Nias 400-401-402

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 2015
ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS GLOBALES
EVALUACION DE RIESGO
Y RESPUESTA AL
RIESGO EVALUADO
2015
AUTORA
THALA BELN LIMA SALDAA
DOCENTE
CPCC. MARCO ANTONIO MARTINEZ PALOMINO
CICLO
1
AUDITORA ADMINISTRATIVA
2015
NDICE
EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ........................................ 6
INTRODUCCIN ............................................................................................... 7
1. CONCEPTO ............................................................................................. 8
2. RIESGO INHERENTE .............................................................................. 8
2.1.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO......... 10
2.2.
COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y
CONTROL INTERNO ................................................................................ 10

2.3.
SISTEMA DE CONTABILIDAD ........................................................ 10
2.4.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ................................................ 11
3. RIESGO DE CONTROL ......................................................................... 11

3.1.
EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL ............ 11
3.2.
2015
DOCUMENTACIN DE LA COMPRENSIN Y DE LA EVALUACIN
DEL RIESGO DE CONTRO ...................................................................... 12

3.3.
PRUEBAS DE CONTROL ............................................................... 12
3.4.
CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA . 13
3.5.
EVALUACIN FINAL DEL RIESGO DE CONTROL ....................... 13
3.6.
RELACIN
ENTRE
LAS
EVALUACIONES
DE
RIESGOS
INHERENTE Y DE CONTROL .................................................................. 14

4. RIESGO DE DETECCIN...................................................................... 14
4.1.
ILUSTRACIN DE LA INTERRELACIN DE LOS COMPONENTES
DEL RIESGO DE AUDITORA .................................................................. 15

AUDITORA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN
COMPUTARIZADO ......................................................................................... 17
INTRODUCCIN ............................................................................................. 18
1. EL
AUDITOR
DEBER
CONSIDERAR
COMO
AFECTA
LA
AUDITORA UN AMBIENTE SIC. ................................................................. 19

2. HABILIDAD Y COMPETENCIA .............................................................. 19
3. PLANEACIN ........................................................................................ 20
5. EVALUACIN DEL RIESGO.................................................................. 21
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA .................................................... 21
CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIVAS A ORGANIZACIONES
QUE USAN SERVICIOS DE TERCEROS ....................................................... 22
INTRODUCCIN ............................................................................................. 23
1.CONSIDERACIONES ................................................................................... 24
2015
2.DICTAMEN DEL AUDITOR DE LA ORGANIZACIN DE SERVICIO

......................................................................................................................... 25
LINKOGRAFA ................................................................................................. 27
2015
DEDICATORIA
Dedicamos
el
presente
trabajo a Dios por darnos el don de

la vida y a nuestros padres que nos
vieron
nacer
enseanzas
y
han
que
con
sus
creado
en
nosotros sabidura.
Finalmente agradecemos a
nuestros docentes por su sabidura
y sus experiencias compartidas.
2015
2015
INTRODUCCIN
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin
de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes
para planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.
Seala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo
queda reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los
que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus
interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente, establece
la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las debilidades
detectadas.
2015
1. CONCEPTO
El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad
y de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque
de auditora efectivo.
2. RIESGO INHERENTE
Al desarrollar el plan global de auditora, el auditor debera evaluar el riesgo
inherente a nivel de estado financiero. Al desarrollar el programa de auditora,
el auditor debera relacionar dicha evaluacin a nivel de aseveracin de saldos
de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el
riesgo inherente es alto para la aseveracin.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para
evaluar numerosos factores, cuyos ejemplos son:
A nivel del estado financiero
La integridad de la administracin
La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la
administracin durante el periodo, por ejemplo, la inexperiencia de la
administracin puede afectar la preparacin de los estados
financieros de la entidad.
2015
Presiones
ejemplo,
inusuales
sobre
la
administracin,
por
circunstancias que podran predisponer a la administracin a dar una

representacin errnea de los estados financieros, tales como el que
la industria est pasando por un gran nmero de fracasos de
negocios o una entidad que carece de suficiente capital para
continuar operaciones.
La naturaleza del negocio de la entidad, por ejemplo, el potencial
para obsolescencia tecnolgica de sus productos y servicios, la
complejidad de su estructura de capital, la importancia de las partes
relacionadas y el nmero de locaciones y diseminacin geogrfica de
sus instalaciones de produccin.
Factores que afectan la industria en la que opera la entidad, por
ejemplo,
condiciones
econmicas
de
competencia
segn
identificadas por las tendencias e ndices financieros, y cambios en

tecnologa, demanda del consumidor y prcticas de contabilidad
comunes a la industria.
A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones
Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a
representacin errnea, por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste
en el periodo anterior o que implican un alto grado de estimacin.
La complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que
podran requerir usar el trabajo de un experto.
El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.
Susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin, por ejemplo,
activos que son altamente deseables y movibles como el efectivo.
La
terminacin
de
transacciones
inusuales
particularmente en o cerca del fin del periodo.

Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario
complejas,
2.1.
2015
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad estn

dirigidos a lograr objetivos como:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin

general o especfica de la administracin.
Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados

en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo
contable apropiado.
El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la

autorizacin de la administracin.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a

intervalos razonables y se toma la accin apropiada respecto de
cualquier diferencia.
2.2.
COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y

CONTROL INTERNO
Al obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control

interno para planear la auditora, el auditor obtiene un conocimiento del diseo
de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operacin.
2.3.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
El auditor debera obtener una comprensin del sistema de contabilidad

suficiente para identificar y entender:
(a) Las principales clases de transacciones en las operaciones de la
entidad;
(b) Cmo se inician dichas transacciones;
(c) Registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas
en los estados financieros; y
10
2015
(d) El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de

transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusin en los
estados financieros.
2.4.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
El auditor debera obtener una comprensin de los procedimientos de

control suficiente para desarrollar el plan de auditora. Al obtener esta
comprensin el auditor considerara el conocimiento sobre la presencia o
ausencia de procedimientos de control obtenido de la comprensin del
ambiente de control y del sistema de contabilidad para determinar si es
necesaria alguna comprensin adicional sobre los procedimientos de control.
Es decir; el auditor debera obtener una comprensin del ambiente de
control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de
directores y administracin, respecto de los controles internos y su importancia
en la entidad.
3. RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia
relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
3.1.
EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL
La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia
relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
Despus de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debera hacer una evaluacin preliminar del riesgo de
11
2015
control, al nivel de aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de

transacciones, de importancia relativa.
La
evaluacin
preliminar
del
riesgo
de
control
para
una
aseveracin del estado financiero debera ser alta a menos que el auditor:
(a) Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveracin que
sea probable que prevengan o detecten y corrijan una representacin
errnea de importancia relativa; y
(b) Planee desempear pruebas de control para soportar la evaluacin.
3.2.
DOCUMENTACIN
DE
LA
COMPRENSIN
DE
LA
EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora:
(a) La comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad; y
(b) La evaluacin del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es
evaluado como menos que alto, el auditor debera documentar tambin
la base para las conclusiones.
3.3.
PRUEBAS DE CONTROL
El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de

control para soportar cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea
menos que alto. Mientras ms baja la evaluacin del riesgo de control, ms
soporte debera obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de
control interno estn adecuadamente diseados y operando en forma efectiva.
Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debera
evaluar si los controles internos estn diseados y operando segn se
contempl en la evaluacin preliminar de riesgo de control. La evaluacin
de desviaciones puede dar como resultado que el auditor concluya que el nivel
evaluado de riesgo de control necesita ser revisado. En tales casos el auditor
12
2015
modificara la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

3.4.
CALIDAD
OPORTUNIDAD
DE
LA
EVIDENCIA
DE
AUDITORA
Antes de apoyarse en procedimientos aplicados en auditoras previas,
el auditor debera obtener evidencia de auditora que soporte esta
confiabilidad. El auditor debera obtener evidencia sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de cualquier cambio en los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad, ya que dichos procedimientos fueron aplicados y
debera evaluar su impacto sobre la confianza que intenta depositar en ellos.
Mientras ms tiempo haya transcurrido desde que se aplicaron dichos
procedimientos, disminuye el nivel de seguridad.
El auditor debera considerar si los controles internos estuvieron
vigentes a lo largo del periodo. Si se modificaron sustancialmente los
controles en varias ocasiones durante el periodo, el auditor debera considerar
cada uno separadamente. Una falla en los controles internos por una porcin
especfica del periodo requiere consideracin por separado de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a ser aplicados a las
transacciones y otros eventos de ese periodo.
El auditor puede decidir desarrollar algunas pruebas de control durante una
visita interina antes del final del periodo. Sin embargo, el auditor no puede
confiar en los resultados de dichas pruebas sin considerar la necesidad de
obtener evidencia de auditora adicional relacionada con el resto del periodo.
3.5.
EVALUACIN FINAL DEL RIESGO DE CONTROL
Antes de la conclusin de la auditora, basado en los resultados de los

procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditora obtenida por el
auditor, el auditor debera considerar si la evaluacin del riesgo de control fue
adecuada.
13
3.6.
RELACIN ENTRE
LAS
EVALUACIONES
DE
2015
RIESGOS
INHERENTE Y DE CONTROL
La administracin a menudo reacciona a situaciones de riesgo inherente
diseando sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o
detectar y corregir representaciones errneas y por lo tanto, en muchos casos,
el riesgo inherente y el riesgo de control estn altamente interrelacionados. En
estas situaciones, si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de
control por separado, habra la posibilidad de una evaluacin inapropiada del
riesgo. Como resultado, el riesgo de auditora puede ser ms apropiadamente
determinado en dichas situaciones haciendo una evaluacin combinada.
4. RIESGO DE DETECCIN
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o
clase de transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente
o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.
El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los
procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor del riesgo de
control, junto con la evaluacin del riesgo inherente, influye en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben
desarrollarse para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de
auditora, a un nivel aceptablemente bajo. Algn riesgo de deteccin estara
siempre presente an si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una
cuenta o clase de transacciones porque, por ejemplo, la mayor parte de la
evidencia de auditora es persuasiva y no concluyente.
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptable. A este respecto, el auditor considerara:
14
(a)
2015
La naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar
pruebas dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no

pruebas dirigidas hacia partes o documentacin dentro de la entidad, o
usar pruebas de detalles para un objetivo particular de auditora adems
de procedimientos analticos;
(b)
La oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo,
desarrollndolos al final del periodo y no en una fecha anterior; y

(c)
El alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un
tamao mayor de muestra.

Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como
altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos pueden
brindar suficiente evidencia apropiada de auditora para reducir el riesgo de
deteccin, y por tanto el riesgo de auditora, a un nivel aceptablemente
bajo. Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccin respecto de
una aseveracin de los estados financieros para el saldo de una cuenta o
clase de transacciones de importancia relativa, no puede ser reducido a
un nivel aceptablemente bajo, el auditor debera expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin.
4.1.
ILUSTRACIN
DE
LA
INTERRELACIN
DE
LOS
COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORA

La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de riesgo de
deteccin, basado en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
La evaluacin del auditor del riesgo es:
15
Alta
Media
Baja
La evaluacin del Auditor
Alta
La ms baja
Ms baja
Media
del riesgo inherente
Media
Ms baja
Media
Ms alta
Baja
Media
Ms alta
La ms
alta
2015
Las reas en negrilla en esta tabla se refieren al riesgo de

deteccin.
Hay una relacin inversa entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado
de los riesgos inherentes y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos
inherentes y de control son altos, los niveles aceptables del riesgo de deteccin
necesitan ser bajos para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control
son bajos, un auditor puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y an as
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
16
17
2015
2015
INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben
seguirse cuando se conduce una auditora en un ambiente de sistemas de
informacin computarizado (SIC) Para fines de las NIAs, un ambiente SIC
existe cuando est involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en
el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya
sea que dicha computadora sea operada por la entidad o por un tercero.
18
2015
1. EL AUDITOR DEBER CONSIDERAR COMO AFECTA A

LA AUDITORA UN AMBIENTE SIC.
El objetivo y alcance globales de una auditora no cambia en un ambiente
SIC. Sin embargo, el uso de una computadora cambia el procesamiento,
almacenamiento y comunicacin de la informacin financiera y puede afectar
los sistemas de contabilidad y de control interno empleados por la entidad. Por
consiguiente, un ambiente SIC puede afectar:
Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una

comprensin suficiente de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
La consideracin del riesgo inherente y del riesgo de control a travs

del cual el auditor llega a la evaluacin del riesgo.
El diseo y desarrollo por el auditor de pruebas de control y

procedimientos sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo
de la auditora.
2. HABILIDAD Y COMPETENCIA
El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear
dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera
considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una
auditora. Estas pueden necesitarse para:
Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad y de

control interno afectados por el ambiente SIC.
Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del riesgo

global y del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de
transacciones.
Disear y desempear pruebas de control y procedimientos sustantivos

apropiados.
19
2015
Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscara la ayuda de

un profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del
auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de dicho
profesional, el auditor debera obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora de que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditora,
de acuerdo con NIA "Uso del trabajo de un experto".
3. PLANEACIN
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del Riesgo y Control Interno" el auditor
debera obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno, suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.
Al planear las porciones de la auditora que pueden ser afectadas por el
ambiente SIC del cliente, el auditor debera obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las actividades de SIC y la disponibilidad de datos
para uso en la auditora.
Cuando el SIC es significativo, el auditor deber tambin obtener
una comprensin del ambiente SIC y de si puede influir en la evaluacin de
los riesgos inherentes y de control. La naturaleza de los riesgos y las
caractersticas del control interno en ambientes SIC incluyen lo siguiente:
20
Falta de rastros de las transacciones.
Procesamiento uniforme de transacciones.
Inadecuada segregacin de funciones.
Potencial para errores e irregularidades.
2015
5. EVALUACIN DEL RIESGO

De acuerdo con NIA "Evaluacin del riesgo y control interno", el auditor
debera hacer una evaluacin de los riesgos inherentes y de control para las
aseveraciones importantes de los estados financieros.
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor
debera considerar el ambiente SIC al disear los procedimientos de auditora
para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Los objetivos especficos de auditora del auditor no cambian ya sea que
los datos de contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin
embargo, los mtodos de aplicacin de procedimientos de auditora para reunir
evidencia pueden ser influenciados por los mtodos de procesamiento
computarizado. El auditor puede usar procedimientos de auditora manuales,
tcnicas de auditora con ayuda de computadora, o una combinacin de ambos
para obtener suficiente material de evidencia. Sin embargo, en algunos
sistemas de contabilidad que usan una computadora para procesar
aplicaciones significativas, puede ser difcil o imposible para el auditor obtener
ciertos datos para inspeccin, investigacin, o confirmacin sin la ayuda de la
computadora.
21
22
2015
2015
INTRODUCCIN
El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero)
que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa
datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de
ese cliente de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditora y
la ejecucin posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la informacin
que el auditor debe obtener de esa organizacin de servicios, las preguntas
que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de
los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la
evaluacin del riesgo y, finalmente, su posicin como auditor a la hora de emitir
su informe de auditora.
23
2015
1. CONSIDERACIONES
El auditor deber determinar la importancia de las actividades de la
organizacin de servicio para el cliente y su relevancia para la auditora. Al
hacer esto, el auditor del cliente necesitara considerar lo siguiente, segn sea
apropiado:
Naturaleza de los servicios prestados por la organizacin de servicio.
Trminos del contrato y relacin entre el cliente y la organizacin de

servicio.
Las aseveraciones de importancia relativa de los estados financieros

que son afectadas por el uso de la organizacin de servicio.
Riesgo inherente asociado con dichas aseveraciones
Grado al cual interactan los sistemas de contabilidad y de control

interno del cliente con los sistemas de la organizacin de servicio.
Controles internos del cliente que son aplicados a las transacciones

procesadas por la organizacin de servicio.
Capacidad y fuerza financiera de la organizacin de servicio,

incluyendo el posible efecto de la falta de servicio de la organizacin
de servicio sobre el cliente.
Informacin sobre la organizacin de servicio, como la que se refleja

en los manuales tcnicos y de usuario.
Informacin disponible sobre controles generales y controles de

sistemas de computacin relevantes para las aplicaciones del cliente.
La consideracin de lo anterior puede llevar al auditor a decidir que la

evaluacin del riesgo de control no ser afectada por los controles de la
organizacin de servicio; si as fuera, es innecesaria la consideracin adicional
de esta NIA.
24
2015
El auditor del cliente puede concluir que sera eficiente obtener evidencia
de auditora de las pruebas de control para soportar una evaluacin de riesgo
de control a un nivel ms bajo. Dicha evidencia puede ser obtenida por medio
de:
Realizar pruebas de los controles del cliente sobre las actividades de

la organizacin de servicio.
Obtener un dictamen del auditor de la organizacin de servicio que

exprese una opinin sobre la efectividad operativa de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la organizacin de servicio para
las aplicaciones de procesamiento relevantes a la auditora.
Visitar la organizacin de servicio y realizar pruebas de control.
2. DICTAMEN DEL AUDITOR DE LA ORGANIZACIN DE

SERVICIO
Cuando utiliza el dictamen del auditor de una organizacin de servicio, el
auditor del cliente debera considerar la naturaleza y el contenido de dicho
dictamen.
El informe del auditor de la organizacin de servicio ser ordinariamente de
uno de los dos tipos siguientes:
Tipo A - Informe sobre la adecuacin del diseo
a. Una descripcin de los sistemas de contabilidad y de control
interno de la organizacin de servicio, ordinariamente preparado
por la administracin de la organizacin de servicio; y
b. Una opinin por parte del auditor de la organizacin de servicio de
que:
25
i.
La descripcin anterior es exacta;
ii.
Los controles de los sistemas han sido puestos en operacin;
iii.
2015
Los sistemas de contabilidad y de control interno estn

adecuadamente
diseados
para
lograr
sus
objetivos
declarados.
Tipo B - Informe sobre la adecuacin del diseo y la efectividad
operativa
a. Una descripcin de los sistemas de contabilidad y de control
interno de la organizacin de servicio, ordinariamente preparado
por la administracin de la organizacin de servicio; y
b. Una opinin por parte del auditor de la organizacin de servicio de
que:
i.
La descripcin anterior es exacta;
ii.
Los controles de los sistemas han sido puestos en operacin;
iii.

adecuadamente
diseados
para
lograr
sus
objetivos
declarados; y
iv.

operando efectivamente basados en los resultados de las
pruebas de control. Adems de la opinin sobre la efectividad
operacional, el auditor de la organizacin de servicio
identificara las pruebas de control realizadas y los resultados
relacionados.
El dictamen del auditor de la organizacin de servicio ordinariamente

contendr restricciones respecto del uso (generalmente para la administracin,
la organizacin de servicio y sus clientes, y los auditores del cliente).
El auditor del cliente debera considerar el alcance del trabajo
realizado por el auditor de la organizacin de servicio y debera evaluar la
utilidad y propiedad de los informes emitidos por el auditor de la
organizacin de servicio.
26
LINKOGRAFA
http://contapuntual.blogspot.pe/2010/08/resumen-nias.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm
http://fccea.unicauca.edu.co/old/auditoriasic.htm
http://www.perucontadores.com/nia/NIA402.pdf
27
2015

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EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO......... 10

COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y

CONTROL INTERNO ................................................................................ 10

SISTEMA DE CONTABILIDAD ........................................................ 10

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ................................................ 11

3. RIESGO DE CONTROL ......................................................................... 11

EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL ............ 11

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

DOCUMENTACIN DE LA COMPRENSIN Y DE LA EVALUACIN

DEL RIESGO DE CONTRO ...................................................................... 12

PRUEBAS DE CONTROL ............................................................... 12

CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA . 13

EVALUACIN FINAL DEL RIESGO DE CONTROL ....................... 13

INHERENTE Y DE CONTROL .................................................................. 14

ILUSTRACIN DE LA INTERRELACIN DE LOS COMPONENTES

DEL RIESGO DE AUDITORA .................................................................. 15

AUDITORA UN AMBIENTE SIC. ................................................................. 19

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

2.DICTAMEN DEL AUDITOR DE LA ORGANIZACIN DE SERVICIO

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

trabajo a Dios por darnos el don de

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

circunstancias que podran predisponer a la administracin a dar una

identificadas por las tendencias e ndices financieros, y cambios en

particularmente en o cerca del fin del periodo.

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad estn

Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin

Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados

El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la

Los activos registrados son comparados con los activos existentes a

COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y

Al obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control

El auditor debera obtener una comprensin del sistema de contabilidad

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

(d) El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de

El auditor debera obtener una comprensin de los procedimientos de

EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL

La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

control, al nivel de aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de

EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

modificara la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

EVALUACIN FINAL DEL RIESGO DE CONTROL

Antes de la conclusin de la auditora, basado en los resultados de los

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA AL RIESGO EVALUADO

La naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar

pruebas dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no

La oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo,

desarrollndolos al final del periodo y no en una fecha anterior; y