CONTABILIDAD I
1. GENERALIDADES
1.1 Campos de actualizacin de la contabilidad
La contabilidad es un medio para brindar informacin en relacin a las
actividades financieras realizadas por una persona o por una organizacin
pblica o privada. Antes de que se desarrollara la contabilidad, los
negociantes del mundo antiguo advirtieron la necesidad de registro de sus
transacciones de negocios, deudas e impuestos, y para ellos utilizaron un
sistema de registro muy rudimentario. Con el tiempo, estas tcnicas de
registro mejoraron y se desarrollaron mtodos sencillos de tenedura de libros,
los cuales evolucionaron gradualmente hasta llegar a los mtodos modernos,
ms complejos, que se usan en la actualidad; y la contabilidad fue conocida
como el idioma de los negocios.
contiene la
ECUACIN FUNDAMENTAL DE
LA CONTABILIDAD:
Activo - Pasivo = Capital.
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad financiera.
Sistema
de
informacin
transacciones
realiza
una
econmica,
ciertos
que
entidad
as
como
acontecimientos
econmicos
que
le
informacin
la
organizacin.
Contabilidad I
Contabilidad administrativa.
Sistema de informacin al
servicio
de
las
necesidades internas de la
administracin,
orientacin
con
pragmtica
administrativas
internas de planeacin y
control, as como a la
toma de decisiones.
Contabilidad fiscal.
Sistema
de
diseado
cumplimiento
informacin
para
dar
las
obligaciones tributarias de
las
organizaciones
respecto de un usuario
especfico: el fisco.
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
10
Contabilidad I
Por su actividad o giro: Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la actividad que
desarrollan en:
a. Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes
mediante la transformacin y/o extraccin de materias primas. Estas a su vez se clasifican en:
Extractivas; Son las que se dedican a la extraccin de recursos naturales, ya sea renovables o
no renovable.
Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en productos terminados y
pueden ser productoras de bienes de consumo final o de produccin.
Agropecuarias: Como su nombre lo indica su funcin es la explotacin de la agricultura y la
ganadera.
b. Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin primordial es la
compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar:
Mayoristas: Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras empresas tanto al
menudeo como al detalle. Ejemplo: Bimbo, Nestl, etc.
Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por unidad ya sea
para su reventa o para uso del consumidor final. Ejemplo: Sams Club, Costco.
Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeas cantidades al
consumidor final. Ejemplo: Comercial Mexicana, Chedraui, etc.
Comisionistas: Se dedican a vender mercancas que los productores dan en consignacin,
percibiendo por esta funcin una ganancia o comisin.
c. Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la comunidad y
pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:
Servicios pblicos varios (comunicaciones, energa, agua)
Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurdicos, asesora, etc).
Transporte (colectivo o de mercancas)
Turismo
Instituciones financieras
Educacin
Salubridad (Hospitales)
Finanzas y seguros
11
Contabilidad I
2. Tecnicismos
2.1 Concepto de Activo, Pasivo y Capital
Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa
Capital econmico
Es uno de los factores de la produccin y est representado por el conjunto de
bienes necesarios para producir riqueza, por ejemplo, en el caso de un
carpintero, sus herramientas de trabajo constituyen su Capital, porque sin ellas
no puede hacer productivo su trabajo.
Capital financiero
El dinero que se invierte para que produzca una renta o un inters, por
ejemplo, cuando un inversionista adquiere acciones de determinada empresa
para obtener utilidades, el valor de sus acciones constituye su Capital, porque
sin ellas no puede percibir dividendos (ganancias).
Capital Contable
Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la
empresa y el total de sus deudas, por ejemplo, si una entidad tiene en
efectivo, mercancas, mobiliario y terrenos un total de $ 200,000.00 y
documentos por pagar por valor de $ 50,000.00, su capital contable es de
$150,000.00
2.2 Concepto, finalidad y partes de la cuenta
Para cada activo, pasivo, capital, ingreso y gasto, se utiliza una cuenta por
separado. Los aumentos y disminuciones provocados por los distintos
componentes de una transaccin de negocios se registran en las cuentas.
Cada cuenta tiene una columna para anotar todos los aumentos y otra
columna para registrar las disminuciones.
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Contabilidad I
Esquema de la cuenta T
Nombre de la cuenta
Seccin de los cargos
Saldo de la cuenta
El saldo de la cuenta, o la cantidad restante, es la diferencia entre las
columnas del debe y el haber. Para obtener el saldo de la cuenta se suman las
columnas del debe y el haber. Se anotan los totales (llamados sumas), al pie
de cada columna en nmeros pequeos. El saldo de la cuenta se obtiene
restando a la suma total de los cargos, la suma total de los abonos. La
columna con el importe ms alto determina si el saldo es un debe (deudor) o
un haber (acreedor).
13
Contabilidad I
Pasivo
+
(Obligaciones y deudas
del negocio)
Capital
(Derecho del dueo o
socios del negocio)
+
Cargo Abono
Aumento Disminucin
+
Cargo
Abono
Disminucin Aumento
+
Cargo
Abono
Disminucin Aumento
+
Abono
Aumento
MENOS
Gastos
(consumo de los activos)
+
Cargo
Abono
Aumento Disminucin
14
Contabilidad I
Clientes
Son las personas que deben al negocio mercancas adquiridas a crdito, y a
quienes no se exige especial garanta documental (aumentan cada vez que se
venden mercancas a crdito, disminuye cuando el cliente paga total o
parcialmente su cuenta)
Documentos por cobrar
Son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio,
pagar, etc. (aumenta cuando se reciben ttulos, disminuye cuando se cobra o
se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan).
Deudores diversos
Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de la venta
de mercancas (aumenta cada vez que nos quedan a deber, disminuye
cuando dichas personas nos pagan total o parcialmente)
Terrenos
Son los predios que pertenecen al comerciante
Edificios
Son las casas o edificios propiedad del negocio.
Mobiliario y equipo
Son escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas,
maquinas de oficina, etc.
Equipo de reparto (o equipo de transporte)
Son los vehculos de transporte tales como camiones, camionetas,
motocicletas, u otro vehculo automotor, y bicicletas o vehculos que no utilicen
motor.
Maquinaria
Conjunto de mquinas de las que sirven las industrias para realizar la
produccin.
Depsitos en garanta
Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar, por
15
Contabilidad I
Contabilidad I
Pasivo
Deudas y obligaciones del negocio
17
Contabilidad I
Circulante o flotante
Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, a partir de la fecha
del balance
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Fijo o consolidado
Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, a partir de la fecha
del balance:
Hipotecas por pagar
Acreedores hipotecarios
Documentos por pagar (largo plazo)
Crditos diferidos
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de
proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el
tiempo:
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobradas por anticipado
2.7 Aplicacin de cargos y abonos en cada una de las cuentas de activo, pasivo y
capital contable
Ejercicio contable Anexo A.
Nombre del negocio: La pequea
Fecha de presentacin: 31/julio/2012
Propietarios: Sra. Lourdes Gmez y Rosario Gmez
Caja $ 1,000
Clientes $ 2,500.00
Edificio (local comercial) $ 23,500.00
Maquinaria $ 20,000.00
Mobiliario $ 5,000.00
Proveedores $ 2,000.00
Capital social $ 50,000.00
18
Contabilidad I
Disminucin de activo
Aumento de pasivo
Aumento de capital
19
Contabilidad I
Contabilidad I
Fecha de operacin
Nmero de orden de la operacin
Nombre de las personas que intervienen en la operacin
Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin, por
ejemplo facturas, recibos, notas, etc.
e) Vencimiento de los documentos
f) Condiciones bajo las cuales se contrato la operacin, por ejemplo, efectivo,
crdito, etc.
4.3 El libro mayor y su registro
El libro mayor es aqul en el cual se abre una cuenta especial para cada
concepto de activo, pasivo y capital.
Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos
del libro, tambin es conocido con el nombre de libro de segunda anotacin,
pues los datos que aparecen en l provienen del libro diario, del cual se copian
las cuentas, los valores y las fechas.
El registro del libro mayor debe contener:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Fecha
Cuenta relativa o contra cuenta
Nmero de asiento del diario
Nmero del folio de la cuenta relativa o contracuenta
Cargos
Abonos
21
Contabilidad I
5. Cuentas de resultados
5.1 Generalidades
Su objeto es registrar durante el ao, los conceptos de aumento y disminucin
del capital como consecuencia de las operaciones, y que provienen de gastos,
prdidas, productos y utilidades.
A fin de ao los resultados de dichas cuentas se totalizan en una cuenta
resumen de ellas denominada Prdidas y Ganancias la cual a su vez se
traspasa a la cuenta de capital.
Contabilidad I
Devoluciones
23
Contabilidad I
Aumento de activo
Disminucin de pasivo
Disminucin de activo
Aumento de pasivo
Aumento de capital
24
Contabilidad I
6. Balanza de Comprobacin
6.1 Conceptualizacin
La balanza de comprobacin es el documento por medio del cual se puede
verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido
trasladados a las cuentas correspondientes del mayor, respetando el principio
de la partida doble.
6.2 Formas de presentacin
La balanza de comprobacin debe contener los siguientes datos:
6.4 Formulacin
1- Se formula la balanza de comprobacin con las cuentas que aparecen
abiertas en el libro mayor
2- Se verifica, por medio de la balanza de comprobacin, que el registro de las
operaciones se haya hecho respetando la partida doble
3- Se comprueba que el saldo de cada cuenta de las cuentas coincida con el
de su mayor auxiliar correspondiente
4- Se determina cuales son los saldos de las cuentas que no coinciden con la
realidad
5- Se hacen los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una
de las cuentas coincida con la realidad
6- Se formula una nueva balanza en la que figuren los saldos de las cuentas ya
ajustados
25
Contabilidad I
26
Contabilidad I
Contabilidad I
$X
Gastos financieros
$X
Previsin para cuentas inc.
$X
$X
Contabilidad I
Calculo de la depreciacin
Valor Original
Valor de desecho
Depreciacin total
$ 2,600.00
$ 600.00
$ 2,000.00
$ 2,000.00
________ = $ 400.00 Depreciacin anual
5
5%
10%
25%
30%
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Contabilidad I
% legal
5%
=
=
Amortizacin anual
$ 3,000.00
Registro contable
--- 1 --Gastos de instalacin
Amort. Acum. de Gts. de Inst.
$ 3,000.00
$ 3,000.00
$ 60,000.00
$ 3,000.00
$ 57,000.00
30
Contabilidad I
Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancas son
las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Compras
Gastos de compras
Devoluciones o rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos o rebajas sobre ventas
31
Contabilidad I
COSTO DE VENTAS
Se carga:
Se abona:
Se carga:
Al principiar el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
(a precio de costo)
(a precio de costo)
(a precio de costo)
Durante el ejercicio:
sobre compras
(a precio de adquisicin)
3. Del valor de los gastos de
compra
Se abona:
Durante el
ejercicio:
1. Del valor
de las
devoluciones
sobre ventas
(a precio de costo)
sobre compras
VENTAS
Se carga:
Se abona:
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
(a precio de venta)
Saldo
acreedor:
ventas
netas
32
Contabilidad I
COMPRAS
Se carga:
Al principiar el ejercicio:
Se carga:
Durante el ejercicio:
de mercancas
Al terminar el ejercicio el saldo de esta cuenta se debe
sumar al valor
GASTOS DE COMPRAS
Se carga:
Durante el ejercicio:
Se abona:
Durante el ejercicio:
33
Contabilidad I
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
VENTAS
Se abona:
Durante el
ejercicio:
Se abona:
Durante el ejercicio:
de mercancas
Se carga:
Se carga:
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Se abona:
Durante el ejercicio:
(a precio de costo)
(a precio de venta)
Durante el ejercicio:
2. Del valor de las compras
(a precio de adquisicion)
sobre compras
34
Contabilidad I
35
Contabilidad I
COSTOS
VALORES
Fecha
Entrada
Existencia
Unitario
01-Oct
600
600
$ 20.00
$ 12,000.00
$ 12,000.00
03-Oct
400
1000
$ 22.00
$ 8,800.00
$ 20,800.00
100
900
$ 22.00
300
04-Oct
10-Oct
Salida
Medio
Debe
Haber
$ 2,200.00
$ 6,000.00
Saldo
$ 18,600.00
600
$ 20.00
11-Oct
10
610
$ 20.00
200.00
$ 12,800.00
$ 12,600.00
15-Oct
500
1110
$ 18.00
$ 9,000.00
$ 21,800.00
20-Oct
300
810
$ 20.00
$ 6,000.00
$ 15,800.00
20-Oct
100
710
$ 22.00
$ 2,200.00
$ 13,600.00
30-Oct
200
510
$ 22.00
$ 4,400.00
$ 9,200.00
30-Oct
10
500
$ 20.00
200.00
$ 9,000.00
30-Oct
290
210
$ 18.00
$ 5,220.00
$ 3,780.00
36
Contabilidad I
TARJETA DE ALMACEN
MTODO DE VALUACIN UEPS
Nombre del Articulo: Saco de Fertilizante
Clave del Articulo: SF/1012
UNIDADES
COSTOS
VALORES
Fecha Entrada Salida Existencia Unitario Medio
Debe
Haber
Saldo
01-Oct
600
600
$ 20.00
$ 12,000.00
$ 12,000.00
03-Oct
400
1000
$ 22.00
$ 8,800.00
$ 20,800.00
04-Oct
100
900
$ 22.00
$ 2,200.00
$ 18,600.00
10-Oct
300
600
$ 22.00
$ 6,600.00
$ 12,000.00
610
$ 22.00
$ 9,000.00
11-Oct
10
15-Oct
500
220.00
$ 12,220.00
1110
$ 18.00
20-Oct
400
710
$ 18.00
$ 7,200.00
$ 14,020.00
$ 21,220.00
30-Oct
100
610
$ 18.00
$ 1,800.00
$ 12,220.00
30-Oct
10
600
$ 22.00
220.00
$ 12,000.00
30-Oct
390
210
$ 20.00
$ 7,800.00
$ 4,200.00
Entrada Salida
COSTOS
Existencia
Unitario
VALORES
Medio
Debe
Haber
Saldo
01-Oct
600
600
$ 20.00
$ 20.00
$ 12,000.00
$ 12,000.00
03-Oct
400
1000
$ 22.00
$ 20.80
$ 8,800.00
$ 20,800.00
04-Oct
100
900
$ 22.00
$ 20.67
$ 2,200.00
$ 18,600.00
10-Oct
300
600
$ 20.67
$ 20.67
$ 6,200.00
$ 12,400.00
610
$ 20.67
$ 20.67
$ 9,000.00
11-Oct
10
15-Oct
500
206.67
$ 12,606.67
1110
$ 18.00
$ 19.47
20-Oct
400
710
$ 19.47
$ 19.47
$ 7,786.19
$ 13,820.48
$ 21,606.67
30-Oct
500
210
$ 19.47
$ 19.47
$ 9,732.73
$ 4,087.75
37
Contabilidad I
$ 1,000.00
38
Contabilidad I
Otros ingresos
$ 1,000.00
** Sobrante por cantidades cobradas de ms por el cajero
Cuenta de bancos
El saldo de la cuenta de bancos representa el valor del efectivo depositado
en distintas instituciones bancarias, sin embargo, hay ocasiones en que
dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los
bancos que manejan los fondos de la empresa.
Sobrante en la cuenta de banco, por bonificaciones bancarias
--- A1--Bancos
$ 300.00
Gastos y productos fin.
$ 300.00
** Sobrante por bonificaciones bancarias o cancelacin de comisiones
Cuenta de inventarios (almacn)
El saldo de cuenta de inventarios constituye el valor de las mercancas, sin
embargo, el saldo no siempre coincide con el valor del inventario fsico,
debido a varios motivos.
--- A1--Inventarios
$ 1,000.00
Otros ingresos
$ 1,000.00
** Sobrante por mercancas no contabilizadas
11.3 Actualizacin de faltantes
Cuenta de caja
Faltante por cantidades pagadas de ms o por error del cajero, este faltante
se carga en la cuenta personal del cajero para asentar que tiene la
obligacin de pagar dicho faltante.
Ejemplo:
$ 160,000.00
$ 159,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
39
Contabilidad I
$ 1,000.00
Cuenta de banco
--- A1--Gastos financieros
$ 300.00
Bancos
$ 300.00
** Faltante en bancos por comisiones no registradas
Cuenta de inventarios (almacn)
--- A1--Gastos de venta
$ 1,000.00
Inventarios
$ 1,000.00
** Faltante de mercancas (mermas, mercanca daada)
--- A1--Deudores diversos
$ 1,000.00
(Personal de almacn)
Inventarios
$ 1,000.00
** Faltante de mercancas (con cargo a personal del almacn)
11.4 Actualizacin de partidas no contabilizadas
Cuenta de clientes
--- A1--Gastos de venta
(Cuentas incobrables)
Clientes
** Por las cuentas incobrables
$ 1,000.00
$ 1,000.00
40
Contabilidad I
$ 1,000.00
Contabilidad I
11.7 Reclasificacin
Esta operacin consiste en la correcta aplicacin de alguna cuenta, utilizada
para asentar la operacin que corresponde a otra cuenta.
--- A1--Bancos
(Banamex)
$ 1,000.00
Bancos
$ 1,000.00
(Bancomer)
** Reclasificacin de cuentas por corresponder el Ch/0120 a Banamex
11.8 Correcciones de errores
Esta operacin consiste en la aplicacin errnea en el paso del libro diario
al mayor, como cargar una cuenta en lugar de otra.
--- A1--Bancos
(Banamex)
$ 1,000.00
Caja
$ 1,000.00
** Contrapartida y correccin por el Ch/0120 a Banamex
12. Asientos de liquidacin
12.1 Generalidades
Los asientos de liquidacin tienen por objetivo, determinar la utilidad o
prdida bruta en las operaciones realizadas con mercancas.
El mtodo de liquidacin, consiste en abrir una cuenta liquidadora a la cual
se le traspasan los saldos de las cuentas a liquidar, esto equivale a reinstalar
transitoriamente una cuenta general de mercancas, con otro nombre.
12.2 Asientos de liquidacin en el mtodo de inventarios perpetuos
Utilizando nicamente la cuenta de almacn y otra que se abre con el
nombre de costos y ventas (cuenta liquidadora).
COSTOS Y VENTAS
Se carga: Durante el ejercicio:
42
Contabilidad I
$
$
$
$
$
x
x
x
x
x
$ x
$ x
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Flujo de efectivo
(Excedente
Contabilidad I
47