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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:

ENSAYO: AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

AUTOR:

ALICIA CASA

TUTOR:

ING. MIRIAN ARVALO

CARRERA:

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

SEMESTRE:

QUINTO SEMESTRE

PUYO-PASTAZA
21- 10- 2015

TEMA:
Auditoria basada en riesgos
INTRODUCCION:
La auditora ante los nuevos entornos que enfrentan las organizaciones debe ser multidimensional y
multidireccional y ms que evaluar procesos aislados debe evaluar los riesgos del negocio de manera

integrada; por ejemplo, identificar riesgos como los de mercado, significa que la auditora debe
contribuir informando oportunamente sobre los indicios de iliquidez notados durante su ejecucin.
DESARROLLO:
La auditora con un enfoque basado en riesgos trata sobre la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control.
Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de una entidad, para
determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar riesgos de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin
directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el casos.
Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un conjunto de
procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la
informacin que necesita para emitir su opinin final.
Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que
rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares
generales establecidos por la profesin.
La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes
se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la Empresa.
Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo con Normas de
Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito
fundamental es la independencia.
Se define tambin la Auditora como un proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico
administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos tcnicos.
Auditora
de
estados
financieros
basada
en
riesgos
La metodologa de auditora a los estados financieros basada en el riesgo, transforma el proceso de
auditora de una funcin tradicional impulsada por el cumplimiento, a un enfoque basado en el riesgo
al crear una estructura til a los auditores para evaluar de qu manera los riesgos del negocio del
cliente pueden afectar a los estados financieros.

Permite entender la estrategia de negocios de las empresas, evaluar el desempeo del negocio,
identificar aquellos riesgos que pueden afectar las estrategias as como a los estados financieros.
Mediante este enfoque se obtiene un completo entendimiento de las fuerzas externas que influencian
el negocio y de los objetivos y las estrategias del negocio, de los indicadores clave, riesgos del
negocio y controles; se identifican y se examinan los procesos clave que se utilizan para administrar
los riesgos de negocio identificados; asimismo, se comienza a evaluar los riesgos inherentes a estos
procesos y los controles vigentes que permiten enfrentarlos.
Seguidamente se completa la evaluacin de los riesgos estratgicos y de procesos del cliente, se
determina la existencia de riesgos no cubiertos, sus implicaciones de auditora y consecuentemente
se aplican procedimientos de auditora.
Finalmente se presentan ideas y sugerencias para ayudar al cliente a administrar mejor sus riesgos y
mejorar el rendimiento del negocio. Una auditora basada en riesgos trata de conocer y entender los
factores que pueden tener efectos desfavorables en las operaciones y en los riesgos del negocio, de
las tendencias de la industria, de la normativa profesional involucrada, de la estrategia competitiva y
de la evolucin del mercado, as como identificar y probar los controles internos sobre los procesos
contables y de informacin financiera, incluyendo los controles sobre tecnologa de informacin.
Esta comprensin del negocio y de los controles provee las bases para la evaluacin del riesgo de
auditora y para el desarrollo de un plan de auditora eficaz y eficiente que dirija el esfuerzo a las reas
complejas de alto riesgo; al mismo tiempo permite que los profesionales brinden ideas de negocios
que puedan ser tiles para el cliente y su organizacin.
Una auditora efectiva y eficiente se enfoca en los procesos que crean valor para los negocios y en
los riesgos potenciales que obstaculizan tales procesos.
Una auditora enfocada en los riesgos debe identificar, documentar y evaluar la manera en que los
riesgos
de
negocios
afectan
las
aseveraciones
de
los
estados
financieros
Bsicamente, el concepto de auditora basada en riesgo, se refiere a un enfoque por el cual el
auditor:
Identifica reas de los estados financieros donde hay un riesgo alto de declaracin equivocada
material y, por lo tanto, concentra el esfuerzo de auditora en aquellas reas.
Las mismas pueden tener un riesgo alto porque el riesgo inherente o el riesgo de control es alto (el
uno, el otro o ambos).
Determina reas de riesgo bajo donde desarrolla procedimientos mnimos o de menor alcance. Un
enfoque de auditora basado en riesgo se focaliza en el modo de hacer eficiente la valoracin del
riesgo inherente o el riesgo de control.
Al auditor le concierne la valoracin del riesgo de declaracin equivocada material motivada por las
siguientes
causas:
Errores
(declaraciones
equivocadas
no
intencionales)
Informacin
financiera
fraudulenta
(declaraciones
equivocadas
intencionales)
Malversacin de activos (desfalcos)

Los mejores estndares profesionales requieren que los auditores valoren el riesgo en todas las
auditoras, sin excepciones.
Para ello, utilizan el conocimiento del negocio del cliente y la experiencia en auditoras previas (en su
caso) para determinar el nivel de seguridad necesaria en las reas de auditora importantes.
Al focalizar los esfuerzos de auditora en las reas de riesgo alto y limitando los procedimientos en las
reas de riesgo bajo, el contador pblico independiente est desarrollando una auditora ms efectiva
y eficiente bajo un enfoque basado en el riesgo.
CONCLUSIONES
Despus del anlisis se puede observar en lneas generales que el riesgo en cualquier grado siempre
es latente, esto aunque la empresa revise constantemente los niveles de control interno, derivado de
las debilidades que puedan existir por no cumplir con la normativa interna como externa del control
interno.
Segn los anlisis estadsticos ejercidos en diferentes pocas sealan que el riesgo puede ser
combatible siempre y cuando se ejerzan acciones que subsanen todas las debilidades de control
interno.
El estudio que realiza el Auditor, con un enfoque hacia la Auditoria de riesgo, es de suma importancia
ya que de ella derivan las decisiones que tomara determinada entidad auditada para eventos
subsecuentes, en los cuales el Auditor tiene que ser preciso en ello, teniendo presente la
caracterstica particular como lo es el PROFESIONAL.

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