Universidade Anhanguera Uniderp

Centro de Educao a Distncia

Curso Superior Administrao

Atividade Avaliativa - ATPS

ADMINISTRAO
Prof. EAD: Me. Hugo David Santana

Amanda Marson Costa

- RA 6797408896

Carlos Alberto Duarte Yamanaka Junior - RA 6580330375

Fabiana da Silva

- RA 6377236722

Renata Cristina da Silva

-RA 7387561866

Pmela Polastro de Paula

- RA 6788386843

PIRACICABA / SP
2014
Amanda Marson Costa

- RA 6797408896

Carlos Alberto Duarte Yamanaka Junior - RA 6580330375

Fabiana da Silva

- RA 6377236722

Renata Cristina da Silva

- RA 7387561866

Pmela Polastro de Paula

- RA 6788386843

ATIVIDADE AVALIATIVA ATPS

Prof. EAD: Me. Hugo David Santana

Professor tutor presencial: Rosemeire Braz dos Santos

Atividade
Avaliativa:
ATPS
apresentado ao Curso Superior
Tecnologia
em
Logstica
da
Universidade Anhanguera Uniderp,
como requisito para a avaliao da
Disciplina de Contabilidade para a
obteno e atribuio de nota da
Atividade Avaliativa.

PIRACICABA / SP
2014
SUMRIO
2

Introduo ---------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1. Relao de Contas Patrimoniais ------------------------------------------------------------------ 6
1.1 Classificao dos Bens -------------------------------------------------------------------------- 6
1.2 Definies dos Valores Totais e Especficos dos Bens----------------------------------------7
1.3 Situao em que a Empresa se Encontra-------------------------- ----------------------------- 8
1.4 Empresa com a mesma Situao Lquida------------------------ ------------------------------ 9
2. Classificao Circulante e No Circulante----------------------------- ------------------------- 9
2.1 Balano Patrimonial------------------- ---------------------------------------------------------- 10
2.2 Determinao do Capital Social----------------------- ---------------------------------------- 11
2.3 Verificao da Lei N 11.638/07 e Lei N 11.941/09 --------------------------------------- 11
2.4 Pronunciamento Conceitual Bsico do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC),
Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido---------------------------------------------------------------11
2.4.1 Ativo------------ -------------------------------------------------------------------------------- 12
2.4.2 Passivo------------- ----------------------------------------------------------------------------- 13
2.4.3 Patrimnio Lquido---------------------------------------------------------------------------- 14
3. Contas que no so de Resultado---------------------------------------------------------------- 15
3.1 Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), Resultado Bruto e Resultado Lquido
do Perodo----------------------------------------------------------------------------------- 16
3.2 Conceitos ----------------------------------------------------------------------------------------- 17
3.2.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE----------------------------------------- 17
3.2.2 Receitas------------------------------------------------------------------------------------------ 17

3.2.3 Lucro Bruto--------------------------------------------------------------------------------------17

3.2.4 Lucro Operacional----------------------------------------------------------------------------- 17
3.2.5 Lucro Lquido---------------- ------------------------------------------------------------------ 18
4. Plano de Contas da Empresa INOVAO & DESAFIO COM. LTDA--------------------18
4.1 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio------------------------- 19
4.1.1 Balancete de Verificao---------------------------------------------------------------------- 19
4.1.2 Apurao do Resultado do Exerccio ARE----------------------------------------------- 20
5. Relatrio Final--------------------------------------------------------------------------------------21
Concluso---------------------------------------------------------------------------------------------- 25
Referncias Bibliogrficas--------------------------------------------------------------------------- 26

INTRODUO

A realizao desta atividade tem como objetivo a reviso geral na contabilidade da

Empresa fictcia INOVAO & DESAFIO COM. LTDA., visando a apurao do resultado
do exerccio de 2009, sero destacadas as demonstraes do balano patrimoniais da
empresa, que sero apresentados detalhadamente seus bens de uso, bens de consumo, bens
intangveis, bens de troca, assim como seus direitos, obrigaes e Patrimnio Lquido.
O Balano Patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar qualitativa e
quantitativamente em uma mesma data a posio patrimonial e financeira da entidade,
permitindo uma visualizao precisa da posio econmica e financeira da empresa naquela
data. Representa uma fotografia da empresa em determinada data, expressa em valores
monetrios.
O trabalho tambm apresenta a Demonstrao do Resultado do Exerccio, que assim
como o Balano Patrimonial uma Demonstrao Contbil bastante importante.
A demonstrao do resultado do exerccio oferece uma sntese financeira dos resultados
operacionais e no operacionais de uma empresa em certo perodo.
O Plano de Contas apresentado como o principal instrumento de trabalho do
contador, o trabalho demonstra a importncia da elaborao do Plano, pois sem ele no existe
a possibilidade de efetuar Lanamentos Contbeis.
Atravs deste trabalho em grupo podemos obter habilidades e competncias para
avaliar e conferir os diversos tipos de relatrios contbeis utilizados em muitas empresas,
assim como utilizar adequadamente a terminologia e linguagem das Cincias Contbeis,
elaborando pareceres e relatrios que contribuam para o desempenho eficiente e eficaz de
seus usurios de diversos tipos organizacionais com base nas legislaes inerentes as funes
contbeis.
Segundo FAHL, Alessandra Cristina e MARION, Jos Carlos a contabilidade um
importante instrumento que auxilia os gestores no processo decisrio das organizaes, pois
ela coleta todos os dados econmicos, mensura-os monetariamente, registrando e sumariza-os
em forma de relatrios, DEMONSTRAES FINANCEIRAS, oramentos, planilhas etc.,
para a tomada de decises.

1. RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS

5

Inovao & Desafio Com. Ltda

B - D - O Contas
B
Caixa
D
Banco conta movimento
O
Fornecedores
B
Imveis
D
Duplicatas a receber
O
Contas a pagar
D
Ttulos a receber
B
Instalaes
B
Veculos
B
Estoques - Mercadorias
B
Mveis e utenslios
B
Terrenos
B
Estoques - Materiais de escritrios
O
Aluguis a pagar
O
Impostos e taxas a recolher
B
Diferido
O
Seguros a pagar
B
Computadores e perifricos
D
Adiantamentos a funcionrios
B
Estoques - Material de limpeza
O
Energia eltrica a pagar
D
Aplicaes financeiras de curto prazo
D
Adiantamento ao fornecedor
B
Material de embalagem
O
Emprstimos a pagar
D
Impostos a recuperar
B
Marcas e patentes
D
Gastos de constituio
D
Despesas pagas antecipadamente
B= Bens
D= Direitos

Valor (R$)
6.000,00
250.000,00
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
25.000,00
4.000,00
25.000,00
60.000,00
1.200,00
800,00
24.000,00
127.500,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00
O= Obrigaes

1.1 CLASSIFICAO DOS BENS

Entende-se por Bens as coisas teis, capazes de satisfazer s necessidades das pessoas
e das empresas.
Esses bens podem ser:
*Tangveis tm forma fsica, so palpveis: veculos, imveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, mveis e utenslios, ferramentas, etc.
*Intangveis bens incorpreos, isto , no palpveis, no constitudos de matria: marcas
e as patentes de inveno (documentos pelos quais o Estado garante a uma pessoa ou
empresa o direito exclusivo de explorar uma inveno).

Os bens, alm de tangveis e intangveis, podem ser divididos em:

*Imveis so aqueles vinculados ao solo que no podem ser retirados sem destruio ou
dano: edifcios, construes, rvores etc.
*Mveis So aqueles que podem ser removidos por si prprios ou por outras pessoas:
animais, mquinas, equipamentos, estoques de mercadorias etc.

1.2 DEFINIES DOS VALORES TOTAIS E ESPECFICOS DOS BENS

Bens de Uso: so aqueles usados continuamente.
Bens de Uso
Imveis
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos
Total

Valor (R$)
185.000,00
40.000,00
75.000,00
43.000,00
50.000,00
25.000,00
418.000,00

Bens de Troca: so aqueles que estamos sempre trocando.

Bens de Troca
Caixa
Estoques - Mercadorias
Aplicaes financeiras de curto prazo
Total

Valor (R$)
6.000,00
280.000,00
24.000,00
310.000,00

Bens de Consumo: so aqueles destinados a serem consumidos praticamente diariamente.

Bens de Consumo
Estoques - Materiais de escritrios
Estoques - Material de limpeza
Material de embalagem
Total

Valor (R$)
8.500,00
1.200,00
7.000,00
16.700,00

Bens Intangveis: so os bens Incorpreos, so impalpveis.

Bens Intangveis
Marcas e Patentes

Valor (R$)
15.600,00

Total

15.600,00

1.3 SITUAO EM QUE A EMPRESA SE ENCONTRA.

Contas
Ativo
Passivo
Caixa
6.000,00
Banco conta movimento
250.000,00
Fornecedores
480.000,00
Imveis
185.000,00
Duplicatas a receber
380.000,00
Contas a pagar
55.000,00
Ttulos a receber
15.000,00
Instalaes
40.000,00
Veculos
75.000,00
Estoques - Mercadorias
280.000,00
Mveis e utenslios
43.000,00
Terrenos
50.000,00
Estoques - Materiais de escritrios
8.500,00
Aluguis a pagar
3.000,00
Impostos e taxas a recolher
101.000,00
Diferido
25.000,00
Seguros a pagar
4.000,00
Computadores e perifricos
25.000,00
Adiantamentos a funcionrios
60.000,00
Estoques - Material de limpeza
1.200,00
Energia eltrica a pagar
800,00
Aplicaes financeiras de curto prazo
24.000,00
Adiantamento ao fornecedor
127.500,00
Material de embalagem
7.000,00
Emprstimos a pagar
150.000,00
Impostos a recuperar
70.000,00
Marcas e patentes
15.600,00
Gastos de constituio
145.500,00
Despesas pagas antecipadamente
300,00
Total do Ativo
1833.600,00
Total do Passivo
793.00,00
Patrimnio Lquido
1.039.800,00

Com a reorganizao do plano de contas apresentados na 1. Relao de Contas

Patrimoniais conclumos que a empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. apresenta-se com
a situao lquida patrimonial positiva.
Equao Patrimonial:
PL = A P
PL = 1.833.600,00 793.800,00
PL = 1.039.800,00
Situao Lquida Positiva.

1.4 EMPRESA COM A MESMA SITUAO LQUIDA

Nome de Prego: AMBEV
CNPJ: 02.808.708/0001-07
Atividade Principal: Fabricao E Distribuio de Cervejas. Refrigerantes E Bebidas
Carbonatadas e No Alcolicas.

Balano Patrimonial- consolidado

30/ 09/ 2013 31/ 12/ 2012
Ativo Imobilizado, Investimentos e Intangvel 35.280.985 34.343.144
Ativo Total
51.753.315 54.159.769
Patrimnio Lquido
32.157.281 29.923.817

2. CLASSIFICAO CIRCULANTE e NO CIRCULANTE.

Nesta etapa apresentaremos a estruturao do Balano Patrimonial da empresa em

20/08/2009, considerando a classificao Circulante e No Circulante.

2.1 BALANO PATRIMONIAL

CDIGO - CONTAS
VALOR ( R$ )
1 Ativo
2 Passivo
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponvel
1.1.1.1 Caixa.....................................................................................................6.000,00
1.1.1.2 Banco conta movimento...................................................................250.000,00
1.1.1.3 Aplicaes financeiras de curto prazo................................................24.000,00
1.1.2 Crditos
1.1.2.01 Duplicatas a receber.......................................................................380.000,00
1.1.2.02 Impostos a recuperar........................................................................70.000,00
1.1.2.03 Ttulos a receber...............................................................................15.000,00
1.1.2.2 Outros crditos
1.1.2.2.01 Adiantamento ao fornecedor.......................................................127.500,00
1.1.2.2.02 Adiantamentos a funcionrios.......................................................60.000,00
1.1.3 Estoques
1.1.3.1 Estoques de mercadorias..................................................................280.000,00
1.1.3.1.01 Materiais de escritrio.....................................................................8.500,00
1.1.3.1.02 Material de limpeza.........................................................................1.200,00
1.1.3.1.03 Material de embalagem...................................................................7.000,00
1.1.4 Realizvel a longo prazo
Total do Ativo Circulante.............................................................................1.229.200,00
1.2. ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.2 Imobilizado
1.2.2.1 Bens de uso
1.2.2.1.01 Imveis........................................................................................185.000,00
1.2.2.1.02 Instalaes.....................................................................................40.000,00
1.2.2.1.03 Veculos.........................................................................................75.000,00
1.2.2.1.04 Mveis e utenslios........................................................................43.000,00
1.2.2.1.05 Terrenos.........................................................................................50.000,00
1.2.2.1.06 Computadores e perifricos...........................................................25.000,00
1.2.3 Intangvel
1.2.3.1 Marcas e patentes...............................................................................15.600,00
Total do Ativo No Circulante........................................................................433.600,00
1.2.4 Diferido.................................................................................................25.000,00
1.2.4.1 Despesas pagas antecipadamente............................................................300,00
1.2.4.1.2 Gastos de constituio...................................................................145.500,00
Total do Diferido.............................................................................................170.800,00
TOTAL DO ATIVO...................................................................................1.833.600,00

10

2.1 PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1 Obrigaes
2.1.1.01 Fornecedores..................................................................................480.000,00
2.1.1.02 Contas a pagar..................................................................................55.000,00
2.1.1.03 Aluguis a pagar.................................................................................3.000,00
2.1.1.02 Seguros apagar...................................................................................4.000,00
2.1.1.05 Energia eltrica a pagar.........................................................................800,00
2.1.1.06 Impostos e taxas a recolher............................................................101.000,00
2.1.1.07 Emprstimos a pagar......................................................................150.000,00
Total do Passivo Circulante.............................................................................793.800,00
PL.................................................................................................................1.039.800,00
Total do Passivo...........................................................................................1.833.600,00
PATRIMNIO LQUIDO........................................................................1.039.800,00

2.2 DETERMINAO DO CAPITAL SOCIAL

(-) Reserva de Lucros..........................................................................................89.500,00
Capital Social....................................................................................................950.300,00
TOTAL DO PASSIVO..................................................................................1.833.600,00

2.3 VERIFICAO DA LEI N 11.638/07 e Lei N 11.941/09

O Balano Patrimonial da empresa Inovao & Desafio Com Ltda., atende Lei n.
11.638/07 e MP n. 449/08 convertida na Lei n 11.941/09.
Abaixo destacamos as principais alteraes promovidas:
* Classificao do Ativo e do Passivo em Circulante e No Circulante;
* Extino do grupo Ativo Permanente;
* Restrio ao longo do exerccio de 2008 e extino, na data de 5/12/08, do subgrupo Ativo
Diferido.
* Criao do subgrupo Intangvel no grupo do Ativo No Circulante;
* Proibio da prtica da reavaliao espontnea de ativos;

11

* Registro, em contas de ativo e passivo, dos contratos de arrendamento mercantil financeiro

(leasing);
* Extino do grupo Resultados de Exerccios Futuros;
* Criao, no Patrimnio Lquido, da conta de Ajustes de Avaliao Patrimonial;
* Destinao do saldo de Lucros Acumulados; (exclusivamente s companhias v. 46-50);
* Alterao da sistemtica de contabilizao das doaes e subvenes fiscais, anteriormente
contabilizadas em conta de Reserva de Capital;
* Alterao da sistemtica de contabilizao dos prmios nas emisses de debntures,
anteriormente contabilizados em conta de Reserva de Capital.
* Extino da classificao das Receitas e Despesas em Operacionais e No Operacionais;
* Substituio da Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR) pela
Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) no conjunto das Demonstraes Contbeis
obrigatrias;
2.4

PRONUNCIAMENTO

CONCEITUAL

BSICO

DO

COMIT

DE

PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS (CPC), ATIVO, PASSIVO E PATRIMNIO

LQUIDO.
A leitura do texto de pronunciamento conceitual bsico do CPC apresenta as
informaes sobre posio patrimonial e financeira. Explica-se que os elementos para uma
mensurao da posio patrimonial financeira so ativos, passivos e o patrimnio liquido.
2.4.1 ATIVO
O benefcio econmico futuro incorporado a um ativo o seu potencial em contribuir,
direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal
potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Pode tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou
equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa, como no caso de
processo industrial alternativo que reduza os custos de produo.
A entidade geralmente emprega os seus ativos na produo de bens ou na prestao de

12

servios capazes de satisfazer os desejos e as necessidades dos consumidores. Tendo em

vista que esses bens ou servios podem satisfazer esses desejos ou necessidades, os
consumidores se predispem a pagar por eles e a contribuir assim para o fluxo de caixa da
entidade. O caixa por si s rende servios para a entidade, visto que exerce um comando
sobre os demais recursos.
Muitos ativos como, por exemplo, itens do imobilizado, tm forma fsica. Entretanto,
a forma fsica no essencial para a existncia de ativo. Assim sendo, as patentes e os
direitos autorais, por exemplo, so considerados ativos, caso deles sejam esperados que
benefcios econmicos futuros fluam para a entidade e caso eles sejam por ela controlados.
Muitos ativos como, por exemplo, contas a receber e imveis, esto associados a
direitos legais, incluindo o direito de propriedade. Ao determinar a existncia do ativo, o
direito de propriedade no essencial. Assim, por exemplo, um imvel objeto de
arrendamento mercantil ser um ativo, caso a entidade controle os benefcios econmicos que
so esperados que fluam da propriedade. Embora a capacidade de a entidade controlar os
benefcios econmicos normalmente resulte da existncia de direitos legais, o item pode,
contudo, satisfazer definio de ativo mesmo quando no houver controle legal.
2.4.2 PASSIVO
Uma caracterstica essencial para a existncia de passivo que a entidade tenha uma
obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou de
desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente
exigveis em consequncia de contrato ou de exigncias estatutrias. Esse normalmente o
caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e servios recebidos.
Entretanto, obrigaes surgem tambm de prticas usuais do negcio, de usos e
costumes e do desejo de manter boas relaes comerciais ou agir de maneira equitativa.
Desse modo se, por exemplo, a entidade que decida, por questo de poltica
mercadolgica ou de imagem, retificar defeitos em seus produtos, mesmo quando tais
defeitos tenham se tornado conhecidos depois da expirao do perodo da garantia, as
importncias que espera gastar com os produtos j vendidos constituem passivos.
Deve-se fazer uma distino entre obrigao presente e compromisso futuro. A
deciso da administrao de uma entidade para adquirir ativos no futuro no d origem por
si s, a uma obrigao presente. A obrigao normalmente surge somente quando um ativo
entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogvel para adquirir o ativo.
13

Nesse ltimo caso, a natureza irrevogvel do acordo significa que as consequncias

econmicas de deixar de cumprir a obrigao, como, por exemplo, em funo da existncia
de penalidade contratual significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma,
liberdade para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.
Passivos resultam de transaes ou outros eventos passados. Assim, por exemplo, a
aquisio de bens e o uso de servios do origem a contas a pagar (a no ser que pagos
adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao
de honr-lo no vencimento. A entidade tambm pode ter a necessidade de reconhecer como
passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse
caso, a venda de bens no passado a transao que d origem ao passivo.
Alguns passivos somente podem ser mensurados por meio do emprego de significativo
grau de estimativa. No Brasil, denominam-se esses passivos de provises.

A definio de

passivo, constante do item 4.4, segue uma abordagem ampla. Desse modo, caso a proviso
envolva uma obrigao presente e satisfaa os demais critrios da definio, ela um passivo,
ainda que seu montante tenha que ser estimado. Exemplos concretos incluem provises para
pagamentos a serem feitos para satisfazer acordos com garantias em vigor e provises para
fazer face a obrigaes de aposentadoria.
2.4.3 PATRIMNIO LQUIDO
Embora o patrimnio lquido seja definido no item 4.4 como algo residual, ele pode
ter subclassificaes no balano patrimonial. Por exemplo, na sociedade por aes, recursos
aportados pelos scios, reservas resultantes de retenes de lucros e reservas representando
ajustes para manuteno do capital podem ser demonstrados separadamente. Tais
classificaes podem ser relevantes para a tomada de deciso dos usurios das demonstraes
contbeis quando indicarem restries legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a
entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem
tambm refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a
entidade tm direitos diferentes com relao ao recebimento de dividendos ou ao reembolso
de capital.
A constituio de reservas , por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar
entidade e seus credores uma margem maior de proteo contra os efeitos e prejuzos. Outras
reservas podem ser constitudas em atendimento a leis que concedem isenes ou redues
nos impostos a pagar quando so feitas transferncias para tais reservas. A existncia e o
14

tamanho de tais reservas legais, estatutrias e fiscais representam informaes que podem ser
importantes para a tomada de deciso dos usurios. As transferncias para tais reservas so
apropriaes de lucros acumulados, portanto, no constituem despesas.
O montante pelo qual o patrimnio lquido apresentado no balano patrimonial
depende da mensurao dos ativos e passivos. Normalmente, o montante agregado do
patrimnio lquido somente por coincidncia corresponde ao valor de mercado agregado das
aes da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos lquidos
numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da
continuidade (going concern basis).
Atividades comerciais e industriais, bem como outros negcios so frequentemente
exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras
organizaes cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, so diferentes daquelas
aplicveis s sociedades por aes.

3. CONTAS QUE NO SO DE RESULTADO

(X)

Inovao & Desafio Com. Ltda

Contas
Outras Receitas
Devolues de Vendas
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e
Contribuio Social
Vendas de mercadorias
Estoque inicial de mercadorias
Despesas pagas antecipadamente
Despesa com salrios
Outras despesas operacionais
Contas a pagar
Juros ativos
Abatimentos s/ vendas
ICMS sobre vendas
Compras de mercadorias
Despesas com publicidade & propaganda do ms
Despesa com energia eltrica da loja
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

Valor ( R$ )
75.250,00
10.290,00
680.000,00
81.700,00
700.000,00
285.000,00
700,00
45.800,00
15.950,00
55.000,00
23.000,00
11.900,00
131.200,00
170.500,00
35.000,00
1.800,00
315.600,00
47.090,00
5.500,00
211.600,00
15

3.1 VALOR DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV), RESULTADO

BRUTO E RESULTADO LQUIDO DO PERODO.
DEMONSTRAO DO CMV
CMV = EI +CO-EF
CMV = 285.000,00+170.500,00-211.600,00
CMV = 243.900,00
RESULTADO BRUTO
(+) Estoque Inicial 285.000,00
(+) Compras de Mercadorias 170.500,00
(-) Devolues de vendas 10.290,00
(-) Estoque Final de Mercadorias 211.600,00
(=) LUCRO BRUTO SOBRE VENDAS = 233.610,00
DESPESAS OPERACIONAIS
(-)Despesas com salrios 45.800,00
(-)Despesas Financeiras 23.000,00
(-)Despesas com Publicidade e Propaganda do ms 35.000,00
(-)Despesa com energia eltrica da loja 1.800,00
(-)Juros Passivos 47.090,00
(-)Despesa de aluguel 5.500,00
(-) Contas a pagar 55.000,00
(-) Outras despesas operacionais 15.950,00
(-) Abatimento sobre vendas 11.900,00
(-) Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica 81.700,00
Total das Despesas Operacionais 322.740,00
(=) LUCRO OPERACIONAL 89.130,00
(+) Outras Receitas 75.250,00
(-) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 164.380,00
- Valor do Lucro Bruto = R$ 233.610,00
- Valor do Resultado Lquido do Perodo = R$ 164.380,00

16

3.2 CONCEITOS
3.2.1 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCRCIO DRE
uma DEMONSTRAO FINANCEIRA que evidencia o resultado apurado pela
companhia, por meio do confronto entre as RECEITAS, as DESPESAS e os CUSTOS. As
contas de RECEITAS e DESPESAS que compem a DRE so chamadas CONTAS DE
RESULTADOS, juntamente porque uma vez confrontadas, apresentam o RESULTADO DO
EXERCCIO. Posteriormente, seus saldos so zerados, ou seja, no se acumulam
RECEITAS e DESPESAS de um ano para o outro.
3.2.2 RECEITAS
So todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestao de
servios, porem nem todos so oriundos de vendas ou prestao de servios, como por
exemplo: aluguis, rendimentos de uma aplicao financeira, juros e etc.. As receitas no
necessariamente se limitam a empresas, existem tambm as receitas do Governo, chamadas
de receita pblica. Receita pblica o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro
Nacional, incorporado ao patrimnio do Estado, que serve para custear as despesas pblicas
e as necessidades de investimentos pblicos.
A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta
prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
excludo as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais
concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou
contratante, e dos quais os vendedores dos bens ou prestador dos servios seja mero
depositrio.
3.2.3 LUCRO BRUTO
a Receita deduzida dos custos de produo. Tem por Objetivo mostrar a
lucratividade das operaes da empresa, sem ainda considerar as despesas administrativas,
comerciais e operacionais. um tipo de Lucro antes de Impostos (sobre os Resultados).
3.2.4 LUCRO OPERACIONAL

17

Mostra a capacidade de gerao de resultados proveniente das operaes normais da

empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrncia de suas caractersticas
operacionais, independente de suas fontes de financiamento.
3.2.5 LUCRO LQUIDO
O Lucro Lquido o Lucro Operacional deduzido das receitas e despesas financeiras
(ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa em outras palavras, as despesas
decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operao), das despesas no
operacionais, extraordinrias e no decorrentes (ou seja, aquelas que ocorrem raramente e no
so referentes as atividades operacionais da empresa),e do imposto de renda e contribuio
social. No um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma
empresa.

4. PLANO DE CONTAS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.

CDIGO - CONTAS
ATIVO
1 ATIVO (S)
1.1 ATIVO CIRCULANTE(S)
1.1.1 DISPONIBILIDADE(S)
1.1.1.1 CAIXA (S)
1.1.1.1.001 Caixa 6.000,00(A)
1.1.1.2 BANCOS (S)
1.1.1.2.001 Banco com movimentao 250.000,00(A)
1.1.1.3APLICAO FINANCEIRA (S)
1.1.1.3.001 Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000,00(A)
1.1.2 CRDITOS(S)
1.1.2.1CLIENTES (S)
1.1.2.1.001 Duplicatas a receber 380.000,00(A)
1.1.2.2TTULOS A RECEBER(S)
1.1.2.2.001 Ttulos a receber 150.000,00(A)
1.1.2.3OUTROS CRDITOS (S)
1.1.2.3.001 Adiantamento a fornecedores 127.500,00(A)
1.1.2.3.002 Impostos a recuperar 70.000,00(A)
1.1.2.3.003 Adiantamento a funcionrios 60.000,00(A)
1.1.2.3.004 Despesas pagas antecipadas 300,00(A)
18

1.1.3 ESTOQUES(S)
1.1.3.1 ESTOQUE(S)
1.1.3.1.001 Materiais de limpeza 1.200,00(A)
1.1.3.1.002 Mercadorias 280.000,00(A)
1.1.3.1.003 Materiais de escritrio 8.500,00(A)
1.1.3.1.004 Materiais de embalagem 7.000,00(A)
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE(S)
1.2.1 IMOBILIZADO (S)
1.2.1.1 BENS DE USO (S)
1.2.1.1.001 Terrenos 50.000,00(A)
1.2.1.1.002 Instalaes 40.000,00(A)
1.2.1.1.003 Mveis e utenslios 43.000,00(A)
1.2.1.1.004 Marcas e patentes 15.600,00(A)
1.2.1.1.005 Veculos 75.000,00(A)
1.2.1.1.006 Computadores e perifricos 25.000,00(A)
1.2.1.1.007 Imveis 185.000,00(A)
1.2.1.1.008 Diferido 25.000,00(A)
2. PASSIVO
3.1 PASSIVO CIRCULANTE
3.2.1 OBRIGAES COM FORNECEDORES (S)
2.1.1.1 OBRIGAES COM FORNECEDORES (S)
2.1.1.1.001 Fornecedores 480.000,00(A)
2.1.1.2 OBRIGAES FINANCEIRAS (S)
2.1.1.2.001 Emprstimos a pagar 150.000,00(A)
2.1.1.3 OUTRAS OBRIGAES (S)
2.1.1.3.001 Aluguis a pagar 3.000,00(A)
2.1.1.3.002 Contas a pagar 55.000,00(A)
2.1.1.3.003 Seguros a pagar 4.000,00(A)
2.1.1.3.004 Energia eltrica a pagar 800,00(A)
2.1.1.3.005 Gastos de constituio 145.500,00(A)
OBS: Classificao das contas pelos graus: A=ANALTICO ou S=SINTTICO.

4.1 BALANCETE DE VERIFICAO E APURAO DO RESULTADO DO

EXERCCIO
4.1.1 BALANCETE DE VERIFICAO um resumo ordenado de todas as contas
utilizadas pela contabilidade.

19

O Balancete de Verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem
como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os
lanamentos contbeis foram efetuados corretamente. A regra fundamental : PARA TODO
DBITO LANADO NUMA CONTA, HAVER, OBRIGATORIAMENTE, UM CRDITO
LANADO EM OUTRA CONTA. NO HAVER DEVEDOR SEM CREDOR.
O Balancete de Verificao tambm um importante instrumento contbil para
tomada de decises, embora muito til, no detecta toda a gama de erros que podem ocorrer
nos lanamentos contbeis. O Balancete de Verificao deve ser gerado antes do inicio de um
novo exerccio da empresa, sendo utilizado como suporte aos gestores para observar atravs
dele a situao da empresa diante dos saldos mensurados. Sendo que uma demonstrao da
economia da empresa de fcil compreenso e de grande relevncia.
4.1.2 APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO ARE
A contabilidade, com o objetivo de controlar o patrimnio das empresas desenvolveu
a apurao do resultado do exerccio. Tendo assim uma viso econmica mais ampla da
empresa, em um determinado perodo (princpio da competncia) podemos verificar sua
situao financeira se obteve prejuzos, lucros ou ainda uma situao nula. Para obtermos a
apurao do resultado do exerccio apuramos somente as contas de resultados que so
divididas entre a receita e a despesa.
A receita a venda de mercadorias que pertena empresa ou a prestao de servios,
ou seja, entrada de dinheiro no caixa por vendas a vista ou a prazo que aumenta seus
direitos a receber. A receita sempre aumenta o ativo. J a despesa caracterizada pelo
sacrifcio e esforo da empresa, ou seja, gastos para promover sua marca, seu produto ou sua
colocao no mercado, sacrifcios que so utilizados para obter uma boa receita. Podemos
verificar por meio da apurao do resultado do exerccio se o objetivo foi atingido com
sucesso, se os resultados foram mais compensadores que os sacrifcios realizados no
caminho. Todo dinheiro que sai do CAIXA para pagamento de uma despesa ou por outra
aplicao qualquer denominado desembolso ou DESENCAIXE.
Se o ATIVO perder a sua capacidade de gera benefcios de forma anormal, inesperada,
ou involuntria, esse fenmeno ser denominado PERDA.

5. RELATRIO FINAL
20

No primeiro passo desse trabalho a equipe reorganizou a tabela de contas da empresa

Inovao & Desafio Com. Ltda. Que se encontrava de forma equivocada na demonstrao
do valor do seu Patrimnio Lquido.
Com base nos servios de conciliao e retificao dos registros contbeis, os quais
apresentam inmeros erros de inobservncia das prticas contbeis vigentes, elaboramos o
Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio de 2009. Em
contabilidade, portanto, a palavra PATRIMNIO tem sentido amplo: por um lado, significa
o conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa; por outro lado, inclui
as obrigaes a serem pagas.
O balano Patrimonial possui grandes grupos de contas. O Ativo est representado
pelos bens, direitos que se classificam em ativo Circulante e Ativo No Circulante.
No Ativo Circulante esto as disponibilidades e os direitos realizveis no curso do exerccio
subseqente. J o Ativo No Circulante contempla o Realizvel Longo Prazo, tais como
os investimentos, o Imobilizado e o Intangvel.
O Passivo composto pelo Capital de terceiros e pelo Capital prprio e divide-se em
Passivo Circulante, Passivo No Circulante e Patrimnio Lquido. No Passivo Circulante,
esto as obrigaes em curto prazo, e no Passivo No Circulante as obrigaes em longo
prazo. O Patrimnio Lquido composto pelo Capital Social, Pelas Reservas de Lucros e de
Capital, pelos Ajustes de Avaliao Patrimonial, pelas Aes em Tesouraria e pelos
Prejuzos acumulados. Esta atividade nos ensina que o Balano Patrimonial faz parte das
demonstraes financeiras, e um dos relatrios mais utilizados nas empresas.
Na etapa 2 estruturamos o Balano Patrimonial classificando em Circulante e No
Circulante da Relao de Contas Patrimoniais , apresentada no incio deste trabalho.
Determinamos o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimnio
Lquido, uma conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$
89.500,00. Verificamos e identificamos ainda se a estrutura do Balano Patrimonial
publicado e recolhido na etapa 1 atende Lei N 11.638/07 e Lei 11.941/09, antiga MP
449/08. Dentro deste fato encontramos e indicamos quais contas e grupos de contas que
sofrero modificaes. Aprendemos tambm, sobre alguns conceitos que eles so:

21

ATIVOS: O beneficio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em

contribuir direta ou indiretamente para que o caixa da entidade esteja sempre positivo e em
constante crescimento.
Os benefcios econmicos de ativo fluem para a entidade das mais diversas maneiras
como, por exemplo, podem ser trocados por outros ativos ou usados para liquidar um
passivo.
Ativos no necessariamente precisam ser mquinas ou equipamentos industriais pois o
ativo no se resume apenas a bens fsicos podendo ser tambm patentes, direitos autorais e
agenciamentos. Estes so considerados ativos desde que deles sejam esperados benefcios
econmicos.
PASSIVO: Uma das caractersticas principais de um passivo a obrigao presente
que a entidade dever ter, pois de uma certa maneira obrigao a responsabilidade ou
dever de agir ou fazer de uma certa maneira obrigaes podem ser legalmente exigveis
atravs de um contrato ou de requisitos estaturios. Esse normalmente o caso, por
exemplo, das contas a pagar por mercadorias e servios recebidos porem as obrigaes
podem surgir tambm de prticas usuais de negcios e o desejo de manter boas relaes
comerciais. Se uma entidade resolve retificar defeitos em seus produtos mesmo quando os
defeitos j so conhecidos depois que a garantia acaba estes gastos que a entidade vir a ter
com produtos j vendidos constituem-se passivos.
H uma grande diferena entre uma obrigao presente e um compromisso futuro, a
deciso tomada pela entidade de adquirir ativos no futuro no constitui por si s, uma
obrigao presente, pois normalmente a obrigao s surge quando o ativo recebido ou a
entidade assina um acordo irrevogvel de aquisio de ativo.
PATRIMNIO LQUIDO: O patrimnio lquido formado pelo grupo de contas que
registra o valor contbil pertencente aos acionistas e pode ser caracterizado pela diferena
entre ativo e passivo. Quando o valor do patrimnio lquido denominado de passivo
descoberto porque o valor das obrigaes para com terceiros superior ao dos ativos.
Portanto para que isso no acontea sempre bom contar com bons administradores para
que se possam negociar bons preos e bons prazos para pagamentos das dividas criadas pela
empresa com seus colaboradores e fornecedores.

22

Nesta etapa podemos destacar o entendimento sobre a identificao das Contas de

Resultado que compem a Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE. Entende-se a
correlao entre a DRE e o Balano Patrimonial, alm da prtica na elaborao e anlise de
uma DRE.
As contas de Receitas e Despesas que compem a DRE so chamadas Contas de
Resultado, justamente porque uma vez confrontadas, apresentam o Resultado do Exerccio.
Posteriormente, seus saldos so zerados, ou seja, no se acumulam Receitas e Despesas de
um ano para outro.
A Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE elaborada simultaneamente ao
Balano Patrimonial. na DRE que visualizamos os valores que se revestem de concretude
no Balano. A DRE revela o resultado apurado pela empresa, revelando o equilbrio entre o
Ativo e o Passivo.
A Estrutura da DRE definida pelo Art. 187 da Lei 6.404/76 alterada pelas Leis
11.638/07 e 11.941/09. A DRE representa um resumo ordenado das movimentaes
contbeis proveniente das Contas de Resultado das Receitas e Despesas. a partir da DRE
que se evidencia o resultado que se deve ser apurado, para um determinado perodo, em
consonncia com o Princpio da Competncia, que consiste em considerar o fato gerador da
despesa independentemente do seu pagamento.
A DRE indispensvel e representa o mais importante relatrio disposio dos
usurios da Contabilidade.
No ltimo passo aprendemos sobre BALANCETE DE VERIFICAO E
APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (ARE).
O Balancete se origina do Razonete, que por sua vez, origina-se dos lanamentos ou
registros contbeis; por este motivo, todo dbito dever ser igual a crdito, pois no
momento dos registros utilizado o mtodo das partidas dobradas.
O Balancete de Verificao confirma se todos os saldos esto equilibrados. Se ao
concluir um balancete os saldos no estiverem iguais, significa que h algum erro. Este erro
pode ser tanto de soma quanto de algum lanamento.

23

O Balancete no obrigatrio por lei, entretanto, um relatrio muito eficiente, pois

antecipa o Balano Patrimonial, ou seja, se a empresa utilizar o Balancete, ela consegue
detectar algum erro antes de elaborar o Balano Patrimonial.
Uma forma de conferir se os saldos contbeis esto na coluna correta (dbito ou
crdito) memorizar a seguinte regra:

Contas do Ativo devem ter seu saldo final sempre a Dbito (exceto as contas

redutoras do Ativo).

Contas do Passivo e PL devem ter seu saldo final sempre a Crdito (exceto as contas

redutoras do Passivo).

Contas de Custos e Despesas devem ter seu saldo final sempre a Dbito.

Contas de Receitas devem ter seu saldo final sempre a Crdito.

A Apurao do Resultado do Exerccio, como o prprio nome j diz, a apurao do

resultado da empresa do perodo de 1 (um) ano. Conforme a Lei 6.404/1976 atualizada, em

seu artigo 175, O exerccio social ter durao de 1 (um) ano e a data do trmino ser
fixada no estatuto.
Se a empresa tiver mais receitas do que custos e despesas, ela ter um resultado
positivo, ou seja, ter lucros. Se acontecer o contrrio e a empresa tiver mais custos e
despesas do que receitas, o resultado ser negativo e a empresa ter prejuzo.
O princpio da competncia independe do pagamento (no caso das despesas e custos)
e do recebimento (no caso das receitas). A despesa e o custo so reconhecidos no momento
de sua utilizao, e as receitas, no momento da entrega da mercadoria, produto ou prestao
de servios. A Apurao do Resultado do Exerccio (ARE) s feita no ltimo dia do
exerccio social, pois no podemos encerrar as contas de resultado mensalmente,
quinzenalmente ou diariamente. Se quisermos saber o resultado da empresa mensalmente,
basta elaborarmos a DRE.
A DRE e a ARE se utilizam das mesmas contas contbeis e precisam chegar ao
mesmo valor. A empresa elabora a DRE, apura seu resultado e, quando chegar no ltimo dia

24

do exerccio social e fizer a apurao do resultado do exerccio, o resultado final (lucro ou

prejuzo) dever ser igual ao da DRE.
No podemos confundir as contas patrimoniais com as contas de resultado, pois
somente sero encerradas as contas de resultado no ltimo dia do exerccio social.

CONCLUSO
Este trabalho de Contabilidade proporcionou a equipe, conhecimento nesta disciplina
com base na elaborao do balano patrimonial e da demonstrao do resultado do
exerccio da empresa fictcia INOVAO & DESAFIO COM.LTDA.
Na primeira etapa, encontramos alguns itens classificados de forma equivocada na
demonstrao da empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda., sendo assim, estes itens
foram revistos e reorganizados de maneira correta, alm de classificar-nos bens de uso, bens
de consumo, bens de troca e bens intangveis. Definimos tambm, seus valores totais e seus
valores especficos, determinamos o valor do patrimnio lquido da empresa e descrevemos
qual a situao patrimonial que a empresa se encontra.
Nas outras etapas, estruturamos as contas do Balano Patrimonial da empresa,
compreendendo a classificao e a importncia para a situao econmico-financeira da
entidade, e, aps identificarmos as contas que no so de resultados, identificamos a
correlao com o Balano Patrimonial, identificando as contas que compem este
demonstrativo.
Definimos em seguida os conceitos: Demonstrao do Resultado do Exerccio, de
Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido, elaboramos o plano de contas
da empresa, classificando as contas pelos graus: sintticos e

analticos. Por ltimo

elaboramos um resumo sobre Balano de Verificao e Apurao do Resultado do

Exerccio.
Com bases nas pesquisas, estudos e fatos, conclumos assim que uma empresa no
consegue enraizar no mercado se no souber contabilizar corretamente seus ganhos e perdas
de uma forma correta.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0
Znc&hl=em.
Acesso em: 01/04/2014

www.bmfbovespa.com.br.
Acesso em: 01/04/2014

www.cvm.gov.br
Acesso em 01/04/2014

http://www.ambev.com.br/relatorio-anual-2013/demonstracoes-financeiras.
Acesso em 01/04/2014

FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. 3. ed. So

Paulo: Saraiva, 2013.

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