MONOGRAFA
EL CONCURSO MERCANTIL Y SU IMPLICACIN FISCAL
EL CONCURSO
MERCANTIL Y SU
IMPLICACIN FISCAL
Hay la misma
diferencia entre un
sabio y un ignorante
que entre un hombre
vivo y un cadver
Aristteles
INDICE GENERAL
INTRODUCCIN
CAPITULO 1-.CONCEPTOS GENERALES.
1.1 QUE ES EL CONCURSO MERCANTIL
1.2 CARACTERISTICAS Y CONCEPTOS.
1.3 PRINCIPIOS
1.4 LA QUIEBRA COMO ESTADO JURIDICO
1.5 LA NUEVA LEY DE CONCURSOS MERCANTILES.
CAPITULO 2-.SUPUESTOS DEL CONCURSO MERCANTIL.
2.1 LOS PRESUPUESTOS DEL CONCURSOS MERCANTILES
2.2 LA CALIDAD DE COMERCIANTE
2.3 ETAPAS DEL CONCURSO MERCANTIL
2.4 LA CESACION DE PAGOS. CONCEPTO
2.5 ASPECTOS PENALES DEL CONCURSO MERCANTIL
2.6 DISPOSICIONES SUPLETORIAS
CAPITULO 3-. LA DECLARACIN DE CONCURSO MERCANTIL.
3.1 INICIATIVA DE LA DECLARACION
3.2 DECLARACION A PETICION DEL COMERCIANTE
3.3 DECLARACIN A SOLICITUD DE LOS ACREEDORES
3.4 DECLARACIN A SOLICITUD DEL MINISTERIO PBLICO
3.5 DECLARACIN DE OFICIO DE UN JUEZ
3.6 ADMISIN DE LA DEMANDA
3.7 EL VISITADOR
3.8 SENTENCIA
3.9 RECURSOS
CAPITULO 4-. LA ETAPA DE CONCILIACION.
INTRODUCCIN
Cabe recordar que la Ley de Quiebras y Suspensin de Pagos entr en vigor desde
el ao de 1943, y durante todo este lapso de tiempo la vida econmica, mercantil y
jurdica de nuestro pas ha evolucionado con mltiples cambios y novedades en la
forma de realizar actividades comerciales en el mbito de una empresa.
Por lo anterior, para adecuar los lineamientos de esta vida econmica, el 13 de mayo
de 2000 entr en vigor la Ley de Concursos Mercantiles, mediante la cual se
pretendi hacer de la materia concursal un proceso expedito y actualizar los
procedimientos establecidos en la hoy derogada Ley de Quiebra y Suspensin de
Pagos.
Para tal efecto, en la minuta del Dictamen de la Cmara de Diputados se expres
textualmente la necesidad de contar con una nueva legislacin en materia concursal,
dado que nuestro actual marco jurdico se ha visto rebasado por la realidad, lo que
en la prctica ha redundado en mltiples problemas, en detrimento del comerciante
que obra de buena fe y que se ve imposibilitado a dar cumplimiento general a sus
obligaciones de pago.
Cabe recordar que el nacimiento de la nueva Ley de Concursos Mercantiles
obedece a la intencin del legislador de dar a esta materia el carcter de inters
pblico, ya que los problemas de la empresa (econmicos y financieros), no slo
afectan a sta, sino que tambin repercuten en su relacin con sus proveedores y
empleados, situacin que afecta a la sociedad y al entorno econmico del pas, y
que al da de hoy se debe tener muy presente.
No obstante, para los procedimientos iniciados hasta el 12 de mayo de 2000 y como
un mecanismo de transicin, fueron (y en algunos casos son) aplicables las
disposiciones establecidas en la hoy derogada Ley de Quiebras y Suspensin de
Pagos, de acuerdo con lo establecido en el Artculo Quinto Transitorio del Decreto
por el cual la Ley de Concursos Mercantiles entr en vigor.
En la citada Ley de Concursos Mercantiles se establece un procedimiento de
conciliacin el cual sustituye al anterior procedimiento de suspensin de pagos,
mismo que es objeto de anlisis en este boletn para revisar los aspectos ms
importantes en materia fiscal.
EL CONCURSO MERCANTIL.
CAPITULO 1.CONCEPTOS GENERALES.
1.1 Qu es el concurso mercantil:
El Concurso Mercantil es la institucin jurdica que sustituye a los procedimientos
establecidos en la abrogada Ley de Quiebras y Suspensin de Pagos. En trminos
generales, el concurso mercantil pretende simplificar y facilitar un arreglo entre los
deudores y acreedores con la finalidad de respetar a las empresas como una
entidad con valor social y econmico (de ah su carcter de inters pblico); el
concurso mercantil se divide en dos etapas: la conciliacin y la quiebra.
1.2 Caractersticas y conceptos:
Nuestra legislacin consagra el principio de derechos que dispone que el deudor
(persona fsica o moral) responda sus deudas con todo su patrimonio. (artculo.2964
del cdigo civil. El deudor responde del cumplimiento de sus obligaciones con todos
sus bienes, con excepcin de aquellos que, conforme a la ley, son inalienables o no
embargables).
Sin embargo pueden presentarse determinadas situaciones anormales, en las que el
patrimonio de una persona llega a ser insuficiente para cubrir totalmente sus deudas
y es entonces preciso procurar la justa distribucin de este patrimonio entre todos
sus acreedores.
Cuando el deudor tiene la calidad de comerciantes le es aplicable, en aquella
situacin, la ley de concursos mercantiles (LCM; D.O. 12 de mayo de 2000), que
derogo la ley de quiebra y suspensiones de pagos de 1943.
Precisamente a travs del procedimiento de quiebra pretende hacerse la distribucin
del patrimonio del deudor comerciante (quebrado) entre sus acreedores.
En virtud del estado de quiebra, el deudor comn es privado de la disposicin y
administracin de su patrimonio, y tales poderes se atribuyen a un rgano adecuado,
que se encargara de la adecuada distribucin del activo patrimonial en inters de los
acreedores.
1.3 Principios:
La ley de concursos mercantiles, siguiendo el espritu de la ley de quiebra y
suspensiones de pago, se inspira en dos principios fundamentales: a) el principio del
inters pblico. La consideracin de que la quiebra no es un asunto de inters
privado, sino de inters social y pblico: si bien los acreedores estn directamente
interesados en la quiebra, no es menos importante y digno de proteccin el inters
pblico y social que supone la liquidacin de una empresa mercantil. es de inters
pblico. (Artculo 1 de la LCM. La presente Ley es de inters pblico y tiene por
objeto regular el concurso mercantil.
Cdigo de Comercio.
Legislacin mercantil.
Usos mercantiles especiales y generales.
Cdigo Federal de procedimientos Penales
Cdigo Civil Federal.
d)
e)
f)
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
c)
d)
e)
definitivo e irrevocable, podrn ser separados por sus legtimos titulares. El juez del
concurso mercantil ser competente para conocer de la accin de separacin.
Son requisitos comunes a las diversas clases de acciones separatorias, las
siguientes:
a) Existencia de los bienes en la masa.
b) Identificabilidad de los mismos.
c) No transmisin al comerciante declarado en el concurso mercantil de los
bienes por ttulo legal e irrevocable
d) Que el separatista funde su derecho como tal.
Artculo 71 de la LCM, establece que podrn ser separadas de la Masa los bienes
que se encuentren en las situaciones siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
h)
El convenio deber considerar el pago de los crditos contra la masa, de los crditos
singularmente privilegiados, y de lo que corresponda, conforme a sus respectivas
garantas y privilegios, a los crditos con garanta real y con privilegio especial que
no hubieren suscritos el convenio.
El convenio deber prever reservas suficientes para el pago de las diferencias que
pueden resultar de las impugnaciones que se encuentren pendientes de resolver y
de los crditos fiscales por determinar. Tratndose de obligaciones fiscales, el
convenio deber incluir el pago de dichas obligaciones en los trminos de las
disposiciones aplicables; su incumplimiento dar lugar al procedimiento
administrativo de ejecucin que corresponda.
As, el artculo 178 de la LCM seala que la sentencia que declare la quiebra
implicar la remocin de plano, sin necesidad de mandamiento judicial adicional, del
comerciante en la administracin de la empresa, en la que ser sustituido por el
sndico.
Todos los actos que el comerciante y sus representantes realicen a partir de la
declaracin de la quiebra sin autorizacin del sndico, sern nulos- exceptuando los
bienes y derechos propiedad del comerciante que sean inalienables, inembargables
e imprescriptibles.
Dicha autorizacin deber constar por escrito y podr ser general o particular. En
caso de que con anterioridad a la declaracin de quiebra se hubiera removido al
Comerciante de la administracin de su empresa o se hubieran limitado sus
facultades en relacin con algunos de sus bienes, respecto de los terceros que se
demuestre que conocan esa situacin, sern nulos los actos realizados en
contravencin a la orden de remocin del Comerciante o limitacin de sus
facultades.
Si el tercero haba comparecido al concurso mercantil se presumir que tena
conocimiento de la situacin descrita en el prrafo anterior, sin que se admita prueba
en contrario.
No proceder la declaracin de nulidad cuando la Masa se aproveche de las
contraprestaciones obtenidas por el Comerciante.
Los acreedores con garanta real sobre activos que, a juicio del juez ante quien se
tramita el procedimiento de concurso, previa opinin razonada del conciliador, no
Artculo 76.- Para efectos de la opinin a que se refiere el segundo prrafo del
artculo anterior, el conciliador deber enviar a los interventores las
caractersticas de la operacin de que se trate, en los formatos que para tales
efectos expida el Instituto.
Los interventores debern emitir su opinin por escrito dirigido al conciliador, dentro
de un plazo de cinco das contados a partir de la fecha en que el conciliador someta
a su consideracin la propuesta. La falta de respuesta oportuna por los interventores
se entender como su aceptacin.
Lo previsto en este artculo ser aplicable aun cuando el conciliador haya asumido la
administracin de la empresa del Comerciante.
En todos los casos, el pago ntegro deber exhibirse dentro de los diez das
siguientes a la fecha en que se celebr la subasta. De lo contrario, se descartar la
I. Los referidos en la fraccin XXIII, apartado A, del artculo 123 constitucional y sus
disposiciones reglamentarias;
Fraccin reformada DOF 10-01-2014
II. Los contrados para la administracin de la Masa por el Comerciante con
autorizacin del conciliador o sndico o, en su caso, los crditos indispensables para
mantener la operacin ordinaria de la empresa y la liquidez necesaria durante la
tramitacin del concurso mercantil. En este ltimo supuesto, se perder todo
privilegio y preferencia en el pago en caso de otorgarse dichos crditos en
Artculo 220.- Son acreedores con privilegio especial todos los que, segn el
Cdigo de Comercio o leyes de su materia, tengan un privilegio especial o un
derecho de retencin.
Los acreedores con privilegio especial cobrarn en los mismos trminos que
los acreedores con garanta real o de acuerdo con la fecha de su crdito, si
no estuviere sujeto a inscripcin, a no ser que varios de ellos concurrieren
sobre una cosa determinada, en cuyo caso se har la distribucin a prorrata
sin distincin de fechas, salvo que las leyes dispusieran lo contrario.
los acreedores que sern pagados, as como la cuota concursal que les
corresponda.
En relacin con los crditos que hayan sido impugnados, el sndico deber reservar
el importe de las sumas que, en su caso, pudieran corresponderles. Dichas reservas
sern invertidas conforme a lo dispuesto en el artculo 215 de esta Ley, y cuando se
resuelva la impugnacin se proceder, en su caso, a pagar al Acreedor Reconocido
de que se trate o a reintegrar a la Masa cualquier excedente.
Artculo 234.- Se considerar que se han realizado todos los bienes del
activo, aun cuando quede parte de ste, si el sndico demuestra al juez que
carecen de valor econmico, o si el valor que tienen resultare inferior a las
cargas que pesan sobre ellos o a los gastos necesarios para su enajenacin.
En estos casos el juez, oyendo a los interventores conforme al procedimiento
establecido en el artculo 76 de esta Ley, decidir sobre el destino que se dar
a estos bienes.
12.1 Fundamentacin:
Artculo 311.- Se crea el Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles,
como rgano auxiliar del Consejo de la Judicatura Federal, con autonoma tcnica y
operativa, con las atribuciones.
12.2 Naturaleza y atribuciones:
I. Autorizar la inscripcin en el registro correspondiente a las personas que acrediten
cubrir los requisitos necesarios para la realizacin de las funciones de visitador,
conciliador y sndico en los procedimientos de concurso mercantil;
II. Constituir y mantener los registros de visitadores, conciliadores y sndicos;
III. Revocar, en los casos en los que conforme a esta Ley proceda, la autorizacin
para la realizacin de las funciones de visitador, conciliador y sndico en los
procedimientos de concurso mercantil;
IV. Designar a las personas que desempearn las funciones de visitador,
conciliador y sndico en cada concurso mercantil, de entre las inscritas en los
registros correspondientes;
V. Establecer mediante disposiciones de aplicacin general, los procedimientos
aleatorios para la designacin de los visitadores, conciliadores o sndicos;
VI. Elaborar y aplicar los procedimientos pblicos de seleccin y actualizacin para
la autorizacin de visitador, conciliador o sndico, debiendo publicar previamente en
el Diario Oficial de la Federacin, los criterios correspondientes;
VII. Establecer el rgimen aplicable a la remuneracin de los visitadores,
conciliadores y sndicos, por los servicios que presten en los procedimientos de
concurso mercantil;
VIII. Supervisar la prestacin de los servicios que realicen los visitadores,
conciliadores y sndicos, en los procedimientos de concurso mercantil;
IX. Fungir como rgano consultivo del visitador, del conciliador y del sndico, en su
carcter de rgano del concurso mercantil y, en su caso, de los rganos
jurisdiccionales encargados de la aplicacin de esta Ley, en lo relativo a los criterios
de interpretacin y aplicacin de sus disposiciones, siempre con el propsito de
lograr la consecucin de los fines establecidos en el segundo prrafo del Artculo 1o.
del presente ordenamiento. Las opiniones que emita el Instituto en ejercicio de esta
atribucin no tendrn carcter obligatorio;
X. Promover la capacitacin y actualizacin de los visitadores, conciliadores y
sndicos, inscritos en los registros correspondientes;
XI. Realizar y apoyar anlisis, estudios e investigaciones relacionados con sus
funciones;
XII. Difundir sus funciones, objetivos y procedimientos, as como las disposiciones
que expida conforme a esta Ley;