MARIO GUERRA GUTIRREZ

Asesoras contables,Tributarias y Financieras

CREE: Tarifa y destinacin del recaudo

La Ley 1739 del 2014 trajo modificaciones al Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, dentro de las que se cuenta el cambio en su tarifa dejndola definitivamente en el
9%; adems se determin una destinacin diferente del punto adicional del impuesto. Por
otra parte, se crea una sobretasa al CREE, con tarifas diferentes para cada uno de los
aos gravables de su vigencia.
Los artculos 17, 18 y 72 de la Ley 1739 de diciembre 17 del 2014 modificaron los
artculos 23 (Tarifa del CREE) y 24(Destinacin especfica de lo recaudado por el CREE)
contenidos en la Ley 1607 del 2012. Por causa de tales modificaciones, la tarifa del CREE, la
cual haba sido establecida de manera transitoria del 9% entre los aos gravables 2013 a
2015, y que luego bajara al 8% en los aos gravables 2016 y siguientes, se quedar
definitivamente en el nivel del 9% para todos los aos gravables, incluso despus del ao
gravable 2015.
Los valores que se recauden por el 1% de ms en la tarifa, pues ahora se vuelve definitivo,
tienen una destinacin especfica que tambin fue modificada con la Ley 1739, de la siguiente
manera:

Lo que se recaude por los aos gravables 2013 y 2014 se destinar de la siguiente
forma (pargrafo transitorio, artculo 24 de la Ley 1607 del 2012):

40% para financiar las instituciones de educacin superior pblicas,

30% para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y
30% para la inversin social en el sector agropecuario.

Lo que se recaude por el ao gravable 2015 se destinar de la siguiente forma

(artculo 72 de la Ley 1739):

40% para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, y

60% para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud.

Lo que se recaude por los aos gravables 2016 y siguientes se destinar de esta
forma (artculo 18 de la Ley 1739):

40% para financiar programas de atencin a la primera infancia, y

60% para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, crditos beca a travs del
lcetex y mejoramiento de la calidad de la educacin superior.

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Asesoras contables,Tributarias y Financieras

las entidades que se benefician con el recaudo que

genera el punto adicional en la tarifa del CREE se
llevarn el 12,5% del impuesto neto del CREE
As mismo, si a partir del ao gravable 2015 lo que se liquide por impuesto CREE con su tarifa
del 9% disminuye al aplicarse el descuento por impuestos pagados en el exterior, en ese caso
el clculo de lo recaudado con el punto adicional en la tarifa del CREE se ver afectado
tambin, de forma proporcional, con el valor del descuento que utilice el contribuyente. En
consecuencia, se dira que las entidades que se benefician con el recaudo que genera el
punto adicional en la tarifa del CREE se llevarn el 12,5% del impuesto neto del CREE,
calculado sin incluir ningn valor por sobretasa (el 12,5% es la proporcin que representa 1
sobre 9).
Las modificaciones efectuadas a la destinacin que se debe dar a lo recaudado con el punto
adicional en la tarifa del CREE, provocarn que empiecen a perder vigencia a partir del ao
gravable 2015 las disposiciones respectivas que ya se haban establecido en el Decreto
reglamentario 1835 de agosto 28 del 2013, a travs del cual se dieron instrucciones sobre
cmo utilizar estos recursos entre los diferentes sectores que se beneficiaban con los mismos.
En cuanto a lo que se recaude con los restantes 8 puntos de la tarifa total del CREE, su
destinacin especfica no sufri modificacin y seguir siendo:

27,5% (2,2 puntos) se destinan al ICBF;

17,5% (1,4puntos)se destinan al SENA; y
El restante 55% (4,4 puntos) se destina al Sistema de Seguridad Social en Salud.

De igual manera, y tal como lo expresa el pargrafo 1 del artculo 24 de la Ley 1607 del 2012
y que no fue modificado por la Ley 1739, los recursos recaudados por concepto de intereses
por la mora en el pago del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, y por las
sanciones a que haya lugar, tendr la misma destinacin que la establecida para los 8 puntos
de la tarifa total del CREE, mencionada anteriormente.

Y de la sobretasa al CREE?

Con la Ley 1739 del 2014 tambin se cre la

Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, que tendr vigencia durante los perodos
gravables comprendidos entre el 2015 y el 2018
Con la Ley 1739 del 2014 tambin se cre la Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, que tendr vigencia durante los perodos gravables comprendidos entre el
2015 y el 2018, y que recaer sobre los contribuyentes del CREE, por lo que tampoco recaer

MARIO GUERRA GUTIRREZ

Asesoras contables,Tributarias y Financieras
sobre las entidades sin nimo de lucro, los usuarios calificados y autorizados para operar en
las zonas francas y las personas naturales.
Dicha sobretasa tendr tarifas diferentes para cada uno de los perodos en los que estar
vigente, establecidas de la siguiente manera:

Perodo Gravable
Ao 2015
Ao 2016
Ao 2017
Ao 2018

Rangos Base gravable

< $800.000.000
>= $800.000.000
< $800.000.000
>= $800.000.000
< $800.000.000
>= $800.000.000
< $800.000.000
>= $800.000.000

Tarifa
0%
5%
0%
6%
0%
8%
0%
9%

Debe destacarse que si a partir del ao gravable 2015 el valor liquidado por impuesto CREE,
con su tarifa del 9%, se incrementa con la nueva sobretasa creada en los artculos 21 a 24 de
la Ley 1739, lo que se liquide por este concepto no tendr ninguna destinacin especfica y
har parte de la Caja General de la Nacin. Por tanto, las entidades beneficiadas con lo
recaudado a travs del punto adicional en la tarifa general del CREE no tendrn ninguna
participacin en lo que se recaude por concepto de sobretasa al CREE. Adems, dichos
recursos tampoco formarn parte del Fondo Especial sin personera Fondo CREE.

Control Autorretencin del CREE

PREGUNTAS
1

Sabe si su empresa es autorretenedora

a ttulo de renta y a la vez
autorretenedora a ttulo del CREE?

Recibe divisas del exterior debiendo

actuar como autorretenedor del CREE?

SI

NO

OBSERVACIONES O
CORRECTIVOS

MARIO GUERRA GUTIRREZ

Asesoras contables,Tributarias y Financieras

Conoce que todos los sujetos pasivos

del CREE, tendrn la calidad de
autorretenedores del CREE?

Sabe si al aplicar la autorretencin del

CREE se tienen en cuenta los casos en
que su cliente sea una persona natural
no comerciante?

Conoce la periodicidad (mensual o

cuatrimestral) de la autorretencin del
CREE de acuerdo con los ingresos
brutos?

Sabe sobre qu bases, tarifas y en qu

momento se practicarn
autorretenciones a ttulo del CREE?

Sabe si se han aplicado las

autorretenciones del CREE utilizando
las tarifas que pueden ser del 0,40%, del
0,80% o del 1,60%)?