relacionadas entre s.
Se considerarn partes relacionadas una agencia,

sucursal o cualquier otra forma de establecimiento
permanente
con
su
casa
matriz;
con
otros
establecimientos permanentes de la misma casa matriz;
con
partes
relacionadas
de
esta
ltima
y
establecimientos permanentes de aquellas.
Se considerarn partes relacionadas una agencia,

sucursal
o
cualquier
otra
forma
de
establecimiento
permanente con su casa matriz; con otros establecimientos
permanentes de la misma casa matriz; con partes relacionadas
de esta ltima y establecimientos permanentes de aquellas.
Tambin se considerar que existe relacin cuando

las operaciones se lleven a cabo con partes residentes,
domiciliadas, establecidas o constituidas en un pas o
territorio incorporado en la lista a que se refiere el
nmero 2 del artculo 41 D, salvo que dicho pas o
territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el
intercambio de informacin relevante para los efectos de
aplicar las disposiciones tributarias, que se encuentre
vigente.
Tambin se considerar que existe relacin cuando las

operaciones se lleven a cabo con partes residentes,
domiciliadas, establecidas o constituidas en un pas o
territorio incorporado en la lista a que se refiere
el
nmero 2 del artculo 41 D, salvo que dicho pas o
territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el
intercambio de informacin relevante para los efectos de
aplicar las disposiciones tributarias, que se encuentre
vigente.
Las personas naturales se entendern relacionadas,
Las
personas
naturales
se
entendern
partes
relacionadas,
182
cuando entre ellas sean cnyuges o exista parentesco por

consanguinidad
o
afinidad
hasta
el
cuarto
grado
inclusive.
cuando entre ellas sean cnyuges o exista parentesco por

consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
Igualmente, se considerar que existe relacin

entre los intervinientes cuando una parte lleve a cabo
una o ms operaciones con un tercero que, a su vez,
lleve
a
cabo,
directa
o
indirectamente,
con
un
relacionado de aquella parte, una o ms operaciones
similares o idnticas a las que realiza con la primera,
cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las
partes intervengan en tales operaciones.
Igualmente, se considerar que existe relacin entre

los intervinientes cuando una parte lleve a cabo una o ms
operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo,
directa o indirectamente, con un relacionado de aquella
parte, una o ms operaciones similares o idnticas a las que
realiza con la primera, cualquiera sea la calidad en que
dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.
2.- Mtodos de precios de transferencia.
2.- Mtodos de precios de transferencia.
El Servicio, para los efectos de impugnar conforme

a este artculo los precios, valores o rentabilidades
respectivos, deber citar al contribuyente de acuerdo
con el artculo 63 del Cdigo Tributario, para que
aporte todos los antecedentes que sirvan para comprobar
que sus operaciones con partes relacionadas se han
efectuado
a
precios,
valores
o
considerando
rentabilidades normales de mercado, segn alguno de los
siguientes mtodos:
El Servicio, para los efectos de impugnar conforme a

este
artculo
los
precios,
valores
o
rentabilidades
respectivos, deber citar al contribuyente de acuerdo con el
artculo 63 del Cdigo Tributario, para que aporte todos los
antecedentes que sirvan para comprobar que sus operaciones
con partes relacionadas se han efectuado a precios, valores
o considerando rentabilidades normales de mercado, segn
alguno de los siguientes mtodos:
a) Mtodo de Precio Comparable no Controlado: Es

aquel que consiste en determinar el precio o valor
normal
de
mercado
de
los
bienes
o
servicios,
considerando el que hayan o habran pactado partes
independientes
en
operaciones
y
circunstancias
comparables;
a) Mtodo de Precio Comparable no Controlado: Es aquel

que consiste en determinar el precio o valor normal de
mercado de los bienes o servicios, considerando el que hayan
o habran pactado partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables;
b) Mtodo de Precio de Reventa: Consiste en

determinar el precio o valor normal de mercado de los
bienes o servicios, considerando el precio o valor a que
tales bienes o servicios son posteriormente revendidos o
prestados por el adquirente a partes independientes.
Para estos efectos, se deber deducir del precio o valor
de reventa o prestacin, el margen de utilidad bruta que
se haya o habra obtenido por un revendedor o prestador
b) Mtodo de Precio de Reventa: Consiste en determinar

el precio o valor normal de mercado de los bienes o
servicios, considerando el precio o valor a que tales bienes
o servicios son posteriormente revendidos o prestados por el
adquirente a partes independientes. Para estos efectos, se
deber deducir del precio o valor de reventa o prestacin,
el margen de utilidad bruta que se haya o habra obtenido
por
un
revendedor
o
prestador
en
operaciones
y
183
en operaciones y circunstancias comparables entre partes

independientes.
El
margen
de
utilidad
bruta
se
determinar dividiendo la utilidad bruta por las ventas
de bienes o prestacin de servicios en operaciones entre
partes independientes. Por su parte, la utilidad bruta
se determinar deduciendo de los ingresos por ventas o
servicios en operaciones entre partes independientes,
los costos de ventas del bien o servicio;
circunstancias comparables entre partes independientes. El

margen de utilidad bruta se determinar dividiendo la
utilidad bruta por las ventas de bienes o prestacin de
servicios en operaciones entre partes independientes. Por su
parte, la utilidad bruta se determinar deduciendo de los
ingresos por ventas o servicios en operaciones entre partes
independientes, los costos de ventas del bien o servicio;
c) Mtodo de Costo ms Margen: Consiste en

determinar el precio o valor normal de mercado de bienes
y servicios que un proveedor transfiere a una parte
relacionada, a partir de sumar a los costos directos e
indirectos de produccin, sin incluir gastos generales
ni otros de carcter operacional, incurridos por tal
proveedor, un margen de utilidad sobre dichos costos que
se haya o habra obtenido entre partes independientes en
operaciones y circunstancias comparables. El margen de
utilidad sobre costos se determinar dividiendo la
utilidad
bruta
de
las
operaciones
entre
partes
independientes por su respectivo costo de venta o
prestacin de servicios. Por su parte, la utilidad bruta
se determinar deduciendo de los ingresos obtenidos de
operaciones entre partes independientes, sus costos
directos e indirectos de produccin, transformacin,
fabricacin y similares, sin incluir gastos generales ni
otros de carcter operacional;
c) Mtodo de Costo ms Margen: Consiste en determinar

el precio o valor normal de mercado de bienes y servicios
que un proveedor transfiere a una parte relacionada, a
partir de sumar a los costos directos e indirectos de
produccin, sin incluir gastos generales ni otros de
carcter operacional, incurridos por tal proveedor, un
margen de utilidad sobre dichos costos que se haya o habra
obtenido entre partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables. El margen de utilidad sobre
costos se determinar dividiendo la utilidad bruta de las
operaciones entre partes independientes por su respectivo
costo de venta o prestacin de servicios. Por su parte, la
utilidad bruta se determinar deduciendo de los ingresos
obtenidos de operaciones entre partes independientes, sus
costos directos e indirectos de produccin, transformacin,
fabricacin y similares, sin incluir gastos generales ni
otros de carcter operacional;
d) Mtodo de Divisin de Utilidades: Consiste en

determinar la utilidad que corresponde a cada parte en
las operaciones respectivas, mediante la distribucin
entre ellas de la suma total de las utilidades obtenidas
en tales operaciones. Para estos efectos, se distribuir
entre las partes dicha utilidad total, sobre la base de
la distribucin de utilidades que hayan o habran
acordado u obtenido partes independientes en operaciones
y circunstancias comparables;
d) Mtodo de Divisin de Utilidades: Consiste en

determinar la utilidad que corresponde a cada parte en las
operaciones respectivas, mediante la distribucin entre
ellas de la suma total de las utilidades obtenidas en tales
operaciones. Para estos efectos, se distribuir entre las
partes
dicha
utilidad
total,
sobre
la
base
de
la
distribucin de utilidades que hayan o habran acordado u
obtenido
partes
independientes
en
operaciones
y
circunstancias comparables;
e) Mtodo Transaccional de Mrgenes Netos: Consiste

determinar
el
margen
neto
de
utilidades
que
e) Mtodo Transaccional de Mrgenes Netos: Consiste en

determinar el margen neto de utilidades que corresponde a
en
184
corresponde
a
cada
una
de
las
partes
en
las
transacciones u operaciones de que se trate, tomando
como base el que hubiesen obtenido partes independientes
en operaciones y circunstancias comparables. Para estos
efectos, se utilizarn indicadores operacionales de
rentabilidad o mrgenes basados en el rendimiento de
activos, mrgenes sobre costos o ingresos por ventas, u
otros que resulten razonables, y
cada una de las partes en las transacciones u operaciones de

que se trate, tomando como base el que hubiesen obtenido
partes
independientes
en
operaciones
y
circunstancias
comparables. Para estos efectos, se utilizarn indicadores
operacionales de rentabilidad o mrgenes basados en el
rendimiento de activos, mrgenes sobre costos o ingresos por
ventas, u otros que resulten razonables, y
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar
alguno
de
los
mtodos
mencionados
precedentemente, el contribuyente podr determinar los
precios o valores de sus operaciones utilizando otros
mtodos que razonablemente permitan determinar o estimar
los precios o valores normales de mercado que hayan o
habran acordado partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables. En tales casos calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas y circunstancias especiales de las
operaciones no permiten aplicar los mtodos precedentes.
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar alguno de los mtodos mencionados precedentemente,
el contribuyente podr determinar los precios o valores de
sus operaciones utilizando otros mtodos que razonablemente
permitan determinar o estimar los precios o valores normales
de
mercado
que
hayan
o
habran
acordado
partes
independientes en operaciones y circunstancias comparables.
En
tales
casos
calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas
y
circunstancias
especiales de las operaciones no permiten aplicar los
mtodos precedentes.
El contribuyente deber emplear el mtodo ms

apropiado
considerando
las
caractersticas
y
circunstancias del caso en particular. Para estos
efectos, se debern tener en consideracin las ventajas
y desventajas de cada mtodo; la aplicabilidad de los
mtodos en relacin al tipo de operaciones y a las
circunstancias
del
caso;
la
disponibilidad
de
informacin relevante; la existencia de operaciones
comparables y de rangos y ajustes de comparabilidad.
El
contribuyente
deber
emplear
el
mtodo
ms
apropiado considerando las caractersticas y circunstancias
del caso en particular. Para estos efectos, se debern tener
en consideracin las ventajas y desventajas de cada mtodo;
la aplicabilidad de los mtodos en relacin al tipo de
operaciones
y
a
las
circunstancias
del
caso;
la
disponibilidad de informacin relevante; la existencia de
operaciones
comparables
y
de
rangos
y
ajustes
de
comparabilidad.
3.Estudios
transferencia.
informes
de
precios
de
Los contribuyentes podrn acompaar un estudio de

precios
de
transferencia
que
d
cuenta
de
la
determinacin de los precios, valores o rentabilidades
de sus operaciones con partes relacionadas.
3.- Estudios o informes de precios de transferencia.

Los contribuyentes podrn acompaar un estudio de
precios de transferencia que d cuenta de la determinacin
de los precios, valores o rentabilidades de sus operaciones
con partes relacionadas.
185
La aplicacin de los mtodos o presentacin de

estudios a que se refiere este artculo, es sin
perjuicio de la obligacin del contribuyente de mantener
a
disposicin
del
Servicio
la
totalidad
de
los
antecedentes en virtud de los cuales se han aplicado
tales mtodos o elaborado dichos estudios, ello conforme
a lo dispuesto por los artculos 59 y siguientes del
Cdigo
Tributario.
El
Servicio
podr
requerir
informacin a autoridades extranjeras respecto de las
operaciones que sean objeto de fiscalizacin por precios
de transferencia.
4.- Ajustes de precios de transferencia.
La aplicacin de los mtodos o presentacin de

estudios a que se refiere este artculo, es sin perjuicio de
la obligacin del contribuyente de mantener a disposicin
del Servicio la totalidad de los antecedentes en virtud de
los cuales se han aplicado tales mtodos o elaborado dichos
estudios, ello conforme a lo dispuesto por los artculos 59
y siguientes del Cdigo Tributario. El Servicio podr
requerir informacin a autoridades extranjeras respecto de
las operaciones que sean objeto de fiscalizacin por precios
de transferencia.
4.- Ajustes de precios de transferencia.
Si el contribuyente, a juicio del Servicio, no

logra acreditar que la o las operaciones con sus partes
relacionadas se han efectuado a precios, valores o
rentabilidades
normales
de
mercado,
ste
ltimo
determinar fundadamente, para los efectos de esta ley,
tales precios, valores o rentabilidades, utilizando los
medios probatorios aportados por el contribuyente y
cualesquiera
otros
antecedentes
de
que
disponga,
incluyendo aquellos que hayan sido obtenidos desde el
extranjero, debiendo aplicar para tales efectos los
mtodos ya sealados.
Si el contribuyente, a juicio del Servicio, no logra

acreditar que la o las operaciones con sus partes
relacionadas
se
han
efectuado
a
precios,
valores
o
rentabilidades normales de mercado, ste ltimo determinar
fundadamente, para los efectos de esta ley, tales precios,
valores o rentabilidades, utilizando los medios probatorios
aportados
por
el
contribuyente
y
cualesquiera
otros
antecedentes de que disponga, incluyendo aquellos que hayan
sido obtenidos desde el extranjero, debiendo aplicar para
tales efectos los mtodos ya sealados.
Determinados por el Servicio los precios, valores o

rentabilidades normales de mercado para la o las
operaciones
de
que
se
trate,
se
practicar
la
liquidacin de impuestos o los ajustes respectivos, y la
determinacin
de
los
intereses
y
multas
que
correspondan, considerando especialmente lo siguiente:
Determinados por el Servicio los precios, valores o

rentabilidades normales de mercado para la o las operaciones
de que se trate, se practicar la liquidacin de impuestos o
los ajustes respectivos, y la determinacin de los intereses
y multas que correspondan, considerando especialmente lo
siguiente:
Cuando en virtud de los ajustes de precios, valores

o rentabilidades a que se refiere este artculo, se
determine una diferencia, esta cantidad se afectar en
el ejercicio a que corresponda, slo con el impuesto
nico del inciso primero del artculo 21.
Cuando en virtud de los ajustes de precios, valores o

rentabilidades a que se refiere este artculo, se determine
una diferencia, esta cantidad se afectar en el ejercicio a
que corresponda, slo con el impuesto nico del inciso
primero del artculo 21.
En los casos en que se liquide el impuesto nico
En los casos en que se liquide el impuesto nico del
186
del inciso primero del artculo 21, se aplicar adems

una multa equivalente al 5% del monto de la diferencia,
salvo que el contribuyente haya cumplido debida y
oportunamente
con
la
entrega
de
los
antecedentes
requeridos por el Servicio durante la fiscalizacin. El
Servicio determinar mediante Circular los antecedentes
mnimos que deber aportar para que la multa no sea
procedente.
5.- Reclamacin.
El contribuyente podr reclamar de la liquidacin
en
que
se
hayan
fijado
los
precios,
valores
o
rentabilidades asignados a la o las operaciones de que
se trata y determinado los impuestos, intereses y multas
aplicadas,
de
acuerdo
al
procedimiento
general
establecido en el Libro III del Cdigo Tributario.
6.- Declaracin.
Los
contribuyentes
domiciliados,
residentes
o
establecidos en Chile que realicen operaciones con
partes relacionadas, incluidas las reorganizaciones o
reestructuraciones empresariales a que se refiere este
artculo, debern presentar anualmente una declaracin
con la informacin que requiera el Servicio, en la forma
y plazo que ste establezca mediante resolucin. En
dicha declaracin, el Servicio podr solicitar, entre
otros antecedentes, que los contribuyentes aporten
informacin sobre las caractersticas de sus operaciones
tanto con partes relacionadas como no relacionadas, los
mtodos aplicados para la determinacin de los precios o
valores de tales operaciones, informacin de sus partes
relacionadas en el exterior, as como informacin
general
del
grupo
empresarial
al
que
pertenece,
entendindose por tal aquel definido en el artculo 96
de la ley N 18.045, sobre Mercado de Valores. La no
presentacin de esta declaracin, o su presentacin
errnea, incompleta o extempornea, se sancionar con
una multa de 10 a 50 unidades tributarias anuales. Con
inciso primero del artculo 21, se aplicar adems una multa

equivalente al 5% del monto de la diferencia, salvo que el
contribuyente haya cumplido debida y oportunamente con la
entrega de los antecedentes requeridos por el Servicio
durante la fiscalizacin.
El Servicio determinar mediante
Circular los antecedentes mnimos que deber aportar para
que la multa no sea procedente.
5.- Reclamacin.
El contribuyente podr reclamar de la liquidacin en
que se hayan fijado los precios, valores o rentabilidades
asignados a la o las operaciones de que se trata y
determinado los impuestos, intereses y multas aplicadas, de
acuerdo al procedimiento general establecido en el Libro III
6.- Declaracin.
Los
contribuyentes
domiciliados,
residentes
o
establecidos en Chile que realicen operaciones con partes
relacionadas,
incluidas
las
reorganizaciones
o
reestructuraciones empresariales a que se refiere este
artculo, debern presentar anualmente una declaracin con
la informacin que requiera el Servicio, en la forma y plazo
que
ste
establezca
mediante
resolucin.
En
dicha
declaracin, el Servicio podr solicitar, entre otros
antecedentes, que los contribuyentes aporten informacin
sobre las caractersticas de sus operaciones tanto con
partes relacionadas como no relacionadas, los mtodos
aplicados para la determinacin de los precios o valores de
tales operaciones, informacin de sus partes relacionadas en
el exterior, as como informacin general del grupo
empresarial al que pertenece, entendindose por tal aquel
definido en el artculo 96 de la ley N 18.045, sobre
Mercado de Valores. La no presentacin de esta declaracin,
o su presentacin errnea, incompleta o extempornea, se
sancionar con una multa de 10 a 50 unidades tributarias
anuales. Con todo, dicha multa no podr exceder del lmite
187
todo, dicha multa no podr exceder del lmite mayor

entre el equivalente al 15% del capital propio del
contribuyente determinado conforme al artculo 41 o el
5% de su capital efectivo. La aplicacin de dicha multa
se someter al procedimiento establecido por el nmero
1, del artculo 165, del Cdigo Tributario. Si la
declaracin presentada conforme a este nmero fuere
maliciosamente falsa, se sancionar conforme a lo
dispuesto por el inciso primero, del nmero 4, del
artculo 97, del Cdigo Tributario. El contribuyente
podr solicitar al Director Regional respectivo, o al
Director de Grandes Contribuyentes, segn corresponda,
por una vez, prrroga de hasta tres meses del plazo para
la presentacin de la citada declaracin. La prrroga
concedida ampliar, en los mismos trminos, el plazo de
fiscalizacin a que se refiere la letra a), del artculo
59 del Cdigo Tributario.
7.- Acuerdos anticipados.
Los contribuyentes que realicen operaciones con
partes relacionadas podrn proponer al Servicio un
acuerdo anticipado en cuanto a la determinacin del
precio, valor o rentabilidad normal de mercado de tales
operaciones.
Para
estos
efectos,
en
la
forma
y
oportunidad
que
establezca
el
Servicio
mediante
resolucin, el contribuyente interesado deber presentar
una solicitud con una descripcin de las operaciones
respectivas, sus precios, valores o rentabilidades
normales de mercado y el perodo que debiera comprender
el
acuerdo,
acompaada
de
la
documentacin
o
antecedentes en que se funda y de un informe o estudio
de precios de transferencia en que se haya aplicado a
tales operaciones los mtodos a que se refiere este
artculo.
El
Servicio,
mediante
resolucin,
podr
rechazar a su juicio exclusivo, la solicitud de acuerdo
anticipado, la que no ser reclamable, ni admitir
recurso alguno. En caso que el Servicio acepte total o
parcialmente la solicitud del contribuyente, se dejar
constancia del acuerdo anticipado en un acta, la que
mayor entre el equivalente al 15% del capital propio del

contribuyente determinado conforme al artculo 41 o el 5% de
su capital efectivo. La aplicacin de dicha multa se
someter al procedimiento establecido por el nmero 1, del
artculo 165, del Cdigo Tributario. Si la declaracin
presentada conforme a este nmero fuere maliciosamente
falsa, se sancionar conforme a lo dispuesto por el inciso
primero, del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo
Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director
Regional
respectivo,
o
al
Director
de
Grandes
Contribuyentes, segn corresponda, por una vez, prrroga de
hasta tres meses del plazo para la presentacin de la citada
declaracin. La prrroga concedida ampliar, en los mismos
trminos, el plazo de fiscalizacin a que se refiere la
letra a), del artculo 59 del Cdigo Tributario.
7.- Acuerdos anticipados.

Los contribuyentes que realicen operaciones con partes
relacionadas
podrn
proponer
al
Servicio
un
acuerdo
anticipado en cuanto a la determinacin del precio, valor o
rentabilidad normal de mercado de tales operaciones. Para
estos efectos, en la forma y oportunidad que establezca el
Servicio mediante resolucin, el contribuyente interesado
deber presentar una solicitud con una descripcin de las
operaciones
respectivas,
sus
precios,
valores
o
rentabilidades normales de mercado y el perodo que debiera
comprender el acuerdo, acompaada de la documentacin o
antecedentes en que se funda y de un informe o estudio de
precios de transferencia en que se haya aplicado a tales
operaciones los mtodos a que se refiere este artculo. El
Servicio, mediante resolucin, podr rechazar a su juicio
exclusivo, la solicitud de acuerdo anticipado, la que no
ser reclamable, ni admitir recurso alguno. En caso que el
Servicio acepte total o parcialmente la solicitud del
contribuyente, se dejar constancia del acuerdo anticipado
en un acta, la que ser suscrita por el Servicio y un
representante del contribuyente autorizado expresamente al
188
ser suscrita por el Servicio y un representante del

contribuyente
autorizado
expresamente
al
efecto,
debiendo constar en ella los antecedentes en que se
funda. El Servicio podr suscribir acuerdos anticipados
en los cuales intervengan adems otras administraciones
tributarias a los efectos de determinar anticipadamente
el precio, valor o rentabilidad normal de mercado de las
respectivas operaciones. Tratndose de la importacin de
mercancas, el acuerdo deber ser suscrito en conjunto
con el Servicio Nacional de Aduanas. El Ministerio de
Hacienda
establecer
mediante
resolucin
el
procedimiento a travs del cual ambas instituciones
resolvern sobre la materia.
efecto, debiendo constar en ella los antecedentes en que se

funda. El Servicio podr suscribir acuerdos anticipados en
los
cuales
intervengan
adems
otras
administraciones
tributarias a los efectos de determinar anticipadamente el
precio, valor o rentabilidad normal de mercado de las
respectivas operaciones. Tratndose de la importacin de
mercancas, el acuerdo deber ser suscrito en conjunto con
el Servicio Nacional de Aduanas. El Ministerio de Hacienda
establecer mediante resolucin el procedimiento a travs
del cual ambas instituciones resolvern sobre la materia.
El acuerdo anticipado, una vez suscrita el acta, se

aplicar respecto de las operaciones llevadas a cabo por
el solicitante a partir del mismo ao comercial de la
solicitud y por los tres aos comerciales siguientes,
pudiendo ser prorrogado o renovado, previo acuerdo
escrito suscrito por el contribuyente, el Servicio y,
cuando corresponda, por la otra u otras administraciones
tributarias.
El acuerdo anticipado, una vez suscrita el acta, se

aplicar respecto de las operaciones llevadas a cabo por el
solicitante a partir del mismo ao comercial de la solicitud
y por los tres aos comerciales siguientes, pudiendo ser
prorrogado o renovado, previo acuerdo escrito suscrito por
el contribuyente, el Servicio y, cuando corresponda, por la
otra u otras administraciones tributarias.
El Servicio deber pronunciarse respecto de la

solicitud del contribuyente ya sea concurriendo a la
suscripcin del acta respectiva o rechazndola mediante
resolucin, dentro del plazo de 6 meses contado desde
que
el
contribuyente
haya
entregado
o
puesto
a
disposicin de dicho Servicio la totalidad de los
antecedentes que estime necesarios para resolverla.
En
caso que el Servicio no se pronuncie dentro del plazo
sealado, se entender rechazada la solicitud del
contribuyente, pudiendo este volver a proponer la
suscripcin del acuerdo.
Para los efectos del cmputo
del plazo, se dejar constancia de la entrega o puesta a
disposicin referida en una certificacin del jefe de la
oficina del Servicio que conozca de la solicitud.
El Servicio deber pronunciarse respecto de la

solicitud del contribuyente ya sea concurriendo a la
suscripcin del acta respectiva o rechazndola mediante
resolucin, dentro del plazo de 6 meses contado desde que el
contribuyente haya entregado o puesto a disposicin de dicho
Servicio la totalidad de los antecedentes que estime
necesarios para resolverla.
En caso que el Servicio no se
pronuncie dentro del plazo sealado, se entender rechazada
la solicitud del contribuyente, pudiendo este volver a
proponer la suscripcin del acuerdo.
Para los efectos del
cmputo del plazo, se dejar constancia de la entrega o
puesta a disposicin referida en una certificacin del jefe
de la oficina del Servicio que conozca de la solicitud.
El Servicio podr, en cualquier tiempo, dejar sin

efecto el acuerdo anticipado cuando la solicitud del
El Servicio podr, en cualquier

efecto el acuerdo anticipado cuando
tiempo, dejar
la solicitud
sin
del
189
contribuyente se haya basado en antecedentes errneos,

maliciosamente falsos, o hayan variado sustancialmente
los antecedentes o circunstancias esenciales que se
tuvieron a la vista al momento de su suscripcin,
prrroga o renovacin. La resolucin que se dicte
dejando
sin
efecto
el
acuerdo
anticipado,
deber
fundarse en el carcter errneo de los antecedentes, en
su falsedad maliciosa o en la variacin sustancial de
los antecedentes o circunstancias esenciales en virtud
de las cuales el Servicio acept la solicitud de acuerdo
anticipado, sealando de qu forma stos son errneos,
maliciosamente falsos o han variado sustancialmente,
segn corresponda, y detallando los antecedentes que se
han tenido a la vista para tales efectos. La resolucin
que deje sin efecto el acuerdo anticipado, regir a
partir de su notificacin al contribuyente, salvo cuando
se funde en el carcter maliciosamente falso de los
antecedentes de la solicitud, caso en el cual se dejar
sin efecto a partir de la fecha de suscripcin del acta
original o de sus renovaciones o prrrogas, considerando
la oportunidad en que tales antecedentes hayan sido
invocados por el contribuyente. Asimismo, la resolucin
ser comunicada, cuando corresponda, a la o las dems
administraciones
tributarias
respectivas.
Esta
resolucin no ser reclamable ni proceder a su respecto
recurso alguno, ello sin perjuicio de la reclamacin o
recursos que procedan respecto de las resoluciones,
liquidaciones o giros de impuestos, intereses y multas
dictadas
o
aplicadas
por
el
Servicio
que
sean
consecuencia de haberse dejado sin efecto el acuerdo
anticipado. Por su parte, el contribuyente podr dejar
sin efecto el acuerdo anticipado que haya suscrito
cuando hayan variado sustancialmente los antecedentes o
circunstancias esenciales que se tuvieron a la vista al
momento de su suscripcin, prrroga o renovacin. Para
estos efectos, deber manifestar su voluntad en tal
sentido mediante aviso por escrito al Servicio, en la
forma que ste establezca mediante resolucin, de modo
que el referido acuerdo quedar sin efecto desde la
fecha del aviso, pudiendo el Servicio ejercer respecto
contribuyente se haya basado en antecedentes errneos,

maliciosamente falsos, o hayan variado sustancialmente los
antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron a
la vista al momento de su suscripcin, prrroga o
renovacin. La resolucin que se dicte dejando sin efecto el
acuerdo anticipado, deber fundarse en el carcter errneo
de los antecedentes, en su falsedad maliciosa o en la
variacin sustancial de los antecedentes o circunstancias
esenciales en virtud de las cuales el Servicio acept la
solicitud de acuerdo anticipado, sealando de qu forma
stos son errneos, maliciosamente falsos o han variado
sustancialmente,
segn
corresponda,
y
detallando
los
antecedentes que se han tenido a la vista para tales
efectos.
La resolucin que deje sin efecto el acuerdo
anticipado,
regir
a
partir
de
su
notificacin
al
contribuyente, salvo cuando se funde en el carcter
maliciosamente falso de los antecedentes de la solicitud,
caso en el cual se dejar sin efecto a partir de la fecha de
suscripcin del acta original o de sus renovaciones o
prrrogas,
considerando
la
oportunidad
en
que
tales
antecedentes hayan sido invocados por el contribuyente.
Asimismo, la resolucin ser comunicada, cuando corresponda,
a la o las dems administraciones tributarias respectivas.
Esta resolucin no ser reclamable ni proceder a su
respecto
recurso
alguno,
ello
sin
perjuicio
de
la
reclamacin o recursos que procedan respecto de las
resoluciones, liquidaciones o giros de impuestos, intereses
y multas dictadas o aplicadas por el Servicio que sean
consecuencia de haberse dejado sin efecto el acuerdo
anticipado. Por su parte, el contribuyente podr dejar sin
efecto el acuerdo anticipado que haya suscrito cuando hayan
variado sustancialmente los antecedentes o circunstancias
esenciales que se tuvieron a la vista al momento de su
suscripcin, prrroga o renovacin. Para estos efectos,
deber manifestar su voluntad en tal sentido mediante aviso
por escrito al Servicio, en la forma que ste establezca
mediante resolucin, de modo que el referido acuerdo quedar
sin efecto desde la fecha del aviso, pudiendo el Servicio
ejercer respecto de las operaciones del contribuyente la
totalidad de las facultades que le confiere la ley.
190
de las operaciones del contribuyente la totalidad de las

facultades que le confiere la ley.
La presentacin de antecedentes maliciosamente
falsos en una solicitud de acuerdo anticipado que haya
sido aceptada total o parcialmente por el Servicio, ser
sancionada en la forma establecida por el inciso
primero, del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo
Tributario.
La presentacin de antecedentes maliciosamente falsos

en una solicitud de acuerdo anticipado que haya sido
aceptada total o parcialmente por el Servicio, ser
sancionada en la forma establecida por el inciso primero,
del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo Tributario.
Una vez suscrita el acta de acuerdo anticipado, o

sus prrrogas o renovaciones, y mientras se encuentren
vigentes de acuerdo a lo sealado precedentemente, el
Servicio no podr liquidar a los contribuyentes a que se
refiere,
diferencias
de
impuestos
por
precios
de
transferencias en las operaciones comprendidas en l,
siempre que los precios, valores o rentabilidades hayan
sido establecidos o declarados por el contribuyente
conforme a los trminos previstos en el acuerdo.
Una vez suscrita el acta de acuerdo anticipado, o sus

prrrogas o renovaciones, y mientras se encuentren vigentes
de acuerdo a lo sealado precedentemente, el Servicio no
podr liquidar a los contribuyentes a que se refiere,
diferencias de impuestos por precios de transferencias en
las operaciones comprendidas en l, siempre que los precios,
valores
o
rentabilidades
hayan
sido
establecidos
o
declarados por el contribuyente conforme a los trminos
previstos en el acuerdo.
Las
actas
de
acuerdos
anticipados
y
los
antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas,
quedarn amparados por el deber de secreto que establece
el
artculo
35
del
Cdigo
Tributario.
Aquellos
contribuyentes que autoricen al Servicio la publicacin
de los criterios, razones econmicas, financieras,
comerciales, entre otras, y mtodos en virtud de los
cuales se suscribieron los acuerdos anticipados conforme
a este nmero, debiendo dejarse en este caso constancia
de la autorizacin en el acta respectiva, sern
incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre
vigente
el
acuerdo,
en
una
nmina
pblica
de
contribuyentes socialmente responsables que mantendr
dicho Servicio. Aun cuando no hayan autorizado ser
incluidos en la nmina precedente, no se aplicar
respecto de ellos, inters penal y multa algunos con
motivo de las infracciones y diferencias de impuestos
que se determinen durante dicha vigencia, salvo que se
trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas
con penas corporales, caso en el cual sern excluidos de
Las actas de acuerdos anticipados y los antecedentes

en virtud de los cuales han sido suscritas, quedarn
amparados por el deber de secreto que establece el artculo
35 del Cdigo Tributario. Aquellos contribuyentes que
autoricen al Servicio la publicacin de los criterios,
razones econmicas, financieras, comerciales, entre otras, y
mtodos en virtud de los cuales se suscribieron los acuerdos
anticipados conforme a este nmero, debiendo dejarse en este
caso constancia de la autorizacin en el acta respectiva,
sern incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre
vigente el acuerdo, en una nmina pblica de contribuyentes
socialmente responsables que mantendr dicho Servicio. Aun
cuando no hayan autorizado ser incluidos en la nmina
precedente, no se aplicar respecto de ellos, inters penal
y multa algunos con motivo de las infracciones y diferencias
de impuestos que se determinen durante dicha vigencia, salvo
que se trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas
con penas corporales, caso en el cual sern excluidos de
inmediato de la nmina sealada. Lo anterior es sin
perjuicio del deber del contribuyente de subsanar las
191
inmediato de la nmina sealada. Lo anterior es sin

perjuicio del deber del contribuyente de subsanar las
infracciones cometidas dentro del plazo que seale el
Servicio, el que no podr ser inferior a 30 das hbiles
contado desde la notificacin de la infraccin; y, o
declarar
y
pagar
las
diferencias
de
impuestos
determinadas, y sin perjuicio de su derecho a reclamar
de tales actuaciones, segn sea el caso. Cuando el
contribuyente no hubiese subsanado la infraccin y, o
declarado y pagado los impuestos respectivos dentro de
los plazos que correspondan, salvo que haya deducido
reclamacin
respecto
de
tales
infracciones,
liquidaciones o giros, el Servicio girar sin ms
trmite los intereses penales y multas que originalmente
no se haban aplicado. En caso de haberse deducido
reclamacin, proceder el giro sealado cuando no haya
sido
acogida
por
sentencia
ejecutoriada
o
el
contribuyente se haya desistido de ella.
8.- Ajuste correspondiente.
Los contribuyentes podrn, previa autorizacin del
Servicio tanto respecto de la naturaleza como del monto
del ajuste, rectificar el precio, valor o rentabilidad
de
las
operaciones
llevadas
a
cabo
con
partes
relacionadas, sobre la base de los ajustes de precios de
transferencia que hayan efectuado otros Estados con los
cuales se encuentre vigente un Convenio para evitar la
doble tributacin internacional que no prohba dicho
ajuste, y respecto de los cuales no se hayan deducido,
ni se encuentren pendientes, los plazos establecidos
para
deducir
recursos
o
acciones
judiciales
o
administrativas. No obstante lo anterior, cuando se
hayan
deducido
dichos
recursos
o
acciones,
el
contribuyente podr acogerse a lo dispuesto en este
nmero en tanto el ajuste deba considerarse definitivo
en virtud de la respectiva sentencia judicial o
resolucin
administrativa.
Para
estos
efectos,
el
Servicio deber aplicar respecto de las operaciones
materia de rectificacin, en la forma sealada, los
infracciones cometidas dentro del plazo que seale el

Servicio, el que no podr ser inferior a 30 das hbiles
contado desde la notificacin de la infraccin; y, o
declarar y pagar las diferencias de impuestos determinadas,
y sin perjuicio de su derecho a reclamar de tales
actuaciones, segn sea el caso. Cuando el contribuyente no
hubiese subsanado la infraccin y, o declarado y pagado los
impuestos respectivos dentro de los plazos que correspondan,
salvo que haya deducido reclamacin respecto de tales
infracciones, liquidaciones o giros, el Servicio girar sin
ms trmite los intereses penales y multas que originalmente
no se haban aplicado. En caso de haberse deducido
reclamacin, proceder el giro sealado cuando no haya sido
acogida por sentencia ejecutoriada o el contribuyente se
haya desistido de ella.
8.- Ajuste correspondiente.

Los contribuyentes podrn, previa autorizacin del
Servicio tanto respecto de la naturaleza como del monto del
ajuste, rectificar el precio, valor o rentabilidad de las
operaciones llevadas a cabo con partes relacionadas, sobre
la base de los ajustes de precios de transferencia que hayan
efectuado otros Estados con los cuales se encuentre vigente
un Convenio para evitar la doble tributacin internacional
que no prohba dicho ajuste, y respecto de los cuales no se
hayan deducido, ni se encuentren pendientes, los plazos
establecidos para deducir recursos o acciones judiciales o
administrativas. No obstante lo anterior, cuando se hayan
deducido dichos recursos o acciones, el contribuyente podr
acogerse a lo dispuesto en este nmero en tanto el ajuste
deba considerarse definitivo en virtud de la respectiva
sentencia judicial o resolucin administrativa. Para estos
efectos, el Servicio deber aplicar respecto de las
operaciones materia de rectificacin, en la forma sealada,
los mtodos contemplados en este artculo. La solicitud de
rectificacin deber ser presentada en la forma que fije el
192
mtodos contemplados en este artculo. La solicitud de

rectificacin deber ser presentada en la forma que fije
el Servicio mediante resolucin, acompaada de todos los
documentos en que se funde, incluyendo copia del
instrumento que de cuenta del ajuste practicado por el
otro Estado, y dentro del plazo de 5 aos contado desde
la expiracin del plazo legal en que se debi declarar
en
el
pas
los
resultados
provenientes
de
las
operaciones cuyos precios, valores o rentabilidades se
pretenda rectificar. El Servicio deber denegar total o
parcialmente
la
rectificacin
solicitada
por
el
contribuyente,
cuando
el
ajuste
de
precios
de
transferencia efectuado por el otro Estado se estime
incompatible con las disposiciones de esta ley, sin que
en este caso proceda recurso administrativo o judicial
alguno.
Servicio mediante resolucin, acompaada de todos los

documentos en que se funde, incluyendo copia del instrumento
que de cuenta del ajuste practicado por el otro Estado, y
dentro del plazo de 5 aos contado desde la expiracin del
plazo legal en que se debi declarar en el pas los
resultados provenientes de las operaciones cuyos precios,
valores o rentabilidades se pretenda rectificar. El Servicio
deber denegar total o parcialmente la rectificacin
solicitada por el contribuyente, cuando el ajuste de precios
de transferencia efectuado por el otro Estado se estime
incompatible con las disposiciones de esta ley, sin que en
este caso proceda recurso administrativo o judicial alguno.
Cuando con motivo de este ajuste resultare una

diferencia de impuestos a favor del contribuyente, para
los efectos de su devolucin, sta se reajustar de
acuerdo
al
porcentaje
de
variacin
que
haya
experimentado el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior al del pago
del impuesto y el mes anterior a la fecha de la
resolucin que ordene su devolucin.
Cuando con motivo de este ajuste resultare una

diferencia de impuestos a favor del contribuyente, para los
efectos de su devolucin, sta se reajustar de acuerdo al
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de
Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al del pago del impuesto y el mes anterior a la
fecha de la resolucin que ordene su devolucin.
Artculo 41 F.- Los intereses, comisiones, remuneraciones por

servicios y gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, incluyendo los que correspondan a reembolsos,
recargos de gastos incurridos por el acreedor o entidad
relacionada en beneficio directo o indirecto de otras empresas
relacionadas en el exterior que afecten los resultados del
contribuyente
domiciliado,
residente,
establecido
o
constituido en el pas, en virtud de los prstamos,
instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a que se
refiere este artculo, y que correspondan al exceso de
endeudamiento determinado al cierre del ejercicio, se gravarn
con un impuesto nico de tasa 35%, de acuerdo a las siguientes
reglas:
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
193
1. Este impuesto gravar a los contribuyentes domiciliados,

residentes, constituidos o establecidos en Chile, por los
conceptos sealados precedentemente que correspondan al exceso
de endeudamiento y que se hayan pagado, abonado en cuenta o
puesto a disposicin durante el ejercicio respectivo.
2. Este impuesto se declarar y pagar anualmente en la forma
y plazo que establecen los artculos 65, nmero 1, y 69,
respecto de los intereses y dems partidas del inciso primero,
pagados, abonados en cuenta o puestos a disposicin durante el
ejercicio respectivo en beneficio de entidades relacionadas
constituidas, domiciliadas, residentes o establecidas en el
extranjero.
3. Para que exista el exceso a que se refiere este artculo,
el endeudamiento total anual del contribuyente debe ser
superior a tres veces su patrimonio al trmino del ejercicio
respectivo.
4. Para los fines de este artculo, por patrimonio se
entender el capital propio determinado al 1 de enero del
ejercicio respectivo, o a la fecha de la iniciacin de
actividades, segn corresponda, de conformidad a lo dispuesto
en el artculo 41. Se agregar, considerando proporcionalmente
su permanencia en el perodo respectivo, el valor de los
aportes y aumentos efectivos de capital efectuados dentro del
ejercicio. Se deducir del valor del capital propio sealado,
considerando proporcionalmente aquella parte del perodo en
que tales cantidades no hayan permanecido en el patrimonio, el
valor de las disminuciones efectivas de capital, as como los
retiros o distribuciones del ejercicio respectivo.
Tambin se deducir del valor del capital propio tributario,
determinado en la forma sealada, el valor de aquel aporte que
directa o indirectamente haya sido financiado con prstamos,
crditos,
instrumentos
de
deuda
y
otros
contratos
u
operaciones a que se refiere el nmero 5 siguiente con partes
directa o indirectamente relacionadas, salvo que se encuentren
pagados en el ejercicio respectivo, a menos que el pago se
haya efectuado o financiado directa o indirectamente con ese
194
mismo tipo de prstamos,

contratos u operaciones.
instrumentos
de
deuda
otros
Cuando por aplicacin de las normas sealadas se determine un

valor negativo del patrimonio, se considerar que este es
igual a 1.
5. Por endeudamiento total anual se considerar la suma de los
valores de los crditos y pasivos sealados en las letras a),
b), c), d), g) y h) del N 1 del artculo 59, que la empresa
registre durante el ejercicio, as como cualquier otro crdito
o pasivo contratado con partes domiciliadas, residentes,
constituidas o establecidas en el exterior, sean relacionadas
o no. Igualmente, formar parte del endeudamiento total anual
el valor de los crditos o pasivos contratados con partes
domiciliadas, residentes, constituidas o establecidas en
Chile.
Se
incluirn
tambin
las
deudas
o
pasivos
de
un
establecimiento permanente en el exterior de la empresa
domiciliada, residente, establecida o constituida en Chile. El
impuesto se aplicar sobre aquellas partidas del inciso
primero que correspondan al establecimiento permanente,
aplicando en lo que corresponda las reglas de este artculo.
En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier
otro acto jurdico u operacin que implique el traspaso o la
novacin de deudas, stas se considerarn en el clculo de
exceso de endeudamiento de la empresa a la cual se traspas o
asumi la deuda, prstamos, crditos y otros contratos u
operaciones a que se refiere este artculo, a contar de la
fecha en que ocurra dicha circunstancia.
Para el clculo del endeudamiento total anual, se considerarn
la suma de los valores de los crditos, deudas, pasivos y
dems contratos u operaciones a que se refiere este artculo,
a su valor promedio por los meses de permanencia en el mismo,
ms los intereses y dems partidas del inciso primero
devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado,
abonado en cuenta o puesto a disposicin, y que a su vez
195
devenguen intereses u otra de las partidas sealadas a favor

del acreedor.
6. Se considerar que el beneficiario de las partidas a que se
refiere el inciso primero es una entidad relacionada con quin
las paga, abona en cuenta o pone a disposicin cuando:
i) El beneficiario se encuentre constituido, establecido,
domiciliado o residente en algunos de los territorios o
jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere
el artculo 41 D, salvo cuando a la fecha del otorgamiento del
crdito,
el
acreedor
no
se
encontraba
constituido,
domiciliado, establecido o residente en un pas o territorio
que, con posterioridad, quede comprendido en dicha lista;
ii) El beneficiario se encuentre domiciliado, residente,
constituido o establecido en un territorio o jurisdiccin que
quede comprendido en al menos dos de los supuestos que
establece el artculo 41 H;
iii) El beneficiario y quin paga, abona en cuenta o pone a
disposicin, pertenezcan al mismo grupo empresarial, o directa
o indirectamente posean o participen en 10% o ms del capital
o de las utilidades del otro o cuando se encuentren bajo un
socio o accionista comn que directa o indirectamente posea o
participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de
uno u otro, y dicho beneficiario se encuentre domiciliado,
residente, constituido o establecido en el exterior;
iv) El financiamiento es otorgado con garanta directa o
indirecta de terceros, salvo que se trate de terceros
beneficiarios no relacionados en los trminos sealados en los
numerales i), ii) iii) y v) de este nmero, y que presten el
servicio de garanta a cambio de una remuneracin normal de
mercado considerando para tales efectos lo dispuesto por el
artculo 41 E. Sin embargo, el beneficiario se entender
relacionado
cuando el tercero no relacionado haya celebrado
algn acuerdo u obtenido los fondos necesarios para garantizar
el financiamiento otorgado al deudor con alguna entidad
relacionada con este ltimo en los trminos que establecen los
196
numerales i), ii), iii), iv) y v) de este nmero;

v) Se trate de instrumentos financieros colocados y adquiridos
por
empresas
independientes
y
que
posteriormente
son
adquiridos o traspasados a empresas relacionadas en los
trminos sealados en los numerales i) al iv) anteriores.
7. Respecto de las operaciones a que se refiere este artculo,
el deudor deber presentar una declaracin sobre las deudas,
sus garantas y si entre los beneficiarios finales de los
intereses y dems partidas sealadas en el inciso primero de
este artculo se encuentran entidades relacionadas en los
trminos sealados en el nmero 6 anterior, todo ello en la
forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin.
Si el deudor se negare a formular dicha declaracin o si la
presentada fuera incompleta o falsa, se entender que existe
relacin entre el perceptor del inters y dems partidas y el
deudor, o entre el deudor y acreedor de las deudas no
informadas, segn corresponda.
8. Para determinar la base imponible del impuesto que
establece este artculo, cuando resulte un exceso de
endeudamiento conforme a lo dispuesto en el nmero 3, se
aplicar sobre la suma de los intereses y dems partidas a que
se refiere el inciso primero, pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposicin durante el ejercicio respectivo, que se
afectaron con el impuesto adicional con tasa 4%, segn lo
dispuesto en el nmero 1, del inciso cuarto del artculo 59, y
sobre aquellas partidas que no se afectaron con el citado
tributo, el porcentaje que se obtenga de dividir el
endeudamiento total anual de la empresa menos 3 veces el
patrimonio, por el referido endeudamiento total anual, todo
ello multiplicado por cien.
En todo caso, la base imponible del impuesto que establece
este artculo no podr exceder de la suma total de los
intereses y dems partidas a que se refiere el inciso primero,
pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin durante el
ejercicio respectivo que se afectaron con el impuesto
adicional con tasa 4%, segn lo dispuesto en el nmero 1, del
197
inciso cuarto del artculo 59, y sobre aquellas partidas que

no se afectaron con el citado tributo.
9. Se dar de crdito al impuesto resultante, el monto de la
retencin total o proporcional, segn corresponda, de Impuesto
Adicional que se hubiese declarado y pagado sobre los
intereses y dems partidas del inciso primero que se afecten
con este tributo.
10. El impuesto resultante ser de cargo de la empresa
deudora, la cual podr deducirlo como gasto, de acuerdo con
las normas del artculo 31.
11. Con todo, no se aplicar el impuesto que establece este
artculo cuando el contribuyente acredite ante el Servicio,
que el financiamiento obtenido y los servicios recibidos
corresponden al financiamiento de uno o ms proyectos en
Chile,
otorgados
mayoritariamente
por
entidades
no
relacionadas con el deudor, en que para los efectos de
garantizar el pago de la deuda o los servicios prestados o por
razones legales, financieras o econmicas, las entidades
prestamistas o prestadoras de servicios hayan exigido
constituir entidades de propiedad comn con el deudor o sus
entidades relacionadas, o se garantice la deuda otorgada o el
pago de los servicios prestados por terceros no relacionados,
con las acciones o derechos de propiedad sobre la entidad
deudora o con los frutos que tales ttulos o derechos
produzcan, todo lo anterior siempre que los intereses y las
dems cantidades a que se refiere el inciso primero, as como
las garantas sealadas, se hayan pactado a sus valores
normales de mercado, para cuyos efectos se aplicar lo
dispuesto en el artculo 41 E.
12. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en
la declaracin jurada a que se refiere ste artculo, que
implique la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
precedentes, se sancionar en la forma prevista en el inciso
primero del artculo 97, N 4, del Cdigo Tributario.
13. La norma de control que establece este artculo no se
198
aplicar cuando el deudor sea un banco, compaa de seguros,

cooperativa de ahorro y crdito, emisores de tarjetas de
crdito, agentes administradores de mutuos hipotecarios
endosables, cajas de compensacin de asignacin familiar y las
dems entidades de crdito autorizadas por ley o una caja,
sujetas, segn corresponda, a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras, a la
Superintendencia
de
Valores
y
Seguros
y,o
a
la
Superintendencia de Seguridad Social.
Artculo 41 G.- No obstante lo dispuesto en el artculo 12 y
en
los
artculos
precedentes
de
este
Prrafo,
los
contribuyentes o patrimonios de afectacin con domicilio,
residencia
o
constituidos
en
Chile,
que
directa
o
indirectamente controlen entidades sin domicilio ni residencia
en el pas, debern considerar como devengadas o percibidas
las rentas pasivas percibidas o devengadas por dichas
entidades controladas, conforme a las reglas del presente
artculo.
A.- Entidades
Chile.
controladas
sin
domicilio
ni
residencia
en
Para los efectos de este artculo, se entender por entidades

controladas sin domicilio o residencia en Chile, aquellas que,
cualquiera sea su naturaleza, posean personalidad jurdica
propia o no, tales como sociedades, fondos, comunidades,
patrimonios
o
trusts,
constituidas,
domiciliadas,
establecidas, formalizadas o residentes en el extranjero,
cumplan con los siguientes requisitos copulativos:
Rige
a
contar
del
c)
del
artculo
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
1) Para efectos de los impuestos de la presente ley, las

rentas de la entidad controlada, no deban computarse en Chile
de conformidad al artculo 41 B, N1.
2) Sean controladas por entidades o patrimonios constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en Chile. Se entender
que la entidad es controlada por tales contribuyentes cuando
al cierre del ejercicio respectivo o en cualquier momento
durante los doce meses precedentes, stos, por s solos o en
conjunto con personas o entidades relacionadas en los trminos
199
del artculo 100 de la ley N 18.045, cualquiera sea la

naturaleza de los intervinientes, salvo los directores,
ejecutivos principales, el cnyuge o parientes hasta el
segundo grado de consanguinidad de las personas sealadas en
la letra c), de este ltimo artculo, o al controlador que sea
una entidad no establecida, ni domiciliada o residente en
Chile, que a su vez no sea controlada por una entidad local,
posean directa o indirectamente, respecto de la entidad de que
se trate, el 50% o ms de:
i) El capital, o
ii) Del derecho a las utilidades, o
iii) De los derechos a voto.
Tambin se considerarn entidades controladas, cuando los
contribuyentes,
entidades
o
patrimonios
constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en Chile, directa o
indirectamente, por s o a travs de las referidas personas
relacionadas, puedan elegir o hacer elegir a la mayora de los
directores o administradores de las entidades en el exterior o
posean facultades unilaterales para modificar los estatutos, o
para cambiar o remover a la mayora de los directores o
administradores.
Salvo prueba en contrario, se presumir que se trata de una
entidad controlada para los fines de este artculo, cualquiera
sea el porcentaje de participacin en el capital, las
utilidades o el derecho a voto que tenga directa o
indirectamente el contribuyente constituido, domiciliado,
establecido o residente en Chile, cuando aqulla se encuentre
constituida, domiciliada o residente en un pas o territorio
de baja o nula tributacin.
Del mismo modo, se presume que se trata de una entidad
controlada cuando el contribuyente constituido, domiciliado,
establecido
o
residente
en
Chile
tenga,
directa
o
indirectamente, una opcin de compra o adquisicin de una
participacin o derecho en dicha entidad, en los trminos de
200
los literales i), ii) o iii) anteriores.

B.- Pas o territorio de baja o nula tributacin.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se
entender como un pas o territorio de baja o nula tributacin
aqullos a que se refiere el artculo 41 H.
C.- Rentas pasivas.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se
considerarn rentas pasivas las siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de
distribucin, o devengo de utilidades
provenientes de
participaciones en otras entidades, incluso cuando se hubiesen
capitalizado en el extranjero. No obstante, no se considerar
renta pasiva la distribucin, reparto o devengo de utilidades
que una entidad controlada sin domicilio ni residencia en
Chile haya obtenido desde otra entidad no domiciliada ni
residente en el pas que, a su vez, sea controlada directa o
indirectamente por la primera, cuando esta ltima no tenga
como giro o actividad principal la obtencin de rentas
pasivas.
2. Intereses y dems rentas a que se refiere el artculo 20,
nmero 2, de esta ley, salvo que la entidad controlada no
domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o
financiera regulada como tal por las autoridades del pas
respectivo y no se encuentre constituida, establecida,
domiciliada o residente en una jurisdiccin o territorio de
aquellos a que se refieren los artculos 41 D, nmero 2, y 41
H.
3. Rentas derivadas de la cesin del uso, goce o explotacin
de marcas, patentes, frmulas, programas computacionales y
otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o
cualquier otra forma de remuneracin.
4. Ganancias de capital o mayores valores provenientes de la
201
enajenacin de bienes o derechos que generen rentas de las

indicadas en los nmeros precedentes.
5. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesin temporal
de bienes inmuebles, salvo que la entidad controlada tenga por
giro o actividad principal la explotacin de inmuebles
situados
en
el
pas
donde
se
encuentre
constituida,
domiciliada o residente.
6. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles, salvo que stos hubieran sido utilizados o
explotados en el desarrollo de una actividad empresarial
generadora de rentas distintas de aquellas calificadas como
pasivas de acuerdo a este artculo.
7. Las rentas provenientes de la cesin de derechos sobre las
facultades de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o
derechos generadores de las rentas consideradas pasivas de
acuerdo con los nmeros precedentes.
8. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas ni
residentes en Chile obtengan como consecuencia de operaciones
realizadas con contribuyentes constituidos, domiciliados,
establecidos o residentes en Chile, siempre que: a) sean
partes relacionadas en los trminos del artculo 41 E; b)
tales
rentas
constituyan
gasto
deducible
para
los
contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o
residentes en el pas para la determinacin de sus impuestos a
la renta en Chile, o deban formar parte de valores sujetos a
depreciacin o amortizacin en Chile, segn proceda, y c)
dichas rentas no sean de fuente chilena, o siendo de fuente
chilena, estn sujetas a una tasa de impuesto en Chile menor
al 35%.
Si las rentas pasivas a que se refiere este artculo
representan el 80% o ms del total de los ingresos de la
entidad controlada constituida, domiciliada o residente en el
extranjero, el total de los ingresos de sta sern
considerados como rentas pasivas para los efectos de este
artculo.
202
Se presumir, salvo prueba en contrario, que: (i) Todas las

rentas obtenidas por una entidad controlada constituida,
domiciliada o residente en un territorio o jurisdiccin a que
se refiere el artculo 41 H, son rentas pasivas. (ii) Una
entidad controlada domiciliada, constituida o residente en un
pas o territorio de baja o nula imposicin, genera en el
ejercicio a lo menos una renta neta pasiva igual al resultado
de multiplicar la tasa de inters promedio que cobren las
empresas del sistema financiero del referido pas o territorio
por el valor de adquisicin de la participacin o el valor de
participacin
patrimonial,
el
que
resulte
mayor,
que
corresponda a la participacin, directa o indirecta, de los
propietarios constituidos, domiciliados o residentes en Chile.
En caso que el pas o territorio publique oficialmente la tasa
de inters promedio de las empresas de su sistema financiero,
se utilizar dicha tasa. En caso que no pueda determinarse la
tasa indicada, se utilizar la tasa promedio que establezca
anualmente el Ministerio de Hacienda mediante decreto supremo.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar slo cuando las
rentas pasivas de la entidad controlada excedan del 10% de los
ingresos totales de aquella, en el ejercicio que corresponda.
D.- Forma de reconocer en Chile las rentas
devengadas de conformidad a este artculo.
percibidas
Las rentas pasivas percibidas o devengadas por las entidades

controladas, se considerarn a su vez percibidas o devengadas
por sus propietarios constituidos, domiciliados, establecidos
o residentes en Chile, al cierre del ejercicio respectivo,
conforme a las siguientes reglas:
1. Las rentas pasivas se considerarn percibidas o devengadas
por los propietarios domiciliados o residentes en Chile, en
proporcin a la participacin, directa o indirecta, que ellos
tengan en la entidad controlada. Para los efectos de
determinar dicha proporcin, el Servicio podr ejercer las
facultades de fiscalizacin que correspondan.
203
2. Para determinar el monto de las rentas pasivas que debe

computarse en Chile, se aplicarn las normas de esta ley sobre
determinacin de la base imponible de primera categora, y se
agregar a la renta lquida imponible de la empresa al trmino
del ejercicio, salvo que el resultado arroje una prdida, caso
en el cual no se reconocer en el pas.
3. Cuando los gastos deducibles incidan en la generacin de
las rentas pasivas y de otras rentas, la deduccin se
efectuar en la misma proporcin que tales rentas pasivas
representen en los ingresos totales de la entidad controlada.
4. El resultado de las rentas pasivas extranjeras se
determinar en la moneda del pas en que se encuentre radicada
la entidad respectiva y se convertir, cuando corresponda, a
moneda nacional de acuerdo con el tipo de cambio establecido
en el nmero 1 de la letra D del artculo 41 A, vigente al
trmino del ejercicio en Chile.
5. Los contribuyentes debern aplicar el artculo 21 a las
entidades controladas que tengan en el exterior.
6. Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos
o residentes en Chile a que se refiere este artculo, no
debern considerar como devengadas las rentas pasivas
percibidas o devengadas en el ejercicio por entidades
controladas en el exterior, cuando no excedan de 2.400
unidades de fomento en total al trmino del ejercicio
respectivo.
E.- Crdito por impuestos pagados o adeudados en el exterior
por rentas pasivas.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados o residentes en
Chile que deban computar en el pas rentas de conformidad a
este artculo, tendrn derecho al crdito por los impuestos a
la renta pagados o adeudados en el extranjero que correspondan
a las rentas pasivas sealadas, de conformidad a las
disposiciones de los artculos 41 A, letra B, inciso segundo,
y 41 C, segn corresponda.
204
Proceder la deduccin como crdito de los impuestos pagados

aun cuando la entidad controlada cuyas rentas deban declararse
en Chile no se encuentre constituida, domiciliada ni sea
residente del pas o territorio en que haya invertido
directamente
el
contribuyente
domiciliado,
establecido,
residente o constituido en Chile, siempre que se encuentre
vigente con el pas que haya aplicado tales impuestos
acreditables en Chile, un convenio para evitar la doble
tributacin internacional u otro que permita el intercambio de
informacin para fines tributarios, que se encuentren
vigentes, cumplindose en lo dems los requisitos que
establecen las disposiciones a que se refiere este prrafo.
F.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas.
Los dividendos retiros, repartos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, beneficios o ganancias que las
entidades controladas distribuyan a los contribuyentes con
domicilio o residencia en Chile, no estarn gravados en el
pas con el impuesto a la renta cuando correspondan a las
rentas netas pasivas que hubiesen tributado previamente de
conformidad al presente artculo. En estos casos, deber
estarse a lo dispuesto en los artculos 41 A, letra B, inciso
segundo, y 41 C, segn corresponda.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, beneficios o ganancias
distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en la
misma proporcin que dichas rentas representan en el total de
las rentas netas de la entidad controlada. La misma regla se
aplicar para la determinacin de la distribucin de
utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su
vez de otras entidades controladas, y as sucesivamente.
G.- Obligaciones de registro e informacin.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o
residentes en el pas debern mantener un registro detallado y
actualizado de las rentas pasivas que se hayan computado en el
205
pas de acuerdo a este artculo, de los dividendos u otra

forma de participacin en las utilidades, beneficios o
ganancias provenientes de entidades controladas, as como del
o los impuestos pagados o adeudados respecto de estas rentas
en el exterior, entre otros antecedentes.
El Servicio, mediante resolucin, fijar la informacin que
debe anotarse en el citado registro, pudiendo requerir al
contribuyente, en la forma y plazo que ste establezca
mediante resolucin una o ms declaraciones con la informacin
que determine para los efectos de aplicar y fiscalizar el
cumplimiento de lo dispuesto en este artculo. La no
presentacin de esta declaracin, o su presentacin errnea,
incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a
50 unidades tributarias anuales. Con todo, dicha multa no
podr exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15% del
capital propio del contribuyente determinado conforme al
artculo 41 o el 5% de su capital efectivo. La aplicacin de
dicha multa se someter al procedimiento establecido en el
nmero 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario. Si la
declaracin
presentada
conforme
a
este
nmero
fuere
maliciosamente falsa, se sancionar conforme a lo dispuesto en
el prrafo primero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director
Regional respectivo, o al Director de Grandes Contribuyentes,
segn corresponda, por una vez, prrroga de hasta tres meses
del plazo para la presentacin de la citada declaracin. La
prrroga concedida ampliar, en los mismos trminos, el plazo
de fiscalizacin a que se refiere la letra a) del artculo 59
Cuando las rentas pasivas que deban reconocerse en Chile se
hayan afectado con el impuesto adicional de esta ley por
corresponder en su origen a rentas de fuente chilena obtenidas
por la entidad sin domicilio ni residencia en el pas, el
citado impuesto adicional podr deducirse como crdito del
impuesto que corresponda aplicar sobre tales rentas, conforme
a este artculo. Para los efectos de su deduccin en el pas
se aplicarn las reglas que establece este artculo para la
reajustabilidad y acreditacin de tales tributos.
206
Artculo 41 H. Para los efectos de esta ley, se considerar

que un territorio o jurisdiccin tiene un rgimen fiscal
preferencial cuando se cumpla a lo menos dos de los siguientes
requisitos:
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
a) Su tasa de tributacin efectiva sobre los ingresos de

fuente extranjera sea inferior al 50% de la tasa del inciso
primero del artculo 58. Para la determinacin de la tasa
efectiva se considerarn las exenciones o rebajas otorgadas
sobre el ingreso respectivo, los costos o gastos efectivos o
presuntos que rebajen tales ingresos y los crditos o rebajas
al impuesto extranjero determinado, todos ellos otorgados o
concedidos por el respectivo territorio o jurisdiccin. La
tributacin efectiva ser la que resulte de dividir el
impuesto extranjero neto determinado por la utilidad neta
ajustada de acuerdo a lo dispuesto anteriormente. En caso que
en el pas respectivo, se aplique una escala progresiva de
tasas, la tasa efectiva ser la equivalente a la tasa media,
que resulte de dividir por dos la diferencia entre la tasa
mxima y mnima de la escala de tasas correspondiente,
expresadas en porcentaje.
b) No hayan celebrado con Chile un convenio que permita el
intercambio de informacin para fines tributarios o el
celebrado no se encuentre vigente.
c) Los territorios o jurisdicciones cuya legislacin carezca
de reglas que faculten a la administracin tributaria
respectiva para fiscalizar los precios de transferencia, que
de manera sustancial se ajusten a las recomendaciones de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, o
de la Organizacin de Naciones Unidas.
d) Aquellos cuyas legislaciones contienen limitaciones que
prohben a sus respectivas administraciones tributarias la
solicitud
de
informacin
a
sus
administrados
y,o
la
disposicin y entrega de esa informacin a terceros pases.
e) Aquellos cuyas legislaciones sean consideradas como
regmenes preferenciales para fines tributarios por la
207
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, o

por la Organizacin de Naciones Unidas.
f) Aquellos que gravan exclusivamente las rentas generadas,
producidas o cuya fuente se encuentre en sus propios
territorios.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo cuando se trate
de pases miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico.
El Servicio, previa solicitud, se pronunciar mediante
resolucin acerca del cumplimiento de los requisitos que
establece este artculo.
Artculo 42.- Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto
en conformidad a lo dispuesto en el artculo 43, sobre las
siguientes rentas:
Artculo 42.- Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto en

conformidad a lo dispuesto en el artculo 43, sobre las
siguientes rentas:
1.Sueldos,
sobresueldos,
salarios,
premios,
dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera
otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
remuneracin pagada por servicios personales, montepos y
pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que
se destinen a la formacin de fondos de previsin y
retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos
de representacin.
1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas,

gratificaciones,
participaciones
y
cualesquiera
otras
asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneracin
pagada por servicios personales, montepos y pensiones,
exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la
formacin de fondos de previsin y retiro, y las cantidades
percibidas por concepto de gastos de representacin.
Cuando los depsitos efectuados en la cuenta de

ahorro voluntario a que se refiere el artculo 21 del
decreto ley N3.500, de 1980, que no hayan estado
acogidos a las normas que se establecen en la letra A.del artculo 57 bis, se destinen a anticipar o mejorar
la pensin, para los efectos de aplicar el impuesto
establecido en el artculo 43, se rebajar de la base de
dicho tributo el monto que resulte de aplicar a la
pensin el porcentaje que en el total del fondo
destinado a ella representen tales depsitos. Este saldo
ser determinado por la Administradora de Fondos de
Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 22
Cuando los depsitos efectuados en la cuenta de ahorro

voluntario a que se refiere el artculo 21 del decreto ley
N3.500, de 1980, se destinen a anticipar o mejorar la
pensin, para los efectos de aplicar el impuesto establecido
en el artculo 43, se rebajar de la base de dicho tributo el
monto que resulte de aplicar a la pensin el porcentaje que en
el total del fondo destinado a ella representen tales
depsitos. Este saldo ser determinado por la Administradora
de Fondos de Pensiones de acuerdo a lo establecido en el
artculo 22 del decreto ley N 3.500, de 1980, registrando
separadamente el capital invertido, expresado en unidades
tributarias mensuales, el que corresponder a la diferencia
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
208
del
decreto
ley
N
3.500,
de
1980,
registrando
separadamente
el
capital
invertido,
expresado
en
unidades tributarias mensuales, el que corresponder a
la diferencia entre los depsitos y los retiros netos,
convertidos cada uno de ellos al valor que tenga dicha
unidad en el mes en que se efecten estas operaciones.
entre los depsitos y los retiros netos, convertidos cada uno

de ellos al valor que tenga dicha unidad en el mes en que se
efecten estas operaciones.
Respecto de los obreros agrcolas el impuesto se

calcular sobre la misma cantidad afecta a imposiciones
del Servicio de Seguro Social, sin ninguna deduccin.
Respecto de los obreros agrcolas el impuesto se calcular

sobre la misma cantidad afecta a imposiciones del Servicio de
Seguro Social, sin ninguna deduccin.
Los choferes de taxi, que no sean propietarios de

los vehculos que exploten, tributarn con el impuesto de
este nmero con tasa de 3,5% sobre el monto de dos
unidades tributarias mensuales, sin derecho a deduccin
alguna. El impuesto debe ser recaudado mensualmente por el
propietario del vehculo el que debe ingresarlo en arcas
fiscales entre el 1 y el 12 del mes siguiente.
Los choferes de taxi, que no sean propietarios de los

vehculos que exploten, tributarn con el impuesto de este
nmero con tasa de 3,5% sobre el monto de dos unidades
tributarias mensuales, sin derecho a deduccin alguna. El
impuesto debe ser recaudado mensualmente por el propietario
del vehculo el que debe ingresarlo en arcas fiscales entre el
1 y el 12 del mes siguiente.
2.- Ingresos provenientes del ejercicio de las

profesiones liberales o de cualquiera otra profesin u
ocupacin lucrativa no comprendida en la primera categora
ni en el nmero anterior, incluyndose los obtenidos por
los auxiliares de la administracin de justicia por los
derechos que conforme a la ley obtienen del pblico, los
obtenidos por los corredores que sean personas naturales y
cuyas rentas provengan exclusivamente de su trabajo o
actuacin personal, sin que empleen capital, y los
obtenidos por sociedades de profesionales que presten
exclusivamente servicios o asesoras profesionales.
2.- Ingresos provenientes del ejercicio de las

profesiones liberales o de cualquiera otra profesin u
ocupacin lucrativa no comprendida en la primera categora ni
en el nmero anterior, incluyndose los obtenidos por los
auxiliares de la administracin de justicia por los derechos
que conforme a la ley obtienen del pblico, los obtenidos por
los corredores que sean personas naturales y cuyas rentas
provengan exclusivamente de su trabajo o actuacin personal,
sin que empleen capital, y los obtenidos por sociedades de
profesionales que presten exclusivamente servicios o asesoras
profesionales.
Para los efectos del inciso anterior se entender

por "ocupacin lucrativa" la actividad ejercida en forma
independiente por personas naturales y en la cual
predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de
una ciencia, arte, oficio o tcnica por sobre el empleo de
maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de
capital.
Para los efectos del inciso anterior se entender por

"ocupacin
lucrativa"
la
actividad
ejercida
en
forma
independiente por personas naturales y en la cual predomine el
trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia,
arte, oficio o tcnica por sobre el empleo de maquinarias,
herramientas, equipos u otros bienes de capital.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores,
209
anteriores, las sociedades de profesionales que presten

exclusivamente servicios o asesoras profesionales, podrn
optar por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de
la primera categora, sujetndose a sus disposiciones para
todos los efectos de esta ley. El ejercicio de la opcin
deber practicarse dentro de los tres primeros meses del
ao comercial respectivo, presentando una declaracin al
Servicio de Impuestos Internos en dicho plazo, acogindose
al citado rgimen tributario, el cual regir a contar de
ese mismo ao. Para los efectos de la determinacin en el
primer ejercicio de los pagos provisionales mensuales a
que se refiere la letra a) del artculo 84, se aplicar
por el ejercicio completo, el porcentaje que resulte de la
relacin entre los ingresos brutos percibidos o devengados
en el ao comercial anterior y el impuesto de primera
categora
que
hubiere
correspondido
declarar,
sin
considerar el reajuste del artculo 72, pudindose dar de
abono a estos pagos provisionales las retenciones o pagos
provisionales efectuados en dicho ejercicio por los mismos
ingresos en virtud de lo dispuesto en el artculo 74,
nmero 2 y 84, letra b), aplicndose al efecto la misma
modalidad de imputacin que seala el inciso primero del
artculo 88. Los contribuyentes que optaren por declarar
de acuerdo con las normas de la primera categora, no
podrn volver al sistema de tributacin de la segunda
categora.
las sociedades de profesionales que presten exclusivamente

servicios o asesoras profesionales, podrn optar por declarar
sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categora,
sujetndose a sus disposiciones para todos los efectos de esta
ley. El ejercicio de la opcin deber practicarse dentro de
los tres primeros meses del ao comercial respectivo,
presentando una declaracin al Servicio de Impuestos Internos
en dicho plazo, acogindose al citado rgimen tributario, el
cual regir a contar de ese mismo ao. Para los efectos de la
determinacin
en
el
primer
ejercicio
de
los
pagos
provisionales mensuales a que se refiere la letra a) del
artculo 84, se aplicar por el ejercicio completo, el
porcentaje que resulte de la relacin entre los ingresos
brutos percibidos o devengados en el ao comercial anterior y
el impuesto de primera categora que hubiere correspondido
declarar, sin considerar el reajuste del artculo 72,
pudindose dar de abono a estos pagos provisionales las
retenciones o pagos provisionales efectuados en dicho
ejercicio por los mismos ingresos en virtud de lo dispuesto en
el artculo 74, nmero 2 y 84, letra b), aplicndose al
efecto la misma modalidad de imputacin que seala el inciso
primero del artculo 88. Los contribuyentes que optaren por
declarar de acuerdo con las normas de la primera categora, no
podrn volver al sistema de tributacin de la segunda
categora.
En ningn caso quedarn comprendidas en este nmero

las rentas de sociedades de profesionales que exploten
establecimientos
tales
como
clnicas,
maternidades,
laboratorios u otros anlogos, ni de las que desarrollen
algunas de las actividades clasificadas en el artculo 20.
En ningn caso quedarn comprendidas en este nmero las

rentas
de
sociedades
de
profesionales
que
exploten
establecimientos
tales
como
clnicas,
maternidades,
laboratorios u otros anlogos, ni de las que desarrollen
algunas de las actividades clasificadas en el artculo 20.
Artculo 42 bis.- Los contribuyentes del artculo 42, N

1,
que
efecten
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario,
cotizaciones
voluntarias
y
ahorro
previsional voluntario colectivo de conformidad a lo
establecido en los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del
decreto ley N 3.500, de 1980, podrn acogerse al
rgimen que se establece a continuacin:
Artculo 42 bis.- Los contribuyentes del artculo 42, N 1,

que efecten depsitos de ahorro previsional voluntario,
cotizaciones voluntarias y ahorro previsional voluntario
colectivo de conformidad a lo establecido en los prrafos 2
y 3 del Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, podrn
acogerse al rgimen que se establece a continuacin:
210
1. Podrn rebajar, de la base

imponible del
impuesto nico de segunda categora, el monto del
depsito de ahorro previsional voluntario, cotizacin
voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo,
efectuado mediante el descuento de su remuneracin por
parte del empleador, hasta por un monto total mensual
equivalente a 50 unidades de fomento, segn el valor de
sta al ltimo da del mes respectivo.
1. Podrn rebajar, de la base imponible del impuesto

nico de segunda categora, el monto del depsito de ahorro
previsional voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro
previsional voluntario colectivo, efectuado mediante el
descuento de su remuneracin por parte del empleador, hasta
por un monto total mensual equivalente a 50 unidades de
fomento, segn el
valor de sta al ltimo da del mes
respectivo.
2.
Podrn
reliquidar,
de
conformidad
al
procedimiento establecido en el artculo 47, el impuesto
nico de segunda categora, rebajando de la base
imponible el monto del depsito de ahorro previsional
voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsional
voluntario
colectivo,
que
hubieren
efectuado
directamente en una institucin autorizada de las
definidas en la letra p) del artculo 98 del decreto ley
N 3.500, de 1980, o en una administradora de fondos de
pensiones, hasta por un monto total mximo anual
equivalente a la diferencia entre 600 unidades de
fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del
ao respectivo, menos el monto total del ahorro
voluntario, de las cotizaciones voluntarias y del ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos al nmero 1
anterior.
2. Podrn reliquidar, de conformidad al procedimiento

establecido en el artculo 47, el impuesto nico de segunda
categora, rebajando de la base imponible el monto del
depsito
de
ahorro
previsional
voluntario,
cotizacin
voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo, que
hubieren
efectuado
directamente
en
una
institucin
autorizada de las definidas en la letra p) del artculo 98
del decreto ley N 3.500, de 1980, o en una administradora
de fondos de pensiones, hasta por un monto total mximo
anual equivalente a la diferencia entre 600 unidades de
fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del ao
respectivo, menos el monto total del ahorro voluntario, de
las cotizaciones voluntarias y del ahorro previsional
voluntario colectivo, acogidos al nmero 1 anterior.
Para los efectos de impetrar el beneficio, cada

inversin efectuada en el ao deber considerarse segn
el valor de la unidad de fomento en el da que sta se
realice.
Para los efectos de impetrar el beneficio, cada

inversin efectuada en el ao deber considerarse segn el
valor de la unidad de fomento en el da que sta se realice.
3. En caso que los recursos originados en depsitos

de
ahorro
previsional
voluntario,
cotizaciones
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo a
que se refieren los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del
decreto ley N 3.500, de 1980, sean retirados y no se
destinen a anticipar o mejorar las pensiones de
jubilacin, el monto retirado, reajustado en la forma
dispuesta en el inciso penltimo del nmero 3 del
3. En caso que los recursos originados en depsitos de

ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o
ahorro previsional voluntario colectivo a que se refieren
los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del decreto ley N 3.500,
de 1980, sean retirados y no se destinen a anticipar o
mejorar las pensiones de jubilacin, el monto retirado,
reajustado en la forma dispuesta en el inciso penltimo del
nmero 3 del artculo 54, quedar afecto a un impuesto nico
211
artculo 54, quedar afecto a un impuesto nico que se

declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que
el impuesto global complementario. La tasa de este
impuesto ser tres puntos porcentuales superior a la que
resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto,
expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por
el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia
entre el monto del impuesto global complementario
determinado sobre las remuneraciones del ejercicio
incluyendo el monto reajustado del retiro y el monto del
mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro.
Si el retiro es efectuado por una persona pensionada o,
que cumple con los requisitos de edad y de monto de
pensin que establecen los artculos 3 y 68 letra b)
del decreto ley N 3.500, de 1980, o con los requisitos
para pensionarse que establece el decreto ley N 2.448,
de 1979, no se aplicarn los recargos porcentuales ni el
factor antes sealados.
que se declarar y pagar en la misma forma y oportunidad

que el impuesto global complementario. La tasa de este
impuesto ser tres puntos porcentuales superior a la que
resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto,
expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el
monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre
el monto del impuesto global complementario determinado
sobre las remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto
reajustado del retiro y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro. Si el retiro es
efectuado por una persona pensionada o, que cumple con los
requisitos de edad y de monto de pensin que establecen los
artculos 3 y 68 letra b) del decreto ley N 3.500, de
1980, o con los requisitos para pensionarse que establece el
decreto ley N 2.448, de 1979, no se aplicarn los recargos
porcentuales ni el factor antes sealados.
Las administradoras de fondos de pensiones y las

instituciones autorizadas que administren los recursos
de ahorro previsional voluntario desde las cuales se
efecten los retiros descritos en el inciso anterior,
debern practicar una retencin de impuesto, con tasa
15% que se tratar conforme a lo dispuesto en el
artculo 75 de esta ley y servir de abono al impuesto
nico determinado. Con todo, no se considerarn retiros
los traspasos de recursos que se efecten entre las
entidades administradoras, siempre que cumplan con los
requisitos que se sealan en el numeral siguiente.
Las administradoras de fondos de pensiones y las

instituciones autorizadas que administren los recursos de
ahorro previsional voluntario desde las cuales se efecten
los retiros descritos en el inciso anterior, debern
practicar una retencin de impuesto, con tasa 15% que se
tratar conforme a lo dispuesto en el artculo 75 de esta
ley y servir de abono al impuesto nico determinado. Con
todo, no se considerarn retiros los traspasos de recursos
que se efecten entre las entidades administradoras, siempre
que cumplan con los requisitos que se sealan en el numeral
siguiente.
Los recursos originados en depsitos de ahorro

previsional
voluntario,
cotizaciones
voluntarias
o
ahorro previsional voluntario colectivo, acogidos a lo
dispuesto en el nmero 1 del presente artculo, y que
hayan sido destinados a plizas de seguros de vida
autorizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros
como
planes
de
ahorro
previsional
voluntario,
se
gravarn en caso de muerte del asegurado con el impuesto
que establece este numeral, en aquella parte que no se
Los recursos originados en depsitos de ahorro

previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos a lo dispuesto en
el nmero 1 del presente artculo, y que hayan sido
destinados a plizas de seguros de vida autorizadas por la
Superintendencia de Valores y Seguros como planes de ahorro
previsional voluntario, se gravarn en caso de muerte del
asegurado con el impuesto que establece este numeral, en
aquella parte que no se haya destinado a financiar costos de
212
haya destinado a financiar costos de cobertura. Dicho

impuesto, cuya tasa ser, en este caso, de un 15%,
deber ser retenido por la Compaa de Seguros al
momento de efectuar el pago de tales recursos a los
beneficiarios, y enterado en arcas fiscales hasta el da
12 del mes siguiente a aqul en que haya efectuado la
retencin. Para los efectos de la determinacin de este
impuesto, las cantidades afectas a la tributacin
sealada se reajustarn en la forma dispuesta en el
inciso penltimo, del nmero 3 del artculo 54. El
impuesto a que se refiere este inciso no se aplicar
cuando los beneficiarios hayan optado por destinar tales
recursos a la cuenta de capitalizacin individual del
asegurado.
cobertura. Dicho impuesto, cuya tasa ser, en este caso, de

un 15%, deber ser retenido por la Compaa de Seguros al
momento de efectuar el pago de tales recursos a los
beneficiarios, y enterado en arcas fiscales hasta el da 12
del mes siguiente a aqul en que haya efectuado la
retencin. Para los efectos de la determinacin de este
impuesto, las cantidades afectas a la tributacin sealada
se reajustarn en la forma dispuesta en el inciso penltimo,
del nmero 3 del artculo 54. El impuesto a que se refiere
este inciso no se aplicar cuando los beneficiarios hayan
optado por destinar tales recursos a la cuenta de
capitalizacin individual del asegurado.
4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro

a que se refiere este artculo, la persona deber
manifestar a las administradoras de fondos de pensiones
o a las instituciones autorizadas, su voluntad de
acogerse al rgimen establecido en este artculo,
debiendo mantener vigente dicha expresin de voluntad.
La entidad administradora deber dejar constancia de
esta circunstancia en el documento que d cuenta de la
inversin
efectuada.
Asimismo,
deber
informar
anualmente respecto de los montos de ahorro y de los
retiros efectuados, al contribuyente y al Servicio de
Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que este
ltimo seale.
4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro a

que se refiere este artculo, la persona deber manifestar a
las administradoras de fondos de pensiones o a las
instituciones autorizadas, su voluntad de acogerse al
rgimen establecido en este artculo, debiendo mantener
vigente
dicha
expresin
de
voluntad.
La
entidad
administradora deber dejar constancia de esta circunstancia
en el documento que d cuenta de la inversin efectuada.
Asimismo, deber informar anualmente respecto de los montos
de ahorro y de los retiros efectuados, al contribuyente y al
Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma
que este ltimo seale.
5. Los montos acogidos a los planes de ahorro

previsional
voluntario
no
podrn
acogerse
simultneamente a lo dispuesto en el artculo 57 bis.
Eliminado
6. Tambin podrn acogerse al rgimen establecido en

este artculo las personas indicadas en el inciso tercero
del nmero 6 del artculo 31, hasta por el monto en
unidades
de
fomento
que
represente
la
cotizacin
obligatoria que efecte en el ao respectivo, de acuerdo a
lo dispuesto en el primer inciso del artculo 17 del
5. Tambin podrn acogerse al rgimen establecido en

este artculo las personas indicadas en el inciso tercero del
nmero 6 del artculo 31, hasta por el monto en unidades de
fomento que represente la cotizacin obligatoria que efecte
en el ao respectivo, de acuerdo a lo dispuesto en el primer
inciso del artculo 17 del decreto ley N 3.500, de 1980.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
213
Si el contribuyente no opta, al momento de

incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este
artculo, por acogerse al rgimen establecido en el inciso
anterior, o habiendo optado sus depsitos exceden de los
lmites que establece dicho inciso, los depsitos de
ahorro
previsional
voluntario,
las
cotizaciones
voluntarias, el ahorro previsional voluntario colectivo
correspondiente a los aportes del trabajador, a que se
refieren los nmeros 2. y 3. del Ttulo III del decreto
ley N 3.500, de 1980, o el exceso en su caso, no se
rebajarn de la base imponible del impuesto nico de
segunda categora y no estarn sujetos al impuesto nico
que establece el nmero 3. del inciso primero de este
artculo, cuando dichos recursos sean retirados. En todo
caso, la rentabilidad de dichos aportes estar sujeta a
las normas establecidas en el artculo 22 del mencionado
decreto ley. Asimismo, cuando dichos aportes se destinen a
anticipar o mejorar la pensin, para los efectos de
aplicar el impuesto establecido en el artculo 43, se
rebajar el monto que resulte de aplicar a la pensin el
porcentaje que en el total del fondo destinado a pensin
representen las cotizaciones voluntarias, aportes de
ahorro previsional voluntario y aportes de ahorro
previsional voluntario colectivo que la persona hubiere
acogido a lo dispuesto en este inciso y los que no hubiese
podido acoger por exceder de los lmites que establece el
inciso primero. El saldo de dichas cotizaciones y aportes
ser determinado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 20 L
del decreto ley N 3.500, de 1980.
Si el contribuyente no opta, al momento de incorporarse

al sistema de ahorro a que se refiere este artculo, por
acogerse al rgimen establecido en el inciso anterior, o
habiendo optado sus depsitos exceden de los lmites que
establece dicho inciso, los depsitos de ahorro previsional
voluntario,
las
cotizaciones
voluntarias,
el
ahorro
previsional voluntario colectivo correspondiente a los aportes
del trabajador, a que se refieren los nmeros 2. y 3. del
Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, o el exceso en
su caso, no se rebajarn de la base imponible del impuesto
nico de segunda categora y no estarn sujetos al impuesto
nico que establece el nmero 3. del inciso primero de este
artculo, cuando dichos recursos sean retirados. En todo caso,
la rentabilidad de dichos aportes estar sujeta a las normas
establecidas en el artculo 22 del mencionado decreto ley.
Asimismo, cuando dichos aportes se destinen a anticipar o
mejorar la pensin, para los efectos de aplicar el impuesto
establecido en el artculo 43, se rebajar el monto que
resulte de aplicar a la pensin el porcentaje que en el total
del fondo destinado a pensin representen las cotizaciones
voluntarias, aportes de ahorro previsional voluntario y
aportes de ahorro previsional voluntario colectivo que la
persona hubiere acogido a lo dispuesto en este inciso y los
que no hubiese podido acoger por exceder de los lmites que
establece el inciso primero. El saldo de dichas cotizaciones y
aportes ser determinado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 20 L del
Los aportes que los empleadores efecten a los

planes de ahorro previsional voluntario colectivo se
considerarn como gasto necesario para producir la renta
de aqullos. A su vez, cuando los aportes del empleador,
ms la rentabilidad que stos generen, sean retirados por
ste, aqullos sern considerados como ingresos para
efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En este
ltimo caso, la Administradora o Institucin Autorizada
Los aportes que los empleadores efecten a los planes de

ahorro previsional voluntario colectivo se considerarn como
gasto necesario para producir la renta de aqullos. A su vez,
cuando los aportes del empleador, ms la rentabilidad que
stos generen, sean retirados por ste, aqullos sern
considerados como ingresos para efectos de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. En este ltimo caso, la Administradora o
Institucin
Autorizada
deber
efectuar
la
retencin
214
deber efectuar la retencin establecida en el N 3 de

este artculo.
establecida en el N 3 de este artculo.
Artculo 42 ter.- El monto de los excedentes de

libre disposicin, calculado de acuerdo a lo establecido
en el decreto ley N 3.500, de 1980, determinado al
momento en que los afiliados opten por pensionarse,
podr ser retirado libre de impuesto hasta por un mximo
anual equivalente a 200 unidades tributarias mensuales,
no pudiendo, en todo caso, exceder dicha exencin el
equivalente a 1.200 unidades tributarias mensuales. Con
todo, el contribuyente podr optar, alternativamente,
por acoger sus retiros a una exencin mxima de 800
unidades tributarias mensuales durante un ao. Aquella
parte del excedente de libre disposicin que corresponda
a recursos originados en depsitos convenidos, tributar
de acuerdo al siguiente artculo.
Artculo 42 ter.- El monto de los excedentes de libre

disposicin, calculado de acuerdo a lo establecido en el
decreto ley N 3.500, de 1980, determinado al momento en que
los afiliados opten por pensionarse, podr ser retirado
libre de impuesto hasta por un mximo anual equivalente a
200 unidades tributarias mensuales, no pudiendo, en todo
caso, exceder dicha exencin el equivalente a 1.200 unidades
tributarias mensuales. Con todo, el contribuyente podr
optar, alternativamente, por acoger sus retiros a una
exencin mxima de 800 unidades tributarias mensuales
durante un ao. Aquella parte del excedente de libre
disposicin que corresponda a recursos originados en
depsitos convenidos, tributar de acuerdo al siguiente
artculo.
Para que opere la exencin sealada, los aportes

que se efecten para constituir dicho excedente, por
concepto de cotizacin voluntaria, depsito de ahorro
voluntario o depsito de ahorro previsional voluntario
colectivo, debern haberse efectuado con a lo menos
cuarenta y ocho meses de anticipacin a la determinacin
de dicho excedente.
Para que opere la exencin sealada, los aportes que

se efecten para constituir dicho excedente, por concepto de
cotizacin voluntaria, depsito de ahorro voluntario o
depsito de ahorro previsional voluntario colectivo, debern
haberse efectuado con a lo menos cuarenta y ocho meses de
anticipacin a la determinacin de dicho excedente.
Los retiros que efecte el contribuyente se

imputarn, en primer lugar, a los aportes ms antiguos,
y as sucesivamente.
Los retiros que efecte el contribuyente se imputarn,

en primer lugar, a los aportes ms antiguos, y as
sucesivamente.
Artculo 42 quter.- El monto de los excedentes de libre

decreto ley N 3.500, de 1980, que corresponda a
depsitos convenidos efectuados por sobre el lmite
establecido en el inciso tercero del artculo 20 del
citado decreto ley, podr ser retirado libre de
impuestos. Con todo, la rentabilidad generada por dichos
depsitos, tributar conforme a las reglas generales.
Aquella parte de los excedentes de libre disposicin que
correspondan
a
recursos
originados
en
depsitos
Artculo 42 quter.- El monto de los excedentes de libre

decreto ley N 3.500, de 1980, que corresponda a depsitos
convenidos efectuados por sobre el lmite establecido en el
inciso tercero del artculo 20 del citado decreto ley, podr
ser retirado libre de impuestos. Con todo, la rentabilidad
generada por dichos depsitos, tributar conforme a las
reglas generales. Aquella parte de los excedentes de libre
disposicin que correspondan a recursos originados en
depsitos
convenidos
de
montos
inferiores
al
lmite
215
convenidos de montos inferiores al lmite contemplado en

el artculo 20 del decreto ley N 3.500, de 1980,
tributar conforme a las reglas generales.
contemplado en el artculo 20 del decreto ley N 3.500, de

1980, tributar conforme a las reglas generales.
Artculo 43.- Las rentas de esta

gravadas de la siguiente manera:
quedarn
Artculo 43.- Las rentas de esta categora quedarn gravadas

de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del

artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente escala
de tasas:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del

artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente escala de
tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades

tributarias mensuales, estarn exentas de este impuesto;
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias

mensuales, estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase

las 30 unidades tributarias mensuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las

30 unidades tributarias mensuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las

Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50

unidades tributarias mensuales, 8%;

70 unidades tributarias mensuales, 13,5%;

unidades tributarias mensuales, 13,5%;


unidades tributarias mensuales, 23%;

120 unidades tributarias mensuales, 30,4%;

unidades tributarias mensuales, 30,4%;

150 unidades tributarias mensuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda de 120 unidades tributarias

mensuales, 35%.
Sobre la parte que

tributarias mensuales, 40%
exceda
categora
de
150
unidades
El impuesto de este nmero tendr el carcter de

nico respecto de las cantidades a las cuales se aplique.
El impuesto de este nmero tendr el carcter de nico

respecto de las cantidades a las cuales se aplique.
Las regalas por concepto de alimentacin que

perciban
en
dinero
los
trabajadores
eventuales
y
Las regalas por concepto de alimentacin que perciban

en dinero los trabajadores eventuales y discontinuos, que no
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
216
discontinuos, que no tienen patrn fijo y permanente, no

sern consideradas como remuneraciones para los efectos
del pago del impuesto de este nmero.
tienen patrn fijo y permanente, no sern consideradas como

remuneraciones para los efectos del pago del impuesto de este
nmero.
Los trabajadores eventuales y discontinuos que no

tienen patrn fijo y permanente, pagarn el impuesto de
este nmero por cada turno o da-turno de trabajo, para lo
cual la escala de tasas mensuales se aplicar dividiendo
cada tramo de ella por el promedio mensual de turnos o
das-turnos trabajados.
Los trabajadores eventuales y discontinuos que no tienen

patrn fijo y permanente, pagarn el impuesto de este nmero
por cada turno o da-turno de trabajo, para lo cual la escala
de tasas mensuales se aplicar dividiendo cada tramo de ella
por el promedio mensual de turnos o das-turnos trabajados.
Para
los
crditos,
procedimiento anterior.
mismo
Para los crditos, se aplicar el mismo procedimiento

anterior.
Los obreros agrcolas cuyas rentas sobrepasen las 10

unidades tributarias mensuales pagarn como impuesto de
este nmero un 3,5% sobre la parte que exceda de dicha
cantidad, sin derecho a los crditos que se establecen en
el artculo 44.
Los obreros agrcolas cuyas rentas sobrepasen las 10

unidades tributarias mensuales pagarn como impuesto de este
nmero un 3,5% sobre la parte que exceda de dicha cantidad,
sin derecho a los crditos que se establecen en el artculo
44.
2.- Las rentas mencionadas en el N 2 del artculo

anterior slo quedarn afectas al Impuesto Global
Complementario o Adicional, en su caso, cuando sean
percibidas.
2.- Las rentas mencionadas en el N 2 del artculo

anterior
slo
quedarn
afectas
al
Impuesto
Global
Complementario
o
Adicional,
en
su
caso,
cuando
sean
percibidas.
Artculo 44.- Derogado.
Artculo 45.- Inciso derogado.
Artculo 45.- Inciso derogado.
Las rentas correspondientes a perodos distintos de

un mes tributarn aplicando en forma proporcional la
escala de tasas contenidas en el artculo 43.
Las rentas correspondientes a perodos distintos de un

mes tributarn aplicando en forma proporcional la escala de
tasas contenidas en el artculo 43.
Para los efectos de calcular el impuesto contemplado

en el artculo 42, N 1, las rentas accesorias o
complementarias al sueldo, salario o pensin, tales como
bonificaciones, horas extraordinarias, premios, dietas,
etc., se considerar que ellas corresponden al mismo
perodo en que se perciban, cuando se hayan devengado en
un solo perodo habitual de pago. Si ellas se hubieren
Para los efectos de calcular el impuesto contemplado en

el artculo 42, N 1, las rentas accesorias o complementarias
al sueldo, salario o pensin, tales como bonificaciones, horas
extraordinarias, premios, dietas, etc., se considerar que
ellas corresponden al mismo perodo en que se perciban, cuando
se hayan devengado en un solo perodo habitual de pago. Si
ellas se hubieren devengado en ms de un perodo habitual de
se
aplicar
el
217
devengado en ms de un perodo
computarn en los respectivos
devengaron.
habitual
perodos
de pago,
en que
se
se
Inciso tercero. Derogado.
pago, se computarn en los respectivos perodos en que se

devengaron.
Inciso tercero. Derogado.
Artculo 46.- Tratndose de remuneraciones del nmero 1

del artculo 42 pagadas ntegramente con retraso, ellas se
ubicarn en el o los perodos en que se devengaron y el
impuesto se liquidar de acuerdo con las normas vigentes
en esos perodos.
Artculo 46.- Tratndose de remuneraciones del nmero 1 del

artculo 42 pagadas ntegramente con retraso, ellas se
ubicarn en el o los perodos en que se devengaron y el
impuesto se liquidar de acuerdo con las normas vigentes en
esos perodos.
En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones

o
de
remuneraciones
accesorias
o
complementarias
devengadas en ms de un perodo y que se pagan con
retraso, las diferencias o saldos se convertirn en
unidades tributarias y se ubicarn en los perodos
correspondientes, reliquidndose de acuerdo al valor de la
citada unidad en los perodos respectivos.
En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones o de

remuneraciones accesorias o complementarias devengadas en ms
de un perodo y que se pagan con retraso, las diferencias o
saldos se convertirn en unidades tributarias y se ubicarn en
los perodos correspondientes, reliquidndose de acuerdo al
valor de la citada unidad en los perodos respectivos.
Los saldos de impuestos resultantes se expresarn en

unidades tributarias y se solucionarn en el equivalente
de dichas unidades del mes de pago de la correspondiente
remuneracin.
Los saldos de impuestos resultantes se expresarn en

unidades tributarias y se solucionarn en el equivalente de
dichas unidades del mes de pago de la correspondiente
remuneracin.
Para
los
efectos
del
inciso
anterior,
las
remuneraciones voluntarias que se paguen en relacin a un
determinado lapso, se entender que se han devengado
uniformemente en dicho lapso, el que no podr exceder de
doce meses.
Para los efectos del inciso anterior, las remuneraciones

voluntarias que se paguen en relacin a un determinado lapso,
se entender que se han devengado uniformemente en dicho
lapso, el que no podr exceder de doce meses.
Artculo 47.- Los contribuyentes del nmero 1, del

artculo 42, que durante un ao calendario o en una
parte de l hayan obtenido rentas de ms de un
empleador, patrn o pagador simultneamente, debern
reliquidar el impuesto del nmero 1, del artculo 43,
aplicando al total de sus rentas imponibles, la escala
de tasas que resulte en valores anuales, segn la unidad
tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems
elementos de clculo del impuesto.
Artculo 47.- Los contribuyentes del nmero 1, del artculo

42, que durante un ao calendario o en una parte de l hayan
obtenido rentas de ms de un empleador, patrn o pagador
simultneamente, debern reliquidar el impuesto del nmero
1, del artculo 43, aplicando al total de sus rentas
imponibles, la escala de tasas que resulte en valores
anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre y
los crditos y dems elementos de clculo del impuesto.
218
Estos
contribuyentes
podrn
efectuar
pagos
provisionales a cuenta de las diferencias que se
determinen
en
la
reliquidacin,
las
cuales
deben
declararse anualmente en conformidad al nmero 5, del
artculo 65.
Estos contribuyentes podrn efectuar pagos provisionales

a cuenta de las diferencias que se determinen en la
reliquidacin, las cuales deben declararse anualmente en
conformidad al nmero 5, del artculo 65.
Los dems contribuyentes del impuesto del nmero 1,

del artculo 43, que no se encuentren obligados a
reliquidar dicho tributo conforme al inciso primero, ni
a declarar anualmente el Impuesto Global Complementario
por no haber obtenido otras rentas gravadas con el
referido tributo, podrn efectuar una reliquidacin
anual de los impuestos retenidos durante el ao,
aplicando el mismo procedimiento descrito anteriormente.
Los dems contribuyentes del impuesto del nmero 1, del

artculo 43, que no se encuentren obligados a reliquidar
dicho tributo conforme al inciso primero, ni a declarar
anualmente el Impuesto Global Complementario por no haber
obtenido otras rentas gravadas con el referido tributo,
podrn efectuar una reliquidacin anual de los impuestos
retenidos durante el ao, aplicando el mismo procedimiento
descrito anteriormente.
Para la aplicacin de lo dispuesto en los incisos

anteriores, las rentas imponibles se reajustarn en
conformidad al inciso penltimo del artculo 54 y los
impuestos retenidos segn el artculo 75.
Para la aplicacin de lo dispuesto en los incisos

anteriores,
las
rentas
imponibles
se
reajustarn
en
conformidad al inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54
y los impuestos retenidos segn el artculo 75.
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los incisos precedentes,
se reajustar en la forma establecida en el artculo 97
y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el
plazo que seala dicha disposicin.
La cantidad a devolver que resulte de la reliquidacin a

que se refieren los incisos precedentes, se reajustar en la
forma establecida en el artculo 97 y se devolver por el
Servicio de Tesoreras, en el plazo que seala dicha
disposicin.
Se faculta al Presidente de la Repblica para

eximir a los citados contribuyentes de dicha declaracin
anual, reemplazndola por un sistema que permita la
retencin del impuesto sobre el monto correspondiente al
conjunto de las rentas percibidas.
Se faculta al Presidente de la Repblica para eximir a

los citados contribuyentes de dicha declaracin anual,
reemplazndola por un sistema que permita la retencin del
impuesto sobre el monto correspondiente al conjunto de las
rentas percibidas.
Artculo
48.Las
participaciones
o
asignaciones
percibidas por los directores o consejeros de las
sociedades annimas quedarn afectas a los impuestos del
Ttulo III o IV, segn corresponda.
Artculo 48.- Las participaciones o asignaciones percibidas

por los directores o consejeros de las sociedades annimas
quedarn afectas a los impuestos del Ttulo III o IV, segn
corresponda.
Artculo 50.- Los contribuyentes sealados en el nmero 2
Artculo 50.- Los contribuyentes sealados en el nmero 2 del
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
segn
la letra a)
219
del artculo 42 debern declarar la renta efectiva

proveniente del ejercicio de sus profesiones u ocupaciones
lucrativas. Para la deduccin de los gastos les sern
aplicables las normas que rigen en esta materia respecto
de la Primera Categora, en cuanto fueren pertinentes.
artculo 42 debern declarar la renta efectiva proveniente del

ejercicio de sus profesiones u ocupaciones lucrativas. Para la
deduccin de los gastos les sern aplicables las normas que
rigen en esta materia respecto de la Primera Categora, en
cuanto fueren pertinentes.
Especialmente, proceder la deduccin como gasto de

las imposiciones provisionales de cargo del contribuyente
que en forma independiente se haya acogido a un rgimen de
previsin. En el caso de sociedades de profesionales,
proceder la deduccin de las imposiciones que los socios
efecten en forma independiente a una institucin de
previsin social.
Especialmente, proceder la deduccin como gasto de las

imposiciones provisionales de cargo del contribuyente que en
forma independiente se haya acogido a un rgimen de previsin.
En el caso de sociedades de profesionales, proceder la
deduccin de las imposiciones que los socios efecten en forma
independiente a una institucin de previsin social.
Asimismo, proceder la deduccin de aquellas

cantidades sealadas en el artculo 42 bis, que cumpla
con las condiciones que se establecen en los nmeros 3 y
4 de dicho artculo, aun cuando el contribuyente se
acoja a lo dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad
que se podr deducir por este concepto ser la que
resulte de multiplicar el equivalente a 8,33 unidades de
fomento segn el valor de dicha unidad al 31 de
diciembre, por el nmero total de unidades de fomento
que represente la cotizacin obligatoria que efecte en
el ao respectivo de acuerdo a lo dispuesto en el primer
inciso del artculo 17 del decreto ley N 3.500, de
1980.
Para estos efectos, se convertir la cantidad
pagada por dichas cotizaciones a unidades de fomento,
segn el valor de sta al ltimo da del mes en que se
pag la cotizacin respectiva. En ningn caso esta
rebaja podr exceder al equivalente a 600 unidades de
fomento, de acuerdo al valor de sta al 31 de diciembre
del ao respectivo. La cantidad deducible sealada
considerar el ahorro previsional voluntario que el
contribuyente
hubiere
realizado
como
trabajador
dependiente.
Asimismo,
proceder
la
deduccin
de
aquellas
cantidades sealadas en el artculo 42 bis, que cumpla con
las condiciones que se establecen en los nmeros 3 y 4 de
dicho artculo, aun cuando el contribuyente se acoja a lo
dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad que se podr
deducir por este concepto ser la que resulte de multiplicar
el equivalente a 8,33 unidades de fomento segn el valor de
dicha unidad al 31 de diciembre, por el nmero total de
unidades de fomento que represente la cotizacin obligatoria
que efecte en el ao respectivo de acuerdo a lo dispuesto
en el primer inciso del artculo 17 del decreto ley N
3.500, de 1980.
Para estos efectos, se convertir la
cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de
fomento, segn el valor de sta al ltimo da del mes en que
se pag la cotizacin respectiva. En ningn caso esta rebaja
podr exceder al equivalente a 600 unidades de fomento, de
acuerdo al valor de sta al 31 de diciembre del ao
respectivo. La cantidad deducible sealada considerar el
ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere
realizado como trabajador dependiente.
Con todo los contribuyentes del N 2 del artculo 42

que ejerzan su profesin u ocupacin en forma individual,
podrn declarar sus rentas slo a base de los ingresos
Con todo los contribuyentes del N 2 del artculo 42 que

ejerzan su profesin u ocupacin en forma individual, podrn
declarar sus rentas slo a base de los ingresos brutos, sin
220
brutos, sin considerar los gastos efectivos. En tales

casos, los contribuyentes tendrn derecho a rebajar a
ttulo de gastos necesarios para producir la renta, un 30%
de los ingresos brutos anuales. En ningn caso dicha
rebaja podr exceder de la cantidad de 15 unidades
tributarias anuales vigentes al cierre del ejercicio
respectivo.
considerar los gastos efectivos. En tales casos, los

contribuyentes tendrn derecho a rebajar a ttulo de gastos
necesarios para producir la renta, un 30%
de los ingresos
brutos anuales. En ningn caso dicha rebaja podr exceder de
la cantidad de 15 unidades tributarias anuales vigentes al
cierre del ejercicio respectivo.
Artculo 51.- Los ingresos y gastos mensuales de los

contribuyentes referidos en el N 2 del artculo 42 se
reajustarn en base a la variacin experimentada por el
ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes anterior al de la percepcin
del ingreso o del desembolso efectivo del gasto y el
ltimo da del mes anterior a la fecha de trmino del
respectivo ejercicio.
Artculo 51.- Los ingresos y gastos mensuales de los

contribuyentes referidos en el N 2 del artculo 42 se
reajustarn en base a la variacin experimentada por el ndice
de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior al de la percepcin del ingreso o
del desembolso efectivo del gasto y el ltimo da del mes
anterior a la fecha de trmino del respectivo ejercicio.
Artculo 52.- Se aplicar, cobrar y pagar anualmente un

impuesto global complementario sobre la renta imponible
determinada en conformidad al prrafo 2 de este Ttulo,
de toda persona natural, residente o que tenga domicilio o
residencia en el pas, y de las personas o patrimonios a
que se refieren los artculos 5, 7 y 8, con arreglo a
las siguientes tasas:
Artculo 52.- Se aplicar, cobrar y pagar anualmente un

impuesto global complementario sobre la renta imponible
determinada en conformidad al prrafo 2 de este Ttulo, de
toda persona natural, residente o que tenga domicilio o
residencia en el pas, y de las personas o patrimonios a que
se refieren los artculos 5, 7 y 8, con arreglo a las
siguientes tasas:

tributarias anuales, estarn exentas de este impuesto;
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias

anuales, estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las

30 unidades tributarias anuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30

unidades tributarias anuales, 4%;



70 unidades tributarias anuales, 13,5%;

unidades tributarias anuales, 13,5%;


221

120 unidades tributarias anuales, 30,4%;

unidades tributarias anuales, 30,4%;

150 unidades tributarias anuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda de 120 unidades tributarias

anuales, 35%.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Artculo 52 bis.- El Presidente de la Repblica, los

ministros de Estado, los subsecretarios, los senadores y los
diputados, que obtengan mensualmente rentas del artculo 42,
nmero 1 de la presente ley, provenientes de dicha funcin, y
que superen el equivalente a 150 unidades tributarias
mensuales, se gravarn con el Impuesto nico de Segunda
Categora aplicando al efecto las escalas de tasas que se
indica en la letra a) siguiente, en reemplazo de la contenida
en el artculo 43, nmero 1. Para estos efectos se considerar
el valor de la unidad tributaria del mes respectivo.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Sobre la parte que

tributarias anuales, 40%.
exceda
las
150
unidades
Las autoridades a que se refiere el inciso anterior que

obtengan rentas provenientes de las funciones sealadas y
deban gravarse respecto de ellas con el Impuesto Global
Complementario, cuando superen el equivalente a 150 unidades
tributarias anuales, se gravarn con dicho tributo, aplicando
al efecto la escala de tasas que se indica en la letra b)
siguiente, en reemplazo de la contenida en el artculo 52 de
la presente ley. Para estos efectos se considerar el valor de
la unidad tributaria anual del ltimo mes del ao comercial
respectivo.
Para la aplicacin del Impuesto Global Complementario de los
contribuyentes a que se refiere el inciso primero, cuando
deban incluir otras rentas distintas de las sealadas
anteriormente en su declaracin anual de impuesto, se aplicar
el referido tributo sobre el conjunto de ellas de acuerdo a
las reglas generales sobre la materia, y considerando la
escala de tasas sealada en el inciso anterior. No obstante
ello, cuando la suma de las otras rentas, no sealadas en este
artculo, exceda de la suma de 150 unidades tributarias
222
anuales, se dar de crdito contra el impuesto que resulte de

aplicar la escala mencionada al conjunto de rentas, la
cantidad que resulte de multiplicar el referido exceso por una
tasa de 5%.
a) Las rentas del artculo 42, nmero 1, que obtengan
mensualmente quedarn gravadas de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del artculo 42,
a las cuales se aplicar la siguiente escala de tasas:
unidades tributarias mensuales, 4%.
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades
tributarias mensuales, 8%.
tributarias mensuales, 13,5%.
tributarias mensuales, 23%.
Sobre la parte que exceda de 90 y
unidades tributarias mensuales, 30,4%.
no
sobrepase
las
120

unidades tributarias mensuales, 35%.
Sobre la parte
mensuales, 40%.
que
exceda
de
150
unidades
tributarias
b) Las rentas gravadas con el impuesto global complementario

quedarn gravadas de la siguiente manera:
anuales, estarn exentas de este impuesto.
tributarias

unidades tributarias anuales, 4%.
223

tributarias anuales, 13,5%.
Sobre la parte que exceda de 90 y
unidades tributarias anuales, 30,4%.
no
sobrepase
las
120

unidades tributarias anuales, 35%.
Sobre la parte
anuales, 40%.
que
exceda
las
150
unidades
tributarias
Artculo 53.- Los cnyuges que estn casados bajo el

rgimen de participacin en los gananciales o de
separacin de bienes, sea sta convencional, legal o
judicial, incluyendo la situacin contemplada en el
artculo 150 del Cdigo Civil, declararn sus rentas
independientemente.
Artculo 53.- Los cnyuges que estn casados bajo el rgimen

de participacin en los gananciales o de separacin de bienes,
sea sta convencional, legal o judicial, incluyendo la
situacin contemplada en el artculo 150 del Cdigo Civil,
declararn sus rentas independientemente.
Sin embargo, los cnyuges con separacin total

convencional de bienes debern presentar una declaracin
conjunta de sus rentas, cuando no hayan liquidado
efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus bienes
en comunidad o cuando cualquiera de ellos tuviere poder
del otro para administrar o disponer de sus bienes.
Sin
embargo,
los
cnyuges
con
separacin
total
convencional de bienes debern presentar una declaracin
conjunta
de
sus
rentas,
cuando
no
hayan
liquidado
efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus bienes en
comunidad o cuando cualquiera de ellos tuviere poder del otro
para administrar o disponer de sus bienes.
Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la

expresin renta bruta global comprende:
Artculo 54.- Para los efectos del presente

1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el

contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera
1.Las
cantidades
percibidas
o
retiradas
por
el
anteriores.
impuesto,
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
224
categora
determinadas
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14
bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo
14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i)
al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma
y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con
el
impuesto
de
este
ttulo
el
que
se
aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la
citadas partidas.
Se
comprender
tambin
la
totalidad
de
las
cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las
sociedades
annimas
y
en
comandita
por
acciones,
constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo
la distribucin de utilidades o fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de
los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten
en forma de acciones total o parcialmente liberadas o
mediante el aumento del valor nominal de las acciones,
todo
ello
representativo
de
una
capitalizacin,
equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms
sociedades nuevas resultantes de la divisin de una
sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas,
cuyas empresas determinan su renta imponible a base de
renta efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II,
comprendern en la renta bruta global todos los ingresos,
beneficios,
utilidades
o
participaciones
que
les
corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas
de la empresa, siempre que no estn excepcionados por el
Reforma Tributaria.
Las rentas o cantidades atribuidas por la empresa, comunidad,
o sociedad respectiva, y las rentas o cantidades retiradas, o
distribuidas por las mismas, segn corresponda, en conformidad
a lo dispuesto en el artculo 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38
bis de esta ley.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv) del
inciso tercero del artculo 21, en la forma y oportunidad que
dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este
ttulo el que se aplicar incrementado en un monto equivalente
al 10% sobre la citadas partidas.
Sin perjuicio de lo
anterior, se debe tener
presente los cambios
que aplican
especficamente para
los aos 2015-2016.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de

empresas o sociedades constituidas en el extranjero y aquellas
que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo
41 G, las rentas presuntas determinadas segn las normas de
esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y
comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn en
la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo
14.
Las rentas del artculo 20, nmero 2, y las rentas referidas
en el nmero 8 del artculo 17, obtenidas por personas que no
estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn
compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se
hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao
calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el nmero 8 del artculo
17, stas se incluirn cuando se hayan percibido o devengado,
segn corresponda.
Se incluirn tambin todas las dems rentas que se encuentren
afectas al impuesto de este ttulo, y que no estn sealadas
de manera expresa en el presente nmero o los siguientes.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el
artculo 56 nmero 3), tratndose de las cantidades referidas
225
artculo 17, a menos que deban formar parte de los

ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo
29.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades
percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
extranjero, las rentas presuntas determinadas segn las
normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a
lo dispuesto en los artculos 70 y 71.
En caso de
sociedades de personas constituidas en Chile el total de
sus rentas presuntas se entendern retiradas por los
socios en proporcin a su participacin en las utilidades.
en el prrafo segundo de este nmero, retiradas o distribuidas

de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B)
del artculo 14, se agregar un monto equivalente a dicho
crdito para determinar la renta bruta global del mismo
ejercicio.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas

referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por
personas que no estn obligadas a declarar segn
contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de
los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de
inversiones en el ao calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso
cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en
el artculo 56, nmero 3), tratndose de cantidades
retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente
a ste para determinar la renta bruta global del mismo
ejercicio y se considerar como una suma afectada por el
impuesto de primera categora para el clculo de dicho
crdito.
2.- Las rentas exentas del impuesto de categora o
sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren
afectas al impuesto global complementario de acuerdo con
las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja
parcial de la tasa del impuesto de categora, en virtud de
leyes especiales, quedarn afectas en su totalidad al
impuesto
global
complementario,
salvo
que
la
ley

sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren afectas al
impuesto global complementario de acuerdo con las leyes
respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja parcial de la
tasa del impuesto de categora, en virtud de leyes especiales,
quedarn
afectas
en
su
totalidad
al
impuesto
global
complementario, salvo que la ley respectiva las exima tambin
226
respectiva las exima tambin de dicho impuesto. En este

ltimo caso, dichas rentas se incluirn en la renta bruta
global para los efectos de lo dispuesto en el nmero
siguiente.
de dicho impuesto. En este ltimo caso, dichas rentas se

incluirn en la renta bruta global para los efectos de lo
dispuesto en el nmero siguiente.
3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto

global complementario, las rentas parcialmente exentas de
este tributo, en la parte que lo estn, las rentas sujetas
a impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas
en el N 1 del artculo 42.
3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global

complementario, las rentas parcialmente exentas de este
tributo, en la parte que lo estn, las rentas sujetas a
impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas en el
N 1 del artculo 42.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn

en la renta bruta global slo para los efectos de aplicar
la escala progresiva del impuesto global complementario;
pero se dar de crdito contra el impuesto que resulte de
aplicar la escala mencionada al conjunto de las rentas a
que se refiere este artculo, el impuesto que afectara a
las rentas exentas sealadas en este nmero si se les
aplicara aisladamente la tasa media que, segn dicha
escala, resulte para el conjunto total de rentas del
contribuyente.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en

la renta bruta global slo para los efectos de aplicar la
escala progresiva del impuesto global complementario; pero se
dar de crdito contra el impuesto que resulte de aplicar la
escala mencionada al conjunto de las rentas a que se refiere
este artculo, el impuesto que afectara a las rentas exentas
sealadas en este nmero si se les aplicara aisladamente la
tasa media que, segn dicha escala, resulte para el conjunto
total de rentas del contribuyente.
Tratndose de las rentas referidas en el N 1 del

artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la
renta retenido por dichas remuneraciones, reajustado en la
forma indicada en el artculo 75.

artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la renta
retenido por dichas remuneraciones, reajustado en la forma
indicada en el artculo 75.
La obligacin de incluir las rentas exentas en la

renta bruta global no regir respecto de aquellas rentas
que
se
encuentren
exentas
del
impuesto
global
complementario en virtud de contratos suscritos por
autoridad competente, en conformidad a la ley vigente al
momento de la concesin de las franquicias respectivas.
La obligacin de incluir las rentas exentas en la renta

bruta global no regir respecto de aquellas rentas que se
encuentren exentas del impuesto global complementario en
virtud de contratos suscritos por autoridad competente, en
conformidad a la ley vigente al momento de la concesin de las
franquicias respectivas.
Para los fines de su inclusin en la renta bruta

global, las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y
48, como asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que
se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero
del artculo 21 que no han sido objeto de reajuste o de
correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de
Para los fines de su inclusin en la renta bruta global,

las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48, como
asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que se refieren
los literales i) al iv), del inciso tercero del artculo 21
que no han sido objeto de reajuste o de correccin monetaria
en virtud de otras disposiciones de la presente ley, debern
227
la presente ley, debern reajustarse de acuerdo al

Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes que antecede al de la obtencin de la
renta o desembolso de las cantidades referidas y el ltimo
da del mes de noviembre del ao respectivo. La Direccin
Nacional podr establecer un solo porcentaje de reajuste a
aplicarse al monto total de las rentas o cantidades
aludidas, considerando las variaciones generalizadas de
dichas rentas o cantidades en el ao respectivo, las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor y los
perodos en que dichas variaciones se han producido.
reajustarse
de
acuerdo
al
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede
al de la obtencin de la renta o desembolso de las cantidades
referidas y el ltimo da del mes de noviembre del ao
respectivo. La Direccin Nacional podr establecer un solo
porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las
rentas o cantidades aludidas, considerando las variaciones
generalizadas de dichas rentas o cantidades en el ao
respectivo, las variaciones del ndice de Precios al
Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han
producido.
Tratndose de rentas o cantidades establecidas

mediante balance practicados en fechas diferentes al 31 de
diciembre, dichas rentas o cantidades se reajustarn
adicionalmente en el porcentaje de variacin experimentada
por el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da
del mes anterior al del balance y el mes de noviembre del
ao respectivo.
Tratndose de rentas o cantidades establecidas mediante

balance practicados en fechas diferentes al 31 de diciembre,
dichas rentas o cantidades se reajustarn adicionalmente en el
porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios
al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
balance y el mes de noviembre del ao respectivo.
4.- Los intereses provenientes de los instrumentos

de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo
104, los que se gravarn cuando se hayan devengado en la
forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.
4.- Los intereses provenientes de los instrumentos de

deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104,
los que se gravarn cuando se hayan devengado en la forma
establecida en el nmero 2 del artculo 20.
Artculo
54
bis.Los
intereses,
dividendos
y
dems
rendimientos provenientes de depsitos a plazo, cuentas de
ahorro y cuotas de fondos mutuos, as como los dems
instrumentos que se determine mediante decreto supremo del
Ministerio de Hacienda, emitidos por entidades sometidas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras, de la Superintendencia de Valores y Seguros, de
la
Superintendencia
de
Seguridad
Social,
de
la
Superintendencia
de
Pensiones
y
del
Departamento
de
Cooperativas dependiente del Ministerio de Economa, Fomento y
Turismo, que se encuentren facultadas para ofrecer al pblico
tales
productos
financieros,
extendidos
a
nombre
del
contribuyente, en forma unipersonal y nominativa, no se
considerarn percibidos para los efectos de gravarlos con el
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
228
impuesto global complementario, en tanto no sean retirados por

el contribuyente y permanezcan ahorrados en instrumentos del
mismo tipo emitidos por las instituciones sealadas.
Para gozar del beneficio referido, el contribuyente deber
expresar a la entidad respectiva su voluntad en tal sentido al
momento de efectuar las inversiones. En todo caso, en
cualquier momento los contribuyentes podrn renunciar al
beneficio que establece este artculo, debiendo incluir en la
base imponible del impuesto global complementario, el total de
los intereses, dividendos y dems rendimientos percibidos
hasta esa fecha y que se encuentren pendientes de tributacin.
El monto total destinado anualmente al ahorro en el conjunto
de los instrumentos acogidos a lo dispuesto en este artculo,
no podr exceder del equivalente a 100 unidades tributarias
anuales.
Si el contribuyente hubiere efectuado en el mismo ejercicio
inversiones acogidas a lo dispuesto en el artculo 57 bis,
stas debern considerarse para el cmputo del lmite sealado
en el inciso anterior, sumndose antes del ahorro acogido al
presente artculo.
Para el cmputo de los lmites sealados, cada monto destinado
al ahorro se considerar a su valor en unidades tributarias
anuales, segn el valor de sta en el mes en que se efecte.
El monto total de las inversiones efectuadas en el ejercicio
acogidas a lo dispuesto en el artculo 57 bis, reajustadas en
la forma establecida en dicha disposicin, se considerar en
unidades tributarias anuales segn el valor de sta al trmino
del ejercicio.
En caso que el total de inversiones efectuadas durante un ao
exceda de la suma equivalente a las 100 unidades tributarias
anuales, las inversiones a partir de las cuales se haya
producido dicho exceso, quedarn excluidas del beneficio
establecido en el presente artculo, y por lo tanto, el
contribuyente deber declarar los intereses, dividendos y
dems rendimientos percibidos que obtenga de estas inversiones
229
de acuerdo con las reglas generales. El Servicio informar a

las entidades receptoras de las inversiones, en la forma y
plazo que establezca mediante resolucin, las inversiones
efectuadas por los contribuyentes en el ejercicio respectivo
que quedan excluidas del beneficio que dispone el presente
artculo, por exceder del lmite anual. La entidad respectiva,
quedar liberada de las obligaciones que se establecen en los
siguientes incisos, respecto de las inversiones excluidas del
rgimen.
Los instrumentos a que se refiere este artculo no podrn
someterse a ninguna otra disposicin de esta ley que
establezca un beneficio tributario.
Las instituciones sealadas debern llevar una cuenta
detallada por cada persona y por cada instrumento de ahorro
acogido al presente artculo que dicha persona tenga en la
respectiva institucin. En la cuenta se anotar al menos el
monto y fecha de toda cantidad que la persona deposite o
invierta, y la fecha y monto de cada giro o retiro efectuado o
percibido por la persona, sean stos de capital, utilidades,
intereses u otras, debiendo informar tales antecedentes al
Servicio en la forma y plazos que ste determine mediante
resolucin, as como los dems antecedentes que dicho
organismo
requiera
para
los
efectos
de
controlar
el
cumplimiento de los requisitos de este artculo.
En cada retiro o rescate que efecte el contribuyente de
cantidades invertidas en los instrumentos acogidos a las
disposiciones de este artculo, se considerarn incluidos en
la misma proporcin, tanto el capital originalmente invertido
como los intereses, dividendos y otros rendimientos percibidos
hasta esa fecha. Dicha proporcin corresponde al monto del
retiro o rescate efectuado, sobre el saldo acumulado de la
inversin considerando la suma del capital ms los intereses,
dividendos y otros rendimientos percibidos a la fecha del
retiro o rescate. Para determinar qu parte de la inversin se
considerar como intereses, dividendos u otros rendimientos,
se aplicarn las normas del artculo 41 bis.
230
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se

considerar
percibido
el
inters,
dividendos
u
otros
rendimientos que formen parte de un retiro o liquidacin de
inversiones, efectuada con ocasin de la reinversin de tales
fondos en los instrumentos, cuentas o depsitos sealados en
la misma u otras instituciones habilitadas. Para ello, el
contribuyente deber instruir a la respectiva institucin en
que mantiene su inversin, cuenta o depsito, mediante un
poder que deber cumplir las formalidades y contener las
menciones mnimas que el Servicio establecer mediante
resolucin, para que liquide y transfiera, todo o parte del
producto de su inversin, a otro depsito, cuenta de ahorro o
instrumento en la misma institucin o en otra.
Las entidades habilitadas a que se refiere este artculo
debern informar al Servicio en la forma y plazos que ste
determine, sobre los depsitos e inversiones recibidas y las
cuentas abiertas, que se acojan a este beneficio, los retiros
reinvertidos en otros instrumentos, depsitos o cuentas y
sobre los retiros efectuados. Adems, debern certificar, a
peticin del interesado, los intereses, dividendos u otros
rendimientos percibidos cuando hayan sido efectivamente
retirados, ello en la forma y plazo que establezca el
Servicio, mediante resolucin.
La falta de emisin por parte de la institucin habilitada en
la oportunidad y forma sealada en el inciso anterior, la
omisin o retardo de la entrega de la informacin exigida por
el Servicio, as como su entrega incompleta o errnea, se
sancionar con una multa de una unidad tributaria mensual
hasta una unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la
cual se aplicar de conformidad al procedimiento establecido
en el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
Para efectos de calcular el impuesto sobre las rentas
percibidas conforme a este artculo, se aplicar la tasa del
impuesto global complementario que corresponda al ejercicio en
que se perciban. Con todo, el contribuyente podr optar por
una tasa de impuesto global complementario equivalente al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan
231
afectado al contribuyente durante el perodo en que mantuvo el

ahorro, considerando un mximo de seis aos comerciales.
Artculo 55.- Para determinar la renta neta global se
deducirn de la renta bruta global las siguientes
cantidades:
Artculo 55.- Para determinar la renta neta global se

deducirn de la renta bruta global las siguientes cantidades:
a) El impuesto territorial efectivamente pagado en

el ao calendario o comercial a que corresponda la renta
bruta global, incluso el correspondiente a la parte de los
bienes races destinados al giro de las actividades
indicadas en los artculos 20 Ns.3, 4 y 5 y 42 N 2.
No proceder esta rebaja en el caso de bienes races cuyas
rentas no se computen en la renta bruta global.
a) El impuesto territorial efectivamente pagado en el

ao calendario o comercial a que corresponda la renta bruta
global, incluso el correspondiente a la parte de los bienes
races destinados al giro de las actividades indicadas en los
artculos 20 Ns.3, 4 y 5 y 42 N 2. No proceder esta
rebaja en el caso de bienes races cuyas rentas no se computen
en la renta bruta global.
b) Las cotizaciones a que se refiere el inciso

primero del artculo 20 del Decreto Ley N 3.500, de 1980,
efectivamente pagadas por el ao comercial al que
corresponda la renta bruta global, que sean de cargo del
contribuyente empresario individual, socio de sociedades
de personas o socio gestor de sociedades en comandita por
acciones siempre que dichas cotizaciones se originen en
las rentas que retiren las citadas personas en empresas o
sociedades que sean contribuyentes del impuesto de Primera
Categora y que determinen su renta imponible sobre la
base de un balance general segn contabilidad.
Esta
deduccin
no
proceder
por
las
cotizaciones
correspondientes a las remuneraciones a que se refiere el
inciso tercero del nmero 6 del artculo 31.
b) Las cotizaciones a que se refiere el inciso primero

del artculo 20 del Decreto Ley N 3.500, de 1980,
efectivamente pagadas por el ao comercial al que corresponda
la renta bruta global, que sean de cargo del contribuyente
empresario individual, socio de sociedades de personas o socio
gestor de sociedades en comandita por acciones siempre que
dichas cotizaciones se originen en las rentas que retiren las
citadas
personas
en
empresas
o
sociedades
que
sean
contribuyentes del impuesto de Primera Categora y que
determinen su renta imponible sobre la base de un balance
general segn contabilidad.
Esta deduccin no proceder por
las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones a que
se refiere el inciso tercero del nmero 6 del artculo 31.
En el caso de sociedades de personas, excluidos los

accionistas de sociedades en comandita por acciones, la
deduccin indicada (299-a) en la letra a) precedente
podrn ser impetradas por los socios en proporcin a la
forma en que se distribuyan las utilidades sociales.
En el caso de sociedades de personas, excluidos los

accionistas de sociedades en comandita por acciones, la
deduccin indicada (299-a) en la letra a) precedente podrn
ser impetradas por los socios en proporcin a la forma en que
se distribuyan las utilidades sociales.
Las cantidades cuya deduccin autoriza este artculo

y que hayan sido efectivamente pagadas en el ao
calendario o comercial anterior a aquel en que debe
presentarse la declaracin de este tributo, se reajustarn
Las cantidades cuya deduccin autoriza este artculo y

que hayan sido efectivamente pagadas en el ao calendario o
comercial anterior a aquel en que debe presentarse la
232
de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada

por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
del pago del impuesto o de la cotizacin previsional,
segn corresponda, y el mes de noviembre del ao
correspondiente.
declaracin de este tributo, se reajustarn de acuerdo con el

porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios
al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da
del mes que antecede al del pago del impuesto o de la
cotizacin previsional, segn corresponda, y el mes de
noviembre del ao correspondiente.
Artculo 55 bis.- Los contribuyentes personas naturales,

gravados con este impuesto, o con el establecido en el
artculo 43 N 1, podrn rebajar de la renta bruta
imponible anual los intereses efectivamente pagados
durante el ao calendario al que corresponde la renta,
devengados en crditos con garanta hipotecaria que se
hubieren destinado a adquirir o construir una o ms
viviendas, o en crditos de igual naturaleza destinados
a pagar los crditos sealados.
Artculo 55 bis.- Los contribuyentes personas naturales,

artculo 43 N 1, podrn rebajar de la renta bruta imponible
anual los intereses efectivamente pagados durante el ao
calendario al que corresponde la renta, devengados en
crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado
a adquirir o construir una o ms viviendas, o en crditos de
igual naturaleza destinados a pagar los crditos sealados.
Para estos efectos se entender como inters

deducible mximo por contribuyente, la cantidad menor
entre 8 unidades tributarias anuales y el inters
efectivamente pagado. La rebaja ser por el total del
inters deducible en el caso en que la renta bruta anual
sea inferior al equivalente de 90 unidades tributarias
anuales, y no proceder en el caso en que sta sea
superior a 150 unidades tributarias anuales. Cuando
dicha renta sea igual o superior a 90 unidades
tributarias anuales e inferior o igual a 150 unidades
tributarias anuales, el monto de los intereses a rebajar
se determinar multiplicando el inters deducible por el
resultado, que se considerar como porcentaje, de la
resta entre 250 y la cantidad que resulte de multiplicar
el
factor
1,667
por
la
renta
bruta
anual
del
contribuyente,
expresada
en
unidades
tributarias
anuales.
Para estos efectos se entender como inters deducible

mximo por contribuyente, la cantidad menor entre 8 unidades
tributarias anuales y el inters efectivamente pagado. La
rebaja ser por el total del inters deducible en el caso en
que la renta bruta anual sea inferior al equivalente de 90
unidades tributarias anuales, y no proceder en el caso en
que sta sea superior a 150 unidades tributarias anuales.
Cuando dicha renta sea igual o superior a 90 unidades
tributarias anuales e inferior o igual a 150 unidades
tributarias anuales, el monto de los intereses a rebajar se
determinar multiplicando el inters deducible por el
resultado, que se considerar como porcentaje, de la resta
entre 250 y la cantidad que resulte de multiplicar el factor
1,667 por la renta bruta anual del contribuyente, expresada
en unidades tributarias anuales.
Esta rebaja podr hacerse efectiva slo por un

contribuyente
persona
natural
por
cada
vivienda
adquirida con un crdito con garanta hipotecaria. En el
caso que sta se hubiere adquirido en comunidad y
existiere ms de un deudor, deber dejarse constancia en
Esta rebaja podr hacerse efectiva slo por un

contribuyente persona natural por cada vivienda adquirida
con un crdito con garanta hipotecaria. En el caso que sta
se hubiere adquirido en comunidad y existiere ms de un
deudor, deber dejarse constancia en la escritura pblica
233
la escritura pblica respectiva, de la identificacin

del comunero que se podr acoger a la rebaja que dispone
este artculo.
respectiva, de la identificacin del comunero que se podr

acoger a la rebaja que dispone este artculo.
Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto

en este artculo, las personas gravadas con el impuesto
establecido en el N 1 del artculo 43, debern efectuar
una reliquidacin anual de los impuestos retenidos
durante el ao, deduciendo del total de sus rentas
imponibles, las cantidades rebajables de acuerdo al
inciso primero. Al reliquidar debern aplicar la escala
de tasas que resulte en valores anuales, segn la unidad
tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems
elementos de clculo del impuesto.
Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en

este artculo, las personas gravadas con el impuesto
establecido en el N 1 del artculo 43, debern efectuar una
reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el
ao, deduciendo del total de sus rentas imponibles, las
cantidades rebajables de acuerdo al inciso primero. Al
reliquidar debern aplicar la escala de tasas que resulte en
valores anuales, segn la unidad tributaria del mes de
diciembre y los crditos y dems elementos de clculo del
impuesto.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el inciso

anterior, las rentas imponibles se reajustarn en
conformidad con lo dispuesto en el inciso penltimo del
artculo 54 y los impuestos retenidos segn el artculo
75.
Para
estos
efectos
y
del
Impuesto
Global
Complementario, se aplicar a los intereses deducibles
la reajustabilidad establecida en el inciso final del
artculo 55.

anterior,
las
rentas
imponibles
se
reajustarn
en
conformidad con lo dispuesto en el inciso penltimo del
nmero 3 del artculo 54 y los impuestos retenidos segn el
artculo 75. Para estos efectos y del Impuesto Global
Complementario, se aplicar a los intereses deducibles la
reajustabilidad establecida en el inciso final del artculo
55.
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los dos incisos
precedentes, se reajustar en la forma dispuesta en el
artculo
97
y
se
devolver
por
el
Servicio
de
Tesoreras, en el plazo que seala dicha disposicin.
La cantidad a devolver que resulte de la

a que se refieren los dos incisos precedentes,
en la forma dispuesta en el artculo 97 y se
el Servicio de Tesoreras, en el plazo que
disposicin.
Las entidades acreedoras debern proporcionar tanto

al Servicio de Impuestos Internos como al contribuyente,
la informacin relacionada con los crditos a que se
refiere este artculo, por los medios, forma y plazos
que dicho Servicio determine.
Las entidades acreedoras debern proporcionar tanto al

Servicio de Impuestos Internos como al contribuyente, la
informacin relacionada con los crditos a que se refiere
este artculo, por los medios, forma y plazos que dicho
Servicio determine.
Artculo
gravados
artculo
crdito,
Artculo 55 ter.- Los contribuyentes personas naturales,

artculo 43, nmero 1, podrn imputar anualmente como
crdito, en contra de dichos tributos, la cantidad de 4,4
55 ter.- Los contribuyentes personas naturales,

con este impuesto, o con el establecido en el
43, nmero 1, podrn imputar anualmente como
en contra de dichos tributos, la cantidad de
reliquidacin
se reajustar
devolver por
seala dicha
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
234
4,4 unidades de fomento por cada hijo, segn su valor al

trmino del ejercicio. Este crdito se otorga en
atencin a los pagos a instituciones de enseanza pre
escolar, bsica, diferencial y media, reconocidas por el
Estado, por concepto de matrcula y colegiatura de sus
hijos y, asimismo, por los pagos de cuotas de centros de
padres, transporte escolar particular y todo otro gasto
de similar naturaleza y directamente relacionado con la
educacin de sus hijos. El referido crdito se aplicar
conforme a las reglas de los siguientes incisos.
unidades de fomento por cada hijo, segn su valor al trmino

del ejercicio. Este crdito se otorga en atencin a los
pagos a instituciones de enseanza pre escolar, bsica,
diferencial y media, reconocidas por el Estado, por concepto
de matrcula y colegiatura de sus hijos y, asimismo, por los
pagos de cuotas de centros de padres, transporte escolar
particular y todo otro gasto de similar naturaleza y
directamente relacionado con la educacin de sus hijos. El
referido crdito se aplicar conforme a las reglas de los
siguientes incisos.
Slo proceder el crdito respecto de hijos no

mayores de 25 aos, que cuenten con el certificado de
matrcula emitido por alguna de las instituciones
sealadas en el inciso anterior y que exhiban un mnimo
de asistencia del 85%, salvo impedimento justificado o
casos de fuerza mayor, requisitos todos, que sern
especificados
en
un
reglamento
del
Ministerio
de
Educacin.
Slo proceder el crdito respecto de hijos no mayores

de 25 aos, que cuenten con el certificado de matrcula
emitido por alguna de las instituciones sealadas en el
inciso anterior y que exhiban un mnimo de asistencia del
85%, salvo impedimento justificado o casos de fuerza mayor,
requisitos todos, que sern especificados en un reglamento
del Ministerio de Educacin.
La suma anual de las rentas totales del padre y de

la madre, se hayan o no gravado con estos impuestos, no
podr exceder de 792 unidades de fomento anuales, segn
el valor de sta al trmino del ejercicio.
La suma anual de las rentas totales del padre y de la

madre, se hayan o no gravado con estos impuestos, no podr
exceder de 792 unidades de fomento anuales, segn el valor
de sta al trmino del ejercicio.

este artculo, los contribuyentes gravados con el
impuesto establecido en el N 1 del artculo 43, debern
efectuar una reliquidacin anual de los impuestos
retenidos durante el ao. Al reliquidar debern aplicar
la escala de tasas que resulte en valores anuales, segn
la unidad tributaria del mes de diciembre y los crditos
y dems elementos de clculo del impuesto.

este artculo, los contribuyentes gravados con el impuesto
establecido en el N 1 del artculo 43, debern efectuar una
reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el
ao. Al reliquidar debern aplicar la escala de tasas que
resulte en valores anuales, segn la unidad tributaria del
mes de diciembre y los crditos y dems elementos de clculo
del impuesto.

anterior, las rentas se reajustarn en conformidad con
lo dispuesto en el inciso penltimo del artculo 54 y
los impuestos retenidos segn el artculo 75. Por su
parte, el monto del crdito de 4,4 unidades de fomento
se considerar segn el valor de la misma al trmino del
Para
anterior,
dispuesto
impuestos
monto del
segn el
la aplicacin de lo dispuesto en el inciso

las rentas se reajustarn en conformidad con lo
en el inciso penltimo del artculo 54 y los
retenidos segn el artculo 75. Por su parte, el
crdito de 4,4 unidades de fomento se considerar
valor de la misma al trmino del respectivo
235
respectivo ejercicio.
ejercicio.
Cuando con motivo de la imputacin del crdito

establecido en este artculo proceda devolver el todo o
parte de los impuestos retenidos o de los pagos
provisionales
efectuados
por
el
contribuyente,
la
devolucin que resulte de la reliquidacin a que se
refiere el inciso quinto anterior, se reajustar en la
forma dispuesta en el artculo 97 y se devolver por el
Servicio de Tesoreras, en el plazo que seala dicha
disposicin. Si el monto del crdito establecido en este
artculo
excediere
los
impuestos
sealados,
dicho
excedente no podr imputarse a ningn otro impuesto ni
solicitarse su devolucin.
Cuando con motivo de la imputacin del crdito

establecido en este artculo proceda devolver el todo o
parte
de
los
impuestos
retenidos
o
de
los
pagos
provisionales efectuados por el contribuyente, la devolucin
que resulte de la reliquidacin a que se refiere el inciso
quinto anterior, se reajustar en la forma dispuesta en el
artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en
el plazo que seala dicha disposicin. Si el monto del
crdito establecido en este artculo excediere los impuestos
sealados, dicho excedente no podr imputarse a ningn otro
impuesto ni solicitarse su devolucin.
Las instituciones de educacin pre escolar, bsica,

diferencial y media, y los contribuyentes que imputen
este
crdito,
debern
entregar
al
Servicio
la
informacin y documentacin pertinente para acreditar el
cumplimiento de los requisitos, por los medios, forma y
plazos
que
dicho
Servicio
establezca
mediante
resolucin.
Las instituciones de educacin pre escolar, bsica,

diferencial y media, y los contribuyentes que imputen este
crdito, debern entregar al Servicio la informacin y
documentacin pertinente para acreditar el cumplimiento de
los requisitos, por los medios, forma y plazos que dicho
Servicio establezca mediante resolucin.
Artculo 56.- A los contribuyentes afectos a este impuesto

se les otorgarn los siguientes crditos contra el
impuesto final resultante, crditos que debern imputarse
en el orden que a continuacin se establece:
Artculo 56.- A los contribuyentes afectos a este impuesto se

les otorgarn los siguientes crditos contra el impuesto final
resultante, crditos que debern imputarse en el orden que a
continuacin se establece:
1) Derogado.
1) Derogado.
2) La cantidad que resulte de aplicar las normas del

N 3 del artculo 54.
2) La cantidad que resulte de aplicar las normas del N

3 del artculo 54.
3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o

cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta
global, la misma tasa del impuesto de primera categora
con la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este
crdito las personas naturales que sean socios o
accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas
por stas en su calidad de socias o accionistas de otras
3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o

cantidades atribuidas en conformidad a lo dispuesto en los
artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38 bis, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas de otras
empresas, comunidades o sociedades, que se encuentren
incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto
de primera categora con la que se gravaron. Tambin tendrn
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
236
sociedades, por la parte de dichas cantidades que integre

la renta bruta global de las personas aludidas.
derecho a este crdito, por el monto que se determine conforme

a lo dispuesto en el nmero 5.-, de la letra A), y el nmero
3.-, de la letra B), ambas del artculo 14, sobre las rentas
retiradas o distribuidas desde empresas sujetas a tales
disposiciones, por la parte de dichas cantidades que integren
la renta bruta global de las personas aludidas.
En ningn caso dar derecho al crdito referido en

el
inciso
anterior,
el
impuesto
del
artculo
20
determinado sobre rentas presuntas, y de cuyo monto pueda
rebajarse el impuesto territorial pagado.
En ningn caso dar derecho al crdito referido en el

inciso anterior, el impuesto del artculo 20 determinado sobre
rentas presuntas, y de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto
territorial pagado.
Si el monto de los crditos establecidos en este

artculo excediere del impuesto de este Ttulo, dicho
solicitarse su devolucin, salvo que el exceso provenga
del crdito establecido en el N 3 de este artculo
respecto de las cantidades efectivamente gravadas en
primera categora o del indicado en el N 2 de este
artculo, respecto de las cantidades sealadas en el
inciso tercero, del N 3 del artculo 54, en cuyo caso se
devolver en la forma sealada en el artculo 97.
Si el monto de los crditos establecidos en este

artculo excediere del impuesto de este Ttulo, dicho
solicitarse su devolucin, salvo que el exceso provenga del
crdito establecido en el N 3 de este artculo respecto de
las cantidades efectivamente gravadas en primera categora,
con excepcin de la parte en que dicho tributo haya sido
cubierto con el crdito por el impuesto territorial pagado, o
del indicado en el N 2 de este artculo, respecto de las
cantidades sealadas en el inciso tercero, del N 3 del
artculo 54, en cuyo caso se devolver en la forma sealada en
el artculo 97. Para este efecto, la empresa anotar
separadamente la parte del saldo acumulado de crdito que haya
sido cubierto por el crdito por el impuesto territorial
pagado.
Los crditos o deducciones que las leyes permiten

rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que
dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a
continuacin de aquellos no susceptibles de reembolso.

rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan
derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin
de aquellos no susceptibles de reembolso.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere este
nmero, proveniente del saldo acumulado establecido en el
numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra B),
del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del
referido crdito. Para todos los efectos legales, dicho
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
237
dbito fiscal, se considerar

complementario determinado.
un
mayor
impuesto
global
Artculo 57.- Estarn exentas del impuesto global

complementario las rentas del artculo 20 N 2 cuando el
monto total de ellas no exceda en conjunto de veinte
unidades tributarias mensuales vigentes en el mes de
diciembre de cada ao, y siempre que dichas rentas sean
percibidas por contribuyentes cuyas otras rentas consistan
nicamente en aquellas sometidas a la tributacin de los
artculos 22 y/o 42 N 1. En los mismos trminos y por
igual monto estarn exentas del impuesto de primera
categora y del impuesto global complementario las rentas
provenientes del mayor valor en la enajenacin de acciones
de sociedades annimas o derechos en sociedades de
personas.
Artculo
57.Estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas del artculo 20 N 2 cuando el monto
total de ellas no exceda en conjunto de veinte
unidades
tributarias mensuales vigentes en el mes de diciembre de cada
ao, y siempre que dichas rentas sean percibidas por
contribuyentes cuyas otras rentas consistan nicamente en
aquellas sometidas a la tributacin de los artculos 22 y/o 42
N 1. En los mismos trminos y por igual monto estarn exentas
del impuesto de primera categora y del impuesto global
complementario las rentas provenientes del mayor valor en la
enajenacin de acciones de sociedades annimas o derechos en
sociedades de personas.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de
cuotas de fondos mutuos por los contribuyentes sealados
en el inciso anterior cuando su monto no exceda de 30
unidades tributarias mensuales vigentes al mes de
diciembre de cada ao.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas
de fondos mutuos por los contribuyentes sealados en el inciso
anterior cuando su monto no exceda de 30 unidades tributarias
mensuales vigentes al mes de diciembre de cada ao.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo
en virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de
lo dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo en
virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de lo
dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Artculo 57 bis.- Las personas gravadas con los impuestos

establecidos en los artculos 43, N 1, o 52 de esta ley,
tendrn derecho a las deducciones y crditos que se
mencionan en las letras que siguen, en la forma y
condiciones que, para cada caso, se indica:
Derogado
A.- De las inversiones.

por
Las personas referidas en este artculo que opten

invertir en los instrumentos o valores que se
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Aquellas
inversiones
que se hayan realizado
con anterioridad al ao
comercial 2015 y que
238
mencionan ms adelante, en aquellas instituciones que se

acojan al sistema establecido en esta letra, tendrn
derecho a un crdito imputable al impuesto global
complementario o al impuesto nico a las rentas del
trabajo, segn corresponda o, en su caso, debern
considerar un dbito al impuesto, en las condiciones y
forma que se indica a continuacin:
las mantengan hasta el

31.12.2016,
debern
estarse a las reglas
establecidas
en
el
Nmero VI, del artculo
3 transitorio, de la
Reforma Tributaria.
1.- Los instrumentos o valores susceptibles de

acogerse al mecanismo que trata esta letra deben ser
extendidos
a
nombre
del
contribuyente,
en
forma
unipersonal y nominativa. Los instrumentos o valores
indicados slo podrn ser emitidos o tomados por bancos,
sociedades financieras, compaas de seguros de vida,
fondos mutuos, fondos de inversin y administradoras de
fondos de pensiones, establecidos en Chile, los que para
este efecto se denominan Instituciones Receptoras. Las
compaas de seguros de vida se incluyen en stas slo en
lo que se refiere a las cuentas de ahorro asociadas a
seguros de vida.
Supuesto que se sujeten a las condiciones antes
referidas y que se cumplan los requisitos que se mencionan
ms adelante, se incluyen dentro de los instrumentos o
valores indicados, entre otros, los certificados de
depsito a plazo, las cuentas de ahorro bancarias, las
cuotas de fondos mutuos, las cuentas de ahorro voluntario
establecidas en el artculo 21 del decreto ley N 3.500,
de 1980, y las cuentas de ahorro asociadas a los seguros
de vida. En ningn caso podrn acogerse al mecanismo de
esta letra los instrumentos a plazo fijo de menos de un
ao. El Servicio de Impuestos Internos establecer la
lista de instrumentos susceptibles de acogerse al
mecanismo que trata esta letra, previo informe de la
Superintendencia respectiva.
Al momento de hacer cada inversin la persona deber
manifestar a la Institucin Receptora su voluntad de
acogerse al mecanismo establecido en esta letra. La
Institucin Receptora deber dejar constancia de esta
239
circunstancia en el documento que d cuenta de la

inversin efectuada. Una vez ejercida la opcin sta es
irrenunciable, quedando el respectivo instrumento o valor
sometido a las normas establecidas en esta letra. En el
caso de las cuentas de ahorro voluntario a que se
refiere el artculo 21 del decreto ley N 3.500, de
1980, cuando existan algunos fondos que se encuentren
acogidos al rgimen general de esta ley y otros al
rgimen de este artculo, se mantendr sobre ellos el
tratamiento tributario que tengan a la fecha de la
opcin, el cual se aplicar desde los primeros retiros
que se efecten, imputndose stos a las cuotas o
depsitos afectos al rgimen respectivo que determine a
su eleccin el inversionista.
El titular de los instrumentos o valores a que se
refiere este nmero slo podr ceder o entregar la
propiedad, el uso o el goce o la nuda propiedad de los
mismos mediante el mecanismo de la cesin de crditos.
2.- Las Instituciones Receptoras debern llevar una
cuenta detallada por cada persona acogida al sistema, y
por cada instrumento o valor representativo de ahorro que
dicha
persona
tenga
en
la
respectiva
Institucin
Receptora. En la cuenta se anotar al menos el monto y
fecha de toda cantidad que la persona deposite o invierta,
y la fecha y monto de cada giro o retiro efectuado o
percibido por la persona, sean stos de capital,
utilidades, intereses u otras.
La cesin o entrega, voluntaria o forzosa, de la
propiedad, y la cesin voluntaria del uso, el goce o la
nuda propiedad, de los instrumentos o valores mencionados
en el nmero anterior, deber ser considerada por la
Institucin Receptora como un retiro o giro del total de
la inversin incluyendo sus rentas o intereses, a la fecha
de dicha cesin o entrega. La cesin forzosa del goce
obligar a considerar slo los retiros o giros de
intereses o rentas a que ella d lugar.
240
Para los efectos del inciso anterior, en el caso de

la cesin o transferencia de cuotas de fondos mutuos la
inversin deber considerarse al valor menor entre el
expresado en el contrato respectivo y el valor de rescate
de la cuota del fondo en el da de la transaccin. El
retiro, en tanto, se considerar de acuerdo con el valor
de rescate de la cuota en el da de la transaccin, sin
perjuicio de aplicarse las reglas generales de esta ley
respecto de la ganancia obtenida en la enajenacin, en la
parte que el valor de la transaccin exceda el valor de
rescate de la cuota.
Las cuotas de fondos de inversin, para estos mismos
efectos, se regirn por las siguientes normas: a) se
considerarn al valor de emisin primaria en el caso de la
adquisicin
por
el
primer
propietario;
b)
las
transacciones posteriores se registrarn segn el valor
burstil de la cuota en el mercado secundario formal en el
da de la transaccin, de acuerdo con las normas que la
Superintendencia de Valores y Seguros establezca para
determinar la presencia ajustada burstil de las cuotas de
fondos de inversin; c) si no pudiera aplicarse la norma
anterior, se considerar el valor contable de la cuota de
acuerdo
con
el
ltimo
estado
informado
a
la
Superintendencia de Valores y Seguros, reajustado segn la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al de la presentacin de dicho
estado y el ltimo da del mes anterior al de la
transaccin; d) no obstante, para efectos de contabilizar
el depsito o inversin se considerar el valor de la
transaccin respectiva si ste fuera menor que el
resultante de las normas de las letras precedentes, y e)
en el retiro o giro, se aplicarn las reglas generales de
esta ley, respecto de la ganancia obtenida en la
enajenacin de cuotas, en la parte que el precio de la
enajenacin exceda el resultante en las letras b) y c).
Al 31 de diciembre la Institucin Receptora
preparar un resumen con el movimiento de las cuentas de
cada contribuyente durante el ao. Este resumen con el
241
saldo correspondiente deber ser enviado dentro de los dos

meses siguientes al cierre del ejercicio al domicilio que
aqul haya informado a la Institucin Receptora. En este
resumen deber incluirse el saldo de ahorro neto de la
persona en la Institucin Receptora. Para calcular este
saldo de ahorro neto, cada depsito o inversin y cada
giro o retiro efectuado durante el ao en las cuentas
deber considerarse proporcionalmente por el nmero de
meses que resten hasta el trmino del ao calendario,
incluyendo el mes en que se efecten. Esta proporcin se
calcular en relacin a un perodo de doce meses. La
cantidad que resulte de restar el total de giros o retiros
del ao del total de depsitos o inversiones, ambos as
calculados, constituir el saldo de ahorro neto. Para los
efectos de este inciso los depsitos o inversiones y los
giros o retiros debern ser reajustados segn la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a aquel en que se hayan efectuado y el
ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio.
Los depsitos y giros en instrumentos de ahorro en moneda
extranjera se actualizarn segn lo dispuesto en el
artculo 41, nmero 4, de esta ley. La Institucin
Receptora deber enviar la informacin de los resmenes
indicados en este inciso al Servicio de Impuestos
Internos, en la oportunidad y forma que ste seale.
Las cantidades proporcionales de cada depsito o
giro que segn lo indicado no deban incluirse en el
clculo del saldo de ahorro neto del ao, debern sumarse
y el saldo resultante tendr que arrastrarse a la cuenta
del ao siguiente y sumarse a los depsitos o giros del
mismo. El saldo de arrastre total de depsitos y giros
deber incluirse tambin en el resumen mencionado en el
inciso anterior. Para su inclusin en el ao al que esta
cantidad deba arrastrarse, ella se reajustar segn la
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio
precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre del
ejercicio que se trate.
242
La informacin de las Instituciones Receptoras

relativa al movimiento y estado de las cuentas a que se
refiere este nmero deber estar disponible para el
3.- La suma de los saldos de ahorro neto de todos
los instrumentos o valores constituir al ahorro neto del
ao de la persona.
4.- Si la cifra determinada segn el nmero
anterior fuera positiva, sta se multiplicar por una tasa
de 15%. La cantidad resultante constituir un crdito
imputable al impuesto global complementario o impuesto
nico de segunda categora, segn corresponda. Si el
crdito excediera el impuesto Global Complementario del
ao,
el
exceso
se
devolver
al
contribuyente
en
conformidad con el artculo 97 de esta ley.
La cifra de ahorro neto del ao a ser considerada en
el clculo del crdito mencionado, no podr exceder la
cantidad menor entre 30% de la renta imponible de la
persona o 65 unidades tributarias anuales. El remanente de
ahorro neto no utilizado, si lo hubiera, deber ser
agregado por la persona al ahorro neto del ao siguiente,
reajustado en la misma forma indicada en el penltimo
inciso del nmero 2 precedente.
5.- Si la cifra de ahorro neto del ao fuera
negativa, sta se multiplicar por una tasa de 15%. La
cantidad
resultante
constituir
un
dbito
que
se
considerar Impuesto Global Complementario o Impuesto
nico de Segunda Categora del contribuyente, segn
corresponda, aplicndole las normas del artculo 72. En el
caso que el contribuyente tenga una cifra de ahorro
positivo durante cuatro aos consecutivos, a contar de
dicho perodo, la tasa referida, para todos los giros
anuales siguientes, se aplicar slo sobre la parte que
exceda del equivalente a diez Unidades Tributarias
Anuales, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre del ao
respectivo.
243
El dbito fiscal no declarado tendr para todos los

efectos legales el carcter de impuesto sujeto a
retencin, pudiendo el Servicio de Impuestos Internos
girarlo sin otro trmite previo.
Los contribuyentes que no cumplan con la declaracin
del dbito fiscal no podrn gozar de los beneficios
tributarios establecidos en esta letra, mientras no paguen
dicho dbito y sus recargos.
6.- Las personas que utilicen el mecanismo de que
trata este artculo debern presentar declaraciones
anuales de impuesto a la renta por los aos en los que
usen los crditos indicados en el nmero 4 o por los que
deban aplicar los dbitos a que se refiere el nmero 5 y,
en su caso, por el ao o aos posteriores en los que por
aplicacin de las reglas precedentes deban arrastrar los
excedentes de depsitos o retiros.
7.- Al fallecimiento de la persona titular de
instrumentos de ahorro acogidos al mecanismo descrito en
esta letra, se tendr por retirado el total de las
cantidades acumuladas en dichos instrumentos. Sobre tales
sumas se aplicar como nico impuesto de esta ley el que
resulte de las normas del nmero 5. La parte que
corresponda al impuesto indicado estar exenta del
impuesto de herencias establecido en la ley N 16.271.
El impuesto mencionado en el inciso anterior se
determinar por el juez que deba conceder la posesin
efectiva de la herencia, en la misma oportunidad que el
impuesto de herencia y previo informe del Servicio de
Impuestos Internos. El impuesto determinado se reajustar
segn la variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al fallecimiento del
titular de los instrumentos de ahorro y el ltimo da del
mes anterior al de la determinacin por el juez. El
tributo se retendr y pagar por las Instituciones
Receptoras, a las que el mismo juez instruya al respecto,
244
notificndoles personalmente o por cdula. El impuesto

deber ser enterado en arcas fiscales dentro de los doce
primeros das del mes siguiente a aquel en que la o las
Instituciones Receptoras sean notificadas. El impuesto
establecido en este nmero tendr preferencia para ser
pagado, sobre los fondos acumulados en los instrumentos
mencionados en el nmero 1, respecto de toda otra deuda o
acreedor del causante.
Si entre los instrumentos o valores de la herencia
acogidos al mecanismo de esta letra hubiera cuotas de
fondos mutuos o fondos de inversin y si, de acuerdo con
la resolucin del juez, el todo o parte del impuesto
debiera ser pagado con cargo a dichos fondos, el juez
podr ordenar el rescate o enajenacin de parte de dichas
cuotas hasta por el monto necesario para solventar el pago
del tributo reajustado. La venta se efectuar en la forma
dispuesta en el artculo 484 del Cdigo de Procedimiento
Civil.
8.- Si como consecuencia de la enajenacin o
liquidacin forzada, o de una transaccin o avenimiento,
un instrumento de ahorro de los referidos en esta letra es
transferido o liquidado, la Institucin Receptora retendr
y pagar en arcas fiscales un impuesto de 15% de la
cantidad invertida, incluyendo sus rentas o intereses.
Esta retencin ser hecha por cuenta de la persona que
efectu la inversin, quien podr considerarla como un
pago provisional voluntario de aquellos sealados en el
artculo 88 de esta ley. El pago de esta retencin deber
realizarse dentro de los doce primeros das del mes
siguiente a aquel en que la Institucin Receptora haya
sido notificada de la transferencia o liquidacin del
instrumento. La misma norma se aplicar en el caso de la
cesin o entrega forzosa del uso o goce de un instrumento
de ahorro pero, en este caso, la retencin se aplicar
slo sobre los intereses o rentas que se paguen como
consecuencia de tal cesin o entrega.
9.- A los giros o retiros de los fondos invertidos
245
en los instrumentos o valores acogidos a los beneficios de

esta letra, sea que correspondan a capital, intereses,
utilidades u otras, slo se les aplicar el rgimen
tributario establecido en esta letra.
10.- Podrn tambin acogerse a lo dispuesto en este
artculo las inversiones que se efecten mediante la
suscripcin y pago o adquisicin de acciones de sociedades
annimas abiertas, que a la fecha de la inversin cumplan
con las condiciones necesarias para ser objeto de
inversin de los fondos mutuos de acuerdo a lo establecido
en el N 1 del artculo 13 del decreto ley N 1.328, de
1976.
Respecto de estas inversiones se aplicarn, adems,
las siguientes normas especiales:
a) Slo podrn acogerse a lo dispuesto en este
nmero las acciones de sociedades annimas abiertas que
hayan manifestado al Servicio de Impuestos Internos su
voluntad de convertirse en Instituciones Receptoras para
los efectos de este artculo, lo cual debern comunicar,
adems, a las Bolsas de Valores en que transen sus
acciones.
b) Para los efectos de este artculo, se entender
como fecha de la inversin aquella en que ocurra el
registro del traspaso o suscripcin y pago de las acciones
en el registro de accionistas de la sociedad, y como valor
de la inversin el monto de la adquisicin o suscripcin,
segn corresponda. El inversionista deber manifestar al
solicitar el traspaso o la suscripcin y pago, su
intencin de acoger la inversin a las disposiciones de
este artculo.
Por su parte, se entender como fecha de retiro o
giro de la inversin, aquella en que se registre la
respectiva enajenacin.
c) Las inversiones que se lleven a cabo mediante la
246
adquisicin de acciones que no sean de primera emisin,

debern efectuarse en Bolsas de Valores del pas.
d) Las enajenaciones debern efectuarse en alguna
Bolsa de Valores del pas, y el precio de ellas
constituir el monto del retiro o giro.
11.- Lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 17
de
esta
ley
no
ser
aplicable
respecto
de
las
indemnizaciones o retiros de seguros de vida, en la parte
que corresponda a cuentas de ahorro acogidas al mecanismo
establecido en esta letra.
B.- Normas especiales para los
artculo 42, N 1.
contribuyentes del
1.- Para los efectos de la aplicacin de lo

dispuesto en este artculo, las personas gravadas con el
impuesto establecido en el nmero 1 del artculo 43 de
esta ley, debern efectuar una reliquidacin anual de los
impuestos retenidos durante el ao deduciendo del total de
sus rentas imponibles las cantidades rebajables de acuerdo
con el nmero 1 de esta letra A.-. Al reliquidar debern
aplicar la escala de tasas que resulte en valores anuales
segn la unidad tributaria al 31 de diciembre, y los
crditos y dems elementos de clculo del impuesto.
Para la aplicacin de las normas anteriores, las
rentas imponibles se reajustarn en conformidad con lo
dispuesto en el inciso penltimo del artculo 54, y los
impuestos retenidos, segn el artculo 75, ambos de esta
ley.
2.- Tratndose del crdito determinado segn las
normas de este artculo y del nmero 1 de esta letra,
tambin ser devuelto al contribuyente por el Servicio de
Tesoreras en conformidad con el artculo 97 de esta ley.
Respecto del dbito calculado en la forma establecida en
el nmero 5 de este artculo, deber ser declarado y
pagado por el contribuyente en el mes de abril de cada
247
ao, por las sumas de ahorro negativas determinadas en el

ao anterior.
Artculo 58.- Se aplicar, cobrar y pagar un impuesto
adicional a la renta, con tasa del 35%, en los siguientes
casos:
Artculo 58.- Se aplicar, cobrar y pagar un impuesto

adicional a la renta, con tasa del 35%, en los siguientes
casos:
1) Las personas naturales que no tengan residencia

ni domicilio en Chile y las sociedades o personas
jurdicas constituidas fuera del pas, incluso las que se
constituyan con arreglo a las leyes chilenas y fijen su
domicilio en Chile, que tengan en Chile cualquiera clase
de establecimientos permanentes, tales como sucursales,
oficinas, agentes o representantes, pagarn este impuesto
por el total de las rentas atribuibles a estos que remesen
al exterior o sean retiradas, con excepcin de los
intereses a que se refiere el N 1 del artculo 59. Para
estos efectos, el impuesto contemplado en este nmero se
considerar
formando
parte
de
la
base
imponible
representada por los retiros o remesas brutos.
1) Las personas naturales que no tengan residencia ni

domicilio en Chile y las sociedades o personas jurdicas
constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyan
con arreglo a las leyes chilenas y fijen su domicilio en
Chile,
que
tengan
en
Chile
cualquiera
clase
de
establecimientos permanentes, tales como sucursales, oficinas,
agentes o representantes, pagarn este impuesto por el total
de las rentas atribuibles a estos que deban atribuir, remesen
al exterior o sean retiradas conforme a lo dispuesto en los
artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis, con excepcin
de los intereses a que se refiere el N 1 del artculo 59.
Para estos efectos, el impuesto contemplado en este nmero se
considerar formando parte de la base imponible representada
por los retiros o remesas brutos.
2) Las personas que carezcan de domicilio o

residencia en el pas, pagarn este impuesto por la
totalidad de las utilidades y dems cantidades que las
sociedades annimas o en comandita por acciones respecto
de sus accionistas, constituidas en Chile, les acuerden
distribuir
a
cualquier
ttulo,
en
su
calidad
de
accionistas, con excepcin slo de las cantidades que
correspondan a la distribucin de utilidades o de fondos
acumulados que provengan de cantidades que no constituyan
renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29,
respecto de los Ns. 25 y 28 del artculo 17, que dichas
sociedades efecten entre sus accionistas en forma de
acciones total o parcialmente liberadas o mediante el
aumento del valor nominal de las acciones, todo ello
representativo de una capitalizacin equivalente. Tambin
estarn exceptuadas del gravamen establecido en este
nmero las devoluciones de capitales internados al pas
que se encuentren acogidos o que se acojan a las
2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia

en el pas pagarn este impuesto por la totalidad de las
utilidades y dems cantidades que las sociedades annimas o en
comandita
por
acciones
respecto
de
sus
accionistas,
constituidas en Chile, les atribuyan o acuerden distribuir a
cualquier ttulo, en su calidad de accionistas, en conformidad
a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38
bis. Estarn exceptuadas del gravamen establecido en este
nmero las devoluciones de capitales internados al pas que se
encuentren acogidos a las franquicias del decreto ley N 600,
de 1974, de la ley Orgnica Constitucional del Banco Central
de Chile y dems disposiciones legales vigentes, pero
nicamente hasta el monto del capital efectivamente internado
en Chile.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
248
franquicias del D.L. N 600, de 1974, de la Ley Orgnica

Constitucional del Banco Central de Chile y dems
disposiciones legales vigentes, pero nicamente hasta el
monto del capital efectivamente internado en Chile.
Finalmente, se excepcionar la distribucin de acciones de
una o ms nuevas sociedades resultantes de la divisin de
una sociedad annima.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se
refiere el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la base gravada con el
impuesto adicional y se considerar como suma afectada por
el impuesto de primera categora para el clculo de dicho
crdito.

artculo 63, tratndose de las cantidades distribuidas por
empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B) del
artculo 14, se agregar un monto equivalente a dicho crdito
para determinar la base imponible de este impuesto.
Incisos tercero y cuarto.- eliminados.

3) Tambin pagarn el impuesto de este artculo, en
carcter de nico, los contribuyentes no residentes ni
domiciliados en el pas, que enajenen las acciones,
cuotas, ttulos o derechos a que se refiere el inciso
tercero del artculo 10. La renta gravada, a eleccin
del enajenante, ser: (a) la cantidad que resulte de
aplicar, al precio o valor de enajenacin de las
acciones,
cuotas,
ttulos
o
derechos
extranjeros
enajenados, rebajado por el costo de adquisicin que en
ellos tenga el enajenante, la proporcin que represente
el valor corriente en plaza o los que normalmente se
cobren
o
cobraran
en
convenciones
de
similar
naturaleza, considerando las circunstancias en que se
realiza la operacin, de los activos subyacentes a que
se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra
a), del inciso tercero, del artculo 10 y en la
proporcin
correspondiente
en
que
ellos
son
indirectamente adquiridos con ocasin de la enajenacin
ocurrida en el exterior, sobre el precio o valor de
enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros; (b) la proporcin del precio o
valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros, que represente el valor corriente
3) Tambin pagarn el impuesto de este artculo, en

carcter de nico, los contribuyentes no residentes ni
domiciliados en el pas, que enajenen las acciones, cuotas,
ttulos o derechos a que se refiere el inciso tercero del
artculo 10. La renta gravada, a eleccin del enajenante,
ser: (a) la cantidad que resulte de aplicar, al precio o
valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros enajenados, rebajado por el costo de
adquisicin que en ellos tenga el enajenante, la proporcin
que represente el valor corriente en plaza o los que
normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar
realiza la operacin, de los activos subyacentes a que se
refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a), del
inciso tercero, del artculo 10 y en la proporcin
correspondiente en que ellos son indirectamente adquiridos
con ocasin de la enajenacin ocurrida en el exterior, sobre
el precio o valor de enajenacin de las referidas acciones,
cuotas, ttulos o derechos extranjeros; (b) la proporcin
del precio o valor de enajenacin de las acciones, cuotas,
ttulos o derechos extranjeros, que represente el valor
corriente en plaza o los que normalmente se cobren o
cobraran
en
convenciones
de
similar
naturaleza,
249
en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en

convenciones de similar naturaleza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin, de los
activos subyacentes a que se refieren los literales (i),
(ii) y (iii) de la letra a), del inciso tercero, del
artculo 10 y en la proporcin correspondiente en que
ellos son indirectamente adquiridos con ocasin de la
enajenacin ocurrida en el exterior, por el precio o
valor de enajenacin de las referidas acciones, cuotas,
ttulos o derechos extranjeros, rebajado el costo
tributario de los activos subyacentes situados en Chile
del o los dueos extranjeros directos de los mismos y
que se adquieren indirectamente con ocasin de la
enajenacin correspondiente.

operacin, de los activos subyacentes a que se refieren los
literales (i), (ii) y (iii) de la letra a), del inciso
tercero, del artculo 10 y en la proporcin correspondiente
en que ellos son indirectamente adquiridos con ocasin de la
enajenacin ocurrida en el exterior, por el precio o valor
de enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros, rebajado el costo tributario de los
activos subyacentes situados en Chile del o los dueos
extranjeros directos de los mismos y que se adquieren
indirectamente
con
ocasin
de
la
enajenacin
correspondiente.
El costo tributario de los activos subyacentes

situados en Chile, ser aquel que habra correspondido
aplicar conforme a la legislacin chilena, si ellos se
hubieran enajenado directamente. Tratndose de una
agencia u otro tipo de establecimiento permanente
referido en el literal (ii) de la letra a), del inciso
tercero,
del
artculo
10,
el
costo
tributario
corresponder
al
capital
propio
determinado
segn
balance al 31 de diciembre del ao anterior a la
enajenacin, descontadas las utilidades o cantidades
pendientes de retiro o distribucin desde la agencia.
El costo tributario de los activos subyacentes situados

en Chile, ser aquel que habra correspondido aplicar
conforme a la legislacin chilena, si ellos se hubieran
enajenado directamente. Tratndose de una agencia u otro
tipo de establecimiento permanente referido en el literal
(ii) de la letra a), del inciso tercero, del artculo 10, el
costo tributario corresponder al capital propio determinado
segn balance al 31 de diciembre del ao anterior a la
enajenacin,
descontadas
las
utilidades
o
cantidades
pendientes de retiro o distribucin desde la agencia.
Cuando no se acredite fehacientemente el valor de

adquisicin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o
derechos,
que
tenga
el
enajenante
extranjero,
el
Servicio determinar la renta gravada con impuestos en
Chile conforme a la letra (b) precedente con la
informacin que obre en su poder, perdindose la
posibilidad
de
eleccin
establecida
anteriormente.
Cuando
los
valores
anteriormente
indicados
estn
expresados en moneda extranjera se convertirn a moneda
nacional segn su equivalente a la fecha de enajenacin,
considerando para tales efectos lo dispuesto en el
nmero 1, de la letra D, del artculo 41 A.
Cuando no se acredite fehacientemente el valor de

adquisicin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o
derechos, que tenga el enajenante extranjero, el Servicio
determinar la renta gravada con impuestos en Chile conforme
a la letra (b) precedente con la informacin que obre en su
poder, perdindose la posibilidad de eleccin establecida
anteriormente. Cuando los valores anteriormente indicados
estn expresados en moneda extranjera se convertirn a
moneda nacional segn su equivalente a la fecha de
enajenacin, considerando para tales efectos lo dispuesto en
el nmero 1, de la letra D, del artculo 41 A.
250
Este impuesto deber ser declarado y pagado por el

enajenante no domiciliado ni residente en el pas, sobre
base devengada, conforme a lo dispuesto en los artculos
65, nmero 1, y 69, de esta ley. Las rentas a que se
refiere
el
artculo
10
podrn,
a
juicio
del
contribuyente,
considerarse
como
espordicas
para
efectos de lo dispuesto en el artculo 69 N 3. No se
aplicar lo establecido en este inciso, cuando el
impuesto haya sido retenido en su totalidad por el
comprador conforme a lo dispuesto por el nmero 4, del
artculo 74.
Este impuesto deber ser declarado y pagado por el

enajenante no domiciliado ni residente en el pas, sobre
base devengada, conforme a lo dispuesto en los artculos 65,
nmero 1, y 69, de esta ley. Las rentas a que se refiere el
artculo 10 podrn, a juicio del contribuyente, considerarse
como espordicas para efectos de lo dispuesto en el artculo
69 N 3. No se aplicar lo establecido en este inciso,
cuando el impuesto haya sido retenido en su totalidad por el
comprador conforme a lo dispuesto por el nmero 4, del
artculo 74.
En caso que el impuesto no sea declarado y pagado

conforme a lo dispuesto precedentemente, el Servicio,
con los antecedentes que obren en su poder y previa
citacin, podr liquidar y girar el tributo adeudado al
adquirente de las acciones, cuotas, ttulos o derechos
emitidos por la sociedad o entidad extranjera.
En caso que el impuesto no sea declarado y pagado

conforme a lo dispuesto precedentemente, el Servicio, con
los antecedentes que obren en su poder y previa citacin,
podr liquidar y girar el tributo adeudado al adquirente de
las acciones, cuotas, ttulos o derechos emitidos por la
sociedad
o
entidad
extranjera.
Con
todo,
responder
solidariamente sobre las cantidades sealadas, junto con el
adquirente de las acciones, la entidad, empresa o sociedad
emisora de los activos subyacentes a que se refiere el
literal (i) del inciso tercero del artculo 10, o la agencia
u otro establecimiento permanente en Chile a que se refiere
el literal (ii) de la citada disposicin.
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad
constituida en el pas o al adquirente, una declaracin
en la forma y plazo que establezca mediante resolucin,
en la cual se informe el precio o valor de enajenacin
de los ttulos, derechos, cuotas o acciones, y el valor
corriente en plaza de los activos subyacentes situados
en Chile a que se refiere el inciso tercero del artculo
10, as como cualquier otro antecedente que requiera
para los efectos de la determinacin del impuesto de
este nmero.
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad constituida
en el pas o al adquirente, una declaracin en la forma y
plazo que establezca mediante resolucin, en la cual se
informe el precio o valor de enajenacin de los ttulos,
derechos, cuotas o acciones, y el valor corriente en plaza
de los activos subyacentes situados en Chile a que se
refiere el inciso tercero del artculo 10, as como
cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de
la determinacin del impuesto de este nmero.
Con todo, el enajenante o el adquirente, en su

caso, podr, en sustitucin del impuesto establecido en
este
nmero,
optar
por
acoger
la
renta
gravada
Con todo, el enajenante o el adquirente, en su caso,

podr, en sustitucin del impuesto establecido en este
nmero, optar por acoger la renta gravada determinada
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
la Reforma Tributaria
251
determinada conforme a las reglas anteriores, al rgimen

de tributacin que habra correspondido aplicar de
haberse enajenado directamente los activos subyacentes
situados en Chile a que se refieren los literales (i),
(ii) y (iii) de la letra a), del inciso tercero del
artculo 10, que hayan originado la renta gravada, por
aplicacin del inciso tercero del mismo artculo. Esta
alternativa se aplicar considerando las normas y los
requisitos y condiciones que hubieran sido aplicables a
la enajenacin por el titular directo de dichos bienes,
incluyendo la aplicacin del impuesto en carcter de
nico, o bien, la existencia de un ingreso no renta que
pudiere contemplar la legislacin tributaria chilena
vigente al momento de la enajenacin extranjera.
conforme a las reglas anteriores, al rgimen de tributacin

que habra correspondido aplicar de haberse enajenado
directamente los activos subyacentes situados en Chile a que
se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a),
del inciso tercero del artculo 10, que hayan originado la
renta gravada, por aplicacin del inciso tercero del mismo
artculo. Esta alternativa se aplicar considerando las
normas y los requisitos y condiciones que hubieran sido
aplicables a la enajenacin por el titular directo de dichos
bienes, incluyendo la aplicacin del impuesto en carcter de
nico, o bien, la existencia de un ingreso no renta que
pudiere contemplar la legislacin tributaria chilena vigente
al momento de la enajenacin extranjera.
Artculo 59.- Se aplicar un impuesto de 30% sobre el

total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta,
sin deduccin alguna, a personas sin domicilio ni
residencia en el pas, por el uso, goce o explotacin de
marcas,
patentes,
frmulas
y
otras
prestaciones
similares, sea que consistan en regalas o cualquier
forma de remuneracin, excluyndose las cantidades que
correspondan a pago de bienes corporales internados en
el pas hasta un costo generalmente aceptado. Con todo,
la tasa de impuesto aplicable se reducir a 15% respecto
de las cantidades que correspondan al uso, goce o
explotacin de patentes de invencin, de modelos de
utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas
de trazado o topografas de circuitos integrados, y de
nuevas
variedades
vegetales,
de
acuerdo
a
las
definiciones y especificaciones contenidas en la Ley de
Propiedad Industrial y en la Ley que Regula Derechos de
Obtentores
de
Nuevas
Variedades
Vegetales,
segn
corresponda. Asimismo, se gravarn con tasa de 15% las
cantidades correspondientes al uso, goce o explotacin
de programas computacionales, entendindose por tales el
conjunto de instrucciones para ser usados directa o
indirectamente en un computador o procesador, a fin de
efectuar u obtener un determinado proceso o resultado,
contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magntica
Artculo 59.- Se aplicar un impuesto de 30% sobre el total

de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, sin
deduccin alguna, a personas sin domicilio ni residencia en
el pas, por el uso, goce o explotacin de marcas, patentes,
frmulas y otras prestaciones similares, sea que consistan
en regalas o cualquier forma de remuneracin, excluyndose
las cantidades que correspondan a pago de bienes corporales
internados en el pas hasta un costo generalmente aceptado.
Con todo, la tasa de impuesto aplicable se reducir a 15%
respecto de las cantidades que correspondan al uso, goce o
explotacin de patentes de invencin, de modelos de
utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas de
trazado o topografas de circuitos integrados, y de nuevas
variedades vegetales, de acuerdo a las definiciones y
especificaciones
contenidas
en
la
Ley
de
Propiedad
Industrial y en la Ley que Regula Derechos de Obtentores de
Nuevas Variedades Vegetales, segn corresponda. Asimismo, se
gravarn con tasa de 15% las cantidades correspondientes al
uso, goce o explotacin de programas computacionales,
entendindose por tales el conjunto de instrucciones para
ser usados directa o indirectamente en un computador o
procesador, a fin de efectuar u obtener un determinado
Respecto de la
deduccin como gastos
de cantidades afectas
al impuesto del
artculo 59, de la LIR,
deber estarse a lo
dispuesto en el nmero
X, del artculo 3
transitorio, de la
Reforma Tributaria.
252
u otro soporte material o medio, de acuerdo con la

definicin o especificaciones contempladas en la Ley
Sobre Propiedad Intelectual, salvo que las cantidades se
paguen o abonen en cuenta por el uso de programas
computacionales
estndar,
entendindose
por
tales
aquellos en que los derechos que se transfieren se
limitan a los necesarios para permitir el uso del mismo,
y no su explotacin comercial, ni su reproduccin o
modificacin
con
cualquier
otro
fin
que
no
sea
habilitarlo para su uso, en cuyo caso estarn exentas de
este impuesto.
En el caso de que ciertas regalas y
asesoras
sean
calificadas
de
improductivas
o
prescindibles para el desarrollo econmico del pas, el
Presidente de la Repblica, previo informe de la
Corporacin de Fomento de la Produccin y del Comit
Ejecutivo del Banco Central de Chile, podr elevar la tasa
de este impuesto hasta el 80%. No obstante, la tasa de
impuesto aplicable ser de 30% cuando el acreedor o
beneficiario
de
las
regalas
o
remuneraciones
se
encuentren constituidos, domiciliados o residentes en
alguno de los pases que formen parte de la lista a que
se refiere el artculo 41 D, o bien, cuando posean o
participen en 10% o ms del capital o de las utilidades
del pagador o deudor, as como en el caso que se
encuentren bajo un socio o accionista comn que, directa
o indirectamente, posea o participe en un 10% o ms del
capital o de las utilidades de uno u otro. El
contribuyente local obligado a retener el impuesto
deber acreditar estas circunstancias y efectuar una
declaracin jurada, en la forma y plazo que establezca
el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin.
Las cantidades que se paguen al exterior a

productores y/o distribuidores extranjeros por materiales
para ser exhibidos a travs de proyecciones de cine y
proceso o resultado, contenidos en cassette, diskette,

disco, cinta magntica u otro soporte material o medio, de
acuerdo con la definicin o especificaciones contempladas en
la Ley Sobre Propiedad Intelectual, salvo que las cantidades
se paguen o abonen en cuenta por el uso de programas
computacionales estndar, entendindose por tales aquellos
en que los derechos que se transfieren se limitan a los
necesarios para permitir el uso del mismo, y no su
explotacin comercial, ni su reproduccin o modificacin con
cualquier otro fin que no sea habilitarlo para su uso, en
cuyo caso estarn exentas de este impuesto.
En el caso de
que ciertas regalas y asesoras sean calificadas de
improductivas o prescindibles para el desarrollo econmico del
pas, el Presidente de la Repblica, previo informe de la
Corporacin de Fomento de la Produccin y del Comit Ejecutivo
del Banco Central de Chile, podr elevar la tasa de este
impuesto hasta el 80%.
No obstante, la tasa de impuesto
aplicable ser de 30% cuando el acreedor o beneficiario de
las regalas o remuneraciones se encuentren constituidos,
domiciliados o residentes en alguno de los pases que formen
parte de la lista a que se refieren los artculos 41 D y 41
H, o bien, cuando posean o participen en 10% o ms del
capital o de las utilidades del pagador o deudor, as como
en el caso que se encuentren bajo un socio o accionista
comn que, directa o indirectamente, posea o participe en un
10% o ms del capital o de las utilidades de uno u otro. El
contribuyente local obligado a retener el impuesto deber
acreditar estas circunstancias y efectuar una declaracin
jurada, en la forma y plazo que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin.
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria
Las cantidades que se paguen al exterior a productores

y/o distribuidores extranjeros por materiales para ser
exhibidos a travs de proyecciones de cine y televisin, que
no queden afectas a impuestos en virtud del artculo 58 N 1,
253
televisin, que no queden afectas a impuestos en virtud

del artculo 58 N 1, tributarn con la tasa sealada en
el inciso segundo del artculo 60 sobre el total de dichas
cantidades, sin deduccin alguna.
tributarn con la tasa sealada en el inciso segundo del

artculo 60 sobre el total de dichas cantidades, sin deduccin
alguna.
Aquellas cantidades que se paguen por el uso de

derechos de edicin o de autor, estarn afectas a una tasa
de 15%.
Aquellas cantidades que se paguen por el uso de derechos

de edicin o de autor, estarn afectas a una tasa de 15%.
Este impuesto se aplicar, con tasa 35%, respecto de

las rentas que se paguen o abonen en cuenta a personas a
que se refiere el inciso primero por concepto de:
Este impuesto se aplicar, con tasa 35%, respecto de las

rentas que se paguen o abonen en cuenta a personas a que se
refiere el inciso primero por concepto de:
1) Intereses. Estarn afectos a este impuesto, pero

con una tasa del 4%, los intereses provenientes de:
1) Intereses. Estarn afectos a este impuesto, pero con

una tasa del 4%, los intereses provenientes de:
a) Depsitos en cuenta corriente y a plazo en moneda

extranjera, efectuados en cualquiera de las instituciones
autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos;
a) Depsitos en cuenta corriente y a plazo en moneda

extranjera, efectuados en cualquiera de las instituciones
autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos;
b) Crditos otorgados desde el exterior por

instituciones bancarias o financieras extranjeras o
internacionales, as como por compaas de seguros y
fondos de pensiones extranjeros que se encuentren acogidos
a lo establecido en la letra A), del artculo 9
transitorio, de la Ley que Regula la Administracin de
Fondos de Terceros y Carteras Individuales.
El pagador
del inters informar al Servicio de Impuestos Internos en
el plazo que ste determine, las condiciones de la
operacin;
b)
Crditos
otorgados
desde
el
exterior
por
instituciones
bancarias
o
financieras
extranjeras
o
internacionales, as como por compaas de seguros y fondos de
pensiones extranjeros que se encuentren acogidos a lo
establecido en la letra A), del artculo 9 transitorio, de la
Ley que Regula la Administracin de Fondos de Terceros y
Carteras Individuales.
El pagador del inters informar al
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine,
las condiciones de la operacin;
No obstante lo anterior, no se gravarn con los

impuestos de esta ley los intereses provenientes de los
crditos a que se refiere el prrafo anterior, cuando el
deudor sea una institucin financiera constituida en el
pas y siempre que sta hubiere utilizado dichos
recursos para otorgar un crdito al exterior. Para estos
efectos, la institucin deber informar al Servicio de
Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste seale,
el total de los crditos otorgados al exterior con cargo
No obstante lo anterior, no se gravarn con los

impuestos de esta ley los intereses provenientes de los
crditos a que se refiere el prrafo anterior, cuando el
deudor sea una institucin financiera constituida en el pas
y siempre que sta hubiere utilizado dichos recursos para
otorgar un crdito al exterior. Para estos efectos, la
institucin deber informar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste seale, el total de
los crditos otorgados al exterior con cargo a los recursos
254
a los recursos obtenidos mediante los crditos a que se

refiere esta disposicin.
obtenidos mediante
disposicin.
los
crditos
que
se
refiere
esta
c) Saldos de precios correspondientes a bienes

internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas;
c)
Saldos
de
precios
correspondientes
a
bienes
internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas;
d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera

por empresas constituidas en Chile.
El pagador del
inters informar al Servicio de Impuestos Internos en el
plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;
d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por

empresas constituidas en Chile.
El pagador del inters
informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que
ste determine, las condiciones de la operacin;
e) Bonos o debentures y dems ttulos emitidos en

moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco
Central de Chile, y
e) Bonos o debentures y dems ttulos emitidos en moneda

extranjera por el Estado de Chile o por el Banco Central de
Chile, y
f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI

(ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos.
f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI

(ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos.
g) los instrumentos sealados en las letras a), d)

y e) anteriores, emitidos o expresados en moneda
nacional.
g) los instrumentos sealados en las letras a), d) y

e) anteriores, emitidos o expresados en moneda nacional.
h) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a

que se refiere el artculo 104, los que se gravarn
cuando se hayan devengado en la forma establecida en el
h) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a que

se refiere el artculo 104, los que se gravarn cuando se
hayan devengado en la forma establecida en el nmero 2 del
artculo 20.
La tasa sealada en este nmero ser de 35% sobre

el exceso de endeudamiento, cuando se trate del pago,
abono en cuenta o, en el caso de instrumentos a que se
refiere la letra h), devengo, de intereses a entidades o
personas relacionadas en crditos otorgados en un
ejercicio en que existan tales excesos, originados en
operaciones de las sealadas en las letras b), c), d) y
h) considerando tambin respecto de los ttulos a que se
refieren estas dos ltimas letras los emitidos en moneda
nacional,. Ser condicin para que exista dicho exceso,
que el endeudamiento total por los conceptos sealados
sea
superior
a
tres
veces
el
patrimonio
del
Eliminado.
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
R
255
contribuyente en el ejercicio sealado.

Para la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo
precedente debern considerarse las siguientes reglas:
Eliminado.
a) Por patrimonio, se entender el capital propio

determinado al 1 de enero del ejercicio en que se
contrajo la deuda, o a la fecha de la iniciacin de
actividades, segn corresponda, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 41, considerando, slo por el
perodo de su permanencia o no permanencia, los aportes
o retiros efectuados a contar del mes anterior en que
estas situaciones ocurran y hasta el mes anterior al
trmino
del
ejercicio,
y
excluidos
los
haberes
pertenecientes a los socios incorporados en el giro, que
no correspondan a utilidades no retiradas, que devenguen
intereses a favor del socio.
Eliminado.
Cuando
una
empresa
tenga
acciones,
derechos
sociales o participaciones en el capital de otras
empresas, su patrimonio se ajustar en un sentido o en
otro por la diferencia entre el valor en que tenga
registrada la inversin conforme a las normas del
artculo 41 y el valor de su participacin en el
patrimonio de la o las empresas respectivas, determinado
conforme a las disposiciones de este artculo.
Eliminado.
En todo caso, en la determinacin del patrimonio de

una sociedad o empresa se deducir aquella parte que
corresponda a la participacin o haberes de sociedades
de las cuales la primera es coligada o filial, en la
proporcin en que dicha participacin se haya financiado
con crditos externos sujetos a la tasa de impuesto de
4% establecida en este artculo.
Eliminado.
b) Por endeudamiento total anual, se considerar el

valor promedio mensual de la suma de los crditos y
pasivos
financieros
con
entidades
relacionadas,
sealados en las letras b), c), d) y h), considerando
tambin, respecto de los ttulos a que se refieren estas
Eliminado.
256
dos ltimas letras, los emitidos en moneda nacional, del

artculo 59, que la empresa registre al cierre del
ejercicio en que se contrajo la deuda, ms los intereses
devengados en estas mismas deudas que no se hubieren
pagado y que a su vez devenguen intereses a favor del
acreedor. En ningn caso se considerarn los pasivos no
relacionados, ni los crditos relacionados que generen
intereses afectos al 35%.
En el caso de fusiones,
divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurdico
u operacin que implique el traslado o la novacin de
deudas, stas seguirn afectas al impuesto que se
hubiere determinado de acuerdo al presente artculo y se
considerarn como deuda de la empresa a la cual se
traspas o asumi la deuda, a contar de la fecha en que
ocurra dicha circunstancia.
c) Se entender que el perceptor o acreedor del inters
se encuentra relacionado con el pagador o deudor del
inters,
cuando:
aquel
se
encuentre
constituido,
domiciliado o residente en algunos de los pases que
formen parte de la lista a que se refiere el artculo 41
D, el acreedor o deudor directa o indirectamente posee o
participa en 10% o ms del capital o de las utilidades
del otro y tambin cuando se encuentra bajo un socio o
accionista comn que directa o indirectamente posea o
participe en un 10% o ms del capital o de las
utilidades de uno y otro. Asimismo, se entender por
deudas relacionadas aquel financiamiento otorgado con
garanta directa o indirecta otorgada por terceros en
dinero o en valores representativos de obligaciones en
dinero,
excluidos
los
ttulos
representativos
de
obligaciones contradas por el deudor con empresas
relacionadas,
por
el
monto
que
se
garantice
efectivamente. Respecto de estas actuaciones, el deudor
deber efectuar una declaracin jurada en cuanto a las
deudas, sus garantas y respecto de s entre los
beneficiarios finales de los intereses se encuentran
personas relacionadas en la forma y plazo que seale el
Servicio de Impuestos Internos. Si el deudor se negare a
formular dicha declaracin o si la presentada fuera
Eliminado.
257
incompleta o falsa, se entender que existe

entre el perceptor del inters y el deudor.
relacin
En todo caso, no ser aplicable lo dispuesto en el

artculo 41 D, en la parte referida en el inciso
anterior, cuando a la fecha del otorgamiento del crdito
respectivo, el acreedor no se encontraba constituido,
domiciliado o residente en un pas o territorio que, con
posterioridad, quede comprendido en la lista a que se
refiere este artculo.
Eliminado.
d) Por intereses relacionados se considerar no slo el

rdito pactado como tal sino que tambin las comisiones
y cualquier otro recargo, que no sea de carcter legal,
que incremente el costo del endeudamiento.
Eliminado.
e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa

de 35% y la de 4% que se haya pagado en el ejercicio por
los intereses que resulten del exceso de endeudamiento,
ser de cargo de la empresa, la cual podr deducirlo
como gasto, de acuerdo con las normas del artculo 31,
aplicndose para su declaracin y pago las mismas normas
del impuesto establecido en el nmero 1) del artculo
58.
Eliminado.
La entrega maliciosa de informacin incompleta o

falsa en la declaracin jurada a que se refiere la letra
c), que implique la no aplicacin de lo dispuesto en los
prrafos precedentes, se sancionar en la forma prevista
en el inciso primero del artculo 97, N 4 del Cdigo
Tributario.
Eliminado.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no se

aplicar cuando el deudor sea una entidad cuya actividad
haya sido calificada de carcter financiero por el
Ministerio de Hacienda a travs de una resolucin
fundada y tampoco se aplicar respecto de deudas con
organismos financieros internacionales multilaterales.
Eliminado.
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
258
extranjero. Con todo, estarn exentas de este impuesto las

sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos de
embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje,
muestreo y anlisis de los productos, por seguros y por
operaciones de reaseguros que no sean de aquellos gravados
en el nmero 3 de este artculo, comisiones, por
telecomunicaciones
internacionales,
y
por
someter
productos chilenos a fundicin, refinacin o a otros
procesos especiales. Para gozar de esta exencin ser
necesario que las respectivas operaciones sean informadas
al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste
determine as como las condiciones de la operacin,
pudiendo este Servicio ejercer las mismas facultades que
confiere el artculo 36, inciso primero.
extranjero. Con todo, estarn exentas de este impuesto las

sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos de
embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje, muestreo y
anlisis de los productos, por seguros y por operaciones de
reaseguros que no sean de aquellos gravados en el nmero 3 de
este
artculo,
comisiones,
por
telecomunicaciones
internacionales, y por someter productos chilenos a fundicin,
refinacin o a otros procesos especiales. Para gozar de esta
exencin ser necesario que las respectivas operaciones sean
informadas al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que
ste determine as como las condiciones de la operacin,
pudiendo este Servicio ejercer las mismas facultades que
confiere el artculo 36, inciso primero.
Igualmente estarn exentas de este impuesto las

sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios
exportables, por publicidad y promocin, por anlisis de
mercado, por investigacin cientfica y tecnolgica, y por
asesoras
y
defensas
legales
ante
autoridades
administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del pas
respectivo. Para que proceda esta exencin los servicios
sealados
deben
guardar
estricta
relacin
con
la
exportacin de bienes y servicios producidos en el pas y
los pagos correspondientes, considerarse razonables a
juicio del Servicio de Impuestos Internos, debiendo para
este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma y
plazo que fije el Director de dicho Servicio.
Igualmente estarn exentas de este impuesto las sumas

pagadas, en el caso de bienes y servicios exportables, por
publicidad y promocin, por anlisis de mercado, por
investigacin cientfica y tecnolgica, y por asesoras y
defensas legales ante autoridades administrativas, arbitrales
o jurisdiccionales del pas respectivo. Para que proceda esta
exencin los servicios sealados deben guardar estricta
relacin con la exportacin de bienes y servicios producidos
en el pas y los pagos correspondientes, considerarse
razonables a juicio del Servicio de Impuestos Internos,
debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos, en
la forma y plazo que fije el Director de dicho Servicio.
En el caso que los pagos sealados los efecten

Asociaciones Gremiales que representen a los exportadores
bastar, para que proceda la exencin, que dichos pagos se
efecten con divisas de libre disponibilidad a que se
refiere el inciso anterior, proporcionadas por los propios
socios de tales entidades y que sean autorizados por el
Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las normas
que al efecto imparta.
En el caso que los pagos sealados los efecten

Asociaciones Gremiales que representen a los exportadores
bastar, para que proceda la exencin, que dichos pagos se
efecten con divisas de libre disponibilidad a que se refiere
el inciso anterior, proporcionadas por los propios socios de
tales entidades y que sean autorizados por el Servicio de
Impuestos Internos, de acuerdo con las normas que al efecto
imparta.
Estarn afectas a este impuesto, con una tasa de

15%, las remuneraciones pagadas a personas naturales o
Estarn afectas a este impuesto, con una tasa de 15%,

las remuneraciones pagadas a personas naturales o jurdicas,
259
jurdicas, por trabajos de ingeniera o tcnicos y por

aquellos servicios profesionales o tcnicos que una
persona o entidad conocedora de una ciencia o tcnica,
presta a travs de un consejo, informe o plano, sea que
se presten en Chile o el exterior. Sin embargo, se
aplicar
una
tasa
de
20%
si
los
acreedores
o
beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en
cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte
final del inciso primero de este artculo, lo que deber
ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal
inciso.
por trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos

servicios profesionales o tcnicos que una persona o entidad
conocedora de una ciencia o tcnica, presta a travs de un
consejo, informe o plano, sea que se presten en Chile o el
exterior. Sin embargo, se aplicar una tasa de 20% si los
acreedores
o
beneficiarios
de
las
remuneraciones
se
encuentran en cualquiera de las circunstancias indicadas en
la parte final del inciso primero de este artculo, lo que
deber ser acreditado y declarado en la forma indicada en
tal inciso.
3) Primas de seguros contratados en compaas no

establecidas en Chile que aseguren cualquier inters sobre
bienes situados permanentemente en el pas o la prdida
material en tierra sobre mercaderas sujetas al rgimen de
admisin temporal o en trnsito en el territorio nacional,
como tambin las primas de seguros de vida u otros del
segundo grupo, sobre personas domiciliadas o residentes en
Chile, contratados con las referidas compaas.
3) Primas de seguros contratados en compaas no

establecidas en Chile que aseguren cualquier inters sobre
bienes situados permanentemente en el pas o la prdida
material en tierra sobre mercaderas sujetas al rgimen de
admisin temporal o en trnsito en el territorio nacional,
como tambin las primas de seguros de vida u otros del segundo
grupo, sobre personas domiciliadas o residentes en Chile,
contratados con las referidas compaas.
El impuesto de este nmero, que ser el 22%, se

aplicar sobre el monto de la prima de seguro o de cada
una de las cuotas en que se haya dividido la prima, sin
deduccin de suma alguna. Tratndose de reaseguros
contratados con las compaas a que se refiere el inciso
primero de este nmero, en los mismos trminos all
sealados, el impuesto ser de 2% y se calcular sobre el
total de la prima cedida, sin deduccin alguna.
El impuesto de este nmero, que ser el 22%, se aplicar

sobre el monto de la prima de seguro o de cada una de las
cuotas en que se haya dividido la prima, sin deduccin de suma
alguna. Tratndose de reaseguros contratados con las compaas
a que se refiere el inciso primero de este nmero, en los
mismos trminos all sealados, el impuesto ser de 2% y se
calcular sobre el total de la prima cedida, sin deduccin
alguna.
Estarn exentas del impuesto a que se refiere este

nmero, las primas provenientes de seguros del casco y
mquinas, excesos, fletes, desembolsos y otros propios de
la actividad naviera, y los de aeronaves, fletes y otros,
propios de la actividad de aeronavegacin, como asimismo
los seguros de proteccin e indemnizacin relativos a
ambas actividades y los seguros y reaseguros, por crditos
de exportacin. Estarn tambin exentas del impuesto las
remuneraciones o primas provenientes de fianzas, seguros
y reaseguros que garanticen el pago de las obligaciones
Estarn exentas del impuesto a que se refiere este

nmero, las primas provenientes de seguros del casco y
mquinas, excesos, fletes, desembolsos y otros propios de la
actividad naviera, y los de aeronaves, fletes y otros, propios
de la actividad de aeronavegacin, como asimismo los seguros
de proteccin e indemnizacin relativos a ambas actividades y
los seguros y reaseguros, por crditos de exportacin.
Estarn tambin exentas del impuesto las remuneraciones o
primas provenientes de fianzas, seguros y reaseguros que
garanticen el pago de las obligaciones por los crditos o
260
por los crditos o derechos de terceros, derivadas del

financiamiento de las obras o por la emisin de ttulos
de deuda, relacionados con dicho financiamiento, de las
empresas concesionarias de obras pblicas a que se
refiere el decreto supremo N 900, de 1996, del
Ministerio de Obras Pblicas, que contiene el texto
refundido, coordinado y sistematizado del decreto con
fuerza de ley N 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley
de Concesiones de Obras Pblicas, de las empresas
portuarias creadas en virtud de la ley N 19.542 y de
las empresas titulares de concesiones portuarias a que
se refiere la misma ley.
derechos de terceros, derivadas del financiamiento de las

obras o por la emisin de ttulos de deuda, relacionados con
dicho financiamiento, de las empresas concesionarias de
obras pblicas a que se refiere el decreto supremo N 900,
de 1996, del Ministerio de Obras Pblicas, que contiene el
texto refundido, coordinado y sistematizado del decreto con
fuerza de ley N 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley de
Concesiones de Obras Pblicas, de las empresas portuarias
creadas en virtud de la ley N 19.542 y de las empresas
titulares de concesiones portuarias a que se refiere la
misma ley.
4) Fletes martimos, comisiones o participaciones en

fletes martimos desde o hacia puertos chilenos, y dems
ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en
puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para
prestar dicho transporte.
4) Fletes martimos, comisiones o participaciones en

fletes martimos desde o hacia puertos chilenos, y dems
ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en
puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para
prestar dicho transporte.
El impuesto de este nmero ser de 5% y se calcular

sobre el monto total de los ingresos provenientes de las
operaciones referidas en el inciso anterior, sin deduccin
alguna.
El impuesto de este nmero ser de 5% y se calcular

sobre el monto total de los ingresos provenientes de las
operaciones referidas en el inciso anterior, sin deduccin
alguna.
Este impuesto gravar tambin a las empresas

navieras
extranjeras
que
tengan
establecimientos
permanentes en Chile; pero dichas empresas podrn rebajar,
de los impuestos que deban pagar en conformidad a las
normas de esta ley, el gravamen de este nmero pagado por
el perodo al cual corresponda la declaracin de renta
respectiva. Para los efectos de hacer esta rebaja, el
impuesto
pagado
se
reajustar
segn
la
variacin
experimentada por ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior
al de su pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha
de cierre del ejercicio. Si el monto de la rebaja
contemplada en este inciso excediere de los impuestos
contra los cuales procede aplicarse, el excedente no podr
imputarse a ningn otro ni solicitarse su devolucin.
Este impuesto gravar tambin a las empresas navieras

extranjeras que tengan establecimientos permanentes en Chile;
pero dichas empresas podrn rebajar, de los impuestos que
deban pagar en conformidad a las normas de esta ley, el
gravamen de este nmero pagado por el perodo al cual
corresponda la declaracin de renta respectiva. Para los
efectos de hacer esta rebaja, el impuesto pagado se reajustar
segn la variacin experimentada por ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del
mes anterior al de su pago y el ltimo da del mes anterior a
la fecha de cierre del ejercicio. Si el monto de la rebaja
contemplada en este inciso excediere de los impuestos contra
los cuales procede aplicarse, el excedente no podr imputarse
a ningn otro ni solicitarse su devolucin.
261
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto,
por s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya
recalado en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto, por
s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya recalado
en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
El impuesto establecido en este nmero no se

aplicar
a
dichos
ingresos
generados
por
naves
extranjeras, a condicin de que, en los pases donde esas
naves estn matriculadas, no exista un impuesto similar o
se concedan iguales o anlogas exenciones a las empresas
navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a una
empresa naviera domiciliada en un pas distinto de aquel
en que se encuentra matriculada aqulla, el requisito de
la reciprocidad se exigir respecto de cada pas.
Sin
perjuicio de lo expresado, el impuesto tampoco se aplicar
cuando los ingresos provenientes de la operacin de naves
se obtengan por una persona jurdica constituida o
domiciliada en un pas extranjero, o por una persona
natural que sea nacional o residente de un pas
extranjero, cuando dicho pas extranjero conceda igual o
anloga exencin en reciprocidad a la persona jurdica
constituida o domiciliada en Chile y a las personas
naturales chilenas o residentes en el pas. El Ministro de
Hacienda, a peticin de los interesados, calificar las
circunstancias que acrediten el otorgamiento de la
exencin, pudiendo, cuando fuere pertinente, emitir el
certificado de rigor.
El impuesto establecido en este nmero no se aplicar a

dichos ingresos generados por naves extranjeras, a condicin
de que, en los pases donde esas naves estn matriculadas, no
exista un impuesto similar o se concedan iguales o anlogas
exenciones a las empresas navieras chilenas. Cuando la nave
opere o pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un
pas distinto de aquel en que se encuentra matriculada
aqulla, el requisito de la reciprocidad se exigir respecto
de cada pas.
Sin perjuicio de lo expresado, el impuesto
tampoco se aplicar cuando los ingresos provenientes de la
operacin de naves se obtengan por una persona jurdica
constituida o domiciliada en un pas extranjero, o por una
persona natural que sea nacional o residente de un pas
extranjero, cuando dicho pas extranjero conceda igual o
anloga exencin en reciprocidad a la persona jurdica
constituida o domiciliada en Chile y a las personas naturales
chilenas o residentes en el pas. El Ministro de Hacienda, a
peticin de los interesados, calificar las circunstancias que
acrediten el otorgamiento de la exencin, pudiendo, cuando
fuere pertinente, emitir el certificado de rigor.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin
del uso o goce temporal de naves extranjeras que se
destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los
contratos respectivos permitan o no prohban utilizar la
nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este
artculo con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al
transporte de contenedores vacos entre puntos del
territorio nacional.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del
uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o
utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos
respectivos permitan o no prohban utilizar la nave para el
cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo con tasa de
20%. No se considerar cabotaje al transporte de contenedores
vacos entre puntos del territorio nacional.
262
El impuesto de este Ttulo no se aplicar a las

sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos
sealados, en el caso de naves que se reputen chilenas en
conformidad al artculo 6 del decreto ley N 3.059, de
1979 con excepcin de las indicadas en su inciso tercero.
Sin embargo, si dentro del plazo estipulado en dicho
artculo 6, no se opta por la compra ni se celebra el
contrato prometido o se pone trmino anticipado al
contrato sin ejercitar dicha opcin o celebrar el contrato
prometido, se devengar el impuesto de este Ttulo con
tasa del 20%, por las sumas pagadas o abonadas en cuenta
por el arrendamiento, el que deber pagarse dentro del mes
siguiente a aquel en que venci el plazo para ejercitar la
opcin o celebrar el contrato prometido o aquel en que se
puso trmino anticipado al contrato. Los impuestos que
resulten adeudados se reajustarn en la variacin que
experimente la unidad tributaria mensual, entre el mes en
que se devengaron y el mes en que efectivamente se paguen.
El impuesto de este Ttulo no se aplicar a las sumas

pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos sealados, en
el caso de naves que se reputen chilenas en conformidad al
artculo 6 del decreto ley N 3.059, de 1979 con excepcin de
las indicadas en su inciso tercero. Sin embargo, si dentro del
plazo estipulado en dicho artculo 6, no se opta por la
compra ni se celebra el contrato prometido o se pone trmino
anticipado al contrato sin ejercitar dicha opcin o celebrar
el contrato prometido, se devengar el impuesto de este Ttulo
con tasa del 20%, por las sumas pagadas o abonadas en cuenta
por el arrendamiento, el que deber pagarse dentro del mes
siguiente a aquel en que venci el plazo para ejercitar la
opcin o celebrar el contrato prometido o aquel en que se puso
trmino anticipado al contrato. Los impuestos que resulten
adeudados se reajustarn en la variacin que experimente la
unidad tributaria mensual, entre el mes en que se devengaron y
el mes en que efectivamente se paguen.
6) Las cantidades que pague el arrendatario en

cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin
opcin de compra de un bien de capital importado,
susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de
tributos aduaneros.
6) Las cantidades que pague el arrendatario en

cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin opcin
de compra de un bien de capital importado, susceptible de
acogerse a sistema de pago diferido de tributos aduaneros.
El impuesto se aplicar sobre la parte

corresponda a la utilidad o inters comprendido en
operacin, los que, para estos efectos, se presume
derecho que constituirn el 5% del monto de cada cuota
se pague en virtud del contrato mencionado.
que
la
de
que
El impuesto se aplicar sobre la parte que corresponda a

la utilidad o inters comprendido en la operacin, los que,
para estos efectos, se presume de derecho que constituirn el
5% del monto de cada cuota que se pague en virtud del contrato
mencionado.
En todo caso quedarn afectos a la tributacin nica

establecida en el inciso anterior slo aquellas cantidades
que se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un
contrato de arrendamiento en consideracin al valor normal
que
tengan
los
bienes
respectivos
en
el
mercado
internacional.
El pagador de la renta informar al
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste
determine, las condiciones de la operacin.
En todo caso quedarn afectos a la tributacin nica

establecida en el inciso anterior slo aquellas cantidades que
se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de
arrendamiento en consideracin al valor normal que tengan los
bienes respectivos en el mercado internacional. El pagador de
la renta informar al Servicio de Impuestos Internos en el
plazo que ste determine, las condiciones de la operacin.
263
El impuesto de este artculo tendr el carcter de

impuesto nico a la renta respecto de las cantidades a las
cuales se aplique.
El impuesto de este artculo tendr el carcter de

impuesto nico a la renta respecto de las cantidades a las
cuales se aplique.
Con todo, si las personas que obtienen dichas

cantidades deben pagar por ella el impuesto de este
ttulo, en virtud de lo dispuesto en el N 1 del artculo
58 o en el artculo 61, el impuesto que se les haya
aplicado en conformidad a este artculo se considerar
slo como un anticipo que podr abonarse a cuenta del
impuesto definitivo que resulte de acuerdo con lo sealado
en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, ya citado.
Artculo 60.- Las personas naturales que no tengan
residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o
personas jurdicas constituidas fuera del pas, incluso
las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas,
que perciban o devenguen rentas de fuentes chilenas que no
se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas
de los artculos 58 y 59, pagarn respecto de ellas un
impuesto adicional de 35%.
Eliminado.
No obstante, la citada tasa ser de 20% cuando se

trate de remuneraciones provenientes exclusivamente del
trabajo o habilidad de personas, percibidas por las
personas naturales extranjeras a que se refiere el inciso
anterior, slo cuando stas hubieren desarrollado en Chile
actividades cientficas, culturales o deportivas. Este
impuesto deber ser retenido y pagado antes de que dichas
personas se ausenten del pas, por quien o quienes
contrataron sus servicios, de acuerdo con las normas de
los artculos 74 y 79.
No obstante, la citada tasa ser de 20% cuando se trate

de remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o
habilidad de personas, percibidas por las personas naturales a
que se refiere el inciso anterior, slo cuando stas hubieren
desarrollado en Chile actividades cientficas, culturales o
deportivas. Este impuesto deber ser retenido y pagado antes
de que dichas personas se ausenten del pas, por quien o
quienes contrataron sus servicios, de acuerdo con las normas
de los artculos 74 y 79.
El impuesto establecido en este artculo tendr el

carcter de impuesto nico a la renta respecto de las
rentas referidas en el inciso segundo, en reemplazo del
impuesto de la Segunda Categora, y se aplicar sobre las
cantidades que se paguen, se abonen en cuenta o se pongan
a disposicin de las personas mencionadas en dicho inciso,
sin deduccin alguna.
El impuesto establecido en este artculo tendr el

carcter de impuesto nico a la renta respecto de las rentas
referidas en el inciso segundo, en reemplazo del impuesto de
la Segunda Categora, y se aplicar sobre las cantidades que
se paguen, se abonen en cuenta o se pongan a disposicin de
las personas mencionadas en dicho inciso, sin deduccin
alguna.
Artculo 60.- Las personas naturales que no tengan residencia

ni domicilio en Chile y las sociedades o personas jurdicas
constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyan
con arreglo a las leyes chilenas, que perciban, devenguen o
se les atribuyan conforme a lo dispuesto en los artculos
14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis, rentas de fuentes
chilenas que no se encuentren afectas a impuesto de acuerdo
con las normas de los artculos 58 y 59, pagarn respecto de
ellas un impuesto adicional de 35%.
Rige
a
contar
del
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige a contar del

01.01.2017, segn el
inciso
1,
del
artculo
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
segn la letra a) Art.
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
264
Artculo 61.- derogado.
Artculo 61.- derogado.
Artculo 62.- Para determinar la renta imponible en el

caso de los impuestos establecidos en el N 1 del artculo
58 y en el artculo 60 se sumarn las rentas imponibles de
las distintas categoras y se incluirn tambin aqullas
exentas de los impuestos cedulares, exceptuando slo las
rentas gravadas con el impuesto del N 1 del artculo 43.
Se observarn las normas de reajuste sealadas en el
inciso penltimo del artculo 54 para la determinacin de
la renta imponible afecta al impuesto adicional.
Artculo 62.- Para determinar la renta imponible en el caso de

los impuestos establecidos en el N 1 del artculo 58 y en el
artculo 60 se sumarn las rentas imponibles de las distintas
categoras y se incluirn tambin aqullas exentas de los
impuestos cedulares, exceptuando slo las rentas gravadas con
el impuesto del N 1 del artculo 43. Se observarn las normas
de reajuste sealadas en el inciso penltimo del nmero 3 del
artculo 54 para la determinacin de la renta imponible
afecta al impuesto adicional. Tambin se sumarn las rentas o
cantidades atribuidas por la empresa, comunidad o sociedad
respectiva,
y
las
rentas
o
cantidades
retiradas,
o
distribuidas
por
las
mismas,
segn
corresponda,
en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17,
nmero 7, y 38 bis.
El impuesto que grava estas rentas se devengar en

el ao en que se retiren de las empresas o se remesen al
exterior.
El impuesto que grava estas rentas se devengar en el

ao en que se atribuyan, retiren de las empresas o se remesen
al exterior.
Tratndose de socios de sociedades de personas, se

comprender en la renta imponible todos los ingresos,
beneficios, utilidades o participaciones obtenidos en la
respectiva sociedad, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa o
remesadas al exterior, siempre que no estn excepcionadas
por el artculo 17, a menos que deban formar parte de los
ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo
29.
Eliminado
Se incluirn las cantidades a que se refieren los

literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo
21, en la forma y oportunidad que dicha norma establece,
gravndose con el impuesto de este ttulo, el que se
aplicar incrementado en un monto equivalente al 10%
sobre las citadas partidas.

literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en
la forma y oportunidad que dicha norma establece, gravndose
con el impuesto de este ttulo, el que se aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre las
citadas partidas.
Respecto
del
artculo
60,
inciso
primero,
podr
Respecto
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
del
artculo
60,
inciso
primero,
podr
265
deducirse de la renta imponible, a que se refiere el

inciso primero, la contribucin territorial pagada,
comprendida en las cantidades declaradas.
deducirse de la renta imponible, a que se refiere el inciso

primero, la contribucin territorial pagada, comprendida en
las cantidades declaradas.
Las rentas del artculo 20, nmero 2 y las rentas

personas que no estn obligadas a declarar segn

personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad,
podrn compensarse rebajando las prdidas de los beneficios
que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el
ao calendario.
Formarn tambin parte de la renta imponible de este

impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al artculo
14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al
artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en este ltimo
caso, al trmino del ejercicio.

impuesto las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14
ter, y que se atribuyan de acuerdo a lo establecido en dicha
disposicin, devengndose el impuesto, en este ltimo caso, al
trmino del ejercicio.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso

cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas

de empresas o sociedades constituidas en el extranjero y
aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 41 G, las rentas presuntas determinadas segn las
normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo
dispuesto en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y
comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn en
la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo
14.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se

refiere el artculo 63 de esta ley, en el caso de las
cantidades retiradas o distribuidas, se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la base imponible del
mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar
como suma afectada por el impuesto de primera categora
para el clculo de dicho crdito.

artculo 63, tratndose de las cantidades retiradas o
distribuidas de empresas sujetas a las disposiciones de la
letra A) y/o B) del artculo 14, se agregar, un monto
equivalente a dicho crdito para determinar la base imponible
del mismo ejercicio. Tratndose de las rentas referidas en el
nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando hayan sido
percibidas o devengadas, segn corresponda.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
de
la
Reforma
Tributaria.
Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional
Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional, que
Se debe tener presente

el artculo transitorio
que regula el perodo
comprendido entre los
aos 2015 y 2016.
Rige
contar
del
266
se les otorgar un crdito equivalente al monto que

resulte de aplicar a las cantidades gravadas conforme a
los artculos 58 y 60 inciso primero, la misma tasa de
primera categora que las afect.
obtengan rentas sealadas en los artculos 58 y 60 inciso

primero, se les otorgar un crdito equivalente al monto que
resulte de aplicar las normas sealadas en el inciso
siguiente.
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
De igual crdito gozarn los contribuyentes afectos

al impuesto de este Ttulo sobre aqulla parte de sus
rentas de fuente chilena que les corresponda como socio o
accionista de sociedades, por las cantidades obtenidas por
stas en su calidad de socias o accionistas de otras
sociedades.
Dicho crdito corresponder a la cantidad que resulte de

aplicar a las rentas o cantidades atribuidas en conformidad a
lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38
bis, en su calidad de propietarios, comuneros, socios o
accionistas de otras empresas, comunidades o sociedades, que
se encuentren incluidas en la base imponible del impuesto, la
misma tasa del impuesto de primera categora con la que se
gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito, por el monto
que se determine conforme a lo dispuesto en el nmero 5.- de
la letra A), y/o en el nmero 3.-, de la letra B), ambas del
artculo 14, sobre las rentas retiradas o distribuidas desde
empresas sujetas a tales disposiciones, por la parte de dichas
cantidades que integren la base imponible de las personas
aludidas.
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Sin
perjuicio
de
lo
establecido
anteriormente,
los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere el
inciso anterior, proveniente del saldo acumulado establecido
en el numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra
B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido
crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal
se considerar un mayor impuesto adicional determinado. La
obligacin de restitucin no ser aplicable a contribuyentes
del impuesto adicional, residentes en pases con los cuales
Chile haya suscrito un convenio para evitar la doble
tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
En ningn caso dar derecho al crdito referido en

los incisos anteriores al impuesto del Ttulo II,
determinado sobre rentas presuntas y de cuyo monto pueda
En ningn caso dar derecho al crdito referido en los

incisos anteriores al impuesto del Ttulo II, determinado
sobre rentas presuntas y de cuyo monto pueda rebajarse el
impuesto territorial pagado.
267
rebajarse el impuesto territorial pagado.

rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que
dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a
continuacin de aqullos no susceptibles de reembolso.

rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan
derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin
de aqullos no susceptibles de reembolso.
Artculo 64.- Facltase al Presidente de la Repblica para

dictar normas que en conformidad a los convenios
internacionales suscritos y a la legislacin interna
eviten la doble tributacin internacional o aminoren sus
efectos.

dictar
normas
que
en
conformidad
a
los
convenios
internacionales suscritos y a la legislacin interna eviten la
doble tributacin internacional o aminoren sus efectos.
Artculo 64 bis.- Establcese un impuesto especfico a

la renta operacional de la actividad minera obtenida por
un explotador minero.
Artculo 64 bis.- Establcese un impuesto especfico a la

renta operacional de la actividad minera obtenida por un
explotador minero.
Para los efectos de

ttulo se entender por:
presente
Para los efectos de lo dispuesto en el presente ttulo

se entender por:
1. Explotador minero, toda persona natural o

jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter
concesible y las venda en cualquier estado productivo en
que se encuentren.
1. Explotador minero, toda persona natural o jurdica

que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y
las venda en cualquier estado productivo en que se
encuentren.
2. Producto minero, la sustancia mineral de carcter

concesible ya extrada, haya o no sido objeto de
beneficio, en cualquier estado productivo en que se
encuentre.
2. Producto minero, la sustancia mineral de carcter

concesible ya extrada, haya o no sido objeto de beneficio,
en cualquier estado productivo en que se encuentre.
3. Venta, todo acto jurdico celebrado por el

explotador minero que tenga por finalidad o pueda
producir el efecto de transferir la propiedad de un
producto minero.
3. Venta, todo acto jurdico celebrado por el explotador

minero que tenga por finalidad o pueda producir el efecto de
transferir la propiedad de un producto minero.
4.
Ingresos
operacionales
mineros,
todos
los
ingresos determinados de conformidad a lo establecido en
el artculo 29 de la presente ley, deducidos todos
aquellos ingresos que no provengan directamente de la
venta de productos mineros, con excepcin de los
4. Ingresos operacionales mineros, todos los ingresos

determinados de conformidad a lo establecido en el artculo
29 de la presente ley, deducidos todos aquellos ingresos que
no provengan directamente de la venta de productos mineros,
con excepcin de los conceptos sealados en la letra e) del
lo
dispuesto
en
el
268
conceptos sealados en la letra e) del nmero 3) del

artculo 64 ter, de esta misma ley.
nmero 3) del artculo 64 ter, de esta misma ley.
5. Renta imponible operacional minera, corresponde a

la renta lquida imponible del contribuyente con los
ajustes contemplados en el artculo 64 ter de la
presente ley.
5. Renta imponible operacional minera, corresponde a la

renta lquida imponible del contribuyente con los ajustes
contemplados en el artculo 64 ter de la presente ley.
6.
Margen
operacional
minero,
el
cociente,
multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta
imponible
operacional
minera
por
los
ingresos
operacionales mineros del contribuyente.
6. Margen operacional minero, el cociente, multiplicado

por cien, que resulte de dividir la renta imponible
operacional minera por los ingresos operacionales mineros
del contribuyente.
El impuesto a que se refiere este artculo se

aplicar a la renta imponible operacional minera del
explotador minero de acuerdo a lo siguiente:
El impuesto a que se refiere este artculo se aplicar a

la renta imponible operacional minera del explotador minero
de acuerdo a lo siguiente:
a) Aquellos explotadores mineros cuyas ventas

anuales determinadas de acuerdo a la letra d) de este
artculo, sean iguales o inferiores al valor equivalente
a 12.000 toneladas mtricas de cobre fino, no estarn
afectos al impuesto.
a) Aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales

determinadas de acuerdo a la letra d) de este artculo, sean
iguales o inferiores al valor equivalente a 12.000 toneladas
mtricas de cobre fino, no estarn afectos al impuesto.
b) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas

anuales determinadas de acuerdo con la letra d), sean
iguales o inferiores al valor equivalente a 50.000
toneladas mtricas de cobre fino y superiores al valor
equivalente a 12.000 toneladas mtricas de cobre fino,
se les aplicar una tasa equivalente al promedio por
tonelada de lo que resulte de aplicar lo siguiente:
b) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales

determinadas de acuerdo con la letra d), sean iguales o
inferiores al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas
de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000
toneladas mtricas de cobre fino, se les aplicar una tasa
equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte de
aplicar lo siguiente:
i) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

12.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase
el equivalente a 15.000 toneladas mtricas de cobre
fino, 0,5%;
i) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

12.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 15.000 toneladas mtricas de cobre fino, 0,5%;
ii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

fino, 1%;
ii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

equivalente a 20.000 toneladas mtricas de cobre fino, 1%;
269
iii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente

a 20.000 toneladas mtricas de cobre fino y no sobrepase
fino, 1,5%;
iii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

iv) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

fino, 2%;
iv) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

equivalente a 30.000 toneladas mtricas de cobre fino, 2%;
v) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

fino, 2,5%;
v) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

vi) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

fino, 3%, y
vi) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

equivalente a 40.000 toneladas mtricas de cobre fino, 3%, y
vii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente

a 40.000 toneladas mtricas de cobre fino, 4,5%.
vii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a

40.000 toneladas mtricas de cobre fino, 4,5%.
c) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas

anuales determinadas de acuerdo con la letra d) de este
artculo,
excedan
al
valor
equivalente
a
50.000
toneladas mtricas de cobre fino, se les aplicar la
tasa correspondiente al margen operacional minero del
respectivo ejercicio, de acuerdo a la siguiente tabla:
c) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales

determinadas de acuerdo con la letra d) de este artculo,
excedan al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de
cobre fino, se les aplicar la tasa correspondiente al
margen operacional minero del respectivo ejercicio, de
acuerdo a la siguiente tabla:
i) Si el margen operacional minero es igual

inferior a 35, la tasa aplicable ascender a 5%;
i) Si el margen operacional minero es igual o inferior a

35, la tasa aplicable ascender a 5%;
ii) Sobre la parte del margen operacional minero que

exceda de 35 y no sobrepase de 40 la tasa aplicable
ascender a 8%;
ii) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 8%;
iii) Sobre la parte del margen operacional minero

que exceda de 40 y no sobrepase de 45 la tasa aplicable
iii) Sobre la parte del margen operacional minero que

270
ascender a 10,5%;
ascender a 10,5%;
iv) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 13%;
iv) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 13%;
v) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 15,5%;
v) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 15,5%;
vi) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 18%;
vi) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 18%;
vii) Sobre la parte del margen operacional minero

ascender a 21%;
vii) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 21%;
viii) Sobre la parte del margen operacional minero

ascender a 24%;
viii) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 24%;
ix) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 27,5%;
ix) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 27,5%;
x) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 31%;
x) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 31%;
xi) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 34,5%, y
xi) Sobre la parte del margen operacional minero que

ascender a 34,5%, y
xii) Si el margen operacional minero excede de 85 la

tasa aplicable ser de 14%.
xii) Si el margen operacional minero excede de 85 la

tasa aplicable ser de 14%.
d) Para los efectos de determinar el rgimen

tributario aplicable, se deber considerar el valor
total de venta de los productos mineros del conjunto de
d) Para los efectos de determinar el rgimen tributario

aplicable, se deber considerar el valor total de venta de
los productos mineros del conjunto de personas relacionadas
271
personas relacionadas con el explotador minero, que

puedan ser considerados explotadores mineros de acuerdo
al numeral 1), del inciso segundo, del presente artculo
y que realicen dichas ventas.
con el explotador minero, que puedan ser considerados

explotadores mineros de acuerdo al numeral 1), del inciso
segundo, del presente artculo y que realicen dichas ventas.
Se entender por personas relacionadas aqullas a

que se refiere el numeral 2), del artculo 34 de esta
ley. Para estos efectos, lo dispuesto en el inciso
cuarto de dicha norma se aplicar incluso en el caso que
la
persona
relacionada
sea
un
establecimiento
permanente,
un
fondo
y,
en
general,
cualquier
contribuyente.
Se entender por personas relacionadas aqullas a que se

refiere el numeral 2), del artculo 34 de esta ley. Para
estos efectos, lo dispuesto en el inciso cuarto de dicha
norma se aplicar incluso en el caso que la persona
relacionada sea un establecimiento permanente, un fondo y,
en general, cualquier contribuyente.
El valor de una tonelada mtrica de cobre fino se

determinar de acuerdo al valor promedio del precio
contado que el cobre Grado A, haya presentado durante el
ejercicio respectivo en la Bolsa de Metales de Londres,
el cual ser publicado, en moneda nacional, por la
Comisin Chilena del Cobre dentro de los primeros 30
das de cada ao.
El valor de una tonelada mtrica de cobre fino se

determinar de acuerdo al valor promedio del precio contado
que el cobre Grado A, haya presentado durante el ejercicio
respectivo en la Bolsa de Metales de Londres, el cual ser
publicado, en moneda nacional, por la Comisin Chilena del
Cobre dentro de los primeros 30 das de cada ao.
Artculo
minera.
Artculo 64 ter.- De la renta imponible operacional minera.
64
ter.-
De
la
renta
imponible
operacional
Se entender por renta imponible operacional minera,

para los efectos de este artculo, la que resulte de
efectuar los siguientes ajustes a la renta lquida
imponible determinada en los artculos 29 a 33 de la
presente ley:
Se entender por renta imponible operacional minera,

para los efectos de este artculo, la que resulte de
efectuar los siguientes ajustes a la renta lquida imponible
determinada en los artculos 29 a 33 de la presente ley:
1. Deducir todos aquellos ingresos que no provengan

directamente de la venta de productos mineros.
1. Deducir todos aquellos ingresos que

directamente de la venta de productos mineros.
2. Agregar los gastos y costos necesarios para

producir los ingresos a que se refiere el nmero 1
precedente. Debern, asimismo, agregarse los gastos de
imputacin comn del explotador minero que no sean
asignables exclusivamente a un determinado tipo de
ingresos, en la misma proporcin que representen los
ingresos a que se refiere el numeral precedente respecto
2. Agregar los gastos y costos necesarios para producir

los ingresos a que se refiere el nmero 1 precedente.
Debern, asimismo, agregarse los gastos de imputacin comn
del explotador minero que no sean asignables exclusivamente
a un determinado tipo de ingresos, en la misma proporcin
que representen los ingresos a que se refiere el numeral
precedente respecto del total de los ingresos brutos del
no
provengan
272
del total de los ingresos brutos del explotador minero.
explotador minero.
3. Agregar, en caso que se hayan deducido, las

siguientes partidas contenidas en el artculo 31 de la
presente ley:
3. Agregar, en caso que se hayan deducido, las

siguientes partidas contenidas en el artculo 31 de la
presente ley:
a) Los intereses referidos en el nmero 1, de dicho

artculo;
a) Los intereses referidos en el nmero 1, de dicho

artculo;
b) Las prdidas de ejercicios anteriores a que hace

referencia el nmero 3 del referido artculo;
b) Las prdidas de ejercicios anteriores a que hace

referencia el nmero 3 del referido artculo;
c) El cargo por depreciacin acelerada;
c) El cargo por depreciacin acelerada;
d) La diferencia, de existir, que se produzca entre

la deduccin de gastos de organizacin y puesta en
marcha, a que se refiere el nmero 9 del artculo 31,
amortizados en un plazo inferior a seis aos y la
proporcin que hubiese correspondido deducir por la
amortizacin de dichos gastos en partes iguales, en el
plazo de seis aos. La diferencia que resulte de aplicar
lo dispuesto en esta letra, se amortizar en el tiempo
que reste para completar, en cada caso, los seis
ejercicios, y
d) La diferencia, de existir, que se produzca entre la

deduccin de gastos de organizacin y puesta en marcha, a
que se refiere el nmero 9 del artculo 31, amortizados en
un plazo inferior a seis aos y la proporcin que hubiese
correspondido deducir por la amortizacin de dichos gastos
en partes iguales, en el plazo de seis aos. La diferencia
que resulte de aplicar lo dispuesto en esta letra, se
amortizar en el tiempo que reste para completar, en cada
caso, los seis ejercicios, y
e) La contraprestacin que se pague en virtud de un

contrato
de
avo,
compraventa
de
minerales,
arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o
cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la
explotacin de un yacimiento minero a un tercero.
Tambin deber agregarse aquella parte del precio de la
compraventa de una pertenencia minera que haya sido
pactado como un porcentaje de las ventas de productos
mineros o de las utilidades del comprador.
e) La contraprestacin que se pague en virtud de un

contrato de avo, compraventa de minerales, arrendamiento o
usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que
tenga su origen en la entrega de la explotacin de un
yacimiento minero a un tercero.
Tambin deber agregarse
aquella parte del precio de la compraventa de una
pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje
de las ventas de productos mineros o de las utilidades del
comprador.
4. Deducir la cuota anual de depreciacin por los

bienes fsicos del activo inmovilizado que hubiere
correspondido de no aplicarse el rgimen de depreciacin
acelerada.
4. Deducir la cuota anual de depreciacin por los bienes

fsicos del activo inmovilizado que hubiere correspondido de
no aplicarse el rgimen de depreciacin acelerada.
273
5. En conformidad a lo establecido en los artculos

64 del Cdigo Tributario y 41 E de la presente ley, en
caso de existir ventas de productos mineros del
explotador minero a personas relacionadas residentes o
domiciliadas en Chile, para los efectos de determinar el
rgimen tributario, la tasa, exencin y la base del
impuesto a que se refiere este artculo, el Servicio de
Impuestos Internos, en uso de sus facultades, podr
impugnar los precios utilizados en dichas ventas. En
este caso, el Servicio de Impuestos Internos deber
fundamentar su decisin considerando los precios de
referencia
de
productos
mineros
que
determine
la
Comisin Chilena del Cobre de acuerdo a sus facultades
legales.
5. En conformidad a lo establecido en los artculos 64

del Cdigo Tributario y 41 E de la presente ley, en caso de
existir ventas de productos mineros del explotador minero a
personas relacionadas residentes o domiciliadas en Chile,
para los efectos de determinar el rgimen tributario, la
tasa, exencin y la base del impuesto a que se refiere este
artculo, el Servicio de Impuestos Internos, en uso de sus
facultades, podr impugnar los precios utilizados en dichas
ventas. En este caso, el Servicio de Impuestos Internos
deber fundamentar su decisin considerando los precios de
referencia de productos mineros que determine la Comisin
Chilena del Cobre de acuerdo a sus facultades legales.
Artculo 65.- Estn obligados a presentar anualmente una

declaracin jurada de sus rentas en cada ao tributario:
Artculo 65.- Estn obligados a presentar anualmente

declaracin jurada de sus rentas en cada ao tributario:
1.- Los contribuyentes gravados con el impuesto

nico establecido en el inciso tercero del nmero 8 del
artculo 17 en la primera categora del Ttulo II o en el
nmero 1 del artculo 58, por las rentas devengadas o
percibidas en el ao calendario o comercial anterior, sin
perjuicio de las normas especiales del artculo 69. No
estarn obligados a presentar esta declaracin los
contribuyentes que exclusivamente desarrollan actividades
gravadas en los artculos 23 y 25; en cuanto a los
contribuyentes gravados en los artculos 24 y 26, tampoco
estarn obligados a presentar dicha declaracin si el
Presidente de la Repblica ha hecho uso de la facultad que
le confiere el inciso 1 del artculo 28. Asimismo el
Director podr liberar de la obligacin establecida en
este artculo a los contribuyentes no domiciliados ni
residentes en Chile que solamente obtengan rentas de
capitales mobiliarios, sea que stas se originen en la
tenencia o en la enajenacin de dichos ttulos, o rentas
de aquellas que establezca el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin,
aun
cuando
estos
contribuyentes hayan designado un representante a cargo
de dichas inversiones en el pas. En este caso se
1.- Los contribuyentes gravados en la primera categora

del Ttulo II o en el nmero 1 del artculo 58, por las
rentas devengadas, atribuidas o percibidas en el ao
calendario o comercial anterior, sin perjuicio de las normas
especiales del artculo 69. No estarn obligados a presentar
esta
declaracin
los
contribuyentes
que
exclusivamente
desarrollan actividades gravadas en los artculos 23 y 25; en
cuanto a los contribuyentes gravados en los artculos 24 y 26,
tampoco estarn obligados a presentar dicha declaracin si el
Presidente de la Repblica ha hecho uso de la facultad que le
confiere el inciso 1 del artculo 28. Asimismo el Director
podr liberar de la obligacin establecida en este artculo
a los contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile
que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea
que stas se originen en la tenencia o en la enajenacin de
dichos ttulos, o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, aun
cuando estos contribuyentes hayan designado un representante
a cargo de dichas inversiones en el pas. En este caso se
entender,
para
los
efectos
de
esta
ley,
que
el
inversionista no tiene un establecimiento permanente de
aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).
una
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
274
entender, para los efectos de esta ley, que el

inversionista no tiene un establecimiento permanente de
aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).
2.- Los contribuyentes gravados con el
especfico establecido en el artculo 64 bis.
impuesto
2.- Los contribuyentes gravados con

especfico establecido en el artculo 64 bis.
el
impuesto
3.Los
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario establecido en el Ttulo III, por las
rentas a que se refiere el artculo 54, obtenidas en el
ao calendario anterior, siempre que stas antes de
efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del
lmite exento que establece el artculo 52.
3.Los
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario establecido en el Ttulo III, por las rentas a
que se refiere el artculo 54, obtenidas o que les hayan sido
atribuidas en el ao calendario anterior, siempre que stas
antes de efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del
lmite exento que establece el artculo 52.
No estarn obligados a presentar la declaracin a

que se refiere este nmero los contribuyentes de los
artculos 22 y 42 N 1, cuando durante al ao calendario
anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas
segn dichos artculos u otras rentas exentas del global
complementario.
No estarn obligados a presentar la declaracin a que se

refiere este nmero los contribuyentes de los artculos 22 y
42 N 1, cuando durante al ao calendario anterior hubieren
obtenido nicamente rentas gravadas segn dichos artculos u
otras rentas exentas del global complementario.
4.- Los contribuyentes a que se refieren el

artculo 60, inciso primero, por las rentas percibidas,
devengadas o retiradas en el ao anterior.
4.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 60,

inciso primero, por las rentas percibidas, devengadas,
atribuidas o retiradas, segn corresponda, en el ao
anterior. Los contribuyentes del nmero 2 del artculo 58,
debern presentar una declaracin sobre las rentas que se
les atribuyan conforme a esta ley.
5.- Los contribuyentes del artculo 47, inciso

primero y tercero, aunque en este ltimo caso, no
estarn obligados, sino que podrn optar por reliquidar,
presentando anualmente la declaracin jurada de sus
rentas.
5.- Los contribuyentes del artculo 47, inciso primero

y tercero, aunque en este ltimo caso, no estarn obligados,
sino que podrn optar por reliquidar, presentando anualmente
la declaracin jurada de sus rentas.
Estas declaraciones podrn ser hechas en un solo

formulario, en su caso, y debern contener todos los
antecedentes y comprobaciones que la Direccin exija para
la determinacin del impuesto y el cumplimiento de las
dems finalidades a su cargo.
Estas declaraciones podrn ser hechas en un solo

formulario, en su caso, y debern contener todos los
antecedentes y comprobaciones que la Direccin exija para la
determinacin del impuesto y el cumplimiento de las dems
finalidades a su cargo.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
275
Inciso penltimo.- Derogado.

Inciso penltimo.- Derogado.
Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas,
partidores, encargados fiduciarios o administradores, de
cualquier gnero.
Iguales
obligaciones
pesan
partidores, encargados fiduciarios
cualquier gnero.
sobre
los
albaceas,
o administradores, de
Artculo 66.- Los sndicos, depositarios, interventores y

dems personas que administren bienes o negocios de
empresas, sociedades o cualquier otra persona jurdica
debern presentar la declaracin jurada de estas personas
en la misma forma que se requiere para dichas entidades.
El impuesto adeudado sobre la base de la declaracin
prestada por el sndico, depositario, interventor o
representante, ser recaudado en la misma forma que si
fuera cobrado a la persona jurdica de cuyos bienes tengan
la custodia, administracin o manejo.
Artculo 66.- Los sndicos, depositarios, interventores y

dems personas que administren bienes o negocios de empresas,
sociedades o cualquier otra persona jurdica debern presentar
la declaracin jurada de estas personas en la misma forma que
se requiere para dichas entidades. El impuesto adeudado sobre
la base de la declaracin prestada por el sndico,
depositario, interventor o representante, ser recaudado en la
misma forma que si fuera cobrado a la persona jurdica de
cuyos bienes tengan la custodia, administracin o manejo.
Artculo 67.- Si las corporaciones, sociedades, empresas o

cualquiera persona jurdica extranjera obligada a la
declaracin a que se refiere el artculo 65, no tuvieren
sucursal
u
oficina
en
Chile,
sino
un
agente
o
representante, ste deber presentar la declaracin
jurada.
Artculo 67.- Si las corporaciones, sociedades, empresas o

cualquiera
persona
jurdica
extranjera
obligada
a
la
declaracin a que se refiere el artculo 65, no tuvieren
sucursal u oficina en Chile, sino un agente o representante,
ste deber presentar la declaracin jurada.
Artculo 68.- Los contribuyentes no estarn obligados a

llevar contabilidad alguna para acreditar las rentas
clasificadas en el N 2 del artculo 20, y en el artculo
22, excepto en la situacin prevista en el ltimo inciso
del artculo 26, en el artculo 34 y en el N 1 del
artculo 42, sin perjuicio de los libros auxiliares u
otros registros especiales que exijan otras leyes o el
Director Nacional. Con todo, estos contribuyentes debern
llevar un registro o libros de ingresos diarios, cuando
estn sometidos al sistema de pagos provisionales en base
a sus ingresos brutos.
Artculo 68.- Los contribuyentes no estarn obligados a llevar

contabilidad alguna para acreditar las rentas clasificadas en
el N 2 del artculo 20, y en el artculo 22, excepto en la
situacin prevista en el ltimo inciso del artculo 26, en el
artculo 34 y en el N 1 del artculo 42, sin perjuicio de los
libros auxiliares u otros registros especiales que exijan
otras leyes o el Director Nacional. Con todo, estos
contribuyentes debern llevar un registro o libros de ingresos
diarios,
cuando
estn
sometidos
al
sistema
de
pagos
provisionales en base a sus ingresos brutos.
Asimismo el director podr liberar de la obligacin

de llevar contabilidad a aquellos contribuyentes no
domiciliados ni residentes en el pas, que solamente
Asimismo el director podr liberar de la obligacin de

llevar
contabilidad
a
aquellos
contribuyentes
no
domiciliados ni residentes en el pas, que solamente
276
obtengan renta producto de la tenencia o enajenacin de

capitales
mobiliarios
o
rentas
de
aquellas
que
resolucin,
aun
cuando
estos
contribuyentes
hayan
designado un representante a cargo de sus inversiones en
el pas. En ejercicio de esta facultad el Director podr
exigir que la persona a cargo de las inversiones en el
pas lleve un libro de ingresos y egresos.
obtengan renta producto de la tenencia o enajenacin de

capitales mobiliarios o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, aun
cuando estos contribuyentes hayan designado un representante
a cargo de sus inversiones en el pas. En ejercicio de esta
facultad el Director podr exigir que la persona a cargo de
las inversiones en el pas lleve un libro de ingresos y
egresos.
Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la

forma establecida en el inciso final del artculo 50, no
estarn obligados a llevar contabilidad y ningn otro
registro o libro de ingresos diarios.
Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la forma

establecida en el inciso final del artculo 50, no estarn
obligados a llevar contabilidad y ningn otro registro o libro
de ingresos diarios.
Los siguientes contribuyentes estarn

para llevar una contabilidad simplificada:
facultados
Los siguientes contribuyentes estarn facultados para

llevar una contabilidad simplificada:
a) Los contribuyentes de la Primera Categora del

Ttulo II que, a juicio exclusivo de la Direccin
Regional, tengan un escaso movimiento, capitales pequeos
en relacin al giro de que se trate, poca instruccin o se
encuentren en cualquiera otra circunstancia excepcional. A
estos contribuyentes la Direccin Regional podr exigirles
una planilla con detalle cronolgico de las entradas y un
detalle aceptable de los gastos. La Direccin Regional
podr cambiar el sistema aplicable a estos contribuyentes,
pero dicha modificacin regir a contar del ao calendario
o comercial siguiente.
a) Los contribuyentes de la Primera Categora del Ttulo

II que, a juicio exclusivo de la Direccin Regional, tengan un
escaso movimiento, capitales pequeos en relacin al giro de
que se trate, poca instruccin o se encuentren en cualquiera
otra circunstancia excepcional. A estos contribuyentes la
Direccin Regional podr exigirles una planilla con detalle
cronolgico de las entradas y un detalle aceptable de los
gastos. La Direccin Regional podr cambiar el sistema
aplicable a estos contribuyentes, pero dicha modificacin
regir a contar del ao calendario o comercial siguiente.
b)
Los
contribuyentes
que
obtengan
rentas
clasificadas en la Segunda Categora del Ttulo II, de
acuerdo con el N 2 del artculo 42, con excepcin de las
sociedades de profesionales y de los acogidos a las
disposiciones del inciso final del artculo 50, podrn
llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas y
gastos en el que se practicar un resumen anual de las
entradas y gastos.
b) Los contribuyentes que obtengan rentas clasificadas

en la Segunda Categora del Ttulo II, de acuerdo con el N 2
del artculo 42, con excepcin de las sociedades de
profesionales y de los acogidos a las disposiciones del inciso
final del artculo 50, podrn llevar respecto de esas rentas
un solo libro de entradas y gastos en el que se practicar un
resumen anual de las entradas y gastos.
Los dems contribuyentes no indicados en los incisos

anteriores debern llevar contabilidad completa o un solo
Los dems contribuyentes no indicados en los incisos

anteriores debern llevar contabilidad completa o un solo
277
libro si la Direccin Regional as lo autoriza.

Artculo 69.- Las declaraciones anuales exigidas por esta
ley sern presentadas en el mes de abril de cada ao, en
relacin a las rentas obtenidas en el ao calendario
comercial anterior, segn proceda, salvo las siguientes
excepciones:
libro si la Direccin Regional as lo autoriza.

Artculo 69.- Las declaraciones anuales exigidas por esta ley
sern presentadas en el mes de abril de cada ao, en relacin
a las rentas obtenidas o atribuidas en el ao calendario
comercial anterior, segn proceda, salvo las siguientes
excepciones:
1.- Los contribuyentes a que se refiere el N 1 del

artculo 65, cuyos balances se practiquen en el mes de
junio, debern presentar su declaracin de renta en el mes
de octubre del mismo ao.
1.- Los contribuyentes a que se refiere el N 1 del

artculo 65, cuyos balances se practiquen en el mes de junio,
debern presentar su declaracin de renta en el mes de octubre
del mismo ao.
2.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro,

debern declarar en la oportunidad sealada en el Cdigo
Tributario.
2.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro,

debern declarar en la oportunidad sealada en el Cdigo
Tributario.
3.- Aquellos contribuyentes que obtengan rentas

espordicas afectas al impuesto de Primera Categora,
excluyndose los ingresos mencionados en el N 8 del
artculo 17 y en los incisos primeros de las letras A.- y
C.- del artculo 41 A, debern declarar dentro del mes
siguiente al de obtencin de la renta, a menos que el
citado tributo haya sido retenido en su totalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 73.
3.Aquellos
contribuyentes
que
obtengan
rentas
espordicas afectas al impuesto de Primera Categora,
excluyndose los ingresos mencionados en los incisos primeros
de las letras A.- y C.- del artculo 41 A, debern declarar
dentro del mes siguiente al de obtencin de la renta, a menos
que el citado tributo haya sido retenido en su totalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 73 o 74.
Artculo 70.- Se presume que toda persona disfruta de una

renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y de las
personas que viven a sus expensas.
Artculo 70.- Se presume que toda persona disfruta de una

renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y de las
personas que viven a sus expensas.
Si el interesado no probare el origen de los fondos

con
que
ha
efectuado
sus
gastos,
desembolsos
o
inversiones, se presumir que corresponden a utilidades
afectas al impuesto de Primera Categora, segn el N 3
del artculo 20 o clasificadas en la Segunda Categora
conforme al N 2 del artculo 42, atendiendo a la
actividad principal del contribuyente.
Si el interesado no probare el origen de los fondos con

que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones, se
presumir que corresponden a utilidades afectas al impuesto de
Primera Categora, segn el N 3 del artculo 20 o
clasificadas en la Segunda Categora conforme al N 2 del
artculo 42, atendiendo a la actividad principal del
contribuyente.
Los contribuyentes que no estn obligados a llevar

contabilidad completa, podrn acreditar el origen de
dichos fondos por todos los medios de prueba que establece
Los contribuyentes que no estn obligados a llevar

contabilidad completa, podrn acreditar el origen de dichos
fondos por todos los medios de prueba que establece la ley.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
278
la ley.
Artculo 71.- Si el contribuyente alegare que sus ingresos

o inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o
afectas a impuestos sustitutivos, o de rentas efectivas de
un monto superior que las presumidas de derecho, deber
acreditarlo mediante contabilidad fidedigna, de acuerdo
con normas generales que dictar el Director. En estos
casos el Director Regional deber comprobar el monto
lquido de dichas rentas. Si el monto declarado por el
contribuyente no fuere el correcto, el Director Regional
podr fijar o tasar dicho monto, tomando como base la
rentabilidad de las actividades a las que se atribuyen las
rentas respectivas o, en su defecto, considerando otros
antecedentes que obren en poder del Servicio.
Cuando el contribuyente probare el origen de los fondos, pero

no acreditare haber cumplido con los impuestos que hubiese
correspondido aplicar sobre tales cantidades, los plazos de
prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo
Tributario se entendern aumentados por el trmino de seis
meses contados desde la notificacin de la citacin efectuada
en conformidad con el artculo 63 del Cdigo Tributario, para
perseguir el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de
los intereses penales y multas que se derivan de tal
incumplimiento.
Artculo 71.- Si el contribuyente alegare que sus ingresos o
inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o afectas
a impuestos sustitutivos, o de rentas efectivas de un monto
superior que las presumidas de derecho, deber acreditarlo
mediante contabilidad fidedigna, de acuerdo con normas
generales que dictar el Director. En estos casos el Director
Regional deber comprobar el monto lquido de dichas rentas.
Si el monto declarado por el contribuyente no fuere el
correcto, el Director Regional podr fijar o tasar dicho
monto, tomando como base la rentabilidad de las actividades a
las que se atribuyen las rentas respectivas o, en su defecto,
considerando otros antecedentes que obren en poder del
Servicio.
La diferencia de renta que se produzca entre lo

acreditado por el contribuyente y lo tasado por el
Director Regional, se gravar de acuerdo con lo dispuesto
en el inciso segundo del artculo 70.
La diferencia de renta que se produzca entre lo

acreditado por el contribuyente y lo tasado por el Director
Regional, se gravar de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
Cuando el volumen de ingresos brutos que aparezcan

atribuidos a una actividad amparada en una presuncin de
renta de derecho o afecta a impuestos sustitutivos del de
la renta no se compadeciere significativamente con la
capacidad de produccin o explotacin de dicha actividad,
el Director Regional podr exigir al contribuyente que
explique esta circunstancia. Si la explicacin no fuere
satisfactoria, el Director Regional proceder a tasar el
monto de los ingresos que no provinieren de la actividad
mencionada, los cuales se considerarn rentas del artculo
Cuando el volumen de ingresos brutos que aparezcan

atribuidos a una actividad amparada en una presuncin de renta
de derecho o afecta a impuestos sustitutivos del de la renta
no se compadeciere significativamente con la capacidad de
produccin o explotacin de dicha actividad, el Director
Regional podr exigir al contribuyente que explique esta
circunstancia. Si la explicacin no fuere satisfactoria, el
Director Regional proceder a tasar el monto de los ingresos
que no provinieren de la actividad mencionada, los cuales se
considerarn rentas del artculo 20 N 5, para todos los
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
segn
la letra a)
279
20 N 5, para todos los efectos legales.

Artculo 72.- Los impuestos establecidos en esta ley que
deban declararse en la forma sealada en el artculo 69,
se pagarn, en la parte no cubierta con los pagos
provisionales a que se refiere el prrafo 3 de este
Ttulo, en una sola cuota dentro del plazo legal para
entregar la respectiva declaracin. La falta de pago no
obstar para que la declaracin se efecte oportunamente.
efectos legales.
Artculo 72.- Los impuestos establecidos en esta ley que deban
declararse en la forma sealada en el artculo 69, se pagarn,
en la parte no cubierta con los pagos provisionales a que se
refiere el prrafo 3 de este Ttulo, en una sola cuota dentro
del plazo legal para entregar la respectiva declaracin. La
falta de pago no obstar para que la declaracin se efecte
oportunamente.
Los impuestos establecidos en esta ley que deban

declararse en la forma sealada en el artculo 69 y
pagarse en moneda nacional, excepto aquellos a que se
refieren los nmeros 3 y 4 del citado artculo, se
pagarn reajustados en el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor entre
el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio
o ao respectivo y el ltimo da del mes anterior a aqul
en que legalmente deban pagarse.
Los impuestos establecidos en esta ley que deban

declararse en la forma sealada en el artculo 69 y pagarse
en moneda nacional, excepto aquellos a que se refieren los
nmeros 3 y 4 del citado artculo, se pagarn reajustados en
el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de
Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
de cierre del ejercicio o ao respectivo y el ltimo da del
mes anterior a aqul en que legalmente deban pagarse.
Si del impuesto calculado hubiere que rebajar

impuestos ya pagados o retenidos o el monto de los pagos
provisionales a que se refiere el prrafo tercero de este
ttulo, el reajuste se aplicar slo al saldo de impuesto
adeudado, una vez efectuadas dichas rebajas.
Si del impuesto calculado hubiere que rebajar impuestos

ya pagados o retenidos o el monto de los pagos provisionales a
que se refiere el prrafo tercero de este ttulo, el reajuste
se aplicar slo al saldo de impuesto adeudado, una vez
efectuadas dichas rebajas.
Artculo 73.- Las oficinas pblicas y las personas

naturales o jurdicas que paguen por cuenta propia o
ajena, rentas mobiliarias gravadas en la primera categora
del Ttulo II, segn el N 2 del artculo 20, debern
retener y deducir el monto del impuesto de dicho ttulo,
al tiempo de hacer el pago de tales rentas. La retencin
se efectuar sobre el monto ntegro de las rentas
indicadas.
Artculo 73.- Las oficinas pblicas y las personas naturales o

jurdicas que paguen por cuenta propia o ajena, rentas
mobiliarias gravadas en la primera categora del Ttulo II,
segn el N 2 del artculo 20, debern retener y deducir el
monto del impuesto de dicho ttulo, al tiempo de hacer el pago
de tales rentas. La retencin se efectuar sobre el monto
ntegro de las rentas indicadas.
Tratndose de intereses anticipados o descuento de

valores provenientes de operaciones de crdito de dinero
no se efectuar la retencin dispuesta en el inciso
anterior, sin perjuicio que el beneficiario de estas
rentas ingrese en arcas fiscales el impuesto del artculo
20 N 2 una vez transcurrido el plazo a que corresponda la
Tratndose de intereses anticipados o descuento de

valores provenientes de operaciones de crdito de dinero no se
efectuar la retencin dispuesta en el inciso anterior, sin
perjuicio que el beneficiario de estas rentas ingrese en arcas
fiscales el impuesto del artculo 20 N 2 una vez transcurrido
el plazo a que corresponda la operacin.
280
operacin.
Cuando estas rentas no se paguen en dinero y estn
representadas por otros valores, deber exigirse a los
beneficiados,
previamente
el
pago
del
impuesto
correspondiente.
Cuando estas rentas no se paguen en dinero y estn

representadas por otros valores, deber exigirse a los
beneficiados,
previamente
el
pago
del
impuesto
correspondiente.
Artculo
74.Estarn
igualmente
obligaciones del artculo anterior:
las
Artculo 74.- Estarn igualmente sometidos a las obligaciones

del artculo anterior:
1.- Los que paguen rentas gravadas en el N 1 del

artculo 42.
1.- Los que paguen rentas gravadas en el N 1 del

artculo 42.
2.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los

organismos fiscales y semifiscales de administracin
autnoma, las Municipalidades, las personas jurdicas en
general, y las personas que obtengan rentas de la Primera
Categora, que estn obligados, segn la ley, a llevar
contabilidad, que paguen rentas del N 2 del artculo 42.
La retencin se efectuar con una tasa provisional del
10%.
2.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los

organismos fiscales y semifiscales de administracin autnoma,
las Municipalidades, las personas jurdicas en general, y las
personas que obtengan rentas de la Primera Categora, que
estn obligados, segn la ley, a llevar contabilidad, que
paguen rentas del N 2 del artculo 42. La retencin se
efectuar con una tasa provisional del 10%.
sometidos
3.- Las sociedades annimas que paguen rentas

gravadas en el artculo 48. La retencin se efectuar con
una tasa provisional del 10%.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior,
retiren,
distribuyan,
abonen
en
cuenta,
pongan
a
disposicin o paguen rentas o cantidades afectas al
Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y
60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de
abono al conjunto de los impuestos que declare el
contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades
afectadas por la retencin.
Con todo, podr no efectuarse la retencin si el
3.- Las sociedades annimas que paguen rentas gravadas

en el artculo 48. La retencin se efectuar con una tasa
provisional del 10%.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, abonen
en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades
afectas al impuesto adicional de acuerdo con los artculos 58,
59 y 60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Tratndose de empresas, comunidades y sociedades sujetas a las

disposiciones de las letras A) y/o B) del artculo 14, la
retencin que deba efectuarse sobre los retiros, remesas o
distribuciones realizadas con cargo a las cantidades anotadas
en el registro que establece la letra d) del nmero 4 de dicha
letra, a rentas o cantidades afectas al impuesto adicional de
acuerdo al nmero 3.- de la letra B) del artculo 14, o las
que excedan tales cantidades, se efectuarn incrementando
Con todo, debe tenerse

presente el artculo
transitorio que regula
el perodo comprendido
enetre 2015 y 2016.
281
perceptor
del
retiro
le
declara
al
contribuyente
obligado a retener que se acoger a lo dispuesto en la
letra c) del nmero 1 de la letra A) del artculo 14. El
Servicio determinar la forma, plazo y requisitos que
deber cumplir la referida declaracin, as como el
aviso que la sociedad receptora de la reinversin deber
dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente del
retiro. En este caso, si dentro de los plazos que
establece la citada norma no se da cumplimiento a los
requisitos que establece dicha disposicin, la empresa
de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser
responsable del entero de la retencin a que se refiere
este nmero, dentro de los primeros 12 das del mes
siguiente a aquel en que venza dicho plazo, sin
perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente que efectu el retiro o remesa, sea con
cargo a las utilidades o a otro crdito que el socio
tenga contra la sociedad.
Tratndose de la remesa, retiro, distribucin o pago
de
utilidades
o
de
las
cantidades
retiradas
o
distribuidas a que se refiere el artculo 14 bis y de
las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14
ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%, con
deduccin del crdito establecido en el artculo 63,
cuando procediere.
Si la deduccin del crdito establecido en el
artculo 63 resultare indebida, total o parcialmente, la
sociedad
deber
pagar
al
Fisco,
por
cuenta
del
contribuyente de Impuesto Adicional, la diferencia de
impuesto
que
se
determine
al
haberse
deducido
indebidamente el crdito, sin perjuicio del derecho de
la sociedad de repetir contra aqul. Esta cantidad se
pagar en la declaracin anual a la renta que deba
presentar la sociedad, reajustada en el porcentaje de
mes anterior al de la retencin y el mes anterior a la
presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de
la sociedad, oportunidad en la que deber realizar la
previamente la base en virtud de los artculos 58 y 62, con

derecho al crdito establecido en el artculo 63, determinado
conforme a lo dispuesto en el nmero 5 de la referida letra
A), y en el nmero 3 de la letra B), ambas del artculo 14.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, al momento de
practicar la retencin de que trata este artculo, cuando se
impute el crdito a que se refieren los prrafos anteriores,
proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral i)
de la letra b), del nmero 2.- de la letra B) del artculo 14,
debern restituir a ttulo de dbito fiscal una cantidad
equivalente al 35% del monto del referido crdito. Para todos
los efectos legales, dicho dbito fiscal se considerar un
mayor impuesto adicional retenido. Con todo, no proceder la
referida restitucin en el caso de residentes en pases con
los cuales Chile haya suscrito un convenio para evitar la
doble tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Si al trmino del ejercicio se determina que la deduccin del
crdito establecido en el artculo 63 resultare indebida,
total o parcialmente, la empresa o sociedad deber pagar al
Fisco, por cuenta del contribuyente de impuesto adicional, la
diferencia de impuesto que resulte al haberse deducido un
mayor crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de
repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la
declaracin anual a la renta que deba presentar la empresa o
sociedad, reajustada en el porcentaje de variacin del ndice
de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retencin y el mes anterior a la presentacin de la
declaracin de impuesto a la renta de la sociedad, oportunidad
en la que deber realizar la restitucin.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al
conjunto de los impuestos que declare el contribuyente
respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la
retencin.
282
restitucin.
Igual
obligacin
de
retener
tendrn
los
contribuyentes
que
remesen
al
exterior,
pongan
a
disposicin, abonen en cuenta o paguen a contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia
en
Chile,
rentas
o
cantidades provenientes de las operaciones sealadas en
las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del
artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores
deban tributar con el Impuesto de Primera Categora en
carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar
con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del
Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda
encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podr
presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al
vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago
de la retencin, en la forma que ste establezca
mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual
deber calcularse el monto de la retencin. Dicha
solicitud deber incluir, adems de la estimacin del
mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que
lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se
pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente
haya
puesto
a
disposicin
de
aquel
todos
los
antecedentes
que
haya
requerido
para
resolver
la
solicitud, de lo que se dejar constancia en una
certificacin emitida por la oficina correspondiente del
Servicio. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado
sobre la solicitud, se entender que el Servicio la ha
denegado, caso en el cual deber determinarse el monto
de la retencin conforme a las reglas de esta ley y del
Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al

artculo 14 ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%,
con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que
remesen al exterior, pongan a disposicin, abonen en cuenta o
paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile,
rentas o cantidades provenientes de las operaciones sealadas
en las letras a), b), c), d) y h) del nmero 8 del artculo
17. La retencin se efectuar con una tasa provisional igual a
la diferencia entre las tasas de los impuestos adicional y de
primera categora vigentes a la fecha de enajenacin, cuando
deban gravarse adems con este ltimo tributo, sobre el total
de las cantidades que se remesen al exterior, paguen, abonen
en cuenta o pongan a disposicin del contribuyente sin
domicilio o residencia en Chile, salvo que pueda determinarse
el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual la retencin
se efectuar con la tasa del 35% sobre dicho mayor valor,
montos que en ambos casos se darn de abono al conjunto de los
impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas
rentas o cantidades afectadas por la retencin, sin perjuicio
de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente
que resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a
solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo
97. Si con la retencin declarada y pagada se han solucionado
ntegramente los impuestos que afectan al contribuyente, este
ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin
anual.
vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago de la
retencin,
en
la
forma
que
ste
establezca
mediante
resolucin, con la finalidad de que se determine previamente
el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de la
retencin. Dicha solicitud deber incluir, adems de la
estimacin del mayor valor de la operacin, todos los
antecedentes que lo justifiquen. El Servicio, a su juicio
exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de
283
Cdigo
Tributario.
Cuando
el
Servicio
se
haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y
se hubiere materializado la operacin que da origen al
impuesto y la obligacin de retencin, ste deber
declarar y pagar la retencin dentro del plazo de 5 das
hbiles contado desde la notificacin de la resolucin
favorable, caso en el cual se entender declarada y
pagada oportunamente la retencin. Vencido este plazo
sin que se haya declarado y pagado la retencin, se
entender incumplido el deber de retener que establece
este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley y el
Cdigo
Tributario.
El
mayor
valor
que
se
haya
determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser
objeto
de
fiscalizacin
alguna,
salvo
que
los
antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos,
incompletos o errneos, caso en cual podrn, previa
citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario,
liquidarse y girarse las diferencias de impuestos que se
detecten conforme a las reglas generales ms los
reajustes, intereses y multas pertinentes.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores
deban tributar con los impuestos de Primera Categora y
Adicional, la retencin se efectuar con una tasa
provisional igual a la diferencia entre las tasas de los
impuestos Adicional y de Primera Categora vigentes a la
fecha de enajenacin, sobre el total de las cantidades
que se remesen al exterior, paguen, abonen en cuenta o
pongan a disposicin del contribuyente sin domicilio o
residencia en Chile, salvo que pueda determinarse el
mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual la
retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre dicho
mayor valor, montos que en ambos casos se darn de abono
al
conjunto
de
los
impuestos
que
declare
el
afectadas por la retencin, sin perjuicio de su derecho
de imputar en su declaracin anual el remanente que
resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a
solicitar su devolucin en la forma prevista en el
artculo 97. Si con la retencin declarada y pagada se
treinta das hbiles, contado desde la fecha en que el

contribuyente haya puesto a disposicin de aqul todos los
antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud, de
lo que se dejar constancia en una certificacin emitida por
la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este plazo
sin que se haya pronunciado sobre la solicitud, se entender
que el Servicio la ha denegado, caso en el cual deber
determinarse el monto de la retencin conforme a las reglas de
esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el Servicio se haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y se
hubiere materializado la operacin que da origen al impuesto y
la obligacin de retencin, ste deber declarar y pagar la
retencin dentro del plazo de cinco das hbiles contado desde
la notificacin de la resolucin favorable, caso en el cual se
entender declarada y pagada oportunamente la retencin.
Vencido este plazo sin que se haya declarado y pagado la
retencin, se entender incumplido el deber de retener que
establece este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley
y el Cdigo Tributario. El mayor valor que se haya determinado
de acuerdo a lo anterior no podr ser objeto de fiscalizacin
alguna,
salvo
que
los
antecedentes
acompaados
sean
maliciosamente falsos, incompletos o errneos, caso en el cual
podrn, previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo
Tributario, liquidarse y girarse las diferencias de impuestos
que se detecten conforme a las reglas generales, ms los
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita,
en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin,
que los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la
operacin han sido declarados y pagados directamente por el
contribuyente de impuesto adicional, o que se trata de
cantidades que correspondan a ingresos no constitutivos de
renta o rentas exentas de los impuestos respectivos o que de
la operacin respectiva result un menor valor o prdida para
el contribuyente, segn corresponda. En estos casos, cuando no
se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las
causales sealadas, y el contribuyente obligado a retener, sea
o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o
perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que
284
han solucionado ntegramente los impuestos que afectan

al contribuyente, este ltimo quedar liberado de
presentar la referida declaracin anual.
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se
acredita, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, que los impuestos de retencin o
definitivos
aplicables
a
la
operacin
han
sido
declarados y pagados directamente por el contribuyente
de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que
correspondan a ingresos no constitutivos de renta o
rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la
operacin respectiva result un menor valor o prdida
para el contribuyente, segn corresponda. En estos
casos,
cuando
no
se
acredite
fehacientemente
el
cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el
contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de
tales rentas o cantidades en los trminos que establece
el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable
del entero de la retencin a que se refiere este nmero,
sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores,
los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en
cuenta,
pongan
a
disposicin
o
paguen
rentas
o
cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia
en Chile que sean residentes de pases con los que
exista un Convenio vigente para Evitar la Doble
Tributacin
Internacional,
tratndose
de
rentas
o
cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse en
el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una
tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta
ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en
este nmero o efectuarlas con la tasa prevista en el
Convenio, segn sea el caso, cuando el beneficiario de
la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de
un certificado emitido por la Autoridad Competente del
otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser

responsable del entero de la retencin a que se refiere este
nmero, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los
contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en cuenta,
pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a
contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean
residentes de pases con los que exista un convenio vigente
para evitar la doble tributacin internacional, tratndose de
rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse
en el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una
tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley,
podrn no efectuar las retenciones establecidas en este nmero
o efectuarlas con la tasa prevista en el convenio, segn sea
el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les
acredite mediante la entrega de un certificado emitido por la
autoridad
competente
del
otro
Estado
Contratante,
su
residencia en ese pas y le declare en la forma que establezca
el Servicio mediante resolucin, que al momento de esa
declaracin no tiene en Chile un establecimiento permanente o
base fija a la que se deban atribuir tales rentas o
cantidades, y sea, cuando el convenio as lo exija, el
beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga
la calidad de residente calificado. Cuando el Servicio
establezca en el caso particular que no concurran los
requisitos para aplicar las disposiciones del respectivo
convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin
alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la que
hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y el
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales
rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo
100 de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser responsable
del entero de la retencin que total o parcialmente no se
hubiese efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al
285
declare en la forma que establezca el Servicio mediante

resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene
en Chile un establecimiento permanente o base fija a la
que se deban atribuir tales rentas o cantidades, y sea,
cuando el Convenio as lo exija, el beneficiario
efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la
calidad de residente calificado. Cuando el Servicio
Convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin
alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la
que hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y
el contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad,
se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor
de tales rentas o cantidades en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, dicho
contribuyente
ser
responsable
del
entero
de
la
retencin que total o parcialmente no se hubiese
efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra de la persona no residente ni domiciliada en
Chile.
iv) del inciso tercero del artculo 21, la empresa o sociedad

respectiva deber efectuar una retencin anual del 45% sobre
dichas sumas, la que se declarar en conformidad a los
artculos 65, nmero 1, y 69.
Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los
artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los adquirentes
de las acciones, cuotas, derechos y dems ttulos efectuarn
una retencin del 20% o 35%, segn corresponda, sobre la renta
gravada determinada conforme a la letra b) del nmero 3) del
artculo 58, retencin que se declarar en conformidad a los
artculos 65, nmero 1, y 69, o conforme al artculo 79, a
eleccin del contribuyente.
En el caso de las cantidades sealadas en los

literales i) al iv), del inciso tercero del artculo 21,
la empresa o sociedad respectiva, deber efectuar una
retencin anual del 35% sobre dichas sumas, la que se
declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
Tratndose de las enajenaciones a que se refieren
los artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
adquirentes de las acciones, cuotas, derechos y dems
ttulos, efectuarn una retencin del 20% sobre la renta
gravada determinada conforme a la letra (b) del nmero
3) del artculo 58, retencin que se declarar en
conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
5.Las
empresas
periodsticas,
editoras,
impresoras e importadoras de peridicos, revistas e
impresos, que vendan estos artculos a los suplementeros,
sea directamente o por intermedio de agencias o de
5.- Las empresas periodsticas, editoras, impresoras e

importadoras de peridicos, revistas e impresos, que vendan
estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por
intermedio de agencias o de distribuidores, debern retener el
286
distribuidores, debern
artculo 25 con la tasa
de venta al pblico
revistas e impresos que
efectivamente.
retener el impuesto referido en el

del 0,5% aplicada sobre el precio
de los respectivos peridicos,
los suplementeros hubieren vendido
impuesto referido en el artculo 25 con la tasa del 0,5%

aplicada sobre el precio de venta al pblico de los
respectivos
peridicos,
revistas
e
impresos
que
los
suplementeros hubieren vendido efectivamente.
6.- Los compradores de productos mineros de los

contribuyentes a que se refiere la presente ley debern
retener el impuesto referido en el artculo 23 de acuerdo
con las tasas que en dicha disposicin se establecen,
aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos.
Igual retencin, y con las mismas tasas, proceder
respecto de los dems vendedores de minerales que
determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones de
renta. El contribuyente podr solicitar a los compradores
la retencin de un porcentaje mayor.
6.- Los compradores de productos mineros de los

contribuyentes a que se refiere la presente ley debern
retener el impuesto referido en el artculo 23 de acuerdo con
las tasas que en dicha disposicin se establecen, aplicadas
sobre el valor neto de venta de los productos. Igual
retencin, y con las mismas tasas, proceder respecto de los
dems vendedores de minerales que determinen sus impuestos de
acuerdo a presunciones de renta. El contribuyente podr
solicitar a los compradores la retencin de un porcentaje
mayor.
7.- Los representantes, custodios, intermediarios,

depsitos de valores u otras personas domiciliadas o
constituidas en el pas que hayan sido designadas o
contratadas por contribuyentes sin domicilio ni residencia
en Chile, para los efectos de cumplir con las obligaciones
tributarias provenientes de la tenencia o enajenacin de
los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se
refiere el artculo 104, con una tasa de 4% sobre los
intereses devengados durante el ejercicio respectivo,
conforme a lo dispuesto en el artculo 20, nmero 2,
letra g). Esta retencin reemplazar a la que establece el
nmero 4 de este artculo respecto de los mismos
intereses,
pagados
o
abonados
en
cuenta
a
los
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. Las
personas sealadas precedentemente debern informar al
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que
ste determine mediante resolucin, sobre los antecedentes
de las retenciones que hayan debido efectuar conforme a
este nmero. La no presentacin de esta declaracin o su
presentacin extempornea, incompleta o errnea, ser
sancionada con la multa establecida en el nmero 6, del
artculo 97, del Cdigo Tributario, la que se aplicar
conforme al procedimiento del artculo 165 del mismo texto
7.- Los representantes, custodios, intermediarios,

depsitos de valores u otras personas domiciliadas o
constituidas en el pas que hayan sido designadas o
contratadas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile, para los efectos de cumplir con las obligaciones
tributarias provenientes de la tenencia o enajenacin de los
instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el
artculo 104, con una tasa de 4% sobre los intereses
devengados durante el ejercicio respectivo, conforme a lo
dispuesto en el artculo 20, nmero 2, letra g). Esta
retencin reemplazar a la que establece el nmero 4 de este
artculo respecto de los mismos intereses, pagados o abonados
en cuenta a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile. Las personas sealadas precedentemente debern informar
al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que
ste determine mediante resolucin, sobre los antecedentes de
las retenciones que hayan debido efectuar conforme a este
nmero. La no presentacin de esta declaracin o su
presentacin
extempornea,
incompleta
o
errnea,
ser
sancionada con la multa establecida en el nmero 6, del
artculo 97, del Cdigo Tributario, la que se aplicar
conforme al procedimiento del artculo 165 del mismo texto
legal.
287
legal.
Artculo 75.- Las retenciones practicadas de acuerdo a lo
dispuesto en los artculos 73 y 74 que deban, segn la
ley, darse de abono a impuestos anuales, tendrn la
calidad de pagos provisionales para los efectos de la
imputacin a que se refiere el artculo 95, y se
reajustarn segn la variacin experimentada por el ndice
de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al de su retencin y el
ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del
ejercicio.
Inciso segundo.- Derogado.
Artculo 75.- Las retenciones practicadas de acuerdo a lo

dispuesto en los artculos 73 y 74 que deban, segn la ley,
darse de abono a impuestos anuales, tendrn la calidad de
pagos provisionales para los efectos de la imputacin a que se
refiere el artculo 95, y se reajustarn segn la variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de
su retencin y el ltimo da del mes anterior a la fecha de
cierre del ejercicio.
Artculo 76.- Los habilitados o pagadores de rentas

sujetas a retencin, los de instituciones bancarias, de
ahorro o retiro, los socios administradores de sociedades
de personas y los gerentes y administradores de sociedades
annimas, sern considerados codeudores solidarios de sus
respectivas instituciones, cuando ellas no cumplieren con
la obligacin de retener el impuesto que seala esta ley.
Artculo 76.- Los habilitados o pagadores de rentas sujetas a

retencin, los de instituciones bancarias, de ahorro o retiro,
los socios administradores de sociedades de personas y los
gerentes y administradores de sociedades annimas, sern
considerados
codeudores
solidarios
de
sus
respectivas
instituciones, cuando ellas no cumplieren con la obligacin de
retener el impuesto que seala esta ley.
Artculo 77.- Las personas naturales o jurdicas obligadas

a retener el impuesto debern llevar un registro especial
en el cual se anotar el impuesto retenido y el nombre y
la direccin de la persona por cuya cuenta se retenga. La
Direccin determinar la forma de llevar el registro. En
los libros de contabilidad y en los balances se dejar
tambin constancia de las sumas retenidas. El Servicio
podr examinar, para estos efectos, dichos registros y
libros.
Artculo 77.- Las personas naturales o jurdicas obligadas a

retener el impuesto debern llevar un registro especial en el
cual se anotar el impuesto retenido y el nombre y la
direccin de la persona por cuya cuenta se retenga. La
Direccin determinar la forma de llevar el registro. En los
libros de contabilidad y en los balances se dejar tambin
constancia de las sumas retenidas. El Servicio podr examinar,
para estos efectos, dichos registros y libros.
La obligacin de llevar el registro especial

mencionado en el inciso anterior no regir para las
personas obligadas a retener el impuesto establecido en el
artculo 25.
La obligacin de llevar el registro especial mencionado

en el inciso anterior no regir para las personas obligadas a
retener el impuesto establecido en el artculo 25.
Artculo 78.- Dentro de los primeros doce das de cada

mes, las personas obligadas a efectuar las retenciones a
que se refieren los nmeros 1, 2, 3, 5, y 6 del artculo
Artculo 78.- Dentro de los primeros doce das de cada mes,

las personas obligadas a efectuar las retenciones a que se
refieren los nmeros 1, 2, 3, 5, y 6 del artculo 74 debern
288
74 debern declarar y pagar todos los tributos que hayan

retenido durante el mes anterior.
Inciso segundo del Art. 78.- Derogado.
declarar y pagar todos los tributos que hayan retenido durante

el mes anterior.
Inciso segundo del Art. 78.- Derogado.
Artculo 79.- Las personas obligadas a efectuar las

retenciones a que se refiere el artculo 73 y el nmero 4
del artculo 74 debern declarar y pagar los impuestos
retenidos hasta el da 12 del mes siguiente de aquel en
que fue pagada, distribuida, retirada, remesada, abonada
en cuenta o puesta a disposicin del interesado la renta
respecto de la cual se ha efectuado la retencin. No
obstante, la retencin que se efecte por las cantidades a
que se refieren los literales i) al iv), del inciso
tercero del artculo 21 y por las rentas a que se refiere
el inciso tercero del artculo 10 y 58 nmero 3), se
declarar y pagar de acuerdo con las normas establecidas
en los artculos 65, N 1, 69 y 72. Las retenciones que
se efecten conforme a lo dispuesto por el nmero 7 del
artculo 74, se declararn y pagarn dentro del mes de
enero siguiente al trmino del ejercicio en que se
devengaron los intereses respectivos, sin perjuicio de
lo dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Tributario.
Artculo
79.Las
personas
obligadas
a
efectuar
las
retenciones a que se refiere el artculo 73 y el nmero 4 del
artculo 74 debern declarar y pagar los impuestos retenidos
hasta el da 12 del mes siguiente de aquel en que fue pagada,
distribuida, retirada, remesada, abonada en cuenta o puesta a
disposicin del interesado la renta respecto de la cual se ha
efectuado la retencin. No obstante, la retencin que se
efecte por las cantidades a que se refieren los literales i)
al iv), del inciso tercero del artculo 21 y por las rentas a
que se refiere el inciso tercero del artculo 10 y 58 nmero
3), se declarar y pagar de acuerdo con las normas
establecidas en los artculos 65, N 1, 69 y 72.
Las
retenciones que se efecten conforme a lo dispuesto por el
nmero 7 del artculo 74, se declararn y pagarn dentro
del mes de enero siguiente al trmino del ejercicio en que
se devengaron los intereses respectivos, sin perjuicio de lo
dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Tributario.
Artculo
retener
aquellos
inferior
persona
hacer la
Artculo 80.- Si el monto total de la cantidad que se debe

retener por concepto de un impuesto de categora de aquellos
que deben enterarse mensualmente, resultare inferior a la
dcima parte de una unidad tributaria, la persona que deba
retener o pagar dicho impuesto podr hacer la declaracin de
seis meses conjuntamente.
80.- Si el monto total de la cantidad que se debe

por concepto de un impuesto de categora de
que deben enterarse mensualmente, resultare
a la dcima parte de una unidad tributaria, la
que deba retener o pagar dicho impuesto podr
declaracin de seis meses conjuntamente.
Artculo 81.- El impuesto sobre los premios de lotera

ser retenido por la oficina principal de la empresa o
sociedad que los distribuya y enterado en la Tesorera
fiscal correspondiente, dentro de los quince das
siguientes al sorteo.
Artculo 81.- El impuesto sobre

retenido por la oficina principal
los
distribuya
y
enterado
correspondiente, dentro de los
sorteo.
los premios de lotera ser

de la empresa o sociedad que
en
la
Tesorera
fiscal
quince das siguientes al
Artculo 82.- Los impuestos sujetos a retencin se

adeudarn desde que las rentas se paguen, se abonen en
cuenta, se contabilicen como gastos, se distribuyan,
Artculo 82.- Los impuestos sujetos a retencin se adeudarn

desde que las rentas se paguen, se abonen en cuenta, se
contabilicen como gastos, se distribuyan, retiren, remesen o
289
retiren, remesen o se pongan a disposicin del interesado,

considerando el hecho que ocurra en primer trmino,
cualquiera que sea la forma de percepcin.
se pongan a disposicin del interesado, considerando el hecho

que ocurra en primer trmino, cualquiera que sea la forma de
percepcin.
Artculo 83.- La responsabilidad por el pago de los

impuestos sujetos a retencin en conformidad a los
artculos anteriores recaer nicamente sobre las personas
obligadas a efectuar la retencin, siempre que el
contribuyente a quien se le haya debido retener el
impuesto acredite que dicha retencin se efectu. Si no se
efecta la retencin, la responsabilidad por el pago
recaer tambin sobre las personas obligadas a efectuarla,
sin perjuicio de que el Servicio pueda girar el impuesto
al beneficiario de la renta afecta y de lo dispuesto en el
artculo 73.
Artculo 83.- La responsabilidad por el pago de los impuestos

sujetos a retencin en conformidad a los artculos anteriores
recaer nicamente sobre las personas obligadas a efectuar la
retencin, siempre que el contribuyente a quien se le haya
debido retener el impuesto acredite que dicha retencin se
efectu. Si no se efecta la retencin, la responsabilidad por
el pago recaer tambin sobre las personas obligadas a
efectuarla, sin perjuicio de que el Servicio pueda girar el
impuesto al beneficiario de la renta afecta y de lo dispuesto
en el artculo 73.
Artculo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a

presentar declaraciones anuales de Primera y/o Segunda
Categora,
debern
efectuar
mensualmente
pagos
provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les
corresponda pagar, cuyo monto se determinar en la forma
que se indica a continuacin:
Artculo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a

Categora, debern efectuar mensualmente pagos provisionales a
cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar,
cuyo monto se determinar en la forma que se indica a
continuacin:
a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos

brutos mensuales, percibidos o devengados por los
contribuyentes que desarrollen las actividades a que se
refieren los nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la
letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del
artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34,
nmero 2, y 34 bis, nmero 1, que declaren impuestos
sobre renta efectiva. Para la determinacin del monto de
los ingresos brutos mensuales se estar a las normas del
artculo 29.
a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos

mensuales, percibidos o devengados por los contribuyentes que
desarrollen las actividades a que se refieren los nmeros 1,
3, 4 y 5 del artculo 20, que declaren impuestos sobre
renta efectiva. Para la determinacin del monto de los
ingresos brutos mensuales se estar a las normas del artculo
29.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se

establecer sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los
ingresos
brutos
mensuales
del
ejercicio
comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o
disminuido en la diferencia porcentual que se produzca
El porcentaje aludido en el inciso anterior se

porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los ingresos
brutos mensuales del ejercicio comercial inmediatamente
anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en la
diferencia porcentual que se produzca entre el monto total de
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Respecto
de
la
determinacin
de
los
pagos
provisionales
mensuales
por
las
diferentes
tasas
del
impuesto
de
primera
categora
y
de
la
rebaja de PPM temporal
a 14 ter y quter,
deber
estarse
lo
290
entre
el
monto
total
de
los
pagos
provisionales
obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el
monto total del impuesto de primera categora que debi
pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el
reajuste del artculo 72.
los pagos provisionales obligatorios, actualizados conforme al

artculo 95, y el monto total del impuesto de primera
categora que debi pagarse por el ejercicio indicado, sin
considerar el reajuste del artculo 72.
Si el monto de los pagos provisionales obligatorios

hubiera sido inferior al monto del impuesto anual indicado
en
el
inciso
anterior,
la
diferencia
porcentual
incrementar el promedio de los porcentajes de pagos
provisionales determinados. En el caso contrario, dicha
diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el
promedio aludido.

hubiera sido inferior al monto del impuesto anual indicado en
el inciso anterior, la diferencia porcentual incrementar el
promedio
de
los
porcentajes
de
pagos
provisionales
determinados.
En
el
caso
contrario,
dicha
diferencia
porcentual disminuir en igual porcentaje el promedio aludido.
El porcentaje as determinado se aplicar a los

ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaracin
de
renta
correspondiente
al
ejercicio
comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes
anterior a aquel en que deba presentarse la prxima
declaracin de renta.
El porcentaje as determinado se aplicar a los ingresos

brutos del mes en que deba presentarse la declaracin de renta
correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los
ingresos brutos del mes anterior a aquel en que deba
presentarse la prxima declaracin de renta.
En los casos en que el porcentaje aludido en el

inciso anterior no sea determinable, por haberse producido
prdidas en el ejercicio anterior o no pueda determinarse
por tratarse del primer ejercicio comercial o por otra
circunstancia, se considerar que dicho porcentaje es de
un 1%.
En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso

anterior no sea determinable, por haberse producido prdidas
en el ejercicio anterior o no pueda determinarse por tratarse
del primer ejercicio comercial o por otra circunstancia, se
considerar que dicho porcentaje es de un 1%.
Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no

se considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos.
En el caso de prestacin de servicios, no se considerarn
entre
los
ingresos
brutos
las
cantidades
que
el
contribuyente reciba de su cliente como reembolso de pagos
hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales
pagos y los reembolsos a que den lugar se comprueben con
documentacin fidedigna y se registren en la contabilidad
debidamente individualizados y no en forma global o
estimativa;
Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se

considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos. En el
caso de prestacin de servicios, no se considerarn entre los
ingresos brutos las cantidades que el contribuyente reciba de
su cliente como reembolso de pagos hechos por cuenta de dicho
cliente, siempre que tales pagos y los reembolsos a que den
lugar se comprueben con documentacin fidedigna y se registren
en la contabilidad debidamente individualizados y no en forma
global o estimativa;
b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales
b)
10%
sobre
el
monto
de
los
ingresos
establecido
en
el
artculo 3, nmero IX,
transitorio,
de
la
Reforma.
mensuales
291
percibidos
por
los
contribuyentes
que
desempeen
profesiones
liberales,
por
los
auxiliares
de
la
administracin de justicia respecto de los derechos que
conforme a la ley obtienen del pblico y por los
profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con
o sin ttulo universitario. La misma tasa anterior se
aplicar para los contribuyentes que desempeen cualquier
otra profesin u ocupacin lucrativa y para las sociedades
de profesionales.
percibidos por los contribuyentes que desempeen profesiones

liberales, por los auxiliares de la administracin de justicia
respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del
pblico y por los profesionales Contadores, Constructores y
Periodistas, con o sin ttulo universitario. La misma tasa
anterior se aplicar para los contribuyentes que desempeen
cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa y para las
sociedades de profesionales.
c) 3% sobre el monto de los ingresos brutos de los

talleres artesanales u obreros a que se refiere el
artculo 26. Este porcentaje ser del 1,5% respecto de
dichos talleres que se dediquen a la fabricacin de bienes
en forma preponderante;

talleres artesanales u obreros a que se refiere el artculo
26. Este porcentaje ser del 1,5% respecto de dichos talleres
que se dediquen a la fabricacin de bienes en forma
preponderante;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra

a) de este artculo, los mineros sometidos a las
disposiciones de la presente ley darn cumplimiento al
pago mensual obligatorio, con las retenciones a que se
refiere el nmero 6 del artculo 74.
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a)

de este artculo, los mineros sometidos a las disposiciones de
la
presente
ley
darn
cumplimiento
al
pago
mensual
obligatorio, con las retenciones a que se refiere el nmero 6
del artculo 74.
e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los

vehculos a que se refiere el N 2 del artculo 34 bis,
respecto de los contribuyentes mencionados en dicha
disposicin sujetos al rgimen de renta presunta.
Se
excepcionarn de esta obligacin las personas naturales
cuya presuncin de renta determinada en cada mes del
ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de los
vehculos que exploten, no exceda de una unidad tributaria
anual;

vehculos a que se refiere el artculo 34, respecto de los
contribuyentes mencionados en dicha disposicin sujetos al
Se excepcionarn de esta
obligacin las personas naturales cuya presuncin de renta
determinada en cada mes del ejercicio comercial respectivo,
sobre el conjunto de los vehculos que exploten, no exceda de
una unidad tributaria anual;
f) 0,3% del valor corriente en plaza de los

vehculos, respecto de los contribuyentes mencionados en
el nmero 3 del artculo 34 bis que estn sujetos al
Eliminado
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del

artculo 14 bis de esta ley efectuarn un pago provisional
con la misma tasa vigente del impuesto de primera
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
292
categora sobre los retiros en dinero o en especies que

efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las
distinguirse o considerarse su origen o fuente o si se
trata o no de sumas no gravadas o exentas.
1 Transitorio de
Reforma Tributaria.
la
h) Los contribuyentes obligados al pago del

impuesto establecido en el artculo 64 bis, debern
efectuar un pago provisional mensual sobre los ingresos
brutos que provengan de las ventas de productos mineros,
con la tasa que se determine en los trminos sealados
en los incisos segundo y tercero de la letra a), de este
artculo, pero el incremento o disminucin de la
diferencia porcentual, a que se refiere el inciso
segundo,
se
determinar
considerando
el
impuesto
especfico de dicho nmero que debi pagarse en el
ejercicio anterior, sin el reajuste del artculo 72, en
vez del impuesto de primera categora.
h) Los contribuyentes obligados al pago del impuesto

establecido en el artculo 64 bis, debern efectuar un pago
provisional mensual sobre los ingresos brutos que provengan
de las ventas de productos mineros, con la tasa que se
determine en los trminos sealados en los incisos segundo y
tercero de la letra a), de este artculo, pero el incremento
o disminucin de la diferencia porcentual, a que se refiere
el inciso segundo, se determinar considerando el impuesto
especfico de dicho nmero que debi pagarse en el ejercicio
anterior, sin el reajuste del artculo 72, en vez del
impuesto de primera categora.

prrafo
anterior
de
esta
letra
no
pueda
ser
determinable, por no haberse producido renta imponible
operacional en el ejercicio anterior o por tratarse del
primer ejercicio comercial que se afecte al impuesto del
artculo 64 bis, o por otra circunstancia, la tasa de
este pago provisional ser de 0,3%.

prrafo anterior de esta letra no pueda ser determinable,
por no haberse producido renta imponible operacional en el
ejercicio anterior o por tratarse del primer ejercicio
comercial que se afecte al impuesto del artculo 64 bis, o
por otra circunstancia, la tasa de este pago provisional
ser de 0,3%.
i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14

ter y 14 quter de esta ley, efectuarn un pago
provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.
i) Los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter de

esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de
0,25% sobre los ingresos mensuales percibidos y/o devengados
que obtenga en su actividad, segn corresponda de acuerdo al
artculo 14 ter.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Tener presente lo
establecido en el
prrafo VIII, del
artculo 3
transitorio.
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o
Rige
contar
del
293
accionistas sean exclusivamente personas naturales con

domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos
a lo dispuesto en el artculo 14 ter, podrn optar por
aplicar como tasa de pago provisional la que resulte de
sumar la tasa efectiva del impuesto global complementario
que haya afectado a cada uno de los propietarios, comuneros,
socios o accionistas multiplicada por la proporcin de la
renta lquida imponible que se haya atribuido a cada uno de
stos, todo ello dividido por los ingresos brutos obtenidos
por la empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa
efectiva,
renta
lquida
imponible
e
ingresos
brutos
correspondientes al ao comercial inmediatamente anterior.
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
La tasa que se determine conforme a este prrafo, se

aplicar a los ingresos brutos del mes en que deba
presentarse la declaracin de renta correspondiente al
ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del
mes anterior a aquel en que deba presentarse la prxima
declaracin de renta.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Para los fines indicados en este artculo, no

formarn parte de los ingresos brutos el reajuste de los
pagos provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este
Ttulo, las rentas de fuente extranjera a que se refieren
las letras A.-, B.- y C.- del artculo 41 A, 41 C y el
ingreso bruto a que se refieren los incisos segundo al
sexto del artculo 15.
Para los fines indicados en este artculo, no formarn

parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos
provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este Ttulo,
las rentas de fuente extranjera a que se refieren las letras
A.-, B.- y C.- del artculo 41 A, 41 C y el ingreso bruto a
que se refieren los incisos segundo al sexto del artculo 15.
Artculo 86.- Los contribuyentes que durante un ejercicio

comercial obtengan ingresos brutos correspondientes a
rentas total o parcialmente exentas del impuesto de
primera categora, y que no las hubieran obtenido en el
ejercicio comercial anterior, podrn reducir la tasa de
pago provisional obligatorio a que se refiere el artculo
84 letra a), en la misma proporcin que corresponda a los
ingresos exentos dentro de los ingresos totales de cada
mes en que ello ocurra. La tasa as reducida se aplicar
nicamente en el mes o meses en que se produzca la
situacin aludida.
Artculo 86.- Los contribuyentes que durante un ejercicio

comercial obtengan ingresos brutos correspondientes a rentas
total o parcialmente exentas del impuesto de primera
categora, y que no las hubieran obtenido en el ejercicio
comercial anterior, podrn reducir la tasa de pago provisional
obligatorio a que se refiere el artculo 84 letra a), en la
misma proporcin que corresponda a los ingresos exentos dentro
de los ingresos totales de cada mes en que ello ocurra. La
tasa as reducida se aplicar nicamente en el mes o meses en
que se produzca la situacin aludida.
Respecto de la rebaja
de PPM temporal a 14
ter y quter, deber
estarse lo establecido
en
el
artculo
3,
nmero IX, transitorio,
de la Reforma.
294
Artculo
88.Los
contribuyentes
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales podrn efectuar pagos voluntarios por cualquier
cantidad, de un modo espordico o permanente. Estos pagos
provisionales voluntarios podrn ser imputados por el
contribuyente al cumplimiento de los posteriores pagos
provisionales obligatorios que correspondan al mismo
ejercicio comercial, gozando del reajuste a que se refiere
el artculo 95 hasta el ltimo da del mes anterior al de
su imputacin.
Artculo 88.- Los contribuyentes sometidos obligatoriamente al

sistema de pagos provisionales mensuales podrn efectuar pagos
voluntarios por cualquier cantidad, de un modo espordico o
permanente. Estos pagos provisionales voluntarios podrn ser
imputados por el contribuyente al cumplimiento de los
posteriores pagos provisionales obligatorios que correspondan
al mismo ejercicio comercial, gozando del reajuste a que se
refiere el artculo 95 hasta el ltimo da del mes anterior al
de su imputacin.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales, podrn efectuar pagos provisionales de un modo
permanente o espordico, por cualquier cantidad, a cuenta
de alguno o de todos los impuestos a la renta de
declaracin o pago anual.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente al sistema de pagos provisionales mensuales,
podrn efectuar pagos provisionales de un modo permanente o
espordico, por cualquier cantidad, a cuenta de alguno o de
todos los impuestos a la renta de declaracin o pago anual.
Los contribuyentes del N 1, del artculo 42 que

obtengan rentas de ms de un empleador, patrn o pagador
simultneamente, podrn solicitar a cualquiera de los
respectivos habilitados o pagadores que les retenga una
cantidad mayor que la que les corresponde por concepto de
impuesto nico de segunda categora, la que tendr el
carcter de un pago provisional voluntario.
Los contribuyentes del N 1, del artculo 42 que

obtengan rentas de ms de un empleador, patrn o pagador
simultneamente, podrn solicitar a cualquiera de los
respectivos habilitados o pagadores que les retenga una
cantidad mayor que la que les corresponde por concepto de
impuesto nico de segunda categora, la que tendr el carcter
de un pago provisional voluntario.
Artculo 89.- El impuesto retenido en conformidad a lo

dispuesto en el N 2 del artculo 74 tendr el carcter de
pago provisional y se dar de crdito al pago provisional
que debe efectuarse de acuerdo con la letra b), del
artculo 84. Si la retencin del impuesto hubiere afectado
a la totalidad de los ingresos percibidos en un mes, no
habr obligacin de presentar declaracin de pago
provisional por el perodo correspondiente.
Artculo 89.- El impuesto retenido en conformidad a lo

dispuesto en el N 2 del artculo 74 tendr el carcter de
pago provisional y se dar de crdito al pago provisional que
debe efectuarse de acuerdo con la letra b), del artculo 84.
Si la retencin del impuesto hubiere afectado a la totalidad
de los ingresos percibidos en un mes, no habr obligacin de
presentar declaracin de pago provisional por el perodo
correspondiente.
Artculo 90.- Los contribuyentes de la primera categora

que en un ao comercial obtuvieran prdidas para los
Artculo 90.- Los contribuyentes de la primera categora que

en un ao comercial obtuvieran prdidas para los efectos de
295
efectos de declarar dicho impuesto, podrn suspender los

pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos
del primer trimestre del ao comercial siguiente. Si la
situacin de prdida se mantiene en el primer, segundo y
tercer trimestre de dicho ejercicio comercial, o se
produce en alguno de los citados trimestres, podrn
suspender los pagos provisionales correspondientes a los
ingresos brutos del trimestre siguiente a aqul en que la
prdida se produjo. Producida utilidad en algn trimestre,
debern
reanudarse
los
pagos
provisionales
correspondientes a los ingresos brutos del trimestre
inmediatamente siguiente.
declarar
dicho
impuesto,
podrn
suspender
los
pagos
provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
primer trimestre del ao comercial siguiente. Si la situacin
de prdida se mantiene en el primer, segundo y tercer
trimestre de dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno
de los citados trimestres, podrn suspender los pagos
provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
trimestre siguiente a aqul en que la prdida se produjo.
Producida utilidad en algn trimestre, debern reanudarse los
pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
trimestre inmediatamente siguiente.
Los contribuyentes que se encuentren en situacin de

suspender los pagos provisionales mensuales debern
mantener un estado de prdidas y ganancias acumuladas
hasta el trimestre respectivo a disposicin del Servicio
de Impuestos Internos. Este estado de prdidas y ganancias
deber ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley
establece para el clculo de la renta lquida imponible de
primera categora, incluyendo la consideracin de prdidas
de arrastre, si las hubiere, y los ajustes derivados del
mecanismo de la correccin monetaria.
Los contribuyentes que se encuentren en situacin de

suspender los pagos provisionales mensuales debern mantener
un estado de prdidas y ganancias acumuladas hasta el
trimestre respectivo a disposicin del Servicio de Impuestos
Internos. Este estado de prdidas y ganancias deber ajustarse
de acuerdo a las reglas que esta ley establece para el clculo
de la renta lquida imponible de primera categora, incluyendo
la consideracin de prdidas de arrastre, si las hubiere, y
los ajustes derivados del mecanismo de la correccin
monetaria.
La confeccin de un estado de prdidas y ganancias

maliciosamente incompleto o falso, dar lugar a la
aplicacin del mximo de las sanciones contempladas en el
artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, sin
perjuicio de los intereses penales y reajustes que
procedan por los pagos provisionales no efectuados.
La confeccin de un estado de prdidas y ganancias

maliciosamente incompleto o falso, dar lugar a la aplicacin
del mximo de las sanciones contempladas en el artculo 97,
nmero 4, del Cdigo Tributario, sin perjuicio de los
intereses penales y reajustes que procedan por los pagos
provisionales no efectuados.
Lo
dispuesto
en
este
artculo
ser
tambin
aplicable a los contribuyentes sealados en la letra h)
del artculo 84, pero la suspensin de los pagos
provisionales slo proceder en el caso que la renta
imponible
operacional,
anual
o
trimestral
segn
corresponda, a que se refiere el artculo 64 bis, no
exista o resulte negativo el clculo que all se
establece.
Lo dispuesto en este artculo ser tambin aplicable a

los contribuyentes sealados en la letra h) del artculo 84,
pero la suspensin de los pagos provisionales slo proceder
en el caso que la renta imponible operacional, anual o
trimestral segn corresponda, a que se refiere el artculo
64 bis, no exista o resulte negativo el clculo que all se
establece.
296
Artculo 91.- El pago del impuesto provisional mensual se

realizar directamente en Tesorera, entre el 1 y el 12
del mes siguiente al de obtencin de los ingresos o de
aquel en que se efecten los retiros y distribuciones,
tratndose de los contribuyentes del artculo 14 bis,
sujetos a la obligacin de dicho pago provisional.
Artculo 91.- El pago del impuesto provisional mensual se

realizar directamente en Tesorera, entre el 1 y el 12 del
mes siguiente al de obtencin de los ingresos.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No obstante, los contribuyentes mencionados en las

letras e) y f) del artculo 84 podrn acumular los pagos
provisionales obligatorios hasta por 4 meses e ingresarlos
en Tesorera entre el 1 y el 12 de abril, agosto y
diciembre, respectivamente.
No obstante, los contribuyentes mencionados en la letra

e) del artculo 84 podrn acumular los pagos provisionales
obligatorios hasta por 4 meses e ingresarlos en Tesorera
entre el 1 y el 12 de abril, agosto y diciembre,
respectivamente.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Los pagos voluntarios

cualquier da hbil del mes.
Los pagos voluntarios se podrn efectuar en cualquier

da hbil del mes.
se
podrn
efectuar
en
Artculo
93.El
impuesto
provisional
pagado
en
conformidad con los artculos anteriores por el ao
calendario o perodo de balance, deber ser imputado en
orden sucesivo, para pagar las siguientes obligaciones
tributarias:
Artculo 93.- El impuesto provisional pagado en conformidad

con los artculos anteriores por el ao calendario o perodo
de balance, deber ser imputado en orden sucesivo, para pagar
las siguientes obligaciones tributarias:
1.-Impuesto a la renta de Categora que debe

declararse en el mes de abril por las rentas del ao
calendario anterior o en otra fecha, sealada por la Ley
de la Renta.
1.-Impuesto a la renta de Categora que debe declararse

en el mes de abril por las rentas del ao calendario anterior
o en otra fecha, sealada por la Ley de la Renta.
2.- Impuesto establecido en el artculo 64 bis.
3.- Suprimido.
3.- Suprimido.
4.- Impuesto Global Complementario o Adicional que

deben declarar los contribuyentes individuales, por las
rentas del ao calendario anterior, y
5.- Otros impuestos de declaracin anual.
Artculo
94.-
El
impuesto
provisional
pagado

deben declarar los contribuyentes individuales, por las rentas
del ao calendario anterior, y
por
Artculo 94.- El impuesto provisional pagado por sociedades de
297
sociedades de personas deber ser imputado en

sucesivo a las siguientes obligaciones tributarias:
orden
1.- Impuesto a la renta de Categora, que debe

calendario anterior o en otra fecha, sealada por la Ley
de la Renta.
deban declarar los socios de sociedades de personas. En
este caso, aquella parte de los pagos provisionales que se
imputen por los socios se considerarn para todos los
efectos de esta ley, como retiro efectuado en el mes en
que se realice la imputacin.
personas deber ser imputado en

siguientes obligaciones tributarias:
orden
sucesivo

deban declarar los socios de sociedades de personas. En este
caso, aquella parte de los pagos provisionales que se imputen
por los socios se considerarn para todos los efectos de esta
ley, como retiro efectuado en el mes en que se realice la
imputacin.
3.- Suprimido.

En los casos de balances o ejercicios cerrados en
fecha anterior al mes de diciembre, los excedentes de
pagos provisionales que se produzcan despus de su
imputacin al impuesto de categora y al impuesto del
artculo 21, cuando proceda, se reajustarn de acuerdo con
el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de
las
1.- Impuesto a la renta de Categora, que debe

calendario anterior o en otra fecha, sealada por la Ley de la
Renta.
3.- Suprimido.
Artculo
95.Para
los
efectos
de
realizar
las
imputaciones de los pagos provisionales, stos se
reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin que
haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de ingreso
en arcas fiscales de cada pago provisional y el ltimo da
del mes anterior a la fecha del balance respectivo, o del
cierre del ejercicio respectivo. En ningn caso se
considerar el reajuste establecido en el artculo 53 del
Cdigo Tributario.
Artculo 95.- Para los efectos de realizar las imputaciones de

los pagos provisionales, stos se reajustarn de acuerdo con
el porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de
Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior a
la fecha de ingreso en arcas fiscales de cada pago provisional
y el ltimo da del mes anterior a la fecha del balance
respectivo, o del cierre del ejercicio respectivo. En ningn
caso se considerar el reajuste establecido en el artculo 53
En los casos de balances o ejercicios cerrados en fecha
anterior al mes de diciembre, los excedentes de pagos
provisionales que se produzcan despus de su imputacin al
impuesto de categora y al impuesto del artculo 21, cuando
proceda, se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor
298
Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el

ltimo da del mes anterior al del balance y/o cierre
ejercicio respectivo y el mes de noviembre del ao
correspondiente, para su imputacin al Impuesto Global
Complementario o Adicional a declararse en el ao
calendario siguiente.
en el perodo comprendido entre el

ltimo da del mes
anterior al del balance y/o cierre ejercicio respectivo y el
mes de noviembre del ao correspondiente, para su imputacin
al Impuesto Global Complementario o Adicional a declararse en
el ao calendario siguiente.
Artculo 96.- Cuando la suma de los impuestos anuales a

que se refieren los artculos anteriores, resulte superior
al monto de los pagos provisionales reajustados en
conformidad al artculo 95, la diferencia adeudada deber
reajustarse de acuerdo con el artculo 72 y pagarse en una
sola cuota al instante de presentar la respectiva
declaracin anual.
Artculo 96.- Cuando la suma de los impuestos anuales a que se

refieren los artculos anteriores, resulte superior al monto
de los pagos provisionales reajustados en conformidad al
artculo 95, la diferencia adeudada deber reajustarse de
acuerdo con el artculo 72 y pagarse en una sola cuota al
instante de presentar la respectiva declaracin anual.
Artculo 97.- El saldo que resultare a favor del

contribuyente de la comparacin referida en el artculo
96, le ser devuelto por el Servicio de Tesoreras dentro
de los 30 das siguientes a la fecha en que venza el plazo
normal para presentar la declaracin anual del impuesto a
la renta.
Artculo 97.- El saldo que resultare a favor del contribuyente

de la comparacin referida en el artculo 96, le ser devuelto
por el Servicio de Tesoreras dentro de los 30 das siguientes
a la fecha en que venza el plazo normal para presentar la
declaracin anual del impuesto a la renta.
En aquellos casos en que la declaracin anual se

presente con posterioridad al perodo sealado, cualquiera
sea su causa, la devolucin del saldo se realizar por el
Servicio de Tesoreras dentro del mes siguiente a aquel en
que se efectu dicha declaracin.
En aquellos casos en que la declaracin anual se

presente con posterioridad al perodo sealado, cualquiera sea
su causa, la devolucin del saldo se realizar por el Servicio
de Tesoreras dentro del mes siguiente a aquel en que se
efectu dicha declaracin.
Para los efectos de la devolucin del saldo indicado

en los incisos anteriores, ste se reajustar previamente
de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado
por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del
balance, trmino del ao calendario comercial y el ltimo
da del mes en que se declare el impuesto correspondiente.
Para los efectos de la devolucin del saldo indicado en

los incisos anteriores, ste se reajustar previamente de
acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el
ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes anterior al del balance, trmino
del ao calendario comercial y el ltimo da del mes en que se
declare el impuesto correspondiente.
En caso que el contribuyente dejare de estar afecto

a impuesto por trmino de su giro o actividades y no
existiere otro impuesto al cual imputar el respectivo
saldo a favor, deber solicitarse su devolucin ante el
En caso que el contribuyente dejare de estar

impuesto por trmino de su giro o actividades y no
otro impuesto al cual imputar el respectivo saldo
deber solicitarse su devolucin ante el Servicio de
afecto a
existiere
a favor,
Impuestos
299
Servicio de Impuestos Internos, en cuyo caso el reajuste

se calcular en la forma sealada en el inciso tercero,
pero slo hasta el ltimo da del mes anterior al de
devolucin.
Internos, en cuyo caso el reajuste se calcular en la forma

sealada en el inciso tercero, pero slo hasta el ltimo da
del mes anterior al de devolucin.
El
Servicio
de
Tesoreras
podr
efectuar
la
devolucin a que se refieren los incisos precedentes,
mediante depsito en la cuenta corriente, de ahorro a
plazo o a la vista que posea el contribuyente. No
obstante, quienes opten por el envo del cheque por
correo a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de
Tesoreras. En caso que el contribuyente no tenga alguna
de las cuentas indicadas, dicha devolucin se har
mediante cheque nominativo enviado por correo a su
domicilio.
El Servicio de Tesoreras podr efectuar la devolucin a

que se refieren los incisos precedentes, mediante depsito en
la cuenta corriente, de ahorro a plazo o a la vista que posea
el contribuyente. Cuando el contribuyente no tenga alguna de
las cuentas referidas o el Servicio de Tesoreras carezca de
informacin sobre aquellas, la devolucin podr efectuarse
mediante la puesta a disposicin del contribuyente de las
sumas respectivas mediante vale vista bancario o llevarse a
cabo a travs de un pago directo por caja en un banco o
institucin financiera habilitados al efecto.
El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la

que le corresponda deber restituir la parte indebidamente
percibida,
reajustada
sta,
previamente,
segn
el
Consumidor experimentado entre el ltimo da del mes
anterior al de devolucin y el ltimo da del mes anterior
al reintegro efectivo; ms un inters del 1,5% mensual por
cada mes o fraccin del mes, sin perjuicio de aplicar las
sanciones que establece el Cdigo Tributario en su
artculo 97, N 4, cuando la devolucin tenga su origen en
una declaracin o solicitud de devolucin maliciosamente
falsa o incompleta.
El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la que

le corresponda deber restituir la parte indebidamente
percibida, reajustada sta, previamente, segn el porcentaje
de variacin del ndice de Precios al Consumidor experimentado
entre el ltimo da del mes anterior al de devolucin y el
ltimo da del mes anterior al reintegro efectivo; ms un
inters del 1,5% mensual por cada mes o fraccin del mes, sin
perjuicio de aplicar las sanciones que establece el Cdigo
Tributario en su artculo 97, N 4, cuando la devolucin tenga
su origen en una declaracin o solicitud de devolucin
maliciosamente falsa o incompleta.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contados
desde la fecha de la solicitud, para resolver la devolucin
del saldo a favor del contribuyente cuyo fundamento sea la
absorcin de utilidades conforme a lo dispuesto en el artculo
31, nmero 3. Con todo, el Servicio podr revisar las
respectivas devoluciones de acuerdo a lo dispuesto en los
artculos 59 y 200 del Cdigo Tributario.
Artculo
98.El
pago
provisional
mensual
ser
considerado, para los efectos de su declaracin pago y
aplicacin de sanciones, como impuesto sujeto a retencin
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
segn
la letra a)
Rige a contar del

primer da del mes
sgte.
al
de
la
publicacin
de
la
Ley, segn
la letra
a)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Artculo 98.- El pago provisional mensual ser considerado,

para los efectos de su declaracin pago y aplicacin de
sanciones,
como
impuesto
sujeto
a
retencin
y,
en
300
y, en consecuencia, le sern aplicables todas las

disposiciones que al respecto rigen en este Ttulo y en el
Cdigo Tributario.
consecuencia, le sern aplicables todas las disposiciones que

al respecto rigen en este Ttulo y en el Cdigo Tributario.
Artculo 99.- Las declaraciones y pagos provisionales

debern registrarse en una cuenta especial, dentro de la
contabilidad del contribuyente.
Artculo 99.- Las declaraciones y pagos provisionales debern

registrarse en una cuenta especial, dentro de la contabilidad
del contribuyente.
Artculo 100.- Facltase al Presidente de la Repblica

para reducir porcentajes establecidos en el artculo 84 de
este prrafo y/o para modificar la base imponible sobre la
cual ellos se aplican, cuando la rentabilidad de un sector
de la economa o de una actividad econmica determinada
as lo requiera para mantener una adecuada relacin entre
el pago provisional y el monto definitivo del impuesto. En
uso de esta facultad se podrn fijar porcentajes distintos
por ramas industriales y sectores comerciales. Esta
facultad se ejercer previo informe del Servicio de
Impuesto Internos y los porcentajes que se determinen
entrarn a regir a contar de la fecha que se indique en el
decreto supremo que lo establezca.

reducir porcentajes establecidos en el artculo 84 de este
prrafo y/o para modificar la base imponible sobre la cual
ellos se aplican, cuando la rentabilidad de un sector de la
economa o de una actividad econmica determinada as lo
requiera para mantener una adecuada relacin entre el pago
provisional y el monto definitivo del impuesto. En uso de esta
facultad se podrn fijar porcentajes distintos por ramas
industriales y sectores comerciales. Esta facultad se ejercer
previo informe del Servicio de Impuesto Internos y los
porcentajes que se determinen entrarn a regir a contar de la
fecha que se indique en el decreto supremo que lo establezca.
Artculo 101.- Las personas naturales o jurdicas que

estn obligadas a retener el impuesto, debern presentar
al Servicio o a la oficina que ste designe, antes del 15
de marzo de cada ao, un informe en que expresen con
detalles los nombres y direcciones de las personas a las
cuales hayan efectuado durante el ao anterior el pago que
motiv la obligacin de retener, as como el monto de la
suma pagada y de la cantidad retenida en la forma y
cumpliendo las especificaciones que indique la Direccin.
No obstante, la Direccin podr liberar del referido
informe a determinadas personas o grupos de personas o
respecto de un determinado tributo sujeto a retencin.
Artculo 101.- Las personas naturales o jurdicas que estn

obligadas a retener el impuesto, debern presentar al Servicio
o a la oficina que ste designe, antes del 15 de marzo de cada
ao, un informe en que expresen con detalles los nombres y
direcciones de las personas a las cuales hayan efectuado
durante el ao anterior el pago que motiv la obligacin de
retener, as como el monto de la suma pagada y de la cantidad
retenida en la forma y cumpliendo las especificaciones que
indique la Direccin. No obstante, la Direccin podr liberar
del referido informe a determinadas personas o grupos de
personas o respecto de un determinado tributo sujeto a
retencin.
Iguales obligaciones pesarn sobre :

a) Las personas que paguen rentas o cualquier otro
producto de acciones, incluso de acciones al portador;
Iguales obligaciones pesarn sobre :

a) Las personas que paguen rentas o cualquier
producto de acciones, incluso de acciones al portador;
otro
301
b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o

cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin
ser de su propiedad, figuren inscritas a nombre de dichas
instituciones;
b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o

cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin ser
de su propiedad, figuren inscritas a nombre de dichas
instituciones;
c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni

c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni


anteriores, las mismas personas obligadas a retener el
impuesto de Segunda Categora sobre las rentas gravadas en
el N 1 del artculo 42, quedarn tambin obligadas a
certificar por cada persona, en la forma y oportunidad que
determine la Direccin, el monto total de las rentas del
citado N 1 del artculo 42 que se le hubiere pagado en el
ao calendario, los descuentos que se hubieren hecho de
dichas
rentas
por
concepto
de
leyes
sociales
y,
separadamente, por concepto de impuesto de Segunda
Categora, y el nmero de personas por las cuales se le
pag asignacin familiar. Esta certificacin se har slo
a peticin del respectivo empleado, obrero o pensionado,
para acompaarlo a la declaracin que exigen los nmeros 3
y 5 del artculo 65. El incumplimiento de esta obligacin,
la omisin de certificar parte de las rentas o la
certificacin de cantidades no descontadas por concepto de
leyes sociales y/o de impuesto de segunda categora se
sancionar con la multa que se establece en el inciso
primero del N 6 del artculo 97 del Cdigo Tributario,
por cada infraccin.

las mismas personas obligadas a retener el impuesto de Segunda
Categora sobre las rentas gravadas en el N 1 del artculo
42, quedarn tambin obligadas a certificar por cada persona,
en la forma y oportunidad que determine la Direccin, el monto
total de las rentas del citado N 1 del artculo 42 que se le
hubiere pagado en el ao calendario, los descuentos que se
hubieren hecho de dichas rentas por concepto de leyes sociales
y, separadamente, por concepto de impuesto de Segunda
Categora, y el nmero de personas por las cuales se le pag
asignacin familiar. Esta certificacin se har slo a
peticin del respectivo empleado, obrero o pensionado, para
acompaarlo a la declaracin que exigen los nmeros 3 y 5 del
artculo 65. El incumplimiento de esta obligacin, la omisin
de certificar parte de las rentas o la certificacin de
cantidades no descontadas por concepto de leyes sociales y/o
de impuesto de segunda categora se sancionar con la multa
que se establece en el inciso primero del N 6 del artculo 97
del Cdigo Tributario, por cada infraccin.
A la obligacin establecida en el inciso primero

quedarn sometidos los Bancos e Instituciones Financieras
respecto de los intereses u otras rentas que paguen o
abonen a sus clientes, durante el ao inmediatamente
anterior a aquel en que deba presentarse el informe, por
operaciones de captacin de cualquier naturaleza que stos
mantengan en dichas instituciones y el Banco Central de
Chile respecto de las operaciones de igual naturaleza que
efecte. Dicho informe deber ser presentado antes del 15
de marzo de cada ao y deber cumplir con las exigencias
A la obligacin establecida en el inciso primero

quedarn sometidos los Bancos e Instituciones Financieras
respecto de los intereses u otras rentas que paguen o abonen a
sus clientes, durante el ao inmediatamente anterior a aquel
en que deba presentarse el informe, por operaciones de
captacin de cualquier naturaleza que stos mantengan en
dichas instituciones y el Banco Central de Chile respecto de
las operaciones de igual naturaleza que efecte. Dicho informe
deber ser presentado antes del 15 de marzo de cada ao y
deber cumplir con las exigencias que al efecto establezca el
302
que al efecto
Internos.
establezca
el
Servicio
de
Impuestos
Artculo 102.- Cuando con motivo de revisiones efectuadas

por el Servicio de Impuestos Internos se constataren
indicios de que un contribuyente podra estar infringiendo
las disposiciones de la Ley de Cambios Internacionales o
las normas impuestas por el Comit Ejecutivo del Banco
Central de Chile, la Direccin Regional respectiva deber
comunicar oportunamente los antecedentes del caso al Banco
Central de Chile, a fin de que ste adopte las medidas
correspondientes.
Artculo 102.- Cuando con motivo de revisiones efectuadas por

el Servicio de Impuestos Internos se constataren indicios de
que
un
contribuyente
podra
estar
infringiendo
las
disposiciones de la Ley de Cambios Internacionales o las
normas impuestas por el Comit Ejecutivo del Banco Central de
Chile, la Direccin Regional respectiva deber comunicar
oportunamente los antecedentes del caso al Banco Central de
Chile, a fin de que ste adopte las medidas correspondientes.
Artculo 103.- Los contribuyentes que dejaren de estar

afectos al impuesto Global Complementario en razn de que
perdern su domicilio y residencia debern declarar y
pagar la parte del impuesto devengado correspondiente al
ao calendario de que se trate antes de ausentarse del
pas.
Artculo 103.- Los contribuyentes que dejaren de estar afectos

al impuesto Global Complementario en razn de que perdern su
domicilio y residencia debern declarar y pagar la parte del
impuesto devengado correspondiente al ao calendario de que se
trate antes de ausentarse del pas.
En tal caso, los crditos contra el impuesto,

contemplados en los nmeros 1 y 2 del artculo 56 se
concedern en forma proporcional al perodo a que
corresponden las rentas declaradas. Asimismo, se aplicarn
proporcionalmente las unidades tributarias referidas en
En
tal
caso,
los
crditos
contra
el
impuesto,
contemplados en los nmeros 1 y 2 del artculo 56 se
concedern en forma proporcional al perodo a que corresponden
las
rentas
declaradas.
Asimismo,
se
aplicarn
proporcionalmente las unidades tributarias referidas en los
artculos 52 y 57.
La prescripcin de las acciones del Fisco por

impuesto se suspende en caso que el contribuyente se
ausente del pas por el tiempo que dure la ausencia.
La prescripcin de las acciones del Fisco por impuesto

se suspende en caso que el contribuyente se ausente del pas
por el tiempo que dure la ausencia.
Transcurridos diez aos no se tomar en cuenta la

suspensin del inciso anterior.
Transcurridos diez aos

suspensin del inciso anterior.
Artculo 104.- No obstante lo dispuesto en el artculo

17, nmero 8, no constituir renta el mayor valor
obtenido en la enajenacin de los instrumentos de deuda
de oferta pblica a que se refiere este artculo,
siempre que se cumpla con los requisitos indicados en
los siguientes nmeros 1 y 2:
Artculo 104.- No obstante lo dispuesto en el artculo 17,

nmero 8, no constituir renta el mayor valor obtenido en
la enajenacin de los instrumentos de deuda de oferta
pblica a que se refiere este artculo, siempre que se
cumpla con los requisitos indicados en los siguientes
nmeros 1 y 2:
no
se
tomar
en
cuenta
la
303
1.- Instrumentos beneficiados.
1.- Instrumentos beneficiados.
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
de
este
artculo los instrumentos que cumplan con los siguientes
requisitos copulativos:
Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo

los instrumentos que cumplan con los siguientes requisitos
copulativos:
a) Que se trate de instrumentos de deuda de oferta

pblica previamente inscritos en el Registro de Valores
conforme a la ley N 18.045.
a) Que se trate de instrumentos de deuda de oferta

pblica previamente inscritos en el Registro de Valores
conforme a la ley N 18.045.
b) Que hayan sido emitidos en Chile.
b) Que hayan sido emitidos en Chile.
c) Que se establezca, en la respectiva escritura de

emisin, que los instrumentos se acogern a lo dispuesto
en este artculo y que, adems de la tasa de cupn o de
cartula, se determine, para cada colocacin y despus
de cada una de ellas, una tasa de inters fiscal para
efectos del clculo de los intereses devengados conforme
al inciso tercero, del nmero 2, del artculo 20.
c) Que se establezca, en la respectiva escritura de

emisin, que los instrumentos se acogern a lo dispuesto en
este artculo y que, adems de la tasa de cupn o de
cartula, se determine, para cada colocacin y despus de
cada una de ellas, una tasa de inters fiscal para efectos
del clculo de los intereses devengados conforme al inciso
tercero, del nmero 2, del artculo 20.
La tasa de inters fiscal aludida en el prrafo

anterior corresponder a la tasa de colocacin anual del
instrumento, la que se expresa en porcentaje y que en la
frmula que se describe a continuacin, se identifica
como "TF". Esta tasa corresponder al nmero positivo
que permita cumplir la siguiente igualdad:
La tasa de inters fiscal aludida en el prrafo

anterior corresponder a la tasa de colocacin anual del
instrumento, la que se expresa en porcentaje y que en la
frmula que se describe a continuacin, se identifica como
"TF". Esta tasa corresponder al nmero positivo que permita
cumplir la siguiente igualdad:
La frmula precedente es una identidad que indica que el

precio del instrumento colocado corresponde a la suma
del valor presente de cada flujo de caja "F" que el
La frmula precedente es una identidad que indica que el

precio del instrumento colocado corresponde a la suma del
valor presente de cada flujo de caja "F" que el emisor del
304
emisor del instrumento se compromete a pagar en cada

fecha "t" y hasta el vencimiento del instrumento en la
fecha "N".
El valor presente de cada flujo de caja F que el
instrumento se compromete a pagar en una determinada
fecha t corresponde al flujo de caja F, multiplicado por
un factor de descuento que corresponde al inverso de la
suma de 1 ms la tasa anual de colocacin del
instrumento "TF" elevada al nmero que resulte de
dividir los das transcurridos entre la fecha en que
ocurre el flujo respectivo y la fecha de colocacin "fc"
(t-fc), por 365.
instrumento se compromete a pagar en cada fecha "t" y hasta

el vencimiento del instrumento en la fecha "N".
El valor presente de cada flujo de caja F que el
instrumento se compromete a pagar en una determinada fecha t
corresponde al flujo de caja F, multiplicado por un factor
de descuento que corresponde al inverso de la suma de 1 ms
la tasa anual de colocacin del instrumento "TF" elevada al
nmero que resulte de dividir los das transcurridos entre
la fecha en que ocurre el flujo respectivo y la fecha de
colocacin "fc" (t-fc), por 365.
De
acuerdo
a
lo
anterior,
las
variables
intervinientes en la ecuacin indicada anteriormente se
definen de la siguiente manera:
De acuerdo a lo anterior, las variables intervinientes

en la ecuacin indicada anteriormente se definen de la
siguiente manera:
TF = Tasa fiscal por determinar y corresponde a la

tasa de colocacin del instrumento. Esta tasa se expresa
en porcentaje.
TF = Tasa fiscal por determinar y corresponde a la tasa

de colocacin del instrumento. Esta tasa se expresa en
porcentaje.
=Sumatoria
. desde la fecha de colocacin del instrumento, fecha
=Sumatoria
. desde la fecha de colocacin del instrumento, fecha que
305
que definimos como "fc", hasta

instrumento en la fecha "N".
el
vencimiento
del
definimos como "fc", hasta el vencimiento del instrumento en

la fecha "N".
Ft = Flujo de caja (que incluye cupn y,o

amortizacin
de
capital)
que
promete
pagar
el
instrumento al tenedor de ste en una fecha "t", segn
la tabla de desarrollo del instrumento, expresados como
porcentaje del valor nominal.
Ft = Flujo de caja (que incluye cupn y,o amortizacin

de capital) que promete pagar el instrumento al tenedor de
ste en una fecha "t", segn la tabla de desarrollo del
instrumento, expresados como porcentaje del valor nominal.
t = Fecha de ocurrencia de un flujo de caja.
t = Fecha de ocurrencia de un flujo de caja.
Precio de transaccin = Relacin expresada en

porcentaje, entre la suma de dinero desembolsada por el
o los inversionistas para adquirir el monto colocado por
el emisor respecto a su valor nominal.
Precio
de
transaccin
=
Relacin
expresada
en
porcentaje, entre la suma de dinero desembolsada por el o
los inversionistas para adquirir el monto colocado por el
emisor respecto a su valor nominal.
No obstante lo anterior, una o varias colocaciones

de la misma emisin, posteriores a la primera, tendrn
la misma tasa de inters fiscal que aquella, slo si su
respectiva tasa de colocacin es menor o igual a la tasa
de inters fiscal de la primera colocacin, en cuyo caso
se aplicar la tasa de inters fiscal correspondiente a
la colocacin inicial, siempre que, previo a la
respectiva colocacin, el emisor haya informado a la
Superintendencia de Valores y Seguros, en la forma que
sta determine mediante norma de carcter general, que
acoger dicha colocacin a lo dispuesto en este inciso.
En todo caso, dicha norma de carcter general deber
incluir la forma de identificar las colocaciones que
tengan tasa fiscal distinta de una misma emisin.
No obstante lo anterior, una o varias colocaciones de

la misma emisin, posteriores a la primera, tendrn la misma
tasa de inters fiscal que aquella, slo si su respectiva
tasa de colocacin es menor o igual a la tasa de inters
fiscal de la primera colocacin, en cuyo caso se aplicar la
tasa de inters fiscal correspondiente a la colocacin
inicial, siempre que, previo a la respectiva colocacin, el
emisor haya informado a la Superintendencia de Valores y
Seguros, en la forma que sta determine mediante norma de
carcter general, que acoger dicha colocacin a lo
dispuesto en este inciso. En todo caso, dicha norma de
carcter general deber incluir la forma de identificar las
colocaciones que tengan tasa fiscal distinta de una misma
emisin.
En caso de aumentar el monto emitido de una misma

serie
de
ttulos
que
cumplan
copulativamente
los
requisitos sealados en las letras a), b) y c)
precedentes, a travs de una reapertura, de la cual se
deje constancia en la escritura de emisin, el nuevo
monto emitido y sus respectivas colocaciones, tendrn la
misma tasa de inters fiscal de la primera colocacin,
slo si la tasa de colocacin de cada una de ellas es
menor o igual a la tasa de inters fiscal de la primera
En caso de aumentar el monto emitido de una misma serie

de ttulos que cumplan copulativamente los requisitos
sealados en las letras a), b) y c) precedentes, a travs de
una reapertura, de la cual se deje constancia en la
escritura de emisin, el nuevo monto emitido y sus
respectivas colocaciones, tendrn la misma tasa de inters
fiscal de la primera colocacin, slo si la tasa de
colocacin de cada una de ellas es menor o igual a la tasa
de inters fiscal de la primera colocacin de la emisin de
306
colocacin de la emisin de la serie original, y siempre

que el emisor haya informado a la Superintendencia de
Valores o Seguros, en la forma que sta determine
mediante norma de carcter general, que acoger dicha
emisin a lo dispuesto en este inciso. En este caso
podr aplicarse lo dispuesto en el inciso precedente,
cumplindose los requisitos que all se establecen,
respecto de las sucesivas colocaciones de la misma
reapertura.
la serie original, y siempre que el emisor haya informado a

la Superintendencia de Valores o Seguros, en la forma que
sta determine mediante norma de carcter general, que
acoger dicha emisin a lo dispuesto en este inciso. En este
caso podr aplicarse lo dispuesto en el inciso precedente,
cumplindose los requisitos que all se establecen, respecto
de las sucesivas colocaciones de la misma reapertura.
La tasa de inters fiscal ser informada despus de

cada colocacin, dentro del mismo da, por el emisor de
los ttulos a la Superintendencia de Valores y Seguros,
quien mantendr un registro pblico de dichas tasas.
La tasa de inters fiscal ser informada despus de

cada colocacin, dentro del mismo da, por el emisor de los
ttulos a la Superintendencia de Valores y Seguros, quien
mantendr un registro pblico de dichas tasas.
2.- Contribuyentes beneficiados.
2.- Contribuyentes beneficiados.
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
de
este
artculo,
los
contribuyentes
que
enajenen
los
instrumentos a que ste se refiere, cumpliendo con lo
sealado en las letras a) o b) siguientes:
Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo,

los contribuyentes que enajenen los instrumentos a que ste
se refiere, cumpliendo con lo sealado en las letras a) o b)
siguientes:
a) Que entre la fecha de adquisicin y enajenacin

de los instrumentos haya transcurrido a lo menos un ao,
o bien, el plazo inferior que se fije mediante decreto
expedido bajo la frmula "Por orden del Presidente de la
Repblica" por el Ministerio de Hacienda. En el caso de
la primera dictacin, de la modificacin o reemplazo del
sealado decreto, el plazo de permanencia que regir
para aquellos tenedores de bonos que hayan adquirido los
ttulos con anterioridad a su entrada en vigencia, ser
el menor entre el que falte por completar para cumplir
con el que establece la ley o, en su caso, el que seala
el decreto vigente al momento de la compra, y el plazo
que seale el nuevo decreto que se dicte.
a) Que entre la fecha de adquisicin y enajenacin de

los instrumentos haya transcurrido a lo menos un ao, o
bien, el plazo inferior que se fije mediante decreto
expedido bajo la frmula "Por orden del Presidente de la
Repblica" por el Ministerio de Hacienda. En el caso de la
primera dictacin, de la modificacin o reemplazo del
sealado decreto, el plazo de permanencia que regir para
aquellos tenedores de bonos que hayan adquirido los ttulos
con anterioridad a su entrada en vigencia, ser el menor
entre el que falte por completar para cumplir con el que
establece la ley o, en su caso, el que seala el decreto
vigente al momento de la compra, y el plazo que seale el
nuevo decreto que se dicte.
b) Que hayan adquirido y enajenado los instrumentos

en una Bolsa local, en un procedimiento de subasta
continua que contemple un plazo de cierre de las
transacciones que permita la activa participacin de
b) Que hayan adquirido y enajenado los instrumentos en

una Bolsa local, en un procedimiento de subasta continua que
contemple un plazo de cierre de las transacciones que
permita la activa participacin de todos los intereses de
307
todos los intereses de compra y de venta, el que, para

efectos
de
este
artculo,
deber
ser
previamente
autorizado por la Superintendencia de Valores y Seguros
y el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin
conjunta. Adems, que hayan adquirido y enajenado los
instrumentos por intermedio de un corredor de bolsa o
agente de valores registrado en la Superintendencia de
Valores y Seguros, excepto en el caso de los bancos, en
la medida que acten de acuerdo a sus facultades
legales.
compra y de venta, el que, para efectos de este artculo,

deber ser previamente autorizado por la Superintendencia de
Valores y Seguros y el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin conjunta. Adems, que hayan adquirido y
enajenado los instrumentos por intermedio de un corredor de
bolsa o agente de valores registrado en la Superintendencia
de Valores y Seguros, excepto en el caso de los bancos, en
la medida que acten de acuerdo a sus facultades legales.
Tratndose de contribuyentes sin domicilio ni

residencia en el pas, debern contratar o designar un
representante,
custodio,
intermediario,
depsito
de
valores u otra persona domiciliada o constituida en el
pas,
que
sea
responsable
de
cumplir
con
las
obligaciones tributarias que pudiesen afectarlos.
Tratndose
de
contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia en el pas, debern contratar o designar un
representante, custodio, intermediario, depsito de valores
u otra persona domiciliada o constituida en el pas, que sea
responsable de cumplir con las obligaciones tributarias que
pudiesen afectarlos.
3.- Disposiciones especiales relativas a los pagos

anticipados.
3.- Disposiciones
anticipados.
En el caso del pago anticipado o rescate por el

emisor del todo o parte de los instrumentos de deuda a
que se refiere este artculo, se considerarn intereses
todas aquellas sumas pagadas por sobre el saldo del
capital adeudado, adems de los intereses referidos en
el artculo 20, nmero 2, inciso tercero. Para los
efectos de esta ley, los intereses a que se refiere este
nmero se entendern devengados en el ejercicio en que
se produzca el pago anticipado o rescate.
En el caso del pago anticipado o rescate por el emisor

del todo o parte de los instrumentos de deuda a que se
refiere este artculo, se considerarn intereses todas
aquellas sumas pagadas por sobre el saldo del capital
adeudado, adems de los intereses referidos en el artculo
20, nmero 2, inciso tercero. Para los efectos de esta ley,
los intereses a que se refiere este nmero se entendern
devengados en el ejercicio en que se produzca el pago
anticipado o rescate.
4.- Los instrumentos emitidos por el Banco Central

de Chile o por la Tesorera General de la Repblica
podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo aunque
no cumplan con uno o ms de los requisitos sealados en
el nmero 1 y 2 anteriores, siempre que los respectivos
ttulos se encuentren incluidos en la nmina de
instrumentos
elegibles
que,
para
estos
efectos,
establecer el Ministro de Hacienda mediante decreto
supremo expedido bajo la frmula "Por orden del
4.- Los instrumentos emitidos por el Banco Central de

Chile o por la Tesorera General de la Repblica podrn
acogerse a lo dispuesto en este artculo aunque no cumplan
con uno o ms de los requisitos sealados en el nmero 1 y 2
anteriores,
siempre
que
los
respectivos
ttulos
se
encuentren incluidos en la nmina de instrumentos elegibles
que, para estos efectos, establecer el Ministro de Hacienda
mediante decreto supremo expedido bajo la frmula "Por orden
del Presidente de la Repblica", y que cumplan con las
especiales
relativas
los
pagos
308
Presidente de la Repblica", y que cumplan con las

caractersticas y condiciones que en el mismo se
definan,
incluyendo
la
tasa
de
inters
fiscal.
Tratndose de los instrumentos emitidos por el Banco
Central de Chile, su inclusin en dicha nmina de
instrumentos elegibles deber ser previamente solicitada
por dicho organismo.
caractersticas y condiciones que en el mismo se definan,

incluyendo la tasa de inters fiscal. Tratndose de los
instrumentos emitidos por el Banco Central de Chile, su
inclusin en dicha nmina de instrumentos elegibles deber
ser previamente solicitada por dicho organismo.
Respecto de los instrumentos a que se refiere este

nmero, los requisitos dispuestos en la letra b) del
nmero 2 se entendern cumplidos cuando la adquisicin o
enajenacin tenga lugar en alguno de los sistemas
establecidos por el Banco Central de Chile o por el
Ministerio de Hacienda, segn corresponda, para operar
con las instituciones o agentes que forman parte del
mercado primario de dichos instrumentos de deuda.
Asimismo, tales requisitos se entendern cumplidos
cuando se trate de adquisiciones o enajenaciones de
instrumentos elegibles que correspondan a operaciones de
compra de ttulos con pacto de retroventa que efecte el
Banco Central de Chile con las empresas bancarias.
Respecto de los instrumentos a que se refiere este

nmero, los requisitos dispuestos en la letra b) del nmero
2
se
entendern
cumplidos
cuando
la
adquisicin
o
enajenacin
tenga
lugar
en
alguno
de
los
sistemas
establecidos por el Banco Central de Chile o por el
Ministerio de Hacienda, segn corresponda, para operar con
las instituciones o agentes que forman parte del mercado
primario de dichos instrumentos de deuda. Asimismo, tales
requisitos se entendern cumplidos cuando se trate de
adquisiciones o enajenaciones de instrumentos elegibles que
correspondan a operaciones de compra de ttulos con pacto de
retroventa que efecte el Banco Central de Chile con las
empresas bancarias.
5.Disposiciones
relativas
a
deberes
informacin, sanciones y normas complementarias.
de
5.- Disposiciones relativas a deberes de informacin,

sanciones y normas complementarias.
El emisor de los instrumentos a que se refiere este

artculo,
los
depsitos
de
valores
donde
tales
instrumentos estn depositados, las bolsas de valores
del
pas
que
los
acepten
a
cotizacin,
los
representantes de los tenedores de tales instrumentos,
los
custodios,
intermediarios
u
otras
personas
responsables de cumplir con las obligaciones tributarias
que pudiesen afectar a los contribuyentes tenedores, u
otras
personas
que
hayan
participado
en
estas
operaciones, debern declarar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste determine
mediante resolucin, las caractersticas de dichas
operaciones,
individualizando
a
las
partes
e
intermediarios que hayan intervenido, los valores de
emisin y colocacin de los instrumentos y las dems
El emisor de los instrumentos a que se refiere este

artculo, los depsitos de valores donde tales instrumentos
estn depositados, las bolsas de valores del pas que los
acepten a cotizacin, los representantes de los tenedores de
tales instrumentos, los custodios, intermediarios u otras
personas responsables de cumplir con las obligaciones
tributarias que pudiesen afectar a los contribuyentes
tenedores, u otras personas que hayan participado en estas
operaciones, debern declarar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante
resolucin, las caractersticas de dichas operaciones,
individualizando a las partes e intermediarios que hayan
intervenido, los valores de emisin y colocacin de los
instrumentos y las dems materias que establezca, asimismo,
dicho Servicio. La no presentacin de esta declaracin o su
309
materias que establezca, asimismo, dicho Servicio. La no

presentacin de esta declaracin o su presentacin
tarda, incompleta o errnea, ser sancionada con la
multa establecida en el nmero 6, del artculo 97, del
Cdigo
Tributario,
conforme
al
procedimiento
del
artculo 165, nmero 2, del mismo cuerpo legal.
presentacin tarda, incompleta o errnea, ser sancionada

con la multa establecida en el nmero 6, del artculo 97,
del Cdigo Tributario, conforme al procedimiento del
artculo 165, nmero 2, del mismo cuerpo legal.
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma
prevista en el inciso primero, del nmero 4, del
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma prevista
en el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97 del
Cdigo Tributario.
En caso que la informacin que se suministre

conforme al presente nmero resultare ser falsa, o
cuando la enajenacin no se hubiere adecuado a las
condiciones de mercado al tiempo de su realizacin, el
inversionista o su administrador quedarn afectos a una
multa de hasta el 20% del monto de las inversiones
realizadas en el pas, no pudiendo, en todo caso, dicha
multa ser inferior al equivalente a 20 unidades
tributarias anuales, la que podr hacerse efectiva sobre
el patrimonio del inversionista, sin perjuicio del
derecho de ste contra el administrador. Las personas
que hayan sido contratadas para los efectos de cumplir
con las obligaciones tributarias provenientes de la
tenencia o enajenacin de los instrumentos de deuda de
oferta pblica a que se refiere este artculo, sern
solidariamente responsables de esta multa, salvo que,
cuando se haya aplicado con motivo de la entrega de
informacin falsa, acrediten que las declaraciones de
que se trate se fundaron en documentos proporcionados
por
el
inversionista,
o
su
administrador
correspondiente, o que no tuvo incidencia en la
inadecuacin de la operacin a las condiciones de
mercado, y que el representante o intermediario no
estuvo en condiciones de verificar en el giro ordinario
de sus negocios. La multa que se establece en el
presente prrafo se aplicar conforme al procedimiento
del artculo 165, nmero 2, del Cdigo Tributario.
En caso que la informacin que se suministre conforme

al presente nmero resultare ser falsa, o cuando la
enajenacin no se hubiere adecuado a las condiciones de
mercado al tiempo de su realizacin, el inversionista o su
administrador quedarn afectos a una multa de hasta el 20%
del monto de las inversiones realizadas en el pas, no
pudiendo, en todo caso, dicha multa ser inferior al
equivalente a 20 unidades tributarias anuales, la que podr
hacerse efectiva sobre el patrimonio del inversionista, sin
perjuicio del derecho de ste contra el administrador. Las
personas que hayan sido contratadas para los efectos de
cumplir con las obligaciones tributarias provenientes de la
tenencia o enajenacin de los instrumentos de deuda de
oferta pblica a que se refiere este artculo, sern
solidariamente responsables de esta multa, salvo que, cuando
se haya aplicado con motivo de la entrega de informacin
falsa, acrediten que las declaraciones de que se trate se
fundaron en documentos proporcionados por el inversionista,
o su administrador correspondiente, o que no tuvo incidencia
en la inadecuacin de la operacin a las condiciones de
mercado, y que el representante o intermediario no estuvo en
condiciones de verificar en el giro ordinario de sus
negocios. La multa que se establece en el presente prrafo
se aplicar conforme al procedimiento del artculo 165,
nmero 2, del Cdigo Tributario.
310
El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar,

respecto de las operaciones que establece este artculo,
lo dispuesto en el artculo 17, N 8, inciso quinto, de
la presente ley y en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, en cuyo caso, la diferencia que se determine
entre el precio o valor de la operacin y el de la
tasacin se gravar conforme al inciso primero del
artculo 21 de esta ley.
El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar,

respecto de las operaciones que establece este artculo, lo
dispuesto en el artculo 17, N 8, inciso quinto, de la
presente ley y en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en
cuyo caso, la diferencia que se determine entre el precio o
valor de la operacin y el de la tasacin se gravar
conforme al inciso primero del artculo 21 de esta ley.
6.- Tratamiento de las prdidas en la enajenacin

de los instrumentos a que se refiere este artculo.
6.- Tratamiento de las prdidas en la enajenacin de

los instrumentos a que se refiere este artculo.
Las prdidas obtenidas en la enajenacin de los

instrumentos a que se refiere este artculo, solamente
sern deducibles de los ingresos no constitutivos de
renta del contribuyente.
Las prdidas obtenidas en la enajenacin de los

instrumentos a que se refiere este artculo, solamente sern
deducibles de los ingresos no constitutivos de renta del
contribuyente.
Artculo 105.- Los contribuyentes del Impuesto de

Primera Categora que determinen su renta efectiva segn
contabilidad completa, que cedan o prometan ceder a
sociedades securitizadoras establecidas en el Ttulo
XVIII de la ley N 18.045, el todo o parte de los flujos
de pago que se generen con posterioridad a la fecha de
la cesin y que comprendan ms de un ejercicio,
provenientes de sus ventas o servicios del giro, para la
determinacin de los impuestos que establece esta ley,
debern aplicar las siguientes normas:
Artculo 105.- Los contribuyentes del Impuesto de Primera

Categora
que
determinen
su
renta
efectiva
segn
contabilidad completa, que cedan o prometan ceder a
sociedades securitizadoras establecidas en el Ttulo XVIII
de la ley N 18.045, el todo o parte de los flujos de pago
que se generen con posterioridad a la fecha de la cesin y
que comprendan ms de un ejercicio, provenientes de sus
ventas o servicios del giro, para la determinacin de los
impuestos que establece esta ley, debern aplicar las
siguientes normas:
a) Los ingresos por ventas o servicios del giro

correspondientes a los flujos de pago cedidos o
prometidos ceder, de los contribuyentes a que se refiere
este artculo, se debern imputar en los ejercicios
comprendidos en la cesin en que se perciban o
devenguen, conforme a las normas generales de esta ley,
deducindose tambin de acuerdo a las mismas normas, los
costos y gastos necesarios para la obtencin de tales
ingresos;
a) Los ingresos por ventas o servicios del giro

correspondientes a los flujos de pago cedidos o prometidos
ceder, de los contribuyentes a que se refiere este artculo,
se debern imputar en los ejercicios comprendidos en la
cesin en que se perciban o devenguen, conforme a las normas
generales de esta ley, deducindose tambin de acuerdo a las
mismas normas, los costos y gastos necesarios para la
obtencin de tales ingresos;
b) Para todos los efectos de esta ley, el cedente

deber considerar como un pasivo la totalidad de las
b) Para todos los efectos de esta ley, el cedente deber

considerar como un pasivo la totalidad de las cantidades
311
cantidades percibidas, a que tenga derecho a ttulo de

precio de la cesin o promesa, en contra de la sociedad
securitizadora durante los ejercicios comprendidos por
el contrato de cesin o promesa de cesin de flujos de
pago. Igualmente, el cedente considerar como un pago
del pasivo a que se refiere esta letra, todas las
cantidades pagadas a la sociedad securitizadora en
cumplimiento de las obligaciones que emanan del contrato
de cesin o promesa de cesin de flujos de pago durante
los perodos respectivos;
percibidas, a que tenga derecho a ttulo de precio de la

cesin o promesa, en contra de la sociedad securitizadora
durante los ejercicios comprendidos por el contrato de
cesin o promesa de cesin de flujos de pago. Igualmente, el
cedente considerar como un pago del pasivo a que se refiere
esta letra, todas las cantidades pagadas a la sociedad
securitizadora en cumplimiento de las obligaciones que
emanan del contrato de cesin o promesa de cesin de flujos
de pago durante los perodos respectivos;
c) El resultado proveniente del contrato de que

trata este artculo ser determinado por el cedente en
cada
ejercicio
comprendido
en
el
mismo,
y
ser
equivalente a la diferencia entre el pasivo que
corresponda proporcionalmente a cada ejercicio y los
pagos a que se refiere la letra b). En esa misma
oportunidad, y de acuerdo a las mismas reglas, la
sociedad
securitizadora
deber
registrar
en
la
contabilidad del patrimonio separado respectivo, los
resultados provenientes del contrato a que se refiere
este
artculo,
sin
perjuicio
que
los
excedentes
obtenidos en la gestin del patrimonio separado no
estarn afectos al Impuesto a la Renta en tanto dichos
excedentes no sean traspasados al patrimonio comn de la
sociedad securitizadora.
c) El resultado proveniente del contrato de que trata

este artculo ser determinado por el cedente en cada
ejercicio comprendido en el mismo, y ser equivalente a la
diferencia entre el pasivo que corresponda proporcionalmente
a cada ejercicio y los pagos a que se refiere la letra b).
En esa misma oportunidad, y de acuerdo a las mismas reglas,
la
sociedad
securitizadora
deber
registrar
en
la
contabilidad
del
patrimonio
separado
respectivo,
los
resultados provenientes del contrato a que se refiere este
artculo, sin perjuicio que los excedentes obtenidos en la
gestin del patrimonio separado no estarn afectos al
Impuesto a la Renta en tanto dichos excedentes no sean
traspasados
al
patrimonio
comn
de
la
sociedad
securitizadora.
El Servicio, previa citacin, podr tasar el precio

o valor de la cesin a que se refiere este artculo en
los casos en que ste sea notoriamente inferior o
superior a los corrientes en plaza o de los que
normalmente
se
cobren
en
convenciones
de
similar
naturaleza considerando las circunstancias en que se
realiza la operacin.
El Servicio, previa citacin, podr tasar el precio o

valor de la cesin a que se refiere este artculo en los
casos en que ste sea notoriamente inferior o superior a los
corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en
convenciones
de
similar
naturaleza
considerando
las
circunstancias en que se realiza la operacin.
Artculo 106.- Derogado por el artculo tercero de la Ley

N 20.712, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos
5 y 9 transitorios de dicha ley.
Artculo 107.- Artculo 107.- El mayor valor obtenido en
la enajenacin o rescate, segn corresponda, de los
Artculo 106.- Derogado por el artculo tercero de la Ley N

20.712, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 5 y 9
transitorios de dicha ley.
Artculo 107.- Artculo 107.- El mayor valor obtenido en la
enajenacin o rescate, segn corresponda, de los valores a que
Se debe tener en cuenta

312
valores a que se refiere este artculo, se regir para los

efectos de esta ley por las siguientes reglas:
se refiere este artculo, se regir para los efectos de esta

ley por las siguientes reglas:
1) Acciones de sociedades annimas abiertas constituidas

en Chile con presencia burstil.
1) Acciones de sociedades annimas abiertas constituidas en

Chile con presencia burstil.
No obstante lo dispuesto en los artculos 17, N8, no

constituir
renta
el
mayor
valor
obtenido
en
la
enajenacin de acciones emitidas por sociedades annimas
abiertas con presencia burstil, que cumplan con los
siguientes requisitos:
No obstante lo dispuesto en los artculos 17, N8, no

constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de
acciones emitidas por sociedades annimas abiertas con
presencia burstil, que cumplan con los siguientes requisitos:
a) La enajenacin deber ser efectuada en: i) una bolsa de

valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros, o ii) en un proceso de oferta pblica
de adquisicin de acciones regida por el Ttulo XXV de la
ley N 18.045 o iii) en el aporte de valores acogido a lo
dispuesto en el artculo 109;
a) La enajenacin deber ser efectuada en: i) una bolsa de

valores del pas autorizada por la Superintendencia de Valores
y Seguros, o ii) en un proceso de oferta pblica de
adquisicin de acciones regida por el Ttulo XXV de la ley N
18.045 o iii) en el aporte de valores acogido a lo dispuesto
en el artculo 109;
b) Las acciones debern haber sido adquiridas en: i) una

bolsa
de
valores
del
pas
autorizada
por
la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) en un proceso
de oferta pblica de adquisicin de acciones regida por el
Ttulo XXV de la ley N 18.045, o iii) en una colocacin
de acciones de primera emisin, con motivo de la
constitucin de la sociedad o de un aumento de capital
posterior, o iv) con ocasin del canje de valores de
oferta pblica convertibles en acciones, o v) en un
rescate de valores acogido a lo dispuesto en el artculo
109, y
b) Las acciones debern haber sido adquiridas en: i) una bolsa

de valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros, o ii) en un proceso de oferta pblica de
adquisicin de acciones regida por el Ttulo XXV de la ley N
18.045, o iii) en una colocacin de acciones de primera
emisin, con motivo de la constitucin de la sociedad o de un
aumento de capital posterior, o iv) con ocasin del canje de
valores de oferta pblica convertibles en acciones, o v) en un
rescate de valores acogido a lo dispuesto en el artculo 109,
y
c) En el caso previsto en el literal iii), de la letra b),

si las acciones se hubieren adquirido antes de su
colocacin en bolsa, el mayor valor no constitutivo de
renta ser el que se produzca por sobre el valor superior
entre el de dicha colocacin o el valor de libros que la
accin tuviera el da antes de su colocacin en bolsa,
quedando en consecuencia afecto a los impuestos de esta
ley, en la forma dispuesta en el artculo 17, el mayor
valor que resulte de comparar el valor de adquisicin
c) En el caso previsto en el literal iii), de la letra b), si

las acciones se hubieren adquirido antes de su colocacin en
bolsa, el mayor valor no constitutivo de renta ser el que se
produzca por sobre el valor superior entre el de dicha
colocacin o el valor de libros que la accin tuviera el da
antes de su colocacin en bolsa, quedando en consecuencia
afecto a los impuestos de esta ley, en la forma dispuesta en
el artculo 17, el mayor valor que resulte de comparar el
valor de adquisicin inicial, debidamente reajustado en la
artculo
3
numeral
XIII transitorio, de la
Reforma.
313
inicial, debidamente reajustado en la forma dispuesta en

dicho artculo, con el valor sealado precedentemente.
Para determinar el valor de libros se aplicar lo
dispuesto en el inciso tercero del artculo 41.
forma dispuesta en dicho artculo, con el valor sealado

precedentemente. Para determinar el valor de libros se
aplicar lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 41.
En el caso previsto en el literal iv), de la letra b)

anterior, se considerar como precio de adquisicin de las
acciones el precio asignado en el canje.
En el caso previsto en el literal iv), de la letra b)

anterior, se considerar como precio de adquisicin de las
acciones el precio asignado en el canje.
2) Cuotas de fondos de inversin.
2) Cuotas de fondos de inversin.
Lo dispuesto en el numeral 1) ser tambin aplicable a la

enajenacin, en una bolsa de valores del pas autorizada
por la Superintendencia de Valores y Seguros, de cuotas de
fondos de inversin regidos por la ley N 18.815, que
tengan presencia burstil. Asimismo, se aplicar a la
enajenacin en dichas bolsas de las cuotas sealadas que
no tengan presencia burstil o al rescate de tales cuotas
cuando el fondo se liquide o sus partcipes acuerden una
disminucin voluntaria de capital, siempre y cuando se
establezca
en
la
poltica
de
inversiones
de
los
reglamentos internos, que a lo menos el 90% de la cartera
de inversiones del fondo se destinar a la inversin en
acciones con presencia burstil. En ambos casos, para
acogerse a lo dispuesto en este artculo, la poltica de
inversiones de este tipo de fondos, contenida en su
reglamento interno, deber establecer la obligacin por
parte de la administradora de distribuir entre los
partcipes la totalidad de los dividendos o distribuciones
e intereses percibidos que provengan de los emisores de
los valores en que el fondo haya invertido, durante el
transcurso del ejercicio en el cual stos hayan sido
percibidos o dentro de los 180 das siguientes al cierre
de dicho ejercicio, y hasta por el monto de los beneficios
netos percibidos en el ejercicio, segn dicho concepto
est definido en la Ley sobre Administracin de Fondos de
Terceros y Carteras Individuales, menos las amortizaciones
de pasivos financieros que correspondan a dicho perodo y
siempre que tales pasivos hayan sido contratados con a lo
menos 6 meses de anterioridad a dichos pagos.
Lo dispuesto en el numeral 1) ser tambin aplicable a la

enajenacin, en una bolsa de valores del pas autorizada por
la Superintendencia de Valores y Seguros, de cuotas de fondos
de inversin regidos por la ley N 18.815, que tengan
presencia burstil. Asimismo, se aplicar a la enajenacin en
dichas bolsas de las cuotas sealadas que no tengan presencia
burstil o al rescate de tales cuotas cuando el fondo se
liquide o sus partcipes acuerden una disminucin voluntaria
de capital, siempre y cuando se establezca en la poltica de
inversiones de los reglamentos internos, que a lo menos el 90%
de la cartera de inversiones del fondo se destinar a la
inversin en acciones con presencia burstil. En ambos casos,
para acogerse a lo dispuesto en este artculo, la poltica de
inversiones de este tipo de fondos, contenida en su reglamento
interno, deber establecer la obligacin por parte de la
administradora de distribuir entre los partcipes la totalidad
de los dividendos o distribuciones e intereses percibidos que
provengan de los emisores de los valores en que el fondo haya
invertido, durante el transcurso del ejercicio en el cual
stos hayan sido percibidos o dentro de los 180 das
siguientes al cierre de dicho ejercicio, y hasta por el monto
de los beneficios netos percibidos en el ejercicio, segn
dicho concepto est definido en la Ley sobre Administracin de
Fondos de Terceros y Carteras Individuales, menos las
amortizaciones de pasivos financieros que correspondan a dicho
perodo y siempre que tales pasivos hayan sido contratados con
a lo menos 6 meses de anterioridad a dichos pagos.
314
Lo dispuesto en el prrafo anterior no resultar aplicable

a las enajenaciones y rescates, segn corresponda, de
cuotas de fondos de inversin que dejaren de dar
cumplimiento al porcentaje de inversin o a la obligacin
de distribucin contemplados en el reglamento interno
respectivo por causas imputables a la administradora o,
cuando no siendo imputables a la administradora, dichos
incumplimientos no hubieran sido regularizados dentro de
los tres meses siguientes de producidos. Se tendr por
incumplido el requisito de porcentaje de inversin, si las
inversiones del fondo respectivo en acciones con presencia
burstil resultasen inferiores a un 90% por un perodo
continuo o discontinuo de 30 o ms das en un ao
calendario.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no resultar aplicable a

las enajenaciones y rescates, segn corresponda, de cuotas de
fondos de inversin que dejaren de dar cumplimiento al
porcentaje de inversin o a la obligacin de distribucin
contemplados en el reglamento interno respectivo por causas
imputables a la administradora o, cuando no siendo imputables
a la administradora, dichos incumplimientos no hubieran sido
regularizados dentro de los tres meses siguientes de
producidos. Se tendr por incumplido el requisito de
porcentaje de inversin, si las inversiones del fondo
respectivo en acciones con presencia burstil resultasen
inferiores a un 90% por un perodo continuo o discontinuo de
30 o ms das en un ao calendario.
Las administradoras de los fondos debern certificar

anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma
y plazo que ste lo requiera mediante resolucin, el
cumplimiento de los requisitos establecidos en este
numeral. La emisin de certificados maliciosamente falsos
se sancionar conforme a lo dispuesto en el prrafo
tercero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
Las
administradoras
de
los
fondos
debern
certificar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo
que
ste
lo
requiera
mediante
resolucin,
el
cumplimiento de los requisitos establecidos en este numeral.
La emisin de certificados maliciosamente falsos se sancionar
conforme a lo dispuesto en el prrafo tercero del nmero 4
3) Cuotas de fondos mutuos.
3) Cuotas de fondos mutuos.
3.1) Cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones consistan

en valores con presencia burstil.
3.1) Cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones consistan en

valores con presencia burstil.
No constituir renta el mayor valor obtenido en la

enajenacin de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N
1.328, que cumplan con los siguientes requisitos:
No constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin

de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N 1.328, que
cumplan con los siguientes requisitos:
a) La enajenacin deber ser efectuada: i) en una bolsa de

valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros, o ii) mediante el aporte de valores
conforme a lo dispuesto en el artculo 109, o iii)
mediante el rescate de las cuotas del fondo;
a) La enajenacin deber ser efectuada: i) en una bolsa de

y Seguros, o ii) mediante el aporte de valores conforme a lo
dispuesto en el artculo 109, o iii) mediante el rescate de
las cuotas del fondo;
315
b) Las cuotas debern haber sido adquiridas: i) en la

emisin de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa
de valores del pas autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros; o iii) en un rescate de valores
efectuado de conformidad a lo dispuesto en el artculo
109;
b) Las cuotas debern haber sido adquiridas: i) en la emisin

de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa de valores
del pas autorizada por la Superintendencia de Valores y
Seguros; o iii) en un rescate de valores efectuado de
conformidad a lo dispuesto en el artculo 109;
c) La poltica de inversiones del reglamento interno del

fondo respectivo deber establecer que a lo menos el 90%
de su cartera se destinar a la inversin en los valores
que tengan presencia burstil a que se refiere este
artculo, y en los valores a que se refiere el artculo
104. Se tendr por incumplido este requisito si las
inversiones del fondo respectivo en tales instrumentos
resultasen inferiores a dicho porcentaje por causas
imputables a la ejecucin de la poltica de inversiones
por parte de la sociedad administradora o, cuando ello
ocurra por otras causas, si en este ltimo caso dicho
incumplimiento no es subsanado dentro de un perodo mximo
de seis meses contado desde que ste se ha producido. Las
administradoras de los fondos debern certificar al
ste lo requiera mediante resolucin, el cumplimiento de
los requisitos a que se refiere esta letra. La emisin de
certificados maliciosamente falsos se sancionar conforme
a lo dispuesto en el inciso tercero, del N 4, del
artculo 97, del Cdigo Tributario;
c) La poltica de inversiones del reglamento interno del fondo

respectivo deber establecer que a lo menos el 90% de su
cartera se destinar a la inversin en los valores que tengan
presencia burstil a que se refiere este artculo, y en los
valores a que se refiere el artculo 104. Se tendr por
incumplido este requisito si las inversiones del fondo
respectivo en tales instrumentos resultasen inferiores a dicho
porcentaje por causas imputables a la ejecucin de la poltica
de inversiones por parte de la sociedad administradora o,
cuando ello ocurra por otras causas, si en este ltimo caso
dicho incumplimiento no es subsanado dentro de un perodo
mximo de seis meses contado desde que ste se ha producido.
Las administradoras de los fondos debern certificar al
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste
lo requiera mediante resolucin, el cumplimiento de los
requisitos a que se refiere esta letra. La emisin de
certificados maliciosamente falsos se sancionar conforme a lo
dispuesto en el inciso tercero, del N 4, del artculo 97,
del Cdigo Tributario;
d) El reglamento interno del fondo respectivo deber

contemplar la obligacin de la sociedad administradora de
distribuir entre los partcipes la totalidad de los
dividendos percibidos entre la fecha de adquisicin de las
cuotas y la enajenacin o rescate de las mismas,
provenientes de los emisores de los valores a que se
refiere la letra c) anterior. De igual forma, el
reglamento interno deber contemplar la obligacin de
distribuir entre los partcipes un monto equivalente a la
totalidad de los intereses devengados por los valores a
que se refiere el artculo 104 en que haya invertido el
fondo durante el ejercicio comercial respectivo, conforme

distribuir entre los partcipes la totalidad de los dividendos
percibidos entre la fecha de adquisicin de las cuotas y la
enajenacin o rescate de las mismas, provenientes de los
emisores de los valores a que se refiere la letra c) anterior.
De igual forma, el reglamento interno deber contemplar la
obligacin de distribuir entre los partcipes un monto
equivalente a la totalidad de los intereses devengados por los
valores a que se refiere el artculo 104 en que haya invertido
el fondo durante el ejercicio comercial respectivo, conforme a
lo dispuesto en el artculo 20. Esta ltima distribucin
316
a lo dispuesto en el artculo 20. Esta ltima distribucin

deber llevarse a cabo en el ejercicio siguiente al ao
comercial
en
que
tales
intereses
se
devengaron,
independientemente de la percepcin de tales intereses por
el fondo o de la fecha en que se hayan enajenado los
instrumentos de deuda correspondientes, y
deber llevarse a cabo en el ejercicio siguiente al ao

comercial
en
que
tales
intereses
se
devengaron,
independientemente de la percepcin de tales intereses por el
fondo o de la fecha en que se hayan enajenado los instrumentos
de deuda correspondientes, y
e) La poltica de inversiones del fondo contenida en su

reglamento interno deber contemplar la prohibicin de
adquirir valores que en virtud de cualquier acto o
contrato priven al fondo de percibir los dividendos,
intereses, repartos u otras rentas provenientes de tales
valores que se hubiese acordado o corresponda distribuir.
La sociedad administradora que infrinja esta prohibicin
ser sancionada con una multa de 1 unidad tributaria anual
por cada uno de los valores adquiridos en contravencin a
dicha prohibicin, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan conforme a lo dispuesto en el Ttulo III del
e) La poltica de inversiones del fondo contenida en su

adquirir valores que en virtud de cualquier acto o contrato
priven al fondo de percibir los dividendos, intereses,
repartos u otras rentas provenientes de tales valores que se
hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad
administradora que infrinja esta prohibicin ser sancionada
con una multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los
valores adquiridos en contravencin a dicha prohibicin, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo
dispuesto en el Ttulo III del decreto ley N 3.538, de 1980.
3.2) Cuotas de fondos mutuos con presencia burstil.
3.2) Cuotas de fondos mutuos con presencia burstil.
No constituir renta el mayor valor obtenido en la

enajenacin de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N
1.328, de 1976, que tengan presencia burstil y no puedan
acogerse al nmero 3.1) anterior, siempre que se cumplan
los siguientes requisitos:
No constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin

de cuotas de fondos mutuos del decreto ley N 1.328, de 1976,
que tengan presencia burstil y no puedan acogerse al nmero
3.1) anterior, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:
a) La enajenacin de las cuotas deber efectuarse: i) en

una bolsa de valores del pas autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) mediante su
aporte conforme a lo dispuesto en el artculo 109, o iii)
mediante el rescate de las cuotas del fondo cuando se
realice en forma de valores conforme a lo dispuesto en el
artculo 109;
a) La enajenacin de las cuotas deber efectuarse: i) en una

bolsa de valores del pas autorizada por la Superintendencia
de Valores y Seguros, o ii) mediante su aporte conforme a lo
dispuesto en el artculo 109, o iii) mediante el rescate de
las cuotas del fondo cuando se realice en forma de valores
conforme a lo dispuesto en el artculo 109;
b) La adquisicin de las cuotas deber efectuarse: i) en

la emisin de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una
bolsa
de
valores
del
pas
autorizada
por
la
Superintendencia de Valores y Seguros, o iii) en un
b) La adquisicin de las cuotas deber efectuarse: i) en la

emisin de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa de
y Seguros, o iii) en un rescate de valores efectuado conforme
317
rescate de valores efectuado conforme a lo dispuesto en el

artculo 109;
a lo dispuesto en el artculo 109;
c) La poltica de inversiones del reglamento interno del

fondo respectivo deber establecer que a lo menos el 90%
de su cartera se destinar a la inversin en los
siguientes valores emitidos en el pas o en el extranjero:
c) La poltica de inversiones del reglamento interno del fondo

respectivo deber establecer que a lo menos el 90% de su
cartera se destinar a la inversin en los siguientes valores
emitidos en el pas o en el extranjero:
c.1) Valores de oferta pblica emitidos en el pas: i)

acciones de sociedades annimas abiertas constituidas en
Chile y admitidas a cotizacin en a lo menos una bolsa de
valores del pas; ii) instrumentos de deuda de oferta
pblica a que se refiere el artculo 104 y valores
representativos de deuda cuyo plazo sea superior a tres
aos admitidos a cotizacin en a lo menos una bolsa de
valores del pas que paguen intereses con una periodicidad
no superior a un ao, y iii) otros valores de oferta
pblica que generen peridicamente rentas y que estn
establecidos en el reglamento que dictar mediante decreto
supremo el Ministerio de Hacienda.
c.1) Valores de oferta pblica emitidos en el pas: i)

acciones de sociedades annimas abiertas constituidas en Chile
y admitidas a cotizacin en a lo menos una bolsa de valores
del pas; ii) instrumentos de deuda de oferta pblica a que se
refiere el artculo 104 y valores representativos de deuda
cuyo plazo sea superior a tres aos admitidos a cotizacin en
a lo menos una bolsa de valores del pas que paguen intereses
con una periodicidad no superior a un ao, y iii) otros
valores de oferta pblica que generen peridicamente rentas y
que estn establecidos en el reglamento que dictar mediante
decreto supremo el Ministerio de Hacienda.
c.2) Valores de oferta pblica emitidos en el extranjero:

Debe tratarse de valores que generen peridicamente rentas
tales como intereses, dividendos o repartos, en que los
emisores
deban
distribuir
dichas
rentas
con
una
periodicidad no superior a un ao. Asimismo, tales valores
debern ser ofrecidos pblicamente en mercados que cuenten
con estndares al menos similares a los del mercado local,
en relacin a la revelacin de informacin, transparencia
de
las
operaciones
y
sistemas
institucionales
de
regulacin, supervisin, vigilancia y sancin sobre los
emisores y sus ttulos. El mismo reglamento fijar una
nmina de aquellos mercados que cumplan con los requisitos
que establece este inciso. Se entendern incluidos en esta
letra los valores a que se refiere el inciso final del
artculo 11, siempre que cumplan con los requisitos
sealados precedentemente.
c.2) Valores de oferta pblica emitidos en el extranjero: Debe

tratarse de valores que generen peridicamente rentas tales
como intereses, dividendos o repartos, en que los emisores
deban distribuir dichas rentas con una periodicidad no
superior a un ao. Asimismo, tales valores debern ser
ofrecidos pblicamente en mercados que cuenten con estndares
al menos similares a los del mercado local, en relacin a la
revelacin de informacin, transparencia de las operaciones y
sistemas
institucionales
de
regulacin,
supervisin,
vigilancia y sancin sobre los emisores y sus ttulos. El
mismo reglamento fijar una nmina de aquellos mercados que
cumplan con los requisitos que establece este inciso. Se
entendern incluidos en esta letra los valores a que se
refiere el inciso final del artculo 11, siempre que cumplan
con los requisitos sealados precedentemente.
Se tendr por incumplido el requisito establecido en esta

letra si las inversiones del fondo respectivo en tales
Se tendr por incumplido el requisito establecido en esta

letra si las inversiones del fondo respectivo en tales
318
instrumentos resultasen inferiores a dicho porcentaje por

un perodo continuo o discontinuo de 30 o ms das en un
ao calendario. Las administradoras de los fondos debern
certificar anualmente al Servicio de Impuestos Internos,
en la forma y plazo que ste lo requiera mediante
resolucin, el cumplimiento de los requisitos a que se
refiere
esta
letra.
La
emisin
de
certificados
maliciosamente falsos se sancionar conforme a lo
dispuesto en el inciso tercero del nmero 4 del artculo
97 del Cdigo Tributario;
instrumentos resultasen inferiores a dicho porcentaje por un

perodo continuo o discontinuo de 30 o ms das en un ao
calendario. Las administradoras de los fondos debern
certificar anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la
forma y plazo que ste lo requiera mediante resolucin, el
cumplimiento de los requisitos a que se refiere esta letra. La
emisin de certificados maliciosamente falsos se sancionar
conforme a lo dispuesto en el inciso tercero del nmero 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario;

distribuir entre los partcipes la totalidad de los
dividendos e intereses percibidos entre la fecha de
adquisicin de las cuotas y la enajenacin o rescate de
las mismas, provenientes de los emisores de los valores a
que se refiere la letra c) anterior, salvo que se trate de
intereses provenientes de los valores a que se refiere el
artculo 104. En este ltimo caso, el reglamento interno
deber contemplar la obligacin de distribuir entre los
partcipes un monto equivalente a la totalidad de los
intereses devengados por dichos valores durante el
ejercicio comercial respectivo conforme a lo dispuesto en
el artculo 20. Esta ltima distribucin deber llevarse a
cabo en el ejercicio siguiente al ao comercial en que
tales intereses se devengaron, independientemente de la
percepcin de tales intereses por el fondo o de la fecha
en que se hayan enajenado los instrumentos de deuda
correspondientes;

distribuir entre los partcipes la totalidad de los dividendos
e intereses percibidos entre la fecha de adquisicin de las
cuotas y la enajenacin o rescate de las mismas, provenientes
de los emisores de los valores a que se refiere la letra c)
anterior, salvo que se trate de intereses provenientes de los
valores a que se refiere el artculo 104. En este ltimo caso,
el reglamento interno deber contemplar la obligacin de
distribuir entre los partcipes un monto equivalente a la
totalidad de los intereses devengados por dichos valores
durante el ejercicio comercial respectivo conforme a lo
dispuesto en el artculo 20. Esta ltima distribucin deber
llevarse a cabo en el ejercicio siguiente al ao comercial en
que tales intereses se devengaron, independientemente de la
percepcin de tales intereses por el fondo o de la fecha en
que
se
hayan
enajenado
los
instrumentos
de
deuda
correspondientes;
e) Cuando se hayan enajenado acciones, cuotas u otros

ttulos de similar naturaleza con derecho a dividendos o
cualquier clase de beneficios, sean stos provisorios o
definitivos, durante los cinco das previos a la
determinacin
de
sus
beneficiarios,
la
sociedad
administradora deber distribuir entre los partcipes del
fondo un monto equivalente a la totalidad de los
dividendos o beneficios a que se refiere esta letra, el
que se considerar percibido por el fondo.
e) Cuando se hayan enajenado acciones, cuotas u otros ttulos

de similar naturaleza con derecho a dividendos o cualquier
clase de beneficios, sean stos provisorios o definitivos,
durante los cinco das previos a la determinacin de sus
beneficiarios, la sociedad administradora deber distribuir
entre los partcipes del fondo un monto equivalente a la
totalidad de los dividendos o beneficios a que se refiere esta
letra, el que se considerar percibido por el fondo.
Cuando se hayan enajenado instrumentos de deuda dentro de los
319
Cuando se hayan enajenado instrumentos de deuda dentro de

los cinco das hbiles anteriores a la fecha de pago de
los respectivos intereses, la sociedad administradora
deber distribuir entre los partcipes del mismo un monto
equivalente a la totalidad de los referidos intereses, el
que se considerar percibido por el fondo, salvo que
provengan de los instrumentos a que se refiere el artculo
104.
cinco das hbiles anteriores a la fecha de pago de los

respectivos intereses, la sociedad administradora deber
distribuir entre los partcipes del mismo un monto equivalente
a la totalidad de los referidos intereses, el que se
considerar percibido por el fondo, salvo que provengan de los
instrumentos a que se refiere el artculo 104.
En caso de que la sociedad administradora no haya cumplido

con la obligacin de distribuir a los partcipes las
rentas a que se refiere esta letra, dicha sociedad quedar
afecta a una multa de hasta un cien por ciento de tales
rentas, no pudiendo esta multa ser inferior al equivalente
a 1 unidad tributaria anual. La aplicacin de esta multa
se sujetar al procedimiento establecido en el artculo
165
del
Cdigo
Tributario.
Adems,
la
sociedad
administradora deber pagar por tales rentas un impuesto
nico y sustitutivo de cualquier otro tributo de esta ley
con tasa de 35%. Este impuesto deber ser declarado y
pagado por la sociedad administradora en el mes de abril
del ao siguiente al ao comercial en que debi efectuarse
la distribucin de tales rentas. Respecto del impuesto a
que se refiere este inciso, no se aplicar lo dispuesto en
el artculo 21, y se considerar como un impuesto sujeto a
retencin para los efectos de la aplicacin de sanciones,
y
En caso de que la sociedad administradora no haya cumplido con

la obligacin de distribuir a los partcipes las rentas a que
se refiere esta letra, dicha sociedad quedar afecta a una
multa de hasta un cien por ciento de tales rentas, no pudiendo
esta multa ser inferior al equivalente a 1 unidad tributaria
anual.
La
aplicacin
de
esta
multa
se
sujetar
al
procedimiento establecido en el artculo 165 del Cdigo
Tributario. Adems, la sociedad administradora deber pagar
por tales rentas un impuesto nico y sustitutivo de cualquier
otro tributo de esta ley con tasa de 35%. Este impuesto deber
ser declarado y pagado por la sociedad administradora en el
mes de abril del ao siguiente al ao comercial en que debi
efectuarse la distribucin de tales rentas. Respecto del
impuesto a que se refiere este inciso, no se aplicar lo
dispuesto en el artculo 21, y se considerar como un impuesto
sujeto a retencin para los efectos de la aplicacin de
sanciones, y
f) La poltica de inversiones del fondo contenida en su

adquirir valores que en virtud de cualquier acto o
contrato priven al fondo de percibir los dividendos,
intereses, repartos u otras rentas provenientes de tales
valores que se hubiese acordado o corresponda distribuir.
La sociedad administradora que infrinja esta prohibicin
ser sancionada con una multa de 1 unidad tributaria anual
por cada uno de los valores adquiridos en contravencin a
dicha prohibicin, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan conforme a lo dispuesto en el Ttulo III del
f) La poltica de inversiones del fondo contenida en su

adquirir valores que en virtud de cualquier acto o contrato
priven al fondo de percibir los dividendos, intereses,
repartos u otras rentas provenientes de tales valores que se
hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad
administradora que infrinja esta prohibicin ser sancionada
con una multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los
valores adquiridos en contravencin a dicha prohibicin, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo
dispuesto en el Ttulo III del decreto ley N 3.538, de 1980.
320
4) Presencia burstil.
4) Presencia burstil.
Tambin se aplicar lo dispuesto en este artculo, cuando

la enajenacin se efecte dentro de los 90 das siguientes
a aqul en que el ttulo o valor hubiere perdido presencia
burstil. En este caso el mayor valor obtenido no
constituir renta slo hasta el equivalente al precio
promedio que el ttulo o valor hubiere tenido en los
ltimos 90 das en que tuvo presencia burstil. El exceso
sobre dicho valor se gravar con los impuestos de primera
categora, global complementario o adicional, segn
corresponda.
Para
que
proceda
lo
anterior,
el
contribuyente deber acreditar, cuando el Servicio de
Impuestos Internos as lo requiera, con un certificado de
una bolsa de valores, tanto la fecha de la prdida de
presencia burstil de la accin, como el valor promedio
sealado.
Tambin se aplicar lo dispuesto en este artculo, cuando la

enajenacin se efecte dentro de los 90 das siguientes a
aqul en que el ttulo o valor hubiere perdido presencia
burstil. En este caso el mayor valor obtenido no constituir
renta slo hasta el equivalente al precio promedio que el
ttulo o valor hubiere tenido en los ltimos 90 das en que
tuvo presencia burstil. El exceso sobre dicho valor se
gravar con los impuestos de primera categora, global
complementario o adicional, segn corresponda. Para que
proceda lo anterior, el contribuyente deber acreditar, cuando
el Servicio de Impuestos Internos as lo requiera, con un
certificado de una bolsa de valores, tanto la fecha de la
prdida de presencia burstil de la accin, como el valor
promedio sealado.
5) Las prdidas obtenidas en la enajenacin, en bolsa o

fuera de ella, de los valores a que se refiere este
artculo, solamente sern deducibles de los ingresos no
constitutivos de renta del contribuyente.
Artculo 108.- El mayor valor obtenido en el rescate o
enajenacin de cuotas de fondos mutuos que no se
encuentren en las situaciones reguladas por el artculo
107, se considerar renta afecta a las normas de la
primera categora, global complementario o adicional de
esta ley, segn corresponda, a excepcin del que obtengan
los contribuyentes que no estn obligados a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad, el cual estar exento
del impuesto de la referida categora.
5) Las prdidas obtenidas en la enajenacin, en bolsa o fuera

de ella, de los valores a que se refiere este artculo,
solamente sern deducibles de los ingresos no constitutivos de
renta del contribuyente.
Artculo 108.- El mayor valor obtenido en el rescate o
enajenacin de cuotas de fondos mutuos que no se encuentren en
las situaciones reguladas por el artculo 107, se considerar
renta afecta a las normas de la primera categora, global
complementario o adicional de esta ley, segn corresponda, a
excepcin del que obtengan los contribuyentes que no estn
obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad,
el cual estar exento del impuesto de la referida categora.
El mayor valor se determinar como la diferencia

entre el valor de adquisicin y el de rescate o
enajenacin.
Para
los
efectos
de
determinar
esta
diferencia, el valor de adquisicin de las cuotas se
expresar en su equivalente en unidades de fomento segn
el valor de dicha unidad a la fecha en que se efectu el
aporte y el valor de rescate se expresar en su
El mayor valor se determinar como la diferencia entre

el valor de adquisicin y el de rescate o enajenacin. Para
los efectos de determinar esta diferencia, el valor de
adquisicin de las cuotas se expresar en su equivalente en
unidades de fomento segn el valor de dicha unidad a la fecha
en que se efectu el aporte y el valor de rescate se expresar
en su equivalente en unidades de fomento segn el valor de
321
equivalente en unidades de fomento segn el valor de esta

unidad a la fecha en que se efecte el rescate.
esta unidad a la fecha en que se efecte el rescate.
Las sociedades administradoras remitirn al Servicio

de Impuestos Internos, antes del 31 de marzo de cada ao,
la nmina de inversiones y rescates realizados por los
partcipes de los fondos durante el ao calendario
anterior.
Suprimido
Las personas que sean partcipes de fondos mutuos

que tengan inversin en acciones y que no se encuentren en
la situacin contemplada en los numerales 3.1 y 3.2 del
artculo anterior, tendrn derecho a un crdito contra el
impuesto de primera categora, global complementario o
adicional, segn corresponda, que ser del 5% del mayor
valor declarado por el rescate de cuotas de aquellos
fondos en los cuales la inversin promedio anual en
acciones sea igual o superior al 50% del activo del fondo,
y del 3% en aquellos fondos que dicha inversin sea entre
30% y menos del 50% del activo del fondo. Si resultare un
excedente
de
dicho
crdito
ste
se
devolver
al
contribuyente en la forma sealada en el artculo 97.
Suprimido
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo,

no se considerar rescate la liquidacin de las cuotas de
un fondo mutuo que haga el partcipe para reinvertir su
producto en otro fondo mutuo que no sea de los descritos
en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo anterior. Para
ello, el partcipe deber instruir a la sociedad
administradora del fondo mutuo en que mantiene su
inversin, mediante un poder que deber cumplir las
formalidades y contener las menciones mnimas que el
Servicio de Impuestos Internos establecer mediante
resolucin, para que liquide y transfiera, todo o parte
del producto de su inversin, a otro fondo mutuo
administrado por ella o a otra sociedad administradora,
quien lo destinar a la adquisicin de cuotas en uno o ms
de los fondos mutuos administrados por ella.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se

considerar rescate la liquidacin de las cuotas de un fondo
mutuo que haga el partcipe para reinvertir su producto en
otro fondo mutuo que no sea de los descritos en los numerales
3.1 y 3.2 del artculo anterior. Para ello, el partcipe
deber instruir a la sociedad administradora del fondo mutuo
en que mantiene su inversin, mediante un poder que deber
cumplir las formalidades y contener las menciones mnimas que
el Servicio de Impuestos Internos establecer mediante
resolucin, para que liquide y transfiera, todo o parte del
producto de su inversin, a otro fondo mutuo administrado por
ella o a otra sociedad administradora, quien lo destinar a la
adquisicin de cuotas en uno o ms de los fondos mutuos
administrados por ella.
Los impuestos a que se refiere el presente artculo
Los impuestos a que se refiere el presente artculo se
Rige a contar del

01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
322
se aplicarn, en el caso de existir reinversin de aportes

en fondos mutuos, comparando el valor de las cuotas
adquiridas inicialmente por el partcipe, expresadas en
unidades de fomento segn el valor de dicha unidad el da
en que se efectu el aporte, menos los rescates de capital
no reinvertidos efectuados en el tiempo intermedio,
expresados en unidades de fomento segn su valor el da en
que se efectu el rescate respectivo, con el valor de las
cuotas que se rescatan en forma definitiva, expresadas de
acuerdo al valor de la unidad de fomento del da en que se
efecte dicho rescate. El crdito a que se refiere el
inciso cuarto no proceder respecto del mayor valor
obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos, si la
inversin respectiva no ha estado exclusivamente invertida
en los fondos mutuos a que se refiere dicho inciso.
aplicarn, en el caso de existir reinversin de aportes en

fondos mutuos, comparando el valor de las cuotas adquiridas
inicialmente por el partcipe, expresadas en unidades de
fomento segn el valor de dicha unidad el da en que se
efectu el aporte, menos los rescates de capital no
reinvertidos efectuados en el tiempo intermedio, expresados en
unidades de fomento segn su valor el da en que se efectu el
rescate respectivo, con el valor de las cuotas que se rescatan
en forma definitiva, expresadas de acuerdo al valor de la
unidad de fomento del da en que se efecte dicho rescate.
Las sociedades administradoras de los fondos de los

cuales se liquiden las cuotas y las administradoras de los
fondos en que se reinviertan los recursos, debern
informar al Servicio de Impuestos Internos en la forma y
plazos
que
ste
determine,
sobre
las
inversiones
recibidas, las liquidaciones de cuotas no consideradas
rescates y sobre los rescates efectuados. Adems, las
sociedades administradoras de los fondos de los cuales se
realicen liquidaciones de cuotas no consideradas rescates,
debern emitir un certificado en el cual consten los
antecedentes que exija el Servicio de Impuestos Internos
en la forma y plazos que ste determine.
Las sociedades administradoras de los fondos mutuos de

los cuales se liquiden las cuotas y las administradoras de los
fondos mutuos en que se reinviertan los recursos, debern
informar al Servicio de Impuestos Internos en la forma y
plazos que ste determine, sobre las inversiones recibidas,
las liquidaciones de cuotas no consideradas rescates y sobre
los
rescates
efectuados.
Adems,
las
sociedades
administradoras de los fondos mutuos de los cuales se realicen
liquidaciones de cuotas no consideradas rescates, debern
emitir un certificado en el cual consten los antecedentes que
exija el Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos
que ste determine.
La
no
emisin
por
parte
de
la
sociedad
administradora del certificado en la oportunidad y forma
sealada en el inciso anterior, su emisin incompleta o
errnea, la omisin o retardo de la entrega de la
informacin exigida por el Servicio de Impuestos Internos,
as como su entrega incompleta o errnea, se sancionar
con una multa de una unidad tributaria mensual hasta una
unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la cual
se aplicar de conformidad al procedimiento establecido en
el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
La no emisin por parte de la sociedad administradora

del certificado en la oportunidad y forma sealada en el
inciso anterior, su emisin incompleta o errnea, la omisin o
retardo de la entrega de la informacin exigida por el
Servicio de Impuestos Internos, as como su entrega incompleta
o errnea, se sancionar con una multa de una unidad
tributaria mensual hasta una unidad tributaria anual por cada
incumplimiento, la cual se aplicar de conformidad al
procedimiento establecido en el N 1 del artculo 165 del
Cdigo Tributario.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener en cuenta
artculo
3
numeral
XIII transitorio, de la
Reforma.
323
Artculo 109.- El mayor o menor valor en el aporte y

rescate de valores en fondos cuyo reglamento interno
contemple ese tipo de aportes y rescates, se determinar,
para efectos tributarios, conforme a las siguientes
reglas:
1) Adquisicin
valores.
de
cuotas
mediante
el
aporte
de
Artculo 109.- El mayor o menor valor en el aporte y rescate

de valores en fondos cuyo reglamento interno contemple ese
tipo de aportes y rescates, se determinar, para efectos
tributarios, conforme a las siguientes reglas:
1) Adquisicin de cuotas mediante el aporte de valores.
a) El valor de adquisicin de las cuotas del fondo

para aquellos inversionistas que efecten aportes en
valores, se determinar conforme al valor cuota, definido
por el Reglamento de la ley que regule la Administracin
de Fondos de Terceros y Carteras Individuales.
a) El valor de adquisicin de las cuotas del fondo para

aquellos inversionistas que efecten aportes en valores, se
determinar conforme al valor cuota, definido por el
Reglamento de la ley que regule la Administracin de Fondos de
Terceros y Carteras Individuales.
b) El precio de enajenacin de los valores que se

aportan corresponder al valor al que esos ttulos o
instrumentos fueron valorizados por la administradora del
fondo correspondiente al convertir el aporte en cuotas del
mismo, y deber estar contenido en un certificado que al
efecto emitir la administradora del fondo.
b) El precio de enajenacin de los valores que se aportan

corresponder al valor al que esos ttulos o instrumentos
fueron
valorizados
por
la
administradora
del
fondo
correspondiente al convertir el aporte en cuotas del mismo, y
deber estar contenido en un certificado que al efecto emitir
la administradora del fondo.
2) Rescate
valores.
de
cuotas
mediante
la
adquisicin
de
2) Rescate de cuotas mediante la adquisicin de valores.
a) El valor de rescate de las cuotas del fondo para

aquellos inversionistas que lo efecten mediante la
adquisicin de valores que formen parte de la cartera del
fondo, se determinar en la misma forma sealada en la
letra a) del nmero precedente, y deber estar contenido
en un certificado que al efecto emitir la administradora
del fondo.
a) El valor de rescate de las cuotas del fondo para

aquellos
inversionistas
que
lo
efecten
mediante
la
adquisicin de valores que formen parte de la cartera del
fondo, se determinar en la misma forma sealada en la letra
a) del nmero precedente, y deber estar contenido en un
certificado que al efecto emitir la administradora del fondo.
b) El valor de adquisicin de los ttulos o

instrumentos mediante los cuales se efecta el rescate a
que se refiere el literal anterior, ser aqul empleado
por la administradora del fondo respectivo para pagar el
rescate en esos valores. Del mismo modo, el valor de tales
ttulos o instrumentos deber constar en el certificado
que al efecto emitir la administradora.
b) El valor de adquisicin de los ttulos o instrumentos

mediante los cuales se efecta el rescate a que se refiere el
literal anterior, ser aqul empleado por la administradora
del fondo respectivo para pagar el rescate en esos valores.
Del mismo modo, el valor de tales ttulos o instrumentos
deber constar en el certificado que al efecto emitir la
administradora.
324
ARTCULO 17 DEL D.L. N 824, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 12, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
ARTCULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de
cooperativas se regirn, para todos los efectos legales,
por las siguientes normas:
ARTCULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de

cooperativas se regirn, para todos los efectos legales, por
las siguientes normas:
1.- Los organismos indicados quedarn sometidos a

las disposiciones del artculo 41 de la Ley de Impuesto a
la Renta, observndose para estos efectos las siguientes
normas especiales:
1.- Los organismos indicados quedarn sometidos a las

disposiciones del artculo 41 de la Ley de Impuesto a la
Renta, observndose para estos efectos las siguientes normas
especiales:

aumentos, como asimismo los ajustes del pasivo exigible
reajustable o en moneda extranjera, se cargarn a una
cuenta denominada "Fluctuacin de Valores".

aumentos, como asimismo los ajustes del pasivo exigible
reajustable o en moneda extranjera, se cargarn a una cuenta
denominada "Fluctuacin de Valores".
b) Los ajustes de las disminuciones del capital

propio y de los activos sujetos a revalorizacin se
abonarn a la cuenta "Fluctuacin de Valores".
b) Los ajustes de las disminuciones del capital propio y

de los activos sujetos a revalorizacin se abonarn a la
cuenta "Fluctuacin de Valores".
c) El saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" no

incidir en la determinacin del remanente del ejercicio,
sino que crear, incrementar o disminuir segn el caso,
la reserva de las cooperativas a que se refiere la letra
g) de este nmero, salvo inexistencia o insuficiencia de
ella.
c) El saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" no

incidir en la determinacin del remanente del ejercicio, sino
que crear, incrementar o disminuir segn el caso, la
reserva de las cooperativas a que se refiere la letra g) de
este nmero, salvo inexistencia o insuficiencia de ella.
d) Para el solo efecto de la determinacin de la

renta lquida imponible afecta al impuesto de primera
categora, en aquellos casos en que as proceda de acuerdo
con lo dispuesto en el N 2, el mayor o menor valor que
anualmente refleje el saldo de la cuenta "Fluctuacin de
Valores" deber agregarse o deducirse, segn el caso, del
remanente
que
sirva
de
base
para
la
referida
determinacin.
d) Para el solo efecto de la determinacin de la renta

lquida imponible afecta al impuesto de primera categora, en
aquellos casos en que as proceda de acuerdo con lo dispuesto
en el N 2, el mayor o menor valor que anualmente refleje el
saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" deber agregarse o
deducirse, segn el caso, del remanente que sirva de base para
la referida determinacin.
e) El Departamento de Cooperativas de la Direccin

de Industria y Comercio fijar la forma de distribucin
del monto de la revalorizacin del capital propio entre
e) El Departamento de Cooperativas de la Direccin de

Industria y Comercio fijar la forma de distribucin del monto
de la revalorizacin del capital propio entre las diferentes
325
las diferentes cuentas del pasivo no exigible. Dicha

revalorizacin se aplicar a los aportes de los socios que
se mantengan hasta el cierre del ejercicio anual.
Asimismo, el Banco Central de Chile podr establecer la
permanencia mnima de los aportes para tener derecho a
reajuste total o parcial.
cuentas del pasivo no exigible. Dicha revalorizacin se

aplicar a los aportes de los socios que se mantengan hasta el
cierre del ejercicio anual. Asimismo, el Banco Central de
Chile podr establecer la permanencia mnima de los aportes
para tener derecho a reajuste total o parcial.
f)
Las
cooperativas
debern
confeccionar
sus
balances anuales que an no hubieren sido aprobados en
junta general de socios, ajustndose a las normas sobre
correccin monetaria y dems disposiciones que les sean
aplicables.
f) Las cooperativas debern confeccionar sus balances

anuales que an no hubieren sido aprobados en junta general de
socios, ajustndose a las normas sobre correccin monetaria y
dems disposiciones que les sean aplicables.
g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuacin

de Valores" no podrn repartirse durante la vigencia de la
cooperativa.
g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuacin de

Valores" no podrn repartirse durante la vigencia de la
cooperativa.
2.- Aquella parte del remanente que corresponda a

operaciones realizadas con personas que no sean socios
estar afecta al impuesto a la Renta de Primera Categora
y al impuesto a favor de la Corporacin de la Vivienda.
Para estos fines, el remanente comprender el ajuste por
correccin monetaria del ejercicio registrado en la cuenta
"Fluctuacin de Valores".
2.- Aquella parte del remanente que corresponda a

operaciones realizadas con personas que no sean socios estar
afecta al impuesto a la Renta de Primera Categora y al
impuesto a favor de la Corporacin de la Vivienda. Para estos
fines, el remanente comprender el ajuste por correccin
monetaria del ejercicio registrado en la cuenta "Fluctuacin
de Valores".
Dicha parte se determinar aplicando la relacin

porcentual existente entre el monto de los ingresos brutos
correspondientes a operaciones con personas que no sean
socios y el monto total de los ingresos brutos
correspondientes a todas las operaciones.
Dicha parte se determinar aplicando la relacin

porcentual existente entre el monto de los ingresos brutos
correspondientes a operaciones con personas que no sean socios
y el monto total de los ingresos brutos correspondientes a
todas las operaciones.
Para establecer el remanente, los descuentos que

conceda la cooperativa a sus socios en las operaciones con
stos no disminuirn los resultados del balance, sino que
se contabilizarn en el activo en el carcter de anticipo
de excedentes. Asimismo, los retiros de excedentes durante
el ejercicio que efecten los socios, o las sumas que la
cooperativa acuerde distribuir por el mismo concepto, que
no correspondan a excedentes de ejercicios anteriores, no
disminuirn los resultados del balance, sino que se
Para establecer el remanente, los descuentos que conceda

la cooperativa a sus socios en las operaciones con stos no
disminuirn
los
resultados
del
balance,
sino
que
se
contabilizarn en el activo en el carcter de anticipo de
excedentes. Asimismo, los retiros de excedentes durante el
ejercicio que efecten los socios, o las sumas que la
cooperativa acuerde distribuir por el mismo concepto, que no
correspondan a excedentes de ejercicios anteriores, no
disminuirn
los
resultados
del
balance,
sino
que
se
326

excedentes.

excedentes.
3.- Los intereses provenientes de aportes de

capital o de cuotas de ahorro tributarn con los impuestos
global complementario o adicional.
3.- Los intereses provenientes de aportes de capital o

de cuotas de ahorro tributarn con los impuestos global
4.- Los socios, cuyas operaciones con la respectiva

cooperativa formen parte o digan relacin con su giro
habitual, debern contabilizar en el ejercicio respectivo
las cantidades que la cooperativa les haya reconocido a
favor de ellos, o repartido por concepto de excedentes,
distribuciones y/o devoluciones que no sean de capital.
Estas cantidades pasarn a formar parte de los ingresos
brutos del socio correspondiente, para todos los efectos
legales. No obstante, si el socio debiera tributar con el
impuesto a la renta por su giro habitual en base a un
mecanismo no relacionado con la renta efectiva, no quedar
obligado a tributar separadamente por dichas cantidades,
salvo en cuanto a los pagos provisionales mensuales que
deba efectuar en base a los ingresos brutos, de acuerdo
con las normas del artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, segn nuevo texto.
4.- Los socios, cuyas operaciones con la respectiva

cooperativa formen parte o digan relacin con su giro
habitual, debern contabilizar en el ejercicio respectivo las
cantidades que la cooperativa les haya reconocido a favor de
ellos, o repartido por concepto de excedentes, distribuciones
y/o devoluciones que no sean de capital. Estas cantidades
pasarn a formar parte de los ingresos brutos del socio
correspondiente, para todos los efectos legales. No obstante,
si el socio debiera tributar con el impuesto a la renta por su
giro habitual en base a un mecanismo no relacionado con la
renta efectiva, no quedar obligado a tributar separadamente
por dichas cantidades, salvo en cuanto a los pagos
provisionales mensuales que deba efectuar en base a los
ingresos brutos, de acuerdo con las normas del artculo 84 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto.
5.- A las cooperativas de trabajo les afectarn

slo las normas de los nmeros 1 y 3 del presente
artculo.
5.- A las cooperativas de trabajo les afectarn slo

las normas de los nmeros 1 y 3 del presente artculo.
Las participaciones o excedentes que corresponda a

los socios de cooperativas de trabajo se considerarn
rentas del nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, incluso aquella parte que se destine
o reconozca como aporte de capital de los socios. El
impuesto nico establecido en dicha disposicin legal se
aplicar, retendr y se ingresar en Tesorera en cada
oportunidad de pago de anticipo de participaciones o
excedentes, como asimismo en la oportunidad de la
liquidacin definitiva de stos, dentro del plazo previsto
en la ley mencionada.
Las participaciones o excedentes que corresponda a los

socios de cooperativas de trabajo se considerarn rentas del
nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
incluso aquella parte que se destine o reconozca como aporte
de capital de los socios. El impuesto nico establecido en
dicha disposicin legal se aplicar, retendr y se ingresar
en Tesorera en cada oportunidad de pago de anticipo de
participaciones o excedentes, como asimismo en la oportunidad
de la liquidacin definitiva de stos, dentro del plazo
previsto en la ley mencionada.
327
6.- A las cooperativas de vivienda

afectarn las normas de los nmeros 1 y 3.
slo
les
6.- A las cooperativas de vivienda slo les afectarn

las normas de los nmeros 1 y 3.
Los socios de estas cooperativas no podrn enajenar

en forma habitual sus derechos en la cooperativa o los
inmuebles que se construyan por intermedio de ella.
Los socios de estas cooperativas no podrn enajenar en

forma habitual sus derechos en la cooperativa o los inmuebles
que se construyan por intermedio de ella.
7.- Las sociedades auxiliares de servicio tcnico,

excepto las de servicio financiero, quedarn sometidas a
las mismas normas que se establecen en este artculo para
las cooperativas de trabajo.
7.- Las sociedades auxiliares de servicio tcnico,

excepto las de servicio financiero, quedarn sometidas a las
mismas normas que se establecen en este artculo para las
cooperativas de trabajo.
8.Las
sociedades
auxiliares
de
servicios
financieros quedarn sometidas a las normas de los nmeros
1, 2, 3 y 4 del presente artculo.
8.- Las sociedades auxiliares de servicios financieros

quedarn sometidas a las normas de los nmeros 1, 2, 3 y 4
del presente artculo.
9.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de

cooperativas, sin excepcin, se regirn adems por las
disposiciones del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn nuevo texto, en cuanto a las declaraciones,
retenciones y pagos de impuestos e informes obligatorios,
en lo que les sean aplicables.
9.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de

cooperativas, sin excepcin, se regirn adems por las
disposiciones del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn nuevo texto, en cuanto a las declaraciones,
retenciones y pagos de impuestos e informes obligatorios, en
lo que les sean aplicables.
10.- Las cooperativas no estarn obligadas a

efectuar pagos provisionales mensuales obligatorios a
cuenta del impuesto a la renta. No obstante, pueden
hacerlo voluntariamente, por cualquier cantidad y en
cualquiera fecha.
10.- Las cooperativas no estarn obligadas a efectuar

pagos provisionales mensuales obligatorios a cuenta del
impuesto
a
la
renta.
No
obstante,
pueden
hacerlo
voluntariamente, por cualquier cantidad y en cualquiera fecha.
11.- Para los fines de aplicar la tributacin del

nmero segundo que antecede, se faculta al Presidente de
la Repblica para que, previo informe de los Ministerios
de Economa y de Hacienda, determine en qu casos y bajo
cules circunstancias las operaciones efectuadas por las
cooperativas con cooperados o no cooperados, se entendern
realizadas con sus socios o con terceros.
11.- Para los fines de aplicar la tributacin del

nmero segundo que antecede, la cooperativa deber considerar
que los ingresos brutos corresponden a operaciones con
personas que no sean socios cuando provengan de:
El Presidente de la Repblica dictar un reglamento

para la aplicacin de las disposiciones de este artculo.
b) Cualquier operacin que sea propia del giro de la

cooperativa y cumpla las siguientes condiciones copulativas:
a) Cualquier operacin que no sea propia del giro de

cooperativa, realizada con personas que no sean socios.
la
Este
Numeral
fue
modificado
por
el
artculo 17 N 11, de
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
a
la
segn
artculo
18
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
328
i. Que los bienes o servicios propios del giro de la

cooperativa sean utilizados o consumidos, a cualquier ttulo,
por personas que no sean socios; y,
ii. Que las materias primas, insumos, servicios u otras
prestaciones que formen parte principal de los bienes o
servicios propios del giro de la cooperativa hayan sido
adquiridos de o prestados por personas que no sean socios, a
cualquier ttulo.
Para estos efectos se considerar que las materias primas,
insumos, servicios o cualquier otra prestacin constituyen
parte principal de los bienes o servicios del giro de la
cooperativa cuando, en trminos de costos de fabricacin,
produccin o prestacin de stos, signifiquen ms del 50% de
su valor de costo total. La cooperativa deber llevar un
control en el Libro de Inventarios y Balance, que permita
identificar el porcentaje sealado.
No se considerarn formando parte de los ingresos brutos de la
cooperativa aquellos provenientes de utilizar o consumir, a
cualquier ttulo, materias primas, insumos, servicios u otras
prestaciones proporcionadas por los socios de la respectiva
cooperativa y que formen parte principal de los bienes o
servicios del giro de la cooperativa. Tampoco se considerarn
los bienes o servicios del giro de la cooperativa que sean
utilizados o consumidos, a cualquier ttulo, entre sta y sus
cooperados.
ARTCULOS DE LA LIR QUE SE INDICAN VIGENTES HASTA EL
31.12.2014
ARTCULOS DE LA LIR QUE SE INDICAN VIGENTES DURANTE LOS AOS

COMERCIALES 2015 Y 2016
Artculo segundo transitorio.- Introdcense, a partir del ao
comercial 2015, las siguientes modificaciones en la ley sobre
Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto
ley N 824, de 1974, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a
partir de ese ao comercial, y que regirn hasta el 31 de
diciembre de 2016:
VIGENCIA
Durante los ejercicios

comerciales
2015
y
2016.
329
ARTICULO 14.- Las rentas que se determinen a un

contribuyente
sujeto
al
impuesto
de
la
primera
categora, se gravarn respecto de ste de acuerdo con
las normas del Ttulo II.
Artculo
14.Las
rentas
que
se
determinen
a
un
contribuyente sujeto al impuesto de la primera categora se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II.
Para aplicar los impuestos global complementario o

adicional
sobre
las
rentas
obtenidas
por
dichos
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional

sobre
las
rentas
o
cantidades
obtenidas
por
dichos
A)
Contribuyentes
contabilidad completa
segn
A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad

completa.
1.Respecto
de
los
empresarios
individuales,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso de
sociedades en comandita por acciones:
1.Los
empresarios
individuales,
contribuyentes
del
artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas,
comuneros y socios gestores en el caso de sociedades en
comandita por acciones, quedarn gravados con los impuestos
global complementario o adicional, segn proceda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo retiren desde la empresa o
sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmero 1; 60 y 62 de la presente ley. Los accionistas
de las sociedades annimas y en comandita por acciones
pagarn los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier
ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad
con lo dispuesto en el presente artculo y en los artculos
54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la presente ley.
obligados
declarar
a)
Quedarn
gravados
con
los
impuestos
global
complementario o adicional, segn proceda, por los
retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta
completar el fondo de utilidades tributables referido en
el nmero 3 de este artculo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicacin de los
impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en
que participe la empresa de la que se efecta el retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio
por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros
en su conjunto excedan el monto de la utilidad
tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio
tributar considerando la proporcin que representen sus
retiros en el total de ellos, respecto de dicha
utilidad.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV
comerciales
2016.
2015
Respecto de las comunidades, sociedades de personas y de las

en comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada comunero o
socio por sus montos efectivos.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se
considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al
extranjero.
2.- Las rentas o cantidades que retiren para invertirlas en
otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio
de
contabilidad
completa
con
arreglo
a
las
330
se considerarn siempre
remesen al extranjero.
retiradas
las
rentas
que
se
b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del

fondo de utilidades tributables, que no correspondan a
cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional, se
considerarn realizados en el primer ejercicio posterior
en
que
la
empresa
tenga
utilidades
tributables
determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra
a), de este artculo. Si las utilidades tributables de
ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto
de los retiros en exceso, el remanente se entender
retirado en el ejercicio subsiguiente en que se
produzcan utilidades tributables y as sucesivamente.
Para estos efectos, el referido exceso se reajustar
segn la variacin que experimente el ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio en que se efectuaron los
retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre
del ejercicio en que se entiendan retirados para los
efectos de esta letra.
Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados
en el inciso precedente, los socios tributarn con los
impuestos global complementario o adicional, en su caso,
sobre los retiros efectivos que hayan realizado en
exceso de las utilidades tributables, reajustados en la
forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere
enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro
referido se entender hecho por el o los cesionarios en
la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una
sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente a los accionista, o un
contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el
impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso
primero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si
el
cesionario
es
una
sociedad
de
personas,
las
utilidades que le correspondan por aplicacin del retiro
que se le imputa se entendern a su vez retiradas por

impuestos global complementario o adicional mientras no sean
retiradas de la empresa que la recibe y en el caso de la
inversin en acciones de pago o aportes a sociedades de
personas no se configuren las circunstancias sealadas en el
inciso cuarto siguiente. Igual norma se aplicar en el caso
de conversin de una empresa individual en sociedad de
cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la disolucin producida
por la reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona. En caso de
conversin, fusin y divisin de sociedades, se mantendr el
registro y control de las cantidades invertidas y de las
dems rentas o cantidades acumuladas en la empresa. En las
divisiones se considerar que las rentas acumuladas, as
como las reinversiones a que se refiere este nmero, se
asignan
en
proporcin
al
capital
propio
tributario
determinado a la fecha de la divisin.
Las reinversiones a que se refiere este nmero slo podrn
hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas
individuales,
aportes
a
una
sociedad
de
personas
o
adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte das
siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los
contribuyentes que inviertan en acciones de pago de
conformidad a esta letra no podrn acogerse, por esas
acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis
de esta ley.
Lo dispuesto en este nmero tambin proceder respecto de
los retiros de utilidades que se efecten o de los
dividendos que se perciban, desde las empresas constituidas
en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de
las inversiones que se realicen en dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago
de sociedades annimas o en derechos sociales en sociedades
de personas, las enajenen por acto entre vivos, se
considerar que el enajenante ha efectuado un retiro
tributable equivalente a la cantidad invertida en la
331
sus socios en proporcin a su participacin en las

utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se
debern
aplicar
nuevamente
las
normas
anteriores,
gravndose las utilidades que se le imputan con el
impuesto del artculo 21, inciso primero, o bien,
entendindose
retiradas
por
sus
socios
y
as
sucesivamente, segn corresponda.
En el caso de transformacin de una sociedad de personas
en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto
del inciso primero del artculo 21 en el o en los
ejercicios en que se produzcan utilidades tributables,
segn se dispone en el inciso anterior, por los retiros
en exceso que existan al momento de la transformacin.
Esta misma tributacin se aplicar en caso que la
sociedad se transforme en una sociedad en comandita por
acciones, por la participacin que corresponda a los
accionistas.
c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras
empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio de contabilidad completa con arreglo a las
impuestos global complementario o adicional mientras no
sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o
distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el
caso de transformacin de una empresa individual en
sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de
sociedades, entendindose dentro de esta ltima la
reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona. En las
divisiones se considerar que las rentas acumuladas se
asignan en proporcin al patrimonio neto respectivo. Las
disposiciones de esta letra se aplicarn tambin al
mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos en
sociedades de personas, cuyo mayor valor est gravado
con
los
Impuesto
de
Primera
Categora
y
Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, pero
solamente hasta por una cantidad equivalente a las
utilidades tributables acumuladas en la empresa a la
adquisicin de las acciones o derechos, quedando sujeto en

el exceso a las normas generales de esta ley. El
contribuyente podr dar de crdito el impuesto de primera
categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la
inversin, en contra del impuesto global complementario o
adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de
conformidad a las normas de los artculos 56, nmero 3), y
63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de operaciones,
la inversin y el crdito no pasarn a formar parte del
fondo de utilidades tributables de la sociedad que recibe la
inversin, sin perjuicio de su registro conforme a lo
dispuesto en el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3
siguiente. El mismo tratamiento previsto en este inciso
tendrn las devoluciones totales o parciales de capital
respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado
la inversin, imputndose al efecto las cantidades sealadas
en el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3 siguiente.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del
crdito
que
corresponda,
las
sumas
respectivas
se
reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
pago de las acciones y el ltimo da del mes anterior a la
enajenacin. En la enajenacin de acciones o derechos
sociales, cuando una parte de stos se hubiere financiado
con reinversiones efectuadas conforme a este nmero, y otra,
mediante inversiones financiadas con cantidades que hayan
pagado totalmente los impuestos de esta ley, los primeros se
entendern enajenados en la proporcin que representen sobre
el total de las acciones o derechos que posea el enajenante.
acciones o derechos sealados, podrn volver a invertir el
monto percibido hasta la cantidad que corresponda al valor
de adquisicin de las acciones o derechos, debidamente
reajustado hasta el ltimo da del mes anterior al de la
nueva inversin, en empresas obligadas a determinar su renta
efectiva por medio de contabilidad completa, no aplicndose
en este caso los impuestos sealados en el inciso anterior,
salvo respecto del exceso que all se indicada el que se
sujetar
a
las
normas
generales
de
esta
ley.
Los
332
fecha de enajenacin, en la proporcin que corresponda

al enajenante.
Las inversiones a que se refiere esta letra slo podrn
hacerse mediante aumentos efectivos de capital en
empresas
individuales,
aportes
a
una
sociedad
de
personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro de
los veinte das siguientes a aqul en que se efectu el
retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones de
pago de conformidad a esta letra, no podrn acogerse,
por esas acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del
artculo 57 bis de esta ley.
Lo dispuesto en esta letra tambin proceder respecto de
los retiros de utilidades que se efecten o de los
dividendos
que
se
perciban,
desde
las
empresas
constituidas en el exterior. No obstante, no ser
aplicable respecto de las inversiones que se realicen
dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de
pago
de
sociedades
annimas,
sujetndose
a
las
disposiciones de esta letra, las enajenen por acto entre
vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un
retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en
la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el
exceso
a
las
normas
generales
de
esta
ley.
El
contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de
Primera Categora pagado en la sociedad desde la cual se
hizo la inversin, en contra del Impuesto Global
Complementario o Adicional que resulte aplicable sobre
el retiro aludido, de conformidad a las normas de los
artculos 56, nmero 3), y 63 de esta ley. Por lo
tanto, en este tipo de operaciones la inversin y el
crdito no pasarn a formar parte del fondo de
utilidades tributables de la sociedad que recibe la
inversin. El mismo tratamiento previsto en este inciso
tendrn las devoluciones totales o parciales de capital
respecto de las acciones en que se haya efectuado la
inversin. Para los efectos de la determinacin de dicho
contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas

establecidas
en
esta
letra,
respecto
de
las
nuevas
inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das
sealado en el inciso segundo de este nmero se contar
desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se
refiere este nmero debern informar a la sociedad receptora
al momento en que sta perciba la inversin, el monto del
aporte o adquisicin que corresponda a las utilidades
tributables que no hayan pagado los impuestos global
complementario o adicional y el crdito por impuesto de
primera categora, requisito sin el cual el inversionista no
podr gozar del tratamiento dispuesto en este nmero. La
sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito
asociado a sta e informar de esta circunstancia al Servicio
de Impuestos Internos, incorporndolo en el registro que
establece el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3
siguiente. La sociedad receptora, sea esta una sociedad
annima o una sociedad de personas, deber informar tambin
a dicho Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones
o derechos respectivos.
333
retiro y del crdito que corresponda, las sumas

respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin del
Indice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del
mes anterior al del pago de las acciones y el ltimo da
del mes anterior a la enajenacin.
acciones sealadas, podrn volver a invertir el monto
percibido hasta la cantidad que corresponda al valor de
adquisicin de las acciones, debidamente reajustado
hasta el ltimo da del mes anterior al de la nueva
inversin, en empresas obligadas a determinar su renta
efectiva
por
medio
de
contabilidad
completa,
no
aplicndose en este caso los impuestos sealados en el
inciso anterior. Los contribuyentes podrn acogerse en
todo a las normas establecidas en esta letra, respecto
de las nuevas inversiones. Para tal efecto, el plazo de
veinte das sealado en el inciso segundo de esta letra,
se contar desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se
refiere esta letra, debern informar a la sociedad
receptora al momento en que sta perciba la inversin,
el monto del aporte que corresponda a las utilidades
tributables que no hayan pagado el Impuesto Global
Complementario o Adicional y el crdito por Impuesto de
Primera
Categora,
requisito
sin
el
cual
el
inversionista no podr gozar del tratamiento dispuesto
en esta letra. La sociedad deber acusar recibo de la
inversin y del crdito asociado a sta e informar de
esta circunstancia al Servicio de Impuestos Internos.
Cuando la receptora sea una sociedad annima, sta
deber informar tambin a dicho Servicio el hecho de la
enajenacin de las acciones respectivas.
2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en
comandita por acciones pagarn los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la
sociedad respectiva, en conformidad con lo dispuesto en
los artculos 54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la
334
presente ley.
3.- El fondo de utilidades tributables, al que se
refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado
por todo contribuyente sujeto al impuesto de primera
categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
3.El
fondo
de
utilidades
tributables
deber
ser
registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de
primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se

anotar la renta lquida imponible de primera categora
o prdida tributaria del ejercicio. Se agregar las
rentas
exentas
del
impuesto
de
primera
categora
percibidas o devengadas; las participaciones sociales y
los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del nmero
1 de la letra A) de este artculo; as como todos los
dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global
complementario
o
adicional,
cuando
se
retiren
o
distribuyan.
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se

anotar la renta lquida imponible de primera categora o
prdida tributaria del ejercicio. Se agregarn las rentas
exentas del impuesto de primera categora percibidas o
devengadas; las participaciones sociales y los dividendos
ambos percibidos; as como todos los dems ingresos,
beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin
formar parte de la renta lquida del contribuyente estn
afectos a los impuestos global complementario o adicional,
cuando se retiren o distribuyan.
Se deducir las partidas

inciso
Se deducirn las partidas a que se refiere el inciso segundo

del artculo 21.
Se adicionar o deducir, segn el caso, los remanentes

de utilidades tributables o el saldo negativo de
ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista
en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.
Se adicionarn o deducirn, segn el caso, los remanentes de

utilidades tributables o el saldo negativo de ejercicios
anteriores, reajustados en la forma prevista en el nmero
1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los

retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,
reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso
final, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros

o distribuciones efectuados en el mismo perodo, reajustados
en la forma indicada en el nmero 1, inciso final, del
artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del

fondo de utilidades tributables, la empresa deber
anotar las cantidades no constitutivas de renta y las
rentas exentas de los impuestos global complementario o
adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios
b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de

utilidades tributables, la empresa deber anotar las
cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional, percibidas,
y su remanente de ejercicios anteriores reajustado en la
que
se
refiere
el
335
anteriores reajustado en la variacin del ndice de

precios al consumidor, entre el ltimo da del mes
anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da
del mes que precede al trmino del ejercicio.
variacin del ndice de precios al consumidor, entre el

ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio previo
y el ltimo da del mes que precede al trmino del
ejercicio.
Tambin se anotarn en forma separada en el mismo registro,
las inversiones efectuadas en acciones de pago o aportes a
sociedades de personas sealadas en el nmero 2 de la letra
A) de este artculo, identificando al inversionista y los
crditos
que
correspondan
sobre
las
utilidades
as
reinvertidas. De este registro se deducirn las devoluciones
de capital en favor del inversionista respectivo con cargo a
dichas cantidades o las sumas que deban considerarse
retiradas por haberse enajenado las acciones o derechos, lo
que ocurra primero.
c)
En
el
caso
de
contribuyentes
accionistas
de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el
fondo de utilidades tributables slo ser aplicable para
determinar los crditos que correspondan segn lo
c) El fondo de utilidades tributables slo ser aplicable

para determinar los crditos que correspondan segn lo
d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn,

en primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al
impuesto global complementario o adicional, comenzando
por las ms antiguas y con derecho al crdito que
corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de
primera categora que les haya afectado. En el caso que
resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas
exentas o cantidades no gravadas con dichos tributos,
exceptuada la revalorizacin del capital propio no
correspondiente
a
utilidades,
que
slo
podr
ser
retirada o distribuida, conjuntamente con el capital, al
efectuarse una disminucin de ste o al trmino del
giro.
d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en

primer trmino, a las rentas, utilidades o cantidades
afectas al impuesto global complementario o adicional,
comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito que
corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera
categora que les haya afectado. En el caso que resultare un
exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades
no
gravadas
con
dichos
tributos,
exceptuada
la
revalorizacin del capital propio no correspondiente a
utilidades, que slo podr ser retirada o distribuida,
conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin
de ste o al trmino del giro.
e) Las deducciones a que se refiere el prrafo segundo de la
letra b) precedente se imputarn a las cantidades all
sealadas y de acuerdo al orden que ah se fija, con
preferencia al orden establecido en la letra d).
336
B) Otros contribuyentes
B) Otros contribuyentes.

primera categora que declaren rentas efectivas y que no
las determinen sobre la base de un balance general,
segn contabilidad completa, las rentas establecidas en
conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o
beneficios percibidos o devengados por la empresa,
incluyendo las participaciones percibidas o devengadas
que provengan de sociedades que determinen en igual
forma su renta imponible, se gravarn respecto del
empresario individual, socio, accionista o contribuyente
del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global
complementario o adicional, en el mismo ejercicio en que
se perciban, devenguen o distribuyan.

primera categora que declaren rentas efectivas y que no las
determinen sobre la base de un balance general, segn
contabilidad
completa,
las
rentas
establecidas
en
conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o
beneficios
percibidos
o
devengados
por
la
empresa,
incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que
provengan de sociedades que determinen en igual forma su
renta imponible, se gravarn respecto del empresario
individual, socio, accionista o contribuyente del artculo
58, nmero 1, con el impuesto global complementario o
adicional, en el mismo ejercicio en que se perciban,
devenguen o distribuyan.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos

global complementario o adicional, en el ejercicio a que
correspondan. En el caso de sociedades de personas,
estas rentas se entendern retiradas por los socios en
proporcin a su participacin en las utilidades.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos

global complementario o adicional, en el ejercicio a que
correspondan. En el caso de sociedades de personas, estas
rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin
a su participacin en las utilidades.
Artculo 14 ter.- Los contribuyentes obligados a

declarar renta efectiva segn contabilidad completa por
rentas del artculo 20 de esta ley, podrn acogerse al
rgimen simplificado que se establece en este artculo,
siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas

y medianas empresas.
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y
liquidez.
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la
Primera Categora, sujetos a las disposiciones del artculo
14, podrn acogerse al rgimen simplificado que establece
esta letra, siempre que den cumplimiento a las siguientes
normas:
1.- Requisitos que deben cumplir

ingresar al rgimen simplificado:
cuando
opten
por
a) Ser empresario individual o estar constituido como

empresa individual de responsabilidad limitada;

comerciales
2015
y
2016.
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o
devengados por ventas y servicios de su giro, no superior a
337
50.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos

comerciales anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se
encuentren acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge
tuviere una existencia inferior a tres ejercicios, el
promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva de sta. Con todo, los ingresos
sealados no podrn exceder en un ao de la suma de 60.000
unidades de fomento.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados,
los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de
fomento segn el valor de sta al ltimo da del mes
respectivo, y el contribuyente deber sumar, a sus ingresos,
los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio
respectivo.
Para
estos
efectos,
se
considerarn
relacionados, cualquiera sea la naturaleza jurdica de las
respectivas entidades, los que formen parte del mismo grupo
empresarial, los controladores y las empresas relacionadas,
conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la ley
N 18.045, sobre mercado de valores, salvo el cnyuge o
parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las
personas sealadas en la letra c) de este ltimo artculo.
b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado;
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el

ejercicio en que inicien actividades, su capital efectivo no
podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes del inicio de las
actividades.
c) No tener por giro o actividad cualquiera de las

descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
las necesarias para el desarrollo de su actividad
principal;
c) No podrn acogerse a las disposiciones del presente

artculo
los
contribuyentes
que
obtengan
ingresos
provenientes
de
las
actividades
que
se
sealan
a
continuacin, y stos excedan en su conjunto el 35% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo:
i.- Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del
artculo 20. Con todo, podrn acogerse a las disposiciones
de este artculo las rentas que provengan de la posesin o
explotacin de bienes races agrcolas.
338
ii.- Participaciones en contratos de asociacin o cuentas en

participacin.
iii.- De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de
derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de
fondos de inversin. En todo caso, los ingresos provenientes
de este tipo de inversiones no podr exceder del 20% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn
slo los ingresos que consistan en frutos o cualquier otro
rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a
ttulo precario de los activos, valores y participaciones
sealadas.
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de
contratos de asociacin o cuentas en participacin en
calidad de gestor, y
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado

pertenezca en ms del 30% a socios o accionistas que sean
sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o
que sean empresas filiales de stas ltimas.
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no

superior a 5.000 unidades tributarias mensuales en los
tres
ltimos
ejercicios.
Para
estos
efectos,
los
ingresos
de
cada
mes
se
expresarn
en
unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes
respectivo. En el caso de tratarse del primer ejercicio
de operaciones, debern tener un capital efectivo no
superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al
valor que stas tengan en el mes del inicio de las
actividades.
2.- Situaciones
simplificado.
especiales
al
ingresar
al
rgimen
Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad

completa, para los efectos de esta ley, opten por
ingresar al rgimen simplificado establecido en este
artculo, debern efectuar el siguiente tratamiento a
las partidas que a continuacin se indican, segn sus
saldos al 31 de diciembre del ao anterior al ingreso a
2.Situaciones
simplificado.
especiales
al
ingresar
al
rgimen
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen

simplificado establecido en este artculo, debern efectuar
el siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin
se indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la
tributacin que afecte en dicho perodo a la empresa y a sus
339
este rgimen:
propietarios, socios, comuneros y accionistas:
a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades

tributables, debern considerarse ntegramente retiradas
al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen
simplificado;
a) Se entendern retiradas, remesadas o distribuidas al

trmino del ejercicio anterior a aquel en que ingresan al
nuevo rgimen, en conformidad a lo dispuesto en la letra A)
del artculo 14, segn corresponda, para afectarse con los
impuestos global complementario o adicional en dicho
perodo, las rentas o cantidades que correspondan a la
diferencia que resulte entre el valor del capital propio
tributario,
aumentado cuando corresponda, por los retiros
en exceso que se mantengan a la fecha del cambio de rgimen
y las cantidades que se indican a continuacin:
i.- El valor del capital aportado efectivamente a la empresa
o sociedad, ms los aumentos y descontadas las disminuciones
posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos,
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha
del aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes
anterior al cambio de rgimen.
ii.- El saldo positivo de las cantidades anotadas en el
registro que establece el inciso primero de la letra b) del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
b)
Las
prdidas
tributarias
acumuladas,
debern
inicial sujeto a este rgimen simplificado;
b) Si la empresa registra un saldo de rentas acumuladas en

el fondo de utilidades tributables o en el registro a que se
refiere el inciso segundo de la letra b) del nmero 3, de
la letra A) del artculo 14, la cantidad afecta a impuesto
global complementario o adicional ser el monto mayor entre
la diferencia determinada conforme a la letra a) anterior, y
la suma de las rentas acumuladas en los registros a que se
refieren la letra a) y en el inciso segundo de la b), del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14. El monto que en
definitiva se grave con los impuestos sealados, tendr
derecho al crdito de los artculos 56, nmero 3), y 63, que
proceda respecto de las rentas acumuladas en los referidos
registros.
c)
c)
Los
activos
fijos
fsicos,
su
valor
neto
Las
prdidas
tributarias
determinadas
al
trmino
del
340
tributario, debern considerarse como un egreso del

simplificado, y
d) Las existencias de bienes del activo realizable, a su
valor tributario, debern considerarse como un egreso
del primer da del ejercicio inicial sujeto a este
rgimen simplificado.
ejercicio anterior, que no hayan sido absorbidas conforme a

lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, debern
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo
dispuesto en los nmeros 5 y 5 bis del artculo 31, a su
valor neto tributario, debern considerarse como un egreso
del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su
valor tributario, debern considerarse como un egreso del
simplificado.
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino
del ejercicio inmediatamente anterior al de ingreso al
presente rgimen, no debern ser reconocidos por el
contribuyente al momento de su percepcin o pago, segn
corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y
control de acuerdo al nmero 3.- siguiente.

simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto
de Primera Categora y, adems, con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda. La base
imponible del Impuesto de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional, del rgimen simplificado
corresponder a la diferencia entre los ingresos y
egresos del contribuyente.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere

este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados
a llevar el libro de compras y ventas, debern llevar un
libro de ingresos y egresos, en el que debern registrar
tanto los ingresos percibidos como devengados que obtengan,
as como los egresos pagados o adeudados.
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos las

cantidades provenientes de las operaciones de ventas,
exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o
exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como
Los contribuyentes acogidos a este rgimen, debern llevar

adems un libro de caja que refleje cronolgicamente el
flujo de sus ingresos y egresos.
El Servicio, mediante resolucin, establecer los requisitos
que debern cumplir los libros de ingresos y egresos, y de
341
tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o

actividad
que
se
perciba
durante
el
ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de activos
fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenacin
separadamente de este rgimen lo dispuesto en los
artculos 17 y 18.
ii) Se entender por egresos las cantidades por concepto
de compras, importaciones y prestaciones de servicios,
afectos o exentos del Impuesto al Valor Agregado, que
deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas; pagos
de remuneraciones y honorarios; intereses pagados;
impuestos pagados que no sean los de esta ley, las
prdidas de ejercicios anteriores, y los que provengan
de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico salvo
los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el
0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio,
por concepto de gastos menores no documentados, crditos
incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los
gastos sealados en el artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos
los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas
por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida
en este nmero, quedar afecta a los impuestos de
Primera Categora y Global Complementario o Adicional,
por el mismo ejercicio en que se determine. Del Impuesto
de Primera Categora, no podr deducirse ningn crdito
o rebaja por concepto de exenciones o franquicias
tributarias.
caja a que se refieren los prrafos anteriores.

simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de
primera categora. Por su parte, los dueos, socios,
comuneros o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad
respectiva,
se
afectarn
con
los
impuestos
global
complementario o adicional, segn corresponda. La base
imponible del impuesto de primera categora del rgimen
simplificado corresponder a la diferencia entre los
ingresos percibidos y egresos efectivamente pagados del
contribuyente, mientras que la base imponible de los
impuestos global complementario o adicional ser aquella
parte de la base imponible del impuesto de primera categora
que corresponda a cada dueo, socio o accionista, en la
proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o
enterado el capital de la sociedad o empresa. En el caso de
los comuneros, la determinacin de la base imponible que les
corresponda, se efectuar en proporcin a sus respectivas
cuotas en el bien de que se trate.
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos percibidos
durante el ejercicio respectivo, los provenientes de las
operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de
servicios, afectas, exentas o no gravadas con el impuesto al
valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado
con el giro o actividad
y aquellos provenientes de las
inversiones a que se refiere la letra c) del nmero 1.anterior,
que
se
perciban
durante
el
ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de la enajenacin
de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse de
acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su
enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en
los artculos 17 y 18. Para todos los efectos de este
artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del artculo 84,
se considerarn tambin percibidos los ingresos devengados
cuando haya transcurrido un plazo superior a 12 meses,
contados desde la fecha de emisin de la factura, boleta o
documento que corresponda. Tratndose de pagaderas a plazo
o en cuotas, el plazo anterior se computar desde la fecha
342
en que el pago sea exigible.

ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente
pagadas
por
concepto
de
compras,
importaciones
y
prestaciones de servicios, afectos, exentos o no gravados
con el impuesto al valor agregado; pagos de remuneraciones y
honorarios; intereses pagados; impuestos pagados que no sean
los de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores, y
los que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo
fsico pagadas, salvo los que no puedan ser depreciados de
acuerdo a esta ley, y los crditos incobrables castigados
durante el ejercicio, todos los cuales debern cumplir con
los dems requisitos establecidos para cada caso en el
En el caso de adquisiciones de
bienes o servicios pagaderos en cuotas o a plazo, podrn
rebajarse slo aquellas cuotas o parte del precio o valor
efectivamente pagado durante el ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de
los ingresos percibidos del ejercicio, con un mximo de 15
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por
concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn
se define este concepto en la letra a) del nmero 1
anterior, los ingresos debern ser computados para la
determinacin de los pagos provisionales respectivos, como
tambin para la determinacin de la base imponible afecta a
impuesto, en el perodo en que se perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los
ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si
se trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en
este nmero quedar afecta a los impuestos de primera
categora y global complementario o adicional, en la forma
sealada, por el mismo ejercicio en que se determine. Del
impuesto de primera categora no podr deducirse ningn
343
crdito o rebaja por concepto de exenciones o franquicias

tributarias, salvo aquel sealado en el artculo 33 bis.
4.- Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras

establecido en este artculo, estarn liberados para
efectos tributarios, de llevar contabilidad completa,
practicar inventarios, confeccionar balances, efectuar
depreciaciones, como tambin de llevar el detalle de las
utilidades
tributables
y
otros
ingresos
que
se
contabilizan en el Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas a
que se refiere el artculo 14, letra A), y de aplicar
la correccin monetaria establecida en el artculo 41.
4.Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras

establecido en esta letra A) estarn liberados, para efectos
tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar
inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,
como tambin de llevar el detalle de las utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora
y Utilidades Acumuladas a que se refiere la letra A) del
artculo
14,
y
de
aplicar
la
correccin
monetaria
establecida en el artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de
llevar alternativamente contabilidad completa, si lo estima
ms conveniente.
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
Los
contribuyentes
debern
ingresar
al
rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado

a contar del da primero de enero del ao que opten por
hacerlo, debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales
completos. La opcin para ingresar al rgimen simplificado
se manifestar dando el respectivo aviso al Servicio desde
el 1 de enero al 30 de abril del ao calendario en que se
incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer
ejercicio comercial, deber informarse al Servicio dentro
del plazo a que se refiere el artculo 68 del Cdigo
Tributario.
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente este rgimen cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
344
a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos

sealados en las letras a), b) , c) y d) del nmero 1 de
este artculo, y
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a),

del nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse en este
rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento
por
una
segunda
vez,
deber
abandonarlo
obligatoriamente.
b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a

5.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
ejercicios, o bien, si los ingresos de un ejercicio
supera el monto equivalente a 7.000 unidades tributarias
mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
valor
de
sta
en
el
mes
respectivo.
Para
la
determinacin
de
estos
lmites,
se
excluirn
los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos
fsicos.
6.Efectos
simplificado.
del
retiro
exclusin
del
rgimen
Los contribuyentes que opten por retirarse o deban

retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse
en l hasta el 31 de diciembre del ao en que ocurran
estas situaciones, dando el aviso pertinente al Servicio
de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario siguiente.
En estos casos, a contar del 1 de enero del ao
siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de
Al
incorporarse
el
contribuyente
al
rgimen
de
contabilidad completa deber practicar un inventario
inicial
para
efectos
tributarios,
acreditando
debidamente las partidas que ste contenga.
En dicho inventario debern registrar las siguientes
partidas determinadas al 31 de diciembre del ltimo
ejercicio acogido al rgimen simplificado:
a) La existencia del activo realizable, valorada segn
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.

a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen
simplificado debern dar aviso al Servicio durante el mes de
octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de
rgimen, quedando a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso, sujetos a todas las normas comunes
de esta ley.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los
contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo, deban abandonar el rgimen simplificado, lo harn
a contar del primero de enero del ao comercial siguiente a
aquel en que ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas
las normas comunes de esta ley.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de
contabilidad completa por aplicacin de las letras a) o b)
precedentes, deber practicar un inventario inicial para
efectos tributarios, acreditando debidamente las partidas
que ste contenga. En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas que mantenga al 31 de diciembre del
ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
345
costo de reposicin, y
simplificado:
b) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor

actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las
normas de los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero
2.
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo

de reposicin, y
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo

inicial positivo o negativo del registro a que se
refiere el artculo 14, debern considerarse las
prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre
del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y,
como utilidades, las partidas sealadas en las letras a)
y b), anteriores. La utilidad que resulte de los cargos
y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial
afecto
a
los
impuestos
Global
Complementario
o
Adicional, cuando se retire o distribuya, sin derecho a
crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora.
En el caso que se determine una prdida, sta deber
tambin anotarse en dicho registro y podr deducirse en
la forma dispuesta en el inciso segundo del nmero 3
del artculo 31.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial

positivo o negativo del registro a que se refiere el nmero
3 de la letra A) del artculo 14, debern considerarse las
prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como
utilidades, las partidas sealadas en los numerales i) y ii)
precedentes. La utilidad que resulte de los cargos y abonos
de estas partidas constituir el saldo inicial afecto a los
impuestos global complementario o adicional, cuando sea
retirado, remesado o distribuido, sin derecho a crdito por
concepto del impuesto de primera categora. En el caso que
se determine una prdida, sta deber tambin anotarse en
dicho registro y podr deducirse en la forma dispuesta en el
inciso segundo del nmero 3 del artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la

Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras
utilidades o prdidas, provenientes de partidas que
afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la
aplicacin del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado, no podrn volver a incorporarse a l hasta
despus de tres ejercicios en el rgimen comn de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor

actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas
de los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2,
considerando aplicacin de la depreciacin con una vida til
normal.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al

inventario inicial, se reconocern al valor de costo que
corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar adems, al
trmino del ltimo ejercicio en que estn acogidos a las
disposiciones de esta letra A), el monto del capital propio
tributario final, aplicando para ello lo dispuesto en el
nmero 1, del artculo 41, considerando los activos
valorizados segn las reglas precedentes. No debern
considerarse formando parte del capital propio, los ingresos
devengados y los gastos adeudados a esa fecha, que no hayan
sido considerados en la determinacin de la base imponible a
que se refiere el nmero 3 anterior, por no haber sido
346
percibidos o pagados a esa fecha. El monto as determinado,

constituir el capital propio inicial de la empresa al
momento de cambiar al rgimen general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del
capital propio tributario a que se refiere el prrafo
anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del
capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos
y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ltimo ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse
como parte del registro a que se refiere el prrafo primero,
de la letra b), del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la
ley sobre impuesto a la renta no podr generar otras
utilidades
o
prdidas,
provenientes
de
partidas
que
afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin
del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado por aplicacin de lo dispuesto en las letras a)
o b) precedentes, no podrn volver a incorporarse a l hasta
despus de transcurridos cinco aos comerciales consecutivos
acogidos a las reglas generales de esta ley.
Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan
sido computados en virtud de las disposiciones de esta letra
A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser
reconocidos
y
deducidos,
respectivamente
por
el
contribuyente, al momento de su incorporacin al rgimen
general de tributacin.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar
anualmente al Servicio, e informar y certificar a sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y
347
plazo que ste determine mediante resolucin, el monto de

las rentas o cantidades que corresponda a sus dueos,
socios, comuneros o accionistas respectivos, de acuerdo a lo
establecido en esta letra A).
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados
en el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2, del artculo 59,
obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en
el pas en la prestacin de servicios de publicidad en el
exterior y el uso y suscripcin de plataformas de servicios
tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su
artculo 20 de la presente ley, cuyo promedio anual de
ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades de
fomento en los tres ltimos aos comerciales, se encontrarn
exentas de impuesto adicional. Sin embargo, se aplicar una
tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las
remuneraciones
se
encuentran
en
cualquiera
de
las
circunstancias indicadas en la parte final del inciso
primero del artculo 59, lo que deber ser acreditado y
declarado en la forma indicada en tal inciso.
ARTICULO 17.- No constituye renta:
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los

reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley
o a las leyes anteriores, siempre que no correspondan a
utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los
impuestos
de
esta
ley.
Las
sumas
retiradas
o
distribuidas por estos conceptos se imputarn en primer
trmino a las utilidades tributables, capitalizadas o
no, y posteriormente a las utilidades de balance
retenidas en exceso de las tributables.
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes

de stos, siempre que no correspondan a utilidades o
cantidades que deban pagar los impuestos de esta ley.
Las sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se
imputarn en primer trmino en la forma establecida en las
letras d) y e) del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
Posteriormente, se imputarn a las utilidades de balance
retenidas en exceso de las anteriores, sea que se encuentren
capitalizadas o no, y finalmente, a las dems cantidades que
deban gravarse con los impuestos de esta ley.

comerciales
2015
y
2016.
Una vez agotadas las utilidades o cantidades indicadas

anteriormente, las devoluciones se entendern imputadas al
348
capital social y sus reajustes, slo hasta concurrencia del

monto aportado por el propietario, socio o accionista
perceptor de esta devolucin, incrementado o disminuido por
los aportes, aumentos o disminuciones de capital que
aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarn
segn el porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes que antecede a aqul en que
ocurrieron y el mes anterior al de la devolucin.
Cualquier retiro, remesa, distribucin o devolucin de

cantidades
que
excedan
de
los
conceptos
sealados
precedentemente se gravarn con los impuestos de esta ley,
conforme a las reglas generales.
8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de

precio, obtenido en las siguientes operaciones, sin
8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de

precio,
obtenido
en
las
siguientes
operaciones,
sin
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades

annimas,
encomandita
por
acciones
o
de
derechos
sociales en sociedades de personas, siempre que entre la
fecha de adquisicin y enajenacin haya transcurrido a
lo menos un ao;
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas,

encomandita
por
acciones
o
de
derechos
sociales
en
sociedades de personas, siempre que entre la fecha de
adquisicin y enajenacin haya transcurrido a lo menos un
ao;
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile,

efectuada
por
personas
naturales
o
sociedades
de
personas formadas exclusivamente por personas naturales,
excepto aquellos que formen parte del activo de empresas
que declaren cualquier clase de rentas efectivas de la
primera categora sobre la base de un balance general
segn contabilidad completa. Tampoco se aplicar lo
dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas
haya estado obligada, en el ejercicio inmediatamente
efectivas en la forma sealada, o bien, resulte de la
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile, efectuada

por personas naturales o sociedades de personas formadas
exclusivamente por personas naturales, excepto aquellos que
formen parte del activo de empresas que declaren cualquier
clase de rentas efectivas de la primera categora sobre la
base de un balance general segn contabilidad completa.
Tampoco se aplicar lo dispuesto en esta letra, cuando la
sociedad de personas haya estado obligada, en el ejercicio
inmediatamente precedente a la enajenacin, a determinar sus
rentas efectivas en la forma sealada, o bien, resulte de la
efectivas en la forma sealada, en el ejercicio en que haya
tenido lugar la enajenacin o en el inmediatamente anterior
a sta. En este ltimo caso, la sociedad resultante de la
divisin podr acogerse a lo dispuesto en esta letra,

comerciales
2015
y
2016.
349

respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendario
dichos efectos.
siempre que haya estado acogida a lo menos durante un ao

calendario a un rgimen de presuncin o de declaracin de
rentas efectivas segn contrato o contabilidad simplificada,
respecto de tales bienes, excepto cuando exista una promesa
de venta o arriendo con opcin de compra sobre el bien raz
respectivo, en cuyo caso sern dos los aos calendario en
que deber estar acogido a los citados regmenes para dichos
efectos.
c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando

formen parte del activo de empresas que declaren su
renta efectiva en la primera categora;
c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando

formen parte del activo de empresas que declaren su renta
efectiva en la primera categora;
d) Enajenacin de derechos de agua efectuada por

personas que no sean contribuyentes obligados a declarar
su renta efectiva en la Primera Categora;
d) Enajenacin de derechos de agua efectuada por personas

que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta
efectiva en la Primera Categora;

industrial, en caso que dicha enajenacin sea efectuada
por el inventor o autor;

industrial, en caso que dicha enajenacin sea efectuada por
el inventor o autor;
f) Adjudicacin de bienes en particin de herencia y a

favor de uno o ms herederos del causante, de uno o ms
herederos de stos, o de los cesionarios de ellos;
f) Adjudicacin de bienes en particin de herencia y a favor

de uno o ms herederos del causante, de uno o ms herederos
de stos, o de los cesionarios de ellos;

conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o de uno
o ms de sus herederos, o de los cesionarios de ambos;

conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o de uno o
ms de sus herederos, o de los cesionarios de ambos;
h) Enajenacin de acciones y derechos en una sociedad

legal minera o en una sociedad contractual minera que no
sea annima, constituida exclusivamente para explotar
determinadas pertenencias, siempre que quien enajene
haya adquirido sus derechos antes de la inscripcin del
acta de mensura o dentro de los 5 aos siguientes a
dicha inscripcin y que la enajenacin se efecte antes
de transcurrido 8 aos, contados desde la inscripcin
del acta de mensura.
h) Enajenacin de acciones y derechos en una sociedad legal

minera o en una sociedad contractual minera que no sea
annima,
constituida
exclusivamente
para
explotar
determinadas pertenencias, siempre que quien enajene haya
adquirido sus derechos antes de la inscripcin del acta de
mensura o dentro de los 5 aos siguientes a dicha
inscripcin y que la enajenacin se efecte antes de
transcurrido 8 aos, contados desde la inscripcin del acta
de mensura.
350
El inciso anterior no se aplicar cuando la persona que

enajena sea un contribuyente que declare su renta
efectiva en la primera categora o cuando la sociedad,
cuyas acciones o derechos se enajenan, est sometida a
ese mismo rgimen.
El inciso anterior no se aplicar cuando la persona que

enajena sea un contribuyente que declare su renta efectiva
en la primera categora o cuando la sociedad, cuyas acciones
o derechos se enajenan, est sometida a ese mismo rgimen.
i) Enajenacin de derechos o cuotas respecto de bienes

races posedos en comunidad por personas naturales o
sociedades de personas formadas exclusivamente por
personas naturales, excepto aquellos que formen parte
del activo de empresas que declaren cualquier clase de
rentas efectivas de la primera categora sobre la base
de un balance general segn contabilidad completa.
Tampoco se aplicar lo dispuesto en esta letra, cuando
la sociedad de personas haya estado obligada, en el
ejercicio inmediatamente precedente a la enajenacin, a
determinar sus rentas efectivas en la forma sealada o
bien, resulte de la divisin de una sociedad que deba
declarar tales rentas efectivas en la forma sealada, en
el ejercicio en que haya tenido lugar la enajenacin o
en el inmediatamente anterior a sta. En este ltimo
caso, la sociedad resultante de la divisin podr
acogerse a lo dispuesto en esta letra, siempre que haya
estado acogida a lo menos durante un ao calendario a un
rgimen de presuncin o de declaracin de rentas
efectivas segn contrato o contabilidad simplificada,
respecto de tales bienes, excepto cuando exista una
promesa de venta o arriendo con opcin de compra sobre
el bien raz respectivo, en cuyo caso sern dos los aos
calendario en que deber estar acogido a los citados
regmenes para dichos efectos.
i) Enajenacin de derechos o cuotas respecto de bienes

races posedos en comunidad por personas naturales o
sociedades de personas formadas exclusivamente por personas
naturales, excepto aquellos que formen parte del activo de
empresas que declaren cualquier clase de rentas efectivas de
la primera categora sobre la base de un balance general
segn
contabilidad
completa.
Tampoco
se
aplicar
lo
dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas haya
estado obligada, en el ejercicio inmediatamente precedente a
la enajenacin, a determinar sus rentas efectivas en la
forma sealada o bien, resulte de la divisin de una
sociedad que deba declarar tales rentas efectivas en la
forma sealada, en el ejercicio en que haya tenido lugar la
enajenacin o en el inmediatamente anterior a sta. En este
ltimo caso, la sociedad resultante de la divisin podr
acogerse a lo dispuesto en esta letra, siempre que haya
estado acogida a lo menos durante un ao calendario a un
rgimen de presuncin o de declaracin de rentas efectivas
segn contrato o contabilidad simplificada, respecto de
tales bienes, excepto cuando exista una promesa de venta o
arriendo con opcin de compra sobre el bien raz respectivo,
en cuyo caso sern dos los aos calendario en que deber
estar acogido a los citados regmenes para dichos efectos.
k) Enajenacin de vehculos destinados al transporte de

pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena,
que sean de propiedad de personas naturales que no
posean ms de uno de dichos vehculos.
k) Enajenacin de vehculos destinados al transporte de

pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que
sean de propiedad de personas naturales que no posean ms de
uno de dichos vehculos.
351
En los casos sealados en las letras a), c), d), e), h)

y j), no constituir renta slo aquella parte del mayor
valor que se obtenga hasta la concurrencia de la
cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisicin
del
bien
respectivo
el
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en
anterior al de la adquisicin y el ltimo da del mes
anterior al de la enajenacin, todo ello sin perjuicio
de lo dispuesto en el artculo 18. Por fecha de
enajenacin se entender la del respectivo contrato,
instrumento u operacin. En el caso de la enajenacin de
acciones
de
sociedades
annimas,
encomandita
por
acciones o derechos en sociedades de personas, su valor
de
aporte
o
adquisicin,
deber
incrementarse
o
disminuirse,
segn
el
caso,
por
los
aumentos
o
disminuciones de capital posteriores efectuados por el
enajenante. Para estos efectos, los valores indicados
debern
reajustarse
de
acuerdo
al
porcentaje
de
variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o
disminucin de capital, y el mes anterior a la
enajenacin. Cuando se trate de la enajenacin de bonos
y dems ttulos de deuda, su valor de adquisicin deber
disminuirse por las amortizaciones de capital recibidas
por el enajenante, reajustadas en la misma forma
sealada precedentemente. Tratndose de la enajenacin
de derechos en sociedad de personas o de acciones
emitidas con ocasin de la transformacin de una
sociedad de personas en sociedad annima, que hagan los
socios de sociedades de personas o accionistas de
sociedades
annimas
cerradas,
o
accionistas
de
sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las
acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las
que tengan intereses, para los efectos de determinar el
mayor valor proveniente de dicha operacin, debern
deducir del valor de aporte o adquisicin de los citados
derecho o acciones, segn corresponda, aquellos valores
de aporte, adquisicin o aumentos de capital que tengan
su origen en rentas que no hayan pagado total o
En los casos sealados en las letras a), c), d), e), h) y

j), no constituir renta slo aquella parte del mayor valor
que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que
resulte de aplicar al valor de adquisicin del bien
respectivo el porcentaje de variacin experimentada por el
entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin y
el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin, todo
ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18. Por
fecha de enajenacin se entender la del respectivo
contrato, instrumento u operacin. En el caso de la
enajenacin de acciones de sociedades annimas, encomandita
por acciones o derechos en sociedades de personas, su valor
de aporte o adquisicin, deber incrementarse o disminuirse,
segn el caso, por los aumentos o disminuciones de capital
posteriores efectuados por el enajenante. Para estos
efectos, los valores indicados debern reajustarse de
acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a la adquisicin o aporte,
aumento o disminucin de capital, y el mes anterior a la
enajenacin. Cuando se trate de la enajenacin de bonos y
dems ttulos de deuda, su valor de adquisicin deber
disminuirse por las amortizaciones de capital recibidas por
el enajenante, reajustadas en la misma forma sealada
precedentemente.
352
parcialmente los impuestos de

efectos, los valores indicados
acuerdo a la variacin del
consumidor entre el ltimo da
adquisicin o aporte, aumento o
y el ltimo da del mes anterior
esta ley.
Para estos
debern reajustarse de
ndice de precios al
del mes anterior a la
disminucin de capital,
a la enajenacin.
La parte del mayor valor que exceda de la cantidad

referida en el inciso anterior se gravar con el
impuesto de primera categora en el carcter de impuesto
nico a la renta, a menos que operen las normas sobre
habitualidad a que se refiere el artculo 18. Estarn
exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por
personas que no estn obligadas a declarar su renta
efectiva en la Primera Categora y siempre que su monto
no exceda de diez unidades tributarias mensuales por
cada mes, cuando el impuesto deba retenerse y de diez
unidades
tributarias
anuales
al
efectuarse
la
declaracin anual, ambos casos en el conjunto de las
rentas sealadas. Para los efectos de efectuar la citada
declaracin anual, sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad que se indican en el nmero 4 del
artculo 33.
La parte del mayor valor que exceda de la cantidad referida

en el inciso anterior se gravar con el impuesto de primera
categora en el carcter de impuesto nico a la renta, a
menos que operen las normas sobre habitualidad a que se
refiere el artculo 18. Estarn exentas de este impuesto las
cantidades obtenidas por personas que no estn obligadas a
declarar su renta efectiva en la Primera Categora y siempre
que su monto no exceda de diez unidades tributarias
mensuales por cada mes, cuando el impuesto deba retenerse y
de diez unidades tributarias anuales al efectuarse la
declaracin anual, ambos casos en el conjunto de las rentas
sealadas.
Para
los
efectos
de
efectuar
la
citada
declaracin anual, sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad que se indican en el nmero 4 del artculo
33.
Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones

referidas en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k)
que hagan los socios de sociedades de personas o
accionistas
de
sociedades
annimas
cerradas,
o
accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del
10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, se aplicar lo
dispuesto
en
el
inciso
segundo
de
este
nmero,
gravndose en todo caso el mayor valor que exceda del
valor de adquisicin o de aporte, reajustado, con los
impuestos de Primera Categora, Global Complementario o
Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones

referidas en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) que
hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de
sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades
annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, con
la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
intereses, se aplicar lo dispuesto en el inciso segundo de
este nmero, gravndose en todo caso el mayor valor que
exceda del valor de adquisicin o de aporte, reajustado, con
los impuestos de Primera Categora, Global Complementario o
El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo

dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario,
cuando el valor de la enajenacin de un bien raz o de
El Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto

en el artculo 64 del Cdigo Tributario, cuando el valor de
la enajenacin de un bien raz o de otros bienes o valores,
353
otros bienes o valores, que se transfieran a un

contribuyente obligado a llevar contabilidad completa,
sea notariamente superior al valor comercial de los
inmuebles de caractersticas y ubicacin similares en la
localidad respectiva, o de los corrientes en plaza
operacin.
La
diferencia
entre
el
valor
de
la
enajenacin y el que se determine en virtud de esta
disposicin estar sujeta a la tributacin establecida
en el inciso primero, literal ii), del artculo 21. La
tasacin y giro que se efecten con motivo de la
aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario,
podr reclamarse en la forma y plazos que esta
disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos
que indica.
que se transfieran a un contribuyente obligado a llevar

contabilidad completa, sea notariamente superior al valor
comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin
similares en la localidad respectiva, o de los corrientes en
plaza considerando las circunstancias en que se realiza la
operacin. La diferencia entre el valor de la enajenacin y
el que se determine en virtud de esta disposicin estar
sujeta a la tributacin establecida en el inciso primero,
literal ii), del artculo 21. La tasacin y giro que se
efecten con motivo de la aplicacin del citado artculo 64
del Cdigo Tributario, podr reclamarse en la forma y plazos
que
esta
disposicin
seala
y
de
acuerdo
con
los
procedimientos que indica.
No se considerar enajenacin, para los efectos de esta

ley, la cesin y la restitucin de acciones de
sociedades annimas abiertas con presencia burstil, que
se efecte con ocasin de un prstamo o arriendo de
acciones, en una operacin burstil de venta corta,
siempre que las acciones que se den en prstamo o en
arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores
del pas o en un proceso de oferta pblica de acciones
regido por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con motivo
de la constitucin de la sociedad o de un aumento de
capital posterior, o de la colocacin de acciones de
primera emisin.
No se considerar enajenacin, para los efectos de esta ley,

la cesin y la restitucin de acciones de sociedades
annimas abiertas con presencia burstil, que se efecte con
ocasin de un prstamo o arriendo de acciones, en una
operacin burstil de venta corta, siempre que las acciones
que se den en prstamo o en arriendo se hubieren adquirido
en una bolsa de valores del pas o en un proceso de oferta
pblica de acciones regido por el ttulo XXV de la ley N
18.045, con motivo de la constitucin de la sociedad o de un
aumento de capital posterior, o de la colocacin de acciones
de primera emisin.
Para determinar los impuestos que graven los ingresos

que perciba o devengue el cedente por las operaciones
sealadas en el inciso anterior, se aplicarn las normas
generales de esta ley. En el caso del cesionario, los
ingresos que obtuviese producto de la enajenacin de las
acciones cedidas se entendern percibidos o devengados,
en el ejercicio en que se deban restituir las acciones
al cedente, cuyo costo se reconocer conforme a lo
establecido por el artculo 30.
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que

perciba o devengue el cedente por las operaciones sealadas
en el inciso anterior, se aplicarn las normas generales de
esta ley. En el caso del cesionario, los ingresos que
obtuviese producto de la enajenacin de las acciones cedidas
se entendern percibidos o devengados, en el ejercicio en
que se deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo
se reconocer conforme a lo establecido por el artculo 30.
Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicar
Lo
dispuesto
en
los
dos
incisos
anteriores
se
aplicar
354
tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles

de venta cortas. En todo caso el prestatario deber
adquirir los bonos que deba restituir en alguno de los
mercados formales a que se refiere el artculo 48 del
tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles de

venta cortas. En todo caso el prestatario deber adquirir
los bonos que deba restituir en alguno de los mercados
formales a que se refiere el artculo 48 del decreto ley N
3.500, de 1980.
ARTICULO 31.-
ARTICULO 31.-

propiedad.
3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa durante

el ao comercial a que se refiere el impuesto, comprendiendo
las que provengan de delitos contra la propiedad.

anteriores, siempre que concurran los requisitos del
inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del
ejercicio
debern
imputarse
a
las
utilidades
no
retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el
ejercicio siguiente a aqul en que se produzcan dichas
prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen
suficientes para absorberlas, la diferencia deber
imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban
total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado
sobre
dichas
utilidades
se
considerar
como
pago
provisional en aquella parte que proporcionalmente
corresponda a la utilidad absorbida, y se la aplicarn
las normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin
que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley.

anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso
precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio
debern imputarse a las utilidades o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional a que se
refiere la letra d) del nmero 3 de la letra A) del artculo
14, se hayan afectado o no con el impuesto de primera
categora, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a
aqul en que se produzcan dichas prdidas, y si las
utilidades referidas no fueren suficientes para absorberlas,
la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente
siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas
absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre
dichas utilidades se considerar como pago provisional en
aquella parte que proporcionalmente corresponda a la
utilidad absorbida, y se le aplicarn las normas de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.
Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados

del balance las normas relativas a la determinacin de
la renta lquida imponible contenidas en este prrafo y
su monto se reajustar, cuando deba imputarse a los aos
siguientes, de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en
Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados del

balance las normas relativas a la determinacin de la renta
lquida imponible contenidas en este prrafo y su monto se
reajustar, cuando deba imputarse a los aos siguientes, de

comerciales
2015
y
2016.
355
anterior al del cierre del ejercicio comercial en que se

generaron las prdidas y el ltimo da del mes anterior
al del cierre del ejercicio en que proceda su deduccin.
ejercicio comercial en que se generaron las prdidas y el

ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en
que proceda su deduccin.

derechos
sociales,
acciones
o
del
derecho
a
participacin en sus utilidades, no podrn deducir las
prdidas generadas antes del cambio de propiedad de los
ingresos percibidos o devengados con posterioridad a
dicho cambio. Ello siempre que, adems, con motivo del
cambio sealado o en los doce meses anteriores o
posteriores a l la sociedad haya cambiado de giro o
ampliado el original a uno distinto, salvo que mantenga
su giro principal, o bien al momento del cambio indicado
en primer trmino, no cuente con bienes de capital u
otros activos propios de su giro de una magnitud que
permita el desarrollo de su actividad o de un valor
proporcional al de adquisicin de los derechos o
acciones, o pase a obtener solamente ingresos por
participacin, sea como socio o accionista, en otras
sociedades o por reinversin de utilidades. Para este
efecto, se entender que se produce cambio de la
propiedad en el ejercicio cuando los nuevos socios o
accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o
indirectamente, a travs de sociedades relacionadas, a
lo menos el 50% de los derechos sociales, acciones o
participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se
aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre
Con todo, las sociedades con prdidas que en el ejercicio

hubieren sufrido cambio en la propiedad de los derechos
sociales, acciones o del derecho a participacin en sus
utilidades, no podrn deducir las prdidas generadas antes
del cambio de propiedad de los ingresos percibidos o
devengados con posterioridad a dicho cambio. Ello siempre
que, adems, con motivo del cambio sealado o en los doce
meses anteriores o posteriores a l la sociedad haya
cambiado de giro o ampliado el original a uno distinto,
salvo que mantenga su giro principal, o bien al momento del
cambio indicado en primer trmino, no cuente con bienes de
capital u otros activos propios de su giro de una magnitud
que permita el desarrollo de su actividad o de un valor
proporcional al de adquisicin de los derechos o acciones, o
pase a obtener solamente ingresos por participacin, sea
como socio o accionista, en otras sociedades o por
reinversin de utilidades. Para este efecto, se entender
que se produce cambio de la propiedad en el ejercicio cuando
los nuevos socios o accionistas adquieran o terminen de
adquirir, directa o indirectamente, a travs de sociedades
relacionadas, a lo menos el 50% de los derechos sociales,
acciones o participaciones. Lo dispuesto en este inciso no
se aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre
Artculo
38
bis.Los
contribuyentes
obligados
a
declarar su renta efectiva segn contabilidad completa,
que pongan trmino a su giro, debern considerar
retiradas
o
distribuidas
las
rentas
o
cantidades
determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el
artculo 14, letra A), nmero 3, c), o en el inciso
Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar su

renta efectiva segn contabilidad completa, que pongan
trmino
a
su
giro,
debern
considerar
retiradas
o
distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la
empresa indicadas en el inciso siguiente, afectas a los
impuestos global complementario o adicional determinadas a

comerciales
2015
y
2016.
356
segundo
del
artculo
14
bis,
incluyendo las del ejercicio.
segn
corresponda,
Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o

cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendr el
empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a
ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. No
se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas
que sean personas jurdicas, la cual deber considerarse
retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del
trmino de giro.
No obstante, el empresario, socio o accionista, podr
optar por declarar las rentas o cantidades referidas,
como afectas al impuesto global complementario del ao
del trmino de giro de acuerdo con las siguientes
reglas:
esa fecha.
Las rentas o cantidades que debern considerarse retiradas o
distribuidas correspondern a la cantidad mayor, entre las
utilidades tributables, registradas conforme a lo dispuesto
en las letras a) y b), prrafo segundo, del nmero 3 de la
letra A) del artculo 14, o la diferencia que resulte de
comparar el valor del capital propio tributario, determinado
a la fecha de trmino de giro segn lo dispuesto en el
nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso que se
mantengan a esa fecha; y la suma de:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el
registro que establece el inciso primero, de la letra b) del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14; y
ii) El valor del capital aportado efectivamente a la empresa
o sociedad, ms los aumentos y descontadas las disminuciones
posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha de
aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior
al trmino de giro. No se considerarn aquellas cantidades
que hayan sido financiadas con rentas que no hayan pagado,
total o parcialmente, los impuestos de esta ley.
Dichos
contribuyentes
tributarn
por
esas
rentas
o
cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el
empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea
aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo
54.
No se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad
completa, la cual deber considerarse retirada o distribuida
a dichos socios a la fecha del trmino de giro.
357
No obstante, el empresario, socio o accionista podr optar

por declarar las rentas o cantidades referidas como afectas
al impuesto global complementario del ao del trmino de
giro de acuerdo con las siguientes reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa
de
impuesto
global
complementario
equivalente
al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que
hayan afectado al contribuyente en los tres ejercicios
anteriores al trmino de giro. Si la empresa a la que se
pone trmino tuviera una existencia inferior a tres
ejercicios el promedio se calcular por los ejercicios
de existencia efectiva. Si la empresa hubiera existido
slo durante el ejercicio en el que se le pone trmino
de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas
tributarn como rentas del ejercicio segn las reglas
generales.
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de

impuesto global complementario equivalente al promedio de
las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al
contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al trmino de
giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el
ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces las
rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas del
ejercicio segn las reglas generales.
2.- Las
anterior
el cual
efectos,
impuesto
nmero 1
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior

gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3), el cual se
aplicar con una tasa del 35%. Para estos efectos, el
crdito deber agregarse en la base del impuesto en la forma
prescrita en el inciso final del nmero 1 del artculo 54.
rentas o cantidades indicadas en el nmero

gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3),
se aplicar con una tasa de 35%. Para estos
el crdito deber agregarse en la base del
en la forma prescrita en el inciso final del
del artculo 54.
ARTICULO 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o

residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que
hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin
de los impuestos de esta ley se regirn, respecto de
dichas rentas, adems, por las normas de este artculo,
en los casos que se indican a continuacin:
El valor de costo para fines tributarios de los bienes que

se adjudiquen los dueos, comuneros, socios o accionistas de
las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o
liquidacin de las mismas, corresponder a aquel que haya
registrado la empresa de acuerdo a las normas de la presente
ley, a la fecha de trmino de giro.
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes
en Chile que obtengan rentas que hayan sido gravadas en el
extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se
regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas
de
este
artculo,
en
los
casos
que
se
indican
a
continuacin:
Los
contribuyentes
que
perciban
dividendos
efecten
Los
contribuyentes
que
perciban
dividendos

comerciales
2015
y
2016.
efecten
358

extranjero, debern considerar las siguientes normas
para los efectos de aplicar a dichas rentas los
impuestos de esta ley:

extranjero, debern considerar las siguientes normas para
los efectos de aplicar a dichas rentas los impuestos de esta
ley:

debido pagar o que se les hubiera retenido en el
extranjero por los dividendos percibidos o los retiros
de utilidades efectuados de las sociedades, en su
equivalente en pesos y reajustado de la forma indicada
en el nmero 1.- de la letra D siguiente.

debido pagar o que se les hubiera retenido en el extranjero
por los dividendos percibidos o los retiros de utilidades
efectuados de las sociedades, en su equivalente en pesos y
reajustado de la forma indicada en el nmero 1.- de la letra
D siguiente, segn corresponda.
En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de

los retiros de utilidades sociales no exista impuesto de
primera categora de Chile, podr deducirse como crdito
el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el
exterior. Este impuesto se considerar proporcionalmente
en relacin a los dividendos o retiros de utilidades
percibidas en Chile, para lo cual se reconstituir la
base bruta de la renta que proporcionalmente corresponda
a tales dividendos o utilidades a nivel de la empresa
desde la que se pagan, agregando el impuesto de
retencin y el impuesto a la renta de la empresa
respectiva.
En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de los

retiros de utilidades sociales no exista impuesto de
primera categora de Chile, podr deducirse como crdito el
impuesto pagado por la renta de la sociedad en el exterior.
Este impuesto se considerar proporcionalmente en relacin a
los dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile,
para lo cual se reconstituir la base bruta de la renta que
proporcionalmente
corresponda
a
tales
dividendos
o
utilidades a nivel de la empresa desde la que se pagan,
agregando el impuesto de retencin y el impuesto a la renta
de la empresa respectiva.

sociedades en la parte de las utilidades que repartan a
la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre
que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
referida empresa posea directa o indirectamente el 10% o
ms
del
capital
de
las
sociedades
subsidiarias
sealadas.

sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la
empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida
empresa posea directa o indirectamente el 10% o ms del
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor

entre:
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:
359
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre

la respectiva renta segn lo establecido en el nmero
anterior, y
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la

respectiva renta segn lo establecido en el nmero anterior,
y
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho

32%, la cantidad resultante sea el monto neto de la
renta percibida respecto de la cual se calcula el
crdito.
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la

cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito.

reglas, constituir el crdito total disponible del

reglas,
constituir
el
crdito
total
disponible
del

complementario y adicional, en la forma que se indica en
los nmeros que siguen.

complementario y adicional, en la forma que se indica en los
nmeros que siguen.

normas:

normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera

categora el crdito total disponible determinado segn
las normas del nmero 2.- anterior.
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora

el crdito total disponible determinado segn las normas del
nmero 2.- anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera

categora ser equivalente a la cantidad que resulte de
aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del
crdito total disponible ms las rentas extranjeras
respectivas.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora

ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la
tasa de dicho impuesto sobre la suma del crdito total
disponible ms las rentas extranjeras respectivas. Para los
efectos de este clculo, se deducirn los gastos sealados
en la letra D), nmero 6, de este artculo.

excedente de este crdito deducible del impuesto de
primera categora, ya sea por la existencia de una
prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente se imputar en los ejercicios siguientes en

excedente de este crdito deducible del impuesto de primera
categora, ya sea por la existencia de una prdida para
fines tributarios o por otra causa, dicho excedente se
imputar en los ejercicios siguientes en que se determinen
360
que se determinen rentas afectas a dicho tributo, hasta

su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de
cierre del ejercicio en que se haya determinado y el
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de
su imputacin.".
rentas de fuente extranjera afectas a dicho tributo, hasta

su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho
crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin
que haya experimentado el ndice de precios al consumidor
ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da del mes
anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.".
La cantidad que resulte despus de restar al crdito

total
disponible
el
crdito
de
primera
categora
determinado conforme a lo establecido en el numeral
precedente, constituir el crdito contra impuestos
finales,
que
podr
deducirse
del
impuesto
global
complementario o adicional, segn las normas siguientes:

conforme a lo establecido en el numeral precedente,
constituir el crdito contra impuestos finales, que podr
deducirse del impuesto global complementario o adicional,
segn las normas siguientes:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que

dan derecho al crdito que trata este artculo hayan
sido obtenidas por contribuyentes obligados a determinar
su renta lquida imponible segn contabilidad completa,
se aplicarn las siguientes reglas:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan

derecho al crdito que trata este artculo hayan sido
obtenidas por contribuyentes obligados a determinar su renta
lquida imponible segn contabilidad completa, se aplicarn
las siguientes reglas:

tributables correspondiente al ao en que se hayan
obtenido las rentas de fuente extranjera por las que se
origina dicho crdito.

tributables correspondiente al ao en que se hayan obtenido
las rentas de fuente extranjera por las que se origina dicho
crdito.

consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
cierre del ejercicio en que se hayan generado y el
ltimo da del mes anterior al cierre de cada ejercicio,
o hasta el ltimo da del mes anterior al de la
retencin cuando se trate del impuesto adicional sujeto
a esta modalidad.

consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio en que se hayan generado y el ltimo da del
mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta el ltimo
da del mes anterior al de la retencin cuando se trate del
impuesto adicional sujeto a esta modalidad.
361
forma
antedicha
se
considerar
distribuido
a
los
accionistas,
socios
o
empresarios
individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de
utilidades
que
deban
imputarse
a
las
utilidades
tributables del ejercicio en que se haya generado dicho
crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito
se efectuar proporcionalmente en funcin del porcentaje
que represente la cantidad del respectivo dividendo o
retiro de utilidades imputable al ao en cuestin
respecto del total de las utilidades obtenidas en dicho
ao.
forma
antedicha
se
considerar
distribuido
a
los
accionistas,
socios
o
empresarios
individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades
que deban imputarse a las utilidades tributables del
ejercicio en que se haya generado dicho crdito. Para este
efecto,
la
distribucin
del
crdito
se
efectuar
proporcionalmente en funcin del porcentaje que represente
la cantidad del respectivo dividendo o retiro de utilidades
imputable al ao en cuestin respecto del total de las
utilidades obtenidas en dicho ao.

contribuyente
presenta
prdidas,
dicho
crdito
se
extinguir totalmente. Si las prdidas de ejercicios
posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que
se genera el crdito, ste tambin se extinguir
aplicando lo dispuesto en el literal ii) precedente,
cuando corresponda, sin derecho a devolucin.

contribuyente presenta prdidas, dicho crdito se extinguir
totalmente. Si las prdidas de ejercicios posteriores
absorben las utilidades del ejercicio en que se genera el
crdito, ste tambin se extinguir aplicando lo dispuesto
en el literal ii) precedente, cuando corresponda, sin
derecho a devolucin.

distribucin del crdito contra impuestos finales son, a
su vez, percibidos por otros contribuyentes obligados a
completa, dichos contribuyentes debern aplicar las
mismas normas de este nmero.

distribucin del crdito contra impuestos finales son, a su
vez, percibidos por otros contribuyentes obligados a
completa, dichos contribuyentes debern aplicar las mismas
normas de este nmero.

distribuidas, retiradas o deban considerarse devengadas,
por contribuyentes del Impuesto Global Complementario o

distribuidas, retiradas o deban considerarse devengadas, por
contribuyentes
del
Impuesto
Global
Complementario
o
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la

base del impuesto global complementario o adicional,
debidamente
reajustado.
Tratndose
del
impuesto
adicional de retencin, tambin se aplicar el reajuste
que proceda por la variacin del ndice de precios al
consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes anterior
al de la retencin y el ltimo da del mes anterior al
del
cierre
del
ejercicio
al
que
corresponda
la
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la base

del impuesto global complementario o adicional, debidamente
reajustado. Tratndose del impuesto adicional de retencin,
tambin se aplicar el reajuste que proceda por la variacin
del ndice de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo
da del mes anterior al de la retencin y el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio al que corresponda
la declaracin anual respectiva, y
362
declaracin anual respectiva, y

complementario o adicional determinado con posterioridad
a cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la
ley. Si hubiera un remanente de crdito, ste no dar
derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni
podr recuperarse en los aos posteriores.

complementario o adicional determinado con posterioridad a
cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si
hubiera un remanente de crdito, ste no dar derecho a
devolucin
o
imputacin
a
otros
impuestos
ni
podr
recuperarse en los aos posteriores.
c) Cuando tales rentas sean percibidas directamente por
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario,
el
crdito se agregar a la base imponible respectiva y se
deducir del citado tributo, con posterioridad a cualquier
otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere
un remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o
imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los
aos posteriores.
B.Rentas
permanentes.
de
agencias
otros
establecimientos
B.- Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes.
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los efectos de
aplicar el impuesto de primera categora sobre el
resultado de la operacin de dichos establecimientos:
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos
permanentes
en
el
exterior,
debern
considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar
el impuesto de primera categora sobre el resultado de la
operacin de dichos establecimientos:

ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por
las rentas de la agencia o establecimiento permanente
que deban incluir en dicha renta lquida imponible,
excluyendo los impuestos de retencin que se apliquen
sobre las utilidades que se distribuyan. Para este
efecto se considerarn slo los impuestos adeudados
hasta el ejercicio siguiente, o pagados, por el
ejercicio comercial extranjero que termine dentro del
ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con
ste.

ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las
rentas de la agencia o establecimiento permanente que deban
incluir en dicha renta lquida imponible, excluyendo los
impuestos de retencin que se apliquen sobre las utilidades
que se distribuyan. Para este efecto se considerarn slo
los impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o
pagados, por el ejercicio comercial extranjero que termine
dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida
con ste.
363

conforme a lo indicado en el nmero 1.- de la letra D.siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino
del ejercicio.

conforme a lo indicado en el nmero 1.- de la letra D.siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del
ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este

nmero, no podr ser superior al crdito que se
establece en el nmero siguiente.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero, no

podr ser superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra,

una cantidad tal que al deducir dicho crdito de esa
renta lquida imponible de la agencia o establecimiento
permanente. En todo caso, el crdito no podr ser
superior
al
impuesto
adeudado
hasta
el
ejercicio
siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado en el
nmero anterior.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra, tendrn

del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que
al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado
arroje un monto equivalente a la renta lquida imponible de
la agencia o establecimiento permanente. En todo caso, el
crdito no podr ser superior al impuesto adeudado hasta el
ejercicio siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado
en el nmero anterior.

precedentes,
se
deducir
del
impuesto
de
primera
categora que el contribuyente deba pagar por el

que
el
contribuyente
deba
pagar
por
el
ejercicio
correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos

crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y
antes de aqullos que lo permiten.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos

o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de
aqullos que lo permiten.

trmino
del
ejercicio
en
que
se
produzca
dicho
remanente, y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro

Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse
segn la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio
en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes
anterior
al
del
cierre
del
ejercicio
siguiente
o
subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse a
ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
364
impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.

C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes,
frmulas,
asesoras
tcnicas
y
otras
prestaciones
similares.
C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas,

asesoras tcnicas y otras prestaciones similares que hayan
sido gravadas en el extranjero.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por

el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas
y otras prestaciones similares, debern considerar las
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el

uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y
otras
prestaciones
similares,
debern
considerar
las
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto

de primera categora una cantidad determinada en la
forma sealada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a
los impuestos que hayan debido pagar o que se les
hubiera retenido en el extranjero por las rentas
percibidas por concepto de uso de marcas, patentes,
frmulas,
asesoras
tcnicas
y
otras
prestaciones
similares a que se refiere esta letra, convertidos a su
equivalente en pesos y reajustados de la forma prevista
en el nmero 1.- de la letra D.- siguiente. Para estos
efectos,
se
considerar
el
tipo
de
cambio
correspondiente a la fecha de la percepcin de la renta.

sealada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a los
impuestos que hayan debido pagar o que se les hubiera
retenido en el extranjero por las rentas percibidas por
tcnicas y otras prestaciones similares a que se refiere
esta letra, convertidos a su equivalente en pesos y
reajustados de la forma prevista en el nmero 1.- de la
letra D.- siguiente. Para estos efectos, se considerar el
tipo de cambio correspondiente a la fecha de la percepcin
de la renta.

superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.

superior al crdito que se establece en el nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra

una cantidad tal que, al deducir dicho crdito de esa
suma lquida de las rentas por concepto de uso de
prestaciones similares percibidas desde el exterior,
convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de
la forma prevista en el nmero 1.- de la letra D.siguiente. En todo caso, el crdito no podr ser

del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal
que, al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado
arroje un monto equivalente a la suma lquida de las rentas
por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares percibidas desde el
exterior,
convertidas
a
su
equivalente
en
pesos
y
reajustadas de la forma prevista en el nmero 1.- de la
letra D.- siguiente. En todo caso, el crdito no podr ser
superior al impuesto efectivamente pagado o retenido en el
365
superior al impuesto efectivamente pagado o retenido en

el extranjero, debidamente reajustado.
extranjero, debidamente reajustado.

precedentes,
se
deducir
del
impuesto
de
primera
categora que el contribuyente deba pagar por el
ejercicio correspondiente. Este crdito se aplicar a
continuacin de aquellos crditos o deducciones que no
dan derecho a reembolso y antes de aquellos que lo
permiten.

que
el
contribuyente
deba
pagar
por
el
ejercicio
correspondiente. Este crdito se aplicar a continuacin de
aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a
reembolso y antes de aquellos que lo permiten.

trmino
del
ejercicio
en
que
se
produzca
dicho
remanente, y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro
impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.

Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse
segn la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio
en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes
anterior
al
del
cierre
del
ejercicio
siguiente
o
subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse a
ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
D.- Normas comunes.
D.- Normas comunes.
1.- Para efectuar el clculo del crdito por los

impuestos extranjeros, tanto los impuestos respectivos
como los dividendos, retiros y rentas del exterior se
convertirn a su equivalencia en pesos chilenos de
acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional
y la moneda extranjera correspondiente, conforme a la
informacin que publique el Banco Central de Chile en
conformidad a lo dispuesto en el nmero 6 del Captulo I
del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si
la moneda extranjera en que se ha efectuado el pago no
es una de aquellas informada por el Banco Central, el
impuesto extranjero pagado en dicha divisa deber
primeramente ser calculado en su equivalente en dlares
de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la
paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma

dividendos, retiros y rentas del exterior se convertirn a
su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad
cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera
correspondiente, conforme a la informacin que publique el
Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el
nmero 6 del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales. Si la moneda extranjera en que se ha
efectuado el pago no es una de aquellas informada por el
Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha divisa
deber primeramente ser calculado en su equivalente en
dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la
paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y
plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos
366
y plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos

mediante
resolucin,
para
luego
convertirse
a
su
equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A
falta de norma especial, para efectos de establecer el
tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las
respectivas divisas en el da en que se ha percibido o
devengado, segn corresponda, la respectiva renta.
mediante resolucin, para luego convertirse a su equivalente

en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de norma
especial, para efectos de establecer el tipo de cambio
aplicable, se considerar el valor de las respectivas
divisas en el da en que se ha percibido o devengado, segn
corresponda, la respectiva renta, segn proceda.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero
cuando el contribuyente lleve su contabilidad en moneda
extranjera, ello sin perjuicio de convertir los impuestos
del exterior y las rentas gravadas en el extranjero a su
equivalente en la misma moneda extranjera en que lleva su
contabilidad.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras

A.y
B.anteriores,
los
contribuyentes
debern
inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en
el Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos
Internos. Este organismo determinar las formalidades
del registro que los contribuyentes debern cumplir para
inscribirse.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.y B.- anteriores, los contribuyentes debern inscribirse
previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero
que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este
organismo determinar las formalidades del registro que los
contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a

la renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el
apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales
o rentas presuntas sustitutivas de ellos. Los crditos
otorgados por la legislacin extranjera al impuesto
externo, se considerarn como parte de este ltimo. Si
el total o parte de un impuesto a la renta fuere
acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la
misma renta, se rebajar el primero del segundo, a fin
de no generar una duplicidad para acreditar los
impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto
extranjero en el respectivo pas depende de su admisin
como crdito contra el impuesto a la renta que grava en
el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto
no dar derecho a crdito.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la

renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el
apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o
rentas presuntas sustitutivas de ellos. Los crditos
otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo,
se considerarn como parte de este ltimo. Si el total o
parte de un impuesto a la renta fuere acreditable a otro
tributo a la renta, respecto de la misma renta, se rebajar
el primero del segundo, a fin de no generar una duplicidad
para acreditar los impuestos. Si la aplicacin o monto del
impuesto extranjero en el respectivo pas depende de su
admisin como crdito contra el impuesto a la renta que
grava en el pas de residencia al inversionista, dicho
impuesto no dar derecho a crdito.
367
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el

extranjero
debern
acreditarse
mediante
el
correspondiente recibo o bien, con un certificado
oficial expedido por la autoridad competente del pas
extranjero, debidamente legalizados y traducidos si
procediere. El Director del Servicio de Impuestos
Internos podr exigir los mismos requisitos respecto de
los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario
para el debido resguardo del inters fiscal.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero

debern acreditarse mediante el correspondiente recibo o
bien, con un certificado oficial expedido por la autoridad
competente del pas extranjero, debidamente legalizados y
traducidos si procediere. El Director del Servicio de
Impuestos Internos podr exigir los mismos requisitos
respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere
necesario para el debido resguardo del inters fiscal.
Cuando se imputen en el pas impuestos pagados por empresas
subsidiarias de aquellas a que se refiere el artculo 41 A),
nmero 1, debern acompaarse los documentos que el Servicio
exija
a
los
efectos
de
acreditar
la
respectiva
participacin.

Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de
los pagos o retencin de los impuestos externos,
devolucin de capitales invertidos en el extranjero, y
el cumplimiento de las dems condiciones que se
establecen en la presente letra y en las letras A.-, B.y C.- anteriores.

Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los
capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento de
las dems condiciones que se establecen en la presente letra
y en las letras A.-, B.- y C.- anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito

total por los impuestos extranjeros correspondientes a
las rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas
en el ejercicio, segn corresponda, de pases con los
cuales Chile no haya suscrito convenios para evitar la
doble tributacin, no podr exceder del equivalente a
32% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin
Convenio. de dicho ejercicio. Para estos efectos, la
Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin Convenio.
de cada ejercicio se determinar como el resultado
consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera,
afecta
a
impuesto
en
Chile,
obtenida
por
el
contribuyente, deducidos los gastos necesarios para
producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros,
calculados de la forma establecida en el artculo
anterior.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total

por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas
de
fuente
extranjera
percibidas
o
devengadas
en
el
ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales Chile
no haya suscrito convenios para evitar la doble tributacin,
no podr exceder del equivalente a 32% de la Renta Neta de
Fuente
Extranjera
de
Pases
sin
Convenio.
de
dicho
Extranjera de Pases sin Convenio. de cada ejercicio se
determinar como el resultado consolidado de utilidad o
prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile,
obtenida
por
el
contribuyente,
deducidos
los
gastos
necesarios
para
producirlo,
en
la
proporcin
que
corresponda, ms la totalidad de los crditos por los
impuestos extranjeros, calculados de la forma establecida en
el artculo anterior.
368
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente

alguno conforme a lo dispuesto por los artculos 31,
nmero 3, 56, nmero 3, y 63, ni a ninguna otra
disposicin legal, el Impuesto de Primera Categora en
aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo
el crdito que establece este artculo y el artculo 41
C.

Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la
doble tributacin,
que estn vigentes en el pas y en
los que se haya comprometido el otorgamiento de un
crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los
respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las
normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B, con las
excepciones que se establecen a continuacin:
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno

conforme a lo dispuesto por los artculos 31, nmero 3, 56,
nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el
Impuesto de Primera Categora en aquella parte en que se
haya deducido de dicho tributo el crdito que establece este
artculo y el artculo 41 C.
Este impuesto tampoco podr
ser imputado como crdito contra el impuesto global
complementario o adicional que se determine sobre rentas de
fuente chilena. Para estos efectos, deber distinguirse la
parte de la renta que sea de fuente nacional y extranjera.
Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con los
cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que se
haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los
impuestos a la renta pagados en los respectivos Estados
Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas en los
artculos 41 A y 41 B, con las excepciones que se establecen
a continuacin:

impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a
las leyes de un pas con un Convenio para evitar la
doble tributacin vigente con Chile, de conformidad con
lo estipulado por el Convenio respectivo. En este caso,
el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero
2.-, letra A, del artculo 41 A, ser de 35%, salvo que
los beneficiarios efectivos de las rentas de fuente
extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora
tuvieran residencia o domicilio en el exterior, en cuyo
caso ser necesario, adems, que Chile tenga vigente un
convenio para evitar la doble tributacin con el pas de
residencia de dichos beneficiarios efectivos.

impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a las
leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble
tributacin vigente con Chile, de conformidad con lo
estipulado por el Convenio respectivo. En este caso, el
porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2.-,
letra A, del artculo 41 A, ser de 35%, salvo que los
beneficiarios efectivos de las rentas de fuente extranjera
afectas al Impuesto de Primera Categora tuvieran residencia
o domicilio en el exterior, en cuyo caso ser necesario,
adems, que Chile tenga vigente un convenio para evitar la
doble tributacin con el pas de residencia de dichos
beneficiarios efectivos.
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas
o
devengadas
en
el
ejercicio,
segn
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes
a
las
rentas
de
fuente
extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,

comerciales
2015
y
2016.
369
corresponda, de pases con los cuales Chile haya

suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no
podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de
Fuente Extranjera de Pases con Convenio de dicho
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar
como el resultado consolidado de utilidad o prdida de
fuente extranjera de pases con Convenio, afecta a
impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la
proporcin que corresponda, ms la totalidad de los
crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases,
calculada de la forma establecida en este artculo.
de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para

evitar
la
doble
tributacin,
no
podr
exceder
del
equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de
Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos,
la Renta Neta de Fuente Extranjera sealada de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con
Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el
contribuyente,
deducidos
los
gastos
necesarios
para
producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de
dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y

retiros de utilidades sociales, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la
sociedad o empresa en el exterior y, en el caso de la
explotacin de una agencia o establecimiento permanente,
el impuesto que grave la remesa.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros

de utilidades sociales, se considerar tambin el impuesto a
la renta pagado por la renta de la sociedad o empresa en el
exterior y, en el caso de la explotacin de una agencia o
establecimiento permanente, el impuesto que grave la remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta

pagado por una o ms sociedades en la parte de las
utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas
utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas
en el mismo pas y la segunda posea directa o
indirectamente el 10% o ms del capital de las
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado

por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que
repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del
Para los efectos del clculo que trata este nmero,

respecto
del
impuesto
de
la
sociedad
o
empresa
extranjera, imputable a las ganancias de capital,
dividendos
o
retiros
de
utilidades
sociales,
se
presumir que el impuesto pagado al otro Estado por las
respectivas rentas es aquel que segn la naturaleza de
la renta corresponde aplicar en ese Estado y est
vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto
del impuesto de la sociedad o empresa extranjera, imputable
a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la
naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y
est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el
contribuyentes que
3.- Crdito en el caso de servicios personales Los

contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia
caso
sin
de servicios personales Los

perder el domicilio o la
370
residencia
en
Chile,
perciban
rentas
extranjeras
clasificadas en los nmeros 1 2 del artculo 42,
podrn
imputar
como
crdito
al
impuesto
nico
establecido en el artculo 43 o al impuesto global
complementario a que se refiere el artculo 52, los
impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas
rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas
en Chile, perciban rentas extranjeras clasificadas en los

nmeros 1 2 del artculo 42, podrn imputar como crdito
al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al
impuesto global complementario a que se refiere el artculo
52, los impuestos a la renta pagados o retenidos por las
mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el
pas en el cual obtuvieron los ingresos.

cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la
cantidad resultante sea el monto neto de la renta
percibida respecto de la cual se calcula el crdito. Si
el impuesto pagado o retenido en el extranjero es
inferior a dicho crdito, corresponder deducir la
cantidad menor. En todo caso, una suma igual al crdito
por impuestos externos se agregar a la renta extranjera
declarada.

cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la cantidad
resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto
de la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o
retenido en el extranjero es inferior a dicho crdito,
corresponder deducir la cantidad menor. En todo caso, una
suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a
la renta extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el

nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente
una reliquidacin del impuesto, por los meses en que
percibieron las rentas afectas a doble tributacin,
aplicando las escalas y tasas del mes respectivo, y
actualizando el impuesto que se determine y los pagados
o retenidos, segn la variacin experimentada por el
Indice
de
Precios
al
Consumidor
en
el
perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de
la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del
mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El
exceso
por
doble
tributacin
que
resulte
de
la
comparacin de los impuestos pagados o retenidos en
Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito,
deber imputarse a otros impuestos anuales o devolverse
al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de
acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a
imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes
afectos al impuesto global complementario que no tengan
rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble
tributacin.
Los contribuyentes que obtengan rentas sealadas en el

nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente una
reliquidacin del impuesto, actualizando el impuesto que se
determine y los pagados o retenidos, segn la variacin
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al
de la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del
mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso
por doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la
reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros
impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del
artculo 97. Igual derecho a imputacin y a devolucin
tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global
complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero
1, sujetas a doble tributacin.
371

nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3,
4, 5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.
ARTICULO 54.- Para los efectos del presente impuesto,
la expresin renta bruta global comprende:

nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3, 4,
5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.
ARTICULO 54.- Para los efectos del presente impuesto, la
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el

anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera
categora
determinada
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de
este impuesto tambin la renta devengada que le
corresponde al contribuyente.
1.- La totalidad de las cantidades percibidas o retiradas

por el contribuyente a cualquier ttulo desde la empresa,
comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a lo
dispuesto en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7
del artculo 17 de esta ley. En el caso de rentas efectivas
de primera categora determinadas en base a contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis

y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14
ter.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y

las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al

iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y
oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el
impuesto de este ttulo el que se aplicar incrementado
en un monto equivalente al 10% sobre la citadas
partidas.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv),

del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y
oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el
impuesto de este ttulo el que se aplicar incrementado en
un monto equivalente al 10% sobre la citadas partidas.
Se comprender tambin la totalidad de las cantidades

distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades
annimas y en comandita por acciones, constituidas en
Chile,
respecto
de
sus
accionistas,
salvo
la
distribucin de utilidades o fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de
los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas
efecten en forma de acciones total o parcialmente
liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las
acciones, todo ello representativo de una capitalizacin
equivalente y de la distribucin de acciones de una o
Se comprender tambin la totalidad de las cantidades

distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades annimas
y en comandita por acciones, constituidas en Chile, respecto
de sus accionistas, salvo la distribucin de utilidades o
fondos acumulados que provengan de cantidades que no
constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del artculo 17,
o que stas efecten en forma de acciones total o
parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor
nominal de las acciones, todo ello representativo de una
capitalizacin equivalente y de la distribucin de acciones
de una o ms sociedades nuevas resultantes de la divisin de

comerciales
2015
y
2016.
372
ms sociedades nuevas resultantes de la divisin de una

sociedad annima.
una sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas

empresas determinan su renta imponible a base de renta
efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II,
comprendern en la renta bruta global todos los
ingresos, beneficios, utilidades o participaciones que
les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a
lo dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido
retiradas
de
la
empresa,
siempre
que
no
estn
excepcionados por el artculo 17, a menos que deban
formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
conformidad al artculo 29.
Eliminado
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas

de empresas o sociedades constituidas en el extranjero,
las rentas presuntas determinadas segn las normas de
esta ley sociedades de personas constituidas en Chile el
total de sus rentas presuntas se entendern retiradas
por los socios en proporcin a su participacin y las
rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto en los
artculos 70 y 71. En el caso de en las utilidades.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de

empresas o sociedades constituidas en el extranjero y
aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 41 G, las rentas presuntas determinadas segn las
normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a
lo dispuesto en los artculos 70 y 71. En el caso de
comunidades, el total de sus rentas presuntas se entendern
retiradas en proporcin a sus respectivas cuotas en el bien
de que se trate.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas

referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas
por personas que no estn obligadas a declarar segn
contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas
de los beneficios que se hayan derivado de este mismo
tipo de inversiones en el ao calendario.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas referidas

en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por personas
que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn
compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se
hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao
calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto

del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando
se hayan devengado.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del

nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando se hayan
devengado.

artculo
56,
nmero
3),
tratndose
de
cantidades
retiradas
o
distribuidas,
se
agregar
un
monto
equivalente a ste para determinar la renta bruta global

artculo 56, nmero 3), tratndose de cantidades retiradas o
distribuidas, se agregar un monto equivalente a ste para
determinar la renta bruta global del mismo ejercicio y se
373
del mismo ejercicio y se considerar como una suma

afectada por el impuesto de primera categora para el
clculo de dicho crdito.
considerar como una suma afectada por el impuesto

primera categora para el clculo de dicho crdito.
de

sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren
afectas al impuesto global complementario de acuerdo con
las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja
parcial de la tasa del impuesto de categora, en virtud
de leyes especiales quedarn afectas en su totalidad al
impuesto
global
complementario,
salvo
que
la
ley
respectiva las exima tambin de dicho impuesto. En este
ltimo caso, dichas rentas se incluirn en la renta
bruta global para los efectos de lo dispuesto en el
nmero siguiente.
2.- Las rentas exentas del impuesto de categora o sujetas

a impuestos sustitutivos, que se encuentren afectas al
impuesto global complementario de acuerdo con las leyes
respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja parcial de la
tasa del impuesto de categora, en virtud de leyes
especiales quedarn afectas en su totalidad al impuesto
global complementario, salvo que la ley respectiva las exima
tambin de dicho impuesto. En este ltimo caso, dichas
rentas se incluirn en la renta bruta global para los
efectos de lo dispuesto en el nmero siguiente.
3.- Las rentas totalmente exentas de

complementario, las rentas parcialmente
tributo, en la parte que lo estn, las
impuestos sustitutivos especiales y las
impuesto global
exentas de este
rentas sujetas a
rentas referidas
3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global

complementario, las rentas parcialmente exentas de este
tributo, en la parte que lo estn, las rentas sujetas a
impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas en
el N 1 del artculo 42.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en

la renta bruta global slo para los efectos de aplicar
la escala progresiva del impuesto global complementario;
pero se dar de crdito contra el impuesto que resulte
de aplicar la escala mencionada al conjunto de las
rentas a que se refiere este artculo, el impuesto que
afectara a las rentas exentas sealadas en este nmero
si se les aplicara aisladamente la tasa media que, segn
dicha escala, resulte para el conjunto total de rentas
del contribuyente.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en la

renta bruta global slo para los efectos de aplicar la
escala progresiva del impuesto global complementario; pero
se dar de crdito contra el impuesto que resulte de aplicar
la escala mencionada al conjunto de las rentas a que se
refiere este artculo, el impuesto que afectara a las
rentas exentas sealadas en este nmero si se les aplicara
aisladamente la tasa media que, segn dicha escala, resulte
para el conjunto total de rentas del contribuyente.

artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la
renta retenido por dichas remuneraciones, reajustado en
la forma indicada en el artculo 75.
Tratndose de las rentas referidas en el N 1 del artculo

42, se dar de crdito el impuesto nico a la renta retenido
por dichas remuneraciones, reajustado en la forma indicada
en el artculo 75.

bruta global, no regir respecto de aquellas rentas que

bruta global, no regir respecto de aquellas rentas que se
374
se encuentran exentas del impuesto global complementario

en
virtud
de
contratos
suscritos
por
autoridad
competente, en conformidad a la ley vigente al momento
de la concesin de las franquicias respectivas.
encuentran exentas del impuesto global complementario en

virtud de contratos suscritos por autoridad competente, en
conformidad a la ley vigente al momento de la concesin de
las franquicias respectivas.
Para los fines de su inclusin en la renta bruta global,

las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48,
como asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que
se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero
del artculo 21 que no han sido objeto de reajuste o de
correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de
la presente ley, debern reajustarse de acuerdo con el
renta o desembolso de las cantidades
referidas y el
ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo. La
Direccin Nacional podr establecer un
solo porcentaje
de reajuste a aplicarse al monto total de las rentas o
cantidades
aludidas,
considerando
las
variaciones
generalizadas de dichas rentas o
cantidades en el ao
respectivo, las variaciones del ndice de precios al
consumidor y los periodos en que dichas variaciones se
han producido.
Para los fines de su inclusin en la renta bruta global, las

rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48, como
asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que se
refieren los literales i) al iv), del inciso tercero del
artculo 21 que no han sido objeto de reajuste o de
correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de la
presente ley, debern reajustarse de acuerdo con
el
renta o desembolso de las cantidades referidas y el ltimo
da del mes de noviembre del ao respectivo. La Direccin
Nacional podr establecer un solo porcentaje de reajuste a
aplicarse al monto total de las rentas o cantidades
aludidas, considerando las variaciones generalizadas de
dichas rentas o
cantidades en el ao respectivo, las
variaciones del ndice de precios al consumidor y los
periodos en que dichas variaciones se han producido.

balances practicados en fechas diferentes al 31 de
adicionalmente
en
el
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al del balance y el
mes de noviembre del ao respectivo.

balances
practicados
en
fechas
diferentes
al
31
de
adicionalmente en el porcentaje de variacin experimentada
por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior al del balance y el mes de noviembre del
ao respectivo.
4. Los intereses provenientes de los instrumentos de

deuda de
oferta pblica a que se refiere el artculo
104, los que se gravarn cuando se hayan devengado en la
forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.
4. Los intereses provenientes de los instrumentos de deuda

de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, los que
se gravarn cuando se hayan devengado en la forma
establecida en el nmero 2 del artculo 20.
ARTICULO 62.- Para determinar la renta imponible en el

caso de los impuestos establecidos en el N 1 del
ARTICULO 62.- Para determinar la renta imponible en el caso

de los impuestos establecidos en el N 1 del artculo 58 y

comerciales
2015
y
375
artculo 58 y en el artculo 60 se sumarn las rentas

imponibles de las distintas categoras y se incluirn
tambin aqullas exentas de los impuestos cedulares,
exceptuando slo las rentas gravadas con el impuesto del
N 1 del artculo 43. Se observarn las normas de
reajuste sealadas en el inciso penltimo del artculo
54 para la determinacin de la renta imponible afecta
al impuesto adicional.
en el artculo 60 se sumarn las rentas imponibles de las

distintas categoras y se incluirn tambin aqullas exentas
de los impuestos cedulares, exceptuando slo las rentas
gravadas con el impuesto del N 1 del artculo 43. Se
observarn las normas de reajuste sealadas en el inciso
penltimo del artculo 54 para la determinacin de la renta
imponible afecta al impuesto adicional.
El impuesto que grava estas rentas se devengar en el

ao en que se retiren de las empresas o se remesen al
exterior.
Se incluir la totalidad de las cantidades percibidas o

retiradas por el contribuyente a cualquier ttulo desde la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a
lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7
del artculo 17 de esta ley. El impuesto que grava estas
rentas se devengar en el ao en que se retiren de las
empresas o se remesen al exterior, siempre que no estn
excepcionadas por ser cantidades no constitutivas de renta,
a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la
sociedad de conformidad al artculo 29.
Tratndose de socios de sociedad de personas, se

comprender en la renta imponible todos los ingresos,
beneficios, utilidades o participaciones obtenidos en la
respectiva sociedad, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa o
remesadas
al
exterior,
siempre
que
no
estn
excepcionadas por el artculo 17 a menos que deban
formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
conformidad al artculo 29.
Eliminado

literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo
21, en la forma y oportunidad que dicha norma establece,
gravndose con el impuesto de este ttulo, el que se
aplicar incrementado en un monto equivalente al 10%
sobre las citadas partidas.
Se incluirn las cantidades a que se refieren los literales

i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma
y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el
impuesto de este ttulo, el que se aplicar incrementado en
un monto equivalente al 10% sobre las citadas partidas.
Respecto
del
artculo
60,
inciso
primero,
podr
deducirse de la renta imponible, a que se refiere el
inciso primero, la contribucin territorial pagada,
Respecto del artculo 60, inciso primero, podr deducirse de

la renta imponible, a que se refiere el inciso primero, la
contribucin
territorial
pagada,
comprendida
en
las
2016.
376
comprendida en las cantidades declaradas.
cantidades declaradas.

referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas
por personas que no estn obligadas a declarar segn
contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas
de los beneficios que se hayan derivado de este mismo
tipo de inversiones en el ao calendario.

personas
que
no
estn
obligadas
a
declarar
segn

impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al artculo
14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al
artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en este
ltimo caso, al trmino del ejercicio.
Formarn tambin parte de la

impuesto las cantidades retiradas
bis y las cantidades determinadas
ter, devengndose el impuesto,
trmino del ejercicio.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto

del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando
se hayan devengado.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del

nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando se
hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere

el artculo 63 de esta ley, en el caso de las cantidades
retiradas
o
distribuidas,
se
agregar
un
monto
equivalente a ste para determinar la base imponible del
mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar
como suma afectada por el impuesto de primera categora
para el clculo de dicho crdito.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el

artculo 63 de esta ley, en el caso de las cantidades
retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente a
ste para determinar la base imponible del mismo ejercicio
del impuesto adicional y se considerar como suma afectada
por el impuesto de primera categora para el clculo de
dicho crdito.
ARTICULO 74.-
ARTICULO 74.-
4.Los
contribuyentes
que
remesen
al
exterior,
retiren,
distribuyan,
abonen
en
cuenta,
pongan
a
disposicin o paguen rentas o cantidades afectas al
Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y
60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, retiren,

distribuyan, abonen en cuenta, pongan a disposicin o paguen
rentas o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo
con los artculos 58, 59 y 60, casos en los cuales la
retencin deber efectuarse con la tasa de Impuesto
Adicional
que
corresponda,
con
derecho
al
crdito
establecido en el artculo 63.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de

El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al

conjunto de los impuestos que declare el contribuyente
respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la
renta imponible de este

de acuerdo al artculo 14
de acuerdo al artculo 14
en este ltimo caso, al

comerciales
2015
y
2016.
377
afectadas por la retencin.
retencin.
Con todo, podr no efectuarse la retencin si el

perceptor
del
retiro
le
declara
al
contribuyente
obligado a retener que se acoger a lo dispuesto en la
letra c) del nmero 1 de la letra
A) del artculo 14.
El Servicio determinar la forma, plazo y requisitos que
deber cumplir la referida declaracin, as como el
aviso que la sociedad receptora de la reinversin deber
dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente del
retiro. En este caso, si dentro de los plazos que
requisitos que establece dicha disposicin, la empresa
de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser
responsable del entero de la retencin a que se refiere
este nmero, dentro de los primeros 12 das del mes
siguiente a aquel en que venza dicho plazo, sin
perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente que efectu el retiro o remesa, sea con
cargo a las utilidades o a otro crdito que el socio
tenga contra la sociedad.
Con todo, podr no efectuarse la retencin si el perceptor

del retiro le declara al contribuyente obligado a retener
que se acoger a lo dispuesto en el nmero 2 de la letra A)
del artculo 14. El Servicio determinar la forma, plazo y
requisitos que deber cumplir la referida declaracin, as
como el aviso que la sociedad receptora de la reinversin
deber dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente
del retiro. En este caso, si dentro de los plazos que
requisitos que establece dicha disposicin, la empresa de la
cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser
nmero, dentro de los primeros 12 das del mes siguiente a
aquel en que venza dicho plazo, sin perjuicio de su derecho
a repetir en contra del contribuyente que efectu el retiro
o remesa, sea con cargo a las utilidades o a otro crdito
que el socio tenga contra la sociedad.
Tratndose de la remesa, retiro, distribucin o pago de

utilidades o de las cantidades retiradas o distribuidas
a que se refiere el artculo 14 bis y de las cantidades
determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la retencin
se efectuar con tasa del 35%, con deduccin del crdito
establecido en el artculo 63, cuando procediere.
Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al

artculo 14 ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%,
con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Si la deduccin del crdito establecido en el artculo

63 resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad
deber pagar al Fisco, por cuenta del contribuyente de
Impuesto Adicional, la diferencia de impuesto que se
determine al haberse deducido indebidamente el crdito,
sin perjuicio del derecho de la sociedad de repetir
contra aqul. Esta cantidad se pagar en la declaracin
anual a la renta que deba presentar la sociedad,
reajustada en el porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retencin y el mes anterior a la presentacin de la
Si la deduccin del crdito establecido en el artculo 63

resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad deber
pagar al Fisco, por cuenta del contribuyente de Impuesto
Adicional, la diferencia de impuesto que se determine al
haberse deducido indebidamente el crdito, sin perjuicio del
derecho de la sociedad de repetir contra aqul. Esta
cantidad se pagar en la declaracin anual a la renta que
deba presentar la sociedad, reajustada en el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior al de la retencin y el mes anterior a la
presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la
378
declaracin de impuesto a la renta de la sociedad,

oportunidad en la que deber realizar la restitucin.
sociedad,
oportunidad
restitucin.
en
la
que
deber
realizar
la
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes

que remesen al exterior, pongan a disposicin, abonen en
cuenta o paguen a contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile, rentas o cantidades provenientes de
las operaciones sealadas en las letras a), c), d), e),
h) y j), del nmero 8, del artculo 17.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que

remesen al exterior, pongan a disposicin, abonen en cuenta
o paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile, rentas o cantidades provenientes de las operaciones
sealadas en las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero
8, del artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban

tributar con el Impuesto de Primera Categora en
carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar
con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del
Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.

tributar con el Impuesto de Primera Categora en carcter de
nico a la renta, la retencin se efectuar con la tasa
provisional de 5% sobre el total de la cantidad a remesar,
sin deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor
valor afecto a impuesto, caso en el cual dicha retencin se
har con la tasa del Impuesto de Primera Categora sobre
dicho mayor valor.

vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago
de la retencin, en la forma que ste establezca
mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual
deber calcularse el monto de la retencin. Dicha
solicitud, deber incluir, adems de la estimacin del
mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que
lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se
pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente
haya
puesto
a
disposicin
de
aquel
todos
los
antecedentes
que
haya
requerido
para
resolver
la
solicitud, de lo que se dejar constancia en una
certificacin emitida por la oficina correspondiente del
Servicio. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado
sobre la solicitud, se entender que el Servicio la ha
denegado, caso en el cual deber determinarse el monto
de la retencin conforme a las reglas de esta ley y del

vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago de la
retencin, en la forma que ste establezca mediante
resolucin, con la finalidad de que se determine previamente
el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de
la retencin. Dicha solicitud, deber incluir, adems de la
estimacin del mayor valor de la operacin, todos los
antecedentes que lo justifiquen. El Servicio, a su juicio
exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo
de 30 das hbiles, contado desde la fecha en que el
contribuyente haya puesto a disposicin de aquel todos los
antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud,
de lo que se dejar constancia en una certificacin emitida
por la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este
plazo sin que se haya pronunciado sobre la solicitud, se
entender que el Servicio la ha denegado, caso en el cual
deber determinarse el monto de la retencin conforme a las
reglas de esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el
Servicio se haya pronunciado aceptando la solicitud del
379
Cdigo
Tributario.
Cuando
el
Servicio
se
haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y
se hubiere materializado la operacin que da origen al
impuesto y la obligacin de retencin, ste deber
favorable, caso en el cual se entender declarada y
pagada oportunamente la retencin. Vencido este plazo
sin que se haya declarado y pagado la retencin, se
entender incumplido el deber de retener que establece
este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley y el
Cdigo
Tributario.
El
mayor
valor
que
se
haya
determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser
objeto
de
fiscalizacin
alguna,
salvo
que
los
antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos,
incompletos o errneos, caso en cual podrn, previa
citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario,
liquidarse y girarse las diferencias de impuestos que se
detecten conforme a las reglas generales ms los
contribuyente y se hubiere materializado la operacin que da

origen al impuesto y la obligacin de retencin, ste deber
favorable, caso en el cual se entender declarada y pagada
oportunamente la retencin. Vencido este plazo sin que se
haya
declarado
y
pagado
la
retencin,
se
entender
incumplido el deber de retener que establece este artculo,
aplicndose lo dispuesto en esta ley y el Cdigo Tributario.
El mayor valor que se haya determinado de acuerdo a lo
anterior, no podr ser objeto de fiscalizacin alguna, salvo
que los antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos,
incompletos o errneos, caso en cual podrn, previa citacin
conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidarse y
girarse las diferencias de impuestos que se detecten
conforme a las reglas generales ms los reajustes, intereses
y multas pertinentes.

tributar con los impuestos de Primera Categora y
Adicional, la retencin se efectuar con una tasa
provisional igual a la diferencia entre las tasas de los
impuestos Adicional y de Primera Categora vigentes a la
fecha de enajenacin, sobre el total de las cantidades
que se remesen al exterior, paguen, abonen en cuenta o
pongan a disposicin del contribuyente sin domicilio o
residencia en Chile, salvo que pueda determinarse el
mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual la
retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre dicho
mayor valor, montos que en ambos casos se darn de abono
al
conjunto
de
los
impuestos
que
declare
el
afectadas por la retencin, sin perjuicio de su derecho
de imputar en su declaracin anual el remanente que
resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a
solicitar su devolucin en la forma prevista en el
artculo 97. Si con la retencin declarada y pagada se

tributar con los impuestos de Primera Categora y Adicional,
la retencin se efectuar con una tasa provisional igual a
la diferencia entre las tasas de los impuestos Adicional y
de Primera Categora vigentes a la fecha de enajenacin,
sobre el total de las cantidades que se remesen al exterior,
paguen, abonen en cuenta o pongan a disposicin del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en
el cual la retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre
dicho mayor valor, montos que en ambos casos se darn de
afectadas por la retencin, sin perjuicio de su derecho de
imputar en su declaracin anual el remanente que resultare a
otros impuestos anuales de esta ley o a solicitar su
devolucin en la forma prevista en el artculo 97. Si con la
retencin declarada y pagada se han solucionado ntegramente
los impuestos que afectan al contribuyente, este ltimo
380
han solucionado ntegramente los impuestos que afectan

al contribuyente, este ltimo quedar liberado de
presentar la referida declaracin anual.
quedar liberado de presentar la referida declaracin anual.

acredita, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, que los impuestos de retencin o
definitivos
aplicables
a
la
operacin
han
sido
declarados y pagados directamente por el contribuyente
de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que
rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la
operacin respectiva result un menor valor o prdida
para el contribuyente, segn corresponda. En estos
casos,
cuando
no
se
acredite
fehacientemente
el
cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de
tales rentas o cantidades en los trminos que establece
el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable
del entero de la retencin a que se refiere este nmero,
sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del

acredita, en la forma que establezca el Servicio mediante
resolucin, que los impuestos de retencin o definitivos
aplicables a la operacin han sido declarados y pagados
directamente por el contribuyente de Impuesto Adicional, o
que se trata de cantidades que correspondan a ingresos no
constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos
respectivos o que de la operacin respectiva result un
menor
valor
o
prdida
para
el
contribuyente,
segn
corresponda.
En
estos
casos,
cuando
no
se
acredite
fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales
sealadas, y el contribuyente obligado a retener, sea o no
sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o
perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser
nmero, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los

contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en
cuenta,
pongan
a
disposicin
o
paguen
rentas
o
cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia
en Chile que sean residentes de pases con los que
exista un Convenio vigente para Evitar la Doble
Tributacin
Internacional,
tratndose
de
rentas
o
cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse en
el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una
tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta
ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en
Convenio, segn sea el caso, cuando el beneficiario de
la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de
un certificado emitido por la Autoridad Competente del
otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los

contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en cuenta,
pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a
contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean
residentes de pases con los que exista un Convenio vigente
para Evitar la Doble Tributacin Internacional, tratndose
de rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban
gravarse en el pas del domicilio o residencia, o se les
aplique una tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a
esta ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en
Convenio, segn sea el caso, cuando el beneficiario de la
renta o cantidad les acredite mediante la entrega de un
certificado emitido por la Autoridad Competente del otro
Estado Contratante, su residencia en ese pas y le declare
en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin,
381
declare en la forma que establezca el Servicio mediante

resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene
en Chile un establecimiento permanente o base fija a la
que se deban atribuir tales rentas o cantidades, y sea,
cuando el Convenio as lo exija, el beneficiario
efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la
calidad de residente calificado.
Cuando el Servicio
Convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin
alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la
que hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y
el contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad,
se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor
de tales rentas o cantidades en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, dicho
contribuyente
ser
responsable
del
entero
de
la
retencin que total o parcialmente no se hubiese
efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra de la persona no residente ni domiciliada en
Chile.
que al momento de esa declaracin no tiene en Chile un

establecimiento permanente o base fija a la que se deban
atribuir tales rentas o cantidades, y sea, cuando el
Convenio as lo exija, el beneficiario efectivo de dichas
rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente
calificado.
Cuando el Servicio establezca en el caso
particular que no concurran los requisitos para aplicar las
disposiciones del respectivo Convenio en virtud de las
cuales no se efectu retencin alguna o la efectuada lo fue
por un monto inferior a la que hubiese correspondido de
acuerdo a este artculo, y el contribuyente obligado a
retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el
beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los
trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045,
dicho contribuyente ser responsable del entero de la
retencin que total o parcialmente no se hubiese efectuado,
sin perjuicio de su derecho a repetir en contra de la
persona no residente ni domiciliada en Chile.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales

i) al iv), del inciso tercero del artculo 21, la
empresa o sociedad respectiva, deber efectuar una
retencin anual del 35% sobre dichas sumas, la que se
declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales i)

al iv), del inciso tercero del artculo 21, la empresa o
sociedad respectiva, deber efectuar una retencin anual del
45% sobre dichas sumas, la que se declarar en conformidad a
los artculos 65, N 1 y 69.

artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
gravada determinada conforme a la letra (b) del nmero
3) del artculo 58, retencin que se declarar en
conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.

artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
gravada determinada conforme a la letra (b) del nmero 3)
del artculo 58, retencin que se declarar en conformidad a
los artculos 65, N 1 y 69.
ARTICULO 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley

a presentar declaraciones anuales de Primera y/o Segunda
Categora,
debern
efectuar
mensualmente
pagos
provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les
ARTICULO 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a

Categora, debern efectuar mensualmente pagos provisionales
a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar,

comerciales
2015
y
2016.
382
corresponda pagar, cuyo monto se determinar en la forma

que se indica a continuacin:
cuyo monto se
continuacin:
determinar
en
la
forma
que
se
indica

mensuales,
percibidos
o
devengados
por
los
contribuyentes que desarrollen las actividades a que se
refieren los nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la
letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del
artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34,
nmero 2, y 34 bis, nmero 1, que declaren impuestos
sobre renta efectiva. Para la determinacin del monto de
los ingresos brutos mensuales se estar a las normas del
artculo 29.

mensuales, percibidos o devengados por los contribuyentes
que desarrollen las actividades a que se refieren los
nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la letra b) e inciso
final de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo 20, por los
contribuyentes del artculo 34, nmero 2, y 34 bis, nmero
1, que declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la
determinacin del monto de los ingresos brutos mensuales se
estar a las normas del artculo 29.
El
porcentaje
aludido
en
el
inciso
anterior
se
porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los
ingresos
brutos
mensuales
del
ejercicio
comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o
disminuido en la diferencia porcentual que se produzca
entre el monto total de los pagos provisionales
obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el
monto total del impuesto de primera categora que debi
pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el
reajuste del artculo 72.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecer

sobre la base del promedio ponderado de los porcentajes que
el contribuyente debi aplicar a los ingresos brutos
mensuales del ejercicio comercial inmediatamente anterior,
pero debidamente incrementado o disminuido en la diferencia
porcentual que se produzca entre el monto total de los pagos
provisionales
obligatorios,
actualizados
conforme
al
artculo 95, y el monto total del impuesto de primera
categora que debi pagarse por el ejercicio indicado, sin
considerar el reajuste del artculo 72.

hubiera sido inferior al monto del impuesto anual
indicado en el inciso anterior, la diferencia porcentual
incrementar el promedio de los porcentajes de pagos
provisionales determinados. En el caso contrario, dicha
diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el
promedio aludido.
Si el monto de los pagos provisionales obligatorios hubiera

sido inferior al monto del impuesto anual indicado en el
inciso anterior, la diferencia porcentual incrementar el
promedio
de
los
porcentajes
de
pagos
provisionales
determinados. En el caso contrario, dicha diferencia
porcentual disminuir en igual porcentaje el promedio
aludido.

brutos del mes en que deba presentarse la declaracin de
renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y
hasta los ingresos brutos del mes anterior a aqul en
que deba presentarse la prxima declaracin de renta.

brutos del mes en que deba presentarse la declaracin de
renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y
hasta los ingresos brutos del mes anterior a aqul en que
deba presentarse la prxima declaracin de renta.
383

anterior no sea determinable, por haberse producido
prdidas
en
el
ejercicio
anterior
o
no
pueda
determinarse por tratarse del primer ejercicio comercial
o por otra circunstancia, se considerar que dicho
porcentaje es de un 1%.

anterior no sea determinable, por haberse producido prdidas
en el ejercicio anterior o no pueda determinarse por
tratarse
del
primer
ejercicio
comercial
o
por
otra
circunstancia, se considerar que dicho porcentaje es de un
1%.

considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos.
En
el
caso
de
prestacin
de
servicios,
no
se
considerarn entre los ingresos brutos las cantidades
que el contribuyente reciba de su cliente como reembolso
de pagos hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que
tales pagos y los reembolsos a que den lugar se
comprueben con documentacin fidedigna y se registren en
la contabilidad debidamente individualizados y no en
forma global o estimativa;

considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos. En
el caso de prestacin de servicios, no se considerarn entre
los ingresos brutos las cantidades que el contribuyente
reciba de su cliente como reembolso de pagos hechos por
cuenta de dicho cliente, siempre que tales pagos y los
reembolsos a que den lugar se comprueben con documentacin
fidedigna y se registren en la contabilidad debidamente
individualizados y no en forma global o estimativa;
b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales

percibidos
por
los
contribuyentes
que
desempeen
profesiones
liberales,
por
los
auxiliares
de
la
administracin de justicia respecto de los derechos que
conforme a la ley obtienen del pblico y por los
profesionales Contadores, Constructores y Periodistas,
con o sin ttulo universitario. La misma tasa anterior
se aplicar para los contribuyentes que desempeen
cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa y para
las sociedades de profesionales;
b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos

por los contribuyentes que desempeen profesiones liberales,
por los auxiliares de la administracin de justicia respecto
de los derechos que conforme a la ley obtienen del pblico y
por
los
profesionales
Contadores,
Constructores
y
Periodistas, con o sin ttulo universitario. La misma tasa
anterior se aplicar para los contribuyentes que desempeen
cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa y para las
sociedades de profesionales;

talleres artesanales u obreros a que se refiere el
artculo 26. Este porcentaje ser del 1,5% respecto de
dichos talleres que se dediquen a la fabricacin de
bienes en forma preponderante;
c) 3% sobre el monto de los ingresos brutos de los talleres

artesanales u obreros a que se refiere el artculo 26. Este
porcentaje ser del 1,5% respecto de dichos talleres que se
dediquen a la fabricacin de bienes en forma preponderante;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a)

de
este
artculo,
los
mineros
sometidos
a
las
disposiciones de la presente ley darn cumplimiento al
pago mensual obligatorio, con las retenciones a que se
refiere el nmero 6 del artculo 74;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de

este artculo, los mineros sometidos a las disposiciones de
la
presente
ley
darn
cumplimiento
al
pago
mensual
obligatorio, con las retenciones a que se refiere el nmero
6 del artculo 74;
384

vehculos a que se refiere el N 2 del artculo 34 bis,
respecto de los contribuyentes mencionados en dicha
disposicin sujetos al rgimen de renta presunta. Se
excepcionarn de esta obligacin las personas naturales
cuya presuncin de renta determinada en cada mes del
ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de los
vehculos que exploten, no exceda de una unidad
tributaria anual;
e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los vehculos

a que se refiere el N 2 del artculo 34 bis, respecto de
los contribuyentes mencionados en dicha disposicin sujetos
al rgimen de renta presunta. Se excepcionarn de esta
obligacin las personas naturales cuya presuncin de renta
determinada en cada mes del ejercicio comercial respectivo,
sobre el conjunto de los vehculos que exploten, no exceda
de una unidad tributaria anual;
f) 0,3% del valor corriente en plaza de los vehculos,

respecto de los contribuyentes mencionados en el nmero
3 del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de
renta presunta.
f) 0,3% del valor corriente en plaza de los vehculos,

respecto de los contribuyentes mencionados en el nmero 3
del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de renta
presunta.
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo

14 bis de esta ley efectuarn un pago provisional con la
misma tasa vigente del impuesto de primera categora
sobre los retiros en dinero o en especies que efecten
los propietarios, socios o comuneros, y todas las
distinguirse o considerarse su origen o fuente o si se
trata o no de sumas no gravadas o exentas.
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14

bis de esta ley efectuarn un pago provisional con la misma
tasa vigente del impuesto de primera categora sobre los
retiros
en
dinero
o
en
especies
que
efecten
los
propietarios, socios o comuneros, y todas las cantidades que
distribuyan a cualquier ttulo las sociedades annimas o en
comandita por acciones, sin distinguirse o considerarse su
origen o fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o
exentas.

establecido en el artculo 64 bis, debern efectuar un
pago provisional mensual sobre los ingresos brutos que
provengan de las ventas de productos mineros, con la
tasa que se determine en los trminos sealados en los
incisos segundo y tercero de la letra a), de este
artculo, pero el incremento o disminucin de la
diferencia porcentual, a que se refiere el inciso
segundo,
se
determinar
considerando
el
impuesto
especfico de dicho nmero que debi pagarse en el
ejercicio anterior, sin el reajuste del artculo 72, en
vez del impuesto de primera categora.

establecido en el artculo 64 bis, debern efectuar un pago
provisional mensual sobre los ingresos brutos que provengan
de las ventas de productos mineros, con la tasa que se
determine en los trminos sealados en los incisos segundo y
tercero de la letra a), de este artculo, pero el incremento
o disminucin de la diferencia porcentual, a que se refiere
el inciso segundo, se determinar considerando el impuesto
especfico de dicho nmero que debi pagarse en el ejercicio
anterior, sin el reajuste del artculo 72, en vez del
impuesto de primera categora.
En los casos en que el porcentaje aludido en el prrafo
En los casos en que el porcentaje aludido en el prrafo
385
anterior de esta letra no pueda ser determinable, por no

haberse producido renta imponible operacional en el
ejercicio anterior o por tratarse del primer ejercicio
comercial que se afecte al impuesto del artculo 64 bis,
o por otra circunstancia, la tasa de este pago
provisional ser de 0,3%.
anterior de esta letra no

haberse
producido
renta
ejercicio anterior o por
comercial que se afecte al
por otra circunstancia, la
ser de 0,3%.
pueda ser determinable, por no

imponible
operacional
en
el
tratarse del primer ejercicio
impuesto del artculo 64 bis, o
tasa de este pago provisional
i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y

14 quter de esta ley, efectuarn un pago provisional
con la tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su
actividad.
i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y 14

quter de esta ley, efectuarn un pago provisional con la
tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad.
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o
accionistas sean exclusivamente personas naturales con
domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos
a lo dispuesto en el artculo 14 ter, podrn optar por
aplicar como tasa de pago provisional, la que resulte de
sumar la tasa efectiva del impuesto global complementario
que haya afectado a cada uno de los propietarios, comuneros,
socios o accionistas multiplicada por la proporcin que
represente su participacin en las acciones o derechos en la
empresa, sobre la renta lquida imponible a cada uno de
stos, todo ello dividido por los ingresos brutos obtenidos
por la empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa
efectiva,
renta
lquida
imponible
e
ingresos
brutos
correspondientes al ao comercial inmediatamente anterior.
La tasa que se determine conforme a este prrafo se aplicar
a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial
anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a
aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de
renta.
Para los fines indicados en este artculo, no formarn

parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos
provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este
Ttulo, las rentas de fuente extranjera a que se
refieren las letras A.-, B.- y C.- del artculo 41 A, 41
C y el ingreso bruto a que se refieren los incisos
segundo al sexto del artculo 15.
Para los fines indicados en este artculo, no formarn parte

de
los
ingresos
brutos
el
reajuste
de
los
pagos
provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este Ttulo,
las rentas de fuente extranjera a que se refieren las letras
A.-, B.- y C.- del artculo 41 A, 41 C y el ingreso bruto a
que se refieren los incisos segundo al sexto del artculo
15.
386
SITUACIONES ESPECIALES QUE REGULA EL ARTCULO 3 TRANSITORIO DE LA REFORMA TRIBUTARIA.

Artculo tercero.- No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1.- Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, que al 31 de
diciembre de 2016, se mantengan en dicho rgimen, o inicien actividades a contar del 1 de enero de 2017, aplicarn las siguientes reglas, segn
corresponda:
a) Al 31 de diciembre de 2016, debern determinar conforme a las normas establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente a esa fecha, e
informar mediante declaracin al Servicio de Impuestos Internos, que deber ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que ste
determine mediante resolucin, los siguientes antecedentes:
i) El saldo de utilidades que registre el Fondo de Utilidades Tributables; el crdito e incremento a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3),
62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, que hubiere afectado a tales sumas, y el saldo
de crdito total disponible contra los impuestos finales segn dispone el artculo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta, identificando en todos
los casos si los crditos sealados dan derecho a devolucin o no.
ii) El saldo de inversiones, crditos e incrementos a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, anotadas en el registro que establece el inciso segundo de la letra b), del nmero 3, de la letra
A), del artculo 14 de la referida ley.
iii) Tambin debern determinar el saldo que registre el Fondo de Utilidades No Tributables, identificando las rentas exentas de los impuestos
global complementario o adicional, los ingresos no constitutivos de renta y las que se afectaron con el impuesto de primera categora en carcter de
nico.
iv) El saldo de retiros en exceso que figuren en la empresa, con identificacin del socio o cesionario que efectu tales retiros y que mantiene
pendiente de tributacin.
v) El saldo de la diferencia entre la depreciacin acelerada y la normal, que se haya originado producto de la aplicacin de lo dispuesto en el
nmero 5 y 5 bis, del inciso 4, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
vi) El monto que se determine por la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y
el capital propio tributario; el monto positivo de las sumas que se determinen conforme a los numerales i) al iii) anteriores y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos se considerar el valor del capital propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
b) Los contribuyentes que a contar del 1 de enero de 2017, queden sujetos a las disposiciones de la letra A) o B), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar de esa fecha, debern aplicar las siguientes reglas:
i) Mantendrn el control de las rentas o cantidades a que se refieren los numerales i) y iii) de la letra a) anterior, aplicando para tal efecto,
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
ii) Para determinar las rentas o cantidades a que se refieren la letra d), del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14; las del inciso octavo del
nmero 3.- de la letra B) del mismo artculo; y las de los nmeros 1.- y 2.- del artculo 38 bis, todos ellos de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, deber descontarse del saldo de rentas o cantidades que se determine para cada uno de los casos que
387
contemplan dichas normas, el monto de aquellas rentas o cantidades que se mantengan registradas de acuerdo a los numerales i), ii) y iii) de la
letra a) anterior, y sumarse aquellas cantidades sealadas en el numeral iv) de la misma letra.
c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de enero de 2017, se imputarn en la forma establecida en la letra A) o B)
del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a partir del 1 de enero de 2017, segn corresponda.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en el orden que establecen las letras A) y B) del artculo 14 respectivamente. Si los retiros,
remesas o distribuciones exceden el remanente proveniente del ejercicio inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros
establecidos en las letras a) y c), del nmero 4.- de dicha letra A), o de las cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional que
mantenga la empresa y las anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- de dicha letra B), segn corresponda, el exceso se
imputar al saldo del Fondo de Utilidades Tributables, sealado en el numeral i) de la letra b) anterior, luego a las cantidades registradas en el
Fondo de Utilidades No Tributables a que se refiere el numeral iii), de la letra a) precedente, comenzando por las rentas exentas y luego los
ingresos no constitutivos de renta. Para estos efectos, el saldo de las utilidades tributables y no tributables, se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente al trmino del ejercicio anterior y el mes anterior al del retiro, remesa o
distribucin respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones se imputen al Fondo de Utilidades Tributables, se asignar el crdito que corresponda, conforme a los
artculos 56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, por el impuesto de primera
categora que haya afectado a dichas rentas.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados en la forma sealada y que sean percibidos por otros contribuyentes de la primera
categora, aplicarn las reglas generales sobre la materia establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1
de enero de 2017, considerndose para todos los efectos como un retiro o dividendo afecto a los impuestos global complementario o adicional,
percibido desde una empresa sujeta a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
en la fecha del retiro o dividendo.
2.- Las reinversiones de utilidades efectuadas a travs de aportes de capital a una sociedad de personas, realizadas a partir del 1 de enero de
2015; y las efectuadas mediante la adquisicin de acciones de pago, independientemente de la fecha de su adquisicin, cuando no se hubieren cedido o
enajenado los derechos o acciones respectivas, o no se hubiere efectuado una devolucin de capital con cargo a dichas cantidades al 31 de diciembre
de 2016, anotadas como saldo de acuerdo a lo establecido en el numeral ii), de la letra a) anterior, debern tambin mantenerse en un registro
separado, con indicacin del socio o accionista que efecto el aporte o adquiri las acciones, la oportunidad en que ello se realiz, el tipo de
utilidad de que se trata y el crdito e incremento por el impuesto de primera categora que les corresponde. Dichas cantidades se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional, cuando los contribuyentes enajenen las acciones o derechos por acto entre vivos, considerndose que el
enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las acciones o de los aportes a la sociedad de
personas respectiva, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable
sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56 nmero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
al 31 de diciembre de 2016. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital, y el saldo de
estas cantidades que se determine al trmino de giro del contribuyente, respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la inversin.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones o de los aportes y el ltimo da del mes
anterior a la enajenacin, disminucin de capital o trmino de giro, segn corresponda.
Con todo, los contribuyentes que cedan o enajenen los derechos sociales o las acciones respectivas, no podrn volver a reinvertir las cantidades que
388
obtuvieren producto de la cesin o enajenacin.

3.- Tratndose de la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose
dentro de esta ltima la disolucin de una sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, efectuada a partir del ao comercial 2017, se aplicar lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra D), del artculo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, de acuerdo a su texto vigente a esa fecha. Las cantidades y anotaciones a que se refieren los nmeros
1.- y 2.- anteriores, que mantengan a la fecha de conversin, divisin o fusin, segn corresponda, se entendern incorporadas en la sociedad que se
crea o subsiste, segn el caso, siendo aplicable respecto de estas ltimas lo dispuesto en dichos nmeros. En las divisiones se considerar que
tales cantidades se asignan en proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que registren retiros en exceso de utilidades tributables determinadas conforme a las
normas del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, que no correspondan a cantidades no
constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio
posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en la letra a), del nmero 3, de la letra A) del artculo
14, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. Si las utilidades tributables determinadas en el ao tributario 2015 no fueran
suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes en
que se produzcan utilidades tributables. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes
anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de este nmero. Tratndose de sociedades, los socios tributarn
con los impuestos global complementario o adicional, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables,
reajustados en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender
hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo
21, inciso primero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por
aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno
de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del
artculo 21, inciso primero, o bien, entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. En el caso de transformacin de
una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los ejercicios en que
se produzcan utilidades tributables, segn se dispone, por los retiros en exceso que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin
se aplicar en caso que la sociedad se transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas.
Sobre los retiros que se mantengan en exceso al 31 de diciembre de 2016, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artculo
14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas precedentes, cuando
corresponda, debern mantener el registro y control de estas partidas as como de los propietarios o socios, o cesionarios en su caso, que
efectuaron tales retiros, imputndose a las cantidades sealadas en las letras a) y c), del nmero 4.- de la letra A), del referido artculo 14.
En el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas del inciso primero de este nmero, cuando corresponda, debern mantener el
registro y control de estas partidas, as como de los propietarios o socios que efectuaron dichos retiros, o sus cesionarios en su caso, imputndose
a las rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional que se generen o perciban en el ejercicio respectivo, afectndose por tanto
con los referidos tributos, con derecho al crdito y con el incremento que establecen los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En caso que an persista un exceso, ste se imputar a las cantidades
389
anotadas en el registro a), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la misma ley, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos
retiros en exceso.
Para los efectos sealados en los dos prrafos anteriores, el saldo de los retiros en exceso se reajustar segn la variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se imputen conforme a este nmero.
En la conversin de un empresario individual o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la disolucin de una
sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del 1 de enero de
2015, o a contar del 1 de enero de 2017, segn el caso, si la empresa que se convierte o la sociedad que se divide o fusiona, mantiene retiros en
exceso, stos se mantendrn pendientes de tributacin en la empresa que se crea o subsiste. En las divisiones, los retiros en exceso se asignarn en
proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
5.- Las prdidas que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se determinen al trmino del ao
comercial 2016, y que no resulten absorbidas a esa fecha, debern imputarse en los ejercicios siguientes, en la forma sealada en el nmero 3, del
artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
6.- Los contribuyentes que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, debern presentar al Servicio, en la forma y plazo que establezca
mediante resolucin, una declaracin informando el valor del capital propio tributario, el capital efectivamente aportado, ms los aumentos y
disminuciones del mismo, y sus reajustes, determinados a la misma fecha, as como el monto de los retiros en exceso que registren, entre otros
antecedentes.
7.- Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del valor de aporte o
adquisicin de los citados derechos o acciones ocurridas con anterioridad al 1 de enero de 2015, segn corresponda, aquellos valores de aporte,
adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley, incluidas en
stas las reinversiones.
8.- Tratndose de la enajenacin de derechos en una sociedad de personas adquiridos con ocasin de la transformacin de una sociedad annima en
sociedad de personas ocurrida con anterioridad al 1 de enero de 2015, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin,
debern deducirse del valor de aporte o adquisicin de los citados derechos, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que
tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.
9.- Tratndose de los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, que mantengan un saldo de rentas o cantidades de aquellas a que se refieren los numerales i) al iv), de la letra a),
del nmero 1.- anterior, que terminen su giro a contar del 1 de enero de 2017, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el Servicio
por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos correspondientes,
debern aplicar las normas establecidas en el artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero
de 2017, considerando adems las siguientes reglas especiales:
a) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, debern atribuir, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional, las cantidades que se indican en esta letra, a
sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero
390
3.- de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3 y 63, asignado sobre dichas
sumas en la forma establecida en la letra f), del nmero 4 y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, as como tambin, con derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1
anterior, asignado en la forma que establecen las normas all sealadas.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4, de la letra A), del artculo
14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro;
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern a su vez, atribuir o computar las rentas que le hayan
atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn corresponda.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
b) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14, debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la proporcin en que stos
participan en las utilidades de la empresa, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro; y
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la
empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto,
podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose
del saldo acumulado de crdito establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto. Tambin
tendrn derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1 anterior, asignado en la forma que establecen las normas
all sealadas.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del nmero 2.- de la letra B),
391
del artculo referido.

Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
10.- Los contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que hayan iniciado sus actividades hasta
antes del 1 de junio de 2016, debern ejercer la opcin a que se refieren los incisos segundo al sexto de dicho artculo, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017.
Tales contribuyentes debern ejercer la opcin dentro de los meses de junio a diciembre de 2016, y para ello, los empresarios individuales, las
empresas individuales de responsabilidad limitada y los contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar ante el Servicio, en la
oportunidad sealada, una declaracin suscrita por el contribuyente. Tratndose de comunidades, la opcin se ejercer presentando la referida
declaracin, suscrita por la totalidad de los comuneros. En el caso de las sociedades de personas, sociedades por acciones y sociedades annimas
cerradas, la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste el acuerdo de
la totalidad de los socios o accionistas. Tratndose de sociedades annimas abiertas, la opcin deber ser aprobada en junta extraordinaria de
accionistas, con un quorum de a lo menos dos tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har efectiva presentando la declaracin
suscrita por la sociedad, acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha junta que cumpla previamente las solemnidades establecidas en el
artculo 3 de la Ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que se refiere este inciso acten a travs de sus representantes, ellos debern
estar especialmente facultados para el ejercicio de la opcin sealada.
Los contribuyentes que inicien actividades a contar del 1 de junio de 2016, debern ejercer dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo
68 del Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando el aviso correspondiente.
El Servicio de Impuestos Internos determinar mediante resolucin, las formalidades que debe cumplir la declaracin a que se refiere este nmero.
11.- Rgimen opcional de tributacin sobre rentas acumuladas y retiros en exceso.
1.- Del impuesto. Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, que
hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no
retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la
letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de
esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las siguientes normas:
a) El referido tributo se aplicar sobre aquella parte del saldo de las utilidades tributables no retiradas o distribuidas al trmino del ao
comercial 2014, que el contribuyente opte por acoger al tratamiento tributario establecido en este artculo. Dicha opcin podr ejercerse durante el
ao comercial 2015, mediante la declaracin y pago del impuesto a travs del formulario que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto
Internos mediante resolucin;
b) El impuesto que establece este artculo se aplicar con una tasa del 32%, hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que
excedan del monto promedio anual del total de retiros, remesas o distribuciones que se hayan efectuado anualmente desde la empresa durante los aos
comerciales 2011, 2012 y 2013, o la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa;
c) No podr acogerse a las disposiciones de este artculo, el saldo que registre la empresa proveniente de las diferencias entre la depreciacin
normal y la acelerada que establece el nmero 5, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, as como tampoco respecto de aquellas sumas
que se hayan recibido como inversiones conforme a lo dispuesto en la letra c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el ao comercial 2014;
d) Contra el impuesto que establece este nmero, proceder la deduccin del crdito por impuesto de primera categora que establecen los artculos
392
56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que hubiere afectado a las citadas cantidades, debiendo previamente incrementarse la base
imponible del impuesto que se establece en este artculo, en una cantidad equivalente a dicho crdito, conforme a lo dispuesto en los artculos 54 y
62 de la misma ley;
e) Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que establece la letra d), del nmero 3, de la letra
A) del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose en primer trmino el lmite que se establece en la letra b) anterior;
f) Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores, no se considerarn retiradas, distribuidas o
remesadas por los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, segn sea el caso;
g) No obstante, con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida totalmente la tributacin con el impuesto a la
renta de tales cantidades, por lo que debern deducirse del registro de utilidades tributables a que se refiere la letra a), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y anotarse en el registro que establece el inciso primero, de la letra b) de dicha
disposicin, como ingresos no constitutivos de renta del da en que se efecte la declaracin y pago del impuesto. Al momento del retiro,
distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a
esa fecha;
h) Cuando el contribuyente de los impuestos global complementario o adicional as lo soliciten, la empresa respectiva deber certificar que los
retiros, distribuciones o remesas que se efecten con cargo a las utilidades que se hayan afectado con este impuesto, han sido gravadas con tales
tributos mediante la aplicacin de este rgimen de impuesto sustitutivo.
i) Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen a las inversiones a que se refiere la letra
c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14, se afectarn con el impuesto global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente
al 50% de las rentas afectadas con el impuesto de este artculo, siempre que no resulten imputados a las cantidades referidas en el inciso primero,
de la letra b), de la letra A), del artculo 14.
2.- El impuesto establecido en el nmero 1.- anterior, no podr deducirse como gasto en la determinacin de la renta lquida imponible de la Primera
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como una partida de aquellas sealadas en el inciso segundo, del artculo 21 de dicha
Ley, segn el texto de esa disposicin legal vigente a la fecha de publicacin de la presente Ley.
3.- Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de 2014 se encuentren conformadas exclusivamente
por personas naturales contribuyentes del impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y
que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el impuesto
referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos
de utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto en la letra b).
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o
accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012,
2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total
de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales
2011, 2012 y 2013, o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
Sin perjuicio de que resulte aplicable lo dispuesto en la letra d), del nmero 1.- anterior, la aplicacin del impuesto de que trata este nmero, en
ningn caso dar derecho a devolucin del excedente de crdito establecido en el artculo 56 nmero 3, de la ley sobre impuesto a la renta que
393
eventualmente pueda determinarse.

4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que al trmino del ao comercial 2014 registren retiros en exceso, podrn optar por gravar
una parte o el total de dichos retiros en exceso, siempre que stos se hubieren efectuado con anterioridad al 31 de diciembre de 2013. Dicha opcin
podr ser ejercida durante el ao comercial 2015, y el impuesto que tendr el carcter de nico y sustitutivo deber ser declarado y pagado en la
forma que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin, aplicando una tasa de 32%. Con el impuesto declarado y
pagado, se extinguirn las obligaciones tributarias que pudieran afectar a los socios que hubieren efectuado dichos retiros o sus cesionarios, o de
las sociedades annimas que deban pagar el impuesto nico establecido en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando se hubiere
efectuado una transformacin de sociedades, en su caso.
II.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 2 N 1 prrafo segundo, 14 bis, 21, 40 nmero 6, 54,
62, 84 letra g), 91 y dems normas relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los
contribuyentes referidos y por el perodo sealado.
Los contribuyentes que de esta manera se mantengan acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta hasta el 31
de diciembre de 2016, y sus propietarios, comuneros, socios y accionistas, aplicarn las siguientes reglas:
1) Se entendern incorporados al rgimen de tributacin del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que corresponda a partir del 1 de enero
de 2017, debiendo aplicar al trmino del ejercicio inmediatamente anterior lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo
14 bis, segn su texto vigente, para tales efectos, al 31 de diciembre de 2016. Dentro del plazo y en la forma sealada en el inciso segundo, del
nmero 10.-, del nmero I.- anterior, podrn optar por acogerse a las disposiciones de la letra A) o B), del nuevo artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta que establece el artculo 1 de esta ley.
2) Las rentas que en conformidad a lo sealado anteriormente se determinen al 31 de diciembre de 2016, se considerarn formando parte del saldo del
fondo de utilidades tributables en la misma fecha y se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, sin derecho a los crditos de
los artculos 56, numero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
No obstante lo anterior, si al 31 de diciembre de 2014 el contribuyente registra un remanente del crdito a que se refiere el artculo 1 de las
disposiciones transitorias de la ley N 18.775, ste se considerar como crdito por impuesto de primera categora respecto de las rentas que deban
incorporarse al registro sealado en el prrafo anterior. Para tal efecto, se aplicar el siguiente procedimiento:
i.- El remanente de crdito determinado al 31 de diciembre de 2016 deber asignarse al todo o a una parte de las utilidades que deban incorporarse
al registro sealado, dividindolo para este efecto por 0,25. El resultado que se determine, corresponder al saldo de utilidades con derecho al
crdito por impuesto de primera categora, con tasa de 25%, sin perjuicio de lo indicado en el literal siguiente.
ii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por aplicacin de lo dispuesto en el literal i.- excede del monto de rentas o
cantidades determinadas por el contribuyente al salir del rgimen del artculo 14 bis de acuerdo a lo establecido en el nmero 1) anterior, slo se
registrarn utilidades con derecho al crdito hasta concurrencia de estas ltimas, extinguindose la parte del crdito por impuesto de primera
categora que no forme parte de las utilidades que deban as registrarse.
iii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por esta va es inferior a las rentas determinadas por el contribuyente al
salir del rgimen del artculo 14 bis, slo se considerarn utilidades con derecho a crdito por impuesto de primera categora, el monto de las
394
utilidades determinadas conforme al literal i.- anterior. La diferencia corresponder a la utilidad sin derecho a crdito, de acuerdo a lo indicado
en el prrafo primero de este nmero 2).
iv. Al momento en que dichas rentas sean retiradas, remesadas o distribuidas, conforme a lo dispuesto en el nmero I anterior, el contribuyente
podr optar por imputar las utilidades con o sin derecho al crdito sealado, segn estime conveniente.
3) Tales contribuyentes podrn optar por acogerse al nuevo rgimen establecido en el artculo 14 ter, sustituido por el nmero 6) del artculo 1 de
esta ley, siempre que cumplan con los requisitos y formalidades que esa norma establece, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En
este ltimo caso, las rentas que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo 14 bis,
segn su texto vigente para estos efectos al 31 de diciembre de 2016, se gravarn al trmino del ao comercial 2016, conforme a lo dispuesto en el
artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto de esta norma vigente a esa fecha.
4) Estos contribuyentes debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, las diferencias entre el capital
propio tributario determinado al 31 de diciembre de 2016, el capital propio inicial, y el saldo de utilidades y crditos que determinen conforme al
nmero 2 anterior.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de
diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2014, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter establecido en el nmero 2), del artculo segundo de las disposiciones transitorias, a partir del
1 de enero de 2015, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse
en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
2) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, y
mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o
adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa
fecha, y opten por acogerse a las disposiciones del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, debern considerar ntegramente retiradas,
remesadas o distribuidas dichas cantidades al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado, para afectarse con los impuestos
global complementario o adicional, segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente a
esa fecha.
3) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2016, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6), del artculo 1, de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la norma
vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva
disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
395
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
4) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31 de diciembre de 2014, no debern ser reconocidos por el contribuyente al momento de su
percepcin o pago posterior, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.-, del artculo 14 ter
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a contar del 1 de enero de 2015.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a
un rgimen de renta presunta de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2015, sus propietarios, comuneros,
socios y accionistas debern aplicar las siguientes reglas:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se encuentren acogidos al rgimen de tributacin sobre renta presunta que establecen los artculos
20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad no cumplan
con los nuevos requisitos contenidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016;
o bien, encontrndose acogidos a las disposiciones de este ltimo artculo a contar del 1 de enero de 2016, opten por abandonar el rgimen de
presuncin de rentas o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo, debern en tales casos declarar su renta efectiva sobre la base
de contabilidad completa, registrando sus activos y pasivos en el balance inicial que al efecto debern confeccionar a contar del 1 de enero del ao
2016, o del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el cual han optado por abandonar o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo,
segn corresponda, de acuerdo a las siguientes normas:
1) Contribuyentes que exploten bienes races agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance
inicial, a eleccin del contribuyente.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y actualizado
de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da
del mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5
del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41,
nmero 3, de la misma ley.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del
balance inicial, considerando su calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de
bienes similares existentes en la misma zona.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las
normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto exigible, debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la ley
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y
estampillas, a menos que se encuentren expresamente exentos de ste.
h) La diferencia positiva que se determine entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada, se considerar capital para todos los
396
efectos legales. Si la diferencia es negativa, en ningn caso podr deducirse en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto
a la Renta.
2) Contribuyentes que desarrollan actividades mineras.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1) anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d).
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos de propiedad del contribuyente que hayan sido destinados a su actividad de
explotacin minera.
3) Contribuyentes que desarrollan la actividad de transporte.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1 anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d), con las siguientes modificaciones:
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos no agrcolas, de propiedad del contribuyente, que hayan sido destinados a su
actividad de transporte.
Respecto de lo indicado en la letra b), opcionalmente podrn registrar los vehculos motorizados de transporte terrestre de carga o de pasajeros de
acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado por el Servicio en el ejercicio anterior a aquel en que deban determinar su renta segn contabilidad
completa. Ese valor deber actualizarse por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la publicacin
de la lista que contenga dicho valor corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa
lista haya sido publicada.
4) Normas comunes.
a) Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos con ingresos que tributaron
con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio podr rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento
establecido en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los requisitos
sealados en este nmero IV) o no se acredite fehacientemente. Las diferencias que se determinen por aplicacin de dicha facultad no se afectarn
con lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
b) Los contribuyentes a que se refiere este nmero, respecto de los bienes fsicos del activo inmovilizado existentes a la fecha del balance
inicial, podrn aplicar el rgimen de depreciacin acelerada establecido en los nmeros 5 y 5 bis, ambos del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, en tanto cumplan los requisitos para tal efecto, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El primer ao comercial en que deban declarar su renta efectiva mediante balance general, segn contabilidad completa, los contribuyentes debern
dar aviso de esta circunstancia al Servicio, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin, debiendo acompaar el balance inicial
mencionado en el prrafo primero de este nmero. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo
d) Los ingresos que se perciban a contar del momento en que el contribuyente deba determinar su renta efectiva segn contabilidad completa, y que
correspondan a contratos u operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos
que hubieran sido facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta
presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengo.
e) Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas, o del todo o parte de pertenencias mineras efectuadas por los contribuyentes a que se
refiere este nmero IV), en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa o en el primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales predios o pertenencias mineras, segn el caso, a
397
tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo
dispuesto en esta letra se aplicar tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier
otro ttulo de mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas, el todo o parte de pertenencias o vehculos de transporte de carga terrestre o de
pasajeros. En tal circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa. Se
aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario; sin embargo, en estos casos, el
enajenante, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, la pertenencia o el vehculo de carga, podr cumplir con la
obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta efectiva
segn contabilidad completa. En este caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse mediante carta certificada
dirigida a travs de un notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en la misma forma, al Director Regional del Servicio
correspondiente al mismo domicilio.
El Servicio podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en que se enajenen predios agrcolas, pertenencias
mineras o acciones en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud
de un contrato oneroso guarda proporcin con el valor corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimare que dichas obligaciones
no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es desproporcionado al valor corriente en plaza, liquidar el
impuesto correspondiente. Si a juicio de Director Nacional del Servicio, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del
rgimen de renta presunta por el de renta efectiva, o una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, o el
abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97,
nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.
5) Sistemas de contabilidad que podrn llevar para acreditar la renta efectiva.
a) Sistema de contabilidad completa.
Para estos efectos, sern aplicables las disposiciones del Cdigo de Comercio, del Cdigo Tributario y de la ley sobre Impuesto a la Renta, en lo
que resulten pertinentes.
Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas debern aplicar, adems, lo dispuesto en el decreto supremo N 1.139, de 1990, del Ministerio
de Hacienda, que establece el Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, aplicable a los contribuyentes que estn obligados a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa.
Los contribuyentes que exploten pertenencias mineras debern aplicar lo dispuesto en el decreto supremo N 209, de 1990, del Ministerio de Hacienda,
que establece normas sobre la forma de determinar la parte del valor de adquisicin de dichas pertenencias que debe incorporarse en el costo directo
del mineral extrado.
b) Sistema de contabilidad simplificada.
Los contribuyentes mencionados en este nmero IV), a contar del ao en que deban declarar sus rentas efectivas, conforme a lo dispuesto en el
artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016, podrn acogerse al rgimen simplificado
establecido en el artculo 14 ter de la misma ley, siempre que al momento de su incorporacin den cumplimiento a los requisitos que esta ltima
norma establece.
6) Primera enajenacin de predios agrcolas posterior al cambio a rgimen de renta efectiva.
La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar del 1 de enero de 2016, efecten los contribuyentes acogidos hasta el 31 de diciembre
398
de 2015, a las disposiciones del artculo 20 N 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, que deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, segn su texto vigente a partir de esa fecha, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no constitutivo de renta hasta la concurrencia
de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes que antecede al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se efecta
la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, practique el Servicio de Impuestos Internos. El
contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar
a las enajenaciones que se efecten con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad al 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235, determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o
civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 siguiente.
Sin perjuicio del valor del predio agrcola registrado en el balance inicial, conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, la
tasacin a que se refiere esta letra deber efectuarse durante el primer ao en que el contribuyente determine sus rentas efectivas, segn
contabilidad completa. La diferencia que se produzca entre el valor contabilizado y el valor de tasacin, se registrar en una cuenta de activo,
separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta de ingreso diferido. Tanto la cuenta de activo, como la de ingreso diferido, debern
reajustarse al trmino de cada ao comercial, en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin o anterior al ltimo balance, segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino del ao comercial
respectivo.
La diferencia a que se refiere el prrafo anterior, solo formar parte del costo de adquisicin de los predios tasados, en caso que la enajenacin
de dichos bienes, se efecte con posterioridad al tercer ao calendario contado desde aquel en que haya operado el cambio al rgimen de renta
efectiva, segn contabilidad completa. En tales casos, el ingreso diferido se reconocer como un ingreso no constitutivo de renta del ejercicio en
que ocurra la enajenacin.
Si la enajenacin se efecta antes de cumplirse el plazo sealado en el prrafo anterior, slo constituir costo, el valor de adquisicin registrado
conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, reajustado segn lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 41, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, en cuyo caso, el contribuyente deber reversar las cuentas de activo y de ingreso diferido, registradas al momento de la
tasacin efectuada conforme a esta letra.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora mediante carta certificada al
interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el prrafo primero de esta letra, sern solidariamente responsables con los
contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern
notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el prrafo primero debern estar inscritos en el registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
399
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior podr ser aprobada y certificada por una sociedad tasadora de activos autorizada
por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la realizacin de valorizaciones para los
fines contemplados en estas disposiciones. Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El
capital pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
3.- No obstante la derogacin de las normas transitorias de la Ley N 18.985, efectuada por el N 11), del artculo 17 de la presente ley, para los
efectos de aplicar las normas establecidas en los nmeros 1.- y 2.- anteriores, mantendr su vigencia el Decreto N 970 de 1991, del Ministerio de
Hacienda, que reglamenta la constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras y firmas auditoras a que se refera el derogado artculo 5
transitorio de la Ley N 18.985. De esta forma, toda referencia que en dicho reglamento se hace a los nmeros 1.- o 2.-, del derogado artculo 5
transitorio, se entender efectuada a los nmeros 1.- o 2.-, anteriores.
4.- A las mismas normas anteriores se podrn sujetar los contribuyentes que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, hayan debido tributar sobre
renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, en los trminos establecidos en el derogado artculo 5 transitorio de la Ley N 18.985.
7) Forma de computar la renta presunta para efectos de los impuestos global complementario o adicional.
Las rentas presuntas que correspondan al ao comercial 2016, determinadas segn las normas del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente durante el mismo perodo, tratndose de sociedades y comunidades, se entendern retiradas por los socios, accionistas o
comuneros, en proporcin a su participacin en las utilidades; al nmero de acciones; o a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate, segn
corresponda, para los efectos del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, y los artculos 54 y 62 de la referida Ley.
V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2017 mantengan remanentes de crditos contra el impuesto de primera categora por impuestos pagados en el
extranjero, conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A y 41 C de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de
2016, podrn deducirlo del impuesto de primera categora que se determine por las utilidades obtenidas a partir del ao comercial 2017. El exceso
que se determine en el ao comercial 2017, se incorporar como parte del saldo acumulado de crdito establecido en la letra f), del nmero 4.-, de
la letra A) o en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn corresponda. Los contribuyentes debern en todo caso,
mantener un control separado de aquella parte del saldo acumulado de crdito conformado por estos excedentes de crdito y del impuesto de primera
categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- del artculo 41 A.
Los crditos contra impuestos finales establecidos en las normas legales referidas, que se mantengan acumulados en la empresa junto con las
utilidades tributables a las que acceden, podrn imputarse contra los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, que grave a
los retiros, remesas o distribuciones de las referidas utilidades tributables, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
1) Los contribuyentes que con anterioridad al ao comercial 2015 hayan efectuado inversiones al amparo del artculo 57 bis de la ley sobre Impuesto
a la Renta, y mantenga dichas inversiones hasta el 31 de diciembre de 2016, a partir del 1 de enero de 2017, fecha de derogacin de la citada norma,
slo tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo por la parte que corresponda a remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
400
determine al 31 de diciembre de 2016, cuyo monto anual no podr exceder de la cantidad menor entre el 30% de la renta imponible de la persona o 65
unidades tributarias anuales, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre del ao respectivo. El saldo de ahorro neto que exceda la cantidad sealada
constituir remanente para ejercicios siguientes, que podr ser utilizado hasta su total extincin, debiendo reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio de que se trate.
Los retiros que se efecten a partir del 1 de enero de 2017 se sujetarn en todo a lo dispuesto en el derogado artculo 57 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016. Se considerar para efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero
5 del citado artculo, que se produce tambin un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de 2017, si el contribuyente no efecta giros o
retiros a partir de esa fecha, hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las inversiones o depsitos que se hagan a partir del 1 de enero de 2017 debern ser registrados en forma separada por las instituciones receptoras
y en ningn caso sern considerados para la determinacin del ahorro neto.
2) Contribuyentes acogidos al artculo 57 bis, a partir del ao comercial 2015.
Los contribuyentes que a contar del ao comercial 2015, se acojan a lo dispuesto en el artculo 57 bis, por inversiones efectuadas a partir de ese
ao, debern aplicar lo dispuesto en el citado artculo, con las siguientes excepciones:
a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se considerarn por el monto del capital girado o retirado,
excluyendo las ganancias de capital o rentabilidad asociada a cada retiro.
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo, correspondiente a los giros o retiros efectuados por el
contribuyente, se gravar con el impuesto global complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y siguientes de la ley sobre
c) Sern aplicables las mismas reglas sealadas en el nmero 1) anterior, respecto de los remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
determinen al 31 de diciembre de 2016.
d) Cumplido el perodo a que se refiere el nmero 5 del artculo 57 bis, los retiros efectuados a contar de dicho perodo se sujetarn a lo
dispuesto en el citado nmero, considerando tanto el capital, como la rentabilidad obtenida en el monto girado o retirado. Se considerar para
efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero 5 del citado artculo, que se produce un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de
2017, si el contribuyente no efecta giros o retiros a partir de esa fecha hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las instituciones receptoras debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, los remanentes de ahorro neto no
utilizado por el contribuyente, el ahorro neto del ejercicio, las inversiones, depsitos, giros, retiros y ganancias o rentabilidades obtenidas.
VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis.
Los contribuyentes que, segn lo dispuesto en el artculo cuarto de las disposiciones transitorias de la ley N 19.578, mantengan al 31 de diciembre
de 2016 remanentes de crdito por adquisiciones o construcciones de bienes fsicos del activo inmovilizado, podrn imputar dicho remanente al
impuesto de primera categora que se determine a partir del ao comercial siguiente a esa fecha.
Respecto de las adquisiciones, construcciones o contratos que se realicen o suscriban a partir del 1 de enero de 2017, se aplicar lo dispuesto en
el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el artculo primero transitorio de esta ley, por el plazo de un ao a contar del primer da del mes siguiente a la fecha
de publicacin de la ley:
401
1) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales que no superen las 25.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito
establecido en dicho artculo con un porcentaje del 8%. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento, considerando para
ello el valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
2) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las 100.000 unidades de
fomento, tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo con el porcentaje que resulte de multiplicar 8% por el resultado de dividir
100.000 menos los ingresos anuales sobre 75.000. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades fomento, considerando para ello, el
valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 quter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 14 quter, 40 nmero 7, y
relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los contribuyentes
sealado.
31 de diciembre de 2014 se
acogidos a dicho rgimen de
84 letra i), y dems normas
referidos y por el perodo
IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos provisionales mensuales.

1) Para los efectos de lo sealado en el inciso segundo de la letra a) del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, los contribuyentes
debern recalcular el impuesto de primera categora con la tasa de impuesto que rija en cada ao calendario, para determinar el porcentaje que deben
aplicar a los ingresos brutos por los meses de abril 2015 a marzo 2016, abril 2016 a marzo 2017, abril 2017 a marzo 2018 y abril 2018 a marzo 2019,
segn corresponda.
2) Los contribuyentes que en los aos comerciales 2014, 2015 y 2016 hayan obtenido ingresos del giro superiores al valor equivalente a 100.000
unidades de fomento, segn el valor de sta al trmino del ejercicio, para los efectos de determinar los pagos provisionales por los ingresos brutos
correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de los aos calendario 2015, 2016 y 2017, segn corresponda, el porcentaje aplicado durante
el mes de diciembre inmediatamente anterior se ajustar multiplicndolo por los factores 1,071, 1,067 y 1,042, respectivamente.
Tratndose de contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
a contar del 1 de enero de 2017, para los efectos de determinar los pagos provisionales por los ingresos brutos correspondientes a los meses de
enero, febrero y marzo de los aos calendario 2017 y 2018, segn corresponda, el porcentaje aplicado durante el mes de diciembre inmediatamente
anterior se ajustar multiplicndolo por los factores 1,063 y 1,059 respectivamente.
3) Rebjase transitoriamente la tasa de los pagos provisionales mensuales del impuesto de primera categora de los contribuyentes acogidos a lo
dispuesto en los artculos 14 ter y 14 quter, que deban declararse y pagarse por los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes
402
siguiente al de publicacin de esta ley y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de 0,25% a 0,2%.
4) Rebjanse transitoriamente los pagos provisionales que los contribuyentes del impuesto de primera categora cuyas tasas variables se ajusten
anualmente, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que deban declararse y pagarse por los ingresos
brutos percibidos o devengados a partir del mes siguiente al de publicacin de esta ley, y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de
la siguiente forma:
- En el 15%, respecto de la cantidad que corresponda pagar a los contribuyentes que durante el ao calendario 2013 hubiesen obtenido ingresos brutos
totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000 unidades de fomento, y
- Para efectos de lo establecido en este artculo, los ingresos brutos de cada mes se expresarn en unidades de fomento segn el valor que haya
tenido dicha unidad el ltimo da del mes a que correspondan.
La rebaja transitoria del monto de los pagos provisionales mensuales dispuesta en este numeral, no se considerar para los efectos de fijar las
tasas de pagos provisionales mensuales que deban aplicarse a partir del trmino del periodo de doce meses sealado, las que se determinarn conforme
a las reglas generales del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La rebaja transitoria de pagos provisionales dispuesta en este nmero ser incompatible con la aplicacin de cualquier otra disposicin legal o
reglamentaria que permita rebajar las tasas determinadas conforme al referido artculo 84, ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90,
ambos de la ley sobre Impuesto a la Renta.
X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el nmero 15), letra b, del artculo 1 de la presente ley, regir, respecto de las cantidades pagadas, adeudadas, abonadas en
cuenta, contabilizadas como gasto, remesadas o que se pongan a disposicin del interesado a partir del 1 de enero de 2015. Slo podrn rebajarse
como gasto las cantidades all sealadas, que no hayan sido deducidos como tales con anterioridad a la referida entrada en vigencia.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.
Se aplicar la sancin establecida en el nmero 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario cuando el contribuyente efecte la imputacin o deduccin
de ingresos, costos y,o gastos en un perodo distinto a aquel en que legalmente corresponda, con el objeto de postergar la tributacin o disminuir
las rentas que deban gravarse conforme al nuevo rgimen de tributacin establecido en el artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Se entender que existe postergacin o se disminuyen las referidas rentas, cuando la suma de ingresos, costos y,o gastos imputados o deducidos en un
perodo distinto de aquel en que legalmente corresponda, asciende al 5% o ms de los ingresos, gastos y,o costos, de dicho perodo.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
Lo dispuesto en el nuevo nmero 5 bis del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicar a contar del da primero del mes siguiente a
la publicacin de la ley, respecto de bienes adquiridos o terminados de construir a partir de esa fecha.
Los bienes adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha sealada, respecto de los cuales se est aplicando depreciacin acelerada, podrn
continuar deprecindose conforme a las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta.
XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
403
Los Fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017, observarn las siguientes reglas especiales:
1) Debern presentar una declaracin ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, en la cual
informen:
i) el saldo de beneficios a que se refiere el literal i) de la letra a) y el literal i) de la letra d), ambos del artculo 7 transitorio de la ley
N 20.712.
ii) el saldo de beneficios registrados en el fondo de utilidades tributables que establece la letra b) del nmero 1 y el saldo que establece el
registro de la letra b) del nmero 2, ambos del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
iii) la determinacin del saldo positivo que al 31 de diciembre de 2016 se mantenga acumulado en el Fondo, considerando para tal efecto el conjunto
de sus ingresos, rentas, beneficios y utilidades que no se encuentren incluidos en los literales i) y ii) anteriores, as como los costos, gastos y
prdidas relacionados con los mismos, de acuerdo a las normas generales establecidas en la referida ley, y siempre que se trate de operaciones que
no estn expresamente liberadas de tributacin. Para la determinacin de tal resultado, deber considerar el obtenido en la enajenacin de sus
inversiones, los intereses percibidos o devengados derivados de instrumentos de renta fija, entre otros.
iv) el valor del patrimonio del Fondo, y el nmero de cuotas en poder de cada partcipe, con individualizacin de cada uno de ellos al 31 de
diciembre de 2016.
2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017, y en la medida que mantengan cantidades anotadas en los registros
sealados en los literales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de diciembre de 2016, se imputarn a continuacin de las cantidades anotadas
en el registro a que se refiere la letra c) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente a contar de esa fecha. Una vez
que las distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se imputarn a los saldos de utilidades acumuladas al 31 de diciembre de
2016, de acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio de la ley N 20.712.
3) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el resultante deber mantener tambin
el control de las cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero 1 anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se
asignarn conforme se distribuya el patrimonio del fondo de inversin dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
4) El mayor valor obtenido en la enajenacin o el rescate de cuotas de los fondos, se sujetar al siguiente tratamiento tributario:
a) Las cuotas adquiridas con anterioridad al 1 de mayo de 2014 se regirn por lo dispuesto en el artculo 7 transitorio de la Ley N 20.712, siendo
este tratamiento extensivo para las cuotas enajenadas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
b) Las cuotas adquiridas con posterioridad al 1 de mayo de 2014, se regirn por las normas vigentes en la Ley N 20.712 a la fecha de la
enajenacin.
XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero de las disposiciones transitorias de la ley N
20.190, rige a contar del 1 de enero de 2017. No obstante lo anterior, dicho requisito se mantiene para sociedades en que hayan invertido los fondos
de inversin con anterioridad a la vigencia de dicha modificacin, considerando al efecto el saldo de utilidades tributables retenidas que registren
hasta el 31 de diciembre de 2016.
XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del artculo 17, los contribuyentes que hubieren efectuado
inversiones de que trata dicha ley, afectndose con el impuesto de primera categora, por los retiros, remesas o distribuciones que efecten a
404
contar del ao comercial 2017, en tanto deban imputarse al registro del fondo de utilidades tributables que estableca el artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, se mantendrn excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la
letra d) del nmero 3 de la letra A) de dicha disposicin, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir en cualquier ejercicio las rentas o
utilidades que se determinen por dichos aos comerciales.
XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales
adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de esta ley en el diario oficial, efectuada por personas
en Chile, que no sean contribuyentes del impuesto de primera categora que declaren su renta efectiva, para los
a que se refiere la letra b), del nmero 8, del artculo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo a
enero de 2017, podrn considerar como valor de adquisicin:
bienes races posedos en comunidad,

naturales con domicilio o residencia
efectos de determinar el mayor valor
su texto vigente a contar del 1 de
i) El valor de adquisicin, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin del bien
respectivo y el mes anterior al de la enajenacin. En este caso formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que
hayan aumentado el valor del bien, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del enajenante
y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la forma que ste establezca mediante resolucin, para ser
incorporadas en la determinacin del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la
enajenacin.
ii) El avalo fiscal del bien respectivo, vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes de diciembre 2016 y el mes anterior al de la enajenacin.
iii) El valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley. Esta tasacin deber ser comunicada
al Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2015, en la forma que dicho organismo establezca mediante resolucin.
Sin perjuicio de lo anterior, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de los bienes de que trata este numeral, efectuada por los contribuyentes
sealados en el inciso primero, cuando hayan sido adquiridos antes del 1 de enero de 2004, se sujetarn a las disposiciones de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.
XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal
crdito establecido en la letra c), del artculo 20, y en la letra
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de
cual corresponde la declaracin de renta.
declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, en el arrendamiento,

de dichos bienes que efecten durante el ao comercial 2015, tendrn derecho al
d) del mismo artculo, en concordancia con el nmero 3 del artculo 39 de la Ley
diciembre de 2015, por el 50% del impuesto territorial pagado por el perodo al
XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015, se aplicar
considerando el conjunto de los crditos, pasivos y obligaciones que establece dicha norma. No obstante lo anterior, el impuesto de 35% all
establecido, se aplicar solamente respecto de los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, que se paguen, abonen en cuenta o se pongan a disposicin de contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, en virtud de
crditos, pasivos y obligaciones contrados a partir de tal fecha, as como tambin de aquellos contrados con anterioridad a esa fecha, cuando con
posterioridad a la misma, hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crdito o la tasa de inters, o cuando directa o indirectamente
hayan sido adquiridas por empresas relacionadas, considerando las relaciones a que se refiere dicho artculo. En el caso de lneas de crdito, se
considerarn en el clculo las sumas efectivamente giradas.
405
Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicarn respecto de las rentas pasivas que deban
computarse en el pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las respectivas entidades controladas a partir del 1 de enero de 2016.
XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del primero de enero de 2015, afectar las
diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a partir de esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo
31 N 9 de la ley de la renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de enero de 2016. Para acreditar
el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos hasta el 31
de diciembre de 2014, acompaando los antecedentes que dicho Servicio requiera para tales fines.
SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACIN DE BIENES O RENTAS QUE SE ENCUENTREN EN EL EXTRANJERO, DE

ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTCULO VIGSIMOCUARTO TRANSITORIO, DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
Artculo vigesimocuarto.- Establcese, a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, el
siguiente sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero:
VIGENCIA
Desde el 1 de Enero de
2015 al 31 de Diciembre
de 2015.
1.- Contribuyentes que pueden acogerse.

Los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile con anterioridad al 1 de enero de
2014, podrn optar voluntariamente por declarar ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma que determine
mediante resolucin, sus bienes y rentas que se encuentren en el extranjero, cuando habiendo estado afectos a impuestos
en el pas, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributos correspondientes en Chile, aun cuando
hayan sido declarados o informados para fines cambiarios, o cuando los bienes o rentas se mantengan u obtengan en el
exterior a travs de mandatarios, trusts u otros encargos fiduciarios o mandatarios. Tambin podrn declarar sus bienes
y rentas que se encuentren en Chile, cuando sean beneficiarios de aquellos a travs de sociedades, entidades, trusts,
encargos fiduciarios o mandatarios en el extranjero. Cuando los bienes o rentas se tengan indirectamente o a travs de
encargos fiduciarios o mandatarios, en la declaracin se deber identificar a los beneficiarios finales de tales bienes
o rentas. Con la presentacin de esta declaracin, se entender que los contribuyentes autorizan al Servicio de
Impuestos Internos, a la Unidad de Anlisis Financiero y cualquier otra institucin u rgano del Estado que pudiera
tener injerencia en lo que respecta a la declaracin e ingreso de los bienes y rentas materia de este artculo, para
requerir a los bancos informacin especfica sobre las rentas o bienes que se haya incluido en ella, quienes debern
entregarla sin ms trmite que la solicitud de la respectiva institucin, acompaada de copia de la citada declaracin,
como asimismo para que entre todas las instituciones mencionadas puedan intercambiar entre s, de la misma forma, dicha
informacin para los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior, es sin perjuicio de las facultades del Banco
Central de Chile para requerir los antecedentes de operaciones de cambios internacionales de acuerdo a la Ley Orgnica
406
Constitucional que lo rige, como asimismo para hacer entrega de informacin sujeta a reserva conforme al procedimiento
que seala el artculo 66 de ese mismo cuerpo legal.
2.- Ingreso de los bienes o rentas declaradas al pas.

Los contribuyentes que declaren los bienes o rentas de que trata este artculo, no estarn obligados, para efectos de
este artculo, a ingresarlos al pas, no obstante lo cual, podrn hacerlo. Quienes opten por ingresarlos, debern
hacerlo, cuando ello sea pertinente, a travs de los bancos, segn las instrucciones impartidas por el Banco Central de
Chile para el efecto, cumpliendo con lo establecido en el numeral 17 y autorizando a las instituciones pblicas a que
se refiere el numeral 1 para requerir a los bancos respectivos informacin especfica sobre las rentas o bienes que se
hayan incluido en la declaracin, como asimismo, para que entre tales instituciones intercambien dicha informacin para
los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior es sin perjuicio de las facultades del Banco Central de Chile
para limitar o restringir la realizacin de las operaciones de cambios internacionales, conforme a lo dispuesto en los
artculos 40, 42 y 49 de la ley orgnica constitucional que lo rige, o de las atribuciones que otras leyes le otorgan
en materia cambiaria.
Con todo, los contribuyentes no podrn someter al presente sistema los bienes o rentas que, al momento de la
declaracin, se encuentren en pases o jurisdicciones catalogadas como de alto riesgo o no cooperativas en materia de
prevencin y combate al lavado de activos y al financiamiento del terrorismo por el Financial Action Task Force
(FATF/GAFI).
3.- Reglas aplicables a los bienes y rentas que podrn acogerse.
3.1.- Bienes y rentas.
Podrn ser objeto de la declaracin que establece este artculo los siguientes bienes o rentas:
a) bienes incorporales muebles nominativos, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, o
el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso. Se incluye tambin, dentro de este categora, toda clase de
407
instrumentos financieros o valores, tales como bonos, cuotas de fondos, depsitos, y otros similares, que sean
pagaderos en moneda extranjera;
b) divisas, y
c) rentas que provengan de los bienes indicados en las letras anteriores, tales como dividendos, utilidades, intereses,
y todo otro incremento patrimonial que dichos bienes hayan generado.
3.2.- Fecha de adquisicin de los bienes.

Slo podrn acogerse a este artculo los bienes o derechos que el contribuyente acredite fehacientemente haber
adquirido con anterioridad al 1 de enero de 2014 y las rentas que provengan de tales bienes, ello sin perjuicio de la
obligacin de cumplir en el futuro con los impuestos y dems obligaciones que pudieren afectar a tales bienes o rentas
conforme a las normas legales que les sean aplicables, para efectos de ndole aduanera, cambiaria, societaria, de
mercado de valores, entre otras.
3.3.- Prueba del dominio de los bienes y rentas.

Sin perjuicio de las reglas especiales de este numeral, los contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este
artculo debern acompaar los antecedentes necesarios que el Servicio de Impuestos Internos solicite y determine
mediante resolucin para acreditar su dominio, derecho a los beneficios o cualquier derecho o ttulo fiduciario sobre
los bienes o rentas declarados y su fecha de adquisicin. Para estos efectos, el Servicio deber incluir, en lo que sea
pertinente, las instrucciones que la Unidad de Anlisis Financiero y dems instituciones u rganos del Estado a que se
refiere el numeral 1 emitan respecto a la aplicacin de este artculo en lo relativo a los resguardos necesarios para
dar cumplimiento al intercambio de informacin entre tales instituciones, respecto de los bienes o rentas que los
contribuyentes voluntariamente declaren o ingresen al pas conforme a este rgimen transitorio y extraordinario.
Cuando estos bienes hayan debido ser inscritos o registrados en el exterior, conforme a la legislacin del pas en que
se encuentren, la adquisicin de los mismos por parte del contribuyente se acreditar con un certificado de la entidad
encargada del registro o inscripcin, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn
corresponda, en el que conste la singularizacin de los bienes y el hecho de estar registrados o inscritos a nombre del
contribuyente, de una entidad de su propiedad, de su mandatario o encargado fiduciario.
408
Cuando se trate de acciones u otros ttulos, el contribuyente deber acompaar copia de los mismos, incluyendo una
certificacin del emisor en que se acredite su autenticidad, vigencia y el hecho de haberse emitido con anterioridad a
la fecha sealada en el punto 3.2., todo ello debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn
sea el caso. Adems, el contribuyente deber acompaar, cumpliendo los mismos requisitos, copia del acto o contrato en
virtud del cual adquiri los precitados ttulos.
Cuando el derecho a los bienes o rentas se tengan o ejerza indirectamente, o a travs de trusts, encargos fiduciarios o
mandatarios, se deber identificar al constituyente o settlor, al administrador, encargado fiduciario o trustee y a los
beneficiarios finales de tales bienes o rentas, acompaando copia del mandato, encargo fiduciario o trust, debidamente
legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda.
Cuando, para los fines de este artculo, las instituciones pblicas de que trata esta misma disposicin lo soliciten en
el ejercicio de sus facultades conferidas por ley, el contribuyente deber exhibir los ttulos originales de tenerlos
an en su poder, o, en su defecto, acompaar copia del ttulo que d cuenta de su enajenacin posterior a la
declaracin, todo ello legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda, el que de todas formas
deber haberse emitido o suscrito cumpliendo con las formalidades que de acuerdo a la legislacin chilena permitan
establecer su fecha cierta.
Podrn incluirse en la declaracin a que se refiere este artculo bienes respecto de los cuales, a la fecha de la
declaracin, no se cuente con los documentos legalizados, autenticados o traducidos, sin perjuicio que, cuando el
Servicio de Impuestos Internos lo requiera en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, el contribuyente deber
acompaarlos con posterioridad a ella y hasta antes de emitirse el giro del impuesto respectivo.
4.- Forma y plazo de la declaracin.

La declaracin a que se refiere este artculo, deber ser presentada por el contribuyente al Servicio de Impuestos
Internos, dentro del plazo que fija este artculo, junto con todos los antecedentes de hecho y de derecho en que se
funde, de los cuales debe desprenderse el cumplimiento de los requisitos de este sistema voluntario, transitorio y
extraordinario de declaracin, momento a partir del cual se entender que autoriza a las instituciones pblicas a que
se refiere este artculo para intercambiar informacin respecto de los bienes o rentas que consten en su declaracin.
Dentro del plazo sealado, los contribuyentes podrn presentar cuantas declaraciones estimen pertinentes.
409
5.- Inventario y descripcin de los bienes y rentas.

Los contribuyentes debern acompaar a la declaracin establecida en este artculo, la que formar parte integrante de
la misma para todos los efectos, un inventario y descripcin detallada de todos los bienes y rentas que sean objeto de
la misma, con indicacin de su origen, naturaleza, especie, nmero, cuanta, lugar en que se encuentran y personas o
entidades que los tengan a cualquier ttulo, cuando no se hallen directamente en poder o a nombre del contribuyente,
incluyendo aquellos que con anterioridad se hayan omitido o declarado en forma incompleta o inexacta.
6.- Sancin por la incorporacin dolosa de bienes o rentas de terceros en la declaracin.

Aquellos contribuyentes que maliciosamente y con infraccin a las disposiciones de este artculo incluyan en su propia
declaracin bienes o rentas de terceros, sern sancionados con multa del trescientos por ciento del valor de los bienes
o rentas de que se trate, determinado segn el numeral 7 de este artculo, y con presidio menor en sus grados medio a
mximo. La multa que establece este numeral se aplicar de acuerdo al procedimiento que establece el nmero 2, del
artculo 165, del Cdigo Tributario.
7.- Reglas para la valoracin de los bienes y rentas
declarados.
El contribuyente deber informar los bienes a su valor comercial o de mercado a la fecha de la declaracin. Dicho valor
ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas:
a) Conforme a lo dispuesto en el artculo 46, de la ley N16.271, sobre Impuesto a las Asignaciones por Causa de Muerte
y Donaciones, en cuanto resulte aplicable considerando la naturaleza y ubicacin de los bienes. De no ser aplicable lo
establecido en el citado artculo, el valor de los bienes se determinar conforme a las normas del artculo 46 bis del
mismo texto legal;
b) En el caso de acciones, derechos o cualquier ttulo sobre sociedades o entidades constituidas en el extranjero;
bonos y dems ttulos de crdito, valores, instrumentos y cualquier activo que se transe en el extranjero en un mercado
regulado por entidades pblicas del pas respectivo, el valor de tales activos ser el precio promedio que se registre
en tales mercados dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la presentacin de la declaracin. Lo anterior
deber acreditarse con un certificado emitido por la respectiva autoridad reguladora o por un agente autorizado para
operar en tales mercados, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda;
410
c) Cuando no pueda aplicarse lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, debern declararlos a su valor comercial o
de mercado, teniendo como base para tales efectos un informe de valoracin elaborado por auditores independientes
registrados ante la Superintendencia de Valores y Seguros;
d) Los valores a que se refieren las letras precedentes, cuando sea pertinente, debern convertirse a moneda nacional
de acuerdo al tipo de cambio informado para la respectiva moneda extranjera por el Banco Central de Chile segn el
nmero 6., del Captulo I, del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo, correspondiente al da hbil anterior a la declaracin;
e) El valor determinado conforme a este numeral, una vez pagado el impuesto nico que establece el presente artculo,
constituir el costo de dichos bienes para todos los efectos tributarios;
f) En el caso de contribuyentes que declaren su renta efectiva afecta al impuesto de primera categora en base a
contabilidad completa, los bienes y las rentas declarados, debern registrarse en la contabilidad a la fecha de su
declaracin, al valor determinado conforme a este numeral; y se considerarn como capital para los efectos de lo
dispuesto en el nmero 29, del artculo 17, de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1, del
decreto ley N 824, de 1974. Los dems contribuyentes debern considerar dicho valor como costo de tales activos para
todos los efectos tributarios, y
g) Si el contribuyente no acreditare el valor de los bienes o la cuanta de las rentas conforme a lo dispuesto en este
numeral, el Servicio de Impuestos Internos podr tasarlos conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, aplicndose la totalidad de las normas de ese Cdigo relativas a la tasacin, incluido el derecho del
contribuyente a reclamar de aquella conforme al procedimiento general de reclamacin. Las diferencias de impuesto nico
que se determinen como consecuencia de la tasacin que efecte dicho Servicio, dentro de los plazos de prescripcin que
fija el artculo 200 del Cdigo Tributario, se considerarn para todos los efectos tributarios, como un impuesto sujeto
a retencin. Aceptada la tasacin por el contribuyente o ratificada por sentencia ejecutoriada, los valores tasados
debern considerarse formando parte del costo para fines tributarios de los respectivos bienes.
8.- Procedimiento.
Presentada la declaracin que regla este artculo y con el slo mrito de aquella, el Servicio de Impuestos Internos
deber girar dentro de los cinco das hbiles siguientes, un impuesto nico y sustitutivo de los dems impuestos que
pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados, el que se aplicar con una tasa de 8%, sobre el valor de
dichos bienes o rentas determinado por el contribuyente. El pago de este impuesto deber efectuarse dentro de los diez
411
das hbiles siguientes a la notificacin del respectivo giro, debiendo dejarse constancia del pago en el expediente
respectivo. El Servicio de Impuestos Internos dispondr del plazo de doce meses contados desde la fecha del pago del
impuesto, para la fiscalizacin del cumplimento de los requisitos que establece este artculo, vencido el cual, se
presumir de derecho que la declaracin del contribuyente y los antecedentes en que se funda han sido presentados en
conformidad a sus disposiciones. Dentro de ese plazo, el Servicio podr ejercer la totalidad de las atribuciones que le
confiere la presente disposicin legal, y girar las eventuales diferencias de impuesto nico que pudiesen resultar.
Vencido el plazo de doce meses, caducan de pleno derecho las facultades de dicho Servicio para la revisin y
fiscalizacin de la respectiva declaracin.
En caso de incumplirse alguno de los requisitos que establece esta ley, el Servicio de Impuestos Internos notificar al
contribuyente, dentro de los plazos sealados, una resolucin en que se declare incumplimiento, con indicacin del
requisito de que se trate y solicitando, en cuanto ello sea posible, subsanarlo dentro del plazo de diez das hbiles
contados desde la respectiva notificacin. Desde la referida notificacin y hasta la resolucin que deber emitir el
Servicio de Impuestos Internos respecto de haberse o no subsanado el incumplimiento, se suspender el plazo de doce
meses que fija este nmero. En caso de no haberse subsanado el incumplimiento, el Servicio sealado podr ejercer las
facultades que le confiere el Cdigo Tributario, su Ley Orgnica y las dems disposiciones legales, informando de ello
al Banco Central de Chile, la Unidad de Anlisis Financieros y dems rganos del Estado que corresponda. Contra la
resolucin que dicte el Servicio declarando fundadamente el incumplimiento de los requisitos de este artculo, el
contribuyente tendr derecho a reclamar conforme al procedimiento general que establece el Libro Tercero del Cdigo
Tributario. En caso de haberse declarado por sentencia firme el incumplimiento de los requisitos que establece este
artculo, no proceder la devolucin del impuesto nico y sustitutivo pagado, ello sin perjuicio de que no se
producirn en ese caso los efectos que el presente artculo atribuye al citado pago.
9.- Tratamiento del impuesto nico.

El impuesto de este artculo no podr utilizarse como crdito contra impuesto alguno, ni podr deducirse como gasto en
la determinacin del mismo impuesto nico ni de ningn otro tributo. No obstante lo anterior, no se aplicar en este
caso lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
10.- Regularizacin de informacin cambiaria.

Los contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este artculo, adems de presentar la declaracin y efectuar el
412
pago del impuesto respectivo, debern regularizar, en su caso, el cumplimiento de las obligaciones impuestas en materia
cambiaria por el Banco Central de Chile conforme a su ley orgnica constitucional, en la forma y en los plazos que esta
institucin determine.
11.- Prohibiciones.
No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas que, a la fecha de publicacin de la presente ley
en el Diario Oficial:
a) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos sealados en las letras a) o b),
del artculo 27 de la ley N19.913, que crea la Unidad de Anlisis Financiero y modifica diversas disposiciones en
materia de lavado y blanqueo de activos, segn stos se regulen en dicha ley o sean regulados en cualquier normativa
que se dicte a futuro y que ample dicho concepto, siempre y cuando dicha ampliacin se haya producido con anterioridad
a la fecha en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de este artculo; o quienes hayan sido juzgados y
condenados en el extranjero por el delito de lavado de dinero o delitos base o precedente;
b) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por delito tributario;
c) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y delitos de cohecho en los trminos previstos en la ley N 20.393, sobre responsabilidad penal de las
personas jurdicas;
d) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos establecidos en los artculos 59
y 64 de la ley orgnica constitucional que rige al Banco Central de Chile, o
e) hayan sido objeto de una citacin, liquidacin, reliquidacin o giro por parte del Servicio de Impuestos Internos,
que diga relacin con los bienes o rentas que se pretenda incluir en la declaracin a que se refiere este artculo.
12.- Efectos de la declaracin y pago del impuesto.

Con la declaracin y pago del impuesto nico que establece el presente artculo, y siempre que se cumplan los
requisitos que establece, se presumir de derecho la buena fe del contribuyente respecto de la omisin de declaracin o
413
falta de cumplimiento de las obligaciones respectivas. Conforme a ello, y sobre la base del mrito de la resolucin del
Servicio de Impuestos Internos que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas para acogerse al sistema
establecido por este artculo o transcurrido el plazo de doce meses que seala el inciso primero del numeral 8
anterior, se extinguirn de pleno derecho las responsabilidades civiles, penales o administrativas derivadas del
incumplimiento de las obligaciones establecidas por la legislacin cambiaria, tributaria, de sociedades annimas y de
mercado de valores, tanto respecto de los bienes o las inversiones de cualquier naturaleza, como de las rentas que
stas hayan generado y que se incluyeron en la declaracin respectiva para los fines del presente artculo. Lo
dispuesto en este numeral no tendr aplicacin respecto de los deberes de informacin y lo establecido en el artculo
27 de la ley N19.913; ni tampoco beneficiar a las personas que se encuentren en cualquiera de las situaciones
sealadas en el numeral precedente.
13.- Obligaciones que afectan a los funcionarios pblicos.

El Servicio de Impuestos Internos, el Banco Central de Chile y la Unidad de Anlisis Financiero, las dems
instituciones u rganos del Estado y bancos, as como el personal que acte bajo su dependencia, no podrn divulgar en
forma alguna la cuanta o fuente de los bienes o rentas, ni otros datos o antecedentes que hayan sido proporcionados
por el contribuyente con motivo de la declaracin que efecte conforme a este artculo. Para estos efectos, se aplicar
lo dispuesto en los artculos 35 del Cdigo Tributario, 66 de la ley orgnica constitucional del Banco Central de Chile
y 13 de la ley N 19.913, segn corresponda. Lo dispuesto en el prrafo precedente, no obsta a la entrega e intercambio
de informacin de las instituciones a que se refiere este artculo respecto de la aplicacin de la ley N 19.913 y al
intercambio de informacin establecido en los numerales 1 y 17 de este artculo.
14.- Radicacin y registro en el pas de activos subyacentes.

En el caso en que los contribuyentes que tengan los bienes y rentas declarados respecto de los cuales paguen el
impuesto nico que establece este artculo a travs de sociedades u otras entidades o encargos fiduciarios, y siempre
que den cumplimiento a las dems obligaciones de acceso de informacin para el adecuado intercambio de la misma entre
las instituciones sealadas en el numeral 1 de este artculo, podrn solicitar ante las autoridades respectivas que,
una vez pagado el tributo sealado, los activos que se encuentran radicados en tales sociedades, entidades o
propietarios fiduciarios, se entiendan, para todos los efectos legales, radicados directamente en el patrimonio del
contribuyente en Chile, ello siempre que disuelvan tales sociedades o entidades o dejen sin efecto los encargos
fiduciarios, siendo ttulo suficiente para efectos del registro o inscripcin, segn corresponda, de tales bienes a su
414
nombre, la presente ley.

Para estos efectos, el contribuyente deber acreditar ante quien corresponda que los bienes o rentas a registrar o
inscribir han sido materia de la declaracin y se ha pagado a su respecto el impuesto que contempla esta ley.
En estos casos, la radicacin de estos bienes en el patrimonio del contribuyente no se considerar una enajenacin,
sino que una reorganizacin del mismo, siempre que los activos se registren de acuerdo al valor que haya quedado afecto
a la declaracin y pago del impuesto que contempla este artculo, caso en el cual el Servicio de Impuestos Internos no
podr ejercer las facultades que establece el artculo 64 del Cdigo Tributario, salvo para el caso de determinar el
valor de tales bienes para efectos de la aplicacin del impuesto nico a que se refiere el presente artculo.
15.- Vencido el plazo para presentar la declaracin y pagar el impuesto que establece este artculo, no se podr
efectuar una nueva declaracin en los trminos del artculo 36 bis del Cdigo Tributario, ni corregir, rectificar,
complementar o enmendar la presentada originalmente.
16.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario, se considerar como una
circunstancia agravante para la aplicacin de la pena, el hecho de que el contribuyente no se haya acogido al rgimen
establecido en este artculo.
17.- De las medidas antilavado de activos y prevencin del financiamiento del terrorismo.
Lo dispuesto en el presente artculo en ningn caso eximir del cumplimiento de las obligaciones impuestas por la ley
N 19.913 y dems normas dictadas en materia de prevencin de lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Los
sujetos obligados por dicha ley debern coordinar e implementar sistemas y medidas de deteccin y anlisis antilavado
de las operaciones que se lleven a cabo en virtud del presente sistema, tendientes a identificar de manera eficiente la
declaracin o internacin de bienes y rentas que puedan provenir de alguno de los delitos establecidos en los artculos
27 y 28 de la ley N19.913. El Servicio de Impuestos Internos deber reportar a la Unidad de Anlisis Financiero las
operaciones que estimen como sospechosas de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la ley N19.913. Asimismo, la
Unidad de Anlisis Financiero tendr, previa solicitud, acceso permanente y directo, para el debido cumplimiento de sus
funciones legales, a toda la informacin recabada por las instituciones pblicas referidas, respecto de los bienes y
rentas declaradas por los contribuyentes conforme a este artculo, sin restricciones de ningn tipo, inclusive si sta
415
est sujeta a secreto o reserva. El

Servicio de Impuestos Internos deber implementar controles sobre la
identificacin de los contribuyentes que se acojan al sistema de acuerdo a los estndares que establece el Grupo de
Accin Financiera en sus Recomendaciones Antilavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo del GAFI, de acuerdo a lo
que solicite expresamente la Unidad de Anlisis Financiero. Por su parte, el Banco Central de Chile proporcionar los
antecedentes que le soliciten la Unidad de Anlisis Financiero o el Ministerio Pblico, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 66 de la ley orgnica constitucional que lo rige.
Se conformar una comisin de coordinacin y supervisin para asegurar el cumplimiento efectivo de las medidas
antilavado de activos establecidas en el presente artculo y en la normativa relacionada que se emita por las referidas
instituciones, la que se constituir y funcionar por el tiempo necesario para cumplir con las disposiciones de este
artculo, conforme lo determinen en conjunto el Servicio de Impuestos Internos y la Unidad de anlisis financiero. En
ella participarn el Servicio y Unidad referidos y cualquiera otra institucin pblica que se considere relevante para
este propsito. Los bancos que intervengan en las operaciones que se acojan al sistema que establece este artculo,
debern establecer mecanismos de prevencin de lavado de activos y financiamiento al terrorismo, con los controles para
identificar debidamente a los contribuyentes que deseen ingresar activos de acuerdo a los estndares de debido
conocimiento de clientes del GAFI, solicitar una declaracin de origen de los fondos y requerir la identificacin plena
de los beneficiarios finales conforme a las reglas de este artculo.
Los bancos debern reportar a la Unidad de Anlisis Financiero cualquier operacin sospechosa que detecten en el
anlisis de la informacin proporcionada por los contribuyentes, de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la
ley N19.913 y en las circulares emitidas por dicha Unidad al efecto.
Los documentos o declaraciones emitidas por las autoridades competentes en el marco del presente sistema de declaracin
no pueden ser considerados como declaraciones oficiales de que los activos, rentas o fondos declarados o ingresados son
de origen lcito.
Los contribuyentes que ingresen activos conforme al presente sistema slo podrn hacerlo en caso de que ellos provengan
de pases que cuenten con normativa antilavado que aplique las Recomendaciones del GAFI y cuyas Unidades de
Inteligencia Financiera pertenezcan al Grupo Egmont.
416
REFORMA TRIBUTARIA 2014

D.L N 825, de 1974, QUE CONTIENE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, MODIFICADO POR ARTCULO 2, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS

TEXTO ORIGINAL DE ARTICULOS
TEXTO MODIFICADO DE ARTICULOS
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un

impuesto sobre las ventas y servicios, que se regir por
las normas de la presente ley.
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un

impuesto sobre las ventas y servicios, que se regir por
las normas de la presente ley.
Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo que la

naturaleza del texto implique otro significado, se
entender:
Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo que la

naturaleza del texto implique otro significado, se
entender:
1) Por venta, toda convencin independiente de la

designacin que le den las partes, que sirva para
transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes
corporales muebles, bienes corporales inmuebles de
propiedad
de
una
empresa
constructora
construidos
totalmente
por
ella
o
que
en
parte
hayan
sido
construidos por un tercero para ella, de una cuota de
dominio sobre dichos bienes o de derechos reales
constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o
contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley
equipare a venta.
1) Por venta, toda convencin independiente de la

transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes
corporales
muebles,
bienes
corporales
inmuebles,
excluidos los terrenos, de una cuota de dominio sobre
dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre
ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca
al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.
VIGENCIA
Rige
a
contar
del
01.01.2016 segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
En
relacin
con
las
modificaciones introducidas al
D.L
N825,
de
1974,
los
artculos
6,
7
y
8
transitorios
de
la
Reforma
Tributaria,
establecen
lo
siguiente:
Artculo Sexto Transitorio.Las modificaciones introducidas
por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974,
sobre impuesto a las ventas y
servicios, no se aplicarn a
las
ventas
y
otras
transferencias de dominio de
inmuebles, que se efecten en
virtud de un acto o contrato
cuya celebracin se hubiere
vlidamente
prometido
con
417
anterioridad a la fecha de
entrada
en
vigencia
de
la
presente ley a que se refiere
el
nmero
1
del
artculo
precedente,
en
un
contrato
celebrado por escritura pblica
o
por
instrumento
privado
protocolizado. Del mismo modo,
no
se
aplicarn
dichas
disposiciones
a
las
transferencias de inmuebles que
se efecten en virtud de un
contrato de arrendamiento con
opcin de compra celebrado con
anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada,
siempre que dicho contrato se
haya celebrado por escritura
pblica o instrumento privado
protocolizado.
Artculo Sptimo Transitorio.Estarn exentas del impuesto al
valor agregado las ventas de
bienes corporales inmuebles que
se graven como consecuencia de
la
modificacin
que
se
introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a
travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la
presente
ley,
siempre
que
dichos bienes cuenten, al 1 de
enero de 2016, con el permiso
de edificacin a que se refiere
la Ley General de Urbanismo y
Construccin,
y
las
ventas
respectivas se efecten dentro
del plazo de un ao contado
desde la fecha a que se refiere
el numeral 1 del artculo 5
transitorio.
Artculo
Octavo
Transitorio.-
418
Los
contribuyentes
que,
a
contar de la fecha referida en
el
numeral
1
del
artculo
quinto
transitorio,
deban
recargar el impuesto al valor
agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, tendrn
derecho a crdito fiscal por el
impuesto
soportado
en
la
adquisicin o construccin de
dichos inmuebles, aun cuando
este haya sido soportado con
anterioridad a la fecha en que
deban recargar dicho impuesto,
pero dentro de los plazos de
prescripcin establecidos en el
artculo
200
del
Cdigo
Tributario, contados desde esta
ltima fecha.
2) Por servicio, la accin o prestacin que una

persona realiza para otra y por la cual percibe un
inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de
remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los N 3 y 4, del artculo
20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
2) Por servicio, la accin o prestacin que una

persona realiza para otra y por la cual percibe un
inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de
remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los N 3 y 4, del artculo
20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
3)
Por
vendedor
cualquiera
persona
natural
o
jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de
bienes corporales muebles, sean ellos de su propia
produccin
o
adquiridos
de
terceros.
Asimismo
se
considerar
vendedor
la
empresa
constructora,
entendindose por tal a cualquier persona natural o
jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de
bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente
por
ella
o
que
en
parte
hayan
sido
construidos por un tercero para ella. Corresponder al
3) Por vendedor cualquiera persona natural o jurdica,

incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que
se dedique en forma habitual a la venta de bienes
corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su propia
produccin o adquiridos de terceros. Para efectos de la
venta de inmuebles, se presumir que existe habitualidad
en los casos de venta de edificios por pisos o
departamentos, siempre que la enajenacin se produzca
dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin o
construccin, en su caso. En todos los dems casos se
presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o
construccin del bien raz y su enajenacin transcurra un
El
Servicio
de
Impuestos
Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har
efectivo este derecho.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
419
Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio

exclusivo, la habitualidad.
plazo igual o inferior a un ao. Con todo, no se

considerar habitual la enajenacin de inmuebles que se
efecte como consecuencia de la ejecucin de garantas
hipotecarias. La transferencia de inmuebles efectuada por
contribuyentes con giro inmobiliario efectivo, podr ser
considerada habitual.
Se
considerar
tambin
vendedor
al
productor,
fabricante o empresa constructora que venda materias
primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en
sus procesos productivos.
Se
considerar
tambin
vendedor
al
productor,
fabricante o vendedor habitual de bienes corporales
inmuebles que venda materias primas o insumos que, por
cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.
4) Por "prestador de servicios" cualquier persona

natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste servicios en forma
habitual o espordica.
4) Por "prestador de servicios" cualquier persona

natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste servicios en forma
habitual o espordica.
5) Por perodo tributario, un mes calendario, salvo

que esta ley o la Direccin Nacional de Impuestos
Internos seale otro diferente.
5) Por perodo tributario, un mes calendario, salvo

que esta ley o la Direccin Nacional de Impuestos
Internos seale otro diferente.
Artculo 3.- Son contribuyentes, para los efectos de

esta ley, las personas naturales o jurdicas, incluyendo
las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen
ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos establecidos en
ella.
Artculo 3.- Son contribuyentes, para los efectos de

esta ley, las personas naturales o jurdicas, incluyendo
las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen
ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos establecidos en ella.
En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los

comuneros y socios sern solidariamente responsables de
todas las obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el
tributo
afectar
al
adquirente,
beneficiario
del
servicio o persona que deba soportar el recargo o
inclusin en los casos que lo determine esta ley o las
normas generales que imparta la Direccin Nacional del
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los

comuneros y socios sern solidariamente responsables de
todas las obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el tributo
afectar al adquirente, beneficiario del servicio o
persona que deba soportar el recargo o inclusin en los
casos que lo determine esta ley o las normas generales
que imparta la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual
Rige
contar
del
420
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.

En virtud de esta facultad, la Direccin referida podr
disponer el cambio de sujeto del tributo tambin slo
por una parte de la tasa del impuesto, como asimismo
autorizar a los vendedores o prestadores de servicios,
que por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso no
puedan recuperar oportunamente sus crditos fiscales, a
imputar el respectivo impuesto soportado o pagado a
cualquier otro impuesto fiscal incluso de retencin o de
recargo que deban pagar por el mismo perodo tributario,
a darle el carcter de pago provisional mensual de la
ley de la renta, o a que les sea devuelto por el
Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta das de
presentada la solicitud, la cual deber formularse
dentro del mes siguiente al de la retencin del tributo
efectuada por el adquirente o beneficiario del servicio;
pero en todos los casos hasta el monto del dbito fiscal
correspondiente.
podr considerar, entre otras circunstancias, el volumen

de ventas y servicios o ingresos registrados, por los
vendedores y prestadores de servicios y,o los adquirentes
y beneficiarios o personas que deban soportar el recargo
o inclusin. En virtud de esta facultad, la Direccin
referida podr disponer el cambio de sujeto del tributo
tambin slo por una parte de la tasa del impuesto, como
asimismo autorizar a los vendedores o prestadores de
servicios, que por la aplicacin de lo dispuesto en este
inciso no puedan recuperar oportunamente sus crditos
fiscales, a imputar el respectivo impuesto soportado o
pagado a cualquier otro impuesto fiscal incluso de
retencin o de recargo que deban pagar por el mismo
perodo tributario, a darle el carcter de pago
provisional mensual de la ley de la renta, o a que les
sea devuelto por el Servicio de Tesoreras en el plazo de
treinta das de presentada la solicitud, la cual deber
formularse dentro del mes siguiente al de la retencin
del tributo efectuada por el adquirente o beneficiario
del servicio; pero en todos los casos hasta el monto del
dbito fiscal correspondiente.
Igualmente, la Direccin podr determinar que las

obligaciones que afecten a los contribuyentes a que se
refieren los incisos primero y segundo correspondan a un
vendedor o prestador del servicio, o al mandatario,
tambin respecto del impuesto que debe recargar el
adquirente o beneficiario, por las ventas o servicios
que estos ltimos a su vez efecten o presten a terceros
cuando
se
trate
de
contribuyentes
de
difcil
fiscalizacin.
Igualmente, la Direccin podr determinar que las

obligaciones que afecten a los contribuyentes a que se
refieren los incisos primero y segundo correspondan a un
vendedor o prestador del servicio, o al mandatario,
tambin respecto del impuesto que debe recargar el
adquirente o beneficiario, por las ventas o servicios que
estos ltimos a su vez efecten o presten a terceros
cuando
se
trate
de
contribuyentes
de
difcil
fiscalizacin.
En los casos a que se refiere el inciso anterior, la

Direccin podr, para los efectos de la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado, determinar la base imponible
correspondiente a la transferencia o prestacin de
servicio que efecte el adquirente o beneficiario,
cuando se trate de especies no sujetas al rgimen de
fijacin de precios.
En los casos a que se refiere el inciso anterior, la

Direccin podr, para los efectos de la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado, determinar la base imponible
correspondiente a la transferencia o prestacin de
servicio que efecte el adquirente o beneficiario, cuando
se trate de especies no sujetas al rgimen de fijacin de
precios.
01.01.2015, segn Art. 5

Tributaria.
421
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, podr

imponer a los vendedores o prestadores de servicios
exentos, la obligacin de retener, declarar y pagar el
tributo que corresponda a los adquirentes afectos o a
determinadas personas que importen desde los recintos de
Zonas Francas.
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, podr

imponer a los vendedores o prestadores de servicios
exentos, la obligacin de retener, declarar y pagar el
tributo que corresponda a los adquirentes afectos o a
determinadas personas que importen desde los recintos de
Zonas Francas.
Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto de esta ley

las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles
ubicados en territorio nacional, independientemente del
lugar en que se celebre la convencin respectiva.
Artculo
ley las
ubicados
lugar en
Para los efectos de este artculo se entendern

ubicados en territorio nacional, aun cuando al tiempo de
celebrarse la convencin se encuentren transitoriamente
fuera de l, los bienes cuya inscripcin, matrcula,
patente o padrn hayan sido otorgados en Chile.
Para los efectos de este artculo se entendern

ubicados en territorio nacional, aun cuando al tiempo de
celebrarse la convencin se encuentren transitoriamente
fuera de l, los bienes cuya inscripcin, matrcula,
patente o padrn hayan sido otorgados en Chile.
Asimismo, se entendern ubicados en territorio

nacional los bienes corporales muebles adquiridos por una
persona que no tenga el carcter de vendedor o de
prestador de servicios, cuando a la fecha en que se
celebre el contrato de compraventa, los respectivos bienes
ya se encuentren embarcados en el pas de procedencia.
Asimismo, se entendern ubicados en territorio

nacional los bienes corporales muebles adquiridos por una
persona que no tenga el carcter de vendedor o de
prestador de servicios, cuando a la fecha en que se
celebre el contrato de compraventa, los respectivos bienes
ya se encuentren embarcados en el pas de procedencia.
Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley gravar

los servicios prestados o utilizados en el territorio
nacional, sea que la remuneracin correspondiente se pague
o perciba en Chile o en el extranjero.
Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley gravar

los servicios prestados o utilizados en el territorio
nacional, sea que la remuneracin correspondiente se pague
o perciba en Chile o en el extranjero.
Se entender que el servicio es prestado en el

territorio nacional cuando la actividad que genera el
servicio es desarrollada en Chile, independientemente del
lugar donde ste se utilice.
Se entender que el servicio es prestado en el

territorio nacional cuando la actividad que genera el
servicio es desarrollada en Chile, independientemente del
lugar donde ste se utilice.
Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley afectarn
Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley afectarn
4.Estarn gravadas con el impuesto de esta

ventas de bienes corporales muebles e inmuebles
en territorio nacional, independientemente del
que se celebre la convencin respectiva.
422
tambin al Fisco, instituciones semifiscales, organismo de

administracin autnoma, municipales y a las empresas de
todos ellos, o en que ellos tengan participacin, aun en
los casos en que las leyes por que se rijan los eximan de
toda clase de impuestos o contribuciones, presentes o
futuros.
Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley se
aplicarn sin perjuicio de los tributos especiales
contemplados en otras leyes que gravan la venta,
produccin o importacin de determinados productos o
mercaderas o la prestacin de ciertos servicios.
Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las
ventas
y
servicios.
Para
estos
efectos
sern
consideradas tambin como ventas y servicios, segn
corresponda:
tambin al Fisco, instituciones semifiscales, organismo de

administracin autnoma, municipales y a las empresas de
todos ellos, o en que ellos tengan participacin, aun en
los casos en que las leyes por que se rijan los eximan de
toda clase de impuestos o contribuciones, presentes o
futuros.
Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley se
aplicarn sin perjuicio de los tributos especiales
contemplados en otras leyes que gravan la venta,
produccin o importacin de determinados productos o
mercaderas o la prestacin de ciertos servicios.
Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las
ventas y servicios. Para estos efectos sern consideradas
tambin como ventas y servicios, segn corresponda:
a) Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de

habituales.
a) Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de

habituales.
Asimismo se considerar venta la primera enajenacin de

los vehculos automviles importados al amparo de las
partidas del Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya
virtud gozan de exencin total o parcial de derechos e
impuestos con respecto a los que les afectaran en el
rgimen general.
Asimismo se considerar venta la primera enajenacin de

los vehculos automviles importados al amparo de las
partidas del Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya
virtud gozan de exencin total o parcial de derechos e
impuestos con respecto a los que les afectaran en el
rgimen general.
Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las

firmas puestas en l, tratndose de un contrato afecto
al impuesto que grava la operacin establecida en el
inciso anterior, sin que se les acredite previamente el
pago del mismo, debiendo dejar constancia de este hecho
en el instrumento respectivo. A su vez, el Servicio de
Registro Civil e Identificacin no inscribir en su
Registro de Vehculos Motorizados ninguna transferencia
de los vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo
respectivo el hecho de haberse pagado el impuesto;
Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las

firmas puestas en l, tratndose de un contrato afecto al
impuesto que grava la operacin establecida en el inciso
anterior, sin que se les acredite previamente el pago del
mismo, debiendo dejar constancia de este hecho en el
instrumento respectivo. A su vez, el Servicio de Registro
Civil e Identificacin no inscribir en su Registro de
Vehculos Motorizados ninguna transferencia de los
vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo
respectivo el hecho de haberse pagado el impuesto;
b) Los aportes a sociedades y otras transferencias de

dominio de bienes corporales muebles, efectuados por
vendedores,
que
se
produzcan
con
ocasin
de
la
b) Los aportes a sociedades y otras transferencias de

dominio de bienes corporales muebles e inmuebles,
efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasin
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
423
transitorio de la Reforma.
constitucin, ampliacin o modificacin de sociedades,

en la forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la
Direccin Nacional de Impuestos Internos;
de
la
constitucin,
ampliacin
o
modificacin
de
sociedades, en la forma que lo determine, a su juicio
exclusivo, la Direccin Nacional de Impuestos Internos;
c) Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su

giro, realizadas en liquidaciones de sociedades civiles
y comerciales. Igual norma se aplicar respecto de las
sociedades de hecho y comunidades, salvo las comunidades
hereditarias y provenientes de la disolucin de la
sociedad conyugal.
c) Las adjudicaciones de bienes corporales muebles e

inmuebles de su giro, realizadas en liquidaciones de
sociedades civiles y comerciales. Igual norma se aplicar
respecto de las sociedades de hecho y comunidades, salvo
las comunidades hereditarias y provenientes de la
disolucin de la sociedad conyugal;
En la liquidacin de sociedades que sean empresas

constructoras, de comunidades que no sean hereditarias
ni provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y
de cooperativas de vivienda, tambin se considerar
venta la adjudicacin de bienes corporales inmuebles
construidos total o parcialmente por la sociedad,
comunidad o cooperativa;
Suprimido.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
d) Los retiros de bienes corporales muebles efectuados

por un vendedor o por el dueo, socios, directores o
empleados de la empresa, para su uso o consumo personal
o de su familia, ya sean de su propia produccin o
comprados para la reventa, o para la prestacin de
servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de
la
empresa.
Para
estos
efectos,
se
considerarn
retirados para su uso o consumo propio todos los bienes
que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador
de servicios y cuya salida de la empresa no pudiere
justificarse con documentacin fehaciente, salvo los
casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el
Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el
Reglamento.
d) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles

efectuados por un vendedor o por el dueo, socios,
directores o empleados de la empresa, para su uso o
consumo personal o de su familia, ya sean de su propia
produccin o comprados para la reventa, o para la
prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurdica
de
la
empresa.
Para
estos
efectos,
se
considerarn retirados para su uso o consumo propio todos
los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o
prestador de servicios y cuya salida de la empresa no
pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo
los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el
Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el
Reglamento.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
Igualmente sern considerados como ventas los retiros de

bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos,
aun a ttulo gratuito, y sean o no de su giro,
Igualmente sern considerados como ventas los retiros de

bienes corporales muebles e inmuebles destinados a rifas
y sorteos, aun a ttulo gratuito, y sean o no de su giro,
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
424
efectuados con fines promocionales o de propaganda por

los vendedores afectos a este impuesto.
efectuados con fines promocionales o de propaganda por

los vendedores afectos a este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del

mismo modo, a toda entrega o distribucin gratuita de
bienes corporales muebles que los vendedores efecten
con iguales fines.
Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del

mismo modo, a toda entrega o distribucin gratuita de
bienes corporales muebles e inmuebles que los vendedores
efecten con iguales fines.
Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a

que se refiere esta letra, no darn derecho al crdito
establecido en el artculo 23;
Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a

que se refiere esta letra, no darn derecho al crdito
establecido en el artculo 23;
e) Los contratos
especialidades
y
construccin;
de
de
e) Los contratos de instalacin o confeccin de

especialidades y los contratos generales de construccin;
f) La venta de establecimientos de comercio y, en

general la de cualquier otra universalidad que comprenda
bienes corporales muebles de su giro. Este tributo no se
aplicar a la cesin del derecho de herencia;
f) La venta de establecimientos de comercio y, en general

la de cualquier otra universalidad que comprenda bienes
corporales muebles e inmuebles de su giro. Este tributo
no se aplicar a la cesin del derecho de herencia;
g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o

cualquiera otra forma de cesin del uso o goce temporal
de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados,
inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan
el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial
y de todo tipo de establecimientos de comercio;
g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o

cualquiera otra forma de cesin del uso o goce temporal
de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados,
inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el
ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de
todo tipo de establecimientos de comercio;
h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra

forma de cesin del uso o goce temporal de marcas,
patentes
de
invencin,
procedimientos
o
frmulas
industriales y otras prestaciones similares;
h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra

forma de cesin del uso o goce temporal de marcas,
patentes
de
invencin,
procedimientos
o
frmulas
industriales y otras prestaciones similares;
i) El estacionamiento de automviles y otros vehculos

en playas de estacionamiento u otros lugares destinados
a dicho fin;
i) El estacionamiento de automviles y otros vehculos en

playas de estacionamiento u otros lugares destinados a
dicho fin;
j)
j) Las primas de seguros de las cooperativas de servicios
Las
primas
de
de instalacin o
los
contratos
seguros
de
las
confeccin
generales
cooperativas
de
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
425
servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones

contenidas en el artculo 12;
de seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en

el artculo 12;
k) Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas

de establecimientos de comercio y otras universalidades,
que comprendan o recaigan sobre bienes corporales
inmuebles del giro de una empresa constructora, y
k) Suprimida
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
l) Las promesas de venta de bienes corporales inmuebles

de propiedad de una empresa constructora de su giro y
los contratos de arriendo con opcin de compra que
celebren estas empresas respecto de los inmuebles
sealados y las comunidades por inmuebles construidos
total o parcialmente por ellas. Para los efectos de la
aplicacin de esta ley, estos ltimos contratos se
asimilarn en todo a las promesas de venta.
l) Las promesas de venta y los contratos de arriendo con

opcin de compra que recaigan sobre bienes corporales
inmuebles realizadas por un vendedor. Para los efectos de
la aplicacin de esta ley, estos ltimos contratos se
asimilarn en todo a las promesas de venta.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
m) La venta de bienes corporales muebles que realicen

las empresas antes de que haya terminado su vida til
normal, de conformidad a lo dispuesto en el N 5 del
artculo 31 de la Ley de la Renta o que hayan
transcurrido cuatro aos contados desde su primera
adquisicin y no formen parte del activo realizable
efectuada por contribuyentes que, por estar sujetos a
las normas de este Ttulo, han tenido derecho a crdito
fiscal por la adquisicin, fabricacin o construccin de
dichos bienes. La venta de bienes corporales inmuebles o
de establecimientos de comercio, sin perjuicio del
impuesto que afecte a los bienes de su giro, slo se
considerar comprendida en esta letra cuando ella se
efecte
antes
de
doce
meses
contados
desde
su
adquisicin, inicio de actividades o construccin segn
corresponda.
m) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que

formen parte del activo inmovilizado de la empresa,
siempre que, por estar sujeto a las normas de este
ttulo, el contribuyente haya tenido derecho a crdito
fiscal por su adquisicin, importacin, fabricacin o
construccin.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, no se

considerar, para los efectos del presente artculo, la
venta de bienes corporales muebles que formen parte del
activo inmovilizado de la empresa, efectuada despus de
transcurrido un plazo de treinta y seis meses contado
desde su adquisicin, importacin, fabricacin o trmino
de construccin, segn proceda, siempre que dicha venta
haya sido efectuada por o a un contribuyente acogido a lo
dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto
a la Renta, a la fecha de dicha venta.
Artculo 9.- El impuesto establecido en este Ttulo se
devengar:
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
Artculo 9.- El impuesto establecido en este Ttulo se

devengar:
426
a) En las ventas de bienes corporales muebles y

prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la
factura o boleta. En la venta de bienes corporales
muebles, en caso que la entrega de las especies sea
anterior a dicha fecha o bien, cuando por la naturaleza
del acto que da origen a la transferencia no se emitan
dichos documentos, el impuesto se devengar en la fecha
de la entrega real o simblica de las especies. En las
prestaciones de servicios, si no se hubieren emitido
facturas
o
boletas,
segn
corresponda,
o
no
correspondiere emitirlas, el tributo se devengar en la
fecha en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
cualquier
forma,
a
disposicin
del
prestador
del
servicio.
a) En las ventas de bienes corporales muebles y

prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la
factura o boleta. En la venta de bienes corporales
muebles, en caso que la entrega de las especies sea
anterior a dicha fecha o bien, cuando por la naturaleza
del acto que da origen a la transferencia no se emitan
dichos documentos, el impuesto se devengar en la fecha
de la entrega real o simblica de las especies. En las
prestaciones de servicios, si no se hubieren emitido
facturas
o
boletas,
segn
corresponda,
o
no
correspondiere emitirlas, el tributo se devengar en la
fecha en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
cualquier
forma,
a
disposicin
del
prestador
del
servicio.
b) En las importaciones, al momento de consumarse

legalmente la importacin o tramitarse totalmente la
importacin condicional. Las Aduanas no autorizarn el
retiro de los bienes del recinto aduanero sin que se le
acredite previamente la cancelacin del respectivo
tributo, salvo en el caso de las importaciones con
cobertura diferida a que se refiere el inciso cuarto del
artculo 64. Las especies que ingresen al pas acogidas
a regmenes aduaneros especiales causarn, al momento de
quedar a la libre disposicin de sus dueos, el impuesto
que corresponda por la diferencia de base imponible que
se produzca, salvo en el caso de las importaciones a que
se refiere la letra B del artculo 12;
b) En las importaciones, al momento de consumarse

legalmente la importacin o tramitarse totalmente la
importacin condicional. Las Aduanas no autorizarn el
retiro de los bienes del recinto aduanero sin que se le
acredite previamente la cancelacin del respectivo
tributo, salvo en el caso de las importaciones con
cobertura diferida a que se refiere el inciso cuarto del
artculo 64. Las especies que ingresen al pas acogidas a
regmenes aduaneros especiales causarn, al momento de
quedar a la libre disposicin de sus dueos, el impuesto
que corresponda por la diferencia de base imponible que
se produzca, salvo en el caso de las importaciones a que
se refiere la letra B del artculo 12;
c) En los retiros de mercaderas previstos en la letra

d) del artculo 8, en el momento del retiro del bien
respectivo;
c) En los retiros de mercaderas e inmuebles previstos en

la letra d) del artculo 8, en el momento del retiro del
bien respectivo;
d) Cuando se trate de intereses o reajustes pactados por

los saldos a cobrar, a medida que el monto de dichos
intereses o reajustes sean exigibles o a la fecha de su
percepcin, si sta fuere anterior.
El impuesto que
afecte a los mencionados intereses o reajustes se
declarar y pagar en conformidad a las normas sealadas
en el artculo 64;
d) Cuando se trate de intereses o reajustes pactados por

los saldos a cobrar, a medida que el monto de dichos
intereses o reajustes sean exigibles o a la fecha de su
percepcin, si sta fuere anterior.
El impuesto que
afecte a los mencionados intereses o reajustes se
declarar y pagar en conformidad a las normas sealadas
en el artculo 64;
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
427
e) En las prestaciones de servicios peridicos, al

trmino de cada perodo fijado para el pago del precio,
si la fecha de este perodo antecediere a la de los
hechos sealados en la letra a) del presente artculo.
e) En las prestaciones de servicios peridicos, al

trmino de cada perodo fijado para el pago del precio,
si la fecha de este perodo antecediere a la de los
hechos sealados en la letra a) del presente artculo.
Sin embargo, tratndose de los suministros y servicios

domiciliarios
peridicos
mensuales
de
gas
de
combustible, energa elctrica, telefnicos y de agua
potable, el impuesto se devengar al trmino de cada
perodo fijado para el pago del precio, independiente
del hecho de su cancelacin.
Sin embargo, tratndose de los suministros y servicios

domiciliarios peridicos mensuales de gas de combustible,
energa elctrica, telefnicos y de agua potable, el
impuesto se devengar al trmino de cada perodo fijado
para el pago del precio, independiente del hecho de su
cancelacin.
Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso anterior a

los servicios peridicos mensuales de alcantarillado,
siempre
que
stos,
por
disposicin
legal
o
reglamentaria,
usen
el
procedimiento
de
cobranza
establecido
para
los
suministros
y
servicios
domiciliarios referidos, y
Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso anterior a

los servicios peridicos mensuales de alcantarillado,
siempre que stos, por disposicin legal o reglamentaria,
usen el procedimiento de cobranza establecido para los
suministros y servicios domiciliarios referidos, y
f) En los contratos referidos en la letra e) del

artculo 8 y en las ventas o promesas de venta de
bienes corporales inmuebles, en el momento de emitirse
la o las facturas.
Artculo 10.- El impuesto establecido en el presente
Ttulo afectar al vendedor, sea que celebre una
convencin que esta ley defina como venta o equipare a
venta.
f) En los contratos referidos en la letra e) del artculo

8 y en las ventas o promesas de venta de bienes
corporales inmuebles, en el momento de emitirse la o las
facturas.
Artculo 10.- El impuesto establecido en el presente
Ttulo afectar al vendedor, sea que celebre una
convencin que esta ley defina como venta o equipare a
venta.
Igualmente, el impuesto afectar a quien realice la

prestacin
en
aquellas
operaciones
definidas
como
servicios o que la ley equipare a tales.
Igualmente, el impuesto afectar a quien realice la

prestacin
en
aquellas
operaciones
definidas
como
servicios o que la ley equipare a tales.
Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo

anterior, sern considerados sujetos del impuesto:

anterior, sern considerados sujetos del impuesto:
a)
El importador, habitual o no;
a)
El importador, habitual o no;
b)
El comprador o adquirente, cuando el vendedor o

tradente no tenga residencia en Chile, o se trate de
b)
El comprador o adquirente, cuando el vendedor o

tradente no tenga residencia en Chile, o se trate de
428
la operacin descrita en el inciso segundo de la

letra a) del artculo 8;
la operacin descrita en
letra a) del artculo 8;
el
inciso
segundo
de
la
c)
La sociedad o la comunidad, en los casos contemplados

en la letra c) del artculo 8, pero cada socio o
comunero ser solidariamente responsable del pago del
tributo en la parte correspondiente a los bienes que
le sean adjudicados;
c)
La sociedad o la comunidad, en los casos contemplados

en la letra c) del artculo 8, pero cada socio o
comunero ser solidariamente responsable del pago del
tributo en la parte correspondiente a los bienes que
le sean adjudicados;
d)
El aportante, en el caso de aportes a sociedades;
d)
El aportante, en el caso de aportes a sociedades;
e)
El beneficiario del servicio, si la persona que

efecta la prestacin residiere en el extranjero;
e)
El beneficiario del servicio, si la persona

efecta la prestacin residiere en el extranjero;
e)
Los contratistas o subcontratistas en el caso de los

contratos a que se refiere la letra e) del artculo
8, y
g)
Los contratistas o subcontratistas en el caso de los

contratos a que se refiere la letra e) del artculo
8, y
f)
El comprador o el beneficiario del servicio, cuando

reciba
del
vendedor
o
del
prestador,
segn
corresponda, por ventas y servicios gravados con
IVA, facturas de inicio, de acuerdo a lo sealado en
el inciso segundo del artculo 8 quter del Cdigo
Tributario.
h)
El comprador o el beneficiario del servicio, cuando

reciba
del
vendedor
o
del
prestador,
segn
corresponda, por ventas y servicios gravados con
IVA, facturas de inicio, de acuerdo a lo sealado en
el inciso segundo del artculo 8 quter del Cdigo
Tributario.
que
Artculo 12.Estarn exentos del impuesto establecido

en este Ttulo:
A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan
sobre
Artculo 12.Estarn exentos del impuesto establecido

en este Ttulo:
A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan
sobre
1. Los vehculos motorizados usados, excepto en los

siguientes casos: el previsto en la letra m) del
artculo 8; los que se importen y los que se
transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador,
de la opcin de compra contenida en un contrato de
arrendamiento con opcin de compra de un vehculo.
Asimismo se exceptan de la presente exencin los
vehculos motorizados usados que no hayan pagado el
impuesto al momento de producirse la internacin por
encontrarse acogidos a alguna franquicia, de acuerdo
1. Los vehculos motorizados usados, excepto en los

siguientes casos: el previsto en la letra m) del artculo
8; los que se importen y los que se transfieran en
virtud del ejercicio, por el comprador, de la opcin de
compra contenida en un contrato de arrendamiento con
opcin de compra de un vehculo.
Asimismo se exceptan
de la presente exencin los vehculos motorizados usados
que no hayan pagado el impuesto al momento de producirse
la internacin por
encontrarse acogidos a alguna
franquicia, de acuerdo con lo preceptuado en los incisos
429
con lo preceptuado en los incisos segundo y tercero de

la letra a) del artculo 8.
segundo y tercero de la letra a) del artculo 8.
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala a los
trabajadores
por
sus
respectivos
empleadores
en
conformidad
a
las
disposiciones
reglamentarias
respectivas;
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala a los
trabajadores
por
sus
respectivos
empleadores
en
conformidad
a
las
disposiciones
reglamentarias
respectivas;
4- DEROGADO
4- DEROGADO
5- Las materias primas nacionales, en los casos en que

as lo declare por resolucin fundada la Direccin de
Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas
estn
destinadas
a
la
produccin,
elaboracin
o
fabricacin de especies destinadas a la exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin los
contribuyentes que adquieran las materias primas de
personas que no emitan facturas o de proveedores que, en
forma previa, renuncien expresamente al crdito fiscal
que originaran tales transferencias si quedaran afectas
al impuesto al valor agregado.
5- Las materias primas nacionales, en los casos en que

as lo declare por resolucin fundada la Direccin de
Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas
estn
destinadas
a
la
produccin,
elaboracin
o
fabricacin de especies destinadas a la exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin los
contribuyentes que adquieran las materias primas de
personas que no emitan facturas o de proveedores que, en
forma previa, renuncien expresamente al crdito fiscal
que originaran tales transferencias si quedaran afectas
al impuesto al valor agregado.
B.- La importacin de las especies efectuadas por:
B.- La importacin de las especies efectuadas por:
1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor

de
la
Defensa
Nacional,
las
Fuerzas
Armadas,
Carabineros de Chile y la Polica de Investigaciones de
Chile,
como
tambin
las
instituciones
y
empresas
dependientes de ellas o que se relacionen con el
Presidente de la Repblica por su intermedio, y que
desarrollen funciones relativas a la defensa nacional,
resguardo del orden y seguridad pblica, siempre que
correspondan a maquinaria blica; vehculos de uso
militar o policial excluidos los automviles, camionetas
y buses; armamento y sus municiones; elementos o partes
para
fabricacin,
integracin,
mantenimiento,
reparacin, mejoramiento o armadura de maquinaria
blica y armamentos; sus repuestos, combustibles y
lubricantes, y equipos y sistemas de informacin de
1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor

de la Defensa Nacional, las Fuerzas Armadas, Carabineros
de Chile y la Polica de Investigaciones de Chile, como
tambin las instituciones y empresas
dependientes de
ellas o que se relacionen con el
Presidente de la
Repblica por su intermedio, y que desarrollen funciones
relativas a la defensa nacional,
resguardo del orden y
seguridad pblica, siempre que correspondan a maquinaria
blica; vehculos de uso
militar o policial excluidos
los automviles, camionetas
y buses; armamento y sus
municiones; elementos o partes
para fabricacin,
integracin, mantenimiento,
reparacin, mejoramiento o
armadura de maquinaria
blica y armamentos; sus
repuestos, combustibles y
lubricantes, y equipos y
sistemas de informacin de
tecnologa avanzada y
430
tecnologa
avanzada
y
emergente
utilizados
exclusivamente para sistemas de comando, de control, de
comunicaciones, computacionales y de inteligencia;".
Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo
respecto
de
las
partes
o
piezas
nacionales
o
nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o armadura
de los bienes sealados en el inciso
anterior, en su
ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto del
pas.
emergente utilizados exclusivamente para sistemas de

comando, de control, de comunicaciones, computacionales
y de inteligencia;".
Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo
respecto
de
las
partes
o
piezas
nacionales
o
nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o armadura
de los bienes sealados en el inciso
anterior, en su
ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto del
pas.
2.- DEROGADO
2.- DEROGADO
3.Las
representaciones
de
naciones
extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u organismos
internacionales
a
que
Chile
pertenezca,
y
los
diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo
con los convenios suscritos por Chile;
3.Las
representaciones
de
naciones
extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u organismos
internacionales
a
que
Chile
pertenezca,
y
los
diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo
con los convenios suscritos por Chile;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen equipaje de

viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre
que estas especies estn exentas de derechos aduaneros;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen equipaje de

que estas especies estn exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno

chileno
que presten servicios en el exterior y por inmigrantes,
siempre
que
dichas
especies
consistan
en
efectos
personales, menaje de casa, equipo y
herramientas de
trabajo, cuando no se requieran para todas ellas el
respectivo registro de importacin, planilla de venta de
Cambios para importacin, u otro documento que lo
sustituya;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno

chileno
que presten servicios en el exterior y por inmigrantes,
siempre
que
dichas
especies
consistan
en
efectos
personales, menaje de casa, equipo y
herramientas de
trabajo, cuando no se requieran para todas ellas el
respectivo registro de importacin, planilla de venta de
Cambios para importacin, u otro documento que lo
sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros

vehculos,
cuando
stas
constituyan
equipaje
de
que estas especies se encuentren exentas de derechos
aduaneros;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros

vehculos, cuando stas constituyan equipaje de viajeros,
compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas
especies se encuentren exentas de derechos aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zonas de

rgimen aduanero especial que se acojan a los artculos
23 y 35 de la ley nmero 13.039;
Asimismo, estarn
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zonas de

rgimen aduanero especial que se acojan a los artculos
23 y 35 de la ley nmero 13.039;
Asimismo, estarn
431
exentas las importaciones que

constituyan donaciones y
socorros calificados como tales a juicio exclusivo del
Servicio Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones
y fundaciones y a las Universidades. Para estos efectos,
corresponder al donatario acompaar los antecedentes
que justifiquen la exencin;
exentas las importaciones que

constituyan donaciones y
socorros calificados como tales a juicio exclusivo del
Servicio Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones
y fundaciones y a las Universidades. Para estos efectos,
corresponder al donatario acompaar los antecedentes que
justifiquen la exencin;
8.- Las instituciones u organismos que se encuentren

exentos
de
impuesto
en
virtud
de
un
tratado
internacional ratificado por el Gobierno de Chile;
8.- Las instituciones u organismos que se encuentren

exentos de impuesto en virtud de un tratado internacional
ratificado por el Gobierno de Chile;
9.- Los productores, en los casos que as lo declare la

Direccin de Impuestos Internos por resolucin fundada,
y siempre que se trate de materias
primas que estn
destinadas a la produccin, elaboracin o fabricacin de
especies destinadas a la exportacin.
9.- Los productores, en los casos que as lo declare la

Direccin de Impuestos Internos por resolucin fundada, y
siempre que se trate de materias
primas que estn
destinadas a la produccin, elaboracin o fabricacin de
especies destinadas a la exportacin.
10.- Los inversionistas, y las empresas receptoras por

el monto de la inversin efectivamente recibida en
calidad de aporte siempre que consistan en bienes de
capital que formen parte de un proyecto de inversin
extranjera formalmente convenido con el Estado de
acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 600, de
1974, o en bienes de capital que no se produzcan en
Chile en calidad y cantidad suficiente, que formen parte
de un proyecto similar de inversin nacional, que sea
considerado de inters para el pas, circunstancias
todas que sern calificadas por resolucin fundada del
Ministerio
de
Economa,
Fomento
y
Reconstruccin,
refrendada adems por el Ministerio de Hacienda. Los
bienes de capital a que se refiere el presente nmero
debern estar incluidos en una lista que el Ministerio
de Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por decreto
supremo.
10.- Los inversionistas, y las empresas receptoras

por
el monto de la inversin efectivamente recibida en
calidad de aporte siempre que consistan en bienes de
capital que formen parte de un proyecto de inversin
extranjera formalmente convenido con el Estado de
acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 600, de
1974, o en bienes de capital que no se produzcan en Chile
en calidad y cantidad suficiente, que formen parte de un
proyecto
similar
de
inversin
nacional,
que
sea
considerado de inters para el pas, circunstancias
todas que sern calificadas por resolucin fundada del
Ministerio
de
Economa,
Fomento
y
Reconstruccin,
refrendada adems por el Ministerio de Hacienda. Los
bienes de capital a que se refiere el presente nmero
debern estar incluidos en una lista que el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por decreto
supremo.
11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos

culturales o deportivos, sin carcter comercial, y
aquellas que cumplan con las condiciones
previstas en
la posicin 00.23 del Arancel Aduanero.
11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos

culturales o deportivos, sin carcter comercial, y
aquellas que cumplan con las condiciones previstas en la
posicin 00.23 del Arancel Aduanero.
432
12.Las
importaciones
que
constituyan
premios
y
donaciones
realizadas
al
amparo
de
la
Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
12.Las
importaciones
que
constituyan
premios
y
donaciones
realizadas
al
amparo
de
la
Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico

Chileno, las personas que en forma permanente o temporal
realicen
trabajos
en
ellas
o
las
expediciones
antrticas, siempre que las importaciones respectivas se
acojan a la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico

Chileno, las personas que en forma permanente o temporal
realicen
trabajos
en
ellas
o
las
expediciones
antrticas, siempre que las importaciones respectivas se
acojan a la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas

0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con excepcin
del tem 0009.8900, del Arancel Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas

0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con excepcin
del tem 0009.8900, del Arancel Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las

ejecutadas por ellos y que se acojan a la partida
del captulo 0 del Arancel Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las

ejecutadas por ellos y que se acojan a la partida
del captulo 0 del Arancel Aduanero.
obras
00.35
obras
00.35
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de

Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en
el
artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de los
vehculos especificados en la subpartida 8705.30 y de las
mercancas a que se refiere la Partida 00.36 de la
Seccin 0, ambas del Arancel Aduanero.
C.- Las especies que se internen:
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su

propio uso durante su estada en Chile, y siempre que se
trate de efectos personales y vehculos para su
movilizacin en el pas, y
1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su

propio uso durante su estada en Chile, y siempre que se
trate de efectos personales y vehculos para su
movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal,

almacenes francos, en depsito aduanero, en trnsito
temporal u otra destinacin aduanera semejante.
2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal,

almacenes francos, en depsito aduanero, en trnsito
temporal u otra destinacin aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.
D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
Rige a contar del primer

da del mes sgte., al de
publicacin
de
la
ley,
segn Art. 21 Transitorio
de la Reforma Tributaria.
El artculo 12 de la Ley,
incorpora en la Seccin 0 del
Arancel
Aduanero,
la
siguiente partida:
00.36.
Mercancas importadas por los
Cuerpos de Bomberos y la
Junta Nacional de Cuerpos de
Bomberos
de
Chile,
establecidos en el artculo
1 de la ley N 20.564, que
correspondan
a
repuestos,
elementos, partes, piezas y
accesorios
para
mantenimiento, conservacin,
reparacin y mejoramiento de
los
vehculos
a
que
se
refiere
la
subpartida
433
1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas

a los siguientes espectculos y reuniones:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas

a los siguientes espectculos y reuniones:
a)
Artsticos,
cientficos
o
culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que
por su calidad artstica y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.
a)
Artsticos,
cientficos
o
culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que
por su calidad artstica y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.
b) De carcter deportivo;
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo

de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de Chile,
del Comit Nacional de Jardines Infantiles y Navidad,
de la Fundacin Graciela Letelier de Ibez, "CEMA
CHILE" y de las instituciones de beneficencia con
personalidad jurdica. La exencin ser aplicable a
un
mximo
de
doce
espectculos
o
reuniones
de
beneficio, por institucin, en cada ao calendario,
cualquiera que sea el lugar en que se presenten.
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo

de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de Chile,
del Comit Nacional de Jardines Infantiles y Navidad,
de la Fundacin Graciela Letelier de Ibez, "CEMA
CHILE" y de las instituciones de beneficencia con
personalidad jurdica. La exencin ser aplicable a
un
mximo
de
doce
espectculos
o
reuniones
de
beneficio, por institucin, en cada ao calendario,
cualquiera que sea el lugar en que se presenten.
d) Circenses presentados por compaas o conjuntos

integrados exclusivamente por artistas nacionales. Para
estos
efectos
sern
considerados
chilenos
los
extranjeros con ms de cinco aos de residencia en el
pas,
sin
importar
las
ausencias
espordicas
o
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos chilenos.
d) Circenses presentados por compaas o conjuntos

integrados exclusivamente por artistas nacionales. Para
estos
efectos
sern
considerados
chilenos
los
extranjeros con ms de cinco aos de residencia en el
pas,
sin
importar
las
ausencias
espordicas
o
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos chilenos.
Las exenciones establecidas en las letras c) y d)

debern ser declaradas por el Director Regional de
Impuestos Internos que corresponda al lugar en que tenga
su domicilio la empresa o entidad que presente el
espectculo u organice la reunin. La exencin que se
declare slo beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite,
y
por
las
funciones
o
reuniones
que
expresamente
indique.
Con
todo,
tratndose
de
compaas o conjuntos artsticos o circenses estables,
la exencin podr ser declarada por una temporada de
funciones o presentaciones, siempre que ella no sea
superior
a
un
ao.
Las exenciones establecidas en las letras c) y d)

debern ser declaradas por el Director Regional de
Impuestos Internos que corresponda al lugar en que tenga
su domicilio la empresa o entidad que presente el
espectculo u organice la reunin. La exencin que se
declare slo beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite,
y
por
las
funciones
o
reuniones
que
expresamente
indique.
Con
todo,
tratndose
de
compaas o conjuntos artsticos o circenses estables,
la exencin podr ser declarada por una temporada de
funciones o presentaciones, siempre que ella no sea
superior
a
un
ao.
8705.30, y los materiales,

herramientas,
aparatos,
tiles, artculos o equipos
para el combate de incendios
y la atencin directa de
otras
emergencias
causadas
por la naturaleza o el ser
humano, como accidentes de
trnsito u otros anlogos.
Esta
partida
se
aplicar
previa calificacin
de la
Junta Nacional de Cuerpos de
Bomberos de Chile, la que
deber emitir un certificado
para
ser
presentado
al
momento de la tramitacin de
la importacin
434
Las exenciones referidas estn condicionadas a que

los espectculos no se presenten conjuntamente con otro
u
otros
no
exentos,
en
un
mismo
programa.
No procedern las exenciones del presente nmero
cuando
en
los
locales
en
que
se
efecten
los
espectculos o reuniones se transfieran especies o se
presten
otros
servicios,
a
cualquier
ttulo,
que
normalmente
estn
afectos
al
Impuesto
al
Valor
Agregado, y cuyo valor no se determine como una
operacin
distinta
del
servicio
por
ingreso
al
espectculo o reunin correspondiente. No obstante, la
exencin a que se refiere la letra a) no proceder en
caso alguno cuando en los locales en que se efecten
los espectculos o reuniones en ella sealados, se
transfieran
bebidas
alcohlicas;
Las exenciones referidas estn condicionadas a que

los espectculos no se presenten conjuntamente con otro
u
otros
no
exentos,
en
un
mismo
programa.
No procedern las exenciones del presente nmero
cuando
en
los
locales
en
que
se
efecten
los
espectculos o reuniones se transfieran especies o se
presten
otros
servicios,
a
cualquier
ttulo,
que
normalmente
estn
afectos
al
Impuesto
al
Valor
Agregado, y cuyo valor no se determine como una
operacin
distinta
del
servicio
por
ingreso
al
espectculo o reunin correspondiente. No obstante, la
exencin a que se refiere la letra a) no proceder en
caso alguno cuando en los locales en que se efecten
los espectculos o reuniones en ella sealados, se
transfieran
bebidas
alcohlicas;
2)
Los
fletes
martimos,
fluviales,
lacustres,
areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa,
y los pasajes internacionales. Tratndose de fletes
martimos o areos del exterior a Chile, la exencin
alcanzar incluso al flete que se haga dentro del
territorio nacional, cuando ste sea necesario para
trasladar las mercancas hasta el puerto o aeropuerto
de
destino,
y
siempre
que
la
internacin
o
nacionalizacin de las mercancas se produzca en dicho
puerto o aeropuerto;
2)
Los
fletes
martimos,
fluviales,
lacustres,
areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa,
y los pasajes internacionales. Tratndose de fletes
martimos o areos del exterior a Chile, la exencin
alcanzar incluso al flete que se haga dentro del
territorio nacional, cuando ste sea necesario para
trasladar las mercancas hasta el puerto o aeropuerto
de
destino,
y
siempre
que
la
internacin
o
nacionalizacin de las mercancas se produzca en dicho
puerto o aeropuerto;
3) Las primas de seguros que cubran riesgos de

transportes respecto de importaciones y exportaciones,
de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los
que cubran riesgos de bienes situados fuera del pas;
3) Las primas de seguros que cubran riesgos de

transportes respecto de importaciones y exportaciones,
de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los
que cubran riesgos de bienes situados fuera del pas;
4) Las primas de seguros que cubran riesgos de daos

causados por terremotos o por incendios que tengan su
origen en un terremoto. La exencin regir sea que el
riesgo haya sido cubierto mediante pliza especfica
contra terremoto mediante una pliza contra incendio
que cubra el terremoto como riesgo adicional. En este
ltimo caso, la exencin girar slo respecto de la
prima convenida para cubrir este riesgo adicional;
4) Las primas de seguros que cubran riesgos de daos

causados por terremotos o por incendios que tengan su
origen en un terremoto. La exencin regir sea que el
riesgo haya sido cubierto mediante pliza especfica
contra terremoto mediante una pliza contra incendio
que cubra el terremoto como riesgo adicional. En este
ltimo caso, la exencin girar slo respecto de la
prima convenida para cubrir este riesgo adicional;
435
5) Las primas de seguros contratados dentro

pas que paguen la Federacin Area de Chile,
clubes
areos
y
las
empresas
chilenas
aeronavegacin comercial.
del
los
de
6) INCISO DEROGADO
5) Las primas de seguros contratados dentro

pas que paguen la Federacin Area de Chile,
clubes
areos
y
las
empresas
chilenas
aeronavegacin comercial.
del
los
de
6) INCISO DEROGADO
Las comisiones que perciban los Servicios Regionales

y Metropolitano de Vivienda y Urbanizacin sobre los
crditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios
de
subsidios
habitacionales
y
las
comisiones
que
perciban
las
Instituciones
de
Previsin
en
el
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus imponentes.
Las comisiones que perciban los Servicios Regionales

y Metropolitano de Vivienda y Urbanizacin sobre los
crditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios
de
subsidios
habitacionales
y
las
comisiones
que
perciban
las
Instituciones
de
Previsin
en
el
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus imponentes.
7) Los ingresos que no constituyen renta segn el

artculo 17 de la Ley de la Renta y los afectos al
impuesto adicional establecido en el artculo 59 de la
misma ley, salvo que respecto de estos ltimos se trate
de servicios prestados en Chile y gocen de una exencin
de dicho impuesto por aplicacin de las leyes o de los
convenios para evitar la doble imposicin en Chile;
7) Los ingresos que no constituyen renta segn el

artculo 17 de la Ley de la Renta y los afectos al
impuesto adicional establecido en el artculo 59 de la
misma ley, salvo que respecto de estos ltimos se trate
de servicios prestados en Chile y gocen de una exencin
de dicho impuesto por aplicacin de las leyes o de los
convenios para evitar la doble imposicin en Chile;
8) Los ingresos mencionados en los artculos 42 y

48 de la Ley de la Renta;
8) Los ingresos mencionados en los artculos 42 y

48 de la Ley de la Renta;
9) Las inserciones o avisos que se publiquen o

difundan de conformidad al artculo 11 de la Ley N
16.643, que consagra el derecho de respuesta;
9) Las inserciones o avisos que se publiquen o

difundan de conformidad al artculo 11 de la Ley N
16.643, que consagra el derecho de respuesta;
10) Los intereses provenientes de operaciones e

instrumentos financieros y de crditos de cualquier
naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a
avales
o
fianzas
otorgados
por
instituciones
financieras, con excepcin de los intereses sealados
10) Los intereses provenientes de operaciones e

instrumentos financieros y de crditos de cualquier
naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a
avales
o
fianzas
otorgados
por
instituciones
financieras, con excepcin de los intereses sealados
11) El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de

lo dispuesto en la letra g) del artculo 8;
11) El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de

lo dispuesto en la letra g) del artculo 8;
436
12) Los servicios prestados por trabajadores que

laboren solos, en forma independiente, y en cuya
actividad predomine el esfuerzo fsico sobre el capital
o
los
materiales
empleados.
Para los efectos previstos en el inciso anterior se
considera que el trabajador labora solo aun cuando
colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o
un
ayudante
indispensable
para
la
ejecucin
del
trabajo.
En ningn caso gozarn de esta exencin las
personas que exploten vehculos motorizados destinados
al transporte de carga;
12) Los servicios prestados por trabajadores que

laboren solos, en forma independiente, y en cuya
actividad predomine el esfuerzo fsico sobre el capital
o
los
materiales
empleados.
Para los efectos previstos en el inciso anterior se
considera que el trabajador labora solo aun cuando
colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o
un
ayudante
indispensable
para
la
ejecucin
del
trabajo.
En ningn caso gozarn de esta exencin las
personas que exploten vehculos motorizados destinados
al transporte de carga;
13) Las siguientes remuneraciones o tarifas

dicen relacin con la exportacin de productos:
13) Las siguientes remuneraciones o tarifas

dicen relacin con la exportacin de productos:
que
a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por

servicios
portuarios,
fiscales
o
particulares
de
almacenaje, muellaje y atencin de naves, como tambin
los que se perciban en los contratos de depsitos,
prendas y seguros recados en los productos que se
vayan a exportar y mientras estn almacenados en el
puerto
de
embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de aduana; las
tarifas que los embarcadores particulares o fiscales o
despachadores de aduana cobren por poner a bordo el
producto que se exporta, y las remuneraciones pagadas
por servicios prestados en el transporte del producto
desde el puerto de embarque al exterior, sea areo,
martimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles,
malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o
terrenos fiscales, obras de otros elementos martimos o
portuarios, cuando no se presten servicios con costo de
operacin por el Estado u otros organismos estatales,
siempre que se trate de la exportacin de productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen en
trmites obligatorios para el retorno de las divisas y
su liquidacin;
que
a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por

servicios
portuarios,
fiscales
o
particulares
de
almacenaje, muellaje y atencin de naves, como tambin
los que se perciban en los contratos de depsitos,
prendas y seguros recados en los productos que se
vayan a exportar y mientras estn almacenados en el
puerto
de
embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de aduana; las
tarifas que los embarcadores particulares o fiscales o
despachadores de aduana cobren por poner a bordo el
producto que se exporta, y las remuneraciones pagadas
por servicios prestados en el transporte del producto
desde el puerto de embarque al exterior, sea areo,
martimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles,
malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o
terrenos fiscales, obras de otros elementos martimos o
portuarios, cuando no se presten servicios con costo de
operacin por el Estado u otros organismos estatales,
siempre que se trate de la exportacin de productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen en
trmites obligatorios para el retorno de las divisas y
su liquidacin;
437
14) Las
reseguro;
primas
desembolsos
de
contratos
de
14) Las
reseguro;
primas
desembolsos
de
contratos
de
15) Las primas de contratos de seguro de vida

reajustable,
y
16) Los ingresos percibidos por la prestacin de
servicios a personas sin domicilio ni residencia en
Chile, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas
califique dichos servicios como exportacin;
15) Las primas de contratos de seguro de vida

reajustable,
y
16) Los ingresos percibidos por la prestacin de
servicios a personas sin domicilio ni residencia en
Chile, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas
califique dichos servicios como exportacin;
17) Los ingresos en moneda extranjera percibidos

por empresas hoteleras registradas ante el Servicio de
Impuestos Internos con motivo de servicios prestados a
turistas extranjeros sin domicilio o residencia en
Chile, y
17) Los ingresos

por empresas hoteleras
Impuestos Internos con
turistas extranjeros
Chile, y
18)
Las
comisiones
de
administracin
de
cotizaciones
voluntarias,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario
colectivo
y
de
depsitos
convenidos,
efectuados
en
planes
de
ahorro
previsional
voluntario
debidamente
autorizados
en
conformidad a lo establecido por el Artculo 20 y
siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que
perciban
las
instituciones
debidamente
autorizadas
para su administracin.
18)
Las
comisiones
de
administracin
de
cotizaciones
voluntarias,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario
colectivo
y
de
depsitos
convenidos,
efectuados
en
planes
de
ahorro
previsional
voluntario
debidamente
autorizados
en
conformidad a lo establecido por el Artculo 20 y
siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que
perciban
las
instituciones
debidamente
autorizadas
para su administracin.
en moneda extranjera percibidos

registradas ante el Servicio de
motivo de servicios prestados a
sin domicilio o residencia en
F.- La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de

un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de
Vivienda y Urbanismo, cuando sta haya sido financiada,
en todo o parte, por el referido subsidio; y la venta a
un tercero de una vivienda entregada en arrendamiento con
opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por el mismo Ministerio, cuando la
opcin de compra sea financiada, en todo o parte, por el
sealado subsidio.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
438
Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto

Ttulo las siguientes empresas e instituciones:
de
este
Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto

Ttulo las siguientes empresas e instituciones:
de
este
1.- Las empresas radioemisoras y concesionarios de

canales de televisin por los ingresos que perciban dentro
de su giro, con excepcin de los avisos y propaganda de
cualquier especie;
1.- Las empresas radioemisoras y concesionarios de

canales de televisin por los ingresos que perciban dentro
de su giro, con excepcin de los avisos y propaganda de
cualquier especie;
2.- Las agencias noticiosas, entendindose por tales

las definidas en el artculo 1 de la ley N 10.621. Esta
exencin se limitar a la venta de servicios informativos,
con excepcin de los avisos y propaganda de cualquier
especie;
2.- Las agencias noticiosas, entendindose por tales

las definidas en el artculo 1 de la ley N 10.621. Esta
exencin se limitar a la venta de servicios informativos,
con excepcin de los avisos y propaganda de cualquier
especie;
3.- Las empresas navieras, areas, ferroviarias y de

movilizacin urbana, interurbana, interprovincial y rural,
slo respecto de los ingresos provenientes del transporte
de pasajeros;
3.- Las empresas navieras, areas, ferroviarias y de

movilizacin urbana, interurbana, interprovincial y rural,
slo respecto de los ingresos provenientes del transporte
de pasajeros;
4.- Los establecimientos de educacin. Esta exencin

se limitar a los ingresos que perciban en razn de su
actividad docente propiamente tal;
4.- Los establecimientos de educacin. Esta exencin

se limitar a los ingresos que perciban en razn de su
actividad docente propiamente tal;
5.- Los hospitales, dependientes del Estado o de las

universidades reconocidas por ste, por los ingresos que
perciban dentro de su giro;
5.- Los hospitales, dependientes del Estado o de las

universidades reconocidas por ste, por los ingresos que
perciban dentro de su giro;
6.- Las siguientes instituciones, por los servicios

que presten a terceros:
6.- Las siguientes instituciones, por los servicios

que presten a terceros:
a) El Servicio de Seguro Social;
a) El Servicio de Seguro Social;
b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;
b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;
c) El Servicio Nacional de Salud;
c) El Servicio Nacional de Salud;
d) La Casa de Moneda de Chile por la confeccin de

cospeles, billetes, monedas y otras especies
valoradas. De la misma exencin gozarn las
personas que efecten dicha elaboracin total o
d) La Casa de Moneda de Chile por la confeccin de

cospeles, billetes, monedas y otras especies
valoradas. De la misma exencin gozarn las
personas que efecten dicha elaboracin total o
439
parcial, por encargo de la Casa de Moneda de

Chile, solamente respecto de las remuneraciones
que perciban por dicho trabajo;
e) El Servicio de Correos y Telgrafos,
cuando preste servicios de telex, y
excepto
f) Derogada.
parcial, por encargo de la Casa de Moneda de

Chile, solamente respecto de las remuneraciones
que perciban por dicho trabajo;
e) El Servicio de Correos y Telgrafos,
cuando preste servicios de telex, y
excepto
f) Derogada.
7.- Las personas naturales o jurdicas que en virtud

de un contrato o una autorizacin sustituyan a las
instituciones mencionadas en las letras a), b) y c) del
nmero anterior, en la prestacin de los beneficios
establecidos por ley, y
7.- Las personas naturales o jurdicas que en virtud

de un contrato o una autorizacin sustituyan a las
instituciones mencionadas en las letras a), b) y c) del
nmero anterior, en la prestacin de los beneficios
establecidos por ley, y
8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotera de

Concepcin por los intereses, primas, comisiones u otras
formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o
jurdicas en razn de negocios, servicios o prestaciones
de cualquier especie.
Artculo
14.Los
contribuyentes
afectos
a
las
disposiciones del presente Ttulo pagarn el impuesto
con una tasa de 19% sobre la base imponible.
Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, la base
imponible de las ventas o servicios estar constituida,
salvo disposicin en contrario de la presente ley, por el
valor de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse
a dicho valor, si no estuvieren comprendidos en l, los
siguientes rubros:
8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotera de

Concepcin por los intereses, primas, comisiones u otras
formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o
jurdicas en razn de negocios, servicios o prestaciones
de cualquier especie.
Artculo
14.Los
contribuyentes
afectos
a
las
disposiciones del presente Ttulo pagarn el impuesto con
una tasa de 19% sobre la base imponible.
Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, la base
imponible de las ventas o servicios estar constituida,
salvo disposicin en contrario de la presente ley, por el
valor de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse
a dicho valor, si no estuvieren comprendidos en l, los
siguientes rubros:
1.- El monto de los reajustes, intereses y gastos

de financiamiento de la operacin a plazo, incluyendo los
intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles o
percibidos anticipadamente en el perodo tributario. En
todo caso deber excluirse el monto de los reajustes de
valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo, en la
parte que corresponda a la variacin de la unidad de
fomento determinada por el perodo respectivo de la
operacin a plazo;
1.- El monto de los reajustes, intereses y gastos

de financiamiento de la operacin a plazo, incluyendo los
intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles o
percibidos anticipadamente en el perodo tributario. En
todo caso deber excluirse el monto de los reajustes de
valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo, en la
parte que corresponda a la variacin de la unidad de
fomento determinada por el perodo respectivo de la
operacin a plazo;
440
2.- El valor de los envases y de los depsitos

constituidos por los compradores para garantizar su
devolucin.
2.- El valor de los envases y de los depsitos

constituidos por los compradores para garantizar su
devolucin.
El Servicio de Impuestos Internos, sin embargo,

podr autorizar en casos calificados la exclusin de tales
depsitos del valor de venta e impuesto, y
El Servicio de Impuestos Internos, sin embargo,

podr autorizar en casos calificados la exclusin de tales
depsitos del valor de venta e impuesto, y
3.- El monto de los impuestos, salvo el de este

Ttulo.
3.- El monto de los impuestos, salvo el de este

Ttulo.
Los rubros sealados en los nmeros precedentes se

entendern comprendidos en el valor de la venta o del
servicio prestado aun cuando se facturen o contabilicen en
forma separada, y se presumir que estn afectos al
impuesto
de
este
Ttulo,
salvo
que
se
demuestre
fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio de
Impuestos Internos, que dichos rubros corresponden o
acceden a operaciones exentas o no gravadas con este
tributo.
Los rubros sealados en los nmeros precedentes se

entendern comprendidos en el valor de la venta o del
servicio prestado aun cuando se facturen o contabilicen en
forma separada, y se presumir que estn afectos al
impuesto
de
este
Ttulo,
salvo
que
se
demuestre
fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio de
Impuestos Internos, que dichos rubros corresponden o
acceden a operaciones exentas o no gravadas con este
tributo.
No formarn parte de la base imponible el impuesto

de este Ttulo, los de los Prrafos 1, 3 y 4 del Ttulo
III, el establecido en el Decreto Ley N 826, de 1974,
sobre impuesto a los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y
aquellos que se fijen en virtud de la facultad contenida
en el artculo 48, sobre impuestos especficos a los
combustibles, que graven la misma operacin.
No formarn parte de la base imponible el impuesto

de este Ttulo, los de los Prrafos 1, 3 y 4 del Ttulo
III, el establecido en el Decreto Ley N 826, de 1974,
sobre impuesto a los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y
aquellos que se fijen en virtud de la facultad contenida
en el artculo 48, sobre impuestos especficos a los
combustibles, que graven la misma operacin.
Artculo 16.- En los casos que a continuacin

sealan, se entender por base imponible:
se
Artculo 16.- En los casos que a continuacin se sealan,

se entender por base imponible:
a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes

que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los
mismos bienes. En todo caso, formarn parte de la base
imponible los gravmenes aduaneros que se causen en la
misma importacin.
a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes

que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los
mismos bienes. En todo caso, formarn parte de la base
imponible los gravmenes aduaneros que se causen en la
misma importacin.
Para determinar el impuesto que afecta la operacin

establecida en el inciso segundo de la letra a) del
Para determinar el impuesto que

establecida en el inciso segundo
afecta la operacin
de la letra a) del
441
artculo 8, se considerar la misma base imponible de

las importaciones menos la depreciacin por uso. Dicha
depreciacin ascender a un diez por ciento por cada ao
completo transcurrido entre el 1 de enero del ao del
modelo y el momento en que se pague el impuesto, salvo
que en el valor aduanero ya se hubiese considerado
rebaja por uso, caso en el cual slo proceder
depreciacin por los aos no tomados en cuenta;
artculo 8, se considerar la misma base imponible de

las importaciones menos la depreciacin por uso. Dicha
depreciacin ascender a un diez por ciento por cada ao
completo transcurrido entre el 1 de enero del ao del
modelo y el momento en que se pague el impuesto, salvo
que en el valor aduanero ya se hubiese considerado rebaja
por uso, caso en el cual slo proceder depreciacin por
los aos no tomados en cuenta;
b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo

8, el valor que el propio contribuyente tenga asignado
a los bienes o sobre el valor que tuvieren los mismos en
plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo determine
el
Servicio
de
Impuestos
Internos,
a
su
juicio
exclusivo;
b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo

8, el valor que el propio contribuyente tenga asignado a
los bienes o sobre el valor que tuvieren los mismos en
plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo determine
el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
c) En los contratos a que se refiere la letra e) del

artculo 8, el valor total del contrato incluyendo los
materiales.
c) En los contratos a que se refiere la letra e) del

artculo 8, el valor total del contrato incluyendo los
materiales.
En los contratos de construccin de obras de uso pblico

cuyo precio se pague con la concesin temporal de la
explotacin de la obra -sea que la construccin la
efecte el concesionario original, el concesionario por
cesin o un tercero-, el costo total de la construccin
de
la
obra,
considerando
todas
las
partidas
y
desembolsos que digan relacin a la construccin de
ella, tales como mano de obra, materiales, utilizacin de
servicios, gastos financieros y subcontratacin por
administracin o suma alzada de la construccin de la
totalidad o parte de la obra. En el caso de que la
construccin la efecte el concesionario por cesin, la
base imponible estar constituida por aquella parte del
costo
en
que
efectivamente
hubiere
incurrido
el
concesionario, sin considerar el costo facturado por el
cedente, en la fecha de la cesin respectiva;
En los contratos de construccin de obras de uso pblico

cuyo precio se pague con la concesin temporal de la
explotacin de la obra -sea que la construccin la
efecte el concesionario original, el concesionario por
cesin o un tercero-, el costo total de la construccin
de la obra, considerando todas las partidas y desembolsos
que digan relacin a la construccin de ella, tales como
mano de obra, materiales, utilizacin de servicios,
gastos financieros y subcontratacin por administracin o
suma alzada de la construccin de la totalidad o parte de
la obra. En el caso de que la construccin la efecte el
concesionario por cesin, la base imponible estar
constituida
por
aquella
parte
del
costo
en
que
efectivamente hubiere incurrido el concesionario, sin
considerar el costo facturado por el cedente, en la fecha
de la cesin respectiva;
d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo

8,
el
valor
de
los
bienes
corporales
muebles
comprendidos en la venta, sin que sea admisible deducir
d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo 8,

el valor de los bienes corporales muebles e inmuebles
comprendidos en la venta, sin que sea admisible deducir
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
442
de dicho valor el monto de las deudas que puedan afectar

a tales bienes.
de dicho valor el monto de las deudas que puedan afectar

a tales bienes.
Tributaria.
Si la venta de las universalidades a que se refiere el

inciso anterior se hiciere por suma alzada, el Servicio
de Impuestos Internos tasar, para los efectos de este
impuesto, el valor de los diferentes bienes corporales
muebles del giro del vendedor comprendidos en la venta.
Si la venta de las universalidades a que se refiere el

inciso anterior se hiciere por suma alzada, el Servicio
de Impuestos Internos tasar, para los efectos de este
impuesto, el valor de los diferentes bienes corporales
muebles e inmuebles del giro del vendedor comprendidos en
la venta.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable,

asimismo, respecto de todas aquellas convenciones en que
los interesados no asignaren un valor determinado a los
bienes corporales muebles que enajenen o el fijado fuere
notoriamente inferior al corriente en plaza;
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable,

asimismo, respecto de todas aquellas convenciones en que
los interesados no asignaren un valor determinado a los
bienes corporales muebles e inmuebles que enajenen o el
fijado fuere notoriamente inferior al corriente en plaza;
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
e) Respecto de las prestaciones de servicios y los

productos
vendidos
o
transferidos
en
hoteles,
residenciales,
hosteras,
casas
de
pensin,
restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda, salones
de t y caf, bares, tabernas, cantinas, boites,
cabarets,
discotheques,
drive-in
y
otros
negocios
similares, el valor total de las ventas, servicios y
dems prestaciones que se efecten.
e) Respecto de las prestaciones de servicios y los

productos
vendidos
o
transferidos
en
hoteles,
residenciales, hosteras, casas de pensin, restaurantes,
clubes sociales, fuentes de soda, salones de t y caf,
bares,
tabernas,
cantinas,
boites,
cabarets,
discotheques, drive-in y otros negocios similares, el
valor total de las ventas, servicios y dems prestaciones
que se efecten.
Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor de la

propina que por disposicin de la ley deba recargarse en
los precios de los bienes transferidos y servicios
prestados en estos establecimientos;
Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor de la

propina que por disposicin de la ley deba recargarse en
los precios de los bienes transferidos y servicios
prestados en estos establecimientos;
f) Tratndose de peluqueras y salones

formar parte de la base imponible
adicional establecido en el artculo 6
9.613, de 7 de julio de 1950, y sus
posteriores, y
f) Tratndose de peluqueras y salones

formar parte de la base imponible
adicional establecido en el artculo 6
9.613, de 7 de julio de 1950, y sus
posteriores, y
de belleza no
el porcentaje
de la Ley N
modificaciones
g) La base imponible de las operaciones sealadas en la

letra k) del artculo 8, se determinar de acuerdo con
las normas de este artculo y del artculo 15.
de belleza no
el porcentaje
de la Ley N
modificaciones
g) En el caso de venta de bienes corporales inmuebles

usados, en cuya adquisicin no se haya soportado impuesto
al valor agregado, realizada por un vendedor habitual, la
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
443
base imponible ser la diferencia entre los precios

venta y compra. Para estos efectos deber reajustarse
valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con
porcentaje de variacin que experimente el ndice
precios al consumidor en el perodo comprendido entre
mes anterior al de la adquisicin y el mes anterior a
fecha de la venta.
de
el
el
de
el
la
Con todo, en la determinacin de la base imponible a que

se refiere el prrafo anterior deber descontarse del
precio de compra y del precio de venta, el valor del
terreno que se encuentre incluido en ambas operaciones.
Para estos efectos, el vendedor podr deducir del precio
de venta como valor mximo asignado al terreno, el valor
comercial de ste a la fecha de la operacin. Efectuada
esta deduccin, el vendedor deber deducir del precio de
adquisicin del inmueble una cantidad equivalente al
porcentaje que representa el valor comercial asignado al
terreno en el precio de venta.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
El Servicio podr tasar el valor comercial asignado al

terreno, de conformidad con lo dispuesto en el artculo
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
h)
Tratndose
de
los
servicios
de
conservacin,
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar constituida por los
ingresos
mensuales
totales
de
explotacin
de
la
concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse,
en la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la
construccin de la obra respectiva. La parte facturada
que no sea base imponible del impuesto, no ser
considerada operacin exenta o no gravada para los
efectos de la recuperacin del crdito fiscal.
h)
Tratndose
de
los
servicios
de
conservacin,
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar constituida por los
ingresos
mensuales
totales
de
explotacin
de
la
concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse,
en la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la
construccin de la obra respectiva. La parte facturada
que no sea base imponible del impuesto, no ser
considerada operacin exenta o no gravada para los
efectos de la recuperacin del crdito fiscal.
En el caso de que dichos

reparacin
y
explotacin
En el caso de que dichos

reparacin
y
explotacin
servicios de conservacin,
sean
prestados
por
el
Tributaria.
servicios de conservacin,
sean
prestados
por
el
444

constituida por los ingresos mensuales de explotacin de
la concesin de la obra, deducidas las cantidades que
deban imputarse a la amortizacin de la adquisicin de
la concesin en la proporcin establecida en el decreto
o contrato que otorg la concesin. Si la cesin se
hubiere efectuado antes del trmino de la construccin
de
la
obra
respectiva,
la
base
imponible
ser
equivalente a los ingresos mensuales obtenidos por la
explotacin de la concesin, deducidas las cantidades
que deban imputarse a la construccin de la obra y al
valor de adquisicin de la concesin, segn la misma
proporcin sealada anteriormente.

constituida por los ingresos mensuales de explotacin de
la concesin de la obra, deducidas las cantidades que
deban imputarse a la amortizacin de la adquisicin de la
concesin en la proporcin establecida en el decreto o
contrato que otorg la concesin. Si la cesin se hubiere
efectuado antes del trmino de la construccin de la obra
respectiva, la base imponible ser equivalente a los
ingresos mensuales obtenidos por la explotacin de la
concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse a
la construccin de la obra y al valor de adquisicin de
la
concesin,
segn
la
misma
proporcin
sealada
anteriormente.
En el caso de adjudicaciones de bienes corporales

inmuebles a que se refiere la letra c) del artculo 8,
la
base
imponible
ser
el
valor
de
los
bienes
adjudicados, la cual en ningn caso podr ser inferior
al avalo fiscal de la construccin determinado de
conformidad a las normas de la ley N 17.235.
En el caso de adjudicaciones de bienes corporales

inmuebles a que se refiere la letra c) del artculo 8,
la
base
imponible
ser
el
valor
de
los
bienes
adjudicados, la cual en ningn caso podr ser inferior al
avalo
fiscal
de
la
construccin
determinado
de
conformidad a las normas de la ley N 17.235.
Las normas generales sobre base imponible establecidas

en el artculo anterior, sern aplicables tambin,
cuando proceda, para el clculo de las bases imponibles
especiales a que se refiere el presente artculo.
Las normas generales sobre base imponible establecidas en

el artculo anterior, sern aplicables tambin, cuando
proceda, para el clculo de las bases imponibles
especiales a que se refiere el presente artculo.
Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de inmuebles

amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial, y de todo tipo de establecimientos de comercio
que incluya un bien raz, podr deducirse de la renta,
para los efectos de este prrafo, una cantidad equivalente
al 11% anual del avalo fiscal del inmueble propiamente
tal, o la proporcin correspondiente si el arrendamiento
fuere parcial o por perodos distintos de un ao.
Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de inmuebles

amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial, y de todo tipo de establecimientos de comercio
que incluya un bien raz, podr deducirse de la renta,
para los efectos de este prrafo, una cantidad equivalente
al 11% anual del avalo fiscal del inmueble propiamente
tal, o la proporcin correspondiente si el arrendamiento
fuere parcial o por perodos distintos de un ao.
Tratndose de la venta o promesa de venta de bienes

inmuebles gravados por esta ley, podr deducirse del
precio estipulado en el contrato el monto total o la
Tratndose de la venta o promesa de venta de bienes

inmuebles gravados por esta ley, podr deducirse del
precio estipulado en el contrato el monto total o la
445
proporcin que corresponda, del valor de adquisicin del

terreno que se encuentre incluido en la operacin. Para
estos efectos, deber reajustarse el valor de adquisicin
del terreno de acuerdo con el porcentaje de variacin
perodo comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior al de la fecha del contrato.
La deduccin que en definitiva se efecte por concepto del
terreno, no podr ser superior al doble del valor de su
avalo fiscal determinado para los efectos de la ley N
17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya
precedido en no menos de tres aos a la fecha en que se
celebre el contrato de venta o de promesa de venta, en
cuyo caso se deducir el valor efectivo de adquisicin
reajustado en la forma indicada precedentemente.
proporcin que corresponda, del valor de adquisicin del

terreno que se encuentre incluido en la operacin. Para
estos efectos, deber reajustarse el valor de adquisicin
del terreno de acuerdo con el porcentaje de variacin
perodo comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior al de la fecha del contrato.
La deduccin que en definitiva se efecte por concepto del
terreno, no podr ser superior al doble del valor de su
avalo fiscal determinado para los efectos de la ley N
17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya
precedido en no menos de tres aos a la fecha en que se
celebre el contrato de venta o de promesa de venta, en
cuyo caso se deducir el valor efectivo de adquisicin
reajustado en la forma indicada precedentemente.
No obstante, en reemplazo del valor de adquisicin

del terreno podr rebajarse el avalo fiscal de ste, o la
proporcin que corresponda, cuando el terreno se encuentre
incluido en la operacin.
No obstante, en reemplazo del valor de adquisicin

del terreno podr rebajarse el avalo fiscal de ste, o la
proporcin que corresponda, cuando el terreno se encuentre
incluido en la operacin.
Si en el avalo fiscal no se comprendieran

construcciones o en su determinacin no se hubieran
considerado otras situaciones, el contribuyente podr
solicitar una nueva tasacin, la cual se sujetar a las
normas de la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia
que tenga el nuevo avalo para los efectos del Impuesto
Territorial, pero debern excluirse las construcciones que
den derecho a crdito fiscal.
Si en el avalo fiscal no se comprendieran

construcciones o en su determinacin no se hubieran
considerado otras situaciones, el contribuyente podr
solicitar una nueva tasacin, la cual se sujetar a las
normas de la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia
que tenga el nuevo avalo para los efectos del Impuesto
Territorial, pero debern excluirse las construcciones que
den derecho a crdito fiscal.
No obstante lo dispuesto en el inciso segundo de

este artculo, el Servicio de Impuestos Internos, en
aquellos casos en que hayan transcurrido menos de tres
aos entre la adquisicin del terreno y la venta o promesa
de venta del bien inmueble gravado podr autorizar, en
virtud de una resolucin fundada, que se deduzca del
precio estipulado en el contrato, el valor efectivo de
adquisicin del terreno, reajustado de acuerdo con el
procedimiento indicado en el inciso segundo, sin aplicar
el lmite del doble del valor del avalo fiscal,
No obstante lo dispuesto en el inciso segundo de

este artculo, el Servicio de Impuestos Internos, en
aquellos casos en que hayan transcurrido menos de tres
aos entre la adquisicin del terreno y la venta o promesa
de venta del bien inmueble gravado podr autorizar, en
virtud de una resolucin fundada, que se deduzca del
precio estipulado en el contrato, el valor efectivo de
adquisicin del terreno, reajustado de acuerdo con el
procedimiento indicado en el inciso segundo, sin aplicar
el lmite del doble del valor del avalo fiscal,
446
considerando para estos efectos el valor de los terrenos

de ubicacin y caractersticas similares, al momento de su
adquisicin.
considerando para estos efectos el valor de los terrenos

de ubicacin y caractersticas similares, al momento de su
adquisicin.
En las facturas que deban emitirse por los pagos que

se efecten en cumplimiento de alguno de los contratos
sealados en el inciso segundo de este artculo, deber
indicarse separadamente el valor del terreno determinado
de acuerdo con las normas precedentes, en la forma pactada
a la fecha de celebrarse el contrato de venta o promesa de
venta del inmueble. Cuando no exista esta constancia, se
presumir que en cada uno de los pagos correspondientes se
comprender parte del valor del terreno en la misma
proporcin que se determine respecto del total del precio
de la operacin a la fecha del contrato.
En las facturas que deban emitirse por los pagos que

se efecten en cumplimiento de alguno de los contratos
sealados en el inciso segundo de este artculo, deber
indicarse separadamente el valor del terreno determinado
de acuerdo con las normas precedentes, en la forma pactada
a la fecha de celebrarse el contrato de venta o promesa de
venta del inmueble. Cuando no exista esta constancia, se
presumir que en cada uno de los pagos correspondientes se
comprender parte del valor del terreno en la misma
proporcin que se determine respecto del total del precio
de la operacin a la fecha del contrato.
En los contratos de venta o de promesa de venta de

un bien inmueble, ya sea que el terreno se transfiera o se
considere en la misma operacin o no, y en los contratos
generales de construccin, gravados por esta ley, el
Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto
en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el valor de
enajenacin del terreno sea notoriamente superior al valor
comercial de aquellos de caractersticas y ubicacin
similares en la localidad respectiva, como asimismo,
cuando el valor de la construccin sea notoriamente
inferior a las de igual naturaleza considerando el costo
incurrido y los precios de otras construcciones similares.
La diferencia de valor que se determine entre el de la
enajenacin y el fijado por el Servicio de Impuestos
Internos quedar afecta al Impuesto al Valor Agregado. La
tasacin y giro que se realicen con motivo de la
podr reclamarse en la forma y en los plazos que esta
indica.
Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras
convenciones por las cuales las partes se obligan a
transferirse
recprocamente
el
dominio
de
bienes
corporales muebles, se considerar que cada parte que
En los contratos de venta o de promesa de venta de

un bien inmueble, ya sea que el terreno se transfiera o se
considere en la misma operacin o no, y en los contratos
generales de construccin, gravados por esta ley, el
Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto
en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el valor de
enajenacin del terreno sea notoriamente superior al valor
comercial de aquellos de caractersticas y ubicacin
similares en la localidad respectiva, como asimismo,
cuando el valor de la construccin sea notoriamente
inferior a las de igual naturaleza considerando el costo
incurrido y los precios de otras construcciones similares.
La diferencia de valor que se determine entre el de la
enajenacin y el fijado por el Servicio de Impuestos
Internos quedar afecta al Impuesto al Valor Agregado. La
tasacin y giro que se realicen con motivo de la
podr reclamarse en la forma y en los plazos que esta
indica.
Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras
convenciones por las cuales las partes se obligan a
transferirse
recprocamente
el
dominio
de
bienes
corporales muebles o inmuebles, se considerar que cada
Rige
contar
del
447
tenga el carcter de vendedor, realiza una venta gravada

con el impuesto de este Ttulo, tenindose como base
imponible de cada prestacin, si procediere, el valor de
los bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en este
inciso ser igualmente aplicable a las ventas en que
parte del precio consiste en un bien corporal mueble, y
a los prstamos de consumo.
parte que tenga el carcter de vendedor, realiza una

venta gravada con el impuesto de este Ttulo, tenindose
como base imponible de cada prestacin, si procediere, el
valor de los bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en
este inciso ser igualmente aplicable a las ventas en que
parte del precio consiste en un bien corporal mueble o
inmueble, y a los prstamos de consumo.
Si se tratare de una convencin que involucre el cambio

de bienes gravados por esta ley, el impuesto de este
Ttulo se determinar en base al valor de los bienes
corporales muebles e inmuebles incluidos en ella, sin
perjuicio de la aplicacin de los tributos establecidos
en sta u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin.
Si se tratare de una convencin que involucre el cambio

de bienes gravados por esta ley, el impuesto de este
Ttulo se determinar en base al valor de los bienes
corporales muebles e inmuebles incluidos en ella, sin
perjuicio de la aplicacin de los tributos establecidos
en sta u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin.
En estos casos, y en los del artculo 19, se aplicar lo
dispuesto en la letra g) del artculo 16 y en los
incisos segundo y siguientes del artculo 17.
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio

bienes corporales muebles, se tendr como precio del
servicio, para los fines del impuesto de este Ttulo, el
valor que las partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el Servicio
de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio

bienes corporales muebles o inmuebles, se tendr como
precio del servicio, para los fines del impuesto de este
Ttulo, el valor que las partes hubieren asignado a los
bienes transferidos o el que en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.
En los casos a que se refiere este artculo, el

beneficiario del servicio ser tenido como vendedor de
los bienes para los efectos de la aplicacin del
impuesto cuando proceda.
En los casos a que se refiere este artculo, el

beneficiario del servicio ser tenido como vendedor de
los bienes para los efectos de la aplicacin del impuesto
cuando proceda.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de ventas de

bienes corporales muebles que se paguen con servicios.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de ventas de

bienes corporales muebles o inmuebles que se paguen con
servicios.
Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la suma de

los impuestos recargados en las ventas y servicios
efectuados en el perodo tributario respectivo.
Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la suma de

los impuestos recargados en las ventas y servicios
efectuados en el perodo tributario respectivo.
01.01.2016, segn Art. 5

Tributaria.
Rige
a
01.01.2016,
transitorio
Tributaria.
Rige
a
01.01.2016,
transitorio
Tributaria.
contar
del
segn Art. 5
de la Reforma
contar
del
segn Art. 5
de la Reforma
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
448
El impuesto a pagarse se determinar, estableciendo

la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal,
determinado segn las normas del prrafo 6.
El impuesto a pagarse se determinar, estableciendo

la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal,
determinado segn las normas del prrafo 6.
Respecto de las importaciones, el impuesto se

determinar aplicando la tasa sobre el valor de la
operacin sealado en la letra a) del artculo 16 y
teniendo presente, cuando proceda, lo dispuesto en el
inciso final de ese mismo artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito fiscal,
se
deducirn
los
impuestos
de
este
Ttulo
correspondiente a:
Respecto de las importaciones, el impuesto se

determinar aplicando la tasa sobre el valor de la
operacin sealado en la letra a) del artculo 16 y
teniendo presente, cuando proceda, lo dispuesto en el
inciso final de ese mismo artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito fiscal,
se deducirn los impuestos de este Ttulo correspondiente
a:
1.- Las bonificaciones y descuentos otorgados a

los compradores o beneficiarios del servicio sobre
operaciones afectas, con posterioridad a la facturacin.
1.- Las bonificaciones y descuentos otorgados a

los compradores o beneficiarios del servicio sobre
operaciones afectas, con posterioridad a la facturacin.
2.- Las cantidades restituidas a los compradores o

beneficiarios del servicio en razn de bienes devueltos
y servicios resciliados por los contratantes, siempre
que correspondan a operaciones afectas y la devolucin
de las especies o resciliacin del servicio se hubiera
producido dentro del plazo de tres meses establecido en
el inciso segundo del artculo 70. Igual procedimiento
corresponder aplicar por las cantidades restituidas
cuando una venta o promesa de venta de bienes corporales
inmuebles, gravadas con esta ley, queden sin efecto por
resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa; pero el
plazo de tres meses para efectuar la deduccin del
impuesto se contar desde la fecha en que se produzca la
resolucin, o desde la fecha de la escritura pblica de
resciliacin y, en el caso que la venta o promesa de
venta quede sin efecto por sentencia judicial, desde la
fecha que sta se encuentre ejecutoriada, y
2.- Las cantidades restituidas a los compradores o

beneficiarios del servicio en razn de bienes devueltos y
servicios resciliados por los contratantes, siempre que
correspondan a operaciones afectas y la devolucin de las
especies o resciliacin del servicio se hubiera producido
dentro del plazo de tres meses establecido en el inciso
segundo
del
artculo
70.
Igual
procedimiento
corresponder aplicar por las cantidades restituidas
cuando una venta o promesa de venta de bienes corporales
inmuebles, gravadas con esta ley, queden sin efecto por
resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa; pero el
plazo de tres meses para efectuar la deduccin del
impuesto se contar desde la fecha en que se produzca la
resolucin, o desde la fecha de la escritura pblica de
resciliacin y, en el caso que la venta o promesa de
venta quede sin efecto por sentencia judicial, desde la
fecha que sta se encuentre ejecutoriada, y
3.- Las sumas devueltas a los compradores por los

depsitos a que se refiere el nmero 2 del artculo
15, cuando ellas hayan sido incluidas en el valor de
venta afecto a impuesto.
3.- Las sumas devueltas a los compradores por los

depsitos a que se refiere el nmero 2 del artculo 15,
cuando ellas hayan sido incluidas en el valor de venta
afecto a impuesto.
449
anterior, los contribuyentes que hubiesen facturado

indebidamente un dbito fiscal superior al que corresponda
de acuerdo con las disposiciones de esta ley, debern
considerar los importes facturados para los efectos de la
determinacin del dbito fiscal del perodo tributario,
salvo cuando dentro del dicho perodo hayan subsanado el
error, emitiendo nota de crdito extendida de acuerdo a lo
anterior, los contribuyentes que hubiesen facturado

indebidamente un dbito fiscal superior al que corresponda
de acuerdo con las disposiciones de esta ley, debern
considerar los importes facturados para los efectos de la
determinacin del dbito fiscal del perodo tributario,
salvo cuando dentro del dicho perodo hayan subsanado el
error, emitiendo nota de crdito extendida de acuerdo a lo
La nota de crdito emitida con arreglo a lo

dispuesto en el referido artculo tambin ser requisito
indispensable para que los contribuyentes puedan obtener
la devolucin de impuestos pagados en exceso por errores
en la facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago del
tributo de este Ttulo tendrn derecho a un rdito
fiscal contra el dbito fiscal determinado por el mismo
perodo tributario, el que se establecer en conformidad
a las normas siguientes:
La nota de crdito emitida con arreglo a lo

dispuesto en el referido artculo tambin ser requisito
indispensable para que los contribuyentes puedan obtener
la devolucin de impuestos pagados en exceso por errores
en la facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago del
tributo de este Ttulo tendrn derecho a un rdito fiscal
contra el dbito fiscal determinado por el mismo perodo
tributario, el que se establecer en conformidad a las
normas siguientes:
1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto de este

Ttulo recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el
caso de las importaciones, el pagado por la importacin
de las especies al territorio nacional respecto del
mismo perodo.
1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto de este

Ttulo recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el
caso de las importaciones, el pagado por la importacin
de las especies al territorio nacional respecto del mismo
perodo.
Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto

soportado o pagado en las operaciones que recaigan sobre
especies corporales muebles o servicios destinados a
formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y
aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que
digan
relacin
con
el
giro
o
actividad
del
contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el
impuesto de este Ttulo recargado en las facturas
emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa
de venta de un bien corporal inmueble y de los contratos
referidos en la letra e) del artculo 8.
Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto

soportado o pagado en las operaciones que recaigan sobre
especies corporales muebles o servicios destinados a
formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y
aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que
digan relacin con el giro o actividad del contribuyente.
Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de este
Ttulo recargado en las facturas emitidas con ocasin de
un contrato de venta o promesa de venta de un bien
corporal inmueble y de los contratos referidos en la
letra e) del artculo 8.
2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la

importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de
2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la

importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de
450
servicios que se afecten a hechos no gravados por esta

ley o a operaciones exentas o que no guarden relacin
directa con la actividad del vendedor.
servicios que se afecten a hechos no gravados por esta

ley o a operaciones exentas o que no guarden relacin
directa con la actividad del vendedor.
3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o

de utilizacin de servicios que se afecten o destinen a
operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular
en forma proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento.
3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o

de utilizacin de servicios que se afecten o destinen a
operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular
en forma proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento.
4.- No darn derecho a crdito las importaciones,

arrendamiento con o sin opcin de compra y adquisicin
de automviles, station wagons y similares y de los
combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para
su mantencin, ni las de productos o sus componentes que
gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de
acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo que el giro
o actividad habitual del contribuyente sea la venta o
arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda, salvo
en aquellos casos en que se ejerza la facultad del
inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.
4.- No darn derecho a crdito las importaciones,

arrendamiento con o sin opcin de compra y adquisicin de
automviles, station wagons y similares y de los
combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para
su mantencin, ni las de productos o sus componentes que
gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de
acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo que el giro
o actividad habitual del contribuyente sea la venta o
arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda, salvo
en aquellos casos en que se ejerza la facultad del inciso
primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Tampoco darn derecho a crdito los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares que no
cumplan con los requisitos que establece el inciso
primero del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la
Renta.
5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados

o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no
cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en
aquellas que hayan sido otorgadas por personas que
resulten no ser contribuyentes de este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar

cuando el pago de la factura se haga dando cumplimiento
a los siguientes requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o
transferencia electrnica de dinero a nombre del emisor
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn Art. 5
Tributaria.
5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados

o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no
cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en
aquellas que hayan sido otorgadas por personas que
resulten no ser contribuyentes de este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar

cuando el pago de la factura se haga dando cumplimiento a
los siguientes requisitos:
a)
Con
un
cheque
nominativo,
vale
vista
nominativo
451
de la factura, girados contra la cuenta corriente

bancaria del respectivo comprador o beneficiario del
servicio.
b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o

por el banco al extender el vale vista, en el reverso
del mismo, el nmero del rol nico tributario del emisor
de la factura y el nmero de sta. En el caso de
transferencias
electrnicas
de
dinero,
esta
misma
informacin, incluyendo el monto de la operacin, se
deber
haber
registrado
en
los
respaldos
de
la
transaccin electrnica del banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de una factura,
sta fuere objetada por el Servicio de Impuestos
Internos, el comprador o beneficiario del servicio
perder el derecho al crdito fiscal que ella hubiere
originado, a menos que acredite a satisfaccin de dicho
Servicio, lo siguiente:
a) La emisin y pago del cheque, vale vista o
transferencia
electrnica,
mediante
el
documento
original o fotocopia de los primeros o certificacin del
banco, segn corresponda, con las especificaciones que
determine
el
Director
del
Servicio
de
Impuestos
Internos.
b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente
bancaria en la contabilidad, si est obligado a
llevarla, donde se asentarn los pagos efectuados con
cheque, vale vista o transferencia electrnica de
dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones formales
establecidas por las leyes y reglamentos.
d) La efectividad material de la operacin y de su
monto, por los medios de prueba instrumental o pericial
que la ley establece, cuando el Servicio de Impuestos
transferencia electrnica de dinero a nombre del emisor

de la factura, girados contra la cuenta corriente
bancaria del respectivo comprador o beneficiario del
servicio.
b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o
por el banco al extender el vale vista, en el reverso del
mismo, el nmero del rol nico tributario del emisor de
la factura y el nmero de sta. En el caso de
transferencias
electrnicas
de
dinero,
esta
misma
informacin, incluyendo el monto de la operacin, se
deber
haber
registrado
en
los
respaldos
de
la
transaccin electrnica del banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de una factura,
sta fuere objetada por el Servicio de Impuestos
Internos, el comprador o beneficiario del servicio
perder el derecho al crdito fiscal que ella hubiere
originado, a menos que acredite a satisfaccin de dicho
Servicio, lo siguiente:
a) La emisin y pago del cheque, vale vista o
transferencia electrnica, mediante el documento original
o fotocopia de los primeros o certificacin del banco,
segn corresponda, con las especificaciones que determine
el Director del Servicio de Impuestos Internos.
b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente

bancaria en la contabilidad, si est obligado a llevarla,
donde se asentarn los pagos efectuados con cheque, vale
vista o transferencia electrnica de dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones formales
establecidas por las leyes y reglamentos.
d) La efectividad material de la operacin y de su monto,
por los medios de prueba instrumental o pericial que la
ley establece, cuando el Servicio de Impuestos Internos
as lo solicite.
452
Internos as lo solicite.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero, no se perder el derecho a crdito fiscal, si
se acredita que el impuesto ha sido recargado y enterado
efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo y

tercero, no se perder el derecho a crdito fiscal, si se
acredita que el impuesto ha sido recargado y enterado
efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.
Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se

aplicar en el caso que el comprador o beneficiario del
servicio haya tenido conocimiento o participacin en la
falsedad de la factura.
Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se

aplicar en el caso que el comprador o beneficiario del
servicio haya tenido conocimiento o participacin en la
falsedad de la factura.
6.- No proceder el derecho a crdito fiscal para el

adquirente o contratante por la parte del Impuesto al
Valor Agregado que la empresa constructora recupere en
virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley
N 910, de 1975.
6.- El derecho a crdito fiscal para el adquirente o

contratante por la parte del impuesto al valor agregado
que la empresa constructora recupere en virtud de lo
prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de
1975, proceder slo para contribuyentes que se dediquen
a la venta habitual de bienes corporales inmuebles.
7.- El impuesto recargado en facturas emitidas en

medios distintos del papel, de conformidad al artculo
54, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o
beneficiario en el perodo en que hagan el acuse de
recibo conforme a lo establecido en el inciso primero
del artculo 9 de la ley N 19.983, que regula la
transferencia y otorga mrito ejecutivo a la copia de la
factura. Esta limitacin no regir en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o contratos
afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo
55,
la
factura
deba
emitirse
antes
de
concluirse la prestacin de los servicios o de la
entrega de los bienes respectivos.
7.- El impuesto recargado en facturas emitidas en medios

distintos del papel, de conformidad al artculo 54, dar
derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario
en el perodo en que hagan el acuse de recibo conforme a
lo establecido en el inciso primero del artculo 9 de la
ley N 19.983, que regula la transferencia y otorga
mrito ejecutivo a la copia de la factura. Esta
limitacin no regir en el caso de prestaciones de
servicios, ni de actos o contratos afectos en los que,
por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 55, la
factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin
de los servicios o de la entrega de los bienes
respectivos.
Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a las

normas del artculo anterior, debern deducirse los
impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en
el
mismo
perodo
por
concepto
de
bonificaciones,
descuentos
y
devoluciones,
que
los
vendedores
y
prestadores de servicios hubieren, a su vez, rebajado al
Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a las

normas del artculo anterior, debern deducirse los
impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en
el
mismo
perodo
por
concepto
de
bonificaciones,
descuentos
y
devoluciones,
que
los
vendedores
y
prestadores de servicios hubieren, a su vez, rebajado al
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
Tributaria.
453
efectuar las deducciones permitidas en el artculo 21.

Por otra parte, deber sumarse al crdito fiscal el
impuesto que conste en las notas de dbito recibidas y
registradas durante el mes, por aumentos del impuesto ya
facturado.
efectuar las deducciones permitidas en el artculo 21.

Por otra parte, deber sumarse al crdito fiscal el
impuesto que conste en las notas de dbito recibidas y
registradas durante el mes, por aumentos del impuesto ya
facturado.
No obstante lo dispuesto en los incisos precedentes

y en el artculo anterior, los contribuyentes podrn
efectuar los ajustes sealados o deducir el crdito fiscal
del dbito fiscal o recuperar este crdito en el caso de
los exportadores, dentro de los dos perodos tributarios
siguientes a aquel que se indica en dichas normas, slo
cuando las respectivas notas de crdito y dbito o las
facturas, segn corresponda, se reciban o se registren con
retraso.
No obstante lo dispuesto en los incisos precedentes

y en el artculo anterior, los contribuyentes podrn
efectuar los ajustes sealados o deducir el crdito fiscal
del dbito fiscal o recuperar este crdito en el caso de
los exportadores, dentro de los dos perodos tributarios
siguientes a aquel que se indica en dichas normas, slo
cuando las respectivas notas de crdito y dbito o las
facturas, segn corresponda, se reciban o se registren con
retraso.
Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, el

contribuyente deber acreditar que el impuesto le ha
sido recargado en las respectivas facturas, o pagado
segn
los
comprobantes
de
ingreso
del
impuesto
tratndose de importaciones, y que estos documentos han
sido registrados en los libros especiales que seala el
artculo 59. En el caso de impuestos acreditados con
factura, stos slo podrn deducirse si se hubieren
recargado separadamente en ellas.
Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes resultare un
remanente
de
crdito
en
favor
del
contribuyente,
respecto de un perodo tributario, dicho remanente no
utilizado se acumular a los crditos que tengan su
origen
en
el
perodo
tributario
inmediatamente
siguiente. Igual regla se aplicar en los perodos
sucesivos, si a raz de estas acumulaciones subsistiere
un remanente a favor del contribuyente.
Artculo
27.Para
los
efectos
de
imputar
los
remanentes de crdito fiscal a los dbitos que se
generen por las operaciones realizadas en los perodos
tributarios
inmediatamente
siguientes,
los
contribuyentes
podrn
reajustar
dichos
remanentes,
convirtindolos en unidades tributarias mensuales, segn
Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, el

contribuyente deber acreditar que el impuesto le ha sido
recargado en las respectivas facturas, o pagado segn los
comprobantes de ingreso del impuesto tratndose de
importaciones,
y
que
estos
documentos
han
sido
registrados en los libros especiales que seala el
artculo 59. En el caso de impuestos acreditados con
factura, stos slo podrn deducirse si se hubieren
recargado separadamente en ellas.
Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes resultare un
remanente de crdito en favor del contribuyente, respecto
de un perodo tributario, dicho remanente no utilizado se
acumular a los crditos que tengan su origen en el
perodo tributario inmediatamente siguiente. Igual regla
se aplicar en los perodos sucesivos, si a raz de estas
acumulaciones subsistiere un remanente a favor del
contribuyente.
Artculo 27.- Para los efectos de imputar los remanentes
de crdito fiscal a los dbitos que se generen por las
operaciones realizadas en los perodos tributarios
inmediatamente siguientes, los contribuyentes podrn
reajustar dichos remanentes, convirtindolos en unidades
tributarias mensuales, segn su monto vigente a la fecha
454
su monto vigente a la fecha en que debi pagarse el

tributo, y posteriormente reconvirtiendo el nmero de
unidades tributarias as obtenido, al valor en pesos de
ellas a la fecha en que se impute efectivamente dicho
remanente.
Las diferencias de crdito fiscal que provengan de
la no utilizacin oportuna por el contribuyente del
mecanismo
de
reajuste
antes
sealado,
no
podrn
invocarse como crdito fiscal en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar facultado para
hacer
extensiva
la
reajustabilidad
anteriormente
sealada, a las sumas que los contribuyentes hayan
cancelado en exceso en un perodo tributario, en razn
de cambio en las modalidades de declaracin y pago del
impuesto de esta ley.
Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con el
impuesto del Ttulo II de esta ley y los exportadores que
tengan remanentes de crdito fiscal determinados de
acuerdo con las normas del artculo 23, durante seis o ms
perodos tributarios consecutivos como mnimo, originados
en la adquisicin de bienes corporales muebles o inmuebles
destinados a formar parte de su Activo Fijo o de servicios
que deban integrar el valor de costo de ste, podrn
imputar ese remanente acumulado en dichos perodos,
debidamente reajustado de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 27, a cualquier clase de impuestos fiscales,
incluso de retencin, y a los derechos, tasas y dems
gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas u
optar porque dicho remanente les sea reembolsado por la
Tesorera General de la Repblica. En el caso que en los
seis o ms perodos tributarios sealados se originen
crditos fiscales en adquisiciones distintas a las
anteriores o en utilizaciones de servicios de los no
sealados precedentemente, el monto de la imputacin o de
la devolucin se determinar aplicando al total de
remanente acumulado, el porcentaje que represente el
Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de
bienes corporales muebles o inmuebles destinados al Activo
en que debi pagarse el tributo, y posteriormente

reconvirtiendo el nmero de unidades tributarias as
obtenido, al valor en pesos de ellas a la fecha en que se
impute efectivamente dicho remanente.
Las diferencias de crdito fiscal que provengan de
la no utilizacin oportuna por el contribuyente del
mecanismo de reajuste antes sealado, no podrn invocarse
como crdito fiscal en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar facultado para
hacer
extensiva
la
reajustabilidad
anteriormente
sealada, a las sumas que los contribuyentes hayan
cancelado en exceso en un perodo tributario, en razn de
cambio en las modalidades de declaracin y pago del
impuesto de esta ley.
Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con el
impuesto del Ttulo II de esta ley y los exportadores que
tengan remanentes de crdito fiscal determinados de
acuerdo con las normas del artculo 23, durante seis o ms
perodos tributarios consecutivos como mnimo, originados
en la adquisicin de bienes corporales muebles o inmuebles
destinados a formar parte de su Activo Fijo o de servicios
que deban integrar el valor de costo de ste, podrn
imputar ese remanente acumulado en dichos perodos,
debidamente reajustado de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 27, a cualquier clase de impuestos fiscales,
incluso de retencin, y a los derechos, tasas y dems
gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas u
optar porque dicho remanente les sea reembolsado por la
Tesorera General de la Repblica. En el caso que en los
seis o ms perodos tributarios sealados se originen
crditos fiscales en adquisiciones distintas a las
anteriores o en utilizaciones de servicios de los no
sealados precedentemente, el monto de la imputacin o de
la devolucin se determinar aplicando al total de
remanente acumulado, el porcentaje que represente el
Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de
bienes corporales muebles o inmuebles destinados al Activo
455
Fijo o de servicios que se integren al costo de ste en

relacin al total del crdito fiscal de los seis o ms
perodos tributarios.
Fijo o de servicios que se integren al costo de ste en

relacin al total del crdito fiscal de los seis o ms
perodos tributarios.
Los contribuyentes sealados en el inciso anterior,

restituirn las sumas recibidas mediante los pagos
efectivos que realicen en Tesorera por concepto del
Impuesto al Valor Agregado, generado en las operaciones
normales que efecten a contar del mes siguiente del
perodo al cual esas sumas corresponden. En el caso de
que en cualquiera de los perodos tributarios siguientes
existan operaciones exentas o no gravadas, debern
adicionalmente restituir las sumas equivalentes a las
cantidades que resulten de aplicar la tasa de impuesto
establecida en el artculo 14, que se determine de
multiplicar las operaciones totales del mes por la
proporcin de operaciones gravadas usada para determinar
el crdito fiscal en el mes de adquisicin del activo
fijo que origin la devolucin y restar de dicho
resultado las operaciones afectas del mes. A los
contribuyentes
que
no
hayan
realizado
ventas
o
prestaciones de servicios en dicho perodo de seis o ms
meses, se les determinar en el primer mes en que tengan
operaciones
si
han
importado
o
adquirido
bienes
corporales muebles o inmuebles o recibido servicios
afectado a operaciones gravadas, no gravadas o exentas
aplicndose
la
proporcionalidad
que
establece
el
reglamento, debiendo devolver el exceso, correspondiente
a las operaciones exentas o no gravadas, debidamente
reajustado en conformidad al artculo 27, adicionndolo
al dbito fiscal en la primera declaracin del Impuesto
al Valor Agregado. De igual forma, deber devolverse el
remanente de crdito obtenido por el contribuyente, o la
parte que proceda, cuando se haya efectuado una
imputacin u obtenido una devolucin superior a la que
corresponda de acuerdo a la ley o a su reglamento, y en
el caso de trmino de giro de la empresa. Las
devoluciones
a
que
se
tengan
derecho
por
las
exportaciones, se regirn por lo dispuesto en el
artculo 36.
Los contribuyentes sealados en el inciso anterior,

restituirn las sumas recibidas mediante los pagos
efectivos que realicen en Tesorera por concepto del
Impuesto al Valor Agregado, generado en las operaciones
normales que efecten a contar del mes siguiente del
perodo al cual esas sumas corresponden. En el caso de
que en cualquiera de los perodos tributarios siguientes
existan operaciones exentas o no gravadas, debern
adicionalmente restituir las sumas equivalentes a las
cantidades que resulten de aplicar la tasa de impuesto
establecida en el artculo 14, que se determine de
multiplicar las operaciones totales del mes por la
proporcin de operaciones gravadas usada para determinar
el crdito fiscal en el mes de adquisicin del activo
fijo que origin la devolucin y restar de dicho
resultado las operaciones afectas del mes. A los
contribuyentes
que
no
hayan
realizado
ventas
o
prestaciones de servicios en dicho perodo de seis o ms
meses, se les determinar en el primer mes en que tengan
operaciones
si
han
importado
o
adquirido
bienes
corporales muebles o inmuebles o recibido servicios
afectado a operaciones gravadas, no gravadas o exentas
aplicndose
la
proporcionalidad
que
establece
el
reglamento, debiendo devolver el exceso, correspondiente
a las operaciones exentas o no gravadas, debidamente
reajustado en conformidad al artculo 27, adicionndolo
al dbito fiscal en la primera declaracin del Impuesto
al Valor Agregado. De igual forma, deber devolverse el
remanente de crdito obtenido por el contribuyente, o la
parte que proceda, cuando se haya efectuado una
imputacin u obtenido una devolucin superior a la que
corresponda de acuerdo a la ley o a su reglamento, y en
el caso de trmino de giro de la empresa. Las
devoluciones
a
que
se
tengan
derecho
por
las
exportaciones, se regirn por lo dispuesto en el artculo
36.
456
Para hacer efectiva la imputacin a que se refieren

los
incisos
anteriores,
los
contribuyentes
debern
solicitar al Servicio de Tesoreras que se les emita un
Certificado de Pago por una suma de hasta el monto de los
crditos acumulados, expresados en unidades tributarias.
Dicho certificado, que se extender en la forma y
condiciones que establezca el reglamento, ser nominativo,
intransferible a terceras personas y a la vista, y podr
fraccionarse en su valor para los efectos de realizar las
diversas
imputaciones
que
autoriza
la
presente
disposicin.
Para hacer efectiva la imputacin a que se refieren los

incisos anteriores, los contribuyentes debern solicitar
al Servicio de Tesoreras que se les emita un Certificado
de Pago por una suma de hasta el monto de los crditos
acumulados, expresados en unidades tributarias. Dicho
certificado, que se extender en la forma y condiciones
que
establezca
el
reglamento,
ser
nominativo,
intransferible a terceras personas y a la vista, y podr
fraccionarse en su valor para los efectos de realizar las
diversas
imputaciones
que
autoriza
la
presente
disposicin.
Para obtener la devolucin del remanente de crdito

fiscal,
los
contribuyentes
que
opten
por
este
procedimiento, debern presentar una solicitud ante el
Servicio de Impuestos Internos, a fin de que ste
verifique y certifique, en forma previa a la devolucin
por la Tesorera General de la Repblica, la correcta
constitucin de este crdito. El Servicio de Impuestos
Internos deber pronunciarse dentro del plazo de 60 das
contado desde la fecha en que reciba los antecedentes
correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de dicho
plazo, la solicitud del contribuyente se entender
aprobada y el Servicio de Tesoreras deber proceder a la
devolucin
del
remanente
de
crdito
fiscal
que
corresponda, dentro del plazo de cinco das hbiles
contado desde la fecha en que se le presente la copia de
la referida solicitud debidamente timbrada por el Servicio
Para obtener la devolucin del remanente de crdito

fiscal,
los
contribuyentes
que
opten
por
este
procedimiento, debern presentar una solicitud ante el
Servicio de Impuestos Internos, a fin de que ste
verifique y certifique, en forma previa a la devolucin
por la Tesorera General de la Repblica, la correcta
constitucin de este crdito. El Servicio de Impuestos
devolucin
del
remanente
de
crdito
fiscal
que
La infraccin consistente en utilizar cualquier

procedimiento doloso encaminado a efectuar imputaciones y
obtener devoluciones improcedentes o superiores a las que
realmente corresponda, se sancionar en conformidad con lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero del N 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
imputaciones o devoluciones.
La
infraccin
consistente
en
utilizar
cualquier
dispuesto en los incisos segundo y tercero del N 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
La
no
devolucin
arcas
fiscales
de
las
sumas
La
no
devolucin
arcas
fiscales
de
las
sumas
457
imputadas o devueltas en exceso segn lo previsto en el

inciso cuarto de este artculo, y que no constituya
fraude, se sancionar como no pago oportuno de impuestos
sujetos a retencin o recargo, aplicndose los intereses,
reajustes y sanciones desde la fecha en que se emiti el
Certificado de Pago que dio origen al derecho a la
imputacin, o desde la fecha de la devolucin en su caso.

inciso cuarto de este artculo, y que no constituya
imputacin, o desde la fecha de la devolucin en su caso.

entender que forman parte del activo fijo, los bienes
corporales muebles importados en virtud de un contrato de
arrendamiento con o sin opcin de compra, respecto del
impuesto pagado en la importacin, siempre que dichos
bienes, por su naturaleza y caractersticas, correspondan
a los que normalmente se clasifican en el citado activo.
Artculo 27 ter.- Los contribuyentes gravados con los
impuestos de los Ttulos II y III de esta ley, que tengan
la calidad de acreedores en un Procedimiento Concursal de
Reorganizacin regido por la Ley de Reorganizacin y
Liquidacin de Activos de Empresas y Personas, que hayan
sido recargados en facturas pendientes de pago emitidas a
deudores de un Acuerdo de Reorganizacin, podrn imputar
el monto de dichos tributos a cualquier clase de impuestos
fiscales, incluso de retencin, y a los derechos, tasas y
dems gravmenes que se perciban por intermedio de las
Aduanas u optar porque stos les sean reembolsados por la
Tesorera General de la Repblica. En el caso de que se
hayan efectuado abonos a dichas deudas, la imputacin o
devolucin, en su caso, slo podrn hacerse valer sobre la
parte no cubierta por los abonos, si la hubiera.
Los
contribuyentes
sealados
en
este
artculo
restituirn los impuestos correspondientes a contar del
mes siguiente del perodo en que venza el plazo para que
el deudor efecte el pago de las sumas acordadas en el
respectivo Acuerdo de Reorganizacin. De igual forma,
debern devolverse dichos tributos cuando se haya
efectuado una imputacin u obtenido una devolucin
superior a la que corresponda y en el caso de trmino de
giro de la empresa. No proceder, sin embargo, dicha
restitucin en caso que se declare el trmino o

entender que forman parte del activo fijo, los bienes
corporales muebles importados en virtud de un contrato de
arrendamiento con o sin opcin de compra, respecto del
impuesto pagado en la importacin, siempre que dichos
bienes, por su naturaleza y caractersticas, correspondan
a los que normalmente se clasifican en el citado activo.
Artculo 27 ter.- Los contribuyentes gravados con los
impuestos de los Ttulos II y III de esta ley, que tengan
la calidad de acreedores en un Procedimiento Concursal de
Reorganizacin regido por la Ley de Reorganizacin y
Liquidacin de Activos de Empresas y Personas, que hayan
sido recargados en facturas pendientes de pago emitidas a
deudores de un Acuerdo de Reorganizacin, podrn imputar
el monto de dichos tributos a cualquier clase de impuestos
fiscales, incluso de retencin, y a los derechos, tasas y
dems gravmenes que se perciban por intermedio de las
Aduanas u optar porque stos les sean reembolsados por la
Tesorera General de la Repblica. En el caso de que se
hayan efectuado abonos a dichas deudas, la imputacin o
devolucin, en su caso, slo podrn hacerse valer sobre la
parte no cubierta por los abonos, si la hubiera.
Los
contribuyentes
sealados
en
este
artculo
restituirn los impuestos correspondientes a contar del
mes siguiente del perodo en que venza el plazo para que
el deudor efecte el pago de las sumas acordadas en el
respectivo Acuerdo de Reorganizacin. De igual forma,
debern
devolverse
dichos
tributos
cuando
se
haya
efectuado una imputacin u obtenido una devolucin
superior a la que corresponda y en el caso de trmino de
giro de la empresa. No proceder, sin embargo, dicha
restitucin en caso que se declare el trmino o
458
incumplimiento del Acuerdo de Reorganizacin, mediante

resolucin firme y ejecutoriada, dndose inicio a un
Procedimiento Concursal de Liquidacin, siempre que el
respectivo contribuyente comunique dicha circunstancia al
ste determine, mediante resolucin.
los
incisos
anteriores,
los
contribuyentes
debern
crditos acumulados, expresados en unidades tributarias
mensuales. Dicho certificado, que se extender en la forma
y condiciones que fije el Servicio de Tesoreras, mediante
resolucin, ser nominativo, intransferible a terceros y a
la vista, y podr fraccionarse en su valor para los
efectos de realizar las diversas imputaciones que autoriza
la presente disposicin.
Para
obtener
la
devolucin
de
los
impuestos
recargados en las facturas pendientes de pago, los
contribuyentes que opten por este procedimiento debern
presentar una solicitud ante el Servicio de Impuestos
Internos a fin de que ste verifique y certifique, en
forma previa a la devolucin por la Tesorera General de
la Repblica, que los respectivos tributos hayan sido
declarados y enterados en arcas fiscales oportunamente, y
que stos se encuentran al da en el pago de sus
obligaciones
tributarias.
El
Servicio
de
Impuestos
devolucin
del
remanente
de
crdito
fiscal
que
Para hacer uso del beneficio establecido en el
presente artculo, el Acuerdo de Reorganizacin debe haber
sido aprobado mediante resolucin firme y ejecutoriada. La
incumplimiento del Acuerdo de Reorganizacin, mediante

resolucin firme y ejecutoriada, dndose inicio a un
Procedimiento Concursal de Liquidacin, siempre que el
respectivo contribuyente comunique dicha circunstancia al
ste determine, mediante resolucin.
los
incisos
anteriores,
los
contribuyentes
debern
crditos acumulados, expresados en unidades tributarias
mensuales. Dicho certificado, que se extender en la forma
y condiciones que fije el Servicio de Tesoreras, mediante
resolucin, ser nominativo, intransferible a terceros y a
la vista, y podr fraccionarse en su valor para los
efectos de realizar las diversas imputaciones que autoriza
la presente disposicin.
Para
obtener
la
devolucin
de
los
impuestos
recargados en las facturas pendientes de pago, los
contribuyentes que opten por este procedimiento debern
presentar una solicitud ante el Servicio de Impuestos
Internos a fin de que ste verifique y certifique, en
forma previa a la devolucin por la Tesorera General de
la Repblica, que los respectivos tributos hayan sido
declarados y enterados en arcas fiscales oportunamente, y
que stos se encuentran al da en el pago de sus
obligaciones
tributarias.
El
Servicio
de
Impuestos
devolucin
del
remanente
de
crdito
fiscal
que
Para hacer uso del beneficio establecido en el
presente artculo, el Acuerdo de Reorganizacin debe haber
sido aprobado mediante resolucin firme y ejecutoriada. La
459
Superintendencia
de
Insolvencia
y
Reemprendimiento
remitir al Servicio de Impuestos Internos copia de los
Acuerdos de Reorganizacin que se hallen en dicho estado,
en la forma y plazo que dicha Superintendencia fije,
mediante resolucin.
Los contribuyentes que sean Personas Relacionadas con
el deudor de un Acuerdo de Reorganizacin no podrn
impetrar el derecho que establece el presente artculo.
dispuesto en los prrafos segundo y tercero del nmero 4
del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
La no devolucin a arcas fiscales de las sumas
inciso segundo de este artculo, y que no constituya
imputacin, o desde la fecha de la devolucin, en su caso.
Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el saldo de
crdito que hubiere quedado en favor del contribuyente
podr ser imputado por ste al impuesto del presente
Ttulo que se causare con motivo de la venta o liquidacin
del establecimiento o de los bienes corporales muebles o
inmuebles que lo componen. Si an quedare un remanente a
su favor, slo podr imputarlo al pago del impuesto a la
renta de primera categora que adeudare por el ltimo
ejercicio.
Superintendencia
de
Insolvencia
y
Reemprendimiento
remitir al Servicio de Impuestos Internos copia de los
Acuerdos de Reorganizacin que se hallen en dicho estado,
en la forma y plazo que dicha Superintendencia fije,
mediante resolucin.
Los contribuyentes que sean Personas Relacionadas con
el deudor de un Acuerdo de Reorganizacin no podrn
impetrar el derecho que establece el presente artculo.
dispuesto en los prrafos segundo y tercero del nmero 4
del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
La no devolucin a arcas fiscales de las sumas
inciso segundo de este artculo, y que no constituya
imputacin, o desde la fecha de la devolucin, en su caso.
Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el saldo de
crdito que hubiere quedado en favor del contribuyente
podr ser imputado por ste al impuesto del presente
Ttulo que se causare con motivo de la venta o liquidacin
del establecimiento o de los bienes corporales muebles o
inmuebles que lo componen. Si an quedare un remanente a
su favor, slo podr imputarlo al pago del impuesto a la
renta de primera categora que adeudare por el ltimo
ejercicio.
Sern aplicables a los saldos o remanentes a que se

refiere este artculo, las normas de reajustabilidad que
establece el artculo anterior, en lo que fueren
pertinentes.
Sern aplicables a los saldos o remanentes a que se

refiere este artculo, las normas de reajustabilidad que
establece el artculo anterior, en lo que fueren
pertinentes.
Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, artesanos y

pequeos prestadores de servicios que vendan o realicen
Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, artesanos y

pequeos prestadores de servicios que vendan o realicen
460
prestaciones al consumidor y que determine la Direccin

Nacional de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo,
pagarn el impuesto de este Ttulo sobre la base de una
cuota fija mensual que se determinar por decreto
supremo por grupos de actividades o contribuyentes,
considerando factores tales como el monto efectivo o
estimado de ventas o prestaciones, el ndice de rotacin
de las existencias de mercaderas, el valor de las
instalaciones u otros que puedan denotar el volumen de
operaciones.
El monto de la cuota fija mensual establecida para
cada grupo de actividades o contribuyentes podr ser
modificado por decreto supremo.
prestaciones al consumidor y que determine la Direccin

Nacional de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo,
pagarn el impuesto de este Ttulo sobre la base de una
cuota fija mensual que se determinar por decreto supremo
por grupos de actividades o contribuyentes, considerando
factores tales como el monto efectivo o estimado de
ventas o prestaciones, el ndice de rotacin de las
existencias de mercaderas, el valor de las instalaciones
u otros que puedan denotar el volumen de operaciones.
El monto de la cuota fija mensual establecida para
cada grupo de actividades o contribuyentes podr ser
modificado por decreto supremo.
Artculo
30.Los
contribuyentes
acogidos
a
las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un crdito
contra el monto de la cuota fija mensual antes sealada,
equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que
se les hubiere recargado, en el mes correspondiente, por
las compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y, adems,
la cantidad que resulte de aplicar la tasa del artculo
14 al monto de las compras o servicios exentos del mismo
perodo.
Artculo
30.Los
contribuyentes
acogidos
a
las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un crdito
contra el monto de la cuota fija mensual antes sealada,
equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que
se les hubiere recargado, en el mes correspondiente, por
las compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y, adems,
la cantidad que resulte de aplicar la tasa del artculo 14
al monto de las compras o servicios exentos del mismo
perodo.
En caso que el monto del crdito as determinado

excediera de la cuota fija mensual correspondiente, no
dar derecho a imputar dicho exceso ni a solicitar su
devolucin.
Artculo
31.La
Direccin
Nacional
de
Impuestos
Internos podr exonerar del impuesto de este Ttulo a
los vendedores o prestadores de servicios, a que se
refiere el artculo 29, cuyas ventas o remuneraciones
totales
sean
de
muy
pequeo
monto,
o
cuando,
considerando los mismos factores indicados en dicho
artculo, pueda presumirse escasa importancia econmica
a las actividades de estos contribuyentes.
En caso que el monto del crdito as determinado

excediera de la cuota fija mensual correspondiente, no
dar derecho a imputar dicho exceso ni a solicitar su
devolucin.
Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos Internos
podr exonerar del impuesto de este Ttulo a los
vendedores o prestadores de servicios, a que se refiere
el artculo 29, cuyas ventas o remuneraciones totales
sean de muy pequeo monto, o cuando, considerando los
mismos factores indicados en dicho artculo, pueda
presumirse escasa importancia econmica a las actividades
de estos contribuyentes.
461
Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de servicios

acogido al rgimen de excepcin establecido en este
prrafo podr ser reclasificado por el Servicio de
Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en
cuenta las variaciones de los factores sealadas en el
artculo 29.
Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de servicios

acogido al rgimen de excepcin establecido en este
prrafo podr ser reclasificado por el Servicio de
Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en
cuenta las variaciones de los factores sealadas en el
artculo 29.
Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de servicios

que tributen de acuerdo con el rgimen simplificado
establecido en este prrafo, quedarn sujetos a todas
las normas y obligaciones que afectan a los restantes
contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, sin
perjuicio de lo dispuesto en el presente prrafo, y
salvo las excepciones establecidas en el Ttulo IV,
sobre administracin de impuesto.

que tributen de acuerdo con el rgimen simplificado
establecido en este prrafo, quedarn sujetos a todas las
normas y obligaciones que afectan a los restantes
contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, sin
perjuicio de lo dispuesto en el presente prrafo, y salvo
las excepciones establecidas en el Ttulo IV, sobre
administracin de impuesto.
Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al rgimen de

tributacin simplificada los vendedores o prestadores de
servicios, que en razn de los factores sealados en el
artculo 29, les corresponda quedar afectos al sistema
general del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al rgimen de

tributacin simplificada los vendedores o prestadores de
servicios, que en razn de los factores sealados en el
artculo 29, les corresponda quedar afectos al sistema
general del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen simplificado

del presente prrafo las personas jurdicas.
Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a recuperar
el impuesto de este Ttulo que se les hubiere recargado al
adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su
actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto
del impuesto pagado al importar bienes para el mismo
objeto.
Las
solicitudes,
declaraciones
y
dems
antecedentes
necesarios
para
hacer
efectivos
los
beneficios que se otorgan en este artculo, debern
presentarse en el Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen simplificado

del presente prrafo las personas jurdicas.
Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a recuperar
el impuesto de este Ttulo que se les hubiere recargado al
adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su
actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto
del impuesto pagado al importar bienes para el mismo
objeto.
Las
solicitudes,
declaraciones
y
dems
antecedentes
necesarios
para
hacer
efectivos
los
beneficios que se otorgan en este artculo, debern
presentarse en el Servicio de Impuestos Internos.
Para determinar la procedencia del impuesto

recuperar, se aplicarn las normas del artculo 25.
Para determinar la procedencia del impuesto

recuperar, se aplicarn las normas del artculo 25.
462
Los exportadores que realicen operaciones gravadas

en este Ttulo podrn deducir el impuesto a que se refiere
el inciso primero de este artculo, en la forma y
condiciones que el prrafo 6 seala para la imputacin
del crdito fiscal. En caso que no hagan uso de este
derecho, debern obtener su reembolso en la forma y plazos
que determine, por decreto supremo, el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber llevar
la firma del Ministro de Hacienda, previo informe
favorable del Instituto de Promocin de Exportaciones.
Los exportadores que realicen operaciones gravadas

en este Ttulo podrn deducir el impuesto a que se refiere
el inciso primero de este artculo, en la forma y
condiciones que el prrafo 6 seala para la imputacin
del crdito fiscal. En caso que no hagan uso de este
derecho, debern obtener su reembolso en la forma y plazos
que determine, por decreto supremo, el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber llevar
la firma del Ministro de Hacienda, previo informe
favorable del Instituto de Promocin de Exportaciones.
Los prestadores de servicios que efecten transporte

terrestre de carga y areo de carga y pasajeros desde el
exterior hacia Chile y viceversa, gozarn respecto de
estas operaciones del mismo tratamiento indicado en los
incisos anteriores, al igual que aquellos que presten
servicios a personas sin domicilio o residencia en el
pas, que sean calificados como exportacin de conformidad
a lo dispuesto en el No. 16), letra E, del artculo 12.
Tambin se considerarn exportadores los prestadores de
servicios que efecten transporte de carga y de pasajeros
entre dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto
del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba
declararse en Chile para efectos tributarios.
Los prestadores de servicios que efecten transporte

terrestre de carga y areo de carga y pasajeros desde el
exterior hacia Chile y viceversa, gozarn respecto de
estas operaciones del mismo tratamiento indicado en los
incisos anteriores, al igual que aquellos que presten
servicios a personas sin domicilio o residencia en el
pas, que sean calificados como exportacin de conformidad
a lo dispuesto en el No. 16), letra E, del artculo 12.
Tambin se considerarn exportadores los prestadores de
servicios que efecten transporte de carga y de pasajeros
entre dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto
del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba
declararse en Chile para efectos tributarios.
Para los efectos previstos en este artculo, sern

considerados tambin como exportadores las empresas areas
o navieras, o sus representantes en Chile, que efecten
transporte de pasajeros o de carga en trnsito por el pas
y que, por consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en
Chile ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el
pas, respecto de la adquisicin de bienes para el
aprovisionamiento denominado rancho de sus naves o
aeronaves. De igual tratamiento tributario gozarn las
empresas o sus representantes en el pas por las compras
que realicen para el aprovisionamiento de plataformas
petroleras, de perforacin o de explotacin, flotantes o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o aeronaves
extranjeras que no efecten transporte de pasajeros o de
carga, siempre que con motivo de las actividades que stas
Para los efectos previstos en este artculo, sern

considerados tambin como exportadores las empresas areas
o navieras, o sus representantes en Chile, que efecten
transporte de pasajeros o de carga en trnsito por el pas
y que, por consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en
Chile ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el
pas, respecto de la adquisicin de bienes para el
aprovisionamiento denominado rancho de sus naves o
aeronaves. De igual tratamiento tributario gozarn las
empresas o sus representantes en el pas por las compras
que realicen para el aprovisionamiento de plataformas
petroleras, de perforacin o de explotacin, flotantes o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o aeronaves
extranjeras que no efecten transporte de pasajeros o de
carga, siempre que con motivo de las actividades que stas
463
realicen en Chile se haya convenido con instituciones

nacionales una amplia colaboracin para el desarrollo de
operaciones y proyectos que sean de inters para el pas,
segn calificacin que deber hacer previamente el
Ministro de Hacienda, a peticin de los responsables de la
ejecucin de las actividades que las naves o aeronaves
respectivas realicen en Chile.
realicen en Chile se haya convenido con instituciones

nacionales una amplia colaboracin para el desarrollo de
operaciones y proyectos que sean de inters para el pas,
segn calificacin que deber hacer previamente el
Ministro de Hacienda, a peticin de los responsables de la
ejecucin de las actividades que las naves o aeronaves
respectivas realicen en Chile.
Para los mismos efectos, sern considerados tambin

exportadores las empresas areas, navieras y de turismo y
las organizaciones cientficas, o su representantes
legales en el pas, por el aprovisionamiento de las naves
o aeronaves que efecten en los puertos de Punta Arenas o
Puerto Williams y por la carga, pasajes o por los
servicios que presten o utilicen para los viajes que
realicen desde dichos puertos al Continente Antrtico,
certificados por la Direccin General del Territorio
Martimo y Marina Mercante Nacional o por la Direccin
General de Aeronutica Civil, segn corresponda. La
recuperacin del impuesto en los trminos establecidos en
este
artculo,
slo
proceder
respecto
del
aprovisionamiento, carga, pasaje o de los servicios que
sea necesario realizar exclusivamente para efectuar el
viaje y transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
Williams al Continente Antrtico.
Para los mismos efectos, sern considerados tambin

exportadores las empresas areas, navieras y de turismo y
las organizaciones cientficas, o su representantes
legales en el pas, por el aprovisionamiento de las naves
o aeronaves que efecten en los puertos de Punta Arenas o
Puerto Williams y por la carga, pasajes o por los
servicios que presten o utilicen para los viajes que
realicen desde dichos puertos al Continente Antrtico,
certificados por la Direccin General del Territorio
Martimo y Marina Mercante Nacional o por la Direccin
General de Aeronutica Civil, segn corresponda. La
recuperacin del impuesto en los trminos establecidos en
este
artculo,
slo
proceder
respecto
del
aprovisionamiento, carga, pasaje o de los servicios que
sea necesario realizar exclusivamente para efectuar el
viaje y transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
Williams al Continente Antrtico.
Tambin gozarn de este beneficio, las empresas que

no estn constituidas en Chile, que exploten naves
pesqueras y buques factoras que operen fuera de la zona
econmica exclusiva, y que recalen en los puertos de las
Regiones de Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez
del Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena o de Arica
y Parinacota, respecto de las mercancas que adquieran
para su aprovisionamiento o rancho, o por los servicios de
reparacin y mantencin de las naves y de sus equipos de
pesca, por los servicios de muellaje, estiba, desestiba y
dems servicios portuarios y por el almacenamiento de las
mercancas que autorice el Servicio Nacional de Aduanas.
Igual beneficio tendrn las referidas empresas, incluso
aquellas constituidas en Chile, que efecten transporte de
Tambin gozarn de este beneficio, las empresas que

no estn constituidas en Chile, que exploten naves
pesqueras y buques factoras que operen fuera de la zona
econmica exclusiva, y que recalen en los puertos de las
Regiones de Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez
del Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena o de Arica
y Parinacota, respecto de las mercancas que adquieran
para su aprovisionamiento o rancho, o por los servicios de
reparacin y mantencin de las naves y de sus equipos de
pesca, por los servicios de muellaje, estiba, desestiba y
dems servicios portuarios y por el almacenamiento de las
mercancas que autorice el Servicio Nacional de Aduanas.
Igual beneficio tendrn las referidas empresas, incluso
aquellas constituidas en Chile, que efecten transporte de
464
pasajeros o de carga en trnsito por el pas y que, por

consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni carguen o
descarguen bienes o mercancas en Chile, que recalen en
las citadas Regiones por los servicios portuarios que en
ellas les presten. Las naves pesqueras, buques factoras
y las de carga que transporten productos del mar debern
ajustarse en todo lo que corresponda a las normas,
instrucciones
y
autorizaciones
impartidas
por
la
Subsecretara de Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.
Inciso octavo.- suprimido.
pasajeros o de carga en trnsito por el pas y que, por

consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni carguen o
descarguen bienes o mercancas en Chile, que recalen en
las citadas Regiones por los servicios portuarios que en
ellas les presten. Las naves pesqueras, buques factoras
y las de carga que transporten productos del mar debern
ajustarse en todo lo que corresponda a las normas,
instrucciones
y
autorizaciones
impartidas
por
la
Subsecretara de Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.
Inciso octavo.- suprimido.
El beneficio sealado en este artculo ser aplicable

asimismo a las entidades hoteleras a que se refiere el
artculo 12, letra E), nmero 17), de este texto legal, y
a las empresas navieras chilenas a que se refiere el
nmero 3 del artculo 13 de esta ley, que exploten naves
mercantes mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo,
y que tengan entre sus funciones el transporte de
pasajeros con fines tursticos, en cuanto corresponda a
servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio
ni residencia en Chile.
Con todo, la recuperacin no
podr exceder del guarismo establecido en su artculo 14,
aplicado sobre el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el perodo
tributario respectivo.
El beneficio sealado en este artculo ser aplicable

asimismo a las entidades hoteleras a que se refiere el
artculo 12, letra E), nmero 17), de este texto legal, y
a las empresas navieras chilenas a que se refiere el
nmero 3 del artculo 13 de esta ley, que exploten naves
mercantes mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo,
y que tengan entre sus funciones el transporte de
pasajeros con fines tursticos, en cuanto corresponda a
servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio
ni residencia en Chile.
Con todo, la recuperacin no
podr exceder del guarismo establecido en su artculo 14,
aplicado sobre el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el perodo
tributario respectivo.
Sern tambin considerados exportadores para gozar

del beneficio establecido en este artculo, las empresas
portuarias creadas en virtud del artculo 1 de la ley N
19.542, las empresas titulares de las concesiones
portuarias a que se refiere la misma ley, as como, las
dems empresas que exploten u operen puertos martimos
privados de uso pblico, por los servicios que presten y
que digan relacin con operaciones de exportacin,
importacin y trnsito internacional de bienes.
Sern tambin considerados exportadores para gozar

del beneficio establecido en este artculo, las empresas
portuarias creadas en virtud del artculo 1 de la ley N
19.542,
las
empresas
titulares
de
las
concesiones
portuarias a que se refiere la misma ley, as como, las
dems empresas que exploten u operen puertos martimos
privados de uso pblico, por los servicios que presten y
que digan relacin con operaciones de exportacin,
importacin y trnsito internacional de bienes.
Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el

Ttulo II de esta ley, la primera venta o importacin, sea
esta ltima habitual o no, de las especies que se sealan
Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el

Ttulo II de esta ley, la primera venta o importacin, sea
esta ltima habitual o no, de las especies que se sealan
465
en este artculo, pagar un impuesto sobre el valor

determinado segn el artculo siguiente, con la tasa de
15%, con excepcin de las sealadas en la letra j), que
pagarn con una tasa de 50%:
en este artculo, pagar un impuesto sobre el valor

determinado segn el artculo siguiente, con la tasa de
15%, con excepcin de las sealadas en la letra j), que
pagarn con una tasa de 50%:
a) Artculos de oro, platino y marfil;
a) Artculos de oro, platino y marfil;
b) Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas;
b) Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas;
c) Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio

de Impuestos Internos, manufacturadas o no;
c) Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de

Impuestos Internos, manufacturadas o no;
d) Derogada;
d) Derogada;
e)
e)
Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro

artculo de similar naturaleza; calificados como tales
por el Servicio de Impuestos Internos;
Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro

artculo de similar naturaleza; calificados como tales
por el Servicio de Impuestos Internos;
f) Derogada;
f) Derogada;
g) Derogada;
g) Derogada;
h) Suprimida.
h) Suprimida.
i) Conservas de caviar y sus sucedneos;
i) Conservas de caviar y sus sucedneos;
j)
j)
Artculos
de
pirotecnia,
tales
como
fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto los de uso
industrial, minero o agrcola o de sealizacin
luminosa;
Artculos
de
pirotecnia,
tales
como
fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto los de uso
industrial, minero o agrcola o de sealizacin
luminosa;
k) Derogada.
k) Derogada.
l)
l)
Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y

proyectiles, con excepcin de las de caza submarina, y
m) Derogada.
Artculo 38.- El impuesto que se establece en el artculo
anterior se aplicar:
Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y

proyectiles, con excepcin de las de caza submarina, y
m) Derogada.
Artculo 38.- El impuesto que se establece en el artculo
anterior se aplicar:
466
a) En las ventas, sobre el valor de transferencia de las

especies, y
a) En las ventas, sobre el valor de transferencia de las

especies, y
b) En las importaciones, sobre el valor de los bienes

importados, en los trminos establecidos en la letra
a) del artculo 16, y deber ser pagado por el
respectivo importador conjuntamente con el Impuesto al
Valor Agregado en la forma y oportunidad sealadas en
la letra b) del artculo 9.
b) En las importaciones, sobre el valor de los bienes

importados, en los trminos establecidos en la letra a)
del artculo 16, y deber ser pagado por el respectivo
importador conjuntamente con el Impuesto al Valor
Agregado en la forma y oportunidad sealadas en la
letra b) del artculo 9.
Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo no

afectar a las especies que se importen al pas en los
casos previstos en las letras B y C del artculo 12.
Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo no

afectar a las especies que se importen al pas en los
casos previstos en las letras B y C del artculo 12.
Artculo 40.- Las especies sealadas en las letras a),

b) y c) del artculo 37 quedarn afectas a la misma
tasa del 15% por las ventas no gravadas en dicha
disposicin. Para estos efectos, tanto el impuesto
determinado en virtud del referido artculo 37 como el
de este artculo se regirn por las normas del Ttulo
II, incluso las del artculo 36 y sus disposiciones
reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la aplicacin
del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 40.- Las especies sealadas en las letras a), b)

y c) del artculo 37 quedarn afectas a la misma tasa
del 15% por las ventas no gravadas en dicha disposicin.
Para estos efectos, tanto el impuesto determinado en
virtud del referido artculo 37 como el de este artculo
se regirn por las normas del Ttulo II, incluso las del
artculo 36 y sus disposiciones reglamentarias; todo
ello sin perjuicio de la aplicacin del Impuesto al Valor
Agregado.
Artculo 41.- Derogado.Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en

el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas ltimas habituales o no, de las especies que
se sealan en este artculo, pagarn un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplicar sobre la misma base imponible que la del
Impuesto al Valor Agregado:
Artculo 41.- Derogado.Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en

el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas ltimas habituales o no, de las especies que
se sealan en este artculo, pagarn un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplicar sobre la misma base imponible que la del
impuesto al valor agregado:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares
al vermouth, tasa del 27%;
a) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales,

energizantes o hipertnicas, jarabes y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva
para preparar bebidas similares, y aguas minerales o
termales a las cuales se les haya adicionado colorante,
sabor o edulcorantes, tasa del 10%.
Rige a contar del primer

da del mes siguiente al
de publicacin de la Ley,
segn
artculo
21
Tributaria.
467
En el caso que las especies sealadas en esta letra

presenten la composicin nutricional de elevado contenido
de azcares a que se refiere el artculo 5 de la ley N
20.606, la que para estos efectos se considerar
existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa ser del
18%.
b) Suprimida.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares
al vermouth, tasa del 31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos

gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo,
cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominacin, tasa del 15%;
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos

gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo,
cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominacin, tasa del 20,5%.
d) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales,

jarabes y en general cualquier otro producto que las
sustituya o que sirva para preparar bebidas similares,
tasa del 13%;
e) Aguas minerales o termales a las cuales se les haya
adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del
13%, y
f) Suprimida.
Para los efectos de este impuesto se considerarn
tambin ventas las operaciones sealadas en el artculo
8 de la presente ley, sindoles aplicables, en lo que
corresponda, todas las disposiciones referidas a ellas.
Para los efectos de este impuesto se considerarn tambin

ventas las operaciones sealadas en el artculo 8 de la
presente
ley,
sindoles
aplicables,
en
lo
que
corresponda, todas las disposiciones referidas a ellas.
Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto establecido en
Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto establecido en
468
el artculo anterior, por las ventas o importaciones que

realicen de las especies all sealadas:
el artculo anterior, por las ventas o importaciones que

realicen de las especies all sealadas:
a)
Los importadores por las importaciones habituales o
no y por sus ventas;
a)
Los importadores por las importaciones habituales o
no y por sus ventas;
b)
Los productores, elaboradores y envasadores;
b)
Los productores, elaboradores y envasadores;
c)
Las empresas distribuidoras, y
c)
Las empresas distribuidoras, y
d)
Cualquier otro vendedor
efecte con otro vendedor.
por
las
operaciones
que
d)
Cualquier otro vendedor
efecte con otro vendedor.
por
las
operaciones
que
No se encuentran afectas a este impuesto adicional

las ventas del comerciante minorista al consumidor, como
tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por
productores a otros vendedores sujetos a este impuesto.
No se encuentran afectas a este impuesto adicional

las ventas del comerciante minorista al consumidor, como
tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por
productores a otros vendedores sujetos a este impuesto.
Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto establecido

en el Ttulo II de esta ley, la importacin, sea habitual
o no, de vehculos, de conjuntos de partes o piezas
necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de
vehculos semiterminados, cuyo destino normal sea el
transporte de pasajeros o de carga, pagar un impuesto
adicional, el que se determinar aplicando al valor
aduanero
respectivo
el
porcentaje
que
resulte
de
multiplicar la cilindrada del motor, expresada en
centmetros cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al
resultado de esta multiplicacin. En todo caso el monto
resultante de la aplicacin de este impuesto no podr
exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados Unidos de
Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a contar
del 1 de Enero de cada ao, mediante decreto supremo
expedido a travs del Ministerio de Hacienda, de acuerdo
con la variacin experimentada por el ndice Oficial de
Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en
el perodo de doce meses comprendido entre el 1 de
noviembre del ao que antecede al de la dictacin del
decreto supremo y el 30 de Octubre del ao anterior a la
Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto establecido

en el Ttulo II de esta ley, la importacin, sea habitual
o no, de vehculos, de conjuntos de partes o piezas
vehculos semiterminados, cuyo destino normal sea el
transporte de pasajeros o de carga, pagar un impuesto
adicional, el que se determinar aplicando al valor
aduanero
respectivo
el
porcentaje
que
resulte
de
multiplicar
la
cilindrada
del
motor,
expresada
en
centmetros cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al
resultado de esta multiplicacin. En todo caso el monto
resultante de la aplicacin de este impuesto no podr
exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados Unidos de
Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a contar
del 1 de Enero de cada ao, mediante decreto supremo
expedido a travs del Ministerio de Hacienda, de acuerdo
con la variacin experimentada por el ndice Oficial de
Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en
el perodo de doce meses comprendido entre el 1 de
noviembre del ao que antecede al de la dictacin del
decreto supremo y el 30 de Octubre del ao anterior a la
469
vigencia de dicho decreto.
vigencia de dicho decreto.
Tratndose de la importacin de conjuntos de partes

o piezas de vehculos y de vehculos semiterminados, el
valor aduanero que se considerar para los efectos del
clculo del presente impuesto, ser el que corresponda al
vehculo totalmente terminado, fijado por el Servicio
Nacional de Aduanas, considerando por tanto, el valor
correspondiente al porcentaje de integracin nacional.
Tratndose de la importacin de conjuntos de partes

o piezas de vehculos y de vehculos semiterminados, el
valor aduanero que se considerar para los efectos del
clculo del presente impuesto, ser el que corresponda al
vehculo totalmente terminado, fijado por el Servicio
Nacional de Aduanas, considerando por tanto, el valor
correspondiente al porcentaje de integracin nacional.
En la importacin de camionetas de 500 kilos y hasta

2.000 kilos de capacidad de carga til; vehculos tipo
jeep y furgones, segn definicin que al efecto fije la
Comisin Automotriz a que se refiere la ley N 18.483 (93)
a su juicio exclusivo, de conjuntos de partes o piezas
estos vehculos semiterminados, el impuesto establecido en
este artculo se determinar rebajando en un 75% la tasa
que corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a
aplicar no podr ser superior al 15%.
En la importacin de camionetas de 500 kilos y hasta

2.000 kilos de capacidad de carga til; vehculos tipo
jeep y furgones, segn definicin que al efecto fije la
Comisin Automotriz a que se refiere la ley N 18.483 (93)
a su juicio exclusivo, de conjuntos de partes o piezas
estos vehculos semiterminados, el impuesto establecido en
este artculo se determinar rebajando en un 75% la tasa
que corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a
aplicar no podr ser superior al 15%.
Asimismo, los vehculos destinados al transporte de

pasajeros, con capacidad de 10 y hasta 15 asientos,
incluido el del conductor, conjuntos de partes o piezas
estos vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de
este artculo rebajado en un 75% y con una tasa mnima de
5%.
Asimismo, los vehculos destinados al transporte de

pasajeros, con capacidad de 10 y hasta 15 asientos,
incluido el del conductor, conjuntos de partes o piezas
estos vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de
este artculo rebajado en un 75% y con una tasa mnima de
5%.
Este impuesto afectar tambin a la importacin,

habitual o no, de carroceras de vehculos automviles
destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de
hasta 15 asientos, incluido el del conductor o de carga
con una capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para
los fines de su aplicacin, determinacin y pago, este
impuesto se sujetar a las mismas normas que este artculo
y el artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto del
impuesto que afecta a la importacin de conjuntos de
partes y piezas, considerando la cilindrada del motor y el
valor aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo
Este impuesto afectar tambin a la importacin,

habitual o no, de carroceras de vehculos automviles
destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de
hasta 15 asientos, incluido el del conductor o de carga
con una capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para
los fines de su aplicacin, determinacin y pago, este
impuesto se sujetar a las mismas normas que este artculo
y el artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto del
impuesto que afecta a la importacin de conjuntos de
partes y piezas, considerando la cilindrada del motor y el
valor aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo
470
automvil al que corresponda dicha carrocera, rebajado en

un sesenta por ciento.
automvil al que corresponda dicha carrocera, rebajado en

un sesenta por ciento.
El impuesto establecido en este artculo no se

aplicar tratndose de la importacin de vehculos
motorizados destinados al transporte de pasajeros, con
capacidad de ms de 15 asientos, incluido el del
conductor, ni a la importacin de camiones, camionetas y
furgones de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga til.
Asimismo, no se aplicar este impuesto a la importacin de
conjuntos de partes o piezas o de vehculos semiterminados
necesarios para la armadura o ensamblaje de los vehculos
a que se refiere este inciso.
El impuesto establecido en este artculo no se

aplicar tratndose de la importacin de vehculos
motorizados destinados al transporte de pasajeros, con
capacidad de ms de 15 asientos, incluido el del
conductor, ni a la importacin de camiones, camionetas y
furgones de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga til.
Asimismo, no se aplicar este impuesto a la importacin de
necesarios para la armadura o ensamblaje de los vehculos
a que se refiere este inciso.
Este impuesto no afectar a aquellos vehculos que

se internen al pas en los casos previstos en las letras
B) y C) del artculo 12 ni a los que se importen con
franquicias desde las Zonas Francas a que se refiere el
decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del Ministerio
de Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de Extensin.
Este impuesto no afectar a aquellos vehculos que

se internen al pas en los casos previstos en las letras
B) y C) del artculo 12 ni a los que se importen con
franquicias desde las Zonas Francas a que se refiere el
de Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de Extensin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores,

carretillas
automviles,
vehculos
casa
rodante
autopropulsados, vehculos para transporte fuera de
carretera, coches celulares, coches ambulancias, coches
mortuorios, coches blindados para el transporte y en
general vehculos especiales clasificados en la partida
87.03 del Arancel Aduanero.

carretillas
automviles,
vehculos
casa
rodante
autopropulsados, vehculos para transporte fuera de
carretera, coches celulares, coches ambulancias, coches
mortuorios, coches blindados para el transporte y en
general vehculos especiales clasificados en la partida
87.03 del Arancel Aduanero.
Los vehculos de aos anteriores, nuevos o usados

pagarn
el
impuesto
establecido
en
este
artculo
considerando el valor aduanero correspondiente al ltimo
modelo nuevo o a su similar, aplicndose, si procediere,
rebajas por uso y/o dao, de acuerdo a las normas que
determine el Servicio Nacional de Aduanas.
Los vehculos de aos anteriores, nuevos o usados

pagarn
el
impuesto
establecido
en
este
artculo
considerando el valor aduanero correspondiente al ltimo
modelo nuevo o a su similar, aplicndose, si procediere,
rebajas por uso y/o dao, de acuerdo a las normas que
determine el Servicio Nacional de Aduanas.
El impuesto
de partes o
necesarias para
das siguientes
El impuesto que afecta a la importacin del conjunto de

partes o piezas o de vehculos semiterminados necesarias
para la armadura, se pagar dentro de los 60 das
siguientes al de la importacin, y ser girado por el
que afecta a la importacin del conjunto

piezas o de vehculos semiterminados
la armadura, se pagar dentro de los 60
al de la importacin, y ser girado por el
471
Servicio de Aduanas expresado en dlares de los Estados

Unidos de Amrica.
Servicio de Aduanas expresado en dlares de los Estados

Unidos de Amrica.
Para retirar de la potestad aduanera los conjuntos de

partes o piezas o vehculos semiterminados, el importador
deber suscribir un pagar por el monto del impuesto
establecido en este artculo. El Servicio de Tesoreras
cancelar el giro comprobante de pago a la suscripcin de
dicho pagar.
Para retirar de la potestad aduanera los conjuntos de

partes o piezas o vehculos semiterminados, el importador
deber suscribir un pagar por el monto del impuesto
establecido en este artculo. El Servicio de Tesoreras
cancelar el giro comprobante de pago a la suscripcin de
dicho pagar.
Sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de

Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas deber
verificar la correcta aplicacin y determinacin de este
impuesto
Sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de

Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas deber
verificar la correcta aplicacin y determinacin de este
impuesto
Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el artculo

43 tendrn derecho a un crdito fiscal contra el impuesto
de este prrafo determinado por el mismo perodo
tributario equivalente al impuesto que por igual concepto
se les haya recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al
pagado por la importacin de las especies al territorio
nacional, respecto del mismo perodo.
Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el artculo

43 tendrn derecho a un crdito fiscal contra el impuesto
de este prrafo determinado por el mismo perodo
tributario equivalente al impuesto que por igual concepto
se les haya recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al
pagado por la importacin de las especies al territorio
nacional, respecto del mismo perodo.
Artculo 45.- Para determinar el impuesto establecido en

el artculo 42 se aplicarn en lo que sea pertinente las
disposiciones de los artculos 21, 22, 24, 25, 26 y
27, del Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser
aplicable a los contribuyentes afectos al impuesto
establecido en el referido artculo 42 lo dispuesto en el
Artculo 45.- Para determinar el impuesto establecido en

el artculo 42 se aplicarn en lo que sea pertinente las
disposiciones de los artculos 21, 22, 24, 25, 26 y
27, del Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser
aplicable a los contribuyentes afectos al impuesto
establecido en el referido artculo 42 lo dispuesto en el
Igualmente, a los vendedores que exporten los

productos sealados en el artculo 42, les ser aplicable
lo dispuesto en el artculo 36 de esta ley y sus
disposiciones reglamentarias, en lo que sean pertinentes,
como tambin a los contribuyentes que exporten vehculos
Igualmente, a los vendedores que exporten los

productos sealados en el artculo 42, les ser aplicable
lo dispuesto en el artculo 36 de esta ley y sus
disposiciones reglamentarias, en lo que sean pertinentes,
como tambin a los contribuyentes que exporten vehculos
472
no considerados para determinar los beneficios de la ley

N 18.483, respecto de los impuestos establecidos en los
artculos 43 bis y 46 que hayan pagado.
no considerados para determinar los beneficios de la ley

N 18.483, respecto de los impuestos establecidos en los
artculos 43 bis y 46 que hayan pagado.
ARTCULO 46 bis.- Derogado.
ARTCULO 46 bis.- Derogado.
Artculo 47.- Derogado
Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de

necesarios para la armadura o ensamblaje en el pas no
pagase alguno de los impuestos contemplados en los
artculos 43 bis y 46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los tributos de esa
naturaleza que se devenguen en las importaciones que
efecte con posterioridad en tanto no pague dichos
tributos, sin perjuicio de las otras sanciones que
corresponda aplicar por la mora.
Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de

necesarios para la armadura o ensamblaje en el pas no
pagase alguno de los impuestos contemplados en los
artculos 43 bis y 46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los tributos de esa
naturaleza que se devenguen en las importaciones que
efecte con posterioridad en tanto no pague dichos
tributos, sin perjuicio de las otras sanciones que
corresponda aplicar por la mora.
Artculo 48.- Facltase al Presidente de la Repblica por

el plazo de un ao, para establecer impuestos especficos
a los productos derivados de hidrocarburos lquidos o
gaseosos que seale, que se determinarn por decreto de
los Ministerios de Hacienda, de Economa, Fomento y
Reconstruccin y de Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 48.- Facltase al Presidente de la Repblica por

el plazo de un ao, para establecer impuestos especficos
a los productos derivados de hidrocarburos lquidos o
gaseosos que seale, que se determinarn por decreto de
los Ministerios de Hacienda, de Economa, Fomento y
Reconstruccin y de Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado.
Facltase, asimismo, al Presidente de la Repblica

para establecer, modificar o suprimir subsidios especiales
de monto fijo, que se aplicarn por unidad de venta a los
combustibles sealados en el inciso primero, y cuyo valor
podr cancelarse directamente o mediante la imputacin de
la suma respectiva al pago de determinados tributos o
Facltase, asimismo, al Presidente de la Repblica

para establecer, modificar o suprimir subsidios especiales
de monto fijo, que se aplicarn por unidad de venta a los
combustibles sealados en el inciso primero, y cuyo valor
podr cancelarse directamente o mediante la imputacin de
la suma respectiva al pago de determinados tributos o
473
derechos de explotacin.
derechos de explotacin.
En uso de las facultades contenidas en los incisos

anteriores, el Presidente de la Repblica podr modificar,
rebajar, restringir o limitar la aplicacin, suprimir y
reestablecer
los
impuestos
especficos
y
hacerlos
efectivos
en
cualquier
etapa
de
la
produccin,
importacin, distribucin o venta al consumidor de los
productos gravados en el decreto referido.
En uso de las facultades contenidas en los incisos

anteriores, el Presidente de la Repblica podr modificar,
rebajar, restringir o limitar la aplicacin, suprimir y
reestablecer
los
impuestos
especficos
y
hacerlos
efectivos
en
cualquier
etapa
de
la
produccin,
importacin, distribucin o venta al consumidor de los
productos gravados en el decreto referido.
Las determinaciones y modificaciones a que se

refieren los incisos precedentes, regirn a contar de la
publicacin del decreto respectivo en el Diario Oficial,
sin perjuicio de su posterior trmite de toma de razn por
la Contralora General de la Repblica, debiendo remitirse
el decreto para tal efecto, dentro de los 30 das de
dispuesta la medida.
Las determinaciones y modificaciones a que se

refieren los incisos precedentes, regirn a contar de la
publicacin del decreto respectivo en el Diario Oficial,
sin perjuicio de su posterior trmite de toma de razn por
la Contralora General de la Repblica, debiendo remitirse
el decreto para tal efecto, dentro de los das de
dispuesta la medida.
Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del

presente
Ttulo,
las
especies
corporales
muebles
exportadas en su venta al exterior.
Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del

presente
Ttulo,
las
especies
corporales
muebles
exportadas en su venta al exterior.
Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto establecido

en el artculo 42, las bebidas alcohlicas que se internen
al pas por pasajeros para su consumo, en una cantidad que
no exceda de 2.500 centmetros cbicos por persona adulta.
Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto establecido

en el artculo 42, las bebidas alcohlicas que se internen
al pas por pasajeros para su consumo, en una cantidad que
no exceda de 2.500 centmetros cbicos por persona adulta.
Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern tambin

aplicables en los casos de especies que, estando en su
transferencia afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean
dadas en arrendamiento con opcin de compra por parte del
arrendatario, debiendo determinarse y pagarse dichos
tributos en la misma forma y oportunidad en que proceda el
impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma
operacin.
Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern tambin

aplicables en los casos de especies que, estando en su
transferencia afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean
dadas en arrendamiento con opcin de compra por parte del
arrendatario, debiendo determinarse y pagarse dichos
tributos en la misma forma y oportunidad en que proceda el
impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma
operacin.
474
Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de los

contribuyentes de la presente ley, el Servicio de
Impuestos Internos llevar, en la forma que establezca el
Reglamento, un Registro, a base del Rol nico Tributario.
Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de los

contribuyentes de la presente ley, el Servicio de
Impuestos Internos llevar, en la forma que establezca el
Reglamento, un Registro, a base del Rol nico Tributario.
Con tal objeto, las personas que inicien actividades

susceptibles de originar impuestos de esta ley, debern
solicitar su inscripcin en el Rol nico Tributario, antes
de dar comienzo a dichas actividades.
Con tal objeto, las personas que inicien actividades

susceptibles de originar impuestos de esta ley, debern
solicitar su inscripcin en el Rol nico Tributario, antes
de dar comienzo a dichas actividades.
Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier contrato

o convencin de los mencionados en los Ttulos II y III de
esta ley debern emitir facturas o boletas, segn el caso,
por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir
aun cuando en la venta de los productos o prestacin de
los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley,
incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.
Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier contrato

o convencin de los mencionados en los Ttulos II y III de
esta ley debern emitir facturas o boletas, segn el caso,
por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir
aun cuando en la venta de los productos o prestacin de
los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley,
incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.
Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos

de esta ley estarn obligados a emitir los siguientes
documentos:
Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos

de esta ley estarn obligados a emitir los siguientes
documentos:
a)
Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios
exentos, en las operaciones que realicen con otros
vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en
todo caso, tratndose de ventas o promesas de venta de
inmuebles o de los contratos sealados en la letra e) del
artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de
esta ley.
a)
Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios
exentos, en las operaciones que realicen con otros
vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en
todo caso, tratndose de ventas o promesas de venta de
inmuebles o de los contratos sealados en la letra e) del
artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de
esta ley.
b)
Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios
exentos, en los casos no contemplados en la letra
anterior.
b)
Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios
exentos, en los casos no contemplados en la letra
anterior.
La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr
La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr
475
exigir a los contribuyentes que emitan diariamente una

boleta con la ltima numeracin del da, por el valor
total de las ventas o servicios realizados por montos
inferiores al mnimo por el cual deban emitirse las
boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El original
y la copia de este documento debern mantenerse en el
negocio o establecimiento para los efectos del control que
disponga el Servicio y anotarse en el libro de ventas
diarias.
exigir a los contribuyentes que emitan diariamente una

boleta con la ltima numeracin del da, por el valor
total de las ventas o servicios realizados por montos
inferiores al mnimo por el cual deban emitirse las
boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El original
y la copia de este documento debern mantenerse en el
negocio o establecimiento para los efectos del control que
disponga el Servicio y anotarse en el libro de ventas
diarias.
Las sanciones contempladas en el N 10 del artculo

97 del Cdigo Tributario, sern aplicables a la no
emisin de la boleta sealada en el inciso anterior.
Las sanciones contempladas en el N 10 del artculo

97 del Cdigo Tributario, sern aplicables a la no
emisin de la boleta sealada en el inciso anterior.
Artculo
54.Las
facturas,
facturas
de
compra,
liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito que
deban
emitir
los
contribuyentes,
consistirn
exclusivamente en documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones
legales pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
de ventas y servicios se podrn emitir, a eleccin del
contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con
todo,
los
comprobantes
o
recibos
generados
en
transacciones pagadas a travs de medios electrnicos
tendrn el valor de boleta de ventas y servicios,
tratndose de contribuyentes que hayan optado por emitir
dichas boletas en formato papel, en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin.
Tratndose
de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas
electrnicas de ventas y servicios en que el pago de la
respectiva
transaccin
se
efecte
por
medios
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos debern estar
integrados en la forma que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que
el
uso
del
medio
de
pago
electrnico
importe
necesariamente la generacin de la boleta electrnica de
Artculo
54.Las
facturas,
facturas
de
compra,
liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito que
deban
emitir
los
contribuyentes,
consistirn
exclusivamente en documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones
legales pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
de ventas y servicios se podrn emitir, a eleccin del
contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con
todo,
los
comprobantes
o
recibos
generados
en
transacciones pagadas a travs de medios electrnicos
tendrn el valor de boleta de ventas y servicios,
tratndose de contribuyentes que hayan optado por emitir
dichas boletas en formato papel, en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin.
Tratndose
de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas
electrnicas de ventas y servicios en que el pago de la
respectiva
transaccin
se
efecte
por
medios
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos debern estar
integrados en la forma que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que
el
uso
del
medio
de
pago
electrnico
importe
necesariamente la generacin de la boleta electrnica de
476
ventas y servicios por el contribuyente respectivo.
ventas y servicios por el contribuyente respectivo.
Tratndose de contribuyentes que desarrollen su

actividad econmica en un lugar geogrfico sin cobertura
de
datos
mviles
o
fijos
de
operadores
de
telecomunicaciones que tienen infraestructura, o sin
acceso a energa elctrica o en un lugar decretado como
zona de catstrofe conforme a la ley N 16.282, no
estarn obligados a emitir los documentos sealados en
el inciso primero en formato electrnico, pudiendo
siempre optar por emitirlos en papel. Para estos
efectos, el Servicio de Impuestos Internos, de oficio o
a peticin de parte, dictar una o ms resoluciones,
segn
sea
necesario,
debiendo
individualizar
al
contribuyente
o
grupo
de
contribuyentes
que
se
encuentren en alguna de las situaciones referidas,
solicitando
a
los
organismos
tcnicos
respectivos
informar las zonas geogrficas del territorio nacional
que
no
cuentan
con
los
servicios
o
suministros
respectivos y el plazo durante el cual dicha situacin
se mantendr o debiese mantenerse.
Dicha informacin
deber ser entregada por los organismos referidos en
forma peridica conforme lo solicite el Servicio de
Impuestos Internos. Presentada la solicitud de que trata
este inciso y mientras sta no sea resuelta, el Servicio
de Impuestos Internos deber autorizar el timbraje de
los documentos tributarios que sean necesarios para el
desarrollo del giro o actividad del contribuyente. En
todo caso, transcurridos treinta das sin que la
solicitud sea resuelta por el Servicio de Impuestos
Internos, sta se entender aceptada en los trminos
planteados por el contribuyente. Con todo, tratndose de
lugares decretados como zona de catstrofe por terremoto
o inundacin, la resolucin del Servicio de Impuestos
Internos deber ser dictada de oficio y dentro de los
cinco das hbiles siguientes a la publicacin en el
Diario Oficial del decreto de catstrofe respectivo,
debiendo en dicho caso autorizar el uso de facturas en
papel
debidamente
timbradas
que
el
contribuyente
mantenga en reserva o autorizar el timbraje de facturas,
Tratndose de contribuyentes que desarrollen su

actividad econmica en un lugar geogrfico sin cobertura
de
datos
mviles
o
fijos
de
operadores
de
telecomunicaciones que tienen infraestructura, o sin
acceso a energa elctrica o en un lugar decretado como
zona de catstrofe conforme a la ley N 16.282, no
estarn obligados a emitir los documentos sealados en el
inciso primero en formato electrnico, pudiendo siempre
optar por emitirlos en papel. Para estos efectos, el
Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a peticin de
parte, dictar una o ms resoluciones, segn sea
necesario, debiendo individualizar al contribuyente o
grupo de contribuyentes que se encuentren en alguna de
las situaciones referidas, solicitando a los organismos
tcnicos respectivos informar las zonas geogrficas del
territorio nacional que no cuentan con los servicios o
suministros respectivos y el plazo durante el cual dicha
situacin se mantendr o debiese mantenerse.
Dicha
informacin deber ser entregada por los organismos
referidos en forma peridica conforme lo solicite el
Servicio de Impuestos Internos. Presentada la solicitud
de que trata este inciso y mientras sta no sea resuelta,
el Servicio de Impuestos Internos deber autorizar el
timbraje
de
los
documentos
tributarios
que
sean
necesarios para el desarrollo del giro o actividad del
contribuyente. En todo caso, transcurridos treinta das
sin que la solicitud sea resuelta por el Servicio de
Impuestos Internos, sta se entender aceptada en los
trminos planteados por el contribuyente. Con todo,
tratndose de lugares decretados como zona de catstrofe
por terremoto o inundacin, la resolucin del Servicio de
Impuestos Internos deber ser dictada de oficio y dentro
de los cinco das hbiles siguientes a la publicacin en
el Diario Oficial del decreto de catstrofe respectivo,
debiendo en dicho caso autorizar el uso de facturas en
papel debidamente timbradas que el contribuyente mantenga
en reserva o autorizar el timbraje de facturas, segn sea
el caso.
477
segn sea el caso.

Los documentos tributarios que, de acuerdo a los
incisos anteriores, puedan ser emitidos en papel,
debern extenderse en formularios previamente timbrados
de acuerdo a la ley y contener las especificaciones que
seale el reglamento.
Los documentos tributarios que, de acuerdo a los

incisos anteriores, puedan ser emitidos en papel, debern
extenderse en formularios previamente timbrados de
acuerdo a la ley y contener las especificaciones que
seale el reglamento.
La copia impresa en papel de los documentos

electrnicos a que se refiere el inciso primero, tendr
el valor probatorio de un instrumento privado emanado de
la persona bajo cuya firma electrnica se transmiti, y
se entender cumplida a su respecto la exigencia de
timbre y otros requisitos de carcter formal que las
leyes requieren para los documentos tributarios emitidos
en soporte de papel.
La copia impresa en papel de los documentos

electrnicos a que se refiere el inciso primero, tendr
el valor probatorio de un instrumento privado emanado de
la persona bajo cuya firma electrnica se transmiti, y
se entender cumplida a su respecto la exigencia de
timbre y otros requisitos de carcter formal que las
leyes requieren para los documentos tributarios emitidos
en soporte de papel.
Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes corporales

muebles, las facturas debern ser emitidas en el mismo
momento en que se efecte la entrega real o simblica de
las especies. En los casos de prestaciones de servicios,
las facturas debern emitirse en el mismo perodo
tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga,
en cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio.
Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes corporales

muebles, las facturas debern ser emitidas en el mismo
momento en que se efecte la entrega real o simblica de
las especies. En los casos de prestaciones de servicios,
las facturas debern emitirse en el mismo perodo
tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga,
en cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio.
Tratndose de los contratos sealados en la letra e)

del artculo 8 y de ventas o promesas de ventas de bienes
corporales inmuebles gravados por esta ley, la factura
deber emitirse en el momento en que se perciba el pago
del precio del contrato, o parte de ste, cualquiera que
sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. No
obstante, en el caso de la venta de bienes inmuebles, la
factura definitiva por el total o el saldo por pagar,
segn proceda, deber emitirse en la fecha de la entrega
real o simblica del bien o de la suscripcin de la
Tratndose de los contratos sealados en la letra e)

del artculo 8 y de ventas o promesas de ventas de bienes
corporales inmuebles gravados por esta ley, la factura
deber emitirse en el momento en que se perciba el pago
del precio del contrato, o parte de ste, cualquiera que
sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. No
obstante, en el caso de la venta de bienes inmuebles, la
factura definitiva por el total o el saldo por pagar,
segn proceda, deber emitirse en la fecha de la entrega
real o simblica del bien o de la suscripcin de la
478
escritura de venta correspondiente, si sta es anterior.
escritura de venta correspondiente, si sta es anterior.
Cuando se trate de los contratos indicados en el

inciso segundo de la letra c) del artculo 16, la factura
deber emitirse por cada estado de avance o pago que deba
presentar el concesionario original o el concesionario por
cesin, en los perodos que se sealen en el decreto o
contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de
los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de
obras de uso pblico a que hace referencia la letra h) del
artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse
dentro del mes en el cual el concesionario perciba los
ingresos provenientes de la explotacin de las obras.
Cuando se trate de los contratos indicados en el

inciso segundo de la letra c) del artculo 16, la factura
deber emitirse por cada estado de avance o pago que deba
presentar el concesionario original o el concesionario por
cesin, en los perodos que se sealen en el decreto o
contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de
los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de
obras de uso pblico a que hace referencia la letra h) del
artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse
dentro del mes en el cual el concesionario perciba los
ingresos provenientes de la explotacin de las obras.
Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la

emisin de sus facturas hasta el dcimo da posterior a la
terminacin del perodo en que se hubieren realizado las
operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha
al perodo tributario en que ellas se efectuaron.
Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la

emisin de sus facturas hasta el dcimo da posterior a la
terminacin del perodo en que se hubieren realizado las
operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha
al perodo tributario en que ellas se efectuaron.
En caso que las facturas no se emitan al momento de

efectuarse la entrega real o simblica de las especies,
los vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en
esa oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada
por el Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber
contener todas las especificaciones que seale el
Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente
deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas
respectivas.
En caso que las facturas no se emitan al momento de

efectuarse la entrega real o simblica de las especies,
los vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en
esa oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada
por el Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber
contener
todas
las
especificaciones
que
seale
el
Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente
deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas
respectivas.
Las boletas debern ser emitidas en el momento de la

entrega real o simblica de las especies, en conformidad a
las disposiciones reglamentarias respectivas.
Las boletas debern ser emitidas en el momento de la

entrega real o simblica de las especies, en conformidad a
las disposiciones reglamentarias respectivas.
En caso de prestaciones de servicios, las boletas

debern ser emitidas en el momento mismo en que la
En caso de prestaciones de servicios, las boletas

debern ser emitidas en el momento mismo en que la
479
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a

disposicin del prestador del servicio.
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a

disposicin del prestador del servicio.
La gua de despacho a que se refiere el inciso

cuarto, o la factura o boleta respectiva, deber
exhibirse, a requerimiento del Servicio de Impuestos
Internos, durante el traslado de especies afecta al
Impuesto al Valor Agregado, realizado en vehculos
destinados al transporte de carga. Para estos efectos, el
vendedor o prestador de servicios deber emitir guas de
despacho tambin cuando efecte traslados de bienes
corporales muebles que no importen ventas. La no emisin
de guas de despacho oportunamente, ser sancionada en la
forma prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo
Tributario, siendo responsable solidario quien transporte
las especies cuando no identifique al vendedor o prestador
del servicio sujeto del impuesto.
La gua de despacho a que se refiere el inciso

cuarto, o la factura o boleta respectiva, deber
exhibirse, a requerimiento del Servicio de Impuestos
Internos, durante el traslado de especies afecta al
Impuesto al Valor Agregado, realizado en vehculos
destinados al transporte de carga. Para estos efectos, el
vendedor o prestador de servicios deber emitir guas de
despacho tambin cuando efecte traslados de bienes
corporales muebles que no importen ventas. La no emisin
de guas de despacho oportunamente, ser sancionada en la
forma prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo
Tributario, siendo responsable solidario quien transporte
las especies cuando no identifique al vendedor o prestador
del servicio sujeto del impuesto.
Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio de

Impuestos Internos podr eximir de las obligaciones
establecidas en los artculos anteriores a determinadas
actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a
contribuyentes que vendan o transfieran productos exentos
o que presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta ley, cuando
por la modalidad de comercializacin de algunos productos,
o de prestacin de algunos servicios, la emisin de
boletas, facturas y otros documentos
por cada operacin
pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos
desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo
de control de las operaciones, que se estime suficiente
para resguardar el inters fiscal, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del Cdigo
Tributario.

Impuestos Internos podr eximir de las obligaciones
establecidas en los artculos anteriores a determinadas
actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a
contribuyentes que vendan o transfieran productos exentos
o que presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta ley, cuando
por la modalidad de comercializacin de algunos productos,
o de prestacin de algunos servicios, la emisin de
boletas, facturas y otros documentos
por cada operacin
pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos
desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo
de control de las operaciones, que se estime suficiente
para resguardar el inters fiscal, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del Cdigo
Tributario.
El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el

uso de boletas, facturas, facturas de compra, guas de

uso de boletas, facturas, facturas de compra, guas de
480
despacho, liquidaciones facturas, notas de dbito y notas

de crdito, que no renan los requisitos exigidos por la
Ley y el Reglamento, y que, a juicio de dicho Servicio,
resguarden debidamente los intereses fiscales, pudiendo
autorizar la emisin en papel de los documentos que
deban ser emitidos en formato electrnico conforme al
inciso primero del artculo 54, mediante resolucin en
que se deber expresar los fundamentos por los cuales se
concede
dicha
autorizacin
e
individualizar
al
contribuyente o grupo de contribuyentes beneficiados y
el plazo de vigencia de la misma, el cual, en todo caso,
podr ser renovado sucesivamente en tanto se mantengan
las razones que originaron el otorgamiento de la
autorizacin.
despacho, liquidaciones facturas, notas de dbito y notas

de crdito, que no renan los requisitos exigidos por la
Ley y el Reglamento, y que, a juicio de dicho Servicio,
resguarden debidamente los intereses fiscales, pudiendo
autorizar la emisin en papel de los documentos que deban
ser emitidos en formato electrnico conforme al inciso
primero del artculo 54, mediante resolucin en que se
deber expresar los fundamentos por los cuales se concede
dicha autorizacin e individualizar al contribuyente o
grupo de contribuyentes beneficiados y el plazo de
vigencia de la misma, el cual, en todo caso, podr ser
renovado sucesivamente en tanto se mantengan las razones
que originaron el otorgamiento de la autorizacin.
En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los

contribuyentes emitan boletas en soporte de papel, la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr
autorizar
su
emisin
mediante
mquinas
registradoras u otros medios tecnolgicos.
En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los

contribuyentes emitan boletas en soporte de papel, la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr
autorizar
su
emisin
mediante
mquinas
registradoras u otros medios tecnolgicos.
Asimismo, la Direccin del Servicio de Impuestos

Internos podr autorizar, por resolucin fundada, a las
personas
naturales
o
comunidades
integrantes
de
determinados grupos o gremios de contribuyentes, para
emitir boletas nominativas en vez de facturas, cuando la
actividad desarrollada por dichos grupos o gremios sea de
escasa importancia econmica. Dichas boletas debern
cumplir con los requisitos que la ley seala para las
facturas, con excepcin del impuesto contenido en el
Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn derecho al
crdito fiscal en los trminos sealados en los artculos
23 y siguientes.
Asimismo, la Direccin del Servicio de Impuestos

Internos podr autorizar, por resolucin fundada, a las
personas
naturales
o
comunidades
integrantes
de
determinados grupos o gremios de contribuyentes, para
emitir boletas nominativas en vez de facturas, cuando la
actividad desarrollada por dichos grupos o gremios sea de
escasa importancia econmica. Dichas boletas debern
cumplir con los requisitos que la ley seala para las
facturas, con excepcin del impuesto contenido en el
Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn derecho al
crdito fiscal en los trminos sealados en los artculos
23 y siguientes.

afectos a los impuestos del Ttulo II, del artculo 40
(123) y del Prrafo 3 del Ttulo III debern emitir notas
de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgados
con posterioridad a la facturacin a sus compradores o
beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las

afectos a los impuestos del Ttulo II, del artculo 40
(123) y del Prrafo 3 del Ttulo III debern emitir notas
de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgados
con posterioridad a la facturacin a sus compradores o
beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las
481
devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del

artculo 21.
devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del

artculo 21.
Igualmente,
los
vendedores
y
prestadores
de
servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del
impuesto facturado.
Igualmente,
los
vendedores
y
prestadores
de
servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del
impuesto facturado.
Las notas mencionadas en los incisos anteriores

debern ser extendidas con los mismos requisitos y
formalidades que las facturas y boletas, y en ellas deber
indicarse separadamente, cuando proceda, el monto de los
impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del Prrafo 3
del Ttulo III que correspondan.
Las notas mencionadas en los incisos anteriores

debern ser extendidas con los mismos requisitos y
formalidades que las facturas y boletas, y en ellas deber
indicarse separadamente, cuando proceda, el monto de los
impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del Prrafo 3
del Ttulo III que correspondan.
Las notas de crdito y de dbito estarn exentas de

los tributos contenidos en el Decreto Ley N 619, de 1974.
Las notas de crdito y de dbito estarn exentas de

los tributos contenidos en el Decreto Ley N 619, de 1974.
Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los

originales de las boletas a que se refiere este prrafo
debern ser conservados por los respectivos contribuyentes
durante seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de
esta obligacin ocasionare dificultades de orden material
a los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos
podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u
originales, conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.
Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los

originales de las boletas a que se refiere este prrafo
debern ser conservados por los respectivos contribuyentes
durante seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de
esta obligacin ocasionare dificultades de orden material
a los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos
podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u
originales, conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.

afectos a los impuestos de los Ttulos II y III, con
excepcin de los que tributen de acuerdo con el Prrafo 7
del Ttulo II, debern llevar los libros especiales que
determine el Reglamento, y registrar en ellos todas sus
operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y
prestados.
El
Reglamento
sealar,
adems,
las
especificaciones
que
debern
contener
los
libros

afectos a los impuestos de los Ttulos II y III, con
excepcin de los que tributen de acuerdo con el Prrafo 7
del Ttulo II, debern llevar los libros especiales que
determine el Reglamento, y registrar en ellos todas sus
operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y
prestados.
El
Reglamento
sealar,
adems,
las
especificaciones
que
debern
contener
los
libros
482
mencionados
mencionados
Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al

Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el
artculo siguiente, debern abrir cuentas especiales en su
contabilidad para registrar los impuestos recargados en
las operaciones que efecten, y los consignados en las
facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de
servicios que sean susceptibles de ser rebajados como
crditos.

Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el
artculo siguiente, debern abrir cuentas especiales en su
contabilidad para registrar los impuestos recargados en
las operaciones que efecten, y los consignados en las
facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de
servicios que sean susceptibles de ser rebajados como
crditos.
Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas

especiales en su contabilidad para registrar los impuestos
pagados en sus importaciones y los tributos recargados en
sus ventas.
Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas

especiales en su contabilidad para registrar los impuestos
pagados en sus importaciones y los tributos recargados en
sus ventas.

afectos al rgimen especial de tributacin establecido en
el Prrafo 7 del Ttulo II, debern llevar un libro
especial, en la forma que determine el Reglamento, para el
registro diario de todas sus compras, ventas y servicios
utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan
sobre bienes o servicios exentos.

afectos al rgimen especial de tributacin establecido en
el Prrafo 7 del Ttulo II, debern llevar un libro
especial, en la forma que determine el Reglamento, para el
registro diario de todas sus compras, ventas y servicios
utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan
sobre bienes o servicios exentos.
La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos

Internos podr liberar a los contribuyentes a que se
refiere este artculo de la obligacin antes sealada, o
sustituirla por otro medio de control que estime ms
expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente prrafo
debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o
establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da,
las operaciones cuyo registro se ordena en los artculos
anteriores.
La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos

Internos podr liberar a los contribuyentes a que se
refiere este artculo de la obligacin antes sealada, o
sustituirla por otro medio de control que estime ms
expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente prrafo
debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o
establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da,
las operaciones cuyo registro se ordena en los artculos
anteriores.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso

precedente har incurrir al infractor en las sanciones
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso

precedente har incurrir al infractor en las sanciones
483
contempladas en los nmeros 6 y 7 del artculo 97 del

Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa
exigida en la ltima de dichas disposiciones.
contempladas en los nmeros 6 y 7 del artculo 97 del

Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa
exigida en la ltima de dichas disposiciones.
Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos podr

eximir, total o parcialmente, de las obligaciones
establecidas en este Prrafo a los contribuyentes que
empleen sistemas especiales de contabilidad cuando, a su
juicio exclusivo, tales sistemas permitan establecer con
exactitud los impuestos adeudados.

eximir,
total
o
parcialmente,
de
las
obligaciones
establecidas en este Prrafo a los contribuyentes que
empleen sistemas especiales de contabilidad cuando, a su
juicio exclusivo, tales sistemas permitan establecer con
exactitud los impuestos adeudados.
Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley

debern pagar en la Tesorera Comunal respectiva, o en las
oficinas bancarias autorizadas por el Servicio de
Tesoreras, hasta el da 12 de cada mes, los impuestos
devengados en el mes anterior, con excepcin del impuesto
establecido en el artculo 49, el que se regir por las
normas de ese precepto.
Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley

debern pagar en la Tesorera Comunal respectiva, o en las
oficinas
bancarias
autorizadas
por
el
Servicio
de
Tesoreras, hasta el da 12 de cada mes, los impuestos
devengados en el mes anterior, con excepcin del impuesto
establecido en el artculo 49, el que se regir por las
normas de ese precepto.
En el mismo acto debern presentar una declaracin

jurada del monto total de las operaciones realizadas en el
mes anterior, incluso las exentas de impuesto. No
obstante, cuando se trate de las ventas a que se refiere
el artculo 41, la declaracin deber ser presentada en
el Servicio de Impuestos Internos.
En el mismo acto debern presentar una declaracin

jurada del monto total de las operaciones realizadas en el
mes anterior, incluso las exentas de impuesto. No
obstante, cuando se trate de las ventas a que se refiere
el artculo 41, la declaracin deber ser presentada en
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del
presente artculo y en el artculo 1 del decreto N
1.001, de 2006, del Ministerio de Hacienda, los
contribuyentes que a continuacin se indican podrn
postergar el pago ntegro del impuesto al valor agregado
devengado en un respectivo mes, hasta dos meses despus
de las fechas de pago sealadas en las precitadas
disposiciones:
a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A
Rige a contar del ao

comercial 2015, segn el
N3 del artculo 5 de la
Reforma
Tributaria.
Con
todo, podrn acogerse al
beneficio establecido en
los
incisos
tercero
y
cuarto del artculo 64 de
la ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios,
aquellos
contribuyentes
484
del artculo 14 ter de la ley sobre impuesto a la renta.

b.
Contribuyentes
acogidos
al
rgimen
general
de
contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual
de los ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades
de fomento en los ltimos tres aos calendario.
Para efectos de lo dispuesto en los incisos precedentes,
el Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har efectiva la postergacin a
que se refiere el inciso anterior. Con todo, en estos
casos no podr prorrogarse la obligacin de declarar el
impuesto.
Respecto a los contribuyentes sujetos al rgimen del
Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley, el Reglamento fijar
la forma y condiciones en que deben presentar su
declaracin.
Respecto a los contribuyentes sujetos al rgimen del

Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley, el Reglamento fijar
la forma y condiciones en que deben presentar su
declaracin.
El impuesto a las importaciones gravadas en esta

ley, cuando proceda, deber pagarse antes de retirar las
especies del recinto aduanero, salvo que se trate de
importaciones efectuadas por personas que respecto de su
giro no sean contribuyentes del impuesto de esta ley, en
cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en la oportunidad
antes sealada o en las fechas y cuotas que fije la
Direccin Nacional de Impuestos Internos, pudiendo sta
exigir las garantas personales o reales que estime
conveniente para el debido resguardo de los intereses
fiscales. En esta modalidad, el monto a pagar por cada
cuota se calcular sobre la base que haya determinado y
calculado dicho Servicio, considerando los recargos y
tipos de cambio vigentes a la fecha que se realice el
pago. Las referidas cuotas devengarn el mismo inters que
se fije para el pago diferido de los derechos aduaneros de
los bienes de capital que se importen.
Las especies que se retiren de la potestad aduanera en
conformidad a las facultades establecidas en los artculos
El impuesto a las importaciones gravadas en esta

ley, cuando proceda, deber pagarse antes de retirar las
especies del recinto aduanero, salvo que se trate de
importaciones efectuadas por personas que respecto de su
giro no sean contribuyentes del impuesto de esta ley, en
cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en la oportunidad
antes sealada o en las fechas y cuotas que fije la
Direccin Nacional de Impuestos Internos, pudiendo sta
fiscales. En esta modalidad, el monto a pagar por cada
cuota se calcular sobre la base que haya determinado y
calculado dicho Servicio, considerando los recargos y
tipos de cambio vigentes a la fecha que se realice el
pago. Las referidas cuotas devengarn el mismo inters que
se fije para el pago diferido de los derechos aduaneros de
los bienes de capital que se importen.
Las especies que se retiren de la potestad aduanera en
conformidad a las facultades establecidas en los artculos
que
cumpliendo
los
requisitos establecidos en
dicha
disposicin,
registren ingresos de su
giro,
en
el
ao
precedente,
respectivamente,
conforme
a
la
siguiente
gradualidad:
a)
Ao
comercial
2015:
contribuyentes
que
giro hasta 25.000 unidades
de fomento.
b)
Ao
comercial
2016:
contribuyentes
que
giro
hasta
100.000
unidades de fomento.
485
51, letra n), y 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el

artculo 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente
el impuesto a que se refiere esta ley, al momento de su
retiro. Su pago definitivo se har una vez finiquitada la
tramitacin aduanera respectiva.
51, letra n), y 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el

artculo 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente
el impuesto a que se refiere esta ley, al momento de su
retiro. Su pago definitivo se har una vez finiquitada la
tramitacin aduanera respectiva.
Igual procedimiento se adoptar en aquellos casos en

que las especies se retiren de la potestad aduanera,
estando pendiente una reclamacin de aforo.
Igual procedimiento se adoptar en aquellos casos en

que las especies se retiren de la potestad aduanera,
estando pendiente una reclamacin de aforo.

pago del Impuesto al Valor Agregado, que se devengue en la
primera venta en el pas de vehculos destinados al
transporte de pasajeros con capacidad de ms de 15
asientos, incluido el del conductor, en cuotas iguales
mensuales, trimestrales o semestrales; pero dentro de un
plazo mximo de sesenta meses, contado desde la fecha de
emisin de la factura respectiva. Para estos efectos, el
adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que
corresponda pagarse por la primera transferencia en el
pas de los citados vehculos, no obstante que la emisin
de los documentos que procedan subsistir como obligacin
del vendedor, pero sin cargar suma alguna por concepto del
respectivo gravamen en la factura que acredite la venta y
sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal
del perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier
clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y de los
derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por
intermedio de las Aduanas, o como impuesto provisional
voluntario de los referidos en el artculo 88 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas de impuesto que se
determinen debern expresarse en unidades tributarias
mensuales, considerando un inters mensual de 0,5%, y se
solucionarn al valor que stas tengan a la fecha de pago
de cada cuota. El Servicio de Impuestos Internos podr

pago del Impuesto al Valor Agregado, que se devengue en la
primera venta en el pas de vehculos destinados al
transporte de pasajeros con capacidad de ms de 15
asientos, incluido el del conductor, en cuotas iguales
mensuales, trimestrales o semestrales; pero dentro de un
plazo mximo de sesenta meses, contado desde la fecha de
emisin de la factura respectiva. Para estos efectos, el
adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que
corresponda pagarse por la primera transferencia en el
pas de los citados vehculos, no obstante que la emisin
de los documentos que procedan subsistir como obligacin
del vendedor, pero sin cargar suma alguna por concepto del
respectivo gravamen en la factura que acredite la venta y
sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal
del perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier
clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y de los
derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por
intermedio de las Aduanas, o como impuesto provisional
voluntario de los referidos en el artculo 88 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas de impuesto que se
determinen debern expresarse en unidades tributarias
mensuales, considerando un inters mensual de 0,5%, y se
solucionarn al valor que stas tengan a la fecha de pago
de cada cuota. El Servicio de Impuestos Internos podr
486

fiscales, en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso.

fiscales, en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso.

Valor Agregado, adicional a los televisores con recepcin
a
color
y
adicional
a
las
bebidas
alcohlicas,
analcohlicas y productos similares a que se refiere el
artculo 42 debern, adems, indicar en su declaracin el
monto total del crdito fiscal que tengan derecho a
deducir del impuesto adeudado sobre sus operaciones. Esta
declaracin
deber
ser
presentada
an
cuando
el
contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no deba
pagar suma alguna.

Valor Agregado, adicional a los televisores con recepcin
a
color
y
adicional
a
las
bebidas
alcohlicas,
analcohlicas y productos similares a que se refiere el
artculo 42 debern, adems, indicar en su declaracin el
monto total del crdito fiscal que tengan derecho a
deducir del impuesto adeudado sobre sus operaciones. Esta
declaracin
deber
ser
presentada
an
cuando
el
contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no deba
pagar suma alguna.
La obligacin de presentar declaracin subsiste aun

cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en
uno o ms perodos tributarios, salvo que ste haya
comunicado por escrito al Servicio de Impuestos Internos
el trmino de sus actividades.
La obligacin de presentar declaracin subsiste aun

cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en
uno o ms perodos tributarios, salvo que ste haya
comunicado por escrito al Servicio de Impuestos Internos
el trmino de sus actividades.
Las infracciones a las obligaciones contenidas en

este artculo se sancionarn con la pena establecida en el
inciso segundo del N 2 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
Las infracciones a las obligaciones contenidas en

este artculo se sancionarn con la pena establecida en el
inciso segundo del N 2 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.

establecer perodos de declaracin y pago de duracin
superior a un mes para los contribuyentes sujetos al
rgimen sealado en el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en
tal caso podr, si lo estima conveniente para los
intereses fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto
al final de cada mes, basado en una estimacin del tributo
a
devengarse
en
el
perodo
especial
establecido,
efectundose al final de dicho perodo los ajustes
necesarios entre el pago anticipado y el impuesto

establecer perodos de declaracin y pago de duracin
superior a un mes para los contribuyentes sujetos al
rgimen sealado en el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en
tal caso podr, si lo estima conveniente para los
intereses fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto
al final de cada mes, basado en una estimacin del tributo
a
devengarse
en
el
perodo
especial
establecido,
efectundose al final de dicho perodo los ajustes
necesarios entre el pago anticipado y el impuesto
487
efectivamente adeudado.
efectivamente adeudado.
Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de un

establecimiento, los impuestos del Ttulo II y de los
artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta ley, debern
ser declarados y pagados en el domicilio correspondiente a
la oficina central o casa matriz. Cuando la determinacin
y pago del impuesto por la casa matriz origine
dificultades en el control del Servicio de Impuestos
Internos, la Direccin Nacional podr conferir el carcter
de contribuyentes a las sucursales. En estos casos, el
traslado de mercaderas entre los establecimientos de la
empresa se considerar venta. El Reglamento deber
establecer la forma en que se determinar el impuesto y
los registros y documentos que debern mantener y emitir
para tal efecto.
Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de un

establecimiento, los impuestos del Ttulo II y de los
artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta ley, debern
ser declarados y pagados en el domicilio correspondiente a
la oficina central o casa matriz. Cuando la determinacin
y
pago
del
impuesto
por
la
casa matriz
origine
dificultades en el control del Servicio de Impuestos
Internos, la Direccin Nacional podr conferir el carcter
de contribuyentes a las sucursales. En estos casos, el
traslado de mercaderas entre los establecimientos de la
empresa se considerar venta. El Reglamento deber
establecer la forma en que se determinar el impuesto y
los registros y documentos que debern mantener y emitir
para tal efecto.

Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes de
esta ley la presentacin de declaraciones semestrales o
anuales
que
resuman
las
declaraciones
mensuales
presentadas. Tambin estarn obligados a proporcionar
datos de sus proveedores o prestadores de servicios y
clientes, monto de las operaciones y otros antecedentes
que requiera dicha Direccin. La forma y plazo de estas
informaciones sern determinados en el Reglamento.

Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes de
esta ley la presentacin de declaraciones semestrales o
anuales
que
resuman
las
declaraciones
mensuales
presentadas. Tambin estarn obligados a proporcionar
datos de sus proveedores o prestadores de servicios y
clientes, monto de las operaciones y otros antecedentes
que requiera dicha Direccin. La forma y plazo de estas
informaciones sern determinados en el Reglamento.
Artculo 69.- Las personas que realicen operaciones

gravadas con el impuesto de la presente ley, con excepcin
del que afecta a las importaciones, debern cargar a los
compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una
suma igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando
sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en
conformidad con esta ley, deban enterar el tributo en
arcas fiscales. El impuesto deber indicarse separadamente
en las facturas, salvo en aquellos casos en que la
Direccin Nacional de Impuestos Internos autorice su
inclusin.
Tratndose de boletas, el impuesto deber
Artculo 69.- Las personas que realicen operaciones

gravadas con el impuesto de la presente ley, con excepcin
del que afecta a las importaciones, debern cargar a los
compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una
suma igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando
sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en
conformidad con esta ley, deban enterar el tributo en
arcas fiscales. El impuesto deber indicarse separadamente
en las facturas, salvo en aquellos casos en que la
Direccin Nacional de Impuestos Internos autorice su
inclusin.
Tratndose de boletas, el impuesto deber
488
incluirse en el precio, con excepcin de las emitidas por

los contribuyentes sealados en la letra e) del artculo
16, en las cuales se indicar separadamente el impuesto
previa autorizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Asimismo, en el caso de las boletas a que se refiere el
inciso tercero del artculo 56, el impuesto deber
indicarse separadamente.
incluirse en el precio, con excepcin de las emitidas por

los contribuyentes sealados en la letra e) del artculo
16, en las cuales se indicar separadamente el impuesto
previa autorizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Asimismo, en el caso de las boletas a que se refiere el
inciso tercero del artculo 56, el impuesto deber
indicarse separadamente.
El recargo del impuesto se har efectivo aun cuando

los precios de los bienes y servicios hayan sido fijados
por la autoridad, en virtud de disposiciones legales o
reglamentarias.
El recargo del impuesto se har efectivo aun cuando

los precios de los bienes y servicios hayan sido fijados
por la autoridad, en virtud de disposiciones legales o
reglamentarias.
Con todo, el impuesto recargado no ser considerado

para los efectos de calcular otros recargos legales que
puedan afectar al precio de las especies o servicios.
Con todo, el impuesto recargado no ser considerado

para los efectos de calcular otros recargos legales que
puedan afectar al precio de las especies o servicios.
Artculo 70.- En los casos en que una venta quede sin

efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa,
el Servicio de Impuestos Internos, a peticin del
interesado, anular la orden que haya girado, no aplicar
el tributo correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.
Artculo 70.- En los casos en que una venta quede sin

efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa,
el Servicio de Impuestos Internos, a peticin del
interesado, anular la orden que haya girado, no aplicar
el tributo correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.
Lo establecido en el inciso anterior no tendr

aplicacin cuando hubieren transcurrido ms de tres meses
entre la entrega y la devolucin de las especies que hayan
sido objeto del contrato, salvo en los casos en que la
venta quede sin efecto por sentencia judicial.
Lo establecido en el inciso anterior no tendr

aplicacin cuando hubieren transcurrido ms de tres meses
entre la entrega y la devolucin de las especies que hayan
sido objeto del contrato, salvo en los casos en que la
venta quede sin efecto por sentencia judicial.
La devolucin o no aplicacin del impuesto a que se

refiere el inciso primero deber solicitarse dentro de los
treinta das siguientes a la fecha en que la venta quede
sin efecto.
La devolucin o no aplicacin del impuesto a que se

refiere el inciso primero deber solicitarse dentro de los
treinta das siguientes a la fecha en que la venta quede
sin efecto.
Lo dispuesto en este artculo no regir respecto a

los tributos establecidos en el Ttulo II, artculo 40 y
Lo dispuesto en este artculo no regir respecto a

los tributos establecidos en el Ttulo II, artculo 40 y
489
Prrafo 3 del Ttulo III, caso en el cual habr lugar a

aplicar la norma del nmero 2 del artculo 21.
Prrafo 3 del Ttulo III, caso en el cual habr lugar a

aplicar la norma del nmero 2 del artculo 21.
Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de

vehculos motorizados, las municipalidades debern dejar
constancia, en los registros respectivos, del nmero,
fecha y cantidad del comprobante de ingreso que acredite
el pago del impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo
emiti.
Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de

vehculos motorizados, las municipalidades debern dejar
constancia, en los registros respectivos, del nmero,
fecha y cantidad del comprobante de ingreso que acredite
el pago del impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo
emiti.
Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, semifiscal,

municipal o de organismos de administracin autnoma que,
en razn de su cargo, tome conocimiento de los hechos
gravados por esta ley, deber exigir, previamente, que se
le
exhiba
el
comprobante
de
pago
del
tributo
correspondiente para dar curso a autorizar las respectivas
solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.
Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, semifiscal,

municipal o de organismos de administracin autnoma que,
en razn de su cargo, tome conocimiento de los hechos
gravados por esta ley, deber exigir, previamente, que se
le
exhiba
el
comprobante
de
pago
del
tributo
correspondiente para dar curso a autorizar las respectivas
solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.
Tratndose de la venta o promesa de venta de un bien

corporal
inmueble,
o
de
un
contrato
general
de
construccin,
se
entender
cumplida
la
exigencia
establecida en el inciso anterior con la exhibicin de la
o las facturas correspondientes.
Tratndose de la venta o promesa de venta de un bien

corporal
inmueble,
o
de
un
contrato
general
de
construccin,
se
entender
cumplida
la
exigencia
establecida en el inciso anterior con la exhibicin de la
o las facturas correspondientes.
Respecto
de
las
transferencias
de
vehculos
motorizados
usados,
los
notarios
debern
enviar
mensualmente al Servicio de Impuestos Internos aquellos
contratos de ventas de estas especies que obren en su
poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido
autorizados por dichos ministros de fe.
Respecto
de
las
transferencias
de
vehculos
motorizados
usados,
los
notarios
debern
enviar
mensualmente al Servicio de Impuestos Internos aquellos
contratos de ventas de estas especies que obren en su
poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido
autorizados por dichos ministros de fe.
La infraccin a lo dispuesto en los incisos

precedentes har responsable del pago del impuesto al
funcionario o ministro de fe, solidariamente con los
La infraccin a lo dispuesto en los incisos

precedentes har responsable del pago del impuesto al
funcionario o ministro de fe, solidariamente con los
490
contribuyentes respectivos.
contribuyentes respectivos.
La sancin establecida en este artculo ser

aplicable, asimismo, a los notarios y dems ministros de
fe que infrinjan lo prescrito en el artculo 75 del Cdigo
Tributario.
La sancin establecida en este artculo ser

aplicable, asimismo, a los notarios y dems ministros de
fe que infrinjan lo prescrito en el artculo 75 del Cdigo
Tributario.
Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos, para la

aplicacin y fiscalizacin del impuesto establecido en las
letras a), b) y c) del artculo 42 podr:
Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos, para la

aplicacin y fiscalizacin del impuesto establecido en las
letras a), b) y c) del artculo 42 podr:
1.- Comprobar la cosecha obtenida por los productores de

uvas, vinos y chichas, en base a la declaracin jurada que
debern formular dichos productores;
1.- Comprobar la cosecha obtenida por los productores de

uvas, vinos y chichas, en base a la declaracin jurada que
debern formular dichos productores;
2.- Fijar coeficientes de produccin.
2.- Fijar coeficientes de produccin.
3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos

indicados en las letras a), b) y c) del artculo 42;
3.Efectuar
inventarios
fsicos
de
los
productos
indicados en las letras a), b) y c) del artculo 42;
4.- Comprobar los porcentajes de mermas establecidos por

el reglamento, y
4.- Comprobar los porcentajes de mermas establecidos por

el reglamento, y
5.- Efectuar, con excepcin de los productos sealados en

la letra c) del artculo 42, relaciones de grados de
alcohol con volmenes fsicos, y ordenar que los contratos
y existencias de los productos se expresen, mantengan y
controlen en litros, con expresin de los grados de
alcohol contenido.
5.- Efectuar, con excepcin de los productos sealados en

la letra c) del artculo 42, relaciones de grados de
alcohol con volmenes fsicos, y ordenar que los contratos
y existencias de los productos se expresen, mantengan y
controlen en litros, con expresin de los grados de
alcohol contenido.
En todo caso, el referido Servicio aplicar las

normas sealadas anteriormente en la forma y condiciones
que establezca el reglamento, sin perjuicio de requerir
los informes tcnicos al Servicio Agrcola y Ganadero
En todo caso, el referido Servicio aplicar las

normas sealadas anteriormente en la forma y condiciones
que establezca el reglamento, sin perjuicio de requerir
los informes tcnicos al Servicio Agrcola y Ganadero
491
cuando corresponda.
cuando corresponda.
Por las mermas que excedan de los porcentajes

tolerados, se presumir de derecho que los productos han
sido vendidos para el consumo, debiendo pagar el impuesto
respectivo, calculado sobre el precio de venta que
corresponda al producto de mayor valor a la fecha del
inventario.
Por las mermas que excedan de los porcentajes

tolerados, se presumir de derecho que los productos han
sido vendidos para el consumo, debiendo pagar el impuesto
respectivo, calculado sobre el precio de venta que
corresponda al producto de mayor valor a la fecha del
inventario.
No obstante las mermas efectivas producidas en las

existencias que hubieren permanecido siempre en recintos
cerrados bajo sello, quedarn exentas de impuestos, previa
comprobacin del Servicio de Impuestos Internos.
No obstante las mermas efectivas producidas en las

existencias que hubieren permanecido siempre en recintos
cerrados bajo sello, quedarn exentas de impuestos, previa
comprobacin del Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 76.- La menor existencia de productos que se

establezca entre las anotaciones de los libros y las que
resulten de los inventarios que practique el Servicio de
Impuestos Internos, se presumir que han sido vendidas en
el mes que se efecta el inventario, y debern pagar el
impuesto correspondiente, calculado sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor valor, sin
perjuicio de las sanciones que procedan.
Artculo 76.- La menor existencia de productos que se

establezca entre las anotaciones de los libros y las que
resulten de los inventarios que practique el Servicio de
Impuestos Internos, se presumir que han sido vendidas en
el mes que se efecta el inventario, y debern pagar el
impuesto correspondiente, calculado sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor valor, sin
perjuicio de las sanciones que procedan.
Las diferencias de ingresos que en virtud de las

disposiciones legales determine el Servicio de Impuestos
Internos a los contribuyentes de esta ley, se considerarn
ventas o servicios y quedarn gravados con los impuestos
del Ttulo II y III, segn el giro principal del negocio,
salvo
que
se
acredite
que
tienen
otros
ingresos
provenientes de actividades exentas o no afectas a los
referidos tributos.
Las diferencias de ingresos que en virtud de las

disposiciones legales determine el Servicio de Impuestos
Internos a los contribuyentes de esta ley, se considerarn
ventas o servicios y quedarn gravados con los impuestos
del Ttulo II y III, segn el giro principal del negocio,
salvo
que
se
acredite
que
tienen
otros
ingresos
provenientes de actividades exentas o no afectas a los
referidos tributos.
Los productores de vino debern pagar el impuesto

correspondiente por falta de existencias que se determinen
en los inventarios oficiales o cuando no acreditaren
fehacientemente el destino del volumen de su produccin y
Los productores de vino debern pagar el impuesto

correspondiente por falta de existencias que se determinen
en los inventarios oficiales o cuando no acreditaren
fehacientemente el destino del volumen de su produccin y
492
existencias. Tales diferencias se presumirn vendidas para

el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar sobre
el precio de venta, determinado en base al ms alto precio
obtenido por el productor en el mes en que se efecta el
inventario o, en su defecto, sobre el precio de venta
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, sin
perjuicio de la multa correspondiente.
existencias. Tales diferencias se presumirn vendidas para

el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar sobre
el precio de venta, determinado en base al ms alto precio
obtenido por el productor en el mes en que se efecta el
inventario o, en su defecto, sobre el precio de venta
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, sin
perjuicio de la multa correspondiente.
Artculo 77.- La industria vincola y los anexos que ella

requiera, ejercida por los mismos productores, es un
industria agrcola en todas sus fases; pero ejercida con
productos adquiridos de terceros, pierde su calidad
agrcola respecto de dichos productos.
Artculo 77.- La industria vincola y los anexos que ella

requiera, ejercida por los mismos productores, es un
industria agrcola en todas sus fases; pero ejercida con
productos adquiridos de terceros, pierde su calidad
agrcola respecto de dichos productos.
Los que ejerzan actividades con productos propios y

de terceros debern registrar en sus libros contables
dichas operaciones en forma separada, de suerte que ellas
sean perfectamente individualizadas.
Los que ejerzan actividades con productos propios y

de terceros debern registrar en sus libros contables
dichas operaciones en forma separada, de suerte que ellas
sean perfectamente individualizadas.
Artculo 78.- La mayor existencia de los productos a que

se refieren las letras a), b) y c) del artculo 42, que
establezca el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo
con las disposiciones legales o reglamentarias vigentes,
se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo proceder
a su comiso, sin perjuicio de comunicar este hecho al
Servicio Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las
normas de su competencia que procedan.
Artculo 78.- La mayor existencia de los productos a que

se refieren las letras a), b) y c) del artculo 42, que
establezca el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo
con las disposiciones legales o reglamentarias vigentes,
se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo proceder
a su comiso, sin perjuicio de comunicar este hecho al
Servicio Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las
normas de su competencia que procedan.
Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de productos

gravados por esta ley, ocasionadas por caso fortuito o
fuerza mayor, debern ser comunicadas oportunamente por el
afectado y constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto.
Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de productos

gravados por esta ley, ocasionadas por caso fortuito o
fuerza mayor, debern ser comunicadas oportunamente por el
afectado y constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto.
El Servicio de Impuestos Internos calificar las

prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor declaradas
El Servicio de Impuestos Internos calificar las

prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor declaradas
493
por el contribuyente para los efectos de autorizar la

rebaja de dichas prdidas en los libros de contabilidad
exigidos y eximirlo del tributo respectivo.
por el contribuyente para los efectos de autorizar la

rebaja de dichas prdidas en los libros de contabilidad
exigidos y eximirlo del tributo respectivo.
ARTCULO 1 TRANSITORIO, DE LA LEY N20.727, QUE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE
FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA, MODIFICADA POR ARTCULO 9 TRANSITORIO, DE LA REFORMA.
VIGENCIA
Disposiciones transitorias
Disposiciones transitorias
Artculo primero.- Lo dispuesto en el artculo 1,

nmero 1), comenzar a regir luego de ciento ochenta
das corridos desde la fecha de publicacin de esta ley
en
el
Diario
Oficial.
Artculo primero.- Lo dispuesto en el artculo 1,

nmero 1), comenzar a regir luego de ciento ochenta das
corridos desde la fecha de publicacin de esta ley en el
Diario
Oficial.
La obligacin de emitir facturas y dems documentos

electrnicos sealados en el artculo 54 de la ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios entrar en vigencia
luego de nueve meses de publicada esta ley en el Diario
Oficial. No obstante, en el caso de empresas de menor
tamao, segn stas se clasifican y definen en la ley N
20.416, que fija normas especiales para las empresas de
menor
tamao,
que
de
acuerdo
a
los
respectivos
instrumentos
de
planificacin
territorial
estn
domiciliadas en zonas urbanas, la obligacin de emitir
documentos electrnicos entrar en vigencia luego de
dieciocho meses desde la publicacin de esta ley en el
Diario Oficial. Tratndose del mismo tipo de empresas,
pero domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser de
veinticuatro
meses,
contados
desde
la
citada
publicacin. Con todo, tratndose de microempresas
definidas por la referida ley, los plazos sern de
veinticuatro meses si estn domiciliadas en zonas
urbanas y de treinta y seis meses en caso de encontrarse
domiciliadas
en
zonas
rurales.
La obligacin de emitir facturas y dems documentos

electrnicos sealados en el artculo 54 de la ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios entrar en vigencia
luego de nueve meses de publicada esta ley en el Diario
Oficial. No obstante, en el caso de empresas de menor
tamao, segn stas se clasifican y definen en la ley N
20.416, que fija normas especiales para las empresas de
menor
tamao,
que
de
acuerdo
a
los
respectivos
instrumentos
de
planificacin
territorial
estn
domiciliadas en zonas urbanas, la obligacin de emitir
documentos electrnicos entrar en vigencia luego de
treinta meses desde la publicacin de esta ley en el
Diario Oficial. Tratndose del mismo tipo de empresas,
pero domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser de
treinta
y
seis
meses,
contados
desde
la
citada
publicacin. Con todo, tratndose de microempresas
definidas por la referida ley, los plazos sern de
treinta y seis meses si estn domiciliadas en zonas
urbanas y de cuarenta y ocho meses en caso de encontrarse
domiciliadas
en
zonas
rurales.
Al menos tres meses antes de la entrada en vigencia
Al menos tres meses antes de la entrada en vigencia
De
acuerdo
al
artculo
vigesimoprimero
transitorio, de la Reforma
Tributaria,
las
modificaciones entrarn en
vigencia
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
su
publicacin.
494
de la obligacin de emitir facturas electrnicas y otros

documentos tributarios, fijada en el inciso anterior
segn tipo de contribuyente, el Servicio de Impuestos
Internos deber dictar la o las resoluciones que sean
necesarias para implementar la excepcin establecida en
el inciso segundo del artculo 54 del decreto ley N
825,
de
1974,
sustituido
por
la
presente
ley.
de la obligacin de emitir facturas electrnicas y otros

documentos tributarios, fijada en el inciso anterior
segn tipo de contribuyente, el Servicio de Impuestos
Internos deber dictar la o las resoluciones que sean
necesarias para implementar la excepcin establecida en
el inciso segundo del artculo 54 del decreto ley N 825,
de
1974,
sustituido
por
la
presente
ley.
La
disposicin
relativa
al
valor
de
los
comprobantes o recibos que se emitan en el caso de
transacciones
pagadas
por
medios
electrnicos,
establecida en el inciso primero del artculo 54 de la
ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida
en el decreto ley N 825, de 1974, que se sustituye por
el artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar en
vigencia en el plazo de un ao contado desde la
publicacin de sta en el Diario Oficial.
La disposicin relativa al valor de los comprobantes

o recibos que se emitan en el caso de transacciones
pagadas por medios electrnicos, establecida en el inciso
primero del artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, contenida en el decreto ley N 825,
de 1974, que se sustituye por el artculo 1 N 2 de la
presente ley, entrar en vigencia en el plazo de un ao
contado desde la publicacin de sta en el Diario
Oficial.
495
REFORMA TRIBUTARIA AO 2014

ARTCULO 3 DE LA REFORMA TRIBUTARIA QUE ESTABLECE UN IMPUESTO ADICIONAL A LOS VEHCULOS MOTORIZADOS NUEVOS
TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS MODIFICADOS

TEXTO ORIGINAL ARTICULOS
VIGENCIA
Artculo 3.- Sin perjuicio del impuesto establecido en

el Ttulo II del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, los vehculos
motorizados
nuevos,
livianos
y
medianos,
con
las
excepciones
establecidas
en
el
presente
artculo,
pagarn, por una nica vez, un impuesto adicional
expresado en unidades tributarias mensuales, conforme a
la siguiente frmula:
Segn
el
artculo
10
Tributaria,
el
impuesto
establecido
en
este
artculo
3
entrar
en
vigencia
treinta
das
despus de la publicacin
del reglamento que dicte
el
Ministerio
de
Transportes
y
Telecomunicaciones,
que
contenga las disposiciones
necesarias
para
la
aplicacin de dicha norma.
Asimismo,
el
referido
Ministerio deber, durante
los primeros doce meses de
vigencia
del
impuesto
referido, asignar valores
de
rendimiento
urbano
especfico y de emisiones
de xidos de nitrgeno,
cuando no se disponga de
la
informacin
para
modelos
o
grupos
de
modelos
especficos,
de
acuerdo a las siguientes
fuentes de informacin: a)
certificaciones de otros
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) +

(120 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x 0,00000006)
Donde
g/km de NOX, corresponde a las emisiones de xidos de
nitrgeno del vehculo.
El
Ministerio
de
Transportes
y
Telecomunicaciones
determinar el rendimiento urbano y las emisiones de
xidos de nitrgeno a que se refiere la frmula
precedente, medidos y reportados segn el ciclo de
ensayo, de conformidad a las condiciones que al efecto se
establezcan
en
un
reglamento
dictado
por
dicha
reparticin, a partir de la informacin constatada en el
proceso de homologacin vehicular o de otro que determine
cuando, de acuerdo a la normativa vigente, dicho proceso
no sea aplicable.
Para efectos de la precitada frmula, el precio de venta
496
incluye el impuesto establecido en el Ttulo II del

decreto ley N 825, de 1974, ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
El impuesto establecido en este artculo no se aplicar
tratndose
de
vehculos
motorizados
destinados
al
transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 9
asientos, incluido el del conductor, y vehculos que
estn destinados a prestar servicios de taxi en
cualquiera de sus modalidades; ni respecto de camiones,
camionetas y furgones de 2.000 o ms kilos de capacidad
de carga til, ni a furgones cerrados de menor capacidad.
Tampoco se aplicar, tratndose de contribuyentes afectos
al impuesto al valor agregado, respecto de la adquisicin
de camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de
carga til, siempre que pasen a formar parte del activo
inmovilizado del contribuyente. En el caso que el
contribuyente enajene estas camionetas, dentro del plazo
de veinticuatro meses contados desde su adquisicin,
deber pagar el monto correspondiente al impuesto que
debera haber enterado en caso de no favorecerle la
exencin.
carretillas
automviles,
vehculos
a
propulsin
elctrica,
vehculos
casa
rodante
autopropulsados,
vehculos para transporte fuera de carretera, coches
celulares, coches ambulancias, coches mortuorios, coches
blindados para el transporte y en general vehculos
especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel
Aduanero. Asimismo, no se aplicar en los casos sealados
en el inciso sptimo del artculo 43 bis del decreto ley
N 825 de 1974, ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
El
Ministerio
de
comunicar, por cada
Impuestos Internos,
rendimiento urbano y
necesarios para que
Transportes
y
Telecomunicaciones
modelo de vehculo, al Servicio de
los valores correspondientes al
las emisiones de xidos de nitrgeno
dicho Servicio proceda al clculo
pases donde se aplica la

norma
europea
para
determinar el rendimiento,
b) informacin tcnica de
organismos
independientes
o gubernamentales de otros
pases,
o
c)
clculos
tcnicos
propios
de
la
Subsecretara
de
Transportes
en
base
al
tamao, peso, cilindrada u
otras
especificaciones
tcnicas
del
modelo
en
cuestin.
No obstante lo sealado en
el
inciso
anterior,
durante los perodos que
se indican a continuacin,
la frmula aplicable ser
la siguiente:
1.A
contar
de
la
vigencia establecida en el
inciso anterior y hasta el
31 de diciembre de 2015:
Impuesto en UTM = [(35
/rendimiento
urbano
(km/lt)) + (60 x g/km de
NOx)] x (Precio de venta x
0,00000006)
2.Durante
calendario 2016:
el
ao
Impuesto en UTM = [(35

/rendimiento
urbano
(km/lt)) + (90 x g/km de
NOx)] x (Precio de venta x
497
respectivo del monto del impuesto a pagar conforme a lo

establecido en el presente artculo y determinar la
forma y condiciones en que ste debe efectuarse.
0,00000006).
El impuesto a que se refiere el presente artculo ser

pagado en el Servicio de Tesorera, o en las oficinas
bancarias autorizadas por dicho Servicio, por la persona
que deba inscribir el vehculo respectivo en el Registro
de Vehculos Motorizados del Servicio de Registro Civil e
Identificacin, segn el valor de la unidad tributaria
mensual vigente a la fecha del pago. No se proceder a la
inscripcin del vehculo respectivo en el referido
Registro de Vehculos Motorizados del Servicio de
Registro Civil e Identificacin sin que previamente se
acredite el pago del impuesto antes dicho.
Para efectos de la exencin a que se refiere el inciso
cuarto, los contribuyentes que una vez pagado el impuesto
registren el vehculo correspondiente, para prestar
servicios de taxi en cualquiera de sus modalidades,
tendrn derecho a una devolucin del referido tributo, a
travs de la Tesorera General de la Repblica. Para
impetrar este beneficio, el contribuyente deber contar
con el comprobante de pago de este impuesto, el que
deber hacer referencia al nmero de inscripcin del
vehculo de que se trate, as como a los dems
antecedentes
para
su
correcta
singularizacin.
El
Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que podr hacerse efectiva esta
devolucin y verificar su correcta aplicacin.
498

DECRETO LEY N 828, DE 1974, QUE ESTABLECE NORMAS PARA EL CULTIVO, ELABORACIN, COMERCIALIZACIN E IMPUESTOS QUE AFECTAN AL TABACO, MODIFICADO POR ARTCULO 4, DE
LA REFORMA

ARTCULO 1.- El que desee cultivar tabaco deber

declararlo al Servicio de Impuestos Internos y verificar
la inscripcin que ordena el artculo 14.
ARTCULO 1.- El que desee cultivar tabaco deber

declararlo al Servicio de Impuestos Internos y verificar
la inscripcin que ordena el artculo 14.
La superficie cultivada por cada productor no podr

ser inferior a un cuarto de hectrea.
La superficie cultivada por cada productor no podr

ser inferior a un cuarto de hectrea.
El tabaco en hoja no podr ser trasladado sin una

gua de despacho, que ser el mismo documento a que se
refiere el inciso final del artculo 55, del decreto ley
N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
El tabaco en hoja no podr ser trasladado sin una

gua de despacho, que ser el mismo documento a que se
refiere el inciso final del artculo 55, del decreto ley
N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Los cultivadores de tabaco debern enviar al

Servicio de Impuestos Internos, antes del 1 de
noviembre de cada ao, un estado que indique la
extensin superficial que hayan plantado, y antes del 1
de abril de cada ao, otro estado que indique el peso
total del tabaco cosechado, y estarn sometidos a todas
las reglas de inspeccin, fiscalizacin y dems que
determinen los respectivos reglamentos.
Los cultivadores de tabaco debern enviar al

Servicio de Impuestos Internos, antes del 1 de noviembre
de cada ao, un estado que indique la extensin
superficial que hayan plantado, y antes del 1 de abril
de cada ao, otro estado que indique el peso total del
tabaco cosechado, y estarn sometidos a todas las reglas
de inspeccin, fiscalizacin y dems que determinen los
respectivos reglamentos.
Las declaraciones que este artculo ordena podrn

ser hechas tambin por el propietario o por el
arrendatario.
Las declaraciones que este artculo ordena podrn

ser hechas tambin por el propietario o por el
arrendatario.
TITULO II
Del impuesto
TITULO II
Del impuesto
VIGENCIA
499
ARTCULO 2.- La elaboracin o fabricacin de

cigarros, cigarrillos y tabaco picado, slo podr
hacerse en fbricas capaces de elaborar a los menos cien
kilos por da, y que, al tiempo de ser establecidas,
debern ser inscritas en un rol, en la forma que
determine el reglamento.
ARTCULO 2.- La elaboracin o fabricacin de

cigarros, cigarrillos y tabaco picado, slo podr hacerse
en fbricas capaces de elaborar a los menos cien kilos
por da, y que, al tiempo de ser establecidas, debern
ser inscritas en un rol, en la forma que determine el
reglamento.
ARTCULO 3.- Los cigarros puros pagarn un

impuesto
de
52,6%
sobre
su
precio
de
venta
al
consumidor, incluido impuestos, de cada paquete, caja o
envoltorio, considerndose como entero toda fraccin del
impuesto inferior a un peso.
ARTCULO 3.- Los cigarros puros pagarn un

impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos, de cada paquete, caja o envoltorio,
considerndose como entero toda fraccin del impuesto
inferior a un peso.
ARTCULO 4.- Los paquetes, cajas o envoltorios de

cigarrillos pagarn un impuesto especfico equivalente a
0,000128803 unidades tributarias mensuales por cada
cigarrillo que contengan; y, adems, un impuesto de
60,5%, que se aplicar sobre el precio de venta al
consumidor, incluido impuestos, por cada paquete, caja o
envoltorio, considerndose como entero toda fraccin del
impuesto inferior a un peso.
ARTCULO 4.- Los paquetes, cajas o envoltorios de

cigarrillos pagarn un impuesto especfico equivalente a
0,0010304240 unidades tributarias mensuales por cada
cigarrillo que contengan; y, adems, un impuesto de 30%,
que se aplicar sobre el precio de venta al consumidor,
incluido impuestos, por cada paquete, caja o envoltorio,
considerndose como entero toda fraccin del impuesto
inferior a un peso.
Para estos efectos, el impuesto especfico deber

calcularse tomando como base la unidad tributaria
mensual vigente al momento de la determinacin del
impuesto.
Para estos efectos, el impuesto especfico deber

calcularse tomando como base la unidad tributaria mensual
vigente al momento de la determinacin del impuesto.
ARTCULO 5.- El tabaco elaborado, sea en hebra,

tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o
pulverizado, pagar un impuesto de 59,7% sobre el precio
de venta al consumidor, incluido impuestos, de cada
paquete, caja o envoltorio en que se expende, y se
considerar como entero toda fraccin del impuesto
inferior a un peso.
ARTCULO 6.- En los precios de venta de los
cigarros, cigarrillos y tabacos deber incluirse el
valor del impuesto.
ARTCULO 7.- Para los efectos del artculo 4, se
Segn el artculo undcimo

Tributaria,
las
modificaciones
introducidas al artculo
4
del
D.L.
828/74,
regirn
a
partir
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
publicacin de la ley.
ARTCULO 5.- El tabaco elaborado, sea en hebra,

tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o
pulverizado, pagar un impuesto de 59,7% sobre el precio
de venta al consumidor, incluido impuestos, de cada
paquete, caja o envoltorio en que se expende, y se
considerar como entero toda fraccin del impuesto
inferior a un peso.
ARTCULO 6.- En los precios de venta de los
cigarros, cigarrillos y tabacos deber incluirse el valor
del impuesto.
ARTCULO 7.- Para los efectos del artculo 4, se
500
entender como paquete de cigarrillos, el conjunto de

stos que no exceda de veinte unidades, ni pese, incluso
la envoltura, ms de cien gramos.
entender como paquete de cigarrillos, el conjunto de

stos que no exceda de veinte unidades, ni pese, incluso
la envoltura, ms de cien gramos.
ARTCULO 8.- El impuesto de la presente ley se

devengar en la fecha de la venta de los cigarros,
cigarrillos y tabaco elaborado, o en el momento de
consumarse legalmente su internacin cuando se trate de
productos importados. Para estos efectos, se entender
por
venta
toda
convencin,
independiente
de
la
transferir, a cualquier ttulo, el dominio o una cuota
del dominio de estos productos o de derechos reales
constituidos sobre ellos, y en general, todo acto o
equipare a venta.
ARTCULO 8.- El impuesto de la presente ley se

devengar en la fecha de la venta de los cigarros,
cigarrillos y tabaco elaborado, o en el momento de
consumarse legalmente su internacin cuando se trate de
productos importados. Para estos efectos, se entender
por
venta
toda
convencin,
independiente
de
la
transferir, a cualquier ttulo, el dominio o una cuota
del dominio de estos productos o de derechos reales
constituidos sobre ellos, y en general, todo acto o
equipare a venta.
Lo dispuesto en el inciso sexto del artculo 3 del

decreto ley N 825, de 1974, ser aplicable tambin a
los impuestos establecidos en la presente ley.
Lo dispuesto en el inciso sexto del artculo 3 del

decreto ley N 825, de 1974, ser aplicable tambin a los
impuestos establecidos en la presente ley.
ARTCULO 9.- La percepcin del impuesto se har

por medio de vale vista u rdenes de pago a la orden de
la Tesorera General de la Repblica, en dinero efectivo
o mediante otra forma de pago que cautele debidamente el
inters fiscal que el Director Regional del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente autorice en cada
caso(13), sin perjuicio del cumplimiento de las medidas
de control que la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos
Internos
estime
conveniente
adoptar
en
resguardo
del inters fiscal, las cuales se harn
efectivas, respecto de las especies importadas, dentro
de los quince das siguientes al retiro de ellas del
recinto aduanero en los lugares y en la forma que
determine la referida Direccin.
ARTCULO 9.- La percepcin del impuesto se har

por medio de vale vista u rdenes de pago a la orden de
la Tesorera General de la Repblica, en dinero efectivo
o mediante otra forma de pago que cautele debidamente el
inters fiscal que el Director Regional del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente autorice en cada
caso(13), sin perjuicio del cumplimiento de las medidas
de control que la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos
Internos
estime
conveniente
adoptar
en
resguardo
del inters fiscal, las cuales se harn
efectivas, respecto de las especies importadas, dentro de
los quince das siguientes al retiro de ellas del recinto
aduanero en los lugares y en la forma que determine la
referida Direccin.
ARTCULO 10.- Derogado.
501
ARTCULO 12.- Queda prohibida la internacin y

venta de tabaco picado sin empaquetar, y la de
cigarrillos
y
cigarros
puros
pequeos
sueltos,
cualquiera que sea su procedencia.
ARTCULO 12.- Queda prohibida la internacin y

venta de tabaco picado sin empaquetar, y la de
cigarrillos y cigarros puros pequeos sueltos, cualquiera
que sea su procedencia.
ARTCULO 13.- Estarn exentas del impuesto de esta

ley las exportaciones de cigarros, cigarrillos y tabacos
efectuadas por el fabricante nacional. Los exportadores
que hayan soportado el tributo incluido en el precio de
adquisicin del producto o pagado al efectuar la
importacin, segn corresponda, podrn solicitar su
devolucin en el mes siguiente de aqul en que se
efectu la exportacin, acreditando el ingreso del
impuesto en arcas fiscales mediante una declaracin
jurada hecha por el sujeto del impuesto, autorizada por
el Servicio de Impuestos Internos, en la cual se detalle
la venta, se identifique el producto y se consigne su
valor e impuesto pagado, sin perjuicio de las dems
exigencias que determine el Servicio de Tesoreras para
acreditar la respectiva exportacin. Para los efectos de
la devolucin del impuesto de esta ley ser aplicable la
reajustabilidad establecida en el artculo 27 del
decreto ley N 825, de 1974.
ARTCULO 13.- Estarn exentas del impuesto de esta

ley las exportaciones de cigarros, cigarrillos y tabacos
efectuadas por el fabricante nacional. Los exportadores
que hayan soportado el tributo incluido en el precio de
adquisicin del producto o pagado al efectuar la
importacin, segn corresponda, podrn solicitar su
devolucin en el mes siguiente de aqul en que se efectu
la exportacin, acreditando el ingreso del impuesto en
arcas fiscales mediante una declaracin jurada hecha por
el sujeto del impuesto, autorizada por el Servicio de
Impuestos Internos, en la cual se detalle la venta, se
identifique el producto y se consigne su valor e impuesto
pagado, sin perjuicio de las dems exigencias que
determine el Servicio de Tesoreras para acreditar la
respectiva exportacin. Para los efectos de la devolucin
del
impuesto
de
esta
ley
ser
aplicable
la
reajustabilidad establecida en el artculo 27 del
Artculo
13
bis.Los
productores,
fabricantes,
importadores, elaboradores, envasadores, distribuidores y
comerciantes de bienes afectos a los impuestos de esta
ley, que el Servicio de Impuestos Internos determine
mediante resolucin, debern incorporar o aplicar a tales
bienes o productos, sus envases, paquetes o envoltorios,
un sistema de marcacin consistente en un sello, marca,
estampilla, rtulo, faja u otro elemento distintivo, como
medida de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin electrnica para la trazabilidad originada en
el sistema de marcacin referido anteriormente ser
proporcionada
al
Servicio
mediante
los
sistemas
informticos que ste disponga con arreglo al presente
artculo.
Los
contribuyentes
dispondrn
del
plazo
de
meses,
El
artculo
undcimo
Tributaria seala que las
disposiciones
contenidas
en el artculo 4 regirn
a partir del primer da
del mes siguiente al de
publicacin de la ley.
Dentro del plazo de ciento
veinte das contados desde
la publicacin de la ley,
deber
dictarse
el
reglamento
a
que
se
refiere el artculo 13 bis
del decreto ley N 828,
502
contado desde la publicacin o notificacin de la

resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por otros 3
meses contados desde el vencimiento del plazo original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine los contribuyentes afectos a esta obligacin,
as como la prrroga para la aplicacin e implementacin
del sistema, deber ser notificada al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer
las
caractersticas
y
especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma de operacin y mecanismos
de contratacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos, como asimismo, los requisitos que debern
cumplir los elementos distintivos, equipos, mquinas o
dispositivos,
los
que
podrn
ser
fabricados,
incorporados, instalados o aplicados, segn corresponda,
por empresas que cumplan con los requisitos que all se
contemplen. Tales empresas o su personal no podrn
divulgar, en forma alguna, datos relativos a las
operaciones
de
los
contribuyentes
de
que
tomen
conocimiento, ni permitirn que stos, sus copias, o los
papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos
Internos.
La
infraccin
a
lo
dispuesto
precedentemente, autorizar al afectado para perseguir
las
responsabilidades
civiles
y
penales
ante
los
tribunales competentes.
que establece normas para

el cultivo, elaboracin,
comercializacin
e
impuestos que afectan al
tabaco. Una vez publicado
el referido reglamento, el
Servicio
de
Impuestos
Internos
dictar
la
resolucin
a
que
se
refiere el inciso primero
del
citado
artculo,
dentro
del
plazo
de
treinta
das,
para
determinar
la
incorporacin
de
algn
elemento distintivo de los
establecidos
en
la
sealada norma legal para
las especies a que se
refiere el artculo 4 del
citado decreto ley.
Los
contribuyentes
que
incurran
en
desembolsos
directamente
relacionados
con
la
implementacin
y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos
como
crdito
en
contra
de
sus
pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se haya
efectuado el desembolso. El remanente que resultare, por
503
ser inferior el pago provisional obligatorio o por no

existir la obligacin de efectuarlo en dicho perodo,
podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o
recargo que deba pagarse en la misma fecha. El saldo que
an quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse
de
los
mismos
impuestos
en
los
meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios. El saldo o remanente
que quedare, una vez efectuadas las deducciones en el mes
de diciembre de cada ao, o el ltimo mes en el caso de
trmino de giro, segn el caso, tendr el carcter de
pago provisional de aquellos a que se refiere el artculo
88 de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artculo 1, del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las leyes
respectivas, no podrn ser extrados de los recintos de
depsito
aduanero
ni
de
los
locales
o
recintos
particulares para el depsito de mercancas habilitados
por el Director Nacional de Aduanas de conformidad al
artculo 109 de la Ordenanza de Aduanas, ni de las
fbricas, bodegas o depsitos, sin que los contribuyentes
de que se trate hayan dado cumplimiento a la obligacin
que establece este artculo. En caso de incumplimiento,
se considerar que tales bienes han sido vendidos o
importados clandestinamente, incurrindose en este ltimo
caso en el delito de contrabando previsto en el artculo
168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite
haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la
notificacin de la infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la
obligacin que establece el inciso primero, sern
sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias
anuales. Detectada la infraccin, sin perjuicio de la
notificacin
de
la
denuncia,
se
conceder
administrativamente un plazo no inferior a dos meses y no
superior a seis meses para subsanar el incumplimiento; en
caso de no efectuarse la correccin en el plazo concedido
504
se notificar una nueva infraccin conforme a este

inciso. La aplicacin de las sanciones respectivas se
ajustar al procedimiento establecido en el nmero 2 del
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que respecto
de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos
Internos, con la finalidad de determinar un impuesto
inferior al que corresponda, ser sancionada conforme a
lo dispuesto en el inciso primero del nmero 4 del
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo, que no
cuenten con alguno de los elementos distintivos a que se
refiere el inciso primero, se aplicar la sancin
establecida en el inciso sexto de este artculo y el
comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento
de
sorprenderse
la
infraccin,
debiendo
remitirlas al recinto fiscal ms prximo para su custodia
y conservacin. El vehculo o medio utilizado para
cometer la infraccin establecida en el inciso anterior
no podr continuar hacia el lugar de destino mientras no
se proceda a la incautacin de los bienes o productos
respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso
anterior, se aplicar lo dispuesto en el inciso final del
nmero 17 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza
de ley N 213, de 1953, segn texto fijado por el decreto
505
con fuerza de ley N 30, de 2005, del Ministerio de

Hacienda.
TITULO III
Del comercio
TITULO III
Del comercio
ARTCULO 14.- Los fabricantes, importadores

comerciantes de tabaco debern inscribirse antes
empezar su giro, en los registros del Servicio
Impuestos Internos, y estarn obligados a llevar
contabilidad
que
determine
el
Presidente
de
Repblica, y a exhibir sus libros cuando el Servicio
Impuestos Internos lo solicite.
y
de
de
la
la
de
ARTCULO 14.- Los fabricantes, importadores y

comerciantes de tabaco debern inscribirse antes de
empezar su giro, en los registros del Servicio de
Impuestos Internos, y estarn obligados a llevar la
contabilidad que determine el Presidente de la Repblica,
y a exhibir sus libros cuando el Servicio de Impuestos
Internos lo solicite.
Estarn obligados, adems, a cumplir estas mismas

disposiciones, los que ejerzan este giro por encargo de
otras personas, como ser comisionistas o martilleros.
Estarn obligados, adems, a cumplir estas mismas

disposiciones, los que ejerzan este giro por encargo de
otras personas, como ser comisionistas o martilleros.
ARTCULO 15.- Los propietarios de fbricas, los

importadores y los comerciantes estarn obligados a
permitir la inspeccin del personal del Servicio de
Impuestos Internos. Esta inspeccin podr hacerse en
todos los almacenes, dependencias y depsitos del
establecimiento, cada vez que el Servicio necesite
comprobar la observancia de este decreto ley y del
reglamento respectivo.
ARTCULO 15.- Los propietarios de fbricas, los

importadores y los comerciantes estarn obligados a
permitir la inspeccin del personal del Servicio de
Impuestos Internos. Esta inspeccin podr hacerse en
todos los almacenes, dependencias y depsitos del
establecimiento, cada vez que el Servicio necesite
comprobar la observancia de este decreto ley y del
reglamento respectivo.
Los productores de tabaco permitirn la inspeccin

del personal en los fundos y bodegas, y en todo local
que pueda servir para guardar tabaco.
Los productores de tabaco permitirn la inspeccin

del personal en los fundos y bodegas, y en todo local que
pueda servir para guardar tabaco.
Los almacenes, dependencias y depsitos indicados

en el inciso primero y las bodegas y locales indicadas
en
el
inciso
anterior,
debern
ser
autorizados
expresamente por el Servicio, para este efecto.
Los almacenes, dependencias y depsitos indicados

en el inciso primero y las bodegas y locales indicadas en
el inciso anterior, debern ser autorizados expresamente
por el Servicio, para este efecto.
Igual inspeccin podr efectuarse en los vapores

que hagan el comercio de cabotaje.
Igual inspeccin podr efectuarse en los vapores

que hagan el comercio de cabotaje.
ARTCULO
16.-
Los
productores,
fabricantes,
ARTCULO
16.-
Los
productores,
fabricantes,
506
importadores y comerciantes, debern practicar los

inventarios, revisiones y comprobaciones de que trata
este decreto ley, y que las exijan los funcionarios del
importadores y comerciantes, debern practicar los

inventarios, revisiones y comprobaciones de que trata
este decreto ley, y que las exijan los funcionarios del
ARTCULO 17.- Los artculos gravados por el

presente decreto ley no podrn ser extrados de las
aduanas ni de las fbricas sin que los importadores o
fabricantes hayan dado cumplimiento a los requisitos
siguientes:
ARTCULO 17.- Los artculos gravados por el

presente decreto ley no podrn ser extrados de las
aduanas ni de las fbricas sin que los importadores o
fabricantes hayan dado cumplimiento a los requisitos
siguientes:
a) Hacer una declaracin por escrito al Servicio de

Impuestos Internos, del precio a que se venda al
consumidor la mercadera gravada.
a) Hacer una declaracin por escrito al Servicio de

Impuestos Internos, del precio a que se venda al
consumidor la mercadera gravada.
b) Haber cumplido las obligaciones

pago del impuesto, segn proceda.
b) Haber cumplido las obligaciones

pago del impuesto, segn proceda.
relativas
al
relativas
al
c)
Obtener
una
gua
de
despacho
para
la
movilizacin de la mercanca, que ser el mismo
documentos a que se refiere el inciso final del artculo
55 del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
c)
Obtener
una
gua
de
despacho
para
la
movilizacin de la mercanca, que ser el mismo
documentos a que se refiere el inciso final del artculo
55 del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
d) Obtener una resolucin del Ministerio de Salud

en que se autorice su comercializacin. En caso de las
mercancas extranjeras, se presumir que los artculos
que no se encuentren comprendidos en dicha resolucin, o
no cumplan con las especificaciones autorizadas por
ella, han sido objeto del delito de contrabando, y se
proceder a su incautacin y total destruccin por
constituir una amenaza para la salud pblica. Tambin se
proceder a la incautacin y destruccin de las
mercancas
nacionales
que
no
cumplan
con
las
especificaciones autorizadas en dicha resolucin.
d) Obtener una resolucin del Ministerio de Salud

en que se autorice su comercializacin. En caso de las
mercancas extranjeras, se presumir que los artculos
que no se encuentren comprendidos en dicha resolucin, o
no cumplan con las especificaciones autorizadas por ella,
han sido objeto del delito de contrabando, y se proceder
a su incautacin y total destruccin por constituir una
amenaza para la salud pblica. Tambin se proceder a la
incautacin y destruccin de las mercancas nacionales
que no cumplan con las especificaciones autorizadas en
dicha resolucin.

La persona que sin ser comerciante importe para su
consumo particular cualquiera de los artculos gravados

La persona que sin ser comerciante importe para su
consumo particular cualquiera de los artculos gravados
507
por el presente decreto ley, deber pagar, antes de

extraer la mercadera de la aduana, la contribucin que
le corresponda, de acuerdo con el precio comercial que
le fije el Servicio de Impuestos Internos.
por el presente decreto ley, deber pagar, antes de

extraer la mercadera de la aduana, la contribucin que
le corresponda, de acuerdo con el precio comercial que le
fije el Servicio de Impuestos Internos.
No obstante, el impuesto y las dems obligaciones

sealadas
en
este
artculo
no
afectarn
a
los
cigarrillos, tabaco de pipa, puros grandes y puros
chicos o tiparillos, que se internen por pasajeros para
su consumo, en una cantidad que no exceda, por persona
adulta, de 400 unidades de cigarrillos; 500 gramos de
tabaco de pipa; 25 unidades de puros grandes y 50
unidades de puros chicos o tiparillos, respectivamente.
No obstante, el impuesto y las dems obligaciones

sealadas
en
este
artculo
no
afectarn
a
los
cigarrillos, tabaco de pipa, puros grandes y puros chicos
o tiparillos, que se internen por pasajeros para su
consumo, en una cantidad que no exceda, por persona
adulta, de 400 unidades de cigarrillos; 500 gramos de
tabaco de pipa; 25 unidades de puros grandes y 50
unidades de puros chicos o tiparillos, respectivamente.
ARTCULO 18.- Se prohbe la venta al detalle en el

local de la fbrica, entendindose por tal el edificio y
los anexos en que ella funciona.
ARTCULO 18.- Se prohbe la venta al detalle en el

local de la fbrica, entendindose por tal el edificio y
los anexos en que ella funciona.
ARTCULO 19.- Los tenedores de mquinas picadoras y

elaboradoras de tabacos las inscribirn en el Servicio
ARTCULO 19.- Los tenedores de mquinas picadoras y

elaboradoras de tabacos las inscribirn en el Servicio de
Impuestos Internos.
ARTCULO 21.- Se presume de derecho vendida

clandestinamente, toda partida de tabaco, cigarros y
cigarrillos que no apareciere como existencia en la
fbrica o establecimiento siempre que en los balances
anteriores,
firmados
por
el
propietario
o
sus
representantes, hubiere constancia de su existencia.
ARTCULO 21.- Se presume de derecho vendida

clandestinamente, toda partida de tabaco, cigarros y
cigarrillos que no apareciere como existencia en la
fbrica o establecimiento siempre que en los balances
anteriores,
firmados
por
el
propietario
o
sus
representantes, hubiere constancia de su existencia.
ARTCULO 22.- Los cigarros, cigarrillos y tabacos

que sean objeto de decomiso por infraccin a lo
dispuesto en los artculos 12 o 17 de la presente ley
sern destruidos en su totalidad.
ARTCULO 22.- Los cigarros, cigarrillos y tabacos

que sean objeto de decomiso por infraccin a lo dispuesto
en los artculos 12 o 17 de la presente ley sern
destruidos en su totalidad.
ARTCULO 23.- Las disposiciones del presente

decreto ley entrarn en vigencia a contar del 1 de
Marzo de 1975.
ARTCULO 23.- Las disposiciones del presente

decreto ley entrarn en vigencia a contar del 1 de Marzo
de 1975.
508
Dergase a contar de la fecha sealada en el inciso

anterior la ley nmero 11.741, de 10 de Noviembre de
1954,
texto
refundido
de
las
disposiciones
sobre
impuestos a los tabacos manufacturados y todas sus
modificaciones posteriores.
Dergase a contar de la fecha sealada en el inciso

anterior la ley nmero 11.741, de 10 de Noviembre de
1954,
texto
refundido
de
las
disposiciones
sobre
impuestos a los tabacos manufacturados y todas sus
modificaciones posteriores.
509

ARTCULO 21 DEL D.L. N 910/75, SOBRE CRDITO ESPECIAL A EMPRESAS CONSTRUCTORAS, MODIFICADO POR ARTCULO 5, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

VIGENCIA
Artculo 21.- Las empresas constructoras tendrn derecho

a
deducir
del
monto
de
sus
pagos
provisionales
obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta el 0,65
del dbito del Impuesto al Valor Agregado que deban
determinar en la venta de bienes corporales inmuebles
para habitacin por ellas construidos cuyo valor no
exceda de 4.500 unidades de fomento, con un tope de
hasta 225 (doscientas veinticinco) unidades de fomento
por
vivienda,
y
en
los
contratos
generales
de
construccin de dichos inmuebles que no sean por
administracin, con igual tope por vivienda, de acuerdo
con las disposiciones del decreto ley N 825, de 1974. El
remanente que resultare de esta imputacin, por ser
inferior el pago provisional obligatorio o por no
existir la obligacin de hacerlo en dicho perodo, podr
imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o
recargo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo
que an quedare podr imputarse a los mismos impuestos en
los meses siguientes, reajustado en la forma que
prescribe el artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974.
El saldo que quedare una vez efectuadas las deducciones
por el mes de diciembre de cada ao, o el ltimo mes en
el caso de trmino de giro, tendr el carcter de pago
provisional de aquellos a que se refiere el artculo 88
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Artculo 21.- Las empresas constructoras tendrn derecho a

deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios
de la Ley sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito
del Impuesto al Valor Agregado que deban determinar en la
venta de bienes corporales inmuebles para habitacin por
ellas construidos cuyo valor no exceda de 2.000 unidades
de fomento, con un tope de hasta 225 (doscientas
veinticinco) unidades de fomento por vivienda, y en los
contratos generales de construccin de dichos inmuebles
que no sean por administracin, con igual tope por
vivienda, de acuerdo con las disposiciones del decreto
ley N 825, de 1974. El remanente que resultare de esta
imputacin,
por
ser
inferior
el
pago
provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo en
dicho perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto
de retencin o recargo que deba pagarse en la misma
fecha, y el saldo que an quedare podr imputarse a los
mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en
la forma que prescribe el artculo 27 del decreto ley N
825, de 1974. El saldo que quedare una vez efectuadas las
deducciones por el mes de diciembre de cada ao, o el
ltimo mes en el caso de trmino de giro, tendr el
carcter de pago provisional de aquellos a que se refiere
el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable

tambin, sin las limitaciones de monto antes indicadas, a
los contratos generales de construccin que no sean
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable

tambin, sin las limitaciones de monto antes indicadas, a
los contratos generales de construccin que no sean
Segn artculo duodcimo

Tributaria,
las
modificaciones
21
del
D.L.
N
910,
entrarn en vigencia de
manera gradual, de acuerdo
a las siguientes fechas: A
partir del 1 de enero del
ao
2015,
el
crdito
establecido en el artculo
21 del decreto ley N 910,
de 1975, se aplicar a las
ventas
efectuadas
de
bienes
corporales
inmuebles para habitacin
y a contratos generales de
construccin
que
se
suscriban, desde de esa
fecha,
cuyo
valor
no
exceda de 4.000 unidades
de fomento. A partir del
1 de enero del ao 2016,
dicho crdito se aplicar
cuando el valor no exceda
de
3.000
unidades
de
fomento.
Finalmente,
a
partir del 1 de enero del
ao
2017
el
precitado
crdito se aplicar cuando
510
ejecutados
por
administracin,
que
las
empresas
constructoras celebren con la Cruz Roja de Chile, Comit
Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, Consejo de
Defensa del Nio, Consejo Nacional de Proteccin a la
Ancianidad, Corporacin de Ayuda al Menor -CORDAM,
Corporacin de Ayuda al Nio Limitado -COANIL, Cuerpo de
Bomberos de Chile, Bote Salvavidas, como asimismo, con
otras
instituciones
de
beneficencia
que
gocen
de
personalidad jurdica, no persigan fines de lucro, no
reciban subvenciones del Estado, que tengan por nico
objeto proporcionar ayuda material, exclusivamente en
forma gratuita, solamente a personas de escasos recursos
econmicos, que de acuerdo a sus estatutos o a la
naturaleza de sus actividades no realicen principalmente
operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado y
siempre que la aplicacin de la citada norma no implique
discriminar respecto del giro de empresas que no puedan
acogerse a ella. Las obras que se construyan en virtud
de los contratos sealados en este inciso podrn
destinarse exclusivamente a los fines propios de la
Institucin y no podrn enajenarse antes de diez aos,
los que se contarn desde la fecha de la recepcin final
de
la
obra,
salvo
que
el
enajenante
reintegre
previamente las cantidades equivalentes al 0,65 aludido,
reajustadas segn la variacin de la unidad tributaria
mensual determinada entre el mes de cada pago del precio
del contrato y el de la enajenacin. Para acogerse a lo
dispuesto en este inciso, las citadas instituciones
debern contar con la aprobacin del Ministerio de
Hacienda, el cual, teniendo a la vista los antecedentes
que
acrediten
el
cumplimiento
de
las
exigencias
prescritas, deber dictar el decreto respectivo.
ejecutados
por
administracin,
que
las
empresas
constructoras celebren con la Cruz Roja de Chile, Comit
Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, Consejo de
Defensa del Nio, Consejo Nacional de Proteccin a la
Ancianidad, Corporacin de Ayuda al Menor -CORDAM,
Corporacin de Ayuda al Nio Limitado -COANIL, Cuerpo de
Bomberos de Chile, Bote Salvavidas, como asimismo, con
otras
instituciones
de
beneficencia
que
gocen
de
personalidad jurdica, no persigan fines de lucro, no
reciban subvenciones del Estado, que tengan por nico
objeto proporcionar ayuda material, exclusivamente en
forma gratuita, solamente a personas de escasos recursos
econmicos, que de acuerdo a sus estatutos o a la
naturaleza de sus actividades no realicen principalmente
operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado y
siempre que la aplicacin de la citada norma no implique
discriminar respecto del giro de empresas que no puedan
acogerse a ella. Las obras que se construyan en virtud de
los contratos sealados en este inciso podrn destinarse
exclusivamente a los fines propios de la Institucin y no
podrn enajenarse antes de diez aos, los que se contarn
desde la fecha de la recepcin final de la obra, salvo
que el enajenante reintegre previamente las cantidades
equivalentes al 0,65 aludido, reajustadas segn la
variacin de la unidad tributaria mensual determinada
entre el mes de cada pago del precio del contrato y el de
la enajenacin. Para acogerse a lo dispuesto en este
inciso, las citadas instituciones debern contar con la
aprobacin del Ministerio de Hacienda, el cual, teniendo
a la vista los antecedentes que acrediten el cumplimiento
de las exigencias prescritas, deber dictar el decreto
respectivo.
Para los efectos de este artculo, deben entenderse

incluidos en el concepto "habitacin", tambin las
dependencias directas, tales como estacionamientos y
bodegas amparadas por un mismo permiso de edificacin o
un mismo proyecto de construccin, siempre que el
Para los efectos de este artculo, deben entenderse

incluidos en el concepto "habitacin", tambin las
dependencias directas, tales como estacionamientos y
bodegas amparadas por un mismo permiso de edificacin o
un mismo proyecto de construccin, siempre que el
el valor antes sealado no

exceda de 2.000 unidades
de fomento.
511
inmueble destinado a la habitacin propiamente tal

constituya la obra principal del contrato o del total
contratado.
Para
acceder
al
beneficio
la
empresa
constructora deber contar con el respectivo permiso
municipal de edificacin.
inmueble destinado a la habitacin propiamente tal

constituya la obra principal del contrato o del total
contratado.
Para
acceder
al
beneficio
la
empresa
constructora deber contar con el respectivo permiso
municipal de edificacin.
Excepto para el caso de aquellos contratos que recaigan

exclusivamente en las viviendas a que se refiere el
artculo 3 del decreto ley N 2.552, de 1979, del
Ministerio
de
Vivienda
y
Urbanismo,
el
beneficio
dispuesto en el inciso primero no ser aplicable a los
contratos de ampliacin, modificacin, reparacin o
mantenimiento, ni aun en los casos que pudieran implicar
la variacin de la superficie originalmente construida,
como tampoco a los contratos generales de construccin,
que
no
sean
por
administracin,
referidos
a
la
urbanizacin de terrenos.
Excepto para el caso de aquellos contratos que recaigan

exclusivamente en las viviendas a que se refiere el
artculo 3 del decreto ley N 2.552, de 1979, del
Ministerio
de
Vivienda
y
Urbanismo,
el
beneficio
dispuesto en el inciso primero no ser aplicable a los
contratos de ampliacin, modificacin, reparacin o
mantenimiento, ni aun en los casos que pudieran implicar
la variacin de la superficie originalmente construida,
como tampoco a los contratos generales de construccin,
que
no
sean
por
administracin,
referidos
a
la
urbanizacin de terrenos.

constructoras, de comunidades que no sean hereditarias
ni provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y
de
cooperativas
de
vivienda,
estas
sociedades,
comunidades o cooperativas tendrn derecho a la deduccin
e imputacin establecida en este artculo, respecto de
las
adjudicaciones
que
recaigan
sobre
los
bienes
corporales inmuebles destinados a la habitacin. Los
remanentes que resulten tendrn la calidad de pagos
provisionales voluntarios para los socios o comuneros en
la parte proporcional que corresponda a cada socio o
comunero en el total de la adjudicacin.

constructoras, de comunidades que no sean hereditarias ni
provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y de
cooperativas de vivienda, estas sociedades, comunidades o
cooperativas tendrn derecho a la deduccin e imputacin
establecida
en
este
artculo,
respecto
de
las
adjudicaciones que recaigan sobre los bienes corporales
inmuebles destinados a la habitacin. Los remanentes que
resulten tendrn la calidad de pagos provisionales
voluntarios para los socios o comuneros en la parte
proporcional que corresponda a cada socio o comunero en
el total de la adjudicacin.
En el caso de contratos de construccin referidos a ms

de una vivienda, para acceder al beneficio, el contrato
deber indicar el precio unitario de construccin de las
viviendas, incluyndose en ste el valor de los bienes
comunes a construir, a prorrata de las superficies
construidas respectivas. Cuando el contrato general de
construccin incluya inmuebles para habitacin, que no
En el caso de contratos de construccin referidos a ms

de una vivienda, para acceder al beneficio, el contrato
deber indicar el precio unitario de construccin de las
viviendas, incluyndose en ste el valor de los bienes
comunes a construir, a prorrata de las superficies
construidas respectivas. Cuando el contrato general de
construccin incluya inmuebles para habitacin, que no
512
excedan de 4.500 unidades de fomento y otros que

sobrepasen tal monto, el beneficio imputable en cada
facturacin de un estado de pago ser la cantidad que
resulte de aplicar, al crdito potencial total, la
proporcin que el estado de pago represente respecto del
total del precio de construccin de las viviendas del
contrato. El crdito total potencial ser igual a la suma
de los crditos individuales de las viviendas a construir
con derecho al beneficio.
excedan de 2.000 unidades de fomento y otros que

sobrepasen tal monto, el beneficio imputable en cada
facturacin de un estado de pago ser la cantidad que
resulte de aplicar, al crdito potencial total, la
proporcin que el estado de pago represente respecto del
total del precio de construccin de las viviendas del
contrato. El crdito total potencial ser igual a la suma
de los crditos individuales de las viviendas a construir
con derecho al beneficio.
Las modificaciones o el trmino anticipado de un contrato

general de construccin, que causen variaciones al
crdito potencial disponible inicialmente previsto, darn
lugar al ajuste correspondiente en los siguientes
estados de pago, con el consiguiente derecho a crdito o
la obligacin de reintegro respectiva. En el caso de un
contrato general de construccin destinado a completar la
construccin de inmuebles para habitacin, tambin se
aplicarn las normas precedentes, pero, para establecer
el crdito potencial disponible, en el clculo del
crdito individual de las viviendas, deber considerarse
la suma del precio individual de construccin del
contrato ms el valor de las obras preexistentes, el cual
deber ser declarado en el contrato.
Las modificaciones o el trmino anticipado de un contrato

general de construccin, que causen variaciones al
crdito potencial disponible inicialmente previsto, darn
lugar al ajuste correspondiente en los siguientes estados
de pago, con el consiguiente derecho a crdito o la
obligacin de reintegro respectiva. En el caso de un
contrato general de construccin destinado a completar la
construccin de inmuebles para habitacin, tambin se
aplicarn las normas precedentes, pero, para establecer
el crdito potencial disponible, en el clculo del crdito
individual de las viviendas, deber considerarse la suma
del precio individual de construccin del contrato ms el
valor de las obras preexistentes, el cual deber ser
declarado en el contrato.
Las empresas constructoras debern informar al Servicio

de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que ste
determine, los antecedentes que sirvan de base para el
clculo del beneficio impetrado as como los compradores
de los inmuebles o los mandantes de los contratos
generales
de
construccin,
que
no
sean
por
administracin.
Las empresas constructoras debern informar al Servicio

de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que ste
determine, los antecedentes que sirvan de base para el
clculo del beneficio impetrado as como los compradores
de los inmuebles o los mandantes de los contratos
generales
de
construccin,
que
no
sean
por
administracin.
No obstante lo sealado en los incisos anteriores, hasta

el da 30 de junio del ao 2009, las empresas
constructoras tendrn derecho a deducir del monto de sus
pagos
provisionales
obligatorios
de
la
Ley
sobre
Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al
No obstante lo sealado en los incisos anteriores, hasta

el da 30 de junio del ao 2009, las empresas
constructoras tendrn derecho a deducir del monto de sus
pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto
a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al Valor
513
Valor Agregado que deban determinar en la venta de

bienes corporales inmuebles para habitacin por ellas
construidos y en los contratos generales de construccin
que no sean por administracin de dichos inmuebles, de
acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825, de
1974, en ambos casos, sin el requerimiento de contar
previamente con el permiso municipal de edificacin.
Agregado que deban determinar en la venta de bienes

corporales
inmuebles
para
habitacin
por
ellas
construidos y en los contratos generales de construccin
que no sean por administracin de dichos inmuebles, de
acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825, de
1974, en ambos casos, sin el requerimiento de contar
previamente con el permiso municipal de edificacin.
Tratndose de contratos generales de construccin de

inmuebles
para
habitacin,
que
no
sean
por
administracin, celebrados con anterioridad al 1 de julio
de 2009, se sujetarn al beneficio del inciso anterior si
han
obtenido
el
respectivo
permiso
municipal
de
edificacin con anterioridad a dicha fecha y siempre que
al 31 de diciembre de 2009 las obras ya se hayan
iniciado.
Tratndose de contratos generales de construccin de

inmuebles
para
habitacin,
que
no
sean
por
administracin, celebrados con anterioridad al 1 de julio
de 2009, se sujetarn al beneficio del inciso anterior si
han
obtenido
el
respectivo
permiso
municipal
de
edificacin con anterioridad a dicha fecha y siempre que
al 31 de diciembre de 2009 las obras ya se hayan
iniciado.
514

LEY SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS (D.L N 3475, DE 1980), MODIFICADA POR ARTCULO 6 DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS

Artculo 1.- Grvase con el impuesto que se indica las

siguientes actuaciones y documentos que den cuenta de
los actos jurdicos, contratos y otras convenciones que
se sealan:
Artculo 1.- Grvase con el impuesto que se indica las

siguientes actuaciones y documentos que den cuenta de
los actos jurdicos, contratos y otras convenciones que
se sealan:
1) El protesto de cheques por falta de fondos, afecto a

un impuesto de 1% d-el monto del cheque, con un mnimo
de $3.176 y con un mximo de una unidad tributaria
mensual.
1) El protesto de cheques por falta de fondos, afecto a

un impuesto de 1% del monto del cheque, con un mnimo de
$3.176 y con un mximo de una unidad tributaria mensual.
VIGENCIA
2) Derogado.
2) Derogado.
3) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos
simples o documentarios y cualquier otro documento,
incluso
aquellos
que
se
emitan
de
forma
desmaterializada, que contenga una operacin de crdito
de dinero, 0,033% sobre su monto por cada mes o fraccin
que medie entre la emisin del documento y la fecha de
vencimiento del mismo, no pudiendo exceder del 0,4% la
tasa que en definitiva se aplique.
Los instrumentos y documentos que contengan operaciones
de crdito de dinero a la vista o sin plazo de
vencimiento debern enterar la tasa de 0,166% sobre su
monto. La tasa establecida en este inciso se aplicar
tambin a aquellos documentos que den cuenta de
operaciones de crdito de dinero en las que se haya
estipulado que la obligacin de devolver el crdito
respectivo
slo
ser
exigible
o
nacer
una
vez
transcurrido un determinado plazo, en la medida que ste
3) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos

simples o documentarios y cualquier otro documento,
incluso
aquellos
que
se
emitan
de
forma
desmaterializada, que contenga una operacin de crdito
de dinero, 0,066% sobre su monto por cada mes o fraccin
que medie entre la emisin del documento y la fecha de
vencimiento del mismo, no pudiendo exceder del 0,8% la
tasa que en definitiva se aplique.
Segn el artculo dcimo

tercero transitorio de la
Reforma
Tributaria,
las
modificaciones introducidas
a la Ley de Timbres y
Estampillas, rigen a partir
del 01.01.2016.
Los instrumentos y documentos que contengan operaciones

de crdito de dinero a la vista o sin plazo de
vencimiento debern enterar la tasa de 0,332% sobre su
monto. La tasa establecida en este inciso se aplicar
tambin a aquellos documentos que den cuenta de
operaciones de crdito de dinero en las que se haya
estipulado que la obligacin de devolver el crdito
respectivo slo ser exigible o nacer una vez
transcurrido un determinado plazo, en la medida que ste
no sea superior a cinco meses, caso en el cual se
515
no sea superior a cinco meses, caso en el cual

aplicar la tasa sealada en el inciso anterior.
se
Satisfarn tambin el tributo del inciso primero de este

nmero, la entrega de facturas o cuentas en cobranza a
instituciones bancarias y financieras; la entrega de
dinero a inters, excepto cuando el depositario sea un
Banco; los mutuos de dinero; los prstamos u otras
operaciones de crdito de dinero, efectuadas con letras
o pagars, por bancos e instituciones financieras
registradas en el Banco Central de Chile en el caso de
operaciones desde el exterior, y el descuento bancario
de letras; los prstamos bancarios otorgados en cuenta
especial, con o sin garanta documentaria; y la emisin
de bonos y debentures de cualquier naturaleza.
Las cartas de crdito satisfarn el tributo del inciso
primero de este nmero slo cuando no se emitan o
suscriban otros documentos, para garantizar su pago,
gravados con dicho tributo y siempre que digan relacin
con importaciones que no se hubieren afectado con el
impuesto establecido en el artculo 3.
aplicar la tasa sealada en el inciso anterior.

Satisfarn tambin el tributo del inciso primero de este
nmero, la entrega de facturas o cuentas en cobranza a
instituciones bancarias y financieras; la entrega de
dinero a inters, excepto cuando el depositario sea un
Banco; los mutuos de dinero; los prstamos u otras
operaciones de crdito de dinero, efectuadas con letras
o pagars, por bancos e instituciones financieras
registradas en el Banco Central de Chile en el caso de
operaciones desde el exterior, y el descuento bancario
de letras; los prstamos bancarios otorgados en cuenta
especial, con o sin garanta documentaria; y la emisin
de bonos y debentures de cualquier naturaleza.
Las cartas de crdito satisfarn el tributo del inciso
primero de este nmero slo cuando no se emitan o
suscriban otros documentos, para garantizar su pago,
gravados con dicho tributo y siempre que digan relacin
con importaciones que no se hubieren afectado con el
impuesto establecido en el artculo 3.
4) Derogado.
4) Derogado.
5) Derogado.
5) Derogado.
Artculo 2.- La prrroga o la renovacin de los
documentos, o en su caso, de las operaciones de crdito
del exterior gravadas en el nmero 3) del artculo
anterior, se afectar de acuerdo con las siguientes
normas:
Artculo 2.- La prrroga o la renovacin de los

documentos, o en su caso, de las operaciones de crdito
del exterior gravadas en el nmero 3) del artculo
anterior, se afectar de acuerdo con las siguientes
normas:
1. La base del impuesto estar constituida por el monto

del capital cuyo plazo de pago se renueva o prorroga.
1. La base del impuesto estar constituida por el monto

del capital cuyo plazo de pago se renueva o prorroga.
Si se capitalizan intereses, el impuesto correspondiente

a stos se calcular en forma independiente del capital
original.
Si se capitalizan intereses, el impuesto correspondiente

a stos se calcular en forma independiente del capital
original.
516
2. Si la renovacin o la prrroga no estipula un plazo

de vencimiento, la tasa del impuesto ser 0,166%.
2. Si la renovacin o la prrroga no estipula un plazo

de vencimiento, la tasa del impuesto ser 0,332%.
En los dems casos la tasa ser 0,033% por cada mes

completo que se pacte entre el vencimiento original del
documento o el vencimiento estipulado en la ltima
renovacin o prrroga, segn corresponda, y el nuevo
vencimiento estipulado en la renovacin o prrroga de
que se trate. Se entender por mes completo el que
termine en el respectivo mes, en el mismo da en que se
pact la operacin original. Si la renovacin o prrroga
venciere en el mes correspondiente, en un da distinto
de aquel en el que se estipul o suscribi la operacin
que le dio origen, la fraccin de mes que exceda de ese
da se considerar tambin como mes completo.
En los dems casos la tasa ser 0,066% por cada mes

completo que se pacte entre el vencimiento original del
documento o el vencimiento estipulado en la ltima
renovacin o prrroga, segn corresponda, y el nuevo
vencimiento estipulado en la renovacin o prrroga de
que se trate. Se entender por mes completo el que
termine en el respectivo mes, en el mismo da en que se
pact la operacin original. Si la renovacin o prrroga
venciere en el mes correspondiente, en un da distinto
de aquel en el que se estipul o suscribi la operacin
que le dio origen, la fraccin de mes que exceda de ese
da se considerar tambin como mes completo.
En todo caso, la tasa mxima de impuesto aplicable

respecto de un mismo capital no podr exceder de 0,4%.
Para determinar el monto mximo indicado, se considerar
el impuesto efectivamente pagado por la operacin
original y las sucesivas renovaciones o prrrogas que se
hayan estipulado, con tal que:
En todo caso, la tasa mxima de impuesto aplicable

respecto de un mismo capital no podr exceder de 0,8%.
Para determinar el monto mximo indicado, se considerar
el impuesto efectivamente pagado por la operacin
original y las sucesivas renovaciones o prrrogas que se
hayan estipulado, con tal que:
(a) Se efecten
en el documento original o en
extensiones u hojas adheridas permanentemente a ste; o
se
efecten
en
escrituras
pblicas
o
documentos
protocolizados, debiendo insertarse, en este caso, en el
instrumento respectivo, el documento cuyo plazo se
renueve cuando ste no sea una escritura pblica, y
(a) Se efecten
en el documento original o en
extensiones u hojas adheridas permanentemente a ste; o
se
efecten
en
escrituras
pblicas
o
documentos
protocolizados, debiendo insertarse, en este caso, en el
instrumento respectivo, el documento cuyo plazo se
renueve cuando ste no sea una escritura pblica, y
(b) Se encuentren debidamente registradas o autorizadas

en conformidad a las normas de cambios internacionales,
tratndose de operaciones de crdito del exterior.
(b) Se encuentren debidamente registradas o autorizadas

en conformidad a las normas de cambios internacionales,
tratndose de operaciones de crdito del exterior.
Para los efectos de este artculo, el capital original

se reajustar de acuerdo a la variacin de la unidad de
fomento entre la fecha de la operacin original, o de la
ltima prrroga o renovacin, cuando correspondiere, y
la fecha en que deba pagarse el impuesto. De la misma
manera, el impuesto originalmente pagado se reajustar
Para los efectos de este artculo, el capital original

se reajustar de acuerdo a la variacin de la unidad de
fomento entre la fecha de la operacin original, o de la
ltima prrroga o renovacin, cuando correspondiere, y
la fecha en que deba pagarse el impuesto. De la misma
manera, el impuesto originalmente pagado se reajustar

Reforma
Tributaria,
las
del 01.01.2016.

Reforma
Tributaria,
las
del 01.01.2016.
517
de acuerdo a la variacin de la unidad de fomento entre

la fecha de su entero en arcas fiscales y aquella en que
se entere la diferencia de impuesto correspondiente.
de acuerdo a la variacin de la unidad de fomento entre

la fecha de su entero en arcas fiscales y aquella en que
se entere la diferencia de impuesto correspondiente.
Artculo 2 bis.- Las colocaciones de bonos o ttulos de

deuda de corto plazo inscritas en el Registro de Valores
en conformidad con la ley N 18.045 y que correspondan a
lneas de emisin segn su definicin en dicha ley, que
cumplan la condicin que se fija en el nmero 1), de
este artculo, pagarn el impuesto del artculo 1,
nmero 3), segn las siguientes normas especiales,
rigindose en todo lo dems por las normas aplicables de
esta ley:
Artculo 2 bis.- Las colocaciones de bonos o ttulos de

deuda de corto plazo inscritas en el Registro de Valores
en conformidad con la ley N 18.045 y que correspondan a
lneas de emisin segn su definicin en dicha ley, que
cumplan la condicin que se fija en el nmero 1), de
este artculo, pagarn el impuesto del artculo 1,
nmero 3), segn las siguientes normas especiales,
rigindose en todo lo dems por las normas aplicables de
esta ley:
1) La lnea de emisin de bonos o ttulos de deuda

de corto plazo que se beneficiarn de las disposiciones
de este artculo, debern tener un plazo mximo de 10
aos,
dentro
del
cual
deben
vencer
todas
las
obligaciones de pago de las emisiones efectuadas segn
la lnea. Los bonos o ttulos de deuda de corto plazo
que se emitan podrn acogerse a una sola lnea. No
obstante lo anterior, la ltima emisin de bonos o
ttulos de deuda de corto plazo que corresponda a una
lnea podr tener obligaciones de pago que venzan con
posterioridad al trmino del plazo de 10 aos de la
lnea. En el instrumento o ttulo que d cuenta de la
emisin deber dejarse constancia de ser la ltima de la
respectiva lnea.
1) La lnea de emisin de bonos o ttulos de deuda

de corto plazo que se beneficiarn de las disposiciones
de este artculo, debern tener un plazo mximo de 10
aos,
dentro
del
cual
deben
vencer
todas
las
obligaciones de pago de las emisiones efectuadas segn
la lnea. Los bonos o ttulos de deuda de corto plazo
que se emitan podrn acogerse a una sola lnea. No
obstante lo anterior, la ltima emisin de bonos o
ttulos de deuda de corto plazo que corresponda a una
lnea podr tener obligaciones de pago que venzan con
posterioridad al trmino del plazo de 10 aos de la
lnea. En el instrumento o ttulo que d cuenta de la
emisin deber dejarse constancia de ser la ltima de la
respectiva lnea.
2) Cada colocacin de una emisin de bonos o

ttulos de deuda de corto plazo acogida a la lnea, se
gravar con el impuesto de esta ley, segn las reglas
generales, hasta que la suma del impuesto de timbres y
estampillas efectivamente pagado por cada emisin,
expresado en unidades de fomento segn el valor de sta
en la fecha del pago, sea igual a la suma que resulte de
aplicar tasa mxima del impuesto establecida en el
inciso primero del N 3 del artculo 1, sobre el monto
mximo de la lnea expresado en unidades de fomento,
segn el valor de sta a la fecha de inicio de la
2) Cada colocacin de una emisin de bonos o

ttulos de deuda de corto plazo acogida a la lnea, se
gravar con el impuesto de esta ley, segn las reglas
generales, hasta que la suma del impuesto de timbres y
estampillas efectivamente pagado por cada emisin,
expresado en unidades de fomento segn el valor de sta
en la fecha del pago, sea igual a la suma que resulte de
aplicar tasa mxima del impuesto establecida en el
inciso primero del N 3 del artculo 1, sobre el monto
mximo de la lnea expresado en unidades de fomento,
segn el valor de sta a la fecha de inicio de la
El artculo 13 transitorio
de la Reforma Tributaria,
establece
que
para
la
aplicacin de lo dispuesto
en el artculo 2 bis del
mismo decreto ley, la tasa
mxima de impuesto a que se
refiere el nmero 2) de
dicho
artculo,
ser
la
vigente
a
la
fecha
de
inicio de la colocacin de
518
colocacin de la primera emisin acogida a la lnea.

Cuando se llegue a dicho monto, todo capital que lo
exceda y toda nueva emisin de bonos o ttulos de deuda
de corto plazo que se efecte dentro de la lnea, estar
exenta del impuesto de esta ley, circunstancia de la
cual deber dejarse constancia en la escritura pblica
respectiva.
colocacin de la primera emisin acogida a la lnea.

Cuando se llegue a dicho monto, todo capital que lo
exceda y toda nueva emisin de bonos o ttulos de deuda
de corto plazo que se efecte dentro de la lnea, estar
exenta del impuesto de esta ley, circunstancia de la
cual deber dejarse constancia en la escritura pblica
respectiva.
Artculo 3.- En reemplazo de los impuestos establecidos

en las dems disposiciones de esta ley, estar afecta al
impuesto
nico
establecido
en
este
artculo
la
documentacin necesaria para efectuar una importacin o
para el ingreso de mercaderas desde el exterior a zonas
francas, bajo el sistema de cobranzas, acreditivos,
cobertura diferida o cualquier otro en que el pago de la
operacin o de los crditos obtenidos para realizarla se
efecte con posterioridad a la fecha de aceptacin del
respectivo documento de destinacin aduanera o de
ingreso a zona franca de la mercadera.
Artculo 3.- En reemplazo de los impuestos establecidos

en las dems disposiciones de esta ley, estar afecta al
impuesto
nico
establecido
en
este
artculo
la
documentacin necesaria para efectuar una importacin o
para el ingreso de mercaderas desde el exterior a zonas
francas, bajo el sistema de cobranzas, acreditivos,
cobertura diferida o cualquier otro en que el pago de la
operacin o de los crditos obtenidos para realizarla se
efecte con posterioridad a la fecha de aceptacin del
respectivo documento de destinacin aduanera o de
ingreso a zona franca de la mercadera.
Este impuesto tendr una tasa de 0,033% que se

aplicar por cada mes o fraccin de mes que medie entre
la fecha de aceptacin o ingreso y aquella en que se
adquiera la moneda extranjera necesaria para el pago del
precio o crdito, o la cuota de los mismos que
corresponda, y se calcular sobre el monto pagado por
dicha adquisicin, excluyendo los intereses. En todo
caso, la tasa que en definitiva se aplique no podr
exceder del 0,4%.
Este impuesto tendr una tasa de 0,066% que se

aplicar por cada mes o fraccin de mes que medie entre
la fecha de aceptacin o ingreso y aquella en que se
adquiera la moneda extranjera necesaria para el pago del
precio o crdito, o la cuota de los mismos que
corresponda, y se calcular sobre el monto pagado por
dicha adquisicin, excluyendo los intereses. En todo
caso, la tasa que en definitiva se aplique no podr
exceder del 0,8%.
Para
los
efectos
del
presente
artculo,
se
incluirn entre los documentos necesarios para efectuar
una importacin o para el ingreso a zona franca, todos
aquellos que se emita o suscriban con ocasin del pago o
la constitucin de garantas a favor del exportador
extranjero o de los bancos que intervienen en la
operacin.
Para los efectos del presente artculo, se

incluirn entre los documentos necesarios para efectuar
una importacin o para el ingreso a zona franca, todos
aquellos que se emita o suscriban con ocasin del pago o
la constitucin de garantas a favor del exportador
extranjero o de los bancos que intervienen en la
operacin.
Artculo 4.- Las actas de protesto de letras de cambio y

pagars a la orden estarn afectos nicamente a un
Artculo 4.- Las actas de protesto de letras de cambio

y pagars a la orden estarn afectos nicamente a un
la primera emisin acogida

a la lnea.

Reforma
Tributaria,
las
del 01.01.2016.
El artculo 13 transitorio,
establece diferentes tasas
para
ciertos
casos
especiales.
519
impuesto de un 1% sobre su monto con un mnimo de $ 3.333

y con un mximo de una unidad tributaria mensual.
impuesto de un 1% sobre su monto con un mnimo de $ 3.333

y con un mximo de una unidad tributaria mensual.

1, la base imponible de las operaciones de crdito en
dinero y dems actos y contratos gravados en el nmero 3
del artculo 1 se determinar de acuerdo a las siguientes
normas: el tributo se calcular en relacin al monto
numrico del capital indicado en el acto o contrato, a
menos que se trate del reconocimiento de la obligacin
peridica de pagar una suma de dinero que no tuviere plazo
fijo, caso en el cual el impuesto se calcular sobre el
monto de la obligacin correspondiente a un ao.
Artculo 5.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el

artculo 1, la base imponible de las operaciones de
crdito en dinero y dems actos y contratos gravados en
el nmero 3 del artculo 1 se determinar de acuerdo a
las siguientes normas: el tributo se calcular en
relacin al monto numrico del capital indicado en el
acto o contrato, a menos que se trate del reconocimiento
de la obligacin peridica de pagar una suma de dinero
que no tuviere plazo fijo, caso en el cual el impuesto se
calcular sobre el monto de la obligacin correspondiente
a un ao.
En el caso de compraventa, permuta, dacin en pago o

cualquiera otra convencin traslaticia de dominio de
bienes corporales inmuebles o de cuotas sobre los mismos,
a que se refiere el N 5 del artculo 1, el impuesto se
aplicar sobre el valor del contrato con mnimo del avalo
vigente y sin perjuicio de la facultad del Servicio de
Impuestos Internos para tasar el inmueble o cuota que
corresponda, en conformidad a las normas del Cdigo
Tributario.
En el caso de compraventa, permuta, dacin en pago

o cualquiera otra convencin traslaticia de dominio de
bienes corporales inmuebles o de cuotas sobre los mismos,
a que se refiere el N 5 del artculo 1, el impuesto se
aplicar sobre el valor del contrato con mnimo del
avalo vigente y sin perjuicio de la facultad del
Servicio de Impuestos Internos para tasar el inmueble o
cuota que corresponda, en conformidad a las normas del
Cdigo Tributario.
Artculo
6.Para
los
efectos
de
aplicar
las
disposiciones de este decreto ley y a falta de norma
expresa en contrario, el valor de las obligaciones en
moneda extranjera ser el que le fijen las partes, peso
(sic) su estimacin no podr ser inferior al valor que
tenga dicha moneda segn el tipo de cambio a que deber
liquidarse el da de la operacin, lo que deber acreditar
el Banco Central de Chile. Si no procediere aplicar la
regla anterior o no se acreditare mediante certificado de
dicho banco, que el tipo de cambio aplicable es inferior
al ms alto vigente a la fecha de emisin del documento,
el impuesto se determinar en relacin a este ltimo.
Artculo
6.Para
los
efectos
de
aplicar
las
disposiciones de este decreto ley y a falta de norma
expresa en contrario, el valor de las obligaciones en
moneda extranjera ser el que le fijen las partes, peso
(sic) su estimacin no podr ser inferior al valor que
tenga dicha moneda segn el tipo de cambio a que deber
liquidarse el da de la operacin, lo que deber
acreditar el Banco Central de Chile. Si no procediere
aplicar la regla anterior o no se acreditare mediante
certificado de dicho banco, que el tipo de cambio
aplicable es inferior al ms alto vigente a la fecha de
emisin del documento, el impuesto se determinar en
relacin a este ltimo.
Artculo
Artculo
7.-
En
los
actos,
contratos
otras
7.-
En
los
actos,
contratos
otras
520
convenciones sujetos a impuesto proporcional, en que no

exista a la fecha de emisin o suscripcin del documento
base imponible definitiva para regular el tributo, ste se
aplicar provisoriamente sobre el monto del acto o
convencin que las partes declaren juradamente en el
respectivo documento.
convenciones sujetos a impuesto proporcional, en que no

exista a la fecha de emisin o suscripcin del documento
base imponible definitiva para regular el tributo, ste
se aplicar provisoriamente sobre el monto del acto o
convencin que las partes declaren juradamente en el
respectivo documento.
Si el monto efectivo del acto o convencin resultare

superior a lo declarado juradamente por las partes, el
impuesto que corresponda a tal diferencia deber ser
enterado en arcas fiscales dentro del plazo de diez das
contado desde el momento en que exista base imponible
definitiva.
Si el monto efectivo del acto o convencin

resultare superior a lo declarado juradamente por las
partes, el impuesto que corresponda a tal diferencia
deber ser enterado en arcas fiscales dentro del plazo de
diez das contado desde el momento en que exista base
imponible definitiva.
En estos casos, el tributo quedar sujeto a revisin

posterior durante toda la vigencia del acto o contrato y
el plazo de prescripcin a que se refiere el artculo 200
del Cdigo Tributario slo empezar a correr desde la
fecha de expiracin del respectivo acto o contrato.
Lo dispuesto en el presente artculo no regir
respecto de las operaciones de crdito reajustables, sino
en cuanto al capital numrico que los mismos sealen.
Artculo 8.- La base imponible de los documentos
otorgados dentro o fuera de Chile por funcionarios de
pases extranjeros y los otorgados en el extranjero por
funcionarios chilenos, se determinar en relacin a los
efectos que los mismos hayan de producir en el pas.
Artculo 9.- Son sujetos o responsables del pago de los
impuestos establecidos en el artculo 1:
En estos casos, el tributo quedar sujeto a

revisin posterior durante toda la vigencia del acto o
contrato y el plazo de prescripcin a que se refiere el
artculo 200 del Cdigo Tributario slo empezar a correr
desde la fecha de expiracin del respectivo acto o
contrato.
Lo dispuesto en el presente artculo no regir
respecto de las operaciones de crdito reajustables, sino
en cuanto al capital numrico que los mismos sealen.
Artculo 8.- La base imponible de los documentos
otorgados dentro o fuera de Chile por funcionarios de
pases extranjeros y los otorgados en el extranjero por
funcionarios chilenos, se determinar en relacin a los
efectos que los mismos hayan de producir en el pas.
Artculo 9.- Son sujetos o responsables del pago de los
impuestos establecidos en el artculo 1:
1.- El Banco librado, como primer responsable del

pago del tributo, respecto de los protestos de cheques,
dejndose constancia en cada acta del monto del impuesto
correspondiente. El Banco librado slo podr cobrar el
valor del tributo al girador sujeto del impuesto, y
estar facultado para cargarlo a su cuenta;
1.- El Banco librado, como primer responsable del

pago del tributo, respecto de los protestos de cheques,
dejndose constancia en cada acta del monto del impuesto
correspondiente. El Banco librado slo podr cobrar el
valor del tributo al girador sujeto del impuesto, y
estar facultado para cargarlo a su cuenta;
2.- El emisor tratndose de facturas,

otros documentos que hagan sus veces;
2.- El emisor tratndose de facturas, cuentas y

otros documentos que hagan sus veces;
cuentas
521
3.- El beneficiario o acreedor por los documentos

mencionados en el N 3 del artculo 1, quien tendr el
derecho a recuperar su valor de los obligados al pago del
documento, los que sern responsables en forma solidaria
del reembolso del impuesto. En el caso de las letras de
cambio, el obligado al pago del impuesto ser el librador
o girador, sin perjuicio de su derecho a recuperar su
valor de parte del aceptante;
3.- El beneficiario o acreedor por los documentos

mencionados en el N 3 del artculo 1, quien tendr el
derecho a recuperar su valor de los obligados al pago del
documento, los que sern responsables en forma solidaria
del reembolso del impuesto. En el caso de las letras de
cambio, el obligado al pago del impuesto ser el librador
o girador, sin perjuicio de su derecho a recuperar su
valor de parte del aceptante;
4.- Las personas obligadas a llevar contabilidad,

respecto de los libros a que se refiere el N 4 del
artculo 1;
4.- Las personas obligadas a llevar contabilidad,

respecto de los libros a que se refiere el N 4 del
artculo 1;
5.- Quienes suscriban u otorguen el documento

gravado, en los casos no previstos en los nmeros
anteriores, a prorrata de sus intereses, sin perjuicio de
que pueda pactarse la divisin del gravamen en forma
distinta. Sin embargo, el Fisco podr perseguir la
totalidad del tributo respecto de cualquiera de los
obligados a su pago;
5.- Quienes suscriban u otorguen el documento

gravado, en los casos no previstos en los nmeros
anteriores, a prorrata de sus intereses, sin perjuicio de
que pueda pactarse la divisin del gravamen en forma
distinta. Sin embargo, el Fisco podr perseguir la
totalidad del tributo respecto de cualquiera de los
obligados a su pago;
6.- El emisor de los pagars, bonos, debentures y

otros valores que den cuenta de captaciones de dinero,
tratndose de emisiones de valores inscritas en el
Registro de Valores, de conformidad a la ley N 18.045, y
6.- El emisor de los pagars, bonos, debentures y

otros valores que den cuenta de captaciones de dinero,
tratndose de emisiones de valores inscritas en el
Registro de Valores, de conformidad a la ley N 18.045, y
7.- El deudor, en aquellos casos en que el acreedor

o beneficiario del documento afecto a los impuestos de
esta ley no tenga domicilio o residencia en Chile.
7.- El deudor, en aquellos casos en que el acreedor

o beneficiario del documento afecto a los impuestos de
esta ley no tenga domicilio o residencia en Chile.
Artculo 10.- Tratndose del impuesto del artculo 3,

corresponder al banco o a la entidad que venda las
divisas recargar en el valor de la operacin el impuesto e
ingresarlo en arcas fiscales, debiendo para dicho efecto
solicitar la documentacin que seale el Servicio de
Impuestos Internos. En los dems casos, el pago del
impuesto ser efectuado por el importador o quien ingrese
la mercadera a zona franca.
Artculo 11.- Los impuestos que establece el artculo 4
Artculo 10.- Tratndose del impuesto del artculo 3,

corresponder al banco o a la entidad que venda las
divisas recargar en el valor de la operacin el impuesto
e ingresarlo en arcas fiscales, debiendo para dicho
efecto solicitar la documentacin que seale el Servicio
de Impuestos Internos. En los dems casos, el pago del
impuesto ser efectuado por el importador o quien ingrese
la mercadera a zona franca.
Artculo 11.- Los impuestos que establece el artculo 4
522
sern de cargo de los funcionarios que autoricen los

documentos o practiquen las actuaciones a que se refiere
dicha norma, estando facultados para recuperar su valor de
los interesados.
sern de cargo de los funcionarios que autoricen los

documentos o practiquen las actuaciones a que se refiere
dicha norma, estando facultados para recuperar su valor
de los interesados.
No obstante, no se devengarn dichos tributos si las

partes intervinientes gozan de exencin personal total de
los impuestos que establece esta ley o los documentos dan
cuenta nicamente de actos o contratos beneficiados con la
exencin real total de los mismos.
No obstante, no se devengarn dichos tributos si

las partes intervinientes gozan de exencin personal
total de los impuestos que establece esta ley o los
documentos dan cuenta nicamente de actos o contratos
beneficiados con la exencin real total de los mismos.
Si la franquicia que beneficia a las partes o a los

actos y contratos que otorgan o celebren fuere parcial, se
devengarn en su integridad los impuestos del artculo 4.
Los mencionados funcionarios debern, adems, retener los
impuestos que afecten a los actos y contratos contenidos
en las escrituras pblicas y privadas y a los documentos,
que autoricen o protocolicen, salvo en el caso que las
escrituras privadas y documentos que les presenten
hubiesen pagado los impuestos correspondientes o que deban
pagarlos con arreglo a lo dispuesto en el N 2 del
artculo 15.
Artculo 12.- En los actos, contratos u otras convenciones
celebrados por medio de mandatario o representante, ste
ser solidariamente responsable del pago del impuesto.
Artculo 13.- El contribuyente que recibiere un documento
sin el impuesto respectivo, podr pagar el impuesto
correspondiente dentro de los 15 das siguientes a su
recepcin, sin que se le aplique sancin alguna. Se
presumir legalmente que la fecha de recepcin es la misma
del otorgamiento.
Si la franquicia que beneficia a las partes o a los

actos y contratos que otorgan o celebren fuere parcial,
se devengarn en su integridad los impuestos del artculo
4. Los mencionados funcionarios debern, adems, retener
los impuestos que afecten a los actos y contratos
contenidos en las escrituras pblicas y privadas y a los
documentos, que autoricen o protocolicen, salvo en el
caso que las escrituras privadas y documentos que les
presenten hubiesen pagado los impuestos correspondientes
o que deban pagarlos con arreglo a lo dispuesto en el N
2 del artculo 15.
Artculo
12.En
los
actos,
contratos
u
otras
convenciones celebrados por medio de mandatario o
representante, ste ser solidariamente responsable del
pago del impuesto.
Artculo 13.- El contribuyente que recibiere un documento
sin el impuesto respectivo, podr pagar el impuesto
correspondiente dentro de los 15 das siguientes a su
recepcin, sin que se le aplique sancin alguna. Se
presumir legalmente que la fecha de recepcin es la
misma del otorgamiento.
Artculo 14.- Los impuestos del presente decreto ley se

devengan al momento de emitirse los documentos gravados, o
al ser suscritos por todos sus otorgantes, a menos que se
trate de documentos emitidos en el extranjero, caso en el
cual se devengarn al momento de su llegada al pas, o al
ser protocolizados o contabilizados, segn corresponda. En
todo caso, tratndose de operaciones de crdito de dinero
Artculo 14.- Los impuestos del presente decreto ley se

devengan al momento de emitirse los documentos gravados,
o al ser suscritos por todos sus otorgantes, a menos que
se trate de documentos emitidos en el extranjero, caso en
el cual se devengarn al momento de su llegada al pas, o
al
ser
protocolizados
o
contabilizados,
segn
corresponda. En todo caso, tratndose de operaciones de
523
provenientes del extranjero en las que no se hayan emitido

o suscrito documentos, el impuesto se devengar al ser
contabilizadas en Chile.
crdito de dinero provenientes del extranjero en las que

no se hayan emitido o suscrito documentos, el impuesto se
devengar al ser contabilizadas en Chile.
El Impuesto del Ttulo I de esta ley, que grava a

los pagars, bonos, debentures y otros valores que dan
cuenta de captaciones de dinero, correspondientes a
emisiones de valores inscritas en el Registro de Valores,
de conformidad a la ley N 18.045, se devengar al momento
de la colocacin de los referidos ttulos.
El Impuesto del Ttulo I de esta ley, que grava a

los pagars, bonos, debentures y otros valores que dan
cuenta de captaciones de dinero, correspondientes a
emisiones de valores inscritas en el Registro de Valores,
de conformidad a la ley N 18.045, se devengar al
momento de la colocacin de los referidos ttulos.
Inciso tercero.- derogado
Inciso tercero.- derogado
Cuando el impuesto del artculo 3 deba ser

ingresado en arcas fiscales por el banco o entidad que
venda la moneda extranjera, el tributo se devengar al
momento de dicha venta. En los dems casos, el impuesto se
devengar cuando se efecte el pago al exterior.
Cuando el impuesto del artculo 3 deba ser

ingresado en arcas fiscales por el banco o entidad que
venda la moneda extranjera, el tributo se devengar al
momento de dicha venta. En los dems casos, el impuesto
se devengar cuando se efecte el pago al exterior.
Artculo 15.- Salvo norma expresa en contrario los

impuestos de la presente ley debern pagarse dentro de los
siguientes plazos:
Artculo 15.- Salvo norma expresa en contrario los

impuestos de la presente ley debern pagarse dentro de
los siguientes plazos:
N 1.- Instrumentos privados y otros documentos,

dentro de los cinco primeros das hbiles a contar de su
emisin, esto es, de ser suscritos por sus otorgantes.
N 1.- Instrumentos privados y otros documentos,

dentro de los cinco primeros das hbiles a contar de su
emisin, esto es, de ser suscritos por sus otorgantes.
N 2.- Los contribuyentes obligados

renta efectiva mediante un balance general
acuerdo a contabilidad completa, para los
Ley de la Renta, dentro del mes siguiente
se emiten los documentos.
a declarar su
determinado de
efectos de la
a aqul en que
N 2.- Los contribuyentes obligados a declarar su

renta efectiva mediante un balance general determinado de
acuerdo a contabilidad completa, para los efectos de la
Ley de la Renta, dentro del mes siguiente a aqul en que
se emiten los documentos.
No obstante, los impuestos que gravan los documentos

a que se refieren los Ns. 2 y 4 del artculo 1 debern
pagarse, en todo caso, anticipadamente al momento de
solicitar su autorizacin al Servicio de Impuestos
Internos o al Organismo que el Director de ese Servicio
designe.
No
obstante,
los
impuestos
que
gravan
los
documentos a que se refieren los Ns. 2 y 4 del artculo
1 debern pagarse, en todo caso, anticipadamente al
momento de solicitar su autorizacin al Servicio de
Impuestos Internos o al Organismo que el Director de ese
Servicio designe.
524
N
3.Los
bancos,
cuando
sean
el
primer
responsable del pago del impuesto, y por los documentos
que emitan o se tramiten ante ellos: dentro del mes
siguiente
de
efectuado
el
protesto,
emitidos
los
documentos o admitidos stos a tramitacin, segn
corresponda.
N 3.- Los bancos, cuando sean el primer

responsable del pago del impuesto, y por los documentos
que emitan o se tramiten ante ellos: dentro del mes
siguiente de efectuado el protesto, emitidos los
documentos o admitidos stos a tramitacin, segn
corresponda.
N 4.- El impuesto del artculo 3, dentro del mes

siguiente a aquel en que se devengue.
N 4.- El impuesto del artculo 3, dentro del mes

siguiente a aquel en que se devengue.
5.- Por los documentos y actas de protesto de letras de

cambio y pagars a que se refiere el artculo cuarto.
5.- Por los documentos y actas de protesto de letras de

cambio y pagars a que se refiere el artculo cuarto.
a) Dentro del plazo de sesenta das corridos a

contar de la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica, aun cuando no haya sido autorizada por el
respectivo funcionario y siempre que el notario no la haya
dejado sin efecto.
a) Dentro del plazo de sesenta das corridos a

contar de la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica, aun cuando no haya sido autorizada por el
respectivo funcionario y siempre que el notario no la
haya dejado sin efecto.
b) Dentro del mes siguiente a la fecha en que se

autorizaron o protocolizaron las escrituras privadas o se
efectu la actuacin tratndose de protestos de letras de
cambio y pagars.
b) Dentro del mes siguiente a la fecha en que se

autorizaron o protocolizaron las escrituras privadas o se
efectu la actuacin tratndose de protestos de letras de
cambio y pagars.
Los impuestos que segn lo dispone el artculo 11

deben retener los funcionarios all indicados, dentro de
los mismos plazos sealados en las letras anteriores,
segn corresponda.
Los impuestos que segn lo dispone el artculo 11

deben retener los funcionarios all indicados, dentro de
los mismos plazos sealados en las letras anteriores,
segn corresponda.
Artculo 16.- Los notarios y los Oficiales del Registro

civil que autoricen o protocolicen escrituras pblicas o
privadas o documentos afectos a los impuestos de esta ley,
sern responsables del pago de dichos tributos, sin
perjuicio de su derecho a retener estos gravmenes y salvo
que se trate de documentos que deban pagar los tributos
con arreglo a lo dispuesto en el N 2 del artculo 15.
Artculo 16.- Los notarios y los Oficiales del Registro

civil que autoricen o protocolicen escrituras pblicas o
privadas o documentos afectos a los impuestos de esta
ley, sern responsables del pago de dichos tributos, sin
perjuicio de su derecho a retener estos gravmenes y
salvo que se trate de documentos que deban pagar los
tributos con arreglo a lo dispuesto en el N 2 del
artculo 15.
Artculo 17.- Los impuestos establecidos en esta ley se

pagarn:
Artculo 17.- Los impuestos establecidos en esta ley se

pagarn:
525
1.- Por ingreso en dinero en la Tesorera,

acreditndose el pago con el respectivo recibo, por medio
de un timbre fijo o mediante el empleo de mquinas
impresoras, y
2.- En el caso a que se refiere el N 1 del artculo
15, tambin podrn pagarse los impuestos mediante el uso
de estampillas.
1.- Por ingreso en dinero en la Tesorera,

acreditndose el pago con el respectivo recibo, por medio
de un timbre fijo o mediante el empleo de mquinas
impresoras, y
2.- En el caso a que se refiere el N 1 del
artculo 15, tambin podrn pagarse los impuestos
mediante el uso de estampillas.
Para los efectos de controlar el pago del impuesto,

las letras de cambio y dems documentos sealados en el N
3 del artculo 1 que emitan los contribuyentes a que se
refiere el N 2 del artculo 15, debern numerarse
correlativamente, timbrarse y registrarse en el Servicio
de Impuestos Internos, sin perjuicio del cumplimiento de
otros requisitos que determine el Director del citado
Servicio.
Para los efectos de controlar el pago del impuesto,

las letras de cambio y dems documentos sealados en el
N 3 del artculo 1 que emitan los contribuyentes a que
se refiere el N 2 del artculo 15, debern numerarse
correlativamente, timbrarse y registrarse en el Servicio
de Impuestos Internos, sin perjuicio del cumplimiento de
otros requisitos que determine el Director del citado
Servicio.
Las exigencias contenidas en el inciso anterior

sern aplicables, en todo caso, a las facturas, las
cuentas o los documentos que hagan sus veces y a los
libros de contabilidad.
Las exigencias contenidas en el inciso anterior

sern aplicables, en todo caso, a las facturas, las
cuentas o los documentos que hagan sus veces y a los
Artculo 18.- El Director del Servicio de Impuestos

Internos podr autorizar a imponer el pago del impuesto en
otras formas que las sealadas en el artculo anterior,
establecidos los procedimientos, exigencias y controles
que estime conveniente para el debido resguardo fiscal.
Artculo 18.- El Director del Servicio de Impuestos

Internos podr autorizar a imponer el pago del impuesto
en otras formas que las sealadas en el artculo
anterior, establecidos los procedimientos, exigencias y
controles que estime conveniente para el debido resguardo
fiscal.
Podr, tambin, para

los efectos de aplicar lo
dispuesto en el N 2 del artculo 15, exigir respecto de
las facturas, letras y dems documentos mencionados en ese
nmero los antecedentes que estos documentos deban
consignar para un mejor control sin perjuicio de las
obligaciones que establezcan otras leyes y reglamentos, y
ordenar que el timbraje de los documentos pueda efectuarlo
otro organismo distinto al Servicio de Impuestos Internos.
Podr, tambin, para

los efectos de aplicar lo
dispuesto en el N 2 del artculo 15, exigir respecto de
las facturas, letras y dems documentos mencionados en
ese nmero los antecedentes que estos documentos deban
consignar para un mejor control sin perjuicio de las
obligaciones que establezcan otras leyes y reglamentos, y
ordenar que el timbraje de los documentos pueda
efectuarlo otro organismo distinto al Servicio de
Impuestos Internos.
526
Asimismo el Director mencionado podr suprimir

requisitos, cuando ellos dificulten la modalidad normal de
operar de los contribuyentes, y sustituirlos por otros que
resguarden debidamente el inters fiscal.
Asimismo el Director mencionado podr suprimir

requisitos, cuando ellos dificulten la modalidad normal
de operar de los contribuyentes, y sustituirlos por otros
que resguarden debidamente el inters fiscal.
Artculo 19.El tipo, forma y caractersticas de las

estampillas, de las facturas, de las letras de cambio y de
los pagars se determinar por decreto del Ministerio de
Hacienda.
Artculo 19.El tipo, forma y caractersticas de las

estampillas, de las facturas, de las letras de cambio y
de los pagars se determinar por decreto del Ministerio
de Hacienda.
La
misma autoridad podr en cualquier momento
modificar los tipos, forma y caractersticas de estas
especies y establecer y renovar los plazos de validez para
el uso del timbre fijo y estampillas.
La
misma autoridad podr en cualquier momento
modificar los tipos, forma y caractersticas de estas
especies y establecer y renovar los plazos de validez
para el uso del timbre fijo y estampillas.
En todo caso, podr usarse estampillas con el timbre

anterior durante los seis primeros meses de vigencia de la
renovacin.
En todo caso, podr usarse estampillas con

timbre anterior durante los seis primeros meses
vigencia de la renovacin.
Artculo 20.- Las Tesoreras Fiscales y Oficinas de

Correos y Estafetas, vendern al pblico estampillas por
su valor nominal.
Artculo 21.- Las estampillas que se empleen para el pago
del impuesto debern inutilizarse perforndolas junto con
el documento al cual estn adheridas, con la fecha
abreviada y con la firma de cualquiera que lo suscriba.
Artculo 20.- Las Tesoreras Fiscales y Oficinas de

Correos y Estafetas, vendern al pblico estampillas por
su valor nominal.
Artculo 21.- Las estampillas que se empleen para el pago
del impuesto debern inutilizarse perforndolas junto con
el documento al cual estn adheridas, con la fecha
abreviada y con la firma de cualquiera que lo suscriba.
La fecha y la firma debern abarcar parte del

documento y parte de las estampillas que se trate de
inutilizar.
La fecha y la firma debern abarcar parte del

documento y parte de las estampillas que se trate de
inutilizar.
Al colocar las estampillas se prohibe superponer una

sobre otra u otras.
Al colocar las estampillas se prohibe superponer

una sobre otra u otras.
Podrn ser inutilizadas asimismo por cualquier otro

medio que lo demuestre ostensiblemente a juicio del
Director del Servicio de Impuestos Internos.
Podrn ser inutilizadas asimismo por cualquier otro

medio que lo demuestre ostensiblemente a juicio del
Director del Servicio de Impuestos Internos.
Las oficinas pblicas, bancos, empresas, sociedades

o particulares que por la naturaleza de su giro tengan que
Las oficinas pblicas, bancos, empresas, sociedades

o particulares que por la naturaleza de su giro tengan
el
de
527
emplear estampillas en los documentos que emiten, podrn

ser autorizados por el Servicio de Impuestos Internos para
usar un timbre especial en su inutilizacin. Los timbres
sern perforadores, sacabocados, constarn por lo menos de
dos letras y no debern inutilizar lo escrito en el
documento.
que emplear estampillas en los documentos que emiten,

podrn ser autorizados por el Servicio de Impuestos
Internos
para
usar
un
timbre
especial
en
su
inutilizacin.
Los
timbres
sern
perforadores,
sacabocados, constarn por lo menos de dos letras y no
debern inutilizar lo escrito en el documento.
Artculo 22.- El empleo de mquinas timbradoras de

impuestos ser autorizado por el Servicio de Impuestos
Internos siempre que no exista perjuicio para el inters
fiscal debiendo sealarse en la resolucin que lo autorice
las obligaciones del usuario.
Artculo 22.- El empleo de mquinas timbradoras de

impuestos ser autorizado por el Servicio de Impuestos
Internos siempre que no exista perjuicio para el inters
fiscal debiendo sealarse en la resolucin que lo
autorice las obligaciones del usuario.
Artculo 23.- Slo estarn exentas de los impuestos que

establece el presente decreto ley, las siguientes personas
e instituciones.
Artculo 23.- Slo estarn exentas de los impuestos que

establece el presente decreto ley, las siguientes
personas e instituciones.
1.- El Fisco
1.- El Fisco
2.- Las Municipalidades
2.- Las Municipalidades
3.Las
Universidades
Universidades reconocidas por
Rectores.
del
ste
Estado
y
dems
y el Consejo de
3.Las
Universidades
Universidades reconocidas por
Rectores.
del
ste
Estado
y
dems
y el Consejo de
4.- Las representaciones de naciones extranjeras

acreditadas
en
el
pas,
y
las
instituciones
internacionales a que Chile pertenezca y respecto de las
cuales se haya estipulado la exencin de todo impuesto,
cualquiera sea su naturaleza, o, especficamente, la
liberacin de los tributos que afecten a los documentos.
4.- Las representaciones de naciones extranjeras

acreditadas
en
el
pas,
y
las
instituciones
internacionales a que Chile pertenezca y respecto de las
cuales se haya estipulado la exencin de todo impuesto,
cualquiera sea su naturaleza, o, especficamente, la
liberacin de los tributos que afecten a los documentos.
5.Sociedad
Educacionales S.A.
Constructora
de
Establecimientos
5.Sociedad
Educacionales S.A.
Constructora
de
Establecimientos
6.Sociedad
Hospitalarios S.A.
Constructora
de
Establecimientos
6.Sociedad
Hospitalarios S.A.
Constructora
de
Establecimientos
7.- Cuerpo de Bomberos.
7.- Cuerpo de Bomberos.
528
8.- Cooperativas, de conformidad con lo establecido

en el R.R.A. 20, de 1963.
8.- Cooperativas, de conformidad con lo establecido

en el R.R.A. 20, de 1963.
9.- Instituciones con personalidad jurdica cuyo fin

sea el culto.
9.- Instituciones con personalidad jurdica cuyo

fin sea el culto.
10.- Fundacin Nio

Viviendas Populares INVICA.
10.- Fundacin Nio

Viviendas Populares INVICA.
Patria
Instituto
de
Patria
Instituto
de
11.- Cruz Roja Chilena y la Fundacin Nacional del

Nio Rural.
11.- Cruz Roja Chilena y la Fundacin Nacional del

Nio Rural.
12.-Consejo Nacional de Proteccin a la AncianidadCONAPRAN,

Corporacin
de
Ayuda
al
menorCORDAM,
Corporacin de Ayuda al Nio Limitado - COANIL, y Hogar de
Nios Arturo Prat.
12.-Consejo Nacional de Proteccin a la AncianidadCONAPRAN,

Corporacin
de
Ayuda
al menor- CORDAM,
Corporacin de Ayuda al Nio Limitado - COANIL, y Hogar
de Nios Arturo Prat.
13.- El Instituto de Normalizacin Previsional.
13.- El Instituto de Normalizacin Previsional.
Artculo 24.- Slo estarn exentos de los impuestos que

establece el presente decreto ley, los documentos que den
cuenta de los siguientes actos, contratos o convenciones:
Artculo 24.- Slo estarn exentos de los impuestos que

establece el presente decreto ley, los documentos que den
cuenta de los siguientes actos, contratos o convenciones:
1.- Documentos que den cuenta o se emitan en

relacin con prstamos o crditos otorgados del exterior
por organismos financieros multilaterales, y los relativos
a la emisin de bonos que se coloquen en el exterior
emitidos o suscritos por el Fisco o el Banco Central de
Chile.
1.- Documentos que den cuenta o se emitan en

relacin con prstamos o crditos otorgados del exterior
por
organismos
financieros
multilaterales,
y
los
relativos a la emisin de bonos que se coloquen en el
exterior emitidos o suscritos por el Fisco o el Banco
Central de Chile.
2.- Documentos que den cuenta de operaciones, actos

o contratos exentos, en conformidad al Decreto Supremo N
1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960, que fija
el texto definitivo del D.F.L. N 2, sobre Plan
Habitacional; a la Ley N16.807, de 1968, que fija el
texto definitivo del D.F.L. N205, de 1960, sobre Sistemas
de Ahorro y Prstamos para la Vivienda; a la Ley N
16.528, de 1966, sobre Estmulos a las Exportaciones; y
las operaciones, actos y contratos que realicen los
Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y
2.- Documentos que den cuenta de operaciones, actos

o contratos exentos, en conformidad al Decreto Supremo N
1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960, que
fija el texto definitivo del D.F.L. N 2, sobre Plan
Habitacional; a la Ley N16.807, de 1968, que fija el
texto definitivo del D.F.L. N205, de 1960, sobre
Sistemas de Ahorro y Prstamos para la Vivienda; a la Ley
N 16.528, de 1966, sobre Estmulos a las Exportaciones;
y las operaciones, actos y contratos que realicen los
Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y
529
Urbanismo, a que se refiere el Decreto Ley nmero 1.305,

de 1976.
Urbanismo, a que se refiere el Decreto Ley nmero 1.305,

de 1976.
3.- Bonos, pagars, vales de impuesto, letras de

cambio y dems actos y contratos mencionados en el
artculo 1 N 3 de este decreto ley, emitidos o aceptados
por el Fisco.
3.- Bonos, pagars, vales de impuesto, letras de

cambio y dems actos y contratos mencionados en el
artculo 1 N 3 de este decreto ley, emitidos o
aceptados por el Fisco.
4.- Derogado.
4.- Derogado.
5.- Derogado.
5.- Derogado.
6.- Documentos otorgados por bancos o instituciones

financieras en las operaciones de depsito o de captacin
de capitales, de ahorrantes e inversionistas locales,
cuando stos den cuenta de operaciones de crdito de
dinero y sean necesarios para la realizacin de estas
operaciones. Quienes actan en estas operaciones como
mandatarios, o en el ejercicio de cualquier otro encargo
fiduciario, debern indicar bajo su propia responsabilidad
el lugar del domicilio y residencia de la persona por
quien actan.
6.- Documentos otorgados por bancos o instituciones

financieras en las operaciones de depsito o de captacin
de capitales, de ahorrantes e inversionistas locales,
cuando stos den cuenta de operaciones de crdito de
dinero y sean necesarios para la realizacin de estas
operaciones. Quienes actan en estas operaciones como
mandatarios, o en el ejercicio de cualquier otro encargo
fiduciario,
debern
indicar
bajo
su
propia
responsabilidad el lugar del domicilio y residencia de la
persona por quien actan.
La lista de tales documentos ser determinada por

resolucin del Director del Servicio de Impuestos
Internos, previo informe favorable del Banco Central de
Chile.
La lista de tales documentos ser determinada por

resolucin del Director del Servicio de Impuestos
Internos, previo informe favorable del Banco Central de
Chile.
7.- Las
ALALC (ABLAS).
7.- Las
ALALC (ABLAS).
aceptaciones
Bancarias
Latinoamericanas
aceptaciones
Bancarias
Latinoamericanas
8.- Los actos y contratos que se ejecuten o celebren

en la provincia de la Isla de Pascua por personas
domiciliadas en ella respecto de actividades o bienes que
digan relacin con ese mismo territorio.
8.- Los actos y contratos que se ejecuten o

celebren en la provincia de la Isla de Pascua por
personas domiciliadas en ella respecto de actividades o
bienes que digan relacin con ese mismo territorio.
9.- Contratos de apertura o lnea de crdito e

instrumentos en que se documenten dichas lneas o
contratos de apertura, sin perjuicio de pagarse el
impuesto de que trata el N 3 del artculo 1 de este
9.- Contratos de apertura o lnea de crdito e

instrumentos en que se documenten dichas lneas o
contratos de apertura, sin perjuicio de pagarse el
impuesto de que trata el N 3 del artculo 1 de este
530
decreto ley, respecto de todas y cada una de las

operaciones de crdito que se realicen en virtud de lo
pactado en la apertura o lnea de crdito.
decreto ley, respecto de todas y cada una de las

operaciones de crdito que se realicen en virtud de lo
pactado en la apertura o lnea de crdito.
10.Documentos
necesarios
para
efectuar
las
importaciones de bienes internados al amparo de las
franquicias establecidas en el inciso vigsimo tercero del
artculo 35 de la Ley N 13.039, como asimismo, los
documentos necesarios para efectuar las importaciones de
CKD y SKD que efecten las industrias terminales acogidas
al rgimen de compensacin que regula el inciso tercero
del artculo 3 de la ley N 18.483.
10.- Documentos necesarios para efectuar las

importaciones de bienes internados al amparo de las
franquicias establecidas en el inciso vigsimo tercero
del artculo 35 de la Ley N 13.039, como asimismo, los
documentos necesarios para efectuar las importaciones de
CKD y SKD que efecten las industrias terminales acogidas
al rgimen de compensacin que regula el inciso tercero
del artculo 3 de la ley N 18.483.
11.Los
documentos
necesarios
para
efectuar
operaciones
de
crdito
de
dinero
destinadas
al
financiamiento de exportaciones. La Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras determinar, mediante
resoluciones generales, los documentos que tienen tal
carcter.
11.- Los documentos necesarios para efectuar

operaciones
de
crdito
de
dinero
destinadas
al
financiamiento de exportaciones. La Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras determinar, mediante
resoluciones generales, los documentos que tienen tal
carcter.
12.- Las cartas de crdito para importaciones que se

abran con fondos propios del importador.
12.- Las cartas de crdito para importaciones que

se abran con fondos propios del importador.
13.- Documentos donde conste el otorgamiento de

mutuos por parte de la Corporacin de Fomento de la
Produccin a bancos, a otras instituciones financieras y a
empresas de leasing.
13.- Documentos donde conste el otorgamiento de

mutuos por parte de la Corporacin de Fomento de la
Produccin a bancos, a otras instituciones financieras y
a empresas de leasing.
14.- Derogado.-
14.- Derogado.-
15.- Los crditos otorgados desde el exterior a

bancos o instituciones financieras locales, con el
exclusivo objeto de financiar operaciones de importacin o
internacin de mercaderas al pas, o bien que tengan por
nico objeto ser colocados en el exterior.
15.- Los crditos otorgados desde el exterior a

bancos o instituciones financieras locales, con el
exclusivo objeto de financiar operaciones de importacin
o internacin de mercaderas al pas, o bien que tengan
por nico objeto ser colocados en el exterior.
16.- Los documentos necesarios para el otorgamiento

de prstamos y dems operaciones de crdito de dinero, por
parte de Bancos e Instituciones Financieras desde Chile
hacia otros pases.
La Superintendencia de Bancos e
16.- Los documentos necesarios para el otorgamiento

de prstamos y dems operaciones de crdito de dinero,
por parte de Bancos e Instituciones Financieras desde
Chile hacia otros pases. La Superintendencia de Bancos
531
Instituciones Financieras determinar las caractersticas

que deben tener los documentos para gozar de esta
exencin.
e
Instituciones
Financieras
determinar
las
caractersticas que deben tener los documentos para gozar
de esta exencin.
17.- Los documentos que se emitan o suscriban con

motivo de una operacin de crdito de dinero, a
excepcin de las lneas de crdito, concedidas por
instituciones financieras constituidas o que operen en
el pas por el monto que se destine exclusivamente a
pagar
prstamos
otorgados
por
esta
clase
de
instituciones, en tanto dichos prstamos no correspondan
al uso de una lnea de crdito. Asimismo, para hacer
efectiva esta exencin, se requiere que al momento del
otorgamiento del crdito que se paga, el Impuesto de
Timbres y Estampillas devengado por los documentos
emitidos o suscritos con ocasin del crdito original,
se hubiese pagado efectivamente.
Igualmente esta
exencin se aplicar cuando los documentos en que conste
el prstamo que se paga se hubieren acogido a lo
dispuesto en este nmero. Para que opere esta exencin,
tanto el crdito que se paga como el destinado a dicho
pago,
debern
haber
sido
otorgados
por
alguna
institucin financiera sujeta a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras,
Superintendencia de Seguridad Social o Superintendencia
de Valores y Seguros.
17.- Los documentos que se emitan o suscriban con

motivo de una operacin de crdito de dinero, a
excepcin de las lneas de crdito, concedidas por
instituciones financieras constituidas o que operen en
el pas por el monto que se destine exclusivamente a
pagar
prstamos
otorgados
por
esta
clase
de
instituciones, en tanto dichos prstamos no correspondan
al uso de una lnea de crdito. Asimismo, para hacer
efectiva esta exencin, se requiere que al momento del
otorgamiento del crdito que se paga, el Impuesto de
Timbres y Estampillas devengado por los documentos
emitidos o suscritos con ocasin del crdito original,
se hubiese pagado efectivamente.
Igualmente esta
exencin se aplicar cuando los documentos en que conste
el prstamo que se paga se hubieren acogido a lo
dispuesto en este nmero. Para que opere esta exencin,
tanto el crdito que se paga como el destinado a dicho
pago,
debern
haber
sido
otorgados
por
alguna
institucin financiera sujeta a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras,
Superintendencia de Seguridad Social o Superintendencia
Con todo, en el caso que los documentos que se

emitieron, suscribieron u otorgaron con motivo del
crdito original no hubieren satisfecho la tasa mxima
establecida en el N 3 del artculo 1 de este decreto
ley, la exencin que se establece en este numeral slo
se aplicar, sobre la base imponible mencionada en el
inciso siguiente, hasta por aquella parte en que la tasa
de impuesto correspondiente al plazo del nuevo crdito,
ms la tasa correspondiente al plazo del crdito
original, excede la tasa mxima.
Con todo, en el caso que los documentos que se

emitieron, suscribieron u otorgaron con motivo del
crdito original no hubieren satisfecho la tasa mxima
establecida en el N 3 del artculo 1 de este decreto
ley, la exencin que se establece en este numeral slo
se aplicar, sobre la base imponible mencionada en el
inciso siguiente, hasta por aquella parte en que la tasa
de impuesto correspondiente al plazo del nuevo crdito,
ms la tasa correspondiente al plazo del crdito
original, excede la tasa mxima.
Esta exencin se aplicar slo respecto de aquella

del nuevo crdito, destinado a pagar el monto
Esta exencin se aplicar slo respecto de aquella

parte del nuevo crdito, destinado a pagar el monto
parte
El artculo 13 transitorio
establece
que
para
la
aplicacin de la exencin
del artculo 24, N 17, del
decreto ley N 3.475, de
1980,
respecto
de
las
operaciones de crdito de
dinero efectuadas a contar
de la vigencia del artculo
6 de la presente ley, esto
es,
a
partir
del
01.01.2016,
destinadas
a
pagar prstamos anteriores
a esa fecha, se considerar
como tasa mxima el 0,4%.
532
insoluto del prstamo original, incluyendo los intereses

y comisiones que se cobren con ocasin del pago
anticipado del mismo. En caso alguno se comprender en
esta exencin, aquella parte del nuevo crdito destinado
a pagar intereses originados en la mora del crdito
original. La exencin comprender tambin los gastos que
se cobren por el otorgamiento del nuevo crdito. Sin
embargo, si el nuevo crdito considera sumas mayores
destinadas a fines distintos del pago del crdito
anterior, se considerarn comprendidos en esta parte de
la exencin slo la fraccin de los gastos asociados al
otorgamiento
del
nuevo
crdito
equivalente
a
la
proporcin que represente el monto insoluto del crdito
original en relacin al nuevo crdito.
insoluto del prstamo original, incluyendo los intereses

y comisiones que se cobren con ocasin del pago
anticipado del mismo. En caso alguno se comprender en
esta exencin, aquella parte del nuevo crdito destinado
a pagar intereses originados en la mora del crdito
original. La exencin comprender tambin los gastos que
se cobren por el otorgamiento del nuevo crdito. Sin
embargo, si el nuevo crdito considera sumas mayores
destinadas a fines distintos del pago del crdito
anterior, se considerarn comprendidos en esta parte de
la exencin slo la fraccin de los gastos asociados al
otorgamiento
del
nuevo
crdito
equivalente
a
la
proporcin que represente el monto insoluto del crdito
original en relacin al nuevo crdito.
Cuando el crdito que se paga hubiere sido otorgado

a ms de una persona, la exencin favorecer a todos los
deudores.
Cuando el crdito que se paga hubiere sido

otorgado a ms de una persona, la exencin favorecer a
todos los deudores.
Para acreditar el cumplimiento de las condiciones

que hacen procedente esta exencin, se deber insertar
en la escritura respectiva, un certificado de la
institucin financiera que otorg el crdito original o
del legtimo cesionario del crdito en su caso,
sealando el monto a que asciende el pago. Adems, dicho
certificado deber indicar en forma especfica, el monto
de los intereses y comisiones que se cobran. Asimismo,
este
certificado
deber
contener
la
fecha
de
otorgamiento del crdito que se paga; el nmero, serie o
folio del documento que da cuenta o registra el crdito
original. Slo en los casos que la entidad que otorg el
crdito que se paga no hubiere informado previamente el
otorgamiento del crdito al Servicio de Impuestos
Internos,
el
referido
certificado
deber
indicar,
adems, la tasa del impuesto de esta ley que afect al
crdito que se paga, el monto del impuesto pagado
efectivamente, el folio del formulario en que consta el
pago del Impuesto de Timbres y Estampillas pagado, o la
norma de exencin parcial o total aplicada, cuando
correspondiere. Si el crdito no constare en escritura,
Para acreditar el cumplimiento de las condiciones

que hacen procedente esta exencin, se deber insertar
en la escritura respectiva, un certificado de la
institucin financiera que otorg el crdito original o
del legtimo cesionario del crdito en su caso,
sealando el monto a que asciende el pago. Adems, dicho
certificado deber indicar en forma especfica, el monto
de los intereses y comisiones que se cobran. Asimismo,
este
certificado
deber
contener
la
fecha
de
otorgamiento del crdito que se paga; el nmero, serie o
folio del documento que da cuenta o registra el crdito
original. Slo en los casos que la entidad que otorg el
crdito que se paga no hubiere informado previamente el
otorgamiento del crdito al Servicio de Impuestos
Internos, el referido certificado deber indicar,
adems, la tasa del impuesto de esta ley que afect al
crdito que se paga, el monto del impuesto pagado
efectivamente, el folio del formulario en que consta el
pago del Impuesto de Timbres y Estampillas pagado, o la
norma de exencin parcial o total aplicada, cuando
correspondiere. Si el crdito no constare en escritura,
533
para que resulte procedente la exencin, el referido

certificado deber adosarse al cuerpo del pagar o del
documento que se emita o suscriba con ocasin del
crdito. De la misma manera, en el caso que el crdito
destinado al pago fuere otorgado por una institucin
financiera distinta de la que otorg el crdito
original, el deudor deber otorgar mandato a la
institucin financiera prestamista para que sta pague
el crdito original, directamente a la institucin
acreedora del mismo o a su legtimo cesionario, y en el
caso que la institucin prestamista sea la misma que
otorg el crdito original, el deudor deber autorizar
la imputacin directa del crdito que se otorga al pago
del crdito original.
para que resulte procedente la exencin, el referido

certificado deber adosarse al cuerpo del pagar o del
documento que se emita o suscriba con ocasin del
crdito. De la misma manera, en el caso que el crdito
destinado al pago fuere otorgado por una institucin
financiera distinta de la que otorg el crdito
original, el deudor deber otorgar mandato a la
institucin financiera prestamista para que sta pague
el crdito original, directamente a la institucin
acreedora del mismo o a su legtimo cesionario, y en el
caso que la institucin prestamista sea la misma que
otorg el crdito original, el deudor deber autorizar
la imputacin directa del crdito que se otorga al pago
del crdito original.
Para la aplicacin de lo indicado en este nmero, se

considerar no escrita toda disposicin contractual, de
cualquier naturaleza, que tenga por objeto impedir o
entrabar la facultad de un deudor para obtener un crdito
que se beneficie de esta exencin.
Para la aplicacin de lo indicado en este nmero, se

considerar no escrita toda disposicin contractual, de
cualquier naturaleza, que tenga por objeto impedir o
entrabar la facultad de un deudor para obtener un crdito
que se beneficie de esta exencin.
El interesado podr requerir que el certificado a

que se refiere el inciso quinto sea emitido con vigencia
a una fecha determinada, de acuerdo a las instrucciones
que al efecto emita el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin. La emisin al interesado del
certificado deber efectuarse dentro de los 5 das
hbiles
siguientes
a
la
fecha
de
la
solicitud
respectiva. La no emisin, la emisin extempornea o
incompleta, del certificado sealado se sancionar con
una multa de entre una unidad tributaria mensual y una
ser aplicada por el Servicio de Impuestos Internos, de
acuerdo al procedimiento establecido en el artculo 161
del Cdigo Tributario, contenido en el artculo 1 del
El interesado podr requerir que el certificado a

que se refiere el inciso quinto sea emitido con vigencia
a una fecha determinada, de acuerdo a las instrucciones
que al efecto emita el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin. La emisin al interesado del
certificado deber efectuarse dentro de los 5 das
hbiles
siguientes
a
la
fecha
de
la
solicitud
respectiva. La no emisin, la emisin extempornea o
incompleta, del certificado sealado se sancionar con
una multa de entre una unidad tributaria mensual y una
ser aplicada por el Servicio de Impuestos Internos, de
acuerdo al procedimiento establecido en el artculo 161
del Cdigo Tributario, contenido en el artculo 1 del
Artculo 25.- La infraccin a las disposiciones del

artculo 15, N 1 del presente decreto ley, har acreedor
al sujeto del impuesto o al responsable principal o
Artculo 25.- La infraccin a las disposiciones del

artculo 15, N 1 del presente decreto ley, har acreedor
al sujeto del impuesto o al responsable principal o
534
solidario de su pago a una sancin equivalente al triple

del impuesto inicialmente adeudado, sin perjuicio del pago
del impuesto con los reajustes e intereses penales por su
mora.
solidario de su pago a una sancin equivalente al triple

del impuesto inicialmente adeudado, sin perjuicio del
pago del impuesto con los reajustes e intereses penales
por su mora.
Para la aplicacin de las sanciones se seguir el

procedimiento del artculo 165, N 1, del Cdigo
Tributario.
Para la aplicacin de las sanciones se seguir el

procedimiento del artculo 165, N 1, del Cdigo
Tributario.
Artculo 26.- Los documentos que no hubieren pagado los

tributos a que se refiere el presente decreto ley, no
podrn hacerse valer ante las autoridades judiciales,
administrativas
y
municipales,
ni
tendrn
mrito
ejecutivo, mientras no se acredite el pago del impuesto
con los reajustes, intereses y sanciones que correspondan.
Artculo 26.- Los documentos que no hubieren pagado los

tributos a que se refiere el presente decreto ley, no
podrn hacerse valer ante las autoridades judiciales,
administrativas
y
municipales,
ni
tendrn
mrito
ejecutivo, mientras no se acredite el pago del impuesto
con
los
reajustes,
intereses
y
sanciones
que
correspondan.
Lo dispuesto en el presente artculo no ser

aplicable respecto de los documentos cuyo impuesto se paga
por ingreso en dinero en Tesorera y que cumplan con los
requisitos que establece esta ley y el Servicio de
Impuestos Internos.
Lo dispuesto en el presente artculo no ser

aplicable respecto de los documentos cuyo impuesto se
paga por ingreso en dinero en Tesorera y que cumplan con
los requisitos que establece esta ley y el Servicio de
Impuestos Internos.
Artculo 27.- Sin perjuicio de la responsabilidad que

tienen los ministros de fe en conformidad al artculo 16
de este decreto ley, respecto de los tributos que
correspondan a los documentos que autoricen, protocolicen
o archiven, y de las sanciones que afecten a sus emisores,
los funcionarios que infrinjan las obligaciones que
establece este decreto ley o el Cdigo Tributario, o que
autoricen, protocolicen o archiven documentos que no
hubieren satisfecho los gravmenes respectivos, sern
sancionados con la multa establecida en el artculo 109
Artculo 27.- Sin perjuicio de la responsabilidad que

tienen los ministros de fe en conformidad al artculo 16
de este decreto ley, respecto de los tributos que
correspondan a los documentos que autoricen, protocolicen
o archiven, y de las sanciones que afecten a sus
emisores, los funcionarios que infrinjan las obligaciones
que establece este decreto ley o el Cdigo Tributario, o
que autoricen, protocolicen o archiven documentos que no
hubieren satisfecho los gravmenes respectivos, sern
sancionados con la multa establecida en el artculo 109
Artculo 28.- Cuando por adolecer un acto o contrato de

vicios que produzcan nulidad, o cuando por no haber
producido efectos un acto o convencin, deba celebrarse
otro igual que sanee la nulidad o sea capaz de producir
efectos, se imputar el monto del impuesto pagado en el
Artculo 28.- Cuando por adolecer un acto o contrato de

vicios que produzcan nulidad, o cuando por no haber
producido efectos un acto o convencin, deba celebrarse
otro igual que sanee la nulidad o sea capaz de producir
efectos, se imputar el monto del impuesto pagado en el
535
primero al que corresponda al segundo que se celebre, sin

que sea necesario que la nulidad o la ineficacia sean
declaradas judicialmente.
primero al que corresponda al segundo que se celebre, sin

que sea necesario que la nulidad o la ineficacia sean
declaradas judicialmente.
En estos casos, el Servicio de Impuestos Internos

autorizar el abono administrativo del impuesto mediante
aprobacin de funcionario competente, dejndose constancia
de ello en ambos documentos.
En estos casos, el Servicio de Impuestos Internos

autorizar el abono administrativo del impuesto mediante
aprobacin
de
funcionario
competente,
dejndose
constancia de ello en ambos documentos.
El plazo para solicitar esta imputacin ser de un

ao contado desde el pago del impuesto.
El plazo para solicitar esta imputacin ser de un

ao contado desde el pago del impuesto.
Artculo 29.- No obstante el carcter documentario de los

tributos de este decreto ley, el Servicio de Impuestos
Internos dispondr la devolucin de un impuesto ingresado
en arcas fiscales cuando el acto, contrato o convencin
que constituye su causa no llega, en definitiva, a
otorgarse o celebrarse por no haberse firmado por todos
sus otorgantes o haber sido dejado sin efecto por el
notario o haberse anulado judicialmente el acto o contrato
que origin su pago.
Artculo 29.- No obstante el carcter documentario de los

tributos de este decreto ley, el Servicio de Impuestos
Internos dispondr la devolucin de un impuesto ingresado
en arcas fiscales cuando el acto, contrato o convencin
que constituye su causa no llega, en definitiva, a
otorgarse o celebrarse por no haberse firmado por todos
sus otorgantes o haber sido dejado sin efecto por el
notario o haberse anulado judicialmente el acto o
contrato que origin su pago.
El plazo para solicitar dicha devolucin ser de un

ao, contado desde la fecha que corresponda al pago del
tributo o a la resolucin que declar la nulidad, segn el
caso.
El plazo para solicitar dicha devolucin ser de un

ao, contado desde la fecha que corresponda al pago del
tributo o a la resolucin que declar la nulidad, segn
el caso.
Respecto
estampillas o
alguna.
Respecto
estampillas o
alguna.
de
los
impuestos
pagados
mediante
timbre fijo, no proceder
devolucin
Artculo 30.- Las tasas fijas de este decreto ley podrn

reajustarse semestralmente por medio de un decreto supremo
hasta en un 100% de la variacin que experimente el ndice
de Precios al Consumidor en los perodos comprendidos
entre el 1 de noviembre y el 30 de abril y entre el 1 de
mayo y el 31 de octubre del ao siguiente, con vigencia
desde el 1 de julio y desde el 1 de enero del ao que
corresponda, respectivamente.
de
los
impuestos
pagados
mediante
timbre fijo, no proceder
devolucin
Artculo 30.- Las tasas fijas de este decreto ley podrn

reajustarse semestralmente por medio de un decreto
supremo hasta en un 100% de la variacin que experimente
el ndice de Precios al Consumidor en los perodos
comprendidos entre el 1 de noviembre y el 30 de abril y
entre el 1 de mayo y el 31 de octubre del ao siguiente,
con vigencia desde el 1 de julio y desde el 1 de enero
del ao que corresponda, respectivamente.
536
En uso de esta facultad, se podr reajustar todas o

algunas de las tasas fijas, como tambin fijar porcentajes
de reajustes distintos respecto de una o ms de ellas.
En uso de esta facultad, se podr reajustar todas o

algunas
de
las
tasas
fijas,
como
tambin
fijar
porcentajes de reajustes distintos respecto de una o ms
de ellas.
Artculo 31.- Para los efectos de fijar el monto de las

tasas fijas del presente decreto ley, resultante de
aplicar el reajuste sealado en el artculo anterior, en
el decreto que se dicte semestralmente al efecto se
sealar el porcentaje de reajuste y se establecer el
nuevo monto de las tasas fijas, de acuerdo con las
siguientes normas:
Artculo 31.- Para los efectos de fijar el monto de las

tasas fijas del presente decreto ley, resultante de
aplicar el reajuste sealado en el artculo anterior, en
el decreto que se dicte semestralmente al efecto se
sealar el porcentaje de reajuste y se establecer el
nuevo monto de las tasas fijas, de acuerdo con las
siguientes normas:
a) Se elevarn al dcimo de peso inmediatamente

superior las fracciones menores de dicha cantidad, si la
tasa fuere inferior a ($10), y
a) Se elevarn al dcimo de peso inmediatamente

superior las fracciones menores de dicha cantidad, si la
tasa fuere inferior a ($10), y
b) Si la tasa fuere igual o superior a diez pesos

($10), se elevarn a la unidad de pesos superior las
fracciones de menos de un peso ($1), siempre que sean
iguales
o
superiores
a
cinco
dcimos
de
peso,
desprecindose las fracciones inferiores a dicha cantidad.
b) Si la tasa fuere igual o superior a diez pesos

($10), se elevarn a la unidad de pesos superior las
fracciones de menos de un peso ($1), siempre que sean
iguales
o
superiores
a
cinco
dcimos
de
peso,
desprecindose
las
fracciones
inferiores
a
dicha
cantidad.
Artculo 32.- El presente decreto ley empezar a regir

desde el da 1 del mes subsiguiente al de su publicacin
en el Diario Oficial. En esa misma fecha quedar derogado
el decreto ley N 619, de 1974.
Artculo 32.- El presente decreto ley empezar a regir

desde el da 1 del mes subsiguiente al de su publicacin
en el Diario Oficial. En esa misma fecha quedar derogado
el decreto ley N 619, de 1974.
537

DECRETO N 1.101, MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS, DE 1960, QUE FIJA EL TEXTO DEFINITIVO DEL DECRETO CON FUERZA DE LEY N 2, DE 1959, SOBRE PLAN HABITACIONAL, MODIFICADO
POR ARTCULO 7, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

VIGENCIA
Artculo 12. Toda escritura que se extienda con motivo

de
la
construccin
o
transferencia
de
"viviendas
econmicas", estar afecta solamente al 50% de los
impuestos que correspondan hasta el plazo de dos aos
siguientes a su recepcin, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 13.
Artculo 12. Toda escritura que se extienda con motivo

de
la
construccin
o
transferencia
de
"viviendas
econmicas", estar afecta solamente al 25% de los
impuestos que correspondan hasta el plazo de dos aos
siguientes a su recepcin, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 13.
Rige
a
partir
el
01.01.2016, de acuerdo a
artculo
decimotercero
transitorio, de la Reforma
Tributaria.
538

NUEVO IMPUESTO A LAS EMISIONES, DE ACUERDO AL ARTCULO 8 DE LA REFORMA TRIBUTARIA

TEXTO ORIGINAL DE LOSARTICULOS
VIGENCIA
Artculo 8.- Establcese un impuesto anual a beneficio

fiscal que gravar las emisiones al aire de material
particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx), dixido de
azufre (SO2) y dixido de carbono (CO2), producidas por
establecimientos cuyas fuentes fijas, conformadas por
calderas o turbinas, individualmente o en su conjunto
sumen, una potencia trmica mayor o igual a 50 MWt
(megavatios trmicos), considerando el lmite superior
del valor energtico del combustible.
Rige a contar del ao

2017,
considerando
las
emisiones
generadas
durante dicho ao y deber
ser pagado por primera vez
el ao 2018, de acuerdo al
artculo 14 transitorio,
de la Reforma Tributaria.
El impuesto de este artculo afectar a las personas

naturales y jurdicas que, a cualquier ttulo, haciendo
uso de las fuentes de emisin de los establecimientos
sealados precedentemente, generen emisiones de los
compuestos indicados en el inciso anterior.
En el caso de las emisiones al aire de material
particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx) y dixido de
azufre (SO2), el impuesto ser equivalente a 0,1 por cada
tonelada emitida, o la proporcin que corresponda, de
dichos contaminantes, multiplicado por la cantidad que
resulte de la aplicacin de la siguiente frmula:
Donde:
539
= Impuesto por tonelada del contaminante i emitido en

la comuna j medido en US$/Ton
= coeficiente de dispersin de contaminantes en la

comuna j
= Costo social
contaminante i
de
contaminacin
per
cpita
del
= Poblacin de la comuna j
El coeficiente de dispersin podr tomar cinco valores
dependiendo de si la comuna j posee un factor de
dispersin alto, medio-alto, medio, medio-bajo o bajo y
el factor de dispersin se determinar a partir de los
factores de emisin-concentracin (FEC) estimados para
material particulado 2,5 para cada comuna, conforme a la
siguiente tabla:
Factor
Dispersin
FEC
Coeficiente
Alto
]600 - + ton/ug/m3
0.8
Medio-Alto
Medio
MedioBajo
Bajo
]400 600] ton/ug/m3

]200 400] ton/ug/m3
]100 200] ton/ug/m3
0.9
1
1.1
0 100] ton/ug/m3
1.2
El
Costo
Social
de
contaminacin
per
cpita
(CSCpc)
540
asociado a cada contaminante local ser el siguiente:

Contaminante
Dlares de Estados Unidos

de Norteamrica
PM
$0.9
SO2
$0.01
Nox
$0.025
La poblacin de cada comuna se determinar para cada ao

de acuerdo a la proyeccin oficial del Instituto Nacional
de Estadsticas.
En el caso de las emisiones de dixido de carbono, el
impuesto ser equivalente a 5 dlares de Estados Unidos
de Norteamrica por cada tonelada emitida. Con todo, el
impuesto a las emisiones de dixido de carbono no
aplicar para fuentes fijas que operen en base a medios
de generacin renovable no convencional cuya fuente de
energa primaria sea la energa biomasa, contemplada en
el numeral 1), de la letra aa) del artculo 225 del
de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley General de
Servicios Elctricos.
El pago de los impuestos deber efectuarse en la
Tesorera General de la Repblica en el mes de abril del
ao calendario siguiente a la generacin de las
emisiones, en moneda nacional, de acuerdo al tipo de
cambio vigente a la fecha del pago, previo giro efectuado
por el Servicio de Impuestos Internos.
El Ministerio del Medio Ambiente determinar mediante
decreto supremo los establecimientos que se encuentran en
la situacin del inciso primero de este artculo. Dicho
decreto deber actualizarse anualmente.
541
Para la aplicacin de la frmula establecida en este

artculo,
la
Superintendencia
del
Medio
Ambiente
certificar en el mes de marzo de cada ao las emisiones
efectuadas por cada contribuyente en el ao calendario
anterior. La certificacin podr ser impugnada conforme a
lo dispuesto en el artculo 55 contenido en el artculo
segundo de la ley N 20.417, suspendindose el giro del
impuesto mientras el recurso no se encuentre totalmente
resuelto.
Un reglamento dictado por el Ministerio del Medio
Ambiente fijar la metodologa para determinar los
factores de emisin-concentracin por comuna, conforme a
lo sealado en el inciso cuarto; asimismo, establecer
los procedimientos administrativos necesarios para la
aplicacin del impuesto a que se refiere el presente
artculo.
Las caractersticas del sistema de monitoreo de las
emisiones y los requisitos para su certificacin sern
aquellos determinados por la Superintendencia del Medio
Ambiente para cada norma de emisin para fuentes fijas
que sea aplicable.
La certificacin del sistema de
monitoreo de emisiones ser tramitada por la precitada
Superintendencia, quien la otorgar por resolucin
exenta. Para estos efectos, la Superintendencia del Medio
Ambiente fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
de monitoreo, registro y reporte que se establecen en el
presente artculo.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo debern
presentar a la Superintendencia del Medioambiente, un
reporte del monitoreo de emisiones, conforme a las
instrucciones
generales
que
determine
el
sealado
organismo, el que adems podr definir los requerimientos
mnimos de operacin, control de calidad y aseguramiento
de los sistemas de monitoreo o estimacin de emisiones,
la
informacin
adicional,
los
formatos
y
medios
correspondientes para la entrega de informacin.
542
Los contribuyentes que

establecen
en
los
sancionados de acuerdo
de la Superintendencia
incumplan las obligaciones que se

dos
incisos
precedentes
sern
a lo dispuesto en la ley orgnica
de Medio Ambiente.
El retardo en enterar en Tesorera los impuestos a que se

refiere este artculo se sancionar en conformidad a lo
dispuesto en el nmero 11 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
La
Superintendencia
deber
enviar
al
Servicio
de
Impuestos
Internos
un
informe
con
los
datos
y
antecedentes necesarios para que proceda al clculo del
impuesto por cada fuente emisora.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 149 del decreto con fuerza de ley N 4, de 2006,
del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley
General
de
Servicios
Elctricos,
el
impuesto
que
establece el presente artculo no deber ser considerado
en la determinacin del costo marginal instantneo de
energa, cuando ste afecte a la unidad de generacin
marginal del sistema. No obstante, para las unidades cuyo
costo total unitario, siendo ste el costo variable
considerado en el despacho, adicionado el valor unitario
del impuesto, sea mayor o igual al costo marginal, la
diferencia entre la valorizacin de sus inyecciones a
costo marginal y a dicho costo total unitario, deber ser
pagado por todas las empresas elctricas que efecten
retiros de energa del sistema, a prorrata de sus
retiros, debiendo el Centro de Despacho Econmico de
Carga (CDEC) respectivo, adoptar todas las medidas
pertinentes
para
realizar
la
reliquidacin
correspondiente. El Servicio de Impuestos Internos
enviar en el mes de abril de cada ao al CDEC respectivo
y a la Comisin Nacional de Energa, un informe con el
clculo del impuesto por cada fuente emisora. La Comisin
Nacional
de
Energa,
mediante
resolucin
exenta,
establecer las disposiciones de carcter tcnico que
sean necesarias para la adecuada implementacin del
543
mecanismo sealado en este inciso.
544

D.L. N 600, DE 1974, SOBRE ESTATUTO DE LA INVERSIN EXTRANJERA, DEROGADO POR ARTCULO 9, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

TITULO I
De la Inversin Extranjera y del Contrato de Inversin
Artculo 1.- Las personas naturales y jurdicas
extranjeras, y las chilenas con residencia y domicilio
en el exterior, que transfieran capitales extranjeros a
Chile
y
que
celebren
un
contrato
de
inversin
extranjera, se regirn por las normas del presente
Estatuto.
...

Derogado.
Derogado.
VIGENCIA
A contar del 1 de Enero de
2016, se deroga el DL N
600, de 1974, de acuerdo
al artculo 9, de la
Reforma Tributaria.
A contar de dicha fecha,
el Comit de Inversiones
Extranjeras
no
podr
celebrar nuevos contratos
de
inversin
extranjera
sujeto a las reglas del
estatuto contenido en el
decreto ley N 600, de
1974.
Los titulares de contratos
de inversin ya suscritos
con el Comit continuarn
rigindose por las normas
legales
vigentes
aplicables
a
sus
contratos,
incluido
lo
dispuesto en su Ttulo III
sobre
el
Comit
de
Inversiones Extranjeras.
A
su
vez,
el
artculo
545
vigesimotercero
transitorio, seala que a
ms tardar el 31 de enero
de 2015, se enviar al
Congreso
Nacional
un
proyecto de ley que cree
una
nueva
institucionalidad
en
materia
de
inversin
extranjera.
Si llegado el plazo a que
se refiere el artculo 9
de la presente ley, no ha
entrado en vigencia la ley
a que se refiere el inciso
anterior,
el
referido
plazo
se
entender
prorrogado, para todos los
efectos legales, por el
solo ministerio de la ley,
hasta la fecha en que se
cumpla
la
precitada
condicin.
546
CDIGO TRIBUTARIO, CONTENIDO EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 830, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 10, SEGN LA REFORMA TRIBUTARIA
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTCULOS
Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se

aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia
del Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se

aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la ley, de la
competencia del Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y dems

leyes tributarias, se aplicarn las normas de derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales.
Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y

dems leyes tributarias, se aplicarn las normas de
derecho comn contenidas en leyes generales o
especiales.
Artculo 3.- En general, la ley que modifique una norma

impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno
existente, regir desde el da primero del mes siguiente
al de su publicacin. En consecuencia, slo los hechos
ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la
nueva disposicin. Con todo, tratndose de normas sobre
infracciones y sanciones, se aplicar la nueva ley a
hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley
exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos
rigurosa.
Artculo 3.- En general, la ley que modifique una

norma impositiva, establezca nuevos impuestos o
suprima uno existente, regir desde el da primero del
mes siguiente al de su publicacin. En consecuencia,
slo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha
estarn sujetos a la nueva disposicin. Con todo,
tratndose de normas sobre infracciones y sanciones,
se aplicar la nueva ley a hechos ocurridos antes de
su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de
toda pena o les aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos

anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.
La ley que modifique la tasa de los impuestos

anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.
La tasa de inters moratorio ser la que rija al

momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido
los hechos gravados.
La tasa de inters moratorio ser la que rija al

momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido
los hechos gravados.
VIGENCIA
547
Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo rigen para

la aplicacin o interpretacin del mismo y de las dems
disposiciones legales relativas a las materias de
tributacin fiscal interna a que se refiere el artculo
1, y de ellas no se podrn inferir, salvo disposicin
expresa en contrario, consecuencias para la aplicacin,
interpretacin o validez de otros actos, contratos o
leyes.
Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo rigen

para la aplicacin o interpretacin del mismo y de las
dems disposiciones legales relativas a las materias
de tributacin fiscal interna a que se refiere el
artculo 1, y de ellas no se podrn inferir, salvo
disposicin expresa en contrario, consecuencias para
la aplicacin, interpretacin o validez de otros
actos, contratos o leyes.
Artculo 4 bis.Las obligaciones tributarias
establecidas en las leyes que fijen los hechos
imponibles, nacern y se harn exigibles con arreglo
a la naturaleza jurdica de los hechos, actos o
negocios realizados, cualquiera que sea la forma o
denominacin que los interesados le hubieran dado, y
prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran
afectarles.
El Servicio deber reconocer la buena fe de los
contribuyentes. La buena fe en materia tributaria
supone reconocer los efectos que se desprendan de los
actos o negocios jurdicos o de un conjunto o serie
de ellos, segn la forma en que estos se hayan
celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios
jurdicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los
hechos imponibles establecidos en las disposiciones
legales tributarias correspondientes. Se entender
que existe elusin de los hechos imponibles en los
casos de abuso o simulacin establecidos en los
artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
En los casos en que sea aplicable una norma especial

para evitar la elusin, las consecuencias jurdicas
se regirn por dicha disposicin y no por los
548
artculos 4 ter y 4 quter.

Corresponder al Servicio probar la existencia de
abuso o simulacin en los trminos de los artculos
4 ter y 4 quter, respectivamente. Para la
determinacin del abuso o la simulacin debern
seguirse los procedimientos establecidos en los
artculos 4 quinquies y 160 bis
Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos
en las leyes tributarias no podrn ser eludidos
mediante el abuso de las formas jurdicas. Se
entender que existe abuso en materia tributaria
cuando se evite total o parcialmente la realizacin
del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o
la obligacin tributaria, o se postergue o difiera el
nacimiento de dicha obligacin, mediante actos o
negocios jurdicos que, individualmente considerados
o en su conjunto, no produzcan resultados o efectos
jurdicos
o
econmicos
relevantes
para
el
contribuyente o un tercero, que sean distintos de los
meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Es legtima la razonable opcin de conductas y
alternativas
contempladas
en
la
legislacin
tributaria. En consecuencia, no constituir abuso la
sola circunstancia que el mismo resultado econmico o
jurdico se pueda obtener con otro u otros actos
jurdicos
que
derivaran
en
una
mayor
carga
tributaria; o que el acto jurdico escogido, o
conjunto de ellos, no genere efecto tributario
alguno, o bien los genere de manera reducida o
diferida en el tiempo o en menor cuanta, siempre que
estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
al
mencionado
artculo
100 bis, 119 y 160 bis del
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
mismas.
En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria

que emana de los hechos imponibles establecidos en
la ley.
549
Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los

actos o negocios en los que exista simulacin. En
estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos
efectivamente
realizados
por
las
partes,
con
independencia de los actos o negocios simulados. Se
entender
que
existe
simulacin,
para
efectos
tributarios, cuando los actos y negocios jurdicos de
que se trate disimulen la configuracin del hecho
gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, o su
verdadero monto o data de nacimiento.
Artculo 4 quinquies.- La existencia del abuso o de

la simulacin a que se refieren los artculos 4 ter
y 4 quter ser declarada, a requerimiento del
Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero
competente,
de
conformidad
al
procedimiento
establecido en el artculo 160 bis.
Esta declaracin slo podr ser requerida en la
medida que el monto de las diferencias de impuestos
determinadas provisoriamente por el Servicio al
contribuyente
respectivo,
exceda
la
cantidad
equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la
fecha de la presentacin del requerimiento.
Previo a la solicitud de declaracin de abuso o
simulacin y para los efectos de fundar el ejercicio
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
al
mencionado
artculo
100 bis, 119 y 160 bis del
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
mismas.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No
obstante
lo
dispuesto
al
mencionado
artculo
100 bis, 119 y 160 bis del
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
550
de sta, el Servicio deber citar al contribuyente en

los trminos del artculo 63, pudiendo solicitarle
los
antecedentes
que
considere
necesarios
y
pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para el
establecimiento de la multa del artculo 100 bis. No
se aplicarn en este procedimiento los plazos del
artculo 59.
mismas.
El Director deber solicitar la declaracin de abuso

o simulacin al Tribunal Tributario y Aduanero dentro
de los nueve meses siguientes a la contestacin de la
citacin a que se refiere el inciso anterior. El
mismo plazo se aplicar en caso de no mediar
contestacin, el que se contar desde la respectiva
citacin. El precitado trmino no se aplicar cuando
el remanente de plazo de prescripcin de la
obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso se
aplicar ste ltimo. Terminado este plazo, el
Director no podr solicitar la declaracin de abuso o
simulacin respecto del caso por el que se cit al
contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que
se solicite la declaracin de abuso o simulacin,
hasta la resolucin que la resuelva, se suspender el
cmputo de los plazos establecidos en los artculos
200 y 201.
En caso que se establezca la existencia de abuso o
simulacin para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deber as declararlo en la
resolucin que dicte al efecto, dejando en ella
constancia de los actos jurdicos abusivos o
simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho
en que funda dicha calificacin, determinando en la
misma resolucin el monto del impuesto que resulte
adeudado, con los respectivos reajustes, intereses
551
Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Repblica

para dictar normas que eviten la doble tributacin
internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
Artculo 6.Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y las
leyes y, en especial, la aplicacin y fiscalizacin
administrativa de las disposiciones tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al
Servicio, corresponde:
A.- Al Director de Impuestos Internos:
1.-Interpretar administrativamente las disposiciones
tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de
los impuestos.
penales y multas, ordenando al Servicio emitir la

liquidacin, giro o resolucin que corresponda. Lo
anterior, sin perjuicio de los recursos que, de
acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el
Servicio,
el
contribuyente
o
quien
resulte
sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Repblica
para dictar normas que eviten la doble tributacin
internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
Artculo 6.Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y
las
leyes
y,
en
especial,
la
aplicacin
y
fiscalizacin administrativa de las disposiciones
tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al
Servicio, corresponde:
A.- Al Director de Impuestos Internos:
1.-Interpretar administrativamente las disposiciones
tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de
los impuestos.
Podr, asimismo, disponer la consulta pblica de
proyectos de circulares, o instrucciones que estime
pertinente, con el fin de que los contribuyentes o
cualquier persona natural o jurdica opine sobre su
contenido y efectos, o formule propuestas sobre los
mismos. Con todo, las circulares e instrucciones que
tengan por objeto interpretar con carcter general
normas
tributarias,
o
aquellas
que
modifiquen
criterios interpretativos previos, debern siempre
ser consultadas.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
552
Las opiniones que se manifiesten con ocasin de

las consultas a que se refiere este numeral, sern de
carcter pblico y debern ser enviadas al Servicio a
travs de los medios que disponga en su oficina
virtual, disponible a travs de la web institucional.
Las precitadas respuestas no sern vinculantes ni
estar el Director obligado a pronunciarse respecto
de ellas.
2.- Absolver las consultas que sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias le formulen
los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o
las autoridades.
2.Absolver
las
consultas
que
sobre
la
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias
le formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
3.Autorizar
a
los
Subdirectores,
Directores
Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de
sus atribuciones, actuando "por orden del Director".
3.- Autorizar a los Subdirectores, Directores

Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de
sus atribuciones, actuando "por orden del Director".
4.- Ordenar la publicacin o

avisos
de
cualquiera
clase
disposiciones.
notificacin por
resoluciones
o
4.- Ordenar la publicacin o la notificacin por

avisos
de
cualquiera
clase
de
resoluciones
o
disposiciones.
5.- Disponer la colocacin de afiches, carteles y

letreros
alusivos
a
impuestos
o
a
cumplimiento
tributario, en locales y establecimientos de servicios
pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio
para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en
el lugar que prudencialmente determine el Servicio.
5.- Disponer la colocacin de afiches, carteles y

letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento
tributario,
en
locales
y
establecimientos
de
servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser
obligatorio para los contribuyentes su colocacin y
exhibicin en el lugar que prudencialmente determine
el Servicio.
6.- Mantener canje de informaciones con Servicios de

Impuestos Internos de otros pases para los efectos de
determinar la tributacin que afecta a determinados
contribuyentes.
Este
intercambio
de
informaciones
deber
solicitarse
a
travs
del
Ministerio
que
6.- Mantener canje de informaciones con Servicios

de Impuestos Internos de otros pases para los
efectos de determinar la tributacin que afecta a
determinados contribuyentes. Este intercambio de
informaciones
deber
solicitarse
a
travs
del
la
de
553
corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de

reciprocidad,
quedando
amparado
por
las
normas
relativas al secreto de las declaraciones tributarias.
Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo

sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por
las normas relativas al secreto de las declaraciones
tributarias.
B.A
los
Directores
jurisdiccin de su territorio:
la
B.- A los Directores Regionales en la jurisdiccin de

su territorio:
1.- Absolver las consultas sobre la aplicacin e

interpretacin de las normas tributarias.
1.- Absolver las consultas sobre la aplicacin

e interpretacin de las normas tributarias.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios y pedir

su renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo
I del Libro Segundo.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios y

pedir su renovacin, en los casos a que se refiere el
Ttulo I del Libro Segundo.
3.- Aplicar, rebajar o condonar

administrativas fijas o variables.
sanciones
3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones

administrativas fijas o variables.
4.- Condonar total o parcialmente los intereses

penales por la mora en el pago de los impuestos, en los
casos expresamente autorizados por la ley.
4.Condonar
total
o
parcialmente
los
intereses penales por la mora en el pago de los
impuestos, en los casos expresamente autorizados por
la ley.
Sin embargo, la condonacin de intereses o

sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en
error al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del
Director Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable
al
contribuyente.
Sin embargo, la condonacin de intereses o

sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere
en error al determinar un impuesto, o cuando, a
juicio del Director Regional, dichos intereses o
sanciones
se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable al contribuyente.
Regionales
las
en
5.Resolver
administrativamente
todos
los
asuntos de carcter tributario que se promuevan,
incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los
vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido
en las liquidaciones o giros de impuestos.
5.- Resolver administrativamente todos los

asuntos de carcter tributario que se promuevan,
incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los
vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido
en las liquidaciones o giros de impuestos.
554
Sin embargo, el Director Regional no podr

resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el
contribuyente en sede jurisdiccional.
Sin embargo, el Director Regional no podr

resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el
contribuyente en sede jurisdiccional.
6.- Disponer el cumplimiento administrativo de

las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios
y Aduaneros, que incidan en materias de su competencia.
6.- Disponer el cumplimiento administrativo

de las sentencias dictadas por los Tribunales
Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de
su competencia.
7.- Autorizar a otros funcionarios para resolver

determinadas
materias,
aun
las
de
su
exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando
"por orden del Director Regional", y encargarles, de
acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.
7.- Autorizar a otros funcionarios para

resolver determinadas materias, aun las de su
exclusiva competencia, o para hacer uso de las
facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del
Servicio, actuando "por orden del Director Regional",
y
encargarles,
de
acuerdo
con
las
leyes
y
reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u
obligaciones
.
8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes
que
se
imputen
al
pago
de
sus
impuestos
o
contribuciones de cualquiera especie las cantidades
que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo
adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se
dicte se remitir a la Contralora General de la
Repblica para su toma de razn.
8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes que

se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que le deban ser
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no
debido por ellos. La resolucin que se dicte se
remitir a la Contralora General de la Repblica para
su toma de razn.
9.- Disponer en las resoluciones que se dicten
en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de
la presente letra, la devolucin y pago de las sumas
solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas.
Estas resoluciones se remitirn a la Contralora
General de la Repblica para su toma de razn.
9.- Disponer en las resoluciones que se dicten

en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6
de la presente letra, la devolucin y pago de las
sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo
de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o
costas.
Estas
resoluciones
se
remitirn
a
la
Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
555
10.- Ordenar la publicacin o la notificacin

por avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
10.- Ordenar la publicacin o la notificacin por

avisos
de
cualquiera
clase
de
resoluciones
o
disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director y

los Directores Regionales tendrn tambin las que les
confieren el presente Cdigo, el Estatuto Orgnico del
Servicio y las leyes vigentes.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director

y los Directores Regionales tendrn tambin las que
les confieren el presente Cdigo, el Estatuto
Orgnico del Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus

funciones,
debern
ajustarse
a
las
normas
e
instrucciones impartidas por el Director.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de

sus funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
Artculo 7.- Si en el ejercicio de las facultades

exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren
contiendas de competencia con otras autoridades, ellas
sern resueltas por la Corte Suprema.
Artculo 7.- Si en el ejercicio de las facultades

exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren
contiendas de competencia con otras autoridades, ellas
sern resueltas por la Corte Suprema.
Igual norma se aplicar respecto de las funciones

que en virtud de este Cdigo y del Estatuto Orgnico del
Servicio deben o pueden se ejercidas por los Directores
Regionales o por los funcionarios que acten "por orden
del Director" o "por orden del Director Regional", en su
caso.
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo y dems
leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda
un significado diverso, se entender:
Igual norma se aplicar respecto de las

funciones que en virtud de este Cdigo y del Estatuto
Orgnico del Servicio deben o pueden se ejercidas por
los Directores Regionales o por los funcionarios que
acten "por orden del Director" o "por orden del
Director Regional", en su caso.
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo y
dems leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se entender:
1.
Por
"Director",
el
"Director
de
Impuestos
Internos", y por "Director Regional", el "Director de
la Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".
2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional de
Impuestos
Internos",
y
por
"Direccin
Regional",
1. Por "Director", el "Director de Impuestos

Internos", y por "Director Regional", el "Director de
la Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".
2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional de
Impuestos Internos", y por "Direccin Regional",
556
aqulla que
respectivo.
3. Por
Internos".
corresponda
"Servicio",
4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".
al
el
el
territorio
jurisdiccional
aqulla que corresponda al territorio jurisdiccional

respectivo.
"Servicio
de
Impuestos
3. Por
Internos".
"Servicio",
"Servicio
de
Tesorera
4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".
el
"Servicio
de
Impuestos
el
"Servicio
de
Tesorera
5. Por "contribuyente", las personas naturales y

jurdicas o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.
5. Por "contribuyente", las personas naturales y

jurdicas o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.
6. Por "representante", los guardadores, mandatarios,

administradores, interventores, sndicos y cualquiera
persona natural o jurdica que obre por cuenta o
beneficio de otra persona natural o jurdica.
6.
Por
"representante",
los
guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, sndicos,
liquidadores y cualquiera persona natural o jurdica
que obre por cuenta o beneficio de otra persona
natural o jurdica.
7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".
7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".
naturales
8. Por "residente", toda persona natural que

permanezca en Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total dentro de
dos aos tributarios consecutivos.
9. Por "sueldo vital", el que rija en la provincia
de Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
naturales
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
8. Por "residente", toda persona natural que

permanezca en Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total dentro de
dos aos tributarios consecutivos.
9. Por "sueldo vital", el que rija en la
provincia
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
557
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las

iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las

iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
10. Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero

cuyo monto, determinado por ley y permanentemente
actualizado,
sirve
como
medida
o
como
punto
de
referencia tributario; y por "unidad tributaria anual",
aquella vigente en el ltimo mes del ao comercial
respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de
meses que comprenda el citado ao comercial. Para los
efectos de la aplicacin de las sanciones expresadas en
unidades
tributarias,
se
entender
por
"unidad
tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por
doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de
aplicarse
la
sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar
siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las
iguales o mayores a esta suma al entero superior.
10. Por "unidad tributaria", la cantidad de

dinero
cuyo
monto,
determinado
por
ley
y
permanentemente actualizado, sirve como medida o como
punto de referencia tributario; y por "unidad
tributaria anual", aquella vigente en el ltimo mes
del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o
por el nmero de meses que comprenda el citado ao
comercial. Para los efectos de la aplicacin de las
sanciones expresadas en unidades tributarias, se
entender por "unidad tributaria anual" aquella que
resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria
mensual vigente al momento de aplicarse la sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar
siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las
iguales o mayores a esta suma al entero superior.
11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel

fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.
11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel

fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.
12. Por "instrumentos de cambio internacional", el

oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para efectuar
operaciones de cambios internacionales.
12. Por "instrumentos de cambio internacional",

el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para
efectuar operaciones de cambios internacionales.
13. Por "transformacin de sociedades", el cambio

de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurdica.
13. Por "transformacin de sociedades", el cambio

de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurdica.
Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos

garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen
Artculo 8
garantizados
bis.- Sin perjuicio de los derechos

por la Constitucin y las leyes,
558
derechos
de
los
contribuyentes,
los
siguientes:
1 Derecho a ser atendido cortsmente, con el debido

respeto y consideracin; a ser informado y asistido por
el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el
cumplimiento
de
sus
obligaciones.
2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las
devoluciones
previstas
en
las
leyes
tributarias,
debidamente
actualizadas.
3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo
acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a
revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio
expedito, su situacin tributaria y el estado de
tramitacin
del
procedimiento.
4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y
cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la
condicin
de
interesado.
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o
certificacin de las actuaciones realizadas o de los
documentos presentados en los procedimientos, en los
trminos
previstos
en
la
ley.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no
correspondan al procedimiento o que ya se encuentren
acompaados al Servicio y a obtener, una vez finalizado
el caso, la devolucin de los documentos originales
aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo
los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado,
en
los
trminos
previstos
por
este
Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin
dilaciones,
requerimientos
o
esperas
innecesarias,
certificada que sea, por parte del funcionario a cargo,
la recepcin de todos los antecedentes solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
constituyen
siguientes:
derechos
de
los
contribuyentes,
los
1 Derecho a ser atendido cortsmente, con el

debido respeto y consideracin; a ser informado y
asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus
derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones.
2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna
las devoluciones previstas en las leyes tributarias,
debidamente
actualizadas.
3 Derecho a recibir informacin, al inicio de
todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y
materia a revisar, y conocer en cualquier momento, por
un medio expedito, su situacin tributaria y el estado
de
tramitacin
del
procedimiento.
4 Derecho a ser informado acerca de la identidad
y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga
la
condicin
de
interesado.
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o
certificacin de las actuaciones realizadas o de los
documentos presentados en los procedimientos, en los
trminos
previstos
en
la
ley.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no
correspondan al procedimiento o que ya se encuentren
acompaados al Servicio y a obtener, una vez
finalizado el caso, la devolucin de los documentos
originales
aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas,
salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter
reservado, en los trminos previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo
sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias,
certificada que sea, por parte del funcionario a
cargo, la recepcin de todos los antecedentes
559
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a

que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento
de que se trate y debidamente considerados por el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones
de la Administracin en que tenga inters o que le
afecten.
solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley
y a que tales antecedentes sean incorporados al
procedimiento
de
que
se
trate
y
debidamente
considerados
por
el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente,
sugerencias
y
quejas
sobre
las
actuaciones de la Administracin en que tenga inters
o que le afecten.
Los reclamos en contra de actos u omisiones del

Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este
artculo sern conocidos por el Juez Tributario y
Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del
Ttulo
III
del
Libro
Tercero
de
este
Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al pblico, un cartel en el cual se
consignen los derechos de los contribuyentes expresados
en la enumeracin contenida en el inciso primero.
Los reclamos en contra de actos u omisiones del

Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de
este artculo sern conocidos por el Juez Tributario y
Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del
Ttulo III del Libro Tercero de este Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al pblico, un cartel en el cual se
consignen
los
derechos
de
los
contribuyentes
expresados en la enumeracin contenida en el inciso
primero.
Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a

que se les autorice en forma inmediata la emisin de los
documentos tributarios electrnicos que sean necesarios
para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer
esta opcin deber darse aviso al Servicio en la forma
que
ste
determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez
deben emitir dichos documentos, la autorizacin proceder
previa entrega de una declaracin jurada simple sobre la
existencia de su domicilio y la efectividad de las
instalaciones que permitan la actividad o giro declarado,
en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos
Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a

que se les autorice en forma inmediata la emisin de
los documentos tributarios electrnicos que sean
necesarios para el desarrollo de su giro o actividad.
Para ejercer esta opcin deber darse aviso al
Servicio
en
la
forma
que
ste
determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera
vez deben emitir dichos documentos, la autorizacin
proceder previa entrega de una declaracin jurada
simple sobre la existencia de su domicilio y la
efectividad de las instalaciones que permitan la
actividad o giro declarado, en la forma en que
560
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las
facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos
Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo
podrn ser diferidas, revocadas o restringidas por la
Direccin del Servicio de Impuestos Internos, mediante
resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave
que lo justifique. Para estos efectos se considerarn
causas
graves,
entre
otras,
las
siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las
instalaciones necesarias para el desarrollo de la
actividad
o
giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de
procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo
Procesal Penal por delito tributario, o ha sido
sancionado
por
este
tipo
de
delitos,
hasta
el
cumplimiento
total
de
la
pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita algn impedimento legal para el ejercicio del
giro
solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a
que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos o
antecedentes falsos, configurar la infraccin prevista
en el inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y se
sancionar con la pena all asignada, la que se podr
aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la
conducta desplegada, y multa de hasta 10 unidades
disponga
el
Servicio
de
Impuestos
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las
facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos
Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este
artculo
podrn
ser
diferidas,
revocadas
o
restringidas por la Direccin del Servicio de
Impuestos
Internos,
mediante
resolucin
fundada,
cuando a su juicio exista causa grave que lo
justifique. Para estos efectos se considerarn causas
graves,
entre
otras,
las
siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita no ser verdadero el domicilio o no existir
las instalaciones necesarias para el desarrollo de la
actividad
o
giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de
procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo
Procesal Penal por delito tributario, o ha sido
sancionado por este tipo de delitos, hasta el
cumplimiento
total
de
la
pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita algn impedimento legal para el ejercicio del
giro
solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada
a que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos
o antecedentes falsos, configurar la infraccin
prevista en el inciso primero del nmero 23 del
artculo 97 y se sancionar con la pena all asignada,
la que se podr aumentar hasta un grado atendida la
gravedad de la conducta desplegada, y multa de hasta
10 unidades tributarias anuales.
Artculo
iniciacin
Servicio
Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que hagan

iniciacin de actividades tendrn derecho a que el
Servicio
les
timbre,
o
autorice
a
emitir
8 quter.- Los contribuyentes que hagan

de actividades tendrn derecho a que el
les
timbre,
o
autorice
a
emitir
561
electrnicamente, segn corresponda, en forma inmediata

tantas boletas de venta y guas de despacho como sean
necesarias para el giro de los negocios o actividades
declaradas por aquellos. Lo anterior se entender sin
perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por
resolucin fundada el timbraje o, en su caso, la emisin
electrnica de dichos documentos, hasta hacer la
fiscalizacin correspondiente, en los casos en que exista
causa
grave
justificada.
Para
estos
efectos
se
considerarn causas graves las sealadas en el artculo
anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, los contribuyentes sealados en el
inciso anterior tendrn derecho a requerir el timbraje
inmediato, o la emisin electrnica, segn corresponda,
de facturas cuando stas no den derecho a crdito fiscal
y facturas de inicio, las que debern cumplir con los
requisitos que el Servicio de Impuestos Internos
establezca mediante resolucin. Para estos efectos se
entender por factura de inicio aquella que consta en
papel y en la que el agente retenedor es el comprador o
beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga
mientras
el
Servicio
efecta
la
fiscalizacin
correspondiente
del
domicilio
del
contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero
que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier ttulo
las facturas de inicio a que alude el inciso precedente
con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en
el nmero 4 del artculo 97, sern sancionados con
presidio menor en sus grados mnimo a medio y multa de
hasta 20 unidades tributarias anuales.
electrnicamente,
segn
corresponda,
en
forma
inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho
como sean necesarias para el giro de los negocios o
actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se
entender sin perjuicio de la facultad del Servicio de
diferir por resolucin fundada el timbraje o, en su
caso, la emisin electrnica de dichos documentos,
hasta hacer la fiscalizacin correspondiente, en los
casos en que exista causa grave justificada. Para
estos efectos se considerarn causas graves las
sealadas
en
el
artculo
anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, los contribuyentes sealados
en el inciso anterior tendrn derecho a requerir el
timbraje inmediato, o la emisin electrnica, segn
corresponda, de facturas cuando stas no den derecho a
crdito fiscal y facturas de inicio, las que debern
cumplir con los requisitos que el Servicio de
Impuestos Internos establezca mediante resolucin.
Para estos efectos se entender por factura de inicio
aquella que consta en papel y en la que el agente
retenedor es el comprador o beneficiario de los bienes
o servicios y que se otorga mientras el Servicio
efecta la fiscalizacin correspondiente del domicilio
del
contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso
primero que maliciosamente vendan o faciliten a
cualquier ttulo las facturas de inicio a que alude el
inciso precedente con el fin de cometer alguno de los
delitos previstos en el nmero 4 del artculo 97,
sern sancionados con presidio menor en sus grados
mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades
562
Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que

acte por cuenta de un contribuyente, deber acreditar su
representacin. El mandato no tendr otra formalidad que
la de constar por escrito.
Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que

acte por cuenta de un contribuyente, deber acreditar
su
representacin.
El
mandato
no
tendr
otra
formalidad que la de constar por escrito.
El Servicio aceptar la representacin sin que se

acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero podr
exigir la ratificacin del representado o la prueba del
vnculo dentro del plazo que l mismo determine bajo
apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o
por no practicada la actuacin correspondiente.
El Servicio aceptar la representacin sin que se

acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero
podr exigir la ratificacin del representado o la
prueba del vnculo dentro del plazo que l mismo
determine bajo apercibimiento de tener por no
presentada la solicitud o por no practicada la
actuacin correspondiente.
La persona que acte ante el Servicio como

administrador,
representante
o
mandatario
del
contribuyente,
se
entender
autorizada
para
ser
notificada a nombre de ste mientras no haya constancia
de la extincin del ttulo de la representacin mediante
aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina
del Servicio que corresponda.
La
persona
que
acte
ante
el
Servicio
como
administrador,
representante
o
mandatario
del
contribuyente, se entender autorizada para ser
notificada a nombre de ste mientras no haya
constancia
de
la
extincin
del
ttulo
de
la
representacin mediante aviso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.
Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern

practicarse en das y horas hbiles, a menos que por la
naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse
en das u horas inhbiles. Para los fines de lo
dispuesto en este inciso, se entender que son das
hbiles los no feriados y horas hbiles, las que median
entre las ocho y las veinte horas.
Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern

practicarse en das y horas hbiles, a menos que por
la naturaleza de los actos fiscalizados deban
realizarse en das u horas inhbiles. Para los fines
de lo dispuesto en este inciso, se entender que son
das hbiles los no feriados y horas hbiles, las que
median entre las ocho y las veinte horas.
Los plazos de das insertos en los procedimientos

administrativos establecidos en este Cdigo son de das
hbiles, entendindose que son inhbiles los das
sbado, domingo y festivos.
Los
plazos
de
das
insertos
en
los
procedimientos administrativos establecidos en este
Cdigo son de das hbiles, entendindose que son
inhbiles los das sbado, domingo y festivos.
Los plazos se computarn desde el da siguiente a

aquel en que se notifique o publique el acto de que se
trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en
virtud del silencio administrativo. Si en el mes de
vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en
Los plazos se computarn desde el da siguiente

a aquel en que se notifique o publique el acto de que
se
trate
o
se
produzca
su
estimacin
o
su
desestimacin en virtud del silencio administrativo.
Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al
563
que comienza el cmputo, se entender

expira el ltimo da de aquel mes.
que
el
plazo
da del mes en que comienza el cmputo, se entender

que el plazo expira el ltimo da de aquel mes.
Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao

sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer da
hbil siguiente.
Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao

sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer
da hbil siguiente.
Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn ser
entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del plazo
respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado
especialmente
al
efecto.
Para
tales
fines,
los
domicilios se encontrarn expuestos al pblico en un
sitio destacado de cada oficina institucional.
Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn
ser entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del
plazo respectivo en el domicilio de un funcionario
habilitado especialmente al efecto. Para tales fines,
los domicilios se encontrarn expuestos al pblico en
un sitio destacado de cada oficina institucional.
Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba

practicar se har personalmente, por cdula o por carta
certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo
que una disposicin expresa ordene otra forma de
notificacin o que el interesado solicite para s ser
notificado por correo electrnico. En este ltimo caso,
la notificacin se entender efectuada en la fecha del
envo del correo electrnico, certificada por un ministro
de fe. El correo contendr una trascripcin de la
actuacin del Servicio, incluyendo los datos necesarios
para su acertada inteligencia, y ser remitido a la
direccin electrnica que indique el contribuyente, quien
deber
mantenerla
actualizada,
informando
sus
modificaciones al Servicio en el plazo que determine la
Direccin. Cualquier circunstancia ajena al Servicio por
la que el contribuyente no reciba el correo electrnico,
no anular la notificacin.
Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba

practicar se har personalmente, por cdula o por
carta
certificada
dirigida
al
domicilio
del
interesado, salvo que una disposicin expresa ordene
otra forma de notificacin o que el interesado
solicite
para
s
ser
notificado
por
correo
electrnico. En este ltimo caso, la notificacin se
entender efectuada en la fecha del envo del correo
electrnico, certificada por un ministro de fe. El
correo contendr una trascripcin de la actuacin del
Servicio, incluyendo los datos necesarios para su
acertada inteligencia, y ser remitido a la direccin
electrnica que indique el contribuyente, quien deber
mantenerla actualizada, informando sus modificaciones
al Servicio en el plazo que determine la Direccin.
Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que
el contribuyente no reciba el correo electrnico, no
anular
la
notificacin.
La
solicitud
del
contribuyente
para
ser
notificado
por
correo
electrnico regir para todas las notificaciones que
en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
564
perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de ste

artculo. En cualquier momento el contribuyente podr
dejar sin efecto esta solicitud, siempre que en dicho
acto individualice un domicilio para efectos de
posteriores notificaciones. Tratndose de
los
contribuyentes
obligados
a
emitir
documentos
tributarios en formato distinto del papel, el
Servicio utilizar para los efectos indicados en el
presente artculo, las mismas direcciones de correo
electrnico que el contribuyente use para la emisin
de tales documentos o las que hubiere sealado en sus
declaraciones
de
impuesto.
Una
copia
de
la
notificacin
y
de
la
actuacin
se
entregar
digitalmente al contribuyente o su representante a la
direccin de correo electrnico antes indicada. La
falta de direccin de correo
electrnico del
representante o la no recepcin de la notificacin
por
parte
de
ste
ltimo
no
invalidarn
la
notificacin enviada a la direccin de correo
electrnico utilizada o sealada en las declaraciones
de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un
registro donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la direccin de
correo electrnico utilizada por el contribuyente
para emitir documentos o aquella sealada en sus
declaraciones
de
impuestos
presente
fallas
o
problemas
de
recepcin.
El
Servicio,
adems,
mantendr en su pgina web y a disposicin del
contribuyente en su sitio personal, una imagen
digital de la notificacin y actuacin realizadas.
La carta certificada mencionada en el inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda, en el domicilio del notificado,
a cualquiera persona adulta que se encuentre en l,
Reforma Tributaria
La
carta
certificada
mencionada
en
el
inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos
que
corresponda,
en
el
domicilio
del
notificado, a cualquiera persona adulta que
se
565
debiendo sta firmar el recibo respectivo.
encuentre en
respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta

certificada deber ser remitida a la casilla o apartado
postal o a la oficina de correos que el contribuyente
haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de
correos deber entregar la carta al interesado o a la
persona a la cual ste haya conferido poder para retirar
su correspondencia, debiendo estas personas firmar el
recibo correspondiente.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta

certificada deber ser remitida a la casilla o
apartado postal o a la oficina de correos que el
contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el
funcionario de correos deber entregar la carta al
interesado o a la persona a la cual ste haya
conferido poder para retirar su correspondencia,
debiendo
estas
personas
firmar
el
recibo
correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el

domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos
se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el
recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada
en el inciso anterior dentro del plazo de 15 das,
contados desde su envo, se dejar constancia de este
hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la del
Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se
devolver al Servicio, aumentndose o renovndose por
este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses,
contados desde la recepcin de la cart
a devuelta.
En las notificaciones por carta certificada, los plazos
empezarn a correr tres das despus de su envo.
Las
resoluciones
que
modifiquen
los
avalos
y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la
propiedad afectada o al domicilio que para estos efectos
el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta
de ste, al domicilio del propietario que figure
l,
debiendo
sta
firmar
el
recibo
Si el funcionario de correos no encontrare en el

domicilio al notificado o a otra persona adulta o
stos se negaren a recibir la carta certificada o a
firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la
forma sealada en el inciso anterior dentro del plazo
de 15 das, contados desde su envo, se dejar
constancia de este hecho en la carta, bajo la firma
del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos
que
corresponda
y
se
devolver
al
Servicio,
aumentndose o renovndose por este hecho los plazos
del artculo 200 en tres
meses, contados desde la
recepcin de la carta devuelta.
En las notificaciones por carta certificada, los
plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a
la propiedad afectada o al domicilio que para estos
efectos el propietario haya registrado en el Servicio
566
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser

confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres
y firmas.
y, a falta de ste, al domicilio del propietario que

figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrn
ser confeccionados por medios mecnicos y carecer de
timbres y firmas.
Artculo 12.- En los casos en que una notificacin deba

hacerse por cdula, sta deber contener copia ntegra de
la resolucin o actuacin de que se trata, con los datos
necesarios para su acertada inteligencia. Ser entregada
por el funcionario del Servicio que corresponda, en el
domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que
se encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la
reciba, se dejar la cdula en ese domicilio.
Artculo 12.- En los casos en que una notificacin

deba hacerse por cdula, sta deber contener copia
ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata,
con
los
datos
necesarios
para
su
acertada
inteligencia. Ser entregada por el funcionario del
Servicio que corresponda, en el domicilio del
notificado, a cualquiera persona adulta que se
encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la
reciba, se dejar la cdula en ese domicilio.
La
notificacin
personal
se
har
entregando
personalmente
al
notificado
copia
ntegra
de
la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre
o fuere habido.
La notificacin personal se har entregando

personalmente al notificado copia ntegra de la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se
encuentre o fuere habido.
La notificacin se har constar por escrito por el

funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia o documento correspondiente, o de la circunstancia
de no haber encontrado a persona adulta que la
recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al
notificado el mismo da, mediante carta certificada,
pero la omisin o extravo de dicha carta no anular
la notificacin.
La notificacin se har constar por escrito por el

funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia
o
documento
correspondiente,
o
de
la
circunstancia de no haber encontrado a persona adulta
que lar recibiere. En este ltimo caso, se enviar
aviso al notificado el mismo da, mediante carta
certificada, pero la omisin o extravo de dicha carta
no anular la notificacin.
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se

tendr como domicilio el que indique el contribuyente en
su declaracin de iniciacin de actividades o el que
indique el interesado en su presentacin o actuacin de
que se trate o el que conste en la ltima declaracin de
impuesto respectiva.
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones,

se
tendr
como
domicilio
el
que
indique
el
contribuyente en su declaracin de iniciacin de
actividades o el que indique el interesado en su
presentacin o actuacin de que se trate o el que
conste
en
la
ltima
declaracin
de
impuesto
567
respectiva.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal
para ser notificado por carta certificada, sealando la
casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe
remitrsele la carta certificada.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio

postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de
correos donde debe remitrsele la carta certificada
A falta de los domicilios sealados en los incisos

anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del
contribuyente o de su representante o en los lugares en
que stos ejerzan su actividad.
A falta de los domicilios sealados en los incisos

anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del
contribuyente o de su representante o en los lugares
en que stos ejerzan su actividad.
El Servicio podr notificar a travs de su pgina web
al contribuyente que no concurra o no fuere habido en
el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un
mismo proceso de fiscalizacin, se hayan efectuado al
menos dos intentos de notificacin sin resultado,
hecho
que
certificar
el
ministro
de
fe
correspondiente. Para estos efectos, entre un intento
de notificacin y otro deben transcurrir al menos
quince das corridos. En estos casos, la notificacin
se har a travs del sitio personal del contribuyente
disponible
en
la
pgina
web
del
Servicio
y
comprender una imagen digital de la notificacin y
actuacin respectivas. El Jefe de oficina dispondr
adems, mediante resolucin, la publicacin de un
resumen de la actuacin por contribuyente o grupos de
ellos. Un extracto de la resolucin se publicar en
un diario de circulacin nacional y en formato de
papel,
indicando
el
rol
nico
tributario
del
contribuyente respectivo, su nombre o razn social,
el tipo y folio de actuacin realizada, y el folio y
fecha de la notificacin electrnica. En ningn caso
se indicarn valores o partidas revisadas. Tambin se
publicar en la pgina web del Servicio la referida
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
568
resolucin o un extracto de ella cuando comprenda a

grupos de contribuyentes.
Artculo 14.- El gerente o administrador de sociedades o

cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas, se entendern autorizados para ser notificados
a nombre de ellas, no obstante cualquiera limitacin
establecida en los estatutos o actos constitutivos de
dichas personas jurdicas.
Artculo 14.- El gerente o administrador de sociedades

o cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas,
se
entendern
autorizados
para
ser
notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitacin establecida en los estatutos o actos
constitutivos de dichas personas jurdicas.
Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y

resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones
carcter general que deban publicarse, se insertarn
una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer
Director, Subdirectores o Directores Regionales
publicacin en extracto.
las
de
por
el
su
Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y las

resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn
por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, Subdirectores o Directores Regionales su
publicacin en extracto.
Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar

contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los
sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a
prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el
movimiento y resultado de sus negocios.
Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar

contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los
sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a
prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente
el movimiento y resultado de sus negocios.
Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario

para determinar la renta de un contribuyente, el Director
Regional dispondr que se efecte de acuerdo a las
exigencias que l mismo determine, tendiente a reflejar
la verdadera renta bruta o lquida.
Cuando
sea
necesario
practicar
un
nuevo
inventario
para
determinar
la
renta
de
un
contribuyente, el Director Regional dispondr que se
efecte de acuerdo a las exigencias que l mismo
determine, tendiente a reflejar la verdadera renta
bruta o lquida.
Salvo
disposicin
expresa
en
contrario,
los
ingresos y rentas tributables sern determinados segn el
sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus
Salvo disposicin expresa en contrario, los

ingresos y rentas tributables sern determinados segn
el sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con
sus libros de contabilidad.
569
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido
un sistema generalmente reconocido o si el sistema
adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta
tributables, ellos sern determinados de acuerdo con un
sistema que refleje claramente la renta lquida,
incluyendo la distribucin y asignacin de ingresos,
rentas, deducciones y rebajas del comercio, la industria
o los negocios que se poseen o controlen por el
contribuyente.
No obstante el contribuyente que explote ms de un
negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al
calcular su renta lquida podr usar diferentes sistemas
de contabilidad para cada uno de tales negocios,
comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base para
el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin
aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de doce
meses, salvo en los casos de trmino de giro, del primer
ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por
primera vez la autorizacin del cambio de fecha del
balance.
Los balances debern practicarse al 31 de Diciembre
de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su
juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares
que el balance se practique el 30 de Junio.
Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de

rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la
renta deber ser contabilizado en el ao que se devengue.
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere

seguido un sistema generalmente reconocido o si el
sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos
o su renta tributables, ellos sern determinados de
acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta
lquida, incluyendo la distribucin y asignacin de
ingresos, rentas, deducciones y rebajas del comercio,
la industria o los negocios que se poseen o controlen
por el contribuyente.
No obstante el contribuyente que explote ms de
un
negocio,
comercio
o
industria,
de
diversa
naturaleza, al calcular su renta lquida podr usar
diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de
tales negocios, comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base
para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros,
sin aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de
doce meses, salvo en los casos de trmino de giro, del
primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que
opere por primera vez la autorizacin del cambio de
fecha del balance.
Los balances debern practicarse al 31 de
Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director
Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar en
casos particulares que el balance se practique el 30
de Junio.
Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de
rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de
la renta deber ser contabilizado en el ao que se
devengue.
570
El monto de toda deduccin o rebaja permitida u

otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en que
le corresponda, de acuerdo con el sistema de contabilidad
seguido por el contribuyente para computar su renta
lquida.
El monto de toda deduccin o rebaja permitida u

otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en
que le corresponda, de acuerdo con el sistema de
contabilidad
seguido
por
el
contribuyente
para
computar su renta lquida.
El Director Regional dispondr, a su juicio

exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere
este artculo.
El Director Regional dispondr, a

exclusivo, la aplicacin de las normas
refiere este artculo.
Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta

efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo
norma en contrario.
Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta

efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna,
salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua

castellana y sus valores expresarse en la forma sealada
en el artculo 18, debiendo ser conservados por los
contribuyentes,
junto
con
la
documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene
el
Servicio
para
la
revisin
de
las
declaraciones.
Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en

lengua castellana y sus valores expresarse en la forma
sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados
por los contribuyentes, junto con la documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene
el
Servicio
para
la
revisin
de
las
declaraciones.
Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.
El Director determinar las medidas de control a que

debern sujetarse los libros de contabilidad y las hojas
sueltas
que
los
sustituyan
en
los
casos
contemplados en el inciso siguiente.
El Director determinar las medidas de control a que

debern sujetarse los libros de contabilidad y las
hojas sueltas que los sustituyan en los casos
contemplados en el inciso siguiente.
El Director Regional podr autorizar la sustitucin de

los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a
mano o en otra forma, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses fiscales.
El Director Regional podr autorizar la sustitucin

de los libros de contabilidad y sus registros
auxiliares por hojas sueltas, escritas a mano o en
otra forma, o por aplicaciones informticas o
sistemas tecnolgicos, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses
fiscales. Cuando el contribuyente opte por llevar
sus libros contables principales y sus auxiliares en
hojas sueltas o en base a aplicaciones informticas
su juicio
a que se
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
571
o medios electrnicos, su examen y fiscalizacin se

podr realizar conforme a lo dispuesto en el
artculo 60 bis
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por
la ley, los contribuyentes debern llevar los libros
adicionales o auxiliares que exija el Director Regional,
a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que
dicte para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las
obligaciones tributarias.
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos

por la ley, los contribuyentes debern llevar los
libros adicionales o auxiliares que exija el Director
Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las
normas que dicte para el mejor cumplimiento o
fiscalizacin de las obligaciones tributarias.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los

incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida
que se desarrollan las operaciones.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los

incisos anteriores debern hacerse normalmente a
medida que se desarrollan las operaciones.
El
Servicio
podr
autorizar
que
los
libros
de
contabilidad y los libros adicionales o auxiliares, que
los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios y
permitan
establecer
con
exactitud
los
impuestos
adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificar
los sistemas que cumplan con tales requisitos.
Artculo 18.- Establcense para todos los efectos

tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos
y efectuar su pago:
El
Servicio
podr
autorizar
o
disponer
la
obligatoriedad de que los libros de contabilidad y
los
libros
adicionales
o
auxiliares,
que
los
contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos
adeudados.
Para
estos
efectos,
el
Servicio
certificar los sistemas que cumplan con tales
requisitos.
Artculo 18.- Establcense para todos los efectos
tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad,
presentar
las
declaraciones
de
impuestos y efectuar su pago:
1)
Los
contribuyentes
llevarn
contabilidad,
presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.
1) Los contribuyentes llevarn contabilidad,

presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.
2) No obstante lo anterior, el Servicio podr

autorizar, por resolucin fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su
contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes
casos:
2) No obstante lo anterior, el Servicio podr

autorizar, por resolucin fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su
contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes
casos:
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
572
a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u

otras caractersticas de sus operaciones de comercio
exterior en moneda extranjera lo justifique.
a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u

otras caractersticas de sus operaciones de comercio
exterior en moneda extranjera lo justifique.
b) Cuando su capital se haya aportado desde

extranjero o sus deudas se hayan contrado con
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.
el
el
b) Cuando su capital se haya aportado desde el

extranjero o sus deudas se hayan contrado con el
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.
c) Cuando una determinada moneda extranjera influya

de manera fundamental en los precios de los bienes o
servicios propios del giro del contribuyente.
c) Cuando una determinada moneda extranjera

influya de manera fundamental en los precios de los
bienes
o
servicios
propios
del
giro
del
contribuyente.
d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial

o establecimiento permanente de otra sociedad o empresa
que determine sus resultados para fines tributarios en
moneda extranjera, siempre que sus actividades se
lleven a cabo sin un grado significativo de autonoma o
como una extensin de las actividades de la matriz o
empresa.
d) Cuando el contribuyente sea una sociedad

filial o establecimiento permanente de otra sociedad
o empresa que determine sus resultados para fines
tributarios en moneda extranjera, siempre que sus
actividades
se
lleven
a
cabo
sin
un
grado
significativo de autonoma o como una extensin de
las actividades de la matriz o empresa.
Dicha autorizacin regir desde el primer ejercicio

del contribuyente, cuando ste lo solicite en la
declaracin a que se refiere el artculo 68, o a partir
del ao comercial siguiente a la fecha de presentacin
de la solicitud, en los dems casos.
Dicha
autorizacin
regir
desde
el
primer
ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite
en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o
a partir del ao comercial siguiente a la fecha de
presentacin de la solicitud, en los dems casos.
Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en

este numeral debern llevar su contabilidad de la forma
autorizada por a lo menos dos aos comerciales
consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de dicho
rgimen, para los aos comerciales siguientes al
vencimiento del referido perodo de dos aos. Dicha
solicitud deber ser presentada hasta el ltimo da
hbil del mes de octubre de cada ao. La resolucin que
se pronuncie sobre esta solicitud regir a partir del
ao comercial siguiente al de la presentacin y
respecto de los impuestos que corresponda pagar por ese
ao comercial y los siguientes.
Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto

en este numeral debern llevar su contabilidad de la
forma autorizada por a lo menos dos aos comerciales
consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de
dicho rgimen, para los aos comerciales siguientes
al vencimiento del referido perodo de dos aos.
Dicha solicitud deber ser presentada hasta el ltimo
da hbil del mes de octubre de cada ao. La
resolucin que se pronuncie sobre esta solicitud
regir a partir del ao comercial siguiente al de la
presentacin
y
respecto
de
los
impuestos
que
corresponda pagar por ese ao comercial y los
siguientes.
573
El Servicio podr revocar, por resolucin fundada,

las autorizaciones a que se refiere este nmero, cuando
los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en
los casos establecidos en l. La revocacin regir a
contar del ao comercial siguiente a la notificacin de
la resolucin respectiva al contribuyente, a partir del
cual
deber
llevarse
la
contabilidad
en
moneda
nacional.
El
Servicio
podr
revocar,
por
resolucin
fundada, las autorizaciones a que se refiere este
nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen
de encontrarse en los casos establecidos en l. La
revocacin
regir
a
contar
del ao
comercial
siguiente
a
la
notificacin
de
la
resolucin
respectiva al contribuyente, a partir del cual deber
llevarse la contabilidad en moneda nacional.
Esta autorizacin ser otorgada siempre que, adems

de cumplirse con las causales contempladas por este
nmero, en virtud de ella no se disminuya o desvirte
la base sobre la cual deban pagarse los impuestos.
Esta autorizacin ser otorgada siempre que,

adems de cumplirse con las causales contempladas por
este nmero, en virtud de ella no se disminuya o
desvirte la base sobre la cual deban pagarse los
impuestos.
3) Asimismo, el Servicio estar facultado para:
3) Asimismo, el Servicio estar facultado para:
a) Autorizar que los contribuyentes a que se

refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los
impuestos que les afecten en la moneda extranjera en
que llevan su contabilidad.
En este caso, el pago de
dichos impuestos deber efectuarse en moneda nacional,
de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del
pago.
b) Autorizar que determinados contribuyentes o
grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de los
impuestos, reajustes, intereses y multas, que les
afecten
en
moneda
extranjera.
Tratndose
de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda
nacional,
el
pago
en
moneda
extranjera
deber
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
a) Autorizar que los contribuyentes a que se

refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los
impuestos que les afecten en la moneda extranjera en
que llevan su contabilidad. En este caso, el pago de
dichos
impuestos
deber
efectuarse
en
moneda
nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
b) Autorizar que determinados contribuyentes o
grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de
los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les
afecten
en
moneda
extranjera.
Tratndose
de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en
moneda nacional, el pago en moneda extranjera deber
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero

del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a
declarar determinados impuestos en moneda extranjera,
respecto de los impuestos comprendidos en dicha
autorizacin.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero

del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a
declarar determinados impuestos en moneda extranjera,
respecto de los impuestos comprendidos en dicha
autorizacin.
574
El Tesorero General de la Repblica podr exigir o

autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile paguen en moneda extranjera el
impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su caso
los reajustes, intereses y multas que sean aplicables.
Tambin podr exigir o autorizar el pago en moneda
extranjera de los impuestos u otras obligaciones
fiscales, que no sean de competencia del Servicio de
Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales
recaudadas
o
cobradas
por
la
Tesorera.
Las
obligaciones a que se refiere este inciso debern
cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de
cambio vigente a la fecha del pago.
El Tesorero General de la Repblica podr exigir

o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile paguen en moneda extranjera el
impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su
caso los reajustes, intereses y multas que sean
aplicables. Tambin podr exigir o autorizar el pago
en moneda extranjera de los impuestos u otras
obligaciones fiscales, que no sean de competencia del
Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones
municipales recaudadas o cobradas por la Tesorera.
Las obligaciones a que se refiere este inciso debern
cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de
cambio vigente a la fecha del pago.
Con
todo,
el
Servicio
podr
exigir
a
los
contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2),
el pago de determinados impuestos en la misma moneda en
que lleven su contabilidad.
Tambin podr exigir a
determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes
el pago de los impuestos en la misma moneda en que
obtengan los ingresos o realicen las operaciones
gravadas.
Con todo, el Servicio podr exigir a los

contribuyentes autorizados en conformidad al nmero
2), el pago de determinados impuestos en la misma
moneda en que lleven su contabilidad. Tambin podr
exigir a determinados contribuyentes o grupos de
contribuyentes el pago de los impuestos en la misma
moneda en que obtengan los ingresos o realicen las
operaciones gravadas.
Las resoluciones que se dicten en conformidad a

este nmero determinarn, segn corresponda, el perodo
tributario a contar del cual el contribuyente quedar
obligado a declarar y, o pagar sus impuestos y recargos
conforme a la exigencia o autorizacin respectiva, la
moneda extranjera en que se exija o autorice la
declaracin y, o el pago y los impuestos u obligaciones
fiscales o municipales a que una u otra se extiendan.
Las resoluciones que se dicten en conformidad a

este nmero determinarn, segn corresponda, el
perodo tributario a contar del cual el contribuyente
quedar obligado a declarar y, o pagar sus impuestos
y recargos conforme a la exigencia o autorizacin
respectiva, la moneda extranjera en que se exija o
autorice la declaracin y, o el pago y los impuestos
u obligaciones fiscales o municipales a que una u
otra se extiendan.
En el caso de los contribuyentes que lleven su

contabilidad, declaren y paguen determinados impuestos
en moneda extranjera, conforme a este nmero, el
Servicio practicar la liquidacin y, o el giro de
dichos impuestos y los recargos que correspondan en la
respectiva moneda extranjera. En cuanto sea aplicable,
los recargos establecidos en moneda nacional se

contabilidad,
declaren
y
paguen
determinados
impuestos en moneda extranjera, conforme a este
nmero, el Servicio practicar la liquidacin y, o el
giro de dichos impuestos y los recargos que
correspondan en la respectiva moneda extranjera. En
cuanto sea aplicable, los recargos establecidos en
575
convertirn a moneda extranjera de acuerdo al tipo de

cambio vigente a la fecha de la liquidacin y, o giro.
moneda nacional se convertirn a moneda extranjera de

acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de la
liquidacin y, o giro.

contabilidad y declaren determinados impuestos en
moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda
nacional, sin perjuicio de que los impuestos y recargos
se determinarn en la respectiva moneda extranjera, el
giro se expresar en moneda nacional, segn el tipo de
cambio vigente a la fecha del giro.

contabilidad y declaren determinados impuestos en
moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda
nacional, sin perjuicio de que los impuestos y
recargos se determinarn en la respectiva moneda
extranjera, el giro se expresar en moneda nacional,
segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro.
Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se

exija o autorice slo el pago de determinados impuestos
en moneda extranjera, sin perjuicio de que los
impuestos y recargos que correspondan se determinarn
en moneda nacional, el giro respectivo se expresar en
la moneda extranjera autorizada o exigida segn el tipo
de cambio vigente a la fecha del giro.
Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se

exija o autorice slo el pago de determinados
impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que
los
impuestos
y
recargos
que
correspondan
se
determinarn en moneda nacional, el giro respectivo
se expresar en la moneda extranjera autorizada o
exigida segn el tipo de cambio vigente a la fecha
del giro.
En los casos en que el impuesto haya debido pagarse

en moneda extranjera, las multas establecidas por el
inciso primero del nmero 2 y por el nmero 11 del
artculo 97, se determinarn en la misma moneda
extranjera en que debi efectuarse dicho pago.
En los casos en que el impuesto haya debido

pagarse en moneda extranjera, las multas establecidas
por el inciso primero del nmero 2 y por el nmero
11 del artculo 97, se determinarn en la misma
moneda extranjera en que debi efectuarse dicho pago.
El Servicio o el Tesorero General de la Repblica,

segn corresponda, podrn revocar, por resolucin
fundada, las exigencias o autorizaciones a que se
refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado las
caractersticas de los respectivos contribuyentes que
las han motivado. La revocacin regir respecto de las
cantidades que deban pagarse a partir del perodo
siguiente a la notificacin al contribuyente de la
resolucin respectiva.
El Servicio o el Tesorero General de la

Repblica, segn corresponda, podrn revocar, por
resolucin fundada, las exigencias o autorizaciones a
que se refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado
las caractersticas de los respectivos contribuyentes
que las han motivado. La revocacin regir respecto
de las cantidades que deban pagarse a partir del
perodo siguiente a la notificacin al contribuyente
de la resolucin respectiva.
Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la

Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar
la declaracin y, o el pago de determinados impuestos
Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la

Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar
la declaracin y, o el pago de determinados impuestos
576
en las monedas extranjeras respectivas, cuando con

motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se
afecte la administracin financiera del Estado. Esta
circunstancia
deber
ser
calificada
mediante
resoluciones de carcter general por la Direccin de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda.
en las monedas extranjeras respectivas, cuando con

motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se
afecte la administracin financiera del Estado. Esta
circunstancia
deber
ser
calificada
mediante
resoluciones de carcter general por la Direccin de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda.
4) En caso que de conformidad a este artculo se

hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las
monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que
se efecten en cumplimiento de los fallos de los
reclamos que se interpongan de conformidad a los
artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan
de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la
moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as lo
solicitare el interesado. De igual forma se deber
proceder en aquellos casos en que, habindose pagado
los
impuestos
u
otras
obligaciones
fiscales
o
municipales
en
moneda
extranjera,
se
ordene
la
devolucin de los mismos en virtud de lo establecido en
otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no
solicite la devolucin de los tributos u otras
obligaciones
fiscales
o
municipales,
en
moneda
extranjera, stos sern devueltos en moneda nacional
considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la
4) En caso que de conformidad a este artculo se

hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las
monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que
se efecten en cumplimiento de los fallos de los
reclamos que se interpongan de conformidad a los
artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan
de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la
moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as
lo solicitare el interesado. De igual forma se deber
proceder en aquellos casos en que, habindose pagado
los impuestos u otras obligaciones fiscales o
municipales en moneda extranjera, se ordene la
devolucin de los mismos en virtud de lo establecido
en
otras
disposiciones
legales.
Cuando
el
contribuyente no solicite la devolucin de los
tributos u otras obligaciones fiscales o municipales,
en moneda extranjera, stos sern devueltos en moneda
nacional considerando el tipo de cambio vigente a la
fecha de la resolucin respectiva.
Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno

que se calcule sobre la base de la variacin del ndice
de Precios al Consumidor.
Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno

que se calcule sobre la base de la variacin del
ndice de Precios al Consumidor.
5) Para los fines de lo dispuesto en este

artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera
de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por
el Banco Central de Chile para efectos del nmero 6.
del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin de
cambio de la moneda nacional a una determinada moneda
extranjera y viceversa, se considerar como tipo de
5) Para los fines de lo dispuesto en este

artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera
de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado
por el Banco Central de Chile para efectos del nmero
6. del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin
de cambio de la moneda nacional a una determinada
moneda extranjera y viceversa, se considerar como
577
cambio, el valor informado para la fecha respectiva por

el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma
mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de
este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los
aportes
o
internaciones
de
capitales
extranjeros
expresados en moneda extranjera se contabilizarn de
acuerdo con las reglas siguientes:
tipo de cambio, el valor informado para la fecha

respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a
la norma mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de
este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los
aportes o internaciones de capitales extranjeros
expresados en moneda extranjera se contabilizarn de
acuerdo con las reglas siguientes:
1.- Tratndose de aportes o internaciones de capitales

extranjeros monetarios o en divisas, la conversin se har
al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o, en
su defecto y mientras ello no ocurra, por el valor medio
que les haya correspondido en el mercado en el mes
anterior al del ingreso.
1.- Tratndose
de
aportes
o
internaciones
de
capitales extranjeros monetarios o en divisas, la
conversin se har al tipo de cambio en que
efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras
ello no ocurra, por el valor medio que les haya
correspondido en el mercado en el mes anterior al del
ingreso.
2.- En el caso de aportes o internaciones de capitales 2.- En el caso de aportes o internaciones de

en bienes corporales, su valor se fijar de acuerdo con el capitales en bienes corporales, su valor se fijar de
precio de mayorista que le corresponda en el puerto de acuerdo con el precio de mayorista que le corresponda
ingreso, una vez nacionalizados.
en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados.
Para estos efectos, toda diferencia efectiva de
valor que se contabilice afectar los resultados del
Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores proceder a
la confeccin de balances que deban presentarse al
Servicio, extrayendo los datos de simples borradores, y
firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de
inventarios y balances.
Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los
documentos, libros de contabilidad u otros medios que la
ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios
para l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza
de los antecedentes y monto de las operaciones que deban
servir para el clculo del impuesto.
Para estos efectos, toda diferencia efectiva de

valor que se contabilice afectar los resultados del
Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores
proceder a la confeccin de balances que deban
presentarse al Servicio, extrayendo los datos de
simples borradores, y firmarlos sin cerrar al mismo
tiempo el libro de inventarios y balances.
Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con
los documentos, libros de contabilidad u otros medios
que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u
obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o
la naturaleza de los antecedentes y monto de las
operaciones que deban servir para el clculo del
impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y
El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y
578
antecedentes
presentados
o
producidos
por
el
contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de
ellos
resulte,
a
menos
que
esas
declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En
tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos
en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o
reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible
con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener
que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin,
el
contribuyente
deber
desvirtuar
con
pruebas
suficientes
las
impugnaciones
del
Servicio,
en
conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
antecedentes
presentados
o
producidos
por
el
contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de
ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos.
En tal caso, el Servicio, previos los trmites
establecidos en los artculos 63 y 64 practicar las
liquidaciones o reliquidaciones que procedan, tasando
la base imponible con los antecedentes que obren en su
poder. Para obtener que se anule o modifique la
liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber
desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones
del Servicio, en conformidad a las normas pertinentes
del Libro Tercero.
El
Servicio
podr
llevar,
respecto
de
cada
contribuyente, uno o ms expedientes electrnicos de
las actuaciones que realice y los antecedentes
aportados por el contribuyente en los procedimientos
de fiscalizacin. El contribuyente podr acceder a
dicho expediente a travs de su sitio personal,
disponible en la pgina web del Servicio, y ser
utilizado en todos los procedimientos administrativos
relacionados con la fiscalizacin y las actuaciones
del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente al
contribuyente la presentacin de los antecedentes que
el expediente electrnico ya contenga. A juicio
exclusivo del Servicio, se podrn excluir del
expediente electrnico aquellos antecedentes que sean
calificados
como
voluminosos,
debiendo
siempre
contener un resumen o ndice que permita identificar
las
actuaciones
realizadas
y
antecedentes
o
documentos aportados. El expediente electrnico podr
incluir antecedentes que correspondan a terceros,
siempre que sean de carcter pblico o que no se
vulneren
los
deberes
de
reserva
o
secreto
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
579
establecidos por ley, salvo que dichos terceros o sus

representantes expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen
la
informacin
contenida
en
los
expedientes
electrnicos debern cumplir con lo dispuesto en el
artculo 35 de este Cdigo, la ley sobre Proteccin
de la Vida Privada, as como con las dems leyes que
establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o
antecedentes
que
obren
en
los
expedientes
electrnicos.
Los antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos podrn acompaarse en juicio en forma
digital y otorgrseles valor probatorio conforme a
las reglas generales.
Artculo
22.Si
un
contribuyente
no
presentare
declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio,
previos los trmites establecidos en los artculos 63 y
64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo
mrito de los antecedentes de que disponga.
Artculo 22.- Si un contribuyente no presentare

declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio,
previos los trmites establecidos en los artculos 63
y 64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo
mrito de los antecedentes de que disponga.
Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al impuesto

a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo
20 de la Ley de la Renta, cuyos capitales destinados a
su negocio o actividades no excedan de dos unidades
tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no sobrepasen
a juicio exclusivo de la Direccin Regional de una unidad
tributaria anual, podrn ser liberados de la obligacin
de llevar libros de contabilidad completa. No podrn
acogerse a este beneficio los contribuyentes que se
dediquen a la minera, los agentes de aduana y los
corredores de propiedades.
Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al

impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, cuyos capitales
destinados a su negocio o actividades no excedan de
dos unidades tributarias anuales, y cuyas rentas
anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la
Direccin Regional de una unidad tributaria anual,
podrn ser liberados de la obligacin de llevar libros
de contabilidad completa. No podrn acogerse a este
beneficio los contribuyentes que se dediquen a la
minera, los agentes de aduana y los corredores de
propiedades.
En estos casos, la Direccin Regional fijar el
En estos casos, la Direccin Regional fijar el
580
impuesto anual sobre la base de declaraciones de los

contribuyentes que comprendan un simple estado de
situacin activo y pasivo y en que se indiquen el monto
de las operaciones o ingresos anuales y los detalles
sobre gastos personales. La Direccin Regional podr
suspender esta liberacin en cualquier momento en que, a
su juicio exclusivo, no se cumplan las condiciones que
puedan justificarla satisfactoriamente.
impuesto anual sobre la base de declaraciones de los

contribuyentes que comprendan un simple estado de
situacin activo y pasivo y en que se indiquen el
monto de las operaciones o ingresos anuales y los
detalles
sobre
gastos
personales.
La
Direccin
Regional podr suspender esta liberacin en cualquier
momento en que, a su juicio exclusivo, no se cumplan
las
condiciones
que
puedan
justificarla
satisfactoriamente.
Asimismo, para los efectos de la aplicacin de la

ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin Regional
podr, de oficio o a peticin del interesado y a su
juicio exclusivo, por resolucin fundada, eximir por un
tiempo determinado a los comerciantes ambulantes, de
ferias libres y propietarios de pequeos negocios de
artculos de primera necesidad o en otros casos anlogos,
de la obligacin de emitir boletas por todas sus ventas,
pudiendo, adems, eximirlos de la obligacin de llevar el
Libro de Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio
tasar el monto mensual de las ventas afectas a impuesto.
Asimismo, para los efectos de la aplicacin de

la ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin
Regional podr, de oficio o a peticin del interesado
y a su juicio exclusivo, por resolucin fundada,
eximir por un tiempo determinado a los comerciantes
ambulantes, de ferias libres y propietarios de
pequeos negocios de artculos de primera necesidad o
en otros casos anlogos, de la obligacin de emitir
boletas por todas sus ventas, pudiendo, adems,
eximirlos de la obligacin de llevar el Libro de
Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio tasar el
monto mensual de las ventas afectas a impuesto.
Artculo 24.- A los contribuyentes que no presentaren

declaracin estando obligados a hacerlo, o a los cuales
se les determinaren diferencias de impuestos, el Servicio
les practicar una liquidacin en la cual se dejar
constancia de las partidas no comprendidas en su
declaracin
o
liquidacin
anterior.
En
la
misma
liquidacin deber indicarse el monto de los tributos
adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en
que haya incurrido el contribuyente por atraso en
presentar su declaracin y los reajustes e intereses por
mora en el pago.
Artculo 24.- A los contribuyentes que no presentaren

declaracin estando obligados a hacerlo, o a los
cuales se les determinaren diferencias de impuestos,
el Servicio les practicar una liquidacin en la cual
se dejar constancia de las partidas no comprendidas
en su declaracin o liquidacin anterior. En la misma
liquidacin deber indicarse el monto de los tributos
adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en
que haya incurrido el contribuyente por atraso en
presentar su declaracin y los reajustes e intereses
por mora en el pago.
Salvo
disposicin
en
contrario
los
impuestos
determinados en la forma indicada en el inciso anterior y
las multas respectivas se girarn transcurrido el plazo
de noventa das sealado en el inciso 3 del artculo
Salvo disposicin en contrario los impuestos

determinados en la forma indicada en el inciso
anterior
y
las
multas
respectivas
se
girarn
transcurrido el plazo de noventa das sealado en el
581
124. Sin embargo, si el contribuyente hubiere deducido

reclamacin, los impuestos y multas correspondientes a la
parte reclamada de la liquidacin se girarn notificado
que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas
correspondientes
a
la
parte
no
reclamada
de
la
liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern
provisionalmente con prescindencia de las partidas o
elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto de
la reclamacin.
inciso 3 del artculo 124. Sin embargo, si el

contribuyente
hubiere
deducido
reclamacin,
los
impuestos y multas correspondientes a la parte
reclamada de la liquidacin se girarn notificado que
sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas
correspondientes a la parte no reclamada de la
liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern
provisionalmente con prescindencia de las partidas o
elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto
de la reclamacin.
A peticin del contribuyente podrn tambin girarse

los impuestos con anterioridad a las oportunidades
sealadas en el inciso anterior.
A peticin del contribuyente podrn tambin

girarse
los
impuestos
con
anterioridad
a
las
oportunidades sealadas en el inciso anterior.
En los casos de impuestos de recargo, retencin o

traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente,
el Servicio podr girar de inmediato y sin otro trmite
previo, los impuestos correspondientes sobre las sumas
contabilizadas, (30) como tambin por las cantidades que
hubieren sido devueltas o imputadas y en relacin con las
cuales se haya interpuesto accin penal por delito
tributario. En caso que el contribuyente se encuentre en
un procedimiento concursal de liquidacin en calidad de
deudor, el Servicio podr, asimismo, girar de inmediato y
sin otro trmite previo, todos los impuestos adeudados
por el
deudor, sin perjuicio de la verificacin que
deber efectuar el Fisco en conformidad con las normas
generales.
En los casos de impuestos de recargo, retencin

o
traslacin,
que
no
hayan
sido
declarados
oportunamente, el Servicio podr girar de inmediato y
sin
otro
trmite
previo,
los
impuestos
correspondientes sobre las sumas contabilizadas, (30)
como tambin por las cantidades que hubieren sido
devueltas o imputadas y en relacin con las cuales se
haya interpuesto accin penal por delito tributario.
En caso que el contribuyente se encuentre en un
procedimiento concursal de liquidacin en calidad de
deudor, el Servicio podr, asimismo, girar de
inmediato y sin otro trmite previo, todos los
impuestos adeudados por el deudor, sin perjuicio de
la verificacin que deber efectuar el Fisco en
conformidad con las normas generales.
Las sumas que un contribuyente deba legalmente

reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las
cuales haya obtenido devolucin o imputacin, sern
consideradas como impuestos sujetos a retencin para los
efectos de su determinacin, reajustes, intereses y
sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo
dispuesto en la primera parte del inciso anterior.
Las sumas que un contribuyente deba legalmente

reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de
las cuales haya obtenido devolucin o imputacin,
sern consideradas como impuestos sujetos a retencin
para los efectos de su determinacin, reajustes,
intereses y sanciones que procedan, y para la
aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del
inciso anterior.
582
Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos practicada

por el Servicio tendr el carcter de provisional
mientras no se cumplan los plazos de prescripcin, salvo
en aquellos puntos o materias comprendidos expresa y
determinadamente en un pronunciamiento jurisdiccional o
en una revisin sobre la cual se haya pronunciado el
Director
Regional,
a
peticin
del
contribuyente
tratndose de trminos de giro. En tales casos, la
liquidacin se estimar como definitiva para todos los
efectos legales, sin perjuicio del derecho de reclamacin
del contribuyente si procediera.
Artculo
26.No
proceder
el
cobro
con
efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de
buena fe a una determinada interpretacin de las leyes
tributarias sustentadas por la Direccin o por las
Direcciones
Regionales
en
circulares,
dictmenes,
informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o
a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno
o ms de stos en particular.
Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos practicada

por el Servicio tendr el carcter de provisional
mientras no se cumplan los plazos de prescripcin,
salvo en aquellos puntos o materias comprendidos
expresa y determinadamente en un pronunciamiento
jurisdiccional o en una revisin sobre la cual se haya
pronunciado el Director Regional, a peticin del
contribuyente tratndose de trminos de giro. En tales
casos, la liquidacin se estimar como definitiva para
todos los efectos legales, sin perjuicio del derecho
de reclamacin del contribuyente si procediera.
Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado
de buena fe a una determinada interpretacin de las
leyes tributarias sustentadas por la Direccin o por
las Direcciones Regionales en circulares, dictmenes,
informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio
o a ser conocidos de los contribuyentes en general o
de uno o ms de stos en particular.
El Servicio mantendr a disposicin de los

interesados, en su sitio de Internet, las circulares o
resoluciones
destinadas
a
ser
conocidas
por
los
contribuyentes en general y los oficios de la Direccin
que den respuesta a las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin
de
las
normas
tributarias.
Esta
publicacin comprender, a lo menos, las circulares,
resoluciones y oficios emitidos en los ltimos tres aos.
El Servicio mantendr a disposicin de los

interesados, en su sitio de Internet, las circulares o
resoluciones destinadas a ser conocidas por los
contribuyentes en general y los oficios de la
Direccin que den respuesta a las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.
Esta publicacin comprender, a lo menos, las
circulares, resoluciones y oficios emitidos en los
ltimos tres aos.
En caso que las circulares, dictmenes y dems

documentos mencionados en el inciso 1 sean modificados,
se presume de derecho que el contribuyente ha conocido
tales modificaciones desde que han sido publicadas de
acuerdo con el artculo 15.
En caso que las circulares, dictmenes y dems

documentos
mencionados
en
el
inciso
1
sean
modificados,
se
presume
de
derecho
que
el
contribuyente ha conocido tales modificaciones desde
que han sido publicadas de acuerdo con el artculo
15.
583
Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u obligados al

pago de impuestos, que tuvieren inters personal y
directo,
podrn
formular
consultas
sobre
la
aplicacin de los artculos 4 bis, 4 ter y 4
quter a los actos, contratos, negocios o actividades
econmicas
que,
para
tales
fines,
pongan
en
conocimiento del Servicio.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
El Servicio regular mediante resolucin la forma en

que se deber presentar la consulta a que se refiere
este artculo, as como los requisitos que sta
deber cumplir. El plazo para contestar la consulta
ser de 90 das, contados desde la recepcin de todos
los
antecedentes
necesarios
para
su
adecuada
resolucin. El Servicio podr requerir informes o
dictmenes de otros organismos, o solicitar del
contribuyente el aporte de nuevos antecedentes para
la resolucin de la consulta.
El Servicio, mediante resolucin fundada, podr
ampliar el plazo de respuesta hasta por 30 das.
Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio
haya emitido respuesta, se entender rechazada la
consulta.
La respuesta tendr efecto vinculante para el
Servicio nicamente con relacin al consultante y el
caso planteado, y deber sealar expresamente si los
actos, contratos, negocios o actividades econmicas
sobre las que se formul la consulta, son o no
susceptibles
de
ser
calificadas
como
abuso
o
simulacin conforme a los artculos 4 bis, 4 ter y
4 quter. La respuesta no obligar al Servicio
cuando varen los antecedentes de hecho o de derecho
584
en que se fund.
Artculo 27.- Cuando deban considerarse separadamente el
valor, los gastos o los ingresos producidos o derivados
de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes
muebles e inmuebles, la distribucin se har en
proporcin al precio asignado en el respectivo acto o al
valor contabilizado de unos y otros bienes. Si ello no
fuera posible, se tomar como valor de los bienes races
el de su avalo fiscal, y el saldo se asignar a los
muebles. No obstante, para los efectos del impuesto a la
renta se estar en primer lugar al valor o la proporcin
del valor contabilizado de unos y otros bienes y, en su
defecto, se asignar a los bienes races el de su avalo
fiscal y el saldo de los bienes muebles.
Artculo 27.- Cuando deban considerarse separadamente

el valor, los gastos o los ingresos producidos o
derivados de operaciones que versen conjuntamente
sobre bienes muebles e inmuebles, la distribucin se
har en proporcin al precio asignado en el respectivo
acto o al valor contabilizado de unos y otros bienes.
Si ello no fuera posible, se tomar como valor de los
bienes races el de su avalo fiscal, y el saldo se
asignar a los muebles. No obstante, para los efectos
del impuesto a la renta se estar en primer lugar al
valor o la proporcin del valor contabilizado de unos
y otros bienes y, en su defecto, se asignar a los
bienes races el de su avalo fiscal y el saldo de los
bienes muebles.
Cuando para otros efectos tributarios sea necesario

separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de
gastos y el contribuyente no est obligado a llevar una
contabilidad separada, el Servicio pedir a ste los
antecedentes
que
correspondan,
haciendo
uso
del
procedimiento contemplado en el artculo 63. A falta de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio
har directamente la separacin o prorrateo pertinente.
Cuando para otros efectos tributarios sea

necesario separar o prorratear diversos tipos de
ingresos o de gastos y el contribuyente no est
obligado a llevar una contabilidad separada, el
Servicio
pedir
a
ste
los
antecedentes
que
correspondan,
haciendo
uso
del
procedimiento
contemplado
en
el
artculo
63.
A
falta
de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el
Servicio har directamente la separacin o prorrateo
pertinente.
Artculo 28.- El gestor de una asociacin o cuentas en
participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser
responsable
exclusivo
del
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias referente a las operaciones
que constituyan el giro de la asociacin u objeto del
encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes
se considerarn para el clculo del impuesto global
complementario o adicional de stos, slo en el caso
que se pruebe la efectividad, condiciones y monto de
la respectiva participacin.
Artculo 28.- El gestor de una asociacin o cuentas en

participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser
responsable
exclusivo
del
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias referente a las operaciones que
constituyan el giro de la asociacin u objeto del
encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes se
considerarn para el clculo del impuesto global
complementario o adicional de stos, slo en el caso que
se pruebe la efectividad, condiciones y monto de la
respectiva participacin.
585
Artculo 29.- La presentacin de declaraciones con el

objeto de determinar la procedencia o liquidacin de un
impuesto, se har de acuerdo con las normas legales o
reglamentarias y con las instrucciones que imparta la
Direccin incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria.
Artculo 29.- La presentacin de declaraciones con el

objeto de determinar la procedencia o liquidacin de
un impuesto, se har de acuerdo con las normas legales
o reglamentarias y con las instrucciones que imparta
la Direccin incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria.
Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn por

escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio u
otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo
las exigencias que sta determine.
Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn por

escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio
u otras que seale la Direccin, en la forma y
cumpliendo las exigencias que sta determine.
En todos aquellos casos en que la ley no exige la

emisin de documentos electrnicos en forma exclusiva, la
Direccin podr autorizar a los contribuyentes para que
presenten los informes y declaraciones, en medios
distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse
mediante sistemas tecnolgicos.
En todos aquellos casos en que la ley no exige

la emisin de documentos electrnicos en forma
exclusiva, la
Direccin podr autorizar a los
contribuyentes para que presenten los informes y
declaraciones, en medios distintos al papel, cuya
lectura
pueda
efectuarse
mediante
sistemas
tecnolgicos.
El Director podr convenir con la Tesorera General

de la Repblica y con entidades privadas la recepcin de
las
declaraciones,
incluidas
aquellas
con
pago
simultneo. Estas declaraciones debern ser remitidas al
Servicio de Impuestos Internos. Este proceder a entregar
las informaciones procedentes que el Servicio de
Tesoreras
requiera
para
el
cumplimiento
de
sus
atribuciones legales, como tambin las que procedan
legalmente respecto de otras instituciones, organismos y
tribunales.
El Director podr convenir con la Tesorera

General de la Repblica y con entidades privadas la
recepcin de las declaraciones, incluidas aquellas con
pago simultneo. Estas declaraciones debern ser
remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este
proceder a entregar las informaciones procedentes que
el
Servicio
de
Tesoreras
requiera
para
el
cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin
las que procedan legalmente respecto de otras
instituciones, organismos y tribunales.
Asimismo,
en
uso
de
sus
facultades,
podr
encomendar el procesamiento de las declaraciones y giros
a entidades privadas, previo convenio.
Asimismo, en uso de sus facultades, podr

encomendar el procesamiento de las declaraciones y
giros a entidades privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o

procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud del
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o

procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud
586
trabajo que realizan. La infraccin a esta obligacin

ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y
multa de 5 a 100 UTM.
del trabajo que realizan. La infraccin a esta

obligacin ser sancionada con reclusin menor en su
grado medio y multa de 5 a 100 UTM.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con

el Tesorero General de la Repblica, que el pago de
determinados impuestos se efecte simultneamente con la
presentacin de la declaracin, omitindose el giro de
rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber hacerse slo
en la Tesorera General de la Repblica o en las
entidades en que sta delegue la funcin recaudadora.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo

con el Tesorero General de la Repblica, que el pago
de determinados impuestos se efecte simultneamente
con la presentacin de la declaracin, omitindose el
giro de rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber
hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o
en las entidades en que sta delegue la funcin
recaudadora.
La impresin en papel que efecte el Servicio de

los informes o declaraciones presentadas en los referidos
medios, tendr el valor probatorio de un instrumento
privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica
se presente.
Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar el plazo
para la presentacin de las declaraciones siempre que a
su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello, y
dejar constancia escrita de la prrroga y de su
fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por ms de
cuatro meses, salvo que el contribuyente se encuentre en
el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto
a la renta.
La impresin en papel que efecte el Servicio de

los informes o declaraciones presentadas en los
referidos medios, tendr el valor probatorio de un
instrumento privado emanado de la persona bajo cuya
firma electrnica se presente.
Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar el
plazo para la presentacin de las declaraciones
siempre que a su juicio exclusivo existan razones
fundadas para ello, y dejar constancia escrita de la
prrroga y de su fundamento. Las prrrogas no sern
concedidas por ms de cuatro meses, salvo que el
contribuyente se encuentre en el extranjero y las
declaraciones se refieran al impuesto a la renta.
Si el Director Regional ampla el plazo para la

presentacin de declaraciones, se pagarn los impuestos
con reajustes e intereses penales en la forma establecida
en el artculo 53 de este Cdigo.
Artculo 32.- El Servicio proporcionar formularios para
las declaraciones; pero la falta de ellos no eximir a
los contribuyentes de la obligacin de presentarlas
dentro de los plazos legales o reglamentarios
Si el Director Regional ampla el plazo para la

presentacin
de
declaraciones,
se
pagarn
los
impuestos con reajustes e intereses penales en la
forma establecida en el artculo 53 de este Cdigo.
Artculo 32.- El Servicio proporcionar formularios
para las declaraciones; pero la falta de ellos no
eximir a los contribuyentes de la obligacin de
presentarlas
dentro
de
los
plazos
legales
o
reglamentarios
Artculo
33.contribuyentes
Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los

contribuyentes debern presentar los documentos y
Junto
debern
con
sus
presentar
declaraciones,
los
los
documentos
y
587
antecedentes
que
la
ley,
los
reglamentos
o
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
las
antecedentes que la ley, los reglamentos o las

instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo juramento

sobre los puntos contenidos en una declaracin, los
contribuyentes, los que la hayan firmado y los tcnicos y
asesores que hayan intervenido en su confeccin o en la
preparacin de ella o de sus antecedentes, siempre que el
Servicio
lo
requiera,
dentro
de
los
plazos
de
prescripcin. Tratndose de sociedades esta obligacin
recaer, adems, sobre los socios o administradores que
seale la Direccin Regional. Si se trata de sociedades
annimas o en comandita, estn obligados a prestar ese
juramento
su
presidente,
vicepresidente,
gerente,
directores o socios gestores, que, segn el caso, indique
la Direccin Regional.
Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo

juramento
sobre
los
puntos
contenidos
en
una
declaracin, los contribuyentes, los que la hayan
firmado
y
los
tcnicos
y
asesores
que
hayan
intervenido en su confeccin o en la preparacin de
ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo
requiera, dentro de los plazos de prescripcin.
Tratndose de sociedades esta obligacin recaer,
adems, sobre los socios o administradores que seale
la Direccin Regional. Si se trata de sociedades
annimas o en comandita, estn obligados a prestar ese
juramento su presidente, vicepresidente, gerente,
directores o socios gestores, que, segn el caso,
indique la Direccin Regional.
Artculo 35.Junto
con
sus declaraciones,
los
contribuyentes sujetos a
la
obligacin
de
llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de los
inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podr cumplir dicha obligacin acreditando que lleva un
libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El
Servicio
podr
exigir
la
presentacin
de
otros
documentos tales como libros de contabilidad, detalle de
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el monto
de la renta declarada y las partidas anotadas en la
contabilidad.
Artculo 35.- Junto con sus declaraciones,

los
contribuyentes sujetos a la obligacin de llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de
los inventarios con la firma del contador. El
contribuyente
podr
cumplir
dicha
obligacin
acreditando que lleva un libro de
inventario,
debidamente
foliado
y timbrado, u otro sistema
autorizado por el Director Regional. El Servicio
podr exigir la presentacin de otros documentos
tales como libros de contabilidad, detalle de
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el
monto de la renta declarada y las partidas anotadas
en la contabilidad.
El Director y dems funcionarios del Servicio no podrn

divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente de las
rentas, ni las prdidas, gastos o cualesquiera dato
El Director y dems funcionarios del Servicio no

podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente
588
relativos a ella, que figuren en las declaraciones

obligatorias, ni permitirn que stas o sus copias o
los
libros
o papeles
que
contengan
extractos
o
datos tomados de ellas sean conocidos por persona
alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren
necesarios para dar cumplimiento a las disposiciones
del presente Cdigo u otras normas legales.
de las rentas, ni
las
prdidas,
gastos
o
cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en
las declaraciones obligatorias, ni permitirn que
stas o sus copias o los libros o papeles que
contengan extractos o datos tomados de ellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo
en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a
las disposiciones del presente Cdigo u otras normas
legales.
El
precepto
anterior
no
obsta
al examen de las
declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la
informacin que stos soliciten sobre datos contenidos
en ellas, cuando dicho examen o informacin sea
necesario para la prosecucin de los juicios sobre
impuesto
y
sobre
alimentos;
ni
al
examen
que
practiquen o a la informacin que soliciten los
fiscales del Ministerio
Pblico
cuando
investiguen
hechos constitutivos de delito ni a la publicacin
de
datos
estadsticos
en
forma
que
no
puedan
identificarse los informes, declaraciones o partidas
respecto de cada contribuyente en particular.
El precepto anterior no obsta al examen de las

declaraciones por los jueces o al otorgamiento de
la informacin
que stos soliciten sobre datos
contenidos
en
ellas,
cuando
dicho
examen
o
informacin sea necesario para la prosecucin de
los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al
examen que practiquen o a la informacin que
soliciten
los
fiscales
del
Ministerio
Pblico
cuando investiguen hechos constitutivos de delito
ni a la publicacin de datos estadsticos en forma
que
no
puedan
identificarse
los
informes,
declaraciones
o
partidas
respecto
de
cada
contribuyente en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y

para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los
procedimientos
y
recursos
que
contempla
este
Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones de
los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y

para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de
los procedimientos y recursos que contempla este
Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones
de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que

conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada para
los fines propios de la institucin que la recepciona.
La informacin tributaria, que

conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada
para los fines propios de la institucin que la
recepciona.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
Rige
transcurrido
un
ao
589
precedentes, el Servicio publicar anualmente en su

sitio web, informacin y estadstica relativas al
universo total de contribuyentes y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de acuerdo a la
informacin existente en sus bases de datos hasta el
ao anterior. La publicacin incluir informacin
sobre el total de utilidades declaradas, ingresos
brutos declarados, ingresos afectos a impuesto a la
renta, retiros efectivos, remesas o distribucin de
utilidades, gastos aceptados y rechazados, as como
monto de las devoluciones de impuestos efectuadas. La
publicacin a que se refiere este inciso no podr
contener informacin que permita identificar a uno o
ms
contribuyentes
en
particular.
El
Servicio
determinar mediante resolucin la forma en que se
dar cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.
Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los
diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.
Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los

diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el

Presidente de la Repblica podr fijar y modificar las
fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos y
establecer los procedimientos administrativos que juzgue
ms adecuados a su expedita y correcta percepcin.
Asimismo, podr modificar la periodicidad de pago del
impuesto territorial.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior,

el Presidente de la Repblica podr fijar y modificar
las fechas de declaracin y pago de los diversos
impuestos
y
establecer
los
procedimientos
administrativos que juzgue ms adecuados a su expedita
y correcta percepcin. Asimismo, podr modificar la
periodicidad de pago del impuesto territorial.
Cuando el plazo de declaracin y pago de un

impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da 31
de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da
hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar para los
efectos de determinar los reajustes que procedan, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 53.
Cuando el plazo de declaracin y pago de un

impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da
31 de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer
da hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar
para los efectos de determinar los reajustes que
procedan, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
desde la publicacin
ley, segn artculo
quinto transitorio
Reforma Tributaria
de la
dcimo
de la
590
Asimismo, el Presidente de la Repblica podr

ampliar el plazo para la presentacin de documentos y
antecedentes de carcter tributario exigidos por la ley o
los reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada en el
Director del Servicio de Impuestos Internos mediante
decretos expedidos a travs del Ministerio de Hacienda.
Asimismo, el Presidente de la Repblica podr

ampliar el plazo para la presentacin de documentos y
antecedentes de carcter tributario exigidos por la
ley o los reglamentos. Dicha facultad podr ser
delegada en el Director del Servicio de Impuestos
Internos mediante decretos expedidos a travs del
Ministerio de Hacienda.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin de aquellas declaraciones que se realicen
por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de
un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes
con derecho a devolucin de impuestos. En todo caso, la
ampliacin del plazo no podr implicar atraso en la
entrega de la informacin que deba proporcionarse a
Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su
declaracin incurrieren en errores que incidan en la
cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una nueva
declaracin, antes que exista liquidacin o giro del
Servicio, corrigiendo las anomalas que presenta la
declaracin
primitiva
y
pagando
la
diferencia
resultante, aun cuando se encontraren vencidos los
plazos legales, sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones y recargos que correspondan a las cantidades
no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas
en los nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin
de
aquellas
declaraciones
que
se
realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen
el pago de un impuesto, respetando el plazo de los
contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos.
En todo caso, la ampliacin del plazo no podr
implicar atraso en la entrega de la informacin que
deba proporcionarse a Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar
su declaracin incurrieren en errores que incidan en
la cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una
nueva declaracin, antes que exista liquidacin o
giro del Servicio, corrigiendo las anomalas que
presenta la declaracin primitiva y pagando la
diferencia resultante, aun cuando se encontraren
vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la
aplicacin
de
las
sanciones
y
recargos
que
correspondan
a
las
cantidades
no
ingresadas
oportunamente y las sanciones previstas en los
nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.
Artculo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y
sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados,
rectificados,
recalculados,
actualizados o anulados sino por el organismo emisor,
el cual ser el nico habilitado para emitir los
duplicados o copias de los documentos mencionados
precedentemente
hasta
que
Tesorera
inicie
la
Artculo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y

sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados,
rectificados,
recalculados,
actualizados o anulados sino por el organismo emisor,
el cual ser el nico habilitado para emitir los
duplicados o copias de los documentos mencionados
precedentemente hasta que Tesorera inicie la cobranza
591
administrativa o judicial. El Director dictar las

normas administrativas que estime ms convenientes para
el correcto y expedito giro de los impuestos. Si estas
normas alteraren el mtodo de trabajo de las tesoreras o
impusieren a stas una nueva obligacin, debern ser
aprobadas por el Ministerio de Hacienda.
cobranza administrativa o judicial. El Director

dictar las normas administrativas que estime ms
convenientes para el correcto y expedito giro de los
impuestos. Si estas normas alteraren el mtodo de
trabajo de las tesoreras o impusieren a stas una
nueva obligacin, debern ser aprobadas por el
Facltase al Servicio de Impuestos Internos para

aproximar a pesos la determinacin y, o giro de los
impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y
recargos,
desprecindose
las
cifras
inferiores
a
cincuenta centavos, y elevndose las iguales o mayores
a esta suma al entero superior.
Facltase al Servicio de Impuestos Internos para

aproximar a pesos la determinacin y, o giro de los
impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y
recargos, desprecindose las cifras inferiores a
cincuenta centavos, y elevndose las iguales o
mayores a esta suma al entero superior.
Asimismo, facltase al Servicio para omitir el giro

de rdenes de ingreso y/o roles de cobro por sumas
inferiores a un 10% de una unidad tributaria mensual, en
total. En estos casos se podr proceder a la acumulacin
hasta por un semestre calendario de los giros inferiores
al porcentaje sealado, respecto de un mismo tipo de
impuesto,
considerndose
para
los
efectos
de
la
aplicacin de intereses, multas y recargos, como
impuestos correspondientes al ltimo perodo que se
reclame y/o gire.
Asimismo, facltase al Servicio para omitir el

giro de rdenes de ingreso y/o roles de cobro por
sumas inferiores a un 10% de una unidad tributaria
mensual, en total. En estos casos se podr proceder a
la acumulacin hasta por un semestre calendario de los
giros inferiores al porcentaje sealado, respecto de
un mismo tipo de impuesto, considerndose para los
efectos de la aplicacin de intereses, multas y
recargos, como impuestos correspondientes al ltimo
perodo que se reclame y/o gire.
Del mismo modo y con los mismos efectos sealados

en el inciso anterior, en los casos en que rija el
sistema
de
declaracin
y
pago
simultneo,
los
contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10%
de una unidad tributaria mensual, respecto del total de
impuestos que deban pagarse simultneamente en una misma
oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har en
Tesorera en moneda nacional o extranjera, segn
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18,
por medio de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria
o cheque; el pago se acreditar con el correspondiente
Del mismo modo y con los mismos efectos

sealados en el inciso anterior, en los casos en que
rija el sistema de declaracin y pago simultneo, los
contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un
10% de una unidad tributaria mensual, respecto del
total de impuestos que deban pagarse simultneamente
en una misma oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har en
Tesorera en moneda nacional o extranjera, segn
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
18, por medio de dinero efectivo, vale vista, letra
bancaria o cheque; el pago se acreditar con el
592
recibo, a menos que se trate de impuestos que deban

solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u
otras especies valoradas.
correspondiente recibo, a menos que se trate de

impuestos que deban solucionarse por medio de
estampillas, papel sellado u otras especies valoradas.
El Tesorero General de la Repblica podr autorizar

el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito,
tarjetas de crdito u otros medios, siempre que no
signifique un costo financiero adicional para el Fisco,
limitacin que no se aplicar a tarjetas de dbito,
crdito u otras de igual naturaleza emitidas en el
extranjero.
Para estos efectos, el Tesorero deber
impartir las instrucciones administrativas necesarias
que, a su vez, resguarden el inters fiscal.
Artculo 39.- Los contribuyentes podrn igualmente hacer
el pago por medio de vale vistas, letras bancarias o
cheques extendidos a nombre de la respectiva tesorera y
remitidos
por
carta
certificada
al
tesorero
correspondiente, indicando su nombre y direccin. El
Tesorero ingresar los valores y enviar los recibos al
contribuyente por carta certificada en el mismo da en
que reciba dichos valores.
El Tesorero General de la Repblica podr

autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas
de dbito, tarjetas de crdito u otros medios, siempre
que no signifique un costo financiero adicional para
el Fisco, limitacin que no se aplicar a tarjetas de
dbito, crdito u otras de igual naturaleza emitidas
en el extranjero.
Para estos efectos, el Tesorero
deber impartir las instrucciones administrativas
necesarias que, a su vez, resguarden el inters
fiscal.
Artculo 39.- Los contribuyentes podrn igualmente
hacer el pago por medio de vale vistas, letras
bancarias o cheques extendidos a nombre de la
respectiva tesorera y remitidos por carta certificada
al tesorero correspondiente, indicando su nombre y
direccin. El Tesorero ingresar los valores y enviar
los recibos al contribuyente por carta certificada en
el mismo da en que reciba dichos valores.
Todo error u omisin cometido en el vale vista, en

la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de todo
o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro del
plazo legal, har incurrir al contribuyente en las
sanciones e intereses penales pertinentes por la parte no
pagada oportunamente.
Todo error u omisin cometido en el vale vista,

en la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de
todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro
del plazo legal, har incurrir al contribuyente en las
sanciones e intereses penales pertinentes por la parte
no pagada oportunamente.
En caso que el pago se haga por carta certificada,

los impuestos se entendern pagados el da en que la
oficina de correos reciba dicha carta para su despacho.
En caso que el pago se haga por carta

certificada, los impuestos se entendern pagados el
da en que la oficina de correos reciba dicha carta
para su despacho.
Para acogerse a lo dispuesto en este artculo ser

necesario enviar la carta certificada con tres das de
anticipacin, a lo menos, al vencimiento del plazo.
Para acogerse a lo dispuesto en este artculo

ser necesario enviar la carta certificada con tres
das de anticipacin, a lo menos, al vencimiento del
plazo.
593
Con todo, corresponder al Director autorizar los

procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs de
los cuales se pueda realizar la declaracin y pago de
los
impuestos
que
deban
declararse
y
pagarse
simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las
atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir
sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos
por concepto de estos impuestos que deban efectuar las
instituciones recaudadoras.
Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque
con que se pague un impuesto deber extenderse colocando
en su reverso una especificacin del impuesto que con l
se paga, del perodo a que corresponda, del nmero de rol
y nombre del contribuyente. Si no se extendieren
cumpliendo los requisitos anteriores, el Fisco no ser
responsable de los daos que su mal uso o extravo
irroguen
al
contribuyente,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de
ellos.
Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de
impuestos debern girarse "a la orden" de la Tesorera
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso,
debern extenderse nominativamente o "a la orden" de la
Tesorera
correspondiente.
En
todo
caso,
dichos
documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito en
la cuenta bancaria de la Tesorera.
Con todo, corresponder al Director autorizar

los procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs
de los cuales se pueda realizar la declaracin y pago
de los impuestos que deban declararse y pagarse
simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las
atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir
sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos
por concepto de estos impuestos que deban efectuar
las instituciones recaudadoras.
Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque
con que se pague un impuesto deber extenderse
colocando en su reverso una especificacin del
impuesto que con l se paga, del perodo a que
corresponda,
del
nmero
de
rol
y
nombre
del
contribuyente. Si no se extendieren cumpliendo los
requisitos anteriores, el Fisco no ser responsable de
los daos que su mal uso o extravo irroguen al
contribuyente, sin perjuicio de la responsabilidad
personal de los que hagan uso indebido de ellos.
Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de
impuestos debern girarse "a la orden" de la Tesorera
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso,
debern extenderse nominativamente o "a la orden" de
la Tesorera correspondiente. En todo caso, dichos
documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito
en la cuenta bancaria de la Tesorera.
Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr autorizar que

el pago de determinados impuestos se haga en una
Tesorera distinta de la que corresponda.
Artculo 43.- La Direccin Regional estar obligada a
comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha
inicial
del
perodo
de
pago
del
impuesto
territorial, la circunstancia de haberse modificado la
tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes
automticos. La comunicacin se har mediante la
publicacin de tres avisos, a lo menos, en un peridico
de los de mayor circulacin de la ciudad cabecera de la
Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr autorizar

que el pago de determinados impuestos se haga en una
Tesorera distinta de la que corresponda.
Artculo 43.- La Direccin Regional estar obligada a
comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha inicial del perodo de pago del impuesto
territorial, la circunstancia de haberse modificado la
tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes
automticos. La comunicacin se har mediante la
publicacin de tres avisos, a lo menos, en un
peridico de los de mayor circulacin de la ciudad
594
provincia respectiva, debiendo indicarse en el aviso el

porcentaje o monto en que dicha contribucin se haya
modificado.
Artculo 44.- En la misma poca sealada en el
artculo 43, el Servicio remitir a los contribuyentes un
aviso que contenga el nombre del propietario, la
ubicacin o nombre del bien raz, el nmero de rol que
corresponda, el monto del avalo imponible y del
impuesto.
cabecera
de
la
provincia
respectiva,
debiendo
indicarse en el aviso el porcentaje o monto en que
dicha contribucin se haya modificado.
Artculo 44.- En la misma poca sealada en el
artculo 43, el Servicio remitir a los contribuyentes
un aviso que contenga el nombre del propietario, la
ubicacin o nombre del bien raz, el nmero de rol que
corresponda, el monto del avalo imponible y del
impuesto.
Estos
avisos
se
remitirn
a
la
direccin
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.
Estos avisos se remitirn a la direccin

correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o
al domicilio que para estos efectos el propietario
haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.
Artculo 46.- La falta de publicacin de los avisos

indicados en los artculos anteriores o el extravo de
ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar al
contribuyente
del
oportuno
cumplimiento
de
sus
obligaciones.
Artculo 46.- La falta de publicacin de los avisos

indicados en los artculos anteriores o el extravo de
ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar
al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus
obligaciones.
Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica podr

facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos
comerciales y a otras instituciones, para recibir de los
contribuyentes el pago, de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 38, de cualquier impuesto, contribucin o
gravamen en general, con sus correspondientes recargos
legales, aun cuando se efecte fuera de los plazos
legales de vencimiento. Los pagos debern comprender la
totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos
boletines, giros y rdenes. Si el impuesto debe
legalmente enterarse por cuotas el pago abarcar la
totalidad de la cuota correspondiente.
Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica

podr facultar al Banco del Estado de Chile, a los
bancos comerciales y a otras instituciones, para
recibir de los contribuyentes el pago, de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 38, de cualquier impuesto,
contribucin
o
gravamen
en
general,
con
sus
correspondientes recargos legales, aun cuando se
efecte fuera de los plazos legales de vencimiento.
Los pagos debern comprender la totalidad de las
cantidades incluidas en los respectivos boletines,
giros y rdenes. Si el impuesto debe legalmente
enterarse por cuotas el pago abarcar la totalidad de
la cuota correspondiente.
595
Artculo 48.- El pago hecho en la forma indicada en

el artculo 47 extinguir la obligacin tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada, pero
el recibo de sta no acreditar por s solo que el
contribuyente est al da en el cumplimiento de la
obligacin tributaria respectiva.
Artculo 48.- El pago hecho en la forma indicada

en el artculo 47 extinguir la obligacin tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada,
pero el recibo de sta no acreditar por s solo que
el contribuyente est al da en el cumplimiento de la
obligacin tributaria respectiva.
Los recargos legales por concepto de reajustes,

intereses y multas sern determinados por el Servicio, y
tambin por la Tesorera para los efectos de las
compensaciones. Igual determinacin podr efectuar la
Tesorera para la cobranza administrativa y judicial,
respecto de los duplicados o copias de giros.
Los recargos legales por concepto de reajustes,

intereses
y
multas
sern
determinados
por
el
Servicio, y tambin por la Tesorera para los efectos
de las compensaciones. Igual determinacin podr
efectuar la Tesorera para la cobranza administrativa
y judicial, respecto de los duplicados o copias de
giros.
Los
contribuyentes
podrn
determinar
dichos
recargos para el efecto de enterarlos en arcas fiscales
conjuntamente con el impuesto. El pago efectuado en esta
forma cuando no extinga totalmente la obligacin ser
considerado como un abono a la deuda, aplicndose lo
establecido en el artculo 50.
Los contribuyentes podrn determinar dichos

recargos para el efecto de enterarlos en arcas
fiscales conjuntamente con el impuesto. El pago
efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente
la obligacin ser considerado como un abono a la
deuda, aplicndose lo establecido en el artculo 50.
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos

anteriores, las diferencias que por concepto de impuestos
y recargos se determinen entre lo pagado y lo
efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento del
contribuyente mediante un giro. No regir respecto de
estos giros la limitacin contemplada en el inciso
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para el
pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un
nuevo plazo de prrroga del establecido para el pago de
las deudas respectivas, ni suspendern los procedimientos
de apremio iniciados o los que corresponda iniciar.
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos

anteriores, las diferencias que por concepto de
impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y
lo efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento
del contribuyente mediante un giro. No regir respecto
de estos giros la limitacin contemplada en el inciso
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para el
pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un
nuevo plazo de prrroga del establecido para el pago
de las deudas respectivas, ni suspendern los
procedimientos de apremio iniciados o los que
corresponda iniciar.
El Director Regional, podr de oficio o a peticin

del contribuyente, enmendar administrativamente cualquier
error manifiesto de clculo en que pudiera haberse
incurrido en la emisin del giro referido en el inciso
anterior.
El Director Regional, podr de oficio o a

peticin
del
contribuyente,
enmendar
administrativamente cualquier error manifiesto de
clculo en que pudiera haberse incurrido en la emisin
del giro referido en el inciso anterior.
596
Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a recibir el

pago de un impuesto por adeudarse uno o ms perodos del
mismo.
Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a recibir

el pago de un impuesto por adeudarse uno o ms
perodos del mismo.
Los tres ltimos recibos de pago de un determinado

impuesto no har presumir el pago de perodos o cuotas
anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados por
los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose los
reajustes, intereses y multas sobra la parte cancelada,
procedindose a su ingreso definitivo en arcas fiscales.
Los
tres
ltimos
recibos
de
pago
de
un
determinado impuesto no har presumir el pago de
perodos o cuotas anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados
por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose
los reajustes, intereses y multas sobra la parte
cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en
arcas fiscales.
Los pagos referidos en el inciso anterior, no

acreditarn por s solos que el contribuyente se
encuentra al da en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias,
ni
suspendern
los
procedimientos
de
ejecucin y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda.
Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten el
derecho a solicitar la devolucin de las cantidades que
corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado
a ttulo de impuestos, las Tesoreras procedern a
ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de
impuestos. Para estos fines, bastar que el contribuyente
acompae a la Tesorera una copia autorizada de la
resolucin del Servicio en la cual conste que tales
cantidades pueden ser imputadas en virtud de las causales
ya indicadas.
Los pagos referidos en el inciso anterior, no

acreditarn por s solos que el contribuyente se
encuentra
al
da
en
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias,
ni
suspendern
los
procedimientos de ejecucin y apremio sobre el saldo
insoluto de la deuda.
Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten
el derecho a solicitar la devolucin de las cantidades
que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo
adeudado a ttulo de impuestos, las Tesoreras
procedern a ingresar dichas cantidades como pagos
provisionales de impuestos. Para estos fines, bastar
que el contribuyente acompae a la Tesorera una copia
autorizada de la resolucin del Servicio en la cual
conste que tales cantidades pueden ser imputadas en
virtud de las causales ya indicadas.
Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin de

los contribuyentes y de acuerdo con la norma del inciso
anterior, una parte o el total de lo que el Fisco les
adeude a cualquier otro ttulo. En este caso, la
respectiva orden de pago de Tesorera servir de
suficiente certificado para los efectos de hacer efectiva
la imputacin.
Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin

de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del
inciso anterior, una parte o el total de lo que el
Fisco les adeude a cualquier otro ttulo. En este
caso, la respectiva orden de pago de Tesorera servir
de suficiente certificado para los efectos de hacer
efectiva la imputacin.
597
Para estos efectos, las Tesoreras provinciales

girarn las sumas necesarias para reponer a los tesoreros
comunales las cantidades que les falten en caja por el
otorgamiento o la recepcin de dichos documentos.
Para estos efectos, las Tesoreras provinciales

girarn las sumas necesarias para reponer a los
tesoreros comunales las cantidades que les falten en
caja por el otorgamiento o la recepcin de dichos
documentos.
En todo caso, las Tesoreras efectuarn los

descargos necesarios en las cuentas municipales y otras
que hubieren recibido abonos en razn de pagos indebidos
o
en
exceso,
ingresando
stos
a
las
cuentas
presupuestarias respectivas.
En todo caso, las Tesoreras efectuarn los

descargos necesarios en las cuentas municipales y
otras que hubieren recibido abonos en razn de pagos
indebidos o en exceso, ingresando stos a las cuentas
presupuestarias respectivas.
Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o

en exceso, a ttulo de impuestos, podrn ser imputadas de
oficio por el Servicio a la cancelacin de cualquier
impuesto del mismo perodo cuyo pago se encuentre
pendiente, en los casos que se dicte una ley que
modifique la base imponible o los elementos necesarios
para determinar un tributo y ella d lugar a la
rectificacin de las declaraciones ya presentadas por los
contribuyentes.
Las
cantidades
que
correspondan
a
pagos
indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, podrn
ser imputadas de oficio por el Servicio a la
cancelacin de cualquier impuesto del mismo perodo
cuyo pago se encuentre pendiente, en los casos que se
dicte una ley que modifique la base imponible o los
elementos necesarios para determinar un tributo y ella
d lugar a la rectificacin de las declaraciones ya
presentadas por los contribuyentes.
La imputacin podr efectuarse con la sola emisin

de las notas de crditos que extienda dicho Servicio.
Artculo 52.- Los cesionarios de crditos fiscales no
tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las normas
del artculo 51.
La imputacin podr efectuarse con la sola

emisin de las notas de crditos que extienda dicho
Servicio.
Artculo 52.- Los cesionarios de crditos fiscales no
tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las
normas del artculo 51.
En todo caso, los recibos o vales otorgados por

Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern
nominativos y los valores respectivos no devengarn
intereses
En todo caso, los recibos o vales otorgados por

Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern
nominativos y los valores respectivos no devengarn
intereses
Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que no se

pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo
porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice de
Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que no se

pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo
porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido
598
ltimo da del segundo mes que precede al de su

vencimiento y el ltimo da del segundo mes que precede
al de su pago.
entre el ltimo da del segundo mes que precede al de

su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que
precede al de su pago.
Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro

del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern
objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes
calendario de vencimiento, no se considerar la prrroga
a que se refiere el inciso tercero del artculo 36 si el
impuesto no se pagare oportunamente.
Los impuestos pagados fuera de plazo, pero

dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no
sern objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar
el mes calendario de vencimiento, no se considerar la
prrroga a que se refiere el inciso tercero del
artculo 36 si el impuesto no se pagare oportunamente.
El contribuyente estar afecto, adems, a un

inters penal del uno y medio por ciento mensual por cada
mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago del
todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de
impuestos y contribuciones. Este inters se calcular
sobre valores reajustados en la forma sealada en el
inciso primero.
El contribuyente estar afecto, adems, a un

inters penal del uno y medio por ciento mensual por
cada mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago
del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase
de impuestos y contribuciones. Este inters se
calcular sobre valores reajustados en la forma
sealada en el inciso primero.
El monto de los intereses

estar afecto a ningn recargo.
no
El monto de los intereses as determinados, no

estar afecto a ningn recargo.
No proceder el reajuste ni se devengarn los

intereses penales a que se refieren los incisos
precedentes, cuando el atraso en el pago se haya debido a
causa imputable a los Servicio de Impuestos Internos o
Tesorera, lo cual deber ser declarado por el respectivo
Director Regional o Tesorero Provincial, en su caso.
No proceder el reajuste ni se devengarn los

intereses penales a que se refieren los incisos
precedentes, cuando el atraso en el pago se haya
debido a causa imputable a los Servicio de Impuestos
Internos o Tesorera, lo cual deber ser declarado por
el respectivo Director Regional o Tesorero Provincial,
en su caso.
Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada

cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y, en
consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn devengando
intereses ni sern susceptibles de reajuste.
Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada

cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y,
en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn
devengando
intereses
ni
sern
susceptibles
de
reajuste.
Artculo 54.- El contribuyente que enterare en arcas
fiscales el impuesto determinado en la forma expresada
en el artculo 24, dentro del plazo de noventa das
contados desde la fecha de liquidacin, pagar el
as
determinados,
Artculo 54.- El contribuyente que enterare en arcas

fiscales el impuesto determinado en la forma expresada en
el artculo 24, dentro del plazo de noventa das contados
desde la fecha de liquidacin, pagar el inters
599
moratorio calculado solamente hasta dicha fecha.
inters
fecha.
moratorio
calculado
solamente
hasta
dicha
Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar con la

tasa vigente al momento del pago, conforme a lo dispuesto
en el artculo 3.
Artculo 56.- La condonacin parcial o total de intereses
penales slo podr ser otorgada por el Director Regional
cuando, resultando impuestos adeudados en virtud de una
determinacin de oficio practicada por el Servicio, a
travs de una liquidacin, reliquidacin o giro, el
contribuyente o el responsable del impuesto probare que
ha procedido con antecedentes que hagan excusable la
omisin en que hubiere incurrido.
Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar con

la tasa vigente al momento del pago, conforme a lo
Artculo 56.- La condonacin parcial o total de
intereses penales slo podr ser otorgada por el
Director
Regional
cuando,
resultando
impuestos
adeudados en virtud de una determinacin de oficio
practicada
por
el
Servicio,
a
travs
de
una
liquidacin, reliquidacin o giro, el contribuyente o
el responsable del impuesto probare que ha procedido
con antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.
Proceder tambin la condonacin de intereses

penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a
declaracin, el contribuyente o el responsable de los
mismos,
voluntariamente,
formulare
una
declaracin
omitida o presentare una declaracin complementaria que
arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con
antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.
Proceder tambin la condonacin de intereses

penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a
declaracin, el contribuyente o el responsable de los
mismos, voluntariamente, formulare una declaracin
omitida o presentare una declaracin complementaria
que arroje mayores impuestos y probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la
omisin en que hubiere incurrido.
En los casos en que el Servicio incurriere en error

al girar un impuesto, el Director Regional deber
condonar totalmente los intereses hasta el ltimo da del
mes en que se cursare el giro definitivo.
En los casos en que el Servicio incurriere en

error al girar un impuesto, el Director Regional
deber condonar totalmente los intereses hasta el
ltimo da del mes en que se cursare el giro
definitivo.
El Director Regional podr, a su juicio, condonar

la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.
El Director Regional podr, a su juicio,

condonar la totalidad de los intereses penales que se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable
al
contribuyente.
Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver o imputar

por los Servicios de Impuestos Internos o de Tesorera
por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente,
en exceso, o doblemente, a ttulo de impuestos o
Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver o

imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de
Tesorera por haber sido ingresada en arcas fiscales
indebidamente, en exceso, o doblemente, a ttulo de
600
cantidades que se asimilen a estos, reajustes, intereses

o sanciones, se restituir o imputar reajustada en el
mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el
entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su
ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del segundo mes
anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el pago o
imputacin, segn el caso. Asimismo, cuando los tributos,
reajustes, intereses y sanciones se hayan debido pagar en
virtud de una reliquidacin o de una liquidacin de
oficio practicada por el Servicio y reclamada por el
contribuyente, sern devueltos, adems, con intereses del
medio por ciento mensual por cada mes completo, contado
desde su entero en arcas fiscales. Sin perjuicio de lo
anterior, Tesorera podr devolver de oficio las
contribuciones de bienes races pagadas doblemente por
el contribuyente.
Artculo 58.- Los reajustes o intereses que deba pagar o
imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la
Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su
devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad a
la resolucin respectiva.
impuestos o cantidades que se asimilen a estos,

reajustes, intereses o sanciones, se restituir o
imputar reajustada en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios
al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del segundo mes que precede al de su
ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del segundo
mes anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el
pago o imputacin, segn el caso. Asimismo, cuando los
tributos, reajustes, intereses y sanciones se hayan
debido pagar en virtud de una reliquidacin o de una
liquidacin de oficio practicada por el Servicio y
reclamada por el contribuyente, sern devueltos,
adems, con intereses del medio por ciento mensual por
cada mes completo, contado desde su entero en arcas
fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, Tesorera
podr devolver de oficio las contribuciones de bienes
races pagadas doblemente por el contribuyente.
Artculo 58.- Los reajustes o intereses que deba pagar
o imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la
Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su
devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad
a la resolucin respectiva.
Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el

Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una
fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes que
debern ser presentados al Servicio por el contribuyente,
se dispondr del plazo fatal de nueve meses, contado
desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin
certifique que todos los antecedentes solicitados han
sido puestos a su disposicin para, alternativamente,
citar para los efectos referidos en el artculo 63,
liquidar o formular giros.
Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el

Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie
una
fiscalizacin
mediante
requerimiento
de
antecedentes que debern ser presentados al Servicio
por el contribuyente, se dispondr del plazo de nueve
meses, contado desde que el funcionario a cargo de la
fiscalizacin certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposicin para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en
el artculo 63, liquidar o formular giros.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
601
doce meses, en los siguientes casos:
doce meses, en los siguientes casos:
a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia de

precios de transferencia.
a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia

de precios de transferencia.
b) Cuando se deba determinar la renta lquida imponible

de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a
5.000 unidades tributarias mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos
de reorganizacin empresarial.
b) Cuando se deba determinar la renta lquida

imponible
de
contribuyentes
con
ventas
o
ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias
mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de
procesos de reorganizacin empresarial.
d) Cuando se revise la contabilizacin de operaciones

entre empresas relacionadas.
d) Cuando
se
revise
la
contabilizacin
operaciones entre empresas relacionadas.
de
No se aplicarn los plazos referidos en los incisos

precedentes en los casos en que se requiera informacin a
alguna autoridad extranjera ni en aqullos relacionados
con un proceso de recopilacin de antecedentes a que se
refiere el nmero 10 del artculo 161.
No se aplicarn los plazos referidos en los incisos

precedentes en los casos en que se requiera
informacin a alguna autoridad extranjera ni en
aqullos relacionados con un proceso de recopilacin
de antecedentes a que se refiere el nmero 10 del
artculo 161.
Tampoco se aplicarn estos plazos en
los casos a que se refieren los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter y 4 quinquies, y los artculos 41 G
y 41 H de la ley sobre Impuesto a la Renta.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contado

desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y
resolver las peticiones de devolucin relacionadas con
absorciones de prdidas.
Los Jefes de oficina podrn ordenar la fiscalizacin

de
contribuyentes
o
entidades
domiciliadas,
residentes o establecidas en Chile, aun si son de
otro territorio jurisdiccional, cuando stas ltimas
hayan realizado operaciones o transacciones con
partes relacionadas que estn siendo actualmente
fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente
lleva la fiscalizacin comunicar la referida orden
mediante resolucin enviada al Jefe de oficina del
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
602
Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de todas

las actuaciones de fiscalizacin posteriores la unidad
del
Servicio
que
practic
al
contribuyente
una
notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el nmero
1 del artculo nico de la ley N 18.320, o una
citacin, segn lo dispuesto en el artculo 63.
Artculo 60.- Con el objeto de verificar la exactitud de
las declaraciones o de obtener informacin, el Servicio
podr examinar los inventarios, balances, libros de
contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo
que se relacione con los elementos que deban servir de
base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin.
Con iguales fines podr el Servicio examinar los libros y
documentos de las personas obligadas a retener un
impuesto.
territorio jurisdiccional del otro contribuyente o

entidad.
Dicha
comunicacin
radicar
la
fiscalizacin del otro contribuyente o entidad ante
el Jefe de oficina que emiti la orden, para todo
efecto
legal,
incluyendo
la
solicitud
de
condonaciones. Tanto el reclamo que interponga el
contribuyente inicialmente fiscalizado como el que
interponga el contribuyente o entidad del otro
territorio
jurisdiccional,
deber
siempre
presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario
y
Aduanero
correspondiente
al
territorio
jurisdiccional del Jefe de oficina que emiti la
orden de fiscalizacin referida en este inciso. Para
efectos de establecer si existe relacin entre el
contribuyente o entidad inicialmente sujeto a
fiscalizacin y aquellos contribuyentes o entidades
del otro territorio jurisdiccional, se estar a las
normas del artculo 41 E de la ley sobre Impuesto a
la Renta.
Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de
todas las actuaciones de fiscalizacin posteriores la
unidad del Servicio que practic al contribuyente una
notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el
nmero 1 del artculo nico de la ley N 18.320, un
requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
59 o una citacin, segn lo dispuesto en el artculo
63.
Artculo 60.Con el objeto de verificar la
exactitud de las declaraciones u obtener informacin,
el Servicio podr examinar los inventarios, balances,
libros de contabilidad, documentos del contribuyente
y hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se hayan
autorizado o exigido, en conformidad a los incisos
cuarto y final del artculo 17, en todo lo que se
relacione con los elementos que deban servir de base
para la determinacin del impuesto o con otros puntos
que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con
iguales fines podr el Servicio examinar los libros,
documentos, hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que
los sustituyan, de las personas obligadas a retener
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
603
un impuesto. El requerimiento de antecedentes podr

realizarse telefnicamente o por la va ms expedita
posible, sin perjuicio de notificar, conforme a las
reglas generales, la peticin de antecedentes al
contribuyente o su representante, indicando las
materias consultadas, el plazo otorgado para aportar
la informacin requerida, el que no podr exceder de
un mes contado desde el envo de la notificacin. En
todo caso, sta deber consignar que no se trata de
un procedimiento de fiscalizacin. De no entregarse
los antecedentes requeridos dentro del precitado
plazo, o s los entregados contienen errores o son
incompletos o inexactos, el contribuyente podr
subsanar tales defectos, en los plazos que al efecto
fije el Director para el ejercicio de la facultad a
que se refiere este inciso, sin que al efecto sean
aplicables los previstos en el artculo 59.
Si transcurridos los plazos a que se refiere el
inciso anterior, el contribuyente no diera respuesta
o sta fuera incompleta, errnea o extempornea, ello
solo se considerar como un antecedente adicional en
el proceso de seleccin de contribuyentes para
fiscalizacin. Sin perjuicio de lo anterior, para
establecer si existen antecedentes que determinen la
procedencia de un proceso de fiscalizacin, en los
trminos a que se refiere el artculo 59, el Servicio
podr requerir toda la informacin y documentacin
relacionada con el correcto cumplimiento tributario.
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor de
costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor
de costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los

bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los
No se incluirn en este estado de situacin los bienes

muebles de uso personal del contribuyente ni los
604
objetos que forman parte del mobiliario de su casa

habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
objetos que forman parte del mobiliario de su casa

habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser

presenciada
por
los
funcionarios
del
Servicio
autorizados,
quienes,
adems,
podrn
confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias reales,
pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser

presenciada
por
los
funcionarios
del
Servicio
autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias
reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento
de la actividad correspondiente.
Este
efectuarse
determine
interesado
o bienes o
l.
Este
examen,
confeccin
o
confrontacin
deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el
interesado
mantenga
los
libros,
documentos,
antecedentes o bienes o en otros que el Servicio
seale de acuerdo con l.
En los casos a que se
refieren los incisos cuarto y final del artculo 17,
el Servicio podr efectuar por medios tecnolgicos el
examen de la contabilidad, libros y documentos que el
contribuyente lleve por dichos medios.
examen, confeccin o confrontacin deber

con las limitaciones de tiempo y forma que
el Servicio y en cualquier lugar en que el
mantenga los libros, documentos, antecedentes
en otros que el Servicio seale de acuerdo con
El Director o el Director Regional, segn el caso

podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin de
parte del contribuyente.
El Director o el Director Regional, segn el caso

podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin
de parte del contribuyente.
Con el fin de llevar a efecto la medida de que

trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la
exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento
si fuere necesario.
Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata

el inciso anterior, el funcionario encargado de la
pudiendo
procederse
con
allanamiento
y
descerrajamiento si fuere necesario.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
605
Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin

del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio
podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda
persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la
oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo
juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de
cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas.
Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo en los
casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en
que sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro
del cuarto grado de la colateral, el adoptante, el
adoptado, los parientes por afinidad en la lnea recta o
dentro del segundo grado de la colateral de dichos
terceros.
Adems,
estarn
exceptuados
de
estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto
profesional.
Para
la
aplicacin,
fiscalizacin
o
investigacin
del
cumplimiento
de
las
leyes
tributarias, el Servicio podr pedir declaracin
jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada
dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite,
para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre
hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados
con
terceras
personas.
Estarn
exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos
de sucesin por causa de muerte o comunidades en que
sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o
dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante,
el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea
recta o dentro del segundo grado de la colateral de
dichos terceros. Adems, estarn exceptuados de estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto
profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las

personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo Procesal
Penal, a las cuales el Servicio, para los fines
expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las

personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo
Procesal Penal, a las cuales el Servicio, para los
fines expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Artculo 60 bis.En el caso de contribuyentes
autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y
registros auxiliares por hojas sueltas escritas a
mano o en otra forma, o por sistemas tecnolgicos, de
acuerdo al inciso cuarto del artculo 17, y en los
casos del inciso final del mismo artculo, el
Servicio podr realizar los exmenes a que se refiere
el artculo anterior accediendo o conectndose
directamente a los referidos sistema tecnolgicos,
incluyendo los que permiten la generacin de libros o
registros auxiliares impresos en hojas sueltas.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
606
Asimismo, el Servicio podr ejercer esta facultad con

el objeto de verificar, para fines exclusivamente
tributarios, el correcto funcionamiento de dichos
sistemas
tecnolgicos,
a
fin
de
evitar
la
manipulacin o destruccin de datos necesarios para
comprobar
la
correcta
determinacin
de
bases
imponibles, rebajas, crditos e impuestos. Para el
ejercicio de esta facultad, el Servicio deber
notificar al contribuyente, especificando el periodo
en el que se llevarn
a cabo los respectivos
exmenes.
El Servicio podr requerir al contribuyente, su
representante o al administrador de dichos sistemas
tecnolgicos, los perfiles de acceso o privilegios
necesarios para acceder o conectarse a ellos. Una vez
que acceda o se conecte, el funcionario a cargo de la
fiscalizacin podr examinar la informacin, realizar
validaciones y ejecutar cualquier otra operacin
lgica o aritmtica necesaria para los fines de la
fiscalizacin.
En caso que el contribuyente, su representante o el
administrador de los sistemas tecnolgicos, entrabe o
de cualquier modo interfiera en la fiscalizacin, el
Servicio deber, mediante resolucin fundada y con el
mrito de los antecedentes que obren en su poder,
declarar que la informacin requerida es sustancial y
pertinente para la fiscalizacin, de suerte que dicha
informacin no ser admisible en un posterior
procedimiento de reclamo que incida en la misma
accin
de
fiscalizacin
que
dio
origen
al
requerimiento, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 132 de este Cdigo. La determinacin
efectuada por el Servicio podr impugnarse junto con
607
la reclamacin de la citacin, liquidacin, giro o

Los resultados del procesamiento y fiscalizacin de
los sistemas tecnolgicos constarn en un informe
foliado
suscrito
por
los
funcionarios
que
participaron en la accin de fiscalizacin, el que
formar parte del expediente que se abra al efecto.
Se entregar al contribuyente un acta detallada donde
conste la informacin accedida o copiada o sistemas
fiscalizados tecnolgicamente. La informacin copiada
ser desechada al trmino de la revisin, sin
perjuicio que en el expediente se incluir un resumen
de la informacin procesada. Se comunicar al
contribuyente la circunstancia de haberse desechado
la informacin electrnica en el plazo que se
establezca en la resolucin referida en el inciso
siguiente. El resultado de estas actividades de
fiscalizacin informtica se notificar slo en forma
de citacin, liquidacin, giro o resolucin, segn
proceda.
El
Director,
mediante
resolucin,
fijar
el
procedimiento, la forma y los plazos para el
ejercicio de esta facultad. Sern aplicables las
normas del artculo 35 a los funcionarios que
participen en las actuaciones que se realicen en el
ejercicio de la facultad otorgada en este artculo,
incluidos los funcionarios que accedan, reciban,
procesen y administren la informacin recopilada o
copiada. Para estos efectos, el jefe de oficina
ordenar identificar a los funcionarios en los
respectivos
expedientes,
quienes
debern
suscribirlos mediante firma e individualizar las
actividades informticas realizadas.
Artculo 60 ter.El Servicio podr autorizar o
exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
Rige
desde
transcurrido
un
ao
la publicacin de la
608
informacin que permitan el debido control tributario

de ciertos sectores de contribuyentes o actividades
tales como juegos y apuestas electrnicas, comercio
digital de todo tipo, aplicaciones y servicios
digitales, las que podrn llevar, a juicio del
Servicio, una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn proceda. Para estos
efectos, el Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, establecer
el tipo de actividades o sectores de contribuyentes
sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los
referidos sistemas, lo que en ningn caso podr
afectar el normal desarrollo de las operaciones del
contribuyente. El Servicio, a su juicio exclusivo y
de
manera
individualizada,
establecer
mediante
resolucin fundada los contribuyentes sujetos a estas
exigencias
y
las
especificaciones
tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio deber
notificar al contribuyente sobre el inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de
sistemas de control informtico con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo
de seis meses contados desde la notificacin de la
resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses ms en casos calificados. En ningn caso se
ejercer
esta
facultad
respecto
de
los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter
y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El
incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al

quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
609
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.

Artculo 60 quter.El Director Regional podr
ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas
generalmente
aceptadas,
sin
afectar
el
normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En
el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos
fijos.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Para los efectos de este artculo, se entender por

tcnicas de auditora los procedimientos destinados a
fiscalizar
el
correcto
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias, principales y accesorias,
de
los
contribuyentes,
verificando
que
las
declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna
de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, as como de la documentacin soportante
y de todas las transacciones econmicas efectuadas, y
que las bases imponibles, crditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente
determinados,
con
el
objeto
que,
de
existir
diferencias, se proceda a efectuar el cobro de los
tributos y recargos legales. Asimismo se entender
por muestreo, la tcnica empleada para la seleccin
de muestras representativas del cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de contribuyentes
determinados, y por punto fijo, el apersonamiento de
funcionarios del Servicio de Impuestos en las
dependencias, declaradas o no, de la empresa o
contribuyente,
o
en
las
reas
inmediatamente
adyacentes a dichas dependencias, o en bodegas o
recintos pertenecientes a terceros utilizados por
aquellos, realizado con el fin de observar o
610
verificar su cumplimiento tributario durante un

tiempo determinado o con el fin de realizar una
actividad de muestreo.
El funcionario a cargo de
realizar el punto fijo deber entregar un acta a la
empresa o contribuyente, consignando el hecho de
haberse realizado una actividad de esta naturaleza.
El Servicio podr utilizar los resultados obtenidos
para efectuar las actuaciones de fiscalizacin que
correspondan,
siempre que las actividades de
auditora, de muestreo o punto fijo, segn el caso,
cumplan los siguientes requisitos:
a) Haberse repetido, en forma continua o discontinua,
dentro de un periodo mximo de seis aos calendario
contado desde que se realice la primera actividad de
auditora, muestreo o punto fijo, segn corresponda.
b) Recoger las estacionalidades e hiptesis de fuerza
mayor o caso fortuito que puedan afectar los
resultados.
c) Guardar relacin con el ciclo econmico o con el
sector econmico respectivo.
d) Los resultados obtenidos deben ser consistentes
con los resultados obtenidos en otras actividades o
tcnicas de auditora, aplicados durante la misma
revisin, incluyendo chequeos de consumos elctricos,
insumos,
servicios,
contribuyentes
o
entidades
comparables o de la plaza, o certificaciones emitidas
por entidades tcnicas reconocidas por el Estado.
En caso de detectarse diferencias relevantes respecto
de lo registrado, informado o declarado por el
contribuyente, el Servicio, sobre la base de los
611
resultados que arrojen las actividades o tcnicas de

auditoria, podr tasar la base imponible de los
impuestos que corresponda, tasar el monto de los
ingresos y, en general, ejercer todas las facultades
de fiscalizacin dispuestas por la ley.
Cumpliendo los requisitos sealados en el inciso
tercero de este artculo, la muestra o resultado
obtenido servir de antecedente para liquidar y girar
los impuestos que correspondan, conforme a las reglas
generales.
La metodologa empleada, as como los resultados de
las actividades o tcnicas de auditora a que se
refiere este artculo, sern reclamables por el
contribuyente conjuntamente con la liquidacin,
resolucin o giro que el Servicio practique en base
a ellas, conforme a las reglas generales.
Artculo
60
quinquies.Los
productores,
fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a
impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos
determine
mediante
resolucin,
debern
incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de
marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida
de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin
electrnica
para
la
trazabilidad
originada en el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante
los sistemas informticos que ste disponga con
arreglo al presente artculo.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 meses,
612
contado desde la publicacin o notificacin de la

resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por
otros 3 meses contados desde el vencimiento del plazo
original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine
los
contribuyentes
afectos
a
esta
obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e
implementacin del sistema, deber ser notificada,
dentro del plazo de diez das, al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer las caractersticas y especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma de operacin y
mecanismos de contratacin de los sistemas de
marcacin de bienes o productos, como asimismo, los
requisitos
que
debern
cumplir
los
elementos
distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los
que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o
aplicados, segn corresponda, por empresas que
cumplan con los requisitos que all se contemplen.
Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en
forma alguna, datos relativos a las operaciones de
los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirn que stos, sus copias, o los papeles en
que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente,
autorizar
al
afectado
para
perseguir las responsabilidades civiles y penales
ante los tribunales competentes.
Los
contribuyentes
que
incurran
en
desembolsos
613
directamente relacionados con la implementacin y

aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se
haya efectuado el desembolso. El remanente que
resultare, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo
o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el
ltimo mes en el caso de trmino de giro, segn el
caso, tendr el carcter de pago provisional de
aquellos a que se refiere el artculo 88 de la ley
sobre impuesto a la renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las
leyes respectivas, no podrn ser extrados de los
recintos de depsito aduanero ni de los locales o
recintos particulares para el depsito de mercancas
habilitados por el Director Nacional de Aduanas de
conformidad al artculo 109 de la Ordenanza de
Aduanas, ni de las fbricas, bodegas o depsitos, sin
que los contribuyentes de que se trate hayan dado
cumplimiento a la obligacin que establece este
artculo. En caso de incumplimiento, se considerar
que tales bienes han sido vendidos o importados
614
clandestinamente, incurrindose en este

en el delito de contrabando previsto en
168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que
haber pagado el impuesto de que se trate,
notificacin de la infraccin.
ltimo caso
el artculo
se acredite
antes de la
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a

la obligacin que establece el inciso primero, sern
sancionados
con
multa
de
hasta
100
unidades
tributarias anuales. Detectada la infraccin, sin
perjuicio de la notificacin de la denuncia, se
conceder administrativamente un plazo no inferior a
dos meses ni superior a seis para subsanar el
incumplimiento;
en
caso
de
no
efectuarse
la
correccin en el plazo concedido se notificar una
nueva
infraccin
conforme
a
este
inciso.
La
aplicacin de las sanciones respectivas se ajustar
al procedimiento establecido en el nmero 2 del
artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que
respecto de aquellos se proporcione al Servicio de
Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo,
que
no
cuenten
con
alguno
de
los
elementos
distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y
el comiso de los bienes o productos respectivos.
La
incautacin
de
las
especies
se
efectuar
por
615
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el

momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
emitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia
y
conservacin.
El
vehculo
o
medio
utilizado para cometer la infraccin establecida en
el inciso anterior no podr continuar hacia el lugar
de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el
inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con
fuerza de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado
por el decreto con fuerza de ley N 30, de 2005, del
Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, los
preceptos de este Cdigo, no modifican las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la
cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que la
ley d carcter confidencial.
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr autorizar el
examen de informacin relativa a las operaciones
bancarias de personas determinadas, comprendindose
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva,
en el caso de procesos por delitos que digan relacin
con el cumplimiento de obligaciones tributarias. Igual
facultad tendrn los Tribunales Tributarios y Aduaneros
cuando conozcan de un proceso sobre aplicacin de
sanciones conforme al artculo 161.
Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, los

preceptos de este Cdigo, no modifican las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la
cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que
la ley d carcter confidencial.
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr autorizar
el examen de informacin relativa a las operaciones
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a
reserva, en el caso de procesos por delitos que digan
relacin
con
el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias. Igual facultad tendrn los Tribunales
Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso
sobre aplicacin de sanciones conforme al artculo
161.
616
Asimismo,
en
ejercicio
de
sus
facultades
fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por el
Ttulo VI del Libro Tercero, el Servicio podr requerir
la informacin relativa a las operaciones bancarias de
personas determinadas, comprendindose todas aquellas
sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten
indispensables para verificar la veracidad e integridad
de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en
su caso. La misma informacin podr ser solicitada por
el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes
requerimientos:
Asimismo,
en
ejercicio
de
sus
facultades
fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por
el Ttulo VI del Libro Tercero, el Servicio podr
requerir la informacin relativa a las operaciones
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a
reserva, que resulten indispensables para verificar
la veracidad e integridad de las declaraciones de
impuestos, o falta de ellas, en su caso. La misma
informacin podr ser solicitada por el Servicio para
dar cumplimiento a los siguientes requerimientos:
i) Los provenientes de administraciones tributarias

extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un
convenio internacional de intercambio de informacin
suscrito por Chile y ratificado por el Congreso
Nacional.
i)
Los
provenientes
de
administraciones
tributarias extranjeras, cuando ello haya sido
acordado
bajo
un
convenio
internacional
de
intercambio de informacin suscrito por Chile y
ratificado por el Congreso Nacional.
ii) Los originados en el intercambio de informacin

con
las
autoridades
competentes
de
los
Estados
Contratantes en conformidad a lo pactado en los
Convenios vigentes para evitar la doble imposicin
suscritos por Chile y ratificados por el Congreso
Nacional.
ii)
Los
originados
en
el
intercambio
de
informacin con las autoridades competentes de los
Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en
los
Convenios
vigentes
para
evitar
la
doble
imposicin suscritos por Chile y ratificados por el
Congreso Nacional.
Salvo los casos especialmente regulados en otras

disposiciones
legales,
los
requerimientos
de
informacin bancaria sometida a secreto o reserva que
formule el Director de conformidad con el inciso
anterior, se sujetarn al siguiente procedimiento:
Salvo los casos especialmente regulados en otras

disposiciones
legales,
los
requerimientos
de
informacin bancaria sometida a secreto o reserva que
formule el Director de conformidad con el inciso
anterior, se sujetarn al siguiente procedimiento:
1) El Servicio, a travs de su Direccin

Nacional, notificar al banco, requirindole para que
entregue la informacin dentro del plazo que ah se
fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
das contados desde la fecha de la notificacin
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a lo
menos, con los siguientes requisitos:
1) El Servicio, a travs de su Direccin

Nacional, notificar al banco, requirindole para que
entregue la informacin dentro del plazo que ah se
fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
das contados desde la fecha de la notificacin
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a lo
menos, con los siguientes requisitos:
617
a) Contener la individualizacin del titular de la

informacin bancaria que se solicita;
a) Contener la individualizacin del titular de

la informacin bancaria que se solicita;
b)
Especificar
las
operaciones
o
productos
bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto
de los cuales se solicita informacin;
b) Especificar las operaciones o productos

bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto
de los cuales se solicita informacin;
c)
Sealar
solicitud, y
c) Sealar
solicitud, y
los
perodos
comprendidos
en
la
los
perodos
comprendidos
en
la
d) Expresar si la informacin se solicita para

verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta
de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un
requerimiento de informacin de los indicados en el
inciso anterior, identificando la entidad requirente y
los antecedentes de la solicitud.
d) Expresar si la informacin se solicita para

verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la
falta de ellas, en su caso, o bien para dar
cumplimiento a un requerimiento de informacin de los
indicados en el inciso anterior, identificando la
entidad
requirente
y
los
antecedentes
de
la
solicitud.
2) Dentro de los cinco das siguientes de

notificado, el banco deber comunicar al titular la
informacin requerida, la existencia de la solicitud
del Servicio y su alcance. La comunicacin deber
efectuarse por carta certificada enviada al domicilio
que tenga registrado en el banco o bien por correo
electrnico,
cuando
as
estuviera
convenido
o
autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite
entre el banco y el titular de la informacin requerida
relativa
a
las
deficiencias
en
la
referida
comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no
afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el
numeral precedente. La falta de comunicacin por parte
del banco lo har responsable de los perjuicios que de
ello puedan seguirse para el titular de la informacin.
2) Dentro de los cinco das siguientes de

notificado, el banco deber comunicar al titular la
informacin requerida, la existencia de la solicitud
del Servicio y su alcance. La comunicacin deber
efectuarse por carta certificada enviada al domicilio
que tenga registrado en el banco o bien por correo
electrnico,
cuando
as
estuviera
convenido
o
autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite
entre el banco y el titular de la informacin
requerida relativa a las deficiencias en la referida
comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no
afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el
numeral precedente. La falta de comunicacin por
parte del banco lo har responsable de los perjuicios
que de ello puedan seguirse para el titular de la
informacin.
3) El titular podr responder el requerimiento al

banco dentro del plazo de 15 das contado a partir del
tercer da desde del envo de la notificacin por carta
certificada o correo electrnico a que se refiere el
3) El titular podr responder el requerimiento

al banco dentro del plazo de 15 das contado a partir
del tercer da desde del envo de la notificacin por
carta certificada o correo electrnico a que se
618
nmero 2) de este inciso. Si en su respuesta el titular

de la informacin autoriza al banco a entregar
informacin al Servicio, ste deber dar cumplimiento
al requerimiento sin ms trmite, dentro del plazo
conferido.
refiere el nmero 2) de este inciso. Si en su

respuesta el titular de la informacin autoriza al
banco a entregar informacin al Servicio, ste deber
dar cumplimiento al requerimiento sin ms trmite,
dentro del plazo conferido.
Del mismo modo proceder el banco en aquellos casos

en
que
el
contribuyente
le
hubiese
autorizado
anticipadamente a entregar al Servicio informacin
sometida a secreto o reserva, cuando ste lo solicite
en conformidad a este artculo. Esta autorizacin
deber otorgarse expresamente y en un documento
exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el
banco estar liberado de aplicar el procedimiento
previsto
en
el
nmero
2)
de
este
inciso.
El
contribuyente siempre podr revocar, por escrito, la
autorizacin concedida al banco, lo que producir
efectos a contar de la fecha en que la revocacin sea
recibida por el banco.
Del mismo modo proceder el banco en aquellos

casos en que el contribuyente le hubiese autorizado
anticipadamente a entregar al Servicio informacin
sometida a secreto o reserva, cuando ste lo solicite
en conformidad a este artculo. Esta autorizacin
deber otorgarse expresamente y en un documento
exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el
banco estar liberado de aplicar el procedimiento
previsto en el nmero 2) de este inciso. El
contribuyente siempre podr revocar, por escrito, la
autorizacin concedida al banco, lo que producir
efectos a contar de la fecha en que la revocacin sea
recibida por el banco.
A falta de autorizacin, el banco no podr dar

cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo,
a menos que este ltimo le notifique una resolucin
judicial que as lo autorice de conformidad a lo
establecido en el artculo siguiente.
A falta de autorizacin, el banco

cumplimiento
al
requerimiento
ni
exigirlo, a menos que este ltimo le
resolucin
judicial
que
as
lo
conformidad
a
lo
establecido
en
siguiente.
4) Dentro de los cinco das siguientes a aquel en

que venza el plazo previsto para la respuesta del
titular de la informacin, el banco deber informar por
escrito al Servicio respecto de si sta se ha producido
o no, as como de su contenido. En dicha comunicacin
el banco deber sealar el domicilio registrado en l
por el titular de la informacin, as como su correo
electrnico, en caso de contar con este ltimo
antecedente. Adems, de ser el caso, se deber sealar
si el titular de la informacin ha dejado de ser
cliente del banco.
4) Dentro de los cinco das siguientes a aquel

en que venza el plazo previsto para la respuesta del
titular de la informacin, el banco deber informar
por escrito al Servicio respecto de si sta se ha
producido o no, as como de su contenido. En dicha
comunicacin el banco deber sealar el domicilio
registrado en l por el titular de la informacin,
as como su correo electrnico, en caso de contar con
este ltimo antecedente. Adems, de ser el caso, se
deber sealar si el titular de la informacin ha
dejado de ser cliente del banco.
no podr dar
el
Servicio
notifique una
autorice
de
el
artculo
619
5) Acogida la pretensin del Servicio por sentencia

judicial firme, ste notificar al banco acompaando
copia autorizada de la resolucin del tribunal. La
entidad bancaria dispondr de un plazo de diez das
para la entrega de la informacin solicitada.
5) Acogida la pretensin del Servicio por

sentencia judicial firme, ste notificar al banco
acompaando copia autorizada de la resolucin del
tribunal. La entidad bancaria dispondr de un plazo
de diez das para la entrega de la informacin
solicitada.
6) El retardo u omisin total o parcial en la

entrega de la informacin por parte del banco ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso
segundo del nmero 1 del artculo 97.
6) El retardo u omisin total o parcial en la

entrega de la informacin por parte del banco ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el
inciso segundo del nmero 1 del artculo 97.
La informacin bancaria sometida a secreto o sujeta

a
reserva,
obtenida
por
el
Servicio
bajo
este
procedimiento, tendr el carcter de reservada de
conformidad a lo establecido en el artculo 35 y slo
podr ser utilizada por ste para verificar la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones
de
impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el
cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacin
de las sanciones que procedan. El Servicio adoptar las
medidas
de
organizacin
interna
necesarias
para
garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La
informacin as recabada que no d lugar a una gestin
de
fiscalizacin
o
cobro
posterior,
deber
ser
eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de datos
del Servicio.
La informacin bancaria sometida a secreto o

sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este
procedimiento, tendr el carcter de reservada de
conformidad a lo establecido en el artculo 35 y slo
podr ser utilizada por ste para verificar la
veracidad e integridad de las declaraciones de
impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el
cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacin
de las sanciones que procedan. El Servicio adoptar
las medidas de organizacin interna necesarias para
garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La
informacin as recabada que no d lugar a una
gestin de fiscalizacin o cobro posterior, deber
ser eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de
datos del Servicio.
Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen

conocimiento de la informacin bancaria secreta o
reservada estarn obligados a la ms estricta y
completa reserva respecto de ella y, salvo los casos
sealados en el inciso segundo, no podrn cederla o
comunicarla
a
terceros.
La
infraccin
a
esta
obligacin se castigar con la pena de reclusin menor
en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta
unidades
tributarias
mensuales.
Asimismo,
dicha
infraccin dar lugar a responsabilidad administrativa
y se sancionar con destitucin
Las autoridades o funcionarios del Servicio

que tomen conocimiento de la informacin bancaria
secreta o reservada estarn obligados a la ms
estricta y completa reserva respecto de ella y,
salvo los casos sealados en el inciso segundo, no
podrn cederla o comunicarla a terceros. La
infraccin a esta obligacin se castigar con la
pena de reclusin menor en cualquiera de sus grados
y multa de diez a treinta unidades tributarias
mensuales. Asimismo, dicha infraccin dar lugar a
responsabilidad administrativa y se sancionar con
destitucin
620
Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se refiere el

inciso tercero del artculo precedente, ser competente
para conocer de la solicitud de autorizacin judicial
que
el
Servicio
interponga
para
acceder
a
la
informacin bancaria sujeta a reserva o secreto, el
Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al
domicilio en Chile que haya informado el banco al
Servicio, conforme al nmero 4) del inciso tercero del
artculo precedente. Si se hubiese informado un
domicilio en el extranjero o no se hubiese informado
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del
banco requerido.
Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se refiere

el inciso tercero del artculo precedente, ser
competente
para
conocer
de
la
solicitud
de
autorizacin judicial que el Servicio interponga para
acceder a la informacin bancaria sujeta a reserva o
secreto,
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
correspondiente al domicilio en Chile que haya
informado el banco al Servicio, conforme al nmero 4)
del inciso tercero del artculo precedente. Si se
hubiese informado un domicilio en el extranjero o no
se
hubiese
informado
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
correspondiente al domicilio del banco requerido.
La solicitud del Servicio deber ser presentada

conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable
contar con dicha informacin para determinar las
obligaciones
tributarias
del
contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de ellas, en su
caso, que se pretende verificar. En el caso de
requerimientos efectuados desde el extranjero, deber
indicarse la entidad requirente de la informacin y los
antecedentes de la solicitud respectiva.
La solicitud del Servicio deber ser presentada

conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable
contar con dicha informacin para determinar las
obligaciones
tributarias
del
contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de ellas, en
su caso, que se pretende verificar. En el caso de
requerimientos efectuados desde el extranjero, deber
indicarse la entidad requirente de la informacin y
los antecedentes de la solicitud respectiva.
El
Juez
Tributario
y
Aduanero
resolver
la
solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia
que
deber
fijarse
a
ms
tardar
el
decimoquinto
da
contado
desde
la
fecha
de
la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes
aportados
por
las
partes,
el
juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin en
la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que
estime necesario abrir un trmino probatorio por un
plazo mximo de cinco das.
El Juez Tributario y Aduanero resolver la

solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia que deber fijarse a ms tardar el
decimoquinto da contado desde la fecha de la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes aportados por las partes, el juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin
en la misma audiencia o dentro del quinto da, a
menos
que
estime
necesario
abrir
un
trmino
probatorio por un plazo mximo de cinco das.
La notificacin al titular de la informacin se

efectuar considerando la informacin proporcionada por
el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del inciso
tercero del artculo precedente, de la siguiente forma:
La notificacin al titular de la informacin se

efectuar considerando la informacin proporcionada
por el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del
inciso tercero del artculo precedente, de la
621
siguiente forma:
a) Por cdula, dirigida al domicilio en Chile que
el banco haya informado, o
a) Por cdula, dirigida al domicilio en Chile

que el banco haya informado, o
b) Por avisos, cuando el banco haya informado al

Servicio
que
su
cliente
tiene
domicilio
en
el
extranjero, que el titular de la informacin no es ya
su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio
alguno.
b) Por avisos, cuando el banco haya informado al

Servicio que su cliente tiene domicilio en el
extranjero, que el titular de la informacin no es ya
su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio
alguno.
Para los efectos de la notificacin por avisos, el

secretario del Tribunal preparar un extracto, en que
se incluir la informacin necesaria para que el
titular de la informacin conozca del hecho de haberse
requerido por el Servicio su informacin bancaria
amparada por secreto o reserva, la identidad del
tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la fecha
de la audiencia fijada.
Para los efectos de la notificacin por avisos,

el secretario del Tribunal preparar un extracto, en
que se incluir la informacin necesaria para que el
titular de la informacin conozca del hecho de
haberse requerido por el Servicio su informacin
bancaria amparada por secreto o reserva, la identidad
del tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la
fecha de la audiencia fijada.
En cualquiera de los casos anteriores, cuando el

banco haya informado al Servicio el correo electrnico
registrado por el titular de la informacin, el
secretario del Tribunal comunicar tambin por esa va
el hecho de haber ordenado la notificacin respectiva,
cuya validez no se ver afectada por este aviso
adicional. Asimismo, cuando se notifique por avisos, el
secretario del Tribunal deber despachar, dejando
constancia de ello en el expediente, carta certificada
al ltimo domicilio registrado ante el banco, de haber
sido informado, comunicando que se ha ordenado la
notificacin por avisos, cuya validez no se ver
afectada por la recepcin exitosa o fallida de esta
comunicacin adicional.
En cualquiera de los casos anteriores, cuando el

banco
haya
informado
al
Servicio
el
correo
electrnico
registrado
por
el
titular
de
la
informacin, el secretario del Tribunal comunicar
tambin por esa va el hecho de haber ordenado la
notificacin respectiva, cuya validez no se ver
afectada por este aviso adicional. Asimismo, cuando
se notifique por avisos, el secretario del Tribunal
deber despachar, dejando constancia de ello en el
expediente, carta certificada al ltimo domicilio
registrado ante el banco, de haber sido informado,
comunicando que se ha ordenado la notificacin por
avisos, cuya validez no se ver afectada por la
recepcin exitosa o fallida de esta comunicacin
adicional.
En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la

solicitud proceder el recurso de apelacin, el que
deber interponerse en el plazo de cinco das contado
desde su notificacin, y se conceder en ambos efectos.
En contra de la sentencia que se pronuncie sobre

la solicitud proceder el recurso de apelacin, el
que deber interponerse en el plazo de cinco das
contado desde su notificacin, y se conceder en
622
La apelacin se tramitar en cuenta, a menos que

cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
das contado desde el ingreso de los autos en la
Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos. En contra de la resolucin de la Corte no
proceder recurso alguno.
ambos efectos. La apelacin se tramitar en cuenta, a

menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo
de cinco das contado desde el ingreso de los autos
en la Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos. En contra de la resolucin de la Corte no
proceder recurso alguno.
El expediente se tramitar
todas las instancias del juicio.
en
El expediente se tramitar en forma secreta en

todas las instancias del juicio.
Las disposiciones del artculo 62 y de este

artculo no restringirn las dems facultades de
fiscalizacin del Servicio.
Las disposiciones del artculo 62 y de este

artculo no restringirn las dems facultades de
fiscalizacin del Servicio.
Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios

legales para comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y para obtener las
informaciones y antecedentes relativos a los impuestos
que se adeuden o pudieran adeudarse.
Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios

legales
para
comprobar
la
exactitud
de
las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y
para
obtener
las
informaciones
y
antecedentes
relativos a los impuestos que se adeuden o pudieran
adeudarse.
El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr

citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un
mes, presente una declaracin o rectifique, aclare,
ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha
citacin deber practicarse en los casos en que la ley la
establezca
como
trmite
previo.
A
solicitud
del
interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo por
una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser
delegada en otros jefes de las respectivas oficinas.
El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio

podr citar al contribuyente para que, dentro del
plazo
de
un
mes,
presente
una
declaracin
o
rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin
embargo, dicha citacin deber practicarse en los
casos en que la ley la establezca como trmite previo.
A solicitud del interesado dicho funcionario podr
ampliar este plazo por una sola vez, hasta por un mes.
Esta facultad podr ser delegada en otros jefes de las
respectivas oficinas.
La citacin producir el efecto de aumentar los

plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del
artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las
operaciones que se indiquen determinadamente en ella.
La citacin producir el efecto de aumentar los

plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4
del artculo 200 respecto de los impuestos derivados
de las operaciones que se indiquen determinadamente en
ella.
Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base
imponible, con los antecedentes que tenga en su poder,
en caso que el contribuyente no concurriere a la
en
forma
secreta
Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base imponible,

con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que
el contribuyente no concurriere a la citacin que se le
623
hiciere de acuerdo con el artculo 63 o no contestare o

no cumpliere las exigencias que se le formulen, o al
cumplir
con
ellas
no
subsanare
las
deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueben.
citacin que se le hiciere de acuerdo con el artculo

63 o no contestare o no cumpliere las exigencias que
se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare
las deficiencias comprobadas o que en definitiva se
comprueben.
Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin

de la base imponible de los impuestos, en los casos del
inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22.
Asimismo, el Servicio podr proceder a la

tasacin de la base imponible de los impuestos, en los
casos del inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22.
Cuando el precio o valor asignado al objeto de la

enajenacin de una especie mueble, corporal o incorporal,
o al servicio prestado, sirva de base o sea uno de los
elementos para determinar un impuesto, el Servicio, sin
necesidad de citacin previa, podr tasar dicho precio o
valor en los casos en que ste sea notoriamente inferior
a los corrientes en plaza o de los que normalmente se
cobren en convenciones de similar naturaleza considerando
las circunstancias en que se realiza la operacin.
Cuando el precio o valor asignado al objeto de la

enajenacin de una especie mueble, corporal o
incorporal, o al servicio prestado, sirva de base o
sea uno de los elementos para determinar un impuesto,
el Servicio, sin necesidad de citacin previa, podr
tasar dicho precio o valor en los casos en que ste
sea notoriamente inferior a los corrientes en plaza o
de los que normalmente se cobren en convenciones de
similar naturaleza considerando las circunstancias en
que se realiza la operacin.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en los

casos de divisin o fusin por creacin o por
incorporacin de sociedades, siempre que la nueva
sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en

los casos de divisin o fusin por creacin o por
incorporacin de sociedades, siempre que la nueva
sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.
Tampoco se aplicar lo dispuesto en este artculo,

cuando se trate del aporte, total o parcial, de activos
de cualquier clase, corporales o incorporales, que
resulte de otros procesos de reorganizacin de grupos
empresariales, que obedezcan a una legtima razn de
negocios, en que subsista la empresa aportante, sea sta,
individual, societaria, o contribuyente del N 1 del
artculo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
impliquen un aumento de capital en una sociedad
preexistente o la constitucin de una nueva sociedad y
que no originen flujos efectivos de dinero para el
aportante, siempre que los aportes se efecten y
Tampoco
se
aplicar
lo
dispuesto
en
este
artculo, cuando se trate del aporte, total o parcial,
de
activos
de
cualquier
clase,
corporales
o
incorporales, que resulte de otros procesos de
reorganizacin de grupos empresariales, que obedezcan
a una legtima razn de negocios, en que subsista la
empresa aportante, sea sta, individual, societaria, o
contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de
capital en una sociedad preexistente o la constitucin
de una nueva sociedad y que no originen flujos
efectivos de dinero para el aportante, siempre que los
624
registren al valor contable o tributario en que los

activos estaban registrados en la aportante. Dichos
valores debern asignarse en la respectiva junta de
accionistas, o escritura pblica de constitucin o
modificacin de la sociedad tratndose de sociedades de
personas.
aportes se efecten y registren al valor contable o

tributario en que los activos estaban registrados en
la aportante. Dichos valores debern asignarse en la
respectiva junta de accionistas, o escritura pblica
de constitucin o modificacin de la sociedad
tratndose de sociedades de personas.
En igual forma, en todos aquellos casos en que

proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en
el precio o valor de bienes races, el Servicio de
Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor, si
el fijado en el respectivo acto o contrato fuere
notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles
de caractersticas y ubicacin similares, en la localidad
respectiva, y girar de inmediato y sin otro trmite
previo el impuesto correspondiente. La tasacin y giro
podrn ser impugnadas, en forma simultnea, a travs
del procedimiento a que se refiere el Ttulo II del
Libro Tercero.
En igual forma, en todos aquellos casos en que

proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa
en el precio o valor de bienes races, el Servicio de
Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor,
si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere
notoriamente inferior al valor comercial de los
inmuebles de caractersticas y ubicacin similares, en
la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin
otro trmite previo el impuesto correspondiente.
La
tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma
simultnea, a travs del procedimiento a que se
refiere el Ttulo II del Libro Tercero.
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero 4
del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que
el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no
podr ser inferior, en un perodo determinado, al monto
de las compras efectuadas y de las existencias iniciales,
descontndose las existencias en poder del contribuyente
y agregando las utilidades fijadas por los organismos
estatales, tratndose de precios controlados, o las que
determine el Servicio, en los dems casos.
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero
4 del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y
para todos los efectos tributarios el monto de las
ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deber
pagarse el impuesto y las multas. Para estos efectos
se presume que el monto de las ventas y dems
operaciones gravadas no podr ser inferior, en un
perodo
determinado,
al
monto
de
las
compras
efectuadas
y
de
las
existencias
iniciales,
descontndose
las
existencias
en
poder
del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por
los organismos estatales, tratndose de precios
controlados, o las que determine el Servicio, en los
dems casos.
Se presume que en el caso del aviso o deteccin de

la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad
o documentos a que se refiere el inciso primero del N 16
Se presume que en el caso del aviso o deteccin

de la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos a que se refiere el inciso
625
del artculo 97, la base imponible de los impuestos de la

Ley de la Renta ser la que resulte de aplicar sobre el
monto de las ventas anuales hasta el porcentaje mximo de
utilidad tributaria que hayan obtenido las empresas
anlogas y similares. El porcentaje mximo aludido ser
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, con
los antecedentes de que disponga.
Artculo 66.- Todas las personas naturales y jurdicas y
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica,
pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en
razn de su actividad o condicin causen o puedan causar
impuestos, deben estar inscritas en el Rol nico
Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento
respectivo.
primero del N 16 del artculo 97, la base imponible

de los impuestos de la Ley de la Renta ser la que
resulte de aplicar sobre el monto de las ventas
anuales hasta el porcentaje mximo de utilidad
tributaria que hayan obtenido las empresas anlogas y
similares.
El
porcentaje
mximo
aludido
ser
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, con
los antecedentes de que disponga.
Artculo 66.- Todas las personas naturales y jurdicas
y las entidades o agrupaciones sin personalidad
jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de
impuestos, que en razn de su actividad o condicin
causen o puedan causar impuestos, deben estar
inscritas en el Rol nico Tributario de acuerdo con
las normas del Reglamento respectivo.
Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir a las

personas que desarrollen determinadas actividades, la
inscripcin en registros especiales. La misma Direccin
Regional indicar en cada caso, los datos o antecedentes
que deban proporcionarse por los contribuyentes para los
efectos de la inscripcin.
Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir a las

personas que desarrollen determinadas actividades, la
inscripcin
en
registros
especiales.
La
misma
Direccin Regional indicar en cada caso, los datos o
antecedentes
que
deban
proporcionarse
por
los
contribuyentes para los efectos de la inscripcin.
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio

de las inscripciones obligatorias exigidas por este
Cdigo o por las leyes tributarias.
Artculo 68.- Las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas gravadas en la
primera y segunda categoras a que se refieren los
nmeros 1, letras a) y b),3, 4 y 5 de los
artculos 20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los
dos meses siguientes a aqul en que comiencen sus
actividades, una declaracin jurada sobre dicha
iniciacin. El Director podr, mediante normas de
carcter general, eximir de presentar esta declaracin
a contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos
recursos econmicos o que no tengan la preparacin
necesaria para confeccionarla, o bien, para sustituir
esta
exigencia
por
otros
procedimientos
que
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin

perjuicio de las inscripciones obligatorias exigidas
por este Cdigo o por las leyes tributarias.
Artculo 68.- Las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas gravadas en
la primera y segunda categoras a que se refieren
los nmeros 1, letra a), 3, 4 y 5 de los
artculos 20, contribuyentes del artculo 34 que
sean propietarios o usufructuarios y exploten
bienes races agrcolas, 42 N 2 y 48 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al
Servicio, dentro de los dos meses siguientes a
aqul en que comiencen sus actividades, una
declaracin jurada sobre dicha iniciacin. El
Director
podr,
mediante
normas
de
carcter
general, eximir de presentar esta declaracin a
contribuyentes
o
grupos
de
contribuyentes
de
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
626
constituyan
un
trmite
simplificado.
Los
contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn
acogerse a la exencin o al rgimen simplificado
dentro de los noventa das siguientes a la publicacin
de la resolucin respectiva, aun cuando no hayan
cumplido oportunamente con la obligacin establecida
en este artculo, no sindoles aplicable sancin
alguna en ese caso. Sin embargo, el contribuyente
beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr,
optativamente, efectuar la declaracin comn de
iniciacin de actividades a que se refiere la primera
parte de este inciso.
escasos recursos econmicos o que no tengan la

preparacin necesaria para confeccionarla, o bien,
para
sustituir
esta
exigencia
por
otros
procedimientos
que
constituyan
un
trmite
simplificado. Los contribuyentes favorecidos con
esta facultad podrn acogerse a la exencin o al
rgimen simplificado dentro de los noventa das
siguientes a la publicacin de la resolucin
respectiva,
aun
cuando
no
hayan
cumplido
oportunamente con la obligacin establecida en este
artculo, no sindoles aplicable sancin alguna en
ese caso. Sin embargo, el contribuyente beneficiado
con
esta
eximicin
o
sustitucin
podr,
optativamente, efectuar la declaracin comn de
iniciacin de actividades a que se refiere la
primera parte de este inciso.
Igualmente el Director podr eximir de la obligacin

establecida en este artculo a aquellos contribuyentes
no domiciliados ni residentes en el pas, que
solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios,
sea producto de su tenencia o enajenacin, o rentas de
aquellas que establezca el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin,
aun
cuando
estos
contribuyentes hayan designado un representante a
cargo de dichas inversiones en el pas.
Igualmente
el
Director
podr
eximir
de
la
obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el
pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios,
sea
producto
de
su
tenencia
o
enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,
aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
pas.
Para los efectos de este artculo, se entender que se

inician actividades cuando se efecte cualquier acto u
operacin que constituya
elemento necesario para la
determinacin de los impuestos peridicos que afecten a
la actividad que se desarrollar, o que generen
los referidos impuestos.
Para los efectos de este artculo, se entender que

se inician actividades cuando se efecte cualquier
acto u operacin que constituya elemento necesario
para la determinacin de los impuestos peridicos
que afecten a la actividad
que
se desarrollar,
o que generen los referidos impuestos.
La declaracin inicial se har en un formulario nico

proporcionado por el Servicio, que contendr todas las
enunciaciones requeridas para el enrolamiento del
contribuyente en cada uno de los registros en que deba
inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el
La declaracin inicial se har en un formulario

nico proporcionado por el Servicio, que contendr
todas
las
enunciaciones
requeridas
para
el
enrolamiento del contribuyente en cada uno de los
registros en que deba inscribirse. Mediante esta
627
contribuyente cumplir con todas las obligaciones de

inscripcin que le correspondan, sin necesidad de otros
trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a
inscribir al contribuyente inicial en todos los
registros que procedan.
declaracin inicial, el contribuyente cumplir con

todas las obligaciones de inscripcin que le
correspondan, sin necesidad de otros trmites. Para
estos efectos, el Servicio proceder a inscribir al
contribuyente inicial en todos los registros que
procedan.
Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la

Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones
importantes de los datos y antecedentes contenidos en
el formulario a que se refiere el inciso anterior.
Los contribuyentes debern poner en conocimiento de

la
Oficina
del
Servicio
que
corresponda
las
modificaciones
importantes
de
los
datos
y
antecedentes contenidos en el formulario a que se
refiere el inciso anterior.
Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica que, por

terminacin de su giro comercial o industrial, o de
sus actividades, deje de estar afecta a impuestos,
deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando
su balance final o los antecedentes que ste estime
necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente
hasta el momento del expresado balance, dentro de los
dos meses siguientes al trmino del giro de sus
actividades.
Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica que,

por terminacin de su giro comercial o industrial,
o de sus actividades, deje de estar afecta a
impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio,
acompaando su balance final o los antecedentes
que
ste
estime necesario, y deber pagar el
impuesto correspondiente
hasta
el
momento
del
expresado
balance,
dentro
de
los
dos
meses
siguientes
al
trmino
del
giro
de
sus
actividades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71, las

empresas
individuales
no
podrn
convertirse
en
sociedades
de
cualquier
naturaleza,
ni
las
sociedades aportar a otra u otras todo su activo y
pasivo o fusionarse, sin dar aviso de trmino de
giro. Sin embargo, no ser necesario dar aviso de
trmino de giro en los casos de empresas individuales
que
se
conviertan
en
sociedades
de
cualquier
naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga
responsable solidariamente en la respectiva escritura
social de todos los impuestos que se adeudaren por la

las empresas individuales no podrn convertirse en
sociedades
de
cualquier
naturaleza,
ni
las
sociedades aportar a otra u otras todo su activo y
pasivo o fusionarse, sin dar aviso de trmino
de
giro.
Sin
embargo,
no
ser necesario dar
aviso de trmino de giro en los casos de empresas
individuales que se conviertan en sociedades de
cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea
se
haga
responsable
solidariamente
en
la
respectiva escritura social de todos los impuestos
628
empresa individual, relativos al giro o actividad

respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de
todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, cuando
la
sociedad
que
se crea
o
subsista
se
haga
responsable de todos los impuestos que se adeudaren
por la
sociedad
aportante
o
fusionada,
en
la
correspondiente escritura de aporte o fusin. No
obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen
debern efectuar un balance de trmino de giro a la
fecha de su extincin y las sociedades que se creen
o
subsistan,
pagar
los
impuestos correspondientes
de la Ley de la Renta, dentro del plazo sealado
en el inciso primero, y los dems impuestos dentro
de
los
plazos
legales,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad
por
otros
impuestos
que pudieran
adeudarse.
que
se
adeudaren
por
la
empresa
individual,
relativos
al
giro
o
actividad respectiva,
ni
tampoco, en los casos de aporte de todo el activo
y pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad
que se crea o subsista se haga responsable de
todos
los
impuestos
que
se
adeudaren
por la
sociedad
aportante
o
fusionada,
en
la
correspondiente escritura de aporte o fusin. No
obstante,
las
empresas
que
se
disuelven
o
desaparecen debern efectuar un balance de trmino
de giro a la fecha de
su
extincin
y
las
sociedades que se creen o subsistan, pagar los
impuestos correspondientes de la Ley de la Renta,
dentro del plazo sealado en el inciso primero,
y
los
dems
impuestos
dentro
de los
plazos
legales, sin perjuicio de la responsabilidad por
otros impuestos que pudieran adeudarse.
Cuando con motivo del cambio

de giro, o de la
transformacin de una empresa social en una sociedad
de cualquier especie, el contribuyente queda afecto a
otro
rgimen
tributario
en
el mismo
ejercicio,
debern separarse los resultados afectados con cada
rgimen
tributario
slo
para
los
efectos
de
determinar
los
impuestos
respectivos
de
dicho
ejercicio.
Cuando con motivo del cambio

de giro, o de la
transformacin de una empresa
social
en
una
sociedad
de cualquier especie, el contribuyente
queda afecto a otro rgimen tributario en el
mismo
ejercicio,
debern
separarse
los
resultados afectados con cada rgimen tributario
slo para los efectos de determinar los impuestos
respectivos de dicho ejercicio.
No podr efectuarse disminucin de capital en

sociedades sin autorizacin previa del Servicio.
No podr efectuarse disminucin de capital en las

sociedades sin autorizacin previa del Servicio.
Tambin se deber dar este aviso en el caso de las
disminuciones de capital o cuotas de fondos de
inversin o en general patrimonios de afectacin.
las
Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
629
establecer que una persona, entidad o agrupacin sin

personalidad jurdica, ha terminado su giro o cesado
en sus actividades sin que haya dado el aviso
respectivo, previa citacin efectuada conforme a lo
dispuesto en el artculo 63 del Cdigo Tributario,
podr
liquidar
y
girar
los
impuestos
correspondientes, en la misma forma que hubiera
procedido si
dicha persona, entidad o agrupacin
hubiere terminado su giro comercial o industrial, o
sus actividades, segn lo dispuesto en el inciso
primero.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
En tales casos, los plazos de prescripcin del

artculo 200 se entendern aumentados en un ao
contado desde que se notifique legalmente la citacin
referida,
respecto
de
la
empresa,
comunidad,
patrimonio de afectacin o sociedad respectiva, as
como de sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere el
inciso quinto proceder especialmente en los casos en
que
las
personas
y
entidades
o
agrupaciones
referidas,
que
estando
obligadas
a
presentar
declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra
declaracin obligatoria ante el Servicio, no cumpla
con dicha obligacin o, cumpliendo con ella, no
declare rentas, operaciones afectas, exentas o no
gravadas
con
impuestos
durante
un
perodo
de
dieciocho meses seguidos, o dos aos tributarios
consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma
se aplicar en caso que, en el referido perodo o
aos tributarios consecutivos, no existan otros
elementos o antecedentes que permitan concluir que
contina
con
el
desarrollo
del
giro
de
sus
630
actividades.
Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de
sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago de
sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica cese
en sus actividades por venta, cesin o traspaso a otra de
sus bienes, negocios o industrias, la persona adquirente
tendr el carcter de fiador respecto de las obligaciones
tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten
al vendedor o cedente. Para gozar del beneficio de
excusin dentro del juicio ejecutivo de cobro de los
respectivos impuestos, el adquirente, deber cumplir con
lo dispuesto en los artculos 2.358 y 2.359 del Cdigo
Civil.
Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de

sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago
de sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica
cese en sus actividades por venta, cesin o traspaso a
otra de sus bienes, negocios o industrias, la persona
adquirente tendr el carcter de fiador respecto de
las obligaciones tributarias correspondientes a lo
adquirido que afecten al vendedor o cedente. Para
gozar del beneficio de excusin dentro del juicio
ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos, el
adquirente, deber cumplir con lo dispuesto en los
artculos 2.358 y 2.359 del Cdigo Civil.
La citacin, liquidacin, giro y dems actuaciones

administrativas correspondientes a los impuestos aludidos
en el inciso anterior, debern notificarse en todo caso
al vendedor o cedente y al adquirente.
La
citacin,
liquidacin,
giro
y
dems
actuaciones administrativas correspondientes a los
impuestos aludidos en el inciso anterior, debern
notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al
adquirente.
Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de la
Repblica no podrn extender pasaportes sin que
previamente el peticionario les acredite encontrarse
en posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar
el pago del impuesto de viaje o estar exento del
mismo.
Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de la

Repblica
no
podrn
extender
pasaportes
sin
que
previamente el peticionario les acredite encontrarse en
posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar el
pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo.
Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al

Servicio, dentro de los primeros diez das de cada
mes, copia de las plizas de importacin o
exportacin tramitadas en el mes anterior.
Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al

Servicio, dentro de los primeros diez das de
cada mes, copia de las plizas de importacin o
exportacin tramitadas en el mes anterior.
Artculo 74.- Los conservadores de bienes races no

inscribirn en sus registros ninguna transmisin o
transferencia de dominio, de constitucin de hipotecas,
Artculo 74.- Los conservadores de bienes races no

inscribirn en sus registros ninguna transmisin o
transferencia
de
dominio,
de
constitucin
de
631
censos,
servidumbres,
usufructos,
fideicomisos
o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos
los impuestos fiscales que afecten a la propiedad raz
materia de aquellos actos jurdicos. Dejarn constancia
de este hecho en el certificado de inscripcin que deben
estampar en el ttulo respectivo.
hipotecas,
censos,
servidumbres,
usufructos,
fideicomisos o arrendamientos, sin que se les
compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que
afecten a la propiedad raz materia de aquellos actos
jurdicos. Dejarn constancia de este hecho en el
certificado de inscripcin que deben estampar en el
ttulo respectivo.
Los notarios debern insertar en los documentos que

consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o cesin
de bienes races, el recibo que acredite el pago del
impuesto a la renta correspondiente al ltimo perodo de
tiempo.
Los notarios debern insertar en los documentos

que consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o
cesin de bienes races, el recibo que acredite el
pago del impuesto a la renta correspondiente al ltimo
perodo de tiempo.
El pago del impuesto a las asignaciones por causa

de muerte y a las donaciones se comprobar en los casos y
en la forma establecida por la ley N 16.271.
Artculo 75.- Los notarios y dems ministros de fe
debern dejar constancia del pago del tributo contemplado
en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en los
documentos que den cuenta de una convencin afecta a
dicho impuesto.
El pago del impuesto a las asignaciones por

causa de muerte y a las donaciones se comprobar en
los casos y en la forma establecida por la ley N
16.271.
Artculo 75.- Los notarios y dems ministros de fe
debern dejar constancia del pago del tributo
contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, en los documentos que den cuenta de una
convencin afecta a dicho impuesto.
Para los efectos contemplados en este artculo, no

regirn los plazos de declaracin y pago sealados en esa
ley.
Para los efectos contemplados en este artculo,

no regirn los plazos de declaracin y pago sealados
en esa ley.
Con todo, el Director Regional podr, a su juicio

exclusivo, determinar que la declaracin y pago del
impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa
ley, cuando estime debidamente resguardado el inters
fiscal.
Con todo, el Director Regional podr, a su

juicio exclusivo, determinar que la declaracin y pago
del impuesto se haga dentro de los plazos indicados en
esa ley, cuando estime debidamente resguardado el
inters fiscal.
Los notarios y dems ministros de fe debern

autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artculo, pero no podrn entregarlos a interesados ni
otorgar copias de ellos sin que previamente se encuentren
pagados estos tributos.
Los notarios y dems ministros de fe debern

autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artculo, pero no podrn entregarlos a interesados ni
otorgar copias de ellos sin que previamente se
encuentren pagados estos tributos.
632
En los casos de venta o promesa de venta de bienes

corporales inmuebles, o de un contrato general de
construccin, la obligacin establecida en el inciso
primero se entender cumplida dejando constancia del
nmero y fecha de la factura o facturas correspondientes.
Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del
arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de un
bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de primera
categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa
sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta
presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de los
contratos
de
arrendamiento
o
cesin
temporal
de
pertenencias mineras o de vehculos de transporte de
carga terrestre.
Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas
o documentos en los que falte la declaracin a que se
refiere el inciso anterior.
En los casos de venta o promesa de venta de

bienes corporales inmuebles, o de un contrato general
de construccin, la obligacin establecida en el
inciso
primero
se
entender
cumplida
dejando
constancia del nmero y fecha de la factura o facturas
correspondientes.
Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del
arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de
un bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de
primera categora de la Ley de Impuesto a la Renta que
tributa sobre la base de renta efectiva o bien sobre
renta presunta. Esta norma se aplicar tambin
respecto de los contratos de arrendamiento o cesin
temporal de pertenencias mineras o de vehculos de
transporte de carga terrestre.
Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento

a la obligacin contemplada en el inciso primero o que
hagan una declaracin falsa respecto a su rgimen
tributario, sern sancionados en conformidad con el
artculo 97, N 1, de este Cdigo, con multa de una
unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias
anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios
causados al arrendatario o cesionario.
Los Notarios no autorizarn las escrituras

pblicas o documentos en los que falte la declaracin
a que se refiere el inciso anterior.
Los
arrendadores
o
cedentes
que
no
den
cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso
primero o que hagan una declaracin falsa respecto a
su
rgimen
tributario,
sern
sancionados
en
conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo,
con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta
unidades tributarias anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o
cesionario.
Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o

interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias de
bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles
de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los
funcionarios encargados de registros pblicos comunicarn
igualmente al Servicio los contratos que les sean
presentados para su inscripcin. Dichas comunicaciones
sern enviadas a ms tardar el 1 de Marzo de cada ao y
en ellas se relacionarn los contratos otorgados o
Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o

interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias
de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean
susceptibles
de
revelar
la
renta
de
cada
contribuyente. Todos los funcionarios encargados de
registros pblicos comunicarn igualmente al Servicio
los contratos que les sean presentados para su
inscripcin. Dichas comunicaciones sern enviadas a
ms tardar el 1 de Marzo de cada ao y en ellas se
633
inscritos durante el ao anterior.
relacionarn los contratos

durante el ao anterior.
otorgados
inscritos
Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar el

pago de los tributos que corresponda aplicar en
conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto de
las escrituras y documentos que autoricen o documentos
que protocolicen y respondern solidariamente con los
obligados al pago del impuesto. Para este efecto, el
notario
firmar
la
declaracin
del
impuesto,
conjuntamente con el obligado a su pago.
Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar

el pago de los tributos que corresponda aplicar en
conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto
de las escrituras y documentos que autoricen o
documentos
que
protocolicen
y
respondern
solidariamente con los obligados al pago del impuesto.
Para este efecto, el notario firmar la declaracin
del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago.
Cesar dicha responsabilidad si el impuesto hubiere

sido
enterado
en
Tesorera,
de
acuerdo
con
la
determinacin
efectuada
por
la
justicia
ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.
Cesar dicha responsabilidad si el impuesto

hubiere sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la
determinacin efectuada por la justicia ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.
Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y dems

funcionarios locales estarn obligados a proporcionar al
Servicio las informaciones que les sean solicitadas en
relacin a patentes concedidas a contribuyentes, a rentas
de personas residentes en la comuna respectiva, o a
bienes situados en su territorio.
Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y

dems
funcionarios
locales
estarn
obligados
a
proporcionar al Servicio las informaciones que les
sean solicitadas en relacin a patentes concedidas a
contribuyentes, a rentas de personas residentes en la
comuna respectiva, o a bienes situados en su
territorio.
Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern enviar al

Servicio copia del rol de patentes industriales,
comerciales y profesionales en la forma que l determine.
Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern enviar

al Servicio copia del rol de patentes industriales,
comerciales y profesionales en la forma que l
determine.
Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Impuestos

Internos
debern
proporcionarse
mutuamente
la
informacin que requieran para el oportuno cumplimiento
de sus funciones.
Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Impuestos

Internos
debern
proporcionarse
mutuamente
la
informacin
que
requieran
para
el
oportuno
cumplimiento de sus funciones.
Los bancos y otras instituciones autorizadas para
Los bancos y otras instituciones autorizadas
634
recibir declaraciones y pagos de impuestos, estarn

obligados a remitir al Servicio cualquier formulario
mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y
pagos de los tributos que son de competencia de ese
Servicio. No obstante, los formularios del Impuesto
Territorial pagado, debern remitirlos a Tesorera para
su procesamiento, quien deber comunicar oportunamente
esta informacin al Servicio.
para recibir declaraciones y pagos de impuestos,

estarn obligados a remitir al Servicio cualquier
formulario mediante los cuales recibieron dichas
declaraciones y pagos de los tributos que son de
competencia de ese Servicio. No obstante, los
formularios del Impuesto Territorial pagado, debern
remitirlos a Tesorera para su procesamiento, quien
deber comunicar oportunamente esta informacin al
Servicio.
Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a

cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad raz
en la forma, plazo y condiciones que determine el
Director.
Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a

cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad
raz en la forma, plazo y condiciones que determine el
Director.
Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de

situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones
de
crdito
ser
enviada
por
estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.
Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de

situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones de crdito ser enviada por estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.
Artculo 84 bis.- La Superintendencia de Valores y

Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras
remitirn por medios electrnicos u otros sistemas
tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada ao, la
informacin que indique de los estados financieros
que les haya sido entregada por las entidades sujetas
a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar
informacin. Proceder tambin el envo de aquellos
estados financieros que hayan sido modificados con
posterioridad o los producidos con motivo del cese de
actividades de la empresa o entidad respectiva. A la
misma obligacin quedarn sujetas las dems entidades
fiscalizadoras
que
conozcan
de
dichos
estados
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
635
financieros.
La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio Nacional
de Geologa y Minera y los Conservadores de Minas
remitirn, en la forma y plazo que seale el
Servicio, la informacin sobre la constitucin,
traspaso y cierre de pertenencias, sobre obras de
desarrollo y construccin, ingresos y costos mineros,
entre otros antecedentes, incluyendo aquellos a que
se refiere el inciso final del artculo 2 del
decreto ley N 1.349, de 1976. Igualmente, estarn
obligados a remitir la informacin que el Servicio
les
solicite,
los
conservadores
o
entidades
registrales que reciban o registren antecedentes
sobre derechos de agua, derechos o permisos de pesca,
de explotacin de bosques y pozos petroleros. En
estos casos, el Servicio pondr a disposicin de
quienes deban informar, un procedimiento electrnico
que debern utilizar para el envo de la informacin.
El Director del Servicio, mediante resolucin,
impartir las instrucciones para el ejercicio de
esta facultad.
Artculo.-85. El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito en
general, remitirn al Servicio, en la forma que el
Director
Regional
determine,
las
copias
de
las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.
Artculo
85.El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito
en general, remitirn al Servicio, en la forma que
el Director Regional determine, las copias de las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y 62,

para los fines de la fiscalizacin de los impuestos,
los Bancos e Instituciones Financieras y cualquiera
otra institucin que realice operaciones de crdito de
dinero de manera masiva de conformidad a lo dispuesto
en el artculo 31 de la ley N 18.010, debern
proporcionar todos los datos que se les soliciten
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y

62, para los fines de la fiscalizacin de los
impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras y
cualquiera otra institucin que realice operaciones
de crdito de dinero de manera masiva de conformidad
a lo dispuesto en el artculo 31 de la ley N
636
relativos a las operaciones de crdito de dinero que

hayan celebrado y de las garantas constituidas para su
otorgamiento, en la oportunidad, forma y cantidad que
el Servicio establezca. En caso alguno se podr
solicitar
la
informacin
sobre
las
adquisiciones
efectuadas por una persona determinada en el uso de las
tarjetas de crdito.
La informacin as obtenida ser mantenida en secreto y

no se podr revelar, aparte del contribuyente, ms que
a
las
personas
o
autoridades
encargadas
de
la
liquidacin o de la recaudacin de los impuestos
pertinentes y de resolver las reclamaciones y recursos
relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.
Artculo 86.- Los funcionarios del Servicio, nominativa
y expresamente autorizados por el Director, tendrn el
carcter de ministros de fe, para todos los efectos de
este Cdigo y las leyes tributarias.
Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales, de
instituciones fiscales y semifiscales de administracin
autnoma y municipales, y las autoridades en general,
estarn obligados a proporcionar al Servicio todos los
datos
y
antecedentes
que
ste
solicite
para
la
fiscalizacin de los impuestos.
Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos
Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
municipales, organismos de administracin autnoma y las
empresas de todos ellos, como asimismo, las personas que
deban llevar contabilidad, debern mantener un registro
18.010,
y
los
administradores
de
sistemas
tecnolgicos o titulares de la informacin, segn
corresponda, debern proporcionar todos los datos
que se les soliciten relativos a las operaciones de
crdito de dinero que hayan celebrado y de las
garantas constituidas para su otorgamiento,
as
como tambin de las transacciones pagadas o cobradas
mediante medios tecnolgicos, tales como tarjetas de
crdito y de dbito, en la oportunidad, forma y
cantidad que el Servicio establezca. En caso alguno
se podr solicitar informacin nominada sobre las
adquisiciones efectuadas por una persona natural
mediante el uso de las tarjetas de crdito o dbito
u otros medios tecnolgicos.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
La informacin as obtenida ser mantenida en

secreto
y
no
se
podr
revelar,
aparte
del
contribuyente, ms que a las personas o autoridades
encargadas de la liquidacin o de la recaudacin de
los
impuestos
pertinentes
y
de
resolver
las
reclamaciones y recursos relativos a las mismas,
salvo las excepciones legales.
Artculo
86.Los
funcionarios
del
Servicio,
nominativa
y
expresamente
autorizados
por
el
Director, tendrn el carcter de ministros de fe,
para todos los efectos de este Cdigo y las leyes
tributarias.
Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales,
de
instituciones
fiscales
y
semifiscales
de
administracin
autnoma
y
municipales,
y
las
autoridades
en
general,
estarn
obligados
a
proporcionar
al
Servicio
todos
los
datos
y
antecedentes que ste solicite para la fiscalizacin
de los impuestos.
Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos
Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
municipales, organismos de administracin autnoma y
las empresas de todos ellos, como asimismo, las
personas que deban llevar contabilidad, debern
637
especial en el que se dejar constancia de los servicios

profesionales u otros propios de ocupaciones lucrativas,
de que tomen conocimiento en razn de sus funciones, giro
o actividades propias. Este registro contendr las
indicaciones que el Servicio determine, a su juicio
exclusivo.
Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las
personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:
mantener un registro especial en el que se dejar

constancia de los servicios profesionales u otros
propios de ocupaciones lucrativas, de que tomen
conocimiento en razn de sus funciones, giro o
actividades propias. Este registro contendr las
indicaciones que el Servicio determine, a su juicio
exclusivo.
Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las
personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:
1.Industriales,
agricultores
y
otras
personas
consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios; y
1.- Industriales, agricultores y otras personas

consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios; y
2.Importadores,
distribuidores
y
comerciantes
mayoristas.
No
obstante,
cuando
estos
contribuyentes
tengan
establecimientos, secciones o departamentos destinados
exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn
emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en
vez de facturas.
2.- Importadores, distribuidores y comerciantes

mayoristas.
No obstante, cuando estos contribuyentes
tengan establecimientos, secciones o departamentos
destinados exclusivamente a la venta directa al
consumidor, podrn emitir, en relacin a dichas
transferencias, boletas en vez de facturas.

anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento de
facturas o boletas respecto de cualquier ingreso,
operacin o transferencia que directa o indirectamente
sirva de base para el clculo de un impuesto y que
aquella determine a su juicio exclusivo, estableciendo
los requisitos que estos documentos deban reunir.
Asimismo, tratndose de contribuyentes de difcil
fiscalizacin, la Direccin podr exigir que la boleta
la emita el beneficiario del servicio o eximir a ste
de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta
obligacin con el cumplimiento de otras formalidades

anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento
de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso,
operacin
o
transferencia
que
directa
o
indirectamente sirva de base para el clculo de un
impuesto y que aquella determine a su juicio
exclusivo, estableciendo los requisitos que estos
documentos deban reunir. Asimismo, tratndose de
contribuyentes de difcil fiscalizacin, la Direccin
podr exigir que la boleta la emita el beneficiario
del servicio o eximir a ste de emitir dicho
documento, siempre que sustituya esta obligacin con
638
que resguarden debidamente el inters fiscal y se trate

de una prestacin ocasional que se haga como mximo en
tres das dentro de cada semana. Por los servicios que
presten
los
referidos
contribuyentes
de
difcil
fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del
impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneracin
por el total del servicio correspondiente no exceda del
50% de una unidad tributaria mensual vigente al momento
del pago.
el cumplimiento de otras formalidades que resguarden

debidamente el inters fiscal y se trate de una
prestacin ocasional que se haga como mximo en tres
das dentro de cada semana. Por los servicios que
presten los referidos contribuyentes de difcil
fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del
impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la
remuneracin
por
el
total
del
servicio
correspondiente no exceda del 50% de una unidad
tributaria mensual vigente al momento del pago.
Asimismo, la Direccin podr exigir la emisin de
facturas especiales o boletas especiales en medios
distintos del papel, en la forma que establezca
mediante resolucin
La Direccin determinar, en todos los casos, el monto

mnimo por el cual deban emitirse las boletas. Estos
documentos debern emitirse en el momento mismo en que
se celebre el acto o se perciba el ingreso que motiva
su
emisin
y
estarn
exentos
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado
La Direccin determinar, en todos los casos, el

monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas.
Estos documentos debern emitirse en el momento mismo
en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que
motiva su emisin y estarn exentos de los impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o

boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario
del servicio exigirlas y retirarlas del local o
establecimiento emisor.
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o

boletas,
ser
obligacin
del
adquirente
o
beneficiario del servicio exigirlas y retirarlas del
local o establecimiento emisor.
Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Estado, la

Corporacin
de
Fomento
de
la
Produccin,
las
instituciones de previsin y, en general, todas las
instituciones de crdito, ya sean fiscales, semifiscales
o de administracin autnoma, y los bancos comerciales,
para tramitar cualquiera solicitud de crdito o prstamo
o cualquiera operacin de carcter patrimonial que haya
de realizarse por su intermedio, debern exigir al
solicitante que compruebe estar al da en el pago del
Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Estado,

la Corporacin de Fomento de la Produccin, las
instituciones de previsin y, en general, todas las
instituciones
de
crdito,
ya
sean
fiscales,
semifiscales o de administracin autnoma, y los
bancos comerciales, para tramitar cualquiera solicitud
de crdito o prstamo o cualquiera operacin de
carcter patrimonial que haya de realizarse por su
intermedio,
debern
exigir
al
solicitante
que
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
639
impuesto global complementario o del impuesto nico

establecido en el N 1 del artculo 42 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Este ltimo certificado deber ser
extendido por los pagadores, habilitados u oficiales del
presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.
compruebe estar al da en el pago del impuesto global

complementario o del impuesto nico establecido en el
N 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Este ltimo certificado deber ser extendido
por los pagadores, habilitados u oficiales del
presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.
Igual obligacin pesar sobre los notarios respecto

de las escrituras pblicas o privadas que se otorguen o
autoricen ante ellos relativas a convenciones o contratos
de carcter patrimonial, excluyndose los testamentos,
las que contengan capitulaciones matrimoniales, mandatos,
modificaciones de contratos que no aumenten su cuanta
primitiva
y
dems
que
autorice
el
Director.
Exceptundose, tambin, las operaciones que se efecten
por intermedio de la Caja de Crdito Prendario y todas
aqullas cuyo monto sea inferior al quince por ciento de
un sueldo vital anual.
Igual obligacin pesar sobre los notarios

respecto de las escrituras pblicas o privadas que se
otorguen
o
autoricen
ante
ellos
relativas
a
convenciones o contratos de carcter patrimonial,
excluyndose los testamentos, las que contengan
capitulaciones matrimoniales, mandatos, modificaciones
de contratos que no aumenten su cuanta primitiva y
dems
que
autorice
el
Director.
Exceptundose,
tambin,
las
operaciones
que
se
efecten
por
intermedio de la Caja de Crdito Prendario y todas
aqullas cuyo monto sea inferior al quince por ciento
de un sueldo vital anual.
Tratndose de personas jurdicas, se exigir el

cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto
a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20
de la Ley de la Renta, con exclusin de los agentes de
aduanas y de los corredores de propiedades cuando stos
estn obligados a cualquiera de estos tributos.
Tratndose de personas jurdicas, se exigir el

cumplimiento de estas obligaciones respecto del
impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, con exclusin de
los agentes de aduanas y de los corredores de
propiedades cuando stos estn obligados a cualquiera
de estos tributos.
Para dar cumplimiento a este artculo, bastar que

el interesado exhiba el recibo de pago o un certificado
que acredite que est acogido, en su caso, al pago
mensual indicado en el inciso primero, o que se encuentra
exento del impuesto, o que est al da en el cumplimiento
de convenios de pago, debiendo la institucin de que se
trate anotar todos los datos del recibo o certificado.
Para dar cumplimiento a este artculo, bastar

que el interesado exhiba el recibo de pago o un
certificado que acredite que est acogido, en su caso,
al pago mensual indicado en el inciso primero, o que
se encuentra exento del impuesto, o que est al da en
el cumplimiento de convenios de pago, debiendo la
institucin de que se trate anotar todos los datos del
recibo o certificado.
El Banco Central de Chile no autorizar la

adquisicin de divisas correspondientes al retiro del
El Banco Central de Chile no autorizar la

adquisicin de divisas correspondientes al retiro del
640
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga

trmino a sus actividades en Chile, mientras no acredite
haber cumplido las obligaciones establecidas en el
artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los impuestos
correspondientes devengados hasta el trmino de las
operaciones respectivas.
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que

ponga trmino a sus actividades en Chile, mientras no
acredite haber cumplido las obligaciones establecidas
en el artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los
impuestos correspondientes devengados hasta el trmino
de las operaciones respectivas.
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los cuales
se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas cajas,
quedando stas facultadas para cobrar su valor por
planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden los
respectivos consejos directivos o deducirlo en casos
calificados de los haberes de sus imponentes.
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los
cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de
dichas cajas, quedando stas facultadas para cobrar su
valor por planillas, total o parcialmente, segn lo
acuerden
los
respectivos
consejos
directivos
o
deducirlo en casos calificados de los haberes de sus
imponentes.
El
incumplimiento
de
esta
obligacin
har
responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado
al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario
culpable.
Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, dentro de

los cinco das siguientes al de su asuncin al cargo,
dictacin de la resolucin de liquidacin Director
Regional correspondiente al domicilio del fallido.
Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, en los
casos en que se exija comprobar el pago de un impuesto,
se entender cumplida esta obligacin con la exhibicin
del respectivo recibo o del certificado de exencin, o
demostrndose en igual forma estar al da en el
cumplimiento de un convenio de pago celebrado con el
Servicio de Tesorera. El Director Regional podr
autorizar, en casos calificados, se omita el cumplimiento
de la obligacin precedente, siempre que el interesado
caucione suficientemente el inters fiscal. No proceder
esta
caucin
cuando
el
Director
Regional
pueda
verificar el pago de los impuestos de la informacin
entregada al Servicio por Tesoreras.
El incumplimiento de esta obligacin har

responsable a la institucin de todo perjuicio
irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra del
funcionario culpable.
Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, dentro
de los cinco das siguientes al de su asuncin al
cargo, dictacin de la resolucin de liquidacin al
Director Regional correspondiente al domicilio del
fallido.
Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, en los
casos en que se exija comprobar el pago de un
impuesto, se entender cumplida esta obligacin con la
exhibicin del respectivo recibo o del certificado de
exencin, o demostrndose en igual forma estar al da
en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado
con el Servicio de Tesorera. El Director Regional
podr autorizar, en casos calificados, se omita el
cumplimiento de la obligacin precedente, siempre que
el interesado caucione suficientemente el inters
fiscal. No proceder esta caucin cuando el Director
Regional pueda verificar el pago de los impuestos de
la informacin entregada al Servicio por Tesoreras.
641
Si se tratare de documentos o inscripciones en

registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente
comprobante de pago al funcionario que deba autorizarlos,
quien dejar constancia de su fecha y nmero, si los
tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual se hizo el
pago.
Si se tratare de documentos o inscripciones en

registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente
comprobante
de
pago
al
funcionario
que
deba
autorizarlos, quien dejar constancia de su fecha y
nmero, si los tuviere, y de la Tesorera o entidad a
la cual se hizo el pago.
En todo caso, no se exigir la exhibicin de

certificado de inscripcin en el rol de contribuyentes,
ni la comprobacin de estar al da en el pago del
impuesto global complementario, a los adquirentes o
adjudicatarios de viviendas por intermedio de la
Corporacin de la Vivienda.
En todo caso, no se exigir la exhibicin de

certificado
de
inscripcin
en
el
rol
de
contribuyentes, ni la comprobacin de estar al da en
el pago del impuesto global complementario, a los
adquirentes
o
adjudicatarios
de
viviendas
por
intermedio de la Corporacin de la Vivienda.
Asimismo, no regir lo dispuesto en los artculos

66 y 89 respecto de aquellas personas a quienes la ley
les haya eximido de las obligaciones contempladas en
dichos artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer que los
documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo, se
archiven en medios distintos al papel, cuya lectura pueda
efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El Director
tambin podr autorizar a los contribuyentes a mantener
su documentacin en medios distintos al papel. La
impresin en papel de los documentos contenidos en los
referidos
medios,
tendr
el
valor
probatorio
de
instrumento pblico o privado, segn la naturaleza del
original. En caso de disconformidad de la impresin de un
documento archivado tecnolgicamente con el original o
una copia autntica del mismo, prevalecern estos ltimos
sin necesidad de otro cotejo.
Asimismo, no regir lo dispuesto en los

artculos 66 y 89 respecto de aquellas personas a
quienes la ley les haya eximido de las obligaciones
contempladas en dichos artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer que los
documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo,
se archiven en medios distintos al papel, cuya lectura
pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El
Director tambin podr autorizar a los contribuyentes
a mantener su documentacin en medios distintos al
papel. La impresin en papel de los documentos
contenidos en los referidos medios, tendr el valor
probatorio de instrumento pblico o privado, segn la
naturaleza del original. En caso de disconformidad de
la
impresin
de
un
documento
archivado
tecnolgicamente con el original o una copia autntica
del mismo, prevalecern estos ltimos sin necesidad de
otro cotejo.
Artculo 93.- En los casos que se sealan en el presente

Ttulo podr decretarse por la Justicia Ordinaria el
arresto del infractor hasta por quince das, como medida
de apremio a fin de obtener el cumplimiento de las
obligaciones tributarias respectivas.
Artculo 93.- En los casos que se sealan en el

presente Ttulo podr decretarse por la Justicia
Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince
das, como medida de apremio a fin de obtener el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias
respectivas.
642
Para la aplicacin de esta medida ser requisito

previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable.
Para la aplicacin de esta medida ser requisito

previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo
razonable.
El juez citar al infractor a una audiencia y con

el solo mrito de lo que se exponga en ella o en rebelda
del mismo, resolver sobre la aplicacin del apremio
solicitado y podr suspenderlo si se alegaren motivos
plausibles.
El juez citar al infractor a una audiencia y

con el solo mrito de lo que se exponga en ella o en
rebelda del mismo, resolver sobre la aplicacin del
apremio solicitado y podr suspenderlo si se alegaren
motivos plausibles.
Las resoluciones que decreten el apremio sern

inapelables.
Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse cuando se
mantengan las circunstancias que los motivaron.
Las resoluciones que decreten el apremio sern

inapelables.
Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse cuando se
mantengan las circunstancias que los motivaron.
Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn el

caso, cuando el contribuyente cumpla con las obligaciones
tributarias respectivas.
Artculo 95.- Proceder el apremio en contra de las
personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60,
penltimo inciso, durante la recopilacin de antecedentes
a que se refiere el artculo 161, N 10, no concurran sin
causa justificada; proceder, adems, el apremio en los
casos de las infracciones sealadas en el N 7 del
artculo 97 y tambin en todo caso en que el
contribuyente no exhiba sus libros o documentos de
contabilidad o entrabe el examen de los mismos.
Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn

el caso, cuando el contribuyente cumpla con las
obligaciones tributarias respectivas.
Artculo 95.- Proceder el apremio en contra de las
personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60,
penltimo
inciso,
durante
la
recopilacin
de
antecedentes a que se refiere el artculo 161, N 10,
no concurran sin causa justificada; proceder, adems,
el apremio en los casos de las infracciones sealadas
en el N 7 del artculo 97 y tambin en todo caso en
que el contribuyente no exhiba sus libros o documentos
de contabilidad o entrabe el examen de los mismos.
Las citaciones a que se refiere el inciso anterior,

debern efectuarse por carta certificada y a lo menos
para quinto da contado desde la fecha en que sta se
entienda recibida. Entre una y otra de las dos citaciones
a que se refiere dicho inciso deber mediar, a lo menos,
un plazo de cinco das.
Las citaciones a que se refiere el inciso

anterior, debern efectuarse por carta certificada y a
lo menos para quinto da contado desde la fecha en que
sta se entienda recibida. Entre una y otra de las dos
citaciones a que se refiere dicho inciso deber
mediar, a lo menos, un plazo de cinco das.
En los casos sealados en este artculo, el

apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y
En los casos sealados en este artculo, el

apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y
643
corresponder al Director Regional solicitar el apremio.
corresponder
apremio.
Ser juez competente para conocer de los apremios a

que se refiere el presente artculo el juez de letras en
lo civil de turno del domicilio del infractor.
Ser juez competente para conocer de los

apremios a que se refiere el presente artculo el juez
de letras en lo civil de turno del domicilio del
infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11
del artculo 97.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,

tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11 del
artculo 97.
al
Director
Regional
solicitar
el
En los casos del presente artculo, el Servicio de

Tesoreras requerir a las personas que no hayan enterado
los impuestos dentro de los plazos legales, y si no los
pagaren en el trmino de cinco das, contado desde la
fecha de la notificacin, enviar los antecedentes al
Juez Civil del domicilio del contribuyente, para la
aplicacin de lo dispuesto en los artculos 93 y 94.
En los casos del presente artculo, el Servicio

de Tesoreras requerir a las personas que no hayan
enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y
si no los pagaren en el trmino de cinco das, contado
desde la fecha de la notificacin, enviar los
antecedentes
al
Juez
Civil
del
domicilio
del
contribuyente, para la aplicacin de lo dispuesto en
El requerimiento del Servicio se har de acuerdo al

inciso primero del artculo 12 y con l se entender
cumplido el requisito sealado en el inciso segundo del
artculo 93.
El requerimiento del Servicio se har de acuerdo

al inciso primero del artculo 12 y con l se
entender cumplido el requisito sealado en el inciso
En estos casos, el Juez podr suspender el apremio

a que se refieren las disposiciones citadas, y slo podr
postergarlos en las condiciones que en ellas seala.
En estos casos, el Juez podr suspender el

apremio a que se refieren las disposiciones citadas, y
slo podr postergarlos en las condiciones que en
ellas seala.
Artculo 97.- Las siguientes infracciones a las
disposiciones tributarias sern sancionadas en la
forma que a continuacin se indica:
Artculo
97.Las
siguientes infracciones
disposiciones tributarias sern
sancionadas
forma que a continuacin se indica:
a
en
las
la
1 El retardo u omisin en la presentacin de

declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones
en roles o registros obligatorios, que no constituyan
la base inmediata para la determinacin o liquidacin
de un impuesto, con multa de una unidad tributaria
mensual una unidad tributaria anual.

declaraciones,
informes
o
solicitudes
de
inscripciones en roles o registros obligatorios, que
no
constituyan
la
base
inmediata
para
la
determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa
de
una
unidad
tributaria
mensual
una
unidad
644
tributaria anual.
En caso de retardo u omisin en la presentacin
de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn
las
multas
contempladas
en
el
inciso
anterior.
En caso de retardo u omisin en la presentacin

de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn las multas contempladas en el inciso
anterior.
Sin
embargo,
si
requerido
posteriormente
bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa que
ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por
cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona
que se haya omitido, o respecto de la cual se haya
retardado la presentacin respectiva. Con todo, la
multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder
a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el
infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.
Sin
embargo,
si
requerido
posteriormente
bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa
que ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales
por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada
persona que se haya omitido, o respecto de la cual se
haya retardado la presentacin respectiva. Con todo,
la multa mxima que corresponda aplicar no podr
exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que
el infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.

declaraciones o informes, que constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos
que resulten de la liquidacin, siempre que dicho
retardo u omisin no sea superior a 5 meses. Pasado
este plazo, la multa indicada se aumentar en un dos
por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo,
no pudiendo exceder el total de ella del treinta por
ciento
de
los
impuestos
adeudados.

declaraciones o informes, que constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto, con multa de diez por ciento de los
impuestos que resulten de la liquidacin, siempre que
dicho retardo u omisin no sea superior a 5 meses.
Pasado este plazo, la multa indicada se aumentar en
un dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de
retardo, no pudiendo exceder el total de ella del
treinta por ciento de los impuestos adeudados.
Esta multa no se impondr en aquellas situaciones
Esta multa no se impondr en aquellas situaciones
645
en que proceda tambin la aplicacin de la multa por

atraso en el pago, establecida en el N 11 de este
artculo y la declaracin no haya podido efectuarse
por tratarse de un caso en que no se acepta la
declaracin
sin
el
pago.
en que proceda tambin la aplicacin de la multa por

atraso en el pago, establecida en el N 11 de este
artculo y la declaracin no haya podido efectuarse
por tratarse de un caso en que no se acepta la
declaracin
sin
el
pago.
El retardo u omisin en la presentacin de

declaraciones que no impliquen la obligacin de
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual
a
una
unidad
tributaria
anual.
El retardo u omisin en la presentacin de

declaraciones que no impliquen la obligacin de
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual
a
una
unidad
tributaria
anual.
3 La declaracin incompleta o errnea, la omisin

de balances o documentos anexos a la declaracin o la
presentacin incompleta de stos que puedan inducir
a la liquidacin de un impuesto inferior al que
corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber
empleado la debida diligencia, con multa del cinco por
ciento al veinte por ciento de las diferencias de
impuesto
que
resultaren.
3 La declaracin incompleta o errnea, la

omisin de balances o documentos anexos a la
declaracin o la presentacin incompleta de stos que
puedan inducir a la liquidacin de un impuesto
inferior al que corresponda, a menos que el
contribuyente
pruebe
haber
empleado
la
debida
diligencia, con multa del cinco por ciento al veinte
por ciento de las diferencias de impuesto que
resultaren.
4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o

falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos
relativos a las mercaderas adquiridas, enajenadas o
permutadas o a las dems operaciones gravadas, la
adulteracin
de
balances
o
inventarios
o
la
presentacin de stos dolosamente falseados, el uso
de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o
4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o

falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los
asientos relativos a las mercaderas adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dems operaciones
gravadas, la adulteracin de balances o inventarios o
la presentacin de stos dolosamente falseados, el
uso de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o
646
facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el

empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con
multa del cincuenta por ciento al trescientos por
ciento del valor del tributo eludido y con presidio
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo.
facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o

el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados
a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con
ciento del valor del tributo eludido y con presidio
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas

y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo,
que
realicen
maliciosamente
cualquiera
maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los
crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer
valer, en relacin con las cantidades que deban pagar,
sern sancionados con la pena de presidio menor en su
grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con
multas del cien por ciento al trescientos por ciento de
lo defraudado.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas

y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo,
que
realicen
maliciosamente
cualquiera
maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de
los crditos o imputaciones que tengan derecho a
hacer valer, en relacin con las cantidades que deban
pagar, sern sancionados con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado
mnimo y con multas del cien por ciento al
trescientos por ciento de lo defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o

mediante
cualquiera
otra
maniobra
fraudulenta,
obtuviere
devoluciones
de
impuesto
que
no
le
correspondan, ser sancionado con la pena de presidio
medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos
por
ciento
de
lo
defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o

mediante
cualquiera
otra
maniobra
fraudulenta,
obtuviere
devoluciones
de
impuesto
que
no
le
correspondan, ser sancionado con la pena de presidio
medio
y
con
multa
del
cien
por
ciento
al
cuatrocientos
por
ciento
de
lo
defraudado.
Si, como medio para cometer los delitos previstos en

los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso
de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o
adulterados, se aplicar la pena mayor asignada al
delito ms grave.
Si, como medio para cometer los delitos previstos

en los incisos anteriores, se hubiere hecho uso
malicioso de facturas u otros documentos falsos,
fraudulentos o adulterados, se aplicar la pena mayor
asignada al delito ms grave.
El
que
facilite, a
El que
facilite, a
maliciosamente
confeccione,
cualquier ttulo, guas de
venda
o
despacho,
maliciosamente confeccione,
cualquier ttulo, guas de
venda o
despacho,
647
facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas,

falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de
cometer o posibilitar la comisin de los delitos
descritos en este nmero, ser sancionado con la pena
de presidio menor en sus grados medio a mximo y con
una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.
facturas, notas de dbito, notas de crdito o

boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con
el objeto de cometer o posibilitar la comisin de los
delitos descritos en este nmero, ser sancionado con
la pena de presidio menor en sus grados medio a
mximo y con una multa de hasta 40 unidades
5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas

por las leyes tributarias para la determinacin o
liquidacin de un impuesto, en que incurran el
contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios que
tengan el uso de la razn social, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en
sus grados medio a mximo.
5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas

por las leyes tributarias para la determinacin o
liquidacin de un impuesto, en que incurran el
contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios
que tengan el uso de la razn social, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor
en sus grados medio a mximo.
6 La no exhibicin de libros de contabilidad o

de libros auxiliares y otros documentos exigidos por
el Director o el Director Regional de acuerdo con
las disposiciones legales, la oposicin al examen de
los mismos o a la inspeccin de establecimientos de
comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto
de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la ley, con multa de una
unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.
6 La no exhibicin de libros de contabilidad

o de libros auxiliares y otros documentos exigidos
por el Director o el Director Regional de acuerdo
con las disposiciones legales, la oposicin al
examen
de
los
mismos
o
a
la
inspeccin
de
establecimientos
de
comercio,
agrcolas,
industriales o mineros, o el acto de entrabar en
cualquiera
forma
la
fiscalizacin
ejercida
en
conformidad a la ley, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
El
que
incumpla
o
entrabe
la
obligacin
de
implementar y utilizar sistemas tecnolgicos de
informacin conforme al artculo 60 ter, con una
multa de 10 unidades tributarias anuales a 100
unidades
tributarias
anuales,
con
un
lmite
equivalente al 10% del capital propio tributario o al
15% del capital efectivo.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
648
Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros

de contabilidad por hojas sueltas llevadas en forma
computacional y aquellos autorizados a llevar sus
inventarios, balances, libros o registros contables o
auxiliares
y
todo
otro
documento
de
carcter
tributario mediante aplicaciones informticas, medios
electrnicos u otros sistemas tecnolgicos, que
entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la
fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con una
multa equivalente de 1 unidad tributaria anual a 100
unidades
tributarias
anuales,
con
un
lmite
equivalente al 5% del capital propio tributario o al
10% del capital efectivo.
7 El hecho de no llevar la contabilidad o los
libros auxiliares exigidos por el Director o el Director
Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de
mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a
la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se
d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro
del plazo que seale el Servicio, que no podr ser
inferior a diez das, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
7 El hecho de no llevar la contabilidad o los

libros auxiliares exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las disposiciones
legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en
forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley,
y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones
respectivas dentro del plazo que seale el Servicio,
que no podr ser inferior a diez das, con multa de
una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.
8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con multa
del cincuenta por ciento al trescientos por ciento de
los impuestos eludidos y con presidio o relegacin
menores en su grado medio. La reincidencia ser
sancionada con pena de presidio o relegacin menores
en su grado mximo.
8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con
ciento de los impuestos eludidos y con presidio o
relegacin menores en su grado medio. La reincidencia
ser sancionada con pena de presidio o relegacin
menores en su grado mximo.
El
ejercicio
efectivamente
clandestino
del
El
ejercicio
efectivamente
clandestino
del
649
comercio o de la industria con multa del treinta por

ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin menores
en su grado medio y, adems, con el comiso de los
productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.
comercio o de la industria con multa del treinta por

ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin
menores en su grado medio y, adems, con el comiso de
los productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.
10. El no otorgamiento de guas de despacho, de

facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas
en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el
uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de
las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la
operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias
anuales.
En el caso de las infracciones sealadas en el
inciso
primero,
stas
debern
ser,
adems,
sancionadas con clausura de hasta veinte das de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que
se hubiere cometido la infraccin.
10. El no otorgamiento de guas de despacho, de

facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas
en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el
uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto
de las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la
operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias
anuales.
En el caso de las infracciones sealadas en el
inciso
primero,
stas
debern
ser,
adems,
sancionadas con clausura de hasta veinte das de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que
se hubiere cometido la infraccin.
La reiteracin de las infracciones sealadas en el

inciso primero se sancionar adems con presidio o
relegacin menor en su grado mximo. Para estos
efectos se entender que hay reiteracin cuando se
cometan dos o ms infracciones entre las cuales no
medie un perodo superior a tres aos.
La reiteracin de las infracciones sealadas en el

inciso primero se sancionar adems con presidio o
relegacin menor en su grado mximo. Para estos
efectos se entender que hay reiteracin cuando se
cometan dos o ms infracciones entre las cuales no
medie un perodo superior a tres aos.
Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio
Para
los
efectos
de
aplicar
la
clausura,
el
650
podr requerir el auxilio de la fuerza pblica, la

ser concedida sin ningn trmite previo por
Cuerpo
de
Carabineros,
pudiendo
procederse
allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.
todo caso, se pondrn sellos oficiales y carteles
los establecimientos clausurados.
que
el
con
En
en
Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza

pblica, la que ser concedida sin ningn trmite
previo
por
el
Cuerpo
de
Carabineros,
pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si
fuere necesario. En todo caso, se pondrn sellos
oficiales
y
carteles
en
los
establecimientos
clausurados.
Cada sucursal se entender como establecimiento

distinto para los efectos de este nmero.
Cada sucursal se entender como establecimiento

distinto para los efectos de este nmero.
En los casos de clausura, el infractor deber pagar

a sus dependientes las correspondientes remuneraciones
mientras dure aqulla. No tendrn este derecho los
dependientes
que
hubieren
hecho
incurrir
al
contribuyente en la sancin.
En los casos de clausura, el infractor deber

pagar
a
sus
dependientes
las
correspondientes
remuneraciones mientras dure aqulla. No tendrn este
derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir
al contribuyente en la sancin.
11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos

sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez por
ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se
aumentar en un dos por ciento por cada mes o fraccin
de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella
del treinta por ciento de los impuestos adeudados.
11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos

sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez
por ciento de los impuestos adeudados. La multa
indicada seaumentar en un dos por ciento por cada mes
o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el
total de ella del treinta por ciento de los impuestos
adeudados.
En los casos en que la omisin de la declaracin

en todo o en parte de los impuestos que se encuentren
retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa prevista
en este nmero y su lmite mximo, sern de veinte y
sesenta por ciento, respectivamente.
En los casos en que la omisin de la declaracin

en todo o en parte de los impuestos que se encuentren
retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa
prevista en este nmero y su lmite mximo, sern de
veinte y sesenta por ciento, respectivamente.
12. La reapertura de un establecimiento comercial o

industrial
o
de
la
seccin
que
corresponda
con
12. La reapertura de un establecimiento comercial

industrial o de la seccin que corresponda con
651
violacin de una clausura impuesta por el Servicio, con

multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio
o relegacin menor en su grado medio.
violacin de una clausura impuesta por e Servicio, con

multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con
presidio o relegacin menor en su grado medio.
13. La destruccin o alteracin de los sellos o

cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin de
cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la
aposicin de sello o cerradura, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales y con presidio menor en su grado medio.
13. La destruccin o alteracin de los sellos o

cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin
de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la
aposicin de sello o cerradura, con multa de media
anuales y con presidio menor en su grado medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso

precedente
se
presume
la
responsabilidad
del
contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de
su representante legal.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso

precedente
se
presume
la
responsabilidad
del
contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de
su representante legal.
14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de

especies que queden retenidas en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.
14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de

especies que queden retenidas en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.
La misma sancin se aplicar al que impidiere en

forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que
ordene el comiso.
La misma sancin se aplicar al que impidiere en

forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que
ordene el comiso.
15.
El
incumplimiento
de
cualquiera
de
las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al
15. El incumplimiento de cualquiera de las

obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento
652
cien por ciento de una unidad tributaria anual.
al cien por ciento de una unidad tributaria anual.
16. La prdida o inutilizacin no fortuita de los

libros de contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar
las
anotaciones
contables
o
que
estn
relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto,
se
sancionar
de
la
siguiente
manera:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podr exceder de 15% del capital propio; o
b)
Si
los
contribuyentes
no
deben
determinar
capital propio, resulta imposible su determinacin o
aqul es negativo, con multa de media unidad tributaria
mensual hasta diez unidades tributarias anuales.
16. La prdida o inutilizacin no fortuita de los

libros de contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar las anotaciones contables o que estn
relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto, se sancionar de la siguiente manera:
veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo
b) Si los contribuyentes no deben determinar
capital propio, resulta imposible su determinacin o
aqul es negativo, con multa de media unidad
tributaria mensual hasta diez unidades tributarias
anuales.
Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o cualquier
otro requerimiento del Servicio que diga relacin con
dichos libros y documentacin. Adems, en estos casos,
la prdida o inutilizacin no fortuita se sancionar de
la
forma
que
sigue:
treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo
b)
Si
los
contribuyentes
no
deben
determinar
capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una
unidad tributaria mensual a un mximo de veinte unidades
Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relacin con dichos libros y documentacin. Adems, en
estos casos, la prdida o inutilizacin no fortuita se
sancionar
de
la
forma
que
sigue:
treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo
b) Si los contribuyentes no deben determinar
capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una
unidad tributaria mensual a un mximo de veinte
La
prdida
inutilizacin
de
los
libros
de
La
prdida
inutilizacin
de
los
libros
de
653

primero
materializada
como
procedimiento
doloso
encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de
las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, ser
sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero
del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.

primero
materializada
como
procedimiento
doloso
encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto
de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto,
ser sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso
primero del N 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
En todos los casos de prdida o inutilizacin, los

contribuyentes
debern:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das
siguientes,
y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y
conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podr ser inferior a treinta das.
En todos los casos de prdida o inutilizacin, los

contribuyentes
debern:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das
siguientes,
y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y
conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que
no podr ser inferior a treinta das.
El incumplimiento de lo previsto en el inciso

anterior, ser sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.
El incumplimiento de lo previsto en el inciso

anterior, ser sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.
Para los efectos previstos en los incisos primero y

segundo de este nmero, se entender por capital propio
el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, vigente al inicio del ao comercial
en que ocurra la prdida o inutilizacin.
Para los efectos previstos en los incisos primero

y segundo de este nmero, se entender por capital
propio el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, vigente al inicio del ao
comercial en que ocurra la prdida o inutilizacin.
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los

libros
de
contabilidad
suspender
la
prescripcin
establecida en los incisos primero y segundo del
artculo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposicin del
Servicio.
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los

libros de contabilidad suspender la prescripcin
establecida en los incisos primero y segundo del
artculo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposicin del
Servicio.
654
17. La movilizacin o traslado de bienes corporales

muebles realizado en vehculos destinados al transporte
de carga sin la correspondiente gua de despacho o
factura, otorgadas en la forma exigida por las leyes,
ser sancionado con una multa del 10% al 200% de una
unidad tributaria anual.
17.
La
movilizacin
o
traslado
de
bienes
corporales muebles realizado en vehculos destinados
al transporte de carga sin la correspondiente gua de
despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por
las leyes, ser sancionado con una multa del 10% al
200% de una unidad tributaria anual.
Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr

continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a
la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a
su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva con
la sola notificacin del acta de denuncio y en su
contra no proceder recurso alguno.
Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr

continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a
la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar
a su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva
con la sola notificacin del acta de denuncio y en su
contra no proceder recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata el

inciso
anterior,
el
funcionario
encargado
de
la
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere
necesario.
Para llevar a efecto la medida de que trata el

inciso anterior, el funcionario encargado de la
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si
fuere necesario.
18. Los que compren y vendan fajas de control de

impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez
unidades tributarias anuales y con presidio menor en su
grado medio.
18. Los que compren y vendan fajas de control de

impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez
unidades tributarias anuales y con presidio menor en
su grado medio.
La sancin pecuniaria establecida en el inciso

precedente podr hacerse efectiva indistintamente en
La sancin pecuniaria establecida en el inciso

precedente podr hacerse efectiva indistintamente en
655
contra del que compre, venda o mantenga fajas de control

y entradas a espectculos pblicos en forma ilcita.
contra del que compre, venda o mantenga fajas de

control y entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita.
19. El incumplimiento de la obligacin de exigir el

otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de
retirarla del local o establecimiento del emisor, ser
sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte
unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
previos los trmites del procedimiento contemplado en
el artculo 165 de este Cdigo, y sin perjuicio de que
al sorprenderse la infraccin, el funcionario del
Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza
pblica para obtener la debida identificacin del
infractor, dejndose constancia en la unidad policial
respectiva.
19. El incumplimiento de la obligacin de exigir

el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y
de retirarla del local o establecimiento del emisor,
ser sancionado con multa de hasta una unidad
tributaria mensual en el caso de las boletas y de
hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso
de facturas, previos los trmites del procedimiento
contemplado en el artculo 165 de este Cdigo, y sin
perjuicio de que al sorprenderse la infraccin, el
funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de
la
fuerza
pblica
para
obtener
la
debida
identificacin del infractor, dejndose constancia en
la unidad policial respectiva.
20.
La
deduccin
como
gasto
o
uso
del crdito
fiscal
que
efecten,
en
forma
reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la
Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den
derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la Renta
o al decreto ley N 825, de 1974, por el hecho de
ceder en beneficio personal y gratuito del propietario
o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una
tercera persona que no tenga relacin laboral o de
servicio con la empresa que justifique el desembolso o
el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200%
de todos los impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida.
20. La deduccin como gasto o uso del crdito

fiscal
que
efecten,
en
forma reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de
la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no
den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de
la Renta o al decreto ley N 825, de 1974, por
el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito
del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o
hijos, o de una tercera persona que no tenga
relacin laboral o de servicio con la empresa que
justifique el desembolso o el uso del crdito
fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los
impuestos que deberan haberse enterado en arcas
fiscales, de no mediar la deduccin indebida.
La
misma multa se aplicar cuando el contribuyente haya
deducido los gastos o hecho uso del crdito fiscal
respecto de los vehculos y aquellos incurridos en
Rige a partir del 01.01.2015,

segn artculo dcimo quinto
transitorio,
de la Reforma
Tributaria
656
supermercados y comercios similares, a que se refiere

el artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
sin cumplir con los requisitos que dicha disposicin
establece.
21. La no comparecencia injustificada ante el
Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo
11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en
relacin al perjuicio fiscal comprometido y proceder
transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia
indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber
certificar
la
concurrencia
del
contribuyente
al
requerimiento notificado.
22. El que maliciosamente utilizare los cuos
verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin
del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado
con pena de presidio menor en su grado medio a mximo
y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales.
21. La no comparecencia injustificada ante el

Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo
11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en
relacin
al
perjuicio
fiscal
comprometido
y
proceder transcurridos 20 das desde el plazo de
comparecencia indicado en la segunda notificacin.
El Servicio deber certificar la concurrencia del
contribuyente al requerimiento notificado.
22. El que maliciosamente utilizare los cuos

verdaderos
u
otros
medios
tecnolgicos
de
autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco,
ser sancionado con pena de presidio menor en su
grado medio a mximo y una multa de hasta seis
23. El que maliciosamente proporcionare datos o

antecedentes falsos en la declaracin inicial de
actividades
o
en
sus
modificaciones
o
en
las
declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorizacin
de
documentacin
tributaria,
ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias
anuales.
23. El que maliciosamente proporcionare datos o

antecedentes falsos en la declaracin inicial de
actividades o en sus modificaciones o en las
declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorizacin
de
documentacin
tributaria,
ser
mximo
y
con
multa
de
hasta
ocho
unidades
El que concertado facilitare los medios para que en

las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente
datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la
pena de presidio menor en su grado mnimo y con multa
El que concertado facilitare los medios para que

en
las
referidas
presentaciones
se
incluyan
maliciosamente datos o antecedentes falsos, ser
657
de
una
unidad
tributaria
tributaria anual.
mensual
una
unidad
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
dolosamente
reciban
contraprestaciones
de
las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en los
trminos establecidos en los incisos primero y segundo
del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en beneficio
propio
o
en
beneficio
personal
de
sus
socios,
directores o empleados, o del cnyuge o de los
parientes consanguneos hasta el segundo grado, de
cualquiera de los nombrados, o simulen una donacin, en
ambos casos, de aquellas que otorgan algn tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un
menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern
sancionados con la pena de presidio menor en sus grados
mnimo a medio.
mnimo y con multa de una unidad tributaria mensual

a una unidad tributaria anual.
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
que dolosamente reciban contraprestaciones de las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en
los trminos establecidos en los incisos primero y
segundo del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en
beneficio propio o en beneficio personal de sus
socios, directores o empleados, o del cnyuge o de
los parientes consanguneos hasta el segundo grado,
de cualquiera de los nombrados, o simulen una
donacin, en ambos casos, de aquellas que otorgan
algn tipo de beneficio tributario que implique en
definitiva un menor pago de algunos de los impuestos
referidos, sern sancionados con la pena de presidio
menor en sus grados mnimo a medio.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso

precedente,
se
entender
que
existe
una
contraprestacin cuando en el lapso que media entre los
seis meses anteriores a la fecha de materializarse la
donacin y los veinticuatro meses siguientes a esa
data, el donatario entregue o se obligue a entregar una
suma de dinero o especies o preste o se obligue a
prestar servicios, cualquiera de ellos avaluados en una
suma superior al 10% del monto donado o superior a 15
Unidades Tributarias Mensuales en el ao a cualquiera
de los nombrados en dicho inciso.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso

precedente,
se
entender
que
existe
una
contraprestacin cuando en el lapso que media entre
los
seis
meses
anteriores
a
la
fecha
de
materializarse la donacin y los veinticuatro meses
siguientes a esa data, el donatario entregue o se
obligue a entregar una suma de dinero o especies o
preste o se obligue a prestar servicios, cualquiera
de ellos avaluados en una suma superior al 10% del
monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias
Mensuales en el ao a cualquiera de los nombrados en
dicho inciso.
El donatario que dolosamente destine o utilice

donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar
de la base imponible afecta a los impuestos de la Ley
sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crdito en
El donatario que dolosamente destine o utilice

donaciones de aquellas que las leyes permiten
rebajar de la base imponible afecta a los impuestos
de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan
crdito en contra de dichos impuestos, a fines
658
contra de dichos impuestos, a fines distintos de los

que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a
sus estatutos, ser sancionado con la pena de presidio
menor en sus grados medio a mximo.
distintos de los que corresponden a la entidad

donataria
de
acuerdo
a
sus
estatutos,
ser
sancionado con la pena de presidio menor en sus
grados medio a mximo.
25. El que acte como usuario de las Zonas

Francas establecidas por ley, sin tener la habilitacin
correspondiente, o tenindola, la haya utilizado con la
finalidad de defraudar al Fisco, ser sancionado con
una multa de hasta ocho Unidades Tributarias Anuales y
con presidio menor en sus grados medio a mximo.
25. El que acte como usuario de las Zonas

Francas
establecidas
por
ley,
sin
tener
la
habilitacin correspondiente, o tenindola, la haya
utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco,
ser sancionado con una multa de hasta ocho Unidades
Tributarias Anuales y con presidio menor en sus
grados medio a mximo.
Se sancionar con las penas establecidas en el

inciso anterior a quien efecte transacciones con una
persona que acte como usuario de Zona Franca, sabiendo
que ste no cuenta con la habilitacin correspondiente
o tenindola, la utiliza con la finalidad de defraudar
al Fisco.
Se sancionar con las penas establecidas en el

inciso anterior a quien efecte transacciones con
una persona que acte como usuario de Zona Franca,
sabiendo que ste no cuenta con la habilitacin
correspondiente o tenindola, la utiliza con la
finalidad de defraudar al Fisco.
26. La venta o abastecimiento clandestinos de gas

natural comprimido o gas licuado de petrleo para
consumo vehicular, entendindose por tal aquellas
realizadas por personas que no cuenten con las
autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del
artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con
presidio menor en su grado mnimo a medio y una multa
de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.
26. La venta o abastecimiento clandestinos de

gas natural comprimido o gas licuado de petrleo
para
consumo
vehicular,
entendindose
por
tal
aquellas realizadas por personas que no cuenten con
las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto
del artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con
presidio menor en su grado mnimo a medio y una
multa
de
hasta
cuarenta
unidades
tributarias
anuales.
Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden el

contribuyente y las dems personas legalmente obligadas.
Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden

el contribuyente y las dems personas legalmente
obligadas.
Artculo 99.- Las sanciones corporales y los apremios,
en su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la
obligacin y, tratndose de personas jurdicas, a los
gerentes, administradores o a quienes hagan las veces
de stos y a los socios a quienes corresponda dicho
cumplimiento.
Artculo 99.- Las sanciones corporales y los apremios, en

su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la obligacin
y, tratndose de personas jurdicas, a los gerentes,
administradores o a quienes hagan las veces de stos y a
los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento.
659
Artculo 100.- El contador que al confeccionar o firmar

cualquier declaracin o balance o que como encargado de
la contabilidad de un contribuyente incurriere en
falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de
una a diez unidades tributarias anuales y podr ser
castigado con presidio menor en sus grados medio a
mximo, segn la gravedad de la infraccin, a menos que
le correspondiere una pena mayor como copartcipe del
delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta
ltima. Adems, se oficiar al Colegio de Contadores para
los efectos de las sanciones que procedan.
Salvo prueba en contrario, no se considerar dolosa
o maliciosa la intervencin del contador, si existe en
los libros de contabilidad, o al trmino de cada
ejercicio, la declaracin firmada del contribuyente,
dejando constancia de que los asientos corresponden a
datos que ste ha proporcionado como fidedignos.
Artculo 100.- El contador que al confeccionar o

firmar cualquier declaracin o balance o que como
encargado de la contabilidad de un contribuyente
incurriere
en
falsedad
o
actos
dolosos,
ser
sancionado
con
multa
de
una
a
diez
unidades
tributarias anuales y podr ser castigado con presidio
menor en sus grados medio a mximo, segn la gravedad
de la infraccin, a menos que le correspondiere una
pena
mayor
como
copartcipe
del
delito
del
contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta ltima.
Adems, se oficiar al Colegio de Contadores para los
efectos de las sanciones que procedan.
Salvo prueba en contrario, no se considerar
dolosa o maliciosa la intervencin del contador, si
existe en los libros de contabilidad, o al trmino de
cada
ejercicio,
la
declaracin
firmada
del
contribuyente, dejando constancia de que los asientos
corresponden a datos que ste ha proporcionado como
fidedignos.
Artculo 100 bis.- La persona natural o jurdica
respecto de quien se acredite haber diseado o
planificado
los
actos,
contratos
o
negocios
constitutivos de abuso o simulacin, segn lo
dispuesto en los artculos 4 ter, 4 quter, 4
quinquies y 160 bis de este Cdigo, ser sancionado
con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que
deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar
dichas
conductas
indebidas,
y
que
se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no
podr superar las 100 unidades tributarias anuales.
Para estos efectos, en caso que la infraccin haya
sido cometida por una persona jurdica, la sancin
sealada
ser
aplicada
a
sus
directores
o
representantes legales si hubieren infringido sus
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
al
mencionado
artculo
100 bis, 119 y 160 bis del
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
660
deberes de direccin y supervisin.

Para efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, el Servicio slo podr aplicar la multa a
que se refieren los incisos precedentes cuando, en
el caso de haberse deducido reclamacin en contra de
la respectiva liquidacin, giro o resolucin, ella
se
encuentre
resuelta
por
sentencia
firme
y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido reclamo y
los plazos para hacerlo se encuentren vencidos. La
prescripcin de la accin para perseguir esta
sancin pecuniaria ser de seis aos contados desde
el vencimiento del plazo para declarar y pagar los
impuestos eludidos.
Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su
empleo hasta por dos meses, los funcionarios del Servicio
que cometan algunas de las siguientes infracciones:
Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su

empleo hasta por dos meses, los funcionarios del
Servicio que cometan algunas de las siguientes
infracciones:
1.- Atender profesionalmente a los contribuyentes

en cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes
tributarias, excepto la atencin profesional que puedan
prestar a sociedades de beneficencia, instituciones
privadas de carcter benfico y, en general, fundaciones
o corporaciones que no persigan fines de lucro.
1.Atender
profesionalmente
a
los
contribuyentes en cuanto diga relacin con la
aplicacin de las leyes tributarias, excepto la
atencin profesional que puedan prestar a sociedades
de beneficencia, instituciones privadas de carcter
benfico y, en general, fundaciones o corporaciones
que no persigan fines de lucro.
2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el

incumplimiento de las leyes tributarias.
2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el

incumplimiento de las leyes tributarias.
3.- Ofrecer su intervencin en cualquier sentido

para reducir la carga tributaria de un contribuyente o
para liberarle, disminuirle o evitar que se le aplique
una sancin.
3.- Ofrecer su intervencin en cualquier

sentido para reducir la carga tributaria de un
contribuyente o para liberarle, disminuirle o evitar
que se le aplique una sancin.
4.- Obstaculizar injustificadamente la tramitacin

o resolucin de un asunto o cometer abusos comprobados en
el ejercicio de su cargo.
4.Obstaculizar
injustificadamente
la
tramitacin o resolucin de un asunto o cometer abusos
comprobados en el ejercicio de su cargo.
mismas.
661
5.- Infringir la obligacin de guardar el secreto

de las declaraciones en los trminos sealados en este
Cdigo.
5.- Infringir la obligacin de guardar el

secreto de las declaraciones en los trminos sealados
en este Cdigo.
En los casos de los nmeros 2 y 3, si se

comprobare
que
el
funcionario
infractor
hubiere
solicitado o recibido una remuneracin o recompensa, ser
sancionado con la destitucin de su cargo, sin perjuicio
de las penas contenidas en el Cdigo Penal.
En los casos de los nmeros 2 y 3, si se

comprobare que el funcionario infractor hubiere
solicitado o recibido una remuneracin o recompensa,
ser sancionado con la destitucin de su cargo, sin
perjuicio de las penas contenidas en el Cdigo Penal.
Igual sancin podr aplicarse en las infracciones

sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, atendida la
gravedad de la falta.
Igual
sancin
podr
aplicarse
en
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
atendida la gravedad de la falta.
La reincidencia en cualquiera de las infracciones

sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, ser sancionada con
la destitucin de su cargo del funcionario infractor.
La
reincidencia
en
cualquiera
de
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
ser sancionada con la destitucin de su cargo del
funcionario infractor.
Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o
municipal o de instituciones o empresas pblicas,
incluyendo las que tengan carcter fiscal, semifiscal,
municipal o de administracin autnoma, que falte a
las obligaciones que le impone este Cdigo o las leyes
tributarias, ser sancionado con multa del cinco por
ciento de una unidad tributaria anual a cuatro
unidades tributarias anuales. La reincidencia en un
perodo de dos aos ser castigada con multa de media
anuales, sin perjuicio de las dems sanciones que
pueden aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija
sus funciones.
Artculo 103.- Los notarios, conservadores, archiveros
y otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones
que les imponen las diversas leyes tributarias, sern
sancionados en la forma prevista en dichas leyes.
Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en los
artculos 102 y 103, se impondrn a las personas en
ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones
relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de
la cdula del rol nico tributario o en su defecto del
Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o municipal o

de instituciones o empresas pblicas, incluyendo las que
tengan carcter fiscal, semifiscal, municipal o de
administracin autnoma, que falte a las obligaciones que
le impone este Cdigo o las leyes tributarias, ser
sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad
tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales.
La reincidencia en un perodo de dos aos ser castigada
con multa de media unidad tributaria anual a cuatro
unidades tributarias anuales, sin perjuicio de las dems
sanciones que pueden aplicarse de acuerdo con el estatuto
que rija sus funciones.
Artculo 103.- Los notarios, conservadores, archiveros y
otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones que
les imponen las diversas leyes tributarias, sern
sancionados en la forma prevista en dichas leyes.
Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en los
artculos 102 y 103, se impondrn a las personas en
ellos
mencionadas
que
infrinjan
las
obligaciones
relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de la
cdula del rol nico tributario o en su defecto del
662
certificado provisorio, en aquellos casos previstos en

este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario o
en otras disposiciones tributarias.
Artculo 105.- Las sanciones pecuniarias sern aplicadas
administrativamente por el Servicio o por el Tribunal
Tributario y Aduanero, de acuerdo con el procedimiento
que corresponda del Libro Tercero, excepto en aquellos
casos en que en conformidad al presente Cdigo sean de la
competencia de la justicia ordinaria civil.
certificado provisorio, en aquellos casos previstos en

este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario
o en otras disposiciones tributarias.
Artculo
105.Las
sanciones
pecuniarias
sern
aplicadas administrativamente por el Servicio o por el
Tribunal Tributario y Aduanero, de acuerdo con el
procedimiento que corresponda del Libro Tercero,
excepto en aquellos casos en que en conformidad al
presente Cdigo sean de la competencia de la justicia
ordinaria civil.
La aplicacin de las sanciones pecuniarias por la

justicia ordinaria se regular en relacin a los tributos
cuya evasin resulte acreditada en el respectivo juicio.
La aplicacin de las sanciones pecuniarias por

la justicia ordinaria se regular en relacin a los
tributos cuya evasin resulte acreditada en el
respectivo juicio.

si la infraccin estuviere afecta a sancin corporal o a
sancin pecuniaria y corporal, la aplicacin de ellas
corresponder a los tribunales con competencia en lo
penal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo

162, si la infraccin estuviere afecta a sancin
corporal o a sancin pecuniaria y corporal, la
aplicacin de ellas corresponder a los tribunales con
competencia en lo penal.
El ejercicio de la accin penal es independiente de

la accin de determinacin y cobro de impuestos.
El ejercicio de la accin penal es independiente

de la accin de determinacin y cobro de impuestos.
Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias podrn ser

remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo
del Director Regional si el contribuyente probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la accin
u omisin en que hubiere incurrido o si el implicado se
ha
denunciado
y
confesado
la
infraccin
y
sus
circunstancias.
Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias podrn ser

remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo
del Director Regional si el contribuyente probare que
ha procedido con antecedentes que hagan excusable la
accin u omisin en que hubiere incurrido o si el
implicado se ha denunciado y confesado la infraccin y
sus circunstancias.
Sin perjuicio de lo anterior, el

Director
Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que se
apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
Sin perjuicio de lo anterior, el Director

Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que
se apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
663
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn

dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn

dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:
1.- La calidad de reincidente en infraccin de la

misma especie.
1.- La calidad de reincidente en infraccin de

la misma especie.
2.La
calidad
infracciones semejantes.
2.- La calidad
infracciones semejantes.
de
reincidente
en
otras
3.- El grado de cultura del infractor.
de
reincidente
en
otras
3.- El grado de cultura del infractor.
4.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber

tenido de la obligacin legal infringida.
4.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber

tenido de la obligacin legal infringida.
5.- El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la

infraccin.
5.- El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la

infraccin.
6.- La cooperacin que el infractor prestare para

esclarecer su situacin.
6.- La cooperacin que el infractor prestare

para esclarecer su situacin.
7.- El grado de negligencia o el dolo que hubiere

mediado en el acto u omisin.
7.- El grado de negligencia

hubiere mediado en el acto u omisin.
8.- Otros antecedentes anlogos a los anteriores o

que parezca justo tomar en consideracin atendida la
naturaleza de la infraccin y sus circunstancias.
8.Otros
antecedentes
anlogos
a
los
anteriores o que parezca justo tomar en consideracin
atendida la naturaleza de la infraccin y sus
circunstancias.
Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones
tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la
ley, a los contribuyentes, ministros de fe o
funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y
sanciones que procedan.
Artculo
109.Toda
infraccin
a
las
normas
tributarias que no tenga sealada una sancin
especfica, ser sancionada con multa no inferior a un
uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una
unidad tributaria anual, o hasta del triple del
Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones

tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la ley,
a los contribuyentes, ministros de fe o funcionarios por
el pago de los impuestos, intereses y sanciones que
procedan.
Artculo 109.- Toda infraccin a las normas tributarias
que no tenga sealada una sancin especfica, ser
sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni
superior a un cien por ciento de una unidad tributaria
anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la
el
dolo
que
664
contravencin
impuesto.
tiene
como
consecuencia
la
evasin
del
Las multas establecidas en el presente Cdigo no

estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aqullas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
Artculo 110.- En los procesos criminales generados por
infracciones de las disposiciones tributarias, podr
constituir la causal de exencin de responsabilidad penal
contemplada en el N 12 del artculo 10 del Cdigo
Penal o, en su defecto, la causal atenuante a que se
refiere el nmero 1 del artculo 11 de ese cuerpo de
leyes, la circunstancia de que el infractor de escasos
recursos pecuniarios, por su insuficiente ilustracin o
por alguna otra causa justificada, haga presumir que ha
tenido un conocimiento imperfecto del alcance de las
normas infringidas. El tribunal apreciar en conciencia
los hechos constitutivos de la causal eximente o
atenuante.
Artculo 111.- En los procesos criminales generados por
infraccin a las normas tributarias, la circunstancia de
que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al
inters fiscal, como tambin el haberse pagado el
impuesto debido, sus intereses y sanciones pecuniarias,
sern causales atenuantes de responsabilidad penal.
impuesto eludido si la contravencin

consecuencia la evasin del impuesto.
tiene
como
Las multas establecidas en el presente Cdigo no

estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aqullas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
Artculo 110.- En los procesos criminales generados
por infracciones de las disposiciones tributarias,
podr
constituir
la
causal
de
exencin
de
responsabilidad penal contemplada en el N 12 del
artculo 10 del Cdigo Penal o, en su defecto, la
causal atenuante a que se refiere el nmero 1 del
artculo 11 de ese cuerpo de leyes, la circunstancia
de que el infractor de escasos recursos pecuniarios,
por su insuficiente ilustracin o por alguna otra
causa justificada, haga presumir que ha tenido un
conocimiento imperfecto del alcance de las normas
infringidas. El tribunal apreciar en conciencia los
hechos
constitutivos
de
la
causal
eximente
o
atenuante.
Artculo 111.- En los procesos criminales generados
por
infraccin
a
las
normas
tributarias,
la
circunstancia de que el hecho punible no haya
acarreado perjuicio al inters fiscal, como tambin el
haberse pagado el impuesto debido, sus intereses y
sanciones pecuniarias, sern causales atenuantes de
responsabilidad penal.
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado,
para la comisin del hecho punible, asesora tributaria,
documentacin falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya
concertado con otros para realizarlo.
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad
penal
que
el
delincuente
haya
utilizado, para la comisin del hecho punible,
asesora tributaria, documentacin falsa, fraudulenta
o adulterada, o se haya concertado con otros para
realizarlo.
Igualmente constituir circunstancia agravante de

responsabilidad penal que el delincuente teniendo la
Igualmente constituir circunstancia agravante

de responsabilidad penal que el delincuente teniendo
665
calidad
de
productor,
no
haya
emitido
facturas,
facilitando de este modo la evasin tributaria de otros
contribuyentes
la calidad de productor, no haya emitido facturas,

facilitando de este modo la evasin tributaria de
otros contribuyentes
Artculo
112.En
los
casos
de
reiteracin
de
infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena
corporal, se aplicar la pena correspondiente a las
diversas infracciones, estimadas como un solo delito,
aumentndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el
artculo 351 del Cdigo Procesal Penal.
Artculo 112.- En los casos de reiteracin de

infracciones a las leyes tributarias sancionadas con
pena corporal, se aplicar la pena correspondiente a
las diversas infracciones, estimadas como un solo
delito, aumentndola, en su caso, conforme a lo
dispuesto en el artculo 351 del Cdigo Procesal
Penal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del

artculo 97 en los dems casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se
entender que existe reiteracin cuando se incurra en
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial
anual.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del

artculo 97 en los dems casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se
entender que existe reiteracin cuando se incurra en
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial
anual.
Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las

penas respectivas prescribirn de acuerdo con las normas
sealadas en el Cdigo Penal.
Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las

penas respectivas prescribirn de acuerdo con las
normas sealadas en el Cdigo Penal.
Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero conocer

en primera o en nica instancia, segn proceda, de las
reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las
denuncias por infraccin a las disposiciones tributarias,
salvo que expresamente se haya establecido una regla
diversa.
Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero

conocer en primera o en nica instancia, segn
proceda, de las reclamaciones deducidas por los
contribuyentes y de las denuncias por infraccin a las
disposiciones tributarias, salvo que expresamente se
haya establecido una regla diversa.
Ser competente para conocer de las reclamaciones el

Tribunal
Tributario
y
Aduanero
cuyo
territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio
que emiti la liquidacin o el giro o que dict la
resolucin en contra de la cual se reclame; en el caso de
reclamaciones en contra del pago, ser competente el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
cuyo
territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad que emiti el
Ser competente para conocer de las reclamaciones

el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del
Servicio que emiti la liquidacin o el giro o que
dict la resolucin en contra de la cual se reclame;
en el caso de reclamaciones en contra del pago, ser
competente el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo
territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad
666
giro al cual corresponda el pago. Si las liquidaciones,

giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la
Direccin Nacional, o el pago correspondiere a giros
efectuados por estas mismas unidades, la reclamacin
deber presentarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero
en cuyo territorio tena su domicilio el contribuyente al
momento de ser notificado de revisin, de citacin, de
liquidacin o de giro.
que emiti el giro al cual corresponda el pago. Si las

liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos
por unidades de la Direccin Nacional, o el pago
correspondiere a giros efectuados por estas mismas
unidades, la reclamacin deber presentarse ante el
Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio
tena su domicilio el contribuyente al momento de ser
notificado de revisin, de citacin, de liquidacin o
de giro.
El conocimiento de las infracciones a las normas

tributarias y la aplicacin de las sanciones pecuniarias
por
tales
infracciones,
corresponder
al
Tribunal
Tributario y Aduanero que tenga competencia en el
territorio donde tiene su domicilio el infractor. Sin
embargo, en los casos a que se refieren los nmeros 1 y
2 del artculo 165, la aplicacin administrativa de las
sanciones
corresponder
al
Director
Regional
del
domicilio del infractor.
El conocimiento de las infracciones a las normas

tributarias
y
la
aplicacin
de
las
sanciones
pecuniarias por tales infracciones, corresponder al
Tribunal Tributario y Aduanero que tenga competencia
en el territorio donde tiene su domicilio el
infractor. Sin embargo, en los casos a que se refieren
los nmeros 1 y 2 del artculo 165, la aplicacin
administrativa de las sanciones corresponder al
Director Regional del domicilio del infractor.
Tratndose
de
infracciones
cometidas
en
una
sucursal del contribuyente, conocer de ellas el Director
Regional o Tribunal Tributario y Aduanero, segn
corresponda, que tenga competencia en el territorio
dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
Tratndose de infracciones cometidas en una

sucursal del contribuyente, conocer de ellas el
Director Regional o Tribunal Tributario y Aduanero,
segn corresponda, que tenga competencia en el
territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha
sucursal.
Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en

funcionarios del Servicio la aplicacin de las sanciones
que correspondan a su competencia
Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en

funcionarios del Servicio la aplicacin de las
sanciones que correspondan a su competencia
Artculo 117.- La representacin del Fisco en los

procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a los
Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder
exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos
legales, tendr la calidad de parte. Si ste lo
considera necesario podr requerir la intervencin del
Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales
superiores de justicia.
Artculo 117.- La representacin del Fisco en los

procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a
los Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder
exclusivamente al Servicio, que, para todos los
efectos legales, tendr la calidad de parte. Si ste
lo considera necesario podr requerir la intervencin
del Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales
superiores de justicia.
667
Los Directores Regionales, dentro de los lmites

de
sus
respectivas
jurisdicciones
territoriales,
tendrn la representacin del Servicio para los fines
sealados en el inciso anterior, sin perjuicio de las
facultades del Director, quien podr en cualquier
momento asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia sobre
la fijacin de los impuestos de la Ley de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artculo
158, ser Juez competente el de Letras en lo Civil de
Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el instrumento
pblico o se solicite la autorizacin o protocolizacin
del instrumento privado. En los dems casos, lo ser el
del domicilio del recurrente.
Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones

conocer en segunda instancia de los recursos de apelacin
que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal
Tributario y Aduanero, en los casos en que ellos sean
Los Directores Regionales, dentro de los

lmites
de
sus
respectivas
jurisdicciones
territoriales, tendrn la representacin del Servicio
para los fines sealados en el inciso anterior, sin
perjuicio de las facultades del Director, quien podr
en cualquier momento asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia
sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del
artculo 158, ser Juez competente el de Letras en lo
Civil de Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el
instrumento pblico o se solicite la autorizacin o
protocolizacin del instrumento privado. En los dems
casos, lo ser el del domicilio del recurrente.
Artculo 119.- Ser competente para conocer tanto de
la declaracin de abuso o simulacin, establecida en
el artculo 4 quinquies, como de la determinacin y
aplicacin de la multa contemplada en el artculo 100
bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
territorio jurisdiccional tenga su domicilio el
contribuyente. Tratndose de contribuyentes personas
jurdicas se entender que el domicilio de stas
corresponde al de la matriz.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
al
mencionado
artculo
100 bis, 119 y 160 bis del
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
mismas.
Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones

conocer en segunda instancia de los recursos de
apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del
Tribunal Tributario y Aduanero, en los casos en que
668
procedentes de conformidad a este Cdigo.
ellos sean procedentes de conformidad a este Cdigo.
Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones

en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el
Tribunal Tributario y Aduanero que dict la resolucin
apelada.
Conocer
de
estos
recursos
la
Corte
de
Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga
asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dict la
resolucin apelada.
Inciso tercero suprimido.
Inciso tercero suprimido.
Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones

conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las
sentencias que se dicten de conformidad al artculo 118.
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte de
Apelaciones habr dos Tribunales Especiales de Alzada que
conocern de las apelaciones que se deduzcan en contra de
las resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y
Aduanero, al conocer de los reclamos de avalos de los
bienes races, en los casos a que se refiere el artculo
149.
Igualmente
corresponde
a
las
Cortes
de
Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan
contra las sentencias que se dicten de conformidad al
artculo 118.
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte
de Apelaciones habr dos Tribunales Especiales de
Alzada que conocern de las apelaciones que se
deduzcan en contra de las resoluciones dictadas por el
Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de los
reclamos de avalos de los bienes races, en los casos
a que se refiere el artculo 149.
Uno de los Tribunales tendr competencia para

conocer de los reclamos de avalos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones de
avalos de los bienes de la Segunda Serie.
Uno de los Tribunales tendr competencia para

conocer de los reclamos de avalos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones
de avalos de los bienes de la Segunda Serie.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales

ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales

ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer

de los reclamos de avalos de los bienes de la Primera
Serie estar integrado por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, por un
representante del Presidente de la Repblica y por un
empresario agrcola con domicilio en el territorio
jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de
Alzada, que ser designado por el Presidente de la
Repblica.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de

conocer de los reclamos de avalos de los bienes de la
Primera Serie estar integrado por un Ministro de la
Corte
de
Apelaciones
correspondiente,
quien
lo
presidir, por un representante del Presidente de la
Repblica y por un empresario agrcola con domicilio
en
el
territorio
jurisdiccional
del
respectivo
Tribunal Especial de Alzada, que ser designado por el
Presidente de la Repblica.
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer
669
los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda Serie

estar compuesto por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente quien lo presidir, con voto
dirimente; dos representantes del Presidente de la
Repblica y por un arquitecto que resida en la ciudad
asiento de la Corte de Apelaciones en que ejerza su
funcin el Tribunal, designado por el Presidente de la
Repblica de una terna que le propondr el Intendente
Regional, previa consulta de ste al Consejo Regional de
Desarrollo respectivo.
de los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda

Serie estar compuesto por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente quien lo presidir, con
voto dirimente; dos representantes del Presidente de
la Repblica y por un arquitecto que resida en la
ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en que
ejerza su funcin el Tribunal, designado por el
Presidente de la Repblica de una terna que le
propondr el Intendente Regional, previa consulta de
ste al Consejo Regional de Desarrollo respectivo.
Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir

cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros de
ellos debern recaer en personas que estn en posesin
del ttulo de ingeniero agrnomo, tcnico agrcola o de
alguna
profesin
universitaria
relacionada
con
la
agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por una
Universidad o por un Instituto Profesional, tratndose
del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones
de avalos de bienes de la Primera Serie, o del ttulo de
ingeniero civil, arquitecto o constructor civil, en el
caso del Tribunal de Alzada que conozca de las
reclamaciones de avalos de bienes de la Segunda Serie.
Salvo el caso del Ministro de Corte que

presidir cada Tribunal, los nombramientos de los
dems miembros de ellos debern recaer en personas que
estn en posesin del ttulo de ingeniero agrnomo,
tcnico agrcola o de alguna profesin universitaria
relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido
otorgado por una Universidad o por un Instituto
Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada que
conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de
la Primera Serie, o del ttulo de ingeniero civil,
arquitecto o constructor civil, en el caso del
Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de
avalos de bienes de la Segunda Serie.
En ambos Tribunales actuar de Secretario el

funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el
conocimiento de los recursos de casacin en la forma y en
el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda
instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones, en los
casos en que ellos sean procedentes de conformidad al
Cdigo de Procedimiento Civil y a las disposiciones del
presente Cdigo.
Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del presente
Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin de las
normas tributarias, con excepcin de las regidas
expresamente por los Ttulos III y IV de este Libro.
En ambos Tribunales actuar de Secretario el

funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el
conocimiento de los recursos de casacin en la forma y
en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de
segunda
instancia
dictadas
por
las
Cortes
de
Apelaciones,
en
los
casos
en
que
ellos
sean
procedentes de conformidad al Cdigo de Procedimiento
Civil y a las disposiciones del presente Cdigo.
Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del
presente Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin
de las normas tributarias, con excepcin de las
regidas expresamente por los Ttulos III y IV de este
Libro.
670
Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que se refiere

el artculo 124, ser procedente el recurso de reposicin
administrativa, en conformidad a las normas del Captulo
IV
de
la
ley
N
19.880,
con
las
siguientes
modificaciones:
Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que se

refiere el artculo 124, ser procedente el recurso de
reposicin administrativa, en conformidad a las normas
del Captulo IV de la ley N 19.880, con las
siguientes
modificaciones:
a) El plazo para presentar la reposicin ser de

quince
das.
b) La reposicin se entender rechazada en caso de no
encontrarse notificada la resolucin que se pronuncia
sobre ella dentro del plazo de cincuenta das contado
desde
su
presentacin.
c) La presentacin de la reposicin no interrumpir
el plazo para la interposicin de la reclamacin judicial
contemplada
en
el
artculo
siguiente.
a) El plazo para presentar la reposicin ser de

quince
das.
b) La reposicin se entender rechazada en caso de
no encontrarse notificada la resolucin que se
pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta
das
contado
desde
su
presentacin.
c)
La
presentacin
de
la
reposicin
no
interrumpir el plazo para la interposicin de la
reclamacin judicial contemplada en el artculo
siguiente.
No sern procedentes en contra de las actuaciones a

que se refiere el inciso primero los recursos jerrquico
y
extraordinario
de
revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se
regularn por lo sealado en la ley N 19.880.
No sern procedentes en contra de las actuaciones

a que se refiere el inciso primero los recursos
jerrquico
y
extraordinario
de
revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se
regularn por lo sealado en la ley N 19.880.
Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la

totalidad o de algunas de las partidas o elementos de una
liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el
pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base
para determinarlo, siempre que invoque un inters actual
comprometido. En los casos en que hubiere liquidacin y
giro, no podr reclamarse de ste, salvo que dicho giro
no se conforme a la liquidacin que le haya servido de
antecedente. Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de
este ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro.
Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la

totalidad o de algunas de las partidas o elementos de
una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en
el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan
de base para determinarlo, siempre que invoque un
inters actual comprometido. En los casos en que
hubiere liquidacin y giro, no podr reclamarse de
ste, salvo que dicho giro no se conforme a la
liquidacin que le haya servido de antecedente.
Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de este
ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro.
Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin

administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones
a que se refiere el artculo 126.
Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin

administrativa
que
deniegue
cualquiera
de
las
peticiones a que se refiere el artculo 126.
El reclamo deber interponerse en el trmino fatal
El
reclamo
deber interponerse
en
el trmino
671
de
noventa
das,
contado
desde
la
notificacin
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se ampliar
a un ao cuando el contribuyente, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso tercero del artculo 24, pague la
suma determinada por el Servicio dentro del plazo de
noventa
das,
contado
desde
la
notificacin
correspondiente.
fatal de noventa das, contado desde la notificacin

correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se
ampliar a un ao cuando el contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del
artculo 24, pague la suma determinada por el Servicio
dentro del plazo de noventa das, contado desde la
notificacin correspondiente.
Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes

sobre la computacin de plazos, stos se contarn desde
la fecha de la resolucin, acto o hecho en que la
reclamacin se funde.
Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con los
Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes

sobre la computacin de plazos, stos se contarn
desde la fecha de la resolucin, acto o hecho en que
la reclamacin se funde.
Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con los
1.- Consignar el nombre o razn social, nmero de

Rol nico Tributario, domicilio, profesin u oficio del
reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo
representan y la naturaleza de la representacin.
1.- Consignar el nombre o razn social, nmero

de Rol nico Tributario, domicilio, profesin u
oficio del reclamante y, en su caso, de la o las
personas que lo representan y la naturaleza de la
representacin.
2.- Precisar sus fundamentos.
2.- Precisar sus fundamentos.
3.- Presentarse acompaada de los documentos en

que se funde, excepto aqullos que por su volumen,
naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan
agregarse a la solicitud.
las
del
3.- Presentarse acompaada de los documentos en

que se funde, excepto aqullos que por su volumen,
naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no
puedan agregarse a la solicitud.
4.- Contener, en forma precisa y clara, las
peticiones que se someten a la consideracin del
Tribunal.
Si no se cumpliere con los requisitos antes

enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una
resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en
que se hubiere incurrido, dentro del plazo que seale
el tribunal, el cual no podr ser inferior a tres das,
bajo apercibimiento de tener por no presentada la
reclamacin. Respecto de aquellas causas en que se
permita la litigacin sin patrocinio de abogado, dicho
Si no se cumpliere con los requisitos antes

enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una
resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones
en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que
seale el tribunal, el cual no podr ser inferior a
tres das, bajo apercibimiento de tener por no
presentada la reclamacin. Respecto de aquellas
causas en que se permita la litigacin sin patrocinio
de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a
4.peticiones
Tribunal.
Contener, en forma
que se someten a
precisa y clara,
la consideracin
672
plazo no podr ser inferior a quince das.

Artculo 126.- No constituirn reclamo las peticiones de
devolucin de impuestos cuyo fundamento sea:
1.- Corregir errores propios del contribuyente.
quince das.
Artculo 126.- No constituirn reclamo las peticiones
de devolucin de impuestos cuyo fundamento sea:
1.- Corregir errores propios del contribuyente.
2.- Obtener la restitucin de sumas pagadas

doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
2.- Obtener la restitucin de sumas pagadas

doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
Con todo, en los casos de pagos provenientes de una

liquidacin o giro, de los cuales se haya reclamado
oportunamente, slo proceder devolver las cantidades que
se determinen en el fallo respectivo. Si no se hubiere
reclamado no proceder devolucin alguna, salvo que el
pago se hubiere originado por un error manifiesto de la
liquidacin o giro.
Con todo, en los casos de pagos provenientes de

una liquidacin o giro, de los cuales se haya
reclamado oportunamente, slo proceder devolver las
cantidades que se determinen en el fallo respectivo.
Si no se hubiere reclamado no proceder devolucin
alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un
error manifiesto de la liquidacin o giro.
3.- La restitucin de tributos que ordenen leyes de

fomento o que establecen franquicias tributarias.
3.- La restitucin de tributos que ordenen leyes

de fomento o que establecen franquicias tributarias.
A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin

las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades
que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del
plazo
legal
que
establece
este
artculo,
sean
consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas
especiales que las regulen.
A lo dispuesto en este nmero se sujetarn

tambin las peticiones de devolucin de tributos o de
cantidades que se asimilen a stos, que, encontrndose
dentro del plazo legal que establece este artculo,
sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las
normas especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los nmeros

precedentes debern presentarse dentro del plazo de tres
aos, contado desde el acto o hecho que le sirva de
fundamento.
En ningn caso sern reclamables las circulares o
instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas
dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que se
les formulen sobre aplicacin o interpretacin de las
Las peticiones a que se refieren los nmeros

precedentes debern presentarse dentro del plazo de
tres aos, contado desde el acto o hecho que le sirva
de fundamento.
En ningn caso sern reclamables las circulares o
instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas
dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que
se les formulen sobre aplicacin o interpretacin de
las leyes tributarias.
673
leyes tributarias.
Tampoco sern reclamables las resoluciones dictadas
por el Director Regional o por la Direccin Regional
sobre materias cuya decisin este Cdigo u otros textos
legales entreguen a su juicio exclusivo.
Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un
impuesto, el interesado que reclame contra la nueva
liquidacin
dentro
del
plazo
que
corresponda
de
conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a
solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con la
reclamacin, la rectificacin de cualquier error de que
adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al perodo reliquidado.
Tampoco
sern
reclamables
las
resoluciones
dictadas por el Director Regional o por la Direccin
Regional sobre materias cuya decisin este Cdigo u
otros textos legales entreguen a su juicio exclusivo.
Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar
un impuesto, el interesado que reclame contra la nueva
liquidacin dentro del plazo que corresponda de
conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a
solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con
la reclamacin, la rectificacin de cualquier error de
que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al perodo reliquidado.
Se entender por perodo reliquidado para el efecto

del inciso anterior, el conjunto de todos los aos
tributarios o de todo el espacio de tiempo que comprenda
la revisin practicada por el Servicio.
Se entender por perodo reliquidado para el

efecto del inciso anterior, el conjunto de todos los
aos tributarios o de todo el espacio de tiempo que
comprenda la revisin practicada por el Servicio.
La reclamacin del contribuyente en que haga uso

del derecho que le confiere el inciso 1 no dar lugar,
en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino que a la
compensacin de las cantidades que se determinen en su
contra.
Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente haya
trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por
concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas
fiscales, no pudiendo disponerse su devolucin sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que
efectivamente soportaron el gravamen indebido.
Artculo 129.- En las reclamaciones a que se refiere el
presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por s o
por medio de sus representantes legales o mandatarios.
La reclamacin del contribuyente en que haga uso

del derecho que le confiere el inciso 1 no dar
lugar, en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino
que a la compensacin de las cantidades que se
determinen en su contra.
Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente haya
trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por
concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas
fiscales, no pudiendo disponerse su devolucin sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que
efectivamente soportaron el gravamen indebido.
Artculo 129.- En las reclamaciones a que se refiere
el presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por
s o por medio de sus representantes legales o
mandatarios.
Las partes debern comparecer en conformidad a la

normas establecidas en la ley N 18.120, salvo que se
Las partes debern comparecer en conformidad a

la normas establecidas en la ley N 18.120, salvo que
674
trate de causas de cuanta inferior a treinta y dos

unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn
comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 130.- El Tribunal Tributario y Aduanero llevar
los autos en la forma ordenada en los artculos 29 y 34
del
Cdigo
de
Procedimiento
Civil.
Durante
la
tramitacin, slo las partes podrn imponerse de ellos.
Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte el

Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las
partes mediante la publicacin de su texto ntegro en
el sitio en Internet del Tribunal.
se trate de causas de cuanta inferior a treinta y

dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso
podrn comparecer sin patrocinio de abogado.
llevar los autos en la forma ordenada en los
artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Durante la tramitacin, slo las partes podrn
imponerse de ellos.
Artculo 131.- Los plazos de das que se establecen en
este Libro comprendern slo das hbiles. No se
considerarn inhbiles para tales efectos ni para
practicar
las
actuaciones
y
notificaciones
que
procedan, ni para emitir pronunciamientos, los das
del feriado judicial a que se refiere el artculo 313
del Cdigo Orgnico de Tribunales, en cuanto todos
ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal
Tributario y Aduanero.
Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte el
Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las
partes mediante la publicacin de su texto ntegro en
el sitio en Internet del Tribunal.
Se dejar testimonio en el expediente y en el sitio

en Internet de haberse efectuado la publicacin y de su
fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no
invalidarn la notificacin.
Se dejar testimonio en el expediente y en el

sitio en Internet de haberse efectuado la publicacin
y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos
testimonios no invalidarn la notificacin.
Las notificaciones al reclamante de las sentencias

definitivas, de las resoluciones que reciben la causa a
prueba y de aquellas que declaren inadmisible un
reclamo, pongan trmino al juicio o hagan imposible su
continuacin, sern efectuadas por carta certificada.
Del mismo modo lo sern aquellas que se dirijan a
terceros
ajenos
al
juicio.
En
estos
casos,
la
notificacin se entender practicada al tercer da
contado desde aqul en que la carta fue expedida por el
tribunal.
Sin
perjuicio
de
lo
anterior,
dichas
resoluciones sern igualmente publicadas del modo que
se establece en el inciso primero. En todo caso, la
falta de esa publicacin no anular la notificacin.
Las
notificaciones
al
reclamante
de
las
sentencias definitivas, de las resoluciones que
reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren
inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o
hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por
carta certificada. Del mismo modo lo sern aquellas
que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos
casos, la notificacin se entender practicada al
tercer da contado desde aqul en que la carta fue
expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo
anterior,
dichas
resoluciones
sern
igualmente
publicadas del modo que se establece en el inciso
primero. En todo caso, la falta de esa publicacin no
Artculo 131.- Los plazos de das que se establecen en

este Libro comprendern slo das hbiles. No se
considerarn inhbiles para tales efectos ni para
practicar las actuaciones y notificaciones que procedan,
ni para emitir pronunciamientos, los das del feriado
judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo
Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban
cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero.
675
anular la notificacin.
Para efectos de las notificaciones a que se refiere
el inciso anterior, el reclamante deber designar, en
la primera gestin que realice ante el Tribunal, un
domicilio dentro del radio urbano de una localidad
ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre
cuyo territorio aqul ejerce competencia, y esta
designacin se considerar subsistente mientras no haga
otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se omite
efectuar esta designacin, el Tribunal dispondr que
ella se realice en un plazo de cinco das, bajo
apercibimiento de que estas notificaciones se efecten
de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero.
Para efectos de las notificaciones a que se

refiere el inciso anterior, el reclamante deber
designar, en la primera gestin que realice ante el
Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una
localidad ubicada en alguna de las comunas de la
Regin
sobre
cuyo
territorio
aqul
ejerce
competencia, y esta designacin se considerar
subsistente mientras no haga otra, aun cuando de
hecho cambie su morada. Si se omite efectuar esta
designacin, el Tribunal dispondr que ella se
realice
en
un
plazo
de
cinco
das,
bajo
apercibimiento
de
que
estas
notificaciones
se
efecten de conformidad con lo dispuesto en el inciso
primero.
Cualquiera de las partes podr solicitar para s el

aviso, mediante correo electrnico, del hecho de haber
sido notificada de una o ms resoluciones. En todo
caso,
la
falta
de
este
aviso
no
anular
la
notificacin.
Cualquiera de las partes podr solicitar para

el aviso, mediante correo electrnico, del hecho
haber sido notificada de una o ms resoluciones.
todo caso, la falta de este aviso no anular
notificacin.
La notificacin al Servicio de la resolucin que

le confiere traslado del reclamo del contribuyente se
efectuar por correo electrnico, a la direccin que el
respectivo Director Regional deber registrar ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin. La
designacin de la direccin de correo electrnico se
entender vigente mientras no se informe al tribunal de
su modificacin.
La notificacin al Servicio de la resolucin

que
le
confiere
traslado
del
reclamo
del
contribuyente se efectuar por correo electrnico, a
la direccin que el respectivo Director Regional
deber registrar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero de su jurisdiccin. La designacin de la
direccin de correo electrnico se entender vigente
mientras
no
se
informe
al
tribunal
de
su
modificacin.
Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, se
conferir traslado al Servicio por el trmino de
veinte das. La contestacin del Servicio deber
contener una exposicin clara de los hechos y
fundamentos de derecho en que se apoya, y las
peticiones concretas que se someten a la decisin del
Tribunal Tributario y Aduanero.
Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, se

conferir traslado al Servicio por el trmino de veinte
das. La contestacin del Servicio deber contener una
exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho
en que se apoya, y las peticiones concretas que se
someten a la decisin del Tribunal Tributario y
Aduanero.
s
de
En
la
676
Vencido el plazo a que se refiere el inciso

anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal
Tributario y Aduanero, de oficio o a peticin de parte,
deber
recibir
la
causa
a
prueba
si
hubiere
controversia
sobre
algn
hecho
substancial
y
pertinente. La resolucin que se dicte al efecto
sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba. En su contra, slo procedern los recursos de
reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco
das, contado desde la notificacin. De interponerse
apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la
reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El
recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma
preferente.
Vencido el plazo a que se refiere el inciso

anterior, haya o no contestado el Servicio, el
Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a
peticin de parte, deber recibir la causa a prueba
si hubiere controversia sobre algn hecho substancial
y pertinente. La resolucin que se dicte al efecto
sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba. En su contra, slo procedern los recursos de
das, contado desde la notificacin. De interponerse
apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la
reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo.
El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en
forma preferente.
El trmino probatorio ser de veinte das y dentro

de l se deber rendir toda la prueba.
El trmino probatorio ser de veinte das

dentro de l se deber rendir toda la prueba.
En los primeros dos das del probatorio cada parte

deber acompaar una nmina de los testigos de que
piensa valerse, con expresin del nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. Slo se examinarn
testigos
que
figuren
en
dicha
nmina.
En
el
procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin
perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en
alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo
de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a cualquier
testigo
preguntas
tendientes
a
demostrar
su
credibilidad o falta de ella.
En los primeros dos das del probatorio cada

parte deber acompaar una nmina de los testigos de
que piensa valerse, con expresin del nombre y
apellido, domicilio y profesin u oficio. Slo se
examinarn testigos que figuren en dicha nmina. En
el procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin
perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos
en alguna de las situaciones del artculo 357 del
Cdigo de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a
cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su
credibilidad o falta de ella.
Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro

testigos por punto de prueba.
Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro

testigos por punto de prueba.
El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a la

peticin de oficios cuando se trate de requerir
informacin pertinente sobre los hechos materia del
juicio, debiendo sealarse especficamente el o los
hechos sobre los cuales se pide el informe.
El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a

la peticin de oficios cuando se trate de requerir
informacin pertinente sobre los hechos materia del
juicio, debiendo sealarse especficamente el o los
hechos sobre los cuales se pide el informe.
677
Tratndose de solicitudes de oficios a las que

acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber
disponer su despacho inmediato a las personas o
entidades requeridas, quienes estarn obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto
fije el tribunal, el que en todo caso no podr exceder
de quince das. A peticin de la parte que lo solicita
o de la persona o entidad requerida, el plazo para
evacuar el oficio podr ser ampliado por el tribunal,
por una sola vez y hasta por quince das ms, cuando
existan antecedentes fundados que lo aconsejen.
Tratndose de solicitudes de oficios a las que

acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber
disponer su despacho inmediato a las personas o
entidades requeridas, quienes estarn obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto
fije el tribunal, el que en todo caso no podr
exceder de quince das. A peticin de la parte que lo
solicita o de la persona o entidad requerida, el
plazo para evacuar el oficio podr ser ampliado por
el tribunal, por una sola vez y hasta por quince das
ms, cuando existan antecedentes fundados que lo
aconsejen.
Los mismos plazos indicados en el inciso precedente

regirn para los peritos, en relacin a sus informes,
desde la aceptacin de su cometido.
Los mismos plazos indicados en el inciso

precedente regirn para los peritos, en relacin a
sus informes, desde la aceptacin de su cometido.
El Director, los Subdirectores y los Directores

Regionales
no
tendrn
la
facultad
de
absolver
posiciones en representacin del Servicio.
El Director, los Subdirectores y los Directores

Regionales no tendrn la facultad de absolver
posiciones en representacin del Servicio.
Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.
Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.
otro
medio
No sern admisibles aquellos antecedentes que,

teniendo
relacin
directa
con
las
operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y
especficamente por el Servicio al reclamante en la
citacin a que se refiere el artculo 63, y que este
ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya
acompaado en forma ntegra dentro del plazo del inciso
segundo de dicho artculo. El reclamante siempre podr
probar que no acompa la documentacin en el plazo
sealado, por causas que no le hayan sido imputables,
incluyendo el caso de haber solicitado al Servicio
prrroga del plazo original para contestar la referida
citacin y ella no fue concedida o lo fue por un plazo
inferior al solicitado.
otro
medio
No sern admisibles aquellos antecedentes que,

teniendo
relacin
directa
con
las
operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y
especficamente por el Servicio al reclamante en la
citacin a que se refiere el artculo 63, y que este
ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya
acompaado en forma ntegra dentro del plazo del
inciso segundo de dicho artculo. El reclamante
siempre podr probar que no acompa la documentacin
en el plazo sealado, por causas que no le hayan sido
imputables, incluyendo el caso de haber solicitado al
Servicio prrroga del plazo original para contestar
la referida citacin y ella no fue concedida o lo fue
por un plazo inferior al solicitado.
678
El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la

sentencia sobre esta inadmisibilidad.
El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en

la sentencia sobre esta inadmisibilidad.
Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias

fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si durante
el trmino de prueba ocurren entorpecimientos que
imposibiliten la recepcin de sta, el Tribunal
Tributario y Aduanero podr ampliar, por una sola vez,
el trmino probatorio por el nmero de das que estime
necesarios, no excediendo en ningn caso de diez das,
contados
desde
la
fecha
de
notificacin
de
la
resolucin que ordena la ampliacin.
Cuando
hayan
de
practicarse
diligencias
probatorias fuera del lugar en que se sigue el
juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren
entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de
sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr
ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por
el nmero de das que estime necesarios, no
excediendo en ningn caso de diez das, contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
ordena la ampliacin.
La prueba ser apreciada por el Juez Tributario y

Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crtica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el
tribunal deber expresar en la sentencia las razones
jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas,
tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les
asigna valor o las desestima. En general, tomar en
especial consideracin la multiplicidad, gravedad,
precisin, concordancia y conexin de las pruebas o
antecedentes del proceso que utilice, de manera que el
examen conduzca lgicamente a la conclusin que
convence al sentenciador.
La prueba ser apreciada por el Juez Tributario

y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crtica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el
tribunal deber expresar en la sentencia las razones
jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas,
tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les
asigna valor o las desestima. En general, tomar en
especial consideracin la multiplicidad, gravedad,
precisin, concordancia y conexin de las pruebas o
antecedentes del proceso que utilice, de manera que
el examen conduzca lgicamente a la conclusin que
convence al sentenciador.
No obstante lo anterior, los actos o contratos

solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la
solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en
que la ley requiera probar mediante contabilidad
fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente
dicha contabilidad.
No obstante lo anterior, los actos o contratos

solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la
solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en
que la ley requiera probar mediante contabilidad
fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente
dicha contabilidad.
El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el plazo

de sesenta das para dictar sentencia, contado desde el
vencimiento del trmino probatorio.
El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el

plazo de sesenta das para dictar sentencia, contado
desde el vencimiento del trmino probatorio.
Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten durante la

tramitacin del reclamo, con excepcin de aqullas a que
se refiere el inciso segundo del artculo 132, inciso
Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten durante

la tramitacin del reclamo, con excepcin de aqullas
679
tercero del artculo 137 e incisos primero, segundo y

final del artculo 139,
slo sern susceptibles del
recurso de reposicin, el cual deber interponerse dentro
del trmino de cinco das, contado desde la notificacin
correspondiente.
La resolucin que falle
susceptible de recurso alguno.
la
reposicin
no
es
a que se refiere el inciso segundo del artculo 132,

inciso tercero del artculo 137 e incisos primero,
segundo y final del artculo 139,
slo sern
susceptibles del recurso de reposicin, el cual
deber interponerse dentro del trmino de cinco das,
contado desde la notificacin correspondiente.
Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera instancia,

el Director Regional podr disponer se practiquen nuevas
liquidaciones en relacin al mismo impuesto que hubiere
dado origen a la reclamacin.
La resolucin que falle la reposicin no es

Artculo
134.Pendiente
el
fallo
de
primera
instancia, el Director Regional podr disponer se
practiquen nuevas liquidaciones en relacin al mismo
impuesto que hubiere dado origen a la reclamacin.
Estas liquidaciones sern reclamables separadamente

en conformidad a las reglas generales, sin perjuicio de
la acumulacin de autos que fuere procedente en
conformidad a las normas del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Estas
liquidaciones
sern
reclamables
separadamente en conformidad a las reglas generales,
sin perjuicio de la acumulacin de autos que fuere
procedente en conformidad a las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil.
Formulado un reclamo, se entendern comprendidos en

l los impuestos que nazcan de hechos gravados de
idntica naturaleza de aqul que dio origen a los
tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante el
curso de la causa.
Formulado un reclamo, se entendern comprendidos

en l los impuestos que nazcan de hechos gravados de
idntica naturaleza de aqul que dio origen a los
tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante
el curso de la causa.
Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondr en

el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros del
acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas
fuera de los plazos de prescripcin.
Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondr

en el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros
del acto reclamado que correspondan a revisiones
efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.
Artculo 137.- Cuando las facultades del contribuyente

no ofrezcan suficiente garanta o haya motivo racional
para creer que proceder a ocultar sus bienes, el
Servicio podr impetrar, en los procesos de reclamacin
Artculo
137.Cuando
las
facultades
del
contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya
motivo racional para creer que proceder a ocultar
sus bienes, el Servicio podr impetrar, en los
680
a que se refiere este Ttulo, la medida cautelar de

prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes
o derechos especficos del contribuyente. La solicitud
de medida cautelar deber ser fundada.
procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo,

la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o
contratos sobre bienes o derechos especficos del
contribuyente. La solicitud de medida cautelar deber
ser fundada.
Esta medida cautelar se limitar a los bienes y

derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella ser
esencialmente
provisional
y
deber
hacerse
cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado
evitar o se otorgue caucin suficiente.
Esta medida cautelar se limitar a los bienes y

derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella
ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha
procurado evitar o se otorgue caucin suficiente.
La solicitud de medida cautelar se tramitar

incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero,
en ramo separado. En contra de la resolucin que se
pronuncie sobre aqulla slo procedern los recursos de
das
contados
desde
la
notificacin.
Si
se
interpusieran
ambos,
debern
serlo
conjuntamente,
entendindose
la
apelacin
en
subsidio
de
la
reposicin. El recurso de apelacin se conceder en el
solo efecto devolutivo y ser tramitado por la Corte de
Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente.
La solicitud de medida cautelar se tramitar

incidentalmente
por
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero, en ramo separado. En contra de la
resolucin que se pronuncie sobre aqulla slo
procedern los recursos de reposicin y de apelacin,
dentro del plazo de cinco das contados desde la
notificacin. Si se interpusieran ambos, debern
serlo conjuntamente, entendindose la apelacin en
subsidio de la reposicin. El recurso de apelacin se
conceder en el solo efecto devolutivo y ser
tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en
cuenta y en forma preferente.
Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia que falle

el reclamo, no podr modificarse o alterarse, salvo en
cuanto se deba, de oficio o a peticin de parte,
aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las
omisiones o rectificar los errores de copia, de
referencias o de clculos numricos que aparezcan en
ella.
Artculo 139.- Contra la sentencia que falle un reclamo
slo podr interponerse el recurso de apelacin, dentro
del plazo de quince das contados desde la fecha de su
notificacin.
Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia que

falle el reclamo, no podr modificarse o alterarse,
salvo en cuanto se deba, de oficio o a peticin de
parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar
las omisiones o rectificar los errores de copia, de
referencias o de clculos numricos que aparezcan en
ella.
Artculo 139.- Contra la sentencia que falle un
reclamo slo podr interponerse el recurso de
apelacin, dentro del plazo de quince das contados
desde la fecha de su notificacin.
681
Respecto de la resolucin que declare inadmisible

un reclamo o haga imposible su continuacin, podrn
interponerse los recursos de reposicin y de apelacin,
en el plazo de quince das contado desde la respectiva
notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse
siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el
slo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.
Respecto
de
la
resolucin
que
declare
inadmisible
un
reclamo
o
haga
imposible
su
continuacin, podrn interponerse los recursos de
reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das
contado
desde
la
respectiva
notificacin.
De
interponerse apelacin, deber hacerse siempre en
subsidio de la reposicin y proceder en el slo
efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.
El trmino para apelar no se suspende por la

solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin que
se deduzca de acuerdo con el artculo anterior.
El trmino para apelar no se suspende por la

solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin
que se deduzca de acuerdo con el artculo anterior.
La resolucin que falle la reposicin no

susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.
es
la
La resolucin que falle la reposicin no es

susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o
rectificaciones a un fallo.
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones
o rectificaciones a un fallo.
Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera

instancia no proceder el recurso de casacin en la forma
ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se hubiere
incurrido debern ser corregidos por el Tribunal de
Apelaciones que corresponda.
Artculo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero deber
elevar los autos para el conocimiento de la apelacin
dentro de los quince das siguientes a aqul en que se
notifique la concesin del recurso.
Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera

instancia no proceder el recurso de casacin en la
forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se
hubiere incurrido debern ser corregidos por el
Tribunal de Apelaciones que corresponda.
deber elevar los autos para el conocimiento de la
apelacin dentro de los quince das siguientes a aqul
en que se notifique la concesin del recurso.
Artculo 143.- El recurso de apelacin contra la

sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos
que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
das contados desde el ingreso de los autos en la
secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos.
Artculo 143.- El recurso de apelacin contra la

sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos
que cualquiera de las partes, dentro del plazo de
cinco das contados desde el ingreso de los autos en
la secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos.
682
Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenar

traer los autos en relacin, si se hubiere solicitado
oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente
de la Corte ordenar dar cuenta.
Vencido ese plazo, el tribunal de alzada

ordenar traer los autos en relacin, si se hubiere
solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario,
el Presidente de la Corte ordenar dar cuenta.
En las apelaciones a que se refiere este Libro no

ser necesaria la comparecencia de las partes en
segunda instancia.
Artculo 144.- Los fallos pronunciados por el tribunal
tributario debern ser fundados. La omisin de este
requisito, as como de los establecidos en el inciso
dcimo cuarto del artculo 132, ser corregida de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 140.
Artculo 145.- El reclamante o el Servicio podrn
interponer los recursos de casacin en contra de los
fallos de segunda instancia.
En las apelaciones a que se refiere este Libro

no ser necesaria la comparecencia de las partes en
segunda instancia.
Artculo 144.- Los fallos pronunciados por el
tribunal tributario debern ser fundados. La omisin
de este requisito, as como de los establecidos en el
inciso dcimo cuarto del artculo 132, ser corregida
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 140.
Artculo 145.- El reclamante o el Servicio podrn
interponer los recursos de casacin en contra de los
fallos de segunda instancia.
Los recursos de casacin que se interpongan en

contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del
Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.
Los recursos de casacin que se interpongan en

contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del
Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.
Inciso tercero.- Suprimido.

Inciso tercero.- Suprimido.

Artculo 147.- Salvo disposicin en contrario

presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de
impuestos, intereses y sanciones para interponer
reclamacin en conformidad a este Libro, pero
interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte
Fisco de las acciones de cobro que procedan.
del
los
una
la
del
Inciso segundo. Derogado.

Los contribuyentes podrn efectuar pagos a cuenta
de impuestos reclamados, aun cuando no se encuentren
girados. Las Tesoreras abonarn estos valores en la
cuenta respectiva de ingresos, aplicndose lo sealado en
el artculo 50 cuando proceda.
Artculo 147.- Salvo disposicin en contrario del

presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de
los impuestos, intereses y sanciones para interponer
una reclamacin en conformidad a este Libro, pero la
interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte
del Fisco de las acciones de cobro que procedan.
Inciso segundo. Derogado.
Los contribuyentes podrn efectuar pagos a
cuenta de impuestos reclamados, aun cuando no se
encuentren girados. Las Tesoreras abonarn estos
valores
en
la
cuenta
respectiva
de
ingresos,
aplicndose lo sealado en el artculo 50 cuando
proceda.
683
El Tribunal Tributario y Aduanero podr disponer la

suspensin total o parcial del cobro judicial por un
plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de
primera instancia, cuando se trate de aquella parte de
los impuestos correspondientes a la reclamacin que
hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.
El Tribunal Tributario y Aduanero podr disponer

la suspensin total o parcial del cobro judicial por
un plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de
primera instancia, cuando se trate de aquella parte de
los impuestos correspondientes a la reclamacin que
hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.
Cuando no se presentare reclamacin, la facultad

mencionada en el inciso anterior podr ser ejercida por
el Director Regional.
Cuando no se presentare reclamacin, la facultad

mencionada en el inciso anterior podr ser ejercida
por el Director Regional.
Si se dedujere apelacin en contra de la sentencia

definitiva
que
rechaza
parcial
o
totalmente
una
reclamacin, en los casos a que se refieren los incisos
anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podr, a
peticin de parte previo informe del Servicio de
Tesoreras, ordenar la suspensin total o parcial del
cobro del impuesto por un plazo determinado que podr ser
renovado. Igualmente y tambin por un plazo determinado
renovable, podr hacerlo la Corte Suprema conociendo los
recursos de casacin. El informe del Servicio de
Tesoreras deber entregarse dentro de los quince das
siguientes de recibida la peticin del tribunal, el cual
podr proceder sin l si no se entrega en el plazo
sealado.
Si se dedujere apelacin en contra de la

sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente
una reclamacin, en los casos a que se refieren los
incisos anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva
podr, a peticin de parte previo informe del Servicio
de Tesoreras, ordenar la suspensin total o parcial
del cobro del impuesto por un plazo determinado que
podr ser renovado. Igualmente y tambin por un plazo
determinado renovable, podr hacerlo la Corte Suprema
conociendo los recursos de casacin. El informe del
Servicio de Tesoreras deber entregarse dentro de los
quince das siguientes de recibida la peticin del
tribunal, el cual podr proceder sin l si no se
entrega en el plazo sealado.
Las normas del inciso anterior no sern aplicables

a los impuestos sujetos a retencin ni a aquellos que por
la ley deban ser materia de recargo en los cobros o
ingresos
de
un
contribuyente,
en
la
parte
que
efectivamente se hubiere retenido o recargado por el
reclamante.
Las normas del inciso anterior no sern

aplicables a los impuestos sujetos a retencin ni a
aquellos que por la ley deban ser materia de recargo
en los cobros o ingresos de un contribuyente, en la
parte que efectivamente se hubiere retenido o
recargado por el reclamante.
Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser

devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal de
primera instancia.
Artculo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a
disposiciones especiales del presente Libro, se aplicarn
en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las
Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser

devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal
de primera instancia.
Artculo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a
disposiciones especiales del presente Libro, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles con la
684
reclamaciones, las normas establecidas

Primero del Cdigo de Procedimiento Civil.
en
el
Libro
Artculo 149.- Dentro de los ciento ochenta das

siguientes a la fecha de trmino de exhibicin de los
roles de avalo los contribuyentes y las Municipalidades
respectivas podrn reclamar del avalo que se haya
asignado a un bien raz en la tasacin general. De esta
reclamacin conocer el Tribunal Tributario y Aduanero.
Respecto del avalo asignado a un bien raz en la
tasacin general,
ser
procedente
el
recurso
de
reposicin administrativa en conformidad a las normas
del Captulo IV de la ley N 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis,
salvo la de su letra b), en que el plazo para que se
entienda rechazada la reposicin ser de noventa das.
naturaleza
de
las
reclamaciones,
las
normas
establecidas en el Libro Primero del Cdigo de
Artculo 149.- Dentro de los ciento ochenta das
siguientes a la fecha de trmino de exhibicin de los
roles
de
avalo
los
contribuyentes
y
las
Municipalidades respectivas podrn reclamar del avalo
que se haya asignado a un bien raz en la tasacin
general. De esta reclamacin conocer el Tribunal
Tributario y Aduanero. Respecto del avalo asignado a
un bien raz en la tasacin general, ser procedente
el
recurso
de
reposicin
administrativa
en
conformidad a las normas del Captulo IV de la ley N
19.880 y con las mismas modificaciones establecidas
en el artculo 123 bis, salvo la de su letra b), en
que el plazo para que se entienda rechazada la
reposicin ser de noventa das.
La reclamacin y la reposicin, en su caso, slo

podrn fundarse en algunas de las siguientes causales:
La reclamacin y la reposicin, en su caso, slo

podrn fundarse en algunas de las siguientes causales:
1.- Determinacin errnea de la superficie de los

terrenos o construcciones.
1.- Determinacin errnea de la superficie de

los terrenos o construcciones.
2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una parte
del mismo as como la superficie de las diferentes
calidades de terreno.
2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una
parte del mismo as como la superficie de las
diferentes calidades de terreno.
3.clculo.
3.clculo.
Errores
de
transcripcin,
de
copia
de
Errores
de
transcripcin,
de
copia
de
4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido por

los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba
ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo
8 de la Ley N 11.575.
4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido

por los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
particulares, en los casos en que dicho mayor valor
deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 8 de la Ley N 11.575.
La reclamacin o la reposicin que se fundare en una
La reclamacin o la reposicin que se fundare en
685
causal diferente ser desechada de plano.

Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento de
este
prrafo,
los
reclamos
que
dedujeren
los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en
el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto
Territorial y los artculos 25 y 26 de la Ley N
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de 90
das y se contar desde el envo del aviso respectivo.
Respecto de las modificaciones individuales de los
avalos de los predios, ser procedente el recurso de
reposicin administrativa en conformidad a las normas del
Captulo IV de la Ley N 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis.
Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en el
Ttulo II de este Libro al procedimiento establecido en
este Prrafo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin
lo permita. No se aplicar en este procedimiento lo
dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.
Artculo 152.- Los contribuyentes, las municipalidades y
el
Servicio
podrn
apelar
de
las
resoluciones
definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y
Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada.
El recurso slo podr fundarse en las causales
indicadas en el artculo 149 y en l se individualizarn
todos los medios de prueba de que pretenda valerse el
recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de
oficio el Tribunal. El recurso que no cumpliere con estos
requisitos, ser desechado de plano por el Tribunal de
Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das, contado desde la notificacin de la
sentencia.
Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada
fallar la causa sin ms trmite que la fijacin del da
una causal diferente ser desechada de plano.

Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento
de este prrafo, los reclamos que dedujeren los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto
en el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto
Territorial y los artculos 25 y 26 de la Ley N
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de
90 das y se contar desde el envo del aviso
respectivo.
Respecto
de
las
modificaciones
individuales de los avalos de los predios, ser
procedente el recurso de reposicin administrativa en
conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N
19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en
el artculo 123 bis.
Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en
el Ttulo II de este Libro al procedimiento
establecido en este Prrafo, en cuanto la naturaleza
de la tramitacin lo permita. No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
Artculo
152.Los
contribuyentes,
las
municipalidades y el Servicio podrn apelar de las
resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial
de Alzada.
El recurso slo podr fundarse en las causales
indicadas
en
el
artculo
149
y
en
l
se
individualizarn todos los medios de prueba de que
pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los
que pueda ordenar de oficio el Tribunal. El recurso
que no cumpliere con estos requisitos, ser desechado
de plano por el Tribunal de Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das, contado desde la notificacin de la
sentencia.
Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada fallar
la causa sin ms trmite que la fijacin del da para
686
para la vista de la causa. No obstante, el tribunal,

cuando lo estime conveniente, podr or las alegaciones
de las partes.
la vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando

lo estime conveniente, podr or las alegaciones de
las partes.
Inciso segundo.- derogado.

Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
Secretara del Tribunal.
Artculo 155.- Si producto de un acto u omisin del
Servicio,
un
particular
considera
vulnerados
sus
derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24
del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario y
Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal
acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas
materias que deban ser conocidas en conformidad a
alguno de los procedimientos establecidos en el Ttulo
II o en los Prrafos 1 y 3 de este Ttulo o en el
Ttulo IV, todos del Libro Tercero de este Cdigo.
Inciso segundo.- derogado.

Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
Secretara del Tribunal.
Artculo 155.- Si producto de un acto u omisin del
Servicio, un particular considera vulnerados sus
derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24
del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario
y Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal
acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas
materias que deban ser conocidas en conformidad a
alguno de los procedimientos establecidos en el
Ttulo II o en los Prrafos 1 y 3 de este Ttulo o
en el Ttulo IV, todos del Libro Tercero de este
Cdigo.
La accin deber presentarse por escrito dentro del

plazo fatal de quince das hbiles contados desde la
ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin, o
desde que se haya tenido conocimiento cierto de los
mismos, lo que se har constar en autos.
La accin deber presentarse por escrito dentro

del plazo fatal de quince das hbiles contados desde
la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin,
o desde que se haya tenido conocimiento cierto de los
mismos, lo que se har constar en autos.
Interpuesta la accin de proteccin a que se

refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica, en
los casos en que ella proceda, no se podr recurrir de
conformidad a las normas de este Prrafo, por los
mismos hechos.
Artculo 156.- Presentada la accin el Tribunal
examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene
fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin. Si
su presentacin ha sido extempornea o adolece de
manifiesta
falta
de
fundamento,
la
declarar
inadmisible por resolucin fundada.
Interpuesta la accin de proteccin a que se

refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica,
en los casos en que ella proceda, no se podr
recurrir de conformidad a las normas de este Prrafo,
por los mismos hechos.
Artculo 156.- Presentada la accin el Tribunal
examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene
fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin.
Si su presentacin ha sido extempornea o adolece de
manifiesta
falta
de
fundamento,
la
declarar
inadmisible por resolucin fundada.
687
Acogida a tramitacin, se dar traslado al Servicio

por diez das. Vencido este plazo, haya o no contestado
el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y
pertinentes
controvertidos,
se
abrir
un
trmino
probatorio de diez das en el cual las partes debern
rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciar la
prueba rendida de acuerdo a las reglas de la sana
crtica.
Acogida a tramitacin, se dar traslado al

Servicio por diez das. Vencido este plazo, haya o no
contestado
el
Servicio,
y
existiendo
hechos
sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrir
un trmino probatorio de diez das en el cual las
partes debern rendir todas sus pruebas. El Tribunal
apreciar la prueba rendida de acuerdo a las reglas
de la sana crtica.
Vencido el trmino probatorio, el Juez Tributario y

Aduanero dictar sentencia en un plazo de diez das. El
fallo contendr todas las providencias que el Tribunal
juzgue necesarias para restablecer el imperio del
derecho
y
asegurar
la
debida
proteccin
del
solicitante, sin perjuicio de los dems derechos que
pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales
correspondientes.
Vencido
el
trmino
probatorio,
el
Juez
Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo
de
diez
das.
El
fallo
contendr
todas
las
providencias que el Tribunal juzgue necesarias para
restablecer el imperio del derecho y asegurar la
debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de
los dems derechos que pueda hacer valer ante la
autoridad o los tribunales correspondientes.
Contra la sentencia slo proceder el recurso de

apelacin, en el plazo de quince das. El recurso ser
conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte
de Apelaciones, a menos que cualquiera de las partes,
dentro del plazo de cinco das contados desde el
ingreso de los autos en la secretara de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos.
Contra la sentencia slo proceder el recurso de

apelacin, en el plazo de quince das. El recurso
ser conocido en cuenta y en forma preferente por la
Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las
partes, dentro del plazo de cinco das contados desde
el ingreso de los autos en la secretara de la Corte
de Apelaciones, solicite alegatos.
El Tribunal podr decretar orden de no innovar, en

cualquier estado de la tramitacin.
El Tribunal podr decretar orden de no innovar,

en cualquier estado de la tramitacin.
Artculo 157.- En lo no establecido por este Prrafo, y

en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita,
se aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo
II de este Libro. En todo caso, el solicitante podr
comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 157.- En lo no establecido por este Prrafo,

y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo
permita, se aplicarn las dems normas contenidas en
el Ttulo II de este Libro. En todo caso, el
solicitante podr comparecer sin patrocinio de
abogado.
Artculo 158.- El contribuyente y cualquiera otra
persona que tenga inters comprometido, que tuviere
dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo
a las normas de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, podr recurrir al juez competente, con
Artculo 158.- El contribuyente y cualquiera otra persona

que tenga inters comprometido, que tuviere dudas acerca
del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas de
la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, podr
recurrir al juez competente, con arreglo al artculo 118,
688
pidiendo su determinacin.
arreglo al artculo 118, pidiendo su determinacin.
El Tribunal solicitar informe al jefe del Servicio

del lugar, quien deber ser notificado de la resolucin
personalmente o por cdula, acompandosele copia de los
antecedentes allegados a la solicitud.
El Tribunal solicitar informe al jefe del

Servicio del lugar, quien deber ser notificado de la
resolucin personalmente o por cdula, acompandosele
copia de los antecedentes allegados a la solicitud.
El Servicio ser considerado, para todos los

efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deber evacuar el informe dentro de los seis das
siguientes al de la notificacin.
El Servicio ser considerado, para todos los

efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deber evacuar el informe dentro de los seis das
siguientes al de la notificacin.
Vencido el plazo anterior, con el informe

Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto.
del
Vencido el plazo anterior, con el informe del

Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto.
Del fallo que se dicte podr apelarse. El recurso,

se conocer en el solo efecto devolutivo, se tramitar
segn las reglas del Ttulo II de este Libro y gozar de
preferencia para su vista.
Del fallo que se dicte podr apelarse. El

recurso, se conocer en el solo efecto devolutivo, se
tramitar segn las reglas del Ttulo II de este Libro
y gozar de preferencia para su vista.
El pago del impuesto cuyo monto haya sido

determinado por sentencia ejecutoriada, tendr carcter
definitivo.
El pago del impuesto

determinado
por
sentencia
carcter definitivo.
Artculo 160.- No ser aplicable el procedimiento de

este prrafo a las reclamaciones del contribuyente por
impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando,
con
anterioridad a la presentacin de la solicitud a que se
refiere el inciso 1 del artculo 158, el Servicio le
notifique la liquidacin o cobro de tales impuestos. En
estos casos se aplicar el procedimiento general
contemplado en el Ttulo II de este Libro.
Artculo 160.- No ser aplicable el procedimiento de

este prrafo a las reclamaciones del contribuyente
por impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y
Papel Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando,
con anterioridad a la presentacin de la solicitud a
que se refiere el inciso 1 del artculo 158, el
Servicio le notifique la liquidacin o cobro de tales
impuestos.
En
estos
casos
se
aplicar
el
procedimiento general contemplado en el Ttulo II de
este Libro.
cuyo monto haya sido

ejecutoriada,
tendr
689
Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de
existencia
de
abuso
o
simulacin
y
de
determinacin de la responsabilidad respectiva.
la
la
Artculo 160 bis.- El Director deber solicitar la

declaracin de abuso o simulacin a que se refiere el
artculo 4 quinquies y, en su caso, la aplicacin de
la multa establecida en el artculo 100 bis ante el
Tribunal Tributario y Aduanero competente, de manera
fundada, acompaando los antecedentes de hecho y de
derecho en que se sustenta y que permitan la
determinacin de los impuestos, intereses penales y
multas a que d lugar la declaracin judicial a que
se refiere este artculo.
De la solicitud del Servicio se conferir traslado al
contribuyente y a los posibles responsables del
diseo o planificacin de los actos, contratos o
negocios
susceptibles
de
constituir
abuso
o
simulacin, por el trmino de noventa das. Su
contestacin deber contener una exposicin clara de
los hechos y fundamentos de derecho en que basa su
oposicin a la declaracin de abuso o simulacin o,
en su caso, a la responsabilidad por el diseo o
planificacin de los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No obstante lo dispuesto en
el
mencionado
artculo
transitorio, ste dispone que
lo
establecido
en
los
artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter,
4
quinquies,
100
bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario
slo
ser
aplicable
respecto
de
los
que
se
refieren
dichas
mismas.
Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no

contestado el contribuyente o el posible responsable,
el Tribunal citar a las partes a una audiencia que
deber fijarse a contar del sptimo da y no ms all
del decimoquinto, contado desde la fecha de la
notificacin de dicha citacin, con el objeto que
690
expongan sobre los puntos planteados tanto en la

solicitud como en la contestacin, en caso que la
hubiere. En caso que el contribuyente o el posible
responsable
aporten
en
esta
audiencia
nuevos
antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido
acceso previo, se le conferir a ste un plazo de
quince das para emitir los descargos pertinentes.
Vencido el ltimo plazo a que se refiere el inciso
anterior, y en la medida que hubiere controversia
sobre algn hecho sustancial y pertinente, el
Tribunal abrir un trmino probatorio por un plazo de
veinte das. En contra de la resolucin que fije los
puntos sobre los cuales deber recaer la prueba, slo
proceder el recurso de reposicin dentro del plazo
de cinco das. Concluido el trmino probatorio, se
otorgar a las partes un plazo de cinco das para
efectuar observaciones a la prueba rendida, tras lo
cual el Tribunal resolver en un plazo de veinte
das. El Tribunal apreciar la prueba de acuerdo a
las reglas de la sana crtica y deber fundar su
decisin teniendo en consideracin la naturaleza
econmica de los hechos imponibles conforme a lo
establecido en el artculo 4 bis.
En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la
solicitud proceder el recurso de apelacin, el que
deber interponerse en el plazo de quince das
contado desde la notificacin respectiva, y se
conceder en ambos efectos. La apelacin se tramitar
en cuenta, a menos que cualquiera de las partes,
dentro del plazo de cinco das contado desde el
ingreso de los autos en la Secretara de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la
resolucin de la Corte de Apelaciones proceder el
691
recurso de casacin en el fondo o la forma.

La liquidacin, giro, resolucin o multa, que se
emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada
en el procedimiento que declare la existencia del
abuso o de la simulacin o la responsabilidad por el
diseo o planificacin de los actos, contratos o
negocios constitutivos de abuso o simulacin, no
sern
susceptibles
de
reclamo
alguno.
Las
controversias que surjan respecto al cumplimiento de
la sentencia, sern resueltas en forma incidental por
el Tribunal que la dict.
En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la
naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn
las dems normas contenidas en el Ttulo II de este
Libro.
Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las
disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, sern aplicadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los
trmites que a continuacin se indican:
Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las

disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, sern aplicadas por el
Tribunal Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento
de los trmites que a continuacin se indican:
1.- En conocimiento de haberse cometido una

infraccin o reunidos los antecedente que hagan verosmil
su comisin, se levantar un acta por el funcionario
competente del Servicio, quien la notificar al imputado
personalmente o por cdula.
1.- En conocimiento de haberse cometido una

infraccin o reunidos los antecedente que hagan
verosmil su comisin, se levantar un acta por el
funcionario
competente
del
Servicio,
quien
la
notificar al imputado personalmente o por cdula.
2.- El afectado, dentro del plazo de diez das,

deber
formular
sus
descargos,
contado
desde
la
notificacin del acta; en su escrito de descargos el
reclamante deber indicar con claridad y precisin los
medios de prueba de que piensa valerse.
2.- El afectado, dentro del plazo de diez das,

deber formular sus descargos, contado desde la
notificacin del acta; en su escrito de descargos el
reclamante deber indicar con claridad y precisin los
medios de prueba de que piensa valerse.
En las causas de cuanta igual o superior a treinta

dos unidades tributarias mensuales, se requerir
En las causas de cuanta igual o superior a

treinta y dos unidades tributarias mensuales, se
692
patrocinio y representacin en los trminos

artculos 1 y 2 de la ley N 18.120.
los
requerir patrocinio y representacin en los trminos

de los artculos 1 y 2 de la ley N 18.120.
3.- Pendiente el procedimiento, se podrn tomar

las medidas conservativas necesarias para evitar que
desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o
que se consumen los hechos que la constituyen, en forma
que no se impida el desenvolvimiento de las actividades
del contribuyente.
3.- Pendiente el procedimiento, se podrn tomar

las medidas conservativas necesarias para evitar que
desaparezcan
los
antecedentes
que
prueben
la
infraccin o que se consumen los hechos que la
constituyen,
en
forma
que
no
se
impida
el
desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.
Contra la resolucin que ordene las medidas

anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento, podr
ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo
Civil que corresponda, quien resolver con citacin del
Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la
infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable en
lo devolutivo. El plazo para apelar ser de 15 das,
contado desde la notificacin de la sentencia.
Contra la resolucin que ordene las medidas

anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento,
podr ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor
Cuanta en lo Civil que corresponda, quien resolver
con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se
haya cometido la infraccin. El fallo que se dicte
slo ser apelable en lo devolutivo. El plazo para
apelar ser de 15 das, contado desde la notificacin
de la sentencia.
4.- Presentados los descargos se conferir

traslado al Servicio por el trmino de diez das.
Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio se
ordenar recibir la prueba que se hubiere ofrecido,
dentro del trmino que se seale.
4.- Presentados los descargos se conferir

traslado al Servicio por el trmino de diez das.
Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio
se ordenar recibir la prueba que se hubiere
ofrecido, dentro del trmino que se seale.
Si no se presentaren descargos o no fuere necesario

cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que se
hubieren ordenado, el Juez Tributario y Aduanero que est
conociendo del asunto, dictar sentencia.
Si no se presentaren descargos o no fuere

necesario cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las
que se hubieren ordenado, el Juez Tributario y
Aduanero que est conociendo del asunto, dictar
sentencia.
5.-. Contra la sentencia que se dicte slo

proceder el recurso a que se refiere el artculo 139.
5.-. Contra la sentencia que se dicte slo

proceder el recurso a que se refiere el artculo 139.
En contra de la sentencia de segunda instancia,

procedern los recursos de casacin, en conformidad al
artculo 145.
En contra de la sentencia de segunda instancia,

procedern los recursos de casacin, en conformidad al
artculo 145.
6.- Suprimido.
de
6.- Suprimido.
693
7.- No regir el procedimiento de este Prrafo

respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias
aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que
inciden en una liquidacin o reliquidacin de impuestos
ya notificada al contribuyente. En tales casos, deber
reclamarse de dichos intereses y sanciones conjuntamente
con el impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el
Ttulo II de este Libro.
7.- No regir el procedimiento de este Prrafo

respecto de los intereses o de las sanciones
pecuniarias aplicados por el Servicio y relacionados
con
hechos
que
inciden
en
una
liquidacin
o
reliquidacin
de
impuestos
ya
notificada
al
contribuyente. En tales casos, deber reclamarse de
dichos intereses y sanciones conjuntamente con el
impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el Ttulo
II de este Libro.
8.- El procedimiento establecido en este Prrafo no

ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera haga de
los intereses devengados en razn de la mora o atraso en
el pago.
8.- El procedimiento establecido en este Prrafo

no ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera
haga de los intereses devengados en razn de la mora o
atraso en el pago.
9.- En lo no establecido por este artculo y en

cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se
aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II de
este Libro.
9.- En lo no establecido por este artculo y en

cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se
aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II
de este Libro.
10.- No se aplicar el procedimiento de este

Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo
sanciona con multa y pena privativa de libertad. En estos
casos
corresponder
al
Servicio
recopilar
los
antecedentes que habrn de servir de fundamento a la
decisin del Director a que se refiere el artculo 162,
inciso tercero.
10.- No se aplicar el procedimiento de este

Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo
sanciona con multa y pena privativa de libertad. En
estos casos corresponder al Servicio recopilar los
antecedentes que habrn de servir de fundamento a la
decisin del Director a que se refiere el artculo
162, inciso tercero.
Con el objeto de llevar a cabo la recopilacin a que

se refiere el inciso precedente, el Director podr
ordenar la aposicin de sellos y la incautacin de los
libros de contabilidad y dems documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor.
Con el objeto de llevar a cabo la recopilacin a

que se refiere el inciso precedente, el Director podr
ordenar la aposicin de sellos y la incautacin de los
libros de contabilidad y dems documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor.
Las medidas mencionadas en el inciso anterior podrn

ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que se
encuentren o puedan encontrarse los respectivos libros de
contabilidad y documentos, aunque aqul no corresponda al
Las medidas mencionadas en el inciso anterior

podrn ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que
se encuentren o puedan encontrarse los respectivos
libros de contabilidad y documentos, aunque aqul no
694
domicilio del presunto infractor.
corresponda al domicilio del presunto infractor.
Para llevar a efecto las medidas de que tratan los

incisos anteriores el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica
la que ser concedida por el Jefe de Carabineros ms
inmediato sin ms trmite que la exhibicin de la
resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse
con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.
Para llevar a efecto las medidas de que tratan

los incisos anteriores el funcionario encargado de la
pblica la que ser concedida por el Jefe de
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.
Contra la resolucin que ordene dichas medidas y sin

que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante el
juez de letras en lo civil de turno del domicilio del
contribuyente, quien resolver con citacin del Jefe del
Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccin.
El fallo que se dicte slo ser apelable en lo
devolutivo. El plazo para apelar ser de 15 das, contado
desde la notificacin de la sentencia.
Artculo
162.Las
investigaciones
de
hechos
constitutivos de delitos tributarios sancionados con
pena privativa de libertad slo podrn ser iniciadas
por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la
querella podr tambin ser presentada por el Consejo de
Defensa del Estado, a requerimiento del Director.
Contra la resolucin que ordene dichas medidas y sin

que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante
el juez de letras en lo civil de turno del domicilio
del contribuyente, quien resolver con citacin del
Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la
infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable
en lo devolutivo. El plazo para apelar ser de 15
das, contado desde la notificacin de la sentencia.
Artculo
162.Las
investigaciones
de
hechos
constitutivos de delitos tributarios sancionados con
pena privativa de libertad slo podrn ser iniciadas
por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la
querella podr tambin ser presentada por el Consejo
de Defensa del Estado, a requerimiento del Director.
En las investigaciones penales y en los procesos

que se incoen, la representacin y defensa del Fisco
corresponder slo al Director, por s o por medio de
mandatario, cuando la denuncia o querella fuere
presentada por el Servicio, o slo al Consejo de
Defensa del Estado, en su caso. El denunciante o
querellante ejercer los derechos de la vctima, de
conformidad al Cdigo Procesal Penal. En todo caso, los
acuerdos reparatorios que celebre, conforme al artculo
241 del Cdigo Procesal Penal, no podrn contemplar el
pago de una cantidad de dinero inferior al mnimo de la
pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto
adeudado y los reajustes e intereses penales que
procedan de acuerdo al artculo 53 de este Cdigo.
En las investigaciones penales y en los

procesos que se incoen, la representacin y defensa
del Fisco corresponder slo al Director, por s o
por medio de mandatario, cuando la denuncia o
querella fuere presentada por el Servicio, o slo al
Consejo de Defensa del Estado, en su caso. El
denunciante o querellante ejercer los derechos de la
vctima, de conformidad al Cdigo Procesal Penal. En
todo caso, los acuerdos reparatorios que celebre,
conforme al artculo 241 del Cdigo Procesal Penal,
no podrn contemplar el pago de una cantidad de
dinero inferior al mnimo de la pena pecuniaria, sin
perjuicio del pago del impuesto adeudado y los
reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo
695
al artculo 53 de este Cdigo.

Si la infraccin pudiere ser sancionada con multa
y pena privativa de libertad, el Director podr,
discrecionalmente, interponer la respectiva denuncia o
querella o enviar los antecedentes al Director Regional
para que persiga la aplicacin de la multa que
correspondiere
a
travs
del
procedimiento
administrativo previsto en el artculo anterior.
Si la infraccin pudiere ser sancionada con

multa y pena privativa de libertad, el Director
podr, discrecionalmente, interponer la respectiva
denuncia o querella o enviar los antecedentes al
Director Regional para que persiga la aplicacin de
la
multa
que
correspondiere
a
travs
del
procedimiento administrativo previsto en el artculo
anterior.
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que, en
los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal
caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto
se haga constar en el proceso respectivo el hecho de
haberse acogido a tramitacin la querella o efectuado
la denuncia.
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que,
en los casos de infracciones sancionadas con multa y
pena corporal, se interponga querella o denuncia. En
tal caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en
cuanto se haga constar en el proceso respectivo el
hecho de haberse acogido a tramitacin la querella o
efectuado la denuncia.
La interposicin de la accin penal o denuncia

administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los impuestos
adeudados; igualmente no inhibir al Juez Tributario y
Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar
la reclamacin correspondiente.
La interposicin de la accin penal o denuncia

administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los
impuestos adeudados; igualmente no inhibir al Juez
Tributario y Aduanero para conocer o continuar
conociendo y fallar la reclamacin correspondiente.
El Ministerio Pblico informar al Servicio, a la

brevedad posible, los antecedentes de que tomare
conocimiento con ocasin de las investigaciones de
delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero.
El Ministerio Pblico informar al Servicio, a

la brevedad posible, los antecedentes de que tomare
conocimiento con ocasin de las investigaciones de
delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero.
Si no se hubieren proporcionado los antecedentes

sobre
alguno
de
esos
delitos,
el
Servicio
los
solicitar al fiscal que tuviere a su cargo el caso,
con la sola finalidad de decidir si presentar denuncia
o interpondr querella, o si requerir que lo haga al
Si no se hubieren proporcionado los antecedentes

sobre alguno de esos delitos, el Servicio los
solicitar al fiscal que tuviere a su cargo el caso,
con la sola finalidad de decidir si presentar
denuncia o interpondr querella, o si requerir que
696
Consejo de Defensa del Estado. De rechazarse la

solicitud, el Servicio podr ocurrir ante el respectivo
juez de garanta, quien decidir la cuestin mediante
resolucin fundada.
Artculo 163.- Cuando el Director del Servicio debiere
prestar declaracin testimonial en un proceso penal por
delito tributario, se aplicar lo dispuesto en los
artculos 300 y 301 del Cdigo Procesal Penal.
lo haga al Consejo de Defensa del Estado. De

rechazarse la solicitud, el Servicio podr ocurrir
ante el respectivo juez de garanta, quien decidir
la cuestin mediante resolucin fundada.
Artculo 163.- Cuando el Director del Servicio debiere
prestar declaracin testimonial en un proceso penal
por delito tributario, se aplicar lo dispuesto en los
artculos 300 y 301 del Cdigo Procesal Penal.
Si, en los procedimientos penales que se sigan

por
los
mismos
delitos,
procediere
la
prisin
preventiva, para determinar en su caso la suficiencia
de la caucin econmica que la reemplazar, el tribunal
tomar especialmente en consideracin el hecho de que
el perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a
retencin o recargo o de devoluciones de tributos; el
monto actualizado, conforme al artculo 53 de este
Cdigo, de lo evadido o indebidamente obtenido, y la
capacidad econmica que tuviere el imputado.
Si, en los procedimientos penales que se sigan

por los mismos delitos, procediere la prisin
preventiva, para determinar en su caso la suficiencia
de la caucin econmica que la reemplazar, el
tribunal tomar especialmente en consideracin el
hecho de que el perjuicio fiscal se derive de
impuestos sujetos a retencin o recargo o de
devoluciones de tributos; el monto actualizado,
conforme al artculo 53 de este Cdigo, de lo evadido
o indebidamente obtenido, y la capacidad econmica
que tuviere el imputado.
Artculo
comisin
efectuar
Director
164.- Las personas que tengan conocimiento de la

de infracciones a las normas tributarias, podrn
la denuncia correspondiente ante la Direccin o
Regional competente.
Artculo 164.- Las personas que tengan conocimiento de

la comisin de infracciones a las normas tributarias,
podrn efectuar la denuncia correspondiente ante la
Direccin o Director Regional competente.
El denunciante no ser considerado como parte ni

tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que se
tramitar
con
arreglo
al
procedimiento
general
establecido en este Prrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.
Artculo 165.- Las denuncias por las infracciones
sancionadas en los nmeros 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16,
17, 19, 20 y 21 del artculo 97, y en el artculo 109, se
sometern al procedimiento que a continuacin se seala:
El denunciante no ser considerado como parte ni

tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que
se tramitar con arreglo al procedimiento general
establecido en este Prrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.
Artculo 165.- Las denuncias por las infracciones
sancionadas en los nmeros 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15,
16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97, y en el artculo
109, se sometern al procedimiento que a continuacin
se seala:
1.- Las multas establecidas en los nmeros 1,
697
1.- Las multas establecidas en los nmeros 1,

inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern determinadas
por el Servicio, o por los propios contribuyentes, y
aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por el
Servicio o solucionadas por el contribuyente al momento
de presentar la declaracin o de efectuar el pago.
inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern

determinadas por el Servicio, o por los propios
contribuyentes, y aplicadas sin otro trmite que el de
ser giradas por el Servicio o solucionadas por el
contribuyente al momento de presentar la declaracin o
de efectuar el pago.
2.- En los casos a que se refieren los nmeros 1,

inciso segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del
artculo 97, y artculo 109, las infracciones sern
notificadas
personalmente
o
por
cdula
por
los
funcionarios del Servicio, y las multas respectivas sern
giradas inmediatamente vencido el plazo a que se refiere
el nmero siguiente, en caso de que el contribuyente no
haga uso del recurso establecido en dicho nmero. Si se
presenta este recurso, se suspender el giro de la multa
hasta
que
se
resuelva
sobre
los
descargos
del
contribuyente.
2.- En los casos a que se refieren los nmeros

1, inciso segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y
21 del artculo 97, y artculo 109, las infracciones
sern notificadas personalmente o por cdula por los
funcionarios del Servicio, y las multas respectivas
sern giradas inmediatamente vencido el plazo a que se
refiere el nmero siguiente, en caso de que el
contribuyente no haga uso del recurso establecido en
dicho nmero. Si se presenta este recurso, se
suspender el giro de la multa hasta que se resuelva
sobre los descargos del contribuyente.
3. Notificada la infraccin o giro, segn sea el
caso, los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter
de la ley sobre impuesto a la renta podrn, por una
nica vez, solicitar la sustitucin de la multa
respectiva por la participacin obligatoria del
contribuyente o su representante a programas de
capacitacin en materias tributarias impartidos por
el Servicio de manera presencial o a distancia.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Solo podr solicitarse lo dispuesto en este nmero

respecto de las multas contempladas en el artculo 97
nmeros 1, inciso primero, 2, 3, 15, 19 y 21.
La solicitud de sustitucin deber presentarse dentro
del plazo de reclamo a que se refiere el nmero 4
siguiente, individualizando a las personas que
698
participarn en los programas de capacitacin.

Autorizada por el Servicio la sustitucin de la multa
de conformidad a lo dispuesto precedentemente, si no
se diere cumplimiento a la obligacin de asistencia y
aprobacin de los programas de capacitacin a que se
refiere
este
nmero,
o
si,
habindose
dado
cumplimiento, se incurre nuevamente en las mismas
conductas que motivaron la infraccin o giro, se
aplicar
la
multa
originalmente
sustituida,
incrementada en hasta un 25%. Los plazos establecidos
en los artculos 200 y 201, se suspendern durante el
periodo a que se refiere este artculo.
3.- Notificado el giro de las multas a que se refiere el
N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del
plazo de quince das, contado desde la notificacin del
giro o de la infraccin, en su caso, ante el Tribunal
Tributario y Aduanero de su jurisdiccin.
4.- Formulado el reclamo, se conferir traslado al
Servicio por el trmino de diez das. Vencido el plazo,
haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y
Aduanero podr recibir la causa a prueba si estima que
existen
hechos
substanciales
y
pertinentes
controvertidos, abriendo un trmino probatorio de ocho
das. En la misma resolucin determinar la oportunidad
en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro de
los dos primeros das del trmino probatorio las partes
debern acompaar una nmina de los testigos de que
piensan valerse, con expresin de su nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar ms
de cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el
tribunal podr citar a declarar a personas que no
figuren en las listas de testigos o decretar otras
4.- Notificado el giro de las multas a que se refiere

el N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del
plazo de quince das, contado desde la notificacin
del giro o de la infraccin, en su caso, ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin.
5.- Formulado el reclamo, se conferir traslado al
Servicio por el trmino de diez das. Vencido el
plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez
Tributario y Aduanero podr recibir la causa a prueba
si
estima
que
existen
hechos
substanciales
y
pertinentes
controvertidos,
abriendo
un
trmino
probatorio de ocho das. En la misma resolucin
determinar
la
oportunidad
en
que
la
prueba
testimonial deba rendirse. Dentro de los dos primeros
das del trmino probatorio las partes debern
acompaar una nmina de los testigos de que piensan
valerse, con expresin de su nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar
ms de cuatro testigos por cada parte. En todo caso,
699
diligencias probatorias que estime pertinentes.

Las resoluciones dictadas en primera instancia se
notificarn a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 131 bis.
el tribunal podr citar a declarar a personas que no

figuren en las listas de testigos o decretar otras
diligencias probatorias que estime pertinentes.
Las resoluciones dictadas en primera instancia
se notificarn a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 131 bis.
5.- El Juez Tributario y Aduanero resolver el

reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden
en estado de sentencia y, en contra de sta, slo
proceder el recurso de apelacin para ante la Corte de
Apelaciones respectiva, el que se conceder en ambos
efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro del
dcimoquinto da, contado desde la notificacin de dicha
resolucin. Si el recurso fuere desechado por la
unanimidad de los miembros del tribunal de segunda
instancia, ste ordenar que el recurrente pague, a
beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al
diez por ciento de la multa reajustada, y se condenar
en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a
las reglas generales.
6.- El Juez Tributario y Aduanero resolver el

reclamo dentro del quinto da desde que los autos
queden en estado de sentencia y, en contra de sta,
slo proceder el recurso de apelacin para ante la
Corte de Apelaciones respectiva, el que se conceder
en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse
dentro del dcimoquinto da, contado desde la
notificacin de dicha resolucin. Si el recurso fuere
desechado por la unanimidad de los miembros del
tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el
recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad
adicional equivalente al diez por ciento de la multa
reajustada, y se condenar en las costas del recurso
al recurrente, de acuerdo a las reglas generales.
La Corte de Apelaciones ver la causa en forma

preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de
las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento
de ella previa vista y en conformidad a las normas
prescritas para los incidentes.
La Corte de Apelaciones ver la causa en forma

preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia
de las partes, salvo que estime conveniente el
conocimiento de ella previa vista y en conformidad a
las normas prescritas para los incidentes.
En contra de la sentencia de segunda instancia no

procedern los recursos de casacin en la forma y en el
fondo.
En contra de la sentencia de segunda instancia no

procedern los recursos de casacin en la forma y en
el fondo.
6.- Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo

II de este Libro, al procedimiento establecido en este
artculo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo
7.- Se aplicarn las normas contenidas en el

Ttulo II de este Libro, al procedimiento establecido
700
permita.
No se aplicar en este procedimiento
dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.
lo
en este artculo, en cuanto la naturaleza de la

tramitacin lo permita.
No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
7.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin de

sanciones pecuniarias no constituirn impedimento para el
ejercicio de la accin penal que corresponda.
8.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin

de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento
para el ejercicio de la accin penal que corresponda.
8.- Suprimido.
9.- Suprimido.
9.- La interposicin de reclamo en contra de la

liquidacin de los impuestos originados en los hechos
infraccionales sancionados en el N 20 del artculo 97,
suspender la resolucin de la reclamacin que se hubiere
deducido en contra de la notificacin de la citada
infraccin, hasta que la sentencia definitiva que falle
el
reclamo
en
contra
de
la
liquidacin
quede
ejecutoriada.
10.- La interposicin de reclamo en contra de la

liquidacin de los impuestos originados en los hechos
infraccionales sancionados en el N 20 del artculo
97, suspender la resolucin de la reclamacin que se
hubiere deducido en contra de la notificacin de la
citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva
que falle el reclamo en contra de la liquidacin quede
ejecutoriada.
Artculo 166 y 167.- Derogados.
Artculo 166 y 167.- Derogados.
Artculo 168.- La cobranza administrativa y judicial de

las obligaciones tributarias que deban ser cobradas por
el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley, se
regir por las normas de este Ttulo.
Artculo 168.- La cobranza administrativa y judicial

de las obligaciones tributarias que deban ser cobradas
por el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley,
se regir por las normas de este Ttulo.
Corresponde al Servicio de Tesoreras la facultad

de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el
caso especial a que se refiere el artculo 96 y, en
general, el ejercicio de las dems atribuciones que le
otorguen las leyes.
Corresponde
al
Servicio
de
Tesoreras
la
facultad de solicitar de la justicia ordinaria los
apremios en el caso especial a que se refiere el
artculo 96 y, en general, el ejercicio de las dems
atribuciones que le otorguen las leyes.
El Servicio de Tesoreras, a travs de los

funcionarios que designe nominativamente el Tesorero
General, tendr acceso, para el solo objeto de determinar
los bienes del contribuyente, a todas las declaraciones
de impuestos que haya formulado el contribuyente, como
El Servicio de Tesoreras, a travs de los

funcionarios que designe nominativamente el Tesorero
General, tendr acceso, para el solo objeto de
determinar los bienes del contribuyente, a todas las
declaraciones de impuestos que haya formulado el
701
asimismo a todos los dems antecedentes que obren en

poder del Servicio de Impuestos Internos, siendo
aplicables en este caso la obligacin y sanciones que
este Cdigo impone a los funcionarios del Servicio de
Impuestos Internos, en relacin al secreto de la
documentacin del contribuyente.
contribuyente, como asimismo a todos los dems

antecedentes que obren en poder del Servicio de
Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la
obligacin y sanciones que este Cdigo impone a los
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en
relacin
al
secreto
de
la
documentacin
del
contribuyente.
Artculo 169.- Constituyen ttulo ejecutivo, por el

solo ministerio de la Ley, las listas o nminas de los
deudores que se encuentren en mora, las que contendrn,
bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda,
la individualizacin
completa
del
deudor
y su
domicilio, con especificacin del perodo y de la
cantidad
adeudada
por concepto de impuesto o de
sanciones en su caso y del tipo de tributo, nmero en
el rol si lo hubiere y de la orden de ingreso,
boletn o documento que haga sus veces.
Artculo 169.- Constituyen ttulo ejecutivo, por

el solo ministerio de la Ley, las listas o nminas
de los deudores que se encuentren en mora, las que
contendrn, bajo la firma del Tesorero Comunal
que corresponda, la individualizacin completa del
deudor
y su domicilio, con especificacin del
perodo y de la cantidad adeudada por concepto de
impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de
tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la
orden de ingreso, boletn o documento que haga sus
veces.
El Tesorero General de la Repblica determinar por

medio de instrucciones internas la forma como deben
prepararse las nminas o listas de deudores morosos,
como asimismo todas las actuaciones o diligencias
administrativas que deban llevarse a efecto por el
Servicio
de Tesoreras,
en
cumplimiento
de
las
disposiciones del presente Ttulo.
El Tesorero General de la Repblica determinar por

medio
de
instrucciones internas la forma como
deben prepararse las nminas o listas de deudores
morosos, como asimismo todas las actuaciones o
diligencias administrativas que deban llevarse
a
efecto
por
el
Servicio
de
Tesoreras,
en
cumplimiento
de
las disposiciones del presente
Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,

excluir del procedimiento ejecutivo de este Ttulo,
aquellas
obligaciones
tributarias
en
que por
su
escaso monto o por otras circunstancias calificadas,
no resulte conveniente efectuar la
cobranza judicial,
resolucin que podr modificar en cualquier momento.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,

excluir
del
procedimiento
ejecutivo
de
este
Ttulo, aquellas obligaciones tributarias en que por
su
escaso
monto
o
por
otras circunstancias
calificadas, no resulte conveniente efectuar la
cobranza judicial, resolucin que podr modificar en
702
cualquier momento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,
el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este
Ttulo
de
los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas cuyo valor por cada formulario,
giro u orden, no exceda del 50%
de
una
Unidad
Tributaria
Mensual vigente
a
la
fecha
de
la
mencionada resolucin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,

el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente
a la fecha de la mencionada resolucin.
Artculo 170.- El Tesorero Comunal respectivo, actuando

en el carcter de juez sustanciador, despachar el
mandamiento de ejecucin y embargo, mediante una
providencia que estampar en la propia nmina de deudores
morosos, que har de auto cabeza de proceso.
Artculo
170.El
Tesorero
Comunal
respectivo,
actuando en el carcter de juez sustanciador,
despachar el mandamiento de ejecucin y embargo,
mediante una providencia que estampar en la propia
nmina de deudores morosos, que har de auto cabeza de
proceso.
El mandamiento de ejecucin y embargo podr

dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser
El mandamiento de ejecucin y embargo podr

dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser
El
embargo
podr
recaer
en
la
parte
de
remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento
respectivo.
El embargo podr recaer en la parte de

remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento
respectivo.
Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo

en las remuneraciones de los contribuyentes morosos,
procedern a notificarle por cdula a la persona natural
o jurdica que por cuenta propia o ajena o en el
desempeo de un empleo o cargo, deba pagar al
contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneracin o
cualquier otra prestacin en dinero, a fin de que retenga
y/o entregue la suma embargada directamente a la orden
del Tesorero Comunal que lo decret, el que las ingresar
a una cuenta de depsito mientras quede a firme la
Los recaudadores fiscales, cuando traben el

embargo en las remuneraciones de los contribuyentes
morosos, procedern a notificarle por cdula a la
persona natural o jurdica que por cuenta propia o
ajena o en el desempeo de un empleo o cargo, deba
pagar al contribuyente moroso su sueldo, salario,
remuneracin o cualquier otra prestacin en dinero, a
fin de que retenga y/o entregue la suma embargada
directamente a la orden del Tesorero Comunal que lo
decret, el que las ingresar a una cuenta de depsito
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
703
ejecucin, caso este ltimo en que las cantidades

embargadas ingresarn a las cuentas correspondientes a
los impuestos adeudados.
mientras quede a firme la ejecucin, caso este ltimo

en que las cantidades embargadas ingresarn a las
cuentas correspondientes a los impuestos adeudados.
Si para obtener el pago de la cantidad adeudada

fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual en
los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso, la
notificacin del embargo para la primera retencin ser
suficiente para el pago de cada una de las prximas
retenciones hasta la cancelacin total del monto
adeudado, sin necesidad de nuevo requerimiento.
Si para obtener el pago de la cantidad adeudada

fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual
en los sueldos o remuneraciones del contribuyente
moroso, la notificacin del embargo para la primera
retencin ser suficiente para el pago de cada una de
las prximas retenciones hasta la cancelacin total
del
monto
adeudado,
sin
necesidad
de
nuevo
requerimiento.
En caso que la persona natural o jurdica que deba

efectuar la retencin y/o proceder a la entrega de las
cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo
trabado por el recaudador fiscal, quedar solidariamente
responsable del pago de las sumas que haya dejado de
retener.
En caso que la persona natural o jurdica que

deba efectuar la retencin y/o proceder a la entrega
de las cantidades embargadas, no diere cumplimiento al
embargo trabado por el recaudador fiscal, quedar
solidariamente responsable del pago de las sumas que
haya dejado de retener.
Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera Comunal

podr, en forma previa, concomitante o posterior, enviar
comunicaciones administrativas a los deudores morosos y
efectuar las diligencias que determinen las instrucciones
del Tesorero General.
Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera

Comunal podr, en forma previa, concomitante o
posterior, enviar comunicaciones administrativas a los
deudores morosos y efectuar las diligencias que
determinen las instrucciones del Tesorero General.
Artculo
171.La
notificacin
del
hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor, se efectuar personalmente por el recaudador
fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien,
en las reas urbanas, por carta certificada conforme
a
las
normas
de
los
incisos
segundo, tercero,
cuarto y quinto del artculo 11 y artculo 13, cuando
as lo determine el juez sustanciador atendidas las
circunstancias
del
caso.
Tratndose
de
la
notificacin
personal,
si
el ejecutado no fuere
habido, circunstancia que
se
acreditar
con
la
certificacin del
funcionario
recaudador,
se
le
Artculo
171.La
notificacin
del hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor,
se
efectuar
personalmente
por
el
recaudador
fiscal,
quien
actuar
como ministro
de fe, o bien, en las reas urbanas, por carta
certificada conforme a las normas de los incisos
segundo, tercero, cuarto y quinto del artculo 11 y
artculo 13, cuando as lo determine el juez
sustanciador
atendidas
las circunstancias
del
caso. Tratndose de la notificacin personal, si
el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se
acreditar con la certificacin del
funcionario
recaudador, se le notificar por cdula en los
704
notificar por cdula en los trminos prevenidos en

el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en
este caso, no ser
necesario
cumplir
con
los
requisitos sealados en el inciso primero de dicho
artculo, ni se necesitar
nueva
providencia
del
Tesorero respectivo para la entrega de las copias
que en l se dispone. En estos dos ltimos casos
el plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya practicado el primer embargo. La notificacin
hecha por carta certificada o por cdula, segn el
caso, se entender vlida para todos los efectos
legales
y
deber
contener
copia
ntegra
del
requerimiento. La carta certificada servir tambin
como medio para notificar vlidamente cualquier otra
resolucin recada en este procedimiento que no tenga
asignada expresamente otra forma de notificacin.
trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de

Procedimiento
Civil;
en
este
caso,
no
ser
necesario cumplir con los requisitos
sealados
en el inciso primero de dicho artculo, ni se
necesitar
nueva
providencia
del
Tesorero
respectivo para la entrega de las copias que en
l se dispone. En estos dos ltimos casos el
plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya
practicado
el
primer
embargo.
La
notificacin hecha por carta certificada o por
cdula, segn el caso, se entender vlida para
todos los efectos legales y deber contener copia
ntegra del requerimiento. La carta certificada
servir
tambin
como
medio
para
notificar
vlidamente cualquier otra resolucin recada en
este
procedimiento
que
no
tenga
asignada
expresamente otra forma de notificacin. Tratndose
del
impuesto
territorial,
la
Tesorera
podr
determinar
adems
la
empresa
de
correos
ms
apropiada para el despacho de la citada carta. Ser
tambin hbil para su envo el domicilio indicado en
el inciso cuarto de este artculo. Para efectos de
notificar vlidamente cualquier otra resolucin
recada en este procedimiento que no tenga asignada
expresamente otra forma de notificacin, se podr
utilizar como medio idneo para dicho fin, el envo
de una carta certificada o un correo electrnico a
la cuenta que haya registrado el contribuyente ante
el Servicio de Impuestos Internos, debiendo quedar
constancia de aquellas actuaciones en el expediente,
por medio de certificacin del recaudador fiscal.
Practicado el requerimiento en alguna de las formas

indicadas en el inciso precedente, sin que se obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente,
proceder a la traba del embargo; pero, tratndose de
bienes races,
el
embargo
no
surtir
efecto
respecto de terceros, sino una vez que se haya
Practicado
el
requerimiento
en alguna
de
las
formas indicadas en el inciso precedente, sin que
se
obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente, proceder a la traba del embargo;
pero, tratndose de bienes races, el embargo no
surtir efecto respecto de terceros, sino una vez
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
705
inscrito
en
el
correspondiente.
Conservador
de
Bienes
Races
que se haya inscrito en

Races correspondiente.
el
Conservador
de Bienes
En igual forma se proceder en caso

de
bienes
embargados
que
deban inscribirse en registros
especiales tales como acciones, propiedad literaria o
industrial, bienes muebles agrcolas o industriales.
En igual forma se proceder en caso de bienes

embargados
que
deban inscribirse en registros
especiales tales como acciones, propiedad literaria
o
industrial,
bienes
muebles
agrcolas
o
industriales.
Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del

Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin podr
hacerse, en el caso del impuesto territorial, en la
propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin
perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal
para habilitar, con respecto de determinadas personas,
da, hora y lugar. Tratndose de otros tributos, podr
hacerse en el domicilio o residencia indicado por el
contribuyente en su ltima declaracin que corresponda
al impuesto que se le cobra.
Adems de los lugares indicados en el artculo 41

del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin
podr
hacerse,
en
el
caso
del
impuesto
territorial,
en
la
propiedad
raz
de
cuya
contribucin se trate; sin perjuicio tambin de la
facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con
respecto
de determinadas personas, da, hora y
lugar. Tratndose de otros tributos, podr hacerse
en el domicilio o residencia indicado por el
contribuyente
en
su
ltima
declaracin
que
corresponda al impuesto que se le cobra, en el ltimo
domicilio que el contribuyente haya registrado ante
Para
facilitar
estas
diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera impracticable o insuficiente el embargo, el
abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria
apremios corporales en contra del rebelde.
Para facilitar estas diligencias, los recaudadores

fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera impracticable o insuficiente el embargo, el
abogado
Provincial
solicitar
de
la
Justicia
Ordinaria
apremios
corporales
en
contra
del
rebelde.
Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este

Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar por
Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este

Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
706
el funcionario policial que corresponda a requerimiento

del recaudador fiscal con la sola exhibicin de la
resolucin del Tesorero Comunal o del Juez Ordinario en
su caso, que ordene una diligencia que no haya podido
efectuarse por oposicin del deudor o de terceros.
por el funcionario policial que corresponda a

requerimiento del recaudador fiscal con la sola
exhibicin de la resolucin del Tesorero Comunal o del
Juez Ordinario en su caso, que ordene una diligencia
que no haya podido efectuarse por oposicin del deudor
o de terceros.
Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto

territorial, el predio se entender embargado por el solo
ministerio de la ley desde el momento que se efecte el
requerimiento, y le ser aplicable lo dispuesto en el
inciso 2 del artculo 171.
Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto

territorial, el predio se entender embargado por el
solo ministerio de la ley desde el momento que se
efecte el requerimiento, y le ser aplicable lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 171.
Tratndose de bienes corporales muebles, los

recaudadores fiscales, en caso de no pago por el deudor
en el acto de requerimiento practicado de conformidad al
artculo 171, podrn proceder de inmediato a la traba
del embargo, con el slo mrito del mandamiento y del
requerimiento practicado, dejando constancia en el
expediente de todas estas diligencias.
Tratndose de bienes corporales muebles, los

recaudadores fiscales, en caso de no pago por el
deudor en el acto de requerimiento practicado de
conformidad al artculo 171, podrn proceder de
inmediato a la traba del embargo, con el slo mrito
del mandamiento y del requerimiento practicado,
dejando constancia en el expediente de todas estas
diligencias.
Artculo 174.- Practicado el embargo, el recaudador
fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de
los bienes embargados bajo su firma y sello, la que
adems ser firmada por el ejecutado o persona adulta
de su domicilio y en caso de no querer firmar, dejar
constancia de este hecho. En todo caso, una copia de
la relacin de los bienes embargados deber ser
entregada al ejecutado o persona adulta que haya
presenciado la diligencia. En todos los casos en que
el embargo se haya efectuado en ausencia del ejecutado
o de la persona adulta que lo represente, el
recaudador fiscal remitir la copia de la relacin por
carta certificada dirigida al ejecutado, de lo que
dejar constancia en el expediente.
Artculo 174.- Practicado el embargo, el recaudador

fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de los
bienes embargados bajo su firma y sello, la que adems
ser firmada por el ejecutado o persona adulta de su
domicilio y en caso de no querer firmar, dejar
constancia de este hecho. En todo caso, una copia de la
relacin de los bienes embargados deber ser entregada al
ejecutado o persona adulta que haya presenciado la
diligencia. En todos los casos en que el embargo se haya
efectuado en ausencia del ejecutado o de la persona
adulta que lo represente, el recaudador fiscal remitir
la copia de la relacin por carta certificada dirigida al
ejecutado, de lo que dejar constancia en el expediente.
Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr
ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo
motivo para temer que los bienes embargados no basten
Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr

ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo
motivo para temer que los bienes embargados no basten
707
para cubrir las deudas de impuestos morosos, reajustes,

intereses, sanciones y multas.
Artculo 175.- En los procesos seguidos contra varios
deudores morosos, las resoluciones que no sean de
carcter general slo se notificarn a las partes a que
ellas se refieran, y en todo caso las notificaciones
producirn efectos separadamente respecto de cada uno de
los ejecutados.
para
cubrir
las
deudas
de
impuestos
morosos,
reajustes, intereses, sanciones y multas.
Artculo 175.- En los procesos seguidos contra varios
deudores morosos, las resoluciones que no sean de
carcter general slo se notificarn a las partes a
que
ellas
se
refieran,
y
en
todo
caso
las
notificaciones
producirn
efectos
separadamente
respecto de cada uno de los ejecutados.
Los recaudadores fiscales podrn estampar en una

sola
certificacin,
numerando
sus
actuaciones
y
cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del Cdigo
de Procedimiento Civil, las diligencias anlogas que se
practiquen en un mismo da y expediente respecto de
diversos ejecutados.
Los recaudadores fiscales podrn estampar en una

sola certificacin, numerando sus actuaciones y
cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del
Cdigo
de
Procedimiento
Civil,
las
diligencias
anlogas que se practiquen en un mismo da y
expediente respecto de diversos ejecutados.
Cada
Tesorera
Comunal
deber
mantener
los
expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o
consulta
por
los
contribuyentes
morosos
o
sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir todas
las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus
representantes legales, debiendo timbrar el original y
las copias que se le presenten con la indicacin de las
fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la ejecucin
ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro del plazo de
diez
das
hbiles
contados
desde
la
fecha
del
requerimiento de pago practicado conforme al artculo
171.
Cada Tesorera Comunal deber mantener los

expedientes clasificados de modo de facilitar su
examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir
todas
las
presentaciones
que
hagan
valer
los
ejecutados o sus representantes legales, debiendo
timbrar el original y las copias que se le presenten
con la indicacin de las fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la
ejecucin ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro
del plazo de diez das hbiles contados desde la fecha
del requerimiento de pago practicado conforme al
artculo 171.
En los casos en que el requerimiento se practique

en lugares apartados y de difcil comunicacin con la
Tesorera Comunal, se tendr como interpuesta en tiempo
la oposicin que se efecte por carta certificada,
siempre que la recepcin por el Servicio de Correos se
hubiere verificado dentro del plazo a que se refiere el
inciso anterior.
En los casos en que el requerimiento se

practique
en
lugares
apartados
y
de
difcil
comunicacin con la Tesorera Comunal, se tendr como
interpuesta en tiempo la oposicin que se efecte por
carta certificada, siempre que la recepcin por el
Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del
plazo a que se refiere el inciso anterior.
Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las

normas contenidas en los artculos 461 y 462 del Cdigo
normas
Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las

contenidas en los artculos 461 y 462 del
708
de Procedimiento Civil.
Artculo 177.- La oposicin del ejecutado slo ser
admisible cuando se funde en alguna de las siguientes
excepciones:
Cdigo de Procedimiento Civil.

Artculo 177.- La oposicin del ejecutado slo ser
admisible cuando se funde en alguna de las siguientes
excepciones:
1.- Pago de la deuda.
1.- Pago de la deuda.
2.- Prescripcin.
2.- Prescripcin.
3.- No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud de

esta ltima excepcin no podr discutirse la existencia
de la obligacin tributaria y para que sea sometida a
tramitacin deber fundarse en algn antecedente escrito
y aparecer revestida de fundamento plausible. Si no
concurrieren estos requisitos el Tribunal la desechar de
plano.
3.- No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud

de esta ltima excepcin no podr discutirse la
existencia de la obligacin tributaria y para que sea
sometida a tramitacin deber fundarse en algn
antecedente escrito y aparecer revestida de fundamento
plausible. Si no concurrieren estos requisitos el
Tribunal la desechar de plano.
Las dems excepciones del artculo 464 del Cdigo

de Procedimiento Civil se entendern siempre reservadas
al ejecutado para el juicio ordinario correspondiente,
sin necesidad de peticin ni declaracin expresa.
Las dems excepciones del artculo 464 del

Cdigo de Procedimiento Civil se entendern siempre
reservadas al ejecutado para el juicio ordinario
correspondiente,
sin
necesidad
de
peticin
ni
declaracin expresa.
El Tesorero Comunal, en cualquiera estado de la

causa, de oficio o a peticin de parte, dictar las
resoluciones que procedan para corregir los errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como
duplicidad o modificacin posterior de boletines u
rdenes de ingreso que le sirven de fundamento.
Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este
artculo, el ejecutado que fuere a su vez acreedor del
Fisco podr solicitar administrativamente la compensacin
de las deudas respectivas extinguindose las obligaciones
hasta la concurrencia de la de menor valor.
Para solicitar esta compensacin, ser necesario
que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
La
Tesorera
Comunal
practicar
una
El Tesorero Comunal, en cualquiera estado de la

causa, de oficio o a peticin de parte, dictar las
resoluciones que procedan para corregir los errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales
como duplicidad o modificacin posterior de boletines
u rdenes de ingreso que le sirven de fundamento.
Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en
este artculo, el ejecutado que fuere a su vez
acreedor del Fisco podr solicitar administrativamente
la
compensacin
de
las
deudas
respectivas
extinguindose las obligaciones hasta la concurrencia
de la de menor valor.
Para solicitar esta compensacin, ser necesario
que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
liquidacin
709
completa de las deudas cuyas compensaciones se solicita.

Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a
la del Fisco, aqul deber depositar la diferencia.
Si efectuada la compensacin quedare un saldo a
favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o se
le abonar en cuenta segn lo solicite.
Se entender en todo caso causal justificada para
solicitar ante quien corresponda la suspensin de los
apremios hasta por sesenta das, la circunstancia de ser
el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los dems
requisitos que hacen procedente la compensacin.
Artculo 178.- Recibido el escrito de oposicin del

ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero examinar
su contenido y slo podr pronunciarse sobre ella cuando
fundndose en el pago de la deuda proceda acogerla
ntegramente, caso en el cual emitir una resolucin en
este sentido, ordenando levantar el embargo aplicado y
dejar sin efecto la ejecucin. La resolucin que dicte
deber notificarse al ejecutado por cdula.
La Tesorera Comunal practicar una liquidacin

completa de las deudas cuyas compensaciones se
solicita. Si la deuda en favor del contribuyente fuera
inferior a la del Fisco, aqul deber depositar la
diferencia.
Si efectuada la compensacin quedare un saldo a
favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o
se le abonar en cuenta segn lo solicite.
Se entender en todo caso causal justificada
para solicitar ante quien corresponda la suspensin de
los apremios hasta por sesenta das, la circunstancia
de ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los
dems requisitos que hacen procedente la compensacin.
Artculo 178.- Recibido el escrito de oposicin del
ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero
examinar su contenido y slo podr pronunciarse sobre
ella cuando fundndose en el pago de la deuda proceda
acogerla ntegramente, caso en el cual emitir una
resolucin en este sentido, ordenando levantar el
embargo aplicado y dejar sin efecto la ejecucin. La
resolucin que dicte deber notificarse al ejecutado
por cdula.
El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las

alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro.
El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las

alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro.
En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero sobre

un escrito de oposicin sino para acogerlo; en lo dems,
las excepciones sern resueltas por el abogado Provincial
o la Justicia Ordinaria en subsidio.
En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero

sobre un escrito de oposicin sino para acogerlo; en
lo dems, las excepciones sern resueltas por el
abogado Provincial o la Justicia Ordinaria en
subsidio.
El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la

oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del
plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha
acogido se entendern reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno separado
El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la

oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del
plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha
acogido se entendern reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno
710
conjuntamente con el principal, una vez concluidos los

trmites de competencia del Tesorero Comunal y vencidos
todos los plazos de que dispongan los contribuyentes
contra quienes se ha dirigido la ejecucin.
separado conjuntamente con el principal, una vez

concluidos los trmites de competencia del Tesorero
Comunal y vencidos todos los plazos de que dispongan
los contribuyentes contra quienes se ha dirigido la
ejecucin.
Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la

remisin inmediata de los antecedentes al Abogado
Provincial cuando la mantencin del embargo le causare
perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno
separado, con compulsas de las piezas del cuaderno
principal que sean necesarias para la resolucin de la
oposicin.
Artculo 179.- Si transcurriera el plazo que el ejecutado
tiene para oponerse a la ejecucin sin haberla deducido a
tiempo o habindola deducido, sta no fuere de la
competencia del Tesorero Comunal, o no la hubiere
acogido, el expediente ser remitido por ste en la forma
y oportunidad sealadas en el artculo anterior al
Abogado Provincial con la certificacin de no haberse
deducido oposicin dentro del plazo, o con el respectivo
escrito de oposicin incorporado en el expediente.
Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la

remisin inmediata de los antecedentes al Abogado
Provincial cuando la mantencin del embargo le causare
perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno
separado, con compulsas de las piezas del cuaderno
principal que sean necesarias para la resolucin de la
oposicin.
Artculo 179.- Si transcurriera el plazo que el
ejecutado tiene para oponerse a la ejecucin sin
haberla deducido a tiempo o habindola deducido, sta
no fuere de la competencia del Tesorero Comunal, o no
la hubiere acogido, el expediente ser remitido por
ste en la forma y oportunidad sealadas en el
artculo anterior al Abogado Provincial con la
certificacin de no haberse deducido oposicin dentro
del plazo, o con el respectivo escrito de oposicin
incorporado en el expediente.
El Abogado Provincial comprobar que el expediente

se encuentre completo y, en su caso, ordenar que se
corrija por la Tesorera Comunal cualquiera deficiencia
de
que
pudiere
adolecer,
y
en
especial
deber
pronunciarse mediante resolucin fundada acerca de las
excepciones o alegaciones opuestas por el ejecutado, a
quien se le notificar por cdula lo resuelto.
El
Abogado
Provincial
comprobar
que
el
expediente se encuentre completo y, en su caso,
ordenar que se corrija por la Tesorera Comunal
cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en
especial
deber
pronunciarse
mediante
resolucin
fundada acerca de las excepciones o alegaciones
opuestas por el ejecutado, a quien se le notificar
por cdula lo resuelto.
El Abogado Provincial deber evacuar los trmites

sealados en el inciso anterior, en caso de ser
procedente, dentro del plazo de cinco das contados desde
la recepcin de los antecedentes respectivos.
El
Abogado
Provincial
deber
evacuar
los
trmites sealados en el inciso anterior, en caso de
ser procedente, dentro del plazo de cinco das
contados desde la recepcin de los antecedentes
respectivos.
Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso
Subsanadas
las
deficiencias
que
alude
el
711
segundo, en su caso y no habindose acogido las

excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado
Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior
deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario
sealado en el artculo 180, con un escrito en el que se
solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en relacin
a ella. En el caso de no existir oposicin, solicitar
que, en mrito del proceso se ordene el retiro de
especies y dems medidas de realizacin que correspondan.
inciso segundo, en su caso y no habindose acogido las

excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado
Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior
deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario
sealado en el artculo 180, con un escrito en el que
se solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en
relacin a ella. En el caso de no existir oposicin,
solicitar que, en mrito del proceso se ordene el
retiro de especies y dems medidas de realizacin que
correspondan.
En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado

Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en el
artculo 177 o los incisos anteriores, dentro del plazo,
el ejecutado tendr derecho para solicitar al Tribunal
Ordinario sealado en el inciso precedente que requiera
el expediente para su conocimiento y fallo.
En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado

Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en
el artculo 177 o los incisos anteriores, dentro del
plazo, el ejecutado tendr derecho para solicitar al
Tribunal Ordinario sealado en el inciso precedente
que requiera el expediente para su conocimiento y
fallo.
Artculo 180.- El expediente y el escrito a que se

refiere el artculo anterior se presentarn ante el Juez
de
Letras
de
Mayor
Cuanta
del
departamento
correspondiente al domicilio del demandado al momento de
practicrsele el requerimiento de pago.
Artculo 180.- El expediente y el escrito a que se

refiere el artculo anterior se presentarn ante el
Juez de Letras de Mayor Cuanta del departamento
correspondiente al domicilio del demandado al momento
de practicrsele el requerimiento de pago.
Ser competente para conocer en segunda instancia

de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya
jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el inciso
anterior.
Ser
competente
para
conocer
en
segunda
instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a
cuya jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el
inciso anterior.
En estos juicios, la competencia no se alterar por

el fuero de que pueda gozar el ejecutado.
Artculo 181.- Sern aplicables para la tramitacin y
fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado las
disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470, 472,
473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil, en lo que
sean pertinentes.
En estos juicios, la competencia no se alterar

por el fuero de que pueda gozar el ejecutado.
Artculo 181.- Sern aplicables para la tramitacin y
fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado las
disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470,
472, 473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil, en
lo que sean pertinentes.
712
La primera resolucin del Tribunal Ordinario que

recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deber notificarse por cdula.
Artculo 182.- Falladas las excepciones, por el Tribunal
Ordinario, la resolucin ser notificada a las partes por
cdula, las que podrn interponer todos los recursos que
procedan de conformidad y dentro de los plazos sealados
en el Cdigo de Procedimiento Civil.
La primera resolucin del Tribunal Ordinario que

recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deber notificarse por cdula.
Artculo 182.- Falladas las excepciones, por el
Tribunal Ordinario, la resolucin ser notificada a
las partes por cdula, las que podrn interponer todos
los recursos que procedan de conformidad y dentro de
los plazos sealados en el Cdigo de Procedimiento
Civil.
El recurso de apelacin que se interponga en contra

de la resolucin que falle las excepciones opuestas
suspender la ejecucin.
El recurso de apelacin que se interponga en

contra de la resolucin que falle las excepciones
opuestas suspender la ejecucin.
Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado,

para que proceda la suspensin de la ejecucin deber
consignar a la orden del Tribunal que concede la
apelacin dentro del plazo de cinco das contados desde
la fecha de notificacin de la resolucin que concede el
recurso, una suma equivalente a la cuarta parte de la
deuda, sin considerar los intereses y multas para estos
efectos, salvo que la ejecucin sea por multas en cuyo
caso deber, para los efectos sealados, consignar una
suma equivalente a la cuarta parte de ellas.
Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado,

para que proceda la suspensin de la ejecucin deber
consignar a la orden del Tribunal que concede la
apelacin dentro del plazo de cinco das contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
concede el recurso, una suma equivalente a la cuarta
parte de la deuda, sin considerar los intereses y
multas para estos efectos, salvo que la ejecucin sea
por multas en cuyo caso deber, para los efectos
sealados, consignar una suma equivalente a la cuarta
parte de ellas.
Artculo 183.- En los casos en que se interponga el

recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la
consignacin a que se refiere el artculo anterior,
continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez conservar
los autos originales y ordenar sacar compulsas en la
forma y oportunidades sealadas en el Cdigo de
Procedimiento Civil, de las piezas que estime necesarias
para la resolucin del mismo, a costa recurrente. Si el
apelante no hiciere sacar las compulsas dentro del plazo
sealado, el Juez declarar desierto el recurso sin ms
trmite.
Artculo 184.- Si no hubiere oposicin del ejecutado, o
habindola
opuesto
se
encontrare
ejecutoriada
la
resolucin que le niega lugar o en los casos en que no
Artculo 183.- En los casos en que se interponga el

recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la
consignacin a que se refiere el artculo anterior,
continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez
conservar los autos originales y ordenar sacar
compulsas en la forma y oportunidades sealadas en el
Cdigo de Procedimiento Civil, de las piezas que
estime necesarias para la resolucin del mismo, a
costa recurrente. Si el apelante no hiciere sacar las
compulsas dentro del plazo sealado, el Juez declarar
desierto el recurso sin ms trmite.
Artculo 184.- Si no hubiere oposicin del ejecutado,
o habindola opuesto se encontrare ejecutoriada la
resolucin que le niega lugar o en los casos en que no
713
deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los

artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las
especies embargadas y el remate, tratndose de bienes
corporales muebles y designar como depositario a un
recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a menos
que se le solicite que recaiga en el deudor o en otra
persona.
deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los

artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las
especies embargadas y el remate, tratndose de bienes
corporales muebles y designar como depositario a un
recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a
menos que se le solicite que recaiga en el deudor o en
otra persona.
El recaudador fiscal proceder al retiro de las

cosas muebles embargadas, debiendo otorgar al interesado
un certificado en que dichas especies se individualicen
bajo la firma y timbre del funcionario. Las especies
retiradas sern entregadas para su inmediata subasta a la
casa de martillo dependiente de la Direccin de Crdito
Prendario y de Martillo que corresponda al lugar de
juicio y si no hubiere oficina de dicha Direccin en la
localidad, en la casa de martillo que se seale en el
escrito respectivo del Abogado Provincial.
El recaudador fiscal proceder al retiro de las

cosas
muebles
embargadas,
debiendo
otorgar
al
interesado un certificado en que dichas especies se
individualicen bajo la firma y timbre del funcionario.
Las especies retiradas sern entregadas para su
inmediata subasta a la casa de martillo dependiente de
la Direccin de Crdito Prendario y de Martillo que
corresponda al lugar de juicio y si no hubiere oficina
de dicha Direccin en la localidad, en la casa de
martillo que se seale en el escrito respectivo del
Abogado Provincial.
Con todo, si el traslado resultare difcil u

oneroso, el Juez autorizar que las especies embargadas
permanezcan en su lugar de origen y la subasta la efecte
el Tesorero Comunal, sin derecho a comisin por ello.
Artculo 185.- La subasta de los bienes races ser
decretada por el Juez de la causa, a solicitud del
respectivo Abogado Provincial, cualquiera que sean
los
embargos
o
prohibiciones
que
les
afecten,
decretados por otros Juzgados, teniendo como nica
tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3 veces
el avalo fiscal que est vigente para los efectos de
la contribucin de bienes races.
Con todo, si el traslado resultare difcil u

oneroso,
el
Juez
autorizar
que
las
especies
embargadas permanezcan en su lugar de origen y la
subasta la efecte el Tesorero Comunal, sin derecho a
comisin por ello.
Artculo 185.- La subasta de los bienes races
ser decretada por el Juez de la causa, a solicitud
del respectivo Abogado Provincial, cualquiera que
sean los embargos o prohibiciones que les afecten,
decretados por otros Juzgados, teniendo como nica
tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3
veces el avalo fiscal que est vigente para los
efectos de la contribucin de bienes races.
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del

Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario de los de
mayor circulacin del departamento o de la cabecera
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del

Cdigo de Procedimiento Civil se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario que tenga
circulacin
con
alcance
de
carcter
nacional,
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
714
de la provincia, si en aqul no lo hay. En dichos

avisos debern indicarse a lo menos los siguientes
antecedentes:
nombre
del
dueo
del inmueble, su
ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero del rol,
si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio.
El Servicio de Tesoreras deber emplear los medios a
su alcance para dar la mayor publicidad posible a la
subasta
independientemente que su soporte sea electrnico o

digital, o en un peridico de los de mayor
circulacin de la provincia, o de la capital de la
regin si en aquella no lo hay.
En dichos avisos
debern
indicarse
a
lo
menos
los
siguientes
antecedentes: nombre del dueo del inmueble, su
ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero del
rol, si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del
juicio. El Servicio de Tesoreras deber emplear los
medios a su alcance para dar la mayor publicidad
posible a la subasta
Artculo 186.- En todos los asuntos de carcter judicial

que se produzcan o deriven del cobro, pago o extincin de
obligaciones tributarias y crditos fiscales, asumir la
representacin y patrocinio del Fisco, el Abogado
Provincial que corresponda; no obstante el Fiscal de la
Tesorera General podr asumir la representacin del
Fisco en cualquier momento, sin perjuicio de las
atribuciones que sobre estas materias le competan a otros
organismos del Estado.
Artculo 186.- En todos los asuntos de carcter

judicial que se produzcan o deriven del cobro, pago o
extincin de obligaciones tributarias y crditos
fiscales, asumir la representacin y patrocinio del
Fisco, el Abogado Provincial que corresponda; no
obstante el Fiscal de la Tesorera General podr
asumir la representacin del Fisco en cualquier
momento, sin perjuicio de las atribuciones que sobre
estas materias le competan a otros organismos del
Estado.
El Abogado Provincial podr designar, bajo su

responsabilidad, procurador a alguno de los funcionarios
de Tesoreras.
El Abogado Provincial podr designar, bajo su

responsabilidad,
procurador
a
alguno
de
los
funcionarios de Tesoreras.
Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los

Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al
Tribunal para absolver posiciones y debern prestar sus
declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto
por el artculo 362 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los

Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al
Tribunal para absolver posiciones y debern prestar
sus declaraciones por escrito en conformidad a lo
dispuesto
por
el
artculo
362
del
Cdigo
de
Artculo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores
fiscales ser necesario expresar y probar alguna de
las causales de implicancia o recusacin de los jueces
en cuanto les sean aplicables.
Artculo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores

fiscales ser necesario expresar y probar alguna de las
causales de implicancia o recusacin de los jueces en
cuanto les sean aplicables.
715

Artculo 189.- Consignado el precio del remate y en el
plazo de quince das, se dar conocimiento de la subasta
a los jueces que hayan decretado embargo o prohibiciones
de los mismos bienes.

Artculo 189.- Consignado el precio del remate y en el
plazo de quince das, se dar conocimiento de la
subasta a los jueces que hayan decretado embargo o
prohibiciones de los mismos bienes.
En estos casos el saldo que resulte despus de

pagadas las contribuciones y los acreedores hipotecarios,
quedar depositado a la orden del juez de la causa para
responder a dichos embargos y prohibiciones quien
decretar su cancelacin en virtud de lo dispuesto en el
inciso anterior
En estos casos el saldo que resulte despus de

pagadas
las
contribuciones
y
los
acreedores
hipotecarios, quedar depositado a la orden del juez
de la causa para responder a dichos embargos y
prohibiciones quien decretar su cancelacin en virtud
de lo dispuesto en el inciso anterior
Artculo 190.- Las cuestiones que se susciten entre

los deudores morosos de impuestos y el Fisco, que no
tengan sealado un procedimiento especial, se tramitarn
incidentalmente y sin forma de juicio ante el propio
Tesorero Comunal con informe del Abogado Provincial que
ser obligatorio para aqul.
Artculo 190.- Las cuestiones que se susciten

entre los deudores morosos de impuestos y el Fisco,
que no tengan sealado un procedimiento especial, se
tramitarn incidentalmente y sin forma de juicio ante
el propio Tesorero Comunal con informe del Abogado
Provincial que ser obligatorio para aqul.
En lo que fuere compatible con el carcter

administrativo de este procedimiento se aplicarn las
normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero del
Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 191.- Se tendr como parte en segunda instancia
al respectivo Abogado Provincial, aunque no comparezca
personalmente a seguir el recurso.
Artculo
192.El
Servicio
de Tesoreras
podr
otorgar
facilidades hasta
de
un
ao,
en
cuotas
peridicas, para el pago de los impuestos adeudados, a
aquellos
contribuyentes
que
acrediten
su
imposibilidad de cancelarlos al contado salvo que
no
hayan
concurrido
despus
de
haber
sido
sancionados conforme al artculo 97, nmero 21, se
encuentren
procesados
o,
en
su
caso, acusados
conforme al Cdigo Procesal Penal, o hayan sido
sancionados
por
delitos
tributarios
hasta
el
En lo que fuere compatible con el carcter

administrativo de este procedimiento se aplicarn las
normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero
del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 191.- Se tendr como parte en segunda
instancia al respectivo Abogado Provincial, aunque no
comparezca personalmente a seguir el recurso.
Artculo 192.El Servicio de Tesoreras podr
otorgar facilidades hasta de dos aos, en cuotas
peridicas, para el pago de los impuestos adeudados,
facultad que ejercer mediante normas o criterios de
general
aplicacin
que
el
Tesorero
General
determinar mediante resolucin.
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
716
cumplimiento total de su pena, situaciones que

Servicio informar a Tesorera para estos efectos.
el
Facltase al Tesorero General de la Repblica para

condonar
total
o parcialmente
los
intereses
y
sanciones por la mora en el pago de los impuestos
sujetos a la cobranza administrativa y judicial,
mediante normas o criterios de general aplicacin que
se determinarn para estos efectos por resolucin
del Ministro de Hacienda.
Facltase al Tesorero General para condonar total o

parcialmente los intereses y sanciones por la mora
en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza
administrativa
y
judicial,
mediante
normas
o
criterios objetivos y de general aplicacin, que se
determinarn por dicho Servicio
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores,

el
Presidente
de
la Repblica podr ampliar el
mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados
de
cualquier
naturaleza,
en
regiones
o
zonas
determinadas,
cuando
a
consecuencia
de
sismos,
inundaciones,
sequas
prolongadas
u
otras
circunstancias, se haya producido en dicha zona o
regin, una paralizacin o disminucin notoria de la
actividad econmica. Se entendern cumplidos estos
requisitos, sin necesidad de declaracin previa, en
todas aquellas regiones o zonas en que el Presidente
de
la Repblica disponga que se le apliquen las
disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.
No
obstante
lo
dispuesto
en
los
incisos
anteriores, el Presidente de la Repblica podr
ampliar el mencionado plazo para el pago de los
impuestos atrasados de cualquier naturaleza, en
regiones
o
zonas
determinadas,
cuando
a
consecuencia
de
sismos,
inundaciones,
sequas
prolongadas
u
otras
circunstancias,
se
haya
producido en dicha zona o regin, una paralizacin
o disminucin notoria de la actividad econmica.
Se
entendern
cumplidos
estos requisitos,
sin
necesidad de declaracin previa, en todas aquellas
regiones
o zonas en que el Presidente de la
Repblica
disponga
que
se
le
apliquen
las
disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.
La celebracin de un convenio para el pago de los

impuestos atrasados, implicar la inmediata suspensin
de
los procedimientos
de
apremios
respecto
del
contribuyente que lo haya suscrito. Esta suspensin
operar mientras el deudor se encuentre cumpliendo y
mantenga vigente su convenio de pago.
La celebracin de un convenio para el pago de los

impuestos
atrasados,
implicar
la
inmediata
suspensin
de
los
procedimientos
de
apremios
respecto del contribuyente que lo haya suscrito.
Esta suspensin
operar
mientras el
deudor
se
encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio
de pago.
En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades

de pago, no podr invocar contra el Fisco el abandono
de la instancia, respecto de los tributos o crditos
En
todo
caso,
el
contribuyente
acogido
a
facilidades de pago, no podr invocar contra el
Fisco el abandono de la instancia, respecto de los
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
717
incluidos en los respectivos convenios.
tributos
o
convenios.
crditos
incluidos
en
los
respectivos
Las
formalidades
a
que
debern
someterse
los
mencionados
convenios
sern
establecidas
mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General, el que estar facultado para decidir las
circunstancias y condiciones en que se exigir de
los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin
de facilitar el pago de las cuotas convenidas, como
igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del
Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por
la
cobranza
de
estas
letras
la comisin mnima
establecida para esta clase de operaciones.
Las
formalidades
a
que
debern someterse
los
mencionados convenios sern establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General,
el
que
estar
facultado
para decidir
las circunstancias y condiciones en que se exigir
de los deudores la aceptacin de letras de cambio
a fin de facilitar el pago de las cuotas convenidas,
como
igualmente,
para remitirlas en cobranza al
Banco del Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por la cobranza de estas letras la comisin
mnima establecida para esta clase de operaciones.
Artculo 193.- Los Abogados Provinciales debern velar

por la estricta observancia de los preceptos de este
Ttulo y por la correccin y legalidad de los
procedimientos
empleados
por
las
autoridades
administrativas aqu establecidas en la sustanciacin de
estos juicios.
Artculo 193.- Los Abogados Provinciales debern velar

por la estricta observancia de los preceptos de este
Ttulo y por la correccin y legalidad de los
procedimientos
empleados
por
las
autoridades
administrativas aqu establecidas en la sustanciacin
de estos juicios.
Los contribuyentes podrn reclamar ante el Abogado

Provincial que corresponda de las faltas o abusos
cometidos durante el juicio por el juez sustanciador o
sus auxiliares, y el Abogado Provincial deber adoptar
las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio
al mal que motiva la reclamacin, las que obligarn a
dichos funcionarios, debiendo informar al Tesorero
Provincial que corresponda para la adopcin de las
medidas administrativas y aplicacin de las sanciones que
procedan.
Los contribuyentes podrn reclamar ante el

Abogado Provincial que corresponda de las faltas o
abusos cometidos durante el juicio por el juez
sustanciador o sus auxiliares, y el Abogado Provincial
deber adoptar las resoluciones que tengan por fin
poner pronto remedio al mal que motiva la reclamacin,
las que obligarn a dichos funcionarios, debiendo
informar al Tesorero Provincial que corresponda para
la
adopcin
de
las
medidas
administrativas
y
aplicacin de las sanciones que procedan.
Artculo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros y

oficiales civiles estarn obligados a proporcionar
preferentemente las copias, inscripciones y anotaciones
que les pida la Tesorera Comunal. El valor de sus
actuaciones lo percibirn a medida que los contribuyentes
Artculo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros

y oficiales civiles estarn obligados a proporcionar
preferentemente
las
copias,
inscripciones
y
anotaciones que les pida la Tesorera Comunal. El
valor de sus actuaciones lo percibirn a medida que
718
enteren
en
cobranzas.
Tesorera,
las
respectivas
costas
de
los
contribuyentes
enteren
en
respectivas costas de cobranzas.
Tesorera,
las
Artculo 195.- Los funcionarios que puedan contribuir en

razn de sus cargos, al esclarecimiento y control de
la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, proporcionarn oportunamente la documentacin
que se les solicite.
Artculo
195.Las
instituciones
pblicas
y
privadas,
bancos,
instituciones
financieras,
administradoras de fondos de pensiones u otras
personas y entidades, que mantengan informacin que
pueda contribuir al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, debern proporcionar oportunamente la
documentacin e informacin que se les solicite, sin
perjuicio de lo dispuesto en la ley N 19.628, sobre
Proteccin de la Vida Privada, y lo sealado en el
artculo 154 de la ley General de Bancos, sobre
secreto bancario.
Artculo 196.- El Tesorero General de la Repblica podr

declarar incobrables los impuestos o contribuciones
morosos que se hubieren girado, que correspondan a las
siguientes deudas:

podr
declarar
incobrables
los
impuestos
o
contribuciones morosos que se hubieren girado, que
correspondan a las siguientes deudas:
1.- Las deudas semestrales de monto no superior al

10% de una unidad tributaria mensual, siempre que hubiere
transcurrido ms de un semestre desde la fecha en que se
hubieren hecho exigibles.
1.- Las deudas semestrales de monto no superior

al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre que
hubiere transcurrido ms de un semestre desde la fecha
en que se hubieren hecho exigibles.
Las de un monto superior al 10% de una unidad

tributaria mensual siempre que renan los siguientes
requisitos:
Las de un monto superior al 10% de una unidad

tributaria mensual siempre que renan los siguientes
requisitos:
a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha en

que se hayan hecho
exigibles;
a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha

en que se hayan hecho
exigibles;
b)
Que
se
haya
practicado
requerimiento de pago del deudor, y
b) Que se haya practicado

requerimiento de pago del deudor, y
judicialmente
el
c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan

hacerse efectivas.
judicialmente
Rige
transcurrido
un
ao
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
el
c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales

puedan hacerse efectivas.
719
2.- Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia

haya sido debidamente comprobada, con tal que renan los
requisitos sealados en las letras b) y c) del nmero
anterior.
2.Las
de
aquellos
contribuyentes
cuya
insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal
que renan los requisitos sealados en las letras b) y
c) del nmero anterior.
3.- Las de los contribuyentes fallidos que queden

impagos una vez liquidados totalmente los bienes.
4.- Las de los contribuyentes que hayan fallecido
sin dejar bienes.
3.- Las de los contribuyentes fallidos que

queden impagos una vez liquidados totalmente los
bienes.
4.Las
de
los
contribuyentes
que
hayan
fallecido sin dejar bienes.
5.- Las de los contribuyentes que se encuentren

ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
conozcan
bienes
sobre
los
cuales
puedan
hacerse
efectivas.
5.- Las de los contribuyentes que se encuentren

ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse
efectivas.
6.- Las deudas por impuestos territoriales, que no

alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pblica del predio correspondiente.
6.- Las deudas por impuestos territoriales, que

no alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pblica del predio correspondiente.
7.- Las que correspondan a contribuyentes que hayan

deducido querella por haber sido estafados o defraudados
en dineros entregados para el pago de impuestos
determinados, y siempre que se haya condenado a los
culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada o
se haya decretado a su respecto la suspensin condicional
del procedimiento.
7.- Las que correspondan a contribuyentes que

hayan deducido querella por haber sido estafados o
defraudados en dineros entregados para el pago de
impuestos determinados, y siempre que se haya
condenado a los culpables por sentencia que se
encuentre ejecutoriada o se haya decretado a su
respecto la suspensin condicional del procedimiento.
La
declaracin
de
incobrabilidad
slo
podr
efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en
los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a
120 unidades tributarias mensuales por cada perodo.
La declaracin de incobrabilidad slo podr

efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y
en los impuestos anuales, en aquella parte que no
exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada
perodo.
Los contribuyentes que hayan deducido la querella a

que se refiere el inciso primero de este nmero, podrn
solicitar al juez de garanta que corresponda la
suspensin
del
cobro
judicial
de
los
impuestos
Los contribuyentes que hayan deducido la querella

a que se refiere el inciso primero de este nmero,
podrn solicitar al juez de garanta que corresponda
la suspensin del cobro judicial de los impuestos
720
respectivos.
respectivos.
El tribunal podr ordenar la suspensin total o

parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podr ser renovado, previo informe del
Servicio de Tesoreras y siempre que se haya formalizado
la investigacin.
El tribunal podr ordenar la suspensin total o

parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podr ser renovado, previo informe del
Servicio de Tesoreras y siempre que se haya
formalizado la investigacin.
La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se

dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia
absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato la
ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al
Servicio de Tesoreras, mediante oficio.
La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se

dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia
absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato
la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias,
al Servicio de Tesoreras, mediante oficio.
Decretada la suspensin del cobro judicial no

proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.
Decretada la suspensin del cobro judicial no

proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.
Las sumas que en razn de los impuestos adeudados se

hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho a
devolucin alguna.
Las sumas que en razn de los impuestos adeudados

se hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho
a devolucin alguna.
En el caso que los contribuyentes obtengan de

cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo
estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas
fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en
arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.
En el caso que los contribuyentes obtengan de

cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo
estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas
fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en
arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.
No ser aplicable el inciso segundo del artculo

197, a lo dispuesto en este nmero.
No ser aplicable el inciso segundo del artculo

197, a lo dispuesto en este nmero.

declarar
la
incobrabilidad
de
los
impuestos
y
contribuciones morosos a que se refiere el artculo 196,
de acuerdo con los antecedentes proporcionados por el
Departamento de Cobranza del Servicio de Tesorera, y
proceder a la eliminacin de los giros y rdenes
respectivos. La nmina de deudores incobrables se

declarar la incobrabilidad de los impuestos y
contribuciones morosos a que se refiere el artculo
196, de acuerdo con los antecedentes proporcionados
por el Departamento de Cobranza del Servicio de
Tesorera, y proceder a la eliminacin de los giros y
rdenes respectivos. La nmina de deudores incobrables
721
remitir a la Contralora General de la Repblica.
se remitir a la Contralora General de la Repblica.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la

Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en caso de
ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes
en su dominio.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior,

la Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en
caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes
suficientes en su dominio.
Transcurrido el plazo de tres aos a que se

refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo
caso la accin del Fisco.
Transcurrido el plazo de tres aos a que se

refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo
caso la accin del Fisco.
Artculo 198.- Para el efecto previsto en el N 1 del

artculo 37 de la ley N 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se
considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el Fisco
podr invocar estos crditos.
Artculo 199.- En los casos de realizacin de bienes
races en que no hayan concurrido interesados a dos
subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado
Provincial podr solicitar que el bien o bienes races
sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal,
debindose en este caso, pagar al ejecutado el saldo que
resultare a favor de ste previamente a la suscripcin de
la escritura de adjudicacin.
Artculo 198.- Para el efecto previsto en el N 1 del

artculo 37 de la ley N 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se
considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el
Fisco podr invocar estos crditos.
Artculo 199.- En los casos de realizacin de bienes
races en que no hayan concurrido interesados a dos
subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado
Provincial podr solicitar que el bien o bienes races
sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal,
debindose en este caso, pagar al ejecutado el saldo
que resultare a favor de ste previamente a la
suscripcin de la escritura de adjudicacin.
Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales no

podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus hijos las
cosas
o
derechos
en
cuyo
embargo
o
realizacin
intervinieren.
Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales

no podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus
hijos las cosas o derechos en cuyo embargo o
realizacin intervinieren.
Artculo 200.- El Servicio podr liquidar un impuesto,

revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar
los impuestos a que diere lugar, dentro del trmino de
tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en
que debi efectuarse el pago.
Artculo 200.- El Servicio podr liquidar un impuesto,

revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y
girar los impuestos a que diere lugar, dentro del
trmino de tres aos contado desde la expiracin del
plazo legal en que debi efectuarse el pago.

seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la
presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos efectos

seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la
presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos
722
constituyen impuestos sujetos a declaracin aquellos que

deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o
del responsable del impuesto.
efectos constituyen impuestos sujetos a declaracin

aquellos que deban ser pagados previa declaracin del
contribuyente o del responsable del impuesto.
En los plazos sealados en los incisos anteriores y

computados en la misma forma prescribir la accin del
Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que
accedan a los impuestos adeudados.
En
los
plazos
sealados
en
los
incisos
anteriores y computados en la misma forma prescribir
la accin del Servicio para perseguir las sanciones
pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados.
Los plazos anteriores se entendern aumentados por

el trmino de tres meses desde que se cite al
contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras
disposiciones que establezcan el trmite de la citacin
para determinar o reliquidar un impuesto respecto de los
impuestos derivados de las operaciones que se indiquen
determinadamente en la citacin. Si se prorroga el plazo
conferido al contribuyente en la citacin respectiva se
entendern igualmente aumentados, en los mismos trminos,
los plazos sealados en este artculo.
Los plazos anteriores se entendern aumentados

por el trmino de tres meses desde que se cite al
contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras
disposiciones que establezcan el trmite de la
citacin para determinar o reliquidar un impuesto
respecto de los impuestos derivados de las operaciones
que se indiquen determinadamente en la citacin. Si se
prorroga el plazo conferido al contribuyente en la
citacin
respectiva
se
entendern
igualmente
aumentados, en los mismos trminos, los plazos
sealados en este artculo.
Las acciones para perseguir las sanciones de

carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un
impuesto prescribirn en tres aos contados desde la
fecha en que se cometi la infraccin.
Las acciones para perseguir las sanciones de

carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de
un impuesto prescribirn en tres aos contados desde
la fecha en que se cometi la infraccin.
Artculo 201.- En los mismos plazos sealados en el

artculo 200, y computados en la misma forma, prescribir
la accin del Fisco para perseguir el pago de los
impuestos, intereses, sanciones y dems recargos.
Artculo 201.- En los mismos plazos sealados en el

artculo 200, y computados en la misma forma,
prescribir la accin del Fisco para perseguir el pago
de los impuestos, intereses, sanciones y dems
recargos.
Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:

1.Desde
obligacin escrita.
que
intervenga
reconocimiento
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.
Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:

u
notificacin
1.- Desde que

obligacin escrita.
intervenga
reconocimiento
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.
notificacin
723
3.- Desde que intervenga requerimiento judicial.
3.judicial.
Desde
que
intervenga
requerimiento
En el caso del N 1, a la prescripcin del presente

artculo suceder la de largo tiempo del artculo 2515
del Cdigo Civil. En el caso del N 2, empezar a correr
un nuevo trmino que ser de tres aos, el cual slo se
interrumpir por el reconocimiento u obligacin escrita o
por requerimiento judicial.
En el caso del N 1, a la prescripcin del

presente artculo suceder la de largo tiempo del
artculo 2515 del Cdigo Civil. En el caso del N 2,
empezar a correr un nuevo trmino que ser de tres
aos,
el
cual
slo
se
interrumpir
por
el
reconocimiento
u
obligacin
escrita
o
por
requerimiento judicial.
Decretada la suspensin del cobro judicial a que se

refiere el artculo 147, no proceder el abandono de la
instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras
subsista aqulla.
Decretada la suspensin del cobro judicial a que

se refiere el artculo 147, no proceder el abandono
de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente
mientras subsista aqulla.
Los plazos establecidos en el presente artculo y

en el que antecede se suspendern durante el perodo en
que el Servicio est impedido, de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 24, de girar la
totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una
liquidacin cuyas partidas o elementos hayan sido
objeto de una reclamacin tributaria.
Los plazos establecidos en el presente artculo

y en el que antecede se suspendern durante el
perodo en que el Servicio est impedido, de acuerdo
a lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 24, de
girar la totalidad o parte de los impuestos
comprendidos en una liquidacin cuyas partidas o
elementos hayan sido objeto de una reclamacin
tributaria.
Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir desde

el 1 de Enero de 1975
Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir

desde el 1 de Enero de 1975
Artculo 204.- Dergase, a contar de la fecha de vigencia

del presente Cdigo, el decreto con fuerza de ley N 190,
de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo Tributario, y sus
modificaciones.
Artculo 204.- Dergase, a contar de la fecha de

vigencia del presente Cdigo, el decreto con fuerza de
ley N 190, de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo
Tributario, y sus modificaciones.
Dergase, adems, y desde la misma fecha, las

disposiciones legales tributarias preexistentes sobre las
materias comprendidas en este texto, aun en la parte que
no fueren contrarias a l.
Dergase, adems, y desde la misma fecha, las

disposiciones legales tributarias preexistentes sobre
las materias comprendidas en este texto, aun en la
parte que no fueren contrarias a l.
724
Con todo, no se entendern derogadas:

a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos, en
lo que no fueren contrarias a las del presente Cdigo;
b) Las normas que establezcan la solidaridad en el
cumplimiento de obligaciones tributarias;
Con todo, no se entendern derogadas:

a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos,
en lo que no fueren contrarias a las del presente
Cdigo;
b) Las normas que establezcan la solidaridad en
el cumplimiento de obligaciones tributarias;
c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y

c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y
d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los
preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor.
Artculo 205.- Lo dispuesto en el artculo 57 ser
aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas
con posterioridad al 1 de Enero de 1975. Las cantidades
pagadas antes de esa fecha se regirn para estos efectos,
por la norma vigente a la fecha del pago.
d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los

preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor.
Artculo 205.- Lo dispuesto en el artculo 57 ser
aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas
con posterioridad al 1 de Enero de 1975. Las
cantidades pagadas antes de esa fecha se regirn para
estos efectos, por la norma vigente a la fecha del
pago.
725

D.L. N 3538, DE 1980, QUE CREA LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS, MODIFICADO POR ARTCULO 14, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

TEXTO MODIFICADO DE ARTICULOS
Artculo 3.- Corresponde a la Superintendencia de

Valores y Seguros la superior fiscalizacin de:
a) Las personas que emitan o intermedien valores de
oferta pblica;
b) Las bolsas de valores mobiliarios y las operaciones
burstiles;
c) Las asociaciones de agentes de valores y las
operaciones sobre valores que stos realicen;
d)
Los
fondos
mutuos
y
las
sociedades
que
los
administren;
e) Las sociedades annimas y las en comandita por
acciones que la ley sujeta a su vigilancia;
f) Las empresas dedicadas al comercio de asegurar y
reasegurar, cualquiera sea su naturaleza y los negocios
de stas, y
g) Cualquiera otra entidad o persona natural o jurdica
que la presente ley u otras leyes as le encomienden.
Artculo 3.- Corresponde a la Superintendencia de

Valores y Seguros la superior fiscalizacin de:
a) Las personas que emitan o intermedien valores de
oferta pblica;
b) Las bolsas de valores mobiliarios y las operaciones
burstiles;
c) Las asociaciones de agentes de valores y las
operaciones sobre valores que stos realicen;
d)
Los
fondos
mutuos
y
las
sociedades
que
los
administren;
e) Las sociedades annimas y las en comandita por
acciones que la ley sujeta a su vigilancia;
f) Las empresas dedicadas al comercio de asegurar y
reasegurar, cualquiera sea su naturaleza y los negocios
de stas, y
g) Cualquiera otra entidad o persona natural o jurdica
que la presente ley u otras leyes as le encomienden.
No
quedan
sujetas
a
la
fiscalizacin
de
esta
Superintendencia los bancos, las sociedades financieras,
las sociedades administradoras de fondos de pensiones y
las entidades y personas naturales o jurdicas que la
ley excepte expresamente.
No
quedan
sujetas
a
la
fiscalizacin
de
esta
Superintendencia los bancos, las sociedades financieras,
las sociedades administradoras de fondos de pensiones y
las entidades y personas naturales o jurdicas que la ley
excepte expresamente.
Artculo 3 bis.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo precedente, la Superintendencia colaborar con
el Servicio de Impuestos Internos en su rol fiscalizador
del cumplimiento de la normativa tributaria. Al efecto,
corresponder que:
VIGENCIA
Rige a partir del ao

2015,
de
acuerdo
al
artculo
decimosptimo
Tributaria.
726
a) Todas las empresas sujets a fiscalizacin de la

Superintendencia que implementen una reorganizacin de
activos o funciones, incluyendo la fusin, divisin,
transformacin, liquidacin, creacin o aporte total de
activos y pasivos de una o ms empresas, debern ponerla
en su conocimiento.
b) En las actas de Directorio de dichas empresas, en los
casos que cuenten con dicha instancia, se dejar
constancia
detallada
de
si,
en
el
periodo
correspondiente,
se
han
acordado
algunas
de
las
operaciones a que se refiere la letra anterior o si la
empresa ha sido objeto de fiscalizacin por parte del
Servicio de Impuestos Internos. Tambin se deber dejar
constancia en el acta de la resolucin o informe
respectivo, para el caso que hubiese sido emitido por
escrito por dicho Servicio.
c) En las notas a los estados financieros de las empresas
a que se refiere el presente artculo, se dejar
constancia detallada de las controversias de ndole
tributaria que pudiesen afectar razonable y materialmente
algunos de los rubros informados.
727

ARTCULOS 81, 82 Y 86 DE LA LEY N 20.712, SOBRE LEY NICA DE FONDOS DE TERCEROS Y CARTERAS INDIVIDUALES, SUSTITUIDOS POR EL N1 DEL ARTCULO 17 DE LA REFORMA
TRIBUTARIA
TEXTO COMPARADO DE LA LEY 20.712

Artculo 81.- Tratamiento tributario para Fondos.
Artculo
81.Tratamiento
Inversin y Fondos Mutuos.
1.- Fondos de inversin:
Los
fondos
de
inversin,
fondos
mutuos
y
sus
administradoras, estarn sujetos nicamente al rgimen
tributario establecido en esta ley, respecto de los
beneficios,
rentas
o
cantidades
obtenidas
por
las
inversiones del fondo.
a) Los fondos de inversin y sus administradoras estarn

sujetos nicamente al rgimen tributario establecido en
esta
ley,
respecto
de
los
beneficios,
rentas
y
cantidades obtenidas por las inversiones del fondo.
b) La administradora estar obligada, respecto de cada
fondo de inversin que administre, a llevar el registro
del Fondo de Utilidades Tributables y, en el mismo
registro, pero en forma separada, anotar las cantidades
no constitutivas de renta y las rentas exentas de los
impuestos
global
complementario
o
adicional,
de
conformidad al artculo 14, letra A), nmero 3 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974, para los efectos
sealados en la letra f) siguiente.
c) La administradora ser responsable de practicar y
enterar las retenciones de impuestos que correspondan
por
las
operaciones
del
fondo
de
inversin,
en
conformidad a los artculos 74 y 79 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Asimismo, la administradora deber
informar anualmente al Servicio de Impuestos Internos,
en la forma y oportunidad que ste establezca mediante
resolucin,
los
siguientes
antecedentes:
(i)
tributario
para
Fondos
OBSERVACIONES
de
1) Los fondos de inversin y fondos mutuos no sern

considerados
contribuyentes
del
impuesto
de
primera
categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin perjuicio
de las obligaciones que afecten a su sociedad administradora
y lo establecido en este artculo.
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
en
el
artculo
17
de
la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
introducidas
a
los
artculos 81, 82 y 86
de la Ley 20.712, rigen
a
contar
del
01.01.2017.
2) Respecto de las inversiones que realicen los Fondos en

empresas,
comunidades
o
sociedades
sujetas
a
las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, o en otros fondos, la sociedad
administradora deber llevar los registros que se sealan a
continuacin y observar las siguientes reglas:
a) Registro de rentas atribuidas de terceros. Se anotarn en
este registro, las rentas o cantidades que le hayan sido
atribuidas al fondo, de acuerdo a lo establecido en los
artculos 14, 14 ter letra A), 17 nmero 7 y 38 bis de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, por otras empresas,
728
individualizacin de los aportantes, con indicacin de

su nombre o razn social y Rol nico Tributario, el
monto de sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje
de participacin que les corresponden en el patrimonio
del fondo de inversin, los rescates y enajenaciones de
cuotas que efecten en el ejercicio respectivo, y (ii)
las distribuciones que efecten, incluida la que se
lleve a cabo mediante la disminucin del valor de cuota
del fondo no imputada al capital, y devoluciones de
capital, y los crditos asociados a stas, as como las
retenciones de impuesto que practique, por cada uno de
los fondos de inversin que administre. El retardo o la
omisin en la entrega de la informacin sealada ser
sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97
N 1 del Cdigo Tributario.
comunidades,
inversiones.
d) Ser aplicable al fondo de inversin el tratamiento

tributario previsto en el inciso primero del artculo 21
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, nicamente sobre
los siguientes desembolsos, operaciones o cantidades
representativas de stos:
Lo anterior es sin perjuicio del derecho del fondo a

recuperar o provisionar los montos retenidos o que deba
retener con cargo a los dividendos o distribuciones
efectivas efectuadas a los aportantes del artculo sealado
en el prrafo anterior que les correspondiere pagar dicho
impuesto.
(i) Aquellos que no sean necesarios para el desarrollo

de las actividades e inversiones que la ley permite
efectuar al fondo de inversin.
(ii) Los prstamos que los fondos de inversin efecten
a sus aportantes contribuyentes del impuesto global
(iii) El uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo
alguno,
que
beneficie
a
uno
o
ms
aportantes,
contribuyentes del impuesto global complementario o
adicional, su cnyuge o hijos no emancipados legalmente
de stos, de los bienes del activo del fondo de
inversin.
(iv) La entrega de bienes del fondo de inversin en
garanta de obligaciones, directas o indirectas, de los
aportantes
contribuyentes
del
impuesto
global
sociedades
fondos
en
las
que
mantiene
Tales cantidades debern ser a su vez atribuidas a sus

propios aportantes, con derecho al crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63 de dicha ley que
corresponda.
Los fondos podrn acordar incorporndolo en su reglamento
interno, practicar al trmino de cada ao comercial, una
retencin del 10%, sobre el total de las rentas que deban
atribuir conforme a las normas sealadas en el ejercicio
respectivo, respecto de los contribuyentes indicados en la
letra B) del artculo 82 siguiente.
La atribucin de estas rentas se efectuar a todos los

aportantes, en la misma proporcin que representen las
cuotas que cada uno de ellos posea sobre el patrimonio del
fondo, al trmino del ao comercial respectivo, sin
perjuicio que el Reglamento Interno del Fondo establezca
otro criterio de atribucin.
b) Registro de rentas percibidas, imputadas al registro
establecido en letra a) del nmero 4.- de la letra A) del
artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Debern
anotarse en este registro, los retiros y dividendos que
perciba el fondo, cuando stos hayan sido imputados por la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, con cargo a las
rentas o cantidades anotadas en el registro establecido en
729
(v) Las diferencias de valor que se determinen por
aplicacin de la facultad de tasacin ejercida conforme
a la letra e), numeral (i), del nmero 1 de este
artculo.
Tratndose de los desembolsos referidos en los numerales
(i) y (v) anteriores, el pago del impuesto establecido
en el prrafo anterior ser de responsabilidad de la
administradora, sin perjuicio de su derecho a repetir
contra el fondo de inversin respectivo.
Por su parte, cuando los desembolsos u operaciones
sealadas
en
los
numerales
(ii),
(iii)
y
(iv)
anteriores, hayan beneficiado a uno o ms aportantes
contribuyentes del impuesto global complementario o
adicional, se aplicar slo lo dispuesto en el inciso
tercero del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, siendo tales aportantes los responsables del pago
del impuesto y no la administradora. Se entender que
han beneficiado a un aportante cuando hayan beneficiado
a su cnyuge, a sus hijos no emancipados legalmente o a
cualquiera otra persona o entidad relacionada con aqul.
Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
aportantes en forma simultnea y no sea posible
determinar el monto del beneficio que corresponde a cada
uno de ellos, se afectarn con la tributacin indicada,
en proporcin al valor de las cuotas que poseen cada uno
de ellos. Tratndose de las cantidades sealadas en los
numerales (i) y (iv), stas se rebajarn del Fondo de
Utilidades Tributables respectivo en el ejercicio en que
ocurra el desembolso o la ejecucin de la garanta,
segn corresponda.
e) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente
ejercer la facultad de tasacin establecida en los
artculos 17, nmero 8, inciso quinto de la Ley sobre
Impuesto a la Renta y 64 del Cdigo Tributario, respecto
de los valores asignados en las siguientes operaciones
la letra a) del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14,

de la Ley sobre Impuesto a la Renta. De igual forma debern
anotarse las cantidades percibidas desde otro fondo y que
hayan sido imputadas al registro sealado en esta letra.
c) Registro de rentas exentas e ingresos no constitutivos de
renta. Debern registrarse al trmino del ao comercial, los
retiros o dividendos percibidos, correspondientes a rentas
los ingresos no constitutivos de renta.
d) Saldo acumulado de crdito. Deber llevar el control y
registro del crdito por impuesto de primera categora que
establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, a que tendrn derecho sus aportantes
sobre los beneficios o utilidades afectos a los impuestos
global complementario o adicional que distribuya el fondo,
sin perjuicio de lo establecido en el numeral i), de la
letra B) del artculo 82.
El saldo acumulado de crdito corresponder a la suma del
monto de crdito por impuesto de primera categora que
corresponda a los retiros, dividendos o participaciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional,
que perciba desde otras empresas, comunidades o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letras A) y/o B) del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o desde
otros fondos. Para estos efectos, deber mantener el control
en forma separada de aquellos crditos sujetos a la
restitucin a que se refieren los artculos 56 nmero 3 y 63
de dicha ley, as como de aquella parte del crdito que no
da derecho a devolucin.
El fondo deber incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito, los impuestos pagados en el exterior determinados
de acuerdo a lo establecido en los artculos 41 A y C de la
730
cuando resulten notoriamente superiores o inferiores,

segn corresponda, al valor corriente en plaza o de los
que se cobren normalmente en convenciones de similar
realiza la operacin: (i) enajenacin de activos del
fondo de inversin efectuada a sus aportantes o a
terceros y distribucin de cantidades a sus aportantes
efectuada en especie, con ocasin del rescate de las
cuotas de un fondo de inversin, la disminucin de su
capital, incluido el que se efecte mediante la
disminucin del valor cuota del fondo, o en pago de
dividendos, y (ii) aportes en especie efectuados a
fondos de inversin o enajenacin de bienes o activos a
dichos fondos, en cuyo caso las diferencias de valor
determinadas al aportante o enajenante se afectarn con
los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta que
resulten aplicables a la operacin respectiva.
No proceder la facultad de tasar en los casos de
divisin o fusin de fondos de inversin y se mantendr
para efectos tributarios el valor de los activos y
pasivos existentes en forma previa a dichas operaciones
en los fondos de inversin fusionados o divididos. En
los casos de fusin o transformacin de fondos de
inversin,
los
beneficios
netos
y
las
cantidades
registradas en el Fondo de Utilidades Tributables,
incluyendo las cantidades no constitutivas de renta y
las
rentas
exentas
de
los
impuestos
global
complementario o adicional anotadas en dicho registro,
se entendern reinvertidas en el fondo absorbente, que
nace con motivo de la fusin o el resultante, debindose
mantener tal registro, aun cuando ste sea un fondo
mutuo. El posterior reparto de dichas cantidades,
comenzando por las ms antiguas anotadas en el registro
pertinente y considerndose para estos efectos que las
recibidas con ocasin de la fusin se perciben en el
momento de la fusin, se afectarn con la tributacin
aplicable a los aportantes de los fondos de inversin
como si la fusin o transformacin no se hubiere
efectuado. Tratndose de la divisin de fondos de
Ley sobre Impuesto a la Renta.

e) Registro de distribuciones efectuadas desde el fondo:
Deber registrarse el monto de beneficios o utilidades
distribuidos
a
los
aportantes
durante
el
ejercicio,
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes que precede a aquel en que se
efecte la distribucin y el mes anterior al trmino del
ejercicio.
f) Registro especial de rentas de fuente extranjera. Para
efectos de lo dispuesto en el numeral iii) de la letra B)
del artculo 82 de esta ley, los fondos que cumplan los
requisitos establecidos en dicha norma, debern llevar un
registro para el control de las rentas o cantidades
percibidas producto de las inversiones a que se refiere la
citada norma.
3) El reparto de toda suma proveniente de las utilidades
generadas por el fondo, incluido el que se efecte mediante
la disminucin del valor cuota no imputada al capital, se
gravar con los impuestos global complementario o adicional,
salvo que correspondan a ingresos exentos, no constitutivos
de renta, o la devolucin del capital y sus reajustes. Dicho
reparto se imputar a las cantidades que mantenga el fondo
al trmino del ejercicio inmediatamente anterior, comenzando
por aquellas anotadas en el registro b) del nmero 1
anterior, luego las cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional, y por ltimo las anotadas
en el registro sealado en la letra c), comenzando por las
rentas exentas y luego los ingresos no constitutivos de
renta. No obstante, las utilidades o beneficios distribuidos
por los fondos que tengan inversiones en el exterior,
conforme a lo dispuesto en el numeral iii) de la letra B)
del artculo 82.-, se imputarn en primer lugar, a las
rentas o cantidades anotadas en el registro establecido en
731
inversin, dichas cantidades y los crditos respectivos,

se asignarn conforme se distribuya el patrimonio del
fondo de inversin dividido, debindose mantener el
registro en cada fondo.
f) En el Fondo de Utilidades Tributables referido en la
letra b) anterior, se anotarn todas las rentas o
cantidades recibidas de terceros por el fondo de
inversin producto de las inversiones que ste haya
realizado, ya sea a ttulo de participaciones sociales,
dividendos u otras cantidades que se perciban, con
indicacin del Impuesto de Primera Categora que haya
afectado a dichas sumas, para los efectos de asignar
posteriormente
el
crdito
que
corresponda.
Las
anotaciones se efectuarn conforme al orden cronolgico
de percepcin de dichas cantidades.
En el registro del Fondo de Utilidades Tributables
referido
en
la
letra
b)
anterior,
se
anotarn
separadamente, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14, letra A), nmero 3 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, las cantidades recibidas de
terceros que, conforme a las definiciones de dicha ley,
rentas exentas del Impuesto Global Complementario.
Tambin se anotarn, de la misma forma, los ingresos
provenientes de la enajenacin de los instrumentos a que
se refieren los artculos 104 y 107 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, los que no constituirn renta en la
medida que cumplan con los requisitos que se establecen
en dichas disposiciones. En este ltimo caso, las
prdidas que se produzcan en la enajenacin de dichos
instrumentos se rebajarn de los ingresos respectivos.
2.- Fondos mutuos:
a) Los fondos mutuos y sus administradoras, estarn
sujetos nicamente al rgimen tributario establecido en
esta
ley,
respecto
de
los
beneficios,
rentas
y
cantidades obtenidas por las inversiones del fondo.
la letra f) del nmero 2) anterior.

La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga el fondo
corresponder al monto que se determine anualmente, al
trmino del ao comercial que se trate, como la diferencia
que resulte de restar al valor positivo del Patrimonio Neto
Financiero; el monto positivo de las sumas anotadas en los
registros establecidos en las letras b), y c) del nmero 2)
anterior y el valor del capital aportado efectivamente al
fondo,
ms
sus
aumentos
y
menos
sus
disminuciones
posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y
el mes anterior al del trmino del ejercicio.
Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo, se
imputarn a los registros y cantidades sealadas, en la
oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten.
Para tal efecto, deber considerarse como saldo inicial de
los referidos registros y cantidades, los remanentes que
provengan del ejercicio anterior, reajustados de acuerdo a
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior al trmino de ese ejercicio y el mes que
precede a la fecha de reparto o distribucin.
Sin perjuicio de lo indicado precedentemente respecto a los
rdenes de imputacin y clculo de las sumas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional
que mantenga el fondo, slo para la determinacin del
crdito que corresponda a los beneficios o utilidades
distribuidas, se aplicarn, en lo que sea pertinente, lo
dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
4) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el
732
b) La administradora estar obligada, respecto de cada

fondo mutuo que administre, a mantener un registro de
los
dividendos
recibidos
por
stos
de
sociedades
annimas abiertas chilenas, afectos a los Impuestos
Global Complementario o Adicional, y de los crditos
establecidos en los artculos 56, nmero 3, y 63 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, por el Impuesto de
Primera Categora que haya afectado a los citados
dividendos. Las anotaciones se efectuarn conforme al
orden cronolgico de percepcin de dichas cantidades. Lo
anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra e)
del nmero 1 anterior.
c) La administradora ser responsable de practicar y
enterar las retenciones de impuestos que correspondan
por las operaciones del fondo mutuo, en conformidad a
los artculos 74 y 79 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Asimismo, la administradora deber informar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la
forma
y
oportunidad
que
ste
establezca
mediante
resolucin,
los
siguientes
antecedentes:
(i)
individualizacin de los aportantes, con indicacin de
su nombre o razn social y Rol nico Tributario, el
monto de sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje
de participacin que les corresponden en el patrimonio
del fondo mutuo, los rescates y las enajenaciones de
cuotas que efecten en el ejercicio respectivo, y (ii)
las distribuciones que efecten, incluidas las que se
lleven a cabo mediante la disminucin del valor de cuota
del fondo no imputada al capital, y devoluciones de
capital, y los crditos asociados a stas, as como las
retenciones de impuesto que practique, por cada uno de
los fondos mutuos que administre. El retardo o la
omisin en la entrega de la informacin sealada ser
sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97
N 1 del Cdigo Tributario.
En los
mutuos,
casos
los
de fusin
beneficios
o transformacin
netos
y
las
de fondos
cantidades
fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el

resultante deber mantener tambin el control de las
cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero
2) anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas
cantidades se asignarn conforme se distribuya el patrimonio
neto financiero del fondo dividido, debindose mantener el
registro en cada fondo. El posterior reparto de dichas
cantidades se sujetar al mismo tratamiento tributario
sealado.
5) La administradora ser responsable de obtener un nmero
de Rol nico Tributario para cada uno de los fondos que
administre, acompaando el reglamento interno de cada uno de
stos. Todo ello se llevar a cabo en la forma y plazo que
determine el Servicio mediante resolucin.
6) Ser aplicable a los fondos el tratamiento tributario
previsto para las Sociedades Annimas en el artculo 21 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, pero
nicamente sobre los siguientes desembolsos, operaciones o
cantidades representativas de stos:
i) Aquellos desembolsos que no sean necesarios para el
desarrollo de las actividades e inversiones que la ley
permite efectuar al fondo.
ii) Los prstamos que los fondos de inversin efecten a sus
aportantes
contribuyentes
de
los
impuestos
global
iii) El uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno,
que beneficie a uno o ms aportantes, contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, de los bienes
del activo del fondo.
iv)
La
entrega
de
bienes
del
fondo
en
garanta
de
733
registradas
conforme
a
la
letra
b)
anterior
se
entendern reinvertidas en el fondo absorbente, que nace
con
motivo
de
la
fusin
o
resultante
de
la
transformacin, aun cuando ste sea un fondo de
inversin,
debindose
mantener
tal
registro.
El
posterior reparto de dichas cantidades, comenzando por
las ms antiguas anotadas en el pertinente registro y
considerndose para estos efectos que las recibidas con
ocasin de la fusin se perciben en el momento de la
fusin, se afectar con la tributacin aplicable a los
aportantes de los fondos mutuos como si la fusin o
transformacin no se hubiere efectuado. Tratndose de la
divisin de fondos mutuos, dichas cantidades y los
crditos respectivos se asignarn conforme se distribuya
el patrimonio del fondo mutuo dividido, debindose
mantener el registro en cada fondo.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y
del
Cdigo
Tributario
que
se
relacionan
con
la
determinacin, declaracin y pago del impuesto, as como
con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno
de
los
impuestos
que
corresponden
o
por
la
no
presentacin de las declaraciones juradas o informes que
se
deban
presentar,
aplicndose
al
efecto
el
procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo
obligaciones, directas
contribuyentes de los
adicional.
o indirectas, de los aportantes

impuestos global complementario o
v) Las diferencias de valor que se determinen por aplicacin

de la facultad de tasacin ejercida conforme a lo dispuesto
en el nmero 7) siguiente.
Tratndose de los desembolsos, cantidades u operaciones
referidos en los numerales (i) y (v) anteriores, se pagar
el impuesto del inciso primero del referido artculo 21, el
que ser de responsabilidad de la administradora, sin
perjuicio de su derecho a repetir contra el fondo
respectivo, salvo que en el caso de las partidas del numeral
(i), los desembolsos hayan beneficiado a uno o ms
aportantes
contribuyentes
de
los
impuestos
global
complementario o adicional, en cuyo caso se aplicar lo
dispuesto en el prrafo siguiente.
Cuando los desembolsos u operaciones sealadas en los
numerales (ii), (iii) y (iv) anteriores hayan beneficiado a
uno o ms aportantes contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, se aplicar slo lo dispuesto en
el inciso tercero del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, siendo tales aportantes los responsables del pago
del
impuesto
que
dicha
norma
dispone,
y
no
la
administradora.
Se entender que tales cantidades han beneficiado a un
aportante cuando hayan beneficiado a su cnyuge, a sus hijos
no emancipados legalmente o a cualquier otra persona o
entidad relacionada con aqul, salvo el cnyuge o parientes
hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas
sealadas en la letra c), del artculo 100 de la Ley N
18.045. Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
aportantes en forma simultnea y no sea posible determinar
734
el monto del beneficio que corresponde a cada uno de ellos,

se afectarn con la tributacin indicada, en proporcin al
valor de las cuotas que posean cada uno de ellos.
7) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente
ejercer la facultad de tasacin establecida en los artculos
17, nmero 8, inciso cuarto, de la ley sobre Impuesto a la
Renta y 64 del Cdigo Tributario, respecto de los valores
asignados en las siguientes operaciones, cuando resulten
notoriamente superiores o inferiores, segn corresponda, al
valor corriente en plaza o de los que se cobren normalmente
en convenciones de similar naturaleza, considerando las
circunstancias
en
que
se
realiza
la
operacin:
(i)
enajenacin de activos del fondo efectuada a sus aportantes
o a terceros y distribucin de cantidades a sus aportantes
efectuada en especie, con ocasin del rescate de las cuotas
de un fondo, la disminucin de su capital, incluido el que
se efecte mediante la disminucin del valor cuota del
fondo, o en pago de dividendos, y (ii) aportes en especie
efectuados a los fondos o enajenacin de bienes o activos a
dichos fondos, en cuyo caso las diferencias de valor
determinadas al aportante o enajenante se afectarn con los
impuestos de la ley sobre Impuesto a la Renta que resulten
aplicables a la operacin respectiva.
No proceder la facultad de tasar en los casos de divisin o
fusin de fondos, sin perjuicio de lo dispuesto en los
artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies y 160 bis
del
Cdigo
Tributario,
y
se
mantendr
para
efectos
tributarios el valor de los activos y pasivos existentes en
forma previa a dichas operaciones en los fondos fusionados o
divididos.
8) A los fondos tambin les resultarn aplicables las normas
contenidas en el artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, as como todas aquellas contenidas en dicha ley para
735
la aplicacin de estas normas.

9) La sociedad administradora ser responsable de practicar
y pagar las retenciones de impuestos que correspondan por
las operaciones del fondo, en conformidad a los artculos 74
y 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
10)
Las
sociedades
administradoras
debern
informar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, por cada Fondo
que administre, en la forma y plazo que ste determine
mediante resolucin:
a) Las rentas o cantidades, que atribuyan a los aportantes,
de acuerdo a lo establecido en el nmero 2) anterior, as
como los criterios considerados para tal efecto, debiendo
aplicar lo indicado en la letra a) del nmero 6 de la letra
A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, e
informar al Servicio de Impuestos Internos los criterios
adoptados.
b) El monto de las distribuciones que efecte, incluida la
que se lleve a cabo mediante la disminucin del valor de
cuota del fondo no imputada al capital, y las devoluciones
de capital, con indicacin de los beneficiarios de dichas
cantidades, la fecha en que se han efectuado y del registro
al que resultaron imputados.
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, los
aumentos y las disminuciones del ejercicio, as como el
saldo final que se determine para los registros sealados en
el nmero 2) anterior.
d) El detalle de la determinacin del monto anual de las
sumas afectas a los impuestos global complementario o
adicional, conforme a lo dispuesto en el prrafo segundo del
736
nmero 3) anterior.
e) Individualizacin de los aportantes, con indicacin de su
nombre o razn social y Rol nico Tributario, el monto de
sus
aportes,
el
nmero
de
cuotas
y
porcentaje
de
participacin que les corresponde en el patrimonio del
fondo, nmina de inversin, los rescates y enajenaciones de
cuotas que efecten en el ejercicio respectivo.
La administradora tambin se encontrar obligada a informar
y certificar a sus aportantes, en la forma y plazo que
resolucin, el monto de las rentas o cantidades que se le
atribuyan o distribuyan, as como el crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, que les corresponda.
El retardo o la omisin en la entrega de la informacin
sealada en este nmero, ser sancionado de acuerdo a lo
prescrito en el artculo 97, nmero 1, del Cdigo
Tributario.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas las
disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del
Cdigo Tributario que se relacionan con la determinacin,
declaracin y pago de los impuestos, as como con las
sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los
impuestos que corresponden o por la no presentacin de las
declaraciones juradas o informes que deban presentar,
aplicndose al efecto el procedimiento de reclamacin
contemplado en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
Artculo 82.-
Artculo 82.- Tratamiento tributario para los aportantes.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 57, 104, 107,
De
acuerdo
a
dispuesto
en
artculo
17
de
lo
el
la
737
1.- De un fondo de inversin:

A) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile.
i) Dividendos distribuidos por el fondo de inversin. El
reparto de toda cantidad proveniente de las inversiones
de un fondo de inversin, incluido el que se efecte
mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada al capital, se considerar como un dividendo de
acciones de sociedades annimas constituidas en el pas,
afecto al impuesto global complementario o adicional,
segn corresponda, observndose para efectos de su
imputacin, lo dispuesto en el artculo 14 A), nmero
3, letra d) de la Ley sobre Impuesto a la Renta; tendr
derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora a
que se refieren los artculos 56, nmero 3, o 63 de la
misma ley, nicamente respecto de las rentas recibidas
de terceros por el fondo de inversin y con tal que
ellas se hayan afectado con el referido tributo. No
constituir renta la parte de los dividendos que
provenga de ingresos recibidos de terceros por el fondo
de inversin y que tengan dicha calidad conforme a las
definiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Asimismo, las rentas recibidas de terceros por el fondo
de inversin que constituyan rentas exentas del Impuesto
Global Complementario conforme a las definiciones de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, conservarn en su
distribucin dicho carcter y se aplicar lo dispuesto
en el nmero 3 del artculo 54 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta. Tratndose de la devolucin total o parcial
del capital aportado al fondo de inversin y sus
reajustes, o su rescate con ocasin de la liquidacin
del fondo de inversin, no se afectarn con la referida
tributacin y dichas operaciones se sujetarn al orden
de imputacin establecido en el artculo 17, nmero 7,
108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los

aportantes de Fondos de Inversin y Fondos Mutuos se regirn
por las siguientes reglas:
El reparto de toda cantidad proveniente de las inversiones
de un fondo mutuo o fondo de inversin, incluido el que se
efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada a capital, se considerar como un dividendo de
acciones de sociedades annimas constituidas en el pas
acogidas a las disposiciones de la letra B), del artculo 14
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y se seguirn las
siguientes reglas:
Reforma
Tributartia
respecto
de
las
modificaciones
introducidas
a
los
a
contar
del
01.01.2017.

a) Las rentas que se atribuyan en conformidad a lo dispuesto
en el nmero 2) del artculo anterior, a un
contribuyente
del impuesto global complementario, se afectarn con el
referido tributo, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56 nmero 3) y 63 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn las reglas dispuestas en la letra A) del
artculo 14 de la misma ley.
b) Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo,
imputados a las cantidades anotadas en los registros a que
se refieren las letras b) y c) del nmero 2) del artculo
anterior,
no
se
afectarn
con
impuesto
alguno,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54 de
c) Los beneficios o utilidades distribuidos que resulten
imputados a rentas o cantidades afectas al impuesto global
complementario, con derecho a deducir el crdito establecido
en el artculo 56 nmero 3, de acuerdo a lo establecido en
738
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Para estos efectos

se
considerarn
como
utilidades
financieras
los
beneficios netos que se determinen de conformidad a lo
sealado en el inciso segundo del artculo 80 de esta
ley.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la
administradora determinar si los beneficios distribuidos
corresponden a cantidades tributables, no tributables o
exentas segn corresponda, y tratndose de la devolucin
de capital o rescate en su caso, as como el crdito por
Impuesto de Primera Categora a que se tenga derecho
conforme a las reglas anteriores, poner a disposicin de
los aportantes los certificados que correspondan dentro
de los plazos que permitan por parte de stos el
cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo de
inversin. Las cuotas de participacin de los fondos de
inversin y su enajenacin o rescate, cuando ste no
ocurra con ocasin de la liquidacin del fondo de
inversin, incluyendo el rescate en que parte de las
cuotas son adquiridas por el mismo fondo con ocasin de
una disminucin de capital, tendrn el mismo tratamiento
tributario que contempla la Ley sobre Impuesto a la
Renta para la enajenacin de acciones de sociedades
annimas constituidas en el pas. El mayor valor que se
obtenga en la enajenacin o rescate sealado de las
cuotas del fondo de inversin, corresponde a la
diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y
el valor de enajenacin o rescate de la misma,
determinado conforme a lo establecido en los artculos
108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn
corresponda. Los contribuyentes que no se encuentren
obligados
a
declarar
sus
rentas
efectivas
segn
el nmero 3) del artculo anterior.

d) Enajenacin o rescate de cuotas del Fondo.
Las cuotas de participacin de los fondos y su enajenacin o
rescate, cuando ste no ocurra con ocasin de la liquidacin
del fondo, incluyendo el rescate en que parte de las cuotas
son adquiridas por el mismo fondo con ocasin de una
disminucin de capital, tendrn el mismo tratamiento
tributario que contempla la Ley sobre Impuesto a la Renta
para la enajenacin de acciones de sociedades annimas
constituidas en el pas. Tratndose de la devolucin total o
parcial del capital aportado al fondo y sus reajustes, o su
rescate con ocasin de la liquidacin del fondo, no se
afectarn con impuesto Global Complementario y dichas
operaciones se sujetarn al orden de imputacin establecido
en el artculo 17 nmero 7 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, en relacin con el artculo 14 letra B) de la misma
Ley. El mayor valor que se obtenga en la enajenacin o
rescate sealado de las cuotas del fondo, corresponde a la
diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y el
valor de enajenacin o rescate de la misma, determinado
conforme a lo establecido en los artculos 108 y 109 de la
Ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Los
contribuyentes que no se encuentren obligados a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, se encontrarn
exentos del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, sobre el mayor valor que obtengan en la
enajenacin
o
rescate
de
las
cuotas
de
fondos,
considerndose como una renta del N 2, del artculo 20 de
la misma.
739
contabilidad, se encontrarn exentos del Impuesto de

Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
sobre el mayor valor que obtengan en la enajenacin o
rescate de las cuotas del fondo de inversin. Para los
efectos de este literal, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del artculo 80 de esta ley.
B) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o

puesta disposicin de toda cantidad proveniente de las
inversiones
de
un
fondo
de
inversin
a
estos
contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la
disminucin del valor cuota del fondo no imputada al
capital, estar afecta a un impuesto nico a la renta
del 10%, sin derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora, el cual, sin embargo, igualmente se rebajar
del registro respectivo. No obstante lo anterior,
tratndose de la distribucin de dividendos, cuando
stos correspondan a ingresos no constitutivos de renta
o rentas exentas del impuesto adicional recibidos de
terceros por el fondo de inversin y sujetos al orden de
imputacin establecido en el artculo 14, letra A),
nmero 3, letra d) de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
quedarn
liberados
de
la
referida
tributacin.
Tratndose de la devolucin total o parcial del capital
aportado al fondo de inversin y sus reajustes, o su
rescate con ocasin de la liquidacin del fondo de
inversin, no se afectarn con la referida tributacin y
dichas operaciones se sujetarn al orden de imputacin
establecido en el artculo 17, nmero 7, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Para estos efectos se
considerarn como utilidades financieras los beneficios
netos que se determinen de conformidad a lo sealado en
el inciso segundo del artculo 80 de esta ley.
i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o puesta

disposicin de las cantidades afectas al impuesto adicional
proveniente de las inversiones de un fondo a estos
contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la
capital, estar afecta a un impuesto nico a la renta del
10%, sin derecho al crdito establecido en el artculo 63 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, el que igualmente deber
rebajarse del registro establecido en la letra d) del nmero
2) del artculo anterior. No obstante, tratndose de la
distribucin de dividendos, cuando stos correspondan a las
partidas sealadas en los registros b) y c) del nmero 2)
del artculo anterior, quedarn liberados de la referida
tributacin. Tratndose de la devolucin total o parcial del
capital aportado al fondo y sus reajustes, o su rescate con
ocasin de la liquidacin del fondo, no se afectarn con la
referida tributacin y dichas operaciones se sujetarn al
orden de imputacin establecido en el artculo 17 nmero 7
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin con el
artculo 14 letra B) de la misma Ley. Para estos efectos,
los fondos de inversin considerarn como utilidades de
balance o financieras el saldo acumulado de aquellas rentas
o cantidades sealadas en el prrafo segundo, del nmero 3,
del artculo anterior, imputndose para efectos de la
tributacin que establece este artculo, con anterioridad al
740

corresponden a cantidades tributables o no tributables
segn corresponda y, tratndose de la devolucin de
capital o rescate en su caso, poner a disposicin de los
aportantes los certificados que correspondan dentro de
los
plazos
que
permitan
por
parte
de
stos
el
cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
ii) Tratndose de la enajenacin de las cuotas del fondo
de inversin o su rescate, cuando ste no ocurra con
ocasin de la liquidacin del fondo de inversin, el
mayor valor obtenido estar tambin afecto al impuesto
nico del numeral i) anterior y corresponder a la
diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y
el valor de enajenacin o rescate de la misma,
determinado conforme a lo establecido en los artculos
108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn
corresponda. Para los efectos de este literal, se
aplicar lo dispuesto en el inciso final del artculo 80
de esta ley.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo de
inversin o del mayor valor en el rescate de las cuotas
del mismo, el impuesto nico sealado precedentemente
ser retenido por la sociedad administradora cuando
dichas
cantidades
sean
remesadas
al
exterior,
se
distribuyan, se paguen, se abonen en cuenta o se pongan
a disposicin. Cuando se trate de la enajenacin de las
cuotas del fondo, el adquirente o corredor de bolsa o
agente de valores que acta por cuenta del vendedor,
deber retener este impuesto en la misma oportunidad
sealada, retencin que se practicar con una tasa
provisional de 5% sobre el precio de enajenacin sin
deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor
capital y sus reajustes.

corresponden a cantidades tributables o no tributables segn
corresponda, debiendo observar los rdenes de imputacin
sealados en el nmero 3) del artculo anterior, y,
tratndose de la devolucin de capital o rescate en su caso,
poner a disposicin de los aportantes los certificados que
correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de
stos
el
cumplimiento
oportuno
de
sus
obligaciones
tributarias.
ii) Tratndose de la enajenacin de las cuotas del fondo o
su rescate, cuando ste no ocurra con ocasin de la
liquidacin del fondo, el mayor valor obtenido estar
tambin afecto al impuesto nico del literal i) anterior y
corresponder a la diferencia entre el valor de adquisicin
de la cuota y el valor de enajenacin o rescate de la misma,
determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y
109 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo o del
mayor valor en el rescate de las cuotas del mismo, el
impuesto nico sealado precedentemente ser retenido por la
sociedad
administradora
cuando
dichas
cantidades
sean
remesadas al exterior, se distribuyan, se paguen, se abonen
en cuenta o se pongan a disposicin. Cuando se trate de la
enajenacin de las cuotas del fondo, el adquirente o
corredor de bolsa o agente de valores que acta por cuenta
del vendedor, deber retener este impuesto en la misma
oportunidad sealada, retencin que se practicar con una
tasa provisional de 5% sobre el precio de enajenacin sin
deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor
valor afecto al impuesto nico de esta letra, en cuyo caso
741
valor afecto al impuesto nico de esta letra, en cuyo

caso dicha retencin se practicar con la tasa del 10%.
Las retenciones practicadas conforme a este numeral se
enterarn en arcas fiscales en el plazo establecido en
la primera parte del artculo 79 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Proceder adems lo dispuesto en el
artculo 83 y en lo que fuere aplicable el artculo 74,
nmero 4, ambos de la misma ley.
iii) Sin perjuicio de su registro en el fondo de
utilidades tributables a que se refiere la letra f) del
nmero 1 del artculo 81 de esta ley, segn se indica en
el prrafo siguiente, no se gravar con el impuesto
nico de esta letra, salvo las cantidades a que se
refiere la letra c) siguiente, la remesa, distribucin,
pago, abono en cuenta o puesta a disposicin que efecte
un fondo de inversin a contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile de toda cantidad proveniente de sus
inversiones, incluido el que se efecte mediante la
capital, siempre que durante ese ao comercial se
cumplan las siguientes condiciones copulativas:
a) Que al menos durante 330 das continuos o
discontinuos, el 80% o ms del valor del activo
total del fondo de inversin, definido de acuerdo
a
lo
que
establezca
el
Reglamento,
est
conformado por inversiones en:
1. Instrumentos, ttulos o valores emitidos en el

extranjero por personas o entidades sin domicilio ni
residencia en Chile, o en certificados que sean
representativos
de
tales
instrumentos,
ttulos
o
dicha retencin se practicar con la tasa del 10%.
Las retenciones practicadas conforme a este numeral se

enterarn en arcas fiscales en el plazo establecido en la
primera parte del artculo 79 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Proceder adems lo dispuesto en el artculo 83 y en
lo que fuere aplicable el artculo 74 N 4 de la misma ley.
iii) No constituir renta, salvo las cantidades a que se
refiere la letra c) siguiente, la remesa, distribucin,
pago, abono en cuenta o puesta a disposicin, de utilidades
que se efecte a estos contribuyentes, incluido el que se
efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada a capital, por lo que no proceder retencin de
ninguna especie sobre dichas cantidades, siempre que durante
ese ao comercial se cumplan las siguientes condiciones
copulativas:
a) Que al menos durante 330 das continuos o discontinuos,

el 80% o ms del valor del activo total del fondo, definido
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, est
conformado por inversiones en:
1. Instrumentos, ttulos o valores emitidos en el extranjero

por personas o entidades sin domicilio ni residencia en
Chile, o en certificados que sean representativos de tales
742
valores;
instrumentos, ttulos o valores;
2. Bienes situados en el extranjero o instrumentos,

ttulos, valores o certificados que sean representativos
de tales bienes, y/o
2. Bienes situados en el extranjero o instrumentos, ttulos,

valores o certificados que sean representativos de tales
bienes, y,o
3. Contratos de derivados y otros de similar naturaleza

que
cumplan
los
requisitos
que
establezca
la
Superintendencia mediante norma de carcter general.
3. Contratos de derivados y otros de similar naturaleza que

cumplan los requisitos que establezca la Superintendencia
mediante norma de carcter general.
Los instrumentos, ttulos, valores, certificados o

contratos a que se refieren los nmeros 1 y 3
anteriores, no podrn tener como activos subyacentes o
referirse a bienes situados o actividades desarrolladas
en Chile, ni ser representativos de ttulos o valores
emitidos en el pas.
Los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos

a que se refieren los nmeros 1 y 3 anteriores no podrn
tener como activos subyacentes o referirse a bienes situados
o actividades desarrolladas en Chile, ni ser representativos
de ttulos o valores emitidos en el pas.
b) Que la poltica de inversin fijada en su reglamento

interno sea coherente con la letra a) de este numeral, y
c) Que su reglamento interno establezca la obligacin
por parte de la administradora, de distribuir entre los
partcipes la totalidad de los dividendos, intereses,
otras rentas de capitales mobiliarios y ganancias de
capital percibidas o realizadas por el fondo, segn
corresponda, que no gocen de una liberacin del impuesto
adicional y que provengan de los instrumentos, ttulos,
valores, certificados o contratos emitidos en Chile y
que originen rentas de fuente chilena segn la Ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el transcurso del ejercicio
en el cual dichas cantidades hayan sido percibidas o
realizadas, o dentro de los 180 das corridos siguientes
al cierre de dicho ejercicio, y hasta por el monto de
los beneficios netos determinados en ese perodo, menos
las
amortizaciones
de
pasivos
financieros
que
correspondan a dicho perodo y siempre que tales pasivos
b) Que la poltica de inversin fijada en su reglamento

interno sea coherente con la letra a) de este nmero.
c) Que su reglamento interno establezca la obligacin por
parte de la administradora, de distribuir, entre los
partcipes la totalidad de los dividendos, intereses, otras
rentas de capitales mobiliarios y ganancias de capital
percibidas o realizadas por el fondo, segn corresponda, que
no gocen de una liberacin del impuesto adicional y que
provengan
de
los
instrumentos,
ttulos,
valores,
certificados o contratos emitidos en Chile y que originen
rentas de fuente chilena segn la Ley sobre Impuesto a la
Renta, durante el transcurso del ejercicio en el cual dichas
cantidades hayan sido percibidas o realizadas, o dentro de
los 180 das corridos siguientes al cierre de dicho
ejercicio, y hasta por el monto de los beneficios netos
determinados en ese perodo, menos las amortizaciones de
pasivos financieros que correspondan a dicho perodo y
siempre que tales pasivos hayan sido contratados con a lo
743
hayan sido contratados con

anterioridad a dichos pagos.
lo
menos
meses
de
El fondo de inversin que cumpla con las condiciones

copulativas sealadas, anotar en el fondo de utilidades
tributables sealado en la letra f) del nmero 1 del
artculo 81 de esta ley, las cantidades a que se refiere
el mismo artculo, las que se sujetarn al orden de
imputacin establecido en el numeral i) anterior. No
obstante, el crdito establecido en el artculo 63 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, en la parte que
corresponda a la distribucin de beneficios no gravados
conforme a este numeral, a contribuyentes sin domicilio
ni residencia en Chile, no dar derecho a su imputacin
contra impuesto alguno, ni a su devolucin, debiendo
rebajarse, en dicha proporcin, del fondo de utilidades
tributables que establece el artculo 14 de la Ley sobre
menos seis meses de anterioridad a dichos pagos.

Cuando el fondo no diere cumplimiento durante el ao
comercial respectivo a las condiciones copulativas antes
sealadas, las distribuciones de los beneficios netos o
utilidades financieras, segn corresponda a fondos de
inversin o fondos mutuos respectivamente, sea que se
distribuyan en tal perodo o en otros posteriores, quedarn
sujetas a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior cuando sea distribuida a contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile.
Para los efectos de este numeral, se entender que se

efecta una distribucin de beneficios netos, en los
mismos casos y bajo las mismas condiciones descritas en
el numeral i) anterior.
Cuando el fondo no diere cumplimiento durante el ao
comercial respectivo a las condiciones copulativas antes
sealadas, las distribuciones de los beneficios netos
determinados en dicho perodo por el fondo de inversin,
sea que se distribuyan en tal perodo o en otros
posteriores,
quedarn
sujetas
a
la
tributacin
establecida en el numeral i) anterior cuando sea
distribuida a contribuyentes sin domicilio ni residencia
en Chile.
Las distribuciones de las cantidades sealadas en la
letra c) anterior a un contribuyente sin domicilio ni
Las distribuciones de las cantidades sealadas en la letra

c) anterior a un contribuyente sin domicilio ni residencia
744
residencia en Chile se gravarn con un impuesto nico a

la renta del 10%, sin derecho al crdito por impuesto de
primera categora, el cual, sin embargo, igualmente se
rebajar del registro respectivo, cuando corresponda.
Por
su
parte,
las
cantidades
distribuidas
que
correspondan
a
intereses
percibidos
por
el
fondo
provenientes de las inversiones a que se refiere el
artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o de
otros intereses que quedaran gravados con el impuesto
adicional de dicha ley con una tasa de 4%, se afectarn
con el impuesto nico sealado aplicando esta ltima
tasa. Para tales efectos, el fondo de inversin
registrar separadamente en el fondo de utilidades
tributables a que se refiere la letra f) del nmero 1
del artculo 81 de esta ley, las rentas sealadas en la
letra c) precedente, rebajndose del citado registro en
la oportunidad en que stas se distribuyan conforme a lo
establecido en dicha norma, sin que deban sujetarse al
orden de imputacin que dispone el numeral i) anterior.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo de
inversin que deban gravarse con el impuesto nico
sealado,
ste
ser
retenido
por
la
sociedad
administradora cuando dichas cantidades sean remesadas
al exterior, distribuidas, pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposicin del interesado, con una tasa de
10% o 4%, segn corresponda. Las retenciones as
practicadas, se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta. Proceder, adems, lo
dispuesto en el artculo 83, y en lo que fuere
aplicable, el artculo 74, nmero 4, todos de la misma
ley.
Tampoco se gravar con el impuesto nico de esta letra
en Chile, se gravarn con un impuesto nico a la renta del

10%, sin derecho al crdito establecido en el artculo 63 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, debiendo sin embargo,
rebajarse de los registros respectivos, establecidos en el
nmero 2) del artculo anterior, salvo que se trate de
distribuciones imputadas a las partidas sealadas en los
registros b) y c) del nmero 2) del artculo anterior, en
cuyo caso quedarn liberados de la referida tributacin. Por
su parte, las cantidades distribuidas que correspondan a
intereses percibidos por el fondo provenientes de las
inversiones a que se refiere el artculo 104 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, o de otros intereses que quedaran
gravados con el impuesto adicional de dicha ley con una tasa
de 4%, se afectarn con el impuesto nico sealado aplicando
esta ltima tasa.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo que deban

gravarse con el impuesto nico sealado, ste ser retenido
por la sociedad administradora cuando dichas cantidades sean
remesadas al exterior, distribuidas, pagadas, abonadas en
cuenta o puestas a disposicin del interesado, con una tasa
de 10% o 4%, segn corresponda. Las retenciones as
practicadas, se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Proceder, adems, lo dispuesto
en el artculo 83, y en lo que fuere aplicable, el artculo
74, nmero 4, todos de la misma ley.
Tampoco se gravar con el impuesto nico de esta letra B),

el mayor valor obtenido por contribuyentes sin domicilio ni
745
B), el mayor valor obtenido por contribuyentes sin

domicilio ni residencia en Chile en la enajenacin de
cuotas o su rescate, salvo que el rescate se efecte con
ocasin de la liquidacin del fondo de inversin,
siempre y cuando el fondo cumpla con los requisitos
copulativos sealados en este numeral, en el ao
comercial en que ocurre la enajenacin y en los dos aos
comerciales inmediatamente anteriores a ste. En caso
que el fondo tuviere una existencia inferior a dicho
plazo, deber cumplir con los requisitos copulativos
durante cada ao comercial en que haya existido, salvo
que corresponda al mayor valor de cuotas de un fondo
nacido con ocasin de la divisin de otro fondo, o que
provengan de la fusin de dos o ms de ellos, en cuyo
caso ser necesario adems que el fondo dividido o el o
los fondos fusionados, en su caso, cumplan con los
requisitos copulativos sealados, de forma tal que en el
ao de la enajenacin y en los dos aos comerciales
inmediatamente anteriores, haya dado cumplimiento a las
condiciones copulativas sealadas, siempre que los
fondos divididos o fusionados hayan tenido existencia
durante esos dos aos. Cuando el fondo no diera
cumplimiento durante los aos comerciales respectivos a
las condiciones copulativas sealadas, el mayor valor se
sujetar a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior.
Tratndose de contribuyentes sin residencia ni domicilio
en
el
pas
que
no
fueren
personas
naturales
o
inversionistas institucionales que cumplan con los
requisitos que defina el Reglamento, no podrn gozar del
tratamiento tributario establecido en esta letra B), en
caso que tengan, en forma directa o indirecta, como
socio, accionista, titular o beneficiario de su capital
o de sus utilidades, a algn residente o domiciliado en
residencia en Chile en la enajenacin de cuotas o su

rescate, salvo que el rescate se efecte con ocasin de la
liquidacin del fondo, siempre y cuando el fondo cumpla con
los requisitos copulativos sealados en este numeral, en el
ao comercial en que ocurre la enajenacin y en los dos aos
comerciales inmediatamente anteriores a ste. En caso que el
fondo tuviere una existencia inferior a dicho plazo, deber
cumplir con los requisitos copulativos durante cada ao
comercial en que haya existido, salvo que corresponda al
mayor valor de cuotas de un fondo nacido con ocasin de la
divisin de otro fondo, o que provengan de la fusin de dos
o ms de ellos, en cuyo caso ser necesario adems que el
fondo dividido o el o los fondos fusionados, en su caso,
cumplan con los requisitos copulativos sealados, de forma
tal que en el ao de la enajenacin y en los dos aos
comerciales
inmediatamente
anteriores,
haya
dado
cumplimiento
a
las
condiciones
copulativas
sealadas,
siempre que los fondos divididos o fusionados hayan tenido
existencia durante esos dos aos. Cuando el fondo no diera
cumplimiento durante los aos comerciales respectivos a las
condiciones copulativas sealadas, el mayor valor se
sujetar a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior.
Tratndose de contribuyentes sin residencia ni domicilio en

el pas que no fueren personas naturales o inversionistas
institucionales que cumplan con los requisitos que defina el
Reglamento, no podrn gozar del tratamiento tributario
establecido en esta letra B), en caso que tengan, en forma
directa o indirecta, como socio, accionista, titular o
beneficiario de su capital o de sus utilidades, a algn
residente o domiciliado en Chile con un 5% o ms de
746
Chile con un 5% o ms de participacin o beneficio en el

capital o en las utilidades del mismo. Tratndose de
sociedades cuyas acciones se transen en bolsas de
valores
de
aquellos
mercados
que
establezca
el
Reglamento, por contar con estndares al menos similares
a los del mercado local, en relacin a la revelacin de
informacin, transparencia de las operaciones y sistemas
institucionales de regulacin, supervisin, vigilancia y
sancin sobre los emisores y sus ttulos, no ser
aplicable lo dispuesto en el prrafo precedente respecto
de las acciones de dicha sociedad que efectivamente
estn inscritas y se transen en las bolsas sealadas.
Los contribuyentes referidos se gravarn con el Impuesto
Adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
considerndose como contribuyentes del nmero 2 del
artculo 58 de dicha ley, con derecho a deducir el
crdito establecido en el artculo 63 de la misma,
conforme a las reglas contenidas en la letra A)
anterior, numerales i) y ii), y por las rentas all
indicadas, aplicndose las normas sobre retencin,
declaracin y pago de dicho impuesto contenidas en los
artculos 74, nmero 4, 79 y 83 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. La administradora deber presentar
anualmente una declaracin al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste establezca
mediante resolucin, en la cual deber individualizar a
los partcipes sin domicilio ni residencia en el pas,
declarando que no cuentan con socios, accionistas,
titulares o beneficiarios en Chile, con el porcentaje
sealado precedentemente, declaracin sin la cual se
presumir que no cumplen con el requisito sealado, no
pudiendo, por tanto, gozar de la referida liberacin.
Las administradoras de fondos de inversin debern,
anualmente, informar al Servicio de Impuestos Internos
participacin o beneficio en el capital o en las utilidades

del mismo. Tratndose de sociedades cuyas acciones se
transen en bolsas de valores de aquellos mercados que
establezca el Reglamento, por contar con estndares al menos
similares a los del mercado local, en relacin a la
revelacin de informacin, transparencia de las operaciones
y sistemas institucionales de regulacin, supervisin,
vigilancia y sancin sobre los emisores y sus ttulos, no
ser aplicable lo dispuesto en el prrafo precedente
respecto de las acciones de dicha sociedad que efectivamente
estn inscritas y se transen en las bolsas sealadas. Los
contribuyentes referidos se gravarn con el impuesto
adicional
de
la
Ley
sobre
Impuesto
a
la
Renta,
considerndose como contribuyentes del N 2, del artculo
58, de dicha ley, con derecho a deducir el crdito
establecido en el artculo 63 de la misma, aplicndose las
normas sobre retencin, declaracin y pago de dicho impuesto
contenidas en los artculos 74, nmeros 4, 79 y 83 de la Ley
La
administradora
deber
presentar
anualmente
una
declaracin al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo que ste establezca mediante resolucin, en la cual
747
sobre el cumplimiento de los requisitos establecidos en

este artculo, en la forma y plazo que fije dicho
Servicio mediante resolucin. El retardo o la omisin de
la entrega de la informacin sealada ser sancionado de
acuerdo a lo prescrito en el artculo 97, nmero 1, del
Cdigo Tributario.
deber individualizar a los partcipes sin domicilio ni

residencia en el pas, declarando que no cuentan con socios,
accionistas, titulares o beneficiarios en Chile, con el
porcentaje sealado precedentemente, declaracin sin la cual
se presumir que no cumplen con el requisito sealado, no
pudiendo, por tanto, gozar de la referida liberacin.
En lo no previsto en este nmero 1, se aplicarn todas

las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y
del Cdigo Tributario, que se relacionan con la
determinacin, declaracin y pago del impuesto, as como
con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno
de
los
impuestos
que
corresponden
o
por
la
no
presentacin de las declaraciones juradas o informes que
deban presentar, aplicndose al efecto el procedimiento
de reclamacin contemplado en el artculo 165 del Cdigo
Tributario.
Las administradoras de fondos debern, anualmente, informar

al Servicio de Impuestos Internos sobre el cumplimiento de
los requisitos establecidos en este artculo, en la forma y
plazo que fije dicho Servicio mediante resolucin. El
retardo o la omisin de la entrega de la informacin
sealada, ser sancionado de acuerdo a lo prescrito en el
artculo 97, N 1, del Cdigo Tributario.
2.- De un fondo mutuo:

i) Dividendos distribuidos por el fondo mutuo. El
reparto de toda cantidad proveniente de las inversiones
de un fondo mutuo, incluido el que se efecte mediante
la disminucin del valor cuota del fondo no imputada al
capital, se considerar como un dividendo de acciones de
sociedades annimas constituidas en el pas, afecto al
impuesto
global
complementario
o
adicional,
segn
corresponda, el que se imputar en primer trmino a los
dividendos recibidos de sociedades annimas abiertas
anotados en el registro establecido en la letra b) del
nmero 2 del artculo 81 de esta ley, segn su
antigedad
y
comenzando
por
las
ms
antiguas,
otorgndose el crdito establecido en los artculos 56,
nmero 3, o 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que
En lo no previsto en este artculo, se aplicarn todas las

disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del
Cdigo Tributario, que se relacionan con la determinacin,
declaracin y pago del impuesto, as como con las sanciones
por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que
corresponden o por la no presentacin de las declaraciones
juradas o informes que deban presentar, aplicndose al
efecto el procedimiento de reclamacin contemplado en el
artculo 165 del Cdigo Tributario
748
haya afectado a los citados dividendos. Tratndose de la

devolucin total o parcial del capital aportado al fondo
mutuo y sus reajustes, no se afectarn con la referida
tributacin, pero ste se entender repartido slo una
vez que se haya distribuido el total de las utilidades
financieras del fondo mutuo que excedan las cantidades
anotadas en el registro establecido en la letra b) del
nmero 2 del artculo 81 de esta ley.
Ser obligacin de la administradora informar el crdito
a que tengan derecho, poniendo a disposicin de los
aportantes los certificados que correspondan dentro de
los plazos que permitan a stos el cumplimiento oportuno
de sus obligaciones tributarias.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo mutuo.
Conforme a lo sealado en el inciso primero de este
artculo, las cuotas de participacin de los fondos
mutuos y su enajenacin o rescate, se sujetarn al
tratamiento tributario establecido en los artculos 57,
57 bis, 107, 108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn corresponda. El mayor valor que se obtenga
en la enajenacin o rescate sealado de las cuotas del
fondo mutuo, corresponder a la diferencia entre el
valor de adquisicin de la cuota y el valor de
enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme
a lo establecido en los artculos 108 y 109 de la Ley
sobre
Impuesto
a
la
Renta,
segn
corresponda,
considerndose como una renta del nmero 2 del artculo
20 de la misma. Para los efectos de este numeral, se
aplicar lo dispuesto en el inciso final del artculo 80
de la presente ley.
i)
Dividendos
distribuidos
por
el
fondo
mutuo.
La
749
remesa, distribucin, pago, abono en cuenta, o puesta a

disposicin
de
toda
cantidad
proveniente
de
las
inversiones del fondo mutuo a estos contribuyentes,
incluido el que se efecte mediante la disminucin del
valor cuota del fondo no imputada al capital, estar
afecta a un impuesto nico a la renta del 10%, sin
derecho a crdito por Impuesto de Primera Categora, el
cual, sin embargo, igualmente se rebajar del registro
establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81
de esta ley. Se imputarn en primer trmino al registro
establecido, segn la antigedad en que tales cantidades
hayan sido percibidas, comenzando por las ms antiguas.
Tratndose de la devolucin total o parcial del capital
aportado al fondo mutuo y sus reajustes, no se afectar
con la referida tributacin, y el capital se entender
repartido slo una vez que se haya distribuido el total
de las utilidades financieras del fondo mutuo que
excedan
las
cantidades
anotadas
en
el
registro
establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81
de esta ley.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo mutuo.
Tratndose
de
la
enajenacin
de
las
cuotas
de
participacin de fondos mutuos o su rescate, el mayor
valor obtenido estar tambin afecto al impuesto nico
sealado en el numeral i) anterior, siendo aplicables
las normas de determinacin de dicho mayor valor
contenidas en el numeral ii) de la letra B) del nmero 1
de este artculo y, asimismo, las normas de los prrafos
segundo y tercero de dicho numeral, respecto de la
responsabilidad de retencin del impuesto nico por la
administradora. Se aplicar tambin para los efectos de
este numeral lo dispuesto en el inciso final del
750
iii) Ser tambin aplicable a los contribuyentes sin

domicilio ni residencia en Chile, aportantes en fondos
mutuos, lo dispuesto en el numeral iii) y en los dos
prrafos finales de la letra B) del nmero 1 de este
artculo, con las salvedades que se indican en el
prrafo siguiente.
Para efectos de lo establecido en la letra c) del
numeral iii) de la precitada letra B), el reglamento
interno del fondo mutuo deber establecer la obligacin
por parte de la administradora, de distribuir entre los
partcipes la totalidad de los dividendos e intereses
que no gocen de una liberacin del impuesto adicional,
que provengan de los instrumentos, ttulos, valores,
certificados o contratos emitidos en Chile y que
originen rentas de fuente chilena segn la Ley sobre
Impuesto a la Renta, cantidades que debern ser anotadas
separadamente en el registro establecido en la letra b)
del nmero 2 del artculo 81 de esta ley.
Artculo 86.- Tratamiento tributario.
Artculo 86.- Tratamiento tributario.
A) Tratamiento tributario para fondos de inversin

privados. Se les aplicarn las disposiciones contenidas
en el artculo 81 de esta ley para fondos de inversin,
debiendo,
adems,
la
administradora
solicitar
la
incorporacin en el Rol nico Tributario a cada fondo
que administre, acompaando el reglamento interno de
cada uno de ellos.
A) Tratamiento
privados.
Los intereses percibidos o devengados por el fondo,

originados en prstamos efectuados con todo o parte de
sus recursos a personas relacionadas con alguno de sus
aportantes, en la parte que excedan de lo pactado en
convenciones de similar naturaleza considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin, se
gravarn, sin deduccin alguna, con la tasa del Impuesto
de Primera Categora establecida en el artculo 20 de la
tributario
para
los
fondos
de
inversin
Se les aplicarn las disposiciones contenidas en el artculo

81
de
esta
ley,
debiendo,
adems
de
solicitar
la
incorporacin en el Rol nico Tributario a cada fondo que
administre, acompaar el reglamento interno de cada uno de
ellos.
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
en
el
artculo 17, de la
modificaciones
introducidas
a
los
a
contar
del
01.01.2017.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 81, respecto

de las cantidades percibidas por el fondo, imputadas por la
empresa, comunidad o sociedad respectiva con cargo a las
cantidades que se encontraban anotadas en el registro
establecido en la letra d) del nmero 4 de la letra A) del
751
Ley sobre Impuesto a la Renta, impuesto que ser de

cargo de la administradora del fondo, sin perjuicio de
su derecho a repetir contra ste. El Servicio de
Impuestos Internos deber determinar en forma fundada la
parte excesiva del inters pactado, no pudiendo ejercer
dicha facultad si la tasa de inters convenida es igual
o inferior a la tasa de inters corriente vigente en el
perodo y al tipo de operacin de que se trate,
aumentada un 10%.
B) Tratamiento tributario para los aportantes. Sean
stos domiciliados o residentes en el pas o en el
extranjero, tributarn conforme a las reglas contenidas
en la letra A), N 1.- del artculo 82 de esta ley,
respecto de las rentas all sealadas. Tratndose de los
aportantes sin domicilio ni residencia en el pas, se
gravarn con el impuesto adicional de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, considerndose como contribuyentes
del N 2, del artculo 58 de la citada ley, aplicndose
las normas sobre retencin, declaracin y pago del
impuesto referido contenidas en los artculos 74 nmero
4, 79 y 83 de la misma, aplicando al efecto el crdito
por impuesto de primera categora establecido en el
artculo 63 del mismo cuerpo legal, cuando corresponda.
artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el fondo

estar obligado a distribuir estas sumas a sus aportantes,
de manera inmediata, una vez que hayan sido percibidas, no
debiendo sumarlas al patrimonio neto financiero para efectos
de determinar la suma de las rentas o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional que mantenga
el fondo, al trmino del ejercicio respectivo. En caso de
incumplimiento de esta obligacin, las cantidades que no
hayan sido distribuidas en el mismo ejercicio a los
aportantes, se afectarn con el impuesto establecido en el
inciso primero del artculo 21, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta.
Los intereses percibidos o devengados por el fondo,
originados en prstamos efectuados con todo o parte de sus
recursos
a
personas
relacionadas
con
alguno
de
sus
aportantes, en la parte que excedan de lo pactado en
convenciones
de
similar
naturaleza
considerando
las
circunstancias en que se realiza la operacin, se gravarn,
sin deduccin alguna, con el Impuesto de Primera Categora
establecida en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, con la tasa de dicho tributo aplicable a las
entidades sujetas a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14 de la misma ley, impuesto que ser de cargo de
la administradora del fondo, sin perjuicio de su derecho a
repetir contra ste. El Servicio de Impuestos Internos
deber determinar en forma fundada la parte excesiva del
inters pactado, no pudiendo ejercer dicha facultad si la
tasa de inters convenida es igual o inferior a la tasa de
inters corriente vigente en el perodo y al tipo de
operacin de que se trate, aumentada un 10%.
B) Tratamiento tributario para los aportantes. Sean stos
domiciliados o residentes en el pas o en el extranjero,
tributarn conforme a las reglas contenidas en las letras A)
752
y B) del artculo 82 de esta ley. Tratndose de los

aportantes sin domicilio ni residencia en el pas, se
gravarn con el impuesto Adicional de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, considerndose como contribuyentes del N 2, del
artculo 58 de la citada ley, aplicndose las normas sobre
retencin,
declaracin
y
pago
del
impuesto
referido
contenidas en los artculos 74 nmero 4, 79 y 83 de la
misma, aplicando al efecto el crdito establecido en el
artculo 63 del mismo cuerpo legal, cuando corresponda.
753

DECRETO LEY N 2.398, DE 1978, SOBRE EMPRESAS DEL ESTADO, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 2, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las Empresas del Estado o aquellas

Empresas en que tengan participacin las Instituciones a
que se refiere el N 1 del artculo 40 de la ley de
Impuesto a la Renta, que no estn constituidas como
sociedades annimas o en comanditas por acciones,
quedarn afectas a un impuesto de 40%, que para todos
los efectos legales se considerar de la ley sobre
Impuesto a la Renta y que se aplicar sobre la
participacin en las utilidades que le corresponda al
Estado y a las citadas instituciones, en la renta
lquida imponible de primera categora de la aludida
ley, ms las participaciones y otros ingresos que
obtengan las referidas Empresas. El monto del tributo
ser descontado por las empresas de la participacin
sobre la cual se aplique.
Artculo 2.- Las Empresas del Estado o aquellas Empresas en

que tengan participacin las Instituciones a que se refiere
el N 1 del artculo 40 de la ley de Impuesto a la Renta,
que no estn constituidas como sociedades annimas o en
comanditas por acciones, quedarn afectas a un impuesto de
40%, que para todos los efectos legales se considerar de la
ley sobre Impuesto a la Renta y que se aplicar sobre la
participacin en las utilidades que le corresponda al Estado
y a las citadas instituciones, en la renta lquida imponible
de
primera
categora
de
la
aludida
ley,
ms
las
participaciones y otros ingresos que obtengan, as como las
rentas o cantidades que se le atribuyan a las referidas
Empresas.
El monto del tributo ser descontado por las
empresas de la participacin sobre la cual se aplique.
No obstante, las empresas Fbricas y Maestranzas del

Ejrcito, Astilleros y Maestranzas de la Armada y
Empresa Nacional de Aeronutica de Chile, tributarn en
la ley sobre Impuesto a la Renta con el mismo
tratamiento aplicable a las sociedades annimas.
No obstante, las empresas Fbricas y Maestranzas del

Ejrcito, Astilleros y Maestranzas de la Armada y Empresa
Nacional de Aeronutica de Chile, tributarn en la ley sobre
Impuesto a la Renta con el mismo tratamiento aplicable a las
sociedades annimas.
Derganse todas las disposiciones legales que eximen del

impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta al
Banco Central de Chile y a las empresas del Estado a que
se refiere el inciso primero.
Derganse todas las disposiciones legales que eximen del

impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta al Banco
Central de Chile y a las empresas del Estado a que se
refiere el inciso primero.
Lo dispuesto
casos en que
estatutarias
refiere este
Lo dispuesto en este artculo se aplicar aun en los casos

en
que
las
disposiciones
legales,
reglamentarias
o
estatutarias por las que se rigen las empresas a que se
refiere este artculo, otorguen exenciones de toda clase de
en este artculo se aplicar aun en los

las disposiciones legales, reglamentarias o
por las que se rigen las empresas a que se
artculo, otorguen exenciones de toda clase
VIGENCIA
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
por
el
artculo
17
de
la
Reforma,
la
modificacin
al
artculo 2 del D.L
N2398/78,
rige
a
contar del 01.01.2017.
754
de impuestos o contribuciones, presentes o futuros,

cualquiera que sea la exigencia especial que la norma
legal, reglamentaria o estatutaria que las concedi haya
sealado para su derogacin.
impuestos o contribuciones, presentes o futuros, cualquiera

que sea la exigencia especial que la norma legal,
reglamentaria o estatutaria que las concedi haya sealado
para su derogacin.
755

CDIGO DEL TRABAJO (D.F.L. N 1, DE 2003), MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 3, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA
VIGENCIA
Artculo 48.- Para estos efectos se considerar utilidad

la que resulte de la liquidacin que practique el
Servicio de Impuestos Internos para la determinacin del
impuesto a la renta, sin deducir las prdidas de
ejercicios
anteriores;
y
por
utilidad
lquida
se
entender la que arroje dicha liquidacin deducido el
diez por ciento del valor del capital propio del
empleador, por inters de dicho capital.
Artculo 48.- Para estos efectos se considerar utilidad

la que resulte de la liquidacin que practique el Servicio
de Impuestos Internos para la determinacin del impuesto a
la renta, aplicando el rgimen de depreciacin normal que
establece el nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, sin deducir las prdidas de
ejercicios anteriores; y por utilidad lquida se entender
la que arroje dicha liquidacin deducido el diez por
ciento del valor del capital propio del empleador, por
inters de dicho capital. Para estos efectos, no se
considerarn como parte del capital propio los ajustes que
ordenan efectuar los nmeros 8 y 9 del artculo 41 de la
referida ley, por disposicin del inciso segundo del
referido nmero 8.
De acuerdo a lo dispuesto
por
el
artculo
decimoctavo
transitorio
la
modificacin
introducida al artculo
48
del
Cdigo
del
Trabajo, rige a contar
del primer da del mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley.
Respecto de los empleadores exceptuados del impuesto a

la renta, el Servicio de Impuestos Internos practicar,
tambin, la liquidacin a que se refiere este artculo
para los efectos del otorgamiento de gratificaciones.
Respecto de los empleadores exceptuados del impuesto a la

renta, el Servicio de Impuestos Internos practicar,
tambin, la liquidacin a que se refiere este artculo
para los efectos del otorgamiento de gratificaciones.
Los
empleadores
estarn
obligados
a
pagar
las
gratificaciones al personal con el carcter de anticipo
sobre la base del balance o liquidacin presentada al
Servicio de Impuestos Internos, en tanto se practica la
liquidacin definitiva.
Los
empleadores
estarn
obligados
a
pagar
las
gratificaciones al personal con el carcter de anticipo
sobre la base del balance o liquidacin presentada al
Servicio de Impuestos Internos, en tanto se practica la
liquidacin definitiva.
756

ARTCULO 2 DE LA LEY N 19.149, DE 1992, QUE ESTABLECE REGIMEN PREFERENCIAL ADUANERO Y TRIBUTARIO PARA LAS COMUNAS DE PORVENIR Y PRIMAVERA DE LA PROVINCIA DE
TIERRA DEL FUEGO, DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA ANTARTICA CHILENA, MODIFICA DECRETO SUPREMO N 341, DE 1977, DEL MINISTERIO DE HACIENDA, Y OTROS CUERPOS
LEGALES, MODIFICADA POR ARTCULO 17 N 4, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las empresas sealadas en el inciso segundo

del artculo anterior, y durante el plazo indicado en el
inciso primero del mismo, estarn exentas del impuesto de
primera categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta por
las utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios
comerciales, incluyendo los ejercicios parciales que
desarrollen al principio o al final del perodo fijado en
el artculo precedente.

comerciales,
incluyendo
los
ejercicios
parciales
que
En todo caso, las empresas beneficiadas por esta

franquicia estarn obligadas a llevar contabilidad con
arreglo a la legislacin general.
En todo caso, las empresas beneficiadas por esta franquicia

estarn obligadas a llevar contabilidad con arreglo a la
legislacin general.
No obstante la exencin establecida en el presente

artculo, los contribuyentes propietarios tendrn derecho
a usar en la determinacin de su impuesto global
complementario o del adicional, el crdito establecido en
el N 3 del artculo 56 o en el artculo 63 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, considerndose para este solo
efecto que las rentas referidas han estado afectadas por
el impuesto de primera categora.

artculo, los contribuyentes propietarios tendrn derecho a
usar
en
la
determinacin
de
su
impuesto
global
complementario o del adicional por las rentas que retiren,
les remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad
a los artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62
de la ley sobre Impuesto a la Renta, el crdito establecido
en el N 3 del artculo 56 o en el artculo 63 de la misma
ley, considerndose para este solo efecto que las rentas
referidas han estado afectadas por el impuesto de primera
categora.
VIGENCIA
por el artculo 17 de la
modificaciones
2 de la Ley
N 19.149,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
757

ARTCULO 2 DE LA LEY N 18.392, DE 1985, QUE ESTABLECE UN REGIMEN PREFERENCIAL ADUANERO Y TRIBUTARIO PARA EL TERRITORIO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA
ANTARTICA CHILENA, POR UN PLAZO DE 25 AOS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 5, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las empresas sealadas en el inciso

segundo del artculo anterior, y durante el plazo
indicado en el inciso primero del mismo, estarn exentas
del impuesto de primera categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta por las utilidades devengadas o
percibidas en sus ejercicios comerciales, incluyendo los
ejercicios parciales que desarrollen al principio o al
final del perodo fijado en el artculo precedente.

En todo caso, las empresas beneficiadas por esta

En
todo
caso,
las
empresas
beneficiadas
por
esta

artculo,
los
contribuyentes
propietarios
tendrn
derecho a usar en la determinacin de su Impuesto Global
Complementario o Adicional el crdito establecido en el
N 3 del artculo 56 del 63 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, considerndose para ese solo efecto que las
referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de
primera categora.

artculo, los contribuyentes propietarios tendrn derecho
a usar en la determinacin de su Impuesto Global
Complementario o Adicional por las rentas que retiren, les
remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad a
los artculos 14; 14 ter; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60
y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta, el crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 del 63 de la
misma ley, considerndose para ese solo efecto que las
primera categora.
VIGENCIA
modificaciones
2 de la Ley N 18.392,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
758

ARTCULO 23, DEL DECRETO CON FUERZA DE LEY N 341, DE 1977, SOBRE ZONAS FRANCAS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 6, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 23.- Las sociedades administradoras y los

usuarios que se instalen dentro de las Zonas Francas
estarn exentas de los impuestos a las ventas y
servicios del decreto ley 825, de 1974, por las
operaciones que realicen dentro de dichos recintos y
zonas.
Artculo 23.- Las sociedades administradoras y los

usuarios que se instalen dentro de las Zonas Francas
estarn exentas de los impuestos a las ventas y
servicios del decreto ley 825, de 1974, por las
operaciones que realicen dentro de dichos recintos y
zonas.
Del mismo modo estarn exentas del Impuesto de Primera

Categora de la Ley de Impuesto a la Renta por las
utilidades devengadas en sus ejercicios financieros,
pero estarn obligadas a llevar contabilidad con arreglo
a la legislacin chilena con el objeto de acreditar la
participacin de utilidades respecto a las cuales sus
propietarios tributarn anualmente con el Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn corresponda
(decreto ley 1.055, artculo 14).
Del mismo modo estarn exentas del Impuesto de Primera

Categora de la Ley de Impuesto a la Renta por las
utilidades devengadas en sus ejercicios financieros,
pero estarn obligadas a llevar contabilidad con arreglo
a la legislacin chilena con el objeto de acreditar la
participacin de utilidades respecto a las cuales sus
propietarios tributarn anualmente con el Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn corresponda
(decreto ley 1.055, artculo 14). No obstante la
referida
exencin,
los
contribuyentes
propietarios
tendrn derecho a usar en la determinacin de su
impuesto global complementario o adicional por las
rentas que se les atribuyan en conformidad a los
artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, el 50% del crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la
misma ley, considerndose para ese slo efecto que las
primera categora.
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto por

el artculo 17 de la Reforma
Tributaria,
las
modificaciones
introducidas
al
artculo
23
del
DFL
N341/77, rigen a contar del
01.01.2017.
759

ARTCULO 2 DE LA LEY N 19.709, DE 2001, QUE ESTABLECE REGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS PARA LA MINERIA EN LA COMUNA DE TOCOPILLA EN LA
II REGION, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 7, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta por
el artculo precedente. En todo caso, las empresas
beneficiadas por esta franquicia estarn obligadas a
llevar contabilidad con arreglo a la legislacin general.

Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta por
el artculo precedente. En todo caso, las empresas
beneficiadas por esta franquicia estarn obligadas a
llevar contabilidad con arreglo a la legislacin general.
A los socios de las referidas empresas no les ser

aplicable lo dispuesto en la letra c) del N 1 de la letra
A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y,
en consecuencia, los retiros que efecten se afectarn en
todo caso con el impuesto Global Complementario o
No obstante la referida exencin, los contribuyentes

propietarios tendrn derecho a usar en la determinacin
de su impuesto global complementario o adicional por las
rentas que se les atribuyan en conformidad a los
artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de la
ley sobre Impuesto a la Renta, el 50% del crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la
misma ley, considerndose para ese slo efecto que las
primera categora.
VIGENCIA
modificaciones
2 de la Ley N 19.709,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
760

ARTCULO 1 DE LA LEY N 19.420, DE 2001, QUE ESTABLECE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONMICO DE LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINACOTA, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N
8, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

TITULO
Normas aplicables para la XV Regin

I
TITULO
Normas aplicables para la XV Regin
VIGENCIA
I
Prrafo I
Prrafo I
Del Crdito tributario a la Inversin
Del Crdito tributario a la Inversin
Artculo 1.- Los contribuyentes que declaren el

impuesto de Primera Categora de la Ley de Impuesto a
la Renta sobre renta efectiva determinada segn
contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito
tributario por las inversiones que efecten en la XV
Regin destinadas a la produccin de bienes o
prestacin de servicios en dicha regin, de acuerdo a
las disposiciones del presente Prrafo.
Artculo 1.- Los contribuyentes que declaren el

impuesto de Primera Categora de la Ley de Impuesto a la
Renta
sobre
renta
efectiva
determinada
segn
contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito
tributario por las inversiones que efecten en la XV
Regin destinadas a la produccin de bienes o prestacin
de servicios en dicha regin, de acuerdo a las
disposiciones del presente Prrafo.
Al mismo beneficio sealado en el inciso anterior

tendrn derecho los contribuyentes acogidos al rgimen
preferencial establecido por el artculo 27 del
decreto con fuerza de ley N 341, de Hacienda, de
1977, sometindose en todo a lo dispuesto en este
Prrafo, siempre que para estos efectos declaren el
Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, a contar del ao comercial en el cual
tengan derecho al crdito. Estos contribuyentes podrn
volver a optar, a contar del ao comercial siguiente
del cual terminen de recuperar el crdito, al rgimen
tributario que contempla el referido decreto con
fuerza de ley, respecto de la exencin del Impuesto de
Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Al mismo beneficio sealado en el inciso anterior

tendrn derecho los contribuyentes acogidos al rgimen
preferencial establecido por el artculo 27 del decreto
con fuerza de ley N 341, de Hacienda, de 1977,
sometindose en todo a lo dispuesto en este Prrafo,
siempre que para estos efectos declaren el Impuesto de
Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a
contar del ao comercial en el cual tengan derecho al
crdito. Estos contribuyentes podrn volver a optar, a
contar del ao comercial siguiente del cual terminen de
recuperar
el
crdito,
al
rgimen
tributario
que
contempla el referido decreto con fuerza de ley,
respecto de la exencin del Impuesto de Primera
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Sin
761
Sin embargo, por los aos comerciales en que estos

contribuyentes se encuentren afectos al Impuesto de
Primera
Categora
quedarn
excepcionados
de
lo
dispuesto en la primera parte de la letra d), del
nmero 3, de la letra A) del artculo 14 y en el
artculo 84, ambos de la Ley sobre Impuesto a la
Renta,
de
modo
que
podrn
retirar,
remesar
o
distribuir en cualquier ejercicio las rentas o
utilidades
que
se
determinen
por
dichos
aos
comerciales, a la vez que estarn liberados de
efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual a declarar por la citada Categora.
embargo, por los aos comerciales en que estos

contribuyentes se encuentren afectos al Impuesto de
Primera
Categora
quedarn
liberados
de
efectuar
mensualmente pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual a declarar por la citada Categora.
El crdito ser equivalente al 30% del valor de los

bienes
fsicos
del
activo
inmovilizado
que
correspondan a construcciones, maquinarias y equipos,
incluyendo los inmuebles destinados preferentemente a
su
explotacin
comercial
con
fines
tursticos,
directamente vinculados con la produccin de bienes o
prestacin de servicios del giro o actividad del
contribuyente, adquiridos nuevos o terminados de
construir en el ejercicio, segn su valor actualizado
al trmino del ejercicio, de conformidad con las
normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta
y
antes
de
deducir
las
depreciaciones
correspondientes.
El crdito ser equivalente al 30% del valor de los

bienes fsicos del activo inmovilizado que correspondan
a construcciones, maquinarias y equipos, incluyendo los
inmuebles destinados preferentemente a su explotacin
comercial con fines tursticos, directamente vinculados
con la produccin de bienes o prestacin de servicios
del giro o actividad del contribuyente, adquiridos
nuevos o terminados de construir en el ejercicio, segn
su valor actualizado al trmino del ejercicio, de
conformidad con las normas del artculo 41 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta y antes de deducir las
depreciaciones correspondientes.
Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior,

tambin tendrn derecho al crdito los contribuyentes
que inviertan en la construccin de edificaciones
destinadas a oficinas o al uso habitacional -que
incluyan o no locales comerciales, estacionamientos o
bodegas-, ubicadas en las reas a que se refieren las
letras a) y c) del artculo 19, terminados de
construir en el ejercicio; segn su valor actualizado
al trmino del ejercicio de conformidad con las normas
del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y
antes de deducir las depreciaciones correspondientes.
El beneficio podr ser solicitado slo una vez para el
mismo inmueble.
Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior,

tambin tendrn derecho al crdito los contribuyentes
que inviertan en la construccin de edificaciones
destinadas a oficinas o al uso habitacional -que
incluyan o no locales comerciales, estacionamientos o
bodegas-, ubicadas en las reas a que se refieren las
letras a) y c) del artculo 19, terminados de construir
en el ejercicio; segn su valor actualizado al trmino
del ejercicio de conformidad con las normas del artculo
41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y antes de
deducir
las
depreciaciones
correspondientes.
El
beneficio podr ser solicitado slo una vez para el
mismo inmueble.
De acuerdo a lo dispuesto por el

artculo
17
de
la
Reforma
Tributaria, las modificaciones
introducidas al artculo 1 de
la Ley N 19.420, rigen a contar
del 01.01.2017.
762
No podrn considerarse dentro de la inversin para los

efectos del beneficio referido, los bienes no sujetos
a depreciacin, aquellos que para efectos tributarios
tengan una vida til inferior a tres aos y los
vehculos motorizados en general, a excepcin de
aquellos vehculos especiales fuera de carretera con
maquinaria montada.
No podrn considerarse dentro de la inversin para los

efectos del beneficio referido, los bienes no sujetos a
depreciacin, aquellos que para efectos tributarios
tengan una vida til inferior a tres aos y los
vehculos motorizados en general, a excepcin de
aquellos vehculos especiales fuera de carretera con
maquinaria montada.
Slo
podrn
acceder
a
este
beneficio
los
contribuyentes cuyos proyectos de inversin superen
las 500 unidades tributarias mensuales.
Slo podrn acceder a este beneficio los contribuyentes

cuyos proyectos de inversin superen las 500 unidades
tributarias mensuales.
Los contribuyentes podrn acogerse al beneficio del

crdito establecido en este artculo hasta el 31 de
diciembre de 2025 y slo se aplicar respecto de los
bienes incorporados al proyecto de inversin a esa
fecha, no obstante que la recuperacin del crdito a
que tengan derecho podr hacerse hasta el ao 2045.
Los contribuyentes podrn acogerse al beneficio

crdito establecido en este artculo hasta el 31
diciembre de 2025 y slo se aplicar respecto de
bienes incorporados al proyecto de inversin a
fecha, no obstante que la recuperacin del crdito a
tengan derecho podr hacerse hasta el ao 2045.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
anteriores,
tratndose
de
inversiones
en
construcciones o inmuebles efectuadas en la provincia
de Parinacota, el porcentaje de crdito a que se
refiere el inciso segundo ser del 40%.

tratndose de inversiones en construcciones o inmuebles
efectuadas en la provincia de Parinacota, el porcentaje
de crdito a que se refiere el inciso segundo ser del
40%.
Igual porcentaje se aplicar a las inversiones

efectuadas en la provincia de Arica en inmuebles
destinados preferentemente a su explotacin comercial
con fines tursticos, calificados como de alto inters
por medio de una resolucin fundada del Director del
Servicio Nacional de Turismo. Quienes soliciten este
beneficio debern presentar antecedentes tcnicos
suficientes
que
justifiquen
su
otorgamiento.
La
resolucin fundada que otorgue el beneficio, as como
los antecedentes que la justifican debern ser
publicadas en el sitio web del Servicio Nacional de
Turismo.
Igual
porcentaje
se
aplicar
a
las
inversiones
efectuadas en la provincia de Arica en inmuebles
destinados preferentemente a su explotacin comercial
con fines tursticos, calificados como de alto inters
por medio de una resolucin fundada del Director del
Servicio Nacional de Turismo. Quienes soliciten este
beneficio
debern
presentar
antecedentes
tcnicos
suficientes
que
justifiquen
su
otorgamiento.
La
resolucin fundada que otorgue el beneficio, as como
los
antecedentes
que
la
justifican
debern
ser
publicadas en el sitio web del Servicio Nacional de
Turismo.
del
de
los
esa
que
763

ARTCULO PRIMERO TRANSITORIO DE LA LEY N 20.190, QUE INTRODUCE ADECUACIONES TRIBUTARIAS E INSTITUCIONALES PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA DE CAPITAL DE RIESGO Y
CONTINUA EL PROCESO DE MODERNIZACION DEL MERCADO DE CAPITALES, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 9, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Artculo
primero
siguientes normas
capital de riesgo:
transitorio.Establcense
las
para incentivar la inversin en
VIGENCIA
Artculo primero transitorio.- Establcense las siguientes

normas para incentivar la inversin en capital de riesgo:
Segn lo dispuesto por el

artculo 17 de la Reforma
Tributaria,
las
modificaciones
1 transitorio de la Ley
N 20.190, rigen a contar
del 01.01.2017.
1.- Norma para los fondos de inversin.
1.- Norma para los fondos de inversin.
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre

Impuesto a la Renta contenida en el artculo 1 del
decreto ley N 824, de 1974, se considerarn ingresos no
constitutivos de renta los ingresos percibidos por los
aportantes de fondos de inversin que cumplan con los
requisitos de este nmero, originados en el mayor valor
obtenido por el fondo de inversin respectivo en la
enajenacin de las acciones que se indican, en aquella
parte que exceda del producto de multiplicar el valor de
adquisicin reajustado de las respectivas acciones, por
el factor resultante de elevar 1,0003 a una potencia
igual al nmero de das transcurridos entre la fecha de
adquisicin de las acciones y la de su enajenacin.
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto

a la Renta contenida en el artculo 1 del decreto ley N
824, de 1974, se considerarn ingresos no constitutivos de
renta los ingresos percibidos por los aportantes de fondos
de inversin que cumplan con los requisitos de este
nmero, originados en el mayor valor obtenido por el fondo
de inversin respectivo en la enajenacin de las acciones
que se indican, en aquella parte que exceda del producto
de multiplicar el valor de adquisicin de las respectivas
acciones, por el valor del ndice de Precios Selectivo de
Acciones de la Bolsa de Comercio de Santiago al momento de
la enajenacin de las acciones dividido por el valor de
dicho ndice al momento de su adquisicin. En caso de no
contarse con informacin acerca del valor del mencionado
ndice, la Superintendencia de Valores y Seguros deber
determinar un indicador de rentabilidad de mercado que lo
reemplace para efectos del clculo de la frmula anterior.
Slo podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo el

mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones
emitidas por sociedades annimas cerradas o sociedades
por acciones que cumplan con los siguientes requisitos:
Slo podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo el

mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones que
cumplan con los siguientes requisitos:
764
(i) Que al momento de efectuar la inversin, se trate de

acciones emitidas por sociedades annimas cerradas o
sociedades por acciones que no coticen sus acciones en
Bolsa;
(i)
Que
su
enajenacin
se
verifique
despus
de
transcurridos a lo menos veinticuatro meses de haberlas
adquirido.
(ii)
Que
su
enajenacin
se
verifique
despus
de
transcurridos a lo menos veinticuatro meses de haberlas
adquirido.
(ii) Que al momento de efectuar la enajenacin, el monto

invertido por el fondo de inversin en la sociedad cuyas
acciones se enajenan no supere el 40% del total de
aportes pagados por los aportantes al fondo.
(iii) Que al momento de efectuar la enajenacin, el monto

invertido por el fondo de inversin en la sociedad cuyas
acciones se enajenan no supere el 40% del total del activo
del fondo.
(iii) Que el adquirente de las acciones y sus socios o

accionistas, en el caso de ser sociedades, o sus
partcipes, en el caso de ser un fondo, no se encuentren
relacionados, en los trminos del artculo 100 de la ley
N 18.045, con el fondo de inversin enajenante, sus
aportantes o su sociedad administradora, ni con los
accionistas de sta.
(iv) Que el adquirente de las acciones y sus socios o

accionistas, en el caso de ser sociedades, o sus
relacionados, en los trminos del artculo 100 de la ley
N 18.045, con el fondo de inversin enajenante, sus
aportantes o su sociedad administradora, ni con los
accionistas de sta.
Para calificar a esta franquicia, los fondos de

inversin debern incorporar en su reglamento interno
los requerimientos y obligaciones establecidas en este
nmero.
Para calificar a esta franquicia, los fondos de inversin

debern
incorporar
en
su
reglamento
interno
los
requerimientos y obligaciones establecidas en este nmero.
La totalidad de los activos del fondo de inversin, sin

considerar las reservas de liquidez de corto plazo que
se inviertan en los instrumentos que autorice la
Superintendencia de Valores y Seguros mediante norma de
carcter general, se destinarn exclusivamente a la
inversin en sociedades que, al momento de la inversin
por parte del fondo:
La totalidad de los activos del fondo de inversin, sin

considerar las reservas de liquidez de corto plazo que se
inviertan
en
los
instrumentos
que
autorice
la
Superintendencia de Valores y Seguros mediante norma de
carcter general, se destinarn exclusivamente a la
inversin en sociedades que, al momento de la inversin
por parte del fondo:
(i) Sean sociedades annimas cerradas o sociedades por

acciones que no coticen sus acciones en Bolsa.
(i) Sean sociedades annimas cerradas o sociedades por

acciones que no coticen sus acciones en Bolsa.
765
(ii) No hayan alcanzado un volumen anual de ingresos por

ventas o servicios, excluido el Impuesto al Valor
Agregado que hubiere afectado dichas operaciones, que
supere en cualquier ejercicio comercial las 400.000
unidades de fomento, segn su valor al trmino del ao
respectivo.
(ii) No hayan alcanzado un volumen anual de ingresos por

ventas o servicios, excluido el Impuesto al Valor Agregado
que hubiere afectado dichas operaciones, que supere en
cualquier ejercicio comercial las 400.000 unidades de
fomento, segn su valor al trmino del ao respectivo.
(iii) No tengan utilidades tributables retenidas que,

debidamente reajustadas, excedan del equivalente al 20%
del monto de su capital pagado, tambin reajustado.
(iii) No tengan utilidades pendientes de tributacin que,

debidamente reajustadas, excedan del equivalente al 20%
del monto de su capital pagado, tambin reajustado.
(iv) No formen parte de ningn grupo empresarial

incluido en la nmina publicada por la Superintendencia
de Valores y Seguros en conformidad a lo dispuesto en el
Ttulo XV de la ley N 18.045.
(iv) No formen parte de ningn grupo empresarial incluido

en la nmina publicada por la Superintendencia de Valores
y Seguros en conformidad a lo dispuesto en el Ttulo XV de
la ley N 18.045.
En todo momento las sociedades en que estn invertidos

los fondos no podrn tener como giro principal: (a) de
inmobiliarias o de casinos; (b) de concesiones de obras
pblicas o servicios sujetos a tarificacin; (c) de
importacin de bienes o servicios; (d) de inversin, sea
en capitales mobiliarios o en otras empresas; (e) de
servicios financieros o de corretaje, ni (f) de
servicios profesionales.
En todo momento las sociedades en que estn invertidos los

fondos no podrn tener como giro principal: (a) de
inmobiliarias o de casinos; (b) de concesiones de obras
pblicas o servicios sujetos a tarificacin; (c) de
importacin de bienes o servicios; (d) de inversin, sea
en capitales mobiliarios o en otras empresas; (e) de
servicios financieros o de corretaje, ni (f) de servicios
profesionales.
Adems de dar cumplimiento a su reglamento interno,

para la procedencia de esta franquicia los fondos de
inversin debern cumplir los siguientes requisitos:
Adems de dar cumplimiento a su reglamento interno, para

la procedencia de esta franquicia los fondos de inversin
debern cumplir los siguientes requisitos:
(i) El monto de la inversin mxima a realizar por el

fondo de inversin en una misma sociedad no podr
superar, al momento de efectuar cada inversin, el 40%
del total de aportes pagados por los aportantes al
fondo,
debindose
regularizar
cualquier
exceso
de
inversin que se produzca, sea por la va de aumentar el
capital pagado o de reducir el monto invertido, dentro
del plazo mximo de 24 meses, salvo el caso de la
primera inversin, que podr regularizarse hasta en 36
meses.
(i) El monto de la inversin mxima a realizar por el

fondo de inversin en una misma sociedad no podr superar,
al momento de efectuar cada inversin, el 40% del total
del activo del fondo, debindose regularizar cualquier
exceso de inversin que se produzca, sea por la va de
aumentar el capital pagado o de reducir el monto
invertido, dentro del plazo mximo de 24 meses, salvo el
caso de la primera inversin, que podr regularizarse
hasta en 36 meses.
766
(ii) Transcurrido un ao de la primera inversin

realizada por el fondo, ningn partcipe podr poseer
ms del 20% del total de cuotas del fondo, ya sea en
forma individual o en conjunto con otras personas con
las cuales mantenga un acuerdo de actuacin conjunta,
segn dicho concepto est definido en el artculo 98 de
la ley N 18.045, salvo que se trate de un aportante que
califique como inversionista institucional de acuerdo a
lo establecido en la letra f) del artculo 4 bis de la
ley N 18.045.
(ii) Transcurrido un ao de la primera inversin realizada

por el fondo, ningn partcipe podr poseer ms del 20%
del total de cuotas del fondo, ya sea en forma individual
o en conjunto con otras personas con las cuales mantenga
un acuerdo de actuacin conjunta, segn dicho concepto
est definido en el artculo 98 de la ley N 18.045, salvo
que se trate de un aportante que califique como
inversionista institucional de acuerdo a lo establecido en
la letra f) del artculo 4 bis de la ley N 18.045.
(iii) Ser un fondo fiscalizado por la Superintendencia

(iii) Ser un fondo fiscalizado por la Superintendencia de

Valores y Seguros o que la administradora del fondo se
encuentre registrada en ella.
El resultado obtenido por el fondo de inversin en

aquellas inversiones distintas de las permitidas en este
artculo, no podr acogerse a la franquicia prevista en
este nmero, pero podrn considerarse en el clculo de
los lmites de inversin requeridos para que el
resultado obtenido por el fondo de inversin en sus
restantes inversiones pueda beneficiarse del tratamiento
tributario previsto en este artculo.
El resultado obtenido por el fondo de inversin en

aquellas inversiones distintas de las permitidas en este
artculo, no podr acogerse a la franquicia prevista en
este nmero, pero podrn considerarse en el clculo de los
lmites de inversin requeridos para que el resultado
obtenido por el fondo de inversin en sus restantes
inversiones pueda beneficiarse del tratamiento tributario
previsto en este artculo.
2.- Norma para los dems inversionistas.
2.- Norma para los dems inversionistas.
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre

Impuesto a la Renta, los accionistas de aquellas
sociedades susceptibles de ser objeto de las inversiones
a que se refiere el numeral anterior y en que los fondos
de inversin que all se describen hayan adquirido a lo
menos el 25% del capital accionario, calculado al
momento de la respectiva inversin por parte de los
fondos, podrn considerar como costo de adquisicin de
sus acciones, para efectos de determinar el mayor valor
gravado por impuesto a la renta resultante de su
enajenacin, el ms alto valor de adquisicin pagado por
uno de tales fondos de inversin en la ms reciente
colocacin de acciones de primera emisin de la
respectiva sociedad, de la misma serie, y en que las
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto

a la Renta, los accionistas de aquellas sociedades
susceptibles de ser objeto de las inversiones a que se
refiere el numeral anterior y en que los fondos de
inversin que all se describen hayan adquirido a lo menos
el 25% del capital accionario, calculado al momento de la
respectiva inversin por parte de los fondos, podrn
considerar como costo de adquisicin de sus acciones, para
efectos de determinar el mayor valor gravado por impuesto
a la renta resultante de su enajenacin, el ms alto valor
de adquisicin pagado por uno de tales fondos de inversin
en la ms reciente colocacin de acciones de primera
emisin de la respectiva sociedad, de la misma serie, y en
que las acciones adquiridas por el fondo representen a lo
767
acciones adquiridas por el fondo representen a lo menos

el 10% del capital accionario, ocurrida con anterioridad
a la enajenacin de las acciones.
menos el 10% del capital accionario, ocurrida

anterioridad a la enajenacin de las acciones.
Para que proceda

necesario que:
Para que proceda

necesario que:
lo
dispuesto
en
este
nmero
ser
lo
dispuesto
en
este
nmero
con
ser
(i)
Las
acciones
que
se
transfieren
hayan
sido
adquiridas y pagadas con a lo menos 100 das de
anticipacin a la fecha de incorporacin del primer
fondo a la sociedad respectiva, cualquiera sea su
participacin;
(i) Las acciones que se transfieren hayan sido adquiridas

y pagadas con a lo menos 100 das de anticipacin a la
fecha de incorporacin del primer fondo a la sociedad
respectiva, cualquiera sea su participacin;
(ii) La enajenacin de las acciones se verifique despus

de transcurridos a lo menos 12 meses de haberlas
adquirido, y
(ii) La enajenacin de las acciones se verifique despus

de transcurridos a lo menos 12 meses de haberlas
adquirido, y
(iii) El adquirente de las acciones y sus socios o

accionistas, en el caso de ser sociedad, o sus
relacionados con el enajenante, o su controlador, en los
trminos del artculo 100 de la ley N 18.045.
(iii) El adquirente de las acciones y sus socios o

accionistas, en el caso de ser sociedad, o sus partcipes,
en el caso de ser un fondo, no se encuentren relacionados
con el enajenante, o su controlador, en los trminos del
3.- Vigencia.
3.- Vigencia.
Lo dispuesto en el N 1 de este artculo se aplicar

respecto del mayor valor generado en la enajenacin de
acciones que se adquieran por los fondos de inversin
que cumplan los requisitos de ese numeral, a contar de
la fecha de publicacin de la presente ley y hasta el 31
de diciembre de 2022.

respecto del mayor valor generado en la enajenacin de
acciones que se adquieran por los fondos de inversin que
cumplan los requisitos de ese numeral, a contar de la
fecha de publicacin de la presente ley y hasta el 31 de
diciembre de 2022.

respecto de las acciones adquiridas en cualquier momento
previo al vencimiento del plazo antes indicado.

respecto de las acciones adquiridas en cualquier momento
previo al vencimiento del plazo antes indicado.
768

ARTCULO 3 TRANSITORIO, DE LA LEY N 19.892, QUE POSTERGA LA VIGENCIA DEL REAVALUO DE LOS BIENES RAICES AGRCOLAS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 10, DE LA REFORMA
TRIBUTARIA
Artculo 3 transitorio.- Facultase al Presidente de la

Repblica para que, dentro del plazo de un ao contado
desde la fecha de publicacin de esta ley, establezca un
sistema de contabilidad agrcola simplificada, al cual
podrn sujetarse los contribuyentes sealados en la letra
b), del nmero 1, del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, para declarar y pagar sus impuestos a base de
renta efectiva, devengada en el ao calendario respectivo.
En
virtud
del
ejercicio
de
esta
facultad,
podr
determinarse el resultado del ejercicio considerando las
compras, ventas y servicios que deben registrarse para los
efectos del Impuesto al Valor Agregado o de otra
documentacin suficiente en el caso que se trate de
operaciones no afectas a este impuesto; de los gastos
segn la documentacin respectiva o de otros registros ya
existentes para el cumplimiento de otras disposiciones
legales, que den las garantas suficientes, en reemplazo
de los libros de contabilidad obligatorios o auxiliares,
los que podrn sustituirse por una planilla que cumpla con
los requisitos que establezca el Servicio de Impuestos
Internos. Asimismo, en uso de esta facultad se podr
suprimir o sustituir por otros registros o mtodos, el
detalle de las utilidades tributarias y otros ingresos que
se contabilizan en el Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas,
practicar inventarios, la correccin monetaria a que se
refiere el artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, las depreciaciones y la confeccin del balance
general anual.
Artculo 3 transitorio.- Facultase al Presidente de la

Repblica para que, dentro del plazo de un ao contado
desde la fecha de publicacin de esta ley, establezca un
sistema de contabilidad agrcola simplificada, al cual
podrn sujetarse los contribuyentes sealados en el
artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, para
declarar y pagar sus impuestos a base de renta efectiva,
devengada en el ao calendario respectivo. En virtud del
ejercicio de esta facultad, podr determinarse el
resultado del ejercicio considerando las compras, ventas
y servicios que deben registrarse para los efectos del
Impuesto al Valor Agregado o de otra documentacin
suficiente en el caso que se trate de operaciones no
afectas a este impuesto; de los gastos segn la
documentacin
respectiva
o
de
otros
registros
ya
existentes para el cumplimiento de otras disposiciones
legales, que den las garantas suficientes, en reemplazo
de los libros de contabilidad obligatorios o auxiliares,
los que podrn sustituirse por una planilla que cumpla
con los requisitos que establezca el Servicio de
Impuestos Internos. Asimismo, en uso de esta facultad se
podr suprimir o sustituir por otros registros o mtodos,
el detalle de las utilidades tributarias y otros ingresos
que se contabilizan en el Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas,
practicar inventarios, la correccin monetaria a que se
refiere el artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, las depreciaciones y la confeccin del balance
general anual.
En ningn caso podrn acogerse al rgimen especial que se
En ningn caso podrn acogerse al rgimen especial que se
VIGENCIA
por el N 10 del artculo
17, de la Reforma, las
modificaciones
3 transitorio de la Ley
N 19.892, rigen a contar
del 01.01.2016.
769
establezca en virtud de la presente facultad, las

sociedades annimas, las sociedades de personas que tengan
socios personas jurdicas y aquellos contribuyentes que
estn obligados a llevar contabilidad completa para
declarar su renta efectiva en aplicacin de la Ley sobre
establezca en virtud de la presente facultad, las

sociedades annimas, las sociedades de personas que
tengan
socios
personas
jurdicas
y
aquellos
contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad
completa para declarar su renta efectiva en aplicacin de
770

ARTCULOS 4, 5. 6 Y 7. DE LA LEY N 18.985, DE 1990, QUE ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 11, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
VIGENCIA
Artculo 4 Transitorio.- Los contribuyentes que, como

consecuencia de las normas introducidas en el artculo 20,
nmero 1, letras a) y b), de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, pasen a declarar la renta efectiva proveniente de
la explotacin de bienes races agrcolas, a contar del
ao comercial 1991, se sujetarn a las siguientes reglas:
Artculo 4 Transitorio.- Derogado por Artculo 17 N 11

de la Reforma
Segn
el
N
11
del
Tributaria, la derogacin
de los artculos 4 al 7
transitorio de la Ley N
18.985/90, rigen a contar
del 01.01.2016.
1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados

en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
llevaban contabilidad completa en libros autorizados y
timbrados por el Servicio de Impuestos Internos con
anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar
llevando su contabilidad en dichos libros, sin perjuicio
de las facultades de fiscalizacin del Servicio de
Impuestos Internos respecto de la informacin en ellos
contenida y de la documentacin en que se sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la
situacin indicada en el nmero precedente, debern
ceirse a las normas del Reglamento de Contabilidad
Agrcola contenido en el Decreto Supremo nmero 323, de
1982, del Ministerio de Hacienda, aplicables a los
contribuyentes que lleven contabilidad completa.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores
debern sujetarse adems a las siguientes normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber
confeccionarse al 1 de enero de 1991, cindose a las
normas del artculo 3 de la presente ley, con los ajustes
contables que correspondan.
771
b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio

de Impuestos Internos, a que se refiere el inciso tercero
del artculo 3 antes citado, deber efectuarse dentro de
los cuatro primeros meses de 1991.
c) Una vez que se dicte el Reglamento de Contabilidad
Agrcola a que se refiere el artculo 5 de esta ley,
debern ajustar sus registros contables de acuerdo a las
disposiciones que dicho Reglamento establezca.
Artculo 5 Transitorio.- La primera enajenacin de los
predios agrcolas que, a contar de la publicacin de esta
ley en el Diario Oficial, efecten contribuyentes que
desde el 1 de enero de 1991, en adelante, deban tributar
sobre renta efectiva determinada segn contabilidad
completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero
1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el
texto introducido por esta ley, se sujetar a las
siguientes normas:

de la Reforma
Segn
el
N
11
del
del 01.01.2016.
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del

saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no
constitutivo de renta hasta la concurrencia de cualquiera
de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo
reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por
el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del
mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes
anterior a la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la
tasacin que, para este slo efecto, practique el Servicio
de Impuestos Internos. El contribuyente podr reclamar de
dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64
del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se
aplicar a las enajenaciones que se efecten con
772
posterioridad a la entrada en vigencia de la primera

tasacin de bienes races de la primera serie, que se haga
con posterioridad a la publicacin de esta ley, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley
N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los
bienes que contempla la ley N 17.235 determinado por un
ingeniero agrnomo, forestal o civil, con, a lo menos,
diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser
aprobado y certificado por una firma auditora registrada
en
la
Superintendencia
de
Bancos
e
Instituciones
Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn
lo sealado en el nmero 2 de este artculo.
El mayor valor que representa la tasacin a que se refiere
esta letra, se registrar en el activo separadamente de
los bienes tasados, con abono a una cuenta especial de
patrimonio.
No
podrn
efectuarse
disminuciones
de
capital
ni
distribuciones con cargo a las valorizaciones de que trata
esta letra. En caso de la primera enajenacin de predios
tasados o de enajenaciones posteriores efectuadas dentro
del plazo de tres aos, contado desde la primera
enajenacin que ocurra despus de comenzar a tributar
segn contabilidad completa, no podr deducirse como
prdida la parte que corresponda a la valorizacin
indicada. En el contrato respectivo el enajenante deber
dejar constancia de la parte del predio que corresponder
a tal valorizacin.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra
deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora
mediante carta certificada al interesado y a la Direccin
Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio
de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales
referidos en el inciso primero, a que se refiere esta
773
letra
sern
solidariamente
responsables
con
los
contribuyentes
respectivos
por
las
diferencias
de
impuestos,
reajustes,
intereses
y
multas,
que
se
determinen
en
contra
de
aquellos
en
razn
de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para
estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se
practiquen al contribuyente debern notificarse, adems, a
la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el inciso primero debern
estar inscritos en el registro que al efecto llevar el
Servicio de Impuestos Internos. Dicho Servicio dictar las
instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d)
anterior slo podr ser efectuada por una sociedad
tasadora de activos autorizada por el Servicio de
Impuestos Internos o una firma auditora. El Presidente de
la Repblica dictar un Reglamento que contendr las
normas aplicables a estas entidades en su operacin y en
la formacin de las sociedades tasadoras.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como
sociedades de personas cuyo nico objeto ser la
realizacin de valorizaciones para los fines contemplados
en este artculo, en el artculo 6 transitorio, letra b),
y el artculo 7 transitorio, nmero 4, de esta ley.
Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente
por personas naturales, con un mximo de diez. El capital
pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a
800 unidades tributarias mensuales al momento de su
constitucin.
Lo dispuesto en los inciso penltimo y final del artculo
3 de esta ley, se aplicar a las enajenaciones de predios
agrcolas efectuadas desde el 1 de enero de 1990.
Artculo 6 Transitorio.- Los contribuyentes que en los
aos 1991 1992 pasen al rgimen de renta efectiva segn
contabilidad, por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto

de la Reforma
Segn
el
N
11
del
774
a la Renta, establecida por esta ley:

a) Tendrn derecho a revalorizar por una sola vez los
bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de esta ley,
incluyendo
construcciones,
maquinarias,
vehculos
de
trabajo y mejoras, de acuerdo con su valor de reposicin
nuevo o el similar, cuando el bien se encuentra
discontinuado, menos la depreciacin acumulada desde la
fecha de fabricacin o construccin y menos una estimacin
de los daos que presenten. Corresponder al contribuyente
acreditar la fecha de fabricacin o construccin.
En el caso que el contribuyente no pueda acreditar fecha
de
fabricacin
o
construccin,
tendr
derecho
a
revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en el
N
2
del
artculo
3
de
esta
ley,
incluyendo
construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y
mejoras, de acuerdo a su costo de reposicin, considerando
el estado de conservacin en que se encuentren a la fecha
de confeccionar el balance inicial. Deber, adems,
determinarse una vida til para dichos bienes, la cual no
podr ser inferior a la mitad de la que corresponde para
este tipo de bienes de conformidad a las normas generales
dictadas por el Servicio de Impuestos Internos. En todo
caso, el valor total de los bienes revalorizados segn
este inciso no podr ser superior a 8.000 U.T.M.
del 01.01.2016.
b) Los bienes indicados en la letra precedente que no

puedan revalorizarse con sujecin a las normas all
contenidas, podrn revalorizarse de acuerdo con el valor
de reposicin de dichos bienes como si fueren nuevos,
menos una estimacin de los daos que presenten.
El mayor valor que resulte de la revalorizacin indicada
en el inciso precedente quedar afecto a un impuesto nico
de 8%, que se declarar y pagar por el contribuyente
dentro de los doce primeros das del mes anterior a aquel
en que deba presentarse el balance inicial. Los bienes as
revalorizados se depreciarn por todo el perodo de vida
til normal fijado por el Servicio de Impuestos Internos.
775
Las revalorizaciones de que tratan las letras a) y b) de

este artculo debern practicarse al momento de la
confeccin del balance inicial mencionado en el artculo
3, inciso primero de esta ley, e incorporarse a l. El
detalle de dichas revalorizaciones debern presentarse
conjuntamente con el balance, en la oportunidad que indica
la letra b) del nmero 3 del artculo 4 transitorio de
esta ley.
En el caso de enajenacin de los bienes que hayan sido
revalorizados de acuerdo con las letras a) y b) de este
artculo, ocurrida dentro de los cinco aos siguientes a
la revalorizacin, para determinar el resultado de dicha
operacin no se admitir la deduccin de aquella parte del
valor contabilizado de los bienes que proporcionalmente
corresponda a la revalorizacin.
c) No obstante, los bienes fsicos del activo inmovilizado
que no sean plantaciones, animales ni predios, podrn
revalorizarse alternativamente de conformidad con las
normas, limitaciones y procedimientos establecidos en el
artculo 5 transitorio, nmero 1, letra d), hasta por el
valor de reposicin nuevo de cada activo o el de otro de
caractersticas similares si estuviera discontinuado,
menos la depreciacin normal ocurrida desde su elaboracin
y menos la estimacin de los daos que presente. Los
activos as revalorizados slo podrn ser objeto de
depreciacin normal.
No podrn deducirse las prdidas que resulten de la
destruccin o la primera enajenacin de bienes que se
acojan a la valorizacin contenida en esta letra, en la
parte que corresponda a ella. Tampoco se podr deducir las
prdidas que resulten de enajenaciones o destrucciones
posteriores de esos bienes hasta por el plazo de tres aos
contado desde la primera enajenacin que ocurra despus de
comenzar a tributar segn contabilidad completa. El
enajenante deber informar al adquirente en el contrato
respectivo la parte del precio que corresponda a la
valorizacin hecha en conformidad con esta letra.
776
Artculo 7 Transitorio.- Los contribuyentes que, como

consecuencia de las normas introducidas en los artculos
34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a
declarar la renta efectiva proveniente de actividades
mineras o de transporte, a contar del ao comercial 1991,
se sujetarn a las siguientes reglas.

de la Reforma.
Segn
el
N
11
del
del 01.01.2016.
1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados

en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
llevaban contabilidad completa en libros autorizados y
timbrados por el Servicio de Impuestos Internos con
anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar
llevando su contabilidad en dichos libros, sin perjuicio
de las facultades de fiscalizacin del Servicio de
Impuestos Internos respecto de la informacin en ellos
contenida y de la documentacin en que se sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la
situacin indicada en el nmero precedente, debern
ceirse a las normas y principios contables generales
aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad
completa,
sin
perjuicio
de
las
normas
tributarias
pertinentes.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores
debern sujetarse, adems, a las siguientes normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber
confeccionarse al 1 de enero de 1991, y debern ceirse a
las normas del artculo 4 de la presente ley, con los
ajustes contables que correspondan.
b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio
de Impuestos Internos a que se refiere el inciso tercero
del artculo 4 antes citado, deber efectuarse dentro de
los cuatro primeros meses de 1991.
4.- Estos contribuyentes podrn valorizar los bienes del
activo
fsico
inmovilizado
que
no
sean
terreno,
pertenencias mineras ni vehculos de transporte de carga
777
terrestre segn las normas, en la forma y con las

limitaciones establecidas en la letra b) del artculo 6
transitorio.
Los contribuyentes que deban incorporarse al rgimen de
renta efectiva con posterioridad al ao comercial 1991,
podrn efectuar la revalorizacin a que se refiere el
inciso anterior en las condiciones y con las limitaciones
all expresadas, pero solamente respecto de aquellos
bienes que hubieran adquirido con anterioridad a la
publicacin de esta ley.
5.- Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias
mineras,
efectuadas
durante
1990
y
1991
por
los
contribuyentes referidos en este artculo, obligarn al
adquirente
de
dichas
pertenencias
a
tributar
en
conformidad con lo dispuesto en el nmero 2 del artculo
34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

ARTCULO 13, DE LEY N 18.768, QUE ESTABLECE BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LOS EXPORTADORES, DEROGADO POR ARTCULO 17 N 13, DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Articulo 13.- El impuesto adicional establecido en los
artculos 59 y 60 de la ley contenida en el artculo 1
del decreto ley N 824, de 1974, pagado por los
exportadores con motivo de asesoras tcnicas, tendr el
carcter de pago provisional mensual siempre que, dichas
asesoras tcnicas se integren al costo de un bien o
servicio que se exporte y as lo verifique el Servicio

Artculo
Reforma
13.-
Derogado
por
Artculo
17
13
VIGENCIA
de
la
Vigencia
a
partir
del
01.01.2015, por lo que las
asesoras
prestadas
a
partir de esa fecha, no
podrn
acogerse
a
este
beneficio,
conforme
lo
17 N 13, de la Reforma
Tributaria.
Dicho pago se sujetar en todo, para los efectos de su

imputacin y devolucin, a lo dispuesto en los artculos
778
92 y siguientes de la ley referida. Lo dispuesto en el

inciso precedente se aplicar igualmente respecto de
aquellos contribuyentes que se encuentren autorizados
por el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin
para acogerse a lo dispuesto en el artculo 6 del
decreto supremo N 348, del Ministerio de Economa,
Fomento y Reconstruccin, de 1975.
En el caso que la asesora tcnica afecta al tributo
sealado en el inciso anterior se integre tanto al costo
de un bien o servicio exportado, como al de bienes o
servicios que se vendan en el pas, el impuesto
adicional que se considerar como pago provisional ser
aquel
que
resulte
de
aplicar
el
porcentaje
que
representen en el total de ventas o servicios del
ejercicio, las ventas o servicios exportados.
Cuando se emita el certificado correspondiente en un
ejercicio comercial posterior al pago del impuesto
adicional, el monto de este tributo se reajustar.
Para este efecto se convertir en unidades tributarias
al valor vigente en el mes de diciembre del ejercicio en
que se efectu el pago, reconvirtindolo a pesos segn
el valor que dicha unidad tenga en el mes de diciembre
del ao en que el bien o servicio se export o se emiti
el certificado.
Dicha cantidad constituir un pago
provisional de este ltimo mes.
Tratndose de los contribuyentes acogidos al artculo 6
del decreto supremo N 348, de 1975, del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, tendr
el impuesto
adicional el carcter de pago provisional en el
ejercicio en que se pague, sin que sea requisito para su
devolucin o imputacin que en el mismo perodo se
efecte la exportacin del bien o servicio respectivo o
la certificacin correspondiente.
Los citados contribuyentes debern, dentro del mes
siguiente de realizada la exportacin, acreditar ante el
Servicio de Impuestos Internos que las asesoras se
779
integraron al costo del bien o servicio exportado.

Si estos contribuyentes no dan cumplimiento a la
exportacin respectiva, debern restituir las sumas
devueltas o imputadas dentro del mes siguiente de aqul
en que tengan conocimiento de no poder efectuarla o del
trmino del plazo en el cual se comprometieron a
efectuar la exportacin, debiendo reajustarse dichas
cantidades en el mismo porcentaje que resulte de la
variacin del Indice de Precios al Consumidor ocurrida
entre el mes anterior a aqul en que se recibieron o
imputaron estas sumas y el mes anterior al que se
efecte la restitucin, ms un inters mensual del 1%.
780

Reforma Tributaria 2014

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Reforma Tributaria 2014

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780, DE 29.09.

REFORMA TRIBUTARIA (LEY N 20.780)

Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta,

Modifica el nmero 11 del artculo 17 permanente del decreto ley N 824,

Artculo tercero No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se

A los contribuyentes sujetos al impuesto de Primera Categora sobre la base

Establece sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas

Introdcense las siguientes modificaciones en el decreto ley N 825, de 1974,

Modifica el artculo 1 transitorio de la ley N 20.727, sobre facturas electrnicas.

Nuevo Impuesto Adicional a vehculos motorizados.

Introduce modificaciones en el decreto ley N 828, del Ministerio de Hacienda,

Introduce modificaciones en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.

Introduce modificaciones en el decreto ley N 3.475, de 1980, que establece la

Modifica el decreto N 1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960. (D.F.L N

Nuevo Impuesto a las emisiones.

Deroga el decreto ley N 600, de 1974, Estatuto de la Inversin Extranjera.

Introduce las siguientes modificaciones en el Cdigo Tributario.

24.- Incorpora en el artculo 88 un inciso cuarto.

25.- Modifica el artculo 97.

Modifica el D.L. N 3538, de 1980, que crea la Superintendencia de Valores

Introduce a partir del 1 de enero de 2017, las siguientes modificaciones:

Fuente: Gabinete del Director