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TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PBLICO
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SI
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FI
TRUJILLO - PER
2014
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DEDICATORIA
A mi Seor Jesucristo, por ser mi eterno
compaero y gua en todos los momentos
de mi vida.
A los seres que ms amo en este mundo,
mis padres y dems familiares
brindarme
valores,
por
principios,
FI
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T
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i
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AGRADECIMIENTO
A mi Dios por su infinita bondad y amor.
Con eterna gratitud a mis padres, por su
confianza y apoyo incondicional que han
hecho posible el logro de mi realizacin
Profesional.
A mi hijo Mateo porque su existencia me
estimula a la consecucin de mis
aspiraciones.
FI
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A
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EM
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FO
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PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
De conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Nacional de Trujillo, y en el Reglamento Interno de la Facultad de
y con el propsito de
T
IC
INCIDENCIA
EN
LA
SITUACION
FINANCIERA
DE
LA
EMPRESA
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FO
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TE
FI
C
IN
La autora.
SI
S
iii
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NDICE
Dedicatoria ......................................................................................................................... i
Agradecimiento .................................................................................................................. ii
Presentacin ..................................................................................................................... iii
Resolucin ....................................................................................................................... iv
ndice ................................................................................................................................. v
T
IC
R
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IN
FO
AS
TE
h) MARCO HISTRICO................................................................................................... 43
i) MARCO LEGAL ............................................................................................................ 45
SI
S
k) HIPTESIS.................................................................................................................. 53
FI
C
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v
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ANEXOS
vi
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RESUMEN
En la actualidad, las empresas se enfrentan a un mundo cada vez ms competitivo
como producto de la globalizacin, que se manifiesta en la conformacin de bloques
econmicos, el desarrollo tecnolgico y en una demanda ms exigente y un mayor
control Tributario, entre otros; en este contexto sobrevivir, lograr un posicionamiento
T
IC
Es as que uno de los problemas que ms aflige a las empresas es el pago de tributos,
empresa, en tal sentido el escenario tributario actual es inestable, debido a los rpidos
R
M
IN
FO
Las empresas privadas no son ajenas a esta realidad, en el medio empresarial actual
AS
Normas Tributarias en las operaciones normales del negocio, puede llevar al pago de
TE
SI
S
2013 para luego proponer el diseo del Planeamiento Tributario que ser aplicado en
IN
FI
C
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ABSTRACT
Today, companies face an increasingly competitive world as a product of globalization,
manifested in the formation of economic blocs, technological development and demand
more demanding and more control Tax, among others, in survive this context,
achieving a market position and maintain a permanent distinct advantage, is a difficult
task. Thus one of the problems that afflicts companies is paying taxes, which can have
T
IC
significant financial economic impact on the company, in this regard, the current tax
scenario is unstable , due to the rapid and constant changes that are introduced in the
Tax Regulations and the criteria applied by the Tax Authority - SUNAT, the Tax Court
R
M
and other bodies involved in the matter and therefore taxpayers subject to these taxes
are obliged to poach for greater amount of resources and tools to enable them to cope
IN
FO
Private companies are not immune to this reality in today's business environment there
is often ignorance and a misunderstanding of tax regulations, a fact that directly affects
the determination of the load; as to incur a tax calculation error by the misapplication of
AS
Tax Rules in normal business operations, it can lead to unnecessary payment of fines;
generating high administrative costs have an impact on economic performance and
TE
In this paper, we study and analyze the financial-economic situation of the company
REAL SANTA CATALINA SAC. based on the period 2013 to then propose the design
SI
S
of a Tax Planning to be applied in the REAL company SANTA CATALINA SAC in the
period 2014, this tax plan contains the structure, procedures and techniques to match
the reality of the company and Tax rules in force; aiming at minimizing tax
contingencies, concluding that tax planning has a direct influence on the economic and
financial results of the company through indicators can achieve increased results under
the application of an organized tax plan with a consequent decrease in their tax
FI
C
IN
burden.
viii
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CAPITULO I. INTRODUCCIN
a) REALIDAD PROBLEMTICA
A nivel internacional el planeamiento tributario genera para las Administraciones
T
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A
Tributarias una problemtica que debe ser abordada a partir de reconocer las
competencias especficas. Sin duda, ello produce grandes desafos para los Fiscos
Nacionales cuando, en defensa y resguardo del inters tributario de cada una de sus
los tributos a su cargo, en materia de fiscalidad internacional.
R
M
FO
La problemtica actual en el mbito nacional en que viven las empresas del sector
privado, en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es cada vez ms
IN
alta imposicin tributaria, que representa una carga para las empresas.
AS
EM
que le permitir desarrollar estrategias con respecto a los tributos, y de esta manera
ST
SI
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A
O
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C
1
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Es por ello que se puede observar que a la empresa objeto de estudio Inmobiliaria
Santa Catalina S.A.C. dado a que a partir del ao 2013 el volumen de sus
operaciones ha aumentado ello hace necesario la implementacin de un
T
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A
b) ANTECEDENTES
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FO
IN
Conclusiones:
AS
EM
ST
SI
evitar a toda costa la simulacin y las operaciones inventadas, ya que estas son
IN
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2
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A
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de la empresa.
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a la Renta.
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Conclusiones:
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investigacin.
SI
entre otros y de esta manera poder cumplir con sus obligaciones tributarias.
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2013?
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Objetivo general
FO
IN
2013.
Objetivos especficos
AS
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C
Catalina S.A.C.
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f) MARCO TERICO
1. Planeamiento Tributario
T
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actividades que son propias del giro de la organizacin, estos podran ser evaluados
FO
IN
Cada vez que sucede un evento de negocio en una empresa, se dispara una cantidad
de dispositivos administrativos, los cuales permiten evaluarlo en la perspectiva de su
AS
EM
Por lo anterior citado, el autor sugiere que todo evento de negocio, de alguna manera
ST
debe estar previamente planificado, esto en caso que dichos eventos puedan ser
SI
tanto dificultosa para ser determinada, para esto el planificador debe tener una aguda
percepcin de eventos a los cuales la planificacin las consider para ser de alguna
IN
A
manera controlada.
La planificacin es un proceso proactivo mediante el cual se desarrollan
acciones, con el fin de alcanzar metas y objetivos
O
FI
C
procedimientos y se dictan
especficos1
7
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Importancia De La Planificacin
FO
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AS
EM
corazonadas o empirismos.
ST
La moral se eleva
SI
Principios de la Planificacin
IN
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O
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C
de la flexibilidad y del factor limite. En este sentido, estos principios pueden ser
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El planeamiento tributario
AS
EM
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opcin legal tributaria que genere el mayor ahorro impositivo o la mayor rentabilidad
IN
A
financiero fiscal.4
El planeamiento tributario busca ahorros tributarios permitidos por la legislacin
O
FI
C
tributaria, estructurando los negocios de tal forma que el elemento impositivo, si bien
es inevitable, no impacte en forma tal que torne inviable sus operaciones. 5
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EM
que ocupa un lugar tan imponente en las empresas como las funciones de
organizacin, direccin, coordinacin y control el cual puede marcar la diferencia
ST
SI
riesgos sino que permite a la Gerencia conocerse mejor, conocer mejor a su empresa
IN
A
O
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C
BRAVO CUCCI, Jorge (2011). Planeamiento tributario y la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario. Pg. 70
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tributario. Por ello, somos de la opinin que, en un mundo tan competitivo como el
actual, realizar el planeamiento tributario de las inversiones as como de la
operaciones es no solamente necesario sino que tambin es determinante ya que
T
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A
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M
FO
Estar preparado para adoptar con xito cualquier cambio en la legislacin fiscal que
IN
AS
EM
forma anticipada.
ST
SI
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O
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C
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carga
tributaria que soportar la empresa de forma tal que su impacto sea el menor posible,
T
IC
A
siempre dentro del marco legal, es decir, cumpliendo adecuadamente las leyes. Ello
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
SI
El sistema tributario debe estar organizado de tal manera que le permita al Estado
valerse de este en los casos no regulares en que se necesite aumentar sus ingresos;
IN
A
a. Impuesto: es una obligacin dineraria que recae sobre la rema o ganancia que
O
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C
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A
licencias.
Principios del sistema tributario peruano
R
M
FO
IN
AS
b. Principio de Igualdad.-
C.T.
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que
EM
ST
SI
desigualdad de la imposicin
Este principio
IN
A
c. Principio de no confiscatoriedad.-
O
FI
C
estamos bajo una poltica liberal en donde se establece como base el principio de
propiedad.
Desde el momento que la constitucin asegura la inviolabilidad de la propiedad
privada, as como su libre uso y disposicin y prohbe la confiscacin, es
indudable que la tributacin no puede alcanzar tal magnitud que por va indirecta
haga inaplicables tales garantas de aqu su fundamento de que los tributos no
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A
La SUNAT fue creada por Ley N24829, y conforme a su Ley General, aprobada
R
M
FO
conforme a la presente Ley General y su Estatuto; mediante D.S. N 061-2002PCM del 12 de Julio del 2002 se dispuso la fusin de la Superintendencia
Administracin
Tributaria
(SUNAT),
IN
fusin
es
por
absorcin
AS
EM
La SUNAT tiene por finalidad administrar, aplicar y recaudar los tributos internos
con excepcin de los municipales, as como proponer y participar en la
ST
SI
La SUNAT tiene como domicilio legal sede principal en la ciudad de Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
IN
A
expreso de la ley.
O
FI
C
Facultades
A.
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T
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A
B.
R
M
C.
FO
Es la facultad que se ejerce a travs del ejecutor coactivo como ltima fase del
proceso de cobro de la deuda tributaria exigible al contribuyente o responsable
Facultad de Fiscalizacin
D.
IN
de los tributos.
AS
EM
ST
SI
mvil, etc.
IN
A
O
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E.
Facultad de Sancin
La SUNAT sanciona las infracciones derivadas del incumplimiento de las
T
IC
A
siguientes obligaciones:
Inscribirse en el RUC.
FO
IN
ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
R
M
AS
2. GESTIN FINANCIERA
EM
procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes y
monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crdito. La
ST
SI
Funciones
IN
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O
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A
Organizacin
La forma que adopta la estructura de una empresa tiene que ver, con su tamao. Si la
empresa es grande, la importancia del tema financiero es determinante, entonces se
R
M
FO
IN
fondos que estn en el poder de la empresa (antes de que se apliquen como pagos o
se depositen). Del rea de Tesorera depende la de Cobranzas, donde se producen
AS
EM
ST
SI
IN
A
O
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C
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2. Estado de Resultados
FO
IN
AS
Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio
EM
ST
SI
Este estado financiero detalla actividad por actividad como se parti del efectivo al
inicio del ao y como se lleg al saldo al final del ao, por ello siempre cuadra con
IN
A
O
FI
C
financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo del ao.
Sirve para explicar cmo las operaciones de la empresa han afectado su efectivo.
No es bueno tener mucha liquidez por los costos que esto representa, pero
tampoco dficit como para no poder pagar obligaciones a tiempo o no permitir
como para no poder pagar obligaciones a tiempo o no permitir el crecimiento de la
empresa va compra de inventarios o de activo fijo.
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T
IC
A
o no, que forman parte integrante de los estados financieros, los cuales deben
R
M
En el activo del balance general se recogen todas las inversiones que ha ido
realizando la empresa a lo largo de su vida. En el pasivo se reflejan las fuentes de
FO
financiacin que han servido para realizar las inversiones. Por tanto, el valor del
activo total es igual al del total del pasivo y patrimonio neto. La composicin del activo
IN
la empresa.
AS
EM
empresa, el total de bienes y derechos valorables en dinero que posee una unidad
econmica. Atendiendo al grado de liquidez del activo, ste se subdivide de en de
dos partes, una corriente y otra no corriente o fijo.9
ST
SI
la empresa, sino que circulan por ella y son reemplazados por otros. Son
elementos ligados al ciclo productivo de la empresa que so renuevan cada
IN
A
O
FI
C
despus tenemos el activo realizable el cual agrupa las cuentas por cobrar,
formado por todos aquellos valores que son ya disponibilidades o pueden ser
transformados en dinero con cierta rapidez.
19
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T
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A
El Activo no Corriente, tambin denominado activo fijo. Est formado por aquellos
bienes y derechos que estn destinados a permanecer en la empresa durante
varios perodos, siendo bajo su grado de liquidez. Comprende los activos fijos
tangibles y los intangibles, el primero incluye inversiones permanentes de
naturaleza tangible, tales como terrenos, edificios, muebles y enseres, vehculos,
R
M
inversiones financieras a largo plazo, etc. Los intangibles agrupa los diferentes
bienes de la empresa que no tienen una naturaleza tangible, como los gastos pre
FO
IN
directa, por lo que cuanto mayor sea el riesgo, mayor ser la rentabilidad (y a la
AS
inversa).
EM
insatisfecha que el empresario puede (o quiere) satisfacer. Una vez conocido este
valor, y en funcin de la localizacin de la empresa, el tipo de proceso productivo,
ST
etc., determinaremos la dimensin del activo fijo necesario. Por tanto, el primer
problema financiero ser la obtencin de los recursos financieros para la adquisicin
SI
Una vez conocido el valor de la dimensin inicial para el activo fijo, hay que
IN
A
Por otra parte, la estructura financiera de una empresa recoge los diferentes recursos
financieros que en un momento determinado estn siendo utilizados por la unidad
O
FI
C
Pasivo Corriente o Pasivo a corto plazo, que est integrado por deudas que
vencen en un perodo breve de tiempo (crdito de proveedores, crditos a corto
plazo.). Una gran parte de esta deuda a corto plazo est formada por los
llamados crditos de provisin, que son los que la empresa obtiene como
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consecuencia de las compras que realiza para hacer frente a las exigencias del
ciclo de explotacin (proveedores, remuneraciones por pagar, y otros gastos de
produccin a pagar). El director financiero debe intentar anticiparse al futuro y
T
IC
A
procurar que la liquidez de sus activos, concretamente los activos corrientes, sea
suficiente para hacer frente a la exigibilidad de sus deudas a corto plazo.
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
organizacional.
Los
estados
SI
General y Estado de
Ganancias
IN
A
de los
estados
financieros
integrados, medidas
analticas diferentes.
O
FI
C
La idea consiste en expresar los rubros del Balance General y del Estado de
el
analista puede
interpretar la informacin
de anlisis
induce a identificar las causas de los cambios relativos de los diferentes rubros.
Razones Financieras
T
IC
A
Adems de los ndices que permiten examinar la relacin de cada rubro con los
valores totales (activos o ventas), existen combinaciones que ofrecen una visin ms
detallada y analtica de la empresa. Uno de los instrumentos que ms se ha utilizado
en el mundo de los negocios, es el anlisis de las razones financieras.
R
M
FO
IN
AS
Las razones financieras se han dividido en cuatro tipos para medir diversas
situaciones que son de gran importancia en la vida econmica de la empresa.
EM
Estas son:
Razones de
ST
actividad.- miden la
efectividad y eficiencia
de la gestin, en la
SI
IN
A
la empresa.
O
FI
C
para generar
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intermediarios financieros.
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Razn Corriente
IN
AS
Las razones de actividad miden la rapidez con que las cuentas por cobrar o los
en efectivo. Son un complemento
EM
inventarios se convierten
de las razones de
ST
SI
promedio
IN
A
O
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A
los cuales pueda medir el endeudamiento y poder hablar entonces, de un alto o bajo
porcentaje. Sin embargo, el analista debe tener claro que el endeudamiento es un
problema de flujo de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la habilidad
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inversionista.
IN
A
Se obtiene dividiendo la utilidad neta entre los activos totales de la empresa, para
determinar a la afectividad total de la administracin y producir utilidades sobre los
activos totales disponibles. Es una
medida de la
O
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C
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A
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socioeconmicos.
FO
extranjera.
IN
viviendas para las familias de ingresos medios y altos, a pesar de que el mayor dficit
habitacional se observa en las familias de menores ingresos. Para inducir al sector
AS
EM
ST
SI
Las perspectivas futuras del sector inmobiliario peruano son favorables. En este
IN
A
O
FI
C
cabe sealar que el sector es altamente pro cclico (e incluso ms voltil que el PBI).
Adicionalmente, an resta consolidar en el pas la institucionalidad poltica, de tal
manera que se reduzca la incertidumbre para ofertantes y demandantes de vivienda y
se favorezca as el desarrollo del sector.
Normativa Tributaria del Sector Inmobiliario
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etapas
del
ciclo
econmico.
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se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin
FO
IN
domiciliados.
Operaciones Gravadas
AS
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ST
SI
IN
A
O
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C
en el territorio nacional.
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Constructor
Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
un tercero para ella.
T
IC
A
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por
un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma
R
M
FO
AS
IN
Son sujetos del impuesto las PPNN y PPJJ que desarrollan actividad empresarial y
a)
EM
ST
SI
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite del
O
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C
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A
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A
por ciento (15%) del valor total del inmueble. En todos los casos, las arras
R
M
FO
IN
superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total del inmueble.
AS
EM
depsito o garanta siempre que estas superen, de forma conjunta, el tres por ciento
ST
SI
La base imponible para el IGV es el ingreso percibido excluyendo el valor del terreno.
Esta exclusin expresa del valor del terreno se debe a que la venta de estos se
IN
A
O
FI
C
29
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T
IC
A
que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
Impuesto a La Renta
R
M
cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien
FO
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y
IN
AS
ST
EM
SI
Impuesto a la Renta.
Segn lo sealado por algunos autores nos hace referencia a que: El Impuesto a la
IN
A
O
FI
C
10
BRAVO CUCCI, Jorge (2002). La Renta como materia imponible en el caso de actividades empresariales y
su relacin con la contabilidad. Pg. 65
30
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que se debe pagar hasta que se cumplan todas y cada una de las condiciones de la
NIC18.
T
IC
A
MATERIA:
En relacin con los anticipos por las ventas de bienes futuros, se hacen las siguientes
consultas primero, si los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta debern
R
M
efectuado el pago a cuenta del Impuesto a la Renta antes de que cumplan las cinco
FO
condiciones de la NIC 18
ANLISIS:
IN
1. Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter
de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el
ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas
AS
EM
dicho prrafo
ST
SI
IN
A
la costumbre de la plaza.
Ahora bien, debe tenerse en cuenta que las normas que regulan el Impuesto a la
O
FI
C
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T
IC
A
efectivo).
Por su parte, el prrafo 14 de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 18Ingresos establece que los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes
deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser
SI
De lo expuesto, se tiene que para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del
IN
A
O
FI
C
Impuesto a la Renta seala que los pagos a cuenta y retenciones en exceso solo
podrn ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen
con posterioridad al pago en exceso.
Si bien se contempla una compensacin automtica del crdito pero limitada respecto
a pagos a cuenta o retenciones devengados posteriormente, no existe norma alguna
en el TUO de la Ley del impuesto a la Renta, ni en el Reglamento de dicho impuesto,
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T
IC
A
realizado pagos a cuenta superiores a los que les correspondera efectuar por
concepto de renta de tercera categora del Impuesto a la Renta, podrn optar por
solicitar la devolucin, o por efectuar la compensacin, automtica.
R
M
FO
IN
AS
EM
Cmo se aplica: Si la venta del inmueble nuevo se hace mediante boleta de venta, el
adquirente (persona natural o jurdica) est obligado a auto detraerse el IGV. Pero si
ST
SI
Plazos: Cuando se emite boleta, hasta que se firme la escritura pblica o el da que se
realice el pago en efectivo (lo que ocurra primero). Si se emite factura hasta el quinto
IN
A
O
FI
C
cuentas de detracciones da lugar a una multa de 100% del dinero mal utilizado.
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T
IC
A
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que
R
M
dan como resultado aumentos del patrimonio y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso comprende
FO
tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de
actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades
IN
AS
EM
ST
las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos de
actividades ordinarias sean reconocidos. Tambin suministra una gua prctica
SI
Definiciones
1. Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a
IN
A
continuacin se especifican:
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios econmicos,
O
FI
C
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T
IC
A
impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor aadido,
no constituyen entradas de beneficios econmicos para la entidad y no producen
R
M
comisionista incluyen importes recibidos por cuenta del principal, que no suponen
FO
IN
AS
EM
ST
SI
IN
A
nominal de efectivo cobrada o por cobrar. Por ejemplo, la entidad puede conceder
al cliente un crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto comercial,
O
FI
C
cargando una tasa de inters menor que la del mercado, como contrapartida de la
venta de bienes. Cuando el acuerdo constituye efectivamente una transaccin
financiera, el valor razonable de la contrapartida se determinar por medio del
descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de inters imputada
para la actualizacin. La tasa de inters imputada a la operacin ser, de entre las
dos siguientes, la que mejor se pueda determinar:
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T
IC
A
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
niega el efecto sustantivo de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han
SI
IN
A
O
FI
C
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d. sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con
la transaccin.; y
e. los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser
T
IC
A
R
M
mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, por el contrario, la
FO
IN
AS
EM
ST
SI
IN
A
O
FI
C
8. Si una entidad conserva slo una parte insignificante de los riesgos y las ventajas
derivados de la propiedad, la transaccin es una venta y por tanto se proceder a
reconocer los ingresos de actividades ordinarias. Por ejemplo, un vendedor puede
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T
IC
A
R
M
siempre que el vendedor pueda estimar con fiabilidad las devoluciones futuras, y
reconozca una deuda por los reembolsos a efectuar, basndose en su experiencia
FO
IN
AS
EM
bienes, podrn ser medidos con fiabilidad cuando las otras condiciones para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hayan sido cumplidas.
ST
11. Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de
SI
con la transaccin; y
IN
A
O
FI
C
12. Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las
siguientes bases:
a. los intereses debern reconocerse utilizando el mtodo del tipo de
inters efectivo, como se establece en la NIC 39, prrafos 9 y GA5 a
GA8;
b. las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o
devengo), de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y
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T
IC
A
R
M
trminos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este
criterio, a menos que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea ms
FO
IN
15. Los ingresos de actividades ordinarias se reconocern slo cuando sea probable
que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la entidad.
AS
EM
ST
Informacin a revelar
16. Una entidad revelar:
SI
IN
A
O
FI
C
venta de bienes;
ii.
la prestacin de servicios;
iii.
intereses;
iv.
regalas;
v.
dividendos; y
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T
IC
A
R
M
FO
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los Estados Financieros.
IN
AS
EM
SI
ST
un sistema de conexin.
IN
A
O
FI
C
normas tributarias con lo establecido por las normas contables. Dentro de este
sistema podemos encontrar variantes. As tenemos:
40
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T
IC
A
la norma tributaria. En este sistema, el balance est regulado por Normas Contables
R
M
FO
IN
En nuestro caso de estudio es de aplicacin este ltimo sistema, dado que se deriva
Apalancamiento:
El
AS
g) MARCO CONCEPTUAL
apalancamiento
consiste
en
el
uso
de
EM
ST
SI
obtiene una ganancia con dinero de otros. La tasa que obtiene como ganancia debe
ser mayor que la tasa de inters pagada por el prstamo, por lo que la calidad de la
IN
A
inversin es clave.
O
FI
C
en el argot contable, para hacer alusin a los riesgos a los que se expone la empresa
por la aplicacin de normas tributarias. Riesgo de carcter fiscal. Importe de la
obligacin tributaria adicional en que puede incurrir una empresa o un particular como
consecuencia de una aplicacin inadecuada de la normativa tributaria.
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Cuando
decimos
gestin
empresarial
hacemos
referencia
al
proceso
de
T
IC
A
R
M
gastos de la empresa.
FO
IN
AS
EM
ST
SI
IN
A
O
FI
C
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T
IC
A
Tributos: Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una
R
M
FO
demanda el cumplimiento de sus fines. Para estos efectos, el trmino genrico tributo
IN
AS
EM
de los ingresos de las familias, (ii) mayores facilidades crediticias para adquirir una
que existe en Per.
ST
SI
rentabilidad que ofrece y (ii) la mayor proporcin de viviendas que se venden antes
de terminadas, lo que reduce el costo financiero del constructor.
vida de las empresas, de tal forma que se pueda definir la vida de la misma, en
IN
A
O
FI
C
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T
IC
A
la accin dirigida hacia la obtencin de metas. Naci junto con la humanidad misma,
R
M
ha sido un factor inseparable en las acciones que el hombre, tanto como individuo en
FO
IN
Sin embargo la reflexin que el hombre hace respecto a esa capacidad que lo
distingue del resto de especies, es relativamente nueva.
Wladimir Sachs en su obra Diseo de un futuro para el futuro cita que: El termino y
AS
EM
estadistas debern anticipar lo que podra suceder, y elaborar planes para integrar
armnicamente el presente y el futuro.
ST
SI
IN
A
O
FI
C
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Toda persona puede organizar sus negocios de modo que sus impuestos sean lo
ms bajos que sea posible; no est obligado a elegir el procedimiento que de ms
ingresos a la tesorera.
T
IC
A
R
M
En la dcada de los aos noventa una planeacin fiscal solo tena como fin
FO
autoridad, aplicables a los textos legales con la finalidad de pagar menos impuestos.
A ello se le denomino elusin fiscal. Ya en los inicios del siglo XXI la planeacin
IN
impacto
buscar
estrategias
AS
analizar
para
reducirlo.
EM
ST
SI
parte del contribuyente, el cual determina o bien una menor carga impositiva o la
IN
A
O
FI
C
i)
MARCO LEGAL
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T
IC
A
formas
R
M
FO
IN
AS
EM
Ley del sistema Tributario Nacional: Decreto Legislativo N 771 dicto la ley Marco
SI
ST
IN
A
O
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C
local.
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Poltica tributaria:
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
T
IC
A
Normas Tributarias:
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Administracin tributaria
R
M
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria.
A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia
FO
IN
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
casos.
Objetivos:
Incrementar la recaudacin
ST
EM
AS
SI
IN
A
O
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C
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Siendo deber del Estado propiciar y asegurar los medios de capacitacin para y en el
trabajo a fin de contar con trabajadores calificados que puedan hacer frente a los
cambios tecnolgicos del mundo moderno, incluyendo la productividad como uno de
T
IC
A
R
M
Operaciones Gravadas:
FO
IN
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
AS
EM
ST
En el retiro de bienes: En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del
SI
IN
A
O
FI
C
primero.
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T
IC
A
R
M
FO
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la
obligacin hasta la fecha de vencimiento.
IN
SI
Diciembre de 2004:
ST
EM
AS
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
IN
A
O
FI
C
cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y
trabajo), as como las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del
ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de
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T
IC
A
R
M
calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.
FO
IN
AS
ST
Impuesto a la Renta.
EM
as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del
SI
de 2003
IN
A
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
O
FI
C
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y
pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que
constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la SUNAT,
y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido.
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j)
T
IC
A
Nacin.
MARCO PROCEDIMENTAL
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
SI
IN
A
O
FI
C
Anlisis de la informacin financiera proyectada, clculo del impuesto de renta por los
Alternativas
Presentacin de informe
Actualizacin peridico a raz de cambio en la legislacin.
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T
IC
A
R
M
El anlisis financiero de una empresa puede realizarse para las decisiones de un tercero
que desea negociar con la empresa o para las decisiones de direccin y accionistas d la
FO
El objetivo de este anlisis es el de servir de herramienta para generar mayo del capital
IN
AS
EM
ST
no basta con esta informacin sino que muchas veces se requiere informacin externa
de la empresa. Preparar cuentas es simplificarlas en cifras fundamentales que son
SI
punto de vista del activo (estructura econmica) como desde el punto de vista de su
IN
A
y financiera son dos cosas: la composicin de la empresa; qu peso tiene cada partida
del activo sobre el total y qu peso tiene cada partida del pasivo sobre el total.
Tambin debe observarse su evolucin, cmo ha ido cambiando a lo largo de varios
O
FI
C
Realizar el anlisis de pasivos: Cuando se dice anlisis de pasivos dentro del contexto
de anlisis financiero, nos referimos a la capacidad de la empresa para devolver sus
deudas, tanto a corto, como a largo plazo.
11
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O
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C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
en el perodo 2013.
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Materiales de Estudio:
-
T
IC
A
1.
Catalina S.A.C.
-
R
M
Mtodos y tcnicas:
FO
2.
IN
AS
EM
Entrevista: Este tipo de tcnica es muy flexible y abierta para este tipo
de investigacin, la cual ha sido aplicada al Contador de la empresa.
Instrumento: Hoja de entrevista.
ST
SI
financiera.
IN
A
O
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C
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3.
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T
IC
A
RAZON SOCIAL
La sociedad constituida se denomina: INMOBILIARIA SANTA CATALINA SAC
CONSTITUCION DE LA EMPRESA
R
M
FO
teniendo como socios fundadores a los seores, Santos Valdiviezo Prez y Fernando
Valdiviezo Casanova, inici sus actividades el 10 de enero del 2008, adquiriendo
IN
AS
Inmobiliaria Santa Catalina SAC es una empresa peruana cuyo objeto social, entre otros,
EM
ST
SI
departamentos distribuidos en 14
O
FI
C
IN
A
torres.
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FIGURA 1
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
T
IC
A
ASESORIA LEGAL
R
M
GERENTE GENERAL
GERENCIA DE PROYECTOS
FO
GERENCIA COMERCIAL
IN
ADMINISTRACION
JEFE DE VENTAS
GERENCIA DE
OBRAS
AS
CONTABILIDAD
EM
CREDITOS Y COBRANZAS
SI
CONTABILIDAD
ST
IN
A
O
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FIGURA 2
PROPSITOS DE LA EMPRESA
T
IC
A
AS
MISION
IN
FO
R
M
VISION
OBJETIVOS
SI
ST
EM
O
FI
C
IN
A
T
IC
A
La empresa INMOBILIARIA SANTA CATALINA S.A.C. dado que a partir del ao 2013
aumentan sus operaciones por la ejecucin del proyecto Villa Bolivariana es que se ha
considerado pertinente hacer cambios en cuanto a su estructura organizativa as como la
implementacin de polticas para cada rea que permita llevar un adecuado control de las
R
M
operaciones, en cuanto al rea contable tributario dado a las mltiples operaciones que
viene desarrollando la empresa es que se ha determinado las principales deficiencias que
FO
IN
por honorarios que denotan dependencia, y diversos reparos al crdito fiscal, adems de
observaciones en cuanto a obligaciones formales, lo cual se debe a la ausencia de una
AS
las cuales afectan la situacin econmica financiera de la empresa, por tanto la empresa
EM
ST
SI
Cabe resaltar que el Impuesto a la Renta es el tributo que genera la mayor carga fiscal a
la empresa, hecho del cual deviene la necesidad de la correcta determinacin de los
IN
A
O
FI
C
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TIPO DE IMPUESTO
DECRETO SUPREMO N
Impuesto a la Renta
Por sus Ingresos
NORMATIVA BSICA
T
IC
A
TABLA N 1
179-2004-EF
DECRETO SUPREMO N
055-99-EF
R
M
Ventas
LEY N 28424
FO
Activos Netos
EsSalud
LEY N 26790
Pensiones
Sistema Privado de
AS
Pensiones
DECRETO SUPREMO N
054-97-EF
Spot- Detraccin a la
DECRETO LEGISLATIVO
Primera Venta de
N 940
EM
Otros sistemas
LEY N 19990
IN
Sistema Nacional de
Inmuebles
SI
ST
DESCRIPCION:
En la tabla N1, se observa la relacin de tributos a los que esta afecta la empresa segn
O
FI
C
IN
A
sus actividades, as como los sistemas a los que est sujeto como el SPOT.
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Tabla 3
Tabla 4
Tabla 5
Tabla 6
Tabla 7
FO
R
M
TABLA
T
IC
A
TABLA N 2
IN
DESCRIPCIN:
En la tabla N 2, se presenta el resumen de observaciones luego de realizado el anlisis
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
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A
TABLA N 3 LLEVADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS SIN TENER EN CUENTA LAS FORMAS Y CONDICIONES ESTABLECIDAS POR LAS
REGISTRO DE COMPRAS
IN
FO
LEGALIZACION
NOTARIA
O
FECHA
NUMERO
01
05/05/13
01
03
20/12/12
03
JUZGADO
Cieza Urrelo
Carlos
Cieza Urrelo
Carlos
SISTEMA
1=MANUAL MOTIVO DE LA
ARTCULO,
INGRESOS
2=COMPUT INFRACCIN NUMERAL Y LEY NETOS
3=MIXTO
2
Llevar con atraso Artculo 175
5,938,647
Num.5 Cdigo
Tributario
2
Llevar sin
Artculo 175
5,938,647
Requisitos
Num.2 Cdigo
Tributario
% IN
MULTA
RESULTANTE
0.3%
17,816
0.3%
17,816
LIBRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
AS
R
M
EM
TOTALES
35,632
ST
SI
DESCRIPCIN:
D
E
En la tabla N 3 se observa que de acuerdo a los ingresos netos la empresa est obligada a llevar el libro de Inventario Permanente
Valorizado N 01 desde el ao 2012. En cuanto al Registro de Compras no se tiene un correcto llenado de acuerdo a las normas
FI
IN
sobre la materia.
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62
Labores administrativas
Promocin de ventas
Asistente Contable
Supervisin de obra
Supervisin de obra
Supervisin de obra
30,000
29,824
10,200
FO
2,013
IN
TOTALES
IMPORTE
T
IC
A
PERIODO
R
M
TABLA N 4
21,000
21,237
30,035
142,296
AS
DESCRIPCIN:
EM
En la tabla N 4, se observa que hay personal que cuenta con contratos por locacin de
servicios cuando su labor se sujeta bajo subordinacin, dependencia, horario de trabajo lo
SI
TRIBUTOS OMITIDOS
TABLA N 4.1
ST
IN
A
ESSALUD
IMPORTE
MONTO RESULTANTE
IMPUESTO
12,807
50% MONTO
OMITIDO
12,807
6,403
18,498
9,249
O
FI
C
ONP
18,498
TOTALES
15,653
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2013-09
2013-11
IMPORTE DE
DETRACCION
MULTA POR
IMPORTE
NO
DETRAIDO
50% Importe
No Detrado
10,000
4%
400
50.0%
200
50% Importe
No Detrado
75,000
4%
3,000
50.0%
1,500
4%
520
50.0%
260
50% Importe
No Detrado
IN
FO
SANCIN
% TASA
DETRACCI
N
2013-05
DETALLE
BASE PARA
EL CALCULO
DE
DETRACCIN
AS
PERIODO
ARTCULO,
NUMERAL Y LEY
R
M
EM
TABLA N 5
T
IC
A
13,000
ST
TOTALES
1,960
SI
D
E
DESCRIPCIN:
En la Tabla N 5, se observa que hay depsitos no identificados en su oportunidad por el rea de ventas, lo que conlleva a la
regularizacin del depsito de detraccin luego del plazo permitido segn las normas tributarias (hasta el quinto da hbil d el mes
FI
IN
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64
T
IC
A
TABLA N 6
COMPROBANTES DE PAGO
Tipo
Doc.
Serie COMPROB.
27.03.13
Mon.
VALOR
RUC
SOCIAL
(S / D)
COMPRA
TOTAL
01
001
17
TOTAL
001
JMA
ANDINA
20539967950 SAC
ST
01
35,868.00
JMA
ANDINA
20539967950 SAC
ABRIL 2013
30.04.13
RAZON
21
T.C.
D
S
D
S
VALOR
I.G.V.
COMPRA
6,456.24
92,754.65 16,695.84
MARZO 2013
No
I.G.V.
MOTIVO
DEL
REPARO
INCIDENCIA
EN RENTA 3
CATG.
Base legal
Art. 6 nm.
2.2 y 2.3 del
Reglamento
92,754.65 16,695.84
del IGV]
0.00
0.00
92,754.65
35,868.00
6,456.24 2.586
35,868.00
6,456.24
94,906.73 17,083.21
94,906.73
6,456.24 2.646
Art. 6 nm.
2.2 y 2.3 del
Reglamento
94,906.73 17,083.21
del IGV]
94,906.73
AS
C/P
EM
DE
IN
FO
FECHA
R
M
35,868.00
187,661.38
D
E
SI
92,754.65
DESCRIPCIN:
IN
De acuerdo a la Tabla N 6, las facturas emitidas por el proveedor en mencin corresponde a prestacin de servicios por Gerencia
de Proyectos Villa Municipal; donde no existe sustento que acredite la realizacin fehaciente de la operacin tales como: Contrato,
FI
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65
T
IC
A
TRIBUTA
RIO
IMPUESTO
CREDITO FISCAL
COEF.
RESULTANPRORRATA
TE
25,024
4,505
03-2013
8,332
8,332
1,500
04-2013
16,692
16,692
3,005
UTILIZACION COMUN
DDJJ
409,741
REPAROS
SEG.
AUTOR
-9,525
400,216
MES
CREDITO
DISPONIBLE
ANTERIOR
CRED.
FISCAL
MES
SGTE.
0.3406
271,771
-5,687
266,085
210,768
476,853
475,353
0.2247
137,970
-3,839
134,131
475,353
609,484
606,479
EM
25,024
IN
FO
VENTAS GRAVADAS
REPA
SEG.
DDJJ
ROS
AUTOR
PERIODO
R
M
AS
TABLA N 6.1
ST
SI
DESCRIPCIN:
D
E
Se determina el nuevo crdito fiscal en base a los documentos reparados, de la tabla anterior a lo determinado por la empresa en su
declaracin jurada se adiciona el IGV de los documentos reparados multiplicado por su coeficiente determinndose un menor crdito
FI
IN
fiscal.
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66
R
M
TABLA N 7
T
IC
A
IN
FO
BASE
SEGUN REGISTRO
DE VENTAS
SEGUN DECLA.
PAGO
DIFERENCIAS
TOTAL
1,577,968
1,577,967
05-2013
830,653
829,934
08-2013
582,579
578,500
11-2013
772,867
770,500
IMPONIBLE
BASE
IMPONIBLE
SEG. AUTOR
1,577,967
719
829,934
719
830,653
4,079
578,500
4,079
582,579
2,367
770,500
2,367
772,867
ST
AS
1,577,967
EM
PERIODO
TRIBUTARIO
MAS:
REPAROS A LA
BASE
IMPONIBLE
D
E
SI
DESCRIPCIN:
Se observa en la tabla N 7, que las diferencias detectadas en los meses anteriormente detallados segn tabla se deben a que no se
IN
identifica oportunamente los ingresos en el periodo a que corresponde. Estos corresponden a depsitos no comunicados en su
FI
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67
SEGN DDJJ
SEGN AUTOR
IGV
IGV
ADQUISICIONES
IMPUESTO
VENTAS
UTILIZACION
RESULTANTE
GRAVADAS
COMUN
IGV VENTAS
GRAVADAS
IGV
ADQUISICIONES
UTILIZACION
COMUN
IMPUESTO
RESULTANTE
266,085
50%
MONTO
INDEBIDO
-264,585
5,687
2,843
-131,127
3,839
1,919
220,239
-205,188
129
65
6,786
175,569
-168,783
735
367
21,610
105,198
-83,588
426
213
10,815.27
5,407.00
1,500
271,771
-270,272
1,500
04-2013
3,005
137,970
-134,965
3,005
05-2013
14,921
220,239
-205,317
15,051
08-2013
6,052
175,569
-169,518
11-2013
21,184
105,198
-84,014
134,131
ST
EM
AS
03-2013
IN
FO
CREDITO
FISCAL
INDEBIDO
MES
R
M
TABLA N 8
T
IC
A
SI
TOTALES:
D
E
DESCRIPCIN:
IN
Se determinan las multas por impuesto omitido por IGV de las tablas anteriores (diferencias en ingresos, y compras por documentos
FI
observados y reparados).
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68
R
M
TABLA N 9
T
IC
A
IMPORTE
IN
FO
DETALLE
MULTAS POR IGV
5,407
15,653
AS
TOTALES
37,592
58,651
ST
EM
DESCRIPCIN:
SI
En la tabla N 9 se observa, las sanciones a las que est sujeta la empresa luego de hacer el diagnostico tributario al periodo 2013.
D
E
Luego de hacer la revisin al periodo 2013 se determina el efecto que estas tienen en la empresa objeto de estudio por lo que si la
FI
IN
empresa opta por la subsanacin de las mismas en el mismo periodo tendramos lo siguiente:
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69
EXPOSICIN DE
TABLA N 10
T
IC
A
RESULTADOS
R
M
DETALLES
FO
IN
31/12/2013
5,702,225
100%
(991,587)
-17%
4,710,638
83%
(532,534)
-9%
(842,084)
-15%
3,336,020
59%
236,422
4%
Ventas Netas
AS
EM
(3,150,539)
SI
ST
UTILIDAD OPERATIVA
421,902
IMPUESTO A LA RENTA
(131,926)
-55%
7%
(131,926)
-2%
289,976
5%
IN
A
30%
2013%
O
FI
C
70
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DETALLES
31/12/2013
2013%
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por cobrar com erciales - terceros
Cuentas por cobrar divers as - Terceros
489,710
0.69%
2,791,652
3.95%
2,739
0.00%
327,430
49,386,975
Productos en Proces o
Productos Term inados
3,511,977
2,434,870
58,945,352
ACTIVO NO CORRIENTE
11,629,069
33,248
11,797,155
TOTAL ACTIVO
70,742,507
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y prs tam os bancarios
AS
PASIVO
EM
PASIVO NO CORRIENTE
Im pues to a la renta diferido
Cuentas por pagar divers as
SI
Obligaciones Finaniceras
ST
105,176
22,460
77,656
1,524,848
24,930,350
440,763
27,101,254
375,569
21,215,533
2,405,065
470,830
24,466,996
TOTAL PASIVO
51,568,250
Capital
PATRIMONIO
16.44%
0.05%
(87,250)
134,838
3.44%
83.32%
222,088
IN
Obligaciones financieras
4.96%
FO
0.46%
69.81%
R
M
T
IC
A
IN
A
16,190,836
2,693,445.00
289,976
19,174,257
70,742,507
0.19%
16.68%
100.00%
0.15%
0.03%
0.11%
2.16%
35.24%
0.62%
38.31%
0.53%
29.99%
3.40%
0.67%
34.59%
22.89%
3.81%
0.41%
27.10%
100.00%
O
FI
C
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TABLA N 12
T
IC
A
BASE
TRIBUTARIA
421,902
DENOMINACION
R
M
RESULTADO CONTABLE
ADICIONES TRIBUTARIAS
FO
12,357
12,357
34,394
34,394
-28,899
28,899
28,899
439,754
EM
AS
IN
46,751
ST
SI
1. Base imponible
2. Tasa del Impuesto
3. Impuesto Resultante
Resultado Neto
439,754
30%
131,926
289,976
O
FI
C
IN
A
DESCRIPCIN:
Papel de trabajo de la determinacin del Impuesto a la Renta, a su utilidad contable, la
empresa presenta adiciones permanentes por intereses moratorios, boletas de ventas no
emitidas por sujetas del RUS, as como diferencias temporales por vacaciones
devengadas y no pagadas en su periodo.
72
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T
IC
A
DENOMINACION
BASE TRIBUTARIA
363,252
R
M
RESULTADO CONTABLE
ADICIONES TRIBUTARIAS
FO
IN
EM
AS
293,064
258,670
12,357
187,661
37,592
15,653
5,407
34,394
34,394
(28,899.00)
28,899
28,899
627,416
ST
Resultado Neto
175,026
SI
1. Base imponible
2. Tasa del Impuesto
3. Impuesto Resultante
IN
A
O
FI
C
DESCRIPCION:
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*
*
*
*
T
IC
A
R
M
DETALLES
31/12/2013
(-)
FO
Ventas Netas
Costo de Ventas
(-)
Gastos de Administracin
(-)
Otros Gastos
Gastos de Ventas
AS
(-)
IN
UTILIDAD BRUTA
Ingresos Financieros
(-)
Gastos Financieros
EM
UTILIDAD OPERATIVA
ST
SI
Impuesto a la renta
(-)
(991,587.44)
4,710,637.68
(532,534.00)
(842,084.00)
(58,651.44)
3,277,368.24
236,421.65
(3,150,538.89)
363,251.00
(188,224.91)
(188,225)
175,026.09
5,702,225.12
IN
A
O
FI
C
DESCRIPCIN:
Lo resaltado son las Partidas ajustadas de acuerdo al diagnstico tributario del periodo
2013 (tabla N9) sumatoria de sanciones adicionadas, que segn la presente tabla
representa a la partida (-) otros gastos
74
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T
IC
A
DETALLES
31/12/2013
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
431,058
2,791,652
2,739
327,430
R
M
49,386,975
Productos en Proces o
3,511,977
2,378,572
58,830,403
FO
ACTIVO NO CORRIENTE
11,629,069
IN
Activos diferidos
Inm uebles , m aquinaria y equipo
-87,250
134,838
11,797,155
33,248
222,088
TOTAL ACTIVO
70,627,558
AS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EM
ST
PASIVO NO CORRIENTE
SI
Obligaciones Finaniceras
105,176
22,460
77,656
1,524,848
24,930,350
440,763
27,101,254
375,569
21,215,533
2,405,065
470,830
24,466,996
TOTAL PASIVO
51,568,250
PATRIMONIO
Capital
16,190,836
Capital adicional
Res ervas
IN
A
2,693,445
175,026
19,059,307
70,627,558
O
FI
C
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TABLA N 16
Activo Cte.
Pasivo Cte.
Historico
58,945,352.40
27,101,253.92
Seg. Autor
58,830,402.60
27,101,253.92
2.175
2.171
Ratio
T
IC
A
RAZON CORRIENTE
0.223
0.219
Ratio
APALANCAMIENTO FINANCIERO
Activos Totales
0.73
Seg. Autor
175,026.19
70,627,557.51
0.004
0.002
IN
A
Ratio
Seg. Empresa
289,975.54
70,742,507.31
Act. Totales
SI
RENTABILIDAD DE ACTIVOS
Utilidad Neta
O
FI
C
Utilidad Neta
Ventas
Ratio
0.73
ST
Ratio
AS
Pasivos Totales
Seg. Autor
51,568,250.32
70,627,557.51
EM
Seg. Empresa
51,568,250.32
70,742,507.31
FO
Pasivo Cte.
IN
Existencias
Seg. Autor
58,830,402.60
52,898,951.51
27,101,253.92
Activo Cte.
Seg. Empresa
58,945,352.40
52,898,951.51
27,101,253.92
R
M
PRUEBA ACIDA
Seg. Empresa
289,975.54
5,702,225.12
Seg. Autor
175,026.19
5,702,225.12
0.05
0.03
T
IC
A
El planeamiento tributario permite tener presente los pagos a desembolsar al cierre del
R
M
FO
empresa?
IN
AS
EM
ST
SI
Las operaciones que realiza la empresa son la venta de bienes inmuebles y alquileres
en base a esto se proyecta los presupuestos de ventas y costos para determinar el
impuesto a pagar.
IN
A
O
FI
C
77
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T
IC
A
el rea contable.
9. En qu medida espera que el Planeamiento Tributario mejore el escenario
contable tributario actual de la empresa?
R
M
10. Cul es el Tributo que genera mayor carga tributaria? Por qu?
FO
IN
AS
EM
ST
normales de la compaa.
SI
decisiones?
IN
A
-
O
FI
C
78
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1. Anlisis de la Situacin
Hoy en da la mayora de empresas elaboran planes tributarios con la finalidad de realizar
T
IC
A
R
M
cumplir con las obligaciones tributarias, tanto formales como sustanciales generadas por
el desarrollo de las operaciones de la empresa y de esta manera evitar situaciones que
FO
IN
Tributario para el rea Contable de la empresa Inmobiliaria Santa Catalina S.A.C con la
AS
EM
ST
estos factores ser determinante para lograr la consistencia de las acciones y la garanta
del xito.
SI
O
FI
C
IN
A
79
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T
IC
A
FO
R
M
IN
EM
AS
ST
Implementacin
Evaluacin y Retroalimentacin
IN
A
SI
O
FI
C
Disear mecanismos de control interno que permitan supervisar que todos los
procedimientos se ejecuten de acuerdo al Plan.
80
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3. Objetivo
El objetivo principal es el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias
dentro
de
las
disposiciones
T
IC
A
R
M
FO
IN
se
AS
optar por aplicar polticas empresariales, formular y aprobar planes de accin, y si todas
puede
solucionar problemas
EM
ST
enfocndonos en lo que serian los puntos crticos que han sido objeto de reparo por parte
de la Administracin Tributaria SUNAT, como a continuacin se detallan:
Cumplir formalmente con las exigencias emitidas por SUNAT.
SI
pago, verificando que cumplan con los requisitos establecidos por la Norma para
IN
A
O
FI
C
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T
IC
A
mismos.
Asimismo se debe capacitar al personal del rea contable para que adems de
R
M
FO
Para efectos tributarios se deber tener en cuenta el correcto llenado de los libros
IN
en
la
obligacin
de
Jurdica;
AS
sentido deber llevar en forma obligatoria los siguientes libros y/o registros
contables:
Libros
Auxiliares:
EM
de
Ventas,
Registro
de Compras, Registro de
ST
SI
que permitan aplicar bien el rgimen laboral al que estn sujetos nuestros
IN
A
trabajadores.
O
FI
C
De los Tributos
82
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de tal manera que cuando le toque pagar, la empresa tenga los fondos para poder
cumplir con la obligacin.
Asimismo, es necesario hacer un comparativo de la proyeccin de tributos a pagar
T
IC
A
Con respecto al Impuesto a la Renta, como se sabe este impuesto grava los
resultados obtenidos por la empresa durante el ejercicio anual, por lo tanto estos
R
M
FO
y mayor control en los pagos a cuenta que se efecten mes a mes y que stos se
realicen con el dinero que efectivamente correspondan a las utilidades recibidas y
IN
evitar que los pagos a cuenta que se efectan no superen en ningn momento al
impuesto anual.
AS
EM
que no se puede hacer uso el crdito fiscal; se deben establecer las medidas
ST
correctivas de manera que la empresa pueda contar con un mayor escudo fiscal
para declaraciones futuras.
SI
El pago oportuno de las obligaciones est en relacin directa con la liquidez con
que espera contar la empresa para cubrir los mismos, lo que nos conlleva a ser
IN
A
O
FI
C
5. Metas
83
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Evitar los pagos por conceptos de multas, intereses pagando lo que realmente
corresponde.
T
IC
A
6. Indicadores de Gestin
Normatividad Tributaria
Muestra de trabajadores.
R
M
Normas Contables
AS
IN
FO
EM
ST
SANTA CATALINA S.A.C.; se debe proyectar los estados financieros, por lo que se
A.
SI
Presupuesto de Compras
IN
A
B.
O
FI
C
C.
D.
Presupuestos de Gastos
Se ha presupuestado los gastos generales en 14.5%,
en relacin a los
84
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T
IC
A
R
M
FO
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
ante sus obligaciones se recibe prstamo del Accionista por S/. 1000,000.
85
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T
IC
A
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
154,350.00
145,000.00
152,250.00
135,500.00
142,275.00
406,500.00
609,750.00
270,000.00
405,000.00
135,500.00
176,150.00
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
25,530.57
27,218.00
20,374.00
20,668.95
608,533.59
463,022.64
609,645.21
821,932.64
465,988.64
IGV
27,886.78
39,074.86
55,856.97
27,804.21
TOTAL
490,909.42
648,720.07
877,789.61
493,792.85
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
164,701.10
172,936.15
181,582.96
1,841,842.15
228,995.00
297,693.50
387,001.55
425,701.71
468,271.88
4,081,563.63
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
30,614.64
367,375.68
20,500.00
19,885.00
19,288.45
18,709.80
18,148.50
17,604.05
17,075.93
246,411.24
322,114.64
368,924.64
428,286.84
503,876.12
600,465.79
646,856.54
697,545.40
6,537,192.70
38,951.00
16,698.71
20,055.13
24,418.48
30,090.83
37,464.89
40,660.32
44,175.29
403,137.46
647,484.59
338,813.35
388,979.77
452,705.32
533,966.96
637,930.68
687,516.86
741,720.69
6,940,330.16
SI
SUB TOTAL
149,388.75
SEPTIEMBRE
156,858.19
ST
Alquileres
AGOSTO
147,000.00
EM
AS
DESCRIPCION ENERO
IN
FO
R
M
D
E
DESCRIPCIN:
IN
Segn la proyeccin del departamento de ventas se hace las proyecciones de los ingresos siendo lo ms significativo las ventas por
departamentos y terrenos. El rubro de intereses se refiere a intereses compensatorios que cobra la empresa por sus ventas con
FI
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86
T
IC
A
DESCRIPCION ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
98,957.30
133,900.11
75,324.33
98,768.84
51,683.39
59,335.90
Servicios prestados
102,966.17
136,066.28
184,112.65
103,570.96
135,807.15
71,064.66
81,586.86
Otros
9,360.56
12,369.66
16,737.51
9,415.54
12,346.10
6,460.42
SUBTOTAL 187,211.22
247,393.25
334,750.27
188,310.83
246,922.09
44,530.78
60,255.05
33,895.95
TOTAL
220,909.24
291,924.03
395,005.32
222,206.78
69,056.74
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
81,452.59
97,311.46
104,875.45
113,143.83
1,058,694.43
94,953.02
111,997.31
133,803.26
144,203.75
155,572.77
1,455,704.84
7,416.99
8,632.09
10,181.57
12,163.93
13,109.43
14,142.98
132,336.80
148,339.74
172,641.86
203,631.47
243,278.65
262,188.63
282,859.58
2,646,736.08
AS
EM
ST
33,698.02
44,445.98
23,257.53
26,701.15
31,075.53
36,653.66
43,790.16
47,193.95
50,914.73
476,412.49
291,368.07
152,466.01
175,040.90
203,717.39
240,285.13
287,068.81
309,382.59
333,774.31
3,123,148.57
SI
IGV
129,208.48
AGOSTO
IN
FO
R
M
D
E
IN
DESCRIPCIN:
FI
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87
T
IC
A
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
138,210.00
149,940.00
150,610.00
147,900.00
145,550.00
88,012.84
366,720.18
410,510.09
615,765.14
263,172.48
Alquileres
Cobranzas
de Letras
(aos
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
35,500.00
36,210.00
36,934.20
37,672.88
TOTAL
186,300.50
303,148.12
589,719.66
634,918.25
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
145,120.50
152,376.53
159,995.35
167,995.12
176,394.87
1,732,892.37
166,931.03
217,010.34
282,113.44
349,989.24
436,551.95
3,644,343.14
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
433,503.30
39,194.87
39,978.77
40,778.34
41,593.91
42,425.79
43,274.30
44,139.79
476,129.19
838,216.75
484,042.62
603,205.23
388,955.14
447,106.04
520,659.85
597,383.93
693,211.89
6,286,868.00
142,800.00
AS
AGOSTO
EM
FEBRERO
ST
DESCRIPCION ENERO
IN
FO
R
M
D
E
SI
38,426.34
36,125.28
388,891.19
IN
DESCRIPCIN:
FI
En la tabla N 20 se observa que en base a los presupuestos de ingresos se elabora el flujo de cobranzas del perodo 2014.
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88
T
IC
A
DESCRIPCION ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
IN
FO
R
M
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
116,769.61
158,002.13
88,882.71 116,547.23
60,986.40
70,016.36
81,486.96
96,114.05
114,827.52
123,753.04
133,509.72
1,249,259.43
Servicios prestados
121,500.08
160,558.22
217,252.93
122,213.73 160,252.44
83,856.30
96,272.49
112,044.57
132,156.82
157,887.84
170,160.42
183,575.87
1,717,731.72
Otros
14,596.20
19,750.27
11,110.34
7,623.30
8,752.04
10,185.87
12,014.26
14,353.44
15,469.13
16,688.72
156,157.43
304,969.66
304,969.66 304,969.66
699,974.98
527,176.44 596,337.72
TOTAL
220,909.24
291,924.03
AS
EM
304,969.66
304,969.66
457,435.66
480,010.55
ST
Saldo Proveedores-2013
14,568.40
SI
11,045.46
1,524,848.28
203,717.39
240,285.13
287,068.81
309,382.59
333,774.31
4,647,996.85
D
E
DESCRIPCIN:
FI
IN
En la tabla N 21 se observa que en base al presupuesto de compras se determina los pagos a realizar por las adquisiciones del perodo.
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89
0.0219
R
M
COEFICIENTE=
IN
FO
SALDO
CREDITO
FISCAL
(425,493)
(416,348)
(398,376)
(388,187)
(374,882)
(367,838)
(359,772)
(350,407)
(339,390)
(326,261)
(312,117)
(296,865)
AS
EM
463,023
609,645
821,933
465,989
608,534
322,115
368,925
428,287
503,876
600,466
646,857
697,545
6,537,193
IMPUESTO A
LA RENTA A
PAGAR
6,945
9,145
17,972
10,189
13,306
7,043
8,067
9,365
11,017
13,129
14,144
15,252
135,573
(432,438)
SI
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
ST
MESES
INGRESOS
NETOS
T
IC
A
IN
A
O
FI
C
DESCRIPCIN:
En base al coeficiente del perodo 2013 se determinan los pagos a cuenta del periodo
2014 siendo los ms relevantes los meses de Marzo, Mayo y Diciembre
90
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FINANCIEROS
8%
2.50%
4%
FO
18,520.91
24,385.81
32,877.31
18,639.55
24,341.34
12,884.59
14,756.99
17,131.47
20,155.04
24,018.63
25,874.26
27,901.82
261,487.71
AS
IN
11,575.57
15,241.13
20,548.32
11,649.72
15,213.34
8,052.87
9,223.12
10,707.17
12,596.90
15,011.64
16,171.41
17,438.64
163,429.82
EM
37,041.81
48,771.62
65,754.61
37,279.09
48,682.69
25,769.17
29,513.97
34,262.95
40,310.09
48,037.26
51,748.52
55,803.63
522,975.42
SI
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
R
M
VENTAS
ST
MESES
ADMINISTRACIO
N
T
IC
A
IN
A
O
FI
C
91
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10,664
16,012
24,759
10,073
15,777
4,565
6,112
8,178
11,038
14,703
16,157
17,786
155,825
(1,764,450)
(1,748,438)
(1,723,679)
(1,713,605)
(1,697,828)
(1,693,263)
(1,687,151)
(1,678,973)
(1,667,935)
(1,653,232)
(1,637,075)
(1,619,289)
SI
ST
SALDO
CREDITO
R
M
17,223.06
23,062.49
31,097.63
17,730.97
23,174.13
12,133.45
13,943.34
16,240.07
19,052.57
22,762.12
24,503.10
26,389.10
SALDO A
PAGAR
FO
27,886.78
39,074.86
55,856.97
27,804.21
38,951.00
16,698.71
20,055.13
24,418.48
30,090.83
37,464.89
40,660.32
44,175.29
TOTALES
EM
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
IGV COMPRAS
IN
IGV -VENTA
AS
MESES
(1,775,114)
T
IC
A
IN
A
DESCRIPCIN:
O
FI
C
proyeccin del crdito por aplicar por IGV, siendo los meses ms relevantes Marzo, Mayo
y Diciembre
92
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R
M
IN
E
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
278,973.00
SI
ST
EM
MARZO
ABRIL
ABRIL
MAYO
MAYO
JUNIO
JUNIO
JULIO
JULIO
AGOSTO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
SEPTIEMBRE OCTUBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
IMPORTE
AS
MES DE PAGO
70,742,507.00
278,970.00
30,997.00
FO
T
IC
A
IN
A
O
FI
C
La empresa tiene determinado su impuesto a pagar en base a los activos netos del
periodo 2013, la forma de pago a la que se acoge es fraccionada en 9 cuotas.
93
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T
IC
A
F e bre ro
M a rzo
A bril
M a yo
J unio
INGRESOS
VENTAS
56,000.00
142,800.00
149,940.00
150,610.00
147,900.00
145,550.00
58,675.23
88,012.84
366,720.18
410,510.09
615,765.14
263,172.48
Alquileres
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
Cobranzas Letras
35,500.00
36,210.00
36,934.20
37,672.88
38,426.34
39,194.87
1,000,000.00
1,186,300.50
303,148.12
589,719.66
634,918.25
838,216.75
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
37,041.81
11,575.57
18,520.91
48,771.62
15,241.13
24,385.81
65,754.61
20,548.32
32,877.31
37,279.09
11,649.72
18,639.55
30,997.00
220,909.24
84,000.00
425,996.32
489,710.00
1,250,014.18
291,924.03
84,000.00
518,771.38
ST
SI
10,500.00
1,034,390.92
N o v ie m bre
D ic ie m bre
145,120.50
152,376.53
159,995.35
167,995.12
176,394.87
1,732,892.37
388,891.19
166,931.03
217,010.34
282,113.44
349,989.24
436,551.95
3,644,343.14
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
36,125.28
433,503.30
39,978.77
40,778.34
41,593.91
42,425.79
43,274.30
44,139.79
476,129.19
388,955.14
447,106.04
520,659.85
597,383.93
693,211.89
40,320.00
3,628.80
80,640.00
7,257.60
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
40,320.00
3,628.80
80,640.00
7,257.60
564,480.00
50,803.20
48,682.69
15,213.34
24,341.34
25,769.17
8,052.87
12,884.59
29,513.97
9,223.12
14,756.99
34,262.95
10,707.17
17,131.47
40,310.09
12,596.90
20,155.04
48,037.26
15,011.64
24,018.63
51,748.52
16,171.41
25,874.26
55,803.63
17,438.64
27,901.82
522,975.42
163,429.82
261,487.71
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
30,997.00
278,973.00
484,042.62
11,576.25
12,155.06
12,762.82
13,400.96
14,071.00
14,774.55
15,513.28
16,288.95
17,103.39
159,171.27
699,974.98
84,000.00
958,129.01
527,176.44
84,000.00
765,266.84
596,337.72
84,000.00
855,675.96
457,435.66
84,000.00
675,850.90
480,010.55
84,000.00
749,800.18
203,717.39
84,000.00
438,835.79
240,285.13
84,000.00
487,067.52
287,068.81
84,000.00
548,595.43
309,382.59
84,000.00
578,411.53
333,774.31
84,000.00
654,916.39
4,647,996.85
1,008,000.00
7,657,317.26
665,981.56
535,632.97
518,173.77
326,365.49
179,770.54
129,889.90
89,928.42
61,992.84
80,965.24
119,260.74
119,260.74
IN
FI
DESCRIPCION:
En la tabla N 26, se observa el flujo de caja proyectado en base a los presupuestos de cobranzas, y egresos
TOTAL
11,025.00
D
E
10,000.00
Oc tubre
603,205.23
EM
EGRESOS
CARGAS DE PERSONAL
REMUNERACIONES
APORTES A ESSALUD
GASTOS GENERALES
ADMINISTRATIVOS
VENTAS
FINANCIEROS
TRIBUTOS
ITAN
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
OTRAS CARGAS DIVERSAS
PAGOS A PROVEEDORES Y OTROS
PROVEEDORES
AMORTIZ. DE PRST. ENTIDADES FINANCIERAS
TOTAL EGRESOS
SALDO INICIAL
SALDO DE CAJA
S e ptie m bre
1,000,000.00
7,286,868.00
AS
Prestamos de Accionistas
TOTAL INGRESOS
A g o s to
138,210.00
J ulio
IN
FO
DESCRIPCION
R
M
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94
T
IC
A
establecidas se asume que la empresa para el periodo 2014 no presenta situaciones que
R
M
TABLA N 27
FO
IN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
31/12/2014
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
(-)
Gastos de Administracin
UTILIDAD OPERATIVA
ST
(-)
EM
(-)
AS
Ventas Netas
2014%
6,290,781
100%
(4,718,086)
-75%
1,572,695
25%
(163,430)
-3%
(682,147)
-11%
727,119
12%
246,411
4%
Ingresos Financieros
(-)
Gastos Financieros
(261,488)
-4%
712,042
11%
IMPUESTO A LA RENTA
(215,145)
Impuesto a la renta
(215,145)
-3%
496,898
8%
IN
A
(-)
SI
O
FI
C
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DETALLES
31/12/2014
T
IC
A
2014%
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo o Equivalente de Efectivos
119,261
156,500
5,258,728
R
M
Productos en Proces o
Productos Term inados
47,122,181
2,149,016
57,121,209
FO
ACTIVO NO CORRIENTE
Invers iones inm obiliarias
11,629,069
11,850
IN
Activos diferidos
Inm uebles , m aquinaria y equipo
222,088
(97,250)
124,838
11,765,757
68,886,966
AS
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
17,258
45,300
Obligaciones financieras
TOTAL PASIVO CORRIENTE
ST
PASIVO NO CORRIENTE
EM
SI
Obligaciones financieras
Pas ivo Diferido
0%
3%
0%
0%
8%
68%
3%
83%
2,315,523
23,922,350
23,984,908
385,887
22,215,533
2,405,065
224,418
25,230,903
TOTAL PASIVO
49,215,811
16,190,836
2,983,420.54
17%
0%
0%
0%
0%
17%
100%
0%
0%
35%
35%
1%
32%
3%
0%
37%
71%
Capital
PATRIMONIO
496,898
19,671,154
68,886,966
IN
A
TOTAL PATRIMONIO
24%
4%
1%
29%
100%
O
FI
C
terminadas), as como a nivel de pasivo la deuda a corto plazo representa el 35% del total
pasivo, se aprecia el efecto positivo de la aplicacin del plan a nivel de las partidas de
tributos por pagar y resultados.
96
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DENOMINACION
T
IC
A
BASE TRIBUTARIA
712,042
R
M
RESULTADO CONTABLE
ADICIONES TRIBUTARIAS
39,500
FO
IN
(34,394.00)
34,394
34,394
717,148
39,500
39,500
EM
ST
1. Base imponible
2. Tasa del Impuesto
3. Impuesto Resultante
AS
SI
Resultado Neto
717,148
30%
215,145
(296,865)
(135,573)
(217,293)
496,898
O
FI
C
IN
A
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Pasivo Cte.
2014
57,121,208.64
23,984,908.00
2.175
2.38
Ratio
T
IC
A
Activo Cte.
2013
58,945,352.40
27,101,253.92
PRUEBA ACIDA
0.223
0.198
Ratio
R
M
Pasivo Cte.
FO
Existencias
2014
57,121,208.64
52,380,909.00
23,984,908.00
IN
Activo Cte.
2013
58,945,352.40
52,898,951.51
27,101,253.92
Activos Totales
2014
49,215,811.16
68,886,965.56
0.73
0.71
EM
Ratio
AS
Pasivos Totales
2013
51,568,250.32
70,742,507.31
2014
496,897.88
6,290,781.46
0.05
0.08
ST
2013
289,975.54
5,702,225.12
SI
Utilidad Neta
Ventas
Ratio
APALANCAMIENTO FINANCIERO
IN
A
RENTABILIDAD DE ACTIVOS
Utilidad Neta
O
FI
C
Act. Totales
Ratio
2013
289,975.54
70,742,507.31
2014
496,897.88
68,886,965.56
0.004
0.007
98
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T
IC
A
dependencia, mostrados en la Tabla N4, los tributos omitidos por tributos laborales
ascienden a S/.15,653.00, con lo que se evidencia que el efecto de la deuda tributaria
afecta la situacin econmica y financiera de la empresa. De haberse cumplido con la
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
SI
la empresa ante una visita parte de la Administracin Tributaria por ser una contingencia
imprevista, bien sobre base cierta o base presunta, criterio que la Ley le permite
IN
A
O
FI
C
Finalmente en el cuadro del Anlisis Financiero Comparativo de los periodos 2013 -2014
podemos ver que ante una buena gestin del rea de finanzas logrndose que la deuda a
corto plazo pase a largo plazo las razones de liquidez general presentando un porcentaje
del 2.175% en el 2013 al 2.38%, presentando un ndice optimo de un ao a otro pudiendo
la empresa cubrir sus obligaciones.
Adems los mrgenes de utilidad neta de un ao a otro mejoran del 0.05% al 0.08%.
99
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T
IC
A
llevar un buen control de las obligaciones con el Fisco, como se ha detallado en los
resultados se evitan las contingencias que existen al momento de realizar las
operaciones.
R
M
demuestran que las contingencias detectadas son una evidencia de lo indispensable que
resulta el Planeamiento tributario en la empresa.
FO
Para Ricra Milla, Marianela, La gestin financiera busca identificar los cursos de accin
que tienen el mayor efecto positivo en el valor de la empresa para los accionistas por lo
IN
emplean y los medios de financiamiento que se utilizan) para ello, utilizndose diversos
AS
indicadores.
El diagnostico tributario del periodo en estudio ha permitido hacer el anlisis que permita
EM
ver las deficiencias de la empresa a nivel econmico y financiero utilizando para ello
O
FI
C
IN
A
SI
ST
100
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CAPITULO V. CONCLUSIONES
1. El planeamiento tributario tiene influencia directa en los resultados econmicos y
T
IC
A
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
SI
IN
A
O
FI
C
101
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IC
A
R
M
FO
IN
AS
EM
ST
O
FI
C
IN
A
SI
102
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T
IC
A
1.
BRAVO CUCCI, Jorge (2011). Planeamiento Tributario y la Norma XVI del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario. Lima, Instituto Pacifico
FO
3.
R
M
2.
4.
IN
Pacifico.
AS
5.
Lima
6.
EM
ST
Tributaria.
8.
SI
7.
IN
A
9.
O
FI
C
11. VERGARA
HERNANDEZ,
la
103
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1.
2.
T
IC
A
PGINAS WEB
3.
R
M
de
contadores
pblicos
de
FO
el
Lima
en
IN
REVISTAS
AS
EM
ST
O
FI
C
IN
A
SI
104
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IN
FO
R
M
T
IC
A
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
ANEXOS
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T
IC
A
R
M
Tributario?
FO
Planeamiento Tributario?
6. Qu mecanismos de control tributario aplica la empresa?
IN
tributaria?
AS
EM
los tributos?
ST
SI
10. Cul es el Tributo que genera mayor carga tributaria? Por qu?
IN
A
O
FI
C
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