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Unidad III Planificacin de Auditoria

Carla Parra Loyola


Contador Publico y Auditor Mencin Tributaria
Docente INACAP
Actualizado Septiembre 2015

Seccin AU 300
Planificacin de una auditoria

Esta Seccin se aplica al proceso de


planificacin de la auditora tanto de
estados financieros como de otra
informacin financiera y se enmarca en el
contexto de auditorias recurrentes.

En una auditora que se efecta por


primera vez, el auditor puede requerir
extender su proceso de planificacin (AU
600) ms all de los asuntos Indicado en
esta NAGA

Seccin AU 300
Planificacin de una auditoria

CLASE EXPOSITIVA
(Apuntes en clases)

ACTIVIDAD N 1 TRABAJO GRUPAL

DEFINIR NOMBRE DE EMPRESA AUDITORA


ASIGNAR A SOCIO, SENIOR Y ASISTENTE
GENERAR DOCUMENTO DONDE SE DECLARA LA
INDEPENCIA DEL LOS MIEMBROS DEL EQUIPO.

Conocimiento del Negocio del Cliente


El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento de la industria y el
negocio del cliente, que le permita identificar los eventos, transacciones y
prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre la
informacin financiera.
Puede obtener dicho conocimiento de:

Los informes anuales de la entidad a sus accionistas.

Actas de juntas de accionistas, directorio, consejo de administracin o


comits importantes.

Informes internos de administracin financiera, por los perodos actual y


anteriores.

Entrevista con el responsable de la auditora interna del cliente cuando


sea pertinente.

Conocimiento del Negocio del Cliente

Los papeles de trabajo de la auditora del ao anterior y otros archivos


pertinentes.

Personal de la firma responsable de proporcionar al cliente, servicios


diferentes al de auditora, que provean informacin sobre asuntos que
puedan afectar a la auditora.

Discusiones con el personal administrativo del cliente.

El manual de polticas y procedimientos del cliente.

Publicaciones o revistas del ramo.

La consideracin del estado de la economa y su efecto en el negocio


del cliente.

Visitas al local y a las instalaciones de la planta del cliente.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Los procedimientos analticos son una parte importante del proceso de
auditora y consisten en evaluaciones de informacin financiera hechas a
travs de un estudio de relaciones razonables entre datos financieros y
no financieros.
Preguntas:
1.

Que aspectos consideraran en la ejecucin de los procedimientos analtico?

2.

En que etapa debemos realizar una revisin analtica de las cifras financiera?

3.

Que fuentes de informacin debemos utilizar para realizar la revisin analtica?

Que aspectos consideraran en la ejecucin de los


procedimientos analticos?
Tips:
- Negocio de la sociedad (unidad de negocio, precios, cantidades)
- Conocimiento la industria (tendencias, competidores, entre otros)
- Comportamiento del mercado y pas (ndices de cesanta,
crecimiento pas, precio de comodities).

Esto nos ayuda para generarnos expectativas del


comportamientos de las cifras de un periodo en revisin.

En que etapa debemos realizar una revisin


analtica de las cifras financiera?
Los procedimientos analticos son utilizados para los siguientes propsitos:

a. Ayudar al auditor en la planificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance


de otros procedimientos de auditora.
b. Como pruebas sustantivas para obtener evidencia de auditora acerca de
representaciones especficas relacionadas con saldos de cuentas o clases de
transacciones.
c.

Como una revisin global de la informacin financiera en la etapa final de la


auditora.

Que fuentes de informacin debemos utilizar para


realizar la revisin analtica?
Fuentes Internas:

Presupuestos
Registros contables histricos.
Entrevista con la Administracin y reas operativas.

Fuentes Externas:

Informacin publica de la industria (Diarios, Revistas).


Publicacin de entes reguladores o pblicos (SVS, Bancos)

MATERIALIDAD
La materialidad se define como la magnitud de una
omisin o representacin incorrecta por fraude o error,
individualmente o en conjunto, ante las circunstancias
aplicables, hace probable que el juicio de una persona
razonable que confa en los estados financieros sea modificado
o influido por tal omisin o representacin incorrecta por
fraude o error
El concepto de materialidad juega un papel esencial, e
incluso decisivo, dentro del proceso de auditora, desde
sus inicios, hasta la publicacin de los estados Financieros.

MATERIALIDAD DE PLANEACIN
La Materialidad de Planeacin es nuestra estimacin
preliminar de materialidad hecha durante la planeacin
inicial.
Se usa para desarrollar el alcance general de los
procedimientos de auditora.

Determinar Materialidad de Planeacin


Riesgo del Negocio

Base

Usuarios de Estados Financieros

Rango
Resultado Antes
de Imp.

5% 10%

Ventas/Ingreso

0,5 1%

Margen Bruto

1% 2%

Patrimonio

1% 5%

EBITDA
(rara vez)

2% 5%

Activos
(muy rara vez)

Muy bajo porcentaje de activos totales


(ej. 0,25% - 0,5%)

S02 LM-02

CUANDO PODEMOS UTILIZAR DISTINTA BASE DE


UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO?

Podemos decidir que los ingresos antes de impuestos no es apropiado si:

La entidad opera en o cerca del punto de equilibrio

La entidad flucta entre beneficios y prdidas netos de un ao a otro.

Resultados de explotacin son tan pobres que la liquidez o solvencia es una


preocupacin ms importante No se determina la materialidad de
planeacin sobre sobre prdidas operacionales.

No hay resultados de explotacin, es decir, la entidad no es comercial .

MATERIALIDAD DE PLANEACIN
Consideraciones para la determinacin de la materialidad:

a) Juicio profesional y la participacin de los ejecutivos del compromiso es


requerida. (socios y gerentes)
b) Cuestionar nuestros juicios sobre la materialidad de planeacin durante
toda la auditora.
c) Considerar las ventajas y desventajas de un mayor porcentaje de MP.
d) Considerar expectativas del cliente.

Valores de Materialidad
Materialidad de Planeacin
BASE seleccionada
Error Tolerable
50% - 70%
Importe Nominal
5% - 3%

La materialidad se define como la


magnitud de una omisin o
representacin incorrecta por
fraude o error.
(Influencia en conclusiones de la
opinin de los Estados Financieros)

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin
BASE seleccionada
Error Tolerable
50% - 70%
Importe Nominal
5% - 3%

Determinar
nuestras
cuentas
significativas.
Desarrollar nuestras expectativas
segn
la
precisin
deseada
(procedimientos analticos).
Determinar el alcance de nuestros
procedimientos
de
auditora
auditora (muestras representativas,
pruebas de items claves, tamao de
las muestras).

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin
BASE seleccionada
Error Tolerable
50% - 70%
Importe Nominal
5% - 3%

50% para entidades reguladas.

70% para entidades no reguladas.

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin
BASE seleccionada
Error Tolerable
50% - 70%
Importe Nominal
5% - 3%

Cuando completamos procedimientos


sustantivos relacionados con los
objetivos individuales de auditora,
podemos identificar las diferencias de
auditora que son diferencias en el
monto, clasificacin, presentacin o
revelacin de las partidas o totales en
los estados financieros
Todas las diferencias detectadas y que
superan el importe nominal deben ser
presentados a la administracin.

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin
BASE seleccionada
Error Tolerable
50% - 70%
5% cuando el ET es igual al 50%

Importe Nominal
5% - 3%

3% cuando el ET es igual al 70%

ACTIVIDAD N 2 TRABAJO GRUPAL

I.
II.

III.
IV.

Preparar entrevista para efectos del entendimiento del


negocio.
Generar un requerimiento de antecedentes que ustedes
estimen necesario para el entendimiento del negocio.
Realizar entrevista a gobierno corporativo de la sociedad
para llenar antecedentes sobre la compaa e industria.
Dejar documentado en Entendimiento del Negocio.

ACTIVIDAD N 3 TRABAJO GRUPAL

I.
II.

III.

Clasificar balance de 8 columna en estructura de Estado


Financiero.
Determinar la materialidad de Experimentado Aprendo
S.A
Dejar documentado en carpeta.

ACTIVIDAD N 4 TRABAJO GRUPAL

I.
II.
III.
IV.

Realizar un anlisis de variaciones de las cifras 31.12.2014


y 30.09.2015.
Indicar las expectativas del negocio y la industria.
Consultar variaciones significativas a la administracin.
Dejar documentado como Procedimientos Analiticos

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