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La Informtica como herramienta del Auditor Financiero

Saln 110. Edificio S-3. Jornada Fin de Semana. Grupo 4

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE AUDITORA
CURSO AUDITORIA V
PLAN FIN DE SEMANA

LA INFORMTICA
COMO HERRAMIENTA DEL AUDITOR FINANCIERO

DOCENTE TITULAR
LICDA. ALEJANDRA VALOS.
SALON: 110
EDIFICIO: S-3

Guatemala, 02 de marzo de 2014


Primer Semestre 2014

La Informtica como herramienta del Auditor Financiero


Saln 110. Edificio S-3. Jornada Fin de Semana. Grupo 4

INTEGRANTES DE GRUPO NO. 4

Carn

Apellidos

9318300

HERNANDEZ DE LEON

EDWIN RICARDO

9320013

ALVARES RAMIREZ

ROBERTO

9721940

ROSALES ESCOBAR

PABLO ANTONIO

200114953

CATU SIERRA

DANIEL ANTONIO

200316009

BOTON LOPEZ

MARIO GEOVANNI

200415473

DUARTE ESCOBAR

ANA CELESTE

200415984

MARTINEZ PEREZ

AURA MARINA

200512793

VALDEZ FLORES
GONZALEZ
RODRIGUEZ

YANIRA

CRUZ CARIAS

ELDER SAMUEL

200513151
200914100

Primer Semestre 2014

Nombres

HOLANDA NOELIA

La Informtica como herramienta del Auditor Financiero


Saln 110. Edificio S-3. Jornada Fin de Semana. Grupo 4

ndice
INTRODUCCIN..................................................................................................... I
1.1 Definicin del Entorno ..................................................................................... 1
1.2 Auditora .......................................................................................................... 1
1.3 Clases de Auditora ......................................................................................... 2
1.4 Procedimientos ................................................................................................. 3
1.5 Variacin del objeto .......................................................................................... 5
1.6 Consultora ...................................................................................................... 7
1.7 Auditora Informtica ........................................................................................ 8
1.8 Ventajas de la informtica como herramienta de la auditora financiera ....... 9
1.8.1 Grado de informatizacin ......................................................................................... 9
1.8.2 Mejora de las tcnicas habituales ........................................................................ 10
1.8.2.1 ACL ................................................................................................................... 11
1.8.2.2 TeamMate ........................................................................................................ 12
1.8.2.3 COBIT (Objetivos de Control para Tecnologa de Informacin y
Tecnologas relacionadas) ........................................................................................... 13
1.8.3 Evolucin ................................................................................................................ 14
1.8.4 Grado de utilizacin ............................................................................................... 15

1.9 Costo econmico............................................................................................ 15


1.10 Complejidad tcnica ..................................................................................... 16
1.11 Falta de entrenamiento y experiencia ......................................................... 16
CONCLUSIONES ................................................................................................. 18
RECOMENDACIONES ........................................................................................ 19
BIBLIOGRAFA..................................................................................................... 20

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La Informtica como herramienta del Auditor Financiero


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INTRODUCCIN

El propsito del presente trabajo es contribuir a que estudiantes de la Carrera


de Contadura Pblica y Auditora conozcan lo relacionado con el tema de la
Auditora Informtica de manera general y

los conceptos ms importantes

relacionados con la Tecnologa Informtica.

El objetivo de la auditora informtica es evaluar la operatividad del sistema y


el control de la funcin informtica, que influye mucho en los resultados de un
informe final, los procedimientos que se realizan en la auditoria consisten en la
metodologa que se va a aplicar para realizar el anlisis correspondiente.

En la actualidad la informtica se encuentra evidentemente vinculada en la


gestin de las empresas y es por esto que es de vital importancia que existan
herramientas tecnolgicas para el auditor, con el fin de analizar el desempeo y
funcionamiento de los sistemas de informacin de una organizacin, que ayuda
a la toma de decisiones pero no decide por s misma.

Se podr observar ventajas como desventajas materiales y econmicas que


proporciona la informtica como herramienta del Auditor Financiero y como a
travs de ellas son muy tiles para el desempeo de la carrera en la cual se
necesita cada da de opiniones cada vez ms tcnicas y sofisticadas en un
mundo cambiante dentro del marco tecnolgico.

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LA INFORMTICA COMO HERRAMIENTA DEL AUDITOR FINANCIERO

1.1 Definicin del Entorno


Para efectos de una mejor comprensin del trabajo que se expone a
continuacin se definir el entorno de lo general a lo especfico para lograr un
mejor alcance.

Dentro de una especialidad tan reciente y expansiva como la llamada auditora


informtica, cabe perfectamente la confusin conceptual tanto entre los
diferentes aspectos, reas o enfoques en s mismos, debida a la acelerada
evolucin que experimenta la especialidad.

Pero como ya pretende explicitar el ttulo del captulo, vamos a tratar de


auditora financiera. Parece indicarse que en cierta medida nos apartamos del
contenido general del curso y nos desviamos hacia las auditoras financieras,
No es exactamente as. Si desmenuzamos el contenido de la auditora y su
evolucin podemos observar que el concepto permanece sin variaciones y son
su objeto y finalidad lo que puede variar.

Tambin parece procedente hacer una alusin especfica a la consultora como


especialidad profesional, ya que se hace preciso delimitar sus respectivos
campos que en ocasiones se confunden y superponen.

1.2 Auditora
La auditora, toda y cualquier auditora, es la actividad consistente en la
emisin de una opinin profesional, sobre si el objeto sometido a anlisis
presenta adecuadamente la realidad que pretende reflejar y/o cumple las
condiciones que le han sido prescritas 1.

Se puede descomponer este concepto en los elementos fundamentales que a


continuacin se especifican:

Definicin de Auditora. http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-auditoria

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1) Contenido
2) Condicin
3) Justificacin

Una opinin
Profesional
Sustentada en determinados
procedimientos

4) Objeto

Una determinada informacion


obtenida en un cierto soporte

5) Finalidad

Determinar si presenta
adecuadamente la realidad o
esta responde a las
expectativas que le son
atribuidas, es decir, su
fiabilidad

En todo caso es una funcin que se acomete a posteriori, en relacin con


actividades ya realizadas, sobre las que hay que emitir una opinin.

1.3 Clases de Auditora

Los elementos 4 y 5 distinguen de qu clase o tipo de auditora se trata. El


objeto sometido a estudio, sea cual sea su soporte, por una parte, y la finalidad
con que se realiza el estudio, definen el tipo de auditora de que se trata.

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1.4 Procedimientos
La opinin profesional es el elemento esencial de la auditoria, se fundamenta y
justifica por medio de unos procedimientos
proporcionar

una

seguridad

razonable

de

especficos, tendentes
lo

que

se

afirma.

Como es natural, cada una de las clases o tipos de auditora posee sus propios
procedimientos para alcanzar el fin previsto, aun cuando puedan en muchos
casos coincidir.

El alcance de la auditoria es un concepto de vital importancia, nos viene dado


por los procedimientos. La amplitud y profundidad de los procedimientos que se
apliquen nos define su alcance.

Estos han de tomar en consideracin todos los aspectos, reas, elementos,


operaciones, circunstancias, etc., que sean significativas.

Para ello se establecen unas normas y procedimientos que en cuanto a la


ejecucin de la auditoria se resumen en que:
El

trabajo

se

planificar

apropiadamente

se

supervisar

adecuadamente.
Se estudiar y evaluar el sistema de control interno.
Se obtendr evidencia suficiente y adecuada, que se recoger en un
informecomo justificacin y soporte del trabajo efectuado y la opinin
expresada.

Inicialmente, cuando el objeto de la auditoria, los documentos financieros a


auditar, eran relativamente cortos y contenan ms bien escasas operaciones,
los procedimientos llamados de arriba abajo, eran adecuados, suficientes y
viables.

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Cuando llego la revolucin cuantitativa, trajo consigo la creacin de sociedades


con importantes medios, que las operaciones se multiplicarn enormemente y
que la gestin y propiedad se diferenciarn cada vez ms claramente, el
mtodo tradicional result laborioso, tedioso, largo, ineficaz y econmicamente
inviable.

No era posible verificar la totalidad de las muy cuantiosas operaciones y, por


tanto, haba que reducir el campo de accin del auditor a parte de la numerosa
informacin.

A partir de los primeros aos del Siglo XX, la banca se convirti en el principal
usuario de las auditoras de cara al seguimiento de sus crditos y no estaba
interesada en la exactitud administrativa de las cuentas sino en la calidad y
representatividad de los balances.

Este nuevo planteamiento, sin embargo, traa implcito un riesgo evidente, al no


verificarse la totalidad de los movimientos. Al no someterse a revisin todas y
cada una de las operaciones, en las cuales cabe la posibilidad de que escape a
la atencin del auditor a alguna irregularidad significativa (casual o voluntaria).
El auditor tiene el cometido irrenunciable de mantener el riesgo de que esto
ocurra dentro de lmites razonables.
Esto podra representarse de forma aritmtica2 como:

R (c) * r (d) = s (e)


R (c) = Riesgo en el proceso de control o control interno (establecido por
la entidad auditada)
R (d) = Riesgo de deteccin (establecido por los procedimientos
utilizados por el auditor).
2

El riesgo puede identificarse mediante herramientas de control y matrices que a travs de la formula
aritmtica pueden establecer medidas estadsticas en una organizacin para la medicin del mismo.
http://www.giron.co.cu/es/noticia/econom%C3%ADa/identificaci%C3%B3n-del-riesgo-deauditor%C3%ADa-herramienta-metodol%C3%B3gica-para-el-trabajo-del

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S (e) = Constante o parmetro admisible en el que se desea mantener el


riesgo de auditora.

Para definir el riesgo de deteccin que se est dispuesto a admitir, ha de


evaluarse primero el riesgo de control interno existente.

El auditor confa en:


El control interno establecido por la entidad auditada para reducir el
primer riesgo R.
En sus pruebas de detalle y en sus otros procedimientos para disminuir
el segundo. R(d)

Basados en estos conceptos podemos esquematizar los procedimientos de


auditora financiera establecidos por las Normas en relacin con la ejecucin de
la auditora de la siguiente forma:

Planificacin y Seguimiento
Plan Global
Preparacin del Programa

Analisis y evaluacin de T.I.


Revisin del Sistema
Cumplimiento

Evidencias sustantivas
Analticas
De Saldo; De Apuntes

1.5 Variacin del objeto


Es innegable e indiscutible, que con mayor o menor profundidad la gestin de
las entidades ha experimentado un cambio sustancial y hoy, salvo casos
dignos de Guinness 3, se utiliza la TI (tecnologa de la informacin) en todo
proceso contable.

Se ha introducido un nuevo elemento cualitativo en el objeto de la auditoria, el


uso de la informtica como factor sustancial a la gestin, con la introduccin de

El libro de los rcords Guinness, que contiene una coleccin de rcords mundiales. Citado en
http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_Guinness_de_los_r%C3%A9cords

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la tecnologa de la informacin (TI) en los sistemas, basada en las ventajas que


aporta la informatizacin con respecto al trabajo manual:

Este nuevo elemento, la tecnologa de la informacin, puede estar y de hecho


tiende a estar en todos los niveles del sistema.

Este hecho impone un nuevo condicionante al auditor: ha de trabajar ante y con


nuevos elementos de tecnologa de la informacin.

La auditora sigue siendo auditoria con la diferencia de que en su objeto, el


mismo de siempre, es decir de la informacin financiera, se ha introducido la TI.

Se presenta la alternativa al auditor de utilizar los listados de los archivos


magnticos como fuente de informacin o acceder directamente a los archivos
electrnicos y proceder a su anlisis de forma tambin electrnica.
La situacin se hace ms dramtica por el hecho cada vez ms extendido de
que el soporte documental de los apuntes electrnicos no existan en absoluto.

El rastro de auditora tradicional ha desaparecido como por ejemplo, en el EDI


(electronic data interchange) 4 intercambio electrnico de datos o EFT
(electronic

found

transfer) 5

transferencias

electrnicas

halladas.

La TI, que incide en los procedimientos que el auditor ha de aplicar,

Intercambio electrnico de datos


Transferencias electrnicas halladas

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proporciona paralelamente medios para ejecutarlos en forma eficiente y directa.


Las CAATS (tcnicas de auditora asistidas por computador) ponen a
disposicin del auditor una amplia variedad de herramientas que no solo
viabilizan los nuevos procedimientos sino que mejoran sensiblemente su
aplicacin y amplan la gama posible.

Por tanto, deducimos claramente que la introduccin de la TI en los sistemas


de informacin afecta a los auditores de una forma dual:
Cambia el soporte del objeto de su actividad.
Posibilita la utilizacin de medios informatizados (CAATS) 6 para la
realizacin de sus procedimientos.

De todo ello se desprende la nueva situacin del auditor financiero.

Ha de aplicar procedimientos que utilizan tcnicas asistidas por computador a


un objeto consistente en un sistema de informacin basado en la Tecnologa de
la Informacin.

1.6 Consultora

Conviene distinguir su concepto del de Auditora para precisar nuestro entorno


con ms exactitud.
La consultora consiste en dar asesoramiento o consejo sobre lo que se ha de
hacer como llevar adecuadamente una determinada actividad para obtener
los fines deseados.

Las diferencias se hacen evidentes. Podemos descomponer este concepto en


los elementos fundamentales que a continuacin se especifican:

Las tcnicas de auditora asistidas por computador o CAATs, por sus siglas en ingls: Computer
Assisted Audit Techniques, son programas que estn diseados para examinar los registros de
procesamiento computarizado. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_0273_CS.pdf

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Es una funcin que se acomete a priori, con el fin de determinar cmo llevar a
cabo una funcin o actividad de forma que obtenga los resultados pretendidos.

Podramos relacionar los dos siguientes tipos o clases de consultora:


Clase
Financiera

Contenido
Asesoramiento

Informtica Asesoramiento

Objeto
Planes de cuentas

Finalidad
Diseo e implantacin

Procedimientos administrativos
Aplicaciones
Desarrollo
Planes de contingencia
Diseo e implantacin

Auditoria: Opinar sobre unos resultados vs. Consultora: Dar asesoramiento o


consejo en relacin con una actividad a desarrollar.

1.7 Auditora Informtica

Un conjunto de procedimientos y tcnicas para evaluar y controlar total o


parcialmente un sistema informtico, con el fin de proteger sus activos y
recursos, verificar si sus actividades se desarrollan eficientemente y de
acuerdo con la normativa informtica y general existente en cada empresa
y para conseguir la eficacia exigida en el marco de la organizacin
correspondiente. (J.J.Acha) 7.

La auditora informtica abarca conceptos tanto de auditora como de


consultara (no son trminos equivalentes y es preciso distinguirlos).

Acha Iturmendi, J.J. Auditora Informtica en la empresa. Editorial Paraninfo, Madrid.

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Eficacia :
Eficaz :

Eficiencia :

Virtud, actividad y poder para obrar


Activo, fervoroso, poderoso para obrar.
Virtud y facultad para lograr un efecto
determinado. Accin con que se logra este efecto.
Aptitud, competencia, eficacia en el cargo que se
ocupa o trabajo que se desempea.

Economa :
Eficiente :

Utilizacin racional de los recursos productivos,


adecundolos con la tecnologa existente.
Que tiene eficiencia.

1.8 Ventajas de la informtica como herramienta de la auditora financiera

1.8.1 Grado de informatizacin


En la doble vertiente relativa a la introduccin e influencia de la ti en el Objeto:
una simple PC con un par de aplicaciones bsicas, a un sistema complejo,
distribuido, utilizando base de datos en cliente servidor, integrado y
comunicado con otros sistemas con los que interacta directamente (edi
electronic data interchange) EDI8.

Mientras ms desarrollado es el sistema, ms problemtico resulta el enfoque


por parte del auditor.
Grado o intensidad de la utilizacin de los Procedimientos: (tcnicas)
que las tres normas de ejecucin (diapositiva N 13) de la auditoria
establecen como medios de los que debe valerse el auditor en la
ejecucin de su trabajo:
INSPECCIN (1):

como la comparacin de datos en dos archivos o

cuentas distintas, conciliaciones


OBSERVACIN
AVERIGUACIN
CLCULO (1): de amortizaciones, provisiones, ratios, etc.,
8

EDI: intercambio electrnico de datos es la transmisin estructurada de datos entre organizaciones por
medios electrnicos. http://es.wikipedia.org/wiki/Intercambio_electr%C3%B3nico_de_datos

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ANLISIS (1): regresiones o datos que cumplan determinadas


condiciones
CONFIRMACIN (1): calculo estadstico, seleccin y emisin de
muestras, cumplimiento. Etc.

(1) se ejecutan ms eficientemente con medios informticos

1.8.2 Mejora de las tcnicas habituales

No resulta difcil justificar que las posibilidades del auditor, utilizando medios
electrnicos se ampla enormemente con respecto a trabajos manuales sobre
listados en papel. El incremento en velocidad, eficiencia y seguridad es
evidente.

Por todo ello el auditor puede valerse sustancialmente de las diversas


herramientas informticas que tiene a su disposicin y que podramos catalogar
de la siguiente forma:
TIPO

GENERAL

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
TRATAMIENTO DE TEXTOS
FLOWCHARTING
UTILIDADES

ACCESO DIRECTO

ESPECIFICO

GENERADORES DE PAPELES DE
TRABAJO
ADMINISTRACION

ESPECIALIZADOS

INTEGRADORES

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EJECUCION DE LA
AUDITORIA
TRATAMIENTO DE
TEXTOS
HOJAS DE CALCULO
ACL (AUDIT
COMMAND
LANGUAGE)
SIMULACION
PARALELA
REVISION ANALITICA
SISTEMAS
EXPERTOS
TEST CHECK

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1.8.2.1 ACL
Es la herramienta de Software preferida por los profesionales de las finanzas y
auditoria para extraer y analizar datos, detectar fraudes y lograr un monitoreo
continuo.
Tomando como hilo conductor la estructura de ACL 9 (vase figura 1.1), una de
las aplicaciones ms destacadas de este estilo y posiblemente la ms
extendida mundialmente, tomaremos como esquema bsico lo siguiente:

Los archivos de datos son exactamente los existentes en el auditado, es decir


los archivos fsicos de la firma auditada, de la forma y con la codificacin con
que hayan sido grabados.

Estos datos no cambian.

ACL crea para su

tratamiento el documento que contiene la informacin necesaria en cuanto a


definiciones del formato del archivo de datos, batches, ndices, vistas y espacio
de trabajo.

La definicin del formato contiene la estructura y contenido del archivo de


datos. Incluye informacin como nombre de campos, codificacin de los datos,
mrgenes donde comienzan y donde terminan. Con esta informacin, ACL es
capaz de leer e interpretar el archivo de datos original a auditar.

Figura 1.1 (Estructura ACL Desktop)

ACL Services es una empresa privada ubicada en Vancouver, Canad, con representantes en ms de 30
pases, desde 1987, brinda servicios de tecnologa para anlisis de datos y generacin de reportes.
http://www.eniac.com/productos/acl.htm

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Ventajas de ACL:
Anlisis de datos en forma ms rpida y eficiente.
Produce informes claros.
Localiza errores y posibles fraudes.
Identifica problemas de control y garantiza el cumplimiento de los
estndares.
Anlisis interactivo con resultados inmediatos.
Rpido y fcil de usar, lo que permite el anlisis de grandes volmenes
de informacin.

Y tambin existen otros tipos de herramientas informticas como Team Mate,


Cobit y otros.

1.8.2.2 TeamMate
Es un sistema de papeles de trabajo electrnicos para el auditor basado en
Windows, ha sido desarrollado para hacer ms eficiente la documentacin,
elaboracin de informes y proceso de revisin de los papeles de trabajo de la
auditoria. (vase figura 1.2)

Ventajas de TeamMate:
Incrementa la productividad y efectividad del trabajo del auditor.
Estandariza los papeles de trabajo dentro de la organizacin.
Facilita la revisin del trabajo.
Flexibilidad
Fcil control de trabajo
Mejora la calidad de las auditorias.

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Figura 1.2 (Estructura TeamMate)


1.8.2.3 COBIT (Objetivos de Control para Tecnologa de Informacin y
Tecnologas relacionadas)
Es un modelo para auditar la gestin y control de los sistemas de Informacin y
Tecnologa, orientado a todos los sectores de una organizacin, es decir a
Administradores de IT, usuarios y auditores que estn involucrados en el
proceso.
COBIT es un modelo de evaluacin y monitoreo que enfatiza se enfatiza en el
control de negocios y la seguridad de IT, tambin abarca controles especficos
de IT desde la perspectiva de negocios.
COBIT resultado de una investigacin con expertos de varios pases,
desarrollando por ISACA (Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de
Informacin).
Ventajas de COBIT:
Mejor alineacin basada en una focalizacin sobre negocios.
Visin comprensible de TI para su administracin.
Clara definicin de propiedad y responsabilidades.
Aceptabilidad general con terceros y entes reguladores.
Entendimiento compartido entre todos los interesados basando en u
lenguaje comn.
Cumplimiento global de los requerimientos de TI planteados en el Marxo
de Control Interno de Negocio COSO.

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Figura 1.3 (Estructura COBIT)

1.8.3 Evolucin

Se puede definir un camino hacia la plena institucin de un sistema de auditora


informatizado: hiptesis de la evolucin.

Las firmas de auditora ms avanzadas han cubierto las dos primeras etapas y
actualmente algunas intentan introducirse en la tercera.
Las otras son buenos deseos para el futuro. De llegar: la auditoria se
convierte en una herramienta para la construccin de realidades polticas y
econmicas

donde

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la

auditoria

la

consultara

se

entrelazan.

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1.8.4 Grado de utilizacin


Asalta de inmediato la idea de por qu, visto lo expuesto, el grado de utilizacin
de estas posibilidades por los auditores es bajo y en muchos casos incipiente.

Se han efectuado diversos estudios y parece desprenderse que algunas de las


razones pueden ser:

1.9 Costo econmico


Falta de convencimiento en cuanto a la disminucin de costos. No se ve con
claridad que la inversin necesaria se vea compensada por la eficiencia que se
alcanza.

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Parece innegable que los costos tanto del hardware como del software han
disminuido extraordinariamente en los ltimos aos y que la eventual inversin
en un sistema para informatizacin de la auditora no es en absoluto
significativo.

Cualquier somero estudio demuestra que su rentabilidad

porcentual es siempre sumamente elevada.

1.10 Complejidad tcnica


Cierto temor reverencial a una nueva tcnica que mirada desde el exterior
parece sumamente compleja y algo mgico que de por si ahuyenta. Esta idea
puede traer como corolarios otras consideraciones negativas como que se cree
que:
Se depende de los tcnicos
No se puede revisar el trabajo de los tcnicos.
Problemas de comunicacin entre el tcnico y el auditor.
Costo de los tcnicos.

La introduccin y ampliacin de las posibilidades del PC que con sistemas


operativos sumamente fciles de usar pueden realizar trabajos hasta hace
pocos aos reservados a las grandes instalaciones, simplifica enormemente y
pone al alcance de cualquier auditor medianamente familiarizado con la
informtica una importancia gama de labores. Todas las que hemos venido
exponiendo.

1.11 Falta de entrenamiento y experiencia


Es innegable que la utilizacin de tcnicas de auditora asistidas por
computador requieren un mnimo de entrenamiento y conocimiento. La gran
diferencia es que estos mnimos son perfectamente posibles como ya hemos
descrito y consiguen que el auditor retenga el control del proceso de auditora.

Segn Klen, el auditor ha de estar en posesin como mnimo de las siguientes


cualidades:

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Ser experto auditor (financiero).


Entender el diseo y modo de operar del S.I.
Tener conocimientos bsicos de tcnicas y lenguajes de programacin.
Estar familiarizado con los sistemas operativos.
Serle factible poder identificar problemas con los formatos y estructuras
de bases de datos.
Ser capaz de tender un puente con el profesional de T.I.
Saber cundo pedir apoyo de un especialista.

No cabe duda de que en el entramado multidisciplinar que constituye el acervo


de conocimientos de un auditor, este aspecto viene a ampliar su programa.
Es una nueva faceta que viene a enriquecer su perfil. Si nos atenemos a las
estadsticas disponibles en E.E.U.U., el auditor viene adquiriendo estos nuevos
conocimientos en un 70% de los casos por medio de entrenamiento en la
propia empresa, en un 22% en seminarios y conferencias al efecto y en el 8%
en el entorno acadmico.

Mientras la Academia no desarrolle

ms sus

servicios no cabe duda de que la pequea y mediana empresa de auditora se


enfrenta al nuevo reto de resolver su reciclaje.

Otras incluyendo la preocupacin del cliente en cuanto a la seguridad de datos.

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CONCLUSIONES

1. El objeto de la auditora financiera ha cambiado por la incorporacin de


Tecnologa Informtica, lo cual trae consigo el cambio de los libros a
analizar e igualmente la necesidad de aplicar nuevos procedimientos
que utilizan herramientas informticas, que con el tiempo evolucionan.

2. En la prctica, al auditor se presenta con una gran decisin: o se adapta


a la nueva situacin, para lo que ha de adoptar una actitud positiva
hacia las nuevas tecnologas, o indudablemente ser una vctima de la
evolucin que no quiso o no supo afrontar el reto que presenta la TI.

3. La Auditora es fundamental en las empresas, ya que consiste en dar


una opinin profesional sobre el objeto sometido a anlisis, si refleja
adecuadamente la realidad o no, y si cumple con las condiciones que le
han sido prescritas.

4. Toda empresa, pblica o privada que posean sistema de informacin


deberan de someterse a un control estricto de evaluacin de eficacia y
eficiencia, para que funcione correctamente.

5. La auditora de sistemas debe hacerse por profesionales expertos, una


auditora mal hecha puede establecer consecuencias negativas para la
empresa auditada.

6. La auditora informtica es la indicada para evaluar profunda una


determinada organizacin a travs de un sistema de informacin
automatizado, de aqu su importancia y relevancia.

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RECOMENDACIONES
1. Es recomendable que el Auditor tradicional que es el de cuentas que no
est capacitado ante los nuevos riegos derivados de la utilizacin de
nuevas tecnologas, se capacite constantemente y de esta manera
colocarse a la vanguardia en la rama informtica y de esta agregar valor
a su trabajo.

2. Se recomienda a raz de que en la actualidad la informtica esta


subsumida en la gestin integral de las empresas, informarnos ms
sobre esta parte de la auditoria con la visin de volvernos expertos en
esta rea y as cuando tengamos una oportunidad poder hacer un
anlisis eficaz de los sistemas informticos que se nos presenten.

3. Es necesario que el auditor de hoy en da se encuentre actualizado en


herramientas de auditora informtica como TeamMate y ACL indicado
en el presente trabajo, para establecer una auditora ms dinmica y
tcnica integral sobre el objeto evaluado.

4. Se recomienda establecer a travs de un intercambio acadmico con


estudiantes de otras facultades de la Universidad capacitaciones sobre
sistemas informticos actuales a la escuela de auditora con el fin de
poner lo aprendido en prctica.

5. De acuerdo con las normas de auditora el auditor es experto en control


interno, no obstante puede recurrir con el apoyo de un especialista en el
tema cuando existan riesgos materiales para la compaa donde trabaja.

6. Se recomienda tratar temas de actualizacin tecnolgica en la escuela


de auditora con el fin de promover este tipo de auditoras derivado que
con el desarrollo de nueva tecnologa y nuevas carreras, otros
profesionales se encuentran en el campo de auditora operacional y
otros.
Primer Semestre 2014

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La Informtica como herramienta del Auditor Financiero


Saln 110. Edificio S-3. Jornada Fin de Semana. Grupo 4

BIBLIOGRAFA

Gerardo PiattiniVelthius, Mario. Auditora Informtica. Un enfoque prctico.


Universidad de Castilla La Mancha. 2 Edicin ampliada y Revisada. Sexta
Impresin. Julio 2009.

Acha Iturmendi, J.J. Auditora Informtica en la empresa. Editorial Paraninfo,


Madrid

Pginas de internet citadas:

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-auditoria
http://www.giron.co.cu/es/noticia/econom%C3%ADa/identificaci%C3%B3
n-del-riesgo-de-auditor%C3%ADa-herramienta-metodol%C3%B3gicapara-el-trabajo-del
http://www.eniac.com/productos/acl.htm
http://es.wikipedia.org/wiki/Intercambio_electr%C3%B3nico_de_datos
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_0273_CS.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_Guinness_de_los_r%C3%A9cords
http://www.monografias.com/trabajos93/cobit-objetivo-contro-tecnologiainformacion-y-relacionadas/cobit-objetivo-contro-tecnologia-informaciony-relacionadas.shtml#ixzz2ueJD6wgq

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