INTEGRACIN GLOBAL
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
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Copyright
Fondo Editorial Universidad Peruana de Integracin Global
Av. Circunvalacin 653 Surco
Lima, Per
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PRESENTACIN
El Curso de Especializacin del Agente Inmobiliario tiene como base legal la Ley
29080, Ley de creacin del Registro del Agente Inmobiliario, del 11 setiembre 2007 y
su Reglamento, aprobado mediante D. S. N 004-VIVIENDA, publicado el 16 de
febrero del ao 2008.
El crecimiento continuo que viene experimentando el sector inmobiliario en los
ltimos aos, genera la necesidad de impulsar y desarrollar la formacin continua de
los profesionales del rubro inmobiliario, lo que permitir mantener actualizados sus
conocimientos y especializacin.
La Universidad Peruana de Integracin Global UPIG, en convenio con el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, organiza el Curso de
Especializacin para Agentes Inmobiliarios, a travs del cual brindar la ms
completa y productiva especializacin en Corretaje de Bienes y Races. Este curso
consta de 13 mdulos, con 200 horas acadmicas y permitir a los alumnos obtener
la acreditacin ante el Ministerio de Vivienda para ejercer como Agente Inmobiliario,
permitiendo de este modo insertarse de manera slida en un campo laboral con
grandes perspectivas.
Uno de los mdulos, como el de Fundamentos de Contabilidad y Aspectos
Tributarios, es importante en la formacin profesional del Agente Inmobiliario, el
mismo que como objetivo de su labor, mantiene contacto frecuente con diversos
tipos de personas, por lo cual con el conocimiento y prctica de las relaciones
interpersonales lograrn obtener un mejor desenvolvimiento en el logro de sus
objetivos y por ende con el cliente.
Se trata de una serie de estrategias que le permitirn una va ms expedita
para relacionarse interpersonalmente; no precisamos ser exhaustivos, ni
pretendemos que los participantes sean formados psicolgicamente, sino que
puedan aproximarse con la seguridad que van a encontrar en el curso una
herramienta poderosa que les permita desarrollarse, comunicarse, y relacionarse
con los dems.
Es importante sealar que los dems mdulos son de similar importancia para
la capacitacin del Agente Inmobiliario.
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PARTIDA DOBLE
Igualdad relacin que muestra al mismo tiempo tanto un INGRESO, como
una SALIDA, de bienes y/o servicios en la empresa.
VALUACIN AL COSTO
La empresa, para su proceso de TOMA DE DECISIONES, toma en cuenta el
valor REAL de un bien servicio, que se compra vende.
Balance General,
Estado de Resultados,
Estado de Flujos de Efectivo
Cambios Patrimonio Neto
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GLOSARIO:
ACTIVOS. riqueza, propiedades.
PASIVOS. deudas.
PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS.
PATRIMONIO = propiedad real.
BALANCE GENERAL.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
BALANCE GENERAL
(Corriente y NO Corriente)
o Pasivo
(Corriente y NO Corriente)
o Patrimonio
Caja y Bancos
10.000
Fact. P. Cobrar
2.000
Existencias
3.000
TOTAL
15.000
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ACTIVO NO CORRIENTE
Inm., Maq., y Eq. 12.000
Intangibles
TOTAL
5.000
17.000
TOTAL ACTIVO
32.000
PASIVO CORRIENTE
Trib. P. Pagar
500
Fact. P. Pagar
1.500
TOTAL
2.000
PASIVO NO CORRIENTE
Fact. P. Pagar
1.000
TOTAL
1.000
PATRIMONIO
Capital
Total pasivo y
2.000
???
Patrimonio
Estado de ganancias y prdidas
Componentes:
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EJERCICIO O
PERIODO
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Actividades de operacin
Cobros a clientes
Pago a proveedores
Actividad principal del negocio
Actividades de inversin
Cobros por venta de inm., maq., y eq.
Pagos por compra de inm., maq., y eq.
Actividades de financiamiento
Cobros de prstamos
Pago de prstamos
ELEMENTO 5
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CUENTAS
Capital
Resultados TOTAL
Capital
Acciones Excedente Reserva Otras
PATRIMONIALES
Adicional
de
de
Legal Reservas
InversinRevaluacin
Acumulados
SALDOS
AL......DE.......DE
1.Efecto
acumulado de los
cambios en las
polticas contables
y la correccin de
errores
sustanciales.
2. Distribuciones o
asignaciones de
utilidades
efectuadas en el
perodo.
3. Dividendos y
participaciones
acordados
durante el perodo
4. Nuevos aportes
de accionistas.
5. Movimiento de
prima
en
la
colocacin
de
aportes
y
donaciones.
6. Incrementos o
disminuciones por
fusiones
o
escisiones.
7. Revaluacin de
activos.
8. Capitalizacin
de
partidas
patrimoniales.
9. Redencin de
Acciones
de
Inversin
o
reduccin
de
capital.
CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO
11
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10.Utilidad
(prdida) Neta del
ejercicio
11.Otros
incrementos
o
disminuciones de
las
partidas
patrimoniales
SALDOS
AL......DE.......DE
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IMPORTANCIA:
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El mtodo vertical:
Se refiere a la utilizacin de los estados financieros de un perodo para
conocer su situacin o resultados.
El mtodo horizontal:
Compara entre s los dos ltimos perodos, ya que en el perodo que est
sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto.
El mtodo histrico:
Analizan tendencias, ya sea de porcentajes, ndices o razones financieras,
puede graficarse para mejor ilustracin.
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Nomenclatura
Elemento
1
ACTIVO
2
3
Descripcin
Activo Disponible y
Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo
PASIVO
PATRIMONIO
Patrimonio Neto
GASTOS
INGRESOS
GESTIN
COSTOS
CONTROL
Ingresos
Saldos Intermediarios
de Gestin
Contabilidad Analtica
de Explotacin:
Costo de Produccin
y Gastos por
Funcin
Cuentas de Orden
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13332 Subsidiarias.
13333 Asociadas.
13334 Sucursal.
139 Cobranza dudosa.
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar.
1393 Letras por cobrar.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal.
1411 Prstamos.
1412 Adelanto de remuneraciones.
1413 Entregas a rendir cuenta.
142 Accionistas (o socios).
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas.
1422 Prstamos.
143 Directores.
144 Gerentes.
148 Diversas.
149 Cobranza dudosa.
1491 Personal.
1492 Accionistas (o socios).
1493 Directores.
1494 Gerentes.
1498 Diversas.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos.
1611 Con garanta.
1612 Sin garanta.
162 Reclamaciones a terceros.
1621 Compaas aseguradoras.
1622 Transportadoras.
1623 Servicios pblicos.
163 Intereses, regalas y dividendos.
1631 Intereses.
1632 Regalas.
1633 Dividendos.
164 Depsitos otorgados en garanta.
1641 Prstamos de instituciones no
financieras.
1642 Prstamos de instituciones financieras.
165 Venta de activo inmovilizado.
1651 Inversin mobiliaria.
1652 Inversin inmobiliaria.
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo.
1654 Intangibles.
1655 Activos biolgicos.
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1791 Prstamos
1792 Intereses, regalas y dividendos
1793 Depsitos otorgados en garanta
1794 Venta de activos inmovilizados
1798 Otras cuentas por cobrar diversas.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar- Relacionadas
1931 Cuentas por cobrar comerciales
19311 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
19312 Letras por cobrar
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Prstamos
19322 Intereses, regalas y dividendos
19323 Depsitos otorgados en garanta
19324 Venta de activos inmovilizados
19328 Otras cuentas por cobrar diversas
194 Cuentas por cobrar diversas Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos
1944 Depsitos otorgados en garanta
1945 Venta de activos inmovilizados
1949 Otras cuentas por cobrar diversas.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
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30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos
de deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por
el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema
financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Otros ttulos representativos de
deuda
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital
social
3023 Acciones de inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras
3024 Certificados de participacin de fondos
30241 Fondos mutuos
30242 Fondos de inversin
3025 Asociaciones en participacin y
consorcios
3028 Otros ttulos representativos de
patrimonio
309 Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3092 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones
Inmobiliarias
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32 ACTIVOS. ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
3224 Equipo de transporte
3225 Muebles y enseres
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y unidades de reemplazo.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicin o produccin
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin Almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33231 Costo de adquisicin o produccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin Edificaciones
para produccin.
3324 Instalaciones
33241 Costo de adquisicin o produccin
33242 Revaluacin
33243 Costo de financiacin Instalaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin Maquinarias
y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
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33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de
informacin (de cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
337 Herramientas y unidades de reemplazo
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir
3381 Maquinarias y equipos de explotacin
3382 Equipo de transporte
3383 Muebles y enseres
3386 Equipos diversos
3387 Herramientas y unidades de reemplazo
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiacin Inversiones
inmobiliarias
33971 Costo de financiacin Edificaciones
3398 Costo de financiacin Inmuebles,
maquinaria y equipo
33981 Costo de financiacin Edificaciones
33982 Costo de financiacin Maquinarias
y equipos de explotacin
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
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3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
3462 Petrleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
35112 Costo
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable
35122 Costo
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor razonable
35212 Costo
35213 Costo de financiacin Activos
biolgicos de origen animal
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
4772 Subsidiarias
4773 Asociadas
4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz
4792 Subsidiarias
4793 Asociadas
4794 Sucursales.
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin
del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad
social
489 Otras provisiones.
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores
diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores
diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores
diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medicin a
valor descontado.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera.
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
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5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros cobertura de
flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para
la venta
5631 Ganancia
5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones
liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de
revaluacin Inversiones en entidades
relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR
NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
6012 Mercaderas de extraccin
6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6014 Mercaderas inmuebles
6018 Otras mercaderas
602 Materias primas
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65514 Intangibles
65515 Activos biolgicos
6552 Operaciones discontinuadas
656 Suministros
657 Gastos de investigacin y desarrollo
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas.
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6612 Productos en proceso
6613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
6622 Activos biolgicos
663 Obligaciones financieras
664 Participacin en los resultados de
subsidiarias y afiliadas
bajo el mtodo del valor patrimonial
665 Gastos por participaciones en negocios
conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de
endeudamiento y otros
6711 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713 Emisin y colocacin de instrumentos
representativos
de deuda y patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros
derivados
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
67311 Instituciones financieras
67312 Otras entidades
6732 Contratos de arrendamiento financiero
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
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70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
70911 Mercaderas manufacturadas
70912 Mercaderas de extraccin
70913 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
70914 Mercaderas inmuebles
70915 Mercaderas Otras
7092 Mercaderas Relacionadas
70921 Mercaderas manufacturadas
70922 Mercaderas de extraccin
70923 Mercaderas agropecuarias
y pisccolas
70924 Mercaderas inmuebles
70925 Mercaderas Otras
7093 Productos terminados Terceros
70931 Productos manufacturados
70932 Productos de extraccin terminados
70933 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
70934 Productos inmuebles terminados
70935 Existencias de servicios terminados
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
0321 Suministros
0322 Inmuebles, maquinaria y equipo
039 Diversas
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
061 Bienes recibidos en prstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en prstamo
0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0624 Inversin mobiliaria
0625 Inversin inmobiliaria
0626 Inmuebles, maquinaria y equipo
0627 Intangibles
0628 Activos biolgicos
063 Activos realizables recibidos en
consignacin.
07 COMPROMISOS SOBRE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS
071 Contratos a futuro
072 Contratos a trmino (forward)
073 Permutas financieras (swap)
074 Contratos de opcin.
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
089 Diversas.
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
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Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
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del
DECRETA:
Artculo 1. Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs
(93)Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones
Finales, los cuales forman parte integrante del presente
Decreto Supremo.
Artculo 2. El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del
ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
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TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2. Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca
plazos en das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal
pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3. Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las
siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del
Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en
el Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 4. Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms
entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5. Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.
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a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las apuestas.
e) Impuesto a los juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(3)Artculo 7. Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que
se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude
el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia
de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que
se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido.
(3)Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8. El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el
valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(5) Artculo 9. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
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Alcuota
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
0.2%
0.6%
1.0%
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pblicas
destinadas
prestar
servicios
mdicos
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adems de
por
la
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece
este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952,
el 21 de mayo de 1998.
publicada
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CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21. El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 22. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno.
Artculo 23. Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
(14) Artculo 24. La base imponible del impuesto es el valor de transferencia,
el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
(15) Artculo 25. La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17
de mayo de 2003.
(16) Artculo 26. El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
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El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.
Artculo 27. Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28. Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin
de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29. El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
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CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
(18) Artculo 30. El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
(18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 011-2005-EF-15
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CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54. (32) El impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclor nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.
(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre del 2004.
Artculo 55. Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo,
siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.
Artculo 56. La base imponible del impuesto est constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en
los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57. El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%
(33) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
Artculo 58. El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
(34) b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da
hbil siguiente a su realizacin.
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Captulo I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62. La contribucin especial de obras pblicas grava los
beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63. En la determinacin de la contribucin especial por obras
pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64. En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros
por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65. El cobro por contribucin especial por obras pblicas
proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
(37) Artculo 66. Las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
(37) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
(38) Artculo 67. Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de
Municipalidades.
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(42) Artculo 69. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por
el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo
de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente
manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de
departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para
cada Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran
como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme
al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
(42) Artculo sustituido por el artculo 24 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(43) Artculo 69.A Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas
por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
(43) Artculo sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
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R.M. N 163-2005-EF-15
CONCORDANCIAS:
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(57) Artculo 89. Los recursos que perciban las Municipalidades por el
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN), sern utilizados ntegramente
para los fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo
Municipal y acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar
anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e
inversiones, determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.
(57) Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12
de enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto
equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del
convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o
cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91. Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o
la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92. Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin
del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93. Las Municipalidades podrn entregar en concesin los
servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el
Texto nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios
vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente
Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
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SENCICO
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
Sujetos pasivos
Son sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de contribuyentes,
las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin
de actividades incursos en el CIIU 45 - construccin.
Determinacin de base imponible
La base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados
al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa de aplicacin
La tasa es de 0.2%.
Nacimiento de obligacin tributaria
La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace o se origina, con la fecha
en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los
ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
Lugares de pago
Banco de la Nacin y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudacin SUNAT, a
travs del Sistema Pago Fcil.
Cronograma de obligaciones - Ejercicio 2010
Corresponde a las mismas fechas contempladas en el cronograma de SUNAT,
segn el ltimo dgito del RUC del contribuyente.
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Categora de renta
1 Categora
(Determinacin
Anual)
2 Categora
(Realizacin
Inmediata)
Compens
acin de
prdidas
originada
s en el
ejercicio
2009
No aplica
No aplica
Deducciones
Tasas
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dividendos
(Realizacin
Inmediata)
4 + 5 Categoras
(Determinacin
Anual)
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No aplica
- Fija de 20%
15%, 21% y
sobre la renta
30%
bruta de 4
Categora.
- Tramo de
inafectacin (7
UIT) sobre la
suma de la
renta neta 4ta
y la renta bruta
de 5
Categora.
Deduccin de
gastos sobre
base
real
(efectivamente
realizados).
Para una cabal comprensin del presente esquema, es necesario detallar algunas
definiciones:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)
Son ingresos que provienen del alquiler de bienes muebles o bienes
inmuebles.
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa
proporcional de 6,25% sobre la renta neta de primera categora.
a). Renta Bruta (Artculo 23 de la Ley y artculo 13 del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categora, las siguientes:
a.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos
sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.
Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera como renta de esta
categora el ntegro de lo abonado por alquiler.
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En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado
en el autovalo del ejercicio 2008, declarado de acuerdo a las normas que regulan el
Impuesto Predial, salvo que ello no sea posible, por aplicacin de leyes especificas
sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Pblico
Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia
entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.
El contribuyente puede ceder su predio gratuitamente o a precio no
determinado. Pero, para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta, el
seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalo correspondiente
al Impuesto Predial del ejercicio 2009.
o Si existiera copropiedad de un bien, no ser de aplicacin la renta
presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)
Son ingresos que provienen principalmente de dos grandes actividades:
a) Ingresos que provienen de intereses ganados en la colocacin de prstamos.
b) Ingresos que provienen de cobros por derechos de autor, marcas, patentes,
etc.
En general el porcentaje a aplicar es el siguiente:
Una deduccin del 20% sobre la renta bruta. Y una tasa fija del 6,25% de la
renta neta o 5% de la renta bruta (tasa efectiva)
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
Asimismo, las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), son calificadas
como Rentas de Cuarta Categora. (Decreto Legislativo N 1057 y Decreto Supremo
N 075-2008-PCM).
a.2. El desempeo de funciones de:
Director de empresas: persona integrante del directorio de las sociedades
annimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa
fallida.
Mandatario: persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se
obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin
alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de
los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde
segn la herencia.
Actividades similares: incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del
Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
b. Renta Neta (Artculo 45 de la Ley)
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir
de la renta bruta del ejercicio gravable:
b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite de 24 UIT (24 x S/.
3,550= S/. 85,200).
b.2. Dicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas
percibidas por desempear funciones de director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT (S/. 85,200).
A partir del 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta
categora podrn emitir recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito de
forma electrnica, as como generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos
(Resolucin de Superintendencia N 1822008/SUNAT).
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a.7 Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin
especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o
categora.
a.8 Constituyen remuneracin computable para la determinacin del Impuesto
a la Renta de Quinta Categora, el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas con fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada (Ley N 28051 y D. S. N 013-2003-TR).
a.9 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a
favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley (numeral 3 del inciso
c), del artculo 20 del Reglamento.
2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al
de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de
alimentacin, hospedaje y movilidad (segundo prrafo del inciso a), del artculo 34
de la Ley.
3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del Gobierno
Central e instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y
Estimulo-CAFAE en la medida que los mismos sean abonados al personal en el
marco del Decreto Supremo N 005-90-PCM (Artculo 1 del Decreto Supremo N
170-2001-EF).
4. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales
no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de
pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per
(numeral 2 del inciso c), del artculo 20 del Reglamento.
5. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que
de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley,
constituyen Rentas de Tercera Categora (numeral 4) del inciso c), del artculo 20
del Reglamento.
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categora obligados a presentar la
declaracin, no incluirn en sta los importes correspondientes a las
remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto
en el segundo prrafo de los incisos n) y ), del artculo 37 de la Ley (Segundo
prrafo del inciso a) del artculo 49 del Reglamento.
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Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Sociedades civiles
Rgimen General.
RGIMEN GENERAL
CONCEPTO
Personas naturales.
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79
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Sucesiones indivisas.
Personas jurdicas.
Sociedades irregulares.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Facturas.
Boletas de venta.
Tickets o tique.
Liquidacin de compra.
Notas de crdito.
Notas de dbito.
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TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
COMPRAS
Precio de Venta
Precio de compra
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EJEMPLO
VENTAS
200+
38
238
COMPRAS
100+
19
119
Dos sistemas:
SISTEMA A: coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA B: dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de
cada mes.
SISTEMA A COEFICIENTE
Coeficiente:
Para los meses de enero y febrero:
Imp. Rta. Ejercicio Precedente Anterior.
Ingreso Neto Ejercicio Precedente Anterior.
SISTEMA A COEFICIENTE
Para los meses de marzo a diciembre:
Imp. Renta Ejercicio Anterior.
Ingreso Neto Ejercicio Anterior.
Pago a cuenta = Coeficiente x Ingreso Neto Mes.
SISTEMA B 2 %
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CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio en que se
devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se
devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.
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GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente ((criterios
de razonabilidad y generalidad).
Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.
ley
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Remuneraciones al directorio:
Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad comercial del
ejercicio antes del impuesto.
Gastos de representacin:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0,5% de ingresos
brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/. 140.000.00).
El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin Mnima Vital
(RMV).
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago.
Lmites: Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas
CONCEPTO
Del 01.01.07
al 30.09.07
Del 01.10.07
al 31.12.07
A partir del
01.01.08
500
530
550
270
286,2
297
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GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS
ALOJAMIENTO
SOLO CON
DOCUMENTOS
SEALADOS EN ART. 51A DE LA LIR
ALIMENTACION
MOVILIDAD
EJEMPLO
El seor Juan Garca Pea, gerente general de la empresa Confecciones Calidad
S.A.C, con la finalidad de colocar sus productos en el mercado exterior, viaj a la
ciudad de Ro de Janeiro, del 16 al 19 de julio y realiz gastos por S/. 6.200. stos
gastos son deducibles para la empresa?
Desarrollo del ejemplo
Viaje a Ro de Janeiro
(Del 16 al 19 de Julio)
T/C
S/.
1.264,00
1.263,60
1.263,20
1.263,20
5.054,00
6.200,00
1.146,00
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Emitidas por
sujetos del
NRUS
Emitidas
por otros
sujetos
Total S/.
12,368
2,640
15,008
-11,088
-11,088
1,280
2,640
3,920
Concepto
Cmputo anual.
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DEPRECIACIN
TIPO DE BIEN
DEPRECIACIN ANUAL %
Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca
25
20
20
25
10
10
MERMAS Y DESMEDROS
GASTOS NO DEDUCIBLES
de
pago
son
emitidas
por
personas
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ARRASTRE DE PRDIDAS
Dos sistemas de arrastre:
Sistema A
Sistema B
SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidos en este rgimen las personas naturales, las sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que:
a)
b)
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/.
87,500 nuevos soles.
b) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera
los S/. 360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor o igual a
dos T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
Actividades de mdicos y odontlogos
Actividades de veterinaria
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria, asesoramiento
en materia de impuesto.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
* Oportunidad: con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de
inicio de actividades, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General o del NRUS:
* Oportunidad: con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en
que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
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Que se encuentre
en
Zona de frontera que
realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.
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CATEGORIZACIN
Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la cuota
mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites
establecidos para cada parmetro.
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Total adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
5.000
5.000
20
8.000
8.000
50
13.000
13.000
200
20.000
20.000
400
30.000
30.000
600
RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
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CATEGORA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una Categora Especial, siempre que el total
de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60.000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma y plazos
establecidos.
CUOTA MENSUAL: CERO nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora
Especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:
No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
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LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:
Los sujetos del Nuevo RUS slo podrn realizar exportaciones con fines
comerciales en tanto que no excedan de US$ 2.000,00.
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Acceso para personas (naturales y jurdicas) que cuenten con RUC y que
mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al portal de la SUNAT a
realizar operaciones en lnea.
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IMPORTANTE
No podrn acogerse a este beneficio en los siguientes casos:
Dentro del plazo de quince (15) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de autorizacin del embarque, SERPOST comunica a la
Intendencia de Aduana Postal del Callao los envos postales que no hubieran
sido embarcados.
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Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro
y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten
las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines
propios.
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales.
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y
las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco
del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de
entidades y dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la
transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a
disposiciones legales que as lo establezcan.
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del
Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de
Reserva del Per".
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de
construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del
contrato de colaboracin empresarial.
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por
la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con
entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la
informacin que, para tal efecto, sta establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que
efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una
obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y
condiciones que establezca la SUNAT.
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BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente,
salvo en los casos sealados en el Reglamento.
CONSTRUCCIN:
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APNDICE I
Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice I de esta Ley,
en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la
mayora se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, te, algunos animales como
los camlidos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo y
vehculos regidos por normas especiales, etc.
APNDICE II
Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa de ttulos valores y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones
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que sean similares con los de carcter comercial. En los casos de importacin, no se
requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser
sujeto del Impuesto.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables
solidarios:
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto.
En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO CAPTULO IV y V
Como lo indica el artculo 11 de la Ley, sobre la determinacin del Impuesto, ste se
determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito
fiscal, con la excepcin del caso de la importacin de bienes donde el Impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
En el artculo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto, el que corresponde a cada
operacin gravada, es decir, cada vez que se realice cualquiera de las actividades
del artculo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto Bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la
base imponible.
El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada perodo tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.
Segn el artculo 13, la base imponible est constituida por a la cual se le aplicar la
Tasa del Impuesto puede ser:
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Comprobante de Pago
Si en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto
del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un
monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte
tal subsanacin.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de
pagos no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios,
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Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados
por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por
contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.
Reintegro del Crdito Fiscal
Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en
un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de
dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que
corresponda a la diferencia de precio.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito
fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado
bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la
prdida del mismo.
El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Segn el Reglamento, para calcular el reintegro a que se refiere el artculo 22 del
Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de
adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la
tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los
perodos siguientes hasta agotarlo.
AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL CAPTULO VII
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina.
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la
retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas
de bienes o de prestacin de servicios.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el
comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha
utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor
deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
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Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems
documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin
de la accin fiscal.
EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA - CAPTULO XI
Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San
Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin.
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:
a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la
importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos
bienes, dicha importacin deber realizarse por transporte terrestre, fluvial o areo
de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de
mercancas en la Regin.
b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que
se refiere el inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la
fabricacin de dichos bienes;
c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se
produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de
los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de
transformacin.
d) Los servicios que se presten en la regin.
RGIMEN DE RETENCIN
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El monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total a
pagar al proveedor de los bienes o servicios y, ste, por su parte, podr efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta
corriente sealada.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma, luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad.
Los productos que estn sujetos a este Sistema y el porcentaje que ser detrado
calculado sobre el Precio de venta o servicio son:
Producto o Servicio
Porcentaje a detraer calculado sobre el precio de venta o servicio
10%
10%
Algodn.
11%
Caa de azcar.
12%
Recursos hidrobiolgicos.
29%
Madera.
9%
12%
14%
12%
14%
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Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin / nombre del
proveedor. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el
texto "D. Leg.N 917".
El depsito se acreditar mediante una "Constancia de Depsito" proporcionada por
el Banco de la Nacin, refrendada y numerada por ste, la cual ser necesaria para
sustentar el traslado del bien.
El comprador entregar el original y las copias de la "Constancia de Depsito" al
proveedor, quien deber consignar en estos la serie y el nmero del comprobante de
pago y de la gua de remisin que sustenten la venta y el traslado del bien.
La detraccin se efectuar siempre que, por cada unidad de transporte, el precio de
venta sea superior a un cuarto (1/4) de la UIT vigente a la fecha de inicio del
traslado.
SISTEMA DE PERCEPCIN
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT
como Agentes de Percepcin, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe
resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de
venta de estos bienes.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el agente de percepcin
entregar a su cliente un "Comprobante de Percepcin".
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Los Agentes de Percepcin, operarn como tales a partir del 14 de octubre del 2002
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del
uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y
los tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera
referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la
operacin. El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el
momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.
Es obligacin de los agentes de percepcin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin
que sean necesarios.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin
del IGV y efectuar la misma.
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1. Operaciones Gravadas
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene,
vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas,
cigarros.
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del
la cerveza.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
2. Sujetos del Impuesto - Contribuyentes
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en
las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en
las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
3. Sistemas de aplicacin del impuesto
a) Al valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el apndice III, el literal B del
apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
apndice IV.
4. Base Imponible
a) Sistema al valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
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Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean estos importados o
producidos en el pas, llevaran el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento,
de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las
modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas
presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por estos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se
demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no
sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn
del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o
adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del
petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados
para producir bienes contenidos en el Apndice III.
CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del sistema al valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a
que se refiere el artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
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APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD DE
PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
Gasolina para motores Galn
1%
140%
Queroseno y carburo Galn
1%
140%
reactores
tipo
queroseno
para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoil
Galn
1%
140%
Hulla
Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro 0%
140%
cbico
APNDICE IV
PRODUCTO
Pisco
SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA
Mnimo
Mximo
Litro
1.50
2.50
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad
TASAS
Mnimo
Mximo
25%
100%
20%
300%
SISTEMA AL VALOR
UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
y Unidad
Gaseosas
Las dems Bebidas
Los dems Licores
Vino
Cigarros, Cigarrillos
Tabaco
Vehculos
para
el Unidad
transporte de personas, Unidad
mercancas;
tractores;
camionetas
Pick
Up;
chasis y carroceras
Nuevos Usados
TASAS
Mnimo
Mximo
1%
150%
1%
150%
20%
250%
1%
50%
50%
100%
0%
0%
80%
100%
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