Aduanas

1. Introduccin
En el trabajo a continuacin se va a hacer un estudio de las aduanas en Venezuela comentando sus
tipos, procedimiento y las principales funciones debido a la estrecha relacin que hay con el suministro
de materiales.
Esto es porque muchas empresas necesitan adquirir materiales de otro pas para la produccin y estas
mercancas pasan por un proceso de desaduanamiento en el cual se realiza un control que se lleva sobre
las mismas evitando que no sean ilcitas y el valor agregado que obtienen por la imposicin de
un impuesto aduanero que recae directamente en los costos propios de las mercancas en cuestin.
2. Origen y evolucion de las aduanas
El ms antiguo antecedente de la aduana lo constituye el portorio de los romanos. Los fenicios fueron los
que iniciaron el registro para el comercio de importacin y exportacin, quienes a su vez fueron seguidos
por los cartagineses, que fueron grandes comerciantes en el mar Mediterrneo. Tambin existieron las
aduanas de Grecia en la poca antigua y se cobraba un impuesto del 2% sobre mercanca que se
importaban y exportaban. Igualmente existieron aduanas en aquellas ciudades que tenan un gran auge
comercial como: Gnova, Pisa, Venecia entre otros.
Fueron los Arabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas, dndole el carcter de contribucin
general sobre todos los productos que ingresaban por sus fronteras. Estos introdujeron las aduanas
en Espaa desde la dominacin ocurrida en el siglo VII y llamaron portazgo al derecho que pagaban las
mercancas que se transportaban de un lugar a otro.
3. Aduanas
Son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancas nacionales o
extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos
puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de
los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de mercancas.
Funciones
La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancas y medios de transporte por las
fronteras, aguas territoriales o espacio areo.
Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto anterior.
La resolucin de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los importadores y
exportadores.

Impedir las importaciones y exportaciones ilcitas.

La prevencin, persecucin y sancin de las infracciones aduaneras.

Aduana principal:
Es la que tiene Jurisdiccin en una circunscripcin determinada y centraliza las funciones fiscales y
administrativas de las aduanas Subalternas adscritas a ella. Estas estarn habilitadas para
las operaciones de importacin, exportacin y transito. Igualmente podr prestar servicios de transbordo,
cabotaje y bultos postales.
Entre las aduanas principales estn: La Guaira, Area de Maiquetia, Postal de Caracas, Puerto Cabello,
Los llanos Centrales, Las piedras de Paraguan, Maracaibo, Puerto La Cruz, entre otras.
Aduanas subalternas:
Son las adscritas a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras
dentro de la respectiva circunscripcin.
Entre las aduanas subalternas estn: Higuerote, rea de la Carlota, rea metropolitana de Caracas y rea
del centro, Turiamo, rea del palito, La Vela, Tucacas, Punta Cardon, San Juan de los Callos, Adcora,
Puerto de Amuay entre otras.
4. Servicio Aduanero
Tendr por finalidad intervenir y controlar el paso de mercancas extranjeras y nacionales o
nacionalizadas, a travs de las fronteras, aguas territoriales o espacio areo, a objeto de determinar y
aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas. (Art. 1 de la L.O.A)
Division Administrativa, Politica, Militar, Electoral O Eclesiastica De Un Territorio: Es el territorio aduanero
delimitado para cada aduana principal dentro el cual sta ejercer la Potestad Aduanera.

Derecho Aduanero
Es la disciplina que tiene por objeto regular los tributos incidentes sobre las importaciones jurdicamente "
calificadas de impuestos (arancel de aduanas)", cualquiera que sea su denominacin, forma de recaudar
o destinacin.
Se considera "tributo aduanero", todo impuesto que grava el comercio internacional, siempre que no
constituya:
Remuneracin por servicios prestados a los importadores.
Simple extensin a los productos importados, tributos internos cobrados igualmente a los
productos nacionales.
El Derecho Aduanero es especfico y forma parte del derecho pblico y soporta su marco legal en
Venezuela en " la Ley Orgnica de aduanas y su Reglamento", posee caracterstica internacional.
5. Caractersticas Del Derecho Aduanero
1.- Es Derecho Pblico:
El Estado es sujeto, esencial y dominante.

El Estado tiene prorrogativos.

2.- Es De Orden Pblico:
No puede ser derogado por convenios particulares.

Igualdad de impuestos.
3.- Es una Nueva Rama Del derecho.
Autonoma

Propia estructura

Normas propias

Ingreso pblico, desarrollo social

4.- Impuestos Indirectos

Monto del gravamen o parte de l es trasladado al consumidor final.
Finalidades Del Derecho Aduanero
1.
Garantizar la salud y las condiciones de vida.
2.

Lograr una actuacin de carcter tico y solidaridad humana.

3.

Fomentar el desarrollo econmico.

4.

Proyectar y preservar el status poltico y social.

5.

Suministrar informaciones estadsticas.

6.

Percibir un tributo:

Impuesto

Tasa
6. Potestad Aduanera

Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehculos y medios de transporte
que realicen trafico internacional, as como las mercancas que contengan, autorizar o impedir su
desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones
procedentes, en general, ejercer los controles previstos en la legislacin aduanera nacional.(art. 7 de la
L.O.A.)
Privilegios Del Fisco Nacional
El Fisco Nacional tendr privilegios, preferente a cualquier otro, sobre los bienes a que se refiere el art. 5
de la L.O.A., para exigir el pago de los impuestos, tasas, intereses moratorios, penas pecuniarias y
otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrn
ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos
y pagados o garantizado el crdito fiscal correspondiente.
Privilegios Generales
1.- Carcter Administrativo
El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial.

No paga impuestos nacionales, ni municipales.

Obligacin de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.

2.- Carcter Procesal

Los bienes de la nacin no son embargables, ya que no estn sujetos a medida de ejecucin.
Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior.
Los apoderados del fisco nacional, tienen la obligacin de hacer valer en cualquier juicio, todos
los recursos sin necesidad de autorizacin especial.

Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde est implicado el fisco nacional.

Tiene carcter de ttulo ejecutivo todas las liquidaciones de crdito a favor del fisco.

3.- Carcter Civil

No es admisible compensacin en contra del fisco.
Privilegios Especficos
1.- Retencin de mercancas por falta de pago (art. 12 de la L.O.A.)
Cuando exista demora en el pago de las cantidades lquidas y exigibles causadas por motivo del
pago de mercancas a travs de las aduanas, stas podrn retener las dems que hayan llegado a
nombre del mismo consignatario hasta que el pago se efecte.
2.- Prenda
El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial.
3.- Aprehensin de mercancas (art. 11 de la L.O.A.)
Mercancas retiradas de la zona aduanera, sin que hubiese cumplido los requisitos establecidos
en la ley.
7. Ambito de aplicacion de la potestad aduanera
Las aduanas constituyen verdaderas barreras que protegen al pas en el intercambio comercial de los
productos procedentes del exterior, de tal manera que la poltica aduanera nacional ejercida mediante la
potestad aduanera es un excelente mecanismo coadyuvante a la proteccin econmica de la nacin, ya
que estas polticas bien concebidas y racionalmente bien planificadas protegen y fortalecen a
la industria y al comercio nacional legalmente establecido.
Ambito de Aplicacin:

1.- Zona De Libre Comercio: Es el rgimen jurdico, que otorga ventajas a los asociados, entre las cuales
permitirles la exportacin de su produccin, les reconoce autonoma tarifaria frente a terceros pases.
(Asociacin Europea de Libre comercio- EFTA).
2.- Union aduanera: En este rgimen, se eliminan los gravmenes y otros obstculos o limitaciones
al comercio exterior entre los pases que forman la unin, y se aplica una tarifa uniforme frente a los
pases que constituyen parte integrante del sistema.
3.- Mercado Comun: Constituye la forma ms completa de integracin. A la coordinacin de la unin
aduanera, se agrega la coincidencia, tales como: inversiones, produccin, salarios, moneda comn, que
permiten la libre circulacin de mercancas, servicios y capitales. (Mercado Comn Europeo).
4.- Zona Franca: Es el rea de terreno que ste fsicamente delimitada sujeta a un rgimen fiscal especial
establecido, en la cual personas jurdicas autorizadas podrn instalarse en dichos terrenos, a efectos de
dedicarse a la produccin y comercializacin de bienes para la exportacin libres de gravmenes, as
como la prestacin de servicios vinculados con el comercio internacional. Existen tres tipos: Industriales,
comerciales y servicios. (Zona franca Internacional de Paraguan).
5.- Puertos Libres: Es el rea determinada, segregada del territorio aduanero nacional y separado de ste
por medio de barreras naturales o artificiales, en el cual se permita que mercancas no excludas
especialmente, puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravmenes internos,
Las mercancas no causarn el pago de impuestos de importacin pero s la tasa aduanal.
6.- Mar Territorial: Es aquella zona martima contigua a la costa o a las aguas nacionales.
7.- Aguas Nacionales: Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los lmites de un
estado, como lo son: ros, lagos, mares interiores, golfos, bahas rodeadas por el territorio de un estado y
cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud, y los canales que se encuentren dentro del territorio de
un estado y cuya condicin jurdica, se asimila a la de los ros.
8.- Espacio Aereo: Es aquel que cubre el territorio de la Repblica de Venezuela hasta el lmite exterior
del mar territorial y est sometido a su soberana.
9.- Territorio aduanero y territorio politico:
El Territorio Aduanero (TA), es el territorio en el cual las disposiciones de la legislacin aduanera de un
estado son plenamente aplicables.
El Territorio Nacional (TP), (excludo de hecho del territorio aduanero), supone que parte del TP no est
contemplado como mbito nacional de validez del rgimen aduanero. Parte del TP del Estado forma parte
del TA de otro Estado, y el propio Estado ha decidido liberar a determinado sector de su territorio, del
rgimen aduanero (puertos libres y Zonas francas).
Casos Que Se Pueden Encontrar con relacin a Los Territorios Nacionales Y Aduaneros:
a.
Pluralidad de TP en un solo TA:

Uniones aduaneras

Varios pases con reglas comunes.

Ej. Comunidad Econmica Europea.
b.
Territorio no nacional incluido en el TA:

Se hace por convencin internacional.

Enclaves aduaneros.
Ej. Suiza.
c.
TP excluido por ficcin jurdica del TA:

Problemas limtrofes.
c.

Varios TA en un mismo TP:

Rgimen aduanero distinto, se regula anlogamente al trfico internacional.

8. Autoridad Aduanera

Podr ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehculos, y dems lugares privados o pblicos sujetos a la
potestad aduanera sin necesidad de autorizacin especial. (Art. 8 de la L.O.A.)
Tambin podr:
Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales.(comercio
internacional ilcito)

Verificacin de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento

legal.

Importancia
Su importancia recae en la organizacin y desarrollo del pas, debido a que el control ejercido por ellas
persigue el control de la mercanca que entra y sale del mismo.
Su importancia es:
Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa.

Fomentar y proteger el desarrollo econmico.

Proyectar y preservar el status poltico y social.

Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos, plantas y animales.

Suministrar informacin estadstica.

Lograr una actuacin de carcter y solidaridad humana.

Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio y
que deban, a la entrada o salida de mercancas.
Conceptos Aduaneros
Circunscripcin, el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro de la cual ejercer la
potestad aduanera.
Habilitacin, las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna.
Tambin significa el tiempo fuera de las horas hbiles o en los das feriados durante el cual se practiquen
operaciones aduaneras.
Zona Aduanera, rea de la circunscripcin aduanera integradas por las respectivas oficinas, patios,
almacenes, pistas de aterrizaje, y medios de transporte y todo lo conexo con la carga y descarga y donde
las mercancas que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Tambin se
denominan Zona Primaria.
Zona Primaria, es la misma zona aduanera.
Zona de Almacenamiento, rea integrada por patios, depsitos y dems lugares de almacenamientos de
mercancas.
9. Competencia Territorial
De las oficinas aduaneras:
a.
En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de
infracciones o delitos fiscales, es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales.
b.

En cuanto a sus obligaciones, sea, el deber en que estn las aduanas de tomar todas aquellas
medidas para impedir la introduccin o comercio ilcito de mercancas, y verificar las operaciones
aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal.

Regiones Aduaneras;
Aduanas de la Regin Capital, de los Llanos Centrales, Centro Occidental, Zuliana, de los Andes,
del Sur, Nor-Oriental, Insular y Central.
Impuestos

Es la prestacin pecuniaria exigida por el estado en virtud de su potestad de imperio y la forma y manera
establecida por la ley, de acuerdo con su capacidad tributaria, sin la existencia de contraprestacin alguna
determinada y con la finalidad de satisfacer los gastos pblicos, entendiendo como tal, que formarn parte
del ingreso pblico fijado por el Estado.
Caractersticas:
Es una prestacin pecuniaria.

Finalidad de cubrir necesidades pblicas y los gastos pblicos.

Sin contraprestacin especfica e inmediata con respecto al contribuyente.

Carcter de legalidad y obligatoriedad.

Clasificacin:
1.- Impuestos Generales Y Especiales
a- Desde el punto de vista de la afectacin de esos impuestos a un fin determinado:
Impuestos Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos de Estado sin
destinarlos a algn fin especial.
Impuestos Especiales: Son aquellos cuyo producto se destina a un fin determinado, se afecta a
un servicio determinado.
b- desde el punto de vista de aplicacin del gravamen:
Impuestos Generales: Es aquel que grava todas las rentas, todos los consumos o gastos, o
todas las personas que efectan un gasto determinado.
Impuestos Especiales: Es el que grava slo un tipo de contribuyente.
2.- Impuestos Personales Y Reales
Impuesto Personal: Son los que se establecen tomando en cuenta fundamentalmente las
circunstancias personales del contribuyente, como su capacidad tributaria total y su carga familiar.
Impuestos Reales: Es as, debido a que se establece en funcin de la calidad y cantidad de
mercanca gravada sin consultar las condiciones del contribuyente.
3.- impuestos directos e indirectos.
Impuestos Directos: No permiten el traslado y en ellos coinciden el sujeto de hecho y de derecho.
Impuestos Indirectos: Es aquel que paga el importador y la relacin jurdica se establece entre el
importador y el fisco, pero lo soporta, en definitiva el consumidor.
4.- Impuestos proporcionales y progresivos.
Impuestos proporcionales: es en el cual que se establece una proporcin para el pago. Ejemplo:
16,5 % sobre el monto de la mercanca.
Impuestos progresivos: es la que se establece en la medida que se obtenga ms rentas , se
paga mayor impuesto, y as en forma escalonada, se va aumentando el porcentaje.

5.- Impuestos ordinarios y extraordinarios.

Impuestos ordinarios: son los que se repiten en todos los presupuestos.

Impuestos Extraordinarios: Son los que tienen carcter de temporales y eventuales.

Tasas Aduaneras

Son contraprestaciones que los sujetos pagan al estado como retribucin especial por su servicio divisible
y ocasional que el Estado le presta, o por los gastos originados a este en el ejercicio de la actividad
administrativa en beneficio del particular. (Estn definidas en el art. 3, numeral 6 y 7 de la L.O.A. y los
artculos del 36 al 39, de la R. L.O.A. define la forma en que los usuarios pagarn la tasa por el servicio de
aduana.
10. Diferencias entre tasas e impuestos
Las tasas, tienen un carcter ocasional para el pago de la misma en cambio el impuesto tiene un
carcter que cada vez que se causa es permanente y obligatorio.
Las tasas se pagan como contraprestacin de un servicio especfico recibido en cambio, los
impuestos no se otorga una contraprestacin especfica e inmediata por su cancelacin.
Impuesto Aduanero
El impuesto aduanero es aquella prestacin pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los
particulares por el paso de mercancas a travs de las aduanas habilitadas del pas. Sin embargo, no todo
paso de mercanca a travs de la misma constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir
del siguiente aforismo:
"Todo impuesto de aduana es causado por el paso de mercancas a travs de las aduanas nacionales
habilitadas, pero no todo el paso de mercancas a travs de dichas aduanas es causa del impuesto de
adunas."
La regla principal para nazca un impuesto aduanero es que la mercanca debe venir de otro territorio
aduanero o ir al mismo cualquiera que sea; y hay que sealar que la mercanca debe ser a titulo definitivo,
es decir, que la misma debe estar destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del.
En resumen, sino interviene ese otro territorio aduanero, no nacer un impuesto, pues ya se sabe que el
comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un intercambio de mercancas nacionales
o nacionalizadas entre los distintos puertos de la Repblica que posee un territorio aduanero nico.
Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razn, la introduccin de efectos con carcter
temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra distinta, y donde la mercanca,
despus que dicha finalidad ha sido cumplida, deber retornar o reexportarse, segn el caso. Aunque a
veces necesita un consumo para conocer esa naturaleza y calidad, tampoco se causara el impuesto,
porque lo esencial y determinante no es el consumo en si, sino dar a conocer la mercanca, y porque el
consumo esta limitado a lo estrictamente necesario, sin que pueda haber excesos injustificados.
En resumen, el impuesto de aduanas supone:
Paso de mercancas (no de personas).

A travs de nuestras aduanas habilitadas.

Desde o para otros territorios aduaneros.

A ttulo definitivo (consumo).

Elementos:
Subjetivos:
Personales
Animo de importar, exportar y trnsito.
Objetivos:
La mercanca
El territorio
Clasificacin:
Extraccin de mercancas: Impuesto de exportacin
Introduccin de mercancas: Impuesto de importacin

Trnsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancas para
consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorio
Tipos:

AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la mercanca.

ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del sistema mtrico decimal
(Bs/Kg o Bs/m3).
MIXTO: Tiene un componente ad valorem y especfico.
Causacion Del Impuesto Aduanero
Las mercancas causarn el impuesto aduanero y estarn sometidas al rgimen vigente para la fecha de
llegado o ingreso a la zona primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operacin.
Para ser exigible el impuesto, se requiere la determinacin y su liquidacin, el cual se logra mediante el
proceso de reconocimiento.
Base Imponible De Las Tasas Aduaneras
Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este toma para cancelar el gravamen. Esta
fuente debe ser la renta, porque es el producto del capital o del trabajo, que en este caso es el resultado
de la materializacin del Hecho imponible en aduanas.
El Hecho Imponible Y El Hecho Gravado
El hacho imponible en este gravamen es el paso de mercancas en general en cualquiera de las tres
direcciones (importacin, exportacin y transito) por las fronteras no polticas sino aduaneras. A los fines
de este impuesto, el territorio poltico de un pas no coincide siempre con el territorio aduanero,
constituyndose las llamadas zonas francas y puertos libres y celebrndose convenios internacionales
que fusionan dos o ms territorios de pases a los fines del tributo.
El hecho gravable es la importacin, exportacin o transito de mercancas, segn el Art. 82 donde consta
que dichas operaciones estn sujetas al pago del impuesto.
El objeto de la relacin aduanera (hecho generador) esta ligado a dos cosas materiales: las cosas
importadas, exportadas o de transito y el territorio aduanero, muy ligado al citado movimiento de
mercanca.
11. Transito Aduanero
Se entiende por operacin de trnsito aduanero el transporte de mercancas desde una oficina aduanera
de destino partida a una de destino, bajo el rgimen de trnsito aduanero. A estos fines, se entiende por
aduana de partida, la oficina aduanera por donde comienza la operacin de trnsito; por aduana de paso,
tosa oficina aduanera por donde transiten las mercancas en el curso de la operacin de trnsito
aduanero; y por aduana de destino, la oficina aduanera donde termina la operacin de trnsito.
Las operaciones de trnsito aduanero comprenden el territorio nacional e internacional. Cuando la
operacin termine en el pas, el importador presentar la declaracin de aduana en la oficina aduanera de
destino.