La empresa Don Juanito presenta la siguiente informacin para que Usted lo analice
y confeccione el Estado de Flujo de Efectivo a travs del mtodo indirecto.
1.- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Activo
Efectivo
Depsito a plazo (45 das)
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Activos fijos
Depreciacin acumulada
Inversin en asociadas
TOTAL ACTIVOS
31.12.2011
M$
4.345
10.000
193.457
0
263.490
689.692
(45.780)
75.650
1.190.854
31.01.2012
M$
15.573
12.742
176.609
2.500
258.504
712.916
(52.066)
79.718
1.206.496
Pasivos
Obligacin con banco
Proveedores
Capital
Utilidades retenidas
Resultado del ejercicio
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
31.12.2011
M$
100.000
578.900
465.000
46.954
0
1.190.854
31.01.2012
M$
105.100
575.798
480.000
48.322
(2.724)
1.206.496
31.01.201
2
M$
537.846
(408.858)
128.988
(132.786)
4.068
2.742
(5.010)
(726)
(2.724)
a)
Actividades de operacin
(2.724)
6.286
Deudores incobrables
4.200
b)
Ingresos financieros
Depreciacin del ejercicio
Gastos financieros
(2.742)
No corresponde a un flujo de efectivo y adems no se
relaciona con actividades de operacin por tal motivo se
agrega al resultado
5.010
Deudores incobrables
Prdida por venta de activos fijos
726
agregarse al resultado
Resultado
depurado
6.688
Utilidad por
inversin en asociada No es un flujo de efectivo y adems
no se relaciona con
actividades de operacin
Variacin de clientes
Ingresos financieros
Variacin de inventarios
Variacin
de proveedores
Gastos financieros
16.848
(3.102)
Son intereses solo devengados,
no se encuentran
pagados. Adems no se relacionan con actividades de
operacin
Prdida por venta de activos fijos No es un flujo de efectivo y adems no se relaciona con
actividades de operacin
TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIN
25.420
c)
Actividades de Inversin
2.500
: $ 554.694
: $(406.974)
: $ 122.300
: $ 25.420
- Ventas netas
- Efectivo recibido por recaudacin de cuentas por cobrar
4.- El mayor general de la compaa TROMPO proporciona la siguiente informacin
relacionada con las compras de mercaderas para el ao 2011:
Al final
Al comienzo
del ao
del ao
Mercadera
780.000
720.000
Proveedores
500.000
530.000
El costo de las mercaderas vendidas durante el ao ascendi a $ 2.460.000.- Calcule el
valor de los pagos de efectivo hechos durante el ao a los proveedores de mercancas.
5.- El estado de resultados acusa un total de gastos operacionales ascendentes a $
2.760.560, que incluye depreciaciones por $ 315.120.- En los balances comparativos
correspondientes a los dos ltimos ejercicios aparece lo siguiente:
Gastos Anticipados
Balance
31.12.2010
$ 278.900
Balance
31.12.2011
$ 312.100
= 210.000 + 560.000
= 770.000.= 770.000 + 19.000
= 789.000.= costo de venta + S.F. inventarios S.I. Inventarios
= 2.460.000 + 780.000 720.000
= 2.520.000.= compras + S.I. proveedores S.F. proveedores
= 2.520.000 + 530.000 500.000
= 2.550.000.= Gastos de administracin gastos que no son efectivo +
S.I. gastos anticipados S.F. gastos anticipados
= 2.760.560 - 315.120 + 278.900 312.100
= 2.412.240.-
EJERCICIO N 2
Actividades de operacin
Recaudacin de clientes
Pago a proveedores
$ 4.500.000
$(1.050.000)
$ 3.450.000
Actividades de Inversin
Venta de activo fijo
Compra inversin EERR
Compra de activo fijo
Compra activo fijo (leasing)
TOTAL ACT. INVERSION
$
$
$
$
300.000
(200.000)
(100.000)
(200.000)
$ (200.000)
Actividades de Financiacin
Obtencin de prstamo
Pago de dividendos
$ 1.000.000
$ ( 900.000)
100.000
$ 3.350.000
950.000
$ 4.300.000
La venta de activo y la compra a travs de leasing tienen 3 puntos por ser las
transacciones con ms complicacin dentro del ejercicio.
LEASING
Ejercicio N 1: El Sr. Lumber desea arrendar una maquinara para continuar con el
normal funcionamiento de su empresa. Ha consultado en varios bancos y empresas
dedicadas al Leasing, por lo que tiene varias opciones a considerar. Calcule el valor
incgnito en cada una de las opciones y defina cual de todas es la ms conveniente:
Opcin A)
- Cuota contado: $ 350.000
- 13 cuotas trimestrales de $ 1.250.000
- Opcin de compra: 650.000 pagadera junto con la ltima cuota
- Tasa de inters trimestral 3.8%
Opcin B)
- 12 cuotas trimestrales de $ 1.370.000
- Opcin de compra: 550.000 pagadera junto con la ltima cuota
- Valor razonable : $ 13.400.000
Opcin C)
- Cuota contado: $ 500.000
- 48 cuotas mensuales
- Opcin de compra: 620.000 pagadera junto con la ltima cuota
- Tasa de inters anual 15%
- Valor razonable : $ 13.400.000
Ejercicio N 2: La empresa Butler S.A. decidi adquirir una Maquina retroexcavadora,
para sus operaciones, a travs de un contrato de arrendamiento. Las condiciones del
contrato son las siguientes:
El contrato se firma el 15 de mayo del 2011 y en l se acuerda el pago de 2 cuotas
anuales de $8.000.000.- los cuales se cancelan al final del periodo. La primera cuota
ser cancelada el 30 de junio del 2011.Adems, el contrato considera una cuota al contado de M$ 2.000.000.- pagadera al
momento del contrato y una opcin de compra de M$ 7.000.000.- que ser junto con la
ltima cuota.
La tasa de inters es de 11% anual
La vida til del bien es de 10 aos y al final de este periodo no tiene valor residual.
Se pide:
1.- Calcule el valor actual del bien
2.- Confecciones la tabla de amortizacin del contrato
Ejercicio N 2: MINI CASO
650.000 .
(1 + 0.038) 13
V.A. = 13.388.669
Opcin B
13.400.000 = 1.370.000 (1 + i) 12 1
(1 + i) 12 * i
550.000 .
(1 + 0.038) 13
I% = 3.75%
Opcin C
13.400.000 = 500.000 + C
(1 + 0.0117) 48 1
(1 + 0.0117) 48 * 0.0117
620.000 .
(1 + 0.0117) 48
C = 343.189
R: la opcin ms conveniente es la letra B, ya que paga menos intereses y no tiene
cuota contado lo que da por resultado un pago total inferior a las otras dos
opciones.
EJERCICIO N 2
V.A. = 2.000.000 + 8.000.000 (1 + 0.11) 2 1
7.000.000
(1 + 0.11) 2 * 0.11
(1 + 0.11) 2
V.A. = 21.381.544.N
Inters
Cuota
Amortizaci
n
5.868.030
Saldo
21.381.54
4
19.381.54
4
13.513.51
4
13.513.514
0
0
2.000.000
2.131.970
1.486.486
8.000.000
15.000.00
0
EJERCICIO N 3
La mejor opcin para que el Sr. Pedro Picapiedras soluciones sus problemas es que haga
un leaseback, de esa forma a travs de la venta de su camin lograra obtener el dinero
necesario para el pago de la hospitalizacin de su seora y no tendra que dejar de
trabajar.
PROVISIONES E INGRESOS
De acuerdo a lo revisado en clases y a lo estudiado por usted responda las siguientes
preguntas asociadas a la NIC N 37 y NIC N18
I PARTE NIC N 27: PROVISIONES En cada uno de los siguientes casos argumente
lo siguiente:
1.- Existe suceso pasado que de origen a una provisin, cul?
2.- Es probable la salida de recursos
3.- Concluya respecto de si debe o no constituirse una provisin.
Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimacin fiable de
todas las salidas de recursos esperadas
EJERCICIO N 1
El Bosque S.A. entidad manufacturera ofrece a sus clientes, garantas en el momento de
realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, El Bosque
S.A. se compromete a subsanar, por medio de la reparacin o de la sustitucin de los
productos, los defectos de fabricacin que se pongan de manifiesto en el transcurso de
tres aos desde el momento de la transaccin. Segn la experiencia pasada, es muy
probable que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garanta.
EJERCICIO N 2
El almacn Sra. Roco dedicada a la venta al detalle de todos los artculos necesarios
para la mujer y el hogar, tiene la poltica de rembolsar las ventas a los clientes que no
estn satisfechos con ellas, incluso en los casos en que no hay obligacin legal de
hacerlo. Esta prctica de reembolso es ampliamente conocida por todos los vecinos de
la regin.
EJERCICIO N 3
El 30 de junio del ao 2010 la empresa Salamandras S.A. Se entera que de acuerdo a
una legislacin recin aprobada, la entidad est obligada a colocar filtros de humo en las
chimeneas de sus fbricas antes del 30 de junio del 2011.- La empresa estima que no
ser posible cumplir con las disposiciones de la ley por lo menos hasta el ao 2013.Analice y concluya respecto del 31.12.2010 y al 31.12.2011.
EJERCICIO N 4
A mediados del ao 2011.- el gobierno ha introducido ciertos cambios en el sistema de
impuestos a la renta de las empresas. Como consecuencia de tales cambios, Crditos
S.A del sector de servicios financieros encuentra necesario actualizar los
conocimientos de gran parte de sus empleados de las reas comercial y administrativa,
para asegurarse de que se seguir cumpliendo la regulacin que atae a los servicios
financieros. Al final del periodo sobre el que se informa no se han llevado a cabo
acciones formativas.
II PARTE NIC N 18: INGRESOS
Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimacin fiable de
todas las salidas de recursos esperadas
EJERCICIO N 1
La empresa Si se Puede S.A., firm un contrato con la empresa XYZ S.A. para el
diseo de una serie de enciclopedias. Se ha fijado un plazo de tres aos para la
realizacin del diseo contratado. El precio estipulado por el servicio completo asciende
a 140.000 dlares. Los costos en los que ha incurrido la editorial Si se Puede S.A.
durante los tres aos de trabajo han sido los siguientes:
Primer ao
Segundo ao
Tercer ao
Costos Totales
USD 40.000
USD 30.000
USD 10.000
USD 80.000
parte de unos tcnicos especializados. Hasta el cierre del ejercicio el tcnico estim que
los equipos fueron utilizados un total de 60 horas a un precio de $500 c/h, por lo que
determin un ingreso total de $30.000 hecho que le permiti emitir una factura con
fecha 31/12/2010. Esta factura y su informe pertinente fueron recibidos por el cliente el
15 de enero del ao siguiente y su aprobacin se realiz el 02 de febrero.
Se pide: Determinar la fecha del reconocimiento del ingreso y su correspondiente
contabilizacin
EJERCICIO N3
Una empresa comercializadora vende bienes con un costo de $200.000 al valor de
$280.000, otorgando un plazo de 4 meses. Se conoce que el precio al contado de los
referidos bienes asciende a $250.000. Adicionalmente se conoce que todo pago al
contado o contra entrega tiene un descuento del 10% sobre el ltimo importe indicado.
Se pide: Determinar los ingresos a reconocer
EJERCICIO N4
Una empresa vende automviles que incluye una prestacin de servicios de
mantenimiento a partir de un ao de uso, todo por un precio de $240.000 pagados al
contado. Se conoce que la venta de vehculos, sin la referida oferta de servicios, tiene
un valor de $220.000 al contado.
Se pide: Determinar el valor de los ingresos ordinarios de la operacin al momento de
la venta.
PAUTA
1.- Garanta
Una entidad manufacturera ofrece a los compradores de su producto, garantas en el
momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de
venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparacin o
de la sustitucin de los productos, los defectos de fabricacin que se pongan de
manifiesto en el transcurso de tres aos desde el momento de la transaccin. Segn la
experiencia pasada, es probable (es decir, es mas posible su ocurrencia que lo contrario)
que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garanta.
Obligacin presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. El suceso que da origen a la obligacin es la venta del producto con garanta,
la cul hace que se produzca una obligacin legal.
Una salida de recursos que incorporan beneficios econmicos. Resulta probable para
el conjunto de las garantas a los compradores (p.24)
40.000/80.000 * 100 =
30.000/80.000 * 100 =
10.000/80.000 * 100 =
80.000
50%
37,50%
12,50%
100%
140.000 * 50%
140.000 * 37,50%
140.000 * 12,50%
100%
-----------------------------x--------------------------------Banco
70.000
Ingresos Ordinarios
70.000
Ingresos durante el primer ao
70.000
52.500
17.500
140.000
EJERCICIO N2
Respuesta:
La emisin de la factura no necesariamente indica que la transaccin se hubiera
devengado. Dado que el ingreso puede determinarse confiablemente el 31 de diciembre
conjuntamente con sus costos y gastos relacionados y que no existir duda que la
entidad percibir los ingresos, se considera que los ingresos deben reconocerse en esa
fecha. La verificacin que realizar el cliente en los primeros das del febrero slo
tendr el carcter de confirmatorio y no de constitutivo de ingreso.
----------------------------------x-----------------------------------Cuentas por Cobrar
30.000
Ingresos por Venta
30.000
EJERCICIO N3
Respuesta:
Dado que el al contado contra entrega es de $250.000 menos el 10%. El valor actual o
presente de la venta es de $225.000
Toda la diferencia entre los $225.000 y los $280.000, ser considerada como un ingreso
financiero (intereses)
-----------------------------x-----------------------------Banco
280.000
Ingresos Ordinarios
225.000
Intereses
55.000
EJERCICIO N4
Respuesta:
Con la informacin entregada los ingresos devengados por la venta del auto ascendern
a $220.000. Por otro la do los $20.000 restantes comprender un ingreso diferido que
ser reconocido sobre una base sistemtica al ao siguiente, conforme se presten los
servicios comprometidos.
FLUJO DE EFECTIVO
La empresa TALENTOS S.A. debe presentar su Estado de Flujo de Efectivo al 31 de
diciembre del ao 2009 ante el directorio de la compaa. El contador de la empresa, el
seor Juan Zapata, renunci los primeros das del mes de diciembre y no alcanz a
elaborar este Estado Financiero Bsico. La empresa el 15 de diciembre lo contrata a
usted para que realice las labores de confeccin del Estado de Flujo de Efectivo, por lo
cual proporciona slo la siguiente informacin:
Variaciones de las cuentas del Balance de Situacin Financiera (perodo 2008-2009)
Cuentas
Efectivo
Efectivo Equivalente
Clientes
Existencias
Maquinarias
Depreciacin Acumulada
Proveedores
Impuesto por Pagar
Provisiones deudores incobrables
Prstamo Bancario L/P
Capital
Utilidad del Ejercicio
Reservas
(200)
400
(400)
400
40
(40)
(120)
160
(320)
400
80
-
1.200
(720)
480
(200)
(40)
(160)
80
Con fecha agosto se realiza aumento de capital, a travs de la venta de acciones por
un valor de 400, las cuales fueron canceladas al contado.
En septiembre se adquiere un activo fijo por un valor de 400 en efectivo.
En diciembre se pagan impuesto por un monto de 120 al contado.
Al 31 de diciembre se crea una provisin por clientes de dudoso pago por un monto
de160.
Los gastos por intereses corresponden a un inters cobrado por un proveedor por
una venta al crdito. Estos intereses se pagaron al contado el periodo en que se
incurrieron.
Datos adicionales:
Se sabe que los saldos de la cuenta proveedores son 680 el inicial y 640 el final.
Se conoce que la cuenta clientes posee un saldo inicial de 400 y un saldo final de
800
La cuenta de existencias tiene un saldo al 31.12.2008 de 600 y 200 al
31.12.2009
Se pide: Determinar el Flujo Neto Operacional a travs del Mtodo Indirecto.
Ejercicio 2
La sociedad LA TUERCA S.A. dedicada a la fabricacin de piezas especiales para
autos, desea presentar el da 31 de Diciembre del presente ao, ante el directorio de la
PAUTA
Ejercicio 1
Mtodo Indirecto
Utilidad del Ejercicio
Depreciacin del Ejercicio
Deudores Incobrables
Resultado depurado
Variacin de Activos y Pasivos
Corrientes asociados a las
Actividades de Operacin
Clientes
80
40
160
280
(400)
Existencias
Proveedores
Impuestos por Pagar
Flujo Neto A.O.
400
(40)
(120)
120
Ejercicio 2
1) -------------------------31.12.07---------------------Caja
20.000.000
Depreciacin Acumulada
6.000.000
Activo Fijo
Utilidad diferida
12.000.000
14.000.000
Leasing Financiero
2) Transformacin del tasa de inters: I = (1 + 0,005)4 1 = 2,02%
20.000.000 = C
C = 9.809.009
3) La prdida o utilidad diferida deber amortizarse en base a la duracin del
arrendamiento.
4)
-------------------------31.12.09---------------------Activo Fijo
XXX
Depreciacin Acumulada A.L.
XXX
Activo en Leasing
Depreciacin Acumulada A.F.
XXX
XXX
inters
cuota
amortizacin
Saldo
20.000.000
9.405.009
10.594.991
404.00
9.809.009
0
2
214.01
10.809.009
10.594.990
9
Asientos Contables del leasing
-------------------------31.12.07---------------------Activo en leasing
20.000.000
Acreedores por leasing
20.000.000
-------------------------31.12.08---------------------Acreedores por leasing
9.405.009
Gastos Financieros
404.000
Caja/Banco
9.809.009
-------------------------31.12.08---------------------Depreciacin de Ejercicio
3.333.333
3.333.333
2.333.333
10.809.009
3.333.333
2.333.333
20.000.000
6.666.666
Pasivos
Efectivo
Existencias
Planta, prop. Y equipo
Total Activos
10.200.000
500.000
3.000.000**
13.700.000
Capital
13.700.000
** Corresponde a un terreno
Durante el 2009 Fett & Eras S.A. ha realizado los siguientes movimientos:
1.- Durante febrero del 2009, la sociedad adquiri el 40% de las acciones de la sociedad
Hand Cream S.A. Por $190.000
En la fecha de adquisicin de la participacin el patrimonio neto de Hand Cream,
est constituido por:
Capital
Reservas
400.000
130.000
Producto de la aplicacin de las IFRS, al cierre del ejercicio, (Diciembre del 2009), se
han producido las siguientes variaciones en el patrimonio de la sociedad Hand
Cream:
a) Al amparo de las normas contables, se ha revalorizado el activo material por
$200.000
b) Los beneficios generados por la sociedad Hand Cream durante el ao 2009
ascienden a $240.000
2.- Durante el primer semestre la empresa realiz las siguientes compras de su producto
estrella:
15 de abril adquiri 1.500 unidades a $400 c/u
10 de mayo adquiri 2.000 unidades a $600 c/u
Se sabe adems:
PAUTA
Pregunta n 1
---------------------01/02/09--------------Inversin en Asociada
190.000
Banco
190.000
---------------------01/02/09--------------Inversin en Asociada
22.000
Mayor Valor
22.000
---------------------31/12/09--------------Inversin en Asociada
80.000
Revalorizacin A.Fijo 80.000
200.000 * 40 % = 80.000
---------------------31/12/09--------------Inversin en Asociada
96.000
Utilidad en inversin
96.000
240.000 * 40 % = 96.000
Saldo Inversin
S. Inicial
190.000
M. Valor
22.000
Rev. A.Fijo
80.000
Ut. Inversin 96.000
Saldo Inv.
388.000
500.000
600.000
1.200.000
(500.000)
(600.000)
(300.000)
150.000
INVERSIONES
La empresa 20 y tantos, inmaduros pero nunca tanto S.A. le presenta a usted la
siguiente informacin respecto a inversiones adquiridas durante el ao 2009
Fecha
Adquisici
n
01.12.09
02.12.09
N
Instrumento
s
Comisi
n
Corredor
de Bolsa
1.000 5% sobre
acciones el precio
de costo
2.000
acciones
Costo
unitario
$155
$325
Valor
Intencin
Burstil
al
31.12.09
$215 Venderlas en el
Corto Plazo
$165 Sin
intencin
definida
Se pide:
1) Clasificar las inversiones segn NIC 39 y realizar los asientos de ajustes al
31.12.09, segn corresponda.
2) Si la baja en el valor burstil de las acciones adquiridas el 02.12.2009 se debe a
un deterioro de valor. Cmo sera el ajuste?
3) La empresa 40 y tantos, maduros pero nunca tanto S.A. invierte en Bonos el
01.01.09 El valor nominal de estos instrumentos era de $6.500.000. La tasa cupn
semestral asociada era de un 10%. El plazo de vencimiento de los bonos es de 3 aos y
la tasa de inters efectiva es de un 5% anual. Determine el valor actual de los bonos
adquiridos.
4) La sociedad Los improvisadores S.A. posee el 73% de los ttulos de la sociedad
Si se la puede Gana S.A.. Durante el ejercicio X1, la sociedad inversora ha
adquirido de su filial productos elaborados por ella, por un monto total de $180.000.
Estas ventas han supuesto para la sociedad Si se la puede Gana S.A. un margen
(utilidad) de $25.000. As mismo, al final del ejercicio la filial acusa una utilidad del
ejercicio ascendente a $500.000.Se pide: Realizar asientos contables de ajustes que correspondan a la Matriz.
5).- La sociedad Fiebre de Baile S.A. adquiere el 01.01.2010, el 40% de los ttulos
representativos del capital de la sociedad SQP S.A, por un valor de $25.000. En la
fecha de la operacin, el patrimonio contable neto de la sociedad al 31.12.2009 de
SQP S.A. era:
Concepto
Capital
Reservas
Total
Valor $
50.000
12.000
62.000
valor de las mercaderas por lo cual el ajuste contable deriva a una disminucin del
patrimonio de SQP S.A. por un monto de $8.000
Una vez determinado el valor econmico del patrimonio la empresa Fiebre de Baile
S.A. procede reconocer el monto de la inversin inicial (asiento contable)
6.- La empresa TONKA TANKA S.A. posee el siguiente paquete de acciones
comprados a la Empresa HALCON Y CAMALEON S.A. el 31.12.09
Cantidad de Acciones
$ 3.500.000
Los Estados Financieros individuales al 31 de diciembre del 2009 de las empresas son
los siguientes:
Caja
Deudores por Venta
Documentos
por
cobrar
Deudores varios
Existencias
Activo fijo (neto)
Inversiones
Total Activos
Proveedores
Documento por pagar
Acreedores varios
Capital
N de acciones
Reserva revalorizacin
Utilidad del ejercicio
Total pasivo y capital
TONKA TANKA
S.A.
75.000
105.000
210.000
HALCON Y
CAMALEON S.A.
150.000
180.000
240.000
150.000
300.000
1.500.000
3.500.000
5.840.000
750.000
210.000
650.000
1.800.000
1.200.000
1.230.000
5.840.000
210.000
240.000
4.500.000
5.520.000
1.050.000
240.000
210.000
1.500.000
50.000
1.620.000
900.000
5.520.000
Antecedentes
$ 51
$ 30
Valor de Adquisicin
Depreciacin acumulada
Vida til restante
M$ 950
M$ 275
3 aos
$75
$60
PAUTA
a) Las inversiones adquiridas el 01.012 son clasificadas como Valores Negociables
porque se tiene la intencin de venderlas en el C/P y las adquiridas el 02.12 son
clasificadas como Disponibles para la venta porque no tienen una intencin definida.
b) ajustes al 31.12
----------------------------31.12.2009-------------------------------Valores Negociables
52.250
Otros Ingresos
52.250
C.C:155.000+7.750
C.B 215.000
----------------------------31.12.2009-------------------------------Reserva Valor Justo
320.000
Acciones disponibles para la venta
320.000
C.C: 650.000
C.B: 330.000
Si la baja en el precio de las acciones hubiera sido por un deterioro de valor el ajuste
sera
----------------------------31.12.2009-------------------------------Deterioro de valor
320.000
Acciones disponibles para la venta
320.000
Bonos:
VN : 6.500.000
Cupn : 6.500.000 * 10% = 650.000
N: 3 aos (6 semestres)
Inters: (1+0.05)1/2 1 * 100 = 2,47%
VA= 9.198.659
4) ---------------------------X-------------------------Utilidad Inversin Empresas Relacionadas 25.000
Existencias
------------------------------X-------------------------Inversin Empresas Relacionadas
365.000
Utilidad Inversin Empresas Relacionadas
5) Capital Contable
+ Revalorizacin A.F.
- Deterioro Existencias
Capital Econmico
25.000
365.000
62.000
15.000
(8.000)
69.000
-------------------------------X-----------------------Inversin en Asociadas
Mayor Valor
27.600
2.600
Banco/Caja
25.000
Consolidado
--------------------------------X---------------------Inversin empresas Relacionadas
3.055.200
Menor Valor
444.800
Banco/Caja
3.500.000
21.000
275.000
91.667
5.250
250.000
250.000
Cuadro Consolidado
Cuentas
CAJA
DEUDORES POR VENTA
DOCTOS POR COBRAR
DEUDORES VARIOS
EXISTENCIAS
ACTIVO FIJO
INVERSOINES
MENOR VALOR
PROVEEDORES
DOCTOS POR PAGAR
Matriz
Ajustes
75.000
105.000
210.000
Matriz
Ajustada
Filial
75.000
105.000
210.000
150.000
180.000
240.000
150.000
321.000
1.250.000
3.311.417
210.000
240.000
4.500.000
750.000
210.000
750.000
210.000
1.050.000
240.000
650.000
650.000
210.000
150.000
300.000
1.500.000
3.500.000
21.000
-250.000
-275.000
-5.250
+91667
Debe
Haber
100.000
90.000
91.667
275.000
5.250
5.250
275.000
91.667
3.055.200
Activo
Pasivo
225.000
285.000
260.000
360.000
555.750
5.566.667
0
-444.800
ACREEDORES VARIOS
INTERES MINORITARIO
CAPITAL
RESERVA REVAL.
1.800.000
1.200.000
1.230.000
1.800.000
260.000
100.000
90.000
1.800.000
1.200.000
1.500.000
1.620.000
1.500.000
1.620.000
860.000
964.800
1.800.000
1.200.000
367.617
900.000
900.000
367.617
964.800
21.000
-250.000
-275.000
-444.800
+91.667
-5.250
4.581.917
4.581.917
7.252.417
7.252.417
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
Se sabe al final del ao 01 que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de:
$800.000
VL > Valor recuperable = Deterioro de Valor
900.000 > 800.000 = 100.000
-------------------31.12.01------------------Deterioro de Valor
Deterioro de Valor Acumulado
100.000
100.000
Presentacin en el Balance
Activo fijo
1.000.000
Depreciacin acum. (100.000)
Deterioro Acumula. (100.000)
800.000
El ao 02 se sabe que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de $1.200.000
Primero depreciamos el bien
-------------------31.12.02------------------Depreciacin del Ejercicio
Depreciacin Acumulada
88.889
88.889
Activo fijo
1.388.889
Depreciacin acum. (188.889)
Deterioro Acumula.
(0) ___
1.200.000
2.- Mtodo de Revalorizacin
a) Modelo o mtodo de la Reexpresin
Supuesto:
El 01.01.01 se compra un activo fijo por 1.000.000 y su vida til es de 10 aos
-----------------01.01.01-------------------Activo Fijo
Banco
-----------------31.12.01-------------------Depreciacin del Ejercicio
Depreciacin Acumulada
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
VR = 1.200.000
1.333.333
(133.333)
1.200.000
33.333
300.000
VR = 700.000
333.333
(33.333)
300.000
1.333.333
(266.666)
1.066.667
-------------------31.12.00------------------Depreciacin Acumulada
Reserva Valor Justo
Deterioro de Valor
Activo Fijo
875.000
(175.000)
700.000
458.333
(91.666)
366.667
91.666
266.667
100.000
458.333
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
VR = 1.200.000
-----------------31.12.01-----------------Depreciacin Acumulada
Activo Fijo
-----------------31.12.01-----------------Activo Fijo
Reserva Valor Justo
100.000
100.000
300.000
300.000
133.333
133.000
33.333
33.333
Depreciacin Acumulada
Activo Fijo
133.333
133.333
266.667
100.000
366.667
20X5
230
1.900
1.000
2.500
4.080
(1.450)
8.260
160
1.200
1.950
2.500
1.910
(1.060)
6.660
250
230
400
2.300
3.180
1.890
100
1.000
1.040
4.030
1.500
3.580
5.080
8.260
1.250
1.380
2.630
6.660
Estado de Resultado
20X6
Ventas
Costo de Ventas
Depreciacin del Ejercicio
Gastos de Administracin y ventas
Gastos financieros
Ingresos financieros
CM
Items Extraordinarios
Prdida de cambio en moneda extranjera
Impuesto a las utilidades
Resultado del periodo
30.650
(26.000)
(450)
(910)
(400)
500
(850)
850
(40)
(300)
3.050
100
100
40
650
100
200
Se pide: Confeccionar el estado de flujo de efectivo por el mtodo directo, segn NIC 7
PAUTA
Efectivo y Efectivo equivalente
160
26.690 Pago proveedores
29.950
550 Compra de acciones
Saldo Inicial
Recaudacin
Clientes
Prstamo Bancario
Venta de acciones
Dividendos
recibidos
Venta de A.F.
Ingresos financieros
Saldo
250
250
100
20
500
31.230
230
Recaudacin de Clientes
Ventas + S.I. Cuentas por Cobrar S.F. Cuentas por Cobrar
30.650 +
1.200
1.900 = 29.950
Pago Proveedores
Compras + S.I. Cuentas por Pagar S.F. Cuentas por Pagar
25.050 +
1.890
250 = 26.690
Compras = Costo por Venta I.I. Existencias + I.F. Existencias
26.000
1.950
+ 1.000 = 25.050
Pago intereses
Gastos Financieros + S.I. Intereses por Pagr S.F Intereses por Pagar
400
+
100
230 = 270
Pago de Gastos
Gastos de Administracin y Ventas Depreciacin
910
450
=
Mtodo Directo
Actividades Operacionales
Recaudacin Clientes
Dividendos Recibidos
Ingresos Financieros
Pago Proveedores
Pago Intereses
Pago Impuestos
Pago de Gastos
Flujo neto actividades operativas
29.950
100
500
(26.690)
(270)
(600)
(460)
2.530
Actividades de Inversin
Venta de Activo Fijo
Compra de acciones
Compra de Activo Fijo
Flujo neto actividades de inversin
20
( 550)
(1.230)
(1.760)
Actividades de Financiamiento
Solicitud de prstamo
Venta de acciones
Pago de dividendos
Flujo neto de actividades de F.
Flujo neto total
S.I. Efectivo y efectivo equivalente
S.F. Efectivo y efectivo equivalente
250
250
(1.200)
(700)
70
160
230
460