2) La entrega de Obsequios a los clientes de la empresa

As como es comn en poca de navidad entregar obsequios a los trabajadores

de la empresa, lo es tambin que las empresas, a fin de mantener una
presencia importante en el mercado con relaciona la competencia y sobre todo
de fidelizar los lazos comerciales con los clientes, entreguen obsequios a estos
ltimos.
En tal caso, el tratamiento tributario aplicable a la entrega de tales obsequios a
los clientes es el siguiente:
a) Respecto del impuesto a la renta deduccin como gasto
A efectos del impuesto a la renta, la entrega de obsequios a los clientes
(tales como licores, agendas o canastas navideas) con el fin de presentar
una imagen solvente en el mercado y entrelazar los lazos comerciales
existentes con ellos, califican como gastos de representacin.
En efecto, el inciso m) del artculo 21 del reglamento de la ley del
impuesto a la renta, define como gastos de representacin a los los
efectuados por la empresa con el objetico de ser representada fuera de sus
oficinas, locales o establecimientos, y aquellos gastos destinados a
presentar una imagen que permita a la empresa mantener o mejorar su
posicin de mercado, incluso los obsequios y agasajos a clientes () .
Tales gastos son deducibles para la empresa en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con
el lmite mximo de cuarentena (40) unidades impositivas tributarias, tal
como lo dispone el inciso q) del articulo37 TUO de la LIR.
Adicionalmente al lmite cuantitativo antes descrito, proceder le
deduccin de tales gastos de representacin siempre que los mismos
cumplan los siguientes requisitos:
-

Que se demuestra la relacin de causalidad entre el gasto realizado y

la generacin de rentas gravadas; vale decir, es indispensable
acreditar razonablemente que el gasto incurrido inducir,
actualmente o en el futuro, en forma real o potencial, rentas
gravadas para la empresa. Asimismo, se debe demostrar que el
beneficiario tiene un vnculo real o potencial con la empresa, no
debiendo ser un ajeno absoluto a esta.
Que el monto del gasto corresponda al volumen del negocio,
debiendo ser proporcional en cuanto a los ingresos de la empresa.
Que os beneficios de las atenciones u obsequios sean identificados e
identificables, debiendo contar la empresa con la relacin detallada
de los clientes beneficiarios. En dicha relacin se deber detallar el
tipo de bienes entregados y la fecha de recepcin de los mismos,

debiendo tambin encontrarse debidamente firmada por los clientes

beneficiados.
En este caso la empresa deber demostrar que los obsequios fueron
real y efectivamente entregados a los clientes, lo cual se podra
acreditar con las correspondientes guas de remisin o cualquier otra
documentacin con el acuse del recibo de los mismos.
Que la adquisicin se encuentre acreditada fehacientemente con los
comprobantes de pago correspondientes (facturas), emitidos con
arreglo al reglamento de comprobantes de pago.
b) Respecto del IVG
- La entrega de obsequios a los clientes constituye un retiro
gravado
Al igual que la entrega de obsequios a los trabajadores, a efectos del
IGV, la entrega de obsequios a los clientes califica como un retiro de
bienes gravado con el impuesto, asi resulta de lo dispuesto por el
primer acpite del inciso c) del numeral 3 del articulo2 del
reglamento de la ley del IGV, segn el cual, constituye retiro gravado
con el IGV todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a
ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otro .
En este sentido, la empresa debe calcular el impuesto sobre el valor
de costos de cada uno de tales bienes (esto es, el valor de
adquisicin), tal como lo seala el numeral 6 del artculo 5 del
reglamento de la ley del IGV. El IGV que pague la empresa por el
concepto antes descrito no podr ser deducido como gasto a efectos
del impuest a la renta, pues as lo dispone el artculo 44 del TUO de la
LIR.
Cabe anotar que la calificacin como venta gravada con el IGV solo
resulta aplicable para dicho impuesto, no debiendo la empresa
reconocerlo como un ingreso a efectos del impuesto a la renta.
- El IGV pagado por la empresa constituye crdito fiscal