PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

Principios Constitucionales del Derecho Tributario.

Los principios constituyen la base del ordenamiento jurdico, la parte perdurable e
inquebrantable del Derecho y tambin el factor cambiante y mutable que determina la
evolucin jurdica; son las ideas fundamentales informadoras de la organizacin jurdica
del Estado y dentro de esa funcin indican cmo estos deben ser aplicados, adems de
determinar cul es el alcance de las normas jurdicas.
Principio de legalidad: Este principio constituye una regla de Derecho Constitucional
Tributario universalmente adoptada por los ordenamientos jurdicos contemporneos. Por l
se requiere que para la sancin de leyes tributarias, tomen necesaria intervencin los
rganos depositarios de la voluntad general, cualquiera que sea su denominacin y modo de
funcionamiento, lo que vendr dado por la tradicin institucional y el tipo de organizacin
poltica adoptada por cada Estado.
El principio de legalidad, como uno de los principios jurdicos esenciales del Estado
moderno, es tambin conocido como reserva de ley, que la doctrina considera como regla
fundamental del Derecho Pblico.
La doctrina divide al Principio en:
Principio de Legalidad de Reserva de Ley, que parte del aforismo latino Nullum
Tributum sine lege (no existe tributo, si no lo establece la ley) y postula que para ser
aplicado un tributo legalmente en nuestro pas, debe estar establecido en una ley que
adicionalmente debe determinar sus bases de recaudacin, as mismo le corresponde a
la ley establecer requisitos y otros elementos necesarios para el cumplimiento de lo
dispuesto en la ley tributaria.

Principio de Legalidad por Preferencia de Ley, se refiere a que, para su aplicacin, la

Ley debe prevalecer sobre cualquier reglamento, circular, oficio, informe, memorando u
otra disposicin de inferior jerarqua y por tal motivo dichas disposiciones no pueden
cambiar su contenido, limitndose estas normas estrictamente a desarrollar lo dispuesto
en la ley, a efecto de agilizar su aplicacin y evitar el casuismo en materia legislativa.

Principios de justicia y de equidad: Estos principios se basan en que todas las personas
tienen la obligacin de contribuir al sostenimiento del Estado, en proporcin a su capacidad
econmica, o sea en base a sus ingresos, y por lo tanto los impuestos tienen que ser justos,
entendiendo por justicia: dar a cada quien lo suyo, es decir, la justa distribucin de las
cargas tributarias, porque no todos los contribuyentes tienen las mismas condiciones para
soportar las mismas y responder por el pago del tributo.; y por equitativo: darlo en forma
proporcional, es decir, el impacto que ste origine debe ser el mismo para todos los
comprendidos en la misma situacin, dndole as un carcter de universalidad al tributo.
Principios de igualdad y de generalidad: el principio de igualdad es un valor supremo de
todo el ordenamiento jurdico, y que, por lo tanto, resulta de aplicaciones en la materia

tributaria. En nuestro ordenamiento jurdico deriva del contenido del artculo 4 de la

Constitucin Poltica.
Ese principio ordena el tratamiento igual entre iguales, y faculta el tratamiento desigual
entre desiguales; siempre y cuando las diferencias establecidas estn debidamente
fundamentadas. Ello impide que se puedan instaurar situaciones de privilegio o
discriminacin en materia fiscal esto es, intuito personae.
Principio de capacidad econmica o contributiva: el tributo que se establezca, este
ntimamente ligado con los rendimientos que perciba el contribuyente, evitando con ello
que se grave la mayor parte de las rentas de los contribuyentes, perjudicndoles de esa
forma al reducir significativamente, sus mrgenes de ganancia, as como la disponibilidad
de recursos para inversin en actividades productivas, evitando con ello desmotivar la
inversin que permite el buen desarrollo del pas.
El principio de capacidad de pago supone en el sujeto pasivo la titularidad de un patrimonio
o de una renta apta en cantidad y calidad para hacer frente al pago del impuesto, una vez
cubiertos los gastos vitales e ineludibles.
Principio de no confiscacin: Este principio prohbe que se establezcan tributos que
absorban la mayor parte o la totalidad de los ingresos de los contribuyentes pues el Estado
no podra gravar los gastos en que hubiere incurrido el contribuyente para obtener su
ganancia. El tributo no exceda a la capacidad contributiva del sujeto pasivo de tal manera
que le extinga su patrimonio o le impida ejercer la actividad que le da ingreso econmico.
Principio que prohbe la doble o mltiple tributacin: hay doble o mltiple tributacin,
cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o ms
veces, por uno o ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o perodo de
imposicin. El mismo se fundamenta en que dentro de un Estado no puede permitirse que
un mismo hecho generador sea gravado dos o ms veces por un mismo, por dos o ms
sujetos activos de la relacin tributaria.
Principio de la no retroactividad de la ley tributaria: El principio general que domina esta
materia es que la ley no debe aplicarse retroactivamente en perjuicio de persona alguna,
pero, este principio no debe ser considerado como absoluto y todos los autores admiten que
sufre excepciones. La ley tributaria no tiene efecto retroactivo o sea que la misma no se
puede aplicarse dentro del mbito temporal hacia el pasado; la prohibicin consiste en que
no puede retrotraerse la aplicacin de la ley, ha hecho o supuestos establecidos o no por la
ley anterior.
La doctrina jurdica acerca del concepto de retroactividad es extraordinariamente rica, en
este aspecto, pero dentro de las teoras que han ejercido mayor influencia estn:
Teora de los derechos adquiridos: una ley es retroactiva cuando destruye o
restringe un derecho adquirido bajo el imperio de una ley anterior. No lo es, en
cambio, si aniquila una facultad legal o una simple expectativa. El problema gira
alrededor de los conceptos de: derechos adquiridos, facultad legal y expectativa de
derecho.

 Teora de Bandry-Lacantinerie y Ho usques -Fourcade sobre los derechos

adquiridos: Estos autores parten de la distincin entre los conceptos de facultad
legal, la cual no ejercitada es una simple expectativa que slo se convierte en
derecho adquirido en virtud del ejercicio, y el ejercicio de la facultad legal, que en
cierto modo materializase en ese acto que la traduce, es constitutivo del derecho
adquirido, y ste pertenece a los individuos a partir de entonces, al punto de que una
nueva ley no puede despojar de dichos derechos, sin pecar de retroactiva.
Teora de Bonnecase: Se basa en la distincin entre situaciones jurdicas abstractas
y concretas, entendiendo por situacin jurdica la manera de ser de cada uno,
relativamente a una regla de Derecho. La situacin jurdica abstracta es la manera
de ser, eventual o terica de cada uno en relacin con una ley determinada, y la
situacin jurdica concreta es la manera de ser, derivada para cierta persona de un
acto o de un hecho jurdico, que pone en juego, en su provecho o a su cargo, las
reglas de una situacin jurdica e ipso facto le confiere las ventajas y obligaciones
inherentes al funcionamiento de esa situacin.