COSTOS Y PRESUPUESTOS

Trabajo colaborativo 2
Grupo: 102015_157

Preparado por:
Martha Cecilia Ramrez Oviedo
Cdigo 41.951.952

Presentado a Tutor:
Reinel Jos Guzmn

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios
Noviembre del 2014

INTRODUCCION

Con el desarrollo de los siguientes ejercicios se aplicar lo aprendido en la unidad No 2

del Modulo de costos y presupuestos, as mismo tener claridad sobre los conceptos
de los presupuestos del CIF, costo estndar, costos ABC y presupuesto de venta,
temas los cuales aplicaremos a travs de la solucin de los ejercicios entre el grupo
colaborativo

OBJETIVOS

Comprender y analizar los diferentes sistemas de costos.

Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso

presupuestos.
resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa
mediante actividades presupuestales.

de costos y

SOLUCION DEL TALLER

1. PRESUPUESTOS DEL CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes
de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensuales.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.
PERIODO

JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

SERVICIOS PUBLICOS

$ 423.500
$ 403.200
$ 412.300
$ 419.000
$ 432.250
$ 411.230
$ 405.120

MANTENIMIENTO

NIVEL DE OPERACION

$ 323.000
$ 304.000
$ 323.000
$ 330.000
$ 338.000
$ 334.500
$ 332.000

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

$ 19.300
$ 15.500
$ 17.150
$ 16.000
$ 22.500
$ 20.300
$ 19.700

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

SOLUCION

Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se toman los datos tomados de perodos
anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin
alcanzados en ellos.
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y
costo mayor de produccin).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos
entre la diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto
bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto
escogido.
Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva
para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los
CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
produccin.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. para
cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin

muestran el comportamiento del costo.
Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se
debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios
pblicos por $ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de
7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86,
34.000/7.000=$4.86 por unidad.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Frmula presupuestal de servicios pblicos:
Para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada
unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades
tienen un costo variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total)
menos $93.375 (costo variable), nos da $ 338.875 costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa
para este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.
Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada
unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades
tienen un costo variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo
total) menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714 costos fijos.

La frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en la empresa para este

perodo es $228.714 + 4,86 por unidad.
produccin

7.000

Costo de

consumo por

costo de

costo de

unidad

servicios

Mantenimient

4,15

pblicos
93.375

o
109.286

4,86

338.875

228.714

9,01

338.875+4,15

228.714+4,86

por unidad.

por unidad.

29.050

servicios
pblicos
Costo de

34.000

mantenimiento

Los CIF, son:

CIF
Arrendamiento
s
Seguro

Fijos
471.000

contra 120.000

incendios
Seguro

Variables

18 X unidad

de 111.000

proteccin de
produccin
Servicios

4,15 X unidad

pblicos
Mantenimiento

338.875
289.786

4,86 X unidad

Depreciacin

385.000

260 X unidad

de Equipo
Materiales
Accesorios

y 1.715.661

287,01
unidad

Frmula presupuestal de los CIF es:

F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u

CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin
estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula
presupuestal general al NOP, as:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
La empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce o no y a
medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin
presupuestada) 24.000 as:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha
alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada para producir
24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo cual nos permite calcular cunto
CIF se supone consume cada unidad.
Tasa predeterminada:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente
dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.
T p = CIFp/NOP
T p = $8.603.901/24.000 unidades
T p = $358.50 por unidad
CIF aplicados para la produccin
La empresa por cada unidad que vaya produciendo, debe asignrsele unos cif por valor
de $358.50, lo que se considera como CIFA (cif aplicados)
CIFA = T p X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una
tasa Predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en
trminos de la base de presupuestacin de la empresa.
Produccin de 23.400 unidades,
Cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)

ANALISIS
Cif reales suman $9.000.000, esto significa que la empresa esperaba que su
produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual

genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su

valor se calcula comparando ambos valores as:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms
de lo esperado.

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

VENTAS
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
SOLUCION

Ecuacin General: Y = a + b x
A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos:
el nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+ b x (1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se
conserva, por tanto:
xy=a x +b x 2 (2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
y=Na+b x (3)

xy=a x +b x

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para

cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3)
y=Na+b x ; a=( yb x )/ N
2

xy=a x +b x a=( xyb x )/ x

( yb x )=( xyb x 2)
Nx
xyb x

x ( yb x )=N

 xyN b x

2
x =N
x y b

x Nbb x
2
=N xy x y

N x 2( x)

b=

a=

N xy x y=( xyb x 2 )
Nx

( yb x ) =a=( xyb x2 )
Nx

La frmula presupuestal ser:

a

N x 2( 2)
N
yb x +( N xy x y )( X )
y=

Y = Ventas

a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los
datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
AO
2006
2007

VENTAS
219.500

X2
1

232.000

Y2
48.180.250.000
53.824.000.00

XY
219.500
464.000

0
2008
2009
2010
2011
2012
2013

216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980
1.814.480

9
16
25
36
49
64
204

648.900
46.785.690.000
51.984.000.000
52.532.640.000
53.592.250.000
52.900.000.000
51.974.880.400
411.773.710.40
0

La tendencia en las ventas ser:

N x 2( x 2 )

8.213 .240 36(1.814 .480)

( N x y x y )
b=

b=

65.705 .92065.321.280 384.640

=
1.632 1.296
336

912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

b = 1.145X

a=

( yb x ) 1.814 .480 1.145 (36)

=
N
8

a=

1.814 .480 41.220

8

a=

1.773 .260
8

a=

221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014

y = a +b x
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se
remplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir
que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son
231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
c=

b( n) c=1.145 X 8 9.160=0.005048
=
y 1.814 .480 N
1.814 .480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo
cual muestra un porcentaje bajo, para lo cual se deben toamr las medidas necesarias

en cuyo caso ser necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas
campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o
zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes
inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de
ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el
potencial de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y
con exactitud.

CONCLUSIONES