Balance

Es la informacin de la situacin econmica de la entidad en un periodo

determinado.
El balance consta de dos partes: el activo y el pasivo, cuyos saldos deben ser
iguales (saldo del activo = saldo del pasivo).
El activo: son los bienes materiales y derechos que tiene la asociacin:

bienes inmuebles y muebles

existencias (productos a la venta en la asociacin)

el dinero disponible en bancos y caja

los derechos adquiridos (deudas o pagos pendientes que tienen con

nosotros)

El pasivo: son las obligaciones que tiene la asociacin:

Pasivo exigible: las deudas que tiene la asociacin

Pasivo no exigible: lo que la organizacin no debe a nadie sino a s

misma (capital fundacional, reservas de capital acumulado en aos
anteriores,..)

Plan general contable

La contabilidad es el conjunto de operaciones de recogida y tratamiento de la

informacin sobre las operaciones econmicas de la asociacin. Para llevar
bien la contabilidad hay que llevar actualizados los siguientes libros: libro diario
y libro mayor.

La herramienta ms til para llevar la contabilidad en una asociacin pequea

es la hoja de clculo (html 34kb) y en una asociacin un poco ms grande las
aplicaciones informticas (contaplus) del plan general contable adaptado a las
Entidades Sin nimo de Lucro RD 776/1998 (pdf 582kb).

Rgimen Simplificado Contabilidad RD 296/2004 (pdf 313kb)

Libro diario: en l se registran todas las operaciones realizadas da a da

mediante asientos. El asiento es la representacin contable de un hecho
econmico que afecta a la asociacin. El mecanismo de este libro se basa en
que cualquier hecho contable tiene una contrapartida, por ej. Si se paga un
sueldo esa cantidad se aade en la cuenta de gastos de personal y disminuye
de la de caja o bancos en la misma cantidad.
El libro diario tiene las siguientes partes:

La cuenta o cuentas en donde se anotan el debe y el haber.

El importe del debe y del haber
El nmero del asiento que debe ser correlativo
La fecha en la que se ha producido el hecho
Una pequea explicacin del hecho
Libro mayor: este libro nos informa de los movimientos de cada cuenta por
orden cronolgico a partir de las anotaciones realizadas en el libro diario. El
desglose no viene por fecha como en el libro diario sino agrupado en cuentas
(personal, subvenciones, bancos, ingresos, material, actividades (A, B, C,...),
etc).
Despus de hacer el asiento en el libro diario, se debern anotar estas
variaciones en las cuentas afectadas, poniendo la cantidad del debe del
asiento en el debe de la cuenta afectada, y la cantidad del haber del asiento en
el haber de la cuenta afectada.
El libro mayor de cada cuenta se dividir en dos partes, debe y haber, y cada
una de ellas tendr los siguientes datos:

fecha en que se ha producido

n de asiento correspondiente
cuenta con la que se relaciona el asiento
importe
saldo (total de los importes acumulados)
Como producto final, la contabilidad establece el estado contable o financiero,
que resume la situacin econmico-financiera de una empresa para permitir la

toma de decisiones de accionistas, inversores, acreedores, propietarios y otros.

En los tiempos modernos, no se concibe la posibilidad de una estructura
empresarial de cualquier magnitud que no cuente con un adecuado manejo de
los parmetros contables. Este concepto involucra tanto a las denominadas
pequeas y medianas empresas (conocidas con el acrnimo de PYMES) como a
las grandes multinacionales; esto obedece tanto a razones de ndole financiera,
de trminos de asegurar la adecuada rentabilidad, como en trminos fiscales,
debido a la presin de los fiscos federales, provinciales y locales sobre cada
estructura empresarial.
Se dice que la historia de la contabilidad comenz con la publicacin en Italia
de la obra Summa de Arithmetica, Geometra, Proportioni e Proporcionalita de
Luca Pacioli, que se dedic a describir mtodos contables de los comerciantes
venecianos, usos mercantiles, contratos y prcticas de intereses y cambio. Esta
obra fue el antecedente de lo que hoy se conoce como debe y haber en la
jerga de la contabilidad. Dado que las antiguas repblicas y microestados
italianos fueron los grandes promotores del comercio en siglos previos, estas
enseanzas se adaptaron y modificaron con el devenir del tiempo, sin poder su
esencia original.
Existen distintos tipos de contabilidad, entre ellos la financiera, que acerca
informacin general y para todo pblico sobre el funcionamiento financiero de
una empresa, y la de costos o de gestin, que tiene un propsito informativo
interno, de analizar movimientos econmicos hacia el interior de la institucin
para la toma de decisiones.
En esta disciplina existen diversos criterios de medicin, por ejemplo el costo
histrico, el costo corriente, el valor realizable y el valor actual. Estas variables
son hoy da los ejes de todo sistema contable fundamental de empresas y
negocios diversos.
Otros conceptos tpicos de la contabilidad son el patrimonio neto contable, los
elementos de los estados financieros, las masas patrimoniales, los paquetes
contables, las cuentas, el convenio de cargo y abono, el saldo y los libros
contables.
Vale hacer nfasis en que los modernos recursos en informtica han dado un
fuerte vuelco al enfoque convencional de la contabilidad. As, la tarea de los
expertos en esta disciplina se ha facilitado merced a las hojas de clculo y a los
registros de patrimonio o stock, con mejor control de entradas y salidas y de
los debe y hacer a los que hacamos mencin en prrafos previos. Como
contrapartida, la contabilidad ha incrementado su campo de accin a raz de
estas novedades tcnicas, y, hoy por hoy, los contadores pblicos y sus
especialidades conexas logran manejar casi por completo los departamentos
de recursos humanos de variadas empresas e instituciones. De este modo,

sobresale que, ms all de los indudables aspectos tcnicos y matemticos que

la caracterizan, la contabilidad es, al igual que la economa, una ciencia con
importantes repercusiones sociales que forman parte de esta forma
modernizada de su quehacer diario.

Desde Definicion ABC:

http://www.definicionabc.com/economia/contabilidad.php#ixzz3UgzgdcvW
Se le llama contabilidad a la disciplina que analiza y proporciona informacin
en torno de las decisiones econmicas de un proyecto o institucin. Si se habla
de la contabilidad se habla tanto de una ciencia, dado que brinda conocimiento
verdadero, una tcnica, en la medida en que trabaja con procedimientos y
sistemas, un sistema de informacin, dado que puede captar, procesar y
ofrecer conclusiones acerca de piezas de informacin, y una tecnologa social,
porque conjuga saberes de la ciencia para resolver problemas concretos de la
vida en sociedad.
A instancias de la contabilidad, el libro diario, es aquel libro contable en el cual
se consignan cada da todos los acontecimientos econmicos de una empresa,
es decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y siempre siguiendo un
orden cronolgico.
En tanto, cada evento implicar una anotacin que formalmente se designa
como asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicar una
modificacin en lo que respecta al patrimonio de una empresa y como
resultado implicar un concreto movimiento en sus cuentas.

En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro ms usado

para este libro, cada asiento estar compuesto de dos anotaciones, por un lado
el debe y por otro el haber. Cabe destacarse que ambas realizan movimientos
opuestos y que por tanto afectarn al pasivo o al activo.
Ahora bien es imposible siguiendo este sistema que se anote algo en el debe y
no el haber, siempre se debern consignar las variaciones que una u otra
generen en su contrapartida para de este modo garantizar el equilibrio
contable de la empresa en cuestin.

Jams podrn quedar el debe y el haber de un asiento con importes diversos.

Siempre en un asiento las sumas registradas en el debe y las sumas que se
registran en el haber deben ser iguales.
Porque sino se consignan adecuadamente se estaran generando desbarajustes
que obviamente luego harn que no den las cuentas correctamente.
Con un ejemplo lo veremos ms claro, si se compra un bien va a intervenir la
cuenta de cargo, en el lugar del debe por la compra de ese bien y tambin la
cuenta de pago en el haber, porque se crear una obligacin de pago del bien
que se compr.
Entre los acontecimientos econmicos frecuentes que se asientan en este libro
se cuentan: una compra, un pago, un cobro, una venta, la provisin, un ingreso
o un gasto, entre otros.
Cabe destacarse que la contabilidad de una empresa permitir a propios y
ajenos conocer a ciencia cierta la solvencia y la capacidad econmica con la
que cuenta la misma. Por eso es de vital importancia que cada paso financiero
y econmico sea consignado de modo conforme.

Desde Definicion ABC: http://www.definicionabc.com/economia/librodiario.php#ixzz3UgyxPs3K

Definicin de libro diario
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema
contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
Es un documento que regristra de forma cronolgica las transacciones
econmicas que una empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas
con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan
produciendo.
Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en periodos no
superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido
recogiendo en otros documentos.

Informacin a incluir

Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:

Fecha de cada transaccin

Las cuentas involucradas en la transaccin

El importe de la operacin

Breve explicacin de la transaccin

Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn

lo sealado por el Cdigo de Comercio en el artculo 32, adems, ha de ser
sellado y presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado,
de folios y deber estar sellado en todas sus pginas.

El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el

registro cronolgico de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en
la empresa, con indicacin de las cuentas deudora y acreedoras, as como de
sus respectivos importes.El primer registro de una operacin se hace en el
diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la

cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra,
ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del
Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

Caractersticas del Libro Diario:

Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio.

Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de
comercio.

En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organizacin.

Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto
en la columna de debito debe estar en la columna de crdito.
Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general.
En el se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales,
nominales, de orden y de valuacin).

Manejo del Libro Diario

En el libro diario se elabora el asiento de cada transaccin. Un asiento puede

ser simple o compuesto.

Asiento Simple: es el que esta formado por un cargo y un abono(dos cuentas

nada mas).

Ejemplo:
Se compro mercanca al contado por Bs. 10.000,00 y se pago con cheque.

Fecha

Asiento Ref.

2004

-1-

Mayo10 Compr
as

Banco

Debe

Haber

10.000,
00
10.000,
00

Asiento Compuesto: Es el que esta formado por varios cargos y un abono o

viceversa es decir mas de dos cuentas.

Ejemplo:
Se compro mercanca a crdito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs.
30.000,00 con cheque y por resto se firmo una letra.

Fecha

Asiento

2004

-1-

Mayo10

Compras

Banco
Efecto x Pagar

Ref Debe
.

Haber

50.000,0
0
30.000,00
20.000,00

Ya explicado los tipos de asientos, explicaremos el manejo del libro diario:

1. Fecha de la Operacin.
2. Nombres de la cuentas afectadas, deudora y acreedoras.
3. importe de las cantidades se por el debe o haber (debe haber equilibro en
los importes)

El Libro Mayor
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio
de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para
que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente
lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo
deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de
sus elementos ser objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario
hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones
producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que
figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el
nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la
suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos
deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor
total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo,
el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de
afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales.

El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa
(Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la
contabilidad.
Los libros contables: descripcin, aspectos legales y caractersticas

Autor: Giovanny E. Gmez CONTABILIDAD 08 / 2001

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones
mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado.

LIBROS PRINCIPALES

Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los

comerciantes deben llevar los siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la
situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros,
de acuerdo con las normas legales.

Legalidad contable:

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados
desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante.
La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.

(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).

El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.

El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.

El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.

A continuacin se presenta un formato

CANTIDAD

CUENTA

VALOR UNITARIO

VALOR PARCIAL

ACTIVO
CAJA
Caja General
MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
TERRENOS
Lotes
EQUIPOS DE OFICINA
Escritorios
Sillas
Archivadores
TOTAL ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO
APORTES SOCIALES

VALOR TOTAL

Cuotas o partes de inters social

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

En este libro se registra en primer lugar el inventario y luego se registra el

Balance General correspondiente.

Libro Diario

Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se

registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados
por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual
de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos,
trasladndolos al libro mayor.

En este libro se encuentra informacin como:

la fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros
contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las
disposiciones legales.

Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el

movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en

l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros

auxiliares.
En el se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.

LIBROS AUXILIARES

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada

los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa
determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el
trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus

aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de las actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de una

cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede
ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libro

mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y
sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y
ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la
administracin de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar
que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de
la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro
de facturacin etc.

SUBDIARIOS
En los subdiarios la informacin se agrupa en operaciones de iguales
caractersticas anotando los asientos de operaciones de carcter repetitivo
dividiendo as el trabajo de registracin.
Son subdiarios tpicos los de Compras, Ventas, Ingresos y Egresos.
De esta manera las operaciones repetitivas pueden llevarse en un subdiario y
realizarse un asiento resmen mensual (por ejemplo todas las ventas se
anotan en el subdiario de ventas y luego se realiza mensualmente un asiento
de ventas que resuma todas las operaciones)