23/9/2015

AuditoradelosEstadosFinancieros|TuGuaContable

AuditoradelosEstadosFinancieros

Laauditoradeestadosfinancierosesunservicioprofesionalpormediodelcualuncontadorpblico
(ofirmadecontadorespblicos)evalaciertainformacinfinancierapreparadaporsuclienteala
luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestacin de este servicio culmina
con la emisin de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinin
acercadelcumplimientodelainformacinfinancieraqueevalaconlosprincipiosdecontabilidad
aplicablesalamisma,sistossonrazonablementepresentadosono".
Enlaauditoradelosestadosfinancierossebuscanyverificanlosregistroscontablesyseexaminan
otrosdocumentosquedesoportesalosestadosauditados.Losauditoreslogranentenderelcontrol
interno de la empresa, inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la
empresayfueradeellayrealizanotrosprocedimientos,losauditoresrecabandatosyofrecenalto
nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad
generalmenteaceptadosoalgnotrocriterioidneo
Laaportacindelosauditoresindependientesconsisteendarcredibilidadalainformacin.Eneste
contextolacredibilidadsignificaquelainformacindebecreerse,esdecir,merecelaconfianzade
losusuariosinternosyexternos,comoporejemplos:Losacreedores,Bancos,Gobiernos,accionistas,
clientes,ycualquierpersonaoinstitucininteresadasenlosestados.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus
resultados operativos y su posicin financiera. El adjetivo auditado, aplicado a los estados
financieros,significaqueelbalancegeneral,elestadoderesultados,elestadodeutilidadesretenidas
yelflujodeefectivoseacompaadeuninformepreparadoporcontadorespblicosindependientes
queexpresansuopininprofesionalsobrelaobjetividaddelosestadosfinancieros.
Elobjetivodeauditarlosestadosfinancieros,esqueestosnosernmuyconfiablessisonpreparados
porlagerenciadelaempresa,ylosusuariosexternosnotendrnlaconfianzasobrelaobjetividad
delapreparacindelosestados.
Laauditoradelosestadosfinancierosabarcaelbalancegeneralylosestadosconexosderesultados,
deutilidadesretenidasydeflujodeefectivo.Lafinalidadesdeterminarsihansidopreparadosde
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora se
conocecomoauditorafinanciera.

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Afirmacionessobrelosestadosfinancieros
Losprocedimientosdeauditoratienenporobjetorecabarevidenciaconcernientealasafirmaciones
de la gerencia que estn contenidas en los estados financieros, cuando los auditores obtienen
bastante cantidad de informacin, contarn con suficiente pruebas que respalden su opinin. Las
afirmacionessobrelosestadosfinancierosincluyen:

Existenciauocurrencia.Existenlosactivos,lospasivosylaparticipacindelosaccionistasquese
reflejanenlosestadosfinancieros,seefectuaronlastransaccionesregistradas.

Integridad.Estnincluidastodaslastransacciones,activos,pasivosyparticipacindelosaccionistas
quedeberanpresentarseenlosestadosfinancieros.

Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los
pasivosquefiguranenlosestadosfinancieros.

Valuacinoasignacin.Elactivo,elpasivo,laparticipacindelosaccionistas,losingresosylos
gastos se presentan en cantidades que estn determinadas segn los principios de contabilidad
generalmenteaceptados.

Presentacin y revelacin. Las cuentas se describen y se clasifican en los estados financieros

conformeadichosprincipiosyseincluyentodaslasrevelacionesmateriales.

RiesgodeAuditoraenlosestadosfinancieros
Riesgoinherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmacin antes de examinar el control interno del
cliente. Los factores que influyen en l, son la naturaleza del cliente y de su industria o la de una
cuentaparticulardelosestadosfinancieros.
Riesgodecontrol
Es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa
enteramenteenlaeficaciadedichocontrolinterno.
Riesgodedetenccin
El riesgo de detenccin es cuando los auditores no descubran los errores al aplicar sus
procedimientos.Enotraspalabras,eslaposibilidaddequelosprocedimientosslollevenaconcluir
quenoexisteunerrormaterialenunacuentadeafirmacin,cuandoenrealidadsexiste.Elriesgode
deteccinselimitaefectuandopruebas.

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Informesdelosauditores
Una vez terminada la auditora, los auditores deben expresar su opinin independiente y experta
acercadelaimparcialidaddelosestadosfinancieros.Estaopininqueseexpresaenelinformede
losauditores,lesofrecealosusuariosdelosestadosfinancierosunacertezarazonabledequestos
hansidoelaboradosdeconformidadconlosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados.
La etapa de elaboracin del informe de una auditora se inicia una vez que los auditores
independientes han terminado su trabajo de campo y le han sugerido a la empresa cualesquiera
ajustesqueconsiderennecesarios.Antesderedactarsuinforme,losauditoresrevisarnlaformay
contenidodelosestadosfinancierosquesehanelaborado,obienseredactaranstosmismoensu
representacin.
Losestadosfinancierosbsicosquelasnormasinternacionalesdecontabilidadydeauditoraexigen
para la presentacin del informe del auditor independiente son: el Balance General, el Estado de
Resultados, el Estado de Utilidades retenidas y el Estado de Flujos de Efectivo. Por lo general las
normasestablecenquelosestadosfinancierossepresentenentrminoscomparativosalaoencurso
y uno o ms aos anteriores, e incluyen las notas explicativas. Los estados financieros de una
corporacinmatrizseconsolidanconlosdesussubsidiarias.
InformeEstndardelosauditores
Eltipomscomndeinformedelauditoreselinformeestndar,conocidotambincomoopininsin
salvedaduopininlimpia.Estaopininseutilizacuantonoexistenlimitacionessignificativasque
afecten la realizacin de la auditora, y cuando la evidencia obtenida en la auditora no revela
deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el
informedelauditorindependiente.
Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que contienen
frasesyterminologasestndarconunsignificadoespecfico.Elprimerprrafoidentificalosestados
financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados
financierosylaresponsabilidaddelauditorporexpresarunaopininsobreesosestadosfinancieros.
El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditora que proporcionan la base para
sustentarlaopininsobrelosestadosfinancieros.Elauditorindicaexplcitamentequelaauditorale
proporcion una base razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros. En el
tercerprrafo,elauditorcomunicasuopinin.Elauditorindependienteexpresaunaopininsobre
losestadosfinancieros.
Seguidamenteseexplicaelsignificadoespecficodeesteinformeestndar.
Ttulodelinforme
ElttuloDictamendelosContadoresPblicosIndependientesinformaalosusuariosdelosestados
financieros que el informe de los auditores proviene de un Contador Pblico Independiente
imparcial.

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Destinatariodelinforme
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta
directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio,
segnelcaso.Ocasionalmente,elauditorescontratadoparaqueefectelaauditoradelosestados
financierosdeunaentidadquenoessucliente.Entalcaso,elinformegeneralmentesedirigeasu
clienteynoalosdirectoresoaccionistasdelaentidadcuyosestadosfinancierosfueronauditados.
Prrafointroductorio
Enesteprrafoseespecifica:
Losestadosfinancierosquefueronauditados.
Laresponsabilidaddelagerenciaporlosestadosfinancieros
Laresponsabilidaddelauditorporexpresarunaopininsobreesosestadosfinancieros.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados en el informe y la
revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la informacin que
constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros son manifestaciones de la
gerencia.
Elauditorindependienteevalalasevidenciasincluidasenlosestadosfinancierosdelagerenciay
basadoensutrabajo,expresaunaopininsobreesosestados.Esteprocesoaadecredibilidadalos
estadosfinancierosdelagerencia.
Prrafodealcance
Elauditorindicahabercumplidoconlasnormasestablecidasporlaprofesinparalarealizacinde
la auditora. Las normas establecen criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la
naturalezayalcancedeloscriteriosaplicadosalaauditoraylapreparacindelinformedelauditor
independiente
Entreotrascosas,elauditorobtendrunentendimientodelnegociodelclienteydesuestructurade
control interno, realizar procedimientos analticos y reunir evidencia suficiente y competente
basadoenelriesgopercibidodeerrorsignificativoidentificadoenlaplanificacindelaauditora.El
objetivo de una auditora es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contenganerroressignificativos,fraudesuotrasincorrecciones.
La base para una opinin de auditora es la evidencia obtenida por el auditor, quien efecta los
procedimientos de auditora para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina
evidenciasconbaseenpruebasselectivas.Alllevaracabolaspruebasdeauditora,elauditorevala
lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas,ascomodelacompletapresentacindelosestadosfinancieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento sobre las
circunstanciasespecficasdelaCompaaparadeterminar,qupruebasaplicar,cundoaplicarlasy
cuntosometerapruebas.
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Prrafodeopinin
ElContadorPblicoIndependiente,noexpresagarantaalguna.Laopinindeunauditorestbasada
ensucriterioprofesionalyestrazonablementesegurodesusconclusiones.
Aqusehacehincapienlaimportanciarelativa.
Firmayfechadelinforme
ElinformedeauditoresfirmadoconelnombredelContadorPblicoIndependientedebidoaquela
firmaasumelaresponsabilidaddelaauditora.Lafechadelinformedelauditoresimportanteporque
representalafecha(generalmentelafechaenlaquesecompleteltrabajoenlaoficinadelcliente)
hastalacualelauditorobtuvounarazonableseguridaddequelosestadosfinancierosnocontienen
errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la existencia de incertidumbres
significativas, eventos subsecuentes significativos, o indicadores de duda substancial sobre
problemasdeempresaenmarchahastalafechadelinformedelauditorindependiente.
Expresindeunaopinin
Laopcionesquedequedisponenlosauditorescuandovanamanifestarunaopinindelosestados
financierospuedenresumirsecomosedescribeacontinuacin.
1UnaOpininsinsalvedades,informeestndar
Esteinformeexpresaunaopininlimpiaypuedeemitirseslocuandosehacumplidoacabalidad
conlascondicionessiguientes:
Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con los principios de
contabilidadgeneralmenteaceptados,incluyendolasrevelacionespertinentes.

Laauditorasellevacabodeacuerdoconlasnormasinternacionalesdeauditorageneralmente
aceptadas,sinlimitacionesdealcancesignificativasqueevitenquelosauditorespuedanrecabarlas
evidenciasnecesariaspararespaldarsuopinin.

Unaopininconsalvedades

Establecequelosestadosfinancieroshansidopresentadosrazonablementedeconformidadconlos
principios de contabilidad generalmente aceptados (a excepcin) de los efectos de algn asunto.
Losinformesconsalvedadesseemitencuandolosestadosfinancierosdifierendemaneramaterial
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando le imponen limitaciones al
alcancedelosprocedimientosdelosauditores.Estosproblemas,entantomateriales,nodemeritan
laimparcialidadgeneraldelosestadosfinancieros.
Unaopininnegativa

Establecequelosestadosfinancierosnohansidopresentadosrazonablementedeconformidadcon
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los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los auditores emiten una opinin negativa
cuandolasdeficienciasenlosestadosfinancierossontansignificativasquestossonconsiderados
falsosynoexpresanlasituacinrealdelaempresa.Todoslosmotivossignificativosparalaemisin
deunaopininnegativadebenexponerseenunprrafoexplicativo.
Unaabstencindeopinin

Significa que debido a una limitacin significativa del alcance, los auditores se vieron
imposibilitadosparaformarseunaopinindelosestadosfinancieros.Unaabstencinnoconstituye
unaopinin,simplementeestablecequeelauditornoexpresaopininalgunaacercadelosestados
financieros.
Laimportanciadelaopininsinsalvedades
Los auditores emiten una opinin sin salvedades acerca de los estados financieros de la empresa,
cuando no tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la aplicacin de los
principios de contabilidad y cuando no existen restricciones sin resolver sobre el alcance de su
compromiso. Para la empresa la opinin sin salvedades es el informe ms conveniente. Por lo
general, la gerencia har todos los ajustes que se necesiten en los estados financieros para que los
auditorespuedanemitirunaopininsinsalvedades.

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