Derecho tributario material y derecho tributario

formal[editar]
Dentro del Derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los
tributos, se puede distinguir un Derecho tributario material que comprende el conjunto de
normas jurdicas que disciplinan la relacin jurdico-tributaria y un Derecho tributario formal
que comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias
sustantivas y las que surgen entre la Administracin Pblica y los particulares con ocasin
del desenvolvimiento de esta actividad.
El Derecho tributario material se configura como un Derecho tributario de obligaciones
cuyas normas son de carcter final. Por el contrario las normas de Derecho tributario
formal tienen un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un paso en el camino que la
Administracin ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y Derecho
tributario material no estn sin embargo separados de forma clara, sus normas se
encuentran ntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurdico.
La distincin deber ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda
sistematizacin de normas ha de ser utilizada.

El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al

sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una

obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el

sujeto de jure traslada el impacto econmico.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma
moderna de convivencia social.

En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario

que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una
serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el mbito de
su competencia le correspondan y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de
administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no solamente en la
parte relativa a las contribuciones sino que, tambin, fortalecera el sistema democrtico
del Pas, puesto que se evitara que la federacin continuara administrando esas
contribuciones, administracin que implica una tardanza importante en la llegada de los
recursos econmicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente,
de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios
pblicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en perjuicio
del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y los municipios
recauden los impuestos, implicara su autonoma y su independencia del poder central,
traducindose ello en un "libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en la
federacin, en eminente riesgo para el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se ha
venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposicin de los
defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma de la potestad
tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya no tendra influencia poltica
sobre los estados y los municipios, dada la autonoma econmica de los mismos.

El Derecho Tributario, tambin denominado como concepto de Derecho Fiscal,

es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto dentro
del Derecho Financiero, y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las
cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin de
conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los
ciudadanos y empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto
pblico de todas las reas del estado.
O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son obligaciones monetarias
sostenidas por ley, el estado se hace de dinero para sostener y mantener las
diferentes reas que componen el estado: administracin pblica, y por otra parte
garantiza a los ciudadanos la satisfaccin y el acceso a servicios tales como:
seguridad, salud, educacin, entre los principales.
Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas jurdicas, quienes
debern cumplir con el pago de esos tributos que fija la ley nacional.
El pago de un impuesto no implicar, para quien paga, una contraprestacin de
efecto inmediato de parte del estado, pero lo que si le garantizar es que la persona
podr acceder a la educacin y salud pblicas y asimismo gozar de la proteccin
que le brindan las fuerzas de seguridad nacionales, justamente sostenidas
econmicamente a travs de los impuestos que impone el estado.
Nos podremos encontrar con diferentes tipos de impuestos: internos (se renen en
la nacin en cuestin, en las provincias, municipios, ciudades, tal es el caso
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ingresos Brutos, Impuesto sobre la renta,
entre otros), externos (son el resultado de la importacin, es decir, del ingreso a
un pas de bienes y servicios), directos (porque se aplican de modo directo
repercutiendo en los ingresos o las propiedades), indirectos (alcanzan a personas

ajenas al contribuyente, es decir, el impuesto lo abona quien recibe o compra

bienes), reales y objetivos (gravan a las personas sin tener en cuenta las
condiciones personales), personales o subjetivos (tienen en especial cuenta la
capacidad contributiva de los individuos, tomndose en consideracin los ingresos
que perciben y el patrimonio que disponen).

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