Formacin, Incubacin e

Impulso de Tecnologa
Intermedia
Emprendiendo para la sociedad

Taller para desarrollar un

Plan de negocio

Seminario de Aspectos
Fiscales

ASPECTOS FISCALES EN LAS EMPRESAS

OBLIGATORIEDAD DE CONTRIBUIR
Las Personas Fsicas y las Personas Morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales.
Actividades Empresariales
Desde el punto de vista fiscal, las actividades empresariales se definen como:

Las comerciales (Cdigo de Comercio).

Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias
primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.
AGAPES (Agricultura, Ganadera, Pesca y Silvicultura).
Empresa
Desde el punto de vista fiscal, el concepto de empresa se define como:
Persona fsica o moral que realice actividades empresariales, ya sea directamente, a travs

de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar

de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente las citadas actividades
empresariales.
Formas de Tributar
Desde el punto de vista fiscal, los NEGOCIOS (actividades empresariales) pueden ser efectuados a travs de
las siguientes modalidades quienes podrn actuar como contribuyentes directos o indirectos:
Persona fsica o
Persona moral
Tasas Impositivas

Impuestos federales:
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto

Sobre la Renta
30%
al Valor Agregado
16%, 11%, 0% y exentos.
especial sobre produccin y servicios 25% al 160%
Empresarial a Tasa nica 17.5%
a los Depsitos Efectivo 3%

Impuestos estatales o municipales:

Impuesto sobre nminas 2%
Impuesto Sobre Hospedaje 2%

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I.M.S.S.

/ % variable de acuerdo a la actividad de la empresa. En promedio 28% sobre salarios pagados.

INFONAVIT
5% Sobre Salarios y Prestaciones.

Regmenes Fiscales

Persona Moral Rgimen General

Sujetos:
Si usted cuenta con socios y desea fabricar, vender bienes o prestar servicios puede hacerlo a travs de una
sociedad o asociacin, para lo cual existen los siguientes rubros bsicos:
Personas Morales:
o Sociedades Mercantiles: S.A, S. D R.L., S.N.C., S.C.A.
o Sociedades civiles.
o Sociedades Cooperativas.
o Sociedades reguladas por el derecho agrario: S.P. R. A.R.I.C.
o Asociacin en participacin.
Personas Morales no contribuyentes del I.S.R. (Este rgimen es aplicable para aquellas personas
cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro):
o

Asociaciones civiles: Con fines cientficos, filantrpicos, educativos, asistenciales,

desarrollo de tecnologa, entre otros.

Rgimen simplicado (aplicable solo a cierto tipo de actividades):

o Agricultura.
o Ganadera.
o Pesca.
o Silvicultura.
o Autotransporte terrestre de carga y pasaje.

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PERSONAS FISICAS ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Personas fsicas con actividad empresarial y profesional.

Rgimen Intermedio de las actividades empresariales.
Rgimen de pequeos contribuyentes.

ISR (Impuesto sobre la renta)

Grava las utilidades fiscales obtenidas en la operacin de una empresa.
Considerando como Empresa para efectos fiscales personas morales y personas fsicas que realizan
actividades empresariales.
Esquema de la Determinacin del ISR Anual
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
(-) PERDIDAD FISCALES POR AMORTIZAR
(=) RESULTADO FISCAL
(x) TASA ISR (30%)
(=) ISR A PAGAR
Algunos ejemplos de ingresos acumulables:
o
o
o
o
o

Ventas.
Rendimientos bancarios.
Utilidad en la venta de activos fijos.
Intereses cobrados.
Anticipos de clientes.

Algunos ejemplos de deducciones:

o
o
o
o
o

Costo de ventas (Solo personas morales)

Compras de mercancas (solo personas fsicas)
Inversiones (Equipo de transporte, mobiliario y equipo de oficina, maquinaria, equipo de
cmputo, gastos de instalacin)
Gastos estrictamente indispensables.
Intereses pagados.
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Gastos que podran ser deducibles:

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Arrendamiento de local.
Honorarios profesionales.
Mantenimientos: local, equipo de cmputo, equipo de transporte, de maquinaria, etc.
De viaje: hospedaje, transportacin, alimentacin.
Telfonos.
Energa elctrica.
Publicidad.
Sueldos y salarios.
Fletes.
Papelera y artculos de oficina.
* Lo que se considere estrictamente indispensable para la obtencin de los ingresos.

MECANICA DE DETERMINACION DEL ISR EN REGIMEN SIMPLIFICADO

INGRESOS ACUMULABLES**
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) PTU PAGADA EN
(-) PERDIDAD FISCALES POR AMORTIZAR
(=) RESULTADO DEL EJERCICIO
(x) TASA ISR (30% )
(=) ISR A PAGAR
- Reduccin del 30% sobre el ISR por PAGAR (solo AGAPES)
Nota: En este caso los ingresos y deducciones se consideran al pago
** Los AGAPES tienen ingresos exentos de 20 smgg (53.26) al ao por cada socio (388,798.00
por socio).

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BENEFICIOS DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

El ISR se causa con base al flujo de efectivo.
Publicacin de facilidades administrativas para este tipo de contribuyentes.
Exencin especial para AGAPES.

MECNICA DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO EN PERSONAS FSICAS

La mecnica del pago del ISR es similar al de las personas morales del rgimen general, solo que en este
caso al igual que en el rgimen simplificado para personas morales, los conceptos se manejan a flujo de
efectivo (efectivamente cobrado y pagado)
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) PTU PAGADA
(-) PERDIDAD FISCALES POR AMORTIZAR
(=) RESULTADO DEL EJERCICIO
Aplicacin de tarifa art. 177 LISR
(=) ISR A PAGAR

Rgimen Intermedio Actividades Empresariales

SUJETOS
Si usted su negocio tiene las siguientes caractersticas:
Ingresos exclusivamente por actividades empresariales (90% de sus ingresos).
Lmite de ingresos 4 millones ejercicio anterior.
Inicio de operaciones estimacin para el lmite.
Usted puede tributar en el rgimen intermedio de las actividades empresariales.
BENEFICIOS DEL REGIMEN INTERMEDIO
Relevados de llevar contabilidad de acuerdo al C.F.F.
Libro de ingresos, egresos, registro deduccin de inversiones (contabilidad simplificada)
Inversiones deducibles cuando se eroguen (excepto Automviles, autobuses, camiones de carga,
etc. los cuales se deducirn en los trminos de la Seccin II del Captulo II del Ttulo II de la LISR.)

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DESVENTAJAS DEL REGIMEN INTERMEDIO

El pago del impuesto sobre l renta, hay que enterarlo a dos Autoridades fiscales:
o El 5% del ISR sobre la Base gravable a la Autoridad Estatal y
o Resto del impuesto determinado a la federacin (SAT)

DEDUCCIONES
Ejemplos de Algunas Deducciones
Listado de erogaciones para la sociedad y requisitos para la deducibilidad
Agua
Agua Potable
Alarmas
Anticipo a Socios (1)
Arrendamiento de bienes muebles como vehculos
Arrendamiento de Inmuebles
Artculos de cafetera
Artculos de limpieza
Avalos
Capacitacin
Combustible (7)
Comisiones Bancarias
Consumos Locales (6)
Cuotas
De Viaje: hospedaje, camin, casetas, avin, consumos de comidas. (1)
Donativos
Equipo de cmputo (2)
Equipo de oficina (2)
Equipo de transporte (2)
Estacionamientos
Fletes
Gastos legales y notariales
Honorarios
Honorarios Asimilados (4)
Intereses
Internet
Luz
Mantenimiento del local
Mantenimiento equipo de computo
Mantenimiento equipo de oficina
Mantenimiento equipo de transporte
Mensajera, envos y paquetera
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Otros impuestos y derechos (5)

Papelera y artculos de oficina
Publicaciones y edictos
Publicidad y propaganda
Recargos
Registros, marcas y patentes
Seguros y fianzas
Suscripciones
Telfono
REQUISITOS PARA ALGUNAS DEDUCCIONES
Que todos los gastos sean estrictamente indispensables para el giro y desempeo de la actividad.
Las erogaciones superiores a 2,000.00, sin incluir IVA debern estar pagadas con cheque nominativo
para abono en cuenta, va transferencia, tarjeta de dbito o crdito.
(1) El monto deducible mximo de alimentacin es por 750.00 diarios en territorio nacional, 1,500.00 en
territorio extranjero, adems se deber de acompaar la documentacin que ampare la relativa al
hospedaje o transportacin Cuando solo haya transportacin para deducir los alimentos, estos debern de
ser pagados con tarjeta de crdito.
(2) Para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) solo sern deducibles va depreciacin, es decir
mediante porcentajes anuales que establece la ley.
(3) El reparto de las utilidades entre los socios bruto, es decir, sin incluir el impuesto a retener.
(4) Cuando alguna persona preste un servicio a la sociedad y este no emita un comprobante fiscal para
deducir, se le podr pagar a travs de este concepto, del cual se necesitara la CURP, nombre completo y se
le efectuara retencin de ISR como si fuera Socio.
(5) Como por ejemplo, las tenencias de los vehculos.
(6) Se pueden deducir los consumos locales siempre y cuando sean forzosamente pagados con tarjeta de
crdito y con un porcentaje mximo del 12.50% de deducibilidad.
(7) Sin importar el monto, debern de estar pagados con tarjeta de crdito dbito, monedero electrnico,
cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario o va transferencia.
DEDUCCIONES SOLO PARA PERSONAS FISICAS
1.- Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios (no medicinas).
2.- Donativos a instituciones autorizadas.
3.- Intereses reales efectivamente pagados por crdito hipotecario.
4.- Aportaciones voluntarias al SAR.
5.- Primas por seguros de gastos mdicos.
6.- Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro.
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OBLIGACIONES FISCALES
Inscripcin al RFC.
Llevar Contabilidad.
Expedir Comprobantes.
Formular Balance e Inventario al final del Ejercicio.
Presentar Declaraciones de pagos provisionales.
Presentar Declaracin anual del Ejercicio.
Presentar Declaraciones Informativas.
Llevar control de Inventarios.
Rgimen Pequeos Contribuyentes
Si usted realiza actividades empresariales y su negocio tiene las siguientes caractersticas.
nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en general.
En caso de ser copropietarios y la suma de sus ingresos no excede el lmite establecido.
Ingresos propios de la actividad e intereses no excedan de $2000,000 en el ao de calendario.

BENEFICIOS EN EL REGIMEN
El pago es Bimestral, integra ISR,IVA, IETU
Quedan relevados de cumplir con las siguientes obligaciones.
1.- Registro de ingresos diarios y separacin de valor de actividades para IVA.
2.- Declaracin informativa de los ingresos obtenidos.
3.- Entregar notas de venta y conservar originales por operaciones hasta $100.00

OBLIGACIONES EN MATERIA FISCAL

1. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento.

2. Expedir comprobantes fiscales por sus operaciones que realicen.
3. Presentar en su caso ciertas declaraciones informativas.
4. Tener un sistema de control de inventarios.
5. Efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del Impuesto del Ejercicio.
6. Presentar Declaracin del Ejercicio.

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Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (I.E.T.U.)

ACTOS QUE SE GRAVAN

Objeto
Enajenar bienes, prestar servicios independientes u otorgar el uso o goce temporal de bienes.

Sujeto
Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas, que realicen las siguientes actividades:
I.
II.
III.

Enajenacin de bienes.
Prestacin de servicios independientes.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

TASA DE IMPUESTO
Para 2008 era de 16.5 %
Para 2009 fue del 17 %
Del 2010 en adelante 17.5%
MECANICA DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO
Ingresos efectivamente cobrados
( - )Deducciones autorizadas efectivamente pagadas
( = ) Base Gravable
(x)

Tasa de Impuesto

( = ) IETU Causado

CALCULO DEL IMPUESTO

Total de ingresos percibidos
Menos: Deducciones autorizadas
Igual: Resultado
Por :

Tasa

Igual: IETU del Ejercicio

Menos: Crditos fiscales
Igual: Diferencia
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Menos: Acreditamiento de erogaciones efectivamente pagadas (por concepto de salarios y aportaciones

de seguridad social multiplicadas por el factor)
Menos: ISR propio del ejercicio
Igual:

IETU del ejercicio a cargo

Menos: Pagos provisionales del IETU

Igual:

IETU del ejercicio a pagar

Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo

Sujeto
Las personas fsicas y morales.

Objeto
Todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que realicen en cualquier tipo de
cuenta que tenga a su nombre en las instituciones del sistema financiero.
NO SE CONSIDERAN DEPOSITOS
Los que se efecten a favor de personas fsicas y morales mediante:
Transferencias electrnicas.
Traspasos de cuenta.
Ttulos de crdito u otro documento pactado con instituciones del sistema financiero.
EXENCIONES
Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que reciban mensualmente, hasta por un
monto acumulado de $15,000.00. Por el excedente se pagar el IDE.
TASA APLICABLE
El impuesto se calcular aplicando la tasa del 3% sobre el importe total de los depsitos en efectivo.
MECNICA DE LA DETERMINACIN DEL IVA
IVA trasladado por la empresa en las ventas (efectivamente cobrado)
(-) IVA trasladado a la empresa y pagado por sta en las compras o gastos (IVA Acreditable)
(-) IVA retenido a la Empresa
(=) IVA a pagar o saldo a favor

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OBLIGACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

Recaudar el impuesto a los depsitos el ltimo da del mes de que se trate.
Enterar el impuesto, a ms tardar los siguientes tres das hbiles siguientes a aquel en el que se
haya recaudado.
Entregar al contribuyente en forma mensual y anual la constancia que acredite el entero del
impuesto.
Llevar un registro de los depsitos en efectivo.
SALDOS PENDIENTES DE PAGO
Si de la informacin proporcionada por las instituciones de crdito, se comprueba que existe
saldo a cargo, la autoridad determinar el crdito fiscal y otorgar un plazo de diez das hbiles
para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga.
Cuando no se cubra en el plazo citado la autoridad har requerimiento de pago al contribuyente,
adicionando actualizacin y recargos.
INSCRIPCION AL RFC
1. Acudir mediante cita a las oficinas del SAT.
2. Original y copia simple del Acta de Nacimiento. (P.F.)
3. Original de acta constitutiva, ms una copia simple. (P.M.)
4. Original y copia de Identificacin Oficial.
5. Original y copia de comprobante de domicilio.
6. En caso de Representante Legal, copia certificada y fotocopia del poder notarial.

PLAZO PARA REALIZAR LA INSCRIPCIN

De acuerdo a lo sealado en el CFF, se tiene el plazo de 30 das para realizar la inscripcin al
RFC a partir del momento en que se da la situacin jurdica.
Tratndose de personas morales es al momento de su constitucin.
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
En caso de realizar cambio de domicilio fiscal, hay que presentar aviso al SAT, dentro del plazo de 30
das siguientes a cuando se dio el cambio; en caso de omitir su presentacin, se considera delito de
defraudacin fiscal.

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