Hurgando entre mis archivos encontr una batera interesante de ejemplos de asientos contables, hace

mucho que trato de publicarlo, pero como no conozco quien es el autor de esta informacin haba optado por
no hacerlo, pero como lo dije la informacin es muy buena para no compartirla, si alguno de ustedes sabe
quien es el autor me avisa para ponerlo como referencia.
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
Cargo: C
Abono: A
1
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

A: 12

275,000

Caja
101.1

Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000

101.2

Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000

Clientes
121

275,000
Facturas por Cobrar
121.1

Facturas por Cobrar Pas 100,000

121.2

Facturas por Cobrar Exterior

175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

Caja
101.1

A: 12

Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000

Clientes
129

A: 16

5,000

3,000
Cobranza Dudosa

3,000

Cuentas por Cobrar Diversas

169

Cobranza Dudosa

2,000
2,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para
Cuentas de Cobranza Dudosa.
3
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
C: 10

Caja y Bancos
104

280,000

Cuentas Corrientes

A: 10

104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

105,000

104.2

Cuentas Corrientes en moneda extranjera

175,000

Caja y Bancos
101

280,000

Caja
101.1

Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000

101.2

Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000

Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

Caja
101.1

A: 14

5,000
Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

141

5,000

Prstamos al Personal
141.1

Empleado A

5,000

Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o
cancelacin de prstamos del personal.
5
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
C: 10

Caja y Bancos
101

Caja
101.1

A: 16

51,000
Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000

Cuentas por Cobrar Diversas

164

51,000

Depsitos en Garanta
164.1

Depsitos en Garanta cliente X 51,000

Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos
en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.
6

RECUPERACION DE

CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS

Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

Caja
101.1

A: 76

3,000
Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000

Ingresos Excepcionales
764

3,000

Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables

3,000

Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el
derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
7
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS

Ingreso de efectivo a Caja

C: 10

Caja y Bancos
101

Caja
101.1

A: 14

800,000
Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

144

800,000

Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes

de cancelacin
144.1

Accionista A

800,000

Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones
suscritas del capital social de la empresa.
8

APERTURA DE

FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
C: 10

Caja y Bancos
102

Fondos Fijos
102.1

A: 10

1,000
Fondos Fijos en moneda nacional 1,000

Caja y Bancos
104

1,000

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

1,000

Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.
9
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
Giro de cheque de bancos
C: 10

Caja y Bancos
103

Remesas en Trnsito
103.1

A: 10

3,000
Remesas en Trnsito en moneda nacional

Caja y Bancos
104

3,000

3,000

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

3,000

Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira
y cobra un cheque de bancos por igual importe.
10
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
C: 10

Caja y Bancos
104

Cuentas Corrientes
104.1

C: 67

Cargas Financieras
674

39,300
Cuentas Corrientes en moneda nacional

39,300

700

Intereses y Gastos de Documentos Descontados

700

A: 12

Clientes
123

40,000
Letras (o Efectos) por Cobrar Pas
123.1

Cliente A

40,000

Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos,
deducidas las comisiones bancarias.
11

RECEPCIN

DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
C: 10

Caja y Bancos
104

Cuentas Corrientes
104.1

A: 10

3,000
Cuentas Corrientes en moneda nacional

Caja y Bancos
103

3,000

3,000

Remesas en Trnsito
103.1

Remesas en Trnsito en moneda nacional

3,000

Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
Giro de cheque de bancos
C: 14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

141

Prstamos al Personal
141.1

A: 10

Empleado A

Caja y Bancos
104

20,000

20,000
20,000

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

20,000

Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.
13
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
C: 40

Tributos por Pagar

401

Gobierno Central
401.1

A: 10

60,000
Impuesto General a las Ventas

Caja y Bancos
104

60,000

60,000

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

14
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
C: 42

Proveedores
421

25,000

Facturas por Pagar

421.1

Facturas por Pagar Pas

25,000

60,000

A: 10

Caja y Bancos
104

25,000

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

25,000

Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

Cuenta 20: Mercaderas

Ago

EN: CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

17

2010

Comentarios

1. DEFINICIN
La Cuenta 20 Mercaderas agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por
la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.

2. NOMENCLATURA

PCGR
20 MERCADERAS
201 En almacn

PCGE
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas

3. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS

Subcuenta 201 Mercaderas manufacturadas:

Incluye los productos adquiridos, ya elaborados y listos para su venta.

Subcuenta 202 Mercaderas de extraccin:
En esta subcuenta se registran los productos originados en recursos naturales extrados, que
han sido adquiridos para su venta sin haber sido transformados.
Subcuenta 203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas:
Agrupa los productos de origen animal y vegetal que se adquieren con el objetivo de
venderlos sin transformarlos.
Subcuenta 204 Mercaderas inmuebles:
Comprende los Activos inmobiliarios que se adquieren con el propsito de su venta.
Subcuenta 208 Otras mercaderas:
Incluye las mercaderas adquiridas para la venta que no se contemplan en las subcuentas
anteriores.

4. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

a) Cmo se registran?
Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos
necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales.
b) Cmo se valoran inicialmente?
Las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo con las frmulas de
costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado.
c) Cmo se valoran al cierre del ejercicio?
Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se aplica la regla de
valuacin de costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor.
La excepcin a esta regla corresponde a los productos agrcolas y forestales en la oportunidad
de su cosecha o recoleccin, y a las materias primas que los intermediarios miden de acuerdo
con su cotizacin internacional; mercaderas en ambos casos, que se miden a su valor
razonable.

APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un
valor unitario de S/. 1,000 ms IGV.
SOLUCIN:

CASO N 2: MERCADERAS DE EXTRACCIN

Se adquiere 50 TM de carbn de la empresa minera SAN GABN S.A.C.
(mercaderas de extraccin) para su venta en la ciudad de Lima, por un valor de S/.
1,000 ms IGV cada TM.
SOLUCIN:

CASO N 3: MERCADERAS AGROPECUARIAS

SUPERMERCADOS DEL PER S.A.C. ha adquirido verduras en estado natural, por
un valor de S/. 50,000.00, para venderlas en sus establecimientos. Considerar que
dichos bienes estn exonerados del IGV.
SOLUCIN:

CASO N 4: MERCADERAS INMUEBLES

La empresa inmobiliaria LOS ANDES S.A.C. ha adquirido un terreno por un valor
de S/. 150,000.00, con la finalidad de venderlo posteriormente.
SOLUCIN:

CASO N 5: COSTO DE VENTAS DE MERCADERAS

Se vende computadoras personales (mercaderas manufacturadas) por S/.
100,000.00 ms IGV a un tercero no vinculado. El costo de ventas de dichas
mercaderas es de S/. 70,000.00.
SOLUCIN:

IMPORTANTE:
Las mercaderas remitidas en consignacin se deben considerar como existencias para el
consignador, las que se controlarn en cuentas de orden deudoras.
En el caso de las mercaderas recibidas en consignacin, depsitos, demostracin o exhibicin
que pertenecen a terceros, no se deben incluir en este rubro, debiendo ser registradas en
cuentas de orden acreedoras.

El castigo de existencias de mercaderas se reconoce eliminando el monto correspondiente de

esta cuenta, conjuntamente con la Subcuenta 291 que acumula las estimaciones de la
desvalorizacin.

Cuenta 21: Productos Terminados

Sep

EN: CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

3

2010

Comentarios

1. DEFINICIN
La Cuenta 21 Productos Terminados agrupa las subcuentas que representan los bienes
fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo
de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern
reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos.

2. NOMENCLATURA
La cuenta 21 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas:

CUENTA 21: PRODUCTOS TERMINADOS

PCGR
211 En almacn

PCGE
211 Productos manufacturadas
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal
21321 Costo
21322 Valor razonable
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados

218 Costos de financiacin Productos terminados

3. DETALLE DE LAS SUB CUENTAS

211 Productos manufacturados. Productos que resultan de procesos de fabricacin.
212 Productos de extraccin terminados. Obtenidos a partir del procesamiento de
recursos naturales.
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados. Productos de origen animal o
vegetal que han sufrido algn proceso de cambio en la empresa.
214 Productos inmuebles. Edificaciones que la empresa ha construido o modificado para
su venta. Incluye tambin terrenos sobre los que se construyen estas edificaciones y cuya
propiedad se transferir conjuntamente con la venta de la edificacin.
215 Existencias de servicios terminados. Se compone principalmente de la mano de
obra y otros costos incurridos en la prestacin del servicio concluido.
217 Otros productos terminados. Productos terminados que la empresa ha procesado,
que no se contemplan en las subcuentas anteriores.
218 Costos de financiacin Productos terminados. Costos de financiacin
incorporados en el valor de los activos de productos terminados, generados hasta el momento
en que las existencias se encuentran listas para su comercializacin.

4. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

Cmo se miden?
El ingreso de productos terminados (al almacn) se mide al costo de fabricacin y otros costos
que fueran necesarios para tener las existencias de productos terminados en su condicin y
ubicacin actuales. La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo con las
frmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado, o costo identificado.
Distribucin de los Costos
Cuando se produce conjuntamente ms de un producto y los costos de transformacin no
puedan identificarse por separado (por cada tipo de producto) se distribuye el costo total
entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales.
Tratamiento de los servicios terminados
La existencia de servicios terminados est relacionada con ingresos an no reconocidos por la
prestacin de dichos servicios. El ingreso y el costo de la prestacin del servicio se reconocen
conjuntamente en los resultados del periodo en que se devengan.
Cmo se reconocen los castigos de existencias de productos terminados?
El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto
correspondiente de la subcuenta, conjuntamente con la subcuenta 292 que acumula la
estimacin de desvalorizacin.

APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: PRODUCTOS MANUFACTURADOS
Mediante Nota de Entrega N 001-2009, el Jefe de Produccin de la empresa
TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos terminados al almacn de la
empresa, los cuales han significado un costo de S/. 52,000.
SOLUCIN:

CASO N 2: COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Se venden productos terminados a un valor de S/. 80,000.00 ms IGV. El costo de
dichos productos es de S/. 52,000.00
SOLUCIN:

CASO N 3: PRODUCTOS INMUEBLES

La empresa inmobiliaria PROGRESA S.A.C. ha terminado la construccin de un
edificio de 48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construccin fue de
S/. 2500,000.00
SOLUCIN:

CASO N 4: EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

La Agencia de Viajes HOLA PER S.A.C. ha adquirido diversos insumos y
servicios, con la finalidad de elaborar 20 paquetes tursticos, los cuales sern
vendidos posteriormente. Los costos incurridos son de S/. 20,000.
SOLUCIN:

CASO N 5: PRODUCTOS TERMINADOS DESVALORIZADOS

Al cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000.00. No
obstante, al efectuar el anlisis correspondiente, se ha determinado una baja en su
valor de S/. 10,000.
SOLUCIN:

CASO N 6: FALTANTES DE PRODUCTOS TERMINADOS

Al efectuar el inventario de fin de ao al almacn general, se ha detectado un
faltante de 100 pantalones jeans (productos terminados), los cuales estn
valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIN:

IMPORTANTE
Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, los
gastos se reconocen en el Estado de Resultados cuando en los beneficios econmicos futuros
se produce una disminucin relacionada con la disminucin de un activo o el aumento de un
pasivo, que pueda ser medida de manera confiable.
Lo anterior significa, que la prdida de los productos terminados debe ser reconocida
inmediatamente a la ocurrencia de los hechos que generaron dicha prdida.