EVALUACION DE RIESGO
Y RESPUESTA AL
RIESGO EVALUADO
2015
AUTORA
DOCENTE
CICLO
1
AUDITORA ADMINISTRATIVA
2015
NDICE
EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ........................................ 6
INTRODUCCIN ............................................................................................... 7
1. CONCEPTO ............................................................................................. 8
2. RIESGO INHERENTE .............................................................................. 8
2.1.
2.2.
2.4.
3.2.
2015
3.4.
3.5.
3.6.
RELACIN
ENTRE
LAS
EVALUACIONES
DE
RIESGOS
AUDITOR
DEBER
CONSIDERAR
COMO
AFECTA
LA
2015
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DEDICATORIA
Dedicamos
el
presente
nacer
enseanzas
y
han
que
con
sus
creado
en
nosotros sabidura.
Finalmente agradecemos a
nuestros docentes por su sabidura
y sus experiencias compartidas.
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INTRODUCCIN
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin
de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes
para planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.
Seala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo
queda reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los
que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus
interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente, establece
la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las debilidades
detectadas.
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1. CONCEPTO
El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad
y de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque
de auditora efectivo.
2. RIESGO INHERENTE
Al desarrollar el plan global de auditora, el auditor debera evaluar el riesgo
inherente a nivel de estado financiero. Al desarrollar el programa de auditora,
el auditor debera relacionar dicha evaluacin a nivel de aseveracin de saldos
de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el
riesgo inherente es alto para la aseveracin.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para
evaluar numerosos factores, cuyos ejemplos son:
A nivel del estado financiero
La integridad de la administracin
La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la
administracin durante el periodo, por ejemplo, la inexperiencia de la
administracin puede afectar la preparacin de los estados
financieros de la entidad.
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Presiones
ejemplo,
inusuales
sobre
la
administracin,
por
condiciones
econmicas
de
competencia
segn
terminacin
de
transacciones
inusuales
complejas,
2.1.
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2.2.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
3. RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia
relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
3.1.
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evaluacin
preliminar
del
riesgo
de
control
para
una
aseveracin del estado financiero debera ser alta a menos que el auditor:
(a) Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveracin que
sea probable que prevengan o detecten y corrijan una representacin
errnea de importancia relativa; y
(b) Planee desempear pruebas de control para soportar la evaluacin.
3.2.
DOCUMENTACIN
DE
LA
COMPRENSIN
DE
LA
PRUEBAS DE CONTROL
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CALIDAD
OPORTUNIDAD
DE
LA
EVIDENCIA
DE
AUDITORA
Antes de apoyarse en procedimientos aplicados en auditoras previas,
el auditor debera obtener evidencia de auditora que soporte esta
confiabilidad. El auditor debera obtener evidencia sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de cualquier cambio en los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad, ya que dichos procedimientos fueron aplicados y
debera evaluar su impacto sobre la confianza que intenta depositar en ellos.
Mientras ms tiempo haya transcurrido desde que se aplicaron dichos
procedimientos, disminuye el nivel de seguridad.
El auditor debera considerar si los controles internos estuvieron
vigentes a lo largo del periodo. Si se modificaron sustancialmente los
controles en varias ocasiones durante el periodo, el auditor debera considerar
cada uno separadamente. Una falla en los controles internos por una porcin
especfica del periodo requiere consideracin por separado de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a ser aplicados a las
transacciones y otros eventos de ese periodo.
El auditor puede decidir desarrollar algunas pruebas de control durante una
visita interina antes del final del periodo. Sin embargo, el auditor no puede
confiar en los resultados de dichas pruebas sin considerar la necesidad de
obtener evidencia de auditora adicional relacionada con el resto del periodo.
3.5.
13
3.6.
RELACIN ENTRE
LAS
EVALUACIONES
DE
2015
RIESGOS
INHERENTE Y DE CONTROL
La administracin a menudo reacciona a situaciones de riesgo inherente
diseando sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o
detectar y corregir representaciones errneas y por lo tanto, en muchos casos,
el riesgo inherente y el riesgo de control estn altamente interrelacionados. En
estas situaciones, si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de
control por separado, habra la posibilidad de una evaluacin inapropiada del
riesgo. Como resultado, el riesgo de auditora puede ser ms apropiadamente
determinado en dichas situaciones haciendo una evaluacin combinada.
4. RIESGO DE DETECCIN
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o
clase de transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente
o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.
El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los
procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor del riesgo de
control, junto con la evaluacin del riesgo inherente, influye en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben
desarrollarse para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de
auditora, a un nivel aceptablemente bajo. Algn riesgo de deteccin estara
siempre presente an si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una
cuenta o clase de transacciones porque, por ejemplo, la mayor parte de la
evidencia de auditora es persuasiva y no concluyente.
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptable. A este respecto, el auditor considerara:
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(a)
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ILUSTRACIN
DE
LA
INTERRELACIN
DE
LOS
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Alta
Media
Baja
Alta
La ms baja
Ms baja
Media
Media
Ms baja
Media
Ms alta
Baja
Media
Ms alta
La ms
alta
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INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben
seguirse cuando se conduce una auditora en un ambiente de sistemas de
informacin computarizado (SIC) Para fines de las NIAs, un ambiente SIC
existe cuando est involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en
el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya
sea que dicha computadora sea operada por la entidad o por un tercero.
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2. HABILIDAD Y COMPETENCIA
El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear
dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera
considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una
auditora. Estas pueden necesitarse para:
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3. PLANEACIN
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del Riesgo y Control Interno" el auditor
debera obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno, suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.
Al planear las porciones de la auditora que pueden ser afectadas por el
ambiente SIC del cliente, el auditor debera obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las actividades de SIC y la disponibilidad de datos
para uso en la auditora.
Cuando el SIC es significativo, el auditor deber tambin obtener
una comprensin del ambiente SIC y de si puede influir en la evaluacin de
los riesgos inherentes y de control. La naturaleza de los riesgos y las
caractersticas del control interno en ambientes SIC incluyen lo siguiente:
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6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor
debera considerar el ambiente SIC al disear los procedimientos de auditora
para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Los objetivos especficos de auditora del auditor no cambian ya sea que
los datos de contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin
embargo, los mtodos de aplicacin de procedimientos de auditora para reunir
evidencia pueden ser influenciados por los mtodos de procesamiento
computarizado. El auditor puede usar procedimientos de auditora manuales,
tcnicas de auditora con ayuda de computadora, o una combinacin de ambos
para obtener suficiente material de evidencia. Sin embargo, en algunos
sistemas de contabilidad que usan una computadora para procesar
aplicaciones significativas, puede ser difcil o imposible para el auditor obtener
ciertos datos para inspeccin, investigacin, o confirmacin sin la ayuda de la
computadora.
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INTRODUCCIN
El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero)
que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa
datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de
ese cliente de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditora y
la ejecucin posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la informacin
que el auditor debe obtener de esa organizacin de servicios, las preguntas
que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de
los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la
evaluacin del riesgo y, finalmente, su posicin como auditor a la hora de emitir
su informe de auditora.
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1. CONSIDERACIONES
El auditor deber determinar la importancia de las actividades de la
organizacin de servicio para el cliente y su relevancia para la auditora. Al
hacer esto, el auditor del cliente necesitara considerar lo siguiente, segn sea
apropiado:
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El auditor del cliente puede concluir que sera eficiente obtener evidencia
de auditora de las pruebas de control para soportar una evaluacin de riesgo
de control a un nivel ms bajo. Dicha evidencia puede ser obtenida por medio
de:
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i.
ii.
iii.
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diseados
para
lograr
sus
objetivos
declarados.
Tipo B - Informe sobre la adecuacin del diseo y la efectividad
operativa
a. Una descripcin de los sistemas de contabilidad y de control
interno de la organizacin de servicio, ordinariamente preparado
por la administracin de la organizacin de servicio; y
b. Una opinin por parte del auditor de la organizacin de servicio de
que:
i.
ii.
iii.
diseados
para
lograr
sus
objetivos
declarados; y
iv.
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LINKOGRAFA
http://contapuntual.blogspot.pe/2010/08/resumen-nias.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm
http://fccea.unicauca.edu.co/old/auditoriasic.htm
http://www.perucontadores.com/nia/NIA402.pdf
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