CONTABILIDAD

FINANCIERA

CONTABILIDAD FINANCIERA

PROPSITO

Proporcionar informacin sobre los aspectos

financieros de una organizacin a los diferentes
usuarios o interesados.

La informacin est relacionada con:

Los recursos de la organizacin, su uso o destinacin

La relaciones de propiedad sobre esos recursos
Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones y,
Los cambios en los recursos

ESQUEMA DE LA TEORIA BASICA

La Contabilidad produce informacin indispensable
para la administracin y el desarrollo del sistema
econmico.
El fenmeno econmico es sumamente complejo y
todava distamos de haber llegado a establecer un
mtodo de medicin que lo cuantifique a entera
satisfaccin.
Los participantes en la actividad econmica tienen
interes que en ocasiones parecen opuestos.
La Contabilidad usa el criterio de equidad para capitalizar la
informacin a fin de que sea til para los diferentes
intereses representados.
CPC Santiago Bazn
Castillo

Principios Contables con sentido Econmico.

ENTIDAD
CONTABLE

GESTIN
CONTINUADA

CAUSACIN

ESENCIA
SOBRE

REALIZACIN

FORMA

PRINCIPIOS
CONTABLES

ASOCIACIN

REVELACIN

PERODO
CONTABLE

MEDICIN
PRUDENCIA

LA PARTIDA DOBLE
Descansa en el principio de causalidad

Toda causa tiene un efecto

Se basa en el principio de dualidad econmica

Todas las transacciones u operaciones efectuadas por entes

econmicos siempre se manifiestan mediante una causa y un
efecto

Partida doble
REGLAS Y CONVENCIONES MINIMAS:
1.- El Debe tiene que ser igual al Haber en cada asiento y respecto de los
saldos acumulados del sistema contable.
2.- En cada cuenta las variaciones con determinado signo se anotan en su Debe y
las de signo contrario en su Haber.
3.- Lo que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
4.- No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.
5.- Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
6.- La suma algebraica de todos los saldos de las cuentas debe ser igual a cero
(principio de balanceo que surge de aplicar la ecuacin contable).

Debe
Aumento de ACT, GAS y PER
Disminucin de PAS, PAT, ING y GAN
Qu entra?
Quin recibe?
Hay prdidas?

Haber
Disminucin de ACT, GAS y PER
Aumento de PAS, PAT, ING y GAN
Qu Sale?
Quin entrega?
Hay ganancia?

HABER

DEBE

Activo

Pasivo
+
PN

BALANCEO

DEVENGADO
Los resultados deben registrarse en el
periodo en el cual se ha producido el hecho
generador de los mismos,
independientemente de si se han cobrado
o pagado

DEVENGADO
Hechos generadores = registro

Prdidas : cuando se conocen

Ganancias: cuando se han realizado o sean
realizables

PERCIBIDO
Se consideran percibidos aquellos resultados que
se han cobrado o pagado

PROCESO CONTABLE
OPERACION
FLUJO DE EFECTIVO

COMPROBANTE
ESTADO
RESULTADO
DIARIO

ESTADO DE
EVOLUCION
DEL PATRIMONIO

MAYOR
GENERAL

BALANCE DE
SALDOS

BALANCE
GENERAL
ANALISIS
AGRUPACIONES
ETC.

ANEXOS

NOTAS

PROCESO CONTABLE

TRANSACCIONES

CAPATACION DE
DATOS,
EXAMEN,
AUTORIZACION,
REGISTRACION

INFORMACIN

PROCESO CONTABLE
Qu utilizamos para registrar las variaciones patrimoniales?

CUENTAS
Ttulo que se le asigna a un grupo de valores patrimoniales
homogneos o relacionadas con un mismo objeto (caja,
mercadera, etc.)
Dnde se anotan las variaciones que afectan una cuenta?
LIBRO MAYOR
(Registro analtico)

PROCESO CONTABLE
REGLAS DE REGISTRACIN EN EL MAYOR
CUENTAS

AUMENTOS

DISMINUCIONES

Activo

DEBE

HABER

Pasivo

HABER

DEBE

Patrimonio neto

HABER

DEBE

Ganancias / Ingresos

HABER (1)

DEBE

Prdidas / Egresos

DEBE (2)

HABER

(1) Las ganancias se acreditan porque son aumentos del patrimonio y la regla establece que

los aumentos del patrimonio se registran en el haber

(2) Las prdidas se debitan porque son disminuciones del patrimonio y la regla establece
que los disminuciones del patrimonio se registran en el debe

PROCESO CONTABLE LIBRO DIARIO

De dnde provienen los importes que se vuelcan al mayor?

LIBRO DIARIO

Registro completo y cronolgico de todas las operaciones

Registros de
cada operacin

Asiento de

diario

PROCESO CONTABLE SALDO

DETERMINACION DEL SALDO FINAL DE UNA CUENTA / MAYOR
CONTABLE

DBITOS

CRDITOS

Cantidades
que figuran en el debe

Cantidades
que figuran en el haber

SUMA ALGEBRAICA

Debe > Haber

Haber > Debe

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

PLAN DE CUENTAS
ORDENAMIENTO Y ENUMERACIN SISTEMTICA
DE TODAS LAS CUENTAS DE LA CONTABILIDAD
DE LA EMPRESA

CARACTERISTICAS DEL PLAN DE CUENTAS

Debe ser confeccionado de acuerdo con las

necesidades de informacin y control de la
empresa y hechos legales de la misma
Debe ser flexible
Debe agrupar hechos claros y homogneos

ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad financiera proporciona
informes bsicos denominados estados
financieros.

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Estado de Situacin Financiera
El estado de resultados integrales
El estado de cambios en el patrimonio neto
El estado de flujos de efectivo
Notas (Resumen de polticas contables)

Objetivo de los Estados Financieros

Suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios

en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia
gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.

Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades
comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no suministran
toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones
econmicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos
financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente informacin
distinta de la financiera.

Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin

llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de
los recursos confiados a la misma. Aqullos usuarios que desean evaluar la
administracin o responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones
econmicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su inversin en
la entidad, o si continuar o reemplazar a los administradores encargados de la
gestin de la entidad.
Marco Conceptual NIIFs

Marco Conceptual NIIFs

Dos supuestos bsicos subrayan el objetivo de
los estados financieros:
Se preparan utilizando la base de los valores
devengados, y
Los Estados Financieros son preparados bajo el
supuesto de negocio en marcha.

21

Marco Conceptual NIIFs

La utilidad que tenga la informacin en los
Estados Financieros depende en conocer los
atributos claves o las caractersticas
cualitativas:
Comprensibilidad;
Pertinencia;
Fiabilidad; y
Comparabilidad.
22

Marco Conceptual NIIFs

La informacin debera presentarse de una
manera que sea fcilmente comprensible por
los usuarios que tienen un conocimiento
razonable de los negocios y las actividades
econmicas y de la contabilidad y que estn
dispuestos a estudiar la informacin con
diligencia

23

Marco Conceptual NIIFs

La pertinencia de la informacin financiera se refiere
a su valor predictivo, as como su utilidad para
ayudar a los usuarios a confirmar sus predicciones o
evaluaciones anteriores (retroalimentacin).
La pertinencia de la informacin financiera depende
de la materialidad:
Un tema es material si este influye en las decisiones de los
usuarios.
La opinin se utiliza para determinar la materialidad,
segn el tamao y / o la naturaleza del tema.
24

Marco Conceptual NIIFs

La Fiabilidad incluye el aporte de informacin que
representa fielmente las transacciones o eventos, de
acuerdo con su importancia y realidad econmica y
no su forma jurdica.

Para ser fiable, la informacin debe ser:

neutral (imparcial);
preparada con prudencia (conservatismo); y
Completa, tomando en cuenta los principios de
materialidad y costo/beneficio.
25

Marco Conceptual NIIFs

La Comparabilidad requiere coherencia en el
uso y la aplicacin de las polticas contables.
Este concepto es fundamental si los usuarios
son capacez de comparar los estados
financieros
De una entidad a traves del tiempo ; o

De diferentes entidades..
26

Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera
Concepto

Objetivo

Presenta los activos de los que dispone la empresa y

el origen de los mismos a travs de los pasivos y el
patrimonio, es decir que muestra los bienes,
derechos y obligaciones que tiene la empresa en un
momento determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa
en una fecha determinada, es decir, los recursos que
posee y la forma en que stos estn siendo
financiados.

Estados Financieros
Balance General
Activos

Son todos los bienes y derechos que posee la

empresa y de los cuales espera obtener un beneficio
en el futuro.

Pasivos

Representan aquella parte de los recursos de la

entidad que fueron
financiados por
fuentes
externas a la misma y est formado por un conjunto
de obligaciones que ocasionarn que la empresa
traspase activos, preste servicios o
entregue
mercanca en el futuro a otras entidades como
consecuencia de transacciones o eventos pasados.

Patrimonio

Es el derecho de los propietarios sobre los activos

de la empresa, es decir, la parte de los activos que
fue financiada por los accionistas. El capital surge por
aportaciones de los propietarios as como por otras
transacciones o circunstancias.

Marco Conceptual NIIFs

Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de acontecimientos pasados y del
que beneficios econmicos futuros se espera que
fluyan a la entidad.
Un pasivo es una obligacin actual de la entidad que
surgen de hechos pasados, cuya liquidacin se
espera que d lugar a un flujo de salida de la entidad
de beneficios econmicos.
El patrimonio es el valor residual del activo de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
29

Balance General
CAJA Y BANCOS
CREDITOS
INVENTARIOS

ACTIVO

ACTIVO FIJO

INVERSIONES
PERMANENTES

INTANGIBLES

MATERIAS PRIMAS
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
EDIFICIOS - TERRENOS
VEHICULOS - MUEBLES & ENSERES
EQ. COMPUTACION - MAQUINARIA
INVERSIONES A LARGO PLAZO
ACCIONES
MARCAS
PATENTES - FRANQUICIAS
DERECHOS DE LLAVE

Balance General

DEUDAS

PROVEEDORES
FINANCIERAS
FISCALES Y SOCIALES
OTRAS

PASIVO

PREVISIONES SOCIALES

JUBILACION PATRONAL
INDEMNIZACIONES

(PASIVOS CONTINGENTES)

Balance General
CAPITAL

PATRIMONIO

RESERVAS
EJERCICIOS ANTERIORES

RESULTADOS
EJERCICIO EN CURSO

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 Y 2002
(Expresados en miles de U.S. dlares)
ACTIVOS

2003

2002

4
5
6
7

495
705
279
9,339
443
11,261

555
957
801
12,392
751
15,456

INVERSIONES

81

184

PROPIEDADES Y EQUIPO:
Equipos de computacin
Vehculos
Muebles y enseres
Total
Menos depreciacin acumulada
Propiedades y equipo, neto

9
467
304
162
933
632
301

428
316
155
899
576
323

4,806

4,979

16,449

20,942

ACTIVOS CORRIENTES:
Caja y bancos
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
G. Anticipados y otras cuentas por cobrar
Total Activos Corrientes

OTROS ACTIVOS
TOTAL

Notas

10,20

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES:
Obligaciones por pagar a bancos
Cuentas por pagar a proveedores
Participacin a trabajadores
Impuesto a la renta
Otros gastos acumulados y otras cuentas por
pagar
Total pasivos corrientes

Notas

2003

2002

11
12
13
14
15

4,288
1,670

1,519

4,974
4,736
200
12
1,502

7,477

11,424

163

146

PROVISION JUBILACION Y DESAHUCIO

16

PATRIMONIO
Capital social
Aportes para futura capitalizacin
Reserva de capital
Reserva legal
Utilidades retenidas (Dficit acumulado)
Total Patrimonio

17

TOTAL

8,732
474
51
45
(493)
8,809
16,449

7,800
474
51
45
1,002
9,372
20,942

Estados Financieros
Estado de Resultados
Presenta informacin relevante acerca de las operaciones
desarrolladas por la empresa en un perodo determinado.
Concepto

Objetivo

Mide el resultado de los logros alcanzados y de los

esfuerzos realizados mediante la determinacin de la
utilidad o prdida obtenida en un periodo determinado
relacionando los elementos que le dieron origen.

Evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su

capacidad de generar utilidades, ya que stas deben
optimizar sus recursos de manera que al final de un
periodo obtengan ms de lo que invirtieron.

Estados Financieros
Estado de Resultados
Ingresos: Son los recursos obtenidos a
travs de los servicios prestados por la
empresa o por la venta de sus productos. Se
ven reflejados en un aumento de sus activos
o una disminucin de sus pasivos.
Costos y Gastos: representan el esfuerzo
realizado para la obtencin de un ingreso y
representan la disminucin o consumo de
algn activo o el incremento de un pasivo.

Estados Financieros
Estado de Resultados
Utilidad: es el resultado de restar a los ingresos
obtenidos en un
perodo, los gastos que se
generaron para obtener esos ingresos. Cuando los
stos son mayores que los gastos se genera una
utilidad, si ocurre lo contrario existir una prdida.
ingresos > gastos = utilidad
ingresos < gastos = prdida

Marco Conceptual NIIFs

Los ingresos son incrementos en los beneficios
econmicos durante el perodo contable en
forma de entradas o incremento de los
activos, o disminuciones de los pasivos de las
que resultan incrementos en el patrimonio,
con excepcin de las contribuciones de los
participantes.

38

Marco Conceptual NIIFs

Los gastos son disminuciones de los beneficios
econmicos durante el perodo contable en
forma de salidas o agotamiento de los activos,
o incurrir en pasivos que disminuyen el
patrimonio, distintos de los relativos a los
distribuidos a los participantes.

39

Estados Financieros
Estado de Resultados
Empresas de servicios

Empresa comercial e
industrial

Nombre de la Compaa
Estado de Resultados
Perodo que comprende

Ingresos por servicios

- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo de financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de impuestos
- Impuestos Part. Trabajadores
= Utilidad Neta

Nombre de la Compaa
Estado de Resultados
Perodo que comprende

Ventas Netas
- Costo de venta
= Utilidad bruta
- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo de financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de impuestos
- Impuestos Part.Trabajadores
= Utilidad Neta

ESTADOS DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 Y 2002
(Expresados en miles de U.S. dlares)

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS

Notas
18
18

MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS:
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Gastos generales
Total

OTROS INGRESOS (GASTOS):

Ingresos (Gastos) por inversiones en
subsidiarias
Intereses, neto
Diferencia en cambio, neta
Otros ingresos, neto
Total
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE
PARTICIPACION A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD (PERDIDA) NETA

2002
42,740
34,737

5,659

8,003

2,905
1,830
1,057
5,792

3,583
1,678
1,720
6,981

18

UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL

MENOS:
Participacin a trabajadores
Impuesto a la renta
Total

2003
27,085
21,426

(40)

1,195

(103)

26

(727)
(192)
592
(430)

(550)
(206)
1,071
341

(563)

1,363

201
231
432

(563)

931

13
14

Estados Financieros
Flujo de Efectivo
Objetivo:
Presentar informacin pertinente acerca
de las recepciones y pagos de efectivo
experimentados por una empresa
durante un periodo determinado,
explicando el cambio en el rengln de
efectivo durante ese periodo.

Estados Financieros
Flujo de Efectivo
Proporciona informacin til para:
Evaluar la capacidad que tiene una empresa para generar
dinero
Evaluar la capacidad de la empresa para pagar
oportunamente sus deudas, invertir, repartir dividendos, y
en su caso, para detectar a tiempo la necesidad de obtener
financiamientos
Determinar la calidad de la utilidad reportada por la
empresa, conociendo y evaluando las razones por las
cuales el monto de sta es distinto al del efectivo generado
por la operacin.

Estructura del estado de flujo de

efectivo
De acuerdo a las normas contables, el estado de flujo
de efectivo est integrado por tres secciones en las que
se agrupan las entradas y salidas de dinero:
Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento

Estructura del estado de flujo de

efectivo...
Se reporta el efectivo generado
o aplicado en la operacin del
Actividades de negocio.
Operacin
Est integrada por todas las
transacciones y eventos que no
caen en la definicin de las
partidas que integran las otras
dos secciones.

Estructura del estado de flujo de

efectivo...
Mtodo
Directo

Mtodo
Indirecto

Al total de los flujos de efectivo generados

por la operacin de la empresa se le resta el
total de los flujos aplicados en la operacin

Se hace una conciliacin entre la utilidad

neta y el efectivo generado por
la
operacin. A la utilidad neta se le suman o
restan las partidas determinantes de utilidad
pero no de flujo de efectivo y viceversa.

Estructura del estado de flujo

de efectivo...
Ejemplo
En su primer ao de operaciones la Compaa Z realiz las siguientes
transacciones:

Ventas $500,000 (40% al contado y resto a crdito)

De las ventas a crdito se cobr dos terceras partes.
Gastos $200,000 (incluyen $30,000 de depreciacin. Del resto de los gastos
estn pendientes de pagar $30,000.
Estado de Resultados
Ventas

$500,000

Gastos

200,000

Utilidad neta

$300,000

Mtodo Directo
Entradas de efectivo:
Ventas de contado ($500,000 x 40%)
Cobranza ($500,000 x 60% x 2/3)
Total flujo generado por la operacin

$200,000
200,000
$400,000

Salidas de efectivo:
Pago de gastos ($200,000 - $30,000) - $50,000

Efectivo generado por la operacin

120,000

$280,000

Mtodo Indirecto
Utilidad neta
-Incremento en cuentas por cobrar

$300,000
100,000

+ Depreciacin

30,000

+ Incremento en cuentas por pagar

50,000

Efectivo generado por la operacin

$280,000

Estructura del estado de flujo

de efectivo...
Actividades de adquisicin,
Actividades de enajenacin o abandono de
activos a largo plazo, as como
Inversin
de
otras
inversiones
no
incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo

Estructura del estado de flujo

de efectivo...

Actividades de
Financiamiento

Actividades
que
producen
cambios en el tamao y
composicin de los capitales
propios y de los prstamos
tomados por parte de la
empresa

ESTADO DE FLUJOS DE CAJA

POR LOS AOS DEL 2003 Y 2002
(Expresados en miles de U.S. dlares)
2003
ACTIVIDADES DE OPERACION:
Recibido de clientes
Pagado a proveedores y trabajadores
Intereses pagados
Diferencia en cambio, neta
Participacin a trabajadores
Impuesto a la renta
Otros ingresos, neto
Efectivo neto proveniente de actividades de operacin
ACTIVIDADES DE INVERSION:
Adquisicin de propiedades y equipo
Precio de venta de propiedades y equipo
Efectivo neto utilizado en actividades de inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Cancelacin de obligaciones por pagar a bancos
Aportes de accionistas
Recuperacin de inversiones a corto plazo
Efectivo neto utilizado en actividades de financiamiento

27,786
(26,593)
(727)
(192)
(200)
(185)
583

2002
43,260
(42,295)
(550)
(206)
(106)
(249)
1,062

472

916

(198)
100

(130)
46

(98)

(84)

(686)

(1,576)
105
841

252
(434)

(630)

CAJA Y BANCOS:
Incremento (Disminucin) neto durante el ao
Comienzo del ao

(60)
555

202
353

FIN DEL AO

495

555

BALANCE GENERAL
Empresa "La Nacional", S.A.
Al 31 de diciembre de
X2
820
2,230
2,700
600
6,350
2,500
6,250
8,750

$
$
$
$
$
$
$
$

X1
VARIACION
650
780
920
260
2,610
2,500
4,280
6,780

Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Int. pag. por adelantado
TOTAL ACT. CIRCULANTES
Terreno
Maquinaria (neto)
TOTAL ACT. FIJO

$
$
$
$
$
$
$
$

ACTIVOS TOTALES

Cuentas por pagar

Sueldos por pagar
Impuestos por pagar
Doctos. por pagar
TOTAL PASIVOS. CIRC.
Doctos. por pagar L.P.

$
$
$
$
$
$

2,220
1,350
750
500
4,820
2,500

TOTAL PASIVOS

7,320 $ 2,487

Capital social
Utilidades Retenidas
Total PATRIMONIO

$
$
$

7,500 $ 6,500
280 $ 403
7,780 $ 6,903

PASIVO + PATRIMONIO

15,100 $ 9,390

15,100 $ 9,390
$ 735
$ 452
$ 700
$ 200
$ 2,087
$ 400

ESTADO DE RESULTADOS
Empresa "La Nacional", S.A.
Por los aos que terminan en dic.
X2

X1

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta

$
$
$

15,845 $ 5,250
(13,627) $ (4,620)
2,218 $ 630

Gastos de operacin
Sueldos
Publicidad
Varios
Depreciacin
Utilidad de operacin

$
$
$
$
$

(950)
(236)
(313)
(180)
539

Gastos por intereses

Utilidad antes Impuestos

$
$

(230) $
309 $

(80)
(71)

Impuestos
Utilidad (prdida) neta

$
$

(110) $
199 $

(21)
(92)

$ (315)
$ (71)
$ (105)
$ (130)
$
9

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Ca. "La Nacional", S.A.
Por el ao terminado el 31 de dic. X2

Mtodo Directo
Operaciones Normales:
Ventas de contado y cobranzas a clientes
Pagos a proveedores
Pago de sueldos
Pagos de publicidad
Pagos varios
Pago de impuestos
Financiamiento:
Prestmo a L.P.
Emisin de capital social
Pago de dividendos
Pago de intereses
Inversin:
Inversiones en maquinarias
Cambio en efectivo durante el periodo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Ca. "La Nacional", S.A.
Por el ao terminado el 31 de dic. de X2

Mtodo Indirecto
Actividades de Operacin:
Utilidad del ejercicio
Gasto por depreciacin
Subtotal
Cambio en cuentas por cobrar
Cambio en inventarios
Cambio en int. pag. por ad.
Cambio en cuentas por pagar
Cambio en sueldos por pagar
Cambio en impuesto por pagar
Recursos generados por operacin
Actividades de Financiamiento:
Pago de dividendos
Emisin de Capital
Emisin de pasivo
Recursos generados por financiamiento
Actividades de Inversin:
Compra maquinaria y equipo
Recursos utilizados por inversin
Aumento o disminucin en efvo. e inv. temp.

Estados Financieros
Evolucin del Patrimonio
Informa la composicin del patrimonio neto y las
causas de los cambios acontecidos durante los
perodos presentados en los rubros que lo integran.
Para cada rubro integrante del patrimonio neto
deber exponerse el saldo inicial del perodo, que
debe coincidir con el saldo final del ejercicio
anterior, las variaciones y el saldo final del ejercicio
analizado

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 Y 2002
(Expresados en miles de U.S. dlares)

Capital
Social
Saldos 31 de diciembre del 2001
Utilidad neta
Aportes en efectivo
Transferencia cuentas por pagar
Transferencia
Capitalizacin
Saldos 31 de diciembre del 2002
Prdida neta
Transferencia
Capitalizacin
Saldos 31 de diciembre del 2003

7,350

Aportes para
Futura
Capitalizacin
1,195

Reserva
Capital
51

Reserva
Legal
95

Utilidades
Retenidas
(Dficit
Acumulado)
215
931

450
7,800

105
(570)
(256)
.
474

.
51

932

8,732

474

51

(50))
45

256
(400)
1,002

93
(93)

(563)
(93)
(839)

45

(493)

Total
8,906
931
105
(570)
.
9,372
(563)
.
8,809

Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIFs
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de negocios.
NIIF 4 Contratos de seguro.
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
actividades interrumpidas.
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar.
NIIF 8 Informacin por segmentos

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC 1: Presentacin de estados financieros

NIC 2 Existencias

NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo

NIC 8: Polticas contables, cambios en las estimaciones

contables y errores

NIC 10: Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 11: Contratos de Construccin

NIC 12: Impuesto sobre las Ganancias

NIC 14: Informacin Financiera por Segmentos

NIC 16: Inmovilizado material

NIC 17: Arrendamientos

NIC 18: Ingresos Ordinarios

NIC 19: Retribuciones a los Empleados

NIC 20: Contabilizacin de las Subvenciones Oficiales e

Informacin a Revelar sobre Ayudas Pblicas

NIC 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio

de la moneda extranjera

NIC 23 : Costes por Intereses

NIC 24: Informacin a revelar sobre partes vinculadas

NIC 26: Contabilizacin e Informacin Financiera sobre

Planes de Prestaciones por Retiro

NIC 27: Estados financieros consolidados y separados

NIC 28: Inversiones en entidades asociadas

NIC 29: Informacin Financiera en Economas

Hiperinflacionarias

NIC 30: Informacin a Revelar en los Estados Financieros

de Bancos y Entidades Financieras Similares

NIC 31: Participaciones en negocios conjuntos

NIC32: Instrumentos financieros: Presentacin e

informacin a revelar
NIC 34: Informacin Financiera Intermedia
NIC 37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes

NIC 36: Deterioro del valor de los activos

NIC 39: Instrumentos financieros: Reconocimiento y

valoracin

NIC 40: Inversiones inmobiliarias

NIC 41: Agricultura

NIC 33: Ganancias por accin

NIC 38: Activos intangibles

INTRODUCCIN A LAS

NIIF
NECESIDADES

Obtencin de informacin relevante y fiable

Conocimiento y control de riesgos

Intensificacin de la armonizacin con la

intencin de obtener Principios Contables
comunes e internacionalmente aceptados
60

INTRODUCCIN A LAS

NIIF
OBJETIVOS

Las NIIF desde que han sido publicadas forman

un conjunto normativo de aplicacin obligatoria
en muchos pases, con cuya implantacin se
pretende la aplicacin de un cuerpo nico de
normas de gran calidad para alcanzar una serie de
objetivos:
61

INTRODUCCIN A LAS

NIIF
OBJETIVOS

Imagen Fiel
Calidad de la informacin requerida para que los estados
financieros sen tiles a los usuarios
Mayor grado de transparencia: las NIIF se han elaborado
desde la perspectiva del inversor
Favorecer la comparabilidad de la informacin financiera

62

INTRODUCCIN A LAS

NIIF
EFECTOS DE LA IMPLANTACIN INCERTIDUMBRES
COSTOS Y BENEFICIOS

Costos de implementacin( asesora, formacin, informtica)

Adaptacin de los profesionales de la empresa

Adaptacin de los Auditores

Ahorro de costos futuros al no tener algunas empresas que

duplicar la informacin y mejorar la comparabilidad

63

INTRODUCCIN A LAS

NIIF
IMPACTO PREVISTO DE LA IMPLANTACIN EN
EL ECUADOR

Necesidad de modificar la legislacin mercantil y fiscal

para incorporar los aspectos de las NIIF
Adaptacin de los Administradores de Empresas al nuevo
marco referencial y cultura para su aplicacin
Adaptacin de los Contadores Pblicos y los Auditores a
este nuevo modelo contable asegurando su practicidad
64

NIIFs Cronograma de
Implementacin
Primer Ao Cifras Comparativas:
Fecha de Transicin a NIIFs*

Fecha de
Reporte

Balance Inicial NIIFs

1/1/2009

31/12/2009

NIIFs comparativos

* Para un ejercicio teminado en 31 de

diciembre.

31/12/2010

1er Estados Financieros

Beneficios con la
Implementacin de NIIFs

Eficiencia al estandarizar cuando se tienen subsidiarias en otros pases cuyos

estndares estn en NIIF
Ganancias en cambio de sistemas de reporte
Nuevos proyectos financieros con una visin ms globalizada
Benchmarking con competencia que reporta en NIIF
Adelanto en conocimiento y preparacin para recibir cambio de principios o
nuevos pronunciamientos
Capacitacin a los profesionales
Visin de las empresas y de los comits ejecutivos y de auditora
Cambio gerencial de las empresas
Reporte a casas matrices

Lecciones Aprendidas Hasta Ahora

Observaciones Generales
No solamente hay que verlo como un ejercicio de cumplimiento
Los requerimientos de sistemas de informacin presentan desafos e
inversiones importantes.
Es necesario anticiparse a los desafos relacionados con comunicaciones
financieras (Ej.: relaciones con inversionistas, reportes de desempeo,
volatilidad, revelaciones, etc.)
Es necesario armonizar los reportes gerenciales con los externos. Un mismo
lenguaje.
Pueden existir asuntos contables recurrentes como resultado de la
conversin a NIIFs: fair values, revelaciones, mediciones, etc.

67

Lecciones Aprendidas Hasta Ahora

Factores Claves de xito

No espere a hacer uso de opciones de ltima hora.

Sea prctico: maneje los asuntos operacionales: IT, entrenamiento, diagnsticos.

Maneje calendarios mltiples: varios proyectos tendientes al mismo objetivo (IT,

contabilidad, reportes, gobierno corporativo, etc.)

Establezca un dilogo entre los participantes y sistemas de informacin para

desarrollar diferentes escenarios.

Haga que toda la organizacin participe. No es solo un trabajo contable.