IMSS
Antes de recurrir al juicio de nulidad, se puede
optar por la aclaracin administrativa, el
escrito de desacuerdo o el recurso de
inconformidad
Contra dichos actos, los patrones afectados pueden interponer alguna de las instancias
administrativas contempladas en la propia legislacin del Instituto; las cuales pueden ser una
buena opcin, pues evitan recurrir a instancias como el juicio de nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) y con ello la prdida de tiempo y dinero.
Es por esto que resulta importante conocer en qu casos se puede utilizar cada instancia
administrativa, a saber:
Aspectos a
considerar
Supuesto en qu
Aclaracin administrativa
Contra cdulas de liquidacin
Escrito de desacuerdo
Contra una resolucin de
Recurso de inconformidad
Contra cualquier acto definitivo
procede
errores aritmticos o
mecanogrficos
contenidos en las
mismas
avisos afiliatorios
presentados al IMSS
certificados de
incapacidad y faltas no
consideradas por el
Seguro Social, y
Se presenta por
escrito ante:
Ventanilla de Aclaraciones de la
oficina de Afiliacin y Vigencia de
la Subdelegacin correspondiente
al domicilio del registro patronal
del que se trate
Plazo de
presentacin
determinacin o rectificacin de la
clase o prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo
Delegacin correspondiente al
domicilio de su registro patronal
Si el Instituto no se pronuncia
respecto a la aclaracin presentada
por el patrn, se suspender el
plazo para efectuar el pago del
adeudo, por tanto no podr ejercer
su potestad de cobro coactivo,
Tipos de resolucin
Caractersticas
distintivas
parcialmente procedente,
en consecuencia emitir
una nueva cdula de
liquidacin
no suspende ni
interrumpe el plazo de
pago de la cdula de
liquidacin hasta por la
suma reconocida
FUNDAMENTO
LEGAL
la presentacin de la
aclaracin suspende el
plazo para interponer el
recurso de
inconformidad, y
el patrn no tiene
obligacin o necesidad
de agotar el
procedimiento de
aclaracin, pues puede
interponer directamente
la inconformidad
Procede cuando no se
hubiese interpuesto
algn otro medio de
defensa
no suspende la
obligacin de pago de
cuotas en el Seguro de
Riesgos de Trabajo. Por
ello el patrn debe
considerar la
clasificacin y prima
determinada por l
mismo
no se requiere garantizar
el inters fiscal, ni
solicitar la suspensin
del procedimiento
administrativo de
ejecucin (PAE)
expresar los
fundamentos jurdicos en
que se apoyen los puntos
decisorios
se admiten pruebas
documentales, periciales,
de inspeccin,
testimoniales y
confesionales
se puede solicitar la
suspensin del PAE en el
propio cuerpo del
recurso o por separado
ante la Oficina ejecutora
del IMSS, y
se requiere garantizar el
inters fiscal con la
actualizacin y recargos
correspondientes
Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin
(RACERF)
habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaracin, provisional o no, y con
independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, sta no haya sido
presentada. Esto resulta aplicable a la falta de cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 31-A
del CFF
Cuando los particulares se encuentren en los dos primeros supuestos y convengan con las
autoridades fiscales cubrir sus adeudos fiscales a plazos, ya sea como pago diferido o en
parcialidades, con los recursos que obtengan por enajenacin, arrendamiento, servicios u
obra pblica que se pretendan contratar, no les es aplicable la prohibicin de contratar con la
administracin pblica, siempre que no se ubiquen en algn otro de los supuestos referidos.
Para estos efectos, en el convenio respectivo se debe precisar que la dependencia de que se
trate debe retenerle al contribuyente una parte de la contraprestacin para ser enterada al
fisco federal para el pago del adeudo a cargo de aquel.
Tratndose de subsidios, a los particulares ubicados en los primeros dos supuestos, se les
otorgar el beneficio de que se trate si celebran un convenio con la autoridad fiscal relativa,
para cubrir los crditos fiscales a su cargo, ya sea como pago diferido o en parcialidades.
Asimismo el numeral 32-D del CFF citado prev que cuando los contribuyentes se encuentren
en alguno de los dems supuestos, cuentan con un plazo de 15 das para corregir su situacin
fiscal. Dicho lapso se computa a partir del da siguiente a aquel en que la autoridad les
notifique la irregularidad detectada.
Tambin indica que los contratistas deben entregar a las entidades pblicas respectivas las
constancias de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los subcontratantes, en caso de
que se desee subcontratar una parte de la obra, de lo contrario no pueden hacerlo.
Por su parte la Resolucin Fiscal Miscelnea 2015, especficamente en las reglas 2.1.26 y
2.1.27, contempla que cuando la Administracin Pblica Federal, centralizada y paraestatal, la
Procuradura General de la Repblica, as como las entidades federativas vayan a realizar
contrataciones por adquisicin de bienes, arrendamiento, prestacin de servicios u obra
pblica, con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo monto exceda de $300,000.00 sin
incluir el IVA, deben exigir de los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato y
de los que stos ltimos subcontraten, la exhibicin del documento vigente expedido por el
SAT, en el que se emita la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido
positivo, o generarlo en la aplicacin en lnea que para estos efectos le proporcione tal
organismo.
Igualmente este dispositivo seala que cuando dichas dependencias tengan a su cargo la
aplicacin de subsidios o estmulos, previo a la entrega o autorizacin de stos, deben
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los beneficiarios, excepto en los
que no estn obligados a inscribirse en el RFC o cuando se trate del otorgamiento de un
subsidio o estmulo hasta por $30,000.00.
Pero qu es un crdito fiscal?
Es necesario mencionar que segn el precepto 4o. del CFF los crditos fiscales son las
contribuciones, los aprovechamientos y sus accesorios (recargos, sanciones y gastos de
ejecucin) que el Estado o sus organismos descentralizados tienen derecho a recibir.
Segn el numeral 2o. del CFF dentro del rubro de contribuciones estn los impuestos, las
contribuciones de mejora, los derechos y las aportaciones de seguridad social. Estas ltimas
estn previstas en ley y son a cargo de las personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de las obligaciones fijadas por la legislacin en materia de seguridad social o a
las que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por
el mismo Estado.
En ese mismo contexto el precepto 287 de la LSS seala que las cuotas, los capitales
constitutivos, su actualizacin y los recargos, las multas impuestas, los gastos realizados por
inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de personas no
derechohabientes tienen el carcter de crditos fiscales.
Estas contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, en
este caso, desde el momento en que se inicia una relacin laboral con un trabajador. Se
causan por mensualidad o bimestre vencido; su cuanta se calcula por los patrones y se
realiza el pago respectivo, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente al de su
causacin (arts. 6o., CFF; 12, fracc. I, y 39, LSS).
De todo lo anterior se infiere que cuando un patrn contrata a un subordinado se obliga a
pagar una contribucin, misma que es un crdito fiscal (que puede comprender desde cuotas
obrero-patronales, capitales constitutivos, actualizaciones, recargos, multas y gastos de
ejecucin).
est inscrito ante el IMSS, en caso de estar obligado, y que sus registros patronales se
encuentren vigentes
cuente con una autorizacin para pagar a plazos un adeudo a su cargo, y que
tal autorizacin no estuviese revocada, o
Por otra parte en el acuerdo precisa que cuando se trate de un crdito fiscal firme el Instituto
considerar que el particular se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en materia de seguridad social, si a la fecha de la solicitud de la opinin de referencia
se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:
tenga una autorizacin para pagar a plazos y sta no se encuentre revocada
no hubiese vencido el plazo de pago de 15 das hbiles previsto en el artculo 127 del
RACERF, o
hubiese interpuesto medio de defensa en contra del crdito fiscal determinado y est
debidamente garantizado el inters fiscal
Procedimiento de solicitud patronal
Como el trmite que deben desahogar los patrones para obtener la opinin en comento es
totalmente electrnico, a continuacin se detallan los pasos que deben seguir:
1. Ingresar al portal del Seguro Social: www.imss.gob.mx; elegir el apartado Patrones o
empresas e inmediatamente presionar la opcin Escritorio virtual.
3. En la pantalla Firma Digital debe capturar su RFC, oprimir los botones BUSCAR para
seleccionar su Certificado (*.cer) y su Clave Privada (*.key); asimismo tiene que digitar su
password en el campo Contrasea de clave privada y presionar VERIFICAR y AUTENTICAR.
De ser exitoso el procedimiento, aparecer un mensaje de que ha accedido correctamente
Opinin positiva
Opinin negativa
Conclusin
Como podr observar el trmite para la obtencin de la opinin es sencillo, sin embargo para
poder acceder a ste es menester tener su Certificado (*.cer) asignado por el SAT y Clave
Privada (*.key) respectiva.
Es necesario sealar que la opinin emitida no es una resolucin definitiva, por lo que no es
combatible; pero si es contraria a los intereses de los patrones, stos pueden realizar la
aclaracin ante el Seguro Social, a efectos de que en un plazo mximo de 10 das hbiles el
Instituto le resuelva y expida la opinin correspondiente; la que si es en sentido positivo tiene
vigencia de 30 das siguientes al de su generacin.
Finalmente es de congratularse que el Instituto ponga a disposicin de los patrones esta
herramienta, pues no solo va a servir para las personas sealadas en el CFF, sino tambin,
para aquellas que celebran contratos de prestacin de servicios con particulares quienes les
requieren este tipo de constancias, por ejemplo los patrones denominados outsourcing, a los
cuales sus clientes les solicitan la entrega de una constancia de cumplimiento, con la finalidad
de verificar lo dispuesto en el artculo 15-A de la LSS
El Seguro Social en su carcter de organismo fiscal autnomo, emite resoluciones que afectan
la esfera jurdica de los patrones; como en algunos casos estos sujetos estn inconformes con
dichas resoluciones, cuentan con diversos medios de defensa para obtener una resolucin
favorable a sus intereses.
Una de estas alternativas es el recurso de inconformidad que se caracteriza porque su
interposicin es ante la propia autoridad que emiti el acto que molesta al patrn.
A continuacin se presentan las respuestas a los cuestionamientos ms frecuentes relativos a
este recurso administrativo.
ASPECTOS GENERALES
Qu es el recurso de inconformidad?
Es el medio de defensa con el que cuentan los patrones o sujetos obligados para defenderse
de un acto definitivo que consideren improcedente (art. 294 LSS).
Qu disposiciones son aplicables tratndose del recurso de inconformidad?
El Reglamento del Recurso de Inconformidad (RRI) y a falta de disposicin expresa se aplican
supletoriamente el CFF, la LFT, el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles o el derecho
comn, siempre que las disposiciones de stos no contravengan a la LSS o a sus reglamentos
(art. 1o RRI).
Ante qu actos puede interponerse el recurso de inconformidad?
Slo ante actos definitivos, los cuales se definen como los actos jurdicos que producen el
nacimiento, modificacin o extincin de un derecho o un deber.
nombre y firma del recurrente (patrn afectado por el acto definitivo del Instituto)
nombre o razn social del patrn, as como el domicilio en donde pueda ser notificado,
y
las pruebas documentales que ofrezca, considerando que las ofrecidas no exhibidas
se tendrn por no presentadas, y
la garanta del inters fiscal, como el IMSS acepta primordialmente la fianza, debe
exhibirse la pliza expedida por una institucin autorizada, en original y si consta en
documento digital debe contener la firma electrnica avanzada o el sello digital de la
afianzadora (art. 86-Bis Ley Federal de Instituciones de Fianzas)
Para ello, el recurrente identificar con toda precisin dichas pruebas, en caso de no hacerlo,
se entender que l mismo las aportar (art. 5o, penltimo prrafo RRI).
Cmo debe ofrecerse la prueba pericial?
Cuando se ofrezca debern sealarse los puntos sobre los que versar y se designar un
perito quien tendr que contar con un ttulo debidamente registrado, de la profesin relativa a
la materia sobre la que emitir su dictamen, salvo que se trate de actividades no consideradas
como profesionales. Si no se cumplen estos requisitos, la prueba se desechar de plano (art.
17, fraccin II RRI).
Es necesario que el perito acepte el cargo, para ello quien promueva el recurso lo presentar
ante el IMSS, en un plazo de cinco das contados a partir del da siguiente a aqul en que
surta efectos la notificacin del acto admisorio de la inconformidad.
Dentro de los 15 das siguientes al de la aceptacin del cargo, el perito tendr que exhibir el
dictamen correspondiente.
Se puede cambiar al perito?
S, por una sola vez, por causa que lo justifique y antes de vencerse el lapso de 15 das con
que cuenta para presentar su dictamen. En este caso, el recurrente deber indicar el nombre y
domicilio del nuevo perito (art. 17, fraccin II RRI).
En qu casos se desechar la prueba pericial?
Cuando no se cumplan los requisitos del ofrecimiento de la prueba y cuando el perito no
acepte el cargo u omita presentar su dictamen (art. 17, fraccin II RRI).
Cmo se ofrece la prueba testimonial?
Debern indicarse los nombres y domicilios completos de los testigos, quienes debern
presentarse por quien los ofrece, a menos que los testigos sean personal del IMSS, o que el
recurrente declare bajo protesta de decir verdad que est impedido para presentarlos.
Si no se sealan los nombres o domicilios de los testigos, se requerir al inconforme para que
los proporcione en un trmino de cinco das hbiles, contados a partir del da siguiente a aqul
en que surta efectos la notificacin, apercibido que de no hacerlo se tendr por no ofrecida
esta prueba.
Al ofrecerse la prueba testimonial se deber exhibir el interrogatorio respectivo, si es que el
oferente no formular las preguntas verbalmente (art. 17, fraccin IV RRI).
Qu otras pruebas pueden ofrecerse?
Aquellos informes rendidos por los funcionarios o reas del IMSS, relacionados con el acto
impugnado (art. 17, fraccin V RRI).
Qu puede hacer el patrn si el secretario del CCD desecha las pruebas ofrecidas?
Podr interponer el recurso de revocacin ante el CCD. Esto deber hacerse por escrito,
dentro de los tres das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin del acuerdo
recurrido, sealndose en dicho escrito los argumentos encaminados a la revocacin del auto
en donde se desechan las pruebas (art. 31 RRI).
sean:
conexos a otro que hubiese sido impugnado a travs de algn recurso o medio
de defensa diferente, y
hubiesen sido:
impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
consentidos, entendindose por tales aquellos contra los que no se promovi
el recurso en el plazo y los trminos sealados, y
revocados administrativamente por la autoridad emisora
Tampoco proceder el recurso de inconformidad cuando de las constancias del expediente se
desprenda que no existe el acto reclamado, o que el mismo se ha dejado sin efectos, y en los
dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin legal o reglamentaria.
Qu es el sobreseimiento y en qu casos se sobresee un recurso de inconformidad?
Sobreseer es dar por terminado un asunto sin entrar a las cuestiones de fondo; de acuerdo
con el numeral 14 del RRI, el recurso de inconformidad puede sobreseerse:
resoluciones que:
admitan o desechen el recurso o las pruebas
Segn el penltimo prrafo del numeral 11 del RRI, los trminos fijados en los acuerdos o
resoluciones notificados, comienzan a correr el da siguiente a la fecha en que surtan sus
efectos, esto es a partir del da hbil siguiente a aqul en que se hubiese hecho la notificacin
si fue personal o, al quinto da hbil siguiente a aqul en que se fij la notificacin por lista o
estrados.
En los plazos indicados en el RRI slo se computarn los das hbiles entendindose por
talesaqullos en que se encuentren abiertas las oficinas administrativas del
IMSS, incluyndose en este plazo el da del vencimiento. Por ejemplo: si la notificacin de una
resolucin se realiza el 16 de agosto y en sta se seala un trmino de cinco das para dar
cumplimiento a un trmite: dicha notificacin surte efectos el 17, como los das 18 y 19 son
inhbiles, el trmino empieza a correr el 20 y fenece el 24.
no existi o fue ilegal, se tendr al recurrente como sabedor del acto, desde la fecha
en que manifest conocerlo o en que se le dio a conocer y se proceder al estudio de la
impugnacin que hubiese formulado contra aqul, o
Ante el Secretario General del IMSS, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional o ante
la Oficina para Cobros correspondiente (art. 32, segundo prrafo RRI).
Cuando se solicita la suspensin del PAE en un recurso de inconformidad se debe
garantizar el inters fiscal?
S, y la suspensin de sujetar a las normas establecidas en el CFF, es decir: cuando el
Secretario del Consejo Consultivo Delegacional reciba la solicitud de suspensin del acto, la
remitir al Jefe de la Oficina para Cobros que corresponda, quien calificar la suficiencia de la
garanta, informando al Secretario para el acuerdo procedente (art. 32 del RRI).
No obstante, aun cuando segn lo dispuesto en el CFF, el patrn podr garantizar el inters
fiscal empleando cualquiera de las formas previstas en el numeral 141 del mismo
ordenamiento (depsito en dinero o carta de crdito; prenda o hipoteca; fianza otorgada por
institucin autorizada; obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia; embargo en la va administrativa, o ttulos valor o cartera de crditos del propio
contribuyente), en la prctica el Instituto, al momento de presentar el recurso de
inconformidad, slo acepta la fianza como garanta.
Sentido de la resolucin
Fundado
Infundado
Parcialmente fundado
Sobresedo
Sentido de la resolucin
materia de otro recurso o juicio pendiente de resolver,
conexo a otro recurso que se hubiese impugnado a travs de algn medio de
defensa diferente
COMENTARIO FINAL
El recurso de inconformidad es un recurso administrativo de fcil interposicin ante el Seguro
Social, no obstante no debe perderse de vista que algunas ocasiones es preferible que los
patrones interpongan un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, por aquello de la imparcialidad del juzgador, por lo que se recomienda valorar
el costo beneficio de interponer uno u otro medio de defensa.
Introduccin.
En algunas ocasiones y bajo determinadas circunstancias, el Instituto Mexicano del Seguro Social,
en su carcter de organismo fiscal autnomo, emite y notifica a los patrones actos administrativos
que lesionan su esfera jurdica por carecer de fundamento o bien, por carecer de la debida
motivacin. Para estos efectos, la Ley del Seguro Social, en el artculo 294 establece que si un
patrn o trabajador (Aunque siendo honestos, el 99% de las veces son los Patrones los afectados)
tienen alguna Inconformidad que hacer valer, podrn acudir a pedir justicia mediante un medio de
defensa denominado Recurso de Inconformidad.
El Recurso de Inconformidad emana del artculo 294 de la Ley del Seguro Social, pero para su
realizacin, tramitacin y regulacin respectiva, la Ley en comento lo regula mediante el
Reglamento del Recurso de Inconformidad. No debemos de pasar por alto las leyes que adems
podrn regular de manera supletoria la interposicin del Recurso en s mismo. Tales leyes de
aplicacin supletoria son: El Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley Federal del Trabajo y el Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles.
Adems, es de hacer notar que la reciente reforma a la Ley del Seguro Social, no deja de
sorprendernos, ya que un patrn (O ms bien su asesor) que cometa un error, podra llegar a dar
hasta la propia crcel. Es injusto y a todas luces ilegal esta reforma a la Ley del Seguro Social, y
una vez ms, veo con tristeza que nuestros legisladores distan mucho de serlo, ya que como
siempre, son ignorantes en todos los sentidos en lo que respecta a los impuestos, creacin de
leyes y al derecho mismo. A continuacin encontrarn un mecanismo que podra servirles de
defensa en el caso de que el IMSS en su carcter de organismo fiscal se exceda en sus facultades
que con toda seguridad lo har. Espero les sea de utilidad en la defensa de sus intereses jurdicos.
Qu es el Recurso de Inconformidad?
Es el medio de defensa mediante el cual se podrn defender los sujetos afectados (Patrones o
Trabajadores) jurdicamente por un acto definitivo emitido por el Instituto Mexicano del Seguro
Social.
Para efectos de comenzar la defensa de los intereses de los sujetos agraviados, el artculo 6 del
Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el Recurso se interpondr dentro de los
15 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos la resolucin que se impugna, tratndose
de Patrones y de 30 das hbiles tratndose de trabajadores.
Si el domicilio fiscal del recurrente (Quien interpone el Recurso) se encuentra fuera de la sede
Delgacional del Consejo Consultivo, podr enviar por correo certificado con acuse de recibo el
medio de defensa, tenindose por presentado en tiempo y forma en la fecha en que se entreg al
correo, y no la fecha cuando lo recibe el Consejo Consultivo Delegacional.
En trminos del artculo 2 del Reglamento del Recurso que nos ocupa dispone:
Artculo 2. Los consejos consultivos delegacionales son competentes para tramitar y
resolver el recurso de inconformidad.
El Secretario del Consejo Consultivo Delegacional correspondiente tramitar el recurso con
el apoyo de los servicios jurdicos delegacionales. El Secretario tendr todas las facultades
para resolver sobre la admisin del recurso y la suspensin del procedimiento
En la vida diaria de las empresas, variados pueden ser los problemas que se presentan ante los
actos que emite el IMSS, por lo que a continuacin mencionar de manera enunciativa y no
limitativa, ejemplos en los que podemos defendernos en contra de los actos de molestia que emita
el Instituto Mexicano del Seguro Social:
a)
Multas por infracciones a las disposiciones de la Ley del Seguro Social o sus Reglamentos.
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Cualquier acto del IMSS que lesione los intereses jurdicos del promovente.
a) El nombre del Recurrente, domicilio para or y recibir notificaciones y persona autorizada para
tal efecto, as como en Nmero de Registro Patronal antes el IMSS en su caso.
b) La firma del Recurrente, y si el recurrente no sabe o no puede firmar podrn estampar su
huella digital, aunque es posible que otra persona firme en su nombre, haciendo constar tal hecho
en el propio recurso.
c)
Debemos de sealar el acto que impugna, la fecha en que fue notificado y la Autoridad
(Oficina del IMSS) que lo emiti.
d) Los hechos que originan la impugnacin. En este punto debemos de describir de forma
detallada todos los datos, momentos, fechas, horas, etc. de cmo fue que conocimos el acto
impugnado. Entre ms claramente expresemos los hechos, mayor certeza tendremos en nuestro
medio de defensa.
e) Los Agravios que cause el acto impugnado. En este sentido, entindase como agravios, la
lesin de la esfera jurdica que est causando al recurrente el acto que se est impugnando. En mi
opinin, para darle ms fortaleza a nuestro medio de defensa, debemos de sealar con toda
precisin los artculos que el Instituto aplica de forma equivocada (Aunque es recomendable,
inclusive trascribirlos, para no dejar lugar a dudas), los que dej de aplicar, as como los
sealamientos a los Acuerdos que propio IMSS emite en su caso. En algunas ocasiones (Si no es
que en todas), podemos apoyar nuestros agravios con las Jurisprudencias y Tesis emitidas por los
Tribunales respectivos, ya que de esa forma, podemos indicar los criterios que se han sustentado
en casos similares.
f)
En el escrito en que se interponga el Recurso de referencia, debemos de acompaar las
pruebas con las cuales demostraremos que el IMSS ha actuado en contra de la Ley o Leyes,
propiciando al Recurrente a defenderse. Dentro de las pruebas deberemos de acompaar:
Documentos, citatorios, constancias, notificaciones, cdulas de liquidacin, etc, es decir, todos los
documentos que demuestren que el acto combatido es ilegal.
Es muy importante que se cumplan todos y cada uno de los requisitos sealados, ya que de otra
forma, el IMSS tiene la facultad de prevenir al Recurrente por una sola vez para que complete lo
que no haya sido claro a juicio del Consejo Consultivo, y dicho promovente tendr de un plazo de 5
das hbiles para completar o cumplir todos los requisitos precisados, ya que de no hacerlo, se
desechar el Recurso y por consecuencia, acabara ah la intencin de la defensa que se plantea.
a) El documento en que conste el acto impugnado. (Una cdula de determinacin de cuotas, por
ejemplo).
b) Documentos que acrediten su personalidad con apego a las reglas de derecho comn, cuando
acte en nombre de otro o de persona moral. (Copia certificada de una carta poder, copia
certificada del acta constitutiva o bien, copia certificada de un poder notariado).
c)
Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo
protesta de decir verdad que no recibi la misma. Es importante anexar la constancia de
notificacin en virtud de que a partir de esa fecha comenzar a contar el plazo para la defensa,
pero si no existe dicha constancia, por que no se nos notific o bien, nunca fue recibida, debemos
de plasmar esa circunstancia en el cuerpo del escrito.
d) Las pruebas documentales que ofrezca. Nos referimos a todos los documentos que
aportamos para darle veracidad a nuestro dicho en el Recurso.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si legalmente se encuentran
a su disposicin, deber sealar el lugar o archivo en que se ubiquen, identificando con precisin
dichos documentos. Bastar que el promovente acompae la copia de la solicitud de expedicin,
sellada de recibida por la autoridad que tenga en su poder los documentos, para que se tengan por
ofrecidas las mismas. De no cumplirse con este supuesto, se desechar la prueba. Se entiende
que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia
autorizada de los originales o de las constancias de stos.
En el caso de que el recurrente ofrezca pruebas que obren en poder de dependencias del propio
Instituto, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional, a peticin del promovente, ordenar a
dichas dependencias su remisin para ser integradas al expediente respectivo.
A este respecto, el artculo 9 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece a la letra lo
siguiente:
Artculo 9. Las notificaciones se harn al recurrente en forma personal o a su
representante legal por correo certificado, en los trminos sealados por el Cdigo Fiscal
de la Federacin.
Se notificarn personalmente los acuerdos o resoluciones que: admitan o desechen el
recurso; admitan o desechen las pruebas; contengan o sealen fechas o trminos para
cumplir requerimientos o efectuar diligencias probatorias; ordenen diligencias para mejor
proveer, cuando stas requieran la presencia o la actividad procesal del recurrente;
declaren el sobreseimiento del recurso; pongan fin al recurso de inconformidad o
cumplimenten resoluciones de los rganos jurisdiccionales; los acuerdos que resuelvan
sobre la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin y aquellos que decidan
sobre el recurso de revocacin. Los dems provedos que se dicten, considerados de mero
trmite, estarn a disposicin de los interesados para su consulta en el expediente
respectivo.
Como se desprende del primer prrafo del artculo en comento, las notificaciones se harn de
acuerdo a lo establecido por el Cdigo Fiscal de la Federacin. En este orden de ideas, como ya
fue sealado con anterioridad, el Cdigo Fiscal Federal ser de aplicacin supletoria en el caso
que nos ocupa. Considero importante resaltar el procedimiento mediante el cual se deben de llevar
a cabo las notificaciones, por lo que a continuacin, trascribo el artculo 134 del Cdigo en
comento:
I.- Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos
que puedan ser recurridos.
II.- Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados
en la fraccin anterior.
Por estrados
III.- Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus de
iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la diligencia de notificacin o se
coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los
dems casos que sealen las leyes fiscales y este Cdigo.
IV.- Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore
su domicilio o que ste o el de su representante no se encuentren en territorio nacional.
V.- Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 137 de este Cdigo.
El Reglamento del Recurso de Inconformidad establece supuestos contra los cuales no es posible
promover un Recurso de Inconformidad. A continuacin se sealan los supuestos de referencia,
que se encuentran establecidos por el artculo 13 del Reglamento citado anteriormente:
El recurso es improcedente cuando se haga valer contra actos administrativos:
I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II. Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en cumplimiento de sentencias,
laudos o de aquellas.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IV. Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente de resolucin ante una autoridad
administrativa u rgano jurisdiccional.
V. Que se hayan consentido, entendindose por tales, aqullos contra los que no se promovi el
recurso en tiempo y forma.
VI. Que sea conexo a otro que haya sido impugnado a travs de algn recurso o medio de defensa
diferente.
VII. Que hayan sido revocados administrativamente por la autoridad emisora.
VIII. En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin legal o
reglamentaria.
Tambin se declarar improcedente el recurso de inconformidad en los casos en que no se ample
ste o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, en los trminos sealados en el artculo
12, fraccin II, de este Reglamento del Recurso de Inconformidad.
Qu es el sobreseimiento y en qu casos procede?
El sobreseimiento en su concepto ms general, y sin intencin de profundizar en su acepcin
jurdica ms amplia, podemos decir que el sobreseimiento es NO RESOLVER EL FONDO DE UN
ASUNTO DETERMINADO. En materia del Recurso de Inconformidad, el sobreseimiento se da
cuando el IMSS no resuelve el fondo del asunto que se plante por caer en alguno de los
supuestos del sobreseimiento que el propio Reglamento del Recurso que nos ocupa establece. En
efecto, el artculo 14 del Reglamento citado, establece los supuestos en los que se da el
sobreseimiento de los Recursos Intentados:
Artculo 14. El sobreseimiento procede:
I. Por desistimiento expreso del recurrente;
II. Cuando durante el procedimiento aparezca o sobrevenga alguna de las causales de
improcedencia a que se refiere el artculo anterior (Artculo 13 del RRI), y
III. En el caso de que el recurrente muera durante el procedimiento si su pretensin es
intransferible o si su muerte deja sin materia el recurso.
Qu sucede si la resolucin que recaiga al Recurso de Inconformidad interpuesto no le es
favorable al recurrente (Se desecha el Recurso intentado)?
Cuando interponemos un medio de defensa como el que nos ocupa, tenemos la certeza de que si
los actos administrativos contra los cuales promovimos la defensa son ilegales, esperamos que la
resolucin que recaiga al Recurso interpuesto nos sea favorable. En algunas ocasiones, la justicia
no llega del todo en la resolucin recada en al Recurso intentado, por lo que podemos de
inmediato pensar en otro Recurso. En efecto, el artculo 31 del Reglamento del Recurso de
Inconformidad prev la posibilidad de que cuando se deseche el recurso interpuesto, acudamos a
pedir nuevamente justicia con un recurso denominado Recurso de Revocacin, cuyo plazo para
interponerlo es de tres das hbiles contados a partir del da siguiente a aquel en que nos ea
notificada la resolucin que deseche el recurso de inconformidad interpuesto con antelacin.
Artculo 31. Contra las resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo Delegacional en
materia de desechamiento del recurso de inconformidad y de las pruebas ofrecidas, podr
solicitarse su revocacin ante el Consejo Consultivo Delegacional correspondiente. Esta
solicitud se interpondr por escrito dentro de los tres das siguientes a aqul en que surta
sus efectos la notificacin del acuerdo recurrido, sealndose en el mismo los argumentos
encaminados a la revocacin del acto impugnado y se decidir de plano en la siguiente
sesin de dicho Consejo.
Es necesario garantizar el inters fiscal cuando intentemos un Recurso de Inconformidad?
La respuesta es SI. Cuando iniciamos la defensa mediante el Recurso en estudio, ser necesario
garantizar el crdito fiscal que se impugna. Recordemos que se aplicar de forma supletoria lo
dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin, y el primer prrafo del artculo 144 del Cdigo
Fiscal Federal establece a la letra lo siguiente:
Artculo 144.- No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters
fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar el acto que determine un
crdito fiscal hasta que venza el plazo de cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que
surta efectos su notificacin, o de quince das, tratndose de la determinacin de cuotas
obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social. Si a ms tardar al
vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnacin que se hubiere intentado y se
garantiza el inters fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Como se desprende de la lectura del prrafo anterior, ser necesario acreditar que se est
impugnado un crdito fiscal para que se suspenda el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, ya
que de lo contrario el IMSS est facultado para ejecutar el crdito fiscal que se est impugnado
procediendo a trabar embargo precautorio sobre bienes suficientes que garanticen el crdito fiscal
que se impugna.
Es necesario sealar, que la procedencia de la garanta tambin queda establecida por el artculo
142 del Cdigo Fiscal de referencia, ya que en primer orden estamos solicitando que se suspenda
el Procedimiento Administrativo de Ejecucin en virtud de que estamos impugnado un crdito fiscal.
II.Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.
III.-
Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del artculo 159 de este Cdigo.
IV.-
En los dems casos que sealen este ordenamiento y las leyes fiscales.
No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inters fiscal est
constituido nicamente por stos.
Mediante que formas se puede garantizar el inters fiscal?
Existen varias formas para garantizar el inters fiscal. El artculo 141 del Cdigo Fiscal Federal
establece las siguientes:
Artculo 141.- Los contribuyentes podrn garantizar el inters fiscal en alguna de las
formas siguientes:
I.Depsito en dinero u otras formas de garanta financiera equivalentes que establezca
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general que se
efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A.
II.-
Prenda o hipoteca.
V.-
Embargo en la va administrativa.
propician, no debiendo omitir que en algunos casos la prepotencia de estos empleados pblicos es
bastante insoportable.
Si la resoluciones que recaigan a los Recursos intentados no nos son favorables, podemos
acudir a los tribunales