GLOSARIO

DE TRMINOS

(Agosto de 2013)
Actividades de control. Polticas y procedimientos que permiten asegurar que las
directrices de la administracin se cumplen en la prctica. Las actividades de control
son un componente del control interno.
Adecuada (evidencia de auditora). La medida de la calidad de la evidencia de
auditora, que es su relevancia y confidencialidad en proporcionar soporte de las
conclusiones.sobre las cuales el auditor basa su opinin.
Administracin. Personas con responsabilidad ejecutiva para la conduccin de
las actividades de una entidad. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones,
la administracin incluye a algunos o' a todos aqullos con cargos de gobierno
corporativo, por ejemplo los miembros ejecutivos del Consejo de Administracin o
los dueos.
Administracin del componente. La administracin responsable de la preparacin de
la informacin financiera del componente.
Administracin del grupo. La administracin responsable de la preparacin de los
estados financieros del grupo.
Administracin experta. Un individuo u organizacin que posee experiencia en un
campo diferente al contable y de auditora, que son utilizados por la entidad para
asistidos en la preparacin de los estados financieros.
Administracinparcial. Administracin con carencia de neutralidad en la preparacin
de informacin.
Alcance de una revisin. Procedimientos de revisin que se consideran necesarios en
las circunstancias para lograr el objetivo de la revisin.
Ambiente de control.1ncluye las funciones del gobierno corporativo y laadministracin,
as como las actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos reas
respecto del control interno de la entidad y su importancia en la misma. El ambiente
del control es un componente del control interno.

En el caso de trabajos del sector pblico, los trminos de este glosario deben leerse como si se refirieran
a sus equivalentes en ese sector.
Cuando los trminos contables no estn definidos en los pronunciamientos de lAASB, debe hacerse
referencia al Glosario de Trminos, publicado por el lASB.

27

GLOSARlO

GLOSARIO DE TRMJNOS

Ambiente de TI. Polticas y procedimientos que la entidad implementa, as como la

infraestructura de TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y software aplicativo que se
utiliza para soportar las operaciones del negocio y lograr sus estrategias.
Anomala. Un error o una desviacin sobre la que se puede demostrar que no es
representativa de errores o. desviaciones en una poblacin.
Archivo de auditoria. (Legajo de auditora) uno o ms archivos u otros medios, fsicos
o electrnicos, que contienen los registros de la documentacin de auditora sobre un
trabajo especfico.
Aseveraciones. Declaraciones de la administracin, explcitas o de otro.tipo, que estn
incorporadas en los estados financieros y son utilizadas por el auditor para considerar
diferentes errores potenciales que pudiera ocurrir.
Asociacin del auditor con la informacionfinanciera. Un auditor est asociado con la
informacin financiera cuando le anexa a sta un informe o autoriza el uso del nombre
del auditor, mediante una conexin profesional.
Aspectos ambientales:
(a)

Iniciativas para prevenir, abatir o remediar el dao al ambiente, o para

ocuparse de Laconservacin de los recursos renovables y no renovables
(estas iniciativas pueden ser requeridas por .las leyes y regulaciones
ambientales o por contrato, o pueden emprenderse voluntariamente);

(b)

Consecuencias por violar.las leyes y regulaciones ambientales;'

(c)

Consecuencias
naturales; y

del dao ambiental causado a otros o a los recursos

(d)

Consecuencias
(por ejemplo,
propietarios).

de responsabilidad civil indirecta impuesta por ley

responsabilidad por daos causados por anteriores
;, ._

Asunto objeto de la informacin: El resultado de la evaluacin o medicin de un asunto.

Es el asunto, objeto de la informacin sobre la cual el profesionista rene suficiente y
adecuada evidencia con el-fin de proporcionar una base razonable para expresar una
conclusin en un informe de auditora.
Auditor. El trmino "auditor" es utilizado para referirse a la persona o personas
que conducen.la auditora, ,generalmel).te el socio .u otro miembro del equipo de
trabajo, o en su caso, la :5rnia. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un
requerimientoo
responsabilidad sea cumplida por el socio de] tr~bajo, s~ utiliza el

GLOSARlO

28

GLOSARlO

DE TRMINOS

trmino "socio a cargo del trabajo" en vezde la palabra "auditor". El "socio a cargo
del trabajo" y la "firma" son trminos que deben ser ledos con su equivalente en
el Sector Pblico, cuando sea aplicable.

Auditor del componente. Un auditor a quien el equipo a cargo del grupo, le requiere
llevar a cabo un trabajo sobre la informacin financiera relativa al componente, para
fines de la auditora del grupo.

Auditor de una empresa de servicios. Un auditor quien es requerido para proporcionar

un informe sobre la seguridad de los controles de una empresa de servicios.

Auditor experimentado. Individuo

(interno o externo de la firma) quien tiene

experiencia en la prctica de auditora y un entendimiento razonable de:
(a)

Procesos de auditora;

(b)

NIA y requerimientos

(e)

Ambiente de negocio en el cual opera la entidad; y

(d)

Reporte de asuntos de auditora y financieros relevantes para la industria

de la entidad.

legales y regulatorios;

Auditor experto. UIi individuo u organizacin que posee la experiencia en un campo

particular distinto al de contabilidad y auditada, cuyo trabajo en dicho campo, es
utilizado por el auditor como soporte para la obtencin de evidencia suficiente y
adecuada de auditora. Un auditor experto pudiera ser interno (que es social o personal
profesional, incluyendo personal temporal) de la firma o red de firmas, o bien, un
experto independiente.

Auditor interno. Aquellos individuos quienes desempean las actividades de la funcin

de auditora interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de
auditora interna o de alguna funcin equivalente. '

Auditor predecesor. El auditor de una firma de auditora diferente, que audit los
estados financieros de una entidad en un ejercicio previo y que ha sido reemplazado
por el auditor actual.

Auditor usuario. Auditor que audita y reporta sobre los estados financieros de un
usuario de la entidad.

Auditora del grupo. La auditora de los estados financieros del grupo.

"Socio" y "firma" deben interpretarse
cuando sea relevante.

con sus equivalentes

29

en empresas del sector gubernamental,

.

GLOSARIO

GLOSARlO

DE TRMINOS

Auditora inicial. Una asignacin de auditora en la cual:

(a) Los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados; o
(b) Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un
auditor predecesor.
Carta compromiso. Trminos por escrito de un trabajo en forma de una carta.
Cifras iniciales. Saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Las cifras
iniciales se basan en las cifras de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de las
transacciones de periodos anteriores y de polticas contables aplicadas en el periodo
anterior. Las cifras iniciales tambin incluyen asuntos que requirieron de revelaciones
que existan al inicio del periodo, tales como contingencias y compromisos.
Cifras que les son relativas. Informacin comparativa donde las cifras y otras
revelaciones del periodo anterior son incluidas como parte integral de los estados
financieros del periodo actual y se pretende que su lectura sea solamente en relacin
con las cifras y otras revelaciones relativas al periodo actual (referidas a "cifras del
periodo actual"). El nivel de detalle presentado en las cifras y revelaciones que
les son relativas, se establece principalmente por su relevancia en las cifras del
periodo actual.
Componente. Una entidad o actividad de negocio para el cual, la administracin del
grupo o componente prepara informacin financiera que debe ser incluida en los
estados financieros del grupo.
Componente significativo. Componente identificado por el equipo de trabajo. del
grupo: (i) que es en lo individual, financieramente significativo para el grupo, o (ii)
que, debido a su naturaleza o circunstancias especificas, es probable que incluya
riesgos significativos de error material para los estados financieros del grupo.
Condicionesprevias de una auditora. La utilizacin por parte de la administracin de
una marco de informacin financiera aceptable y acuerdos de la administracin y, en
su caso, de los encargados del gobierno corporativo, de las premisas' sobre las cuales
se conducir la auditora.
Confirmacin escrita. Declaracin escrita proporcionada por la administracin al
auditor para confirmar ciertos asuntos o soportar alguna otra evidencia de auditora.
Las confirmaciones escritas en este contexto no incluyen los estados financieros, Las
aseveraciones relativas o el soporte de los libros y registros contables.

NIA 200, prrafo l3.

GLOSARIO

30

GLOSARIO

DE TRMINOS

Confirmacin externa. Evidencia de auditora obtenida a travs de una respuesta

escrita directa para el auditor, de un tercero (la parte confirmada), en papel, electrnica
o por algn otro medio.
Confirmacin negativa. Requerimiento para que la parte confirmante responda
directamente al auditor, slo si est en desacuerdo con la informacin proporcionada
en el requerimiento.
Confirmacin positiva. Requerimiento para que la parte confirmante responda
directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin requerida
o bien, proporciona la informacin requerida.
Contadorprofesional.4 Individuo quien est afiliadoa un organismo miembrode IFAC.
Contador profesional en Laprctica pblica. 5 Un Contador profesional, sin importar
la clasificacin por funcin (por ejemplo, auditor, fiscalista o consultor) en una firma
que proporcione servicios profesionales. Este trmino se utiliza tambin para referirse
a una firma de contadores profesionales en la prctica pblica.
Control interno. Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del
gobierno corporativo, la administracin y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la
informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables. El trmino de "control" se refiere a cualquier
aspecto de uno o ms de los componentes de control interno.
Controles a nivel grupo. Controles diseados, implementados y mantenidos por la
administracin del grupo sobre la informacin financiera del grupo.
Controles aplicativos en tecnologa de la informacin. Procedimientos manuales o
automatizados que operan tpicamente a nivel del proceso del negocio. Los controles
aplicativospueden ser de naturaleza preventiva o de deteccin y estn diseados para
asegurar la integridad de los registros contables. En consecuencia, los controles
aplicativos se refieren a procedimientos utilizados para iniciar, registrar, procesar y
reportar transacciones u otros datos financieros.
Controles de acceso. Procedimientos diseados para restringir el acceso en linea a
servidores, programas y datos de terminales. Los controles de acceso consisten en
"autenticidad de usuario" y en "autorizacin del usuario." La autenticidad del usuario
tpicamente radica en reconocer a un usuario mediante una identificacin exclusiva,
contrasea, tarjeta de acceso o datos biomtricos, al inicio de la sesin. La autorizacin
.j.

Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales

del IESBA.

Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales deILESBA.

31

GLOSARIO

GLOSARJO

DE TRJ\1INOS

del usuario consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del computador
a los que puede acceder cada usuario. Especficamente, estos procedimientos estn
diseados para evitar o detectar:
Accesos no autorizados a terminales, programas y datos en lnea'.
(a)

Entradas de transacciones no autorizadas.

(b)

Cam bi os no autorizados a arch ivos de datos.

(c)

El uso de programas de computadora por personal no autorizado.

(d)

El uso de programas de computadora que no se hayan autorizado.

Controles generales de TI. Polticas y procedimientos quese relacionan con muchas

aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles aplicativos, al
ayudar a asegurar la continuidad de la operacin de los sistemas de informacin.
Los controles generales de TI comnmente incluyen controles sobre el centro de
datos (data center) y operaciones de la red; adquisicin, cambio y mantenimiento
de software del sistema; seguridad de acceso; as como la adquisicin, desarrollo y
mantenimiento de aplicaciones del sistema.
Criterios. Los puntos de referencia' (benchmarks) utilizados para evaluar o medir
algn asunto incluyendo, cuando sea relevante, puntos de referencia para presentacin
y revelacin. Los criterios pueden ser formales o informales. Asimismo, puede
haber diferentes criterios evaluar o medir un mismo asunto. Se requieren criterios
adecuados para evaluar o medir en forma razonablemente consistente, un asunto en el
contexto del juicio profesionaL
Criterios adecuados. Muestran las siguientes caractersticas:
(a)

Relevancia. Criterios notables que contribuyen a formar conclusiones

que ayudan a la toma de decisiones por parte de los usuarios de la
informacin.

(b)

Totalidad. Criterios que son suficientemente completos; es decir, que no

se omiten factores relevantes que podran afectar las conclusiones en el
contexto de las circunstancias del trabajo. La totalidad de los criterios
incluye, donde sea-relevante, puntos de referencia para la presentacin y
revelacin.
'

(e)

Confiabilidad. Criterios confiables que permiten una evaluacin o

medicin razonablemente consistente del asunto, incluyendo, cuando

GLOSARlO

32

GLOSARIO

DE TRMINOS

sea relevante, la presentacin y revelacin, y se utilizan en circunstancias

similares por profesionistas.
(d)

Neutralidad. Criterios neutrales que contribuyen a formar conclusiones

libres de sesgos.

(e)

Comprensibilidad.
Criterios comprensibles
contribuyen a formar
conclusiones claras, integrales, y no estn sujetas a interpretaciones
significativamente diferentes.

Criterios adecuados. (Ver Criterios).

Criterios aplicados (en el contexto de la NIA 810).6 Criterio aplicado pOT la
administracin en la preparacin de estados financieros.
Deficiencia del control interno. Existe cuando:
(a)

Un control es diseado, implementado u operado de tal forma que no es

capaz de prevenir o detectar y corregir, errores en las estados financieros
en forma oportuna; o

(b)

Un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los

estados financieros en forma oportuna, est fallando.

Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o combinacin de

deficiencias en el control interno, que a juicio del auditor, es(son) suficientemente
importante(s) que amerite(n) hacer del conocimiento de los encargados del gobierno
corporativo.

Documentacin de auditora. El registro de los procedimientos de auditora llevados

a cabo, evidencia relevante de auditora obtenida y conclusiones a las que lleg el
auditor, (a veces se utiliza tambin el trmino de "papeles de trabajo").

Documentacin del trabajo. El registro del trabajo que se llev a cabo, los resultados
obtenidos y las conclusiones a las que lleg el profesionista (a veces se utiliza tambin
el trminos de "papeles de trabajo").

Elementos de un estado financiero (en el contexto de la NIA 805).1 Un elemento,

cuenta o partida de un estado financiero.

NIA 81 O, Trabajospara dictaminar sobre es/odasfinancieros condensados.

NIA 805, Consideraciones especiales-Auditorlas de eslados financieros individuales y elementos
especficos, aten/as o partidas de un estadofinanciero.

33

GLOSARIO

GLOSARLO DE TRMINOS

Empresa de servicios. Empresa u organizacin independiente

(segmento o parte
relacionada), que proporciona servicios a usuarios de la entidad, corno parte de los
propios sistemas de informacin relevantes para la informacin financiera.

Empresa de sub-servicios. Una empresa u organizacin de servicios utilizada por otra

empresa u organizacin de servicios para desempear algn servicio proporcionado
a los usurarios de la entidad, como parte de los propios sistemas de informacin
relevantes para la informacin financiera.

Encargados del gobierno corporativo. La(s) persona(s) u organizacin(es)

(por
ejemplo, un fideicomiso corporativo) con responsabilidad para vigilar la direccin de
la estrategia de la entidad y las obligaciones relativas a la contabilidad de la entidad.
Esto incluye la vigilancia del proceso para preparar la informacin financiera. Para
algunas entidades, en algunas jurisdicciones, aquellos encargados del gobierno
corporativo pudieran incluir personal gerencial, por ejemplo, miembros ejecutivos de
un consejo de administracin en entidades del sector privado o gubernamental, o bien
el dueo administrador de una entidad."

Entidad pequea. Una entidad que tpicamente posee caractersticas

cualitativas,

tales como:
(a)

Concentracin de propietarios y administracin en un pequeo nmero de

individuos (generalmente una persona individual u otras partes que son
dueas de la entidad y poseen caractersticas cualitativas relevantes); y

(b)

Uno o ms de los siguientes:

1.

Transacciones no complejas;

u.

Registros poco sofisticados;

111.

Pocas lneas de negocio y productos;

LV.

Pocos controles internos;

v.

Pocos niveles de administracin,

amplio rango de controles; o

VI.

Poco personal con un amplio rango de responsabilidades.

con responsabilidades

sobre un

Estas caractersticas cualitativas nos son limitativas ni exclusivas para empresas

pequeas; adems, no todas las entidades pequeas poseen stas caractersticas.
Para comentarios sobre la diversidad de las estructuras del gobierno corporativo,
de la NTA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.

GLOSARlO

34

ver prrafos Al-AS

GLOSARlO

DE TRMINOS

Entidad que cotiza (listada) en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda,
se cotizan o estn listados en una bolsa de vaJores reconocida, o se negocian bajo
regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro rgano equivalente.

Entidad usuaria. Una entidad que utiliza un servicio organizacional y aquellos estados
financieros que estn siendo auditados.

Equipo de trabajo. Socios y personal que llevan a cabo un trabajo y cualquier

individuo asignado por la firma o red de firmas, quien lleva a cabo procedimientos en
una asignacin o trabajo. Esto no incluye a expertos externos asignados por la firma
o red de firmas."

Equipo de trabajo del grupo. Socios, incluyendo el socio a cargo del grupo y el
personal, quienes establecen y comunican la estrategia de auditora del grupo a los
auditores del componente, desempean el proceso de consolidacin y evalan las
conclusiones con base en la evidencia de auditora para formarse una opinin de los
estados financieros del grupo.
Error Un error no intencionado en los estados financieros, incluyendo la omisin de
un monto o revelacin.
Error material. Diferencia entre el monto, clasificacin presentacin o revelacin de
una partida reportada en los estados financieros y el monto, clasificacin, presentacin
o revelacin requerida para dicha partida por el marco de informacin financiera
aplicable. Los errores materiales pueden ser debido a fraude o error.
Cuando el auditor expresa una opinin sobre si los estados financieros estn
presentados en forma razonable, en todos los aspectos importantes, o den certeza
sobre su confiabilidad, el error material incluye tambin aquellos ajustes de
montos, clasificaciones, presentacin o revelacin que, a juicio del auditor, son
necesarios para que los estados financieros estn presentados en forma razonable,
en todos los aspectos relevantes, o den certeza sobre su confiabilidad.

Errores materiales de hecho. Otra informacin

que est relacionada con asuntos

que se muestran en los estados financieros auditados y que es incorrecta o est
incorrectamente presentada. Un error material de un hecho pudiera reducir la
credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados.

Errores no corregidos. Errores que el auditor ha acumulado durante la auditora

y que

no se han corregido.

NIA 620, Utilizacin de/trabajo de un auditor experto, prrafo 6(a) lo define con el trmino "auditor
experto".

35

GLOSARlO

GLOSARIO

DE TRlVlJNOS

Error tolerable. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca
obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la poblacin
no excede del monto monetario establecido. Es el mximo error que el auditor est
dispuesto a aceptar en una poblacin.
Escepticismo profesional. Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estando
alerta a condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y
una evaluacin crtica de la evidencia.
Estados financieros. Una presentacin estructurada de la informacin financiera
histrica, incluyendo las notas relativas, con el objetivo de presentar los recursos
u obligaciones econmicos de una entidad, a una fecha determinada o los cambios
ocurridos durante un periodo de tiempo, de acuerdo con una marco de referencia
de informacin financiera. Las notas relativas generalmente comprenden un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
El trmino de "estados financieros" generalmente se refiere a un juego completo
de estados financieros como lo determina los requerimientos del marco de
informacin financiero aplicable, pero tambin puede referirse a un estado
financiero individual.
Estados financieros auditados (en el contexto de la NIA 810). Estados financieros"
auditados por el auditor de acuerdo con las NIA y, de la cual surge un resumen de os
estados financieros.
Estados financieros comparativos: Informacin comparativa-donde las cifras y otras
revelaciones del periodo anterior son incluidas para fines comparativos con los estados
financieros del periodo actual. Si son auditados la opinin de auditora se refiere a
ellos. El nivel de informacin incluida en los estados financieros comparativos, debe
ser comparable con los estados financieros del periodo actual. .
Estados financieros con propsito especiales. Estados financieros preparados de
acuerdo con un marco de referencia con propsitos especiales.
Estados financieros del grupo. Estados financieros que incluyen la informacin
financiera de ms de un componente. El trmino "estados financieros del grupo"
tambin se refiere a los estados financieros combinados, adicionando la informacin
financiera preparada por los componentes por los que no se tienen propiedad, pero que
tienen un control comn.
Estimacin de auditora o rango de auditora. Es el monto o rango de montos,
que derivan de la evidencia de auditora y que se utilizan en la evaluacin de las
estimaciones de la administracin.
10

NfA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditoria de acuerdo
con Normas internacionales de Auditora, prrafo 13 (f) define el trmino "estados financieros",

GLOSARIO

36

GLOSARlO

DE TRlvI1NOS

Estimacin de la administracin.Es el monto seleccionado par la administracin para el

reconocimiento o revelacin en los estados financieros como una estimacin contable.

Estimacin contable. Es una aproximacin del monto de una partida en ausencia de

una forma precisa de medicin. Este trmino es utilizado para un monto determinado
a valar de mercado cuando existe una estimacin incierta, as como tambin para
otros montos que requieren de una estimacin. Cuando la NIA 54011 hace referencia
solamente a estimaciones contables, involucrando medidas de valor de meroado, se
utiliza el trmino "estimaciones contables de valor de mercado".

Estimacin incierta. La susceptibilidad de una estimacin contable y su revelacin,

relativa a la falta de precisin inherente en su medicin.

Estrategia general de auditora. Establece el alcance, oportunidad y direccin de la

auditora, como gua para el desarrollo ms detallado del plan de auditora.

Estratificacin. El proceso de dividir una poblacin en sub-poblaciones, cada una de

las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares
(generalmente, valor monetario).

Evaluacin. Identificar y analizar asuntos relevantes,

incluyendo el desempeo
de aquellos procedimientos necesarios para llegar a la conclusin especifica de un
asunto. "Evaluacin" generalmente es utilizado solamente en relacin con un rango
de asuntos, incluyendo evidencia, resultados de procedimiento y efectividad de la
respuesta de Laadministracin a un riesgo (ver tambin evaluar).
Evaluar. Identificar y analizar los riesgos de error material para concluir sobre su
significancia. Convencionalmente, se utiliza "evaluacin" slo en relacin con el
riesgo (ver tambin evaluacin).

Evidencia de auditora. Informacin

utilizada por el auditor para llegar a las

conclusiones en las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora
incluye la informacin contenida en os registros contables que fundamentan los
estados financieros y otra informacin (ver suficiencia de evidencia de auditoria y

adecuada evidencia de auditoria).

Excepcin. Respuesta que indica una diferencia entre la informacin requerida a ser
confirmada o contenida en los registros de la entidad y la informacin proporcionada
par la parte confirmada.

Expertise. Habilidad, conocimiento y experiencia en un campo particular.

NIA 540, Audiiorla de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable,
y revelaciones relacionadas.

37

GLOSAR[O

GLOSARIO

DE TRMINOS

Experto. (Ver auditor experto y administracin experta).

Factores del riesgo de fraude. Eventos o condiciones que indican un incentivo o
presin para cometer un fraude o que propician la oportunidad para cometer fraude.
Fecha de aprobacin de fas estados financieros. La fecha en que toda la informacin
que comprende los estados financieros, incluyendo notas a los mismos, ha sido
preparada y aqullos tienen autoridad reconocida, y en la que declaran que han
asumido la responsabilidad por ellos.
Fecha del informe (en relacin con el control de calidad). Fecha seleccionada por el
profesionista para fechar su informe.
Fecha del informe de auditora. Fecha en que el auditor fecha el informe sobre los
estados financieros de acuerdo con la NIA 700.12
Fecha de emisin los estados financieros. Fecha en que el informe del auditor y los
estados financieros dictaminados estn disponibles para terceras personas.
Fecha de los estados financieros.
estados financieros.
Firma. Un profesionista,
profesionales.

Fecha final del ltimo periodo

sociedad,

corporacin

u otra entidad

cubierto por los

de contadores

Fraude. Un acto intencional de una o ms personas de la administracin, encargados

del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engao para
obtener una ventaja injusta o ilegal.
Funcin de auditora interna. Actividad de evaluacin establecida o proporcionada
como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen entre otras cosas, el examen,
evaluacin y monitoreo de lo adecuado del control interno y su efectividad.
Gobierno corporativo. Se refiere a aquellas personas u organizaciones responsables de
vigilar la direccin de la estrategia de la entidad y estn obligadas a dar rendimiento de
cuentas de la propia entidad.
Gobernabilidad. Describe el rol de las personas u organizaciones con responsabilidad
para vigi lar la direccin de la estrategia de la entidad y estn obligadas a rendir cuentas
de la entidad.

12

NIA 700, Formando una opinin e informando sobre los es ladosfinancieros.

GLOSARlO

38

GLOSARIO

DE TRMINOS

Grupo. Todos los componentes cuya informacin financiera es incluida en los estados
financieros del grupo. Un grupo siempre tiene ms de un componente.
Hechos posteriores. Son eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros
y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a ser del conocimiento
del auditor despus de la fecha del informe de auditora.
Incertidumbre. Un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros que
no estn bajo el control directo de la entidad, pero que pudieran afectar los estados
financieros.
Inconsistencia. Existe cuando otra informacin contradice la informacin contenida
en los estados financieros auditados. Una inconsistencia material puede originar dudas
sobre las conclusiones de auditora extradas de la evidencia de auditora obtenida
previamente y, posiblemente, de la base de la opinin del auditor sobre los estados
financieros.
Independencia.

13

Comprende:

(a)

Independencia mental: el estado mental que permite proporcionar una

opinin sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio
profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo profesional.

(b)

Independencia en apariencia: cuando se evitan hechos y circunstancias

que sean tan importantes que a juicio de un tercero, informado con
conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo cualesquier
salvaguarda aplicable, pudiera concluir razonablemente
que la
integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma o de un
miembro del equipo hubieran sido comprometidos.

Informacin comparativa. Las cifras y revelaciones

incluidas en los estados
financieros respecto de uno o ms periodos de acuerdo con el marco de
informacin financiera aplicable.
Informacin complementaria. Informacin que se presenta junto con los estados
financieros, que no es requerida por el marco de referencia de informacin financiera
aplicable utilizado para preparar los estados financieros y que, normalmente, se
presenta mediante cdulas complementarias o notas adicionales.

13

Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales

39

del J ESBA.

GLOSARlO

GLOSARlO

DE TRMINOS

Implica declaraciones errneas intencionales,

incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el
fin de engaar a los usuarios de stos.

Informacin financiera fraudulenta.

Informacin financiera historica. Informacin expresada en trminos financieros en

relacin con una entidaden particular,derivada bsicamentede los sistemas contablesde
la entidad,acerca de eventos econmicosque ocurrieronen un periodo de tiempo pasado
o en condicioneseconmicas o circunstanciasrelativas a una fecha especfica-pasada.

o estados financieros intermedios. Informacin financiera

(que puede ser menos que un juego completo de estados financieros, segn se ha
definido antes) emitida en fechas intermedias (generalmente semestral o trimestral),
respecto de un periodo financiero..

informacin financiera

prospectiva. Informacin financiera que se basa en supuestos

sobre eventos que pueden ocurrir en el futuro y acciones posibles por palie de una
entidad. La informacin financiera prospectiva puede ser en forma de pronstico,
proyeccin o una combinacin de ambos. (Verpronstico Ji proyeccin).
Informacionfinanciera

Informe anual. Undocumentoemitidoporuna entidad,comnmentesobre unabaseanual,

que incluye sus estados financierosjunto con el informe del auditor correspondiente.
Informe de la descripcin y diseo de los controles de una empresa de servicios (tipo

de informe 1, a que se refiere la NIA 40214). Informe que comprende:

(a) Una descripcin preparada por la administracin de una empresa
de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles
relativos' diseados e implementados a una fecha especfica; y
(b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con
objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye la opinin
del auditor de la empresa de servicios sobre los sistemas, objetivos d
..control y controles de la empresa de servicios, sobre lo adecuado de su
diseo para el logro de los objetivos de control especficos.
Informe de la descripcin" diseo y efectividad operativa de los controles de una
empresa de servicios (tipo de informe 2, a que se refiere la NIA 402)..Informe que

comprende:
(a) Una descripcin preparada por la administracin de una empresa
de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles
relativos diseados e implementados a una fecha especfica o por un
14

l\)IA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de

servicios.

GLOSARIO

40

GLOSARlO

DE TRMINOS

periodo especfico y, en algunos casos, de su efectividad operativa en un

periodo especfico de tiempo; y
(b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con
objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye:
(i)

La opinin del auditor de la empresa de servicios sobre los

sistemas, objetivos de control y controles de la empresa de
servicios, sobre lo adecuado de su diseo para el logro de los
objetivos de control especficos y efectividad operativa de los
controles; 'y

(ii)

Una descripcin de las pruebas efectuadas por el auditor de la

empresa de'servicios, a los controles y los resultados obtenidos.

Informe del desempeo ambiental. Un reporte por separado de los estados financieros,
mediante el cual una entidad proporciona a terceros, informacin cualitativa sobre los
compromisos de la propia entidad hacia los aspectos ambientales del negocio, sus
polticas, metas y logros en el manejo de la relacin entre los procesos de su negocio y
el riesgo ambiental, as como informacin cuantitativa sobre su desempeo ambiental.
Inspeccin (como procedimiento de auditora). Examinar registros o documentos, ya
sean internos o extemos, en forma escrita en papel, electrnica o en otros medios, o
un examen fsico de un activo.
Inspeccion (en relacin con el control de calidad). En relacin

CaD un trabajo de
auditora concluido, los procedimientos diseados para proporcionar evidencia de
cumplimiento, por parte de los equipos del trabajo, con las polticas y procedimientos
de control de calidad de la firma.

Investigacin. La investigacin consiste en buscar informacin, tanto financiera como

no financiera, de personas'conocedoras, en la entidad o fuera de ella.
Investigar.

Averiguar sobre asuntos que surgen de otros procedimientos para

resolverlos.
Juicio profesional. El ejercicio del entrenamiento, conocimiento y experiencia
relevante, en el contexto provisto por las normas de auditora, impuestos y tica
profesional, en la toma de decisiones informadas, acerca del curso de accin adecuadas
en las circunstancias, en una asignacin de auditora.

41

GLOSARIO

GLOSARIO

Malversacin de activos. Implica

perpetrada por empleados, en
importancia. Sin embargo, puede
mayor capacidad para disfrazar u
de detectar.

DE TRMINOS

el robo de los activos de una entidad; generalmente

cantidades relativamente pequeas y de poca
tambin implicar a la administracin, quienes tienen
ocultar la malversacin con formas que son difciles

Marco de cumplimiento. (Ver Marco de referencia de informacin financiera aplicable

y Marco general de referencia).
Marco de referencia de informacin financiera aplicable. Marco de referencia
de informacin financiera adoptado por la administracin y, en su caso, por los
encargados del gobierno corporativo, en la preparacin de los estados financieros y
que es aceptable, considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados
financieros, o que es el requerido por alguna ley o regulacin.
El trmino "Marco de referencia depresentacin razonable" es utilizado para referirse
al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos
de dicho marco, y:
(a)

Reconoce explcita e implcitamente que, para lograr una presentacin

razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la
administracin, proveer revelaciones adicionales a aqullas que,
especficamente,
son requeridas por el marco de referencia de
informacin financiera, o

(b)

Reconoce expl citamente quepudiera ser necesario para la administracin

apartarse de un requerimiento del marco de informacin financiera
para lograr una presentacin razonable de los estados financieros.
Sin embargo, se espera que estos casos sern slo circunstancias
extremadamente raras.

El trmino "Marco de cumplimiento" es utilizado para referirse al marco de

informacin financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho
marco, pero no contiene el. reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b)
anteriores.
Marco de referencia de presentacin razonable. (Ver Marco de referencia
informacin financiera aplicable y Propsito general del Marco de referencia).

de

Marco de referencia de propsitos especiales. Reporte de informacin financiera

diseado para cumplir con las necesidades de informacin financiera de usuarios

GLOSARIO

42

GLOSARIO

DE TRMJNOS

especficos. El marco de referencia de informacin financiera pudiera referirse a]

"marco de referencia de presentacin razonable" o al "marco de cumplimiento"."
Marco general de referencia. Marco de referencia de informacin financiera diseado
para cumplir los necesidades comunes de informacin financiera de un rango amplio
de usuarios. El marco de informacin financiera pudiera referirse al "marco de
referencia de presentacin razonable" o al "marco de cumplimiento".
El trmino "Marco de referencia de presentacin razonable" es utilizado para referirse
al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos
de dicho marco, y:
(a)

Reconoce explcita e implcitamente que, para lograr una presentacin

razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la
administracin, proveer revelaciones adicionales a aqullas que,
especficamente,
son requeridas por el marco de referencia de
informacin financiera, o

(b)

Reconoce explcitamente que pudiera ser necesario para la adm in istracin

apartarse de un requerimiento del marco de informacin financiera
para lograr una presentacin razonable de los estados financieros.
Sin embargo, se espera que estos casos sern slo circunstancias
extremadamente raras.

El trmino "Marco de cumplimiento" es utilizado para referirse al marco de

informacin financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho
marco, pero no contiene el reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b)
anteriores. 16
Materialidad de desempeo. Monto o montos establecidos por el auditor menor a la
materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto para reducir a un nivel
adecuado la probabi lidad de un error no corregido o no detectado, en el agregado,
exceda de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto. En su
caso, la materialidad de desempeo tambin se refiere al monto o montos establecidos
por el auditor menor al nivel de materialidad para transacciones especficas, saldos de
balance o revelaciones.
Materialidad del componente. La materialidad para un componente que es detenn inada
por el equipo a cargo del grupo.

15

NIA 200, prrafo 13(a).

16

NIA 200, prrafo J 3(a).

43

GLOSARlO

GLOSARlO

DE TRMINOS

(en relacin con el control de calidad). Proceso que comprende la

consideracin y evaluacin del funcionamiento del sistema de control de calidad de la
firma, incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados,
diseado para proveer a la firma de una razonable seguridad, de que su sistema de
control de calidad est operando de manera efectiva.

Monitoreo

Monitoreo de controles. Proceso para evaluar la efectividad del desempeo del control
interno durante el tiempo. Incluye la evaluacin del diseo y de la operacin de los
controles en forma oportuna y las acciones correctivas necesarias para modificar o
cambiar las condiciones. El monitoreo de los controles es un componente del control
interno.
Muestreo de auditora (muestreo). La aplicacin de procedimientos de auditora en

menos de 100% de las partidas existentes dentro de una poblacin que es relevante
para la auditora, de tal modo que todas las partidas integrantes del universo, y sujetas
a muestreo, tengan la oportunidad de ser seleccionadas, con objeto de proporcionarle
al auditor bases razonables para obtener conclusiones sobre la poblacin entera.
Muestreo estadstico. Un enfoque para seleccionaruna muestra que tiene las siguientes
caractersticas:
(a)

Seleccin aleatoria de la muestra de partidas; y

(b) El uso de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la

muestra, incluyendo la medicin de riesgo de la muestra.
Un enfoque del muestreo que no tiene las caractersticas descritas en los incisos (a) y (b)
se considera un muestreo no estadstico.
No cumplimiento (en el contexto de la NJA 250).17 Actos de omisin o comisin por
la entidad, ambos intencionales o no intencionales, los cuales son contrarios a lo que
prevalece en leyes o regulaciones. Tales actos.incluyen transacciones realizadas por, o
en, nombre de la entidad o en su lugar, por encargados del gobierno corporativo, por
la administracin o por empleados de la entidad. El no cumplimiento no incluye una
mala conducta personal (no relacionada con las actividades del negocio de la entidad)
del gobierno corporativo, de la administracin o de los empleados de la entidad.
No respuesta. Falta que la parte confirmante responda o responda completamente a
una confirmacin positiva requerida, o bien, una confirmacin requerida sea devuelta
como no entregada.

17

NIA 250, Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estadosfinancieros .:

GLOSARlO

44

GLOSARTO DE TRMINOS

Normas Internacionales de Informacin Financiera. Normas

de Informacin Financiera
Informacin Financiera.

emitidas por el Consejo Internacional

Internacionales
de Normas de

Normas profesionales. Normas Internacionales de Auditora (NIA) y requerimientos

de tica relevantes.

Normas profesionales (en el contexto del lSQCl).'8 Las Normas del JAASB, segn
se definen en el "Prlogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad,
Auditora, Revisin y Otros Trabajos de Aseguramiento y Servicios Relacionados" y
requerimientos de .tica relevantes.

Observacin. Consiste en ver un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo, por
ejemplo, la observacin por palie del. auditor, del conteo fsico de inventarios efectuado
por personal de la entidad o del desempeo de actividades de control.

Opinin de auditoria. (Ver opinin Limpiay opinin con salvedades).

Opinin de auditora del grupo. La opinin de auditora de los estados financieros
del grupo.

Opinin limpia. (Ver opinin sin salvedades).

Opinin no modificada. (Ver opinin limpia).
Opinin modificada. Una opinin con salvedad, negativa o una abstencin de opinin.
Opinin sin salvedades (Opinin no modificada u opinin limpia). Opinin expresada
por el auditor, cuando concluye que los estados financieros estn preparados en todos
los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable. 19
Otra informacion. Informacin financiera o no financiera (distinta de los estados
financieros o del informe del auditor relativo) que por ley, regulacin o costumbre, se
incluye en un documento que contiene los estados financieros auditados y el informe
del auditor relativo.
Otrosprrafos de la opinin. Prrafo incluido en el informe del auditor que se refiere
a algn otro asunto que aquellos presentados o revelados en los estados financieros
y que, a juicio del auditor, es relevante para los usuarios de la auditora, de las
responsabilidades del auditor o para el informe de auditora.
13

ISQC 1, Control de calidad parafirmas que desempean auditorlas y revisiones de estadosfinancieros,

y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.

19

NTA 700, prrafo 35-36, cumple con las frases utilizadas para expresar esta opinin en el caso del
marco de referencia de presentacin razonable y con el marco de cumplimiento, respectivamente.

45

GLOSARIO

GLOSARLO DE TRlvIlNOS

Prrafo de nfasis de algn asunto. Prrafo incluido en el informe del auditor que se
refiere a un asunto adecuadamente presentado o revelado en los estados financieros y
que, a juicio del aud itor, es de tal importancia, que es fundamental para el entend miento
de los estados financieros por parte de los usuarios.
Parte reLacionada. Una entidad que:
(a)

Es una parte relacionada como lo define un marco de referencia de

informacin financiera o;

(b)

Cuando el marco de informacin financiera establece o no requerimientos

mnimos relativos a:
(i)

Una persona u otra entidad que tiene el controlo

influencia
significativa, directa o indirectamente a travs de uno o ms
intermediarios, sobre el reporte de la entidad;

(ii)

Otraentidad lacual reporta que tiene el controlo influencia significativa,

directa o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios; u

(iii)

Otra entidad que est bajo el control comn de la entidad a travs de:
a.

Control comn;

b.

Dueos quienes son familiares cercanos; o

c.

Administracin

clave comn.

Sin embargo, las entidades que estn bajo un control comn para sector gubernamental
(esto es, un gobierno nacional, regional o local), no son considerados partes
relacionadas, a menos de que ellos estn a cargo de transacciones significativas o
recursos compartidos por una parte significativa con otra.
Parte responsable. La persona (o personas) que:
(a)

En un trabajo de reporte directo, es responsable del asunto relativo.

(b)

En un trabajo con base en aseveraciones, es responsable de la informacin

(aseveracin) objeto del asunto relativo, y puede ser tambin responsable
del asunto relativo.

La parte responsable puede ser o no, quien contrate al profesionista (parte contratante).

GLOSARlO

46

GLOSARlO

DE TRMTNOS

Persona externa con calificacin adecuada. Una persona externa a la firma, con la
capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo, un 'socio
de otra firma o un empleado (con la experiencia adecuada), ya sea de un rgano o
agrupacin contable profesional, cuyos miembros puedan desempear auditoras
y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados, o de una organizacin que proporcione servicios relevantes de control
de calidad.
Personal. Los socios y el personal profesional asistente (equipo de trabajo).
Personal profesional asistente (Staff). Profesionales que no sean socios, incluyendo
especialistas y expertos que contrate la firma.
Persuasivo. Trmino utilizado en el contexto de errores, para describir el efecto o
posible efecto en los estados financieros de los errores no detectados, debido a la
imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada. Los efectos persuasivos en
los estados financieros son aqullos que a juicio del auditor:
(a)

No pueden reducirse a elementos especficos, saldos o partidas de los

estados fi nancieros.

(b)

Si pueden reducirse, representan o podran representar

sustancial de los estados financieros, o

(c)

En relacin con revelaciones, son fundamentales para el entendimiento

de los usuarios de los estados financieros.

una porcin

Poblacin. El conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre
el cual el auditor desea extrapolar conclusiones.
Premisa, relativa a las responsabilidades de la administracin y, en su caso, de
los encargados del gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditora.
La administracin y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo, tienen
conocimientos y las siguientes responsabilidades que son fundamentales para la
conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIA. Esto es, responsabilidad para:
(a)

La preparacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de

informacin financiera aplicables, incluyendo cuando sea relevante para
su razonable presentacin;

(b)

El establecimiento del control interno que determinen necesario para

la preparacin de los estados financieros Libres de errores materiales,
debido a fraude o error; y

47

GLOSARIO

GLOSARfO

(e)

DE TRMINOS

Proporcionar al auditor:
(i)

Acceso a toda la informacin que para la administracin y, en su

caso, los encargados del gobierno corporativo, es relevante para
la preparacin de los estados financieros, tales como registros,
documentacin y otros asuntos;

(ii)

Informacin adicional que el auditor pudiera

propsitos de la auditora; y

(ii)

Acceso sin restriccin a personas en la entidad a quienes el auditor

determine que son necesarios para obtener evidencia de auditora.

requerir

para

Para el caso del marco de referencia para la "presentacin razonable (a)" anterior,
podra ser establecida como "para razonable preparacin y presentacin de los estados
financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera" o "para
la preparacin de estados financieros correcta y confiable de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera.
La "premisa, relativa a la responsabilidad de la administracin, y, en su caso, del
gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditora", pudiera tambin referirse
a la "prern isa".
Procedimientos analiticos. Evaluaciones de informacin financiera a travs de anlisis
de relaciones admisibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos
analiticos tambin comprenden la investigacin
de fluctuaciones y variaciones
identificadas que no sean consistentes con otra informacin relevante o se desven de
los valores esperados, por montos significativos.
Procedimientos de evaluacin del riesgo. Procedimientos de auditora desarrollados
para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno, con objeto de identificar y evaluar los riesgos de error material debido a
fraude o error, de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable.
Procedimientos de revisin. Procedimientos que se consideran necesarios para cumplir
el objetivo de un trabajo de revisin, principalmente entrevistas con el personal de la
entidad y procedimientos analticos aplicados a la informacin financiera.
Procedimientos sustantivos. Procedimientos de auditora diseados para detectar
errores materiales a nivel aseveracin; incluyen:
a.

GLOSARIO

Pruebas de detalle (de clases de transacciones,

revelaciones ).

48

saldos de cuentas y

GLOSARIO

b.

DE TRMINOS

Procedimientos analticos sustantivos.

Proceso de evaluacin de riesgos de la entidad. Un componente del control interno,

Es el proceso mediante el cual la entidad identifica los riesgos de negocio relevantes a
los objetivos de informacin financiera y decide sobre las acciones dirigidas a mitigar
dichos riesgos y los resultados relativos.
Profesionista. Un profesional contable en la prctica pblica.
Pronstico. Informacin financiera prospectiva preparada con base en supuestos
sobre eventos futuros que la administracin espera tengan lugar y sobre acciones que
la administracin espera emprender a la fecha en que se prepara dicha informacin (la
mejor estimacin).
Propsito general de los estados financieros. Estados financieros preparados de
acuerdo con el propsito general establecido en el marco de referencia aplicable.
Proyeccin. Informacin financiera prospectiva preparada sobre la base de:
a.

Supuestos hipotticos sobre eventos futuro s y acciones de la

administracin que no necesariamente se espera que sucedan, como
cuando algunas entidades se encuentran en la etapa pre operativa o estn
considerando un cambio importante en la naturaleza de las operaciones.

b.

Una mezcla de la mejor estimacin y supuestos hipotticos.

Prueba. Aplicacin de procedimientos a algunas o a la totalidad de las partidas de una

poblacin.
Prueba de recorrido (walk-through}. Implica el rastrear algunas transacciones a travs
de sistema de informacin financiera.
Pruebas de controles. Procedimientos de auditora diseados para evaluar la
efectividad .operativa de los controles para prevenir, detectar o corregir errores
materiales a nivel aseveracin.
Rango de auditoria. (Ver Estimacin de auditora).
Recalcular. Consiste en verificar Laexactitud matemtica de los documentos o registros.
Red. Una gran estructura:
(a)

Que se enfoca en la cooperacin, y/o

49

GLOSARIO

GLOSARIO DE T Rivl1NOS

(b)

Que se basa en la distribucin de utilidades, costos y gastos; o que las

polticas y procedimientos de control de calidad y estrategia de negocios
son comunes; o que el nombre o marca, total o parcial, es de uso comn;
o que comparta una parte significativa de recursos profesionales.

Red defirma. Una firma o entidad que pertenece a una red.

Reproceso (reperformance). Ejecucin

independiente por parte del auditor, de

procedimientos o controles que originalmente se llevan a cabo como parte de los
controles internos de la entidad.

Registros contables. Generalmente

incluyen los registros de asientos iniciales y

soporte documental de los mismos, tales como: cheques, transferencias electrnicas,
facturas, contratos, libros mayor y auxiliares, asientos de diario, as como otros ajustes
a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales de diario; y registros
tales como: hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan la distribucin de costos,
clculos, conciliaciones y revelaciones.

Requerimientos de tica relevantes. Requerimientos de tica a los que el equipo de

trabajo y los revisores de control de calidad estn sujetos, los cuales generalmente
estn comprendidos en la Parte A y B de las "Normas Internacionales de tica para
Contadores" Cdigo de tica para Contadores Profesionales (Cdigo del IESBA),
junto con requerimientos locales que pudieran ser ms restrictivos.

Resultado de una estimacin contable. Monto monetario real que resulta de la

resolucin subyacente de una transaccin, evento o condicin determinada para una
estimacin contable.

Resumen de estadosfinancieros (en el contexto de la NJA 810). Informacin financiera

histrica que deriva de los estados financieros, pero que contiene menos detalle que
los propios estados financieros. Sin embargo, todava proporciona una presentacin
consistentemente estructurada con la que proporcionan los estados financieros de los
recursos econmicos u obligaciones de la entidad, a una fecha especfica o los cambios
ocurridos en un periodo especfico de tiempo." En algunas jurisdicciones' pudiera
utilizarse diferente terminologa para describir la informacin financiera histrica.

Revisin (en relacin con el control de calidad). Evaluacin de la calidad del trabajo
desempeado y las conclusiones alcanzadas por otros.

Revisor de calidad. Un socio u otra persona en la firma, persona externa calificada

y reconocida, o un equipo formado de individuos, ninguno de los cuales es palie del
equipo de trabajo, con suficiente y adecuada experiencia y autoridad para evaluar

20

NIA 200, prrafo 13(f).

GLOSARIO

50

GLOSARIO

DE TRMINOS

objetivamente los juicios significativos hechos por el equipo de trabajo, y las

conclusiones alcanzadas en la preparacin del informe.

Riesgo ambiental. En ciertas circunstancias, los factores relevantes para la evaluacin

del riesgo inherente para el desarrollo del plan general de auditora pudiera incluir el
riesgo de errores materiales de los estados financieros debido a asuntos ambientales.

Riesgo de auditora. Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora

inadecuada cuando los estados financieros estn materialmente incorrectos. El riesgo
de auditora es una funcin del riesgo de error material y riesgo de deteccin.

Riesgo de control. (Ver Riesgo de error materia!).

Riesgo de deteccin. Es el riesgo de que los procedimientos

desarrollados por
el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente
bajo,
no detecten errores que existen y que podran ser materiales, individual o en el
agregado con otros errores.

Riesgo de error material. Riesgo de que los estados financieros estn materialmente
incorrectos, previo a la auditora.
aseveracin:

Esto consiste

en dos componentes,

a nivel

(a)

Riesgo inherente. Susceptibilidad a un error, en una aseveracin relativa

a una clase de transacciones, saldos de balance o revelacin, que pudiera
ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de
considerar cualquier control relativo.

(b)

Riesgo de controL Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una

aseveracin relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o
revelacin que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con
otros errores, los cuales no sern prevenidos, detectados o corregidos
oportunamente por el control interno de la entidad.

Riesgo de un trabajo de aseguramiento. Es el riesgo de que el auditor exprese una

conclusin

inadecuada cuando el asunto objeto de la informacin est materialmente

incorrecto.
Riesgo del negocio. Es un riesgo resultante de condiciones relevantes, eventos,
circunstancias, acciones o falta de acciones que pudieran afectar adversamente la
habilidad de la entidad para, lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o para
establecer en forma adecuada los objetivos y estrategias.

Riesgo de muestreo. El riesgo de que la conclusin a que llegue el auditor, basada en

una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que obtendra si la poblacin entera

51

GLOSAR[O

GLOSARlO

DE TRMINOS

se sujetara al mismo procedimiento de auditora. El riesgo de muestreo puede llevar a

dos tipos de conclusiones errneas:
(a)

En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean ms

efectivos de lo que realmente son; y, en el caso de una prueba de detalle,
que no exista una representacin errnea de importancia relativa cuando
de hecho existe. El auditor est importantemente interesado en este tipo
de conclusiones errneas porque afectan la efectividad de la auditora y
es ms probable que lleven a una opinin de auditora inapropiada.

(b)

En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean menos
efectivos de lo que realmente son y, en el caso de pruebas de detalle,
que exista una representacin errnea de importancia relativa cuando de
hecbo no existe. Este tipo de conclusiones errneas afecta a la eficiencia
de la auditora, ya que generalmente causara trabajo adicional para
establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas,

Riesgo inherente. (Ver riesgo de error material).

Riesgo no atribuible al muestreo. El riesgo de que el auditor alcance una conclusin
errnea, por cualquier razn, no relacionada con el riesgo de muestreo.

Riesgo significativo.Un riesgo de error material identificado y evaluado que, a juicio de]
auditor, requiere especial consideracin de auditora.

Sectorpblico. (Ver sector gubernamental).

Sector gubernamental. Gobiernos nacionales, regionales (por ejemplo, estatal,
provincial o territorial), locales (por ejemplo, ciudad o municipio, o poblacin),
as como entidades gubernamentales
relacionadas
(por ejemplo, agencias
gubernamentales, dependencias, consejos, com isiones y entidades).
Seguridad razonable (en el contexto de trabajos de auditora y de control de calidad).
Un. alto, pero no absoluto, nivel de seguridad.
Servicios relacionados. Comprenden procedimientos convenidos y compilaciones.
Significativots). Importancia relativa de un asunto, considerado en el contexto. La
importancia de un asunto la juzga el profesionista en el contexto en el cual est siendo
considerando. ste podra incluir, por ejemplo, el prospecto razonable de que cambie
o influya en las decisiones de los posibles usuarios del informe del profesionista. Otro
ejemplo se presenta cuando el contexto es un juicio sobre si debe reportarse o no un
asunto a Jos encargados del gobierno corporativo, o sobre si ellos consideraran
importante el asunto en relacin con sus responsabilidades. La importancia puede

GLOSARlO

52

GLOSARTO DE TRMINOS

considerarse en el contexto de factores cuantitativos y cualitativos, como su magnitud

relativa, la naturaleza y efecto sobre el objeto y los intereses expresados por los
usuarios o destinatarios.

Sistema de informacin relevante a la informacin financiera. Componente

control interno que incluye
procedimientos y registros
transacciones de la entidad
rendicin de cuentas sobre

del
el sistema de informacin financiera, y que consiste en los
establecidos para iniciar, registrar, procesar y reportar las
(as como eventos y condiciones), adems de mantener la
los activos, pasivos y capital relacionados.

Sistemasde la empresadeservicios.Polticas y procedimientos diseados, implementados

y mantenidos por la empresa de servicios para proporcionar a usuarios de una entidad,
servicios cubiertos por el informe del auditor de la empresa de servicios.
Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma, respecto del
desempeo de un trabajo de servicios profesionales.

Socio a cargodel trabajo.11 Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo, su
desempeo y del informe que se emita a nombre de la firma, y quien tiene, cuando se
requiere, la autoridad adecuada ante un rgano profesional, legal o regulador.

Socio a cargo del grupo. Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo
de auditora del grupo, de su desempeo y de la emisin del informe de auditora
de los estados financieros del grupo a nombre de la firma. Cuando varios auditores,
en conjunto, conducen una auditora del grupo, los socios a cargo y sus equipos de
trabajo colectivamente constituyen el socio a cargo del grupo y el equipo de trabajo
del grupo, respectivamente.

Suficiencia (de la evidencia de auditora). Es la medicin de la cantidad de evidencia

de auditora. La cantidad de la evidencia de auditora que se necesita depende de la
evaluacin del riesgo de error material efectuada por el auditor y por la calidad de dicha
evidencia de auditora.

Tasa tolerable de desviacin. Tasa de desviacin sobre los procedimientos de control

interno preestablecidos por el auditor respecto de la cual busca obtener un nivel
apropiado de seguridad de que la tasa real de desviacin en la poblacin no excede la
tasa de desviacin establecida.
Tcnicas de auditora con ayuda del computador. Aplicacin de procedimientos
auditora utilizando el computador como una herramienta
conocen como CAAT, por sus siglas en ingls).

de
de auditora (tambin se

"Socio a cargo del trabajo", "socio" y "firma", deben leerse como referencia a sus equivalentes
trabajos del Sector Gobierno, cuando sea relevantes.

53

en

GLOSARIO

GLOSARIO

DE TRMINOS

Trabajo de aseguramiento. Un trabajo en el cual, un profesionista expresa una

conclusin diseada para incrementar el grado de confianza de los usuarios (que no
sean la parte responsable) sobre el resultado de la evaluacin o medicin del asunto
sobre el cual se realizar el trabajo de aseguramiento, con lo criterios aplicados. Los
resultados de la evaluacin o medicin de un asunto es la informacin que resulta
de la aplicacin de criterios (ver tambin Asunto objeto de la informacin). Bajo el
"Marco de Referencia Internacional de Informacin Financiera" existen dos tipos de
trabajos de aseguramiento que a un profesional le es permitido desarrollar: un trabajo
de seguridad razonable y un trabajo de seguridad limitada:
(a)

Trabajo de seguridad razonable. El objetivo de lID trabajo de seguridad

razonable es una reduccin del riesgo de auditora a un nivel aceptablemente
bajo en las circunstancias del trabajo" como base para expresar una
conclusin en forma positiva del profesionista.

(b)

Trabajo de seguridad limitada. El objetivo de un trabajo de seguridad

limitada es una reduccin del riesgo deauditora a unnivel aceptablernente
bajo en las circunstancias del trabajo, pero donde el riesgo es ms grande
que para un trabajo de seguridad razonable, y que proporciona una base
para expresar una conclusin en forma negativa del profesionista.

Trabajo de compilacin. Un trabajo en el cual, la experiencia contable a diferencia

de la experiencia de auditora, es utilizada para recabar, clasificar y resumir la
informacin financiera.
Trabajo de procedimientos convenidos. Un trabajo en el cual se contrata a un aud itor
para llevar a cabo los procedimientos de naturaleza de auditora sobre los que han
acordado el auditor y la entidad y algn tercero apropiado, con el fin de reportar
sobre los hechos encontrados. Los destinatarios del reporte deben formar sus propias
conclusiones a partir del informe el auditor. El informe se limita o restringe slo a las
partes que han convenido los procedimientos a desarrollar, ya que otros no involucrados
de las razones de los procedimientos pueden malinterpretar los resultados.

Trabajo de seguridad limitada. (Ver trabajo de aseguramiento).

Trabajo de seguridad razonable. (Ver seguridad razonable).
Trabajo de revisin (atestiguamiento). El objetivo de un trabajo de
permitir al auditor concluir s, con base en procedimientos

22

revisin es
que no proporcionan toda

Las circunstancias del trabajo se refieren a los trminos del trabajo, incluyendo si es un trabajo de
seguridad razonable o de seguridad limitada, las caractersticas del objeto del asunto, los criterios
utilizados, las necesidades de los usuarios, las caractersticas relevantes de las partes responsables y su
ambiente, y otros asuntos, por ejemplo, eventos, transacciones, condiciones y prcticas que pudieran
tener un efecto significativo en el trabajo.

GLOSARlO

54

GLOSARJO

DE TRM INOS

la evidencia que sera requerida en una auditora, algo llama su atencin que pudiera
causar el creer que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Trabajo de revisin de control de calidad. Proceso diseado para proporcionar
una evaluacin objetiva en, o antes de la fecha de emisin del informe, acerca de
los juicios significativos hechos por el equipo a cargo, as como las conclusiones
alcanzadas en la preparacin del informe. El proceso del trabajo de revisin de cal idad
es para auditoras de estados financieros de empresas que cotizan en bolsa y aquellas
otras entidades, para las cuales la firma ha determinado que se requiere llevar a cabo
un trabajo de revisin de control de calidad.
Transaccin independiente. Una operacin celebrada en trminos y condiciones, entre
un comprador y un vendedor dispuestos y que no son partes relacionadas entre s,
actuando en forma independiente y con sus propios intereses.
Unidad de muestreo. Las partidas individuales que integran una poblacin.
Usuarios de la informacion. La persona, personas o clases de personas para quienes el
profesionista prepara el reporte de auditora. La parte responsable puede ser diferente
a los usuarios, pero no los nicos.
Usuarios complementarios de los controles de la entidad. Controles que la empresa u
organizacin de servicios asume, en el diseo de su servicio, que sern implementados
por las empresas usuarias; las cuales, si son necesarios para lograr los objetivos de
control, son identificadas en la descripcin de sus sistemas.

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GLOSARIO