INSTITUTO PROFESIONAL DE CHILE

CARRERA DE AUDITORIA

Informe de prctica profesional para optar al ttulo de

CONTADOR AUDITOR

Mara Sylvia Correa Rivera

Santiago, 10 de Agosto de 2015

INDICE

1. INTRODUCCION.
2. ACTIDADES PREVIAS REALIZADAS
3. DETALLE DE ACTIVIDADES CONTABLES.
3.1 Conciliaciones Bancarias.....
3.2 Realizar los Prepagos de los Files.....
3.3 Revisin y cierre de Files..
3.4 Revisin y cuadre para el pago de cotizaciones previsionales............
3.5 Preparacin Nomina de Pago a Proveedores........
3.6 Anlisis y ajustes de las cuentas contables...
3.7 Preparacin y Nomina de Remuneraciones
3.8 Pago y firmas liquidaciones de sueldos..
3.9 Registro de Facturas de Proveedores..
3.10 Registro de Boletas de Honorarios
3.11 Preparacin y Pago de Impuestos.

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4. APLICACIN DE LOS CONOCIMIENTOS. 17

INTRODUCCION

Para comenzar este informe es necesario presentar la empresa donde laboro en la

actualidad y donde comienza mi vida profesional.
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KCM CHILE SPA, nace por iniciativa de don Carlos Jeldres Prez y don Konstantin
Korotokov en junio de 2013. Esta empresa est ubicada en Luis Thayer Ojeda 260, Of.
04 de Providencia. Est clasificada, segn el SII como una empresa Pro-Pyme.
Es una Sociedad por Acciones, este tipo de sociedades se crean con la Ley 20190 de
junio de 2007. La particularidad de este tipo de empresas es que se pueden formar por
uno o ms socios, o pueden irse incorporando otros socios en la medida que sean
necesario. Tributan como una sociedad annima, o sea con Contabilidad Completa, que
pueden crear una serie de acciones que solo den derecho a utilidades y no a voto. Este
tipo de sociedades permite mucha flexibilidad en su administracin y en los derechos y
obligaciones relacionados con la tenencia de sus acciones.
Su actividad principal es el Turismo Receptivo, refirase como tal a organizacin de
paquetes tursticos para pasajeros no domiciliados ni residentes en Chile.
Nuestros principales clientes son agentes operadores de Mxico, Rusia, Argentina, Japn,
India, Inglaterra y Estados Unidos, cuyos pasajeros (pax) provienen de universidades
como Oxford de Inglaterra, Princeton y Yale de Estados Unidos.
Su Jefatura se desglosa de la siguiente manera.
Si bien ambos socios tienen las mismas responsabilidades, es en don Carlos Jeldres en
quien recae toda la responsabilidad de la administracin, gestin y control de todas las
reas de la empresa, su cargo, Gerente General.

2.- ACTIVIDADES PREVIAS REALIZADAS

Al llegar a KCM CHILE SPA, me encontr con una contabilidad incompleta, cuentas no
acordes a su cargo o abono, cuyo programa no entregaba ningn informe necesario para
la declaracin de impuestos. Hubo muchos problemas que logre detectar despus de una
revisin minuciosa. Primeramente los hechos econmicos segn las cartolas bancarias,
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no estaban registrados, los ingresos y las emisiones de cheques estaban mal ingresados
o simplemente no estaban registrados, como tampoco estaban hecho los ajuste de IVA,
Remanente, adems descubr que las declaraciones de impuestos tenan ciertas
inconsistencias relacionadas con las facturas declaradas tanto de compras como de
ventas, as como tambin las retenciones y los impuestos de 2da categora.
En RRHH, los contratos estaban sin firma, las vacaciones tomadas por los trabajadores
no estaban registradas, las liquidaciones de sueldo no se haban firmado, y las planillas
de cotizaciones tenan diferencias principalmente en ISAPRES, puesto que no se
actualizaron los planes de salud.
Descubiertos todos los problemas a los que me enfrentaba me dispuse primero a realizar
los libros de compra y ventas segn declaraciones de impuestos que obtuve de la pgina
del SII, realizar las rectificatoras respectivas por diferencias en Impuesto nico y
Retenciones.
Como se explica al comienzo de este informe, KCM CHILE SPA, es una empresa de
turismo receptivo, segn el SII, en su Oficio 566 india que este tipo de empresa, prestan
servicios a tercero, por lo tanto se declara solo por las comisiones percibidas durante un
negocio realizado.
Para que exista este negocio o File en adelante, empresas extranjeras contratan nuestros
paquetes tursticos para Pax de diferentes nacionalidades a quienes envan a nuestro
pas, y nuestra principal funcin es asegurarnos que los pasajeros recibirn servicios de
calidad y seguridad.
Cundo se declara las comisiones?,
1.- Cuando se hayan pagado todos los servicios recibidos.
2.- Una vez que los pasajeros hayan terminado su viaje en el destino final, que puede ser
dentro del territorio de Chile o en pases de Amrica Latina.
3.- y como ltima condicin, las facturas de proveedores debern estar registradas en la
contabilidad en la cuenta 210510 Provisin de Proveedores File, se discrimina esta cuenta
de la cuenta proveedores, ya que al corresponder a servicios de tercero no est afecta a
crdito de ningn tipo.
De acuerdo al cronograma presentado, detallar uno a uno las tareas que se realizan
mensualmente.

3.- ACTIVIDADES CONTABLES PROPIAS DEL CARGO

Dentro de las actividades diarias, encontramos una serie tareas que se deben realizar.
3.1 Conciliaciones bancarias: Como se explica en un comienzo nuestros clientes
son agencias operadoras de turismo de otros pases, por lo que todos los
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ingresos llegan a nuestra cuenta de Dlares del Banco BBVA, los que distribuimos
para pagar las reservas de hoteles, ticket de vuelos nacionales, que se pagan en
dlares.
Asimismo contamos con una cuenta en CLP, con ella pagamos todos aquellos
valores que estn en moneda nacional, como transportes, guas, restaurantes,
city tours, etc. Para cumplir con estas obligaciones transamos dlares en las
casas de cambio, por supuesto optando por quienes pagan el precio ms alto.
Diariamente se revisan los cheques rebajados y pendientes de cobro, con la
finalidad de cotejar el saldo real en las cuentas bancarias. Cada vez que nos
transfieren en la cuenta USD, inmediatamente el banco nos cobra una comisin
en la cuenta CLP que se contabiliza para mantener los saldos reales en los
bancos.
Cuadro explicativo: en el mes de Enero de 2014, la cuenta del banco me figura
con un saldo contable de USD 51847,60, en la cuenta Banco de la Empresa figura
un saldo contable y disponible de USD 46296,80, por lo que se ajusta de la
siguiente manera:
BANCO BBVA USD
5550,80
DOCTOS. POR CUBRIR
5550,80
Estos valores se desprenden de la siguiente informacin
F/
N
VENCIMIEN
CHEQUE MONTO TO
849
1247,8
12-01-2015
993
679
19-12-2014
996
594
19-12-2014
1025
543
29-12-2014
1032
426
31-12-2014
1033
525
31-12-2014
1035
1536
31-12-2014
CH. AL
DIA
5550,8
Cada vez que unos de los documentos mencionados se pag se hizo el ajuste
como sigue
DOCTOS. POR CUBRIR
BANCO BBVA USD

679
679

3.2 Realizar los Prepagos de los Files: Los prepagos son obligaciones que se
contraen con los hoteles, arriendo de aviones, vehculos, con la finalidad de
asegurar la reserva y los servicios ofrecidos a los Pax.
Antes de realizar el pago, primero se registra la obligacin en la cuenta 210510
Provisin Cuenta File. Esta actividad se realiza diariamente, en la medida que
existan estas obligaciones, ya que como empresa tambin contamos con crditos
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otorgados por hoteles a quienes se les cancela de acuerdo a los plazos de pagos
establecidos.
Cuadro Explicativo. Paso 1

Paso 2

3.3 Revisin y cierre de Files: Los primeros 10 das del mes se revisan y cierran los
Registros Files, cuyos pasajeros hayan finalizado su visita turstica. Esta tarea se
realiza con la finalidad de establecer la comisin obtenida en el negocio y
declararla en la base imponible de los impuestos, es necesario para verificar la
ganancia del negocio finiquitado, en este cierre se detallan los pagos realizados
para el File y los ingresos percibidos, una vez reconocida la comisin se emite
una factura exenta a la agencia contratante por este monto.

3.4 Revisin y Centralizacin Libro de Remuneraciones para el pago de

cotizaciones previsionales: Esta es una tarea que se realiza con la finalidad de
evitar pagos en excesos o diferencias negativas en las cotizaciones de los
trabajadores, como expliqu en las actividades preliminares, hubo muchas
inconsistencias en las planillas de pagos Previred versus las planillas que nos
entrega el sistema de remuneraciones con el que cuenta la empresa, una vez
revisadas se procede al pago, que puede ser por cupn o por transferencia.
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3.5 Preparacin Nomina de Pago a Proveedores: Esta actividad se realiza todos

los mircoles, ya que los jueves se preparan los cheques y se emiten los Voucher
contables, para pagar y depositar los das viernes, a los proveedores.

3.6 Anlisis y ajustes de las cuentas contables: Debo reconocer que el programa
con el que cuenta la empresa no es muy confiable y que no es muy amigable, ya
que lamentablemente no entrega los informes como se requieren para sus
anlisis, por este motivo la empresa decidi invertir en un programa que cumpla
con las caractersticas requeridas para llevar a cabo un buen anlisis y entregar
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informes fidedignos, como lo hace el Softland, lamentablemente por el tiempo

transcurrido, es imposible ocuparlo este ao, pero ya est implementado y ya se
hizo el plan de cuenta conforme a las necesidades de la empresa, debo destacar
que este plan fue creado por m y espero cumpla con mis expectativas para el
prximo ao.
Cada mes debo revisar cada una de las cuentas, para verificar que los auxiliares
se estn imputando bien, puesto que es donde ms presenta inconvenientes este
sistema.
Si bien es cierto que todas las cuentas son importantes, de la que mas me
preocupo es de la cuenta banco, para que no se vuelvan a repetir las malas
experiencias del pasado. Por ello cada cierre de mes reviso si todos los cheques
fueron contabilizados, registrando el nmero de comprobante en la lnea del
nmero de cheque segn cartola banco.

3.7 Preparacin y Nomina de Remuneraciones: Esta actividad se realiza los das

24 o 25 de cada mes, se ingresan los anticipos, bonos, los APV actualizados,
antes de ingresar estos montos se debe parametrizar toda nomina conforme a los
indicadores previsionales mensuales. Para ingresar los anticipos extraigo la
informacin del sistema contable, junto con los prstamos del personal, con la
finalidad de corroborar que se realizan todos los descuentos que correspondan.
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3.8 Pago y Firmas Liquidaciones de Sueldos: Existen dos mtodos de pagos de

remuneraciones, primero para aquellos colaboradores que tienen cuenta
corriente, vista o Rut, se les paga por medio de transferencia bancaria, opcin
Pago de Remuneraciones, para ello preparo una macro en txt que contiene todos
los datos necesarios y la remuneracin a pagar. Los Gerentes y otras
remuneraciones se pagan por medio de cheques. Una vez cargada la nmina se

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le solicita al personal que firmen sus liquidaciones de sueldo y se archivan por

orden alfabtico.

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3.9 Registro de Facturas de Proveedores: Cada vez que llega una factura se debe
registrar el libro de compras si es un proveedor propio o en la cuenta 210510
Provisin cuenta File, si corresponde a un servicio prestado a los Pax no
domiciliados ni residentes en Chile.

3.10
Registro y Centralizacin de Boletas de Honorarios: La empresa
siempre contrata un Gua Tursticos para la atencin de los Pax, estos emiten una
boleta de honorario por los servicios prestados, estas primeramente se registran
en el libro de Honorarios y luego se realiza un asiento de ajuste para cargar el
servicio a la cuenta de Cuenta File 110402.
Registro de Boleta de Honorario

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Centralizacin del Libro de Honorarios

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3.11Preparacin y Pago de Impuestos: Para determinar los impuestos se debe

contar con los siguientes respaldos.
Libro de Compras, debidamente registrado y centralizados en el sistema
de contabilidad
Libro de Ventas, las facturas que se emiten generalmente son exentas,
puesto que se envan a los clientes extranjeros por las comisiones
obtenidas en un negocio. Tambin se emiten facturas por promociones
que se hacen a las diferentes ferias mundiales donde nuestra empresa
promueve los hoteles de nuestro pas, quienes pagan una comisin por
este concepto, adems de las comisiones que algunos hoteles nos pagan
por enviar pasajeros a sus estancias.
Libro de Retenciones, que generalmente compruebo con aquel que emite
el SII, exceptuando por aquellas boletas de honorarios propias de nuestros
proveedores guas.
Libro de Remuneraciones, para extraer el monto de los Impuestos nicos
de 2da. Categora.

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4.- APLICACIN DE LOS CONOCIMIENTOS

Auditoria:
Debo reconocer que cuando llegu a esta empresa me asust al dimensionar a lo
que me enfrentaba.
Es un giro totalmente diferente a una industria o
comercializadora, por lo que me sent aterrorizada, para ello comenc a indagar,
puesto que segn mi apreciacin y siendo esta una empresa de exportacin de
servicios, lo ms parecido que encontr en la pgina de SII, es el siguiente prrafo
extrado del Oficio 566 que explica:
h) Para XXXXXX S.A. en su calidad de agente o intermediaria, los fondos
recibidos en depsito de los pasajeros, representarn un activo y correlativamente
un pasivo cuyo acreedor ser una persona por determinar (el hotel o complejo
turstico que en definitiva sea elegido por el pasajero suscriptor del convenio).
En razn de lo anterior, y dada la naturaleza jurdica del depsito, respecto de
XXXXXX S.A. no existira incremento de patrimonio alguno derivado de las
operaciones descritas, debiendo slo registrar tales valores en cuentas de activos
transitorios, que para estos efectos se denominaran valores en gestin.
De esta forma, los valores referidos no formaran parte del capital propio de
XXXXXX S.A. al tenor de lo expuesto en el N 1 del artculo 41 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
En la actualidad no existe ninguna Ley que regule fehacientemente a una empresa
de esta caractersticas, por lo que, por sugerencia ma, se est solicitando al
Servicio de Aduanas que se nos designe un cdigo, para poder gozar de los
beneficios de los exportadores, ya que apelamos a uno de requisitos para
considerar exportable un servicio Prestacin de Servicios a personas sin
domicilio ni residencia en Chile, esperamos tener xito en esta misin.
La indagacin es una tcnica de Auditoria, para mi muy necesaria para conocer el
tipo contabilidad que deba aplicar, cules eran los principios que deba
implementar.
Dentro al anlisis que hice cuando revis los libros de compra venta del primer
semestre de 2014, conclu que se ingresaron facturas de los pasajeros que jams
debieron ingresarse, como tambin que compras de equipos computacionales,
parte del Activo Fijo, fueron comprados con boletas, claramente todo este tiempo
los responsables de controlar estas gestiones se preocuparon del Depto. De
Ventas no as de la administracin.
Encontr un informe de Auditora que se realiz en marzo del 2014, se comunic
las malas prcticas realizadas en las compras, sin embargo no se hicieron las
mejoras necesarias, para evitar estos inconvenientes, tampoco se menciona que el
impuesto nico de Diciembre de 2013 no concordaba con lo pagado a la Tesorera
General de la Repblica. Que las Retenciones por boletas de honorarios propias,
no fueron declaradas en su totalidad durante el mes de Febrero de 2014. Que el
Balance General no demostraba la cuenta ms importante de la empresa Cuenta
Corriente Banco BBVA USD, tampoco aparece el capital aportado de uno de los
Socios, s que an me queda mucho por mejorar, pero cuento con las

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herramientas entregadas por mi casa de Estudio IPCHILE, aqu aprend nuestra

profesin Contador Auditor, es hacer qu se cumpla la Ley.
Contabilidad
Dados todos los ejercicios contables mostrados en este informe, se reconoce las
instrucciones impartidas especialmente en los talleres que nos entregan en el IPCHILE.
Tributaria
Como se dice, la prctica hace al maestro y aun me falta mucho, pero estoy en va de
no he olvidado ninguno de los conocimientos que me entregaron, pero se debe destacar
que es muy amplia esta rama, y que cada da se aprende algo nuevo.
Finanzas
Es un rea que comenzaremos a ejercer de manera muy amplia, sobre todo para dirigir
los presupuestos anuales que se deben contemplar en la empresa Es una entidad
pequea pero con la confianza que crecer.

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