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CONT RALORA GE NE RAL DE LA

REPBLICA DIVISIN DE ANL I SI S CONT


ABLE
REA SECTOR MUNICIP A L

Gua Prctica 2014


Estados
Financieros para el
Sector Municipal

www.contraloria.cl

PRESENTACIN

Este documento tiene como finalidad asistir a las Municipalidades en la


aplicacin de las instrucciones sobre la preparacin y presentacin de los Estados
Financieros y sus respectivas notas explicativas. En efecto, durante 2014 los municipios
de la Regin Metropolitana, en una modalidad piloto, remitirn esta informacin por
primera vez a la Contralora General de la Repblica.
A travs de esta Gua Prctica, se pretende lograr una adecuada
comprensin y puesta en operacin de las instrucciones, de manera que el ensayo de
elaboracin de Estados Financieros que se inicia este ao cuente con el mayor respaldo
posible desde la perspectiva del contenido y las formas que deben satisfacer dichos
reportes.
Los Estados Financieros constituyen el primer desafo para el Sector
Municipal en el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Pblico (NICSP). Por ello, la CGR se ha planteado como estrategia el ir
generando ms y mejor capacitacin y asistencia a las entidades. Esta Gua Prctica
apuesta a servir precisamente como un instrumento de respuesta a las inquietudes y
desafos que estn en juego en este proceso. En este sentido, se podr encontrar en sus
pginas casos prcticos para cada uno de los estados y una gua paso a paso para la
remisin electrnica de los documentos a travs portal institucional.
Esperamos que la Gua sea de utilidad como material de apoyo y consulta
y, desde luego, los comentarios y sugerencias sern altamente bienvenidos en el correo
contabilidadsmun@contralora.cl.

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

ndice
Estados Financieros

Componentes de los Estados Financieros

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Estado de Resultados

Estado de Situacin Presupuestaria

Estado de Flujos de Efectivo

10

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

12

Notas a los Estados Financieros

14

Ejemplo

Balance General

21

Estado de Resultados

22

Estado de Situacin Presupuestaria

23

Estado de Flujos de Efectivo

24

Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios

25

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

26

Notas a los Estados Financieros

27

Anexo: Procedimiento de Envo de Estados Financieros a C.G.R.

37

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros
La informacin que emana del Sistema de Contabilidad General de la Nacin
permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener diversos estados
contables que constituyen la representacin acerca de la situacin presupuestaria,
financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos relevantes. Las entidades
del Sector Pblico debern elaborar anualmente, de acuerdo con los principios, normas
y procedimientos contables establecidos por esta Contralora General, los siguientes
estados financieros de uso general:

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General


Estado de Resultados
Estado de Situacin Presupuestaria
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los Estados Financieros

Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades que


utilizan recursos pblicos en la consecucin de los fines que les han sido determinados
por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posicin financiera (Balance
General), su desempeo (Estado de Situacin Presupuestaria), de los cambios en la
posicin financiera (Estado de Flujo de Efectivo) y acerca de la calidad de dicha gestin
(Estado de Resultados), para el debido conocimiento de la comunidad, como tambin de
aquellos que de una u otra manera se vinculan o interesan con el desarrollo de dicha
gestin.
Las notas explicativas a los Estado Financieros, forman parte de los mismos, e
ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones especficas contenidas en
ellos.

Elementos de los Estados Financieros


Los estados financieros debern, necesariamente,
antecedentes acerca de los siguientes elementos:

proporcionar

datos

Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad como
resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin pasada, de
los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial de servicios
futuros.

Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de compromisos
ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o pago se espera que
represente un flujo de salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos o un
potencial de servicios.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y representa
los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste sobre los
recursos pblicos sujetos a su administracin.

Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios econmicos,
incorporaciones o incrementos de valor de los activos o disminuciones de pasivos que
importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan
separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio.

Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de salidas de beneficios
econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos que importan
disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan separadamente
de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho patrimonio.

Consideraciones generales para su preparacin


Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, debern aplicarse
las instrucciones contenidas en el oficio N 76.489, de 2013.
Deben presentarse por cada perodo contable. La fecha del Estado de Situacin
Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada ao, los Estados de
Resultados, Flujos de Efectivo, Situacin Presupuestaria y de Cambios en el Patrimonio
Neto contemplan la gestin desarrollada entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ao que se informa.
Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de
Comprobacin y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento
durante el ejercicio y las que presenten saldos al trmino del mismo, debe contener, en
forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales, el cual deber ser preparado una vez registrados todos los hechos
econmicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones y depreciaciones y dems ajustes
que procedan. Se indicar en forma especfica por estados, cuando considerar o no el
cierre del ejercicio.
Los Estados Financieros, a excepcin del Estado de Situacin Presupuestaria,
deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la Gestin
Municipal y los de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios.
Los Estados Financieros debern prepararse en la moneda de curso legal en el
pas (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$).
Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones especficas referidas a
determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados Financieros,
tambin deben ser expresadas con cifras en miles de pesos.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Componentes de los Estados Financieros


Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
Este estado muestra la situacin econmica financiera de una entidad pblica a
una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo se deben agrupar
en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la diferencia entre el
total del Activo y el total del Pasivo.

Activo Corriente
Se considera un Activo Corriente cuando:

Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el transcurso


del perodo contable siguiente.
Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no estar
sujeto a restriccin.
Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera
recuperar en el prximo ejercicio.
Se incluyen en esta agrupacin:

Recursos Disponibles
Disponibilidades en Moneda Nacional
Fondos Especiales
Anticipos de Fondos

Bienes Financieros
Cuentas por Cobrar
Deudores Presupuestarios
Gastos Anticipados

Bienes de Consumo y Cambio


Existencias

Activo No Corriente

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica


Se clasifican en este subgrupo
todos los recursos que, por su naturaleza y
caractersticas, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta exceda el


ao calendario siguiente o nuevo perodo contable.
Se incluyen en esta agrupacin:

Bienes Financieros
Inversiones Financieras
Prstamos

Bienes de Uso

Bienes de Uso Depreciables


Bienes de Uso No Depreciables
Bienes Sujetos a Agotamiento
Bienes de Uso por Incorporar
Depreciacin Acumulada

Otros Activos

Bienes Intangibles
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
Costos de Proyectos y Programas
Deudores de Incierta Recuperacin
Deudores por Rendicin de Cuentas
Detrimentos
Otros Bienes

Pasivo Corriente
Se clasifica como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera sean
liquidados en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del Balance General.
Se incluyen en esta agrupacin:

Deuda Corriente
Depsitos de Terceros
Acreedores Presupuestarios

Otras Deudas

Cuentas por Pagar


Provisiones
Ingresos Anticipados
Otros Pasivos

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Pasivo No Corriente
En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por su
naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o
perodo contable siguiente.
Se incluyen en esta agrupacin:

Deuda Pblica
Deuda Pblica Interna

Patrimonio Neto
Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una entidad, una
vez deducidas todas las obligaciones con terceros.
Se incluyen en esta agrupacin:

Patrimonio

Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Incrementos Patrimoniales Directos
Detrimentos Patrimoniales Directos

Consideraciones para la preparacin del Balance General.


Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, una vez
incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas que presentan saldo al trmino del ejercicio, despus
del cierre del mismo.
Las cuentas de valuacin, como es el caso de la cuenta Depreciacin Acumulada,
deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual afectan.
Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles, se
agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepcin de la cuenta 11405
Aplicacin de Fondos en Administracin, que se debe restar a los saldos de las cuentas
de Deuda Corriente Depsitos de Terceros.
En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios deben incluirse el
monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas 12192 y
22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por Pagar de Gastos
Presupuestarios, respectivamente.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Agrupacin de cuentas
A C T I V O
CGR
SUBGRUPO

CUENTAS

111

11101+11102+11103+11108

114

11401+11402+11403+11404
+11406+11407+11408+11409

Cuentas por cobrar

121

12101+12102+12103+12105

Documentos protestados

116

11601

116

11605

121

12192

125

12501+12502+12503

131

13101+13102+13103
+13104+13105+13106

122

1220101+1220103+1220199
+12202+12299

123

12302+12306+12307+12309

Bienes de Uso Depreciables

141

14101+14102+14103+14104
+14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113

Bienes de Uso no Depreciables

142

14201+14202+14203+14204

Bienes Sujetos a Agotamiento

143

14301+14302

144

14401+14402+14403
+14404+14420+14450

145

14501+14502

Depreciacin Acumulada

149

(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
+(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)

Bienes Intangibles

151

15102

Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles

152

+(15202)

Costo de Proyectos y Programas

161

Deudores de Incierta Recuperacin

124

Deudores por Rendiciones de Cuentas

121

16101+16102+(16199)
12401+12402+ (1240301)
+(1240302)
+1210601+1210602
+1210603+1210604

ACTIVO CORRIENTE

Disponibilidades en Moneda Nacional

RECURSOS
DISPONIBLES Anticipos de Fondos
Cuentas por Cobrar

Deudores detrimento patrimonial fondos


BIENES
FINANCIEROS Deudores Presupuestarios
Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios
Gastos Anticipados
Gastos anticipados
BIENES DE
CONSUMO Y
CAMBIO

Existencias

Inversiones Financieras
BIENES
FINANCIEROS
Prstamos

BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing


Bienes de Uso por Incorporar

OTROS
ACTIVOS

Detrimentos
Detrimento en recursos disponibles
Otros Bienes

Estados Financieros para el Sector


Municipal

116

11602

153

15301+(15303)+15304

Contralora General de la Repblica

P A S I V O

PASIVO CORRIENTE

SUBGRUPO
Depsitos de Terceros
DEUDA
CORRIENTE

Aplicacin de fondos en administracin

214

21401+21404+21405+21406
+21407+21409+21410+21411
+21412+21413

114

(11405)

221

22192

Acreedores Presupuestarios
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios
Cuentas por Pagar

OTRAS DEUDAS

PATRIMONIO
CORRIENTE PASIVO NO
NETO

Depsitos de terceros

CGR
CUENTAS

DEUDA NO
CORRIENTE

PATRIMONIO
NETO

216

22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
+22109+22110+22121+22122
+(22123)
21601

Provisiones

224

22401

Ingresos Anticipados

225

22501

Otros Pasivos

222

22201

Deuda No Corriente Interna

231

23102+23103+23104+ 23109
+(23110)

Patrimonio Institucional

311

31101

Resultados Acumulados

311

31102

Resultado del Ejercicio

311

31103

Detrimentos Patrimoniales Directos

311

(31104)

Cuentas por pagar

221

Documentos caducados

Estado de Resultados
Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la gestin
econmico-financiera de la entidad durante un perodo contable, esto se mide mediante
las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de la diferencia
entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.
Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin de
alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales
provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la
tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar aquellas
operaciones que implican movimientos financieros, es decir que producen entradas o
salidas financieras al momento de su ocurrencia o con posterioridad y los hechos
cuantificables, no transaccionales, que influyen en la valoracin de activos y pasivos y
que no producen entradas o salidas financieras, denominados movimientos econmicos.

Ingresos Patrimoniales
Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo sealado en el
Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin en
cuanto a las normas de registro y la relacin de stos con los movimientos financieros y
econmicos.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Se incluyen en esta agrupacin:

Ingresos Operacionales
Transferencias Recibidas
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales

Actualizaciones y Ajustes

Movimientos Financieros

Movimientos Econmicos

Gastos Patrimoniales
Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor clasificacin
y de acuerdo al objeto o naturaleza de stos, considerando en todo sentido las normas
de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su relacin con los
movimientos financieros y econmicos.
Se incluyen en esta agrupacin:

Traspasos al Fisco
Prestaciones de Seguridad Social
Gastos Operacionales
Transferencias Otorgadas
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales

Actualizaciones y Depreciaciones
Amortizaciones
Costos
Castigos y Ajustes

Movimientos Financieros

Movimientos Econmicos

Resultado del Perodo


Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales,
considerando como se ha sealado, los flujos transaccionales presupuestarios y los
movimientos econmicos.

Consideraciones para la preparacin del Estado de Resultados.


Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas de los Ttulos 4 y 5, Ingresos y Gastos Patrimoniales,
respectivamente, que presentan saldo al trmino del ejercicio, antes del cierre del
mismo.
El resultado del perodo, determinado en este estado, debe corresponder al
resultado del perodo informado en el Balance General.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Contralora General de la Repblica

Agrupacin de cuentas
SUBGRUPO

CUENTAS QUE SE SUMAN

INGRESOS OPERACIONALES

431
432
452

43101+43201+43202+43203+43299+45201

TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

441
442

44101+44103+44201+44203

VENTA DE ACTIVOS

451
452
453
454

45103+45106+45107+45199+45201+45301
+45302+45310+45399+45402

OTROS INGRESOS PATRIMONIALES

433
461
463

43301+43302+43303+43304+43309+46101
+46102+46103+46104+46108+46301
+46303 +46304+46367

511
521
523

51101

INGRESOS PATRIMONIALES

TOTAL INGRESOS
GASTOS PATRIMONIALES
TRASPASOS AL FISCO
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

531
532

GASTOS OPERACIONALES

533
541
542
551
552
553
554

TRANSFERENCIAS OTORGADAS

COSTO DE VENTA
GASTOS EN INVERSIN PBLICA
OTROS GASTOS PATRIMONIALES

52104+52301+52304
53101+53102+53103+53104+53201+53202
+53203+53204+53205+53206+53207
+53208+53209+53210+53211+53212
+53213+53214 +53301+53303
54101+54103+54201+54203
55103+55106+55107+55108+55201+55301
+55302+55307+55310+55402

571

57101+57102

561
563

56101+56102+56103+56108+56301+56302
+56303+56304+56321+56341+56362
+56363 +56364+56366+56367

TOTAL GASTOS

RESULTADO DEL PERODO

Estado de Situacin Presupuestaria


Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecucin del
presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada ao.
Permite medir el grado de desempeo o nivel de ejecucin de los recursos que
las entidades pblicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les han sido
encomendados.
Los componentes del Estado de Situacin Presupuestaria son los ingresos y gastos
presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el caso de los
ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a los gastos.
Para su elaboracin se utiliza como marco de referencia el presupuesto
inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias
administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones presupuestarias
vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por Objeto o Naturaleza.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

10

Contralora General de la Repblica


Incluye, adems, para efectos comparativos, la ejecucin del presupuesto, en
trminos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepcin o pago.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

11

Contralora General de la Repblica

Consideraciones para la preparacin del Estado de Situacin Presupuestaria.


Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin Municipal
(considerando todas las reas de Gestin) y Estados separados por cada uno de los
Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios, que conformen el municipio.
Adems, se informar un Estado de Situacin Presupuestaria Consolidado, que incluya,
en conjunto, la Gestin Municipal y los Servicios Traspasados.
Su elaboracin se efectuar tomando como base los Presupuestos Iniciales, las
Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio presupuestario y los
Informes Contables Analticos, considerando las cuentas desagregadas a nivel de
Subttulo del Clasificador Presupuestario
Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y Acreedores
Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento durante el ejercicio,
antes del cierre del mismo.
Deben ser considerados, adems, todos los ingresos y gastos que tienen
presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados.
Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra relativa a
la ejecucin del mismo.
En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente
aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informndose en la primera
columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final, una vez
agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias que fueron
aprobadas durante el correspondiente perodo presupuestario.
Para elaborar la segunda parte se debe obtener la informacin de los Informes
Analticos de Variaciones de la Ejecucin Presupuestaria
Los Subttulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben
informar movimiento slo en la primera parte que dice relacin con las estimaciones
presupuestarias.
La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de
Situacin Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y Acreedores
Presupuestarios informados en el Balance General.

Estado de Flujos de Efectivo


El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la
posicin financiera de una entidad pblica durante un perodo contable a travs de los
flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecucin del presupuesto
y por la intermediacin de fondos con terceros.
Permite detallar las fuentes de obtencin de los recursos, el uso dado a los
mismos y el saldo efectivo al trmino del ejercicio.
Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la
entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales
cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades.
Este estado tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante
el ejercicio sobre el que se informa.
Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema:

Estados Financieros para el Sector


Municipal

12

Contralora General de la Repblica

INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
INGRESOS OPERACIONALES

GASTOS
PRESUPUESTARIOS
_

RESULTADO

GASTOS OPERACIONALES

FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES OPERACIONALES

INGRESOS ACTIVIDADES DE
INVERSIN

GASTOS ACTIVIDADES DE INVERSIN

FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIN

INGRESOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN

GASTOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN

FLUJO ORIGINADO DE
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

GASTOS PAGADOS

INGRESOS PERCIBIDOS

VARIACIN DE FONDOS
PRESUPUESTARIOS
+
VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO

Consideraciones para la preparacin del Estado de Flujos de Efectivo.


Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
indistintamente, antes o despus de efectuar las contabilizaciones del cierre del
ejercicio.
Est compuesto por la Variacin de Fondos Presupuestarios y la Variacin de
Fondos No Presupuestarios.
La Variacin de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de
efectivo de la ejecucin del presupuesto, es decir, Ingresos Presupuestarios Percibidos
menos Gastos Presupuestarios Pagados.
La variacin de Fondos No Presupuestarios se determina con los movimientos de
las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos 113 114 116 214 y 216 del Plan de
Cuentas, sumando todos los crditos y restando todos los dbitos de las mismas.
En el Captulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variacin de Fondos No
Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al trmino del Estado de Flujos de
Efectivo.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

13

Agrupacin de cuentas
Variacin de Fondos Presupuestarios
Flujos Originados en Actividades
Operacionales
- Ingresos Operacionales
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades
Transferencias Corrientes
Rentas de la Propiedad
Ingresos de Operacin
Otros Ingresos Corrientes
Transferencias para Gastos de Capital
- Gastos Operacionales
Gastos en Personal
Bienes de Servicios de Consumo
Prestaciones de Seguridad Social
Transferencias Corrientes
Integros al Fisco
Otros Gastos Corrientes
Transferencias de Capital

0
0
0

Crditos ctas. 115


03
05
06
07
08
13
Dbitos ctas. 215
21
22
23
24
25
26
33
34.03
34.05
34.07

Servicio de la Deuda - Intereses, Otros


Gastos Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de Inversin
- Ingresos por Actividades de Inversin
Ventas de Activos Financieros
Ventas de Activos no Financieros
Recuperacin de Prstamos
- Gastos por Actividades de Inversin
Adquisicin de Activos Financieros
Adquisicin de Activos no Financieros
Iniciativas de Inversin
Prstamos
Flujos Originados en Actividades de
Financiacin
- Ingresos por Actividades de Financiacin
Endeudamiento
- Gastos por Actividades de Financiacin
Servicio de la Deuda - Amortizacin
Variacin de Fondos No Presupuestarios
Movimientos Acreedores
Movimientos Deudores
Variacin Neta del Efectivo
Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades

0
0

Crditos ctas. 115


11
10
12
Dbitos ctas. 215
30
29
31
32

0
0

Crditos ctas. 115


14
Dbitos ctas. 215
34.01

0
0

Crditos ctas. 113+114+116+214+216


Dbitos ctas. 113+114+116+214+216

0
Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final ctas. 111

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las
variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un perodo contable. Incluye, el
resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no deben formar
parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las siguientes:

Ajustes por
Ajustes por
Ajustes por
Donaciones
Otros.

Cambios en las Polticas Contables.


Correccin de Errores.
Reevaluaciones.
de Bienes.

El objeto de este estado, es revelar la informacin que modifica directamente el


patrimonio de la entidad en un perodo determinado y que no est incluida en el Estado
de Resultados, y que corresponde a:

El resultado del perodo.


Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la correccin de errores.
El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance.

Consideraciones para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio


Neto.
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas
directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del
Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, ms el resultado del Ejercicio.

Agrupacin de cuentas
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO

DONACIONES EN BIENES
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES

No Aplica

AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES

No Aplica

DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO


DETRIMENTO PATRIMONIAL

Cargos cuenta 31104

CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES

No Aplica

AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES

No Aplica

VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO

MS / MENOS:
RESULTADO DEL PERODO

Diferencia entre saldos finales de las cuentas


de los ttulos 4 y 5

VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO

MS:
PATRIMONIO INICIAL

OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES

PATRIMONIO FINAL

31101+31102+31103+31104

Actualizacin

31101+31102+31103+31104

Notas Explicativas a los Estados Financieros


Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar informacin adicional
acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medicin y las
normas contables utilizadas, con el propsito de facilitar una mejor comprensin de la
informacin financiera en su conjunto contenido en ellos.
Las notas explicativas estn referidas a los siguientes aspectos:
1. Descripcin de la Entidad
2. Resumen de Normas Contables Aplicadas
3. Actualizacin de los Estado Financieros
4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
5. Cuentas por Cobrar
6. Bienes de Consumo y Cambio
7. Inversiones Financieras
8. Prstamos
9. Bienes de Uso
10. Costos de Proyectos y Programas
11. Deudores de Incierta Recuperacin
12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
13. Deudas
14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En los casos en que durante el periodo que se informa hubiere ocurrido alguna
situacin relevante, que sea considerada de importancia para la mayor comprensin de
la informacin contenida en los Estados Financieros y que no quede explicitada en las
notas enunciadas, el municipio puede agregar notas explicativas a continuacin.

Estados Financieros para el


Sector Municipal

Ejemplo

EJERCICIO
Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al ao 20XX:

Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Situacin Presupuestaria.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

Para esta labor, se cuenta con la documentacin que se detalla a continuacin:


Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (previo a las contabilizaciones de cierre).
Balance de Comprobacin y de Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (posterior a las contabilizaciones de cierre).
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

PRESUPUESTO

Perodo: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos

SUBTEM
TITULO
INGRESOS
03
05
06
07
08
10
11
12
13
14
15
GASTOS
21
22
23
24
26
29
31
33
34
35

PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO

DENOMINACIN
Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades
Transferencias Corrientes
Rentas de la Propiedad
Ingresos de la Operacin
Otros Ingresos Corrientes
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Recuperacin de Prstamos
Transferencias de Capital
Endeudamiento
Saldo Inicial de Caja
TOTAL INGRESOS

500.000
160.000
30.000
67.000
100.000
70.000
0
2.000
0
0
28.000
957.000

730.000
550.000
31.800
10.000
150.000
80.000
0
4.000
250.000
0
43.030
1.848.830

Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Prestaciones de Seguridad Social
Transferencias Corrientes
Otros Gastos Corrientes
Adquisicin de Activos no Financieros
Iniciativas de Inversin
Transferencias de Capital
Servicio de la Deuda
Saldo Final de Caja

300.000
50.000
0
300.000
15.000
25.000
145.000
11.000
0
111.000
957.000

400.000
60.000
114.000
600.000
10.000
78.000
480.000
75.000
0
31.830
1.848.830

TOTAL GASTOS

NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS

CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11408
11503
11505
11506
11508
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
12202
13106
14101
14104
14105
14106
14108
14201
14901
14904
14905
14906
14908
1610204
1610299
1619902
21404
21405

desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX


(previo a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Banco del Sistema
Financiero
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Aplicacin de Fondos en
Administracin
Otros Deudores Financieros
CxC Tributos sobre el Uso
de Bienes y la Realizacin
de Actividades
CxC Transferencias
Corrientes
CxC Rentas de la Propiedad
CxC Otros Ingresos
Corrientes
CxC Ventas de Activos no
Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
CxC Transferencias para
Gastos de Capital
Documentos Protestados
Deudores por
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Acciones y Participaciones
de Capital
Bienes Excluidos
Edificaciones
Mquinas y Equipos de
Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Equipos Computacionales y
Perifricos
Terrenos
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
Depreciacin Acumulada de
Mquinas y Equipos de
Oficina
Depreciacin Acumulada de
Vehculos
Depreciacin Acumulada de
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada de
Equipos Computacionales y
Perifricos
Obras Civiles
Costos Acumulados
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
Garantas Recibidas
Administracin de Fondos

SALDO INICIAL
DEUDOR
ACREEDOR

VARIACIONES DEL PERIODO


DEBE
HABER
268.280.000
268.280.000
879.074.900
235.747.570

SALDO FINAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
643.327.330

430.351.000

458.065.000

492.256.000

396.160.000

412.000.000

400.500.000

11.500.000

32.800.000

32.800.000

95.000.000

80.000.000

15.000.000

74.570

74.900

84.670

787.000.000

722.000.000

65.000.000

525.000.000

525.000.000

2.252.000

2.252.000

153.000.000

131.648.000

21.352.000

72.400.000

72.400.000

2.564.000

1.380.000

1.184.000

246.000.000

246.000.000

6.415.000

7.915.000

6.700.000

90.000.000

73.000.000

17.000.000

2.564.000

2.564.000

85.000

8.200.000

8.000.000

8.000.000

5.000.000
600.000.000

10.500.000

300.000
75.000.000

4.700.000
535.500.000

32.000.000

640.000

32.640.000

390.000.000
50.000.000

41.350.000
1.000.000

431.350.000
51.000.000

17.000.000

340.000

17.340.000

800.000.000

16.000.000

816.000.000

300.000.000

11.875.000

286.875.000

21.250.000

2.252.500

23.502.500

150.000.000

64.200.000

214.200.000

41.000.000

5.410.000

46.410.000

11.350.000

3.108.500

14.458.500

150.000.000

25.000.000

66.300.000
66.300.000
150.000.000
1.400.000
69.000.000

8.000.000
80.580.000

66.300.000

150.000.000
66.300.000

66.300.000

216.300.000

7.300.000
30.670.000

700.000
19.090.000

21409
21521
21522
21523
21524
21526
21529
21531
21534
21601
22107
22108
22192
31101
31102
31103
43201
43202
43203
43303
44101
44103
44203
45302
46101
46102
46103
46104
46301
46367
52301
53101
53102
53103
53104
53203
53204
53205
53206
53208
53211
53212
54101

Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
CxP Gastos en Personal
CxP Bienes y Servicios de
Consumo
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
CxP Transferencias
Corrientes
CxP Otros Gastos Corrientes
CxP Adquisicin de Activos
no Financieros
CxP Iniciativas de Inversin
CxP Servicio de la Deuda
Documentos Caducados
Obligaciones por Aportes al
Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
CxP de Gastos
Presupuestarios
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Patentes y Tasas por
Derechos
Permisos y Licencias
Participacin en Impuesto
Territorial art. 37. DL N
3.063, de 1979
Intereses
Transferencias Corrientes
del Sector Privado
Transferencias Corrientes
de Otras Entidades Pblicas
Transferencias de Capital
de Otras entidades Pblicas
Venta de Edificaciones
Recuperacin y Reembolsos
por Licencias Mdicas
Multas y Sanciones
Pecuniarias
Participacin del Fondo
Comn Municipal art. 38
DL N 3.063, de 1979
Otros Ingresos
Actualizaciones de Bienes
Ajustes a los Ingresos
Patrimoniales de Aos
Anteriores
Indemnizaciones de Cargo
Fiscal
Personal de Planta
Personal de Contrata
Otras Remuneraciones
Otros Gastos en Personal
Combustibles y Lubricantes
Materiales de Uso o
Consumo
Servicios Bsicos
Mantenimiento y
Reparaciones
Servicios Generales
Servicios Tcnicos y
Profesionales
Otros Gastos en Bienes y
Servicios de Consumo
Transferencias Corrientes al
Sector Privado

17.600.000

2.000.000

10.000.000

7.600.000

303.200.000

303.300.000

100.000

52.280.000

54.400.000

2.120.000

13.473.000

13.473.000

545.500.000

557.500.000

12.000.000

8.181.000

8.181.000

33.000.000

33.550.000

550.000

44.200.000
5.600.000
3.000.000

66.300.000
8.800.000
2.500.000

22.100.000
3.200.000
1.500.000

412.000.000

445.000.000

33.000.000

2.800.000
8.800.000
230.000.000

Estados Financieros para el Sector


Municipal

2.000.000.000
38.000.000

2.800.000
8.800.000
3.840.000
38.000.000

0
40.000.000
38.000.000

195.840.000

2.040.000.000
0

25.000.000

25.000.000

267.000.000

267.000.000

50.000.000

50.000.000

2.252.000

2.252.000

37.000.000

37.000.000

488.000.000

488.000.000

246.000.000

246.000.000

72.400.000

72.400.000

22.000.000

22.000.000

31.000.000

31.000.000

95.000.000

95.000.000

5.000.000
26.308.000

5.000.000
26.308.000

300.000

300.000

13.473.000

13.473.000

262.000.000
27.434.000
10.247.000
3.619.000
73.000

262.000.000
27.434.000
10.247.000
3.619.000
73.000

10.105.000

10.105.000

21.100.000

21.100.000

8.870.000

8.870.000

9.700.000

9.700.000

4.131.000

4.131.000

421.000

421.000

75.500.000

75.500.000

18

54103
54201
55302
56101
56302
56321
57102

Transferencias Corrientes a
Otras Entidades Pblicas
Transferencias de Capital al
Sector Privado
Costo de Venta de
Edificaciones
Devoluciones
Actualizacin de Patrimonio
Depreciacin Bienes de Uso
Costo de Proyectos

70.000.000

73.000.000

73.000.000

50.000.000

50.000.000

8.181.000
8.181.000
36.160.000
36.160.000
76.874.000
76.874.000
66.300.000
66.300.000
2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000

2.813.200.000

TOTAL

70.000.000

NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS


desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
(posterior a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA

11101
11102

DENOMINACIN

SALDOS INICIALES
DEUDOR

ACREEDOR

VARIACIONES DEL PERIODO


DEBE

HABER

SALDOS FINALES
DEUDOR

ACREEDOR

Caja
Banco Estado
Banco del Sistema
Financiero
Fondos por Enterar al
Fondo Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Aplicacin de Fondos en
Administracin
Otros Deudores
Financieros
Documentos Protestados
Deudores por
Transferencias Corrientes
al Sector Privado
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Acciones y Participaciones
de Capital
Bienes Excluidos
Edificaciones
Maquinas y Equipos de
Oficina

0
643.327.330

0
643.327.330

396.160.000

396.160.000

11.500.000

11.500.000

14105

Vehculos

14106

11103
11108
1130101
11405
11408
11601
1210601
12192
12202
13106
14101
14104

14108
14201
14901
14904
14905
14906
14908
1610204

15.000.000

15.000.000

84.670

84.670

6.700.000

6.700.000

17.000.000

17.000.000

87.536.000

87.536.000

8.000.000

8.000.000

4.700.000
535.500.000

4.700.000
535.500.000

32.640.000

32.640.000

431.350.000

431.350.000

Muebles y Enseres
Equipos Computacionales
y Perifricos

51.000.000

51.000.000

17.340.000

17.340.000

Terrenos
Depreciacin Acumulada
de Edificaciones
Depreciacin Acumulada
de Mquinas y Equipos de
Oficina
Depreciacin Acumulada
de Vehculos
Depreciacin Acumulada
de Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada
de Equipos
Computacionales y
Perifricos

816.000.000

816.000.000

Obras Civiles

150.000.000

Estados Financieros para el Sector


Municipal

286.875.000

286.875.000

23.502.500

23.502.500

214.200.000

214.200.000

46.410.000

46.410.000

14.458.500

14.458.500
150.000.000

19

1610299
1619902

Costos Acumulados
Aplicacin a Gastos de
Proyectos

66.300.000

66.300.000
216.300.000

216.300.000

700.000

700.000

21404

Garantas Recibidas

21405

Administracin de Fondos
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro
Pblico Sector
Municipal)

19.090.000

19.090.000

7.600.000

7.600.000

Documentos Caducados
Obligaciones por Aportes
al Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
CxP de Gastos
Presupuestarios

1.500.000

1.500.000

33.000.000

33.000.000

2.800.000

2.800.000

40.070.000

40.070.000

2.040.000.000

2.040.000.000

21409
21601
22107
22108
22192
31101

Patrimonio Institucional

31102

Resultados Acumulados

31103

Resultado del Ejercicio

195.840.000

195.840.000
539.472.000

539.472.000

TOTAL 3.485.978.000 3.485.978.000

3.485.978.000 3.485.978.000

Estados Financieros para el Sector


Municipal

20

Estados Financieros
Los siguientes, son los estados financieros realizados con la informacin antes entregada
y bajo los parmetros establecidos en el captulo V de la normativa del sistema de
contabilidad general de la nacin (Oficio N 60.820, de 2005, de esta Contralora
General).

1. Balance General
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

BALANCE GENERAL

al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
31/12/20XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
RECURSOS DISPONIBLES
Disponibilidades En Moneda Nacional
Anticipos De Fondos
BIENES FINANCIEROS
Cuentas Por Cobrar
Deudores Presupuestarios
BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO
Existencias

31/12/20XX-1

1.150.008
1.051.072

1.050.987
85

94.236

6.700
87.536

4.700

4.700

ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES FINANCIEROS
Inversiones Financieras
BIENES DE USO
Bienes De Uso Depreciables
Bienes De Uso No Depreciables
Bienes De Uso En Leasing
Depreciacin Acumulada
OTROS ACTIVOS
Deudores Por Rendiciones De Cuentas
Costos De Proyectos
Otros Bienes
TOTAL ACTIVOS

1.323.384
8.000

8.000

1.298.384

1.067.830
816.000
-585.446

17.000

17.000
0

2.473.392
31/12/20XX

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DEUDA CORRIENTE
Depsitos De Terceros
Acreedores Presupuestarios
OTRAS DEUDAS
Cuentas Por Pagar

12.390
40.070

37.300

37.300

PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PBLICA
Deuda Pblica Interna
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado Del Ejercicio
INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

31/12/20XX-1
89.760
52.460

0
0

89.760
2.383.632

2.040.000
-195.840
539.472

2.473.392

NOTAS AL BALANCE GENERAL DETALLADAS EN ANEXO

FECHA:
Contador General

Estados Financieros para el Sector


Municipal

.
Alcalde

21

2. Estado de Resultados
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

ESTADO DE RESULTADOS
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
20XX
20XX-1
INGRESOS PATRIMONIALES

Ingresos Operacionales
342.000
Transferencias Recibidas
771.000
Venta de Activos
72.400
Otros Ingresos Patrimoniales
181.260
TOTAL INGRESOS
1.366.660

GASTOS PATRIMONIALES

3. Estado de Situacin Presupuestaria


NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA


desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
PRESUPUESTO
INGRESOS

INICIAL

03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE


BIENES Y LA REALIZACIN DE
ACTIVIDADES
05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
06 RENTAS DE LA PROPIEDAD
07 INGRESOS DE OPERACIN
08 OTROS INGRESOS CORRIENTES
10 VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12 RECUPERACIN DE PRSTAMOS
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS
DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES
15 SALDO INICIAL DE CAJA
TOTALES
GASTOS

ACTUALIZADO

22 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO
23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
25 INTEGROS AL FISCO
26 OTROS GASTOS CORRIENTES
29 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
30 ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
31 INICIATIVAS DE INVERSION
32 PRSTAMOS
33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34 SERVICIO DE LA DEUDA
SUBTOTALES
35 SALDO FINAL DE CAJA
TOTALES

PERCIBIDO

POR
PERCIBIR

730.000

787.000

722.000

65.000

160.000
30.000
67.000
100.000

550.000
31.800
10.000
150.000

525.000
2.252
0
153.000

525.000
2.252
0
131.648

0
0
0
21.352

70.000

80.000

72.400

72.400

0
2.000

0
4.000

0
2.564

0
1.380

0
1.184

250.000

246.000

246.000

0
0
929.000
1.805.800
28.000
43.030
957.000
1.848.830
PRESUPUESTO

0
1.788.216

0
1.700.680

0
87.536

1.788.216

1.700.680
EJECUCIN

87.536

ACTUALIZADO

DEVENGADO

POR
PAGAR

PAGADO

300.000

400.000

303.300

303.20
0

100

50.000

60.000

54.400

52.280

2.120

114.000

13.473

13.473

300.000

600.000

557.500

0
15.000

0
10.000

0
8.181

545.50
0
0
8.181

25.000

78.000

33.550

33.000

12.000
0
0
550

145.000
0
11.000
0
846.000

480.000
0
75.000
0
1.817.000
31.83
0
1.848.830

66.300
0
0
8.800
1.045.504

44.200
0
0
5.600
1.005.434

22.100
0
0
3.200
40.070

1.045.504

1.005.434

40.070

111.000
957.000

FECHA:

Contador General

DEVENGADO

500.000

INICIAL

21 GASTOS EN PERSONAL

EJECUCIN

Alcalde

NOTA: En el caso de que esta municipalidad hubiera tenido algn Servicio Traspasado,
debiera haber preparado Estados de Situacin Presupuestaria independientes
para cada uno de ellos y para la gestin interna y, adems, otro estado que los
consolide a todos.

4. Estado de Flujos de Efectivo


NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
VARIACIN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS
Flujos Originados en Actividades Operacionales
Ingresos Operacionales

Tributos sobre el Uso de Bienes y la


Realizacin de Actividades

Transferencias Corrientes

Rentas de la Propiedad

Ingresos de Operacin

Otros Ingresos Corrientes

Transferencias para Gastos de Capital


Gastos Operacionales

Gastos en Personal

Bienes y Servicios de Consumo

Prestaciones de Seguridad Social

Transferencias Corrientes

Integros al Fisco

Otros Gastos Corrientes

Transferencias de Capital

Servicio de la Deuda Intereses, Otros Gastos


Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de Inversin
Ingresos por Actividades de Inversin

Venta de Activos Financieros

Venta de Activos No Financieros

Recuperacin de Prstamos
Gastos por Actividades de Inversin

Adquisicin de Activos Financieros

Adquisicin de Activos No Financieros

Iniciativas de Inversin

Prstamos
Flujos Originados en Actividades de Financiacin
Ingresos por Actividades de Financiacin

Endeudamiento
Gastos por Actividades de Financiacin

Servicio de la Deuda - Amortizacin


VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS

Movimiento Acreedores

Movimiento Deudores

695.246
1.626.900
722.000
525.000
2.252
0
131.648
246.000
-928.234
303.200
52.280
13.473
545.500
0
8.181
0
5.600

73.780

-77.200
0
33.000
44.200
0
0
0
0

0
-74.610

161.260
-235.870

-74.610

620.636
430.351
1.050.987

FECHA:

Estados Financieros para el Sector


Municipal

-3.420

0
72.400
1.380

VARIACIN NETA DEL EFECTIVO


Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades

Contador General

698.666

Alcalde

24

5. Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios


NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

ESTADO DE VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS


desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos

MOVIMIENTOS ACREEDORES (CRDITOS)


Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos
Ajustes a Disponibilidades Activo
Aplicacin de Fondos en Administracin
Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros
Ajustes a Disponibilidades Pasivo

128.460
75
7.915
80.000
37.970
2.500

MOVIMIENTOS DEUDORES (DBITOS)


Cuentas Deudoras
Anticipos de fondos
Ajustes a Disponibilidades - Activo
Aplicacin de Fondos en Administracin
Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros
Ajustes a Disponibilidades Pasivo

-203.070
75
6.415
95.000
98.580
3.000

VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS

FECHA:

Contador General

Estados Financieros para el Sector


Municipal

-74.610

Alcalde

25

6. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de
Pesos
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO
Actualizacin
36.160
Cambio de Polticas Contables
0
Ajuste por Correccin de Errores
0
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO
Detrimento Patrimonial
Cambio de Polticas Contables
Ajuste por Correccin de Errores

36.160

0
0
0
0

VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO


MS / MENOS:
Resultado del Perodo

36.160
539.472

VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO


MS:
PATRIMONIO INICIAL

1.808.000

PATRIMONIO FINAL

2.383.632

FECHA:

Contador General

Estados Financieros para el Sector


Municipal

575.632

Alcalde

26

Notas a los Estados


Financieros

Estados Financieros para el Sector


Municipal

27

Nota 1. Descripcin de la Entidad


Nombre del Municipio: Municipalidad Gua
RUT: 69.999.000-0
Regin: Regin Metropolitana
Servicios traspasados: Este municipio no tiene Servicios Traspasados
Esta Municipalidad ha impulsado su gestin con una visin de futuro por lo que se
han proyectado y se estn desarrollando proyectos, programas, obras y beneficios
sociales para los habitantes de la comuna.
Nuestro inters primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor
bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente
lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades para
todos sus habitantes sin exclusiones.

Nota 2. Normas contables aplicadas


a) Los Estados Financieros, incluidas las notas, han sido emitidos por el perodo 01
de enero al 31 de diciembre de 20XX.
En esta primera oportunidad, no se presentan en forma comparativa con el
perodo contable anterior.
b) Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con los principios,
normas y procedimientos establecidos por la Contralora General de la Repblica
mediante oficio N 60.820, de 2005 y sus modificaciones.
c) Debido a que no se presentan Estados Financieros comparativos, no han sido
actualizados los correspondientes al ao anterior.
d) La cuenta de Otros Deudores Financieros incluye una devolucin de asignaciones
familiares pagadas, pendiente de aclarar con el INP.
e) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta 11601 Documentos
Protestados, con un saldo de M$6.700.- que corresponden a cheques recibidos en
pago de permisos de circulacin que fueron protestados por el Banco y que a la
fecha se encuentran en trmite judicial.
La cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un
saldo de M$87.536.- que corresponde al total de ingresos presupuestarios
devengados y pendientes de percepcin al trmino del presente ejercicio.
f) En la cuenta 12202 Acciones y Participaciones de Capital se incluyen acciones de
Chilectra las que fueron adquiridas mediante operaciones de financiamiento
reembolsables en el ao 2003. El monto total de M$8.000.- incluye 100 acciones
por un valor de M$80.- c/u. Se encuentran valorizadas al costo de adquisicin. El
municipio no ha considerado su venta para el prximo ejercicio.
g) El municipio no tiene prstamos pendientes de cobro, a la fecha de los Estados
Financieros.
h) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias del
municipio.
Los bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente
de acuerdo con el ndice de Actualizacin entregado por Contralora General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de
Depreciacin Acumulada, previo al clculo de la depreciacin.
La cuenta 14105 Vehculos, incluye una adquisicin de 2 camionetas Ford por un
valor total de M$33.550.- efectuada en el mes de septiembre.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

28

i)
j)

k)

l)

m)

La adquisicin del segundo semestre no fue actualizada de acuerdo con la


normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin.
Los Bienes de Uso Depreciables han sido depreciados de acuerdo con la normativa
vigente, utilizando para el clculo de la misma, el mtodo lineal y el registro
contable indirecto, en cuentas de Depreciacin Acumulada.
Los deudores registrados en la cuenta 12106, Deudores por Rendiciones de
Cuentas, corresponden a Transferencias de Capital entregadas en noviembre del
ao anterior a organizaciones sociales de la comuna, para construccin,
mejoramiento y habilitacin de sus sedes sociales.
Al trmino del presente ejercicio se encuentran pendientes de rendicin
M$17.000.Al trmino del presente ejercicio permanece en ejecucin un proyecto de
Repavimentacin de Calles y Veredas de la Comuna.
Durante el ao anterior se ejecutaron M$150.000.- y en el presente ejercicio,
M$66.300.- Se mantiene la programacin de trmino para el primer trimestre del
ao siguiente.
Las obligaciones de pago por concepto de recursos recibidos por cuenta de
terceros o retenciones efectuadas, que deben ser devueltos o enterados en otras
entidades, han sido registrados en las cuentas que conforman el Subgrupo 214
Depsitos de Terceros.
Las cuentas por pagar originadas en la ejecucin presupuestaria de ingresos, que
deben ser enteradas en su totalidad o parte, han sido registradas en el Subgrupo
221 Cuentas por Pagar.
Asimismo, se incluye en este Subgrupo la cuenta 22192 Cuentas por Pagar de
Gastos Presupuestarios, cuyo saldo que asciende a M$40.070.- refleja los gastos
presupuestarios devengados en el presente ejercicio y que no fueron pagados
durante el mismo, quedando como un compromiso de pago inmediato para el
prximo ejercicio.

Nota 3. Actualizacin de los Estados Financieros


Los activos y Pasivos existentes al 31 de diciembre y el Patrimonio Inicial, han
sido actualizados de acuerdo con las normas especficas establecidas por Contralora
para tal efecto.
El ndice de Actualizacin para el presente ejercicio alcanz a un 2%. Los montos
resultantes de estas operaciones, a nivel global, se detallan a continuacin:

CDIGO
46301
56301
56302

CUENTA
DENOMINACIN
Actualizacin de Bienes
Actualizacin de Obligaciones
Actualizacin de Patrimonio

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
26.308
0
36.160

29

Nota 4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros


a) Anticipos de Fondos
CUENTA
CDIGO
11401
11402
11403
11404
11406
11407
11408
11409

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Anticipos a Proveedores
Anticipos a Contratistas
Anticipos a Rendir Cuenta
Garantas Otorgadas
Anticipos Previsionales
Cartas de Crditos
Otros Deudores Financieros
Tarjetas de Crdito

0
0
0
0
0
0
85
0
85

TOTAL
b) Depsitos de terceros
CUENTA
CDIGO
21401
21404
21405
11405
21406
21407
21409
21410
21411
21412
21413

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Anticipos de Clientes
Garantas Recibidas
Administracin de Fondos
Aplicacin de Fondos de Administracin
Depsitos Previsionales
Recaudacin del Sistema Financiero
Otras Obligaciones Financieras
Retenciones Previsionales
Retenciones Tributarias
Retenciones Voluntarias
Retenciones Judiciales y Similares
TOTAL

700
19.090
(15.000)
0
0
7.600
0
0
0
0
12.390

c) Administracin de Fondos
Ao 20XX (Miles
de Pesos)
Detalle por acreedor

Saldo al inicio del


ejercicio.

Gobierno Regional

Estados Financieros para el Sector


Municipal

69.000

Administracin de
Fondos
21405
30.670

Aplicacin de
Fondos
11405
80.580

Saldo al
trmino del
ejercicio
19.090

30

Nota 5. Cuentas por Cobrar


CUENTA

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

CDIGO
12101
12102
12103
12105
11601
11602
11605

DENOMINACIN
Deudores
Documentos por Cobrar
IVA Crdito Fiscal
Pagos Provisionales Mensuales
Documentos Protestados
Detrimento en Recursos Disponibles
Detrimento Patrimonial de Fondos

12192

Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios

0
0
0
0
6.700
0
0
6.700
87.536
94.236

SUBTOTAL
TOTAL

Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio


CUENTA
CDIGO
13101
13102
13103
13104
13105
13106

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Alimentos y Bebidas
Textiles, Vestuario y Calzado
Combustibles y Lubricantes
Materiales de Uso o Consumo
Productos Terminados para la Venta
Bienes Excluidos

0
0
0
0
0
4.700
4.700

TOTAL

Nota 7. Inversiones financieras


CUENTA
CDIGO
12201
1220101
1220103
1220199
12202
12299

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Inversiones Permanentes
Depsitos a Plazo
Cuotas de Fondos Mutuos
Otros Ttulos y Valores
Acciones y Participacin de Capital
Otros Activos Financieros
TOTAL

Estados Financieros para el Sector


Municipal

0
0
0
8.000
0
8.000

Criterios de
Valorizacin
---Costo
--

31

Nota 8. Prstamos
CUENTA
CDIGO
12302
12306
12307
12309

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Hipotecarios
Crditos a Contratistas
Por Cambio de Residencia
Deudores por Ventas a Plazo

0
0
0
0
0

TOTAL

Nota 9. Bienes de Uso


a) Bienes de Uso Depreciables
CUENTA
CDIGO
14101

DENOMINACIN

14103

Edificaciones
Maquinarias y Equipos para la
Produccin
Instalaciones

14104

Mquinas y Equipos de Oficina

14105
14106
14107

Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Equipos Computacionales y
Perifricos
Equipos de Comunicaciones para
Redes Informticas
Activos Biolgicos
Obras de Infraestructura
Bienes de Uso Depreciables en
Comodato
TOTAL

14102

14108
14109
14110
14111
14113

Miles de Pesos
Saldo Inicial
20XX
600.000

Variaciones

Actualizacin

-75.000

10.500

Saldo Final
20XX
535.500

32.000

640

32.640

390.000
50.000
0

0
0
0

41.350
1.000
0

431.350
51.000
0

17.000

340

17.340

0
0

0
0

0
0

0
0

1.089.000

-75.000

53.830

1.067.830

b) Depreciacin acumulada
CUENTA
CDIGO
14901
14902

DENOMINACIN
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
Depreciacin Acumulada de
Maquinarias y Equipos para la
Produccin

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Miles de Pesos
Saldo Inicial
Variaciones Actualizacin
20XX

Saldo Final
20XX

300.000

-18.625

5.500

286.875

32

14903
14904
14905
14906
14907
14908
14909
14910
14911
14913

Depreciacin Acumulada de
Instalaciones
Depreciacin Acumulada de
Maquinarias y Equipos de Oficina
Depreciacin Acumulada de
Vehculos
Depreciacin Acumulada de Muebles
y Enseres
Depreciacin Acumulada de
Herramientas
Depreciacin Acumulada de Equipos
Computacionales y Perifricos
Depreciacin Acumulada de Equipos
de Comunicaciones para Redes
Informticas
Depreciacin Acumulada de Activos
Biolgicos
Depreciacin Acumulada de Obras
Infraestructura
Depreciacin Acumulada de Bienes en
Comodato

21.250

1.828

425

23.503

150.000

61.200

3.000

214.200

41.000

4.590

820

46.410

11.350

2.882

227

14.459

c) Determinacin del valor neto de los Bienes de Uso Depreciables


CUENTA
CDIGO
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
14108
14109
14110
14111
14113

DENOMINACIN
Edificaciones
Maquinarias Y Equipos para la Produccin
Instalaciones
Mquinas y Equipos de Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Equipos Computacionales y Perifricos
Equipos de Comunicaciones para Redes
Informticas
Activos Biolgicos
Obras de Infraestructura
Bienes Uso Depreciables en Comodato
TOTAL

Estados Financieros para el Sector


Municipal

Miles de Pesos
Bienes de Uso Depreciacin
Bienes de
Depreciables
Acumulada
Uso
actualizados a Actualizada a Depreciables
20XX
20XX
-Neto535.500
280.500
255. 500
0
0
0
0
0
0
32.640
21.675
10.965
397.800
153.000
244.800
51.000
41.820
9.180
0
0
0
17.340
11.577
5.763
0

0
0
0
1.034.280

0
0
0
508.572

0
0
0
270.708

33

d) Bienes de Uso No depreciables

CDIGO
14201
14202
14203
14204

CUENTA
DENOMINACIN
Terrenos
Obras de Arte
Bibliotecas, Museos y Similares
Bienes de Uso no Depreciables en Comodato
TOTAL

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
816.000
0
0
0
816.000

e) Bienes Sujetos a Agotamiento


f) Bienes de Uso en Leasing

Nota 10. Costos de Proyectos y Programas


a) Estudios y Proyectos realizados
CUENTA
CDIGO
16101
1610101
1610102
1610199
16102
1610201
1610202
1610203
1610204
1610205
1610206
1610207
1610298
1610299

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Estudios Bsicos
Gastos Administrativos
Consultoras
Costos Acumulados
Proyectos
Gastos Administrativos
Consultoras
Terrenos
Obras Civiles
Equipamientos
Equipos
Vehculos
Otros Gastos
Costos Acumulados

0
0
0

TOTAL

0
0
0
150.000
0
0
0
0
63.000
216.300

b) Aplicacin a Gastos Patrimoniales


CUENTA
CDIGO
1619901
1619902

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)

DENOMINACIN
Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos
Aplicacin a Gastos de Proyectos
TOTAL

Estados Financieros para el Sector


Municipal

0
216.300
216.300

34

Nota 11. Deudores de Incierta Recuperacin


No existen.
Nota 12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
CUENTA
CDIGO
1210601
1210602
1210603
1210604

DENOMINACIN
Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado
Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado
Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades
Pblicas
Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades
Pblicas
TOTAL

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
17.000
0
0
0
17.000

Nota 13. Deudas


CUENTA
CDIGO
22101
22102
22103
22104
22105
22106
22107
22108
22109
22110
22121
22122
22123
22192
22201
22401
22501
2310201

DENOMINACIN
Acreedores
Fondos de Terceros
IVA - Dbito Fiscal
Obligaciones con el Fondo Comn Municipal por Anticipos
Obtenidos
Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por Anticipos
Obtenidos
Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos
Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito
Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras
Municipalidades - TAG
Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras
Municipalidades
Convenio por aportes no Enterados al Fondo Comn Municipal
Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos
Subterrneos
Valuacin de Obligaciones por Construcciones de
Estacionamientos Subterrneos
SUBTOTAL
Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios
TOTAL
Pasivos por Clasificar
Provisiones
Arriendo de Inmuebles

Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
0
0
0
0
0
0
33.000
2.800
0
0
0
0
0
35.800
40.070
75.870
0
0
0

Emprstitos
de la Subsecretara de Desarrollo Regional y
Administrativo

Estados Financieros para el Sector


Municipal

35

2310202
23103
23104
23109
23110

Otros Emprstitos Internos


Crditos de Proveedores Nacionales
Acreedores por Leasing
Acreedores por Leasing - Intereses
Intereses Diferidos por Leasing

0
0
0
0
0
75.870

TOTAL

Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


No se han producido diferencias

Estados Financieros para el Sector


Municipal

36

ANEXO: Procedimiento de envo de Estados Financieros a CGR


1. El acceso al mdulo de envo de los estados financieros, se realiza a travs
del Portal Institucional de CGR. Para ello, se debe acceder a la direccin
www.contraloria.cl y hacer clic sobre el link Intranet-Extranet disponible
en la seccin Acceso Privado.

Fig.1: Portal CGR

Estados Financieros para el Sector


Municipal

37

Contralora General de la Repblica

2. Este link dirige a la pantalla de acceso privado, donde debe ingresar su


usuario y contrasea del portal y presionar el botn Ingresar.

Fig.2: Seccin de Acceso Privado

3. Una vez autenticado, se ingresa al Portal Extranet de Contralora, donde se


despliega una seccin denominada Mis Sistemas. En este apartado se
presentan los sistemas a los cuales su perfil de usuario tiene acceso. Para
acceder a la aplicacin, debe hacer clic en el link SIREF, tal como se
presenta en la Figura 3.

Fig.3: Portal Extranet CGR

Estados Financieros para el Sector


Municipal

38

Contralora General de la Repblica

4. Al ingresar al sistema, se despliega la pantalla de carga de los Estados


Financieros y del Oficio Conductor que acompaar el envo de la informacin
(Figura 4).

Fig.4: Formulario de ingreso de Estados Financieros

En esta pantalla, se debe ingresar:


Ejercicio. Ao al que pertenecen los Estados Financieros que se envan.
Estados Financieros. Archivo comprimido (ZIP o RAR) en que se adjunten los
Estados Financieros incluidas sus notas explicativas. (Nota: Tamao mximo
permitido del archivo es de 10 MB).
N Oficio. Nmero del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
Fecha Oficio. Fecha del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
Oficio Conductor. Archivo en formato PDF o JPG con la digitalizacin del
Oficio Conductor. (Nota: Tamao mximo permitido del archivo es de 2 MB).

Estados Financieros para el Sector


Municipal

39

Contralora General de la Repblica

5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botn
Enviar a CGR, accin que desplegar la pantalla de confirmacin de envo
de los Estados Financieros, la cual se debe Aceptar para as efectuar el
envo de los Estados Financieros.

Fig.5: Pantalla de confirmacin de envo.

6. Luego de aceptar el envo a CGR de los Estados Financieros, el sistema


mostrar un certificado de recepcin de los informes, el cual usted podr
imprimir o almacenar en su PC como respaldo.

Fig.6: Certificado de envo de Estados Financieros a CGR.

Estados Financieros para el Sector


Municipal

40