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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CARRERA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD VIII
Ejercicio No.
1 Este es el balance de saldos al 31-12-09 de la empresa "La Mandarina, S. A." ubicada en Palencia, que se
dedica al cultivo de arboles de mandarina y pera. Antes del cierre de ao, el agronomo informo que la
plantacion de pera estaria lista para cosechar en el 2010. Se estima que de las 100 manzanas de terreno
sembradas tanto de pera como de mandarina, se cosecharan igualmente 300 cajas por manzana de tierra.
La empresa paga todas sus obligaciones dentro del ejercicio.
Animales de trabajo (90% cultivos equitqativos, resto admon.)
Anticipos s/cosechas 2010
Plantaciones de mandarina
Plantaciones en proceso pera (acumulado 2009)

50,000.00 Q
90,000.00 Q
350,000.00 Q
350,000.00 Q

Cultivo estacionario (acumulado 2009)


Transporte personal (80% cultivos fijos, resto otros cultivos)

40,000.00 Q
80,000.00 Q

Equipo de computacion (80% equitativo cultivos resto admon)


Finca (casa patronal Q. 150,000.00)

130,000.00 Q
550,000.00 Q

Capital
Caja y Bancos
Inventario General

?
900,000.00 Q
550,000.00 Q

Inventario Cosecha Mandarina 2009 (1,000 cajas)

150,000.00 Q

2 Los gastos y consumos segn operaciones del ao 2010 fueron asi:


*

Pagamos al habilitador Q. 50,000.00 segn fact. 20, le habiamos anticipado Q.5,000.00 en enero 2010 aplicar equitativamente.

Compra de quimicos especiales Q. 140,000.00 utilizando el 60% entre cultivos fijos a cosechar en el ao y el resto otros cultivos

* Compramos abono: Q. 20,000.00 consumo 60% cultivos fijos y 20% estacionario.


* Para el cultivo de gisquil que habiamos empezado el ao anterior, este ao 2010 usamos Q. 45,000.00 de semilla y Q. 18,000.00
de fertilizantes. Pagamos mano de obra Q. 80,000.00 y bonificaciones Q. 10,000.00

* Compra gsolina para transportar personal Q. 20,000.00


* Energia electrica, agua y telefono Q. 40,000.00 60% uso cultivos fijos, 20% otros cultivos, resto administracion
* Honorarios agronomo: anulaes Q 120,000.00 segn fact. 220. Distribuye su tiempo equitativamente entre todos los cultivos
* Compramos canastos de mimbre Q. 100,000.00 para recolectar gisquil, emitiendo gfactura especial. Se rompieron todos
* Se compran y gastan Q. 80,000.00 de empaques, consumidos en funcion de la produccion entre cultivos fijos.
3 Se pagaron sueldos asi:
* Administrador: Q. 50,000.00 y Q. 8,000.00 de bonificacion (50% cultivos fijos productivos, 25% estacionario resto admon)
* Peones por cada cultivo fijo Q. 100,000.00 y Q. 40,000.00 de bonificacion.
* El caporal: Q. 40,000.00 y bonificacion Q. 4,000.00 este reparte equitativamente su tiempo entre cultivos a cosechar este ao
* La empresa paga el 30% de prestaciones y el 10.67% de cuota patronal.
4 El 01-01-2010 se contrato seguro agricola sobre cosechas por Q. 100,000.00 aplicando 80% cultivo fijos
en produccion 2010. Segn valor de cada plantacion al 01-01-2010 (se sembraron 25 manzanas y el
rendimiento fue de 100 cajas por manzana)

5 Ingresos
* Se vendio el 90% de toda la existencia de cultivos fijos a Q. 230.00 cada caja
* Toda la produccion de cultivo estacionario a Q. 470,000.00 (se sembraron 25 manzanas y el rendimiento fue de 100 cajas por manzana)
6
*
*
*

Se pide:
Costo de produccion por cultivo y costo unitario por cada cultivo
Jornalizacion completa ao 2010 incluyendo cierre
Estado de resultados por el ao 2010

COSTO COSECHA
LA MANDARINA S.A.
HOJA DE COSTO
COSTO COSECHA
PLANTACION
CONCEPTO
INSUMOS
Quimicos
Abono
Semilla

MANDARINA

GASTOS

PERA

GUISQUIL

ADMon

48,000 Q
42,000 Q

48,000 Q
42,000 Q

123,000 Q
56,000 Q

6,000 Q

6,000 Q

4,000 Q
45,000 Q

INVENTARIO

BANCOS

-Q -

59,000 Q

160,000 Q
140,000 Q

4,000 Q
45,000 Q

20,000 Q

Fertilizantes
MOD

180,670 Q

180,670 Q

18,000 Q
122,536 Q

Salarios
Bonificacion

100,000 Q
40,000 Q

###
###

80,000 Q
10,000 Q

280,000 Q
90,000 Q

30,000 Q
10,670 Q

30,000 Q
10,670 Q

24,000 Q
8,536 Q

84,000 Q
29,876 Q

265,627 Q
25,833 Q
3,333 Q

265,627 Q
25,833 Q
3,333 Q

241,927 Q
25,833 Q
3,333 Q

57,250 Q
12,500 Q
2,000 Q

7,750 Q
2,756 Q

7,750 Q
2,756 Q

7,750 Q
2,756 Q

3,750 Q
1,334 Q

27,000 Q
9,603 Q

Habilitador
Gasolina

12,500 Q
8,000 Q

12,500 Q
8,000 Q

12,500 Q
4,000 Q

12,500 Q

50,000 Q
20,000 Q

Energia electrica, agua y telefono


Honorarios

12,000 Q
40,000 Q

12,000 Q
40,000 Q

8,000 Q
40,000 Q

8,000 Q

40,000 Q
120,000 Q

Prestaciones lab.
Cuota patronal
GASTOS INDIRECTOS
Sueldos
Bonificacion
Prestaciones lab.
Cuota patronal

Canastos
Empaques

40,000.00 Q

40,000.00 Q

Seguro
Depreciaciones

40,000.00 Q
73,454.40 Q

40,000.00 Q
73,454.40 Q

20,000.00 Q
17,754.40 Q

-Q

-Q

494,297.48

494,297.48

40,000 Q
40,000.00 Q
527,463.48

30,000.00
16.48

30,000.00
16.48

2,500.00
210.99

GASTO COSECHA ACUMULADO


Cultivo estacionario acumulado 2009
Costo total
CAJAS PRODUCIDAS
COSTO UNITARIO CAJA
INVENTARIO COSECHA MANDARINA

COSTO UNITARIO CAJA

-Q

18,000 Q
-Q

-Q

100,000.00 Q

150,000.00
21.48

483,876 Q

648,603 Q
90,000 Q
12,000 Q

100,000 Q
80,000 Q
100,000 Q
17,165.80 Q
-Q

-Q

-Q

57,249.55

-59,000.00

1,292,479.00
62,500.00

ANEXO 1
SUELDOS
CONCEPTO
Administrador Cultivo Fijo
Administrador Cultivo Estacionario
Administrador
Caporal
TOTAL DEPRECIACIONES

ANEXO 2
BONIFICACION
CONCEPTO
Administrador Cultivo Fijo
Administrador Cultivo Estacionario
Administrador
Caporal
TOTAL DEPRECIACIONES

VALOR
50,000 Q
50,000 Q
50,000 Q
40,000 Q

%
MANDARINA
PERA
GUISQUIL
ADMINISTRACION
25%
12,500 Q
12,500 Q
25%
12,500 Q
25%
12,500 Q
3
13,333 Q
13,333 Q
13,333 Q
25,833 Q
25,833 Q
25,833 Q
12,500 Q

VALOR
8,000 Q
8,000 Q
8,000 Q
4,000 Q

%
MANDARINA
PERA
GUISQUIL
ADMINISTRACION
25%
2,000 Q
2,000 Q
25%
2,000 Q
25%
2,000 Q
3
1,333 Q
1,333 Q
1,333 Q
3,333 Q
3,333 Q
3,333 Q
2,000 Q

ANEXO 3
DEPRECIACIONES
CONCEPTO
VALOR
ACTIVO BIOLOGICO
Plantacion Mandarina
350,000 Q
Plantacion Pera
350,000 Q
ANIMALES DE TRABAJO
Animales de trabajo
50,000 Q
Clasificadora de plantaciones temporales
100,000 Q
MAQUINARIA Y EQUIPO
Trasnporte personal
80,000 Q
Equipo de Computacion
130,000 Q
EDIFICIOS
Casa patronal
150,000 Q
TOTAL DEPRECIACIONES

MANDARINA

PERA

GUISQUIL

ADMINISTRACION

15%
15%

52,500 Q

20%
20%

3,000 Q

3,000 Q

3,000 Q

1,000 Q

20%
33%

6,400 Q
11,554 Q

6,400 Q
11,554 Q

3,200 Q
11,554 Q

8,666 Q

73,454 Q

73,454 Q

17,754 Q

7,500 Q
17,166 Q

52,500 Q

5%

90,000 Q

12,000 Q

43,329 Q

181,829 Q

34,663.20 Q

Debe
PARTIDA 1

ACTIVO NO CORRIENTE
Plantacion Pera

350,000 Q

ACTIVO CORRIENTE
Plantacion de pera en proceso
TOTAL
PARTIDA 2

COSTO COSECHA MANDARINA

PARTIDA 4

494,297 Q

Insumos
MO

48,000 Q
180,670 Q

Gastos Indirectos
COSTO COSECHA DE PERA
Insumos

265,627 Q

MO
Gastos Indirectos

180,670 Q
265,627 Q

COSTO COSECHA DE GUISQUIL


Insumos

123,000 Q

MO
Gastos Indirectos
GASTOS ADMINISTRACION
INVENTARIOS
DEPRECIACION ACUMULADA
BANCO JINETEO
TOTAL

PARTIDA 3

350,000 Q

INVENTARIOS
Cosecha mandarina
Cosecha pera
Cosecha guisquil
COSTO COSECHA
Costo cosecha mandarina
Costo cosecha pera
Costo cosecha guisquil
TOTAL

494,297 Q
48,000 Q

495,463 Q
122,536 Q
249,927 Q
49,250 Q

1,533,308 Q
Debe
1,484,058 Q
494,297 Q
494,297 Q
495,463 Q
494,297 Q
494,297 Q
495,463 Q
1,484,058 Q
Debe
12,800,000 Q

Caja y Bancos
Anticipo s/cosecha 2010
VENTAS
Mandarina
Pera
Guisquil

PARTIDA 5

90,000 Q
6,210,000 Q
6,210,000 Q
470,000 Q

TOTAL

12,890,000 Q

COSTO DE VENTAS

Debe
1,560,199 Q

Mandarina
Pera

579,868 Q
444,868 Q

Guisquil
INVENTARIO
Mandarina

535,463 Q

Pera
Guisquil

444,868 Q
535,463 Q

TOTAL

579,868 Q

1,560,199 Q

Haber

350,000 Q
350,000 Q

59,000 Q
181,829 Q
1,292,479 Q
1,533,308 Q
Haber

1,484,058 Q

1,484,058 Q
Haber

12,890,000 Q

12,890,000 Q
Haber

1,560,199 Q

1,560,199 Q

LA MANDARINA S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN Q.
INGRESOS
Ventas
Costo de Ventas
Ganancia marginal
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de administracion
Ganancia en operacin
ISR
Ganancia del ejercicio
Reserva Legal
Ganancia real

12,890,000 Q
1,560,199 Q
11,329,801 Q
49,250
11,280,551
3,496,971
7,783,581
389,179
7,394,402

Q
Q
Q
Q
Q
Q