Aula0 Dirtrib TRE RJ 34020

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Curso Direito Tributrio (Teoria e Exerccios) p/ TRE-RJ (CESPE)

Prof. Alberto Macedo
Aula 00 Poder de Tributar e Competncia Tributria
Caro(a) concursando(a),
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Deixe-me fazer uma breve apresentao.
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Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando
passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento,
Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica,
na Escola Naval) como Oficial, por 13 anos.
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Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h mais de 13 anos.

Atualmente sou o Presidente do Conselho Municipal de Tributos de So Paulo
(CMT), Instncia mxima do julgamento administrativo municipal tributrio,
onde estou lotado desde a sua fundao.
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Bacharel, Mestre e Doutorando em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito

da Universidade de So Paulo (USP), Especialista em Direito Tributrio pelo
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET), tambm sou Professor de
Especializao em Direito Tributrio na Faculdade de Direito da USP, na
Fundao Getlio Vargas SP (GVlaw - Mdulos Tributao no Setor de
Servios e Tributao no Setor de Comrcio) e no IBET.
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Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso desenvolverei toda a
teoria de Direito Tributrio que constou do edital do ltimo concurso, tambm
resolvendo questes de concursos diversos, para fixar melhor o conhecimento,
treinando-o para a prova.
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Serei objetivo, no sendo muito extenso, porm procurando enfatizar todos os

aspectos do ponto que entendo ser importantes para que voc, na hora da
prova, saiba marcar a alternativa certa em uma questo sobre o mesmo tema.
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Direito Tributrio uma disciplina que o candidato tem que ir para o concurso
pensando em gabaritar! O ndice de acertos alto! E por isso mesmo, um
aspecto que no vou esquecer no meu curso considerar a jurisprudncia
mais importante (e somente a mais importante), em Direito Tributrio, do
Supremo Tribunal Federal (STF) e do Superior Tribunal de Justia (STJ).
O contedo do programa de Direito Tributrio do ltimo concurso, de 2006, foi
o seguinte:
1.
Poder de tributar e competncia tributria.
Professor Alberto Macedo
www.pontodosconcursos.com.br
1
O contedo deste curso de uso exclusivo de Nome99999999999, vedada, por quaisquer meios e a qualquer ttulo, a sua reproduo, cpia,
divulgao e distribuio, sujeitando-se os infratores responsabilizao civil e criminal.
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Sistema Tributrio Nacional.
Princpios constitucionais tributrios.
Norma tributria: Classificao dos impostos.
Obrigao tributria: espcies; fato gerador; sujeito ativo e passivo;
solidariedade; responsabilidade; imunidade e iseno.
4.
Crdito Tributrio: constituio, suspenso da exigibilidade e extino;
garantias e privilgios, substituio tributria.
5.
Pagamento e repetio do indbito tributrio.
5.1. Decadncia e prescrio do crdito tributrio.
5.2. Consignao em pagamento.
6.
Tributos e suas espcies.
7.
Tributos federais, estaduais e municipais.
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1.1.
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Uma observao que cabe fazer em relao ao programa: inseri o subitem

7.4. Da repartio das receitas tributrias do programa de Direito
Constitucional neste curso (dentro da Aula 01 Conceito e Classificao de
Tributos), por se tratar de matria tributria que j costumava desenvolver em
meus cursos.
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Segue o contedo programtico do curso (uma aula por quinzena), que cobrir
o programa acima.
Contedo
Poder de Tributar e Competncia Tributria
00
Conceito e Classificao de Tributos
02
(05/06/12)
Imunidades e Princpios Constitucionais

Tributrios
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7.
7.
Tributos Estaduais e Municipais
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Tributos Federais
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03
(19/06/12)
04
(03/07/12)
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01
(22/05/12)
Item do
Programa
1.; 1.1.
1.1.; 2.; 6.;
7.4 do
programa de
Direito
Constitucional
1.2.; 3.
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Aula
06
(31/07/12)
Responsabilidade Tributria
3.
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3.
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4. ; 5.; 5.1.;
5.2.
4.
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08
(28/08/12)
Crdito Tributrio e Lanamento Tributrio;

Suspenso, Extino e Excluso do Crdito
Tributrio
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio
Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida
Ativa. Certides Negativas
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07
(14/08/12)
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05
(17/07/12)
Obrigao Tributria Principal e Acessria

Fato Gerador da Obrigao Tributria
Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade
Capacidade Tributria
Domiclio Tributrio
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As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso, a que todos os

matriculados tero acesso.
Minha misso nesse curso dot-lo de um material de Direito Tributrio ao
mesmo tempo enxuto e completo para o concurso de TRE-RJ, de forma a
otimizar seus estudos, pois sei que h muitas outras matrias a estudar para
esses concursos.
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As crticas ou sugestes podero ser enviadas para:
alberto@pontodosconcursos.com.br
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Finalmente, no posso deixar de lembr-lo de que voc, concursando, deve

lutar e acreditar no seu objetivo, por isso, ser fundamental sua perseverana,
foco nos estudos e dedicao!
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Mos obra!
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Contedo
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1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA ............ 6

2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO ............................................... 6
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ................................. 7
3.1. Facultatividade............................................................................... 7
om
3.2. Indelegabilidade ............................................................................. 8
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4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA ............... 9
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5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA ..................................................10
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5.1. Privativa ......................................................................................10
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5.2. Comum ........................................................................................12
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5.3. Residual ou Remanescente .............................................................13
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5.4. Cumulativa ...................................................................................14
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5.5. Concorrente..................................................................................15
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5.6. Supletiva ou Suplementar ..............................................................16
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5.7. Extraordinria ...............................................................................17
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1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA
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Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN):
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Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende

a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.
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Por que competncia legislativa plena?

1) Porque o ente federado pode editar leis sobre a instituio (= criao),
fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos; e
2) Porque se um ente federado competente para instituir tributo, tambm
competente para conceder qualquer iseno ou benefcio fiscal relativos a esse
mesmo tributo (quem pode criar tributo, pode majorar ou reduzir tributo);
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2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO
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Da, extramos a definio de competncia tributria competncia

tributria o poder outorgado (= atribudo) pela Constituio Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios (U, E, DF, M) para editar leis
sobre a instituio (= criao), fiscalizao, cobrana e arrecadao de
tributos.
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COMPETNCIA TRIBUTRIA
de
tributos
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Instituio
Fiscalizao
Cobrana
Arrecadao
para
editar leis
sobre
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Unio
Estados
DF
Municpios
pela
Constituio
a
Poder
outorgado
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3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
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3.1. Facultatividade
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Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se

quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
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Ateno: a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei Complementar 101/2000,

diz que se o ente poltico no instituir e efetivamente arrecadar todos os
tributos de sua competncia, so vedadas transferncias voluntrias para
este ente.
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A ideia simples: se o ente no institui e cobra os tributos de sua

competncia, como quer receber recursos da Unio por transferncias
voluntrias?
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Mas a LRF fala de transferncias voluntrias, e no de repartio

constitucional de receitas. Se os Estados, Distrito Federal ou os Municpios no
institurem e efetivamente cobrarem algum tributo de sua competncia, apesar
de no poderem receber transferncias voluntrias, continuam participando da
repartio constitucional de receitas, recebendo parte do produto da
arrecadao de alguns impostos e da CIDE-Combustveis. [A repartio
constitucional de receitas ser abordada quando falarmos de Impostos, dentro
do ponto Classificao de Tributos, na aula 01]. [CIDE = Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico, uma espcie de tributo, que veremos na
tambm na Aula 01].
Transferncias Voluntrias Repartio Constitucional de Receitas
Vamos distinguir ento transferncias voluntrias de repartio
constitucional de receitas.
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Transferncias Voluntrias a entrega de recursos correntes ou de

capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia
financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema nico de Sade (art.25, LRF).
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Repartio Constitucional de Receitas a previso, na Constituio, de

repartio de parte do produto da arrecadao de alguns impostos federais e
estaduais (arts.153, 5, 157, 158 e 159, I e II, CF/88) e da CIDECombustveis (art.159, III, CF/88).
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3.2. Indelegabilidade
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Prevem os arts.8 e 7, CTN:
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Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a

pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio
a tenha atribudo.
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Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das

funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
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Um ente federado no pode delegar a sua competncia tributria a outro ente,

mesmo que por lei. Por exemplo, no pode a Unio, caso no esteja mais
interessada em instituir leis sobre o Imposto sobre a propriedade territorial
rural (ITR), delegar essa competncia tributria aos Municpios.
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Ateno: em relao ao ITR, a Emenda Constituio (EC) n 42/2003 no

extrapolou a regra da indelegabilidade da competncia tributria ao incluir
inciso III do 4 do art.153, CF88, que diz:
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e
no de legislarem sobre o ITR.
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4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA
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De novo, o art.7, CTN:

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
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1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais

que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
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2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato

unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
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3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas

de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
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Aquele salvo do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo

indelegabilidade da competncia tributria, mas sim a capacidade tributria
ativa.
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Capacidade tributria ativa ter as funes de arrecadar ou fiscalizar

tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria.
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Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a

competncia tributria, ou pode ele deleg-la a outra pessoa jurdica de direito
pblico.
INDELEGVEL
LEGISLAR
DELEGVEL
FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR
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Competncia Tributria
Capacidade Tributria ativa
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Assim, sobre o Ateno acima, em relao ao ITR, o que Emenda

Constituio (EC) n 42/2003 fez, ao incluir inciso III do 4 do art.153, CF88,
foi dar a possibilidade aos Municpios de assumirem, nos termos de lei
(federal), a capacidade tributria ativa do ITR.
Segue, novamente, o dispositivo:
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Art.153, 4, III [O ITR] ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios

que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no
de legislarem sobre o ITR.
om
5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA
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5.1. Privativa
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Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica.
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5.1.1. Unio
- Impostos federais (art.153, CF88):
- II Imposto de Importao de produtos estrangeiros
- IE Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados
- IR Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza
- IPI Imposto sobre produtos industrializados
- IOF Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios
- ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural
- IGF - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar
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- Emprstimos compulsrios (art.148, CF88)

A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois
fundamentos distintos:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional.
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Calamidade
Pblica
NO SE
APLICAM as
Anterioridades(1)
Despesas
Extraordinrias
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Guerra Externa ou
sua Iminncia
Emprstimo
Compulsrio
de Carter Urgente e de
Relevante Interesse Nacional
Observao: Veremos as regras de Anterioridade na Aula 01.
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(1)
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Investimento
Pblico
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- Contribuies especiais (art.149, CF88):

- Contribuies Sociais:
- Contribuies para a Seguridade Social (art.195, CF88)
- Contribuies Sociais Gerais (por exemplo, Contribuies para
os Servios Sociais Autnomos SENAI, SESI, SESC etc [art.240,
CF88]; Contribuio Social do Salrio-Educao [art.212, 5,
CF88])
- Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE
- Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou
Econmicas CRM, CREA, CRC, CREFITO, OAB
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5.1.2. Estados e Distrito Federal

- Impostos Estaduais (art.155, CF88):
- ITCMD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de
quaisquer bens ou direitos
- ICMS
- Imposto sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior
- IPVA
- Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
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5.1.3. Municpios
- Impostos municipais (art.156, CF88):
- IPTU- Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana
- ITBI
- transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio
- ISS - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
- Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica
(art.149-A, CF88)
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5.2. Comum
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Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
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- Taxas competente para cobrar taxa o ente federativo a que a

Constituio de 1988 conferiu competncia para prestar o respectivo servio
pblico especfico e divisvel ou para exercer o respectivo poder de polcia.
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Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz taxas cobradas pela
Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies.
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Taxas
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Exerccio
regular
do poder
de polcia
prestados ao
contribuinte
Efetiva
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ou
postos sua
disposio
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Potencial
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pela
Utilizao
de servios
pblicos
especficos
e divisveis
ou
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- Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual

decorra valorizao imobiliria competente para instituir a respectiva
contribuio de melhoria.
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Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz contribuio de melhoria
cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies.
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5.3. Residual ou Remanescente
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Alm dos tributos j previstos na CF88, esta confere poder Unio de,
atendidas determinadas condies, criar novos impostos e novas contribuies
para a seguridade social.
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5.3.1. Unio:
- Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
- Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88),
desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
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- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies
sociais j previstas na CF/88
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5.3.2. Estados:
Veja o art.25, 1, CF/88:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
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Como os Estados possuem competncia residual na diviso das competncias

para realizar obras e servios (os servios cuja competncia no foi
expressamente conferida Unio, ao Distrito Federal ou aos Municpios), ento
podemos dizer que a competncia deles, quanto instituio de taxas e
contribuies de melhoria tambm residual. [ESAF Fiscal PA 2002]
ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO
FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA
RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB
2006 FCC!!
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5.4. Cumulativa
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5.4.1. Unio
- Em Territrio Federal (art.147, CF/88)
- Impostos Estaduais ITCMD, ICMS, IPVA
- Impostos Municipais, se o Territrio no for dividido em Municpios
Alm dos impostos estaduais, IPTU, ITBI, ISS
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5.4.2. Distrito Federal

- Impostos Estaduais e Municipais (art.32, c/c arts.155 e 156, CF/88)
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Ser de grande ajuda para abordarmos o tema a seguir, a transcrio do

art.24 e pargrafos, art.30, II, e art.146, III, todos da CF88, nas partes que
nos interessam:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, [...];
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio
limitar-se- a estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos Estados.
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3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a

competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
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Art. 30. Compete aos Municpios: [...]

II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;[...]
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas,[...];
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Art. 146. Cabe lei complementar: [...]

III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II,
das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio
a que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42,
de 19.12.2003) [...]
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Ento, continuemos com os tipos de competncia tributria:
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5.5. Concorrente
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A Unio deve legislar sobre direito tributrio concorrentemente com os

Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88),
limitando-se a Unio estabelecer normas gerais (art.24, 1). [c/c =
combinado com]
ATENO: O caput do art.24, CF88, no expresso quanto aos Municpios

tambm terem essa competncia concorrente. Mas assim se interpreta pelos
diversos dispositivos constitucionais em matria tributria. Entre eles o inciso
III do art.30, CF88, que diz que compete aos Municpios instituir e arrecadar os
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tributos de sua competncia. Ora, se eles podem fazer isso, obviamente

legislam sobre direito tributrio.
ESSE O POSICIONAMENTO DA ESAF!
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As normas gerais em matria tributria so aquelas previstas no art.146, III,

CF/88, as quais regulam:
- Definio de tributos e suas espcies
- Definio de fato gerador, base de clculo e contribuintes dos impostos
previstos na CF/88
- Normas de obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrios
- Adequado tratamento ao ato cooperativo das sociedades cooperativas
- Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
empresas de pequeno porte
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5.6. Supletiva ou Suplementar
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A competncia tributria supletiva encontra-se basicamente nos pargrafos do

art.24.
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Se a Unio deixar de legislar, total ou parcialmente, sobre normas gerais em

matria de tributria, os Estados e o Distrito Federal podem exercer sua
competncia suplementar, para atender a suas peculiaridades. (2 e 3 do
art.24, CF88)
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Se sobrevier lei complementar federal posterior, ela suspende a eficcia da lei

estadual no que esta for contrrio. (4 do art.24, CF88)
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Um exemplo de exerccio da competncia suplementar se deu com o IPVA, de

competncia dos Estados. Inserido na Constituio de 1988, nunca veio lei
complementar para definir fato gerador, base de clculo e contribuinte do
IPVA, como prev o art.146, III, a, CF88, definindo as normas gerais a
respeito.
Os Estados e o Distrito Federal instituram suas leis de IPVA fundamentando-se
justamente na sua competncia suplementar. Inclusive, o STF deu ganho de
causa aos Estados nesse tema em vrios julgados, entre eles o mais recente
RE-AgRg 262.643-MG, de 06.04.2010. [RE-AgRg = Agravo regimento em
Recurso Extraordinrio. uma espcie de recurso ao STF]
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ATENO: Competncia Suplementar TAMBM para os Municpios: Os

pargrafos no prevem que os Municpios possuem competncia suplementar
sobre normas gerais, mas, luz do art.30, II, CF88, e considerando que a
jurisprudncia j admite o exerccio da competncia legislativa plena tambm
para os Municpios, nada mais natural que admitir que estes tambm possuem
a competncia legislativa suplementar.
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O STF j decidiu nesse sentido no AI-AgR 167.777, que apesar de tratar do

IPVA, fez meno expressa possibilidade de os Municpios tambm
exercerem sua competncia legislativa plena, em caso de ausncia de lei
complementar estabelecendo norma geral:
AI-AgR 167.777 SP:
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES
DISCIPLINA. Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre
Propriedade De Veculos Automotores mediante norma local. Deixando
a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade da federao a
competncia legislativa plena - 3 do artigo 24, do corpo
permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com a entrada em vigor do
sistema tributrio nacional, abriu-se Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios, a via da edio de leis necessrias
respectiva aplicao - 3 do artigo 34 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Carta de 1988.
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5.7. Extraordinria
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Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou

(ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que
com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal.
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isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir,
por exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador
seja a prestao de servio de qualquer natureza.
Cessada a causa de sua criao (guerra externa ou sua iminncia), o imposto
extraordinrio ser suprimido gradativamente.
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QUADRO TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR ENTE FEDERATIVO:

Ente
Tipo de Competncia
Para legislar / instituir
Federativo
Concorrente
Sobre direito tributrio (s normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
Privativa
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
Taxas
Comum
Contribuies de Melhoria
Em Territrio Federal:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Unio
Em Territrio Federal no dividido em
Cumulativa
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Novos impostos (art.154, I)
Residual
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Extraordinria
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Taxas(1)
Comum / Residual(2)
Contribuies de Melhoria(1)
Estados e
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
Distrito Federal
tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA
Privativa
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
Distrito Federal
Cumulativa
Servidores
COSIP
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
tributrio
IPTU, ITBI, ISS
Municpios
Privativa
Servidores
COSIP
Taxas
Comum
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL
DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL,
CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
(2) RESIDUAL S PARA ESTADOS (DF NO)
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QUADRO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR TIPO DE COMPETNCIA:

Tipo de
Ente Federativo
Para legislar / instituir
Competncia
Sobre direito tributrio (Unio s normas
Concorrente
U, E, DF, M
gerais)
Taxas
Comum
U, E, DF, M
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
U
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
ITCMD, ICMS, IPVA
E, DF
Privativa
Servidores
IPTU, ITBI, ISS
M
Servidores
COSIP
Em Territrio Federal: ITCMD, ICMS, IPVA
Em Territrio Federal No Dividido em
U
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Cumulativa
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
DF
Servidores
COSIP
Legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou
E, DF, M
tributrio
Suplementar
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Novos impostos (art.154, I)

Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Residual
Taxas(1)
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Contribuies de Melhoria(1)
Extraordinria
U
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO
PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME
CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
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Questes Comentadas
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01- (ANALISTA JUDICIARIO AREA JUDICIARIA TRE MARANHO

2009 CESPE). Acerca do Sistema Tributrio Nacional e da repartio de
receitas tributrias, assinale a opo correta.
A. Os estados no podero condicionar a entrega de recursos aos municpios
ao pagamento de seus crditos.
B. Os municpios tm direito integralidade do produto da arrecadao do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios.
C. A CF atribuiu aos estados competncia tributria residual, que consiste na
possibilidade de criao de impostos no previstos no texto constitucional,
mediante lei complementar.
D. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de
contribuio para custeio de servio de iluminao pblica, a qual pode ser
cobrada na fatura de consumo de energia eltrica.
E. Segundo o princpio da anterioridade tributria, no se revela possvel a
cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei instituidora ou que os tenha majorado.
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A. ERRADA. Essa afirmao tem a ver com o tema da repartio de receitas

tributrias (art.157 a 162 da CF88). E sobre esse tema, quando veio a Lei
Complementar 101/2000, previu-se a possibilidade de um Estado no entregar
recursos, inclusive de transferncias constitucionais, a um Municpio, caso
tenha honrado dvida deste ltimo (art.40, 9).
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B. ERRADA. Veremos esse assunto de forma mais detalhada na Aula 01, mas
adianto que 50% do IPVA dos veculos automotores licenciados no territrio de
um Municpio pertencem a este Municpio, e no 100%. Ento, os municpios
no tm direito integralidade do produto da arrecadao do imposto
sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios.
C. ERRADA. A competncia tributria residual foi outorgada pela CF88
Unio, e no aos Estados, para a criao de novos impostos, desde que
obedecidos os seguintes requisitos: (i) serem institudos por lei complementar;
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(ii) serem no-cumulativos; (iii) no terem fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados na Constituio, conforme art.154, I, CF88.
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D. CORRETA. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de

o que prev o art.149-A da CF88, includo pela Emenda Constitucional 39, de
2002.
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E. ERRADA. Veremos os princpios constitucionais tributrios na Aula 02, mas,

adiantando, de fato, no possvel U, E, DF e M cobrarem tributos em relao
a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado, mas essa vedao no decorre do princpio da
anterioridade tributria, mas sim do princpio da irretroatividade
tributria.
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GABARITO: D
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02- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL ESPRITO SANTO 2008

CESPE). Julgue os itens subsequentes acerca da competncia tributria.
1. Os estados e os municpios tm competncia para instituir contribuies de
interveno no domnio econmico.
2. A instituio de taxas de servios pblicos de competncia tributria
comum entre os entes da Federao.
3. legalmente facultado pessoa jurdica de direito pblico o exerccio de sua
competncia tributria.
4. A CF criou os tributos possveis de serem institudos pelos entes da
Federao, sendo proibida a criao de outros.
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1. ERRADA. A competncia para instituir contribuies de interveno no

domnio econmico foi dada Unio pelo art.149, caput, CF88, e no aos
Estados e Municpios.
2. CORRETA. U, E, DF e M podem instituir taxas de servios pblicos para
remunerar os servios pblicos que a Constituio de 1988 conferiu
competncia para eles prestarem. Por isso essa competncia tributria
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3. CORRETA. Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia

tributria se quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua
competncia. Por isso, o exerccio dessa competncia tributria facultativo.
4. ERRADA. A CF no cria tributos. Ela outorga competncia para os entes da
Federao institurem (= criarem) esses tributos.
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GABARITO: 1.E / 2.C / 3.C / 4.E
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03- (AUDITOR FISCAL MUNICPIO DE LIMEIRA-SP 2006 CESPE). O

estado de So Paulo, preocupado com a sada de empresas em face dos
benefcios fiscais concedidos por outros estados, instituiu o programa Retorne
Agora, que concede prazo de dois anos para o recolhimento do ICMS, iseno
do Imposto sobre Servios (ISS) e anistia dos dbitos do Imposto Sobre a
Propriedade de Veculos Automotores (IPVA).
Em face dessa situao hipottica, julgue os itens a seguir.
1. Em razo da competncia legislativa concorrente, a anistia do IPVA s ser
possvel caso haja concordncia do municpio.
2. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de competncia
municipal e, excepcionalmente, poder ter benefcio fiscal concedido pelo
estado, haja vista os fins sociais visados.
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1. ERRADA. O IPVA imposto de competncia privativa dos Estados, portanto,

no h que se falar em concordncia do Municpio para concesso de anistia (=
perdo da infrao ou da multa tributria. S pode ser concedida por lei) desse
imposto.
2. ERRADA. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de
competncia privativa do Municpio. Se privativa, nem excepcionalmente
poder ter benefcio fiscal concedido pelo Estado, seja qual for o motivo.
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GABARITO: 1.E / 2.E

04- (FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS MACEI-AL 2003 CESPE).
Considerando os princpios da competncia tributria e seus limites, julgue.
1. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter vivos de
direitos reais de garantia sobre imveis do estado da situao do bem.
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2. A competncia tributria residual s poder ser exercida por lei

complementar e, no que se refere a bens imveis, pelo estado onde estiver
situado.
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1. ERRADA. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter

vivos onerosa de bens imveis dos Municpios, e ainda assim, no poder ser
institudo sobre a transmisso de direitos reais de garantia sobre imveis.
2. ERRADA. Realmente necessrio lei complementar para o exerccio da
competncia tributria residual, alm de o imposto ser no-cumulativo, e no
poder ter fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j previstos na
CF/88, mas essa competncia s pode ser exercida pela Unio, e no pelos
Estados.
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GABARITO: 1.E / 2.E
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1. A Constituio da Repblica regulamenta a competncia tributria,
delimitando os poderes da Unio, dos estados-membros, do Distrito Federal e
dos municpios.
2. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o
territrio for dividido em municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
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1. CORRETA. A outorga de competncia tributria aos entes polticos dada

pela Constituio da Repblica.
2. ERRADA. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais,
mas se o territrio for dividido em municpios, estes so competentes para
instituir os impostos municipais, e no a Unio. Somente se o territrio no
for divido em Municpios que os respectivos impostos municipais podem ser
institudos pela Unio.
GABARITO: 1.C / 2.E
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06- (FISCAL DO INSS 1997 CESPE). Acerca da competncia tributria na

Constituio de 1988 julgue os itens seguintes.
1. Somente a Unio, mediante lei ordinria, em razo do princpio da estrita
legalidade tributria, pode instituir emprstimos compulsrios.
2. Cabe a lei ordinria dispor sobre os conflitos de competncia, em matria
tributria, entre a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios.
3. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente Unio
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de sua
atuao nas respectivas reas.
4. Ao Distrito Federal cabe instituir apenas os impostos municipais.
5. Cabe Unio instituir contribuio, cobrada dos servidores pblicos em
geral, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia e
assistncia social.
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1. ERRADA.
A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois fundamentos
distintos:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional.
ou
Guerra Externa
ou sua Iminncia
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Calamidade
Pblica
Investimento
Pblico
de Carter Urgente e
de Relevante Interesse Nacional
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Emprstimo
Compulsrio
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Despesas
Extraordinrias
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Mas, em ambas as hipteses, necessrio lei complementar para sua

instituio.
2. ERRADA. Cabe lei complementar, e no lei ordinria, dispor sobre
os conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os estados,
o Distrito Federal e os municpios, conforme art.146, I, CF88.
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3. CORRETA. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente

Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de
sua atuao nas respectivas reas. a letra do art.149, caput, CF88.
4. ERRADA. Ao Distrito Federal cabe instituir no apenas os impostos
municipais (art.147, CF88), mas tambm os impostos estaduais (art.155,
CF88).
5. ERRADA. Cabe Unio instituir contribuio para o custeio de sistemas de
previdncia e assistncia social a ser cobrada somente dos seus
servidoresa (servidores pblicos federais), e em benefcio deles, e no
cobrada dos servidores pblicos em geral.
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GABARITO: 1.E / 2.E / 3.C / 4.E / 5.E
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07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da

Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio
Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo,
descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a
base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto
das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas;
em seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica
autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da
isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, V, V
(D) V, F, V
(E) V, V, V
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1 afirmao (VERDADEIRA) A competncia tributria indelegvel, salvo

atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. A PRPRIA LETRA DO ART.7,
CTN.
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2 afirmao (FALSA) O no-exerccio da competncia tributria por

determinada pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com
base no princpio da isonomia. O NO EXERCCIO DA COMPETNCIA
TRIBUTRIA PELA PESSOA POLTICA COMPETENTE NO CONFERE A
QUALQUER OUTRA PESSOA POLTICA ESSA COMPETNCIA. O QUE DISPE O
ART.8, CTN.
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O PRINCPIO DA ISONOMIA, QUE VEREMOS NA AULA 02, NO TEM A VER COM

A DISTRIBUIO DAS COMPETNCIAS TRIBUTRIAS, MAS SIM COM A
PROIBIO DE U, E, DF, M INSTITUREM TRATAMENTO DESIGUAL ENTRE
CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM EM SITUAO EQUIVALENTE, PROIBIDA
QUALQUER DISTINO EM RAZO DE OCUPAO PROFISSIONAL OU FUNO
POR ELES EXERCIDA, INDEPENDENTEMENTE DA DENOMINAO JURDICA
DOS RENDIMENTOS, TTULOS OU DIREITOS (ART.150, II, CF88).
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3 afirmao (VERDADEIRA) A pessoa poltica que detm a competncia

tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo,
diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais
e legais. COMO VIMOS, COMO A COMPETNCIA TRIBUTRIA UMA
COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA, A PESSOA POLTICA PODE TANTO
INSTITUIR OS TRIBUTOS DE SUA COMPETNCIA, COMO TAMBM AUMENTAR,
DIMINUIR OU DAR ISENES, DESDE QUE OBEDECIDOS OS LIMITES
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS. ENTRE ESSES LIMITES, VEREMOS, NA AULA 02,
AS LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR, PREVISTAS NOS
ARTS.150 A 152, CF88.
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GABARITO: D
08- (Agente Fiscal de Rendas Estado So Paulo - Direito Tributrio II FCC 2009) A respeito da competncia tributria, considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
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II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou

fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
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I. ERRADA. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente

poltico, por lei complementar especfica PELA CONSTITUIO, NO S para
aumentar tributos, MAS TAMBM EDITAR LEIS SOBRE A INSTITUIO (=
CRIAO), FISCALIZAO, COBRANA E ARRECADAO DE TRIBUTOS.
II. CORRETA. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de
arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma
pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. A LETRA DO ART.7, CAPUT, CTN.
III. ERRADA. A competncia tributria, que compreende a competncia
legislativa e a capacidade tributria, delegvel INDELEGVEL (ART.7, CTN).
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
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GABARITO: B
09- (Auditor Fiscal Tributrio Municipal So Paulo 2007 FCC)
Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
(A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal.
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(B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para

outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
indelegvel.
(C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
delegvel.
(D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
(E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
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(A) ERRADA. ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar

federal. S AS FUNES DE ARRECADAO E DE FISCALIZAO SO
DELEGVEIS (ART.7, CTN).
(B) ERRADA. a competncia INdelegvel de uma pessoa jurdica de direito
pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao inDELEGVEL (ART.7, CTN).
(C) CORRETA. a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito
pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao delegvel (ART.7, CTN).
(D) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de
arrecadao e de fiscalizao so indelegveis INDELEGVEL de uma pessoa
jurdica de direito pblico para outra (ART.7, CTN).
(E) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de
arrecadao e de fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito
pblico para outra (ART.7, CTN).
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GABARITO: C
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10- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF)

Assinale a opo correta.
(A) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os entes
polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a uma
pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
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(B) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos, obedecidos os

requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a aptido para institu-los,
sempre por meio de lei.
(C) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so indelegveis,
ainda que por meio de lei.
(D) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel, por
meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
(E) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente daquela que
dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas envolvidas.
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(A) CORRETA. A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem

os entes polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a
sua soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a
uma pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
CABE RESSALTAR QUE NUMA RELAO JURDICO-TRIBUTRIA H DOIS
POLOS: POLO ATIVO, ONDE EST O CREDOR DA RELAO, QUE TEM DIREITO
A RECEBER O TRIBUTO EM DINHEIRO; E POLO PASSIVO, ONDE EST O
DEVEDOR, AQUELE OBRIGADO A PAGAR O TRIBUTO.
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(B) ERRADA. A competncia tributria CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA a

aptido para arrecadar tributos, obedecidos os requisitos legais, e a
capacidade tributria ativa COMPETNCIA TRIBUTRIA a aptido para
institu-los, sempre por meio de lei.
justamente o contrrio. A capacidade tributria ativa a aptido para
arrecadar tributos, obedecidos os requisitos legais. A competncia tributria
a aptido para institu-los, sempre por meio de lei.
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(C) ERRADA. A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so

indelegveis INDELEGVEL, ainda que por meio de lei. DAS DUAS S A
COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL.
(D) ERRADA. A competncia tributria , em determinadas situaes,
delegvel, por meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
NO H SITUAES EM QUE A COMPETNCIA TRIBUTRIA SEJA DELEGVEL.
A CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DELEGVEL.
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(E) ERRADA. A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente

daquela que dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma
discricionria, de acordo com o interesse das pessoas envolvidas DA PESSOA
QUE POSSUI A COMPETNCIA TRIBUTRIA.
ATO DISCRICIONRIO AQUELE LIVRE DE CONDIES POR PARTE DO
REALIZADOR DO ATO. ELE O FAZ QUANDO QUER E PORQUE QUER. ASSIM, A
PARTE FINAL DA ASSERTIVA EST ERRADA PORQUE A DISCRICIONARIEDADE
PARA ATRIBUIO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA, BEM COMO SUA
REVOGAO, S DAQUELE QUE A ATRIBUI, E NO DAQUELE QUE RECEBE A
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA.
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GABARITO: A
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11- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) A

competncia tributria, a teor do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional,
indelegvel. Isso significa que um ente tributante no pode instituir tributo que
seja da competncia tributria de outro. No constitui, porm, violao a essa
regra
(A) a possibilidade de a Unio cobrar tributo da competncia estadual, na
hiptese de Estado que no tenha exercitado ainda essa competncia.
(B) a instituio de lei estadual sobre tributo da competncia de seus
Municpios, que contenha apenas normas gerais sobre o mesmo tributo.
(C) a delegao, por um ente tributante, a outro, das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos.
(D) a instituio de imposto extraordinrio de guerra, por qualquer dos entes
tributantes, na hiptese de a Unio no t-lo feito tempestivamente em estado
de guerra iminente.
(E) a renncia em carter irretratvel feita por um ente tributante em favor de
outro.
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(A) ERRADO. A COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ESTADOS INDELEGVEL.

LOGO, NO PODE A UNIO COBRAR TRIBUTOS ESTADUAIS S PORQUE OS
ESTADOS NO EXERCERAM SUA COMPETNCIA TRIBUTRIA.
(B) ERRADO. OS ESTADOS NO TM COMPETNCIA PARA ESTABELECER
NORMAS GERAIS SOBRE TRIBUTO DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS. A
TEOR DO 3 DO ART.24, CF88, OS ESTADOS PODERO ESTABELECER
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NORMAS GERAIS SOBRE OS IMPOSTOS DE SUA COMPETNCIA (ESTADUAIS),

NA FALTA DE LEI FEDERAL SOBRE NORMAS GERAIS.
(C) CORRETO. ESSA ASSERTIVA TRAZ A POSSIBILIDADE DE DELEGAO DA
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA, E NO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA,
COMO VIMOS ACIMA.
(D) ERRADO. A COMPETNCIA EXTRAORDINRIA S PODE SER EXERCIDA
PELA UNIO, CONFORME DISPE O ART.154, II, CF88.
(E) ERRADO. NO INTERESSA O CARTER DA RENNCIA, ELA NO
POSSVEL EM MATRIA DE COMPETNCIA TRIBUTRIA.
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GABARITO: C.
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12- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF)

Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
daquela a que tenham sido atribudos.
III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
(A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
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I. ERRADA NO vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da
funo de arrecadar tributos.
DISPE O ART.7, 3, CTN, QUE NO CONSTITUI DELEGAO DE
COMPETNCIA O COMETIMENTO, A PESSOAS DE DIREITO PRIVADO, DO
ENCARGO OU DA FUNO DE ARRECADAR TRIBUTOS. PORTANTO, POIS NO
VEDADO ESSE COMETIMENTO.
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II. CORRETA. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a

outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
A DISTRIBUIO DE RECEITA TRIBUTRIA A OUTRA PESSOA JURDICA DE
DIREITO
PBLICO
COMO,
POR
EXEMPLO,
NAS
REPARTIES
CONSTITUCIONAIS PREVISTAS (ARTS.153, 5, 157, 158 E 159, I E II, CF/88)
E DA CIDE-COMBUSTVEIS (ART.159, III, CF/88) NO QUER DIZER QUE A
COMPETNCIA TRIBUTRIA LEGISLATIVA TENHA SIDO TAMBM DISTRIBUDA.
ESTA LTIMA INDELEGVEL. ENTO ELES CONTINUAM PERTENCENDO
COMPETNCIA LEGISLATIVA DAQUELA A QUE TENHAM SIDO ATRIBUDOS
PELA CONSTITUIO FEDERAL.
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III. CORRETA. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,

conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser
revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblico que a tenha conferido.
A LETRA DO ART.7, 2, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU
FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU
DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA POR
UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 2. A
ATRIBUIO PODE SER REVOGADA, A QUALQUER TEMPO, POR ATO
UNILATERAL DA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO QUE A
TENHA CONFERIDO.
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IV. CORRETA. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou

decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
A LETRA DO ART.7, 1, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU
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FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU

DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA
POR UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 1 A
ATRIBUIO COMPREENDE AS GARANTIAS E OS PRIVILGIOS
PROCESSUAIS QUE COMPETEM PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO
QUE A CONFERIR.
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GABARITO: B.
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13- (Auditor TCE Alagoas 2008 FCC) O ITR Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os Municpios, nos
termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este imposto, conforme
autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que assim optar ser
titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
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(A) ERRADA. A competncia tributria uma s. No existe essa dualidade:

competncia tributria ativa e passiva; mas sim capacidade tributria ativa e
passiva (esta ltima, veremos na Aula 05).
(B) ERRADA. A competncia INDELEGVEL. No caso, o Municpio s fica com
a capacidade tributria ativa.
(C) CORRETA. Capacidade tributria ativa.
(D) ERRADA. Competncia tributria delegada. COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL.
(E) ERRADA. Capacidade tributria delegante. ESSA EXPRESSO NO EXISTE
NA DOUTRINA RELEVANTE NEM NO DIREITO POSITIVO.
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GABARITO: C
14- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Sobre a
competncia residual tributria, prevista na Constituio Federal no art.154,
inciso I, certo afirmar que:
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(A) Pode ser exercida pelos Estados para instituir tributos desde que mediante
lei complementar estadual
(B) Refere-se tambm as taxas e contribuies de melhoria desde que no
tenham fato gerador ou base de clculo prprio dos discriminados na
Constituio Federal
(C) Restringe-se a espcie imposto, privativa da Unio e exige o respeito ao
princpio da no-cumulatividade
(D) Mediante emenda Constituio Estadual, os Estados podem instituir
competncia tributria residual a ser exercida mediante lei complementar
estadual
(E) Requer lei complementar federal que o imposto seja cumulativo e no fato
gerador ou base de clculo prprios dos impostos discriminados na
Constituio
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(A) ERRADA. QUANDO A QUESTO FALA DE LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL,

J DESCONFIE, PORQUE O CONCURSO DE AUDITOR-FISCAL FEDERAL, NO
SENDO OBJETO DO PROGRAMA LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL. ALM DISSO,
A EXISTNCIA DE LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL VAI DEPENDER DA
CONSTITUIO ESTADUAL DE CADA ESTADO.
DE QUALQUER FORMA, QUANDO A QUESTO FALA DA PREVISTA NO ART.154,
I, CF88 (TEM QUE CHEGAR UM PONTO DE SEUS ESTUDOS EM QUE VOC J
TENHA MEMORIZADO QUE O ART.154, I, CF88 TRATA DA COMPETNCIA
TRIBUTRIA RESIDUAL DA UNIO), SOBRE COMPETNCIA TRIBUTRIA
RESIDUAL DA UNIO.
(B) ERRADA. O ART.154, I, CF88, REFERE-SE A NOVOS IMPOSTOS, E NO A
TAXAS OU CONTRIBUIES DE MELHORIA. A EXPRESSO DESDE QUE NO
TENHAM FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO PRPRIO DOS
DISCRIMINADOS NA CONSTITUIO FEDERAL ASSEMELHA-SE AO QUE
DISPE O PARGRAFO NICO DO ART.77, CTN, QUE DE FATO IMPEDE QUE AS
TAXAS TENHAM FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO AOS DE IMPOSTOS.
APROFUNDAREMOS ESSE TEMA NA AULA 01.
(C) CERTA. SE A QUESTO NO PUSESSE A EXPRESSO PREVISTA NA
CONSTITUIO FEDERAL NO ART.154, INCISO I, PODERIA SER
CONSIDERADA ERRADA, POIS, COMO VIMOS, H UMA COMPETNCIA
RESIDUAL DE TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA PARA ESTADOS E
DISTRITO FEDERAL.
(D) ERRADA. MESMA JUSTIFICATIVA DA ALTERNATIVA A.
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(E) ERRADA. DOS REQUISITOS PRESENTES NA ALTERNATIVA, EST ERRADO
IMPOSTO SER CUMULATIVO.
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GABARITO: C
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15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerados os

temas competncia tributria e capacidade tributria ativa, marque com V a
assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
(A) V, F, V, V
(B) F, V, F, V
(C) F, F, V, F
(D) V, V, V, F
(E) F, V, F, F
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(FALSA) A competncia tributria delegvel INDELEGVEL. Competncia

tributria indelegvel, como j visto acima.
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(FALSA) A capacidade tributria ativa indelegvel DELEGVEL.
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(VERDADEIRA) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca

s contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
A COMPETNCIA TRIBUTRIA PARA INSTITUIR AS CONTRIBUIES SOCIAIS
PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL (ART.195, CF88)
PRIVATIVA DA UNIO. NO CONFUNDIR COM A COMPETNCIA, TAMBM
PRIVATIVA, DA UNIO, DOS ESTADOS, DO DISTRITO FEDERAL E DOS
MUNICPIOS DE INSTITUIR CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL DE
SEUS RESPECTIVOS SERVIDORES. A CONTRIBUIO DE QUE TRATA A
ASSERTIVA AQUELA QUE VISA SER FONTE DESTINADA A GARANTIR A
MANUTENO OU EXPANSO DA SEGURIDADE SOCIAL, NAS SUAS TRS
VERTENTES: SADE, PREVIDNCIA E ASSISTNCIA SOCIAL.
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(FALSA) Lei complementar NO pode delegar a qualquer pessoa jurdica de

direito pblico a competncia tributria.
COMO J DITO, A COMPETNCIA TRIBUTRIA SEMPRE INDELEGVEL, NO
HAVENDO QUALQUER VECULO NORMATIVO PELO QUAL SEJA POSSVEL SUA
DELEGAO.
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GABARITO: C
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16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a

assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
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(A) CORRETA. Letra do 1 do art.24, CF88.

(B) CORRETA. Letra do 2 do art.24, CF88.
(C) CORRETA. Letra do 3 do art.24, CF88.
(D) CORRETA. Letra do 4 do art.24, CF88.
(E) ERRADA. Basta a leitura do caput do art.24 e seu inciso I, CF88. [caput =
cabea do artigo. a primeira parte do artigo, o que no pargrafo, inciso,
alnea ou item]
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GABARITO: E
17- (Auditor de Contas Pblicas TCE PB 2006 FCC) A competncia
residual tributria exercida
(A) pela Unio e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que no sejam
cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio Federal
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(B) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
observando os princpios constitucionais da anterioridade e da irretroatividade
(C) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal
(D) pela Unio, que atravs de lei complementar, pode instituir impostos que
no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal
(E) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
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Art. 154, CF88. A Unio poder instituir:

I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; [...]
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(A) ERRADA. Estados no possuem competncia residual (art.154, I, CF88), e

a competncia residual da Unio s para novos impostos e novas
contribuies para a Seguridade Social, e no para taxas (art.154, I, e art.195,
4, CF88).
(B) ERRADA. Municpios no possuem competncia residual (art.154, I, CF88).
(C) ERRADA. Estados no possuem competncia residual (art.154, I, CF88).
(D) CORRETA (art.154, I, CF88).
(E) ERRADA. Estados e Distrito Federal no possuem competncia residual
(art.154, I, CF88).
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GABARITO: D
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18- (Procurador TCE Piau 2005 FCC) Em sede de competncia tributria,

correto afirmar que
(A) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham
fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional.
(B) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e
municipais.
(C) somente a Unio poder instituir contribuies sociais.
(D) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados.
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(E) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional,
poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
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(A) ERRADO. lei ordinria federal LEI COMPLEMENTAR poder instituir novos
impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
previstos no texto constitucional (art.154, I, CF88).
(B) ERRADO. lei ordinria federal A UNIO NO poder instituir isenes de
tributos estaduais e municipais (art.151, III, CF88).
(C) ERRADO. OS ESTADOS, DF E MUNICPIOS PODEM INSTITUIR
Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149, 1, CF88),
E O DF E OS MUNICPIOS PODEM INSTITUIR Contribuio para o Custeio do
Servio de Iluminao Pblica (art.149-A, CF88).
(D) ERRADO. U, E, DF, M podem instituir e cobrar taxas relativas a servios NO
MBITO DE SUAS RESPECTIVAS ATRIBUIES.
(E) CORRETO. o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo
constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios (art.153, 4,
CF88).
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GABARITO: E
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Outras questes sobre competncia privativa:
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19- (Auditor Fiscal Tributrio Municipal So Paulo 2007 FCC) So

tributos de competncia municipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.
(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade territorial rural.
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao
de servio de comunicao.
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(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de

qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de
bens imveis.
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(A) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis,

imposto sobre a prestao de servio de comunicao (ESTADOS E DF art.155, I e II, CF88) e imposto sobre a propriedade territorial rural (UNIO
art.153, VI, CF88).
(B) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis
(ESTADOS E DF - art.155, I, CF88), imposto sobre a transmisso onerosa,
inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade predial urbana.
(C) ERRADA. imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto
sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade territorial rural (UNIO art.153, VI, CF88).
(D) ERRADA. imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
de servio de comunicao (ESTADOS E DF - art.155, I e II, CF88).
(E) CORRETA. imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre
servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e nocompreendidos na tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa,
inter vivos, de bens imveis.
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GABARITO: E
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20- (Procurador do Municpio PGM Teresina 2010 FCC) NO

competncia municipal a instituio de
(A) imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso.
(B) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
(C) contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio.
(D) contribuio de melhoria.
(E) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
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(A) . Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso (art.156, II, CF88).
(B) . Imposto sobre a propriedade territorial urbana (art.156, I, CF88).
(C) . Contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio (art.149, 1, CF88).
(D) . Contribuio de melhoria (COMPETNCIA COMUM).
(E) NO . Contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas
(UNIO Art.149, CF88).
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GABARITO: E
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21- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em

relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que:
(A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos,
contribuies para a seguridade social e taxas.
(B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
(C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei
complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
(D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
(E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de
interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva.
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(A) ERRADA. A Constituio atribui Unio competncia residual para

instituir novos impostos (art.154, I) e novas contribuies para a seguridade
social (art.195, 4), mas no taxas, cuja competncia comum, ou seja, de
todos os entes federativos (U, E, DF, M), conforme a competncia que a
Constituio confere a cada um para prestar os servios que dem ensejo
cobrana da taxa.
(B) ERRADA. A competncia para instituir emprstimos compulsrios
privativa da Unio, a qual, de fato, deve se dar por lei complementar. No
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h que se falar de lei complementar dos Estados ou do Distrito Federal, pois

eles no tm competncia para instituir emprstimos compulsrios.
(C) ERRADA. De fato, os dois primeiros requisitos para instituir impostos com
fundamento na competncia residual so, alm da competncia tributria: (i)
veiculao da matria por lei complementar; (ii) observncia do princpio
constitucional da no-cumulatividade. O terceiro requisito no , como prope
a alternativa o princpio da identidade plena com outros impostos
discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de
clculo. Considerando-o como princpio, seria o da no identidade plena com
outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador
e base de clculo.
(D) CORRETA. Para instituir impostos, somente a Unio tem competncia
residual (art.154, I, CF88).
(E) ERRADA. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia
para instituir impostos, taxas e contribuio de melhoria, mas no
contribuio de interveno no domnio econmico, pois esta de
competncia privativa da Unio.
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GABARITO: D.
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Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
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01- (ANALISTA JUDICIARIO AREA JUDICIARIA TRE MARANHO

2009 CESPE). Acerca do Sistema Tributrio Nacional e da repartio de
receitas tributrias, assinale a opo correta.
A. Os estados no podero condicionar a entrega de recursos aos municpios
ao pagamento de seus crditos.
B. Os municpios tm direito integralidade do produto da arrecadao do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios.
C. A CF atribuiu aos estados competncia tributria residual, que consiste na
possibilidade de criao de impostos no previstos no texto constitucional,
mediante lei complementar.
D. Os municpios tm competncia constitucional para instituio de
E. Segundo o princpio da anterioridade tributria, no se revela possvel a
cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei instituidora ou que os tenha majorado.
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02- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL ESPRITO SANTO 2008

CESPE). Julgue os itens subsequentes acerca da competncia tributria.
1. Os estados e os municpios tm competncia para instituir contribuies de
interveno no domnio econmico.
2. A instituio de taxas de servios pblicos de competncia tributria
3. legalmente facultado pessoa jurdica de direito pblico o exerccio de sua
competncia tributria.
4. A CF criou os tributos possveis de serem institudos pelos entes da
Federao, sendo proibida a criao de outros.
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03- (AUDITOR FISCAL MUNICPIO DE LIMEIRA-SP 2006 CESPE). O

estado de So Paulo, preocupado com a sada de empresas em face dos
benefcios fiscais concedidos por outros estados, instituiu o programa Retorne
Agora, que concede prazo de dois anos para o recolhimento do ICMS, iseno
do Imposto sobre Servios (ISS) e anistia dos dbitos do Imposto Sobre a
Propriedade de Veculos Automotores (IPVA).
Em face dessa situao hipottica, julgue os itens a seguir.
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1. Em razo da competncia legislativa concorrente, a anistia do IPVA s ser

possvel caso haja concordncia do municpio.
2. O imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN) de competncia
municipal e, excepcionalmente, poder ter benefcio fiscal concedido pelo
estado, haja vista os fins sociais visados.
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Considerando os princpios da competncia tributria e seus limites, julgue.
1. A competncia tributria de instituir imposto de transmisso inter vivos de
direitos reais de garantia sobre imveis do estado da situao do bem.
2. A competncia tributria residual s poder ser exercida por lei
complementar e, no que se refere a bens imveis, pelo estado onde estiver
situado.
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1. A Constituio da Repblica regulamenta a competncia tributria,
delimitando os poderes da Unio, dos estados-membros, do Distrito Federal e
dos municpios.
2. Competem Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o
territrio for dividido em municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
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06- (FISCAL DO INSS 1997 CESPE). Acerca da competncia tributria na

Constituio de 1988 julgue os itens seguintes.
1. Somente a Unio, mediante lei ordinria, em razo do princpio da estrita
legalidade tributria, pode instituir emprstimos compulsrios.
2. Cabe a lei ordinria dispor sobre os conflitos de competncia, em matria
tributria, entre a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios.
3. Observadas as normas constitucionais, compete exclusivamente Unio
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas como instrumento de sua
atuao nas respectivas reas.
4. Ao Distrito Federal cabe instituir apenas os impostos municipais.
5. Cabe Unio instituir contribuio, cobrada dos servidores pblicos em
geral, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia e
assistncia social.
07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da
Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio
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Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo,
descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a
base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto
das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas;
em seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica
autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da
isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, V, V
(D) V, F, V
(E) V, V, V
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08- (Agente Fiscal de Rendas Estado So Paulo - Direito Tributrio II FCC 2009) A respeito da competncia tributria, considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou
fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
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09- (Auditor Fiscal Tributrio Municipal So Paulo 2007 FCC)

Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
(A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal.
(B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
indelegvel.
(C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
delegvel.
(D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
(E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
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10- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF)

Assinale a opo correta.
(A) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os entes
polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a uma
pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
(B) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos, obedecidos os
requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a aptido para institu-los,
sempre por meio de lei.
(C) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so indelegveis,
ainda que por meio de lei.
(D) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel, por
meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
(E) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente daquela que
dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas envolvidas.
11- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) A
competncia tributria, a teor do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional,
indelegvel. Isso significa que um ente tributante no pode instituir tributo que
seja da competncia tributria de outro. No constitui, porm, violao a essa
regra
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(A) a possibilidade de a Unio cobrar tributo da competncia estadual, na

hiptese de Estado que no tenha exercitado ainda essa competncia.
(B) a instituio de lei estadual sobre tributo da competncia de seus
Municpios, que contenha apenas normas gerais sobre o mesmo tributo.
(C) a delegao, por um ente tributante, a outro, das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos.
(D) a instituio de imposto extraordinrio de guerra, por qualquer dos entes
tributantes, na hiptese de a Unio no t-lo feito tempestivamente em estado
de guerra iminente.
(E) a renncia em carter irretratvel feita por um ente tributante em favor de
outro.
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12- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF)

Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
(A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
13- (Auditor TCE Alagoas 2008 FCC) O ITR Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os Municpios, nos
termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este imposto, conforme
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autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que assim optar ser
titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
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14- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Sobre a

competncia residual tributria, prevista na Constituio Federal no art.154,
inciso I, certo afirmar que:
(A) Pode ser exercida pelos Estados para instituir tributos desde que mediante
lei complementar estadual
(B) Refere-se tambm as taxas e contribuies de melhoria desde que no
tenham fato gerador ou base de clculo prprio dos discriminados na
Constituio Federal
(C) Restringe-se a espcie imposto, privativa da Unio e exige o respeito ao
princpio da no-cumulatividade
(D) Mediante emenda Constituio Estadual, os Estados podem instituir
competncia tributria residual a ser exercida mediante lei complementar
estadual
(E) Requer lei complementar federal que o imposto seja cumulativo e no fato
gerador ou base de clculo prprios dos impostos discriminados na
Constituio
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15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerados os

temas competncia tributria e capacidade tributria ativa, marque com V a
assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
(A) V, F, V, V
(B) F, V, F, V
(C) F, F, V, F
(D) V, V, V, F
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(E) F, V, F, F
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16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a

assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
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17- (Auditor de Contas Pblicas TCE PB 2006 FCC) A competncia

residual tributria exercida
(A) pela Unio e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que no sejam
cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio Federal
(B) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
observando os princpios constitucionais da anterioridade e da irretroatividade
(C) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal
(D) pela Unio, que atravs de lei complementar, pode instituir impostos que
no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal
(E) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
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18- (Procurador TCE Piau 2005 FCC) Em sede de competncia tributria,

correto afirmar que
(A) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham
fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional.
(B) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e
municipais.
(C) somente a Unio poder instituir contribuies sociais.
(D) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados.
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(E) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional,
poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
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19- (Auditor Fiscal Tributrio Municipal So Paulo 2007 FCC) So

tributos de competncia municipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.
(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade territorial rural.
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
de servio de comunicao.
(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de
qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de
bens imveis.
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20- (Procurador do Municpio PGM Teresina 2010 FCC) NO

competncia municipal a instituio de
(A) imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso.
(B) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
(C) contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio.
(D) contribuio de melhoria.
(E) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
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21- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em

relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que:
(A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos,
contribuies para a seguridade social e taxas.
(B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
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(C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,

imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei
complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
(D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
(E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de
interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva.
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Gabarito
02.1-E
02.2-C
02.3-C
02.4-E
03.1-E
03.2-E
04.1-E
04.2-E
05.1-C
05.2-E
06.1-E
06.2-E
06.3-C
06.4-E
06.5-E
07-D
08-B
09-C
10-A
11-C
12-B
13-C
14-C
15-C
16-E
17-D
18-E
19-E
20-E
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Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h mais de 13 anos.

Bacharel, Mestre e Doutorando em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito

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1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA ............ 6

3.2. Indelegabilidade ............................................................................. 8

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA ............... 9

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA ..................................................10

5.1. Privativa ......................................................................................10

5.2. Comum ........................................................................................12

5.3. Residual ou Remanescente .............................................................13

5.4. Cumulativa ...................................................................................14

5.6. Supletiva ou Suplementar ..............................................................16

5.7. Extraordinria ...............................................................................17

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1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA

Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN):

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De novo, o art.7, CTN:

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2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato

3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas

Aquele salvo do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo

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Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a