UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA

DE TABASCO
Divisin Acadmica en Ciencias Econmico
Administrativas

Asignatura:
Auditora Administrativa

Catedrtico: Dr. Armando Garca Ruiz

Tema: evaluacin de los resultados y

recomendaciones

Lic. Administracin

ndice

Contenido
INTRODUCCIN.............................................................................................. 3
Unidad 5: EVALUACION DE RESULTADOS Y RECOMENDACIONES...............4
5.1 Concentracin de datos obtenidos en la investigacin......................6
5.2 Clasificacin de los datos obtenidos..................................................6
5.3 Evaluacin de los resultados:.............................................................7
5.4 Determinacin de la solucin...........................................................12
CONCLUSION................................................................................................ 13
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 14

INTRODUCCIN
La metodologa de la auditoria administrativa tiene el propsito de servir
como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de
ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifique
criterios y delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicaran las
tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y
objetivo de los resultados.
Es en el marco de esta metodologa que se encuentra el tema que
presentaremos en este trabajo el cual se enfoca en la evaluacin de
resultados y recomendaciones en el proceso de la auditoria administrativa.
Es de suma importancia sealar que el auditor juega un papel importante en
la evaluacin de los datos obtenidos en la auditoria ya que de esto dependen
las observaciones y recomendaciones que har a la empresa.
Es por esto que en este trabajo presentamos los factores que se deben
evaluar en una auditoria administrativa para determinar recomendaciones
para la solucin de los problemas encontrados con el fin de orientar a las
personas encargadas de la auditoria administrativa sobre las reas o temas
que se deben tomar en cuenta para presentar un trabajo lo ms objetivo
posible.
Cabe mencionar que las observaciones y recomendaciones son la parte
medular del trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al
emitir sus apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que ste puede
repercutir positiva o negativamente, segn el caso, en las operaciones de la
empresa, as como a todos los organismos y grupos sociales que tienen
relacin con la misma.
Y por ltimo debemos de tomar en cuenta que las recomendaciones son la
culminacin del trabajo del auditor, y aunque posteriormente venga la
implementacin, esta, a menos de que se haya convenido de otra manera,
probablemente no est en manos del auditor, sino del mismo cliente.

Unidad 5: EVALUACION DE RESULTADOS Y

RECOMENDACIONES
Los datos contenidos en los informes, as como sus apreciaciones personales
sern los determinantes para que el auditor haga una justa evaluacin de las
situaciones y problemas investigados.
Trabajados todos los datos el auditor empieza a llegar a conclusiones, las
cuales tendrn que convertirse en recomendaciones. La evaluacin de la
informacin obtenida para llegar a conclusiones y recomendaciones
constituye el meollo del trabajo de la auditoria administrativa; es en este
momento cuando el auditor pone en juego toda su capacidad, conocimientos
y experiencias para llegar a hacer recomendaciones pertinentes que
repercutirn en un mejoramiento de la administracin de la empresa.
La recomendacin es la culminacin del trabajo del auditor, y aunque
posteriormente venga la implementacin, esta, a menos de que se haya
convenido de otra manera, probablemente no est en manos del auditor, sino
del mismo cliente.
Muchos de los factores que el auditor deber poner en juego para producir
una buena recomendacin, as por ejemplo, un buen entendimiento del
problema, un anlisis objetivo y riguroso, criterio juicioso, imaginacin,
creatividad, etc., son los elementos necesarios para llegar a ella.
En el desarrollo de las recomendaciones, el auditor podr guiarse por los
siguientes aspectos:

Utilidad que reporta al cliente. Esta debe ser real y efectiva,

Sujecin a los objetivos y polticas establecidas . Las propuestas

deben ser acordes con los objetivos y polticas generales del cliente.

Requerimientos del cliente. Las recomendaciones debern satisfacer

las necesidades y requerimientos del cliente.

Recursos disponibles. Las recomendaciones debern ser acordes con

las posibilidades de recurso del cliente.

Costo de ejecucin. La proporcin

recomendaciones deber ser positiva.

Riesgos probables. El auditor deber considerar los riesgos probables

de sus propuestas, para tratar de reducirlas al mnimo.

Tiempos de realizacin. Las recomendaciones debern obtener

resultados en un tiempo razonable.

Desarrollo de la empresa. Las recomendaciones debern tener una

proyeccin a futuro de la empresa.

Condiciones legales. Las recomendaciones debern ajustarse a las

leyes y reglamentos gubernamentales.

costo-beneficio

de

las

En algunas ocasiones el auditor estar en posibilidad de plantear varias

alternativas de solucin de un problema, por lo que deber evaluarlas para
proponer la mejor, o presentarlas al cliente para que este decida. Sin
embargo, la mayora de las veces el cliente desea conocer cual es la eleccin
del auditor.
Tambin se podra dar el caso de que se tengan que comparar, evalundolas,
la situacin actual y la propuesta.
Para esto, y durante el anlisis de los datos y la elaboracin de las probables
soluciones, el auditor continua recabando datos, opiniones y sugerencias, con
lo que tabula el costo-beneficio y as evala y selecciona la alternativa.
La tcnica de evaluacin que utilice deber considerar el carcter y
complejidad del caso, pudiendo ir desde un anlisis de rentabilidad, hasta un
anlisis de decisiones, pasando por un anlisis del rendimiento de la
inversin, una tcnica de programacin lineal o cualquier otra tcnica.

En fin, el auditor deber estar consciente de que al emitir una

recomendacin adquiere una responsabilidad social, pues esta podr
repercutir de manera importante en la empresa y en quienes participan en
ella.
Es recomendable que antes de definir las recomendaciones, se hable con los
encargados de las actividades que se detectaron como anmalas, pues sus
apreciaciones, aclaraciones y sugerencias siempre sern valiosas.
El enfoque, debe resaltar objetivamente las reas de oportunidad,
identificando hasta lo posible, el efecto cuantificado que provocan las
ineficiencias detectadas, sus causas y consecuencias.
Conviene presentar muy claramente a los administradores de las empresas
el efecto de la ineficiencia existente (cuanto les cuesta o dejan de ganar), a
fin de motivar la toma de medidas correctivas.
El efecto y consecuencia de los problemas a que se hace referencia, pueden
corresponder a una prdida; en tanto que las sugerencias que se presenten
deben estar orientadas a un aumento de la productividad, ahorros que
podran lograrse o bien otros aspectos susceptibles de provocar nuevas
fuentes de utilidades.
Generalmente el mencionar en el informe la causa de la ineficiencia,
proporciona las bases para los cambios que deban efectuarse para
eliminarla.
Es necesario establecer un mtodo de informes de auditora administrativa
con el propsito de que el auditor pueda contar con un medio de informacin
estructurado para dar a conocer los resultados de su anlisis.
Terminada

la

investigacin,

el

auditor

proceder

conclusiones, atendiendo el siguiente orden:

-Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin
-Clasificacin de los datos

formular

sus

-Evaluacin de resultados
-Determinacin de la solucin

5.1 Concentracin de datos obtenidos en la

investigacin.
En esta fase, y de acuerdo con el programa de la auditoria, el auditor
obtendr toda la informacin pertinente sobre el caso estudiado, pudiendo
recurrir a herramientas como la entrevista, observacin, encuesta, etc.,
dependiendo del tipo de informacin que necesite. La informacin no solo
ser de ndole interna, de ser necesario tambin deber ser de ndole
externa.
El auditor proceder a hacer una recopilacin de todos aquellos datos
contenidos en las informaciones escritas o verbales que le fueron
proporcionadas, as como los papeles de trabajo elaborados en las
investigaciones efectuadas, a fin de proceder en su clasificacin.

5.2 Clasificacin de los datos obtenidos.

La clasificacin de los datos tiene por objeto facilitar el mecanismo para
proceder a la evaluacin de resultados, por lo que el auditor proceder a
agruparlos de tal manera, que le sirvan de gua para formular sus
conclusiones.
Dependiendo del tipo de investigacin que se haya hecho, es probable que
haya necesidad de hacer clasificacin de datos, con la finalidad de
trabajarlos estadsticamente. Algunos de los datos que se obtienen de la
auditoria administrativa tienen el carcter de cualitativos.
La clasificacin de los datos puede hacerse teniendo como punto de partida
diversos factores; de hecho la clasificacin se inici cuando el auditor
estableci los criterios para organizarlos y tabularlos. Sin embargo, estos
criterios pudieron haber cambiado durante el transcurso de la investigacin.
Algunos de los criterios que pudieran ser utilizados son:

Por periodo. Por ejemplo, cuando los datos se clasifican por mes, con
lo que pueden apreciarse tendencias, tasas de variacin, cambios
aleatorios, etctera.
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Por responsabilidades. Por ejemplo, los tres niveles gerenciales

bsicos, pudiendo detectar que ciertas actividades no corresponden

al nivel en que se encuentran.

Por estructura. Por ejemplo, las diferentes funciones bsicas de la
empresa,

detectando

nmero

instalaciones, etc.
Factores influyentes.

Por

de

empleados,

ejemplo,

detectando

inversin
los

en

factores

principales que influyen para que se den los accidentes en la fabrica.

5.3 Evaluacin de los resultados:

Los datos contenidos en los informes as como las apreciaciones personales,
sern los determinantes para que el auditor haga una justa evaluacin de las
situaciones

problemas

investigados.

Requisito

que

debe

llenar

satisfactoriamente, a fin de considerar los problemas importantes y que,

consecuentemente, merecen mayor atencin para una correcta solucin.
Las observaciones y recomendaciones son la parte medular del trabajo del
auditor, por lo que debe tener presente que al emitir sus apreciaciones,
contrae una responsabilidad, ya que ste puede repercutir positiva o
negativamente, segn el caso , en las operaciones de la empresa, as como a
todos los organismos y grupos sociales que tienen relacin con la misma.

FACTORES A EVALUAR EN UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Los

elementos o factores en los mtodos de administracin que exigen una
constante vigilancia, anlisis y evaluacin son los siguientes:

Planes y objetivos
Estructura orgnica
Polticas y prcticas
Sistemas y procedimientos
Mtodos de control
Medios de operacin
Potencial humano

1. Planes y objetivos:
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Una de las mayores deficiencias en numerosas empresas es la que la

administracin no da pleno cumplimiento a los principios de organizacin.
En muchas empresas, las deficiencias se descubrirn por falta de una
completa y clara estipulacin de objetivos y la carencia de los detalles
necesarios para el desenvolvimiento de planes razonables, encaminados al
logro de las metas fijas.
Antes de que auditor pueda valorar la eficiencia de una operacin, es
necesario entender bien los planes y objetivos generales de la empresa.
2. Estructura orgnica
En el establecimiento y operacin de una empresa es vital una planeacin
constante de la estructura orgnica, para satisfacer los objetivos y futuras
necesidades de ella. Las deficiencias en la estructura orgnica son comunes
en muchas empresas, por ejemplo:
a) estructura mal proyectada para satisfacer necesidades especficas de la
empresa.
b) Funciones no coordinadas y controladas
c) Falta de delegacin y autoridad y responsabilidad en forma apropiada
d) Personal no calificado en puestos clave
e) Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes
Al revisar un organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por
cerciorarse de si refleja o no la situacin verdadera, actual, de las
funciones orgnicas. Debe analizar cada uno de los elementos para
determinar

si

el

organigrama

precisa

los niveles de

autoridad y

responsabilidad adecuadamente.
3. Polticas
Las polticas son esenciales para una administracin eficaz. Determinar las
intenciones de la direccin y constituir principios orientadores que
contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino planeado para alcanzar
sus objetivos

Las polticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente te

sirven para uniformar y coordinar a toda la organizacin.
Un aspecto muy importante es que la poltica est claramente expuesta. La
expresin, de una poltica es necesaria para la toma de decisiones de
produccin, finanzas, personal, compras, crdito, ventas, etc.
La evaluacin de la poltica de ventas involucrar calidad, diseo, estilo,
nmero y variedad de productos.

4. Sistemas y procedimientos
A l examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en
cuenta su propsito y su forma y decidir sobre sus mritos respecto a la
forma en que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente
puede resultar costoso y entorpecer operaciones.
Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento est
proyectado de forma que se obtengan los resultados deseados, debe
determinarse lo que se est haciendo, dnde, cmo , cundo y por quin;
cada paso individual en el proceso debe ser estudiado y evaluado.

5. Mtodos de control
En todo rengln de comercio, industria, servicio, se encuentran mtodos de
control en pleno funcionamiento. Son medios por los cuales la direccin
obtiene ciertos resultados para conseguir una accin coordinada y hacer que
el trabajo se realice en la forma proyectada. Todo mtodo de control,
dentro de una empresa, comprende la comparacin del desempeo real
contra el esperado, trtese de objetivo, norma, etc.
El control deficiente puede ser resultado de errores en los registros y
procedimientos, de una falta de observancia de los sistemas de supervisin,
o de normas de administracin insuficientes.
Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene que haber una
medicin continua y detallada de la realizacin de la misma. Esto es cierto
10

sobre todo tratndose de operaciones, costos, mtodos, productos, sueldos

y salarios.
El auditor est obligado a efectuar un estudio, tanto de los registros como
del procedimiento, y siempre que sea necesario, hacer las recomendaciones
oportunas para que se efecten revisiones.

6. Formas de operacin
Es igualmente importante un constante examen, anlisis y evaluacin de los
medios de operacin. Por lo que respecta a mano de obra hay que determinar
la fuerza de trabajo bsico.
Con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa
comercial debe planear y determinar su lnea de mercancas y existencias,
mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad,
venta directa y supervisin, etc.
En una empresa de tipo industrial, los problemas son mantener una tasa
adecuada de produccin, la que requiere una planeacin de lo que va a
producir, la compra y control de materiales, su recepcin y almacenamiento,
mtodos y normas de produccin, control de calidad, embarque, etc.
Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como preocupacin la
rapidez y calidad de la operacin, y la capacidad de asimilacin de ms
trabajo.
La operacin de toda empresa implica mantener una adecuada relacin entre
las diversas funciones, para conseguir mejores resultados.
Otros factores son los cambios en la economa del pas, ya que afectan la
operacin de la empresa.
En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar polticas y prcticas
de personal. Esta evaluacin comprende una revisin para determinar la
capacidad y los puntos dbiles y fuertes de la gente.

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Para ello el auditor llevar un examen de las condiciones de trabajo,

programas de adiestramiento, evaluacin del trabajo, calificacin de
mritos, desarrollo de actividades.
7. Recursos humanos y materiales
En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar polticas y prcticas
de los recursos humanos y materiales. Est evaluacin comprende una
revisin para determinar la capacidad y los puntos dbiles y fuertes de la
gente. Para ello el auditor llevar un examen de las condiciones de trabajo,
programas de adiestramiento, evaluacin del trabajo, calificacin de
mritos, desarrollo de actividades, motivacin, facilidades y coordinacin en
el desarrollo de labores diarias.
El informe sobre rotacin de personal merece mucha atencin. Otros
aspectos son las especificaciones de las tareas, mtodos de entrevistas,
reclasificacin de trabajadores. El auditor buscar causa de descontento en
el empleo, falta de observacin de polticas y procedimientos de la empresa,
coordinacin deficiente, con el propsito de revelar cualquier debilidad,
error, deficiencia, inconsistencia,
Algunas de las cuestiones que pueden evaluarse respecto a las diversas
funciones del departamento de personal son:
Anlisis de puestos: Las preguntas principales en este inciso serian: se
realiza anlisis de puesto?los anlisis estn suficientemente actualizados?
Las especificaciones son vlidas? Todos los puestos han sido analizados?
Cundo se crea un puesto se analiza para reclutar y seleccionar al titular?
Proceso de seleccin y colocacin: Uno de los principales puntos de
atencin aqu debe referirse la estandarizacin y validacin de pruebas o
tes. Los mtodos de entrevista tambin deben ser investigados. A grandes
rasgos la pregunta principal en cuanto al proceso de seleccin y colocacin
es: el proceso est prediciendo un elevado porcentaje de personas que
tienen xito en su trabajo
Entrenamiento y capacitacin: se cuenta con programas de capacitacin?
El programa cubre las necesidades de la organizacin? Estn emplendose
mtodos adecuados de aprendizaje? El costo de los programas es inferior
a los beneficios obtenidos?

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Medicin del desempeo: se cuenta con tcnicas para evaluar el

desempeo de los empleados? Los criterios son vlidos? Estn siendo
contaminados por otros factores? Estn reflejando realmente la
efectividad?
Higiene industrial: Cul es el porcentaje de enfermedades profesionales?
Las instalaciones cubren requisitos marcados por el reglamento
respectivo?
Accidentes de trabajo: Generalmente se calcula tanto la frecuencia como
la gravedad de los accidentes. Para las frmulas de estos ndices as como
su funcionamiento.
ndices de rotacin: Se entiende por rotacin el ingreso y el egreso de
personas en la organizacin. Evidentemente si el porcentaje de rotacin
resulta muy elevado esto es sintomtico de algunos problemas. La rotacin
es costosa tambin, pues se gasta ms dinero en reclutamiento, seleccin,
entrenamiento, etc.

5.4 Determinacin de la solucin

La solucin es la conclusin a la que ha llegado el auditor despus de haber
evaluado los resultados de las investigaciones que efectu.
La capacidad y experiencia del auditor son factores para la determinacin
de una solucin correcta.
La evaluacin puede enfocarse en los elementos integrantes del proceso
administrativo (planeacin, organizacin, direccin y control), as como las
funciones de comercializacin, produccin, finanzas, recursos humanos u
otras funciones.
Gracias a la evaluacin, el auditor administrativo puede detectar
deficiencias u oportunidades en la organizacin, esto es parte importante
del trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir sus
apreciaciones lleva consigo una gran responsabilidad social.

CONCLUSION

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Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos

concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente
toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en
empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin
debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
Es importante sealar que la auditora administrativa no intenta evaluar la
capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas,
en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a
cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de
los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de
funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma econmica.

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BIBLIOGRAFIA
Franklin F. Enrique Benjamn
Auditoria administrativa, Mc- Graw Hill, Mxico 2001

http://administracion2transporte.blogspot.mx/2009/03/tema62-etapas-de-la-auditoria.html

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