UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIRQUI

CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE BARU

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABABILIDAD

AUDITORIA FISCAL

MITZILA RODRIGUEZ
4-147-2709

PROFESOR: MANUEL CARREO

BARU, 21 SEPTIEMBRE 2015

.

Hemos auditado el Balance de la empresa Hillbug Haardware Co al 31 diciembre de 2014 . El

Balance General , Estado de Ingreso y Utilidades Retenidas.
Es responsabilidad de la empresa la preparacin y presentacin de los Estados Financieros
conforme a las NIIF.
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO CIRCULANTE:
EFECTIVO: El rendimiento de esta cuenta se emplean los siguientes procedimientos:

Arqueos
Confirmacin con bancos
Pruebas de ingreso
Pruebas de desembolsos
Pruebas de conciliacin bancaria.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de
letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales
de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas o protestadas.
Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por cobrar.
Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una
deuda.
. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables

Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de vista la
existencia fsica de stos as como verificar su formalidad para asegurarse que stos puedan
convertirse realmente en dinero.
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO: Son aquellos cuyos costos incurridos por adelantado
al consumo, los cuales si no hubieran sido pagados por adelantado, requeriran de desembolsos
durante el ciclo de operacin. Estos representan la parte de servicios o suministros adquiridos
antes de la fecha del balance general pero que no se han consumido todava en esa fecha y que
es justo.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:
Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos
realizados, as como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto
de P, P y E
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construccin, compra o
adquisicin de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo
5. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de propiedades, planta y
equipo e investigar cualquier irregularidad
7. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su defecto hacer
una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad
8-Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de propiedades, planta y
equipo e investigar cualquier irregularidad.
DEPRECIACION ACUMULADA:
. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compaa.

Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente

autorizadas.

. Realizar conteos fsicos de la propiedad, planta y equipo existentes peridicamente.

Verificar que los activos fijos estn adecuadamente asegurados.
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el ptimo y que las medidas de seguridad
se apliquen correctamente.
. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflacin y depreciacin sean
calculados y registrados adecuada y oportunamente.
. Confirmar que las condiciones de conservacin de los activos sean las optimas.

PASIVOS:
CUENTAS POR PAGAR:
Tengan saldos ms importantes.
Posean saldo deudor.
Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos, facturas
pendientes de recibir, etc.).
Algunos con saldo cero.
NOMINAS ACUMULADAS:
Comprobar la base para el pago de las nminas
examen de los registros de asistencia, tarjetas de control de tiempo, partes de produccin
en el caso de pagos a destajo, comprobando las horas trabajadas por los empleados,
cotejando las tarjetas de tiempo y documentacin que se utilice para este tipo de control,
cerciorndose que estn debidamente aprobados por las personas autorizadas.

Comprobar que el sueldo y otras prestaciones hayan sido a probadas.

esta verificacin puede llevarse a cabo mediante la revisin del contrato de trabajo, partes
o autorizacin correspondiente.
Cerciorarse de que cualquier pago adicional al tiempo normal de trabajo, haya sido
aprobado y que exista documentacin que lo RESPALDE (tarjetas de tiempo,
memorndum de autorizacin m tiempo extra, etc.).

CAPITAL
Se puede lograr una seguridad adicional respecto a las cuentas del capital social Verificar
el nmero de acciones en circulacin.
Determinar la existencia del patrimonio de propietarios registrados.
Establecer la inclusin completa del patrimonio de propietarios registrados.
Establecer la precisin numrica de las planillas del patrimonio de los propietarios.
Determinar que todos los elementos del capital pagado estn identificados
adecuadamente.
Determinar si la presentacin y revelacin del patrimonio de los propietarios son
apropiadas.
Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamente autorizados y se han
pagado como es debido, tanto en el importe total como en los importes pagados a los
accionistas individuales.

UTILIDADES RETENIDAS
El trabajo sobre las utilidades y dividendos retenidos incluye dos pasos principales:
1. anlisis de las utilidades retenidas y cualquier apropiacin de las utilidades retenidas.
2. La revisin de los procedimientos para los dividendos, tanto para los dividendos pagados en
efectivo como para aquellos pagados en acciones.
En la verificacin de los dividendos en efectivo, generalmente los auditores realizan los
siguientes pasos:
1.- Determinan las fechas y cantidades de los dividendos autorizados.

2.- Verifican los montos pagados.

3.- Determinan la cantidad de dividendos preferenciales atrasados.
4.- Revisan el tratamiento a los cheques de dividendos no reclamados.
VENTAS
Incluir listados de ventas por cliente o producto ,presupuestos de ventas, previsiones de
ventas, estructura y organigrama del equipo comercial, descripcin del puesto de trabajo de
cada empleado del rea de ventas, formularios, argumentarios, etc. La idea es obtener una
visin global de cmo est trabajando el departamento comercial, por lo que debe ser lo ms
exhaustiva posible.
A continuacin, conviene que hagas tambin un anlisis del mercado con dos enfoques:
conocer la situacin real del sector (tendencia, competidores, etc.) y comprobar la posicin
competitiva de tu empresa dentro del mismo (cuota de mercado, percepcin de los clientes,
comercial de tu empresa (no siempre es la que reflejan los papeles)
GASTOS VARIOS