Sistema impositivo de la Repblica de Argentina

En Argentina los tributos son recaudados por el gobierno nacional, las provincias y las
autoridades municipales. El sistema tributario est estructurado principalmente sobre la
imposicin a la renta, al patrimonio y al consumo. Pueden dividirse en:
1. Impuestos Nacionales
1.1. Impuesto a las ganancias (IG)
Objeto: Grava todas las ganancias obtenidas por los sujetos del impuesto.
Sujeto: Las personas de existencia visible (fsicas o naturales) y de existencia ideal
(jurdicas)
Residentes: Se aplica Renta Mundial. Tributan sobre las ganancias netas obtenidas en el
pas y en el exterior
No residentes: Se aplica Principio de la Territorialidad o de la Fuente. Tributan sobre las
ganancias netas de fuente argentina, es decir sobre las obtenidas en el pas.
1.1.1. Categoras
- Primera: Renta del Suelo
- Segunda: Renta de Capitales
- Tercera: Beneficios de las Empresas
- Cuarta: Renta del Trabajo Personal
1.1.1.1. Renta del suelo
Locacin de inmuebles urbanos y rurales.
Constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin,
anticresis.
Valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios en la parte
que ste no est obligado a indemnizar.
Los gravmenes que el inquilino haya tomado a su cargo.
El alquiler de los muebles y otros accesorios o servicios que complementan la locacin
principal.
El valor locativo (alquiler presunto) de inmuebles cedidos gratuitamente.
El valor locativo de los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo o
semejantes.
1.1.1.2. Renta de capitales
La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones,
crditos en dinero, y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital.
Los beneficios de la locacin de cosas muebles y los derechos, las regalas y los
subsidios peridicos.
Las rentas vitalicias y las ganancias en seguros sobre la vida.
Los beneficios provenientes del cumplimiento de los planes de seguro de retiro
privados.
Los rescates por desistimiento de los planes de seguro de retiro.
El inters accionario que distribuyen las cooperativas.
Los ingresos por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de
invencin, regalas y similares.

Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie (excepto en acciones), que

distribuyan las sociedades de capital.
Los resultados de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones.
1.1.1.3. Beneficios de las empresas
Las obtenidas por las sociedades de capital.
Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas de
empresas unipersonales ubicadas en ste.
Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems
auxiliares de comercio.
Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin.
Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario.
Las dems ganancias no incluidas en otras categoras.
1.1.1.4. Renta del trabajo personal
Las obtenidas del desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos
protocolares
Las provenientes del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia
Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios en cuanto tengan su origen en el
trabajo personal
De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas
Las derivadas de las actividades de corredor, viajante de comercio o despachante de
aduana
1.2.

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es un impuesto que se aplica al precio de venta de bienes y servicios en cada etapa
de la comercializacin, pudindose tomar los montos erogados por el pago de este impuesto
como pago a cuenta en las anteriores etapas.
La tasa general del IVA es de 21%, mientras que la alcuota de IVA diferencial (50% menor a
sta) se establece en 10,5%. De esta ltima, se benefician distintos bienes y servicios: la
venta de bienes de capital; el transporte (excepto los viajes internacionales); la venta de
diarios, revistas, folletos y publicaciones peridicas; los programas de medicina prepaga; y
los intereses sobre prstamos extranjeros y sobre prstamos de bancos locales. Finalmente,
una tasa de 27% es aplicable a la provisin de energa elctrica, gas natural y agua fuera de
domicilios destinados a vivienda y telecomunicaciones. Las importaciones son tambin
gravadas por este impuesto con las mismas tasas que se aplican a los productos o servicios
locales.
Las exportaciones no estn gravadas y los exportadores pueden reclamar el reembolso del
IVA pagado por sus compras.
1.3.

Impuesto a la ganancia mnima presunta

Este impuesto grava todos los activos (localizados tanto en la Repblica Argentina como en
el exterior) de empresas argentinas con una alcuota anual de 1%. Tambin se aplica sobre
los bienes ubicados en Argentina de propiedad de establecimientos permanentes de
personas o entidades extranjeras.

El importe abonado en concepto de Impuesto a las Ganancias se considera pago a cuenta

de este impuesto. Si el Impuesto a las Ganancias determinado resulta mayor que el Impuesto
a la Ganancia Mnima Presunta, entonces slo se abona el primero. Si, por el contrario, el
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta es mayor que el Impuesto a las Ganancias
determinado, el excedente puede ser utilizado en hasta 10 aos ms para compensar
potenciales excedentes del Impuesto a las Ganancias que se determinen sobre el gravamen
mencionado en primer trmino.
1.4.

Impuesto sobre los bienes personales

El Impuesto sobre los Bienes Personales reviste carcter de impuesto patrimonial, porque
recae sobre los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada ao, siendo sujetos
pasivos del tributo las personas fsicas y las sucesiones indivisas.
Las personas fsicas residentes en el pas estn obligadas a pagar anualmente por este
impuesto una suma equivalente a 0,5% de sus bienes personales cuyo valor se ubique entre
los AR$ 305.000 y AR$ 750.000. Por encima de esta suma, y hasta AR$ 2.000.000, la tasa
de este impuesto asciende a 0,75% (aplicable al valor total de los bienes alcanzados por el
impuesto). Entre AR$ 2.000.000 y AR$ 5.000.000, la tasa es de 1% (tambin aplicable al
valor total de los bienes gravados). Valores superiores a los mencionados debern tributar
una tasa de 1,25%. Cabe sealar que los sujetos radicados en el pas tributan sobre los
bienes situados en la Repblica Argentina y en el exterior.
Los individuos domiciliados en el exterior estn sujetos al impuesto slo sobre sus bienes
situados en la Repblica Argentina. El rgimen aplicable es el de Responsable Sustituto; la
tasa aplicable es de 1,25%
1.5.

Impuestos internos

Gravan el consumo de ciertos productos a diferentes alcuotas y con distintos requisitos de

declaracin y pago. Por lo general, estos impuestos alcanzan a los fabricantes o
importadores cuando venden el producto (bebidas alcohlicas, tabaco, bienes de lujo, etc.).
Objeto: Se aplican sobre el expendio en todo el territorio de la Nacin de manera que incidan
en una sola de las etapas de la circulacin del producto.
Los productos alcanzados son:

Artculos de tocador
Cigarrillos
objetos suntuarios
seguros
bebidas analcohlicas, jarabes, extractos y concentrados
vehculos, automviles y motores

Sujeto: El fabricante, el importador, fraccionador, el acondicionador, o las personas por cuya

cuenta se efecten las elaboraciones, fraccionamientos o acondicionamientos.
Alcuotas
Las alcuotas no son nominales, son efectivas (integran la base imponible del impuesto.

La frmula para la aplicacin de las mismas es la siguiente:

(100 x T) / (100 T) donde: T = alcuota / 100

Cigarrillos: 60%
Seguros generales: 8,50%
Bebidas alcohlicas (+ de 10, excepto vino): 20%
Cervezas: 8%
Bebidas analcohlicas, jugos, jarabes, extractos, aguas minerales: 8%
Telefona celular y satelital: 4%
Champaas: 12%
Objetos suntuarios: 20%
Vehculos, embarcaciones y aeronaves:
Hasta $ 15.000.-: exentos
De $ 15.000.- a $ 22.000.-: 4%
Ms de $ 22.000.-: 8%

1.6.

Impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras

operatorias

El impuesto recae sobre los crditos y dbitos en las cuentas bancarias del titular, cualquiera
sea su naturaleza, abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras. La
alcuota general es de 0,6% para los dbitos y 0,6% para los crditos.
Objeto: Este impuesto se aplica sobre los crditos (depsitos) y dbitos (retiros, cheques,
gastos, impuestos) efectuados en cuentas abiertas en las entidades regidas por la ley de
entidades financieras.
Sujeto: Es sujeto del impuesto toda persona de existencia visible o ideal que cuente con
cuentas bancarias abiertas en cualquiera de las entidades regidas por la ley de entidades
financieras.
2. Impuestos provinciales
2.1. Impuesto sobre los ingresos brutos
Todas las jurisdicciones argentinas (provincias y Ciudad Autnoma de Buenos Aires) aplican
este Impuesto sobre los Ingresos Brutos de cualquier empresa que realice una actividad
comercial, industrial, agrcola, financiera o profesional.
Este impuesto grava cada transaccin comercial, sin ningn crdito fiscal por los impuestos
pagados en las etapas anteriores. Las tasas varan, segn el tipo de actividad y la ley de
cada jurisdiccin, entre 1,5% y 4%. Se paga por ao calendario, con anticipos mensuales o
bimestrales, segn disponga cada jurisdiccin. Las actividades primarias e industriales, en
general, gozan de exenciones.
2.2.

Impuesto de sellos

Se trata de un impuesto provincial vigente en todas las provincias de la Repblica Argentina,

aplicable en general a los actos, los contratos y las operaciones de carcter oneroso
formalizados en instrumentos pblicos o privados.

En general, la alcuota del impuesto es de 1%, aunque vara segn el tipo de acto y la
legislacin de la jurisdiccin donde el citado acto produzca efectos. En la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, el impuesto slo grava la transferencia de inmuebles y los contratos de
locacin o sublocacin de inmuebles en los que se desarrollen actividades comerciales. La
alcuota aplicable a la transferencia de inmuebles asciende a 2,5% y la de locacin o
sublocacin de los mismos a 0,5%.
2.3.

Impuesto inmobiliario

Los inmuebles situados en cada una de las jurisdicciones deben pagar impuestos anuales,
cuyo importe surge de la aplicacin de alcuotas que fija la ley impositiva sobre la valuacin
fiscal de la tierra libre de mejoras y de las mejoras.
El Impuesto Inmobiliario es un impuesto real que se aplica en funcin del valor de la tierra y
edificios sin atender a las condiciones personales del contribuyente. El monto del tributo es
determinado por la autoridad de aplicacin. Se calcula conforme a las leyes impositivas de
cada perodo fiscal, que establecen las escalas de valuaciones y las alcuotas que se
aplicarn sobre la base imponible conforme la modalidad prevista para cada tipo de
inmueble.
3. Impuestos municipales
3.1. Tasas municipales
Por la prestacin de servicios de seguridad industrial, iluminacin, higiene y similares, los
fiscos municipales perciben las tasas retributivas que establezcan en funcin de los ingresos,
o bien de otros parmetros fijos como nmero de personal y capacidad de fuerza motriz,
entre otros.

IMPUESTOS
NACIONALES

IMPUESTOS DE LA REPBLICA DE ARGENTINA

Grava
todas
obtenidas por
impuesto.

Impuesto a las
ganancias

las
ganancias
los sujetos del

El IVA es un impuesto que se aplica

al precio de venta de bienes y
servicios en cada etapa de la
comercializacin.

Impuesto al valor
agregado

Este impuesto grava todos los

activos (localizados tanto en la
Repblica Argentina como en el
exterior) de empresas argentinas.

Impuesto a la
ganancia mnima
presunta.

Reviste carcter de impuesto

patrimonial, porque recae sobre los
bienes personales existentes al 31
de diciembre de cada ao.

Impuesto sobre
los bienes
personales

Gravan el consumo de ciertos

productos a diferentes alcuotas y
con
distintos
requisitos
de
declaracin y pago. Por lo general,
estos impuestos alcanzan a los
fabricantes o importadores cuando
venden el producto.

Impuestos
internos

Impuesto sobre
los crditos y
dbitos en
cuentas bancarias
y otras
operatorias

El impuesto recae sobre los

crditos y dbitos en las cuentas
bancarias del titular.

MPUESTOS PROVINCIALES
I

Impuesto sobre
los ingresos
brutos

Impuesto de
sellos

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

de cualquier empresa que realice
una actividad comercial, industrial,
agrcola, financiera o profesional.

Aplicable en general a los actos,

los contratos y las operaciones de
carcter oneroso formalizados en
instrumentos pblicos o privados.

Los inmuebles situados en cada

una de las jurisdicciones deben
pagar impuestos anuales.

Impuesto
inmobiliario

IMPU

Por la prestacin de servicios de

seguridad industrial, iluminacin,
higiene y similares.