Elabora Estados Financieros

COLEGIO DE BACHILLERES
DEL ESTADO DE SONORA

Director General
Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendvil
Director Acadmico
Profr. Julio Alfonso Martnez Romero
Director de Administracin y Finanzas
C.P. Jess Urbano Limn Tapia
Director de Planeacin
Mtro. Pedro Hernndez Pea
ELABORA ESTADOS FINANCIEROS

Mdulo de Aprendizaje.
Copyright , 2010 por Colegio de Bachilleres
del Estado de Sonora
todos los derechos reservados.
Primera edicin 2010. Impreso en Mxico.
DIRECCIN ACADMICA
Departamento de Desarrollo Curricular
Blvd. Agustn de Vildsola, Sector Sur
Hermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280
Registro ISBN, en trmite.
COMISIN ELABORADORA:
Elaborador:
Denisse Luca Gastelum Rojero
Revisin Disciplinaria:
Cecilia del Carmen Parra Ramos
Correccin de Estilo:
Jess Velasco Nuez
Apoyo Metodolgico:
Mara Enedina Duarte Camacho
Supervisin Acadmica:
Luz Mara Grijalva Daz
Equipo Tcnico RIEMS
Diseo:
Joaqun Rivas Samaniego
Mara Jess Jimnez Duarte
Edicin:
Bernardino Huerta Valdez
Coordinacin Tcnica:
Claudia Yolanda Lugo Peuri
Diana Irene Valenzuela Lpez
Coordinacin General:
Profr. Julio Alfonso Martnez Romero
Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2010.

Diseada en Direccin Acadmica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
Blvd. Agustn de Vildsola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, Mxico
La edicin consta de 4,607 ejemplares.
PRELIMINARES
DATOS DEL ALUMNO

Nombre: _______________________________________________________________
Plantel: __________________________________________________________________
Grupo: _________________ Turno: _____________ Telfono:___________________
E-mail: _________________________________________________________________
Domicilio: ______________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Ubicacin Curricular
COMPONENTE:
HORAS SEMANALES:
CAPACITACIN PARA EL
TRABAJO:
CONTABILIDAD
CRDITOS:
FORMACIN PARA EL
TRABAJO
PRELIMINARES
03
06
PRELIMINARES
ndice
Presentacin ......................................................................................................................................................... 7
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8
BLOQUE 1: ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS ........................................................ 9
Secuencia Didctica 1: Identifica los Estados financieros y prepara un Balance General ..............................10
Qu es un estado financiero? ...................................................................................................................13
Importancia del estado financiero ..............................................................................................................13
Qu informacin contienen los estados financieros? ..............................................................................13
Para qu nos sirven los estados financieros? ..........................................................................................13
Definicin de balance general ....................................................................................................................14

Secuencia Didctica 2: Prepara un Estado de Prdidas y Ganancias .............................................................19
Utilidad del Estado de Prdidas y Ganancias ...........................................................................................21
Estructura de un Estado de Prdidas y Ganancias ...................................................................................22

Secuencia Didctica 3: Preparar estados financieros bsicos en forma electrnica .......................................30
BLOQUE 2: PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO ........................................................................ 41
Secuencia Didctica 1: Aumentos y disminuciones de Activo, Pasivo, y Capital.............................................42
Balance Comparativo .................................................................................................................................43
Aumentos del Capital Contable ..................................................................................................................43
Disminuciones del Capital Contable ..........................................................................................................45

Secuencia Didctica 2: Determinacin del Capital Contable ............................................................................49
Determinacin del Capital Contable final ...................................................................................................50
Casos en que aumenta el Capital Contable ..............................................................................................52
Casos en que disminuye el Capital Contable ............................................................................................52

Secuencia Didctica 3: Balance Comparativo en forma de reporte y forma de cuenta...................................56
Balance Comparativo en forma de reporte ................................................................................................58
Balance Comparativo en forma de cuenta ................................................................................................60

BLOQUE 3: IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACION EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO
DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA .............................................................. 65
Secuencia Didctica 1: Estado de Variacin en el Capital Contable ................................................................66
Estados financieros bsicos .......................................................................................................................67
Estado de Variacin en el Capital Contable ...............................................................................................67
Estructura del Estado de Variacin en el Capital Contable .......................................................................71
Presentacin del Estado de Variacin en el Capital Contable ..................................................................71

Secuencia Didctica 2: Estado de Cambios en la Situacin Financiera y Estado de Flujo de Efectivo ..........76
Estado de Cambios en la Situacin Financiera .........................................................................................77
Antecedentes del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ............................................................77
Importancia del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ...............................................................80
Estructura del Estado de Cambios en la Situacin Financiera .................................................................81
Mtodos para la preparacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ...................................82
Enfoques para la elaboracin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ..................................82
Metodologa para la elaboracin del estado financiero ............................................................................83
Estado de Cambios en la Situacin Financiera en base al origen y aplicacin de los recursos .............84
Bibliografa ..........................................................................................................................................................90
PRELIMINARES
PRELIMINARES
Presentacin
Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por s mismos no son lo ms importante, sino el uso
que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las
competencias requieren una base slida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un
mismo propsito en un determinado contexto.
El presente Mdulo de Aprendizaje de la asignatura Elabora Estados Financieros, es una herramienta de suma
importancia, que propiciar tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, caractersticas que se
establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est
implementando a nivel nacional.
El Mdulo de aprendizaje es uno de los apoyos didcticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intencin de
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios
local, nacional e internacional; el mdulo se encuentra organizado a travs de bloques de aprendizaje y secuencias
didcticas. Una secuencia didctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y
cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos
conocimientos dndote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que
tu aprendizaje sea significativo.
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didctica, donde integrars todos los saberes que
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y
actitudinales. De acuerdo a las caractersticas y del propsito de las actividades, stas se desarrollan de forma
individual, binas o equipos.
Para el desarrollo del trabajo debers utilizar diversos recursos, desde material bibliogrfico, videos, investigacin de
campo, etc.
La retroalimentacin de tus conocimientos es de suma importancia, de ah que se te invita a participar de forma activa
cuando el docente lo indique, de esta forma aclarars dudas o bien fortalecers lo aprendido; adems en este
momento, el docente podr tener una visin general del logro de los aprendizajes del grupo.
Recuerda que la evaluacin en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a
travs de tu trabajo, donde se tomarn en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el
propsito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluacin, este
ejercicio permite que valores tu actuacin y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para
mejorar tu aprendizaje.
As tambin, es recomendable la coevaluacin, proceso donde de manera conjunta valoran su actuacin, con la
finalidad de fomentar la participacin, reflexin y crtica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las
actitudes de responsabilidad e integracin del grupo.
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparacin profesional.
Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visin y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de
ser receptor de contenidos, ahora construirs tu propio conocimiento a travs de la problematizacin y
contextualizacin de los mismos, situacin que te permitir: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y
aprender a vivir juntos.
PRELIMINARES
ELABORA ESTADOS FINANCIEROS
BLOQUE 1
ELABORA LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
BLOQUE 2
PREPARA EL BALANCE
COMPARATIVO.
BLOQUE 3
IDENTIFICA EL ESTADO DE
VARIACION EN EL CAPITAL CONTABLE
Y EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA.
SECUENCIA DIDCTICA 1
Identifica los Estados financieros y
prepara un balance general.
Aumentos y disminuciones de Activo,
Pasivo, y Capital.
Identifica el estado de variacin
contable.
Prepara un estado de prdidas y
ganancias.
Determinacin del Capital Contable.
Identifica el estado de cambios en la
situacin financiera.
Prepara los estados financieros en
hoja electrnica.
Balance comparativo en forma de
reporte y en forma de cuenta
PRELIMINARES
Elabora los estados financieros bsicos
Competencias profesionales:
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software
o medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidad de competencia:
Aplica y organiza la informacin bsica necesaria para llevar a cabo Estados Financieros de sociedades civiles o
mercantiles
Examina reportes que contienen informacin financiera contable de una sociedad civil o mercantil de su entorno.
Atributos a desarrollar en el bloque:

1.4.
1.6.
4.1.
4.5.
6.1.
7.1.
7.3.
8.1.
8.2.
8.3.
9.2.
9.3.
Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.

Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas.
Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a
su relevancia y confiabilidad.
Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin
con pasos especficos.
Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y
reconoce el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.
Tiempo asignado: 15 horas.
Secuencia didctica 1.
Identifica los estados financieros y Prepara un Balance General.
Inicio
Actividad: 1
Contesta el siguiente cuestionario:
1. Qu es un estado financiero?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la importancia de elaborar estados financieros?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Para quin es til la informacin de los estados financieros.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce la importancia de un
estado financiero.
Autoevaluacin
10
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza la utilidad de realizar
Comparte su punto de vista y
estados financieros.
respeta el de sus compaeros.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Actividad: 2
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
BLOQUE 1
11
Actividad: 2 (continuacin)
Horizontal:
Vertical:
4. En plural. Son las deudas que la empresa tiene

que pagar a los proveedores.
1. Cuenta anual que recoge la legislacin mercantil

espaola.
6. Cul es el activo formado por aquellos

elementos del patrimonio vinculados a la
empresa durante ms de un ejercicio
econmico?
2. Ciencia econmica que estudia el patrimonio

empresarial.
7. Parte del Balance de una empresa que refleja la

estructura econmica de la empresa.
5. Persona a la que proporciona informacin la

contabilidad.
9. A qu masa patrimonial pertenece la cuenta

"caja"?
8. Qu parte del pasivo est formado por aquellos

elementos del patrimonio que suponen una deuda
que la empresa tiene que devolver en el ejercicio
econmico?
3. Con qu otro nombre se le conocen a las cuentas de

gastos e ingresos.
10. En plural. Masa patrimonial formada por

aquellos materiales que se utilizan en la
elaboraboracin del producto.
11. A qu masa patrimonial pertenece la cuenta
12. En funcin de qu criterios se debe de ordenar
"clientes".
el Pasivo de un Balance?
14. Documento de carcter explicativo que ampla el
13. Activo - Pasivo exigible.
contenido de otras cuentas anuales.
15. En qu parte del Balance se encuadra las
"obligaciones" en el Balance?
16. Qu tipo de activo es la cuenta de "gasto de
constitucin"?
Actividad: 2
Conceptual
Identifica conceptos de Balance
General.
Autoevaluacin
12
Evaluacin
Producto: Crucigrama.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza los diferentes conceptos de Valora la utilidad de los
Balance General.
conceptos de Balance General.
C
MC
NC
docente
Desarrollo
Qu es un estado financiero?
Es un documento expedido anualmente en el que se conoce la situacin
financiera del usuario al trmino del ejercicio fiscal.
En l se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo
largo de un periodo determinado que, como habamos mencionado antes,
suele ser de un ao.
Importancia de los estados financieros.

Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se
hagan con alguien con la debida autorizacin) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms.
Qu informacin contienen los estados financieros?

Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos que se obtuvieron, antes y despus de los
impuestos. Muestran tambin las deducciones que hicimos, lo cual nos permite tomar en cuenta los gastos que
debemos considerar en nuestro sistema contable para reportar correctamente nuestro pago de impuestos.
As mismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que se tuvieron durante el ao.
Para qu nos sirven los estados financieros?
Los estados financieros son tiles por diversas razones, dependiendo de la persona que los solicite y los consulte.
A los usuarios individuales les permite conocer qu tanto gastaron, ahorraron, invirtieron, etctera, lo cual
tiende a traducirse en una mejor planeacin para el ao siguiente.
Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos reflexionar y disear mejores
tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les facilita la posibilidad de comparar
anualmente el rendimiento real de la empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con nmeros reales, qu ao fue
mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica suele ser imprecisa y conduce a errores.
A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les puede ayudar a saber cmo estn
las finanzas del usuario o empresa, para determinar el riesgo de la operacin y la capacidad de pago.
BLOQUE 1
13
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que

se nos otorgue un buen crdito, hipoteca o
financiamiento.
De ah la importancia de que los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de

los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores,
los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la
informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el
desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin de carcter general
sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros, a travs de: El Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en la Situacin Financiera, Estado de Flujos de Efectivo (EFE),
notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
Definicin de Balance General.

Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, se le conoce
como: Balance general o Estado de situacin.
El balance general presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de
cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital.
14
Actividad: 3
Contesta las siguientes preguntas:
1.
Con qu se forma un Balance General?
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_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2.
A qu se le llama saldo en una cuenta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.
Cul es el saldo de la cuenta de caja sabiendo que las entradas de efectivo fueron $ 85,000.00 y las salidas
$ 28,500.00?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.
Ejemplifica en una cuenta T como se calcul el saldo anterior.
5. Cules son las formas de presentacin de un balance general?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce informacin necesaria
para elaborar el balance general.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Analiza el balance general.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Comparte su punto de vista y
respeta el de sus compaeros.
docente
15
Actividad: 4
Investiga en la siguiente pgina de internet cual es la normatividad vigente para la
presentacin de los estados financieros y presenta un reportea a tu profesor.
http://www.cinif.org.mx/normatividad
Actividad: 4
Conceptual
Identifica la normatividad de los
Autoevaluacin
16
Evaluacin
Producto: Investigacin.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Ubica la normatividad de los
Es responsable y organizado,
como miembro del equipo.
C
MC
NC
docente
Cierre
Actividad: 5
Con ayuda de tu maestro, tus conocimientos previos y la siguiente informacin prepara
un Balance General.
COMERCIALIZADORA CAMPOS, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
Activo
DEBE
HABER
Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Almacn
Equipo de reparto
Depreciacin acumulada
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Gastos de organizacin
Amortizacin acumulada
Seguros pagados por
anticipado
Pasivo
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Iva por pagar
Capital Contable
Resultado del ejercicio
anterior
Capital social
$ 1,000.00
$ 2,000,000.00
$ 30,000.00
$ 1,500.00
$ 50,000.00
$ 100,000.00
SUMAS IGUALES
$ 2,238,500.00 $ 2,238,500.00
$ 25,000.00
$ 40,000.00
$ 4,000.00
$ 10,000.00
$ 5,000.00
$ 1,000.00
$ 500.00
$ 5,000.00
$ 15,000.00
$ 3,000.00
$ 800.00
$ 4,500.00
$ 2,051,325.00
$ 79,375.00
$ 50,000.00
Checa tu resultado total de activo = $ 2,204,000.00
BLOQUE 1
17
Actividad: 5
Conceptual
Ubica las diferentes cuentas de
un balance general.
Autoevaluacin
18
Evaluacin
Producto: Reporte.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Realiza las siguientes operaciones Realiza la actividad, expresas sus
y preparar un balance general.
dudas y corrige errores.
C
MC
NC
docente
Prepara un Estado de Prdidas y Ganancias.
Inicio
Actividad: 1
En equipo de cuatro integrantes. Contesta el siguiente cuestionario:
1.
Qu entendemos por Estado de Prdidas y Ganancias?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
2.
Qu muestra el Estado de Prdidas y Ganancias, y qu muestra el Balance General?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.
En qu consiste la primera parte del Estado de Prdidas y Ganancias?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.
Cmo se determina las ventas netas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 1
19
5. Cmo se determinan las compras totales o brutas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6.
Cmo se determinan las compras netas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
7. Cmo se determina el costo de lo vendido?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
8.
Cmo se determina la utilidad en ventas o bruta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce elementos que
integran un estado de
resultados.
Autoevaluacin
20
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Ubica los componentes que
integran un estado de resultados.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Participa con entusiasmo en la
elaboracin del cuestionario.

docente
Desarrollo
Utilidad del Estado de Prdidas y Ganancias.
El Estado de Resultados, muestra la informacin que una
entidad econmica gener en un determinado periodo desde
el enfoque de los ingresos y los egresos pero no vistos con
base en flujo de efectivo sino en facturacin, es decir, en
trminos amplios cunto se vendi (independientemente de
que se cobraran esas ventas) y cunto se gast
(independientemente de que se pagaran esos costos y
gastos), y por consecuencia despus de enfrentar ingresos
facturados contra egresos facturados, cuanto se gan o se
perdi en esa escala de tiempo.
En trminos simples y llanos, este estado financiero muestra
cuanto se vendi, cuanto se gast y por consecuencia cuanto
se gan o perdi en un periodo de tiempo generalmente de
un ao.
Normalmente el periodo empieza el 1 de enero del ao y concluye el 31 de diciembre del mismo, al cierre del ejercicio
el resultado que se obtiene de restarle a las ventas los costos y gastos se le denomina precisamente resultado del
ejercicio.
LA COMERCIAL MERCANTIL, S. A.
Estado de prdidas y ganancias del 01 de enero al 31 de diciembre del ao X.
Este dato se manda con cada cierre contable anual a otro de los estados financieros, el Balance General y se
almacena en una cuenta del grupo del Capital Contable llamada resultados de ejercicios anteriores clasificndolos
por ao sirviendo esta cuenta de contenedor del dato de las ganancias y prdidas obtenidas por la entidad
econmica histricamente, la cual puede consultarse para saber qu resultado se obtuvo en X ejercicio pasado.
As, una vez que se cierra el ao, el Estado de Resultados parte de ceros para arrancar con otro ciclo.
Los elementos que componen al mismo se agrupan en Ingresos, Costos y Gastos. La presentacin que tiene, es la de
un reporte que va enfrentando aritmticamente con sumas y restas los ingresos y egresos para ir determinando
cuanto se gan o perdi en cada fase de las operaciones.
BLOQUE 1
21
Estructura de un estado de Prdidas y Ganancias.

Ventas
Menos: Costo de ventas
Igual: Utilidad Bruta
Menos: Gastos de operacin
Igual:
Menos: Depreciaciones y amortizaciones
Igual: Utilidad de operacin
Menos: Gastos financieros
Mas: Productos financieros
Menos: Otros costos y gastos
Mas: Otros ingresos
Igual: Utilidad antes de impuestos
Menos: Impuestos sobre la utilidad
Igual: Utilidad neta
Ventas. El primer dato que se debe mostrar es el de las ventas del giro a que se dedica la entidad econmica por
el periodo que se est presentando (se debe indicar en la parte de arriba del mismo que periodo comprende
iniciando como ya se coment el 1 de enero)
Costo de ventas. A las ventas se les resta el costo de ventas, que es el concepto que indica cuanto le cost a la
empresa el artculo que ahora est vendiendo, por ejemplo, la empresa X se dedica a comprar y vender
computadoras; normalmente compra las PCs en $ 5,000.00 pesos, y las vende en $ 6,000.00 pesos, en su estado
de resultados hipottico, la venta fue de $ 6,000.00 pesos y su costo de ventas de $ 5,000.00 pesos.
Utilidad Bruta o Margen Bruto. Es la diferencia entre Ventas menos Costo de Ventas, y sirve para reconocer cuanto
se le gana en trminos brutos al producto que se vende como si no existiese ningn tipo de gasto para llevar a
cabo esa venta, es decir, a cuanto le vendo el producto a mi cliente contra cuanto me cuesta con mi proveedor.
Gastos de Operacin. Cualquier empresa para llevar a cabo sus operaciones necesita incurrir en una serie de
gastos independientes del costo de ventas del producto, por ejemplo la simple llamada telefnica para comprar el
producto al proveedor es un gasto. A los gastos que no estn involucrados directamente en el costo de ventas se
les llama gastos de operacin y esos normalmente son gastos fijos, que haya o no ventas existirn de cualquier
forma (la nmina del personal administrativo de la empresa, los pagos de energa elctrica de las oficinas,
telfono, agua, etc.)
Utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y

amortizaciones. En esta fase del estado de resultados se est
obteniendo la utilidad del giro de la empresa sin involucrar
factores externos que no tienen que ver con el propsito de
negocio de la compaa pero que de cualquier forma existen (los
impuestos, los intereses, las depreciaciones de los bienes
fsicos).
Depreciaciones y Amortizaciones. Estos trminos son los importes que anualmente se van aplicando para bajar el
valor contable a los bienes fsicos de la empresa que utiliza para llevar a cabo sus operaciones denominados
activos fijos, por ejemplo el mobiliario de oficina, las computadoras, los vehculos, la maquinaria, las
herramientas, etc. Ao con ao estos bienes pierden valor contable hasta quedar en ceros en los registros.
Utilidad de operacin. Es la diferencia que se obtiene de restar Utilidad antes de intereses, impuestos,
depreciaciones y amortizaciones, las depreciaciones y amortizaciones.
Gastos financieros y productos financieros. Son gastos e ingresos que la empresa tiene pero que no estn
relacionados con su giro de negocios principal comnmente (aunque no exclusivamente) relacionados con
22
instituciones bancarias, por ejemplo, los intereses pagados por obtener crditos bancarios, los intereses
obtenidos por inversiones en bancos, la ganancia y perdida cambiarias por fluctuaciones de distintas divisas, etc.
Otros ingresos y otros costos y gastos. Son los ingresos, costos y gastos varios no incluidos en las anteriores
descripciones y que existieron durante la operacin de la empresa en el periodo.
Utilidad antes de impuestos. Su nombre define perfectamente el concepto.
Impuestos. Son las contribuciones sobre ganancias que la empresa deber pagar al Fisco. Se deben restar de la
utilidad porque de ah se pagaran precisamente.
Utilidad neta. Es la ganancia (o prdida) final de la entidad econmica en el periodo que comprende el reporte.
Este dato al final del 31 de diciembre y antes de iniciar el 1 de enero del siguiente ao, en trminos contables se
traspasa a la cuenta del Balance General denominada resultados de ejercicios anteriores para dejar al Estado
de Resultados en ceros e iniciar un nuevo ciclo.
BLOQUE 1
23
Actividad: 2
Con la siguiente informacin elabora un Estado de Prdidas y Ganancias y presenta un
reporte a tu maestro.
CONSTRUMAX, S.A. DE C.V.

CONCEPTO
Activo
DEBE
Caja
$ 3,000.00
Bancos
$ 2,588.17
Clientes
$ 20,247.47
Deudores
$ 12,163.97
IVA Acreditable
Equipo de reparto
HABER
$ 8,534.57
$ 52,173.91
Pasivo a corto plazo

Acreedores diversos
$ 17,527.36
Impuestos por pagar
$ 1,834.72
Capital Contable
Capital social
anterior
Estado de Resultados
$ 100,000.00
$ (5,028.59)
Ventas
$ 33,858.24
Costo de ventas
$ 32,654.99
Gastos de administracin
$ 16,826.36
Productos financieros
Gastos financieros
SUMAS IGUALES
24
$ 0.12
$ 2.41
$ 148,191.85 $ 148,191.85
Actividad: 2
Conceptual
Ubica las diferentes cuentas de
un estado de resultados.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Reporte.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Realiza las siguientes operaciones Muestra disposicin en la
y prepara un estado de resultados.
resolucin del ejercicio.
C
MC
NC
docente
25
Actividad: 3
El siguiente ejercicio consiste en colocar los nmeros del 1 al 9 siguiendo la restriccin de que
cada fila, columna y bloque contenga exactamente una y slo una vez todos los nmeros del 1
al 9. Al iniciar, el sudoku contiene unos pocos valores dados de modo que la solucin sea -en
principio- nica.
SUDOKU
Actividad: 3
Conceptual
Demuestra tu agilidad para
organizar nmeros.
Autoevaluacin
26
Evaluacin
Producto: Sudoku.
Saberes
Procedimental
Analiza informacin numrica.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Es propositivo al realizar la
actividad.

docente
Cierre
Actividad: 4
Con la siguiente informacin prepara un Balance General y un Estado de Resultados.
CONSTRUMAX, S.A. DE C.V.
CONCEPTO
Activo
DEBE
Caja
$ 3,000.00
Bancos
$ 2,588.17
Clientes
$ 20,247.47
Deudores
$ 12,163.97
IVA Acreditable
Equipo de reparto
HABER
$ 8,534.57
$ 52,173.91
Pasivo a corto plazo

Acreedores diversos
$ 17,527.36
Impuestos por pagar
$ 1,834.72
Capital Contable
Capital social
$ 100,000.00
Resultado del ejercicio anterior
$ (5,028.59)
Ventas
$ 33,858.24
Costo de ventas
$ 32,654.99
Gastos de administracin
$ 16,826.36
Productos financieros
Gastos financieros
SUMAS IGUALES
$ 0.12
$ 2.41
$ 148,191.85 $ 148,191.85
Checa tu resultado total de activo = $ 98,708.09
BLOQUE 1
27
28
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce los elementos que
conforman el balance general y
estado de resultados.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Organiza y prepara un balance
general y estado de resultados.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la

docente
29
Preparar estados financieros bsicos en forma electrnica.
Inicio
Actividad: 1
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinin y experiencias sobre el
tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.
1.
Cul es la utilidad de una hoja electrnica?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
2. Indica cuatro casos de procesos contables en los que utilices la hoja electrnica.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Identifica las formas de
presentar un balance general.
Autoevaluacin
Evaluacin
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Elabora un balance general en
cada una de sus formas.
realizacin de la actividad.
C
MC
NC
docente
30
Desarrollo
Las hojas electrnicas, son instrumentos tiles para el anlisis de informacin, un contador que sabe utilizar de forma
eficiente, esta aplicacin es un profesional que tiene realizado un 70 a 80 por ciento de su trabajo, solamente falta
darle la interpretacin idnea a cada uno de los resultados proporcionados por este programa.
En la imagen se puede observar lo que sera una hoja electrnica de Excel en la cual se puede observar la cuadricula,
formada por lneas y columnas.
Donde se interceptan las columnas con las lneas se conocen como celdas, las cuales son utilizadas para colocar
datos que pueden ser fcilmente manipulados por medio de frmulas.
Conozcamos ms de cerca algunos de los elementos, que forman un archivo de Excel:
Libro, los archivos de Excel normalmente son nombrados como libros, dado que est constituido por hojas.
A la cuales con dar click derecho se les puede cambiar el nombre a uno ms significativo para nuestro
trabajo, como por ejemplo: catlogo de cuentas, partidas contables etc. Esto lo hacemos de acuerdo a la
forma en la cual la informacin ser ordenada.
Hojas de Clculo, las hojas de clculo estn constituidas por columnas y filas, las cuales esta contenidos en
un archivo llamado libro, las hojas de no sirven para ordenar la informacin de acuerdo a categoras
planteadas para una mejor interpretacin de los datos.
Esta hoja electrnica est formada por:
Columnas, estn nombradas por las letras del alfabeto, un hoja electrnica es capaz de contener 256
Columnas desde la letra A hasta la Z, a partir de aqu se nombre par una doble letra, es decir, AA, AB hasta
llegar a la IV, con lo cual se cuenta con 256 categoras para ir nombrando los diferente elementos que
formaran parte de nuestra hoja de trabajo, donde interpretaremos los datos.
BLOQUE 1
31
COLUMNAS
Filas, son los elementos constituidos en direccin horizontal, y estn nombradas por nmeros. Estos
elementos tienen un uso muy similar a las columnas. Una hoja electrnica de Excel puede llegar a contener
65536 filas.
FILAS
Celdas, son elementos que se forman por la intercepcin entre una columna y una fila.
En la imagen se puede notar que la celda B4 esta seleccionada, es decir, que es la intercepcin de la columna B y la
Fila 4. Este es el elemento ms pequeo que tiene una hoja de clculo y es por medio de este que trabajaremos.
En la celda se coloca la informacin de ttulos o encabezados por ejemplo, fecha, Cdigo, Descripcin, Cargo, Abono
etc. Estos Concepto o encabezados se escribe cada uno de ellos en una columna.
Despus la hoja de clculo queda lista para agregar los registros de una partida contable, colocando la informacin
ordenada mente hacia abajo, para ir constituyendo la hoja de registro.
En la primera fila la utilizaras para poner el nombre o razn social del estado financiero, en la segunda fila pondrs el
nombre del tipo de estado financiero que presentaras y la fecha, dejaras pasar una fila y en la siguiente pondrs el
nombre el grupo de las cuentas que utilizaras eje: (Activo, Pasivo), en la fila siguiente la utilizaras por celdas ubicando
la quinta fila primera celda el nombre de la cuenta y en la celda de enseguida el importe eje:
Los usos que se le puede encontrar a cada uno de los elementos de la hoja electrnica de clculo, es infinito, todo
depende de cada uno de nosotros al momento de planificar la funcionalidad que le queremos dar a cada una de las
herramientas de trabajo.
32
Con los ejemplos anteriores realizars los estados financieros en una hoja de Excel.
BLOQUE 1
33
Ejemplo de un estado financiero.
Recuerda que las celdas manejan formulas por lo que podrs realizar la suma de las columnas con frmulas.
34
Actividad: 2
Realiza el siguiente trabajo de investigacin. Escribe tus respuestas.
1.
Tipos de frmulas que maneja la hoja electrnica de Excel.
2.
Escribe las frmulas de tipo financiero que maneja la hoja electrnica de Excel.
Actividad: 2
Conceptual
Expresa las diferencias que
existen en las diferentes formas
de presentar un balance
general.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Trabajo de investigacin.
Saberes
Procedimental
Analiza las diferencias que existen
en las diferentes formas de
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Colabora con informacin
durante el desarrollo de la
actividad.

docente
35
Actividad: 3
Elabora en la hoja electrnica de Excel el siguiente ejercicio. Escribe tus observaciones
y guarda en CD tu ejercicio, y entrega al profesor.
36
Actividad: 3
Conceptual
general.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Reporte escrito.
Saberes
Procedimental
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
actividad.

docente
37
Cierre
Actividad: 4
Realiza los estados financieros del ejercicio de cierre de la secuencia 2 en forma
electrnica y presntala a tu profesor
38
BLOQUE 1
39
Actividad: 4
Conceptual
general.
Autoevaluacin
40
Evaluacin
Producto: Reporte escrito.
Saberes
Procedimental
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
actividad.

docente
Prepara el Balance Comparativo
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de mayor
relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Aplica y organiza la informacin necesaria para elaborar un Balance Comparativo de una empresa de su entorno.

1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
4.5. Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas.
6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su
relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con
pasos especficos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos
equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce
el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.
Aumentos y disminuciones del Activo, Pasivo y Capital.
Inicio
Actividad: 1
Con ayuda bibliogrfica investiga los siguientes cuestionamientos:
1. Qu es el Balance Comparativo?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.
Cules son los datos que debe contener el Balance Comparativo?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
De cuntas formas se puede presentar el Balance Comparativo?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4.
En qu consiste el Balance Comparativo en forma de cuenta?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.
Cul es la frmula en que se basa el Balance Comparativo en forma de cuenta?
Evaluacin
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce elementos del
Balance Comparativo.
Autoevaluacin
42
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal

integran un Balance Comparativo.
C
MC
NC


docente
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Desarrollo
Es el documento contable que muestra las alteraciones que han tenido los
elementos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable por las
operaciones efectuadas por la entidad durante el periodo contable, es
necesario establecer una comparacin entre el balance al principio del
ejercicio conocido como Balance inicial y el actual conocido como Balance
final.
El Balance Comparativo sirve de base para elaborar el estado financiero
bsico denominado estado de variaciones en el Capital Contable, el cual muestra los cambios en la inversin de los
accionistas o dueos durante el periodo.
Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados en el mdulo Registros Contables, por lo
tanto, nicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del Capital Contable.
Aumentos del Capital Contable.

El Capital Contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de
Capital.
Ingresos. Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa.
Aportaciones adicionales de Capital. Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para
incrementar su Capital Propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversin original del Capital Social.
Los aumentos del Capital Contable que producen tanto los ingresos como las aportaciones adicionales de Capital
aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo. Ejemplos:
1.
Se cobraron en efectivo rentas por valor de $ 40,000.00.

+ Activo en cajas..$ 40,000.00
+Capital por ingreso rentas cobradas.. $ 40,000.00
2.
A un proveedor se le pag nuestro adeudo por $ 50,000.00 con la comisin que ganamos por haber vendido
mercancas de su propiedad.
- Pasivo en proveedores...$ 50,000.00
+Capital por ingreso comisiones ganadas$ 50,000.00
3.
El propietario de la empresa increment su Capital con una entrega hecha en efectivo por valor de $30,000.00.
+ Activo en cajas..$ 30,000.00
+Capital por aportacin adicional..$ 40,000.00
BLOQUE 2
43
Actividad: 2
Con ayuda de tu maestro utiliza los siguientes datos y elabora un Balance Comparativo
con las siguientes cuentas de activo y pasivo.
Datos del Balance
2009
Caja
600.00
Bancos
54,000.00
500.00
49,000.00
Mercancas
668,000.00
Clientes
26,000.00
Documentos por cobrar
24,000..00
21,000.00
Mobiliario y equipo
46,000.00
42,000.00
Equipo de Reparto
56,000.00
Gastos de instalacin
1,800.00
Proveedores
Actividad: 2
Conceptual
forman parte de un Balance
Comparativo.
Autoevaluacin
22,000.00
Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
1,600.00
MC
NC
27,000.00
Puntaje:
Actitudinal
Organiza y ubica las cuentas de un

C
665,000.00
24,000.00
Documentos por pagar
44
2008

docente
Disminuciones del Capital Contable.

El Capital Contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta
reducciones parciales de Capital.
Egresos. Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la
empresa.
Reducciones parciales de Capital. Son los retiros en efectivo o en especie que hace el
inversionista para reducir su Capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la
inversin original del Capital social.
Las disminuciones del Capital Contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales de Capital
disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo. Ejemplos:
1.
Se pagaron en efectivo $ 20,000.00 por el servicio de energa elctrica.

- Activo en cajas....$ 20,000.00
- Capital por egreso energa elctrica.... $ 20,000.00
2.
El servicio telef6nico que ascendi a $ 10,000.00, se qued a deber.
+ Pasivo en acreedores diversos.......$ 10,000.00

- Capital por egreso servicio telefnico..... $ 10,000.00
3. El propietario de la empresa disminuy su Capital con un retiro de mercancas por valor de $ 40,000.00.
- Activo en cajas....$ 20,000.00
- Capital por egreso energa elctrica.... $ 20,000.00
Conclusiones:
a) El Capital Contable aumenta por los ingresos y por las aportaciones adicionales de Capital.
b) El Capital Contable disminuye por los egresos y por las reducciones de Capital.
BLOQUE 2
45
Actividad: 3
Con ayuda de tu maestro utiliza los siguientes datos y elabora un Balance Comparativo
con las siguientes cuentas de activo y pasivo.
Datos del Balance
2009
Caja
Bancos
Mercancas
240.00
280.00
80,800.00
79,900.00
442,000.00 388,000.00
Clientes
15,000.00
Documentos por
cobrar
Mobiliario y equipo
35,200.00
32,600.00
39,700.00
43,000.00
Equipo de Reparto
72,000.00
Papelera
1,500.00
Propaganda
3,600.00
12,400.00
8,300.00
Proveedores
28,000.00
30,000.00
Documentos por
pagar
Acreedores diversos
25,000.00
36,000.00
17,000.00
22,000.00
Conceptual
Reconoce los elementos del
46
1,400.00
Gastos de Instalacin
Actividad: 3
Autoevaluacin
2008
Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Organiza y ubica las cuentas del

C
MC
NC

docente
Actividad: 4
Responde los siguientes cuestionamientos:
1. Cul es el Balance Inicial y cul el Final?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Qu nombre recibe el documento en el cual se comparan el Balance Inicial y el Final?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Qu es el Balance Comparativo?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Cundo aumenta el Capital Contable?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5. Cundo disminuye el Capital Contable?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce elementos del
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal

C
MC
NC


docente
47
Cierre
Actividad: 5
Elabora un mapa mental acerca del significado del Balance Comparativo, donde reflejes
los ingresos y egresos de la entidad y sus aumentos y disminuciones de su capital
contable.
Actividad: 5
Conceptual
Ordena elementos de un
Autoevaluacin
48
Evaluacin
Producto: Mapa mental.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Relaciona los nombres de las
cuentas con la actividad
actividad.
correspondiente.
C
MC
NC
docente
Determinacin del Capital Contable
Inicio
Actividad: 1
Qu es el Activo y menciona algunas de las cuentas que lo representan?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Qu es el Pasivo y menciona algunas de las cuentas que lo representan?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Qu es el capital y menciona algunas de las cuentas que los representan?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce algunas de las
cuentas de Activo, Pasivo y
Capital.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza y ubica cuentas de Activo,

Pasivo y Capital.
C
MC
NC
Muestra entusiasmo al elaborar la

actividad.

docente
49
Desarrollo
Determinacin del Capital Contable Final.
Para determinar el Capital Contable Final se suman al Capital Contable Inicial los ingresos y las aportaciones
adicionales de Capital, y se restan de l los egresos y las reducciones parciales de Capital.
Con el objeto de interpretar mejor lo que se expresa en el prrafo anterior, se presenta en la siguiente pgina un
cuadro ilustrativo; observe con detenimiento los efectos que producen en la cuenta de Capital contable los aumentos
o disminuciones de las cuentas de Activo y de Pasivo por las operaciones realizadas durante el ejercicio.
Determinacin del Capital Contable final
Activo
$ 700 000.00
Concepto
Balance Inicial
Caja
Mercancas
$ 10,000
.00
$+40,000
.00
Totales
2.- Comisiones ganadas dejadas en
pago a un proveedor
$140,000
.00
Totales
Aportaciones adicionales de capital
3.-Aportaciones en efectivo hechas por
el propietario
$140,000
.00
$+30,000
.00
$170,000
.00
Ingresos
1.- Rentas cobradas en efectivo
Totales
Egresos
4.- Consumo de energa elctrica
pagada en efectivo
Totales
$ 600,000
$ 600,000
$ 600,000
$ 600,000
Acreedores
Div.
Proveedores
.00
.00
.00
.00
$ 300,000
.00
$ 300,000
.00
$-50,000
.00
$ 250,000
.00
$ 250,000
.00
$150,000
.00
$ 600,000
$150,000
.00
.00
$ 600,000
.00
-40,000
.00
$560,000
.00
Reduccin parcial de Capital

6.-Retiro con mercanca hecha por el
propietario
Balance final
50
$ 200,000
$ 200,000
$ 200,000
$ 200,000
$ 250,000
.00
$150,000
.00
$ 250,000
$ 250,000
.00
.00
.00
Capital
.00
.00
.00
.00
-20,000
5.-Uso de servicio telefnico no pagado

Totales
Capital
inicial
$ 200 000
Pasivo
$ 500 000.00
$ 200,000
.00
$ +40,000
.00
$240,000
.00
+50,000
.00
$290,000
.00
$+30,000
.00
$320,000
.00
-20,000
.00
$ 200,000
.00
$300,000
.00
+10,000
.00
-10,000
.00
$210,000
.00
$290,000
.00
-40,000
.00
$250,000
.00
$210,000
.00
Activo
Pasivo
Capital Final
$ 710,000.00
$ 460,000.00
$ 250,000.00
Si comparamos los elementos del Balance inicial con los del Balance final, encontramos las siguientes
modificaciones:
Activo Inicial
$ 700,000.00
Activo Final
$ 710,000.00
El Activo aument
Pasivo Inicial
$ 500,000.00
Pasivo Final
$ 460,000.00
El Pasivo disminuy
$ 40,000.00
Capital Contable Inicial
$ 200,000.00
Capital contable final
$ 250,000.00
El Capital Contable aument
10,000.00
$ 50,000.00
Precisamente, el Balance Comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han
tenido el Activo, el Pasivo y el Capital Contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio, que en nuestro
caso, de acuerdo con los conceptos de los Balances inicial y final anteriores, sera el siguiente:
Cuentas
Activo
Circulante
Caja
Balance Comparativo
Balance
Balance inicial
final
Positivo y
Negativo.
Diferencias
$ 100,000
.00
$ 150,000
.00
$ 50,000
.00
Mercancas
600,000
.00
560,000
.00
40,000
.00
Total Activo.
$ 700,000
.00
$ 710,00.
.00
$ 10,000
.00
$ 300,000
.00
$ 250,000
.00
$ 50,000
.00
Acreedores diversos
200,000
.00
210,000
.00
10,000
.00
Total pasivo
$ 500,000
.00
$ 460,000
.00
$ 40,000
.00
Capital Contable
$ 200,000
.00
$ 250,000
.00
$ 50,000
.00
Pasivo
Circulante
Proveedores
Modificaciones del Activo y Pasivo que aumentan el Capital Contable. El Capital Contable aumenta en los siguientes
casos:
a)
b)
Cuando aumenta el Activo.

Cuando disminuye el Pasivo.
Modificaciones del Activo y Pasivo que disminuye el Capital contable. El Capital Contable disminuye en los siguientes
casos:
a)
b)
Cuando disminuye el Activo.

Cuando aumenta el Pasivo.
De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el Capital Contable aumenta o disminuye:
BLOQUE 2
51
Casos en que aumenta el Capital Contable.

1.
2.
3.
4.
5.
Cuando aumenta el Activo solamente.

Cuando disminuye el Pasivo solamente.
Cuando aumenta el Activo y disminuye el Pasivo.
Cuando aumenta el Activo en mayor proporcin que el Pasivo.
Cuando disminuye el Pasivo en mayor proporcin que el Activo.
Casos en que disminuye el Capital Contable.

1.
2.
3.
4.
5.
Cuando disminuye el Activo solamente.

Cuando aumenta el Pasivo solamente.
Cuando disminuye el Activo y aumenta el Pasivo.
Cuando disminuye el Activo en mayor proporcin que el Pasivo.
Cuando aumenta el Pasivo en mayor proporcin que el Activo.
Actividad: 2
Con objeto de que entiendas mejor los aumentos de capital, investiga en la biblioteca
del plantel con el libro de Primer Curso de Contabilidad del autor Elas Lara Flores 5
ejemplos de:
Aumentos de Capital
52
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce los diferentes casos
de aumento de capital de un
Coevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
Investiga y analiza las diferencias
en un Balance Comparativo.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Tiene claridad para expresar su
punto de vista y respeta el de sus
compaeros.

docente
53
Actividad: 3
Con objeto de que entiendas mejor los aumentos de capital, investiga en la biblioteca
del plantel con el libro de Primer Curso de Contabilidad del autor Elas Lara Flores 5
ejemplos de:
Disminucin de Capital
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce los diferentes casos
de disminucin de capital de un
Autoevaluacin
54
Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
Investiga y analiza las diferencias
en un Balance Comparativo.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
punto de vista y respeta el de sus
compaeros.

docente
Cierre
Actividad: 4
En equipo de tres personas, visita una empresa de tu localidad y solicita copia de un
Balance Comparativo, pregunta a cerca de su uso y de la informacin financiera que
aporta a la entidad; presenta un ensayo de los resultados obtenidos en la visita.
Actividad: 4
Conceptual
Describe la importancia de las
partes que conforman el
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Documentos.
Saberes
Procedimental
Ubica las partes que conforman el
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Es responsable y organizado,
como miembro del equipo.

docente
55
Balance Comparativo en forma de reporte y forma de cuenta.
Inicio
Actividad: 1
1. Cundo aumenta y cuando disminuye la cuenta de bancos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cundo aumenta y cuando disminuye la cuenta de mercancas?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Cundo aumenta y cundo disminuye la cuenta de clientes?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
56
4. Cundo aumenta y cuando disminuye la cuenta de proveedores?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5. Cundo aumenta y cuando disminuye la cuenta de acreedores diversos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
6. Cundo aumenta y cuando disminuye la cuenta de rentas cobradas por anticipado?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce movimientos de las
cuentas de Activo, Pasivo.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza y ubica cuentas de Activo,

Pasivo.
C
MC
NC
Muestra entusiasmo al elaborar la

actividad.

docente
57
Desarrollo
Para que el Balance Comparativo se pueda interpretar con ms
facilidad es necesario que tanto el Activo como el Pasivo aparezcan
debidamente clasificados.
El Balance Comparativo debe contener los siguientes datos:
Encabezado:
1.
2.
3.
Nombre del negocio.

Indicacin de que se trata de un Balance Comparativo.
Fecha de los ejercicios que se comparan.
Cuerpo:
1.
2.
3.
Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el Activo, tanto del Balance inicial como del final.
Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen el Pasivo, tanto del Balance inicial como del
Final.
Importe del Capital inicial, as como del Final.
Firmas:
1. Del contador que lo hizo y autoriz.
2. Del propietario.
Al igual que el Balance General, el Balance Comparativo tambin se puede presentar de dos formas:
Con forma de reporte
Con forma de cuenta
Balance Comparativo en forma de reporte.

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo de los balances que se comparan en una sola
pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el
Capital contable de ambos ejercicios.
De acuerdo con lo anterior, el Balance Comparativo con forma de reporte se basa en la frmula:
Activo Pasivo = Capital
Para ilustrar las explicaciones anteriores, se incluye en la pgina siguiente un modelo de Balance Comparativo con
forma de reporte.
Por medio del modelo se puede apreciar que en el Balance Comparativo se emplean cuatro columnas para anotar las
cantidades de las cuentas y sus alteraciones.
Empleo de las columnas. En las cuatro columnas mencionadas se deben anotar las cantidades tanto del Balance
inicial como del final, as como el importe de las alteraciones que han sufrido cada una de las cuentas. A continuacin
se indica la forma en que se deben emplear dichas columnas.
Primera columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas que intervienen en el Balance final.
Segunda columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas que integran el Balance inicial.
Los valores del Balance final, por lo regular, son superiores a los del Balance inicial, por lo que, colocados en la forma
sealada, es ms fcil determinar la diferencia de cada cuenta, ya que por tener en primer trmino la cantidad
superior y en segundo la inferior es ms fcil efectuar la resta, que si aparecieran invertidas.
58
Tercera columna. Esta columna se emplea para anotar la alteracin o diferencia de cada cuenta; esta alteracin
diferencia se obtiene comparando la cantidad del Balance final con la del inicial; tambin se debe anotar en esta
columna la diferencia que se obtenga de comparar las sumas de cada grupo y las que se obtengan de comparar los
totales de Activo, los totales de Pasivo y los totales de Capital.
Cuarta columna. La cuarta columna se emplea para anotar los signos de + (ms) o - (menos); se anota signo ms
cuando la alteracin o diferencia es positiva, y signo menos cuando es negativo la alteracin es positiva cuando la
cantidad del Balance final es mayor que la del Balance inicial; es negativa en el caso contrario: ejemplos:
Concepto
Activo
Circulante
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Deudores diversos
Sumas
Balance F
Balance I
$ 10,000.00
20,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00
5,000.00
$ 95,000.00
$ 5,000.00
16,000.00
37,000.00
10,000.00
20,000.00
5,000.00
$ 93,000.00
Diferencia
$ 5,000.00
4,000.00
7,000.00
10,000.00
10,000.00
$ 2,000.00
Signo + o --
+ Positivo
+ Positivo
-- Negativo
+ Positivo
-- Negativo
Nada
+ Positivo
La suma de la columna de diferencias es positiva cuando la suma de las cantidades positivas es mayor que la suma
de las cantidades negativas; en el caso contrario, la suma es negativa.
Si una cuenta nicamente tiene cantidad anotada en el Balance final o en el inicial, dicha cantidad debe aparecer
como diferencia positiva o negativa, segn sea el caso.
Es natural que en el caso de que una cuenta tenga la misma cantidad tanto en el Balance final como en el inicial, no
se anote nada en las columnas de diferencias y signos.
Cuando en un grupo nicamente haya diferencias positivas o negativas, stas se pueden sumar directamente por ser
cantidades homogneas y la suma ser positiva si las diferencias son positivas o negativas, en caso contrario.
Comprobacin de la suma de la columna de diferencias. La suma de la columna de diferencias est correcta, si la
diferencia entre las sumas de las dos primeras columnas es igual a ella; en el ejemplo anterior, la suma de la primera
columna es S 95,000.00 y la suma de la segunda es $ 93,000.00, la diferencia entre ambas es $2,000.00, que es igual
a la suma de la columna de diferencias, con lo cual se comprueba que est correcta.
Una vez comprobadas las sumas de los grupos, se debe proceder a determinar las sumas totales del Activo y las del
Pasivo para obtener los Capitales.
Las sumas del Activo, las del Pasivo y los Capitales tambin se comparan, su diferencia deber anotarse en la
columna respectiva, con la indicacin de si es positiva o negativa.
La diferencia entre los Capitales, si es positiva, representa las utilidades obtenidas durante el ejercicio; si es negativa,
representa las prdidas sufridas durante el mismo. No debe olvidarse que los aumentos del Capital tambin pueden
ser una consecuencia de que se hayan hecho, nuevas aportaciones de Capital, y las disminuciones, motivadas por el
retiro de parte del mismo.
Comprobacin del aumento o la disminucin del Capital. El aumento o la disminucin del Capital contable se
comprueban con base en las alteraciones del Activo y del Pasivo. Para comprender mejor lo anterior, tomemos como
ejemplo las alteraciones del Activo, las del Pasivo y las del Capital que figuran en el modelo del Balance Comparativo.
BLOQUE 2
59
En dicho Balance aparece un aumento del Activo de $2,000,000.00, una

disminucin del Pasivo de $500,000.00, y un aumento del Capital de $2,500,
000.00; como tanto los aumentos del Activo como las disminuciones del Pasivo
aumentan el Capital, al sumar dichas alteraciones se obtiene un aumento del
Capital de $2,500,000.00, que es precisamente el que aparece en dicho Balance,
con lo cual queda comprobado que el aumento del Capital est correcto, ya que
tambin es de $2,500,000.00.
Interpretacin del Balance Comparativo. Para interpretar un Balance Comparativo
no resulta suficiente examinar si el Capital ha aumentado o ha disminuido, sino
que es necesario hacer un anlisis de las alteraciones que han sufrido los
recursos y las obligaciones del propietario, con el objeto de obtener un concepto
claro del progreso, estancamiento o retroceso del negocio, pues hay ocasiones
en que el Capital ha aumentado y, sin embargo, la situacin financiera, lejos de
haber mejorado, es menos favorable que la del ejercicio anterior. Para apreciar
mejor lo expresado, tomemos como ejemplo el siguiente Balance Comparativo:
Como puede verse, el Capital aument $1,000,000.00, debido a que el Activo aument $2,000,000.00 y el Pasivo
$1,000,000.00; sin embargo, esto no quiere decir que la situacin financiera del presente ejercicio sea mejor que la del
anterior pues, si analizamos las variaciones de las principales cuentas del Activo y del Pasivo, encontramos lo
siguiente:
La Cuenta de Caja disminuy. Su saldo actual de $500,000.00, no es suficiente para pagar las deudas a corto plazo
que ascienden a $3,500,000.00, mientras que en el ejercicio anterior el saldo de dicha cuenta s permita pagar
fcilmente el valor de dichas deudas.
La cuenta de Mercancas tambin disminuy. Su saldo actual es de $3,000,000.00, que es menor a lo que se adeuda
a los proveedores: en tanto que en el ejercicio anterior, la existencia, llegaba a $ 4,500,000.00, de los cuales
nicamente se adeudaban $1,000,000.00.
La disminucin que sufrieron las cuentas de Caja y Mercancas fue causada por el aumento del Activo fijo, que se
origin por la compra de mobiliario y equipo de reparto, lo que nos indica que el Activo circulante, que es el que
representa los medios de accin inmediatos del negocio, no ha sido debidamente administrado. Por lo que se refiere
al Pasivo, nos encontramos con que el Pasivo fijo, que representa las deudas a largo plazo, disminuyo, en tanto que el
Pasivo circulante, que contiene las deudas a corto plazo, aument, lo que nos revela que la forma de liquidar las
obligaciones ha sido mala.
Despus de analizar los puntos anteriores, encontramos que, a pesar de haber aumentado el Capital, la situacin
financiera actual es menos favorable que la del ejercicio anterior, debido a la mala administracin de los medios de
accin y a la forma de pagar las obligaciones.
Balance Comparativo en forma de cuenta.

Cuando se usa esta forma se emplean dos pginas; en la de la izquierda se anota clasificadamente el Activo de los
balances que se comparan, con sus respectivas alteraciones, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital de ambos
ejercicios, tambin debidamente clasificados y con sus respectivas alteraciones.
El Balance Comparativo con forma de cuenta se basa en la frmula:
Activo = Pasivo + Capital
Para entender con mejor claridad las explicaciones anteriores, se incluye en la pgina
siguiente un modelo de Balance Comparativo con forma de cuenta.
El empleo de las columnas, la forma de sumar alteraciones y la forma de comprobar la suma
de la columna de diferencias, es idntica a la estudiada en el Balance Comparativo con forma
de reporte.
60
Total Pasivo ms Capital. El total del Pasivo ms el Capital se debe anotar a la misma altura del total Activo.
Los renglones que queden disponibles entre el Capital contable y el total del Pasivo ms el Capital, localizados en
espacio de las cuentas, se deben inutilizar con una lnea quebrada o zeta.
Al igual que el Balance General, el Balance Comparativo se debe hacer en el libro de Inventarios y balances.
Por su importancia, tanto el Balance General como el Balance Comparativo forman parte del juego de los llamados
estados financieros de la contabilidad.
Actividad: 2
Con los siguientes datos elabora 2 Balances Comparativos, primero uno en forma de
reporte y luego uno en forma de cuenta comprobando en cada uno el aumento o
disminucin del capital.
Nombre del Negocio: La Comercial S.A.
Fecha de presentacin: 31 de diciembre del ao actual y del anterior.
Propietario: Rodolfo Vzquez Ramrez
Datos del Balance
Actual
Caja
2,000.00
1,000.00
Bancos
Mercancas
60,000.oo
600,000.00
50,000.00
500,000.00
Clientes
Mobiliario y equipo
200,000.00
300,000.00
90,000.00
150,000.00
250,000.00
81,000.00
Equipo de reparto
Proveedores
70,000.00
40,000.00
75,000.00
30,000.00
Documentos por pagar
60,000.00
65,000.00
Actividad: 2
Conceptual
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Anterior
Evaluacin
Producto: Reporte.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Organiza y ubica las cuentas del Muestra disposicin en la
C
MC
NC
docente
61
Cierre
Actividad: 3
1. Cuntas columnas se emplean en el Balance Comparativo para anotar las cantidades de las
cuentas y sus alteraciones?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. En qu columna se anotan las cantidades del Balance final?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. En qu columna se anotan las cantidades del Balance inicial?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. En qu columna se anota la alteracin o diferencia de cada cuenta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. En qu columna se anotan los signos positivos y negativos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6. Cmo se deben sumar las diferencias positivas con las negativas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
7. Cundo la suma de la columna de diferencias es positiva y cundo negativa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
62
8. En qu caso la cantidad de la cuenta se anota como diferencia?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
9. En qu caso no se anota nada en la columna de diferencias?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
10. Cmo se comprueba la suma de la columna de diferencias?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
11. Qu representa la diferencia del Capital cuando es positiva y qu cuando es negativa?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
12. Cmo se comprueba el aumento o disminucin del Capital?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 2
63
13.
Qu es necesario al interpretar un Balance Comparativo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
14. En qu consiste el Balance Comparativo con forma de cuenta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
15. Cul es la frmula en que se basa el Balance Comparativo con forma de cuenta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
16. A qu altura se debe anotar el total del Pasivo ms el Capital en el Balance Comparativo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
17. Cmo se deben inutilizar los renglones disponibles que quedan entre el Capital Contable y el total del
Pasivo ms el Capital, localizados en el espacio de las cuentas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Emplea elementos del Balance
Comparativo.
Autoevaluacin
64
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal

C
MC
NC


docente
Identifica el Estado de Variacin en el Capital

Contable y Estado de Cambios en la Situacin
financiera
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Aplica y organiza la informacin necesaria para elaborar Estado de Variacin en el Capital Contable y Estado de
Cambios en la Situacin Financiera.

1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
4.5. Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas.
6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su
relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con
pasos especficos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y
reconoce el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.
Estado de Variacin en el Capital Contable.
Inicio
Actividad: 1
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinin y experiencias sobre el
tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.
1. Qu es un Estado Financiero?
Tado
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.
Cmo est constituido el Capital Contable de una empresa?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
Qu son las utilidades de una empresa?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4.
Qu son las acciones?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.
Quines son los accionistas en una empresa?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Evaluacin
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce elementos de un
estado financiero.
Autoevaluacin
66
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Ubica los componentes de un

estado financiero.
C
MC
NC


docente
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA
Desarrollo
Estados Financieros Bsicos.
Como ya hemos visto con anterioridad las empresas emiten Estados Financieros cada uno de los cuales presenta
diferentes aspectos de las empresas. No debes considerar que uno pueda sustituir a otro, antes bien, todos se
complementan y son igualmente importantes porque presentan informacin financiera clave acerca del negocio; a
continuacin te menciono los cuatro Estados Financieros bsicos para la contabilidad de un negocio o empresa, de
los cuales los dos primeros ya fueron estudiados por ti, por lo que en este bloque identificars los otros dos.
Balance
General.
Estado de
Cambios en
la Situacin
Financiera.
Estados
Financieros
Estado de
Resultados.
Estado de
variacin en
el Capital
Contable.
Balance General
A este estado financiero tambin se le conoce como estado de la situacin financiera y en l se presentan valuados
tanto los bienes y derechos con que cuenta la empresa, como las fuentes de financiamiento a las que tuvo que
recurrir para obtenerlos, sirviendo de base para evaluar la situacin financiera de las empresas.
Tambin se le conoce como estado de prdidas y ganancias; en este estado financiero se muestra la utilidad o
prdida que obtuvo la empresa en un perodo determinado, mostrando si la empresa fue eficiente o ineficiente en la
utilizacin de sus recursos. El estado de resultados es til para evaluar la rentabilidad de la empresa.
Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Como indica su nombre, este estado financiero muestra los cambios ocurridos en la participacin de los propietarios
de la empresa durante un periodo determinado. La participacin de los propietarios est representada por el capital
contable, el cul puede verse incrementado por nuevas aportaciones de los propietarios o por utilidades generadas
en la empresa que se hayan reinvertido en la misma, y puede verse disminuido por retiros de los propietarios o por
prdidas registradas en el estado de resultados.
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Muestra los recursos generados por la operacin, as como los principales cambios ocurridos en las fuentes de
financiamiento y de inversin de la entidad, durante un periodo determinado. El estado de flujo de efectivo muestra el
aumento neto o la disminucin neta del efectivo durante un perodo determinado y el saldo de efectivo al final del
mismo, lo cual permite evaluar la liquidez de la empresa al mostrar la capacidad de la misma, de generar flujo de
efectivo a partir de sus operaciones normales.
BLOQUE 3
67
Actividad: 2
Investiga en fuentes bibliogrficas y electrnicas lo siguiente
1. Qu son las acciones en una empresa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Que es una suscripcin de acciones?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Qu son las reservas de capital?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Qu son los dividendos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Qu es y por quin est formada una asamblea de accionistas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 2
Conceptual
Estado de Variacin.
Autoevaluacin
68
Evaluacin
Producto: Reporte de
Puntaje:
Investigacin.
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Organiza y ubica los diferentes
conceptos de un Estado de
Variacin.
C
MC
NC
docente
Estado de Variaciones en el Capital Contable

El Estado de Variaciones en el Capital Contable presenta informacin sobre los
movimientos en la inversin de los accionistas de una sociedad de inversin durante
un periodo determinado; es por ello que el estado financiero mostrar el incremento o
decremento en el patrimonio de las sociedades de inversin, derivado de dos tipos de
movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la
utilidad integral.
Conceptos que integran el Estado de Variaciones en el Capital Contable
Los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los
siguientes:
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas
Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aqullos directamente relacionados con las decisiones que, a
travs de asambleas de accionistas, toman los accionistas respecto a su inversin en la institucin. Algunos ejemplos
de este tipo de movimientos son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
Suscripcin de acciones;
Capitalizacin de utilidades;
Constitucin de reservas, y
Pago de dividendos.
Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral

Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y
circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propsito de reportar
este tipo de movimientos, es el de medir el desempeo de la institucin, mostrando las variaciones en el capital
contable que resultan de transacciones reconocidas, separndolas de otros eventos econmicos ajenos a las
decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran los siguientes conceptos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Resultado neto;
Resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta;
Resultado por conversin de operaciones extranjeras;
Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable;
Resultado por tenencia de activos no monetarios, y
Ajustes por obligaciones laborales al retiro.
BLOQUE 3
69
Actividad: 3
Realiza la siguiente actividad:
Con ayuda de tu maestro(a) elabora un glosario con las palabras del bloque que desconozcas:
Actividad: 3
Conceptual
Identifica conceptos de Estados
Financieros.
Autoevaluacin
70
Evaluacin
Producto: Glosario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Relaciona conceptos de Estados

Financieros.
C
MC
NC

docente
Estructura del Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Este estado incluir la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuacin de los mismos se
efectuar de conformidad con los criterios correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuacin:
Capital social;
Prima en venta de acciones;
Reservas de capital;
Resultado de ejercicios anteriores;
Resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta;
Resultado por conversin de operaciones extranjeras;
Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable;
Resultado por tenencia de activos no monetarios;
Por valuacin de activo fijo, y
Por valuacin de inversiones permanentes en acciones.
Ajustes por obligaciones laborales al retiro, y resultado neto.
Presentacin del Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mnimos requeridos para la presentacin del Estado de
Variaciones en el Capital Contable, sin embargo, las instituciones debern desglosar, ya sea en el citado estado
mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren ms relevantes para el
usuario de la informacin financiera. En la parte final de esta secuencia se muestra con fines meramente
ejemplificativos, un Estado de Variaciones en el Capital Contable, preparado con los conceptos mnimos incluidos en
el prrafo.
Caractersticas de los conceptos que componen la estructura del Estado de Variaciones en el Capital Contable
Se debern incorporar los movimientos a los conceptos de acuerdo al orden cronolgico en el cual se presentaron los
eventos:
a)
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas:
Se debern separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, describiendo el concepto y la
fecha en la cual fueron generados.
b)
Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral:
Se debern separar de acuerdo al evento o criterio especfico que los origina.

El Estado de Variaciones en el Capital Contable deber indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo
anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos
ocurridos a partir de esa fecha.
Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el Estado de Variaciones en el Capital Contable
debern mostrarse en pesos constantes, es decir, del mismo poder adquisitivo relativo a la fecha de presentacin de
los estados financieros.
BLOQUE 3
71
72
Actividad: 4
En equipo de 3 personas hagan una visita a una empresa de su localidad, pidan hablar
con el Contador y realicen una entrevista a cerca de la importancia para las empresas
de llevar a cabo el Estado de Variacin en el Capital Contable, as como su utilidad y
uso para la toma de decisiones. Presenta un ensayo a tu maestro y debatan con sus
compaeros.
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce la importancia de la
informacin financiera.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Entrevista
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza informacin de los estados
financieros.
entrevista.
C
MC
NC
docente
73
Actividad: 5
De manera individual realiza una investigacin bibliogrfica y electrnica a cerca de las
Normas de Informacin Financiera (NIF) emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos de Mxico.
1. Qu son las NIF?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. A qu hace referencia la NIF A-5?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
__________
Actividad: 5
Conceptual
Reconoce Normas de
Informacin Financiera.
Autoevaluacin
74
Evaluacin
Producto: Investigacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza la normatividad financiera

contable.
C
MC
NC
actividad.

docente
Cierre
Actividad: 6
Con la Investigacin bibliogrfica que realizaste en la actividad 5 y la visita a la
empresa de la actividad 4 realicen en equipo de 5 personas una exposicin ante el
grupo, a cerca del Estado de Variacin en el Capital Contable, su uso e importancia
para la toma de decisiones de las empresas y de la importancia de cumplir con las
normas de informacin financiera para su presentacin.
Actividad: 6
Conceptual
Reconoce informacin
financiera.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Exposicin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Analiza informacin en el entorno

en que se desenvuelve.
C
MC
NC
Actitudinal
Comparte informacin, es
responsable y organizado como
miembro del equipo.

docente
75
Estado de Cambios en la Situacin Financiera y
Estado de Flujo de Efectivo
Inicio
Actividad: 1
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinin y experiencias sobre el tema
solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.
1.
Qu es el efectivo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2.
Qu es la situacin financiera de una empresa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.
Cules son las entradas de efectivo en una empresa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.
Cules son las salidas de efectivo en una empresa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Qu es el poder adquisitivo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce elementos de un
Estado de Cambios en la
situacin Financiera.
Autoevaluacin
76
Evaluacin
Producto: Cuestionario
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Ubica los componentes de un
Estado de Cambios en la situacin
Financiera.
C
MC
NC
docente
Desarrollo
Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
Es un estado financiero bsico que muestra en pesos
constantes (pesos de poder adquisitivo) los recursos
generados o utilizados en la operacin, los cambios
principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y
su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs
de un periodo determinado.
Este estado financiero nos muestra cmo se modificaron los
recursos y obligaciones de una empresa, en un periodo
determinado. Dicho de otra manera, cmo se obtuvieron los
recursos (entradas de efectivo) y en dnde se aplicaron
(salidas de efectivo).
De acuerdo con las Normas de Informacin Financiera (NIF) A5, son estados financieros bsicos emitidos tanto por las
entidades lucrativas, como por las que tienen propsitos no lucrativos y se conforman de dos elementos: el origen y
aplicacin de recursos.
Antecedentes del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

El estado de cambios en la situacin financiera fue incorporado paulatinamente al grupo de los estados financieros
bsicos. Tanto en Estados Unidos como en Mxico su aceptacin fue gradual.
En 1955, todava bajo el nombre de Estado de Origen y Aplicacin de Fondos, el Instituto Americano de Contadores
Pblicos report que solo 21% de las empresas que cotizaban en Wall Street lo presentaban y que diez aos
despus, en 1965, 76% lo hacan. En la actualidad, 100% lo presenta y adems, de forma comparativa con el ao
anterior.
Por su parte, el Comit de Principios de Contabilidad del Instituto Americano de Contadores Pblicos, public en 1963
su boletn nmero 3, donde se consideraba operativa la presentacin de este estado. Pero fue hasta 1971, a travs de
la opinin nmero 19 del Accounting Principles Board, que se le considera un estado financiero bsico y su
presentacin se hace obligatoria, denominndosele Estado de Cambios en la Posicin Financiera.
As pues, a fines de 1971, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, en su boletn nmero 81 de la Comisin de
Procedimientos de Auditoria, lo considera un estado tradicional.
Sin embargo, a travs del tiempo, este estado financiero ha recibido diversas denominaciones:
Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
Estado de Cambios en la Posicin Financiera
Estado de Cambios en la Situacin Financiera con base
en Capital de Trabajo.
Estado de Variaciones en el Capital de Trabajo
Estado de Cambios en el Capital de Trabajo Neto.
Estado de Origen y Aplicacin de los Recursos.
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos.
Estado de Origen y Uso de Fondos.
Estado de Fondos.
BLOQUE 3
77
Respetando el orden cronolgico, en octubre de 1981 entra en vigor el boletn B-11 sobre los objetivos de los Estados
Financieros, el cual menciona especficamente al Estado de Cambios en la Situacin Financiera como un estado
bsico. En enero de 1990, el boletn B-11 es sustituido por el B-12.
El Estado de Cambios en la Situacin Financiera, tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de los
estados financieros, informacin relevante y concentrada en un periodo determinado, para que los usuarios de stos
tengan elementos suficientes para:
a)
Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b)
Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operacin.
c)
Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso,
para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d)
Evaluar los recursos experimentados en la situacin financiera de la empresa, derivados de transacciones de

inversin y financiamiento ocurridos durante el periodo.
Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
78
Actividad: 2
Investiga en fuentes bibliogrficas y electrnicas lo siguiente:
1. Cules son las actividades de operacin en una empresa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cules son las actividades de financiamiento?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Cules son las actividades de inversin?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
4. Qu es el Capital de Trabajo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Qu es un Estado de Flujo de caja?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
Actividad: 2
Conceptual
conforman un Estado de
Cambios en la Situacin
Financiera.
Evaluacin
Producto: Reporte de Investigacin
Saberes
Procedimental
Organiza y ubica los diferentes
conceptos de un Estado de
Situacin Financiera.
C
Autoevaluacin
BLOQUE 3
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal

docente
79
Importancia del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

A travs de este estado es posible analizar la capacidad ejecutiva para generar beneficios; su importancia es grande
para los usuarios de la informacin tanto fuera de la empresa, como para quienes tienen que actuar dentro de ella.
Clasificacin de los usuarios en dos tipos de anlisis: el externo y el interno.
Grupo externo, compuesto por:
Acreedores actuales y posibles que requieren medir la solvencia de la firma en el cumplimiento de sus obligaciones,
as como conocer las condiciones existentes o proyectadas para otorgar nuevos crditos en base a su actuacin
pasada y formar juicio del panorama futuro.
Inversionistas que estn bsicamente interesados en conocer el rendimiento de la inversin y el manejo de los
recursos monetarios en el pasado y en el presente, para hacer proyecciones sobre la conveniencia de efectuar
inversiones futuras en la empresa en cuestin, buscando un margen de beneficios que satisfaga sus expectativas.
El gobierno, como regulador de la actividad empresarial de cada regin o pas y como participante de las utilidades
por el rgimen de impuestos, adems para la elaboracin de las estadsticas nacionales.
Las agencias financieras y de desarrollo, como proveedores de recursos econmicos en el largo plazo, y que para
efectos de anlisis requieren estar informados a priori de las proyecciones futuras y de las transformaciones posibles
de los recursos, que medidos a travs de los resultados a obtenerse, estn en condiciones de satisfacer las
necesidades econmicas y financieras de cada proyecto en particular, en funcin de los recursos existentes y del
desarrollo del pas.
Grupo interno, formado por:
Propietarios y ejecutivos de la firma en los diferentes niveles gerenciales, para planificar y tomar decisiones, programar
las acciones futuras y disear la poltica de la empresa. Ello permitir medir dentro de los lmites lgicos de la
informacin cuantitativa, y la eficiencia y estabilidad de la firma, cmo juzgar la efectividad y actuacin de sus
miembros, en el periodo analizado, o las causas favorables o desfavorables que motivaron tal efectividad.
El Estado de Cambios en la Situacin Financiera, viene entonces a ser un valioso instrumento para la planificacin de
la empresa en corto, mediano y largo plazo, que sumados a los aspectos cualitativos de los hombres, permitir
proyectar una adecuada coordinacin de las fuentes de recursos con los usos que se le debe dar, analizando la figura
en forma global. Ayudar al mismo tiempo en forma efectiva, a determinar la
poltica de inversiones y distribucin de utilidades, planificar el crecimiento de las
plantas de produccin, la diversificacin de productos, u otros aspectos,
ajustando los requerimientos de capital de operaciones y lneas de crdito, a
objetivos que se pueden alcanzar. En suma, se considera que la mayor
importancia de este estado se basa en la ayuda instrumental que presta para
programar e implementar la poltica financiera de la firma.
80
Estructura del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Para proporcionar una visin ms integral de los cambios en la situacin financiera, el estado debe mostrar las
modificaciones registradas en pesos constantes de cada uno de los principales rubros que lo integran; las cuales,
conjuntamente con el resultado del periodo, determinarn el cambio de los recursos de la empresa.
Las actividades desarrolladas por las empresas se dividen en:
a)
Actividades de operacin.
b)
Actividades de financiamiento, y
c)
Actividades de inversin
Conceptos que integran el Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Actividades de operacin: Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversin o de financiamiento, que por
lo general involucran a las operaciones principales de la empresa.
Actividades de financiamiento: Son aquellas transacciones que las empresas llevan a cabo con el propsito de
obtener recursos de largo plazo, tales como capital u obligaciones subordinadas.
Actividades de inversin: Son aquellas transacciones que llevan a cabo las empresas, las cuales afectan su inversin
en activos.
Caractersticas de los rubros que componen la estructura del estado de cambios en la situacin financiera.
Recursos generados o utilizados por la operacin: se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se
relacionan directamente con el giro normal de operaciones (actividad preponderante) de la entidad econmica. Entre
los movimientos de efectivo ms importantes de esta rea estn las siguientes actividades:
Ventas de contado
Compras de contado
Cobro de ventas a crdito
Pago a proveedores
Pago de sueldos y gastos relativos a la operacin
Pago de impuestos, etc.
BLOQUE 3
81
Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento: en esta seccin deben figurar todos los conceptos
que generaron una entrada de efectivo (falta de efectivo) o que se aplic a una salida de efectivo (liquidacin de
crditos) provenientes de las fuentes de financiamiento. Entre estas pueden mencionarse las siguientes:
Crditos recibidos a corto y a largo plazo

Aportaciones de accionistas
Pagos de intereses
Liquidacin de prstamos
Reembolsos de capital
Pago de dividendos, etc.
Recursos generados o utilizados en actividades de inversin: en esta

seccin deben figurar aquellos conceptos relacionados con
compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado una
entrada o un desembolso de efectivo. Entre ellos las siguientes
actividades:
Compra y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Prstamos otorgados por la empresa a terceras personas.
Registro de patentes, marcas o derechos de autor.
Cualquier inversin o desinversin de carcter permanente, etc.
Mtodos para la preparacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Existen tres mtodos bsicos para la preparacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera, a saber:
1.
El que tiene como base el capital de trabajo.
2.
El que tiene como base el efectivo (Estado de Flujo de Caja).
3.
El mtodo de la comparacin del balance al principio del periodo contable con el balance al final del periodo
contable.
Enfoques para la elaboracin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Existen varios enfoques para elaborar el Estado de Cambios en la Situacin Financiera. El ms conveniente para las
empresas y, por lo tanto el ms utilizado, es el de anlisis de variaciones. Este esquema consiste en analizar los
cambios en todas las dems partidas del estado de situacin financiera o balance general, y clasificarlos en algunas
de las tres secciones siguientes: operacin, inversin y financiamiento.
En otro enfoque, el anlisis de la cuenta de mayor, no es recomendable, ya que sera necesario revisar todos los
movimientos que tuvo la cuenta, tarea muy difcil para una empresa con mucha actividad, situacin en la que, por lo
general, la mayora de las empresas se encuentran. El Estado de Cambios en la Situacin Financiera en la prctica, se
elabora a partir de las entradas o salidas de efectivo, cuantificadas a partir de los movimientos de todas las dems
cuentas del estado de situacin financiera.
82
Incremento o decremento neto en el efectivo.

El incremento o decremento de efectivo es la cantidad resultante de la suma algebraica de las tres secciones
anteriores. Y se estructura de la siguiente manera:
Determinacin del flujo neto de efectivo.
Flujo de efectivo de actividades de operacin
+ Flujo de efectivo de actividades de inversin
+ Flujo de efectivo de actividades de financiamiento
= Incremento o disminucin neta en efectivo
Elaboracin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

Bases de preparacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
La base para preparar el estado de cambios de la situacin financiera est constituida por:
Dos estados de situacin financiera (es decir, un estado de situacin financiera comparativo) referidos al inicio y al
fin del periodo al que corresponde el estado de cambios en la situacin financiera.
Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.
Informacin adicional en relacin con las operaciones y acontecimientos registrados en el ejercicio (notas).
El proceso de preparacin consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes de estado de situacin
financiera comparativo para identificar los incrementos y decrementos en cada partida, culminando con el incremento
o decremento neto del efectivo. Para realizar estos anlisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por
destinando a la operacin, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el estado de resultados
a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado, que no aplicaron recepcin o desembolso de
efectivo (partidas virtuales), por ejemplo, el gasto por depreciacin y amortizaciones.
Metodologa para la elaboracin del estado financiero.

Pasos necesarios para la elaboracin del estado de cambios en la situacin financiera:
Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo.
El primer paso consiste en cuantificar el cambio que muestra el saldo de la cuenta efectivo de un periodo con
respecto a otro, lo cual puede hacerse simplemente mediante una sustraccin de dichos saldos, indicando si fue
incremento o decremento. Este dato sirve para comprobar si el resultado de la elaboracin del flujo de efectivo es
correcto.
Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del estado de situacin financiera.
Este paso es similar al anterior, pero se aplica a todas las partidas del estado de situacin financiera.
BLOQUE 3
83
Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de situacin financiera.
Este paso consiste en identificar el efecto en el flujo de
efectivo de cada uno de los incrementos o decrementos de
las diferentes partidas del estado de situacin financiera
obtenidos en el paso dos.
Una forma prctica de identificar el efecto de las variaciones
en el estado de cambios en la situacin financiera es
mediante el anlisis, a travs del cual se identifica fcilmente
si la variacin ser sumada o restada en el estado de
cambios en la situacin financiera.
Paso 4. Clasificar los incrementos y disminuciones del flujo
de efectivo.
Las diferentes entradas y salidas de efectivo que se
cuantificaron en el punto anterior se deben agrupar en las siguientes tres categoras:
Efectivo generado por o destinado a operaciones.
Efectivo generado por o destinado a actividades de inversin.
Efectivo generado por o destinado a actividades de financiamiento.
Paso 5. Integrar con dicha informacin el estado de cambios en la situacin financiera.

Este paso consiste en elaborar el estado de cambios en la situacin financiera con el formato y el contenido definido
previamente.
Se requiere trabajo analtico considerable para desarrollar el estado de cambios en la situacin financiera. Al elaborar
dicho estado, se debe realizar el anlisis de todas las cuentas del estado de situacin financiera y del estado de
resultados, ya que los cambios en las cuentas diferentes de la de efectivo, deben estudiarse para determinar las
entradas y salidas de efectivo.
Estado de cambios en la situacin financiera en base al origen y aplicacin de los recursos.

1.
2.
Origen, y
Aplicacin de los recursos
En el origen de los recursos se contienen los aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocados por la
disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivo o por incrementos al capital o
patrimonio contable por parte de los propietarios o, en su caso, patrocinadores de la entidad. La aplicacin de los
recursos son disminuciones del efectivo, durante un periodo contable, provocadas por el incremento de cualquier otro
activo distinto al efectivo, la disminucin de pasivos, o por la disminucin del capital contable, por parte de los
propietarios de una entidad lucrativa.
84
Orgenes:
En una entidad, los recursos pueden ser originados por cualquiera de estas razones:
a) Aumento en el capital
b) Aumento en el pasivo
c) Disminucin en el activo
d) Utilidad del ejercicio
e) Depreciaciones y amortizaciones
Aplicaciones:
En una entidad, los recursos pueden ser aplicados a cualquiera de estas posibilidades:
a) Aumentos en el activo
b) Disminuciones en el pasivo
c) Disminuciones en el capital
d) Prdida del ejercicio
e) Dividendos
La elaboracin de un estado de orgenes y aplicacin de los recursos se basa en una comparacin de balances, que
nos proporciona diferencias entre los saldos, los cuales necesitan ser clasificados como orgenes y aplicaciones de
los recursos de la entidad.
BLOQUE 3
85
Actividad: 3
En equipo de 3 personas, hagan una visita a una empresa de su localidad y pidan
hablar con el contador realicen una entrevista a cerca de la importancia para la
empresa de elaborar el estado de cambios en la situacin financiera, su utilidad y uso
para la toma de decisiones. Presenta un ensayo a tu maestro y debatan con sus
compaeros.
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce la importancia de
llevar a cabo un estado de
cambios en la situacin
financiera.
Coevaluacin
86
Evaluacin
Producto: Entrevista
Saberes
Procedimental
Investiga y analiza la utilidad de los
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Tiene claridad para llevar a cabo
la entrevista y respeta sus
compaeros.

docente
Actividad: 4
Realiza un mapa mental donde relaciones la importancia de llevar a cabo los Estados
Financieros bsicos y su importancia para la toma de decisiones en una empresa.
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce conceptos de los
Estados Financieros.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Mapa mental.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza y relaciona informacin
financiera de una entidad de su
conocimiento.
entorno.
C
MC
NC
docente
87
Actividad: 5
De manera individual realiza una investigacin bibliogrfica y electrnica a cerca de las
Normas de Informacin Financiera (NIF) emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos de Mxico y presenta un reporte de lo que menciona la NIF A-5
referente al estado de cambios en la situacin financiera y flujo de efectivo.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
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_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 5
Conceptual
Identifica la normatividad de los
Autoevaluacin
88
Evaluacin
Producto: Investigacin
Saberes
Procedimental
Ubica y analiza la normatividad de
los estados financieros.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Es responsable y organizado en
la investigacin.

docente
Cierre
Actividad: 6
Con la Investigacin bibliogrfica que realizaste en el bloque y las visitas a la empresa,
en equipo de 5 personas presenten una exposicin ante el grupo a cerca de los cuatro
estados financieros bsicos, su uso e importancia para la toma de decisiones de las
empresas y lo apremiante de cumplir con las normas de informacin financiera para su
presentacin.
Actividad: 5
Conceptual
Identifica la importancia que
tienen los estados financieros y
su uso en una empresa.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Exposicin
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Ubica la importancia de llevar a Es responsable y organizado
cabo estados financieros para la como miembro del equipo.
toma de decisiones.
C
MC
NC
docente
89
Bibliografa
Lara Flores Elas. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. Mxico 2000.
Ramrez Martnez Eva Edelmira. Contabilidad. Editorial Mac GRaw Hill. Mxico 1994.
Moreno Fernndez Joaqun. Contabilidad Bsica. Editores e Impresores Foc. S.A. de CV Mxico 1993.
C. P. Sastras F. Marcos. Contabilidad Uno. Editorial Esfinge, S.A. de CV. Mxico 1996.
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COLEGIO DE BACHILLERES

DEL ESTADO DE SONORA

ELABORA ESTADOS FINANCIEROS

Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2010.

DATOS DEL ALUMNO

Qu es un estado financiero? ...................................................................................................................13

Importancia del estado financiero ..............................................................................................................13

Qu informacin contienen los estados financieros? ..............................................................................13

Para qu nos sirven los estados financieros? ..........................................................................................13

Definicin de balance general ....................................................................................................................14

Utilidad del Estado de Prdidas y Ganancias ...........................................................................................21

Estructura de un Estado de Prdidas y Ganancias ...................................................................................22

Balance Comparativo .................................................................................................................................43

Aumentos del Capital Contable ..................................................................................................................43

Disminuciones del Capital Contable ..........................................................................................................45

Determinacin del Capital Contable final ...................................................................................................50

Casos en que aumenta el Capital Contable ..............................................................................................52

Casos en que disminuye el Capital Contable ............................................................................................52

Balance Comparativo en forma de reporte ................................................................................................58

Balance Comparativo en forma de cuenta ................................................................................................60

Estados financieros bsicos .......................................................................................................................67

Estado de Variacin en el Capital Contable ...............................................................................................67

Estructura del Estado de Variacin en el Capital Contable .......................................................................71

Presentacin del Estado de Variacin en el Capital Contable ..................................................................71

Estado de Cambios en la Situacin Financiera .........................................................................................77

Antecedentes del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ............................................................77

Importancia del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ...............................................................80

Estructura del Estado de Cambios en la Situacin Financiera .................................................................81

Mtodos para la preparacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ...................................82

Enfoques para la elaboracin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera ..................................82

Metodologa para la elaboracin del estado financiero ............................................................................83

ELABORA ESTADOS FINANCIEROS

Elabora los estados financieros bsicos

Atributos a desarrollar en el bloque:

Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.

Tiempo asignado: 15 horas.

ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

4. En plural. Son las deudas que la empresa tiene

1. Cuenta anual que recoge la legislacin mercantil

6. Cul es el activo formado por aquellos

2. Ciencia econmica que estudia el patrimonio

7. Parte del Balance de una empresa que refleja la

5. Persona a la que proporciona informacin la

9. A qu masa patrimonial pertenece la cuenta

8. Qu parte del pasivo est formado por aquellos

3. Con qu otro nombre se le conocen a las cuentas de

10. En plural. Masa patrimonial formada por

ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Importancia de los estados financieros.

Qu informacin contienen los estados financieros?

Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que

La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.

Definicin de Balance General.

ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Con qu se forma un Balance General?

A qu se le llama saldo en una cuenta?

Ejemplifica en una cuenta T como se calcul el saldo anterior.

5. Cules son las formas de presentacin de un balance general?

ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Checa tu resultado total de activo = $ 2,204,000.00

ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Qu entendemos por Estado de Prdidas y Ganancias?

Qu muestra el Estado de Prdidas y Ganancias, y qu muestra el Balance General?