FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS UNIDADE IV

ATPS
Contabilidade Tributria
Prof Jairo

CAMPINAS
2013

FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS UNIDADE IV

APARECIDA DOS SANTOS ALMEIDA

2560467086

EDVNIA MARQUES ANDRADE

1158391164

JAQUELINE DA SILVA OLIVEIRA

2560467073

JSSICA ROBERTA VAZ CMARA

1053035662

LILIAN GUERRA ROSSI

2540414741

ROSANE RODRIGUES DA COSTA

1158371006

CAMPINAS
2013
1

SUMRIO

Etapa 03 (AULA TEMA: Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro

das Pessoas Jurdicas) __________________________________________03
Etapa 04 (AULA TEMA: Contribuies sociais sobre o faturamento das
empresas de Lucro Real PIS e COFINS) ________________________04 05
Concluso____________________________________________________06

ETAPA 3
PASSO 1
IRPJ / CSLL: PARA CALCULAR O IRPJ DEVEMOS CHEGAR AO VALOR DO
LUCRO PARA APLICARMOS O PERCENTUAL DE 15% DE IRPJ E CSLL DE
9%.
LUCRO REAL
IRPJ
Valor do resultado mensal........................................ 50.000,00
Base de calculo do IRPJ...........................................50.000,00
IRPJ 15%.................................................................7.500,00
IRPJ Adicional 10%.................................................3.000,00
Total do IRPJ a pagar..............................................10.500,00
CSLL
Valor do resultado mensal......................................... 50.000,00
Base de calculo do CSLL...........................................50.000,00
CSLL a pagar 9%......................................................4.500,00
Total do CSLL + IRPJ a recolher R$ 15.000,00
LUCRO PRESUMIDO
IRPJ
Valos das receitas operacionais ..............................75.000,00
(-) Dedues (devolues).......................................5.000,00
(=) receita liquida....................................................70.000,00
Estimativa de lucro 8% ...........................................5.600,00
(=) Base de calculo do IRPJ......................................5.600,00
IRPJ 15%....................................................................840,00
TOTAL do IRPJ a pagar............................................840,00

CSLL
Valor das receitas operacionais ..............................75.000,00
(-) Dedues (devolues).......................................5.000,00
(=) receita liquida....................................................70.000,00
Estimativa de lucro 12%..........................................8.400,00
(=) Base de calculo do CSLL......................................8.400,00
TOTAL do CSLL a pagar............................................756,00
Total do CSLL + IRPJ a recolher R$ 1596,00
PASSO 2
A MELHOR OPO PARA EST EMPRESA SER O LUCRO PRESUMIDO,
POIS ELA PAGAR MENOS IMPOSTOS.

ETAPA 4
PASSO 2
AS CONTRIBUIES SOCIAIS, NAS QUAIS SE INSEREM O PIS E A
COFINS, SO TODAS AQUELAS COBRADAS PARA FAZER FRENTE S
DESPESAS DECORRENTES DA ATUAO DO ESTADO NA ORDEM
SOCIAL.

PIS E COFINS SISTEMA NO CUMULATIVO

Receita Bruta
Vendas
mercadorias
(-) Devolues

Valores (R$)
70.000,00

Compras
Compras mercadorias

Valores R$
50.000,00

(=)Base calculo

70.000,00

(=) Base de calculo

50.000,00

PIS 1,65%
COFINS 7,60%

1.155,00
5.320,00

PIS 1,65%
COFINS 7,60%

825,00
3.800,00

5.000,00

SALDO NA CONTABILIDADE:
PIS
D: 1.155,00
C: 825,00
= 330,00
COFINS
D: 5.320,00
C: 3.800,00
= 1.520,00

PASSO 3
PIS E COFINS CUMULATIVO
Receita Bruta
Venda mercadorias
(-) Devolues
(=) Base calculo

Valor $
70.000,00
5.000,00
70.000,00

PIS 0,65%
COFINS 3%

455,00
2.100,00

LANAMENTO NA CONTABILIDADE
PIS
D: PIS SOBRE O FATURAMENTO R$ 455,00
C: PIS A RECOLHER R$ 455,00
COFINS
D: COFINS S/ FATURAMENTO R$ 2.100,00
C: COFINS A RECOLHER R$ 2.100,00

A MELHOR OPO PARA EST EMPRESA SER O LUCRO PRESUMIDO,

POIS ELA PAGAR MENOS IMPOSTOS.

CONCLUSO
Podemos observar nos exemplos acima que a melhor forma de tributao seria
o Lucro Presumido, pois, a carga tributria foi menor que a do Lucro Real. A
Contabilidade Tributria uma das principais dimenses da contabilidade. Est
ATPS foi muito importante, pois com ela podemos ter um melhor entendimento
dos tributos envolvendo Lucro Real, Lucro Presumido, tambm podemos
compreender melhor as espcies de tributos como impostos, taxas e
contribuies. Os clculos de carga tributria foram essenciais para a
elaborao desta ATPS, so conceitos de grande importncia que aprendemos
ao longo deste semestre.