UNIDADE IV
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS
CONTABILIDADE AVANADA I
Campinas/SP
2015
Campinas/SP
2015
SUMARIO
Contedo:
Introduo ...........................................................................................................4
Dados Empresariais..............................................................................................5
Comportamento Organizacional...........................................................................6
Concluso .......................................................................................................... 7
RESUMO
7
Esta ATPS apresenta a exposio do caso da empresa Praticom onde o Sr. Jos
aplicou R$ 80.000,00 na empresa Future Sistema, com o acontecimento desse fato
foi solicitado atravs dos passos da ATPS contabilizar e fazer o quadro societrio e
refazer as demonstraes contbeis das empresas. E logo aps a um
desentendimento entre os scios a empresa Praticom, o Sr. Jos retirou o seu
investimento aplicado na empresa, e logo aps, foi necessrio alterar toda essa
mudana nas demonstraes, quadro societrio e contabilizao e por esse motivo
o estudo de caso trouxe o desafio de elaborar as demonstraes contbeis atravs
dos dados oferecidos pela atividade pratica supervisionadas.
Palavras-Chaves: Investimento; Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE);
Balano Patrimonial.
INTRODUO
ETAPA 1
AVALIAO DE INVESTIMENTOS EM PARTICIPAES SOCIETRIAS
PASSO 1
A empresa Praticom Tecnologia S/A, sociedade annima de capital fechado, foi
constituda em janeiro de 2008 e atua no segmento de desenvolvimento de sistemas
web; o principal produto um software para fora de vendas. uma empresa de
sucesso, que gera em mdia 20% de lucro lquido anual. Seu principal acionista e
diretor executivo, Sr. Jos da Silva, interessado em crescer pelo menos 15% no de
2012, pretende comprar uma nova empresa e atuar em um novo segmento, que o
de softwares para escritrios contbeis (pacotes com os mdulos escrita fiscal,
contabilidade, folha de pagamento e gesto financeira).
Desse interesse surgiu o namoro com a Future Sistemas Ltda., empresa iniciante no
ramo (constituda em janeiro de 2011) mas que possui um software muito bem aceito
no mercado; o capital social da Future Sistemas de propriedade de dois scios, em
partes iguais. A Praticom Tecnologia ofereceu investir R$ 80.000,00 na Future
Sistemas e tornar-se a scia majoritria. A proposta foi aceita pelos scios da Future
Sistemas. Agora, os scios dessas organizaes querem saber como o Balano
Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio sero apresentados, em
funo das operaes que ocorrero entre as duas empresas. Cumprindo esse
desafio, os alunos e futuros consultores contbeis do Grupo Praticom Future
podero praticar os conceitos e os resultados com operaes entre empresas,
visualizando como as demonstraes financeiras so consolidadas.
OBJETIVO DO DESAFIO
Reelaborar
demonstraes
contbeis
envolvendo
transaes
entre
relacionadas.
partes
INVEST. Contro.futu.sistemas
80.000,00
80.000
11.650,85
11.650,85
CAPITAL SOCIAL
s/11.612
80.000
70.000/s
80.000
PASSO 2
A empresa Praticom Tecnologia S/A tenha adquirido 80.000 cotas do capital social
10
11
R$ 1.550.000,00
-R$ 166.498,00
R$ 1.383.502,00
-R$ 614.294,00
R$ 769.208,00
-R$
-R$
-R$
R$
-R$
R$
CONTRIBUIO SOCIAL
I.R.
(=)LUCRO ANTES PART.ADM
(-)PART.ADM
(=)LUCRO LIQUIDO
LUCRO POR AO
-R$
-R$
R$
-R$
R$
R$
DMPL PRATICOM-2011
12
64.950,00
76.690,00
285.613,00
36.131,00
2.777,00
375.309,00
32.327,00
65.796,00
277.186,00
23.334,00
253.852,00
7,25
de Reserva
capital
Saldo
em
35.000
de Lucro/prej.ac Total
lucro
345.500
umulado
2.252
42797
425.545
(40.000)
(40.000)
265.502,85
265.505,85
31/12/2010
Distribuio
de lucro 2010
Lucro liquido
do exerccio
Const.reserva
4.748
(4.748)
legal
Lucro
de
2011
(125.207)
(125.207)
distribuir
Reserva
de
138.340,85
(138.340,85)
lucros
Saldo
em
35.000
345.00
145.341,85
525.840,85
31/12/2011
ETAPA 2
CONSOLIDAO DAS DEMOSNTRAES CONTABEIS-ASPECTOS
LEGAIS,CPC 36
Contabilizao das empresas
Praticom:
caixa/bancos
12.000
13.247
adia.serv. future
13
empresa controladas
future sistemas ltda
duplicatas a pagar
13.247
12.000
15.114
Future Sistemas :
Praticom
s/ 12000
15.114
13.247
Duplicatas a receber
15.114
(-)VENDAS DE SERVIOS......................................................................(592.496)
(-)PIS SOBRE VENDAS.............................................................................(4.183)
(-)COFINS SOBRE VENDAS....................................................................(19.268)
(-)ISS SOBRE VENDAS............................................................................(4448)
(=)LUCRO BRUTO SOBRE VENDAS.....................................................564.487,00
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS ......................................................1.947.989
(-)CUSTOS.................................................................................................(934.555)
(=)LUCRO BRUTO...................................................................................1.577,91
(-)DESPESAS OPERACIONAIS COM VENDAS...................................(91.096)
(-)SERVIOS PROFISSI.PRESTADOS....................................................(76.690)
(-)DESP.GERAIS E ADMINISTRATIVAS...............................................(467.851)
(-) FINANCEIRAS....................................................................................47.505
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS..................................................(2.777)
(+)RECEITAS OPERACI.EQUIVA.PATRI...............................................11.650,85
(=)LUCRO ANTES IR E CSLL................................................................892.002
(-)CONTRIBUIO SOCIAL...................................................................(33.305)
(-)IR.............................................................................................................(67.427)
(=)LUCRO ANTES PART.ADM................................................................791.270
(-)PART.ADM...........................................................................................(23.334)
(-)PARTICIPAESA MINORITARIAS SOBRE O RESULTADO.......(10.208,15)
(=)LUCRO LIQUIDO.................................................................................757.727,85
15
Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
91,612.00
Aplicaes financeiras
3.087
Contas a receber de clientes
27,684,00
Impostos a recuperar
1,218.00
Adiantamentos a funcionrios
380
Despesas do exerccio seguinte
5,932.00
No circulante
Permanente
Imobilizado
122,922.00
Depreciaao acumulada
-22,126.00
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
230,709.00
Passivo
Circulante
Financiamentos
8,682.00
Fornecedores de servios e produtos
3.130.00
Salrios e encargos sociais a recolher
10,601.00
Impostos e contrib. sociais a recolher
5,401.00
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
5,789.00
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
12.000
Adiantamentos de clientes
13,247.00
SCIO
PARTICIPAES
Participaes minoritarias
JSE
DA SILVA
53,3%
Patrim
nio Liquido
Capital social
150,000.
OUTROS SOCIOS
47,7%
Reserva de capital
Reserva de
TOTAL
lucros
21,859.00
100%
Total do Passivo
230,709.00
Empresa
Total
37,091.00
523.233
21,601.00
83,115.00
27,809.00
2,213.00
128,703.00
526,320.00
49,285.00
84,333.00
28,189,00
8,145.00
84,009.00
-31,534.00
12,000.00
91,650.85
206,931.00
-53,660.00
12,000.00
851,187.85
80,208.15
990,246.00
20,806.00
86,968.00
16,548.00
11,547.00
18,123
148,541
19,497.00
29,486.00
90,098,00
27,149.00
16,948.00
18,123
148,541
25,286.00
3,317
R$
12000
13,247.00
80,208.15
91.650,85
35,000.00
345,500.00
145,340.85
841,187,85
35,000.00
80.208,15
345,000.00
171.859
145,340.85
990,246.00
$
16
91.650,85
91.612
38,85
Total
91.650,85
BALANO PATRIMONIAL DA SOCIEDADE A SER CINDIDA
17
Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
Aplicaes financeiras
Contas a receber de clientes
Impostos a recuperar
Adiantamentos a funcionrios
Despesas do exerccio seguinte
No circulante
Permanente
Imobilizado
Depreciaao acumulada
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
Passivo
Circulante
Financiamentos
Fornecedores de servios e produtos
Salrios e encargos sociais a recolher
Impostos e contrib. sociais a recolher
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
Adiantamentos de clientes
Participaes minoritarias
Patrimnio Liquido
Capital social
Reserva de capital
Reserva de lucros
Total do Passivo
Empresa
Total
91,612.00
3.087
27,684,00
1,218.00
380
5,932.00
37,091.00
523.233
21,601.00
83,115.00
27,809.00
2,213.00
128,703.00
526,320.00
49,285.00
84,333.00
28,189,00
8,145.00
122,922.00
-22,126.00
84,009.00
-31,534.00
12,000.00
91,650.85
206,931.00
-53,660.00
12,000.00
230,709.00
851,187.85
80,208.15
990,246.00
8,682.00
3.130.00
10,601.00
5,401.00
20,806.00
86,968.00
16,548.00
11,547.00
18,123
148,541
19,497.00
29,486.00
90,098,00
27,149.00
16,948.00
18,123
148,541
25,286.00
5,789.00
3,317
12.000
13,247.00
150,000.
21,859.00
230,709.00
12000
13,247.00
80,208.15
35,000.00
345,500.00
145,340.85
841,187,85
35,000.00
345,000.00
145,340.85
990,246.00
Aps o quadro ser feito o Balano e a DRE de acordo com as mudanas ocorrida
atravs da retirada do valor investido pelo senhor Jos, um dos scios da Empresa
Praticom.
Atravs da porcentagem encontrada atravs do quadro ser repassada para as
contas do ativo da empresa e do patrimnio.
18
Empresa
Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
antes
Ciso
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
91,612.00
-91.612
Aplicaes financeiras
3.087
-38,85.00
Contas a receber de clientes
27,684,00
27,684,00
Impostos a recuperar
1,218.00
1,218.00
Adiantamentos a funcionrios
380
380
Despesas do exerccio seguinte
5,932.00
5,932.00
No circulante
Permanente
Imobilizado
122,922.00 122,922.00
Depreciaao acumulada
-22,126.00 -22,126.00
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
230,709.00 230,709.00
Passivo
Circulante
Financiamentos
8,682.00
8,682.00
Fornecedores de servios e produtos
3.130.00
3.130.00
Salrios e encargos sociais a recolher
10,601.00
10,601.00
Impostos e contrib. sociais a recolher
5,401.00
5,401.00
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
5,789.00
5,789.00
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
12.000
12.000
Adiantamentos de clientes
13,247.00
13,247.00
Participaes minoritarias
Patrimnio Liquido
19
Capital social
150,000.
-91.651
Reserva de capital
Reserva de lucros
21,859.00
21,859.00
Total do Passivo
230,709.00
future
Depois
0
3048
27,684,00
1,218.00
380
5,932.00
122,922.00
-22,126.00
139,058.00
8,682.00
3.130.00
10,601.00
5,401.00
5,789.00
12.000
13,247.00
58,349.00
21,859.00
139,058.00
PEREZ
JUNIOR,Jose
Hernandez;OLIVEIRA,Luis
Martins
de.contabilidade
21