UNIVERSIDAD PRIVADA MARIA

SERRANA

AUDITORIA INTEGRAL
UNIDAD I
Conceptos Modernos de Auditoria
1.1. Antecedentes

Los primeros antecedentes de la auditoria se remontan en la antigedad,

son casi tan antiguos como la humanidad. La actividad auditora, en cuanto
al control de la actividad econmico financiera de cualquier institucin,
surgi en el momento mismo en que la propiedad de unos recursos
financieros y la responsabilidad de asignarlos a usos productivos ya no
estn en manos de una misma y nica persona, como ocurre en cualquier
institucin de cierto tamao y complejidad, se inicio en Europa ( Inglaterra e
Italia) despus de la revolucin industrial ya en pleno siglo XIX , en la
primera poca los objetivos de la auditoria eran:
- La deteccin y prevencin de fraudes
- La deteccin y prevencin de errores
1.2 Necesidades de informacin
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad
de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello
debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
1.3

Auditora: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un

perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera,
al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la
finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos
y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos
generalizados.
La Auditora Integral implica la ejecucin de un trabajo con el trabajo o
enfoque, por analoga de las revisiones financieras, de cumplimiento,
control interno y de gestin, sistema y medio ambiente con los
siguientes objetivos:

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Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo

con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de
sus operaciones con las disposiciones legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los
rganos de direccin y administracin.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance
necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos
por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han
manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a
usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de
control relacionadas con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o
indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente,
condicionado
por
los riesgos aparentes
asociados
con
sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta,
el marco jurdico en el cual opera.
1.4 Funciones de la auditoria
1. Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se
presentan de forma razonable y de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
3. Dictaminar sobre el Control Interno.
4. Dictaminar sobre el desempeo y la gestin en los trminos de
eficiencia, eficacia y economa.

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1.4.1 Funcin de a testificacin

El auditor ejerce una funcin que podra llamarse atestificador, expresa una
opinin independiente sobre si el informe de datos econmicos, financieros
que un ente prepara esta adecuadamente elaborado, la expresin a
testificacin fue elegida para describir la funcin de auditoria independiente.
El contador, como observador en el anlisis de las actividades de las
entidades econmicas es el agente ms capacitado para desempear la
funcin de a testificacin, los informes derivadas de la mencionada funcin
de a testificacin adquieren las siguientes principales exteriorizaciones:

Informe a los accionistas

Informe a los acreedores
Informe a las autoridades de fiscalizacin
Informe para la gerencia

1.4.2 Funcin de control

El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una
empresa cuente con magnficos planes una estructura organizacional
adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cual es la
situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se cerciore
e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
Dentro de una empresa existen distintos niveles de control entre los cuales
podramos citar:
rea de produccin: Si la empresa es industrial, el rea de produccin
es aquella donde se fabrican los productos; si la empresa fuera
prestadora de servicios, el rea de produccin es aquella donde se
prestan los servicios; los principales controles existentes en el rea de
produccin son los siguientes:

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1.5

Control de produccin: El objetivo fundamental de este control

es programar, coordinar e implantar todas las medidas
tendientes a lograr un optima rendimiento en las unidades
producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos para
lograr las metas de produccin, cumpliendo as con todas las
necesidades del departamento de ventas.
Control de calidad: Corregir cualquier desvo de los estndares
de calidad de los productos o servicios, en cada seccin (control
de rechazos, inspecciones, entre otros).
Control de costos: Verificar continuamente los costos de
produccin, ya sea de materia prima o de mano de obra.
Control de los tiempos de produccin: Por operario o por
maquinaria; para eliminar desperdicios de tiempo o esperas
innecesarias aplicando los estudios de tiempos y movimientos.
Control de inventarios: De materias primas, partes y
herramientas, productos, tanto subensamblados como
terminados, entre otros.
Control de operaciones Productivos: Fijacin de rutas,
programas y abastecimientos, entre otros.
Control de desperdicios: Se refiere la fijacin de sus mnimos
tolerables y deseables.
Control de mantenimiento y conservacin: Tiempos de mquinas
paradas, costos, entre otros.
Detencin de errores y fraudes

El fraude es el delito ms creativo: requiere de las mentes ms agudas y

podemos decir que es prcticamente imposible de evitar. En el momento en
que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la
prevencin de los mismos radica en la administracin. El auditor deber
planear la auditora de modo de que exista una expectativa razonable de
detectar anomalas importantes resultantes del fraude y el error. Se

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sugieren procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene

motivos para creer que existe fraude error.

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1.5.1 Responsabilidades
Responsabilidad de la Gerencia: La responsabilidad por la
prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia que
debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
Responsabilidad del Auditor: El auditor no es y no puede ser
responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo, el hecho
de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para
contrarrestar fraudes o errores.

1.5.2 Evaluacin del Riesgo:

Al planear la auditoria, el auditor debera evaluar el riesgo de distorsin
material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y
debera indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos
que hayan sido descubiertos.
1.5.3 Deteccin:
Basado en la evaluacin del riesgo el auditor debera disear
procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea
detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los
EE.FF.
1.5.4 Limitaciones Inherentes a una Auditoria:
Una auditoria est sujeta al riesgo inevitable de que
errores materiales de los estados financieros no sean detectados.

algunos

1.5.5 Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que existe

Fraude o Error:

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El auditor debera considerar el efecto potencial sobre los estados

financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o error podra tener un efecto
de importancia sobre los estados financieros, el auditor debera desarrollar
los procedimiento
1.5.6 Informe sobre Fraude o Error:
A la administracin; respecto al fraude el auditor evaluara la
responsabilidad de la administracin, si esto conlleva a que estn inmersos
buscara a los socios o accionistas, o sino el auditor buscara asesora legal
para auxiliarse en los procedimientos a seguir. A los usuarios del dictamen
del auditor sobre los EE.FF.; si la empresa impide que obtenga suficiente
evidencia, el auditor hace una observacin o una abstencin de opinin
sobre los EE.FF. A las autoridades reguladoras y ejecutoras; CONASEV.
El Fraude Definicin: Podemos afirmar que es un engao hacia un
tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude"
se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros,
que da como resultado una representacin equivocada de los estados
financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.
Malversacin de activos
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los
registros o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicacin de polticas contables.
Tipos de fraude:

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Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza

con la intencin financiera clara de malversacin de activos de
la empresa. El segundo tipo de fraude, es la presentacin
de informacin financiera
fraudulenta
como
acto
intencionado
encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una
o varias personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un
beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan
por una o varias personas para obtener un beneficio,
utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores,
etc.
Por Que Hay Fraudes Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los
EMPLEADOS. Por ello, es importante crear una cultura empresarial
encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Oportunidad. Para que exista

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un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la
falta de controles.
Como se evita un fraude: La respuesta ms sencilla es la de mejorar
el control administrativo, implementar practicas y polticas de control,
analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente
posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta
pregunta las ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control,
identificar los mas importantes y vigilar constantemente su
adecuada administracin.
Simular operaciones.
Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con
bancos, clientes, etc.
Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los
controles.