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SIC IV EVALUACIN CONTENIDOS PRCTICOS PRESUPUESTO FLEXIBLE

TEMA 1

Se trata de una fbrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la
produccin se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El
local que ocupa es alquilado.
El presupuesto para el periodo considerado es
Ventas 300 cajas de caramelos a un precio de $ 80 cada caja
Insumo: pasta para caramelos 0, 500 kg por caja $ 10 el kg
Confitero $ 9,60 la hora (Cada caja lleva 2 horas)
Los CIF Variables se aplican a la produccin por $ 4 por hora.
Costos fijos (alquiler y vs) $ 2.500
En la realidad ocurri lo siguiente:
Cantidad real 320 cajas
Ventas reales $ 24.000
Tiempo real 620 horas
CIF variables $ $ 2.697
Costos fijos reales $ 2.600
Pasta para caramelos 170 kg que costaron $ 1.870
Confitero $ 6.200
Tarea: Preparar el presupuesto esttico y el presupuesto flexible.
Calcular y analizar todas las Variaciones
Solucin
Presupuesto esttico
Presupuesto flexible
Ventas
300 x 80 = 24.000
320 x 80 = 25.600
Pasta caramelo
300 x 0,5 x 10 = (1.500)
320 x 0,5 x 10 = (1.600)
Confitero
300 x 2 x 9,60 = (5.760)
320 x 2 x 9,60 = (6.144)
CIF var
300 x 2 x 4 = (2.400)
320 x 2 x 4 =(2.560)
Contribucin Marg
14.340
15.296
CIF fijos
(2.500)
(2.500)
11.840
12.796

Variaciones
Variacin Total = 11.840 10.633 = 1.207 desf
Variacin Volumen = 11.840 12796 = 956 fav
Variacin Presupuesto = 12.796 10.633 = 2.163 desf
Variacin Volumen = Cmg unitaria x (nivel real nivel presup)
(80 -5 - 19,2 - 8) x (320 300) = 956 fav
Variacin Ventas
Variacin Precio = (Pr- Pp) x Qr = (75-80) x 320 = - 1.600 desf
Variacin Pasta de Caramelo
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (1870/170 10) x 170 = - 170 desf
Variacin Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (170 320 x 0,5) x 10 = - 100 desf
Variacin Confitero
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (9,60 6200/620) x 620 = 248 desf

Realidad
24.000
(1.870)
(6.200)
(2.697)
13.233
(2.600)
10.633

Variacin Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (320 x 2 - 620) x 9,60 = 192 fav


Variacin CIF variables
Variacin desembolso = (gastos reales / hs reales gs presup / hs presup) x hs reales
= (2.697/620 - 2560/640) x 620
= (4,35 4) x 620 = -217 desf
Variacin Eficiencia = (hs reales horas presup ) x precio presup
= ( (620 640 ) x 4 = 80 fav
Variacin CIF Fijos = 2.500 2.600 = -100 desf
SIC IV EVALUACIN CONTENIDOS PRCTICOS PRESUPUESTO FLEXIBLE
TEMA 2

Se trata de una fbrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la
produccin se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El
local que ocupa es alquilado.
El presupuesto para el periodo considerado es
Ventas 500 cajas de caramelos a un precio de $ 60 cada caja
Insumo: pasta para caramelos 0,400 kg por caja $ 8 el kg
Confitero $ 9 la hora (Cada caja lleva 1 hora)
Los CIF Variables se aplican a la produccin por $ 8 por hora.
Costos fijos (alquiler y vs) $ 3.000
En la realidad ocurri lo siguiente:
Cantidad real 480 cajas
Ventas reales $ 33.600
Tiempo real 528 horas
CIF variables $ 4.752
Costos fijos reales $ 3.360
Pasta para caramelos 216 kg que costaron $ 1.836
Confitero $ 5.016
Tarea: Preparar el presupuesto esttico y el presupuesto flexible.
Calcular y analizar todas las Variaciones
Solucin
Presupuesto esttico
Presupuesto flexible
Ventas
500 x 60 = 30.000
480 x 60 = 28.800
Pasta caramelo
500 x 0,4 x 8 = (1.600)
480 x 0,4 x 8 = (1.536)
Confitero
500 x 1 x 9 = (4.500)
480 x 1 x 9 = (4.320)
CIF var
500 x 1 x 8 = (4.000)
480 x 1 x 8 = (3.840)
Contr Marginal
19.900
19.104
CIF fijos
(3.000)
(3.000)
16.900
16.104

Variaciones
Variacin Total = 16.900 18.636 = 1.736 fav
Variacin de volumen = 16900 16104 = 796 desf
Variacin presupuesto = 16104 18636 = 2.532 fav

Realidad
33.600
(1.836)
(5.016)
(4.752)
21.996
(3.360)
18.636

Variacin Volumen = Cmg unitaria x (nivel real nivel presup)


(60 3,2-9-8) x (500 480) = -796 desf
Variacin Ventas
Variacin Precio = (Pr- Pp) x Qr = (70 - 60) x 480 = 4.800 fav
Variacin Pasta de Caramelo
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (8 1836/216) x 216 = -108 desf
Variacin Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (480 x 0,4 216) x 8 = - 192 desf
Variacin Confitero
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (9 5.016/528)x 528 = -264 desf
Variacin Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (480 - 528) x 9 = -432 desf
Variacin CIF variables
Variacin desembolso = (gastos presup / hs presup -gastos reales / hs reales ) x hs reales
= (3840/480 -4752/528 ) x 528 =
= (8-9) x 528 = -528 desfav
Variacin Eficiencia = (hs pres horas reales ) x precio presup
= ( (480 528 ) x 8 = -384 desf
Variacin CIF Fijos = 3.000 3.360 = -360 desf