Anda di halaman 1dari 6

Part A

1. Credit Sales System Flowchart

2. Analysis of Internal Control Strengths


Apple Blossom Cologne Company
Credit Sales System

Internal Control Strength

Strength
Pemisahan tugas
1. pemisahan tugas antara penjualan,
persediaan, pengiriman, dan piutang
Otorisasi
2. penjualan kredit diotorisasi sebelum
dikirim
3. order penjualan diotorisasi

Possible test of control


Pengamatan/mengobservasi, penelusuran
transaksi penjualan kredit melalui sistem
memeriksa inisial manajer kredit pada daftar
faktur penjualan
memeriksa inisial manajer penjualan pada
daftar faktur penjualan

4. catatan kredit diotorisasi


Pengendalian input
5. faktur diberi nomor sebelumnya dan

Memeriksa inisial pada catatan kredit


akun untuk urutan numerik

dikendalikan
6. dokumen pengiriman diberi nomor

akun untuk urutan numerik

sebelumnya
7. catatan kredit diberi nomor

akun untuk urutan numerik

sebelumnya dan dikendalikan


Pengendalian proses
8. akun diusiakan secara periodik
9. catatan akun yang telah
dihapusbukukan sebelumnya
dipertahankan
10. buku besar pembantu pelanggan
disesuaikan dengan akun
pengendalian

Memeriksa usia akun


Memeriksa daftar
efektivitas

prosedur

akun.

Menentukan

pengumpulan

dan

penulusuran pencatatan pengkoleksian


Memeriksa laporan neraca yang dihasilkan
komputer

3. Analysis ofInternal Control Weakness


Apple Blossom Cologne Company
Sistem Penjualan Kredit

Kelemahan

potensi kesalahan

Kompensasi Prosedur
Substantiv

pemisahan fungsi

1.

laporan manajer kredit


untuk manajer penjualan

batas kredit tidak terkontrol ,


sehingga menimbulkan
tertagihnya piutang .

memeriksa otorisasi kredit pada


sampel faktur , meninjau umur ,
meninjau akun penyisihan .

2.

Petugas akun piutang


melaporkan kepada
manajer kredit

manajer kredit dapat langsung


mencoret atau menghapus
akun piutang dan
menyalahgunakan uang tunai
atau mempertahankan kas pada
rekening yang telah dihapus .

hati-hati meninjau pencatatan ,


semua akun yang
disengketakan , dan sampel dari
akun yang sebelumnya ditulis.

3.

Petugas akun piutang


memiliki akses ke cek
pelanggan dan catatan
kas atau daftar harga

Petugas akun piutang dapat


mengkredit akun pelanggan ,
mendebet rekening selain uang
tunai, dan menjaga dana .

tanpa pengetahuan tentang akun


piutang , melakukan
perhitungan kas secara
dadakan:
di awal hari , mengambil
kendali dari uang tunai dan
mempersiapkan daftar kas .
pada akhir hari , menentukan
prediksi kas yang diposting
untuk memperbaiki rekening
dan disimpan dengan utuh.

4. penjualan ditagih
oleh pemegang
buku, yang mencatat
jurnal

pembukuan dapat
menghilangkan pencatatan
penjualan dan
menyalahgunakan pengiriman
uang dengan menginstruksikan
pelanggan untuk meneruskan
pengiriman uang kepadanya

Mencocokkan catatan
penjualan dengan menjurnal
dalam piutang buku besar
pembantu

5.

piutang
catatan piutang dapat
diakses ke kasir

Lapping; akun dihapuskan


sebagai piutang yang tidak
dapat ditagih

melakukan penghitungan
kas secara mendadak.
mengkonfirmasi piutang.
menganalisis semua akun
piutang yang dihapuskan

6.

piutang tak tertagih yang


dihapuskan tidak
disetujui oleh bendahara

kas disalahgunakan

hati-hati dalam menganalisis


semua akun yang
dihapuskan

7.

faktur penjualan tidak


diperiksa untuk harga
dan akurasi mekanis

tagihan yang salah

memeriksa sampel dari


faktur penjualan;
mengkonfirmasi piutang

4. Credit Sales Audit Programs


Alternatif A Test of Controls

Apple Blossom Cologne Company


Penjualan Kredit
Sistem Program
1. Telusuri transaksi dalam sistem, catat pemisahan tugas dan akses kedalam aset
2. Pilih secara acak item entries pada daftar penjualan untuk diperiksa. Dapatkan invoice penjualan

3.
4.
5.
6.
7.

dan daftar invoice penjualan. Untuk tiap invoice yang dipilih:


a) periksa inisial manajemen kredit apakah persetujuan sudah benar
b) periksa persetujuan penjualan oleh manajer penjualan
c) Telusuri penjualan ke catatan pengiriman
Untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar penjualan
a) Amati inisial yang berwenang pada memo kredit
b) Telusuri items yang di retur ke daftar penerimaan, catat jumlah dan tanggal penerimaan
Akun untuk urutan numeric dari invoice dan dokumen pengiriman
Akun untuk urutan numeric dari memo kredit
Pilih beberapa akun customer secara acak untuk dilakukan test aging of accounts
Periksa daftar akun yang telah dihapuskan (Writen-off) dan tentukan ke efektifitasan dari

prosedur penindaklanjutan, menelusuri jumlah pada catatan akuntansi


8. Pilih beberapa bulan secara acak dan periksa laporan neraca yang terkomputerisasi untuk bulanbulan yang dipilih
9. Pindai laporan akuntansi dan akun-akun untuk item yang tidak biasa.

Alternative B Test of Controls and Substantive Tests of Transaction

Apple Blossom Cologne Company


Penjualan Kredit
Sistem Program

Test of Controls

1. Telusuri transaksi dalam sistem, catat pemisahan tugas dan akses pada aset
2. Akun untuk urutan numeric invoice, laporan pengiriman, dan memo kredit.
3. periksa daftar akun yang sebelumnya telah dihapus (Written-off) dan tentukan efektifitas daripada
prosedur penindaklanjutan, telusuri jumlah pada laporan keuangan
4. Pilih beberapa bulan secara acak. Amati neraca terkomputerisasi untuk menentukan
keefektivitasan daripada rekonsiliasi Buku besar pembantu pada control account.

Dual-Purpose Test
5. Untuk bulan-bulan yang dipilih secara acak, lakukan pemeriksaan ditempat daftar penjualan
untuk mechanical accuracy, pindai untuk items yang tidak biasa, dan telusuri posting pada buku
besar.
6. Pilih beberapa akun customer secara acak dan lakukan test aging
7. Secara acak pilih beberapa entry item pada daftar penjualan untuk diuji. Dapatkan daftar invoice
penjualan dan invoice penjualan. Untuk invoice yang dipilih:
a) Periksa persetujuan penjualan dari manajer penjalan
b) Periksa inisial manajer kredit pada daftar penjualan untuk persetujuan yang benar terkait
limit kredit
c) Bandingkan invoice pada posting pada piutang di buku besar
d) Telusuri harga per invoice penjualan dengan daftar harga yang disetujui
e) Hitung ulang dalam komputer invoice penjualan untuk mendapatkan mechanical
accuracy
f) Telusuri penjualan pada catatan pengiriman
8. Untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar penjualan
a) Periksa inisial yang berwenang pada memo kredit
b) Hitung ulang memo kredit untuk mechanical accuracy
c) Telusuri memo kredit pada piutang pada buku besar
d) Telusuri barang yang dikembalikan pada laporan penerimaan, catat jumlah dan tanggal
barang diterima.

Substantive Test untuk Transaksi


9. Lakukan perhitungan kas secara mendadak. Cegah penerimaan kas dan lakukan prelist. Telusuri
prelist pada piutang buku besar pembantu setelah posting. Tentukan apakah semua kas disimpan
utuh
10. Pilih sample piutang. Telusuri kredit, selain penerimaan kas, kepada memo kredit catat perlakuan
untuk diskon, retur, dan allowance. Analisis semua akun write-off dengan hati-hati.
11. Pindai laporan keuangan dan akun untuk item yang tidak biasa.

Anda mungkin juga menyukai