Anda di halaman 1dari 24

No

1
2

3
4

5
6

7
8
9
10

11

12

Prosedur Audit
PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan
dengan saldo di buku besar
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan
pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya
Lakukan analisis rasio mengenai perputara piutang (receivable
turnover) dan prosedur analitis rasio mengenai fluktuasi
piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
Pemilihan tanggal konfirmasidapat dilakukan juga atas saldo
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku
besar atas transaksi yang terjadi anatara tanggal yang saldonya
dikonfirmasi dengan tanggal neraca)
Tindak lanjut (follow up) setiap jawaban konfirmasi dan apabila
terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien
Apabila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau
tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur
lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan
dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca
Waspadalah terhadap retur penjualan yang besar sesudah
tanggal neraca
Ujilah pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa
faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal
neraca
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan
piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta
sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada
laporan keuangan
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah
cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan.
Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang
(outstanding).
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu
perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut
dalam HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA
PARTNER (MAPs)

Dikerjakan Oleh
indeks
paraf

EE

EE1&EE2
EE
-

PL1.1

13

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta


E & E1
saran-saran untuk pihak manajemen.
Klien
Dibuat Oleh Diperiksa
Indeks
:
oleh:
PT PETA
Helena
Herman
Skedul:
Tanggal:
Tanggal:
Periode
Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
4/01/2014
8/01/2012
31/12/2011
No
Prosedur Audit
Dikerjakan oleh
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN
Indeks
Paraf
1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi onjek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
M2
Membayar (SPM) atau buku besar
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
M2
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan

dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan


teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli

yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya


untuk jumlah yang material
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara ppn masukan
G & M2
dengan keluaran
PENJUALAN
1
Siapkan skedul utama dari penjualan
PL1
2
3

Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan


buku besar
Lakukan penelaahan analitis (analytical review)untuk
mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama
periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk
yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa ang
berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan
kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap
dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa
secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti
penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan
telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut
bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan
setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan
terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

ARP1.3

TOC 1

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,


hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan
7
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam
faktur/ nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada),
perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan
TOC 1
dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya
8
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga tranfer
(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan
M2
rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan
menurut SPT Masa PPN
9
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,
bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke

jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan


telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan
10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi
setelah tanggal neraca. Adakah pengujian untuk pendekatan
akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan,
konsinyasi, penjualan sewa belu, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan
dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan
realisasi dengan kontrak tersebut
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkaokan dalam
laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada
PL1
saat kerja lapangan (field work)
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan
PL1
komentar hasil pemeriksaan
Klien
Dibuat Oleh : Diperiksa oleh: Indeks
Helena
Herman
PT PETA
Skedul:
Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Tanggal:
4/01/2012

Tanggal:
8/01/2012

Periode
31/12/2011

Keterangan
Piutang usaha
Piutang Lain-lain

Ref. KK
E1

Per klien
31/12/2013
4.547.083.584
178.598.629

PARE

Per Audit

Dr

Cr

566.050.000
-

4.725.682.213
^

566.050.000
^

Per Audit

31/12/2013
3.981.033.584 <
178.598.629 <

31/12/2012
9.255.150.276
98.519.999

4.159.632.213 <
^
Ke A2

9.353.670.275
^

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Indeks

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode :

Piutang

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

Catatan Pemeriksaan :
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, didalam saldo piutang terdapat kesalahan
pencatatan sehingga
menyebabkan koreksi yang materialitas namun sudah sesuai dengan
Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Indeks

Piutang Usaha

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

Nama Pelanggan

Ref.

Per Klien 31/12/2013

PARE
Dr

KK
PT. Energen
PT. Danon
PT. Marimas
PT. Teh
PT. Segar
PT. Nescafe
PT. Coca
PT. Sari
PT. Milo

179.000.584
402.083.000
510.000.000
651.000.000
658.000.000
350.000.000
571.000.000
665.000.000
561.000.000
4.547.083.584
^

Indeks

Per Audit 31/12/2013


Cr
(1) 250.000.000
(2) 305.250.000
(4) 800.000
(3) 10.000.000

179.000.584 <
402.083.000 <
260.000.000 <
345.750.000 <
658.000.000 <
349.200.000 <
571.000.000 <
665.000.000 <
551.000.000 <

566.050.000
^

3.981.033.584 <
^

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode :

Piutang Usaha

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan
memeriksa bukti
penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas
secara detail untuk
bulan Desember 2013 (lihat TOC)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan atas
kredit
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 3 Januari 2014
dan
20 Januari 2014 (lihat skedul EE)

Indeks

E1

1) Kas di bank BACA


Piutang usaha

Rp 250.000.000
Rp

250.000.000
(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT.Marimas yang belum
dicatat oleh klien)
2) Penjualan
Piutang usaha

Rp 305.250.000
Rp

305.250.000
Persediaan
Rp 152.250.000
Harga Pokok Penjualan
Rp 152.250.000
(koreksi untuk mencatat penjualan yang belum sampai ke pembeli
yaitu PT. Teh namun sudah diakui penjualan oleh klien)
3) Kas di bank BACA
Rp 10.000.000
Piutang usaha
Rp 10.000.000
(koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Milo oleh
klien)
4) Kas di bank BIRI
Rp 800.000
Piutang usaha
Rp 800.000
(koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Nescafe
oleh klien)
3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 20 Februari 2014
(lihat skedul EE)
Kesimpulan Penilaian : Lihat skedul E

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Indeks

Piutang Usaha

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

No.

Nama Pelanggan

Alamat

Indeks

E1

Jumlah per

Hasil

Klien (Rp)

Konfirmasi

Perbedaan

Penerimaan setelah
tanggal Neraca s.d.
Februari 2014

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

PT. Energen
PT. Danon
PT. Marimas
PT. Teh
PT. Segar
PT. Nescafe
PT. Coca
PT. Sari
PT. Milo

Jl. Wahidin 88 Bandung


Jl. Kayu 6114 Bandung
Jl. Lebak Bulus 112 Jakarta
Jl. Raden 356 Balikpapan
Jl. Soekarno Hatta 04 Malang
Jl. Kraton 67 Surabaya
Jl. Bedugul 56 Bali
Jl. Pahlawan 345 Palembang
Jl. Gub. Suryo 98 Jakarta

R = Periksa bukti penerimaan kas/bank

179.000.584
402.083.000
510.000.000
651.000.000
658.000.000
350.000.000
571.000.000
665.000.000
561.000.000
4.547.083.584

I
NR
CB
RD
RD
CB
NR
CB
CB
RD

II
CB

II

250.000.000
305.250.000
RD

260.000.000 r
325.000.000 r
800.000

10.000.000
565.250.000

800.000

275.000.000 r
500.000.000 r
500.000.000 r

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

EE

Tanggal pengiriman konfirmasi :


(X) Pengiriman pertama

: 3 Januari 2014

( ) Pengiriman kedua

Jumlah

Saldo

Menurut

konfirmasi

Jumlah (Rp)

Persentase

Persentase

Konfirmas

(%) tahun

(%) tahun

i
4

berjalan
57,66

lalu

2.296.083.000

(confirming balances)
Selisih
yang
dilaporkan
(reporting difference) :
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos (return
by post office)
Tidak kembali (no replies)
Total yang dikirm
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang

3
0
2
9

1.722.000.000
(565.250.000)
-

43,25
(14,20)

529.000.584
3.981.833.584
3.981.833.584

13,29
100
100

dikirim terhadap total piutang


usaha

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Indeks

EE1

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode

Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif

04/01/2014

16/01/2014

31/12/2013

Piutang Usaha

Tanggal, 3 Januari 2014


No: 03/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. DANON
Jalan Kayu 6114 Bandung
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 03/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 402.083.000 adalah cocok / tidak cocok.* ), Jika tidak cocok.Jelaskan

Hormat Kami
Nama

: Sarah

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 09 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 3 Januari 2014


No: 04/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. MARIMAS
Jalan Lebak Bulus 112 Jakarta
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 04/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 510.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan
Tidak cocok,kami hanya berhutang Rp 260.000.000 karena kami telah membayar
dengan transfer Bank BACA sebesar Rp 250.000.000 pada tanggal 29/12/2013

Hormat Kami
Nama

: Jessica

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 10 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 3 Januari 2014


No: 05/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. TEH
Jalan Raden 356 Balikpapan
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 05/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 651.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan
Tidak cocok, hutang kami Rp 345.750.000 karena pesanan barang terakhir belum
sampai, akibat pengiriman tertunda karena cuaca.

Hormat Kami

Nama

: Victoria

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 10 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu


Tanggal, 3 Januari 2014
No: 06/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. SEGAR
Jalan Soekarno Hatta 04 Malang
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 06/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 658.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan

Hormat Kami
Nama

: Krystal

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 12 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 3 Januari 2014


No: 07/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. COCA
Jalan Bedugul 56 Bali
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 07/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 571.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan

Hormat Kami
Nama

: Agnes

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 13 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 3 Januari 2014


No: 08/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. SARI
Jalan Pahlawan 345 Palembang
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 08/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 665.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan

Hormat Kami
Nama

: Monika

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 14 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal pengiriman konfirmasi :


( ) Pengiriman pertama

(X) Pengiriman kedua

: 20 Januari 2014

Jumlah

Saldo

Menurut

konfirmasi

Jumlah (Rp)

Persentase

Persentase

Konfirmas

(%) tahun

(%) tahun

i
1

berjalan
33,89

lalu

179.000.584

(confirming balances)
Selisih
yang
dilaporkan
(reporting difference) :
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos (return
by post office)
Tidak kembali (no replies)
Total yang dikirm
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang

350.000.000
(800.000)
-

0
0
2

528.200.584
528.200.584

66,26
(0,15)

100
100

dikirim terhadap total piutang


usaha

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

PT. FRESH ICE

yeye

firda

Indeks

EE2

Skedul :

Tanggal :

Tanggal

Periode

Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif

20/01/2014

25/01/2014:

31/12/2013

Piutang Usaha

Tanggal, 20 Januari 2014


No: 10/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. NESCAFE
Jalan Kraton 67 Solo
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 10/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 350.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan
Tidak cocok, utang kami Rp 349.200.000.

Hormat Kami
Nama

: Luna

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 28 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 20 Januari 2014


No: 11/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
PT. ENERGEN
Jalan Wahidin 88 Bandung
u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan Hormat,
Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon
bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila
jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir
dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan
menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,

Resta Puspita
( Manajer Akuntansi dan Keuangan )
KONFIRMASI
No: 11/KP/2013/FRESH ICE
Kepada
Kantor Akuntan Publik FYRA
Surabaya
Dengan Hormat,
Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar
Rp 179.000.584 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan

Hormat Kami
Nama

: Zaskia

Jabatan

: Manajer Akuntansi dan Keuangan

Tanggal

: 27 Januari 2014

*Coret yang tidak perlu

Keterangan
Penjualan
Retur penjualan
Diskon penjualan

Ref. KK

Per klien
31/12/2013
220.333.781.433
-

PARE
Dr

Per Audit
Cr

31/12/2013
220.639.031.433

305.250.000
-

220.333.781.433

305.250.000

220.639.031.433
^

^
Ke A3

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Penjualan

10/02/2014

10/02/2014

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substansif
(substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan
memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari
buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat skedul
TOC 1)
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan :

# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen


# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual,
pemberian diskon dan retur
# Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah
batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar namun
terdapat kesalahan pencatatan pengakuan penjualan sehingga
menyebabkan adanya koreksi yang material dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum.

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Indeks

Penjualan

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

Surat Jalan

Faktur

Nama
Pelanggan

Tanggal

No.

Tanggal

No.

Indeks

Pl 1

Jumlah (Rp)

Tanggal
Pencatatan

22/12/13
22/12/13
25/12/13
27/12/13

SJ-108/12/13
SJ-109/12/13
SJ-110/12/13
SJ-111/12/13

22/12/13
22/12/13
25/12/13
27/12/13

F-108/12/213
F-109/12/213
F-110/12/213
F-111/12/213

PT. Nescafe
PT. Danon
PT. Sari
PT. The

150.000.000
179.503.000
365.000.000
343.000.000

22/12/13
22/12/13
25/12/13
27/12/13

04/01/14
04/01/14
05/01/14
06/01/14

SJ-001/01/14
SJ-002/01/14
SJ-003/01/14
SJ-004/01/14

04/01/14
04/01/14
05/01/14
06/01/14

F-001/01/214
F-002/01/214
F-003/01/214
F-004/01/214

PT. Sosro
PT. Energen
PT. Segar
PT. Cola

230.000.000
110.000.000
200.000.000
440.000.000

04/01/14
04/01/14
05/01/14
06/01/14

Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat
(pendapatan diakui) pada saat barang sampai ke pembeli
Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami
tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan
bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.
Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok

Klien :

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode :

Uji atas Pisah Batas Penjualan

10/02/2014

10/02/2014

31/12/2013

No

Surat Jalan
No. Tanggal

Faktur
No. Tanggal

Nama

Jumlah (Rp)

Indeks

PL 1.1

Bukti

Otorisas

Footing

Pe
Buk

Pelanggan

Pendukun

Pen

100

06/12/1

100

06/12/13 PT. Danon

297.000.000

101

3
10/12/1

101

10/12/13 PT. Energen

308.220.000

3.

102

3
10/12/1

102

10/12/13 PT. Coca

231.000.000

4.
5.

103
104

3
11/12/13
12/12/1

103
104

11/12/13 PT. Nescafe


12/12/13 PT. Teh

228.888.000
620.400.000

105

3
13/12/1

105

13/12/13 PT. Marimas

462.000.000

7.

106

3
15/12/1

106

15/12/13 PT. Milo

295.350.000

8.

107

3
17/12/1

107

17/12/13 PT. Segar

471.900.000

108

3
22/12/1

108

22/12/13 PT. Nescafe

)
112.200.000

109

3
22/12/1

109

22/12/13 PT. Danon

178.200.000

11.

110

3
25/12/1

110

25/12/13 PT. Sari

280.500.000

12.

111

3
27/12/1

111

27/12/13 PT. Teh

305.250.000

Inde

1.
2.

6.

9.
10.

Klien :

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT FRESH ICE

Yeye

Firda

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Peri

Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

10/02/2014

10/02/2014

31/1

Anda mungkin juga menyukai